Έξοδα για εταιρικό αυτοκίνητο: λογιστικές λεπτομέρειες. Λογιστική για το κόστος και τη λειτουργία των μηχανοκίνητων μεταφορών Λογιστική για τα έξοδα συντήρησης μηχανοκίνητων μεταφορών

Τα αυτοκίνητα, τα αεροπλάνα και τα τρένα μπορούν να είναι οχήματα εξυπηρέτησης. Αλλά πιο συχνά οι εταιρείες χρησιμοποιούν αυτοκίνητα. Στην περίπτωση αυτή, τα έξοδα συντήρησης του οχήματος είναι καύσιμα και λιπαντικά, πλύσιμο, αποθήκευση (πληρωμή στάθμευσης, ενοικίαση γκαράζ), ασφάλιση.

Η μερίδα του λέοντος στο κόστος ενός εταιρικού αυτοκινήτου ανήκει στο κόστος των καυσίμων. Η φορολογική λογιστική για την αναγνώρισή τους έχει τις δικές της αποχρώσεις.

Πρέπει να μειωθεί το κόστος των καυσίμων;

Η φορολογική νομοθεσία δεν προβλέπει περιορισμούς στο κόστος των καυσίμων και των λιπαντικών κατά τη λειτουργία εταιρικών οχημάτων.

Σημειώστε ότι, ακόμη και αν ένας οργανισμός αποφασίσει να χρησιμοποιήσει τα πρότυπα του ρωσικού Υπουργείου Μεταφορών στο έργο του, έχει την ευκαιρία να λάβει υπόψη το κόστος των καυσίμων με αυξημένο ρυθμό. Σύμφωνα με τις Μεθοδολογικές Συστάσεις, οι ρυθμοί κατανάλωσης καυσίμου ενδέχεται να αυξηθούν όταν τα οχήματα λειτουργούν υπό τις ακόλουθες συνθήκες:

• τη χειμερινή περίοδο (ανάλογα με τις κλιματικές περιοχές της χώρας) - έως και 20 τοις εκατό.
• σε δημόσιους δρόμους σε ορεινές περιοχές (ανάλογα με το υψόμετρο πάνω από την επιφάνεια της θάλασσας) - έως και 20 τοις εκατό.
• σε δημόσιους δρόμους με σύνθετη διάταξη (ανάλογα με την κατηγορία της διαδρομής) - έως και 30 τοις εκατό.
• σε πόλεις (ανάλογα με τον πληθυσμό) - έως και 25 τοις εκατό.
• με συχνές τεχνολογικές στάσεις που σχετίζονται με τη φόρτωση και την εκφόρτωση - έως και 10 τοις εκατό.
• όταν χρησιμοποιείτε κλιματιστικό ή σύστημα κλιματισμού κατά την οδήγηση - έως και 7 τοις εκατό του βασικού κανόνα.

Πρέπει το κόστος πλυσίματος αυτοκινήτων να περιλαμβάνεται στη φορολογική λογιστική;

Τα έξοδα συντήρησης μεταφοράς είναι και τα έξοδα για το πλύσιμο των αυτοκινήτων, όπως αναφέρεται στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιουνίου 2006 Αρ. 03-03-04/1/530. Για αυτό χρειάζεστε δικαιολογητικά.

Συνήθως, όταν πληρώνετε σε μετρητά, επισυνάπτεται απόδειξη πώλησης στην απόδειξη ταμειακής μηχανής ή εκδίδεται απόδειξη που αναφέρει τη μάρκα, το μοντέλο και τον αριθμό κυκλοφορίας του οχήματος για το οποίο παρασχέθηκαν οι υπηρεσίες. Χωρίς αυτές τις πληροφορίες, τα έξοδα ενδέχεται να μην γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς. Τα βασικά λογιστικά έγγραφα περιλαμβάνουν και πιστοποιητικό λογιστή. Όταν πληρώνετε χωρίς μετρητά για πλυντήριο αυτοκινήτων, η εταιρεία που παρείχε την υπηρεσία θα παράσχει την αντίστοιχη πράξη και τιμολόγιο.

Είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη τα έξοδα στάθμευσης κατά τη φορολόγηση των κερδών;

Κόστος στάθμευσης, στάθμευσης και ενοικίασης γκαράζ προκύπτουν για οργανισμούς που δεν διαθέτουν χώρους αποθήκευσης οχημάτων. Τα έξοδα ενοικίασης γκαράζ από άλλους οργανισμούς αναγνωρίζονται ως πληρωμές ενοικίων για μισθωμένα ακίνητα (υποπαράγραφος 10, ρήτρα 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τέτοια έξοδα αναγνωρίζονται από την ημερομηνία (υποπαράγραφος 3, ρήτρα 7, άρθρο 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• διακανονισμοί σύμφωνα με τους όρους των συμβάσεων που έχουν συναφθεί·
• παρουσίαση εγγράφων που χρησιμεύουν ως βάση για διακανονισμούς·
• ή την τελευταία ημέρα της περιόδου αναφοράς (φορολογική).

Για να υπολογίσετε το κόστος της ενοικίασης ενός γκαράζ χρειάζεστε:

• σύμβαση μίσθωσης?
• πράξη αποδοχής και μεταφοράς·
• έγγραφα πληρωμής.

Οι υπηρεσίες στάθμευσης επί πληρωμή πληρώνονται συνήθως σε μετρητά μέσω ενός υπόλογου προσώπου. Δαπάνες γίνονται δεκτές εφόσον υπάρχουν σωστά εκτελεσμένα δικαιολογητικά (ταμειακές αποδείξεις, εκθέσεις εξόδων κ.λπ.). Εάν η στάθμευση πληρώνεται με πληρωμή χωρίς μετρητά, τότε απαιτείται πιστοποιητικό αποδοχής για την εργασία που εκτελείται (παρεχόμενες υπηρεσίες). Τα έγγραφα πρέπει να περιέχουν πληροφορίες σχετικά με τη μάρκα και τον αριθμό κυκλοφορίας του εταιρικού αυτοκινήτου.

Πώς να διαγράψετε το κόστος ασφάλισης αυτοκινήτου και αυτοκινήτου

Υπάρχουν τρεις κύριοι τύποι ασφάλισης που σχετίζονται με τη λειτουργία ενός αυτοκινήτου: υποχρεωτική ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτου (MTPL), εθελοντική ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτων (DSAGO) και εθελοντική ασφάλιση οχημάτων (CASCO). Ας δούμε τα χαρακτηριστικά καθενός από αυτά.

Υποχρεωτική ασφάλιση αστικής ευθύνης

Η υποχρεωτική ασφάλιση περιλαμβάνει ασφάλιση αστικής ευθύνης για ιδιοκτήτες οχημάτων (MTPL) (Ρήτρα 1, άρθρο 4 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 40-FZ της 25ης Απριλίου 2002). Τα έξοδα για την υποχρεωτική ασφάλιση αστικής ευθύνης αυτοκινήτων λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Επιπλέον, τέτοιες δαπάνες δεν περιλαμβάνονται στο αρχικό κόστος του αυτοκινήτου, αλλά λαμβάνονται υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 263 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η συμφωνία MTPL, κατά κανόνα, συνάπτεται για ένα έτος (ρήτρα 13 των Κανόνων που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 7ης Μαΐου 2003 αριθ. 263). Ωστόσο, είναι δυνατό να προβλεφθεί περιορισμένη περίοδος χρήσης της μεταφοράς. Η ευθύνη θα θεωρείται τότε ασφαλισμένη μόνο κατά τις χρονικές περιόδους που καθορίζονται στο συμβόλαιο. Η σύναψη μιας τέτοιας συμφωνίας είναι ιδιαίτερα επωφελής όταν χρησιμοποιείτε ένα αυτοκίνητο εποχιακά.

Εθελοντική ασφάλιση αστικής ευθύνης

Ο οργανισμός μπορεί επιπλέον να συνάψει ασφαλιστήριο συμβόλαιο σε εθελοντική βάση σε περίπτωση που:

• ανεπαρκής ασφαλιστική πληρωμή για την υποχρεωτική ασφάλιση.
• θα προκύψει ευθύνη που δεν σχετίζεται με τον ασφαλιστικό κίνδυνο στο πλαίσιο της υποχρεωτικής ασφάλισης (για παράδειγμα, ο οδηγός προκαλεί ζημιά στο όχημα ή στο φορτίο που μεταφέρεται) (Ρήτρα 5, άρθρο 4 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 40-FZ).

Όσο για τον φόρο εισοδήματος, όλα δεν είναι τόσο απλά. Όπως προκύπτει από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2011 με αριθμό 03-03-06/1/855, το κόστος αγοράς ενός προαιρετικού ασφαλιστηρίου συμβολαίου μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο εάν αυτή η ασφάλιση είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τις δραστηριότητες του οργανισμού.

