Οι απαιτήσεις του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που προβλέπονται για την ενοικίαση κτιρίων και κατασκευών, ισχύουν για την ενοικίαση μη οικιστικών χώρων (ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 01.06.2000 Αρ. 53).
Δηλαδή, η σύμβαση μίσθωσης χώρων εκτός κατοικίας πρέπει να ορίζει το ύψος του ενοικίου. Ελλείψει προϋπόθεσης που συμφωνήθηκε γραπτώς από τα μέρη σχετικά με το ποσό του ενοικίου, η σύμβαση μίσθωσης για μη οικιστικούς χώρους θεωρείται ότι δεν έχει συναφθεί (ρήτρα 1 του άρθρου 654 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ταυτόχρονα, εκτός αν ορίζεται διαφορετικά στη συμφωνία, το ποσό του μισθώματος μπορεί να αλλάξει με συμφωνία των μερών εντός των προθεσμιών που προβλέπονται από τη συμφωνία, αλλά όχι περισσότερο από μία φορά το χρόνο (άρθρο 3 του άρθρου 614 του Κ.Ν. Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Δηλαδή, έχοντας συνάψει σύμβαση μίσθωσης για μη οικιστικούς χώρους, τα μέρη της συμφωνίας καθορίζουν το ποσό του μηνιαίου ενοικίου.
Σύμφωνα με τις παραγράφους. 10 σελ. 1 τέχνη. 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι πληρωμές ενοικίων για μισθωμένα ακίνητα ταξινομούνται ως άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις. Ταυτόχρονα, οι δαπάνες με τη μορφή πληρωμών ενοικίων λαμβάνονται υπόψη για σκοπούς φορολογίας κερδών, εφόσον πληρούν τις απαιτήσεις της παραγράφου 1 του άρθ. 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, αυτές οι δαπάνες πρέπει να δικαιολογούνται οικονομικά, να υποστηρίζονται από έγγραφα και να πραγματοποιούνται για δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος.
Σύμφωνα με τις παραγράφους. 3 παράγραφος 7 άρθ. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την εφαρμογή της μεθόδου αυτοτέλειας, η ημερομηνία των δαπανών με τη μορφή πληρωμών μισθωμάτων αναγνωρίζεται ως μία από τις ημερομηνίες:
Ημερομηνία διακανονισμού σύμφωνα με τους όρους των συμφωνιών που έχουν συναφθεί·
Η ημερομηνία προσκόμισης στον φορολογούμενο των εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για την πραγματοποίηση υπολογισμών.
Τελευταία ημερομηνία της περιόδου αναφοράς.
Ο οργανισμός μπορεί να επιλέξει ένα από τα τρία που προτείνονται στις παραγράφους. 3 παράγραφος 7 άρθ. 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους τρόπους αναγνώρισης δαπανών με τη μορφή πληρωμής σε τρίτους οργανισμούς για τις υπηρεσίες που παρέχουν και την ενσωμάτωσή τους στη λογιστική πολιτική (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 29/08/ 2005 Αρ. 03-03-04/1/183, Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 08/06/2009 Αρ. 16-15/080966).
Παράλληλα, φορολογικά η μίσθωση ακινήτων είναι η παροχή υπηρεσιών, γιατί τα αποτελέσματα τέτοιων δραστηριοτήτων δεν έχουν υλική έκφραση, πωλούνται και καταναλώνονται κατά τη διαδικασία διεξαγωγής αυτής της δραστηριότητας (ρήτρα 5 του άρθρου 38 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αντίστοιχα, εάν τα συμβαλλόμενα μέρη έχουν συνάψει σύμβαση μίσθωσης και έχουν υπογράψει πράξη αποδοχής και μεταβίβασης του ακινήτου που αποτελεί αντικείμενο της μίσθωσης, τότε η υπηρεσία πωλείται (καταναλώνεται) από τα συμβαλλόμενα μέρη και, επομένως, , οι οργανισμοί έχουν βάση για συμπερίληψη στη φορολογική βάση για τον φόρο επί των κερδών των ποσών του εισοδήματος από την πώληση μιας τέτοιας υπηρεσίας (εκμισθωτής) και των εξόδων που σχετίζονται με την κατανάλωση της υπηρεσίας (ενοικιαστής) (επιστολές του ομοσπονδιακού φόρου Υπηρεσία της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 30 Ιουνίου 2008 Αρ. 20-12/061162, 26 Μαρτίου 2007 Αρ. 81).
Επιπλέον, το Κεφάλαιο 34 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ρυθμίζει τις νομικές σχέσεις βάσει σύμβασης μίσθωσης, δεν απαιτεί από τον ενοικιαστή και τον εκμισθωτή να επιβεβαιώνουν μηνιαία την εκπλήρωση των υποχρεώσεων των μερών βάσει της σύμβασης μίσθωσης συντάσσοντας εκθέσεις. Έτσι, δεν απαιτείται μηνιαία προετοιμασία πράξεων παρεχόμενων υπηρεσιών βάσει σύμβασης μίσθωσης (υπομίσθωσης) με σκοπό την τεκμηρίωση των δαπανών με τη μορφή μισθωμάτων, εκτός εάν προκύπτει διαφορετικά από τους όρους της σύμβασης (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών Ρωσία με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2011 αριθ. 03-03-06/1 /763, ημερομηνία 13/10/2011 αριθ. 1/559, με ημερομηνία 11/09/2006 Αριθ. 03-03-04/1/742).
Στην υπό εξέταση περίπτωση, οι όροι της σύμβασης μίσθωσης δεν προβλέπουν επίσης την έκδοση τιμολογίων για πληρωμή (προπληρωμή).
Ταυτόχρονα, η έκδοση τιμολογίου για πληρωμή δεν είναι μια περίσταση με την οποία ο νόμος ή μια συμφωνία για την παροχή υπηρεσιών επί πληρωμή δεσμεύει την εμφάνιση της υποχρέωσης του πελάτη να πληρώσει για τις υπηρεσίες (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2012 αριθμ. F05-14578/12 στην υπ’ αριθμ. Α40-10258/2012 περίπτωση) .
Επιπλέον, τα έξοδα που γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζονται ως τέτοια στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από το χρόνο της πραγματικής πληρωμής των κεφαλαίων ( ρήτρα 1 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αντίστοιχα, η έκδοση ή η μη έκδοση τιμολογίων για πληρωμή δεν οδηγεί από μόνη της στην εμφάνιση φορολογικών υποχρεώσεων.
