Če je znesek zavarovalnih premij večji od običajnega davka. Postopek za znižanje davka na zavarovalne premije. Osnova za izračun zavarovalne premije

Navodila

Delodajalec mora vsak mesec plačati prispevke za pokojninsko in socialno zavarovanje svojih zaposlenih. Na te zneske se obračuna davek v poenostavljenem davčnem sistemu. Teh prispevkov ne smemo zamenjevati z dohodnino (dohodnina 13%), ki jo delodajalec nakaže v breme delojemalca. Nasprotno pa delodajalec zaposlenim plačuje zavarovalne premije iz svojega žepa.

Znižanje davka vključuje zneske prispevkov za pokojninsko (običajno znašajo 22 % plače), zdravstveno (5,1 %), socialno zavarovanje v zvezi z boleznijo, materinstvom in poškodbami (2,9 %). Upoštevate lahko tudi zneske bolniških nadomestil, ki so bili zaposlenim izplačani v breme delodajalca. Zadnja kategorija stroškov, za katero se plačilo zniža, so prostovoljni prispevki za zavarovanje zaposlenih.

Da ima podjetje ali samostojni podjetnik možnost znižanja davka, morajo biti vse zavarovalne premije plačane v obračunskem obdobju. To je lahko četrtletje pri akontacijah ali leto pri plačilu letnega enotnega davka. Če so bile na primer zavarovalnine za marec plačane aprila, potem akontacije enotnega davka za prvo četrtletje ni mogoče zmanjšati zanje.

V tem primeru se akontacija (davek) ne sme znižati za več kot 50%. Tisti. tudi če je znesek davka, ki ga je treba plačati, manjši od skupnega zneska plačanih prispevkov, bo še vedno treba plačati polovico obračunanega davka. Na primer, enotni davek poenostavljenega davčnega sistema je znašal 150 tisoč rubljev, prispevki v zunajproračunske sklade - 300 tisoč rubljev. Davek se lahko zniža le za 50%, do 75 tisoč rubljev.

Samostojni podjetniki, ki nimajo zaposlenih delavcev, imajo neomejene možnosti znižanja davkov. Takšni podjetniki lahko znižajo obračunani davek poenostavljenega davčnega sistema ali akontacijo za 100% za plačane zavarovalne premije v fiksnem znesku. To pomeni, da če se izkaže, da je davek večji od odbitka, boste morali davčnemu uradu plačati razliko, če pa je manjši, vam ni treba plačati ničesar. Za prvo četrtletje se davek lahko zniža le za plačila, plačana zase v višini 1/4 določenega zneska, za drugo - v višini 1/2 zneska, za tretje - 3/4 zneska in nazadnje celoten znesek za leto. V letu 2014 bo znesek fiksnih prispevkov v pokojninski sklad znašal 20.727,53 rubljev. Obenem, če podjetnik plačuje prostovoljne prispevke na ZZS ali SZZ, teh vplačil ne bo mogel upoštevati.

Prosimo, upoštevajte

Možnost znižanja davka na prispevke je zagotovljena samostojnim podjetnikom in podjetjem, ki v svoji dejavnosti uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek" (6%). Toda tisti, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem "dohodek minus stroški", nimajo takšnih privilegijev. Lahko pa zavarovalne premije upoštevajo kot odhodke pri ugotavljanju davčne osnove.

Koristen nasvet

Da bi se izognili preplačilu davkov, je treba imeti čas za plačilo zavarovalnih premij v obdobju poročanja. Vnaprej se ne splača plačevati prispevkov, saj še vedno ne bodo mogli znižati davka.

Zakon omogoča podjetnikom, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, da zmanjšajo davke, plačane v proračun, za znesek svojih fiksnih prispevkov v zunajproračunske sklade. Predpogoj za to je, da morate prispevke plačati v istem četrtletju, za katerega plačate akontacijo davka. Druga omejitev je, da se znesek davka lahko zniža največ za polovico.

Potrebovali boste

• - znesek socialnih prispevkov, ki ste jih plačali za četrtletje;
• - znesek davka za isto četrtletje;
• - kalkulator.

Navodila

Skupni znesek obveznih socialnih prispevkov v letu 2011 je približno 16 tisoč rubljev. Tako morate s četrtletnim plačilom plačati v povprečju 4 tisoč rubljev. Imate pravico plačati več ali manj. Zakon vsebuje le dve omejitvi prispevkov v zunajproračunske sklade: znesek, ki ga morate v posameznem letu plačati v posamezen sklad ne glede na vaše prihodke, in rok, do katerega ga morate plačati v celoti - 31. december. . Prispevke v pokojninske in druge sklade lahko plačujete z nakazilom samostojnega podjetnika ali katere koli druge osebe ali Sberbank.

Znesek, za katerega ste upravičeni do znižanja plačila davka, je neposredno odvisen od zneska davka, na katerega morate nakazati. Na primer, če je bil vaš davek za četrtletje 8 tisoč rubljev in ste v tem četrtletju plačali 4 tisoč rubljev zunajproračunskim skladom, lahko znesek davka zmanjšate natanko za polovico - za 4 tisoč rubljev. V skladu s tem v proračun nakažete 4 tisoč rubljev namesto 8 tisoč rubljev kot davek.

Za primerjavo je vredno razmisliti o možnosti, ko so odbitki manjši od polovice zneska davka. Na primer, izvenproračunskim skladom ste plačali iste 4 tisoč rubljev, vendar morate zaradi uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve v proračun nakazati 9 tisoč rubljev v obliki enotnega davka. V tem primeru od zneska plačila odštejete vse svoje prispevke v zunajproračunske sklade. Torej, če ste tam plačali 4 tisoč rubljev, bi moral proračun od vas prejeti 5 tisoč rubljev kot davek.

Druga možnost je, ko vaši prispevki v proračun presežejo 50% zneska davka. Na primer, izvenproračunskim skladom ste plačali enakih 4 tisoč rubljev, vendar so se glede na rezultate četrtletja vaši davki povečali za 6 tisoč rubljev. V tem primeru znesek davka preprosto delite z dva. In izkaže se, da dolgujete 3 tisoč rubljev za prenos proračuna z navedenim vložkom.

Pri izpolnjevanju davčne napovedi ne pozabite četrtletno vključiti vseh prispevkov za zavarovanje v neproračunske sklade. V praksi večina ljudi za izdelavo napovedi uporablja različne elektronske storitve ali specializirane računalniške programe, ki jih je treba le izpolniti z vsemi potrebnimi podatki, vključno s socialnimi prispevki. Nato bo program oziroma sistem vse izračunal sam, na koncu pa boste prejeli izjavo, v kateri bodo prikazane vse davčne olajšave, do katerih ste upravičeni.

Video na temo

Prosimo, upoštevajte

Če vložite ničelno napoved, je vaš davek ne glede na nič, tako da preprosto ni ničesar za znižati. Vendar vas to ne odvezuje obveznosti plačevanja socialnih prispevkov: do prijave prenehanja dejavnosti boste morali plačevati prispevke za zavarovanje.

Viri:

• kako znižati zavarovalne premije

Podjetja in samostojni podjetniki, ki izračunavajo davke po poenostavljenem sistemu in jih plačujejo v proračun, lahko zmanjšajo davčno obremenitev. Če želite to narediti, morate uporabiti metode, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije: pobotanje preplačil, obračunavanje izgub preteklih obdobij, pa tudi druge metode, ki bodo obravnavane spodaj.

pozdravljena V tem članku bomo govorili o zavarovalnih premijah za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu.

Danes se boste naučili:

1. Kakšne zavarovalne premije plačajo samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem;
2. Kako se plačujejo prispevki za samostojne podjetnike z zaposlenimi in brez zaposlenih?
3. Kako lahko znižate davek na poenostavljeni davčni sistem?

Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema

Ne glede na to, ali ima samostojni podjetnik zaposlene ali ne, je treba prispevke v zunajproračunske sklade plačati v skladu s splošno sprejetim razporedom. Če so zaposleni prisotni v dejavnostih samostojnega podjetnika, to pomeni, da se plačila izvajajo zanje in zase osebno.

Če pri samostojnem podjetniku posamezniku poleg lastnika ni nihče zaposlen, je treba prispevke plačati le za enega posameznika. Ker je samostojni podjetnik sam svoj delodajalec in ne opravlja dela za najemnino, si je dolžan zagotoviti pokojninsko ali zdravstveno zavarovanje na lastne stroške. Neplačilo prispevkov se po zakonu kaznuje v zneskih od 20 do 40% (če se dokaže dejstvo namernih dejanj) zneska zapadlih plačil.

Od leta 2017 je prišlo do nekaterih sprememb davčnega zakonika. Predvsem se je pojavilo novo poglavje, ki nadzor nad plačevanjem prispevkov prenaša na davčno službo. Zdaj so vsa plačila davčnemu organu in ne skladom. Izjema je le plačilo za poškodbe pri delu. Kot doslej ga nakazujemo na račun zunajproračunskega sklada.

V zvezi z uvedenimi spremembami so se spremenile in. Namesto prvih treh števk 392 in 393, ki označujejo pokojninsko blagajno oziroma Zvezo socialnega zavarovanja kot prejemnika sredstev, morate navesti 182. To pomeni, da bo denar šel na davčni račun.

Prispevki se plačajo tudi, če vaš samostojni podjetnik ne prejema dohodka ali pa imate izgubo. Dejstvo vas zavezuje, da postanete plačnik obveznih plačil, ne glede na finančno stanje vaše dejavnosti.

Plačilni pogoji

Na zakonodajni ravni so roki za plačilo prispevkov v zunajproračunske sklade strogo urejeni. Za njihovo neizpolnjevanje je odgovoren samostojni podjetnik posameznik.

Obstajajo naslednje začasne omejitve plačil:

• – do 31. decembra leta poročanja. Prispevke lahko plačate tudi v obrokih skozi vse leto ali celoten znesek plačate naenkrat;
• Za samostojne podjetnike z osebjem - do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bil zaposlenemu obračunan dohodek;
• Za samostojne podjetnike, katerih letni dohodek presega 300.000 rubljev, je treba do 1. julija leta, ki sledi letu poročanja, dodatno položiti znesek v višini 1% razlike med dejanskim dohodkom in 300.000 rubljev.

Če samostojni podjetnik med opravljanjem dejavnosti v letu poročanja plača akontacijo zavarovalnih premij, bo moral do 31. decembra plačati preostali znesek - razliko med fiksnim zneskom in danimi predujmi.

Zgodi se, da zadnji dan plačila pade na dela prost dan (praznik ali vikend). V tem primeru zakon dovoljuje plačilo naslednji delovni dan. Razlika v dnevih bo še posebej opazna ob koncu poročevalskega leta, ko bo 31. december sobota ali nedelja.

Kako plačati zavarovalne premije

Podjetnik po poenostavljenem davčnem sistemu, ki nima zaposlenih, plačuje samo fiksne prispevke - pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. V FSS lahko po lastni presoji opravite prostovoljni prenos. Od leta 2017 morajo biti ta plačila nakazana na račun davčnega organa. BCC za plačilo pokojninskih prispevkov in zdravstvenega zavarovanja so različni.

Za plačilo stroškov boste morali banki ustvariti potrdilo o plačilu. To je mogoče storiti na spletni strani davčne službe.

