किसी अनधिकृत व्यक्ति द्वारा कैश रजिस्टर से पैसे की चोरी। पोस्टिंग, दस्तावेज़. कैश रजिस्टर में नकदी की कमी

लेकिन जोखिम क्षेत्र में आने वाले उपर्युक्त स्थानों के अलावा, कार्यस्थलों पर भी चोरी की घटनाएं अधिक होने लगी हैं।

फर्म और निगम विकसित होते हैं, लोग संपत्ति का उपयोग करते हैं कानूनी संस्थाएँ.

यही कारण है कि प्रत्येक कर्मचारी कार्यालयों, उद्यमों और कारखानों से अपनी ज़रूरत की कोई न कोई चीज़ लेने का प्रयास करता है।

कभी-कभी ऐसी चोरी काफी हानिरहित होती हैं - इसमें कुछ भी गलत नहीं है कि एक कर्मचारी कुछ पेन और कागज का एक पैकेज घर ले गया।

लेकिन कभी-कभी चोरी कार्यस्थल परबेतुके तक पहुंचें. चलिए इस बारे में बात करते हैं.

अवधारणा

कार्यस्थल पर चोरी एक गंभीर अपराध है.

आप न केवल पकड़े जाने का जोखिम उठाते हैं, बल्कि अपनी आय पैदा करने वाली नौकरी से निकाले जाने का भी जोखिम उठाते हैं।

लेकिन बहुत से लोग हड़पने की चाहत से ग्रस्त होते हैं अन्य लोगों की संपत्ति.

कार्यस्थल पर चोरी के लिए आपराधिक संहिता में कोई अलग लेख नहीं है।

लेकिन, आपराधिक संहिता में है अनुच्छेद 158, जो सभी प्रकार की चोरी को कवर करता है, जिसका अर्थ है कि यह बहुत संभव है कि कार्यस्थल पर चोरी को भी इस लेख के तहत योग्य बनाया जा सकता है।

आओ हम इसे नज़दीक से देखें।

संक्षेप में, यह क्या है?

कंपनी के कैश रजिस्टर से पैसे की चोरी

पैसे चुराना कंपनी के कैश रजिस्टर से- अपराध बहुत गंभीर है.

तथ्य यह है कि एक हजार रूबल से अधिक की चोरी को बड़ा माना जाता है।

यह संभावना नहीं है कि कोई कम पैसे के लिए इसी तरह का अपराध करेगा, इसलिए ऐसा होने का जोखिम है इस अपराध के लिए पकड़ा गयाबहुत बड़ा.

ऐसा अपराध सीधे तौर पर कैश रजिस्टर से संबंधित कर्मचारी और अन्य कार्यों में लगे कर्मचारी दोनों ही कर सकते हैं।

एक कैशियर के रूप में स्टोर के कैश रजिस्टर से

दुकानों में कर्मचारी चोरी अक्सर होती रहती है, कैश रजिस्टर पर काम करना.

हम एक कैशियर द्वारा स्टोर कैश रजिस्टर से चोरी के बारे में बात कर रहे हैं।

यही कारण है कि कई बड़े स्टोर अब सीधे कैश रजिस्टर के ऊपर निगरानी कैमरे स्थापित करते हैं।

अपराध को समय रहते रोकने के लिए ऐसा किया जाता है.

कैशियर की सीधी पहुंच हैनकद करने के लिए. इसीलिए धन की सुरक्षा और सख्त जवाबदेही बनाए रखना कैशियर के हित में है।

यदि आप पर कार्यस्थल पर पैसे चुराने का आरोप लगाया जाए तो क्या करें?

कभी-कभी ऐसा होता है कि चोरी हो जाती है, लेकिन नियोक्ता यह नहीं समझना चाहते कि जो कुछ हुआ उसके लिए कौन दोषी है, किसी पर अपराध का आरोप लगाते हैं, अर्थात् पैसे चुरानाकाम पर।

इसके मूल में, यदि आप घटित अपराध के लिए दोषी नहीं हैं, तो नियोक्ता स्वयं आप पर अपराध का आरोप लगाकर कानून का उल्लंघन कर रहा है, जिसका अर्थ है सभी को बदनामी भरी जानकारी देना।

गहन जांच की मांग करेंऔर निश्चित रूप से सबूतकि अपराध आपके द्वारा किया गया था।

नियोक्ता को यह भी बताएं कि जब तक आपका अपराध सिद्ध नहीं हो जाता, किसी को भी ऐसी जानकारी प्रसारित करने का अधिकार नहीं है सच नहीं, अन्यथा, आप दावे के साथ अदालत जाएंगे।

किसी उद्यम में चोरी कैसे दर्ज करें?

एक उद्यम में चोरी जिम्मेदारी शामिल है.

इसे एक आपराधिक अपराध के रूप में औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए और इसके संबंध में एक बयान दर्ज किया जाएगा।

बयान एक पुलिस अधिकारी द्वारा दिया गया है, यही कारण है कि यदि कार्यस्थल पर चोरी का पता चलता है, तो आपको तुरंत एक दस्ते को बुलाना चाहिए।

यदि किसी उद्यम में, किसी कारखाने से, या किसी गोदाम में चोरी की गई है, तो किसी भी परिस्थिति में चोरी के स्थान पर न जाएं ताकि आपकी उंगलियों के निशान न छूटें।

अपनी गवाही स्पष्ट रूप से और मुद्दे पर दें।

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, चोरी के बाद के पहले घंटे सबसे महत्वपूर्ण होते हैं, क्योंकि इस समय चोर के पास चोरी का सामान बेचने का समय नहीं रहा होगा।

वीडियो देखें कि कैसे एक छिपे हुए कैमरे ने एक कर्मचारी को लैपटॉप चुराते हुए रिकॉर्ड किया:

योग्यता सुविधाएँ

किसी भी अन्य अपराध की तरह, योग्यता विशेषता है एक संगठित समूह द्वारा चोरी.

निःसंदेह, ऐसे अपराध को अकेले की गई चोरी से कहीं अधिक कड़ी सजा दी जाएगी।

चोरी के दौरान पीड़ित की संपत्ति को नुकसान भी एक योग्यता विशेषता है।

उदाहरण के लिए, ताले तोड़ना, फर्नीचर को नुकसान पहुंचाना आदि।.

एक अन्य योग्यता विशेषता एक हजार रूबल से अधिक मूल्य की संपत्ति की चोरी है।

संबंधित अपराधों से अंतर

संबंधित अपराधजब कोई अपराध गुप्त रूप से नहीं, बल्कि सार्वजनिक रूप से किया जाता है।

ऐसा तब होता है, उदाहरण के लिए, कोई आपके कार्यों को देखता है।

बहुत से लोग मानते हैं कि चोरी और डकैती में कोई अंतर नहीं है, लेकिन यह बात बिल्कुल अलग है।

दरअसल, डकैती एक अधिक गंभीर अपराध है, इसलिए इसकी सज़ा भी अधिक कड़ी होती है।

क्या आपराधिक दंड और दायित्व प्रदान किए जाते हैं?

आपराधिक संहिता के अनुच्छेद एक सौ अट्ठाईसवें में अपराध की गंभीरता के आधार पर चोरी के लिए पांच साल तक की कैद का प्रावधान है।

साथ ही, चोरी पर तीन लाख रूबल तक का जुर्माना लगाया जा सकता है।

यदि आपने कोई अपराध किया है तो वह था योग्यता सुविधाओं के बोझ से दबे हुए, तो कारावास की अवधि आठ वर्ष तक होगी और जुर्माना पांच लाख तक बढ़ सकता है।

कार्यस्थल पर चोरी का क्या होता है?

प्रत्येक कर्मचारी को यह समझना चाहिए कि कार्यस्थल पर चोरी करने पर उनका क्या होगा।

कार्यस्थल पर चोरी करने से आपको खतरा है न केवल आपराधिक दायित्व.

श्रम संहिता रूसी संघएक बेईमान कर्मचारी पर अनुशासनात्मक प्रतिबंध लगाने की संभावना प्रदान करता है।

यह एक व्यक्तिगत फटकार, बोनस से वंचित करना और कुछ मामलों में बर्खास्तगी भी है।

इसलिए, भले ही आपके किसी सहकर्मी ने पुलिस से बयान ले लिया हो, या बस उसे लिखा ही न हो, इसका मतलब यह नहीं है कि आप किसी भी सजा से बच जाएंगे।

किसी भी स्थिति में, किसी न किसी हद तक आप अपने कार्यों के लिए जिम्मेदार होंगे, इस मामले में, एक अपराध के लिए.

संपत्ति की चोरी के लिए सुरक्षा गार्ड की जिम्मेदारी

अक्सर वी न्यायिक अभ्यास ऐसे मामले होते हैं जब कोई सुरक्षा गार्ड चोर बन जाता है या कोई नागरिक चोरी करता है।

सब कुछ सामान्य तरीके से होता है.

एक सुरक्षा गार्ड किसी स्टोर, संगठन या कारखाने के कर्मचारियों के बीच संदेह पैदा नहीं करता है, इसलिए काम करने वाला व्यक्ति सुरक्षा सेवा मेंआसानी से चोरी कर सकता है.

इस मामले में, व्यक्ति ने अपनी आधिकारिक स्थिति का लाभ उठाया, जिसका अर्थ है कि उसका अपराध उस नागरिक के अपराध से काफी अधिक होगा जो संगठन से संबंधित नहीं है।

ऐसा सुरक्षा गार्ड संपत्ति की चोरी के लिए ज़िम्मेदार है: उसे जुर्माना, फटकार और संभवतः बर्खास्तगी और कारावास का सामना करना पड़ता है।

न्यायिक अभ्यास

यदि हम दिलचस्प, और सबसे महत्वपूर्ण, खुलासा करने पर विचार करें उद्यमों में मामले, फिर सबसे प्रसिद्ध में से एक मास्को में हुआ।

विशिष्ट इत्र बनाने वाली एक कंपनी में, एक नागरिक था जो पैकेजिंग बैचों में शामिल था।

वह हर बार थर्मस लेकर काम पर आती थी और थर्मस लेकर ही चली जाती थी।

कई लोगों ने सोचा कि इस तरह से एक महिला सर्दियों में गर्म रहने की कोशिश कर रही थी, लेकिन एक दिन कंपनी को पता चला कि हर हफ्ते ऐसा होता है बड़ी संख्याइत्र बोतलों में ख़त्म नहीं होता. ऐसा हुआ कि, एक महिला थर्मस में इत्र ले गई.

अपराध साबित होने में देर नहीं लगी - कर्मचारी को रंगे हाथों पकड़ लिया गया और पुलिस बुला ली गई।

वर्तमान में महिला निलंबित सज़ा काट रहा हूँ.

एक और घटना सेंट पीटर्सबर्ग कार्यालय में घटी।

प्रबंधकों में से एक कार्यालय की आपूर्ति चुरा रहा था, और जब उसने चुराई गई चीजों की मात्रा एक लाख तक पहुंच गई, तो प्रबंधकों ने पुलिस से संपर्क किया।

अपराधी एक लाख रूबल का जुर्माना अदा किया.

दुर्भाग्य से, चोरी हर जगह होती है और हम उनकी संख्या कम करने में असमर्थ हैं।

हमें बस सावधान रहना है और अपने आस-पास के लोगों पर नज़र रखनी है।

सतर्क रहेंऔर आप कभी भी चोरी का शिकार नहीं बनेंगे.

शुभ दोपहर, प्रिय वकीलों! मैं इस स्थिति में कैसे व्यवहार करना चाहिए, इस पर सलाह लेना चाहूंगा। मैं एक वाणिज्यिक बैंक के एक अतिरिक्त कार्यालय के परिचालन विभाग में एक अर्थशास्त्री हूं अतिरिक्त कार्यालय और उसके डिप्टी के आय खाते से 124,000 रूबल की राशि की धनराशि की चोरी का तथ्य स्थापित किया गया है। कुल मिलाकर, एक ही कर्मचारी के खाते के तहत 5 व्यय आदेश जारी किए गए, जो इसमें किसी भी तरह की संलिप्तता से इनकार करता है।

मुझे संगठन के कैश डेस्क से धन की चोरी में अपराधियों की अनुपस्थिति की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ कहां मिल सकता है? क्या एक करदाता, आय पर कराधान के उद्देश्य से सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते हुए, कर की गणना करते समय कंपनी के नकदी रजिस्टर से धन की चोरी के रूप में हुई संपत्ति की क्षति को ध्यान में रख सकता है?

पैराग्राफ के अनुसार. 5 पी. 2 कला. रूसी संघ के कर संहिता के 265, गैर-परिचालन व्यय रिपोर्टिंग (कर) अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त नुकसान के बराबर हैं, विशेष रूप से व्यापारिक उद्यमों में उत्पादन और गोदामों में भौतिक संपत्ति की कमी के रूप में खर्च अपराधियों की अनुपस्थिति, साथ ही चोरी से होने वाली हानि, जिसके लिए अपराधी स्थापित नहीं हैं। इस मामले में, दोषी व्यक्तियों की अनुपस्थिति के तथ्य को एक अधिकृत सरकारी निकाय द्वारा प्रलेखित किया जाना चाहिए।

हम धन और संपत्ति की चोरी के तथ्य को साबित करेंगे!

वकील रोमन ने बहुत रचनात्मक सलाह दी और बाद में अदालत में मेरे हितों का प्रतिनिधित्व किया। वह केस जीतने और अच्छा गुजारा भत्ता हासिल करने में कामयाब रहा। आपकी मदद के लिए बहुत - बहुत धन्यवाद!

जब मुझे बिना किसी चेतावनी या वेतन के निकाल दिया गया, तो मैं स्तब्ध रह गया। दुर्भाग्य से, हमारे देश में ऐसा अक्सर होता है, और बहुत से लोग नहीं जानते कि क्या करें। मैं भाग्यशाली था - मुझे आपकी वेबसाइट इंटरनेट पर मिली और मैंने एक वकील को कॉल करने का आदेश दिया, जिसने लगभग तुरंत ही कॉल किया।

उन्होंने ध्यान से सुना, मेरा समर्थन किया और बहुत ज्ञानवर्धक सलाह दी।

धन की चोरी के तथ्य को कैसे साबित करें?

प्रश्न: संगठन के कैश रजिस्टर से पैसे चोरी हो गए। चोरी का एक आपराधिक मामला खोला गया। कोई संगठन किन शर्तों पर और किस आधार पर कर लेखांकन में चुराए गए धन को बट्टे खाते में डाल सकता है?

उत्तर: कर कानून करदाता को चोरी से होने वाले नुकसान को गैर-परिचालन व्यय के रूप में पहचानने का अधिकार देता है, जिसके अपराधियों की पहचान नहीं की गई है (खंड)

चोरी कैसे साबित करें

चोरी साबित करना एक बहुत ही जटिल प्रक्रिया है जिसके लिए पहले इसकी पहचान करना और फिर संदिग्ध व्यक्ति या व्यक्तियों के खिलाफ आरोप लगाना आवश्यक है। चोरी को कैसे साबित किया जाए इसका उत्तर स्पष्ट रूप से नहीं दिया जा सकता है, क्योंकि आपको कई श्रम-गहन और समय लेने वाली प्रक्रियाएं पूरी करनी होती हैं।

सबसे पहले, लेखांकन जांच या ऑडिट करने के लिए एक आयोग नियुक्त किया जाता है।

खतरनाक अनुबंध

रक्षा उद्योग उद्यमों की आर्थिक और वित्तीय गतिविधियों में, अक्सर ऐसी स्थितियाँ उत्पन्न होती हैं जिनकी व्याख्या कानून प्रवर्तन अधिकारियों द्वारा अपराध की तैयारी या प्रतिबद्ध करने के उद्देश्य से की जा सकती है। पिछले प्रकाशन में जोखिम भरी योजनाओं पर चर्चा की गई थी व्यक्तियों, जिसमें काल्पनिक कलाकार और "मृत आत्माएं" शामिल हैं। आज, पाठकों को कानूनी संस्थाओं से जुड़ी सामान्य योजनाओं का विश्लेषण करने के लिए आमंत्रित किया जाता है।

योजना संख्या 1 (लागत बढ़ाने और कीमत में अंतर पैदा करने वाले धन की चोरी करने के उद्देश्य से वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की खरीद योजना में संबद्ध कंपनियों को शामिल करना) न केवल रक्षा उद्योग उद्यमों के बीच लोकप्रिय है।

सहायता: कर्मचारियों द्वारा कार्य कर्तव्यों के निष्पादन के दौरान चोरी

चोरी, बेलारूस गणराज्य के आपराधिक कोड (बाद में बेलारूस गणराज्य के आपराधिक कोड के रूप में संदर्भित) के अनुसार, किसी और की संपत्ति की जानबूझकर गैरकानूनी अनावश्यक जब्ती या चोरी के माध्यम से भाड़े के उद्देश्यों के लिए संपत्ति के अधिकार के रूप में समझा जाता है। , लूट, डकैती, जबरन वसूली, धोखाधड़ी, आधिकारिक शक्तियों का दुरुपयोग, दुरुपयोग, गबन या कंप्यूटर उपकरण का उपयोग। संपत्ति की चोरी कानूनी इकाईचोरी, धोखाधड़ी, आधिकारिक शक्तियों का दुरुपयोग, गबन और गबन द्वारा उस दिन स्थापित आधार राशि के दस गुना से अधिक नहीं जिस दिन कार्य किया गया था (छोटी चोरी), प्रशासनिक दायित्व शामिल है।

यदि चोरी का पता चलता है, तो मालिक या संगठन के प्रमुख अपने संपत्ति अधिकारों की रक्षा के लिए कानून प्रवर्तन एजेंसियों (अभियोजक के कार्यालय या पुलिस) को आवेदन कर सकते हैं।

कार्यस्थल पर किसी और की संपत्ति की चोरी करने पर बर्खास्तगी की प्रक्रिया

उप के अनुसार. कला का "डी" खंड 6। रूसी संघ के श्रम संहिता के 81, किसी कर्मचारी की बर्खास्तगी की अनुमति किसी और की संपत्ति की चोरी (छोटी चोरी सहित), गबन, या कार्यस्थल पर जानबूझकर विनाश या क्षति की स्थिति में की जाती है।

दिसंबर 1937 में, यूएसएसआर अभियोजक कार्यालय की पद्धति परिषद ने, यूएसएसआर की राज्य योजना समिति के टीएसयूएनकेएचयू में राष्ट्रीय आर्थिक लेखांकन संस्थान के सहयोग से, 10,000 प्रतियों का एक संचलन प्रकाशित किया। "नकद लेनदेन के दौरान मौद्रिक संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति संबंधी दिशानिर्देश: जांचकर्ताओं और विशेषज्ञ लेखाकारों के लिए एक मैनुअल," ए.वाई.ए. द्वारा संपादित। विशिंस्की। हम आपको इससे परिचित होने के लिए आमंत्रित करते हैं।

मैनुअल के स्कैन इतिहास-रूस समुदाय में एलजे उपयोगकर्ता क्लर्वो द्वारा पोस्ट किए गए थे।

I. नकद लेनदेन से जुड़े मामलों की जांच के लिए पद्धति की विशेषताएं *

मौद्रिक मूल्यों वाले लेन-देन कमोडिटी मूल्यों वाले लेन-देन से बहुत अधिक सरलता में भिन्न होते हैं। इसमें कोई प्रसंस्करण नहीं है, कोई प्राकृतिक हानि नहीं है, कोई पुनर्मूल्यांकन नहीं है, जो माल के गबन और चोरी के मामलों की जांच को जटिल बनाता है। नकद लेनदेन के लिए, हमारे पास केवल नकदी का प्रवाह और बहिर्वाह है।

इसके अलावा, प्रत्येक नकद लेनदेन को हमेशा बहुत स्पष्ट रूप से प्रलेखित किया जाता है।
कैश डेस्क पर पैसे की प्राप्ति और कैश रजिस्टर से पैसे की निकासी दोनों केवल कुछ दस्तावेजों के अनुसार ही हो सकती है। इसलिए, इस प्रकार के मामलों की जांच करते समय दस्तावेजी साक्ष्य बेहद महत्वपूर्ण हो जाते हैं। अंत में, राज्य और सार्वजनिक संस्थानों और उद्यमों के काम के सही संगठन के साथ, नकद लेनदेन का निष्पादन हमेशा एक निश्चित व्यक्ति - कैशियर के हाथों में केंद्रित होता है, जो उसे सौंपे गए मौद्रिक मूल्यों के लिए पूरी तरह जिम्मेदार होता है। उदाहरण के लिए, गोदामों या दुकानों में जहां माल संपर्क में आता है, ऐसी कोई स्थिति नहीं है एक पूरी श्रृंखलाविभिन्न पदों पर बैठे व्यक्ति.

बेशक, इसका मतलब यह नहीं है कि जांचकर्ता, जैसे ही कैश रजिस्टर में पैसे की कमी का पता चलता है, स्वचालित रूप से कैशियर पर इस पैसे के गबन का आरोप लगा सकता है। जैसा कि नीचे विस्तार से बताया जाएगा, ऐसे मामले हो सकते हैं जब कैशियर की ओर से गबन की अनुपस्थिति में भी नकदी की कमी हो जाती है, लेकिन जांच के प्रारंभिक चरण में इस तरह के सभी मामलों में जांचकर्ता हमेशा होता है उसके सामने एक निश्चित व्यक्ति - कैशियर, जो अपनी आधिकारिक स्थिति के कारण, उन सभी परिस्थितियों का ज्ञान रखने के लिए बाध्य है जो कमी का कारण बन सकती हैं और जिनसे जांचकर्ता जांच के पहले चरण से ही प्राप्त कर सकता है। उनकी रुचि के मुद्दों पर सबसे विस्तृत स्पष्टीकरण।

बेशक, इन स्पष्टीकरणों को हमेशा सबसे सावधानीपूर्वक सत्यापन की आवश्यकता होती है, लेकिन वे अन्वेषक को एक रूपरेखा प्रदान करते हैं जिसके आधार पर वह मामले की जांच के लिए काफी सोच-समझकर और व्यापक रूप से एक योजना की रूपरेखा तैयार कर सकता है।

ये मुख्य विशेषताएं हैं जो नकद लेनदेन को अन्य प्रकार की क़ीमती वस्तुओं के साथ लेनदेन से अलग करती हैं, जो जांच पद्धति के दृष्टिकोण से महत्वपूर्ण हैं। लेकिन इस प्रकार के सभी मामलों की जांच करते समय, अन्वेषक को हमेशा यह ध्यान रखना चाहिए कि एक भी नकद लेनदेन अलग-थलग, आत्मनिर्भर प्रकृति का न हो। कोई भी नकद लेनदेन हमेशा या तो कुछ कमोडिटी लेनदेन से जुड़ा होता है (उदाहरण के लिए, खरीदे गए उत्पाद की कीमत का भुगतान), या सभी समकक्षों के साथ किसी दिए गए संगठन के निपटान के साथ (उदाहरण के लिए, ऋण की प्राप्ति या भुगतान), या, अंत में, जवाबदेह राशियों पर लेनदेन के साथ (जवाबदेह व्यक्तियों को अग्रिम जारी करना)।

प्रत्येक अन्वेषक को निम्नलिखित बुनियादी कार्यप्रणाली नियम को दृढ़ता से समझना चाहिए: नकद लेनदेन से संबंधित किसी भी मामले की जांच करते समय, अन्वेषक को केवल इन लेनदेन के विशुद्ध रूप से नकद पक्ष की जांच करने तक ही सीमित नहीं रहना चाहिए, बल्कि उन सामग्री, निपटान या अन्य लेनदेन की भी जांच करनी चाहिए जो संबंधित हैं जांचकर्ता द्वारा नकद लेनदेन की जांच की जा रही है।

उदाहरण के लिए, संगठन Y के प्रतिनिधियों द्वारा संगठन X के कैश डेस्क से 1000 रूबल के भुगतान के लिए लेनदेन की जाँच करना। संगठन Y से खरीदे गए सामान के लिए, अन्वेषक को खुद को यह जांचने तक ही सीमित नहीं रखना चाहिए कि क्या कैशियर के पास इस राशि का भुगतान करने के लिए उचित दस्तावेज हैं और क्या इसकी प्राप्ति के लिए प्राप्तकर्ता से कोई रसीद है। अन्वेषक को यह भी जांचना चाहिए कि खरीदा गया माल संगठन एक्स के गोदाम में कब, कितनी मात्रा में पहुंचा, माल का वास्तविक मूल्य क्या है और उसका आगे का भाग्य क्या है।

इस उदाहरण में, केवल लेन-देन के नकद और भौतिक दोनों पक्षों की जाँच के परिणामों की तुलना करके और प्राप्त आंकड़ों की एक दूसरे के साथ तुलना करके एक व्यापक जांच की जा सकती है और यदि कोई दुरुपयोग हुआ है तो उसकी पहचान सुनिश्चित की जा सकती है।

यह कहने की जरूरत नहीं है कि इस गाइड में इस तरह की समानांतर जांच के लिए उपयोग की जाने वाली सभी पद्धतिगत तकनीकों को रेखांकित करना संभव नहीं है, क्योंकि इसका मतलब होगा कि मौद्रिक संपत्तियों और नकदी लेनदेन के गबन और चोरी के मामलों की जांच पर मार्गदर्शन प्रदान करना नहीं, बल्कि आम तौर पर सार्वजनिक समाजवादी संपत्ति की बर्बादी और चोरी के सभी और किसी भी मामले की जांच के लिए एक पद्धति।

इसलिए, इस गाइड में निर्दिष्ट तरीकों को लागू करते समय, अन्वेषक को उस लेनदेन के प्रकार की जांच से संबंधित कार्यप्रणाली मैनुअल में निर्धारित नियमों को भी ध्यान में रखना चाहिए जिसके साथ यह नकद लेनदेन जुड़ा हुआ है।

इसलिए, उदाहरण के लिए, इस गोदाम द्वारा खरीदे गए सामान के लिए किसी गोदाम के कैश डेस्क द्वारा किसी भी राशि के भुगतान के मामलों की जांच करते समय, अन्वेषक को न केवल इस गाइड में निर्धारित निर्देशों का उपयोग करना चाहिए, बल्कि सभी पद्धति संबंधी निर्देशों का भी उपयोग करना चाहिए। "राज्य व्यापार प्राधिकरणों में गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति पर मार्गदर्शिका।"

जवाबदेह व्यक्तियों को कैशियर द्वारा अनुचित तरीके से धन जारी करने के मामलों की जांच करते समय, अन्वेषक को "जवाबदेह राशि के गबन के मामलों की जांच के लिए दिशानिर्देश" आदि में निहित पद्धतिगत निर्देशों का भी उपयोग करना चाहिए। आवश्यकता पर जोर देना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है इस प्रकार के मामलों की जांच करते समय, गबन और चोरी की जांच पद्धति के सामान्य नियम "सार्वजनिक (समाजवादी) संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति के बुनियादी सिद्धांत" 1 में निर्धारित किए गए हैं।

कैशियर की पहचान, उसकी पिछली गतिविधियों, किसी संस्थान या उद्यम के अन्य कर्मचारियों या अन्य व्यक्तियों के साथ उसके संबंधों आदि की सबसे गहन जांच, गबन और चोरी के किसी भी मामले की जांच में इस्तेमाल की जाने वाली तकनीक, निश्चित रूप से होनी चाहिए। नकद लेनदेन के संबंध में मौद्रिक संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच में लागू किया गया।

द्वितीय. मौद्रिक संपत्तियों के भंडारण और लेखांकन और नकद लेनदेन पर रिपोर्टिंग की प्रक्रिया

§ 1. मौद्रिक क़ीमती सामान संग्रहीत करने की प्रक्रिया

क्रेडिट संस्थान और गैर-नकद भुगतान

आम तौर पर, मौद्रिक संपत्ति क्रेडिट संस्थानों (बैंक, बचत बैंक) में संग्रहीत की जाती है। 1000 रूबल से अधिक की राशि में राज्य और सार्वजनिक संगठनों के बीच सभी भुगतान। चाहिए लेकिन सामान्य नियमतथाकथित गैर-नकद भुगतान द्वारा किया गया। इसका मतलब यह है कि वास्तव में कोई भी किसी को कोई बैंक नोट हस्तांतरित नहीं करता है। भुगतानकर्ता उस क्रेडिट संस्थान को एक आदेश लिखता है जहां उसका चालू खाता स्थित है ताकि वह अपने खाते से प्राप्तकर्ता को उचित राशि हस्तांतरित कर सके। क्रेडिट संस्थान, उपयुक्त लेखांकन प्रविष्टियों के माध्यम से, यह हस्तांतरण करता है, लेनदेन के पक्षों को सूचित करता है, और भुगतान पूरा माना जाता है।

इस प्रक्रिया का कड़ाई से पालन धन के गबन और चोरी के खिलाफ मुख्य गारंटी में से एक है। इसलिए, सभी मामलों में जब अन्वेषक को एक संस्था या उद्यम द्वारा दूसरे को निर्दिष्ट गैर-नकद भुगतान आदेश में नहीं, बल्कि संस्था या उद्यम के कैश डेस्क के माध्यम से नकद भुगतान के माध्यम से महत्वपूर्ण भुगतान के उत्पादन का पता चलता है, तो अन्वेषक को अवश्य ही इन कार्रवाइयों के पैटर्न की जाँच करें और पहचानें कि क्या इस मामले में उल्लंघन हुआ था कानून द्वारा स्थापितआपराधिक प्रयोजनों के लिए किए गए भुगतान की प्रक्रिया 2.