Ωστόσο, οι δικαστές διαιτησίας εξακολουθούν να συμφωνούν ότι αυτές οι δαπάνες αναγνωρίζονται σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 263 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και σε αυτή τη βάση, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη το κόστος της εθελοντικής ασφάλισης αστικής ευθύνης (Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων της 9ης Απριλίου 2008 Αρ. F09-8603/07-S3).

ΚΑΣΚΟ

Ένας οργανισμός μπορεί να ασφαλίσει το αυτοκίνητό του από διάφορους κινδύνους - κλοπή, ζημιά, πυρκαγιά κ.λπ. (δηλαδή να συνάψει συμφωνία CASCO). Τα έξοδα CASCO αναγνωρίζονται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος στο ποσό των πραγματικών δαπανών (υποπαράγραφος 1, ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 263 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το κόστος αυτού του τύπου συμβολαίου, καθώς και ο κατάλογος των απαιτούμενων εγγράφων, καθορίζεται από κάθε ασφαλιστική εταιρεία ανεξάρτητα.

Στους γεωργικούς οργανισμούς, χρησιμοποιούνται ευρέως μηχανοκίνητα οχήματα, τα οποία χρησιμοποιούνται για την παράδοση των απαραίτητων για την παραγωγή υλικών: πετρελαϊκά προϊόντα, ορυκτά λιπάσματα, ανταλλακτικά, σπόροι, ζωοτροφές και άλλα για την απομάκρυνση προϊόντων από το χωράφι σε οργανισμούς προμηθειών και αγροτική μεταφορά.

Το κόστος συντήρησης και λειτουργίας εμπορευματικών οχημάτων - οχήματα επίπεδης κλίνης, ανατρεπόμενα φορτηγά, βυτιοφόρα καυσίμων, βυτιοφόρα γάλακτος και άλλα, ανεξάρτητα από τη μάρκα και τη μεταφορική τους ικανότητα, λαμβάνονται υπόψη σε έναν αναλυτικό λογαριασμό 23 «Βοηθητική παραγωγή». Τα έξοδα λειτουργίας και συντήρησης επιβατικών οχημάτων λαμβάνονται υπόψη στους λογαριασμούς 25 «Γενικό κόστος παραγωγής», 26 «Γενικό κόστος λειτουργίας».

Το κόστος συντήρησης των εμπορευματικών οδικών μεταφορών λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα με την ακόλουθη ονοματολογία ειδών:

1. Κόστος εργασίας.

2. Εισφορές για κοινωνικές ανάγκες.

3. Πετρελαϊκά προϊόντα.

5. Έργα και υπηρεσίες.

6. Έξοδα μετρητών.

7. Κόστος οργάνωσης παραγωγής και διαχείρισης.

8. Λοιπά έξοδα.

Τα κύρια έγγραφα για τη λογιστική για τη λειτουργία των εμπορευματικών οχημάτων είναι η φορτωτική του οδηγού φορτηγού, η οποία αντικατοπτρίζει όλους τους δείκτες της εργασίας του:

¾ Το ποσό των δεδουλευμένων μισθών.

¾ Όγκος εκτελεσθείσας εργασίας – τονοχιλιόμετρα, τόνοι.

¾ Χιλιόμετρα οχήματος με και χωρίς φορτίο.

Στον οδηγό εκδίδεται δελτίο μεταφοράς για μία ημέρα ή για ένα ταξίδι, με την προϋπόθεση ότι η προηγούμενη φορτωτική έχει υποβληθεί στο λογιστήριο. Αντικατοπτρίζει την εργασία που έχει δοθεί στον οδηγό και σηματοδοτεί την ολοκλήρωση της εργασίας. Ο οδηγός καταγράφει κάθε ταξίδι στα σημεία παραλαβής και παράδοσης του φορτίου, τα ονόματά τους, το βάρος τους σύμφωνα με τις τεχνικές προδιαγραφές, τις απαιτήσεις του εντύπου τιμολογίου 203 του APC και άλλα έγγραφα. Τα δεδομένα από τα φορτωτικά ομαδοποιούνται σε μια αθροιστική καταγραφή της εργασίας των εμπορευματικών οχημάτων, στην οποία ανοίγει μια ξεχωριστή σελίδα για κάθε όχημα και οδηγό και καταγράφονται με χρονολογική σειρά οι κύριες λεπτομέρειες από τις φορτωτικές:

1) Ποσό δεδουλευμένων μισθών οδηγών και φορτωτών.

2) Αριθμός τον-χιλιομέτρων.

3) Βάρος μεταφερόμενου φορτίου σε τόνους.

4) Κατανάλωση καυσίμου.

5) Ρολόγια σε σειρά με αποκωδικοποίηση - σε κίνηση, σε αδράνεια, υπό φόρτωση κ.λπ.

Στο τέλος του μήνα, το φύλλο αποταμίευσης συνοψίζει το κόστος και τις εργασίες που εκτελούνται από τα οχήματα. Να συντάξετε μια συγκεντρωτική αθροιστική δήλωση.

Η αναλυτική λογιστική του κόστους για φορτηγά οχήματα πραγματοποιείται στην έκθεση παραγωγής για τη βοηθητική παραγωγή, συντήρηση και λειτουργία του στόλου μηχανών και τρακτέρ, έντυπο 18γ, εγγραφές στην οποία γίνονται με βάση μια ενοποιημένη σωρευτική λογιστική κατάσταση για το έργο του φορτηγά οχήματα και άλλα συνοπτικά έγγραφα για τη λογιστική του κόστους των εμπορευματικών οχημάτων, έντυπο 49, 78 APK.

Προκειμένου να διατυπωθούν πιο σωστά το κόστος λειτουργίας των εμπορευματικών οχημάτων και των υπηρεσιών που παρέχουν, οι γεωργικοί οργανισμοί μπορούν να παρακολουθούν το κόστος για φορτηγά και τύπους ειδικών οχημάτων (φορτηγά καυσίμων, βυτιοφόρα γάλακτος κ.λπ.). Σε αυτήν την περίπτωση, το κόστος διαχείρισης και οργάνωσης της εργασίας του στόλου οχημάτων λαμβάνεται υπόψη σε χωριστή αναλυτική λογιστική και κατανέμεται στα κατάλληλα κοστολογικά αντικείμενα στο τέλος της περιόδου αναφοράς σε αναλογία με τον αριθμό των βάρδιων μηχανών που εργάστηκε από κάθε τύπου ειδικών και άλλων οχημάτων.

Η συνθετική λογιστική των δαπανών συντήρησης και λειτουργίας εμπορευματικών οχημάτων πραγματοποιείται στον ενεργό λογαριασμό 23 «Βοηθητική παραγωγή» υπολογαριασμό «Οδικές μεταφορές».

1. Ποιες δαπάνες συντήρησης και λειτουργίας εταιρικού αυτοκινήτου γίνονται δεκτές φορολογικά και ποιες όχι.

2. Με ποια σειρά λαμβάνονται υπόψη δαπάνες για καύσιμα και λιπαντικά, συντήρηση, ασφάλιση εταιρικού αυτοκινήτου και άλλα για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

3. Πώς να τεκμηριώσετε το κόστος συντήρησης εταιρικού αυτοκινήτου.

Οι περισσότεροι οργανισμοί και επιχειρηματίες στις δραστηριότητές τους δεν μπορούν να κάνουν χωρίς έξοδα μεταφοράς για την παράδοση αγαθών, για επίσημα ταξίδια εργαζομένων κ.λπ. Ταυτόχρονα, κάθε διευθυντής λύνει το «θέμα των μεταφορών» με τον δικό του τρόπο, με βάση τις ανάγκες και τις δυνατότητες της επιχείρησης. Σε αυτό το άρθρο προτείνω να εξετάσετε την επιλογή χρήση εταιρικού αυτοκινήτου που ανήκει σε οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία και χρησιμοποιείται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες. Πιο συγκεκριμένα, θα αναλύσουμε τη διαδικασία λογιστικής για τις δαπάνες που σχετίζονται με τη λειτουργία ενός εταιρικού αυτοκινήτου για φορολογικούς σκοπούς. Όπως γνωρίζετε, η χρήση ενός αυτοκινήτου, και ακόμη πιο εντατικά, είναι μια αρκετά δαπανηρή διαδικασία, επομένως είναι σημαντικό να κατανοήσουμε ποιο από αυτά τα κόστη μειώνει τη φορολογική επιβάρυνση και ποια όχι.