• Obiščite uradno spletno stran davčne službe;
• V elektronskih storitvah izberite razdelek »Plačaj davke«;
• Kliknite na gumb za izdelavo plačilnega naloga za samostojnega podjetnika;
• V obrazcu, ki se prikaže, izberite »IP«;
• V naslednjem seznamu označite »Plačilni dokument«;
• Izpolnite (seznam klasifikatorjev je na voljo tudi na spletni strani), preostale vrstice bo sistem samodejno izpolnil;
• Nato vnesite svoj naslov prebivališča;
• V podatkih o plačilu navedite status plačnika kot samostojnega podjetnika posameznika;
• Vnesite črke "TP", če opravljate glavno plačilo (ne globe ali kazni);
• Izberite obdobje, za katero plačujete;
• Vnesite znesek;
• Navedite svoje ime, patronim in priimek;
• Izpolnite ;
• Postavite kljukico poleg svojega stalnega prebivališča (to pomeni, da sta naslov stalnega prebivališča in lokacija predmeta obdavčitve enaka);
• Izberite način plačila (gotovinski - v tem primeru vam sistem ustvari potrdilo, ki ga natisnete in posredujete banki, negotovinsko - plačilo bo izvedeno na spletni strani davčne službe preko partnerske banke).

Prosimo, upoštevajte, da ste prej lahko svoje pristojbine plačevali samo z lastno kartico ali računom, kar je povzročalo veliko nevšečnosti.

Kako samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih izvaja plačila v korist zavarovalnih premij

Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, potem morate zavarovalne premije plačati samo zase. Od leta 2018 imajo fiksno velikost, neodvisno od zneska.

Če vaš letni dohodek ni presegel 300.000 rubljev, boste v pokojninski sklad plačali le 29.354 rubljev, v zdravstveni sklad pa 6.884 rubljev.

Skupaj za leto morate plačati fiksne prispevke za zavarovanje na davčni račun v višini 36.238 rubljev. Če je dohodek za leto poročanja presegel oznako 300.000 rubljev, potem morate dodatno plačati 1% razlike med dejanskim dohodkom in fiksnim zneskom 300.000 rubljev. V tem primeru bo formula za izračun plačil naslednja: 29.354 + 1% (SD - 300.000 rubljev), kjer je SD znesek vašega dejanskega dohodka.

Vendar pa je država določila najvišjo mejo zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati. V proračun ne boste nakazali več kot 234.832 rubljev. Tudi če morate po vaših izračunih plačati velik znesek, plačate znesek, ki ga določa zakon. Od leta 2018 se pri njegovem izračunu upošteva znesek fiksnega prispevka v pokojninsko blagajno, in sicer njegov osemkratnik. Minimalna plača ni več vključena v izračune.

Formula za izračun je videti takole: 8*29 354 . Hkrati, če ste iz kakršnega koli razloga zavrnili dodatne prispevke v zavarovalni sklad, vam jih bo davčni urad neodvisno izračunal glede na vaš letni dohodek in vam predložil davčni zahtevek za plačilo.

Primer.Če se je samostojni podjetnik prijavil pri davčnem uradu 15.3.2019, bo formula za pokojninske prispevke naslednja: 36.238 (stalni letni dohodek): 12 (mesecev) * 9 (polni meseci: april-december, delal v obračunsko leto) = 27.178,50 rubljev V marcu je samostojni podjetnik delal 17 dni. Nato izračunamo višino prispevkov za marec: 36.238 : 12 : 31 (število dni v marcu) * 17 = 1.656,04 (znesek prispevkov za marec). Tako mora samostojni podjetnik za tekoče leto plačati - (27.178,50 + 1.656,04) = 28.834,54 rubljev zavarovalne premije. Predpostavimo, da je dobiček posameznega podjetnika za leto znašal 450.000 rubljev. Nato morate poleg prejetega zneska plačati v proračun: (450.000 – 300.000)*1% = 1500 rubljev. V skladu s tem bo skupni znesek zavarovalnih premij: 30.334,54 rubljev (28.834,54 + 1.500).

Plačamo zavarovalne premije za poenostavljeni davčni sistem, če ima samostojni podjetnik zaposlenega

Če ste najeli delavce, da vam pomagajo, morate zanje plačati obvezne prispevke v proračun. Plačujete zase in za svoje osebje.

Za vsakega zaposlenega morate odšteti 30% njihovega mesečnega dohodka, vključno z.

Če so vaši zaposleni zaposleni po civilni pogodbi, potem lahko v proračun plačate 2,9 % manj, to je 27,1 % njihove mesečne plače. V tem primeru vam ni treba plačati sklada za socialno zavarovanje, ki znaša 2,9%.

Primer. Podjetje zaposluje dva delavca po civilni pogodbi. Vsak mesec med letom prejemajo fiksno plačo v višini 30.000 rubljev. Dohodek samostojnega podjetnika za leto je znašal 810.000 rubljev. Plačilo pokojninskih prispevkov za lastnika podjetja: 29.354 rubljev. Ker je letni dohodek presegel 300.000 rubljev, bo izvedeno dodatno plačilo: (810.000 - 300.000)*1% = 5.100 rubljev. Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje - 6.884 rubljev. Prispevki za zaposlene bodo: 30.000 * 12 * 27,1% * 2 = 195.120 rubljev. Skupaj je podjetnik v letu poročanja plačal prispevke v višini 29.354 + 5.100 + 6.884 + 195.120 = 236.458 rubljev.

Kako prispevki zmanjšajo vaš davčni račun

Če ste izbrali poenostavljeni davčni sistem "Dohodek", imate pravico zmanjšati obračunani davek za znesek zavarovalnih premij.

Če vaš samostojni podjetnik nima zaposlenih, potem lahko znižate davek na celoten znesek zavarovalnih premij. Če je znesek prispevkov enak obračunanemu davku ali več, potem vam ni treba plačati nobenega davka v proračun.

Če ima podjetje osebje, je možno znižati znesek davka le za 50%. V znižanje davka so všteti tako prispevki samostojnih podjetnikov »zase« kot tudi za zaposlene. Ta možnost izračuna je uporabna samo za sistem "Prihodki".

Če je samostojni podjetnik v sistemu »Dohodki minus odhodki«, se zavarovalne premije v celoti vključijo v odhodkovno stran in s tem tvorijo obdavčljivi dobiček.

Primer. Samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek", je prejel letni dohodek v višini 276.000 rubljev. V podjetju ni zaposlenih. Prispevki so bili plačani v višini 36.238 rubljev. Plačljiv davek: 276.000 * 6% = 16.560 rubljev. Ugotovimo, da zavarovalne premije presegajo znesek davka: 36.238 > 16.560 To pomeni, da je davčna obveznost enaka nič.

Podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" brez zaposlenih, je za leto prejel dohodek v višini 758.000 rubljev. Plačan davek je: 45 480 rubljev. Prispevki so znašali: 36.238 + 1% *(658.000 - 300.000) = 39.818 rubljev. Davek zmanjšamo za znesek zavarovalnih premij in dobimo: 45.480 - 39.818 = 5.662 rubljev. Ta znesek bo podjetnik plačal davčnemu uradu namesto 45.480 rubljev.

Zdaj pa poglejmo primer samostojnega podjetnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" s tremi zaposlenimi.

Primer. Letni dohodek samostojnega podjetnika je znašal 750.000 rubljev. Podjetje zaposluje tri zaposlene s plačo 25.000 rubljev. Plačljivi davek je: 750.000 * 6% = 45.000 rubljev. Prispevki, ki jih plačajo samostojni podjetniki: 36 238 + (25 000 * 12 * 30% * 3) + 1 * (750 000 - 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 rubljev. Ker prispevki presegajo davek, se lahko slednji zmanjša za 50%: 45.000 * 50% = 22.500 rubljev.

Razmislimo o primeru samostojnega podjetnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodki - odhodki".

Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, bodo izračuni naslednji.

Primer. Dobiček za leto je znašal 842.000 rubljev. Samostojni podjetniki sami plačajo prispevke v višini: 36.238 (fiksni del) + 1 * (842.000 - 300.000) = 41.658 rubljev. Dokumentirani stroški samostojnega podjetnika za leto so znašali 650.000 rubljev. Podjetnik ima pravico povečati odhodke za višino obračunanih trimesečnih zavarovalnih premij. Potem bodo stroški: 650.000 + 41.658 = 691.658 rubljev. V tem primeru je treba plačati davek: (842.000 - 691.658) * 15% = 22.551,50 rubljev.

Kot lahko vidite, je znižanje davka na zavarovalne premije po poenostavljenem davčnem sistemu donosen posel. To je velika prednost uporabe tega. Glavno je, da letos ne pozabite plačati zavarovalnine, tj. do 31. decembra, potem jih bo mogoče v celoti priznati kot stroške.

Davčni zakonik vam omogoča, da ob prijavi pobotate plačane zavarovalne premije (in nekatera druga plačila) s poenostavljenim davčnim sistemom. Toda za uporabo tega postopka morate plačati zavarovalne premije na poseben način in v posebnem časovnem okviru.

Davčni zakonik Ruske federacije (TC RF) dovoljuje, da se znesek plačanih zavarovalnih premij pobota s plačilom davka (odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pravico imajo samo zavezanci, ki so za predmet obdavčitve izbrali dohodek. Takšni zavezanci zmanjšajo znesek poenostavljenega davčnega sistema (akontacije davka), izračunan za davčno (poročevalsko) obdobje za znesek prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje. zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer nezgode pri delu in poklicne bolezni, plačano (v okviru obračunanih zneskov) v določenem davčnem (poročevalskem) obdobju v skladu z zakonodajo Ruske federacije (1. člen, 3.1. člen, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Prav tako se lahko znesek poenostavljenega davčnega sistema zmanjša za naslednje zneske:

Stroški za izplačilo nadomestila za začasno invalidnost 1

Plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnicami 2

Na splošno se znesek poenostavljenega davčnega sistema ne more zmanjšati za znesek stroškov iz tega odstavka za več kot 50 odstotkov. Toda samostojni podjetniki, ki ne opravljajo plačil in drugih prejemkov posameznikom, zmanjšajo znesek davka (akontacije davka) s plačanimi zavarovalnimi prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja v fiksnem znesku (tj. brez omejitve količine).

Kako pobotati zgornje zneske odhodkov, poglejmo na primeru prispevkov za zavarovanje v pokojninsko blagajno in obveznega zdravstvenega zavarovanja (recimo jim zavarovalne premije) za samostojnega podjetnika posameznika, ki ne izvaja izplačil ali drugih prejemkov posameznikom.

Poenostavljeni davčni sistem se plača v obliki predplačil najpozneje 25. dan prvega meseca po pretečenem obdobju poročanja (odstavek 7 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), to je:

Za leto se davek po poenostavljenem davčnem sistemu plača na podlagi rezultatov davčnega obdobja najpozneje do rokov, določenih za vložitev davčne napovedi v členu 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije (odstavek 7 člena 346.21 Davčnega zakonika). zakonika Ruske federacije), to je:

Samostojni podjetnik posameznik - najpozneje do 30. aprila v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju.

Zavarovalne premije so plačane samostojni podjetniki posamezniki, ki posameznikom ne izplačajo plačil in drugih prejemkov v naslednjih rokih:

Najpozneje do 31. decembra tekočega koledarskega leta, če je znesek dohodka, iz katerega se izračunajo zavarovalne premije, manjši od 300.000 rubljev za obračunsko obdobje 3

Najkasneje do 1. julija leta, ki sledi poteku obračunskega obdobja, če znesek dohodka, iz katerega se izračunajo zavarovalne premije, presega 300.000 rubljev za obračunsko obdobje 4.

