Pero además de los lugares mencionados anteriormente que entran en la zona de riesgo, los robos también han comenzado a producirse cada vez con mayor frecuencia en los lugares de trabajo.
Se desarrollan empresas y corporaciones, la gente utiliza la propiedad. entidades legales.
Por eso cada empleado intenta sacar de las oficinas, empresas y fábricas algo que necesita.
A veces, estos robos son bastante inofensivos: no hay nada de malo en el hecho de que un empleado se haya llevado a casa un par de bolígrafos y un paquete de papel.
Pero a veces el robo en el lugar de trabajo llegar al absurdo. Hablemos de esto.
Concepto
El robo en el trabajo es un delito grave.
Corre el riesgo no sólo de que lo atrapen, sino también de que lo despidan de su trabajo que le genera ingresos.
Pero mucha gente está obsesionada con el deseo de apropiarse propiedad de otras personas.
No existe ningún artículo específico en el Código Penal para el robo en el trabajo.
Pero en el código penal hay artículo 158, que cubre todo tipo de robos cometidos, por lo que es muy posible que el robo en el trabajo también pueda calificarse en este artículo.
Echemos un vistazo más de cerca.
¿Qué es, en esencia,?
Robo de dinero de la caja registradora de la empresa
robando dinero de la caja registradora de la empresa- el delito es muy grave.
El hecho es que se considera robo mayor el robo de más de mil rublos.
Es poco probable que alguien cometa un delito similar por menos dinero, por lo que el riesgo de ser atrapado por este crimen muy grande.
Tanto un empleado directamente relacionado con la caja registradora como un empleado que desempeña otras funciones pueden cometer tal delito.
Desde la caja registradora de la tienda como cajero.
Los robos por parte de los empleados suelen ocurrir en las tiendas, trabajando en la caja registradora.
Estamos hablando de un robo en la caja registradora de una tienda por parte de un cajero.
Por este motivo, muchas grandes tiendas instalan actualmente cámaras de vigilancia directamente encima de la caja registradora.
Esto se hace para detener el crimen a tiempo.
El cajero tiene acceso directo. para cobrar. Es por eso que al cajero le interesa mantener la seguridad y la estricta responsabilidad de los fondos.
¿Qué hacer si te acusan de robar dinero en el trabajo?
A veces sucede que se comete un robo, pero los empleadores, no queriendo entender quién tiene la culpa de lo sucedido, acusan a alguien de un delito, es decir robando dinero En el trabajo.
En esencia, si usted no tiene la culpa del delito cometido, el propio empleador está violando la ley al acusarlo de un delito y, por lo tanto, al comunicar información difamatoria a todos.
Solicite una investigación exhaustiva Y ciertamente evidencia que el delito fue cometido por usted.
También informe al empleador que hasta que se establezca su culpabilidad, nadie tiene derecho a difundir información que no es cierto De lo contrario, acudirá a los tribunales con una reclamación.
¿Cómo registrar un robo en una empresa?
Robo en una empresa implica responsabilidad.
Se deberá formalizar como delito penal y se presentará declaración al respecto.
La declaración la realiza un agente de policía, por lo que si se descubre un robo en el lugar de trabajo se debe llamar inmediatamente a una brigada.
Si un robo se ha cometido en una empresa, en una fábrica o en un almacén, en ningún caso se acerque al lugar del robo para no dejar sus huellas dactilares.
Da tu testimonio de forma clara y al grano.
Como muestra la práctica, Las primeras horas después del robo son las más importantes., porque en este momento es posible que el ladrón no haya tenido tiempo de vender las cosas robadas.
Mire el video de cómo una cámara oculta grabó a un empleado robando una computadora portátil:
Características calificadas
El rasgo calificativo, como en cualquier otro delito, es robo por parte de un grupo organizado.
Por supuesto, tal delito será castigado mucho más severamente que un robo cometido solo.
El daño a la propiedad de la víctima durante el robo también es una característica calificada.
Por ejemplo, romper cerraduras, dañar muebles, etc..
Otro rasgo calificativo es el robo de bienes por valor de más de mil rublos.
Distinción de delitos conexos
Crimen relacionado es cuando un delito no se comete en secreto, sino en público.
Esto sucede cuando, por ejemplo, alguien es testigo de tus acciones.
Mucha gente cree que no hay diferencia entre hurto y atraco, pero esto está lejos de ser así.
De hecho, el robo es un delito más grave, por lo que se castiga con mayor dureza.
¿Qué sanciones penales y responsabilidad se prevén?
El artículo ciento cincuenta y ocho del Código Penal prevé el robo con pena de prisión de hasta cinco años, según la gravedad del delito cometido.
Además, el robo se castiga con una multa de hasta trescientos mil rublos.
Si ha cometido un delito que fue cargado de características calificadas, entonces la pena de prisión será de hasta ocho años, y la multa podrá aumentar hasta quinientos mil.
¿Qué pasa con el robo en el trabajo?
Cada empleado debe comprender qué le sucederá en caso de robo en el trabajo.
Cometer un robo en el trabajo te amenaza no sólo responsabilidad penal.
Código del Trabajo Federación Rusa prevé la posibilidad de imponer una sanción disciplinaria a un empleado sin escrúpulos.
Se trata de una amonestación personal, privación de bonificaciones y, en algunos casos, incluso despido.
Por lo tanto, incluso si uno de tus compañeros tomó declaración a la policía, o simplemente no la escribió, esto no significa que evitarás ningún castigo.
En cualquier caso, usted será, en un grado u otro, responsable de sus acciones, en este caso, por una ofensa.
Responsabilidad de un guardia de seguridad por robo de propiedad.
A menudo V práctica judicial
Hay casos en los que un guardia de seguridad se convierte en ladrón o en un ciudadano que comete un robo.
Todo sucede de forma banal.
Un guardia de seguridad no despierta sospechas entre los empleados de una tienda, organización o fábrica, por lo que la persona que trabaja en el servicio de seguridad fácilmente podría cometer un robo.
En este caso, la persona se aprovechó de su cargo oficial, lo que significa que su culpa será significativamente mayor que la de un ciudadano que no está relacionado con la organización.
Un guardia de seguridad de este tipo es responsable del robo de bienes: se enfrenta a una multa, una amonestación y, posiblemente, el despido y la prisión.
Práctica judicial
Si consideramos interesante, y lo más importante, revelador casos en empresas Entonces uno de los más famosos ocurrió en Moscú.
En una empresa que producía perfumes exclusivos, había un ciudadano que se dedicaba al envasado de lotes.
Cada vez venía a trabajar con un termo y se iba con él.
Muchos pensaban que así era como una mujer intentaba mantenerse abrigada en invierno, pero un día la empresa descubrió que todas las semanas gran número Los perfumes no acaban en frascos. Resultó, una mujer llevaba perfume en un termo.
No pasó mucho tiempo para demostrar su culpabilidad: el empleado fue sorprendido con las manos en la masa y llamaron a la policía.
actualmente mujer cumpliendo una sentencia suspendida.
Otro incidente ocurrió en la oficina de San Petersburgo.
Uno de los gerentes estaba robando material de oficina, y cuando la cantidad de cosas que robó llegó a cien mil, los gerentes contactaron a la policía.
Culpable pagó una multa de cien mil rublos.
Desafortunadamente, los robos ocurren en todas partes y no podemos influir en que su número disminuya.
Sólo debemos tener cuidado y estar atentos a quienes nos rodean.
Desvelarse y nunca serás víctima de un robo.
Buenas tardes, queridos abogados, me gustaría recibir consejos sobre cómo comportarme en esta situación. Soy economista en el departamento operativo de una oficina adicional de un banco comercial. de la oficina adicional y su suplente se estableció el hecho del robo de fondos de la cuenta de ingresos del banco por un monto de 124.000 rublos. En total, se emitieron 5 órdenes de gastos a cargo de un mismo empleado, quien niega cualquier implicación en ello.
¿Dónde puedo obtener un documento que confirme la ausencia de autores del robo de fondos de la caja de la organización? ¿Puede un contribuyente, que aplica el sistema tributario simplificado con el objeto de gravar la renta, tener en cuenta al calcular el impuesto los daños materiales sufridos en forma de robo de fondos de la caja registradora de la empresa?
Según párrafos. 5 p.2 art. 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos no operativos equivalen a las pérdidas recibidas por el contribuyente en el período de declaración (impuesto), en particular los gastos en forma de escasez de activos materiales en la producción y los almacenes, en las empresas comerciales en la ausencia de culpables, así como las pérdidas por robo, cuyos culpables no están instalados. En este caso, el hecho de la ausencia de los culpables debe ser documentado por un organismo gubernamental autorizado.
¡Probaremos el hecho del robo de fondos y propiedades!
El abogado Roman me dio consejos muy constructivos y posteriormente representó mis intereses ante los tribunales. Logró ganar el caso y obtener una pensión alimenticia decente. ¡Muchas gracias por tu ayuda!
Cuando me despidieron sin previo aviso ni salario, me quedé en shock. Lamentablemente, esto sucede a menudo en nuestro país y muchos no saben qué hacer. Tuve suerte: encontré su sitio web en Internet y pedí que me llamara un abogado, que me llamó casi de inmediato.
Me escuchó atentamente, me apoyó y me dio consejos muy informativos.
Cómo probar el hecho del robo de fondos.
Pregunta: Robaron dinero de la caja registradora de la organización. Se abrió una causa penal por el robo. ¿En qué términos y por qué motivos una organización puede cancelar los fondos robados en la contabilidad fiscal?
Respuesta: La legislación tributaria otorga al contribuyente el derecho a reconocer como gastos no operativos las pérdidas por hurto, cuyos autores no han sido identificados (cláusula
Cómo probar el robo
Probar el robo es un proceso muy complejo que primero requiere identificarlo y luego presentar cargos contra la persona o personas sospechosas. No se puede responder de manera inequívoca cómo probar el robo, ya que es necesario realizar una serie de procedimientos bastante laboriosos y que consumen mucho tiempo.
En primer lugar, se nombra una comisión para realizar un control o auditoría contable.
Contratos peligrosos
En las actividades económicas y financieras de las empresas de la industria de defensa, a menudo surgen situaciones que los agentes del orden pueden interpretar como destinadas a preparar o cometer un delito. La publicación anterior analizó esquemas riesgosos que involucran individuos, incluidos artistas ficticios y “almas muertas”. Hoy a los lectores se les ofrece un análisis de los esquemas comunes que involucran a personas jurídicas.
El esquema No. 1 (inclusión de empresas afiliadas en el esquema de adquisición de bienes, obras o servicios con el fin de inflar costos y robar fondos que compensan la diferencia de precio) es popular no solo entre las empresas de la industria de defensa.
Ayuda: Robo durante el desempeño de funciones laborales por parte de los empleados
Se entiende por hurto, de conformidad con el Código Penal de la República de Bielorrusia (en adelante, el Código Penal de la República de Bielorrusia), la incautación intencional, ilegal y gratuita de la propiedad ajena o del derecho a la propiedad con fines mercenarios mediante el robo. , robo, robo, extorsión, fraude, abuso de poderes oficiales, apropiación indebida, malversación o uso de equipos informáticos. robo de propiedad entidad legal por hurto, fraude, abuso de poderes oficiales, malversación y malversación por un monto que no exceda de diez veces el monto base establecido el día en que se cometió el hecho (hurto menor), conlleva responsabilidad administrativa.
Si se detecta un robo, los propietarios o el director de la organización pueden acudir a las autoridades encargadas de hacer cumplir la ley (la fiscalía o la policía) para proteger sus derechos de propiedad.
El procedimiento de despido por cometer robo de propiedad ajena en el lugar de trabajo.
Según sub. "d" inciso 6 del art. 81 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia, se permite el despido de un empleado en caso de robo (incluidos pequeños hurtos) de la propiedad de otra persona, malversación de fondos o destrucción o daño intencional en el lugar de trabajo.
En diciembre de 1937, el Consejo Metodológico de la Fiscalía de la URSS, en colaboración con el Instituto de Contabilidad Económica Nacional del TsuNKhU del Comité de Planificación Estatal de la URSS, publicó una tirada de 10.000 ejemplares. “Directrices metodológicas para la investigación de casos de malversación y robo de activos monetarios durante transacciones en efectivo: manual para investigadores y peritos contables”, editado por A.Ya. Vyshinski. Te invitamos a familiarizarte con él.
El usuario de LJ clervo publicó escaneos del manual en la comunidad de historia de Rusia.
I. Características de la metodología para la investigación de casos relacionados con transacciones en efectivo *
Las transacciones con valores monetarios se diferencian de las transacciones con valores de mercancías en una simplicidad mucho mayor. No hay procesamiento, ni pérdida natural, ni revalorización, que tanto complican la investigación de los casos de malversación y robo de bienes. Para transacciones en efectivo, solo tenemos la entrada y salida de efectivo.Además, cada transacción en efectivo siempre está documentada de forma muy clara.
Tanto la recepción de dinero en caja como la retirada de dinero de la caja registradora sólo pueden realizarse según determinados documentos. Por ello, a la hora de investigar casos de este tipo, la prueba documental cobra suma importancia. Finalmente, con la correcta organización del trabajo de las instituciones y empresas estatales y públicas, la ejecución de las transacciones en efectivo siempre se concentra en manos de una determinada persona: el cajero, que es totalmente responsable de los valores monetarios que se le confían. No existe una situación como, por ejemplo, en almacenes o almacenes donde las mercancías entran en contacto con toda una serie personas en diversas posiciones.
Esto no significa, por supuesto, que el investigador pueda, tan pronto como se descubra una falta de dinero en la caja registradora, acusar automáticamente al cajero de malversación de este dinero. Como se indica en detalle a continuación, puede haber casos en los que se forma una escasez de efectivo incluso en ausencia de malversación por parte del cajero, pero en todos los casos de este tipo en la etapa inicial de la investigación el investigador siempre tiene en frente a él hay una determinada persona: el cajero, quien, por su cargo oficial, está obligado a estar a cargo del conocimiento de todas las circunstancias que pudieron haber causado la escasez y de las cuales el investigador puede recibir desde los primeros pasos de la investigación. las explicaciones más detalladas sobre temas de su interés.
Estas explicaciones, por supuesto, siempre requieren la verificación más cuidadosa, pero proporcionan al investigador un marco a partir del cual puede esbozar de manera bastante reflexiva y completa un plan para investigar el caso.
Estas son las principales características que distinguen las transacciones en efectivo de las transacciones con otros tipos de objetos de valor, que son importantes desde el punto de vista de la metodología de investigación. Pero al investigar todos los casos de este tipo, el investigador siempre debe tener en cuenta que ninguna transacción en efectivo tiene un carácter aislado y autosuficiente. Cualquier transacción en efectivo siempre está asociada con alguna transacción de productos básicos (por ejemplo, el pago del precio de un producto comprado), o con liquidaciones de una organización determinada con todas las contrapartes (por ejemplo, recibo o pago de una deuda) o, finalmente, con transacciones sobre montos contables (anticipos de emisión a personas responsables).
Cada investigador debe comprender firmemente la siguiente regla metodológica básica: al investigar cualquier caso relacionado con transacciones en efectivo, el investigador no debe limitarse a verificar solo el lado puramente de efectivo de estas transacciones, sino que también debe verificar aquellas transacciones materiales, de liquidación u otras que estén relacionadas. a la transacción en efectivo que investiga el investigador.
Por ejemplo, verificar una transacción para el pago desde la caja de la organización X por parte de representantes de la organización Y de 1000 rublos. Para los bienes comprados a la organización Y, el investigador no debe limitarse a verificar si el cajero tenía los documentos adecuados para pagar este monto y si existe un recibo del destinatario por su recibo. El investigador también debe comprobar si los bienes adquiridos llegaron al almacén de la organización X. Cuándo, en qué cantidad, cuál es el valor real de los bienes y cuál es su destino futuro.
En este ejemplo, sólo comparando los resultados de verificar tanto el lado material como el efectivo de la transacción y comparando los datos obtenidos entre sí se puede llevar a cabo una investigación exhaustiva y garantizar la identificación de abusos, si se han producido.
Huelga decir que no es posible en esta Guía esbozar todas las técnicas metodológicas utilizadas para tal control paralelo, ya que esto significaría brindar orientación no sobre la investigación de casos de malversación y robo de activos monetarios y transacciones en efectivo, sino una metodología para investigar todos y cada uno de los casos de despilfarro y robo de bienes públicos socialistas en general.
