Si le montant des primes d'assurance est supérieur à la taxe standard. La procédure de réduction de l'impôt sur les primes d'assurance. Base de calcul des primes d'assurance

Instructions

Chaque mois, l'employeur est tenu de cotiser à la pension et à l'assurance sociale de ses salariés. C'est sur ces montants que l'impôt est appliqué au régime fiscal simplifié. Ces cotisations ne doivent pas être confondues avec l'impôt sur le revenu (impôt sur le revenu des personnes physiques 13 %), que l'employeur reverse aux frais du salarié. En revanche, l’employeur paie de sa poche les primes d’assurance de ses employés.

La réduction d'impôt comprend les montants des cotisations de retraite (elles s'élèvent généralement à 22% du salaire), médicales (5,1%), assurances sociales liées à la maladie, à la maternité et aux accidents (2,9%). Vous pouvez également prendre en compte les montants des indemnités de maladie qui ont été versées aux salariés à la charge de l'employeur. Enfin, la dernière catégorie de dépenses pour laquelle le paiement est réduit sont les cotisations volontaires pour l'assurance des salariés.

Pour qu'une entreprise ou un entrepreneur individuel ait la possibilité de réduire ses impôts, toutes les primes d'assurance doivent être payées au cours de la période de facturation. Cela peut être d'un trimestre en cas de versements anticipés, ou d'un an en cas de paiement d'un impôt unique annuel. Si, par exemple, les primes d'assurance du mois de mars ont été payées en avril, elles ne peuvent pas réduire l'acompte sur l'impôt unique du premier trimestre.

Dans ce cas, l'acompte (taxe) ne peut être réduit de plus de 50 %. Ceux. même si le montant de l'impôt à payer est inférieur au montant total des cotisations versées, la moitié de l'impôt accumulé devra quand même être payée. Par exemple, l'impôt unique du système fiscal simplifié s'élevait à 150 000 roubles, les contributions aux fonds extrabudgétaires - 300 000 roubles. La taxe ne peut être réduite que de 50 %, jusqu'à 75 000 roubles.

Les entrepreneurs individuels qui n'ont pas embauché d'employés ont des possibilités illimitées de réduire leurs impôts. Ces entrepreneurs peuvent réduire l'impôt calculé du régime fiscal simplifié ou le paiement anticipé de 100 % grâce aux primes d'assurance payées d'un montant fixe. Cela signifie que si l'impôt s'avère supérieur à la déduction, vous devrez payer la différence au bureau des impôts, et si elle est inférieure, vous n'aurez rien à payer. Pour le premier trimestre, l'impôt ne peut être réduit que pour les paiements payés pour vous-même à hauteur de 1/4 du montant établi, pour le deuxième - à hauteur de 1/2 du montant, pour le troisième - 3/4 du montant et, finalement, le montant total de l'année. En 2014, le montant des cotisations fixes à la Caisse de pension s'élèvera à 20 727,53 roubles. Parallèlement, si un entrepreneur verse des cotisations volontaires à la Caisse d'assurance sociale ou à la Caisse de pension, il ne pourra pas prendre en compte ces versements.

note

La possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations est prévue pour les entrepreneurs individuels et les entreprises qui utilisent la fiscalité simplifiée avec pour objet « revenus » (6 %) dans leurs activités. Mais ceux qui utilisent le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » ne bénéficient pas de tels privilèges. Mais ils peuvent prendre en compte les primes d’assurance comme dépenses lors de la détermination de la base imposable.

Conseil utile

Afin d'éviter un trop-payé d'impôts, il est nécessaire d'avoir le temps de payer les primes d'assurance au cours de la période de référence. Cela ne vaut pas la peine de cotiser à l'avance, car ils ne pourront toujours pas réduire l'impôt.

La loi permet aux entrepreneurs utilisant la fiscalité simplifiée de réduire les impôts versés au budget à hauteur de leurs cotisations fixes aux fonds extrabudgétaires. La condition préalable est que vous deviez cotiser au cours du même trimestre pour lequel vous payez des impôts anticipés. La deuxième limitation est que le montant de la taxe ne peut être réduit que de moitié.

Tu auras besoin de

• - le montant des cotisations sociales que vous avez payées pour le trimestre ;
• - le montant de l'impôt à payer pour le même trimestre ;
• - calculatrice.

Instructions

Le montant total des cotisations sociales obligatoires en 2011 est d'environ 16 000 roubles. Ainsi, avec un paiement trimestriel, vous devez effectuer un paiement chaque trimestre, en moyenne 4 000 roubles. Vous avez le droit de payer plus ou moins. La loi ne contient que deux restrictions concernant les cotisations aux fonds extrabudgétaires : le montant que vous êtes tenu de verser à chacun des fonds pour l'année, quels que soient vos revenus, et la date limite pour laquelle il doit être intégralement payé - le 31 décembre. . Vous pouvez payer des cotisations à la pension et à d'autres fonds soit par virement d'un entrepreneur individuel ou de toute autre personne, soit depuis la Sberbank.

Le montant dont vous avez le droit de réduire vos impôts dépend directement du montant d’impôt vers lequel vous devez transférer. Par exemple, si votre impôt pour un trimestre était de 8 000 roubles et que vous avez payé 4 000 roubles à des fonds extrabudgétaires ce trimestre, vous pouvez réduire le montant de l'impôt exactement de moitié - de 4 000 roubles. En conséquence, vous transférez 4 000 roubles au budget au lieu de 8 000 roubles à titre d'impôt.

À titre de comparaison, il convient d'envisager l'option lorsque les déductions sont inférieures à la moitié du montant de l'impôt. Par exemple, vous avez payé les mêmes 4 000 roubles à des fonds extrabudgétaires, mais vous devez transférer 9 000 roubles au budget sous la forme d'un impôt unique en raison de l'utilisation d'un système fiscal simplifié. Dans ce cas, vous déduisez toutes vos contributions aux fonds extrabudgétaires du montant du paiement. Ainsi, si vous y avez payé 4 000 roubles, le budget devrait recevoir de votre part 5 000 roubles d'impôt.

Une autre option est lorsque vos contributions au budget dépassent 50 % du montant de l'impôt. Par exemple, vous avez payé les mêmes 4 000 roubles à des fonds extrabudgétaires, mais à la fin du trimestre, vos impôts ont augmenté de 6 000 roubles. Dans ce cas, divisez simplement le montant de la taxe par deux. Et il s'avère que vous devez 3 000 roubles pour transférer le budget avec l'apport spécifié.

Lorsque vous remplissez votre déclaration de revenus, n'oubliez pas d'inclure trimestriellement toutes vos cotisations d'assurance aux fonds non budgétaires. En pratique, la plupart des gens utilisent divers services électroniques ou programmes informatiques spécialisés pour générer une déclaration, qui doit simplement être complétée avec toutes les informations nécessaires, y compris les cotisations sociales. Ensuite, le programme ou le système calculera tout lui-même, et à la fin vous recevrez une déclaration reflétant toutes les réductions d'impôts auxquelles vous avez droit.

Vidéo sur le sujet

note

Si vous produisez une déclaration nulle, votre impôt est nul de toute façon, il n’y a donc tout simplement rien à réduire. Mais cela ne vous libère pas de l'obligation de cotiser aux cotisations sociales : jusqu'à ce que la cessation d'activité soit enregistrée, vous devrez cotiser à l'assurance.

Sources:

• comment réduire les primes d'assurance

Les entreprises et les entrepreneurs individuels qui calculent les impôts à l'aide d'un système simplifié et les versent au budget peuvent minimiser la charge fiscale. Pour ce faire, vous devez utiliser les méthodes prévues par le Code des impôts de la Fédération de Russie : compensation des trop-payés, comptabilisation des pertes des périodes passées, ainsi que d'autres méthodes qui seront discutées ci-dessous.

Bonjour! Dans cet article, nous parlerons des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié.

Aujourd'hui, vous apprendrez :

1. Quelles primes d'assurance un entrepreneur individuel applique-t-il en utilisant le régime fiscal simplifié ?
2. Comment sont payées les cotisations pour les entrepreneurs individuels avec et sans salariés ?
3. Comment réduire l'impôt sur le régime fiscal simplifié ?

Avantages du recours au régime fiscal simplifié

Que l'entrepreneur individuel ait ou non des salariés, les contributions aux fonds extrabudgétaires doivent être versées selon le calendrier généralement accepté. Si des salariés sont présents dans les activités de l'entrepreneur individuel, cela signifie que les paiements sont effectués pour eux et pour eux-mêmes personnellement.

Si, outre le propriétaire, personne n'est employé par l'entrepreneur individuel, les cotisations ne doivent être versées que pour une seule personne. Étant donné que l'entrepreneur individuel est son propre employeur et ne travaille pas contre rémunération, il est tenu de bénéficier d'une pension ou d'une assurance maladie à ses frais. Le non-paiement des cotisations est puni par la loi à hauteur de 20 à 40 % (si le fait d'actes intentionnels est prouvé) du montant des paiements en souffrance.

Depuis 2017, certaines modifications ont été apportées au Code des impôts. En particulier, un nouveau chapitre est apparu qui transfère le contrôle du paiement des cotisations au service des impôts. Désormais, tous les paiements sont effectués au profit de l'administration fiscale et non aux fonds. La seule exception concerne l’indemnisation des accidents du travail. Comme auparavant, nous le transférons sur le compte d'un fonds extrabudgétaire.

En relation avec les changements introduits, et ont changé. Au lieu des trois premiers chiffres 392 et 393, qui désignent respectivement la Caisse de pension et la Caisse d'assurance sociale comme bénéficiaires des fonds, vous devez indiquer 182. Cela signifie que l'argent ira sur le compte fiscal.

Les cotisations sont versées même si votre entrepreneur individuel ne perçoit pas de revenus ou, de plus, si vous percevez des pertes. Ce fait vous oblige à devenir payeur des versements obligatoires, quelle que soit la situation financière de votre activité.

Délai de paiement

Au niveau législatif, les délais de versement des cotisations aux fonds extrabudgétaires sont strictement réglementés. L'entrepreneur individuel est responsable de son non-respect.

Il existe les restrictions temporaires suivantes concernant les paiements :

• – jusqu'au 31 décembre de l'année de référence. Les cotisations peuvent également être versées par versements tout au long de l'année ou le montant total peut être payé en une seule fois ;
• Pour les entrepreneurs individuels avec personnel - jusqu'au 15 du mois suivant celui au cours duquel les revenus du salarié ont été accumulés ;
• Pour les entrepreneurs individuels dont le revenu annuel dépasse 300 000 roubles, avant le 1er juillet de l'année suivant l'année de déclaration, il est nécessaire de déposer en plus un montant égal à 1% de la différence entre le revenu réel et 300 000 roubles.

Si, au cours de l'année de référence, un entrepreneur individuel effectue des paiements anticipés pour les primes d'assurance, il devra alors payer le montant restant avant le 31 décembre - la différence entre le montant fixe et les avances versées.

Il arrive que le dernier jour de paiement tombe un jour non ouvré (jour férié ou week-end). Dans ce cas, la loi autorise le paiement le jour ouvrable suivant. La différence de jours sera particulièrement visible à la fin de l'année de référence, lorsque le 31 décembre s'avère être un samedi ou un dimanche.

Comment payer les primes d'assurance

Un entrepreneur bénéficiant du régime fiscal simplifié qui n'a pas de salariés ne verse que des cotisations fixes - retraite et assurance maladie. Dans la FSS, vous pouvez effectuer un transfert volontaire à votre discrétion. A partir de 2017, ces versements doivent être virés sur le compte de l'administration fiscale. Les BCC pour le paiement des cotisations de retraite et d’assurance maladie varient.

