Obračunavanje odpremljenih izdelkov. II. Odprema (sprostitev) končnih izdelkov

06.07.2019

Zvezni zakon N 402-FZ. O uporabi od 1. januarja 2013 obrazcev primarnih računovodskih dokumentov, vsebovanih v albumih enotnih obrazcev primarne računovodske dokumentacije, glej. Informacije Ministrstvo za finance Rusije N PZ-10/2012.

208. Dopust končnih izdelkov kupcem (strankam) se izvaja v organizacijah na podlagi ustreznih primarnih knjigovodskih listin - računov. Lahko se uporablja kot standardna oblika računa obrazec N M-15 "Račun za izdajo materiala tretji osebi" (odobren z resolucijo državnega odbora Ruska federacija po statističnih podatkih z dne 30. oktobra 1997 N 71a). Organizacije v različnih panogah lahko uporabljajo posebne oblike (spremembe) računov in drugih primarnih računovodskih dokumentov, sestavljenih ob izdaji končnih izdelkov. V tem primeru morajo ti dokumenti vsebovati obvezne podatke, ki jih določa zvezna država po zakonu "O računovodstvu". Poleg tega mora račun vsebovati dodatne kazalnike, kot so glavne značilnosti poslanih (izdanih) izdelkov (blaga), vklj. šifra izdelka (izdelka), razred, velikost, blagovna znamka itd., ime strukturne enote organizacije, ki izdaja končne izdelke, ime kupca in podlaga za sprostitev.

Osnova za izdajo računa za sprostitev končnih izdelkov v skladišču, v nekaterih primerih neposredno v oddelkih organizacije (pri pošiljanju velikega tovora, pa tudi tovora, ki zahteva posebne pogoje prevoza iz drugih razlogov), je naročilo vodje organizacije ali osebe, ki jo pooblasti, kot tudi dogovor s kupcem (stranko).

209. Račun (ali drug podoben primarni računovodski dokument) mora biti izdan v zadostnem številu izvodov za kontrolo odpreme (izvoza) končnih izdelkov. V ta namen se lahko uporabi naslednji diagram poteka navedenih primarnih računovodskih dokumentov (kot ena od možnosti) (v zvezi z velikimi in srednje velikimi organizacijami):

a) v skladišču končnega izdelka ali v prodajnem oddelku (drug podoben oddelek organizacije) se izdajo 4 izvodi računa;

b) 4 izvode računa se prenesejo v računovodsko službo organizacije za registracijo v dnevniku računov za sprostitev končnih izdelkov in njihov podpis s strani glavnega računovodje ali osebe, ki jo pooblasti;

c) računovodski servis vrne podpisane račune prodajnemu oddelku (drugemu podobnemu oddelku organizacije), kjer en izvod ostane pri finančno odgovorni osebi (skladiščniku) kot dokazilo za sprostitev končnih izdelkov iz skladišča, drugi služi kot podlaga za izstavitev računa; tretji in četrti izvod računa se izročita prejemniku (kupcu) končnega izdelka. Na vseh izvodih računa je prejemnik (kupec) dolžan s podpisom potrditi, da mu je prenesen končni izdelek;

d) pri izvozu končnih izdelkov prek kontrolne točke (kontrolne točke) ena kopija (četrta) računa ostane pri varnostni službi, ena od kopij (tretja) - pri prejemniku kot spremni dokument za tovor (končne izdelke);

e) varnostna služba evidentira račune za izvožene končne izdelke v tovornem dnevniku in jih po popisu prenese v računovodsko službo. Računovodski servis beleži izvoz v dnevniku evidentiranja računov za izvoz (prodajo) gotovih izdelkov;

f) računovodska služba skupaj z drugimi deli organizacije (prodaja, varnostna služba itd.) sistematično usklajuje podatke o končnih izdelkih in drugih materialnih sredstvih, odpuščenih iz skladišča, s podatki o njihovem dejanskem izvozu s primerjavo podatkov v ustrezne stolpce v registru računov za sprostitev končnih izdelkov z računi.

210. Na podlagi računov za sprostitev končnih izdelkov in drugih podobnih primarnih računovodskih dokumentov organizacija (običajno prodajni oddelek) izda račune v skladu z uveljavljenimi obliki v dveh izvodih, od katerih se prvi pošlje (prenese) kupcu najpozneje v 10 dneh od datuma odpreme izdelka (blaga), drugi pa ostane pri dobaviteljski organizaciji za odraz v prodajni knjigi in obračun. davka na dodano vrednost.