Stopnja zavarovalnih premij je določena v 1. odstavku čl. 430 Davčni zakonik Ruske federacije.

Vprašanje je, da je za pobotanje zneska zavarovalnih premij potrebno, da so bile plačane v poročevalskem obdobju. Če se dosledno držite zgornjih rokov in plačate zavarovalne premije 31. decembra in 1. julija, potem davčni zavezanec ne bo mogel zmanjšati zneska poenostavljenega davčnega sistema glede na rezultate 1. četrtletja, pol leta in 9 mesecev. , saj v tem obdobju ni plačanih zavarovalnih premij.

Dejstvo, da je treba za pobotanje s poenostavljenim davčnim sistemom zneske zavarovalnih prispevkov plačati v poročevalskem (davčnem) obdobju (v mejah izračunanih zneskov), je izrecno navedeno v 3.1. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2016 N 03-11-11/16418 pojasnjuje tudi: samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve v obliki dohodka in ne izvaja izplačil in drugih prejemkov posameznikom, ima pravico znižati davek za znesek plačane zavarovalne premije v davčnem obdobju, za katero se vlaga davčna napoved.

Isto pismo daje primer:

"... če samostojni podjetnik posameznik, ki ne izvaja plačil in drugih prejemkov posameznikom, plača zavarovalne premije v fiksnem znesku za leto 2015, izračunanem od zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev marca 2016, potem je treba to fiksno plačilo upoštevati pri izračunu davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za poročevalsko (davčno) obdobje 2016."

Kakšen je izhod?

Rešitev je preprosta - plačajte zavarovalnino pred rokom:

V tem primeru se pojavi pravica do pobota vplačanih zneskov zavarovalnih premij v obračunskem obdobju. V tem primeru je priporočljivo plačati znesek zavarovalnih premij, do katerega imate pravico do pobota - to pomeni, da mora biti znesek plačanih zavarovalnih premij enak ali manjši od zneska obračunanega davka poenostavljenega davčnega sistema za obdobje (ker je pobot dovoljen v mejah izračunanih zneskov - klavzula 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika RF).

Upoštevajte, da se zavarovalne premije lahko knjižijo samo v dobro v okviru izračunanih zneskov. To pomeni, da če plačate zavarovalne premije v znesku, ki je višji od zahtevanega, potem takih zneskov ni mogoče pobotati s poenostavljenim davčnim sistemom.

Ministrstvo za finance Ruske federacije navaja tudi zakonitost pobota zavarovalnih premij s plačanim davkom poenostavljenega davčnega sistema med letom (na primer pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 03.04.2013 N 03-11 -11/135)

Primer

Samostojni podjetnik posameznik, ki ne izplačuje izplačil in drugih prejemkov posameznikom (predmet obdavčitve Dohodek, stopnja 6 %), ima v tekočem letu naslednje kazalnike:

1. četrtletje dohodek 250 tisoč rubljev

1. polletje Dohodek 500 tisoč rubljev

9 mesecev dohodek 750 tisoč rubljev

Letni dohodek 1.000 tisoč rubljev

Zavarovalne premije (na primeru podatkov za leto 2018):

Prispevki v ruski pokojninski sklad - 26.545 rubljev.

Prispevki v sklad za zdravstveno zavarovanje - 5840 rubljev

Prispevki v pokojninski sklad 1% - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Če zavarovalne premije plačate najpozneje do 31. decembra in 1. julija, bo moral davčni zavezanec med letom plačati znesek poenostavljenega davčnega sistema brez uporabe odbitka (ker v poročevalskem (davčnem) obdobju ni plačanih zneskov) . Nato 31. decembra plača zavarovalne premije in jih lahko pobota s plačilom poenostavljenega davčnega sistema ob koncu leta. To pomeni, da bo ob koncu 1. četrtletja, šest mesecev, 9 mesecev davek na poenostavljeni davčni sistem plačan v celoti, znesek zavarovalnih premij bo v celoti plačan 31. decembra in šele ob koncu leta , pri plačilu zadnjega dela plačila poenostavljenega davčnega sistema bo mogoče pobotati znesek zavarovalnih premij.

Veliko bolj donosno je v prvem četrtletju, polletju, 9 mesecih plačati znesek zavarovalnih premij, ki je enak (ali manj, če je obračunani znesek prispevkov manjši od poenostavljenega davčnega sistema) zneska poenostavljenega davčnega sistema. Nato lahko takoj uporabite odmik. To pomeni, da če je znesek zavarovalnih premij enak znesku poenostavljenega davčnega sistema, potem vam ni treba plačati poenostavljenega davčnega sistema.

1. četrtina

Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 15.000 rubljev (250.000 * 6%).

Ob upoštevanju opravljenega pobota se poenostavljeni davčni sistem za 1. četrtletje plača v višini 6.903,75 rubljev (15.000 - 6.636,25 - 1.460)

Pol leta

Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 30.000 rubljev (500.000 * 6%).

Pokojninski sklad - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)

Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4)

Ob upoštevanju opravljenega pobota se poenostavljeni davčni sistem za prvo polovico leta plača v višini 6.903,75 rubljev (30.000 - 6.903,75 (USN) - 13.272,5 (PFR) - 2.920 (FMS))

9 mesecev

Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 45.000 rubljev (750.000 * 6%).

Pokojninski sklad - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)

Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4)

Ob upoštevanju opravljenega pobota je davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu za 9 mesecev, 6.903,75 rubljev (45.000 - 13.807,5 (USN) - 19.908,75 (PFR) - 4.380 (FMS))

Znesek zaračunanega poenostavljenega davčnega sistema je 60.000 rubljev (1.000.000 * 6%).

Višina zavarovalnih premij za obdobje ob upoštevanju rezultatov poslovanja je:

Prispevki v ruski pokojninski sklad - 26.545 rubljev (za celo leto).

Prispevki v sklad za zdravstveno zavarovanje - 5840 rubljev (za celo leto).

Prispevki v pokojninski sklad 1% (za dohodek nad 300 tisoč rubljev) - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%)

Skupne zavarovalne premije: 39 385 rubljev.

Možnost 1

Davčni zavezanec ima pravico plačati razliko med predhodno plačanimi zneski in izračunanim zneskom na dan 31. decembra in pobotati plačane zneske s poenostavljenim davčnim sistemom, plačanim za leto.

PFR - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4) - za 4. četrtletje

Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4) - za 4. četrtletje

Pokojninski sklad 1% (za dohodek nad 300 tisoč rubljev) - 7.000 rubljev

Ob koncu leta (v naslednjem koledarskem letu) se poenostavljeni davčni sistem plača v višini 96,25 rubljev (60.000 - 20.711,25 (USN) - 26.545 (PFR) - 7.000 (PFR 1%) - 5.840 (FMS) )

Možnost 2

Uporabite lahko tudi drug pristop: 31. decembra plačajte samo zneske prispevkov po tarifah, izračunanih na dohodek do 300.000 rubljev:

Pokojninski sklad - 6.636,25 rubljev (26.545 / 4)

Obvezno zdravstveno zavarovanje - 1460 rubljev (5840 / 4)

Prispevke v pokojninski sklad 1% - 7.000 rubljev ((1.000.000 - 300.000) * 1%) je treba plačati najpozneje do 1. julija naslednjega leta in jih odšteti od poenostavljenega davčnega sistema za naslednje leto. V tem primeru bi morali plačati poenostavljeni davčni sistem brez upoštevanja prispevkov v pokojninski sklad, izračunanih kot 1% zneska, ki presega 300.000 rubljev (v primeru 7.000 rubljev).

Zakonitost pobota prispevkov v pokojninski sklad za preteklo leto, vplačanih letos, je potrjena s pismom Ministrstva za finance Rusije z dne 24. marca 2016 N 03-11-11/16418:

„če samostojni podjetnik posameznik, ki ne izplačuje plačil in drugih prejemkov posameznikom, plača zavarovalne premije v fiksnem znesku za leto 2015, izračunano na znesek dohodka, ki presega 300.000 rubljev marca 2016, potem je treba to fiksno plačilo upoštevati pri izračunu davek, plačan v zvezi z uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za poročevalsko (davčno) obdobje 2016 "

V obravnavanem primeru so bile med letom plačane in knjižene samo zavarovalne premije, ki se izračunajo na podlagi dohodka do 300 tisoč rubljev. Prispevke v pokojninski sklad v višini 1% priporočamo za plačilo okoli 31. decembra ali naslednje leto.

Številni strokovnjaki menijo, da je sprejemljivo plačevati 1% prispevkov v pokojninski sklad med letom in jih na enak način šteti vse leto. Če sledite tej poti, potem morate na primer ob koncu šestih mesecev (do 30. junija) plačati dodatnih 2.000 rubljev zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad Rusije 1% ((500 tisoč - 300 tisoč) * 1 %). Avtor v tem pristopu vidi tveganje, da davčni zakonik Ruske federacije nima neposrednega pravila o izravnavi prispevkov v pokojninski sklad 1% med letom. Prav tako nisem naletel na nobena pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o tem vprašanju.

Opombe

1) stroški za plačilo v skladu z zakonodajo Ruske federacije nadomestil za začasno invalidnost (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dni začasne invalidnosti zaposlenega, ki se plačajo na stroške delodajalca in katerih število je določen z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom", v delu, ki ni zajet v zavarovalnih plačilih, ki jih zaposlenim izplačajo zavarovalne organizacije, ki imajo licence, izdane v v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti v skladu s sporazumi z delodajalci v korist zaposlenih v primeru njihove začasne invalidnosti (razen nesreč pri delu in poklicnih bolezni) za dneve začasne invalidnosti, ki se izplačajo na račun delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom" (odst. 2 člen 3.1 čl. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije)

2) plačila (prispevki) po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju, sklenjenih z zavarovalnimi organizacijami, ki imajo dovoljenja, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije za opravljanje ustrezne vrste dejavnosti, v korist zaposlenih v primeru njihove začasne invalidnosti (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti, ki se plačajo na račun delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju v primeru začasne invalidnosti". invalidnosti in v zvezi z materinstvom.« Navedena plačila (prispevki) zmanjšajo znesek davka (akontacije davka), če znesek plačila zavarovanja po takšnih pogodbah ne presega zneska nadomestil za začasno invalidnost, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije (razen za nesreče pri delu in poklicne bolezni) za dneve začasne nezmožnosti delavca, ki se plačajo na račun delodajalca in katerih število je določeno z zveznim zakonom z dne 29. decembra 2006 N 255-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za primer začasne nezmožnosti". in v zvezi z materinstvom« (odstavek 3, odstavek 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije).

3) odst. 2 str. 2 art. 432 davčnega zakonika Ruske federacije (od 01.01.2017). Do 01.01.2017 - 2. odstavek čl. 16 zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja."

4) odst. 2 str. 2 art. 432 davčnega zakonika Ruske federacije. Do leta 2018 je bil rok za plačilo zavarovalnine določen 1. april. Zvezni zakon št. 335-FZ z dne 27. novembra 2017 je ta rok spremenil na 1. julij (79. člen 2. člena zakona)

Znesek zavarovalnih premij, določen za plačnike zavarovalnih premij, ki ne plačujejo in ne plačujejo posameznikom (samostojni podjetniki, odvetniki, notarji, ki opravljajo zasebno prakso, in druge osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso v skladu z zakonodajo Ruske federacije). .

