Vzpostavitev in vodenje izvenbilančnega računovodstva danes očitno ni prioriteta podjetij. Razlog je preprost: čeprav lahko s pomočjo računovodstva vodstvo obvladuje sredstva in obveznosti podjetja ter pridobiva operativne podatke o njih, stroški računovodenja ne smejo preseči potencialnih koristi od tega. In vsi računovodje ne bi smeli prezreti zunajbilančnega računovodstva. Naj vam povemo zakaj.
Zunajbilančni računi so pomožni računovodski računi, katerih stanja se ne smejo odražati v bilanci stanja. Uporabljajo se, ko računovodja potrebuje podatke, ki jih ni na bilančnih računih. Potrebo po vodenju zunajbilančnega računovodstva povzroča več okoliščin.
najprej Glavni računovodje, ki so bili revidirani, vedo, da brez ustreznega zunajbilančnega računovodstva revizorjevo poročilo ne bo idealno. Za pomanjkanje izvenbilančnega računovodstva seveda ni neposredne odgovornosti. Vendar pa obstaja upravna odgovornost za izkrivljanje katerega koli kazalnika računovodskih (finančnih) izkazov, izraženih v denarju, za najmanj 10% (člen 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
drugič V zadnjem času se kaže tendenca, da davčni organi še posebej radi preverjajo izvenbilančno knjigovodstvo. Na primer, morda imajo vprašanje: kje v bilanci stanja se odražajo najeti prostori, v katerih delajo zaposleni v podjetju? Če se to ne odraža v računovodstvu, se izkaže, da zaposleni v organizaciji sedijo na ulici ali delajo na daljavo od doma. In če prostori niso obračunani, kako stroške najemnine vključiti med odhodke za dohodnino? Se pravi, če ni premoženja v bilanci stanja, ni odhodkov.
Tretjič. Vodenje izvenbilančnega računovodstva omogoča združevanje računovodstva in poslovodnega računovodstva. Na primer, vodstvo ima lahko vprašanje: prenosni računalnik, ki stane manj kot 40.000 rubljev. ni prikazano v računovodstvu, saj je bilo odpisano kot material in nato kot odhodek? Torej prenosnik ni več v lasti podjetja in ga lahko vsak zaposleni odnese domov? Ali pa je bil pred nekaj leti kupljen pisarniški programski paket, ki je po tem, ko je »zapustil« konto aktivnih časovnih razmejitev, ta licenca ni bila več evidentirana. Logično je, da želi uprava v bilanci videti število in pogoje tovrstnih licenc.
Vzpostavitev izvenbilančnega računovodstva
Za vzpostavitev izvenbilančnega računovodstva se je treba odločiti za obseg sredstev in obveznosti, ki se jih podjetje odloči izvenbilančno upoštevati. Pravila za vodenje zunajbilančnih računov so potrjena v računovodski politiki. V idealnem primeru so računovodska načela podjetja pripravljena za računovodske usmeritve, vključno z zabilančnimi računi. Na primer, uvedeno je računovodsko načelo podjetja "Računovodstvo na zunajbilančnih računih", ki ga odobri glavni računovodja podjetja, ki bo vsebovalo podrobna navodila za računovodjo na tem področju o tem, kako odražati informacije zunajbilančne evidence.
Izhodišče za prikaz informacij v zunajbilančnem računovodstvu je popis in priprava ustreznih dokumentov.
Spomnimo, pravila popisa sredstev in obveznosti do virov sredstev veljajo tudi za zabilančne račune.
Torej, najprej se izda nalog, nato pa se izvede popis sredstev in obveznosti, ki se odražajo v bilanci stanja. Nato se na podlagi primerjalnega lista podatki vnesejo v računovodstvo.
Knjiženje premoženja in obveznosti na zabilančnih računih
V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta za računovodske finančne in gospodarske dejavnosti organizacij (v nadaljnjem besedilu kontni načrt), odobren. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n je 11 zunajbilančnih računov.
Običajno na zunajbilančnih računih:
1) vodijo se evidence o prisotnosti in gibanju premoženja (za zagotovitev njegove varnosti):
Ni v lasti organizacije (na primer osnovna sredstva, dana v najem, blago, prejeto od glavnega naročnika za prodajo);
lastno premoženje organizacije, katerega stroški so odpisani kot odhodki;
2) zbirajo se informacije, ki jih je treba razkriti v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu finančnih rezultatov (27. člen PBU 4/99, 32. člen PBU 6/01).
Tabela 1. Uporaba zunajbilančnih računov, predvidenih v kontnem načrtu
|
Namen zunajbilančnega računa |
Številka in ime zunajbilančnega računa |
|---|---|
|
Računovodstvo nepremičnine, ki ni v lasti organizacije |
002 "Popis sredstev, sprejetih v hrambo"; 003 "Materiali, sprejeti v predelavo"; 004 "Blago, sprejeto za provizijo"; 005 "Oprema, sprejeta za namestitev" |
|
Obračunavanje premoženja organizacije, ki je odpisano kot odhodek |
006 "Obrazci za strogo poročanje"; 007 »Dolg insolventnih dolžnikov odpisan z izgubo« |
|
Zbiranje informacij za razkritje v pojasnilih k računovodskim izkazom |
001 »Najeta osnovna sredstva«; 011 »Osnovna sredstva, dana v najem«; 008 »Varščine za obveznosti in prejeta plačila«; 009 »Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila« |
Poleg tega lahko podjetje odpre zunajbilančne račune, ki niso predvideni v kontnem načrtu. Torej lahko kartice za gorivo upoštevate tako, da odprete zabilančni račun 012.
Postopek odražanja informacij na zunajbilančnih računih
Upoštevajte, da se podatki o bilanci stanja odražajo zunaj sistema. Prejem premoženja, prejem in izdaja zavarovanja se odražajo v breme zabilančnega računa, odpis premoženja in prenehanje zavarovanja pa se odraža v dobro zabilančnega računa.
V zabilančnih računih se dvojni vnos ne uporablja. Na primer, pri prejemu nepremičnine v najem bodo vnosi naslednji:
Debet 001 "Najeta osnovna sredstva"
Prejeto premoženje od najemodajalca;
Posojilo 001 "Najeta osnovna sredstva"
Nepremičnina se po preteku najemne dobe vrne najemodajalcu.
Pomembno!
Na zunajbilančnem računu ne more biti dobroimetja. Podatki na zunajbilančnih kontih ne vplivajo na bilančno vsoto.
Upoštevajte, da mora biti vsaka transakcija na zunajbilančnih računih dokumentirana.
Oglejmo si najpogostejša sredstva in obveznosti, ki se najdejo v bilanci stanja.
Konto 001 "najeta osnovna sredstva"
Najeti prostori. Podlaga za razmislek je potrdilo o prevzemu prostora, ki se podpiše ob sklenitvi pogodbe. Najpogosteje v pogodbi ni podatkov o stroških prostorov. Zato lahko od najemodajalca zahtevate podatke o stroških, vendar boste najverjetneje prejeli zavrnitev.
V tem primeru nima smisla naročiti cenilca za denar, lahko uporabite pogojno oceno. Na primer, 1 rub. za vsak najeti kvadratni meter. Glavna stvar je predpisati pravila pogojnega vrednotenja v računovodskih usmeritvah ali računovodskih načelih podjetja.
Nepremičnina, prenesena skupaj z najetimi prostori na podlagi potrdila o prevzemu. Skupaj z najetimi prostori se lahko prenesejo klimatske naprave, žaluzije, mize, omare in drugo premoženje.
Talni hladilniki, prejeti od dobaviteljev proti plačilu ali kot bonus prejeti za porabljeno vodo v 18,9 litrskih plastenkah. Računovodstvo se izvede v skladu s potrdilom o prevzemu in prenosu opreme ob prejemu hladilnika od dobavitelja. Ta akt praviloma navaja vrednost zavarovanja, pri kateri se hladilnik odraža v bilanci stanja.
Primer
Po sklenjeni najemni pogodbi za nepremičnine (nestanovanjske prostore) je najemodajalec najemniški organizaciji dal v najem nestanovanjske prostore. Trajanje najema nestanovanjskih prostorov je pet let. Dogovorjena vrednost tega najetega premoženja po pogodbi je 2 500 000 rubljev.
Najemne nestanovanjske prostore vodi najemnik na zabilančnem računu 001 v oceni, določeni v najemni pogodbi za nestanovanjske prostore (Navodilo za uporabo kontnega načrta za računovodsko finančno in gospodarsko dejavnost organizacij (v nadaljnjem besedilu Navodila za uporabo kontnega načrta), odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n).
V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta se evidentiranje navedenega predmeta na zabilančnem računu izvaja po enostavnem sistemu. Ko najemnik prejme nestanovanjske prostore, se izvede vnos v breme računa 001. Na dan vrnitve predmeta najema se odpiše z zunajbilančnega računa 001.
Upoštevajte, da najemnik ne obračunava amortizacije za najete nestanovanjske prostore. Na podlagi 50. člena Smernic za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrenih. Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n obračun amortizacije za tak predmet izvede najemodajalec.
Tako je treba v računovodstvu najemnika prejem in vračilo najete nepremičnine (nestanovanjskih prostorov) odražati v naslednjih vpisih:
Konto 002 "Inventarna sredstva, sprejeta v hrambo"
Premoženje, ki ne pripada organizaciji in ga ne uporablja, vendar je za varnost, za katero je odgovoren, se upošteva v bilanci stanja na računu 002 "Inventarna sredstva, sprejeta v hrambo" (odstavek 155 Metodoloških navodil za obračunavanje zalog, odobreno z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2001 št. 119n).