Ας συνοψίσουμε. Έτσι, για να επιβεβαιώσετε το κόστος ενοικίασης χώρων, απαιτούνται τα ακόλουθα έγγραφα: μια συναφθείσα σύμβαση μίσθωσης, έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή των πληρωμών ενοικίου, πιστοποιητικό αποδοχής για το μισθωμένο ακίνητο. Ταυτόχρονα, για την επιβεβαίωση της νομιμότητας της αναγνώρισης δαπανών, δεν απαιτείται η σύνταξη μηνιαίων πράξεων για τις παρεχόμενες υπηρεσίες και τιμολογίων προς πληρωμή (προπληρωμή), εκτός αν η σύνταξη τους προβλέπεται ρητά στη σύμβαση μίσθωσης.
Τα κείμενα των εγγράφων που αναφέρονται στην απάντηση των εμπειρογνωμόνων βρίσκονται στο νομικό σύστημα αναφοράςΕΓΓΥΗΣΗ .
Για την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, μια εταιρεία χρειάζεται εγκαταστάσεις. Μπορεί να είναι ιδιόκτητο ή μισθωμένο. Η δεύτερη επιλογή είναι η πιο κοινή, καθώς δεν έχουν όλοι οι επιχειρηματίες την οικονομική δυνατότητα να αγοράσουν εγκαταστάσεις. Η ενοικίαση συνεπάγεται σταθερά έξοδα. Πρέπει να ληφθούν υπόψη σωστά.
Λογιστική ενοικίασης
Για την καταγραφή του κόστους ενοικίασης μη οικιστικών χώρων χρησιμοποιείται ο λογαριασμός εκτός ισολογισμού 001 «Ενοικιαζόμενα πάγια». Λαμβάνεται υπόψη το κόστος στέγασης που καθορίζεται στη σύμβαση. Τα έξοδα αντικατοπτρίζονται κατά τη στιγμή της πραγματικής παραλαβής των χώρων. Αυτοί οι κανόνες θεσπίζονται από τις Οδηγίες για τη χρήση του Λογιστικού Σχεδίου, που θεσπίστηκαν με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών υπ' αριθμ. 94n της 31ης Οκτωβρίου 2000.
Τα έξοδα ενοικίου, σύμφωνα με τις παραγράφους 5 και 7 του Λογιστικού Κανονισμού που θεσπίστηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών υπ' αριθμ. 33ν της 6ης Μαΐου 1999, θεωρούνται δαπάνες για τους κύριους τομείς δραστηριότητας. Τα μηνιαία δεδουλευμένα ενοικίων αντικατοπτρίζονται στον λογαριασμό DT 20 «Κύρια παραγωγή» και στον λογαριασμό CT «Διακανονισμοί με πιστωτές. Όταν η πληρωμή μεταφέρεται στον εκμισθωτή, πρέπει να κάνετε μια καταχώριση στον λογαριασμό DT 76 και στον λογαριασμό CT 51.
Στο πλαίσιο της φορολογικής λογιστικής, η μεταβίβαση ακίνητης περιουσίας προς ενοικίαση θεωρείται υπηρεσία βάσει της παραγράφου 5 του άρθρου 38 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. που παρουσιάζεται στην εταιρεία γίνεται αποδεκτή για έκπτωση τη στιγμή που η υπηρεσία ενοικίασης γίνεται αποδεκτή για λογιστική. Η έκπτωση πραγματοποιείται βάσει πρωτογενούς τεκμηρίωσης με βάση την παράγραφο 2 του άρθρου 171, την παράγραφο 1 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
ΠΡΟΣΟΧΗ!Τα έξοδα για λογαριασμούς κοινής ωφελείας (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ) θα ληφθούν υπόψη στη δομή των δαπανών για τους κύριους τομείς εργασίας της εταιρείας. Αναγνωρίζονται κατά τη στιγμή της παραλαβής των αποδείξεων από το πρόσωπο που παρέχει την υπηρεσία ενοικίασης.
Φορολογική λογιστική
Οι πληρωμές ενοικίων θεωρούνται άλλες δαπάνες που στοχεύουν στην παραγωγή και τις πωλήσεις. Οι αντίστοιχες οδηγίες δίνονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 264 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ένας επιχειρηματίας πρέπει να θυμάται ότι τα έξοδα που πληρούν αυτά τα χαρακτηριστικά μπορούν να αναγνωριστούν ως έξοδα:
- Οικονομική αιτιολόγηση πληρωμών.
- Διαθεσιμότητα δικαιολογητικών.
Ο Φορολογικός Κώδικας δεν περιέχει κατάλογο εγγράφων που επιβεβαιώνουν το γεγονός της μίσθωσης. Ωστόσο, οι απαραίτητες πληροφορίες υπάρχουν με τις υπ’ αριθμ. 03-07-09/42594 από 26.08.2014 και με αριθμ. 03-03-06/1/12764 από 24.03.2014 επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών. Για να επιβεβαιώσετε την ενοικίαση των χώρων, χρειάζεστε αυτά τα έγγραφα:
- Σύμβαση μίσθωσης που συνάπτεται σύμφωνα με το νόμο.
- Πιστοποιητικό αποδοχής και μεταβίβασης χώρων.
- Έγγραφα πληρωμής που λαμβάνει ο ενοικιαστής όταν πληρώνει για υπηρεσίες.
- Πιστοποιητικό αποδοχής υπηρεσιών που συντάσσεται κάθε μήνα.
Το τελευταίο έγγραφο χρειάζεται μόνο εάν η ανάγκη σύνταξης μηνιαίου πιστοποιητικού αποδοχής υπηρεσίας προβλέπεται στην κύρια σύμβαση.
Παράδειγμα
Τον Μάρτιο του 2017, η εταιρεία ενοικίασε μη οικιστικούς χώρους βάσει πιστοποιητικού αποδοχής. Είναι απαραίτητο για τις ανάγκες παραγωγής. Η εταιρεία καταβάλλει πληρωμές μισθωμάτων την τελευταία ημερομηνία του μήνα. Οι αναρτήσεις σε αυτή την περίπτωση θα έχουν ως εξής:
- DT001.Το κόστος ενοικίασης των χώρων είναι σταθερό. Αυτή η ανάρτηση πρέπει να ολοκληρωθεί τον Μάρτιο του 2017. Το ποσό αντικατοπτρίζεται με βάση το πιστοποιητικό αποδοχής.
- DT20 KT76.Υπολογισμός μηνιαίου ενοικίου. Παράγεται βάσει συμφωνίας ενοικίασης.
- DT19 KT76.Υποβλήθηκε ΦΠΑ. Αντικατοπτρίζεται με βάση το τιμολόγιο.
- DT68 KT19.Αποδοχή ΦΠΑ προς έκπτωση βάσει τιμολογίου.