Δαπάνες για καύσιμα και λιπαντικά

Έξοδα που δεν μπορούν να αποφευχθούν φυσικά κατά τη λειτουργία ενός αυτοκινήτου είναι τα κόστη καυσίμων και λιπαντικών. Κατά τον υπολογισμό φόρο εισοδήματοςΟι δαπάνες για τη συντήρηση των επίσημων οχημάτων, που περιλαμβάνουν δαπάνες για καύσιμα και λιπαντικά, λαμβάνονται υπόψη ως μέρος άλλων δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (ρήτρα 11, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά τη χρήση απλοποιημένο φορολογικό σύστημαμε αντικείμενο «έσοδα – έξοδα», ο φορολογούμενος έχει επίσης το δικαίωμα να λάβει υπόψη το κόστος της βενζίνης, καθώς το κόστος συντήρησης των επίσημων οχημάτων αναγράφεται απευθείας στον κλειστό κατάλογο δαπανών στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (ρήτρα 12, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τα έξοδα για φορολογικούς σκοπούς πρέπει να τεκμηριώνονται. Επομένως, η βάση για να ληφθεί υπόψη το κόστος βενζίνης για ένα εταιρικό αυτοκίνητο είναι τα δικαιολογητικά: φορτωτικά, αποδείξεις πρατηρίου καυσίμων, παραγγελία για χρήση εταιρικού αυτοκινήτου και καθορισμός προτύπων κατανάλωσης καυσίμου (ή άλλο παρόμοιο τοπικό έγγραφο που καθορίζει τη διαδικασία υπολογισμός του καυσίμου που καταναλώθηκε).

Μια συχνή ερώτηση που αντιμετωπίζουν οι φορολογούμενοι είναι: ποια πρότυπα πρέπει να χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό του κόστους των καυσίμων και των λιπαντικών προκειμένου να γίνουν αποδεκτά για φορολογική λογιστική. Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν καθορίζει άμεσα την υποχρέωση μερίδας του κόστους των καυσίμων και των λιπαντικών για την επίσημη μεταφορά σύμφωνα με τα πρότυπα παρέχεται μόνο για αποζημίωση στους εργαζομένους για τη χρήση προσωπικών μεταφορών. Επιπλέον, το Διάταγμα του Υπουργείου Μεταφορών της Ρωσίας της 14ης Μαρτίου 2008 αριθ. AM-23-r «Σχετικά με την εφαρμογή μεθοδολογικών συστάσεων «Πρότυπα κατανάλωσης καυσίμων και λιπαντικών στις οδικές μεταφορές» περιέχει πρότυπα για την κατανάλωση καυσίμων και λιπαντικά που είναι υποχρεωτικά για χρήση μόνοοργανισμούς μηχανοκίνητων μεταφορών. Με βάση αυτό, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αναπτύξει και να εγκρίνει ανεξάρτητα πρότυπα για την κατανάλωση καυσίμων και λιπαντικών, ενώ μπορεί να χρησιμοποιήσει τα πρότυπα του Υπουργείου Μεταφορών (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 27 Ιανουαρίου 2014 αριθμ. 03-03-06/1/2875, 3 Ιουνίου 2013 αριθμ. 03-03-06/1/20097, 30/01/2013 αριθμ. 03-03-06/2/12 ). Η πιο ασφαλής επιλογή είναι να ληφθεί υπόψη το κόστος των καυσίμων και των λιπαντικών σύμφωνα με τα πρότυπα του Υπουργείου Μεταφορών, αλλά δεν είναι πάντα η πιο κερδοφόρα. Επομένως, εάν αποφασίσετε να λάβετε υπόψη το κόστος βενζίνης σύμφωνα με ανεξάρτητα αναπτυγμένα πρότυπα που είναι όσο το δυνατόν πιο κοντά στην πραγματική κατανάλωση, δώστε προσοχή στην αιτιολόγηση αυτών των προτύπων (τεχνική τεκμηρίωση για το αυτοκίνητο, επίσημες πληροφορίες από τον κατασκευαστή του οχήματος, μετρήσεις ελέγχου κατανάλωσης καυσίμου κ.λπ.). Τα εφαρμοζόμενα πρότυπα, η αιτιολόγησή τους και η διαδικασία υπολογισμού του κόστους για καύσιμα και λιπαντικά πρέπει να καθορίζονται με τη σειρά του διαχειριστή και τη λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς.

Τεχνικός έλεγχος

Η διεξαγωγή τεχνικής επιθεώρησης είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τη λειτουργία ενός αυτοκινήτου σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 17 του ομοσπονδιακού νόμου της 10ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 196-FZ «Σχετικά με την οδική ασφάλεια»). Επομένως, υπάρχει κάθε λόγος να ταξινομηθεί το κόστος του τεχνικού εξοπλισμού ως το κόστος συντήρησης των επίσημων οχημάτων και, κατά συνέπεια, να συμπεριληφθούν στο κόστος που λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό φόρο εισοδήματοςΚαι απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Έγγραφα που επιβεβαιώνουν το κόστος ενός τεχνικού ελέγχου μπορεί να είναι αντίγραφο διαγνωστικής κάρτας, κουπόνι τεχνικού ελέγχου, απόδειξη ταμειακής μηχανής, εντολή πληρωμής ή άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει την πληρωμή για τις υπηρεσίες του φορέα τεχνικής επιθεώρησης. Εάν τα αποτελέσματα της συντήρησης αποκαλύψουν παραβάσεις, τότε το κόστος εξάλειψής τους μπορεί επίσης να ληφθεί υπόψη για φορολογικούς σκοπούς.

Κόστος επισκευής αυτοκινήτου

Το κόστος επισκευής εταιρικού αυτοκινήτου λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό φόρο εισοδήματοςως μέρος των δαπανών που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις (ρήτρα 2, ρήτρα 1, άρθρο 253 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε περίπτωση χρήσης απλοποιημένο φορολογικό σύστημαΤο κόστος επισκευής αυτοκινήτου μειώνει επίσης τη φορολογική βάση (ρήτρα 3, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι επισκευές μπορούν να πραγματοποιηθούν είτε εσωτερικά (τμήμα επισκευών, ειδικός επισκευής) είτε από τρίτο. Ο φορολογικός κώδικας δεν περιέχει περιορισμούς στη μέθοδο πραγματοποίησης επισκευών, το κύριο πράγμα είναι ότι υπάρχουν έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν. Εάν η επισκευή γίνει από τρίτο, τότε απαιτείται σύμβαση επισκευής αυτοκινήτου, βεβαίωση περάτωσης, υπολογισμός ή εκτίμηση κόστους. Εάν οι επισκευές πραγματοποιούνται μόνοι σας, τότε οι εκτιμήσεις κόστους και τα τιμολόγια για την εσωτερική κίνηση των υλικών (κάρτες ορίου) μπορούν να χρησιμεύσουν ως απόδειξη δαπανών. Επιπλέον, προϋπόθεση για τη λογιστική των δαπανών στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα είναι η πληρωμή τους, επομένως στον αριθμό των δικαιολογητικών θα προστεθούν εντολές πληρωμής, επιταγές ταμειακής μηχανής ή αποδείξεις πληρωμής.

Κόστος πλυσίματος

Παρά το γεγονός ότι είναι θεωρητικά δυνατό να λειτουργήσει ένα αυτοκίνητο χωρίς πλύσιμο, το κόστος πλύσης μπορεί να ληφθεί υπόψη ως μέρος του κόστους συντήρησης των επίσημων οχημάτων για σκοπούς υπολογισμού. φόρο εισοδήματος, όπως αποδεικνύεται από Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Ιουνίου 2006 Αρ. 03-03-04/1/530. Ένα παρόμοιο συμπέρασμα μπορεί να εξαχθεί σχετικά με τη λογιστική του κόστους καθαρισμού κατά τη χρήση απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στα δικαιολογητικά. Εάν η πληρωμή πραγματοποιείται με τραπεζικό έμβασμα, τότε δεν πρέπει να υπάρχουν προβλήματα με την επιβεβαίωση: εντολή πληρωμής, πιστοποιητικό παρεχόμενων υπηρεσιών. Ωστόσο, τις περισσότερες φορές οι οδηγοί πληρώνουν για υπηρεσίες πλυσίματος αυτοκινήτων σε μετρητά, σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ελέγξετε τη διαθεσιμότητα μιας απόδειξης ταμειακής μηχανής και μια σωστά εκτελεσμένη απόδειξη πώλησης ή απόδειξη. Η απόδειξη και η απόδειξη πώλησης πρέπει να περιέχουν τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες των βασικών εγγράφων (ρήτρα 2, άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. Η απόδειξη ταμειακής μηχανής πρέπει να πληροί τις απαιτήσεις για έντυπα αυστηρής αναφοράς (ρήτρα 3 του διατάγματος της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 2008 αριθ. 359 «Σχετικά με τη διαδικασία πραγματοποίησης πληρωμών σε μετρητά και (ή) διακανονισμών με χρήση καρτών πληρωμής χωρίς χρήση ταμειακών μηχανών»). Είναι καλύτερο να εξοικειωθούν οι υπάλληλοι που χειρίζονται το όχημα με αυτές τις απαιτήσεις, ώστε να μπορούν να ελέγχουν την ορθότητα της γραφειοκρατίας επί τόπου.

