Izdevumi par dienesta auto: grāmatvedības smalkumi. Autotransporta izmaksu un ekspluatācijas uzskaite Autotransporta uzturēšanas izmaksu uzskaite

Automašīnas, lidmašīnas un vilcieni var būt dienesta transportlīdzekļi. Bet visbiežāk uzņēmumi izmanto automašīnas. Šajā gadījumā transportlīdzekļa uzturēšanas izmaksas ir degviela un smērvielas, mazgāšana, uzglabāšana (maksa par stāvvietu, garāžas noma), apdrošināšana.

Lauvas tiesa no dienesta automašīnas izmaksām pieder degvielas izmaksām. Nodokļu uzskaitei to atzīšanai ir savas nianses.

Vai degvielas izmaksas ir jāracionē?

Nodokļu likumdošana neparedz ierobežojumus degvielas un smērvielu izmaksām, ekspluatējot uzņēmuma transportlīdzekļus.

Ņemiet vērā, ka pat tad, ja organizācija nolemj savā darbā izmantot Krievijas Transporta ministrijas standartus, tai ir iespēja ņemt vērā degvielas izmaksas ar paaugstinātu likmi. Saskaņā ar metodiskajiem ieteikumiem degvielas patēriņa rādītāji var palielināties, ja transportlīdzekļi darbojas šādos apstākļos:

• ziemas sezonā (atkarībā no valsts klimatiskajiem reģioniem) - līdz 20 procentiem;
• uz koplietošanas ceļiem kalnu apvidos (atkarībā no augstuma virs jūras līmeņa) - līdz 20 procentiem;
• uz koplietošanas ceļiem ar sarežģītu plānojumu (atkarībā no maršruta kategorijas) - līdz 30 procentiem;
• pilsētās (atkarībā no iedzīvotāju skaita) - līdz 25 procentiem;
• ar biežām tehnoloģiskām pieturām, kas saistītas ar iekraušanu un izkraušanu - līdz 10 procentiem;
• izmantojot gaisa kondicionētāju vai klimata kontroles sistēmu braukšanas laikā - līdz 7 procentiem no pamatnormas.

Vai automašīnas mazgāšanas izmaksas jāiekļauj nodokļu uzskaitē?

Transporta uzturēšanas izmaksas ir arī automašīnu mazgāšanas izmaksas, kā teikts Krievijas Finanšu ministrijas 2006.gada 20.jūnija vēstulē Nr.03-03-04/1/530. Šim nolūkam ir nepieciešami apliecinoši dokumenti.

Parasti, norēķinoties skaidrā naudā, kases čekam tiek pievienots pārdošanas čeks vai tiek izsniegta čeka, kurā norādīta tā transportlīdzekļa marka, modelis un valsts reģistrācijas numurs, kuram sniegti pakalpojumi. Bez šīs informācijas izdevumi var netikt pieņemti nodokļu vajadzībām. Primārajos grāmatvedības dokumentos ir arī grāmatveža sertifikāts. Apmaksājot bezskaidras naudas par automazgāšanu, uzņēmums, kas sniedzis pakalpojumu, izsniegs atbilstošu aktu un rēķinu.

Vai, apliekot ar nodokli peļņu, ir iespējams ņemt vērā stāvvietu izdevumus?

Autostāvvietas, autostāvvietu un garāžu nomas izmaksas rodas organizācijām, kurām nepieder transportlīdzekļu uzglabāšanas vietas. Izmaksas par garāžu nomu no citām organizācijām tiek atzītas par īres maksājumiem par nomāto īpašumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants).

Šādi izdevumi tiek atzīti no datuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 3. apakšpunkts, 7. punkts):

• norēķini saskaņā ar noslēgto līgumu nosacījumiem;
• dokumentu uzrādīšana, kas kalpo par pamatu norēķiniem;
• vai pārskata (taksācijas) perioda pēdējā dienā.

Lai aprēķinātu garāžas īres izmaksas, jums ir nepieciešams:

• nomas līgums;
• pieņemšanas un nodošanas akts;
• maksājuma dokumenti.

Maksas autostāvvietas pakalpojumi parasti tiek apmaksāti skaidrā naudā ar atbildīgās personas starpniecību. Izdevumi tiek pieņemti, ja ir pareizi noformēti apliecinošie dokumenti (kases čeki, izdevumu atskaites u.c.). Ja autostāvvieta tiek apmaksāta ar bezskaidras naudas norēķinu, tad nepieciešams pieņemšanas akts par veikto darbu (sniegtiem pakalpojumiem). Dokumentos jābūt informācijai par dienesta automašīnas marku un valsts reģistrācijas numuru.

Kā norakstīt automašīnas apdrošināšanas un auto apdrošināšanas izmaksas

Ir trīs galvenie ar auto ekspluatāciju saistītie apdrošināšanas veidi: sauszemes transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātā apdrošināšana (OCTA), brīvprātīgā transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšana (DSAGO) un brīvprātīgā transportlīdzekļu apdrošināšana (KASKO). Apskatīsim katra no tām iezīmes.

Obligātā civiltiesiskās atbildības apdrošināšana

Obligātā apdrošināšana ietver transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības apdrošināšanu (OCTA) (2002. gada 25. aprīļa federālā likuma Nr. 40-FZ 4. panta 1. punkts). Aprēķinot ienākuma nodokli, tiek ņemti vērā izdevumi par transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligāto apdrošināšanu. Turklāt šādas izmaksas nav iekļautas automašīnas sākotnējās izmaksās, bet tiek ņemtas vērā kā daļa no citiem izdevumiem saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. panta 2. punktu.

OCTA līgums, kā likums, tiek noslēgts uz vienu gadu (noteikumu 13. punkts, kas apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 2003. gada 7. maija dekrētu Nr. 263). Tomēr ir iespējams nodrošināt ierobežotu transporta izmantošanas laiku. Pēc tam atbildība tiks uzskatīta par apdrošinātu tikai polisē norādītajos laika periodos. Šāda līguma slēgšana ir īpaši izdevīga, izmantojot automašīnu sezonāli.

Brīvprātīgā civiltiesiskās atbildības apdrošināšana

Organizācija papildus var slēgt apdrošināšanas līgumu brīvprātīgi, ja:

• nepietiekams apdrošināšanas maksājums par obligāto apdrošināšanu;
• radīsies atbildība, kas nav saistīta ar apdrošināšanas risku saskaņā ar obligāto apdrošināšanu (piemēram, vadītājs nodara kaitējumu transportlīdzeklim vai pārvadājamai kravai) (Federālā likuma Nr. 40-FZ 4. panta 5. punkts).

Kas attiecas uz ienākuma nodokli, tad viss nav tik vienkārši. Kā izriet no Krievijas Finanšu ministrijas 2011.gada 30.decembra vēstules Nr.03-03-06/1/855, brīvprātīgās apdrošināšanas polises iegādes izmaksas var ņemt vērā tikai tad, ja šāda apdrošināšana ir nepieciešams nosacījums. organizācijas darbībai.

