С оздание центра «Сколково» представляет собой, по сути, особую форму партнерства государства, бизнеса и науки (закон от 28.09.10 № 244-ФЗ «Об инновационном центре “Сколково”», далее - Закон). Реализация проекта осуществляется в целях развития исследований и разработок в отношении энергоэффективности и энергосбережения, ядерных, медицинских, космических, а также стратегических компьютерных технологий (ч. 2 ст. 1, ч. 8 ст. 10 Закона). Требования, предъявляемые к участникам проекта «Сколково», указаны в частях 1 и 2 статьи 10 Закона. Вступление в силу Закона повлекло за собой внесение изменений в НК РФ, установив льготы для участвующих в проекте лиц (закон от 28.09.10 № 243-ФЗ). Все это теоретически позволяет использовать «Сколково» в качестве инструмента налогового планирования. Однако насколько широк круг компаний, которому доступен этот инструмент?
Резидентом «Сколково» может стать компания, которая удовлетворяет требованиям Закона. При этом требование, которое в наибольшей мере сужает круг претендентов на налоговые льготы, - необходимость осуществлять исключительно исследовательскую деятельность по заранее оговоренным направлениям. Таким образом, в целях налогового планирования группы компаний резидентом «Сколково» могло бы стать ее структурное подразделение, осуществляющее НИОКР.
Резиденты «Сколково» освобождаются от налогов на срок 10 лет
Особенности учета в налоговых органах компаний, получивших статус участников проекта «Сколково», регламентируются приказом Минфина России от 08.02.11 № 14н и письмом ФНС России от 17.03.11 № ПА-4-6/4202@. При этом получение такого статуса никак не сопряжено с обязанностью применения какой-либо определенной системы налогообложения - выбор остается за налогоплательщиком. Однако если участник проекта применяет упрощенку, то никаких дополнительных налоговых льгот резидентство ему не даст - все льготы предусмотрены для ОСНО.
Компания, применяющая эту систему, имеет право на освобождение от НДС в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (п. 1 ст. 145.1 НК РФ). Правда, импорт облагается налогом на общих основаниях (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Право на освобождение может быть утрачено, если совокупный размер годовой прибыли участника превысил 300 млн рублей, а годовой объем выручки - 1 млрд рублей (п. 2 ст. 145.1 НК РФ). Что влечет за собой уплату налога и взыскание пеней за тот период, в котором произошла утрата статуса или имело место указанное превышение совокупного размера прибыли.
При этом право на освобождение носит уведомительный характер. Причем уведомлять инспекцию нужно ежегодно не позднее 20-го числа, следующего за месяцем, в котором участник проекта начал использовать данную льготу. Для этого необходимо представить документы, подтверждающие статус участника проекта, а также либо выписку из книги учета доходов и расходов, либо отчет о финансовых результатах (п. 5 ст. 145.1 НК РФ). Но, даже получив освобождение, участники проекта все равно должны составлять счета-фактуры, внося в графы 7 и 8 запись «без НДС» (письмо Минфина от 12.09.12 № 03-07-09/129).
Кроме того, резиденты «Сколково» в течение 10 лет освобождаются и от обязанности по уплате налога на прибыль (п. 1 ст. 246.1 НК РФ). Такое право может быть утрачено, если годовой объем выручки превысил 1 млрд рублей (п. 2 ст. 246.1 НК РФ). При этом сумма налога за период, в котором произошла утрата статуса или совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей, также подлежит уплате в бюджет с взысканием пеней (п. 3 ст. 246.1 НК РФ).
Чтобы воспользоваться данной льготой, участник должен направить в налоговый орган письменное уведомление об использовании своего права на освобождение по налогу на прибыль. Вместе с письменным уведомлением компания должна представить налоговикам документы, подтверждающие наличие у нее статуса участника проекта «Сколково». Как и в случае с НДС, уведомить налоговиков нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник начал использовать освобождение. Состав документов, подтверждающих льготу, такой же, как и для НДС.
Примечательно, что резидент, уведомивший налоговиков об использовании права на освобождение, может отказаться от него в добровольном порядке (п. 5 ст. 246.1 НК РФ). Вместе с тем добровольность отказа лишает участника возможности воспользоваться данной льготой повторно. По окончании налогового периода участник может либо продлить право на освобождение, либо отказаться от его использования.
При утрате права на освобождение или добровольном отказе от него прибыль, полученная участником, может облагаться по ставке 0 процентов (п. 5.1 ст. 284 НК РФ). Однако такое возможно в случае, если совокупный размер прибыли с начала налогового периода, в котором прекращено использование освобождения, не превысил 300 млн рублей. В противном случае налог придется исчислять исходя из ставки 20 процентов. Совокупный размер прибыли определяется как суммы прибыли, рассчитанные по итогам каждого предыдущего налогового периода (п. 18 ст. 274 НК РФ).
