Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын тогтолцоог хэрхэн өөрчлөх вэ. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын дэглэмийг өөрчлөх. Жилийн туршид татварын тогтолцоог өөрчлөх боломжтой юу?

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын дэглэмийг OSNO-аас хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжүүлэх нь Бүлэгт заасан журмын дагуу сайн дурын үндсэн дээр явагддаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2. Эдгээр дүрмийг авч үзье.

OSNO болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хооронд ямар ялгаа байдаг вэ?

Татварын ерөнхий систем (OSNO) ба хялбаршуулсан татварын систем (USN) хоёрын ялгаа нь дараах байдалтай байна.

1. Бүртгүүлсний дараа ямар ч байгууллага OSNO-г ашиглаж болно. Татварын хялбаршуулсан систем дээр ажиллахын тулд Урлагийн шаардлагыг хангасан байх шаардлагатай. 346.11-346.13 ОХУ-ын Татварын хууль.
2. Эдгээр системүүдийн хувьд татварын тайлан, хэмжээ өөр өөр байдаг. OSNO-ийн дагуу бүх төрлийн татвар төлдөг бөгөөд "хялбаршуулсан" хүмүүс "ерөнхий дэглэм"-ээс ялгаатай нь орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, НӨАТ-ын шимтгэл төлдөггүй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татвараас нэмэлт чөлөөлөгдөнө.
3. OSNO-ийн дагуу татварын объект (ON) нь ашиг, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлого эсвэл орлого хасах зардлыг тооцдог.
4. "Ерөнхий дэглэмтэй" ажилчдын орлогын албан татварын хэмжээг 20% байхаар тогтоосон бол зарим төрлийн орлогын хувьд бусад татварыг баталж болно. Жишээлбэл, ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын засгийн газрын үнэт цаасны орлогын хувьд 15% -ийн хувь хэмжээг тогтоодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284-р зүйлийн 4-р зүйлийн 1 дэх дэд зүйл).

Хэрэв "хялбаршуулагч" нь мэдээллийн технологийг орлогын хэлбэрээр сонгосон бол сүүлийнх нь 6%, орлого хасах зардлыг 15% -ийн татвар ногдуулдаг. ОХУ-ын субъектууд эдгээр хэмжээг бууруулж болно.

Татварын хялбаршуулсан системд хэн шилжих боломжтой

Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-т татварын дэглэмийг хялбаршуулсан горимд шилжүүлэх нөхцөлийг тодорхойлж, ямар ч тохиолдолд тооцох боломжгүй үйл ажиллагааны төрлүүдийг жагсаасан болно.

1. Байгууллага (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч) "хялбаршуулсан" компани болох эрхтэй болохын тулд 9 сарын хугацаанд 112.5 сая рублиас ихгүй орлоготой байх ёстой, ажилтнууд нь 100 хүртэл хүнийг ажиллуулж, үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртөгтэй байх ёстой. хөрөнгө (FPE) 150 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой
2. Дараахь зүйлийг "хялбаршуулсан" болгох боломжгүй.

• банкууд;
• Даатгалын компаниуд;
• ломбард;
• хөрөнгө оруулалтын сангууд;
• хувийн нотариатчид, хуульчид;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулагчид;
• MFO гэх мэт.

Энэ системд шилжих тухай Холбооны татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдээгүй хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүд хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжгүй.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдэл

Татварын дэглэмийг OSNO-аас USN болгон өөрчлөх нь Холбооны татварын албанд мэдэгдэл илгээхээс эхэлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.1-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.

1. Энэ нь жилийн аль ч өдөр, байгууллага хялбаршуулсан хууль тогтоомжид шилжихээс өмнө 12-р сарын 31 хүртэл хийгддэг.
2. Мэдэгдэлийг НЭГ, 9 сарын орлого, 10 дугаар сарын 1-ний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг тусгасан 26.2-1 маягтын дагуу бөглөнө.
3. Мэдэгдэлийг цахим хэлбэрээр илгээж болно.

Шинээр байгуулагдсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэл, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд холбогдох бичилт хийснээс хойш 30 хоногийн дотор мэдэгдэл ирүүлбэл хялбаршуулагч болох боломжтой. Татварын тогтолцооны өөрчлөлтийн талаар татварын албанд мэдэгдэх журмын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг ХХК-ийг бүртгүүлэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах өргөдөл (нюанс) гэсэн нийтлэлээс үзнэ үү.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны объект, татварын суурь

Дээр дурьдсанчлан хялбаршуулсан мэдээллийн технологи нь орлого эсвэл орлого, зардлыг хассан байна. Үүнийг Урлагт тодорхой заасан байдаг. 346.14 ОХУ-ын Татварын хууль.

Татвар төлөгч нь хүссэн объектыг өөрөө тодорхойлдог, үүнд татварын хугацааны эхэн үеэс, тухайлбал, шинэ жилээс одоо байгаа объектыг нөгөөд шилжүүлэх тохиолдолд. Энгийн түншлэл, итгэлцлийн менежментийн гэрээнд оролцогчид ийм эрхгүй, зөвхөн "орлого хасах" зардлыг ашиглах боломжтой.

Эдгээр объектууд нь мөнгөн дүнгээр татварын бааз суурийг бүрдүүлдэг.

Хялбаршуулагчийн орлого гэж юу вэ:

• бараа, үйлчилгээ борлуулснаас олсон орлого, эд хөрөнгийн эрх;
• үйл ажиллагааны бус орлого (хөрөнгө түрээслэх, ханшийн зөрүү, онцгой эрхийг шилжүүлэх болон ОХУ-ын Татварын хуулийн 250 дугаар зүйлд заасан бусад).

Дараахь зүйлийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардалд тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл).

• OS худалдан авах, барих, засварлах;
• онцгой эрхийг олж авах;
• шинжлэх ухааны судалгаа, боловсруулалт хийх, патентжуулах;
• түрээсийн төлбөр хийх;
• цалин хөлс, аялалын мөнгө, жирэмсний тэтгэмж олгох;
• заавал даатгалын санд шимтгэл оруулах;
• зээлийн хүүгийн төлбөр;
• албаны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ гэх мэт.

Орлого, зардлыг бодит мөнгө хүлээн авсан/шилжүүлсэн өдрөөр хүлээн зөвшөөрнө.

Хэрэв орлого, зардлыг гадаад валютаар хүлээн авсан / хийсэн бол үлдэгдлийг тооцохдоо эдгээр гүйлгээний өдрийн ОХУ-ын Төв банкны ханшаар тооцсон рубльд тооцно.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тайлагнах

"Хялбарлагчид" улирал бүр болон татварын хугацааны эцэст (1 жил) тайлан гаргадаг.

Жил бүр тэд Холбооны татварын албанд татварын тайлан гаргаж өгөх ёстой. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.23-т мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацааг тогтооно.

• байгууллагуудын хувьд - шинэ оны 3-р сарын 31 хүртэл;
• IP - 4-р сарын 30 хүртэл.

Хэрэв компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч өөрийн хүсэлтээр хялбаршуулсан татварын системд ажиллахаа больсон бол татварын дэглэм өөрчлөгдсөнөөс хойш дараагийн сарын 25-ны өдрөөс өмнө мэдүүлэг гаргана.

Хэрэв байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч өөр дэглэмд албадан шилжсэн бол энэ нь болсон улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс өмнө мэдэгдлийг гаргаж өгнө.

Тунхаглалаас гадна жилийн хялбаршуулсан тайланд дараахь зүйлс орно.

• тайлан баланс, ашиг, алдагдлын данс;
• ажилчдын дундаж тооны гэрчилгээ;
• хуримтлагдсан цалингийн гэрчилгээ (2-NDFL);
• Нийгмийн даатгалын сан, Тэтгэврийн сан гэх мэт шимтгэлийн тайлан.

Татварын дэглэм нь OSNO-оос хялбаршуулсан татварын системд хэрхэн шилжих вэ?

Тиймээс татвар төлөгчийн OSNO-оос хялбаршуулсан татварын системд шилжихийн тулд хийх ёстой хамгийн эхний зүйл бол өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс өмнө байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн бүртгэлийн хаягийн Холбооны татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх явдал юм. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэж эхэлсэн жил.

Мэдэгдэлд ашиг, алдагдлын тайлан, баланс, ажилчдын нэрсийн жагсаалтыг хавсаргасан болно.

“Хялбаршуулагчид” орлогын албан татвар, хөрөнгийн албан татвар, НӨАТ-ыг нэг татвараар сольж байгаа учраас шилжилтийн үеийг бий болгох шаардлага бий.

Орлогын албан татварын баазыг (цаашид - НБ) тодорхойлохдоо хуримтлалын аргыг ашигласан аж ахуйн нэгжүүдэд дараахь дүрмийг баримтална (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйл).

1. Шинэ дэглэмд шилжих өдрийн NB нь шилжилтийн дараа эсрэг гүйцэтгэлийг хийсэн бол шилжилтийн өмнө хүлээн авсан урьдчилгаа төлбөрийг оруулсан болно.
2. "Хялбаршуулсан" Үндэсний банк нь орлогын албан татварт тооцсон орлого, зардлыг тооцдоггүй.
3. Татварын хялбаршуулсан системд шилжихээс өмнө гарсан зардлыг "орлого хасах зардал"-ыг тооцохдоо ашигладаг боловч тэдгээрийг төлөх мөчөөс хамааран (шилжилтийн өмнөх эсвэл дараа) тэдгээрийг хэрэгжүүлэх үед тус тус хүлээн зөвшөөрдөг. эсвэл төлбөр хийх үед.
4. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зорилгоор OSNO-ийн дагуу байгуулсан өрийн үүргийн тооцоогүй орлогыг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн 03-03-06/1/33868 тоот захидал).
5. Хэрэв байгууллага нь NB-ийн хуримтлалын бэлэн мөнгөний аргыг ашигласан бол эдгээр дүрмүүд хамаарахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 03-р сарын 07-ны өдрийн 03-11-09/12 тоот захидлыг үзнэ үү).

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах жилийн өмнөх татварын хугацааны дөрөвдүгээр улиралд үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн хувьд "хялбаршуулсан" статусыг авсны дараа авах бараа, үйлчилгээний урьдчилгаанаас НӨАТ-ын суутгал авах боломжтой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 5 дахь хэсэг).

Үндсэн хөрөнгийг хэрхэн бүртгэж, данснаас хасдаг

OSNO-аас хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих үед үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл нь дараахь онцлог шинж чанартай байдаг ("орлого хасах зардал").

