Εάν το ποσό των ασφαλίστρων είναι μεγαλύτερο από τον κανονικό φόρο. Η διαδικασία για τη μείωση του φόρου στα ασφάλιστρα. Βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων

Οδηγίες

Κάθε μήνα ο εργοδότης υποχρεούται να καταβάλλει εισφορές στη συνταξιοδοτική και κοινωνική ασφάλιση των εργαζομένων του. Σε αυτά τα ποσά επιβάλλεται φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Οι εισφορές αυτές δεν πρέπει να συγχέονται με τον φόρο εισοδήματος (φυσικός φόρος εισοδήματος 13%), τον οποίο ο εργοδότης μεταφέρει σε βάρος του εργαζομένου. Αντίθετα, ο εργοδότης πληρώνει τα ασφάλιστρα των εργαζομένων από την τσέπη του.

Η μείωση φόρου περιλαμβάνει τα ποσά των εισφορών για σύνταξη (συνήθως ανέρχονται στο 22% του μισθού), ιατρικές (5,1%), κοινωνική ασφάλιση σε σχέση με ασθένεια, μητρότητα και τραυματισμούς (2,9%). Μπορείτε επίσης να λάβετε υπόψη τα ποσά των παροχών ασθενείας που καταβλήθηκαν στους εργαζόμενους σε βάρος του εργοδότη. Τέλος, η τελευταία κατηγορία δαπανών για τις οποίες μειώνεται η πληρωμή είναι οι προαιρετικές εισφορές για ασφάλιση εργαζομένων.

Για να έχει μια εταιρεία ή μεμονωμένος επιχειρηματίας τη δυνατότητα να μειώσει τον φόρο, πρέπει να πληρωθούν όλα τα ασφάλιστρα στην περίοδο χρέωσης. Αυτό μπορεί να είναι ένα τρίμηνο κατά την πληρωμή προκαταβολών ή ένα έτος κατά την πληρωμή ενός ετήσιου ενιαίου φόρου. Αν, για παράδειγμα, τα ασφάλιστρα Μαρτίου καταβλήθηκαν τον Απρίλιο, τότε η προκαταβολή του ενιαίου φόρου α' τριμήνου δεν μπορεί να μειωθεί από αυτά.

Στην περίπτωση αυτή η προκαταβολή (φόρος) δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50%. Εκείνοι. ακόμη και αν το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί είναι μικρότερο από το συνολικό ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν, τότε θα πρέπει να καταβληθεί το ήμισυ του δεδουλευμένου φόρου. Για παράδειγμα, ο ενιαίος φόρος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος ανήλθε σε 150 χιλιάδες ρούβλια, οι εισφορές σε εξωδημοσιονομικά κεφάλαια - 300 χιλιάδες ρούβλια. Ο φόρος μπορεί να μειωθεί μόνο κατά 50%, έως και 75 χιλιάδες ρούβλια.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν έχουν μισθωτούς υπαλλήλους έχουν απεριόριστες ευκαιρίες να μειώσουν τους φόρους. Τέτοιοι επιχειρηματίες μπορούν να μειώσουν τον υπολογισμένο φόρο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος ή την προκαταβολή κατά 100% με καταβεβλημένα ασφάλιστρα σε σταθερό ποσό. Αυτό σημαίνει ότι εάν ο φόρος αποδειχθεί μεγαλύτερος από την έκπτωση, θα πρέπει να πληρώσετε τη διαφορά στην εφορία, αλλά αν είναι μικρότερος, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε τίποτα. Για το πρώτο τρίμηνο, ο φόρος μπορεί να μειωθεί μόνο για πληρωμές που καταβάλλονται για τον εαυτό σας στο ποσό του 1/4 του καθορισμένου ποσού, για το δεύτερο - στο ποσό του 1/2 του ποσού, για το τρίτο - 3/4 του ποσού και, τέλος, ολόκληρου του ποσού για το έτος. Το 2014, το ποσό των πάγιων εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων θα είναι 20.727,53 ρούβλια. Ταυτόχρονα, εάν ένας επιχειρηματίας καταβάλει εθελοντικές εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων ή στο Ταμείο Συντάξεων, δεν θα μπορεί να λάβει υπόψη του αυτές τις πληρωμές.

Σημείωση

Δυνατότητα μείωσης του φόρου επί των εισφορών παρέχεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες και επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο «εισόδημα» (6%) στις δραστηριότητές τους. Αλλά όσοι χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «εισόδημα μείον έξοδα» δεν έχουν τέτοια προνόμια. Μπορούν όμως να λαμβάνουν υπόψη τα ασφάλιστρα ως έξοδα κατά τον καθορισμό της φορολογητέας βάσης.

Χρήσιμες συμβουλές

Προκειμένου να αποφευχθεί η υπερπληρωμή φόρων, είναι απαραίτητο να έχετε χρόνο για να πληρώσετε τα ασφάλιστρα κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς. Δεν αξίζει να κάνουν εισφορές εκ των προτέρων, αφού και πάλι δεν θα μπορούν να μειώσουν τον φόρο.

Ο νόμος επιτρέπει στους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα να μειώσουν τους φόρους που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό κατά το ποσό των πάγιων εισφορών τους σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού. Απαραίτητη προϋπόθεση για αυτό είναι να κάνετε εισφορές στο ίδιο τρίμηνο για το οποίο πληρώνετε προκαταβολές φόρου. Ο δεύτερος περιορισμός είναι ότι το ποσό του φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από το μισό.

Θα χρειαστείτε

• - το ποσό των κοινωνικών εισφορών που καταβάλατε για το τρίμηνο·
• - το ποσό του πληρωτέου φόρου για το ίδιο τρίμηνο·
• - αριθμομηχανή.

Οδηγίες

Το συνολικό ποσό των υποχρεωτικών κοινωνικών εισφορών το 2011 είναι περίπου 16 χιλιάδες ρούβλια. Έτσι, με τριμηνιαία πληρωμή, πρέπει να κάνετε μια πληρωμή σε κάθε τρίμηνο, κατά μέσο όρο 4 χιλιάδες ρούβλια Έχετε το δικαίωμα να πληρώσετε περισσότερο ή λιγότερο. Ο νόμος περιέχει μόνο δύο περιορισμούς σχετικά με τις εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού: το ποσό που καλείστε να καταβάλετε σε καθένα από τα ταμεία για το έτος, ανεξάρτητα από το εισόδημά σας, και την προθεσμία μέχρι την οποία πρέπει να καταβληθεί πλήρως - 31 Δεκεμβρίου . Μπορείτε να πληρώσετε εισφορές στη σύνταξη και σε άλλα ταμεία είτε με μεταφορά από μεμονωμένο επιχειρηματία ή οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο, είτε από τη Sberbank.

Το ποσό κατά το οποίο δικαιούστε να μειώσετε τις φορολογικές πληρωμές σας εξαρτάται άμεσα από το ποσό του φόρου στο οποίο πρέπει να μεταφέρετε. Για παράδειγμα, εάν ο φόρος σας για ένα τρίμηνο ήταν 8 χιλιάδες ρούβλια και πληρώσατε 4 χιλιάδες ρούβλια σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού αυτό το τρίμηνο, μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου ακριβώς στο μισό - κατά 4 χιλιάδες ρούβλια. Κατά συνέπεια, μεταφέρετε 4 χιλιάδες ρούβλια στον προϋπολογισμό αντί για 8 χιλιάδες ρούβλια ως φόρο.

Για σύγκριση, αξίζει να εξεταστεί η επιλογή όταν οι εκπτώσεις είναι μικρότερες από το ήμισυ του ποσού του φόρου. Για παράδειγμα, πληρώσατε τα ίδια 4 χιλιάδες ρούβλια σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, αλλά πρέπει να μεταφέρετε 9 χιλιάδες ρούβλια στον προϋπολογισμό με τη μορφή ενιαίου φόρου λόγω της χρήσης ενός απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, αφαιρείτε όλες τις συνεισφορές σας σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού από το ποσό πληρωμής. Έτσι, εάν πληρώσατε 4 χιλιάδες ρούβλια εκεί, ο προϋπολογισμός θα πρέπει να λάβει 5 χιλιάδες ρούβλια ως φόρο από εσάς.

Μια άλλη επιλογή είναι όταν οι εισφορές σας στον προϋπολογισμό υπερβαίνουν το 50% του ποσού του φόρου. Για παράδειγμα, πληρώσατε τα ίδια 4 χιλιάδες ρούβλια σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, αλλά στο τέλος του τριμήνου οι φόροι σας αυξήθηκαν κατά 6 χιλιάδες ρούβλια. Σε αυτή την περίπτωση, απλώς διαιρέστε το ποσό του φόρου με δύο. Και αποδεικνύεται ότι οφείλετε 3 χιλιάδες ρούβλια για να μεταφέρετε τον προϋπολογισμό με την καθορισμένη είσοδο.

Κατά τη συμπλήρωση της φορολογικής σας δήλωσης, μην ξεχνάτε να συμπεριλαμβάνετε όλες τις ασφαλιστικές εισφορές σας σε μη δημοσιονομικά ταμεία ανά τρίμηνο. Στην πράξη, οι περισσότεροι άνθρωποι χρησιμοποιούν διάφορες ηλεκτρονικές υπηρεσίες ή εξειδικευμένα προγράμματα ηλεκτρονικών υπολογιστών για να δημιουργήσουν μια δήλωση, η οποία χρειάζεται μόνο να συμπληρωθεί με όλες τις απαραίτητες πληροφορίες, συμπεριλαμβανομένων των κοινωνικών εισφορών. Στη συνέχεια, το πρόγραμμα ή το σύστημα θα υπολογίσει τα πάντα μόνο του και στο τέλος θα λάβετε μια δήλωση που θα αντικατοπτρίζει όλες τις φορολογικές μειώσεις που δικαιούστε.

Βίντεο σχετικά με το θέμα

Σημείωση

Εάν υποβάλετε μηδενική δήλωση, ο φόρος σας είναι μηδενικός ανεξάρτητα, επομένως δεν υπάρχει τίποτα να μειώσετε. Αυτό όμως δεν σας απαλλάσσει από την υποχρέωση καταβολής κοινωνικών εισφορών: μέχρι να καταγραφεί η λήξη της επιχειρηματικής δραστηριότητας, θα πρέπει να κάνετε ασφαλιστικές εισφορές.

Πηγές:

• πώς να μειώσετε τα ασφάλιστρα

Οι επιχειρήσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που υπολογίζουν τους φόρους χρησιμοποιώντας ένα απλοποιημένο σύστημα και τους καταβάλλουν στον προϋπολογισμό μπορούν να ελαχιστοποιήσουν τη φορολογική επιβάρυνση. Για να γίνει αυτό, πρέπει να χρησιμοποιήσετε τις μεθόδους που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας: αντιστάθμιση υπερπληρωμών, λογιστικοποίηση ζημιών προηγούμενων περιόδων, καθώς και άλλες μεθόδους που θα συζητηθούν παρακάτω.

Γειά σου! Σε αυτό το άρθρο θα μιλήσουμε για τα ασφάλιστρα για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Σήμερα θα μάθετε:

1. Ποια ασφάλιστρα καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες χρησιμοποιώντας το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
2. Πώς καταβάλλονται οι εισφορές για μεμονωμένους επιχειρηματίες με και χωρίς εργαζόμενους;
3. Πώς μπορείτε να μειώσετε τον φόρο στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Οφέλη από τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ανεξάρτητα από το αν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει υπαλλήλους ή όχι, οι εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού πρέπει να γίνονται σύμφωνα με το γενικά αποδεκτό χρονοδιάγραμμα. Εάν οι εργαζόμενοι είναι παρόντες στις δραστηριότητες του μεμονωμένου επιχειρηματία, σημαίνει ότι γίνονται πληρωμές για αυτούς και για τους ίδιους προσωπικά.

Εάν, εκτός από τον ιδιοκτήτη, δεν απασχολείται κανείς στον ατομικό επιχειρηματία, τότε οι εισφορές πρέπει να καταβάλλονται μόνο για ένα άτομο. Δεδομένου ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι εργοδότης του εαυτού του και δεν εργάζεται με μισθωτή, είναι υποχρεωμένος να παρέχει στον εαυτό του συνταξιοδοτική ή ασφάλιση υγείας με δικά του έξοδα. Η παράλειψη καταβολής εισφορών τιμωρείται εκ του νόμου σε ποσά ίσα με το 20 έως 40% (εφόσον αποδεικνύεται το γεγονός των εκ προθέσεως ενεργειών) του ποσού των ληξιπρόθεσμων καταβολών.

Από το 2017 έχουν γίνει κάποιες τροποποιήσεις στον Φορολογικό Κώδικα. Ειδικότερα, εμφανίστηκε ένα νέο κεφάλαιο που μεταφέρει τον έλεγχο της πληρωμής των εισφορών στο τμήμα εφορίας. Τώρα όλες οι πληρωμές γίνονται στην εφορία και όχι σε ταμεία. Η μόνη εξαίρεση είναι η πληρωμή για τραυματισμούς στην εργασία. Όπως και πριν, το μεταφέρουμε σε λογαριασμό εξωδημοσιονομικού ταμείου.

Σε σχέση με τις εισαγόμενες αλλαγές, και έχουν αλλάξει. Αντί για τα τρία πρώτα ψηφία 392 και 393, που ορίζουν το Ταμείο Συντάξεων και το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων ως αποδέκτης κεφαλαίων, αντίστοιχα, πρέπει να δηλώσετε το 182. Αυτό σημαίνει ότι τα χρήματα θα πάνε στον φορολογικό λογαριασμό.

Οι εισφορές καταβάλλονται ακόμη και αν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας σας δεν λαμβάνει εισόδημα ή, επιπλέον, λαμβάνετε ζημίες. Το γεγονός σας υποχρεώνει να γίνετε πληρωτής υποχρεωτικών πληρωμών, ανεξάρτητα από την οικονομική κατάσταση της δραστηριότητάς σας.

Περίοδος πληρωμής

Σε νομοθετικό επίπεδο, οι προθεσμίες καταβολής εισφορών σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού ρυθμίζονται αυστηρά. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι υπεύθυνος για τη μη συμμόρφωσή του.

Υπάρχουν οι ακόλουθοι προσωρινοί περιορισμοί στην πραγματοποίηση πληρωμών:

• – έως τις 31 Δεκεμβρίου του έτους αναφοράς. Οι εισφορές μπορούν επίσης να γίνουν σε δόσεις καθ' όλη τη διάρκεια του έτους ή ολόκληρο το ποσό να καταβληθεί ταυτόχρονα.
• Για μεμονωμένους επιχειρηματίες με προσωπικό - έως τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο συγκεντρώθηκε εισόδημα στον εργαζόμενο.
• Για μεμονωμένους επιχειρηματίες των οποίων το ετήσιο εισόδημα υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, πριν από την 1η Ιουλίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς, είναι απαραίτητο να κατατεθεί επιπλέον ποσό ίσο με το 1% της διαφοράς μεταξύ του πραγματικού εισοδήματος και των 300.000 ρούβλια.

Εάν, κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων του κατά το έτος αναφοράς, ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας κάνει προκαταβολές για ασφάλιστρα, τότε έως τις 31 Δεκεμβρίου θα πρέπει να πληρώσει το υπόλοιπο ποσό - τη διαφορά μεταξύ του σταθερού ποσού και των προκαταβολών που έγιναν.

Συμβαίνει ότι η τελευταία ημέρα πληρωμής πέφτει σε μη εργάσιμη ημέρα (αργία ή Σαββατοκύριακο). Στην περίπτωση αυτή, ο νόμος επιτρέπει την πληρωμή την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Η διαφορά στις ημέρες θα είναι ιδιαίτερα αισθητή στο τέλος του έτους αναφοράς, όταν η 31η Δεκεμβρίου αποδεικνύεται ότι είναι Σάββατο ή Κυριακή.

