Contabilización de productos enviados. II. Envío (liberación) de productos terminados.

06.07.2019

Ley Federal N 402-FZ. Sobre la aplicación a partir del 1 de enero de 2013 de los formularios de documentos contables primarios contenidos en álbumes de formularios unificados de documentación contable primaria, ver. Información Ministerio de Finanzas de Rusia N PZ-10/2012.

208. Vacaciones productos terminados a los compradores (clientes) se lleva a cabo en las organizaciones sobre la base de los documentos contables primarios correspondientes: facturas. Se puede utilizar como forma estándar de factura. formulario N M-15 "Factura por entrega de materiales a terceros" (aprobada por Resolución del Comité Estatal Federación Rusa según estadísticas del 30 de octubre de 1997 N 71a). Las organizaciones de diversas industrias pueden utilizar formularios especializados (modificaciones) de facturas y otros documentos contables primarios elaborados al lanzar productos terminados. En este caso, estos documentos deben contener los detalles obligatorios previstos por la Ley Federal. por ley "Acerca de la contabilidad". Además, la factura debe contener indicadores adicionales, como las principales características de los productos (bienes) enviados (dispensados), incl. código de producto (producto), grado, tamaño, marca, etc., nombre de la unidad estructural de la organización que dispensa productos terminados, nombre del comprador y base de liberación.

La base para emitir una factura por el despacho de productos terminados en el almacén, en algunos casos directamente en las divisiones de la organización (cuando se envía carga de gran tamaño, así como carga que requiere condiciones especiales de transporte, por otras razones), es una pedido del jefe de la organización o de una persona autorizada por él, así como un acuerdo con el comprador (cliente).

209. La factura (u otro documento contable primario similar) debe expedirse en un número de copias suficiente para controlar el envío (exportación) de productos terminados. Para ello, se puede utilizar (como una de las opciones) el siguiente diagrama de flujo de los documentos contables primarios especificados (en relación con organizaciones grandes y medianas):

a) en el almacén de producto terminado o en el departamento de ventas (otra división similar de la organización) se emiten 4 copias de la factura;

b) se transfieren 4 copias de la factura al servicio de contabilidad de la organización para su registro en el registro de facturas por la liberación de productos terminados y su firma por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por él;

c) el servicio de contabilidad devuelve las facturas firmadas al departamento de ventas (otra división similar de la organización), donde una copia permanece en manos de la persona financieramente responsable (almacenista) como documento de respaldo para la salida de los productos terminados del almacén, la segunda sirve como base para emitir una factura; la tercera y cuarta copia de la factura se transfieren al destinatario (comprador) del producto terminado. En todas las copias de la factura, el destinatario (comprador) debe poner una firma que certifique que el producto terminado le ha sido transferido;

d) al exportar productos terminados a través de un puesto de control (punto de control), una copia (cuarta) de la factura permanece en el servicio de seguridad, una de las copias (tercera) - en el destinatario como documento de acompañamiento de la carga (productos terminados);

e) el servicio de seguridad registra las facturas de productos terminados exportados en el diario de registro de carga y las transfiere al servicio de contabilidad de acuerdo con el inventario. El servicio de contabilidad toma notas sobre la exportación en el diario de registro de facturas por la exportación (venta) de productos terminados;

f) el servicio de contabilidad, junto con otras divisiones de la organización (departamento de ventas, servicio de seguridad, etc.), concilia sistemáticamente datos sobre productos terminados y otros activos materiales liberados del almacén con datos sobre su exportación real comparando los datos del columnas correspondientes en el registro de facturas para la liberación de productos terminados con facturas.

210. Sobre la base de facturas por la liberación de productos terminados y otros documentos contables primarios similares, la organización (generalmente el departamento de ventas) emite facturas de acuerdo con lo establecido. forma en dos copias, la primera de las cuales se envía (transmite) al comprador a más tardar 10 días a partir de la fecha de envío del producto (bienes), y la segunda permanece en la organización proveedora para su reflejo en el libro de ventas y el cálculo. del impuesto al valor agregado.