Pour payer vos frais, vous devrez générer un reçu de paiement à la banque. Cela peut être fait via le site Web du service des impôts.

• Visitez le site officiel du service des impôts ;
• Sélectionnez la section « Payer les impôts » dans les services électroniques ;
• Cliquez sur le bouton pour créer un ordre de paiement pour un entrepreneur individuel ;
• Dans le formulaire qui apparaît, sélectionnez « IP » ;
• Dans la liste suivante, cochez « Document de paiement » ;
• Remplissez (la liste des classificateurs est également disponible sur le site), les lignes restantes seront automatiquement renseignées par le système ;
• Entrez ensuite votre adresse résidentielle;
• Dans les détails du paiement, indiquez le statut du payeur en tant qu'entrepreneur individuel ;
• Entrez les lettres « TP » si vous effectuez le paiement principal (pas d'amendes ou de pénalités) ;
• Sélectionnez la période pour laquelle vous payez ;
• Entrez le montant;
• Indiquez votre prénom, patronyme et nom de famille ;
• Remplir ;
• Placez un chèque à côté de votre lieu de résidence (cela signifie que l'adresse de résidence et la localisation de l'objet imposable sont les mêmes) ;
• Sélectionnez le mode de paiement (en espèces - dans ce cas, le système générera pour vous un reçu, que vous imprimerez et fournirez à la banque, sans espèces - le paiement sera effectué depuis le site Internet du service des impôts via une banque partenaire).

Veuillez noter qu'auparavant, vous ne pouviez payer vos frais qu'avec votre propre carte ou compte, ce qui causait beaucoup de désagréments.

Comment un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié sans salariés effectue des paiements en faveur des primes d'assurance

Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, vous n'avez qu'à payer vous-même les primes d'assurance. Depuis 2018, ils ont une taille fixe, indépendante du montant.

Si vos revenus pour l'année ne dépassent pas 300 000 roubles, vous ne paierez que 29 354 roubles à la Caisse de pension et 6 884 roubles à la caisse médicale.

Au total, pour l'année, vous devez payer des cotisations d'assurance fixes sur le compte fiscal d'un montant de 36 238 roubles. Si les revenus de l'année de déclaration dépassaient la barre des 300 000 roubles, vous devez alors payer en plus 1% de la différence entre le revenu réel et un montant fixe de 300 000 roubles. Dans ce cas, la formule de calcul des paiements sera la suivante : 29 354 + 1 % (SD - 300 000 roubles), où SD est le montant de votre revenu réel.

Cependant, l'État a fixé un plafond pour les primes d'assurance requises pour le paiement. Vous ne transférerez pas plus de 234 832 roubles au budget. Même si, selon vos calculs, vous devez payer une somme importante, vous payez le montant fixé par la loi. Depuis 2018, pour son calcul, on prend en compte le montant d'une cotisation fixe à la Caisse de pension, soit son montant octuple. Le salaire minimum n'est plus inclus dans les calculs.

La formule pour le calculer ressemble à ceci : 8*29 354 . Dans le même temps, si, pour une raison quelconque, vous refusez de verser des cotisations supplémentaires à la caisse d'assurance, le bureau des impôts les calculera indépendamment pour vous en fonction de votre revenu annuel et vous présentera une demande fiscale de paiement.

Exemple. Si un entrepreneur individuel s'est inscrit au bureau des impôts le 15 mars 2019, alors la formule de cotisations de retraite sera la suivante : 36 238 (revenu annuel fixe) : 12 (mois) * 9 (mois complets : avril-décembre, travaillé dans le exercice comptable) = 27 178,50 roubles En mars, l'entrepreneur individuel a travaillé 17 jours. Ensuite, on calcule le montant des cotisations pour mars : 36 238 : 12 : 31 (nombre de jours en mars) * 17 = 1 656,04 (montant des cotisations pour mars). Ainsi, pour l'année en cours, l'entrepreneur individuel doit payer - (27 178,50 + 1 656,04) = 28 834,54 roubles en primes d'assurance. Supposons que le bénéfice de l’entrepreneur individuel pour l’année s’élève à 450 000 roubles. Ensuite, en plus du montant reçu, vous devez payer au budget : (450 000 – 300 000)*1 % = 1 500 roubles. En conséquence, le montant total des primes d'assurance sera de : 30 334,54 roubles (28 834,54 + 1 500).

Nous payons des primes d'assurance au régime fiscal simplifié si l'entrepreneur individuel a des salariés

Si vous avez embauché des travailleurs pour vous aider, vous devez payer des cotisations obligatoires au budget à leur intention. Vous payez pour vous et votre personnel.

Pour chaque employé, vous devez déduire 30 % de son revenu mensuel, y compris.

Si vos salariés sont employés sous contrat civil, vous pouvez alors verser 2,9 % de moins au budget, soit 27,1 % de leur salaire mensuel. Dans ce cas, vous n'avez pas à effectuer de versements à la Caisse d'assurance sociale, qui est de 2,9 %.

Exemple. L'entreprise emploie deux salariés sous contrat civil. Chaque mois de l'année, ils reçoivent un salaire fixe de 30 000 roubles. Le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année s'élevait à 810 000 roubles. Paiement des cotisations de retraite pour le propriétaire de l'entreprise : 29 354 roubles. Étant donné que le revenu de l'année a dépassé 300 000 roubles, un paiement supplémentaire sera effectué : (810 000 - 300 000)*1 % = 5 100 roubles. Cotisation d'assurance maladie obligatoire – 6 884 roubles. Les cotisations pour les salariés seront de : 30 000 * 12 * 27,1 % * 2 = 195 120 roubles. Au total, au cours de l'année de référence, l'entrepreneur a payé des cotisations d'un montant de 29 354 + 5 100 + 6 884 + 195 120 = 236 458 roubles.

Comment les cotisations réduisent votre facture fiscale

Si vous avez choisi le régime fiscal simplifié « Revenus », vous avez le droit de réduire l'impôt accumulé à hauteur du montant des primes d'assurance.

Si votre entrepreneur individuel n'a pas d'employés, vous pouvez alors réduire l'impôt sur le montant total des primes d'assurance. Si le montant des cotisations est égal ou supérieur à l'impôt accumulé, vous n'avez alors à payer aucun impôt au budget.

Si l'entreprise dispose de personnel, il est possible de réduire le montant de l'impôt de seulement 50 %. Les cotisations versées par les entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes » et pour les salariés sont incluses dans la réduction d'impôt. Cette option de calcul s'applique uniquement au système « Revenu ».

Si l'entrepreneur individuel relève du système « Revenus moins dépenses », les primes d'assurance sont entièrement incluses dans les dépenses, formant ainsi un bénéfice imposable.

Exemple. Un entrepreneur individuel utilisant le système fiscal simplifié « Revenu » percevait un revenu annuel de 276 000 roubles. Il n'y a aucun employé dans l'entreprise. Les cotisations ont été versées à hauteur de 36 238 roubles. Impôt à payer : 276 000*6 % = 16 560 roubles. On constate que les primes d'assurance dépassent le montant de l'impôt : 36 238 > 16 560. Cela signifie que l'impôt à payer est nul.

Un entrepreneur utilisant le système fiscal simplifié « Revenus » sans salariés a perçu un revenu de 758 000 roubles pour l'année. L'impôt à payer est de : 45 480 roubles. Les cotisations s'élevaient à : 36 238 + 1 % *(658 000 - 300 000) = 39 818 roubles. Nous réduisons la taxe du montant des primes d'assurance et obtenons : 45 480 - 39 818 = 5 662 roubles. Ce montant sera payé par l'entrepreneur au bureau des impôts au lieu de 45 480 roubles.

Regardons maintenant l'exemple d'un entrepreneur individuel utilisant le régime fiscal simplifié « Revenus » avec trois salariés parmi son effectif.

Exemple. Le revenu de l'entrepreneur individuel s'élevait à 750 000 roubles par an. L'entreprise emploie trois salariés avec un salaire de 25 000 roubles. L'impôt à payer est de : 750 000 * 6 % = 45 000 roubles. Cotisations payées par les entrepreneurs individuels : 36 238 + (25 000 * 12 *30 % *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 roubles. Les cotisations dépassant l'impôt, celui-ci peut être réduit de 50 % : 45 000 * 50 % = 22 500 roubles.

Prenons un exemple avec un entrepreneur individuel utilisant le régime fiscal simplifié « Revenus - Dépenses ».

Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, les calculs seront les suivants.

Exemple. Les revenus pour l'année s'élevaient à 842 000 roubles. Les entrepreneurs individuels paient pour eux-mêmes des cotisations d'un montant de : 36 238 (partie fixe) + 1 * (842 000 - 300 000) = 41 658 roubles. Les dépenses documentées de l'entrepreneur individuel pour l'année s'élevaient à 650 000 roubles. L'entrepreneur a le droit d'augmenter ses dépenses du montant des primes d'assurance trimestrielles versées. Les dépenses seront alors : 650 000 + 41 658 = 691 658 roubles. Dans ce cas, impôt à payer : (842 000 - 691 658) * 15 % = 22 551,50 roubles.

Comme vous pouvez le constater, réduire la taxe sur les primes d'assurance dans le cadre du régime fiscal simplifié est une activité rentable. C’est un gros avantage de l’utiliser. L'essentiel est de ne pas oublier de payer les primes d'assurance cette année, c'est-à-dire jusqu'au 31 décembre, il sera alors possible de les accepter en totalité en dépenses.

Le Code des impôts vous permet de déduire les primes d'assurance payées (et certains autres paiements) avec le régime fiscal simplifié lors de la demande. Mais pour appliquer cette procédure, vous devez payer les primes d'assurance d'une manière particulière et dans des délais particuliers.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie (TC RF) permet de déduire le montant des primes d'assurance payées du paiement de l'impôt (clause 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ce droit n'est accordé qu'aux contribuables qui ont choisi les revenus comme objet d'imposition. Ces contribuables réduisent le montant du régime fiscal simplifié (paiements anticipés d'impôt) calculé pour la période fiscale (de déclaration) du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'invalidité temporaire et en lien avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire. assurance, assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, payé (dans les limites des montants calculés) au cours d'une période fiscale (de déclaration) donnée conformément à la législation de la Fédération de Russie (clause 1, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Aussi, le montant du régime fiscal simplifié peut être réduit des montants suivants :

Frais de paiement des prestations d'invalidité temporaire 1

Paiements (cotisations) au titre de contrats d'assurance personnelle volontaire conclus avec des organismes d'assurance 2

D'une manière générale, le montant du régime fiscal simplifié ne peut être réduit de plus de 50 pour cent du montant des dépenses précisé dans le présent paragraphe. Mais les entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements et d'autres rémunérations aux particuliers réduisent le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) en payant des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire d'un montant fixe (c'est-à-dire sans restriction de montant).

Voyons comment compenser les montants de dépenses ci-dessus en utilisant l'exemple des cotisations d'assurance au fonds de pension et de l'assurance maladie obligatoire (appelons-les primes d'assurance) pour un entrepreneur individuel qui n'effectue pas de paiements ou d'autres rémunérations aux particuliers.

La fiscalité simplifiée est payée sous forme d'acomptes au plus tard le 25e jour du premier mois suivant la période de déclaration expirée (clause 7 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie), soit :

Pour l'année, l'impôt du régime fiscal simplifié est payé sur la base des résultats de la période fiscale au plus tard dans les délais fixés pour le dépôt d'une déclaration fiscale à l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 7 de l'article 346.21 du Code des impôts Code de la Fédération de Russie), c'est-à-dire :

Entrepreneurs individuels - au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée.