Πώς να πληρώσετε τα ασφάλιστρα

Ένας επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που δεν έχει υπαλλήλους κάνει μόνο πάγιες εισφορές - σύνταξη και ασφάλιση υγείας. Στο FSS μπορείτε να κάνετε εθελοντική μεταφορά κατά την κρίση σας. Από το 2017 οι πληρωμές αυτές πρέπει να μεταφερθούν στον λογαριασμό της εφορίας. Οι ΣΣΕ για καταβολή συνταξιοδοτικών εισφορών και ασφάλισης υγείας ποικίλλουν.

Για να πληρώσετε τα τέλη σας, θα χρειαστεί να δημιουργήσετε μια απόδειξη πληρωμής στην τράπεζα. Αυτό μπορεί να γίνει μέσω της ιστοσελίδας της φορολογικής υπηρεσίας.

• Επισκεφθείτε τον επίσημο ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας.
• Επιλέξτε την ενότητα «Πληρωμή φόρων» στις ηλεκτρονικές υπηρεσίες.
• Κάντε κλικ στο κουμπί για να δημιουργήσετε μια εντολή πληρωμής για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία.
• Στη φόρμα που εμφανίζεται, επιλέξτε "IP".
• Στην ακόλουθη λίστα, σημειώστε "Έγγραφο πληρωμής".
• Συμπληρώστε (η λίστα των ταξινομητών είναι επίσης διαθέσιμη στον ιστότοπο), οι υπόλοιπες γραμμές θα συμπληρωθούν αυτόματα από το σύστημα.
• Στη συνέχεια, εισαγάγετε τη διεύθυνση κατοικίας σας.
• Στα στοιχεία πληρωμής, αναφέρετε την ιδιότητα του πληρωτή ως μεμονωμένου επιχειρηματία.
• Εισαγάγετε τα γράμματα "TP" εάν κάνετε την κύρια πληρωμή (όχι πρόστιμα ή ποινές).
• Επιλέξτε την περίοδο για την οποία πληρώνετε.
• Εισαγάγετε το ποσό.
• Αναφέρετε το όνομα, το πατρώνυμο και το επώνυμό σας.
• Συμπληρώστε ;
• Τοποθετήστε μια επιταγή δίπλα στον τόπο κατοικίας σας (αυτό σημαίνει ότι η διεύθυνση κατοικίας και η τοποθεσία του φορολογητέου αντικειμένου είναι ίδια).
• Επιλέξτε τον τρόπο πληρωμής (με μετρητά - σε αυτήν την περίπτωση το σύστημα θα δημιουργήσει μια απόδειξη για εσάς, την οποία θα εκτυπώσετε και θα δώσετε στην τράπεζα, χωρίς μετρητά - η πληρωμή θα γίνει από τον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας μέσω συνεργαζόμενης τράπεζας).

Λάβετε υπόψη ότι προηγουμένως μπορούσατε να πληρώσετε τα τέλη σας μόνο χρησιμοποιώντας τη δική σας κάρτα ή λογαριασμό, γεγονός που προκαλούσε μεγάλη ταλαιπωρία.

Πώς ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα χωρίς εργαζόμενους πραγματοποιεί πληρωμές υπέρ των ασφαλίστρων

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, τότε χρειάζεται μόνο να πληρώσετε τα ασφάλιστρα για τον εαυτό σας. Από το 2018 έχουν σταθερό μέγεθος, ανεξάρτητο από το ποσό.

Εάν το εισόδημά σας για το έτος δεν υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, τότε θα πληρώσετε μόνο 29.354 ρούβλια στο Ταμείο Συντάξεων και 6.884 ρούβλια στο ιατρικό ταμείο.

Συνολικά, για το έτος πρέπει να καταβάλετε σταθερές ασφαλιστικές εισφορές στον φορολογικό λογαριασμό στο ποσό των 36.238 ρούβλια. Εάν το εισόδημα για το έτος αναφοράς υπερέβη το σήμα των 300.000 ρούβλια, τότε πρέπει επιπλέον να πληρώσετε το 1% της διαφοράς μεταξύ του πραγματικού εισοδήματος και ένα σταθερό ποσό 300.000 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, ο τύπος για τον υπολογισμό των πληρωμών θα είναι ο εξής: 29.354 + 1% (SD - 300.000 ρούβλια), όπου SD είναι το ποσό του πραγματικού σας εισοδήματος.

Ωστόσο, το κράτος έχει θέσει ένα ανώτατο όριο για τα ασφάλιστρα που απαιτούνται για την πληρωμή. Δεν θα μεταφέρετε περισσότερα από 234.832 ρούβλια στον προϋπολογισμό. Ακόμα κι αν, σύμφωνα με τους υπολογισμούς σας, πρέπει να πληρώσετε ένα μεγάλο ποσό, πληρώνετε το ποσό που ορίζει ο νόμος. Από το 2018, κατά τον υπολογισμό του, λαμβάνεται το ποσό της πάγιας εισφοράς στο Ταμείο Συντάξεων, δηλαδή το οκταπλάσιο ποσό του. Ο κατώτατος μισθός δεν περιλαμβάνεται πλέον στους υπολογισμούς.

Ο τύπος για τον υπολογισμό του μοιάζει με αυτό: 8*29 354 . Ταυτόχρονα, εάν για κάποιο λόγο αρνηθήκατε να κάνετε πρόσθετες εισφορές στο ασφαλιστικό ταμείο, η εφορία θα σας τις υπολογίσει ανεξάρτητα με βάση το ετήσιο εισόδημά σας και θα σας υποβάλει φορολογική απαίτηση πληρωμής.

Παράδειγμα.Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγραφεί στην εφορία στις 15 Μαρτίου 2019, τότε ο τύπος για τις συνταξιοδοτικές εισφορές θα έχει ως εξής: 36.238 (σταθερό ετήσιο εισόδημα): 12 (μήνες) * 9 (πλήρες μήνες: Απρίλιος-Δεκέμβριος, εργάστηκε στο λογιστικό έτος) = 27.178,50 ρούβλια Τον Μάρτιο, ο ατομικός επιχειρηματίας εργάστηκε 17 ημέρες. Στη συνέχεια, υπολογίζουμε το ποσό των εισφορών για τον Μάρτιο: 36.238: 12: 31 (αριθμός ημερών τον Μάρτιο) * 17 = 1.656,04 (ποσό εισφορών για τον Μάρτιο). Έτσι, για το τρέχον έτος, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να πληρώσει - (27.178,50 + 1.656,04) = 28.834,54 ρούβλια σε ασφάλιστρα. Ας υποθέσουμε ότι το κέρδος του μεμονωμένου επιχειρηματία για το έτος ανήλθε σε 450.000 ρούβλια. Στη συνέχεια, εκτός από το ποσό που λάβατε, πρέπει να πληρώσετε στον προϋπολογισμό: (450.000 – 300.000)*1% = 1.500 ρούβλια. Αντίστοιχα, το συνολικό ποσό των ασφαλίστρων θα είναι: 30.334,54 ρούβλια (28.834,54 + 1.500).

Πληρώνουμε ασφάλιστρα στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει προσλάβει υπαλλήλους

Εάν προσλάβατε εργαζομένους για να σας βοηθήσουν, πρέπει να καταβάλετε υποχρεωτικές εισφορές στον προϋπολογισμό για αυτούς. Πληρώνετε για εσάς και το προσωπικό σας.

Για κάθε εργαζόμενο πρέπει να αφαιρέσετε το 30% του μηνιαίου εισοδήματός του, συμπεριλαμβανομένων,.

Εάν οι υπάλληλοί σας απασχολούνται με αστική σύμβαση, τότε μπορείτε να πληρώσετε 2,9% λιγότερο στον προϋπολογισμό, δηλαδή το 27,1% των μηνιαίων αποδοχών τους. Σε αυτή την περίπτωση, δεν χρειάζεται να κάνετε πληρωμές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, το οποίο είναι 2,9%.

Παράδειγμα.Η εταιρεία απασχολεί δύο υπαλλήλους με αστική σύμβαση. Κάθε μήνα κατά τη διάρκεια του έτους αμείβονται με σταθερό μισθό 30.000 ρούβλια. Το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία για το έτος ανήλθε σε 810.000 ρούβλια. Πληρωμή συνταξιοδοτικών εισφορών για τον ιδιοκτήτη της εταιρείας: 29.354 ρούβλια. Δεδομένου ότι το εισόδημα για το έτος υπερέβη τα 300.000 ρούβλια, θα πραγματοποιηθεί μια πρόσθετη πληρωμή: (810.000 - 300.000)*1% = 5.100 ρούβλια. Υποχρεωτική εισφορά ιατρικής ασφάλισης - 6.884 ρούβλια. Οι εισφορές για τους εργαζόμενους θα είναι: 30.000 * 12 * 27,1% * 2 = 195.120 ρούβλια. Συνολικά, κατά τη διάρκεια του έτους αναφοράς ο επιχειρηματίας κατέβαλε εισφορές ύψους 29.354 + 5.100 + 6.884 + 195.120 = 236.458 ρούβλια.

Πώς οι εισφορές μειώνουν το φορολογικό σας λογαριασμό

Εάν έχετε επιλέξει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα», έχετε το δικαίωμα να μειώσετε τον δεδουλευμένο φόρο κατά το ποσό των ασφαλίστρων.

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας σας δεν έχει υπαλλήλους, τότε μπορείτε να μειώσετε τον φόρο σε ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων. Εάν το ποσό των εισφορών είναι ίσο με τον δεδουλευμένο φόρο ή περισσότερο, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε κανέναν φόρο στον προϋπολογισμό.

Εάν η εταιρεία διαθέτει προσωπικό, είναι δυνατή η μείωση του ποσού του φόρου μόνο κατά 50%. Τόσο οι εισφορές που γίνονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες «για τους εαυτούς τους» και για τους εργαζόμενους περιλαμβάνονται στη μείωση φόρου. Αυτή η επιλογή υπολογισμού ισχύει μόνο για το σύστημα «Έσοδα».

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι στο σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», τότε τα ασφάλιστρα περιλαμβάνονται πλήρως στο σκέλος των δαπανών, δημιουργώντας έτσι φορολογητέο κέρδος.

Παράδειγμα.Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" έλαβε ετήσιο εισόδημα 276.000 ρούβλια. Δεν υπάρχουν υπάλληλοι στην εταιρεία. Οι εισφορές καταβλήθηκαν στο ποσό των 36.238 ρούβλια. Καταβλητέος φόρος: 276.000*6% = 16.560 ρούβλια. Διαπιστώνουμε ότι τα ασφάλιστρα υπερβαίνουν το ποσό του φόρου: 36.238 > 16.560 Αυτό σημαίνει ότι ο πληρωτέος φόρος είναι μηδενικός.

Ένας επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα "Εισόδημα" χωρίς υπαλλήλους έλαβε εισόδημα 758.000 ρούβλια για το έτος. Ο καταβλητέος φόρος είναι: 45.480 ρούβλια. Οι συνεισφορές ανήλθαν σε: 36.238 + 1% *(658.000 - 300.000) = 39.818 ρούβλια. Μειώνουμε τον φόρο κατά το ποσό των ασφαλίστρων και παίρνουμε: 45.480 - 39.818 = 5.662 ρούβλια. Αυτό το ποσό θα καταβληθεί από τον επιχειρηματία στην εφορία αντί για 45.480 ρούβλια.

Ας δούμε τώρα ένα παράδειγμα μεμονωμένου επιχειρηματία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Εισόδημα» με τρεις υπαλλήλους στο προσωπικό.

Παράδειγμα.Το εισόδημα του μεμονωμένου επιχειρηματία ανήλθε σε 750.000 ρούβλια για το έτος. Η εταιρεία απασχολεί τρεις υπαλλήλους με μισθό 25.000 ρούβλια. Ο πληρωτέος φόρος είναι: 750.000 * 6% = 45.000 ρούβλια. Συνεισφορές που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες: 36.238 + (25.000 * 12 *30% *3) + 1* (750.000 - 300.000) = 36.238 + 270.000 + 4.500 = 310.738 ρούβλια. Δεδομένου ότι οι εισφορές υπερβαίνουν τον φόρο, ο τελευταίος μπορεί να μειωθεί κατά 50%: 45.000 * 50% = 22.500 ρούβλια.

Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα με έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα - Έξοδα».

Εάν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας δεν έχει υπαλλήλους, τότε οι υπολογισμοί θα είναι οι εξής.

Παράδειγμα.Τα έσοδα για το έτος ανήλθαν σε 842.000 ρούβλια. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες καταβάλλουν εισφορές για τον εαυτό τους στο ποσό των: 36.238 (σταθερό μέρος) + 1 * (842.000 - 300.000) = 41.658 ρούβλια. Τα τεκμηριωμένα έξοδα του μεμονωμένου επιχειρηματία για το έτος ανήλθαν σε 650.000 ρούβλια. Ο επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να αυξήσει τα έξοδα κατά το ποσό των τριμηνιαίων ασφαλίστρων που πραγματοποιήθηκαν. Τότε τα έξοδα θα είναι: 650.000 + 41.658 = 691.658 ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, καταβλητέος φόρος: (842.000 - 691.658) * 15% = 22.551,50 ρούβλια.

Όπως μπορείτε να δείτε, η μείωση του φόρου στα ασφάλιστρα στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι μια κερδοφόρα επιχείρηση. Αυτό είναι ένα μεγάλο πλεονέκτημα της χρήσης αυτού. Το κύριο πράγμα είναι να μην ξεχάσετε να πληρώσετε ασφάλιστρα φέτος, δηλ. έως τις 31 Δεκεμβρίου, τότε θα είναι δυνατή η αποδοχή τους ως έξοδα στο ακέραιο.

Ο Φορολογικός Κώδικας σάς επιτρέπει να συμψηφίζετε τα καταβεβλημένα ασφάλιστρα (και ορισμένες άλλες πληρωμές) με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα κατά την υποβολή της αίτησης. Για να εφαρμόσετε όμως αυτή τη διαδικασία, πρέπει να πληρώσετε τα ασφάλιστρα με ειδικό τρόπο και εντός ειδικού χρονικού πλαισίου.

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (TC RF) επιτρέπει τον συμψηφισμό του ποσού των καταβληθέντων ασφαλίστρων έναντι της πληρωμής φόρου (ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το δικαίωμα αυτό παρέχεται μόνο σε φορολογούμενους που έχουν επιλέξει εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας. Αυτοί οι φορολογούμενοι μειώνουν το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (προκαταβολές φόρου) που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο (δήλωσης) κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, την υποχρεωτική υγεία ασφάλιση, υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση από εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες, καταβλήθηκε (εντός των υπολογιζόμενων ποσών)σε μια δεδομένη φορολογική περίοδο (αναφοράς) σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1, ρήτρα 3.1, άρθρο 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επίσης, το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μπορεί να μειωθεί κατά τα ακόλουθα ποσά:

Έξοδα καταβολής παροχών προσωρινής αναπηρίας 1

Πληρωμές (εισφορές) στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης που συνάπτονται με ασφαλιστικούς οργανισμούς 2

Γενικά, το ποσό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος δεν μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των δαπανών που καθορίζονται στην παρούσα παράγραφο κατά περισσότερο από 50 τοις εκατό. Αλλά οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν πραγματοποιούν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες μειώνουν το ποσό του φόρου (προκαταβολές φόρου) με καταβαλλόμενες ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης σε ένα σταθερό ποσό (δηλ. χωρίς περιορισμούς στο ποσό).

Ας δούμε πώς θα συμψηφιστούν τα παραπάνω ποσά δαπανών χρησιμοποιώντας το παράδειγμα των ασφαλιστικών εισφορών στο συνταξιοδοτικό ταμείο και της υποχρεωτικής ασφάλισης υγείας (ας τα ονομάσουμε ασφάλιστρα) για έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που δεν καταβάλλει πληρωμές ή άλλες αμοιβές σε ιδιώτες.

