Λογιστική για αποσταλμένα προϊόντα. II. Αποστολή (αποδέσμευση) τελικών προϊόντων

06.07.2019

Ομοσπονδιακός νόμος N 402-FZ. Σχετικά με την αίτηση από την 1η Ιανουαρίου 2013 των εντύπων πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που περιέχονται σε λευκώματα ενιαίων εντύπων πρωτογενούς λογιστικής τεκμηρίωσης, βλ.Πληροφορίες Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας N PZ-10/2012.

208. Διακοπές έτοιμα προϊόντασε αγοραστές (πελάτες) πραγματοποιείται σε οργανισμούς με βάση τα αντίστοιχα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα - τιμολόγια. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί ως τυπική μορφή τιμολογίουμορφή Ν Μ-15 «Τιμολόγιο αποδέσμευσης υλικών σε τρίτους» (εγκεκριμένο από το Ψήφισμα της Κρατικής Επιτροπής Ρωσική Ομοσπονδίασύμφωνα με στατιστικά στοιχεία της 30ης Οκτωβρίου 1997 N 71a). Οι οργανισμοί σε διάφορους κλάδους μπορούν να χρησιμοποιούν εξειδικευμένα έντυπα (τροποποιήσεις) τιμολογίων και άλλων πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που συντάσσονται κατά την κυκλοφορία των τελικών προϊόντων. Σε αυτή την περίπτωση, αυτά τα έγγραφα πρέπει να περιέχουν τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που προβλέπονται από την Ομοσπονδιακήμε νόμο «Περί λογιστικής». Επιπλέον, το τιμολόγιο πρέπει να περιέχει πρόσθετους δείκτες, όπως τα κύρια χαρακτηριστικά των αποσταλμένων (διανεμόμενων) προϊόντων (εμπορευμάτων), συμπ. κωδικός προϊόντος (προϊόντος), βαθμός, μέγεθος, μάρκα κ.λπ., όνομα της δομικής μονάδας του οργανισμού που διανέμει τελικά προϊόντα, όνομα του αγοραστή και βάση διάθεσης.

Η βάση για την έκδοση τιμολογίου για την αποδέσμευση τελικών προϊόντων στην αποθήκη, σε ορισμένες περιπτώσεις απευθείας στα τμήματα του οργανισμού (όταν αποστέλλονται φορτία μεγάλου μεγέθους, καθώς και φορτία που απαιτούν ειδικούς όρους μεταφοράς, για άλλους λόγους), είναι παραγγελία από τον επικεφαλής του οργανισμού ή άτομο εξουσιοδοτημένο από αυτόν, καθώς και συμφωνία με τον αγοραστή (πελάτη).

209. Το τιμολόγιο (ή άλλο παρόμοιο πρωτογενές λογιστικό έγγραφο) πρέπει να εκδίδεται σε αριθμό αντιγράφων που επαρκούν για τον έλεγχο της αποστολής (εξαγωγής) των τελικών προϊόντων. Για το σκοπό αυτό, μπορεί να χρησιμοποιηθεί το ακόλουθο διάγραμμα ροής των καθορισμένων πρωτογενών λογιστικών εγγράφων (ως μία από τις επιλογές) (σε σχέση με μεγάλους και μεσαίους οργανισμούς):

α) στην αποθήκη τελικού προϊόντος ή στο τμήμα πωλήσεων (άλλο παρόμοιο τμήμα του οργανισμού), εκδίδονται 4 αντίγραφα του τιμολογίου.

β) 4 αντίγραφα του τιμολογίου μεταφέρονται στη λογιστική υπηρεσία του οργανισμού για εγγραφή στο ημερολόγιο τιμολογίων για την έκδοση τελικών προϊόντων και την υπογραφή τους από τον επικεφαλής λογιστή ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν πρόσωπο.

