Аудитын үндсэн зарчим
Аудитын ёс зүйн зарчмууд
Аудиторын хараат бус байдал - аудиторыг аудит хийлгэж буй байгууллага болон аливаа гуравдагч этгээдийн дарамт шахалт, хяналтын нөлөөллөөс ангид байлгахыг шаарддаг. Аудиторын хараат бус байдал - аудит хийлгэж буй компанид аудиторын санхүүгийн болон эд хөрөнгийн ашиг сонирхол байхгүй байх; аудитор нь өөрийн эзэмшигчдийн нэг компанид аудит хийх боломжгүй; үйлчлүүлэгчийн өндөр албан тушаалтантай холбоотой бол аудитад оролцох боломжгүй.
Аудиторын үнэнч шударга байдал нь аудиторын мэргэжлийн үүргээ биелүүлэх амлалтыг илэрхийлдэг.
Аудиторын объектив байдал - аливаа мэргэжлийн асуудлыг авч үзэх, дүгнэлт, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа аудиторын шударга байдал.
Аудиторын мэргэжлийн ур чадвар - аудитор шаардлагатай хэмжээний мэдлэгтэй байх ёстой бөгөөд тодорхой нөхцөл байдлыг авч үзэхдээ энэ мэдлэгийг чадварлаг ашиглах чадвартай байх ёстой.
Аудиторын үнэнч шударга байдал гэдэг нь аудитор мэргэжлийн үйлчилгээг зохих анхаарал халамж, анхаарал халамж, шуурхай, чадвараа зөв ашиглан гүйцэтгэх явдал юм.
Мэдээллийн нууцлал - аудиторууд (аудитын байгууллага) нь аудитын үйл ажиллагааны явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд эдгээр баримт бичгийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийг амаар задруулах эрхгүй. аудит хийлгэсэн этгээдийн зөвшөөрөлгүйгээр.
Аудиторын мэргэжлийн ёс зүй гэдэг нь аудитор мэргэжлийнхээ нэр хүндийг өндөрт байлгаж, аудитын мэргэжлийн хүндлэл, итгэлийг алдагдуулж болзошгүй үйлдлээс зайлсхийхэд чиглэгдсэн аудитын зарчим юм.
Аудитын явцад хийгдсэн үндсэн үйл ажиллагаанд дараахь зүйлс орно.
Аудитын хамрах хүрээг тодорхойлох; FPSAD No1 "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын зорилго ба үндсэн зарчим"
Аудитын төлөвлөлт; FPSAD No3 "Аудитын төлөвлөлт";
Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээ;
Аудитын нотлох баримт; FPSAD №5 "Аудитын нотлох баримт"
Аудитын баримт бичиг; FPSAD №2 "Аудитын баримт бичиг"
Аудитын тайлан. FPSAD №6 "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын тайлан"
Хяналт нь хяналтын системийн салшгүй хэсэг бөгөөд санал хүсэлтийн нэг хэлбэр бөгөөд үүний ачаар хяналтын систем нь хяналттай системийн бодит байдлын талаархи бодит мэдээллийг хүлээн авдаг.
Хяналт нь удирдлагын шийдвэрийн хэрэгжилт, тогтоосон стандарт, бизнесийн нөхцөлийг дагаж мөрдөх эсэхийг баталгаажуулдаг.
Санхүүгийн хяналт, аудитыг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг хяналтын үндсэн төрөл, аргуудын янз бүрийн зарчим, ангилал байдаг.
Зохион байгуулалтын хэлбэрийн дагуу хяналтыг дараахь байдлаар хуваана.
муж улс;
хэлтэс;
Хэлтсийн бус;
Аудит;
Ферм дээр;
Олон нийтийн.
Төрийн хяналттөрийн хяналтын байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Энэ нь эргээд үндэсний (татвар, гааль, валют гэх мэт), төсөв санхүүгийн (мөнгө, захиргааны гэх мэт), парламентын хяналт гэж хуваагддаг.
Төрийн хяналтын гол зорилго нь үйлдвэрлэлийн бүх салбарт эдийн засгийн нөөцийг удирдах практикийг төрийн санхүүгийн бодлогын зорилтод нийцүүлэх явдал юм.
Төрийн хяналтОХУ, түүний бүрдүүлэгч байгууллагуудын хэмжээнд, түүнчлэн орон нутгийн (хотын) өөрөө удирдах байгууллагын түвшинд явагддаг.
Төрийн хяналтГүйцэтгэсэн: Холбооны төрийн сан, ОХУ-ын Тооцооны танхим, Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба (хуучнаар KRU) - Төрийн санхүүгийн хяналтын газар, Төсвийн хяналтын газар, түүнчлэн ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудаас бүрддэг. , Холбооны гаалийн алба, ОХУ-ын валют, шинжээчийн хяналтын холбооны алба, Холбооны татварын алба, ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын бүрэлдэхүүнд байгаа байгууллагуудын хууль тогтоох (гүйцэтгэх) байгууллагуудын хяналтын байгууллагууд (тоолох танхимууд эсвэл түүнтэй ижил төстэй байгууллагууд). ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд).
Хэлтсийн хяналт- энэ бол засгийн газрын бие даасан хэлтэс (яам, хороо, хэлтэс) -ийн харьяа аж ахуйн нэгж, байгууллагын үйл ажиллагаанд тавих дотоод хяналт юм. Үүнийг тус хэлтэст байгуулагдсан тусгай албад гүйцэтгэдэг. Ихэвчлэн ийм хяналтыг аудит, сэдэвчилсэн шалгалтаар гүйцэтгэдэг. Хэлтсийн хяналтын зорилго нь төсвийн хөрөнгийг зарцуулах хууль ёсны байдал, төсөв, төсвөөс гадуурх сангийн өмнө хүлээсэн үүргээ бүрэн, цаг хугацаанд нь биелүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн зөв, нөөцийг зохистой ашиглах гэх мэтийг тогтооход оршино.
Хэлтсийн бус хяналтянз бүрийн аж ахуйн нэгж, байгууллагуудтай холбоотой эрх бүхий байгууллагаас хэрэгжүүлдэг. Хэлтсийн бус хяналтын жишээ нь эрүүгийн болон иргэний хэргийг хянан шийдвэрлэхдээ хууль сахиулах байгууллагаас явуулдаг шүүх нягтлан бодох бүртгэл байж болно. Аудит нь мөн газрын бус хяналтын нэг хэлбэр юм.
Аудитын хяналтаудитын байгууллага, аудиторууд (тусгай зөвшөөрөлтэй) үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний дагуу хийж буй санхүүгийн тайлан, холбогдох санхүүгийн мэдээллийг бие даасан шалгах ажиллагаа юм. Аудитын хяналтын зорилго нь аудитын үйлчлүүлэгчдийн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, түүний хууль ёсны байдал, тайланд тусгах зөв байдлын талаархи бодит мэдээллийн хэрэгцээг хангах явдал юм.
Ферм дээрх хяналтаж ахуйн нэгж бие даан зохион байгуулна. Байгууллагын онцлогийг тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцлог, бүтэц, хэмжээ, үйл ажиллагааны төрлөөр тодорхойлдог. Дотоод хяналтын тогтолцоог боловсронгуй болгох, бодитоор хэрэгжүүлэх хариуцлага нь аж ахуйн нэгж, байгууллагын удирдлагад байдаг. Аж ахуйн нэгжид үүсгэн байгуулах баримт бичиг, дотоод журмын дагуу аудитын комисс, “дотоод аудитын” алба, аудиторыг томилж болно.
Олон нийтийн хяналтТөрийн тусгай байгууллагуудын зуучлалгүйгээр төрийн байгууллагуудаар дамжуулан олон нийтэд мэдээлэл өгөх үүргийг эрх бүхий байгууллагад хүлээлгэсэн хуулийн үндсэн дээр хэрэгждэг. Олон нийтийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд олон нийтийн болон улс төрийн янз бүрийн холбоодын ашиг сонирхлыг илэрхийлдэг хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл гол үүрэг гүйцэтгэдэг.
хамааралтай үйл явдал болсон үеэсхяналтыг урьдчилсан, одоогийн (үйл ажиллагааны) болон дараагийн гэж хуваадаг.
Урьдчилсан хяналтудирдлагын шийдвэр гаргах, бизнесийн гүйлгээ хийхээс өмнө хийгдсэн. Энэ нь урьдчилан сэргийлэх, идэвхтэй шинж чанартай байдаг. Үүний субьектууд нь аж ахуйн нэгжийн төлөвлөгөө, бизнес төлөвлөгөө, зураг төсөл, тооцооны баримт бичиг, хөрөнгө гаргах, бүтээгдэхүүн гаргах гэх мэт баримт бичиг байж болно. Урьдчилсан хяналтын зорилго нь албан тушаалтнуудын хууль бус үйлдэл, хууль бус, эдийн засгийн хувьд тохиромжгүй бизнесээс урьдчилан сэргийлэх явдал юм. үйл ажиллагаа.
Одоогийн хяналт, дүрмээр бол янз бүрийн бизнесийн гүйлгээг хийх явцад зохион байгуулагддаг. Тийм ч учраас одоогийн хяналтыг үйл ажиллагааны хяналт гэж бас нэрлэдэг. Үнэн хэрэгтээ энэ төрлийн хяналт нь хамгийн их үр ашигтайгаар тодорхойлогддог. Одоогийн хяналтын субъектууд нь урьдчилсан хяналтаас хамаагүй олон янз байдаг.
Дараагийн хяналтбизнесийн гүйлгээ дууссаны дараа хийгддэг. Дараагийн хяналтын объектын тоог байцаагч өөрөө шалгалтын даалгавар, зорилго, түүнийг хэрэгжүүлэх санхүүгийн зардал гэх мэт янз бүрийн хүчин зүйл дээр үндэслэн тодорхойлно. Дараагийн хяналтыг аудитын явцад болон аудитыг зохион байгуулахад ашигладаг.
-аас хамааран мэдээллийн эх сурвалжхяналтыг баримтат болон бодитой гэж хуваадаг.
Баримт бичгийн хяналтБизнесийн гүйлгээний найдвартай байдал, хууль ёсны байдлыг тогтоох, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг эмхэтгэх, тайлагнах анхан шатны баримт бичгийг ашиглахыг заасан.
Бодит байдал бол хяналт юмШалгаж буй объектын тоон болон чанарын нөхцөлийг шалгах, шалгах, хэмжих, дахин тооцоолох, жинлэх, лабораторийн шинжилгээ болон объектын бодит байдлыг шалгах бусад аргуудаар тогтооно. Бодит хяналтын объектуудад: касс дахь бэлэн мөнгө, үндсэн хөрөнгө, бараа материал, бэлэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ орно.
Баримт болон бодит хяналт нь хоорондоо нягт холбоотой бөгөөд ихэвчлэн хамт хэрэглэгддэг тул шалгаж буй объектын бодит байдлыг тогтоох боломжтой болгодог.