Najpogosteje se tukaj upoštevajo 18,9 litrske steklenice za hladilnike. Na dan dobave vode dobavitelj poleg standardnega računa priloži še račun za plastenke in račun za potrošni material (ali kombinirano). Zastavna vrednost steklenic je lahko navedena v teh računih ali v pogodbi.
Drug najpogostejši primer tega, kar je vključeno v račun 002, so preproge, ki pripadajo čistilnemu podjetju. Te preproge se redno menjajo na podlagi potrdil o prevzemu.
Razmislimo o možnih situacijah prejema takšnega premoženja z navedbo primarnih dokumentov, ki jih je treba sestaviti za prikaz transakcij na tem računu (tabela 2)
Tabela 2. Dokumentacija popisnih postavk za izvenbilančno knjigovodstvo
|
Stanje |
Kateri dokumenti so sestavljeni |
|
|---|---|---|
|
Ob sprejemu |
Po vračilu (nakazilo kupcu, pošiljatelju) |
|
|
Premoženje je bilo prejeto v skladišče po pogodbi o hrambi |
Akt o prevzemu in prenosu inventarja v hrambo (obrazec MX-1) |
Akt o vračilu deponiranih inventarnih stvari (obrazec MX-3) |
|
Izdelke, izdelane iz surovin, ki jih dobavi kupec, hranimo do prenosa do naročnika |
Prejemni nalog (obrazec M-4) ali račun za prenos gotovih izdelkov na skladišča (obrazec MX-18) |
|
|
Blago, kupljeno za pošiljatelja |
Račun za oddajo materiala na stran (obrazec M-15) |
|
|
Blago sprejeto za prevoz |
Tovorni list |
|
|
Blago, ki ste ga od dobavitelja zavrnili (če ta ne izpolnjuje pogojev dostave) |
Blago ali tovorni list |
Račun za vračilo blaga (na primer po obrazcu TORG-12 z oznako "vračilo") in dokument, ki potrjuje zavrnitev prevzema blaga (na primer akt o napakah blaga, ugotovljenih med prevzemom). (obrazec TORG-2)) |
Postavke zalog, sprejete v hrambo, se odražajo na računu 002 po stroških, navedenih v primarnih dokumentih.
Objave bodo takšne:
Debet 002
Popisno gradivo se sprejme v hrambo;
Kredit 002
Inventar in materiali so bili vrnjeni lastniku (preneseni na naročnika, pošiljatelja, prejemnika).
Primer
V poročevalskem letu je organizacija nabavila material. V skladu s pogodbo o dobavi se lastništvo materiala prenese na organizacijo šele po plačilu. Stroški materiala so znašali 59.000 rubljev. (vključno z DDV - 9000 rubljev). Ob koncu leta material ni bil plačan. Ker pogodba o dobavi materiala predvideva prenos lastništva le-teh z dobavitelja na organizacijo šele po plačilu, v tem primeru organizacija prejetega materiala ne more upoštevati kot del lastnih zalog, čeprav je bil ta material dejansko prejeli. Dokler material ni plačan dobavitelju, se material vodi na zabilančnem kontu 002.
Računovodja organizacije mora narediti naslednje vnose:
59.000 rubljev. - so bili prevzeti materiali, za katere lastništvo še ni bilo pridobljeno.
Po plačilu materiala mora računovodja opraviti naslednje vnose:
Debet 60 Kredit 51
59.000 rubljev. - plačilo prejetih materialov;
Kredit 002
59.000 rubljev. - materiali so odpisani iz zabilančnega knjigovodstva;
Debet 10 Kredit 60
50.000 rubljev. - plačani materiali so kapitalizirani;
Debet 19 Kredit 60
9000 rubljev. - upoštevan je DDV od usredstvenega in plačanega materiala;
Debet 68, podkonto "Obračuni za DDV", dobro 19
9000 rubljev. - sprejeti v odbitek DDV.
Konto 006 "obrazci za strogo poročanje"
Obrazci za strogo poročanje (v nadaljnjem besedilu - BSO), ki se odražajo na računu 006, vključujejo na primer čekovne knjižice, ki jih je organizacija prejela od banke, obrazce delovnih knjižic in vložke zanje, naročnine, ki jih je treba izdati; prazne obrazce diplom in spričeval.
BSO se odražajo na računu 006, tako da je mogoče določiti osebe, odgovorne za shranjevanje teh dokumentov. Običajno se BSO upoštevajo pri pogojnem vrednotenju, količina, ki se odraža v računovodstvu, pa se določi z metodo neposrednega štetja.
Primer
V tem mesecu je organizacija nabavila deset obrazcev delovnih knjižic in pet obrazcev vložkov v delovno knjižico. Cena ene delovne knjižice je 236 rubljev. (vključno z DDV - 36 rubljev), strošek enega vložka je 206,5 rubljev. (vključno z DDV - 31,5 rubljev). V istem mesecu sta bili izdani dve delovni knjižici novozaposlenim delavcem in uporabljeni trije vložki (v zvezi s premestitvijo delavcev na druga delovna mesta), poleg tega je en vložek poškodoval uslužbenec kadrovske službe. Zaposleni se obračunavajo tako, da se jim od plače odtegne denar na podlagi izkazov, ki jih predložijo.
Preden nadaljujemo s primerom, je potrebno nekaj pojasnil.
Ker podjetje kupi obrazce delovnih zvezkov in vložkov za izpolnjevanje svojih nalog pri pripravi delovnih zvezkov za zaposlene, so stroški nakupa delovnih zvezkov odhodki organizacije (2., 4. člen PBU 10/99).
Hkrati, ker stroški nakupa obrazcev za organizacijo niso pomembni, se ti stroški (brez odbitnega DDV) pripoznajo kot odhodki na datum pridobitve obrazcev, ne da bi bili predhodno pripoznani kot del sredstev organizacije (4. , odstavek 19 PBU 10/99).
Stroški obrazcev (zmanjšani za vračljivi DDV) se odražajo z vpisom v breme računa 91 "Drugi odhodki", podračun 91-2 "Drugi odhodki" in dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (Navodila za uporabo kontnega načrta).
Ker so obrazci delovne knjižice in njen vložek shranjeni v organizaciji kot dokumenti strogega poročanja, se informacije o razpoložljivosti in gibanju teh obrazcev odražajo na zabilančnem računu 006 »Obrazci strogega poročanja« (Navodila za uporabo tabele Računovodstvo, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2008 št. 07-05-06/18).
Stroški namensko uporabljenih obrazcev in poškodovanih obrazcev se odpišejo z zabilančnega računa 006.
Za obračunavanje obračunov z zaposlenimi za izdane delovne knjižice in vložke se zanje uporablja račun 73 "Poravnave z osebjem za druge posle" (Navodila za uporabo kontnega načrta).
Po mnenju Ministrstva za finance Rusije je plačilo, prejeto od zaposlenega ob izdaji delovne knjižice ali vložka v njej, vključeno v druge dohodke (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. januarja 2008 št. 07-05- 06/18, člen 7 PBU 9/99). Takšen dohodek se pripozna na dan uporabe obrazcev delovne knjižice in njenega vložka za predvideni namen. Znesek pristojbine se odraža z vpisom v breme računa 73 in v dobro računa 91, podračun 91-1 "Drugi prihodki".
Pri odbitku določenega zneska od plač zaposlenih se vnosi izvedejo v breme računa 70 "Poravnave z osebjem za plače" in v dobro računa 73.
Prenos obrazcev delovne knjižice in vložka k njej zaposlenim se prizna kot prodaja (1. člen 39. člena Davčnega zakonika Ruske federacije) in je predmet DDV (1. pododstavek 1. člena 146. člena Davčne federacije). Zakonik Ruske federacije, pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. novembra 2008 št. 03-07-11 /367 z dne 26. septembra 2007 št. 07-05-06/242). Zato ima organizacija na dan registracije dveh delovnih knjižic za novo zaposlene delavce, pa tudi na dan uporabe treh vložkov v delovno knjižico za predvideni namen, davčno osnovo za DDV (1. podčlen, 1. člen, člen 167 davčnega zakonika Ruske federacije).
V računovodstvu se znesek DDV, obračunan pri uporabi obrazcev delovnih knjižic in vložkov v njih za predvideni namen, vključi v druge odhodke, kar se odraža s knjižbo v breme računa 91, podračun 91-2 in dobro računa 68. "Izračuni za davke in pristojbine" (členi 11, 16 PBU 10/99).
Primer
Nadaljujmo prejšnji primer in pokažimo, kako se v računovodstvu odraža pridobitev in namenska uporaba obrazcev delovne knjižice in vložka vanjo ter poškodba obrazca:
Pri nakupu obrazcev delovne knjižice in njenega vložka:
Debet 91-2 Dobropis 60
2875 rubljev. x [(236 rub. – 36 rub.) x 10 kosov. + (206,50 rub. – 31,50 rub.) x 5 kosov] - odraža stroške kupljenih obrazcev delovne knjige in vložka vanjo;
Debet 19 Kredit 60
517,5 rubljev. (36 rub. x 10 kosov + 31,50 rub. x 5 kosov) - odraža se DDV, ki ga predloži prodajalec obrazcev;
Bremenitev 68, podkonto “DDV” Dobropis 19
517,5 rubljev. - DDV, ki ga predloži prodajalec obrazcev, se sprejme za odbitek;
Debet 60 Kredit 51
3392,5 rub. - kupljeni obrazci so bili plačani (236 rub. x 10 kosov + 206,50 rub. x 5 kosov);
2875 rubljev. - kupljeni obrazci delovne knjižice in vložek vanjo so pisani z veliko začetnico.
