Компанийн автомашины зардал: нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн ширийн зүйлс. Автотээврийн зардал, ашиглалтын бүртгэл Автотээврийн засвар үйлчилгээний зардлын бүртгэл

Машин, онгоц, галт тэрэг нь үйлчилгээний машин байж болно. Гэхдээ ихэнхдээ компаниуд машин ашигладаг. Энэ тохиолдолд тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал нь шатах тослох материал, угаах, хадгалах (зогсоолын төлбөр, гаражийн түрээс), даатгал юм.

Байгууллагын машины зардлын арслангийн хувь нь шатахууны зардалд хамаарна. Тэднийг хүлээн зөвшөөрөх татварын нягтлан бодох бүртгэл нь өөрийн гэсэн онцлог шинж чанартай байдаг.

Шатахууны зардлыг тооцох ёстой юу?

Татварын хууль тогтоомжид компанийн тээврийн хэрэгслийг ажиллуулахдаа шатах тослох материалын зардалд хязгаарлалт тавьдаггүй.

Байгууллага ажилдаа ОХУ-ын Тээврийн яамны стандартыг ашиглахаар шийдсэн ч гэсэн түлшний зардлыг нэмэгдүүлсэн хэмжээгээр тооцох боломжтой гэдгийг анхаарна уу. Арга зүйн зөвлөмжийн дагуу тээврийн хэрэгсэл дараахь нөхцөлд ажиллах үед түлшний зарцуулалтын хэмжээ нэмэгдэж болно.

• өвлийн улиралд (улс орны цаг уурын бүс нутгаас хамаарч) - 20 хүртэл хувь;
• уулархаг нутаг дахь нийтийн эзэмшлийн замд (далайн түвшнээс дээш өндрөөс хамаарч) - 20 хүртэл хувь;
• нарийн төвөгтэй зохион байгуулалттай нийтийн эзэмшлийн замд (маршрутын ангиллаас хамаарч) - 30 хүртэл хувь;
• хотод (хүн амын тооноос хамаарч) - 25 хүртэл хувь;
• ачих, буулгахтай холбоотой технологийн байнгын зогсолттой - 10 хүртэл хувь;
• жолоодох үед агааржуулагч эсвэл цаг уурын хяналтын системийг ашиглах үед - үндсэн нормын 7 хүртэл хувь.

Татварын бүртгэлд машин угаах зардлыг тусгах ёстой юу?

ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-04/1/530 тоот захидалд дурдсанчлан тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал нь мөн машин угаах зардал юм. Үүний тулд танд туслах баримт бичиг хэрэгтэй.

Ихэвчлэн бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийхдээ борлуулалтын баримтыг кассын баримт дээр хавсаргах эсвэл үйлчилгээ үзүүлсэн тээврийн хэрэгслийн марк, загвар, улсын бүртгэлийн дугаарыг харуулсан баримт бичгийг өгдөг. Энэ мэдээлэлгүйгээр зардлыг татварын зорилгоор хүлээн авах боломжгүй. Нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичигт нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно. Автомашины угаалгад бэлэн бусаар төлбөр хийхдээ үйлчилгээ үзүүлсэн компани нь холбогдох акт, нэхэмжлэхийг гаргаж өгнө.

Ашигт татвар ногдуулахдаа зогсоолын зардлыг тооцох боломжтой юу?

Тээврийн хэрэгсэл хадгалах газаргүй байгууллагуудын хувьд зогсоол, зогсоол, гарааш түрээслэх зардал үүсдэг. Бусад байгууллагаас гараж түрээслэх зардлыг түрээсийн эд хөрөнгийн түрээсийн төлбөр гэж хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1-р зүйлийн 10-р зүйл).

Ийм зардлыг тухайн өдрийн байдлаар хүлээн зөвшөөрсөн (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272-р зүйлийн 7-р зүйлийн 3 дахь дэд зүйл):

• байгуулсан гэрээний нөхцлийн дагуу төлбөр тооцоо хийх;
• төлбөр тооцоо хийх үндэслэл болсон баримт бичгийг танилцуулах;
• эсхүл тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр.

Гараж түрээслэх зардлыг тооцохын тулд танд дараахь зүйлс хэрэгтэй болно.

• түрээсийн гэрээ;
• хүлээн авах, шилжүүлэх акт;
• төлбөрийн баримт бичиг.

Төлбөртэй зогсоолын үйлчилгээний төлбөрийг ихэвчлэн хариуцлагатай хүнээр дамжуулан бэлнээр төлдөг. Зөв бүрдүүлсэн баримт бичиг (бэлэн мөнгөний орлого, зардлын тайлан гэх мэт) байгаа тохиолдолд зардлыг хүлээн авна. Хэрэв зогсоолын төлбөрийг бэлэн бус төлбөрөөр төлсөн бол гүйцэтгэсэн ажил (үйлчилгээ үзүүлсэн) хүлээн авах гэрчилгээ шаардлагатай. Баримт бичигт компанийн автомашины марк, улсын дугаарын талаарх мэдээллийг агуулсан байх ёстой.

Автомашины даатгал, автомашины даатгалын зардлыг хэрхэн яаж хасах вэ

Автомашины үйл ажиллагаатай холбоотой даатгалын үндсэн гурван төрөл байдаг: тээврийн хэрэгслийн гуравдагч этгээдийн хариуцлагын албан журмын даатгал (MTPL), тээврийн хэрэгслийн жолоочийн хариуцлагын сайн дурын даатгал (DSAGO) болон тээврийн хэрэгслийн сайн дурын даатгал (CASCO). Тэд тус бүрийн онцлог шинжийг авч үзье.

Хариуцлагын албан журмын даатгал

Заавал даатгалд тээврийн хэрэгслийн эзэмшигчийн иргэний хариуцлагын даатгал (MTPL) орно (2002 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 40-FZ Холбооны хуулийн 4-р зүйлийн 1-р зүйл). Орлогын татварыг тооцохдоо тээврийн хэрэгслийн хариуцлагын албан журмын даатгалын зардлыг харгалзан үздэг. Түүнчлэн, ийм зардлыг машины анхны өртөгт оруулаагүй боловч ОХУ-ын Татварын хуулийн 263 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу бусад зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ.

MTPL гэрээг дүрмээр бол нэг жилийн хугацаатай байгуулдаг (ОХУ-ын Засгийн газрын 2003 оны 5-р сарын 7-ны өдрийн 263 тоот тогтоолоор батлагдсан журмын 13-р зүйл). Гэхдээ тээврийн хэрэгслийн ашиглалтын хугацааг хязгаарлах боломжтой. Дараа нь хариуцлагыг зөвхөн бодлогод заасан хугацаанд даатгуулсан гэж үзнэ. Ийм гэрээ байгуулах нь ялангуяа улирлын чанартай машин ашиглахад ашигтай байдаг.

Хариуцлагын сайн дурын даатгал

Байгууллага нь дараахь тохиолдолд сайн дурын үндсэн дээр даатгалын гэрээг нэмж байгуулж болно.

• заавал даатгуулах даатгалын төлбөр хангалтгүй;
• заавал даатгалд хамрагдах даатгалын эрсдэлтэй холбоогүй хариуцлага үүсэх болно (жишээлбэл, жолооч тээврийн хэрэгсэл эсвэл тээвэрлэж буй ачаанд гэмтэл учруулсан) (Холбооны хуулийн 40-ФЗ-ийн 4-р зүйлийн 5-р зүйл).

Орлогын татварын хувьд бүх зүйл тийм ч хялбар биш юм. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-06/1/855 тоот захидлын дагуу сайн дурын даатгалын бодлогыг худалдан авах зардлыг зөвхөн ийм даатгал нь зайлшгүй шаардлагатай нөхцөл бол тооцож болно. байгууллагын үйл ажиллагаанд зориулж .