Хэрэглэсэн хяналтын аргууд, хяналтын үйл ажиллагааны систем нь эдгээр зорилгоор аудит, аудит, шүүх нягтлан бодох бүртгэл, сэдэвчилсэн хяналт, мөрдөн байцаалт, дотоод мөрдөн байцаалтыг ашиглан хяналт шалгалтыг зохион байгуулах боломжийг олгодог.
Аудит- энэ бол хараат аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд аудитын бүлэг эсвэл аудитороос явуулж буй хяналтын үйл ажиллагааны систем бөгөөд энэ нь дууссан бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, найдвартай байдал, эдийн засгийн үндэслэл, түүнчлэн тэдгээрийн үйл ажиллагаанд оролцсон албан тушаалтны үйл ажиллагааны зөв байдлыг тогтоодог. хэрэгжилт. Аудит нь санхүүгийн улсын хяналтыг зохион байгуулахдаа хэлтэс доторх хяналттай нэгэн зэрэг явагддаг.
Аудит- нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан, балансын төлөв байдалд бие даасан шалгалт хийх.
Зах зээлийн эдийн засагт эдийн засгийн хяналтын нэг хэлбэр болох аудитын ач холбогдол байнга нэмэгдэж байна. Энэ нь практик хэрэгцээтэй холбоотой, учир нь Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж (эдийн засгийн байгууллага) нь тухайн аж ахуйн нэгжийн жилийн тайлангийн үнэн зөвийг баталгаажуулахыг сонирхож буй бүх хэрэглэгчдэд хүргэдэг. Аудит болон эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрүүд хоорондоо нягт холбоотой хэдий ч тэдгээрийн хооронд үндсэн ялгаа байдаг.
шүүхийн байгууллагын шийдвэрээр гүйцэтгэнэ. Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэлийн өвөрмөц байдал нь түүний процессын болон эрх зүйн хэлбэрээр илэрдэг бөгөөд энэ нь дууссан бизнесийн гүйлгээг судлах явцад нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр мэргэшсэн мэдлэгийг ашиглах нотлох баримтын эх үүсвэрийг олж авах боломжийг олгодог. Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэл нь эрүүгийн болон арбитрын хэргээс гадуур байх боломжгүй, учир нь энэ нь процессын болон эрх зүйн хэлбэрийг (энэ төрлийн шалгалтын эрх зүйн тал) төлөөлдөг.
Аудиторыг шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалт хийхдээ шинжээч нягтлан бодогчоор татан оролцуулж болно. Шинжээч нь бие даасан процедурын хувьд, нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтний хувьд судалгааны аргыг бие даан тодорхойлдог, учир нь тэрээр дүгнэлтийнхээ үнэн зөвийг хариуцдаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд шинжээч нягтлан бодогчийн үүргийг гүйцэтгэхэд мэргэжлийн аудиторуудад ямар нэгэн хязгаарлалт тавьдаггүй.
Зах зээлийн эдийн засагт аудитын ач холбогдол байнга нэмэгдэж байна. Энэ нь практик хэрэгцээтэй холбоотой, учир нь Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн жилийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулахыг голчлон сонирхож байгаа бөгөөд үүнийг сонирхсон бүх хэрэглэгчдэд хүргэдэг. Аудит болон эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрүүд хоорондоо нягт холбоотой хэдий ч тэдгээрийн хооронд үндсэн ялгаа байдаг.
Аудит, аудит, татварын хяналт, шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаатай шинж чанаруудыг 1.1-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 1.1 - Аудит болон бусад төрлийн хяналтын ялгаа
| Шинж тэмдэг | Аудит | Аудит | Татварын хяналт | Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэл |
| Зөв | Гэрээнд суурилсан иргэний эрх зүй | Хууль тогтоомжид суурилсан захиргааны эрх зүй | Хууль, зааварт үндэслэсэн татвар, эрүүгийн хууль | Хууль тогтоомжид суурилсан эрүүгийн хууль |
| Зорилго | Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор шалгалт хийх | Алдаа дутагдал, зөрчил, урвуулан ашигласан байдлыг илрүүлэх, үнэлэх, тэдгээрийг арилгах, буруутай этгээдэд хариуцлага тооцох | Татвар, төсөвт төлөх бусад төлбөрийг зөв тооцоолж, бүрэн гүйцэд, хугацаанд нь төлсөн эсэхийг тодорхойлох. | Мөрдөн байцаах, шүүхийн байгууллагад гаргасан нэхэмжлэлийг нотлох зорилгоор санхүүгийн тайлан, татварын тайлан, анхан шатны баримт бичигт бие даасан шалгалт хийх. |
| Даалгаврууд | Гэрээ байгуулах үед захиалагч суурилуулсан | аудитыг томилсон байгууллага тогтооно | Байгууллагын татварын шалгалтыг татварын албаны даргын шийдвэрийн үндсэн дээр хийдэг | Байгууллагын шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалтыг хууль зөрчсөн тухай нотлох баримтыг цуглуулах мөрдөн байцаагч, шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр явуулдаг. |
| Объект | Жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан | Хяналт шалгалтыг томилсон эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон | Төсөвтэй тооцоо хийх | Хууль хяналтын байгууллагаас тогтоосон тодорхой баримтуудыг шалгах |
| Хангалттай байдал | Боломжит баталгааны зарчим | Гэмт этгээдүүд болон хохирлын хэмжээг тогтоохдоо хамгийн дээд нарийвчлалтай байх зарчим | Татварын зөрчлийг илрүүлэх, хууль ёсны хамгийн дээд хэмжээнд байлгах зарчим | Аль болох үнэн зөв, хууль ёсны байх зарчим, хууль зөрчсөнийг илрүүлэх |
| Арга зүй | Ижил, гэхдээ тодорхой зорилго, зорилтод тулгуурлан өөр өөр харьцаагаар ашигладаг | Ашигласан баталгаажуулалтын аргуудтай холбоотой хязгаарлалтууд байдаг (тооллого хийх боломжгүй, гуравдагч этгээдээс мэдээлэл авах, шинжээчдийг татан оролцуулах гэх мэт). | ||
| Менежмент | Харилцаа холбоо нь хэвтээ, сайн дурын шинж чанартай байдаг | Босоо холболтууд | ||
| Цалин | Мэдээллийн үнэн зөвийг баталгаажуулах шаардлагатай үйлчилгээний үйлчлүүлэгч эсвэл байгууллага | Төрийн байгууллага | Төлбөрийг аудитын байгууллагын зардлаар аудитын үйлчилгээний зах зээлд давамгайлж буй төлбөрийн дундаж хэмжээг харгалзан ОХУ-ын Засгийн газраас жил бүр баталсан хувь хэмжээгээр төлдөг. | |
| Үр дүн | Аудиторын тайлан | Аудитын тайлан | Татварын аудитын тайлан | Мэргэшсэн нягтлан бодогчийн дүгнэлт |
Аудитын төрөл, ангилал
Аудитын ерөнхий ангиллыг аудиторын байдал, санаачилгын зарчим, судлах объект, хэрэгжүүлэх давтамж, ашигласан аргууд зэрэгт үндэслэн хийж болно.
1. Аудитын горимыг гүйцэтгэж буй аудиторын статусаас хамааран хөндлөнгийн болон дотоод аудитыг ялгадаг.
Хөндлөнгийн аудитыг хөндлөнгийн аудитын байгууллага (аудитор) аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээний үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх, түүнчлэн захиргаанд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх зорилгоор голчлон гүйцэтгэдэг. Салбарын онцлогоос хамааран хөндлөнгийн аудитыг дараахь байдлаар хуваана: ерөнхий аудит; даатгалын байгууллагын аудит; банкуудын аудит, биржийн аудит; төсвөөс гадуурх сан, хөрөнгө оруулалтын байгууллагууд.
Дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын хяналтын тогтолцооны салшгүй хэсэг юм. Үүний зорилго нь удирдлагын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх явдал юм. Энэ нь аж ахуйн нэгжид байгуулагдсан тусгай байгууллага (дотоод аудитын алба) санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, зардлын тооцооны гүйцэтгэл, эд хөрөнгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих, түүнчлэн зохион байгуулах арга барилыг сайжруулах санал боловсруулах замаар хүрдэг. төрөл бүрийн хэлтэс хоорондын үйлдвэрлэл ба харилцан үйлчлэл. Үүний зэрэгцээ дотоод аудит нь агуулга, хэрэгжүүлэх аргын хувьд хөндлөнгийн аудиттай ижил төстэй зүйл бөгөөд ихэнх тохиолдолд сүүлийн үеийн мэдээллийн бааз болдог. Дотоодыг зөв зохион байгуулснаар
аж ахуйн нэгжид аудит хийх, хуульд заасан тохиолдолд хөндлөнгийн аудитын хэмжээ, агуулгыг эрс багасгасан.
Гэхдээ дотоод болон гадаад аудитын хооронд ихээхэн ялгаа бий. Эдгээр нь үндсэндээ бие даасан байдлын түвшний ялгаа юм. Дотоод аудитын үйлчилгээг аж ахуйн нэгж өөрөө зохион байгуулж, удирдлагад нь захирагддаг бөгөөд тэдний дэмжлэгийг бүрэн хангадаг. Үүнтэй холбогдуулан үйл ажиллагаанд нь аудит хийж байгаа аж ахуйн нэгжийн бүтцийн хэлтэстэй холбоотой дотоод аудитын байгууллагуудын бие даасан үйл ажиллагаа боломжтой. Хөндлөнгийн аудит хийдэг аудитын байгууллагуудын хувьд аудит хийлгэж буй компаниас материаллаг болон зохион байгуулалтын хувьд бүрэн хараат бус, гэрээгээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Дотоод болон гадаад аудитын ялгаа нь тэдний үндсэн ажил, ажлыг дуусгахад шаардагдах хугацаанаас үүдэлтэй. Хэрэв дотоод аудитын гол ажил бол тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдлын талаархи мэдээллийн материалыг удирдахад бэлтгэх явдал юм бол хөндлөнгийн аудитын гол үүрэг бол санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи зохих дүгнэлтийг гадны сонирхогч хэрэглэгчдэд бэлтгэх явдал юм. , хөрөнгө оруулагчид, татварын алба, банк, бизнесийн түншүүд, эрх баригчид гэх мэт.
Байгууллагын дотоод хяналтын салшгүй хэсэг болох дотоод аудит нь тасралтгүй явагддаг. Гадаад аудитыг үе үе, ихэвчлэн жилд нэг удаа хийдэг.
2. Санаачлагатай байх зарчимд үндэслэн аудит нь идэвхтэй (сайн дурын) болон заавал байх ёстой.
Санаачлагатай аудитыг дүрмээр бол аж ахуйн нэгжийн удирдлага эсвэл үүсгэн байгуулагчийн шийдвэрээр гүйцэтгэдэг. Үүний зорилго нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, татвар тооцох арга зүй, зохион байгуулалтын дутагдлыг илрүүлэх, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх, үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмж боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулахад туслах, нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг зохион байгуулах гэх мэт.