Por lo tanto, al aplicar los métodos especificados en esta Guía, el investigador también deberá tener en cuenta las reglas establecidas en los manuales metodológicos relativas a la investigación del tipo de transacciones a las que se asocia esta transacción en efectivo.
Así, por ejemplo, al investigar casos de pago en caja de un almacén de cualquier monto por bienes adquiridos por este almacén, el investigador debe utilizar no solo las instrucciones establecidas en esta Guía, sino también todas las instrucciones metodológicas establecidas en la “Guía sobre la Metodología para la Investigación de Casos de Malversación y Hurto en las autoridades comerciales estatales”.
Al investigar casos de emisión incorrecta de dinero por parte de un cajero a personas responsables, el investigador también debe utilizar las instrucciones metodológicas contenidas en las "Directrices para la investigación de casos de malversación de cantidades responsables", etc. Es especialmente importante enfatizar la necesidad aplicar, en la investigación de casos de este tipo, las reglas generales de la metodología de investigación de malversación y hurto establecidas en los “Principios básicos de la metodología para la investigación de casos de malversación y hurto de bienes públicos (socialistas)” 1.
La verificación más exhaustiva de la identidad del cajero, sus actividades pasadas, sus conexiones con otros empleados de una determinada institución o empresa o con otras personas, etc., las técnicas utilizadas en la investigación de cualquier caso de malversación y robo, por supuesto, deben ser aplicado en la investigación de casos de malversación y robo de activos monetarios en relación con transacciones en efectivo.
II. El procedimiento para almacenar y contabilizar activos monetarios e informar sobre transacciones en efectivo.
§ 1. Procedimiento para almacenar objetos de valor monetario.
Entidades de crédito y pagos no dinerarios
Normalmente, los activos monetarios se almacenan en entidades de crédito (bancos, cajas de ahorros). Todos los pagos entre organizaciones estatales y públicas por importes superiores a 1000 rublos. debería pero regla general llevado a cabo mediante el llamado pago no en efectivo. Esto significa que nadie transfiere billetes a nadie. El pagador escribe una orden a la institución de crédito donde se encuentra su cuenta corriente para transferir la cantidad correspondiente de su cuenta al destinatario. La entidad de crédito, mediante los correspondientes asientos contables, realiza esta transferencia, notifica a las partes de la transacción y el pago se considera realizado.
El estricto cumplimiento de este procedimiento es una de las principales garantías contra la malversación y el robo de fondos. Por lo tanto, en todos los casos en que el investigador se encuentre con la realización de pagos importantes por parte de una institución o empresa a otra no en la orden de pago no en efectivo especificada, sino pagando en efectivo a través de la caja de la institución o empresa, el investigador debe verificar el patrón de estas operaciones e identificar si en este caso hubo violaciones establecido por la ley Procedimiento de pago realizado con fines delictivos 2.
Las instituciones de crédito también brindan servicios a instituciones y empresas al realizar transacciones en efectivo que deben realizarse pagando dinero en efectivo, por ejemplo, al emitir salarios. En estos casos, la institución o empresa celebra un acuerdo con las instituciones de crédito pertinentes, que determina la naturaleza y condiciones de los servicios de efectivo de la institución de crédito.
Este servicio puede referirse a transacciones individuales en efectivo: recaudación de ingresos en tiendas, emisión de salarios, etc.
Y en estos casos, los servicios de efectivo se realizan mediante el ingreso periódico de un cajero bancario a la institución o empresa atendida. Pero una institución de crédito también puede hacerse cargo del servicio completo de todas las transacciones en efectivo de la institución correspondiente para una empresa, abriendo en esta institución o empresa la llamada caja asignada del Banco Estatal.
Esta caja, ubicada en el territorio de una institución o empresa, realiza todas las transacciones en efectivo de esta institución o empresa sin excepción, y al mismo tiempo aparece como un organismo del Banco del Estado, al que presenta informes diarios sobre su trabajo. . En este caso, estos informes están certificados por empleados de la empresa atendida. De esta manera se obtiene un control mutuo por parte de los empleados del banco sobre el trabajo de la institución o empresa atendida y por parte de los empleados de esta última sobre el trabajo de la caja asignada del Banco Estatal.
Cajas, instituciones o empresas independientes
En los casos en que una institución no tenga un acuerdo con el Banco del Estado sobre servicios de efectivo, debe tener una caja independiente para realizar aquellas transacciones en efectivo que no pueden realizarse mediante pagos no monetarios a través de un banco. La cantidad de efectivo que se puede guardar en las cajas registradoras de empresas o instituciones está determinada por la naturaleza y el volumen de actividad de la empresa o institución.
Como regla general, el banco emite efectivo a dichas cajas dentro de los siguientes límites:
a) para el pago de salarios - en los montos establecidos en las nóminas:
b) para gastos de viaje, por el monto de las necesidades reales;
c) para gastos comerciales: generalmente hasta 1000 rublos, pero según solicitudes especiales y más.
La cantidad de efectivo requerida la determina cada institución o empresa que presenta planes de efectivo al banco, dentro de los cuales bash; y libera fondos.
En los casos en que, por razones especiales de carácter de emergencia, una institución o empresa requiera efectivo por un monto superior al previsto en el plan de efectivo, esta institución o empresa deberá presentar una solicitud especial motivada al banco.
Al investigar casos de malversación y robo relacionados con transacciones en efectivo, el investigador a menudo se enfrenta a preguntas sobre si se almacenaron legalmente cantidades significativas de efectivo en la caja de una institución o empresa determinada.
Para resolver esta cuestión, el investigador deberá solicitar el plan de efectivo y comprobar si el banco ha presentado algún requisito especial para la emisión de fondos en exceso del plan; Si existen tales requisitos, el investigador debe comprobar su validez. Por ejemplo, en una de las grandes obras de construcción, el cajero se escapó y robó varias decenas de miles de rublos de la caja registradora. No había rastros de dónde podría haber ido el cajero y, con toda probabilidad, el caso habría tenido que abandonarse si el investigador no hubiera planteado la cuestión de cómo acabó una cantidad tan grande de dinero en efectivo en la caja registradora.
Al aclarar esta cuestión, el investigador encontró que 45.000 rublos. Se recibió el día anterior del banco a petición especial. Esta exigencia se justifica por el hecho de que, debido a las fuertes lluvias y al desbordamiento de los ríos, varias estructuras de construcción corren peligro de sufrir erosión, para evitar lo cual es necesario contratar masivamente mano de obra adicional de la población local.
Al comprobar la validez de este requisito, el investigador descubrió que era exagerado más de 10 veces respecto de la necesidad real.
Esto le dio motivos para sospechar que las personas que participaron en la redacción de esta demanda eran cómplices del cajero fugado.
La investigación realizada confirmó esta suposición. De esta manera, se logró descubrir la ubicación del cajero, arrestarlo y quitarle una parte importante del dinero sustraído.
En estos casos, además del uso de los materiales documentales antes mencionados, también puede arrojar resultados útiles el interrogatorio como testigos de aquellos empleados del banco financiero que conocen los asuntos de la empresa o institución afectada por la investigación.
Las cajas de instituciones y empresas son de varios tipos. Pero desde el punto de vista de la metodología de la investigación, se pueden reducir a dos tipos principales: el primer tipo incluye todas aquellas cajas que realizan casi exclusivamente transacciones de gastos. Este grupo incluye cajas de todas las instituciones presupuestarias estatales y cajas de empresas industriales. Estas cajas reciben efectivo casi exclusivamente del banco. Otros ingresos sólo pueden producirse como raras excepciones (devolución de anticipos no utilizados, pago de algunas facturas pequeñas al azar, etc.).
El segundo grupo incluye las cajas que, por el contrario, realizan principalmente transacciones entrantes. Esto incluye las cajas registradoras de tiendas, comedores y restaurantes, empresas, transporte ferroviario y acuático, empresas de entretenimiento, etc.
En estas cajas, las transacciones de gastos sólo pueden realizarse de forma excepcional, dentro de los límites precisamente establecidos por una organización superior, de acuerdo con el banco financiador. Como regla general, todo el efectivo que se acumula en estas cajas debe depositarse diariamente en el banco, ya sea directamente o a través de una conexión de campo.
Sólo en casos especiales las autoridades locales del Banco Estatal pueden fijar otros plazos para la entrega de efectivo para determinadas empresas de este tipo.
Una posición intermedia la ocupan las cajas de las asociaciones de vivienda, etc. granjas. Estas cajas realizan tanto transacciones de entrada como de salida (por un lado, recibos de pagos de alquiler, etc., por otro lado, pagos de gastos de funcionamiento de la casa).
Disposición de cajas registradoras de instituciones y empresas. Las cajas de instituciones y empresas deben estar ubicadas en una habitación aislada y no debe haber nadie excepto el cajero.
Esta sala debe estar equipada con una ventana a través de la cual el cajero recibe y emite dinero. Las instalaciones del cajero deben contar con un armario ignífugo para guardar dinero y documentos monetarios. La violación de estas reglas para la disposición de las instalaciones de la caja registradora, desde el punto de vista de la metodología de la investigación, adquiere significado especial cuando el cajero explica la falta de dinero en la caja registradora por el robo de este dinero cometido por alguna persona no autorizada, y en parte también cuando el cajero se refiere a la posibilidad de un error de cálculo debido a condiciones de trabajo anormales.
En estos casos, el investigador deberá realizar una inspección minuciosa de las instalaciones de la caja registradora, redactar un informe de inspección detallado, adjuntarle un dibujo esquemático de estas instalaciones y, preferiblemente, una fotografía.
Cajeros. Como ya se mencionó anteriormente, la ejecución de transacciones en efectivo debe confiarse a una persona específica: el cajero. Combinar este puesto con cualquier otro puesto en la misma institución o empresa, en particular con el puesto de contador, no es de ninguna manera aceptable. En presencia de tal caso, la posibilidad de malversación de fondos se facilita enormemente.
Al encontrarse con el hecho de tal combinación ilegal, el investigador siempre debe tener en cuenta que podría haberse permitido específicamente para facilitar la posibilidad de malversación de fondos y averiguar cuidadosamente cuándo, por orden de quién y por qué razones se permitió tal combinación inaceptable. .
Las únicas excepciones a esta regla son las pequeñas tiendas cooperativas y las pequeñas organizaciones Narpit (bandejas, buffets, etc.), en las que las funciones de cajero se combinan con las funciones de vendedor.
Pero algunas asociaciones cooperativas tienen cajeros especiales, en los que la ejecución de las transacciones en efectivo generalmente se confía a uno de los miembros de la junta directiva, que al mismo tiempo tiene otras responsabilidades.
Si, en general, el control de las personas contratadas es siempre responsabilidad del director de una institución o empresa, entonces esta responsabilidad adquiere especial importancia a la hora de seleccionar personas para el puesto de cajero.
En este caso, se debe tener especial cuidado al verificar la identidad del cajero y sus actividades pasadas.
En la práctica, son numerosos los casos en los que elementos delincuentes lograron infiltrarse en la posición del cajero y escapar, robando la primera gran suma recibida en la caja. En tales casos, la aclaración más exhaustiva de las dudas sobre quién contrató a este cajero, en base a qué datos, quién lo recomendó, quién lo conocía, etc., es necesaria no sólo para resolver la cuestión de la responsabilidad por negligencia. de la persona que aceptó a un empleado no verificado para el puesto de cajero, sino también para resolver el delito cometido y descubrir al cajero oculto.
Un caso así tuvo lugar en una de las grandes fábricas de Moscú. Un tal X fue contratado como cajero, quien, tres días después de incorporarse al trabajo, habiendo recibido del banco unos 70.000 rublos para pagar los salarios en uno de los talleres de la planta, desapareció con este dinero. Cuando el investigador inició la investigación, resultó que ni en el departamento de personal de la planta, ni en el departamento de contabilidad, no solo de lista de mano de obra y cualquier dato documental sobre la identidad del cajero oculto, pero nadie sabe realmente su apellido.
Al descubrir cómo pudo haber sucedido que una persona completamente no probada obtuviera el puesto de cajero, el investigador descubrió que se le permitió trabajar como jefe adjunto de contabilidad U durante la enfermedad del jefe de contabilidad. U se refirió a la recomendación de un tal M, un empleado responsable que había fallecido dos días antes en un accidente automovilístico. El investigador planteó con bastante razón la cuestión de si el subdirector de contabilidad U era cómplice del crimen. Al monitorearlos a ellos y a su correspondencia, fue posible establecer su conexión con X, detener a X y devolver una parte importante del dinero robado al Estado.
También es necesario averiguar las actividades pasadas del cajero en los casos en que el cajero no se esconde y está presente. Esto es necesario no sólo para comprobar si ha cometido delitos en el pasado, sino también para obtener sus características en general; en particular, para establecer el grado de sus calificaciones como cajero; Esto último es especialmente importante en los casos en que el cajero, para explicar el déficit en la caja registradora, se refiere a un error de cálculo que cometió.
§ 2. Informes de caja sobre transacciones en efectivo
a) A su llegada
El principio básico de la correcta organización de una transacción en efectivo, como se mencionó anteriormente, es la regla de que no se puede recibir ni una sola cantidad de dinero en la caja sin el documento correspondiente.
En los organismos en los que no exista recepción masiva de fondos, cualquier recepción de dinero en caja deberá formalizarse mediante orden de recibo del departamento de contabilidad (Anexo N° 1).
Esta orden, firmada por el contador, deberá indicar, además del número y fecha, de quién, por qué y qué monto se debe aceptar en caja.
Esta orden se emite en un formulario separado o en forma de un sello del mismo contenido aplicado por el departamento de contabilidad en una orden de recibo (por ejemplo, en una solicitud de una persona responsable para la devolución de un anticipo no utilizado) .
Al depositar dinero en la caja registradora, la persona que paga el dinero y el cajero que lo recibe deben certificar el hecho del pago y la recepción del dinero con sus firmas en la orden de recibo de efectivo. Al mismo tiempo, el cajero llena un recibo que forma parte integrante del formulario de orden de recibo, lo firma y se lo entrega a la persona que paga el dinero. Incluso en los casos en que el dinero se reciba del banco mediante cheque, su recepción en caja deberá formalizarse mediante la emisión de la misma orden de recepción por parte del departamento de contabilidad.
La situación es diferente en las cajas de las empresas que reciben una afluencia masiva de efectivo de los clientes de esta empresa. En estas cajas no se emiten órdenes de recibo, pero el cajero debe emitir un recibo prescrito por cada importe recibido. Estos recibos también pueden ser de carácter estándar (por ejemplo, billetes para empresas de entretenimiento, billetes de transporte ferroviario y acuático, etc.). En cuyos casos no se dejará copia o duplicado del documento expedido a favor de quien pagó el dinero en caja. La recepción de fondos se contabiliza mediante una contabilidad preliminar estricta y la entrega de los boletos entregados al cajero contra recibo.
EN plazos establecidos(diferente para varias organizaciones) se comprueba la disponibilidad de los billetes restantes. La diferencia entre el costo de los boletos aceptados por el cajero y los disponibles debe ser igual a la cantidad de dinero depositada por el cajero durante el período del informe.
En aquellas instituciones o empresas en las que los pagos recibidos son de naturaleza tan estándar, el cajero, al recibir dinero, llena cada vez un formulario de recibo especial, que entrega a la persona que pagó el dinero. En este caso, la matriz del recibo deberá permanecer en la caja registradora indicando cuándo, de quién, por qué y qué monto se recibió; El recibo debe tener la firma de la persona que pagó el dinero en el lomo. Los libros de recibos deben estar numerados, atados y sellados. en la espalda última hoja El libro debe contener una inscripción firmada por la persona que emitió el libro sobre cuántos recibos hay en este libro.
Al realizar investigaciones en casos relacionados con este tipo de empresas, a menudo resulta necesario realizar una conciliación completa de los datos indicados en los talones de recibos con los datos indicados en el texto de los propios recibos emitidos a los pagadores. Estos controles debían realizarse, por ejemplo, muy a menudo en casos de malversación por parte de empleados de los consejos rurales de cantidades que recibían en concepto de pago de impuestos, pagos del seguro salarial obligatorio, etc. Con el cambio en el procedimiento de recaudación de impuestos, estos casos ya no deberían existir; sin embargo, en algunos casos sigue siendo necesaria dicha verificación (excepto casos de malversación de acciones de cooperativas, etc.).
Cualquier discrepancia entre los datos indicados en la matriz del recibo y los datos indicados en el propio recibo prueba el hecho de la falsificación. En estos casos, el investigador se enfrenta a la pregunta de ¿quién cometió la falsificación? ¿Lo hizo el cajero en la matriz del recibo para subestimar el importe recibido, o fue cometido por el pagador en el propio recibo para exagerar el importe pagado?
