Za najem nestanovanjskih prostorov veljajo zahteve civilnega zakonika Ruske federacije, predvidene za najem zgradb in objektov (informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 01.06.2000 št. 53).
To pomeni, da mora najemna pogodba za nestanovanjske prostore določiti višino najemnine. Če ni pogoja, o katerem sta se stranki pisno dogovorili glede višine najemnine, se šteje, da najemna pogodba za nestanovanjske prostore ni sklenjena (1. člen 654. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).
Hkrati se lahko znesek najemnine po dogovoru strank spremeni, razen če pogodba določa drugače, v rokih, določenih s pogodbo, vendar ne več kot enkrat letno (3. odstavek 614. zakonik Ruske federacije).
To pomeni, da pogodbeni stranki po sklenitvi najemne pogodbe za nestanovanjske prostore določita višino mesečne najemnine.
Po odstavkih. 10 str. 264 Davčnega zakonika Ruske federacije so najemnine za najeto nepremičnino razvrščene kot drugi stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo. Hkrati se stroški v obliki najemnin upoštevajo za namene davka na dobiček, če izpolnjujejo zahteve iz 1. odstavka 1. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. To pomeni, da morajo biti ti stroški ekonomsko utemeljeni, podprti z dokumenti in izvedeni za dejavnosti, katerih cilj je ustvarjanje dohodka.
V skladu z odst. 3 odstavek 7 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije se pri uporabi metode nastanka poslovnega dogodka datum odhodkov v obliki zakupnine prizna kot eden od datumov:
Datum poravnave v skladu s pogoji sklenjenih pogodb;
Datum predložitve dokumentov, ki so podlaga za izračun, davčnemu zavezancu;
Zadnji datum obdobja poročanja.
Organizacija lahko izbere enega od treh predlaganih v odst. 3 odstavek 7 čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije o načinih priznavanja odhodkov v obliki plačila tretjim osebam za storitve, ki jih opravljajo, in jih konsolidirati v računovodski politiki (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. 8. / 2005 št. 03-03-04/1/183, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 08.06.2009 št. 16-15/080966).
Hkrati je za davčne namene oddajanje premoženja v najem opravljanje storitev, saj rezultati takih dejavnosti nimajo materialnega izraza, se prodajajo in porabijo v procesu opravljanja te dejavnosti (5. člen 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če imata torej pogodbeni stranki sklenjeno najemno pogodbo in podpisan prevzemno-predajni akt nepremičnine, ki je predmet najema, potem izhaja, da storitev prodajata (porabljata) stranki pogodbe in torej , imajo organizacije podlago za vključitev v davčno osnovo za davek na dobiček zneskov dohodka od prodaje takšne storitve (najemodajalec) in stroškov v zvezi s porabo storitve (najemnik) (črke zvezne davčne uprave Služba Rusije za Moskvo z dne 30. junija 2008 št. 20-12/061162, z dne 26. marca 2007 št. 20-12/027737, Zvezna davčna služba Rusije z dne 05.09.2005 št. 02-1-07/ 81).
Poleg tega poglavje 34 Civilnega zakonika Ruske federacije, ki ureja pravna razmerja na podlagi najemne pogodbe, ne zahteva, da najemnik in najemodajalec mesečno potrdita izpolnjevanje obveznosti strank iz najemne pogodbe s pripravo poročil. Tako mesečna priprava aktov o opravljenih storitvah po najemni (podnajemni) pogodbi za dokumentiranje stroškov v obliki najemnin ni potrebna, razen če iz pogojev pogodbe ne izhaja drugače (dopis Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 16. novembra 2011 št. 03-03-06/1 /763 z dne 13.10.2011 št. 03-03-06/4/118 z dne 06.10.2008 št. 03-03-06/ 1/559 z dne 11. 9. 2006 št. 03-03-04/1/742).
V obravnavani situaciji tudi pogoji najemne pogodbe ne predvidevajo izdajanja računov za plačilo (predplačilo).
Hkrati izdaja računa za plačilo ni okoliščina, s katero zakon ali pogodba o opravljanju plačljivih storitev veže nastanek obveznosti stranke za plačilo storitev (Odločba Zvezne protimonopolne službe Moskovskega okrožja z dne 20. 12. 2012 št. F05-14578/12 v zadevi št. A40-10258/2012) .