Идэвхтэй аудит хийх хэд хэдэн шалтгаан бий: нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын эргэлт; хангалтгүй өндөр төлбөр; эдийн засгийн шинэ бүтцийн удирдлага ерөнхий нягтлан бодогчийг бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны гол хянагчийн нэг гэж хүлээн зөвшөөрөх дургүй байх; зарим аж ахуйн нэгж, ялангуяа шинээр байгуулагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшил бага. Ийм асуудалтай тулгараад байгаа аж ахуйн нэгж, байгууллагын удирдлагууд өөрсдөө аудитын компаниудад хандаж тусламж хүсч байгаа нь тохиолдлын хэрэг биш юм.
Санаачлагатай аудит нь нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан хэсэг, чиглэл, тодорхой хэлтсийн үйл ажиллагаа гэх мэтийг судлахад чиглэгдсэн иж бүрэн болон сэдэвчилсэн байж болно. Ашигласан шинжилгээний аргууд нь бас өөр байж болно: бүрэн ба сонгомол аудит, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг судлах. ба (эсвэл) анхан шатны баримт бичиг гэх мэт.
Аудитын үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тусгайлан эрх бүхий төрийн байгууллагуудаас явуулж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн хяналт тавихын зэрэгцээ хийгддэг.
Гадны зохицуулах байгууллагууд нь: 1)Дансны танхим - хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх, төсвийн зарцуулалт, бүх аж ахуйн нэгжид хяналт тавих; 2) Холбооны төрийн сан - холбооны төсвийн зардал; 3) Сангийн яам - нягтлан бодох бүртгэл, төсвийн гүйцэтгэл; 4) Холбооны татварын алба, төсвөөс гадуурх сангуудаар дамжуулан Сангийн яам - төсвийн орлогыг хянах; 5) ОХУ-ын Төв банк - мөнгөний эргэлт; 6) Гааль - валютын хяналт. Зорилго, зорилтууд– төсвийн хөрөнгийг бүрдүүлэх бүрэн байдал, төрийн ашиг сонирхолд нийцсэн байх.
Дотоод зохицуулалтын байгууллагууд нь: 1)яам, газруудын тойрог (мөн гадны гэж үзэж болно); 2) эзэмшигчдийн аудитын комисс; 3) дотоод хяналтын үйлчилгээ. Зорилго– ашгийг нэмэгдүүлэх, зардал, татварыг багасгах.
Гадаад болон дотоод хяналтаас хараат бус байхын тулд бие даасан аудит хийх шаардлагатай. Үл хамаарах зүйлгэдэг нь тодорхой байгууллагын захиалгаар гүйцэтгэх хэргийн шалгалт бөгөөд дүгнэлтийг зөвхөн шалгалтыг захиалагч байгууллагад өгдөг. Аудит солихгүйОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх бүхий төрийн байгууллагуудын хийсэн санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдалд улсын хяналт. Аудит нь аж ахуйн нэгжийн аудиттай шууд холбоотой. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн эдийн засгийн хяналтын арга, хэлбэрүүд хөгжиж байгаатай холбогдуулан аудит ба хянан шалгах хоёрын хооронд хууль эрх зүйн үндэслэл, практик даалгавар, ажлын үр дүн гэх мэт ялгаа бий.
Аудит нь тухайн байгууллагын мэргэжилтнүүдийн дотоод хяналтыг явуулахтай шууд холбоотой. Тиймээс аудитын явцад аудитор дотоод аудитын ажлыг ашиглан аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоо, ажлын баримт бичгийг шалгаж, дараахь зүйлийг баталгаажуулах ёстой. 1) холбогдох дотоод аудитын хөтөлбөр, ажлын ачаалал хөндлөнгийн аудиторын зорилттой нийцэж байгаа; 2) дотоод аудиторуудын ажлыг төлөвлөгөөний дагуу явуулж, баримтжуулсан; 3) дотоод аудиторуудын дүгнэлт (дүгнэлт) нь хүлээн авсан мэдээллээр хангалттай үндэслэлтэй, одоо байгаа нөхцөл байдалд нийцэж байгаа бөгөөд тайлангийн агуулга нь тэдний гүйцэтгэсэн ажлын үр дүнтэй нийцэж байгаа; 4) дотоод аудитаар ажил, хяналт шалгалтыг төлөвлөхдөө аудит хийгдэж буй байгууллагын мэргэжилтнүүдэд мэдэгдэж буй өндөр эрсдэлтэй газруудыг харгалзан үзэх; 5) удирдлага болон (эсвэл) эзэмшигчдийн дотоод аудиторуудын санал, санал, асуултад хандах хандлага нь бүтээлч байна.
- 89.50 KbАУДИТЫН БУСАД ШИНЖЛЭХ УХААНТАЙ ХАРИЛЦАХ
Аудит нь эдийн засгийн шинжлэх ухаантай дор хаяж хоёр янзаар холбоотой байдаг. Нэгдүгээрт, тэд (ялангуяа эдийн засгийн онол) түүний үндэс суурийг бүрдүүлдэг. Хоёрдугаарт, салбар шинжлэх ухаан учраас эдийн засгийн бусад салбар шинжлэх ухаантай ижил төстэй зүйл. Гэхдээ аудит нь зөвхөн эдийн засгийн шинжлэх ухаанд төдийгүй математик (магадлалын онол гэх мэт), хууль эрх зүй, компьютер гэх мэт үндсэн болон хэрэглээний аль алинд нь холбоотой байдаг.
"Суурь шинжлэх ухаан - хэрэглээний шинжлэх ухаан - практик үйл ажиллагаа" гэсэн гинжин хэлхээний эхний холбоос суларч байна гэж хэлсний дараа энэ сулралын шалтгаан юу вэ гэсэн асуулт гарч ирнэ. Эдийн засгийн онолын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийн хувьд аудит нь татвар, экологи, даатгал, зээл гэх мэтээс хамаагүй чухал, өргөн цар хүрээтэй, сонирхол татахуйц сэдэв байх магадлалтай юм. Нэмж дурдахад эдийн засгийн онолыг тодорхой нэг сэдэвт ашиглахаасаа өмнө сүүлийнх нь зөв дасах хэрэгтэй. Нөгөөтэйгүүр, аудитын шинжлэх ухааны “мэргэжилтнүүд” зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлд онцгой анхаарал хандуулдаг, нарийн мэргэжлийн хүрээнд өөрсдийгөө хязгаарладаг уламжлалд хэт мэдрэмтгий байдаг.
Энэхүү уламжлал нь өргөн мэдлэг, мэргэжлийн чадавхийг дутуу үнэлдэгтэй холбоотой юм. Эцсийн эцэст, аливаа хүний их сургуульд олж авсан мэдлэгийн дийлэнх хувийг тэрээр тодорхой практик үйл ажиллагаанд ашигладаггүй, харин мэргэжилтний мэргэжлийн чадавхийг нэмэгдүүлж, зөн совингоо хурцалж өгдөг бөгөөд энэ нь түүнд асуудлыг илүү сайн шийдвэрлэх боломжийг олгодог. стандартууд. Аудитын хувьд энэ нь ялангуяа чухал байдаг, учир нь үйлчлүүлэгчид өөрсдийн бизнесийн янз бүрийн асуудлаар (аудитын нэг хэсэг болон холбогдох үйлчилгээ үзүүлэхэд) хөндлөнгийн мэргэжилтний зөвлөгөө, түүний зөвлөгөөг байнга авах шаардлагатай байдаг тул аудитор мэргэжлийн өндөр чадавхитай нь өрсөлдөхүйц давуу талтай.
Эдгээр нь аудит ба эдийн засгийн онол болон бусад шинжлэх ухааны хоорондын холбоо сул байгаагийн субъектив шалтгаанууд юм. Гэхдээ эдийн засгийн шинжлэх ухаан үүсэх онцгой шинж чанараас үүдэлтэй ноцтой объектив шалтгаанууд бас бий.
Эдийн засаг нь зөвхөн дотоод хөгжлийн чиг хандлагын дагуу (жишээлбэл, төгс бус өрсөлдөөний онолыг хөгжүүлэх) судалгааны шинэ аргуудыг (тоглоомын онол, туршилт гэх мэт) хэрэглэсний үр дүнд урьд өмнө гарч байсан урт хугацааны асуудлуудыг дагаж хөгждөг. эдийн засгийн онолчдын анхаарлыг татаагүй (жишээлбэл, эдийн засгийн шинэ газарзүй), салбар хоорондын хамтын ажиллагаа (зан үйлийн эдийн засаг), дүн шинжилгээ хийх шаардлагатай эдийн засгийн шинэ асуудлуудад (жишээлбэл, Их хямрал, Зөвлөлт социализмын уналт) анхаарлаа хандуулаагүй. Их хямрал нь макро эдийн засгийг бий болгосон бөгөөд Зөвлөлт социализмын задрал нь шилжилтийн эдийн засагтай орнуудыг бий болгосон бөгөөд эдгээрээс аудитад хамгийн их хамааралтай нь урт хугацааны асуудлууд, ялангуяа санхүүгийн тайлангийн шаардлагатай найдвартай байдлыг хэрхэн хангах явдал юм.
Дээрх ишлэл нь эдийн засаг яагаад их бие, араг ясны мөчир гэх мэт модтой төстэй биш, харин нэг үндэс системээр холбогдсон олон тооны найлзууруудын буттай болохыг сайн тайлбарлаж байна; Сүүлийнх нь технологийн процессоос хамгийн их анхаарал сарниулах, нөөц, зардал, үр дүнг судлах, тэдгээрийг үнэ цэнийн хэлбэрт шилжүүлэхэд анхаарлаа хандуулах гэх мэтээр тодорхойлогддог эдийн засгийн сэтгэлгээгээр тоглодог. Аудит бол эдгээр найлзууруудын нэг бөгөөд үндсэн массаас арай өөр өсдөг.
Эдийн засгийн шинжлэх ухааны уялдаа холбоо сул байгаагийн өөр нэг эх сурвалж бол эдийн засгийн шинжлэх ухааны хөгжилд онцгой үүрэг гүйцэтгэсэн англо-саксон сургуулийн шинжлэх ухааны сэтгэлгээ юм. Ийм сул холболтын өөр эх сурвалжууд байж магадгүй юм. Мөн энэ үзэгдэл өөрөө эдийн засгийн аль нэг (хоёр, гурван) шинжлэх ухаанд аудит хийх боломжгүй болж, "олон сандал дээр суух" хэрэгцээг бий болгодог.
Аудитын шинжлэх ухаан болон бусад хоорондын уялдаа холбоо сул байгаагийн бас нэг шалтгааны хувьд олон эдийн засагчдын дунд аудитын бага зэрэг чухал ач холбогдолтой гэсэн хуурамч мэдрэмжийг нэмэх шаардлагатай байна.
