Даатгалын хураамжийн хэмжээ нь стандарт татвараас илүү байвал. Даатгалын хураамжийн татварыг бууруулах журам. Даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь

Заавар

Ажил олгогч нь сар бүр ажилчдынхаа тэтгэвэр, нийгмийн даатгалд шимтгэл төлөх үүрэгтэй. Эдгээр дүнгийн хувьд хялбаршуулсан татварын системд татвар ногдуулдаг. Эдгээр шимтгэлийг ажил олгогч нь ажилтны зардлаар шилжүүлдэг орлогын албан татвар (хувь хүний ​​орлогын албан татвар 13%) гэж андуурч болохгүй. Үүний эсрэгээр ажил олгогч нь ажилтны даатгалын шимтгэлийг өөрийн халааснаасаа төлдөг.

Татварын хөнгөлөлтөд тэтгэврийн шимтгэл (тэдгээр нь ерөнхийдөө цалингийн 22%), эмнэлгийн (5.1%), өвчин, амаржсан, осол гэмтэлтэй холбоотой нийгмийн даатгалын шимтгэл (2.9%) багтсан болно. Та мөн ажил олгогчийн зардлаар ажилчдад олгосон өвчний тэтгэмжийн хэмжээг харгалзан үзэж болно. Эцэст нь, төлбөрийг бууруулах зардлын хамгийн сүүлийн ангилал бол ажилчдын даатгалын сайн дурын шимтгэл юм.

Компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид татварыг бууруулах боломжтой байхын тулд бүх даатгалын шимтгэлийг тооцооны хугацаанд төлөх ёстой. Энэ нь урьдчилгаа төлбөр хийх үед дөрөвний нэг, эсвэл жилийн нэг татвар төлөхөд нэг жил байж болно. Жишээлбэл, 3-р сарын даатгалын шимтгэлийг 4-р сард төлсөн бол эхний улирлын нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг тэд бууруулах боломжгүй.

Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг (татвар) 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Тэдгээр. төлөх татварын хэмжээ нь төлсөн шимтгэлийн нийт дүнгээс бага байсан ч хуримтлагдсан татварын тал хувийг төлөх шаардлагатай болно. Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар нь 150 мянган рубль, төсвөөс гадуурх санд оруулсан хувь нэмэр - 300 мянган рубль байв. Татварыг зөвхөн 50%, 75 мянган рубль хүртэл бууруулж болно.

Ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварыг бууруулах хязгааргүй боломж бий. Ийм бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тооцоолсон татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг даатгалын шимтгэлийг тогтмол хэмжээгээр 100% бууруулах боломжтой. Энэ нь татвар суутгалаасаа илүү гарсан тохиолдолд та татварын албанд зөрүү төлөх шаардлагатай, харин бага бол юу ч төлөх шаардлагагүй гэсэн үг юм. Эхний улиралд татварыг зөвхөн тогтоосон үнийн дүнгийн 1/4, хоёрдугаарт - үнийн дүнгийн 1/2, гурав дахь нь - 3/4 хувиар бууруулж болно. дүн, эцэст нь тухайн жилийн нийт дүн. 2014 онд Тэтгэврийн санд тогтмол шимтгэлийн хэмжээ 20,727.53 рубль болно. Үүний зэрэгцээ, хэрэв бизнес эрхлэгч Нийгмийн даатгалын сан эсвэл Тэтгэврийн санд сайн дурын шимтгэл төлсөн бол эдгээр төлбөрийг тооцох боломжгүй болно.

Анхаарна уу

"Орлого" (6%) объекттой хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон компаниудад шимтгэлийн татварыг бууруулах боломжийг олгож байна. Харин "орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хүмүүст ийм давуу эрх байхгүй. Гэхдээ тэд татварын бааз суурийг тодорхойлохдоо даатгалын шимтгэлийг зардал болгон авч болно.

Хэрэгтэй зөвлөгөө

Татварыг илүү төлөхгүй байхын тулд тайлант хугацаанд даатгалын шимтгэл төлөх хугацаа шаардлагатай. Татварыг бууруулах боломжгүй хэвээр байгаа тул урьдчилж хандив оруулах нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юм.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж буй бизнес эрхлэгчдэд төсөвт төлсөн татварыг төсвөөс гадуурх санд төвлөрүүлсэн тогтмол шимтгэлийнхээ хэмжээгээр бууруулахыг хуулиар зөвшөөрдөг. Үүний урьдчилсан нөхцөл бол татварын урьдчилгаа төлбөр төлсөн улиралдаа шимтгэлээ төлөх ёстой. Хоёр дахь хязгаарлалт нь татварын хэмжээг хагасаас илүүгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой юм.

Танд хэрэгтэй болно

• - улирлын туршид төлсөн нийгмийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ;
• - тухайн улиралд төлөх татварын хэмжээ;
• - тооцоолуур.

Заавар

2011 онд нийгмийн заавал төлөх шимтгэлийн нийт хэмжээ 16 мянган рубль байна. Тиймээс, улирал бүр төлбөр хийхдээ та улирал бүр дунджаар 4 мянган рубль төлөх ёстой. Хуульд төсвөөс гадуурх санд төлөх шимтгэлтэй холбоотой хоёрхон хязгаарлалт байдаг: орлогоос үл хамааран тухайн жилийн сан тус бүрд төлөх ёстой хэмжээ, түүнийг бүрэн төлөх эцсийн хугацаа - 12-р сарын 31. . Та тэтгэврийн болон бусад санд шимтгэлээ хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл өөр хүнээс эсвэл Сбербанкнаас шилжүүлэх замаар төлж болно.

Татварын төлбөрөө бууруулах эрхтэй хэмжээ нь таны шилжүүлэх ёстой татварын хэмжээнээс шууд хамаарна. Жишээлбэл, хэрэв таны татвар дөрөвний нэг нь 8 мянган рубль байсан бол энэ улиралд төсвөөс гадуурх санд 4 мянган рубль төлсөн бол татварын хэмжээг яг хоёр дахин буюу 4 мянган рубль болгон бууруулж болно. Үүний дагуу та төсөвт 8 мянган рублийн оронд 4 мянган рубль шилжүүлдэг.

Харьцуулбал, суутгал нь татварын дүнгийн талаас бага байх тохиолдолд сонголтыг авч үзэх нь зүйтэй. Жишээлбэл, та төсвөөс гадуурх санд 4 мянган рубль төлсөн боловч хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигласны улмаас 9 мянган рубль төсөвт нэг татвар хэлбэрээр шилжүүлэх ёстой. Энэ тохиолдолд та төсвөөс гадуурх санд оруулсан бүх шимтгэлээ төлбөрийн дүнгээс хасна. Тиймээс, хэрэв та тэнд 4 мянган рубль төлсөн бол төсөвт танаас 5 мянган рубль татвар авах ёстой.

Өөр нэг сонголт бол төсөвт оруулсан хувь нэмэр татварын дүнгийн 50 хувиас хэтэрсэн тохиолдолд юм. Жишээлбэл, та төсвөөс гадуурх санд 4 мянган рубль төлсөн боловч улирлын үр дүнгээс харахад таны татвар 6 мянган рублиэр өссөн байна. Энэ тохиолдолд татварын дүнг хоёр хуваана. Заасан орцтой төсвийг шилжүүлэхийн тулд та 3 мянган рублийн өртэй болж байна.

Татварын тайлангаа бөглөхдөө улирал бүр төсвийн бус санд даатгалын бүх шимтгэлээ оруулахаа бүү мартаарай. Практикт ихэнх хүмүүс мэдүүлэг гаргахын тулд төрөл бүрийн цахим үйлчилгээ эсвэл тусгай компьютерийн программ ашигладаг бөгөөд үүнийг зөвхөн нийгмийн шимтгэл зэрэг шаардлагатай бүх мэдээллээр бөглөхөд л хангалттай. Дараа нь програм эсвэл систем нь бүх зүйлийг өөрөө тооцоолох бөгөөд эцэст нь та авах ёстой бүх татварын хөнгөлөлтийг тусгасан мэдүүлэг хүлээн авах болно.

Сэдвийн талаархи видео

Анхаарна уу

Хэрэв та тэг өгөөжөө өгвөл таны татвар тэг байх тул бууруулах зүйл байхгүй. Гэхдээ энэ нь таныг нийгмийн шимтгэл төлөх үүргээс чөлөөлөхгүй: бизнесийн үйл ажиллагааг зогсоох хүртэл та даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагатай болно.

Эх сурвалжууд:

• даатгалын шимтгэлийг хэрхэн бууруулах вэ

Татварыг хялбаршуулсан системээр тооцож төсөвт төлдөг аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын дарамтыг багасгах боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та ОХУ-ын Татварын хуульд заасан аргуудыг ашиглах хэрэгтэй: илүү төлөлтийг нөхөх, өнгөрсөн хугацааны алдагдлыг тооцох, мөн доор хэлэлцэх бусад аргууд.

Сайн байна уу! Энэ нийтлэлд бид хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан даатгалын шимтгэлийн талаар ярих болно.

Өнөөдөр та сурах болно:

1. Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглан хувиараа бизнес эрхлэгчид ямар даатгалын шимтгэл төлдөг вэ;
2. Ажилтантай болон ажилгүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд шимтгэл хэрхэн төлдөг вэ?
3. Татварын хялбаршуулсан системийн татварыг хэрхэн бууруулах вэ?

Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглахын давуу тал

Хувиараа бизнес эрхлэгч нь ажилчинтай эсэхээс үл хамааран төсвөөс гадуурх санд шимтгэлийг нийтээр хүлээн зөвшөөрсөн хуваарийн дагуу хийх ёстой. Хэрэв ажилчид хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаанд оролцож байгаа бол энэ нь тэдний төлөө болон хувь хүнийхээ төлөө төлбөр төлдөг гэсэн үг юм.

Хэрэв өмчлөгчөөс гадна хувиараа бизнес эрхлэгчид хэн ч ажилладаггүй бол зөвхөн нэг хувь хүнд шимтгэл төлөх шаардлагатай болно. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь өөрийн ажил олгогч бөгөөд хөлсний ажил хийдэггүй тул өөрийн зардлаар өөрийгөө тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгалд хамруулах үүрэгтэй. Шимтгэлээ төлөөгүй тохиолдолд хуулийн дагуу хугацаа хэтэрсэн төлбөрийн дүнгийн 20-40 хувьтай тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр (санаатай үйлдэл нотлогдсон бол) шийтгэнэ.

2017 оноос хойш Татварын хуульд зарим нэмэлт, өөрчлөлт оруулсан. Тодруулбал, шимтгэл төлөх хяналтыг татварын албаны хэлтэст шилжүүлсэн шинэ бүлэг гарч ирэв. Одоо бүх төлбөрийг санд биш татварын албанд хийдэг. Цорын ганц үл хамаарах зүйл бол ажлын байран дахь гэмтлийн төлбөр юм. Өмнөх шигээ төсвөөс гадуурх сангийн данс руу шилжүүлдэг.

Оруулсан өөрчлөлтүүдтэй холбогдуулан, мөн өөрчлөгдсөн. Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын санг хүлээн авагчаар тус тус заасан 392, 393 гэсэн эхний гурван оронтой тоонуудын оронд 182-ыг зааж өгөх ёстой. Энэ нь мөнгө татварын дансанд орно гэсэн үг.

Хувиараа бизнес эрхлэгч орлого олохгүй, эсвэл алдагдал хүлээж байсан ч шимтгэл төлдөг. Энэ баримт нь таныг үйл ажиллагааныхаа санхүүгийн байдлаас үл хамааран заавал төлөх төлбөр төлөгч болохыг үүрэг болгож байна.

Төлбөрийн нөхцөл

Хууль тогтоох түвшинд төсвөөс гадуурх санд шимтгэл төлөх хугацааг хатуу зохицуулдаг. Тэднийг дагаж мөрдөөгүй тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгч хариуцлага хүлээнэ.

Төлбөр хийхдээ дараахь түр хязгаарлалтууд байдаг.

• – тайлант оны 12 дугаар сарын 31 хүртэл. Шимтгэлийг жилийн туршид хэсэгчлэн төлөх эсвэл бүх дүнг нэг дор төлөх боломжтой;
• Ажилтантай хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд - ажилтны орлого хуримтлагдсан сараас хойшхи сарын 15 хүртэл;
• Жилийн орлого нь 300,000 рублиас давсан хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд тайлант жилийн дараа жилийн 7-р сарын 1-ээс өмнө бодит орлого ба 300,000 рублийн зөрүүний 1% -тай тэнцэх хэмжээний мөнгийг нэмж байршуулах шаардлагатай.

Хэрэв тайлант жилийн үйл ажиллагааны явцад хувиараа бизнес эрхлэгч даатгалын шимтгэлийн урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн бол 12-р сарын 31 гэхэд үлдэгдэл төлбөрийг төлөх ёстой - тогтмол дүн ба урьдчилгаа төлбөрийн зөрүү.

Төлбөрийн сүүлийн өдөр ажлын бус өдөр (баярын эсвэл амралтын өдөр) таарч байна. Энэ тохиолдолд дараагийн ажлын өдөр төлбөрөө хийхийг хуулиар зөвшөөрдөг. Өдрийн ялгаа нь ялангуяа 12-р сарын 31-ний өдөр Бямба, Ням гараг болж хувирах үед тайлант жилийн эцэст мэдэгдэхүйц байх болно.

Даатгалын шимтгэлийг яаж төлөх вэ

Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг, ажилтангүй бизнес эрхлэгч зөвхөн тогтмол шимтгэл төлдөг - тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгал. FSS-д та өөрийн үзэмжээр сайн дурын шилжүүлгийг хийж болно. 2017 оноос хойш эдгээр төлбөрийг татварын албаны дансанд шилжүүлэх ёстой. Тэтгэврийн шимтгэл, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийг төлөх ТББ нь харилцан адилгүй байдаг.

Хураамжаа төлөхийн тулд та банкинд төлсөн баримтыг бүрдүүлэх шаардлагатай. Үүнийг татварын албаны вэбсайтаар дамжуулан хийж болно.