Πληρώνεται το απλοποιημένο φορολογικό σύστημαμε τη μορφή προκαταβολών το αργότερο την 25η ημέρα του πρώτου μήνα μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς (ρήτρα 7 του άρθρου 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή:

Για το έτος, ο φόρος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος καταβάλλεται με βάση τα αποτελέσματα της φορολογικής περιόδου το αργότερο στις προθεσμίες που ορίζονται για την υποβολή φορολογικής δήλωσης στο άρθρο 346.23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 7 του άρθρου 346.21 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή:

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες - το αργότερο έως τις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Καταβάλλονται τα ασφάλιστραμεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν καταβάλλουν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες με τους ακόλουθους όρους:

Το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος ημερολογιακού έτους, εάν το ποσό του εισοδήματος από το οποίο υπολογίζονται τα ασφάλιστρα είναι μικρότερο από 300.000 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης 3

Το αργότερο την 1η Ιουλίου του έτους μετά τη λήξη της περιόδου χρέωσης, εάν το ποσό του εισοδήματος από το οποίο υπολογίζονται τα ασφάλιστρα υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια για την περίοδο χρέωσης 4

Το ποσοστό των ασφαλίστρων καθορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθ. 430 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το ερώτημα είναι ότι για να συμψηφιστεί το ύψος των ασφαλίστρων είναι απαραίτητο να καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς. Εάν τηρήσετε αυστηρά τις παραπάνω προθεσμίες και καταβάλετε ασφάλιστρα στις 31 Δεκεμβρίου και την 1η Ιουλίου, τότε ο φορολογούμενος δεν θα μπορεί να μειώσει το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου, εξαμήνου και 9 μηνών , αφού δεν καταβάλλονται ασφάλιστρα σε αυτή την περίοδο.

Το γεγονός ότι για να συμψηφιστούν με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τα ποσά των ασφαλιστικών εισφορών πρέπει να καταβληθούν στην περίοδο αναφοράς (εντός των ορίων των υπολογιζόμενων ποσών) αναφέρεται ρητά στην ρήτρα 3.1 του άρθρου. 346.21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 24ης Μαρτίου 2016 N 03-11-11/16418, εξηγεί επίσης: ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο τη φορολογία στο η μορφή του εισοδήματος και δεν πραγματοποιεί πληρωμές και άλλες αμοιβές σε φυσικά πρόσωπα έχει το δικαίωμα να μειώσει τον φόρο κατά το ποσό ασφάλιστρα που καταβλήθηκαν στη φορολογική περίοδο για την οποία υποβάλλεται η φορολογική δήλωση.

Η ίδια επιστολή δίνει ένα παράδειγμα:

"... εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που δεν πραγματοποιεί πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες πληρώνει ασφάλιστρα σε ένα σταθερό ποσό για το 2015, που υπολογίζεται από ένα ποσό εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια τον Μάρτιο του 2016, τότε αυτή η σταθερή πληρωμή θα πρέπει να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) του 2016."

Ποια είναι η διέξοδος;

Η λύση είναι απλή - πληρώστε τα ασφάλιστρα πριν από την ημερομηνία λήξης:

Στην περίπτωση αυτή εμφανίζεται το δικαίωμα συμψηφισμού των ποσών των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν στην περίοδο τιμολόγησης. Σε αυτήν την περίπτωση, συνιστάται να πληρώσετε το ποσό των ασφαλίστρων που έχετε το δικαίωμα να συμψηφίσετε - δηλαδή, το ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν πρέπει να είναι ίσο ή μικρότερο από το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος για την περίοδο (δεδομένου ότι επιτρέπεται ο συμψηφισμός εντός των ορίων των υπολογιζόμενων ποσών - ρήτρα 3.1 του άρθρου 346.21 του φορολογικού κώδικα RF).

Λάβετε υπόψη ότι τα ασφάλιστρα μπορούν να πιστωθούν μόνο εντός των υπολογιζόμενων ποσών. Δηλαδή, εάν πληρώνετε ασφάλιστρα σε ποσό μεγαλύτερο από το απαιτούμενο, τότε τέτοια ποσά δεν μπορούν να συμψηφιστούν με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας επισημαίνει επίσης τη νομιμότητα του συμψηφισμού των ασφαλίστρων έναντι του καταβληθέντος φόρου του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος κατά τη διάρκεια του έτους (για παράδειγμα, Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 04/03/2013 N 03- 11-11/135)

Παράδειγμα

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που δεν πραγματοποιεί πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες (εισόδημα φορολογητέου αντικειμένου, συντελεστής 6%) έχει τους ακόλουθους δείκτες κατά το τρέχον έτος:

Εισόδημα 1ου τριμήνου 250 χιλιάδες ρούβλια

1ο εξάμηνο Εισόδημα 500 χιλιάδες ρούβλια

Εισόδημα 9 μηνών 750 χιλιάδες ρούβλια

Έσοδα έτους 1.000 χιλιάδες ρούβλια

Ασφάλιστρα (χρησιμοποιώντας δεδομένα για το 2018 ως παράδειγμα):

Εισφορές στο ρωσικό ταμείο συντάξεων - 26.545 ρούβλια.

Εισφορές στο ταμείο ασφάλισης υγείας - 5.840 ρούβλια

Εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων 1% - 7.000 ρούβλια ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Εάν πληρώσετε ασφάλιστρα το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου και την 1η Ιουλίου, τότε κατά τη διάρκεια του έτους ο φορολογούμενος θα πρέπει να πληρώσει το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος χωρίς να εφαρμόσει έκπτωση (καθώς δεν υπάρχουν ποσά που καταβλήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική)) . Στη συνέχεια, στις 31 Δεκεμβρίου πληρώνει τα ασφάλιστρα και μπορεί να τα συμψηφίσει με την πληρωμή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο τέλος του έτους. Δηλαδή, στο τέλος του 1ου τριμήνου, έξι μήνες, 9 μήνες, ο φόρος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος θα πληρωθεί πλήρως, το ποσό των ασφαλίστρων θα καταβληθεί πλήρως στις 31 Δεκεμβρίου και μόνο στο τέλος του έτους. , κατά την πληρωμή του τελευταίου μέρους της πληρωμής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, θα είναι δυνατός ο συμψηφισμός του ποσού των ασφαλίστρων.

Είναι πολύ πιο κερδοφόρο να πληρώσετε στο 1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες ένα ποσό ασφαλίστρων ίσο με (ή μικρότερο εάν το ποσό των δεδουλευμένων εισφορών είναι μικρότερο από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα) το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Στη συνέχεια, μπορείτε να εφαρμόσετε αμέσως τη μετατόπιση. Δηλαδή, εάν το ποσό των ασφαλίστρων είναι ίσο με το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

1ο τέταρτο

Το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που χρεώνεται είναι 15.000 ρούβλια (250.000 * 6%)

Λαμβάνοντας υπόψη τον συμψηφισμό που έγινε, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 1ο τρίμηνο καταβάλλεται στο ποσό των 6.903,75 ρούβλια (15.000 - 6.636,25 - 1.460)

Μισός χρόνος

Το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που χρεώνεται είναι 30.000 ρούβλια (500.000 * 6%)

Ταμείο συντάξεων - 6.636,25 ρούβλια (26.545 / 4)

Υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 1.460 ρούβλια (5.840 / 4)

Λαμβάνοντας υπόψη τον συμψηφισμό που έγινε, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το 1ο εξάμηνο καταβάλλεται στο ποσό των 6.903,75 ρούβλια (30.000 - 6.903,75 (USN) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS)

9 μήνες

Το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που χρεώνεται είναι 45.000 ρούβλια (750.000 * 6%)

Ταμείο συντάξεων - 6.636,25 ρούβλια (26.545 / 4)

Υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 1.460 ρούβλια (5.840 / 4)

Λαμβάνοντας υπόψη τον συμψηφισμό που έγινε, ο φόρος που καταβάλλεται από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για 9 μήνες είναι 6.903,75 ρούβλια (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))

Το ποσό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος που χρεώνεται είναι 60.000 ρούβλια (1.000.000 * 6%)

Το ύψος των ασφαλίστρων για την περίοδο, λαμβανομένων υπόψη των αποτελεσμάτων των εργασιών, είναι:

Εισφορές στο Ρωσικό Ταμείο Συντάξεων - 26.545 ρούβλια (για ολόκληρο το έτος).

Εισφορές στο ταμείο ασφάλισης υγείας - 5.840 ρούβλια (για ολόκληρο το έτος).

Εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων 1% (για εισοδήματα άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια) - 7.000 ρούβλια ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Συνολικά ασφάλιστρα: 39.385 ρούβλια.

Επιλογή 1

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να πληρώσει τη διαφορά μεταξύ των προηγουμένως καταβληθέντων ποσών και του υπολογιζόμενου ποσού στις 31 Δεκεμβρίου και να συμψηφίσει τα καταβληθέντα ποσά με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα που καταβλήθηκε για το έτος.

PFR - 6.636,25 ρούβλια (26.545 / 4) - για το 4ο τρίμηνο

Υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 1.460 ρούβλια (5.840 / 4) - για το 4ο τρίμηνο

Ταμείο συντάξεων 1% (για εισόδημα άνω των 300 χιλιάδων ρούβλια) - 7.000 ρούβλια

Στο τέλος του έτους (το επόμενο ημερολογιακό έτος), το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα καταβάλλεται στο ποσό των 96,25 ρούβλια (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS) )

Επιλογή 2

Μπορείτε επίσης να χρησιμοποιήσετε μια άλλη προσέγγιση: πληρώστε στις 31 Δεκεμβρίου μόνο το ποσό των εισφορών με τιμολόγια που υπολογίζονται σε εισόδημα έως 300.000 ρούβλια:

Ταμείο συντάξεων - 6.636,25 ρούβλια (26.545 / 4)

Υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 1.460 ρούβλια (5.840 / 4)

Οι εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων 1% - 7.000 ρούβλια ((1.000.000 - 300.000) * 1%) πρέπει να καταβληθούν το αργότερο την 1η Ιουλίου του επόμενου έτους και να συνυπολογιστούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα για το επόμενο έτος. Σε αυτήν την περίπτωση, θα πρέπει να πληρώσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα χωρίς να λάβετε υπόψη τις εισφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο, που υπολογίζονται ως το 1% του ποσού που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια (στο παράδειγμα, 7.000 ρούβλια).

Η νομιμότητα του συμψηφισμού εισφορών στο συνταξιοδοτικό ταμείο για το προηγούμενο έτος που καταβλήθηκαν φέτος επιβεβαιώνεται από την Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 24ης Μαρτίου 2016 N 03-11-11/16418:

"Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που δεν πραγματοποιεί πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες πληρώνει ασφάλιστρα σε σταθερό ποσό για το 2015, υπολογιζόμενο σε ποσό εισοδήματος που υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια τον Μάρτιο του 2016, τότε αυτή η σταθερή πληρωμή θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρος, που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για την περίοδο αναφοράς (φορολογική) του 2016 "

Στο εξεταζόμενο παράδειγμα, κατά τη διάρκεια του έτους καταβλήθηκαν και πιστώθηκαν μόνο ασφάλιστρα, τα οποία υπολογίζονται βάσει εισοδήματος έως 300 χιλιάδες ρούβλια. Οι εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων 1% προτείνονται για πληρωμή είτε γύρω στις 31 Δεκεμβρίου είτε του επόμενου έτους.

Πολλοί ειδικοί θεωρούν αποδεκτή την καταβολή εισφορών 1% στο Ταμείο Συντάξεων κατά τη διάρκεια του έτους και την ίδια καταμέτρηση καθ' όλη τη διάρκεια του έτους. Εάν ακολουθήσετε αυτό το μονοπάτι, τότε, για παράδειγμα, στο τέλος του εξαμήνου (μέχρι τις 30 Ιουνίου), θα πρέπει να πληρώσετε επιπλέον 2.000 ρούβλια ασφαλιστικών εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας1% ((500 χιλιάδες - 300 χιλιάδες) * 1%). Ο συγγραφέας βλέπει σε αυτήν την προσέγγιση τον κίνδυνο ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας να μην έχει άμεσο κανόνα για τον συμψηφισμό των εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων 1% κατά τη διάρκεια του έτους. Επίσης, δεν έχω συναντήσει εξηγήσεις από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας για αυτό το θέμα.

Σημειώσεις

1) έξοδα πληρωμής σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας παροχών προσωρινής αναπηρίας (εκτός από εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες) για ημέρες προσωρινής ανικανότητας του εργαζομένου, τα οποία καταβάλλονται σε βάρος του εργοδότη και τον αριθμό των οποίων καθιερώθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 29ης Δεκεμβρίου 2006 N 255-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα", στο μέρος που δεν καλύπτεται από ασφαλιστικές πληρωμές που καταβάλλονται σε εργαζόμενους από ασφαλιστικούς οργανισμούς που έχουν άδειες που έχουν εκδοθεί σε σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την άσκηση του σχετικού τύπου δραστηριότητας, σύμφωνα με συμφωνίες με τους εργοδότες υπέρ των εργαζομένων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας τους (με εξαίρεση τα εργατικά ατυχήματα και τις επαγγελματικές ασθένειες) για ημέρες προσωρινής ανικανότητας, τα οποία καταβάλλονται σε βάρος του εργοδότη και ο αριθμός των οποίων καθορίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 29ης Δεκεμβρίου 2006 N 255-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα" (παρ. 2 άρθρο 3.1 άρθρο. 346.21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

2) πληρωμές (εισφορές) στο πλαίσιο εθελοντικών συμβάσεων προσωπικής ασφάλισης που συνάπτονται με ασφαλιστικούς οργανισμούς που διαθέτουν άδειες που έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την άσκηση του σχετικού τύπου δραστηριότητας, υπέρ των εργαζομένων σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας τους (εκτός για εργατικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες) για ημέρες προσωρινής αναπηρίας, οι οποίες καταβάλλονται σε βάρος του εργοδότη και ο αριθμός των οποίων καθορίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 29ης Δεκεμβρίου 2006 N 255-FZ «Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα». Οι καθορισμένες πληρωμές (εισφορές) μειώνουν το ποσό του φόρου (προκαταβολές φόρου) εάν το ποσό της ασφαλιστικής πληρωμής βάσει αυτών των συμβάσεων δεν υπερβαίνει το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καθορίζεται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εκτός από βιομηχανικά ατυχήματα και επαγγελματικές ασθένειες) για ημέρες προσωρινής ανικανότητας του εργαζομένου, η οποία καταβάλλεται σε βάρος του εργοδότη και ο αριθμός των οποίων καθορίζεται από τον ομοσπονδιακό νόμο της 29ης Δεκεμβρίου 2006 N 255-FZ «Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής ανικανότητας και σε σχέση με τη μητρότητα» (ρήτρα 3, ρήτρα 3.1, άρθρο 346.21 του φορολογικού κώδικα RF).

3) παρ. 2 σελ. 2 τέχνη. 432 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (από 01.01.2017). Έως 01/01/2017 - ρήτρα 2 του άρθρου. 16 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 212-FZ "Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο Ομοσπονδιακό Ταμείο Υποχρεωτικής Ιατρικής Ασφάλισης".