Дээрх нөхцөл байдлаас үүдэн аудитын онолын үндсийг эдийн засгийн онол болон эдийн засгийн бусад салбаруудын үндсэн дээр бий болгох хүсэл эрмэлзэл түүхэндээ хэтэрхий сул байсан.
Аудитын шинжлэх ухаан, эдийн засгийн онол болон бусад суурь шинжлэх ухааны хоорондын холбоо сул байгаа нь олон тооны таагүй үр дагавартай байдаг. Нэгдүгээрт, энэ нь аудитын шинжлэх ухааны найдваргүй үндэс суурь бөгөөд түүн дэх сэтгэл ханамжгүй уур амьсгал юм. Хоёрдугаарт, эдийн засгийн онол болон бусад шинжлэх ухааны үзэл баримтлал, арга, үр дүн (цэвэр хэлбэрээр, өөрчилсөн эсвэл аналоги ашиглан) аудитад маш ховор шилждэг. Гуравдугаарт, аудитын янз бүрийн асуудлыг шийдвэрлэхэд гар урлалын болон хагас гар урлалын олон тооны бүтээн байгуулалтууд явагддаг. Дөрөвдүгээрт, аудитын янз бүрийн асуудлыг шийдвэрлэхэд хэцүү болдог. Тавдугаарт, энэ нь эдийн засгийн нийгэмлэгийн аудитын байгууллагад хандах хандлагад сөргөөр нөлөөлж байна.
Казахстан дахь аудитын төлөв байдал, хэтийн төлөв
Аудитын төлөв байдал, хэтийн төлөвБүгд Найрамдах Казахстан улсад "Перестройка" гэж нэрлэгддэг жилтэй нягт холбоотой, тус улсад хоршоо, хувийн пүүс, хамтарсан үйлдвэрүүд бий болсон жил, өөрөөр хэлбэл. төрийн өмч биш аж ахуйн нэгж.
1979 онд "АНУ дахь нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалт" хэмээх монографидаа корреспондент гишүүн. Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын НШУС Эдийн засгийн шинжлэх ухааны доктор, проф. К.Н.Нарибаев АНУ-д аудитын хөгжлийг судалж, АНУ-ын олон аудитын компаниуд янз бүрийн чиглэлээр мэргэшсэн болохыг тэмдэглэв.
Олон улсын эдийн засгийн академийн Евразийн ерөнхийлөгч, академич, эдийн засгийн шинжлэх ухааны доктор, профессор Сатыбалдин Сагындык Сатубалдиевич “АНУ-ын аж үйлдвэрийн үйлдвэрлэлийн зардлын нягтлан бодох бүртгэл” номондоо “АНУ-д аж ахуйн нэгжүүдэд нягтлан бодогч нараас гадна нэг ангилал байдаг гэж тэмдэглэжээ. тайлагналын мэдээллийн "зөв" байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн дүрэмд нийцэж байгаа эсэхийг баталгаажуулахын тулд монополь (хувьцаа эзэмшигчид, зээлдүүлэгч, хувьцаа эзэмшигчид) -д үйлчилдэг нягтлан бодогчдын. Энэ ангиллын нягтлан бодогчдыг ихэвчлэн улсын нягтлан бодогч-аудитор гэж нэрлэдэг. Боловсролоос нь хамаараад гэрчилгээтэй, төгсөөгүй гэж хоёр ангилдаг” гэлээ. Казахстанд аудит бий болох эхлэл нь Казахстаны ЗХУ-ын Сангийн яамны КРУ-ын дарга Колан Оманович Оманов хэмээх маш идэвхтэй, эрч хүчтэй хүнтэй холбоотой юм. цалин хөлс, аудитын үйлчилгээний зохион байгуулалтыг хэрэгжүүлэхэд бүх төрлийн саад тотгор учруулах, байршуулах асуудал, өөрийгөө дэмжих бүлгүүдийн ирээдүйн ажилтнуудын урамшууллын төлбөрийг нэвтрүүлэх . Казах ССР-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 1988 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн тушаалаар Казах ССР-ын Сангийн яамны дэргэдэх бие даасан аудитын бүлгийг аж ахуйн нэгж, байгууллагад баримт бичгийн шалгалт хийх, нөхөн сэргээх төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлэх зорилгоор зохион байгуулсан. нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, санхүү, эдийн засгийн асуудлаар зөвлөгөө өгөх, шалгалт хийх. Орон тооны хэмжээг 10 нэгжээр баталсан. Өөрийгөө дэмжсэн аудитын бүлэг тодорхой амжилтанд хүрч, түүний үлгэр жишээг дагаж бүс нутаг, тэр байтугай бүгд найрамдах улсын дүүргүүдэд салбарууд байгуулагдаж эхэлсэн бөгөөд тэдгээрийн ихэнх нь хожим бие даасан аудитын фирм болж өөрчлөгдсөн. Эдгээр бүлгүүдийн эерэг туршлагыг Казахстанд түгээн дэлгэрүүлэх зорилгоор бүх холбооны хурал Алма-Атад болов.
Бүгд Найрамдах Казахстан улсад аудитын хяналтыг сайжруулах, хэрэгжүүлэхэд асар их практик туслалцаа, шинжлэх ухааны ажлыг тус улсын эрдэмтэн, дадлагажигчид: Радостовец В.К., Сатыбалдин С.С., Ержанов М.С., Елшибеков С.К., Кошкимбаев С ., Seytkasymov T. S., Mamlev E. X., Lobkov A. болон бусад хүмүүсийн хүчин чармайлтаар Бүгд Найрамдах Улсын Аудитын үйл ажиллагааны тухай хууль, Казахстаны Аудитын стандарт болон бусад зохицуулалтын баримт бичгүүдийг ТУХН-ийн орнуудад анх удаа баталсан. Хэд хэдэн доктор, магистрын зэрэг хамгаалсан. Олон улсын аудитын стандартын орчин үеийн шаардлагад нийцсэн аудитын шинжлэх ухааны бүтээлүүд хэвлэгдэн гарсан.
Тухайн үед ЗСБНХУ-ын Сангийн яам улс оронд өөрийгөө дэмжих хяналтын хэлбэрийг бий болгох асуудлыг үл тоомсорлож байгаагүй. Тодруулбал, тус яамны Удирдах зөвлөлийн нэрийн өмнөөс хяналт, шалгалтын хэлтсээс Улсын орлого, татварын нэгдсэн газар, Нягтлан бодох бүртгэл, тайлангийн газартай хамтран аудит, хяналт, шалгалт хийх бие даасан маягт бий болгох боломжийн талаар судалжээ. санхүүгийн асуудлаар зөвлөлдөх. Ерөнхийдөө санхүүгийн хяналтын бие даасан хэлбэрийг нэвтрүүлэх нь үндэслэлтэй гэж үзсэн, учир нь энэ нь зохицуулалтын байгууллагуудын засвар үйлчилгээнд улсын төсвийн зардлыг эрс бууруулах, аудитад хамрагдсан болон хянан шалгагч хоёрын хооронд эдийн засгийн харилцаа тогтооход нөлөөлсөн. Холбооны бүгд найрамдах улсын Сангийн яамд аж ахуйн нэгжүүдэд санхүүгийн ажлыг зохион байгуулах, дүн шинжилгээ хийх, нягтлан бодох бүртгэл, хэлтсийн хяналт, санхүүгийн байдлыг сайжруулахад туслалцаа үзүүлэх санхүүгийн эрх бүхий байгууллагуудын дунд нягтлан бодох бүртгэлийн байгууллагуудыг бий болгох асуудлыг авч үзэхийг даалгав.
Бүгд Найрамдах Казахстан улсад аудитын компаниудыг хөгжүүлэх ажлыг дээр дурдсанчлан 1988 оноос хойш хийж байна. 1988 онд байгуулагдсан бие даасан аудитын бүлэг, дараа нь 1990 онд түүний үндсэн дээр Казах ССР-ын Сайд нарын Зөвлөлийн 1990 оны 2-р сарын 15-ны өдрийн 60-р тогтоолоор анхны аудитын компани болох "Өөрийгөө дэмжих аудит" болгон байгуулжээ. төв” болон Бүгд Найрамдах Улсын Сангийн яамны харьяа нутаг дэвсгэрийн салбаруудтай. Хуримтлуулсан туршлага, аудитын үйлчилгээний тогтмол нэмэгдэж буй хэмжээ, түүнчлэн дэлхийн аудитын туршлагаас тодорхой хэмжээгээр зөвлөмжүүд нь 1992 онд өөрийн нягтлан бодох бүртгэлийн төвийг Казахстанаудит хэмээх бие даасан аудитын томоохон компани болгон өөрчлөх боломжийг олгосон. Одоогийн байдлаар “Казахстанаудит” хувьцаат компани нь Бүгд Найрамдах Казахстан Улсад аудитын бизнесийг бий болгох, хөгжүүлэх, Аудитын танхимын бүтцийг бүрдүүлэхэд үнэ төлбөргүй хувь нэмэр оруулж буй Аудитын танхимын цорын ганц нөлөө бүхий түнш юм. , түүний зорилго, зорилтууд. "Казахстанаудит" хувьцаат компани нь Бүгд Найрамдах Улсын Дээд Зөвлөлөөр батлагдсан Бүгд Найрамдах Улсын Аудитын үйл ажиллагааны тухай хуулийн төслийг яамд, засгийн газрын төвшинд, парламентын хороодод хэлэлцэх явцад гол зөвлөх нь байсан. Казахстан 1993 оны 10-р сарын 18-ны өдөр, мөн баталсан: Казахстаны Аудиторын танхимын дүрэм, 1994 оны 5-р сард бүртгэгдсэн. Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын "Бүгд Найрамдах Казахстан дахь аудитын үйл ажиллагааны тухай" энэ хууль нь аудитын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхтэй холбогдсон харилцааг зохицуулдаг. Бүгд Найрамдах Казахстан улсад. Хуульд заасны дагуу Бүгд Найрамдах Казахстан Улсад аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх хүсэлтэй өргөдөл гаргагч, тэр дундаа гадаадын иргэнийг баталгаажуулах зорилгоор Сангийн яамны дэргэд мэргэшлийн комисс байгуулж, мэргэшлийн комиссын тухай журмыг боловсруулж, аудиторууд болон төрийн байгууллагын ажилтны тэнцүү тооны төлөөлөгчдөөс 5 жилийн хугацаатай байгуулагдана. Журамд заасны дагуу аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх хүсэлтэй этгээд дээд болон дунд тусгай боловсролтой, түүнчлэн эдийн засаг, санхүү, нягтлан бодох бүртгэл, дүн шинжилгээ, хяналт, аудит, хуулийн чиглэлээр ажиллаж байсан туршлагатай бол баталгаажуулалтад хамрагдах боломжтой.