Ko uporabljate obrazce delovne knjižice in njene priloge za predvideni namen:
Kredit 006
925 rubljev. - stroški obrazcev, uporabljenih za predvideni namen, so bili odpisani [(236 rubljev – 36 rubljev) x 2 kos. + (206,50 rub. – 31,50 rub.) x 3 kos.];
Debet 91-2 Dobropis 68
166,5 rubljev. - DDV se zaračuna pri uporabi obrazcev delovne knjižice in njenega vložka za predvideni namen (925 rubljev x 18%);
Debet 73 Dobropis 91-1
1091,5 rubljev. - dohodek se prizna pri prenosu delovnih knjižic in vložkov v delovne knjige zaposlenim (925 rubljev + 166,5 rubljev);
Debet 70 Kredit 73
1091,5 rubljev. - pristojbina za izdajo delovnih knjižic in vložkov v njih se odtegne od zneskov plač zaposlenih.
V primeru poškodbe obrazca vstavite v delovno knjižico:
Kredit 006
175 rubljev. - stroški poškodovanega vložka so bili odpisani (206,50 rubljev - 31,5 rubljev).
Konto 007 "dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo"
Na tem kontu se izkazujejo odpisane terjatve. Obdobje za razmislek o računu je pet let. Podlaga za evidentiranje bo računovodsko potrdilo in nalog za odpis dolga.
Primer
15. februarja je podjetje zagotovilo brezobrestno posojilo v višini 300.000 rubljev. za obdobje dveh mesecev. Posojilojemalec po tej pogodbi ni dal zavarovanja. Kreditojemalec v predpisanem roku ni izpolnil obveznosti iz posojilne pogodbe. Z 30. aprilom je bila v knjigovodskih evidencah prvič oblikovana rezervacija za dvomljive terjatve v višini 70 % navedenega dolga. Družba je vložila tožbo za izterjavo dolga, na podlagi sodne odločbe pa je bil zoper kreditojemalca uveden izvršilni postopek. Zahteve za odpoved pogodbe in pobiranje obresti za uporabo tujih sredstev s strani organizacije med sojenjem niso bile postavljene.
10. avgusta je bil prejet sklep sodnega izvršitelja o prekinitvi izvršilnega postopka zaradi nezmožnosti izterjave (dolžnik nima premoženja, ki bi ga bilo mogoče zarubiti), izvršnica pa je bila vrnjena organizaciji.
Preden nadaljujemo s primerom, bomo dali potrebna pojasnila.
Terjatve organizacije, ki niso poplačane ali z veliko verjetnostjo ne bodo poplačane v roku, določenem s pogodbo, in niso zavarovane z ustreznimi garancijami, se štejejo za dvomljive (2. odstavek 70. člena Pravilnika o računovodstvu in Računovodska poročila v Ruski federaciji, odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n, v nadaljnjem besedilu Uredba št. 34n).
Na podlagi zahteve previdnosti je v primeru, da so terjatve prepoznane kot dvomljive, organizacija dolžna ustvariti rezervo za dvomljive dolgove (6. člen PBU 1/2008, 1. odstavek, 70. člen Uredbe št. 34n).
Višina rezerve za dvomljive terjatve je ocenjena vrednost in jo določi organizacija samostojno za vsak posamezen dvomljiv terjatev, odvisno od finančnega stanja (solventnosti) dolžnika in ocene verjetnosti poplačila dolga v celoti oz. del (klavzule 2, 3 PBU 21/2008, odstavek 4, klavzula. 70 Predpisi št. 34n).
Primer
Nadaljujmo prejšnji primer.
V obravnavani situaciji je bila od 30. aprila oblikovana rezerva za dvomljive dolgove v višini 70% zneska dolga posojilojemalca, in sicer 210.000 rubljev. (300.000 rubljev x 70%).
Odbitki v rezervo za dvomljive dolgove se priznajo kot drugi odhodki organizacije (11. člen PBU 10/99, 1. odstavek 70. člena Uredbe št. 34n, 4. člen PBU 21/2008).
Oblikovanje te rezerve se odraža v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračuna 91-2 "Drugi odhodki" in v dobro računa 63 "Rezervacije za dvomljive dolgove" (Navodila za uporabo kontnega načrta) .
V skladu s 77. členom Uredbe št. 34n so terjatve, ki niso realne za izterjavo, predmet odpisa bodisi na račun predhodno ustvarjene rezerve za dvomljive dolgove bodisi v okviru drugih odhodkov.
Odpis se izvede na podlagi podatkov inventure, pisne utemeljitve in odredbe (navodila) vodje organizacije. Hkrati organizacija samostojno določi, kaj je dolg, ki ni realen za izterjavo.
Skladno z določbami civilnega prava prenehanje izvršilnega postopka zaradi pomanjkanja premoženja dolžnika ni prenehanje obveznosti niti konec roka, v katerem ima organizacija pravico poskušati to prisilno izterjati. dolg.
Hkrati so možnosti, da bi v prihodnosti odkrili lastnino dolžnika, zanemarljive.
Posledično se lahko po našem mnenju na dan prejema sklepa sodnega izvršitelja o zaključku izvršilnega postopka zaradi nemožnosti izterjave (dolžnik nima izterljivega premoženja) šteje, da je dolg nerealen za izterjavo (nezanesljiv). ). V tem primeru se na podlagi popisa, pisne utemeljitve in odredbe (navodila) vodje organizacije 70% obstoječega dolga odpiše iz rezerve za dvomljive dolgove.
Primer
Nadaljujmo prejšnji primer.
Odpis 70% terjatev se v računovodskem vnosu odraža v breme računa 63 in v dobro računa 76 v znesku 210.000 rubljev. (300.000 rubljev x 70%).
Tisti del dolga, za katerega rezerva ni bila ustvarjena, se prizna kot drug odhodek organizacije in se odpiše v breme računa 91, podračun 91-2, iz računa 76 (77. člen Uredbe št. 34n, 11. člen PBU 10/99).
Ker konec izvršilnega postopka zaradi nezmožnosti izterjave ni podlaga za prenehanje obveznosti dolžnika, se odpisani znesek dolga po posojilni pogodbi hkrati odraža na zabilančnem kontu 007 in se upošteva na dan bilanco stanja za pet let od datuma odpisa za spremljanje možnosti njene izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika (2. odstavek, 77. člen Uredbe št. 34n, Navodila za uporabo kontnega načrta ).
Pri oblikovanju rezerve za dvomljive dolgove in naknadnem odpisu na račun te rezervacije zneska dolga, priznanega kot slabega, ali pri naknadnem odpisu same rezerve je skupni znesek prihodkov in odhodkov, pripoznanih v računovodstvu in davčnem računovodstvu, enak. .
V zvezi z oblikovanjem rezerv za dvomljive dolgove se v računovodstvu pojavijo odbitne začasne razlike (DTD), ki vodijo do oblikovanja odloženih terjatev za davek (DTA) (člena 11, 14 računovodskih predpisov "Računovodstvo za izračune davka od dohodka pravnih oseb" ” PBU 18/02, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 19. novembra 2002 št. 114n). Posledično organizacija pri oblikovanju rezerve prizna ONA, ki je poplačana na dan, ko je dolg davčno pripoznan kot slab in se njegov znesek vključi med neposlovne odhodke (datum odpisa slabega dolga v breme ustvarjena rezerva v računovodstvu) (člen 17 PBU 18/02).
Primer
Nadaljujmo prejšnji primer.
V računovodstvu organizacije je odpis posojilojemalčevega dolga po brezobrestni posojilni pogodbi v zvezi s priznanjem tega dolga kot slabega (sodni izvršitelj je izdal sklep o dokončanju izvršilnega postopka in vrnitvi izvršilnega naloga zbiralcu). zaradi nezmožnosti izterjave dolga) se odraža na naslednji način:
Debet 76 Kredit 51
300.000 rubljev. - Nakazana sredstva po posojilni pogodbi.
Debet 91-2 Dobropis 63
210.000 rubljev. - oblikovana je rezerva za dvomljive terjatve;
Debet 09 Dobroimetje 68
42.000 rubljev. - ONA odraža (210.000 RUB x 20%).
Debet 63 Kredit 76
210.000 rubljev. - del slabih terjatev iz naslova posojilne pogodbe se odpiše v breme rezerve za dvomljive terjatve;
Debet 68 Kredit 09
42.000 rubljev. - ONA ugasne;
Debet 91-2 Dobropis 76
90.000 rubljev. - del slabega dolga po posojilni pogodbi, ki ni pokrit z rezervo, se prizna kot drug odhodek (300.000 - 210.000 RUB);
300.000 rubljev. - znesek odpisanega dolga se evidentira na zabilančnem računu.
Konto 008 "zavarovane obveznosti in prejeta plačila"
Prejete garancije po predložitvi dokumenta, na primer od banke, ki potrjuje ta jamstva, je treba odražati na računu 008.
Najpogosteje se z bančnimi garancijami srečujejo podjetja, katerih kupci so državna podjetja.
Konto 009 "Varščina za izdane obveznosti in plačila"
V primeru, da je podjetje porok, je treba te podatke odražati na računu 009 v znesku tega jamstva. Podlaga za evidentiranje podatkov v računovodstvu bo pogodba.
Primer
Zastavitelj (posojilodajalec) je organizaciji (posojilojemalcu) zagotovil posojilo v višini 5 milijonov rubljev. za obdobje od 01.05.-31.08.2018, zavarovano s premoženjem. Obresti za koriščenje kredita se obračunavajo po 1% mesečno in se plačujejo mesečno. Predmet zastave je material v vrednosti 6 milijonov rubljev, ki se prenese na zastavnega upnika.
