La caisse enregistreuse occupe une place importante dans la comptabilité - après tout, les inspecteurs accordent une attention particulière à l'affichage correct des transactions en espèces. Comment organiser correctement le travail de la caisse enregistreuse dans la comptabilité des entreprises et des entrepreneurs individuels, lisez plus loin dans l'article.
Trésorerie et comptabilité : quelles sont les règles de réflexion ?
En comptabilité, les transactions en espèces sont reflétées à l'aide du compte 50. Les transactions en espèces sont toutes les actions effectuées avec des espèces et des documents monétaires dans une entreprise et tout entrepreneur.
De quel type d'opérations il s'agit, vous l'apprendrez dans notre article « Le concept et les types de transactions en espèces (réglementation légale) ».
Le compte 50 est actif, son débit reflète la réception des actifs et son crédit reflète la cession. Selon le type d'opération commerciale, le compte 50 peut correspondre à de nombreux comptes comptables.
Ainsi, par exemple, le dépôt d'espèces (retrait d'un compte bancaire) à la caisse de l'entreprise se traduit comme suit : Dt 50 Kt 51. Et vice versa, la remise d'espèces à la banque depuis la caisse de l'entreprise est de Dt 51. Kt 50.
La réception d'espèces de l'acheteur en paiement de biens/services se traduit comme suit : Dt 50 Kt 62. Le règlement en espèces avec le fournisseur est formalisé par la comptabilisation de Dt 60 Kt 50. Dans ce cas, il est nécessaire de respecter les limites de règlements en espèces entre personnes morales établies par la Banque de Russie à l'article 6 des instructions du 07.10.2013 n° 3073-U.
Réception des fonds de crédit à la caisse - Dt 50 Kt 66 (67), remboursement du prêt par dépôt d'espèces à la caisse - Dt 66 (67) Kt 50.
Le paiement des salaires aux salariés à partir de la caisse est de Dt 70 Kt 50, et les règlements en espèces avec les fondateurs en versant des dividendes sont de Dt 75 Kt 50. L'émission d'espèces dans le rapport se traduit par la comptabilisation de Dt 71 Kt 50, et le retour à la caisse du rapport du solde du montant non dépensé se reflète comme suit : Dt 50 Kt 71.
La vente d'immobilisations au comptant est formalisée par la comptabilisation de Dt 50 Kt 62, et la saisie du produit des ventes au détail à la caisse - Dt 50 Kt 90.
Les détails sur la réalisation de transactions en espèces dans les entreprises sont contenus dans la Directive BR n° 3210-U du 11 mars 2014 (ci-après dénommée la Directive).
Limite de solde
Conformément au paragraphe 2 de la Directive, toute entreprise envisageant d'effectuer des transactions en espèces doit fixer une limite de fonds à stocker dans un lieu spécialement aménagé par la direction (caisse).
La limite de solde de trésorerie est affichée à la fin de la journée ouvrable en additionnant le total du livre de caisse. Dans le même temps, les entrepreneurs individuels et les petites entreprises ne peuvent pas fixer de limites à leurs caisses enregistreuses.
Pour déterminer le solde de trésorerie maximum autorisé dans la caisse enregistreuse (limite - Lim), des données sur le type d'activité de l'entreprise sont utilisées, et la formule est également prise en compte :
Lim = Vyr/RP × DSB,
Vyr - le volume d'argent reçu pendant la période de facturation, provenant de la vente de biens/produits, de l'exécution de travaux/services ;
RP - période de règlement, mesurée en jours ouvrables, pendant laquelle l'entreprise accumulera des liquidités (pour les personnes morales - pas plus de 92 jours) ;
DSB - fréquence de dépôt d'argent à la banque (par exemple, si l'argent est déposé tous les deux jours, alors l'indicateur est 2).
Pour la deuxième méthode de calcul de la limite du solde de trésorerie, voir.
L'accumulation d'argent dans la caisse au-delà de la limite établie n'est pas autorisée, sauf les jours de paiement des salaires et des prestations sociales.
Pour remettre de l'argent à la banque ou aux collecteurs pour le transport vers un établissement bancaire, l'entreprise nomme un représentant spécial dont les pouvoirs incluent les responsabilités spécifiées. En règle générale, un tel représentant reçoit son pouvoir après que le chef de l'entreprise a émis un ordre correspondant.
Pour effectuer le travail à la caisse, le chef de l'entreprise (ou l'entrepreneur individuel lui-même) nomme des employés responsables spéciaux - des caissiers, dont les responsabilités incluent le travail avec de l'argent liquide et la garantie du respect de toutes les normes de trésorerie établies. Chaque caissier prend connaissance de la liste de ses responsabilités professionnelles dès sa signature.
Documentation des transactions en espèces
Lors de la réception d'espèces, des ordres de caisse sont utilisés, remplis conformément à f. 0310001 ; pour les dépenses - ordres de dépenses selon f. 0310002. Dans ce cas, les entrepreneurs individuels ne peuvent pas établir les documents de caisse (ordres) et les registres (livre de caisse), comme mentionné aux paragraphes. 4.1, 4.6 Consignes.
L'exécution des documents de caisse est confiée au chef comptable, ainsi qu'au comptable, caissier ou autre personne (fonctionnaire ou personne chargée de la comptabilité), dont les responsabilités incluent la conduite des transactions en espèces. Le gestionnaire établit les documents de caisse s'il n'y a pas de chef comptable, de caissier ou de toute autre personne autorisée à effectuer des transactions en espèces parmi le personnel (sur le lieu de travail) (article 4.2 de la Directive).
Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou un comptable et caissier agréé, et en leur absence, par le chef d'entreprise. Le caissier doit avoir son propre sceau avec des détails confirmant la conduite des transactions en espèces et des exemples de signatures des fonctionnaires autorisés à signer les documents de trésorerie.
S'il y a un caissier principal parmi le personnel, alors le fait de son transfert/acceptation d'argent vers/depuis le caissier est reflété dans le livre de caisse conformément à f. 0310005. Chaque inscription sur les mouvements de fonds entre le caissier principal et les caissiers est confirmée par leurs signatures.
Un endroit (local) spécial est réservé à la caisse enregistreuse, dans lequel la sécurité des espèces et des documents de caisse peut être assurée.
Les responsabilités du caissier comprennent non seulement le comptage des espèces arrivant à la caisse, mais également la vérification de la conformité du document de caisse avec l'échantillon, de la présence de signatures fiables et de l'exactitude du montant indiqué. Par ailleurs, la disponibilité des pièces justificatives listées dans la commande est vérifiée. Les espèces sont acceptées par comptage et la personne qui dépose des fonds dans la caisse enregistreuse doit observer le processus de comptage.
La comptabilisation des espèces reçues à la caisse est conservée dans le livre de caisse, établi selon f. 0310004. Dans ce cas, chaque inscription dans ce registre est effectuée par le caissier sur la base de chaque ordre de caisse (f. 0310001 et 0310002). Le caissier doit retirer le solde de la caisse à la fin de chaque journée ouvrable - l'inscription définitive se fait en f. 0310004 et certifié par sa signature. S'il n'y a pas eu de transactions en espèces au cours de la journée, aucune écriture n'est effectuée dans le livre.
A la fin de sa journée de travail, le caissier doit vérifier toutes les inscriptions effectuées en f. 0310004, muni des documents de caisse disponibles, retirez le solde et apposez votre signature. Aussi, le rapprochement doit être effectué et signé dans le livre par le chef comptable ou le comptable responsable.
Les documents de caisse et les registres peuvent être émis sous forme papier ou électronique. Dans ce cas, les documents papier peuvent être rédigés à la dactylographie ou remplis à la main. Les signatures sur les documents papier doivent être apposées à la main.
Des corrections ne peuvent pas être apportées aux documents de caisse. Dans les registres, les corrections sont acceptables, mais il faut que la date de la correction soit indiquée, ainsi que les initiales et la signature de la personne salariée qui effectue les corrections.