Аудитын асуудлаар тодорхой мэдлэг байгаа эсэхийг зохих шалгалтаар тодорхойлно. Мэргэшлийн комиссоор баталгаажуулсан хүмүүс мэргэшлийн гэрчилгээ (сертификат) авдаг. Шалгалтанд тэнцээгүй хүмүүс мэргэшлийн комиссын шийдвэр гарснаас хойш нэг жилийн дотор дахин шалгалт өгөх эрхтэй. Аудиторууд болон аудитын компаниуд нь төрийн байгууллага, тэдгээрийн үйлчлүүлэгчдээс хараат бус байдаг тул шинжлэх ухаан, багшлах үйл ажиллагаа эрхэлдэг хүмүүсээс бусад тохиолдолд аудиторууд төрийн байгууллага, олон нийтийн байгууллагад ажиллах боломжгүй. “Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Аудитын үйл ажиллагааны тухай” хуулийн заалтыг хэрэгжүүлэх зорилгоор аудиторуудад туслах зорилгоор Аудитор (аудитын байгууллага) болон тэдгээрийн үйлчлүүлэгчийн хооронд үүссэн маргааныг шийдвэрлэх журмын тухай журмыг бэлтгэв. 1996 оны 10-р сарын 29-31-ний өдрүүдэд аудиторуудын гурван өдрийн сургалт зохион байгуулагдаж, дараа нь бүгд Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын аудиторын тангараг өргөв. Тусгай ангиудын сургалтанд хамрагдаж, нэмэлт шалгалт өгсний дараа 15 аудитор, гурван пүүс, түүний дотор Казахстанаудит ХК нь Бүгд Найрамдах Улсын Үндэсний Банкнаас банкны үйл ажиллагаанд аудит хийх тусгай зөвшөөрлийг авчээ.
Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Аудиторын Танхимын мэдээлснээр 1997 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн байдлаар Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Үндэсний Банкнаас банкны үйл ажиллагаанд аудит хийх эрхийн лицензийг дараахь хүмүүс хүлээн авсан: Аудитын компаниуд: "Артур Андерсен" ХК. "; ХК "АК Казахстан"; JV "Казахстанаудит - Коспек"; "Акмола-аудит" ХХК; Карагандааудит ХХК; KPMG Жанат ХХК; Артел ХХК; Deloitte & Touche LLP.
Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Сангийн яамны Нягтлан бодох бүртгэл, аудитын үндэсний комиссыг байгуулж, аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөл олгох шийдвэр гаргах үйл явц нь аудитын үйлчилгээний төлөв байдалд ихээхэн нөлөөлсөн. Засгийн газар Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэсний комиссыг аудитын тусгай зөвшөөрөл эзэмшигч, өөрөөр хэлбэл лиценз олгох байгууллагаар томилсон. Нягтлан бодох бүртгэлийн эхний 20 стандартыг баталснаар аудитор бэлтгэх сургалтын хөтөлбөр, их, дээд сургуулийн нягтлан бодох бүртгэл, аудитын тэнхимүүдийн сургалтын хөтөлбөрт зохих өөрчлөлт оруулсан. Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэсний комиссын хувьд тэрээр хүчирхэг ивээн тэтгэгч, аудитыг олж авдаг. Комисс одоог хүртэл дутагдаж байгаа аудитын стандарт, нормыг баталж, Бүгд Найрамдах Казахстан улсад аудитын үйл ажиллагааг цаашид хөгжүүлэхэд дэмжлэг үзүүлэх ёстой. Казах аудитын чиглэлээр чанартай сурах бичиг бэлтгэх, олон улсын өндөр шаардлагад нийцсэн сургалтын бааз бий болгох асуудал ч мөн адил тулгамдсан хэвээр байна. Казахстанд анхны номууд хэвлэгджээ: Сейкасымова Г.С., Сейкасымова А.Г. "Аудитын үйл ажиллагааг бүрдүүлэх, хөгжүүлэх", (Караганда, КарСУ, 1993) болон Эржанова М.С. "Аудитын онол ба практик", (Алматы: Гылым, 1994) -д зориулагдсан зах зээлийн эдийн засгийн хамгийн чухал чиглэлүүдийн нэг бол аудит. Зохиогчид гадаад, дотоодын аудитын компаниудад туршлагаа ашиглан аудитын онолын болон практик талыг авч үздэг. Эдгээр ном нь аудитор, нягтлан бодогч, татварын байцаагч, менежер, багш, аспирант, оюутнуудад зориулагдсан болно. Тэдний Казах Улсын Удирдлагын Академийн дэд профессор К.Ш.Дуйсебаеваас гадна “Аудитын онол” сурах бичиг, “Аудит зах зээлийн харилцааны салшгүй хэсэг”, “Аудитын стандарт” сурах бичиг, олон тооны арга зүйн бүтээлүүдийг бэлтгэсэн. Бүгд Найрамдах Казахстан Улсын Аудитын танхимын ерөнхийлөгч С.Х.Кошкимбаев бэлтгэсэн баримт бичгүүдийг, 1997 онд улирал тутам гаргадаг Бүгд Найрамдах Улсын Аудитын танхимын мэдээллийн эмхэтгэлийн анхны дугаарыг хэвлүүлсэн. “Аудит” байнгын булан нь Төв Ази, Азербайжан, Баруун Сибирьт тархдаг олон улсын эдийн засгийн долоо хоног тутмын “ASIA - Economics and Life” сэтгүүл, мөн бүгд найрамдах улсын санхүүгийн хэвлэлд нийтлэгддэг.
Ажлын тодорхойлолт
Аудит нь эдийн засгийн шинжлэх ухаантай дор хаяж хоёр янзаар холбоотой байдаг. Нэгдүгээрт, тэд (ялангуяа эдийн засгийн онол) түүний үндэс суурийг бүрдүүлдэг. Хоёрдугаарт, салбар шинжлэх ухаан учраас эдийн засгийн бусад салбар шинжлэх ухаантай ижил төстэй зүйл. Гэхдээ аудит нь зөвхөн эдийн засгийн шинжлэх ухаанд төдийгүй математик (магадлалын онол гэх мэт), хууль эрх зүй, компьютер гэх мэт үндсэн болон хэрэглээний аль алинд нь холбоотой байдаг.
1.1. Аудитын мөн чанар, түүний эдийн засгийн нөхцөл байдал.
1.2.Аудитын зорилго, зорилт.
1.3. Аудитын зарчим
1.4..Аудитын эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэртэй харилцах харилцаа.
1.5.Аудитын төрөл, ангилал.
1.6 Зайлшгүй аудитын субъектууд болон зайлсхийсэн тохиолдолд
заавал аудит хийх.
1.7.Аудиттай холбоотой үйлчилгээ, тэдгээрийн ангилал.
1.8. Аудиторын мэргэжлийн ёс зүйн дүрэм.
1.9. Аудиторын хараат бус байдал.
Аудитын мөн чанар, түүний эдийн засгийн нөхцөл байдал.
Аудит (өөр өөр орчуулгад энэ үг нь "тэр сонсдог", "сонсох" гэсэн утгатай) нэлээд урт түүхтэй. Анхны бие даасан аудиторууд 19-р зуунд гарч ирэв. Европын хувьцаат компаниудад .
Аудит үүсэх нь аж ахуйн нэгжийг удирдахад шууд оролцдог хүмүүс (захиргаа, менежерүүд) болон түүний үйл ажиллагаанд мөнгө хөрөнгө оруулалт хийдэг хүмүүсийн (эзэмшигч, хувьцаа эзэмшигчид, хөрөнгө оруулагчид) ашиг сонирхлыг хуваахтай холбоотой юм. Сүүлийнх нь зөвхөн харьяа аж ахуйн нэгжийн менежер, нягтлан бодогчдын өгсөн санхүүгийн мэдээлэлд найдах боломжгүй байсан бөгөөд хүсээгүй юм. Аж ахуйн нэгжүүдийг байнга дампууруулж, засаг захиргааг хууран мэхлэх нь санхүүгийн хөрөнгө оруулалтын эрсдэлийг ихээхэн нэмэгдүүлдэг. Хувьцаа эзэмшигчид өөрсдийгөө хуурч мэхлээгүй, захиргаанаас гаргасан мэдэгдэл нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн бодит байдлыг бүрэн тусгасан гэдэгт итгэлтэй байхыг хүсчээ. Санхүүгийн мэдээллийн үнэн зөвийг шалгах, санхүүгийн тайланг баталгаажуулахын тулд хувьцаа эзэмшигчдийн үзэж байгаагаар итгэмжлэгдсэн аудиторуудыг тусгай хүмүүсийг урьсан. Аудиторт тавигдах гол шаардлага бол түүний өөгүй шударга байдал, хараат бус байдал байв. Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдлэг нь эхэндээ гол зүйл биш байсан ч нягтлан бодох бүртгэл улам бүр нарийн төвөгтэй болохын хэрээр аудиторыг мэргэжлийн өндөр түвшинд сургах нь зайлшгүй шаардлага болж байна.
Аудитын түүхэн эх орон нь Их Британи гэж тооцогддог бөгөөд 1844 оноос хойш компаниудын тухай хэд хэдэн хууль батлагдсан бөгөөд үүний дагуу хувьцаат компанийн ТУЗ-үүд жилд дор хаяж нэг удаа тусгай хүнийг урьж, аудитын үйл ажиллагааг шалгах үүрэгтэй байдаг. данс болон хувьцаа эзэмшигчдэд тайлагнана.
Орос улсад аудиторын цолыг Петр I. Аудиторын албан тушаалд бичиг хэргийн ажилтан, нарийн бичгийн дарга, прокурорын зарим үүрэг хариуцлагыг хослуулсан. ОХУ-д аудиторуудыг мэргэшсэн нягтлан бодогч гэж нэрлэдэг байв.
Их Британид аудиторууд нь санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг хянах чиглэлээр ажилладаг аливаа мэргэжилтэн, тэр дундаа төрийн байгууллагуудад ажилладаг хүмүүс юм.
Францад санхүүгийн бие даасан хяналтыг мэргэжлийн хоёр байгууллага гүйцэтгэдэг - энэ чиглэлээр нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх мэргэшсэн нягтлан бодогчид, санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдалд хяналт тавих эрх бүхий комиссарууд (эрх бүхий).
АНУ-д мэргэшсэн нягтлан бодогч санхүүгийн тайлангийн үнэн зөвийг хянадаг.
Аудитын зорилго, зорилтууд.
Аудитын олон тодорхойлолт байдаг - тэдгээрийн зарим нь олон улсын болон үндэсний албан ёсны зохицуулалтын баримт бичигт тусгагдсан байдаг бол бусад тодорхойлолтыг аудитын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүд өгдөг.
"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хуулийн дагуу аудитын зорилго нь аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал юм.
Аудитын үйл ажиллагаа, аудит - байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланг бие даан шалгах бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа.
"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" хуулийн дагуу аудитын зорилго нь аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар дүгнэлт гаргах явдал юм.