Хэрэв хялбаршуулсан журам хүчин төгөлдөр болохоос өмнө үндсэн хөрөнгийг бүрэн төлж, идэвхтэй ашиглаж байгаа бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих өдөр тэдгээрийг томъёоны дагуу тооцсон үлдэгдэл өртгийн хэмжээгээр оруулна. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-р зүйлийн 2.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг):

Үүнд: P нь үйлдлийн системийн худалдан авах үнэ;

ƩA нь хуримтлагдсан элэгдлийн дүн юм.

Энэ тохиолдолд үндсэн хөрөнгийг зардалд шилжүүлэх журам нь ашиглалтын хугацаанаас хамаарна (цаашид SIP гэх):

1. Хэрэв энэ нь 3-аас доош настай бол OS нь хялбаршуулсан систем дээр ашиглалтын эхний жилд хасагдана.
2. Хэрэв хугацаа нь 3-аас 15 жил бол хасалт нь үе шаттайгаар явагдана: хялбаршуулсан татварын систем дээр ажилласан эхний жилд үйлдлийн системийн зардлын 50% -ийг хасах, хоёрдугаарт - 30%, гурав дахь нь - 20%.
3. Хялбаршуулсан системийг хэрэглэснээс хойш 10 жилийн дотор SIP нь 15-аас дээш жил болсон үндсэн хөрөнгийг тэнцүү хэмжээгээр хасна.

ЧУХАЛ! Дүрмийн санд оруулсан үндсэн хөрөнгийг зардалд оруулаагүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 11-ний өдрийн 03-11-04/2/99 тоот захидал).

Хэрэв үндсэн хөрөнгийг ашигласан боловч хүчин төгөлдөр болох үед хялбаршуулсан төлбөрийг эцэслэн төлөөгүй бол зөвхөн худалдагчид эцсийн төлбөрийг төлсний дараа хасч болно (Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсгийн 4 дэх хэсэг). ОХУ-ын, ОХУ-ын Сангийн яамны 04/03/2007 оны 03-11- 04/2/85 тоот захидал).

Хялбаршуулсан татварын системээс OSNO руу шилжих журам

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос OSNO руу шилжиж, шинэ дэглэмийн дагуу ажиллаж эхлэх тухайгаа Холбооны татварын албанд 1-р сарын 15-ны дотор мэдэгдэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 6 дахь хэсэг). .

"Хялбаршуулсан" компаниуд үйлдлийн системийн өртөг, боловсон хүчний тоо, орлогын хэмжээ зэрэгт тодорхой шаардлага тавьдаг тул эдгээр шаардлагыг хангаагүй тохиолдолд татвар төлөгч хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдах нь логик юм. татварын систем.

Хууль тогтоогч нь Урлагийн 4 дэх хэсэгт заасан хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос татгалзах шаардлагатай шаардлагыг хангахаа больсон байгууллагаас шууд шаарддаг. 346.13 ОХУ-ын Татварын хууль. Дараа нь тэрээр OSNO эсвэл өөр татварын горимд шилжсэн тухай Холбооны татварын албанд мэдэгдэхийн тулд 15 хоногийн хугацаатай болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 5 дахь хэсэг). Ийм мессежийг 26.2-2 маягтаар боловсруулсан болно.

Компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч дор хаяж нэг жилийн дотор хялбаршуулсан статусаа буцааж өгөх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 7-р зүйл).

Тиймээс хялбаршуулсан татварын системээс OSNO руу шилжих журам дараах байдалтай байна.

1. Татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдлийг Холбооны татварын албанд илгээдэг (маягт 26.2-3). Мөн цахим хэлбэрээр илгээх боломжтой.
2. Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд борлуулсан боловч төлөөгүй бараа, өглөгийн үлдэгдэл зэргийг тусгана.
3. Үндсэн хөрөнгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд буцааж өгдөг. Тэдний хэмжээг хялбаршуулсан системд шилжих явцад тогтоосон үлдэгдэл үнэ цэнэ ба хялбаршуулсан дүрмийн дагуу гарсан зардлын зөрүүгээр тооцдог.

Татварын баазыг хуримтлуулах аргаар тодорхойлох дэглэмд шилжих үед эдгээр дүрмийг дагаж мөрддөг.

Хууль тогтоогч бэлэн мөнгөний аргын хувьд ийм шаардлагыг тогтоогоогүй болно.

Хялбаршуулсан татварын систем нь 3 (эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд 4) төрлийн татварыг нэгээр сольдог тул татвар төлөгчид татварын бааз суурийг тохируулах шаардлагатай болдог.

Урьдчилгаа, зардлын бүтцэд мөнгө шилжүүлэх огноо, эсвэл эсрэгээр, бүтээгдэхүүн борлуулахтай холбоотой бодит хүлээн авалт, үндсэн хөрөнгийн өртөг, хуримтлагдсан / төлсөн НӨАТ зэрэгт анхаарлаа хандуулдаг.

• сурталчилгаа түгээх ба (эсвэл) байрлуулах;
• худалдааны газар, газрыг түр ашиглах үйлчилгээ;
• түр оршин суух, байрлуулах үйлчилгээ;
• авто тээврийн хэрэгслээр зорчигч, ачаа тээвэрлэх үйлчилгээ;
• зогсоолын үйлчилгээ - UTII-ийг энгийн түншлэл, итгэлцлийн менежментийн гэрээний хүрээнд ашиглах боломжгүй;
• оХУ-ын бүх бүрэлдэхүүнд UTII ашиглахыг зөвшөөрдөггүй;
• ажилтны тоог хязгаарлах: ажилчдын тоо 100 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой;
• татварын хэмжээг тухайн үйл ажиллагааны үр дүнгээс үл хамааран төлдөг (алдагдалтай байсан ч);
• тайланг улирал бүр гаргадаг;
• Татварын баазыг зөвхөн даатгалын шимтгэл төлж, татварын баазын 50 хувиас хэтрэхгүй хэмжээгээр бууруулж болно.

Патентад суурилсан татварын тогтолцоо.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос тусгай татварын тогтолцоонд сайн дураараа шилжихийг хүсвэл 26.2-3 дугаар маягтыг бүрдүүлж, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахаас татгалзсан тухай мэдэгдлийг харьяа нутаг дэвсгэрийнхээ татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахын тулд татварын тогтолцоог өөрчлөх нь зайлшгүй шаардлагатай бөгөөд үүнд дараахь зүйлс орно.

• ажилчдын тоо жилд 100 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой;

• тухайн байгууллага шилжилтийн тухай мэдэгдэл ирүүлсэн жилийн есөн сарын үр дүнд үндэслэн орлого 45 саяас хэтрэхгүй байх ёстой.

• үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Хэрэв та хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа дор хаяж нэг нөхцөлийг зөрчсөн бол өөр татварын систем, тухайлбал тусгай татварын систем рүү автоматаар шилжих ёстой.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварыг өөрчлөх журам, хугацаа

• Би нийтлэг системд шилжих талаар Холбооны татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай юу?
• UTII-ээс гарахын тулд та Холбооны татварын албанд UTII-4 маягтаар өргөдөл гаргах ёстой.

1. UTII-ээс татгалзах өргөдөл гаргахад хэр хугацаа шаардагдах вэ?

UTII-д хамаарах үйл ажиллагаа дууссанаас хойш хуанлийн таван өдрийн дотор.

1. OSNO болон UTII ашиглах боломжтой юу?

Тиймээ. Татварын хууль үүнийг зөвшөөрдөг. Патентын системээс нийтлэг системд шилжих

1. Та хэзээ патентын системээс ерөнхий систем рүү сайн дураараа шилжих боломжтой вэ?

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь патентын хүчинтэй хугацаа дууссан эсвэл патентын системийг ашигласан бизнесийн үйл ажиллагаагаа хугацаанаас нь өмнө зогсоосон тохиолдолд ерөнхий системд шилждэг (зүйл).

6-р шат - Татварын тогтолцоог сонгох.

346.46 ОХУ-ын Татварын хууль).

1. Патент болон татварын ерөнхий системийг хослуулах боломжтой юу?

Тиймээ. Төрөл бүрийн үйл ажиллагааны хувьд.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварыг хэрхэн өөрчлөх вэ?

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийг бөглөхдөө хувиараа бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үйл ажиллагаанд тохиромжтой татварын объектыг шийдэх ёстой (объектыг мэдэгдэлд заасан байх ёстой). Ийм хоёр объект байдаг:

ОХУ-ын зарим бүрэлдэхүүнд заасан хувь хэмжээг бага хэмжээгээр тогтоож болно. Хоёрдахь горимыг зөвхөн зардлын түвшин нь ихээхэн ач холбогдолтой хувиараа бизнес эрхлэгчид сонгох ёстой, эс тэгвээс энэ горим нь ашиггүй болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварыг өөрчлөх журам, хугацаа

PSN-г дуусгасны дараа та дараахь зүйлийг хийх боломжтой.

1. OSNO төлбөр төлөгч болох (та 26.5-4 маягтын дагуу бүртгэлээс хасах өргөдлийг бөглөж PSN-ийн дагуу бүртгэлээс гарах ёстой)
2. Татварын хялбаршуулсан систем рүү буцах (хэрэв PSN-д шилжихээс өмнө хувиараа бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын системд хамрагдаж байсан бол PSN-ийн дагуу бүртгэлээс хасах хүсэлтийг мөн бөглөх ёстой).
3. UTII-ийг буцаах (хэрэв үйл ажиллагааны төрөл нь UTII ба PSN-ийн аль алинд нь багтсан бол жишээлбэл, 15 хүний ​​ажилчдын тоо хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хангалтгүй болсон). Энэ тохиолдолд та PSN-ийн дагуу бүртгэлээс хасах өргөдөл гаргаж, UTII-ийн дагуу бүртгүүлэх өргөдөл гаргах шаардлагатай болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын дэглэмийг хослуулах Татварын дэглэмийг өөрчлөх шийдвэр гаргахдаа хувиараа бизнес эрхлэгч өөрийн үйл ажиллагаанд татварын хялбаршуулсан систем, UTII ба PSN-ийг нэгэн зэрэг ашиглах боломжтой гэдгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Гэхдээ зөвхөн эдгээр татварын тогтолцоог янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагаанд ашиглах ёстой.

2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын тогтолцоог хэрхэн өөрчлөх вэ

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын тогтолцоог хэрхэн өөрчлөх вэ

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахыг хориглоно.