(ver texto en anterior editores)

211. Al enviar (dispensar) productos terminados, se determinan los montos a pagar por el comprador, se redacta un documento de liquidación y se le presenta para su pago.

El proveedor registra los importes a pagar por el comprador como débito en la cuenta de liquidación, que consta de:

a) el costo de los productos enviados (liberados) a precios contractuales (de venta) (crédito en la cuenta de ventas);

b) el costo de los contenedores en los casos de pago por contenedores que exceden el precio del contrato de productos, bienes (crédito a la cuenta "Materiales", subcuenta "Contenedores y materiales de contenedores");

c) costos de transporte de los productos hasta el punto estipulado en el contrato y carga en vehículos (sin impuesto al valor agregado), a cargo del comprador en exceso del precio del contrato del producto terminado:

Ejecutado por nuestras propias fuerzas y por el transporte del proveedor (crédito a la cuenta de ventas);

Realizado por una organización especializada en transporte por carretera, transporte ferroviario, aviación, transporte fluvial y marítimo y otras organizaciones (sin impuesto al valor agregado) o individuos - con cargo a la cuenta corriente;

d) impuesto al valor agregado, impuestos especiales y demás impuestos establecidos de acuerdo con la legislación vigente (crédito a la cuenta de ventas).

212. Simultáneamente con la formación de cuentas por cobrar a clientes, se carga de la cuenta de ventas lo siguiente:

a) costo de producción real de los productos terminados enviados (dispensados) (crédito a la cuenta “Productos Terminados”);

b) impuesto al valor agregado, impuesto al consumo y demás impuestos establecidos por la legislación vigente;

c) gastos de ventas que se cargarán en la cuenta de ventas de acuerdo con el procedimiento de la organización para distribuir los gastos de ventas (crédito a la cuenta "Gastos de ventas");

d) el saldo acreedor o débito de la cuenta de ventas se acredita a las cuentas de rendimiento financiero.

213. El monto pagado por el comprador se refleja en el débito de las cuentas de efectivo y, cuando las obligaciones se cumplen por medios no monetarios, en las cuentas de liquidaciones con proveedores y contratistas, en correspondencia con el crédito de la cuenta de liquidación.

214. Al organizar la contabilidad de los costos de producción, los gastos asociados con la operación del transporte propio de la organización (costos del departamento de transporte) se tienen, por regla general, en cuenta en la cuenta de producción auxiliar. Parte de estos gastos asociados con la realización de trabajos de transporte de productos terminados, pagaderos por los compradores en exceso del precio de los productos terminados, se da de baja del crédito de la cuenta de producción auxiliar al débito de la cuenta de gastos de venta. Los montos presentados para pago, incluido el monto de los impuestos adeudados por los servicios de transporte prestados, se contabilizan en el débito de la cuenta de liquidación en correspondencia con el crédito de la cuenta de ventas.

Los costos de la organización asociados con el transporte de productos terminados, que no están sujetos a pago por parte del comprador por separado, se registran como un débito en la cuenta "Gastos de ventas" del crédito de la cuenta de producción auxiliar.

215. Los gastos de transporte de productos terminados realizados por organizaciones y personas de terceros se contabilizan debitando la cuenta de liquidación del crédito de las cuentas de efectivo correspondientes o montos contables, incluidos los montos pagados del impuesto al valor agregado sobre ellos. Los gastos sujetos a reembolso por parte de los compradores de productos terminados se cancelan de la cuenta de liquidación anterior con un débito a la cuenta de liquidaciones con compradores, incluido el monto del impuesto al valor agregado adeudado (pagado) a una organización de transporte de terceros. Este monto del impuesto al valor agregado se presenta al comprador del producto para su pago.

Los gastos de transporte de productos terminados, realizados por terceros, que no son pagaderos por los compradores de los productos, se cargan del crédito de la cuenta de liquidación (según la cuenta personal de liquidaciones con organizaciones de transporte) al débito de la cuenta "Gastos de ventas", y el importe correspondiente se carga al débito de la cuenta "Impuesto sobre las ventas" sobre el valor agregado de los trabajos realizados y servicios prestados."