(glej besedilo v prejšnjem uredniki)

211. Pri odpremi (oddaji) gotovih izdelkov se določijo zneski, ki jih mora plačati kupec, sestavi se obračunski dokument in se mu predloži v plačilo.

Dobavitelj evidentira zneske, ki jih mora plačati kupec, v breme poravnalnega računa, ki je sestavljen iz:

a) stroški odpremljenih (sproščenih) izdelkov po pogodbenih (prodajnih) cenah (dobropis na prodajnem računu);

b) stroški zabojnikov v primeru plačila zabojnikov, ki presegajo pogodbeno ceno izdelkov, blaga (dobropis na računu "Materiali", podračun "Zabojniki in zabojniški materiali");

c) stroški prevoza izdelkov do pogodbeno določenega mesta in nakladanja v vozila (brez davka na dodano vrednost), ki jih plača kupec nad pogodbeno ceno končnega izdelka:

Izvedba z lastnimi močmi in s prevozom dobavitelja (dobro na prodajni račun);

Izvajajo ga specializirane organizacije za motorni promet, železniški promet, letalstvo, rečni in pomorski promet ter druge organizacije (brez davka na dodano vrednost) ali posamezniki - iz dobroimetja poravnalnega računa;

d) davek na dodano vrednost, trošarine in druge davke, določene v skladu z veljavno zakonodajo (dobro na prodajni račun).

212. Hkrati z oblikovanjem terjatev do kupcev se v breme prodajnega računa:

a) dejanski proizvodni stroški odpremljenih (oddanih) končnih izdelkov (dobropis na računu "Končni izdelki");

b) davek na dodano vrednost, trošarina in drugi davki, določeni z veljavno zakonodajo;

c) prodajni stroški, ki se odpišejo na prodajni račun v skladu s postopkom organizacije za razdelitev prodajnih stroškov (kredit na račun "Prodajni stroški");

d) stanje v dobro ali v breme prodajnega računa se knjiži v dobro izkazov finančne uspešnosti.

213. Znesek, ki ga je plačal kupec, se odraža v breme denarnih računov, in ko so obveznosti izpolnjene v nedenarnih sredstvih - računi za poravnave z dobavitelji in izvajalci, v korespondenci s kreditom poravnalnega računa.

214. Pri organizaciji obračunavanja stroškov proizvodnje se stroški, povezani z delovanjem lastnega prevoza organizacije (stroški transportnega oddelka), praviloma upoštevajo v računu pomožne proizvodnje. Del teh stroškov, povezanih z opravljanjem dela na transportu gotovih izdelkov, ki jih plačajo kupci poleg cene gotovih izdelkov, se odpiše iz dobro konta pomožne proizvodnje v breme konta stroškov prodajanja. Zneski, predloženi v plačilo, vključno z zneski dolgovanih davkov za opravljene prevozne storitve, so knjiženi v breme obračunskega računa v skladu z dobro prodajnega računa.

Stroški organizacije, povezani s prevozom končnih izdelkov, ki jih kupec ne plača posebej, se evidentirajo v breme računa "Stroški prodaje" iz dobropisa računa pomožne proizvodnje.

215. Stroški prevoza končnih izdelkov, ki jih opravijo organizacije in osebe tretjih oseb, se obračunajo v breme poravnalnega računa iz dobropisa ustreznih denarnih računov ali obračunskih zneskov, vključno s plačanimi zneski davka na dodano vrednost nanje. Stroški, ki jih morajo povrniti kupci končnih izdelkov, se odpišejo z zgornjega poravnalnega računa v breme računa za poravnave s kupci, vključno z zneskom davka na dodano vrednost, ki je dolgovan (plačan) tretji transportni organizaciji. Ta znesek davka na dodano vrednost se predloži kupcu izdelka v plačilo.

Stroški prevoza končnih izdelkov, ki ga opravijo tretje osebe, ki jih kupci izdelkov ne plačajo, se odpišejo iz dobroimetja poravnalnega računa (po osebnem računu poravnav s prevoznimi organizacijami) v breme " Stroški prodaje«, pripadajoči znesek pa se odpiše v breme računa »Davek od prometa«. dodana vrednost za opravljeno delo in opravljene storitve.«

216. Organizacija lahko uporabi del končnega proizvoda za lastne potrebe, vključno za kapitalsko gradnjo, za storitvene dejavnosti in kmetije ter za druge gospodarske potrebe. Takšna materialna sredstva se knjižijo v dobro po dejanskih proizvodnih stroških v breme ustreznih računov za računovodstvo materialnih sredstev (odvisno od njihovega nadaljnjega namena) v dobro računa "Končni izdelki".