Гэсэн хэдий ч арбитрын шүүгчид эдгээр зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 263 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасны дагуу хүлээн зөвшөөрсөн хэвээр байна. Үүний үндсэн дээр компани нь иргэний хариуцлагын сайн дурын даатгалын зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй (Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 4-р сарын 9-ний өдрийн F09-8603 / 07-S3 тоот тогтоол).

КАСКО

Байгууллага нь машинаа янз бүрийн эрсдэлээс даатгаж болно - хулгай, гэмтэл, гал түймэр гэх мэт (өөрөөр хэлбэл CASCO гэрээ байгуулах). Орлогын албан татварыг бодит зардлын хэмжээгээр тооцохдоо CASCO-ийн зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 263 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг). Энэ төрлийн бодлогын өртөг, шаардлагатай баримт бичгийн жагсаалтыг даатгалын компани тус бүрээр бие даан тодорхойлдог.

Хөдөө аж ахуйн байгууллагуудад үйлдвэрлэлд шаардлагатай материал: газрын тосны бүтээгдэхүүн, эрдэс бордоо, сэлбэг хэрэгсэл, үр, тэжээл болон бусад бүтээгдэхүүнийг бэлтгэн нийлүүлэх байгууллага руу зөөвөрлөхөд ашигладаг автомашиныг өргөн ашигладаг. фермийн тээвэр.

Ачааны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардлыг 23 "Туслах үйлдвэрлэл" гэсэн аналитик дансанд марк, даацаас үл хамааран - хавтгай машин, өөрөө буулгагч, түлшний сав, сүүний цистерн болон бусад зүйлийг харгалзан үздэг. Суудлын тээврийн хэрэгслийн ашиглалт, засвар үйлчилгээний зардлыг 25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Үйл ажиллагааны ерөнхий зардал" дансанд тооцно.

Ачаа тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардлыг дараахь зүйлийн нэр томъёоны дагуу тооцно.

1. Хөдөлмөрийн зардал.

2. Нийгмийн хэрэгцээнд зориулсан хандив.

3. Газрын тосны бүтээгдэхүүн.

5. Ажил, үйлчилгээ.

6. Бэлэн мөнгөний зардал.

7. Үйлдвэрлэл, менежментийг зохион байгуулах зардал.

8. Бусад зардал.

Ачааны тээврийн хэрэгслийн ашиглалтын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн баримт бичиг нь ачааны машины жолоочийн ажлын хуудас бөгөөд түүний ажлын бүх үзүүлэлтийг тусгасан болно.

¾ цалингийн хуримтлалын хэмжээ;

¾ Гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээ - тонн-километр, тонн;

¾ Ачаатай болон ачаагүй тээврийн хэрэгслийн миль.

Өмнөх замын хуудсыг нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст ирүүлсэн тохиолдолд жолоочид нэг өдөр эсвэл нэг аялалд зориулж замын хуудас олгоно. Энэ нь жолоочид өгсөн даалгаврыг тусгаж, даалгаврыг гүйцэтгэснийг тэмдэглэнэ. Жолооч нь ачааг хүлээн авах, хүргэх цэгүүд, тэдгээрийн нэр, жин, техникийн нөхцөл, АТК-ийн 203 нэхэмжлэлийн маягт болон бусад баримт бичгийн шаардлагад нийцүүлэн аялал бүрийг бүртгэдэг. Тээврийн хуудасны өгөгдлийг ачааны тээврийн хэрэгслийн ажлын нэгдсэн бүртгэлд бүлэглэж, тээврийн хэрэгсэл, жолооч тус бүрт тусдаа хуудас нээж, замын хуудасны үндсэн мэдээллийг он цагийн дарааллаар тэмдэглэв.

1) Жолооч, ачигчийн цалингийн хуримтлагдсан хэмжээ.

2) тонн-километрийн тоо.

3) Тээвэрлэсэн ачааны жин тонн.

4) Түлшний хэрэглээ.

5) Цагийг код тайлах дарааллаар - хөдөлгөөнтэй, сул зогсолттой, ачаалалтай гэх мэт.

Сарын эцэст хуримтлалын хуудсанд тээврийн хэрэгслийн зардал, гүйцэтгэсэн ажлыг нэгтгэн харуулав. Нэгдсэн хуримтлагдсан мэдэгдлийг эмхэтгэх.

Ачааны тээврийн хэрэгслийн зардлын аналитик нягтлан бодох бүртгэлийг машин, тракторын паркийн туслах үйлдвэрлэл, засвар үйлчилгээ, ашиглалтын талаархи үйлдвэрлэлийн тайлангийн 18в маягт, ажлын нягтлан бодох бүртгэлийн нэгдсэн тайлангийн үндсэн дээр хийсэн бичилтийг хийдэг. ачааны тээврийн хэрэгсэл болон ачааны тээврийн хэрэгслийн зардлыг тооцох бусад хураангуй баримт бичиг, маягт 49, 78 APK.

Ачааны тээврийн хэрэгслийн ашиглалтын зардал, үзүүлж буй үйлчилгээний зардлыг илүү зөв тодорхойлохын тулд хөдөө аж ахуйн байгууллагууд ачааны машин, тусгай тээврийн хэрэгслийн төрлийг (түлшний машин, сүүний сав гэх мэт) бүртгэх боломжтой. Энэ тохиолдолд тээврийн хэрэгслийн паркийн ажлыг удирдах, зохион байгуулах зардлыг тус тусад нь аналитик нягтлан бодох бүртгэлд тусгаж, тайлант хугацааны эцэст зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн зохих объектуудад тус бүр ажилласан машины ээлжийн тоотой хувь тэнцүүлэн хуваарилдаг. тусгай болон бусад тээврийн хэрэгслийн төрөл.

Ачааны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардлын синтетик бүртгэлийг 23 "Туслах үйлдвэрлэл" дэд дансны "Авто тээврийн" идэвхтэй дансанд хийдэг.

1. Албаны машины засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардлыг татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрдөг, аль нь биш.

2. Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд орлогын албан татварыг тооцохдоо шатах тослох материал, засвар үйлчилгээ, албаны автомашины даатгал болон бусад зардлыг ямар дарааллаар тооцдог вэ.

3. Байгууллагын автомашины засвар үйлчилгээний зардлыг хэрхэн баримтжуулах вэ.

Ихэнх байгууллага, бизнес эрхлэгчид өөрсдийн үйл ажиллагаандаа бараа хүргэх, ажилчдын албан томилолт гэх мэт тээврийн зардалгүйгээр хийж чадахгүй. Үүний зэрэгцээ менежер бүр хэрэгцээ, чадавхидаа үндэслэн "тээврийн асуудал" -ыг өөр өөрийнхөөрөө шийддэг. бизнесийн. Энэ нийтлэлд би сонголтыг авч үзэхийг санал болгож байна Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн эзэмшиж буй, бизнесийн үйл ажиллагаанд ашиглаж буй албаны машин ашиглах. Илүү нарийвчлалтай, бид татварын зорилгоор компанийн автомашиныг ажиллуулахтай холбоотой зардлыг бүртгэх журамд дүн шинжилгээ хийх болно. Та бүхний мэдэж байгаагаар машин ашиглах, тэр ч байтугай илүү эрчимтэй ашиглах нь нэлээд үнэтэй үйл явц тул эдгээр зардлын аль нь татварын дарамтыг бууруулж, аль нь болохгүй байгааг ойлгох нь чухал юм.