क्रेडिट संस्थान नकद लेनदेन करते समय संस्थानों और उद्यमों को सेवाएं भी प्रदान करते हैं जिन्हें नकद में पैसा देकर किया जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, वेतन जारी करते समय। इन मामलों में, संस्था या उद्यम संबंधित क्रेडिट संस्थानों के साथ एक समझौता करता है, जो क्रेडिट संस्थान से नकद सेवाओं की प्रकृति और शर्तों को निर्धारित करता है।
यह सेवा व्यक्तिगत नकद लेनदेन से संबंधित हो सकती है: दुकानों में राजस्व का संग्रह, वेतन जारी करना आदि।

और इन मामलों में, नकद सेवाएं बैंक कैशियर के आवधिक प्रवेश के माध्यम से सेवित संस्थान या उद्यम में की जाती हैं। लेकिन एक क्रेडिट संस्थान इस संस्थान या उद्यम में स्टेट बैंक का तथाकथित निर्दिष्ट कैश डेस्क खोलकर किसी उद्यम के लिए संबंधित संस्थान के सभी नकद लेनदेन की पूरी सर्विस भी ले सकता है।

किसी संस्था या उद्यम के क्षेत्र में स्थित यह कैश डेस्क, बिना किसी अपवाद के इस संस्था या उद्यम के सभी नकद लेनदेन करता है, और साथ ही स्टेट बैंक के एक निकाय के रूप में कार्य करता है, जिसे यह अपने काम पर दैनिक रिपोर्ट प्रस्तुत करता है। . इस मामले में, ये रिपोर्ट सेवित उद्यम के कर्मचारियों द्वारा प्रमाणित हैं। इस प्रकार, बैंक कर्मचारियों की ओर से सेवा प्राप्त संस्थान या उद्यम के काम पर और बाद के कर्मचारियों की ओर से स्टेट बैंक के निर्दिष्ट कैश डेस्क के काम पर पारस्परिक नियंत्रण प्राप्त किया जाता है।

स्वतंत्र नकद कार्यालय, संस्थान या उद्यम

ऐसे मामलों में जहां किसी संस्था के पास नकद सेवाओं पर स्टेट बैंक के साथ कोई समझौता नहीं है, उसके पास उन नकद लेनदेन को करने के लिए एक स्वतंत्र कैश डेस्क होना चाहिए जो बैंक के माध्यम से गैर-नकद भुगतान के माध्यम से नहीं किया जा सकता है। उद्यमों या संस्थानों के नकदी रजिस्टर में रखी जा सकने वाली नकदी की मात्रा उद्यम या संस्थान की गतिविधि की प्रकृति और मात्रा से निर्धारित होती है।
एक सामान्य नियम के रूप में, बैंक निम्नलिखित सीमा के भीतर ऐसे कैश डेस्क को नकदी जारी करता है:
क) मजदूरी के भुगतान के लिए - वेतन पर्ची द्वारा स्थापित राशि में:
बी) यात्रा व्यय के लिए - वास्तविक आवश्यकता की मात्रा में;
ग) व्यावसायिक खर्चों के लिए - आमतौर पर 1000 रूबल तक, लेकिन विशेष अनुरोधों पर और अधिक।
आवश्यक नकदी की मात्रा प्रत्येक संस्थान या उद्यम द्वारा बैंक को नकदी योजना प्रस्तुत करने से निर्धारित होती है, जिसके अंतर्गत बैश; और धन जारी करता है।

ऐसे मामलों में, जहां आपातकालीन प्रकृति के किसी विशेष कारण से, किसी संस्था या उद्यम को नकद योजना द्वारा प्रदान की गई राशि से अधिक नकदी की आवश्यकता होती है, इस संस्था या उद्यम को बैंक को एक विशेष तर्कपूर्ण अनुरोध प्रस्तुत करना होगा।

नकदी लेनदेन से संबंधित गबन और चोरी के मामलों की जांच करते समय, जांचकर्ता को अक्सर इस सवाल का सामना करना पड़ता है कि क्या किसी संस्थान या उद्यम के कैश डेस्क में महत्वपूर्ण मात्रा में नकदी कानूनी रूप से संग्रहीत की गई थी।
इस मुद्दे को हल करने के लिए, अन्वेषक को नकदी योजना का अनुरोध करना चाहिए और जांचना चाहिए कि क्या बैंक ने योजना से अधिक धन जारी करने के लिए कोई विशेष आवश्यकताएं प्रस्तुत की हैं; यदि ऐसी आवश्यकताएं हैं, तो अन्वेषक को उनकी वैधता की जांच करनी चाहिए। उदाहरण के लिए, बड़े निर्माण स्थलों में से एक पर कैशियर कैश रजिस्टर से कई दसियों हज़ार रूबल चुराकर भाग गया। इस बात का कोई निशान नहीं था कि कैशियर कहां गया होगा, और अगर जांचकर्ता ने यह सवाल नहीं उठाया होता कि कैश रजिस्टर में इतनी बड़ी मात्रा में नकदी कैसे पहुंची, तो पूरी संभावना है कि मामला छोड़ दिया गया होता।
इस मुद्दे को स्पष्ट करते समय, अन्वेषक ने पाया कि 45,000 रूबल। विशेष अनुरोध पर बैंक से एक दिन पहले प्राप्त किया गया था। यह आवश्यकता इस तथ्य से उचित थी कि भारी बारिश और नदियों के अपने किनारों से बहने के कारण, कई निर्माण संरचनाओं को कटाव का खतरा है, जिसे रोकने के लिए स्थानीय आबादी से बड़े पैमाने पर अतिरिक्त श्रम की भर्ती करना आवश्यक है।

इस आवश्यकता की वैधता की जाँच करते हुए, अन्वेषक ने पाया कि वास्तविक आवश्यकता की तुलना में इसे 10 गुना से अधिक बढ़ा-चढ़ाकर पेश किया गया था।
इससे उन्हें इस मांग को तैयार करने में भाग लेने वाले व्यक्तियों पर संदेह करने का कारण मिला कि वे भागे हुए कैशियर के साथी थे।
की गई जांच से इस धारणा की पुष्टि हुई। इस तरह, कैशियर के स्थान का पता लगाना, उसे गिरफ्तार करना और उससे चोरी किए गए पैसे का एक महत्वपूर्ण हिस्सा छीनना संभव था।

इन मामलों में, उपर्युक्त दस्तावेजी सामग्रियों के उपयोग के अलावा, वित्तपोषण करने वाले बैंक के उन कर्मचारियों से गवाह के रूप में पूछताछ, जो जांच से प्रभावित उद्यम या संस्थान के मामलों से अवगत हैं, भी उपयोगी परिणाम ला सकते हैं।

संस्थानों और उद्यमों के कैश डेस्क विभिन्न प्रकार के होते हैं। लेकिन जांच पद्धति के दृष्टिकोण से, उन्हें दो मुख्य प्रकारों में घटाया जा सकता है: पहले प्रकार में वे सभी कैश डेस्क शामिल हैं जो लगभग विशेष रूप से व्यय लेनदेन करते हैं। इस समूह में सभी राज्य बजटीय संस्थानों के कैश डेस्क और औद्योगिक उद्यमों के कैश डेस्क शामिल हैं। ये कैश डेस्क लगभग विशेष रूप से बैंक से नकदी प्राप्त करते हैं। अन्य आय प्राप्तियाँ केवल दुर्लभ अपवादों के रूप में हो सकती हैं (अप्रयुक्त अग्रिम भुगतान की वापसी, कुछ यादृच्छिक छोटे बिलों का भुगतान, आदि)।

दूसरे समूह में कैश डेस्क शामिल हैं, जो इसके विपरीत, मुख्य रूप से आने वाले लेनदेन करते हैं। इसमें दुकानों, कैंटीन और रेस्तरां, उद्यमों, रेलवे और जल परिवहन, मनोरंजन उद्यमों आदि के नकदी रजिस्टर शामिल हैं।

इन कैश डेस्कों में, व्यय लेनदेन केवल एक अपवाद के रूप में, वित्तपोषण बैंक के साथ समझौते में, एक उच्च संगठन द्वारा स्थापित सीमाओं के भीतर ही हो सकता है। एक सामान्य नियम के रूप में, इन कैश डेस्कों में जमा होने वाली सभी नकदी को प्रतिदिन या तो सीधे या फील्ड कनेक्शन के माध्यम से बैंक में जमा किया जाना चाहिए।

केवल विशेष मामलों में ही स्टेट बैंक के स्थानीय अधिकारी इस प्रकार के कुछ उद्यमों के लिए नकदी की डिलीवरी के लिए अन्य समय सीमा निर्धारित कर सकते हैं।

एक मध्यवर्ती स्थिति पर आवास संघों आदि के कैश डेस्क का कब्जा है। खेत. ये कैश डेस्क इनकमिंग और आउटगोइंग दोनों लेनदेन करते हैं (एक ओर, किराए की रसीद, आदि भुगतान, दूसरी ओर, घर के परिचालन खर्चों के लिए भुगतान)।

संस्थानों और उद्यमों के नकदी रजिस्टर की व्यवस्था।संस्थानों और उद्यमों के कैश डेस्क एक अलग कमरे में स्थित होने चाहिए, और वहां कैशियर के अलावा कोई नहीं होना चाहिए।
यह कमरा एक खिड़की से सुसज्जित होना चाहिए जिसके माध्यम से कैशियर पैसे प्राप्त करता है और जारी करता है। कैशियर के परिसर में धन और मौद्रिक दस्तावेजों को संग्रहीत करने के लिए अग्निरोधक कैबिनेट होना चाहिए। जांच पद्धति की दृष्टि से कैश रजिस्टर परिसर की व्यवस्था के लिए इन नियमों का उल्लंघन, प्राप्त होता है विशेष अर्थजब कैशियर किसी अनधिकृत व्यक्ति द्वारा की गई इस पैसे की चोरी से कैश रजिस्टर में पैसे की कमी की व्याख्या करता है, और आंशिक रूप से तब भी जब कैशियर असामान्य कामकाजी परिस्थितियों के कारण गलत गणना की संभावना का उल्लेख करता है।

इन मामलों में, अन्वेषक को कैश रजिस्टर परिसर का गहन निरीक्षण करना चाहिए, एक विस्तृत निरीक्षण रिपोर्ट तैयार करनी चाहिए, इसके साथ इस परिसर का एक योजनाबद्ध चित्र और अधिमानतः एक तस्वीर संलग्न करनी चाहिए।

खजांची।जैसा कि पहले ही ऊपर उल्लेख किया गया है, नकद लेनदेन का निष्पादन एक विशिष्ट व्यक्ति - कैशियर को सौंपा जाना चाहिए। इस पद को उसी संस्थान या उद्यम में किसी अन्य पद के साथ जोड़ना, विशेष रूप से अकाउंटेंट के पद के साथ, किसी भी तरह से स्वीकार्य नहीं है। ऐसे मामले के सामने आने पर गबन की संभावना काफी हद तक बढ़ जाती है.

इस तरह के अवैध संयोजन के तथ्य सामने आने के बाद, जांचकर्ता को हमेशा यह ध्यान में रखना चाहिए कि गबन की संभावना को सुविधाजनक बनाने के लिए इसे विशेष रूप से अनुमति दी जा सकती थी और सावधानीपूर्वक पता लगाना चाहिए कि कब, किसके आदेश से, किन कारणों से ऐसे अस्वीकार्य संयोजन की अनुमति दी गई थी। .
इस नियम का एकमात्र अपवाद छोटे सहकारी स्टोर और छोटे नरपिट संगठन (ट्रे, बुफ़े, आदि) हैं, जिसमें एक कैशियर के कार्यों को विक्रेता के कार्यों के साथ जोड़ा जाता है।

लेकिन कुछ सहकारी संघों में विशेष कैशियर होते हैं, जिसमें नकद लेनदेन का निष्पादन आमतौर पर बोर्ड के सदस्यों में से एक को सौंपा जाता है, जो एक ही समय में कई अन्य जिम्मेदारियां निभाता है।

यदि, सामान्य तौर पर, काम पर रखे गए लोगों की जांच करना हमेशा किसी संस्था या उद्यम के प्रमुख की जिम्मेदारी होती है, तो कैशियर के पद के लिए लोगों का चयन करते समय यह जिम्मेदारी विशेष महत्व रखती है।

ऐसे में कैशियर की पहचान और उसकी पिछली गतिविधियों की जांच में विशेष सावधानी बरतनी चाहिए.

व्यवहार में, ऐसे कई मामले हैं जहां आपराधिक तत्व कैशियर की स्थिति में घुसपैठ करने और कैश डेस्क पर प्राप्त पहली बड़ी राशि चुराकर भागने में कामयाब रहे। ऐसे मामलों में, इस कैशियर को किसने काम पर रखा, किस डेटा के आधार पर, किसने उसकी सिफारिश की, वह किसको जानता था, आदि के बारे में प्रश्नों का सबसे गहन स्पष्टीकरण न केवल लापरवाही के लिए दायित्व के मुद्दे को हल करने के लिए आवश्यक है। उस व्यक्ति की जिसने कैशियर के पद के लिए एक असत्यापित कर्मचारी को स्वीकार किया, बल्कि किए गए अपराध को सुलझाने और छिपे हुए कैशियर की खोज करने के लिए भी।

ऐसा मामला मॉस्को की एक बड़ी फैक्ट्री में हुआ। एक निश्चित एक्स को कैशियर के रूप में काम पर रखा गया था, जिसने नौकरी में शामिल होने के तीन दिन बाद, संयंत्र की कार्यशालाओं में से एक में मजदूरी का भुगतान करने के लिए बैंक से लगभग 70,000 रूबल प्राप्त किए, इस पैसे के साथ गायब हो गया। जब अन्वेषक ने जांच शुरू की, तो यह पता चला कि न तो संयंत्र के कार्मिक विभाग में, न ही लेखा विभाग में, न केवल से श्रमिक सूचीऔर छिपे हुए कैशियर की पहचान के बारे में कोई दस्तावेजी डेटा, लेकिन कोई भी वास्तव में उसका अंतिम नाम नहीं जानता है।
यह पता लगाने पर कि ऐसा कैसे हो सकता है कि एक पूरी तरह से अप्रयुक्त व्यक्ति को कैशियर का पद मिल गया, जांचकर्ता ने पाया कि उसे मुख्य लेखाकार की बीमारी के दौरान उप मुख्य लेखाकार यू के रूप में काम करने की अनुमति दी गई थी। यू ने एक निश्चित एम की सिफारिश का उल्लेख किया, जो एक जिम्मेदार कर्मचारी था जिसकी दो दिन पहले एक कार दुर्घटना में मृत्यु हो गई थी। अन्वेषक ने बिल्कुल सही ढंग से यह सवाल उठाया कि क्या उप मुख्य लेखाकार यू अपराध में भागीदार था। उनकी और उनके पत्राचार की निगरानी करके, एक्स के साथ उसका संबंध स्थापित करना, एक्स को हिरासत में लेना और चुराए गए धन का एक महत्वपूर्ण हिस्सा राज्य को वापस करना संभव था।

कैशियर की पिछली गतिविधियों का पता लगाना उन मामलों में भी आवश्यक है जहां कैशियर छिपा नहीं है और मौजूद है। यह न केवल यह जांचने के लिए आवश्यक है कि क्या उसने अतीत में अपराध किए हैं, बल्कि सामान्य रूप से उसकी विशेषताओं को प्राप्त करने के लिए भी आवश्यक है; विशेष रूप से, एक खजांची के रूप में उसकी योग्यता की डिग्री स्थापित करने के लिए; उत्तरार्द्ध उन मामलों में विशेष रूप से महत्वपूर्ण है जहां कैशियर, नकदी रजिस्टर में कमी की व्याख्या करने के लिए, उसके द्वारा की गई गलत गणना को संदर्भित करता है।

§ 2. कैशियर नकद लेनदेन पर रिपोर्टिंग

क) आगमन पर

नकद लेनदेन के सही संगठन का मूल सिद्धांत, जैसा कि ऊपर बताया गया है, यह नियम है कि उचित दस्तावेज़ के बिना कैश डेस्क पर कोई भी धनराशि प्राप्त नहीं की जा सकती है।

जिन निकायों में धन की बड़े पैमाने पर प्राप्ति नहीं होती है, कैश डेस्क पर धन की किसी भी प्राप्ति को लेखा विभाग से रसीद आदेश द्वारा औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए (परिशिष्ट संख्या 1)।
एकाउंटेंट द्वारा हस्ताक्षरित इस आदेश में, संख्या और तारीख के अलावा, यह भी बताना होगा कि कैश डेस्क पर किससे, किस लिए और कितनी राशि स्वीकार की जानी चाहिए।

यह आदेश या तो एक अलग फॉर्म पर जारी किया जाता है, या उसी सामग्री के स्टाम्प के रूप में जारी किया जाता है, जिसे लेखा विभाग द्वारा रसीद आदेश पर लागू किया जाता है (उदाहरण के लिए, अप्रयुक्त अग्रिम की वापसी के लिए एक जवाबदेह व्यक्ति के आवेदन पर) .

कैश रजिस्टर में पैसा जमा करते समय, पैसे का भुगतान करने वाले व्यक्ति और इसे प्राप्त करने वाले कैशियर को नकद रसीद आदेश पर अपने हस्ताक्षर के साथ भुगतान और पैसे की प्राप्ति के तथ्य को प्रमाणित करना होगा। उसी समय, कैशियर एक रसीद भरता है जो रसीद ऑर्डर फॉर्म के साथ अभिन्न होती है, उस पर हस्ताक्षर करती है और पैसे का भुगतान करने वाले व्यक्ति को देती है। यहां तक ​​कि ऐसे मामलों में जहां बैंक से चेक द्वारा पैसा प्राप्त किया जाता है, कैश डेस्क पर इसकी रसीद को लेखा विभाग द्वारा समान रसीद आदेश जारी करके औपचारिक रूप दिया जाना चाहिए।

उन उद्यमों के कैश डेस्क पर स्थिति अलग है जिनके पास इस उद्यम के ग्राहकों से बड़े पैमाने पर नकदी का प्रवाह है। इन कैश डेस्कों पर, रसीद आदेश जारी नहीं किए जाते हैं, लेकिन कैशियर को प्राप्त प्रत्येक राशि के लिए एक निर्धारित रसीद जारी करनी होगी। ये रसीदें मानक प्रकृति की भी हो सकती हैं (उदाहरण के लिए, मनोरंजन उद्यमों के लिए टिकट, रेलवे और जल परिवहन के लिए टिकट, आदि)। जिनके मामलों में कैश डेस्क पर पैसे का भुगतान करने वाले व्यक्ति को जारी किए गए दस्तावेज़ की कोई प्रति या डुप्लिकेट नहीं छोड़ा गया है। धन की प्राप्ति का हिसाब प्रारंभिक सख्त लेखांकन और रसीद के बदले खजांची को सौंपे गए टिकटों की डिलीवरी के माध्यम से किया जाता है।

में स्थापित समय सीमा(के लिए अलग) विभिन्न संगठन) शेष टिकटों की उपलब्धता की जाँच की जाती है। कैशियर द्वारा स्वीकार किए गए टिकटों की कीमत और उपलब्ध टिकटों के बीच का अंतर रिपोर्टिंग अवधि के दौरान कैशियर द्वारा जमा की गई धनराशि के बराबर होना चाहिए।
उन संस्थानों या उद्यमों में जहां आने वाले भुगतान ऐसी मानक प्रकृति के होते हैं, कैशियर, धन प्राप्त करते समय, हर बार एक विशेष रसीद फॉर्म भरता है, जिसे वह पैसे का भुगतान करने वाले व्यक्ति को देता है। इस मामले में, एक रसीद स्टब कैश रजिस्टर पर रहना चाहिए जिसमें यह दर्शाया गया हो कि कब, किससे, किस लिए और कितनी राशि प्राप्त की गई थी; रसीद पर उस व्यक्ति के हस्ताक्षर होने चाहिए जिसने पैसे का भुगतान किया है। रसीद पुस्तकों पर क्रमांक, लेस और मुहर लगाई जानी चाहिए। पीठ पर आखिरी शीटपुस्तक में उस व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षरित एक शिलालेख होना चाहिए जिसने पुस्तक जारी की है कि इस पुस्तक में कितनी रसीदें हैं।

इस प्रकार के उद्यम से संबंधित मामलों में जांच करते समय, भुगतानकर्ताओं को जारी रसीदों के पाठ में इंगित डेटा के साथ रसीद स्टब्स में इंगित डेटा का पूर्ण मिलान करना अक्सर आवश्यक हो जाता है। उदाहरण के लिए, ग्राम परिषदों के कर्मचारियों द्वारा करों के भुगतान, अनिवार्य वेतन बीमा के भुगतान आदि में प्राप्त राशि के गबन के मामलों में अक्सर ऐसी जाँचें की जानी होती थीं। कर एकत्र करने की प्रक्रिया में बदलाव के साथ, ऐसे मामले अब मौजूद नहीं होने चाहिए, हालाँकि, कई मामलों में (लेकिन सहकारी योगदान के गबन आदि के मामलों में) इस तरह की जाँच की आवश्यकता अभी भी बनी हुई है;

रसीद के काउंटरफ़ोइल पर दर्शाए गए डेटा और रसीद पर दर्शाए गए डेटा के बीच कोई भी विसंगति जालसाजी के तथ्य को साबित करती है। इन मामलों में जांचकर्ता के सामने यह सवाल आता है कि जालसाजी किसने की? क्या यह कैशियर द्वारा रसीद के काउंटरफ़ॉइल पर प्राप्त राशि को कम दिखाने के लिए किया गया था, या भुगतानकर्ता द्वारा भुगतान की गई राशि को बढ़ा-चढ़ाकर दिखाने के लिए रसीद पर ही किया गया था?
इस सवाल का जवाब इन दोनों दस्तावेज़ों की फोरेंसिक जांच से मिल सकता है.