Pour préparer les documents de caisse et les registres au format électronique, des moyens techniques spéciaux sont utilisés pour assurer la protection des enregistrements contre les corrections non autorisées et les distorsions d'informations, ainsi que pour identifier la personne responsable. Une fois que ces documents ont été signés numériquement, ils ne peuvent plus être corrigés.
Résultats
La prise en compte des opérations en espèces en comptabilité s'effectue à l'aide du compte comptable actif 50. Dans ce cas, la réception d'espèces (documents monétaires) est enregistrée au débit et la cession au crédit.
Chaque entreprise et entrepreneur individuel est tenu de respecter la discipline monétaire et les règles prescrites dans la Directive de la Banque centrale du 11 mars 2014 n° 3210-U. Ce document réglementaire présente également des exemples de formulaires unifiés dont l'utilisation est obligatoire pour tous sauf les entrepreneurs individuels (ils sont dispensés de tenir un livre de caisse et des bons de quittance et de dépenses).
Objectifs et principes de la comptabilité de caisse. Les objectifs de la comptabilité de caisse sont :
Enregistrement complet et en temps opportun des transactions liées au mouvement du fonds de roulement à la caisse et sur les comptes bancaires.
Contrôle de la disponibilité des fonds, de leur sécurité et de leur utilisation prévue.
Réflexion complète, opportune et correcte dans les registres comptables des transactions courantes pour la réception et la cession de ce capital.
Contrôler le respect des règlements, des paiements et de la discipline budgétaire.
Contrôle du retour en temps opportun à la banque des sommes non utilisées aux fins prévues conformément aux limites et estimations allouées.
Inventaire correct et opportun de la trésorerie, des transactions sur les comptes bancaires et reflet de ses résultats en comptabilité.
La solution à ces problèmes dépend en grande partie du strict respect des principes de base suivants de la comptabilité de caisse :
Les fonds gratuits doivent être conservés uniquement en banque, et leur émission et leur utilisation sont effectuées conformément à leur destination.
Les paiements sont effectués par virement bancaire après expédition des articles en stock, exécution des travaux et prestation de services ou simultanément à ceux-ci.
Le paiement anticipé n’est autorisé que dans les cas prévus par la loi et les politiques comptables de l’organisation.
Les paiements sont effectués avec le consentement (acceptation) du payeur ou sur ses instructions ; sans consentement - uniquement dans les cas prévus par la législation en vigueur.
Les fonds sont radiés du compte pour un montant suffisant pour satisfaire à toutes les exigences de l'organisation, effectués dans l'ordre dans lequel les commandes du client et autres documents à radier sont reçus.
L'insuffisance des fonds sur le compte de l'organisation pour satisfaire à toutes les exigences qui lui sont imposées entraîne la radiation de ces fonds en appliquant l'ordre de paiement établi.
Le remboursement des créances dans l'ordre calendaire de réception des documents prévoit la satisfaction de ces créances en radiant les fonds liés à une file d'attente.
Stockage des fonds. Pour recevoir, stocker et dépenser de l’argent, les entreprises doivent disposer d’une caisse enregistreuse.
Il est interdit de stocker des espèces et d'autres objets de valeur n'appartenant pas à l'entreprise dans la caisse enregistreuse.
En cas de départ brutal d'un caissier (maladie, etc.), les valeurs de son compte sont immédiatement recalculées par un autre caissier, auquel elles sont transférées, en présence du chef et chef comptable de l'organisme ou en présence d'une commission de personnes nommées par le chef de l'organisation. Un acte signé par les personnes indiquées est dressé sur le résultat du recalcul et du transfert des valeurs.
Dans les petites entreprises qui ne disposent pas de caissier parmi leurs effectifs, les fonctions de ce dernier peuvent être exercées par le chef comptable ou un autre employé sur ordre écrit du chef de l'organisation, sous réserve de la conclusion d'un accord de responsabilité avec lui.
La comptabilisation des transactions en espèces est effectuée conformément à la « Procédure pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 22 septembre 1993 n° 40 ».
La procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces est réglementée par la Banque centrale (CB) de Russie.
Les transactions en espèces sont les plus nombreuses et les plus courantes dans une entreprise. Leur comptabilité s'accompagne de l'établissement de documents dont les principaux sont :
accord sur l'entière responsabilité individuelle du caissier ;
ordre de reçu de caisse (formulaire n° KO-1, (Annexe 1) ;
bon de commande (formulaire n° KO-2), (Annexe 2) ;
journal d'enregistrement des ordres de caisse entrants et sortants (formulaire n° KO-3) ;
paie (formulaire n° T-53) ;
rapport préalable (formulaire n° AO-1), (Annexe 3).;
annonce de contribution en espèces (formulaire n° 0402001) ;
livre de caisse (formulaire n° KO-4) (Annexe 4) ;
livre de comptabilité des fonds acceptés et délivrés par le caissier (formulaire n° KO-5) ;
acte de vérification de la caisse enregistreuse (formulaire n° KM-9) ;
acte d'inventaire des fonds à la caisse (formulaire n° INV-15).
La principale caractéristique de la tenue et du remplissage des documents de caisse est que les taches n'y sont pas autorisées. Si une erreur est commise lors de l'inscription, le numéro mal écrit doit être barré d'une ligne (afin que la saisie incorrecte soit visible) et le résultat correct doit être écrit dessus. De plus, l'inscription « Corrigé Croire » est faite, les signatures des personnes responsables (caissier et chef comptable ou caissier et gérant) sont apposées, et les signatures sont certifiées par le sceau de l'entreprise.
La comptabilité de caisse est réalisée sur un compte synthétique actif 50 « Cash ». Le débit enregistre la réception des fonds dans la caisse enregistreuse et le crédit enregistre la sortie de fonds de la caisse enregistreuse.
Des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 50 « Caissier » :
50-1 « Caisse de l'organisation » ;
50- « Fonctionnement de la caisse » ;
50-3 « Documents de caisse », etc.
Dans le sous-compte 50-1 « Trésorerie de l'organisation », l'argent liquide en caisse est pris en compte. Si une organisation effectue des transactions en espèces avec des devises étrangères, des sous-comptes sont alors ouverts sur le compte 50 « Cash » pour une comptabilisation séparée du mouvement de chaque devise étrangère en espèces.
Le sous-compte 50-2 « Caisse d'exploitation » prend en compte la disponibilité et le mouvement des fonds dans les caisses enregistreuses des bureaux de marchandises (quais) et des zones opérationnelles, des points d'arrêt, des traversées fluviales, des navires, des billetteries et des bagages des ports, des gares, etc. Ce sous-compte est ouvert par les organismes si nécessaire.
Le sous-compte 50-3 « Documents de caisse » prend en compte les cachets postaux et de factures à la caisse de l'organisation, les billets d'avion payés et autres documents monétaires.
Toute rentrée de fonds (revenus, sommes des redevables et des acheteurs, prêts des particuliers, argent d'une banque par chèque, etc.) est formalisée par un ordre de rentrée de fonds, constitué d'un ordre de rentrée de fonds direct et d'un récépissé de celui-ci.
L'ordre d'encaissement est délivré par le comptable en un seul exemplaire et signé par le chef comptable.
La deuxième partie du bon de caisse est sa partie détachable et sert de pièce justificative à la personne qui a déposé de l'argent en caisse. Le récépissé est signé par le chef comptable, certifié par le sceau (cachet) du caissier et enregistré au Journal d'enregistrement des pièces de monnaie entrantes et sortantes. Après cela, le récépissé est remis à la personne qui a déposé l'argent, et l'ordre d'encaissement portant le cachet « Reçu » annulé est joint au document qui a servi de base à la transaction commerciale pour la réception des fonds.