4) παρ. 2 σελ. 2 τέχνη. 432 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Μέχρι το 2018, ως προθεσμία καταβολής των ασφαλίστρων ορίστηκε η 1η Απριλίου. Ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 335-FZ της 27ης Νοεμβρίου 2017 άλλαξε αυτήν την προθεσμία σε 1 Ιουλίου (ρήτρα 79 του άρθρου 2 του νόμου)

Το ποσό των ασφαλίστρων που καθορίζονται για τους πληρωτές ασφαλίστρων που δεν καταβάλλουν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες (μεμονωμένους επιχειρηματίες, δικηγόρους, συμβολαιογράφους που ασκούν ιδιωτικό ιατρείο και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

Υπάρχουν ειδικά φορολογικά καθεστώτα, στα πλαίσια των οποίων η λογιστική είναι απλοποιημένη σε τέτοιο βαθμό που οι φορολογούμενοι που τα εφαρμόζουν δεν χρειάζεται απαραίτητα να λαμβάνουν υπόψη τις δαπάνες που πραγματοποιούνται, τουλάχιστον για φορολογικούς σκοπούς. Πρόκειται για «απλουστευμένους ανθρώπους» που επέλεξαν το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, καθώς και για εκείνους που μεταπήδησαν στην πληρωμή UTII. Ταυτόχρονα, όπως και άλλοι φορολογούμενοι, πληρώνουν συνταξιοδοτικές εισφορές, γιατί κανένας εργαζόμενος δεν πρέπει να στερείται συνταξιοδοτικών παροχών.

Είναι επίσης φυσικό οι νομοθέτες να έχουν βρει έναν τρόπο ώστε τέτοιοι φορολογούμενοι να μπορούν ακόμα να... Θα μιλήσουμε για τις αποχρώσεις αυτής της διαδικασίας σε αυτό το άρθρο.

Η Εφορία εξηγεί

Ας ξεκινήσουμε με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Σύμφωνα με την παράγρ. 2 σελ. 3 τέχνη. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του ενιαίου φόρου (προκαταβολές φόρου) που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο (δήλωσης) μειώνεται από τους φορολογούμενους που έχουν επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (OPI), καταβλήθηκε (μέσα στα υπολογιζόμενα ποσά) για το ίδιο χρονικό διάστημασύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του φόρου (προκαταβολές φόρου) δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50%.

Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία αποφάσισε να θέσει τέλος στα ερωτήματα που προκύπτουν σχετικά με αυτό το θέμα μια για πάντα και εξέδωσε μια αρκετά μεγάλη Επιστολή με ημερομηνία 28 Σεπτεμβρίου 2009 N ШС-22-3/743@. Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, οι προϋποθέσεις για τη μείωση του ενιαίου φόρου στα ασφάλιστρα ορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. Το 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι εξαιρετικά σαφές.

Έτσι, πιστεύουν ότι ο φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό υπολογίζεται και καταβάλλεταιασφάλιστρα. Αποδεικνύεται ότι το ποσό του φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για ένα ημερολογιακό έτος μπορεί να μειωθεί μόνο κατά το ποσό των ασφαλίστρων για υποχρεωτική ασφάλιση για την περίοδο από 1 Ιανουαρίου έως 31 Δεκεμβρίου του ίδιου έτους.

Οι εφοριακοί επιμένουν ότι τα ποσά των εισφορών πρέπει να υπολογίζονται για τη δεδομένη περίοδο, επαναλαμβάνοντας αυτό στην Επιστολή για άλλη μια φορά. Και αυτά θεωρούνται τα ποσά των συνταξιοδοτικών εισφορών που αποτυπώνονται στις δηλώσεις υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης που υποβάλλονται στην εφορία.

Σημείωση. Ο ενιαίος φόρος μειώνεται κατά το ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών που υπολογίζονται και καταβάλλονται για το ημερολογιακό έτος.

Αντίστοιχα, εάν ένας φορολογούμενος πλήρωσε ξαφνικά περισσότερα από όσα αναγραφόταν στη φορολογική δήλωση, η υπέρβαση δεν μπορεί σε καμία περίπτωση να συνυπολογιστεί στη μείωση του ενιαίου φόρου.

Όλα θα ήταν καλά, αλλά υπάρχει μια τυπική κατάσταση, που βασίζεται, μεταξύ άλλων, στα πρότυπα του Φορολογικού Κώδικα, σύμφωνα με την οποία οι συνταξιοδοτικές εισφορές για τον Δεκέμβριο μπορούν νόμιμα να καταβληθούν τον Ιανουάριο του επόμενου έτους. Όμως σε αυτή την περίπτωση δεν θα πάνε προς μείωση του ενιαίου φόρου ούτε στην περίοδο υπολογισμού ούτε στην περίοδο πληρωμής.

Οι εφοριακοί δίνουν μια απάντηση αρκετά ικανοποιητική για τους φορολογούμενους. Πρώτον, δίνουν προσοχή στις διαφορετικές προθεσμίες υποβολής δηλώσεων και καταβολής του ενιαίου φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και στις συνταξιοδοτικές εισφορές. Οι «Simplers» αναφέρουν φόρους μία φορά το χρόνο, οργανισμοί - το αργότερο στις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, επιχειρηματίες - το αργότερο στις 30 Απριλίου (άρθρο 346.23 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, ο φόρος πρέπει να καταβληθεί στο τέλος του έτους, λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές, οι οποίες καταβάλλονται το αργότερο την 25η ημέρα του πρώτου μήνα μετά τη λήξη της περιόδου αναφοράς (τρίμηνο) (άρθρο 7 του άρθρου 346.21). του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πληρωμή των προκαταβολών των ασφαλίστρων γίνεται μηνιαία εντός της περιόδου που έχει καθοριστεί για τη λήψη κεφαλαίων από την τράπεζα για μισθούς για τον περασμένο μήνα ή την ημέρα μεταφοράς κεφαλαίων για μισθούς από τους λογαριασμούς του ασφαλιστή στους λογαριασμούς των εργαζομένων, αλλά όχι αργότερα από τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα για τον οποίο υπολογίζεται η προκαταβολή των ασφαλίστρων.

Ο αντίστοιχος υπολογισμός (για τα τρίμηνα I, II και III) υποβάλλεται το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς και το αργότερο στις 30 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί τη λήξη της περιόδου χρέωσης, υποβάλλεται επίσης δήλωση ( ρήτρες 2 και 6 του άρθρου 24 του νόμου για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση).

Έτσι, οι προθεσμίες αναφοράς και πληρωμής για τις συνταξιοδοτικές εισφορές έρχονται νωρίτερα από ό,τι για τον ενιαίο φόρο στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Βάσει αυτού, οι φορολογικές αρχές θεωρούν ότι είναι δυνατό να ληφθούν υπόψη οι συνταξιοδοτικές εισφορές (εντός των ορίων που υπολογίζονται για τη φορολογική περίοδο) ως εκπτώσεις από τον ενιαίο φόρο, εάν καταβληθούν το αργότερο μέχρι την καθορισμένη ημερομηνία πληρωμής προκαταβολών ( τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα για τον οποίο υπολογίζεται η προκαταβολή των ασφαλίστρων) και στο τέλος του έτους - το αργότερο μέχρι την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης (το αργότερο στις 30 Μαρτίου του επόμενου έτους έληξε η περίοδος χρέωσης).

Προσοχή! Αυτή η προσέγγιση είναι κάπως διαφορετική από τη θέση του Υπουργείου Οικονομικών. Στην επιστολή της 02/05/2009 N 03-11-06/2/16 ανέφερε ότι κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου που καταβλήθηκε σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για το πρώτο τρίμηνο του 2008, ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική Η συνταξιοδοτική ασφάλιση που καταβλήθηκε τον Ιανουάριο 2008 λαμβάνονται υπόψη για τον Δεκέμβριο του 2007 και οι εισφορές Ιουνίου 2008, που καταβλήθηκαν τον Ιούλιο 2008, λαμβάνονται υπόψη με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών του 2008 (βλ. επίσης Επιστολές της 18ης Ιουνίου 2009 N 03- 11-06/2/105 , ημερομηνίας 31/03/2009 N 03-11-06/2/53, ημερομηνίας 07/07/2008 N 03-11-04/2/97).

Αυτό μπορεί να ερμηνευθεί ως εξής: εάν οι συνταξιοδοτικές εισφορές καταβλήθηκαν αργότερα από την περίοδο αναφοράς (φορολογική) για την οποία υπολογίστηκαν, τότε θα μειωθούν με έναν ενιαίο φόρο που υπολογίζεται ακριβώς για την περίοδο κατά την οποία καταβλήθηκαν οι συνταξιοδοτικές εισφορές.

Εξάλλου, το Υπουργείο Οικονομικών εμμένει στη θέση του, που διατυπώθηκε με αυτές τις Επιστολές, το τόνισε με την από 01.10.2009 Επιστολή N 03-11-11/193. Αυτή η Επιστολή μοιάζει με απάντηση στις διευκρινίσεις της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, ενώ οι χρηματοδότες προσπαθούν να βρουν νέα, αλλά, κατά τη γνώμη μας, αμφίβολα επιχειρήματα. Αναφέρονται στο άρθ. 346.17 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ρήτρα 2 του άρθρου αυτού ορίζει ότι τα έξοδα του φορολογούμενου αναγνωρίζονται ως έξοδα μετά την πραγματική εξόφλησή τους.

Επιπλέον, σύμφωνα με τις παραγράφους. 3 σελ. 2 τέχνη. 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα έξοδα για την πληρωμή φόρων και τελών περιλαμβάνονται στα έξοδα στο ποσό που πράγματι καταβλήθηκε από τον φορολογούμενο. Εάν υπάρχει οφειλή για πληρωμή φόρων και τελών, τα έξοδα για την αποπληρωμή του λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα εντός των ορίων της όντως εξοφλημένης οφειλής σε εκείνες τις περιόδους αναφοράς (φορολογικές) κατά τις οποίες ο φορολογούμενος αποπληρώνει το συγκεκριμένο χρέος. Λαμβάνοντας υπόψη ότι ο υπολογισμός και η πληρωμή των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση γίνεται με τον ίδιο τρόπο όπως και για τους φόρους, το Υπουργείο Οικονομικών κατέληξε στο συμπέρασμα ότι παρόμοια διαδικασία συνυπολογισμού στις δαπάνες πρέπει να εφαρμοστεί και στα ασφάλιστρα για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση. .

Χωρίς αμφιβολία, είναι αλήθεια, αυτό ακριβώς έχει να κάνει με αυτό έξοδαεπί ΟΠΣ, διότι στην παράγρ. 2 σελ. 3 τέχνη. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μιλάμε κρατήσειςσυνταξιοδοτικές εισφορές, γιατί αρθ. Το 346.17 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχει καμία σχέση.

Οι αναγνώστες μπορούν να αποφασίσουν μόνοι τους ποιανού τη γνώμη θα πρέπει να ακολουθήσουν, χωρίς να ξεχνούν να ξεκαθαρίσουν τη θέση των τοπικών εφοριών.

Τα ασφάλιστρα που καταβάλλονται μετά τις καθορισμένες προθεσμίες δεν θα χαθούν. Δεδομένου ότι το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά τη διάρκεια του έτους υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση, οι «καθυστερημένες» εισφορές μπορούν να ληφθούν υπόψη στην επόμενη περίοδο αναφοράς, μέχρι τη στιγμή της τελευταίας ετήσιας πληρωμής (31 Μαρτίου του επόμενου έτους - για οργανισμούς , 30 Απριλίου - για επιχειρηματίες). Εάν οι εισφορές καταβλήθηκαν μετά τις καθορισμένες ημερομηνίες, τότε θα βοηθήσει μόνο η υποβολή ενημερωμένης δήλωσης στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, όπου αυτή η πρόσθετη πληρωμή μπορεί να ληφθεί υπόψη ως έκπτωση.

Ήταν η υποβολή ενημερωμένης φορολογικής δήλωσης σε μια τέτοια κατάσταση που ονομάστηκε η σωστή ενέργεια του δικαστή της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του Βόρειου Καζακστάν στο ψήφισμα της 25ης Σεπτεμβρίου 2007 N F08-5887/2007-2217A. Επιπρόσθετα, επεσήμαναν ότι η υποτίμηση του ποσού του ενιαίου φόρου σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα λόγω ελλιπούς καταβολής των υπολογιζόμενων συνταξιοδοτικών εισφορών δεν μπορεί να θεωρηθεί παράνομη ενέργεια (αδράνεια), επομένως δεν συνιστά αδίκημα βάσει του άρθρου. 122 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (παρόμοιο συμπέρασμα σχετικά με το UTII δίνεται, για παράδειγμα, στο Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας ZSO της 14ης Ιουλίου 2009 N F04-4125/2009(10394-A03-46)).

Λοιπόν, το τελευταίο κριτήριο που αναφέρεται από τις φορολογικές αρχές στην Επιστολή της 28ης Σεπτεμβρίου 2009 N ШС-22-3/743@ (το οποίο δεν προκαλεί καμία αμφιβολία): τα ασφάλιστρα για την υποχρεωτική ασφάλιση μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου (προκαταβολή) υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο (δήλωσης) στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος όχι περισσότερο από 50%.

Τι γίνεται με το UTII;

Είναι αξιοπερίεργο ότι το υπουργείο Οικονομικών δίνει διαφορετικές εξηγήσεις για όσους καταλογίζονται. Να σας υπενθυμίσουμε ότι σύμφωνα με το άρθρο 2 του άρθρου. 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του ενιαίου φόρου που υπολογίζεται από τους "καταλογισμένους" για τη φορολογική περίοδο μειώνεται από αυτούς κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση που καταβάλλονται (εντός των υπολογιζόμενων ποσών) για την ίδια χρονική περίοδο σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την οποία οι φορολογούμενοι καταβάλλουν αμοιβή σε υπαλλήλους που απασχολούνται σε εκείνους τους τομείς της δραστηριότητας του φορολογούμενου για τους οποίους καταβάλλεται ενιαίος φόρος, καθώς και για το ποσό των ασφαλίστρων με τη μορφή πάγιων πληρωμών που καταβάλλονται από μεμονωμένους επιχειρηματίες για την ασφάλισή τους και για το ποσό των παροχών προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του ενιαίου φόρου δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από 50%.

Η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Ιουλίου 2009 N 03-11-06/3/193 αναφέρει ότι το UTII μειώνεται κατά το ποσό που πραγματικά καταβλήθηκε (εντός του ποσού που υπολογίζεται (πληρωτέο) για την περίοδο αναφοράς (διακανονισμός) κατά την ημερομηνία υποβολής της φορολογικής δήλωσης UTII) ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση. Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 346.32 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι η 20ή ημέρα του πρώτου μήνα της επόμενης φορολογικής περιόδου.

Σύμφωνα με το άρθ. 346.30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική περίοδος για το UTII είναι ένα τέταρτο. Από αυτή την άποψη, για τους σκοπούς του Ch. 26.3 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι μειώνουν το ποσό του UTII που υπολογίζεται για τη φορολογική περίοδο κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών σε τριμηνιαία βάση. Έτσι, η μείωση του UTII για τη φορολογική περίοδο πραγματοποιείται από τον φορολογούμενο κατά το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση που καταβλήθηκε για το ίδιο χρονικό διάστημα. Ως εκ τούτου, το ποσό των ασφαλίστρων για το πρώτο και δεύτερο τρίμηνο του 2009, που καταβλήθηκαν το δεύτερο τρίμηνο του 2009, δεν θα πρέπει να μειώσει το ποσό του UTII σύμφωνα με τη φορολογική δήλωση για το τρίτο τρίμηνο του 2009 (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών του Ρωσία με ημερομηνία 7 Οκτωβρίου 2009 N 03-11-09/ 340).

Έτσι, εάν οι ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση καταβλήθηκαν μετά την υποβολή δήλωσης UTII στην φορολογική αρχή (την επόμενη φορολογική περίοδο), τότε, σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, μετά την καταβολή τους, ο οργανισμός θα πρέπει να υποβάλει ενημερωμένη δήλωση για τρίμηνο για το οποίο καταβλήθηκαν οι καθορισμένες εισφορές (βλ. επίσης Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 18ης Δεκεμβρίου 2008 N 03-11-05/302 σχετικά με την καταβολή παγίων εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων).