Poleg tega se odhodki, sprejeti za davčne namene ob upoštevanju določb 25. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije, priznajo kot taki v poročevalskem (davčnem) obdobju, na katerega se nanašajo, ne glede na čas dejanskega plačila sredstev ( 1. člen 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Skladno s tem izdajanje ali neizdajanje računov za plačilo samo po sebi ne vodi v nastanek kakršnih koli davčnih obveznosti.
Naj povzamemo. Torej, za potrditev stroškov najema prostorov so potrebni naslednji dokumenti: sklenjena najemna pogodba, dokumenti, ki potrjujejo plačilo najemnine, potrdilo o prevzemu najete nepremičnine. Hkrati za potrditev zakonitosti priznavanja stroškov ni potrebna izdelava mesečnih aktov o opravljenih storitvah in računov za plačilo (predplačilo), razen če je njihova izdelava izrecno določena v najemni pogodbi.
Besedila dokumentov, navedenih v odgovoru strokovnjakov, so na voljo v referenčnem pravnem sistemu GARANCIJA .
Za opravljanje dejavnosti podjetje potrebuje prostore. Lahko je v lasti ali v najemu. Druga možnost je najpogostejša, saj si vsi podjetniki ne morejo privoščiti nakupa prostorov. Najem vključuje stalne stroške. Treba jih je pravilno upoštevati.
Računovodstvo najemnin
Za evidentiranje stroškov najema nestanovanjskih prostorov se uporablja zunajbilančni konto 001 »Najeta osnovna sredstva«. Upoštevajo se stroški stanovanja, navedeni v pogodbi. Stroški se odražajo ob dejanskem prejemu prostorov. Ta pravila so določena z Navodili za uporabo kontnega načrta, ki je bila določena z Odredbo Ministrstva za finance št. 94n z dne 31. oktobra 2000.
Stroški najemnine v skladu s 5. in 7. odstavkom računovodskih predpisov, določenih z odredbo Ministrstva za finance št. 33n z dne 6. maja 1999, se štejejo za odhodke za glavna področja dejavnosti. Mesečne časovne razmejitve najemnin se odražajo na računu DT 20 »Glavna proizvodnja« in računu CT »Poravnave z upniki. Ko je plačilo nakazano na najemodajalca, morate izvesti knjižbo na DT konto 76 in CT konto 51.
V okviru davčnega računovodstva se prenos nepremičnine v najem šteje za storitev na podlagi 5. odstavka 38. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. predloženo podjetju je sprejeto za odbitek v trenutku, ko je storitev najema sprejeta za obračun. Odbitek se izvede na podlagi primarne dokumentacije na podlagi 2. odstavka 171. člena, 1. odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
POZOR! Odhodki za komunalne storitve (vključno z DDV) bodo upoštevani v strukturi odhodkov za glavna področja dela družbe. Pripoznajo se ob prejemu računov od osebe, ki opravlja storitev najema.
Davčno računovodstvo
Najemnine se štejejo za druge stroške, namenjene proizvodnji in prodaji. Ustrezna navodila so navedena v 1. odstavku 264. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Podjetnik se mora zavedati, da se kot odhodek lahko priznajo stroški, ki izpolnjujejo te značilnosti:
- Finančna upravičenost plačil.
- Razpoložljivost dokazil.
Davčni zakonik ne vsebuje seznama dokumentov, ki potrjujejo dejstvo najema. Vendar pa so potrebni podatki v dopisih Ministrstva za finance št. 03-07-09/42594 z dne 26.08.2014 in št. 03-03-06/1/12764 z dne 24.03.2014. Za potrditev najema prostorov potrebujete te dokumente:
- Najemna pogodba, sklenjena v skladu z zakonom.
- Potrdilo o prevzemu in prenosu prostorov.
- Položnice, ki jih najemnik prejme ob plačilu storitev.
- Potrdilo o prevzemu storitev, sestavljeno mesečno.
Zadnji dokument je potreben le, če je v glavni pogodbi določena potreba po pripravi mesečnega potrdila o prevzemu storitev.
Primer
Marca 2017 je družba na podlagi prevzemnice najela nestanovanjske prostore. Potreben je za potrebe proizvodnje. Podjetje plačuje najemnine zadnji dan v mesecu. Objave bodo v tem primeru naslednje:
- DT001. Stroški najema prostorov so fiksni. Ta objava mora biti zaključena marca 2017. Znesek se odraža na podlagi potrdila o prevzemu.