Après vérification de la conformité des écritures, l'ordre d'encaissement est signé par le chef comptable.
L'émission d'espèces à la caisse est formalisée par un ordre de caisse sortant, tenant compte des mêmes exigences que celles qui s'appliquent à l'émission d'un ordre d'encaissement. Outre le chef comptable, l'ordre de caisse est également signé par le chef d'entreprise.
Les espèces peuvent être émises depuis la caisse à l'aide d'autres documents : factures, demandes de retrait d'espèces, etc.
Les documents qui ont servi de base à l'émission d'argent sont annulés en y apposant un cachet « Payé », indiquant les détails du reçu de caisse pour le montant total du paiement pour chaque document. Cette procédure est effectuée afin d'exclure la réutilisation des documents de paiement.
Les paiements uniques d'argent de la caisse enregistreuse aux particuliers sont effectués à l'aide de reçus de caisse.
Les principaux documents comptables confirmant la dépense d'argent sont une copie d'un reçu de vente, une facture, des rapports des personnes responsables sur la dépense d'argent reçu, un accord (contrat) pour des transactions individuelles entre personnes morales.
Les mandats de espèces sont acceptés et émis uniquement le jour de leur émission. Le même jour, le caissier rend compte au service comptable de la trésorerie de la journée ouvrable en cours.
Tous les ordres de caisse entrants et sortants après leur émission sont enregistrés dans le Journal d'enregistrement des documents de caisse entrants et sortants, qui est tenu par ordre chronologique.
Après enregistrement au Journal d'enregistrement des recettes et dépenses de trésorerie, les documents spécifiés ou les relevés de paiement (règlement et paiement) qui les remplacent, les demandes d'émission d'argent, les factures et autres documents sont utilisés pour remplir le livre de caisse.
Le livre de caisse est un registre comptable de stricte responsabilité. C'est pourquoi il est numéroté et lacé. Sa dernière page est certifiée par un sceau indiquant la mention suivante : « Ce livre comporte __ feuilles numérotées et entrelacées » et confirmée par les signatures du gérant et du chef comptable.
Les inscriptions au livre de caisse sont effectuées en double exemplaire sur papier carbone. Les feuilles détachables du livre de caisse constituent un procès-verbal. Les premiers exemplaires et feuilles détachables sont numérotés avec les mêmes numéros. Les inscriptions au livre de caisse sont effectuées immédiatement au moment de la réception ou de la cession des fonds. A la fin de la journée de travail, le total des transactions de la journée est récapitulé et le solde d'argent dans la caisse enregistreuse à la fin de la journée est déterminé.
Le traitement comptable d'un rapport de caisse consiste à vérifier soigneusement l'exactitude de l'exécution des documents de caisse entrants et sortants, la correspondance des écritures du rapport avec les données des documents qui y sont joints, les calculs des résultats des transactions de la journée et soldes en début et en fin de journée de travail. Les montants d'espèces reçus et déposés auprès des établissements bancaires sont rapprochés des relevés bancaires correspondants des comptes courants et autres. Après vérification du rapport de caisse, les numéros des comptes correspondants sont inscrits dans une colonne spéciale du rapport.
Le calcul pour établir une limite de solde de trésorerie pour une entreprise est effectué en milliers de roubles. Sur la base du montant des revenus monétaires des 3 derniers mois, les revenus moyens journaliers et horaires moyens sont calculés :
Revenu quotidien moyen =
Revenu horaire moyen =
L'indicateur « Consommation moyenne des revenus journaliers » est calculé à l'aide de la formule :
Parallèlement à l'utilisation de la monnaie russe, une organisation, en raison de la nature de ses activités, peut effectuer certaines transactions en devises étrangères dans le cadre de règlements entre personnes morales résidentes sur la base d'accords (contrats) conclus entre elles. La comptabilisation des transactions en espèces en devises est effectuée conformément à l'Instruction de la Banque de Russie « Sur la procédure permettant aux personnes morales résidentes d'effectuer des opérations d'achat et de revente de devises sur le marché des changes intérieur de la Fédération de Russie » n° 7. en date du 29 juin 1992 (tel que modifié le 7 décembre 1998.).
Les opérations de change liées aux mouvements de capitaux ne peuvent être effectuées qu'avec une licence ou un permis délivré par la Banque centrale de la Fédération de Russie.
Les opérations de change, quelle que soit leur nature (courantes ou liées aux mouvements de capitaux), sont effectuées dans la monnaie réelle des règlements et des paiements et doivent être converties en monnaie russe - le rouble.
Le retrait de fonds d'un compte en devises est autorisé :
payer les produits (travaux, services) pour les opérations d'importation ;
dans le cadre de l'exportation et du transfert de valeurs monétaires depuis la Russie à l'étranger, ainsi que de la mise en œuvre de transferts d'argent internationaux ;
en cas de vente de fonds sur un marché de change ;
payer les obligations envers la banque pour les services de règlement et de trésorerie ;
pour les frais de déplacement ;
à d'autres fins autorisées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie et la Banque centrale de la Fédération de Russie.
La différence de taux de change est la différence entre les monnaies nationales et étrangères dans l'évaluation de la partie la plus liquide des actifs (espèces en caisse, sur les comptes bancaires et en transit, titres à court terme), ainsi que des passifs. Il est calculé en roubles, la valorisation des devises étrangères au taux indiqué par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de calcul ou à la date de déclaration pour une période de déclaration spécifique, et la valorisation des actifs et passifs spécifiés, calculée à le taux indiqué par la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date de leur acceptation comptable au cours d'une période donnée ou à la date de préparation des rapports pour la période de déclaration précédente. La Norme internationale d'information financière (IFRS) 21, Effets des variations des taux de change (telle que modifiée en 1993), traite les différences de change comme celles résultant de la déclaration du même nombre d'unités monétaires étrangères dans la monnaie de présentation à des taux de change différents. Ainsi, la différence de taux de change est une conséquence des changements dans la valorisation en rouble de certains types de biens et de passifs, dont la valeur est exprimée en devises étrangères, et peu importe avec qui le règlement est effectué - avec une personne morale ou un individu. La base de la conversion des fonds libellés en devises en roubles peut, en outre, être une modification des taux de change des devises étrangères cotés par la Banque centrale de la Fédération de Russie. Le résultat de la conversion est une différence de taux de change positive ou négative. Dans des conditions de stabilisation économique, le taux de change du rouble par rapport aux devises étrangères augmente et lorsque les comptes passifs sont réévalués, des différences de taux de change positives se forment. Le même résultat est obtenu lorsque les soldes des fonds en devises dans la caisse enregistreuse et sur les comptes bancaires sont réévalués lorsque le taux de change du rouble baisse.
Les écarts de change sont pris en compte en produits hors exploitation ou en charges hors exploitation. Les différences de change positives au cours de la période de reporting sont reflétées au crédit du compte 91 « Autres produits et charges » sous-compte 3 « Différences de change positives ». Les différences de change négatives sont prises en compte au débit du compte 91 « Autres produits et charges » sous-compte 4 « Différences de change négatives ».
Dans la situation inverse, des différences de taux de change négatives se forment.
Dans la pratique, c’est l’activité commerciale nationale qui a reçu la plus grande importance paiements en espèces. Cela a beaucoup à voir avec le confort et la polyvalence.
Cependant, il convient de prêter attention au fait que l'utilisation de « espèces » ne doit pas contredire la législation de la Fédération de Russie, notamment la nécessité d'enregistrer les transactions en espèces.
Réglementation et réglementation
Le domaine d'utilisation des espèces est strictement réglementé par la Banque centrale de la Fédération de Russie, notamment par les recommandations de la Banque de Russie d'octobre 2013 n° 3073-U.
Les entreprises utilisent souvent l'argent de la caisse enregistreuse pour de tels besoins, comme le paiement des salaires, la provision pour reporting, comme divers règlements avec les partenaires et pour créditer les comptes courants, etc.