Резиденты вправе вести книгу учета доходов и расходов в порядке, установленном статьей 346.24 НК РФ (абз. 4 п. 5.1 ст. 284 НК РФ). Однако, по мнению Минфина, они не освобождены от обязанности представлять декларации (письма от 19.12.11 № 03-03-06/1/832, от 24.11.11 № 03-03-06/1/779). В то же время контролеры считают, что в период использования льготы декларации по налогу на прибыль представлять не нужно (письма ФНС России от 15.12.11 № ЕД-21-3/375, УФНС по г. Москве от 24.08.11 № 16-15/082365@).
Однако на этом налоговые привилегии не заканчиваются. Управляющие компании и участники проекта освобождены еще и от уплаты налога на имущество (п. 20, 21 ст. 381 НК РФ). Указанные компании утрачивают право на освобождение в тех же случаях, что и при НДС. Для подтверждения права на льготу указанные организации обязаны представить в инспекцию документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта, а также данные по учету доходов и расходов. Кроме того, резиденты и их управляющие компании не уплачивают земельный налог в отношении участков, входящих в состав территории «Сколково», предоставленных либо приобретенных для выполнения возложенных на эти организации функций (п. 10 ст. 395 НК РФ).
Для резидентов общая ставка страховых взносов составляет всего 14 процентов
Помимо налоговых льгот для участников проекта «Сколково» предусмотрены преимущества и в части уплаты страховых взносов. Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса, компания в течение 10 лет уплачивает страховые взносы по пониженным тарифам (ст. 57, 58, 58.1 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) - ставка взносов в ПФР составляет 14 процентов. При этом взносы в ФСС и ФОМС не уплачиваются.
Важным условием является и то, что применять льготный режим уплаты взносов могут лишь те страхователи, которые соответствуют условиям, указанным в статье 145.1 НК РФ. Причем проверку страхователей на соответствие этим критериям осуществляют налоговые органы (п. 2 ст. 58.1 закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Они же представляют в ПФР информацию о соответствии или несоответствии участника проекта этим критериям.
Режим льготной уплаты взносов ограничен. Так, утратить право на использование пониженных страховых тарифов можно как при утрате самого статуса, так и в случае, если фискалы выявят несоответствие участника критериям в части превышения совокупного размера прибыли (п. 2 ст. 145.1 НК РФ). Для компаний, утративших статус резидента, пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника (п. 2.1 ст. 58.1). И в том, и в другом случае страхователь должен будет пересчитать сумму взносов уже исходя из общих тарифов.
Сколковским резидентом выгодно сделать исследовательское подразделение холдинга
Наиболее оптимальным способом использования сколковских льгот в налоговом планировании представляется следующий. Структурное подразделение российской компании, занимающееся НИОКР, к примеру, в сфере энергоэффективности, выделяется в отдельную компанию. Которая становится резидентом проекта «Сколково». В эту компанию переводятся все специалисты, имеющие маломальское отношение к подобным исследованиям. С тем, чтобы экономить на страховых взносах. А также передаются имеющие хоть какое-то отношение к соответствующим разработкам основные средства с целью не платить с их остаточной стоимости налог на имущество. Правда, после корректировки объектов налогообложения этим налогом в 2013 году, актуальность экономии сохраняется лишь в отношении недвижимости.
В дальнейшем эта компания осуществляет НИОКР и реализует их результаты либо третьим лицам, либо дружественной компании, в обоих случаях не уплачивая НДС и налог на прибыль. Главное при этом соблюдать описанные выше ограничения по годовой выручке и прибыли. Иначе компания лишится права на льготы. В связи с тем, что для резидентов доступна только исследовательская деятельность, для холдинга будет актуален вопрос реинвестирования сэкономленных средств в основной вид деятельности. Вероятнее всего, это придется делать способами, не связанными с предпринимательством. Например, через распределение дивидендов (теряя 9% налога у источника) либо с помощью безвозмездной передачи от дочерней компании материнской (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
1 GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства, 10, октябрь 2010 подзаконные акты и разъяснения ведомств, опубликованные в октябре 2010 г. Содержание 02 Налог на добавленную стоимость 04 Налог на прибыль 05 Инновационный центр «Сколково» 06 НДФЛ 07 Страховые взносы 08 Прочее
2 Налог на добавленную стоимость Минфин уточнил порядок восстановления НДС по капстроительству Минфин РФ в своем письме N /384 от привел разъяснения по вопросу восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по работам, осуществляемым подрядчиком при строительстве объекта недвижимости, используемому в дальнейшем для осуществления операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению данным налогом. В письме отмечается, что суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), принятые к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, за исключением основных средств, которые полностью с амортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет. При этом расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, следует осуществлять без учета размера площади объекта недвижимости, на которой осуществляются операции, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость. Указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется В этой связи Минфин РФ в своем письме N /46 от указывает, что в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ, вступивший в силу 2 сентября 2010 года установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ. Таким образом, до утверждения Правительством РФ формы счетафактуры, предусматривающей показатель «наименование валюты» и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетахфактурах наименование валюты не требуется. Вместе с тем, указание в счетахфактурах дополнительной информации нормами Кодекса не запрещено. Поэтому указание налогоплательщиками после 2 сентября 2010 года в счетахфактурах наименования валюты может рассматриваться как предоставление дополнительной информации, что не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС. НДС при реализации на экспорт ранее использовавшегося оборудования Письмо Минфина России от N /301 При реализации на экспорт оборудования, которое использовалось на территории России в облагаемых НДС операциях, суммы налога, принятые ранее к вычету, восстанавливаются пропорционально остаточной (балансовой) стоимости этого оборудования. Восстановление НДС производится не позднее того налогового периода, в котором оформляются таможенные декларации на вывоз этого оборудования. Заполнение заявления о ввозе товаров Письмо ФНС России от N Разъяснен порядок заполнения разд. 3 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, установленного законодательством таможенного союза. GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 2