Για λόγους υπολογισμού φόρο εισοδήματοςο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη το κόστος στάθμευσης επί πληρωμή για ένα εταιρικό αυτοκίνητο ως μέρος των δαπανών που σχετίζονται με τη συντήρησή του (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Απριλίου 2006 N 03-03-04/1/ 404). Επομένως, υπάρχει λόγος να λαμβάνεται υπόψη το κόστος στάθμευσης για τον υπολογισμό του φόρου όταν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Τα δικαιολογητικά και η διαδικασία εκτέλεσής τους στην περίπτωση αυτή θα είναι παρόμοια με αυτά που συζητήθηκαν στην προηγούμενη παράγραφο.

Κόστος ασφάλισης αυτοκινήτου

Για να αντικατοπτρίζεται το κόστος της ασφάλισης αυτοκινήτου στη φορολογική λογιστική, το είδος της ασφάλισης έχει μεγάλη σημασία: υποχρεωτική (MTPL) ή εθελοντική (CASCO).

Κατά τον υπολογισμό φόρο εισοδήματοςΗ φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί με έξοδα τόσο για την υποχρεωτική όσο και για την εθελοντική ασφάλιση εταιρικού αυτοκινήτου (ρήτρα 1 του άρθρου 263 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι δαπάνες για την εθελοντική ασφάλιση εταιρικών οχημάτων έναντι κλοπής και ζημιάς λαμβάνονται υπόψη στο ποσό των πραγματικών δαπανών βάσει της ασφαλιστικής σύμβασης (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 20ης Φεβρουαρίου 2008 Αρ. 03-03-06/1/119 ). Και τα έξοδα για την υποχρεωτική ασφάλιση μπορούν να γίνουν δεκτά για φορολογική λογιστική μόνο εντός των ορίων των τιμολογίων που καθορίζονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 2 του άρθρου 263 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επί του παρόντος, τα τιμολόγια για τα υποχρεωτικά συμβόλαια ασφάλισης αστικής ευθύνης αυτοκινήτων καθορίζονται με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Δεκεμβρίου 2005 αριθ. από τους ασφαλιστές κατά τον καθορισμό του ασφάλιστρου.»

Τα έξοδα βάσει συμβολαίου ασφάλισης εταιρικού αυτοκινήτου λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος κατά την περίοδο πραγματικής καταβολής του ασφαλίστρου. Ωστόσο, εάν η περίοδος ασφάλισης καλύπτει πολλές περιόδους αναφοράς και η πληρωμή πραγματοποιείται με μία ή περισσότερες εφάπαξ πληρωμές, τότε αυτές οι δαπάνες πρέπει να λαμβάνονται υπόψη φορολογικά ομοιόμορφα καθ' όλη τη διάρκεια της ασφαλιστικής σύμβασης. Το ποσό των δαπανών που γίνονται δεκτά στην περίοδο αναφοράς θα υπολογιστεί σε αναλογία με τον αριθμό των ημερών που ισχύει το ασφαλιστήριο συμβόλαιο σε αυτήν την περίοδο αναφοράς (ρήτρα 6 του άρθρου 272 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημαμπορεί να ληφθεί υπόψη στις φορολογικές δαπάνες μόνοπληρωμές στο πλαίσιο υποχρεωτικής ασφαλιστικής σύμβασης (ρήτρα 7, ρήτρα 1, άρθρο 346.16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), καθώς οι πληρωμές βάσει συμβάσεων εθελοντικής ασφάλισης δεν περιλαμβάνονται στον κλειστό κατάλογο των αποδεκτών δαπανών. Ταυτόχρονα, τα έξοδα βάσει της συμφωνίας MTPL μειώνουν τη φορολογητέα βάση για φόρο στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με τον ίδιο τρόπο όπως και για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος (ρήτρα 2 του άρθρου 346.16 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή εντός τα όρια των τιμολογίων που καθορίζονται με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Δεκεμβρίου 2005 Αρ. 739. Το ασφάλιστρο βάσει της συμφωνίας MTPL γίνεται δεκτό για λογιστικοποίηση κάθε φορά κατά τη στιγμή της πληρωμής, ανεξάρτητα από την περίοδο ισχύος της συμφωνίας· Ακόμη και η διαγραφή ως εξόδων δεν επιτρέπεται (ρήτρα 2 του άρθρου 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Πρόστιμα της τροχαίας

Αφενός, τα πρόστιμα για παραβίαση των κανόνων κυκλοφορίας δεν είναι απαραίτητη προϋπόθεση για τη λειτουργία υπηρεσιακών οχημάτων, αλλά, αφετέρου, εάν το όχημα χρησιμοποιείται εντατικά, τα πρόστιμα της τροχαίας είναι δύσκολο να αποφευχθούν ακόμη και για τον πιο έμπειρο οδηγό. Επιπλέον, το κόστος πληρωμής προστίμων μπορεί να φτάσει πολύ σημαντικά ποσά. Τι να κάνετε: αποδεχτείτε ή όχι τέτοια έξοδα; Η απάντηση είναι ξεκάθαρη - τα πρόστιμα της τροχαίας δεν λαμβάνονται υπόψη για λόγους υπολογισμού. φόρο εισοδήματος, ούτε για τον υπολογισμό του φόρου όταν απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Πρώτον, τα πρόστιμα αναφέρονται άμεσα μεταξύ των δαπανών που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τη φορολόγηση των κερδών (ρήτρα 2 του άρθρου 270 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και επίσης δεν περιλαμβάνονται στον κλειστό κατάλογο δαπανών που λαμβάνονται υπόψη στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικό σύστημα. Δεύτερον, τα έξοδα γίνονται δεκτά για φορολογική λογιστική υπό τον όρο ότι είναι δικαιολογημένα, δηλαδή οικονομικά εφικτά (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Προφανώς, το κόστος πληρωμής των προστίμων της τροχαίας δεν δικαιολογείται, αφού δεν στοχεύει στην άσκηση εισοδηματικών δραστηριοτήτων.

Έτσι, εξετάσαμε τις κύριες δαπάνες που πραγματοποιούν οι φορολογούμενοι σε σχέση με τη λειτουργία ενός εταιρικού αυτοκινήτου. Τώρα προτείνω να συνοψίσουμε ποιες δαπάνες μπορούν να ληφθούν υπόψη για φορολογικούς σκοπούς και ποιες όχι.

Έτσι, το μεγαλύτερο μέρος του κόστους συντήρησης και λειτουργίας ενός εταιρικού αυτοκινήτου που χρησιμοποιείται σε επιχειρηματικές δραστηριότητες μειώνει τη φορολογική βάση. Αυτό είναι το κύριο πλεονέκτημα της χρήσης του δικού σας αυτοκινήτου, για παράδειγμα, το ποσό του οποίου περιλαμβάνεται μόνο εν μέρει στα φορολογικά έξοδα.

Πιστεύετε ότι είναι ωφέλιμο να χρησιμοποιείτε εταιρικό αυτοκίνητο;

Ποιο είναι το σημαντικότερο κόστος συντήρησής του;

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "κάθετη"; yandex_direct_border_type = "μπλοκ"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Νομοθετικές και κανονιστικές πράξεις:

1. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας

2. Ομοσπονδιακός νόμος της 10ης Δεκεμβρίου 1995 Αρ. 196-FZ «On Road Safety»

3. Ομοσπονδιακός νόμος της 6ης Δεκεμβρίου 2011 Αρ. 402-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική»

4. Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 2008 αριθ. 359 «Σχετικά με τη διαδικασία πραγματοποίησης πληρωμών σε μετρητά και (ή) διακανονισμών με χρήση καρτών πληρωμής χωρίς τη χρήση εξοπλισμού ταμειακής μηχανής».

5. Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Δεκεμβρίου 2005 αριθ. 739 «Σχετικά με την έγκριση των ασφαλιστικών τιμολογίων για την υποχρεωτική ασφάλιση αστικής ευθύνης των ιδιοκτητών οχημάτων, τη δομή και τη διαδικασία εφαρμογής τους από τους ασφαλιστές κατά τον καθορισμό του ασφάλιστρου».

Οι κώδικες, οι ομοσπονδιακοί νόμοι και τα διατάγματα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας δημοσιεύονται στη διεύθυνση http://pravo.gov.ru/

6. Διάταγμα του Υπουργείου Μεταφορών της Ρωσίας της 14ης Μαρτίου 2008 Αρ. AM-23-r «Σχετικά με την εφαρμογή μεθοδολογικών συστάσεων «Πρότυπα κατανάλωσης καυσίμων και λιπαντικών στις οδικές μεταφορές»

7. Επιστολές από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Μπορείτε να εξοικειωθείτε με τα έγγραφα του οικονομικού τμήματος στην επίσημη ιστοσελίδα http://mfportal.garant.ru/

Τα μηχανοκίνητα οχήματα χρησιμοποιούνται ευρέως στις γεωργικές επιχειρήσεις. Χρησιμοποιείται για την εισαγωγή υλικών απαραίτητων για την παραγωγή (πετρελαϊκά προϊόντα, ορυκτά λιπάσματα, ανταλλακτικά κ.λπ.), την εξαγωγή προϊόντων, τη μεταφορά στο αγρόκτημα κ.λπ.

