Ienākuma nodokļa deklarācija: kā pareizi aprēķināt avansus. Ienākuma nodokļa avansi: kam ir jāmaksā

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu Krievijā ir dažādos veidos nodokļu uzkrāšana un nomaksa. Viens no izplatītākajiem starp tiem ir avansa maksājumi. Tajā pašā laikā, aprēķinot avansa maksājumus, grāmatveži ne vienmēr visu izdara gludi un, kā saka, bez aizķeršanās. Dažreiz, īpaši iesācējiem, rodas daži jautājumi un problēmas.

Kas ir avansa maksājums

Pirms turpināt detalizētu avansa maksājumu aprēķināšanas shēmu analīzi, definēsim pašu šo jēdzienu. Avansa maksājumu sauc par provizorisku nodokļu maksājums Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā paredzētajā termiņā. Novēlota avansa maksājuma rezultātā tiks uzkrāta soda nauda.

Uzmanību! Jāatceras, ka nodokļu avansa maksājumu kavējums nevar būt par pamatu nopietnām administratīvajām sankcijām, piemēram, naudas soda uzlikšanai, jo šāda kavēšanās nav saistīta ar likuma "Par nodokļiem un nodevām" pārkāpumiem.

Pienākums maksāt avansa maksājumus

Krievijas Federācijas likums nosaka, ka uzņēmumi un organizācijas var maksāt avansa maksājumi gan obligāti, gan brīvprātīgi.
Vispirms noskaidrosim, kam ir jāveic nodokļu avansi:

• pirmkārt, tie ir jaunreģistrēti uzņēmumi, kuru ieņēmumi pārsniedz 5 miljonus rubļu mēnesī jeb 15 miljonus rubļu vienā ceturksnī. Jāatceras, ka šajā gadījumā tiem ir jāveic pirmais nodokļu avansa maksājums tikai pēc pirmā ceturkšņa beigām no reģistrācijas datuma ar nodokļu birojs;
• uzņēmumi, kuru neto ienākumi no preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas iepriekšējā gadā pārsniedza 15 miljonus rubļu ceturksnī.

Tiesības uz ikmēneša ienākuma nodokļa avansu

Avansa maksājumu aprēķināšana un samaksa ne vienmēr ir organizācijas atbildība. Dažos gadījumos nodokļu maksātājs var brīvprātīgi pāriet uz avansa maksājumu veikšanu, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu. Taču šādai pārejai nav juridiski noteikti ienākumu apjoma ierobežojumi vai kādi citi parametri. To var izdarīt, nekavējoties paziņojot nodokļu iestādei par savu vēlmi un tikai ar jaunu sākumu kalendārais gads .

Apmaksas veidi avansa maksājumiem

Saskaņā ar izstrādātajām Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām finanšu maksājumu veikšanai ir tikai divi veidi:

1. ceturksni – aprēķina un apmaksā atbilstoši noteiktas formulas katra ceturkšņa beigās;
2. mēnesī – aprēķina, pamatojoties uz katru mēnesi faktiski saņemto peļņu.

Apskatīsim tos sīkāk.

Kam ir jāveic ceturkšņa avansi?

Papildus uzņēmumiem, kas brīvprātīgi izteikuši vēlmi veikt ienākuma nodokļa avansa maksājumus reizi ceturksnī, ir vairākas uzņēmēju un iestāžu kategorijas, kurām tas ir jādara (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts) Protams, viņiem vairs nav jāveic ikmēneša avansa maksājums. Tie ietver:

• uzņēmumi, kuru ienākumi par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem ir mazāki par 60 miljoniem rubļu. (vai 15 miljoni rubļu ceturksnī);
• budžeta organizācijas;
• ārvalstu uzņēmumi, kas darbojas Krievijā, izmantojot pastāvīgu pārstāvniecību;
• vienkāršo personālsabiedrību biedri (nodoklis par ienākumu no līdzdalības);
• ražošanas sadales līgumu puses (ienākumi no līgumu izpildes tiek aplikti ar nodokli);
• tie, kas ieguvuši labumu no trasta pārvaldības ienākumiem.

Ar katru avansa maksājumu attiecīgi samazinās par gadu uzkrātā gada ienākuma nodokļa summa.

Mēs aprēķinām ceturkšņa ikmēneša avansa maksājumu apmēru

Šajā sadaļā mēs sīkāk aplūkosim, kā pareizi aprēķināt avansa bāzi. Lai to izdarītu, jums jāzina un jāievēro ceturkšņa aprēķinu pamatprincipi pašreizējā taksācijas periodā:

• aprēķinātā avansa apmēru nosaka, pamatojoties uz iepriekš uzkrātajām avansa summām par iepriekšējiem ceturkšņiem;
• lai pareizi aprēķinātu avansa maksājums, jāņem vērā pašreizējās nodokļu likmes un faktiskā saņemtā peļņa;
• peļņa jāaprēķina no kārtējā taksācijas perioda sākuma līdz pēdējā mēneša beigām, izmantojot kumulatīvo kopsummu.

Un tagad tas pats, bet nedaudz sīkāk:

• priekš 1. ceturksnis avansa maksājumi būs līdzīgi iepriekšējā taksācijas perioda pēdējā ceturkšņa avansa summai;
• priekš 2. ceturksnis avansa maksājumi būs vienādi ar vienu trešdaļu no samaksātajiem avansa maksājumiem par kārtējā taksācijas perioda pirmo pilno ceturksni;
• priekš 3. ceturtdaļa avansa maksājumi ir vienādi ar vienu trešdaļu no starpības starp diviem avansa maksājumiem: par sešiem mēnešiem un avansu par pirmajiem trim mēnešiem;
• priekš 4. ceturtdaļa avanss būs vienāds ar vienu trešdaļu no starpības starp maksājumu summām par 9 mēnešiem un sešiem mēnešiem.

Gadās, ka aprēķinātā starpība ir vai nu nulle - tad nav jāatvelk avansa maksājumi.

Sniegsim piemēru ceturkšņa avansa maksājumu aprēķināšanai.

Pieņemsim, ka uzņēmuma ar nodokli apliekamā peļņa gada 1.ceturksnī sastādīja 12 miljonus rubļu. Ceturkšņa avanss ar likmi 20% būs vienāds ar 2,4 miljoniem rubļu. Kā atceramies, pirmā ceturkšņa avansa maksājuma apmēru noteiks starpība starp ceturkšņa maksājumu, tas ir, 2,4 miljoni rubļu. un iepriekš veiktie ikmēneša maksājumi B šajā gadījumā, tā kā ikmēneša maksājumi nebija, visa summa tiks uzrādīta kā papildu maksājums. Šeit viss ir skaidrs, pāriesim uz otro ceturtdaļu.
2. ceturksnī mēneša avanss ir 800 tūkstoši rubļu (2,4 miljoni rubļu dalīti ar 3). Pamatojoties uz pusgada rezultātiem, nodokļa bāze ir 30 miljoni rubļu. Ceturkšņa avanss būs vienāds ar 6 miljoniem rubļu. (t.i., 30 miljoni rubļu reizināti ar 20%). Attiecīgi par 2. ceturksni jums būs jāmaksā papildus 1,2 miljoni rubļu. (6 miljoni rubļu - 2,4 miljoni rubļu - 800 tūkstoši rubļu reizināti ar 3) Mēs to sapratām, tagad mēs rēķinām nākamo ceturksni.
Trešajā ceturksnī ikmēneša avanss būs 1,2 miljoni rubļu. (6 miljoni rubļu - 2,4 miljoni rubļu)
Deviņu mēnešu laikā uzņēmuma ar nodokli apliekamā peļņa bija 41 miljons rubļu. Ceturkšņa avanss būs 8,2 miljoni rubļu. (41 miljons RUB reizināts ar 20%). Tādējādi uzņēmums pārmaksāja nodokļus par 1,4 miljoniem rubļu. (8,2 miljoni rubļu – 6 miljoni rubļu – 1,2 miljoni rubļu reizināts ar 3).