• Татварын албаны албан ёсны вэбсайтад зочилно уу;
• Цахим үйлчилгээнд "Татвар төлөх" хэсгийг сонгоно уу;
• Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд төлбөрийн захиалга үүсгэхийн тулд товчлуур дээр дарна уу;
• Гарч ирэх маягтаас "IP" -г сонгоно уу;
• Дараах жагсаалтад "Төлбөрийн баримт" гэж тэмдэглээрэй;
• Бөглөх (ангилагчдын жагсаалтыг мөн вэбсайтаас авах боломжтой), үлдсэн мөрүүдийг систем автоматаар бөглөнө;
• Дараа нь оршин суугаа хаягаа оруулна уу;
• Төлбөрийн мэдээлэлд төлбөр төлөгчийн хувиараа бизнес эрхлэгчийн статусыг зааж өгөх;
• Хэрэв та үндсэн төлбөрөө хийж байгаа бол "TP" үсгийг оруулна уу (торгууль, торгууль биш);
• Төлбөр хийх хугацааг сонгох;
• дүнг оруулна уу;
• Өөрийн нэр, овог нэр, овог нэрийг зааж өгөх;
• Бөглөх;
• Оршин суугаа газрынхаа хажууд чек тавих (энэ нь оршин суугаа газрын хаяг, татвар ногдох объектын байршил ижил байна гэсэн үг);
• Төлбөрийн аргыг сонгоно уу (бэлэн мөнгө - энэ тохиолдолд систем нь төлбөрийн баримтыг гаргаж өгөх бөгөөд та үүнийг хэвлэж, банкинд өгөх болно, бэлэн бусаар төлбөрийг татварын үйлчилгээний вэбсайтаас түнш банкаар дамжуулан хийх болно).

Өмнө нь та зөвхөн өөрийн карт эсвэл дансаар төлбөрөө төлж байсан нь ихээхэн хүндрэл учруулж байсныг анхаарна уу.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгч даатгалын шимтгэлийн төлөө хэрхэн төлбөр төлдөг вэ?

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч ажилтангүй бол зөвхөн даатгалын шимтгэлээ өөрөө төлөх хэрэгтэй. 2018 оноос хойш тэд хэмжээнээс үл хамааран тогтмол хэмжээтэй байна.

Хэрэв таны жилийн орлого 300,000 рублиас хэтрэхгүй бол Тэтгэврийн санд 29,354 рубль, эмнэлгийн санд 6,884 рубль төлнө.

Нийтдээ нэг жилийн хугацаанд та татварын дансанд 36,238 рублийн тогтмол даатгалын шимтгэл төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв тайлант жилийн орлого 300,000 рублиас давсан бол бодит орлого ба 300,000 рублийн тогтмол дүнгийн зөрүүний 1% -ийг нэмж төлөх ёстой. Энэ тохиолдолд төлбөрийг тооцоолох томъёо нь дараах байдалтай байна: 29,354 + 1% (SD - 300,000 рубль), SD нь таны бодит орлогын хэмжээ юм.

Гэсэн хэдий ч төрөөс төлөх шаардлагатай даатгалын шимтгэлийн дээд хязгаарыг тогтоосон. Та төсөвт 234,832 рубльээс илүү мөнгө шилжүүлэхгүй. Таны тооцоолсноор их хэмжээний төлбөр төлөх шаардлагатай байсан ч хуульд заасан хэмжээгээр төлдөг. 2018 оноос хойш үүнийг тооцохдоо Тэтгэврийн санд төвлөрүүлэх тогтмол шимтгэлийн хэмжээг найм дахин нэмэгдүүлсэн байна. Цалингийн доод хэмжээг тооцоонд оруулахаа больсон.

Үүнийг тооцоолох томъёо дараах байдалтай байна. 8*29 354 . Үүний зэрэгцээ, хэрэв та ямар нэг шалтгаанаар даатгалын санд нэмэлт шимтгэл хийхээс татгалзсан бол татварын алба таны жилийн орлогод үндэслэн тэдгээрийг бие даан тооцож, татварын нэхэмжлэлийг танд танилцуулах болно.

Жишээ.Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч 2019 оны 3-р сарын 15-ны өдөр татварын албанд бүртгүүлсэн бол тэтгэврийн шимтгэлийн томъёо дараах байдалтай байна: 36,238 (жилийн тогтмол орлого): 12 (сар) * 9 (бүтэн сар: 4-р сараас 12-р сар, 2019 онд ажилласан нягтлан бодох бүртгэлийн жил) = 27,178.50 рубль Гуравдугаар сард хувиараа бизнес эрхлэгч 17 хоног ажилласан. Дараа нь бид 3-р сарын шимтгэлийн хэмжээг тооцоолно: 36,238: 12: 31 (3-р сарын өдрийн тоо) * 17 = 1,656.04 (3-р сарын шимтгэлийн хэмжээ). Тиймээс, тухайн жилийн хувьд хувиараа бизнес эрхлэгч төлөх ёстой - (27,178.50 + 1,656.04) = 28,834.54 рубль даатгалын шимтгэл. Хувиараа бизнес эрхлэгчийн жилийн ашиг 450,000 рубль байсан гэж үзье. Дараа нь хүлээн авсан дүнгээс гадна төсөвт төлөх шаардлагатай: (450,000 – 300,000)*1% = 1500 рубль. Үүний дагуу даатгалын шимтгэлийн нийт хэмжээ: 30,334.54 рубль (28,834.54 + 1,500) болно.

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчдаа хөлсөлсөн бол бид татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд даатгалын шимтгэл төлдөг

Хэрэв та ажилчдыг танд туслахаар хөлсөлсөн бол тэдэнд зориулж төсөвт заавал шимтгэл төлөх ёстой. Та өөрийнхөө болон ажилтнуудынхаа зардлыг төлдөг.

Ажилтан бүрийн хувьд та тэдний сарын орлогын 30% -ийг хасах хэрэгтэй, үүнд.

Хэрэв танай ажилчид иргэний гэрээгээр ажиллаж байгаа бол та төсөвт 2.9%, өөрөөр хэлбэл тэдний сарын орлогын 27.1% -ийг төлөх боломжтой. Энэ тохиолдолд та Нийгмийн даатгалын санд төлбөр төлөх шаардлагагүй бөгөөд энэ нь 2.9% байна.

Жишээ.Тус компани нь иргэний гэрээгээр хоёр ажилтантай. Жилийн туршид сар бүр 30,000 рублийн тогтмол цалин авдаг. Жилийн туршид хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого 810,000 рубль байв. Компанийн эзэмшигчийн тэтгэврийн шимтгэлийн төлбөр: 29,354 рубль. Жилийн орлого 300,000 рубль давсан тул нэмэлт төлбөрийг хийх болно: (810,000 - 300,000)*1% = 5,100 рубль. Эмнэлгийн албан журмын даатгалын шимтгэл - 6,884 рубль. Ажилчдын оруулсан хувь нэмэр нь: 30,000 * 12 * 27.1% * 2 = 195,120 рубль болно. Нийтдээ тайлант жилийн хугацаанд бизнес эрхлэгч 29,354 + 5,100 + 6,884 + 195,120 = 236,458 рублийн шимтгэл төлсөн.

Шимтгэл таны татварын төлбөрийг хэрхэн бууруулдаг

Хэрэв та "Орлого" татварын хялбаршуулсан системийг сонгосон бол хуримтлагдсан татварыг даатгалын хураамжийн хэмжээгээр бууруулах эрхтэй.

Хэрэв таны хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчингүй бол даатгалын шимтгэлийн нийт дүнгийн татварыг бууруулж болно. Хэрэв шимтгэлийн хэмжээ нь хуримтлагдсан татвартай тэнцүү буюу түүнээс дээш байвал та төсөвт ямар нэгэн татвар төлөх шаардлагагүй болно.

Хэрэв тухайн компани боловсон хүчинтэй бол татварын хэмжээг ердөө 50 хувиар бууруулах боломжтой. Татварын хөнгөлөлтөд хувиараа бизнес эрхлэгчдийн "өөрсдөдөө" болон ажилчдын оруулсан хувь нэмрийг оруулсан болно. Энэхүү тооцооны сонголт нь зөвхөн "Орлого" системд хамаарна.

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч нь "Орлого хасах зардлын" системд байгаа бол даатгалын шимтгэлийг зарлагын хэсэгт бүрэн хамруулж, татвар ногдуулах ашгийг бүрдүүлдэг.

Жишээ."Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч жилд 276,000 рублийн орлого олсон. Тус компанид ажилтан байхгүй. Шимтгэлийг 36,238 рубль төлсөн. Татвар төлөх: 276,000*6% = 16,560 рубль. Даатгалын хураамж нь татварын хэмжээнээс хэтэрсэн байна: 36,238 > 16,560 Энэ нь төлөх ёстой татвар нь 0 байна гэсэн үг.

"Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын системийг ажилчидгүй ашигладаг бизнес эрхлэгч жилд 758,000 рублийн орлого олсон. Татвар төлөх ёстой: 45,480 рубль. Шимтгэлийн хэмжээ: 36,238 + 1% *(658,000 - 300,000) = 39,818 рубль. Бид даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр татварыг бууруулж, авна: 45,480 - 39,818 = 5,662 рубль. Энэ дүнг бизнес эрхлэгч 45,480 рублийн оронд татварын албанд төлнө.

Одоо гурван ажилтантай "Орлого" гэсэн хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчийн жишээг харцгаая.

Жишээ.Жилийн туршид хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлого 750,000 рубль байв. Тус компани нь 25,000 рублийн цалинтай гурван ажилтантай. Төлбөртэй татвар нь: 750,000 * 6% = 45,000 рубль. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн төлсөн шимтгэл: 36,238 + (25,000 * 12 *30% *3) + 1 * (750,000 - 300,000) = 36,238 + 270,000 + 4,500 = 310,738 рубль. Шимтгэл нь татвараас давсан тул сүүлийнх нь 50% -иар буурч болно: 45,000 * 50% = 22,500 рубль.

"Орлого - Зардал" хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчтэй жишээ авч үзье.

Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчингүй бол тооцоог дараах байдлаар хийнэ.

Жишээ.Жилийн орлого 842,000 рубль байв. Хувиараа бизнес эрхлэгчид өөрсдөө шимтгэл төлдөг: 36,238 (тогтмол хэсэг) + 1 * (842,000 - 300,000) = 41,658 рубль. Жилд хувиараа бизнес эрхлэгчийн баримтжуулсан зардал 650,000 рубль байв. Бизнес эрхлэгч нь улирал бүр төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр зардлыг нэмэгдүүлэх эрхтэй. Дараа нь зардал нь: 650,000 + 41,658 = 691,658 рубль болно. Энэ тохиолдолд төлөх татвар: (842,000 - 691,658) * 15% = 22,551.50 рубль.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу даатгалын хураамжийн татварыг бууруулах нь ашигтай бизнес гэдгийг та харж байна. Үүнийг ашиглах нь маш том давуу тал юм. Хамгийн гол нь энэ жил даатгалын шимтгэл төлөхөө мартаж болохгүй, i.e. 12-р сарын 31 хүртэл, дараа нь зардлыг бүрэн хэмжээгээр хүлээн авах боломжтой болно.

Татварын хууль нь өргөдөл гаргахдаа төлсөн даатгалын шимтгэлийг (болон бусад зарим төлбөрийг) хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос нөхөх боломжийг олгодог. Гэхдээ энэ журмыг хэрэгжүүлэхийн тулд даатгалын шимтгэлийг тусгай арга замаар, тусгай хугацаанд төлөх шаардлагатай.

ОХУ-ын Татварын хууль (ТС RF) нь төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг татварын төлбөрөөс нөхөх боломжийг олгодог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг). Энэ эрхийг зөвхөн орлогоо татварын объект болгон сонгосон татвар төлөгчид олгоно. Ийм татвар төлөгчид татварын (тайлангийн) хугацаанд тооцсон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны (татварын урьдчилгаа төлбөр) хэмжээг албан журмын тэтгэврийн даатгал, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсан тохиолдолд нийгмийн даатгалд даатгуулах даатгалын шимтгэлийн дүнгээр, мөн жирэмсний болон эрүүл мэндийн албан журмын дагуу бууруулна. даатгал, үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчнөөс урьдчилан сэргийлэх нийгмийн даатгал, төлсөн (тооцоолсон дүнгийн хүрээнд)ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тухайн татварын (тайлангийн) хугацаанд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсгийн 1 дэх хэсэг).

Мөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээг дараахь хэмжээгээр бууруулж болно.

Хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны тэтгэмж олгох зардал 1

Даатгалын байгууллагатай байгуулсан сайн дурын хувийн даатгалын гэрээний дагуу төлсөн төлбөр (шитгэл) 2

Ерөнхийдөө хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээг энэ зүйлд заасан зардлын хэмжээгээр 50-иас дээш хувиар бууруулах боломжгүй. Гэхдээ хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал хийдэггүй хувиараа бизнес эрхлэгчид ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд төлсөн даатгалын шимтгэлийг тогтмол хэмжээгээр (өөрөөр хэлбэл) татварын хэмжээг (урьдчилсан татварын төлбөр) бууруулдаг дүнгийн хязгаарлалтгүйгээр).

Тэтгэврийн санд төлөх даатгалын шимтгэл, хувь хүмүүст төлбөр төлдөггүй, эсвэл бусад урамшуулал авдаггүй хувиараа бизнес эрхлэгчийн эрүүл мэндийн заавал даатгалын шимтгэлийн жишээг ашиглан дээрх зардлыг хэрхэн нөхөх талаар авч үзье.

Татварын хялбаршуулсан системийг төлдөгХугацаа дууссан тайлант хугацааны дараа эхний сарын 25-ны өдрөөс өмнө урьдчилгаа төлбөрийн хэлбэрээр (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 7 дахь хэсэг), өөрөөр хэлбэл:

ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.23-т (Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 7 дахь хэсэг) татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг тухайн жилийн үр дүнд үндэслэн төлдөг. ОХУ-ын код), өөрөөр хэлбэл:

хувиараа бизнес эрхлэгчид - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.

Даатгалын шимтгэл төлдөгДараахь хугацаанд хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал хийгээгүй хувиараа бизнес эрхлэгчид.

Даатгалын шимтгэлийг тооцсон орлогын хэмжээ нь төлбөрийн хугацаанд 300,000 рубльээс бага бол тухайн хуанлийн жилийн 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй.

Даатгалын шимтгэлийг тооцсон орлогын хэмжээ нь төлбөрийн хугацаанд 300,000 рублиас давсан бол төлбөрийн хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй.

Даатгалын шимтгэлийн хэмжээг Урлагийн 1-р зүйлд заасан болно. 430 ОХУ-ын Татварын хууль.