- DT76 KT51.Μεταφορά πληρωμής στον εκμισθωτή. Εκτελείται με βάση αντίγραφο κίνησης τρεχούμενου λογαριασμού από τραπεζικό ίδρυμα.
Όλες οι παραπάνω συναλλαγές, πλην της πρώτης, πραγματοποιούνται μηνιαίως.
Δημόσιες υπηρεσίες κοινής ωφέλειας
Τα βοηθητικά προγράμματα μπορούν να πληρωθούν με διαφορετικούς τρόπους. Οι πληρωμές μπορούν να γίνουν από τον ίδιο τον εκμισθωτή. Στην περίπτωση αυτή, ο ενοικιαστής πρέπει να αποζημιώσει τα έξοδα του ιδιοκτήτη του χώρου. Τα έξοδα κοινής ωφέλειας, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, περιλαμβάνονται στη δομή των δαπανών για τους κύριους τομείς δραστηριότητας, όπως ορίζεται στις παραγράφους 5 και 7 των Λογιστικών Κανόνων, που εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών υπ' αριθμ. 33 της 6ης Μαΐου 1999. Αυτά τα έξοδα αναγνωρίζονται μόνο εάν η εταιρεία έχει λάβει έγγραφα διακανονισμού (βάσει της ρήτρας 16 του PBU 10/99).
Στη λογιστική, τα έξοδα κοινής ωφέλειας καταχωρούνται στο λογαριασμό κοστολόγησης. Ο αντίστοιχος λογαριασμός είναι η πίστωση του λογαριασμού 76. Κατά τη μεταφορά χρημάτων στον ενοικιαστή, χρησιμοποιείται αυτή η καταχώρηση: DT76 KT51. Οι αντίστοιχες οδηγίες δίνονται στις Οδηγίες χρήσης του Λογιστικού Σχεδίου που καταρτίστηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών υπ' αριθμ. 94ν της 31ης Οκτωβρίου 2000.
Χρησιμοποιείται καλωδίωση
Κατά τη λογιστική των λογαριασμών κοινής ωφέλειας, αυτές οι συναλλαγές είναι σχετικές:
- DT44 KT76.Καθορισμός του κόστους των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας. Ο ιδιοκτήτης αναμένεται να κάνει την πληρωμή και ο ενοικιαστής θα καλύψει όλα τα έξοδα. Τα τελευταία αντικατοπτρίζονται με βάση το μισθωτήριο συμβόλαιο, το τιμολόγιο που εκδίδει ο εκμισθωτής και τον λογαριασμό κοινής ωφέλειας.
- DT19 KT76.Καθορισμός ΦΠΑ στα έξοδα κοινής ωφέλειας. Η εγγραφή πραγματοποιείται βάσει τιμολογίου.
- DT68 KT19.Αποδοχή έκπτωσης ΦΠΑ στις υπηρεσίες κοινής ωφέλειας.
- DT76 KT51.Αποζημίωση των εξόδων του ιδιοκτήτη για λογαριασμούς κοινής ωφελείας. Η καταχώρηση γίνεται με βάση την κατάσταση τρεχουσών συναλλαγών.
Το ποσό για κάθε συναλλαγή πρέπει να επιβεβαιώνεται από κύρια έγγραφα.
Φορολογική λογιστική
Η έκπτωση γίνεται σε σχέση με τον φόρο που αξιώνει ο εκμισθωτής. Υποτίθεται ότι η ενοικίαση χώρων και τα σχετικά έξοδα αποτελούν φορολογητέο στοιχείο με βάση την παράγραφο 2 του άρθρου 171 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι εκπτώσεις γίνονται με βάση τιμολόγια (βάσει της ρήτρας 1 του άρθρου 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, πρέπει να λάβετε υπόψη το κόστος των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας στη δομή του κόστους υλικού. Αυτό υποδεικνύεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 253 και στην παράγραφο 1 του άρθρου 254 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Υπάρχουν επίσης επιστολές από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία Νο. 16-15/058069 με ημερομηνία 30 Ιουνίου 2008.
Σύμφωνα με αυτούς, τα έξοδα για τους λογαριασμούς κοινής ωφελείας πρέπει να επιβεβαιώνονται από εκθέσεις υπολογισμού πληρωμών που δημιουργούνται από τον ιδιοκτήτη.
Αυτό είναι απαραίτητο για φορολογικούς σκοπούς. Το κόστος των πόρων που χρησιμοποιούνται λαμβάνεται υπόψη τη στιγμή που η εταιρεία λαμβάνει τιμολόγια και ενεργεί. Η βάση για αυτό είναι η παράγραφος 2 του άρθρου 272 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η παράγραφος 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Κόστος επισκευής
Η παράγραφος 2 του άρθρου 616 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι ο ενοικιαστής πρέπει να παρακολουθεί την καλή κατάσταση του μισθωμένου ακινήτου. Οι επισκευές πραγματοποιούνται από τον ενοικιαστή με δικά του έξοδα, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στη συμφωνία μεταξύ των μερών. Τα σχετικά έξοδα αναγνωρίζονται ως έξοδα για τους κύριους τομείς δραστηριότητας. Περιλαμβάνονται στο κόστος των πωληθέντων προϊόντων με βάση τις παραγράφους 5, 7, 9 του Λογιστικού Κανονισμού PBU 10/99, που θεσπίστηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών αριθ. 33n της 6ης Μαΐου 1999.
Οι παράγραφοι 16 και 18 του PBU 10/99 υποδεικνύουν ότι οι δαπάνες για τρέχουσες επισκευές αντικατοπτρίζονται στη λογιστική κατά τη στιγμή της υπογραφής του πιστοποιητικού αποδοχής για την εργασία που εκτελέστηκε. Το ύψος των δαπανών καθορίζεται με βάση τις πληροφορίες που καθορίζονται στη σύμβαση. Τα έξοδα για εργασίες επισκευής αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό DT 44. Ο αντίστοιχος λογαριασμός είναι ο λογαριασμός CT 60.
Χρησιμοποιείται καλωδίωση
Όταν αντικατοπτρίζεται το κόστος επισκευής, χρησιμοποιούνται αυτές οι καταχωρίσεις:
- DT44 KT60.Καθορισμός του κόστους των εργασιών επισκευής. Η εγγραφή γίνεται με βάση το πιστοποιητικό αποδοχής για την εργασία που εκτελείται.
- DT19 KT60.Το ποσό του ΦΠΑ που χρεώθηκε από την επισκευαστική εταιρεία. Η ανάρτηση γίνεται με βάση το τιμολόγιο.
- DT60 KT51.Μεταφορά πληρωμής στην επισκευαστική εταιρεία.