Tomēr šķīrējtiesas tiesneši joprojām piekrīt, ka šie izdevumi tiek atzīti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. panta 1. punktu. Un, pamatojoties uz to, uzņēmumam ir tiesības ņemt vērā brīvprātīgās civiltiesiskās atbildības apdrošināšanas izmaksas (Urālu apgabala Federālā pretmonopola dienesta 2008. gada 9. aprīļa rezolūcija Nr. F09-8603/07-S3).

KASKO

Organizācija savu auto var apdrošināt pret dažādiem riskiem – zādzību, bojājumiem, ugunsgrēku u.c. (tas ir, noslēgt KASKO līgumu). KASKO izdevumi tiek atzīti, aprēķinot ienākuma nodokli faktisko izmaksu apmērā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. apakšpunkts, 1. punkts, 3. punkts, 263. pants). Šāda veida polises izmaksas, kā arī nepieciešamo dokumentu sarakstu katra apdrošināšanas sabiedrība nosaka neatkarīgi.

Lauksaimniecības organizācijās plaši tiek izmantoti automobiļi, kurus izmanto ražošanai nepieciešamo materiālu: naftas produktu, minerālmēslu, rezerves daļu, sēklu, barības un citu piegādei produktu izvešanai no lauka uz iepirkuma organizācijām un uz. fermu pārvadājumi.

Kravas transportlīdzekļu - bortu, pašizgāzēju, degvielas tankkuģu, piena tankkuģu un citu - uzturēšanas un ekspluatācijas izmaksas neatkarīgi no to markas un kravnesības tiek ņemtas vērā vienā analītiskajā kontā 23 “Palīgražošana”. Vieglo transportlīdzekļu ekspluatācijas un uzturēšanas izdevumi tiek ņemti vērā kontos 25 “Vispārējās ražošanas izmaksas”, 26 “Vispārējās ekspluatācijas izmaksas”.

Kravu autotransporta uzturēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā saskaņā ar šādu posteņu nomenklatūru:

1. Darbaspēka izmaksas.

2. Iemaksas sociālajām vajadzībām.

3. Naftas produkti.

5. Darbi un pakalpojumi.

6. Skaidras naudas izdevumi.

7. Ražošanas un vadības organizēšanas izmaksas.

8. Citas izmaksas.

Galvenie dokumenti kravas transportlīdzekļu darba uzskaitei ir kravas automašīnas vadītāja pavadzīme, kas atspoguļo visus viņa darba rādītājus:

¾ algu uzkrājumu summa;

¾ Veikto darbu apjoms – tonnkilometri, tonnas;

¾ Automašīnas nobraukums ar un bez kravas.

Vadītājam tiek izsniegta pavadzīme uz vienu dienu vai vienam braucienam ar nosacījumu, ka iepriekšējā pavadzīme ir iesniegta grāmatvedībā. Tas atspoguļo vadītājam doto uzdevumu un iezīmē uzdevuma izpildi. Šoferis katru braucienu fiksē kravas pieņemšanas un piegādes punktos, to nosaukumus, svaru atbilstoši tehniskajai specifikācijai, APC pavadzīmes 203.veidlapas prasībām un citiem dokumentiem. Dati no pavadzīmēm tiek sagrupēti kumulatīvā kravas transportlīdzekļu darba uzskaitē, kurā katram transportlīdzeklim un vadītājam tiek atvērta atsevišķa lapa un hronoloģiskā secībā tiek ierakstītas galvenās ziņas no pavadzīmēm:

1) Šoferu un iekrāvēju uzkrātā darba samaksa.

2) Tonnkilometru skaits.

3) Pārvadāto kravu svars tonnās.

4) Degvielas patēriņš.

5) Pulksteņi kārtībā ar dekodēšanu - kustībā, dīkstāvē, zem ielādes utt.

Mēneša beigās uzkrājumu lapā apkopotas transportlīdzekļu izmaksas un veiktie darbi. Sastādiet konsolidēto kumulatīvo pārskatu.

Kravas transportlīdzekļu izmaksu analītiskā uzskaite tiek veikta ražošanas pārskatā par mašīnu un traktoru parka palīgražošanu, apkopi un ekspluatāciju, veidlapa 18c, kurā ieraksti tiek veikti, pamatojoties uz konsolidēto kumulatīvo uzskaites pārskatu par uzņēmuma darbu. kravas transportlīdzekļi un citi kopsavilkuma dokumenti kravas transportlīdzekļu izmaksu uzskaitei, veidlapa 49, 78 APK.

Lai pareizāk formulētu kravas transportlīdzekļu ekspluatācijas un to sniegto pakalpojumu izmaksas, lauksaimniecības organizācijas var sekot līdzi kravas automobiļu un speciālo transportlīdzekļu veidiem (degvielas mašīnas, piena cisternas u.c.) izmaksām. Šajā gadījumā transportlīdzekļu parka darba vadīšanas un organizēšanas izmaksas tiek ņemtas vērā atsevišķā analītiskā uzskaitē un sadalītas attiecīgajos izmaksu uzskaites objektos pārskata perioda beigās proporcionāli katra nostrādāto mašīnu maiņu skaitam. speciālo un citu transportlīdzekļu veids.

Kravas transportlīdzekļu uzturēšanas un ekspluatācijas izmaksu sintētiskā uzskaite tiek veikta aktīvajā konta 23 “Palīgražošana” apakškontā “Autotransports”.

1. Kādus izdevumus par dienesta auto uzturēšanu un ekspluatāciju nodokļu vajadzībām pieņem un kādus nē.

2. Kādā secībā tiek ņemti vērā izdevumi par degvielu un smērvielām, apkopi, dienesta auto apdrošināšanu un citiem, aprēķinot ienākuma nodokli un pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas.

3. Kā dokumentēt dienesta automašīnas uzturēšanas izmaksas.

Lielākā daļa organizāciju un uzņēmēju savā darbībā nevar iztikt bez transporta izmaksām par preču piegādi, darbinieku dienesta braucieniem utt. Tajā pašā laikā katrs vadītājs risina “transporta jautājumu” savā veidā, vadoties pēc vajadzībām un iespējām no biznesa. Šajā rakstā es ierosinu apsvērt iespēju organizācijai vai individuālajam uzņēmējam piederoša un saimnieciskajā darbībā izmantota dienesta auto izmantošana. Precīzāk, mēs analizēsim ar dienesta automašīnas ekspluatāciju saistīto izdevumu uzskaites kārtību nodokļu vajadzībām. Kā zināms, automašīnas izmantošana un īpaši intensīva ir diezgan dārgs process, tāpēc ir svarīgi saprast, kuras no šīm izmaksām samazina nodokļu slogu un kuras ne.