Obstajajo posebni davčni režimi, v okviru katerih je računovodstvo poenostavljeno do te mere, da davčnim zavezancem, ki jih uporabljajo, vsaj za davčne namene ni treba nujno upoštevati nastalih stroškov. To so "poenostavljeni ljudje", ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, pa tudi tisti, ki so prešli na plačevanje UTII. Ob tem pa tako kot drugi davkoplačevalci plačujejo pokojninske prispevke, saj noben delavec ne sme biti prikrajšan za pokojnino.

Naravno je tudi, da so zakonodajalci našli način, da takšni zavezanci še vedno lahko... V tem članku bomo govorili o niansah tega postopka.

Davčna služba pojasnjuje

Začnimo s poenostavljenim sistemom obdavčitve. Po 2. odst. 2 str. 3 art. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek enotnega davka (akontacije davka), izračunanega za davčno (poročevalsko) obdobje, davčni zavezanci, ki so izbrali dohodek kot predmet obdavčitve, zmanjšajo za znesek prispevkov za obvezno zavarovanje. pokojninsko zavarovanje (OPI), plačani (v okviru izračunanih zneskov) za isto časovno obdobje v skladu z zakonodajo Ruske federacije, kot tudi znesek nadomestil za začasno invalidnost, izplačanih zaposlenim. V tem primeru se znesek davka (akontacije) ne sme znižati za več kot 50 %.

Zvezna davčna služba se je odločila enkrat za vselej odpraviti vprašanja, ki se pojavljajo v zvezi s tem, in izdala precej obsežno pismo z dne 28. septembra 2009 N ШС-22-3/743@. Po mnenju davčnih organov so pogoji za znižanje enotnega davka na zavarovalne premije določeni v 3. odstavku čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije je zelo jasen.

Torej menijo, da je davek mogoče znižati za znesek obračunano in plačano zavarovalne premije. Izkazalo se je, da se znesek davka po poenostavljenem davčnem sistemu za koledarsko leto lahko zmanjša le za znesek zavarovalnih premij obveznega zavarovanja za obdobje od 1. januarja do 31. decembra istega leta.

Davkarji vztrajajo, da morajo biti zneski prispevkov obračunani za dano obdobje, in to v pismu še enkrat ponavljajo. In za te se štejejo zneski pokojninskih prispevkov, ki se odražajo v napovedih obveznega pokojninskega zavarovanja, predloženih davčnemu organu.

Opomba. Enotni davek se zmanjša za znesek obračunanih in plačanih pokojninskih prispevkov za koledarsko leto.

V skladu s tem, če je davčni zavezanec nenadoma plačal več, kot je bilo navedeno v davčni napovedi, se presežek nikakor ne more šteti v znižanje enotnega davka.

Vse bi bilo v redu, vendar obstaja tipična situacija, ki med drugim temelji na normah davčnega zakonika, po katerih se pokojninski prispevki za december povsem zakonito lahko plačajo januarja naslednjega leta. Toda v tem primeru ne bodo šli v smeri znižanja enotnega davka niti v obračunskem obdobju niti v plačilnem obdobju.

Davčni uradniki dajejo odgovor, ki je za davkoplačevalce povsem zadovoljiv. Najprej so pozorni na različne roke za oddajo napovedi in plačilo enotnega davka na poenostavljeni davčni sistem in pokojninske prispevke. "Poenostavljeni" poročajo o davkih enkrat letno, organizacije - najpozneje do 31. marca v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju, podjetniki - najpozneje do 30. aprila (člen 346.23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Hkrati je treba davek plačati ob koncu leta, pri čemer se upoštevajo akontacije, ki se plačajo najpozneje 25. dan prvega meseca po pretečenem obdobju poročanja (četrtletju) (7. odstavek 346.21. Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačilo akontacije zavarovalnih premij se izvede mesečno v roku, določenem za prejem sredstev od banke za plače za pretekli mesec, ali na dan prenosa sredstev za plače z računov zavarovalnice na račune zaposlenih, vendar najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega se obračunava akontacija zavarovalnine.

Ustrezni izračun (za prvo, drugo in tretje četrtletje) se odda najkasneje do 20. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju, in najkasneje do 30. marca v letu, ki sledi preteklemu obračunskemu obdobju; 2. in 6. točka 24. člena zakona o obveznem pokojninskem zavarovanju).

Torej roki za poročanje in plačilo pokojninskih prispevkov pridejo prej kot za enotni davek na poenostavljenem davčnem sistemu. Na podlagi tega davčni organi menijo, da je mogoče pokojninske prispevke (v mejah, izračunanih za davčno (poročevalsko) obdobje) upoštevati kot odbitke od enotnega davka, če so plačani najpozneje do določenega datuma za plačilo akontacije ( 15. v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega se obračunava akontacija zavarovalne premije), ob koncu leta pa najkasneje do dneva vložitve davčne napovedi (najpozneje do 30. marca leta, ki sledi letu, poteklo obračunsko obdobje).

Pozor! Ta pristop je nekoliko drugačen od stališča ministrstva za finance. V pismu z dne 05.02.2009 N 03-11-06/2/16 je navedel, da se pri izračunu zneska davka, plačanega v zvezi z uporabo poenostavljenega davčnega sistema za prvo četrtletje 2008, prispevki za zavarovanje za obvezne pokojninsko zavarovanje, plačano januarja 2008, se upošteva za december 2007, prispevki za junij 2008, plačani julija 2008, pa se upoštevajo na podlagi rezultatov 9 mesecev 2008 (glej tudi dopise z dne 18. junija 2009 N 03- 11-06/2/105 , z dne 31.3.2009 N 03-11-06/2/53, z dne 7.7.2008 N 03-11-04/2/97).

To si lahko razlagamo takole: če so bili pokojninski prispevki plačani pozneje kot v poročevalskem (davčnem) obdobju, za katerega so bili obračunani, potem bodo zmanjšani za enotni davek, obračunan prav za obdobje, ko so bili pokojninski prispevki plačani.

Poleg tega Ministrstvo za finance vztraja pri svojem stališču, izraženem v teh pismih, to je poudarilo v pismu z dne 01.10.2009 N 03-11-11/193. To pismo je videti kot odgovor na pojasnila Zvezne davčne službe, medtem ko finančniki poskušajo najti nove, a po našem mnenju dvomljive argumente. Sklicujejo se na čl. 346.17 Davčni zakonik Ruske federacije. Drugi odstavek tega člena določa, da se odhodki davčnega zavezanca priznajo kot odhodki potem, ko so dejansko plačani.

Poleg tega v skladu z odst. 3 str. 2 art. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije so stroški za plačilo davkov in pristojbin vključeni v stroške v znesku, ki ga je davkoplačevalec dejansko plačal. Če obstaja dolg za plačilo davkov in pristojbin, se stroški za njegovo odplačilo upoštevajo kot odhodki v mejah dejansko odplačanega dolga v tistih poročevalskih (davčnih) obdobjih, ko davčni zavezanec poplača navedeni dolg. Glede na to, da se obračun in plačilo zavarovalnih premij za obvezna pokojninska zavarovanja izvaja na enak način kot za davke, je Ministrstvo za finance ugotovilo, da je treba podoben postopek vštevanja v odhodke uporabiti tudi za zavarovalne premije za obvezna pokojninska zavarovanja. .

Brez dvoma, res je, samo to je povezano s tem stroški na OPS, ker v 2. odst. 2 str. 3 art. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije govorimo odbitki pokojninskih prispevkov, zakaj čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije nima nobene zveze.

Bralci se lahko sami odločijo, čigavemu mnenju bodo sledili, ne da bi pozabili pojasniti stališče lokalnih davčnih organov.

Zavarovalne premije, plačane po navedenih rokih, ne bodo izgubljene. Ker se poenostavljeni davčni sistem med letom izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka, se lahko "zamudni" prispevki upoštevajo v naslednjem poročevalskem obdobju, do trenutka plačila zadnjega letnega plačila (31. marec naslednjega leta - za organizacije , 30. april - za podjetnike). Če so bili prispevki plačani po navedenih datumih, bo pomagala le vložitev posodobljene izjave po poenostavljenem davčnem sistemu, kjer se to dodatno plačilo lahko upošteva kot odbitek.

Predložitev posodobljene davčne napovedi v takšni situaciji je bila imenovana za pravilen ukrep sodnika zvezne protimonopolne službe Severnokazahstanske regije v resoluciji z dne 25. septembra 2007 N F08-5887/2007-2217A. Poleg tega so opozorili, da prenizkega zneska enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu zaradi nepopolnega plačila obračunanih pokojninskih prispevkov ni mogoče šteti za protipravno dejanje (nedelovanje), zato ne predstavlja prekrška po 1. 122 Davčnega zakonika Ruske federacije (podoben zaključek glede UTII je podan na primer v Resoluciji Zvezne protimonopolne službe ZSO z dne 14. julija 2009 N F04-4125/2009(10394-A03-46)).

No, zadnje merilo, ki ga davčni organi omenjajo v pismu z dne 28. septembra 2009 N ШС-22-3/743@ (ki ne vzbuja nobenega dvoma): zavarovalne premije za obvezno zavarovanje lahko zmanjšajo znesek davka (akontacije) izračunano za davčno (poročevalsko) obdobje po poenostavljenem davčnem sistemu ne več kot 50%.

Kaj pa UTII?

Zanimivo je, da ministrstvo za finance daje drugačna pojasnila za pripisane. Naj vas spomnimo, da v skladu z 2. odstavkom čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek enotnega davka, ki ga izračunajo »pripisani« za davčno obdobje, zmanjšajo za znesek plačanih zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje (v okviru izračunanih zneskov) za isto obdobje v skladu z zakonodajo Ruske federacije, ko davčni zavezanci izplačajo osebne prejemke zaposlenim na tistih področjih dejavnosti davčnega zavezanca, za katera se plača enotni davek, pa tudi za znesek zavarovalnih premij v obliki plačanih fiksnih plačil. samostojni podjetniki za svoje zavarovanje in za znesek nadomestil za začasno invalidnost zaposlenih. V tem primeru se znesek enotnega davka ne more zmanjšati za več kot 50%.

Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 22. julija 2009 N 03-11-06/3/193 navaja, da se UTII zmanjša za dejansko plačani znesek (znotraj zneska, izračunanega (plačljivega) za obdobje poročanja (poravnave). na dan predložitve davčne napovedi UTII) prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje. V skladu s 3. odstavkom čl. 346.32 Davčnega zakonika Ruske federacije je 20. dan prvega meseca naslednjega davčnega obdobja.

V skladu s čl. 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije je davčno obdobje za UTII četrtletje. V zvezi s tem za namene pogl. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije davčni zavezanci četrtletno zmanjšajo znesek UTII, izračunan za davčno obdobje, za znesek zavarovalnih premij. Tako znižanje UTII za davčno obdobje opravi davčni zavezanec za znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, plačanih za isto obdobje. Zato znesek zavarovalnih premij za 1. in 2. četrtletje 2009, plačan v 2. četrtletju 2009, ne bi smel zmanjšati zneska UTII glede na davčno napoved za 3. četrtletje 2009 (Pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 07.10.2009 N 03-11-09/ 340).

Torej, če so bili zavarovalni prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje plačani po vložitvi izjave UTII pri davčnem organu (v naslednjem davčnem obdobju), potem mora po mnenju ministrstva za finance po njihovem plačilu organizacija predložiti posodobljeno izjavo za četrtletje, za katero so bili plačani navedeni prispevki (glej tudi pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 18. decembra 2008 N 03-11-05/302 o plačilu fiksnih prispevkov v pokojninski sklad).