V zastavni pogodbi so te zaloge ocenjene na 5,5 milijona rubljev. 31. avgusta 2018 je bilo posojilo vrnjeno. Istega dne je zastava prenehala zaradi izpolnitve obveznosti posojilojemalca iz posojilne pogodbe.
V računovodstvu organizacije hipotekarja (posojilojemalca) je treba izvesti naslednje vnose:
Debet 51 Kredit 66 "Poravnave kratkoročnih posojil in posojil"
5.000.000 rub. - prejeto posojilo po pogodbi;
Debet 10 »Material«, podkonto »Material zastavljen« Dobropis 10 »Material«
6.000.000 rub. - materiali so bili zastavljeni;
5 500 000 rubljev - odraža se prenos gradiva kot zavarovanje za zagotovitev izpolnitve obveznosti iz posojilne pogodbe.
Debet 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podkonto 2 »Drugi odhodki« Dobropis 66, podkonto »Obresti prejetega posojila«
50.000 rubljev. - obračunane obresti za uporabo posojila (5.000.000 rubljev x 1%);
Debet 66, podkonto »Prejete obresti za posojilo« Dobropis 51
50.000 rubljev. - obresti za posojilo so bile plačane.
Debet 66 Kredit 51
5.000.000 rub. - se odraža odplačilo posojila;
Debet 10 Dobropis 10, podkonto “Material zastavljen”
6.000.000 rub. - se upošteva strošek materiala, ki ga vrne zastavni imetnik;
5 500 000 rubljev - Znesek odplačane obveznosti po zastavni pogodbi je odpisan.
V računovodstvu hipotekarne organizacije (posojilodajalca) je treba izvesti naslednje vnose:
Debet 58 “Finančne naložbe”, podkonto “Dana posojila” Kredit 51
5.000.000 rub. - sredstva so bila zagotovljena na podlagi posojilne pogodbe;
5 500 000 rubljev - stroški materiala, prejetih od dolžnika za zavarovanje obveznosti iz posojilne pogodbe, se upoštevajo v bilanci stanja.
Debet 58-3, podkonto "Obresti danega posojila" Dobropis 91-1 "Drugi prihodki"
50.000 rubljev. - obračunane obresti na dano posojilo za mesec;
Debet 51 Dobropis 58-3, podkonto »Zagotovljene obresti na posojilo«
50.000 rubljev. - prejete obresti na posojilo za mesec.
Debet 51 Dobropis 58-3
5.000.000 rub. - znesek posojila vrne dolžnik;
Dobropis 008
5 500 000 rubljev - znesek zavarovanja se odpiše iz zabilančnega knjigovodstva.
Knjiženje na dodatnih izvenbilančnih računih
Po izteku seznama tipičnih zabilančnih računov, predvidenih v kontnem načrtu, lahko podjetje v delovni kontni načrt doda svoje dodatne zabilančne račune. Take spremembe morajo biti ustrezno formalizirane v računovodskih usmeritvah.
Razmislimo o možnih možnostih uporabe dodatnih zunajbilančnih računov (tabela 3).
Tabela 3. Možnosti uporabe dodatnih izvenbilančnih računov
|
Številka računa |
Ime računa |
Kaj se upošteva |
Primeri refleksije |
|---|---|---|---|
|
Neopredmetena sredstva, prejeta v uporabo na podlagi licenčnih (podlicencnih) pogodb |
Morebitne neizključne pravice |
Pravica do uporabe pisave. Pravica do uporabe protivirusnega programa. Pravica do uporabe računovodskega programa |
|
|
013 Korporativne kartice |
|||
|
Kartice za poslovne stranke |
Kartice, izdane zaposlenim |
Kartica, ki jo izda veletrgovina in vam omogoča nakupovanje. Kartica fitnes kluba, ki jo plača podjetje. Politika VHI, izdana zaposlenemu na stroške podjetja |
|
|
Kartice za gorivo |
Za zaposlene izdane veljavne kartice za gorivo |
Kartice, ki vam omogočajo točenje goriva v avtomobile |
|
|
Prepustnice |
Elektronske kartice za dostop zaposlenih do delovnega mesta |
Prepustnice, izdane zaposlenim |
|
|
014 Zaloge z dobo koristnosti nad 12 mesecev |
|||
|
Inventar in gospodinjske potrebščine |
Pohištvo in pisarniška oprema, ki jo uporabljajo zaposleni, ki ni vključena med osnovna sredstva na kontu 01 |
Mize, stoli, prenosni računalniki, računalniki, tiskalniki |
|
|
Pečati in štampiljke |
Odgovorne osebe se vpišejo v register pečatov in žigov |
Faksimile, znamke, odtisi |
|
|
Pisalne potrebščine |
Pisarniški material odpisan iz konta materiala, ki traja več kot 12 mesecev |
Kalkulatorji, luknjači, izdelovalci knjižic |
|
|
Rutoken, USB ključki |
Ključi za bančne komitente, elektronsko oddajanje poročil, dostop do elektronskih platform |
||
|
Flash mediji |
Snemalni mediji |
Odstranljivi trdi diski in bliskovni pogoni |
|
|
015 Zakupljena telekomunikacijska sredstva |
|||
|
Imena domen |
Imena domen, ki jih najame podjetje |
Imena domen |
|
|
Mestne telefonske številke |
Seznam številk, ki jih podjetje prejme v uporabo |
Register številk |
|
|
Številke mobilnih telefonov |
Enako kot 015.2 |
Enako kot 015.2 |
|
|
Seznam v obliki registra |
|||
|
E-poštni naslovi |
Seznam poštnih naslovov, ustvarjen za uporabo podjetja |
E-pošta registra delavcev |
|
|
016 Periodika za uporabo |
|||
|
Tiskane periodične publikacije za uporabo |
Knjižnični fond, ki ga je pridobilo podjetje |
Glasila kupljena v primerih, ko je potrebno objaviti obvestila o dogodkih v podjetju |
|
|
Elektronska periodika za uporabo |
Dostop podjetja do elektronskih dnevnikov |
Naročnina na elektronsko različico revije |
|
Iz tabele 3 je razvidno, da se glede na zastavljene naloge in posebnosti podjetja seznam kontov v bilanci stanja lahko poveča. Upoštevajte, da informacije, prejete na zunajbilančnih računih, vodstvu omogočajo iskanje dodatnih rezerv. In samo zunajbilančno računovodstvo lahko uporabimo kot orodje za krepitev nadzora nad razpoložljivimi viri.
Kot smo že omenili, kontni načrt vsebuje 99 računovodskih računov. Toda poleg glavnih računov lahko najdete tudi 11 zunajbilančnih računov. Kakšni so ti računi? Kaj se na njih evidentira in kako potekajo knjiženja na zabilančne konte? Oglejmo si ta vprašanja v tem članku.
Video lekcija "Računovodstvo za bilančne račune"
Video lekcija o računovodstvu za zunajbilančne račune organizacije, podrobno opisuje ključne račune, analizira transakcije in tipične primere. Lekcijo poučuje učitelj spletnega mesta "Računovodstvo in davčno računovodstvo za lutke", glavni računovodja Gandeva N.V. ⇓
Zunajbilančni računi odražajo dodatne informacije o obveznostih podjetja in njegovem inventarju, ki niso imeli mesta na glavnih računih. Kot že ime pove, so ti računi "za bilanco stanja", to pomeni, da se ne odražajo v bilanci stanja podjetja; ne označujejo finančnega položaja organizacije, temveč poudarjajo značilnosti njenih dejavnosti .
Kot že omenjeno, kontni načrt predvideva 11 zunajbilančnih računov, ki so označeni od 001 do 011:
- 001 "Najeta osnovna sredstva" - tukaj se upoštevajo najeta osnovna sredstva, ki se ne odražajo v bilanci stanja. Preberite več o najemu osnovnih sredstev.
- 002 "Zaloge in materiali, sprejeti v hrambo" - upošteva blago, ki pripada dobaviteljem in kupcem podjetja in je namenjeno izvozu, torej je začasno v skladišču tega podjetja.
- 003 "Materiali, sprejeti v predelavo" - uporabljajo jih proizvodna podjetja, ki predelujejo surovine, ki jih dobavljajo stranke.
- 004 "Blago, sprejeto za provizijo" - uporabljajo komisionarske organizacije pri obračunavanju blaga, sprejetega za provizijo.
- 005 "Oprema, sprejeta za namestitev" - ta račun izvajalci uporabljajo za obračun opreme stranke.
- 006 »Obrazci za strogo poročanje« - zlasti na ta zunajbilančni račun smo naleteli, ko smo preučevali temo, ta račun se upošteva.
- 007 "Dolg insolventnih dolžnikov odpisan z izgubo" - če dolžnik ne more plačati dolga, se lahko dolg odpiše z izgubo, dolg pa mora biti naveden na tem zunajbilančnem računu 5 let , morda jo bo v tem obdobju mogoče izterjati od dolžnika.
- 008 “Varščine za prejete obveznosti in plačila” – uporabljajo jih hipotekarni upniki.
- 009 »Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila« - upoštevajo zastavljeno premoženje za lastna posojila in posojila ter z garancijo.
- 010 "Amortizacija osnovnih sredstev" - uporabljajo neprofitne organizacije za obračun amortizacije osnovnih sredstev.
- 011 "Osnovna sredstva v najemu" - najemodajalci na njem odražajo predmete, prenesene na bilanco najemnika.
Opozarjam, da ne zanemarite upoštevanja zgoraj navedenih popisnih postavk in poslovanja na zabilančnih računih, saj v primeru nepričakovanega davčnega nadzora blago, osnovna sredstva ipd. kjer koli, se lahko sprejme kot presežek, ki se računovodsko nanaša na neposlovne prihodke in iz katerega je nujen.