γ) η λογιστική υπηρεσία επιστρέφει τα υπογεγραμμένα τιμολόγια στο τμήμα πωλήσεων (άλλο παρόμοιο τμήμα του οργανισμού), όπου το ένα αντίγραφο παραμένει στον οικονομικά υπεύθυνο (αποθηκευτή) ως δικαιολογητικό για την αποδέσμευση των τελικών προϊόντων από την αποθήκη, το δεύτερο χρησιμεύει ως βάση για την έκδοση τιμολογίου· το τρίτο και το τέταρτο αντίγραφο του τιμολογίου μεταβιβάζονται στον παραλήπτη (αγοραστή) του τελικού προϊόντος. Σε όλα τα αντίγραφα του τιμολογίου, ο παραλήπτης (αγοραστής) υποχρεούται να βάλει υπογραφή που να πιστοποιεί το γεγονός ότι το τελικό προϊόν έχει μεταβιβαστεί σε αυτόν.

δ) κατά την εξαγωγή τελικών προϊόντων μέσω σημείου ελέγχου (σημείο ελέγχου), ένα αντίγραφο (τέταρτο) του τιμολογίου παραμένει στην υπηρεσία ασφαλείας, ένα από τα αντίγραφα (τρίτο) - με τον παραλήπτη ως συνοδευτικό έγγραφο για το φορτίο (έτοιμα προϊόντα).

ε) η υπηρεσία ασφαλείας καταχωρεί τιμολόγια για εξαγόμενα τελικά προϊόντα στο ημερολόγιο καταχώρισης φορτίου και τα μεταφέρει στη λογιστική υπηρεσία σύμφωνα με την απογραφή. Η λογιστική υπηρεσία σημειώνει σχετικά με την εξαγωγή στο ημερολόγιο καταχώρισης τιμολογίων για την εξαγωγή (πώληση) τελικών προϊόντων.

στ) η λογιστική υπηρεσία, μαζί με άλλα τμήματα του οργανισμού (τμήμα πωλήσεων, υπηρεσία ασφαλείας κ.λπ.), εναρμονίζει συστηματικά τα δεδομένα για τα τελικά προϊόντα και άλλα υλικά περιουσιακά στοιχεία που απελευθερώνονται από την αποθήκη με τα δεδομένα για την πραγματική εξαγωγή τους, συγκρίνοντας τα δεδομένα στο αντίστοιχες στήλες στο μητρώο τιμολογίων για την έκδοση τελικών προϊόντων με τιμολόγια.

210. Με βάση τιμολόγια διάθεσης τελικών προϊόντων και άλλα παρόμοια πρωτογενή λογιστικά έγγραφα, ο οργανισμός (συνήθως το τμήμα πωλήσεων) εκδίδει τιμολόγια σύμφωνα με τα καθιερωμέναμορφή σε δύο αντίγραφα, το πρώτο από τα οποία αποστέλλεται (μεταφέρεται) στον αγοραστή το αργότερο εντός 10 ημερών από την ημερομηνία αποστολής του προϊόντος (εμπορευμάτων) και το δεύτερο παραμένει στον οργανισμό προμηθευτή για προβληματισμό στο βιβλίο πωλήσεων και τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας.

(βλ. κείμενο στο προηγούμενοσυντάκτες)

211. Κατά την αποστολή (διανομή) τελικών προϊόντων, καθορίζονται τα ποσά που πρέπει να πληρώσει ο αγοραστής και συντάσσεται έγγραφο διακανονισμού και παρουσιάζεται σε αυτόν για πληρωμή.

Ο προμηθευτής καταγράφει τα ποσά που καταβάλλονται από τον αγοραστή ως χρέωση στον λογαριασμό διακανονισμού, ο οποίος αποτελείται από:

α) το κόστος των αποσταλμένων (απελευθερωμένων) προϊόντων σε συμβατικές (πωλήσεις) τιμές (πίστωση λογαριασμού πωλήσεων)·

β) το κόστος των εμπορευματοκιβωτίων σε περιπτώσεις πληρωμής για εμπορευματοκιβώτια που υπερβαίνουν τη συμβατική τιμή προϊόντων ή αγαθών (πίστωση στον λογαριασμό «Υλικά», υπολογαριασμός «Κοντέινερ και υλικά εμπορευματοκιβωτίων»).

γ) έξοδα μεταφοράς προϊόντων στο σημείο που ορίζει η σύμβαση και φόρτωσής τους σε οχήματα (χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας), που καταβάλλονται από τον αγοραστή πέραν της συμβατικής τιμής του τελικού προϊόντος:

Εκτελείται από τις δικές μας δυνάμεις και από τη μεταφορά του προμηθευτή (πίστωση στον λογαριασμό πωλήσεων).