3 Налог на добавленную стоимость Порядок определения места реализации услуг по авторскому надзору Согласно Федеральному закону от N 384-ФЗ "Технический регламент о безопасности зданий и сооружений" авторский надзор - это контроль лица, осуществившего подготовку проектной документации, за соблюдением в процессе строительства требований проектной документации. По мнению Минфина, услуги по авторскому надзору являются вспомогательными услугами по отношению к услугам по подготовке проектной документации. Пунктом 3 ст. 148 НК РФ установлен особый порядок определения места реализации вспомогательных услуг, на основании которого местом реализации таких услуг признается место реализации основных работ (услуг). В связи с чем, оказанные одной российской организацией другой российской компании услуги по авторскому надзору за строительством здания, расположенного за границей, облагаются НДС. (Письмо Минфина России от N /298) НДС по транспортноэкспедиторским услугам, оказываемым членам таможенного союза Письмо Минфина России от N /299 В связи с тем, что перечень документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по транспортноэкспедиторским услугам, оказываемым в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государств - членов таможенного союза, по которым таможенное оформление не производится, ст. 165 Кодекса не предусмотрен, перевозка грузов из России в страны таможенного союза облагается НДС по ставке 18 процентов. О применении НДС при импорте товаров, не происходящих с территорий государств - членов таможенного союза. Письмо Минфина России от N /260 участника таможенного союза с территории другого государства - участника таможенного союза налог на добавленную стоимость взимается налоговыми органами государства-импортера, за исключением товаров, которые в соответствии с законодательством государств - участников таможенного союза не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. В Соглашении, а также в Протоколе о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанном, являющемся его неотъемлемой частью, не содержится норм о том, что указанные международные договоры применяются только в отношении товаров, происходящих с территории государств - членов таможенного союза. В связи с выше сказанным, законодательство таможенного союза об обложении косвенными налогами перемещения товаров распространяется также на товары, которые происходят с территорий других государств. Согласно ст. 3 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от (далее - Соглашение) при импорте товаров на территорию одного государства - GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 3
4 Налог на прибыль Минфин уточнил порядок учета доходов при длительном производственном цикле товаров В соответствии со статьей 271 НК РФ доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав при методе начисления. Под производством с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам). Учитывая изложенное, НК РФ предусмотрено равномерное распределение доходов от реализации работ и услуг. При этом при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме N /1/615 от Минфин уточнил порядок учета доходов от продажи частей демонтированного оборудования Стоимость излишков материальнопроизводственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов. При этом с 1 января 2010 года в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации материалов, полученных при демонтаже выводимого из эксплуатации оборудования, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов. Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме N /1/621 от Учет суммовых разниц при возврате обеспечительного платежа Письмо Минфина России от N /1/652 Если обеспечительный платеж, выраженный в условных единицах, учтен арендодателем в качестве аванса, разница между оценкой данного денежного обязательства в рублях на дату получения этого платежа и на дату его возврата при расторжении договора аренды доходом не является. Поставщик включает во внереализационные расходы скидки, бонусы и вознаграждения торговой компании Минфин РФ в своем письме N /1/643 от уточняет порядок учета скидок и бонусов, выплаченных ООО по договору поставки хозяйствующему субъекту, осуществляющего торговую деятельность. Федеральный закон 381-ФЗ от «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ» не использует понятия «скидка», «премия» или «бонус». Минфин в своем письме поясняет, что понятие «вознаграждение» тождественно понятию «Премия (скидка)» Вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с пунктом 4 статьи 9 Федерального закона 381-ФЗ, учитывается в целях и для целей налогообложения прибыли и учитывается в составе внереализационных расходов на основании п.п п. 1 ст. 265 НК РФ. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение. GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 4