Шатах тослох материалын зардал

Машин ажиллуулах явцад зайлсхийх боломжгүй зардал нь мэдээжийн хэрэг шатах тослох материалын зардал юм. Тооцоолох үед орлогын албан татварШатахуун, тослох материалын зардлыг багтаасан албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардлыг үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 11-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ашиглах үед хялбаршуулсан татварын систем"Орлого - зардал" гэсэн объектын хувьд албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардлын хаалттай жагсаалтад шууд оруулсан тул татвар төлөгч нь бензиний зардлыг харгалзан үзэх эрхтэй (12-р зүйл). 1, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйл).

Татварын зорилгоор гарсан зардлыг баримтжуулсан байх ёстой. Тиймээс компанийн автомашины бензиний зардлыг тооцох үндэс нь дагалдах баримт бичиг: тээврийн хуудас, шатахуун түгээх станцын баримт, компанийн машин ашиглах захиалга, түлшний хэрэглээний стандартыг тогтоох (эсвэл бусад ижил төстэй орон нутгийн баримт бичиг юм. зарцуулсан түлшийг тооцоолох).

Татвар төлөгчдөд байнга тулгардаг асуулт бол шатах тослох материалын зардлыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн авахын тулд ямар стандартыг ашиглах ёстой вэ? ОХУ-ын Татварын хуульд албан ёсны тээврийн хэрэгслийн нягтлан бодох бүртгэлийн зардлыг зөвхөн ажилчдад хувийн тээврийн хэрэгслээр нөхөн олговор олгох үүргийг шууд тогтоодоггүй. Үүнээс гадна ОХУ-ын Тээврийн яамны 2008 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн AM-23-r тоот тушаалаар "Автотээвэрт шатах тослох материалын хэрэглээний стандарт" арга зүйн зөвлөмжийг хэрэгжүүлэхэд түлш, шатахууны хэрэглээний стандартыг агуулсан болно. заавал хэрэглэх ёстой тосолгооны материал зөвхөнавто тээврийн байгууллагууд. Үүний үндсэн дээр татвар төлөгч нь шатах тослох материалын хэрэглээний нормыг бие даан боловсруулж, батлах эрхтэй, харин Тээврийн яамны нормативыг ашиглах боломжтой гэж бид дүгнэж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал 2014 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-06/1/2875, 2013 оны 6-р сарын 3-ны өдрийн № 03-03-06/1/20097, 2013 оны 30-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-06/2/12 No. ). Хамгийн найдвартай сонголт бол Тээврийн яамны стандартын дагуу шатах тослох материалын зардлыг харгалзан үзэх явдал боловч энэ нь үргэлж хамгийн ашигтай байдаггүй. Тиймээс, хэрэв та бодит хэрэглээнд аль болох ойрхон бие даан боловсруулсан стандартын дагуу бензиний зардлыг тооцохоор шийдсэн бол эдгээр стандартын үндэслэлд анхаарлаа хандуулаарай (машины техникийн баримт бичиг, тээврийн хэрэгслийн үйлдвэрлэгчийн албан ёсны мэдээлэл, хяналтын хэмжилт). түлшний зарцуулалт гэх мэт). Хэрэглэсэн стандартууд, тэдгээрийн үндэслэл, шатах тослох материалын зардлыг тооцох журмыг менежерийн тушаал, татварын зорилгоор нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.

Техникийн үзлэг

Техникийн үзлэгт хамрагдах нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу автомашин ажиллуулах зайлшгүй нөхцөл юм (1995 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 196-ФЗ "Замын хөдөлгөөний аюулгүй байдлын тухай" Холбооны хуулийн 17 дугаар зүйл). Тиймээс техникийн тоног төхөөрөмжийн зардлыг албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардал гэж ангилж, тооцоолохдоо харгалзан үзсэн зардалд оруулах бүрэн үндэслэлтэй. орлогын албан татварТэгээд хялбаршуулсан татварын систем. Техникийн үзлэгийн зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг нь оношлогооны карт, техникийн хяналтын купон, кассын баримт, төлбөрийн даалгавар эсвэл техникийн хяналтын операторын үйлчилгээний төлбөрийг баталгаажуулсан бусад баримт бичиг байж болно. Хэрэв засвар үйлчилгээний үр дүнд зөрчил илэрсэн бол тэдгээрийг арилгах зардлыг татварын зорилгоор тооцож болно.

Машин засварын зардал

Тооцоолохдоо компанийн машиныг засварлах зардлыг харгалзан үздэг орлогын албан татварүйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардлын нэг хэсэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 253 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р хэсэг). Хэрэглэсэн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын системавтомашины засварын зардал нь татварын баазыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Засварыг дотооддоо (засварын хэлтэс, засварын мэргэжилтэн) эсвэл гуравдагч этгээдээр хийж болно. Татварын хуульд засвар хийх аргад ямар нэгэн хязгаарлалт байхгүй, гол зүйл бол гарсан зардлыг баталгаажуулсан баримт бичиг юм. Хэрэв засварыг гуравдагч этгээд хийсэн бол машин засварлах гэрээ, гүйцэтгэлийн гэрчилгээ, тооцоо, зардлын тооцоо шаардлагатай. Хэрэв засварыг бие даан хийсэн бол материалын дотоод хөдөлгөөний зардлын тооцоо, нэхэмжлэх (хязгаарлалтын карт) нь зардлын баталгаа болж чадна. Нэмж дурдахад хялбаршуулсан татварын тогтолцооны зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн урьдчилсан нөхцөл нь тэдний төлбөр тул төлбөрийн даалгавар, кассын чек эсвэл төлбөрийн баримтыг нэмэлт баримт бичгийн тоонд нэмнэ.

Угаалгын зардал

Машиныг угаахгүйгээр ажиллуулах онолын хувьд боломжтой хэдий ч угаалга хийх зардлыг тооцооллын зориулалтаар албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардалд тооцож болно. орлогын албан татвар, ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-04/1/530 тоот захидлаар нотлогдсон. Ашиглах үед цэвэрлэгээний зардлыг нягтлан бодох бүртгэлийн талаар ижил төстэй дүгнэлт хийж болно хялбаршуулсан татварын систем. Дагалдах баримт бичигт онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. Хэрэв төлбөрийг банкны шилжүүлгээр хийсэн бол баталгаажуулахад ямар ч асуудал гарах ёсгүй: төлбөрийн даалгавар, үзүүлсэн үйлчилгээний гэрчилгээ. Гэсэн хэдий ч ихэнх тохиолдолд жолооч нар машин угаалгын үйлчилгээний төлбөрийг бэлнээр төлдөг бөгөөд энэ тохиолдолд бэлэн мөнгөний бүртгэлийн баримт, борлуулалтын баримт, төлбөрийн баримт (хэрэв машин угаалгын газар бол) байгаа эсэхийг шалгах шаардлагатай байдаг. Борлуулалтын баримт, төлбөрийн баримт нь анхан шатны баримт бичгийн заавал байх ёстой дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой (2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэг), мөн төлбөрийн баримтын оронд олгосон баримт. Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн баримт нь хатуу тайлагнах маягтын шаардлагыг хангасан байх ёстой (ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 359-р тогтоолын 3-р зүйл "Төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийх, (эсвэл) төлбөр тооцоо хийх журмын тухай" кассын машин ашиглах"). Тээврийн хэрэгслийг ажиллуулж буй ажилчдыг эдгээр шаардлагуудтай танилцаж, бичиг баримтын зөв эсэхийг газар дээр нь шалгах нь дээр.

Тооцооллын зорилгоор орлогын албан татварТатвар төлөгч нь үйлчилгээний машины төлбөртэй зогсоолын зардлыг түүний засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардлын нэг хэсэг болгон харгалзан үзэх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-04/1-ний өдрийн захидал). 404). Тиймээс татвар тооцохдоо зогсоолын зардлыг тооцох үндэслэл бий хялбаршуулсан татварын систем. Энэ тохиолдолд дагалдах баримт бичиг, тэдгээрийг гүйцэтгэх журам нь өмнөх догол мөрөнд дурдсантай төстэй байх болно.