Izdevumi par degvielu un smērvielām

Izdevumi, no kuriem nevar izvairīties automašīnas ekspluatācijas laikā, protams, ir izmaksas par degvielu un smērvielām. Aprēķinot ienākuma nodoklis dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izdevumus, kas ietver izdevumus par degvielu un smērvielām, ņem vērā kā daļu no citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. panta 1. punkts, 264. pants). Lietojot vienkāršota nodokļu sistēma ar objektu “ienākumi – izdevumi” nodokļu maksātājam ir tiesības ņemt vērā arī benzīna izmaksas, jo dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksas ir tieši uzskaitītas vienkāršotās nodokļu sistēmas slēgtajā izdevumu sarakstā (12.p., p. 1, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16 pants).

Izdevumi nodokļu vajadzībām ir jādokumentē. Tāpēc par pamatu benzīna izmaksu ņemšanai vērā dienesta automašīnai ir apliecinoši dokumenti: pavadzīmes, degvielas uzpildes staciju čeki, dienesta auto lietošanas pasūtījums un degvielas patēriņa normatīvu noteikšana (vai cits līdzīgs vietējais dokuments, kas nosaka kārtību, kādā aprēķinot patērēto degvielu).

Biežs jautājums, ar ko saskaras nodokļu maksātāji, ir: pēc kādiem standartiem aprēķināt degvielas un smērvielu izmaksas, lai tās pieņemtu nodokļu uzskaitē. Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tieši nenosaka pienākumu noteikt dienesta transporta degvielas un smērvielu izmaksas atbilstoši standartiem, ir paredzēta tikai kompensācijai darbiniekiem par personīgā transporta izmantošanu. Turklāt Krievijas Satiksmes ministrijas 2008.gada 14.marta rīkojumā Nr.AM-23-r “Par metodisko ieteikumu “Degvielas un smērvielu patēriņa standarti autotransportā” ieviešanu” ir ietverti degvielas patēriņa un smērvielu patēriņa standarti. smērvielas, kas ir obligātas lietošanai tikai autotransporta organizācijas. Pamatojoties uz to, mēs varam secināt, ka nodokļu maksātājam ir tiesības patstāvīgi izstrādāt un apstiprināt degvielas un smērvielu patēriņa normas, savukārt viņš var izmantot Satiksmes ministrijas normas (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstules datēta 2014.gada 27.janvāris Nr.03-03-06/1/2875, 2013.gada 3.jūnijs Nr.03-03-06/1/20097, 01/30/2013 Nr.03-03-06/2/12 ). Drošākais variants ir rēķināties ar degvielas un smērvielu izmaksām atbilstoši Satiksmes ministrijas standartiem, taču ne vienmēr tas ir izdevīgākais. Tāpēc, ja nolemjat ņemt vērā benzīna izmaksas saskaņā ar neatkarīgi izstrādātiem standartiem, kas ir pēc iespējas tuvāki faktiskajam patēriņam, pievērsiet uzmanību šo standartu pamatojumam (automašīnas tehniskā dokumentācija, transportlīdzekļa ražotāja oficiālā informācija, kontrolmērījumi). degvielas patēriņu utt.). Pielietotie standarti, to pamatojums un degvielas un smērvielu izmaksu aprēķināšanas kārtība ir jānosaka apsaimniekotāja rīkojumā un grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām.

Tehniskā apskate

Tehniskās apskates nokārtošana ir nepieciešams nosacījums automašīnas ekspluatācijai saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem (1995. gada 10. decembra federālā likuma Nr. 196-FZ "Par ceļu satiksmes drošību" 17. pants). Līdz ar to ir pilnīgs pamats tehniskā aprīkojuma izmaksas klasificēt kā dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksas un attiecīgi iekļaut tās izmaksās, kas ņemtas vērā aprēķinos. ienākuma nodoklis Un vienkāršota nodokļu sistēma. Tehniskās apskates izmaksas apliecinoši dokumenti var būt diagnostikas kartes kopija, tehniskās apskates talons, kases čeks, maksājuma uzdevums vai cits dokuments, kas apliecina samaksu par tehniskās apskates operatora pakalpojumiem. Ja apkopes rezultātos tiek atklāti pārkāpumi, tad nodokļu vajadzībām var ņemt vērā arī to novēršanas izmaksas.

Auto remonta izmaksas

Aprēķinot tiek ņemtas vērā dienesta automašīnas remonta izmaksas ienākuma nodoklis kā daļu no izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 2. klauzula, 1. klauzula, 253. pants). Lietošanas gadījumā vienkāršota nodokļu sistēma automašīnu remonta izmaksas samazina arī nodokļa bāzi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. klauzula, 1. punkts, 346.16 pants). Remontu var veikt vai nu uz vietas (remonta nodaļa, remonta speciālists), vai arī trešā puse. Nodokļu kodeksā nav nekādu ierobežojumu attiecībā uz remonta veikšanas metodi, galvenais, lai būtu dokumenti, kas apliecina veiktos izdevumus. Ja remontu veic trešā persona, tad nepieciešams līgums par auto remontu, pabeigšanas sertifikāts, aprēķins vai izmaksu tāme. Ja remonts tiek veikts pašu spēkiem, tad par izdevumu pierādījumu var kalpot izmaksu tāmes un rēķini par materiālu iekšējo kustību (limitkartes). Turklāt obligāts priekšnoteikums izdevumu uzskaitei pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ir to apmaksa, tāpēc maksājuma uzdevumi, kases čeki vai maksājumu čeki tiks pievienoti apliecinošo dokumentu skaitam.

Mazgāšanas izmaksas

Neskatoties uz to, ka teorētiski ir iespējams vadīt automašīnu bez mazgāšanas, mazgāšanas izmaksas var tikt ņemtas vērā kā daļa no dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksām aprēķina vajadzībām. ienākuma nodoklis, par ko liecina Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 20. jūnija vēstule Nr. 03-03-04/1/530. Līdzīgu secinājumu var izdarīt arī par tīrīšanas izmaksu uzskaiti, lietojot vienkāršota nodokļu sistēma. Īpaša uzmanība jāpievērš apliecinošiem dokumentiem. Ja maksājums tiek veikts ar bankas pārskaitījumu, tad nevajadzētu būt problēmām ar apstiprinājumu: maksājuma uzdevums, sertifikāts par sniegtajiem pakalpojumiem. Taču visbiežāk autovadītāji par automazgātavas pakalpojumiem maksā skaidrā naudā, tādā gadījumā ir jāpārbauda kases čeka un pareizi noformēta pārdošanas čeka vai čeka (ja automazgātava) pieejamība. Pārdošanas kvītī un kvītī jāietver obligāta informācija par primārajiem dokumentiem (2011. gada 6. decembra Federālā likuma Nr. 402-FZ “Par grāmatvedību” 9. panta 2. punkts), turklāt kvīts, kas izsniegta, aizstājot kases aparāta čekam jāatbilst stingras atskaites veidlapu prasībām (Krievijas Federācijas valdības 2008. gada 6. maija dekrēta Nr. 359 “Par skaidras naudas maksājumu un (vai) norēķinu veikšanas kārtību, izmantojot maksājumu kartes bez kases aparātu lietošana”). Ar šīm prasībām labāk iepazīstināt darbiniekus, kas apkalpo transportlīdzekli, lai viņi varētu uz vietas pārbaudīt dokumentu pareizību.