Quelles que soient les finalités pour lesquelles elles sont utilisées, il convient de s'appuyer sur les Recommandations n° 3210-U. Cet acte réglementaire contient toutes les subtilités nécessaires au bon respect de la discipline de trésorerie de l’organisation.
Procédure en 2018
Le ministère des Finances de la Fédération de Russie a publié l'arrêté n° 94n d'octobre 2000, qui a approuvé le plan comptable et les instructions pour les transactions en espèces.
Sur la base de l'Ordre, il a été introduit compte 50 « Caisse », qui est destiné exclusivement à la comptabilisation des transactions en espèces avec les actifs financiers de l'entreprise.
La section 5 du Guide d'utilisation du Plan comptable permet aux entreprises de créer des sous-comptes pour le compte 50 50-1 « Caisse de l'entreprise », 50-2 « Fonctionnement de la caisse », 50-3 « Documentation monétaire ».
Il faut faire attention au fait que sous-compte 50-1 « Caisse de l'entreprise » est utilisé exclusivement pour le mouvement des fonds en espèces via la caisse enregistreuse.
Lors de la réalisation de transactions en devises étrangères, vous devez ouvrir des sous-comptes séparés pour chaque devise étrangère distincte.
Sous-compte 50-2 « Caisse d'exploitation » est utilisé exclusivement pour comptabiliser les flux de trésorerie dans les caisses enregistreuses des organismes de produits, des billetteries, des billetteries des gares, etc.
Sous-compte 50-3 « Documentation de trésorerie » est utilisé comme enregistrement de la documentation, qui est à juste titre considérée comme des coupons de caisse :
- pour carburants et lubrifiants ;
- pour la nourriture;
- bons d'achat ;
- reçu des notifications de virements postaux ;
- devoirs de l'État, etc.
La principale caractéristique d'une telle documentation est à juste titre considérée comme l'évaluation.
Toute entreprise doit avoir limite de trésorerie.
Cette terminologie fait référence au montant d'argent autorisé qui peut se trouver dans la caisse enregistreuse de l'entreprise à la fin de la journée de travail. Le montant qui dépasse la limite doit être déposé dans une institution bancaire.
La limite peut être déterminée par l'entreprise de manière indépendante, en fonction de l'activité professionnelle, en tenant compte non seulement des objets de revenu, mais également de l'émission d'espèces.
Il est important de prêter attention au fait que les entreprises directement liées aux petites entreprises, y compris les entrepreneurs individuels, ont tous les droits légaux de ne pas fixer de limites et de laisser autant d'argent liquide dans la caisse enregistreuse pour les conserver que nécessaire (selon le paragraphe 2 de la directive en vigueur de la Banque centrale de la Fédération de Russie).
Par divisions distinctes
Divisions distinctes qui déposent régulièrement des fonds auprès d'une institution bancaire, doit inclure comprend les limites de trésorerie établies. La société principale elle-même, avec ses divisions distinctes existantes, fixe nécessairement des limites en tenant compte des divisions distinctes existantes.
La société principale est tenue de transférer la documentation sur la base de laquelle la limite de trésorerie pour une division distincte spécifique a été établie au PO pour examen et stockage.
Si la limite est dépassée
Les fonds dépassant les limites doivent être transférés vers une institution bancaire. La franchise est autorisée dans de tels jours, Comment:
- paiement des salaires;
- recevoir des fonds d'une institution bancaire;
- les week-ends ou les jours fériés.
Ces jours-là, la loi ne prévoit aucune pénalité.
En espèces
En plus du compte de trésorerie considéré, il existe également une limite aux paiements en espèces entre personnes morales ou entrepreneurs individuels. Son montant est de 100 000 roubles dans le cadre d'un seul accord (conformément au paragraphe 6 de la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie d'octobre 2013).
En d'autres termes, par exemple, si une entreprise décide d'acheter des produits d'une valeur de 150 000 roubles auprès d'une personne morale dans le cadre d'un seul accord, mais envisage de payer en plusieurs fois, le montant du paiement en espèces ne peut pas dépasser 100 000 roubles au total. Le solde restant doit être payé par virement bancaire.
Quant aux transactions avec les particuliers (acceptation/émission), les entreprises/entrepreneurs individuels ont le droit de les réaliser sans aucune restriction.
Dans le processus de réception d'espèces d'une organisation, celle-ci doit être formalisée de la manière suivante :
- le fait qu'un organisme reçoive des espèces de l'établissement bancaire où se trouve le compte courant est enregistré selon débit 50 crédit 51 « Compte courant »;
- le fait du retour par une personne qui a reçu des fonds comptables pour lesquels aucun rapport n'a été fourni (le capital financier n'a pas été dépensé) est documenté selon débit 50 crédit 71 « Effectuer des règlements avec des personnes responsables »;
- Le paiement par les consommateurs de produits ou de services est formalisé selon débit 50 crédit 62 « Effectuer les règlements avec les clients et les clients ».
Dans une situation où une organisation fournit des ressources financières à partir de la caisse enregistreuse, un tel mouvement doit être enregistré Ainsi:
Il convient également de prêter attention au fait que, conformément aux normes de la législation de la Fédération de Russie, les organisations qui utilisent des paiements en espèces dans le cadre de leurs activités professionnelles, doit:
- assurer une représentation fiable des transactions en espèces en comptabilité ;
- respecter strictement la législation en vigueur de la Fédération de Russie et la discipline en matière de trésorerie ;
- Évitez de remplir la documentation concernant la comptabilité des flux de trésorerie avec des erreurs.
En cas d'infraction, une sanction administrative est prévue sous la forme d'une amende pouvant aller jusqu'à 50 000 roubles (pour chaque infraction détectée). Pour cette raison, vous devez toujours être extrêmement vigilant pour éviter des problèmes avec les autorités réglementaires.
Contrôle
On considère à juste titre une des composantes du système de contrôle de l'entreprise. Ainsi, il est possible de confirmer la conformité des informations comptables avec l'état actuel des choses en ce qui concerne le respect de toutes les lois de la Fédération de Russie, y compris la garantie de la sécurité du capital financier de l'entreprise, et de supprimer toutes les violations.
La possibilité de surveiller les chèques de caisse et les transactions en espèces est souvent utilisée. En règle générale, il est géré par des comptables ou des caissiers.
On sait qu'un montant impressionnant de liquidités entraîne un risque élevé de représentation peu fiable des transactions, d'erreurs, etc., pouvant aller jusqu'à l'abus de pouvoir.
Pour cette raison, la plupart des entreprises nationales imposent des exigences strictes en matière de respect de la législation en vigueur de la Fédération de Russie. De plus, spécial actes locaux, qui comprennent certaines règles.
Lorsqu’on parle de l’audit des transactions en espèces lui-même, ce qui est immédiatement sous-entendu n’est pas un élément distinct, mais toute une liste de procédures spéciales.
À son tour, elle peut être planifiée ou non, et peut également être réalisée par des personnes autorisées de l'entreprise (groupes spécialement constitués) ou des autorités de régulation externes.
Il arrive souvent que les propriétaires ou la direction aient certains doutes quant au niveau de fiabilité des personnes chargées d'effectuer les transactions en espèces. Si tel était le cas, ils ont alors le droit de faire appel à des pigistes avec lesquels l'accord a été signé.
Selon les règles généralement acceptées, les actions des entreprises directement liées à l'acceptation ou à l'émission de fonds en espèces sont considérées opérations en espèces. Toutes les personnes capables et juridiquement capables peuvent devenir leurs participants.
Pour permettre de documenter uniformément le mouvement des finances, certaines formes de documentation ont été constituées puis approuvées.
Les formulaires sont utilisés par les entités pour les paiements en espèces et sont utilisés lors de la réalisation de transactions en espèces. Ils doivent être remplis.