Машины даатгалын зардал

Татварын нягтлан бодох бүртгэлд автомашины даатгалын зардлыг тусгахын тулд даатгалын төрөл нь зайлшгүй (MTPL) эсвэл сайн дурын (CASCO) чухал ач холбогдолтой юм.

Тооцоолох үед орлогын албан татварТатварын баазыг компанийн автомашины заавал болон сайн дурын даатгалын зардлаар бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 263 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Компанийн тээврийн хэрэгслийн хулгай, гэмтлээс сайн дурын даатгалын зардлыг даатгалын гэрээний дагуу бодит зардлын хэмжээнд харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/1/119 тоот захидал. ). Мөн албан журмын даатгалын зардлыг зөвхөн ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тарифын хүрээнд татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 263 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Одоогийн байдлаар тээврийн хэрэгслийн хариуцлагын албан журмын даатгалын гэрээний тарифыг ОХУ-ын Засгийн газрын 2005 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн 739 тоот "Тээврийн хэрэгсэл эзэмшигчийн иргэний хариуцлагын албан журмын даатгалын даатгалын тариф, тэдгээрийн бүтэц, хэрэглэх журмыг батлах тухай" тогтоолоор тогтоосон болно. даатгалын хураамжийг тодорхойлохдоо даатгагчид”.

Компанийн автомашины даатгалын гэрээний дагуу гарсан зардлыг даатгалын шимтгэлийг бодитоор төлсөн хугацаанд орлогын албан татварыг тооцох зорилгоор тооцдог. Гэсэн хэдий ч даатгалын хугацаа нь хэд хэдэн тайлант үеийг хамардаг бөгөөд төлбөрийг нэг буюу хэд хэдэн нэг удаагийн төлбөрөөр хийсэн бол даатгалын гэрээний бүх хугацаанд татварын зорилгоор ийм зардлыг жигд харгалзан үзэх ёстой. Тайлант хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын хэмжээг энэ тайлант хугацаанд даатгалын гэрээ хүчинтэй байх өдрийн тоотой пропорциональ хэмжээгээр тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 272 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

At хялбаршуулсан татварын системтатварын зардалд тооцож болно зөвхөнсайн дурын даатгалын гэрээний дагуу хийсэн төлбөр нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын хаалттай жагсаалтад ороогүй тул заавал даатгалын гэрээний төлбөр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 7-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, MTPL гэрээний дагуу зардлууд нь орлогын албан татварыг тооцохтой адил хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын баазыг бууруулдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-р зүйлийн 2 дахь хэсэг), өөрөөр хэлбэл дотор. ОХУ-ын Засгийн газрын 2005 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн 739 тоот тогтоолоор тогтоосон тарифын хязгаарыг MTPL гэрээний дагуу даатгалын шимтгэлийг хүчинтэй байх хугацаанаас үл хамааран төлбөрийн үед нэг удаа нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг. гэрээний тухай; Зардал болгон хасахыг ч зөвшөөрдөггүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Замын цагдаагийн торгууль

Нэг талаас замын хөдөлгөөний дүрэм зөрчсөн тохиолдолд торгууль ногдуулах нь албан ёсны тээврийн хэрэгслийг ажиллуулахад зайлшгүй шаардлагатай нөхцөл биш боловч нөгөө талаас тээврийн хэрэгслийг эрчимтэй ашигладаг бол хамгийн туршлагатай жолооч хүртэл замын цагдаагийн торгууль төлөхөөс зайлсхийхэд хэцүү байдаг. Түүгээр ч барахгүй торгууль төлөх зардал маш их хэмжээгээр хүрч болно. Юу хийх вэ: ийм зардлыг хүлээн зөвшөөрөх эсвэл хүлээн зөвшөөрөхгүй байх уу? Хариулт нь тодорхой байна - замын цагдаагийн торгуулийг тооцоолохдоо тооцдоггүй. орлогын албан татвар, мөн татварыг хэзээ тооцоход зориулагдсан хялбаршуулсан татварын систем.

Нэгдүгээрт, торгуулийг ашигт татвар ногдуулахдаа тооцдоггүй зардлын дунд шууд тусгасан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг), мөн хялбаршуулсан зардлын дагуу тооцсон зардлын хаалттай жагсаалтад ороогүй болно. татварын систем. Хоёрдугаарт, зардлыг үндэслэлтэй, өөрөөр хэлбэл эдийн засгийн хувьд боломжтой бол татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Замын цагдаагийн торгууль төлөх зардал нь орлого олох үйл ажиллагаа явуулахад чиглээгүй тул үндэслэлгүй нь ойлгомжтой.

Ингээд албаны машин ажиллуулахтай холбоотойгоор татвар төлөгчдийн гаргадаг гол зардлуудыг авч үзлээ. Одоо би ямар зардлыг татварын зорилгоор тооцож болох, аль нь болохгүйг нэгтгэн дүгнэхийг санал болгож байна.

Тиймээс бизнесийн үйл ажиллагаанд ашигладаг компанийн автомашины засвар үйлчилгээ, ашиглалтын зардлын ихэнх нь татварын бааз суурийг бууруулдаг. Энэ нь жишээлбэл татварын зардалд зөвхөн хэсэгчлэн багтсан автомашиныг ашиглахын гол давуу тал юм.

Та компанийн машин ашиглах нь ашигтай гэж бодож байна уу?

Түүний засвар үйлчилгээний хамгийн их зардал юу вэ?

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "шууд"; yandex_фонтын_хэмжээ = 1; yandex_direct_type = "босоо"; yandex_direct_border_type = "блок"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = худал; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = үнэн; yandex_no_sitelinks = үнэн; document.write(" ");

Хууль тогтоомж, зохицуулалтын актууд:

1. ОХУ-ын Татварын хууль

2. 1995 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн 196-ФЗ "Замын хөдөлгөөний аюулгүй байдлын тухай" Холбооны хууль

3. 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль

4. ОХУ-ын Засгийн газрын 2008 оны 5-р сарын 6-ны өдрийн 359 тоот "Бэлэн мөнгөний бүртгэлийн төхөөрөмж ашиглахгүйгээр төлбөрийн карт ашиглан бэлэн мөнгө хийх, (эсвэл) төлбөр тооцоо хийх журмын тухай" тогтоол.

5. ОХУ-ын Засгийн газрын 2005 оны 12-р сарын 8-ны өдрийн 739 тоот "Тээврийн хэрэгсэл эзэмшигчийн иргэний хариуцлагын албан журмын даатгалын даатгалын тариф, тэдгээрийн бүтэц, даатгалын шимтгэлийг тодорхойлохдоо даатгагчид хэрэглэх журам батлах тухай" тогтоол.

Код, Холбооны хууль, ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолуудыг http://pravo.gov.ru/ сайтад нийтэлсэн болно.

6. ОХУ-ын Тээврийн яамны 2008 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн АМ-23-р тоот тушаал "Автотээвэрт шатахуун, тослох материалын хэрэглээний стандарт" арга зүйн зөвлөмжийг хэрэгжүүлэх тухай.

7. ОХУ-ын Сангийн яамны захидал

Та санхүүгийн албаны баримт бичигтэй албан ёсны http://mfportal.garant.ru/ сайтаас танилцаж болно.

Моторт тээврийн хэрэгслийг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрүүдэд өргөн ашигладаг. Энэ нь үйлдвэрлэлд шаардлагатай материалыг импортлох (газрын тосны бүтээгдэхүүн, эрдэс бордоо, сэлбэг хэрэгсэл гэх мэт), бүтээгдэхүүн экспортлох, фермийн тээвэр гэх мэт.