• 100 хүний ​​бүрэлдэхүүнтэй;
• Жилийн 60 саяын орлоготой;
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчид;
• Хориглосон төрлийн ажилтай бол эдгээр нь мөрийтэй тоглоом тоглох, олборлолт хийх, онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг хүмүүс юм;
• Салбартай хүмүүс.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бусад сул талууд нь:

• НӨАТ-тай бараа борлуулах боломжгүй;
• Бэлэн мөнгөний бүртгэл шаардлагатай байх.

3. UTII Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч нь UTII гэх мэт татварын тогтолцоог сонгохоор шийдсэн бол тэрээр хүлээн авсан орлогоосоо бус, харин төрөөс тогтоосон татварыг 15% -ийн хувиар төлнө. Энэ бол хууль тогтоогчдын үзэж байгаагаар тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд оновчтой байдаг тодорхой тоо юм.

6-р шат - татварын тогтолцоог сонгох.

Алдаа дутагдал

• Хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалт эсвэл усны биологийн нөөцийг барихад эзлэх хувь таны нийт ашгийн 70-аас доошгүй хувийг эзлэх ёстой.
• Нягтлан бодох бүртгэлийн бүрэн бүртгэл шаардлагатай.
• Бэлэн мөнгөний аргыг ашигладаг тул хойшлуулсан төлбөрийг ашиглах нь ашиггүй.
• Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвараар хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардал нь OSNO-тэй харьцуулахад маш хязгаарлагдмал байдаг.
• НӨАТ-ыг төсвөөс хасч болохгүй.

Хэн үүнийг ашигладаг вэ? Гол орлого нь хөдөө аж ахуйгаас бүрддэг бизнес эрхлэгчид.

2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчийг UTII-д хэрхэн оруулах вэ

• Хэрэв ашиг нь сөрөг байвал та орлогын албан татвар төлөх шаардлагагүй;
• Бусад төрлийн татварын хувьд ердийн хязгаарлалт байхгүй: ашиг, ажилчдын тоо, жижиглэнгийн талбай болон бусад;

Алдаа дутагдал

• Хамгийн төвөгтэй, бүрэн татвар ногдуулах;
• Нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай бөгөөд зохих мэргэжилтэнгүйгээр хийхэд хэцүү байдаг;
• Анхдагч баримт бичгийг дөрвөн жилээс багагүй хугацаанд хадгалах ёстой.

Татварын ерөнхий системийн талаар дэлгэрэнгүй уншина уу.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийг бүртгэх 2-р алхам - татварын тогтолцоог сонгох

PSN ашиглах нөхцөл:

• PSN-ийг бусад татварын системтэй хамт ашиглаж болно
• PSN нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.5-р бүлэг, бүс нутгийн хууль тогтоомжоор тогтоосон үйл ажиллагааны төрлүүдэд хамаарна.
• PSN-ийн дагуу ажилчдын дундаж тоо нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн бүх төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаанд 15-аас илүүгүй хүн байх ёстой. Татварын хугацааны дундаж тоог тооцоолохдоо хөдөлмөрийн болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу ажилладаг ажилчдыг харгалзан үздэг
• PSN-д шилжихдээ 26.5-1 маягтын дагуу өргөдөл гаргаж, тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулах патент авах шаардлагатай. Үйл ажиллагааны төрлөөс гадна патент нь патент хүчинтэй байгаа нутаг дэвсгэрийг заана.

2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын тогтолцоо - төрлүүд, алийг нь сонгох вэ

OSN дээр хувиараа бизнес эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид нийт орлогоос бус харин нийт ашигт үндэслэн төсөвт шимтгэлээ шилжүүлдэг гэж шүүх тайлбарлав. Хэргийг шүүхэд хянан шийдвэрлэх ажиллагааг OSN дээр хувиараа бизнес эрхлэгч санаачилсан бөгөөд тэрээр 39 мянган рублийн ашгийн төлөө бус 16.58 сая рублийн орлогод 1 хувийн шимтгэл төлөхийг зөвшөөрөөгүй байна. Харааны хувьд асуудал дараах байдлаар харагдаж байв.

• Тэтгэврийн сангийн дагуу шимтгэл нь "тогтмол" бөгөөд 1% (16.586-0.3) сая байна.

Энэхүү Холбооны хууль нь 2017 онд Холбооны татварын албанд шимтгэлийг удирдах чиг үүргийг шилжүүлсэнтэй холбоотойгоор хүчингүй болсон. Гэсэн хэдий ч Үндсэн хуулийн цэцийн тогтоол нь хуулийн хүчинтэй бөгөөд нийгмийн даатгалын тогтолцоонд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн шимтгэлийг тооцохдоо үргэлжлүүлэн ашиглагдах болно - суурь нь орлого биш, харин ашиг байх болно. Шинэ өгөгдөл дээр үндэслэн хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын тогтолцоог хэрхэн сонгох вэ Хэрэв та орлогын хувьд хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч бол бүх зүйл таны хувьд хэвээр байна.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын аль системийг сонгох вэ

Давуу тал

• Холбооны татварын албаны байцаагчид (Холбооны татварын албаны хяналтын газар) санхүүгийн тайлан гаргах үүрэг байхгүй бөгөөд энэ нь маш чухал давуу тал юм, учир нь энэ нөхцөлд нягтлан бодох бүртгэлийг ихээхэн хялбаршуулж болно.
• Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглан зөвхөн суурь бүрдүүлэхэд нөлөөлж буй орлого, зардлыг зааж өгдөг.
• Гурван том татварыг нэгээр сольсон нь төлбөрийг оновчтой болгодог.
• Бизнесийн үйл ажиллагааны үр дүнд хүлээн авсан дүнгээс хувь хүний ​​орлогын албан татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар) төлөхгүй байх боломж.
• Та төлбөр хийх объектыг орлогоос эсвэл орлогоос нь хассан зардлыг сонгож болно.
• Энэ хугацаа нь 1 жил бөгөөд энэ нь Холбооны татварын албатай харилцах тоог эрс багасгадаг.

Алдаа дутагдал

• Бүх төрлийн үйл ажиллагаа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж чадахгүй.

Үндсэн зарчмаар хувиараа бизнес эрхлэгчээр ажиллах нь тогтмол ажиллахаас илүү ашигтай байх болно

Хувь хүмүүстэй ажиллахын тулд та кассын машин ашиглах шаардлагагүй тул та тооцоогоо сонгож болно. Мөн хуулийн этгээдтэй хамтран ажиллахын тулд хялбаршуулахыг илүүд үзэх нь дээр. Тэд болон бусад хүмүүсийн аль алинд нь хоёр татварыг нэгтгэх боломжтой.

• Том талбайтай бөөний болон жижиглэнгийн худалдаа.

  Татварын хялбаршуулсан системийг зардлаа хасч хэрэглэх нь ашигтай.

• Жижиг түгээлт, жижиглэнгийн худалдаа. Тооцооллын татвар эсвэл патентыг ашиглах нь илүү хамааралтай.
• Томоохон үйлдвэрлэлд OSNO, жижиг үйлдвэрлэлд хялбаршуулсан татвар хэрэглэх нь сайн.

Хэрхэн горимд шилжих вэ? Нэг төрлийн татвараас нөгөөд шилжих журам нь арай өөр байна.

• Хэрэв та эхлээд хувиараа бизнес эрхлэгчийг хялбаршуулсан татварын системд бүртгүүлэхийг хүсч байгаа бол хувиараа бизнес эрхлэгч нээх гэрчилгээг хүлээн авснаас хойш гуч хоногийн дотор Холбооны татварын албанд 26.2-1 тоот өргөдлийг гаргах ёстой.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийг бүртгэхдээ татварын тогтолцоог сонгох

STS-ийн орлогоос зардлыг хассан. Тохиолдол бүрийг тусад нь авч үзэх ёстой. Татварын төлбөрийн хэмжээнээс гадна татварын төрлийг сонгох нь дараахь нюансуудаас хамаарна.

• Хязгаарлалтын хүртээмж: ажилтнуудын тоо, ашгийн хэмжээ, үйл ажиллагааны төрөл;
• Бүс нутгийн онцлог: K2 хэмжээ, өгөгдлийн болон патентын мэдээллийн сан, хялбаршуулсан хувь хэмжээ);
• Түншүүдийн ашигладаг системийн төрөл;
• Экспорт, импортын хэрэгцээ;
• Жижиглэнгийн худалдааны борлуулалтын талбай;
• нийтийн хоолны үйлчилгээний танхимын талбай;
• Ачаа тээвэрлэх тээврийн хэрэгслийн тоо;
• Тооцоололд орсон бусад үзүүлэлтүүд.

Эхлэгчдэд зориулсан зөвлөмжүүд Бизнесийн эхлэгчдэд зориулсан хамгийн оновчтой татварыг сонгоход туслах алтан дүрмийн жагсаалт:

Анхаар

Энэ нь тэдний хохирлыг барагдуулах боломжгүй гэсэн үг юм.

• Ажилчдын тоо нэмэгдэж, ашиг орлого нь нэмэгдвэл патентыг цаашид хэрэглэх боломжгүй. Гэхдээ патентыг аль хэдийн авсан бол та сүүлийн патентын хүчинтэй байх хугацаанд татвар төлөх шаардлагатай болно. Патентийн үнийг буцаан олгохгүй.
• Ажил зогссон ч албан журмын тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийг төлөх шаардлагатай.

Алдаа дутагдал

• Бүх бизнес эрхлэгчид патент худалдаж авах боломжгүй.

Зөвхөн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд патент авах боломжтой.

Патентийн татварын системийг ашиглах үед гарах зардлыг ямар ч байдлаар тооцдоггүй. Энэ нь тэдний хохирлыг барагдуулах боломжгүй гэсэн үг юм.

Ажилчдын тоо нэмэгдэж, ашиг орлого нь нэмэгдвэл патентыг цаашид хэрэглэх боломжгүй.

Татварын тогтолцоог өөрчлөх хоёр шалтгаан бий: өөрийн үзэмжээр эсвэл татварын хуулийн хүсэлтээр.

Системээс хамааран татварын хэмжээ хэд хэдэн удаа ялгаатай байж болох тул патент нь нэг бизнест илүү тохиромжтой байдаг бол хялбаршуулсан 15% эсвэл 6% нь өөр бизнест илүү тохиромжтой байдаг.

Дэлгүүр нь 70,000 мянган рублийн сэлбэг хэрэгслийг худалдан авч, 100,000-аар зарсан.