Les primes d'assurance sont payées les entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements et autres rémunérations à des particuliers dans les conditions suivantes :

Au plus tard le 31 décembre de l'année civile en cours, si le montant des revenus à partir duquel les primes d'assurance sont calculées est inférieur à 300 000 roubles pour la période de facturation 3

Au plus tard le 1er juillet de l'année suivant la période de facturation expirée, si le montant des revenus à partir duquel les primes d'assurance sont calculées dépassait 300 000 roubles pour la période de facturation 4

Le taux des primes d'assurance est déterminé au paragraphe 1 de l'art. 430 Code des impôts de la Fédération de Russie.

La question est que pour compenser le montant des primes d'assurance, il faut qu'elles aient été payées au cours de la période de référence. Si vous respectez scrupuleusement les délais ci-dessus et payez les primes d'assurance les 31 décembre et 1er juillet, alors le contribuable ne pourra pas réduire le montant du régime fiscal simplifié en fonction des résultats du 1er trimestre, semestre et 9 mois. , puisqu'aucune prime d'assurance n'est payée pendant cette période.

Le fait que pour être imputés au régime fiscal simplifié, les montants des cotisations d'assurance doivent être payés au cours de la période de déclaration (fiscale) (dans la limite des montants calculés) est expressément indiqué à l'article 3.1 de l'art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie, dans la Lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 mars 2016 N 03-11-11/16418, explique également : un entrepreneur individuel qui applique le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition en la forme de revenu et n'effectue pas de paiements et autres rémunérations aux particuliers a le droit de réduire l'impôt du montant primes d'assurance payées au cours de la période fiscale pour laquelle la déclaration de revenus est déposée.

La même lettre donne un exemple :

"... si un entrepreneur individuel qui n'effectue pas de paiements et autres rémunérations aux particuliers paie des primes d'assurance d'un montant fixe pour 2015, calculées à partir d'un montant de revenu supérieur à 300 000 roubles en mars 2016, alors ce paiement fixe doit être pris en compte lors du calcul de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié pour la période de déclaration (fiscale) de 2016."

Quelle est la sortie ?

La solution est simple : payer les primes d'assurance avant la date d'échéance :

Dans ce cas, le droit de compenser les montants des primes d'assurance payées au cours de la période de facturation apparaît. Dans ce cas, il est recommandé de payer le montant des primes d'assurance que vous avez le droit de compenser, c'est-à-dire que le montant des primes d'assurance payées doit être égal ou inférieur au montant de l'impôt calculé du régime fiscal simplifié pour la période (la compensation étant autorisée dans la limite des montants calculés - clause 3.1 de l'article 346.21 du Code général des impôts RF).

Veuillez noter que les primes d'assurance ne peuvent être créditées que dans les limites des montants calculés. Autrement dit, si vous payez des primes d'assurance d'un montant supérieur à celui requis, ces montants ne peuvent pas être imputés au régime fiscal simplifié.

Le ministère des Finances de la Fédération de Russie indique également la légalité de la compensation des primes d'assurance avec l'impôt payé du système fiscal simplifié au cours de l'année (par exemple, lettre du ministère des Finances de la Russie du 03/04/2013 N 03-11 -11/135)

Exemple

Un entrepreneur individuel qui n'effectue pas de paiements et autres rémunérations aux particuliers (objet imposable Revenu, taux 6 %) présente les indicateurs suivants pour l'année en cours :

1er trimestre Revenu 250 mille roubles

1er semestre Revenu 500 000 roubles

9 mois Revenu 750 mille roubles

Année Revenu 1 000 000 roubles

Primes d'assurance (en utilisant les données de 2018 comme exemple) :

Cotisations au Fonds de pension russe - 26 545 roubles.

Cotisations à la caisse d'assurance maladie - 5 840 roubles

Cotisations à la Caisse de pension 1% - 7 000 roubles ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Si vous payez des primes d'assurance au plus tard le 31 décembre et le 1er juillet, alors au cours de l'année, le contribuable devra payer le montant du régime fiscal simplifié sans appliquer de déduction (puisqu'aucun montant n'est payé pendant la période de déclaration (fiscale)) . Puis, au 31 décembre, il paie les primes d'assurance et peut les imputer sur le paiement de la fiscalité simplifiée en fin d'année. C'est-à-dire qu'à la fin du 1er trimestre, six mois, 9 mois, l'impôt du régime fiscal simplifié sera intégralement payé, le montant des primes d'assurance sera intégralement payé le 31 décembre, et seulement en fin d'année , lors du paiement de la dernière partie du paiement du régime fiscal simplifié, il sera possible de compenser le montant des primes d'assurance.

Il est bien plus rentable de payer au 1er trimestre, semestre, 9 mois un montant de primes d'assurance égal (ou inférieur si le montant des cotisations accumulées est inférieur à celui de la fiscalité simplifiée) au montant de la fiscalité simplifiée. Ensuite, vous pouvez immédiatement appliquer le décalage. Autrement dit, si le montant des primes d'assurance est égal au montant du régime fiscal simplifié, vous n'avez alors pas besoin de payer le régime fiscal simplifié.

1er trimestre

Le montant du régime fiscal simplifié facturé est de 15 000 roubles (250 000 * 6%)

Compte tenu de la compensation effectuée, la fiscalité simplifiée du 1er trimestre est versée à hauteur de 6 903,75 roubles (15 000 - 6 636,25 - 1 460)

Semestre

Le montant du régime fiscal simplifié facturé est de 30 000 roubles (500 000 * 6%)

Fonds de pension - 6 636,25 roubles (26 545 / 4)

Assurance médicale obligatoire - 1 460 roubles (5 840 / 4)

Compte tenu de la compensation effectuée, la fiscalité simplifiée du 1er semestre est versée à hauteur de 6 903,75 roubles (30 000 - 6 903,75 (USN) - 13 272,5 (PFR) - 2 920 (FMS))

9 mois

Le montant du régime fiscal simplifié facturé est de 45 000 roubles (750 000 * 6%)

Fonds de pension - 6 636,25 roubles (26 545 / 4)

Assurance médicale obligatoire - 1 460 roubles (5 840 / 4)

Compte tenu de la compensation effectuée, l'impôt payé par le régime fiscal simplifié pendant 9 mois est de 6 903,75 roubles (45 000 - 13 807,5 (USN) - 19 908,75 (PFR) - 4 380 (FMS))

Le montant du régime fiscal simplifié facturé est de 60 000 roubles (1 000 000 * 6 %)

Le montant des primes d'assurance de la période, compte tenu des résultats d'exploitation, est de :

Cotisations au Fonds de pension russe - 26 545 roubles (pour toute l'année).

Cotisations à la caisse d'assurance maladie - 5 840 roubles (pour toute l'année).

Cotisations à la Caisse de pension 1% (pour les revenus supérieurs à 300 000 roubles) - 7 000 roubles ((1 000 000 - 300 000) * 1%)

Primes d'assurance totales : 39 385 roubles.

Option 1

Le contribuable a le droit de payer la différence entre les montants précédemment payés et le montant calculé au 31 décembre et de déduire les montants payés par la fiscalité simplifiée payée pour l'année.

PFR - 6 636,25 roubles (26 545 / 4) - pour le 4ème trimestre

Assurance médicale obligatoire - 1 460 roubles (5 840 / 4) - pour le 4ème trimestre

Fonds de pension 1% (pour les revenus supérieurs à 300 000 roubles) - 7 000 roubles

À la fin de l'année (au cours de l'année civile suivante), le régime fiscal simplifié est payé à hauteur de 96,25 roubles (60 000 - 20 711,25 (USN) - 26 545 (PFR) - 7 000 (PFR 1%) - 5 840 (FMS) )

Option 2

Vous pouvez également utiliser une autre approche : payer au 31 décembre uniquement les montants des cotisations aux tarifs calculés sur les revenus jusqu'à 300 000 roubles :

Fonds de pension - 6 636,25 roubles (26 545 / 4)

Assurance médicale obligatoire - 1 460 roubles (5 840 / 4)

Les cotisations à la Caisse de pension 1 % - 7 000 roubles ((1 000 000 - 300 000) * 1 %) doivent être payées au plus tard le 1er juillet de l'année suivante et imputées au régime fiscal simplifié de l'année suivante. Dans ce cas, vous devez payer le régime fiscal simplifié sans tenir compte des cotisations au fonds de pension, calculées à 1% du montant dépassant 300 000 roubles (dans l'exemple, 7 000 roubles).

La légalité des cotisations compensatoires au fonds de pension pour l'année précédente versées cette année est confirmée par la lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 mars 2016 N 03-11-11/16418 :

« si un entrepreneur individuel qui n'effectue pas de paiements et autres rémunérations aux particuliers paie des primes d'assurance d'un montant fixe pour 2015, calculées sur le montant des revenus supérieurs à 300 000 roubles en mars 2016, alors ce paiement fixe doit être pris en compte lors du calcul du impôt, payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié pour la période de déclaration (fiscale) de 2016 "

Dans l'exemple considéré, au cours de l'année, seules les primes d'assurance ont été payées et créditées, calculées sur la base d'un revenu pouvant aller jusqu'à 300 000 roubles. Il est recommandé de verser des cotisations à la Caisse de pension de 1% vers le 31 décembre ou l'année prochaine.

De nombreux experts considèrent qu'il est acceptable de verser des cotisations de 1 % à la Caisse de pension au cours de l'année et de les compter de la même manière tout au long de l'année. Si vous suivez cette voie, par exemple, à la fin des six mois (jusqu'au 30 juin), vous devrez payer 2 000 roubles supplémentaires de cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de Russie1% ((500 000 - 300 000) * 1%). L'auteur voit dans cette approche le risque que le Code des impôts de la Fédération de Russie ne contienne pas de règle directe sur la compensation des cotisations à la Caisse de pension de 1 % au cours de l'année. De plus, je n'ai rencontré aucune explication de la part du ministère des Finances de la Fédération de Russie sur cette question.

Remarques

1) les frais de paiement conformément à la législation de la Fédération de Russie des prestations d'invalidité temporaire (à l'exception des accidents du travail et des maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire de l'employé, qui sont payées aux frais de l'employeur et dont le nombre est établi par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ "Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité", dans la partie non couverte par les prestations d'assurance versées aux salariés par les organismes d'assurance titulaires d'un agrément délivré en conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer le type d'activité concerné, conformément aux accords avec les employeurs en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (à l'exception des accidents du travail et des maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire, qui sont payé aux frais de l'employeur et dont le numéro est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité » (par. 2 clause 3.1 art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie)

2) les paiements (cotisations) au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire conclus avec des organismes d'assurance titulaires d'autorisations délivrées conformément à la législation de la Fédération de Russie pour exercer le type d'activité concerné, en faveur des salariés en cas d'incapacité temporaire (sauf pour les accidents du travail et les maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire, qui sont payés à la charge de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'accident du travail temporaire handicap et en lien avec la maternité. Les paiements spécifiés (cotisations) réduisent le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) si le montant du paiement d'assurance au titre de ces contrats ne dépasse pas le montant des prestations d'invalidité temporaire déterminées conformément à la législation de la Fédération de Russie (sauf pour les accidents du travail et maladies professionnelles) pour les jours d'incapacité temporaire du salarié, qui sont payés à la charge de l'employeur et dont le nombre est fixé par la loi fédérale du 29 décembre 2006 N 255-FZ « Sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité » (clause 3, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts RF).