ख) उपभोग से

राज्य और सार्वजनिक संस्थानों और उद्यमों के नकदी रजिस्टर से धन का व्यय या तो स्टेट बैंक की स्थानीय शाखा को नकद वितरण के रूप में किया जाता है, या नकद योजना के भीतर एक या किसी अन्य खर्च के लिए धन जारी करके किया जाता है।

बैंक में पैसा जमा करना या तो सीधे संस्था या उद्यम के कैशियर द्वारा किया जाता है, जो जमा की गई राशि के लिए बैंक से रसीद प्राप्त करता है, या एक यात्रा बैंक टेलर के माध्यम से, या फील्ड संचार के माध्यम से।
बाद के मामले में, पैसा एक विशेष सीलबंद बैग में यात्रा करने वाले कैशियर को सौंप दिया जाता है। यह बैग आमतौर पर चमड़े का, कभी-कभी कैनवास का, बिना सीवन वाला, स्वचालित ताले से बंद होता है, जिसकी चाबी बैंक शाखा में रखी जाती है। बैग को संस्था या उद्यम के कैशियर द्वारा भरा और सील किया जाता है। बैग में जमा की गई राशि की दो प्रतियों में रसीद रखी जाती है, जिस पर संस्था के कैशियर के हस्ताक्षर होते हैं। रसीद की तीसरी प्रति कैशियर के पास रहती है। पैसे स्वीकार करने वाला यात्रा कैशियर संस्था या उद्यम के कैशियर को बैग प्राप्त करने की रसीद देता है, बिना इस बैग में मौजूद धनराशि का संकेत दिए।

बैग को खोलना और यह जाँचना कि उसमें मौजूद राशि रसीद पर दर्शाई गई राशि से मेल खाती है, बैंक में किया जाता है। यदि इन राशियों के बीच कोई विसंगति है, तो बैंक को एक रिपोर्ट तैयार करनी चाहिए और तुरंत उस संस्थान या उद्यम को सूचित करना चाहिए जिससे धन प्राप्त हुआ था। ऐसी विसंगति की अनुपस्थिति में, बैंक संस्था या उद्यम को संकेतित लेकिन रसीद बैग में शामिल राशि की प्राप्ति के बारे में सूचित करता है। उन मामलों को छोड़कर जहां उपरोक्त विसंगति एक स्पष्ट गलती का परिणाम है (उदाहरण के लिए, किसी संस्थान का कैशियर गलती से बैग में पैसे का एक गुच्छा रखना भूल गया), संस्थान या उद्यम, जिसे बैंक से विसंगति का विवरण प्राप्त हुआ है , पैसे की कमी के मामले को तुरंत अभियोजक के कार्यालय में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है। किरण पृथक्करण को भी ऐसा ही करना चाहिए।
समान आधार पर, धनराशि तब सौंपी जाती है जब उन्हें फ़ील्ड संचार द्वारा एकत्र किया जाता है।
किसी संस्था या उद्यम की किसी भी आवश्यकता के लिए कैश रजिस्टर से पैसा खर्च करने की अनुमति केवल व्यय नकद आदेशों (परिशिष्ट संख्या 2) के साथ ही दी जाती है।

व्यय नकद आदेश लेखा विभाग द्वारा जारी किया जाता है, जिस पर ऋण प्रबंधक और मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं, या तो एक विशेष दस्तावेज़ के रूप में, या दस्तावेज़ पर एक विशेष मोहर लगाने के रूप में जो भुगतान के आधार के रूप में कार्य करता है। पैसे का (बेचे गए सामान या किए गए काम के लिए एक चालान, एक जवाबदेह व्यक्ति से उसे अग्रिम भुगतान जारी करने के लिए एक आवेदन, आदि)। संख्या और तारीख के अलावा, नकद आदेश में यह अवश्य दर्शाया जाना चाहिए कि आदेश किसे जारी किया गया है, कितनी राशि का भुगतान किया जाना है, किसके लिए और किस आधार पर।

वह दस्तावेज़ जो धन जारी करने के आधार के रूप में कार्य करता है, उसे आदेश के साथ संलग्न किया जाना चाहिए। यह महत्वपूर्ण है क्योंकि इस पद्धति से जाली ऑर्डर पर धन प्राप्त करना मुश्किल हो जाता है, क्योंकि इसके लिए न केवल ऑर्डर, बल्कि उससे जुड़े दस्तावेज़ की भी जाली बनाना आवश्यक होगा। यदि कई दस्तावेज़ों के लिए व्यय नकद आदेश जारी किया जाता है, तो आदेश का पाठ इंगित करता है कि उसके साथ कितने दस्तावेज़ संलग्न हैं।
पैसा जारी करते समय, कैशियर पासपोर्ट (या अन्य पहचान दस्तावेज) से जांच करता है कि क्या ऑर्डर का प्रतिनिधि वही व्यक्ति है जिसे यह जारी किया गया था। ऑर्डर का प्राप्तकर्ता पैसे की प्राप्ति के लिए ऑर्डर पर हस्ताक्षर करता है, यह सुनिश्चित करते हुए कि प्राप्त राशि (कोपेक को संख्याओं में इंगित किया गया है) और पैसे की प्राप्ति की तारीख को शब्दों में इंगित करना सुनिश्चित करें।
ये डेटा कैशियर के हस्ताक्षर द्वारा प्रमाणित भी होते हैं।

वेतन के भुगतान के लिए कैश रजिस्टर से धन का व्यय कुछ अलग तरीके से संसाधित किया जाता है। इस मामले में, लेखा विभाग कैशियर को एक पेरोल शीट या पे-स्लिप सौंपता है, जिसमें भुगतान के लिए देय वेतन की राशि का संकेत होता है, प्राप्तकर्ता पे-शीट या पे-स्लिप पर धन की प्राप्ति के संकेत देता है;
प्राप्तकर्ताओं की रसीदों वाले ये दस्तावेज़ कैशियर को भुगतान की गई राशि खर्च करने का औचित्य प्रदान करते हैं।

ग) रोकड़ बही

इनकमिंग और आउटगोइंग दोनों प्रकार के सभी नकद लेनदेन, पूरा होने पर तुरंत कैशियर द्वारा संलग्न फॉर्म (परिशिष्ट संख्या 3) की एक विशेष पुस्तक में दर्ज किए जाते हैं।
प्रविष्टियाँ कार्बन पेपर का उपयोग करके दो प्रतियों में की जाती हैं। प्रत्येक दिन के लिए एक विशेष शीट भरी जाती है। शीट का शीर्षक उस तारीख (दिन, माह, वर्ष) को इंगित करता है जिससे शीट संबंधित है। सभी लेन-देन पहले से शुरू करके अगले क्रमांक के अंतर्गत दर्ज किए जाते हैं, और प्रत्येक लेन-देन के लिए संलग्न दस्तावेजों की संख्या, लेन-देन की सामग्री और संबंधित कॉलम में - प्राप्त या भुगतान की गई राशि नोट की जाती है।
लेकिन किसी दिए गए दिन के संचालन के अंत में, कैशियर प्राप्तियों और खर्चों के ग्राफ को जोड़ता है, पिछले दिन से कैश रजिस्टर के शेष को कुल रसीद में जोड़ता है और इस प्रकार राशियों के संचलन का कुल योग प्रदर्शित करता है। किसी दिए गए दिन के लिए कैश रजिस्टर और दिन के अंत में कैश रजिस्टर में पैसे का शेष।
परिणाम के बाद, कैशियर इंगित करता है कि इस नकद रिपोर्ट से कितने दस्तावेज़ जुड़े हुए हैं और इसे अपने हस्ताक्षर से सील कर देता है।

इस रिपोर्ट की एक प्रति किताब से फाड़ दी गई है और आने वाले और बाहर जाने वाले सभी दस्तावेजों के साथ, उसी दिन लेखा विभाग को जमा कर दी जाएगी। रिपोर्ट प्राप्त करने वाला अकाउंटेंट संलग्न दस्तावेजों की संख्या की जांच करता है और उसी रिपोर्ट की दूसरी प्रति पर रिपोर्ट और दस्तावेजों की स्वीकृति के लिए संकेत देता है, जो कैश बुक में कैशियर के पास रहती है।

§ 3. नकद लेनदेन का लेखा-जोखा

जैसा कि पहले ही ऊपर उल्लेख किया गया है, प्रत्येक नकद लेनदेन आवश्यक रूप से किसी प्रकार की सामग्री, उत्पादन या निपटान संचालन से जुड़ा होता है। नकद लेनदेन के लिए लेखांकन का कार्य, सबसे पहले, इस रिश्ते को सही ढंग से प्रतिबिंबित करना है, और दूसरा, कैशियर को नियंत्रित करना है।

क) नकद दस्तावेजों और नकद खाते का पंजीकरण

लेखा विभाग द्वारा जारी किए गए सभी आने वाले और जाने वाले आदेशों को उनके जारी होने के समय क्रमांकित और पंजीकृत किया जाना चाहिए। यह पंजीकरण आवश्यक है ताकि नकद रिपोर्ट प्राप्त होने पर, खजांची द्वारा निष्पादित आदेशों की तुलना लेखा विभाग द्वारा जारी किए गए आदेशों से करना संभव हो सके। ऐसी तुलना लेखांकन कर्मचारियों द्वारा प्रत्येक नकदी रिपोर्ट के लिए दैनिक आधार पर की जानी चाहिए।
सभी नकद लेनदेन, आवक और जावक दोनों, लेखा विभाग द्वारा नकद खाते में परिलक्षित होते हैं। इस खाते का डेबिट कैश डेस्क पर प्राप्त सभी राशियों को रिकॉर्ड करता है, और क्रेडिट कैश रजिस्टर से निकाली गई सभी राशियों को रिकॉर्ड करता है, जिसमें बैंक में जमा की गई राशि भी शामिल है।

कैश अकाउंट को कैशियर की कैश बुक में प्रविष्टियों से बिल्कुल मेल खाना चाहिए। उनके बीच कोई भी विसंगति नकदी रजिस्टर या लेखा विभाग (त्रुटि, दुरुपयोग, आदि) के काम में किसी प्रकार की असामान्यता का प्रतीक है।

नकदी रजिस्टर खाते में डेबिट और क्रेडिट दोनों पक्षों पर किसी भी प्रविष्टि को हमेशा उस दस्तावेज़ द्वारा उचित ठहराया जाना चाहिए जो धन की प्राप्ति या जारी करने के आधार के रूप में कार्य करता है।
नकद खाता बैंक के चालू खाता खाते से निकटता से संबंधित है। यह खाता किसी बैंकिंग संस्थान में संग्रहीत किसी संस्था या उद्यम की राशि के संचलन को दर्शाता है। इस खाते का डेबिट इस संस्था या उद्यम के चालू खाते में प्राप्त सभी राशियों को रिकॉर्ड करता है। और क्रेडिट के लिए - इस खाते से निकाली गई सभी राशियाँ।
बैंक चेकिंग खाता रिकॉर्ड का समय-समय पर बैंक रिकॉर्ड के साथ मिलान किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, बैंक अपने सभी ग्राहकों को उनके चालू खाते में राशि के संचलन का विवरण भेजता है।

इन विवरणों का एक बहुत ही महत्वपूर्ण नियंत्रण मूल्य है, क्योंकि वे अनिवार्य रूप से चालू खाते से संस्था या उद्यम को लेखांकन विभाग में परिलक्षित धन की किसी भी प्राप्ति को प्रकट करेंगे। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कोई एकाउंटेंट गबन करने का इरादा रखता है, तो बाइक से पैसे प्राप्त करने के लिए चेक लिखते समय, चेक पर एक बड़ी राशि और चेक के काउंटरफ़ोइल पर एक छोटी राशि इंगित करता है, और यदि ऋण प्रबंधक लापरवाही करता है इस पर ध्यान न दें, तो ऐसी चाल अनिवार्य रूप से खोजी जाएगी जब पहला बैंक विवरण प्राप्त होने पर, चालू खाते के क्रेडिट पक्ष पर, बैंक चेक के काउंटरफ़ोइल पर इंगित राशि के अनुरूप राशि दर्ज करेगा, और बैंक विवरण चेक पर वास्तव में जारी की गई राशि का संकेत देगा।

इन दोनों राशियों की तुलना से दुरुपयोग का तुरंत पता चलता है।
इस प्रकार, किसी बैंक खाते से किसी संस्था या उद्यम के कैश डेस्क पर धन प्राप्त करने का कोई भी ऑपरेशन लेखा विभाग के खातों में निम्नानुसार परिलक्षित होता है: बैंक में चालू खाते के खाते में, यह राशि, जैसा कि निकाला गया है चालू खाता, क्रेडिट में पोस्ट किया जाता है, और नकद खाते में कैश डेस्क पर प्राप्त वही राशि डेबिट में पोस्ट की जाती है; कैश रजिस्टर से बैंक को नकदी सौंपते समय भी यही बात, लेकिन केवल उल्टे क्रम में की जाती है।

बी) संगत खाते

पिछले पैराग्राफ में निर्दिष्ट खाते किसी उद्यम या संस्थान को प्रत्येक के बारे में ठीक-ठीक जानने में सक्षम बनाते हैं इस समय, उसके कैश रजिस्टर और बैंक खाते में कितना पैसा है। हालाँकि, ये खाते अभी तक उन सामग्री, उत्पादन या निपटान कार्यों के साथ नकदी या बैंकिंग परिचालन के बीच संबंध स्थापित करना संभव नहीं बनाते हैं जिनसे वे संबंधित हैं। इसलिए, कैश डेस्क पर धन की प्रत्येक प्राप्ति या चालू खाते में इसकी प्राप्ति, साथ ही कैश रजिस्टर से या चालू खाते से प्रत्येक भुगतान, संकेतित खातों के अलावा, सामग्री, उत्पादन या पर भी प्रतिबिंबित होना चाहिए। निपटान खाता जिससे यह परिचालन संबंधित है।

उदाहरण के लिए, खरीदे गए उत्पाद के लिए विक्रेता के खाते में पैसे का भुगतान कैश रजिस्टर खाते (या बैंक के चालू खाते में, यदि भुगतान बैंक के माध्यम से किया गया था) और सामग्री लेखांकन खातों में एक साथ प्रतिबिंबित होना चाहिए। जिसमें खरीदे गए उत्पाद का हिसाब रखा जाता है। किसी लेनदार को ऋण का भुगतान या देनदार से ऋण की प्राप्ति बैंक में नकद खाते या चालू खाते और लेनदारों और देनदारों के चालू खातों में एक साथ परिलक्षित होती है।

एक जवाबदेह व्यक्ति को धन जारी करना नकदी रजिस्टर खाते और इस जवाबदेह व्यक्ति के व्यक्तिगत खाते आदि दोनों में एक साथ परिलक्षित होता है। रसीद या व्यय आदेश जारी करते समय इन सभी लेनदेन को करने के लिए, लेखाकार पाठ में इंगित करता है ऑर्डर स्वयं जो इस ऑपरेशन का लेखा-जोखा करता है, उसमें प्रतिबिंबित होना चाहिए, इसके लिए, जैसा कि संलग्न नमूना आदेशों में देखा जा सकता है, उनके पास विशेष कॉलम हैं।

नकद लेनदेन के संबंध में धन के गबन के मामलों की जांच करते समय, खातों का यह पत्राचार जांचकर्ता के लिए अत्यंत महत्वपूर्ण है।
इस तरह, आप कैश डेस्क से या बैंक से भुगतान की गई राशि के बराबर की रसीद की जांच कर सकते हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि कोई कैशियर, अकाउंटेंट के साथ समझौते से, अपनी नकदी रिपोर्ट में खरीदे गए उत्पाद के लिए गलत चालान संलग्न करके किए गए गबन को कवर करता है, तो सामग्री लेखांकन खातों की जांच से पता चलेगा कि यह उत्पाद नहीं था बिल्कुल प्राप्त हुआ, या कि यह संकेतित मात्रा, आकार के मुकाबले कम प्राप्त हुआ।

निःसंदेह, इस मामले में भी यह संभव है कि यदि खजांची और लेखाकार भी अपराध में भाग लेते हैं और माल के लिए वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्ति (गोदाम प्रबंधक, स्टोरकीपर, आदि) भी, तो मामला केवल तैयारी तक सीमित नहीं रहेगा। एक झूठा चालान, लेकिन कथित रूप से प्राप्त माल के लिए एक गलत स्वीकृति प्रमाण पत्र तैयार किया जाएगा। इस मामले में, सामग्री लेखांकन डेटा के अनुसार जांच करने से कुछ भी नहीं मिलेगा, क्योंकि माल गलत स्वीकृति प्रमाण पत्र का उपयोग करके वहां दर्ज किया जाएगा।

लेकिन तब गोदाम में अनिवार्य रूप से इस प्रकार के सामान की कमी होगी, और मामले की जांच उन तरीकों का उपयोग करके की जानी होगी जिनके द्वारा गोदाम में भौतिक संपत्तियों की कमी के मामलों की जांच की जाती है 3।
उन मामलों में खातों के पत्राचार की सटीकता की जांच करना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है जहां वेतन जारी करते समय धन के गबन का सवाल उठता है।
इसलिए, हम इन लेनदेन के लिए लेखांकन नियमों पर अधिक विस्तार से ध्यान देना आवश्यक समझते हैं।

इन मामलों में अन्वेषक के सामने आने वाला पहला काम वास्तव में भुगतान की गई मजदूरी के संचय को स्थापित करना और तुलना करना है।
उचित लेखांकन के साथ, इसमें कोई कठिनाई नहीं आती है। अर्जित वेतन, यानी भुगतान के लिए देय वेतन, की गणना लेखा विभाग द्वारा पेरोल या भुगतान पर्ची पर की जाती है।

इन दस्तावेज़ों में शामिल प्रत्येक राशि उचित होनी चाहिए। समय-आधारित वेतन प्रणाली के साथ, इसका आधार किसी विशेष कर्मचारी को काम के लिए नामांकित करना और उसका वेतन स्थापित करना है।
टुकड़ा-दर वेतन प्रणाली के साथ, वेतन की गणना का आधार उत्पादन और रिलीज के स्थापित मानदंड और वेतन अवधि के दौरान दिए गए कर्मचारी द्वारा किए गए कार्य के बारे में जानकारी है। यह जानकारी उत्पादन कर्मियों (फोरमैन, फोरमैन, आदि) द्वारा लिखित रूप में लेखा विभाग को प्रस्तुत की जाती है और उच्च अधिकारियों (फोरमैन, दुकान प्रबंधक, आदि) द्वारा प्रमाणित की जाती है।

मजदूरी के भुगतान में दुरुपयोग की संभावना सबसे अधिक तब होती है जब प्रदर्शन किए गए कार्य का हिसाब-किताब किया जाता है जो टुकड़ों में भुगतान के अधीन होता है; इसलिए, उन सभी मामलों में जहां अन्वेषक का सामना करना पड़ता है। इस प्रकार की सामग्री, उसे किसी दिए गए संस्थान या उद्यम में लागू आदेशों और निर्देशों के आधार पर, कुल लेखांकन प्रक्रिया के सभी विवरणों का सावधानीपूर्वक पता लगाना चाहिए: कौन, कैसे और किस रूप में किए गए वास्तविक कार्य को ध्यान में रखता है , इन कार्यों के वास्तविक कार्यान्वयन को कौन नियंत्रित करता है, कौन और कब और लेकिन किस रूप में वह लेखा विभाग को इस बारे में जानकारी प्रस्तुत करता है, आदि।

इन सभी परिस्थितियों का पता लगाने के बाद, अन्वेषक को एक विशेषज्ञ एकाउंटेंट की मदद से जांच करनी चाहिए। क्या वास्तव में इस उद्यम में स्थापित प्रक्रिया का पालन किया गया था, और यदि इस प्रक्रिया से कोई विचलन किया गया था, तो अन्वेषक को विशेषज्ञ एकाउंटेंट से पूछना चाहिए कि क्या इन विचलनों का उपयोग किसी के द्वारा आपराधिक उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है, वास्तव में किसके द्वारा और किस उद्देश्य के लिए? अर्थात् दुर्व्यवहार.
जैसा कि इस प्रकार के सभी मामलों में होता है, एक विशेषज्ञ लेखाकार ही इस प्रश्न का उत्तर दे सकता है कि किसी निश्चित स्थिति में क्या दुर्व्यवहार और किसके पक्ष में हो सकता था; यह स्वयं जांचकर्ता पर निर्भर है कि वह यह स्थापित करे कि क्या ये दुर्व्यवहार वास्तव में हुआ था और वास्तव में किसकी ओर से हुआ था।

पेरोल या वेतन पर्ची पर अर्जित वेतन की राशि श्रमिकों और कर्मचारियों के क्रेडिट खाते में दर्ज की जाती है। जब मजदूरी का भुगतान करने के लिए आवश्यक राशि का चेक बैंक से प्राप्त होता है, तो यह ऑपरेशन नकद खाते में ऊपर बताए गए तरीके से परिलक्षित होता है - और बैंक के चालू खाते में (बैंक के चालू खाते में जमा किया जाता है और नकदी जमा की जाती है) खाता डेबिट किया गया है)।

कैशियर किसी दिए गए दिन के लिए अपनी कैश रिपोर्ट में स्टेटमेंट या वेतन पर्चियों पर वास्तव में भुगतान की गई राशि को इंगित करता है; इस रिपोर्ट में वह प्राप्तकर्ताओं की रसीदों के साथ एक विवरण या भुगतान पर्ची संलग्न करता है।
वास्तव में भुगतान की गई राशि नकद खाते में क्रेडिट और श्रमिकों और कर्मचारियों के खाते में डेबिट के रूप में दर्ज की जाती है।
इस प्रकार, इन खातों में रिकॉर्ड की तुलना से यह स्थापित करना संभव हो जाता है कि अर्जित वेतन का कितना हिस्सा वास्तव में भुगतान किया गया था; शेष अवैतनिक वेतन जमाकर्ताओं के खाते में जमा किया जाता है।

लेकिन जैसे ही इस वेतन का भुगतान किया जाता है, भुगतान की गई राशि जमाकर्ताओं के खाते के डेबिट में दर्ज कर दी जाती है।
एक व्यक्ति जिसे अपना वेतन समय पर नहीं मिला है और जमाकर्ताओं की सूची में है, वह केवल लेखांकन डेबिट आदेश का उपयोग करके कैश डेस्क से अपना वेतन प्राप्त कर सकता है। ऐसा व्यय आदेश एक साथ कई व्यक्तियों को जारी किया जा सकता है। इस मामले में, इसके साथ जमाकर्ताओं का एक विवरण भी होता है, जो लगभग पेरोल विवरण के समान रूप में तैयार किया जाता है।

संकेतित लेनदेन वेतन भुगतान लेनदेन का लेखा-जोखा पूरा नहीं करते हैं। ये लेन-देन उनके अनुरूप कई अन्य खातों (उपार्जन खाता, वेतन व्यय खाता, आदि) में भी परिलक्षित होते हैं, और इन खातों में लेखांकन प्रविष्टियों की प्रकृति किसी विशेष संस्थान या उद्यम (स्थिर) की कई विशेषताओं पर निर्भर करती है। कर्मचारियों की संरचना या अस्थिर, चाहे वेतन का भुगतान केवल पिछली बार किया गया हो या भुगतान अवधि समाप्त होने से कई दिन पहले किया गया हो, आदि)।
इन सभी अतिरिक्त प्रविष्टियों में से, अन्वेषक के लिए सबसे महत्वपूर्ण प्रविष्टियाँ वेतन व्यय और उत्पादन लेखांकन खातों की प्रविष्टियाँ हैं।

विनिर्माण उद्यमों में, मजदूरी को उत्पाद लागत की गणना में तत्वों में से एक के रूप में शामिल किया जाता है, और इसलिए लेखांकन में न केवल किसे और कितनी मजदूरी का भुगतान किया गया, बल्कि यह भी ध्यान में रखना चाहिए कि भुगतान की गई मजदूरी किस उत्पादन सुविधाओं से संबंधित है।

इससे अन्वेषक को एक विशेषज्ञ एकाउंटेंट की मदद से यह निर्धारित करने का अवसर मिलेगा कि क्या किसी उद्यम ने नियोजित मान्यताओं के मुकाबले मजदूरी के संदर्भ में उत्पादन लागत को पार कर लिया है।

जैसा कि नीचे बताया जाएगा, इस परिस्थिति को स्थापित करना कुछ मामलों में मामले की जांच के लिए बहुत महत्वपूर्ण हो सकता है।
बेशक, दिया गया डेटा नकद लेनदेन के लेखांकन के सभी नियमों को समाप्त नहीं करता है।

औद्योगिक, वाणिज्यिक, प्रशासनिक और अन्य संस्थानों और उद्यमों की प्रत्येक प्रणाली में, वार्षिक रूप से नवीनीकृत लेखांकन योजनाएँ होती हैं जो कुछ लेनदेन के लिए लेखांकन प्रक्रिया का विवरण देती हैं।

उन सभी मामलों में जहां जांचकर्ता को नकद लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टियों की शुद्धता के सवाल का सामना करना पड़ता है, इस मुद्दे को हल करने के लिए यह स्थापित करना आवश्यक होगा कि क्या लेखांकन विभाग द्वारा वास्तव में की गई प्रविष्टियां निर्दिष्ट लेखांकन योजना के अनुरूप हैं।
इस योजना से कोई भी विचलन या तो लेखा विभाग की ओर से किसी त्रुटि का परिणाम है, या बर्बादी या किए गए अन्य दुरुपयोगों को छिपाने का एक तरीका है।