Aprēķinu nolūkiem ienākuma nodoklis nodokļu maksātājam ir tiesības uzņēmuma automašīnas maksas stāvvietas izmaksas ņemt vērā kā daļu no izmaksām, kas saistītas ar tās uzturēšanu (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. aprīļa vēstule N 03-03-04/1/ 404). Līdz ar to ir pamats nodokļa aprēķināšanai ņemt vērā stāvvietu izmaksas, kad vienkāršota nodokļu sistēma. Apliecinošie dokumenti un to noformēšanas kārtība šajā gadījumā būs līdzīgi tiem, kas tika apspriesti iepriekšējā punktā.

Auto apdrošināšanas izmaksas

Lai nodokļu uzskaitē atspoguļotu automašīnas apdrošināšanas izmaksas, liela nozīme ir apdrošināšanas veidam: obligātā (OCTA) vai brīvprātīgā (KASKO).

Aprēķinot ienākuma nodoklis Nodokļa bāzi var samazināt par izdevumiem gan par uzņēmuma automašīnas obligāto, gan brīvprātīgo apdrošināšanu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. panta 1. punkts). Uzņēmuma transportlīdzekļu brīvprātīgās apdrošināšanas izmaksas pret zādzībām un bojājumiem tiek ņemtas vērā faktisko izmaksu apmērā saskaņā ar apdrošināšanas līgumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2008. gada 20. februāra vēstule Nr. 03-03-06/1/119 ). Un izdevumus par obligāto apdrošināšanu var pieņemt nodokļu uzskaitei tikai Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto tarifu robežās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 263. panta 2. punkts). Šobrīd transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas līgumu tarifi ir noteikti ar Krievijas Federācijas valdības 2005.gada 8.decembra dekrētu Nr.739 “Par transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas apdrošināšanas tarifu apstiprināšanu, to struktūru un piemērošanas kārtību. apdrošinātāji, nosakot apdrošināšanas prēmiju.

Uzņēmuma automašīnas apdrošināšanas līguma izmaksas tiek ņemtas vērā, lai aprēķinātu ienākuma nodokli apdrošināšanas prēmijas faktiskās samaksas periodā. Savukārt, ja apdrošināšanas stāžs aptver vairākus pārskata periodus un maksājums tiek veikts vienā vai vairākos vienreizējos maksājumos, tad šādi izdevumi nodokļu vajadzībām ir jāņem vērā vienmērīgi visā apdrošināšanas līguma darbības laikā. Pārskata periodā pieņemto izdevumu summa tiks aprēķināta proporcionāli apdrošināšanas līguma spēkā esamības dienu skaitam šajā pārskata periodā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 272. panta 6. punkts).

Plkst vienkāršota nodokļu sistēma var ņemt vērā nodokļu izdevumos tikai maksājumi saskaņā ar obligātās apdrošināšanas līgumu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 7. klauzula, 1. punkts, 346.16. pants), jo maksājumi saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem nav iekļauti slēgtajā pieņemto izdevumu sarakstā. Tajā pašā laikā izdevumi saskaņā ar OCTA līgumu samazina ar nodokli apliekamo bāzi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tādā pašā veidā kā ienākuma nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.16. panta 2. punkts), tas ir, ietvaros. tarifu limiti, kas noteikti ar Krievijas Federācijas valdības 2005.gada 8.decembra dekrētu Nr.739. Apdrošināšanas prēmija saskaņā ar OCTA līgumu tiek pieņemta uzskaitē vienā reizē maksājuma brīdī, neatkarīgi no derīguma termiņa. līguma noteikumu; Pat norakstīšana kā izdevumi nav pieļaujama (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.17. panta 2. punkts).

Ceļu policijas naudas sodi

No vienas puses, naudas sods par Satiksmes noteikumu pārkāpšanu nav obligāts nosacījums dienesta transportlīdzekļu ekspluatācijai, bet, no otras puses, ja transportlīdzeklis tiek izmantots intensīvi, ceļu policijas naudas sodu ir grūti izvairīties pat vispieredzējušākajam autovadītājam. Turklāt naudas sodu samaksas izmaksas var sasniegt ļoti ievērojamas summas. Ko darīt: pieņemt vai nepieņemt šādus izdevumus? Atbilde ir nepārprotama - ceļu policijas naudas sodi aprēķina vajadzībām netiek ņemti vērā. ienākuma nodoklis, ne arī nodokļa aprēķināšanai, kad vienkāršota nodokļu sistēma.

Pirmkārt, naudas sodi ir tieši norādīti starp izdevumiem, kas nav ņemti vērā, apliekot ar nodokli peļņu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. panta 2. punkts), un tie arī nav iekļauti slēgtajā izdevumu sarakstā, kas tiek ņemti vērā saskaņā ar vienkāršoto. nodokļu sistēma. Otrkārt, izdevumi tiek pieņemti nodokļu uzskaitei, ja tie ir pamatoti, tas ir, ekonomiski izdevīgi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts). Acīmredzot ceļu policijas naudas sodu samaksas izmaksas nav pamatotas, jo tās nav vērstas uz ienākumus nesošu darbību veikšanu.

Tātad esam apskatījuši galvenos izdevumus, kas nodokļu maksātājiem rodas saistībā ar dienesta auto ekspluatāciju. Tagad piedāvāju apkopot, kurus izdevumus var ņemt vērā nodokļu vajadzībām un kurus nevar.

Tādējādi lielākā daļa no saimnieciskajā darbībā izmantotā dienesta auto uzturēšanas un ekspluatācijas izmaksām samazina nodokļa bāzi. Tā ir galvenā priekšrocība, izmantojot savu auto, salīdzinot, piemēram, ar kuru summa tikai daļēji iekļauta nodokļu izdevumos.

Vai, jūsuprāt, ir izdevīgi izmantot dienesta automašīnu?

Kādas ir būtiskākās tās uzturēšanas izmaksas?