- DT20 KT76. Izračun mesečne najemnine. Izdelano na podlagi najemne pogodbe.
- DT19 KT76. DDV predložen. Odraža se na podlagi računa.
- DT68 KT19. Sprejem DDV v odbitek na podlagi računa.
- DT76 KT51. Prenos plačila na najemodajalca. Izvaja se na podlagi izpiska tekočega računa bančne institucije.
Vse zgoraj navedene transakcije, razen prve, se izvajajo mesečno.
Javne službe
Komunalne storitve je mogoče plačati na različne načine. Plačila lahko izvaja najemodajalec sam. V tem primeru mora najemnik lastniku prostora povrniti stroške. Odhodki za račune za komunalne storitve, vključno z DDV, so vključeni v strukturo odhodkov za glavna področja dejavnosti, kot je določeno v 5. in 7. odstavku računovodskih pravil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance št. 33 z dne 6. maja 1999. . Ti stroški se priznajo le, če je podjetje prejelo poravnalne dokumente (na podlagi 16. člena PBU 10/99).
V računovodstvu se komunalni stroški evidentirajo na kontu stroškovnega knjigovodstva. Ustrezni račun je dobro računa 76. Pri prenosu denarja najemniku se uporablja ta knjižba: DT76 KT51. Ustrezna navodila so podana v Navodilih za uporabo kontnega načrta, uvedenem z Odredbo Ministrstva za finance št. 94n z dne 31. oktobra 2000.
Uporabljeno ožičenje
Pri obračunavanju računov za komunalne storitve so te transakcije pomembne:
- DT44 KT76. Določitev stroškov komunalnih storitev. Pričakuje se, da bo najemodajalec plačal, najemnik pa bo kril vse stroške. Slednje se odražajo na podlagi najemne pogodbe, računa, ki ga izda najemodajalec, in računa komunalnih storitev.
- DT19 KT76. Določitev DDV na stroške komunalnih storitev. Prijava poteka na podlagi računa.
- DT68 KT19. Sprejem odbitka DDV na komunalne storitve.
- DT76 KT51. Povračilo stroškov najemodajalca za račune za komunalne storitve. Vnos se izvede na podlagi izpiska TRR.
Znesek za vsako transakcijo mora biti potrjen s primarnimi dokumenti.
Davčno računovodstvo
Odbitek se opravi v zvezi z davkom, ki ga zahteva najemodajalec. Predpostavlja se, da so najem prostorov in s tem povezani stroški obdavčljiva postavka na podlagi drugega odstavka 171. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Odbitki se opravijo na podlagi računov (na podlagi prvega odstavka 172. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Za izračun dohodnine morate v strukturi materialnih stroškov upoštevati stroške komunalnih storitev. To je navedeno v 2. odstavku 253. člena in 1. odstavku 254. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Obstajajo tudi dopisi Zvezne davčne službe št. 16-15/058069 z dne 30. junija 2008.
Po njihovem mnenju morajo biti izdatki za komunalne storitve potrjeni s poročili o obračunu plačil, ki jih pripravi najemodajalec.
To je potrebno za davčne namene. Stroški porabljenih sredstev se upoštevajo v trenutku, ko podjetje prejme račune in ukrepa. Osnova za to je 2. odstavek 272. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, 1. odstavek 252. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Stroški popravila
Drugi odstavek 616. člena Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da mora najemnik spremljati dobro stanje najete nepremičnine. Popravila opravi najemnik na lastne stroške, razen če v dogovoru med strankama ni drugače določeno. S tem povezani odhodki se pripoznajo kot odhodki na glavnih področjih delovanja. Vključeni so v stroške prodanih proizvodov na podlagi 5., 7., 9. odstavka računovodskih predpisov PBU 10/99, določenih z Odlokom Ministrstva za finance št. 33n z dne 6. maja 1999.
Odstavka 16 in 18 PBU 10/99 navajata, da se stroški tekočih popravil odražajo v računovodstvu ob podpisu potrdila o prevzemu opravljenega dela. Višina stroškov se določi na podlagi podatkov, navedenih v pogodbi. Stroški za popravila se odražajo na DT računu 44. Ustrezni račun je CT račun 60.
Uporabljeno ožičenje
Pri odražanju stroškov popravila se uporabljajo ti vnosi:
- DT44 KT60. Določitev stroškov popravila. Vpis se izvede na podlagi potrdila o prevzemu opravljenega dela.