Даатгалын шимтгэлийн хэмжээг нөхөхийн тулд тайлант хугацаанд төлсөн байх шаардлагатай гэсэн асуулт гарч ирж байна. Дээрх хугацааг чанд мөрдөж, 12 дугаар сарын 31, 7 дугаар сарын 1-ний өдрүүдэд даатгалын шимтгэлээ төлсөн тохиолдолд 1-р улирал, хагас жил, 9 сарын дүнгээр татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын төлбөрийн хэмжээг бууруулах боломжгүй болно. , энэ хугацаанд даатгалын шимтгэл төлж байгаагүй тул.

Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог нөхөхийн тулд даатгалын шимтгэлийн дүнг тайлангийн (татварын) хугацаанд (тооцсон дүнгийн хүрээнд) төлөх ёстой гэдгийг Урлагийн 3.1-д тодорхой заасан болно. 346.21 ОХУ-ын Татварын хууль.

ОХУ-ын Сангийн яам ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн N 03-11-11/16418 тоот захидалд мөн тайлбарлав: татварын хялбаршуулсан системийг татварын объектоор ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч. Орлогын хэлбэр, төлбөр болон бусад урамшуулал олгохгүй байгаа хүмүүст татварыг хэмжээгээр бууруулах эрхтэй. татварын тайлан гаргасан татварын хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэл.

Үүнтэй ижил захидал жишээг өгдөг:

"... 2016 оны 3-р сард 300,000 рублиас давсан орлогын дүнгээс тооцсон 2015 онд даатгалын шимтгэлийг тогтмол хэмжээгээр хувь хүмүүст төлж, бусад урамшуулал олгодоггүй хувиараа бизнес эрхлэгчид төлсөн бол энэхүү тогтмол төлбөрийг харгалзан үзэх шаардлагатай. 2016 оны тайлангийн (татварын) хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварыг тооцохдоо."

Үүнээс гарах гарц юу вэ?

Шийдэл нь энгийн - даатгалын шимтгэлийг хугацаанаас нь өмнө төлөх.

Энэ тохиолдолд төлбөрийн хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн дүнг нөхөх эрх гарч ирнэ. Энэ тохиолдолд нөхөн төлөх эрхтэй даатгалын хураамжийн хэмжээг төлөхийг зөвлөж байна, өөрөөр хэлбэл төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь хялбаршуулсан татварын системийн тооцоолсон татварын дүнтэй тэнцүү буюу түүнээс бага байх ёстой. хугацаа (тооцоолсон дүнгийн хүрээнд нөхөн тооцохыг зөвшөөрсөн тул - ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэг).

Зөвхөн даатгалын шимтгэлийг тооцох боломжтой гэдгийг анхаарна уу тооцоолсон дүнгийн хүрээнд. Өөрөөр хэлбэл, хэрэв та даатгалын шимтгэлийг шаардагдах хэмжээнээс их хэмжээгээр төлсөн бол ийм дүнг хялбаршуулсан татварын системээс нөхөх боломжгүй юм.

ОХУ-ын Сангийн яам нь тухайн жилийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлсөн татвартай даатгалын шимтгэлийг нөхөн тооцох хууль ёсны болохыг харуулж байна (жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 03-ны өдрийн N 03-11 захидал). -11/135)

Жишээ

Хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал (татвар ногдох объект Орлого, хувь хэмжээ 6%) хийдэггүй хувиараа бизнес эрхлэгч тухайн жилд дараахь үзүүлэлттэй байна.

1-р улирлын орлого 250 мянган рубль

1-р хагас жилийн орлого 500 мянган рубль

9 сарын орлого 750 мянган рубль

Жилийн орлого 1000 мянган рубль

Даатгалын хураамж (жишээ нь 2018 оны өгөгдлийг ашиглан):

ОХУ-ын Тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмэр - 26,545 рубль.

Эрүүл мэндийн даатгалын санд оруулсан хувь нэмэр - 5,840 рубль

Тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмэр 1% - 7,000 рубль ((1,000,000 - 300,000) * 1%)

Хэрэв та даатгалын шимтгэлийг 12-р сарын 31, 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлсөн бол жилийн хугацаанд татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дүнг суутгал хийхгүйгээр төлөх шаардлагатай болно (тайлангийн (татварын) хугацаанд төлсөн дүн байхгүй тул) . Дараа нь 12-р сарын 31-нд тэрээр даатгалын шимтгэлээ төлж, жилийн эцэст хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөрөөс нөхөн төлж болно. Өөрөөр хэлбэл, 1-р улирал, зургаан сар, 9 сарын эцэст хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг бүрэн төлж, даатгалын хураамжийн хэмжээг 12-р сарын 31-нд, зөвхөн жилийн эцэст бүрэн төлнө. , хялбаршуулсан татварын тогтолцооны төлбөрийн сүүлчийн хэсгийг төлөхдөө даатгалын шимтгэлийн хэмжээг нөхөх боломжтой болно.

1-р улирал, хагас жил, 9 сарын хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дүнтэй тэнцэх хэмжээний (эсвэл хуримтлагдсан шимтгэлийн хэмжээ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос бага бол түүнээс бага) даатгалын шимтгэл төлөх нь илүү ашигтай байдаг. Дараа нь та нэн даруй офсет хэрэглэж болно. Өөрөөр хэлбэл, даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээтэй тэнцүү бол та хялбаршуулсан татварын тогтолцоог төлөх шаардлагагүй болно.

1-р улирал

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээ 15,000 рубль (250,000 * 6%) байна.

Хялбаршуулсан татварын системд 1-р улирлын нөхөн олговрыг харгалзан 6,903.75 рубль (15,000 - 6,636.25 - 1460) төлсөн.

Хагас жил

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээ 30,000 рубль (500,000 * 6%) байна.

Тэтгэврийн сан - 6,636.25 рубль (26,545 / 4)

Эмнэлгийн албан журмын даатгал - 1460 рубль (5840/4)

Хялбаршуулсан татварын тогтолцоог 1-р хагас жилийн нөхөн тооцоог харгалзан 6,903.75 рубль (30,000 - 6,903.75 (USN) - 13,272.5 (PFR) - 2,920 (FMS)) төлсөн.

9 сар

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээ 45,000 рубль (750,000 * 6%) байна.

Тэтгэврийн сан - 6,636.25 рубль (26,545 / 4)

Эмнэлгийн албан журмын даатгал - 1460 рубль (5840/4)

Хялбаршуулсан татварын системээр 9 сарын хугацаанд төлсөн татварыг нөхөж тооцвол 6,903.75 рубль (45,000 - 13,807.5 (USN) - 19,908.75 (PFR) - 4,380 (FMS))

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хэмжээ 60,000 рубль (1,000,000 * 6%) байна.

Үйл ажиллагааны үр дүнг харгалзан тухайн хугацааны даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь:

ОХУ-ын Тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмэр - 26,545 рубль (бүх жилийн турш).

Эрүүл мэндийн даатгалын санд оруулсан хувь нэмэр - 5840 рубль (бүх жилийн турш).

Тэтгэврийн санд оруулсан хувь нэмэр 1% (300 мянган рубльээс дээш орлоготой бол) - 7,000 рубль ((1,000,000 - 300,000) * 1%)

Даатгалын нийт шимтгэл: 39,385 рубль.

Сонголт 1

Татвар төлөгч нь урьд нь төлсөн болон тооцсон дүнгийн зөрүүг 12-р сарын 31-ний өдөр төлж, тухайн жилд төлсөн хялбаршуулсан татварын тогтолцоотой харьцуулахад төлсөн дүнг тооцох эрхтэй.

PFR - 6,636.25 рубль (26,545 / 4) - 4-р улиралд

Эмнэлгийн албан журмын даатгал - 1,460 рубль (5,840 / 4) - 4-р улиралд

Тэтгэврийн сан 1% (300 мянган рубльээс дээш орлоготой бол) - 7000 рубль

Жилийн эцэст (дараагийн хуанлийн жилд) хялбаршуулсан татварын системийг 96.25 рубль (60,000 - 20,711.25 (USN) - 26,545 (PFR) - 7,000 (PFR 1%) - 5,840 (FMS) төлнө. )

Сонголт 2

Та бас өөр аргыг ашиглаж болно: 12-р сарын 31-нд зөвхөн шимтгэлийн дүнг 300,000 рубль хүртэлх орлогод тооцсон тарифаар төлнө.

Тэтгэврийн сан - 6,636.25 рубль (26,545 / 4)

Эмнэлгийн албан журмын даатгал - 1460 рубль (5840/4)

Тэтгэврийн санд төлөх шимтгэл 1% - 7,000 рубль ((1,000,000 - 300,000) * 1%) нь дараа оны 7-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд төлж, дараа жилийн хялбаршуулсан татварын системд тооцох ёстой. Энэ тохиолдолд та 300,000 рубльээс дээш дүнгийн 1% -иар тооцсон тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийг тооцохгүйгээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог төлөх ёстой (жишээлбэл, 7,000 рубль).

Энэ онд төлсөн өмнөх жилийн тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийг нөхөх хууль ёсны байдлыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2016 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн N 03-11-11/16418 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.

"Хэрэв хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал хийгээгүй хувиараа бизнес эрхлэгч 2016 оны 3-р сард 300,000 рублиас давсан орлогын дүнгээр тооцсон 2015 оны даатгалын шимтгэлийг тогтмол хэмжээгээр төлсөн бол энэ тогтмол төлбөрийг тооцохдоо харгалзан үзнэ. 2016 оны тайлангийн (татварын) хугацаанд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татвар.

Үзэж буй жишээнд, жилийн хугацаанд зөвхөн даатгалын шимтгэл төлж, дансанд оруулсан бөгөөд үүнийг 300 мянган рубль хүртэлх орлогод үндэслэн тооцдог. Тэтгэврийн санд 1% -ийн шимтгэлийг 12-р сарын 31-ний хооронд эсвэл дараа жилийн хугацаанд төлөхийг зөвлөж байна.

Жилийн туршид Тэтгэврийн санд 1 хувийн шимтгэл төлж, жилийн туршид ижил зарчмаар тооцох нь зүйтэй гэж олон мэргэжилтнүүд үзэж байна. Хэрэв та энэ замыг дагаж мөрдвөл, жишээлбэл, зургаан сарын эцэст (6-р сарын 30 хүртэл) ОХУ-ын Тэтгэврийн санд 2000 рублийн даатгалын шимтгэл нэмж төлөх ёстой1% ((500 мянга - 300 мянга) * 1%). Зохиогч энэ хандлагад ОХУ-ын Татварын хуульд жилийн туршид Тэтгэврийн санд 1% -ийн шимтгэлийг нөхөх шууд дүрэм байхгүй байх эрсдэлийг харж байна. Мөн ОХУ-ын Сангийн яамнаас энэ асуудлаар ямар нэгэн тайлбар олж хараагүй.

Тэмдэглэл

1) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжийг (үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс бусад) ажил олгогчийн зардлаар төлж байгаа ажилтны хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан өдрүүдээр төлөх зардал. 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн N 255-ФЗ Холбооны хуулиар "Түр зуурын тахир дутуу болох, амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгалын тухай" хуулиар олгосон тусгай зөвшөөрөлтэй даатгалын байгууллагуудын ажилчдад төлсөн даатгалын төлбөрт хамрагдаагүй хэсэгт тогтоогдсон. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ажил олгогчидтой байгуулсан гэрээний дагуу хөдөлмөрийн чадвараа түр хугацаагаар алдсан (үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчнөөс бусад тохиолдолд) ажилчдын ашиг сонирхолд нийцүүлэн холбогдох төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх; Ажил олгогчийн зардлаар төлдөг бөгөөд тэдгээрийн тоог 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн № 255-ФЗ "Түр зуурын тахир дутуу болсон, амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгалын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон байдаг. 2 зүйлийн 3.1-р зүйл. 346.21 ОХУ-ын Татварын хууль)

2) ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу зохих төрлийн үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй даатгалын байгууллагатай байгуулсан сайн дурын хувийн даатгалын гэрээний дагуу ажилчдыг түр хугацаагаар тахир дутуу болсон тохиолдолд (хувийн шимтгэл) төлсөн төлбөр. үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний хувьд) ажил олгогчийн зардлаар төлж, 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 255-ФЗ "Түр хугацаагаар хөдөлмөрийн чадвараа алдсан тохиолдолд заавал нийгмийн даатгалын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан өдрүүд. хөгжлийн бэрхшээлтэй болон амаржсантай холбоотой." Хэрэв ийм гэрээний дагуу даатгалын төлбөрийн хэмжээ нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжийн хэмжээнээс хэтрэхгүй бол (үйлдвэрлэлийн ослоос бусад тохиолдолд) заасан төлбөр (хувь нэмэр) нь татварын хэмжээг (урьдчилгаа татварын төлбөр) бууруулдаг. мэргэжлээс шалтгаалсан өвчин) ажил олгогчийн зардлаар төлж, 2006 оны 12-р сарын 29-ний өдрийн 255-ФЗ "Түр хөдөлмөрийн чадвараа алдсан тохиолдолд заавал нийгмийн даатгалын тухай" Холбооны хуулиар тогтоосон ажилтны түр хугацаагаар тахир дутуу болсон өдрүүд. мөн жирэмслэлттэй холбоотой" (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсгийн 3-р хэсэг).

3) догол мөр. 2 х. ОХУ-ын Татварын хуулийн 432 (2017-01-01-ээс). 2017.01.01 хүртэл - Урлагийн 2-р зүйл. 2009 оны 7-р сарын 24-ний N 212-FZ Холбооны хуулийн 16 "ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын санд даатгалын шимтгэлийн тухай".

4) догол мөр. 2 х. ОХУ-ын Татварын хуулийн 432. 2018 он хүртэл даатгалын шимтгэл төлөх эцсийн хугацааг дөрөвдүгээр сарын 1 гэж тогтоосон. 2017 оны 11-р сарын 27-ны өдрийн 335-ФЗ-р Холбооны хууль энэ хугацааг 7-р сарын 1 болгон өөрчилсөн (Хуулийн 2-р зүйлийн 79-р зүйл)

Хувь хүмүүст (бие даасан бизнес эрхлэгчид, хуульч, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатч, ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бусад хүмүүс) төлбөр төлдөггүй даатгалын шимтгэл төлөгчдөд тогтоосон даатгалын шимтгэлийн хэмжээ. .