Uzmanību! Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu pēc aprēķinu veikšanas ikmēneša nodokļa avansa aprēķināšanas gadījumā maksājums jāveic ne vēlāk kā mēneša 28. datumā, bet ceturkšņa maksājumi jāveic ne vēlāk kā 28 dienas. pēc pārskata perioda beigām.

Ja gada beigās organizācija strādā nevis ar peļņu, bet ar zaudējumiem, tad pēdējo ceturkšņa avansa maksājumu (4.kontā) padara par nulli (Nodokļa 274.panta 8.punkts, 286.panta 2.punkta 6.punkts). Krievijas Federācijas kodekss).

Ikmēneša avansa maksājumi, pamatojoties uz faktisko peļņu

Kā minēts iepriekš, saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir vēl viena metode nodokļu avansa aprēķināšanai un samaksai. Tas ir saistīts ar faktu, ka jebkuram uzņēmumam ir tiesības maksāt nodokļu avansus, pamatojoties uz faktisko peļņu.

LŪDZU ŅEMIET VĒRĀ! Ikmēneša maksājumi ir jāveic avansā tām organizācijām, kuras neatbilst ceturkšņa nodokļu iemaksu obligātās iemaksas kritērijiem.

Uz šo nodokļu aprēķināšanas un maksāšanas metodi uzņēmums var pāriet katra jaunā gada sākumā, bet tikai tad, ja iepriekšējs rakstisks paziņojums nodokļu inspekcija. Šajā gadījumā periods nodokļu atskaites un maksājumi organizācijai būs katru kalendāro mēnesi, un nodokļa avansa apmēru aprēķina, pamatojoties uz nodokļa likmi un faktiski saņemto peļņu, ko aprēķina, palielinot no gada sākuma līdz pēdējā mēneša beigām. . Šajā gadījumā ir jāņem vērā iepriekš uzkrātie maksājumi un arī avansa maksājums jāpārskaita - ne vēlāk kā līdz 28. datumam.

Svarīgi! Šai avansa nodokļa aprēķināšanas metodei ir viens būtisks trūkums. Katru reizi taksācijas perioda beigās (un šajā gadījumā tas ir viens mēnesis) ir jāaizpilda nodokļu deklarācija un bez mazākās kavēšanās jāiesniedz nodokļu inspekcijai.

Ikmēneša avansa maksājumu aprēķināšanas iezīmes

Katrs veiktais maksājums samazina aprēķināto gada ienākuma nodokļa summu. Lai noteiktu katra maksājuma lielumu, jums jāievēro šādi noteikumi:

• par pirmajiem trim mēnešiem maksājumi tiek veikti tādā pašā apmērā, kāds uzkrāts iepriekšējā gada pēdējā ceturksnī;
• nākamajiem 3 mēnešiem jāveic trešā daļa no pirmā ceturkšņa pārskaitītā maksājuma;
• 3.ceturksni izmaksā katru mēnesi apmērā, kas ir viena trešdaļa no starpības no avansa maksājuma summas par pirmo pusgadu un izmaksātās summas par 1.ceturksni;
• vēl 3 mēnešus vajag maksāt trešdaļu no starpības starp avansiem par 9 mēnešiem un par pusgadu.

SVARĪGI! Iepriekšējie ceturkšņi tiek uzskatīti par tādiem, ja tie ir secīgi skaitīti no pašreizējā ceturkšņa 4 reizes atpakaļ (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts). Tieši 4 iepriekšējie ceturkšņiņem vērā, nosakot ikmēneša avansa maksājumu apmēru. Nav svarīgi, kā tie atrodas pārskata gadā.

Kā liecina iepriekš minētā informācija, nodokļu avansi ir jāaprēķina un jāizmaksā stingri noteiktā veidā. Tajā pašā laikā, pirms izvēlaties, cik bieži veikt maksājumus - reizi ceturksnī vai mēnesī, jums ir jāanalizē uzņēmuma darbība izdevumu un peļņas izteiksmē. Atkarībā no rezultāta, ņemot vērā visus iespējamos ierobežojumus, varat izvēlēties vienu no diviem likumā piedāvātajiem variantiem.

Ienākuma nodoklis – galvenais nodoklis vispārējais režīms Nodokļus attiecīgi maksā juridiskās personas, izmantojot OSNO. Iepriekš esam rakstījuši vairākus rakstus par šī nodokļa tēmu: mājaslapā var izlasīt, kas tas ir, kā arī to, kā tiek noteikti ienākumi un izdevumi, lai to aprēķinātu.

Šodien aplūkosim vēl vienu punktu saistībā ar šo nodokli - kā pārskaitīt avansa maksājumus gada laikā.

Kādas ir iespējas?

Vienkāršības labad samazināsim ienākuma nodokli kā bezpeļņas nodokli.

Faktiski ir trīs veidi, kā samaksāt avansus saskaņā ar Nodokļu maksātāja līgumu (atgādiniet, ka jautājumu par avansa izmaksu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā saskaņā ar Nodokļu maksātāja līgumu regulē 286. un 287. pants):

1. Standarta, pazīstams arī kā pamata - kad avansa maksājumu uzskaitām nākamā ceturkšņa beigās, savukārt tā ietvaros veicam arī ikmēneša maksājumus. Īsumā šo iespēju var raksturot šādi: reizi ceturksnī ar ikmēneša maksājumiem.
2. Pamatojoties uz katra ceturkšņa rezultātiem– nav ikmēneša maksājumu, taču ne visi var izmantot šo iespēju (bet tikai tie, kas atbilst noteiktiem kritērijiem). Atkal, ja mēs saīsinām šo definīciju, maksājums notiek: reizi ceturksnī bez ikmēneša maksājumiem.
3. Atbilstoši faktiskajai peļņai katru mēnesi.

“Preferenciālais” variants: kad maksājam reizi ceturksnī un nav ikmēneša maksājumu

Sāksim ar visvieglāk saprotamo iespēju, kad maksājumi tiek veikti, pamatojoties uz darbības rezultātiem nākamā ceturkšņa beigās. Kāpēc mēs šo iespēju saucam par “preferenciālu”? Tā kā šādā veidā NNP avansus var ieskaitīt tikai ierobežots skaits organizāciju. Šo iespēju var izmantot tikai tās organizācijas, kuras ir minētas 2. pantā. 286, proti, 3. punktā.