- DT19 KT60. Znesek DDV, ki ga je zaračunalo podjetje za popravilo. Knjiženje se izvede na podlagi računa.
- DT60 KT51. Prenos plačila podjetju za popravilo.
- DT68 KT19. Sprejem zneska DDV v odbitek.
S podjetjem, ki izvaja popravila, je treba skleniti pogodbo. V nasprotnem primeru bo računovodstvo nezakonito, saj ni dokumentirano.
Najemodajalec je Arsenalu izdal račune za zadnji datum: - januar - v višini 70.800 rubljev, vključno z DDV - 10.800 rubljev; – februar – v višini 88.500 rubljev. (70.800 + 17.700), vključno z DDV – 13.500 rubljev; – marec – v višini 88.900 rubljev. (70.800 + 18.100), vključno z DDV – 13.561 rubljev. Računovodja Arsenala je pri izračunu obdavčljivega dobička za prvo četrtletje 2008 med druge odhodke vključil znesek stroškov za najete prostore in komunalne storitve v višini 210.339 rubljev. ((70.800 – 10.800) + (88.500 – 13.500) + (88.900 – 13.561)). In znesek, prijavljen za odbitek v četrtletni napovedi DDV, je vključeval davek v višini 37.861 rubljev. (10.800 + 13.500 + 13.561).
kategorije
Zato je mnenje finančnega organa, izraženo v pismu, zelo zanimivo za vse davkoplačevalce, predvsem pa seveda za najemnike. Za najemodajalca namreč izdajanje računov v nasprotju z zakonsko določenimi roki nima davčnih posledic, medtem ko je najemnik, ki je sprejel DDV v odbitek v skladu s »zgodaj« izdanim računom, lahko dodatno obdavčen, pa tudi ustrezne kazni in davčnih sankcij.
Seveda, če ima najemnik možnost, da se z najemodajalcem dogovori o času izdajanja računov, se lahko ti roki uskladijo s stališčem Ministrstva za finance Ruske federacije.
Računi za najemnino: Veliki dan
Opis opravljenega dela oziroma opravljene storitve (1. stolpec računa) mora omogočati identifikacijo teh del oziroma storitev. Hkrati ni potreben podroben opis del ali storitev.
Na primer, zadostuje naslednje besedilo: - "storitve pravne podpore transakcije po pogodbi št. 114 z dne 21. septembra 2015"; — »popravila, sprejeta na podlagi zakona št. 2 z dne 12. oktobra 2015.« Primer. Izpolnjevanje računa za najem LLC "Veter" je dalo v najem nestanovanjske prostore (skladišče) LLC "Polet" za obdobje od 01.10.2015 do 31.05.2016.
Mesečna najemnina brez DDV - 118.000 rubljev, vključno z DDV - 18.000 rubljev. Najemnino za oktober Polet LLC nakaže dne 08.10.2015 s plačilnim nalogom št. 131.
Ali moram pri oddaji prostorov izdati račun?
Najemnina: stalna ali spremenljiva Glede na pogoje pogodbe je višina plačila najemodajalcu lahko stalna ali spremenljiva. Če oddajate majhen prostor (na primer 1 m2).
m skupne površine za postavitev bankomata), potem je smiselno v pogodbi določiti fiksen znesek najema. Najemnina se v tem primeru šteje za konstantno. Če oddajate prostor z veliko površino in ga najemnik uporablja kot trgovino (banka, predstavništvo itd.), Potem je priporočljivo izračunati znesek najemnine na podlagi dveh kazalnikov:
- neposredni najem;
- stroški komunalnih storitev, ki jih je najemnik porabil v obdobju poročanja.
Slednji kazalnik se lahko v pogodbi določi na povprečno vrednost in se doda znesku najemnine.
Pravno izobraževalni program: izdajanje računov za najemnino
Pozor
Vprašanje in odgovor na temo DDV na najemnino Vprašanje: JSC Molot je septembra 2016 prejel v najem zemljišče, ki je bilo v državni lasti. Sporazum sta sklenila Molot in regionalni odbor za upravljanje premoženja.
Novembra 2016 je Molot dal zemljišče v podnajem podjetju Serp LLC. Ali naj Hammer obračuna DDV? Odgovor: V tem primeru potekata dve operaciji: pridobitev parcele v najem in njen podnajem.