Η λογιστική για το κόστος λειτουργίας και συντήρησης των οχημάτων πραγματοποιείται στον υπολογαριασμό 3 «Στόλος Οχημάτων» του λογαριασμού 23. Ο υπολογαριασμός αυτός λαμβάνει υπόψη το κόστος φορτίου, επιβατικών οχημάτων, επιβατικών οχημάτων και οχημάτων ειδικού σκοπού. Το κόστος λαμβάνεται υπόψη σύμφωνα με τα ακόλουθα στοιχεία:

1. «Μισθοί με εισφορές για κοινωνικές ανάγκες».

"Έργα και υπηρεσίες"

"Οργάνωση και διαχείριση παραγωγής"

«Λοιπά έξοδα».

Πραγματοποιείται η πρωτογενής λογιστική του έργου των εμπορευματικών οχημάτων στη φορτωτική του φορτηγού.Το φορτωτικό είναι το κύριο έγγραφο για την καταγραφή της λειτουργίας των εμπορευματικών οχημάτων. Χορηγείται στους οδηγούς, κατά κανόνα, για μία ημέρα ή βάρδια, με την προϋπόθεση ότι ο οδηγός υποβάλλει την προηγούμενη φορτωτική.

Υπάρχουν διάφορες μορφές φορτωτικής οχήματος: φορτωτική φορτηγού για πληρωμή τμημάτων για οδηγούς (έντυπο αρ. 4γ), για πληρωμή βάσει χρόνου (έντυπο αρ. 4π) και φορτωτική επιβατικού αυτοκινήτου(στ. Νο 3). Στις γεωργικές επιχειρήσεις, η μορφή της φορτωτικής χρησιμοποιείται κυρίως για πληρωμή τμηματικής εργασίας και, σε ορισμένες περιπτώσεις, για πληρωμή βάσει χρόνου.

Εάν υπάρχουν λεωφορεία στο αγρόκτημα, ένα εξειδικευμένο μη δημόσια φορτωτική λεωφορείων(έντυπο Νο 6-ειδικό), και για υπεραστικές οδικές μεταφορές εμπορευμάτων - εξειδικευμένο έντυπο φορτωτικής Νο. 4μ.

Τα στοιχεία από τα φορτωτικά μεταφέρονται στο φύλλο αθροιστικής λογιστικής κοστολόγησης (έντυπο Αρ. 301-APK Ανοίγεται ξεχωριστή φόρμα για κάθε αυτοκίνητο και οδηγό, όπου καταγράφονται όλα τα κύρια στοιχεία από τα φορτωτικά με χρονολογική σειρά). ώρες μαζί με την αποκωδικοποίηση (σε κίνηση, σε αδράνεια, υπό φόρτωση), τον αριθμό των ταξιδιών με φορτίο, χιλιόμετρα, φορτίο που μεταφέρθηκε, τον-χιλιόμετρα που πραγματοποιήθηκαν στις κατευθύνσεις μεταφοράς.

Στο τέλος του μήνα, στο αθροιστικό φύλλο, συνοψίζονται οι δαπάνες και οι εργασίες που εκτελούνται στα οχήματα, εάν είναι απαραίτητο, συντάσσεται συνοπτική κατάσταση (με την ίδια φόρμα) και στη συνέχεια προσωπικός λογαριασμός (έκθεση παραγωγής) του τμήμα (για οχήματα), στο οποίο αντικατοπτρίζονται ανά είδος (με ένα σύνολο αντίστοιχων λογαριασμών ) κόστη οχήματος. Οι συμμετοχές γίνονται κατά ανάλυση: φορτηγά, επιβατικά αυτοκίνητα, οχήματα ειδικής χρήσης, επιβατικά οχήματα, επισκευή και αντικατάσταση ελαστικών, έξοδα καταστήματος. Στο τέλος του μήνα, τα έξοδα καταστήματος, καθώς και τα έξοδα επισκευής και αντικατάστασης ελαστικών, περιλαμβάνονται ως συνολικά στοιχεία στο κόστος των μηχανοκίνητων οχημάτων.

Η κατανομή των δαπανών του συνεργείου μεταξύ φορτηγών, επιβατικών και επιβατικών οχημάτων πραγματοποιείται ανάλογα με τις ημέρες εργασίας των μηχανών. Ο προσωπικός λογαριασμός (έκθεση παραγωγής) λαμβάνει επίσης υπόψη τον όγκο της εργασίας που εκτελείται από τα οχήματα σε τον-χιλιόμετρα και υπολογίζεται στο προγραμματισμένο κόστος τους για φορτηγά οχήματα και σε χιλιόμετρα και το προγραμματισμένο κόστος για τη μεταφορά επιβατών. Το προβλεπόμενο κόστος εργασιών σε φορτηγά οχήματα στο τέλος του έτους υπολογίζεται στο πραγματικό κόστος.

Το παράρτημα στον προσωπικό λογαριασμό (έκθεση παραγωγής) αντικατοπτρίζει την κατανομή του κόστους του οχήματος μεταξύ των καταναλωτών υπηρεσιών. Για τα φορτηγά οχήματα, αυτή η κατανομή γίνεται ανάλογα με τον όγκο της εργασίας που εκτελείται σε τον-χιλιόμετρα. για μεταφορά επιβατών και οχήματα ειδικού σκοπού - ανάλογα με τον αριθμό των μηχανοημερών εργασίας.

Τα δεδομένα προσωπικού λογαριασμού (έκθεση παραγωγής) είναι η βάση για τις καταχωρίσεις στην ημερολογιακή παραγγελία Νο. 10-APK. Κατά τη διασπορά οχημάτων σε επιχειρηματικές μονάδες, τα δεδομένα από τους προσωπικούς λογαριασμούς (εκθέσεις παραγωγής) των μονάδων μεταφέρονται σε ενοποιημένο προσωπικό λογαριασμό (έκθεση παραγωγής) για τα μηχανοκίνητα οχήματα της οικονομίας συνολικά.

Κατά την πραγματοποίηση εγγραφών στη χρέωση του λογαριασμού 23, υπολογαριασμού 3 «Στόλος οχημάτων», πιστώνονται οι ακόλουθοι λογαριασμοί:

02 "Αποσβέσεις παγίων" - για το ποσό των δεδουλευμένων αποσβέσεων.

10 "Υλικά", υπολογαριασμοί 3 "Καύσιμα" και 5 "Ανταλλακτικά" - για το κόστος των καταναλωθέντων πετρελαιοειδών, ελαστικών και ανταλλακτικών που χρησιμοποιούνται για την αντικατάσταση φθαρμένων, υπολογαριασμός 9 - για το κόστος μικρού εξοπλισμού, ρούχων εργασίας και παπούτσια ασφαλείας?

23 "Βοηθητική παραγωγή" - για το κόστος της εκτελούμενης εργασίας και των υπηρεσιών άλλης βοηθητικής παραγωγής.

50 «Ταμείο» - για το ποσό των καταβληθέντων μικροδαπανών (αγορά πινακίδων κυκλοφορίας) κ.λπ.

60 «Διακανονισμοί με προμηθευτές και εργολάβους» - για ποσά που συγκεντρώθηκαν για υπηρεσίες τρίτων οργανισμών.

"Υπολογισμοί κοινωνικής ασφάλισης και ασφάλισης" - για το ποσό των κρατήσεων για κοινωνική ασφάλιση, καθώς και για το συνταξιοδοτικό ταμείο και την ασφάλιση υγείας.

"Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς" - για το ποσό των δεδουλευμένων μισθών.

"Διακανονισμοί με υπόλογα" - για το ποσό των δαπανών που καταβάλλονται μέσω υπόλογων προσώπων.

96 «Αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα» - για το ποσό των κρατήσεων στο ταμείο επισκευής (εάν αυτές οι μειώσεις γίνονται στο αγρόκτημα) και το ποσό του δεδουλευμένου αποθεματικού για διακοπές.

Κατά την πραγματοποίηση εγγραφών στην πίστωση του λογαριασμού 23, υπολογαριασμού 3 «Στόλος οχημάτων», χρεώνονται οι ακόλουθοι λογαριασμοί:

10, 11 - για το κόστος μεταφοράς για την παράδοση υλικών περιουσιακών στοιχείων.

20 «Κύρια παραγωγή», υπολογαριασμοί 1 «Φυτική παραγωγή», 2 «Κτηνοτροφική παραγωγή», 3 «Βιομηχανική παραγωγή» - για το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται στις κύριες βιομηχανίες και τη βιομηχανική παραγωγή.

23 «Βοηθητικές παραγωγές» - για το κόστος των υπηρεσιών που παρέχονται σε άλλες βοηθητικές παραγωγές.