किसी विशेषज्ञ एकाउंटेंट की सहायता के बिना किसी अन्वेषक के लिए इन मुद्दों को समझना बेहद मुश्किल है।
बेशक, इस प्रकार के मामलों में एक एकाउंटेंट-विशेषज्ञ से पूछे जाने वाले प्रश्नों की प्रकृति का पूर्वानुमान पहले से नहीं लगाया जा सकता है, लेकिन मूल रूप से ये प्रश्न निम्नलिखित तक सीमित हैं:
ए) क्या ऐसे और ऐसे विशिष्ट लेनदेन के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ लेखांकन योजना के अनुरूप हैं।
ख) क्या ये पोस्टिंग उचित दस्तावेजों द्वारा उचित हैं,
ग) यदि ऐसी प्रविष्टियाँ हैं जो लेखांकन योजना के विपरीत हैं या दस्तावेजों द्वारा अप्रमाणित हैं, तो ऐसी प्रविष्टियाँ क्या बताती हैं, विशेष रूप से, क्या उन्होंने किसी के लिए, किसके लिए और किस प्रकार के दुरुपयोग की संभावना खोली है।
यूएसएसआर के अभियोजक के परिपत्र दिनांक 7 अक्टूबर, 1936 संख्या 61/19 "फोरेंसिक परीक्षाओं पर" ("सॉट्स ज़क।" 1936 संख्या 11, पृष्ठ 94) के अनुसार, ऐसे प्रश्न विशेषज्ञ से पूछे जा सकते हैं। केवल अन्वेषक के लिए उपलब्ध विशिष्ट सामग्रियों के आधार पर विशिष्ट संचालन के संबंध में।

यदि अन्वेषक के पास ऐसी सामग्री नहीं है और लेखांकन प्रविष्टियों की पूरी जाँच का प्रश्न उठता है, तो ऐसी जाँच संबंधित उच्च विभागीय संगठन के ऑडिट द्वारा की जानी चाहिए।
इस मामले में, अन्वेषक को विशेषज्ञ एकाउंटेंट से केवल निम्नलिखित की आवश्यकता हो सकती है:
क) अन्वेषक के हित के मुद्दों को स्पष्ट करने के लिए किन कार्यों और किस हद तक समीक्षा की जानी चाहिए, इस पर निर्देश;
बी) इस बारे में निष्कर्ष कि क्या ऑडिट कमीशन का काम सही ढंग से किया जा रहा है, और यदि गलत है, तो इस काम को ठीक से व्यवस्थित करने के लिए क्या करने की आवश्यकता है;
ग) ऑडिट के अंत में - ऑडिट द्वारा एकत्र की गई सामग्रियों पर कितना भरोसा किया जा सकता है, इस पर एक निष्कर्ष, साथ ही इन सामग्रियों से उत्पन्न होने वाले सभी विशिष्ट मुद्दों पर निष्कर्ष।

ग) खजांची की गतिविधियों पर लेखांकन नियंत्रण

ऊपर बताई गई हर बात से यह पहले से ही स्पष्ट है कि लेखा विभाग को कैशियर के काम पर दैनिक नियंत्रण रखना चाहिए। यह नियंत्रण मुख्य रूप से नकदी रिपोर्टों की दैनिक जांच में व्यक्त किया जाता है, इन रिपोर्टों में दर्शाए गए डेटा की तुलना इनकमिंग और आउटगोइंग ऑर्डर और अन्य के पंजीकरण डेटा के साथ की जाती है। लेखांकन दस्तावेजों(उदाहरण के लिए, चालू खाते से कैशियर को राशि जारी करने के बारे में एक कहानी के बयान), और कैशियर द्वारा अपनी नकदी रिपोर्ट में संलग्न सभी दस्तावेजों की प्रामाणिकता का सत्यापन। इस तरह की जांच की उचित संपूर्णता के साथ, लेखा विभाग को लेन-देन की जांच के एक या दो दिन के भीतर, इस लेन-देन में किसी भी असामान्यता की पहचान करनी चाहिए, बशर्ते कि नकद विवरण की जांच करने वाला एकाउंटेंट इसका भागीदार न हो। खजांची-गबनकर्ता।

महीने में कम से कम एक बार, कैश रजिस्टर में नकदी की जाँच की जानी चाहिए और कैश रजिस्टर खाते में बुक बैलेंस के साथ तुलना की जानी चाहिए। ऐसा निरीक्षण संस्था या उद्यम के प्रमुख द्वारा अधिकृत व्यक्तियों द्वारा किया जाना चाहिए।

ऐसे सत्यापन के लिए अधिकतम अवधि एक माह है। चूँकि यह जाँच लोगों के लिए वस्तुओं और भौतिक संपत्तियों की सूची बनाने के लिए बहुत सरल और आसान है, इसलिए इसे अधिक बार किया जा सकता है। कई संस्थानों में ऐसी जांच हर पांच दिन में एक बार की जाती है।

इस प्रकार, खजांची के काम पर उचित लेखांकन नियंत्रण के साथ, बाद वाले की ओर से कचरे का दीर्घकालिक संचय असंभव है।
एक सामान्य नियम के रूप में, इस तरह के गबन को किए जाने के 1-2 दिन बाद उजागर किया जाना चाहिए और, किसी भी मामले में, एक महीने के भीतर नहीं।
व्यवहार में ऐसे मामले सामने आए हैं, जब कुछ कैशियर कई वर्षों में गबन जमा करने में कामयाब रहे और इस तरह इसे एक बड़ी राशि में ले आए, यह केवल लेखांकन की अत्यधिक उपेक्षा के साथ, लेखांकन विभाग की ओर से ढिलाई के साथ, या प्रत्यक्ष रूप से हो सकता है। अपने कर्मचारियों की मिलीभगत और कमीशन की बर्बादी।
इसलिए, नकद लेनदेन से संबंधित धन के गबन के मामलों की जांच करते समय, अन्वेषक को हमेशा यह जांचना चाहिए कि लेखा विभाग वास्तव में इन कार्यों पर कैसे नियंत्रण रखता है। ऐसा सत्यापन विभिन्न तरीकों से किया जा सकता है, लेकिन इसके लिए मुख्य तरीके इस प्रकार हैं:

1. लेखा कर्मचारी से गवाह के रूप में पूछताछ, जिसे कैशियर की रिपोर्ट की जांच करने का काम सौंपा गया था। इस व्यक्ति को विस्तार से बताने के लिए कहा जाना चाहिए कि उसने कैशियर से प्राप्त रिपोर्टों पर विशेष रूप से क्या किया, क्या उसने इन रिपोर्टों और उनसे जुड़े दस्तावेजों की तुलना रसीद और डेबिट ऑर्डर के पंजीकरण डेटा, नकदी जारी करने पर बैंक स्टेटमेंट से की है। कैशियर द्वारा और नकद लेनदेन से संबंधित अन्य लेखांकन दस्तावेजों के साथ राशि; क्या उसने कैशियर की रिपोर्ट से जुड़े प्रत्येक दस्तावेज़ की अलग से जाँच की और नकद रिपोर्टिंग की जाँच के लिए उसने आम तौर पर क्या कार्रवाई की।
2. किसी संस्था या उद्यम के मुख्य लेखाकार से पूछताछ कि लेखा विभाग ने नकदी रजिस्टर के काम की निगरानी कैसे की और नकद लेनदेन में लेखांकन प्रविष्टियों की शुद्धता की व्यक्तिगत रूप से निगरानी कैसे की।

यदि अन्वेषक के पास इस बिंदु पर पहले से ही कुछ डेटा है जो उसे इनमें से एक या किसी अन्य ऑपरेशन पर विशेष ध्यान केंद्रित करने की अनुमति देता है, तो इन दोनों गवाहों से पूछा जाना चाहिए कि इन विशेष ऑपरेशनों को सत्यापित करने के लिए वास्तव में क्या किया गया था।
किसी विशेषज्ञ एकाउंटेंट की उपस्थिति में इन व्यक्तियों से पूछताछ करने की सलाह दी जाती है।
3. लेखाकार-विशेषज्ञ से प्रश्न पूछना कि क्या लेखा विभाग द्वारा रोकड़ रजिस्टर का पर्यवेक्षण सही ढंग से किया गया था, और यदि यह गलत था, तो यह गलती क्या थी, और मौद्रिक मूल्यों के संबंध में की गई गलतियों के परिणाम क्या हो सकते हैं कैश रजिस्टर से गुज़रना।

तृतीय. नकद लेनदेन के संबंध में धन के गबन के मामलों की जांच के लिए बुनियादी पद्धति संबंधी नियम

§ 1. संभावित कारणकैश रजिस्टर में पैसे की कमी

पैसों के गबन और नकद लेनदेन से जुड़े मामलों की जांच या तो इस तथ्य के कारण शुरू हो सकती है कि किसी विशेष ऑपरेशन की आपराधिकता का खुलासा किया जाएगा (उदाहरण के लिए, कैशियर द्वारा प्रस्तुत दस्तावेज़ की जालसाजी स्थापित की जाएगी), या इस कमी के कारणों पर डेटा की जांच के अभाव में नकदी रजिस्टर में मौद्रिक मूल्यों की कमी की स्थापना के कारण,

पहले मामले में, अन्वेषक का कार्य आसान हो जाता है; वह तुरंत उन सभी तरीकों का उपयोग करके एक निश्चित विशिष्ट ऑपरेशन की जांच करना शुरू कर देता है, जो जांच के तहत ऑपरेशन की प्रकृति के आधार पर इस मामले में लागू किया जाना चाहिए।
यदि, किसी आपराधिक मामले की शुरुआत के समय, यह केवल ज्ञात है कि नकदी रजिस्टर से एक निश्चित राशि गायब है, लेकिन इस कमी के कारण अभी तक ज्ञात नहीं हैं, तो अन्वेषक का प्राथमिक कार्य यह स्थापित करना है ये कारण.
हाथ में नकदी की कमी निम्नलिखित चार कारणों में से एक से हो सकती है:
ए) कैशियर और लेखा विभाग द्वारा कैश रजिस्टर में राशियों की आवाजाही को रिकॉर्ड करने में त्रुटि;
ख) धनराशि प्राप्त करते या जारी करते समय खजांची द्वारा गलत गणना;
ग) अनधिकृत व्यक्तियों द्वारा कैश रजिस्टर से पैसे की चोरी;
घ) खजांची द्वारा पैसे की बर्बादी।

के बारे में आखिरी कारणयानी, किसी कैशियर द्वारा पैसों का गबन किया गया हो, तो इस अपराध की जांच के तरीके उस विशिष्ट ऑपरेशन के आधार पर अलग-अलग होते हैं, जिसके दौरान यह गबन किया गया था और इसके लिए किन तरीकों का इस्तेमाल किया गया था।
इन मामलों में उपयोग की जाने वाली जांच विधियां इस अध्याय के निम्नलिखित पैराग्राफ में निर्धारित की गई हैं। कमी के पहले तीन कारणों के संबंध में, अन्वेषक द्वारा इन मामलों में जिन जांच विधियों को लागू किया जाना चाहिए वे इस प्रकार हैं:

क) खजांची और लेखा विभाग की त्रुटि

नकद लेनदेन को रिकॉर्ड करने के लिए ऊपर वर्णित प्रक्रिया से, यह स्पष्ट है कि इन लेनदेन का लेखांकन हमेशा कैशियर और संस्था या उद्यम के लेखा कर्मचारी द्वारा समानांतर में किया जाता है। इसलिए, एक सामान्य नियम के रूप में, इन व्यक्तियों द्वारा की गई गलती को तुरंत दूसरे द्वारा सुधारा जाना चाहिए और तुरंत समाप्त किया जाना चाहिए। ऐसी गलती के लिए आपराधिक मामला शुरू करने के लिए, यह आवश्यक है कि कैशियर और उसके काम की जाँच करने वाला लेखा कर्मचारी दोनों एक ही गलती करें। कहने की जरूरत नहीं है कि ऐसी त्रुटि की संभावना बहुत कम है, हालांकि ऐसे मामलों की संभावना को पूरी तरह से खारिज नहीं किया जा सकता है। किसी त्रुटि के लिए काल्पनिक नकदी की कमी का कारण बनने के लिए, इसमें या तो कुछ व्यय दस्तावेज़ की चूक, या रसीद दस्तावेज़ की दोहरी गिनती, या अंत में, संक्षेप में एक अंकगणितीय त्रुटि शामिल होनी चाहिए। परिणाम।

रिवर्स त्रुटियां (रसीद दस्तावेज़ की चूक या व्यय दस्तावेज़ की दोहरी गिनती) से नकदी रजिस्टर में एक काल्पनिक अधिशेष का निर्माण होगा। खजांची के काम पर लेखा विभाग की उचित निगरानी के साथ, जिस अवधि में ऐसी त्रुटि हो सकती है वह एक महीने से अधिक नहीं हो सकती (क्योंकि, जैसा कि ऊपर कहा गया है, नकदी रजिस्टर को महीने में कम से कम एक बार जांचना चाहिए)।

इन शर्तों के तहत, नकदी की अंतिम जांच के बाद से कैश डेस्क से गुजरने वाली सभी प्राप्तियों और व्यय दस्तावेजों की पूरी जांच करना विशेष रूप से मुश्किल नहीं है। यदि कैशियर किसी त्रुटि की संभावना को संदर्भित करता है, इसके अलावा, मामले की परिस्थितियों के कारण ऐसी त्रुटि की संभावना को बाहर नहीं किया जाता है (प्रारंभिक सामग्रियों के अनुसार, यह स्पष्ट नहीं है कि दस्तावेजों की पूरी जांच की गई थी या नहीं) बाहर, ऐसा कोई डेटा नहीं है जिससे खजांची पर गबन आदि का संदेह हो), तो मामले की शुरुआत करने वाले अन्वेषक या अभियोजक को इस तरह की पूरी जांच करने के लिए नकद लेनदेन के ऑडिट को नियुक्त करने के लिए इच्छुक संस्था या उद्यम या उच्च संगठन की आवश्यकता होनी चाहिए। नकद दस्तावेज़ और उसके परिणाम।

इस तरह के ऑडिट के परिणामस्वरूप, दो चीजों में से एक घटित होनी चाहिए: या तो त्रुटि का पता चल जाएगा, और फिर जांच करने का आधार ही गायब हो जाएगा, या यह स्थापित हो जाएगा कि कोई त्रुटि नहीं है, और फिर कैशियर ऐसा करेगा। कमी के कारणों को समझाने के लिए अब ऐसी त्रुटि का उल्लेख नहीं किया जा सकेगा।

ख) कैशियर पैसे गिन रहा है

बड़ी रकम प्राप्त करते या जारी करते समय कैशियर द्वारा पैसे की गलत गणना, निश्चित रूप से संभव है, लेकिन दस्तावेजी डेटा से इसे स्थापित करना असंभव है। इसलिए, यदि इस तरह की गलत गणना की संभावना मानने के आधार हैं, तो अन्वेषक ऐसी धारणा को मुख्य रूप से गवाहों की गवाही के माध्यम से सत्यापित कर सकता है।

इस मामले में अन्वेषक द्वारा दस्तावेज़ी डेटा का उपयोग केवल उस अवधि के लिए कैश रजिस्टर टर्नओवर के आकार को स्थापित करने के लिए किया जा सकता है, जिसमें कमी हुई थी।

यह बिना कहे चला जाता है कि टर्नओवर के साथ, उदाहरण के लिए, 10,000 रूबल। 20,000 रूबल की कोई गलत गणना नहीं हो सकती। गलत गणना की संभावना को कमोबेश उचित मानने के लिए, कैश रजिस्टर में कमी का आकार समीक्षाधीन अवधि के लिए कैश रजिस्टर टर्नओवर का अपेक्षाकृत छोटा प्रतिशत होना चाहिए। लेकिन निश्चित रूप से, इस डेटा का मामले की जांच के लिए केवल अप्रत्यक्ष महत्व हो सकता है।

इन मामलों में निर्णायक महत्व "सार्वजनिक (समाजवादी) संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए कार्यप्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों" में निर्दिष्ट सभी तरीकों का उपयोग करके कैशियर की पहचान की जांच करना है।

इन मामलों में जांच आमतौर पर निम्नलिखित तत्वों पर आधारित होती है:

ए) इस विशेषता में कैशियर के कार्य अनुभव और उसके पिछले कार्य की विशेषताओं का पता लगाएं।
कहने की जरूरत नहीं है कि एक खजांची जिसने कई वर्षों तक मौद्रिक कीमती सामान के साथ खराद में काम किया है और कभी भी किसी अपराध का दोषी नहीं पाया गया है, उसके पास इस काम में हाल ही में शामिल किसी व्यक्ति की तुलना में गबन का संदेह होने का कम कारण है; लेकिन, दूसरी ओर, एक कैशियर के रूप में लंबे अनुभव का विपरीत अर्थ भी होता है, क्योंकि कैशियर जितना अधिक योग्य होगा, उतनी ही कम संभावना होगी कि वह गलत गणना कर सकता है।

ख) खजांची की व्यक्तिगत जीवन स्थितियों की जाँच करना।
अन्वेषक को यह पता लगाना चाहिए कि क्या कैशियर के व्यक्तिगत जीवन में उस अवधि के दौरान जब कमी हुई थी, क्या कोई विशेष परिस्थितियाँ थीं जो उसे गबन करने के लिए प्रेरित कर सकती थीं, और इसके लिए अपनाए गए सभी तरीकों की भी जाँच करें (रूममेट्स से पूछताछ) , आदि। पी।), क्या उस अवधि के दौरान जब कमी हुई, खजांची ने अपनी व्यक्तिगत जरूरतों पर ऐसी राशि खर्च की, जिसकी राशि स्पष्ट रूप से खजांची के कानूनी आय स्रोतों से अधिक है।

ग) कमी होने की अवधि के लिए कैशियर की कार्य स्थितियों की जाँच करना।
अन्वेषक को यह स्थापित करने का प्रयास करना चाहिए कि क्या इस अवधि के दौरान कोई विशेष स्थितियाँ थीं जो गलत गणना को सुविधाजनक बना सकती थीं, उदाहरण के लिए, क्या किसी कैशियर के बीमार होने की सूचना देने का कोई मामला था, क्या महत्वपूर्ण नकद लेनदेन के मामले थे (उदाहरण के लिए, वेतन का भुगतान) एक असामान्य और असामान्य वातावरण में (उदाहरण के लिए, एक अलग कमरे में नहीं), आदि।

घ) एक निश्चित अवधि के लिए कैश रजिस्टर से नकदी प्राप्त करने वालों से पूछताछ करना कि क्या उन्हें बकाया राशि से अधिक बड़ी रकम दिए जाने का कोई मामला सामने आया है।
अधिकांश मामलों में, यह विधि कोई परिणाम नहीं देगी; इसके अलावा, नकद लेनदेन की व्यापक प्रकृति को देखते हुए, इन लेनदेन में शामिल सभी व्यक्तियों से व्यापक पूछताछ करना असंभव है।

इसलिए, जांचकर्ता को, प्रत्येक व्यक्तिगत मामले में, मामले की परिस्थितियों के आधार पर, यह तय करना होगा कि इस मामले में इस पद्धति का सहारा लेना है या नहीं और वास्तव में किससे पूछताछ की आवश्यकता है।

लेकिन उपरोक्त सभी तरीकों से जाँच करते समय कैशियर द्वारा उसकी ओर से गलत गणना की संभावना के बारे में दिए गए स्पष्टीकरण की जाँच करते समय, अन्वेषक को कमी, विशेष रूप से गबन, के लिए अन्य स्पष्टीकरणों की संभावना को नज़रअंदाज़ नहीं करना चाहिए।
इसलिए, यदि मामले की शुरुआत से पहले ऑडिट की गई अवधि के लिए नकद लेनदेन का पूरा ऑडिट नहीं किया गया था, तो अन्वेषक को ऐसे ऑडिट की मांग करनी चाहिए और मामले की अंतिम दिशा तय करते समय परिणामों को ध्यान में रखना चाहिए।
अन्वेषक को यह ध्यान में रखना चाहिए कि उपरोक्त संकेतों में से कोई भी अलग से उसे इस सवाल का निश्चित स्पष्ट उत्तर नहीं देगा कि कोई गलत अनुमान था या नहीं।

ज्यादातर मामलों में ऊपर वर्णित तरीकों का उपयोग करके जांच का परिणाम दो चीजों में से एक होगा: या तो यह स्थापित किया जाएगा कि, दी गई परिस्थितियों में, गलत गणना की संभावना बहुत अधिक है और कैशियर पर संदेह करने का कोई कारण नहीं है। लापता राशि के गबन का; या, इसके विपरीत, यह स्थापित किया जाएगा कि इस मामले में गलत गणना को संभव मानने का कोई कारण नहीं है, लेकिन कैशियर पर गबन का संदेह करने का कुछ कारण है।
इनमें से किसी एक या दूसरे निष्कर्ष के आधार पर, अन्वेषक को जांच की आगे की दिशा पर निर्णय लेना होगा।

ग) अनधिकृत व्यक्तियों द्वारा कैश रजिस्टर से पैसे की चोरी

अनधिकृत व्यक्तियों द्वारा कैश रजिस्टर से धन की चोरी या तो चोरी, डकैती और डकैती के रूप में की जा सकती है, या जाली दस्तावेजों का उपयोग करके कैश रजिस्टर से धन प्राप्त करने के रूप में की जा सकती है।
इन दोनों मामलों में जांच का तरीका अलग-अलग है.
यदि कैशियर इस तथ्य को संदर्भित करता है कि कैश रजिस्टर में पैसे की कमी का कारण अनधिकृत व्यक्तियों की ओर से चोरी, डकैती और डकैती है, तो मामले की जांच उन तरीकों का उपयोग करके की जाती है जिनके द्वारा चोरी, डकैती और डकैती के सभी मामले दर्ज किए जाते हैं। आम तौर पर जांच की जाती है, लेकिन इस मामले में जांच की एक विशिष्ट विशेषता जांचकर्ताओं की आवश्यकता है, हर बार अपने आप से सवाल पूछें कि क्या हुई चोरी, डकैती या डकैती के बारे में कैशियर का बयान जानबूझकर गलत है, क्या कैशियर छिपने की कोशिश कर रहा है इस प्रकार उसने जो गबन किया है।

इसलिए, इस तरह के सभी मामलों में, अन्वेषक को चोरी, डकैती और डकैती के अनुकरण को उजागर करने के तरीकों को लागू करना चाहिए, जो "सार्वजनिक (समाजवादी) संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति के बुनियादी सिद्धांतों" में वर्णित है।
अपराध स्थल की सबसे गहन जांच और उन सभी छोटी-छोटी परिस्थितियों के सबसे सटीक स्पष्टीकरण के अलावा, जिनके तहत यह घटित हुआ, इन मामलों में कैश रजिस्टर में नकदी प्रवाह की जांच करना विशेष महत्व रखता है।

जांचकर्ता को एक विशेषज्ञ अकाउंटेंट को कैश बुक और कैश रजिस्टर खाते के आधार पर सबसे पहले यह स्थापित करने का निर्देश देना चाहिए कि क्या कथित रूप से चोरी की गई राशि उस दिन कैश रजिस्टर में हो सकती है जब चोरी, डकैती या डकैती हुई थी। प्रतिबद्ध; दूसरे, अन्वेषक को विशेषज्ञ के सामने यह प्रश्न रखना चाहिए कि क्या कथित चोरी, डकैती या डकैती के क्षण से पहले के समय में, नकदी योजना के विपरीत, नकदी रजिस्टर में बड़ी मात्रा में नकदी जमा हुई थी। यदि यह पता चलता है कि नकदी चोरी, डकैती या डकैती के कमीशन से पहले कई दिनों तक, कैश रजिस्टर से प्राप्त आय बैंक में जमा नहीं की गई थी, या इन दिनों के लिए बैंक से बड़ी रकम कैश रजिस्टर में ले ली गई थी, इसके लिए किसी विशेष आवश्यकता के बिना, या तो चोरी, डकैती या डकैती के अनुकरण की उपस्थिति, या इन अपराधों में से किसी एक के कमीशन में कैशियर की संलिप्तता मान लेना हमेशा उचित होता है।

यदि मामले में यह सवाल उठता है कि कैश रजिस्टर से पैसे की चोरी चोर द्वारा जाली दस्तावेज़ का उपयोग करके यह पैसा प्राप्त करने के लिए की गई थी, तो जांचकर्ता के सामने मुख्य प्रश्न यह है कि क्या दस्तावेज़ वास्तव में जाली था और इसका उपयोग किया गया था किसी बाहरी व्यक्ति द्वारा धन प्राप्त करना, या अपने द्वारा किए गए गबन को छुपाने के लिए कैशियर द्वारा जालसाजी की गई थी।

यदि नकदी रजिस्टर और लेखा विभाग ठीक से व्यवस्थित हैं, तो जाली दस्तावेज़ का उपयोग करके धन प्राप्त करना बहुत मुश्किल है; ऐसा करने के लिए, सबसे पहले, एक नकद आदेश बनाना आवश्यक है, और दूसरा, वह दस्तावेज़ जो इस आदेश को जारी करने के आधार के रूप में कार्य करता है (जैसा कि ऊपर बताया गया है, यह दस्तावेज़ निश्चित रूप से व्यय आदेश के साथ कैश डेस्क पर स्थानांतरित कर दिया जाएगा) ).
इन दस्तावेज़ों को नए सिरे से बनाने के लिए, जालसाज़ के पास एक कैश ऑर्डर फॉर्म होना चाहिए और वह एक एकाउंटेंट और एक ऋण प्रबंधक के हस्ताक्षर बनाने में सक्षम होना चाहिए, जो पैसे जारी करने वाले कैशियर को अच्छी तरह से जानता हो।