5 Инновационный центр «Сколково» Общие положения В соответствии с Федеральным законом от N 243-ФЗ и Федеральным законом от ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» Налоговые льготы предоставляются только организациям, получившим статус участника проекта «Сколково»; До г. действует экс-территориальный принцип получения статуса участника проекта. Налог на прибыль Федеральным законом 243-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст предусматривающая льготу по налогу на прибыль для участников инновационного проекта «Сколково». Льгота по налогу на прибыль заключается в освобождении от налога на прибыль в течение 10 лет. Участник проекта лишается права на освобождение от уплаты налога на прибыль, если: - утрачивает статус участника проекта «Сколково». В случае превышения этого ограничения участник вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, пока совокупный размер прибыли не превышает 300 млн.руб. нарастающим итогом с 1-ого числа года, следующего за годом, в котором размер выручки превысил 1 млрд. рублей НДС В соответствии со ст НК РФ участник проекта имеет право заявить о получении освобождения от обязанностей плательщика в течение 10 лет. Участник проекта утрачивает право на освобождение в случае, если: - утрачен статус участника проекта - совокупный размер прибыли участника проекта, рассчитанный нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли. Страховые взносы В соответствии с пп.2 п.2 Федерального закона 212-ФЗ участникам проекта «Сколково» в 2010 г. также предоставляется право использовать пониженные тарифы страховых взносов в ПФР 14% (в остальные фонды взносы не уплачиваются). Налог на имущество Согласно с п.19 ст.381 НК РФ участники проекта «Сколково» освобождены от обязанности уплаты налога на имущество. Участник проекта лишается права на освобождение от налогообложения в тех же случаях, что и при освобождении от уплаты НДС. - его годовая выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превышает 1 млрд руб. (ст НК РФ); GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 5
6 НДФЛ Нерезидент при продаже акций в РФ уплачивает НДФЛ по ставке 30% Минфин РФ в своем письме N 04-05/2-578 от приводит разъяснения по вопросу исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами. В письме отмечается, что доходы налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, полученные от реализации в РФ ценных бумаг, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30%. При этом финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи Кодекса. GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 6
7 Страховые взносы Постановку на учет в ФСС ФСС РФ в своем письме N / П от уточняет порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, а именно постановку на учет обособленных подразделений в территориальных органах Фонда по обоим видам страхования (по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) возможно осуществить на основании одного заявления. Новые тарифы страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий Федеральным законом от N 272-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от N 212-ФЗ и Федеральный закон от N 167-ФЗ, поправки вступили в силу 19 октября 2010 г. В соответствии с п. 4 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от N 212-ФЗ организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские компании: разрабатывающие и реализующие программы для ЭВМ и базы данных (как на материальном носителе, так и в электронном виде по каналам связи); оказывающие услуги по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники); оказывающие услуги по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных. Чтобы воспользоваться пониженным тарифом, указанные организации должны соответствовать следующим требованиям (ч. 2.1 ст. 57 Федерального закона от N 212-ФЗ): должны иметь государственная аккредитация (порядок ее получения утвержден Постановлением Правительства РФ от N 758); доля дохода от деятельности в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, должна составлять не менее 90 процентов всех доходов. Доход определяется по данным налогового учета в соответствии со ст. 248 НК РФ; среднесписочная численность работников за указанный выше период должна составлять не менее 50 человек. Согласно внесенным изменениям организации, деятельность которых связана с информационными технологиями, могут уплачивать страховые взносы за 2010 г. исходя из пониженного тарифа - 14 процентов. Обязательные платежи перечисляются только в ПФР. Соответствующие изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 г. Таким образом, организации могут пересчитать уплаченные взносы, представив расчет за последний отчетный период этого года В соответствии с п.3 ст. 58 Федерального закона от N 212-ФЗ в течение годов страховые взносы для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, составят 14% (с разным распределением между фондами), в %, а в %. GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 7
8 Прочее Вводится новый порядок предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по обязательным платежам Приказ ФНС РФ от N "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами" В новом "Порядке" учтены изменения, которые были внесены Федеральным законом от N 229-ФЗ в главу 9 Налогового кодекса РФ, определяющую порядок изменения сроков уплаты налогов и сборов. Напомним, что теперь, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в частности: отсрочка или рассрочка может быть предоставлена в отношении сумм штрафа и пени; исключена возможность изменения сроков уплаты платежей налоговому агенту; установлено право одновременно с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки обязательного платежа подать заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита; расширен перечень оснований, исключающих возможность изменения срока уплаты налога; установлен перечень документов, которые надо приложить к заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки. Минфин уточнил порядок возврата переплаты по налогам после реорганизации Минфин РФ в своем письме N /1-485 от приводит порядок возврата правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов реорганизованной организацией. В письме отмечается, что для осуществления возврата правопреемнику сумм излишне уплаченных налогов реорганизованной организацией необходимо представить в налоговый орган разделительный баланс, акт совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, а также иные документы, подтверждающие излишнюю уплату налогов реорганизованной организацией. Александр Сидоренко Партнер по налоговой и юридической практике Если у вас возникли вопросы, связанные с представленными материалами, обращайтесь к специалистам нашей фирмы или присылайте свое сообщение по электронной почте по адресу: GT Bulletin Грант Торнтон ЗАО Все права защищены ЗАО "Грант Торнтон" является российским членом Грант Торнтон Интернешнл Лтд Грант Торнтон Интернешнл - одна из ведущих международных организаций, объединяющей независимые аудиторские и консультационные фирмы GT bulletin 10, октябрь 2010 г. 8
Участник проекта инновационного центра "Сколково" - российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта.