- DT68 KT19.Αποδοχή ποσού ΦΠΑ προς έκπτωση.
Είναι απαραίτητο να συνάψετε συμφωνία με την εταιρεία που εκτελεί τις επισκευές. Διαφορετικά, η λογιστική θα είναι παράνομη, αφού δεν είναι τεκμηριωμένη.
Ο εκμισθωτής εξέδωσε τιμολόγια στην Άρσεναλ για την τελευταία ημερομηνία: - Ιανουάριος - στο ποσό των 70.800 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 10.800 ρούβλια. – Φεβρουάριος – στο ποσό των 88.500 ρούβλια. (70.800 + 17.700), συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ – 13.500 ρούβλια. – Μάρτιος – στο ποσό των 88.900 ρούβλια. (70.800 + 18.100), συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ – 13.561 ρούβλια. Ο λογιστής της Άρσεναλ, κατά τον υπολογισμό του φορολογητέου κέρδους για το πρώτο τρίμηνο του 2008, συμπεριέλαβε στα άλλα έξοδα το ποσό των δαπανών για ενοικιαζόμενες εγκαταστάσεις και υπηρεσίες κοινής ωφέλειας στο ποσό των 210.339 ρούβλια. ((70.800 – 10.800) + (88.500 – 13.500) + (88.900 – 13.561)). Και το ποσό που δηλώθηκε για έκπτωση στην τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ περιλάμβανε φόρο ύψους 37.861 ρούβλια. (10.800 + 13.500 + 13.561).
Κατηγορίες
Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο η γνώμη της οικονομικής αρχής που εκφράζεται στην Επιστολή ενδιαφέρει πολύ όλους τους φορολογούμενους, κυρίως, φυσικά, τους ενοικιαστές. Πράγματι, για τον εκμισθωτή, η έκδοση τιμολογίων κατά παράβαση των προθεσμιών που ορίζει ο νόμος δεν έχει φορολογικές συνέπειες, ενώ ο ενοικιαστής που έχει αποδεχθεί τον ΦΠΑ για έκπτωση σύμφωνα με «πρώιμα» εκδοθέν τιμολόγιο μπορεί να υπόκειται σε πρόσθετους φόρους, καθώς και κυρώσεις και φορολογικές κυρώσεις.
Φυσικά, εάν ο ενοικιαστής έχει την ευκαιρία να συμφωνήσει με τον ιδιοκτήτη για το χρονοδιάγραμμα έκδοσης των τιμολογίων, τότε αυτές οι προθεσμίες μπορούν να ευθυγραμμιστούν με τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Τιμολόγια ενοικίων: Η μεγάλη μέρα
Η περιγραφή της εργασίας ή των παρεχόμενων υπηρεσιών (στήλη 1 του τιμολογίου) πρέπει να επιτρέπει την αναγνώριση αυτών των εργασιών ή υπηρεσιών. Ταυτόχρονα, δεν απαιτείται λεπτομερής περιγραφή των εργασιών ή των υπηρεσιών.
Για παράδειγμα, αρκεί η ακόλουθη διατύπωση: - «υπηρεσίες νομικής υποστήριξης της συναλλαγής βάσει της συμφωνίας αριθ. 114 της 21ης Σεπτεμβρίου 2015». — "εργασίες επισκευής που εγκρίθηκαν βάσει του νόμου αριθ. 2 της 12ης Οκτωβρίου 2015." Παράδειγμα. Συμπλήρωση τιμολογίου για ενοικίαση LLC "Veter" παρείχε μη οικιστικούς χώρους (αποθήκη) προς ενοικίαση στην LLC "Polet" για την περίοδο από 01/10/2015 έως 31/05/2016.
Μηνιαίο μίσθωμα χωρίς ΦΠΑ - 118.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 18.000 ρούβλια. Το ενοίκιο Οκτωβρίου μεταβιβάζεται από την Polet LLC στις 10/08/2015 με την υπ’ αριθμ. 131 διαταγή πληρωμής.
Χρειάζεται να εκδίδω τιμολόγιο κατά την ενοικίαση χώρων;
Μίσθωμα: σταθερό ή μεταβλητό Ανάλογα με τους όρους της σύμβασης, το ποσό της αμοιβής που καταβάλλεται στον εκμισθωτή μπορεί να είναι είτε σταθερό είτε μεταβλητό. Εάν νοικιάζετε έναν μικρό χώρο (για παράδειγμα, 1 τετρ.
μ. της συνολικής επιφάνειας για την τοποθέτηση ΑΤΜ), τότε είναι λογικό να καθοριστεί ένα σταθερό ποσό ενοικίασης στη συμφωνία. Το ενοίκιο σε αυτή την περίπτωση θεωρείται σταθερό. Εάν νοικιάζετε χώρους με μεγάλη έκταση και ο ενοικιαστής το χρησιμοποιεί ως κατάστημα (τράπεζα, αντιπροσωπεία κ.λπ.), τότε συνιστάται να υπολογίσετε το ποσό ενοικίασης με βάση 2 δείκτες:
- άμεσο ενοίκιο?
- το κόστος των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας που χρησιμοποίησε ο ενοικιαστής κατά την περίοδο αναφοράς.
Ο τελευταίος δείκτης μπορεί να καθοριστεί στη σύμβαση στη μέση αξία και να προστεθεί στο ποσό του ενοικίου.
Νομικό εκπαιδευτικό πρόγραμμα: έκδοση τιμολογίων προς ενοικίαση
Προσοχή
Ερώτηση και απάντηση για το θέμα του ΦΠΑ στο ενοίκιο Ερώτηση: Τον Σεπτέμβριο του 2016, η JSC Molot έλαβε μίσθωση οικοπέδου που ήταν κρατική. Η συμφωνία συνήφθη μεταξύ της Molot και της Περιφερειακής Επιτροπής Διαχείρισης Περιουσίας.
Τον Νοέμβριο του 2016, η Molot υπεκμίσθωσε τη γη στη Serp LLC. Πρέπει η Hammer να χρεώνει ΦΠΑ; Απάντηση: Στην περίπτωση αυτή γίνονται 2 πράξεις: η απόκτηση οικοπέδου προς ενοικίαση, καθώς και η υπεκμίσθωσή του.
Σπουδαίος
Δεδομένου ότι η μίσθωση γης από το κράτος δεν υπόκειται σε ΦΠΑ, η Molot δεν ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας για τη συγκεκριμένη πράξη. Όσον αφορά τις υπηρεσίες υπομίσθωσης, η Hammer πρέπει να χρεώσει ΦΠΑ σε αυτές σύμφωνα με τη γενική διαδικασία.