3) par. 2 p.2 art. 432 du Code des impôts de la Fédération de Russie (du 01/01/2017). Jusqu'au 01/01/2017 - clause 2 de l'art. 16 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ "Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire".

4) par. 2 p.2 art. 432 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Jusqu'en 2018, la date limite de paiement des primes d'assurance était fixée au 1er avril. La loi fédérale n° 335-FZ du 27 novembre 2017 a modifié ce délai au 1er juillet (clause 79 de l'article 2 de la loi)

Le montant des primes d'assurance établi pour les payeurs de primes d'assurance qui n'effectuent pas de paiements et autres rémunérations à des particuliers (entrepreneurs individuels, avocats, notaires exerçant en pratique privée et autres personnes exerçant une pratique privée conformément à la législation de la Fédération de Russie) .

Il existe des régimes fiscaux particuliers, dont la comptabilité est tellement simplifiée que les contribuables qui les appliquent n'ont pas nécessairement à prendre en compte les dépenses engagées, du moins sur le plan fiscal. Il s'agit des « personnes simplifiées » qui ont choisi les revenus comme objet d'imposition, ainsi que de celles qui sont passées au paiement de l'UTII. Dans le même temps, comme les autres contribuables, ils paient des cotisations de retraite, car aucun travailleur ne devrait être privé de ses prestations de retraite.

Il est également naturel que les législateurs aient trouvé un moyen pour que ces contribuables puissent toujours... Nous parlerons des nuances de cette procédure dans cet article.

Le Service des Impôts explique

Commençons par la fiscalité simplifiée. Selon le par. 2 p.3 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de l'impôt unique (paiements anticipés d'impôt) calculé pour la période fiscale (de déclaration) est réduit par les contribuables qui ont choisi le revenu comme objet d'imposition du montant des cotisations d'assurance pour obligatoire assurance retraite (OPI), payé (dans les limites des montants calculés) pour la même période conformément à la législation de la Fédération de Russie, ainsi que le montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés. Dans ce cas, le montant de l'impôt (paiements anticipés d'impôt) ne peut être réduit de plus de 50 %.

Le Service fédéral des impôts a décidé de mettre définitivement un terme aux questions soulevées à cet égard et a publié une lettre assez volumineuse en date du 28 septembre 2009 N ШС-22-3/743@. Selon l'administration fiscale, les conditions de réduction de la taxe unique sur les primes d'assurance sont fixées au paragraphe 3 de l'art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie est extrêmement clair.

Ils croient donc que la taxe peut être réduite du montant calculé et payé les primes d'assurance. Il s'avère que le montant de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié pour une année civile ne peut être réduit que du montant des primes d'assurance obligatoire pour la période du 1er janvier au 31 décembre de la même année.

Les autorités fiscales insistent sur le fait que les montants des cotisations doivent être calculés pour la période donnée, et le répètent une fois de plus dans la Lettre. Et ceux-ci sont considérés comme les montants des cotisations de retraite qui sont reflétés dans les déclarations d'assurance pension obligatoire soumises à l'administration fiscale.

Note. L'impôt unique est réduit du montant des cotisations de retraite calculées et versées pour l'année civile.

Ainsi, si un contribuable paie soudainement plus que ce qui est indiqué dans la déclaration fiscale, l'excédent ne peut en aucun cas être imputé dans la réduction de l'impôt unique.

Tout irait bien, mais il existe une situation typique, basée entre autres sur les normes du Code des impôts, selon laquelle les cotisations de retraite de décembre peuvent être tout à fait légalement payées en janvier de l'année suivante. Mais dans ce cas, ils ne serviront à réduire l’impôt unique ni dans la période de calcul ni dans la période de paiement.

Les agents du fisc donnent une réponse tout à fait satisfaisante pour les contribuables. Premièrement, ils sont attentifs aux différents délais de dépôt des déclarations et de paiement de l'impôt unique sur le régime fiscal simplifié et des cotisations de retraite. Rapport fiscal « simplistes » une fois par an, organisations - au plus tard le 31 mars de l'année suivant la période fiscale expirée, entrepreneurs - au plus tard le 30 avril (article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Parallèlement, l'impôt doit être payé en fin d'année, compte tenu des acomptes, qui sont versés au plus tard le 25e jour du premier mois suivant la période de déclaration (trimestre) expirée (clause 7 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le paiement des acomptes sur les primes d'assurance est effectué mensuellement dans le délai fixé pour la réception des fonds de la banque pour les salaires du mois écoulé, ou le jour du transfert des fonds pour les salaires des comptes de l'assureur vers ceux des salariés, mais au plus tard que le 15e jour du mois qui suit celui pour lequel le paiement anticipé des primes d’assurance est calculé.

Le calcul correspondant (pour les trimestres I, II et III) est déposé au plus tard le 20 du mois suivant la période de reporting, et au plus tard le 30 mars de l'année suivant la période de facturation expirée, une déclaration est également remise ( 2 et 6 de l'article 24 de la loi sur l'assurance pension obligatoire).

Ainsi, les délais de déclaration et de paiement des cotisations de retraite interviennent plus tôt que pour l'impôt unique du régime fiscal simplifié. Sur cette base, l'administration fiscale considère qu'il est possible de prendre en compte les cotisations de retraite (dans les limites calculées pour la période fiscale (de déclaration)) en déduction de l'impôt unique si elles sont payées au plus tard à la date fixée pour le paiement des acomptes ( le 15ème jour du mois suivant celui pour lequel un acompte sur les primes d'assurance est calculé), et en fin d'année - au plus tard à la date de dépôt de la déclaration fiscale (au plus tard le 30 mars de l'année suivant le période de facturation expirée).

Attention! Cette approche est quelque peu différente de la position du ministère des Finances. Dans Lettre du 05/02/2009 N 03-11-06/2/16, il a indiqué que lors du calcul du montant de l'impôt payé au titre de l'application du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre 2008, les cotisations d'assurance pour les cotisations obligatoires les assurances retraite versées en janvier 2008 sont prises en compte pour décembre 2007, et les cotisations de juin 2008, versées en juillet 2008, sont prises en compte sur la base des résultats des 9 mois de 2008 (voir aussi Lettres du 18 juin 2009 N 03- 11-06/2/105 , du 31/03/2009 N 03-11-06/2/53, du 07/07/2008 N 03-11-04/2/97).

Cela peut être interprété comme suit : si les cotisations de retraite ont été payées après la période de déclaration (fiscale) pour laquelle elles ont été calculées, elles seront alors réduites d'un impôt unique calculé précisément pour la période au cours de laquelle les cotisations de retraite ont été payées.

En outre, le Ministère des Finances insiste sur sa position exprimée dans ces Lettres, il l'a souligné dans la Lettre du 01.10.2009 N 03-11-11/193. Cette lettre ressemble à une réponse aux éclaircissements du Service fédéral des impôts, tandis que les financiers tentent de trouver de nouveaux arguments, mais, à notre avis, douteux. Ils se réfèrent à l'art. 346.17 Code des impôts de la Fédération de Russie. La clause 2 de cet article stipule que les dépenses du contribuable sont comptabilisées en dépenses après leur paiement effectif.

De plus, conformément aux paragraphes. 3 p.2 art. 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dépenses liées au paiement des impôts et des taxes sont incluses dans les dépenses à hauteur du montant réellement payé par le contribuable. S'il existe une dette pour payer des impôts et des taxes, les dépenses pour son remboursement sont prises en compte comme dépenses dans la limite de la dette effectivement remboursée au cours des périodes de déclaration (fiscales) au cours desquelles le contribuable rembourse la dette spécifiée. Considérant que le calcul et le paiement des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire s'effectuent de la même manière que pour les impôts, le ministère des Finances est arrivé à la conclusion qu'une procédure similaire d'inclusion dans les dépenses devrait être appliquée aux primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire. .

Sans aucun doute, c'est vrai, c'est justement ça que ça a à voir dépenses sur OPS, car au par. 2 p.3 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie dont nous parlons déductions cotisations de retraite, pourquoi l'art. 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'a aucun rapport.

Les lecteurs peuvent décider eux-mêmes quelle opinion ils doivent suivre, sans oublier de clarifier la position des autorités fiscales locales.

Les primes d'assurance payées après les délais précisés ne seront pas perdues. Le régime fiscal simplifié au cours de l'année étant calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les cotisations « tardives » peuvent être prises en compte dans la période de déclaration suivante, jusqu'au moment du dernier versement annuel (31 mars de l'année suivante - pour les organismes , 30 avril - pour les entrepreneurs). Si les cotisations ont été payées après les dates indiquées, seul le dépôt d'une déclaration mise à jour au régime fiscal simplifié sera utile, ce paiement supplémentaire pouvant être pris en compte en déduction.

C'est le dépôt d'une déclaration de revenus actualisée dans une telle situation qui a été qualifié d'action correcte par le juge du Service fédéral antimonopole du Kazakhstan du Nord dans la résolution du 25 septembre 2007 N F08-5887/2007-2217A. En outre, ils ont souligné que la sous-estimation du montant de l'impôt unique selon le système fiscal simplifié en raison du paiement incomplet des cotisations de retraite calculées ne peut être considérée comme une action illégale (inaction) et ne constitue donc pas une infraction au sens de l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie (une conclusion similaire concernant l'UTII est donnée, par exemple, dans la résolution du Service fédéral antimonopole ZSO du 14 juillet 2009 N F04-4125/2009(10394-A03-46)).

Eh bien, le dernier critère évoqué par le fisc dans la Lettre du 28 septembre 2009 N ШС-22-3/743@ (qui ne fait aucun doute) : les primes d'assurance pour l'assurance obligatoire peuvent réduire le montant de l'impôt (paiement anticipé) calculé pour la période fiscale (de déclaration) dans le cadre du régime fiscal simplifié, pas plus de 50 %.

Et l'UTII ?

Il est curieux que le ministère des Finances donne des explications différentes pour ceux qui sont imputés. Rappelons que selon l'article 2 de l'art. 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de l'impôt unique calculé par les « imputés » pour la période fiscale est réduit par ceux-ci du montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire payées (dans les limites des montants calculés) pour le même période de temps conformément à la législation de la Fédération de Russie pendant laquelle les contribuables paient une rémunération aux employés employés dans les domaines d'activité du contribuable pour lesquels un impôt unique est payé, ainsi que pour le montant des primes d'assurance sous forme de paiements fixes payés par les entrepreneurs individuels pour leur assurance et pour le montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés. Dans ce cas, le montant de la taxe unique ne peut être réduit de plus de 50 %.

La lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 juillet 2009 N 03-11-06/3/193 indique que l'UTII est réduit du montant réellement payé (dans la limite du montant calculé (à payer) pour la période de déclaration (de règlement) à la date de dépôt de la déclaration fiscale UTII) les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire. Selon le paragraphe 3 de l'art. 346.32 du Code des impôts de la Fédération de Russie est le 20e jour du premier mois de la période fiscale suivante.

Conformément à l'art. 346.30 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période fiscale pour l'UTII est d'un quart. À cet égard, aux fins du ch. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables réduisent trimestriellement le montant de l'UTII calculé pour la période fiscale du montant des primes d'assurance. Ainsi, la réduction de l'UTII pour la période fiscale est effectuée par le contribuable à hauteur du montant des cotisations d'assurance pension obligatoire versées pour la même période. Ainsi, le montant des primes d'assurance des 1er et 2ème trimestres 2009, payés au 2ème trimestre 2009, ne devrait pas réduire le montant de l'UTII selon la déclaration fiscale du 3ème trimestre 2009 (Lettre du Ministère des Finances de Russie du 07.10.2009 N 03-11-09/ 340).