Татварын тусгай дэглэмүүд байдаг бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан тул татвар төлөгчид наад зах нь татварын зорилгоор гарсан зардлыг харгалзан үзэх шаардлагагүй болно. Эдгээр нь орлогыг татварын объект болгон сонгосон "хялбаршуулсан хүмүүс", мөн UTII төлөхөд шилжсэн хүмүүс юм. Үүний зэрэгцээ тэд бусад татвар төлөгчдийн нэгэн адил тэтгэврийн шимтгэл төлдөг, учир нь ямар ч ажилчин тэтгэврийн тэтгэмжээс хасагдах ёсгүй.

Хууль тогтоогчид ийм татвар төлөгчдөд одоо хүртэл... Бид энэ нийтлэлд энэ процедурын нарийн ширийн зүйлийн талаар ярих болно.

Татварын албанаас тайлбарлаж байна

Татварын хялбаршуулсан тогтолцооноос эхэлье. догол мөрийн дагуу. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-д зааснаар татварын (тайлагнах) хугацаанд тооцсон нэг татварын (татварын урьдчилгаа төлбөр) хэмжээг татварын объект болгон орлогыг сонгосон татвар төлөгчид заавал төлөх даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулна. тэтгэврийн даатгал (OPI), ижил хугацаанд төлсөн (тооцоолсон дүнгийн хүрээнд).ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу, түүнчлэн ажилчдад олгосон хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны тэтгэмжийн хэмжээ. Энэ тохиолдолд татварын хэмжээг (татварын урьдчилгаа төлбөр) 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй.

Холбооны Татварын алба үүнтэй холбоотой асуултуудыг нэг удаа, бүрмөсөн зогсоохоор шийдэж, 2009 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N ШС-22-3/743@ дугаартай нэлээд том захидал гаргажээ. Татварын албаны мэдээлснээр даатгалын шимтгэлийн нэг татварыг бууруулах нөхцөлийг Урлагийн 3-р зүйлд заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21 нь маш тодорхой юм.

Тэгэхээр татварыг тэр хэмжээгээр бууруулах боломжтой гэж үзэж байгаа тооцоолж, төлсөндаатгалын шимтгэл. Хуанлийн жилийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хэмжээг зөвхөн тухайн жилийн 1-р сарын 1-ээс 12-р сарын 31 хүртэлх хугацаанд заавал даатгуулах даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулж болно.

Татварын албаныхан шимтгэлийн хэмжээг тухайн хугацаанд тооцох ёстой гэж захидлаар дахин нэг удаа давтаж байна. Эдгээр нь татварын албанд ирүүлсэн тэтгэврийн даатгалын албан журмын мэдүүлэгт тусгагдсан тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээ гэж тооцогддог.

Анхаарна уу. Нэг удаагийн татварыг хуанлийн жилд тооцож, төлсөн тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулна.

Үүний дагуу татвар төлөгч нь татварын тайланд заасан хэмжээнээс хэтрүүлсэн төлбөрийг гэнэт төлсөн бол илүү гарсан мөнгийг нэг удаагийн татварыг бууруулахад тооцох боломжгүй.

Бүх зүйл сайхан байх болно, гэхдээ бусад зүйлсийн дунд Татварын хуулийн хэм хэмжээнд үндэслэсэн ердийн нөхцөл байдал бий бөгөөд үүний дагуу арванхоёрдугаар сарын тэтгэврийн шимтгэлийг ирэх оны нэгдүгээр сард хууль ёсоор төлж болно. Гэхдээ энэ тохиолдолд тэд тооцооны хугацаанд ч, төлбөрийн хугацаанд ч нэг татварыг бууруулах чиглэлд явахгүй.

Татварын ажилтнууд татвар төлөгчдийн сэтгэлд нийцсэн хариултыг өгч байна. Нэгдүгээрт, хялбаршуулсан татварын систем, тэтгэврийн шимтгэлийн нэг татварыг төлөх, мэдүүлэг өгөх хугацаа өөр өөр байдагт анхаарлаа хандуулдаг. "Хялбаршуулагч" татварын тайланг жилд нэг удаа, байгууллагууд - татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй, бизнес эрхлэгчид - 4-р сарын 30-наас хэтрэхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.23-р зүйл). Үүний зэрэгцээ, тайлант хугацаа (улирал) дууссанаас хойшхи эхний сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан жилийн эцэст татварыг төлөх ёстой (346.21-р зүйлийн 7 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн).

Даатгалын шимтгэлийн урьдчилгаа төлбөрийг өнгөрсөн сарын цалингийн мөнгийг банкнаас хүлээн авахаар тогтоосон хугацаанд, эсвэл даатгагчийн данснаас ажилчдын данс руу шилжүүлсэн өдөр, гэхдээ хожимдохгүй байна. даатгалын шимтгэлийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон сараас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс.

Холбогдох тооцоог (I, II, III улирлын хувьд) тайлант үеэс хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд, мөн хугацаа нь дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд гаргаж өгнө. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 2, 6 дахь заалт).

Тиймээс тэтгэврийн шимтгэлийг тайлагнах, төлөх хугацаа нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвараас эрт ирдэг. Үүний үндсэн дээр татварын эрх баригчид тэтгэврийн шимтгэлийг (татварын (тайлагнах) хугацаанд тооцсон хязгаарт багтаан) урьдчилгаа төлбөрийг тогтоосон өдрөөс хойш төлсөн бол нэг татварын суутгалд тооцох боломжтой гэж үзэж байна. даатгалын шимтгэлийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон сарын дараа сарын 15-ны өдөр), жилийн эцэст - татварын тайлан гаргасан өдрөөс хойш (энэ жилийн 3-р сарын 30-аас доошгүй хугацаанд). тооцооны хугацаа дууссан).

Анхаар! Энэ хандлага нь Сангийн яамны байр сууринаас арай өөр юм. 2009 оны 02-р сарын 05-ны өдрийн 03-11-06/2/16 тоот захидалдаа тэрээр 2008 оны 1-р улиралд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын хэмжээг тооцохдоо даатгалын шимтгэлийг заавал төлөх ёстой гэж заажээ. 2008 оны 1-р сард төлсөн тэтгэврийн даатгалыг 2007 оны 12-р сард, 2008 оны 7-р сард төлсөн 2008 оны 6-р сарын шимтгэлийг 2008 оны 9 сарын үр дүнд үндэслэн тооцно (мөн 2009 оны 6-р сарын 18-ны өдрийн N 03-ыг үзнэ үү. 11-06/2/105 , 2009 оны 03-р сарын 31-ний өдрийн N 03-11-06/2/53, 2008 оны 07-ны өдрийн N 03-11-04/2/97).

Үүнийг дараах байдлаар тайлбарлаж болно: хэрэв тэтгэврийн шимтгэлийг тооцсон тайлангийн (татварын) хугацаанаас хожуу төлсөн бол тэтгэврийн шимтгэл төлсөн хугацаанд нарийн тооцсон нэг татвараар бууруулна.

Түүнчлэн, Сангийн яам эдгээр захидалд дурдсан байр сууриа шаардаж, 2009.10.01-ний өдрийн 03-11-11/193 тоот захидалд үүнийг онцлон тэмдэглэв. Энэхүү захидал нь Холбооны Татварын албаны тодруулгад өгсөн хариулт шиг харагдаж байгаа бол санхүүчид шинэ, гэхдээ бидний бодлоор эргэлзээтэй аргументуудыг олохыг хичээж байна. Тэд Урлагт ханддаг. 346.17 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ зүйлийн 2-т татвар төлөгчийн зардлыг бодитоор төлсний дараа зардалд тооцно гэж заасан.

Түүнээс гадна догол мөрүүдийн дагуу. 3 х 2 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д татвар, хураамж төлөх зардлыг татвар төлөгчийн бодит төлсөн дүнгийн зардалд оруулсан болно. Хэрэв татвар, хураамж төлөх өр байгаа бол түүнийг төлөх зардлыг татвар төлөгч тогтоосон өрийг барагдуулсан тайлангийн (татварын) хугацаанд бодитой төлсөн өрийн хүрээнд тооцно. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөх нь татварын нэгэн адил хийгдэж байгааг харгалзан Сангийн яам албан журмын тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг зардалд оруулах ижил төстэй журмыг хэрэгжүүлэх нь зүйтэй гэсэн дүгнэлтэд хүрсэн байна. .

Ямар ч эргэлзээгүй, энэ нь үнэн, энэ нь зөвхөн үүнтэй холбоотой юм зардал OPS дээр, учир нь догол мөрөнд. 2 х 3 арт. Бидний ярьж байгаа ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21 хасалттэтгэврийн шимтгэл, яагаад урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д ямар ч хамааралгүй.

Уншигчид орон нутгийн татварын албаны байр суурийг тодруулахаа мартахгүйгээр хэний санаа бодлыг дагахаа өөрсдөө шийдэх боломжтой.

Заасан хугацаанаас хойш төлсөн даатгалын шимтгэл алдагдахгүй. Жилийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хуримтлалын үндсэн дээр тооцдог тул "хоцорсон" шимтгэлийг жилийн сүүлийн төлбөрийг хийх хүртэлх хугацаанд (дараагийн жилийн 3-р сарын 31 - байгууллагуудын хувьд) дараагийн тайлант хугацаанд тооцож болно. , 4-р сарын 30 - бизнес эрхлэгчдэд зориулсан). Хэрэв шимтгэлийг заасан хугацаанаас хойш төлсөн бол зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу шинэчилсэн мэдүүлэг гаргах нь тус болно, энэ нэмэлт төлбөрийг суутгал болгон авч болно.

Энэ нь 2007 оны 9-р сарын 25-ны өдрийн N F08-5887 / 2007-2217A тогтоолоор Хойд Казахстаны Холбооны монополийн эсрэг албаны шүүгчийн зөв үйлдэл гэж нэрлэгддэг ийм нөхцөл байдалд шинэчилсэн татварын тайлан гаргаж өгсөн явдал байв. Нэмж дурдахад, тооцоолсон тэтгэврийн шимтгэлийг бүрэн төлөөгүйн улмаас хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу нэг татварын хэмжээг бууруулсан нь хууль бус үйлдэл (эс үйлдэхүй) гэж үзэх боломжгүй тул энэ нь Урлагийн дагуу гэмт хэрэг болохгүй гэдгийг тэд онцолсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 122 (UTII-ийн талаархи ижил төстэй дүгнэлтийг жишээлбэл, Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээний ZSO-ийн 2009 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн N F04-4125/2009 (10394-A03-46) тогтоолд өгсөн болно).

Татварын албаныхны 2009 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N ШС-22-3/743@ захидалд дурдсан сүүлчийн шалгуур (энэ нь эргэлзээ төрүүлэхгүй): заавал даатгалын даатгалын шимтгэл нь татварын хэмжээг бууруулж болно (урьдчилгаа төлбөр) хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын (тайлангийн) хугацаанд тооцсон 50% -иас ихгүй байна.

UTII-ийн талаар юу хэлэх вэ?

Сангийн яамнаас буруутгагдаж байгаа хүмүүсийн талаар янз бүрийн тайлбар өгч байгаа нь сонин байна. Урлагийн 2-р зүйлд заасны дагуу гэдгийг сануулъя. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.32-т зааснаар татварын хугацаанд "тооцсон" нэг татварын дүнг заавал тэтгэврийн даатгалд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр (тооцсон дүнгийн хүрээнд) бууруулна. ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны чиглэлээр ажилладаг ажилчдад нэг татвар төлдөг, түүнчлэн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр төлсөн тогтмол төлбөрийг төлөх хугацаа. хувиараа бизнес эрхлэгчид өөрсдийн даатгалд болон ажилчдад олгосон хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны тэтгэмжийн хэмжээгээр. Энэ тохиолдолд нэг татварын хэмжээг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй.

ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 03-11-06/3/193 тоот захидалд UTII-ийг бодитоор төлсөн дүнгээр (тайлагнах (төлбөр тооцоо) хугацаанд тооцсон (төлбөр)) хэмжээгээр бууруулсан гэж заасан. UTII татварын тайланг ирүүлсэн өдөр) албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.32 нь дараагийн татварын хугацааны эхний сарын 20-ны өдөр юм.

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.30-д зааснаар UTII-ийн татварын хугацаа нь дөрөвний нэг юм. Үүнтэй холбогдуулан Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т татвар төлөгчид татварын хугацаанд тооцсон UTII-ийн хэмжээг даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр улирал бүр бууруулна. Тиймээс татварын хугацаанд UTII-ийн бууралтыг татвар төлөгч тухайн хугацаанд төлсөн албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр гүйцэтгэдэг. Тиймээс 2009 оны 2-р улиралд төлсөн 2009 оны 1, 2-р улирлын даатгалын шимтгэлийн хэмжээ нь 2009 оны 3-р улирлын татварын тайлангийн дагуу UTII-ийн хэмжээг бууруулах ёсгүй (Сангийн яамны захидал. ОХУ-ын 2009 оны 10-р сарын 7-ны өдрийн N 03-11-09/ 340).

Тиймээс, хэрэв албан журмын тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг татварын албанд UTII мэдүүлэг гаргасны дараа (дараагийн татварын хугацаанд) төлсөн бол Сангийн яамны үзэж байгаагаар тэдгээрийг төлсний дараа байгууллага нь шинэчилсэн мэдүүлгийг гаргаж өгөх ёстой. заасан шимтгэл төлсөн улирал (Тэтгэврийн санд тогтмол шимтгэл төлөх тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн 03-11-05/302 тоот бичгийг үзнэ үү).

Нэг татварын хөнгөлөлтийн талаар дэлгэрэнгүй

2009 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N ШС-22-3/743@ захидалд татварын албаныхан түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийг төлөх сэдвийг хөндсөн бөгөөд үүнийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын дүнгээс хасч болно. Бид догол мөрөнд цалинтай өвчний чөлөө олгох талаар тусгайлан ярьж байна. 2 х 3 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-д үүнийг тодорхой заасан байдаг.

Татварын хэмжээг түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмжийн хэмжээгээр бууруулж, тэтгэмжийн хэмжээг үүнээс тооцсон хувь хүний ​​орлогын албан татварын хэмжээгээр бууруулна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн N 03-11-р захидал). 04/2/216).

Анхаарна уу. Энэхүү суутгал нь тэтгэврийн шимтгэлийн урьдчилгаа тооцоо, татварын тайлан, түүнийг санд төлсөн тухай хуулийн төсөл, өвчний чөлөө, ажилчдад тэтгэмж олгох бэлэн мөнгөний баримтаар нотлогдох ёстой.