Найдвартай байдал гэдэг нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) өгөгдлийн үнэн зөв байдлын зэрэг бөгөөд эдгээр тайланг хэрэглэгчдэд түүний өгөгдөлд үндэслэн эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн болон эд хөрөнгийн байдлын талаар зөв дүгнэлт гаргах боломжийг олгодог. эдгээр дүгнэлтэд үндэслэн үндэслэлтэй шийдвэр гаргах.
Аудитын гол зорилго нь мэдээлэл хэрэглэгчдийн хэрэгцээг хангах, аж ахуйн нэгжийн талаарх найдвартай мэдээллээр хангах, тэдний мэдээлэл, бизнесийн эрсдэлийг бууруулахад оршино.
Аудитын зарчим
Аудитын үндсэн зарчмуудыг хоёр бүлэгт хувааж болно.
Аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах үндсэн зарчмууд нь аудитор болон үйлчлүүлэгчийн хоорондын харилцааг тодорхойлдог ёс зүй, мэргэжлийн стандартууд юм. Эдгээр зарчмуудыг аудиторууд болон аудитын компаниуд аудитын бүх үйлчилгээг үзүүлэхдээ дагаж мөрдөх, аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах зохицуулалтыг боловсруулахдаа харгалзан үзэх;
Аудитын үндсэн зарчмууд, i.e. аудитын үе шат, элементүүдийг тодорхойлсон дүрэм.
Аудитын зохицуулалтын зарчмуудыг "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын зорилго, үндсэн зарчмууд" Холбооны аудитын стандартын 3-р зүйлд тодорхойлсон болно түүний гишүүн болсон аудитын мэргэжлийн холбоодын тогтоосон стандартууд (мэргэжлийн стандартууд), түүнчлэн дараахь ёс зүйн зарчмууд.
Бие даасан байдал;
Шударга байдал;
Объектив байдал;
Мэргэжлийн ур чадвар, шударга байдал;
Нууцлал;
Мэргэжлийн зан үйл.
Аудитыг зохицуулах зарчмуудад мэргэжлийн үл итгэх байдал орно. Холбооны №1 стандартын 4-р зүйлийн шаардлагын дагуу аудитор нь аудитыг төлөвлөх, явуулахдаа мэргэжлийн эргэлзээтэй байх ёстой бөгөөд санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн материаллаг буруу тайлагналыг бий болгох нөхцөл байдал үүсч болзошгүйг ойлгох ёстой.
Мэргэжлийн үл итгэх байдал гэдэг нь аудитор олж авсан аудитын нотлох баримтын бат бөх байдлыг шүүмжлэлтэй үнэлж, аливаа баримт бичиг, удирдлагын мэдэгдэлтэй зөрчилдөж буй аудитын нотлох баримтыг анхааралтай авч үзэх, эсвэл эдгээр баримт бичиг, мэдэгдлийн найдвартай байдалд эргэлзээ төрүүлэх гэсэн үг юм. Аудитын явцад сэжигтэй нөхцөл байдлыг үл тоомсорлох, дүгнэлт гаргахдаа үндэслэлгүй ерөнхий дүгнэлт гаргах, аудитын журмын мөн чанар, хугацаа, хамрах хүрээг тодорхойлох, үр дүнг үнэлэхдээ алдаатай таамаглал ашиглахаас зайлсхийхийн тулд мэргэжлийн эргэлзээтэй байх ёстой.
Аудитыг төлөвлөх, явуулахдаа аудитор шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн удирдлагыг шударга бус гэж үзэж болохгүй, харин удирдлага болзолгүйгээр шударга байна гэж үзэх ёсгүй. Удирдлагын амаар болон бичгээр гаргасан мэдэгдэл нь аудиторын дүгнэлт гаргах үндэслэлтэй дүгнэлт гаргахад хангалттай, зохих аудитын нотлох баримтыг олж авах хэрэгцээг орлохгүй.
Аудитын ёс зүйн зарчмууд
Аудиторын хараат бус байдал - аудиторыг аудит хийлгэж буй байгууллага болон аливаа гуравдагч этгээдийн дарамт шахалт, хяналтын нөлөөллөөс ангид байлгахыг шаарддаг. Аудиторын хараат бус байдал - аудит хийлгэж буй компанид аудиторын санхүүгийн болон эд хөрөнгийн ашиг сонирхол байхгүй байх; аудитор нь өөрийн эзэмшигчдийн нэг компанид аудит хийх боломжгүй; үйлчлүүлэгчийн өндөр албан тушаалтантай холбоотой бол аудитад оролцох боломжгүй.
Аудиторын үнэнч шударга байдал нь аудиторын мэргэжлийн үүргээ биелүүлэх амлалтыг илэрхийлдэг.
Аудиторын объектив байдал - аливаа мэргэжлийн асуудлыг авч үзэх, дүгнэлт, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахдаа аудиторын шударга байдал.
Аудиторын мэргэжлийн ур чадвар - аудитор шаардлагатай хэмжээний мэдлэгтэй байх ёстой бөгөөд тодорхой нөхцөл байдлыг авч үзэхдээ энэ мэдлэгийг чадварлаг ашиглах чадвартай байх ёстой.
Аудиторын үнэнч шударга байдал гэдэг нь аудитор мэргэжлийн үйлчилгээг зохих анхаарал халамж, анхаарал халамж, шуурхай, чадвараа зөв ашиглан гүйцэтгэх явдал юм.
Мэдээллийн нууцлал - аудиторууд (аудитын байгууллага) нь аудитын үйл ажиллагааны явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд эдгээр баримт бичгийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийг амаар задруулах эрхгүй. аудит хийлгэсэн этгээдийн зөвшөөрөлгүйгээр.
Аудиторын мэргэжлийн ёс зүй гэдэг нь аудитор мэргэжлийнхээ нэр хүндийг өндөрт байлгаж, аудитын мэргэжлийн хүндлэл, итгэлийг алдагдуулж болзошгүй үйлдлээс зайлсхийхэд чиглэгдсэн аудитын зарчим юм.
Аудитын үндсэн зарчим
Аудитын явцад хийгдсэн үндсэн үйл ажиллагаанд дараахь зүйлс орно.
Аудитын хамрах хүрээг тодорхойлох; FPSAD No1 "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын зорилго ба үндсэн зарчим"
Аудитын төлөвлөлт; FPSAD No3 "Аудитын төлөвлөлт";
Нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээ;
Аудитын нотлох баримт; FPSAD №5 "Аудитын нотлох баримт"
Аудитын баримт бичиг; FPSAD №2 "Аудитын баримт бичиг"
Аудитын тайлан. FPSAD №6 "Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын тайлан"
Аудит болон эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрийн хоорондын хамаарал
Хяналт нь хяналтын системийн салшгүй хэсэг бөгөөд санал хүсэлтийн нэг хэлбэр бөгөөд үүний ачаар хяналтын систем нь хяналттай системийн бодит байдлын талаархи бодит мэдээллийг хүлээн авдаг.
Хяналт нь удирдлагын шийдвэрийн хэрэгжилт, тогтоосон стандарт, бизнесийн нөхцөлийг дагаж мөрдөх эсэхийг баталгаажуулдаг.
Санхүүгийн хяналт, аудитыг хэрэгжүүлэхэд ашигладаг хяналтын үндсэн төрөл, аргуудын янз бүрийн зарчим, ангилал байдаг.
Зохион байгуулалтын хэлбэрийн дагуу хяналтыг дараахь байдлаар хуваана.
муж улс;
хэлтэс;
Хэлтсийн бус;
Аудит;
Ферм дээр;
Олон нийтийн.
Төрийн хяналттөрийн хяналтын байгууллагууд гүйцэтгэдэг. Энэ нь эргээд үндэсний (татвар, гааль, валют гэх мэт), төсөв санхүүгийн (мөнгө, захиргааны гэх мэт), парламентын хяналт гэж хуваагддаг.
Төрийн хяналтын гол зорилго нь үйлдвэрлэлийн бүх салбарт эдийн засгийн нөөцийг удирдах практикийг төрийн санхүүгийн бодлогын зорилтод нийцүүлэх явдал юм.
Госубэлгийн хяналтОХУ, түүний бүрдүүлэгч байгууллагуудын хэмжээнд, түүнчлэн орон нутгийн (хотын) өөрөө удирдах байгууллагын түвшинд явагддаг.
Төрийн хяналтГүйцэтгэсэн: Холбооны төрийн сан, ОХУ-ын Тооцооны танхим, Санхүү, төсвийн хяналтын холбооны алба (хуучнаар KRU) - Төрийн санхүүгийн хяналтын газар, Төсвийн хяналтын газар, түүнчлэн ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудаас бүрддэг. , Холбооны гаалийн алба, ОХУ-ын валют, шинжээчийн хяналтын холбооны алба, Холбооны татварын алба, ОХУ-ын Сангийн яам, ОХУ-ын бүрэлдэхүүнд байгаа байгууллагуудын хууль тогтоох (гүйцэтгэх) байгууллагуудын хяналтын байгууллагууд (тоолох танхимууд эсвэл түүнтэй ижил төстэй байгууллагууд). ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүд).
Хэлтсийн хяналт- энэ бол засгийн газрын бие даасан хэлтэс (яам, хороо, хэлтэс) -ийн харьяа аж ахуйн нэгж, байгууллагын үйл ажиллагаанд тавих дотоод хяналт юм. Үүнийг тус хэлтэст байгуулагдсан тусгай албад гүйцэтгэдэг. Ихэвчлэн ийм хяналтыг аудит, сэдэвчилсэн шалгалтаар гүйцэтгэдэг. Хэлтсийн хяналтын зорилго нь төсвийн хөрөнгийг зарцуулах хууль ёсны байдал, төсөв, төсвөөс гадуурх сангийн өмнө хүлээсэн үүргээ бүрэн, цаг хугацаанд нь биелүүлэх, нягтлан бодох бүртгэлийн зөв, нөөцийг зохистой ашиглах гэх мэтийг тогтооход оршино.
Хэлтсийн бус хяналтянз бүрийн аж ахуйн нэгж, байгууллагуудтай холбоотой эрх бүхий байгууллагаас хэрэгжүүлдэг. Хэлтсийн бус хяналтын жишээ нь эрүүгийн болон иргэний хэргийг хянан шийдвэрлэхдээ хууль сахиулах байгууллагаас явуулдаг шүүх нягтлан бодох бүртгэл байж болно. Аудит нь мөн газрын бус хяналтын нэг хэлбэр юм.
Аудитын хяналтаудитын байгууллага, аудиторууд (тусгай зөвшөөрөлтэй) үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээний дагуу хийж буй санхүүгийн тайлан, холбогдох санхүүгийн мэдээллийг бие даасан шалгах ажиллагаа юм. Аудитын хяналтын зорилго нь аудитын үйлчлүүлэгчдийн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүн, түүний хууль ёсны байдал, тайланд тусгах зөв байдлын талаархи бодит мэдээллийн хэрэгцээг хангах явдал юм.