Ainsi, si les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire ont été payées après le dépôt d'une déclaration UTII auprès de l'administration fiscale (au cours de la prochaine période fiscale), alors, selon le ministère des Finances, après leur paiement, l'organisation doit soumettre une déclaration mise à jour pour le trimestre pour lequel les cotisations spécifiées ont été payées (voir également Lettre du ministère des Finances de la Russie du 18 décembre 2008 N 03-11-05/302 concernant le paiement des cotisations fixes à la Caisse de pension).

En savoir plus sur les déductions de l'impôt unique

Dans la Lettre du 28 septembre 2009 N ШС-22-3/743@, l'administration fiscale aborde également le thème du versement des prestations d'invalidité temporaire, qui peuvent également être déduites du montant de l'impôt unique au titre du régime fiscal simplifié. Nous parlons spécifiquement des congés de maladie payés, au paragraphe. 2 p.3 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie le dit clairement.

Le montant de l'impôt est réduit du montant des prestations versées pour incapacité temporaire sans réduire le montant de la prestation du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de celle-ci (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 octobre 2006 N 03-11- 02/04/216).

Note. La déduction doit être confirmée par des calculs anticipés et des déclarations fiscales pour les cotisations de retraite, les factures certifiant leur versement à la caisse, les arrêts maladie et les quittances de paiement des prestations aux salariés.

Les contribuables faisant l'objet d'une imposition « revenus » à des fins de comptabilité fiscale n'ont pas besoin de justifier les dépenses engagées, à l'exception des pièces justificatives des dépenses sous la forme des montants des cotisations d'assurance qu'ils ont payées pour l'assurance pension obligatoire et des montants de prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 20/01/2009 N 19-11/003082). Il faut entendre par là les calculs anticipés et les déclarations fiscales des cotisations de retraite, les bulletins de versement confirmant leur versement à la caisse, les congés de maladie et les quittances de paiement des prestations aux salariés.

Attention! Tel que modifié au par. 2 p.3 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui entrera en vigueur le 01/01/2010, prend en compte le remplacement de l'impôt social unifié par des cotisations d'assurance. Étant donné que les « personnes simplifiées » deviendront payeurs de primes d'assurance (les clauses 2 et 3 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie ont été modifiées), elles pourront déduire les cotisations d'assurance de l'impôt unique non seulement pour la pension obligatoire l'assurance maladie, mais aussi pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire (clause 12 de l'article 24 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 213-FZ).

En outre, il sera également possible de déduire les primes d'assurance calculées et payées pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles. Les « simples » restent assujettis à ces cotisations conformément à la loi fédérale du 24 juillet 1998 N 125-FZ « sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles ». Toutefois, dans le cas où des revenus sont reconnus comme objet d'imposition, cela n'affecte pas le montant de l'impôt unique.

Cela signifie que le montant de la déduction possible augmentera clairement, mais comme auparavant, l'impôt unique ne pourra être réduit que de 50 % au maximum de sa valeur calculée.

Ici, nous indiquons également que, conformément à l'article 5 de l'art. 15 de la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009, le paiement mensuel obligatoire des primes d'assurance est dû au plus tard le 15e jour du mois civil suivant le mois civil pour lequel il est accumulé. Conformément au paragraphe 9 du même article, avant le 1er jour du deuxième mois civil suivant la période de déclaration, un calcul des cotisations d'assurance accumulées et payées pour l'assurance pension obligatoire auprès de la Caisse de pension et pour l'assurance maladie obligatoire dans les caisses médicales obligatoires est effectué. soumis à l'organisme territorial de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Avant le 15e jour du mois civil suivant la période de déclaration, un calcul des cotisations d'assurance accumulées et payées pour l'assurance sociale obligatoire est soumis à l'organisme territorial de la Caisse d'assurance sociale.

Il s'agit de la question de savoir combien de temps il sera possible de prendre en compte les primes d'assurance payées pour réduire l'impôt unique selon la logique des explications données par le service des impôts dans la Lettre du 28 septembre 2009 N ШС-22- 3/743@. Et elle suggère que si les primes d'assurance calculées pour l'année sont payées après le 15 janvier, vous devrez alors présenter une déclaration mise à jour pour le quatrième trimestre.

Notez qu'il y a un autre problème. Les contrôleurs ont toujours insisté sur le fait que pour être déduites de l'impôt unique, les primes d'assurance doivent non seulement être calculées, mais également payées. Cependant, selon le paragraphe 2 de l'art. 15 de la loi fédérale N 212-FZ, le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité, sous réserve de versement à la Caisse d'assurance sociale, doit être réduit par les payeurs de cotisations d'assurance du montant de les dépenses engagées par eux pour le paiement de la couverture d'assurance obligatoire pour le type d'assurance sociale obligatoire spécifié.

En d’autres termes, de nombreux contribuables qui ont des dépenses au titre de l’assurance sociale obligatoire paient moins de cotisations à la Caisse d’assurance sociale que ce qui leur est demandé, puisqu’une partie des dépenses est simplement remboursée. La nouvelle édition du Code des impôts ne dit rien à ce sujet, mais nous pensons qu'il sera naturel de considérer les sommes remboursées par la Caisse d'assurance sociale comme payées aux fins de l'application du paragraphe. 2 p.3 art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie. Nous comptons sur ce point de vue des responsables sur ce problème, en espérant que leurs explications apparaîtront avant que les différends ne commencent devant le tribunal arbitral.

Des changements similaires à partir du 01/01/2010 affecteront les « imposés » (Clause 16, article 24 de la loi fédérale du 24/07/2009 N 213-FZ).

Tenons-nous en à un paiement fixe

Les « simples » qui paient des cotisations de retraite sous la forme d'un versement forfaitaire (article 28 de la loi sur l'assurance pension obligatoire), y compris les entrepreneurs passés au brevet, ne sont pas privés du droit de réduire l'impôt payé au titre de l’application du régime fiscal simplifié. Dans ce cas, les cotisations accumulées pour les salaires des employés et les propres paiements de l'entrepreneur sous la forme d'une cotisation fixe sont pris en compte (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 décembre 2008 N 03-11-02/162) . Cela découle du paragraphe 10 de l'art. 346.25.1 Code des impôts de la Fédération de Russie. Mais le paragraphe spécifié ne prévoit pas de réduction du coût d'un brevet du montant des prestations d'invalidité temporaire versées pour cette catégorie de contribuables.

Dans ce cas, le montant des primes d'assurance ne peut être pris en compte que lors du paiement de la dernière partie du coût du brevet, dont le délai de paiement est au plus tard 25 jours calendaires à compter de la fin de la période pour laquelle le brevet a été reçu.

Contrairement au par. 2 p.3 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie au paragraphe 10 de l'art. 346.25.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne dit pas directement que la déduction sous forme de primes d'assurance ne doit pas dépasser 50 % de l'impôt unique. Mais, guidé par le bon sens, le ministère des Finances a indiqué dans la même Lettre que le coût d'un brevet ne peut être réduit du montant des primes d'assurance de plus de 50 %. Comme base, les financiers ont noté que le système fiscal simplifié basé sur un brevet, appliqué par les entrepreneurs individuels conformément à l'art. 346.25.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie, est un type de système fiscal simplifié dans son ensemble, dont l'utilisation est réglementée par le ch. 26.2 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Attention! Comme d'autres « simplificateurs », ceux qui sont passés au brevet, à partir du 01/01/2010 pourront déduire de l'impôt unique les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, les cotisations obligatoires l'assurance médicale, ainsi que l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles (clause 14, article 24 de la loi fédérale n° 213-FZ).

Les entrepreneurs payant des primes d'assurance sous la forme d'un paiement fixe peuvent en outre nouer volontairement des relations juridiques dans le cadre de l'assurance pension obligatoire (clause 3, clause 1, clause 3, article 29 de la loi sur l'assurance pension obligatoire). Ceci se traduit par le versement d'une indemnité forfaitaire d'un montant dépassant sa taille minimale établie. Selon le paragraphe 3 de l'art. 28 de la loi sur l'assurance pension obligatoire, le paiement fixe minimum pour financer l'assurance et les parties capitalisées d'une pension du travail est fixé à 150 roubles. par mois et doit être payé. En même temps, 100 roubles. est utilisé pour financer la partie assurance de la pension du travail, 50 roubles. - pour financer la partie capitalisée de la pension du travail.

Bien entendu, l’établissement d’un paiement minimum fixe a depuis longtemps perdu toute signification pratique. En effet, par exemple, en 2009, le montant réel du paiement fixe est de 7 274 roubles. 40 kopecks, ce qui dépasse largement la taille minimale.

Mais il faut comprendre que le montant de l'impôt unique du régime fiscal simplifié est diminué du montant payé. obligatoire cotisations de retraite plutôt que volontaires. Pour confirmer cela, on peut même citer la Décision de la Cour Constitutionnelle de la Fédération de Russie du 03/06/2008 N 430-О-О, ainsi que la Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12/05/2007 N 8919/07.

Nous notons, bien que de l'art. 29 de la loi sur l'assurance pension obligatoire, il s'ensuit que les assurés qui paient des cotisations d'assurance à la Caisse de pension sous la forme d'un paiement fixe pour financer l'assurance et les parties capitalisées de leur pension de travail ont le droit d'entrer volontairement dans des relations juridiques dans le cadre de l'assurance pension obligatoire. assurance pension dans la partie dépassant le montant du paiement minimum fixe établi, cela ne signifie pas que la totalité du montant du paiement dépassant le montant minimum sera considérée comme volontaire. Nous ne pouvons parler ici que des versements volontaires versés conformément à la loi fédérale n° 56-FZ du 30 avril 2008 « sur les cotisations d'assurance complémentaires pour la partie capitalisée de la pension du travail et le soutien de l'État à la constitution d'une épargne-pension ».

Le paiement des primes d'assurance dépassant le montant du paiement fixe établi est effectué sur la base d'un accord avec la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, conclu volontairement. De plus, ces paiements sont effectués par des personnes physiques sans lien avec leur inscription en tant qu'entrepreneur individuel et la mise en œuvre d'activités entrepreneuriales. Compte tenu de ce qui précède, les entrepreneurs individuels qui appliquent le régime fiscal simplifié et ont choisi les revenus comme objet d'imposition, lorsqu'ils appliquent une déduction fiscale à hauteur des primes d'assurance payées pour leur assurance, ont le droit de prendre en compte uniquement les cotisations versées. sans faute (Lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 18 décembre 2007 N 123, voir également les lettres du ministère des Finances de la Russie du 10 mars 2009 N 03-11-09/92, du 30 janvier 2009 N 03-11-09/28).

À propos de la combinaison de modes spéciaux

Souvent, deux régimes particuliers, la fiscalité simplifiée et l'UTII, sont combinés. Dans le même temps, une partie du personnel peut participer simultanément aux deux types d'activités, c'est-à-dire que les cotisations de retraite accumulées sur les salaires doivent être réparties entre les deux types d'activités afin qu'elles servent à réduire les deux impôts. Cela semble être une tâche simple, mais la difficulté réside dans le fait que les régimes ci-dessus ont des périodes fiscales différentes.