Тээврийн хэрэгслийн ашиглалт, засвар үйлчилгээний зардлын бүртгэлийг 23-р дансны 3-р "Тээврийн хэрэгслийн парк" дэд дансанд хийнэ. Энэхүү дэд дансанд ачаа, суудлын тээврийн хэрэгсэл, суудлын тээврийн хэрэгсэл, тусгай зориулалтын тээврийн хэрэгслийн зардлыг харгалзан үзнэ. Дараах зүйлсийн дагуу зардлыг харгалзан үзнэ.

1. “Нийгмийн хэрэгцээний шимтгэлтэй цалин”;

"Ажил, үйлчилгээ";

"Үйлдвэрлэлийн зохион байгуулалт, удирдлага";

"Бусад зардал".

Ачааны тээврийн хэрэгслийн ажлын анхан шатны нягтлан бодох бүртгэлийг хийдэг ачааны машины замын хуудас дээр.Тээврийн хуудас нь ачааны тээврийн хэрэгслийн үйл ажиллагааг бүртгэх үндсэн баримт бичиг юм. Дүрмээр бол жолооч нарт өмнөх замын хуудсыг ирүүлсэн тохиолдолд нэг өдөр эсвэл ээлжээр олгодог.

Тээврийн хэрэгслийн тээврийн хуудасны хэд хэдэн хэлбэр байдаг: жолооч нарт зориулсан ажлын хөлс (маягт №4c), цаг хугацааны төлбөр (маягт No4p) болон ачааны машины замын хуудас. суудлын автомашины замын хуудас(f. No 3). Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжүүдэд тээврийн хуудасны хэлбэрийг голчлон хэсэгчилсэн төлбөр, зарим тохиолдолд цаг хугацааны төлбөрийн хувьд ашигладаг.

Хэрэв ферм дээр автобус байгаа бол тусгай нийтийн бус автобусны замын хуудас(маягт No6-тусгай), мөн хот хоорондын ачааг авто замаар тээвэрлэхэд - замын хуудасны тусгай хэлбэр No4м.

Замын хуудасны өгөгдлийг хуримтлагдсан зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн хуудас руу шилжүүлдэг (маягт No301-APK) машин, жолооч бүрт тусдаа маягт нээгдэж, замын хуудасны бүх үндсэн мэдээллийг он цагийн дарааллаар бүртгэдэг; цагийг тайлах (хөдөлгөөнт, сул зогсолт, ачих үед), ачаатай аяллын тоо, миль, тээвэрлэсэн ачаа, тээврийн чиглэлд хийсэн тонн километр.

Сарын эцэст хуримтлалын хуудсанд тээврийн хэрэгсэлд гүйцэтгэсэн зардал, ажлыг нэгтгэн дүгнэж, шаардлагатай бол хураангуй мэдэгдэл (ижил маягтыг ашиглан), дараа нь хувийн данс (үйлдвэрлэлийн тайлан) гаргадаг. хэлтэс (тээврийн хэрэгслийн хувьд), тэдгээрийг зүйл тус бүрээр нь тусгасан (харгалзах дансны багцтай) тээврийн хэрэгслийн зардал. Бүртгэлийг ачааны машин, суудлын автомашин, тусгай зориулалтын тээврийн хэрэгсэл, суудлын тээврийн хэрэгсэл, дугуй засвар, солих, дэлгүүрийн зардал гэх мэтээр бүртгэнэ. Сарын эцэст дэлгүүрийн зардал, түүнчлэн засвар, дугуй солих зардлыг автомашины тээврийн зардалд иж бүрэн зүйл болгон оруулсан болно.

Ачаа, зорчигч, суудлын тээврийн хэрэгслийн хооронд цехийн зардлыг хуваарилах ажлыг машин-өдөртэй харьцуулан гүйцэтгэдэг. Хувийн данс (үйлдвэрлэлийн тайлан) нь тээврийн хэрэгслийн гүйцэтгэсэн ажлын хэмжээг тонн-километрээр тооцож, ачаа тээврийн хэрэгсэлд төлөвлөсөн өртөг, километрээр тооцож, зорчигч тээврийн төлөвлөсөн өртгийг харгалзан үздэг. Жилийн эцэст ачааны тээврийн хэрэгслийн төлөвлөсөн ажлын өртгийг бодит өртөгт хүргэнэ.

Хувийн дансны хавсралт (үйлдвэрлэлийн тайлан) нь үйлчилгээний хэрэглэгчдийн дунд тээврийн хэрэгслийн зардлын хуваарилалтыг тусгасан болно. Ачааны тээврийн хэрэгслийн хувьд энэ хуваарилалтыг тонн-километрээр гүйцэтгэсэн ажлын эзлэхүүнтэй харьцуулан хийдэг; зорчигч тээврийн болон тусгай зориулалтын тээврийн хэрэгсэлд - ажлын машин өдрийн тоотой пропорциональ.

Хувийн дансны өгөгдөл (үйлдвэрлэлийн тайлан) нь журналын захиалга No10-APK-д оруулах үндэслэл болно. Аж ахуйн нэгжид тээврийн хэрэгслийг тараахдаа нэгжүүдийн хувийн дансны (үйлдвэрлэлийн тайлан) өгөгдлийг бүхэлд нь эдийн засгийн тээврийн хэрэгслийн нэгдсэн хувийн дансанд (үйлдвэрлэлийн тайлан) шилжүүлдэг.

"Тээврийн хэрэгслийн парк" 3-р дэд дансны 23-р дансны дебет дээр бичилт хийхдээ дараахь дансны кредитэд оруулна.

02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл" - хуримтлагдсан элэгдлийн дүнгээр;

10 "Материал", 3 "Түлш" дэд данс, 5 "Сэлбэг хэрэгсэл" - ашигласан нефтийн бүтээгдэхүүн, хуучирсан дугуйг солиход ашигласан дугуй, сэлбэг хэрэгслийн өртөг, дэд данс 9 - жижиг тоног төхөөрөмж, ажлын хувцас, аюулгүй гутал;

23 "Туслах үйлдвэрлэл" - бусад туслах үйлдвэрлэлийн гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээний өртөг;

50 "Касс" - төлсөн бага зардлын хэмжээ (машины улсын дугаар худалдаж авах) гэх мэт;

60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" - гуравдагч этгээдийн үйлчилгээний төлбөрт хуримтлагдсан дүнгийн хувьд;

“Нийгмийн даатгал, даатгалын шимтгэлийн тооцоо” - нийгмийн даатгал, түүнчлэн тэтгэврийн сан, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийн дүнгээр;

"Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" - хуримтлагдсан цалингийн хэмжээгээр;

"Хариуцлагатай хүмүүстэй хийсэн тооцоо" - хариуцагчаар дамжуулан төлсөн зардлын хэмжээгээр;

96 "Ирээдүйн зардлын нөөц" - засварын санд хийсэн суутгалын хэмжээ (хэрэв ферм дээр ийм суутгал хийсэн бол) болон амралтын хуримтлагдсан нөөцийн дүнгээр.

"Тээврийн хэрэгслийн парк" 3-р дэд дансны 23-р дансны кредитэд бичилт хийхдээ дараахь дансуудыг дебет болгоно.

10, 11 - материаллаг хөрөнгийг хүргэх тээврийн зардал;

20 “Үндсэн үйлдвэрлэл”, дэд данс 1 “Тариалан эрхлэлт”, 2 “Мал аж ахуйн үйлдвэрлэл”, 3 “Үйлдвэрлэлийн үйлдвэрлэл” - үндсэн үйлдвэр, аж үйлдвэрийн үйлдвэрлэлд үзүүлсэн үйлчилгээний өртөг;

23 "Туслах үйлдвэрлэл" - бусад туслах үйлдвэрлэлд үзүүлсэн үйлчилгээний өртөг;

25 "Үйлдвэрлэлийн ерөнхий зардал", 26 "Аж ахуйн ерөнхий зардал" - ерөнхий үйлдвэрлэлийн болон эдийн засгийн ерөнхий зориулалтын тээврийн зардал;

29 "Үйлдвэрлэл, фермерийн аж ахуйд үйлчлэх" - бусад үйлдвэрлэл, фермийн тээврийн зардал;

90 "Борлуулалт" - гуравдагч этгээдэд хүргэх тээврийн зардал, бүтээгдэхүүн борлуулах зардал.