इस राशि को बढ़ाने के लिए वास्तविक नकद आदेश पर राशि को बदलकर जालसाजी करना आसान है, लेकिन फिर जालसाज को इस आदेश को जारी करने के आधार के रूप में काम करने वाले दस्तावेज़ पर राशि को तदनुसार बदलना होगा, और इस दस्तावेज़ पर इस राशि को इंगित करना होगा शब्दों में दो बार: एक बार दस्तावेज़ के पाठ में, और दूसरी बार - दस्तावेज़ के भुगतान पर ऋण प्रबंधक के संकल्प में।

जालसाज को इन दोनों स्थानों पर और हर बार अलग लिखावट में राशि बदलनी होगी। यह जालसाजी इतनी जटिल है कि, ज्यादातर मामलों में, कैशियर को इस पर तब ध्यान देना चाहिए जब कोई जाली दस्तावेज़ उसके सामने प्रस्तुत किया जाए।
लेकिन अगर इस समय भी कैशियर को जालसाजी का पता नहीं चलता है, तो इस जालसाजी का पता पैसे जारी होने के अगले दिन से पहले नहीं लगाया जाना चाहिए, क्योंकि जब नकद रिपोर्ट की तुलना की जाती है, जिसमें जाली दस्तावेज़ संलग्न होता है, लेखांकन के साथ जारी किए गए व्यय आदेशों के पंजीकरण पर डेटा, जालसाजी अनिवार्य रूप से नज़र में आनी चाहिए।

इसलिए, ऐसे मामलों में जहां जाली दस्तावेज़ पर धन जारी करने का संदर्भ इस दस्तावेज़ पर धन जारी होने के लंबे समय बाद किया जाता है, ऐसा संदर्भ हमेशा संदिग्ध प्रतीत होना चाहिए। केवल लेखांकन कर्मचारी की अत्यधिक लापरवाही के तहत, जिसकी जिम्मेदारी कैशियर की रिपोर्ट की जांच करना है, क्या ऐसा हो सकता है कि एक जाली दस्तावेज़ लंबे समय तक अज्ञात रहेगा।

इसके अलावा, इन मामलों में जाली दस्तावेज़ की फोरेंसिक जांच भी बहुत महत्वपूर्ण है। अन्वेषक को तुरंत इस दस्तावेज़ को जांच के लिए स्थानीय पुलिस विभाग के वैज्ञानिक और तकनीकी विभाग की फोरेंसिक प्रयोगशाला में भेजना चाहिए (और यदि जांच के तहत मामला विशेष रूप से महत्वपूर्ण है, तो अभियोजक के कार्यालय के वैज्ञानिक और जांच विभाग की प्रयोगशाला में) यूएसएसआर) इस दस्तावेज़ के व्यापक अध्ययन और उस पर लिखावट की जांच के लिए।

तुलना के लिए, अन्वेषक को लिखावट के नमूने भेजने होंगे: ऋण प्रबंधक जिसने नकद आदेश पर हस्ताक्षर किए और दस्तावेजों के भुगतान पर संकल्प लगाया, लेखाकार जिसने नकद आदेश जारी किया, खजांची और वे सभी व्यक्ति, जिन्होंने परिस्थितियों के कारण मामले में, इस अपराध के कमीशन में संलिप्तता का झूठा संदेह किया जाएगा।

साथ ही, जांचकर्ता को डेबिट ऑर्डर जारी करने वाले अकाउंटेंट और इसका भुगतान करने वाले कैशियर से विस्तार से पूछताछ करनी चाहिए। इस ऑपरेशन के सभी विवरणों के बारे में, विशेष रूप से इन व्यक्तियों से, यह पता लगाना आवश्यक है कि यह आदेश किस हिस्सेदारी के लिए जारी किया गया था और इस व्यक्ति का आगमन क्या है।

जांच की आगे की दिशा दो स्थितियों पर निर्भर करेगी:
ए) क्या अन्वेषक, सभी संकेतित जांच कार्यों के आधार पर, इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि धन की जालसाजी और चोरी वास्तव में किसी बाहरी व्यक्ति द्वारा की गई थी, या क्या वह इस निष्कर्ष पर पहुंचा है कि जालसाजी स्वयं कैशियर द्वारा की गई थी .
बाद के मामले में, इस अध्याय के § 4 में निर्दिष्ट तरीकों का उपयोग करके जांच की जाती है;
बी) यदि अन्वेषक इस निष्कर्ष पर पहुंचता है कि पैसे की जालसाजी और चोरी किसी बाहरी व्यक्ति द्वारा की गई थी, तो जांच का आगे का कोर्स इस बात पर निर्भर करेगा कि क्या यह व्यक्ति लेखांकन कर्मचारियों और पैसे जारी करने वाले कैशियर को जानता है या नहीं।

इनमें से पहले मामले में कोई विशेष कठिनाई उत्पन्न नहीं होती। अन्वेषक को उसके नाम वाले व्यक्ति को ढूंढना चाहिए, जांच के लिए उसकी लिखावट के नमूने लेने चाहिए और उससे उन सभी परिस्थितियों के बारे में विस्तार से पूछताछ करनी चाहिए जिनके तहत उसे लेखा विभाग से एक आदेश प्राप्त हुआ और कैश रजिस्टर से इस आदेश के तहत धन प्राप्त हुआ। यदि इस मुद्दे पर उसकी गवाही और लेखा कर्मचारी या कैशियर की गवाही के बीच कोई विसंगति है, तो उनके बीच टकराव होना चाहिए।
लिखावट की जांच और इस व्यक्ति द्वारा दिए गए स्पष्टीकरणों के सत्यापन के परिणामस्वरूप, उसके अपराध या निर्दोषता को स्थापित करना लगभग हमेशा संभव होगा।

इन मामलों में एक उपयोगी सहायक तकनीक इस व्यक्ति की खोज करना है। ऐसी खोज के दौरान, कभी-कभी बिना रोशनी वाले चूल्हे में, अनावश्यक कागजों की टोकरी आदि में कागज के टुकड़े मिलना संभव होता है, जिस पर व्यक्ति जाली दस्तावेज़ बनाने का अभ्यास करता है; कभी-कभी जाली दस्तावेज़ पर शब्दों के निशान पाए जा सकते हैं किसी संदिग्ध व्यक्ति की लिखित मेज पर ब्लॉटिंग पेपर।
यह कहने की जरूरत नहीं है कि सबूत के इन टुकड़ों में से एक की खोज मामले के लिए महत्वपूर्ण होगी।

यदि वह व्यक्ति जिसने लेखा विभाग से आदेश प्राप्त किया था, जिस पर जालसाजी की गई थी, व्यक्तिगत रूप से न तो आदेश जारी करने वाले लेखाकार और न ही कैशियर के लिए अज्ञात है, तो अन्वेषक को दस्तावेज़ की प्रकृति के आधार पर अपनी पहचान स्थापित करनी होगी जिसके आधार पर पैसा जारी किया गया।

किसी संस्था या उद्यम द्वारा कोई भी भुगतान केवल उस संस्था या उद्यम और धन प्राप्त करने वाले व्यक्ति के बीच कुछ कानूनी संबंध के संबंध में किया जाता है। इन रिश्तों की प्रकृति हमेशा दस्तावेजी डेटा से स्थापित की जा सकती है।

इसे स्थापित करने के बाद, अन्वेषक उन व्यक्तियों का समूह भी स्थापित करेगा जो भुगतान के लिए जाली दस्तावेज़ जमा कर सकते थे।

उपरोक्त सभी बातें सबसे आम मामलों पर लागू होती हैं जब वास्तविक दस्तावेज़ और वास्तविक नकद आदेश पर राशि बदलकर जालसाजी की जाती है। ऐसे मामलों में जहां जालसाजी एक संकल्प के साथ भुगतान दस्तावेज़ और नकद रसीद आदेश दोनों को दोबारा बनाकर की जाती है, इन मामलों में जांच के तरीके अलग-अलग होने चाहिए, लेखांकन कर्मचारियों से पूछताछ से कोई परिणाम नहीं मिलेगा; कर्मचारियों ने आदेश जारी नहीं किया और पूरी संभावना है कि उन्होंने उस व्यक्ति को भी देखा जिसने जाली आदेश जमा किया था। उसी तरह, इस मामले में, जाली दस्तावेज़ से संबंधित उन परिचालनों की प्रकृति से जालसाज़ की सटीकता स्थापित करने का प्रयास परिणाम नहीं देगा।
चूँकि चोर दस्तावेज़ को शुरू से अंत तक फिर से बनाता है और स्वयं उसके आधार पर एक गलत नकद रसीद आदेश तैयार करता है, तो स्वाभाविक रूप से, वह इन दस्तावेज़ों में कोई भी सामग्री डाल सकता है जो उसे आवश्यक लगती है। इसलिए, इन मामलों में, यह विशेष रूप से महत्वपूर्ण हो जाता है, सबसे पहले, उस व्यक्ति की विशेषताओं के बारे में कैशियर से पूछताछ करना जिसने भुगतान के लिए जाली दस्तावेज़ प्रस्तुत किया था, और दूसरे, उन व्यक्तियों के सर्कल को स्थापित करना जिनके पास उनके निपटान में फॉर्म हो सकते थे। इस संस्था या उद्यम के ऋण प्रशासकों और लेखाकार के व्यय आदेश और नमूना हस्ताक्षर।

जब इस प्रकार संदिग्धों का दायरा स्थापित हो जाता है, तो ऊपर वर्णित तरीकों का उपयोग करके आगे की जांच की जाती है। संकेतित दोनों मामलों में, यदि संदिग्ध व्यक्ति इस तथ्य से इनकार करता है कि उसे किसी संस्था या उद्यम के कैश रजिस्टर से पैसा प्राप्त हुआ है, तो इस व्यक्ति को पैसे जारी करने वाले कैशियर के सामने व्यक्तिगत पहचान के लिए पेश करना आवश्यक हो जाता है, और यदि जालसाजी हुई थी झूठे नकद आदेश पर राशि बदलकर, फिर आदेश जारी करने वाले लेखाकार को।

§ 2. एक खजांची द्वारा पैसे का गबन, जालसाजी से जटिल नहीं

ए) गबन के तथ्य को स्थापित करना

यदि कोई खजांची पैसे को छुपाने के लिए झूठे दस्तावेजों का सहारा लिए बिना उसका गबन करता है, तो गबन के तथ्य को स्थापित करने में कोई कठिनाई नहीं होनी चाहिए।
नकद रिपोर्टिंग प्रणाली के उपरोक्त विवरण से, यह स्पष्ट है कि किसी दिए गए दिन के लिए कैशियर की कैश रिपोर्ट में इस तरह की बर्बादी के साथ, कैश डेस्क पर प्राप्तियों और व्यय के बीच एक विसंगति होनी चाहिए। खजांची अधिक से अधिक यह कर सकता है कि खर्च की गई राशि को अपनी रिपोर्ट में नकद शेष में शामिल कर ले। इस मामले में, यह शेष राशि अगले नकद चेक तक रिपोर्ट से रिपोर्ट में स्थानांतरित कर दी जाएगी। ऐसे चेक से गबन की पहचान की जानी चाहिए, जब तक कि कैशियर को चेक के दिन का पहले से पता न चल जाए और उस दिन कहीं से गायब राशि उधार न ले ली जाए।

किसी भी अन्य परिस्थिति में, गबन का पता अनिवार्य रूप से लेखा विभाग द्वारा या तो उसके प्रतिबद्ध होने के अगले दिन, नकद रिपोर्ट की जांच करते समय, या चरम मामलों में, अगली नकद जांच के दौरान लगाया जाएगा।

इसलिए, इस प्रकार का गबन (अर्थात दस्तावेजों की जालसाजी से जुड़ा नहीं) आमतौर पर निम्नलिखित दो मामलों में से एक में किया जाता है:
क) इस तरह छोटे-मोटे गबन किए जाते हैं, जिसे खजांची अपनी आय से कुछ हद तक कवर करने की उम्मीद करता है, लेकिन गबन का पता चलने से पहले वह ऐसा कर लेता है:
बी) बड़े गबन इस तरह से किए जाते हैं, जब कैशियर, कैश रजिस्टर से बड़ी रकम जब्त कर लेता है, अपने द्वारा किए गए अपराध के निशान छिपाने की परवाह किए बिना खुद गायब हो जाता है।
इन दोनों मामलों में से पहले मामले की जांच में कोई दिक्कत नहीं आती है. और इन मामलों में, कैशियर आमतौर पर अपने द्वारा किए गए गबन को स्वीकार करते हैं; जांचकर्ता का कार्य अपराध के उद्देश्यों और गबनकर्ता के व्यक्तित्व के लिए सार्वजनिक खतरे की डिग्री को दर्शाने वाले डेटा को स्थापित करना है।

इनमें से दूसरे मामले में, यानी जब कोई कैशियर बड़ी रकम लेकर भाग जाता है, तो गबन के तथ्य को स्थापित करने में भी कोई विशेष कठिनाई नहीं होती है।
इस संबंध में अन्वेषक का कार्य अपराध के घटित होने से पहले के समय के नकद रिकॉर्ड का विश्लेषण करके यह स्थापित करना है कि उस समय नकद शेष कितना था। हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि एक कैशियर जो इस तरह का अपराध करने की योजना बना रहा है, कुछ समय के लिए, रिपोर्टिंग में जालसाजी का सहारा ले सकता है (उदाहरण के लिए, जमा करने के लिए कैश रजिस्टर में रसीदें प्राप्त नहीं करना)। अधिक पैसे). इसलिए, यदि अन्वेषक यह निर्धारित करता है कि किसी संस्था या उद्यम के लेखा विभाग द्वारा नकदी रिपोर्टिंग की जांच पर्याप्त सावधानी से नहीं की गई थी, तो उसे या तो स्वयं इसकी जांच करनी चाहिए, या, यदि यह मुश्किल है, तो सभी नकद लेनदेन का ऑडिट करके सत्यापन की मांग करें। नकद शेष की अंतिम निकासी से लेकर अपराध घटित होने तक का समय।

इस तरह, कभी-कभी यह स्थापित करना संभव होता है कि उस समय कैश रजिस्टर में नकदी कैश रजिस्टर खाते के शेष से अधिक थी।
लेकिन इस तरह के मामलों में मुख्य कठिनाइयाँ छिपे हुए खजांची को खोजने में होती हैं, और, यदि संभव हो तो, उसके द्वारा गबन किए गए धन को खोजने में।

ख) गबनकर्ता की तलाश करें

यदि मामले की शुरुआत के समय जांचकर्ताओं को इसके प्रत्यक्ष संकेत मिले हों। गबनकर्ता इस समय कहां हो सकता है, उसकी पहली कार्रवाई इस बिंदु पर खोज होनी चाहिए। लेकिन ऐसा अपेक्षाकृत बहुत कम होता है.
ज्यादातर मामलों में, ऐसी जानकारी जांच के प्रारंभिक चरण में उपलब्ध नहीं होती है, इसे जांच कार्यों के माध्यम से एकत्र किया जाना चाहिए। इसके लिए उपयोग की जा सकने वाली मुख्य विधियाँ हैं:

ए) अन्वेषक को कार्मिक विभाग से गायब कैशियर की पहचान, उसकी प्रोफ़ाइल, कार्य सूची, फोटोग्राफिक कार्ड आदि के बारे में सभी संभावित जानकारी प्राप्त करनी चाहिए।
बी) उन सभी गवाहों से पूछताछ करें जिन्होंने भागने से पहले आखिरी दिनों के दौरान भागने वाले गबनकर्ता का सामना किया हो: उसी संस्थान या उद्यम के कर्मचारी, अपार्टमेंट में पड़ोसी और अन्य सभी व्यक्ति जिनके पास जांचकर्ता के लिए रुचि की कोई जानकारी हो सकती है। इन व्यक्तियों से पूछताछ के दौरान, अन्वेषक को अपराध करने से पहले अंतिम दिनों में गबनकर्ता के सभी कार्यों को विस्तार से स्थापित करने का प्रयास करना चाहिए, विशेष रूप से उन कार्यों में से जो प्रस्थान की तैयारी के संकेत के रूप में काम कर सकते हैं।

अपार्टमेंट में पड़ोसियों से पूछताछ करके यह पता लगाना विशेष रूप से महत्वपूर्ण है कि क्या उन्होंने इस व्यक्ति द्वारा चीजों की पैकिंग देखी थी, क्या इस व्यक्ति ने उनसे आगामी प्रस्थान के बारे में बात की थी और वास्तव में क्या, क्या उन्होंने उसके प्रस्थान के तथ्य को देखा था। कभी-कभी गवाही के माध्यम से उस कैब ड्राइवर या कार का नंबर भी स्थापित करना संभव होता है जिसमें वह व्यक्ति गया था, और इसलिए कम से कम स्टेशन स्थापित करना संभव है रेलवे, जिस ओर वह जा रहा था। किसी भी मामले में, जांचकर्ता को उस व्यक्ति को ढूंढना होगा जिसने आखिरी बार गायब हुए गबनकर्ता को देखा था, और इस व्यक्ति से पूछताछ करके यह स्थापित करना होगा कि उस व्यक्ति ने कहां, कब और किन परिस्थितियों में गबनकर्ता को देखा था, उसने कैसे कपड़े पहने थे, क्या उसके पास कोई ब्रीम था और वास्तव में वह किस प्रकार की मछली थी। वह कहाँ जा रहा था, क्या उसने किसी बारे में बात की, और यदि उसने की तो वास्तव में क्या, आदि। इस संबंध में हर छोटी चीज़, किसी व्यक्ति के नाम का यादृच्छिक उल्लेख, किसी भौगोलिक स्थान का नाम। , एक टेलीफोन नंबर या ट्रेन, आदि अपराधी को खोजने के लिए बेहद महत्वपूर्ण हो सकते हैं।

ग) इन सभी आंकड़ों के आधार पर अन्वेषक को तुरंत जानकारी देनी चाहिए। गबनकर्ता की गिरफ्तारी के बारे में उन सभी बिंदुओं पर एक टेलीग्राम, जहां मामले की परिस्थितियों को देखते हुए, वह जा सकता था।
अक्सर इन मामलों में, अपराधी झूठे पासपोर्ट पर स्टॉक कर लेते हैं, इसलिए केवल वांछित व्यक्ति के नाम के साथ ऐसे टेलीग्राम की रिपोर्ट करने से आमतौर पर कुछ नहीं मिलेगा। यह सलाह दी जाती है कि टेलीग्राम में भागे हुए व्यक्ति के चिन्हों, उसके सूट और उसके सामान के चिन्हों की खोज के बारे में यथासंभव विस्तार से बताया जाए।
अन्वेषक इस आवश्यकता को कैसे पूरा करने में सक्षम होगा यह इस बात पर निर्भर करता है कि वह पैराग्राफ (बी) में निर्दिष्ट गवाहों का कितना पूर्ण साक्षात्कार करेगा।

घ) इन अत्यावश्यक कार्रवाइयों को अंजाम देने के बाद, अन्वेषक को भागे हुए गबनकर्ता के काम और इस संस्थान या उद्यम में प्रवेश के लिए सभी शर्तों का पूरी तरह से पता लगाना शुरू कर देना चाहिए, जब उसने इसमें प्रवेश किया, जिसके साथ उसने बातचीत की, जिसके द्वारा उसे स्वीकार किया गया, जिसने उसकी सिफारिश की। , किसने उसे निर्देश दिया, किसने उसके काम की निगरानी की।
इन सभी परिस्थितियों के विस्तृत स्पष्टीकरण से न केवल कई अतिरिक्त डेटा की पहचान हो सकती है जिनका उपयोग गबनकर्ता की खोज में किया जा सकता है, बल्कि अपराध में संभावित सहयोगियों की पहचान भी हो सकती है।

ऊपर, अध्याय एक में, एक उदाहरण दिया गया था जब डिप्टी। प्लांट के मुख्य लेखाकार ने अपने साथी को खजांची के रूप में काम पर रखा, जो मजदूरी के पहले भुगतान के दौरान बड़ी रकम लेकर फरार हो गया। ऐसे सहयोगियों की पहचान करना महत्वपूर्ण है ताकि उन्हें मिलीभगत के लिए न्याय के कठघरे में लाया जा सके और उनका उपयोग स्वयं गबन करने वाले को ढूंढने के लिए भी किया जा सके। इस प्रकार के अपराध को अंजाम देने में लेखा विभाग, संस्था या उद्यम के कुछ कर्मचारियों की ओर से मिलीभगत की संभावना विशेष रूप से उन मामलों में होती है, जहां कैशियर द्वारा विनियोजित राशि अपेक्षाकृत लंबे समय तक कैश रजिस्टर में जमा होती है। नकद योजना का उल्लंघन. यदि लेखा कर्मचारियों ने इन उल्लंघनों को खत्म करने के लिए उपाय नहीं किए, तो उन्होंने तत्काल आत्मसमर्पण की मांग नहीं की; अतिरिक्त नकदी, तो वे किसी भी मामले में लापरवाही के दोषी हैं, और शायद मिलीभगत और गबन के दोषी हैं।

ई) अन्वेषक को दस्तावेजी डेटा (प्रश्नावली, कार्य सूची, आदि) के उपयोग और गवाह की गवाही के माध्यम से, जहां तक ​​​​संभव हो, फरार गबनकर्ता के पिछले काम और कनेक्शन के बारे में पूरी जानकारी एकत्र करनी चाहिए।
यदि यह पता चलता है कि इस गबनकर्ता ने पहले उसी लेखा कर्मचारी के साथ मिलकर काम किया था जिसने नकदी योजना के उल्लंघन में मिलीभगत दिखाई थी, खासकर यदि यह भी पता चला कि इस लेखा कर्मचारी ने किसी न किसी तरह से गबनकर्ता को काम पर रखने में योगदान दिया था, तो संभावना है अपराध में उसके पक्षकारों की मिलीभगत काफी बढ़ जाती है।

इसके अलावा, किसी छिपे हुए गबनकर्ता की पिछली गतिविधियों के आधार पर उसके संबंध स्थापित करना भी उसकी सफलतापूर्वक खोज करने के लिए बहुत महत्वपूर्ण है। उसके भागने के बाद, गबनकर्ता संभवतः उस स्थान पर जा सकता है जहाँ उसके दोस्त हैं, या अपने दोस्तों को उसके ठिकाने के बारे में बता सकता है।

च) यदि अन्वेषक विशेष रूप से भागे हुए गबनकर्ता से निकटता से जुड़े व्यक्तियों की पहचान करने में सफल होता है, तो कला के अनुसार जुर्माना लगाने की सलाह दी जा सकती है। आरएसएफएसआर की आपराधिक प्रक्रिया संहिता के 186 उनके पत्राचार को गिरफ्तार करते हैं और कला के अनुसार इस पत्राचार को जब्त कर लेते हैं। 187, 188 आरएसएफएसआर की आपराधिक प्रक्रिया संहिता। इस पत्राचार में गबनकर्ता द्वारा इस व्यक्ति को लिखे गए पत्र भी हो सकते हैं; भले ही वे इसके बारे में कुछ न कहें अपराध किया, वे गबनकर्ता का स्थान स्थापित करने के लिए काम कर सकते हैं।

छ) यदि इस बात के पुख्ता सबूत हैं कि कोई व्यक्ति विशेष रूप से किसी भगोड़े गबनकर्ता के साथ घनिष्ठ रूप से जुड़ा हुआ है और हो सकता है कि उसने उसके भागने के बाद भी उससे संपर्क बनाए रखा हो, तो उस व्यक्ति के घर की तलाशी लेने की सलाह दी जा सकती है।

ऐसे मामले सामने आए हैं जहां ऐसी खोजों के दौरान स्वयं गबनकर्ता और उसके द्वारा गबन किए गए धन दोनों का पता लगाना संभव हो सका। लेकिन अधिक बार, निश्चित रूप से, ऐसी खोज का परिणाम गबनकर्ता के पत्रों की खोज, उसके पते के बारे में कोई नोट या अन्य अप्रत्यक्ष डेटा हो सकता है जिसका उपयोग उसका पता लगाने के लिए किया जा सकता है। हालाँकि, अन्वेषक को यह ध्यान में रखना चाहिए कि यूएसएसआर के नागरिकों के घर की हिंसा की गारंटी यूएसएसआर के संविधान द्वारा दी गई थी और इस उम्मीद में एक भागे हुए गबनकर्ता के सभी परिचितों की सामूहिक तलाशी लेना पूरी तरह से अस्वीकार्य होगा। शायद इनमें से किसी एक खोज के दौरान कुछ मिल जाएगा।

अन्वेषक केवल तभी खोज कर सकता है जब उसके पास यह मानने के लिए कुछ डेटा हो कि यह इस व्यक्ति से है कि वह गबनकर्ता के ठिकाने का पता लगा सकता है।

लेकिन किसी भी मामले में, गबनकर्ता के कब्जे वाले अपार्टमेंट में तत्काल तलाशी ली जानी चाहिए, क्योंकि उसने जो चीजें छोड़ी हैं, उनमें कागज के टुकड़े, पुराने लिफाफे आदि शामिल हैं, ऐसे डेटा हो सकते हैं जो जांचकर्ता को सही निष्कर्ष निकालने में मदद करेंगे। गबनकर्ता के संभावित स्थान के बारे में निष्कर्ष।
वर्णित खोजी कार्रवाइयों के परिणामों के आधार पर, भागे हुए गबनकर्ता की खोज के लिए अन्वेषक के प्रारंभिक आदेशों को तदनुसार संशोधित और पूरक किया जाना चाहिए।

यदि भागे हुए गबनकर्ता को हिरासत में लेना संभव है, तो जांच के आगे के भाग में गंभीर कठिनाइयाँ आएंगी।
इस मामले में अन्वेषक का कार्य अपराध के उद्देश्यों और गबनकर्ता के व्यक्तित्व के लिए सार्वजनिक खतरे की डिग्री को स्थापित करना है।