Περισσότερα για τις εκπτώσεις από τον ενιαίο φόρο

Στην επιστολή της 28ης Σεπτεμβρίου 2009 N ШС-22-3/743@, οι φορολογικές αρχές θίγουν επίσης το θέμα της πληρωμής των παροχών προσωρινής αναπηρίας, τα οποία μπορούν επίσης να αφαιρεθούν από το ποσό του ενιαίου φόρου στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Μιλάμε συγκεκριμένα για αναρρωτική άδεια μετ' αποδοχών, στην παράγραφο. 2 σελ. 3 τέχνη. Το 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας το δηλώνει ξεκάθαρα.

Το ποσό του φόρου μειώνεται κατά το ποσό των παροχών που καταβάλλονται για προσωρινή αναπηρία χωρίς να μειώνεται το ποσό του επιδόματος κατά το ποσό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται από αυτό (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 20ης Οκτωβρίου 2006 N 03-11- 04/2/216).

Σημείωση. Η κράτηση θα πρέπει να επιβεβαιώνεται με προκαταβολικούς υπολογισμούς και φορολογικές δηλώσεις για συνταξιοδοτικές εισφορές, λογαριασμούς που πιστοποιούν την καταβολή τους στο ταμείο, αναρρωτική άδεια και αποδείξεις σε μετρητά για καταβολή παροχών στους εργαζόμενους.

Οι φορολογούμενοι με αντικείμενο φορολογικού «εισοδήματος» για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς δεν χρειάζεται να τεκμηριώνουν τις πραγματοποιηθείσες δαπάνες, με εξαίρεση τα δικαιολογητικά των δαπανών με τη μορφή των ποσών των ασφαλιστικών εισφορών που καταβάλλονται από αυτούς για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και τα ποσά των επιδόματα προσωρινής αναπηρίας που καταβάλλονται στους εργαζομένους (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 20/01/2009 N 19-11/003082). Αυτό θα πρέπει να νοείται ως προκαταβολικοί υπολογισμοί και φορολογικές δηλώσεις για συνταξιοδοτικές εισφορές, αποδείξεις πληρωμής που επιβεβαιώνουν την πληρωμή τους στο ταμείο, αναρρωτική άδεια και αποδείξεις μετρητών για καταβολή παροχών στους εργαζομένους.

Προσοχή! Όπως τροποποιήθηκε στην παρ. 2 σελ. 3 τέχνη. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που θα τεθεί σε ισχύ από την 01/01/2010, λαμβάνει υπόψη την αντικατάσταση του ενιαίου κοινωνικού φόρου με ασφαλιστικές εισφορές. Δεδομένου ότι οι «απλοποιημένοι» κάτοικοι θα γίνουν πληρωτές ασφαλίστρων (οι ρήτρες 2 και 3 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχουν αλλάξει), θα μπορούν να αφαιρούν τις ασφαλιστικές εισφορές από τον ενιαίο φόρο όχι μόνο για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση , αλλά και για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση (ρήτρα 12 του άρθρου 24 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 N 213-FZ).

Επιπλέον, θα είναι επίσης δυνατή η έκπτωση των υπολογισθέντων και καταβληθέντων ασφαλίστρων για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά των εργατικών ατυχημάτων και των επαγγελματικών ασθενειών. Οι "Απλοί" εξακολουθούν να πληρώνουν αυτές τις εισφορές σύμφωνα με τον Ομοσπονδιακό Νόμο της 24ης Ιουλίου 1998 N 125-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών". Ωστόσο, στην περίπτωση που το εισόδημα αναγνωρίζεται ως αντικείμενο φορολογίας, αυτό δεν επηρεάζει το ποσό του ενιαίου φόρου.

Αυτό σημαίνει ότι το ποσό της πιθανής έκπτωσης σαφώς θα αυξηθεί, αλλά όπως και πριν, ο ενιαίος φόρος δεν μπορεί να μειωθεί περισσότερο από το 50% της υπολογιζόμενης αξίας του.

Εδώ αναφέρουμε επίσης ότι, σύμφωνα με το άρθρο 5 του άρθρου. 15 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009, η μηνιαία υποχρεωτική καταβολή των ασφαλίστρων οφείλεται το αργότερο τη 15η ημέρα του ημερολογιακού μήνα που ακολουθεί τον ημερολογιακό μήνα για τον οποίο έχει συσσωρευτεί. Σύμφωνα με την παράγραφο 9 του ίδιου άρθρου, πριν από την 1η ημέρα του δεύτερου ημερολογιακού μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, γίνεται υπολογισμός δεδουλευμένων και καταβληθέντων ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση στο Ταμείο Συντάξεων και για υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση σε υποχρεωτικά ιατρικά ταμεία. υποβάλλονται στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πριν από τη 15η ημέρα του ημερολογιακού μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς, υποβάλλεται στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων υπολογισμός δεδουλευμένων και καταβληθέντων ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση.

Πρόκειται για το ερώτημα για πόσο καιρό θα είναι δυνατό να ληφθούν υπόψη τα καταβληθέντα ασφάλιστρα για τη μείωση του ενιαίου φόρου με βάση τη λογική των εξηγήσεων που έδωσε η φορολογική υπηρεσία στην επιστολή της 28ης Σεπτεμβρίου 2009 N ШС-22- 3/743@. Και προτείνει ότι αν τα ασφάλιστρα που υπολογίστηκαν για το έτος καταβληθούν μετά τις 15 Ιανουαρίου, τότε θα πρέπει να υποβάλετε ενημερωμένη δήλωση για το τέταρτο τρίμηνο.

Σημειώστε ότι υπάρχει ένα άλλο πρόβλημα. Οι ελεγκτές επέμεναν πάντα ότι για να αφαιρεθούν από τον ενιαίο φόρο πρέπει όχι μόνο να υπολογίζονται, αλλά και να πληρώνονται τα ασφάλιστρα. Ωστόσο, σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθ. 15 του ομοσπονδιακού νόμου N 212-FZ, το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, με την επιφύλαξη καταβολής στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, πρέπει να μειωθεί από τους καταβάλλοντες ασφαλιστικές εισφορές κατά το ποσό των δαπάνες στις οποίες υποβλήθηκαν για την καταβολή υποχρεωτικής ασφαλιστικής κάλυψης για το συγκεκριμένο είδος υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης.

Με άλλα λόγια, πολλοί φορολογούμενοι που έχουν δαπάνες για τους σκοπούς της υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης καταβάλλουν στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων λιγότερες εισφορές από αυτές που χρεώνονται, αφού μέρος των δαπανών απλώς επιστρέφεται. Η νέα έκδοση του Φορολογικού Κώδικα δεν αναφέρει τίποτα σχετικά, ωστόσο, πιστεύουμε ότι θα είναι φυσικό να θεωρηθούν τα ποσά που επιστρέφονται από το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων ως καταβληθέντα για τους σκοπούς της εφαρμογής της παραγράφου. 2 σελ. 3 τέχνη. 346.21 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Βασιζόμαστε σε αυτήν την άποψη των υπαλλήλων για αυτό το πρόβλημα, ελπίζοντας ότι οι εξηγήσεις τους θα εμφανιστούν πριν ξεκινήσουν οι διαφορές στο διαιτητικό δικαστήριο.

Παρόμοιες αλλαγές από 01/01/2010 θα επηρεάσουν τα «επιβεβλημένα» (Ρήτρα 16, άρθρο 24 του ομοσπονδιακού νόμου της 24/07/2009 N 213-FZ).

Ας μείνουμε σε μια σταθερή πληρωμή

Όσοι «απλοί» πληρώνουν συνταξιοδοτικές εισφορές με τη μορφή πάγιας πληρωμής (άρθρο 28 του νόμου για την υποχρεωτική ασφάλιση συντάξεων), συμπεριλαμβανομένων των επιχειρηματιών που έχουν στραφεί σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, δεν στερούνται του δικαιώματος μείωσης του φόρου που καταβάλλεται σε σχέση με την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, λαμβάνονται υπόψη τόσο οι εισφορές που συγκεντρώθηκαν για τους μισθούς των εργαζομένων όσο και οι πληρωμές των ίδιων του επιχειρηματία με τη μορφή πάγιας εισφοράς (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 26ης Δεκεμβρίου 2008 N 03-11-02/162) . Αυτό προκύπτει από την παράγραφο 10 του άρθρου. 346.25.1 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, η καθορισμένη παράγραφος δεν προβλέπει μείωση του κόστους ενός διπλώματος ευρεσιτεχνίας κατά το ποσό των καταβαλλόμενων παροχών προσωρινής αναπηρίας για αυτήν την κατηγορία φορολογουμένων.

Στην περίπτωση αυτή, το ποσό των ασφαλίστρων μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο κατά την πληρωμή του τελευταίου μέρους του κόστους του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, η περίοδος πληρωμής του οποίου είναι το αργότερο 25 ημερολογιακές ημέρες από το τέλος της περιόδου για την οποία χορηγήθηκε το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. έλαβε.

Σε αντίθεση με την παρ. 2 σελ. 3 τέχνη. 346.21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην παράγραφο 10 του άρθρου. Το 346.25.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν λέει άμεσα ότι η έκπτωση με τη μορφή ασφαλίστρων δεν πρέπει να υπερβαίνει το 50% του ενιαίου φόρου. Όμως, με γνώμονα την κοινή λογική, το Υπουργείο Οικονομικών ανέφερε στην ίδια Επιστολή ότι το κόστος μιας ευρεσιτεχνίας δεν μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των ασφαλίστρων κατά περισσότερο από 50%. Ως βάση, οι χρηματοδότες σημείωσαν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα που βασίζεται σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, που εφαρμόζεται από μεμονωμένους επιχειρηματίες σύμφωνα με το άρθρο. 346.25.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι ένας τύπος απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο σύνολό του, η χρήση του οποίου ρυθμίζεται από το Ch. 26.2 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Προσοχή! Όπως και άλλοι «απλοποιημένοι», όσοι πέρασαν σε δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, από 01/01/2010 θα μπορούν να αφαιρούν από τον ενιαίο φόρο εισφορές υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης, υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση, καθώς και για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών (Ρήτρα 14, άρθρο 24 του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 213-FZ).

Οι επιχειρηματίες που πληρώνουν ασφάλιστρα με τη μορφή σταθερής πληρωμής μπορούν επιπλέον να συνάψουν οικειοθελώς έννομες σχέσεις στο πλαίσιο της υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης (ρήτρα 3, ρήτρα 1, ρήτρα 3, άρθρο 29 του νόμου για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση). Αυτό εκφράζεται με την πληρωμή μιας πάγιας πληρωμής στο ποσό υπερβαίνει το καθορισμένο ελάχιστο μέγεθός του. Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 28 του νόμου για την υποχρεωτική ασφάλιση συντάξεων, η ελάχιστη σταθερή πληρωμή για τη χρηματοδότηση της ασφάλισης και των χρηματοδοτούμενων μερών μιας σύνταξης εργασίας ορίζεται σε 150 ρούβλια. ανά μήνα και απαιτείται να καταβληθεί. Ταυτόχρονα, 100 ρούβλια. χρησιμοποιείται για τη χρηματοδότηση του ασφαλιστικού μέρους της σύνταξης εργασίας, 50 ρούβλια. - για τη χρηματοδότηση του χρηματοδοτούμενου μέρους της εργατικής σύνταξης.

Φυσικά, η θέσπιση ελάχιστης πάγιας πληρωμής έχει χάσει εδώ και καιρό κάθε πρακτικό νόημα. Εξάλλου, για παράδειγμα, το 2009 το πραγματικό ποσό της σταθερής πληρωμής είναι 7274 ρούβλια. 40 καπίκια, που υπερβαίνει κατά πολύ το ελάχιστο μέγεθος.

Αλλά πρέπει να καταλάβετε ότι το ποσό του ενιαίου φόρου στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μειώνεται κατά το ποσό που καταβάλλεται επιτακτικόςσυνταξιοδοτικές εισφορές και όχι εθελοντικές. Σε επιβεβαίωση αυτού, μπορεί κανείς να αναφέρει ακόμη και την Απόφαση του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 03/06/2008 N 430-О-О, καθώς και την απόφαση του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 12/05/2007 N 8919/07.

Σημειώνουμε, αν και από το Άρθ. 29 του νόμου περί υποχρεωτικής ασφάλισης συντάξεων προκύπτει ότι οι ασφαλισμένοι που καταβάλλουν ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων με τη μορφή πάγιας πληρωμής για τη χρηματοδότηση της ασφάλισης και των χρηματοδοτούμενων μερών της σύνταξης εργασίας τους έχουν το δικαίωμα να συνάπτουν οικειοθελώς έννομες σχέσεις υπό υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση στο μέρος υπερβαίνει το ποσό της καθορισμένης ελάχιστης πάγιας πληρωμής,Αυτό δεν σημαίνει ότι ολόκληρο το ποσό πληρωμής που υπερβαίνει το ελάχιστο ποσό θα θεωρείται εθελοντικό. Εδώ μπορούμε να μιλήσουμε μόνο για εθελοντικές πληρωμές που καταβάλλονται σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ.

Η πληρωμή των ασφαλίστρων που υπερβαίνουν το ποσό της καθορισμένης πάγιας πληρωμής πραγματοποιείται βάσει συμφωνίας με το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που συνάπτεται εθελοντικά. Επιπλέον, τέτοιες πληρωμές πραγματοποιούνται από άτομα που δεν συνδέονται με την εγγραφή τους ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες και την υλοποίηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων τους. Κατόπιν των ανωτέρω, οι ιδιώτες επιχειρηματίες που εφαρμόζουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και έχουν επιλέξει το εισόδημα ως αντικείμενο φορολογίας, όταν εφαρμόζουν έκπτωση φόρου στο ποσό των ασφαλίστρων που καταβλήθηκαν για την ασφάλισή τους, έχουν το δικαίωμα να λαμβάνουν υπόψη μόνο τις καταβληθείσες εισφορές χωρίς αποτυχία (Ενημερωτική επιστολή του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Δεκεμβρίου 2007 N 123, βλέπε επίσης Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Μαρτίου 2009 N 03-11-09/92, ημερομηνία 30 Ιανουαρίου 2009 N 03-11-09/28).

Σχετικά με το συνδυασμό ειδικών τρόπων λειτουργίας

Συχνά δύο ειδικά καθεστώτα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και το UTII, συνδυάζονται. Ταυτόχρονα, κάποιο από το προσωπικό μπορεί να συμμετέχει ταυτόχρονα και στις δύο κατηγορίες δραστηριοτήτων, δηλαδή οι συνταξιοδοτικές εισφορές που συγκεντρώνονται για μισθούς θα πρέπει να κατανέμονται μεταξύ των δύο τύπων δραστηριοτήτων, ώστε να κατευθύνονται προς τη μείωση και των δύο φόρων. Φαίνεται απλό έργο, αλλά η δυσκολία είναι ότι τα παραπάνω καθεστώτα έχουν διαφορετικές φορολογικές περιόδους.

Για τα «απλοποιημένα» άτομα, αυτό είναι ένα έτος και υπάρχει επίσης η έννοια της περιόδου αναφοράς ίσης με ένα τρίμηνο, εξάμηνο και εννέα μήνες, δηλαδή τα έσοδα και τα έξοδα λογίζονται σε δεδουλευμένη βάση (άρθρο 346.19 , παράγραφος 5 του άρθρου 346.18 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τους «υπολογιστές» η φορολογική περίοδος είναι κάθε ξεχωριστό τρίμηνο (άρθρο 346.30 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, κατά την κατανομή των γενικών δαπανών, θα πρέπει να καθοδηγείται από την αρχή που ορίζει ο φορολογικός κώδικας για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Οι χρηματοδότες πιστεύουν ότι η κατανομή των δαπανών μεταξύ των τύπων δραστηριοτήτων, η φορολόγηση των οποίων πραγματοποιείται στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και στο πλαίσιο του φορολογικού συστήματος με τη μορφή UTII, θα πρέπει επίσης να πραγματοποιείται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του ημερολογιακού έτους. Με την ίδια σειρά, είναι απαραίτητο να κατανεμηθούν τα ποσά των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, μειώνοντας το ποσό των φόρων που υπολογίζονται κατά την εφαρμογή των καθορισμένων ειδικών φορολογικών καθεστώτων (Επιστολές της 31ης Δεκεμβρίου 2008 N 03-11-05/325, ημερομηνίας Σεπτεμβρίου 4, 2008 N 03-11-05/ 208).