Εκτελείται από εξειδικευμένο οργανισμό μηχανοκίνητων μεταφορών, σιδηροδρομικές μεταφορές, αεροπορικές, ποτάμιες και θαλάσσιες μεταφορές και άλλους οργανισμούς (χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας) ή ιδιώτες - από την πίστωση του λογαριασμού διακανονισμού.

δ) φόρος προστιθέμενης αξίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης και άλλοι φόροι που έχουν καθοριστεί σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία (πίστωση στον λογαριασμό πωλήσεων).

212. Ταυτόχρονα με το σχηματισμό λογαριασμών εισπρακτέων πελατών, χρεώνονται από τον λογαριασμό πωλήσεων:

α) το πραγματικό κόστος παραγωγής των αποστελλόμενων (διανεμόμενων) τελικών προϊόντων (πίστωση στον λογαριασμό «Τελικά Προϊόντα»)·

β) φόρος προστιθέμενης αξίας, φόρος κατανάλωσης και άλλοι φόροι που καθορίζονται από την ισχύουσα νομοθεσία.

γ) τα έξοδα πωλήσεων να διαγραφούν στον λογαριασμό πωλήσεων σύμφωνα με τη διαδικασία του οργανισμού για τη διανομή των εξόδων πωλήσεων (πίστωση στο λογαριασμό «Έξοδα πωλήσεων»).

δ) το πιστωτικό ή χρεωστικό υπόλοιπο του λογαριασμού πωλήσεων πιστώνεται στους λογαριασμούς οικονομικών επιδόσεων.

213. Το ποσό που καταβάλλει ο αγοραστής αντικατοπτρίζεται στη χρέωση των λογαριασμών μετρητών και όταν οι υποχρεώσεις εκπληρώνονται με μη χρηματικά μέσα - λογαριασμοί για διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού διακανονισμού.

214. Κατά την οργάνωση της λογιστικής κόστους παραγωγής, τα έξοδα που σχετίζονται με τη λειτουργία των ιδίων μεταφορών του οργανισμού (κόστος τμήματος μεταφορών) λαμβάνονται κατά κανόνα υπόψη στον λογαριασμό βοηθητικής παραγωγής. Μέρος αυτών των εξόδων που σχετίζονται με την εκτέλεση εργασιών μεταφοράς τελικών προϊόντων, που καταβάλλονται από τους αγοραστές πέραν της τιμής των τελικών προϊόντων, διαγράφεται από την πίστωση του λογαριασμού βοηθητικής παραγωγής στη χρέωση του λογαριασμού εξόδων πώλησης. Τα ποσά που παρουσιάζονται για πληρωμή, συμπεριλαμβανομένου του ποσού των φόρων που οφείλονται για τις παρεχόμενες υπηρεσίες μεταφοράς, καταχωρούνται στη χρέωση του λογαριασμού διακανονισμού σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού πωλήσεων.

Τα έξοδα του οργανισμού που σχετίζονται με τη μεταφορά των τελικών προϊόντων, τα οποία δεν υπόκεινται σε πληρωμή από τον αγοραστή χωριστά, καταγράφονται ως χρέωση στον λογαριασμό "Έξοδα πωλήσεων" από την πίστωση του λογαριασμού βοηθητικής παραγωγής.

215. Τα έξοδα μεταφοράς τελικών προϊόντων από τρίτους οργανισμούς και πρόσωπα λογίζονται με χρέωση του λογαριασμού διακανονισμού από την πίστωση των αντίστοιχων λογαριασμών μετρητών ή λογιστικών ποσών, συμπεριλαμβανομένων των καταβληθέντων ποσών φόρου προστιθέμενης αξίας σε αυτά. Τα έξοδα που υπόκεινται σε επιστροφή από αγοραστές τελικών προϊόντων διαγράφονται από τον παραπάνω λογαριασμό διακανονισμού με χρέωση στον λογαριασμό διακανονισμών με αγοραστές, συμπεριλαμβανομένου του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας που οφείλεται (που καταβάλλεται) σε τρίτο φορέα μεταφορών. Αυτό το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας παρουσιάζεται στον αγοραστή του προϊόντος για πληρωμή.