Pour les personnes « simplifiées », il s'agit d'une année, et il existe également la notion de période de reporting égale à un trimestre, six mois et neuf mois, c'est-à-dire que les revenus et les dépenses sont comptabilisés selon la méthode de la comptabilité d'exercice (article 346.19 , paragraphe 5 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour les « imputeurs », la période fiscale correspond à chaque trimestre (article 346.30 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Selon le ministère des Finances, lors de la répartition des frais généraux, il convient de se guider sur le principe établi par le Code des impôts pour le régime fiscal simplifié. Les financiers estiment que la répartition des dépenses entre types d'activités, dont la fiscalité s'effectue dans le cadre de la fiscalité simplifiée et dans le cadre de la fiscalité sous forme d'UTII, devrait également s'effectuer selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir de le début de l’année civile. Dans le même ordre, il est nécessaire de répartir les montants des cotisations à l'assurance pension obligatoire, en réduisant le montant des impôts calculés lors de l'application des régimes fiscaux particuliers précisés (Lettres du 31 décembre 2008 N 03-11-05/325, du septembre 4, 2008 N 03-11-05/208).

Note. Lors de la combinaison de la fiscalité simplifiée et de l'UTII, les montants des cotisations de retraite déduits des impôts calculés doivent être répartis en les calculant selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année.

Cette procédure ne changera qu'à la fin de l'année civile, même si au cours de cette année le contribuable cesse d'exercer des activités transférées au régime fiscal simplifié, au moins après le premier trimestre. C'est-à-dire qu'à la fin de l'année, vous devrez résumer les revenus des activités soumises à l'UTII selon la méthode de la comptabilité d'exercice afin de déterminer sa part dans le revenu total de l'année (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 12 avril 2007 N 03-11-05/70).

A noter que cela peut conduire à des recalculs constants de l'UTII et au dépôt de déclarations actualisées pour cet impôt dans certaines situations, par exemple si les revenus des activités soumises à l'UTII ne sont pas disponibles chaque trimestre ou s'il existe des différences trimestrielles importantes dans le montant des salaires. à distribuer.

Nous rappelons ici que si le contribuable exerce des activités soumises à l'UTII dans différentes communes, le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire provenant des versements effectués aux salariés du personnel administratif et d'encadrement doit être réparti au prorata des revenus de la vente de biens. pour chaque municipalité dans le montant total des revenus provenant de la vente de biens (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 4 juillet 2008 N 03-11-04/3/309).

Dispositions générales

Les primes d'assurance sont des frais que les organisations et les entrepreneurs individuels en Russie sont tenus de payer. Ils ont été introduits depuis 2010, date à laquelle ils ont remplacé l'impôt social unique (UST).

Jusqu’en 2017, les primes d’assurance ne faisaient pas officiellement partie du système fiscal russe, mais elles ont toujours joué un rôle essentiel dans le système d’assurance sociale obligatoire de notre pays. Leur versement garantit le droit à une aide financière pendant la retraite, la grossesse et en cas de naissance d'un enfant ou de maladie. Le droit de recevoir des soins médicaux gratuits est également inextricablement lié au paiement des primes d’assurance.

Désormais, les autorités fiscales contrôlent le respect par les assurés de la législation relative aux taxes et aux frais au moyen d'audits sur place et sur place. Cependant, le FSS vérifie si les cotisations pour accidents ont été calculées et transférées correctement et si les prestations ont été correctement versées, comme auparavant. Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016.

Les primes d’assurance comprennent :

1. Cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire (OPI). Ils sont répertoriés auprès du Service fédéral des impôts depuis 2017.
2. Cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité. Ils sont transférés, comme auparavant, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie.
3. Primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire (CHI). Ils sont transférés au Service fédéral des impôts depuis 2017.

Il existe également des cotisations dites d'accident (cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles), mais elles sont réglementées par une autre loi fédérale et se distinguent quelque peu. Un document distinct dans le nôtre est consacré aux contributions pour les blessures.

Base et base juridique

Les questions de primes d'assurance étaient auparavant réglementées par un certain nombre de lois fédérales. Parmi elles, la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009, devenue invalide en raison de modifications apportées au Code des impôts, était la plus fondamentale d'entre elles.

Désormais, les normes du Code des impôts de la Fédération de Russie s'appliquent au calcul et au paiement des primes d'assurance. Le nouvel article 11 et le chapitre 34 du Code sont consacrés aux primes d'assurance.

Depuis 2017, le fisc :

En ce qui concerne les primes d'assurance pour les périodes expirées avant 2017, la Caisse de pension et la Caisse d'assurance sociale continuent de procéder à des contrôles et d'identifier la présence d'arriérés.

Le Code général des impôts, à l'article 8, établit la notion de primes d'assurance - il s'agit des versements obligatoires pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec la maternité, pour l'assurance maladie obligatoire, perçus auprès des organisations et des particuliers aux fins de garantie financière pour la mise en œuvre des droits des assurés à bénéficier d'une couverture d'assurance pour le type d'assurance sociale obligatoire correspondant.

Les cotisations d'assurance sont également reconnues comme les cotisations perçues auprès des organismes à des fins de sécurité sociale complémentaire pour certaines catégories de personnes.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie, dans sa dernière édition, établit :

• conditions générales d'établissement des primes d'assurance (article 18.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• cercle des cotisants (article 419 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
• obligations des payeurs (article 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• la procédure de calcul des primes d'assurance (article 52 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• objet et assiette imposables (articles 420 et 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• tarifs des primes d'assurance (articles 425 à 429 du Code des impôts de la Fédération de Russie);
• la procédure de paiement des primes d'assurance (article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• responsabilité en cas de violation de la législation sur les primes d'assurance et d'autres questions.

Payeurs de primes d'assurance

Selon l'article 419 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les payeurs de cotisations sont les personnes qui effectuent des paiements et autres rémunérations à des particuliers :

• organisations;
• entrepreneurs individuels;
• les personnes qui ne sont pas des entrepreneurs individuels.

Des cotisations sont également versées par les entrepreneurs individuels, les avocats, les médiateurs, les notaires exerçant en pratique privée, les responsables de l'arbitrage, les évaluateurs, les conseils en brevets et autres personnes exerçant en pratique privée conformément à la législation de la Fédération de Russie. Il s'agit de payeurs qui n'effectuent pas de paiements ou d'autres rémunérations aux particuliers. Un document distinct leur est consacré dans le livre de référence fiscal.

Si le payeur appartient simultanément à plusieurs catégories, il calcule et paie les primes d'assurance séparément pour chaque base.

Objet de taxation des primes d'assurance

Code des impôts à l'art. 420 prévoit des règles pour déterminer l'objet de l'imposition des primes d'assurance dans trois cas.

Pour les organisations et les entrepreneurs individuels effectuant des versements en faveur des personnes soumises à l'assurance sociale obligatoire conformément aux lois fédérales sur des types spécifiques d'assurance sociale obligatoire, l'objet de l'imposition est les versements et autres rémunérations accumulés :

• dans le cadre des relations de travail et des contrats civils ayant pour objet l'exécution de travaux et la prestation de services ;
• dans le cadre de contrats de droits d'auteur en faveur des auteurs d'œuvres ;
• dans le cadre d'accords d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, de contrats de licence d'édition, de contrats de licence sur l'octroi du droit d'utilisation d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques ;

Pour les personnes physiques non reconnues comme entrepreneurs individuels, les objets de l'imposition sont :

• paiements et autres rémunérations au titre de contrats de travail et de contrats de droit civil, dont l'objet est l'exécution de travaux, de prestations de services, payés par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers (à l'exception des rémunérations versées aux entrepreneurs individuels, avocats, notaires et autres personnes exerçant en pratique privée) . Les notions d'objet d'imposition pour ces contribuables ont été transférées sans modifications significatives de la loi fédérale N 212-FZ, qui a perdu sa vigueur.

La nouveauté du Code des impôts est l'attribution d'un objet distinct pour entrepreneurs individuels, avocats, notaires et autres personnes exerçant une pratique privée. Ce:

• le salaire minimum établi au début de la période de facturation correspondante, et si le montant des revenus d'un tel payeur pour la période de facturation dépasse 300 000 roubles, ses revenus sont également considérés comme soumis aux primes d'assurance.

Quels paiements ne sont pas soumis aux primes d'assurance :

1. Les paiements et autres rémunérations dans le cadre de contrats civils ayant pour objet le transfert de propriété et les contrats liés au transfert de propriété pour usage (à l'exception des contrats de commande d'auteur, des contrats d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres de sciences, littérature, art, contrats de licence d'édition, contrats de licence portant sur l'octroi du droit d'utilisation d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques). Il s'agit de contrats d'achat et de vente, de location, de prêt, d'emprunt, etc.
2. Paiements à un citoyen étranger ou à un apatride sur la base d'un contrat de travail selon lequel le lieu de travail de la personne est une division distincte d'une organisation russe en dehors de la Fédération de Russie, ou d'un contrat civil pour l'exécution d'un travail (prestation de services) , dont l'exécution a également lieu en dehors du territoire de la Fédération de Russie.
3. Paiements pour rembourser les dépenses d'un volontaire dans le cadre de l'exécution d'un contrat civil conclu conformément à la loi fédérale du 11 août 1995 N 135-FZ « sur les activités caritatives et les organisations caritatives », à l'exception des dépenses alimentaires d'un montant dépassant l'indemnité journalière.
4. Paiements aux citoyens étrangers et aux apatrides dans le cadre de contrats de travail ou de contrats de droit civil dans le cadre de la préparation et de la tenue de la Coupe du Monde de la FIFA 2018 et de la Coupe des Confédérations de la FIFA 2017 dans la Fédération de Russie. Paiements versés aux volontaires dans le cadre de contrats de droit civil conclus. auprès de la FIFA pour rembourser les dépenses des volontaires liées à l'exécution de ces contrats sous forme de paiement des frais de traitement et de délivrance des visas, invitations et documents similaires, paiement des frais de voyage, d'hébergement, de nourriture, d'équipement sportif, de formation, de communication services, aide au transport et autres.

La liste des montants non soumis aux primes d'assurance, donnée à l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie, est légèrement différente de la liste inscrite à l'art. 9 de la loi fédérale N 212-FZ.

Auparavant, les cotisations patronales versées conformément à la législation de la Fédération de Russie sur la sécurité sociale complémentaire pour certaines catégories de salariés à hauteur des cotisations versées n'étaient pas soumises aux cotisations d'assurance. Dans la nouvelle liste, ces cotisations patronales ne sont pas mentionnées, ce qui signifie que les cotisations devront être déduites de leur versement.

Le deuxième changement est qu'auparavant, lorsque les payeurs payaient les frais de déplacement des employés, les indemnités journalières n'étaient pas soumises aux primes d'assurance, quel qu'en soit le montant. Désormais, lorsque les payeurs paient des frais de déplacement professionnel, les indemnités journalières ne seront pas soumises aux cotisations d'assurance, uniquement celles prévues au paragraphe 3 de l'art. 217 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Troisième changement : parmi les paiements non soumis aux primes d'assurance, les paiements aux tuteurs étaient mentionnés précédemment, mais il n'y avait aucune indication sur les conditions de ces paiements. Il existe désormais une règle selon laquelle le montant de l'aide financière unique fournie aux tuteurs lors de l'établissement de la tutelle sur un enfant, versée au cours de la première année après l'établissement de la tutelle, mais ne dépassant pas 50 000 roubles, n'est pas soumis aux cotisations d'assurance. pour chaque enfant.