Ферм дээрх хяналтаж ахуйн нэгж бие даан зохион байгуулна. Байгууллагын онцлогийг тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны онцлог, бүтэц, хэмжээ, үйл ажиллагааны төрлөөр тодорхойлдог. Дотоод хяналтын тогтолцоог боловсронгуй болгох, бодитоор хэрэгжүүлэх хариуцлага нь аж ахуйн нэгж, байгууллагын удирдлагад байдаг. Аж ахуйн нэгжид үүсгэн байгуулах баримт бичиг, дотоод журмын дагуу аудитын комисс, “дотоод аудитын” алба, аудиторыг томилж болно.
Олон нийтийн хяналтТөрийн тусгай байгууллагуудын зуучлалгүйгээр төрийн байгууллагуудаар дамжуулан олон нийтэд мэдээлэл өгөх үүргийг эрх бүхий байгууллагад хүлээлгэсэн хуулийн үндсэн дээр хэрэгждэг. Олон нийтийн хяналтыг хэрэгжүүлэхэд олон нийтийн болон улс төрийн янз бүрийн холбоодын ашиг сонирхлыг илэрхийлдэг хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл гол үүрэг гүйцэтгэдэг.
хамааралтай -аасцаг хийххяналтыг урьдчилсан, одоогийн (үйл ажиллагааны) болон дараагийн гэж хуваадаг.
Урьдчилсан хяналтудирдлагын шийдвэр гаргах, бизнесийн гүйлгээ хийхээс өмнө хийгдсэн. Энэ нь урьдчилан сэргийлэх, идэвхтэй шинж чанартай байдаг. Үүний субьектууд нь аж ахуйн нэгжийн төлөвлөгөө, бизнес төлөвлөгөө, зураг төсөл, тооцооны баримт бичиг, хөрөнгө гаргах, бүтээгдэхүүн гаргах гэх мэт баримт бичиг байж болно. Урьдчилсан хяналтын зорилго нь албан тушаалтнуудын хууль бус үйлдэл, хууль бус, эдийн засгийн хувьд тохиромжгүй бизнесээс урьдчилан сэргийлэх явдал юм. үйл ажиллагаа.
Одоогийн хяналт, дүрмээр бол янз бүрийн бизнесийн гүйлгээг хийх явцад зохион байгуулагддаг. Тийм ч учраас одоогийн хяналтыг үйл ажиллагааны хяналт гэж бас нэрлэдэг. Үнэн хэрэгтээ энэ төрлийн хяналт нь хамгийн их үр ашигтайгаар тодорхойлогддог. Одоогийн хяналтын субъектууд нь урьдчилсан хяналтаас хамаагүй олон янз байдаг.
Дараагийн хяналтбизнесийн гүйлгээ дууссаны дараа хийгддэг. Дараагийн хяналтын объектын тоог байцаагч өөрөө шалгалтын даалгавар, зорилго, түүнийг хэрэгжүүлэх санхүүгийн зардал гэх мэт янз бүрийн хүчин зүйл дээр үндэслэн тодорхойлно. Дараагийн хяналтыг аудитын явцад болон аудитыг зохион байгуулахад ашигладаг.
-аас хамааран эх сурвалжууд мэдээлэлхяналтыг баримтат болон бодитой гэж хуваадаг.
Баримт бичгийн хяналтБизнесийн гүйлгээний найдвартай байдал, хууль ёсны байдлыг тогтоох, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг эмхэтгэх, тайлагнах анхан шатны баримт бичгийг ашиглахыг заасан.
Бодитхяналт юмШалгаж буй объектын тоон болон чанарын нөхцөлийг шалгах, шалгах, хэмжих, дахин тооцоолох, жинлэх, лабораторийн шинжилгээ болон объектын бодит байдлыг шалгах бусад аргуудаар тогтооно. Бодит хяналтын объектуудад: касс дахь бэлэн мөнгө, үндсэн хөрөнгө, бараа материал, бэлэн бүтээгдэхүүн, гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ орно.
Баримт болон бодит хяналт нь хоорондоо нягт холбоотой бөгөөд ихэвчлэн хамт хэрэглэгддэг тул шалгаж буй объектын бодит байдлыг тогтоох боломжтой болгодог.
Хэрэглэсэн хяналтын аргууд, хяналтын үйл ажиллагааны систем нь эдгээр зорилгоор аудит, аудит, шүүх нягтлан бодох бүртгэл, сэдэвчилсэн хяналт, мөрдөн байцаалт, дотоод мөрдөн байцаалтыг ашиглан хяналт шалгалтыг зохион байгуулах боломжийг олгодог.
Аудит- энэ бол хараат аж ахуйн нэгжүүдийн үйл ажиллагаанд аудитын бүлэг эсвэл аудитороос явуулж буй хяналтын үйл ажиллагааны систем бөгөөд энэ нь дууссан бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны байдал, найдвартай байдал, эдийн засгийн үндэслэл, түүнчлэн тэдгээрийн үйл ажиллагаанд оролцсон албан тушаалтны үйл ажиллагааны зөв байдлыг тогтоодог. хэрэгжилт. Аудит нь санхүүгийн улсын хяналтыг зохион байгуулахдаа хэлтэс доторх хяналттай нэгэн зэрэг явагддаг.
Аудит- нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан, балансын төлөв байдалд бие даасан шалгалт хийх.
Зах зээлийн эдийн засагт эдийн засгийн хяналтын нэг хэлбэр болох аудитын ач холбогдол байнга нэмэгдэж байна. Энэ нь практик хэрэгцээтэй холбоотой, учир нь Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгж (эдийн засгийн байгууллага) нь тухайн аж ахуйн нэгжийн жилийн тайлангийн үнэн зөвийг баталгаажуулахыг сонирхож буй бүх хэрэглэгчдэд хүргэдэг. Аудит болон эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрүүд хоорондоо нягт холбоотой хэдий ч тэдгээрийн хооронд үндсэн ялгаа байдаг.
Шүүх эмнэлэгнягтлан бодох бүртгэлийн туршлагашүүхийн байгууллагын шийдвэрээр гүйцэтгэнэ. Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэлийн өвөрмөц байдал нь түүний процессын болон эрх зүйн хэлбэрээр илэрдэг бөгөөд энэ нь дууссан бизнесийн гүйлгээг судлах явцад нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр мэргэшсэн мэдлэгийг ашиглах нотлох баримтын эх үүсвэрийг олж авах боломжийг олгодог. Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэл нь эрүүгийн болон арбитрын хэргээс гадуур байх боломжгүй, учир нь энэ нь процессын болон эрх зүйн хэлбэрийг (энэ төрлийн шалгалтын эрх зүйн тал) төлөөлдөг.
Аудиторыг шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалт хийхдээ шинжээч нягтлан бодогчоор татан оролцуулж болно. Шинжээч нь бие даасан процедурын хувьд, нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтний хувьд судалгааны аргыг бие даан тодорхойлдог, учир нь тэрээр дүгнэлтийнхээ үнэн зөвийг хариуцдаг. ОХУ-ын Эрүүгийн хуульд шинжээч нягтлан бодогчийн үүргийг гүйцэтгэхэд мэргэжлийн аудиторуудад ямар нэгэн хязгаарлалт тавьдаггүй.
Зах зээлийн эдийн засагт аудитын ач холбогдол байнга нэмэгдэж байна. Энэ нь практик хэрэгцээтэй холбоотой, учир нь Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн жилийн тайлангийн найдвартай байдлыг баталгаажуулахыг голчлон сонирхож байгаа бөгөөд үүнийг сонирхсон бүх хэрэглэгчдэд хүргэдэг. Аудит болон эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрүүд хоорондоо нягт холбоотой хэдий ч тэдгээрийн хооронд үндсэн ялгаа байдаг.
Аудит, аудит, татварын хяналт, шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн ялгаатай шинж чанаруудыг 1.1-р хүснэгтэд үзүүлэв.
Хүснэгт 1.1 - Аудит болон бусад төрлийн хяналтын ялгаа
|
Шинж тэмдэг |
Татварын хяналт |
Шүүхийн нягтлан бодох бүртгэл |
|||
|
Гэрээнд суурилсан иргэний эрх зүй |
Хууль тогтоомжид суурилсан захиргааны эрх зүй |
Хууль, зааварт үндэслэсэн татвар, эрүүгийн хууль |
Хууль тогтоомжид суурилсан эрүүгийн хууль |
||
|
Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор шалгалт хийх |
Алдаа дутагдал, зөрчил, урвуулан ашигласан байдлыг илрүүлэх, үнэлэх, тэдгээрийг арилгах, буруутай этгээдэд хариуцлага тооцох |
Татвар, төсөвт төлөх бусад төлбөрийг зөв тооцоолж, бүрэн гүйцэд, хугацаанд нь төлсөн эсэхийг тодорхойлох. |
Мөрдөн байцаах, шүүхийн байгууллагад гаргасан нэхэмжлэлийг нотлох зорилгоор санхүүгийн тайлан, татварын тайлан, анхан шатны баримт бичигт бие даасан шалгалт хийх. |
||
|
Гэрээ байгуулах үед захиалагч суурилуулсан |
аудитыг томилсон байгууллага тогтооно |
Байгууллагын татварын шалгалтыг татварын албаны даргын шийдвэрийн үндсэн дээр хийдэг |
Байгууллагын шүүх нягтлан бодох бүртгэлийн шалгалтыг хууль зөрчсөн тухай нотлох баримтыг цуглуулах мөрдөн байцаагч, шүүхийн шийдвэрийн үндсэн дээр явуулдаг. |
||
|
Жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан |
Хяналт шалгалтыг томилсон эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон |
Төсөвтэй тооцоо хийх |
Хууль хяналтын байгууллагаас тогтоосон тодорхой баримтуудыг судлах |
||
|
Хангалттай байдал |
Боломжит баталгааны зарчим |
Гэмт этгээдүүд болон хохирлын хэмжээг тогтоохдоо хамгийн дээд нарийвчлалтай байх зарчим |
Татварын зөрчлийг илрүүлэх, хууль ёсны хамгийн дээд хэмжээнд байлгах зарчим |
Аль болох үнэн зөв, хууль ёсны байх зарчим, хууль зөрчсөнийг илрүүлэх |
|
|
Ижил, гэхдээ тодорхой зорилго, зорилтод тулгуурлан өөр өөр харьцаагаар ашигладаг |
Ашигласан баталгаажуулалтын аргуудтай холбоотой хязгаарлалтууд байдаг (тооллого хийх боломжгүй, гуравдагч этгээдээс мэдээлэл авах, шинжээчдийг татан оролцуулах гэх мэт). |
||||
|
Менежмент |
Харилцаа холбоо нь хэвтээ, сайн дурын шинж чанартай байдаг |
Босоо холболтууд |
|||
|
Цалин |
Мэдээллийн үнэн зөвийг баталгаажуулах шаардлагатай үйлчилгээний үйлчлүүлэгч эсвэл байгууллага |
Төрийн байгууллага |
Төлбөрийг аудитын байгууллагын зардлаар аудитын үйлчилгээний зах зээлд давамгайлж буй төлбөрийн дундаж хэмжээг харгалзан ОХУ-ын Засгийн газраас жил бүр баталсан хувь хэмжээгээр төлдөг. |
||
|
Үр дүн |
Аудиторын тайлан |
Аудитын тайлан |
Татварын аудитын тайлан |
Мэргэшсэн нягтлан бодогчийн дүгнэлт |
|
Аудитын төрөл, ангилал
Аудитын ерөнхий ангиллыг аудиторын байдал, санаачилгын зарчим, судлах объект, хэрэгжүүлэх давтамж, ашигласан аргууд зэрэгт үндэслэн хийж болно.