Yandex_partnera_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "tiešs"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikāls"; yandex_direct_border_type = "bloķēt"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = patiess; yandex_no_sitelinks = patiess; document.write(" ");

Normatīvie un normatīvie akti:

1. Krievijas Federācijas nodokļu kodekss

2. 1995.gada 10.decembra federālais likums Nr.196-FZ “Par ceļu satiksmes drošību”

3. 2011. gada 6. decembra federālais likums Nr.402-FZ “Par grāmatvedību”

4. Krievijas Federācijas valdības 2008.gada 6.maija dekrēts Nr.359 “Par kārtību, kādā veicami skaidras naudas maksājumi un (vai) norēķini, izmantojot maksājumu kartes, neizmantojot kases iekārtas”

5. Krievijas Federācijas valdības 2005.gada 8.decembra dekrēts Nr.739 “Par transportlīdzekļu īpašnieku civiltiesiskās atbildības obligātās apdrošināšanas apdrošināšanas tarifu apstiprināšanu, to struktūru un piemērošanas kārtību apdrošinātājiem, nosakot apdrošināšanas prēmiju”

Kodeksi, federālie likumi un Krievijas Federācijas valdības dekrēti ir publicēti http://pravo.gov.ru/

6. Krievijas Satiksmes ministrijas 2008.gada 14.marta rīkojums Nr.AM-23-r “Par metodisko ieteikumu “Degvielas un smērvielu patēriņa standarti autotransportā” ieviešanu”

7. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstules

Ar finanšu nodaļas dokumentiem varat iepazīties oficiālajā vietnē http://mfportal.garant.ru/

Mehāniskie transportlīdzekļi tiek plaši izmantoti lauksaimniecības uzņēmumos. To izmanto ražošanai nepieciešamo materiālu importam (naftas produkti, minerālmēsli, rezerves daļas u.c.), produkcijas eksportam, transportēšanai uz saimniecības u.c.

Transportlīdzekļu ekspluatācijas un uzturēšanas izmaksu uzskaite tiek veikta 23.konta 3.apakškontā “Autoparks”. Šajā apakškontā tiek ņemtas vērā kravas, vieglo transportlīdzekļu, vieglo transportlīdzekļu un speciālo transportlīdzekļu izmaksas. Izmaksas tiek ņemtas vērā saskaņā ar šādiem punktiem:

1. “Darba samaksa ar iemaksām sociālajām vajadzībām”;

"Darbi un pakalpojumi";

"Ražošanas organizācija un vadība";

"Citi izdevumi".

Tiek veikta kravas transportlīdzekļu darba primārā uzskaite kravas automašīnas pavadzīmē. Pavadzīme ir galvenais dokuments kravas transportlīdzekļu darbības uzskaitei. To izsniedz vadītājiem, kā likums, uz vienu dienu vai maiņu, ja vadītājs iesniedz iepriekšējo pavadzīmi.

Transportlīdzekļa pavadzīmei ir vairākas formas: kravas auto pavadzīme gabaldarba samaksai vadītājiem (veidlapa Nr. 4c), laika apmaksai (veidlapa Nr. 4p) un vieglā auto pavadzīme(f. Nr. 3). Lauksaimniecības uzņēmumos pavadzīmes formu pārsvarā izmanto gabaldarba apmaksai un atsevišķos gadījumos arī laika apmaksai.

Ja saimniecībā ir autobusi, specializēts nesabiedriskā autobusa pavadzīme(veidlapa Nr.6-speciālais), un starppilsētu kravu pārvadājumiem ar autotransportu - specializēta pavadzīmes forma Nr.4m.

Dati no pavadzīmēm tiek pārnesti uz kumulatīvo izmaksu uzskaites lapu (veidlapa Nr. 301-APK katram auto un vadītājam tiek atvērta atsevišķa veidlapa, kurā hronoloģiskā secībā tiek fiksēti visi galvenie rekvizīti no pavadzīmēm). stundas kopā ar dekodēšanu (kustībā, dīkstāvē, iekraujot), reisu skaitu ar kravu, nobraukumu, pārvadāto kravu, veiktajiem tonnkilometriem pārvadājuma virzienos.

Mēneša beigās uzkrājošajā lapā tiek summētas izmaksas un veiktie darbi ar transportlīdzekļiem, ja nepieciešams, tiek sastādīts kopsavilkuma izraksts (izmantojot to pašu veidlapu), un pēc tam personīgais konts (ražošanas pārskats) nodaļa (transportlīdzekļiem), kurā tās tiek atspoguļotas pa pozīcijām (ar atbilstošu kontu komplektu ) transportlīdzekļu izmaksas. Ieraksti tiek veikti sadalījumā: kravas automašīnas, vieglās automašīnas, speciālie transportlīdzekļi, vieglās automašīnas, riepu remonts un maiņa, veikala izdevumi. Mēneša beigās automobiļu izmaksās kā kompleksās pozīcijas tiek iekļauti veikala izdevumi, kā arī izdevumi par remontu un riepu nomaiņu.

Darbnīcu izmaksu sadale starp kravas, pasažieru un pasažieru transportlīdzekļiem tiek veikta proporcionāli nostrādātajām mašīnu dienām. Personas kontā (ražošanas pārskatā) tiek ņemts vērā arī transportlīdzekļu veikto darbu apjoms tonnkilometros un novērtēts to plānotajās izmaksās kravas transportlīdzekļiem un kilometros un to plānotās izmaksas pasažieru pārvadājumiem. Plānotās darba izmaksas ar kravas transportlīdzekļiem gada beigās tiek pielīdzinātas faktiskajām izmaksām.

Personīgā konta pielikumā (ražošanas atskaite) ir atspoguļots transportlīdzekļa izmaksu sadalījums starp pakalpojumu patērētājiem. Kravas transportlīdzekļiem šis sadalījums tiek veikts proporcionāli veikto darbu apjomam tonnkilometros; pasažieru pārvadājumiem un speciālajiem transportlīdzekļiem - proporcionāli nostrādāto mašīndienu skaitam.

Personas konta dati (ražošanas atskaite) ir pamats ierakstiem žurnāla pasūtījumā Nr.10-APK. Izkliedējot transportlīdzekļus biznesa vienībās, dati no struktūrvienību personīgajiem kontiem (ražošanas pārskati) tiek pārsūtīti uz konsolidēto personīgo kontu (ražošanas pārskatu) par visu tautsaimniecības mehāniskajiem transportlīdzekļiem.

Veicot ierakstus konta 23, apakškonta 3 "Autoparks" debetā, tiek kreditēti šādi konti:

02 “Pamatlīdzekļu nolietojums” - par uzkrātā nolietojuma summu;

10 "Materiāli", apakškonti 3 "Degviela" un 5 "Rezerves daļas" - izmaksām par patērētajiem naftas produktiem, riepām un rezerves daļām, kas izmantotas nolietoto nomaiņai, 9. apakškontā - izmaksām par mazo iekārtu, darba apģērbu un drošības apavi;

23 "Palīgražošana" - par veikto darbu un citas palīgražošanas pakalpojumu izmaksām;

50 “Kasieris” - par apmaksāto nenozīmīgo izdevumu summu (numurzīmju iegāde) u.c.;

60 “Norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem” - par summām, kas uzkrātas par trešo pušu organizāciju pakalpojumiem;

“Aprēķini sociālajai apdrošināšanai un nodrošinājumam” - par sociālās apdrošināšanas, kā arī pensiju fonda un veselības apdrošināšanas ieturējumu apmēru;

“Norēķini ar personālu par darba samaksu” - par uzkrātās darba algas apmēru;

“Norēķini ar atbildīgajām personām” - par ar atbildīgo personu starpniecību apmaksāto izdevumu summu;

96 “Rezerves turpmākajiem izdevumiem” - par ieturējumu summu remonta fondā (ja tādi tiek veikti saimniecībā) un uzkrātās rezerves atvaļinājumiem summai.