Knjižbe na zabilančnih računih so enostranske. Ob prejemu predmeta ga evidentiramo v breme računa, ob odtujitvi ali odpisu pa v dobro tega računa. Kot smo že omenili, podatki iz teh računov ne vplivajo na finančni rezultat in jih ni treba odražati v poročanju podjetja.
Letno poročilo je sestavljeno in oddano, prvo četrtletje je zaključeno. Čas je, da nadoknadite in izboljšate tista področja računovodstva, ki so še vedno na seznamu opravil.
Zakaj je to potrebno?
Večina glavnih računovodij ignorira ali zelo skopo odraža informacije o zunajbilančnih računih. Seveda je vsako računovodstvo delovno intenziven proces, ki zahteva čas, trud in druge vire (tudi denar). In računovodstvo se ne sme spremeniti v računovodstvo zaradi računovodstva v podjetjih. Glavna naloga je nadzor nad premoženjem/obveznostmi podjetja in posredovanje informacij o njih upravljavcem. V tem primeru je treba upoštevati glavno pravilo - stroški računovodstva ne smejo biti večji od koristi od njega. Vzpostavitev in vodenje izvenbilančnega računovodstva v podjetju mora potekati predvsem ob upoštevanju tega pravila.Od konca leta 2000 ni bilo sprememb v računovodstvu gospodarskih organizacij na zabilančnih računih. Po standardnem kontnem načrtu je bilo in ostaja 11 kontov. A za kolege, ki delajo v javnem sektorju, se ta del računovodstva vsako leto spreminja in raste pred našimi očmi. Danes zaposleni v javnem sektorju uporabljajo račune od 01 do 42 za vodenje izvenbilančnega računovodstva. Na primer, če pravila poslovanja niso opredeljena za komercialno računovodstvo in so prepuščena glavnemu računovodji pri pripravi računovodskih usmeritev.
Verjetno imate vprašanje: zakaj glavni računovodja komercialne organizacije to potrebuje in kaj imajo s tem zaposleni v javnem sektorju? Za tista podjetja, katerih dejavnost ni povezana s strogimi predpisi o vodenju izvenbilančnega knjigovodstva (na primer komisijsko poslovanje), na prvi pogled izvenbilančno računovodstvo res ni potrebno. To je narobe.
Prvič, glavni računovodje, ki so bili revidirani, vedo, da brez ustreznega zunajbilančnega računovodstva revizorjevo poročilo ne bo idealno.
Neposredna odgovornost za pomanjkanje zunajbilančnega računovodstva ni. Obstaja pa upravna odgovornost za neupoštevanje informacij v računovodstvu kazalnikov, če skrivajo vsaj 10% vrednosti. Globa bo v skladu s čl. 15.11 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije.
Drugič, v zadnjem času se je pojavila težnja, da so davčni organi še posebej navdušeni nad preverjanjem zunajbilančnega računovodstva. In to je logično, država jih preverja in vsako leto krepi nadzor nad zunajbilančnimi računi. Davčni organi po analogiji s svojimi pregledi na utečeni poti začenjajo postavljati podobne zahteve, prilagojene komercialnemu računovodstvu.
Od davčnih uradnikov lahko dobite najrazličnejša vprašanja. Kje v bilanci stanja se pojavljajo prostori, v katerih delajo vaši zaposleni? Če ni zabeleženo, ali to pomeni, da vaši zaposleni sedijo na ulici ali delajo od doma? In če prostori niso obračunani, kako potem stroške najemnine vključiti med odhodke za dohodnino? Ni premoženja v bilanci stanja - ni stroškov. Nadaljnje utemeljitve in ugovori bodo že na sodišču. Uveljavljena sodna praksa glede vprašanj zunajbilančnega računovodstva ni vedno na strani davkoplačevalcev.
Tretjič, vodenje zunajbilančnega računovodstva vam omogoča združevanje računovodstva in poslovodnega računovodstva.
Vodstvo računovodji rado postavlja povsem logična vprašanja. Prenosni računalnik, ki stane manj kot 40 tisoč rubljev, se v računovodstvu ne odraža, saj je bil odpisan kot material in nato kot odhodek. Torej prenosnik ni več v lasti podjetja in ga lahko vsak zaposleni odnese domov? Nakup paketa pisarniških programov je bil opravljen pred nekaj leti in po odhodu iz pasivnih časovnih razmejitev ta licenca ni bila več evidentirana. Toda vodstvo želi videti število in pogoje teh licenc v bilanci stanja.
Kje začeti?
Za vzpostavitev izvenbilančnega računovodstva se je treba odločiti za obseg sredstev in obveznosti, ki se jih podjetje odloči izvenbilančno upoštevati.Pravila za vodenje zunajbilančnih računov morajo biti odobrena v računovodski politiki. V idealnem primeru so računovodska načela podjetja pripravljena za računovodske usmeritve, vključno z zabilančnimi računi.
Na primer, uvedeno je načelo računovodstva podjetja "Računovodstvo na zunajbilančnih računih", ki ga odobri glavni računovodja podjetja. Kje bodo podrobna navodila za računovodjo na tem področju o tem, kako prikazati informacije v bilanci stanja?
Izhodišče za prikaz informacij v zunajbilančnem računovodstvu je popis in priprava ustreznih dokumentov. Izda se odredba in opravi popis sredstev in obveznosti do virov sredstev, ki se odražajo v bilanci stanja. Na podlagi primerjalnega lista se podatki vnesejo v računovodstvo.
Naj vas spomnim, da se podatki o bilanci stanja odražajo zunaj sistema. Prejem - v breme, odpis - v dobro. Skladno s tem na zunajbilančnem računu ne more biti dobroimetja. Pri tem pa podatki na zunajbilančnih kontih ne vplivajo na bilančno vsoto. Pri pripravi poročil se podatki o izvenbilančnem premoženju odražajo v Pojasnilih. Vsaka transakcija na zunajbilančnih računih mora biti dokumentirana. In pravila popisa sredstev in obveznosti veljajo tudi za zunajbilančne račune.
Kaj se običajno upošteva?
Predlagam, da razmislimo o najpogostejših sredstvih in obveznostih, ki se najdejo v bilanci stanja. Ta seznam ni vodnik za ukrepanje. To so najpogostejše situacije, s katerimi se sooča večina podjetij.Konto 001 "Najeta osnovna sredstva"
A) Odražamo prostore, ki jih najemo. Podlaga za razmislek je potrdilo o prevzemu prostora, ki se podpiše ob sklenitvi pogodbe. Najpogosteje v pogodbi ni podatkov o stroških prostorov. Najemodajalca lahko vprašate za informacije o stroških, vendar boste najverjetneje zavrnjeni. V tem primeru nima smisla naročiti cenilca za denar, lahko uporabite pogojno oceno. Na primer, 1 rub. za vsak najeti kvadratni meter. Glavna stvar je predpisati pravila pogojnega vrednotenja v računovodskih usmeritvah ali računovodskih načelih podjetja.
B) Premoženje, preneseno skupaj z najetimi prostori, v skladu s potrdilom o prenosu in prevzemu. To so lahko klimatske naprave, žaluzije, mize, omare itd.
C) Talne hladilnike, prejete od dobaviteljev proti plačilu ali kot bonus, prejet za porabljeno vodo v 18,9 litrskih plastenkah. Računovodstvo se izvede v skladu s potrdilom o prevzemu in prenosu opreme ob prejemu hladilnika od dobavitelja. Ta akt praviloma navaja vrednost zavarovanja, pri kateri se hladilnik odraža v bilanci stanja.
Konto 002 "Sredstva zalog, sprejeta v hrambo"
Najpogosteje se tukaj upoštevajo 18,9 litrske steklenice za hladilnike. Na dan dobave vode dobavitelj poleg standardnega računa priloži še račun za plastenke in račun za potrošni material (ali kombinirano). Zastavna vrednost steklenic je lahko navedena v teh računih ali v pogodbi.
Drug najpogostejši primer tega, kar je vključeno v račun 002, so preproge, ki pripadajo čistilnemu podjetju. Te preproge se redno menjajo na podlagi potrdil o prevzemu.
Konto 006 "Obrazci za strogo poročanje"
Običajno se BSO upoštevajo pri pogojnem vrednotenju, količina, ki se odraža v računovodstvu, pa se določi z metodo neposrednega štetja.
Tipični promet, ki se evidentira na kontu 006:
Čekovne knjižice, ki jih je organizacija prejela od banke;
Obrazci delovnih knjižic in vložki zanje;
Izdaja sezonskih vstopnic;
Prazni obrazci diplom in spričeval.
Manj trivialne možnosti za uporabo računa 006:
Izvršbe za zaposlene (za katere se plačuje preživnina);
potrdila o bolniškem staležu (tista, ki jih zaposleni prinesejo po zaključku bolniškega staleža);
Sestavni dokumenti (TIN, OGRN, registrski listi itd.).
Uporabnost tega računovodstva je v zmožnosti sledenja tistim, ki so odgovorni za shranjevanje teh dokumentov.
Konto 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo"
Odpisana terjatev se odraža. Obdobje razmisleka o računu je v 5 letih. Podlaga za evidentiranje bo računovodsko potrdilo in nalog za odpis dolga.
Konto 008 "Vrednostni papirji za prejete obveznosti in plačila"
Prejete garancije po prejemu dokumenta, na primer od banke, ki potrjuje ta jamstva, je treba prikazati na računu 008. Najpogosteje se podjetja, katerih kupci so državna podjetja, srečujejo z bančnimi garancijami.