यदि, जब गबनकर्ता को हिरासत में लिया जाता है, तो उसके द्वारा गबन की गई राशि उस पर नहीं होती है या पूरी नहीं होती है, तो अन्वेषक को यह स्थापित करने के लिए हर संभव प्रयास करना चाहिए कि गायब धन कहां गया। ऐसा करने के लिए, उसे गबनकर्ता के भागने के क्षण से लेकर उसकी हिरासत के क्षण तक के पूरे मार्ग का पता लगाने का प्रयास करना चाहिए और कुल मार्ग के प्रत्येक बिंदु पर, यह पता लगाना चाहिए कि गबनकर्ता इस बिंदु पर कहां रुका, कितनी देर तक रुका। वहां बिताया, किससे मिला, क्या किया, पैसों पर क्या, कितनी मात्रा में खर्च किया।
यह जांच स्वयं गबनकर्ता के स्पष्टीकरण के साथ-साथ सभी अप्रत्यक्ष डेटा पर आधारित हो सकती है जो उसे हिरासत में लेने पर प्राप्त किया जा सकता है। नोटबुक, बंदी पर पाए गए, रेलवे टिकट और होटल के बिल, बंदी के सामान पर सामान के स्टिकर आदि।

§ 3. कैश डेस्क पर नकद रसीदें न मिलने से छिपा हुआ गबन

क) लेखांकन कर्मचारियों की ओर से मिलीभगत के अभाव में

उन संस्थानों और उद्यमों के नकदी रजिस्टर में जिनके पास बड़े पैमाने पर रसीदें नहीं हैं (औद्योगिक उद्यम, सोवियत संस्थान, आदि), जहां नकदी रजिस्टर में किसी भी राशि की प्राप्ति को हमेशा लेखा विभाग से एक विशेष रसीद आदेश द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है, गैर- खजांची द्वारा इनमें से किसी भी राशि की प्राप्ति तभी संभव है जब लेखांकन कर्मचारियों की मिलीभगत या असाधारण लापरवाही हो। किसी भी अन्य परिस्थिति में, रसीद आदेशों के पंजीकरण के साथ अगले कैशियर की रिपोर्ट की एक साधारण तुलना तुरंत दिखाएगी कि ऐसी और इतनी राशि अप्राप्त रही। इस प्रकार के नकदी रजिस्टर में, लेखा कर्मचारियों की ओर से मिलीभगत के अभाव में खजांची द्वारा प्राप्त राशि का न मिलना केवल उन असाधारण मामलों में संभव है जब किसी दिए गए संस्थान या उद्यम के ग्राहकों में से एक, अनुभवहीनता के कारण, सीधे नकदी रजिस्टर में पैसा जमा करता है, लेकिन पहले लेखा विभाग से रसीद आदेश प्राप्त करता है। इस मामले में, कैशियर द्वारा इस राशि के दुरुपयोग का खुलासा तभी हो सकता है जब कोई संस्था या उद्यम जो भुगतानकर्ता को कर्ज में दबाए रखता है, उससे इस कर्ज को चुकाने की मांग प्रस्तुत करता है। इस मामले में, ऐसा व्यक्ति उस पैसे के भुगतान के लिए नकद रसीद प्रस्तुत करेगा जो न तो रोकड़ बही में और न ही लेखांकन खातों में पूंजीकृत थी। यदि किसी मामले की जांच के दौरान जांचकर्ता के सामने इस तरह का कोई तथ्य आता है तो उसके सामने यह सवाल होगा कि इस मामले में दो संभावित अपराधों में से कौन सा अपराध कैशियर द्वारा भुगतान की गई राशि का दुरुपयोग या जालसाजी है। भुगतान से बचने के लिए भुगतानकर्ता द्वारा खरीदी गई नकद रसीद की। इस समस्या को सुलझाने के लिए अन्वेषक को सबसे पहले रसीद पर ही ध्यान देना होगा। यदि रसीद निर्धारित प्रपत्र पर जारी की जाती है, तो अन्वेषक को इस रसीद का आधार दिए गए संस्थान या उद्यम के एकाउंटेंट में ढूंढना होगा। नकद रसीदें, जिसके अनुसार धन प्राप्त करने वाले व्यक्ति सख्त जवाबदेही के दस्तावेज हैं और यह स्थापित करना हमेशा संभव है कि रसीद बुक किसके पास थी जिससे यह रसीद जारी की गई थी।

इसके बाद, अन्वेषक को सत्यापित की जा रही रसीद और कैशियर और रसीद के वाहक की लिखावट के नमूने जांच के लिए भेजकर लिखावट की जांच करनी चाहिए। हालाँकि, इस परीक्षा के परिणामों का आकलन करते समय, अन्वेषक को यह ध्यान रखना चाहिए कि जो व्यक्ति ऐसी रसीद बनाने का निर्णय लेता है, वह इसे अपने हाथ से नहीं कर सकता है, बल्कि इसे अपने किसी मित्र को सौंप सकता है। इसलिए, एक काफी प्रमाणित विशेषज्ञ का निष्कर्ष कि रसीद पर पाठ या तो कैशियर के हाथ से या भुगतानकर्ता के हाथ से लिखा गया था, इस मामले में मजबूत सबूत है।

यदि जांच यह निष्कर्ष निकालती है कि जिस लिखावट में रसीद का पाठ लिखा गया है वह कैशियर की लिखावट या भुगतानकर्ता की लिखावट के समान नहीं है, तो ऐसा निष्कर्ष कुछ नहीं कहता है, और समस्या को अन्य सबूतों की मदद से हल किया जाना चाहिए . अंत में, ऐसे मामलों में, जांचकर्ता को उस व्यक्ति से विस्तार से पूछताछ करनी चाहिए जिसने रसीद प्रस्तुत की थी कि उसने कब और किन परिस्थितियों में नकदी रजिस्टर में पैसा जमा किया था, क्या उस समय कोई मौजूद था, और उसने पैसे सीधे कैश रजिस्टर में क्यों जमा किए थे। पहले लेखा विभाग से संपर्क किए बिना रोकड़ रजिस्टर। इन मुद्दों पर उस व्यक्ति द्वारा दिए गए सभी स्पष्टीकरणों को सावधानीपूर्वक सत्यापित किया जाना चाहिए।

कहने की जरूरत नहीं है कि इस मामले में, अन्य सभी की तरह, कैशियर और रसीद के वाहक दोनों की पहचान का व्यापक सत्यापन बहुत महत्वपूर्ण है।
संस्थानों और उद्यमों में आने वाली रकम की गैर-प्राप्ति के माध्यम से गबन का माना जाने वाला रूप, उनकी गतिविधियों की प्रकृति से, बाहर से धन का भारी प्रवाह होता है (कार, मनोरंजन उद्यम, आदि) का एक पूरी तरह से अलग अर्थ है। इन उद्यमों में, नकद लेनदेन करते समय आने वाली रकम को पोस्ट न करके गबन करना गबन का मुख्य रूप है।

हम यहां दुकानों में इस प्रकार के अपराध की जांच के तरीकों पर चर्चा नहीं करते हैं, क्योंकि इस मुद्दे पर व्यापक निर्देश "राज्य व्यापार निकायों में गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति के लिए मार्गदर्शिका" में शामिल हैं।

इस प्रकार के अन्य सभी उद्यमों के लिए, जांच पद्धति इस प्रकार कागबन इस बात पर निर्भर करता है कि किसी दिए गए उद्यम में नकद रसीदों को संसाधित करने की प्रक्रिया क्या है, क्या भुगतानकर्ता को एक तैयार मानक दस्तावेज़ जारी किया जाता है जिसका कड़ाई से स्थापित मूल्य होता है (परिवहन उद्यम, मनोरंजन उद्यम, आदि)। या पैसे की प्राप्ति का दस्तावेजीकरण भुगतान की गई राशि के लिए हस्तलिखित रसीद जारी करके किया जाता है।

उद्यमों में जहां भुगतानकर्ता को एक निश्चित मानक दस्तावेज़ (रेलवे या) जारी किया जाता है थिएटर टिकटआदि), प्राप्त राशि का न मिलना भुगतानकर्ता से वसूली करके ही संभव है बड़ी मात्रा, उसे जारी किए गए टिकट की कीमत क्या है। दस्तावेजी आंकड़ों के आधार पर इस अपराध को स्थापित करना असंभव है, क्योंकि कैशियर की पूरी रिपोर्टिंग में उसके पास बचे हुए टिकटों की गिनती शामिल है।

बेचे गए टिकटों की कीमत से अधिक उन्हें जो पैसा मिला, वह स्वाभाविक रूप से किसी भी दस्तावेज़ में परिलक्षित नहीं होता है। इस तरह के मामले आमतौर पर टिकट खरीदारों की शिकायतों से सामने आते हैं। यदि इस मामले में कैशियर टिकटों की कीमत से अधिक पैसे लेने से इनकार करता है, तो जांचकर्ता को सबसे पहले इस सवाल का सामना करना पड़ता है कि झूठी गवाही कौन दे रहा है - कैशियर या शिकायतकर्ता। इस मुद्दे को हल करने के लिए, अन्वेषक को सबसे पहले शिकायतकर्ता द्वारा पैसे के भुगतान के तथ्य के गवाहों को खोजने का प्रयास करना चाहिए। यह इस तथ्य से आसान हो जाता है कि अक्सर परिवहन, मनोरंजन आदि उद्यमों के टिकट कार्यालयों के सामने कतारें लगती हैं और कतार के निकटतम लोग, यदि वे पाए जा सकते हैं, ऐसे गवाह बन सकते हैं। इसके बाद, जांचकर्ता को टिकट खरीद की परिस्थितियों के बारे में कैशियर और शिकायतकर्ता से गहन पूछताछ करनी चाहिए और उनका सामना करना चाहिए। जांचकर्ता को यह देखने के लिए दिए गए संस्थान या उद्यम की शिकायत पुस्तिका की जांच करनी चाहिए कि क्या समान कारणों से उसी कैशियर के खिलाफ पिछली शिकायतें रही हैं। यदि ऐसी शिकायतें थीं, तो अन्वेषक को शिकायतकर्ताओं को ढूंढना चाहिए और उनसे गवाहों के रूप में पूछताछ करनी चाहिए। अंत में, जांचकर्ता को कैशियर और शिकायतकर्ता दोनों की पहचान सत्यापित करनी होगी।

यदि यह तथ्य स्थापित हो जाता है कि शिकायतकर्ता ने टिकट की कीमत से अधिक पैसे चुकाए हैं, तो जांचकर्ता को अगले प्रश्न का सामना करना पड़ेगा कि क्या इस मामले में जानबूझकर अपराध किया गया है या कैशियर की ओर से एक साधारण गलती है। इस मुद्दे को हल करते समय, अन्वेषक को इस अध्याय के § 1 के पैराग्राफ "बी" में निर्दिष्ट सभी तरीकों को लागू करना होगा; विशेष रूप से, उसे यह ध्यान रखना चाहिए कि यदि पैसे का अधिक भुगतान कैशियर की त्रुटि के परिणामस्वरूप किया गया था, तो कैश रजिस्टर में तदनुरूप अधिशेष होना चाहिए।
संस्थानों या उद्यमों के कैश डेस्क पर, जहां धन प्राप्त करने के लिए हर बार एक विशेष रसीद जारी की जाती है, जांच का मुख्य तरीका भुगतानकर्ता के हाथ में रसीद स्टब्स और मूल रसीदों में प्रविष्टियों की तुलना करना है। जैसा कि इस मैनुअल के अध्याय II के § 2 में पहले से ही ऊपर बताया गया है, इन आंकड़ों के बीच कोई विसंगति, यदि नकली पर दर्ज की गई राशि रसीद पर दर्ज की गई राशि से कम हो, तो केवल दो चीजों में से एक द्वारा समझाया जा सकता है - या कैशियर द्वारा काउंटरफ़ॉइल में दर्शाई गई राशि और रसीद में दर्शाई गई राशि के बीच अंतर बताना, या भुगतानकर्ता की ओर से रसीद में जालसाजी करना, ताकि उसके द्वारा किए गए भुगतान को बढ़ा-चढ़ाकर बताया जा सके। इस मामले में जांच के तरीके वही हैं जो इस पैराग्राफ की शुरुआत में वर्णित लेखांकन रसीद आदेश के बिना कैशियर की रसीद के खिलाफ कैश रजिस्टर में पैसा जमा करने के मामले में हैं।

बी) लेखा कर्मचारियों की मिलीभगत से

यदि वे लेखांकन कर्मचारी जिन्हें नकद लेनदेन के लिए लेखांकन सौंपा गया है, वे किसी अपराध में भाग लेते हैं, तो कैश रजिस्टर में रसीदें प्राप्त न करने और बिना जमा की गई राशि का दुरुपयोग करने की कैशियर की क्षमता में काफी विस्तार होता है। ऐसे लेखांकन कर्मचारी रसीद आदेश को पंजीकृत नहीं कर सकते हैं और लेखांकन खातों में उस आदेश के लिए धन की प्राप्ति को प्रतिबिंबित नहीं कर सकते हैं। इस आपराधिक संयोजन को क्रियान्वित करने के परिणाम और तरीके अलग-अलग हैं, यह इस बात पर निर्भर करता है कि यह संयोजन बैंक से आने वाली राशि से संबंधित है, या किसी और से और किसी दिए गए संस्थान या उद्यम के समकक्षों से।
बैंक से प्राप्त राशि का पूंजीकरण और उचित उपयोग न करने के लिए, चेक लिखने वाले अकाउंटेंट को या तो इस चेक के काउंटरफ़ोइल को पूरी तरह से नष्ट कर देना चाहिए, या इसमें चेक से कम राशि दिखानी चाहिए। सामान्य कार्य के दौरान, क्रेडिट कार्ड प्रबंधक, चेक दाखिल करते समय, जाँच करता है कि चेक के काउंटर पर की गई प्रविष्टि चेक के पाठ से मेल खाती है या नहीं। लेकिन व्यवहार में हमेशा ऐसा नहीं होता. ऐसे मामले भी होते हैं जब ऋण प्रबंधक, कहीं और संस्थान छोड़कर, किसी मामले में, पहले से कई चेक फॉर्म पर हस्ताक्षर करता है, जिसे अकाउंटेंट अपनी इच्छानुसार भर सकता है।

यदि इस प्रकार के संयोजन पर संदेह करने का कोई कारण है, तो जांचकर्ता को चेकबुक की जांच करके यह देखना शुरू करना चाहिए कि क्या सभी चेक काउंटरफॉइल मौजूद हैं। चेक सख्ती से जवाबदेह दस्तावेज हैं, और बैंकिंग संस्थान में जो किसी दिए गए संस्थान या उद्यम को वित्तपोषित करता है, यह स्थापित करना हमेशा संभव होता है कि कौन सी चेक बुक, किस चेक से जारी की गई थी और वे व्यक्तिगत रूप से किसको जारी किए गए थे; यह स्थापित करना हमेशा संभव होता है कि चेक किसने रखे और उन तक किसकी पहुंच थी।

इसके बाद, अन्वेषक को निम्नलिखित दस्तावेजी डेटा की तुलना करनी चाहिए (या किसी विशेषज्ञ एकाउंटेंट को ऐसा करने का निर्देश देना चाहिए):
1) बैंक में चालू खाते के क्रेडिट पर प्रविष्टियों के साथ स्टब्स की जांच करें;
2) बैंक में चालू खाते के क्रेडिट पर रिकॉर्ड, चालू खाते पर राशि के संचलन पर बैंक के डेटा के साथ (यदि इन आंकड़ों के बीच विसंगतियां हैं, तो अन्वेषक को बैंक से प्राप्तकर्ताओं से रसीदों के साथ वास्तविक भुगतान किए गए चेक का अनुरोध करना होगा) पैसे का);
3) बैंक में "चालू खाता" खाते के क्रेडिट पर प्रविष्टियाँ नकद खाते के डेबिट पर प्रविष्टियों के साथ। कहने की जरूरत नहीं है कि इन खातों के बीच पूर्ण मिलान नहीं हो सकता है, और हम केवल उन रिकॉर्डों की एक-दूसरे से तुलना करने की बात कर रहे हैं जो बैंक से किसी संस्था या उद्यम के कैश डेस्क पर धन प्राप्त करने के लेनदेन से संबंधित हैं चेक, किसी भी राशि की गैर-प्राप्ति या आंशिक गैर-प्राप्ति अनिवार्य रूप से प्रकट होगी। इसके बाद, ऐसा हो सकता है कि जिस व्यक्ति की बैंक से धन प्राप्ति बैंक दस्तावेज़ पर है, वह घोषणा करेगा कि इस दस्तावेज़ पर उसके हस्ताक्षर हैं। इस मामले में, जांचकर्ता को, सबसे पहले, हस्ताक्षरों की जांच का सहारा लेना चाहिए, और दूसरे, बैंक कर्मचारियों से उन परिस्थितियों के बारे में विस्तार से पूछताछ करनी चाहिए जिनके तहत इस दस्तावेज़ के तहत पैसा जारी किया गया था।

उन मामलों में स्थिति अलग होती है जहां गबन किसी संस्था या उद्यम के कैश डेस्क द्वारा उसके समकक्षों में से एक से प्राप्त बेहिसाब रकम के माध्यम से किया गया था।
इस मामले में, इस संस्था या उद्यम के लेखांकन के अनुसार, निर्दिष्ट राशि के बराबर ऋण इस प्रतिपक्ष के पास रहता है। इस ऋण की चुकौती की मांग पहले चालान पेश करके की जानी चाहिए, और फिर, यदि चालान का भुगतान नहीं किया जाता है, तो मुकदमा दायर करके।
यह कहने की आवश्यकता नहीं है कि एक प्रतिपक्ष जिसे उसके द्वारा पहले ही चुकाए गए ऋण के पुनर्भुगतान की मांग प्राप्त हुई है, वह ऐसा करने से इनकार कर देगा, रिपोर्ट करेगा कि उसने इस राशि का भुगतान कर दिया है और पैसे के भुगतान के लिए नकद रसीद पेश करेगा। इसके बाद इस ऑपरेशन में किये गये आपराधिक गठजोड़ का खुलासा होगा. इसलिए, जिन लेखांकन कर्मचारियों ने ऐसा संयोजन बनाया है, वे उन्हें विनियोजित राशि के लिए दावों की प्रस्तुति में हर तरह से देरी कर रहे हैं, ताकि कुछ समय बाद, संबंधित ऋण को संदिग्ध ऋणों के खाते में स्थानांतरित किया जा सके, और वहां से अंत में इसे लिखा जा सके। हानि के रूप में बंद।

अगर यह सफल हो गया तो अपराध के निशान पूरी तरह से दफन हो जायेंगे. इसलिए, इस प्रकार के मामलों की जांच करते समय, अन्वेषक को ऋण के भुगतान की मांग प्रस्तुत करने में पर्याप्त आधार के बिना देरी के सभी मामलों पर ध्यान देना चाहिए।
इस प्रकार के सभी मामलों में, यदि उनमें से बहुत सारे नहीं हैं, तो अन्वेषक को स्वयं, और यदि आवश्यक हो, एक विशेषज्ञ एकाउंटेंट की सहायता से, उन संगठनों के काउंटर दस्तावेजों की जांच करनी चाहिए जिनके पास ऐसा ऋण है। यह आसानी से हो सकता है कि यह पता चले कि कर्ज बहुत पहले चुकाया जा चुका है। यदि इतने सारे समान मामले हैं कि उन सभी को जांच के माध्यम से सत्यापित करना असंभव है, तो अन्वेषक को यह मांग करनी चाहिए कि एक उच्च (विभागीय) संगठन इस उद्देश्य के लिए एक विशेष ऑडिट नियुक्त करे।

ग) संग्राहकों द्वारा नकद प्राप्तियों की गैर-प्राप्ति और दुरुपयोग

शब्द "कलेक्टर" उन कर्मचारियों को संदर्भित करता है जिनके कर्तव्यों में उस उद्यम या संस्थान के ग्राहकों का दौरा करना और उनके कारण उनसे धन प्राप्त करना शामिल है। सबसे ज्यादा विशिष्ट उदाहरणयह प्रकार पत्रिकाओं की सदस्यता के लिए शुल्क का संग्रह है।

प्रत्येक संग्राहक को रसीद के बदले एक लेसयुक्त और क्रमांकित रसीद बुक दी जाती है, जिसमें से वह अपने द्वारा प्राप्त रकम की रसीदें लिखता है।
संग्राहकों द्वारा गबन का सबसे आम तरीका रसीद स्टब्स पर रसीदों की तुलना में छोटी मात्रा का संकेत देना और अंतर को जेब में रखना है। इन मामलों में जांच के तरीके वही होते हैं जो किसी संस्था या उद्यम के कैशियर द्वारा समान संयोजन करते समय होते हैं (उपरोक्त इस पैराग्राफ के पैराग्राफ (ए) देखें)।

§ 4. झूठे व्यय दस्तावेज़ तैयार करके छिपाया गया गबन (वेतन दस्तावेजों को छोड़कर)

क) गबन और जालसाजी के तथ्य को स्थापित करना

नकदी की बर्बादी को न केवल नकदी प्राप्तियां कम करके, बल्कि खर्च बढ़ाकर भी छुपाया जा सकता है। नकद व्यय में इस तरह की वृद्धि नकद रिपोर्ट से तुरंत स्पष्ट न हो, इसके लिए इस रिपोर्ट में कुछ झूठे व्यय दस्तावेज़ संलग्न करके इसे छिपाया जाना चाहिए। यह जालसाजी इस तथ्य में शामिल हो सकती है कि गबनकर्ता द्वारा शुरू से अंत तक संबंधित जाली दस्तावेज़ फिर से तैयार किया जाता है। जालसाजी इस तथ्य में भी शामिल हो सकती है कि जाली दस्तावेज़ में दस्तावेज़ की मात्रा में वृद्धि की दिशा में परिवर्तन किया जाता है।

अंत में, उस मामले में जालसाजी के समान परिणाम प्राप्त होते हैं जब एक ही वास्तविक व्यय दस्तावेज़ को नकदी रजिस्टर रिपोर्ट में दो बार दर्ज किया जाता है।
लेखांकन कर्मचारियों की भागीदारी के बिना, खजांची स्वतंत्र रूप से इनमें से एक संयोजन नहीं बना सकता है। यदि उसने ऐसा करने का प्रयास किया, तो उसकी नकदी रिपोर्ट की जाँच करते समय तुरंत पता चल जाएगा कि इस रिपोर्ट के साथ एक दस्तावेज़ संलग्न था जिसके लिए कोई व्यय आदेश जारी नहीं किया गया था।

आगे के सत्यापन से अनिवार्य रूप से इस दस्तावेज़ की मिथ्याता का पता चल जाएगा। इसलिए, गबन का यह रूप आमतौर पर उन मामलों में होता है जहां लेखांकन कर्मचारी भी अपराध में भाग लेते हैं।
यदि, जैसा कि मामला था, उदाहरण के लिए, इन्वेंटोर्ग त्सेंट्रोसोयुज़ के मामले में, ऋण प्रबंधकों, एक एकाउंटेंट और एक कैशियर ने अपराध के कमीशन में भाग लिया, तो इस तरह के दुरुपयोग की संभावना काफी बढ़ जाती है।

इन मामलों में अन्वेषक का कार्य, सबसे पहले, इस तथ्य को स्थापित करना है कि दस्तावेज़ जाली था। इसके लिए उपयोग की जाने वाली विधियाँ: दस्तावेज़ की जांच, दस्तावेज़ में परिलक्षित ऑपरेशन के निष्पादन में भाग लेने वाले श्रमिकों से पूछताछ, उनके बीच टकराव वही हैं, जो इस अध्याय के § 1 के पैराग्राफ "सी" में वर्णित हैं।
किसी भी मामले में, उस व्यक्ति से पूछताछ करना अनिवार्य है, जो सत्यापित किए जा रहे दस्तावेज़ के अनुसार धन प्राप्तकर्ता के रूप में सूचीबद्ध है।

इन विधियों के अलावा, अन्वेषक को संबंधित लेखांकन खातों और उन पर दस्तावेजों की जांच करनी चाहिए। एक विशेषज्ञ एकाउंटेंट की मदद से की गई इस जाँच से यह पता चलना चाहिए कि क्या संस्था या उद्यम को उस धनराशि के बराबर राशि प्राप्त हुई है जो जाली दस्तावेज़ पर भुगतान की गई प्रतीत होती है; यदि दस्तावेज़ किसी सामान की खरीद से संबंधित है, तो क्या ये सामान प्राप्त हुआ है; यदि यह किसी कार्य के निष्पादन से संबंधित है, तो क्या यह कार्य पूरा हुआ, आदि।

हालाँकि, जांचकर्ता को यह ध्यान में रखना चाहिए कि योग्य गबनकर्ता शायद ही कभी ऐसे लेनदेन के लिए झूठे दस्तावेज़ तैयार करने का सहारा लेते हैं जो कभी किए ही नहीं गए थे। आमतौर पर, वास्तव में हुए लेन-देन के लिए एक गलत दस्तावेज़ तैयार किया जाता है, लेकिन दस्तावेज़ में इस लेन-देन के लिए भुगतान की गई राशि को बढ़ा-चढ़ाकर बताया जाता है। अन्य मामलों में, जैसा कि ऊपर बताया गया है, गबनकर्ता वास्तविक व्यय की राशि को भी बढ़ा-चढ़ाकर नहीं बताते हैं, बल्कि उसी दस्तावेज़ को, जिसका भुगतान पहले ही एक बार किया जा चुका है, दूसरी बार दूसरे खाते में स्थानांतरित कर देते हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, उपरोक्त इन्वेंटोर्ग मामले में, सितंबर 1933 में बेस आर के निदेशक को एक निजी रसीद के बदले कैश रजिस्टर से 4,000 रूबल प्राप्त हुए। यह रसीद छह महीने से अधिक समय तक कैश रजिस्टर में रही। जब 1934 में लेखा विभाग ने आर से कर्ज चुकाने की मांग की, तो उसने आधार की आपूर्ति करने वाले कारखानों में से एक से सितंबर 1933 का एक प्रमाण पत्र प्रस्तुत किया, जिसमें कहा गया था कि संयंत्र को आधार को आपूर्ति किए गए सामान के लिए 4,000 रूबल प्राप्त हुए थे। इस प्रमाण पत्र के आधार पर, लेखा विभाग ने पी से निर्दिष्ट ऋण को माफ कर दिया।