Veicot ierakstus konta 23, apakškonta 3 "Autoparks" kredītā, tiek debetēti šādi konti:

10, 11 - par transportēšanas izmaksām materiālo vērtību piegādei;

20 “Pamatražošana”, apakškonti 1 “Augkopība”, 2 “Lopkopība”, 3 “Rūpnieciskā ražošana” - galvenajām nozarēm un rūpnieciskajai ražošanai sniegto pakalpojumu izmaksām;

23 “Palīgprodukcija” - par citiem palīgiestudējumiem sniegto pakalpojumu izmaksām;

25 “Vispārējie ražošanas izdevumi”, 26 “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi” - transportēšanas izmaksām vispārējiem ražošanas un vispārējiem saimnieciskiem mērķiem;

29 “Ražošanas un fermu apkalpošana” - par transporta izmaksām citām ražotnēm un saimniecībām;

90 “Pārdošana” - par transportēšanas izmaksām trešajām personām un produktu pārdošanu.

Faktiskās izmaksas par tonnkilometru tiek noteiktas gada beigās. Lai to izdarītu, aprēķiniet kopējo faktisko izmaksu summu, kas ierakstīta konta debetā, atskaitot izlietotās eļļas un citu atgriežamo materiālu izmaksas, un sadaliet to ar tonnkilometru skaitu, ko veic transportlīdzekļi bez pašapkalpošanās. Vieglajiem transportlīdzekļiem tiek aprēķināta vienas mašīnas darba dienas izmaksas cilvēku pārvadāšanai, speciālajiem netransporta līdzekļiem - viena speciālo mašīnu darba mašīndiena.

Aprēķinot autotransporta pakalpojumu pašizmaksu un nosakot faktiskās izmaksas par tonnkilometru, plānotās pārvadājuma izmaksas, pie kurām izmaksu uzskaitē tika ņemti vērā gada laikā veiktie darbi, tiek pielīdzinātas faktiskajām izmaksām. ierakstu (ja tiek konstatēts pārsniegums) vai apvērsuma ierakstu (ja tiek veikti ietaupījumi). Ja transportlīdzeklis tiek izmantots vienmērīgi visa gada garumā, ir iespēja katru mēnesi norakstīt faktiskās izmaksas uz konta kredīta pamata. Konta 23, 4.apakškonta "Autotransports" kredītā papildus veikto darbu norakstīšanai tie atspoguļo izmaksas par automašīnu kapitalizēto izlietoto eļļu, nolietotām riepām, metāllūžņiem atbilstoši attiecīgajiem kontiem materiālo vērtību uzskaitei. (10.konts), atskaitījumi par naftas produktu lieko patēriņu - atbilstoši kontam 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”. Nolietotās rezerves daļas, kas nav piemērotas restaurācijai, tiek saņemtas kā metāllūžņi ar 10.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 11. apakšpunktu citi izdevumi, kas saistīti ar ražošanu un pārdošanu, ietver dienesta transporta (autoceļu, dzelzceļa, gaisa un cita veida transporta) uzturēšanas izmaksas. Uzturēšanas izmaksās ietilpst degvielas un smērvielu, eļļu un rezerves daļu izmaksas, samaksa par transportlīdzekļu remonta un apkopes pakalpojumiem u.c. Un kompensāciju par izdevumiem par personīgās automašīnas izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām. Tālāk mēs sīkāk aplūkosim šīs izmaksas.

Izdevumi par degvielu un smērvielām

Izdevumi par benzīna iegādi dienesta automašīnām tiek iekļauti citos izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Turklāt šajā apakšpunktā nekas nav teikts par degvielas standartiem. Kodeksā tikai norādīts, ka uzņēmumam ir tiesības samazināt ar nodokli apliekamo ienākumu par izdevumiem, kas saistīti ar uzņēmuma transportlīdzekļu uzturēšanu.

Nodokļu amatpersonas uzstāj, ka, nosakot dienesta auto degvielas iegādes izmaksu pamatotību, ir jāvadās pēc Krievijas Federācijas Satiksmes ministrijas apstiprinātajiem Degvielas un smērvielu patēriņa standartiem autotransportā. 2003. gada 29. aprīlī (R3112194-0366-03). Tas parāda, cik litru degvielas parasti patērē uz 100 km.

Taču Krievijas Finanšu ministrijas 2005.gada 15.marta vēstulē Nr.03-03-02-04/1/67 amatpersonas norādīja, ka šie standarti nav jāpiemēro. Galu galā nosacījums, ka jāatbilst degvielas iegādes izmaksām, ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punktā. Proti, izmaksām jābūt ekonomiski pamatotām un pamatotām ar apliecinošiem dokumentiem. Tas nozīmē, ka, aprēķinot ienākuma nodokli, nav jāvadās pēc Krievijas Satiksmes ministrijas normām. Tas ir, uzņēmuma vadītājam pietiek ar pasūtījumu, norādot tajā, cik daudz benzīna un kādas markas jāiegādājas dienesta automašīnai. Šajā dokumentā tiks norādīts, ka izmaksas ir ekonomiski pamatotas.

Taču problēma ir tā, ka Finanšu ministrijas ierēdņi šajā jautājumā ir nekonsekventi. Vēlākā 2005.gada 4.maija vēstulē Nr.03-03-01-04/1/223 viņi norādīja, ka, aprēķinot ienākuma nodokli, joprojām ir jāņem vērā Krievijas Satiksmes ministrijas normas. Un Finanšu ministrija nosūtīja šo vēstuli Krievijas Federālajam nodokļu dienestam. Tātad nodokļu iestādes, iespējams, izmantos šo vēstuli.

Ja nevēlies viņus iesūdzēt tiesā, tad labāk seko viņu paskaidrojumiem. Taču vienmēr var atsaukties uz Finanšu ministrijas marta vēstuli un norakstīt degvielu tādā apjomā, kāds noteikts ar organizācijas vadītāja rīkojumu. Šajā gadījumā, pat ja nodokļu iestādes turpinās, jums netiks piemēroti naudas sodi un sodi. Galu galā ierēdņu sniegtie rakstiskie nodokļu tiesību aktu skaidrojumi atbrīvo organizāciju no atbildības. Tas ir noteikts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 111. panta 3. punktā.

Tiem, kuri nevēlēsies strīdēties ar nodokļu iestādēm, būs jāvadās pēc Satiksmes ministrijas apstiprinātajiem degvielas patēriņa standartiem. Pietiek zināt automašīnas marku. Šajā gadījumā kā izdevumos, kas samazina apliekamo ienākumu, var norakstīt tikai to benzīna daudzumu, kas ir paredzēts atļaujas dokumentā P3112194-0366-03 šai automašīnai.

Taču norādītajā Satiksmes ministrijas dokumentā nav iekļauti standarti visu marku automašīnām. Ja tas tā ir, tad jums vajadzētu atsaukties uz standartiem, kurus Satiksmes ministrija kopā ar Valsts Autotransporta pētniecības institūtu izstrādājusi ārvalstīs ražotiem transportlīdzekļiem. Krievijas Federālais nodokļu dienests publicēja šīs normas 2006. gada 29. marta vēstulē Nr. GI-6-17/337@.