Tie ietver:

• Organizācijas, kuru vidējie pārdošanas ienākumi nepārsniedza 15 miljonus rubļu. ceturksnī – tiek ņemti vērā iepriekšējie 4 ceturkšņi (skaita kā vidējo vērtību, t.i., ienākumu summu par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem dala ar 4);
• Autonoms un budžeta iestādēm(budžeta organizācijām ir izņēmumi: teātri un koncertu organizācijas, kā arī bibliotēkas un muzeji - tie neskaita un nemaksā avansa maksājumus);
• Ārvalstu organizācijas, kas darbojas caur pastāvīgajām pārstāvniecībām, kas atvērtas Krievijas Federācijā;
• Partnerību dalībnieki – vienkārši un investīcijas (ienākumu ziņā, kas gūti no dalības tajās);
• Produkcijas sadales līgumu dalībnieki (pamatojoties uz ienākumiem, kas gūti no šādu līgumu izpildes);
• Personas, kas atzītas par labuma guvējiem, pamatojoties uz trasta pārvaldības līgumiem.

Tas ir, avansus var izmaksāt reizi ceturksnī vai nu organizācijas, kas tieši norādītas šajā punktā, vai organizācijas, kuru ienākumu līmenis ir zems un to apjoms pēdējos četros ceturkšņos ir mazāks par 60 miljoniem rubļu. (ja dalāt ar 4, tad vidējā summa ceturksnī būs tieši vienāda ar 15 miljonu rubļu robežu.)

Kā veikt aprēķinu?

Tas tiek darīts pavisam vienkārši (saīsināsim avansa maksājumu kā AP):

AP (pārskata periodam) = nodokļa bāze (pārskata periodam) * nodokļa likme

AP (par papildu samaksu, pamatojoties uz pusgada / 9 mēnešu / gada rezultātiem) = AP (par pārskata periodu) – AP (par iepriekšējo pārskata periodu)

Piemērs: Apkopojot 1. ceturkšņa rezultātus, nodokļu bāze izrādījās vienāda ar 6 miljoniem rubļu. Kā aprēķināt AP?Šeit nav nekā sarežģīta:

AP (par 1 ceturksni) = 6 miljoni * 20% = 1,2 miljoni rubļu.

Tad mēs strādājām 2. ceturksnī, apkopojām pusgada rezultātus: nodokļu bāze (neaizmirstiet, ka mēs to uzskatām par uzkrājumu kopsummu) bija 7,6 miljoni rubļu.

AP (papildu maksājums, pamatojoties uz pusgada rezultātiem) = 7,6 miljoni * 20% - 1,2 miljoni = 1,52 - 1,2 = 0,32 miljoni jeb 320 tūkstoši rubļu.

NNP papildu maksājums pēc gada beigām tiek aprēķināts šādi:

Papildmaksājums (gada beigās) = NNP (par gadu) – gada laikā izmaksātā AP summa

Pats par sevi saprotams, ja avansa maksājuma aprēķināšanas rezultātā tiek iegūts negatīvs skaitlis vai nulle, tad avansa maksājums nav jāveic.

Ikmēneša maksājumi, pamatojoties uz faktisko peļņu

panta 2. punkts. 286 nosaka, ka nodokļu maksātājiem ir tiesības brīvprātīgi izvēlēties maksāt ikmēneša avansa NNP ietvaros, un šie avansi tiks aprēķināti pēc faktiskajiem datiem. Aprēķins tiek veikts līdzīgi kā iepriekšējā piemērā, tikai maksājumi tiek aprēķināti nevis pa ceturkšņiem, bet gan pa mēnešiem.

Aprēķinu piemērs: janvāra beigās ar nodokli apliekamā bāze (peļņa) bija 10,5 miljoni rubļu.

AP (janvāris) = 10,5 miljoni * 20% = 2,1 miljons rubļu.

Pēc nākamā mēneša sākotnējie dati, protams, mainās: peļņa par periodu no janvāra līdz februārim sastādīja 22 miljonus rubļu.

AP (janvāris-februāris) = 22 miljoni * 20% - 2,1 miljons = 4,4 - 2,1 = 2,3 miljoni rubļu.

Jūs varat pārslēgties uz ikmēneša avansu pārskaitījumiem, pamatojoties uz faktiskajām peļņas summām, tikai no jaunā gada jūs to nevarēsit izdarīt gada vidū. Lai to izdarītu, organizācijai līdz šī gada 31. decembrim par savu lēmumu jāpaziņo nodokļu iestādēm.

Piemēram, jūs nolēmāt pāriet uz šo opciju, lai aprēķinātu un izmaksātu avansus saskaņā ar NNP, sākot no 2019. gada. Tas nozīmē, ka jums par šo lēmumu jāpaziņo nodokļu inspekcijai līdz 2018. gada 31. decembrim.

Vienlaikus atcerieties, ka, pārejot uz šo opciju, 2019. gada laikā vairs nevarēsit no tās izlēkt. Pie iepriekšējās avansu maksāšanas iespējas var atgriezties tikai no nākamā gada sākuma. Šī secība ir spēkā gan pārejot no pirmās uz trešo opciju saskaņā ar sarakstu mūsu raksta sākumā, gan pārejot no trešās opcijas uz pirmo.

Pamata iespēja: avansi, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem, ar ikmēneša maksājumiem

Tātad, ja jūs neesat viena no organizācijām, kuras ir iekļautas 286.panta 3.punkta sarakstā un neesat brīvprātīgi pārgājis uz ikmēneša avansiem sadaļā Nodokļu maksātājs par faktiskajām peļņas summām, tad izmantojiet standarta iespēju avansu izmaksāšanai Nodokļu maksātājs. Ko tas nozīmē?

Par pārskata periodu (kas mums ir ceturksnis / pusgads / 9 mēneši / gads) jūs aprēķina avansu pēc vispārējās formulas: reiziniet nodokļa bāzi ar likmi.

Turklāt katrā ceturksnī jūs veicat arī ikmēneša maksājumus, kuru aprēķināšanas kārtība pa ceturkšņiem izskatās šādi:

• Ikmēneša maksājums (1. ceturksnis) ir vienāds ar līdzīgu maksājumu, kas ir spēkā 4. ceturksnī. iepriekšējo gadu;
• Ikmēneša maksājums (2.ceturksnis) = 1/3 * avansa maksājums, kas aprēķināts, pamatojoties uz 1.ceturkšņa rezultātiem;
• Ikmēneša maksājums (Q3) = 1/3 * (avanss aprēķināts, pamatojoties uz sešu mēnešu rezultātiem - avanss aprēķināts pēc 1. ceturkšņa rezultātiem);
• Ikmēneša maksājums (Q4) = 1/3 * (avanss aprēķināts, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem - avanss aprēķināts, pamatojoties uz sešu mēnešu rezultātiem).

Piemērs: organizācija maksā NNP avansa maksājumus reizi ceturksnī ar ikmēneša maksājumiem ceturkšņu ietvaros. Ikmēneša maksājums 4. ceturksnī. 2017. gadā bija 800 000 rubļu. Kā aprēķināt avansus un ikmēneša maksājumus 2018. gadā, ja nodokļu bāze pa periodiem pēc uzkrāšanas principa bija 21, 45, 80, 120 miljoni rubļu?