Documentation de baseà juste titre considéré :
- ordre de dépenses (c'est-à-dire espèces et reçus);
- livre de caisse;
Il est important de prêter attention au fait que les représentants de la Banque centrale de la Fédération de Russie n'ont pas le droit légal de vérifier la documentation spécifiée.
Officiellement, le représentant autorisé doit recevoir tous les sceaux et cachets pertinents, y compris des échantillons à remplir. Ensuite, vous devez absolument expliquer vos droits et obligations avec une signature obligatoire après examen.
Quant à la tenue d'un livre de caisse, ce processus est expliqué en détail par les actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie.
Sans exception, toutes les inscriptions au livre de caisse font l'objet d'une prise en charge par les caisses et les sociétés de caisse. À la fin du quart de travail, le caissier doit vérifier toutes les informations contenues dans le document sous le formulaire KO-4 avec les informations affichées dans les commandes. À l'issue de cette procédure, le solde de trésorerie restant est calculé.
Dans le processus de délivrance des salaires aux employés embauchés ou des bourses, responsabilité dans la formation et le maintien. Toutes les informations qu'il contient doivent correspondre entièrement aux informations du livre de caisse et de la caisse enregistreuse.
Des informations supplémentaires sur la comptabilisation des transactions en espèces sont présentées dans cette vidéo.
Tous les paiements en espèces de l'organisation sont reflétés dans le compte spécial 50 « Cash ». Et toute action avec de l’argent est appelée une transaction en espèces. Dans l'article, nous nous attarderons plus en détail sur les caractéristiques de la comptabilisation des transactions en espèces dans une entreprise et des entrepreneurs individuels, examinerons le compte comptable 50, les écritures sur le compte 50, reflétant les principales transactions en espèces et la documentation des transactions en espèces.
À propos, la comptabilisation des paiements autres qu'en espèces est conservée sur le compte 51 ; en savoir plus sur les caractéristiques de la comptabilisation des fonds autres qu'en espèces.
Le principal document réglementant toutes les transactions en espèces est le Règlement « Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie » du 12 octobre 2011 n° 373-P. En outre, à partir de cette année, la directive de la Banque de Russie « Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces par les personnes morales » a été publiée. personnes physiques et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces pour les entrepreneurs individuels et les entités commerciales.
Règles pour effectuer des transactions en espèces
Selon cette disposition, il n'est pas nécessaire de disposer d'un local séparé pour la caisse enregistreuse ; il suffit de prévoir un certain espace dans le local. Dans les petites organisations où il y a peu de transactions en espèces, un endroit spécial n'est généralement pas équipé. Sinon, un local spécial avec une porte en fer, un bouton d'alarme et une petite fenêtre doit être réservé à la caisse enregistreuse.
Toutes les espèces et autres biens matériels inscrits à la caisse doivent être conservés dans un coffre-fort. La clé de celui-ci est conservée uniquement par le caissier, et un duplicata sous enveloppe scellée est conservé dans le coffre-fort du chef de l'organisation.
Il ne doit y avoir aucun objet de valeur étranger dans le coffre-fort de la caisse enregistreuse. Dans le cas d’un inventaire, tous les surplus constatés sont inclus dans les revenus de l’organisme. Mais les manques à gagner sont récupérés auprès du caissier, à moins qu'un autre coupable ne soit identifié.
Le caissier est responsable des objets de valeur qui lui sont confiés. Pour ce faire, un accord de pleine responsabilité financière est conclu avec lui. Il n'y a aucune responsabilité pénale en cas de conduite inappropriée de transactions en espèces ou de pénurie. Mais diverses sanctions peuvent être appliquées au coupable :
- déductions sur les salaires des pénuries identifiées ;
- réprimander;
- licenciement en vertu de l'article du Code du travail de la Fédération de Russie.
Le montant des liquidités en caisse a une certaine limite. Découvrez comment la limite du solde de trésorerie est calculée. Pendant la journée, il est permis de dépasser la limite établie, mais à la fin de la journée de travail, si un excédent se produit, tout l'excédent d'argent doit être déposé à la banque.
Mais il existe des situations où il n’est pas possible d’envoyer de l’argent. Dans ce cas, ils ont recours à une petite astuce : la totalité du montant dépassant la limite est enregistrée sur un compte, généralement au gestionnaire ou au chef comptable, et le lendemain matin, elle est restituée comme montant comptable non utilisé.
Il est également permis de dépasser la limite des jours de versement du salaire. Mais de nos jours, cela est rare, puisque tous les virements sont effectués par voie non monétaire directement sur les cartes de salaire.
Chaque opération d'émission de fonds doit être effectuée sur ordre écrit du gestionnaire ou selon le relevé fourni.
Préparation des documents pour les transactions en espèces
Toute comptabilisation ou dépense de fonds doit être justifiée par un mandat de caisse (PKO) ou de dépense (RKO). Dans ce cas, chaque opération est reflétée par une écriture dans le livre de caisse, et PKO et RKO sont pris en compte dans le journal d'enregistrement des ordres de caisse entrants et sortants.
Le reçu de caisse doit indiquer en toutes lettres le montant à percevoir, la date et la signature du bénéficiaire. Lors de l'émission d'un ordre de caisse, le caissier doit délivrer un reçu avec sa signature et le sceau de l'organisme.
Le transfert d'espèces de la caisse vers le compte courant s'effectue sur la base d'une annonce d'apport en espèces. A son tour, pour recevoir des espèces d'un compte courant, un formulaire est établi.
Lors de la préparation des documents de caisse, vous devez vous rappeler que ces documents ne peuvent tolérer aucune correction ou erreur. Par conséquent, si vous fournissez des données incorrectes, vous devez remplir un nouveau formulaire de document de caisse.
Comptabilité - écritures des opérations de trésorerie
Comme mentionné ci-dessus, le compte 50 « Cash » est utilisé pour comptabiliser les espèces. Le compte 50 en comptabilité est l'endroit où les espèces sont enregistrées, ce qui signifie que les entrées de fonds dans la caisse enregistreuse sont reflétées au débit et les sorties de fonds de la caisse enregistreuse sont reflétées dans le crédit. Examinons ensuite de plus près les transactions en espèces à l'aide d'exemples avec écritures.
Consommation de liquidités
1 - rapport
La délivrance s'effectue sur la base d'une demande visée par le responsable. La demande doit indiquer le montant et son objet, ainsi que la date limite de remise du rapport. Si cela n’est pas précisé, le rapport doit être fourni dans un délai de 3 jours. Les dépassements de budget sont également émis uniquement sur ordre du gestionnaire.
Pour délivrer des indemnités de déplacement, il faut un ordre d'envoi de la personne en déplacement professionnel, ainsi qu'un ordre du responsable.
Pour tous ces cas le câblage sera le même.
D71 K50 - l'argent a été émis sur un compte.
2—remise d'espèces à la banque.
Les documents sur la base desquels cette opération en espèces est réalisée sont un relevé bancaire sur un compte courant, un arrêté commémoratif. La transaction de dépôt d'espèces à la banque ressemble à ceci :
D51 K50 - l'argent a été transféré de la caisse enregistreuse vers le compte courant.
De même pour les comptes en devises et les comptes bancaires spéciaux.
D52, 55 K50 - les espèces ont été transférées de la caisse vers un compte (spécial) en devises étrangères à la banque.
Découvrez les caractéristiques de la comptabilisation des transactions en devises sur le compte 52
Si les fonds sont déposés à la banque, mais ne sont pas reçus sur le compte courant, une comptabilisation est effectuée via le compte. 57 « Traductions en route. » Les messages ressemblent à :
D57 K50 et D51 K57.
3 - paiement des salaires.
Les salaires sont versés au personnel sur la base de la masse salariale ou de la masse salariale. S'il existe une déclaration, vous n'avez pas besoin de signer à nouveau pour réception au RKO. L'affichage pour l'émission des salaires du personnel ressemble à ceci :
D70 K50 - les salaires ont été remis aux employés.