Attiecībā uz automašīnām, kurām degvielas un smērvielu patēriņa normas nav apstiprinātas nevienā no iepriekš minētajiem dokumentiem, nosakot degvielas patēriņa normas, nodokļu maksātājam jāvadās pēc attiecīgās tehniskās dokumentācijas un (vai) automašīnas ražotāja sniegtās informācijas (vēstules). no Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 4. maija Nr. 03-03-01-04/1/223). Tas ir, pamatojoties uz šiem dokumentiem, uzņēmumam ir jāizstrādā savi degvielas patēriņa standarti, norādot tos direktora rīkojumā. Turklāt varat sazināties ar Valsts autotransporta pētniecības institūtu, kas izstrādās standartus tieši organizācijas oficiālajiem transportlīdzekļiem.

Tagad parunāsim par to, kādi dokumenti jāizmanto, lai apstiprinātu izdevumus par degvielu un smērvielām. Šī ir kvīts no degvielas uzpildes stacijas kases, kurā tika iegādāts benzīns un pavadzīme. Ņemiet vērā: ar vienu kases čeku nepietiek, lai norakstītu izdevumus ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkā. Degvielas uzpildes stacijas čeks tikai apstiprina apmaksas faktu un kalpo par pamatu benzīna saņemšanai (bet ar nosacījumu, ka čekā ir norādīts iegādātās degvielas daudzums). Bet benzīna lietošanas fakts jāapstiprina ar pavadzīmi. Šī dokumenta vienotā forma apstiprināta ar Krievijas Valsts statistikas komitejas 1997. gada 28. novembra rezolūciju Nr. 78. Ņemiet vērā, ka tas ir obligāts tikai autotransporta organizācijām (Krievijas Finanšu ministrijas vēstule

Kas attiecas uz citām organizācijām, tās var izstrādāt savu pavadzīmes formu. Tajā pašā laikā tajā jāiekļauj visa informācija, kas ir obligāta primārajiem dokumentiem. Tie ir doti 1996. gada 21. novembra Federālā likuma Nr. 129-FZ “Par grāmatvedību” 9. panta 2. punktā. Krievijas Finanšu ministrija to norādīja 2006.gada 16.marta vēstulē Nr.03-03-04/2/77.

Jūsu pašu pavadzīmes forma ir jāapstiprina kā pielikums rīkojumam par organizācijas grāmatvedības politiku.

Piebildīsim, ka Finanšu ministrijas 2006.gada 3.februāra vēstulēs Nr.03-03-04/2/23 un 2006.gada 16.marta Nr.03-03-04/2/77 amatpersonas norādīja, ka primārie dokumenti jāveido tā un ar tādu regularitāti, lai uz to pamata varētu spriest par radušos izmaksu pamatotību, piemēram, degvielas un smērvielu patēriņš. Un, ja pavadzīme atbilst šīm prasībām, to var sagatavot reizi mēnesī vai ceturksnī.

Tagad daži vārdi par to, kā aizpildīt pavadzīmi. Lapā jānorāda informācija par dienesta transportlīdzekļa maršrutu un visiem kustības punktiem (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 20. februāra vēstule Nr. 03-0304/1/129). Pretējā gadījumā, kā jūs varat apstiprināt, ka automašīna tika izmantota tieši uzņēmējdarbības vajadzībām? Šāda informācija ir obligāta, jo atspoguļo saimnieciskā darījuma saturu. Tas nozīmē, ka ceļošanas dokumentā ir nepieņemami tādi formulējumi kā “ceļojums pa pilsētu” vai “pēc organizācijas norādījumiem”. Dokumenti, kuros ir šādi ieraksti, neapstiprinās organizācijas izdevumus. Papildinām, ka vēl ir jānorāda spidometra rādījumi un degvielas patēriņš. Bez šiem datiem diez vai būs iespējams nodokļu nolūkos ņemt vērā degvielas un smērvielu izmaksas.

Tehniskās apskates izmaksas

Katram pamatlīdzeklim ir jāveic ceļu policijas tehniskā apskate. Transportlīdzekļa apskate netiek veikta, nesamaksājot valsts nodevu. Un bez tehniskās apskates mašīnas darbība ir aizliegta. Uz to uzstāj Krievijas Federācijas Ceļu satiksmes noteikumu 11. punkts (apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības 1993. gada 23. oktobra dekrētu Nr. 1090). Proti, lai varētu vadīt auto, bez šādiem izdevumiem neiztikt.

Tehniskās apskates izmaksas būtu jāņem vērā kā daļa no uzņēmuma transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksām. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 11. apakšpunkts ļauj tos atspoguļot, aprēķinot ienākuma nodokli. Izdevumu dokumentāri pierādījumi var būt kases čeki, maksājuma uzdevumi, pavadzīmes un citi dokumenti, kas atspoguļo tehniskās apskates apmaksas faktu.

Izmaksas ziemas riepu iegādei

Ja katra no riepām, pat komplektā ar loku, maksā ne vairāk kā 10 000 rubļu, tad to iegādes izmaksas var atzīt, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 264. panta 1. punkta 11. apakšpunktu. Ko darīt, ja riepas izmaksas pārsniedz noteikto limitu? Vai šajā gadījumā tik dārgas riepas ir jāiekļauj pamatlīdzekļos, jo riepas tiek izmantotas vairākas sezonas? Nē, jums tas nav jādara. Galu galā pati riepa ir tikai automašīnas sastāvdaļa, un to nevar izmantot kā atsevišķu ražošanas līdzekli. Tas nozīmē, ka tas neietilpst pamatlīdzekļu definīcijā, kas sniegta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punktā. Līdz ar to, neatkarīgi no izmaksām un kalpošanas laika, ziemas riepas nodokļu uzskaitē netiek iekļautas pamatlīdzekļos.

Tādējādi ziemas riepu izmaksas tiek iekļautas citos izdevumos, kas samazina ar nodokli apliekamos ienākumus.

Auto mazgāšanas izmaksas

Dienesta transportlīdzekļu uzturēšanas izmaksās ietilpst arī to mazgāšanas izmaksas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 11. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Krievijas Finanšu ministrija 2006.gada 20.jūnija vēstulē Nr.0303-04/1/530 pret to neiebilst.

Tagad daži vārdi par to, kādi dokumenti apstiprināt šādus izdevumus. Izdevumu apstiprināšanas kārtību nodokļu uzskaitē nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts. Tur teikts, ka apliekot ar nodokli, var rēķināties pat ar tiem izdevumiem, kurus tikai netieši apliecina dokumenti.