На 2017 год в реестре участников проекта Сколково было зарегистрировано более 1 600 организаций.
Комплекс "Сколково" располагается на территории городского поселения Новоивановское и городского поселения Одинцово, вблизи деревни Сколково, в восточной части Одинцовского района Московской области, в 2 км к западу от МКАД на Сколковском шоссе.
Адрес Инновационного центра "Сколково": 143026, г. Москва, территория Инновационного центра «Сколково», ул. Большой бульвар, 42, корп. 1.
Сайт Фонда развития Иннограда в Сколково: sk.ru
Комментарий
Участник проекта инновационного центра "Сколково" - это российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта.
Организации, получившие статус участников проекта, имеют право на налоговые льготы. Льготы по налогам существенные. Так, в течение 10 лет такие организации не уплачивают НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество. Участники проекта уплачивают страховые взносы в фонды обязательного государственного страхования по пониженным тарифам.
В то же время, получить статус участников проекта "Сколково" могут только организации, осуществляющие исследовательскую деятельность по следующим направлениям:
2) ядерные технологии;
6) биотехнологии в сельском хозяйстве и промышленности.
Тариф страховых взносов
Участники проекта уплачивают страховые взносы по льготному тарифу - 14% (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2, п. 9 ст. 427 НК РФ). В общем случае, этот тариф составляет 30%.
Льготный тариф применяется в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта (начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта).
Установлено ограничение - участник проекта лишается льготного тарифа с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей .
Налог на прибыль организаций
Организации, получившие статус участников проекта, в течение 10 лет (со дня получения этого статуса) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков по налогу на прибыль (то есть, эти организации не уплачивают налог на прибыль организаций и не представляют деклараций по этому налогу). Порядок и условия освобождения установлены статьей 246.1 НК РФ.
Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.
Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление (форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 12.12.2011 N ММВ-7-6/918@) и следующие документы:
Документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (разрабатываются и утверждаются управляющей компанией);
Выписка из книги учета доходов и расходов или отчет о прибылях и убытках участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Пример
Не позднее 20 мая налогоплательщик должен представить в налоговые органы по месту учета письменное уведомление и указанные выше документы (для подтверждения своего права на освобождения).
По окончании налогового периода (календарного года) не позднее 20-го января участник проекта, использовавший право на освобождение, направляет в налоговый орган те же документы (для подтверждения права на освобождение).
Участник проекта утрачивает право на освобождение в следующих случаях:
При утрате статуса участника проекта с 1-го числа налогового периода, в котором такой статус был утрачен;
Если годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей , с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
Сумма налога за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или совокупный размер прибыли, полученной участником проекта, превысил 300 миллионов рублей , подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с участника проекта соответствующих сумм пеней.
Участники проекта "Сколково" освобождаются от представления деклараций по налогу на прибыль (ст. 246.1 НК РФ).
В то же время, если они выступают в роли (например, при выплате дивидендов), то в этом случае, налоговая декларация представляется. Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13704@ разъясняет:
"... организация, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль за период с 1-го числа месяца, с которого она как участник проекта начала использовать право на освобождение, налог на прибыль не исчисляет и налоговые декларации не представляет, кроме случаев исполнения обязанностей налогового агента.
При этом для участников проекта обязательства по представлению налоговой декларации будут определяться в зависимости от того, в каком месяце отчетного периода налогоплательщик воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в порядке и на условиях, которые предусмотрены гл. 25 Кодекса.
1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начинается с месяца, следующего за отчетным периодом.
В таком случае налогоплательщик не представляет налоговую декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение.
Рассмотренная ситуация применима и в отношении налогоплательщиков, представляющих декларацию по налогу на прибыль организаций ежемесячно.
2. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика начинается с любого из двух последних месяцев отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
В рассматриваемом варианте налогоплательщик не представляет налоговые декларации за отчетные (налоговые) периоды, следующие за отчетным периодом, в котором налогоплательщик воспользовался правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика".
Налог на добавленную стоимость
Организация, получившая статус участника проекта "Сколково", имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение десяти лет со дня получения ею статуса участника проекта.
Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товаров, подлежащих налогообложению.
Порядок применения освобождения от НДС регулируется статьей 145.1. НК РФ "Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов".
Участник проекта утрачивает право на освобождение если совокупный размер прибыли участника проекта (рассчитывается по правилам главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ) нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей, превысил 300 миллионов рублей, с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение указанного совокупного размера прибыли.
Участники проекта "Сколково" освобождаются от представления налоговых деклараций по НДС (ст. 145.1 НК РФ).
В то же время, если они выступают в роли (например, при выплате доходов иностранной организации, не стоящей на учете в налоговых органах) или ведут операции в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации (ст. 174.1 НК РФ), то они должны представлять налоговые декларации (см. Письмо Минфина России от 15.05.2012 N 03-07-15/45, направлено Письмом ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8966@).
По мнению Минфина РФ, высказанном в Письме Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-09/129 участники проекта "Сколково" не освобождаются от выставления счетов фактур . Перечень налогоплательщиков, освобожденных от вставления счетов фактур, указан в ст. 168 НК РФ. Участники проекта "Сколково" в этом перечне не указаны. Указанное письмо Минфина РФ разъясняет:
Учитывая изложенное, участникам проекта, использующим в соответствии со ст. 145.1 Кодекса право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, следует составлять счета-фактуры в общеустановленном порядке. При этом данные налогоплательщики налог на добавленную стоимость покупателям предъявлять не должны. Поэтому в графе 7 "Налоговая ставка" счета-фактуры и в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" счета-фактуры вносится запись "без НДС".
Налог на имущество организаций
Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (п. 19 ст. 381 НК РФ);
Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (п. 20 ст. 381 НК РФ).
Следует обратить внимание, что указанные выше организации должны представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций и налоговые расчеты по авансовым платежам (ст. 386 НК РФ). От представления указанной налоговой отчетности они не освобождаются.
Ответственность организации на непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества) установлена статьей 119 НК РФ.
Ответственность должностных лиц за нарушение сроков представления налоговой декларации установлена статьей 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
Налог на землю
Освобождаются от налогообложения:
Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", - в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом (п. 10 ст. 395 НК РФ).
Ведение бухгалтерского учета
До 1 января 2013 года была установлена возможность освобождения от обязанности ведения бухгалтерского учета участниками проекта «Сколково». Применять это освобождение или нет – это решение самого участника. Освобождение от ведения бухгалтерского учета возможно в случае непревышения годового объема их выручки от реализации товаров (работ, услуг) в размере одного миллиарда рублей.
В случае, если налогоплательщик применял освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета, то такой налогоплательщик обязан был вести учет доходов и расходов в порядке, установленном для (глава 26.2 НК РФ).
При этом, такие налогоплательщики обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Такие правила установлены п. 4 ст. 4 федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", который изменил правила бухгалтерского учета для участников проекта «Сколково».
Устанавливается, что участники проекта «Сколково» вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, установленные для субъектов малого предпринимательства (п. 4 ст. 6).
В то же время, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства должны быть установлены федеральными стандартами (пп. 10 п. 3 ст. 21 НК РФ). Иными словами, порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности для участников проектов «Сколково» изменится, но насколько, будет понятно только после принятия соответствующих стандартов.
Определения из нормативных актов
Участник проекта - российское юридическое лицо, созданное исключительно в целях осуществления исследовательской деятельности в соответствии Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" и получившее статус участника проекта (ст. 2 этого закона).
Особенности деятельности участников проекта определены статьей 10 Федерального закона от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково":
1. Юридическое лицо получает статус участника проекта со дня включения его в реестр участников проекта. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.
2. Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта может быть принято при одновременном соблюдении следующих условий:
1) юридическое лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) постоянно действующий исполнительный орган юридического лица, а также иные органы или лица, имеющие право действовать от имени юридического лица без доверенности, постоянно находятся на территории Центра;
3) учредительными документами юридического лица допускается осуществление им исключительно исследовательской деятельности в соответствии с настоящим Федеральным законом;
4) юридическое лицо принимает на себя обязательства осуществлять исследовательскую деятельность в соответствии с настоящим Федеральным законом и соблюдать правила проекта.
3. Управляющая компания может установить дополнительные условия, соблюдение которых является обязательным для принятия решения о включении юридического лица в реестр участников проекта. Управляющие компании не могут выступать в качестве учредителей (участников) участника проекта.