Več o odbitkih od enotnega davka

V pismu z dne 28. septembra 2009 N ШС-22-3/743@ se davčni organi dotikajo tudi teme plačila nadomestil za začasno invalidnost, ki jih je mogoče odšteti tudi od zneska enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu. Govorimo konkretno o plačani bolniški odsotnosti, v odst. 2 str. 3 art. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije to jasno določa.

Znesek davka se zmanjša za znesek nadomestil, izplačanih za začasno invalidnost, ne da bi se znesek nadomestila zmanjšal za znesek dohodnine, izračunane od njega (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. oktobra 2006 N 03-11- 04/2/216).

Opomba. Odtegljaj je treba potrditi z obračuni akontacije in davčnimi napovedmi za pokojninske prispevke, računi o njihovem plačilu v sklad, bolniškimi odsotnostmi in denarnimi prejemki za plačilo nadomestil zaposlenim.

Davčnim zavezancem, katerih predmet obdavčitve je dohodek, za namene davčnega računovodstva ni treba dokumentirati nastalih odhodkov, razen listinskih dokazil o odhodkih v obliki zneskov vplačanih prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje in zneskov nadomestila za začasno invalidnost, izplačana zaposlenim (Pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 20.01.2009 N 19-11/003082). Pod tem je treba razumeti obračune akontacije in davčne napovedi za pokojninske prispevke, položnice za njihovo plačilo v sklad, bolniške odsotnosti in denarne prejemke za plačilo nadomestil zaposlenim.

Pozor! Kot je bil spremenjen v 1. odst. 2 str. 3 art. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki bo veljal od 01.01.2010, upošteva zamenjavo enotnega socialnega davka z zavarovalnimi prispevki. Ker bodo »poenostavljeni« rezidenti postali plačniki zavarovalnih premij (2. in 3. odstavek člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije sta bili spremenjeni), bodo lahko zavarovalne prispevke odšteli od enotnega davka ne le za obvezno pokojninsko zavarovanje , ampak tudi za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje (12. člen 24. člena zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 213-FZ).

Poleg tega bo možno odtegniti tudi obračunane in plačane zavarovalne premije za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni. "Simplers" so še vedno plačniki teh prispevkov v skladu z zveznim zakonom z dne 24. julija 1998 N 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za primer nesreč pri delu in poklicnih bolezni." V primeru, da je dohodek priznan kot predmet obdavčitve, to ne vpliva na višino enotnega davka.

To pomeni, da se bo znesek morebitnega odbitka očitno povečal, vendar se lahko enotni davek kot doslej zniža za največ 50% njegove izračunane vrednosti.

Tukaj tudi navajamo, da je v skladu s 5. členom čl. 15 Zveznega zakona št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 je obvezno mesečno plačilo zavarovalnih premij zapadlo najkasneje do 15. dne koledarskega meseca, ki sledi koledarskemu mesecu, za katerega se obračunava. V skladu z 9. odstavkom istega člena se pred 1. dnem drugega koledarskega meseca po poročevalskem obdobju opravi obračun obračunanih in plačanih prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje v pokojninskem skladu in za obvezno zdravstveno zavarovanje v obveznih zdravstvenih skladih. predložiti teritorialnemu organu pokojninskega sklada Ruske federacije. Območnemu organu Sklada za socialno zavarovanje se pred 15. dnem koledarskega meseca, ki sledi obdobju poročanja, predloži obračun obračunanih in plačanih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje.

Gre za vprašanje, koliko časa bo možno upoštevati plačane zavarovalne premije za znižanje enotnega davka na podlagi logike pojasnil davčne službe v dopisu z dne 28. septembra 2009 N ШС-22- 3/743@. In predlaga, da če so zavarovalne premije, izračunane za leto, plačane po 15. januarju, potem boste morali oddati posodobljeno izjavo za četrto četrtletje.

Upoštevajte, da obstaja še en problem. Kontrolorji so ves čas vztrajali, da je treba zavarovalnine za odtegljaj od enotnega davka ne le obračunati, temveč tudi plačati. Vendar pa v skladu z 2. odstavkom čl. 15 Zveznega zakona N 212-FZ morajo plačniki zavarovalnih prispevkov znižati znesek zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, ki se plača Skladu za socialno zavarovanje, za znesek stroški, ki jih imajo za plačilo obveznega zavarovanja za določeno vrsto obveznega socialnega zavarovanja.

Povedano drugače, številni zavezanci, ki imajo stroške za namene obveznega socialnega zavarovanja, plačajo v ZVZS manj prispevkov, kot jih obračunajo, saj se del stroškov preprosto povrne. Nova izdaja davčnega zakonika o tem ne govori ničesar, vendar menimo, da bo normalno, da se zneski, ki jih povrne Sklad za socialno zavarovanje, obravnavajo kot plačani za namene uporabe odstavka. 2 str. 3 art. 346.21 Davčni zakonik Ruske federacije. Računamo na ta pogled uradnikov na to težavo in upamo, da se bodo njihova pojasnila pojavila, preden se začnejo spori na arbitražnem sodišču.

Podobne spremembe od 01.01.2010 bodo vplivale tudi na "imputerje" (člen 16, 24. člen Zveznega zakona z dne 24.07.2009 N 213-FZ).

Ostanimo pri fiksnem plačilu

Pravica do znižanja davka, plačanega v zvezi z uporaba poenostavljenega davčnega sistema. V tem primeru se upoštevajo tako prispevki, obračunani za plače zaposlenih, kot lastna plačila podjetnika v obliki fiksnega prispevka (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 26. decembra 2008 N 03-11-02/162) . To izhaja iz 10. odstavka čl. 346.25.1 Davčni zakonik Ruske federacije. Vendar navedeni odstavek ne predvideva znižanja stroškov patenta za znesek izplačanih nadomestil za začasno invalidnost za to kategorijo davkoplačevalcev.

V tem primeru se znesek zavarovalnih premij lahko upošteva le pri plačilu zadnjega dela stroškov patenta, katerega rok plačila je najpozneje 25 koledarskih dni od konca obdobja, za katerega je bil patent prejeli.

Za razliko od odst. 2 str. 3 art. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije v odstavku 10 čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno ne določa, da odbitek v obliki zavarovalnih premij ne sme presegati 50% enotnega davka. Toda po zdravi pameti je Ministrstvo za finance v istem pismu navedlo, da stroška patenta ni mogoče znižati za znesek zavarovalnih premij za več kot 50 %. Kot podlago so finančniki opozorili, da je poenostavljeni davčni sistem, ki temelji na patentu, ki ga uporabljajo samostojni podjetniki v skladu s čl. 346.25.1 Davčnega zakonika Ruske federacije, je vrsta poenostavljenega sistema obdavčitve kot celote, katerega uporabo ureja pogl. 26.2 Davčni zakonik Ruske federacije.

Pozor! Tako kot drugi »poenostavljenci« bodo tudi tisti, ki so prešli na patent, od 1. 1. 2010 lahko od enotnega davka odtegnili prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, kot tudi za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni (14. člen 24. člena Zveznega zakona št. 213-FZ).

Podjetniki, ki plačujejo zavarovalne premije v obliki fiksnega plačila, lahko dodatno prostovoljno sklenejo pravna razmerja iz obveznega pokojninskega zavarovanja (3. točka, 1. točka, 3. točka 29. člena Zakona o obveznem pokojninskem zavarovanju). To se izraža v plačilu fiksnega plačila v višini presega svojo določeno najmanjšo velikost. V skladu s 3. odstavkom čl. 28 zakona o obveznem pokojninskem zavarovanju določa, da je najnižji znesek fiksnega plačila za financiranje zavarovalnih in financiranih delov delovne pokojnine 150 rubljev. na mesec in je treba plačati. Hkrati 100 rubljev. se uporablja za financiranje zavarovalnega dela delovne pokojnine, 50 rubljev. - za financiranje naložbenega dela delovne pokojnine.

Seveda je določitev minimalnega fiksnega plačila že dolgo izgubila kakršen koli praktični pomen. Navsezadnje je na primer v letu 2009 dejanski znesek fiksnega plačila 7274 rubljev. 40 kopeck, kar daleč presega minimalno velikost.

Vendar morate razumeti, da se znesek enotnega davka na poenostavljenem davčnem sistemu zmanjša za plačani znesek obvezno pokojninskih prispevkov in ne prostovoljnih. V potrditev tega lahko celo navedemo Odločbo Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 03.06.2008 N 430-О-О, pa tudi Sklep predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 12/05/2007 N 8919/07.

Ugotavljamo, čeprav iz čl. 29. člena zakona o obveznem pokojninskem zavarovanju izhaja, da imajo zavarovanci, ki pokojninskemu skladu plačujejo prispevke v obliki fiksnega plačila za financiranje zavarovalnih in kapitalskih delov svoje delovne pokojnine, pravico prostovoljno vstopiti v pravna razmerja v okviru obveznega zavarovanja. pokojninsko zavarovanje v del nad višino določenega najnižjega fiksnega plačila, to ne pomeni, da se bo celoten znesek plačila, ki presega minimalni znesek, štel za prostovoljnega. Tu lahko govorimo samo o prostovoljnih plačilih, plačanih v skladu z zveznim zakonom št. 56-FZ z dne 30. aprila 2008 "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državni podpori za oblikovanje pokojninskih prihrankov."

Plačilo zavarovalnih premij, ki presega znesek določenega fiksnega plačila, se izvede na podlagi pogodbe s Pokojninskim skladom Ruske federacije, sklenjene prostovoljno. Poleg tega takšna plačila izvajajo posamezniki, ki niso povezani z njihovo registracijo kot samostojni podjetnik posameznik in izvajanjem podjetniške dejavnosti. Glede na navedeno imajo samostojni podjetniki posamezniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem in so kot predmet obdavčitve izbrali dohodek, pri uveljavljanju davčnega odtegljaja v višini plačanih zavarovalnih premij za svoje zavarovanje pravico do upoštevanja le plačanih prispevkov. brez izjeme (Informativno pismo predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. decembra 2007 N 123, glej tudi pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 10. marca 2009 N 03-11-09/92 z dne 30. januar 2009 N 03-11-09/28).

O kombiniranju posebnih načinov

Pogosto sta združena dva posebna režima, poenostavljeni sistem obdavčitve in UTII. Hkrati lahko del osebja hkrati sodeluje v obeh vrstah dejavnosti, to pomeni, da je treba pokojninske prispevke, obračunane za plače, porazdeliti med dve vrsti dejavnosti tako, da gredo v smeri znižanja obeh davkov. Zdi se preprosta naloga, vendar je težava v tem, da imajo zgornji režimi različna davčna obdobja.

Za "poenostavljene" ljudi je to leto, obstaja pa tudi koncept obdobja poročanja, ki je enako četrtletju, pol leta in devet mesecev, to je, da se prihodki in odhodki obračunavajo na podlagi nastanka poslovnega dogodka (člen 346.19). , odstavek 5 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Za "imputerje" je davčno obdobje vsako ločeno četrtletje (člen 346.30 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Po mnenju ministrstva za finance je treba pri razdelitvi splošnih stroškov upoštevati načelo, ki ga določa davčni zakonik za poenostavljeni davčni sistem. Finančniki menijo, da bi morala biti porazdelitev stroškov med vrstami dejavnosti, katerih obdavčitev se izvaja v okviru poenostavljenega sistema obdavčitve in v okviru sistema obdavčitve v obliki UTII, izvedena tudi na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetek koledarskega leta. V istem vrstnem redu je treba razdeliti zneske prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, zmanjšati znesek davkov, izračunanih pri uporabi navedenih posebnih režimov obdavčitve (Pisma z dne 31. decembra 2008 N 03-11-05/325, z dne septembra 4, 2008 N 03-11-05/ 208).