La respuesta a esta pregunta se puede dar mediante un examen forense de ambos documentos.
b) Por consumo
El gasto de dinero de las cajas registradoras de instituciones y empresas estatales y públicas se realiza mediante entrega de efectivo a la sucursal local del Banco Estatal o emitiendo dinero para uno u otro gasto dentro del plan de caja.
El depósito de dinero en el banco se realiza directamente por el cajero de la institución o empresa, quien recibe un recibo del banco por el monto depositado, o a través de un cajero ambulante, o mediante comunicación de campo.
En este último caso, el dinero se entrega al cajero de viaje en una bolsa especial sellada. Este bolso suele ser de cuero, a veces de lona, sin costuras, cerrado con una cerradura automática, cuya llave se guarda en la sucursal bancaria. La bolsa es llenada y sellada por el cajero de la institución o empresa. En la bolsa se coloca un recibo por duplicado por el monto depositado, el cual es firmado por el cajero de la institución. La tercera copia del recibo permanece en poder del cajero. El cajero viajero que acepta dinero entrega al cajero de la institución o empresa un recibo de recepción de la valija, sin indicar la cantidad de dinero contenida en esta valija.
La apertura de la bolsa y la comprobación de que el importe contenido en ella corresponde al importe indicado en el recibo se realiza en el banco. Si existe alguna discrepancia entre estos montos, el banco deberá elaborar un informe y notificar inmediatamente a la institución o empresa de donde recibió el dinero. A falta de tal discrepancia, el banco notificará a la institución o empresa el recibo del importe indicado pero incluido en la bolsa de recibos. Excepto en los casos en que la discrepancia anterior sea el resultado de un error evidente (por ejemplo, el cajero de una institución olvidó accidentalmente poner un fajo de dinero en una bolsa), la institución o empresa, habiendo recibido una declaración de discrepancia del banco , está obligado a trasladar inmediatamente el caso de escasez de dinero a la fiscalía. La separación del haz debería hacer lo mismo.
Por motivos similares, las sumas de dinero se entregan cuando se recaudan mediante comunicaciones sobre el terreno.
Se permite gastar dinero de la caja registradora para cualquier necesidad de una institución o empresa únicamente con órdenes de gasto en efectivo (Apéndice No. 2).
El departamento de contabilidad emite una orden de efectivo para gastos, firmada por el administrador del préstamo y el jefe de contabilidad, ya sea en forma de un documento especial o imponiendo un sello especial en el documento que sirve de base para el pago. de dinero (una factura por los bienes vendidos o por el trabajo realizado, una solicitud de una persona responsable para emitirle un pago por adelantado, etc.). Además del número y la fecha, la orden de efectivo debe indicar a quién se emite la orden, qué monto se debe pagar, para qué y sobre qué base.
Se debe adjuntar al pedido el documento que sirve de base para la emisión de dinero. Esto es importante porque este método dificulta la recepción de dinero por un pedido falsificado, ya que para ello sería necesario falsificar no solo el pedido, sino también el documento adjunto. Si se emite una orden de gastos en efectivo para varios documentos, el texto de la orden indica cuántos documentos se le adjuntan.
Al emitir dinero, el cajero verifica con un pasaporte (u otro documento de identificación) si el representante del pedido es la misma persona a quien se le emitió. El destinatario del pedido firma la orden de recepción de dinero, asegurándose de indicar con palabras la cantidad recibida (los kopeks se indican en números) y la fecha de recepción del dinero.
Estos datos también están certificados por la firma del cajero.
El gasto de dinero de la caja registradora para el pago de salarios se procesa de forma algo diferente. En este caso, el departamento de contabilidad entrega al cajero una hoja de nómina o nóminas, en las que se indica el importe del salario adeudado; el destinatario firma la recepción del dinero en la nómina o nómina.
Estos documentos con recibos de los destinatarios proporcionan al cajero una justificación para gastar las cantidades pagadas.
c) libro de caja
Todas las transacciones en efectivo, tanto entrantes como salientes, son registradas por el cajero inmediatamente después de su finalización en un libro especial del formulario adjunto (Apéndice No. 3).
Las anotaciones se realizan por duplicado utilizando papel carbón. Se llena una hoja especial para cada día. El título de la hoja indica la fecha (día, mes, año) a la que pertenece la hoja. Todas las transacciones se ingresan bajo el siguiente número de serie, comenzando desde el primero, y para cada transacción se anota el número de documentos adjuntos, el contenido de la transacción y en la columna correspondiente, el monto recibido o pagado.
Pero al final de las operaciones de un día determinado, el cajero suma el gráfico de ingresos y gastos, suma el saldo de la caja registradora del día anterior al recibo total y así muestra el total general del movimiento de importes en la caja registradora para un día determinado y el saldo de dinero en la caja registradora al final del día.
Tras el resultado, el cajero indica cuántos documentos se adjuntan a este informe de caja y lo sella con su firma.
Una de las copias de este informe se arranca del libro y, junto con todos los documentos entrantes y salientes, se entregará al departamento de contabilidad el mismo día. El contador que recibe el informe verifica el número de documentos adjuntos y firma la aceptación del informe y los documentos en otra copia del mismo informe, que permanece en poder del cajero en el libro de caja.
§ 3. Contabilidad de transacciones en efectivo
Como ya se mencionó anteriormente, cada transacción en efectivo está necesariamente asociada a algún tipo de operación material, de producción o de liquidación. La tarea de contabilizar las transacciones en efectivo es, en primer lugar, reflejar correctamente esta relación y, en segundo lugar, controlar al cajero.
a) Registro de documentos de caja y cuenta de caja.
Todas las órdenes entrantes y salientes emitidas por el departamento de contabilidad deben estar numeradas y registradas en el momento de su emisión. Este registro es necesario para que al recibir el informe de caja sea posible comparar las órdenes ejecutadas por el cajero con las órdenes emitidas por el departamento de contabilidad. Los empleados de contabilidad deben realizar dicha comparación diariamente para cada informe de caja.
Todas las transacciones de efectivo, tanto entrantes como salientes, son reflejadas por el departamento de contabilidad en la cuenta de efectivo. El débito de esta cuenta registra todos los montos recibidos en la caja y el crédito registra todos los montos retirados de la caja registradora, incluidos los montos depositados en el banco.
La cuenta de caja debe coincidir exactamente con las entradas del libro de caja del cajero. Cualquier discrepancia entre ellos marca algún tipo de anomalía en el trabajo de la caja o del departamento de contabilidad (error, abuso, etc.).
Cualquier asiento en la cuenta de caja, tanto del debe como del haber, deberá estar siempre justificado por el documento que sirvió de base para recibir o emitir el dinero.
La cuenta de efectivo está estrechamente relacionada con la cuenta corriente del banco. Esta cuenta refleja el movimiento de montos de una determinada institución o empresa almacenados en una institución bancaria. El débito de esta cuenta registra todos los montos recibidos en la cuenta corriente de esta institución o empresa. y para crédito: todos los montos retirados de esta cuenta.
Los registros de las cuentas corrientes bancarias deben conciliarse periódicamente con los registros bancarios. Para ello, el banco envía a todos sus clientes extractos del movimiento de importes en su cuenta corriente.
Estos estados financieros tienen un valor de control muy importante, ya que inevitablemente revelarán cualquier ingreso de dinero de la cuenta corriente a la institución o empresa reflejado en el departamento de contabilidad. Así, por ejemplo, si un contador, con la intención de cometer malversación de fondos, al emitir un cheque para recibir dinero de una bicicleta, indica una cantidad grande en el cheque y una cantidad menor en la matriz del cheque, y si el administrador del préstamo lo hace negligentemente Si no presta atención a esto, entonces inevitablemente se descubrirá un truco de este tipo cuando, al recibir el primer extracto bancario, en el lado acreedor de la cuenta corriente, el banco registrará una cantidad correspondiente a la cantidad indicada en la matriz del cheque, y el extracto bancario indicará el monto realmente emitido en el cheque.
Una comparación de estas dos cantidades revela inmediatamente el abuso.
Así, cualquier operación para recibir dinero de una cuenta bancaria en la caja de una institución o empresa se refleja en las cuentas del departamento de contabilidad de la siguiente manera: en la cuenta corriente en el banco, esta cantidad, retirada del cuenta corriente, se contabiliza en el crédito y en la cuenta de efectivo se contabiliza en el débito el mismo importe recibido en caja; Se hace lo mismo, pero en orden inverso, al entregar efectivo de la caja registradora al banco.
b) Cuentas correspondientes
Las cuentas especificadas en el párrafo anterior permiten a una empresa o institución conocer exactamente en cada en este momento, cuánto dinero tiene en la caja registradora y en la cuenta bancaria. Sin embargo, estas cuentas aún no permiten establecer una conexión entre las operaciones bancarias o de efectivo con aquellas operaciones materiales, de producción o de liquidación a las que se refieren. Por tanto, cada recibo de dinero en caja o su recibo en cuenta corriente, así como cada pago de caja o de cuenta corriente deberá reflejarse, además de en las cuentas indicadas, también en el material, producción o cuenta de liquidación a la que se refiere esta operación.
Por ejemplo, el pago de dinero a la cuenta del vendedor por un producto comprado debe reflejarse simultáneamente en la cuenta de la caja registradora (o en la cuenta corriente del banco, si el pago se realizó a través de un banco) y en las cuentas contables de materiales para en que se contabiliza el producto adquirido. El pago de una deuda a un acreedor o el recibo de una deuda de un deudor se refleja simultáneamente en la cuenta de efectivo o cuenta corriente en el banco, y en las cuentas corrientes de acreedores y deudores.
La emisión de dinero a un responsable se refleja simultáneamente tanto en la cuenta de caja registradora como en la cuenta personal de este responsable, etc. Para realizar todas estas transacciones al emitir recibos o órdenes de gastos, el contador indica en el texto del El propio orden en el que se debe reflejar esta operación, para ello, como se puede ver en los ejemplos de pedidos adjuntos, tienen columnas especiales.
Al investigar casos de malversación de fondos en relación con transacciones en efectivo, esta correspondencia de cuentas es de suma importancia para el investigador.
De esta forma, podrás comprobar el recibo del equivalente al importe pagado en caja o en el banco.
Entonces, por ejemplo, si un cajero, de acuerdo con un contador, cubre la malversación que ha cometido al adjuntar una factura falsa por un producto comprado a su informe de caja, entonces una verificación de las cuentas contables materiales mostrará que este producto no fue recibido en absoluto, o que fue recibido en menos, contra la cantidad o tamaño indicado.
Por supuesto, incluso en este caso, es posible que si en el delito participan también el cajero y el contador y el responsable económico de la mercancía (gerente de almacén, tendero, etc.), el asunto no se limite a la preparación de sólo una factura falsa, pero se redactará un certificado de aceptación falso de la mercancía supuestamente recibida. En este caso, la verificación según los datos contables del material no dará ningún resultado, ya que la mercancía se registrará allí mediante un certificado de aceptación falso.
Pero entonces inevitablemente habrá una escasez correspondiente de este tipo de bienes en el almacén, y la investigación del caso deberá llevarse a cabo utilizando los mismos métodos con los que se investigan los casos de escasez de bienes materiales en el almacén 3 .
Es especialmente importante comprobar la exactitud de la correspondencia de las cuentas en los casos en que surge la cuestión de la malversación de dinero en la emisión de salarios.
Por tanto, consideramos necesario profundizar en las normas contables para estas transacciones.
La primera tarea que enfrenta el investigador en estos casos es establecer y comparar el devengo de los salarios realmente pagados.
Con una contabilidad adecuada, esto no presenta ninguna dificultad. El salario devengado, es decir, el salario adeudado, lo calcula el departamento de contabilidad en la nómina o nómina.
Cada importe incluido en estos documentos deberá estar justificado. En un sistema de salario basado en el tiempo, la base para esto es una orden para inscribir a un empleado en particular para trabajar y establecer su salario.
Con un sistema de salario a destajo, la base para calcular los salarios son las normas establecidas de producción y liberación y la información sobre el trabajo realizado por un empleado determinado durante el período de pago. Esta información es presentada al departamento de contabilidad por escrito por el personal de producción (capataces, capataces, etc.) y certificada por funcionarios superiores (capataces, jefes de taller, etc.).
Los abusos en el pago de salarios son más probables cuando se contabiliza el trabajo realizado que está sujeto al pago a destajo; por tanto, en todos los casos a los que se enfrenta el investigador. materiales de este tipo, debe conocer cuidadosamente, sobre la base de las órdenes e instrucciones vigentes en una determinada institución o empresa, todos los detalles del procedimiento contable total: quién, cómo y en qué formas tiene en cuenta el trabajo real realizado. , quién controla la ejecución real de estos trabajos, quién, cuándo y en qué formas envía información al respecto al departamento de contabilidad, etc.
Una vez conocidas todas estas circunstancias, el investigador debe comprobarlo con la ayuda de un perito contable. Si en esta empresa se observó realmente el procedimiento establecido y si se produjeron desviaciones de este procedimiento, entonces el investigador debe preguntar al perito contable si estas desviaciones podrían haber sido utilizadas por alguien con fines delictivos, ¿por quién exactamente y con qué fines? es decir, abuso.
Como en todos los casos de este tipo, un perito contable sólo puede responder a esta pregunta sobre qué abusos y de qué lado pudieron haber ocurrido en una determinada situación; Corresponde al propio investigador determinar si estos abusos se produjeron realmente y por parte de quién exactamente.
El monto de los salarios devengados en la nómina o nóminas se ingresa en la cuenta de crédito de los trabajadores y empleados. Cuando se recibe un cheque del banco por el monto necesario para pagar los salarios, esta operación se refleja en la forma indicada anteriormente en la cuenta de efectivo y en la cuenta corriente del banco (la cuenta corriente en el banco se acredita y se carga la cuenta de efectivo).
El cajero indica el importe realmente pagado en el extracto o en las nóminas de su informe de caja de un día determinado; a este informe adjunta un extracto o nómina con los recibos de los destinatarios.
El monto efectivamente pagado se registra como crédito en la Cuenta de Efectivo y como débito en la Cuenta de Trabajadores y Empleados.
Así, una comparación de los registros de estas cuentas permite establecer qué parte del salario acumulado se pagó realmente; los salarios impagos restantes se acreditan en la cuenta de los depositantes.
Pero tan pronto como se paga este salario, las cantidades pagadas se ingresan en el débito de la cuenta de los depositantes.
Una persona que no haya recibido su salario a tiempo y esté en la lista de depositantes puede recibir su salario en caja únicamente mediante una orden de débito contable. Una orden de gasto de este tipo puede emitirse simultáneamente para varias personas. En este caso, va acompañado de una declaración de los depositantes, redactada aproximadamente de la misma forma que la declaración de nómina.
Las transacciones indicadas no completan la contabilización de las transacciones de pago de salarios. Estas transacciones también se reflejan en otras cuentas correspondientes a ellas (cuenta de acumulación, cuenta de gastos salariales, etc.), y la naturaleza de los asientos contables en estas cuentas depende de una serie de características de una institución o empresa en particular (estable composición de los empleados o inestable, si los salarios se pagan sólo por el tiempo pasado o con varios días de antelación antes del final del período de pago, etc.).
De todos estos asientos adicionales, los asientos más importantes para el investigador son los asientos de gastos salariales y cuentas de contabilidad de producción.
En las empresas manufactureras, los salarios se incluyen como uno de los elementos en el cálculo de los costos de los productos y, por lo tanto, la contabilidad debe tener en cuenta no solo a quién y cuánto se pagaron los salarios, sino también a qué instalaciones de producción se refieren los salarios pagados.
Esto le dará al investigador la oportunidad, con la ayuda de un experto contable, de determinar si una empresa determinada ha excedido los costos de producción en términos de salarios en comparación con los supuestos planificados.
Como se indicará más adelante, establecer esta circunstancia puede en algunos casos ser muy importante para la investigación del caso.
Los datos anteriores, por supuesto, no agotan todas las reglas para contabilizar transacciones en efectivo.
En cada sistema de instituciones y empresas industriales, comerciales, administrativas y de otro tipo, existen planes contables renovados anualmente que detallan el procedimiento contable para determinadas transacciones.
En todos los casos en que el investigador se enfrente a la cuestión de la exactitud de los asientos contables para transacciones en efectivo, para resolver esta cuestión será necesario establecer si los asientos realmente realizados por el departamento de contabilidad corresponden al plan contable especificado.