216. Una organización puede utilizar parte del producto terminado para sus propias necesidades, incluso para construcción de capital, para industrias de servicios y granjas, y para otras necesidades económicas. Dichos activos materiales se acreditan a su costo de producción real en el débito de las cuentas correspondientes para contabilizar los activos materiales (dependiendo de su propósito posterior) del crédito de la cuenta "Productos terminados".

El departamento de ventas (marketing) de la organización se encarga del envío y liberación de productos. Los empleados de este servicio celebran contratos con los clientes, redactan documentos para los productos enviados, mantienen registros operativos del movimiento de productos en el almacén, monitorean el cumplimiento de las obligaciones contractuales, la integridad y puntualidad de la recepción de fondos de los clientes.

Los productos se envían de acuerdo con el acuerdo de compra y venta (suministro) celebrado entre el vendedor y el comprador. . El contrato especifica el nombre, cantidad, surtido, calidad, integridad de los productos suministrados, precio, procedimiento de pago, datos postales y de pago del proveedor y comprador, documentos de envío, consecuencias de la violación de los términos del contrato, etc.

Una condición importante del contrato de suministro a efectos contables es la transferencia del vendedor al comprador de la propiedad (propiedad, uso y disposición) de los productos, obras y servicios. El producto se considera propiedad del comprador, por regla general, desde el momento de su recepción o de la recepción de los documentos que lo acompañan (factura, carta de porte ferroviario, conocimiento de embarque, etc.).

El contrato de suministro puede prever un procedimiento diferente para la transferencia de propiedad de los productos enviados, es decir, después del pago. Dichos productos se reflejan en los registros contables del comprador en una cuenta fuera de balance y del proveedor en una cuenta de balance. 45, como mercancías enviadas. Después del pago, los productos pasan a ser propiedad del comprador, se incluyen en los inventarios de producción, se eliminan de la contabilidad fuera de balance y se incluyen en el balance. El vendedor, después de recibir fondos del comprador, elimina estos productos del registro e incluye su costo en el producto de la venta.

Los productos liberados del almacén se documentan con documentos primarios. El departamento de ventas (marketing), sobre la base del contrato de suministro y el cronograma de envío del producto, emite una carta de porte formulario TORG-12 , donde se indica el comprador, el nombre del producto (productos), la cantidad de productos sujetos a liberación y efectivamente liberados, el precio del contrato, el monto. Tras el registro, el albarán de entrega se transfiere al almacén. En él, la salida de los productos del almacén se confirma mediante la firma del almacenista y del destinatario o del transportista del departamento de ventas si los productos se envían por ferrocarril o por carretera. Al enviar productos a través de ferrocarril También se emite un conocimiento de embarque ferroviario.

Se emite una carta de porte para los productos enviados por organizaciones de transporte especializadas. Si el comprador retira los productos del almacén utilizando su propio transporte, entonces la base para liberar los productos del almacén es la factura, la carta de porte y un poder para el derecho a recibir artículos del inventario presentado por el representante del comprador. . Se emite una carta de porte para su propio transporte.

Todos los documentos principales de los productos enviados (conocimiento de embarque, facturas ferroviarias, cartas de porte, etc.) se transfieren al departamento financiero para la emisión de una factura. El proveedor emite una factura por los productos terminados enviados y el vendedor y el comprador la utilizan para calcular el impuesto al valor agregado. El proveedor emite una factura a más tardar cinco días después del envío de los productos, la realización del trabajo y la prestación de los servicios en dos copias. La primera copia se transfiere al comprador y sirve como base para obtener una deducción fiscal por el impuesto al valor agregado. La segunda copia de la factura queda en poder del vendedor. Se utiliza para calcular el impuesto al valor agregado.

Si los productos (obras, servicios) vendidos no están sujetos al impuesto al valor agregado, también se emite una factura. Contiene la entrada “Sin impuestos (IVA)”.

Las facturas se seleccionan según orden cronológico en orden ascendente de números de registro y se completan en forma de diario de su registro. Se genera un registro de facturas emitidas para cada período impositivo (mes o trimestre) por separado. El diario va acompañado de facturas, cuyos números de serie deben coincidir con los números del Diario.