Opomba. Pri kombiniranju poenostavljenega davčnega sistema in UTII je treba zneske pokojninskih prispevkov, odštetih od izračunanih davkov, razdeliti in jih izračunati na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta.

Ta postopek se ne spremeni do konca koledarskega leta, tudi če v tem letu davčni zavezanec preneha opravljati dejavnost, preneseno na poenostavljeni davčni sistem, vsaj po prvem četrtletju. To pomeni, da boste morali do konca leta sešteti dohodek iz dejavnosti, za katere velja UTII, na podlagi nastanka poslovnega dogodka, da bi določili njegov delež v skupnem prihodku za leto (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. april 2007 N 03-11-05/70).

Upoštevajte, da lahko to povzroči nenehne ponovne izračune UTII in vložitev posodobljenih napovedi za ta davek v določenih situacijah, na primer, če dohodek iz dejavnosti, za katere velja UTII, ni na voljo v vsakem četrtletju ali obstajajo znatne četrtletne razlike v višini plač razdeliti.

Tukaj poudarjamo, da če se davčni zavezanec ukvarja z dejavnostmi, za katere velja UTII v različnih občinah, je treba znesek prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko zavarovanje iz plačil, opravljenih zaposlenim v upravnem in vodstvenem osebju, razdeliti sorazmerno z dohodkom od prodaje blaga. za vsako občino v skupnem znesku dohodka od prodaje blaga (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 4. julija 2008 N 03-11-04/3/309).

Splošne določbe

Zavarovalne premije so pristojbina, ki jo morajo plačati organizacije in samostojni podjetniki v Rusiji. Uvajajo se od leta 2010, ko so nadomestili enotni socialni davek (ESS).

Do leta 2017 zavarovalne premije formalno niso bile del ruskega davčnega sistema, vendar so vedno igrale ključno vlogo v sistemu obveznega socialnega zavarovanja naše države. Njihovo izplačilo zagotavlja pravico do denarne podpore v času upokojitve, nosečnosti in ob rojstvu otroka ali bolezni. S plačilom zavarovalnih premij je neločljivo povezana tudi pravica do brezplačne zdravstvene oskrbe.

Zdaj davčni organi spremljajo skladnost zavarovancev z zakonodajo o davkih in pristojbinah s pisarniškimi in terenskimi revizijami. FSS pa preverja, ali so bili prispevki za poškodbe pravilno obračunani in nakazani ter ali so bila nadomestila pravilno izplačana, kot doslej. Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.

Zavarovalne premije vključujejo:

1. Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPI). Od leta 2017 so na seznamu Zvezne davčne službe.
2. Prispevki za obvezno socialno zavarovanje za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom. Kot prej se prenesejo na Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije.
3. Zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje (OZZ). Od leta 2017 so bili preneseni na Zvezno davčno službo.

Obstajajo tudi tako imenovani prispevki za poškodbe (zavarovalni prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer nezgod pri delu in poklicnih bolezni), ki pa so urejeni z drugim zveznim zakonom in so nekoliko ločeni. Posebno gradivo v našem je posvečeno prispevkom za poškodbe.

Podlaga in pravna podlaga

Vprašanja zavarovalnih premij so bila prej urejena s številnimi zveznimi zakoni. Temeljni med njimi je bil zvezni zakon št. 212-FZ z dne 24. julija 2009, ki je postal neveljaven zaradi sprememb davčnega zakonika.

Zdaj se za izračun in plačilo zavarovalnih premij uporabljajo norme davčnega zakonika Ruske federacije. Novi 11. člen in 34. poglavje kodeksa sta posvečena zavarovalnim premijam.

Od leta 2017 davčni organi:

V zvezi z zavarovalnimi premijami za obdobja, ki so se iztekla pred letom 2017, zavod za pokojninsko in socialno zavarovanje nadaljujeta z nadzorom in ugotavljanjem zamud.

Davčni zakonik v 8. členu določa koncept zavarovalnih premij - to so obvezna plačila za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, za obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se zbirajo od organizacij in posameznikov za namene finančna varnost za uresničevanje pravic zavarovancev do zavarovanja za ustrezno vrsto obveznega socialnega zavarovanja.

Prispevki za zavarovanje se priznavajo tudi kot prispevki, zbrani od organizacij za dodatno socialno varnost določenih kategorij posameznikov.

Davčni zakonik Ruske federacije v zadnji izdaji določa:

• splošni pogoji za določitev zavarovalnih premij (člen 18.2 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• krog plačnikov prispevkov (člen 419 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• obveznosti plačnikov (23. člen Davčnega zakonika Ruske federacije);
• postopek za izračun zavarovalnih premij (člen 52 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• davčni predmet in osnova (člena 420 in 421 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• tarife zavarovalnih premij (členi 425-429 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• postopek za plačilo zavarovalnih premij (člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• odgovornost za kršitev zakonodaje o zavarovalnih premijah in druga vprašanja.

Plačniki zavarovalnih premij

V skladu s členom 419 Davčnega zakonika Ruske federacije so plačniki prispevkov osebe, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom:

• organizacije;
• samostojni podjetniki;
• posamezniki, ki niso samostojni podjetniki posamezniki.

Prispevke plačujejo tudi samostojni podjetniki posamezniki, odvetniki, mediatorji, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, arbitražni upravitelji, cenilci, patentni zastopniki in druge osebe, ki se ukvarjajo z zasebno prakso v skladu z zakonodajo Ruske federacije. To so plačniki, ki posameznikom ne izplačujejo plačil ali drugih prejemkov. V davčnem priročniku jim je posvečeno ločeno gradivo.

Če zavezanec pripada več kategorijam hkrati, obračunava in plačuje zavarovalne premije za vsako osnovo posebej.

Predmet obdavčitve zavarovalnih premij

Davčni zakonik v čl. 420 določa pravila za določitev predmeta obdavčitve zavarovalnih premij v treh primerih.

Za organizacije in samostojne podjetnike izplačila v korist posameznikov, ki so obvezniki obveznega socialnega zavarovanja v skladu z zveznimi zakoni o posameznih vrstah obveznega socialnega zavarovanja, so predmet obdavčitve plačila in drugi obračunani prejemki:

• v okviru delovnih razmerij in civilnih pogodb, katerih predmet je opravljanje dela ali storitev;
• po avtorskih pogodbah v korist avtorjev del;
• po pogodbah o odtujitvi izključne pravice na znanstvenih, literarnih, umetniških delih, založniških licenčnih pogodbah, licenčnih pogodbah o podelitvi pravice uporabe znanstvenih, literarnih, umetniških del;

Za posameznike, ki nimajo statusa samostojnega podjetnika posameznika, predmeti obdavčitve so:

• plačila in drugi prejemki po pogodbah o zaposlitvi in ​​pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela, opravljanje storitev, ki jih izplačujejo zavezanci zavarovalnih premij v korist posameznikov (razen prejemkov samostojnih podjetnikov posameznikov, odvetnikov, notarjev in drugih oseb). osebe, ki opravljajo zasebno prakso). Koncepti predmeta obdavčitve za te plačnike so bili brez bistvenih sprememb preneseni iz zveznega zakona N 212-FZ, ki je izgubil veljavo.

Novost v davčnem zakoniku je dodelitev ločenega predmeta za samostojni podjetniki posamezniki, odvetniki, notarji in druge osebe, ki opravljajo zasebno prakso. To:

• minimalna plača, določena na začetku ustreznega obračunskega obdobja, in če znesek dohodka takega plačnika v obračunskem obdobju presega 300.000 rubljev, se njegov dohodek šteje tudi za zavarovalne premije.

Katera plačila niso predmet zavarovalnih premij:

1. Plačila in druga nadomestila v okviru civilnih pogodb, katerih predmet je prenos lastninske pravice, in pogodb v zvezi s prenosom stvari v uporabo (razen pogodb o avtorskem naročilu, pogodb o odtujitvi izključne pravice na delih znanost, leposlovje, umetnost, založniške licenčne pogodbe, licenčne pogodbe o podelitvi pravice uporabe znanstvenih, literarnih, umetniških del). To so kupoprodajne, najemne, posojilne, najemne pogodbe itd.
2. Plačila tujemu državljanu ali osebi brez državljanstva na podlagi pogodbe o zaposlitvi, po kateri je kraj dela osebe ločen oddelek ruske organizacije zunaj Ruske federacije, ali civilne pogodbe za opravljanje dela (opravljanje storitev) , katerega izvedba poteka tudi zunaj ozemlja Ruske federacije.
3. Plačila za povračilo stroškov prostovoljca v okviru izvajanja civilne pogodbe, sklenjene v skladu z zveznim zakonom z dne 11. avgusta 1995 N 135-FZ "O dobrodelnih dejavnostih in dobrodelnih organizacijah", razen stroškov hrane v znesku, ki presega dnevnice.
4. Plačila tujim državljanom in osebam brez državljanstva po pogodbah o zaposlitvi ali po pogodbah civilnega prava v zvezi s pripravo in izvedbo Svetovnega prvenstva v nogometu 2018 in Pokala konfederacij FIFA 2017 v Ruski federaciji Izplačila prostovoljcem po sklenjenih pogodbah civilnega prava s FIFA za povrnitev stroškov prostovoljcev v zvezi z izvajanjem teh pogodb v obliki plačila stroškov obdelave in izdaje vizumov, vabil in podobnih dokumentov, plačila potnih stroškov, nastanitve, prehrane, športne opreme, usposabljanja, komunikacije storitve, prevozna podpora in drugo.

Seznam zneskov, ki niso predmet zavarovalnih premij, naveden v členu 422 Davčnega zakonika Ruske federacije, se nekoliko razlikuje od seznama, ki je bil določen v čl. 9 zveznega zakona N 212-FZ.

Prej prispevki delodajalca, plačani v skladu z zakonodajo Ruske federacije o dodatni socialni varnosti za nekatere kategorije zaposlenih v višini plačanih prispevkov, niso bili predmet zavarovalnih prispevkov. V novem seznamu takšni prispevki delodajalca niso omenjeni, kar pomeni, da bo treba prispevke odšteti od njihovega plačila.

Druga sprememba pa je, da doslej, ko so izplačevalci plačevali potne stroške zaposlenih, dnevnice niso bile predmet zavarovalne premije, ne glede na višino. Po novem, ko izplačevalci plačujejo stroške za službena potovanja, dnevnice ne bodo predmet zavarovalnih prispevkov, le tistih, ki jih določa 3. odst. 217 Davčni zakonik Ruske federacije.

Tretja sprememba: med izplačili, ki niso predmet zavarovalnine, so bila prej omenjena izplačila skrbnikom, ni pa bilo navedenih pogojev za ta izplačila. Zdaj velja pravilo, da znesek enkratne denarne pomoči, ki se zagotovi skrbnikom pri vzpostavitvi skrbništva nad otrokom, izplačan v prvem letu po ustanovitvi skrbništva, vendar ne več kot 50 tisoč rubljev, ni predmet zavarovalnih prispevkov. za vsakega otroka.