इसके बाद, यह पता चला कि वही राशि, लेकिन पिछली तारीख के प्रमाण पत्र के अनुसार नहीं, बल्कि संयंत्र से एक औपचारिक रसीद के अनुसार, जवाबदेह व्यक्ति एल के खाते से कई महीने पहले लिखी गई थी, जिसने अपने खाते में उसी खर्च का संकेत दिया था। अग्रिम रिपोर्ट. इसलिए, जब फोरेंसिक अकाउंटिंग को यह जाँचने का काम सौंपा जाता है कि जाँच किए जा रहे दस्तावेज़ में निर्दिष्ट लेनदेन संबंधित खातों में कैसे परिलक्षित होते हैं, तो अन्वेषक को किसी भी तरह से विशेषज्ञ के सामने अपना प्रश्न नहीं बनाना चाहिए। सामान्य फ़ॉर्म: क्या फलां सामान आया, क्या फलां काम पूरा हुआ और ठीक से स्वीकार किया गया, आदि। उसे यह सवाल भी उठाना चाहिए कि क्या इन सामान या काम की लागत सामान्य है। इस मुद्दे पर संदेह होने की स्थिति में, अन्वेषक तकनीकी या व्यापारिक परीक्षण सौंपने का सहारा ले सकता है।

इसके अलावा, अन्वेषक को विशेषज्ञ लेखाकार से यह प्रश्न भी पूछना चाहिए कि क्या इस मामले में एक ही व्यय दस्तावेज़ का दोहरा परिवहन हो सकता था। यदि किसी अन्वेषक द्वारा जाँचा जा रहा दस्तावेज़ बड़ी राशि (सामान्य नियम के रूप में, 1000 रूबल से अधिक की राशि) के लिए जारी किया गया था, तो अन्वेषक को हमेशा खुद से पूछना चाहिए और यह सवाल पता लगाना चाहिए कि इस दस्तावेज़ के लिए भुगतान नकद में क्यों किया गया था नकदी रजिस्टर, और बैंक के माध्यम से बैंक हस्तांतरण द्वारा नहीं।
इन तरीकों के अलावा, इस मामले में अन्वेषक को "सार्वजनिक (समाजवादी) संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए कार्यप्रणाली के बुनियादी सिद्धांतों" में वर्णित दस्तावेज़ सत्यापन के सभी तरीकों का उपयोग करना चाहिए।

बी) जालसाजी के अपराधियों की पहचान करना

उपरोक्त विधियों को लागू करके, अन्वेषक अक्सर न केवल जालसाजी के तथ्य को स्थापित करने में सक्षम होता है, बल्कि उस व्यक्ति को भी स्थापित करता है जिसने यह जालसाजी की है। हालाँकि, ऐसा हमेशा नहीं होता है।
कभी-कभी ऐसी स्थिति उत्पन्न हो जाती है जहां किसी दस्तावेज़ की जालसाजी और धन के गबन का तथ्य निर्विवाद होता है, लेकिन जालसाजी किसने की और किसने धन का गबन किया यह स्पष्ट नहीं है। इस मामले में, अन्वेषक को सबसे पहले लिखावट की जांच का सहारा लेना होगा, एक जाली दस्तावेज़ के साथ, उन सभी व्यक्तियों की लिखावट के नमूने जांच के लिए भेजना होगा जो इस दस्तावेज़ में उल्लिखित मूल्यों से संबंधित हो सकते हैं।
हस्तलेखन परीक्षा हमेशा एक सटीक, निश्चित निष्कर्ष दे सकती है। इसलिए, जांच की परवाह किए बिना, अन्वेषक को सावधानीपूर्वक यह स्थापित करना चाहिए कि जो दस्तावेज़ जाली निकला वह किसके हाथों से पारित हुआ, इस दस्तावेज़ में परिलक्षित ऑपरेशन के संपर्क में कौन आया, और वास्तव में इससे धन किसने प्राप्त किया।
झूठे व्यय दस्तावेज़ का उपयोग करके धन विनियोग करने के चार अलग-अलग विकल्प हैं:
1. पैसा सीधे खजांची द्वारा विनियोजित किया जाता है, जो इसे अपने सहयोगियों के साथ साझा करता है।
2. पैसा कैश रजिस्टर से या सीधे बैंक से नामांकित व्यक्ति द्वारा चेक का उपयोग करके प्राप्त किया जाता है।
3. पैसा मेल द्वारा किसी फिगरहेड को हस्तांतरित किया जाता है।
4. पैसा गैर-मौजूद संगठनों के नाम पर स्थानांतरित किया जाता है और वकील की झूठी शक्तियों के तहत अपराध में सहयोगियों द्वारा उनकी ओर से प्राप्त किया जाता है।
पैसे के गबन के लिए अंतिम तीन विकल्प अपराध के कमीशन में कैशियर की भागीदारी के बिना हो सकते हैं।

इन मामलों में, गबन या तो अकेले लेखांकन कर्मचारियों द्वारा किया जा सकता है, या इन कर्मचारियों द्वारा ऋण प्रबंधक की मिलीभगत से किया जा सकता है।

कुछ व्यक्तियों के व्यक्तिगत अपराध को प्रकट करने के लिए। अन्वेषक को किसी दिए गए संस्थान या उद्यम के प्रत्येक कर्मचारी के सभी कार्यों की सावधानीपूर्वक जांच करनी चाहिए, जिन्होंने निरीक्षण किए जा रहे ऑपरेशन के निष्पादन में एक या दूसरा हिस्सा लिया था।
इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि यह स्थापित हो जाता है कि लेखाकार ने इस लेखांकन संचालन को छुपाने के लिए उपाय किए हैं, उदाहरण के लिए, उसने नकद खाते को दरकिनार करते हुए इस ऑपरेशन को सीधे कुछ लेखांकन खातों के लिए जिम्मेदार ठहराया है, तो अन्वेषक के पास यह विश्वास करने का अच्छा कारण होगा कि यह लेखांकन कर्मचारी अपराध में भागीदार है। यदि यह स्थापित हो जाता है कि ऋण प्रबंधक ने विशेष कारणों के अभाव में, इस ऑपरेशन के लिए सामान्य प्रक्रिया से किसी विचलन का आदेश दिया है, तो अन्वेषक के पास यह विश्वास करने का कारण होगा कि ऋण प्रबंधक की इस ऑपरेशन में विशेष रुचि थी।

इसलिए, उदाहरण के लिए, मॉस्को में एक निर्माण स्थल पर, निर्माण प्रबंधक ने क्षेत्रीय ट्रेड यूनियन समितियों में से एक को बोर्डों का एक बैच बेच दिया, सबसे पहले, मांग की कि इन बोर्डों का भुगतान नकद में किया जाए, न कि नकद में एक बैंक के माध्यम से धन हस्तांतरित करना, और दूसरी बात, इस ऑपरेशन को औपचारिक रूप देने के लिए क्षेत्रीय व्यापार संघ समिति के एक प्रतिनिधि को निर्माण लेखा विभाग में नहीं, बल्कि मुख्य लेखाकार के अपार्टमेंट में भेजा गया, जो उस समय बीमार था। बाद वाले ने अपने अपार्टमेंट में सब कुछ संकलित किया आवश्यक दस्तावेज़और वहां पैसे प्राप्त किये. यह अवधारणा कि ऐसी परिस्थितियों में यह विश्वास करने का हर कारण है कि ऋण प्रबंधक - निर्माण प्रबंधक - इस ऑपरेशन की आपराधिक प्रकृति के बारे में जानता था। इस प्रकार के सभी संभावित तथ्यों का पहले से अनुमान लगाना संभव नहीं है जो अन्वेषक को यह निष्कर्ष निकालने का आधार दे सके कि कुछ व्यक्ति अपराध करने के लिए व्यक्तिगत रूप से दोषी हैं।

जब एक अन्वेषक किसी दिए गए संस्थान या उद्यम के कर्मचारियों की सभी गतिविधियों का सावधानीपूर्वक अध्ययन करता है, जो अन्वेषक द्वारा जांचे जा रहे ऑपरेशन के साथ एक डिग्री या किसी अन्य से संबंधित है, तो उसे कुछ व्यक्तियों के अपराध की डिग्री का न्याय करने के लिए हमेशा डेटा मिलेगा।
किसी भी मामले में, अन्वेषक को जांच किए जा रहे आपराधिक संयोजन से संबंधित सभी कर्मचारियों की पहचान की सावधानीपूर्वक जांच करनी चाहिए: कैशियर, लेखा कर्मचारी, संस्था या उद्यम के परिचालन कर्मचारी और ऋण प्रबंधक। इन व्यक्तियों और उनकी पिछली गतिविधियों के बीच संबंध को स्पष्ट करना विशेष रूप से आवश्यक है।

§ 5. वेतन की गणना और जारी करते समय बर्बादी

श्रमिकों और कर्मचारियों को दिए जाने वाले वेतन और उसके वास्तविक भुगतान का निर्धारण करने की प्रक्रिया तीन मुख्य चरणों से होकर गुजरती है:
ए) वेतन जारी करने के लिए आधार का निर्धारण।
टुकड़ा-दर वेतन प्रणाली वाले संस्थानों और उद्यमों में वेतन की गणना और जारी करने का आधार एक विशेष कर्मचारी के नामांकन और उसके वेतन की स्थापना के आदेश हैं, साथ ही काम पर इस कर्मचारी की वास्तविक उपस्थिति पर रिपोर्ट भी है। टुकड़े-टुकड़े वेतन के साथ, वेतन की गणना का आधार उत्पादन और तकनीकी कर्मियों (फोरमैन, फोरमैन, आदि) से वेतन अवधि के दौरान इस कर्मचारी द्वारा किए गए कार्य की मात्रा और प्रकृति के बारे में जानकारी है।
बी) पेरोल गणना, जिसमें पैराग्राफ "ए" में निर्दिष्ट डेटा के आधार पर लेखा विभाग द्वारा संकलन शामिल है, प्रत्येक कर्मचारी को हैंडआउट के लिए देय राशि का संकेत देने वाली वेतन पर्चियां या वेतन पर्चियां।
ग) मजदूरी का वास्तविक भुगतान।
इनमें से प्रत्येक चरण में, वेतन भुगतान के लिए आवंटित राशि के विनियोग के उद्देश्य से आपराधिक संयोजन संभव है।

ए) मजदूरी की गणना के लिए आधार निर्धारित करते समय

वेतन की गणना के लिए आधार का निर्धारण करते समय, विभिन्न प्रकार के दुरुपयोग की संभावनाएँ व्यापक होती हैं, विशेष रूप से टुकड़ा-दर वेतन प्रणाली वाले उद्यमों में। इन उद्यमों में से, इस प्रकार के दुरुपयोग के लिए सबसे अनुकूल वातावरण निर्माण उद्यमों में बनाया गया है, जो श्रमिकों के महत्वपूर्ण कारोबार और प्रदर्शन किए गए कार्यों की विस्तृत विविधता के कारण है।

तकनीकी कर्मचारियों के बीच मिलीभगत से, जो प्रदर्शन किए गए कार्य के बारे में जानकारी प्रदान करते हैं, और लेखांकन कर्मचारी, जो पेरोल की गणना करते हैं, गैर-मौजूद व्यक्तियों के लिए और कभी भी प्रदर्शन नहीं किए गए कार्य के लिए वेतन पर्ची या भुगतान पर्ची निकालना संभव है।

व्यवहार में, और इस मामले में, ऐसे दस्तावेज़ तैयार करने का अभ्यास शायद ही कभी किया जाता है जो एक सौ प्रतिशत जाली हों, यानी, उस काम से संबंधित हों जो कभी भी निष्पादित नहीं किया गया था। इन मामलों में सबसे आम तकनीक वास्तव में किए गए कार्य की मात्रा को बढ़ा-चढ़ाकर बताना है।

तकनीकी कर्मचारियों द्वारा प्रदान किए गए कार्य के बारे में गलत जानकारी लेखा विभाग को इस सभी कार्य के लिए वेतन की गणना के लिए "वैध" आधार प्रदान करती है। सभी अत्यधिक अर्जित वेतन, कर्मचारियों को वास्तव में देय वेतन के भुगतान के बाद, उद्यम के कैश डेस्क में रहते हैं, जबकि कैशियर की रिपोर्ट और सभी लेखांकन खाते अर्जित वेतन की पूरी राशि दिखाते हैं। इससे इस ऑपरेशन में भाग लेने वालों के लिए अर्जित सभी अतिरिक्त राशियों को आपस में विनियोजित करना और विभाजित करना संभव हो जाता है।
इस मामले में जांच की मुख्य कठिनाई यह है कि दस्तावेजी डेटा की सबसे गहन जांच से जांचकर्ता को कुछ भी नहीं मिल सकता है। बाह्य रूप से, लेखा विभाग में सब कुछ सही क्रम में प्रतीत होता है। इन मामलों में दस्तावेजी डेटा और लेखांकन डेटा का उपयोग अन्वेषक द्वारा केवल निम्नलिखित तरीकों से किया जा सकता है:
1. वेतन पर्चियों पर प्राप्तकर्ताओं की रसीदों की सावधानीपूर्वक जांच करके, अन्वेषक यह स्थापित कर सकता है कि कई व्यक्तियों के हस्ताक्षर एक ही हाथ से किए गए थे।
यदि इस संबंध में कोई संदेह हो तो विवेचक को ऐसी संदिग्ध रिपोर्ट को जांच के लिए फोरेंसिक प्रयोगशाला में भेजना चाहिए।
2. चूंकि उत्पादन की लागत निर्धारित करने में मजदूरी को एक तत्व के रूप में शामिल किया जाता है, इसलिए काम की मात्रा में कृत्रिम वृद्धि से अनुमान के मुकाबले अधिक व्यय हो सकता है और उत्पादन की योजनाबद्ध लागत में वृद्धि हो सकती है। इसलिए, अन्वेषक विशेषज्ञ लेखाकार से पूछ सकता है: क्या लेखा विभाग की वेतन व्यय के हिस्से की लागत की रिपोर्टिंग गणना सही है और क्या नियोजित लागत के मुकाबले उत्पादन की वास्तविक लागत से अधिक है?

यदि इस तरह की अधिकता स्थापित हो जाती है, तो अन्वेषक को इसके कारणों के बारे में प्रश्नों का सावधानीपूर्वक पालन करना चाहिए। इस प्रयोजन के लिए, उद्यम के मुख्य लेखाकार और तकनीकी प्रबंधकों से पूछताछ करने के अलावा, अन्वेषक को तकनीकी विशेषज्ञता की मदद का सहारा लेना चाहिए। इस परीक्षा के दौरान, अन्वेषक को यह सवाल उठाना चाहिए कि क्या प्रदर्शन किए गए कार्य की मात्रा और प्रकृति पर डेटा, जो मजदूरी की गणना के आधार के रूप में कार्य करता है, इस उद्यम में काम की वास्तविक स्थिति से मेल खाता है।

इस मुद्दे को हल करने के लिए, उदाहरण के लिए, निर्माण में, अन्वेषक को एक तकनीकी विशेषज्ञ के साथ मिलकर, किए गए कार्य का निरीक्षण करना होगा, विशेषज्ञ को इस निरीक्षण के परिणामों की तकनीकी परियोजना और कामकाजी चित्रों के साथ तुलना करने का निर्देश देना होगा। दूसरी ओर, उस जानकारी के साथ जो मजदूरी की गणना के लिए आधार के रूप में कार्य करती थी - दूसरी ओर।

इन मामलों में जांच का एक अन्य तरीका व्यक्तियों से पूछताछ करना हो सकता है। उन बयानों पर वेतन प्राप्तकर्ताओं के रूप में सूचीबद्ध किया गया है जो जांचकर्ता में संदेह पैदा करते हैं।
बेशक, सभी कथनों के अनुसार सभी वेतन प्राप्तकर्ताओं से व्यापक पूछताछ करना पूरी तरह से असंभव है, यहां तक ​​कि एक मध्यम आकार के उद्यम में भी। इसलिए, जांच की इस पद्धति का उपयोग उन मामलों में किया जाना चाहिए जहां जांचकर्ता के पास वेतन प्राप्तकर्ताओं के कुल समूह से कुछ व्यक्तियों को अलग करने का कोई आधार है।

ऐसे आधार बयानों पर हस्ताक्षरों की संदिग्धता, एक तकनीकी परीक्षा का निष्कर्ष हो सकते हैं कि ऐसी और ऐसी विशिष्ट वस्तुओं के लिए वेतन की गणना अतिरंजित राशि में की गई थी, किसी दिए गए उद्यम की जनता से जानकारी आदि।
अक्सर ऐसा होता है कि जब कोई अन्वेषक ऐसे व्यक्तियों से पूछताछ करने की कोशिश करता है, तो पता चलता है कि प्रकृति में उनका अस्तित्व ही नहीं है। लेकिन भले ही यह पता चले कि बयान में बताए गए व्यक्ति वास्तव में मौजूद हैं, इसका मतलब यह नहीं है कि इस मामले में कोई अपराध नहीं है। ये व्यक्ति गबन करने वालों के अग्रदूत बन सकते हैं और उनके नाम का उपयोग उनके माध्यम से गबन की गई राशि प्राप्त करने के लिए किया जा सकता है।

इसलिए, संदिग्ध रिपोर्ट में दर्शाए गए व्यक्तियों की खोज से अन्वेषक को आश्वस्त नहीं होना चाहिए। उसे इन व्यक्तियों से सावधानीपूर्वक पूछताछ करनी चाहिए कि इसने कब, कहाँ और क्या कार्य किया, किस हद तक उन्होंने यह कार्य किया, किसने उनके साथ काम किया, किसने उन्हें कार्य दिया, किसने उनके द्वारा किए गए साहसिक कार्य को स्वीकार किया।

ऐसी गवाही की जाँच करते समय, अक्सर यह पता चलता है कि ऐसे व्यक्तियों से पूछताछ के दौरान उनके द्वारा किए गए कार्य के स्थान, समय और प्रकृति के बारे में प्राप्त डेटा वेतन की गणना में अंतर्निहित डेटा के अनुरूप नहीं है, जो कि तकनीकी कर्मचारी हैं। वास्तविकता में नामित या उद्यम में बिल्कुल भी काम नहीं करते हैं या पूरी तरह से अलग क्षेत्रों में काम करते हैं, आदि।

ऐसी विसंगतियों की स्थापना निस्संदेह उस जानकारी की काल्पनिकता का मजबूत सबूत है जो मजदूरी की गणना के आधार के रूप में कार्य करती है। हालाँकि, इस प्रकार के मामलों की जाँच करते समय, यह ध्यान रखना आवश्यक है कि किए गए कार्य की मात्रा को बढ़ा-चढ़ाकर बताना हमेशा बर्बादी करने का एक साधन है। विनिर्माण उद्यमों के व्यक्तिगत कर्मचारी, लेकिन अभी तक पूंजीवादी उत्पादन के कौशल में ठीक से अनुशासित नहीं हैं, अन्य उद्यमों से श्रमिकों को लुभाने के लिए काम के लिए गुप्त रूप से कीमतें बढ़ाने के लिए इस पद्धति का सहारा लेते हैं और इस प्रकार उत्पादन योजना की अधिक सफल पूर्ति प्राप्त करते हैं।

इस मामले में, कर्मचारियों को अतिरंजित गणना के अनुसार पूरा वेतन मिलता है। उद्यमों के प्रशासनिक और तकनीकी कर्मचारी जो ऐसे संयोजनों के दोषी हैं, कला के तहत अनुशासनात्मक या आपराधिक दायित्व के अधीन हो सकते हैं। आरएसएफएसआर के आपराधिक संहिता के 109 और अन्य संघ गणराज्यों के आपराधिक कोड के संबंधित लेख, लेकिन ऐसे मामलों में गबन के लिए उन्हें जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है। किसी अपराध को गबन के रूप में योग्य बनाने के लिए, अन्वेषक को न केवल अतिरंजित राशि में मजदूरी अर्जित करने के तथ्य को स्थापित करना होगा, बल्कि यह भी कि अत्यधिक अर्जित राशि उन सभी श्रमिकों को नहीं दी गई थी जिन्होंने वास्तव में काम किया था, बल्कि उनके द्वारा विनियोजित किया गया था। जानकारी के संकलनकर्ता, जो लेखांकन कर्मचारियों और उद्यम के कैशियर द्वारा वेतन की गणना के आधार के रूप में कार्य करते थे।

ख) यदि वेतन है

लेखांकन कर्मचारी, जो वेतन की गणना करते हैं, निश्चित रूप से, पेरोल शीट में "मृत आत्माओं" को शामिल कर सकते हैं या यहां तक ​​कि उस काम के लिए शीट भी तैयार कर सकते हैं जो कभी नहीं किया गया है और कैशियर के साथ मिलकर, इस तरह से अर्जित अतिरिक्त वेतन को अपने लिए उपयुक्त बना सकते हैं।
हालाँकि, यदि उत्पादन और तकनीकी कर्मचारी इस अपराध के कमीशन में भाग नहीं लेते हैं और किए गए कार्य के बारे में जानकारी प्रदान नहीं करते हैं, तो ऐसे अपराध को उजागर करना ऊपर वर्णित मामले की तुलना में बहुत आसान है।

वेतन की गणना के आधार के साथ पेरोल विवरणों की तुलना करके, यह स्थापित किया जा सकता है कि इन विवरणों पर कुछ डेटा पर्याप्त आधार के बिना उनमें शामिल हैं। उदाहरण के लिए, सूची में एक ऐसा व्यक्ति शामिल है जिसकी नियुक्ति के लिए कोई आदेश नहीं है और जिसकी रिपोर्ट कार्ड पर कभी जाँच नहीं की गई है; उस काम के लिए एक वेतन पर्ची तैयार की गई है जिसके लिए उत्पादन और तकनीकी कर्मियों आदि से कोई जानकारी नहीं है। इसलिए, योग्य गबनकर्ता शायद ही कभी ऐसे सरलीकृत संयोजनों का सहारा लेते हैं। यदि वे ऐसे झूठे बयान तैयार करते हैं, तो साथ ही वे ऐसे बयानों के लिए झूठे आधार भी तैयार करते हैं (जाली समय पत्रक, फोरमैन, फोरमैन आदि से किए गए कार्य के बारे में गलत जानकारी, आदि)। इसलिए, इन मामलों में, अन्वेषक को केवल किसी विशेष वेतन उपार्जन की औपचारिक वैधता की जाँच करने तक ही सीमित नहीं रहना चाहिए, इसके अलावा, इन उपार्जनों के लिए आधार की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए पिछले पैराग्राफ में वर्णित तरीकों का उपयोग करना चाहिए; इन मामलों में इस तरह की जाँच आसान हो जाती है, लेकिन पिछले पैराग्राफ में वर्णित मामलों की तुलना में, तथ्य यह है कि अन्वेषक उन टाइमकीपरों, फोरमैन, फोरमैन और अन्य उत्पादन और तकनीकी कर्मियों से पूछताछ करके इस जाँच को शुरू कर सकता है जिनकी ओर से दस्तावेज़ जो अन्वेषक द्वारा सत्यापित पेरोल के आधार के रूप में कार्य करता है।

अपराध में भागीदार हुए बिना, ये व्यक्ति, निर्दिष्ट दस्तावेज़ प्रस्तुत करने पर, इन दस्तावेज़ों की जालसाजी का तुरंत पता लगा लेंगे, यदि वे वास्तव में जाली हैं, और जांचकर्ता इस पर ध्यान देंगे। इसके बाद लिखावट की जांच, उन श्रमिकों से पूछताछ जिनके नाम पर फर्जी दस्तावेजों पर मजदूरी लिखी गई थी, इन दस्तावेजों से संबंधित कार्यों का निरीक्षण आदि के माध्यम से जालसाजी के तथ्य को स्थापित करना मुश्किल नहीं होगा।

ग) वेतन जारी करते समय

वेतन जारी करने वाले कैशियर के पास लेखा कर्मचारियों की मिलीभगत के अभाव में गबन करने के बहुत ही सीमित अवसर होते हैं। इस तरह के गबन का सबसे आम रूप तब होता है जब कैशियर उन श्रमिकों के विवरण पर झूठे हस्ताक्षर करता है जिन्हें अपना वेतन नहीं मिला है, और इन श्रमिकों को देय राशि का दुरुपयोग करता है। इस अपराध का खुलासा तब होता है जब ऐसा कोई कर्मचारी अपना बकाया वेतन प्राप्त करने के लिए आता है और उस बयान पर हस्ताक्षर पाता है जो उसने कभी नहीं किया था। इस तरह के ज्यादातर मामलों में इस हस्ताक्षर की जांच से अपराध की गुत्थी तुरंत सुलझ जाती है।

वेतन जारी करते समय गबन का एक अधिक योग्य, लेकिन लागू करने में बहुत अधिक कठिन और इसलिए शायद ही कभी इस्तेमाल किया जाने वाला रूप कैशियर द्वारा मूल शीट से कम राशि के साथ दूसरी वेतन शीट तैयार करना है।
इस पेरोल पर, कैशियर वेतन प्राप्तकर्ताओं से रसीदों का चयन करता है, और उन्हें कम राशि का भुगतान करता है। वेतन के भुगतान के अंत में, कैशियर प्राप्तकर्ताओं के हस्ताक्षरों को कार्बन पेपर का उपयोग करके ग्लास या अन्य माध्यमों से मूल विवरण पर स्थानांतरित करता है, जिसे वह अपनी नकदी रिपोर्ट के साथ प्रस्तुत करता है। दोनों कथनों की राशियों के बीच का अंतर निर्दिष्ट किया गया है।

इस तकनीक का उपयोग केवल उन उद्यमों में किया जा सकता है जहां श्रमिकों को अपनी कमाई की सही मात्रा का पता नहीं होता है (उदाहरण के लिए, लॉगिंग में, जब इस काम के लिए अस्थायी रूप से नियुक्त सामूहिक किसानों द्वारा काम किया जाता है)।

लेकिन वेतन प्राप्तकर्ताओं में से एक के लिए अपनी कमाई की गलत गणना पर ध्यान देना और पूरे आपराधिक संयोजन की खोज के लिए इस गलतफहमी को स्पष्ट करने में पर्याप्त दृढ़ता दिखाना पर्याप्त है। एक अन्वेषक के लिए, इस प्रकार के मामलों की जांच करते समय, कैश रिपोर्ट से जुड़े विवरण पर हस्ताक्षरों की जांच करके और इस विवरण में दर्शाए गए वेतन प्राप्तकर्ताओं से चुनिंदा पूछताछ करके इस अपराध को हल करना मुश्किल नहीं है। एक खजांची के लिए वेतन भुगतान के लिए आवंटित राशि को बर्बाद करने का सबसे आम तरीका तथाकथित जमा लेनदेन करते समय इन राशियों को बर्बाद करना है।

जैसा कि इस "मैनुअल" के अध्याय II के पैराग्राफ (बी) § 3 में ऊपर कहा गया है, समय पर प्राप्त नहीं होने वाली मजदूरी जमाकर्ताओं के खाते में जमा की जाती है। यदि लेखा विभाग का कार्य ठीक से व्यवस्थित हो तो जमाकर्ता को उसका देय धन केवल लेखा विभाग के व्यय आदेश के अनुसार ही प्राप्त हो सकता है, लेकिन इस आदेश का अक्सर उल्लंघन किया जाता है। जमा कार्ड या विवरण अक्सर खजांची द्वारा रखे जाते हैं, और लेखा विभाग के किसी भी आदेश के बिना, प्राप्तकर्ता के सामने आते ही उसे देय राशि का भुगतान कर दिया जाता है।

इससे कैशियर को अवसर मिलता है, यदि कोई जमाकर्ता अपने देय वेतन को प्राप्त करने के लिए लंबे समय तक उपस्थित होने में विफल रहता है, तो वह उसके जाली हस्ताक्षर कर सकता है और उसे देय राशि हड़प सकता है। यदि बाद में यह व्यक्ति फिर भी दावा न किए गए वेतन को समय पर प्राप्त करता हुआ दिखाई देता है, तो कैशियर उसे यह वेतन देता है। और कैश रजिस्टर में परिणामी कमी को किसी अन्य जमाकर्ता के दस्तावेज़ पर जाली हस्ताक्षर आदि द्वारा कवर किया जाता है। इस पद्धति से, कैशियर गबन को बहुत लंबे समय तक छिपा सकता है। उनके साथ, जमा दस्तावेजों को लेखा विभाग में संग्रहीत किया जाता है और उन पर धन का भुगतान केवल व्यय आदेश के अनुसार किया जाता है, फिर वही सटीक संयोजन एक लेखाकार की मिलीभगत से संभव है, जो किसी भी समय किसी भी जमाकर्ता के लिए व्यय आदेश जारी करेगा। , और खुद ही फर्जी हस्ताक्षर कर दिया। या कैशियर को ऐसा करने दें.