Татварын албанд өргөдөл гаргах.Үүнийг хийх хэд хэдэн арга бий: үүнийг өөрөө мэргэжлийн хяналтын газарт аваачиж, төлөөлөгчдөө - жишээлбэл нягтлан бодогч эсвэл банкинд даатгаж, хавсралтын жагсаалт бүхий үнэт захидлаар илгээх эсвэл алсаас шилжүүлэх. Та үүнийг татварын вэбсайт эсвэл операторууд, жишээлбэл "Sbis" эсвэл "1C-reporting" дээрх хувийн дансаараа хийж болно.

Баримт бичгийн хуулбарыг бэлтгэх.Хялбаршуулсан системд шилжихдээ тухайн бизнес нь түүний нөхцөлд нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулах шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд баримт бичгийн хуулбарыг хийнэ үү:

• ашгийн мэдүүлэг;
• үлдэгдэл үнийн гэрчилгээ;
• ажилчдын дундаж тоо;
• бусад компаниудын оролцооны талаархи мэдээлэл.

Патент болон нэр хүндэд шилжихийн тулд нэмэлт баримт бичиг шаардлагагүй.

Татварын алба системийг өөрчлөх хүртэл хүлээнэ үү.Татварын алба нь ажлын тав хоногийн дотор патент, зардлын мэдүүлгийг хянадаг. Аливаа зүйлийг хялбарчлахын тулд та татварын албанаас хариу хүлээх шаардлагагүй, гэхдээ өргөдөл гаргасан гэдгээ баталгаажуулах нь зүйтэй. Хэрэв та өргөдлийг өөрийн биеэр ирүүлсэн бол татварын тэмдэг бүхий өргөдлийн хуулбар, шуудангаар бол хөрөнгө оруулалтын жагсаалт тохиромжтой.

Татварын алба системийг өөрчилсөн эсэхийг шалгаарай.Аргууд нь аль системийг сонгохоос хамаарна. Патентийн хувьд татварын алба патент олгодог, энэ нь баталгаа юм. UTII-ийн хувьд - мэдэгдэл, гэхдээ хялбаршуулахын тулд юу ч биш. Гэхдээ та татварын албанаас "Тийм ээ, IP Mashkina A.A. хялбаршуулсан 6%."

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэнийг баталгаажуулахын тулд татварын албанд хүсэлт гаргахад тохиромжтой. Вэбсайтыг нээж, татварын албанаас ямар захидал хэрэгтэйг чөлөөтэй бичнэ үү. Тэрээр ажлын гуч хоногийн дотор хариу өгөх болно. Жишээ хүсэлт:

Сайн уу?

Хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж байгааг баталгаажуулсан мэдээллийн захидал (маягт 26.2-7) өгнө үү. Татварын объект нь "Орлого" юм.

IP Машкина Мария Марьевна,

шаардлагатай

Модулбанкны харилцагчдын нягтлан бодох бүртгэл:Татвараа тооцож, тайлангаа гаргаад, татварын албатай өөрсдөө ярьдаг. Үнэгүй, жилд 11,000 рубль эсвэл улиралд 21,000 рубль, нарийн төвөгтэй байдлаас хамааран.

→ modulbank.ru/buhgalterya

Хялбаршуулсан 6% эсвэл 15%

Хялбаршуулах тухайд Татварын хуулийн 346.11

Хялбаршуулсан татвар буюу хялбаршуулсан татварын тогтолцоо нь татварын тогтолцооны нэг юм. Компаниуд жилд нэг удаа тайлан гаргаж, нэг татвар төлдөг учраас “хялбаршуулсан”.

Хялбарчлалын талаархи асуулт хариултууд 6%

Хялбаршуулсан систем нь "Орлого" ба "Орлого хасах зардал" гэсэн хоёр төрөлтэй. Тэд татварыг хэрхэн тооцож байгаагаараа ялгаатай.

Хялбаршуулах зардал 15%

Хэрэв хүсвэл хялбаршуулсан татварын системд шилжих

Татварын хуульд заасны дагуу

Хялбаршуулсан 6% -аас хялбаршуулсан 15% хүртэл

Хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл компанийг бүртгүүлсэн өдөр

Шинэ тайлангийн хугацаа эхэлснээс хойш 15 хоногийн дотор

Ирэх оны нэгдүгээр сарын 1-нээс. Дэлгүүр нь 2019 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжихээр шийдсэн бөгөөд өргөдлийг 2018 онд ирүүлсэн.

хувиараа бизнес эрхлэгч, компанийг бүртгүүлснээс хойш 30 хоногийн дараа

Ирэх оны нэгдүгээр сарын 1-нээс. Тус дэлгүүр нь 2019 онд хялбаршуулсан татварын системд шилжихээр шийдсэн бөгөөд 2018 онд өргөдлөө өгөх юм байна.

Татварын албанд хялбаршуулсан системд шилжих өргөдлийн маягт байгаа бөгөөд үүнийг өөрчлөх боломжгүй. Өргөдөл нь компанийн тухай мэдээлэл, хялбаршуулсан татварт шилжих огноог агуулсан болно.

Өргөдлийн маягт нь дараах хуудсыг хамарна.

Хэд хэдэн зүйлийн талаар илүү дэлгэрэнгүй ярилцъя:

Догол мөр

Хэзээ бөглөх вэ

Юу бичих вэ

TIN болон хяналтын цэг

Тус компани шинэ оноос эхлэн хялбаршуулсан системд шилжинэ

Таны TIN болон хяналтын цэг

"Татвар төлөгчийн үнэмлэх"

Компанийг бүртгүүлсэн өдөр

Гэм буруутай

Тус компани шинэ ондоо шилжиж байна

"Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжлээ"

Шинэ жилээс шилжих шилжилт эсвэл нэр хүнд

Компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгэх өдөр

“Есөн сарын орлого”, “үлдэгдэл үнэ”

Тус компани шинэ онд нийтлэг системээс шилжиж байна

"Татварын объектоор сонгосон"

1 - орлого

2 - орлого хасах зардал

Патент

Патентийн системийн тухай Татварын хуулийн 346.43-т

Патент татварын системийг "патент" буюу PSN гэж нэрлэдэг. Татварын хуульд "нэмэлт систем" гэсэн нэр томъёо байдаг бөгөөд энэ нь яг патент юм. Энэ нь та зөвхөн патент дээр ажиллах боломжгүй, харин хялбаршуулсан эсвэл ерөнхий татварын системд патент нэмж болно гэсэн үг юм.

Та патент авах хүсэлт гаргаж болно:

• хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн өдөр;
• жилийн аль ч өдөр, гэхдээ патентын ажил эхлэхээс ажлын арав хоногийн өмнө.

Нэг үйлчлүүлэгчид ийм алдаа гарсан: хувиараа бизнес эрхлэгч 6-р сарын 19-нд патентын өргөдөл гаргаж, 7-р сарын 1-нд ажиллахаар төлөвлөжээ. Хувиараа бизнес эрхлэгч мэдүүлгээ хэтэрхий оройтсон тул татварын алба патентаас татгалзсан. Долдугаар сарын нэгнээс ажил эхлэхийн тулд өргөдөл гаргах сүүлийн өдөр нь зургадугаар сарын 15.

Патентын хувьд хатуу өргөдлийн маягт байдаг: Татварын албаны вэбсайтаас татаж аваад бөглөнө үү. Өргөдөл нь бизнес эрхлэгч болон патентын талаархи мэдээллийг агуулсан таван хуудастай.

• эхний - паспорт дээрх шиг бизнес эрхлэгчийн нэр, TIN, хаяг; шилжилтийн огноо, патентын хугацаа;
• хоёр дахь нь патентын үйл ажиллагааны төрөл, үйл ажиллагааны код;
• гурав дахь нь байрны хаяг, жишээлбэл, дэлгүүр;
• дөрөв дэх нь такси, ачаа тээврийн хэсэг бөгөөд бизнес эрхлэгч ажлын машины талаар мэдээлэл өгдөг. Ачаалах хүчин чадал, брэнд, суудлын тоо, бүртгэлийн дугаар - бүртгэлийн гэрчилгээний адил. Хувийн машиндаа орох шаардлагагүй;
• тав дахь нь дэлгүүр, кафе эсвэл бусад жижиглэн худалдааны цэгүүдтэй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хэсэг юм. Энэ хэсэгт бид өрөөний тухай мэдээлэл, жишээлбэл, талбайн тухай бичдэг.

Батлан ​​даагч дээрх патентын кодууд

Өргөдөл нь үйл ажиллагааны код эсвэл товчилсон KVPDP - патентын тусгай кодыг агуулдаг. Бизнес эрхлэгч өөрөө патентын кодыг Батлан ​​даагчаас харж болно.

Татварын алба энэ кодыг ашигласнаар бизнес эрхлэгч ямар бүс нутагт юу хийхээ мэдэх болно. Үйл ажиллагааны төрөл болон бүсийг зургаан оронтой кодоор шифрлэсэн болно:

• эхний болон хоёр дахь цифрүүд нь бизнесийн үйл ажиллагааны код;
• гурав, дөрөв дэх нь бүс нутгийн код;
• тав, зургаа дахь нь үйл ажиллагааны төрлийн серийн дугаар юм.

Челябинск дахь барилгын материалын павильон дэлгүүрийн код

Хэрэв бизнес эрхлэгч хэд хэдэн бизнес эрхэлдэг, тухайлбал зуушны газар, үсчин, тэдгээрийг патент руу шилжүүлэхийг хүсч байвал бизнес бүрт нэг өргөдөл гаргадаг. Нэг нь хоолны газар, нэг нь үсчинд зориулагдсан.

Тооцооллын орлогын нэг татвар

Патент эсвэл UTII

Тооцооллын орлогын нэг татварыг "тооцсон орлого" буюу UTII гэж нэрлэдэг. Оруулсан татварын нэмэлт систем нь хялбаршуулсан эсвэл ерөнхий системд нэмэгдэх боломжтой.

UTII-д шилжих тухай, Татварын хуулийн 346.28 дугаар зүйл

Та жилийн аль ч өдөр тооцоололд шилжиж болно.Хамгийн гол нь татварыг тооцох ажил эхлэхээс ажлын таван өдрийн өмнө татварын албанд өргөдөл гаргах явдал юм.

Бизнес эрхлэгчид болон компаниудын нэр хүндэд шилжих өргөдлийн маягтууд нь өөр өөр боловч хоёр хэлбэр нь хатуу байдаг. Хэрэв та үүнийг үнэгүй хэлбэрээр эсвэл алдаатай бөглөвөл татварын алба татгалзах болно.