Албан журмын тэтгэврийн даатгалд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ, даатгалын шимтгэлийн дүн хэлбэрээр гарсан зардлыг баримтжуулсан нотлох баримтаас бусад тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор "орлого"-ын объекттой татвар төлөгчид гарсан зардлыг баримтжуулах шаардлагагүй. ажилчдад олгосон түр зуурын тахир дутуугийн тэтгэмж (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2009 оны 01-р сарын 20-ны өдрийн N 19-11/003082 захидал). Үүнийг тэтгэврийн шимтгэлийн урьдчилгаа тооцоо, татварын тайлан, санд төлсөн тухай төлбөрийн хуудас, өвчний чөлөө, ажилчдад тэтгэмж олгох бэлэн мөнгөний баримт гэж ойлгох хэрэгтэй.

Анхаар! догол мөрд нэмэлт өөрчлөлт оруулсан. 2 х 3 арт. 2010 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-д нийгмийн нэгдсэн татварыг даатгалын шимтгэлээр солихыг харгалзан үздэг. "Хялбаршуулсан хүмүүс" даатгалын шимтгэл төлөгч болох тул (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.11-р зүйлийн 2, 3 дахь заалтыг өөрчилсөн) тэд зөвхөн албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийг нэг татвараас хасах боломжтой болно. даатгал, мөн түүнчлэн түр зуурын тахир дутуу болох, жирэмсний болон амаржсантай холбогдуулан заавал нийгмийн даатгалд хамруулах (2009 оны 7-р сарын 24-ний N 213-FZ Холбооны хуулийн 24 дүгээр зүйлийн 12 дахь хэсэг).

Мөн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний нийгмийн даатгалд даатгуулахдаа тооцож, төлсөн даатгалын шимтгэлийг нь суутган авах боломжтой болно. "Энгийн ажилчид" 1998 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 125-FZ "Ажлын байран дахь осол, мэргэжлээс шалтгаалах өвчний эсрэг заавал нийгмийн даатгалын тухай" Холбооны хуулийн дагуу эдгээр шимтгэлийг төлдөг хэвээр байна. Гэсэн хэдий ч орлогыг татварын объект гэж хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд энэ нь нэг татварын хэмжээнд нөлөөлөхгүй.

Энэ нь боломжит суутгалын хэмжээ тодорхой өснө гэсэн үг, гэхдээ урьдын адил нэг татварыг тооцоолсон үнийн дүнгийн 50% -иас илүүгүй хэмжээгээр бууруулж болно.

Урлагийн 5-р зүйлд заасны дагуу бид энд бас харуулж байна. 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ-ийн Холбооны хуулийн 15 дугаарт даатгалын шимтгэлийг сар бүр заавал төлөх төлбөр нь хуримтлагдсан хуанлийн сараас хойшхи хуанлийн сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй байх ёстой. Мөн зүйлийн 9 дэх хэсэгт заасны дагуу тайлант үеэс хойшхи хуанлийн хоёр дахь сарын 1-ний өдрөөс өмнө Тэтгэврийн санд албан журмын тэтгэврийн даатгалд болон эмнэлгийн албан журмын санд даатгалын шимтгэлийн хуримтлагдсан, төлсөн даатгалын шимтгэлийн тооцоог хийнэ. ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад ирүүлсэн. Тайлант үеэс хойшхи хуанлийн сарын 15-ны өдрөөс өмнө Нийгмийн даатгалын сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад заавал нийгмийн даатгалын шимтгэлийн хуримтлагдсан, төлсөн даатгалын шимтгэлийн тооцоог гаргаж өгнө.

Энэ нь татварын албанаас 2009 оны 9-р сарын 28-ны өдрийн N ШС-22 захидалд өгсөн тайлбарын логик дээр үндэслэн нэг татварыг бууруулахын тулд төлсөн даатгалын шимтгэлийг хэр удаан тооцох боломжтой вэ гэсэн асуултын тухай юм. 3/743@. Хэрэв жилд тооцсон даатгалын шимтгэлийг 1-р сарын 15-аас хойш төлсөн бол 4-р улиралд шинэчилсэн мэдүүлэг өгөх шаардлагатай болно гэж тэр зөвлөж байна.

Өөр нэг асуудал байгааг анхаарна уу. Даатгалын шимтгэлийг нэг татвараас суутган тооцохын тулд зөвхөн тооцоо хийхээс гадна төлөх ёстой гэдгийг хянагч нар байнга тулгасаар ирсэн. Гэсэн хэдий ч Урлагийн 2-р зүйлийн дагуу. Холбооны хуулийн 212-ФЗ-ийн 15-д зааснаар Нийгмийн даатгалын санд төлөх ёстой хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан, амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг даатгалын шимтгэл төлөгчид 2000-2000 оны 00-ны хооронд бууруулах ёстой. тухайн төрлийн нийгмийн даатгалын заавал даатгуулах даатгалд даатгуулахад гарсан зардал.

Өөрөөр хэлбэл, нийгмийн албан журмын даатгалд даатгуулах зардалтай олон татвар төлөгчид зардлынхаа нэг хэсгийг зүгээр л нөхөн төлдөг тул Нийгмийн даатгалын санд төлж байснаас бага шимтгэл төлдөг. Татварын хуулийн шинэчилсэн найруулгад энэ талаар юу ч заагаагүй байгаа ч Нийгмийн даатгалын сангаас нөхөн төлсөн мөнгийг энэ заалтыг хэрэглэх зорилгоор төлсөн гэж үзэх нь зүйн хэрэг гэж бид үзэж байна. 2 х 3 арт. 346.21 ОХУ-ын Татварын хууль. Арбитрын шүүх дээр маргаан гарахаас өмнө энэ асуудалд холбогдох албан тушаалтнуудын тайлбарыг өгөх байх гэж найдаж байна.

2010 оны 1-р сарын 1-ний өдрийн ижил төстэй өөрчлөлтүүд нь "ногдуулсан" зүйлд нөлөөлнө (2009 оны 07-р сарын 24-ний өдрийн 213-ФЗ Холбооны хуулийн 24-р зүйлийн 16-р зүйл).

Тогтмол төлбөрийг баримталцгаая

Тогтмол төлбөрийн хэлбэрээр тэтгэврийн шимтгэл төлдөг "хялбаршуулагчид" (Албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай хуулийн 28-р зүйл), түүний дотор патентад шилжсэн бизнес эрхлэгчид төлсөн татварыг бууруулах эрхийг хасаагүй болно. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах. Энэ тохиолдолд ажилчдын цалинд хуримтлагдсан шимтгэл, тогтмол шимтгэл хэлбэрээр бизнес эрхлэгчийн өөрийн төлбөрийг хоёуланг нь харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-02/162 тоот захидал). . Энэ нь Урлагийн 10-р зүйлээс хамаарна. 346.25.1 ОХУ-ын Татварын хууль. Гэхдээ заасан догол мөрөнд энэ ангиллын татвар төлөгчдийн түр хугацаагаар тахир дутуугийн тэтгэмжийн хэмжээгээр патентын үнийг бууруулахыг заагаагүй болно.

Энэ тохиолдолд даатгалын хураамжийн хэмжээг зөвхөн патент авсан хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 25-аас доошгүй хоногийн хугацаатай патентын зардлын сүүлчийн хэсгийг төлөхдөө тооцож болно. хүлээн авсан.

парагаас ялгаатай. 2 х 3 арт. Урлагийн 10 дахь хэсэгт ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1-д даатгалын шимтгэлийн суутгал нь нэг татварын 50% -иас хэтрэхгүй байх ёстой гэж шууд хэлээгүй болно. Гэхдээ эрүүл саруул ухаанаар удирдуулсан Сангийн яам патентын үнийг даатгалын хураамжийн хэмжээгээр 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй гэж ижил захидалдаа заажээ. Үүний үндэс болгон санхүүчид Урлагийн дагуу хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хэрэглэж буй патент дээр суурилсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог санхүүжүүлэгчид тэмдэглэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.25.1 нь бүхэлдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг төрөл бөгөөд түүний хэрэглээг Ч. 26.2 ОХУ-ын Татварын хууль.

Анхаар! Бусад "хялбаршуулсан" хүмүүсийн нэгэн адил патентад шилжсэн хүмүүс 2010 оны 01-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн албан журмын тэтгэврийн даатгал, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсан, жирэмсний болон амаржсантай холбоотой даатгалын шимтгэлийг нэг татварын даатгалын шимтгэлээс хасч болно. заавал эмнэлгийн даатгал, түүнчлэн үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний эсрэг нийгмийн даатгалд заавал хамрагдах (Холбооны хуулийн 213-ФЗ-ийн 24-р зүйлийн 14-р зүйл).

Тогтмол төлбөрийн хэлбэрээр даатгалын шимтгэл төлж буй бизнес эрхлэгчид сайн дурын үндсэн дээр албан журмын тэтгэврийн даатгалын эрх зүйн харилцаанд орж болно (Албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай хуулийн 29 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсгийн 3 дахь хэсэг). Энэ нь тогтмол төлбөрийн хэмжээгээр илэрхийлэгддэг тогтоосон доод хэмжээнээс хэтэрсэн. Урлагийн 3-р зүйлийн дагуу. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай хуулийн 28-д даатгалын болон хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсгийг санхүүжүүлэх тогтмол төлбөрийн доод хэмжээг 150 рубль гэж тогтоосон. сар бүр төлөх шаардлагатай. Үүний зэрэгцээ 100 рубль. хөдөлмөрийн тэтгэврийн даатгалын хэсгийг санхүүжүүлэхэд ашигладаг, 50 рубль. -хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсгийг санхүүжүүлэх.

Мэдээжийн хэрэг, хамгийн бага тогтмол төлбөрийн хэмжээг тогтоох нь практик утгаа алдсан. Эцсийн эцэст, жишээлбэл, 2009 онд тогтмол төлбөрийн бодит хэмжээ нь 7274 рубль байна. 40 копейк, энэ нь хамгийн бага хэмжээнээс хол давсан.

Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын хэмжээ нь төлсөн дүнгээрээ буурдаг гэдгийг та ойлгох хэрэгтэй заавал байх ёстойсайн дурын гэхээсээ илүү тэтгэврийн шимтгэл. Үүнийг батлахын тулд ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2008 оны 03-р сарын 06-ны өдрийн № 430-О-О тогтоол, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн тогтоолыг дурдаж болно. 12/05/2007 N 8919/07.

Хэдийгээр Art-аас бид тэмдэглэж байна. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын тухай хуулийн 29-т даатгал болон хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсгийг санхүүжүүлэхийн тулд Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийг тогтмол төлбөр хэлбэрээр төлдөг даатгуулагч албан журмын дагуу сайн дураараа эрх зүйн харилцаанд орох эрхтэй. хэсэгт тэтгэврийн даатгал тогтоосон хамгийн бага тогтмол төлбөрийн хэмжээнээс хэтэрсэн;Энэ нь төлбөрийн доод хэмжээнээс давсан бүх дүнг сайн дурын үндсэн дээр тооцно гэсэн үг биш юм. 2008 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 56-FZ "Хөдөлмөрийн тэтгэврийн санхүүжүүлсэн хэсэгт нэмэлт даатгалын шимтгэл төлөх, тэтгэврийн хуримтлал бүрдүүлэхэд төрийн дэмжлэг үзүүлэх тухай" Холбооны хуулийн дагуу сайн дурын төлбөрийн тухай бид энд зөвхөн ярьж болно.

Тогтсон төлбөрийн хэмжээнээс давсан даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сантай сайн дурын үндсэн дээр байгуулсан гэрээний үндсэн дээр төлдөг. Түүнчлэн, ийм төлбөрийг хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэх, бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа явуулахтай холбоогүй хувь хүмүүс хийдэг. Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж, орлогоо татварын объект болгон сонгосон хувиараа бизнес эрхлэгчид даатгалд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр татварын хөнгөлөлт үзүүлэхдээ зөвхөн заавал төлөх шимтгэлийг тооцох эрхтэй. (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2007 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн № 123 мэдээллийн захидал, мөн ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн N 03-11-09/92, 1-р сарын 30-ны өдрийн захидлыг үзнэ үү. , 2009 N 03-11-09/28).

Тусгай горимуудыг хослуулах тухай

Ихэнхдээ хялбаршуулсан татварын систем ба UTII гэсэн хоёр тусгай дэглэмийг нэгтгэдэг. Үүний зэрэгцээ зарим ажилтнууд хоёр төрлийн үйл ажиллагаанд нэгэн зэрэг оролцох боломжтой, өөрөөр хэлбэл цалинд хуримтлагдсан тэтгэврийн шимтгэлийг хоёр төрлийн үйл ажиллагааны хооронд хуваарилах ёстой бөгөөд ингэснээр татварыг хоёуланг нь бууруулахад чиглэнэ. Энэ нь энгийн ажил мэт санагдах боловч хүндрэл нь дээрх дэглэмүүд өөр өөр татварын хугацаатай байдаг.

"Хялбаршуулсан" хүмүүсийн хувьд энэ нь нэг жил бөгөөд улирал, хагас жил, есөн сартай тэнцэх тайлангийн хугацаа гэсэн ойлголт байдаг, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлыг аккруэл байдлаар тооцдог (346.19-р зүйл). , ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).

"Оруулагчдын" хувьд татварын хугацаа нь улирал бүр байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.30-р зүйл).

Ерөнхий зардлыг хуваарилахдаа татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд зориулан Татварын хуульд заасан зарчмыг баримтлах ёстой гэж Сангийн яамнаас мэдээллээ. Татварыг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хүрээнд болон татварын тогтолцооны хүрээнд UTII хэлбэрээр татвар ногдуулах үйл ажиллагааны төрлүүдийн хооронд зардлыг хуваарилах нь аккруэл зардлын үндсэн дээр хийгдэх ёстой гэж санхүүчид үзэж байна. хуанлийн жилийн эхлэл. Татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэх үед тооцсон татварын хэмжээг бууруулж, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг хуваарилах шаардлагатай байна (2008 оны 12-р сарын 31-ний өдрийн 9-р сарын 03-11-05/325 захидал. 4, 2008 N 03-11-05/ 208).

Анхаарна уу. Татварын хялбаршуулсан систем ба UTII-ийг хослуулахдаа тооцоолсон татвараас суутгасан тэтгэврийн шимтгэлийн дүнг жилийн эхнээс хуримтлагдсан үндсэн дээр тооцож хуваарилах ёстой.