En las condiciones del formulario de contabilidad de orden de diario, para resumir los datos sobre el envío y venta de productos terminados, se utiliza el extracto No. 16, sección “Envío, despacho y venta de productos, obras y servicios”. Mantiene registros analíticos de cada hecho del envío indicando el destinatario. El estado de cuenta se construye de forma lineal-posicional: el envío y el pago de productos para cada documento de liquidación y pago se registran en una línea en la columna "Enviado" y en la columna "Pagado".

Durante el período del informe, con base en los extractos de la cuenta corriente, la cuenta en moneda extranjera, los documentos primarios (solicitudes de pago, órdenes de pago, etc.) sobre la recepción de fondos, el pago se refleja en el estado de contabilidad analítica de los productos enviados. Los productos pagos se incluyen en los ingresos por ventas.

En contabilidad, a partir de las facturas, se generarán los siguientes asientos:

Cuenta D 62 Cuenta K 90-1 – por el importe a pagar según los documentos de pago presentados a los compradores.

En el caso de productos terminados que se envían para exportación, los términos del contrato pueden prever una transferencia especial de propiedad de los productos enviados.

La organización que envía productos para exportación registra los asientos de la cuenta. 43 y cuenta. 45 “Mercancías enviadas”. Si las entradas se reflejan durante el período del informe al valor en libros, entonces en la misma correspondencia (cuenta D 45 K cuenta 43) se realizan dos entradas: la primera, por el costo de los productos enviados a precios en libros y la segunda, por la diferencia entre el costo a precios de libros, precios y costos reales.

Por ejemplo, las operaciones de envío de productos se reflejan en cuentas sintéticas de la siguiente manera:

D sch. 45 Kch. 43 – para el costo de producción real de los productos vendidos a los clientes.

Las operaciones de venta de productos se reflejan en cuentas sintéticas de la siguiente manera:

D sch. 62 Kch. 90-1 – por el importe a pagar según los documentos de pago presentados a los compradores;

D sch. 90-2 kilos. 45 – por el coste real de producción de los productos vendidos;

D sch. 90-9 Kch. 99 – por el monto de la ganancia recibida.

Si el comprador descubre un defecto en los productos que recibió, dichos productos se devuelven al proveedor con un Certificado adjunto en el formulario TORG-2. . En la contabilidad del proveedor, si los ingresos por ventas se determinan en el momento del envío de acuerdo con la Ley, se realizan los siguientes asientos de reversión:

D sch. 62 Kch. 90-1 – por el coste de los productos rechazados a precios de venta;

D sch. 90-2 kilos. 43 – según el coste estándar (planificado) de los productos devueltos;

D sch. 90-9 Kch. 99 – por la cantidad de ganancia

Para los productos rechazados se realizan las siguientes entradas:

D sch. 28 Kch. 43 – según el coste estándar (planificado) de los productos devueltos.

Si los productos han sido pagados, también se realiza un asiento de reversión: D factura. 51 A la cuenta 62 – por el monto del pago recibido anteriormente.

Al mismo tiempo, se crean cuentas por pagar por el mismo monto:

D sch. 51 Kch. 76, que, a petición del comprador, puede transferirse a su cuenta corriente o compensarse como anticipo contra futuras entregas.

INSTRUCCIONES METODOLÓGICAS PARA LA CONTABILIDAD DE INVENTARIOS

Aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 28 de diciembre de 2001 N 119n

Sección 4. Contabilidad de productos terminados.