Prodajni (marketinški) oddelek organizacije skrbi za pošiljanje in sprostitev izdelkov. Zaposleni v tej službi sklepajo pogodbe s strankami, sestavljajo dokumente za odpremljene izdelke, vodijo operativno evidenco gibanja izdelkov v skladišču, spremljajo izpolnjevanje pogodbenih obveznosti, popolnost in pravočasnost prejema sredstev od strank.

Izdelki se pošiljajo v skladu s kupoprodajno (dobavno) pogodbo, sklenjeno med prodajalcem in kupcem . Pogodba določa ime, količino, sortiment, kakovost, popolnost dobavljenih izdelkov, ceno, postopek plačila, poštne in plačilne podatke dobavitelja in kupca, odpremne dokumente, posledice kršitve pogojev pogodbe itd.

Pomemben pogoj pogodbe o dobavi za računovodske namene je prenos lastništva (lastništva, uporabe in razpolaganja) izdelkov, del in storitev s prodajalca na kupca. Šteje se, da je izdelek postal last kupca praviloma s prejemom oziroma s prejemom spremnih dokumentov (račun, tovorni list, nakladnica ipd.).

Dobavna pogodba lahko predvideva drugačen postopek prenosa lastništva odposlanih izdelkov, in sicer po plačilu. Takšni izdelki se v računovodskih evidencah kupca odražajo na zunajbilančnem računu, dobavitelj pa na bilančnem računu. 45, kot blago odpremljeno. Po plačilu izdelki preidejo v last kupca, se vključijo v proizvodne zaloge, izločijo iz zabilančnega knjigovodstva in dajo v bilanco stanja. Prodajalec po prejemu sredstev od kupca te izdelke odjavi in njihovo ceno vključi v izkupiček od prodaje.

Izdelki, sproščeni iz skladišča, so dokumentirani s primarnimi dokumenti. Služba prodaje (trženja) na podlagi pogodbe o dobavi in urnika odpreme izdelkov izda tovorni list obrazec TORG-12. , kjer so navedeni kupec, ime izdelka (izdelkov), količina izdelkov, ki so predmet sprostitve in dejansko sproščeni, pogodbena cena, znesek. Po prijavi se dobavnica prenese v skladišče. V njem oddajo izdelkov iz skladišča potrdita s podpisom skladiščnik in prejemnik oziroma špediter komerciale, če so izdelki poslani z železniškim ali cestnim transportom. Pri pošiljanju izdelkov preko železnica Izdan je tudi železniški tovorni list.

Za izdelke, ki jih pošiljajo specializirane prevozne organizacije, se izda tovorni list. Če kupec blago iz skladišča odnaša z lastnim prevozom, je podlaga za oddajo blaga iz skladišča račun, tovorni list in pooblastilo za prevzem inventarja, ki ga predloži kupec. predstavnik. Za lasten prevoz se izda tovorni list.

Vsi primarni dokumenti za odpremljene izdelke (nakladnice, železniški računi, tovorni listi itd.) se prenesejo v finančno službo za izdajo računa. Za odpremljene končne izdelke dobavitelj izda račun, ki ga prodajalec in kupec uporabljata za obračun davka na dodano vrednost. Račun izda dobavitelj najkasneje v petih dneh po odpremi izdelkov, opravljenem delu in opravljeni storitvi v dveh izvodih. Prvi izvod se prenese na kupca in je podlaga za pridobitev davčne olajšave za davek na dodano vrednost. Drugi izvod računa ostane pri prodajalcu. Uporablja se za obračun davka na dodano vrednost.

Če prodani proizvodi (dela, storitve) niso predmet davka na dodano vrednost, se izda tudi račun. Vsebuje vnos »Brez davka (DDV)«.

Računi so izbrani glede na kronološki vrstni red v naraščajočem vrstnem redu registrskih številk in se izpolnijo v obliki dnevnika njihove registracije. Dnevnik izdanih računov se oblikuje za vsako davčno obdobje (mesec ali trimesečje) posebej. Dnevniku so priloženi računi, katerih serijske številke se morajo ujemati s številkami v Dnevniku.