Pomembno
Ker najem zemljišča od države ni predmet DDV, Molot za to operacijo ne nastopa kot davčni zastopnik. Za storitve podnajema mora Hammer obračunati DDV po splošnem postopku.
Vprašanje: Aprila 2016 je Znamya JSC sprejela najem prostorov v lasti Vympel LLC. V obdobju maj–avgust 2016 je Znamya na lastne stroške izvedla kapitalske naložbe v prostore, ki so bile priznane kot ločljive izboljšave.
Račun za najem nepremičnine - kar naprej se zapletamo
Druga stvar je, da najemodajalec nima vedno jasne predstave o znesku komunalnih storitev, ki bi jih rad videl povrnjene. Navsezadnje je nemogoče vnaprej določiti točen obseg storitev, ki jih bo najemnik potreboval.
Zato nekateri lastniki raje delajo izračune na podlagi dejanske porabe storitev. Za takšne primere je primernejša naslednja možnost obračunavanja komunalnih stroškov v okviru najemnine.
... ali variabilna Pri drugem načinu je najemnina v pogodbi na začetku določena v dveh delih - glavnem in dodatnem. Prvi je stalna vrednost, to je mesečno plačilo neposredno za uporabo prostorov. Drugi se spreminja vsak mesec in odraža stroške komunalnih storitev, ki jih dejansko porabi najemnik.
Odbitki DDV za komunalne storitve pri najemu
- račun za komunalne storitve, ki jih porabi najemnik (brez obračuna DDV) str. 2 Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 04.02.2010 št. ŠS-22-3/; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. maja 2008 št. 03-03-06/2/51; Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 08.06.2009 št. 16-15/58069
- kopije računov za komunalne storitve
Najemodajalec odbije samo vstopni DDV od komunalnih storitev, ki jih porabi. 1 žlica 172
Davčni zakonik Ruske federacije; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 03.03.2006 št. 03-04-15/52; Dopis Zvezne davčne službe za Moskvo z dne 16. julija 2007 št. 19-11/067415. Najemnik izda račun za stroške komunalnih storitev (brez dodelitve DDV-ja). storitve, saj ni računov
2 Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 02/04/2010 št. ШС-22-3/; Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 14. maja 2008 št. 03-03-06/2/51; Pismo Zvezne davčne službe Rusije za mesto.
Kako izstaviti račun za delo, storitve ali najemnino
N.G. Bugaeva, ekonomist Pri najemu prostorov se neizogibno pojavi vprašanje: kako bo najemnik plačal komunalne storitve? 2 žlici. 616 Civilnega zakonika Ruske federacije? V skladu z najemno pogodbo lahko njihovi stroški:
- <иливключаться в стоимость арендной платып. 2 ст. 614 ГК РФ;
- <иливозмещаться арендатором арендодателю;
- <илиоплачиваться арендатором по отдельному посредническому договору.
In ali lahko najemnik odbije DDV od komunalnih storitev, je v veliki meri odvisno od pogojev pogodbe. Zaradi jasnosti so različne situacije povzete v tabeli. Res je, ena od možnosti (tvegana) lahko sproži vprašanja inšpektorjev, zato jo bomo po tabeli komentirali. Možnosti plačila javnih storitev Vzorec besedila pogodbenih pogojev Dokumenti Odtegljaj od najemodajalca in najemnika 1.
Ker v zakonu ni neposredne in jasne navedbe o tem, kdaj naj se storitev najema šteje za opravljeno za davčne namene, davčni zavezanec nima nobenega razloga, da bi štel za tak konec davčnega obdobja, v katerem so bile te storitve opravljene. trenutek. Opozoril bi še na eno točko v pojasnilih Ministrstva za finance Ruske federacije, ki je davkoplačevalce strogo opozorilo, da je pravica do predčasne izdaje računov (pred odpremo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev) ne priznavajo davkoplačevalcem. Tudi ta izjava se ne zdi povsem pravilna. Izdajanje računov torej na splošno ni pravica, temveč obveznost zavezancev.
Odstavek 3 člena 168 Davčnega zakonika Ruske federacije določa rok za izpolnitev te obveznosti: `najkasneje pet dni od datuma pošiljanja`.
Ali je treba za najem prostorov izdati račun brez DDV?