Tātad, mēs to uzskatām šādi: tā kā ikmēneša maksājums 2017. gada oktobrī-novembrī-decembrī bija 0,8 miljoni, šis rādītājs paliek nemainīgs visu nākamā gada pirmo ceturksni. Maksājumi gada pirmajos trīs mēnešos būs šādi: katrs 800 tūkstoši rubļu. katru mēnesi.

Tagad mēs aprēķinām avansu, pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem.:

21 miljons * 20% = 4 miljoni 200 tūkstoši rubļu, no kuriem trīs reizes 800 tūkstoši rubļu. mēs jau esam uzskaitījuši.

Papildus samaksa pēc 1.ceturkšņa pabeigšanas.:

4,2 miljoni - 0,8 miljoni * 3 = 4,2 - 2,4 = 1,8 miljoni rubļu.

Ikmēneša maksājums otrajā ceturksnī būs:

1/3 * 4,2 miljoni = 1 miljons 400 tūkstoši rubļu.

Tas ir, aprīlī / maijā / jūnijā mēs katru mēnesi maksājam 1,4 miljonus.

Tagad avansa maksājumu aprēķinām pēc pirmā pusgada rezultātiem:

45 miljoni * 20% - 4,2 miljoni = 9 - 4,2 = 4 miljoni 800 tūkstoši rubļu.

Jāmaksā papildus, pamatojoties uz pusgada rezultātiem:

4,8 miljoni - 1,4 miljoni * 3 = 4,8 - 4,2 = 600 tūkstoši rubļu.

Ikmēneša maksājums trešajā ceturksnī būs:

1/3 * 4,8 miljoni = 1 miljons 600 tūkstoši rubļu.

Nākamos trīs mēnešus (jūlijs-augusts-septembris) maksājam 1,6 miljonus rubļu. katru mēnesi.

Tagad mēs aprēķinām avansu pēc 9 mēnešu beigām.:

80 miljoni * 20% - 4,2 miljoni - 4,8 miljoni = 16 - 9 = 7 miljoni rubļu.

Papildus samaksa, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem.:

7 miljoni - 1,6 miljoni * 3 = 7 - 4,8 = 2 miljoni 200 tūkstoši rubļu.

Ikmēneša maksājums ceturtajā ceturksnī būs:

1/3 * 7 miljoni = 2 miljoni 330 tūkstoši rubļu.

Izrādās, ka gada pēdējos trīs mēnešos maksājam 2,33 miljonus rubļu. katru mēnesi.

Tagad mēs aprēķinām maksājumu gada beigās:

120 miljoni * 20% - 4,2 miljoni - 4,8 miljoni - 7 miljoni = 24 - 16 = 8 miljoni rubļu.

Papildus samaksa gada beigās:

8 miljoni - 2,33 miljoni * 3 = 8 - 6,99 = 1,01 rublis.

Ikmēneša maksājums 1 ceturksnī. 2019. gads būs līdzīgs maksājumam decembrī un sastādīs 2,33 miljonus rubļu.

Ienākuma nodoklis ir nodoklis, kura pamatā ir uzņēmuma pārskata perioda ieņēmumi (ienākumi mīnus izdevumi). Ir vairākas nodokļu maksāšanas iespējas, ņemot vērā avansa maksājumus: katru mēnesi vai ceturksni. Kas maksā ikmēneša avansa maksājumus par peļņu 2019. gadā, tiek noteikts atkarībā no ieņēmumu apjoma. Sīkāka informācija par ienākuma nodokļu maksāšanas kārtību un aprēķināšanas noteikumiem ir aprakstīta zemāk.

Ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, izmantojot īpašu formulu. Lai uzzinātu maksājamo summu, nodokļa bāze jāreizina ar 0,2. 20% ir pašreizējā likme par nodokli, un nodokļa bāze būtu jāņem vērā tikai nodokļu maksātāja ieņēmumi, tas ir, ienākumi mīnus izdevumi.

Arī nodokļa bāze ir atkarīga no pārskata perioda. Tas varētu būt mēnesis, ceturksnis, pusgads, 9 mēneši vai gads. Taču turpmāk aplūkosim ienākuma nodokļa avansu izmaksas specifiku par 2019. gada 1. ceturksni.

Kā uzzināt maksāšanas kārtību

Nodokļu maksāšanas laiks ir atkarīgs no uzņēmuma peļņas visā gadā. Jo lielāki ieņēmumi, jo lielāka iespēja nonākt to uzņēmumu kategorijā, kuriem katru mēnesi ir jānosūta avansi Federālajam nodokļu dienestam. Sākot ar 2016. gadu, nodokļu iestādes pieprasa ikmēneša noguldījumus tikai tiem uzņēmumiem, kuri kopā nopelna 60 miljonus rubļu. Ja peļņa ir zem šī rādītāja, tad ikmēneša avansa maksājumu summa nav jāsūta. Tā vietā avanss tiek izmaksāts katru ceturksni.

Par nodokļu maksāšanas kārtību varat uzzināt Federālajā nodokļu dienestā. Nodokļu dienestam ir pienākums nosūtīt paziņojumu par maksājumu biežuma atjaunināšanu uz organizācijas oficiālo adresi (reģistrācijas adresi). Tātad, ja gada ieņēmumi ir palielinājušies un pārsnieguši 60 miljonu rubļu robežu, ir jāsaņem paziņojums par nepieciešamību ieturēt ikmēneša avansa maksājumus. Ja saskaņā ar grāmatvedības un nodokļu pārskatiem ir skaidrs, ka ieņēmumi ir pārsnieguši limitu, bet paziņojums nav saņemts, jums patstāvīgi jāsazinās ar Federālo nodokļu dienestu, lai noskaidrotu maksāšanas kārtību. Ja nodokļi netiek samaksāti noteiktajā termiņā, nodokļu iestādes iekasē soda sankcijas, tāpēc jebkāda kavēšanās, tostarp nodokļu dienesta paziņojumu gaidīšana, var radīt finansiālus zaudējumus.

Tie, kas maksā ienākuma nodokļa ikmēneša avansa maksājumus 2019. gadā, nākamajā periodā var pārtraukt to izmaksu, ja faktiskā gada peļņa ir mazāka par 60 miljoniem rubļu. Tādos gadījumos nodokļu pakalpojums reti sūta papildu paziņojumus.

Nodokļu maksāšanas iespējas uzņēmumiem ar lieliem ieņēmumiem

Organizācijām, kuru gada ieņēmumi pārsniedz 60 miljonus, katru mēnesi ir jāmaksā avanss Federālajam nodokļu dienestam. Tomēr šādā situācijā ir divas iespējas:

• veikt maksājumus katru mēnesi, kā arī katru ceturksni pēc iepriekš minētās aprēķina formulas;
• maksāt līdzekļus, pamatojoties uz faktiskajiem, nevis aplēstajiem ikmēneša ieņēmumiem.