Нэг тонн километрийн бодит өртгийг оны эцэст тогтоодог. Үүнийг хийхийн тулд дансны дебет дээр бүртгэгдсэн бодит зардлын нийт дүнг тооцож, ашигласан тос болон бусад буцаах материалын өртгийг хасч, өөрөө өөртөө үйлчлэх ажилгүй тээврийн хэрэгслийн гүйцэтгэсэн тонн километрийн тоонд хуваана. Зорчигч тээврийн хэрэгслийн хувьд хүн тээвэрлэх нэг машин-өдөр, тусгай зориулалтын бус тээврийн хэрэгслийн хувьд - тусгай машин ажиллуулах нэг машин-өдрийн зардлыг тооцдог.

Автотээврийн үйлчилгээний өртгийг тооцож, нэг тонн км-ийн бодит өртгийг тодорхойлсны дараа тухайн жилийн хугацаанд гүйцэтгэсэн ажлыг зардлын бүртгэлд тусгаж байсан тээврийн зардлыг нэмэлт зардалд тооцож бодит өртөгт оруулна. оруулга (хэрвээ хэтрүүлсэн бол) эсвэл буцаах бичилт (хэрэв хэмнэлт хийсэн бол). Тээврийн хэрэгсэл бүтэн жилийн турш жигд ашиглагдаж байгаа бол сар бүр дансны кредит дээр бодит зардлыг хасч тооцох боломжтой. "Автомашины тээвэр" 4-р дэд дансны 23-р дансны кредитэд гүйцэтгэсэн ажлыг хасахаас гадна материаллаг хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн харгалзах данстай харгалзах замаар автомашин, элэгдсэн дугуй, хаягдал төмрийн ашигласан тос, хаягдлын зардлыг тусгана. (данс 10), газрын тосны бүтээгдэхүүний илүүдэл хэрэглээний суутгал - 70-р "Ажилчдын цалин хөлсний тооцоо" данстай харилцах. Нөхөн сэргээхэд тохиромжгүй элэгдсэн сэлбэг хэрэгслийг 10-аар тоолоход төмрийн хаягдал болгон хүлээн авна.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11 дэх хэсэгт заасны дагуу үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой бусад зардалд албан ёсны тээврийг (авто, төмөр зам, агаарын болон бусад төрлийн тээврийн хэрэгсэл) хадгалах зардал орно. Засвар үйлчилгээний зардалд шатах тослох материал, тос, сэлбэг хэрэгслийн зардал, тээврийн хэрэгслийн засвар, үйлчилгээний төлбөр гэх мэт орно. Мөн хувийн машиныг бизнесийн зорилгоор ашиглах зардлын нөхөн төлбөр. Доор бид эдгээр зардлыг нарийвчлан авч үзэх болно.

Шатах тослох материалын зардал

Компанийн автомашинд зориулж бензин худалдаж авах зардлыг бусад зардалд оруулсан болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 11-р зүйл). Түүнээс гадна энэ дэд зүйлд түлшний стандартын талаар юу ч хэлээгүй болно. Тус код нь зөвхөн компанийн тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээтэй холбоотой зардлын татвар ногдох орлогыг бууруулах эрхтэй гэж заасан байдаг.

Татварын ажилтнууд компанийн автомашинд шатахуун худалдаж авахад гарсан зардлын үнэн зөвийг тодорхойлохдоо ОХУ-ын Тээврийн яамнаас баталсан автотээвэрт шатахуун, тосолгооны материалын хэрэглээний стандартыг баримтлах ёстой гэж үзэж байна. 2003 оны 4-р сарын 29-нд (R3112194-0366-03). Энэ нь ихэвчлэн 100 км-т хэдэн литр түлш зарцуулдгийг харуулж байна.

Гэсэн хэдий ч ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 3-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-02-04/1/67 тоот албан бичигт эдгээр стандартыг хэрэглэх шаардлагагүй гэж албаны хүмүүс мэдэгдэв. Эцсийн эцэст, шатахуун худалдан авах зардлыг хангах нөхцөлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан болно. Тухайлбал, зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй, баримт бичгээр баталгаажуулсан байх ёстой. Энэ нь орлогын албан татварыг тооцохдоо ОХУ-ын Тээврийн яамны нормыг дагаж мөрдөх шаардлагагүй гэсэн үг юм. Өөрөөр хэлбэл, компанийн даргад албан тушаалын машинд хэр хэмжээний бензин, ямар брэнд худалдаж авах ёстойг зааж өгөхөд хангалттай. Энэ баримт бичиг нь зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлтэй гэдгийг харуулах болно.

Гэтэл энэ асуудалд Сангийн яамны удирдлагууд тууштай ханддаггүйд асуудал байгаа юм. Дараа нь 2005 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 03-03-01-04/1/223 тоот захидалдаа тэд орлогын албан татварыг тооцохдоо ОХУ-ын Тээврийн яамны хэм хэмжээг харгалзан үзэх шаардлагатай хэвээр байна гэж мэдэгджээ. Мөн Сангийн яам энэ захидлыг ОХУ-ын Холбооны татварын албанд илгээсэн. Тэгэхээр татварынхан энэ бичгийг ашиглах байх.

Хэрэв та тэднийг шүүхэд өгөхийг хүсэхгүй байгаа бол тэдний тайлбарыг дагаж мөрдөх нь дээр. Гэсэн хэдий ч та Сангийн яамны 3-р сарын захидалд хандаж, байгууллагын даргын тушаалаар тогтоосон хэмжээгээр шатахууныг хасч болно. Энэ тохиолдолд татварын албаныхан зүтгэсэн ч торгууль, шийтгэл хүлээхгүй. Эцсийн эцэст албан тушаалтнуудын татварын хууль тогтоомжийн талаар бичгээр өгсөн тайлбар нь тухайн байгууллагыг хариуцлагаас чөлөөлдөг. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 111 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан.

Татварынхантай муудалцахыг хүсэхгүй байгаа хүмүүс Зам тээврийн яамнаас баталсан шатахууны хэрэглээний стандартыг баримтлах ёстой. Машины маркийг мэдэхэд л хангалттай. Энэ тохиолдолд та зөвхөн энэ машины P3112194-0366-03 зөвшөөрлийн баримт бичигт заасан бензиний хэмжээг татвар ногдох орлогыг бууруулах зардлаар хасч болно.

Гэсэн хэдий ч Зам тээврийн яамны заасан баримт бичигт бүх брэндийн автомашины стандартыг агуулаагүй болно. Хэрэв тийм бол Зам тээврийн яам, Улсын Автотээврийн эрдэм шинжилгээний хүрээлэнтэй хамтран гадаадад үйлдвэрлэсэн тээврийн хэрэгслийн стандартад хандах хэрэгтэй. ОХУ-ын Холбооны татварын алба эдгээр хэм хэмжээг 2006 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн GI-6-17 / 337@ тоот захидалд нийтлэв.