Τα έξοδα μεταφοράς τελικών προϊόντων που πραγματοποιούνται από τρίτους, τα οποία δεν είναι πληρωτέα από τους αγοραστές των προϊόντων, διαγράφονται από την πίστωση του λογαριασμού διακανονισμού (σύμφωνα με τον προσωπικό λογαριασμό διακανονισμών με μεταφορικούς οργανισμούς) σε χρέωση του Λογαριασμός «Έξοδα πωλήσεων», και το αντίστοιχο ποσό διαγράφεται στη χρέωση του λογαριασμού «Φόρος επί των πωλήσεων» για την εργασία που εκτελείται και τις παρεχόμενες υπηρεσίες».

216. Ένας οργανισμός μπορεί να χρησιμοποιήσει μέρος του τελικού προϊόντος για τις δικές του ανάγκες, συμπεριλαμβανομένης της κατασκευής κεφαλαίων, για βιομηχανίες υπηρεσιών και αγροκτήματα, καθώς και για άλλες οικονομικές ανάγκες. Αυτά τα υλικά περιουσιακά στοιχεία πιστώνονται με το πραγματικό κόστος παραγωγής τους στη χρέωση των αντίστοιχων λογαριασμών για τη λογιστικοποίηση των ουσιωδών περιουσιακών στοιχείων (ανάλογα με τον περαιτέρω σκοπό τους) από την πίστωση του λογαριασμού «Τελικά Προϊόντα».

Το τμήμα πωλήσεων (μάρκετινγκ) του οργανισμού αναλαμβάνει την αποστολή και διάθεση των προϊόντων. Οι υπάλληλοι αυτής της υπηρεσίας συνάπτουν συμβάσεις με πελάτες, συντάσσουν έγγραφα για αποσταλμένα προϊόντα, τηρούν επιχειρησιακά αρχεία για την κίνηση των προϊόντων στην αποθήκη, παρακολουθούν την εκπλήρωση των συμβατικών υποχρεώσεων, την πληρότητα και την έγκαιρη λήψη κεφαλαίων από τους πελάτες.

Τα προϊόντα αποστέλλονται σύμφωνα με τη συμφωνία αγοράς και πώλησης (προμήθειας) που έχει συναφθεί μεταξύ του πωλητή και του αγοραστή . Η σύμβαση προσδιορίζει το όνομα, την ποσότητα, την ποικιλία, την ποιότητα, την πληρότητα των παρεχόμενων προϊόντων, την τιμή, τη διαδικασία πληρωμής, τα ταχυδρομικά στοιχεία και τα στοιχεία πληρωμής του προμηθευτή και του αγοραστή, τα έγγραφα αποστολής, τις συνέπειες της παραβίασης των όρων της σύμβασης κ.λπ.

Σημαντική προϋπόθεση της συμφωνίας προμήθειας για λογιστικούς σκοπούς είναι η μεταβίβαση από τον πωλητή στον αγοραστή της κυριότητας (κυριότητα, χρήση και διάθεση) προϊόντων, έργων και υπηρεσιών. Το προϊόν θεωρείται ότι περιήλθε στην ιδιοκτησία του αγοραστή, κατά κανόνα, από τη στιγμή της παραλαβής του ή της παραλαβής των συνοδευτικών εγγράφων (τιμολόγιο, σιδηροδρομική φορτωτική, φορτωτική κ.λπ.).

Η συμφωνία προμήθειας μπορεί να προβλέπει διαφορετική διαδικασία για τη μεταβίβαση της κυριότητας των αποστελλόμενων προϊόντων, δηλαδή μετά την πληρωμή. Τέτοια προϊόντα αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά βιβλία του αγοραστή σε λογαριασμό εκτός ισολογισμού και από τον προμηθευτή σε λογαριασμό ισολογισμού. 45, ως εμπορεύματα που αποστέλλονται. Μετά την πληρωμή, τα προϊόντα περιέρχονται στην ιδιοκτησία του αγοραστή, περιλαμβάνονται στα αποθέματα παραγωγής, αφαιρούνται από τη λογιστική εκτός ισολογισμού και τοποθετούνται στον ισολογισμό. Ο πωλητής, αφού λάβει χρήματα από τον αγοραστή, διαγράφει τα προϊόντα αυτά και περιλαμβάνει το κόστος τους στα έσοδα από την πώληση.