Ja nodokļu maksātājs ir izvēlējies otro iespēju, tas ir, gatavojas pārskaitīt atskaitījumus tikai no faktiskajiem ieņēmumiem, lai izvairītos no pārmaksām, tad katru mēnesi ir jāiesniedz ieņēmumu deklarācija. Pretējā gadījumā jums būs jāpārslēdzas atpakaļ uz standarta maksājumu shēmu.

Organizācijām, kuru ieņēmumi pārsniedz 60 miljonus, ir tiesības izvēlēties, taču tās var darīt tikai pirms jaunā gada sākuma (līdz 31. decembrim). Ja līdz šim datumam Federālais nodokļu dienests nav saņēmis pieteikumu par konkrētas nodokļu iespējas izvēli, nodokļu dienests organizācijai automātiski nodrošinās standarta maksājumu shēmu. Lai mainītu shēmu uz citu, būs jāgaida līdz jaunā gada beigām. Tādējādi, ja nodokļu maksātājam nebija laika iesniegt iesniegumu līdz 2019.gada 31.decembrim, viņam būs iespēja mainīt ikmēneša maksājumu ieturēšanas kārtību tikai par 2020.gadu, nevis 2019.gadu.

Kā aprēķināt ienākuma nodokli par 2019. gada 1. ceturksni

Lai aprēķinātu atskaitījumus par katra gada pirmo ceturksni, ir jāņem vērā avansa maksājumi par iepriekšējo periodu. Datus var ņemt no deklarācijas par iepriekšējā gada 9 mēnešiem (ja jāzina avansi par 1 pārskata periodu) vai no deklarācijas par visu iepriekšējo gadu (avansi par 2. un 3. ceturksni).

Avansa maksājumi ceturksnī

Lai aprēķinātu, jānoskaidro precīza avansa summa par sešiem mēnešiem un par iepriekšējā gada 9 mēnešiem. Tālāk tiek veikts aprēķins: no avansa maksājuma par 9 mēnešiem tiek atņemts avansa maksājums par 6 mēnešiem. Tā būs nepieciešamā maksājuma summa 2019. gada 1. ceturksnī.

Lai aprēķinātu nodokli par iepriekšējā gada 4.ceturksni, tiek izmantota tāda pati formula. Šī iemesla dēļ jūs nevarat ķerties pie papildu aprēķiniem, bet vienkārši ņemt to summu.

Ikmēneša avansa maksājumi

Lai aprēķinātu maksājumus, kas tiek ieturēti katru mēnesi, tiek izmantota iepriekš norādītā formula. 1. ceturkšņa avanss tiek dalīts ar 3. Iegūtais skaitlis ir nepieciešams maksājuma veikšanai, un to var mainīt tikai tad, ja nodokļu maksātājs veic atskaitījumus ikmēneša deklarācijā. Ja nodokļa deklarāciju sagatavo katru mēnesi, tad nodokļa aprēķināšanai ieņēmumi jāreizina ar 0,2.

Avansa maksājumu samaksas termiņi par 1.ceturksni un pirmajiem trim mēnešiem

Nodokļu maksāšanas laiks ir atkarīgs no shēmas, saskaņā ar kuru līdzekļi tiek atskaitīti. Ceturkšņa termiņi ir vienādi visiem: gan “mēneša”, gan “ceturkšņa” maksātājiem. Bet tām organizācijām, kurām ir lieli ieņēmumi (virs 15 miljoniem ceturksnī vai vidēji 60 miljoni gadā), tiek pievienoti arī ikmēneša maksājumu noteikumi.

Ja avanss netiek samaksāts, tiks iekasēta soda nauda. To summa ir atkarīga no Krievijas Bankas refinansēšanas likmes, trūkstošā maksājuma summas un dienu skaita, par kurām organizācija kavē maksājumu. Svarīgi ņemt vērā, ka, sākot ar 31. kavējuma dienu, sodu apmērs dubultojas (neskaitot kavējuma dienas).

Kad nevar samaksāt avansu?

Iemaksas ne vienmēr ir jāveic. Nodokļu dienests nepieprasa maksājumus no organizācijām, ja pārskata perioda beigās nav nodokļa objekta - peļņas. Tie uzņēmumi, kuru periods nebija ienesīgs: izdevumi pārsniedz ienākumus, ir atbrīvoti no ikmēneša un ceturkšņa nodokļu maksāšanas. Atteikt avansu var arī tad, ja pēc aprēķiniem tas ir vienāds ar nulli, t.i. izdevumi un ienākumi ir vienādi.

Ir arī noteikta uzņēmumu kategorija, kas var nemaksāt iemaksu pat tad, ja tiem ir mēneša vai ceturkšņa peļņa. Tās ir tās organizācijas, kuru nodokļu maksājumi par iepriekšējo periodu pārsniedza faktiski nepieciešamo summu. Līdzekļi, kas pārsniedz limitu, tiek izmantoti iemaksas samaksai par nākamo pārskata periodu. Šo situāciju var redzēt, izmantojot vienkāršu piemēru:

1. Organizācija A maksā nodokli reizi ceturksnī. Faktiskā peļņa 2019. gada 1. ceturksnī sastādīja 5 000 000 rubļu. Maksājums tiek aprēķināts, pamatojoties uz iepriekšējā gada atskaitījumiem, nevis faktisko peļņu.
2. Iemaksas apjoms par 9 mēnešiem ir 9 miljoni, bet par 6 mēnešiem - 6 miljoni, pamatojoties uz kārtējā gada pirmo 3 mēnešu iemaksu.
3. Pamatojoties uz faktiskajiem ieņēmumiem, nodokļa summai jābūt 5*0,2=1 miljonam rubļu.
4. Avanss pārsniedz faktisko nodokli par 3-1=2 000 000 rubļu. Līdzekļi tiek automātiski ieskaitīti nākamajā pārskata ceturksnī.
5. Ienākuma nodokļa iemaksa par 2019.gada 2.ceturksni ir vienāda ar avansa maksājumu par 1.ceturksni, t.i. ir 2 miljoni rubļu. Tomēr nodokļu dienests automātiski novirzīja 2 000 000 rubļu nodokļu nomaksai par sešiem mēnešiem. 2-2=0, 2.ceturksnī nodeva nav jāmaksā.

Ja pārmaksas summa par iepriekšējo periodu būs mazāka par nepieciešamo avansa maksājumu, starpība būs jāsamaksā noteiktajā termiņā (līdz pārskata mēneša 28.datumam ikmēneša maksājumiem).

Krievijas Federālā nodokļu dienesta speciālisti skaidroja kārtību, kādā nodokļu maksātāji veic uzņēmumu ienākuma nodokļa avansa maksājumus saistībā ar izmaiņām nodokļu likumdošanā (Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 14. marta vēstule Nr. SD-4-3 /4129@ " ").