UTII-д зориулсан өргөдөл нь хоёр хуудастай:

• нэгдүгээрт - TIN, бизнес эрхлэгчийн нэр, хаяг эсвэл компанийн тухай мэдээлэл;
• хоёр дахь нь UTII-д зориулсан бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийн код, бизнесийн хаяг, гарын үсэг юм.

Хувиараа бизнес эрхлэгчийн жишээг ашиглан бид дараахь зүйлийг бөглөнө.

Эхний хуудсан дээр бизнес эрхлэгчийн талаархи мэдээллээс гадна "Өгөгдлийн найдвартай байдал, бүрэн байдал" гэсэн блок байдаг. Хэрэв өргөдлийг жишээлбэл, нягтлан бодогч өгсөн бол тэрээр энэ блокт итгэмжлэлийн дугаар, огноог бичнэ.

Зөвлөх дээр UTII-д зориулсан бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийн кодууд

Хоёрдахь хуудсан дээр бизнесийн үйл ажиллагааны төрлийн код байдаг. Энэ бол OKVED биш, харин зарчмын дагуу ажилладаг компани, бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тусгай код юм. Кодуудыг Зөвлөхийн вэбсайтаас авах боломжтой.

Уг програм нь гурван төрлийн үйл ажиллагааны талбартай. Бизнес эрхлэгч Aquarius дэлгүүр эзэмшдэг гэж бодъё. Тэрээр сантехникийн хэрэгсэл зардаг - энэ бол нэг төрлийн үйл ажиллагаа бөгөөд шүршүүрийн кабин суурилуулах - хоёр дахь төрлийн үйл ажиллагаа юм.

Татварын тогтолцоог өөрчлөхөд нэг өдөр эсвэл хэдэн сар шаардлагатай. Энэ нь татварын албанд өргөдөл гаргах систем, баримт бичиг, аргаас хамаарна. Хамгийн хурдан арга бол зуучлагчаар дамжуулан бичиг баримтыг бүрдүүлж, танд өгөх болно.

ХХК-ийн хувьд энэ төрлийн татварын онцлог нь татвар, даатгалын шимтгэлийн зардлыг бууруулахаас гадна хэд хэдэн хяналтын байгууллагуудтай харилцах харилцааг хялбарчлах боломжийг олгодог. Энэ нь UTII-ийг татварын үндсэн хэлбэр болгон сонгосон жижиг бизнесүүдийн санхүүгийн ачааллыг эрс багасгадаг.

• ашгийн хэмжээ, үйл ажиллагааны төрлийг хязгаарлахгүй байх;
• ихэнх томоохон түншүүд зөвхөн НӨАТ төлдөг аж ахуйн нэгжүүдтэй хамтран ажилладаг;
• ажилчдын тоо, байр, материаллаг хөрөнгийн хязгаарлалт байхгүй;
• компани алдагдалтай ажиллахдаа орлогын албан татвар төлдөггүй;
• Салбар, төлөөлөгчийн газар нээх боломжтой.

Татварын тогтолцоог өөрчлөх

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахын тулд хуулийн этгээдийг бүртгүүлэхдээ маягтын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах тухай мэдэгдлийг бүртгүүлэх татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай. Энэ мэдэгдэл нь таны аль хүүг сонгохыг зааж өгөх ёстой.

• ажилчдын тоо жилд 100 хүнээс хэтрэхгүй байх ёстой;

• байгууллага шилжилтийн тухай мэдэгдэл ирүүлсэн жилийн есөн сарын үр дүнд үндэслэн орлого 45 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой;

• үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ 100 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу татварын объектыг хэрхэн өөрчлөх вэ

Сонгосон татварын объектыг жил бүр, дараагийн татварын үеийн эхнээс, өөрөөр хэлбэл 1-р сарын 1-ээс өөрчилж болно (жишээлбэл, 2015 онд "орлого" татварын объектыг ашигласан компани татварын объект руу шилжиж болно. орлого хасах зардал” 2019 оноос).

Үүнийг хийхийн тулд татвар ногдуулах объектыг өөрчлөхөөс өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх ёстой. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-р зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан болно. Өөрөөр хэлбэл, 2019 оноос объектыг өөрчлөхийн тулд 2019 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө 26.2-6 дугаар маягтаар мэдэгдэл өгөх шаардлагатай.

ХХК-ийн татварын тогтолцоог хэрхэн сонгох вэ: практик зөвлөгөө

Манай улсад татвар гэдэг амар зүйл биш, туршлагатай хуульчгүйгээр энэ бүх замбараагүй байдлыг цэгцлэх нь хэцүү байдаг. Нийтлэл нь зарчмын хувьд муу биш, хялбаршуулсан татварын систем гэж юу болох, юунд ашиглагддаг талаар бүх зүйлийг тодорхой тайлбарласан болно. Би өөрөө жижиг үйлдвэр байгуулахаар төлөвлөж байгаа бөгөөд хууль тогтоомжийн үүднээс бүх талын мэдлэг хэрэгтэй. Шинэ, мэдээлэл сайтай нийтлэлд баярлалаа, энэ нь надад маш их хэрэгтэй байх болно.

Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компанийг татварын албанд бүртгүүлэхдээ та тохирох татварын дэглэм, ялангуяа хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэн даруй сонгож болно. Үүнийг хийхийн тулд байгууллагын дарга нь тогтоосон маягтын дагуу өргөдлийг бөглөж, бүртгүүлэх газар дахь зохицуулах байгууллагад хүргүүлэх ёстой.

Хялбаршуулсан татварын систем

Та дараах хэсгүүдийг бөглөх шаардлагагүй.
- 5-р баганад "татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзсэн зардал" хэсэгт. Би "орлого, зардал";
- үндсэн хөрөнгө олж авах (барих, үйлдвэрлэх) болон биет бус хөрөнгийг олж авах (бүтээх) зардлыг тооцох зорилготой II хэсэг;
- III хэсэг, хасагдах алдагдлыг тооцоход зориулагдсан

Ажилчдад олгосон даатгалын шимтгэл, түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийн хэмжээгээр (ОХУ-ын Холбооны Нийгмийн даатгалын сангийн зардлаар бус тухайн байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн өөрийн хөрөнгийн зардлаар). Татварын хэмжээг (урьдчилгаа төлбөр - жилийн туршид) 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Өөрөөр хэлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны "орлого" объектын татварын хэмжээ орлогын дүнгийн 6% -иас 3% хүртэл буурч болно.

ХХК-ийн татварын хялбаршуулсан систем (нюанс)

Хялбаршуулсан татварын системийг тухайн жилд ХХК-ийг бүртгүүлсэн өдрөөс эсвэл хуанлийн аль ч жилийн эхнээс хэрэглэж болно. Та хялбаршуулсан журмаар ажиллах хүсэлтэй байгаагаа татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Эхний тохиолдолд - татварын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш хуанлийн 30 хоногийн дотор, хоёрдугаарт - өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй. Татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх тухай мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацааг зөрчих нь түүнийг хэрэглэх боломжгүй болоход хүргэнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12-р зүйлийн 19-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны төлөгчид Урлагийн 2-т заасан зарим нөхцөл байдлыг эс тооцвол орлогын албан татвар, НӨАТ, хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөнө. 346.11 ОХУ-ын Татварын хууль. Харин энэ тогтолцоонд шилжихдээ тухайн татвар төлөгчийн өөрийн сонгосон объектоос тооцож татвар төлдөг. Бусад төлбөрийг (цалингийн хуримтлал, хүн амын орлогын албан татвар, тээвэр, газар, усны татвар, онцгой албан татвар) нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөр төлөгчөөс одоогийн хууль тогтоомжоор тогтоосон стандарт дүрмийн дагуу тооцож төлдөг.

Бизнесмэн татварын дэглэмийг яаж өөрчлөх вэ?

• Хувь хүний ​​орлогын албан татвар, Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар, Хувь хүний ​​өмчийн албан татвар (кадастрын үнээр тооцсон хөрөнгийн албан татвараас бусад) төлөхөөс чөлөөлөх;
• хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тайланг жилд нэг удаа гаргадаг;
• Та хуримтлагдсан болон дансны НӨАТ-ын бүртгэл хөтлөх, нэхэмжлэх гаргах шаардлагагүй;
• Татварын объектыг сонгох: "орлогын" татвар эсвэл "орлого хасах" -ын татвар.

Өргөдлийг UTII-д хамаарах үйл ажиллагаа явуулж буй газрын Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой. Гэсэн хэдий ч хувиараа бизнес эрхлэгч нь жижиглэнгийн худалдаа хийх, тээврийн хэрэгсэлд зар сурталчилгаа байрлуулах, зорчигч, ачаа тээвэрлэх авто тээврийн үйлчилгээ эрхлэхээр төлөвлөж байгаа бол өргөдлийг хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгүүлсэн газарт өгнө.

Та ХХК-ийн татварын аль системийг сонгох ёстой вэ?

• USNO "Орлого" - ХХК-ийн зардлыг тооцохдоо эргэлтийн 6% -ийг төсөвт шилжүүлдэг (бүс нутгийн хууль тогтоомжоор энэ хэмжээг 1% хүртэл бууруулж болно);
• СИСТЕМ "Орлого-зардал" - компани нь тайлант жилд ашиг ороогүй байсан ч тооцоолсон зөрүүний 15%, гэхдээ эргэлтийн дүнгийн 1% -иас багагүй төлнө (хувь хэмжээг 5% хүртэл бууруулж болно). гэрийн бүс).

Төсвийн үүргийг тодорхойлох, төлөх энэхүү аргын мөн чанар нь хялбаршуулсан татварыг компанийн ашигт бус харин орлогод ногдуулах явдал юм. Үнэн бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хүрээнд хууль тогтоогч нягтлан бодох бүртгэлийн тохиромжтой хэлбэр, зөвшөөрөгдөх хувь хэмжээг сонгох боломжийг зааж өгсөн.

Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын тогтолцоог хэрхэн өөрчлөх вэ

Ийм шилжилт нь үйл ажиллагаа эхэлсэн үеэс эхлэн хийгддэг бөгөөд UTII нь татварын хүлээн зөвшөөрөгдсөн дэглэмийг хуулиар тогтоосон байдаг. Одоогийн байдлаар UTII ашиглах нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т заасан үйл ажиллагаа эрхэлдэг татвар төлөгчдийн эрх бөгөөд үүрэг биш юм.

Хуулийн этгээдтэй харьцуулахад хувиараа бизнес эрхлэгчдийн (IP) татварын тогтолцоог өөрчлөхөд онцгой шинж чанар байдаггүй. Хуулийн этгээдэд ашигладаггүй патентын татварын тогтолцоог эс тооцвол. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн үйл ажиллагааны янз бүрийн үе шатанд татварын тогтолцоог өөрчлөх талаар авч үзье.