Τα προϊόντα που απελευθερώνονται από την αποθήκη τεκμηριώνονται με πρωτογενή έγγραφα. Το τμήμα πωλήσεων (μάρκετινγκ), βάσει της συμφωνίας προμήθειας και του χρονοδιαγράμματος αποστολής προϊόντων, εκδίδει δελτίο αποστολής έντυπο TORG-12 , όπου αναγράφεται ο αγοραστής, η ονομασία του προϊόντος (προϊόντα), η ποσότητα των προϊόντων που υπόκεινται σε διάθεση και πράγματι κυκλοφόρησαν, η τιμή της σύμβασης, το ποσό. Μετά την εγγραφή, το δελτίο αποστολής μεταφέρεται στην αποθήκη. Σε αυτήν, η αποδέσμευση των προϊόντων από την αποθήκη επιβεβαιώνεται με την υπογραφή του αποθηκευτή και του παραλήπτη ή του αποστολέα του τμήματος πωλήσεων εάν τα προϊόντα αποστέλλονται σιδηροδρομικώς ή οδικώς. Κατά την αποστολή προϊόντων μέσω σιδηροδρομικόςΕκδίδεται επίσης σιδηροδρομική φορτωτική.

Εκδίδεται δελτίο αποστολής για προϊόντα που αποστέλλονται από εξειδικευμένους μεταφορικούς οργανισμούς. Εάν ο αγοραστής αφαιρέσει τα προϊόντα από την αποθήκη χρησιμοποιώντας το δικό του μεταφορικό μέσο, τότε η βάση για την αποδέσμευση των προϊόντων από την αποθήκη είναι το τιμολόγιο, το δελτίο αποστολής, καθώς και εξουσιοδότηση για το δικαίωμα λήψης ειδών απογραφής που παρουσιάζεται από τον εκπρόσωπο του αγοραστή . Εκδίδεται φορτωτική για τη δική σας μεταφορά.

Όλα τα πρωτογενή παραστατικά για τα αποστελλόμενα προϊόντα (φορτωτική, σιδηροδρομικά τιμολόγια, φορτωτικές κ.λπ.) μεταφέρονται στο οικονομικό τμήμα για έκδοση τιμολογίου. Εκδίδεται τιμολόγιο από τον προμηθευτή για αποσταλμένα τελικά προϊόντα και χρησιμοποιείται από τον πωλητή και τον αγοραστή για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας. Το τιμολόγιο εκδίδεται από τον προμηθευτή το αργότερο πέντε ημέρες μετά την αποστολή των προϊόντων, την εκτέλεση εργασιών και την παροχή υπηρεσιών σε δύο αντίγραφα. Το πρώτο αντίγραφο μεταφέρεται στον αγοραστή και χρησιμεύει ως βάση για τη λήψη φορολογικής έκπτωσης για τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Το δεύτερο αντίγραφο του τιμολογίου παραμένει στον πωλητή. Χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας.

Εάν τα προϊόντα (έργα, υπηρεσίες) που πωλούνται δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας, εκδίδεται και τιμολόγιο. Περιέχει την καταχώρηση «Χωρίς φόρο (ΦΠΑ)».

Τα τιμολόγια επιλέγονται σύμφωνα με χρονολογική σειράμε αύξουσα σειρά αριθμών μητρώου και συμπληρώνονται με τη μορφή ημερολογίου της λογιστικής τους. Ένα αρχείο καταγραφής εκδοθέντων τιμολογίων δημιουργείται για κάθε φορολογική περίοδο (μήνας ή τρίμηνο) ξεχωριστά. Το ημερολόγιο συνοδεύεται από τιμολόγια, οι αύξοντες αριθμοί των οποίων πρέπει να ταιριάζουν με τους αριθμούς στο Ημερολόγιο.

Στις συνθήκες της φόρμας λογιστικής παραγγελίας ημερολογίου, για τη σύνοψη δεδομένων σχετικά με την αποστολή και την πώληση τελικών προϊόντων, χρησιμοποιείται η δήλωση Νο. 16, ενότητα «Αποστολή, διάθεση και πώληση προϊόντων, έργων και υπηρεσιών». Τηρεί αναλυτικά αρχεία για κάθε γεγονός αποστολής αναφέροντας τον παραλήπτη. Η κατάσταση είναι κατασκευασμένη με γραμμικό-τοπικό τρόπο - η αποστολή και η πληρωμή προϊόντων για κάθε διακανονισμό και παραστατικό πληρωμής καταγράφονται σε μία γραμμή στη στήλη «Αποστολή» και στη στήλη «Πληρωμή».