4 - paiement des revenus de la participation à l'organisation à des personnes qui ne sont pas des employés de l'organisation, l'affichage a le formulaire D76 K50.
5 - paiement des sommes déposées, le plus souvent selon un relevé. Pour cette opération, le câblage D76 K50 est également effectué.
6 - un manque de fonds dans la caisse enregistreuse a été détecté.
D94 K50 - un manque à la caisse se reflète.
Réception d'argent
1 - réception des fonds du compte courant, comptabilisation D55 K51.
La souche du chèque destiné à recevoir les espèces du compte courant doit être jointe.
2 - réception des espèces des clients, comptabilisation D50 K62.
3 - restitution du montant comptable inutilisé - D50 K71.
4 – restitution des salaires trop payés – D50 K70.
5 - des apports des fondateurs ont été apportés au capital autorisé - D50 K75/1.
Caractéristiques de la comptabilisation des transactions en espèces pour les entrepreneurs individuels
Selon le nouveau décret, pour les entrepreneurs individuels bénéficiant d'une comptabilité fiscale simplifiée, il existe un certain nombre d'avantages en matière de gestion de trésorerie :
- la notion de « cash » ne s'applique pas aux entrepreneurs eux-mêmes ;
- l'interdiction de dépenser les fonds reçus en caisse pour des besoins personnels a été levée ;
- Vous n’êtes pas obligé de fixer une limite de trésorerie ;
Conformément à la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 3210-U, depuis le 1er juin 2014, une nouvelle comptabilité des transactions en espèces est introduite pour maintenir la discipline de trésorerie et la comptabilité correcte des fonds dans la caisse enregistreuse, établie nouvelles règles pour effectuer des transactions en espèces 2019.
De plus, comme auparavant, dans le Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 373-P, il sera nécessaire d'établir et de calculer la limite du solde de trésorerie et d'effectuer un calcul spécial de la limite. La nouvelle procédure de réalisation des transactions en espèces prévoit les anciens formulaires d'ordre de caisse entrant et sortant 2019 (formulaire KO-1 selon OKUD 0310001 PKO - reçu et formulaire KO-2 selon OKUD 0310002 RKO-consommable), le formulaire et l'échantillon de qui peut être téléchargé gratuitement.
Toutes les personnes morales, à l'exception des entrepreneurs individuels, sont tenues de tenir un livre de caisse et d'établir des documents de caisse. En cas de non-application d'une limite de solde de trésorerie, il s'agit de la seule « simplification » de la procédure de réalisation des opérations en espèces. Dans le cas contraire, ils doivent respecter pleinement toutes les règles établies pour les personnes morales.
Une description détaillée de la tenue d'un livre de caisse en 2019 est donnée, ainsi qu'un exemple pour le remplir, et il est également possible de télécharger gratuitement un formulaire de livre de caisse.
Les formes des documents de caisse sont restées les mêmes. Certes, comme souhaité précédemment, certains détails, tels que les comptes (sous-comptes) correspondants, n'ont pas été supprimés des formulaires. Il faudra émettre un nouvel arrêté sur la limite de trésorerie, car l'ancien faisait référence aux anciens Règlements de la Banque Centrale. Les entrepreneurs individuels n'auront plus à tenir un livre de caisse et à respecter la limite du solde de trésorerie, ainsi qu'à émettre des documents de caisse (ordres de caisse et de dépenses).
Cet article fournit des explications sur les transactions en espèces en 2019. La tenue et la réalisation du livre de caisse sont décrites. Un calcul du solde, un échantillon et la possibilité de télécharger un formulaire de plafond de caisse et un arrêté pour son établissement sont donnés. Des formulaires pour les ordres de paiement entrants et sortants sont fournis.
Lors de la réalisation d'opérations en espèces, les bénéficiaires de fonds budgétaires sont guidés par la présente directive, sauf indication contraire par un acte juridique réglementaire réglementant la procédure d'exécution des transactions en espèces par les bénéficiaires de fonds budgétaires.
2. Pour effectuer les opérations d'acceptation d'espèces, y compris leur recalcul, l'émission d'espèces (ci-après - transactions en espèces), une personne morale, par un document administratif, établit le montant maximum autorisé d'espèces pouvant être stocké dans le lieu pour effectuer des transactions en espèces, déterminé par le chef de la personne morale (ci-après - caisse), après avoir affiché dans le livre de caisse 0310004 le montant du solde de trésorerie à la fin de la journée ouvrable (ci-après dénommé le plafond du solde de trésorerie).
Une personne morale détermine de manière indépendante la limite du solde de trésorerie conformément à l'annexe à la présente directive, en fonction de la nature de ses activités, en tenant compte du volume des encaissements ou des volumes des décaissements en espèces.
Un agent de paiement opérant conformément à la loi fédérale n° 103-FZ du 3 juin 2009 « Sur les activités d'acceptation de paiements de personnes physiques exercées par des agents de paiement » (ci-après dénommé l'agent de paiement), un agent de paiement bancaire (sous-agent) opérant conformément à la loi fédérale n° 161-FZ du 27 juin 2011 « sur le système national de paiement » (ci-après dénommé l'agent de paiement bancaire (sous-agent), lors de la détermination de la limite du solde de trésorerie, les espèces acceptées dans les activités du agent de paiement, agent de paiement bancaire (sous-agent).
Une division d'une personne morale à l'emplacement de laquelle un lieu de travail distinct (lieux de travail) (ci-après dénommée une division distincte) est équipée, déposant des espèces sur un compte bancaire ouvert pour une personne morale dans une banque, la limite du solde de trésorerie est établie de la manière prescrite par la présente directive pour une personne morale.
Entité juridique qui comprend des divisions distinctes qui déposent des espèces à la caisse d'une personne morale, en tenant compte des limites de solde de trésorerie établies pour ces divisions distinctes.
Une copie du document administratif établissant une limite de solde de trésorerie pour une division distincte est adressée par la personne morale à la division distincte selon les modalités établies par la personne morale.
Remarque : Il existe un exemple de limite de trésorerie pour 2019, qui fournit un calcul détaillé du solde de trésorerie. Donné par le gérant ou sur ordre de l'entrepreneur individuel.
Une personne morale conserve des liquidités sur des comptes bancaires au-delà de la limite du solde de trésorerie établie conformément aux paragraphes deux à cinq du présent paragraphe, qui correspond aux liquidités disponibles.
L'accumulation par une personne morale d'espèces dans la caisse enregistreuse au-delà de la limite de solde de trésorerie établie est autorisée les jours de paiement des salaires, bourses, paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral, dans le salaire fonds et paiements sociaux (ci-après - autres paiements), y compris le jour de réception des espèces d'un compte bancaire pour les paiements spécifiés, ainsi que les week-ends et jours fériés chômés si une personne morale effectue des transactions en espèces ces jours-là.
Dans d'autres cas, l'accumulation par une personne morale d'espèces dans la caisse enregistreuse au-delà de la limite de solde de trésorerie établie n'est pas autorisée.
Les entrepreneurs individuels et les petites entreprises ne peuvent pas fixer de limite de solde de trésorerie.
Remarque : Les entrepreneurs individuels et les petites entreprises ne peuvent pas fixer de limite de trésorerie. Ceux. conserver n'importe quelle somme d'argent dans la caisse enregistreuse.
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3. Un représentant autorisé d'une personne morale remet des espèces à la banque dans laquelle la personne morale possède un compte bancaire, ou à un organisme inclus dans le système de la Banque de Russie qui effectue le transport d'espèces, l'encaissement d'espèces, les opérations de réception, recalculer, trier, constituer et conditionner les espèces des clients de la banque (ci-après dénommée une organisation incluse dans le système de la Banque de Russie), pour créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.