Konto 009 "Izdani vrednostni papirji za obveznosti in plačila"
V primeru, da je naše podjetje garant, je treba te podatke odražati na računu 009 v znesku tega jamstva. Podlaga za evidentiranje podatkov v računovodstvu bo pogodba.
Kaj je običajno izpuščeno?
Po zaključku seznama standardnih zabilančnih računov, potrjenih z Odredbo 94n, lahko podjetje svoje zabilančne račune doda v delovni kontni načrt. Ne pozabite, da morajo biti te novosti ustrezno formalizirane v računovodskih usmeritvah. Predlagam, da si ogledate možne možnosti za uporabo dodatnih računov.| Številka računa | Ime računa | Kaj se upošteva | Primeri refleksije |
| 012 | Neopredmetena sredstva, prejeta v uporabo na podlagi licenčnih (podlicencnih) pogodb | Morebitne neizključne pravice | A) Podjetje je kupilo pravico do uporabe pisave B) Nakup protivirusne programske opreme C) Nakup programa za računovodstvo |
| 013 | Korporativne kartice | ||
| 013.1 | Kartice za poslovne stranke | Kartice, izdane zaposlenim | A) Kartica, ki jo izda veletrgovina za nakupe B) Kartica za fitnes, ki jo plača podjetje C) Politika VHI, izdana zaposlenemu na stroške podjetja |
| 013.2 | Kartice za gorivo | Za zaposlene izdane veljavne kartice za gorivo | Kartice za točenje goriva v avtomobilih |
| 013.3 | Prepustnice | Elektronske kartice za dostop zaposlenih do delovnega mesta | Prepustnice, izdane zaposlenim |
| 014 | Zaloge (življenjska doba več kot 12 mesecev) | ||
| 014.1 | Inventar in gospodinjske potrebščine | Pohištvo in pisarniška oprema, ki jo uporabljajo zaposleni, ki ni vključena med osnovna sredstva na kontu 01 | Mize, stoli, prenosni računalniki, računalniki, tiskalniki |
| 014.2 | Pečati in štampiljke | Odgovorne osebe se vpišejo v register pečatov in žigov | Faksimile, znamke, odtisi |
| 014.3 | Pisalne potrebščine | Pisarniški material odpisan iz konta materiala, ki traja več kot 12 mesecev | Kalkulatorji, luknjači, izdelovalci brošur |
| 014.4 | Rutoken, USB ključki | Mediji, ki vsebujejo digitalni podpis | Ključi za bančne komitente, elektronsko oddajanje poročil, dostop do elektronskih platform |
| 014.5 | Flash mediji | Snemalni mediji | Odstranljivi trdi diski in bliskovni pogoni |
| 015 | Zakupljena telekomunikacijska sredstva | ||
| 015.1 | Imena domen | Domena, ki jih najame podjetje | Imena domen |
| 015.2 | Mestne telefonske številke | Seznam številk, ki jih podjetje prejme v uporabo | Register številk |
| 015.3 | Številke mobilnih telefonov | Enako kot 015.2 | Enako kot 015.2 |
| 015.4 | Družbeni mediji | Seznam družbenih omrežij, ki uradno imajo račun | Seznam v obliki registra |
| 015.5 | E-poštni naslovi | Seznam poštnih naslovov, ustvarjen za uporabo podjetja | E-pošta registra delavcev |
| 016 | Periodika za uporabo | ||
| 016.1 | Tiskane periodične publikacije za uporabo | Knjižnični fond, ki ga je pridobilo podjetje | Glasila kupljena v primerih, ko je potrebno objaviti obvestila o dogodkih v podjetju |
| 016.2 | Elektronska periodika za uporabo | Dostop podjetja do elektronskih dnevnikov | Naročnina na elektronsko različico revije |
Iz tabele je razvidno, da se glede na zastavljene naloge in posebnosti podjetja seznam kontov v bilanci stanja lahko poveča. Iz tega izhajajo informacije o zunajbilančnih računih, ki vodstvu omogočajo iskanje rezerv. In samo zunajbilančno računovodstvo se lahko uporablja kot proračunsko orodje za krepitev nadzora nad razpoložljivimi viri.
Zunajbilančni računi- to so računi, namenjeni povzemanju informacij o prisotnosti in gibanju vrednosti, ki ne pripadajo organizacijsko-gospodarskemu subjektu, vendar so začasno v njegovi uporabi ali razpolaganju.
Zunajbilančni računi so pomožni računi računovodstva.
Uporabljajo se, ko računovodja potrebuje podatke, ki jih ni na bilančnih računih.
Stanja na zabilančnih računih niso vključena v bilanco stanja, ampak se izkazujejo za njeno vsoto, t.j. za ravnotežjem.
Podatki iz teh računov ne vplivajo na finančni rezultat in jih ni treba odražati v poročanju podjetja.
Za katere namene se uporabljajo zunajbilančni računi?
Običajno na zunajbilančnih računih:
1) vodijo se evidence o prisotnosti in gibanju premoženja (za zagotovitev njegove varnosti):
ali ni v lasti organizacije;
ali lastno premoženje organizacije, katerega stroški se odpišejo kot odhodki.
2) zbirajo se informacije, ki jih je treba razkriti v pojasnilih k bilanci stanja in izkazu poslovnega izida.
Glavni cilji zunajbilančnih računov so:
zagotavljanje nadzora nad uporabo materialnih sredstev, ki ne pripadajo podjetju;
nadzor nad varnostjo materialnih sredstev, ki so navedena na teh računih, nad pravočasno izvedbo dokumentov za prejem in razpolaganje s temi sredstvi;
zagotavljanje pravilne organizacije računovodstva na teh računih;
zagotavljanje celovitih in popolnih informacij o teh računih za oceno kreditne sposobnosti in finančne stabilnosti podjetja.
Vrste zunajbilančnih računov
V kontnem načrtu so predvideni naslednji zunajbilančni računi.
Za obračun premoženja, ki ne pripada organizaciji, se uporabljajo zunajbilančni računi:
-
Izvenbilančno računovodstvo
Zunajbilančni računi so tako kot običajni računovodski računi dvosmerna tabela:.
Knjiženje zabilančnih računov se izvaja po enostavnem sistemu.
Dvojni vnos na zunajbilančne račune se ne uporablja, to pomeni, da pri vpisih na zunajbilančne račune ni treba prikazati istega zneska v breme enega računa in dobro drugega računa.
V breme zabilančnih računov se izkazuje prejem premoženja, prejem in izdaja varščine, v dobro pa odtujitev premoženja in prenehanje varščine.
Stanje na začetku meseca odraža razpoložljivost vrste sredstev, evidentiranih na računu.
Bremenitev odraža prejem, dobropis pa odpis teh sredstev.
Stanje na koncu meseca v breme prikazuje stanje sredstev na koncu meseca in se izračuna po formuli:
Stanje na koncu meseca = Stanje na začetku meseca + Promet v breme - Promet v dobro.
Končno stanje takega računa je vedno bremenitev.
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Zunajbilančni računi: podrobnosti za računovodjo
- Zunajbilančni računi
Kazen. Kaj se odraža v izvenbilančnih knjigovodskih kontih... Za bilanco se upoštevajo uporabniki. Prejemke in bremenitve iz zunajbilančnega računa lahko izvedete z uporabo dokumentov 1C, ... za zunajbilančne račune ne pozabite označiti ustrezne zastavice »Umakni zunajbilančne račune«. Za bilanco stanja se upoštevajo zunajbilančni računi za..., uporabljajo se zunajbilančni računi tretje skupine računovodstva. Na primer... v tem primeru bi bilo priporočljivo uporabiti zunajbilančni račun, s katerim lahko...
- O obveznosti vodenja evidenc na zabilančnem kontu 002
Ruska organizacija bo vodila evidence na zunajbilančnem računu 002 »Zaloge sredstev, ki jih je sprejela... Ruska organizacija bo vodila evidence na zunajbilančnem računu 002 »Popis sredstev, ki so jih sprejele ... organizacije. Poleg tega je vodenje tega zunajbilančnega računa predvideno v 155. členu Metodoloških navodil ... številni drugi zunajbilančni računi, ki se uporabljajo v praksi in niso neposredno določeni v predpisih ... dobesedno pojasnjuje vodenje računovodstva za zunajbilančni račun 002 samo za nabavne organizacije...
- Uporaba zunajbilančnih računov
... “1C” na zunajbilančnem računu 01? Ali se nepremičnine izkazujejo na zabilančnem kontu 01... ali naj institucije uvedejo dodatne izvenbilančne konte? Ali je treba na zabilančnem kontu 01 na zabilančnem kontu 01 upoštevati postavke, ... "1C"? Ali se nepremičnine izkazujejo na zabilančnem kontu 01... ali naj institucije uvedejo dodatne izvenbilančne konte? Ali je treba postavke, ... program 1C upoštevati na zabilančnem računu 01? Na zunajbilančnem kontu 01 se vodijo pravice uporabe...
- Knjiženje na zabilančnih kontih predmetov NŠA
Zunajbilančni računi se uporabljajo kot predmeti bilančnega računovodstva. Treba je opozoriti, da se kot predmet bilančnega računovodstva uporabljajo zunajbilančni računi. Upoštevajte, da ... Kako delujejo zunajbilančni računi Navodilo 157n določa enaintrideset zunajbilančnih računov. Spomnimo vas, da ... oblikovanje Računovodske politike. Gibanje na zabilančnih računih se odraža takole - obremenitev... na zabilančnih računih je treba izvesti vknjižbe. Najem nefinančnih sredstev Pred...