Cualquier desviación de este plan es el resultado de un error por parte del departamento de contabilidad o una forma de enmascarar el despilfarro u otros abusos cometidos.
Es extremadamente difícil para un investigador comprender estas cuestiones sin la ayuda de un experto contable.
La naturaleza de las preguntas que se le pueden plantear a un contable experto en asuntos de este tipo, por supuesto, no se puede prever de antemano, pero básicamente estas preguntas se reducen a lo siguiente:
a) si los asientos contables de tales o cuales transacciones específicas corresponden al plan contable.
b) si estos anuncios están justificados por los documentos adecuados,
c) si hay asientos que contradicen el plan contable o no están respaldados por documentos, entonces, ¿qué explica tales asientos? En particular, si abrieron la posibilidad de abuso para cualquier persona, para quién y qué tipo de abuso.
Según la circular del Fiscal de la URSS de 7 de octubre de 1936 No. 61/19 "Sobre los exámenes forenses" ("Sots. zak." 1936 No. 11, p. 94), estas preguntas pueden plantearse al experto. sólo en relación con operaciones específicas basadas en materiales específicos disponibles para el investigador.
Si el investigador no dispone de dichos materiales y surge la cuestión de una verificación completa de los asientos contables, dicha verificación debe realizarse mediante una auditoría de la organización departamental superior correspondiente.
En este caso, el investigador sólo podrá exigir al perito contador lo siguiente:
a) instrucciones sobre qué operaciones y en qué medida deben revisarse para aclarar cuestiones de interés para el investigador;
b) conclusiones sobre si el trabajo de la comisión de auditoría se está llevando a cabo correctamente y, en caso contrario, qué se debe hacer para organizar adecuadamente este trabajo;
c) al final de la auditoría: una conclusión sobre en qué medida se puede confiar en los materiales recopilados por la auditoría, así como conclusiones sobre todas las cuestiones específicas que surgen de estos materiales.
c) Control contable de las actividades del cajero.
De todo lo dicho anteriormente, ya queda claro que el departamento de contabilidad debe ejercer un control diario sobre el trabajo del cajero. Este control se expresa principalmente en la verificación diaria de los informes de caja, en la comparación de los datos indicados en estos informes con los datos de registro de pedidos entrantes y salientes y otros. documentos contables(por ejemplo, declaraciones de una historia sobre la emisión de montos de una cuenta corriente al cajero) y verificación de la autenticidad de todos los documentos adjuntos por el cajero a su informe de caja. Con la debida minuciosidad de dicha verificación, el departamento de contabilidad debe, a más tardar uno o dos días después de la transacción verificada, identificar cualquier anomalía en esta transacción, por supuesto, siempre que el contador que verifica los estados de caja no sea cómplice de la cajero-malversador.
Al menos una vez al mes, se debe comprobar el efectivo de la caja registradora y compararlo con el saldo contable de la cuenta de la caja registradora. Dicha inspección deberá ser realizada por personas autorizadas por el director de la institución o empresa.
Un mes es el plazo máximo para dicha verificación. Dado que esta verificación es mucho más simple y fácil para que las personas inventarian bienes y activos materiales, se puede realizar con mucha más frecuencia. En muchas instituciones, estos controles se realizan una vez cada cinco días.
Por lo tanto, con un control contable adecuado sobre el trabajo del cajero, la acumulación a largo plazo de desperdicio por parte de este último es imposible.
Como regla general, dicha malversación debe descubrirse entre uno y dos días después de su comisión y, en cualquier caso, a más tardar en el plazo de un mes.
Los casos que se han dado en la práctica, en los que algunos cajeros lograron acumular malversaciones a lo largo de varios años y elevarlas así a una cantidad enorme, sólo pudieron ocurrir con un descuido extremo de la contabilidad, con negligencia por parte del departamento de contabilidad o con la directa complicidad de sus empleados y el despilfarro de la comisión.
Por lo tanto, al investigar casos de malversación de fondos relacionados con transacciones en efectivo, el investigador siempre debe verificar cómo el departamento de contabilidad ejerce realmente el control sobre estas operaciones. Dicha verificación se puede realizar mediante varios métodos, pero los principales métodos para ello son los siguientes:
1. Interrogatorio como testigo del empleado contable que fue asignado para verificar los informes de caja. Se debe pedir a esta persona que cuente en detalle qué hizo específicamente en los informes que recibió del cajero, si comparó estos informes y los documentos adjuntos con los datos de registro de pedidos entrantes y salientes, extractos bancarios sobre la emisión de efectivo. importes en caja y con otros documentos contables relacionados con transacciones en efectivo; si verificó por separado cada uno de los documentos adjuntos a los informes de caja y qué acciones realizó en general para verificar los informes de caja.
2. Interrogatorio del jefe de contabilidad de una institución o empresa sobre cómo el departamento de contabilidad supervisó el trabajo de la caja registradora y cómo supervisó personalmente la exactitud de los asientos contables en las transacciones en efectivo.
Si el investigador ya tiene ciertos datos en este punto que le permiten centrar una atención especial en una u otra de estas operaciones, entonces se debe preguntar a ambos testigos qué se hizo exactamente para verificar estas operaciones en particular.
Es aconsejable interrogar a estas personas en presencia de un perito contable.
3. Preguntar al experto contable si la supervisión de la caja registradora por parte del departamento de contabilidad se llevó a cabo correctamente y, si fue incorrecta, cuál fue esta incorrección y cuáles podrían ser las consecuencias de los errores cometidos en relación con los valores monetarios. pasando por la caja registradora.
III. Reglas metodológicas básicas para la investigación de casos de malversación de fondos en relación con transacciones en efectivo
§ 1. Posibles razones falta de dinero en la caja registradora
Las investigaciones sobre casos de malversación de sumas de dinero y conexiones con transacciones en efectivo pueden comenzar debido al hecho de que se revelará la criminalidad de una operación en particular (por ejemplo, se establecerá la falsificación de un documento presentado por el cajero), o debido al establecimiento de una escasez de objetos de valor monetario en la caja registradora en ausencia de una investigación de datos sobre las causas de esta escasez,
En el primer caso, se facilita la tarea del investigador; este inmediatamente comienza a investigar una determinada operación específica utilizando todos los métodos que deben aplicarse en este caso, dependiendo de la naturaleza de la operación investigada 4 .
Si, en el momento de iniciar una causa penal, solo se sabe que falta una cierta cantidad de la caja registradora, pero aún no se conocen las razones de esta escasez, entonces la tarea principal del investigador es establecer estas razones.
La escasez de efectivo disponible puede deberse a una de las cuatro razones siguientes:
a) un error del departamento de caja y contabilidad al registrar el movimiento de importes en la caja registradora;
b) error de cálculo del cajero al recibir o emitir sumas de dinero;
c) robo de dinero de la caja registradora por personas no autorizadas;
d) desperdicio de dinero por parte del cajero.
Acerca de última razón, es decir, malversación de dinero por parte de un cajero, entonces los métodos de investigación de este delito cambian dependiendo de la operación específica durante la cual se cometió esta malversación y qué métodos se utilizaron para ello.
Los métodos de investigación utilizados en estos casos se exponen en los siguientes párrafos de este capítulo. En cuanto a las tres primeras razones de la escasez, los métodos de investigación que debe aplicar el investigador en estos casos son los siguientes:
a) Error del departamento de caja y contabilidad
Del procedimiento descrito anteriormente para registrar transacciones en efectivo, se desprende claramente que la contabilidad de estas transacciones siempre la llevan a cabo en paralelo el cajero y el empleado contable de la institución o empresa. Por tanto, un error cometido por estas personas, por regla general, debe ser corregido inmediatamente por otra y eliminado inmediatamente. Para que tal error dé lugar al inicio de un caso penal, es necesario que tanto el cajero como el contable que controla su trabajo cometan el mismo error. Naturalmente, la posibilidad de que se produzca un error de este tipo es muy improbable, aunque no se puede excluir por completo la posibilidad de que se produzcan tales casos. Para que un error conduzca a la formación de una falta de efectivo imaginaria, debe consistir en la omisión de algún documento de gastos, en la doble contabilización de un documento de recibo o, finalmente, simplemente en un error aritmético al sumar el resultados.
Los errores inversos (omisión de un documento de recibo o contabilización doble de un documento de gastos) conducirán a la formación de un excedente imaginario en la caja. Con una supervisión adecuada del departamento de contabilidad sobre el trabajo del cajero, el período al que puede relacionarse dicho error no puede exceder de un mes (ya que, como se indicó anteriormente, la caja registradora debe revisarse al menos una vez al mes).
En estas condiciones, no resulta especialmente difícil realizar un control completo de todos los recibos y documentos de gastos que han pasado por caja desde el último control de efectivo. Si el cajero menciona la posibilidad de un error, si, además, la posibilidad de tal error no está excluida debido a las circunstancias del caso (según los materiales iniciales, no está claro si se realizó una verificación completa de los documentos (no hay datos que permitan sospechar que el cajero ha cometido malversación de fondos, etc.), entonces el investigador o fiscal que inicia el caso debe exigir a la institución o empresa u organización superior interesada que designe una auditoría de las transacciones en efectivo para llevar a cabo una verificación tan completa. de los documentos de caja y sus resultados.
Como resultado de dicha auditoría, debería suceder una de dos cosas: o se descubrirá el error y luego desaparecerá la base misma para realizar la investigación, o se establecerá que no hay ningún error y luego el cajero ya no podremos hacer referencia a dicho error para explicar las razones de la escasez.
b) Cajero contando dinero
Por supuesto, es posible que el cajero calcule mal el dinero al recibir o emitir grandes sumas, pero es imposible establecerlo a partir de datos documentales. Por lo tanto, si hay motivos para suponer la posibilidad de tal error de cálculo, el investigador puede verificar dicha suposición, principalmente mediante el testimonio de testigos.
En este caso, el investigador puede utilizar datos documentales únicamente para establecer el volumen de facturación de la caja registradora durante el período en el que se produjo la escasez.
Por supuesto, con una facturación de, por ejemplo, 10.000 rublos. no puede haber ningún error de cálculo de 20.000 rublos. Para que se pueda suponer más o menos razonablemente la posibilidad de un error de cálculo, el tamaño del déficit en la caja registradora debería ser un porcentaje relativamente pequeño del volumen de negocios de la caja registradora durante el período considerado. Pero, por supuesto, estos datos sólo pueden tener un significado indirecto para la investigación del caso.
De importancia decisiva en estos casos es comprobar la identidad del cajero utilizando todos los métodos especificados en los "Principios básicos de la metodología para la investigación de casos de malversación y robo de bienes públicos (socialistas)".
La investigación en estos casos suele reducirse a los siguientes elementos:
a) Conocer la experiencia laboral del cajero en esta especialidad y las características de su trabajo anterior.
No hace falta decir que un cajero que ha trabajado en el torno durante muchos años con objetos de valor monetario y nunca ha sido declarado culpable de ningún delito tiene menos motivos para ser sospechoso de malversación que alguien recientemente involucrado en este trabajo; pero, por otro lado, una larga experiencia como cajero también tiene el significado contrario, ya que cuanto más cualificado esté el cajero, menos probable es que pueda cometer un error de cálculo.
b) Comprobar las condiciones de vida personal del cajero.
El investigador debe averiguar si en la vida personal del cajero durante el período en el que se produjo la escasez, hubo circunstancias especiales que pudieran haberlo empujado a cometer malversación de fondos, y también verificar con todos los métodos practicados para ello (interrogatorio de los compañeros de cuarto). , etc.) . p.), si durante el período en que se produjo la escasez el cajero gastó para sus necesidades personales cantidades cuyo monto excede claramente las fuentes legales de ingresos del cajero 5 .
c) Verificar las condiciones de trabajo del cajero durante el período en que se produjo el desabasto.
El investigador debe tratar de establecer si hubo condiciones especiales durante este período que podrían haber facilitado el error de cálculo, por ejemplo, si hubo casos en los que un cajero se presentó a trabajar enfermo, si hubo casos de transacciones en efectivo importantes (por ejemplo, el pago de salarios) en un entorno inusual y anormal (por ejemplo, no en una habitación aislada), etc.
d) Interrogar a los destinatarios del efectivo de caja registradora durante un período determinado sobre si hubo casos de entrega de cantidades superiores a las que les debían.
En la mayoría de los casos, este método no producirá ningún resultado; Además, dada la naturaleza masiva de las transacciones en efectivo, es imposible realizar un interrogatorio exhaustivo de todas las personas involucradas en estas transacciones.
Por lo tanto, el investigador debe, en cada caso individual, dependiendo de las circunstancias del caso, decidir si recurrir o no a este método en este caso y quién exactamente debe ser interrogado.
Pero al comprobar con todos los métodos anteriores la explicación del cajero sobre la posibilidad de un error de cálculo por su parte, el investigador no debe perder de vista la posibilidad de otras explicaciones para la escasez, en particular la malversación de fondos.
Por lo tanto, si antes del inicio del caso no se realizó una auditoría completa de las transacciones en efectivo durante el período auditado, el investigador debe exigir dicha auditoría y tener en cuenta los resultados al decidir el rumbo final del caso.
El investigador debe tener en cuenta que ninguno de los signos anteriores por separado casi nunca le dará una respuesta clara y definitiva a la pregunta de si hubo un error de cálculo o no.
El resultado de una investigación utilizando los métodos descritos anteriormente en la mayoría de los casos será una de dos cosas: o se establecerá que, en las circunstancias dadas, la posibilidad de un error de cálculo es muy probable y que no hay razón para sospechar del cajero de malversación de la cantidad faltante; o, por el contrario, se establecerá que no hay motivos para considerar posible un error de cálculo en este caso, pero sí ciertos motivos para sospechar que el cajero ha cometido malversación de fondos.
Dependiendo de una u otra de estas conclusiones, el investigador debe decidir la dirección futura de la investigación.
c) Robo de dinero de la caja registradora por personas no autorizadas
El robo de dinero de la caja registradora por parte de personas no autorizadas puede cometerse en forma de hurto, robo y robo, o recibiendo dinero de la caja registradora utilizando documentos falsificados.
En ambos casos, la metodología de investigación es diferente.
Si el cajero se refiere a que el motivo de la falta de dinero en la caja registradora es hurto, atraco y atraco por parte de personas no autorizadas, el caso se investiga utilizando los métodos mediante los cuales se registran todos los casos de hurto, atraco y atraco. generalmente se investiga, pero una característica específica de la investigación en este caso es la necesidad de investigadores. Cada vez, pregúntese si la declaración del cajero sobre el robo, robo o robo que tuvo lugar es deliberadamente falsa, si el cajero está tratando de ocultar la malversación que ha cometido de esta manera.
Por lo tanto, en todos los casos de este tipo, el investigador debe aplicar los métodos para descubrir la simulación de hurto, robo y robo, descritos en los “Principios básicos de la metodología para la investigación de casos de malversación y hurto de bienes públicos (socialistas)”.
Además del examen más exhaustivo de la escena del crimen y la aclaración más precisa de todas las circunstancias más pequeñas en las que ocurrió, en estos casos es de especial importancia comprobar el flujo de efectivo en la caja registradora.
El investigador debe encargar a un perito contable que determine, a partir del libro de caja y de la cuenta de la caja registradora, en primer lugar, si la cantidad presuntamente robada podía estar en la caja registradora el día en que presuntamente se produjo el hurto, el robo o el robo. comprometido; en segundo lugar, el investigador debe plantear al perito la cuestión de si, en el tiempo anterior al momento del presunto hurto, robo o robo, hubo acumulación de grandes sumas de efectivo en la caja registradora, contrariamente al plan de caja. Si resulta que durante varios días antes de cometer un robo de efectivo, un robo o un atraco, el producto de la caja registradora no se depositó en el banco, o que durante esos días se llevaron grandes sumas del banco a la caja registradora, sin necesidad particular, siempre es razonable suponer la presencia de simulación de hurto, robo o robo, o complicidad del cajero en la comisión de uno de estos delitos.
Si surge la pregunta en el caso de que el robo de dinero de la caja registradora fue cometido por el ladrón que recibió este dinero utilizando un documento falsificado, entonces la pregunta principal que enfrenta el investigador es si el documento fue realmente falsificado y utilizado para obtener dinero por un extraño, o la falsificación fue cometida por el cajero para ocultar la malversación que cometió.