25 «Γενικά έξοδα παραγωγής», 26 «Γενικά έξοδα επιχείρησης» - για το κόστος μεταφοράς για γενικούς σκοπούς παραγωγής και γενικούς οικονομικούς σκοπούς.

29 «Εξυπηρέτηση παραγωγών και εκμεταλλεύσεων» - για το κόστος μεταφοράς για άλλες παραγωγές και αγροκτήματα.

90 «Πωλήσεις» - για το κόστος μεταφοράς σε τρίτους και για την πώληση προϊόντων.

Το πραγματικό κόστος ανά τονοχιλιομετρικό προσδιορίζεται στο τέλος του έτους. Για να το κάνετε αυτό, υπολογίστε το συνολικό ποσό των πραγματικών δαπανών που καταγράφηκαν στη χρέωση του λογαριασμού, μείον το κόστος του χρησιμοποιημένου λαδιού και άλλων επιστρεφόμενων υλικών, και διαιρέστε το με τον αριθμό των τονοχιλιόμετρων που πραγματοποιήθηκαν από οχήματα χωρίς εργασία αυτοεξυπηρέτησης. Για τα επιβατικά οχήματα, υπολογίζεται το κόστος μιας μηχανής-ημέρας για τη μεταφορά ατόμων, για τα ειδικά μη μεταφορικά οχήματα - μία μηχανή-ημέρα λειτουργίας ειδικών μηχανημάτων.

Μετά τον υπολογισμό του κόστους των υπηρεσιών μηχανοκίνητων μεταφορών και τον προσδιορισμό του πραγματικού κόστους ανά τον-χιλιόμετρο, το προγραμματισμένο κόστος μεταφοράς, στο οποίο ελήφθη υπόψη το έργο που εκτελέστηκε κατά τη διάρκεια του έτους στους λογαριασμούς κόστους, μεταφέρεται στο πραγματικό κόστος με πρόσθετο καταχώριση (εάν εντοπιστεί υπέρβαση) ή καταχώριση αντιστροφής (εάν γίνει εξοικονόμηση πόρων). Εάν το όχημα χρησιμοποιείται ομοιόμορφα καθ' όλη τη διάρκεια του έτους, είναι δυνατή η διαγραφή του πραγματικού κόστους σε βάση πίστωσης λογαριασμού σε μηνιαία βάση. Με πίστωση του λογαριασμού 23, υπολογαριασμός 4 "Μεταφορές αυτοκινήτων", εκτός από τη διαγραφή της εργασίας που εκτελέστηκε, αντικατοπτρίζουν το κόστος κεφαλαιοποιημένου χρησιμοποιημένου λαδιού από αυτοκίνητα, φθαρμένα ελαστικά, παλιοσίδερα σε αντιστοιχία με τους αντίστοιχους λογαριασμούς για τη λογιστική των υλικών περιουσιακών στοιχείων (λογαριασμός 10), μειώσεις υπερβάλλουσας κατανάλωσης πετρελαιοειδών - σε αντιστοιχία με το λογαριασμό 70 «Διακανονισμοί με προσωπικό για μισθούς». Τα φθαρμένα ανταλλακτικά που δεν είναι κατάλληλα για αποκατάσταση παραλαμβάνονται ως παλιοσίδερα στο 10.

Σύμφωνα με την υποπαράγραφο 11 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και τις πωλήσεις περιλαμβάνουν τα έξοδα συντήρησης των επίσημων μεταφορών (οδικές, σιδηροδρομικές, αεροπορικές και άλλα είδη μεταφοράς). Το κόστος συντήρησης περιλαμβάνει το κόστος καυσίμων και λιπαντικών, λαδιών και ανταλλακτικών, πληρωμή για υπηρεσίες επισκευής και συντήρησης οχημάτων κ.λπ. Και αποζημίωση για έξοδα χρήσης προσωπικού αυτοκινήτου για επαγγελματικούς σκοπούς. Παρακάτω θα ρίξουμε μια πιο προσεκτική ματιά σε αυτά τα έξοδα.

Δαπάνες για καύσιμα και λιπαντικά

Τα έξοδα για την αγορά βενζίνης για εταιρικά αυτοκίνητα περιλαμβάνονται σε άλλα έξοδα (υποπαράγραφος 11, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επιπλέον, αυτή η υποπαράγραφος δεν αναφέρει τίποτα για τα πρότυπα καυσίμων. Ο κωδικός αναφέρει μόνο ότι η εταιρεία έχει το δικαίωμα να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα για δαπάνες που σχετίζονται με τη συντήρηση των εταιρικών οχημάτων.

Οι φορολογικοί υπάλληλοι επιμένουν ότι κατά τον καθορισμό της εγκυρότητας των δαπανών που πραγματοποιούνται για την αγορά καυσίμων για εταιρικό αυτοκίνητο, πρέπει να καθοδηγείται από τα Πρότυπα για την κατανάλωση καυσίμων και λιπαντικών στις οδικές μεταφορές, που έχουν εγκριθεί από το Υπουργείο Μεταφορών της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις 29 Απριλίου 2003 (R3112194-0366-03). Αυτό δείχνει πόσα λίτρα καυσίμου καταναλώνονται συνήθως ανά 100 km.

Ωστόσο, σε επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 15ης Μαρτίου 2005, αρ. 03-03-02-04/1/67, οι υπάλληλοι δήλωσαν ότι αυτά τα πρότυπα δεν χρειάζεται να εφαρμόζονται. Εξάλλου, η προϋπόθεση ότι πρέπει να πληρούται το κόστος αγοράς καυσίμων αναφέρεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, το κόστος πρέπει να δικαιολογείται οικονομικά και να υποστηρίζεται από δικαιολογητικά. Αυτό σημαίνει ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, δεν είναι απαραίτητο να καθοδηγείται από τους κανόνες του Υπουργείου Μεταφορών της Ρωσίας. Δηλαδή, αρκεί ο επικεφαλής της εταιρείας να εκδώσει μια εντολή, αναφέροντας σε αυτήν πόση βενζίνη και ποια μάρκα πρέπει να αγοραστεί για ένα εταιρικό αυτοκίνητο. Αυτό το έγγραφο θα υποδεικνύει ότι το κόστος είναι οικονομικά δικαιολογημένο.

Ωστόσο, το πρόβλημα είναι ότι τα στελέχη του υπουργείου Οικονομικών είναι ασυνεπή σε αυτό το θέμα. Σε μεταγενέστερη επιστολή της 4ης Μαΐου 2005 με αριθμό 03-03-01-04/1/223, δήλωσαν ότι κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι ακόμα απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι κανόνες του ρωσικού Υπουργείου Μεταφορών. Και το Υπουργείο Οικονομικών έστειλε αυτή την επιστολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας. Άρα οι εφορίες μάλλον θα χρησιμοποιήσουν αυτή την επιστολή.

Αν δεν θέλετε να τους κάνετε μήνυση, τότε είναι καλύτερα να ακολουθήσετε τις εξηγήσεις τους. Ωστόσο, μπορείτε πάντα να ανατρέξετε στην επιστολή του Μαρτίου από το Υπουργείο Οικονομικών και να διαγράψετε καύσιμα στο ποσό που καθορίζεται με εντολή του επικεφαλής του οργανισμού. Σε αυτή την περίπτωση, ακόμη και αν η εφορία επιμείνει, δεν θα αντιμετωπίσετε πρόστιμα ή κυρώσεις. Εξάλλου, οι γραπτές εξηγήσεις της φορολογικής νομοθεσίας που δίνονται από υπαλλήλους απαλλάσσουν τον οργανισμό από την ευθύνη. Αυτό επιμένει στην παράγραφο 3 του άρθρου 111 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Όσοι δεν θέλουν να τσακωθούν με την εφορία θα πρέπει να καθοδηγούνται από τα πρότυπα κατανάλωσης καυσίμων που έχουν εγκριθεί από το Υπουργείο Μεταφορών. Αρκεί να γνωρίζουμε τη μάρκα του αυτοκινήτου. Στην περίπτωση αυτή, μπορείτε να διαγράψετε ως δαπάνες που μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα μόνο την ποσότητα βενζίνης που προβλέπεται στο έγγραφο άδειας P3112194-0366-03 για το συγκεκριμένο αυτοκίνητο.

Ωστόσο, το συγκεκριμένο έγγραφο του Υπουργείου Μεταφορών δεν περιέχει πρότυπα για όλες τις μάρκες αυτοκινήτων. Εάν συμβαίνει αυτό, τότε θα πρέπει να ανατρέξετε στα πρότυπα που αναπτύχθηκαν από το Υπουργείο Μεταφορών μαζί με το Κρατικό Ινστιτούτο Ερευνών Αυτοκινήτων Μεταφορών για οχήματα ξένης κατασκευής. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας δημοσίευσε αυτούς τους κανόνες σε επιστολή της 29ης Μαρτίου 2006 Αρ. GI-6-17/337@.