ऐसे मामलों में जांच का तरीका धन प्राप्ति पर दस्तावेज़ पर जमाकर्ता के हस्ताक्षर की जांच करना और गवाह के रूप में जमाकर्ता से पूछताछ करना है। यदि जांचकर्ता के पास उसके बारे में विशेष जानकारी नहीं है. कि अमुक जमाकर्ताओं को देय वेतन का विनियोजन कर लिया गया है, लेकिन यह संदेह है कि जमा की गई राशि ऊपर बताए गए तरीके से बर्बाद की गई है, तो उसे सबसे पहले उल्लिखित तरीकों (हस्ताक्षरों की जांच और जमाकर्ता से पूछताछ) का उपयोग करके जांच करनी चाहिए वे लेनदेन जिनके लिए वेतन का भुगतान सबसे अधिक देरी से किया गया था।

अक्सर, लेखांकन कर्मचारी और कैशियर रिपोर्टिंग वर्ष के अंत से पहले, यानी दिसंबर के आसपास, जमाकर्ताओं के खातों की एक तरह की "सफाई" करते हैं, यानी, वे ऊपर वर्णित तरीके से अपने लिए उचित वेतन लेते हैं। जमाकर्ता जिनकी उपस्थिति, उनकी राय में, उम्मीद नहीं की जा सकती।

यह घटना अक्सर महत्वपूर्ण श्रम कारोबार (निर्माण, लॉगिंग, आदि) वाले उद्यमों में होती है। इसलिए, जांचकर्ता को, रिपोर्टिंग वर्ष के अंत तक जमाकर्ताओं को बड़े पैमाने पर ऋण की चुकौती का पता चलने पर, हमेशा ऊपर बताए गए तरीकों का उपयोग करके, जमाकर्ताओं को उनके कारण राशि के वास्तविक भुगतान की जांच करनी चाहिए।
खजांची की ओर से मजदूरी के भुगतान के लिए इच्छित राशि के गबन का सबसे सरल रूप श्रमिकों की एक साधारण कमी है: कर्मचारी एक बयान पर हस्ताक्षर करता है कि उसे उसके कारण पूरी राशि प्राप्त हुई है, और उसे कम दिया गया है बयान पर संकेत से हाथ.

दस्तावेजी आंकड़ों के आधार पर इस अपराध को सुलझाना असंभव है।
यहां इस्तेमाल की जाने वाली एकमात्र विधि पीड़ितों और उन व्यक्तियों से गवाह के रूप में पूछताछ करना है जो वेतन प्राप्त करते समय उपस्थित थे।
चूंकि किसी संस्थान या उद्यम के कई कर्मचारी आमतौर पर अपना वेतन प्राप्त करने के लिए एक ही समय पर पहुंचते हैं और कैश रजिस्टर पर कतार लग जाती है, ऐसे गवाहों को ढूंढना लगभग हमेशा संभव होता है।

* एस. ए. गोलुनस्की द्वारा संकलित। लेखांकन प्रश्न एल.बी. गैल्पर्ट द्वारा संकलित
1 सूचीबद्ध मैनुअल 1937 में यूएसएसआर अभियोजक कार्यालय की मेथोडोलॉजिकल काउंसिल द्वारा संकलित किए गए थे और यूएसएसआर के पीपुल्स कमिश्रिएट ऑफ जस्टिस के प्रकाशन गृह द्वारा प्रकाशित किए गए थे।
2 क्रेडिट संस्थानों (बैंक, बचत बैंक, आदि) के भीतर किए गए गबन और चोरी को इन संस्थानों की संचालन तकनीकों से उत्पन्न होने वाली कई विशिष्ट विशेषताओं से अलग किया जाता है। हम अपने गाइड में इस प्रकार के गबन और चोरी की जांच के तरीकों पर चर्चा नहीं करते हैं।
3 देखें "राज्य व्यापार निकायों में गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति के लिए मार्गदर्शिका" और "निर्माण में भौतिक संपत्तियों के गबन और चोरी के मामलों की जांच के लिए पद्धति के लिए मार्गदर्शिका।"
4 इन विधियों को इस अध्याय के निम्नलिखित पैराग्राफ में उल्लिखित किया गया है।
5 इस डेटा का आकलन करते समय, अत्यधिक सावधानी बरती जानी चाहिए और "सार्वजनिक (समाजवादी) संपत्ति के गबन और चोरी के मामलों की जांच के तरीकों के बुनियादी सिद्धांतों" में निर्दिष्ट सभी तरीकों का उपयोग किया जाना चाहिए।

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कैशियर-ऑपरेटर व्यापारिक उद्यम स्टोर कर्मचारियों की सबसे "जोखिम भरी" श्रेणियों में से एक हैं। कम से कम तीन दृष्टियों से जोखिम भरा। सबसे पहले, कैशियर अक्सर पैसों से जुड़ी डकैतियों से पीड़ित होते हैं। दूसरा ग्राहकों की सेवा करने वाले कैशियर हैं, यानी। बिक्री की "अग्रिम पंक्ति" पर रहने वाले लोग गंभीर मनोवैज्ञानिक तनाव का अनुभव करते हैं। तीसरा दृष्टिकोण, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि इससे किसे ठेस पहुँचती है, यह है कि कैशियर अन्य स्टोर कर्मचारियों की तुलना में चोरी करने की अधिक संभावना रखते हैं, विशेष रूप से धन की, और अन्य व्यक्तियों की मिलीभगत से माल की चोरी में भी योगदान करते हैं।

हम सभी नकद श्रमिकों पर एक व्यापक आरोप के बारे में बात नहीं कर रहे हैं, बल्कि केवल उन बेईमान लोगों के बारे में बात कर रहे हैं जिन्हें नियोक्ताओं ने पैसा सौंपा था। दुर्भाग्य से, यह समस्या मौजूद है और आज बेहद प्रासंगिक हो गई है।

कैशियर द्वारा चोरी का उद्देश्य पैसा या सामान (कुछ हद तक) है। पूरे लेन-देन या संचालन के लिए, या खरीद के हिस्से के लिए, "अतिरिक्त" सामान (उसकी मात्रा या वजन) के लिए, वापस न किए गए सामान के लिए, छूट की राशि के लिए, लागत में अंतर आदि के लिए पैसा चुराया जा सकता है, जिसमें शामिल हैं बेशक, कैश रजिस्टर से साधारण चोरी। कैशियर "अपने" ग्राहकों की भागीदारी के बिना और सहकर्मियों की मिलीभगत के बिना, चोरी के अधिकांश तरीकों को स्वतंत्र रूप से लागू कर सकता है।

इस मामले में, प्रत्यक्ष क्षति का विषय हमेशा स्टोर ही नहीं होगा; लगभग आधे मामलों में, खरीदार को धोखा दिया जाएगा और, एक नियम के रूप में, वह सामान प्राप्त नहीं होगा जिसके लिए उसने पैसे का भुगतान किया है। यहां हम पहले से ही स्टोर की प्रतिष्ठा और उससे जुड़ी हर चीज़ के बारे में बात कर सकते हैं। इसके अलावा, कैशियर के कुछ अवैध हेरफेर कुछ समय के लिए नकदी शेष को विकृत कर देते हैं, जो निरीक्षण अधिकारियों से प्रतिबंधों का कारण हो सकता है।

स्टोर को नुकसान पहुंचाने की आधी से अधिक योजनाएं खरीदार के साथ, कभी-कभी वरिष्ठ कैशियर (अन्य व्यक्ति) के साथ साजिश पर आधारित होती हैं, खासकर ऐसे मामलों में जहां कुछ कार्यों (चेक रद्द करना, रिटर्न करना) के लिए मंजूरी की आवश्यकता होती है या किसी वरिष्ठ अधिकारी की तकनीकी उपस्थिति (उदाहरण के लिए, वरिष्ठ कैशियर)।

सामान की चोरी के मुख्य तरीके दुकान से अवैतनिक सामान को हटाकर और नकद रसीद की सामग्री में हेरफेर करके साधारण चोरी हैं। चोरी की स्थिति में, कैशियर किसी अन्य कर्मचारी या ग्राहक से अलग नहीं है जिसने यह कदम उठाने का फैसला किया है। देय कुल राशि को कम करके चेक की सामग्री के साथ हेरफेर इस तथ्य की ओर ले जाता है कि अवैतनिक या केवल आंशिक रूप से भुगतान किया गया सामान किसी रिश्तेदार, परिचित या अन्य "मित्र" खरीदार द्वारा स्टोर से बाहर ले जाया जाता है। यहां खरीदार लाभ का प्राप्तकर्ता बन जाता है, जो फिर कैशियर को "धन्यवाद" देता है।

बेशक, सामान की तुलना में कैशियर से सीधे पैसे चुराने के और भी तरीके हैं। इनमें से मुख्य चेक की सामग्री के साथ विभिन्न हेरफेर से संबंधित हैं; कैशियर बुनियादी चोरी का तिरस्कार नहीं करते हैं। कुछ योजनाएं छूट, डिस्काउंट कार्ड और क्रेडिट कार्ड के साथ बिक्री के स्थापित नियमों का उल्लंघन करके लागू की जाती हैं।

धोखाधड़ी का पता लगाने और नकदी रजिस्टर पर निपटान लेनदेन को नियंत्रित करने के लिए, कैशकंट्रोल प्रणाली बनाई गई थी।

कैशकंट्रोल है:

· ऑन-लाइन और ऑफ-लाइन मोड में एक शक्तिशाली नकदी नियंत्रण उपकरण;

· नकदी रजिस्टर की निगरानी करना और मॉनिटर पर प्रदर्शित रसीद के साथ किसी भी अवधि के लिए किसी भी घटना की उच्च गुणवत्ता वाली वीडियो छवि प्राप्त करना;

· नकद लेनदेन का डेटाबेस, कैशियर की श्रम उत्पादकता का विश्लेषण, सामान वापस करने के कारण, नकदी रजिस्टर लेनदेन, चेक रद्दीकरण, नकदी चोरी;

रसीद पर मुद्रित किसी भी मानदंड के अनुसार डेटा का विश्लेषण;

· व्यापक सुरक्षा प्रणाली में एकीकरण की संभावना;

· पूछताछ और डेटा विश्लेषण के लिए सरल उपयोगकर्ता-अनुकूल इंटरफ़ेस;

· रिमोट एक्सेस क्षमताओं की विस्तृत श्रृंखला;

· किसी भी प्रकार के कैश रजिस्टर के साथ काम करें।

इसलिए चोरी को 2 श्रेणियों में विभाजित किया जा सकता है:साधारण चोरी के माध्यम से और नकद रसीद की सामग्री के साथ विभिन्न हेरफेर के माध्यम से।

इस मामले में चोरी किसी स्टोर से गुप्त रूप से या खरीदारी की आड़ में अवैतनिक सामान को अनधिकृत, अवैध रूप से हटाना है। साथ ही, कैशियर किसी भी अन्य कर्मचारी या ग्राहक से अलग नहीं है जिसने यह कदम उठाने का फैसला किया है।

चेक की सामग्री के साथ हेरफेर इस प्रकार हैं। पहला, सबसे सरल, तथाकथित। रिटर्न नहीं किया गया, जब कैशियर खरीदार से लौटाए गए उत्पाद को स्वीकार करता है और उसे इसके लिए पैसे देता है, लेकिन चेकआउट पर रिटर्न ऑपरेशन नहीं करता है, इस उत्पाद को अस्वीकृति के लिए अन्य कर्मचारियों को स्थानांतरित नहीं करता है, लेकिन उत्पाद को स्वयं चुरा लेता है , या इसे "उसके" खरीदार को हस्तांतरित करके। इतना सामान्य कि कोई नौसिखिया कैशियर ही इसकी चपेट में आ सकता है। वैसे, यहां कोई चेक भी नहीं है.

लेकिन यह योजना अधिक जटिल है. हमने इसे "बाउंस चेक" कहा। कैशियर एक सहयोगी - एक खरीदार या सहकर्मी - को पिछले ग्राहकों से बकाया चेक देता है, साथी इस चेक के बदले में सामान इकट्ठा करता है और इसे "अपने" कैश रजिस्टर के माध्यम से पास करता है, कैशियर के साथ मिलकर भुगतान का अनुकरण करता है। बाहर से सब कुछ बहुत सभ्य दिखता है। इस योजना के साथ, चेक की सामग्री के साथ भी हेरफेर नहीं होता है, बल्कि चेक के साथ ही हेरफेर होता है।

आइए सीधे कैशियर के पक्ष में नकद रसीद की सामग्री में बदलाव से जुड़ी माल की चोरी की योजनाओं पर चलते हैं। ये सभी ऑपरेशन की सामग्री में परिवर्तन करने से जुड़े हैं जो देय कुल राशि को कम करते हैं - एक स्थिति में माल की मात्रा को कम करना (बाहर निकाली गई तीन बोतलों के बजाय वोदका की एक बोतल शामिल है), उत्पाद की स्थिति को कम करना एक रसीद में (कुछ पद बिल्कुल शामिल नहीं हैं), उत्पाद के वजन या मात्रा में कमी (एक लीटर वोदका की बोतल के बजाय एक चेकुष्का उपलब्ध कराया जाता है), साथ ही एक महंगे के बजाय एक सस्ते उत्पाद का टूटना एक (महंगी कॉफ़ी को बाहर निकालने के बजाय, एक सस्ती किस्म उपलब्ध कराई जाती है)।

ये सभी अवैध कार्य इस तथ्य की ओर ले जाते हैं कि कैशियर, साथियों के साथ मिलकर, काफी बड़ी रकम के लिए स्टोर से सामान चुरा लेते हैं। और न केवल घरेलू उपयोग के लिए, बल्कि किसी एक उत्पाद समूह में विशेषज्ञता वाले बाजारों में बिक्री के लिए भी।

धन की चोरी

कैशियर द्वारा चोरी के रूप में पैसे की चोरी का यह सरल प्रकार दो तरीकों से किया जाता है। कैशियर केवल कैश रजिस्टर से पैसा चुराता है, इसे स्वयं निकालता है, या, अधिक विकसित नियंत्रण प्रणाली के साथ, परिवर्तन की आड़ में "अर्जित" धन को एक सहयोगी-खरीदार को हस्तांतरित करता है। कभी-कभी ऐसे परिवर्तन की मात्रा बहुत प्रभावशाली होती है, इसलिए हमने इसे "सुपर चेंज" कहा है।

काल्पनिक रिटर्न के मामले में, नियंत्रण की कमी के क्षण का उपयोग करते हुए, कैशियर कैश रजिस्टर के माध्यम से एक गैर-मौजूद रिटर्न बनाता है, किए गए रिफंड की राशि में नकद दराज से पैसा निकालता है और इसे विनियोजित करता है। इस मामले में, निश्चित रूप से, कोई भी सामान स्टोर में वापस नहीं किया जाता है और दोहरा नुकसान होता है - न तो पैसा और न ही सामान।

रसीद साफ़ करने में विफलता एक काफी सामान्य योजना है जब एक कैशियर खरीदारी के लिए खरीदार से पैसा प्राप्त करता है, कैश रजिस्टर पर लेनदेन पूरा नहीं करता है, और पैसे का दुरुपयोग करता है। इस मामले में, निश्चित रूप से, खरीदार को उसका चेक प्राप्त नहीं होता है। इस प्रकार, कैश रजिस्टर में कोई विसंगतियां नहीं होंगी।

खरीदार के साथ समझौता करने और उससे प्राप्त धन को विनियोजित करने के बाद लेनदेन को रद्द करके चेक को रद्द किया जाता है। कोई सौदा नहीं - कोई पैसा नहीं। इस पद्धति का सफल कार्यान्वयन लागू किए गए नियंत्रण उपायों और किसी विशेष कैश रजिस्टर के संचालन प्रोटोकॉल में परिलक्षित सभी कार्यों की पूर्णता और अन्य कारकों पर निर्भर करता है।

ये धोखाधड़ी संभव हैं यदि उन्हें अतिरिक्त अनुमति या वरिष्ठ कैशियर या नियंत्रक की तकनीकी उपस्थिति की आवश्यकता नहीं है, हालांकि इन्हें उनके साथ मिलीभगत से भी अंजाम दिया जा सकता है।

अवैध लेनदेन का अगला समूह निश्चित रूप से कैशियर के पक्ष में लेनदेन की अंतिम राशि में कमी या वृद्धि से जुड़ा है।

कुल में कमी पिछले परिचालनों के समान है और रसीद में एक या अधिक उत्पाद आइटम को तोड़ने या रद्द करने में विफलता से जुड़ी है। खजांची रसीद में वस्तु का कुछ हिस्सा शामिल नहीं करता है या इन वस्तुओं को रद्द नहीं करता है, लेकिन खरीदार का पूरा पैसा प्राप्त करता है और इस "बचाई गई" राशि को विनियोजित करता है। यहां नुकसान का विषय दुकान है।

लेकिन लेन-देन की अंतिम राशि बढ़ाकर पैसे चुराने की योजनाएं खरीदार को तथाकथित रूप से नुकसान पहुंचाती हैं। क्लासिक "धोखाधड़ी"। ये योजनाएँ रसीद की सामग्री में वह जोड़ने पर आधारित हैं जो खरीदार नहीं खरीदता है: माल की मात्रा बढ़ाना (काले कैवियार के दो जार के बजाय, रसीद तीन का संकेत देगी), एक या अधिक आइटम जोड़ना (रसीद में शामिल होगा) कुछ ऐसा जो खरीदार खरीदने का इरादा नहीं रखता था, उदाहरण के लिए, एक सौ ब्रांडेड बैग), माल के वजन में वृद्धि (सौ ग्राम मेंढक पैरों के बजाय, दो सौ का संकेत दिया जाएगा), साथ ही खरीदे गए सस्ते उत्पाद के बजाय महंगे उत्पाद का टूटना (तत्काल कॉफी के बजाय, उसी वजन के बीन्स को छिद्रित किया जाएगा)। बेशक, असावधान खरीदार पूरी कुल राशि का भुगतान करता है, और कैशियर उस "अतिरिक्त" वस्तु के लिए पैसे निकाल लेता है, और सब कुछ खराब हो जाता है।

कैशियर द्वारा चोरी के तरीकों के निम्नलिखित समूह कम आम हैं और वहां होते हैं जहां छूट या डिस्काउंट कार्ड के साथ-साथ क्रेडिट कार्ड से भुगतान के साथ बिक्री होती है।

हमने "छिपी हुई छूट" को एक योजना कहा है जब कैशियर खरीदार को इसके बारे में सूचित किए बिना, उस समय छूट सेट के साथ एक आइटम बेचता है, लेकिन उसे आइटम की पूरी लागत बताता है और, निश्चित रूप से, सारा पैसा ले लेता है। परिणामी अंतर असाइन किया गया है. एक बार फिर खरीदार को परेशानी हुई.

छूट में हेरफेर करने के अगले दो तरीके अपने ग्राहकों की खातिर स्टोर को नुकसान पहुंचाते हैं। कैशियर अपने कर्मचारी डिस्काउंट कार्ड का उपयोग करता है, आमतौर पर बढ़ी हुई छूट के साथ, और फिर से अपने ग्राहक को इससे सेवा प्रदान करता है। सहयोगी को बढ़ी हुई राशि प्राप्त होती है, अर्थात। अवैध छूट और अपेक्षा से कम भुगतान। यही परिणाम प्रशासन द्वारा स्थापित छूट से परे किसी भी उत्पाद पर छूट में वृद्धि के बिना कार्ड के मैनुअल से जुड़ा है।

क्रेडिट कार्ड धोखाधड़ी के कई तरीके हैं और हम यहां उनमें से कुछ सबसे सामान्य तरीकों को प्रस्तुत करेंगे, जिनकी सफलता प्रक्रिया के नियंत्रण और तकनीकी मानकों दोनों पर निर्भर करती है। क्रेडिट कार्ड पर खरीदार के साथ भुगतान के अंत में, कैशियर अंततः प्राधिकरण और भुगतान के लिए दोहराया अनुरोध ("दोहराएँ" योजना) भेजता है, खरीदार चला जाता है और उसके बाद भुगतान पर सकारात्मक प्रतिक्रिया प्राप्त होती है, वही खरीदार के खाते से वह राशि फिर से निकाल ली जाती है जिसके लिए कैशियर या उसके साथी ने उत्पाद डायल किया था।

क्रेडिट कार्ड से भुगतान करने वाले खरीदार द्वारा सामान वापस करते समय, रिफंड खरीदार के खाते में नहीं, बल्कि कैशियर या उसके साथी ("स्वयं कार्ड" योजना) के खाते में किया जाता है।

क्रेडिट कार्ड से नकली पर्चियों के उत्पादन और उपयोग और उसके बाद धोखेबाजों, जिनमें से एक कैशियर है, द्वारा कार्ड खाते से पैसे निकालने से जुड़ी धोखाधड़ी वाली योजनाएं भी अच्छी तरह से जानी जाती हैं।

इस प्रकार, कुल मिलाकर हमने कैशियर द्वारा क्षति पहुंचाने के लगभग तीन दर्जन तरीकों की जांच की, जो स्वतंत्र रूप से और बाहरी लोगों की मिलीभगत से किए गए थे। ये प्रथाएँ तब बढ़ जाती हैं जब कैशियर अन्य स्टोर कर्मचारियों, विशेषकर वरिष्ठ कैशियर, पर्यवेक्षकों या प्रशासकों के साथ मिलीभगत करते हैं।

आप कह सकते हैं - ये कैशियरों के लिए चोरी करने के निर्देश हैं। मैं उत्तर दूंगा - प्रियों, वे यह सब पहले से ही जानते हैं, और, दुर्भाग्य से, वे उन लोगों से बेहतर जानते हैं जो उन्हें नियंत्रित करने और उल्लिखित नुकसान को रोकने के लिए बाध्य हैं। यह सामग्री आपके लिए एक निर्देश है. इस घटना से कैसे निपटना है, यह जानने के लिए आपको यह समझने की जरूरत है कि किससे लड़ना है। आप सौभाग्यशाली हों!