Ne sont pas soumis aux primes d'assurance en vertu de l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

• Prestations publiques, y compris les allocations de chômage, ainsi que les prestations et autres types de couverture d'assurance obligatoire pour l'assurance sociale obligatoire.
• Tous les types d'indemnisations (dans les limites établies conformément à la législation de la Fédération de Russie) - l'article en fournit une liste exhaustive.
• Montants d'aide financière ponctuelle aux salariés en lien avec une catastrophe naturelle (circonstances d'urgence, attentats terroristes) ; avec le décès d'un membre de la famille ; à la naissance (adoption) d'un enfant ou à l'établissement d'une tutelle, mais pas plus de 50 000 roubles pour chaque enfant.
• Revenus des communautés des peuples autochtones du Nord, de Sibérie et d'Extrême-Orient provenant de la vente des produits obtenus grâce à leurs modes de pêche traditionnels (à l'exception des salaires des ouvriers).
• Montants des paiements d'assurance (cotisations) pour l'assurance obligatoire des salariés effectuée par le payeur de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie, montants des paiements au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire des salariés conclus pour une période d'au moins un an, les montants des versements au titre des contrats de prestation de services médicaux aux salariés conclus pour une durée d'au moins un an, le montant des versements au titre des contrats d'assurance personnelle volontaire des salariés, conclus exclusivement en cas de décès de l'assuré et (ou ) atteinte à la santé de l'assuré, ainsi que le montant des cotisations de retraite du payeur au titre des accords de retraite non étatiques.
• Cotisations de l'employeur à une pension par capitalisation à hauteur des cotisations versées, mais pas plus de 12 000 roubles par an et par employé au profit duquel les cotisations de l'employeur ont été payées.
• Les frais de déplacement des travailleurs vers et depuis le lieu de vacances et le coût des bagages pesant jusqu'à 30 kilogrammes, payés par le payeur des primes d'assurance des personnes travaillant et résidant dans le Grand Nord.
• Montants versés aux particuliers par les commissions électorales, les commissions référendaires, ainsi que par les fonds électoraux des candidats au poste de Président de la Fédération de Russie, des candidats aux députés à la Douma d'État, des candidats aux députés de l'organe législatif (représentatif) du pouvoir d'État de une entité constitutive de la Fédération de Russie, des candidats à un poste dans un autre organisme public d'une entité constitutive de la Fédération de Russie pour l'accomplissement par ces personnes de travaux directement liés à la conduite des campagnes électorales et des campagnes référendaires.
• Le coût des uniformes et des uniformes délivrés aux employés conformément à la législation de la Fédération de Russie, ainsi qu'aux fonctionnaires des organismes gouvernementaux fédéraux, gratuitement ou contre paiement partiel et restant pour leur usage personnel permanent.
• Le coût des indemnités de déplacement prévues par la législation de la Fédération de Russie à certaines catégories d'employés.
• Aide financière aux employés jusqu'à 4 000 roubles. par personne et par année civile.
• Montants des frais de scolarité pour les salariés des programmes de formation professionnelle de base et des programmes professionnels complémentaires.
• Remboursement des dépenses des salariés pour le paiement des intérêts d'un prêt pour l'achat ou la construction d'un logement.
• Montants de l'indemnité pécuniaire, de l'aide alimentaire et vestimentaire liée à l'exercice des fonctions militaires et au service dans les organismes spécifiés conformément à la législation de la Fédération de Russie.
• Tous types de paiements et de rémunérations au titre de contrats de droit civil, y compris les contrats de droit d'auteur, en faveur des citoyens étrangers et des apatrides résidant temporairement sur le territoire de la Fédération de Russie.
• Indemnités journalières pour les voyages d'affaires prévues au paragraphe 3 de l'article 217 du Code des impôts de la Fédération de Russie, ainsi que les dépenses ciblées réellement engagées et documentées pour le voyage aller-retour.
• Frais des membres du conseil d'administration ou des membres d'un autre organe similaire de la société liés à leur venue pour participer à sa réunion.

Base de calcul des primes d'assurance

Comment est déterminée l’assiette de calcul des cotisations en 2017 ?

La base de calcul des primes d'assurance pour les payeurs effectuant des paiements et autres rémunérations aux particuliers est déterminée par l'article 421 du Code des impôts de la Fédération de Russie comme le montant des paiements et autres rémunérations prévus au paragraphe 1 de l'art. 420 du Code des impôts de la Fédération de Russie, accumulés par les payeurs de primes d'assurance pour la période de facturation en faveur des particuliers (à l'exception des montants non soumis aux primes d'assurance précisés à l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La base de calcul des primes d'assurance est déterminée séparément pour chaque personne physique depuis le début de la période de facturation jusqu'à la fin de chaque mois civil selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Lors du calcul de l'assiette, les rémunérations versées tant en espèces qu'en nature sont prises en compte. La base des paiements en nature est définie comme le coût des biens (travaux, services) reçus par un particulier.

Montant limite des versements pour le calcul des cotisations

En 2017, le montant de l'assiette maximale de calcul des primes d'assurance est prévu séparément pour les primes d'assurance de l'assurance pension obligatoire et de l'assurance invalidité temporaire et maternité. Il n'y a pas de base maximale pour le calcul des primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire.

La valeur maximale de l'assiette de calcul des primes d'assurance est établie en tenant compte de facteurs croissants pour chaque année de 2017 à 2021. En 2017, sa valeur est :

• pour le calcul des primes d'assurance en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité - 876 000 roubles;
• pour le calcul des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire - 755 000 roubles.

Le montant de la base maximale de calcul des primes d'assurance est arrondi au millier de roubles le plus proche. Dans ce cas, le montant de 500 roubles ou plus est arrondi au millier de roubles supérieur et le montant inférieur à 500 roubles est écarté.

Paiements lors du calcul de l'assiette relative à un contrat de commande d'auteur, un contrat d'aliénation du droit exclusif sur les œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, etc. est défini comme le montant des revenus perçus au titre de ces contrats, diminué du montant des dépenses réellement engagées et documentées associées à l'extraction de ces revenus.

Si ces dépenses ne peuvent être justifiées, elles sont acceptées en déduction pour les montants suivants (en pourcentage du montant des revenus accumulés) :

• pour la création d'œuvres littéraires, y compris pour le théâtre, le cinéma, la scène et le cirque - 20 pour cent ;
• pour la création d'œuvres artistiques et graphiques, de photographies destinées à l'impression, d'œuvres d'architecture et de design - 30 pour cent ;
• pour la création d'œuvres de sculpture, de peinture monumentale et décorative, d'art décoratif et décoratif, de peinture sur chevalet, d'art et de graphisme de décors de théâtre et de cinéma, réalisées selon diverses techniques - 40 pour cent ;
• pour la création d'œuvres audiovisuelles (vidéo, télévision et films) - 30 pour cent ;
• pour la création d'œuvres musicales de scène (opéras, ballets, comédies musicales), d'œuvres symphoniques, chorales, de chambre, d'œuvres pour fanfare, de musique originale pour le cinéma, la télévision, les films vidéo et les productions théâtrales - 40 pour cent ;
• pour la création d'autres œuvres musicales, y compris les œuvres préparées pour la publication - 25 pour cent ;
• pour l'exécution d'œuvres littéraires et artistiques - 20 pour cent ;
• pour la création d'ouvrages et de développements scientifiques - 20 pour cent ;
• pour les découvertes, les inventions et la création de dessins industriels (pourcentage du montant des revenus perçus au cours des deux premières années d'utilisation) - 30 pour cent.

Périodes de facturation et de reporting

Selon l'article 423 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période de calcul est une année civile. Les périodes de référence sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile.

Date des paiements et autres récompenses

Pour les organisations et les entrepreneurs individuels :

• le jour de l'accumulation des paiements et autres rémunérations en faveur du salarié (personne en faveur de laquelle les paiements et autres rémunérations sont effectués).

Pour les personnes physiques non reconnues comme entrepreneurs individuels :

• le jour des versements et autres rémunérations en faveur d'un particulier.

Taux de prime d'assurance en 2017

Si un organisme n'a pas le droit d'appliquer des tarifs réduits, il facture alors des cotisations aux tarifs de base. Ils sont indiqués à l'art. 426 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Tarifs des primes d'assurance pour les versements aux salariés n'excédant pas l'assiette maximale :

• Pour l'assurance pension obligatoire (OPI) - 22 % ;
• Pour l'assurance invalidité temporaire et liée à la maternité (VNIM) - 2,9% ;
• Pour l'assurance maladie obligatoire (CHI) - 5,1%.

Tarifs des primes d'assurance pour les paiements à un salarié pour la part dépassant l'assiette maximale :

• Pour l'assurance pension obligatoire - 10 % ;
• Pour l'assurance maladie obligatoire - 5,1%.

Des taux de cotisation réduits sont établis notamment pour les catégories d’organismes suivantes :

• Organisation informatique (Tarifs : OPS - 8%, VNiM - 2%, assurance maladie obligatoire - 4%) ;
• Une organisation au régime fiscal simplifié qui exerce des activités préférentielles selon les paragraphes. 5 p.1 art. 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie (Tarifs : OPS - 20 %, VNiM - 0 %, assurance médicale obligatoire - 0 %) ;
• Pharmacie à l'UTII en ce qui concerne les paiements aux salariés exerçant des activités pharmaceutiques (Tarifs : OPS - 20%, VNiM - 0%, assurance maladie obligatoire - 0%).

Les organisations dont le revenu annuel ne dépasse pas 79 millions de roubles ont le droit d'appliquer un tarif réduit.

Des cotisations à l'assurance maladie obligatoire à des taux supplémentaires sont facturées aux organisations dont les salariés exercent un travail donnant droit à l'attribution anticipée d'une pension d'assurance (énumérées aux clauses 1 à 18, partie 1, article 30 de la loi N 400-FZ). Ceci est indiqué par l'art. 428 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettres du ministère des Finances du 16 novembre 2016 N 03-04-12/67082, ministère du Travail du 25 février 2014 N 17-3/B-76.

Primes d'assurance payées par les payeurs qui n'effectuent pas de paiements ou d'autres rémunérations aux particuliers

Les entrepreneurs individuels, les avocats, les notaires exerçant en pratique privée, qui ne versent pas de paiements ou d'autres rémunérations aux particuliers, paient eux-mêmes des cotisations d'un montant fixe.

Ils versent volontairement des cotisations pour l'invalidité et la maternité au budget de la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie.

Paiement des frais. Reporting sur les primes d'assurance

Paiement des cotisations par les employeurs

Le paiement des primes d'assurance à partir des paiements aux particuliers suppose que pendant la période de facturation (année), il soit nécessaire de calculer et de payer les cotisations sous forme de versements mensuels obligatoires.

À la fin de chaque période de déclaration - le premier trimestre, six mois, 9 mois, année civile - vous devez résumer le paiement des primes d'assurance : remplir et soumettre les calculs des primes accumulées et payées pour ces périodes.

Dans le même temps, il est nécessaire de conserver une trace des paiements et cotisations accumulés pour chaque employé.

Depuis 2017, une mensualité obligatoire est versée au Service fédéral des impôts pour tous les salariés pour le montant total (à l'exception de la cotisation à la Caisse d'assurance sociale). Les montants des mensualités obligatoires doivent être transférés en roubles et en kopecks.

Les mensualités obligatoires des primes d'assurance doivent être réglées au plus tard le 15 du mois suivant celui pour lequel elles ont été accumulées. Si le dernier jour de paiement tombe un jour non ouvrable, le délai de paiement sera le jour ouvrable suivant.