Σε σχέση με αυτοκίνητα για τα οποία τα πρότυπα κατανάλωσης καυσίμου και λιπαντικού δεν έχουν εγκριθεί σε κανένα από τα έγγραφα που αναφέρονται παραπάνω, κατά τον καθορισμό των προτύπων κατανάλωσης καυσίμου, ο φορολογούμενος θα πρέπει να καθοδηγείται από τη σχετική τεχνική τεκμηρίωση και (ή) τις πληροφορίες που παρέχονται από τον κατασκευαστή του αυτοκινήτου (επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Μαΐου 2005 Αρ. 03-03-01-04/1/223). Δηλαδή, με βάση αυτά τα έγγραφα, η εταιρεία πρέπει να αναπτύξει τα δικά της πρότυπα κατανάλωσης καυσίμου, υποδεικνύοντάς τα στην εντολή του διευθυντή. Επιπλέον, μπορείτε να επικοινωνήσετε με το Κρατικό Ερευνητικό Ινστιτούτο Αυτοκινήτων Μεταφορών, το οποίο θα αναπτύξει πρότυπα ειδικά για τα επίσημα οχήματα του οργανισμού.

Τώρα ας μιλήσουμε για τα έγγραφα που πρέπει να χρησιμοποιηθούν για την επιβεβαίωση των δαπανών για καύσιμα και λιπαντικά. Αυτή είναι μια απόδειξη από το ταμείο του πρατηρίου όπου αγοράστηκε βενζίνη και φορτωτική. Σημείωση: μια απόδειξη ταμειακής μηχανής δεν αρκεί για τη διαγραφή δαπανών για τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Η απόδειξη του βενζινάδικου επιβεβαιώνει μόνο το γεγονός της πληρωμής και χρησιμεύει ως βάση για την παραλαβή της βενζίνης (αλλά υπό την προϋπόθεση ότι η απόδειξη αναφέρει την ποσότητα του καυσίμου που αγοράστηκε). Αλλά το γεγονός της χρήσης βενζίνης πρέπει να επιβεβαιωθεί με φορτωτικό. Η ενιαία μορφή αυτού του εγγράφου εγκρίθηκε με το ψήφισμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας με ημερομηνία 28 Νοεμβρίου 1997 Αρ. 78. Σημειώστε ότι είναι υποχρεωτικό μόνο για οργανισμούς μεταφορών (επιστολή από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία

Όπως και για άλλους οργανισμούς, μπορούν να αναπτύξουν τη δική τους μορφή φορτωτικής. Ταυτόχρονα, πρέπει να περιέχει όλα τα στοιχεία που είναι υποχρεωτικά για τα πρωτογενή έγγραφα. Δίνονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης ​​Νοεμβρίου 1996 Αρ. 129-FZ «Σχετικά με τη Λογιστική». Το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών το δήλωσε σε επιστολή της 16ης Μαρτίου 2006 με αριθμό 03-03-04/2/77.

Η δική σας μορφή φορτωτικής θα πρέπει να εγκριθεί ως παράρτημα της παραγγελίας σχετικά με τη λογιστική πολιτική του οργανισμού.

Να προσθέσουμε ότι σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 3 Φεβρουαρίου 2006 με αρ. 03-03-04/2/23 και με ημερομηνία 16 Μαρτίου 2006 υπ' αριθμ. 03-03-04/2/77, υπάλληλοι ανέφεραν ότι πρωτογενή έγγραφα θα πρέπει να συντάσσονται με αυτόν τον τρόπο και με τέτοια κανονικότητα ώστε βάσει αυτών να μπορεί κανείς να κρίνει την εγκυρότητα των δαπανών που πραγματοποιούνται, για παράδειγμα, την κατανάλωση καυσίμων και λιπαντικών. Και αν το φορτωτικό πληροί αυτές τις απαιτήσεις, μπορεί να ετοιμάζεται μία φορά το μήνα ή το τρίμηνο.

Τώρα λίγα λόγια για το πώς να συμπληρώσετε το φορτωτικό. Το φύλλο πρέπει να αναφέρει πληροφορίες σχετικά με τη διαδρομή και όλα τα σημεία κίνησης του επίσημου οχήματος (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Φεβρουαρίου 2006 Αρ. 03-0304/1/129). Διαφορετικά, πώς μπορείτε να επιβεβαιώσετε ότι το αυτοκίνητο χρησιμοποιήθηκε ειδικά για επαγγελματικούς σκοπούς; Οι πληροφορίες αυτές είναι υποχρεωτικές επειδή αντικατοπτρίζουν το περιεχόμενο της επιχειρηματικής συναλλαγής. Δηλαδή, η διατύπωση στο ταξιδιωτικό έγγραφο όπως «ταξίδι γύρω από την πόλη» ή «κατόπιν οδηγιών του οργανισμού» είναι απαράδεκτη. Τα έγγραφα που περιέχουν τέτοια αρχεία δεν θα επιβεβαιώνουν τα έξοδα του οργανισμού. Προσθέτουμε ότι είναι ακόμα απαραίτητο να υποδεικνύονται οι ενδείξεις του ταχύμετρου και η κατανάλωση καυσίμου. Χωρίς αυτά τα δεδομένα, είναι απίθανο να ληφθεί υπόψη το κόστος των καυσίμων και των λιπαντικών για φορολογικούς σκοπούς.

Κόστος τεχνικού ελέγχου

Κάθε πάγιο πρέπει να υποβάλλεται σε τεχνικό έλεγχο από την τροχαία. Έλεγχος οχήματος δεν γίνεται χωρίς την καταβολή του κρατικού τέλους. Και χωρίς τεχνικό έλεγχο, η λειτουργία του μηχανήματος απαγορεύεται. Αυτό επιμένει στην παράγραφο 11 των Κανόνων Οδικής Κυκλοφορίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εγκρίθηκε με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Οκτωβρίου 1993 αριθ. 1090). Δηλαδή για να μπορείς να χειριστείς αυτοκίνητο δεν μπορείς χωρίς τέτοια έξοδα.

Το κόστος του τεχνικού ελέγχου θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ως μέρος του κόστους συντήρησης των εταιρικών οχημάτων. Η υποπαράγραφος 11 της ρήτρας 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει να αντικατοπτρίζονται κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Έγγραφη απόδειξη δαπανών μπορεί να είναι αποδείξεις ταμειακής μηχανής, εντολές πληρωμής, τιμολόγια και άλλα έγγραφα που αντικατοπτρίζουν το γεγονός της πληρωμής για τεχνικό έλεγχο.

Κόστος αγοράς χειμερινών ελαστικών

Εάν καθένα από τα ελαστικά, ακόμη και πλήρες με ζάντα, κοστίζει όχι περισσότερο από 10.000 ρούβλια, τότε το κόστος αγοράς τους μπορεί να αναγνωριστεί με βάση την υποπαράγραφο 11 της παραγράφου 1 του άρθρου 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τι γίνεται αν το κόστος του ελαστικού υπερβαίνει το καθορισμένο όριο; Σε αυτή την περίπτωση, είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν τόσο ακριβά ελαστικά στα πάγια στοιχεία του ενεργητικού, αφού τα ελαστικά χρησιμοποιούνται για αρκετές εποχές; Όχι, δεν χρειάζεται να το κάνετε αυτό. Εξάλλου, το ίδιο το ελαστικό είναι μόνο ένα μέρος του αυτοκινήτου και δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως ξεχωριστό μέσο παραγωγής. Αυτό σημαίνει ότι δεν εμπίπτει στον ορισμό των παγίων περιουσιακών στοιχείων, ο οποίος δίδεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 257 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επομένως, ανεξάρτητα από το κόστος και τη διάρκεια ζωής, τα χειμερινά ελαστικά δεν περιλαμβάνονται στα πάγια στοιχεία της φορολογικής λογιστικής.

Έτσι, το κόστος των χειμερινών ελαστικών περιλαμβάνεται στις λοιπές δαπάνες που μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα.

Κόστος πλυσίματος αυτοκινήτου

Το κόστος συντήρησης των επίσημων οχημάτων περιλαμβάνει επίσης το κόστος πλύσης τους (υποπαράγραφος 11, παράγραφος 1, άρθρο 264 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας δεν αντιτίθεται σε αυτό στην επιστολή της 20ης Ιουνίου 2006 αριθ. 0303-04/1/530.

Τώρα λίγα λόγια για τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τέτοια έξοδα. Η διαδικασία επιβεβαίωσης των δαπανών στη φορολογική λογιστική καθορίζεται από την παράγραφο 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Λέει ότι κατά τη φορολόγηση, μπορείτε να λάβετε υπόψη ακόμη και εκείνα τα έξοδα που επιβεβαιώνονται μόνο έμμεσα από έγγραφα.