4. Юридическое лицо утрачивает статус участника проекта по истечении десяти лет со дня включения юридического лица в реестр участников проекта либо со дня досрочного исключения юридического лица из реестра участников проекта, ликвидации или реорганизации юридического лица в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением реорганизации в форме преобразования или слияния при наличии у каждого участвующего в слиянии юридического лица статуса участника проекта на дату государственной регистрации правопреемника реорганизованных юридических лиц). Решение о досрочном исключении юридического лица из реестра участников проекта принимается в порядке, утвержденном управляющей компанией.
5. Решение о досрочном исключении юридического лица из реестра участников проекта принимается в следующих случаях:
1) нарушение участником проекта правил проекта;
2) несоблюдение участником проекта требований настоящего Федерального закона;
3) отказ участника проекта от участия в проекте.
6. Порядок ведения реестра участников проекта и формы документов, представляемых в органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также в органы контроля за уплатой страховых взносов для подтверждения статуса участника проекта, разрабатываются и утверждаются управляющей компанией.
7. Участник проекта осуществляет исследовательскую деятельность в порядке и на условиях, которые определяются управляющей компанией в соответствии с настоящим Федеральным законом.
8. Исследовательская деятельность осуществляется по следующим направлениям:
1) энергоэффективность и энергосбережение, в том числе разработка инновационных энергетических технологий;
2) ядерные технологии;
3) космические технологии, прежде всего в области телекоммуникаций и навигационных систем (в том числе создание соответствующей наземной инфраструктуры);
4) медицинские технологии в области разработки оборудования, лекарственных средств;
5) стратегические компьютерные технологии и программное обеспечение.
9. В целях настоящего Федерального закона не признается исследовательской деятельностью деятельность, противоречащая целям проекта, правилам проекта, требованиям настоящего Федерального закона. Осуществление участником проекта деятельности, которая не признается исследовательской деятельностью, является нарушением правил проекта.
10. Управляющая компания самостоятельно осуществляет контроль за соответствием исследовательской деятельности целям проекта, правилам проекта, требованиям настоящего Федерального закона.
В 2010 году, когда только начинались разговоры о «Сколково», все считали, что ничем дельным это не закончится, а будет некий очередной «окологосударственный» проект с вполне понятным бюджетным финансированием, в котором «закопают» деньги и забудут.
В закладки
Сейчас же, в конце 2017 года, вместо пустого поля видны конкретные результаты многолетней работы и уже нельзя просто так говорить о том, что это «игрушка» Дмитрия Анатольевича и не более того.
Однако, нам часто пишут о том, что существуют серьёзные вопросы как к организации самого процесса выдачи «микрогрантов», «грантов», так и «заселения» на территорию. Мы попытались разобраться – выгодно ли маленькой компании (слово «стартап» наша редакция не очень любит) приземляться в «Сколоково» под крыло Фонда, который уже имеет определённый вес не только в России, но и в мире?
Резидент
Кто такой резидент или участник Проекта? Это компания, которая получила от Фонда «Сколково» статус «участник Проекта» и прошла три этапа, которые указаны на сайте более наглядно показано в разделе «Технопарк» , а именно:
1. Подала заявку по одному из пяти направлений (кластеров).
2. Дождалась рассмотрения заявки группой экспертов. Если Вам интересно узнать, кто входит в эти группы, то можно посмотреть здесь (в нижней части список экспертов достаточно внушительный): Биомедицинских технологий , Информационных технологий , Космических технологий и коммуникации , Энергоэффективности , Ядерных технологий, новых промышленных технологий и материалов .
3. Получила статус «участника» после одобрения экспертной группы.
Вообще, вся нормативная база находится - с формальностями у Фонда никогда не было проблем.
Я – Резидент!
Теперь заветное резиденство у Вас в кармане и жизнь обретает новые краски. С какими вопросами я столкнусь, когда начну работать в «Сколково»? Об этом мы постараемся рассказать ниже.
Аренда помещения
Аренда помещения – это один из важнейших вопросов после кадровых для любой организации, львиная доля затратных статей компании.
· освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль;
· освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в Российскую Федерацию);
· освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций;
· пониженный тариф страховых взносов – 14%;
· компенсация таможенных платежей (таможенной пошлины и НДС) в отношении товаров, ввозимых для целей их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости в центре «Сколково» или необходимых участникам проекта для осуществления исследовательской деятельности.
Обещают PR на сайте Фонда «Сколково» и мероприятиях. Понимание PR у всех разное – ни для кого не секрет. Публикации на сайте Фонда «Сколково» делаются только в разделах кластеров. На главной странице Вы вряд ли увидите статью о себе. Чаще будут статьи о проектах, которые серьёзно выступили в СМИ. Не думаем, что можно ждать инициативы от «Сколково» в этом вопросе.
Переезжать?