Энэхүү журам нь хуанлийн жил дуустал өөрчлөгдөхгүй бөгөөд энэ жилийн хугацаанд татвар төлөгч хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн үйл ажиллагаа явуулахаа зогсоосон ч, ядаж эхний улирлаас хойш. Өөрөөр хэлбэл, жилийн эцэс гэхэд та UTII-д хамаарах үйл ажиллагааны орлогыг тухайн жилийн нийт орлогод эзлэх хувийг тодорхойлохын тулд хуримтлалын зарчмаар нэгтгэх шаардлагатай болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2007 оны 4-р сарын 12 N 03-11-05/70).

Энэ нь тодорхой нөхцөл байдалд, жишээлбэл, UTII-д хамаарах үйл ажиллагаанаас олсон орлого улирал бүр байхгүй эсвэл улирлын цалингийн хэмжээгээр ихээхэн зөрүүтэй байвал энэ нь UTII-ийг тогтмол дахин тооцоолох, шинэчилсэн тайлан гаргахад хүргэж болзошгүйг анхаарна уу. тараах.

Хэрэв татвар төлөгч нь өөр өөр хотын захиргаанд UTII-д хамаарах үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол захиргааны болон удирдах ажилтны ажилтнуудад төлсөн төлбөрөөс заавал тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээг бараа борлуулснаас олсон орлоготой пропорциональ хуваарилах ёстойг энд онцлон тэмдэглэв. хотын захиргаа бүрийн хувьд бараа борлуулснаас олсон орлогын нийт дүнгээр (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 7-р сарын 4-ний өдрийн N 03-11-04/3/309-ийн захидал).

Ерөнхий заалтууд

Даатгалын шимтгэл нь Орос дахь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид төлөх ёстой хураамж юм. Тэд 2010 оноос хойш нийгмийн нэгдсэн татварыг (UST) сольсноор нэвтрүүлсэн.

2017 он хүртэл даатгалын шимтгэл нь албан ёсоор Оросын татварын тогтолцооны нэг хэсэг биш байсан ч манай улсын албан журмын нийгмийн даатгалын тогтолцоонд чухал үүрэг гүйцэтгэсээр ирсэн. Тэдний төлбөр нь тэтгэвэрт гарах, жирэмслэлт, хүүхэд төрөх, өвчтэй байх үед санхүүгийн дэмжлэг авах эрхийг баталгаажуулдаг. Мөн үнэ төлбөргүй эмнэлгийн үйлчилгээ авах эрх нь даатгалын шимтгэл төлөхтэй салшгүй холбоотой.

Одоо татварын алба даатгуулагчид татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг хэрхэн дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг ширээний болон хээрийн шалгалтаар хянаж байна. Гэсэн хэдий ч FSS нь гэмтлийн шимтгэлийг зөв тооцож, шилжүүлсэн эсэх, тэтгэмжийг урьдын адил зөв төлсөн эсэхийг шалгадаг. Өөрчлөлтийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон.

Даатгалын хураамжид дараахь зүйлс орно.

1. Албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэл (OPI). Тэд 2017 оноос хойш Холбооны татварын албанд бүртгэлтэй байдаг.
2. Түр зуурын тахир дутуугийн болон амаржсантай холбогдуулан нийгмийн даатгалд төлөх даатгалын шимтгэл. Тэднийг өмнөх шигээ ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын санд шилжүүлдэг.
3. Эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд хамрагдах даатгалын шимтгэл. Тэд 2017 оноос хойш Холбооны татварын албанд шилжсэн.

Гэмтлийн шимтгэл гэж нэрлэгддэг (үйлдвэрлэлийн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний нийгмийн даатгалын шимтгэлийн даатгалын шимтгэл) байдаг боловч тэдгээр нь өөр холбооны хуулиар зохицуулагддаг бөгөөд зарим талаараа ялгаатай байдаг. Манайд тусдаа материал нь гэмтлийн төлөөх хувь нэмэрт зориулагдсан болно.

Үндэслэл, хууль эрх зүйн үндэслэл

Даатгалын шимтгэлийн асуудлыг өмнө нь холбооны хэд хэдэн хуулиар зохицуулдаг байсан. Тэдний дунд 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-ФЗ тоот Холбооны хууль нь Татварын хуульд нэмэлт, өөрчлөлт орсны улмаас хүчингүй болсон.

Одоо ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээ нь даатгалын шимтгэлийг тооцох, төлөхөд хамаарна. Дүрмийн 11-р шинэ хэсэг ба 34-р бүлгийг даатгалын хураамжид зориулав.

2017 оноос хойш татварын алба:

2017 оноос өмнө дуусгавар болсон даатгалын шимтгэлд Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангаас хяналт шалгалт хийж, өр төлбөр байгаа эсэхийг үргэлжлүүлэн шалгаж байна.

Татварын хуулийн 8 дугаар зүйлд даатгалын шимтгэлийн тухай ойлголтыг тодорхойлсон байдаг - эдгээр нь албан журмын тэтгэврийн даатгал, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан тохиолдолд нийгмийн даатгал, жирэмсний болон амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгал, албан журмын эмнэлгийн даатгалд хамрагдах зорилгоор байгууллага, хувь хүнээс цуглуулсан төлбөр юм. даатгуулагчийн зохих төрлийн нийгмийн даатгалд даатгалд хамрагдах эрхийг хэрэгжүүлэх санхүүгийн баталгаа.

Даатгалын шимтгэлийг мөн тодорхой ангиллын иргэдийн нийгмийн нэмэлт баталгааг хангах зорилгоор байгууллагаас цуглуулсан шимтгэл гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

ОХУ-ын Татварын хууль нь хамгийн сүүлийн хэвлэлд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

• даатгалын шимтгэлийг тогтоох ерөнхий нөхцөл (ОХУ-ын Татварын хуулийн 18.2-р зүйл);
• шимтгэл төлөгчдийн тойрог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 419-р зүйл);
• төлбөр төлөгчдийн үүрэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23-р зүйл);
• даатгалын шимтгэлийг тооцох журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 52 дугаар зүйл);
• татвар ногдуулах объект ба суурь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 420, 421 дүгээр зүйл);
• даатгалын шимтгэлийн тариф (ОХУ-ын Татварын хуулийн 425-429-р зүйл);
• даатгалын шимтгэл төлөх журам (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431-р зүйл);
• даатгалын хураамжийн тухай хууль тогтоомж зөрчсөн болон бусад асуудлаар хариуцлага хүлээлгэх.

Даатгалын шимтгэл төлөгчид

ОХУ-ын Татварын хуулийн 419-р зүйлд зааснаар шимтгэл төлөгч нь хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал төлдөг хүмүүс юм.

• байгууллагууд;
• хувиараа бизнес эрхлэгчид;
• хувиараа бизнес эрхлэгч биш хувь хүмүүс.

Шимтгэлийг хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, зуучлагч, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатч, арбитрын менежер, үнэлгээчин, патентын өмгөөлөгч болон ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бусад хүмүүс төлдөг. Эдгээр нь хувь хүмүүст төлбөр эсвэл бусад урамшуулал хийдэггүй төлбөр төлөгчид юм. Татварын лавлах номонд тэдэнд тусдаа материалыг зориулав.

Төлбөр төлөгч нь нэгэн зэрэг хэд хэдэн ангилалд хамаарах бол даатгалын шимтгэлийг суурь тус бүрээр тусад нь тооцож төлдөг.

Даатгалын хураамжийн татвар ногдуулах объект

Урлагийн Татварын хууль. 420-д гурван тохиолдолд даатгалын шимтгэлийн татварын объектыг тодорхойлох дүрмийг тусгасан болно.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсанАлбан журмын нийгмийн даатгалын тухай холбооны хууль тогтоомжийн дагуу нийгмийн даатгалд хамрагдах хүмүүсийн ашиг тусын тулд төлбөр хийх, татварын объект нь хуримтлагдсан төлбөр, бусад урамшуулал юм.

• ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх субьект нь хөдөлмөрийн харилцаа, иргэний гэрээний хүрээнд;
• бүтээлийн зохиогчдын ашиг тусын тулд зохиогчийн эрхийн гэрээгээр;
• шинжлэх ухаан, утга зохиол, урлагийн бүтээлийн онцгой эрхийг хасах тухай гэрээ, хэвлэх тусгай зөвшөөрлийн гэрээ, шинжлэх ухаан, утга зохиол, урлагийн бүтээл ашиглах эрх олгох тухай лицензийн гэрээний дагуу;

хувиараа бизнес эрхлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хувь хүмүүсийн хувьд,Татварын объектууд нь:

• Даатгалын шимтгэл төлөгч хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой хөдөлмөрийн гэрээ, иргэний хуулийн гэрээний дагуу төлбөр болон бусад цалин хөлс (бие даасан бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатч болон бусад хүмүүст төлсөн төлбөрөөс бусад) хувийн хэвшлийн ажил эрхэлдэг хүмүүс). Эдгээр төлөгчдийн татварын объектын тухай ойлголтыг Холбооны хуулийн N 212-ФЗ-аас мэдэгдэхүйц өөрчлөлтгүйгээр шилжүүлсэн бөгөөд энэ нь хүчин төгөлдөр бус болсон.

Татварын хуулийн шинэ зүйл бол тусдаа объект хуваарилах явдал юм хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, нотариатч болон хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бусад хүмүүс. Энэ:

• холбогдох тооцооны хугацааны эхэнд тогтоосон хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээ, хэрэв ийм төлөгчийн төлбөрийн хугацааны орлогын хэмжээ 300,000 рублиас давсан бол түүний орлогыг даатгалын шимтгэлд тооцно.

Даатгалын хураамжид хамаарахгүй ямар төлбөрүүд:

1. Өмчлөх эрх шилжүүлэх, эд хөрөнгийг ашиглахтай холбоотой гэрээний (зохиогчийн захиалгын гэрээ, бүтээлийн онцгой эрхийг хасах гэрээнээс бусад) гэрээний хүрээнд төлөх төлбөр, бусад урамшуулал. шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлаг, хэвлэн нийтлэх лицензийн гэрээ, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлагийн бүтээл ашиглах эрх олгох тусгай зөвшөөрлийн гэрээ). Эдгээр нь худалдан авах, худалдах, түрээслэх, зээлэх, зээлэх гэх мэт гэрээ юм.
2. Хөдөлмөрийн гэрээний үндсэн дээр гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүнд төлөх төлбөр, үүний дагуу тухайн хүний ​​ажиллаж байгаа газар нь ОХУ-аас гадуурх Оросын байгууллагын тусдаа хэлтэс, эсхүл ажил гүйцэтгэх (үйлчилгээ үзүүлэх) иргэний гэрээний үндсэн дээр. , гүйцэтгэл нь ОХУ-ын нутаг дэвсгэрээс гадуур явагддаг.
3. 1995 оны 8-р сарын 11-ний өдрийн 135-ФЗ "Буяны үйл ажиллагаа, буяны байгууллагын тухай" Холбооны хуулийн дагуу байгуулсан иргэний гэрээг гүйцэтгэх ажлын хүрээнд сайн дурын ажилтны зардлыг нөхөн төлөх төлбөр, хүнсний зардлаас бусад хэмжээгээр. өдрийн тэтгэмжээс хэтэрсэн.
4. ОХУ-д 2018 оны хөлбөмбөгийн дэлхийн аварга шалгаруулах тэмцээн, 2017 оны Хөлбөмбөгийн холбооны цомын тэмцээнийг бэлтгэх, зохион байгуулахтай холбогдуулан хөдөлмөрийн гэрээ болон иргэний хуулийн гэрээний дагуу гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүст төлөх төлбөр виз, урилга, түүнтэй адилтгах баримт бичгийг боловсруулах, олгох, аялалын зардал, байр, хоол, спортын хэрэгсэл, сургалт, харилцаа холбооны зардлыг төлөх хэлбэрээр эдгээр гэрээг хэрэгжүүлэхтэй холбогдуулан ФИФА-тай сайн дурын ажилтнуудын зардлыг нөхөн төлөх үйлчилгээ, тээврийн дэмжлэг болон бусад .

ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлд заасан даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй дүнгийн жагсаалт нь Урлагт заасан жагсаалтаас арай өөр байна. N 212-FZ Холбооны хуулийн 9.

Өмнө нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу төлсөн шимтгэлийн хэмжээгээр тодорхой ангиллын ажилчдын нэмэлт нийгмийн хамгааллын тухай ажил олгогчийн шимтгэлийг даатгалын шимтгэлд тооцохгүй байсан. Шинэ жагсаалтад ийм ажил олгогчийн шимтгэлийг дурдаагүй бөгөөд энэ нь шимтгэлийг төлбөрөөс нь хасах шаардлагатай болно гэсэн үг юм.

Хоёрдахь өөрчлөлт нь өмнө нь төлбөр төлөгчид ажилчдынхаа замын зардлыг төлдөг байсан бол өдрийн тэтгэмжид дүнгээс үл хамааран даатгалын шимтгэл тооцохгүй байсан. Одоо төлбөр төлөгчид ажилчдын бизнес аялалын зардлыг төлөхөд өдөр тутмын тэтгэмжийг зөвхөн Урлагийн 3-р зүйлд заасан даатгалын шимтгэлд тооцохгүй. 217 ОХУ-ын Татварын хууль.

Гурав дахь өөрчлөлт: Даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй төлбөрүүдийн дунд асран хамгаалагчид төлөх төлбөрийг өмнө нь дурдсан боловч ийм төлбөрийн нөхцөлийг заагаагүй болно. Хүүхдэд асран хамгаалагч тогтоохдоо асран хамгаалагчид олгосон нэг удаагийн санхүүгийн тусламжийн хэмжээ, асран хамгаалагч тогтоосноос хойшхи эхний жилд төлсөн, гэхдээ 50 мянган рублиас илүүгүй бол даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй гэсэн дүрэм бий. хүүхэд бүрийн хувьд.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлд заасны дагуу дараахь зүйлд даатгалын шимтгэл тооцохгүй.