Si el trabajo de la caja registradora y del departamento de contabilidad está organizado adecuadamente, es muy difícil recibir dinero utilizando un documento falsificado; Para hacer esto, es necesario falsificar, en primer lugar, una orden de pago en efectivo y, en segundo lugar, el documento que sirve de base para emitir esta orden (como se indicó anteriormente, este documento definitivamente se transferirá a la caja registradora junto con la orden de gastos). ).
Para volver a elaborar estos documentos, el falsificador debe tener un formulario de orden de pago en efectivo y poder falsificar la firma de un contable y de un administrador de préstamos, bien conocido por el cajero que emite el dinero.
Es más fácil cometer falsificación cambiando el monto de una orden en efectivo genuina para aumentar este monto, pero luego el falsificador debe cambiar en consecuencia el monto en el documento que sirve de base para emitir esta orden, y en este documento se debe indicar esta cantidad. dos veces en palabras: una vez en el texto del documento en sí y la segunda vez en la resolución del administrador del préstamo sobre el pago del documento.
El falsificador debe cambiar la cantidad en ambos lugares y cada vez con una letra diferente. Esta falsificación es tan compleja que, en la mayoría de los casos, el cajero debería notarla cuando se le presenta un documento falsificado.
Pero incluso si en este momento el cajero no se da cuenta de la falsificación, entonces esta falsificación debe detectarse a más tardar al día siguiente de la emisión del dinero, ya que al comparar el informe de caja, al que se adjunta el documento falsificado, con la contabilidad datos sobre el registro de órdenes de gasto emitidas, la falsificación inevitablemente debería llamar la atención.
Por lo tanto, en los casos en que se haga una referencia a la emisión de dinero en un documento falsificado mucho después de la emisión de dinero en este documento, dicha referencia siempre debería parecer sospechosa. Sólo en caso de negligencia extrema del empleado de contabilidad, cuya responsabilidad es comprobar los informes de caja, puede suceder que un documento falsificado pase desapercibido durante un largo período de tiempo.
Además, el examen forense del propio documento falsificado es muy importante en estos casos. El investigador debe enviar inmediatamente este documento para su examen al laboratorio forense del departamento científico y técnico del departamento de policía local (y si el caso investigado es particularmente importante, al laboratorio del departamento científico y de investigación de la Fiscalía de la ciudad). URSS) por un estudio exhaustivo de este documento y un examen de su escritura.
Para comparación, el investigador deberá enviar muestras de caligrafía: el administrador del préstamo que firmó la orden de pago e impuso la resolución sobre el pago de los documentos, el contador que emitió la orden de pago, el cajero y todas aquellas personas que, por las circunstancias del caso, sería falsamente sospechoso de complicidad en la comisión de este delito.
Al mismo tiempo, el investigador deberá interrogar en detalle al contador que emitió la orden de débito y al cajero que la pagó. Para conocer todos los detalles de esta operación, en particular de estas personas, es necesario conocer en qué juego se emitió esta orden y cuáles son las llegadas de esta persona.
El curso posterior de la investigación dependerá de dos condiciones:
a) si el investigador, sobre la base de todas las acciones de investigación indicadas, llega a la conclusión de que la falsificación y el robo de dinero fueron realmente cometidos por un extraño, o si llega a la conclusión de que la falsificación fue cometida por el propio cajero .
En este último caso, la investigación se llevará a cabo utilizando los métodos especificados en el § 4 de este capítulo;
b) si el investigador llega a la conclusión de que la falsificación y el robo de dinero fue cometido por un extraño, el curso posterior de la investigación dependerá de si esta persona es conocida por el personal de contabilidad y el cajero que emitió el dinero o no.
En el primero de estos casos no surgen dificultades especiales. El investigador debe encontrar a la persona que se le nombra, tomar muestras de su letra para examinarla e interrogarlo en detalle sobre todas las circunstancias bajo las cuales recibió una orden del departamento de contabilidad y el dinero bajo esta orden de la caja registradora. Si hay una discrepancia entre su testimonio sobre este tema y el testimonio del contable o del cajero, se debe realizar una confrontación entre ellos.
Como resultado del examen caligráfico y la verificación de las explicaciones dadas por esta persona, casi siempre será posible establecer su culpabilidad o inocencia.
Una técnica auxiliar útil en estos casos es realizar una búsqueda de esta persona. Durante tal búsqueda, a veces es posible encontrar en una estufa apagada, en una canasta para papeles innecesarios, etc., trozos de papel en los que la persona practicó la falsificación de un documento, a veces se pueden encontrar huellas de palabras en un documento falsificado; Papel secante, sobre la mesa de escritura de una persona sospechosa.
No hace falta decir que el descubrimiento de una de estas pruebas será fundamental para el caso.
Si la persona que recibió la orden del departamento de contabilidad en el que se cometió la falsificación no es personalmente desconocida ni para el contador que emitió la orden ni para el cajero, entonces el investigador deberá establecer su identidad basándose en la naturaleza del documento en el base sobre la cual se emitió el dinero.
Cualquier pago lo realiza una institución o empresa únicamente en relación con alguna relación jurídica entre esa institución o empresa y la persona que recibe el dinero. La naturaleza de estas relaciones siempre podrá establecerse a partir de datos documentales.
Una vez establecido esto, el investigador también establecerá el círculo de personas que podrían haber presentado el documento falsificado para el pago.
Todo lo anterior se aplica a los casos más comunes en los que la falsificación se comete cambiando el monto en un documento genuino y en una orden de efectivo genuina. En los casos en que la falsificación se cometa reelaborando tanto un documento de pago con una resolución como una orden de recibo de efectivo, los métodos de investigación deben ser diferentes; en estos casos, el interrogatorio de los empleados de contabilidad no arrojará ningún resultado, ya que estos son Los empleados no emitieron la orden y, con toda probabilidad, también vieron a la persona que presentó la orden falsificada. Del mismo modo, en este caso, un intento de establecer la exactitud del falsificador por la naturaleza de aquellas operaciones que se refieren al documento falsificado no dará resultados.
Dado que el ladrón vuelve a falsificar el documento de principio a fin y él mismo redacta una orden de recibo de efectivo falsa basándose en él, entonces, naturalmente, puede verter en estos documentos cualquier contenido que considere necesario. Por tanto, en estos casos cobra especial importancia, en primer lugar, interrogar al cajero sobre las características de la persona que presentó el documento falsificado para el pago y, en segundo lugar, establecer el círculo de personas que podrían tener a su disposición las formas de pago. órdenes de gastos y muestras de firmas de los administradores de préstamos y del contador de esta institución o empresa.
Una vez establecido el círculo de sospechosos, se lleva a cabo una investigación adicional utilizando los mismos métodos descritos anteriormente. En ambos casos indicados, si el sospechoso niega haber recibido dinero de la caja registradora de una determinada institución o empresa, se hace necesario presentar a esta persona para su identificación personal al cajero que emitió el dinero, y si la falsificación fue se realiza cambiando el monto en una orden de efectivo falsa y luego al contador que emitió la orden.
§ 2. Malversación de dinero por parte de un cajero, no complicada por falsificación
a) Establecimiento del hecho de malversación de fondos
Si un cajero malversa dinero sin recurrir a la redacción de documentos falsos para ocultarlo, entonces establecer el hecho de la malversación en sí no debería presentar ninguna dificultad.
De la descripción anterior del sistema de informes de caja, queda claro que con tal desperdicio en el informe de caja del cajero para un día determinado, necesariamente debe haber una discrepancia entre los recibos y los gastos en la caja. Lo máximo que puede hacer el cajero es incluir el importe gastado en el saldo de caja de su informe. En este caso, este saldo se transferirá de un informe a otro hasta el próximo cheque de caja. Con un cheque de este tipo, se debe identificar la malversación de fondos, a menos que el cajero se entere de antemano del día del cheque y tome prestado el monto faltante en algún lugar ese día.
En cualquier otra condición, el departamento de contabilidad descubrirá inevitablemente la malversación de fondos al día siguiente de su comisión, al verificar el informe de caja o, en casos extremos, durante la siguiente verificación de caja.
Por tanto, este tipo de malversación (es decir, no asociada a falsificación de documentos) suele cometerse en uno de los dos casos siguientes:
a) de esta forma se cometen desfalcos menores, que el cajero espera cubrir con parte de sus ingresos, pero logra hacerlo antes de que se descubra el desfalco:
b) de esta forma se cometen grandes malversaciones, cuando el cajero, habiendo incautado una gran suma de dinero de la caja registradora, desaparece él mismo, sin preocuparse por ocultar las huellas del delito que cometió.
En el primero de estos dos casos, la investigación de los casos no presenta dificultades. Y en estos casos, los cajeros suelen admitir el desfalco que cometieron; la tarea del investigador se reduce a determinar los motivos del delito y los datos que caracterizan el grado de peligro público para la personalidad del desfalcador.
En el segundo de estos casos, es decir, cuando un cajero se fuga con una gran suma de dinero, establecer el hecho de la malversación tampoco presenta dificultades especiales.
La tarea del investigador a este respecto es, mediante el análisis de los registros de caja del tiempo anterior a la comisión del delito, establecer cuál era el saldo de caja en ese momento. Sin embargo, hay que tener en cuenta que un cajero que planea cometer tal delito puede, durante algún tiempo, recurrir a la falsificación en sus informes (por ejemplo, no recibir recibos en la caja registradora para acumular mas dinero). Por lo tanto, si el investigador determina que la verificación de los informes de efectivo no fue realizada con el suficiente cuidado por parte del departamento de contabilidad de una institución o empresa, debe verificarlo él mismo o, si esto le resulta difícil, exigir una verificación auditando todas las transacciones en efectivo para el tiempo desde el último retiro de saldos de efectivo hasta la comisión del delito.
De esta forma, en ocasiones es posible establecer que el efectivo en la caja registradora en ese momento era mayor que el saldo de la cuenta de la caja registradora.
Pero la principal dificultad en casos de este tipo reside en encontrar al cajero oculto y, si es posible, el dinero malversado por él.
b) Búsqueda del malversador
Si los investigadores tienen indicios directos de ello al momento del inicio del caso. Donde pueda estar el malversador en este momento, su primera acción debería ser una búsqueda en este punto. Pero esto sucede relativamente muy raramente.
En la mayoría de los casos, esa información no está disponible en la etapa inicial de la investigación; debe recopilarse mediante acciones de investigación. Los principales métodos que se pueden utilizar para esto son:
a) El investigador deberá obtener del departamento de personal toda la información posible sobre la identidad del cajero desaparecido, su perfil, lista de trabajo, fichas fotográficas, etc.
b) Interrogar a todos los testigos que hayan podido encontrarse con el malversador fugado durante los últimos días antes de su fuga: empleados de la misma institución o empresa, vecinos del apartamento y todas las demás personas que puedan tener alguna información de interés para el investigador. Durante el interrogatorio de estas personas, el investigador debe tratar de establecer, en detalle, todas las acciones del malversador en los últimos días antes de la comisión del delito, especialmente aquellas de estas acciones que puedan servir como indicio de los preparativos para la salida.
Es especialmente importante preguntar a los vecinos del apartamento si observaron cómo esta persona empaquetaba las cosas, si esta persona les habló de su próxima partida y qué exactamente, si vieron el hecho mismo de su partida. A veces es posible establecer a través del testimonio incluso el número del taxista o del automóvil en el que salió la persona, y por lo tanto establecer al menos la estación. ferrocarril, hacia el que se dirigía. En cualquier caso, el investigador debe encontrar a la persona que vio por última vez al malversador desaparecido y, al interrogar a esta persona, establecer dónde, cuándo y en qué circunstancias vio al malversador, cómo vestía, si llevaba besugo consigo. y qué tipo de pez exactamente, adónde iba, habló de algo, y si lo hizo, qué exactamente, etc. Todo en este sentido, mención aleatoria del nombre de una persona, el nombre de una ubicación geográfica. , un número de teléfono o trenes, etc. Puede ser extremadamente importante para encontrar al criminal.
c) En base a todos estos datos, el investigador deberá darlos inmediatamente. un telegrama sobre la detención del malversador a todos aquellos puntos a los que, a juzgar por las circunstancias del caso, podría acudir.
A menudo, en estos casos, los delincuentes se abastecen de pasaportes falsos, por lo que informar de dichos telegramas sólo con el nombre de la persona buscada no suele dar ningún resultado. Es aconsejable informar en los telegramas con el mayor detalle posible sobre la búsqueda de las señales del fugitivo, las señales de su traje y de su equipaje.
La forma en que el investigador podrá cumplir este requisito dependerá de cuán exhaustivamente entreviste a los testigos especificados en el párrafo (b).
d) Realizadas estas acciones urgentes, el investigador debe comenzar a conocer a fondo todas las condiciones para la admisión al trabajo del malversador fugado y esta institución o empresa, cuándo ingresó, con quién negoció, quién fue aceptado, quién lo recomendó. , quien lo instruyó, quien supervisó su trabajo.
Una aclaración detallada de todas estas circunstancias puede conducir no sólo a la identificación de una serie de datos adicionales que pueden utilizarse en la búsqueda del malversador, sino también a la identificación de posibles cómplices del delito.
Arriba, en el capítulo uno, se dio un ejemplo cuando el diputado. El jefe de contabilidad de la planta contrató como cajero a su cómplice, quien se fugó con una gran suma de dinero durante el primer pago de salario. Es importante identificar a esos cómplices tanto para llevarlos ante la justicia por complicidad como para utilizarlos para encontrar al propio malversador. La posibilidad de complicidad por parte de determinados empleados del departamento de contabilidad, institución o empresa en la comisión de un delito de este tipo es especialmente probable en los casos en que la cantidad apropiada por el cajero se acumuló en la caja registradora durante un tiempo relativamente largo en violación del plan de efectivo. Si los contables no tomaron medidas para eliminar estas violaciones, no exigieron la rendición inmediata; exceso de efectivo, entonces son en cualquier caso culpables de negligencia y quizás de complicidad y comisión de malversación de fondos.
e) El investigador deberá, tanto mediante el uso de datos documentales (cuestionario, lista de trabajos, etc.) como mediante testimonios, recopilar, en lo posible, información completa sobre los trabajos y conexiones anteriores del malversador fugado.
Si resulta que este malversador trabajó anteriormente junto con el mismo empleado de contabilidad que mostró connivencia en la violación del plan de efectivo, especialmente si también resulta que este empleado de contabilidad de una forma u otra contribuyó a la contratación del malversador, la probabilidad el grado de complicidad con sus partes en el delito aumenta significativamente.
Además, establecer las conexiones de un malversador oculto basándose en sus actividades anteriores también es muy importante para encontrarlo con éxito. Después de su fuga, lo más probable es que el malversador pueda ir al lugar donde tiene amigos o informarles a sus amigos sobre su paradero.
f) Si el investigador logra identificar a personas especialmente relacionadas con el malversador fugado, puede ser aconsejable imponer de conformidad con el art. 186 del Código de Procedimiento Penal de la RSFSR arrestar su correspondencia y confiscarla de conformidad con el art. 187, 188 Código de Procedimiento Penal de la RSFSR. Entre esta correspondencia puede haber cartas del malversador a esta persona; aunque no digan nada sobre crimen cometido, pueden servir para establecer la ubicación del malversador.
g) Si hay pruebas sólidas de que una persona está especialmente asociada con un malversador fugitivo y de que pudo haber mantenido contacto con él después de su fuga, puede ser aconsejable registrar el domicilio de la persona.
Ha habido casos en los que durante tales búsquedas fue posible descubrir tanto al malversador como al dinero malversado por él. Pero mucho más a menudo, por supuesto, el resultado de tal búsqueda puede ser el descubrimiento de cartas del malversador, notas sobre su dirección u otros datos indirectos que puedan usarse para detectarlo. Sin embargo, el investigador debe tener en cuenta que la inviolabilidad del domicilio de los ciudadanos de la URSS estaba garantizada por la Constitución de la URSS y que sería completamente inaceptable realizar registros masivos de todos los conocidos de un malversador fugitivo con la esperanza de que tal vez se pudiera encontrar algo durante una de estas búsquedas.
El investigador sólo puede realizar una búsqueda si tiene ciertos datos que le permitan suponer que es en esta persona de quien puede encontrar pistas sobre el paradero del malversador.
Pero en cualquier caso, se debe realizar una búsqueda inmediata en el apartamento que ocupa el propio malversador, ya que entre las cosas que dejó, trozos de papel, sobres viejos, etc., puede haber datos que ayuden al investigador a sacar conclusiones correctas. conclusiones sobre la posible localización del malversador.