Κατά την περίοδο αναφοράς, βάσει καταστάσεων από τρεχούμενο λογαριασμό, λογαριασμό σε ξένο νόμισμα, πρωτογενή έγγραφα (αιτήσεις πληρωμής, εντολές πληρωμής κ.λπ.) σχετικά με την είσπραξη κεφαλαίων, η πληρωμή για αυτό αντικατοπτρίζεται στην κατάσταση αναλυτικής λογιστικής των προϊόντων που αποστέλλονται. Τα προϊόντα επί πληρωμή περιλαμβάνονται στα έσοδα από τις πωλήσεις.

Στη λογιστική, βάσει τιμολογίων, θα δημιουργηθούν οι ακόλουθες εγγραφές:

Λογαριασμός Δ 62 Λογαριασμός Κ 90-1 - για το πληρωτέο ποσό σύμφωνα με τα έγγραφα πληρωμής που παρουσιάζονται στους αγοραστές.

Στην περίπτωση τελικών προϊόντων που αποστέλλονται για εξαγωγή, οι όροι της σύμβασης ενδέχεται να προβλέπουν ειδική μεταβίβαση της κυριότητας των αποστελλόμενων προϊόντων.

Ο οργανισμός που αποστέλλει προϊόντα για εξαγωγή καταγράφει τις εγγραφές λογαριασμού. 43 και μετρήστε. 45 «Εμπορεύματα που αποστέλλονται». Εάν οι εγγραφές αντικατοπτρίζονται στη λογιστική αξία κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς, τότε στην ίδια αντιστοιχία (λογαριασμός D 45 K λογαριασμός 43) γίνονται δύο εγγραφές: η πρώτη - για το κόστος των προϊόντων που αποστέλλονται σε λογιστικές τιμές και η δεύτερη - για τη διαφορά μεταξύ το κόστος σε τιμές βιβλίων και το πραγματικό κόστος.

Για παράδειγμα, οι εργασίες για την αποστολή προϊόντων αντικατοπτρίζονται στους συνθετικούς λογαριασμούς ως εξής:

D sch. 45 Kch. 43 – για το πραγματικό κόστος παραγωγής των προϊόντων που πωλούνται στους πελάτες.

Οι πράξεις για την πώληση προϊόντων αντικατοπτρίζονται στους συνθετικούς λογαριασμούς ως εξής:

D sch. 62 Kch. 90-1 – για το καταβλητέο ποσό σύμφωνα με τα έγγραφα πληρωμής και διακανονισμού που παρουσιάζονται στους αγοραστές.

D sch. 90-2 Kch. 45 – για το πραγματικό κόστος παραγωγής των προϊόντων που πωλήθηκαν.

D sch. 90-9 Kch. 99 – για το ποσό του κέρδους που εισπράχθηκε.

Εάν ο αγοραστής ανακαλύψει ελάττωμα στα προϊόντα που παρέλαβε, τότε τα προϊόντα αυτά επιστρέφονται στον προμηθευτή με συνημμένο Πιστοποιητικό με τη μορφή TORG-2 . Στη λογιστική του προμηθευτή, εάν τα έσοδα από τις πωλήσεις προσδιορίζονται κατά τη στιγμή της αποστολής με βάση τον Νόμο, γίνονται οι ακόλουθες αναστροφές:

D sch. 62 Kch. 90-1 – για το κόστος των προϊόντων που απορρίφθηκαν σε τιμές πώλησης.

D sch. 90-2 Kch. 43 – σύμφωνα με το τυπικό (προγραμματισμένο) κόστος των επιστρεφόμενων προϊόντων.

D sch. 90-9 Kch. 99 – για το ποσό του κέρδους

Γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές για προϊόντα που απορρίφθηκαν:

D sch. 28 Kch. 43 – σύμφωνα με το τυπικό (προγραμματισμένο) κόστος των επιστρεφόμενων προϊόντων.