Любому начинающему бизнесу достаточно тяжело – как его не назови – стартап, проект или ещё как-то. Нам кажется, что можно подойти взвешенно к этому решению и не переезжать «сломя голову» в «Сколково» сразу после получения свидетельства о регистрации юридического лица.
Можно активно участвовать в жизни вокруг «Сколково» - ведь именно общение с такими же стартапами, инвесторами, менторами (networking, как сейчас модно говорить) – важный элемент в работе. Лучше переехать уже позже – когда Вы получили грант или посчитали, что все «плюсы» (особенно налоговые льготы и таможенные компенсации) перевесят «минусы» переезда.
Статья подготовлена редакцией telegram-канала Skolkovo_Leaks .
Руководство ООО МФК "ИнкассоЭксперт" выражает благодарность Аудиторской компании "Камертон-АК" за проведение аудита за 2017 год. Аудиторская проверка показала, что специалисты "Камертон-АК" обладают высоким профессиональным уровнем, доброжелательны, дисциплинированы и ответственны
Ясаков С.С Генеральный директор ООО МФК «ИнкассоЭксперт»
Специалисты компании «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы бухгалтерского учета и финансового обеспечения нашего учреждения; разъяснили требования действующего законодательства, провели качественный правовой анализ заключенных учреждением хозяйственных договоров; оказали необходимую консультационную помощь администрации учреждения в организации и учета финансово-хозяйственной деятельности.
Майоров А.Н. Директор ГБУ ЦД «Личность»
При оказании услуги по разработке проектов Учетной политики, специалисты «Камертон- АК» провели качественный анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения нашего учреждения; оказали необходимую консультационную помощь администрации и бухгалтерии в организации учета финансово-хозяйственной деятельности.
Прохорова Н.Д. Главный бухгалтер ФБУЗ «Лечебно-реабилитационный центр Министерства экономического развития Российской Федерации»
Консультационные услуги в сфере организации бухгалтерского учета и налогообложения. оказывались специалистами ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» своевременно и на высоком качественном уровне. Учитывая результаты анализа качества и своевременности оказания консультационных услуг, мы предлагаем продолжить сотрудничество с ООО Аудиторская компания «Камертон-АК», заключив консультационный договор на 2013 год
Урин В.Г. Генеральный директор ГБУК г. Москвы «МАМТ»
В процессе осуществления аудиторских мероприятий специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» оказывали необходимую консультационную помощь в организации бухгалтерского учета нашего автономного учреждения, разъясняли положения и требования действующего законодательств, недостаточно четко прописанные в нормативных документах, давали полезные советы по решению текущих проблем финансово-хозяйственной деятельности.
Дытынис Г.Д. Директор ГАУ НО «Управление госэкспертизы»
В период аудиторской проверки специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы налогового и бухгалтерского учета нашего учреждения. Оказали необходимую консультационную помощь, разъяснили требования действующего законодательства, недостаточно четко прописанные в нормативных документах.
Османов С.П. Начальник ФАУ «Главгосэкспертиза России»
Специалисты ООО Аудиторская компания «Камертон-АК» провели детальный анализ остатков по счетам бухгалтерского учета КП «Спортивный комплекс «Крылатское» с целью качественного и полного переноса их на счета бухгалтерского учета созданного на его базе ГБУ «Спортивный комплекс «Крылатское» Москомспорта
Будилин В.Г. И.О. Генерального директора ГБУ «Спортивный комплекс «Крылатское» Москомспорта
В период аудиторской проверки специалисты Аудиторской компании «Камертон- АК» на достаточно высоком уровне произвели все необходимые аудиторские процедуры в отношении системы бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности нашего учреждения. По результатам проверки отмечаем высокий профессиональный уровень специалистов ООО «Камертон-АК», а также достойное качество оказанных ими аудиторских услуг
Молодкин К.А. Генеральный директор ООО «Лидера»
Сотрудники «Камертон-АК» провели качественный анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения нашего учреждения; определили и порекомендовали наиболее оптимальные в условиях нашей финансово-хозяйственной деятельности методики организации и ведения бухгалтерского учета и налогообложения оказали необходимую консультационную помощь администрации и бухгалтерии в организации учета финансово-хозяйственной деятельности
Домогарова Т.В. ФГБУ "ФНИЦЭМ им Н.Ф. Гамалеи"
В период аудиторской проверки, несмотря на определенные сложности в получении необходимой информации в связи со сменой руководства бухгалтерией нашего учреждения, а также периодической смены в проверяемом периоде применяемых нами бухгалтерских баз данных, специалисты ООО Аудиторскакя компания «Камертон-АК» произвели качественный анализ системы финансового обеспечения, бухгалтерского и налогового учета.
Мазур А.И., Московский драматический театр имени А.С.Пушкина