Бизнес форум

Энэ схемээр явбал татварыг тойрч гарах боломжтой юу? Бид ойролцоогоор 30 ширхэг зарсан, өөрөөр хэлбэл. Хуулийн дагуу бид зөвхөн 450 мянган рублийн татварын өртэй. Хэрэв та 0 тайлан ирүүлбэл татварын алба хаахдаа дансаар мөнгө орж ирсэн эсэхийг шалгах хүсэлтийг банкинд гаргана уу?:

2018 оны наймдугаар сарын 19 550

Татварын хуулийн дагуу татвар төлөгчид нэг татварын дэглэмээс нөгөөд шилжих боломжтой. Энэ нь яаж болдгийг харцгаая.

UTII-ээс "хялбаршуулсан" руу шилжих журам

Хэрэв төлбөр төлөгч хялбаршуулсан татварын системд (STS) шилжихээр шийдсэн бол дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т зааснаар UTII төлөгч байхаа больсон байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид UTII төлөх үүрэг дуусгавар болсон сарын эхэн үеэс эхлэн мэдэгдлийн үндсэн дээр эрхтэй. ОХУ-ын Сангийн яамны 2013.08.08 N 03-11-06/2/32078 ).
хэсэгт заасны дагуу мэдэгдэлд. 2 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т сонгосон татварын объектыг, түүнчлэн дараахь зүйлийг зааж өгсөн болно.

• мэдэгдэл ирүүлсэн оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрийн орлогын хэмжээ;
• мэдэгдэл ирүүлсэн оны 10 дугаар сарын 1-ний өдрийн үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ. 2013 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн биет бус хөрөнгийн үнэлгээг тусгах шаардлагагүй гэдгийг сануулъя.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/829@ тушаалаар баталсан.
Мэдэгдэлийг цахим хэлбэрээр илгээж болно (хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн N ММВ-7-6/878@ тушаалаар баталсан).
Татварын хялбаршуулсан системд шилжихээсээ өмнө татвар төлөгч нь энэхүү тусгай дэглэмийг хэрэглэх эрхтэй эсэхийг тодорхойлох шаардлагатай.
Хялбаршуулсан системийг хэрэглэх эрхгүй татвар төлөгчдийн жагсаалтыг Урлагийн 3-р зүйлд заасан болно. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль.
Ялангуяа дараахь хүмүүс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй.

• салбар ба (эсвэл) төлөөлөгчийн газартай байгууллага;
• банкууд;
• даатгагчид;
• төрийн бус тэтгэврийн сангууд;
• хөрөнгө оруулалтын сангууд;
• үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид;
• ломбард;
• түгээмэл тархацтай ашигт малтмалыг эс тооцвол онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, түүнчлэн ашигт малтмал олборлох, борлуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• мөрийтэй тоглоом зохион байгуулах, явуулах үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага;
• хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатчид, хуулийн байгууллага байгуулсан хуульчид, түүнчлэн хуулийн этгээдийн бусад хэлбэр;
• бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцогч байгууллага болон бусад;
• бүлэгт заасны дагуу хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн татварын тогтолцоонд (хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. 26.1 ОХУ-ын Татварын хууль;
• бусад байгууллагын оролцоо 25 хувиас дээш байгаа байгууллагууд. Энэ хязгаарлалт нь догол мөрөнд заасан хүмүүст хамаарахгүй. 14-р зүйлийн 3-р зүйл. 346.12 ОХУ-ын Татварын хууль;
• статистикийн чиглэлээр эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллагаас тогтоосон журмаар тогтоосон татварын (тайлагналын) хугацааны ажилчдын дундаж тоо 100 хүнээс давсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• ОХУ-ын нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь 100 сая рублиас давсан байгууллагууд. Бүлэгт заасны дагуу элэгдэлд тооцогдох, элэгдүүлэх эд хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн үндсэн хөрөнгийг энэ дэд зүйлд заасны дагуу харгалзан үзнэ. 25 ОХУ-ын Татварын хууль;
• улсын болон төсвийн байгууллагууд;
• гадаадын байгууллага;
• Урлагийн 1, 2 дахь хэсэгт заасан хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжих тухай мэдэгдээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. 346.13 ОХУ-ын Татварын хууль;
• бичил санхүүгийн байгууллагууд.

Хэрэв татвар төлөгч нь дээр дурдсан байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй.

Татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй эсэхээ олж мэдсэний дараа тэрээр татварын объектыг сонгох шаардлагатай: орлого (татварын хувь хэмжээ - 6%) эсвэл зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого (татварын хувь хэмжээ - 15%). .

ОХУ-ын субьектууд нь 5% -иас 15% -ийн хооронд орлогыг хассан зардлыг татварын объект болгон сонгосон төлбөр төлөгчдөд татварын бага хувь хэмжээг тогтоох эрхтэй. Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т татварын объектыг татвар төлөгч жил бүр өөрчилж болно.

Татварын объектыг тодорхойлсны дараа татвар төлөгч татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг өгөх ёстой.

ОХУ-ын Татварын хуульд UTII төлөхөөс хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тусгай журмыг заагаагүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

Үүнтэй холбогдуулан Бүлэгт заасны дагуу орлого, зарлагыг харгалзан үзэх ёстой. 26.2 ОХУ-ын Татварын хууль.

Урлагийн 1-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д зааснаар орлого хүлээн авсан өдөр нь банкны данс болон (эсвэл) кассанд мөнгө хүлээн авах, бусад эд хөрөнгө (ажил, үйлчилгээ) болон (эсвэл) эд хөрөнгийн эрхийг хүлээн авсан өдөр юм. , түүнчлэн татвар төлөгчид төлөх өрийг (төлбөрийг) өөр аргаар төлөх (бэлэн мөнгөний арга).

Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын системд шилжсэний дараа UTII-ийг хэрэглэх хугацаанд борлуулсан бараа (үйлчилгээ, гүйцэтгэсэн ажил)-ын төлбөрийг хүлээн авсан бол хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн өдөр үүссэн авлагын хэмжээ нь үүнтэй ижил байна. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварыг тооцохдоо үүнийг тооцох шаардлагагүй, учир нь энэ нь давхар татвар ногдуулах болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 8-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-р захидал). 06/2/34243).

Жишээ. UTII ашигладаг байгууллага нь 2013 оны 8-р сарын 1-ээс эхлэн хялбаршуулсан татварын системд (USN) шилжсэн (татварын объект нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлого юм).
7-р сарын 25-нд тус байгууллага хувь хүнд 15,000 рублийн үйлчилгээ үзүүлсэн. Худалдан авагч эдгээр үйлчилгээний төлбөрийг зөвхөн наймдугаар сарын 10-нд төлсөн.
Энэ тохиолдолд байгууллага нь UTII-ийн дагуу татвар ногдуулсан үйлчилгээ үзүүлэх явцад үүссэн өрийг төлөхөд мөнгө хүлээн авсан. Тиймээс 15,000 рублийн хэмжээ. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварыг тооцохдоо орлогын нэг хэсэг болгон тооцох ёсгүй.

Практикт UTII-ийг хэрэглэх хугацаанд татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлж эхэлсний дараа өр төлбөр үүсч, хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссан тохиолдолд нөхцөл байдал үүсч болно. Зохицуулах байгууллагуудын мэдээлснээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн N 03-11-06/2/29 тоот захидал, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 02-р сарын 14-ний өдрийн N KE-4-3/2303. ), ийм нөхцөлд өглөгийг хасахдаа "хялбаршуулсан" татварыг тооцохдоо түүний дүнг орлогод оруулна. Үүний зэрэгцээ, өрийн хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны дараа эдийн засгийн үр өгөөжийг UTII-д хамаарах үйл ажиллагааны орлого гэж үзэх боломжгүй гэдгийг албан тушаалтнууд харуулж байна. Тиймээс хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа төлсөн татварыг тооцохдоо ийм орлогыг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Татвар төлөгчид UTII-ээс хялбаршуулсан татварын системд шилжихдээ эргэлтийн бус хөрөнгийн үнэ цэнийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой. Тиймээс шилжилтийн өдөр UTII-ийг өмнө нь хэрэглэж байсан татвар төлөгч нь UTII-ийг хэрэглэх хугацаанд олж авсан (баригдсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгө, биет бус хөрөнгийн үлдэгдэл өртгийг татварын нягтлан бодох бүртгэлд тусгах ёстой.

Урлагийн 2.1-д заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-д зааснаар "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжихдээ шилжилтийн өдрийн татварын нягтлан бодох бүртгэлд UTII-ийг ашигласан байгууллага нь татварын үлдэгдэл өртгийг тусгасан болно. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих хүртэлх хугацаанд олж авсан (барьсан, үйлдвэрлэсэн) үндсэн хөрөнгө, олж авсан (байгууллага өөрөө бий болгосон) үндсэн хөрөнгийг худалдан авах үнийн зөрүү хэлбэрээр (барилга, үйлдвэрлэх, байгууллага өөрөө бий болгох) биет бус хөрөнгө. хөрөнгө, биет бус хөрөнгө, ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар хуримтлагдсан элэгдлийн хэмжээ UTII-ийг хэрэглэх хугацаанд нягтлан бодох бүртгэлийн тухай.

Үлдэгдэл өртгийг бүртгэх журмыг догол мөрөнд тусгасан болно. 3 х. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль.

UTII-ийг төлөх хугацаанд худалдаж авсан, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу борлуулсан барааны өртгийг төлөх зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн асуудалд Сангийн яамны байр суурь хоёрдмол утгатай байна.

Патентийн татварын тогтолцоонд шилжих журам

Патент татварын систем (PTS) нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчид хэрэглэх эрхтэй сайн дурын татварын дэглэм юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.44-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т Урлагийн 2-р зүйлд заасан бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн аль нэгэнд нь UTII-ийг ашигладаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д заасны дагуу нэг хотын нутаг дэвсгэрт ийм бизнес эрхлэхтэй холбоотойгоор дараагийн хуанлийн жилээс эхлэн татварын өөр дэглэм, түүний дотор PSN-д шилжих эрхтэй (Яамны захидал). ОХУ-ын Сангийн 2013 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 03-11-11/ 29244, 2013 оны 06-р сарын 04-ний өдрийн N 03-11-11/20588).

PSN-ийг Урлагийн 2-р зүйлд заасан бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүдэд хэрэглэнэ. 346.43 ОХУ-ын Татварын хууль.