II. Envío (liberación) de productos terminados.

208. La entrega de productos terminados a los compradores (clientes) se lleva a cabo en las organizaciones sobre la base de los correspondientes documentos-facturas contables primarias. Como formulario estándar de factura, se puede utilizar el formulario No. M-15 “Factura por la entrega de materiales a un tercero” (aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas de la Federación de Rusia del 30 de octubre de 1997 No. 71a). Las organizaciones de diversas industrias pueden utilizar formularios especializados (modificaciones) de facturas y otros documentos contables primarios elaborados al lanzar productos terminados. En este caso, estos documentos deben contener los datos obligatorios previstos por la Ley Federal "Sobre Contabilidad". Además, la factura debe contener indicadores adicionales, como las principales características de los productos (bienes) enviados (dispensados), incl. código de producto (producto), grado, tamaño, marca, etc., nombre de la unidad estructural de la organización que dispensa productos terminados, nombre del comprador y base de liberación.

a) en el almacén de producto terminado o en el departamento de ventas (otra división similar de la organización) se emiten 4 copias de la factura;
b) se transfieren 4 copias de la factura al servicio de contabilidad de la organización para su registro en el registro de facturas por la liberación de productos terminados y su firma por el jefe de contabilidad o una persona autorizada por él;
c) el servicio de contabilidad devuelve las facturas firmadas al departamento de ventas (otra división similar de la organización), donde una copia permanece en manos de la persona financieramente responsable (almacenista) como documento de respaldo para la salida de los productos terminados del almacén, la segunda sirve como base para emitir una factura; la tercera y cuarta copia de la factura se transfieren al destinatario (comprador) del producto terminado. En todas las copias de la factura, el destinatario (comprador) debe poner una firma que certifique que el producto terminado le ha sido transferido;
d) al exportar productos terminados a través de un puesto de control (punto de control), una copia (cuarta) de la factura permanece en el servicio de seguridad, una de las copias (tercera) - en el destinatario como documento de acompañamiento de la carga (productos terminados);
e) el servicio de seguridad registra las facturas de productos terminados exportados en el diario de registro de carga y las transfiere al servicio de contabilidad de acuerdo con el inventario.
El servicio de contabilidad toma notas sobre la exportación en el diario de registro de facturas por la exportación (venta) de productos terminados;

210. Sobre la base de las facturas por la liberación de productos terminados y otros documentos contables primarios similares, la organización (generalmente el departamento de ventas) emite facturas en la forma prescrita en dos copias, la primera de las cuales se envía a más tardar 10 días después de la fecha. del envío del producto (bienes) (se transfiere) al comprador, y el segundo permanece en la organización proveedora para su reflejo en el libro de ventas y el cálculo del impuesto al valor agregado.

211. Al enviar (dispensar) productos terminados, se determinan los montos a pagar por el comprador, se redacta un documento de liquidación y se le presenta para su pago.

El proveedor registra los importes a pagar por el comprador como débito en la cuenta de liquidación, que consta de:
a) el costo de los productos enviados (liberados) a precios contractuales (de venta) (crédito en la cuenta de ventas);
c) costos de transporte de los productos hasta el punto estipulado en el contrato y carga en vehículos (sin impuesto al valor agregado), a cargo del comprador en exceso del precio del contrato del producto terminado:

realizado internamente y por el transporte del proveedor (crédito en cuenta de ventas);
realizado por una organización especializada en transporte por carretera, transporte ferroviario, aviación, transporte fluvial y marítimo y otras organizaciones (sin impuesto al valor agregado) o individuos - con cargo a la cuenta corriente;

d) impuesto al valor agregado, impuestos especiales, otros impuestos establecidos de acuerdo con la legislación vigente (crédito en cuenta de ventas).

212. Simultáneamente con la formación de cuentas por cobrar a clientes, se carga de la cuenta de ventas lo siguiente:

a) costo de producción real de los productos terminados enviados (dispensados) (crédito a la cuenta “Productos Terminados”);
b) impuesto al valor agregado, impuesto al consumo y demás impuestos establecidos por la legislación vigente;
c) gastos de ventas que se cargarán en la cuenta de ventas de acuerdo con el procedimiento de la organización para distribuir los gastos de ventas (crédito a la cuenta "Gastos de ventas");
d) el saldo acreedor o débito de la cuenta de ventas se acredita a las cuentas de rendimiento financiero.

213. El monto pagado por el comprador se refleja en el débito de las cuentas contables de caja y, cuando las obligaciones se cumplen por medios no monetarios, en las cuentas de liquidaciones con proveedores y contratistas, en correspondencia con el crédito de la cuenta de liquidación.