Шатахуун, тосолгооны материалын хэрэглээний стандартыг дээр дурдсан баримт бичгийн аль нэгээр нь батлаагүй автомашины хувьд түлшний хэрэглээний стандартыг тодорхойлохдоо татвар төлөгч нь холбогдох техникийн баримт бичиг ба (эсвэл) автомашин үйлдвэрлэгчээс өгсөн мэдээллийг (захидал) баримтлах ёстой. ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 5-р сарын 4-ний өдрийн 03-03-01-04/1/223 тоот). Өөрөөр хэлбэл, эдгээр баримт бичигт үндэслэн компани нь захирлын тушаалд тусгасан түлшний хэрэглээний стандартыг боловсруулах ёстой. Нэмж дурдахад, та тус байгууллагын албан ёсны тээврийн хэрэгслийн стандартыг боловсруулах Улсын Авто тээврийн судалгааны хүрээлэнтэй холбоо барьж болно.

Одоо шатах тослох материалын зардлыг ямар бичиг баримтаар баталгаажуулах талаар ярилцъя. Энэ нь шатахуун түгээх станцын кассын машинаас бензин, замын хуудас худалдаж авсан баримт юм. Анхаарна уу: орлогын албан татварыг тооцоход нэг кассын баримт нь зардлыг хасахад хангалтгүй юм. Шатахуун түгээх станцын баримт нь зөвхөн төлбөрийн баримтыг баталгаажуулж, бензин хүлээн авах үндэслэл болно (гэхдээ баримт нь худалдан авсан түлшний хэмжээг зааж өгсөн тохиолдолд). Гэхдээ бензин ашигласан баримтыг тээврийн хуудасны хамт баталгаажуулах ёстой. Энэхүү баримт бичгийн нэгдсэн хэлбэрийг ОХУ-ын Улсын Статистикийн Хорооны 1997 оны 11-р сарын 28-ны өдрийн 78 тоот тогтоолоор баталсан. Энэ нь зөвхөн авто тээврийн байгууллагуудад заавал байх ёстой гэдгийг анхаарна уу (ОХУ-ын Сангийн яамны 1997 оны 20-р сарын 28-ны өдрийн захидал).

Бусад байгууллагуудын хувьд замын хуудасны маягтыг өөрсдөө боловсруулж болно. Үүний зэрэгцээ энэ нь анхан шатны баримт бичигт зайлшгүй шаардлагатай бүх мэдээллийг агуулсан байх ёстой. Тэдгээрийг 1996 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 9 дүгээр зүйлийн 2 дахь хэсэгт өгсөн болно. ОХУ-ын Сангийн яам 2006 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-04/2/77 тоот захидалдаа энэ тухай дурджээ.

Байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тухай тушаалын хавсралтаар өөрийн тээврийн хуудасны маягтыг батлах ёстой.

Сангийн яамны 2006 оны 2-р сарын 3-ны өдрийн 03-03-04/2/23 тоот, 2006 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-04/2/77 тоот албан бичгүүдэд албан тушаалтнууд анхан шатны баримт бичиг гэж заасан болохыг нэмж хэлье. Эдгээрийн үндсэн дээр гарсан зардлын үндэслэл, тухайлбал, шатах тослох материалын хэрэглээг шүүж болохуйц байдлаар, ийм тогтмол байдлаар боловсруулсан байх ёстой. Мөн замын хуудас нь эдгээр шаардлагыг хангасан бол сар, улиралд нэг удаа бэлтгэж болно.

Одоо замын хуудсыг хэрхэн бөглөх талаар хэдэн үг хэлье. Энэ хуудсанд албан ёсны тээврийн хэрэгслийн чиглэл, хөдөлгөөний бүх цэгийн талаархи мэдээллийг заавал зааж өгөх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн 03-0304/1/129 тоот захидал). Тэгэхгүй бол уг машиныг бизнесийн зорилгоор тусгайлан ашигласан гэдгийг яаж батлах вэ? Ийм мэдээлэл нь бизнесийн гүйлгээний агуулгыг тусгасан тул заавал байх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, аялал жуулчлалын баримт бичигт "хотоор аялах" эсвэл "байгууллагын зааварчилгаа" гэх мэт үгсийг хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй юм. Ийм бүртгэл агуулсан баримт бичиг нь байгууллагын зардлыг батлахгүй. Хурд хэмжигч, түлшний зарцуулалтыг зааж өгөх шаардлагатай хэвээр байна. Энэ тоо баримтгүйгээр татварын зорилгоор шатах тослох материалын зардлыг тооцох боломжгүй юм.

Техникийн хяналтын зардал

Үндсэн хөрөнгө бүр нь замын цагдаагийн техникийн үзлэгт хамрагдах ёстой. Тээврийн хэрэгслийн техникийн хяналтын үзлэгийг улсын хураамж төлөхгүйгээр хийдэггүй. Мөн техникийн үзлэггүйгээр машиныг ажиллуулахыг хориглоно. Үүнийг ОХУ-ын Замын хөдөлгөөний дүрмийн 11-р зүйлд заасан (ОХУ-ын Засгийн газрын 1993 оны 10-р сарын 23-ны өдрийн 1090 тоот тогтоолоор батлагдсан). Өөрөөр хэлбэл, машин жолоодохын тулд та ийм зардалгүйгээр хийж чадахгүй.

Техникийн хяналтын зардлыг компанийн тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардлын нэг хэсэг болгон тооцох ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11 дэх дэд зүйл нь орлогын албан татварыг тооцохдоо тэдгээрийг тусгах боломжийг олгодог. Зардлын баримт бичгийн нотолгоо нь кассын баримт, төлбөрийн даалгавар, нэхэмжлэх болон техникийн хяналтын төлбөр төлсөн баримтыг тусгасан бусад баримт бичиг байж болно.

Өвлийн дугуй худалдан авах зардал

Хэрэв дугуй бүр нь обудтай байсан ч гэсэн 10,000 рубльээс ихгүй үнэтэй бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11 дэх хэсгийн үндсэн дээр худалдан авах зардлыг хүлээн зөвшөөрч болно. Дугуйны үнэ заасан хэмжээнээс хэтэрвэл яах вэ? Энэ тохиолдолд дугуйг хэдэн улирлын турш ашигладаг учраас ийм үнэтэй дугуйг үндсэн хөрөнгөд оруулах шаардлагатай юу? Үгүй ээ, та үүнийг хийх шаардлагагүй. Эцсийн эцэст, дугуй нь өөрөө машины нэг хэсэг бөгөөд тусдаа үйлдвэрлэлийн хэрэгсэл болгон ашиглах боломжгүй юм. Энэ нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 257 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан үндсэн хөрөнгийн тодорхойлолтод хамаарахгүй гэсэн үг юм. Тиймээс өвлийн дугуйг зардал, ашиглалтын хугацаанаас үл хамааран татварын нягтлан бодох бүртгэлд үндсэн хөрөнгөд оруулаагүй болно.

Тиймээс өвлийн дугуйны өртөг нь татвар ногдох орлогыг бууруулдаг бусад зардалд багтдаг.

Машин угаалгын зардал

Албан ёсны тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний зардалд тэдгээрийг угаах зардал орно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 11-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яам 2006 оны 6-р сарын 20-ны өдрийн 0303-04/1/530 тоот захидалд үүнийг эсэргүүцээгүй байна.

Одоо ийм зардлыг ямар бичиг баримтаар баталгаажуулах талаар хэдэн үг хэлье. Татварын нягтлан бодох бүртгэлд зардлыг баталгаажуулах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан байдаг. Татвар ногдуулахдаа зөвхөн шууд бусаар баримтаар нотлогдсон зардлыг ч тооцож болно гэсэн.