Догол мөрүүд дээр үндэслэсэн. 3-р зүйлийн 8-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-т ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд ажилчдын дундаж тоо, тээврийн хэрэгслийн тооноос хамааран хувиараа бизнес эрхлэгчээс авах боломжтой жилийн орлогын хэмжээг тогтоох эрхтэй. зүйлд заасан аж ахуйн үйл ажиллагааны төрлүүдийн хувьд. 19, 45 - 47 2-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.43-т зааснаар хувиараа бизнес эрхлэгчийн олж авах боломжтой жилийн орлогын хэмжээг тусдаа объектын (талбай) тооноос хамаарч тогтоож болно.

Урлагийн 1 дэх хэсгийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.45-д зааснаар PSN ашиглах эрхийг баталгаажуулсан баримт бичиг нь ОХУ-ын субьектийн хуулиар PSN-ийг нэвтрүүлсэн бизнесийн төрлүүдийн аль нэгийг эрхлэх патент юм.

UTII-ийн төлбөрөөс PSN-д шилжихдээ хувиараа бизнес эрхлэгч биечлэн эсвэл төлөөлөгчөөрөө дамжуулан өргөдөл гаргаж, хавсралтын жагсаалт бүхий шуудангаар илгээх, эсвэл харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр патент авах хүсэлтийг оршин суугаа газрын татварын албанд илгээдэг. 10 хоногоос хэтрэхгүй PSN ашиглаж эхлэхээс өмнө.

Хэрэв хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн нутаг дэвсгэртээ татварын албанд бүртгүүлсэн ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжид патентын үндсэн дээр бизнес эрхлэхээр төлөвлөж байгаа бол. түүний оршин суугаа газар, патент авах өргөдлийг хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлэхдээ ирүүлсэн баримт бичигтэй нэгэн зэрэг гаргаж өгдөг. Энэ тохиолдолд патентын хүчинтэй байх хугацаа нь бизнес эрхлэгчийг улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс эхэлнэ.

Патентын хүсэлтийг шуудангаар илгээхдээ түүнийг илгээсэн огноог шуудангаар илгээсэн өдөр гэж үзнэ.

Патентын хүсэлтийг харилцаа холбооны сувгаар дамжуулахдаа түүнийг илгээсэн өдөр нь түүнийг илгээсэн өдөр гэж тооцогддог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.45-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Татварын байгууллага үүрэг хүлээдэг тав хоногийн доторпатент авах өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс эхлэн, мөн зүйлд заасан тохиолдолд. 2 х. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.45-д зааснаар хувь хүн хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгэгдсэн өдрөөс эхлэн хувиараа бизнес эрхлэгчид патент олгох, илгээх, патент олгохоос татгалзсан тухай мэдэгдэнэ. Патент эсвэл патент олгохоос татгалзсан тухай мэдэгдлийг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хүлээн авсан огноог зааж өгсөн эсвэл өөр хэлбэрээр шилжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.45-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).

Хэрэв патентын хүчинтэй байх хугацаанд хувиараа бизнес эрхлэгч PSN-ийг хэрэглэж байгаа бизнесийн үйл ажиллагааны биет үзүүлэлтүүдийн тоог нэмэгдүүлсэн бол (жишээлбэл, шинэ худалдаа, нийтийн хоолны газар бий болсон, ажилчдын тоо нэмэгдсэн, гэх мэт), дараа нь хүлээн авсан патент нь зөвхөн патентад заасан объектуудтай (ажилчдын тоо) хүчинтэй байх болно. Өмнө нь хүлээн авсан патентад заагаагүй объектыг (ажилтан) ашиглахтай холбоотой бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хувьд хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь эрхтэй. 10 хоногоос хэтрэхгүйшинэ үзүүлэлт бүхий бизнесийн үйл ажиллагаа эхлэхээс өмнө шинэ патент авах өргөдөл гаргах (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн N AS-4-2/12135 захидал).

Татварын хялбаршуулсан систем эсвэл патентаас UTII руу шилжих

Патентийн татварын тогтолцооноос UTII хэлбэрийн татварын системд шилжих журам нь "хялбаршуулсан татвар" -аас UTII руу шилжих журамтай төстэй бөгөөд бид үүнийг илүү нарийвчлан авч үзэх болно.

"Хялбаршуулсан" гэдгийг та бүхний мэдэж байгаагаар байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид сайн дураараа ашигладаг. Үүний зэрэгцээ Урлагийн 4-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т зааснаар тайлагналын (татварын) хугацааны үр дүнд үндэслэн татвар төлөгчийн орлогыг Урлагийн дагуу тодорхойлсон бол. 346.15 ба сек. Урлагийн 1 ба 3 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25, 60 сая рубль давсан. ба (эсвэл) тайлангийн (татварын) хугацаанд Урлагийн 3, 4-т заасан шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй. 346.12 ба Урлагийн 3 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.14-т зааснаар ийм татвар төлөгч нь тогтоосон шаардлагыг хэтрүүлсэн ба (эсвэл) биелүүлээгүй улирлын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан гэж үздэг.

Татвар төлөгчийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхийг хязгаарлаж буй орлогын дээд хэмжээг Урлагийн 2-р зүйлд заасан журмаар индексжүүлнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.12 (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг).

2014 оны дефляторын коэффициент нь 1.067 (ОХУ-ын Эдийн засгийн хөгжлийн яамны 2013 оны 11-р сарын 7-ны өдрийн N 652 тушаал).

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25-д татварын дэглэмийг өөрчилсөн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлыг бүртгэх дүрмийг тусгасан болно.

Тиймээс татвар төлөгчийн орлогын дээд хязгаарыг хязгаарлах нь зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахад хамаарах бөгөөд татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр ашиглахад нөлөөлөхгүй.

Зарим төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаатай холбоотой UTII, бусад төрлийн үйл ажиллагааны хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг татвар төлөгчид Урлагийн 4-р зүйлд заасан орлогын дээд хэмжээг тогтоодог болохыг анхаарч үзэх хэрэгтэй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хүрээнд татвар ногдуулдаг бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн хувьд.

Өөрөөр хэлбэл, хэрэв татвар төлөгч нь хялбаршуулсан татварын систем болон UTII-ийг нэгэн зэрэг ашигладаг бол орлогын хэмжээг тодорхойлохдоо түүнд "тооцуулах" руу шилжүүлсэн үйл ажиллагааны орлогыг оруулаагүй болно (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал). 08.08.2013 N 03-11-11/32071, 2013 оны 05/28-ны өдрийн N 03-11-06/2/19323).

Жишээ. 2013 оны эхний хагас жилийн эцэст байгууллагын нийт орлогын хэмжээ 67 сая рубль, үүнээс 10 сая рубль байсан гэж үзье. - хялбаршуулсан татварын системд шилжүүлсэн үйл ажиллагааны орлого, 57 сая рубль. - UTII руу шилжүүлсэн үйл ажиллагаанаас.
Тиймээс 2013 оны 2-р улиралд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжүүлсэн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын хэмжээ тогтоосон хязгаараас хэтрэхгүй тул байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдахгүй.

Хэрэв татвар төлөгч нь энэ зүйлийн 4-т заасан хязгаарлалтыг дагаж мөрдөх зорилгоор борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээг тодорхойлохдоо хялбаршуулсан татварын тогтолцоо болон хувь хүний ​​татварын тогтолцоог хоёуланг нь ашигладаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т татварын хоёр дэглэмийн орлогыг харгалзан үздэг.

UTII хэлбэрийн татварын тогтолцоог ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоож, хотын дүүргүүд, хотын дүүргүүдийн төлөөлөгчийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актууд, Москва, Санкт-Петербургийн холбооны хотуудын хуулиар мөрдөгдөж, дагаж мөрддөг. ОХУ-ын татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжид заасан татварын ерөнхий систем болон бусад татварын дэглэмийн хамт (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр сайн дураараа ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). 2013 оны 1-р сарын 1 хүртэл UTII-ийн төлбөртэй үйл ажиллагаа эрхэлдэг татвар төлөгчид энэхүү тусгай дэглэмийг зайлшгүй хэрэглэх ёстой байсныг сануулъя.

Урлагийн 6-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-т "хялбаршуулсан систем" -ийг ашигладаг татвар төлөгч нь хуанлийн жилийн эхнээс татварын өөр дэглэмд шилжих эрхтэй бөгөөд энэ тухай татварын албанд мэдэгдэнэ. 1-р сарын 15-аас хэтрэхгүйТатварын өөр горимд шилжихээр төлөвлөж буй жил (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 11-р сарын 10-ны өдрийн N ShS-22-3/848@ (5-р зүйл)).

Хэрэв энэ хугацааны сүүлчийн өдөр нь амралтын болон (эсвэл) ажлын бус амралтын өдөр таарвал энэ хугацааны төгсгөлийг дараагийн ажлын өдөр гэж үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). .

Жишээлбэл, хэрэв байгууллага 2013 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж, 2014 онд UTII-д шилжихээр шийдсэн бол 2014 оны 1-р сарын 15-ны дотор хялбаршуулсан татварын системийг ашиглахаас татгалзсан тухайгаа татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахаас татгалзах тухай мэдэгдлийн хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн N ММВ-7-3/829@ тушаалаар баталсан. Цахим форматыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн N ММВ-7-6/878@ тушаалаар баталсан.

Татварын хялбаршуулсан систем, PSN, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, мөрийтэй тоглоомын татварыг ашиглахад ашигласан баримт бичгүүдийг харилцаа холбооны сувгаар цахим хэлбэрээр солилцох журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 1-р сарын 18-ны өдрийн N тушаалаар тогтоосон болно. ММВ-7-6/20.

Анхаарна уу: заасан хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхээс татгалзсан тухай мэдэгдэл гаргах шаардлагатай. Хэрэв мэдэгдлийг татварын албанд ирүүлээгүй бол өөр татварын горимоор ажиллахыг хууль бус гэж үзнэ (Волга мужийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009.02.02-ны өдрийн A55-8229/2008 дугаартай тогтоол).

Түүнчлэн, Татвар төлөгч Урлагийн 6-р зүйлд заасан хугацаанаас хоцорч мэдэгдэл ирүүлсэн бол тухайн жилд татварын өөр дэглэм хэрэглэх эрхгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 10-р сарын 14-ний өдрийн А03-3115/2009 тоот тохиолдолд гаргасан тогтоолууд). Гэсэн хэдий ч бүх шүүхүүд энэ асуудалд тийм ч ангилалтай байдаггүй.