Ερώτηση: Τον Απρίλιο του 2016, η Znamya JSC αποδέχτηκε μίσθωση για εγκαταστάσεις που ανήκουν στη Vympel LLC. Κατά την περίοδο Μαΐου – Αυγούστου 2016, η Znamya, με δικά της έξοδα, πραγματοποίησε επενδύσεις κεφαλαίου στις εγκαταστάσεις, οι οποίες αναγνωρίστηκαν ως διαχωρίσιμες βελτιώσεις.
Τιμολόγιο για ενοικίαση ακινήτων - συνεχίζουμε να μπερδευόμαστε
Ένα άλλο πράγμα είναι ότι ο ιδιοκτήτης δεν έχει πάντα μια σαφή ιδέα για το ποσό των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας που θα ήθελε να δει αποζημίωση. Εξάλλου, είναι αδύνατο να προσδιοριστεί εκ των προτέρων ο ακριβής όγκος των υπηρεσιών που θα χρειαστεί ο ενοικιαστής.
Ως εκ τούτου, ορισμένοι ιδιοκτήτες προτιμούν να κάνουν υπολογισμούς με βάση την πραγματική κατανάλωση υπηρεσιών. Για τέτοιες περιπτώσεις, η ακόλουθη επιλογή για τον υπολογισμό του κόστους κοινής ωφέλειας ως μέρος του ενοικίου είναι πιο κατάλληλη.
...ή μεταβλητή Κατά τη χρήση άλλης μεθόδου, το μίσθωμα στο συμβόλαιο καθορίζεται αρχικά σε δύο μέρη - κύριο και πρόσθετο. Το πρώτο είναι μια σταθερή αξία, είναι μια μηνιαία πληρωμή απευθείας για τη χρήση του χώρου. Το δεύτερο αλλάζει κάθε μήνα και αντικατοπτρίζει το κόστος των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας που καταναλώνονται πραγματικά από τον ενοικιαστή.
Εκπτώσεις ΦΠΑ για κοινόχρηστα κατά την ενοικίαση
- τιμολόγιο κοινής ωφέλειας που καταναλώνει ο ενοικιαστής (χωρίς επιμερισμό ΦΠΑ) σελ. 2 Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/04/2010 Αρ. ШС-22-3/; Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2008 Αρ. 03-03-06/2/51· Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 06/08/2009 Αρ. 16-15/58069
- αντίγραφα λογαριασμών κοινής ωφέλειας
Ο εκμισθωτής αφαιρεί ΦΠΑ εισροών μόνο σε επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας που καταναλώνει. 1 κ.γ. 172
Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 03.03.2006 Αρ. 03-04-15/52. Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Ιουλίου 2007 Αρ. 19-11/067415 Ο εκμισθωτής εκδίδει τιμολόγιο για το κόστος των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας που καταναλώνει ο ενοικιαστής (χωρίς να εκχωρεί ΦΠΑ). υπηρεσίες, αφού δεν υπάρχουν τιμολόγια
2 Επιστολές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 02/04/2010 Αρ. ШС-22-3/; Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαΐου 2008 Αρ. 03-03-06/2/51· Επιστολή από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας για την πόλη.
Πώς να εκδώσετε ένα τιμολόγιο για εργασία, υπηρεσίες ή ενοικίαση
Ν.Γ. Bugaeva, οικονομολόγος Κατά την ενοικίαση χώρων, αναπόφευκτα τίθεται το ερώτημα: πώς θα πληρώσει ο ενοικιαστής για τις υπηρεσίες κοινής ωφέλειας; 2 κ.σ. 616 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας; Σύμφωνα με τη σύμβαση μίσθωσης, το κόστος τους μπορεί:
- <иливключаться в стоимость арендной платып. 2 ст. 614 ГК РФ;
- <иливозмещаться арендатором арендодателю;
- <илиоплачиваться арендатором по отдельному посредническому договору.
Και το αν ο ενοικιαστής μπορεί να εκπέσει τον ΦΠΑ στις επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από τους όρους της συμφωνίας. Για λόγους σαφήνειας, διάφορες καταστάσεις συνοψίζονται σε έναν πίνακα. Είναι αλήθεια ότι μία από τις επιλογές (επικίνδυνη) μπορεί να εγείρει ερωτήματα στους επιθεωρητές, οπότε μετά τον πίνακα θα το σχολιάσουμε. Επιλογές πληρωμής για υπηρεσίες κοινής ωφέλειας Δείγμα διατύπωσης όρων σύμβασης Έγγραφα Έκπτωση από τον ιδιοκτήτη και τον ενοικιαστή 1.
Ελλείψει άμεσης και σαφούς ένδειξης του νόμου σχετικά με το πότε μια υπηρεσία ενοικίασης πρέπει να θεωρείται ότι παρέχεται για φορολογικούς σκοπούς, ο φορολογούμενος δεν έχει κανέναν λόγο να θεωρήσει ότι το τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία παρασχέθηκαν τέτοιες υπηρεσίες μια στιγμή. Θα ήθελα να επιστήσω την προσοχή σε ένα ακόμη σημείο στις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο υπενθύμισε αυστηρά στους φορολογούμενους ότι το δικαίωμα έκδοσης πρόωρων τιμολογίων (πριν από την αποστολή αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) έχει δεν χορηγείται στους φορολογούμενους. Αυτή η δήλωση επίσης δεν φαίνεται απολύτως σωστή. Άρα, σε γενικές γραμμές, η έκδοση τιμολογίων δεν είναι δικαίωμα, αλλά υποχρέωση των φορολογουμένων.
Η ρήτρα 3 του άρθρου 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει την προθεσμία για την εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης: «το αργότερο πέντε ημέρες από την ημερομηνία αποστολής:».
Είναι απαραίτητη η έκδοση τιμολογίου για ενοικίαση χώρων χωρίς ΦΠΑ;
Επομένως, σε ποιο βαθμό είναι απαραίτητο να τηρούνται οι κατευθυντήριες γραμμές που ορίζει το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην Επιστολή; Για να απαντηθεί αυτή η ερώτηση, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε εάν η λογική του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που εκφράζεται στην Επιστολή, είναι άψογη και πώς πρέπει να εκδίδονται σωστά τιμολόγια κατά τη μίσθωση ακινήτων σύμφωνα με τις απαιτήσεις του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τη γνώμη μας, το συμπέρασμα στο οποίο κατέληξε το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με βάση την παράγραφο 3 του άρθρου 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν είναι σε καμία περίπτωση άψογο. Σύμφωνα με την παράγραφο αυτή, κατά την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες), τα αντίστοιχα τιμολόγια εκδίδονται το αργότερο εντός πέντε ημερών, μετρώντας από την ημέρα αποστολής των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών). Η φορολογική υπηρεσία κατατάσσει παραδοσιακά την παροχή ακινήτου προς μίσθωση για φορολογικούς σκοπούς ως υπηρεσίες.