Εάν τα προϊόντα έχουν εξοφληθεί, τότε γίνεται και αντιστροφή εγγραφής: Δ τιμολόγιο. 51 Στο λογαριασμό 62 – για το ποσό πληρωμής που έλαβε προηγουμένως.

Ταυτόχρονα, δημιουργούνται πληρωτέοι λογαριασμοί για το ίδιο ποσό:

D sch. 51 Kch. 76, το οποίο, κατόπιν αιτήματος του αγοραστή, μπορεί να μεταφερθεί στον τρέχοντα λογαριασμό του ή μπορεί να συμψηφιστεί ως προκαταβολή με μελλοντικές παραδόσεις.

ΜΕΘΟΔΟΛΟΓΙΚΕΣ ΟΔΗΓΙΕΣ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗΣ ΑΠΟΘΕΜΑΤΩΝ

Εγκρίθηκε με Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Δεκεμβρίου 2001 N 119n

Ενότητα 4. Λογιστική για τα τελικά προϊόντα

II. Αποστολή (αποδέσμευση) τελικών προϊόντων

208. Η διάθεση των τελικών προϊόντων σε αγοραστές (πελάτες) πραγματοποιείται σε οργανισμούς με βάση τα αντίστοιχα πρωτογενή λογιστικά έγγραφα-τιμολόγια. Ως τυπική μορφή τιμολογίου, μπορεί να χρησιμοποιηθεί το έντυπο Νο. M-15 «Τιμολόγιο για την αποδέσμευση υλικών σε τρίτους» (εγκεκριμένο από το ψήφισμα της Κρατικής Επιτροπής Στατιστικής της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Οκτωβρίου 1997 Αρ. 71α). Οι οργανισμοί σε διάφορους κλάδους μπορούν να χρησιμοποιούν εξειδικευμένα έντυπα (τροποποιήσεις) τιμολογίων και άλλων πρωτογενών λογιστικών εγγράφων που συντάσσονται κατά την κυκλοφορία των τελικών προϊόντων. Σε αυτή την περίπτωση, αυτά τα έγγραφα πρέπει να περιέχουν τις υποχρεωτικές λεπτομέρειες που προβλέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο "για τη λογιστική". Επιπλέον, το τιμολόγιο πρέπει να περιέχει πρόσθετους δείκτες, όπως τα κύρια χαρακτηριστικά των αποσταλμένων (διανεμόμενων) προϊόντων (εμπορευμάτων), συμπεριλαμβανομένων. κωδικός προϊόντος (προϊόντος), βαθμός, μέγεθος, μάρκα κ.λπ., όνομα της δομικής μονάδας του οργανισμού που διανέμει τελικά προϊόντα, όνομα του αγοραστή και βάση διάθεσης.

α) στην αποθήκη τελικού προϊόντος ή στο τμήμα πωλήσεων (άλλο παρόμοιο τμήμα του οργανισμού), εκδίδονται 4 αντίγραφα του τιμολογίου.
β) 4 αντίγραφα του τιμολογίου μεταφέρονται στη λογιστική υπηρεσία του οργανισμού για εγγραφή στο ημερολόγιο τιμολογίων για την έκδοση τελικών προϊόντων και την υπογραφή τους από τον επικεφαλής λογιστή ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν πρόσωπο.
γ) η λογιστική υπηρεσία επιστρέφει τα υπογεγραμμένα τιμολόγια στο τμήμα πωλήσεων (άλλο παρόμοιο τμήμα του οργανισμού), όπου το ένα αντίγραφο παραμένει στον οικονομικά υπεύθυνο (αποθηκευτή) ως δικαιολογητικό για την αποδέσμευση των τελικών προϊόντων από την αποθήκη, το δεύτερο χρησιμεύει ως βάση για την έκδοση τιμολογίου· το τρίτο και το τέταρτο αντίγραφο του τιμολογίου μεταβιβάζονται στον παραλήπτη (αγοραστή) του τελικού προϊόντος. Σε όλα τα αντίγραφα του τιμολογίου, ο παραλήπτης (αγοραστής) υποχρεούται να βάλει υπογραφή που να πιστοποιεί το γεγονός ότι το τελικό προϊόν έχει μεταβιβαστεί σε αυτόν.
δ) κατά την εξαγωγή τελικών προϊόντων μέσω σημείου ελέγχου (σημείο ελέγχου), ένα αντίγραφο (τέταρτο) του τιμολογίου παραμένει στην υπηρεσία ασφαλείας, ένα από τα αντίγραφα (τρίτο) - με τον παραλήπτη ως συνοδευτικό έγγραφο για το φορτίο (έτοιμα προϊόντα).
ε) η υπηρεσία ασφαλείας καταχωρεί τιμολόγια για εξαγόμενα τελικά προϊόντα στο ημερολόγιο καταχώρισης φορτίου και τα μεταφέρει στη λογιστική υπηρεσία σύμφωνα με την απογραφή.
Η λογιστική υπηρεσία σημειώνει σχετικά με την εξαγωγή στο ημερολόγιο καταχώρισης τιμολογίων για την εξαγωγή (πώληση) τελικών προϊόντων.