Σημείωση. Κατά τον συνδυασμό του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος και του UTII, τα ποσά των συνταξιοδοτικών εισφορών που αφαιρούνται από τους υπολογισθέντες φόρους θα πρέπει να κατανέμονται, υπολογίζοντάς τα σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

Η διαδικασία αυτή δεν θα αλλάξει μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους, ακόμη και αν κατά τη διάρκεια αυτού του έτους ο φορολογούμενος σταματήσει να ασκεί δραστηριότητες που μεταφέρονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, τουλάχιστον μετά το πρώτο τρίμηνο. Δηλαδή, μέχρι το τέλος του έτους, θα πρέπει να αθροίσετε τα έσοδα από δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII σε δεδουλευμένη βάση για να προσδιορίσετε το μερίδιό τους στο συνολικό εισόδημα για το έτος (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Απριλίου 2007 N 03-11-05/70).

Σημειώστε ότι αυτό μπορεί να οδηγήσει σε συνεχείς επανυπολογισμούς του UTII και την υποβολή ενημερωμένων δηλώσεων για αυτόν τον φόρο σε ορισμένες περιπτώσεις, για παράδειγμα, εάν εισόδημα από δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII δεν είναι διαθέσιμο κάθε τρίμηνο ή υπάρχουν σημαντικές τριμηνιαίες διαφορές στο ύψος των μισθών να διανεμηθεί.

Εδώ επισημαίνουμε ότι εάν ο φορολογούμενος ασχολείται με δραστηριότητες που υπόκεινται σε UTII σε διαφορετικούς δήμους, το ποσό των ασφαλιστικών εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση από πληρωμές σε υπαλλήλους διοικητικού και διευθυντικού προσωπικού θα πρέπει να κατανέμεται ανάλογα με το εισόδημα από την πώληση αγαθών για κάθε δήμο στο συνολικό ποσό των εσόδων από την πώληση αγαθών (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 4 Ιουλίου 2008 N 03-11-04/3/309).

Γενικές προμήθειες

Τα ασφάλιστρα είναι μια αμοιβή που καλούνται να πληρώσουν οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στη Ρωσία. Εισήχθησαν από το 2010, όταν αντικατέστησαν τον ενιαίο κοινωνικό φόρο (UST).

Μέχρι το 2017, τα ασφάλιστρα δεν αποτελούσαν επίσημα μέρος του ρωσικού φορολογικού συστήματος, αλλά έπαιζαν πάντα ζωτικό ρόλο στο σύστημα υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης της χώρας μας. Η πληρωμή τους διασφαλίζει το δικαίωμα λήψης οικονομικής στήριξης κατά τη διάρκεια της συνταξιοδότησης, της εγκυμοσύνης και σε περίπτωση γέννησης παιδιού ή ασθένειας. Το δικαίωμα δωρεάν ιατροφαρμακευτικής περίθαλψης είναι επίσης άρρηκτα συνδεδεμένο με την καταβολή των ασφαλίστρων.

Τώρα οι φορολογικές αρχές παρακολουθούν τη συμμόρφωση των αντισυμβαλλομένων με τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη μέσω επιτόπιων ελέγχων. Ωστόσο, το FSS ελέγχει εάν οι εισφορές για τραυματισμούς έχουν υπολογιστεί και μεταφερθεί σωστά και αν έχουν καταβληθεί σωστά τα επιδόματα, όπως πριν. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 243-FZ της 3ης Ιουλίου 2016.

Τα ασφάλιστρα περιλαμβάνουν:

1. Ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (ΕΠΙ). Έχουν καταχωριστεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από το 2017.
2. Ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση για προσωρινή αναπηρία και σε σχέση με τη μητρότητα. Μεταφέρονται, όπως και πριν, στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Ασφάλιστρα για υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (CHI). Έχουν μεταφερθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία από το 2017.

Υπάρχουν επίσης οι λεγόμενες εισφορές τραυματισμού (ασφαλιστικές εισφορές για υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση κατά των βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών), ωστόσο ρυθμίζονται από άλλο ομοσπονδιακό νόμο και ξεχωρίζουν κάπως. Ένα ξεχωριστό υλικό στο δικό μας είναι αφιερωμένο στις συνεισφορές για τραυματισμούς.

Βάση και νομική βάση

Τα ζητήματα των ασφαλίστρων ρυθμίζονταν προηγουμένως από μια σειρά ομοσπονδιακών νόμων. Θεμελιώδης μεταξύ αυτών ήταν ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009, ο οποίος κατέστη άκυρος λόγω τροποποιήσεων στον Φορολογικό Κώδικα.

Τώρα οι κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύουν για τον υπολογισμό και την πληρωμή των ασφαλίστρων. Το νέο τμήμα 11 και το κεφάλαιο 34 του Κώδικα είναι αφιερωμένα στα ασφάλιστρα.

Από το 2017, οι φορολογικές αρχές:

Όσον αφορά τα ασφάλιστρα για περιόδους που έληξαν πριν από το 2017, το Ταμείο Συντάξεων και το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων συνεχίζουν να διενεργούν ελέγχους και να διαπιστώνουν την ύπαρξη ληξιπρόθεσμων οφειλών.

Ο φορολογικός κώδικας στο άρθρο 8 καθιερώνει την έννοια των ασφαλίστρων - πρόκειται για υποχρεωτικές πληρωμές για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, για υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση, που εισπράττονται από οργανισμούς και ιδιώτες για σκοπούς οικονομική εξασφάλιση για την υλοποίηση των δικαιωμάτων των ασφαλισμένων να λαμβάνουν ασφαλιστική κάλυψη για το αντίστοιχο είδος υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης.

Οι ασφαλιστικές εισφορές αναγνωρίζονται επίσης ως εισφορές που εισπράττονται από οργανισμούς για σκοπούς πρόσθετης κοινωνικής ασφάλισης για ορισμένες κατηγορίες ατόμων.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην τελευταία έκδοσή του ορίζει:

• γενικοί όροι για τον καθορισμό των ασφαλίστρων (άρθρο 18.2 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• κύκλος πληρωτών εισφορών (άρθρο 419 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• υποχρεώσεις των πληρωτών (άρθρο 23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τη διαδικασία υπολογισμού των ασφαλίστρων (άρθρο 52 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• φορολογητέο αντικείμενο και βάση (άρθρα 420 και 421 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τιμολόγια ασφαλίστρων (άρθρα 425-429 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• τη διαδικασία πληρωμής των ασφαλίστρων (άρθρο 431 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
• ευθύνη για παράβαση της νομοθεσίας για τα ασφάλιστρα και άλλα θέματα.

Πληρωτές ασφαλίστρων

Σύμφωνα με το άρθρο 419 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, πληρωτές εισφορών είναι πρόσωπα που πραγματοποιούν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες:

• οργανισμοί?
• μεμονωμένους επιχειρηματίες·
• άτομα που δεν είναι μεμονωμένοι επιχειρηματίες.

Συνεισφορές καταβάλλονται επίσης από μεμονωμένους επιχειρηματίες, δικηγόρους, διαμεσολαβητές, συμβολαιογράφους που ασχολούνται με το ιδιωτικό ιατρείο, διαχειριστές διαιτησίας, εκτιμητές, δικηγόρους διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρόκειται για πληρωτές που δεν πραγματοποιούν πληρωμές ή άλλες αμοιβές σε ιδιώτες. Στο βιβλίο φορολογικής αναφοράς τους αφιερώνεται ξεχωριστό υλικό.

Εάν ο πληρωτής ανήκει σε πολλές κατηγορίες ταυτόχρονα, υπολογίζει και πληρώνει τα ασφάλιστρα χωριστά για κάθε βάση.

Αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων

Φορολογικός κώδικας στο άρθ. 420 προβλέπει κανόνες για τον προσδιορισμό του αντικειμένου φορολόγησης των ασφαλίστρων σε τρεις περιπτώσεις.

Για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίεςκαταβολή πληρωμών υπέρ ατόμων που υπόκεινται σε υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σύμφωνα με τους ομοσπονδιακούς νόμους σχετικά με συγκεκριμένους τύπους υποχρεωτικής κοινωνικής ασφάλισης, το αντικείμενο της φορολογίας είναι οι πληρωμές και άλλες δεδουλευμένες αποδοχές:

• στο πλαίσιο εργασιακών σχέσεων και αστικών συμβάσεων, αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασίας ή η παροχή υπηρεσιών.
• βάσει συμβάσεων πνευματικών δικαιωμάτων υπέρ των δημιουργών έργων·
• βάσει συμφωνιών για την αποξένωση του αποκλειστικού δικαιώματος σε έργα επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης, συμφωνίες άδειας έκδοσης, συμφωνίες άδειας χρήσης για τη χορήγηση του δικαιώματος χρήσης έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης·

Για άτομα που δεν αναγνωρίζονται ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες,τα αντικείμενα φορολογίας είναι:

• πληρωμές και άλλες αποδοχές βάσει συμβάσεων εργασίας και συμβάσεων αστικού δικαίου, αντικείμενο των οποίων είναι η εκτέλεση εργασιών, η παροχή υπηρεσιών που καταβάλλονται από τους πληρωτές ασφαλίστρων υπέρ ιδιωτών (εκτός από τις αμοιβές που καταβάλλονται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες, δικηγόρους, συμβολαιογράφους και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική) . Οι έννοιες του αντικειμένου φορολογίας για αυτούς τους πληρωτές έχουν μεταφερθεί χωρίς σημαντικές αλλαγές από τον ομοσπονδιακό νόμο N 212-FZ, ο οποίος έχει χάσει την ισχύ του.

Το νέο στον Φορολογικό Κώδικα είναι η διάθεση ξεχωριστού αντικειμένου για μεμονωμένους επιχειρηματίες, δικηγόρους, συμβολαιογράφους και άλλα πρόσωπα που ασκούν ιδιωτική πρακτική. Αυτό:

• ο κατώτατος μισθός που καθορίστηκε στην αρχή της αντίστοιχης περιόδου τιμολόγησης και εάν το ποσό του εισοδήματος ενός τέτοιου πληρωτή για την περίοδο χρέωσης υπερβαίνει τα 300.000 ρούβλια, το εισόδημά του θεωρείται επίσης ότι υπόκειται σε ασφάλιστρα.

Ποιες πληρωμές δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα:

1. Πληρωμές και λοιπές αμοιβές στο πλαίσιο αστικών συμβάσεων, αντικείμενο των οποίων είναι η μεταβίβαση ιδιοκτησίας, και συμβάσεις που σχετίζονται με τη μεταβίβαση ακινήτου προς χρήση (εκτός από συμβάσεις παραγγελίας δημιουργού, συμβάσεις εκποίησης του αποκλειστικού δικαιώματος σε έργα επιστήμη, λογοτεχνία, τέχνη, συμβάσεις αδειών έκδοσης, συμφωνίες αδειοδότησης για τη χορήγηση του δικαιώματος χρήσης έργων επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης). Πρόκειται για συμβάσεις αγοραπωλησίας, μίσθωσης, δανείου, δανεισμού κ.λπ.
2. Πληρωμές σε ξένο πολίτη ή απάτριδα βάσει σύμβασης εργασίας, σύμφωνα με την οποία ο τόπος εργασίας του ατόμου είναι χωριστό τμήμα ρωσικού οργανισμού εκτός της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή αστική σύμβαση για την εκτέλεση εργασίας (παροχή υπηρεσιών) , η εκτέλεση του οποίου πραγματοποιείται επίσης εκτός της επικράτειας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
3. Πληρωμές για την επιστροφή των εξόδων ενός εθελοντή στο πλαίσιο της εκτέλεσης αστικής σύμβασης που έχει συναφθεί σύμφωνα με τον ομοσπονδιακό νόμο της 11ης Αυγούστου 1995 N 135-FZ «Σχετικά με τις φιλανθρωπικές δραστηριότητες και τις φιλανθρωπικές οργανώσεις», με εξαίρεση τα έξοδα διατροφής σε ποσό που υπερβαίνει το ημερήσιο επίδομα.
4. Πληρωμές σε αλλοδαπούς πολίτες και απάτριδες βάσει συμβάσεων εργασίας ή βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου σε σχέση με την προετοιμασία και τη διεξαγωγή του Παγκοσμίου Κυπέλλου FIFA 2018 και του Κυπέλλου Συνομοσπονδιών FIFA 2017 στη Ρωσική Ομοσπονδία με τη FIFA να αποζημιώσει τα έξοδα των εθελοντών σε σχέση με την εκτέλεση αυτών των συμβάσεων με τη μορφή πληρωμής για τα έξοδα επεξεργασίας και έκδοσης βίζας, προσκλήσεων και παρόμοιων εγγράφων, πληρωμή ταξιδιωτικών εξόδων, διαμονής, γευμάτων, αθλητικού εξοπλισμού, προπόνησης, επικοινωνίας υπηρεσίες, υποστήριξη μεταφορών και άλλα.

Ο κατάλογος των ποσών που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα, που παρέχεται στο άρθρο 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι ελαφρώς διαφορετικός από τον κατάλογο που κατοχυρώνεται στο άρθρο. 9 του ομοσπονδιακού νόμου N 212-FZ.

Προηγουμένως, οι εργοδοτικές εισφορές που καταβάλλονταν σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την πρόσθετη κοινωνική ασφάλιση για ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων στο ποσό των καταβληθεισών εισφορών δεν υπόκεινταν σε ασφαλιστικές εισφορές. Στη νέα λίστα δεν αναφέρονται τέτοιες εργοδοτικές εισφορές, κάτι που σημαίνει ότι θα πρέπει να αφαιρεθούν οι εισφορές από την καταβολή τους.

Η δεύτερη αλλαγή είναι ότι παλαιότερα, όταν οι πληρωτές πλήρωναν για τα οδοιπορικά των εργαζομένων, τα μεροκάματα δεν υπόκεινταν σε ασφάλιστρα, ανεξαρτήτως ύψους. Τώρα, όταν οι πληρωτές πληρώνουν έξοδα για επαγγελματικά ταξίδια, οι ημερήσιες αποζημιώσεις δεν θα υπόκεινται σε ασφαλιστικές εισφορές, παρά μόνο αυτές που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 217 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η τρίτη αλλαγή: μεταξύ των πληρωμών που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα, αναφέρθηκαν προηγουμένως πληρωμές σε κηδεμόνες, αλλά δεν υπήρχε ένδειξη των όρων για τέτοιες πληρωμές. Τώρα υπάρχει κανόνας ότι το ποσό της εφάπαξ οικονομικής βοήθειας που παρέχεται στους κηδεμόνες κατά τη θέσπιση της κηδεμονίας ενός παιδιού, που καταβάλλεται κατά το πρώτο έτος μετά τη σύσταση της κηδεμονίας, αλλά όχι περισσότερο από 50 χιλιάδες ρούβλια, δεν υπόκειται σε ασφαλιστικές εισφορές. για κάθε παιδί.