Εάν η πληρωμή έγινε με τραπεζικό έμβασμα, τότε στο τέλος της περιόδου αναφοράς, η εταιρεία και ο οργανισμός που παρέχει το πλύσιμο οχημάτων υπογράφουν ένα πιστοποιητικό παροχής υπηρεσιών. Ωστόσο, κατά κανόνα, οι οδηγοί πληρώνουν συνήθως σε μετρητά στα πλυντήρια αυτοκινήτων. Στην περίπτωση αυτή, τα έξοδα θα επιβεβαιώνονται με απόδειξη μετρητών ή απόδειξη πώλησης. Ταυτόχρονα, πρέπει να αναφέρει για ποιον σκοπό έγιναν δεκτά τα χρήματα - για υπηρεσίες πλυσίματος αυτοκινήτων. Επιπλέον, θα ήταν καλύτερα στην απόδειξη πώλησης να αναγράφεται η μάρκα του αυτοκινήτου και ο αριθμός πινακίδας του. Αυτό επιμένουν, ας πούμε, οι φορολογικές αρχές της πρωτεύουσας σε επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα, με ημερομηνία 12 Απριλίου 2006, αρ. 20-12/29007.

Σημείωση: δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κάθε κόστος πλυσίματος αυτοκινήτου για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Αυτό δεν αφορά μόνο το γεγονός ότι οι μεταφορές πρέπει να είναι επίσημες. Ο οργανισμός δεν πρέπει να εκπληρώνει ακόμη τις ευθύνες κάποιου άλλου για τη συντήρηση του αυτοκινήτου. Ας εξηγήσουμε τι εννοούμε. Εάν το αυτοκίνητο είναι ιδιοκτησία του οργανισμού, τότε είναι υποχρεωμένος να διατηρήσει την περιουσία του. Αυτό αναφέρεται στο άρθρο 210 του Αστικού Κώδικα. Όταν ένα αυτοκίνητο χρησιμοποιείται βάσει συμφωνίας ενοικίασης, όλα εξαρτώνται από το αντικείμενο της συμφωνίας. Για παράδειγμα, κατά τη σύναψη σύμβασης μίσθωσης για ένα όχημα με πλήρωμα (δηλαδή με την παροχή υπηρεσιών διαχείρισης και τεχνικής λειτουργίας), όλα τα έξοδα συντήρησης του οχήματος βαρύνουν τον εκμισθωτή (άρθρο 634 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Αλλά σε περίπτωση ενοικίασης αυτοκινήτου χωρίς πλήρωμα - για τον μισθωτή (άρθρο 644 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν μια εταιρεία νοικιάζει αυτοκίνητο και ταυτόχρονα χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες του εκμισθωτή για διαχείριση και τεχνική λειτουργία, τότε δεν μπορεί να μειώσει το φορολογητέο κέρδος για το κόστος πλυσίματος αυτοκινήτων. Αυτά τα έξοδα πρέπει να βαρύνουν τον ιδιοκτήτη. Για την εταιρεία θα είναι παράλογα (ρήτρα 1 του άρθρου 252 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Τέλος για αποθήκευση αυτοκινήτου σε πάρκινγκ επί πληρωμή

Το κόστος πληρωμής για υπηρεσίες για την αποθήκευση του αυτοκινήτου μιας εταιρείας σε χώρο στάθμευσης μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Για να γίνει αυτό, πρέπει να πληροίτε τις προϋποθέσεις που προβλέπονται στο άρθρο 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, οι δαπάνες πρέπει να είναι οικονομικά δικαιολογημένες, τεκμηριωμένες και να σχετίζονται με δραστηριότητες που στοχεύουν στη δημιουργία εισοδήματος. Επομένως, εάν ένα αυτοκίνητο χρησιμοποιείται στις δραστηριότητες της εταιρείας, και η εταιρεία δεν έχει χώρο στάθμευσης, τότε η δαπάνη μπορεί να ληφθεί υπόψη. Μπορείτε επίσης να διαγράψετε το κόστος στάθμευσης όταν ο υπάλληλος σας πηγαίνει επαγγελματικό ταξίδι με εταιρικό αυτοκίνητο. Τα έξοδα θα επιβεβαιωθούν με απόδειξη ταμειακής μηχανής ή απόδειξη στάθμευσης αυτοκινήτων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 27 Απριλίου 2006 Αρ. 03-03-04/1/404).

Αποζημίωση για χρήση προσωπικών αυτοκινήτων

Τα έξοδα για την καταβολή αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικής μεταφοράς εργαζομένων για επαγγελματικά ταξίδια γίνονται δεκτά για φορολογικούς σκοπούς εντός των ορίων των κανόνων. Ιδρύονται με Κυβερνητικό Διάταγμα ημερ

Το εν λόγω ψήφισμα καθόρισε ότι κατά την εφαρμογή ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, οι καθορισμένοι κανόνες χρησιμοποιούνται για τον καθορισμό του κόστους πληρωμής αποζημίωσης για τη χρήση προσωπικών αυτοκινήτων και μοτοσυκλετών για επαγγελματικά ταξίδια. Επί του παρόντος ισχύουν οι ακόλουθοι κανόνες:

(ρούβλια ανά μήνα)

επιβατικά αυτοκίνητα με κυβισμό κινητήρα: - έως 2000 κ.εκ. cm συμπεριλαμβανομένων 1200 - πάνω από 2000 κυβικά μέτρα. cm 1500 μοτοσικλέτες 600 Σημείωση: από την επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Ιουλίου 1992 αρ. 57, προκύπτει ότι τα ποσά για φθορά, καύσιμα και λιπαντικά, συντήρηση, επισκευή και ασφάλιση του αυτοκινήτου περιλαμβάνονται ήδη στο αποζημίωση. Δηλαδή δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη στα έξοδα. Το ίδιο αναφέρεται στην Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 20 Σεπτεμβρίου 2005 αρ. 20-12/66690.

Επιπλέον, η επιστολή Νο. 57 του ρωσικού υπουργείου Οικονομικών αναφέρει ότι η αποζημίωση υπολογίζεται μία φορά το μήνα και δεν εξαρτάται από τον αριθμό των ημερολογιακών ημερών ενός μήνα. Δηλαδή για την ώρα που ένας εργαζόμενος απουσιάζει από την εργασία του (διακοπές, επαγγελματικό ταξίδι, ασθένεια κ.λπ.) και το αυτοκίνητο είναι σε αδράνεια, δεν οφείλονται πληρωμές. Επομένως, η αποζημίωση πρέπει να προσαρμοστεί λαμβάνοντας υπόψη τις ημέρες εργασίας. Η επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 2 Ιουνίου 2004 Αρ. 04-2-06/419@ ορίζει ότι η αποζημίωση για τη χρήση προσωπικής μεταφοράς θεωρείται οικονομικά δικαιολογημένη δαπάνη μόνο εάν η εργασία του εργαζομένου περιλαμβάνει συνεχή ταξίδια και αυτό σημειώνεται στην περιγραφή της θέσης του.

Ο νόμος δεν απαγορεύει σε μια επιχείρηση που καταβάλλει αποζημίωση στους εργαζομένους για τη χρήση προσωπικών οχημάτων για επαγγελματικούς σκοπούς να τοποθετεί χειμερινά ελαστικά σε αυτά τα οχήματα. Ωστόσο, τα χρήματα που δαπανώνται για ελαστικά δεν μπορούν να εξαιρεθούν από το φορολογητέο εισόδημα. Τουλάχιστον αυτό επιμένουν οι αρμόδιοι. Κατά τη γνώμη τους, όλα τα λειτουργικά έξοδα περιλαμβάνονται στο ποσό της αποζημίωσης (βλ., για παράδειγμα, επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Μαΐου 2005 Αρ. 03-03-01-02/140). Πολλές εταιρείες βρίσκουν την ακόλουθη διέξοδο από αυτή την κατάσταση. Συνάπτεται συμφωνία με τον εργαζόμενο για ενοικίαση αυτοκινήτου χωρίς πλήρωμα. Αυτή η συμφωνία αναφέρει ότι όλα τα έξοδα για τη συντήρηση του αυτοκινήτου βαρύνουν τον ενοικιαστή. Ωστόσο, ο μισθωτής υποχρεούται να αναλάβει τα λειτουργικά έξοδα ενός ενοικιαζόμενου αυτοκινήτου χωρίς πλήρωμα, ακόμη και αν η σύμβαση δεν αναφέρει τίποτα σχετικά (άρθρο 646 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επιπλέον, για να γίνονται δεκτές δαπάνες για αποζημίωση για χρήση προσωπικών οχημάτων για επαγγελματικούς σκοπούς κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, είναι απαραίτητο να τεκμηριώνονται κατάλληλα. Δηλαδή, η επιχείρηση πρέπει να έχει οργανωτικά και διοικητικά έγγραφα, ιδίως εντολές για την πληρωμή ποσών αποζημίωσης, έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη διαθεσιμότητα οχήματος, έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη χρήση προσωπικής μεταφοράς για επαγγελματικούς σκοπούς.