1. Аудитын горимыг гүйцэтгэж буй аудиторын статусаас хамааран хөндлөнгийн болон дотоод аудитыг ялгадаг.
Хөндлөнгийн аудитыг хөндлөнгийн аудитын байгууллага (аудитор) аж ахуйн нэгжтэй байгуулсан гэрээний үндсэн дээр нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх, түүнчлэн захиргаанд зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх зорилгоор голчлон гүйцэтгэдэг. Салбарын онцлогоос хамааран хөндлөнгийн аудитыг дараахь байдлаар хуваана: ерөнхий аудит; даатгалын байгууллагын аудит; банкуудын аудит, биржийн аудит; төсвөөс гадуурх сан, хөрөнгө оруулалтын байгууллагууд.
Дотоод аудит нь аж ахуйн нэгжийн удирдлагын хяналтын тогтолцооны салшгүй хэсэг юм. Үүний зорилго нь удирдлагын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх явдал юм. Энэ нь аж ахуйн нэгжид байгуулагдсан тусгай байгууллага (дотоод аудитын алба) санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал, зардлын тооцооны гүйцэтгэл, эд хөрөнгийн аюулгүй байдалд хяналт тавих, түүнчлэн зохион байгуулах арга барилыг сайжруулах санал боловсруулах замаар хүрдэг. төрөл бүрийн хэлтэс хоорондын үйлдвэрлэл ба харилцан үйлчлэл. Үүний зэрэгцээ дотоод аудит нь агуулга, хэрэгжүүлэх аргын хувьд хөндлөнгийн аудиттай ижил төстэй зүйл бөгөөд ихэнх тохиолдолд сүүлийн үеийн мэдээллийн бааз болдог. Дотоодыг зөв зохион байгуулснаар
аж ахуйн нэгжид аудит хийх, хуульд заасан тохиолдолд хөндлөнгийн аудитын хэмжээ, агуулгыг эрс багасгасан.
Гэхдээ дотоод болон гадаад аудитын хооронд ихээхэн ялгаа бий. Эдгээр нь үндсэндээ бие даасан байдлын түвшний ялгаа юм. Дотоод аудитын үйлчилгээг аж ахуйн нэгж өөрөө зохион байгуулж, удирдлагад нь захирагддаг бөгөөд тэдний дэмжлэгийг бүрэн хангадаг. Үүнтэй холбогдуулан үйл ажиллагаанд нь аудит хийж байгаа аж ахуйн нэгжийн бүтцийн хэлтэстэй холбоотой дотоод аудитын байгууллагуудын бие даасан үйл ажиллагаа боломжтой. Хөндлөнгийн аудит хийдэг аудитын байгууллагуудын хувьд аудит хийлгэж буй компаниас материаллаг болон зохион байгуулалтын хувьд бүрэн хараат бус, гэрээгээр үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Дотоод болон гадаад аудитын ялгаа нь тэдний үндсэн ажил, ажлыг дуусгахад шаардагдах хугацаанаас үүдэлтэй. Хэрэв дотоод аудитын гол ажил бол тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн байдлын талаархи мэдээллийн материалыг удирдахад бэлтгэх явдал юм бол хөндлөнгийн аудитын гол үүрэг бол санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи зохих дүгнэлтийг гадны сонирхогч хэрэглэгчдэд бэлтгэх явдал юм. , хөрөнгө оруулагчид, татварын алба, банк, бизнесийн түншүүд, эрх баригчид гэх мэт.
Байгууллагын дотоод хяналтын салшгүй хэсэг болох дотоод аудит нь тасралтгүй явагддаг. Гадаад аудитыг үе үе, ихэвчлэн жилд нэг удаа хийдэг.
2. Санаачлагатай байх зарчимд үндэслэн аудит нь идэвхтэй (сайн дурын) болон заавал байх ёстой.
Санаачлагатай аудитыг дүрмээр бол аж ахуйн нэгжийн удирдлага эсвэл үүсгэн байгуулагчийн шийдвэрээр гүйцэтгэдэг. Үүний зорилго нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнах, татвар тооцох арга зүй, зохион байгуулалтын дутагдлыг илрүүлэх, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх, үйл ажиллагааны үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмж боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулахад туслах, нягтлан бодох бүртгэлийн ажлыг зохион байгуулах гэх мэт.
Идэвхтэй аудит хийх хэд хэдэн шалтгаан бий: нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын эргэлт; хангалтгүй өндөр төлбөр; эдийн засгийн шинэ бүтцийн удирдлага ерөнхий нягтлан бодогчийг бизнесийн гүйлгээний хууль ёсны гол хянагчийн нэг гэж хүлээн зөвшөөрөх дургүй байх; зарим аж ахуйн нэгж, ялангуяа шинээр байгуулагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшил бага. Ийм асуудалтай тулгараад байгаа аж ахуйн нэгж, байгууллагын удирдлагууд өөрсдөө аудитын компаниудад хандаж тусламж хүсч байгаа нь тохиолдлын хэрэг биш юм.
Санаачлагатай аудит нь нягтлан бодох бүртгэлийн бие даасан хэсэг, чиглэл, тодорхой хэлтсийн үйл ажиллагаа гэх мэтийг судлахад чиглэгдсэн иж бүрэн болон сэдэвчилсэн байж болно. Ашигласан шинжилгээний аргууд нь бас өөр байж болно: бүрэн ба сонгомол аудит, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг судлах. ба (эсвэл) анхан шатны баримт бичиг гэх мэт.
Аудит болон эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрийн хоорондын хамаарал
Төрлийн эдийн засгийн хяналт
, ᴛ.ᴇ. макро болон микро эдийн засгийн түвшний аж ахуйн нэгжүүдийн хоорондын эдийн засгийн харилцааг хянах: улсын санхүүгийн хяналт, төсвийн хяналт, татварын хяналт, гаалийн хяналт, гадаад эдийн засгийн үйл ажиллагааны хяналт, мөнгөний эргэлт, валютын гүйлгээний хяналт, гадаад, дотоод аудит, аудит, - фермийн хяналт. Доод санхүү, эдийн засгийн хяналт
Эдгээр үйл ажиллагааны үр нөлөө, эрсдэлийн түвшин, тайлагналын найдвартай байдлыг үнэлэх сонирхолтой аж ахуйн нэгжийн удирдлага, өмчлөгч, төрийн байгууллага болон бусад эрх бүхий байгууллагуудын явуулж буй санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд хяналт тавих, шалгах тогтолцоог ойлгох ёстой. гүйлгээний хууль ёсны байдал, хөрөнгийн аюулгүй байдал, тэдний ашиг сонирхлыг хангах . Аудит
– эдийн засаг, санхүүгийн хяналтын төрлүүдийн нэг. Аудит нь аудитын субьект, зорилгын хувьд эдгээр төрлийн хяналтаас ялгаатай бөгөөд ихэвчлэн ижил арга, ижил төстэй шалгах хэлбэрийг ашигладаг; төрийн хяналтын тогтолцооны бүрэлдэхүүн хэсэг болж (жишээлбэл, төрийн болон хотын нэгдмэл аж ахуйн нэгжийн аудит), татвар, эдийн засгийн дотоод гэх мэт үр дүнд тулгуурлаж болно.
ref.rf дээр нийтлэгдсэн
хяналтын төрлүүд (хүснэгтийг үз).
Хүснэгт 1 - Аудитын бусад төрлийн хяналттай харьцуулсан байдал
| Шинж тэмдэг | Гадаад аудит | Дотоод аудит | Аудит | |
| Хяналт шалгалтын зорилго | тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлэх. | удирдлагаар тодорхойлдог, ихэвчлэн - нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын системийг сайжруулах замаар үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх | зөрчил, тэдгээрт нөлөөлсөн нөхцөл байдал, тэдгээрийг хариуцах хүмүүсийг тодорхойлох | |
| Хяналтын субъектууд | аудитор, аудитлагдсан этгээд, тайлангийн хэрэглэгчид | дотоод аудитор, байгууллагын хэлтэс, байгууллагын удирдлага | аудитор, аудит хийлгэсэн байгууллага, хэлтэс, аудитыг томилсон дээд байгууллага | |
| Үйл ажиллагааны төрөл | бизнес эрхэлдэг | гүйцэтгэж байна | гүйцэтгэж байна | |
| Харилцааны үндэс | сайн дурын (тохиролцоогоор) | албадан | албадан | |
| Цалин | гэрээгээр аудит хийлгэсэн байгууллага | үндсэн ажилчдын цалин | шалгалтыг захиалсан дээд байгууллага төлсөн | |
| Зохицуулалт | Холбооны хууль, Холбооны аудитын стандарт, проф. холбоод | дотоод журам, удирдлагын заавар, тушаал | хэлтсийн дүрэм, заавар | |
| Баталгаажуулах аргууд | ижил асуудлуудыг шийдвэрлэхэд ижил байдаг, тэдгээр нь журмын нарийвчилсан зэрэглэлээр ялгаатай байдаг | |||
| Маягт, аргыг сонгох | аудитын стандартын хүрээнд бие даан | удирдлагаас тогтоосон хүрээнд бие даан | хэлтсийн дүрэм, зааврын хүрээнд | |
| Эцсийн баримт бичиг | аудитын тайлан, удирдлагын тайлан | тайлан, дүгнэлт, акт, тэмдэглэл гэх мэт. | хавсралт бүхий аудитын тайлан (аудитын материал) | |
| Хариуцлага | байгууллага болон гуравдагч этгээдийн өмнө | удирдлагын өмнө | шалгалтыг захиалсан дээд байгууллагын өмнө | |
Дасгал:Оюутнууд 2001 оны Холбооны хуулийг бие даан авч үзэх хэрэгтэй. болон Холбооны хууль-2008. Гол санааг харьцуулсан дүн шинжилгээ хий.
Аудит ба эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэрийн хоорондын холбоо - ойлголт, төрлүүд. “Аудитын эдийн засгийн хяналтын бусад хэлбэртэй харилцах харилцаа” ангиллын ангилал, онцлог 2017, 2018 он.