Un représentant autorisé d'une division distincte peut, à son tour, déposer des espèces à la caisse d'une personne morale, ou dans la banque dans laquelle la personne morale possède un compte bancaire, ou auprès d'un organisme inclus dans le système de la Banque de Russie, pour créditer leurs montants sur le compte bancaire de la personne morale.
4. Les transactions en espèces sont effectuées à la caisse par un caissier ou un autre employé, un certain chef d'une personne morale, un entrepreneur individuel ou une autre personne autorisée (ci-après dénommée le gérant) parmi ses employés (ci-après dénommée le caissier), avec l'établissement des droits et responsabilités officiels correspondants avec lesquels le caissier doit être lu sous signature.
Si une personne morale ou un entrepreneur individuel dispose de plusieurs caissiers, l'un d'eux exerce les fonctions de caissier principal (ci-après dénommé caissier principal).
Les transactions en espèces peuvent être effectuées par le gérant.
Une personne morale ou un entrepreneur individuel peut effectuer des transactions en espèces à l'aide de systèmes logiciels et matériels.
Les systèmes logiciels et matériels conçus pour accepter les billets de banque doivent avoir pour fonction de reconnaître au moins quatre éléments de sécurité lisibles par machine des billets de la Banque de Russie, dont la liste est établie par un acte réglementaire de la Banque de Russie.
4.1. Opérations en espèces sont établis avec les ordres de caisse entrants 0310001, les ordres de caisse sortants 0310002 (ci-après dénommés les documents de caisse).
Les documents de caisse peuvent être établis à l'issue des opérations en espèces sur la base des documents fiscaux prévus au paragraphe vingt-sept de l'article 1.1 de la loi fédérale du 22 mai 2003 n° 54-FZ « sur l'utilisation des équipements de caisse enregistreuse lorsque effectuer des paiements en espèces et (ou) des règlements au moyen de moyens de paiement électroniques.
L'agent payeur, agent de paiement bancaire (sous-agent) établit un ordre d'encaissement séparé 0310001 pour les espèces acceptées lors des activités de l'agent de paiement, agent de paiement bancaire (sous-agent).
Entrepreneurs individuels qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et taxes, tiennent des registres des revenus ou des revenus et dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou des indicateurs physiques caractérisant un certain type d'activité commerciale, les documents de caisse ne peuvent pas être traités.
4.2. Les documents de caisse sont établis :
- chef comptable;
- un comptable ou autre fonctionnaire (y compris un caissier) spécifié dans un document administratif, ou un fonctionnaire d'une personne morale, une personne physique avec laquelle des accords ont été conclus pour la fourniture de services comptables (ci-après dénommé le comptable) ;
- directeur (en l'absence d'un chef comptable et d'un comptable).
4.3. Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le gérant), ainsi que par le caissier.
En cas de réalisation d'opérations en espèces et d'établissement des documents de caisse par le gérant, les documents de caisse sont signés par le gérant.
4.4. Le caissier reçoit un sceau (cachet) contenant les détails confirmant la réalisation d'une transaction en espèces (ci-après dénommé le sceau (cachet), ainsi que des exemples de signatures des personnes autorisées à signer des documents de caisse lors de l'enregistrement des documents de caisse sur papier.
Dans le cas de la réalisation d'opérations en espèces et de l'établissement des documents de caisse par le gestionnaire, des échantillons de signature des personnes habilitées à signer les documents de caisse ne sont pas établis.
4.5. S'il y a un caissier principal, les opérations de transfert d'espèces entre le caissier principal et les caissiers au cours de la journée de travail sont reflétées par le caissier principal dans le livre comptable des espèces reçues et émises par le caissier 0310005, indiquant les montants d'espèces transférés. Les inscriptions au livre de comptabilité des fonds acceptés et émis par le caissier 0310005 sont effectuées au moment du transfert d'espèces et sont confirmées par les signatures du caissier principal, caissier.
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4.6. La personne morale enregistre les espèces reçues à la caisse, à l'exception des espèces acceptées lors des activités d'agent payeur, d'agent de paiement bancaire (sous-agent) et des espèces sorties de la caisse enregistreuse dans le livre de caisse.
L'agent payeur, agent de paiement bancaire (sous-agent) tient un livre de caisse séparé pour comptabiliser les espèces acceptées au cours des activités de l'agent payeur, agent de paiement bancaire (sous-agent).
Les inscriptions dans le livre de caisse 0310004 sont effectuées pour chaque ordre de caisse entrant 0310001, ordre de caisse sortant 0310002, émis respectivement pour les espèces reçues et émises (passage complet des espèces à la caisse).
A la fin de la journée de travail, le caissier vérifie le montant réel des espèces dans la caisse enregistreuse avec les données des documents de caisse, le montant du solde de trésorerie reflété dans le livre de caisse 0310004, et certifie les inscriptions dans le livre de caisse 0310004 avec une signature.
Les inscriptions au livre de caisse sont vérifiées avec les données des documents de caisse par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le gérant) et signées par la personne qui a effectué le rapprochement spécifié.
Si aucune transaction en espèces n'a été effectuée pendant la journée ouvrable, aucune écriture n'est effectuée dans le livre de caisse.
5.1. A réception de l'ordre de caisse 0310001, le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou du comptable (en cas d'absence, la signature du gérant) et lors de l'établissement de l'ordre de caisse 0310001 sur papier - sa conformité avec l'échantillon , sauf dans le cas prévu au deuxième alinéa du paragraphe 4.4 de l'article 4 de la présente Directive, vérifie la correspondance du montant d'argent inscrit en chiffres avec le montant d'argent inscrit en toutes lettres, la présence des pièces justificatives inscrites sur le ticket de caisse commande 0310001.
Le caissier accepte les espèces par feuille, pièce par pièce.
Les espèces sont acceptées par le caissier de manière à ce que le déposant puisse observer les actions du caissier.
Après avoir accepté les espèces, le caissier vérifie le montant indiqué sur l'ordre de caisse avec le montant des espèces effectivement accepté.
Si le montant des espèces déposées correspond au montant précisé dans l'ordre d'encaissement 0310001, le caissier signe l'ordre d'encaissement 0310001, appose un sceau (cachet) sur le récépissé de l'ordre d'encaissement 0310001 délivré au déposant d'espèces et lui remet le récépissé spécifié pour l'ordre de caisse 0310001. Lors de l'enregistrement de l'ordre de caisse 0310001 sous forme électronique, un récépissé de l'ordre de caisse 0310001 peut être envoyé au déposant d'espèces à sa demande à l'adresse e-mail qu'il a fournie.
Si le montant d'espèces déposé ne correspond pas au montant précisé dans l'ordre d'encaissement 0310001, le caissier invite le déposant d'espèces à ajouter le montant d'espèces manquant ou restitue l'excédent d'espèces déposé. Si le déposant refuse d'ajouter le montant manquant, le caissier lui restitue le montant déposé. Le caissier raye l'ordre de caisse 0310001 (si l'ordre de caisse 0310001 est émis sous forme électronique, il note la nécessité de réenregistrer l'ordre de caisse 0310001) et transfère (envoie) au chef comptable ou comptable (en leur absence - au gérant) pour réenregistrement de l'ordre d'encaissement 0310001 au montant réel des espèces déposées.
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5.2. Puissance perdue. - Directive de la Banque de Russie du 19 juin 2017 N 4416-U.
5.3. L'acceptation des espèces déposées par une division distincte à la caisse d'une personne morale s'effectue de la manière établie par la personne morale, selon l'ordre d'encaissement 0310001. Réception.
6. Retrait d'espèces réalisé par .
L'émission des espèces pour le paiement des salaires, allocations et autres paiements aux salariés s'effectue selon les ordres d'encaissement 0310002, les fiches de paie 0301009, les fiches de paie 0301011.