Τα ακόλουθα δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα σύμφωνα με το άρθρο 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

• Κρατικές παροχές, συμπεριλαμβανομένων των επιδομάτων ανεργίας, καθώς και παροχές και άλλα είδη υποχρεωτικής ασφαλιστικής κάλυψης για την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση.
• Όλοι οι τύποι πληρωμών αποζημίωσης (εντός των ορίων που καθορίζονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - το άρθρο παρέχει έναν εξαντλητικό κατάλογο αυτών.
• Ποσά εφάπαξ οικονομικής βοήθειας σε εργαζομένους σε σχέση με φυσική καταστροφή (έκτακτες περιστάσεις, τρομοκρατικές επιθέσεις). με το θάνατο ενός μέλους της οικογένειας· κατά τη γέννηση (υιοθεσία) παιδιού ή τη σύσταση κηδεμονίας, αλλά όχι περισσότερα από 50.000 ρούβλια για κάθε παιδί.
• Έσοδα των κοινοτήτων αυτοχθόνων πληθυσμών του Βορρά, της Σιβηρίας και της Άπω Ανατολής από την πώληση προϊόντων που προέρχονται από τα παραδοσιακά είδη αλιείας τους (εκτός από τους μισθούς των εργαζομένων).
• Ποσά ασφαλιστικών πληρωμών (εισφορές) για υποχρεωτική ασφάλιση εργαζομένων που πραγματοποιούνται από τον πληρωτή με τον τρόπο που ορίζει η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ποσά πληρωμών βάσει συμβάσεων εθελοντικής προσωπικής ασφάλισης εργαζομένων που συνάπτονται για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους, ποσά πληρωμών βάσει συμβάσεων παροχής ιατρικών υπηρεσιών σε εργαζομένους που έχουν συναφθεί για περίοδο τουλάχιστον ενός έτους, το ποσό των πληρωμών βάσει εθελοντικών ατομικών ασφαλιστικών συμβάσεων για εργαζομένους, που συνάπτονται αποκλειστικά σε περίπτωση θανάτου του ασφαλισμένου και (ή ) βλάβη στην υγεία του ασφαλισμένου, καθώς και το ποσό των συνταξιοδοτικών εισφορών του πληρωτή βάσει μη κρατικών συνταξιοδοτικών συμβάσεων.
• Εργοδοτικές εισφορές σε κεφαλαιοποιημένη σύνταξη στο ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν, αλλά όχι περισσότερο από 12.000 ρούβλια ετησίως ανά εργαζόμενο για το όφελος του οποίου καταβλήθηκαν οι εργοδοτικές εισφορές.
• Το κόστος μετακίνησης των εργαζομένων από και προς τον προορισμό των διακοπών και το κόστος των αποσκευών βάρους έως 30 κιλών, που καταβάλλεται από τον πληρωτή των ασφαλίστρων σε άτομα που εργάζονται και ζουν στον Άπω Βορρά.
• Ποσά που καταβάλλονται σε άτομα από εκλογικές επιτροπές, επιτροπές δημοψηφίσματος, καθώς και από τα εκλογικά ταμεία υποψηφίων για τη θέση του Προέδρου της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποψηφίων βουλευτών της Κρατικής Δούμας, υποψηφίων βουλευτών του νομοθετικού (αντιπροσωπευτικού) οργάνου της κρατικής εξουσίας συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υποψήφιοι για θέση σε άλλο κρατικό φορέα συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την εκτέλεση από αυτά τα πρόσωπα εργασίας που σχετίζεται άμεσα με τη διεξαγωγή προεκλογικών εκστρατειών και εκστρατειών δημοψηφίσματος.
• Το κόστος στολών και στολών που εκδίδονται σε υπαλλήλους σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και σε δημόσιους υπαλλήλους ομοσπονδιακών κυβερνητικών φορέων δωρεάν ή με μερική πληρωμή και παραμένουν για προσωπική μόνιμη χρήση.
• Το κόστος των παροχών ταξιδιού που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε ορισμένες κατηγορίες εργαζομένων.
• Οικονομική βοήθεια σε υπαλλήλους έως 4.000 ρούβλια. ανά άτομο ανά ημερολογιακό έτος.
• Ποσά διδάκτρων εργαζομένων σε βασικά επαγγελματικά εκπαιδευτικά προγράμματα και πρόσθετα επαγγελματικά προγράμματα.
• Επιστροφή δαπανών εργαζομένων για καταβολή τόκων δανείου για αγορά ή ανέγερση κατοικίας.
• Ποσά χρηματικού επιδόματος, υποστήριξης τροφίμων και ρουχισμού σε σχέση με την εκτέλεση στρατιωτικών καθηκόντων και υπηρεσία στους καθορισμένους φορείς σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Όλα τα είδη πληρωμών και αμοιβών βάσει συμβάσεων αστικού δικαίου, συμπεριλαμβανομένων των συμβάσεων πνευματικής ιδιοκτησίας, υπέρ αλλοδαπών πολιτών και απάτριδων που διαμένουν προσωρινά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• Ημερήσια αποζημίωση για επαγγελματικά ταξίδια που προβλέπονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και πραγματικές και τεκμηριωμένες στοχευμένες δαπάνες για ταξίδια στον προορισμό και την επιστροφή.
• Δαπάνες μελών του διοικητικού συμβουλίου ή μελών άλλου ομοειδούς οργάνου της εταιρείας σε σχέση με την προσέλευσή τους για συμμετοχή στη συνεδρίασή της.

Βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων

Πώς καθορίζεται η βάση υπολογισμού των εισφορών το 2017;

Η βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για τους πληρωτές που πραγματοποιούν πληρωμές και άλλες αμοιβές σε ιδιώτες καθορίζεται από το άρθρο 421 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως το ποσό των πληρωμών και άλλων αποδοχών που προβλέπονται στην παράγραφο 1 του άρθρου. 420 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που συγκεντρώθηκαν από τους πληρωτές ασφαλίστρων για την περίοδο τιμολόγησης υπέρ ιδιωτών (με εξαίρεση τα ποσά που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα που καθορίζονται στο άρθρο 422 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων καθορίζεται ξεχωριστά για κάθε άτομο από την αρχή της περιόδου χρέωσης στο τέλος κάθε ημερολογιακού μήνα σε δεδουλευμένη βάση.

Κατά τον υπολογισμό της βάσης λαμβάνεται υπόψη η αμοιβή που καταβάλλεται τόσο σε χρήμα όσο και σε είδος. Η βάση για τις πληρωμές σε είδος ορίζεται ως το κόστος των αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) που λαμβάνει ένα άτομο.

Όριο ποσού πληρωμών για τον υπολογισμό των εισφορών

Το 2017, το μέγεθος της μέγιστης βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων παρέχεται χωριστά για τα ασφάλιστρα για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και την ασφάλιση προσωρινής αναπηρίας και μητρότητας. Δεν υπάρχει μέγιστη βάση για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση.

Η μέγιστη αξία της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη αυξανόμενους παράγοντες για κάθε έτος από το 2017 έως το 2021. Το 2017 η αξία της είναι:

• για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για προσωρινή αναπηρία και σε σχέση με τη μητρότητα - 876.000 ρούβλια.
• για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση - 755.000 ρούβλια.

Το μέγεθος της μέγιστης βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων στρογγυλοποιείται στην πλησιέστερη χιλιάδα ρούβλια. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό των 500 ρούβλια ή περισσότερο στρογγυλοποιείται σε χίλια πλήρη ρούβλια και το ποσό μικρότερο από 500 ρούβλια απορρίπτεται.

Πληρωμές κατά τον υπολογισμό της βάσης που σχετίζεται με συμφωνία παραγγελίας δημιουργού, συμφωνία για την αποξένωση του αποκλειστικού δικαιώματος σε έργα επιστήμης, λογοτεχνίας, τέχνης κ.λπ. ορίζεται ως το ποσό του εισοδήματος που εισπράττεται βάσει αυτών των συμβάσεων, μειωμένο κατά το ποσό των πραγματικά πραγματοποιηθέντων και τεκμηριωμένων δαπανών που σχετίζονται με την εξαγωγή τέτοιων εσόδων.

Εάν τέτοιες δαπάνες δεν μπορούν να τεκμηριωθούν, γίνονται δεκτές για έκπτωση στα ακόλουθα ποσά (ως ποσοστό του ποσού των δεδουλευμένων εσόδων):

• για τη δημιουργία λογοτεχνικών έργων, συμπεριλαμβανομένου του θεάτρου, του κινηματογράφου, της σκηνής και του τσίρκου - 20 τοις εκατό.
• για τη δημιουργία καλλιτεχνικών και γραφικών έργων, φωτογραφιών για εκτύπωση, έργων αρχιτεκτονικής και σχεδιασμού - 30 τοις εκατό.
• για τη δημιουργία έργων γλυπτικής, μνημειακής και διακοσμητικής ζωγραφικής, διακοσμητικής και διακοσμητικής τέχνης, καβαλέτας, θεατρικών και κινηματογραφικών σκηνικών τέχνης και γραφικών, κατασκευασμένων σε διάφορες τεχνικές - 40 τοις εκατό.
• για τη δημιουργία οπτικοακουστικών έργων (βίντεο, τηλεόραση και ταινίες) - 30 τοις εκατό.
• για τη δημιουργία μουσικών σκηνικών έργων (όπερες, μπαλέτα, μουσικές κωμωδίες), συμφωνικά, χορωδιακά, έργα δωματίου, έργα για μπάντα πνευστών, πρωτότυπη μουσική για ταινίες, τηλεόραση, βίντεο και θεατρικές παραγωγές - 40 τοις εκατό.
• για τη δημιουργία άλλων μουσικών έργων, συμπεριλαμβανομένων έργων που προετοιμάζονται για δημοσίευση - 25 τοις εκατό.
• για την απόδοση έργων λογοτεχνίας και τέχνης - 20 τοις εκατό.
• για τη δημιουργία επιστημονικών εργασιών και εξελίξεων - 20 τοις εκατό.
• για ανακαλύψεις, εφευρέσεις και δημιουργία βιομηχανικών σχεδίων (ποσοστό του ποσού του εισοδήματος που λαμβάνεται κατά τα δύο πρώτα χρόνια χρήσης) - 30 τοις εκατό.

Χρεώσεις και περίοδοι αναφοράς

Σύμφωνα με το άρθρο 423 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η περίοδος υπολογισμού είναι ένα ημερολογιακό έτος. Οι περίοδοι αναφοράς είναι το πρώτο τρίμηνο, οι έξι μήνες και οι εννέα μήνες του ημερολογιακού έτους.

Ημερομηνία πληρωμών και άλλες ανταμοιβές

Για οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες:

• την ημέρα συγκέντρωσης πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ του εργαζομένου (άτομο υπέρ του οποίου γίνονται πληρωμές και λοιπές αποδοχές).

Για άτομα που δεν αναγνωρίζονται ως μεμονωμένοι επιχειρηματίες:

• την ημέρα των πληρωμών και λοιπών αποδοχών υπέρ ιδιώτη.

Ποσοστά ασφαλίστρων το 2017

Εάν ένας οργανισμός δεν έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει μειωμένα τιμολόγια, τότε χρεώνει εισφορές στα βασικά τιμολόγια. Υποδεικνύονται στο άρθρο. 426 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τιμολόγια ασφαλίστρων για πληρωμές σε εργαζομένους που δεν υπερβαίνουν τη μέγιστη βάση:

• Για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση (OPI) - 22%;
• Για ασφάλιση για προσωρινή αναπηρία και σε σχέση με τη μητρότητα (VNIM) - 2,9%.
• Για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας (CHI) - 5,1%.

Τιμολόγια ασφαλίστρων για πληρωμές σε εργαζόμενο στο τμήμα που υπερβαίνει τη μέγιστη βάση:

• Για την υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση - 10%.
• Για την υποχρεωτική ασφάλιση υγείας - 5,1%.

Καθορίζονται μειωμένα ποσοστά εισφορών, ιδίως για τις ακόλουθες κατηγορίες οργανισμών:

• Οργανισμός πληροφορικής (Δασμοί: OPS - 8%, VNiM - 2%, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 4%).
• Οργανισμός για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα που ασκεί προνομιακές δραστηριότητες σύμφωνα με τις παραγράφους. 5 σελ. 1 τέχνη. 427 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (Δασμοί: OPS - 20%, VNiM - 0%, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 0%).
• Φαρμακείο στο UTII σε σχέση με πληρωμές σε υπαλλήλους που ασχολούνται με φαρμακευτικές δραστηριότητες (Δασμοί: OPS - 20%, VNiM - 0%, υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση - 0%).

Οι οργανισμοί των οποίων το ετήσιο εισόδημα δεν υπερβαίνει τα 79 εκατομμύρια ρούβλια έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν μειωμένο τιμολόγιο.

Οι εισφορές στην υποχρεωτική ασφάλιση υγείας με πρόσθετες χρεώσεις χρεώνονται σε οργανισμούς που έχουν υπαλλήλους που απασχολούνται σε εργασία που δίνουν το δικαίωμα πρόωρης χορήγησης ασφαλιστικής σύνταξης (αναφέρονται στις παραγράφους 1 - 18, μέρος 1, άρθρο 30 του νόμου N 400-FZ). Αυτό υποδεικνύεται από το άρθ. 428 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 16 Νοεμβρίου 2016 N 03-04-12/67082, Υπουργείο Εργασίας με ημερομηνία 25 Φεβρουαρίου 2014 N 17-3/B-76.

Ασφάλιστρα που καταβάλλονται από πληρωτές που δεν πραγματοποιούν πληρωμές ή άλλες αμοιβές σε ιδιώτες

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες, δικηγόροι, συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτικό ιατρείο, που δεν καταβάλλουν πληρωμές ή άλλες αμοιβές σε ιδιώτες, καταβάλλουν εισφορές για τον εαυτό τους σε πάγια ποσά.

Καταβάλλουν εισφορές για αναπηρία και μητρότητα στον προϋπολογισμό του Ταμείου Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε εθελοντική βάση.

Πληρωμή τελών. Αναφορά για τα ασφάλιστρα

Καταβολή εισφορών από εργοδότες

Η πληρωμή των ασφαλίστρων από πληρωμές σε ιδιώτες προϋποθέτει ότι κατά τη διάρκεια της περιόδου χρέωσης (έτος) είναι απαραίτητος ο υπολογισμός και η πληρωμή εισφορών με τη μορφή μηνιαίων υποχρεωτικών πληρωμών.

Στο τέλος κάθε περιόδου αναφοράς - πρώτο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες, ημερολογιακό έτος - πρέπει να συνοψίσετε την πληρωμή των ασφαλίστρων: συμπληρώστε και υποβάλετε υπολογισμούς για δεδουλευμένα και καταβληθέντα ασφάλιστρα για αυτές τις περιόδους.

Παράλληλα, είναι απαραίτητο να τηρούνται αρχεία δεδουλευμένων και εισφορών για κάθε εργαζόμενο.

Από το 2017 καταβάλλεται μηνιαία υποχρεωτική πληρωμή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για όλους τους εργαζόμενους στο συνολικό ποσό (εκτός από την εισφορά στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων). Τα ποσά των μηνιαίων υποχρεωτικών πληρωμών πρέπει να μεταφέρονται σε ρούβλια και καπίκια.

Οι μηνιαίες υποχρεωτικές πληρωμές για τα ασφάλιστρα πρέπει να καταβάλλονται το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκαν. Εάν η τελευταία ημέρα πληρωμής συμπίπτει με μη εργάσιμη ημέρα, η προθεσμία πληρωμής θα είναι την επόμενη εργάσιμη ημέρα.

Αναφορά για τα ασφάλιστρα

Την 1η Ιανουαρίου 2017 τέθηκαν σε ισχύ νέοι κανόνες για την αναφορά των ασφαλίστρων.

Από το 1ο τρίμηνο του 2017 θα πρέπει να υποβάλετε νέο ενιαίο υπολογισμό των ασφαλίστρων στην εφορία σας. Συνδυάζει δεδομένα από τέσσερις αναφορές στα ταμεία ταυτόχρονα: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR και RV-3 PFR. Ο υπολογισμός, η μορφή και η διαδικασία συμπλήρωσης εγκρίνονται με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Οκτωβρίου 2016 N ММВ-7-11/

Σπουδαίος!Η προθεσμία για την υποβολή των υπολογισμών άλλαξε.

Ο υπολογισμός των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, η υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση πρέπει να υποβάλλεται στη φορολογική αρχή μία φορά το τρίμηνο το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την τιμολόγηση (αναφορά) περίοδο (σελ. 7 Άρθρο 431 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η καινοτομία οφείλεται στο γεγονός ότι ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει συμπληρωθεί με διατάξεις σχετικά με την είσπραξη ασφαλίστρων (εκτός από εισφορές για τραυματισμούς).