- Pri sestavi materialov upoštevamo BSO
Predmetno navodilo št. 157n določa zabilančni račun 03 »Obrazci za strogo poročanje«, ... pravilnike. Obrazci se odražajo na zabilančnem računu 03 v okviru odgovornih... Hkrati se obrazci odražajo na zabilančnem računu Zabilančni račun 03 500 Odpisani... obrazci se odražajo na zunajbilančnem računu (v pogojnem vrednotenju) Zunajbilančni račun 03-1 2 ... prodajni žigosani obrazci Zunajbilančni račun 03-2 Zunajbilančni račun 03-1 2 .. . – 1.890) kosov. Zunajbilančni konto 03-3 Zunajbilančni konto 03-2 110 Odpisano...
- Kako pravilno organizirati računovodstvo pnevmatik?
Pnevmatike montirane na avto Zabilančni konto 09 Zabilančni konto 09 Zabilančni konto 09 V računovodstvu... gume) Zabilančni konto 09-1 m.o. l. – voznik Zabilančni konto 09-1 ... gume iz zabilančnega knjigovodstva Zabilančni konto 09 Zabilančni konto 09 Zabilančni konto 09 Odpisane gume sprejete... Zabilančni konto 02 Zunajbilančni račun 02 Zunajbilančni račun 02 Odpis pnevmatik z zunajbilančnega računa Zunajbilančni račun 02 Zunajbilančni račun 02 Zunajbilančni račun...
- Računovodstvo spominkov
000 8 000 Zabilančni račun 17 (510. člen KOSGU) Zabilančni račun 18 (člen... 610 60 000 Zabilančni račun 17 (510. člen KOSGU) Zabilančni račun 18 (čl. .. 660 60 000 Zabilančni račun 17 (510. člen KOSGU) Zabilančni račun 18 (člen ... 345 Navodila št. 157n se obračunavajo na zabilančnem računu 07 „Nagrade, nagrade, pokali. .. (nagrade) spominki se odpisujejo z zabilančnega računa 07. Oglejmo si postopek odražanja teh ... in so namenjeni za prodajo na zabilančnem računu 07 – če so spominki kupljeni ...;
- Spominki za nagrade: upoštevani na nov način
Za obračun teh predmetov, zunajbilančni račun 07 "Nagrade, nagrade, pokali ...), se takšne vrednosti odražajo na zunajbilančnem računu 07, dokler niso prenesene ... leta"). Knjiženje spominkov na zabilančnem računu 07 se izvaja po njihovi vrednosti ... Sočasno izdani spominki se odražajo na zabilančnem računu Zabilančni račun 07 2.000 Odpisano na podlagi ... prejetega akta, predani spominki. Zunajbilančni konto 07 2.000 Z... zalogami za enkratno uporabo.” Hkrati se odpre zunajbilančni konto 07 za obračunavanje spominkov, ...
- Računovodstvo za BSO, spominki v zavodu
Računovodstvo teh predmetov se izvaja na zabilančnem računu 03 "Obrazci za strogo poročanje". ... Hkrati so bili pridobljeni BSO prikazani na zabilančnem računu 03. V skladu z določenimi pravili ... št. 157n so BSO evidentirani na zabilančnem računu 03 v okviru odgovornih za ... vzpostavitev postopka za obračunavanje BSO na zabilančnem računu 03, v letu 2019 ... poročanje) njihovo računovodstvo se vodi na zabilančnem računu 03 »Obrazci za strogo poročanje« ... dragocena darila (spominki) se odražajo na zunajbilančnem računu 07 "Nagrade, nagrade, pokali in ...
- Odraz terjatev v poročevalskih računovodskih obrazcih
Bilančno knjigovodstvo zavoda se vodi na zabilančnem kontu 04 »Dolg insolventnih dolžnikov«. ... in obveznosti na zabilančnih računih. Prisotnost dolga, ki se odraža na zabilančnem kontu 04, se odraža ... 04, se bo odražala na naslednji način: Številka zabilančnega računa Naziv zabilančnega računa, indikator Šifra vrstice Na ... prejemki in odtujitve prikazano na zabilančnih kontih 17 »Denarni prejemki«, ... premoženje in obveznosti na zabilančnih kontih; poročilo o izvajanju zavoda...
- Računovodstvo plačil s plačilnimi karticami
1.700 Povečanje zunajbilančnega računa 17 (510 KOSGU) Povečanje zunajbilančnega računa 18 (340 KOSGU... 000 50 Zmanjšanje zunajbilančnega računa 18 (340 KOSGU) Povečanje zunajbilančnega računa 18 (610 KOSGU..). .iz bančnega plačilnega terminala Povečanje na zunajbilančnem računu 01* 17 000 Aktivne časovne razmejitve... Povečanje na zunajbilančnem računu 17 (510 KOSGU) 2.201 23.610 Povečanje na zunajbilančnem računu 18 ... neodplačna poraba, predmet k razmisleku na zunajbilančnem računu 01 "Nepremičnine, prejete v uporabo ...
- Vračilo ciljnih subvencij
11 610 150 000 Povečanje zunajbilančnega računa 18 (KOSGU 225) Pasivne časovne razmejitve... 11 610 300 000 Povečanje zunajbilančnega računa 18 (KOSGU 225) Pasivne časovne razmejitve... 81 000 270 000 Povečanje zunajbilančnih računov bilančni konto 17 (KOSGU 180) Pasivne časovne razmejitve.. 11.000 262.000 Povečanje zunajbilančnega konta 18 (KOSGU 296) Pasivne časovne razmejitve... 81.660* 100.000 Povečanje zunajbilančnega konta 17 (KOSGU 183) Pasivno nezaračunan. .. 11.610 7.000 Povečanje zunajbilančnega računa 18 (KOSGU 610) Dvig lastnih ...
- Usklajevanje obračunov z nasprotnimi strankami po pogodbenih obveznostih
Terjatve se evidentirajo na zunajbilančnih kontih na način, ki ga določa p... iz bilance stanja zavoda je namenjen zunajbilančni konto 04 »Dolg insolventnih dolžnikov ... Zunajbilančni konto 04. – 16.500 Odpis dolga iz zabilančnega računa na podlagi sodne odločbe - Zunajbilančni račun... hkratni prikaz odpisanega zneska na zabilančnem računu 20). Odpis dolga zavoda... Obveznosti se vodijo izvenbilančno Zabilančni račun 20 – 8.600 * * ...
- Računovodstvo delovnih knjižic in operacije za njihovo izdajo
Knjigovodstvo teh obrazcev se izvaja na zabilančnem kontu 03 »Obrazci za strogo poročanje« v... računovodstvu, notranji premik obrazcev na zabilančnem kontu 03 se izvaja s spremembo... 34.610.150 Zunajbilančni konto 17 (510 KOSGU) Zabilančni konto 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Zabilančni konto 17 (510 KOSGU) Zabilančni konto 18 (610 KOSGU... Po računovodski usmeritvi na izp.) -bilančni konto, obrazci so obračunani po nabavni vrednosti... izdano novemu delavcu Zunajbilančni konto 03 170 Obračunano za...
- Oskrba sodnikov z orožjem
Prenos orožja sodniku evidentirati na zunajbilančnih računih? Po našem mnenju taka dolžnost... ne velja za zaposlene v Ruski gardi. Na zunajbilančnem računu 26 »Neodplačno preneseno premoženje ... da imajo institucije pravico uvesti dodatne zunajbilančne račune za zbiranje informacij za namen ... dejstva v računovodski politiki) dodatna zunajbilančna evidenca. račun za obračun izdanega orožja sodnikom... uporabo. Spomnimo, uvedba dodatnih izvenbilančnih kontov za namen vodenja poslovodnega računovodstva nefinančnih...
- Zunajbilančni računi
Lastninske pravice podjetja so izjemno obsežne. Kapital družbe lahko vključuje tako opredmetena kot neopredmetena sredstva, finančna sredstva,... Za izvajanje dejavnosti podjetja se pogosto uporabljajo vrednote, ki mu ne pripadajo. Takšni predmeti se lahko prenesejo na podlagi pogodbe o lizingu. Odražati jih je treba v računovodstvu.
Kaj so zunajbilančni računi?
Zunajbilančni računi (AB) so namenjeni hrambi podatkov o predmetih, ki jih podjetje uporablja. Njihova ključna značilnost je, da podjetje nima lastninske pravice na teh objektih. Začasno so del podjetja. Zagotovljeno na podlagi različnih sporazumov. Ti predmeti lahko vključujejo:
- najeti prostori, skladišča;
- dragocenosti, prenesene v hrambo;
- surovine, sprejete v predelavo;
- opremo, ki je bila uporabljena za inštalacijska dela.
Načelo premoženjske ločenosti in zunajbilančnih računov
Organizacija zunajbilančnih računov temelji na načelu premoženjske ločenosti. Navaja, da računovodstvo sredstev organizacije ne sme sovpadati z računovodstvom sredstev njenih lastnikov, pa tudi sredstev drugih organizacij, za katere skrbi ta organizacija. Enako načelo ne velja le za sredstva, ampak tudi za obveznosti.
Predmeti, ki so začasno vključeni v sredstva, zagotovljeni v skladu z določenimi pogodbami, ne pripadajo podjetju. Vendar pa je v določenem obdobju zanje odgovorno podjetje, kar pomeni, da jih mora na določen način upoštevati. Toda takih vrednosti ni mogoče mešati s tistimi, ki so v lasti lastninske pravice znotraj istih računovodskih računov.
Zunajbilančni računi so pomožni računi v okviru računovodstva. Pomembni postanejo, če potrebujete informacije, ki niso v bilanci stanja. Ta lastnost pojasnjuje njihovo ime. Stanja iz zunajbilančnih računov ne bodo vključena v bilanco stanja. Prikazane so za seštevkom tega indikatorja. To pomeni, da so evidentirani v bilanci stanja.