Reporting sur les primes d'assurance

Le 1er janvier 2017, de nouvelles règles de déclaration des primes d'assurance sont entrées en vigueur.

A partir du 1er trimestre 2017, vous devez soumettre un nouveau calcul unifié des primes d'assurance à votre bureau des impôts. Il combine les données de quatre rapports aux fonds à la fois : RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR et RV-3 PFR. Le calcul, le format et la procédure de remplissage sont approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 N ММВ-7-11/

Important! La date limite de soumission des calculs a changé.

Le calcul des cotisations pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire doit être soumis à l'administration fiscale une fois par trimestre au plus tard le 30 du mois suivant la facturation (déclaration) période (p 7, article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie). L'innovation est due au fait que le Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par des dispositions sur la perception des primes d'assurance (à l'exception des cotisations pour accidents).

Le délai de paiement des cotisations reste le même : le 15 du mois suivant celui pour lequel elles ont été accumulées.

Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016.

Note! En cas de soumission tardive des calculs de paiement, les inspecteurs sont condamnés à une amende en vertu de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'amende minimale est de 1 000 roubles.

Comptabilité personnalisée

Délais de remise des rapports sur la comptabilité personnalisée - nouveauté 2017

Le 1er janvier 2017, la loi fixant de nouveaux délais de dépôt des déclarations personnalisées est entrée en vigueur.

La date limite de remise du reporting mensuel personnalisé (formulaire SZV-M) a été décalée du 10 au 15 du mois suivant le mois de reporting.

De plus, les données que les employeurs, selon les anciennes règles, soumettaient une fois par trimestre dans le cadre du RSV-1, doivent désormais être envoyées à la Caisse de pension chaque année (au plus tard le 1er mars de l'année suivante). Une exception concerne les informations sur le montant des revenus soumis aux cotisations à l'assurance pension obligatoire et leur montant. La fréquence de transmission de ces informations reste la même, mais il est obligatoire de les soumettre à l'administration fiscale.

Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 250-FZ du 3 juillet 2016.

Une amende a été instaurée pour le fait que les informations comptables personnalisées ne sont pas soumises par voie électronique. Si le preneur d'assurance est tenu de fournir des informations comptables personnalisées sous forme électronique, le non-respect de cette obligation entraînera une amende de 1 000 roubles.

Un délai de prescription a été fixé pour les poursuites - l'organe territorial de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie ne pourra engager des poursuites pour une infraction dans le domaine de la comptabilité personnalisée que si moins de trois ans se sont écoulés à compter de la date à laquelle il est devenu connu.

Formulaires de reporting pour une comptabilité personnalisée

• Formulaire SZV-M pour la soumission d'informations sur les assurés. Approuvé par Résolution du Conseil de Caisse de Pension du 1er février 2016 N 83p.
• Formulaire de calcul des primes d'assurance. La procédure de remplissage et le format de soumission des calculs sous forme électronique sont approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 N ММВ-7-11/ Le formulaire est appliqué à partir de la soumission des calculs des primes d'assurance. pour le 1er trimestre 2017 (article 423 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 2 de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Données sur l'ancienneté des salariés. Ils doivent être soumis à la Caisse de pension de Russie au lieu d'enregistrement sous une forme approuvée par la Caisse de pension (clause 2 de l'article 8, clauses 1, 2 de l'article 11 de la loi sur la comptabilité personnalisée des pensions). Pour la première fois dans cette ordonnance, les informations sur l'ancienneté sont transmises pour 2017 au plus tard le 1er mars 2018.
• Formulaire SPV-2, requis pour fournir des informations sur l'expérience en assurance de l'assuré aux fins de l'établissement d'une pension du travail. Le formulaire lui-même et les instructions pour le remplir ont été approuvés par résolution du Conseil d'administration de la Caisse de pension du 1er juin 2016 N 473p. Les informations doivent être soumises à l'organe territorial de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie dans un délai de trois jours calendaires à compter du jour où la personne a demandé à les soumettre.
• Formulaire SZV-K. Le formulaire et les règles pour le remplir ont été approuvés par résolution du Conseil d'administration de la Caisse de pension du 1er juin 2016 N 473p. Les informations sur l'expérience professionnelle de l'assuré pour la période précédant l'inscription au système d'assurance pension obligatoire (avant le 01/01/2002) sont soumises à l'organe territorial de la Caisse de pension de la Fédération de Russie à la demande de la Caisse de pension de La fédération Russe.

  Primes d'assurance : quoi de neuf en 2017 ?

  Depuis le 1er janvier 2017, la perception des primes d'assurance, à l'exception des cotisations pour blessures, est réglementée par le Code des impôts de la Fédération de Russie. Désormais, les autorités fiscales contrôlent le respect par les assurés de la législation relative aux taxes et aux frais.

  Le nouvel article 11 et le chapitre 34 du Code général des impôts sont consacrés aux primes d'assurance.

  Depuis 2017, le fisc :

  • contrôler l'intégralité et la ponctualité du paiement des primes d'assurance accumulées selon les nouvelles règles ;
  • accepter et vérifier les rapports à partir du calcul des primes d'assurance du premier trimestre 2017 ;
  • percevoir les arriérés, pénalités et amendes sur les primes d'assurance, y compris pour 2016 et les périodes antérieures.

  Énumérons les changements dans les primes d'assurance qui ont résulté du changement clé de la législation.

  • L'assiette maximale des congés de maladie et des cotisations de retraite a été augmentée.

    L'assiette maximale des cotisations à l'assurance sociale obligatoire en cas de maladie et de maternité est de 755 000 roubles et celle des cotisations à l'assurance pension obligatoire de 876 000 roubles. Pour 2016, les limites ont été fixées respectivement à 718 000 roubles et 796 000 roubles.

    En 2017, les cotisations en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité ne sont pas accumulées pour les montants des versements et autres rémunérations dépassant la valeur de base maximale. Mais les cotisations de retraite après épuisement du plafond sont facturées à un taux inférieur - non pas 22 %, mais 10 %. Les mêmes règles étaient en vigueur l’année dernière. Les modifications sont prévues par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 novembre 2016 N 1255.

    Pour les cotisations médicales, l’assiette maximale n’a plus été fixée depuis 2015. Ces cotisations font l'objet d'un versement, quel que soit leur montant, selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année.

  • Lors d'un contrôle documentaire, l'inspection a le droit de demander des données sur les montants non soumis aux primes d'assurance.

    Lors d'un contrôle documentaire du calcul des primes d'assurance, l'inspection peut désormais demander à une personne morale des informations et des documents confirmant la validité des montants réfléchissants non soumis à cotisations, ainsi que des informations et documents confirmant la validité de l'application des taux de cotisation réduits (clause 8.6 de l'article 88 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

    Selon les règles en vigueur jusqu'en 2017, des pouvoirs similaires étaient conférés à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance sociale. Cependant, à partir des périodes commençant au plus tôt en 2017, selon la règle générale, les contrôles documentaires des cotisations sont effectués par les autorités fiscales, guidés par les exigences du Code des impôts de la Fédération de Russie, et les fonds vérifient les périodes passées. Jusqu'au 1er janvier 2017, le Code des impôts de la Fédération de Russie autorisait l'inspection à demander des documents et des informations lors d'un contrôle documentaire uniquement dans certains cas. Par exemple, lorsqu'une personne morale a appliqué un avantage pour l'impôt contrôlé. Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

  • Les primes d'assurance qu'une organisation doit payer au budget peuvent être transférées par n'importe qui.

    Depuis 2017, l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par la clause 9, selon laquelle les primes d'assurance sont soumises à la disposition du Code selon laquelle une autre personne peut contribuer le montant au budget du payeur. Nous pensons que la même règle s’applique au paiement des pénalités et des amendes.

    Important! Les innovations n'affectent pas les cotisations pour blessures, ni les pénalités et amendes qui leur sont associées, puisque le Code des impôts de la Fédération de Russie ne s'applique pas à ces paiements. La loi sur les cotisations d'assurance, aujourd'hui abrogée, ne prévoyait pas une telle procédure de paiement. Nous pensons donc que les changements s’appliquent au paiement des cotisations pour les périodes commençant avant 2017, si les fonds sont effectivement transférés en 2017. Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 401-FZ du 30 novembre 2016.

  • Voyage d'affaires en Russie : payer des indemnités journalières supérieures à 700 roubles est devenu encore moins rentable.

    Une norme est apparue dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, d'où il résulte que pour les indemnités journalières supérieures à 700 roubles par jour de voyage en Russie et supérieures à 2 500 roubles par jour de voyage d'affaires à l'étranger, des primes d'assurance doivent être facturées (article 2 de l'article 422 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Conformément à la loi abrogée sur les cotisations d'assurance, les cotisations journalières n'étaient pas soumises à cotisations journalières. La Caisse de retraite de la Fédération de Russie et la Caisse d'assurance sociale ont noté que les cotisations ne sont pas accumulées sur les indemnités journalières versées conformément aux normes établies dans la convention collective ou la loi locale. Le changement n’affecte pas les cotisations pour blessures. La loi sur l'assurance contre les accidents du travail n'a pas été modifiée pour limiter le montant non imposable de l'indemnité journalière. Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016.

  • De nouvelles règles de soumission des rapports sur les primes d'assurance sont entrées en vigueur.

    Le calcul des cotisations pour l'assurance pension obligatoire, l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, l'assurance maladie obligatoire doit être soumis à l'administration fiscale une fois par trimestre au plus tard le 30 du mois suivant la facturation (déclaration) période (clause 7 de l'article 431 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

    De la clarification du FSS, il s'ensuit que le calcul doit être soumis pour les périodes commençant au plus tôt le 1er janvier 2017. Les rapports sur les cotisations, y compris les mises à jour, pour les périodes antérieures sont soumis selon les anciennes règles. Ils sont les suivants : le 4-FSS électronique doit être déposé à l'organisme territorial de la FSS au plus tard le 25e jour, le papier - au plus tard le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. Le RSV-1 sous forme électronique doit être envoyé à l'organisme territorial de la Caisse de pension au plus tard le 20e jour, sous forme papier - au plus tard le 15e jour du deuxième mois suivant la période de déclaration.

    Le délai de paiement des cotisations reste le même : le 15 du mois suivant celui pour lequel elles ont été accumulées. Les modifications sont prévues par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016.

  Innovations en 2017 dans le domaine de la comptabilité personnalisée :

  • Le délai de soumission du SZV-M a été prolongé.

    Le formulaire SZV-M est déposé au plus tard le 15 du mois suivant, et non le 10, comme le prévoit la loi sur la comptabilité personnalisée.

  • Un rapport séparé sur l'ancienneté des assurés est fourni.

    L'ancienneté des assurés doit être déclarée séparément à la Caisse de pension et non dans le cadre du formulaire RSV-1. Le formulaire doit être soumis au plus tard le 1er mars de l'année qui suit l'année de déclaration. En cas de violation de cette règle, l'amende sera de 500 roubles pour chaque assuré.

  • Une amende a été instaurée pour le fait que les informations comptables personnalisées ne sont pas soumises par voie électronique.

    Si le preneur d'assurance est tenu de fournir des informations comptables personnalisées sous forme électronique, le non-respect de cette obligation entraînera une amende de 1 000 roubles.

  • Un délai de prescription a été fixé pour les poursuites.

    L'organisme territorial de la Caisse de retraite de Russie ne pourra engager des poursuites pour une infraction dans le domaine de la comptabilité personnalisée que si moins de trois ans se sont écoulés à compter de la date à laquelle elle a été connue.