Zavarovalne premije v skladu s členom 422 Davčnega zakonika Ruske federacije niso predmet:

• Državna nadomestila, vključno z nadomestili za primer brezposelnosti, ter nadomestila in druge oblike obveznega zavarovanja za obvezno socialno zavarovanje.
• Vse vrste nadomestil (v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije) - članek ponuja izčrpen seznam le-teh.
• Zneski enkratne denarne pomoči zaposlenim v zvezi z naravno nesrečo (izredne razmere, teroristični napadi); s smrtjo družinskega člana; ob rojstvu (posvojitvi) otroka ali ustanovitvi skrbništva, vendar ne več kot 50.000 rubljev za vsakega otroka.
• Dohodek skupnosti avtohtonih ljudstev severa, Sibirije in Daljnega vzhoda od prodaje proizvodov, pridobljenih s tradicionalnimi vrstami ribolova (razen plač delavcev).
• Zneski zavarovalnih plačil (prispevkov) za obvezno zavarovanje zaposlenih, ki jih plača plačnik na način, ki ga določa zakonodaja Ruske federacije, zneski plačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju zaposlenih, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta, zneski izplačil po pogodbah o opravljanju zdravstvenih storitev delavcev, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta, zneski izplačil po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju delavcev, sklenjenih izključno za primer smrti zavarovanca in (oz. ) škoda za zdravje zavarovanca, pa tudi znesek pokojninskih prispevkov plačnika po pogodbah o nedržavnem pokojninskem zavarovanju.
• Prispevki delodajalca za financirano pokojnino v višini plačanih prispevkov, vendar ne več kot 12.000 rubljev na leto na zaposlenega, v korist katerega je delodajalec plačal prispevke.
• Stroški prevoza delavcev do kraja dopusta in nazaj ter stroški prtljage do 30 kilogramov, ki jih plača plačnik zavarovalnih premij osebam, ki delajo in živijo na skrajnem severu.
• Zneski, ki jih posameznikom izplačajo volilne komisije, referendumske komisije, pa tudi iz volilnih skladov kandidatov za položaj predsednika Ruske federacije, kandidatov za poslance državne dume, kandidatov za poslance zakonodajnega (predstavniškega) organa državne oblasti sestavni subjekt Ruske federacije, kandidati za položaj v drugem državnem organu sestavnega subjekta Ruske federacije za opravljanje dela teh oseb, neposredno povezanih z vodenjem volilnih kampanj in referendumskih kampanj.
• Stroški uniform in uniform, izdanih zaposlenim v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi javnim uslužbencem zveznih državnih organov brezplačno ali z delnim plačilom in ostanejo za njihovo osebno trajno uporabo.
• Stroški potnih ugodnosti, ki jih zakonodaja Ruske federacije zagotavlja določenim kategorijam zaposlenih.
• Finančna pomoč zaposlenim do 4.000 rubljev. na osebo na koledarsko leto.
• Višine šolnin za zaposlene v programih osnovnega strokovnega izobraževanja in dodatnih strokovnih programih.
• Povračilo stroškov zaposlenega za plačilo obresti na posojilo za nakup ali gradnjo stanovanja.
• Zneski denarnega dodatka, prehrane in oblačil v zvezi z opravljanjem dolžnosti vojaške službe in služenja v določenih organih v skladu z zakonodajo Ruske federacije.
• Vse vrste plačil in nadomestil po pogodbah civilnega prava, vključno z avtorskimi pogodbami, v korist tujih državljanov in oseb brez državljanstva, ki začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije.
• Dnevnice za službena potovanja, predvidene v odstavku 3 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije, ter dejansko nastali in dokumentirani ciljni stroški za potovanje do cilja in nazaj.
• Stroški članov upravnega odbora ali članov drugega podobnega organa družbe v zvezi z njihovim prihodom na sejo.

Osnova za izračun zavarovalne premije

Kako se določa osnova za obračun prispevkov v letu 2017?

Osnova za izračun zavarovalnih premij za plačnike, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom, je določena v členu 421 Davčnega zakonika Ruske federacije kot znesek plačil in drugih prejemkov iz odstavka 1 čl. 420 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih obračunajo plačniki zavarovalnih premij za obračunsko obdobje v korist posameznikov (razen zneskov, ki niso predmet zavarovalnih premij, določenih v členu 422 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Osnova za obračun zavarovalne premije se določi za vsakega posameznika posebej od začetka obračunskega obdobja ob koncu vsakega koledarskega meseca po obračunskem principu.

Pri izračunu osnove se upoštevajo prejemki, izplačani tako v denarju kot v naravi. Osnova za izplačila v naravi je opredeljena kot strošek blaga (dela, storitev), ki ga prejme posameznik.

Omejitev zneska plačil za obračun prispevkov

V letu 2017 je višina najvišje osnove za izračun zavarovalne premije določena ločeno za zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja ter zavarovanja za začasno invalidnost in materinstvo. Najvišje osnove za izračun zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje ni.

Najvišja vrednost osnove za izračun zavarovalne premije je določena ob upoštevanju naraščajočih faktorjev za vsako leto od 2017 do 2021. V letu 2017 je njena vrednost:

• za izračun zavarovalnih premij za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom - 876.000 rubljev;
• za izračun zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje - 755.000 rubljev.

Velikost najvišje osnove za izračun zavarovalnih premij je zaokrožena na najbližjih tisoč rubljev. V tem primeru se znesek 500 rubljev ali več zaokroži na polnih tisoč rubljev, znesek, manjši od 500 rubljev, pa se zavrže.

Plačila pri izračunu osnove za avtorsko naročilo, pogodbo o odtujitvi izključne pravice na znanstvenih, literarnih, umetniških delih itd. je opredeljen kot znesek dohodka, prejetega na podlagi teh pogodb, zmanjšan za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov, povezanih z pridobitvijo takega dohodka.

Če takšnih stroškov ni mogoče dokumentirati, se sprejmejo za odbitek v naslednjih zneskih (kot odstotek zneska vnaprej vračunanih prihodkov):

• za ustvarjanje literarnih del, tudi za gledališče, kino, oder in cirkus - 20 odstotkov;
• za ustvarjanje likovnih in grafičnih del, fotografij za tisk, del arhitekture in oblikovanja - 30 odstotkov;
• za ustvarjanje del kiparstva, monumentalnega in dekorativnega slikarstva, dekorativne in dekorativne umetnosti, štafelajnega slikarstva, gledališke in filmske scenografije ter grafike, izdelane v različnih tehnikah - 40 odstotkov;
• za ustvarjanje avdiovizualnih del (video, televizija in filmi) - 30 odstotkov;
• za ustvarjanje glasbenoscenskih del (opere, baleti, glasbene komedije), simfoničnih, zborovskih, komornih del, del za pihalni orkester, avtorske glasbe za filme, televizijo, video in gledališke produkcije - 40 odstotkov;
• za ustvarjanje drugih glasbenih del, vključno z deli, pripravljenimi za objavo - 25 odstotkov;
• za izvedbo literarnih in umetniških del - 20 odstotkov;
• za ustvarjanje znanstvenih del in razvoja - 20 odstotkov;
• za odkritja, izume in ustvarjanje industrijskih modelov (odstotek zneska dohodka, prejetega v prvih dveh letih uporabe) - 30 odstotkov.

Obračunska in poročevalska obdobja

V skladu s členom 423 davčnega zakonika Ruske federacije je obračunsko obdobje koledarsko leto. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.

Datum izplačil in drugih nagrad

Za organizacije in samostojne podjetnike:

• dan obračuna izplačil in drugih prejemkov v korist delavca (posameznika, v korist katerega se izplačujejo in drugi prejemki).

Za posameznike, ki nimajo statusa samostojnega podjetnika posameznika:

• dan izplačil in drugih prejemkov v korist posameznika.

Stopnje zavarovalnih premij v letu 2017

Če organizacija nima pravice do uveljavljanja znižanih tarif, zaračunava prispevke po osnovnih tarifah. Navedeni so v čl. 426 Davčni zakonik Ruske federacije.

Tarife zavarovalnih premij za izplačila delavcem, ki ne presegajo najvišje osnove:

• Za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPI) - 22%;
• Za zavarovanje za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom (VNIM) - 2,9%;
• Za obvezno zdravstveno zavarovanje (OZZ) - 5,1%.

Tarife zavarovalnih premij za izplačila delavcu v delu, ki presega najvišjo osnovo:

• Za obvezno pokojninsko zavarovanje - 10%;
• Za obvezno zdravstveno zavarovanje - 5,1 %.

Znižane prispevne stopnje so določene zlasti za naslednje kategorije organizacij:

• Organizacija informatike (Tarife: OPS - 8 %, VNiM - 2 %, obvezno zdravstveno zavarovanje - 4 %);
• Organizacija na poenostavljenem davčnem sistemu, ki izvaja preferencialne dejavnosti v skladu z odst. 5 str. 427 davčnega zakonika Ruske federacije (tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, obvezno zdravstveno zavarovanje - 0%);
• Lekarna na UTII v zvezi s plačili zaposlenim, ki opravljajo farmacevtsko dejavnost (tarife: OPS - 20%, VNiM - 0%, obvezno zdravstveno zavarovanje - 0%).

Organizacije, katerih letni dohodek ne presega 79 milijonov rubljev, imajo pravico do uporabe znižane tarife.

Prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje po dodatnih stopnjah se zaračunajo organizacijam, ki imajo zaposlene, ki opravljajo delo, ki daje pravico do predčasne dodelitve zavarovalne pokojnine (navedeno v klavzulah 1 - 18, del 1, člen 30 zakona N 400-FZ). To nakazuje čl. 428 Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance z dne 16. novembra 2016 N 03-04-12/67082, Ministrstva za delo z dne 25. februarja 2014 N 17-3/B-76.

Zavarovalne premije, ki jih plačajo plačniki, ki ne izplačujejo ali drugih prejemkov posameznikom

Samostojni podjetniki posamezniki, odvetniki, notarji, ki opravljajo zasebno prakso, ki ne izplačujejo plačil ali drugih prejemkov posameznikom, plačujejo prispevke zase v fiksnih zneskih.

Prostovoljno plačujejo prispevke za invalidnost in materinstvo v proračun Sklada socialnega zavarovanja Ruske federacije.

Plačilo pristojbin. Poročanje o zavarovalnih premijah

Plačevanje prispevkov s strani delodajalcev

Plačilo zavarovalnih premij iz izplačil fizičnim osebam predvideva, da je treba v obračunskem obdobju (leto) obračunati in plačati prispevke v obliki mesečnih obveznih plačil.

Na koncu vsakega poročevalskega obdobja - prvega četrtletja, pol leta, 9 mesecev, koledarskega leta - morate povzeti plačilo zavarovalnih premij: izpolniti in predložiti izračune za obračunane in plačane premije za ta obdobja.

Hkrati je potrebno voditi evidenco obračunanih plačil in prispevkov za vsakega zaposlenega.

Mesečno obvezno plačilo se od leta 2017 plačuje Zvezni davčni službi za vse zaposlene v skupnem znesku (razen prispevka v Sklad socialnega zavarovanja). Zneske mesečnih obveznih plačil je treba nakazati v rubljih in kopeckih.

Mesečne obvezne vplačila zavarovalnih premij morajo biti plačane najpozneje do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bile obračunane. Če je zadnji dan za plačilo nedelovni dan, se rok za plačilo izteče naslednji delovni dan.

Poročanje o zavarovalnih premijah

S 1. januarjem 2017 so začela veljati nova pravila poročanja zavarovalnih premij.