POMEMBNO! Informacije iz zadevnih računov ne vplivajo na finančno uspešnost. Zaradi tega ne bodo prikazani v računovodskih izkazih družbe.
Čemu so zunajbilančni računi?
Zunajbilančni računi opravljajo naslednje funkcije:
- Računovodstvo razpoložljivosti nepremičnine in sledenje transakcij z njo. Računovodstvo lahko obravnava tudi predmete, ki pripadajo podjetju, vendar se njihova vrednost odpiše kot odhodek.
- Zbiranje podatkov, potrebnih za oblikovanje pojasnil k glavni bilanci stanja in računovodskim izkazom.
- Nadzor nad poslovanjem premoženja, na katerem podjetje nima lastninske pravice.
- Nadzor nad varnostjo predmetov.
- Podporna vloga za spremljanje izvajanja nepremičninskih papirjev brez zamud. Zlasti se sestavijo dokumenti o prejemu predmetov in njihovi odstranitvi.
- Popolna organizacija računovodstva na tem področju.
Pravilno izvedeni zunajbilančni računi vam omogočajo, da pridobite vse podatke o predmetih, ki se nahajajo na ozemlju podjetja, vendar mu ne pripadajo. Informacije so potrebne za analizo kreditne sposobnosti podjetja in ugotavljanje njegove finančne stabilnosti.
Vrste zunajbilančnih računov in njihovo računovodstvo
Zahtevana vrsta zunajbilančnega računa se določi glede na vrsto predmeta, ki je predmet računovodstva. Obstajajo naslednje vrste ES:
- 001 "Osnovna sredstva dana v najem." Njihove stroške mora potrditi pogodba, sklenjena z najemodajalcem.
- 002 "Dragocenosti, prevzete v hrambo." Običajno se v zvezi s temi predmeti sklene pogodba, po izpolnitvi pogojev katere vrednosti postanejo last podjetja. Do tega trenutka objekti družbe ne bodo pripadali družbi. Pogoj so določeni odbitki. Na objavah mora biti navedena njihova velikost.
- 003 "Surovine, sprejete v predelavo." Materiali za predelavo se lahko navedejo na zabilančnih računih le, če jih je prenesel kupec in proizvajalec ne plača njihovih stroškov.
- 004 "Material za komisijo." Navedeni so izdelki, ki jih je komisionar vzel v prodajo.
- 005 “Oprema, namenjena izvajanju inštalacijskih storitev.” Navedena je oprema, ki se uporablja za izvajanje montažnih storitev.
Zunajbilančni računi prikazujejo sredstva v lasti podjetja, ki so bila odpisana kot odhodki:
- 006 "Obrazci za poročanje". Lahko vključuje različne prejemke in naročnine.
- 007 "Slabe terjatve, odpisane z izgubo." Prikazano na računih pet let. Predpostavlja se, da se lahko v tem času finančni položaj dolžnika spremeni.
Zunajbilančni računi so pomembni za zbiranje podatkov, ki so potrebni kot dodatna informacija k pojasnilom izkazov:
- 008 "Prejeto zavarovanje." Potreben za shranjevanje podatkov o prenesenih garancijah zaradi zagotavljanja skladnosti s pogoji;
- 009 “Izdano zavarovanje s premoženjem”. Relevantno za zbiranje podatkov o izdanih garancijah za zagotovitev plačil.
- 011 “Sredstva prejeta za najemnino.” Ta račun je vključen v poročanje tako najemodajalca kot najemnika.
Vsi podatki o računu so navedeni v posebnem obračunskem načrtu. Podjetje lahko odpre druge račune, ki niso v načrtu, če je to potrebno za podporo njegovih dejavnosti.
Organizacija ima pravico odpreti podračun k obstoječemu zunajbilančnemu računu ali uvesti nov račun, če to ni predvideno v načrtu. Glavna stvar je, da je ta sprememba pravilno zapisana v računovodskih usmeritvah.
POMEMBNO! Urejanje zunajbilančnih računov je izjemno pomembno. Če se v okviru davčnega nadzora odkrijejo predmeti, ki niso navedeni v poročilu, se odpišejo med neposlovne prihodke. Se pravi, da bodo obdavčeni z dohodnino.
Značilnosti računovodstva na AP
Zunajbilančni računi so predstavljeni v obliki tabele z dvema stolpcema. Eden od njih prikazuje bremenitev, drugi pa kredit. Računovodstvo za AP se izvaja po poenostavljenem sistemu. Dvojni vnos ni potreben. To pomeni, da vam ni treba napisati enakega zneska v breme in dobro. V stolpcu bremenitev je treba navesti naslednje transakcije:
- pridobivanje predmetov;
- pridobitev ali izdaja vrednostnih papirjev.
Stolpec posojila prikazuje:
- odtujitev predmeta;
- prenehanje zavarovanja.
V breme bodo prikazani prihodki, v dobropisu pa odhodki.
Posli z zabilančnimi računi
Na zunajbilančnih računih, tako kot na rednih, se izvajajo postopki evidentiranja in odpisa vrednosti. Prodajate lahko tudi iz zunajbilančnih računov. Upoštevati je treba nekaj odtenkov.
Kako dati sredstvo na zunajbilančni račun
Zakonodaja ne ureja obračunavanja posameznih zunajbilančnih vrednosti, prepušča računovodstvu samostojno izbiro strategije, ki jo opredeli v računovodski usmeritvi. Organizacija lahko odpre dodaten račun za na primer premoženje majhne vrednosti, ki mu dodeli številko poleg načrtovanih in to odraža v pravilniku. Primerno je obračunavanje sredstev majhne vrednosti na zunajbilančnih računih, ker:
- taka sredstva se ne bodo izgubila med "obsežnimi" bilančnimi sredstvi;
- premoženje je dodeljeno določenemu zaposlenemu, ki je zanj odgovoren.
Prodaja z zabilančnega računa
Če se poslovodstvo odloči prodati sredstvo na zabilančnem računu, ki ga je prej uporabljalo in to počne še naprej, mora to sredstvo odpisati v dobro ustreznega zabilančnega računa. Sredstva, prejeta od prodaje, je treba prikazati kot prihodek od prodaje in prišteti DDV. Hkrati bo v davčnem računovodstvu ta operacija pomenila odraz dohodka, vključenega v osnovo za dohodnino.
POZOR! Ker je bila začetna vrednost sredstva že upoštevana ob zagonu, se ne odraža v računovodstvu ali davčnem računovodstvu, sicer so možna izkrivljanja finančnih rezultatov.
Odpis sredstva z zunajbilančnega računa
Predmete ni mogoče samo evidentirati na zunajbilančnih računih, ampak jih je mogoče po potrebi odpisati z njih. To se zgodi, če je sredstvo postalo popolnoma neuporabno ali je tik pred prodajo, zaradi teh razlogov se ne uporablja več v dejavnostih podjetja. Podatki o transakciji se vnesejo v posebno knjigo materialnih sredstev, ki se vodi posebej za predmete zunajbilančnih računov. Zahtevani so naslednji podatki:
- ime sredstva;
- datum njegovega zagona;
- cena;
- inventarna številka;
- odgovorna oseba (polno ime, položaj);
- datum odpisa (dodan po tej operaciji).
Po vpisu datuma odpisa v dnevnik podjetje navedenega sredstva ne more več uporabljati, kar se potrdi s posebnim aktom.
Knjižbe na zabilančne račune na primeru
Dve podjetji sta med seboj sklenili pogodbo za dobavo blaga. Ena od strank da zavarovanje plačila v obliki zastavljene opreme. Stroški opreme znašajo 200.000 rubljev. Plačilo po pogodbi ni bilo izvedeno, zato drugo podjetje prejme opremo na razpolago in jo nato proda. Te transakcije bodo prikazane z naslednjimi vnosi:
- DT 008 "Varnost plačila" 200.000 rubljev;
- KT 008 "Odpis zavarovanja" 200.000 rubljev;
- DT 002 "Obračunavanje dragocenosti, prejetih na podlagi zastavne pogodbe." Listina - zastavna pogodba;
- KT 002 “Prodaja dragocenosti.” Dokument - akt o sprejemu in prenosu;
- DT 51 CT 91 "Prihodki od prodaje." Dokument je bančni izpisek.
Iz tega diagrama lahko izvlečete informacije o gibanju vrednosti in znesku transakcije. Vse operacije so potrjene s primarno dokumentacijo.
Zunajbilančni računi v proračunskih organizacijah
Če je organizacija razvrščena kot proračunska organizacija, se zunajbilančne vrednosti v njej evidentirajo po poenostavljeni shemi - ustreznih evidenc ni treba voditi. Ko se premoženje usredstveno, se izvede potrebna knjižba v breme določenega zunajbilančnega računa. Ob odpisu se ta knjižba izvede pri posojilu. Za večjo zanesljivost poslovodnega računovodstva je dovoljeno uvesti dodatne zunajbilančne račune, seveda jih je treba navesti pri oblikovanju računovodskih usmeritev.
torej.
Zunajbilančni računi vam omogočajo prikaz informacij o premoženju, ki se nahaja na ozemlju podjetja, vendar ne pripada njegovi lastnini. Na AP so shranjeni tudi drugi podatki. Imeti zunajbilančne račune med davčnimi kontrolami vam bo omogočilo, da se izognete nepotrebnim davčnim olajšavam. Je tudi vir pomembnih informacij o dejavnostih podjetja. Informacije vam omogočajo sledenje dejavnostim, ki jih izvaja podjetje.