Lieta tāda, ka no 2016.gada 1.janvāra ir mainījusies kārtība, kādā nodokļu maksātāji veic uzņēmumu ienākuma nodokļa avansa maksājumus. Tagad tikai ceturkšņa avansa maksājumi tiek veikti, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem, jo ​​īpaši organizācijām, kuru pārdošanas ienākumi iepriekšējos četros ceturkšņos nepārsniedza vidēji 15 miljonus rubļu. par katru ceturksni. Iepriekš šis limits bija 10 miljoni rubļu. Šādas izmaiņas tika veiktas (2. panta 9. punkts Federālais likums 2015. gada 8. jūnijā Nr. 150-FZ "Par grozījumiem Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā Krievijas Federācija un Federālā likuma “Par grozījumiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa pirmajā un otrajā daļā (attiecībā uz kontrolēto ārvalstu uzņēmumu peļņas un ārvalstu organizāciju ienākumiem)” 3. pantu.

Šajā sakarā nodokļu amatpersonas atzīmē, uz jauna kārtība Nodokļu maksātājiem, kuru pārdošanas ienākumi iepriekšējos četros ceturkšņos bija vidēji no 10 līdz 15 miljoniem rubļu, avansa maksājumi jāsāk maksāt no 2016. gada 1. janvāra. par katru ceturksni vai no 40 līdz 60 miljoniem rubļu. kopumā par četriem ceturkšņiem (10 miljoni rubļu ceturksnī x 4 ceturkšņi un 15 miljoni rubļu ceturksnī x 4 ceturkšņi).

Attiecīgi organizācijām ar šādiem rādītājiem par 2015.gadu 2016.gada 1.ceturksnī nav jāveic ikmēneša agrāk aprēķinātie ikmēneša avansa maksājumi uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijās par 2015.gada 9 mēnešiem maksāšanas datumos: 28.janvārī, 29.februārī un 28.martā. , 2016 gads.

No 2016. gada 1. janvāra šādiem nodokļu maksātājiem ir tiesības iesniegt nodokļu iestādēm precizētas nodokļu deklarācijas par 2015. gada deviņiem mēnešiem. Tiem jānorāda:

• 001.rindā “Ceturksnis, par kuru aprēķina avansa maksājumus (kods)” 1.sadaļas 1.2.apakšsadaļas 120. – 140. un 220. – 240. rindā nulles ar kodu “21”;
• domuzīmes 02.lapas 320.–340.rindā, 02.lapas pielikuma Nr.5 121.rindā.

Savukārt Krievijas Federālais nodokļu dienests uzdeva inspektoriem, pamatojoties uz deklarāciju, tostarp precizēto, pārbaužu rezultātiem, atlasīt nodokļu maksātājus, kuru pārdošanas ienākumi pārsniedz 10 miljonus rubļu, bet nepārsniedz 15 miljonus rubļu. vidēji par katru 2015. gada ceturksni un pārbaudi, vai ir aprēķinājuši ikmēneša avansa maksājumus par 2016. gada 1. ceturksni. Ja šādi nodokļu maksātāji tiks atklāti, nodokļu iestāde informēs organizāciju par avansa maksājumu veikšanas kārtības maiņu.

Un ja šādām organizācijām ir atsevišķas nodaļas citu jurisdikcijā esošajās teritorijās nodokļu iestādēm, inspektori nosūta šīm nodokļu iestādēm informatīvo ziņojumu par izmaiņām nodokļu maksātāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu kārtībā no 2016. gada 1. janvāra.

Jau no pirmajām dienām, kad jauns uzņēmums darbojas OSN, jums ir jādomā par to, kā tas būs. Ja katru mēnesi, pamatojoties uz faktisko peļņu, tad par to ir jāinformē Federālais nodokļu dienests. Vēl viens veids ir balstīts uz ceturkšņa rezultātiem. Bet iesācējiem ir jāņem vērā īpaši noteikumi. Patiešām, atkarībā no viņu ieņēmumiem papildus ceturkšņa maksājumiem viņiem, iespējams, būs jāveic arī ikmēneša avansi. Starp citu, šis raksts noderēs arī bijušajiem īpašā režīma virsniekiem.

1. metode. Katru mēnesi, pamatojoties uz faktisko peļņu

Pirmkārt, jums ir jāinformē nodokļu iestāde, ka plānojat izmantot šo avansa maksāšanas metodi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts). Termiņi jaunpienācējiem Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā nav noteikti, taču tas jādara pēc iespējas agrāk (vēlams uzņēmuma pastāvēšanas pirmajā mēnesī). Jums nevajadzētu aizkavēt paziņošanu, lai nodokļu iestādēm nebūtu iemesla atteikt jums izmantot šo metodi gada laikā. Paziņojums tiek sastādīts jebkurā formā.

“Ienesīgi” avansi (kā arī deklarācijas iesniegšana) ir jāizmaksā katru mēnesi, ne vēlāk kā pārskata periodam sekojošā mēneša 28. datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 3. punkts, 287. panta 1. punkts). ). Un pārskata periodi šajā gadījumā būs mēnesis, 2 mēneši, 3 mēneši un tā tālāk līdz kalendārā gada beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 2. punkts).

Pirmais avansa maksājums tiek aprēķināts, pamatojoties uz peļņu, kas saņemta tā mēneša beigās, kurā organizācija tika izveidota, pat ja reģistrācija nav notikusi 1. datumā. Piemēram, uzņēmums reģistrēts 2017. gada 14. februārī, tad tā pirmais pārskata periods būs februāris un avansa maksājums būs vienāds ar nodokli par faktiski saņemto peļņu no 2017. gada 14. februāra līdz 28. februārim (Nolikuma 286. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss).

Ir viens izņēmums: ja uzņēmums tika izveidots decembrī, tad pirmais avansa maksājums tiek aprēķināts, pamatojoties uz decembra un janvāra peļņu, un tiek izmaksāts ne vēlāk kā 28. februārī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 55. panta 2. punkts). Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2011. gada 26. janvāra vēstule N KE-4-3/ 932@).

Pēc tam avansa apmēru par pārskata periodu nosaka, pamatojoties uz nodokļa likmi un pārskata periodā faktisko gūto peļņu, kas tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa. no uzņēmuma dibināšanas dienas līdz attiecīgā mēneša beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 7. punkta 2. punkts). Tajā pašā laikā jūs katru mēnesi ieskaitāt budžetā starpību starp avansa maksājumu, kas aprēķināts pēc uzkrāšanas principa no reģistrācijas datuma, un avansa maksājumu, kas aprēķināts par iepriekšējo pārskata periodu.

Ņemiet vērā, ka, sākot izmantot šo avansa maksāšanas metodi, to varēsiet mainīt tikai sākot ar nākamo kalendāro gadu, vēlreiz par to paziņojot savai inspekcijai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts).

2. metode. Ceturkšņa

Nav nepieciešams paziņot nodokļu inspekcijai par šīs “izdevīgo” avansu maksāšanas metodes izmantošanu.

Uzmanību! Pilns ceturksnis nenozīmē 3 mēnešus pēc kārtas, proti, kalendārā gada 1., 2., 3. vai 4.ceturksni (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 6.1. panta 4. punkts).

Avansa maksājumi tiek noteikti, pamatojoties uz katra pārskata perioda (ceturkšņa, pusgada, 9 mēnešu) rezultātiem, pamatojoties uz uzkrājumu principu no uzņēmuma dibināšanas dienas līdz pārskata perioda beigām (286. panta 2. punkts). , Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. pants).