Хялбаршуулсан татварын систем, PSN ба UTII-ийн хослол

Ихэнхдээ байгууллагууд хэд хэдэн төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бөгөөд одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу татварын тусгай дэглэмийг нэгтгэж чаддаг. Үүний зэрэгцээ тэд тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай.

Урлагийн 6, 7-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д зааснаар UTII төлөгчид дараахь тохиолдолд тусдаа бүртгэл хөтлөх шаардлагатай.

• Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу UTII-д хамаарах хоёр ба түүнээс дээш төрлийн бизнесийн үйл ажиллагааг нэгэн зэрэг хэрэгжүүлэх. 346.26 ОХУ-ын Татварын хууль;
• UTII-ийн дагуу татвар ногдуулах үйл ажиллагаа, түүнчлэн бусад татварын дэглэмийн дагуу үйл ажиллагаа явуулах зэрэг.

Бүртгэлийг тусад нь хөтлөөгүй нь бие даасан татварын зөрчил биш тул хариуцлага хүлээхгүй гэдгийг анхаарна уу.

Үүний зэрэгцээ, тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөхгүй байх нь татварын хэмжээг буруу тооцож, улмаар түүнийг бүрэн төлөөгүй болоход хүргэдэг бөгөөд энэ нь Урлагийн дагуу татварын хариуцлага хүлээхэд хүргэдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122.

Урлагийн 8-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-д заасны дагуу зарим төрлийн үйл ажиллагаанд UTII төлөхөд шилжсэн татвар төлөгчид Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т татварын янз бүрийн тусгай дэглэмийн дагуу орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх. Үүний зэрэгцээ, энэ бүлгийн заалтууд нь хялбаршуулсан татварын систем ба UTII-ийг хослуулахдаа тусдаа нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх журмыг тогтоогоогүй болно. Тиймээс татвар төлөгч нь нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх өөрийн журмыг боловсруулж, хэрэгжүүлэх эрхтэй. Ийм журмын гол шаардлага нь холбогдох татварыг тооцоолоход шаардлагатай биет болон зардлын үзүүлэлтүүдийг салгах чадвар юм.

Зохицуулагчид нягтлан бодох бүртгэл хөтлөх боловсруулсан аргачлалыг татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого эсвэл байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн холбогдох бусад дотоод баримт бичигт нэгтгэхийг зөвлөж байна. Гэсэн хэдий ч шүүхийн эрх баригчид UTII төлбөр төлөгчийн тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийг зохицуулах баримт бичиг байхгүй байгаа нь ийм нягтлан бодох бүртгэл бодитой байгаагийн нотолгоо биш гэдгийг тэмдэглэж байна.

Тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн зорилго нь байгууллагын орлого, зардлыг үйл ажиллагааны төрлөөр хуваарилах явдал юм. Түүнээс гадна ихэнх тохиолдолд нэг буюу өөр төрлийн үйл ажиллагаанд орлогыг хамааруулах нь тийм ч хэцүү биш юм.

Гэсэн хэдий ч аливаа төрлийн үйл ажиллагаанд хамаарахгүй орлогын төрлүүд (жишээлбэл, татвар төлөгчийн дансанд байгаа хөрөнгийн үлдэгдэлд банкнаас хуримтлагдсан хүүгийн хэмжээ) байдаг. Жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 03-11-11/29211 тоот захидалд үл хөдлөх хөрөнгө худалдах гүйлгээ нь UTII-ийн дагуу татвар ногдуулахгүй гэж заасан байдаг. Ийм эд хөрөнгийг худалдсан тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэгэн зэрэг хэрэглэж буй татвар төлөгч нь уг бүлэгт заасны дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвараа тооцож, төлөх ёстой. 26.2 ОХУ-ын Татварын хууль.

Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-11/121 тоот захидалд UTII татварын зорилгоор орлогын нягтлан бодох бүртгэлийг нягтлан бодох бүртгэлийн дүрмийн дагуу, орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу хийх ёстой гэж тэмдэглэжээ. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварыг тооцох зорилгоор Урлагт заасан бэлэн мөнгөний аргын дагуу хийх ёстой. 346.17 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжүүлсэн үйл ажиллагааны орлогыг Урлагийн 1-р зүйлд заасан бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан тооцох ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17 (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 1-р сарын 17-ны өдрийн N 03-11-04/3/5 захидал).

Бизнесийн үйл ажиллагаатай шууд хамааралгүй орлого олж байгаа татвар төлөгчид энэ орлогын нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой асуултууд байдаг. Тиймээс, 2012 оны 5-р сарын 12-ны өдрийн N 03-11-11/156 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яам жижиглэнгийн худалдаа, бөөний худалдаатай холбоотой хялбаршуулсан татварын тогтолцоог нэгэн зэрэг хэрэгжүүлдэг байгууллагын орлого гэж тайлбарлав. Барааны нэмэлт багц хэлбэрээр бараа нийлүүлэх гэрээний тодорхой нөхцлийг хангасан ханган нийлүүлэгч байгууллагаас олгосон урамшуулал (хөнгөлөлт, урамшуулал) хэлбэрээр хүлээн авсан бол бараа бүтээгдэхүүний нэг хэсэг гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж болно. Эд хөрөнгө, өр төлбөр, бизнесийн гүйлгээний зохих тусдаа нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн дээр UTII-ийн дагуу жижиглэн худалдааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдуулан олж авсан орлого.

Хялбаршуулсан татварын систем ба UTII-ийг хослуулсан татвар төлөгчийн зардлыг тэдгээрийн харьяалагдах үйл ажиллагааны төрлөөс хамааран гурван бүлэгт хувааж болно.

1. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар ногдуулах үйл ажиллагаатай холбоотой зардал;
2. зөвхөн UTII-д хамаарах үйл ажиллагаатай холбоотой зардал;
3. хялбаршуулсан татварын систем болон UTII татвар ногдуулах үйл ажиллагаатай холбоотой зардал.

Практикт бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүдийн хооронд зардлыг хуваарилахад хамгийн их хүндрэл учруулдаг нь сүүлийн бүлэг юм.

Дээр дурдсанчлан, Бүлэгт заасны дагуу тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд UTII төлөхөд шилжсэн татвар төлөгчид. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т татварын янз бүрийн тусгай дэглэмийн дагуу орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх. Татварын янз бүрийн тусгай дэглэмийн дагуу тооцсон татварын баазыг тооцохдоо зардлыг салгах боломжгүй бол эдгээр зардлыг тогтоосон тусгай татварын дэглэмийг хэрэглэх үед хүлээн авсан орлогын нийт дүнгийн орлогын эзлэх хувьтай хувь тэнцүүлэн хуваарилна.

Энэ нормыг хэрэглэх үед асуулт гарч ирдэг: зардлыг ямар хугацаанд хуваарилах вэ, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын харьцааны харьцааг хэрхэн тооцох вэ (сар, улирал эсвэл жилийн эхнээс хуримтлагдсан), учир нь зүйлд заасны дагуу. Урлагийн 5. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-д зааснаар хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын баазыг тодорхойлохдоо орлого, зардлыг татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлалын үндсэн дээр тодорхойлдог бөгөөд UTII-ийн татварын хугацаа нь улирал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.30)?

ОХУ-ын Сангийн яамны тодруулгын дагуу (2012 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн N 03-11-06/3/61 тоот захидал) тодорхой төрлийн үйл ажиллагаатай холбоогүй зардлын хэмжээг янз бүрийн төрлийн үйл ажиллагааны хооронд хуваарилах болно. тухайн сарын орлого (орлого), зарлагад үндэслэн сар бүр хийдэг.

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварыг тооцохдоо UTII-ийн төлбөрт шилжүүлээгүй үйл ажиллагааны төрлөөс хүлээн авсан орлогын нийт дүнгээс хамаарч сарын эцэст тооцсон зардлын хэмжээг. бүх төрлийн үйл ажиллагаанаас хүлээн авсан орлогыг татварын үеэс эхлэн тайлант өдөр хүртэлх хугацаанд хуримтлуулах зарчмаар нэгтгэн дүгнэнэ.

Тогтоосон журам нь зардлыг хуваарилахад хүндрэл гарахгүй байх баталгаа болохгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 1-р сарын 29-ний өдрийн 03-11-06/2/11 тоот захидалд тайлбарлав: Хэрэв татвар төлөгч материаллаг зардлын хувьд үүнийг аль үйл ажиллагаандаа ашиглахаа мэдэхгүй байгаа бол тэрээр дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд заасан журмын дагуу эдгээр зардлыг тооцох. Татварын тодорхой дэглэм бүрт хамаарах зардлын хэмжээг тодорхойлсны дараа хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз суурийг тодорхойлох зорилгоор харгалзан үзсэн материалын зардлын хэмжээг тохируулан буцаах бичилт хийх шаардлагатай.

Албан журмын даатгалын шимтгэлийг хуваарилах тухайд хэрэв татвар төлөгч нь UTII болон хялбаршуулсан татварын тогтолцоог "орлого хасах зардал" татварын объекттой хослуулсан бол даатгалын шимтгэлийг нэг татварын зардалд оруулна гэж Сангийн яам тэмдэглэж байна. догол мөрийг үндэслэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоо. Урлагийн 7-р зүйлийн 1. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Иймээс тэдгээрийг бусад бүх зардлын нэгэн адил хуваарилдаг (2007 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн N 03-11-05/70 захидал).

Хэрэв татвар төлөгч нь UTII ба хялбаршуулсан татварын тогтолцоог "орлого" гэсэн татварын объекттой хослуулсан бол энэ тохиолдолд ОХУ-ын Сангийн яамнаас татварын хялбаршуулсан систем болон UTII-ийг тооцоолох зорилгоор даатгалын шимтгэлийг үйл ажиллагааны төрлөөр нь хуваарилахыг зөвлөж байна. бусад бүх ерөнхий зардлын нэгэн адил дарааллаар, өөрөөр хэлбэл орлоготой харьцуулахад (2012 оны 06-р сарын 08-ны өдрийн N 03-11-11/184 тоот захидал).

ОХУ-ын Сангийн яам 2013 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн N 03-11-11/121 тоот захидалд даатгалын төлбөрийн хэмжээг (хувь нэмрээ) сар бүр хэлэлцэж буй татварын дэглэмийн хооронд хуваарилах ёстойг заажээ.

Татвар төлөгч нь Сангийн яамнаас санал болгож буй албан журмын даатгалын шимтгэлийг хуваарилах аргуудаас гадна нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо бусад аргыг бие даан тогтоох эрхтэй гэдгийг сануулъя.