6.1. A réception de l'ordre d'encaissement 0310002 (fiche de paie 0301009, fiche de paie 0301011), le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou comptable (en leur absence, la signature du gérant) et lors de l'établissement des documents spécifiés sur papier - sa conformité à l'échantillon, sauf dans le cas prévu au deuxième alinéa du paragraphe 4.4 de l'article 4 de la présente Directive, la correspondance des montants en espèces inscrits en chiffres avec les montants inscrits en toutes lettres. Lors de l'émission d'espèces au moyen du mandat de caisse 0310002, le caissier vérifie également la présence des justificatifs répertoriés dans le mandat de caisse 0310002.
Le caissier émet de l'argent après avoir identifié le destinataire de l'argent à l'aide du passeport ou d'un autre document d'identification présenté par lui conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le document d'identité), ou selon la procuration. et pièce d'identité présentée par le destinataire de l'argent liquide. L'émission des espèces est effectuée par le caissier directement au destinataire des espèces indiqué dans l'ordre d'encaissement (feuille de règlement et de paie, feuille de paie) ou dans la procuration.
Lors de l'émission d'espèces par procuration, le caissier vérifie la conformité des nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du destinataire de l'argent indiqué dans le mandat de caisse avec le nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du donneur d'ordre indiqué dans la procuration ; correspondance du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de la personne habilitée indiqué dans la procuration et le bon de caisse, les données de la pièce d'identité, les données de la pièce d'identité présentée par la personne habilitée. Dans le relevé de paie (payroll), avant la signature de la personne chargée de recevoir les espèces, le caissier écrit « par procuration ». La procuration est jointe à l'ordre d'encaissement (règlement et fiche de paie, fiche de paie).
En cas d'émission d'espèces selon un document émis pour plusieurs paiements ou pour la réception d'espèces de différentes personnes morales ou entrepreneurs individuels, des copies de celui-ci sont faites et certifiées conformes de la manière établie par la personne morale ou l'entrepreneur individuel. Une copie certifiée conforme de la procuration est jointe au bon de caisse (fiche de paie, fiche de paie). La procuration originale (le cas échéant) est conservée par le caissier et, lors du dernier décaissement, est jointe à l'ordre de caisse (bulletin de versement, fiche de paie).
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6.2. Lors de l'émission d'espèces à l'aide du mandat de caisse 0310002, le caissier prépare le montant de l'espèce à émettre et transmet le mandat de caisse 0310002 au destinataire de l'espèce pour signature. Si l'ordre d'encaissement 0310002 est émis par voie électronique, le destinataire de l'argent peut apposer une signature électronique.
Le caissier recalcule le montant de l'argent préparé pour l'émission de manière à ce que le destinataire de l'argent puisse observer ses actions, et remet l'argent au destinataire dans un recalcul feuille par pièce, pièce par pièce pour le montant indiqué dans l'ordre d'encaissement.
Le caissier n'accepte pas les réclamations du destinataire de l'argent pour le montant de l'argent si le destinataire de l'argent n'a pas vérifié la correspondance des montants d'argent inscrits en chiffres avec les montants inscrits en toutes lettres dans l'ordre d'encaissement, et n'a pas a recalculé l'argent qu'il avait reçu pièce par pièce sous la surveillance du caissier.
Après avoir émis de l'argent conformément à l'ordre de réception, le caissier le signe.
6.3. Pour émettre de l'argent à un employé à titre d'acompte (ci-après dénommé le responsable) pour les dépenses liées aux activités d'une personne morale, entrepreneur individuel, le mandat de caisse 0310002 est établi conformément au document administratif de la personne morale, entrepreneur individuel ou une demande écrite du responsable, établie sous quelque forme que ce soit et contenant un relevé du montant de l'argent liquide et de la période pour laquelle l'argent liquide est émis, la signature du gérant et la date.
Le responsable est tenu, dans un délai n'excédant pas trois jours ouvrables après la date d'expiration pour laquelle les espèces ont été émises en compte, ou à compter de la date de retour au travail, de présenter au chef comptable ou au comptable (en leur absence, au gestionnaire) un rapport préalable avec les pièces justificatives jointes. Le contrôle du rapport préalable par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le gérant), son approbation par le gérant et le règlement définitif du rapport préalable sont effectués dans le délai fixé par le gérant.
6.4. L'émission de la caisse d'une personne morale vers une division distincte des espèces nécessaires à la réalisation des transactions en espèces s'effectue de la manière établie par la personne morale, selon l'ordre de dépense en espèces 0310002. (consommables)
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6.5. Le montant des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements est établi en fonction de la masse salariale (payroll). Le délai d'émission des espèces pour ces versements est déterminé par le gestionnaire et est indiqué dans la feuille de paie (payroll). La durée du délai d'émission des espèces pour les salaires, bourses et autres paiements ne peut excéder cinq jours ouvrables (y compris le jour de réception des espèces d'un compte bancaire pour ces paiements).
L'émission d'espèces à un employé s'effectue de la manière prescrite aux paragraphes un à trois du paragraphe 6.2 de la présente clause, l'employé apposant une signature sur la feuille de paie (feuille de paie).
Le dernier jour d'émission des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres paiements, le caissier dans la feuille de paie (paie) appose un sceau (cachet) ou fait l'inscription « non émis » en face des noms et initiales des salariés qui n'a pas reçu d'émission d'espèces, calcule et enregistre dans la dernière ligne le montant d'espèces effectivement émis et le montant d'espèces non émis, vérifie les montants indiqués avec le montant total dans la feuille de paie (paie), appose sa signature sur la feuille de paie (paie) et le transmet au chef comptable ou au comptable (en leur absence, au gérant) pour signature.
Pour les montants d'espèces effectivement émis selon le décompte et le relevé de paie (paie), un ordre de caisse de dépenses est émis.
7. Les mesures visant à assurer la sécurité des espèces lors des transactions en espèces, du stockage, du transport, la procédure et le calendrier des contrôles de la disponibilité réelle des espèces sont déterminés par une personne morale ou un entrepreneur individuel.
8. La présente directive est soumise à une publication officielle au « Bulletin de la Banque de Russie » et conformément à la décision du Conseil d'administration de la Banque de Russie (procès-verbal de la réunion du Conseil d'administration de la Banque de Russie du 28 février 2014 n°5) entre en vigueur le 1er juin 2014, à l'exception du paragraphe cinq point 4.
8.2. À compter de la date d'entrée en vigueur de la présente directive, le Règlement de la Banque de Russie du 12 octobre 2011 n° « Sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie » , enregistré par le Ministère de la Justice de la Fédération de Russie le 24 novembre 2011 n° 22394 (Bulletin de la Banque) sera déclaré invalide Russie" du 30 novembre 2011 n° 66).
Président
Banque centrale
RF E.S. Nabioullina
Remarque : - la légalité des autorités fiscales effectuant des contrôles sur le respect par les organisations et les entrepreneurs individuels de la procédure de travail avec des espèces et de la procédure de réalisation de transactions en espèces, de règlements en espèces avec d'autres organisations est indiquée.
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Si le plafond de caisse est dépassé en fin de journée ?
La procédure actuelle de stockage des espèces à la caisse n'est pas toujours pratique, sauf pour les petites entreprises où il n'y a pas de limite de liquidités. Souvent, plus d’argent s’accumule dans la caisse enregistreuse que ce que la loi autorise. Les amendes pour dépassement de la limite de trésorerie sont assez impressionnantes. Ils varient de 40 000 à 50 000 roubles.
Vous pouvez contourner la restriction sur la limite de trésorerie à la caisse si vous versez l'excédent sur le compte. Cela évitera une amende de 50 000 roubles. pour violation de la procédure de travail avec de l'argent liquide (article 15.1 du Code des infractions administratives
La directive 3073-U de la Banque centrale de Russie établit la limite de règlement en espèces et les règles de mise en œuvre et de paiement des règlements en espèces entre personnes morales en roubles et en devises étrangères.