• Төрийн тэтгэмж, түүний дотор ажилгүйдлийн тэтгэмж, түүнчлэн нийгмийн албан журмын даатгалд хамрагдах тэтгэмж болон бусад төрлийн заавал даатгалд хамрагдах.
• Бүх төрлийн нөхөн олговрын төлбөр (ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу тогтоосон хязгаарт багтаан) - нийтлэлд тэдгээрийн бүрэн жагсаалтыг тусгасан болно.
• Байгалийн гамшиг (онцгой нөхцөл байдал, террорист халдлага) -тай холбогдуулан ажилчдад үзүүлэх нэг удаагийн санхүүгийн тусламжийн хэмжээ; гэр бүлийн гишүүн нас барсан тохиолдолд; хүүхэд төрүүлэх (үрчлэх) эсвэл асран хамгаалагч тогтоох үед, гэхдээ хүүхэд бүрт 50,000 рубльээс ихгүй байна.
• Хойд, Сибирь, Алс Дорнодын уугуул иргэдийн нийгэмлэгийн уламжлалт загас агнуурын үр дүнд олж авсан бүтээгдэхүүнээ борлуулснаас олсон орлого (ажилчдын цалингаас бусад).
• ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмаар төлбөр төлөгчөөс гүйцэтгэсэн ажилтны албан журмын даатгалын даатгалын төлбөрийн хэмжээ (хувийн шимтгэл), дор хаяж нэг жилийн хугацаатай байгуулсан ажилчдын сайн дурын хувийн даатгалын гэрээний дагуу төлсөн төлбөрийн хэмжээ; дор хаяж нэг жилийн хугацаатай байгуулсан ажилчдад эмнэлгийн үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний төлбөрийн хэмжээ, даатгуулагч нас барсан тохиолдолд гагцхүү байгуулсан ажилчдын сайн дурын хувийн даатгалын гэрээний төлбөрийн хэмжээ. ) даатгуулагчийн эрүүл мэндэд учирсан хохирол, түүнчлэн төрийн бус тэтгэврийн гэрээний дагуу төлөгчийн тэтгэврийн шимтгэлийн хэмжээ.
• Ажил олгогчийн тэтгэврийн шимтгэлийг төлсөн шимтгэлийн хэмжээгээр, гэхдээ ажил олгогчийн шимтгэл төлсөн нэг ажилтанд жилд 12,000 рубльээс ихгүй байна.
• Ажилчдын амралтын газар хүрэх, буцах замын зардал, Алс Хойд нутагт ажиллаж, амьдарч буй хүмүүст даатгалын шимтгэл төлөгчөөс төлдөг 30 кг жинтэй ачаа тээшний зардал.
• Сонгуулийн хороо, бүх нийтийн санал асуулгын хороо, түүнчлэн ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн албан тушаалд нэр дэвшигчид, Төрийн Думын депутатад нэр дэвшигчид, төрийн эрх мэдлийн хууль тогтоох (төлөөлөх) байгууллагын депутатад нэр дэвшигчдийн сонгуулийн сангаас иргэдэд төлсөн мөнгө. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгж, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн өөр төрийн байгууллагад албан тушаалд нэр дэвшиж байгаа хүмүүс сонгуулийн сурталчилгаа, бүх нийтийн санал асуулгын кампанит ажил явуулахтай шууд холбоотой ажил гүйцэтгэх зорилгоор эдгээр хүмүүс.
• ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу ажилчдад, түүнчлэн холбооны төрийн байгууллагын төрийн албан хаагчдад үнэ төлбөргүй буюу хэсэгчлэн төлж, хувийн байнгын хэрэглээнд зориулж үлдсэн дүрэмт хувцас, дүрэмт хувцасны үнэ.
• ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тодорхой ангиллын ажилтнуудад олгосон аялалын тэтгэмжийн зардал.
• Ажилчдад 4000 рубль хүртэлх санхүүгийн тусламж. хуанлийн жилд нэг хүнд ногдох.
• Суурь мэргэжлийн боловсролын хөтөлбөр, мэргэжлийн нэмэлт хөтөлбөрт хамрагдах ажилтны сургалтын төлбөрийн хэмжээ.
• Орон сууц худалдаж авах, барихад зориулж зээлийн хүү төлөхөд ажилчдын зардлыг нөхөн төлөх.
• ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу цэргийн алба хаах, тогтоосон байгууллагад алба хаахтай холбоотой мөнгөн тэтгэмж, хоол хүнс, хувцасны дэмжлэгийн хэмжээ.
• ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт түр хугацаагаар оршин сууж буй гадаадын иргэн, харьяалалгүй хүмүүсийн ашиг тусын тулд зохиогчийн эрхийн гэрээг оролцуулан иргэний хуулийн гэрээний дагуу бүх төрлийн төлбөр, цалин хөлс.
• ОХУ-ын Татварын хуулийн 217 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан бизнес аялалд зориулсан өдөр тутмын тэтгэмж, түүнчлэн очих газар болон буцах аялалд бодитой гарсан, баримтжуулсан зорилтот зардал.
• Компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүд эсвэл түүнтэй адилтгах өөр байгууллагын гишүүд хуралд оролцохоор ирсэнтэй холбогдуулан гаргасан зардал.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох суурь

2017 онд шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг хэрхэн тодорхойлох вэ?

Иргэдэд төлбөр төлж байгаа болон бусад урамшууллын даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 421 дүгээр зүйлд Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан төлбөр болон бусад урамшууллын хэмжээ гэж тодорхойлдог. ОХУ-ын Татварын хуулийн 420, даатгалын шимтгэл төлөгчдөөс хувь хүмүүсийн ашиг тусын тулд тооцооны хугацаанд хуримтлагдсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйлд заасан даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй дүнгээс бусад).

Даатгалын шимтгэлийг тооцох үндэслэлийг хуанлийн сар бүрийн эцэст тооцооны хугацааны эхэн үеэс эхлэн хувь хүн бүрт хуримтлалын үндсэн дээр тус тусад нь тодорхойлно.

Суурийг тооцохдоо мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр төлсөн цалин хөлсийг харгалзан үзнэ. Биет төлбөрийн суурь нь хувь хүний ​​хүлээн авсан бараа (ажил, үйлчилгээ)-ийн өртөг гэж тодорхойлогддог.

Шимтгэлийг тооцохдоо төлбөрийн хэмжээг хязгаарлах

2017 онд даатгалын шимтгэлийг тооцох дээд хязгаарын хэмжээг заавал тэтгэврийн даатгал, түр зуурын тахир дутуу болох, амаржсаны даатгалын шимтгэлд тусад нь тусгасан болно. Эмнэлгийн албан журмын даатгалд даатгалын шимтгэлийг тооцох дээд хязгаар байхгүй.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох суурийн дээд хэмжээг 2017-2021 он хүртэл жил бүрийн өсөлтийн хүчин зүйлийг харгалзан тогтоодог. 2017 онд түүний үнэ цэнэ:

• түр зуурын тахир дутуу болох болон жирэмсний үеийн даатгалын шимтгэлийг тооцоход - 876,000 рубль;
• заавал тэтгэврийн даатгалын даатгалын шимтгэлийг тооцоход - 755,000 рубль.

Даатгалын шимтгэлийг тооцох дээд хязгаарын хэмжээг мянган рублийн нарийвчлалтайгаар дугуйруулна. Энэ тохиолдолд 500 рубль ба түүнээс дээш дүнг бүтэн мянган рубль хүртэл дугуйруулж, 500 рубльээс бага дүнг хасна.

Зохиогчийн захиалгын гэрээ, шинжлэх ухаан, уран зохиол, урлаг гэх мэт бүтээлийн онцгой эрхийг хасах тухай гэрээтэй холбоотой үндэслэлийг тооцохдоо төлбөр. Эдгээр гэрээгээр хүлээн авсан орлогын хэмжээг тухайн орлогыг олж авахтай холбоотой бодит гарсан болон баримтжуулсан зардлын дүнгээр бууруулсан гэж тодорхойлдог.

Хэрэв ийм зардлыг баримтжуулж чадахгүй бол дараахь хэмжээгээр (хуримтлагдсан орлогын дүнгийн хувиар) хасалтад тооцно.

• театр, кино, тайз, цирк зэрэг уран зохиолын бүтээл туурвихад 20 хувь;
• уран сайхны болон графикийн бүтээл, хэвлэх гэрэл зураг, архитектур, дизайны бүтээл туурвихад - 30 хувь;
• төрөл бүрийн техникээр урласан уран баримал, монументаль болон гоёл чимэглэлийн уран зураг, гоёл чимэглэлийн болон гоёл чимэглэлийн урлаг, мольберт зураг, театр, киноны урлаг, графикийн бүтээл туурвихад 40 хувь;
• дуу дүрсний бүтээл (видео, телевиз, кино) бүтээхэд - 30 хувь;
• хөгжмийн тайзны бүтээл (дуурь, балет, хөгжимт инээдмийн жүжиг), симфони, найрал дуу, танхимын бүтээл, үлээвэр найрал хөгжимд зориулсан бүтээл, кино, телевиз, видео бичлэг, театрын урлагийн бүтээлийн эх бүтээл туурвихад 40 хувь;
• бусад хөгжмийн бүтээл, түүний дотор хэвлүүлэхээр бэлтгэсэн бүтээл туурвихад - 25 хувь;
• утга зохиол, урлагийн бүтээлийн гүйцэтгэлд - 20 хувь;
• шинжлэх ухааны бүтээл, бүтээл туурвихад - 20 хувь;
• нээлт, шинэ бүтээл, үйлдвэрлэлийн загвар бүтээхэд (ашиглалтын эхний хоёр жилд авсан орлогын дүнгийн хувь) - 30 хувь.

Тооцооны болон тайлангийн хугацаа

ОХУ-ын Татварын хуулийн 423 дугаар зүйлд заасны дагуу тооцооны хугацаа нь хуанлийн жил юм. Тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сар юм.

Төлбөрийн огноо болон бусад урамшуулал

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд:

• ажилтны ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшууллыг хуримтлуулсан өдөр (түүний ашиг тусын тулд төлбөр болон бусад урамшуулал олгосон хувь хүн).

Хувиараа бизнес эрхлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөөгүй хувь хүмүүсийн хувьд:

• хувь хүний ​​ашиг тусын төлөөх төлбөр болон бусад урамшууллын өдөр.

2017 оны даатгалын шимтгэлийн хувь хэмжээ

Хэрэв байгууллага хөнгөлөлттэй тариф хэрэглэх эрхгүй бол үндсэн тарифаар шимтгэл авдаг. Тэдгээрийг Урлагт заасан болно. 426 ОХУ-ын Татварын хууль.

Ажилчдын төлбөрийн даатгалын шимтгэлийн тариф нь дээд хязгаараас хэтрэхгүй байна.

• Албан журмын тэтгэврийн даатгалын хувьд (OPI) - 22%;
• Түр зуурын тахир дутуугийн болон амаржсантай холбоотой даатгалын хувьд (VNIM) - 2.9%;
• Эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд (ЭМГ) - 5.1%.

Ажилтанд төлөх даатгалын шимтгэлийн тарифын дээд хэмжээнээс давсан хэсэгт:

• Албан журмын тэтгэврийн даатгалын хувьд - 10%;
• Эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд - 5.1%.

Ялангуяа дараахь ангиллын байгууллагуудад шимтгэлийн хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг тогтоодог.

• Мэдээллийн технологийн байгууллага (Тариф: OPS - 8%, VNiM - 2%, заавал эмнэлгийн даатгал - 4%);
• хэсэгт заасны дагуу хөнгөлөлттэй үйл ажиллагаа явуулдаг татварын хялбаршуулсан тогтолцооны байгууллага. 5 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 427 (Тариф: OPS - 20%, VNiM - 0%, заавал эмнэлгийн даатгал - 0%);
• Эмийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг ажилчдын төлбөртэй холбоотой UTII дээрх эмийн сан (Тариф: OPS - 20%, VNiM - 0%, заавал эмнэлгийн даатгал - 0%).

Жилийн орлого нь 79 сая рублиас хэтрэхгүй байгууллагууд хөнгөлөлттэй тариф хэрэглэх эрхтэй.

Даатгалын тэтгэврийг эрт олгох эрх бүхий ажил эрхэлдэг байгууллагуудад эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд нэмэлт хувь нэмэр оруулдаг (400-ФЗ хуулийн 30 дугаар зүйлийн 1-ээс 18-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт жагсаасан). Үүнийг Art-д заасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 428, 2016 оны 11-р сарын 16-ны өдрийн Сангийн яамны захидал N 03-04-12 / 67082, Хөдөлмөрийн яамны 2014 оны 2-р сарын 25-ны өдрийн N 17-3 / B-76.

Хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал хийгээгүй төлөгчдийн төлсөн даатгалын шимтгэл

Хувиараа бизнес эрхлэгчид, хуульч, хувийн хэвшлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг нотариатч, хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал хийдэггүй, хувь хүмүүст шимтгэлээ тогтмол хэмжээгээр төлдөг.

Тэд сайн дурын үндсэн дээр ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сангийн төсөвт тахир дутуу болон амаржсаны шимтгэл төлдөг.

Төлбөрийн төлбөр. Даатгалын хураамжийн тайлан

Ажил олгогчдын шимтгэл төлөх

Иргэдийн төлбөрөөс даатгалын шимтгэлийг төлөх нь тооцооны хугацаанд (жил) сар бүр заавал төлөх төлбөр хэлбэрээр шимтгэлийг тооцох, төлөх шаардлагатай гэж үздэг.

Тайлант хугацаа бүрийн эцэст - эхний улирал, хагас жил, 9 сар, хуанлийн жил - та даатгалын шимтгэлийн төлбөрийг нэгтгэн дүгнэх хэрэгтэй: эдгээр хугацаанд хуримтлагдсан болон төлсөн шимтгэлийн тооцоог бөглөж, ирүүлнэ үү.

Үүний зэрэгцээ ажилтан бүрийн хуримтлагдсан төлбөр, шимтгэлийн бүртгэлийг хөтлөх шаардлагатай.

2017 оноос хойш бүх ажилчдад (Нийгмийн даатгалын санд оруулсан шимтгэлээс бусад) сар бүр заавал төлөх төлбөрийг Холбооны татварын албанд төлж байна. Сар бүрийн заавал төлөх төлбөрийн хэмжээг рубль, копейкээр шилжүүлэх ёстой.

Даатгалын шимтгэлийн сар бүр заавал төлөх төлбөрийг хуримтлагдсан сараас хойшхи сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой. Төлбөрийн сүүлийн өдөр нь ажлын бус өдөр таарвал дараагийн ажлын өдөр нь төлбөрийн эцсийн хугацаа болно.

Даатгалын хураамжийн тайлан

2017 оны 1-р сарын 1-ээс даатгалын шимтгэлийг тайлагнах шинэ журам хүчин төгөлдөр болсон.

2017 оны 1-р улирлаас эхлэн даатгалын шимтгэлийн нэгдсэн тооцоог татварын албанд шинээр гаргаж өгөх ёстой. Энэ нь RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR, RV-3 PFR гэсэн дөрвөн тайлангийн өгөгдлийг нэг дор нэгтгэдэг. Тооцоолол, хэлбэр, бөглөх журмыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн N ММВ-7-11/ тушаалаар баталсан.