V kolikšni meri je torej potrebno upoštevati smernice, ki jih je v pismu določilo Ministrstvo za finance Ruske federacije? Da bi odgovorili na to vprašanje, je treba razumeti, ali je logika Ministrstva za finance Ruske federacije, izražena v pismu, brezhibna in kako je treba pravilno izdajati račune pri najemu nepremičnine v skladu z zahtevami davčnega zakona. Zakonik Ruske federacije. Po našem mnenju ugotovitev Ministrstva za finance Ruske federacije na podlagi 3. odstavka 168. člena Davčnega zakonika Ruske federacije nikakor ni brezhibna. V skladu s tem odstavkom se pri prodaji blaga (delo, storitve) ustrezni računi izdajo najpozneje v petih dneh, šteto od dneva odpreme blaga (opravljanje dela, opravljanje storitev). Davčna uprava oddajo premoženja v najem za davčne namene tradicionalno uvršča med storitve.
V tem primeru vam bodo najemnine od uporabnika prostorov prišle v obliki konstantnega zneska (podobno kot v zgornjem primeru). Če povprečne stopnje komunalnih storitev ni mogoče izračunati (na primer, v prostorih se občasno izvajajo gradbena dela), je treba znesku najemnine dodati spremenljivi kazalnik.
Izračuna se na podlagi virov, ki jih najemnik dejansko uporablja (elektrika, toplota, oskrba z vodo in sanitarne storitve itd.). Poglejmo si pogoje za obdavčitev z DDV v vsakem primeru posebej:
- Recimo, da ste oddali nepremičnino v najem po pogodbi, ki določa fiksno nadomestilo in določa DDV.
V tem primeru je treba račune izdajati mesečno (četrtletno) v znesku, določenem v pogodbi, DDV je treba obračunati v računovodstvu in nakazati v proračun.
V obdobju hitro spreminjajočih se gospodarskih razmer na trgu si številni poslovni subjekti prizadevajo zmanjšati tveganja pri poslovanju. Eden od načinov za enostavno spremembo lokacije ali vrste dejavnosti, za diverzifikacijo poslovanja je najem nepremičnine. V članku bomo obravnavali značilnosti te storitve, metode beleženja in objavljanja najemnin.
Razmerja v zvezi s plačano uporabo premoženja tretjih oseb, imenovana najemnina, ureja pogl. 34 Civilnega zakonika Ruske federacije. Skupaj s splošnimi določbami zakonik določa posebnosti uporabe nekaterih vrst premoženja: vozil, zgradb, objektov, finančnih najemov. Najpogostejši predmeti najema so pisarniški prostori, nestanovanjski prostori za proizvodne potrebe, avtomobili, oprema in druga osnovna sredstva:
Evidenco o najetih nepremičninah in zneskih najemnin morata voditi najemodajalec in najemnik. Višina najemnine je obračunska enota, ki je odvisna od pogojev pogodbe. Bistveni pogoji pri določitvi najemnine so lahko zlasti:
- Kdo plačuje tekoče stroške vzdrževanja nepremičnine;
- Kakšno je obdobje najema in ali je pogodba predmet državne registracije;
- Ali je možen odkup najete nepremičnine?
- Ali je mogoče nepremičnino oddati v podnajem?
- Ali najem vozila vključuje storitve posadke?
Osnova za prenos predmeta najema je pogodba in akt o prevzemu in prenosu predmeta najema.
Najemnina: prikazana v računovodstvu
Odražanje najemnih razmerij v računovodstvu običajno ne povzroča težav računovodji podjetja, za katerega je plačana uporaba premoženja tretjih oseb redna. Če so najemne pogodbe za podjetje redek primer, se lahko pojavijo vprašanja.
Obračun najemnine - knjižbe najemodajalcu
Najemne pogodbe so lahko glavna dejavnost podjetja ali posamezen posel.