S 1. četrtletjem 2017 morate na davčni urad predložiti nov enotni obračun zavarovalnih premij. Združuje podatke iz štirih poročil v sklade hkrati: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR in RV-3 PFR. Izračun, oblika in postopek izpolnjevanja so odobreni z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 N ММВ-7-11/

Pomembno! Spremenjen je rok za oddajo izračunov.

Obračun prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje je treba predložiti davčnemu organu enkrat na četrtletje najkasneje do 30. dne v mesecu po obračunu (poročanju). obdobje (str 7 člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije). Novost je posledica dejstva, da je bil davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen z določbami o zbiranju zavarovalnih premij (razen prispevkov za poškodbe).

Rok za plačilo prispevkov ostaja enak - 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bili obračunani.

Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.

Pozor! Za nepravočasno predložitev plačilnih obračunov se inšpektorji kaznujejo z globo po 3. čl. 119 davčnega zakonika Ruske federacije je najmanjša globa 1000 rubljev.

Personalizirano računovodstvo

Roki za oddajo poročil o personaliziranem računovodstvu - novost 2017

S 1. januarjem 2017 je stopil v veljavo zakon o novih rokih za oddajo personaliziranih poročil.

Rok za oddajo mesečnega personaliziranega poročila (obrazec SZV-M) je prestavljen z 10. na 15. v mesecu, ki sledi mesecu poročanja.

Poleg tega je treba podatke, ki so jih delodajalci po starem pravilniku posredovali enkrat na četrtletje v okviru RSV-1, po novem letno (najkasneje do 1. marca naslednjega leta) pošiljati pokojninskemu skladu. Izjema so podatki o višini dohodkov, za katere se plačujejo prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje, in njihovi višini. Pogostost oddaje teh podatkov ostaja enaka, le da jih je treba posredovati davčnemu organu.

Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 250-FZ z dne 3. julija 2016.

Uvedena je globa za neoddajo personaliziranih računovodskih podatkov v elektronski obliki. Če je zavarovanec dolžan zagotoviti osebne računovodske podatke v elektronski obliki, bo neizpolnitev te obveznosti pomenila globo v višini 1.000 rubljev.

Za pregon je bil določen zastaralni rok - teritorialni organ Pokojninskega sklada Ruske federacije bo lahko preganjal kaznivo dejanje na področju osebnega računovodstva le, če so minila manj kot tri leta od datuma, ko je postalo znan.

Poročevalski obrazci za personalizirano računovodstvo

• Obrazec SZV-M za predložitev podatkov o zavarovancih. Odobreno s sklepom sveta pokojninskega sklada z dne 1. februarja 2016 N 83p.
• Obrazec za obračun zavarovalne premije. Postopek izpolnjevanja in oblika za predložitev izračunov v elektronski obliki sta odobrena z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. oktobra 2016 N ММВ-7-11/ Obrazec se uporablja od predložitve izračunov za zavarovalne premije. za 1. četrtletje 2017 (člen 423 Davčnega zakonika Ruske federacije, odstavek 2 Odloka Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Podatki o delovni dobi zaposlenih. Predložiti jih je treba Pokojninskemu skladu Rusije na kraju registracije v obliki, ki jo odobri Pokojninski sklad (2. odstavek 8. člena, 1. in 2. odstavek 11. člena Zakona o osebnem pokojninskem računovodstvu). Podatek o delovni dobi se v tem vrstnem redu prvič posreduje za leto 2017 najkasneje do 1.3.2018.
• Obrazec SPV-2, ki zahteva podatek o zavarovalnih izkušnjah zavarovanca za namen določitve delovne pokojnine. Sam obrazec in navodila za njegovo izpolnjevanje so bili odobreni s sklepom uprave pokojninskega sklada z dne 1. junija 2016 N 473p. Podatke je treba predložiti teritorialnemu organu Pokojninskega sklada Ruske federacije v treh koledarskih dneh od dneva, ko je taka oseba zaprosila za njihovo predložitev.
• Obrazec SZV-K. Obrazec in pravila za njegovo izpolnjevanje so bili odobreni s sklepom uprave pokojninskega sklada z dne 1. junija 2016 N 473p. Podatki o delovnih izkušnjah zavarovanca za obdobje pred registracijo v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja (pred 01.01.2002) se na zahtevo Pokojninskega sklada Ruske federacije predložijo teritorialnemu organu Pokojninskega sklada Ruske federacije. Ruska federacija.

  Zavarovalnine: kaj je novega v letu 2017?

  Od 1. januarja 2017 pobiranje zavarovalnih premij, razen za poškodbe, ureja davčni zakonik Ruske federacije. Zdaj davčni organi spremljajo skladnost zavarovancev z zakonodajo o davkih in pristojbinah.

  Novi oddelek 11 in poglavje 34 davčnega zakonika sta namenjena zavarovalnim premijam.

  Od leta 2017 davčni organi:

  • nadzirati popolnost in pravočasnost plačila zavarovalnih premij, obračunanih po novih pravilih;
  • sprejema in preverja poročila od obračuna zavarovalnih premij za prvo četrtletje 2017;
  • izterjati zaostala plačila, kazni in globe za zavarovalne premije, vključno za leto 2016 in prejšnja obdobja.

  Naj naštejemo spremembe zavarovalnih premij, ki so posledica ključne spremembe zakonodaje.

  • Zvišana je najvišja osnova za bolniško odsotnost in pokojninske prispevke.

    Najvišja osnova za prispevke za obvezno socialno zavarovanje v primeru bolezni in v zvezi z materinstvom je 755.000 rubljev, za prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje pa 876.000 rubljev. Za leto 2016 so bile omejitve določene na 718.000 rubljev in 796.000 rubljev.

    V letu 2017 se prispevki za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom ne obračunavajo za zneske izplačil in drugih osebnih prejemkov, ki presegajo najvišjo osnovno vrednost. Toda pokojninski prispevki po izčrpanju limita se obračunavajo po nižji stopnji - ne 22%, ampak 10%. Enaka pravila so dejansko veljala lani. Spremembe so predvidene z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 N 1255.

    Za zdravstvene prispevke najvišja osnova ni določena že od leta 2015. Ti prispevki se ne glede na višino plačujejo po obračunskem principu od začetka leta.

  • Pri dokumentarni reviziji ima inšpektorat pravico zahtevati podatke o zneskih, ki niso predmet zavarovalne premije.

    Inšpektorat lahko po novem pri opravljanju digitalne revizije obračuna zavarovalnih premij od pravne osebe zahteva podatke in listine, ki potrjujejo veljavnost odražanja zneskov, ki niso predmet prispevkov, ter podatke in listine, ki potrjujejo veljavnost vloge znižane stopnje prispevkov (klavzula 8.6 člena 88 Davčnega zakonika Ruske federacije) .

    Po pravilniku, ki je veljal do leta 2017, sta imela podobna pooblastila pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja. Vendar pa od obdobij, ki se ne začnejo pred letom 2017, v skladu s splošnim pravilom davčni organi izvajajo pisarniške revizije prispevkov v skladu z zahtevami davčnega zakonika Ruske federacije, skladi pa preverjajo pretekla obdobja. Do 1. januarja 2017 je davčni zakonik Ruske federacije dovoljeval inšpekciji, da zahteva dokumente in informacije med revizijo le v določenih primerih. Na primer, ko je pravna oseba uporabila ugodnost za davek, ki se revidira. Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016.

  • Zavarovalne premije, ki jih mora organizacija plačati v proračun, lahko nakaže vsak.

    Od leta 2017 je bil člen 45 Davčnega zakonika Ruske federacije dopolnjen s klavzulo 9, v skladu s katero za zavarovalne premije velja določba zakonika, da lahko druga oseba prispeva znesek v proračun namesto plačnika. Menimo, da enako pravilo velja tudi pri plačevanju kazni in glob.

    Pomembno! Novosti ne vplivajo na prispevke za poškodbe, pa tudi na kazni in globe zanje, saj davčni zakonik Ruske federacije za ta plačila ne velja. Zdaj razveljavljeni zakon o prispevkih za zavarovanje takega postopka plačevanja ni določal. Zato menimo, da se spremembe nanašajo na plačilo prispevkov za obdobja pred letom 2017, če so sredstva dejansko nakazana v letu 2017. Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 401-FZ z dne 30. novembra 2016.

  • Poslovno potovanje po Rusiji: izplačilo dnevnic nad 700 rubljev je postalo še manj donosno.

    V davčnem zakoniku Ruske federacije se je pojavilo pravilo, iz katerega izhaja, da je treba za dnevnice nad 700 rubljev na dan potovanja v Rusiji in nad 2500 rubljev na dan službenega potovanja v tujino zaračunati zavarovalne premije (člen 2 člena 422 davčnega zakonika Ruske federacije). Po razveljavljenem zakonu o prispevkih za zavarovanje dnevni prispevki niso bili predmet dnevnih prispevkov. Pokojninski sklad Ruske federacije in Sklad socialnega zavarovanja sta ugotovila, da se prispevki ne obračunavajo na dnevnice, ki se izplačujejo v skladu s standardi, določenimi v kolektivni pogodbi ali lokalnem aktu. Sprememba ne vpliva na prispevke za poškodbe. Zakon o nezgodnem zavarovanju pri delu ni bil spremenjen, da bi omejil neobdavčeno višino dnevnice. Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.

  • Veljati so začela nova pravila oddaje poročil o zavarovalnih premijah.

    Obračun prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje je treba predložiti davčnemu organu enkrat na četrtletje najkasneje do 30. dne v mesecu po obračunu (poročanju). obdobje (člen 431 7. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

    Iz pojasnila FSS izhaja, da je treba izračun predložiti za obdobja, ki se začnejo ne prej kot 1. januarja 2017. Poročanje o prispevkih, vključno s posodobljenimi, za prejšnja obdobja se oddaja po starih pravilih. So naslednji: elektronski 4-FSS je treba predložiti teritorialnemu organu FSS najpozneje 25. dan, papirni - najpozneje 20. dan v mesecu po obdobju poročanja. RSV-1 v elektronski obliki je treba poslati teritorialnemu organu pokojninskega sklada najpozneje 20. dan, v papirni obliki - najpozneje 15. dan drugega meseca, ki sledi obdobju poročanja.

    Rok za plačilo prispevkov ostaja enak - 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu, za katerega so bili obračunani. Spremembe so predvidene z zveznim zakonom št. 243-FZ z dne 3. julija 2016.

  Novosti v letu 2017 na področju personaliziranega računovodstva:

  • Rok za oddajo SZV-M je podaljšan.

    Obrazec SZV-M se odda najkasneje do 15. v naslednjem mesecu in ne do 10., kot to določa zakon o osebnem računovodstvu.

  • Zagotovljeno je ločeno poročilo o delovni dobi zavarovancev.

    Delovno dobo zavarovancev je treba prijaviti pokojninskemu skladu posebej, in ne v okviru obrazca RSV-1. Obrazec mora biti oddan najkasneje do 1. marca leta, ki sledi letu poročanja. Če je to pravilo kršeno, bo globa 500 rubljev za vsako zavarovano osebo.

  • Uvedena je globa za neoddajo personaliziranih računovodskih podatkov v elektronski obliki.

    Če je zavarovanec dolžan zagotoviti osebne računovodske podatke v elektronski obliki, bo neizpolnitev te obveznosti pomenila globo v višini 1.000 rubljev.

  • Za pregon je ugotovljeno zastaranje.

    Teritorialni organ Pokojninskega sklada Rusije bo lahko preganjal kaznivo dejanje na področju osebnega računovodstva le, če so minila manj kot tri leta od datuma, ko je postalo znano.