Dependiendo de los resultados de las acciones de investigación descritas, las órdenes iniciales del investigador de buscar al malversador fugado deben modificarse y complementarse en consecuencia.
Si es posible detener al malversador fugado, la siguiente parte de la investigación presentará serias dificultades.
La tarea del investigador en este caso se reduce a determinar los motivos del crimen y el grado de peligro público para la personalidad del malversador.
Si, cuando se detiene al malversador, la cantidad malversada por él no está sobre él o no está en su totalidad, entonces el investigador debe hacer todo lo posible para establecer dónde se fue el dinero faltante. Para ello, debe intentar conocer la ruta completa del malversador desde el momento de la fuga hasta el momento de su detención y en cada punto del recorrido total, averiguar dónde se detuvo el malversador en ese punto, cuánto tiempo pasó. gastó allí, con quién se reunió, qué hizo, cuánto dinero gastó, en qué cantidad.
Este control puede basarse en las explicaciones del propio malversador, así como en todos los datos indirectos que se puedan obtener cuando es detenido. computadora portátil, que se encuentran en el detenido, billetes de tren y facturas de hotel, pegatinas de equipaje en las pertenencias del detenido, etc.
§ 3. Malversación de fondos oculta por la falta de recepción de recibos de efectivo en caja
a) En ausencia de complicidad por parte de los empleados contables
En las cajas registradoras de instituciones y empresas que no cuentan con recibos masivos (empresas industriales, instituciones soviéticas, etc.), donde la recepción de cualquier monto en la caja registradora siempre se formaliza mediante una orden de recibo especial del departamento de contabilidad, no La recepción de cualquiera de estos importes por parte del cajero sólo es posible en caso de complicidad o negligencia excepcional de los empleados de contabilidad. En cualquier otra condición, una simple comparación del siguiente informe de caja con el registro de las órdenes de recibo mostrará inmediatamente que tal o cual cantidad permanece sin recibir. En cajas registradoras de este tipo, la no recepción de los importes recibidos por parte del cajero sin la complicidad de los empleados de contabilidad sólo es posible en aquellos casos excepcionales en los que uno de los clientes de una determinada institución o empresa, por inexperiencia, deposita dinero en la caja registradora directamente, pero habiendo recibido primero una orden de recibo del departamento de contabilidad. En este caso, la apropiación indebida de esta cantidad por parte del cajero sólo puede revelarse cuando una institución o empresa que continúa teniendo al pagador endeudado le exige que pague esta deuda. En este caso, dicha persona presentará un recibo de caja por el pago del dinero que no fue capitalizado ni en el libro de caja ni en las cuentas contables. Si durante la investigación de un caso el investigador se topa con este tipo de hechos, se enfrentará a la cuestión de cuál de los dos posibles delitos en este caso es la apropiación indebida del importe pagado por parte del cajero o la falsificación. de un recibo de caja adquirido por el ordenante para evadir el pago. Para resolver esta cuestión, el investigador debe, en primer lugar, prestar atención al recibo. Si el recibo se emite en el formulario prescrito, el investigador debe encontrar el talón de este recibo en el contador de la institución o empresa en cuestión. Los recibos de efectivo, según los cuales declaran las personas que recibieron el dinero, son documentos de estricta responsabilidad y siempre es posible establecer quién tenía el talonario de recibos del que se emitió este recibo.
A continuación, el investigador debe realizar un examen de escritura enviando para su examen el recibo que se está verificando y muestras de la escritura del cajero y del portador del recibo. Sin embargo, al evaluar los resultados de este examen, el investigador debe tener en cuenta que una persona que decide falsificar dicho recibo no puede hacerlo con sus propias manos, sino confiárselo a uno de sus amigos. Por lo tanto, la conclusión de un experto bastante fundamentada de que el texto del recibo fue escrito por la mano del cajero o por la mano del pagador es una prueba sólida en el caso.
Si el examen concluye que la letra en la que está escrito el texto del recibo no es similar ni a la letra del cajero ni a la del pagador, entonces esa conclusión no dice nada y el problema debe resolverse con la ayuda de otras pruebas. . Finalmente, en tales casos, el investigador debe interrogar detalladamente a la persona que presentó el recibo sobre cuándo y bajo qué circunstancias depositó el dinero en la caja registradora, si había alguien presente en ese momento y por qué depositó el dinero directamente en la caja. caja registradora sin contactar primero con el departamento de contabilidad. Todas las explicaciones dadas por esa persona sobre estos temas deben ser verificadas cuidadosamente.
Ni que decir tiene que en este caso, como en todos los demás, es muy importante una verificación exhaustiva de la identidad tanto del cajero como del portador del recibo.
La forma considerada de malversación de fondos por no recibir cantidades entrantes en instituciones y empresas que, por la naturaleza de sus actividades, tienen una afluencia masiva de fondos del exterior (automóviles, empresas de entretenimiento, etc.) tiene un significado completamente diferente. En estas empresas, la malversación por no contabilizar los importes recibidos es la principal forma de malversación al realizar transacciones en efectivo.
Aquí no abordamos los métodos para investigar este tipo de delitos en las tiendas, ya que en la "Guía de metodología para la investigación de casos de malversación y robo en organismos comerciales estatales" se encuentran instrucciones detalladas sobre este tema.
Como ocurre con todas las demás empresas de este tipo, la metodología de investigación de este tipo la malversación depende de cuál sea el procedimiento para procesar los recibos de efectivo en una empresa determinada, si al pagador se le emite un documento estándar ya preparado que tiene un valor estrictamente establecido (empresas de transporte, empresas de entretenimiento, etc.). o la recepción de dinero se documenta mediante la emisión de un recibo escrito a mano por el importe pagado.
En empresas donde al pagador se le expide un determinado documento estándar (ferrocarril o entrada de teatro etc.), la no recepción de los importes recibidos sólo es posible mediante el cobro al pagador cantidad mayor, de lo que vale el billete que se le ha emitido. Es imposible establecer este delito a partir de datos documentales, ya que todo el informe del cajero consiste en contar los billetes que le quedan.
El dinero que recibió por encima del coste de las entradas vendidas, naturalmente, no se refleja en ningún documento. Casos de este tipo suelen surgir de quejas de los compradores de billetes. Si el cajero en este caso niega haber recibido dinero que exceda el costo de los boletos, entonces el investigador se enfrenta en primer lugar a la pregunta de quién está dando falso testimonio: el cajero o el denunciante. Para resolver esta cuestión, el investigador debe, en primer lugar, intentar encontrar testigos del hecho mismo del pago del dinero por parte del denunciante. Esto se ve facilitado por el hecho de que muy a menudo se forman colas frente a las taquillas de las empresas de transporte, entretenimiento, etc. y las personas más cercanas a la cola, si se las puede encontrar, pueden convertirse en testigos. A continuación, el investigador debe interrogar minuciosamente al cajero y al denunciante sobre las circunstancias de la compra del billete y confrontarlos. El investigador debe consultar el libro de quejas de una determinada institución o empresa para ver si anteriormente hubo quejas contra el mismo cajero por motivos similares. Si existieran denuncias de este tipo, el investigador debe encontrar a los denunciantes e interrogarlos como testigos. Finalmente, el investigador debe verificar la identidad tanto del cajero como del denunciante.
Si se establece que el denunciante pagó más dinero que el costo del boleto, entonces el investigador se enfrentará a la siguiente pregunta: si en este caso hubo un delito intencional o un simple error por parte del cajero. Al resolver esta cuestión, el investigador deberá aplicar todos los métodos especificados en el párrafo “b” del § 1 de este capítulo; En particular, debe tener en cuenta que si el pago excesivo de dinero se realizó como resultado de un error del cajero, debería haber un excedente correspondiente en la caja registradora.
En las cajas de instituciones o empresas, donde cada vez se emite un recibo especial para recibir dinero, el principal método de investigación es comparar las entradas en los talones de recibos y en los recibos originales en manos del pagador. Como ya se indicó anteriormente en el § 2 del Capítulo II de este manual, cualquier discrepancia entre estos datos, si el monto registrado en la falsificación resulta ser menor que el monto registrado en el recibo, solo puede explicarse por una de dos cosas: o el cajero asignando la diferencia entre la cantidad indicada en la matriz y la cantidad indicada en el recibo, o falsificación en el recibo por parte del pagador, con el fin de exagerar el pago realizado por él. Los métodos de investigación en este caso son los mismos que en el caso de depositar dinero en la caja registradora contra un recibo de caja sin orden de recibo contable, descrito al principio de este párrafo.
b) Con la complicidad de los empleados contables
La capacidad del cajero de no recibir recibos en la caja registradora y de apropiarse indebidamente de cantidades no acreditadas se amplía significativamente si los empleados contables a quienes se les confía la contabilidad de las transacciones en efectivo participan en la comisión de un delito. Dichos empleados contables no podrán registrar una orden de recibo y no podrán reflejar el recibo de dinero por esa orden en las cuentas contables. Los resultados y los métodos de ejecución de esta combinación delictiva son diferentes, dependiendo de si se trata de una cantidad procedente del banco o de otra persona y las contrapartes de una determinada institución o empresa.
Para no capitalizar y apropiarse del monto recibido del banco, el contador que emite el cheque debe destruir completamente la matriz de este cheque o mostrar en él un monto menor que el del cheque mismo. Durante el trabajo normal, el administrador de la tarjeta de crédito, al presentar un cheque, verifica si la entrada en el mostrador del cheque coincide con el texto del cheque en sí. Pero en la práctica esto no siempre es así. También hay casos en los que el administrador del préstamo, saliendo de algún lugar y de la institución, por si acaso, firma con anticipación varios formularios de cheques, que el contador puede completar a su gusto.
Si hay motivos para sospechar una combinación de este tipo, el investigador debe comenzar revisando los talonarios de cheques para ver si están presentes todas las matrices de cheques. Los cheques son documentos estrictamente contables, y en la institución bancaria que financia una determinada institución o empresa, siempre es posible establecer exactamente qué talonarios de cheques, con qué cheques fueron emitidos y a quién fueron emitidos personalmente, de la misma manera; Siempre fue posible establecer quién guardaba los cheques y quién tenía acceso a ellos.
A continuación, el investigador debe comparar (o encargar a un perito contable que lo haga) los siguientes datos documentales:
1) talones de cheques con anotaciones en el crédito de la cuenta corriente en el banco;
2) registros sobre el crédito de la cuenta corriente en el banco con los datos del banco sobre el movimiento de montos en la cuenta corriente (si hay discrepancias entre estos datos, el investigador debe solicitar al banco cheques pagados genuinos con recibos de los destinatarios del dinero);
3) anotaciones en el crédito de la cuenta “Cuenta Corriente” en el banco con anotaciones en el débito de la Cuenta de Efectivo. No hace falta decir que no puede haber una coincidencia completa entre estas cuentas, y estamos hablando de comparar entre sí solo aquellos registros que se relacionan con transacciones para recibir dinero del banco a la caja de una institución o empresa a través de dicho. cheque, cualquier falta de recepción o falta de recepción parcial del monto se revelará inevitablemente. Después de esto, puede suceder que la persona cuyo recibo de dinero del banco esté en el documento bancario declare que su firma en este documento. En este caso, el investigador debe, en primer lugar, recurrir a un examen de las firmas y, en segundo lugar, interrogar detalladamente a los empleados del banco sobre las circunstancias en las que se emitió el dinero en virtud de este documento.
La situación es diferente en los casos en que la malversación se cometió mediante cantidades no contabilizadas recibidas por la caja de una institución o empresa de una de sus contrapartes.
En este caso, según la contabilidad de esta institución o empresa, queda con esta contraparte una deuda igual al monto asignado. El reembolso de esta deuda debe exigirse primero mediante la presentación de una factura y luego, si la factura no se paga, mediante la presentación de una demanda.
No hace falta decir que una contraparte que haya recibido una demanda de pago de una deuda que ya ha sido pagada por él se negará a hacerlo, informará que ha pagado esta cantidad y presentará un recibo en efectivo para el pago del dinero. Luego se revelará la combinación criminal cometida en esta operación. Por tanto, los contables que han realizado tal combinación retrasan por todos los medios la presentación de reclamaciones por los importes que les corresponden para, al cabo de un tiempo, trasladar la deuda correspondiente a la cuenta de deudas de cobro dudoso, y de allí finalmente cancelarla. como una pérdida.
Si esto tiene éxito, las huellas del crimen quedarán completamente enterradas. Por tanto, al investigar casos de este tipo, el investigador debe prestar atención a todos los casos de demora sin fundamento suficiente en la presentación de demandas de pago de deuda.
En todos los casos de este tipo, si no son muchos, el investigador debe él mismo, y si es necesario, con la ayuda de un perito contable, cotejar con los contradocumentos de aquellas organizaciones que tengan dicha deuda. Puede suceder fácilmente que resulte que la deuda ya ha sido pagada hace mucho tiempo. Si hay tantos casos similares que es imposible verificarlos todos por medios de investigación, el investigador debe exigir que una organización superior (departamental) designe una auditoría especial para este propósito.
c) No recepción y apropiación indebida de recibos de efectivo por parte de cobradores
El término "recaudador" se refiere a los empleados cuyas funciones incluyen visitar a los clientes de la empresa o institución a la que sirven y recibir el dinero que les corresponde. Uno de los más ejemplos típicos Esta modalidad es el cobro de tasas por suscripciones a publicaciones periódicas.
A cada cobrador se le entrega un talonario de recibos numerado y con cordones, en el que escribe recibos por las cantidades recibidas.
La forma más común de malversación de fondos practicada por los cobradores es indicar cantidades menores en los talones de recibos que en los recibos mismos y embolsarse la diferencia. Los métodos de investigación en estos casos son los mismos que cuando se cometen combinaciones similares por parte del cajero de una institución o empresa (ver párrafo (a) de este párrafo anterior).
§ 4. Malversación de fondos oculta mediante la elaboración de documentos de gastos falsos (excepto documentos salariales)
a) Establecimiento del hecho de malversación y falsificación
El desperdicio de efectivo puede ocultarse no sólo reduciendo los ingresos en efectivo, sino también aumentando los gastos. Para que tal aumento en los gastos en efectivo no sea inmediatamente obvio en el informe de caja, debe ocultarse adjuntando algún documento de gastos falso a este informe. Esta falsificación puede consistir en que el correspondiente documento falsificado sea producido nuevamente por el malversador de principio a fin. La falsificación puede consistir además en el hecho de que en un documento falsificado se modifica el importe del documento en beneficio de un aumento.
Finalmente, se obtienen resultados bastante similares a los de una falsificación cuando el mismo documento de gastos genuino se ingresa dos veces en los informes de caja registradora.
El cajero no puede realizar una de estas combinaciones de forma independiente, sin la participación de los empleados de contabilidad. Si intentara hacer esto, al verificar su informe de caja se descubriría inmediatamente que a este informe se adjuntó un documento para el cual no se emitió ninguna orden de gastos.
Una verificación adicional revelaría inevitablemente la falsedad de este documento. Por tanto, esta forma de malversación suele producirse en los casos en que los empleados contables también participan en la comisión del delito.
Si, como ocurrió, por ejemplo, en el caso de Inventorg Tsentrosoyuz, en la comisión del delito participaron gestores de préstamos, un contable y un cajero, entonces la posibilidad de que se produzca este tipo de abuso aumenta considerablemente.
La tarea del investigador en estos casos es, en primer lugar, determinar si el documento fue falsificado. Los métodos utilizados para ello: examen del documento, interrogatorio a los trabajadores que participaron en la ejecución de la operación reflejada en el documento, enfrentamientos entre ellos son los mismos, que se describen en el inciso “c” del § 1 de este capítulo.
En cualquier caso, es obligatorio interrogar a la persona que, según el documento que se verifica, figura como destinatario del dinero.
Además de estos métodos, el investigador deberá comprobar las correspondientes cuentas contables y los documentos que consten en ellas. Esta verificación, realizada con la ayuda de un perito contador, debe revelar si la institución o empresa ha recibido el equivalente a la cantidad de dinero que parece haber sido pagada en un documento falsificado; si el documento se refiere a la compra de algún bien, entonces si se han recibido dichos bienes; si se trata de la realización de algún trabajo, si este trabajo se completó, etc.