V prvem primeru se zbiranje stroškov za redne dejavnosti izvaja na računu 20 (23,25,26,29,44), prihodki pa se odražajo na računu 90 "Prodaja":
Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:
| Dt | CT | Opis ožičenja | Dokument |
| 62 | 90.1 | Odražajo se prihodki od storitev najema | Pogodba, potrdilo o prevzemu, potrdilo o opravljenih storitvah |
| 20 (23,25,26,29,44) | 02 | Odraža se znesek amortizacije predmeta najema | Računovodsko potrdilo |
| 90.2 | 20 (23,25,26,29,44) | Odpisana amortizacija in drugi stroški najema | Računi dobaviteljev, potrdila o opravljenih storitvah ipd., knjigovodske evidence |
| 90.3 | 68.2 | DDV se odraža pri najemnini | Račun izdan |
Če je dajanje nepremičnine v najem enkraten posel za najemodajalca, se znesek najemnine všteva med druge prihodke, stroški prenosa nepremičnine pa med druge odhodke:
Z avtomatiziranim računovodstvom je priročneje voditi evidenco premoženja, danega v najem od najemodajalca, na podkontu 01 »Osnovna sredstva«, amortizacija na njih pa na ločenem podkontu 02.
Obračun najemnine - knjižbe najemniku
Ob prejemu nepremičnine na podlagi potrdila o prevzemu in prevzemu mora najemnik to prikazati v bilanci stanja z naslednjimi vpisi:
| Dt | CT | Opis | Dokument |
| 001 | — | Sprejeto najem nepremičnine | Potrdilo o prevzemu, pogodba |
| 20 (23,25,26,29,44) | 76A | Knjiženje obračunane najemnine | Pogodba, akt o opravljenih storitvah |
| 19 | 76A | DDV se odraža | Račun prejet |
| 68.2 | 19 | Sprejeto za odbitek DDV | |
| 76A | 51 | Plačan znesek najema | Plačilni nalog |
| 001 | Nepremičnina je bila vrnjena najemodajalcu | Potrdilo o prenosu in prevzemu |
Podobno se obračunava premoženje, prejeto na podlagi pogodbe o zakupu.
Če pogoji finančnega najema predvidevajo poznejši nakup nepremičnine s strani najemnika, bo računovodja to prikazal na naslednji način:
| Dt | CT | Opis | Dokument |
| 76 | 51 | Plačana odkupnina | Dogovor, plačilni nalog |
| 08 | 76 | Objekt OS je napisan z veliko začetnico | Pogodba, obrazec akta OS-1 |
| 19 | 76 | DDV se odraža | Račun prejet |
| 01 | 08 | Zagon objekta | Naročilo upravitelja |
| 68 | 19 | Sprejeto za odbitek DDV |
Popravljamo najete nepremičnine
Večja popravila predmeta se lahko izvedejo na stroške ene od strank, kar se nujno odraža v pogodbi.
Popravila na stroške najemnika
Najemnik ima pravico vključiti stroške popravila, povezane s plačami zaposlenih, stroške nadomestnih delov in storitve servisnih organizacij kot stroške običajnih (osnovnih) dejavnosti, če se najeto premoženje uporablja v skladu s predvidenim namenom. Znesek, porabljen za popravila, se odpiše s knjiženjem: Dt 20 (44) Kt 10 (70,76).
Popravila na stroške najemodajalca
Ta možnost se v praksi ne uporablja pogosto; najemnik odraža znesek stroškov v prihodnjih plačilih najemnine z naslednjim vnosom: Dt 76 Kt 20 (44).
Tekoča popravila običajno opravi najemnik med obratovanjem nepremičnine in so vključena med stroške običajnih (Dt 20.44) ali drugih (Dt 91.2) vrst dejavnosti, kar je odvisno od namena in načina uporabe najete nepremičnine.
Nič nenavadnega ni, da organizacija za svojo lokacijo najame pisarniške in proizvodne prostore. Ti stroški se lahko vključijo v stroške podjetja.
Splošni obračun stroškov najema
Najem prostora lahko obsega fiksni del (fiksna cena kvadratnega metra) in variabilni del (komunalne storitve, elektrika). Če je v pogodbi določena spremenljiva najemnina, lastnik prostorov samostojno plača znesek teh obveznosti družbam za upravljanje, nato pa izda račun najemniku sorazmerno s storitvami, ki jih porabi.
Zadnji dan v mesecu organizacija med stroške vključi stroške najema prostorov. Izbira računa za odraz obračuna najemnine je odvisna od namena območja (skladišče, pisarna, proizvodna delavnica itd.):
- Debetno: 20, 44, kreditno - .
- Debet 60 kredita.
Najemodajalec, ki je zavezanec za DDV, izdaja račune:
- Debet 19 Dobropis 60 – vstopni DDV;
- Bremenitev 68 Dobropis DDV 19 – DDV sprejet za odbitek.