210. Με βάση τιμολόγια για την έκδοση τελικών προϊόντων και άλλα παρόμοια πρωτογενή λογιστικά έγγραφα, ο οργανισμός (συνήθως το τμήμα πωλήσεων) εκδίδει τιμολόγια με την καθιερωμένη μορφή σε δύο αντίγραφα, το πρώτο από τα οποία αποστέλλεται το αργότερο εντός 10 ημερών από την ημερομηνία της αποστολής του προϊόντος (εμπορευμάτων) (μεταβιβάζεται) στον αγοραστή, και το δεύτερο παραμένει στον οργανισμό προμηθευτή για προβληματισμό στο βιβλίο πωλήσεων και υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας.

Ο προμηθευτής καταγράφει τα ποσά που καταβάλλονται από τον αγοραστή ως χρέωση στον λογαριασμό διακανονισμού, ο οποίος αποτελείται από:
α) το κόστος των αποσταλμένων (απελευθερωμένων) προϊόντων σε συμβατικές (πωλήσεις) τιμές (πίστωση λογαριασμού πωλήσεων)·
γ) έξοδα μεταφοράς προϊόντων στο σημείο που ορίζει η σύμβαση και φόρτωσής τους σε οχήματα (χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας), που καταβάλλονται από τον αγοραστή πέραν της συμβατικής τιμής του τελικού προϊόντος:

που πραγματοποιείται εντός και με τη μεταφορά του προμηθευτή (πίστωση λογαριασμού πωλήσεων)·
πραγματοποιούνται από εξειδικευμένο οργανισμό μεταφορών, σιδηροδρομικών μεταφορών, αερομεταφορών, ποτάμιων και θαλάσσιων μεταφορών και άλλους οργανισμούς (χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας) ή ιδιώτες - από την πίστωση του λογαριασμού διακανονισμού·

δ) φόρος προστιθέμενης αξίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης, άλλοι φόροι που καθορίζονται σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία (πίστωση λογαριασμού πωλήσεων).

212. Ταυτόχρονα με το σχηματισμό λογαριασμών εισπρακτέων πελατών, χρεώνονται από τον λογαριασμό πωλήσεων:

α) το πραγματικό κόστος παραγωγής των αποστελλόμενων (διανεμόμενων) τελικών προϊόντων (πίστωση στον λογαριασμό «Τελικά Προϊόντα»)·
β) φόρος προστιθέμενης αξίας, ειδικοί φόροι κατανάλωσης και άλλοι φόροι που καθορίζονται από την ισχύουσα νομοθεσία.
γ) τα έξοδα πωλήσεων να διαγραφούν στον λογαριασμό πωλήσεων σύμφωνα με τη διαδικασία του οργανισμού για τη διανομή των εξόδων πωλήσεων (πίστωση στο λογαριασμό «Έξοδα πωλήσεων»).
δ) το πιστωτικό ή χρεωστικό υπόλοιπο του λογαριασμού πωλήσεων πιστώνεται στους λογαριασμούς οικονομικών επιδόσεων.

213. Το ποσό που καταβάλλει ο αγοραστής αντικατοπτρίζεται στη χρέωση των λογαριασμών ταμειακής λογιστικής και όταν οι υποχρεώσεις εκπληρώνονται με μη χρηματικά μέσα - λογαριασμοί για διακανονισμούς με προμηθευτές και εργολάβους, σε αντιστοιχία με την πίστωση του λογαριασμού διακανονισμού.