Sin embargo, el investigador debe tener en cuenta que los malversadores cualificados rara vez recurren a la presentación de documentos falsos para transacciones que nunca se llevaron a cabo. Por lo general, se prepara un documento falso para una transacción que realmente tuvo lugar, pero el monto pagado por esta transacción está exagerado en el documento. En otros casos, como se indicó anteriormente, los malversadores ni siquiera exageran el monto del gasto real incurrido, sino que simplemente transfieren el mismo documento, ya pagado una vez, por segunda vez a otra cuenta. Así, por ejemplo, en el caso Inventorg antes mencionado, el director de la base R recibió en septiembre de 1933 4.000 rublos de la caja registradora contra un recibo privado. Este recibo permaneció en la caja registradora durante más de seis meses. Cuando en 1934 el departamento de contabilidad exigió que R pagara la deuda, presentó un certificado de una de las fábricas que abastecía a la base, fechado en septiembre de 1933, según el cual la planta recibió 4.000 rublos por los bienes suministrados a la base. Con base en este certificado, el departamento de contabilidad canceló la deuda especificada de P.
Posteriormente resultó que la misma cantidad, pero no según un certificado retroactivo, sino según un recibo formal de la planta, había sido cancelada varios meses antes de la cuenta del responsable L, quien indicó el mismo gasto en su informe anticipado. Por lo tanto, al encomendar a la contabilidad forense la verificación de cómo se reflejaron en las cuentas correspondientes las transacciones especificadas en el documento que se verifica, el investigador no debe formular su pregunta al perito de ninguna manera. forma general: si tales o cuales bienes llegaron, si tal o cual trabajo fue completado y aceptado correctamente, etc. También debe plantear la cuestión de si el costo de estos bienes o trabajos es normal. En caso de duda sobre esta cuestión, el investigador podrá recurrir a la asignación de un examen técnico o de comercialización.
Además, el investigador también debe preguntar al perito contable si en este caso podría haberse producido un doble transporte del mismo documento de gastos. Si un documento que está siendo verificado por un investigador se emitió por una gran cantidad (como regla general, una cantidad superior a 1000 rublos), entonces el investigador siempre debe preguntarse y descubrir por qué el pago de este documento se realizó en efectivo a través de la caja registradora, y no mediante transferencia bancaria a través del banco.
Además de estos métodos, el investigador en este caso debe utilizar todos los métodos de verificación de documentos descritos en los "Principios básicos de la metodología para la investigación de casos de malversación y robo de propiedad pública (socialista)".
b) Identificación de los autores de la falsificación
Al aplicar los métodos anteriores, el investigador a menudo puede establecer no solo el hecho de la falsificación en sí, sino también la persona que la cometió. Sin embargo, esto no siempre sucede.
A veces surge una situación en la que el hecho de la falsificación de un documento y la malversación de dinero es indiscutible, pero no está claro quién cometió la falsificación y quién malversó el dinero. En este caso, el investigador deberá recurrir previamente al examen caligráfico, enviando para su examen, junto con un documento falsificado, muestras de caligrafía de todas aquellas personas que pudieran tener relación con los valores mencionados en este documento.
El examen de escritura siempre puede dar una conclusión precisa y definitiva. Por lo tanto, independientemente del examen, el investigador debe establecer cuidadosamente por qué manos pasó el documento que resultó ser falsificado, quién entró en contacto con la operación reflejada en este documento y quién realmente recibió el dinero del mismo.
Hay cuatro opciones diferentes para apropiarse de dinero utilizando un documento de gastos falso:
1. El dinero es apropiado directamente por el cajero, quien lo comparte con sus cómplices.
2. El dinero se recibe de la caja registradora o directamente del banco mediante un cheque emitido por un representante.
3. El dinero se transfiere por correo a una figura decorativa.
4. El dinero se transfiere a nombre de organizaciones inexistentes y lo reciben en su nombre los cómplices del delito mediante poderes notariados falsos.
Las últimas tres opciones de malversación de dinero pueden tener lugar sin la participación del cajero en la comisión del delito.
En estos casos, la malversación puede ser cometida por los empleados de contabilidad solos o por estos empleados con la complicidad del administrador del préstamo.
Para revelar la culpa personal de determinadas personas. el investigador debe verificar cuidadosamente todas las acciones de cada uno de los empleados de una determinada institución o empresa que participaron en una u otra parte en la ejecución de la operación inspeccionada.
Entonces, por ejemplo, si se establece que el contador tomó medidas para ocultar esta operación contable, por ejemplo, atribuyó esta operación directamente a algunas cuentas contables, sin pasar por la cuenta de efectivo, entonces el investigador tendrá buenas razones para creer que esto. El empleado contable es cómplice del crimen. Si se establece que el administrador del préstamo ordenó alguna desviación del procedimiento habitual para esta operación, en ausencia de razones especiales para ello, entonces el investigador tendrá motivos para creer que el administrador del préstamo tenía un interés especial en esta operación.
Así, por ejemplo, en una de las obras de construcción en Moscú, el director de obra, después de haber vendido un lote de tableros a uno de los comités sindicales regionales, exigió, en primer lugar, que el pago de estos tableros se hiciera en efectivo y no en efectivo. transferir dinero a través de un banco, y en segundo lugar, envió a un representante del comité sindical regional para formalizar esta operación no al departamento de contabilidad de la construcción, sino al apartamento del jefe de contabilidad, que en ese momento estaba enfermo. Este último recopiló todo en su apartamento. documentos necesarios y allí recibí el dinero. La idea de que en tales circunstancias hay motivos para creer que el administrador del préstamo, el director de construcción, conocía el carácter criminal de esta operación. No es posible prever de antemano todos los posibles hechos de este tipo que podrían dar al investigador una base para concluir que determinadas personas son personalmente culpables de haber cometido un delito.
Cuando un investigador estudia detenidamente todas las actividades de los empleados de una determinada institución o empresa, relacionadas en un grado u otro con la operación que está controlando, siempre encontrará datos para juzgar el grado de culpabilidad de determinadas personas.
En cualquier caso, el investigador debe verificar cuidadosamente la identidad de todos los empleados relacionados con la combinación delictiva que se investiga: el cajero, los empleados contables, los empleados operativos de la institución o empresa y el administrador del préstamo. Es especialmente necesario aclarar la relación entre estos individuos y sus actividades anteriores.
§ 5. Desperdicio al calcular y emitir salarios.
El proceso de determinación del salario a pagar y el pago real del mismo a los trabajadores y empleados pasa por tres etapas principales:
a) Determinación de las causas de emisión del salario.
La base para calcular y emitir salarios en instituciones y empresas con un sistema de salario a destajo son las órdenes para inscribir a un empleado en particular y establecer su salario, así como informes sobre la apariencia real de este empleado en el trabajo. Con los salarios a destajo, la base para calcular los salarios es la información del personal técnico y de producción (capataces, capataces, etc.) sobre la cantidad y naturaleza del trabajo realizado por este empleado durante el período de pago.
b) Cálculo de la nómina, que consiste en la elaboración por parte del departamento de contabilidad, a partir de los datos señalados en el literal “a”, nóminas o nóminas en las que se indiquen los montos adeudados para entrega a cada empleado.
c) Pago real de salarios.
En cada una de estas etapas son posibles combinaciones delictivas con el objetivo de apropiarse de cantidades destinadas al pago de salarios.
a) Al determinar los motivos para el cálculo del salario
Al determinar la base para calcular los salarios, las posibilidades de que se produzcan diversos tipos de abuso son mayores, especialmente en empresas con un sistema de salario a destajo. De estas empresas, el entorno más favorable para este tipo de abuso se crea en las empresas de construcción, debido a la importante rotación de trabajadores y a la amplia variedad de trabajos realizados.
Con la complicidad entre el personal técnico, que proporciona información sobre el trabajo realizado, y los contables, que realizan los cálculos de nómina, es posible elaborar nóminas o nóminas de personas inexistentes y de trabajos que nunca se han realizado.
En la práctica, y en este caso, rara vez se practica la redacción de documentos cien por cien falsificados, es decir, relativos a trabajos que nunca se realizaron. La técnica más común en estos casos es exagerar la cantidad de trabajo realmente realizado.
La información falsa proporcionada por el personal técnico sobre el trabajo realizado proporciona al departamento de contabilidad una base "legítima" para calcular los salarios de todo este trabajo. Todos los salarios acumulados en exceso, después del pago a los empleados de los salarios que realmente se les deben, permanecen en la caja de la empresa, mientras que el informe de caja y todas las cuentas contables muestran el monto total de los salarios acumulados. Esto permite a los participantes en esta operación apropiarse y dividir entre ellos todos los excedentes acumulados.
La principal dificultad de la investigación en este caso es que la verificación más exhaustiva de los datos documentales puede no aportar nada al investigador. Exteriormente, todo en el departamento de contabilidad parece estar en perfecto orden. Los datos documentales y contables en estos casos pueden ser utilizados por el investigador únicamente mediante los siguientes métodos:
1. Al examinar detenidamente los recibos de los destinatarios en las nóminas, el investigador puede establecer que las firmas de varias personas fueron hechas por la misma mano.
Si hay dudas a este respecto, el investigador debe enviar dicho informe sospechoso a un laboratorio forense para su examen.
2. Dado que los salarios se incluyen como uno de los elementos para determinar el costo de producción, un aumento artificial en el volumen de trabajo debería conducir a un gasto excesivo con respecto a la estimación y a un aumento en el costo de producción planificado. Por lo tanto, el investigador puede preguntar al perito contable: ¿es correcto el cálculo del departamento de contabilidad sobre el costo de parte de los gastos salariales y hay un exceso del costo de producción real respecto del planificado?
Si se establece tal exceso, el investigador debe realizar un seguimiento cuidadoso con preguntas sobre sus motivos. Para ello, además de interrogar al jefe de contabilidad y a los directores técnicos de la empresa, el investigador debe recurrir a la ayuda de expertos técnicos. Durante este examen, el investigador debe plantear la cuestión de si los datos sobre el volumen y la naturaleza del trabajo realizado, que sirvieron de base para calcular los salarios, corresponden al estado real del trabajo en esta empresa.
Para resolver este problema, por ejemplo, en la construcción, el investigador deberá, junto con un perito técnico, inspeccionar el trabajo realizado, ordenar al perito que compare los resultados de esta inspección con el proyecto técnico y con los planos de trabajo, por un lado. por un lado, con la información que sirvió de base para el cálculo de los salarios, por el otro.
Otro método de investigación en estos casos puede ser interrogar a personas. figuran como perceptores de salario en aquellas declaraciones que inspiran sospechas en el investigador.
Por supuesto, es absolutamente imposible realizar un interrogatorio exhaustivo de todos los perceptores de salario sobre todas las declaraciones, incluso en una empresa mediana. Por lo tanto, este método de investigación debe utilizarse en los casos en que el investigador tenga motivos para seleccionar a determinadas personas de la masa total de beneficiarios de salarios.
Tales motivos pueden ser la duda de las firmas en las declaraciones, la conclusión de un examen técnico de que para tal o cual objeto específico el salario se calculó en una cantidad exagerada, información del público de una determinada empresa, etc.
A menudo sucede que cuando un investigador intenta interrogar a estos individuos, resulta que no existen en absoluto en la naturaleza. Pero incluso si resulta que las personas indicadas en la declaración realmente existen, esto no significa que no haya delito en este caso. Estas personas pueden resultar testaferros de malversadores y sus nombres pueden utilizarse para obtener cantidades malversadas a través de ellos.
Por lo tanto, el investigador no debe sentirse tranquilo al descubrir a las personas indicadas en el informe sospechoso. Debe interrogar atentamente a estas personas sobre cuándo, dónde y qué trabajo realizó, en qué medida lo realizaron, quién trabajó con ellos, quién les encargó la tarea, quién aceptó el valiente trabajo que realizaron.
Al comprobar tales testimonios, a menudo resulta que los datos obtenidos durante el interrogatorio de dichas personas sobre el lugar, el tiempo y la naturaleza del trabajo que realizaron no se corresponden en absoluto con los datos que sirven de base para el cálculo de los salarios, que el personal técnico que nombrados en realidad o no trabajan en absoluto en la empresa o trabajan en áreas completamente diferentes, etc.
El establecimiento de tales discrepancias es, sin duda, una prueba contundente de la ficticia de la información que sirvió de base para el cálculo de los salarios. Sin embargo, al investigar casos de este tipo es necesario tener en cuenta que la exageración del volumen de trabajo realizado es siempre una forma de cometer despilfarro. Los empleados individuales de las empresas manufactureras, pero que aún no están adecuadamente disciplinados en las habilidades de la producción capitalista, recurren a este método para aumentar en secreto los precios del trabajo con el fin de atraer mano de obra de otras empresas y así lograr un cumplimiento más exitoso del plan de producción.
En este caso, los trabajadores reciben su salario íntegro según cálculos exagerados. El personal administrativo y técnico de las empresas que sean culpables de tales combinaciones puede estar sujeto a responsabilidad disciplinaria o penal en virtud del art. 109 del Código Penal de la RSFSR y los artículos correspondientes de los códigos penales de otras repúblicas unidas, pero no pueden ser considerados responsables de malversación de fondos en tales casos. Para calificar un delito de malversación de fondos, el investigador debe establecer no sólo el hecho mismo de devengar salarios en una cantidad exagerada, sino también que las cantidades excesivamente acumuladas no fueron entregadas a todos los trabajadores que realmente realizaron el trabajo, sino que fueron apropiadas por los compiladores de la información , que sirvió de base para el cálculo de los salarios, por los empleados contables y el cajero de la empresa.
b) Si hay salario
Los contables que calculan los salarios pueden, por supuesto, incluir "almas muertas" en las hojas de nómina o incluso redactar hojas de trabajo que nunca se han realizado y que se apropian, junto con el cajero, del exceso de salario acumulado de esta manera.
Sin embargo, si el personal técnico y de producción no participa en la comisión de este delito y no proporciona información sobre el trabajo realizado, descubrir dicho delito es mucho más fácil que en el caso descrito anteriormente.
Simplemente comparando las declaraciones de nómina con la base para el cálculo de los salarios, se puede establecer que ciertos datos de estas declaraciones se incluyen en ellas sin fundamento suficiente. Por ejemplo, la lista incluye a una persona para cuyo nombramiento no hay orden y que nunca ha sido revisada en la boleta de calificaciones; se ha elaborado una nómina para trabajos para los que no existe información del personal técnico y de producción, etc. Por lo tanto, los malversadores calificados rara vez recurren a combinaciones tan simplificadas. Si preparan declaraciones tan falsas, al mismo tiempo también preparan bases falsas para dichas declaraciones (hojas de tiempo falsificadas, información falsa de capataces, capataces, etc. sobre el trabajo realizado, etc.). Por tanto, en estos casos, el investigador no debe limitarse a comprobar la validez formal de un determinado devengo de salario, sino que además debe utilizar los métodos descritos en el párrafo anterior para verificar la exactitud de los fundamentos de dicho devengo; Dicha verificación en estos casos se hace más fácil, pero en comparación con los casos descritos en el párrafo anterior, el hecho de que el investigador puede comenzar esta verificación interrogando a los cronometradores, capataces, capataces y otro personal técnico y de producción en cuyo nombre se entregan los documentos. que sirvió de base para la nómina verificada por el investigador.
Sin ser cómplices del delito, estas personas, al presentar los documentos especificados, detectarán inmediatamente la falsificación de estos documentos, si es que realmente lo son, y los investigadores prestarán atención a ello. Después de esto, ya no será difícil establecer el hecho de la falsificación mediante el examen de la escritura, el interrogatorio de los trabajadores a cuyo nombre se registraron los salarios en documentos falsificados, la inspección del trabajo relacionado con estos documentos, etc.
c) Al emitir salarios
El cajero que emite el salario, en ausencia de la complicidad del personal contable, tiene muy pocas posibilidades de cometer malversación. La forma más común de este tipo de malversación es cuando el cajero hace firmas falsas en la declaración de los trabajadores que no parecían recibir sus salarios y se apropia indebidamente de las cantidades adeudadas a estos trabajadores. Este delito se revela tan pronto como un empleado viene a recibir el salario que le corresponde y descubre una firma en la declaración que nunca cometió. El examen de esta firma en la mayoría de los casos de este tipo conduce inmediatamente a la resolución del delito.
Una forma de malversación de fondos más calificada, pero mucho más difícil de implementar y, por lo tanto, menos utilizada en la emisión de salarios, es la elaboración por parte del cajero de una segunda hoja de pago con cantidades reducidas de la hoja original.
En esta nómina, el cajero selecciona los recibos de los perceptores de salario y les paga una cantidad reducida. Al finalizar el pago de los salarios, el cajero transfiere las firmas de los destinatarios mediante papel carbón a través de vidrio u otros medios al estado de cuenta original, que presenta con su informe de caja. Se asigna la diferencia entre los importes de ambas declaraciones.