Σε αυτήν την περίπτωση, οι πληρωμές ενοικίων από τον χρήστη των χώρων θα έρχονται σε εσάς με τη μορφή σταθερού ποσού (παρόμοια με το παραπάνω παράδειγμα). Εάν ο μέσος όρος των λογαριασμών κοινής ωφέλειας δεν μπορεί να υπολογιστεί (για παράδειγμα, οι κατασκευαστικές εργασίες εκτελούνται περιοδικά στις εγκαταστάσεις), τότε θα πρέπει να προστεθεί ένας μεταβλητός δείκτης στο ποσό του ενοικίου.
Θα υπολογιστεί με βάση τους πόρους που πραγματικά χρησιμοποιεί ο ενοικιαστής (ηλεκτρισμός, θέρμανση, παροχή νερού και υπηρεσίες αποχέτευσης κ.λπ.). Ας δούμε τις προϋποθέσεις για τη φορολόγηση του ΦΠΑ σε κάθε περίπτωση:
- Ας υποθέσουμε ότι μισθώσατε ακίνητη περιουσία βάσει μιας συμφωνίας που καθόριζε ένα πάγιο τέλος και καθορισμένο ΦΠΑ.
Σε αυτή την περίπτωση, τα τιμολόγια πρέπει να εκδίδονται μηνιαία (τριμηνιαία) στο ποσό που καθορίζεται στη σύμβαση, να χρεώνεται λογιστικά ο ΦΠΑ και να μεταφέρεται στον προϋπολογισμό.
Κατά τη διάρκεια μιας περιόδου ταχέως μεταβαλλόμενων οικονομικών συνθηκών στην αγορά, πολλές επιχειρηματικές οντότητες προσπαθούν να μειώσουν τους κινδύνους της επιχειρηματικής δραστηριότητας. Ένας από τους τρόπους για να αλλάξετε εύκολα την τοποθεσία ή το είδος της δραστηριότητας, να διαφοροποιήσετε την επιχείρηση, είναι η ενοικίαση ακινήτου. Θα εξετάσουμε τα χαρακτηριστικά αυτής της υπηρεσίας, τις μεθόδους καταγραφής και δημοσίευσης ενοικιάσεων στο άρθρο.
Σχέσεις που σχετίζονται με την πληρωμένη χρήση της περιουσίας τρίτων, που ονομάζεται μίσθωμα, ρυθμίζονται από το Χρ. 34 Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μαζί με τις γενικές διατάξεις, ο κώδικας καθορίζει τις ιδιαιτερότητες της χρήσης ορισμένων τύπων ακινήτων: οχήματα, κτίρια, κατασκευές, χρηματοδοτικές μισθώσεις. Τα πιο συνηθισμένα αντικείμενα ενοικίασης είναι οι χώροι γραφείων, οι μη οικιστικοί χώροι για βιομηχανικές ανάγκες, τα αυτοκίνητα, ο εξοπλισμός και άλλα πάγια περιουσιακά στοιχεία:
Τα αρχεία των μισθωμένων ακινήτων και των ποσών ενοικίων πρέπει να τηρούνται από τον εκμισθωτή και τον ενοικιαστή. Το ύψος του ενοικίου είναι μια μονάδα υπολογισμού, η οποία εξαρτάται από τους όρους της σύμβασης. Ειδικότερα, οι βασικές προϋποθέσεις για τον καθορισμό του μισθώματος μπορεί να είναι:
- Ποιος πληρώνει τα τρέχοντα έξοδα συντήρησης του ακινήτου;
- Ποια είναι η διάρκεια μίσθωσης και εάν η συμφωνία υπόκειται σε κρατική εγγραφή.
- Είναι δυνατή η εξαγορά του μισθωμένου ακινήτου;
- Υπάρχει δυνατότητα υπεκμίσθωσης του ακινήτου;
- Η ενοικίαση οχήματος περιλαμβάνει υπηρεσίες πληρώματος;
Βάση για τη μεταβίβαση αντικειμένου προς μίσθωση είναι συμφωνία και πράξη αποδοχής και μεταβίβασης του μισθωμένου αντικειμένου.
Μίσθωμα: αντικατοπτρίζεται στη λογιστική
Η αντανάκλαση των σχέσεων μίσθωσης στη λογιστική συνήθως δεν προκαλεί δυσκολίες για τον λογιστή μιας εταιρείας για την οποία η πληρωμένη χρήση ακινήτου τρίτων είναι τακτικής φύσης. Εάν οι συμφωνίες μίσθωσης για μια εταιρεία είναι μια σπάνια περίπτωση, τότε μπορεί να προκύψουν ερωτήματα.
Υπολογισμός ενοικίου – αποσπάσεων στον εκμισθωτή
Οι συμφωνίες μίσθωσης μπορεί να είναι η κύρια δραστηριότητα μιας επιχείρησης ή μια μεμονωμένη συναλλαγή.
Στην πρώτη περίπτωση, η είσπραξη των δαπανών για συνήθεις δραστηριότητες πραγματοποιείται στον λογαριασμό 20 (23,25,26,29,44) και τα έσοδα αντικατοπτρίζονται στο λογαριασμό 90 «Πωλήσεις»:
Λάβετε 267 μαθήματα βίντεο στο 1C δωρεάν:
| Dt | CT | Περιγραφή καλωδίωσης | Εγγραφο |
| 62 | 90.1 | Τα έσοδα από υπηρεσίες ενοικίασης αντικατοπτρίζονται | Συμφωνητικό, πιστοποιητικό αποδοχής, πιστοποιητικό παρεχόμενων υπηρεσιών |
| 20 (23,25,26,29,44) | 02 | Το ποσό της απόσβεσης στο μισθωμένο αντικείμενο αντικατοπτρίζεται | Λογιστικό πιστοποιητικό |
| 90.2 | 20 (23,25,26,29,44) | Διαγραφές αποσβέσεων και λοιπών ενοικίων | Τιμολόγια προμηθευτών, πιστοποιητικά παρεχόμενων υπηρεσιών κ.λπ., λογιστικά αρχεία |
| 90.3 | 68.2 | ΦΠΑ που απεικονίζεται στα ενοίκια | Εκδόθηκε τιμολόγιο |
Εάν η μίσθωση ακινήτου είναι μια εφάπαξ συναλλαγή για τον εκμισθωτή, τότε το ποσό του ενοικίου περιλαμβάνεται στα άλλα έσοδα και τα έξοδα μεταβίβασης του ακινήτου περιλαμβάνονται στα άλλα έξοδα:
Με την αυτοματοποιημένη λογιστική, είναι πιο βολικό να τηρούνται αρχεία για τα ακίνητα που μισθώνονται από τον εκμισθωτή στον υπολογαριασμό 01 «Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων» η απόσβεση τους είναι σε ξεχωριστό λογαριασμό υπολογαριασμού 02.