Ja maksājums veikts ar bankas pārskaitījumu, tad pārskata perioda beigās uzņēmums un organizācija, kas nodrošina transportlīdzekļu mazgāšanu, paraksta pakalpojuma sniegšanas sertifikātu. Taču parasti autovadītāji automazgātavās maksā skaidrā naudā. Šajā gadījumā izdevumus apliecinās kases čeks vai pārdošanas čeks. Tajā pašā laikā tajā jānorāda, par ko nauda pieņemta - par automašīnu mazgāšanas pakalpojumiem. Turklāt būtu labāk, ja pārdošanas čekā būtu norādīta automašīnas marka un tās numura zīmes numurs. Uz to, teiksim, uzstāj galvaspilsētas nodokļu iestādes Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai vēstulē, kas datēta ar 2006. gada 12. aprīli Nr. 20-12/29007.

Lūdzu, ņemiet vērā: ne visas automašīnas mazgāšanas izmaksas var ņemt vērā ienākuma nodokļa aprēķināšanā. Šeit nav runa tikai par to, ka transportam jābūt oficiālam. Organizācijai vēl nevajadzētu pildīt kāda cita pienākumus par automašīnas apkopi. Paskaidrosim, ko ar to domājam. Ja automašīna ir organizācijas īpašums, tad tai ir pienākums uzturēt savu īpašumu. Tas teikts Civilkodeksa 210. pantā. Ja automašīna tiek izmantota saskaņā ar nomas līgumu, viss ir atkarīgs no līguma priekšmeta. Piemēram, noslēdzot transportlīdzekļa nomas līgumu ar apkalpi (tas ir, ar vadības un tehniskās ekspluatācijas pakalpojumu sniegšanu), visas transportlīdzekļa uzturēšanas izmaksas sedz iznomātājs (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 634. pants). ). Bet automašīnas nomas gadījumā bez apkalpes - nomniekam (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 644. pants).

Līdz ar to, ja uzņēmums īrē automašīnu un vienlaikus izmanto iznomātāja pakalpojumus apsaimniekošanai un tehniskajai darbībai, tad tas nevar samazināt apliekamo peļņu par automašīnu mazgāšanas izmaksām. Šīs izmaksas jāsedz saimniekam. Uzņēmumam tie būs nepamatoti (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. panta 1. punkts).

Maksa par automašīnas glabāšanu maksas stāvvietā

Aprēķinot ienākuma nodokli, var ņemt vērā izmaksas par pakalpojumiem, kas saistītas ar uzņēmuma automašīnas novietošanu stāvvietā. Lai to izdarītu, jums jāizpilda nosacījumi, kas paredzēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 252. pantā. Tas ir, izdevumiem jābūt ekonomiski pamatotiem, dokumentētiem un saistītiem ar darbībām, kuru mērķis ir gūt ienākumus. Līdz ar to, ja uzņēmuma darbībā tiek izmantota automašīna, un uzņēmumam nav, kur to novietot, tad ar izdevumiem var rēķināties. Autostāvvietas izmaksas varat norakstīt arī tad, kad jūsu darbinieks dodas komandējumā ar dienesta automašīnu. Izdevumus apliecinās kases čeks vai čeks par automašīnas novietošanu stāvvietā (Krievijas Finanšu ministrijas 2006. gada 27. aprīļa vēstule Nr. 03-03-04/1/404).

Kompensācija par personīgo automašīnu izmantošanu

Izdevumi atlīdzības izmaksai par darbinieku personīgā transporta izmantošanu komandējumiem nodokļu vajadzībām tiek pieņemti normu robežās. Tie ir noteikti ar valdības dekrētu, kas datēts ar

Minētajā lēmumā tika noteikts, ka, piemērojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, noteiktās normas tiek izmantotas, lai noteiktu personīgo automašīnu un motociklu lietošanas komandējumiem atlīdzības izmaksas izmaksas. Pašlaik tiek piemēroti šādi noteikumi:

(rubļi mēnesī)

vieglās automašīnas ar dzinēja tilpumu: - līdz 2000 cc. cm ieskaitot 1200 - virs 2000 kubikmetriem. cm 1500 motocikli 600 Lūdzu, ņemiet vērā: no Krievijas Finanšu ministrijas 1992.gada 21.jūlija vēstules Nr.57 izriet, ka summas par nodilumu, degvielu un smērvielām, automašīnas apkopi, remontu un apdrošināšanu jau ir iekļautas kompensāciju. Tas ir, tos nevar ņemt vērā izdevumos. Tas pats teikts Krievijas Federālā nodokļu dienesta Maskavai 2005. gada 20. septembra vēstulē Nr. 20-12/66690.

Turklāt Krievijas Finanšu ministrijas vēstulē Nr.57 teikts, ka kompensācija tiek aprēķināta reizi mēnesī un nav atkarīga no kalendāro dienu skaita mēnesī. Tas ir, par laiku, kad darbinieks atrodas prombūtnē no darba (atvaļinājums, komandējums, slimība utt.) un automašīna ir dīkstāvē, maksājumi nav jāmaksā. Tādējādi atlīdzība joprojām ir jākoriģē, ņemot vērā nostrādātās dienas. Krievijas Nodokļu un nodokļu ministrijas 2004.gada 2.jūnija vēstule Nr.04-2-06/419@ nosaka, ka atlīdzība par personīgā transporta izmantošanu uzskatāma par ekonomiski pamatotiem izdevumiem tikai tad, ja darbinieka darbs ir saistīts ar pastāvīgu ceļošanu un tas ir norādīts viņa amata aprakstā.

Likums neaizliedz uzņēmumam, kas izmaksā darbiniekiem atlīdzību par personīgo transportlīdzekļu izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām, uzstādīt šiem transportlīdzekļiem ziemas riepas. Taču naudu, kas iztērēta riepām, nevar izslēgt no apliekamā ienākuma. Uz to vismaz uzstāj amatpersonas. Viņuprāt, kompensācijas summā ir iekļautas visas darbības izmaksas (sk., piemēram, Krievijas Finanšu ministrijas 2005. gada 16. maija vēstuli Nr. 03-03-01-02/140). Daudzi uzņēmumi atrod šādu izeju no šīs situācijas. Ar darbinieku tiek noslēgts līgums par automašīnas nomu bez ekipāžas. Šajā līgumā ir noteikts, ka visas izmaksas par automašīnas apkopi sedz nomnieks. Tomēr nomniekam ir pienākums segt bez apkalpes nomātas automašīnas ekspluatācijas izmaksas, pat ja līgumā par to nekas nav teikts (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 646. pants).

Turklāt, lai, aprēķinot ienākuma nodokli, tiktu akceptēti izdevumi atlīdzībai par personīgo transportlīdzekļu izmantošanu saimnieciskās darbības vajadzībām, nepieciešams, lai tie būtu atbilstoši dokumentēti. Tas ir, uzņēmuma rīcībā jābūt organizatoriskiem un administratīvajiem dokumentiem, jo ​​īpaši rīkojumiem par kompensācijas summu izmaksu, dokumentiem, kas apliecina transportlīdzekļa pieejamību, dokumentiem, kas apliecina personīgā transporta izmantošanu uzņēmējdarbības vajadzībām.