Esta técnica sólo se puede utilizar en aquellas empresas donde los trabajadores no conocen el monto exacto de sus ingresos (por ejemplo, en la tala, cuando el trabajo lo realizan agricultores colectivos contratados temporalmente para este trabajo).
Pero basta que uno de los asalariados preste atención al cálculo incorrecto de sus ingresos y muestre suficiente perseverancia en aclarar este malentendido para que se descubra toda la combinación criminal. Para un investigador, al investigar casos de este tipo, no es difícil resolver este delito examinando las firmas en la declaración adjunta al informe de caja e interrogando selectivamente a los destinatarios de los salarios indicados en esta declaración. La forma más común en que un cajero desperdicia las cantidades asignadas para pagar salarios es desperdiciar estas cantidades al realizar las llamadas transacciones de depósito.
Como se indicó anteriormente en el párrafo (b) § 3 del Capítulo II de este “Manual”, los salarios no recibidos a tiempo se acreditan en la cuenta de los depositantes. Si el trabajo del departamento de contabilidad está organizado adecuadamente, el depositante puede recibir el dinero que se le debe solo de acuerdo con el orden de gastos del departamento de contabilidad, pero este orden a menudo se viola. El cajero suele conservar las tarjetas de depósito o los extractos y los importes que se le adeudan se le pagan a medida que aparecen los destinatarios, sin ninguna orden del departamento de contabilidad.
Esto le da al cajero la oportunidad, si alguno de los depositantes no se presenta durante mucho tiempo para recibir el salario que se le debe, de falsificar su firma y apropiarse de la cantidad que se le debe. Si posteriormente esta persona parece recibir el salario no reclamado de manera oportuna, el cajero le paga este salario. y el déficit resultante en la caja registradora se cubre falsificando la firma en un documento de algún otro depositante, etc. Con este método, el cajero puede ocultar la malversación durante mucho tiempo. Con ellos, los documentos de depósito se almacenan en el departamento de contabilidad y el dinero correspondiente a ellos se paga solo de acuerdo con una orden de gastos, luego la misma combinación exacta es posible con la complicidad de un contador, quien en cualquier momento emitirá una orden de gastos para cualquier depositante. y falsificar la firma él mismo. o dejar que lo haga el cajero.
El método de investigación en tales casos es el examen de la firma del depositante en el documento al recibir el dinero y el interrogatorio del propio depositante como testigo. Si el investigador no tiene información específica al respecto. que el salario adeudado a tal o cual depositante ha sido apropiado, pero existe la sospecha de que las cantidades depositadas se han desperdiciado en la forma indicada anteriormente, debe verificar utilizando los métodos mencionados (examen de firmas e interrogatorio del depositante) en primer lugar. aquellas transacciones por las cuales el salario fue pagado con mayor retraso.
A menudo, los contables y cajeros antes del final del año de informe, es decir, alrededor de diciembre, realizan una especie de "limpieza" de las cuentas de los depositantes, es decir, se apropian de los salarios de aquellos en la forma descrita anteriormente. depositantes cuya aparición, en su opinión, no se puede esperar.
Este fenómeno ocurre con mayor frecuencia en empresas con una importante rotación laboral (en la construcción, la explotación forestal, etc.). Por lo tanto, el investigador, al descubrir el pago masivo de la deuda a los depositantes al final del año de informe, siempre debe verificar, utilizando los métodos indicados anteriormente, el pago real a los depositantes de los montos adeudados.
La forma más simple de malversación de cantidades destinadas al pago de salarios por parte del cajero es un simple desfalco de trabajadores: el trabajador firma en la declaración que ha recibido íntegramente la cantidad que se le debe y que recibe menos en su manos de lo indicado en la declaración.
Es imposible resolver este delito basándose en datos documentales.
El único método que se puede utilizar aquí es interrogar como testigos a las víctimas y a las personas que estuvieron presentes cuando recibieron sus salarios.
Dado que muchos empleados de una determinada institución o empresa suelen llegar al mismo tiempo para recibir su salario y se forma una cola en la caja registradora, casi siempre es posible encontrar testigos de este tipo.
* Compilado por S. A. Golunsky. Preguntas contables compiladas por L. B. Galpert
1 Los manuales enumerados fueron compilados por el Consejo Metodológico de la Fiscalía de la URSS en 1937 y publicados por la editorial del Comisariado Popular de Justicia de la URSS.
2 La malversación y el hurto cometidos en el seno de las propias entidades de crédito (bancos, cajas de ahorro, etc.) se distinguen por una serie de características específicas derivadas de las técnicas de funcionamiento de dichas entidades. En nuestra guía no abordamos los métodos para investigar estos tipos de malversación y robo.
3 Ver “Guía metodológica para la investigación de casos de malversación y hurto en organismos comerciales estatales” y “Guía metodológica para la investigación de casos de malversación y hurto de bienes materiales en la construcción”.
4 Estos métodos se describen en los siguientes párrafos de este capítulo.
5 Al evaluar estos datos, se debe extremar la precaución y utilizar todos los métodos especificados en los “Principios básicos de los métodos para la investigación de casos de malversación y robo de bienes públicos (socialistas)”.
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Cajeros-operadores empresas comerciales son una de las categorías más “arriesgadas” de trabajadores de tiendas. Arriesgado desde al menos tres puntos de vista. En primer lugar, los cajeros suelen sufrir robos de dinero. El segundo son los cajeros que atienden a los clientes, es decir. Quienes están en la “primera línea” de las ventas experimentan un estrés psicológico severo. El tercer punto de vista, independientemente de a quién ofenda, es que los cajeros tienen más probabilidades que otros empleados de la tienda de cometer robos, en particular de fondos, y también contribuyen al robo de bienes en connivencia con otras personas.
No estamos hablando de una acusación generalizada contra todos los trabajadores en efectivo, sino sólo de personas deshonestas a quienes los empleadores han confiado dinero. Desafortunadamente, este problema existe y se ha vuelto extremadamente relevante hoy en día.
El objeto del robo por parte de los cajeros es dinero o bienes (en menor medida). Se puede robar dinero tanto por toda la transacción u operación, como por parte de la compra, por bienes “extra” (su cantidad o peso), por bienes no devueltos, por el monto de los descuentos, por diferencias de costo, etc., incluyendo , por supuesto, un robo banal en la caja registradora. El cajero puede implementar la mayoría de los métodos de robo de forma independiente, sin la participación de "sus" clientes y sin connivencia con sus colegas.
En este caso, el objeto del daño directo no siempre será la propia tienda; en aproximadamente la mitad de los casos, es el comprador el que será engañado y, por regla general, no recibirá la mercancía por la que pagó dinero. Aquí ya podemos hablar de la reputación de la tienda y todo lo que conlleva. Además, algunas manipulaciones ilegales de los cajeros distorsionan durante algún tiempo los saldos de efectivo, lo que puede ser motivo de sanciones por parte de las autoridades de inspección.
Más de la mitad de los esquemas para causar daños a la propia tienda se basan en una conspiración con el comprador, a veces con el cajero mayor (otra persona), especialmente en los casos en que ciertas operaciones (cancelar un cheque, realizar una devolución) requieren la sanción o presencia técnica de un alto funcionario (por ejemplo, cajero senior).
Los principales métodos de robo de mercancías son el robo simple mediante la retirada de mercancías impagas de la tienda y la manipulación del contenido de un recibo de caja. En caso de robo, el cajero no se diferencia de cualquier otro empleado o cliente que haya decidido dar este paso. Las manipulaciones con el contenido del recibo mediante la reducción del monto total a pagar conducen al hecho de que un familiar, conocido u otro comprador "amigo" retira de la tienda los productos no pagados o solo parcialmente pagados. El comprador se convierte aquí en el destinatario del beneficio, quien luego “agradece” al cajero.
Por supuesto, hay más formas de robar dinero directamente del cajero que bienes. Los principales están relacionados con diversas manipulaciones con el contenido del cheque; los cajeros no desdeñan el robo básico. Algunos de los esquemas se implementan violando las reglas establecidas de venta con descuento, con tarjetas de descuento y también con tarjetas de crédito.
Para detectar fraudes y controlar las transacciones de liquidación en cajas registradoras se creó el sistema CASHCONTROL.
CashControl es:
· Una potente herramienta de control de efectivo en modo online y offline;
· Monitoreo de cajas registradoras y obtención de una imagen de video de alta calidad de cualquier evento durante cualquier período de tiempo con un recibo mostrado en el monitor;
· Base de datos de transacciones en efectivo, análisis de productividad laboral de los cajeros, motivos de devolución de mercancías, transacciones en caja registradora, cancelación de cheques, robo de efectivo;
· Análisis de datos según cualquier criterio impreso en el recibo;
· Posibilidad de integración en un sistema de seguridad integral;
· Interfaz sencilla y fácil de usar para consultas y análisis de datos;
· Amplia gama de capacidades de acceso remoto;
· Trabajar con cualquier tipo de caja registradora.
Entonces los robos se pueden dividir en 2 categorías: mediante simple robo y mediante diversas manipulaciones con el contenido de un recibo de caja.
En este caso, el robo es la retirada ilegal y no autorizada de bienes no pagados de una tienda en secreto o con el pretexto de una compra. Al mismo tiempo, el cajero no se diferencia de cualquier otro empleado o cliente que haya decidido dar este paso.
Las manipulaciones con el contenido del cheque son las siguientes. El primero, el más simple, llamado. devolución no realizada, cuando el cajero acepta el producto devuelto del comprador y le da dinero por ello, pero no realiza la operación de devolución en la caja, no transfiere este producto a otros empleados para que lo rechacen, sino que roba el producto él mismo , o transfiriéndolo a “su” comprador. Tan banal que sólo un cajero novato podría caer en la trampa. Por cierto, aquí ni siquiera hay un cheque.
Pero el esquema es más complicado. Lo llamamos "cheque sin fondos". El cajero entrega a un cómplice, un comprador o un colega, un cheque pendiente de clientes anteriores, el cómplice recoge la mercancía contra este cheque y la pasa por "su" caja registradora, simulando el pago junto con el cajero. Exteriormente, todo parece muy decente. Con este esquema, ni siquiera hay manipulación con el contenido del cheque, sino manipulación con el cheque mismo.
Pasemos directamente a los esquemas de robo de bienes asociados con cambios en el contenido del recibo de efectivo a favor del cajero. Todos ellos están asociados con cambios en el contenido de la operación que reducen el monto total a pagar: reducir la cantidad de bienes en una posición (se incluye una botella de vodka en lugar de tres botellas retiradas), reducir el número de posiciones de productos. en un recibo (algunas posiciones no están incluidas en absoluto), reducción del peso o volumen del producto (se pone a disposición una chekushka en lugar de una botella de vodka de un litro), así como una avería de un producto barato en lugar de uno caro uno (en lugar de sacar un café caro, se pone a disposición una variedad más barata).
Todas estas operaciones ilegales llevan al hecho de que los cajeros, en connivencia con cómplices, roban productos de la tienda por sumas bastante grandes. Y no sólo para uso doméstico, sino también para la venta en mercados, especializándose en cualquier grupo de productos.
Robo de fondos
Este tipo simple de robo de dinero por parte de un cajero como robo se lleva a cabo de dos maneras. El cajero simplemente roba dinero de la caja registradora, lo saca de forma independiente o, con un sistema de control más desarrollado, transfiere el dinero "ganado" a un comprador cómplice bajo la apariencia de cambio. A veces, la cantidad de ese cambio es muy impresionante, por eso lo llamamos “súper cambio”.
En caso de devolución ficticia, aprovechando el momento de falta de control, el cajero realiza una devolución inexistente a través de la caja registradora, retira dinero del cajón por el importe de la devolución realizada y se apropia del mismo. En este caso, por supuesto, no se devuelve ninguna mercancía a la tienda y se produce una doble pérdida: ni dinero ni mercancías.
No liquidar un recibo es un esquema bastante común cuando un cajero recibe dinero de un comprador para realizar compras, no completa la transacción en la caja registradora y se apropia indebidamente del dinero. En este caso, por supuesto, el comprador no recibe su cheque. Así, no habrá discrepancias en la caja registradora.
La cancelación de un cheque se realiza cancelando la transacción después de llegar a un acuerdo con el comprador y apropiarse del dinero recibido de él. Sin trato, sin dinero. La implementación exitosa de este método depende de las medidas de control aplicadas, de la integridad de todas las operaciones reflejadas en el protocolo de operación de una caja registradora específica y de otros factores.
Estos fraudes son posibles si no requieren permiso adicional o la presencia técnica de un cajero o controlador senior, aunque también pueden llevarse a cabo en connivencia con ellos.
El siguiente grupo de transacciones ilegales también está asociado a una disminución o aumento del importe final de la transacción a favor, por supuesto, del cajero.
Una disminución en el total es similar a operaciones anteriores y está asociada con la falta de avance o la cancelación de uno o más artículos del producto en el recibo. El cajero no incluye parte del artículo en el recibo ni cancela estos artículos, pero recibe el dinero del comprador en su totalidad y se apropia de esta cantidad “ahorrada”. El tema del daño aquí es la tienda.
Pero los planes para robar dinero aumentando el importe final de la transacción causan daños al comprador, los llamados. clásico "trampa". Estos esquemas se basan en agregar al contenido del recibo lo que el comprador no compra: aumentar la cantidad de bienes (en lugar de dos frascos de caviar negro, el recibo indicará tres), agregar uno o más artículos (el recibo contendrá algo que el comprador no tenía la intención de comprar, por ejemplo, cien bolsas de marca), un aumento en el peso de la mercancía (en lugar de los cien gramos de ancas de rana realizados, se indicarán doscientos), así como la descomposición de un producto caro en lugar del barato comprado (en lugar del café instantáneo realizado, se perforarán granos del mismo peso). Por supuesto, el comprador distraído paga el monto total y el cajero se queda con el dinero para ese artículo “extra”, y todo se arruina.
Los siguientes grupos de métodos de robo por parte de cajeros son menos comunes y ocurren cuando se realizan ventas con descuentos o tarjetas de descuento, así como en pagos con tarjeta de crédito.
Llamamos “descuento oculto” a un esquema en el que el cajero vende un artículo con un descuento fijado en ese momento, sin informar al comprador, pero diciéndole el coste total del artículo y, por supuesto, llevándose todo el dinero. Se asigna la diferencia resultante. Una vez más el comprador sufre.
Las dos formas siguientes de manipular los descuentos causan daño a la tienda por el bien de sus clientes. El cajero utiliza su tarjeta de descuento para empleados, normalmente con un descuento mayor, y vuelve a servir con ella a su cliente. El cómplice recibe una cantidad mayor, es decir descuento ilegal y paga menos de lo esperado. El mismo resultado está asociado a un aumento manual, sin tarjeta, del descuento en cualquier producto más allá del descuento establecido por la administración.
Existen muchos métodos de fraude con tarjetas de crédito, y aquí presentaremos algunos de los más comunes, cuyo éxito depende tanto del control como de los parámetros técnicos del proceso. Al final del pago con el comprador en la tarjeta de crédito, el cajero finalmente envía una solicitud repetida (el esquema “repetido”) de autorización y pago, el comprador se va y luego se recibe una respuesta positiva al pago, lo mismo El importe se retira nuevamente de la cuenta del comprador por el cual el cajero o su cómplice marcó el producto.
Cuando un comprador que pagó con tarjeta de crédito devuelve la mercancía, el reembolso no se realiza en la cuenta del comprador, sino en la cuenta del cajero o su cómplice (el sistema de “tarjeta propia”).
También son bien conocidos los esquemas fraudulentos asociados con la producción y el uso de recibos falsos de tarjetas de crédito y el posterior retiro de dinero de la cuenta de la tarjeta por parte de estafadores, uno de los cuales es el cajero.
Así, en total examinamos unas tres docenas de formas de causar daños por parte de los cajeros, cometidas tanto de forma independiente como en connivencia con extraños. Estas prácticas aumentan cuando los cajeros se confabulan con otros empleados de la tienda, especialmente cajeros, supervisores o administradores de alto nivel.
Se puede decir: estas son instrucciones para los cajeros sobre cómo robar. Responderé: queridos, ellos ya saben todo esto y, lamentablemente, lo saben mejor que quienes están obligados a controlarlos y prevenir las pérdidas mencionadas. Este material es una instrucción para usted. Para saber cómo lidiar con este fenómeno, es necesario entender con qué luchar. ¡Buena suerte para ti!