Υπολογισμός ενοικίου – αποσπάσεων στον ενοικιαστή
Κατά την παραλαβή του ακινήτου βάσει του πιστοποιητικού μεταβίβασης και αποδοχής, ο μισθωτής πρέπει να το απεικονίσει στον ισολογισμό με τις ακόλουθες εγγραφές:
| Dt | CT | Περιγραφή | Εγγραφο |
| 001 | — | Αποδεκτή ενοικίαση ακινήτου | Πιστοποιητικό μεταβίβασης και παραλαβής, σύμβαση |
| 20 (23,25,26,29,44) | 76Α | Καταχώρηση δεδουλευμένων ενοικίων | Συμφωνία, πράξη παρεχόμενων υπηρεσιών |
| 19 | 76Α | Ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται | Λήψη τιμολογίου |
| 68.2 | 19 | Δεκτό για έκπτωση ΦΠΑ | |
| 76Α | 51 | Ποσό ενοικίου που καταβλήθηκε | Εντολή πληρωμής |
| 001 | Το ακίνητο επιστράφηκε στον εκμισθωτή | Πιστοποιητικό Μεταβίβασης και Αποδοχής |
Η λογιστική για τα ακίνητα που ελήφθησαν στο πλαίσιο μιας σύμβασης μίσθωσης πραγματοποιείται με παρόμοιο τρόπο.
Εάν οι όροι της χρηματοδοτικής μίσθωσης προβλέπουν τη μεταγενέστερη αγορά του ακινήτου από τον μισθωτή, ο λογιστής θα το λάβει υπόψη ως εξής:
| Dt | CT | Περιγραφή | Εγγραφο |
| 76 | 51 | Πληρώθηκε η πληρωμή εξαγοράς | Συμφωνία, εντολή πληρωμής |
| 08 | 76 | Το αντικείμενο του λειτουργικού συστήματος γράφεται με κεφαλαία | Συμφωνία, έντυπο πράξης OS-1 |
| 19 | 76 | Ο ΦΠΑ αντικατοπτρίζεται | Λήψη τιμολογίου |
| 01 | 08 | Θέση σε λειτουργία της εγκατάστασης | Εντολή διαχειριστή |
| 68 | 19 | Δεκτό για έκπτωση ΦΠΑ |
Επισκευάζουμε ενοικιαζόμενα ακίνητα
Οι μεγάλες επισκευές ενός αντικειμένου μπορούν να πραγματοποιηθούν με έξοδα ενός από τα μέρη, κάτι που αναγκαστικά αντικατοπτρίζεται στη σύμβαση.
Επισκευές με έξοδα του ενοικιαστή
Ο ενοικιαστής έχει το δικαίωμα να συμπεριλάβει τα έξοδα επισκευής που σχετίζονται με τους μισθούς των εργαζομένων, τα έξοδα για ανταλλακτικά και τις υπηρεσίες οργανισμών παροχής υπηρεσιών ως έξοδα για συνήθεις (βασικές) δραστηριότητες, εάν το μισθωμένο ακίνητο χρησιμοποιείται σύμφωνα με τον προορισμό του. Το ποσό που δαπανήθηκε για επισκευές διαγράφεται με την ανάρτηση: Dt 20 (44) Kt 10 (70,76).
Επισκευές με έξοδα του εκμισθωτή
Αυτή η επιλογή δεν χρησιμοποιείται συχνά στην πράξη το ποσό των εξόδων αντικατοπτρίζεται από τον ενοικιαστή έναντι μελλοντικών πληρωμών ενοικίου με την ακόλουθη καταχώριση: Dt 76 Kt 20 (44).
Οι τρέχουσες επισκευές πραγματοποιούνται συνήθως από τον ενοικιαστή κατά τη λειτουργία του ακινήτου και περιλαμβάνονται ως έξοδα για συνήθεις (Dt 20.44) ή άλλους (Dt 91.2) τύπους δραστηριοτήτων, που εξαρτώνται από τον σκοπό και τη μέθοδο χρήσης του μισθωμένου ακινήτου.
Δεν είναι ασυνήθιστο για έναν οργανισμό να νοικιάζει χώρο γραφείων και παραγωγής για την τοποθεσία του. Οι δαπάνες αυτές μπορούν να συμπεριληφθούν στα έξοδα της εταιρείας.
Γενική λογιστική του κόστους ενοικίασης
Η ενοικίαση ενός χώρου μπορεί να περιλαμβάνει ένα σταθερό μέρος (σταθερή τιμή ανά τετραγωνικό μέτρο) και ένα μεταβλητό μέρος (παροχές κοινής ωφέλειας, ρεύμα). Εάν υπάρχει μεταβλητό ενοίκιο στους όρους της σύμβασης, ο ιδιοκτήτης των χώρων καταβάλλει ανεξάρτητα το ποσό αυτών των υποχρεώσεων στις εταιρείες διαχείρισης και στη συνέχεια εκδίδει τιμολόγιο στον ενοικιαστή ανάλογα με τις υπηρεσίες που καταναλώνει.
Την τελευταία ημέρα του μήνα, ο οργανισμός περιλαμβάνει ως έξοδα το κόστος ενοικίασης χώρων. Η επιλογή του λογαριασμού για την αντανάκλαση του δεδουλευμένου ενοικίου εξαρτάται από τον σκοπό της περιοχής (αποθήκη, γραφείο, εργαστήριο παραγωγής κ.λπ.):
- Με χρέωση: 20, 44, με πίστωση - .
- Χρεωστική 60 Πίστωση.
Ο εκμισθωτής, ο οποίος είναι υπόχρεος ΦΠΑ, εκδίδει τιμολόγια:
- Χρεωστική 19 Πίστωση 60 – ΦΠΑ εισροών;
- Χρέωση 68 Πίστωση ΦΠΑ 19 – ΦΠΑ δεκτός για έκπτωση.
Αλλά αυτό είναι δυνατό εάν οι χώροι χρησιμοποιούνται για ανάγκες που υπόκεινται σε αυτόν τον φόρο.
Ο οργανισμός ενοικίασε χώρο γραφείου εμβαδού 30 m2. Το κόστος είναι 1200 ρούβλια/m ανά μήνα (ΦΠΑ 183 ρούβλια).