Pirmais pārskata periods, uz kura rezultātiem jāizmaksā avanss, būs laika posms no organizācijas reģistrācijas datuma (pat ja tas noticis ceturkšņa vidū) līdz šī ceturkšņa beigu dienai. . Piemēram, ja uzņēmums pastāv kopš 2017. gada 14. februāra, tad pirmais pārskata periods tam ir no 2017. gada 14. februāra līdz 31. martam, kas nozīmē, ka atskaite un avanss būs jāiemaksā ne vēlāk kā līdz 28. aprīlim, 2017. gads.

Ja uzņēmums ir reģistrēts decembrī, tad pirmo ceturkšņa maksājumu aprēķina, pamatojoties uz peļņu no decembra līdz martam, un izmaksā ne vēlāk kā 28. aprīlī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 55. panta 2. punkts; Krievijas Federālais nodokļu dienests, 2011. gada 26. janvāris N KE-4-3/932 @).

Tomēr papildus ceturkšņa avansa maksājumiem uzņēmumam var tikt prasīts arī ikmēneša avansa maksājumus ceturkšņa ietvaros. Tiesa, tas var notikt tikai pēc tam, kad ir pagājis pilns ceturksnis no uzņēmuma reģistrācijas datuma (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 6. punkts).

Līdz ar to, ja Jūsu uzņēmums ir reģistrēts ceturkšņa pirmā mēneša 1. datumā (01.01., 01.04., 01.07., 01.10.), tad Jums var rasties potenciāls pienākums maksāt ikmēneša avansus, sākot ar tā pastāvēšanas otro ceturksni. “Decembra” uzņēmumiem - sākot ar otro pārskata periodu.

Ja uzņēmums ir dibināts jebkurā citā gada dienā, tad, pamatojoties uz tā pastāvēšanas otrā ceturkšņa rezultātiem, ir jāaprēķina un jāsamaksā ceturkšņa avanss (protams, ja tiek gūta peļņa). Un pienākums maksāt ikmēneša avansus var rasties, sākot ar trešo pastāvēšanas ceturksni.

Lai noteiktu, vai jums ir jāmaksā ikmēneša avansi, jums ir jāskatās, kādi ir jūsu ienākumi (bez PVN), kad ir pagājis pilns ceturksnis kopš uzņēmuma reģistrācijas. Turklāt tā lielums ir jāseko līdzi no uzņēmuma dibināšanas brīža. Maksimālā ieņēmumu summa ir 5 miljoni rubļu. mēnesī vai 15 miljoni rubļu. ceturksnī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 5. punkts):

• ja limits nav pārsniegts, uzņēmums var turpināt maksāt tikai ceturkšņa avansa maksājumus;
• Ja ieņēmumi vismaz vienu reizi kopš uzņēmuma reģistrācijas būs pārsnieguši limitu, tad uzņēmumam ceturkšņa ietvaros būs jāveic ikmēneša avansi.

Piemērs.Mēneša avansa maksāšanas pienākuma noteikšana

Stāvoklis. Romashka LLC un Buttercup LLC reģistrēti 2017. gada martā. Pārdošanas ieņēmumi (bez PVN) uzņēmumiem ir šādi:

Risinājums

Romashka LLC jau martā pārdošanas ieņēmumi pārsniedza 5 000 000 rubļu, taču uzņēmums sāks maksāt ikmēneša avansus tikai pēc tam, kad būs pagājis pilns ceturksnis no tā reģistrācijas datuma (tas ir 2017. gada otrais ceturksnis), tas ir, sākot no trešā. ceturksnī termiņu apmaksa 28.07., 28.08., 28.09. Par 2017. gada pirmo un otro ceturksni uzņēmumam ir jāveic tikai ceturkšņa avansa maksājumi (ne vēlāk kā līdz 28. aprīlim un 28. jūlijam).
Pamatojoties uz 2017. gada pirmā un otrā ceturkšņa rezultātiem, Lyutik LLC arī maksā tikai ceturkšņa avansus. Sākot ar trešo ceturksni, uzņēmumam ir jānosaka, vai tam būtu jāmaksā ikmēneša avansi vai nē. Kopš tās izveidošanas ieņēmumu apjoms nekad nav pārsniedzis 5 000 000 rubļu. mēnesī, trešā ceturkšņa laikā viņai nav jāmaksā ikmēneša avansi (maksās tikai ceturkšņa maksājumu).
Bet trešajā ceturksnī (septembrī) tika pārsniegts ieņēmumu limits (5 250 000 rubļu > 5 000 000 rubļu), kas nozīmē, ka no 2017. gada ceturtā ceturkšņa uzņēmumam Lyutik ir jāveic ikmēneša avansa maksājumi saskaņā ar maksājuma termiņu 30.10.2011 , 28.12.

Avansa izmaksa, ja ieņēmumu limits tiek pārsniegts pēc pilna ceturkšņa

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka, ka uzņēmumam ir pienākums maksāt ikmēneša avansus no nākamā mēneša, kas seko mēnesim, kurā tika pārsniegts ieņēmumu limits (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 5. punkts). Kad šāds pārsniegums notiek ceturkšņa pēdējā mēnesī, nav nekādu grūtību noteikt šādu maksājumu veikšanas sākuma datumu. Bet ko darīt, ja ieņēmumi pārsniegtu 5 miljonu rubļu atzīmi, teiksim, ceturkšņa pirmajā mēnesī? Tad no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa izriet, ka jau no nākamā mēneša (tas ir, ceturkšņa vidū) jāsāk maksāt ikmēneša avansus. Bet tas ir pretrunā ar citu kodeksa normu. Kā zināms, ikmēneša avansi, kas maksājami ceturkšņa laikā, ir jāizmaksā ne vēlāk kā šī ceturkšņa katra mēneša 28. datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts). Tas ir, jūs nevarat maksāt avansus, piemēram, tikai ceturkšņa otrajā un trešajā mēnesī.

Uzmanību! Ja jums ir pienākums maksāt ikmēneša avansus, tie būs jāmaksā, līdz pārdošanas ieņēmumi par pēdējiem pilniem četriem ceturkšņiem (ieskaitot pārskata ceturksni) būs mazāki par 60 miljoniem rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts, 6.1. panta 4. punkts). Pēc tam atkal varat pāriet uz ceturkšņa avansu maksāšanu.

Papildus norādīta aprēķinātā un izmaksājamā ikmēneša avansu summa nodokļu deklarācija. Un tā iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas no attiecīgā pārskata (nodokļu) perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 289. panta 3. punkts). Un citi termiņi tā piegādei nav paredzēti.

Tas nozīmē, ka neatkarīgi no tā, kurā ceturkšņa mēnesī esat pārsniedzis ieņēmumu limitu, ikmēneša avansi jāsāk izmaksāt no tā ceturkšņa pirmā mēneša, kas seko ceturksnim, kurā mēneša ieņēmumi pārsniedza 5 miljonus rubļu.

Piemēram, uzņēmumam, kas dibināts 2016. gada novembrī, ieņēmumi pirmo reizi pārsniedza 5 miljonus rubļu. 2017. gada aprīlī. Tad viņa sāks maksāt ikmēneša avansus nevis no maija, bet no 2017. gada trešā ceturkšņa, ar maksājumu termiņiem 28. jūlijs, 28. augusts un 28. septembris.