V pogojih računovodske oblike dnevnika se za povzetek podatkov o odpremi in prodaji končnih izdelkov uporablja izjava št. 16, razdelek »Odprema, sprostitev in prodaja izdelkov, del in storitev«. Vodi analitično evidenco za vsako dejstvo pošiljke z navedbo prejemnika. Izjava je sestavljena na linearno-pozicijski način - odprema in plačilo izdelkov za vsak poravnalni in plačilni dokument sta zabeležena v eni vrstici v stolpcu »Poslano« in stolpcu »Plačano«.

V obdobju poročanja se na podlagi izpiskov s tekočega računa, deviznega računa, primarnih dokumentov (zahtevki za plačilo, plačilni nalogi itd.) O prejemu sredstev plačilo zanj odraža v izkazu analitičnega računovodstva odpremljenih izdelkov. Plačani izdelki so vključeni v prihodke od prodaje.

V računovodstvu se na podlagi računov ustvarijo naslednji vnosi:

D konto 62 K konto 90-1 – za zneske, ki jih je treba plačati po predloženih plačilnih dokumentih kupcem.

V primeru, da se končni izdelki pošiljajo v izvoz, lahko pogoji pogodbe predvidevajo poseben prenos lastništva odposlanih izdelkov.

Organizacija, ki pošilja izdelke za izvoz, evidentira vnose v račune. 43 in štej. 45 "Blago odposlano." Če se vpisi odražajo v obdobju poročanja po knjigovodski vrednosti, potem se v isti korespondenci (D račun 45 K račun 43) izvedeta dva vnosa: prvi - za stroške odpremljenih izdelkov po knjigovodskih cenah in drugi - za razliko med stroški po knjigovodskih cenah in dejanski stroški.

Na primer, operacije za odpremo izdelkov se v sintetičnih računih odražajo na naslednji način:

D sch. 45 Kch. 43 – za dejanske proizvajalne stroške prodanih izdelkov kupcem.

Poslovanje s prodajo proizvodov se v sintetičnih računih odraža na naslednji način:

D sch. 62 Kch. 90-1 – za znesek, ki ga je treba plačati po plačilnih dokumentih, predloženih kupcem;

D sch. 90-2 Kch. 45 – za dejanske proizvajalne stroške prodanih izdelkov;

D sch. 90-9 Kch. 99 – za znesek prejetega dobička.

Če kupec odkrije napako na prejetih izdelkih, se ti izdelki vrnejo dobavitelju s priloženim potrdilom obrazca TORG-2. . V računovodstvu dobavitelja se, če se prihodki od prodaje ugotavljajo ob odpremi na podlagi zakona, stornirajo:

D sch. 62 Kch. 90-1 – za stroške zavrnjenih izdelkov po prodajnih cenah;

D sch. 90-2 Kch. 43 – po normiranih (načrtovanih) stroških vrnjenih izdelkov;

D sch. 90-9 Kch. 99 – za znesek dobička

Za zavrnjene izdelke se izvedejo naslednji vnosi:

D sch. 28 Kch. 43 – po normiranih (načrtovanih) stroških vrnjenih izdelkov.

Če so bili izdelki plačani, se izvede tudi stornirni vnos: D račun. 51 Na konto 62 – za predhodno prejeti znesek plačila.

Hkrati se ustvarijo obveznosti do plačila za enak znesek:

D sch. 51 Kch. 76, ki se na željo kupca lahko nakaže na njegov tekoči račun ali se pobota kot predujem pri prihodnjih dobavah.

METODOLOŠKA NAVODILA ZA OBJAVLJANJE ZALOG

Odobreno z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 28. decembra 2001 N 119n

Oddelek 4. Računovodstvo končnih izdelkov

II. Odprema (sprostitev) končnih izdelkov

208. Sprostitev končnih izdelkov kupcem (kupcem) se izvaja v organizacijah na podlagi ustreznih primarnih računovodskih dokumentov - računov. Kot standardni obrazec računa se lahko uporabi obrazec št. M-15 "Račun za izdajo materiala tretji osebi" (odobren z Resolucijo Državnega odbora Ruske federacije za statistiko z dne 30. oktobra 1997 št. 71a). Organizacije v različnih panogah lahko uporabljajo posebne oblike (spremembe) računov in drugih primarnih računovodskih dokumentov, sestavljenih ob izdaji končnih izdelkov. V tem primeru morajo ti dokumenti vsebovati obvezne podatke, ki jih določa zvezni zakon "o računovodstvu". Poleg tega mora račun vsebovati dodatne kazalnike, kot so glavne značilnosti poslanih (izdanih) izdelkov (blaga), vklj. šifra izdelka (izdelka), razred, velikost, blagovna znamka itd., ime strukturne enote organizacije, ki izdaja končne izdelke, ime kupca in podlaga za sprostitev.