Αναρτήσεις:
| Λογαριασμός Dt | Λογαριασμός Kt | Περιγραφή καλωδίωσης | Ποσό συναλλαγής | Βασικό έγγραφο |
| Δεδομένο ενοίκιο | 36 000 | Τιμολόγιο |
||
| 36 000 | Εντολή πληρωμής αναφ. | |||
| 19 | Συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ στο ενοίκιο | 5492 | Τιμολόγιο | |
| 68 ΦΠΑ | 19 | Επιστροφή ΦΠΑ | 5492 | Τιμολόγιο |
Λογιστική για βελτιώσεις
Ο ενοικιαστής μπορεί να βελτιώσει το ακίνητο: να κάνει επισκευές, να εγκαταστήσει σύστημα συναγερμού, να αλλάξει παράθυρα, πόρτες κ.λπ. Χωρίζονται σε:
- Διαχωρίσιμα - αυτά που μπορούν να αποσυναρμολογηθούν χωρίς ζημιά στις εγκαταστάσεις του ιδιοκτήτη (για παράδειγμα, ένα κλιματιστικό).
- Αδιαχώριστες – βελτιώσεις που δεν μπορούν να μετακινηθούν ή να αφαιρεθούν χωρίς ζημιά στις εγκαταστάσεις μετά τη λήξη της περιόδου μίσθωσης (για παράδειγμα, καλλυντικές επισκευές).
Αδιαχώριστες βελτιώσεις πρέπει να γίνονται κατόπιν συμφωνίας με τον εκμισθωτή, διαφορετικά αυτός έχει το δικαίωμα να μην αποζημιώσει το κόστος τους. Εξαίρεση αποτελούν οι μεγάλες επισκευές, οι οποίες αυξάνουν το αρχικό κόστος του ακινήτου.
Οι δαπάνες για αδιαχώριστες βελτιώσεις λαμβάνονται υπόψη:
- με τη χρέωση του λογαριασμού 08 και την πίστωση λογαριασμών, χάρη στην οποία x έγιναν 10, 20 κ.λπ.
Το ίδιο το γεγονός μιας αδιαχώριστης βελτίωσης, ή μάλλον η αποδοχή της για λογιστική, αντικατοπτρίζεται από το λήμμα:
- Χρεωστική 08 Πίστωση 01 (για επενδύσεις κεφαλαίου).
Σύμφωνα με βελτιώσεις σε αυτή την περίπτωση, ο ΦΠΑ εκπίπτει. Όταν η βελτίωση σχετίζεται με τη διατήρηση των χώρων σε κατάσταση λειτουργίας, το κόστος διαγράφεται κάθε φορά με την ανάρτηση:
- Χρεωστική 08 Πίστωση 91.2.
Εάν η εργασία δεν έχει συμφωνηθεί με τον εκμισθωτή και αρνείται να επιστρέψει τα έξοδα, η υπολειμματική αξία (αφού υπολογιστεί η απόσβεση κατά την περίοδο ενοικίασης των χώρων) των βελτιώσεων διαγράφεται ως δωρεάν μεταφορά (Χρέωση 91,2 Πίστωση 01), που υπόκειται σε ΦΠΑ (Χρεωστική 91,2 Πιστωτική 68 ΦΠΑ).
Στην περίπτωση που ο εκμισθωτής αποζημιώνει τα έξοδα του μισθωτή για μη αδιαχώριστες βελτιώσεις, γίνονται τα εξής:
- Χρεωστική 60 Πίστωση 08.
Ο οργανισμός πραγματοποίησε επισκευές στις ενοικιαζόμενες εγκαταστάσεις με τη συγκατάθεση του ιδιοκτήτη, ο οποίος στη συνέχεια αρνήθηκε να επιστρέψει τα έξοδα. Το ποσό του κόστους ήταν: υλικά 273.525 ρούβλια. (ΦΠΑ 41.724 ρούβλια), υπηρεσίες οργανισμού που εκτελεί επισκευές - 120.000 ρούβλια. (ΦΠΑ 18.305 τρίψιμο.). Το ενοίκιο σύμφωνα με τη συμφωνία είναι 65.000 ρούβλια. ανά μήνα (ΦΠΑ 9915 τρίψιμο.). Η περίοδος χρήσης του χώρου μετά την ανακαίνιση είναι 18 μήνες. Η απόσβεση είναι 5280 ρούβλια. ανά μήνα.
Αναρτήσεις:
| Λογαριασμός Dt | Λογαριασμός Kt | Περιγραφή καλωδίωσης | Ποσό συναλλαγής | Βασικό έγγραφο |
| Δεδουλευμένο μίσθωμα χώρων | 65 000 | Πιστοποιητικό αποδοχής/μεταβίβασης Συμφωνητικό μίσθωσης Τιμολόγιο |
||
| Μεταφέρονται χρήματα στον ιδιοκτήτη | 65 000 | Εντολή πληρωμής | ||
| 19 | Συμπεριλαμβάνεται ΦΠΑ στο ενοίκιο | 9915 | Τιμολόγιο | |
| 68 ΦΠΑ | 19 | Επιστροφή ΦΠΑ | 9915 | Τιμολόγιο |
| 08 | Αντικατοπτρίζεται το κόστος των υλικών για αδιαχώριστες βελτιώσεις | 273 525 | Λίστα συσκευασίας | |
| 08 | Αντικατοπτρίζει το κόστος των υπηρεσιών κατασκευαστικής εταιρείας για αδιαχώριστες βελτιώσεις | 120 000 | Πιστοποιητικό ολοκληρωμένης εργασίας | |
| 19 | 68 ΦΠΑ | Περιλαμβάνεται ΦΠΑ στο κόστος των βελτιώσεων | 60 029 | Τιμολόγιο |
| 68 ΦΠΑ | 19 | Ο ΦΠΑ γίνεται δεκτός για έκπτωση | 60 029 | Τιμολόγιο |
| 20 | 02 | 5280 | Λογιστικό πιστοποιητικό | |
| 02 | 01 | Οι αποσβέσεις διαγράφονται για όλη την περίοδο χρήσης των χώρων | 95 040 | Λογιστικό πιστοποιητικό |
| 01 | 01 | Το αρχικό κόστος των βελτιώσεων έχει διαγραφεί | 393 525 | Λογιστικό πιστοποιητικό |
| 91.2 | 01 | Το υπόλοιπο κόστος των βελτιώσεων διαγράφεται ως έξοδα. | 298 425 | Λογιστικό πιστοποιητικό |
| 91.2 | 68 ΦΠΑ | Ο ΦΠΑ επιβάλλεται στην υπολειμματική αξία των βελτιώσεων | 45 532 | Λογιστικό πιστοποιητικό |