Kā aprēķināt ikmēneša avansa maksājumus

Ikmēneša avansa maksājuma summu nosaka pēc šādām formulām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts):

Lūdzu, ņemiet vērā, ka ceturkšņa laikā samaksātie ikmēneša avansa maksājumi tiek ieskaitīti, maksājot avansu, kas aprēķināts, pamatojoties uz šī ceturkšņa rezultātiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts).

Deklarācijā par pārskata periodu (1.ceturksnis, pusgads, 9 mēneši) mēneša avansi nākamajam ceturksnim atspoguļoti sekojoši (Deklarācijas aizpildīšanas kārtības 1.1., 4.3., 4.3.2., 5.11.punkts, apstiprināts ar š.g. Krievijas Federālā nodokļu dienesta rīkojums, kas datēts ar 2016. gada 19. oktobri N MMV-7- 3/572@):

• 02. lapas 290. rindā norāda ikmēneša avansu kopējo summu (02. lapas 300. un 310. rindā - attiecīgi federālajā un reģionālajā budžetā maksājamie avansi);
• 1.sadaļas 1.2.apakšsadaļā - ikmēneša maksājumi par katru maksājumu periodu, sadalījumā pa budžetu.

Deklarācijā par 9 mēnešiem papildus jāaizpilda 02.lapas 320. - 340.rinda par avansiem par nākamā gada pirmo ceturksni.

Jautājumi šeit var rasties no tiem uzņēmumiem, kuri tika izveidoti trešajā ceturksnī, jo, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem, faktiski tiek aprēķināta ikmēneša avansa maksājuma summa nākamā gada pirmajam ceturksnim. Apskatīsim to ar piemēru.

Piemērs. Mēneša avansu summas aprēķins

Stāvoklis. SIA "Vasilek" un SIA "Dandelion" reģistrēti 2016.gada augustā. Pārdošanas ieņēmumi (bez PVN) uzņēmumiem ir šādi:

Tajā pašā laikā saskaņā ar 2016. gada 9 mēnešu rezultātiem Vasilek LLC guva zaudējumus (izdevumi pārsniedza ienākumus), bet Dandelion LLC guva peļņu 150 000 rubļu, ienākuma nodoklis bija 30 000 rubļu. (RUB 150 000 x 20%).

Risinājums

Abiem uzņēmumiem ikmēneša avansu maksāšanas pienākums rodas no 2017. gada pirmā ceturkšņa. To apmērs jānosaka, pamatojoties uz 2016. gada 9 mēnešu rezultātiem.

Tā kā Vasilek LLC 9 mēnešus bija negatīva nodokļa bāze un netika aprēķināts ienākuma nodoklis, uzņēmumam 2017. gada pirmajā ceturksnī ikmēneša maksājumi nav jāveic.

Tā kā Dandelion LLC strādāja ar peļņu, ikmēneša avansa maksājums par 2017. gada pirmo ceturksni (saskaņā ar maksājumu datumiem 30. janvāris, 28. februāris, 28. marts) ir vienāds ar 10 000 rubļu. (30 000 RUB/3).

Kas attiecas uz deklarācijas aizpildīšanu par 2016.gada 9 mēnešiem, SIA Dandelion, iespējams, nebija deklarējusi ikmēneša avansa maksājumu par 2017.gada pirmo ceturksni (02.lapas 320.-340.lpp.), jo tobrīd vēl nebija zināms nākamajā ceturksnī ikmēneša ieņēmumi būs vairāk nekā 5 000 000 rubļu. vai ne. Tāpēc Dandelion LLC pēc saviem ieskatiem var precizēt pārskatus par 9 mēnešiem vai vispār neiesniegt atjauninājumu, jo deklarācijas sastādīšanas laikā kļūdas netika pieļautas.

Avansi no bijušajiem īpašā režīma virsniekiem

Ja uzņēmums ir zaudējis tiesības izmantot īpašu režīmu (STS, UTII vai Vienotais lauksaimniecības nodoklis) un pārgājis uz OSN, tad tam ir jāaprēķina un jāmaksā nodokļi kā jaunizveidotai organizācijai (346.13.panta 4.punkts, panta 2.3.punkts). 346.26, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.3 panta 4. punkts). Lūdzam ņemt vērā, ka noteikumi jaunpienācējiem neattiecas uz tiem uzņēmumiem, kuri ir pārgājuši uz kopējā sistēma brīvprātīgi (Krievijas Finanšu ministrijas 2013. gada 19. aprīļa vēstule N 03-03-06/1/13450).

Varat arī izvēlēties vienu no diviem veidiem, kā maksāt “izdevīgus” avansus: reizi ceturksnī vai reizi mēnesī, pamatojoties uz faktisko peļņu.

Piemērs. Ikmēneša avansu summas aprēķins uzņēmumam, kurš pārgājis uz OSN

Stāvoklis. Podorozhnik LLC zaudēja tiesības piemērot UTII un tiek uzskatīts, ka no 2017. gada otrā ceturkšņa ir pārgājusi uz OSN. Uzņēmuma darbības rezultāti ir šādi:

Risinājums

Pirmais uzņēmuma Podorozhnik LLC ienākuma nodokļa pārskata periods ir periods no 01.04.2017. līdz 30.06.2017., pamatojoties uz kura rezultātiem ir jāaprēķina avansa maksājums un jāsamaksā līdz maksājuma termiņam 28.07.2017. . Avansa summa ir 237 000 RUB. ((245 000 RUB + 350 000 RUB + 590 000 RUB) x 20%).
Tajā pašā laikā 2017. gada otrajā ceturksnī uzņēmums neaprēķina ikmēneša avansa maksājumus, jo vēl nav pagājis pilns ceturksnis kopš pārejas uz OSN.
Pēc pilna ceturkšņa beigām uzņēmums pārbauda pārdošanas ieņēmumu apjomu. Tā kā jau 2017. gada otrajā ceturksnī ikmēneša ieņēmumu summa pārsniedza 5 000 000 rubļu slieksni, tad no 2017. gada trešā ceturkšņa Podorozhnik LLC ir jāmaksā ikmēneša avansa maksājumi. Par katru maksājuma termiņu (28.07., 28.08., 28.09.) uzņēmumam jāieskaita budžetā 79 000 rubļu. (RUB 237 000 / 3).

Paturiet prātā, ka, ja, izmantojot UTII, jūs sākat papildus iesaistīties darbībās, par kurām jāmaksā ienākuma nodoklis, tad avansi jāaprēķina vispārīgā veidā, nevis kā jaunizveidotai organizācijai (Federālā nodokļu dienesta vēstule Krievijas 2011. gada 12. jūlija N ED-4 -3/11206@).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka pēc pilniem četriem ceturkšņiem no reģistrācijas datuma avansu aprēķināšanas nolūkos uzņēmums vairs netiek uzskatīts par jaunizveidotu, un tam ir jāpiesakās vispārīgie noteikumi avansa maksājumu apmaksa.