a) v skladišču končnega izdelka ali v prodajnem oddelku (drug podoben oddelek organizacije) se izdajo 4 izvodi računa;
b) 4 izvode računa se prenesejo v računovodsko službo organizacije za registracijo v dnevniku računov za sprostitev končnih izdelkov in njihov podpis s strani glavnega računovodje ali osebe, ki jo pooblasti;
c) računovodski servis vrne podpisane račune v prodajni oddelek (drug podoben oddelek organizacije), kjer en izvod ostane pri finančno odgovorni osebi (skladiščnik) kot dokazilo za sprostitev končnih izdelkov iz skladišča, drugi služi kot podlaga za izstavitev računa; tretji in četrti izvod računa se izročita prejemniku (kupcu) končnega izdelka. Na vseh izvodih računa je prejemnik (kupec) dolžan s podpisom potrditi, da mu je prenesen končni izdelek;
d) pri izvozu končnih izdelkov prek kontrolne točke (kontrolne točke) ena kopija (četrta) računa ostane pri varnostni službi, ena od kopij (tretja) - pri prejemniku kot spremni dokument za tovor (končne izdelke);
e) varnostna služba evidentira račune za izvožene končne izdelke v tovornem dnevniku in jih po popisu prenese v računovodsko službo.
Računovodski servis beleži izvoz v dnevniku evidentiranja računov za izvoz (prodajo) gotovih izdelkov;

210. Na podlagi računov za sprostitev končnih izdelkov in drugih podobnih primarnih računovodskih dokumentov organizacija (običajno prodajni oddelek) izda račune v ustaljeni obliki v dveh izvodih, od katerih se prvi pošlje najkasneje 10 dni od datuma odpreme izdelka (blaga) (se prenese) na kupca, drugi pa ostane pri dobaviteljski organizaciji za odraz v prodajni knjigi in obračun davka na dodano vrednost.

211. Pri odpremi (oddaji) gotovih izdelkov se določijo zneski, ki jih mora plačati kupec, sestavi se obračunski dokument in se mu predloži v plačilo.

Dobavitelj evidentira zneske, ki jih mora plačati kupec, v breme poravnalnega računa, ki je sestavljen iz:
a) stroški odpremljenih (sproščenih) izdelkov po pogodbenih (prodajnih) cenah (dobropis na prodajnem računu);
c) stroški prevoza izdelkov do pogodbeno določenega mesta in nakladanja v vozila (brez davka na dodano vrednost), ki jih plača kupec nad pogodbeno ceno končnega izdelka:

izvedeno v lastni režiji in s prevozom dobavitelja (kredit na prodajni račun);
ki jih izvajajo specializirane organizacije za motorni promet, železniški promet, letalstvo, rečni in pomorski promet ter druge organizacije (brez davka na dodano vrednost) ali posamezniki - iz dobroimetja poravnalnega računa;

d) davek na dodano vrednost, trošarine, drugi davki, določeni v skladu z veljavno zakonodajo (kredit na prodajni račun).

212. Hkrati z oblikovanjem terjatev do kupcev se v breme prodajnega računa:

a) dejanski proizvodni stroški odpremljenih (oddanih) končnih izdelkov (kredit na računu "Končni izdelki");
b) davek na dodano vrednost, trošarina in drugi davki, določeni z veljavno zakonodajo;
c) prodajni stroški, ki se odpišejo na prodajni račun v skladu s postopkom organizacije za razdelitev prodajnih stroškov (kredit na račun "Prodajni stroški");
d) stanje v dobro ali v breme prodajnega računa se knjiži v dobro izkazov finančne uspešnosti.

213. Znesek, ki ga je plačal kupec, se odraža v breme računov gotovinskega računovodstva, in ko so obveznosti izpolnjene v nedenarnih sredstvih - računi za poravnave z dobavitelji in izvajalci, v skladu s kreditom poravnalnega računa.

Stroški organizacije, povezani s prevozom končnih izdelkov, ki jih kupec ne plača posebej, se evidentirajo v breme računa "Stroški prodaje" iz dobropisa računa pomožne proizvodnje.