Η προθεσμία καταβολής των εισφορών παραμένει η ίδια - η 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα για τον οποίο είχαν δεδουλευμένες εισφορές.

Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 243-FZ της 3ης Ιουλίου 2016.

Σημείωση!Για εκπρόθεσμη υποβολή των υπολογισμών πληρωμής, επιβάλλονται πρόστιμο στους επιθεωρητές βάσει του άρθρου. 119 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ελάχιστο πρόστιμο είναι 1.000 ρούβλια.

Εξατομικευμένη λογιστική

Προθεσμίες υποβολής αναφορών για την εξατομικευμένη λογιστική - νέο το 2017

Την 1η Ιανουαρίου 2017 τέθηκε σε ισχύ ο νόμος για τις νέες προθεσμίες υποβολής προσωποποιημένων αναφορών.

Η προθεσμία για την υποβολή μηνιαίων εξατομικευμένων αναφορών (έντυπο SZV-M) μεταφέρθηκε από τη 10η στη 15η του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς.

Επιπλέον, τα δεδομένα που οι εργοδότες, σύμφωνα με τους παλιούς κανόνες, υπέβαλαν μία φορά το τρίμηνο ως μέρος του RSV-1, πρέπει τώρα να αποστέλλονται στο Ταμείο Συντάξεων ετησίως (το αργότερο την 1η Μαρτίου του επόμενου έτους). Εξαίρεση αποτελούν οι πληροφορίες σχετικά με το ύψος του εισοδήματος που υπόκειται σε εισφορές στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση και το μέγεθός τους. Η συχνότητα υποβολής των στοιχείων αυτών παραμένει η ίδια, αλλά απαιτείται η διαβίβασή τους στη φορολογική αρχή.

Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 250-FZ της 3ης Ιουλίου 2016.

Έχει θεσπιστεί πρόστιμο για το γεγονός ότι δεν υποβάλλονται ηλεκτρονικά εξατομικευμένα λογιστικά στοιχεία. Εάν απαιτείται από τον κάτοχο της ασφάλισης να παράσχει εξατομικευμένες λογιστικές πληροφορίες σε ηλεκτρονική μορφή, τότε η μη εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης συνεπάγεται πρόστιμο 1.000 ρούβλια.

Έχει θεσπιστεί παραγραφή για τη δίωξη - το εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας θα μπορεί να ασκήσει δίωξη για αδίκημα στον τομέα της εξατομικευμένης λογιστικής μόνο εάν έχουν περάσει λιγότερο από τρία χρόνια από την ημερομηνία κατά την οποία έγινε γνωστός.

Έντυπα αναφοράς για εξατομικευμένη λογιστική

• Έντυπο SZV-M για την υποβολή στοιχείων για ασφαλισμένους. Εγκρίθηκε με Ψήφισμα του Συμβουλίου Συνταξιοδοτικού Ταμείου της 1ης Φεβρουαρίου 2016 N 83p.
• Έντυπο για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων. Η διαδικασία συμπλήρωσης και η μορφή υποβολής υπολογισμών σε ηλεκτρονική μορφή εγκρίνονται με Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10ης Οκτωβρίου 2016 N ММВ-7-11/ Το έντυπο εφαρμόζεται ξεκινώντας από την υποβολή των υπολογισμών για τα ασφάλιστρα για το 1ο τρίμηνο του 2017 (άρθρο 423 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 2 του Διατάγματος της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Στοιχεία για την προϋπηρεσία των εργαζομένων. Θα πρέπει να υποβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσίας στον τόπο εγγραφής σε μορφή εγκεκριμένη από το Ταμείο Συντάξεων (ρήτρα 2 του άρθρου 8, ρήτρες 1, 2 του άρθρου 11 του νόμου για την εξατομικευμένη λογιστική συντάξεων). Για πρώτη φορά σε αυτή τη διάταξη υποβάλλονται πληροφορίες σχετικά με τη διάρκεια της υπηρεσίας για το 2017 το αργότερο έως την 1η Μαρτίου 2018.
• Έντυπο SPV-2, που απαιτείται για την παροχή πληροφοριών σχετικά με την ασφαλιστική εμπειρία του ασφαλισμένου για τον σκοπό σύστασης σύνταξης εργασίας. Το ίδιο το έντυπο και οι οδηγίες για τη συμπλήρωσή του εγκρίθηκαν με Απόφαση του Συμβουλίου Συνταξιοδοτικών Ταμείων της 1ης Ιουνίου 2016 N 473p. Οι πληροφορίες πρέπει να υποβληθούν στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας εντός τριών ημερολογιακών ημερών από την ημέρα κατά την οποία το εν λόγω άτομο ζήτησε να τις υποβάλει.
• Έντυπο SZV-K. Το έντυπο και οι κανόνες για τη συμπλήρωσή του εγκρίθηκαν με Απόφαση του Συμβουλίου Συνταξιοδοτικών Ταμείων της 1ης Ιουνίου 2016 N 473p. Πληροφορίες σχετικά με την εργασιακή εμπειρία του ασφαλισμένου για την περίοδο πριν από την εγγραφή στο σύστημα υποχρεωτικής συνταξιοδοτικής ασφάλισης (πριν από την 01/01/2002) υποβάλλονται στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατόπιν αιτήματος του Ταμείου Συντάξεων της Η ρωσική ομοσπονδία.

  Ασφάλιστρα: τι νέο υπάρχει το 2017;

  Από την 1η Ιανουαρίου 2017, η είσπραξη των ασφαλίστρων, εκτός από τραυματισμούς, ρυθμίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.Τώρα οι φορολογικές αρχές παρακολουθούν τη συμμόρφωση των ασφαλισμένων με τη νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη.

  Το νέο τμήμα 11 και το κεφάλαιο 34 του Φορολογικού Κώδικα είναι αφιερωμένα στα ασφάλιστρα.

  Από το 2017, οι φορολογικές αρχές:

  • έλεγχος της πληρότητας και της έγκαιρης πληρωμής των ασφαλίστρων που έχουν δεδουλευμένα σύμφωνα με τους νέους κανόνες·
  • αποδέχονται και ελέγχουν εκθέσεις ξεκινώντας με τον υπολογισμό των ασφαλίστρων για το πρώτο τρίμηνο του 2017·
  • εισπράττει καθυστερούμενες οφειλές, ποινές και πρόστιμα στα ασφάλιστρα, συμπεριλαμβανομένου του 2016 και προηγούμενων περιόδων.

  Ας απαριθμήσουμε τις αλλαγές στα ασφάλιστρα που προέκυψαν από τη βασική αλλαγή στη νομοθεσία.

  • Αυξήθηκε η ανώτατη βάση για αναρρωτική άδεια και συνταξιοδοτικές εισφορές.

    Η μέγιστη βάση για εισφορές στην υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση ασθένειας και σε σχέση με τη μητρότητα είναι 755.000 ρούβλια και για εισφορές στην υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση - 876.000 ρούβλια. Για το 2016, τα όρια ορίστηκαν σε 718.000 ρούβλια και 796.000 ρούβλια, αντίστοιχα.

    Το 2017, οι εισφορές σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα δεν υπολογίζονται για ποσά πληρωμών και λοιπών αποδοχών που υπερβαίνουν τη μέγιστη βασική αξία. Αλλά οι συνταξιοδοτικές εισφορές μετά την εξάντληση του ορίου χρεώνονται με χαμηλότερο συντελεστή - όχι 22%, αλλά 10%. Οι ίδιοι κανόνες ίσχυαν στην πραγματικότητα πέρυσι. Οι αλλαγές προβλέπονται από το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 29ης Νοεμβρίου 2016 N 1255.

    Για τις ιατρικές εισφορές, η ανώτατη βάση δεν έχει καθοριστεί από το 2015. Οι εισφορές αυτές υπόκεινται σε καταβολές, ανεξάρτητα από το ύψος τους, σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους.

  • Κατά τη διάρκεια ενός επιτραπέζιου ελέγχου, η επιθεώρηση έχει το δικαίωμα να ζητήσει στοιχεία για ποσά που δεν υπόκεινται σε ασφάλιστρα.

    Κατά τη διεξαγωγή επιτραπέζιου ελέγχου για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων, η επιθεώρηση μπορεί πλέον να ζητήσει από μια νομική οντότητα πληροφορίες και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εγκυρότητα των αντικατοπτριστών ποσών που δεν υπόκεινται σε εισφορές, καθώς και πληροφορίες και έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εγκυρότητα της αίτησης μειωμένα ποσοστά εισφορών (ρήτρα 8.6 του άρθρου 88 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) .

    Σύμφωνα με τους κανόνες που ίσχυαν μέχρι το 2017, παρόμοιες αρμοδιότητες είχαν το Ταμείο Συντάξεων και το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Ωστόσο, από περιόδους που ξεκινούν όχι νωρίτερα από το 2017, σύμφωνα με τον γενικό κανόνα, οι επιτραπέζιοι έλεγχοι των εισφορών διενεργούνται από τις φορολογικές αρχές, με γνώμονα τις απαιτήσεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τα κεφάλαια ελέγχουν προηγούμενες περιόδους. Μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2017, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επέτρεπε στην επιθεώρηση να ζητήσει έγγραφα και πληροφορίες κατά τη διάρκεια ενός ελέγχου γραφείου μόνο σε ορισμένες περιπτώσεις. Για παράδειγμα, όταν μια νομική οντότητα εφάρμοσε όφελος για τον ελεγχόμενο φόρο. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016.

  • Τα ασφάλιστρα που πρέπει να πληρώσει ένας οργανισμός στον προϋπολογισμό μπορούν να μεταφερθούν από οποιονδήποτε.

    Από το 2017, το άρθρο 45 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει συμπληρωθεί με τη ρήτρα 9, σύμφωνα με την οποία τα ασφάλιστρα υπόκεινται στη διάταξη του Κώδικα ότι άλλο άτομο μπορεί να συνεισφέρει το ποσό στον προϋπολογισμό για τον πληρωτή. Πιστεύουμε ότι ο ίδιος κανόνας ισχύει κατά την πληρωμή κυρώσεων και προστίμων.

    Σπουδαίος!Οι καινοτομίες δεν επηρεάζουν τις εισφορές για τραυματισμούς, καθώς και τις κυρώσεις και τα πρόστιμα για αυτούς, καθώς ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν ισχύει για αυτές τις πληρωμές. Ο καταργηθείς πλέον Νόμος για τις ασφαλιστικές εισφορές δεν καθιέρωσε τέτοια διαδικασία πληρωμής. Ως εκ τούτου, πιστεύουμε ότι οι αλλαγές ισχύουν για την καταβολή εισφορών για περιόδους που ξεκινούν πριν από το 2017, εάν τα κεφάλαια μεταφερθούν πράγματι το 2017. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 401-FZ της 30ης Νοεμβρίου 2016.

  • Επαγγελματικό ταξίδι στη Ρωσία: η πληρωμή ημερήσιων αποζημιώσεων άνω των 700 ρούβλια έχει γίνει ακόμη λιγότερο κερδοφόρο.

    Στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας έχει εμφανιστεί ένας κανόνας, από τον οποίο προκύπτει ότι για ημερήσιες αποζημιώσεις άνω των 700 ρούβλια ανά ημέρα ταξιδιού στη Ρωσία και πάνω από 2.500 ρούβλια ανά ημέρα επαγγελματικού ταξιδιού στο εξωτερικό, πρέπει να χρεώνονται ασφάλιστρα (ρήτρα 2 του άρθρου 422 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με τον καταργούμενο νόμο περί ασφαλιστικών εισφορών, οι ημερήσιες εισφορές δεν υπόκεινταν σε ημερήσιες εισφορές. Το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων σημείωσαν ότι οι εισφορές δεν συγκεντρώνονται σε ημερήσια επιδόματα που καταβάλλονται σύμφωνα με τα πρότυπα που καθορίζονται στη συλλογική σύμβαση ή στην τοπική πράξη. Η αλλαγή δεν επηρεάζει τις εισφορές για τραυματισμούς. Ο νόμος περί ασφάλισης επαγγελματικών ατυχημάτων δεν έχει τροποποιηθεί για να περιορίσει το μη φορολογητέο ποσό της ημερήσιας αποζημίωσης. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 243-FZ της 3ης Ιουλίου 2016.

  • Σε ισχύ τέθηκαν νέοι κανόνες για την υποβολή εκθέσεων για τα ασφάλιστρα.

    Ο υπολογισμός των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική ασφάλιση, υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση σε περίπτωση προσωρινής αναπηρίας και σε σχέση με τη μητρότητα, η υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση πρέπει να υποβάλλεται στη φορολογική αρχή μία φορά το τρίμηνο το αργότερο την 30ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί την τιμολόγηση (αναφορά) περίοδο (ρήτρα 7 άρθρο 431 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

    Από τη διευκρίνιση του FSS προκύπτει ότι ο υπολογισμός πρέπει να υποβάλλεται για περιόδους που ξεκινούν όχι νωρίτερα από την 1η Ιανουαρίου 2017. Οι αναφορές σχετικά με τις συνεισφορές, συμπεριλαμβανομένων των επικαιροποιημένων, για προηγούμενες περιόδους υποβάλλονται σύμφωνα με τους παλιούς κανόνες. Έχουν ως εξής: το ηλεκτρονικό 4-FSS πρέπει να υποβληθεί στο εδαφικό όργανο του FSS το αργότερο την 25η ημέρα, το έντυπο - το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα μετά την περίοδο αναφοράς. Το RSV-1 σε ηλεκτρονική μορφή θα πρέπει να αποσταλεί στο εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων το αργότερο την 20ή ημέρα, σε έντυπη μορφή - το αργότερο τη 15η ημέρα του δεύτερου μήνα μετά την περίοδο αναφοράς.

    Η προθεσμία καταβολής των εισφορών παραμένει η ίδια - η 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα για τον οποίο είχαν δεδουλευμένες εισφορές. Οι αλλαγές προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 243-FZ της 3ης Ιουλίου 2016.

  Καινοτομίες το 2017 στον τομέα της εξατομικευμένης λογιστικής:

  • Η προθεσμία υποβολής SZV-M παρατάθηκε.

    Το έντυπο SZV-M υποβάλλεται το αργότερο μέχρι τη 15η ημέρα του επόμενου μήνα και όχι τη 10η, όπως προβλέπει ο Νόμος για την Εξατομικευμένη Λογιστική.

  • Παρέχεται ξεχωριστή αναφορά για την προϋπηρεσία των ασφαλισμένων.

    Η προϋπηρεσία των ασφαλισμένων πρέπει να αναφέρεται στο Ταμείο Συντάξεων χωριστά και όχι ως μέρος του εντύπου RSV-1. Το έντυπο πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς. Εάν παραβιαστεί αυτός ο κανόνας, το πρόστιμο θα είναι 500 ρούβλια για κάθε ασφαλισμένο.

  • Έχει θεσπιστεί πρόστιμο για το γεγονός ότι δεν υποβάλλονται ηλεκτρονικά εξατομικευμένα λογιστικά στοιχεία.

    Εάν απαιτείται από τον κάτοχο της ασφάλισης να παράσχει εξατομικευμένες λογιστικές πληροφορίες σε ηλεκτρονική μορφή, τότε η μη εκπλήρωση αυτής της υποχρέωσης συνεπάγεται πρόστιμο 1.000 ρούβλια.

  • Έχει θεσπιστεί παραγραφή για δίωξη.

    Το εδαφικό όργανο του Ταμείου Συντάξεων της Ρωσίας θα μπορεί να ασκήσει δίωξη για αδίκημα στον τομέα της εξατομικευμένης λογιστικής μόνο εάν έχουν περάσει λιγότερο από τρία χρόνια από την ημερομηνία κατά την οποία έγινε γνωστό.