Чухал!Тооцоолол өгөх эцсийн хугацаа өөрчлөгдсөн.

Албан журмын тэтгэврийн даатгал, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан тохиолдолд нийгмийн даатгалд даатгуулах, мөн жирэмсний болон амаржсантай холбогдуулан эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын шимтгэлийн шимтгэлийн тооцоог татварын албанд улиралд нэг удаа, тооцоо (тайлагнаж) гаргаснаас хойшхи сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. хугацаа (х 7 ОХУ-ын Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйл). Энэхүү шинэлэг зүйл нь ОХУ-ын Татварын хуульд даатгалын шимтгэлийг цуглуулах (гэмтлийн шимтгэлээс бусад) заалтаар нэмэлт өөрчлөлт оруулсантай холбоотой юм.

Шимтгэл төлөх эцсийн хугацаа хэвээр байна - хуримтлагдсан сараас хойшхи сарын 15-ны өдөр.

Өөрчлөлтийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон.

Анхаар!Төлбөрийн тооцоог хожимдуулсан тохиолдолд байцаагч нар Урлагийн дагуу торгууль ногдуулдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 119-д зааснаар торгуулийн доод хэмжээ 1000 рубль байна.

Хувь хүний ​​нягтлан бодох бүртгэл

Хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлан гаргах эцсийн хугацаа - 2017 онд шинэ

2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн хувийн тайлан гаргах шинэ хугацааны тухай хууль хүчин төгөлдөр болсон.

Сар бүрийн хувийн тайланг (SZV-M маягт) ирүүлэх эцсийн хугацааг тайлант сараас хойшхи сарын 10-наас 15-ны хооронд шилжүүлэв.

Нэмж дурдахад, хуучин журмын дагуу ажил олгогчид RSV-1-ийн нэг хэсэг болгон улиралд нэг удаа ирүүлсэн мэдээллийг одоо жил бүр (дараа оны 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй) Тэтгэврийн санд илгээх шаардлагатай байна. Үл хамаарах зүйл бол албан журмын тэтгэврийн даатгалд төлөх орлогын хэмжээ, тэдгээрийн хэмжээ юм. Энэ мэдээллийг ирүүлэх давтамж ижил хэвээр байгаа боловч татварын албанд ирүүлэх шаардлагатай.

Өөрчлөлтийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 250-ФЗ Холбооны хуулиар тогтоосон.

Нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн мэдээллийг цахим хэлбэрээр ирүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг болсон. Хэрэв даатгуулагч нь нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн мэдээллийг цахим хэлбэрээр өгөх шаардлагатай бол энэ үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд 1000 рублийн торгууль ногдуулна.

Яллах хөөн хэлэлцэх хугацаа тогтоогдсон - ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллага нь хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр үйлдсэн гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс хойш гурван жил хүрэхгүй хугацаа өнгөрсөн тохиолдолд л яллах боломжтой болно. мэдэгдэж байна.

Хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн тайлангийн маягт

• Даатгуулагчдын талаархи мэдээллийг оруулах SZV-M маягт. Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн 2016 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн N 83p тогтоолоор батлагдсан.
• Даатгалын шимтгэлийг тооцох маягт. Тооцооллыг цахим хэлбэрээр бөглөх журам, хэлбэрийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн N ММВ-7-11 тушаалаар баталсан болно. 2017 оны 1-р улиралд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 423-р зүйл, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016.10.10 N ММВ-7-11/ тушаалын 2 дахь хэсэг).
• Ажилчдын ажилласан хугацааны талаархи мэдээлэл. Тэдгээрийг Тэтгэврийн сангаас баталсан маягтын дагуу ОХУ-ын Тэтгэврийн санд бүртгүүлэх газарт ирүүлнэ (Тэтгэврийн хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуулийн 8 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 11 дүгээр зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). Энэхүү дарааллаар анх удаа 2017 оны ажилласан хугацааны талаархи мэдээллийг 2018 оны 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлсэн.
• Даатгуулагчийн хөдөлмөрийн тэтгэвэр тогтоолгохын тулд даатгалын туршлагын талаар мэдээлэл өгөх шаардлагатай SPV-2 маягт. Маягт өөрөө болон түүнийг бөглөх зааврыг Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн 2016 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн N 473p тогтоолоор баталсан. Мэдээллийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад тухайн хүн өгөхийг хүссэн өдрөөс хойш хуанлийн гурван өдрийн дотор ирүүлэх ёстой.
• SZV-K маягт. Үүнийг бөглөх маягт, дүрмийг Тэтгэврийн сангийн зөвлөлийн 2016 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн N 473p тогтоолоор баталсан. Даатгуулагчийн албан журмын тэтгэврийн даатгалын тогтолцоонд бүртгүүлэхээс өмнөх хугацаанд (2002 оны 01-р сарын 1-нээс өмнө) ажилласан туршлагын талаархи мэдээллийг ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн хүсэлтээр ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад ирүүлнэ. Оросын Холбооны Улс.

  Даатгалын шимтгэл: 2017 онд шинэ зүйл юу вэ?

  2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн осол гэмтлийн шимтгэлээс бусад даатгалын шимтгэлийг ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг.Одоо татварын алба даатгуулагчид татвар, хураамжийн тухай хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөж байгаа эсэхэд хяналт тавьж байна.

  Татварын хуулийн шинэ 11, 34 дүгээр бүлгийг даатгалын хураамжид зориулав.

  2017 оноос хойш татварын алба:

  • шинэ журмын дагуу хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлийг бүрэн, цаг тухайд нь төлөхөд хяналт тавих;
  • 2017 оны 1 дүгээр улирлын даатгалын шимтгэлийн тооцооноос эхлэн тайланг хүлээн авч шалгах;
  • даатгалын шимтгэлийн өр, торгууль, торгууль, түүний дотор 2016 он болон өмнөх үеүүдийг цуглуулах.

  Хууль тогтоомжийн үндсэн өөрчлөлтөөс үүдэн даатгалын хураамжид гарсан өөрчлөлтүүдийг жагсаацгаая.

  • Өвчний чөлөө олгох, тэтгэврийн шимтгэл төлөх дээд хэмжээг нэмэгдүүлсэн.

    Өвчний болон амаржсантай холбоотой нийгмийн даатгалын шимтгэлийн дээд хэмжээ нь 755,000 рубль, албан журмын тэтгэврийн даатгалын шимтгэлийн хувьд 876,000 рубль байна. 2016 оны хувьд хязгаарлалтыг 718,000 рубль, 796,000 рубль гэж тогтоосон.

    2017 онд түр зуурын тахир дутуу болсон, жирэмсний болон амаржсантай холбоотой шимтгэлийг үндсэн үнээс хэтэрсэн төлбөр болон бусад урамшууллын хэмжээгээр тооцдоггүй. Гэхдээ хязгаар дууссаны дараа тэтгэврийн шимтгэлийг 22% биш, харин 10% -иар бага хэмжээгээр тооцдог. Яг ийм дүрэм өнгөрсөн жил хэрэгжиж байсан. Өөрчлөлтийг ОХУ-ын Засгийн газрын 2016 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 1255 тоот тогтоолоор тусгасан болно.

    Эмнэлгийн шимтгэлийн хувьд хамгийн дээд баазыг 2015 оноос хойш тогтоогоогүй байна. Эдгээр шимтгэлийг дүнгээс үл хамааран оны эхнээс эхлэн хуримтлуулах зарчмаар төлнө.

  • Ширээний шалгалтын явцад хяналтын байгууллага даатгалын шимтгэлд хамаарахгүй дүнгийн талаархи мэдээллийг авахыг шаардах эрхтэй.

    Хяналт шалгалтын байгууллага даатгалын шимтгэлийн тооцоонд ширээний шалгалт хийхдээ шимтгэл ногдуулахгүй байгаа дүнг тусгаж байгаа эсэхийг баталгаажуулсан мэдээлэл, баримт бичгийг хуулийн этгээдээс шаардаж болно. шимтгэлийн хувь хэмжээг бууруулсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 88 дугаар зүйлийн 8.6 дахь хэсэг) .

    2017 он хүртэл хүчинтэй байсан журмын дагуу Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын санд ижил төстэй эрх мэдэл олгосон. Гэсэн хэдий ч, 2017 оноос өмнө эхлээгүй үеэс эхлэн ерөнхий дүрмийн дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөж, татварын албанаас шимтгэлийн хяналт шалгалтыг хийж, өнгөрсөн хугацаанд сангуудыг шалгадаг. 2017 оны 1-р сарын 1-ний өдрийг хүртэл ОХУ-ын Татварын хууль нь зөвхөн тодорхой тохиолдолд ширээний шалгалтын явцад баримт бичиг, мэдээлэл авахыг хянан шалгахыг зөвшөөрсөн. Тухайлбал, хуулийн этгээд шалгагдаж буй татварт хөнгөлөлт үзүүлэх тохиолдолд. Өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон.

  • Байгууллагын төсөвт төлөх ёстой даатгалын шимтгэлийг хэн ч шилжүүлж болно.

    2017 оноос хойш ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-р зүйлийг 9-р зүйлээр нэмж оруулсан бөгөөд үүний дагуу даатгалын шимтгэлийг өөр хүн төлбөр төлөгчийн төсөвт оруулах боломжтой гэсэн хуулийн заалтыг дагаж мөрддөг. Торгууль, торгууль төлөхөд ижил дүрэм үйлчилнэ гэж бид үзэж байна.

    Чухал!ОХУ-ын Татварын хууль эдгээр төлбөрт хамаарахгүй тул шинэлэг зүйл нь осол гэмтлийн шимтгэл, түүнчлэн торгууль, торгуульд нөлөөлөхгүй. Одоо хүчингүй болсон Даатгалын шимтгэлийн тухай хуульд ийм төлбөрийн журам тогтоогоогүй. Тиймээс 2017 онд бодитоор шилжүүлсэн бол 2017 оноос өмнөх үеийн шимтгэлийн төлбөрт өөрчлөлт хамаарна гэж бид үзэж байна. Өөрчлөлтийг 2016 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 401-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон болно.

  • ОХУ-ын эргэн тойрон дахь бизнес аялал: өдөр бүр 700 рубль төлөх нь бүр ашиггүй болсон.

    ОХУ-ын Татварын хуульд өдөрт 700 рубль, гадаадад томилолтоор явахдаа өдөрт 700 рубль, гадаадад томилолтоор явахдаа 2500 гаруй рубль төлсөн тохиолдолд даатгалын шимтгэл төлөх ёстой гэсэн дүрэм бий болсон (2-р зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 422 дугаар зүйл). Хүчингүй болсон даатгалын шимтгэлийн тухай хуулийн дагуу өдрийн шимтгэлд өдөр тутмын шимтгэл тооцохгүй байсан. ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангаас хамтын гэрээ эсвэл орон нутгийн актад тогтоосон стандартын дагуу төлдөг өдөр тутмын тэтгэмжид шимтгэл хуримтлагддаггүй болохыг тэмдэглэв. Өөрчлөлт нь гэмтлийн шимтгэлд нөлөөлөхгүй. Үйлдвэрлэлийн ослын даатгалын тухай хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулаагүй бөгөөд өдөр тутмын тэтгэмжийн татвар ногдуулахгүй байх ёстой. Өөрчлөлтийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон.

  • Даатгалын хураамжийн тайлан гаргах шинэ журам хэрэгжиж эхэллээ.

    Албан журмын тэтгэврийн даатгал, хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсан тохиолдолд нийгмийн даатгалд даатгуулах, мөн жирэмсний болон амаржсантай холбогдуулан эрүүл мэндийн албан журмын даатгалын шимтгэлийн шимтгэлийн тооцоог татварын албанд улиралд нэг удаа, тооцоо (тайлагнаж) гаргаснаас хойшхи сарын 30-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. хугацаа (ОХУ-ын Татварын хуулийн 431 дүгээр зүйлийн 7 дахь хэсэг).

    FSS-ийн тодруулгаас харахад тооцооллыг 2017 оны 1-р сарын 1-ээс өмнө эхлэхгүй байх хугацаанд хийх ёстой. Өмнөх хугацаанд оруулсан хувь нэмэр, түүний дотор шинэчилсэн тайланг хуучин дүрмийн дагуу ирүүлдэг. Эдгээр нь дараах байдалтай байна: цахим 4-FSS-ийг FSS-ийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад 25 дахь өдрөөс, цаасан дээр - тайлант үеэс хойшхи сарын 20-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. RSV-1-ийг цахим хэлбэрээр Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагад 20 дахь өдрөөс, цаасан хэлбэрээр - тайлант үеэс хойшхи хоёр дахь сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд илгээнэ.

    Шимтгэл төлөх эцсийн хугацаа хэвээр байна - хуримтлагдсан сараас хойшхи сарын 15-ны өдөр. Өөрчлөлтийг 2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн 243-FZ Холбооны хуулиар тогтоосон.

  Хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр 2017 онд гарсан шинэлэг зүйлүүд:

  • SZV-M илгээх эцсийн хугацааг сунгасан.

    SZV-M маягтыг Хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн тухай хуульд заасны дагуу 10-ны өдрөөс бус дараагийн сарын 15-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ.

  • Даатгуулагчдын ажилласан хугацааны талаархи тусдаа тайланг өгдөг.

    Даатгуулагчдын ажилласан хугацааг RSV-1 маягтын нэг хэсэг биш харин Тэтгэврийн санд тусад нь мэдээлэх ёстой. Маягтыг тайлант жилийн дараа оны 3-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлнэ. Хэрэв энэ дүрмийг зөрчсөн бол даатгуулагч бүрт 500 рубль төлнө.

  • Нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн мэдээллийг цахим хэлбэрээр ирүүлээгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг.

    Хэрэв даатгуулагч нь нягтлан бодох бүртгэлийн хувийн мэдээллийг цахим хэлбэрээр өгөх шаардлагатай бол энэ үүргээ биелүүлээгүй тохиолдолд 1000 рублийн торгууль ногдуулна.

  • Яллах хөөн хэлэлцэх хугацаа тогтоосон.

    ОХУ-ын Тэтгэврийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллага нь хувийн нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр гэмт хэрэг үйлдсэн тохиолдолд зөвхөн энэ нь мэдэгдэж байсан өдрөөс хойш гурван жил хүрэхгүй хугацаа өнгөрсний дараа яллах боломжтой болно.