Vendar je to mogoče, če se prostori uporabljajo za potrebe, ki so predmet tega davka.
Organizacija je najela pisarniški prostor s površino 30 m2. Cena je 1200 rubljev/m na mesec (DDV 183 rubljev).
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Znesek transakcije | Osnovni dokument |
| Obračunana najemnina | 36 000 | Račun |
||
| 36 000 | Plačilni nalog ref. | |||
| 19 | DDV na najemnino je vključen | 5492 | Račun | |
| 68 DDV | 19 | Vračilo DDV | 5492 | Račun |
Obračunavanje izboljšav
Najemnik lahko izboljša nepremičnino: opravi popravila, namesti alarmni sistem, zamenja okna, vrata itd. Razdeljeni so na:
- Ločljivi - tisti, ki jih je mogoče razstaviti brez škode za lastnikove prostore (na primer klimatska naprava).
- Neločljivo – izboljšave, ki jih ni mogoče premakniti ali odnesti brez škode za prostore po koncu najemne dobe (na primer kozmetična popravila).
Neločljive izboljšave je treba izvesti po dogovoru z najemodajalcem, sicer ima pravico, da ne povrne njihovih stroškov. Izjema so večja popravila, ki povečajo začetne stroške nepremičnine.
Stroški neločljivih izboljšav se upoštevajo:
- v breme računa 08 in v dobro računov, zaradi česar so bili x narejeni 10, 20 itd.
Samo dejstvo neločljive izboljšave oziroma sprejem v računovodstvo odraža zapis:
- Debet 08 Dobro 01 (za kapitalske naložbe).
Glede na izboljšave v tem primeru je DDV odbiten. Kadar je izboljšava povezana z vzdrževanjem prostorov v delovnem stanju, se stroški odpišejo hkrati z knjiženjem:
- Debet 08 Dobro 91.2.
Če delo ni bilo dogovorjeno z najemodajalcem in ta noče povrniti stroškov, se preostala vrednost (po obračunu amortizacije v času najema prostorov) izboljšav odpiše kot neodplačni prenos (Debet 91.2 Credit 01), ki je predmet DDV (Debet 91.2 Dobropis 68 DDV).
V primeru, ko najemodajalec povrne najemnikove stroške za neločljive izboljšave, se:
- Debet 60 Kredit 08.
Organizacija je popravila najetih prostorov izvedla s soglasjem najemodajalca, ki je pozneje zavrnil povračilo stroškov. Znesek stroškov je bil: materiali 273.525 rubljev. (DDV 41.724 rubljev), storitve organizacije, ki izvaja popravila - 120.000 rubljev. (DDV 18 305 rub.). Najemnina po pogodbi znaša 65.000 rubljev. na mesec (DDV 9915 rub.). Rok uporabe prostorov po prenovi je 18 mesecev. Amortizacija je 5280 rubljev. na mesec.
objave:
| Račun Dt | Kt račun | Opis ožičenja | Znesek transakcije | Osnovni dokument |
| Obračunana najemnina za prostore | 65 000 | Potrdilo o prevzemu/predaji Najemna pogodba Račun |
||
| Denar nakazan najemodajalcu | 65 000 | Plačilni nalog | ||
| 19 | DDV na najemnino je vključen | 9915 | Račun | |
| 68 DDV | 19 | Vračilo DDV | 9915 | Račun |
| 08 | Odražajo se stroški materiala za neločljive izboljšave | 273 525 | Pakirni seznam | |
| 08 | Odraža stroške storitev gradbenega podjetja za neločljive izboljšave | 120 000 | Potrdilo o opravljenem delu | |
| 19 | 68 DDV | DDV je vključen v stroške izboljšav | 60 029 | Račun |
| 68 DDV | 19 | DDV je sprejet za odbitek | 60 029 | Račun |
| 20 | 02 | 5280 | Računovodsko potrdilo | |
| 02 | 01 | Amortizacija se odpisuje za celotno obdobje uporabe prostorov | 95 040 | Računovodsko potrdilo |
| 01 | 01 | Prvotni stroški izboljšav so bili odpisani | 393 525 | Računovodsko potrdilo |
| 91.2 | 01 | Preostali stroški izboljšav se odpišejo med odhodke. | 298 425 | Računovodsko potrdilo |
| 91.2 | 68 DDV | Od preostale vrednosti izboljšav se obračuna DDV | 45 532 | Računovodsko potrdilo |