Хэрэв төлбөрийг банкны шилжүүлгээр хийсэн бол тайлант хугацааны эцэст тээврийн хэрэгсэл угааж байгаа компани, байгууллага үйлчилгээ үзүүлэх гэрчилгээнд гарын үсэг зурна. Гэсэн хэдий ч дүрмээр бол жолооч нар ихэвчлэн машин угаалгын газар бэлнээр төлдөг. Энэ тохиолдолд зардлыг бэлэн мөнгөний баримт эсвэл борлуулалтын баримтаар баталгаажуулна. Үүний зэрэгцээ, энэ нь машин угаах үйлчилгээнд зориулж мөнгө хүлээн авсныг зааж өгөх ёстой. Дээрээс нь борлуулалтын баримт дээр машины марк, улсын дугаарыг бичсэн байвал зүгээр. Үүнийг нийслэлийн татварын албаныхан ОХУ-ын Москва дахь Холбооны татварын албаны 2006 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн 20-12/29007 тоот захидалд шаардсан гэж хэлж болно.

Анхаарна уу: Орлогын албан татварын зорилгоор машин угаалгын зардал бүрийг тооцохгүй. Энэ нь зөвхөн тээвэр албан ёсны байх ёстой гэсэн асуудал биш юм. Байгууллага нь хэн нэгний машиныг арчлах үүргийг хараахан биелүүлээгүй байх ёстой. Юу хэлэх гээд байгааг тайлбарлая. Хэрэв машин нь тухайн байгууллагын өмч бол өмчөө хадгалах үүрэгтэй. Энэ тухай Иргэний хуулийн 210 дугаар зүйлд заасан байдаг. Түрээсийн гэрээгээр машин ашиглах үед бүх зүйл гэрээний зүйлээс хамаарна. Жишээлбэл, багийн бүрэлдэхүүнтэй тээврийн хэрэгсэл түрээслэх гэрээ байгуулахдаа (өөрөөр хэлбэл менежмент, техникийн ашиглалтын үйлчилгээ үзүүлэх) тээврийн хэрэгслийн засвар үйлчилгээний бүх зардлыг түрээслүүлэгчид хариуцдаг (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 634-р зүйл). ). Гэхдээ бригадгүйгээр машин түрээслэх тохиолдолд түрээслэгчийн хувьд (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 644-р зүйл).

Тиймээс, хэрэв компани машин түрээсэлж, түрээслүүлэгчийн үйлчилгээг менежмент, техникийн үйл ажиллагаанд ашигладаг бол машин угаах зардлын татвар ногдох ашгийг бууруулж чадахгүй. Эдгээр зардлыг түрээслэгч өөрөө хариуцах ёстой. Компанийн хувьд эдгээр нь үндэслэлгүй байх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Төлбөртэй зогсоолд машин хадгалсны төлбөр

Орлогын албан татварыг тооцохдоо компанийн автомашиныг зогсоол дээр хадгалах үйлчилгээний төлбөрийг тооцож болно. Үүнийг хийхийн тулд та ОХУ-ын Татварын хуулийн 252 дугаар зүйлд заасан нөхцлийг биелүүлэх хэрэгтэй. Өөрөөр хэлбэл, зардал нь эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан, орлого олоход чиглэсэн үйл ажиллагаатай холбоотой байх ёстой. Иймд тухайн компанийн үйл ажиллагаанд машин ашиглаж байгаа, түүнийгээ байрлуулах газаргүй бол зардлыг тооцож болно. Мөн танай ажилтан албан машинаар бизнес аялалд явах юм бол зогсоолын зардлыг хасч болно. Зардлыг кассын төлбөрийн баримт эсвэл машины зогсоолын баримтаар баталгаажуулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн 03-03-04/1/404 тоот захидал).

Хувийн машин ашигласны нөхөн төлбөр

Ажилчдын хувийн тээврийн хэрэгслийг бизнес аялалд ашигласны нөхөн төлбөрийг төлөх зардлыг нормативын хүрээнд татварын зорилгоор хүлээн зөвшөөрдөг. Эдгээрийг Засгийн газрын тогтоолоор байгуулсан

Энэхүү тогтоолоор татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хэрэгжүүлэхдээ хувийн машин, мотоциклийг бизнес аялалд ашиглах нөхөн олговрын зардлыг тодорхойлоход заасан хэм хэмжээг ашигладаг болохыг тогтоожээ. Одоогоор дараах дүрмийг мөрдөж байна.

(сард рубль)

хөдөлгүүрийн багтаамжтай суудлын автомашинууд: - 2000 см хүртэл. см багтаасан 1200 - 2000 гаруй шоо метр. см 1500 мотоцикль 600 Анхаарна уу: ОХУ-ын Сангийн яамны 1992 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн 57 тоот захидлын дагуу автомашины элэгдэл, шатах тослох материал, засвар үйлчилгээ, засвар, даатгалын төлбөрийг аль хэдийн оруулсан болно. нөхөн олговор. Өөрөөр хэлбэл, тэдгээрийг зардалд тооцох боломжгүй юм. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 9-р сарын 20-ны өдрийн 20-12 / 66690 тоот Москвагийн захидалд мөн адил дурдсан болно.

Түүгээр ч барахгүй ОХУ-ын Сангийн яамны 57 тоот захидалд нөхөн олговрыг сард нэг удаа тооцдог бөгөөд нэг сарын хуанлийн өдрүүдийн тооноос хамаардаггүй. Өөрөөр хэлбэл, ажилтан ажилдаа (амралт, бизнес аялал, өвчин эмгэг гэх мэт) байхгүй, машин сул зогссон үед төлбөр төлөхгүй. Тиймээс ажилласан өдрүүдийг харгалзан нөхөн олговрыг тохируулах ёстой. ОХУ-ын Татвар, татварын яамны 2004 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн 04-2-06/419@ тоот захидалд хувийн тээврийн хэрэгслээр нөхөн олговор олгох нь зөвхөн ажилтны ажил нь байнгын аялал, аялалтай холбоотой тохиолдолд эдийн засгийн үндэслэлтэй зардалд тооцогдоно гэж заасан байдаг. Энэ тухай түүний ажлын байрны тодорхойлолтод дурдсан байдаг.

Ажилчдын хувийн тээврийн хэрэгслийг бизнесийн зорилгоор ашигласны нөхөн төлбөр олгодог аж ахуйн нэгж эдгээр тээврийн хэрэгсэлд өвлийн дугуй суурилуулахыг хуулиар хориглоогүй. Гэхдээ дугуйнд зарцуулсан мөнгийг татвар ногдох орлогоос хасч болохгүй. Наад зах нь үүнийг албаныхан тулгаж байна. Тэдний үзэж байгаагаар үйл ажиллагааны бүх зардлыг нөхөн төлбөрийн хэмжээнд оруулсан болно (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 5-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-01-02/140 тоот бичгийг үзнэ үү). Олон компаниуд энэ байдлаас гарах дараах арга замыг олдог. Ажилтантай бригадгүй машин түрээслэх гэрээ байгуулдаг. Энэхүү гэрээнд машины засвар үйлчилгээний бүх зардлыг түрээслэгч өөрөө хариуцна гэж заасан. Гэсэн хэдий ч гэрээнд энэ талаар юу ч заагаагүй байсан ч түрээслэгч нь бригадгүйгээр түрээсэлсэн машины ашиглалтын зардлыг хариуцах үүрэгтэй (ОХУ-ын Иргэний хуулийн 646-р зүйл).

Нэмж дурдахад, орлогын албан татварыг тооцохдоо хувийн тээврийн хэрэгслийг бизнесийн зорилгоор ашигласны нөхөн олговрын зардлыг хүлээн авахын тулд тэдгээрийг зохих ёсоор баримтжуулах шаардлагатай. Өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгж нь зохион байгуулалт, захиргааны баримт бичиг, тухайлбал нөхөн төлбөрийн хэмжээг төлөх захиалга, тээврийн хэрэгсэл байгаа эсэхийг баталгаажуулсан баримт бичиг, хувийн тээврийн хэрэгслийг бизнесийн зорилгоор ашиглахыг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой.