Kam ir jāmaksā ienākuma nodokļa avanss? Avansa maksājumi par ienākuma nodokli, kas var nemaksāt

Uzņēmumi maksā ienākuma nodokļa avansa maksājumus katru mēnesi vai ceturksni. Nodokļu iemaksas biežums budžetā ir atkarīgs no organizācijas kategorijas un saņemto ieņēmumu apjoma. Nodokļa avansa maksātāji ir personas, kuras izmanto grāmatvedībā kopējā sistēma nodokļiem. Saistību apmēru noteikšanas kārtība un nodošanas datums ir noteikta 3. pantā. 286, 287 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss. Šajā rakstā mēs pastāstīsim par ienākuma nodokļa avansa maksājumiem un sniegsim aprēķinu piemērus.

Pienākums veikt ikmēneša maksājumus

Iespējas ikmēneša nodokļu aprēķināšanai, pamatojoties uz faktisko peļņu un rezultātiem finanšu rādītāji ceturksnis.

Ikmēneša maksājuma iespēja	Aprēķinu secība	Īpatnības
Ikmēneša summa, pamatojoties uz faktisko saņemto peļņu	Organizācijas saņemto peļņu nosaka kumulatīvā summa	Nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz perioda rezultātiem, ņemot vērā avansa maksājumus
Katru mēnesi, pamatojoties uz ceturksnī saņemtās peļņas rezultātiem	Summas tiek izmaksātas vienādās daļās, kas aprēķinātas par iepriekšējo ceturksni.	Maksājot, tiek ņemtas vērā summas, kas samaksātas gada laikā, veicot papildu maksājumu, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem

Pienākums veikt ceturkšņa avansa maksājumus

Uzņēmumam ir tiesības veikt avansa maksājumus reizi ceturksnī. Vairākām organizācijām tiek nodrošināti tikai ceturkšņa nodokļu maksājumi. Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pantu ceturkšņa maksājumus veic organizācijas:

• Ieņēmumi iepriekšējos 4 ceturkšņos vidēji nepārsniedz 15 miljonus rubļu katrā ceturksnī. Iepriekšējie ceturkšņi tiek saprasti kā periodi, kas secīgi seko viens otram.
• Bezpeļņas organizācijas, kas nesaņem ienākumus no savas darbības.
• Ārvalstu uzņēmumi ar oficiālajām pārstāvniecībām Krievijas Federācijā.
• No budžeta finansētas organizācijas (izņemot muzejus, teātri, koncertdarbības ar nosacījumu, ka nav ienākumu no uzņēmējdarbības). Vienkāršas partnerības, investori un citi, kas nosaukti slēgtā sarakstā.

Jaunreģistrētie uzņēmumi maksā ceturkšņa maksājumus, līdz ir pagājis pilns ceturksnis no reģistrācijas datuma. Pēc tam uzņēmumam jāanalizē ieņēmumu summa. Uzņēmumiem ir tiesības aprēķināt nodokli reizi ceturksnī, līdz tiek sasniegts ieņēmumu limits 5 miljonu rubļu apmērā mēnesī vai 15 miljonu rubļu apmērā ceturksnī. Ja summa ir pārsniegta, organizācijas maksā summas katru mēnesi no nākamā mēneša.

Organizācijas, kas pārgājušas uz ikmēneša nodokļu maksājumiem, neveic ceturkšņa avansa maksājumus. Budžeta kultūras iestādes (muzeji, teātri un tamlīdzīgi) gada beigās maksā nodokli, ja tāds ir.

Nodokļu samaksas termiņi un sadalījums pēc budžeta

Ceturkšņa maksājuma samaksas termiņš sakrīt ar atskaites dienu. Summa tiek pārskaitīta ne vēlāk kā ceturkšņa beigām sekojošā mēneša 28. datumā. Pārskata periodi tiek uzskatīti par ceturksni, pusgadu un 9 mēnešiem. Maksājot nodokli katru mēnesi, maksājums jāveic nākamā mēneša 28. datumā. Pārskaitot nodokli, tiek ņemta vērā maksāšanas kārtība:

• Maksājums tiek veikts saskaņā ar budžeta klasifikācijas kodu (BCC). Kļūda vienā simbolā nozīmē vai nu cita veida nodokļa saistību dzēšanu, vai arī summas glabāšanu neskaidro maksājumu grupā līdz precizējuma sniegšanai. Par pārskaitījumiem viena budžeta ietvaros sankcijas netiek piemērotas.
• Pārskaitījums tiek veikts divos maksājumos, kas sadalīti pēc budžeta. Laika posmā no 2017. līdz 2020. gadam sadale tiek veikta šādā secībā: 3% no likmes nonāk federālajā budžetā, 17% no likmes - par labu reģioniem, ar kopējo nodokļa likmi 20% no saņemtā peļņa.
• Reģionālajā budžetā ieskaitīto likmi var samazināt, pamatojoties uz to veidojošo vienību pieņemtajiem likumiem. Minimālais limits ir 12,5%.

Ikmēneša avansa maksājuma apmēra noteikšanas kārtība

Maksājumus veic tikai tad, ja ir ar nodokli apliekamā bāze. Ja norēķinu periodā nav avansa maksājuma summas, maksājums netiek veikts.

Uzņēmums, kurš ir saņēmis zaudējumus, pamatojoties uz 9 mēnešu rezultātiem, avansa maksājumus nemaksā kārtējā gada 4.ceturksnī un nākamā gada 1.ceturksnī.

Ceturkšņa atskaitījumu aprēķināšanas kārtība

Uzņēmums, kas maksā ceturkšņa avansus, aprēķina saistību summu, pamatojoties uz saņemto peļņu un pašreizējo nodokļa likmi.

Aprēķinot nodokļa summu pārskata perioda beigās, tiek ņemtas vērā iepriekš budžetā ieskaitītās summas.

Organizācija LLC "Perekrestok" piemēro OSN, maksājot ienākuma nodokli reizi ceturksnī. Pamatojoties uz 1.ceturkšņa rezultātiem, uzņēmums noteica peļņu 50 000 rubļu, otrā - 68 000 rubļu. Uzņēmuma grāmatvedība noteica nodokļa summu:

1. Pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem: H1 = 50 000 x 20% = 10 000 rubļu.
2. Pamatojoties uz 2. ceturkšņa rezultātiem: H2 = 68 000 x 20% = 13 600 rubļu.
3. Jūlijā pārskaitītā summa: N = 13 600 – 10 000 = 3 600 rubļu.

Ja uzņēmumam 1. ceturkšņa beigās ir peļņa, bet 6 mēnešu beigās ir zaudējumi, par sešiem mēnešiem nodoklis netiek maksāts.

Papildus samaksa un nodokļu atmaksa, pamatojoties uz kalendārā gada rezultātiem

Uzņēmumi maksā ienākuma nodokli, pamatojoties uz finanšu rezultātiem kalendārais gadsņemot vērā pašreizējos provizoriskos atskaitījumus. Deklarācijā norādīta organizācijas saistību galīgā summa. Starpība starp summām, kas iepriekš iemaksātas pārskata periodos un galīgais norēķins ieskaitīts budžetā atbilstoši gada pārskatu iesniegšanas termiņam.

Ja gada beigās organizācija saņēma negatīvus rādītājus (zaudējumus), papildu maksājums netiek veikts, un samaksātie avansa maksājumi nepazūd un uzkrājas nodokļu maksātāja personīgajā kontā. Lai turpmāk izmantotu līdzekļus, jums jāsazinās ar teritoriālo iestādi.

Pārskaitīto summu atmaksa

Uzņēmumiem, kuriem gada beigās bija zaudējumi, var tikt veikti atskaitījumi, pamatojoties uz starpperiodu rezultātiem. Iepriekš veikts avanss ir pārmaksa, un to var kompensēt nākamajos periodos vai atmaksāt gada beigās pēc pārskata iesniegšanas. Lai atgrieztu pārmaksātās summas, personai jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam pieteikums, kurā jānorāda:

• Informācija par inspekciju, kurai nosūtīta vēstule.
• Sīkāka informācija par nodokļu maksātāja uzņēmumu.
• Pārmaksas iemesli un termiņš.
• Uzņēmuma noteiktā summa, kas jāatdod.
• Uzņēmuma konta informācija līdzekļu pārskaitīšanai.

Dokuments ir apliecināts ar organizācijas vadītāja parakstu un zīmogu. Atgriešanas pieteikumu Federālajam nodokļu dienestam personīgi iesniedz organizācijas pārstāvis vai nosūta inspekcijai pa pastu. Pārbaude veic naudas atmaksu pēc pieteikuma izskatīšanas un dokumentācijas audita veikšanas 3 mēnešu laikā pēc pieteikuma iesniegšanas. Uzņēmums tiek rakstiski apliecināts, ka 5 dienu laikā ir pieņemts pozitīvs lēmums par ieskaita pieteikumu.

Ja uzņēmumam ir tāda paša līmeņa parāds budžetam, Federālais nodokļu dienests var kompensēt pārmaksu no uzņēmuma nokavējuma, soda vai soda naudas. Darbība tiek veikta bez uzņēmuma piekrišanas.

Dažādu organizatorisku formu uzņēmumu peļņas aplikšana ar nodokļiem

Ienākuma nodokļa maksāšana atšķiras uzņēmumiem, kas reģistrēti kā juridiska persona(piemēram, LLC) un individuālais uzņēmējs.

Noteikumi	OOO	IP
Pamatnodokļa veids	Ienākuma nodoklis	Iedzīvotāju ienākuma nodoklis
Aprēķinu procedūra	Ienākumi mīnus izdevumi	Ienākumi mīnus izdevumi
Bid	20% sadalīti pēc budžeta	13%
Avansa maksājumi	Katru mēnesi vai ceturksni līdz 28. datumam	15. jūlijs, 15. oktobris, 15. janvāris
Avansa summas ieskaits	Ņemts vērā, aprēķinot	Tāpat
Galīgais maksājums	Ne vēlāk kā līdz nākamā gada 28. martam	Ne vēlāk kā 15. jūlijā pēc gada beigām

Mazo uzņēmumu ienākuma nodokļa samaksas termiņi sakrīt ar cita lieluma uzņēmumu veiktajiem maksāšanas termiņiem. Vienīgais atvieglojums ir iespējamā administratīvā soda aizstāšana ar brīdinājumu, uzliekot to pārvaldniekam nodokļu nokavējuma gadījumā.

Mazo uzņēmumu organizācijas reti izmanto OSN. Preferences režīms ir vienkāršotā nodokļu sistēma, ko izmanto, lai uzkrātu un samaksātu vienotais nodoklis. Maksājums tiek veikts gada beigās, un kārtējā gadā privātpersonas veic provizoriskos maksājumus, kas tiek ieskaitīti gala maksājuma summā.

Atbildība par apmaksas kārtības pārkāpšanu

Nodokļa avansa daļu pārskaitīšanas termiņu pārkāpšana nozīmē soda uzlikšanu. Federālajam nodokļu dienestam nav tiesību noteikt citas sankcijas (naudas sodu), izņemot sodus. Summa tiek noteikta par katru kavējuma dienu, ieskaitot maksājuma datumu par vēlu. Iekasēšana tiek veikta 1/300 apmērā no refinansēšanas likmes, kas ir spēkā soda aprēķināšanas dienā.

Naudas sods par aprēķinātā nodokļa nemaksāšanu tiek iekasēts, pamatojoties uz iesniegtās deklarācijas par gadu rezultātiem. Nodokļa vai tā avansa maksājumu nemaksāšanas gadījumā Federālajai nodokļu dienesta inspekcijai ir tiesības piedzīt trūkstošo summu no uzņēmuma konta, nosūtot pieprasījumu.

Kategorija “Jautājumi un atbildes”

Jautājums Nr.1. Kad decembrī izveidota organizācija sāk maksāt ienākuma nodokli?

Pirmais termiņš, līdz kuram uzņēmums iesniedz pārskatus un maksā nodokļus, būs reģistrācijas gada 1.ceturksnis.

Jautājums Nr.2. Vai ir kāds termiņš, kurā ir iespējams atgriezt summu, kas parādījās organizācijas personīgajā kontā kā pārmaksa?

Budžetā pārsniegušo summu atmaksa tiek veikta 3 gadu laikā pēc maksājuma darījuma. Pēc termiņa beigām summa paliks organizācijai, taču to nevarēs izmantot.

Jautājums Nr.3. Kā tiek aprēķināta nokavējuma nauda, ​​ja norēķinu periodā mainās likme?

Ja perioda laikā likme mainās, norēķinu segmenti tiek sadalīti dažādās vērtībās un sankcijas tiek tālāk summētas. Uzņēmums var patstāvīgi noteikt sankcijas apmēru, vēršoties pie soda kalkulatora.

Jautājums Nr.4. Vai aritmētiskās kļūdas rezultātā radušos pārmaksu var ieskaitīt, neiesniedzot pretenziju?

Lielākā daļa Federālā nodokļu dienesta uzskata, ka summas, ko organizācija pārmērīgi iemaksājusi kļūdas dēļ, maksātājs var ņemt vērā turpmākajos uzkrājumos. Lai novērstu nevajadzīgus jautājumus, ir jāprecizē teritoriālajā iestādē, kas ir reģistrēta uzņēmumā, nepieciešamība iesniegt papildu dokumentu.

Jautājums Nr.5. Kā vienkāršot pārmaksātā nodokļa ieskaitu?

Uzņēmumi, kas reģistrēti Federālajā nodokļu dienestā personīgie konti, vienkāršot reģistrācijas procedūru. Elektroniski iesniegtie pieteikumi tiek apstrādāti operatīvi un netērējot laiku personīgai dokumenta iesniegšanai.

Organizācijām, kurām nav tiesību maksāt tikai ceturkšņa ienākuma nodokļa avansus un kuras nav labprātīgi pārgājušas uz ikmēneša avansa maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu, 2019. gadā jāveic ikmēneša avansa maksājumi, kas aprēķināti, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa datiem, ar papildu iemaksu. pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Jaunizveidotie uzņēmumi sāk maksāt ikmēneša avansus pēc pilna ceturkšņa termiņa beigām no reģistrācijas datuma, ja to ieņēmumi pārsniedz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteikto limitu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 6. punkts). ) un sākotnēji netika izvēlēta faktiskās peļņas avansa maksājums.

Uzkrātā avansa maksājuma/nodokļa aprēķins, pamatojoties uz ceturkšņa/gada rezultātiem

Šīs summas tiek uzskatītas par kopējo summu no gada sākuma un ir atspoguļotas ienākuma nodokļa deklarācijā (apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta 2016. gada 19. oktobra rīkojumu Nr. ММВ-7-3/572@) šādi:

Ikmēneša maksājamās summas aprēķins nākamajā pārskata periodā (ceturksnī)

Pašreizējā gada pirmajā ceturksnī organizācija izmaksā ikmēneša avansus tādā pašā apmērā, kāds tiem bija jāmaksā iepriekšējā gada ceturtajā ceturksnī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts).

Katru mēnesi budžetā 2., 3. un 4.ceturkšņa laikā ieskaitīto avansa summu aprēķina šādi:

Katru mēnesi jums jāpārskaita 1/3 no summas, kas aprēķināta, izmantojot iepriekš minētās formulas.

Papildus budžetā maksājamās avansa/nodokļa summas aprēķins, pamatojoties uz pārskata perioda/gada rezultātiem:

Lūdzu, ņemiet vērā, ka esam nodrošinājuši vispārīgas formulas avansa/nodokļa aprēķināšanai. Organizācijām, kas maksā tirdzniecības nodokli, kā arī organizācijām, kas maksā nodokli ārpus Krievijas Federācijas, kuru summa tiek ieskaitīta ienākuma nodokļa maksāšanā, avanss/nodoklis tiek aprēķināts nedaudz savādāk.

Piemērs

Lai noteiktu budžetā katru mēnesi ieskaitīto avansu noteiktā ceturksnī, šī ceturkšņa mēneša avansu summa jāsadala ar 3. Piemēram, organizācijai jāpārskaita ne vēlāk kā 28.10.19., 28.11.19. par 26 667 rubļiem, 30.12.19. - 26 666 rub. (80 000 RUB/3). Turklāt neaizmirstiet sadalīt avansa summu starp federālo un reģionālo budžetu. Piemēram, ne vēlāk kā 2019. gada 28. novembrī uzņēmumam federālajā budžetā jāiemaksā 4000 rubļu. (RUB 26 667 x 3%/20%), reģionālais - 22 667 RUB. (RUB 26 667 x 17%/20%).

Kas jāņem vērā, aprēķinot un maksājot avansa maksājumus

1. Deklarācijās atspoguļotas tikai uzkrātās summas (un faktiski nesamaksātās). Piemēram, ja katru mēnesi ceturkšņa laikā bija paredzēts pārskaitīt 10 000 rubļu, bet patiesībā samaksājāt tikai 7 000 rubļu, tad, aprēķinot avansa maksājumu ar papildus samaksu šī ceturkšņa beigās un atspoguļojot to deklarācijā, 30 000 joprojām tiek ņemts vērā berzēt. (10 000 x 3 RUB).

2. Ja ikmēneša avansa un uzkrātā avansa summa par iepriekšējo periodu pārsniedza avansa maksājuma/nodokļa summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz pārskata/taksācijas perioda rezultātiem, tad, pamatojoties uz šī pārskata/taksācijas perioda rezultātiem nekas nav jāmaksā budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts). Piemēram, avansa summa par pirmo ceturksni bija 15 000 rubļu, otrajā ceturksnī jūs pārskaitījāt ikmēneša avansus par kopējo summu 15 000 rubļu, un pirmā pusgada beigās avansa summa bija 20 000 rubļu, tad 10 000 rubļu. - būtībā jūsu pārmaksa (20 000 rubļu - 15 000 rubļu - 15 000 rubļu).

Ja organizācija nepiemēro kādu no īpašajiem nodokļu režīmiem, bet darbojas OSNO, tai ir jāmaksā ienākuma nodoklis, ieskaitot avansus.

Tas, cik bieži organizācijai ir jāveic avansi, ir atkarīgs no izvēlētā maksājuma veida un ieņēmumiem. Tajā pašā laikā 17% no aprēķinātā nodokļa vienmēr tiek ieskaitīti Krievijas Federācijas budžetā, bet 3% - Krievijas Federācijas subjekta budžetā.

Ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins tiek veikts deklarācijā, kas tiek iesniegta Federālajam nodokļu dienestam pēc katra pārskata perioda.

Kā tiek aprēķināts un izmaksāts peļņas nodoklis un avansi par to, ir aprakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. un 287. pantā.

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu uzņēmumam ir trīs avansu maksāšanas iespējas, un katra no tām ietver īpašu aprēķina procedūru. Par katru no šīm iespējām mēs runāsim šajā rakstā.

Ikmēneša ienākuma nodokļa maksājumi, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa rādītājiem ar papildu maksājumu, pamatojoties uz kārtējā ceturkšņa rezultātiem

Ar šo metodi uzņēmums līdz katra mēneša 28.datumam pārskaita avansa maksājumus un 28 dienu laikā pēc pārskata ceturkšņa beigām veic papildu maksājumu.

Skaidrības labad ņemsim Kristall LLC piemēru ar šādiem datiem:

Ikmēneša avansa maksājums pagājušā gada ceturtajā ceturksnī - 100 tūkstoši rubļu.

Pārskata gada nodokļa bāze kumulatīvi:

I ceturksnis - 3 miljoni rubļu;
. I pusgads - 5 miljoni rubļu;
. 9 mēneši - 10 miljoni rubļu;
. gads - 15 miljoni rubļu.

Pirmā ceturtdaļa

Tas ir, janvārī, februārī un martā jums būs jāmaksā tikpat, cik iepriekšējā gada oktobrī, novembrī un decembrī. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts).

Deklarācijā par pirmo ceturksni 02.lapas 210.rinda būs vienāda ar tās pašas sadaļas 320.rindu deklarācijā par pagājušā gada 9 mēnešiem.

Ceturkšņa beigās aprēķiniet avansu pēc faktiskajiem rādītājiem, tas ir, reiziniet pirmo trīs mēnešu peļņu ar nodokļa likmi. No iegūtās summas atņemiet to, ko jau esat samaksājis gada pirmajos trīs mēnešos – iegūsiet vai nu papildus maksājamo summu, vai arī ienākuma nodokļa pārmaksu, kuru varēsiet kompensēt ar nākamo periodu rezultātiem.

Tas ir, no pirmā ceturkšņa pārskata 180. rindas atņemiet 210. rindas vērtību. Sadaliet rezultātu starp budžetiem un atspoguļojiet to 270. un 271. rindā vai 280. un 281. rindā, ja rezultāts ir negatīvs.

Atspoguļojiet to pašu rezultātu pirmā ceturkšņa ienākuma nodokļa deklarācijas 1. sadaļas 1.1. apakšsadaļā 040-050 vai 070-080 rindā.

Ja, pamatojoties uz pērnā gada deviņu mēnešu rezultātiem, uzņēmums ceturtajā ceturksnī strādāja ar zaudējumiem un ikmēneša avansus neizmaksāja, tad janvārī, februārī un martā tam arī nekas nav jāmaksā.

Kristall LLC 2018. gada janvārī, februārī un martā, pēc analoģijas ar 2018. gada 4. ceturksni, avansā samaksāja 100 tūkstošus rubļu.

Faktiskā peļņa pirmajā ceturksnī ir 3 miljoni rubļu,

3 miljoni x 20% = 600 tūkstoši - tik daudz organizācija ir parādā budžetam, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem.

300 tūkstoši jau ir samaksāti, un tas nozīmē, ka vēl ir atlikuši 300 tūkstoši, no kuriem 255 tūkstoši nonāk federālajā budžetā (270. lpp.), bet 45 - vietējā budžetā (271. lpp.).

II ceturksnis:

Ikmēneša avansa maksājums par 2. ceturksni = (Avanss aprēķināts, pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem) / 3

Sadaliet iegūto summu pa budžetiem un norādīt ienākuma nodokļa deklarācijā par pirmo ceturksni: 02.lapas 290.-310.rindā, 1.sadaļas 1.2.apakšnodaļā 120-140 un 220-240.

Lai noteiktu papildmaksājumu (vai pārmaksu) no pusgada deklarācijas 180.rindas, atņem 210.rindas vērtību. Rezultātu atspoguļo 02.lapas 270. un 271.rindā vai 280. un 281.rindā un 1.1.apakšnodaļā. 1. sadaļa.

Mūsu piemērā 20% no pirmajā ceturksnī saņemtās peļņas ir 600 tūkstoši rubļu. Tas nozīmē, ka aprīlī, maijā un jūnijā Kristall LLC pārskaita 200 tūkstošus rubļu katrs.

Kristall LLC peļņa pirmajā pusgadā sastādīja 5 miljonus rubļu.

Uzkrātais avansa maksājums ar kopējo summu 1 miljons rubļu.

Mēs atņemam 600 tūkstošus, kas tika samaksāti jau pirmajā ceturksnī, un 600 tūkstošus - otrajā. Izrādās, ka uzņēmumam bija ienākuma nodokļa pārmaksa 200 tūkstošu rubļu apmērā. To var kompensēt nākamajā periodā.
Pārmaksa jāatspoguļo pusgada pārskatā: 280.rindā (190. un 220.rindas starpība) un 281.rindā (200. un 230.rindas starpība) un 1.1.apakšnodaļā.

Par trešo ceturksni:

Ikmēneša avansa maksājums par trešo ceturksni = (avansa maksājums aprēķināts, pamatojoties uz pirmā pusgada rezultātiem, pamatojoties uz faktisko peļņu - avansa maksājums aprēķināts, pamatojoties uz pirmā ceturkšņa rezultātiem, pamatojoties uz faktisko peļņu) / 3

Tas ir, no pirmā pusgada deklarācijas 180. rindas atņem to pašu rādītāju no pirmā ceturkšņa pārskata. Rezultātu atspoguļo pusgada deklarācijas 290. rindā.

Sadaliet iegūto summu pa budžetiem un norādīt ienākuma nodokļa deklarācijā par pirmo pusgadu: 02.lapas 290.-310.rindā, 1.sadaļas 1.2.apakšnodaļā 120-140 un 220-240.

Lai noteiktu papildu maksājumu (vai pārmaksu) no deklarācijas 180. rindas par 9 mēnešiem, atņem 210. rindas vērtību. Rezultātu atspoguļo 02. lapas 270. un 271. rindā vai 280. un 281. rindā un 1. sadaļas 1.1. .

Mūsu piemērā (1 miljons - 600 tūkstoši): 3 = 133,33 tūkstoši rubļu. - pārvešanai jūlijā, augustā un septembrī.

Nodokļa bāze 9 mēnešiem ir 10 miljoni rubļu.

Avansa maksājums par trešo ceturksni pēc uzkrāšanas principa - 2 miljoni rubļu. (20% no 10 miljoniem).

Papildu maksājums, pamatojoties uz trešā ceturkšņa rezultātiem mīnus avanss par pirmo pusgadu un summas, kas izmaksātas jūlijā, augustā un septembrī:

2 miljoni - 1 miljons - 400 tūkstoši = 600 tūkstoši rubļu.

Par ceturto ceturksni:

Ikmēneša avansa maksājums par ceturto ceturksni = (avansa maksājums aprēķināts, pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem, pamatojoties uz faktisko peļņu - avansa maksājums, kas aprēķināts, pamatojoties uz pirmā pusgada rezultātiem, pamatojoties uz faktisko peļņu) / 3

Tas ir, no deklarācijas 180. rindas par 9 mēnešiem atņemiet to pašu rādītāju no pusgada pārskata. Atspoguļojiet rezultātu 290. rindā.

Sadaliet iegūto summu pa budžetiem un norādīt deklarācijā par 9 mēnešiem: 1.sadaļas 1.2.apakšnodaļas 02.lapas 290-310 un 320-340 rindā,120-140 un 220-240.

Lai noteiktu papildu maksājumu (vai pārmaksu) no gada deklarācijas 180. rindas, atņem 210. rindas vērtību. Rezultātu atspoguļo 02. lapas 270. un 271. rindā vai 280. un 281. rindā un 1.1. 1. sadaļa.

Gada pārskatā 1.2.apakšsadaļu neaizpildīt, jo nākamā gada pirmajā ceturksnī avansa maksājumi būs tādā pašā apmērā kā iepriekšējā gada ceturtajā ceturksnī.

Mūsu piemērā (2 miljoni - 1 miljons): 3 = 333,33 tūkstoši rubļu. - pārskaitīšanai oktobrī, novembrī un decembrī.

Faktiskā peļņa gada beigās ir 15 miljoni rubļu.

Avansa maksājums gada beigās - 3 miljoni rubļu. (20% no 15 miljoniem).

Papildus maksājums gada beigās mīnus avansa maksājums par 9 mēnešiem un oktobrī, novembrī un decembrī izmaksātās summas:

3 miljoni - 2 miljoni - 1 miljons = 0

Ikmēneša avansa maksājumi, pamatojoties uz faktisko peļņu

Šo iespēju brīvprātīgi var izmantot visas organizācijas. Lai to izdarītu, līdz 31. decembrim ir jāiesniedz pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. brīvā formā. Šī metode ir izdevīga, ja uzņēmuma ienākumi ir nestabili un rādītāji dažādi periodi var būtiski atšķirties. Piemēram, ja bizness ir sezonāls. Bet tajā pašā laikā deklarācijas jāiesniedz nevis reizi trijos mēnešos, bet pēc katra mēneša.

Ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumi tiek aprēķināti vienkārši:

Ikmēneša avansa maksājums, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem = pārskata perioda ar nodokli apliekamā peļņa (kumulatīvā kopā) x nodokļa likme - pārskata periodā uzkrātie avansa maksājumi
Deklarācijas 270. un 271. rindā atspoguļo maksājamā avansa maksājuma summu.

Janvārī summa būs vienāda ar janvāra pārskata 180.rindas vērtību.

Februārī un turpmākajos mēnešos no 180. rindas atņemiet tās pašas deklarācijas 210. rindas vērtību. Sadaliet rezultātu starp budžetiem 02. lapas 270. un 271. rindā, kā arī 1. sadaļas 1.1. apakšiedaļā.

Citiem vārdiem sakot, lai noteiktu, piemēram, marta maksājumu, ņemiet peļņu no janvāra līdz martam, reiziniet ar nodokļa likmi un atņemiet kopējo avansa summu, kas tika pārskaitīta janvārī un februārī.

Pārskaitījuma termiņš ir līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 28. datumam. Par janvāri samaksu līdz 28.februārim, par februāri līdz 28.martam utt., gada maksājums - līdz 28.martam.

Ceturkšņa avansa maksājumi par ienākuma nodokli, pamatojoties uz faktiskajiem ceturkšņa rādītājiem

Šī iespēja ļauj izvairīties no ikmēneša maksājumiem un maksāt tikai reizi ceturksnī.

Bet šo aprēķina metodi var izmantot tikai tās organizācijas, kurās vidējie ceturkšņa ieņēmumi pēdējos četros ceturkšņos nepārsniedz 15 miljonu rubļu robežu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts).

Aprēķiniet maksājamo summu, izmantojot formulu:

Ceturkšņa avansa maksājums, pamatojoties uz pārskata perioda rezultātiem = pārskata perioda ar nodokli apliekamā peļņa (kumulatīvā kopā) x nodokļa likme - pārskata periodā uzkrātie avansa maksājumi

Par ceturksni maksājamo summu pierakstiet deklarācijas 270. un 271.rindā par attiecīgo ceturksni un 1.sadaļas 1.1.apakšsadaļā.

Pirmajā ceturksnī tā būs vienāda ar tās pašas deklarācijas 180. rindas vērtību, un nākamajos ceturkšņos no 180. rindas atņemiet 210. rindas vērtību.

Pārskaitījuma termiņš ir līdz 28.datumam pēc pārskata perioda beigām, tas ir, līdz 28.aprīlim, jūlijam, oktobrim un janvārim.

Lai noteiktu limita ievērošanu, tiek ņemti vērā 4 ceturkšņi pēc kārtas neatkarīgi no tā, vai tie pieder vienam kalendārajam gadam.

Piemēram, lai noskaidrotu, vai trešajā ceturksnī ir iespējams maksāt avansus tikai reizi ceturksnī, aprēķiniet vidējos ceturkšņa ieņēmumus no pagājušā gada trešā ceturkšņa līdz kārtējā gada otrajam ceturksnim.

Aprēķinos tiek iekļauti tikai ienākumi no pārdošanas, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu. Ieņēmumi tiek ņemti bez PVN un akcīzes nodokļa.

Ieņēmumi no Prodvizhenie LLC pārdošanas, neskaitot PVN un akcīzes nodokļus, bija:

III ceturksnis 2017. gads - 18 miljoni
IV ceturksnis 2017 - 12 miljoni
I ceturksnis 2018. gads - 14 miljoni
II ceturksnis 2018. gads - 13 miljoni

Lai noteiktu, vai uzņēmumam ir tiesības neizmaksāt ikmēneša avansus 2018. gada trešajā ceturksnī, mēs noskaidrojam ieņēmumu vidējo vērtību:
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Tas ir mazāks par 15, tāpēc trešajā ceturksnī Prodvizhenie LLC var maksāt nodokli, tikai pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Pieņemsim, ka trešajā ceturksnī LLC ieņēmumi pieauga līdz 23 miljoniem, tad vidējā vērtība būs:
(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Tas ir vairāk nekā 15, kas nozīmē, ka jau 2018. gada ceturtajā ceturksnī Prodvizhenie LLC būs jāveic ikmēneša avansa maksājumi.

Šis aprēķins jāveic ik pēc trim mēnešiem. Ja nākamajā ceturksnī vidējais aritmētiskais atkal būs mazāks par 15, uzņēmums turpmākos trīs mēnešus varēs atteikties no ikmēneša avansiem.

Kā jaunizveidotās organizācijas maksā ienākuma nodokli?

Uzņēmums tiek uzskatīts par jaundibinātu četrus pilnus ceturkšņus pēc reģistrācijas datuma. Tie. ja uzņēmums reģistrēts jūnijā, trešais ceturksnis tiks uzskatīts par tā pirmo pilno ceturksni.

Šajā laikā uzņēmums var maksāt tikai reizi ceturksnī, bez ikmēneša avansiem. Bet tikai ar nosacījumu, ka tiek ievērots ieņēmumu limits 5 miljonu rubļu apmērā. mēnesī vai 15 miljoni rubļu. ceturksnī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 6. punkts). Ja kādā ceturksnī (sākot ar pirmo pilno, jo pirmais nepabeigtais, kurā tika izveidota organizācija, aprēķinā netiek iekļauts) šis limits tiek pārsniegts, deklarācijā par šo ceturksni būs jāaprēķina ikmēneša avansa maksājumi. par nākamo pārskata periodu.

Vēl viena iespēja ir tāda, ka, ja vēlas, jaunais uzņēmums var uzreiz pāriet uz ikmēneša avansa maksājumu, pamatojoties uz faktisko peļņu.

Šajā rakstā ir aprakstīts vispārīgie noteikumi aprēķins. Ja uzņēmums maksā tirdzniecības nodokli vai maksā nodokli ārpusē Krievijas Federācija, kura summa tiek ieskaitīta ienākuma nodokļa maksāšanā, maksājumi tiek aprēķināti pēc citiem noteikumiem.

Lai pareizi aprēķinātu saistības pret budžetu un bez kļūdām aizpildītu atskaites, kļūsti par pakalpojuma lietotāju

Lai neiekļūtu parādnieku kategorijā uz nodokļu sistēma valstī, jums jāievēro noteiktie noteikumi. Pirmkārt, uzņēmumam ir jāizlemj, kā tieši tas vēlas pārskaitīt nodokli. Ir 2 regulētas iespējas:

• Ikmēneša
• Reizi ceturksnī

Abas metodes nav pretrunā ar likumu.

• Uzņēmuma ieņēmumu apjoms (likumdošanas norādījumi)
• Uzņēmuma grāmatvedības politika (ko nosaka pats nodokļu maksātājs)

Piemēram, ja jūsu ieņēmumi ir mazāki par 60 miljoniem rubļu. – jūs varat veikt avansus tikai ceturksnī (kā šobrīd noteikts likumā). Jums pat nav jāinformē nodokļu inspekcija, ka maksāsiet reizi ceturksnī (šīs ir likumdevēja izvēles šodien).

Ja uzņēmums nopelna vairāk nekā 60 miljonus, kas aprēķināti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa normām, tiek piemērots cits noteikums. Tas izskatās šādi:

• Ikmēneša maksājumi jāveic avansā katru ceturksni
• Nodoklis jāmaksā, ņemot vērā faktisko peļņas summu

SVARĪGI: jūsu izvēlētajai aprēķina metodei jābūt fiksētai nodokļu maksātāja grāmatvedības politikā, pretējā gadījumā uz jums attieksies parastie tiesību akti.

Vai ir iespējams mainīt nodokļu maksāšanas veidu?

Saskaņā ar spēkā esošajiem ienākuma nodokļa noteikumiem 2017. gadā ir iespējams mainīt aprēķina un avansa maksāšanas iespēju. Maksājošais uzņēmums to var darīt tikai reizi gadā, proti:

• Sagatavojiet dokumentu stingri pirms šī gada beigām
• Pasūtījums attiecas tikai uz nākamo gadu

Lūdzam pievērst uzmanību šiem ierobežojumiem, ja plānojat mainīt iemaksu veikšanas noteikumus no nākamā taksācijas perioda sākuma. Galvenais nokārtot formalitātes līdz iepriekšējā gada 31.decembrim.

Kas maksā nodevas katru ceturksni

Ienākuma nodokļa avansa maksājumus reizi ceturksnī maksā tādas nodokļu maksātāju firmas, kuras nav guvušas ieņēmumus vairāk nekā 15 miljonu apmērā saskaņā ar Nodokļu kodeksa 286. pantu (286 150-FZ panta 3. klauzula).

Izrādās, ja gadā pirms 2017. gada saskaņā ar nodokļu uzskaite Jūsu uzņēmuma ceturkšņa ieņēmumi ir līdz 15 000 000 rubļu. – jūtieties brīvi atteikties maksāt nodokļus katru mēnesi.

Ar šādiem ieņēmumiem jūs varat maksāt reizi 3 darba mēnešos. Tādējādi otrajā un nākamajos pārskata periodos jums būs jāmaksā tikai 1 maksājums. Tomēr neaizmirstiet par to laikus paziņot nodokļu iestādēm.

Kā ņemt vērā ieņēmumus ceturkšņa maksājumiem

Vispārējais avansu maksāšanas noteikums saka: ieņēmumu bāze, kas ļauj saprast, vai maksāt katru mēnesi vai reizi ceturksnī, ir jāuzskata par kumulatīvu kopsummu, un periodi jāņem secīgi.

LŪDZU ŅEMIET VĒRĀ: ceturksnis, uz kura rezultātiem tika nolemts veikt šo aprēķinu, nepiedalīsies to pašu 15 miljonu aprēķinā.

Kā tiek aprēķināti vidējie pārdošanas ienākumi par 4 ceturkšņiem?

Normatīvie norādījumi palīdzēs pareizi veikt aprēķinu. Tas ir Finanšu ministrijas vēstulē 03-03-06/1/716 (12/24/12 - apstiprināšanas datums). Var izmantot arī 2012. gada 21. septembra vēstules (Nr. 03-03-06/1/493) teksta saturu. Galvenais ir neaizmirst, ka šādu uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem nav atkarīga no ieņēmumu apjoma:

• Ārvalstu uzņēmumu (pastāvīgās) pārstāvniecības Krievijas Federācijas teritorijā
• Uzņēmumi ar Nr komercdarbība un tādi ienākumi
• Īpašas iestādes (autonomas)
• Valsts sektora uzņēmumi
• Citi uzņēmumi, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pantā (3. klauzula)

LŪDZU ŅEMIET VĒRĀ: izņēmumi sarakstā ir tādas organizācijas kā: muzeji, koncertuzņēmumi, bibliotēkas, ja tās ir atzītas par budžeta uzņēmumiem, sākot ar 01.01.14., tās nemaksā peļņas avansus.

Kā tiek aprēķināti ienākuma nodokļu ceturkšņa avansa maksājumi?

Faktiskā peļņa ir pamats nākotnes nodokļu avansa summas noteikšanai. Aprēķiniem nodokļu iestādes nosaka, izmantojot šādu formulu:

Par pārskata periodu maksājamais = Nodokļa summa – Avansu summa

Tas ir vienkārši un nerada grūtības, strādājot ar grāmatvedības pakalpojumu.

Gadījuma izpēte:

Uzņēmums "Akvarel" katru ceturksni izmaksā avansus par peļņu. Pirmais pārskata periods tika izstrādāts ar ieņēmumiem 100 tūkstoši rubļu, kārtējā gada pirmajā pusē ar nodokli apliekamā peļņa jau ir 180 tūkstoši rubļu. Tas nozīmē, ka jāsamaksā ienākuma nodokļa avansa 20 tūkstošu (100 * 20%) apmērā, un sešu mēnešu laikā jāveic avansa maksājums 16 tūkstošu (180 * 20% - 20) apmērā.

Ko darīt, ja peļņa ir mazāka par avansa maksājumu

Likumdevējs sniedz skaidrus skaidrojumus, kā rīkoties ar ienākuma nodokļa avansu izmaksāšanu, ja faktiski peļņa ir mazāka, nekā paredzēts. Likums nosaka, ka avansa maksājumi nav jāveic.

Ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumu veikšanas kārtība

Ir 2 juridiskas iespējas, kā aprēķināt un pārskaitīt nodokli, izmantojot avansa metodi. To būtība ir šāda:

• Ņemot vērā nodokļa summu kā iepriekšējā ceturksnī
• Pamatojoties uz gada kārtējā mēneša faktisko peļņu

SVARĪGI: nodokļu maksātājs uzņēmums var patstāvīgi izlemt, kurš no diviem juridiskajiem variantiem tam ir vispiemērotākais, galvenais ir konsolidēt savu apzināto izvēli ar uzņēmuma grāmatvedības politikām.

Ja uzkrājumu aprēķināšana par pēdējo ceturksni

Nosūtīšanas un apmaksas nosacījumi būs identiski, taču summas jāaprēķina šādi:

• 2017. gada 1. ceturksnis – ikmēneša avanss, pamatojoties uz 2016. gada 4. ceturksni.
• kārtējā gada 2.ceturksnis – 1/3 no avansa summas 1.ceturksnim
• Trešajā ceturksnī tiek samaksāta starpība starp abām iepriekšminētajām summām
• 4 kv. – maksājam starpību starp avansiem par 2017. gada 9 un 6 mēnešiem

LŪDZU ŅEMIET VĒRĀ: ceturkšņa beigās uzņēmumam ir jāsaskaņo nodokļa summa, kas balstīta uz saņemto peļņu, ar summām, kas jau ir samaksātas avansā.

Ja nodoklis ir lielāks, jāveic papildu iemaksa, ja nodoklis ir mazāks, pārmaksa tiek ieskaitīta turpmākajos KBK ienākuma nodokļa maksājumos. Nodokļu iestāde pārmaksu neatmaksās.

Apskatīsim šādu piemēru:

Uzņēmums Sniegavīrs saskaņā ar nodokļu grāmatvedības politiku 2017. gadā veica ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumus, pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa peļņu.

Pusgada peļņa 800 tūkst.

t.sk. 1.ceturksnis – 200 tūkst.

2. ceturksnis – 600 tūkst

Nodokļi: 120 tūkstoši (600 * 20%)

Mēs iegūstam aprēķinu par 3. ceturksni:

40 tūkstoši = 120 tūkstoši / 3 mēneši

Ja ņemam vērā nodokli avansā no faktiskās peļņas

Uzņēmumam vienkārši ir jāsamaksā summa, kas balstīta uz aprēķinu, pamatojoties uz komercdarbības faktu. Ja tas izdosies, tad nodoklis būs lielāks, bet, ja pārdošana bija “vērta”, pārmaksāt nebūs. Galvenais noteikums: samaksājiet nodokli līdz tā mēneša 28. datumam, kas seko iepriekšējam periodam.

Ienākuma nodokļa avansa maksājumu aprēķins uzņēmumā MARS tiek veikts katru mēnesi, aprēķina bāze ir faktiskā peļņa. 6 mēnešu laikā 2017. gada ar nodokli apliekamā peļņa bija 800 tūkst., un šī vērtība par laika posmu no gada sākuma līdz maija pēdējai dienai sastādīja 600 tūkst.

Izrādās, ka jūnijā uzņēmums nopelnījis 200 tūkstošus, tāpēc avansā ir jāsamaksā 40 tūkstoši (200 * 20%). Uzņēmums šo nodevu samaksās atbilstoši budžeta klasifikācijai līdz 2017. gada 28. jūlijam. Ja samaksāsit budžetu pēc šīs dienas, tiks iekasēta soda nauda.

Organizācija ir jaunizveidota, kā izmaksāt avansus

Jaunizveidotu uzņēmumu aplikšana ar nodokļiem ietver šādus noteikumus:

1. Mēs maksājam avansus, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Izmantojot šo iespēju norēķināties ar nodokļu inspekciju, nav jāsūta paziņojumi regulatīvajai aģentūrai. Ja uzņēmums dibināts gada pēdējā mēnesī, pirmais avanss tiks aprēķināts par laika posmu no decembra līdz martam, t.i. pirmais darbības mēnesis (decembris) tiek pieskaitīts pirmajam pilnajam pārskata ceturksnim. Avansa maksājuma termiņš ir 2018. gada 28. aprīlis (skatīt 1.2. punktā LR likuma 285. panta normas; 2. punktā 55. panta normas).

1. Maksājumus uz kodiem veicam kā parasti, bet pamatojoties uz faktisko peļņu.

SVARĪGI: tiklīdz esat reģistrējis uzņēmumu, uzreiz pirmajā darbības mēnesī nosūtiet paziņojumu nodokļu inspektoram, ka aprēķina ienākuma nodokļa avansa maksājumus pēc faktiskās summas.

Jaunizveidotiem uzņēmumiem ir vairākas funkcijas. Piemēram, uzņēmums tika izveidots 2016. gada decembrī, bet nodoklis ir jāmaksā, saņemot peļņu, pamatojoties uz 2017. gada janvāra rezultātiem, t.i. ne vēlāk kā datumā: 28.02.17

Tieši tā ir jāinterpretē Nodokļu kodeksa 285.panta 1. un 2.punktā paredzētie nodokļu noteikumi, kā arī 55.panta 2.punkta noteikumi. Ir jāsaprot, ka ikmēneša maksājums, pamatojoties uz peļņu, nozīmē ikmēneša iesniegšanu deklarācijām.

Kā redzat, ikmēneša avansa maksājumu aprēķināšana ietver pienākumu aizpildīt vairāk papīru. Bet tādā veidā uzņēmums apdrošina sevi pret nevēlamām pārmaksām budžetā.

Ienākuma nodokļa avansa maksājumu pārmaksa

Kā aprēķināt pārskaitījuma summu un kurš maksā valsts budžetā, ir skaidrs, tad formulējam maksājuma uzdevums, KBK klasifikācijas kodu tabula palīdzēs izvairīties no kļūdām, aizpildot informāciju. Bet kā būtu, ja maksātu avansu un būtu pārmaksa? Kurš to atdos un kā vai nodokļu iestādes šādas summas nekad neatgriež?

Ja ir pārpalikums, ir iespējamas 2 iespējas:

• Naudas atmaksa uz uzņēmuma finanšu kontu
• Pārmaksājumu ieskaitīšana ar turpmākajiem maksājumiem

Protams, jūs varat atgriezt naudu maksājošā uzņēmuma kontā, bet tikai tad, ja:

• Jums nav parādu budžetam
• Jūs vairs neesat apliekams ar šo nodokli

Ja pārmaksa ir īslaicīga parādība, ir jēga to atstāt nākotnei. Kad rodas parāds, kas jāmaksā, nodokļu iestāde ieskaita summas par konkrētu ikmēneša avansa maksājumu BCC. Piemēram, uzņēmums avansā samaksāja 1,5 miljonus rubļu, faktiskais nodoklis par periodu bija 0,9 miljoni, un avansi nākamajam ceturksnim bija 300 tūkstoši mēnesī. Līdz ar to uzņēmums pirmos 2 mēnešus neko neiemaksā, un tiek ieskaitīta tā pārmaksa (1,5 - 0,9). Nav jāraksta nekādas vēstules nodokļu iestādēm. Viss notiks automātiski, ja maksājuma uzdevumā un deklarācijā BCC būs vienādi.

Ja nezināt, kāds ir jūsu budžeta atlikums, pasūtiet saskaņošanas ziņojumu. Tagad to var izdarīt, izmantojot internetu, izmantojot īpašus pakalpojumus, vai personīgi apmeklējot Federālo nodokļu dienestu reģionā, kurā jūsu juridiskā persona ir reģistrēta nodokļu vajadzībām.

Ja atrodat kļūdu, lūdzu, iezīmējiet teksta daļu un noklikšķiniet Ctrl+Enter.

Pirmā ienākuma nodokļa avansa maksājums jāveic 2017. gada pirmajā ceturksnī. Šis termiņš iekrīt 30. janvārī. Mūsu rakstā, ko sagatavojuši berator eksperti, atcerēsimies, kādi maksājumi uzņēmumam, arī jaunizveidotajam, ir jāiemaksā budžetā par ienākuma nodokli.

Uzņēmums var veikt nodokļu avansus gan reizi ceturksnī, gan reizi mēnesī. Konkrētais pasūtījums ir atkarīgs no:

• par ieņēmumu apjomu;
• no uzņēmuma grāmatvedības politikām.

Ja ieņēmumi nepārsniedz 60 000 000 rubļu, uzņēmumam ir tiesības maksāt tikai ceturkšņa avansa maksājumus un par šo metodi ziņot nodokļu birojs nevajag.

Ja ieņēmumi pārsniedz 60 000 000 rubļu, varat maksāt:

• ceturkšņa un ikmēneša avansa maksājumi ceturkšņa laikā;
• ikmēneša avansa maksājumi, pamatojoties uz faktisko peļņu.

Izvēlētā metode ir jāatspoguļo grāmatvedības politikā.

Mainīt ienākuma nodokļa avansa maksājumu veidu var tikai no jaunā gada, par to paziņojot nodokļu inspekcijai ne vēlāk kā līdz 31.decembrim.

Ceturkšņa avansa maksājumi par ienākuma nodokli

Ceturkšņa avansa maksājumi jāveic uzņēmumiem, kuru pārdošanas ieņēmumi pēdējos četros ceturkšņos vidēji nepārsniedz 15 000 000 rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts, kas grozīts ar 8. jūnija likumu Nr. 150-FZ, 2015). Tas nozīmē, ka, ja 2016. gadā pārdošanas ieņēmumi vidēji katrā ceturksnī nepārsniedza 15 000 000 rubļu (visam gadam 60 000 000 rubļu), tad var atteikties maksāt ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājumus no 2017. gada pirmā ceturkšņa. Paziņojums nodokļu inspekcijai jāiesniedz līdz iepriekšējā gada 31. decembrim.

Autors vispārējs noteikums Lai veiktu ienākuma nodokļa ceturkšņa avansa maksājumus, ir jāņem vērā četri secīgie ceturkšņi pirms attiecīgās nodokļu deklarācijas iesniegšanas perioda. Tas ir, 15 000 000 rubļu aprēķinos nav iekļauts kārtējais ceturksnis, pēc kura rezultātiem uzņēmums iesniedz deklarāciju.

Nosakot iepriekšējo četru ceturkšņu pārdošanas ieņēmumu vidējo apmēru, tiek summēti katra ceturkšņa realizācijas ieņēmumi. Pēc tam saņemtā summa tiek sadalīta četrās daļās (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 24. decembra vēstules Nr. 03-03-06/1/716, 2012. gada 21. septembrī Nr. 03-03-06/1 /493).

Ienākuma nodokļa avansa maksājums par iepriekšējo ceturksni jāveic ne vēlāk kā līdz šim ceturksnim sekojošā mēneša 28.datumam.

Neatkarīgi no ieņēmumu summas tiek izmaksāti ceturkšņa avansa maksājumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts):

• ārvalstu uzņēmumu pastāvīgās pārstāvniecības;
• bezpeļņas organizācijas, kurām nav ienākumu no komercdarbības;
• autonomas institūcijas;
• budžeta iestādēm. No 2014.gada 1.janvāra - budžeta iestādes, izņemot teātrus, muzejus, bibliotēkas un koncertorganizācijas. Teātri, muzeji, bibliotēkas, koncertorganizācijas, kas ir budžeta iestādes, no šī datuma neaprēķina un nemaksā ienākuma nodokļa avansa maksājumus;
• līgumslēdzējas puses par kopīgas aktivitātes(nodokļu izteiksmē no šīs darbības gūtajiem ienākumiem);
• investori ražošanas sadales līgumos (nodokļu izteiksmē par ienākumiem, kas gūti no šīs darbības);
• uzņēmumi, kas nodevuši savu īpašumu trasta pārvaldīšanā (nodokļu ziņā no šīs darbības gūtajiem ienākumiem).

Ienākuma nodokļa ceturkšņa avansa apmēru aprēķina, pamatojoties uz faktisko peļņu. Šajā gadījumā tiek izmantota formula.

Ienākuma nodokļa ceturkšņa avansa aprēķināšanas formula

Ja noteiktā pārskata perioda peļņa ir mazāka nekā iepriekšējā, avansa maksājums nav jāpārskaita.

Ikmēneša avansa maksājumi par ienākuma nodokli

Visiem pārējiem uzņēmumiem avansa maksājumi jāveic katru mēnesi. Ir divi veidi, kā maksāt ikmēneša avansa maksājumus:

• pamatojoties uz nodokļa summu par pēdējo ceturksni;
• pamatojoties uz faktisko mēneša peļņu.

Uzņēmums pats izvēlas nodokļu maksāšanas iespēju, ieraksta to savā grāmatvedības politikā un piemēro visa gada garumā.

Pamatojoties uz pēdējā ceturkšņa nodokli

Uzņēmumi, kas izmanto šī metode, jāpārskaita ienākuma nodokļa avansa maksājumi ne vēlāk kā līdz katra kārtējā mēneša 28. datumam, tas ir, avansā. Piemēram, avansa maksājums par janvāri jāsamaksā līdz 28. janvārim.

Ikmēneša avansa maksājuma summa ir vienāda ar:

• ikmēneša avansa maksājuma apmēru par iepriekšējā gada ceturto ceturksni - kārtējā gada pirmajā ceturksnī;
• 1/3 no avansa maksājuma summas par kārtējā gada pirmo ceturksni – kārtējā gada otrajā ceturksnī;
• 1/3 no starpības starp avansa maksājuma apmēru par pirmo pusgadu un par kārtējā gada pirmo ceturksni - kārtējā gada trešajā ceturksnī;
• 1/3 no starpības starp avansa maksājuma apmēru deviņiem mēnešiem un sešiem mēnešiem - kārtējā gada ceturtajā ceturksnī.

Ceturkšņa beigās uzņēmums salīdzina no faktiskās peļņas aprēķināto nodokļa summu ar ikmēneša avansa maksājumu summu.

Ja nodoklis ir lielāks par avansa summu, tad ceturkšņa beigās tas būs jāsamaksā. Tas jāizdara līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša 28. datumam.

Ja nodoklis izrādīsies mazāks par avansa summu, tad radīsies pārmaksa. Uzņēmums to var pieskaitīt pie gaidāmajiem nodokļu maksājumi vai atgriezt to savā bankas kontā.

Ja uzņēmums pārskata periodā pāriet no ikmēneša avansa maksājumu, pamatojoties uz faktisko peļņu, uz ikmēneša avansa maksājumu veikšanu, par to jābrīdina nodokļu inspekcija ne vēlāk kā līdz pārejas gada 31.decembrim. Šajā avansa maksājumu veikšanas kārtībā janvārī–martā izmaksātās avansa summas būs vienādas ar vienu trešdaļu no starpības starp avansa maksājuma apmēru, kas aprēķināts, pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem, un avansa maksājuma apmēru, kas aprēķināts, pamatojoties uz deviņu mēnešu rezultātiem. iepriekšējā taksācijas perioda sešu mēnešu rezultātus. Šis noteikums ir spēkā no 2015. gada 1. janvāra.

Pamatojoties uz faktisko mēneša peļņu

Pēc šīs metodes uzņēmums uzreiz aprēķina ienākuma nodokļa avansa maksājumu apmēru, balstoties uz katru mēnesi faktiski saņemto peļņu.

Avansa maksājums par iepriekšējo mēnesi jāsamaksā līdz nākamā mēneša 28.datumam.

Ja nākamgad vēlaties pāriet uz ikmēneša avansa maksājumu veikšanu, pamatojoties uz faktisko peļņu, jums par savu lēmumu jāpaziņo nodokļu inspekcijai. Tas jāizdara līdz kārtējā gada 31. decembrim.

Kā jaunizveidotā organizācija veic avansa maksājumus?

Jaunizveidotā organizācija ienākuma nodokļa avansa maksājumus var veikt divos veidos.

1. metode. Avansa maksājumi, pamatojoties uz ceturkšņa rezultātiem.

Lai šādā veidā samaksātu ienākuma nodokļa avansa maksājumus, par to nav jāziņo nodokļu inspekcijai.

Ja uzņēmums dibināts decembrī, tad pirmais ceturkšņa maksājums jāaprēķina, pamatojoties uz peļņu, kas saņemta no decembra līdz martam. Tas jāsamaksā ne vēlāk kā 28. aprīlī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 55. panta 2. punkts, 285. panta 1., 2. punkts).

Sākot ar uzņēmuma pastāvēšanas sesto ceturksni, tiek piemērota vispārējā avansa maksājumu kārtība. Jūnijā izveidotajam uzņēmumam vispārējā avansa maksājumu veikšanas kārtība ir spēkā, sākot no dibināšanas gadam sekojošā gada trešā ceturkšņa.

2. metode. Avansa maksājumi, pamatojoties uz faktisko peļņu.

Pirmajā pastāvēšanas mēnesī jānosūta paziņojums nodokļu inspekcijai par šo ienākuma nodokļa avansa maksājumu veidu. Ja uzņēmums dibināts decembrī, tad pirmā iemaksa jāaprēķina, pamatojoties uz decembrī un nākamā gada janvārī saņemto peļņu. Tas jāsamaksā ne vēlāk kā 28. februārī (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 55. panta 2. punkts, 285. panta 1., 2. punkts). Deklarācija būs jāiesniedz arī katru mēnesi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 389. panta 3. punkts).

Izlasi ņēmējā

Grāmatveža praktiskā enciklopēdija

Visas izmaiņas 2018. gadam beratorā jau ir veikuši eksperti. Atbildot uz jebkuru jautājumu, jums ir viss nepieciešamais: precīzs darbību algoritms, aktuāli piemēri no reālās grāmatvedības prakses, grāmatojumi un dokumentu aizpildīšanas paraugi.

Kā aprēķināt ienākuma nodokļa avansa maksājumus?

Katrai personai ir pienākums no savas peļņas maksāt valstij noteiktu nodokli: algas, stipendijas, uzņēmējdarbības aktivitāte. Šie līdzekļi nonāk valsts un pašu iedzīvotāju vajadzībām: slimnīcu, skolu, administrācijas, zinātniskās pētniecības, militāro un kultūras vajadzību nodrošināšanai. Maksājumi notiek pēc ceturkšņa vai taksācijas gada beigām, un arī avansa maksājumi ir jāpārskaita katru mēnesi.

Ienākuma nodokļa maksātāji

Ienākuma nodoklis ir uzņēmuma finansiāls maksājums valstij, ar to tiek iekasēta visa saņemtā peļņa. Pēdējā ietver visu naudu, ko uzņēmums saņēma no savas darbības, izņemot:

Organizācijai ir jāmaksā nodoklis vismaz reizi gadā. Šajā gadījumā uzņēmums var izvēlēties ceturkšņa pārskatu sagatavošanu. IN pēdējais gadījums maksājumi tiks veikti ik pēc 3, 6 un 9 mēnešiem. Daži cilvēki izvēlas ikmēneša pārskatus. Jebkurā gadījumā nodokļi tiks aprēķināti tikai par vienu pagājušo periodu.

Ir divas aprēķina metodes:

1. Skaidra nauda: piemēro, ja organizācijas vidējie ienākumi par katriem trim mēnešiem nepārsniedz vienu miljonu rubļu. Šajā gadījumā nodokļu uzskaitē tiek atspoguļotas tikai iemaksātās vai kasē iemaksātās summas;
2. Uzkrāšana: nodokļu uzskaite atspoguļo visus ienākumus un izdevumus, kas radušies dotajā periodā, pat ja nauda vēl nav ienākusi/izgājusi no kases.

Piemērs: pārdodot preci decembra beigās, nauda saņemta tikai janvāra beigās. Pirmajā gadījumā uzņēmums maksās nodokļus no saņemtās summas jaunajā gadā, otrajā - “vecajā” gadā.

Avansa maksājumi

Kad un kāpēc jūs maksājat avansu?

Saskaņā ar likumu nodokļi jāmaksā ne retāk kā reizi gadā – līdz 28. martam. Bet, ja visas firmas pēkšņi nolems maksāt nodokļus šajā laikā, valdībai būs grūti sadalīt budžetu, un līdz gada beigām valsts kasē var nepalikt naudas. Lai no tā izvairītos, tika izstrādāti avansa maksājumi. Tos maksā katru nākamo mēnesi līdz 28. datumam: piemēram, avanss par septembri ir jāsamaksā līdz 28. oktobrim.

Avanss tiek aprēķināts katru mēnesi vai katru ceturksni atkarībā no uzņēmuma izvēles un tā fokusa. Veicot ikmēneša avansa maksājumu, nodoklis jāaprēķina par pagājušo mēnesi un jāsamaksā līdz nākamā mēneša beigām.

Otrajā gadījumā tiek veikti sarežģītāki aprēķini. Maksājumi joprojām tiek maksāti katru mēnesi, taču jums būs jāiesniedz ziņojums reizi ceturksnī.

Piemērs. 1.ceturksnī uzņēmums nodoklī samaksāja 150 tūkstošus rubļu, līdz ar to 2.ceturksnī mēneša avanss būs 50 tūkstoši rubļu (150 tūkstoši/3).

3.ceturksnī formula būs sarežģītāka: (nodoklis par sešiem mēnešiem - nodoklis par 1 ceturksni) / 3. Ja sešus mēnešus nodokļu summa bija 400 tūkstoši rubļu, tad maksājumi būs: (400 - 150 tūkstoši) / 3 = 83 tūkstoši.

4.ceturksnī formula ir šāda: (nodoklis par 9 mēnešiem – nodoklis nomaksāts par sešiem mēnešiem)/3. Ar kopējo summu 600 tūkstoši rubļu tas būs: (600 tūkstoši – 400 tūkstoši)/3 = 67 tūkstoši.

Kad pienāks nākamais gads, nodokļi par pagājušajā gadā: (gada nodoklis – nodoklis par 9 mēnešiem)/3. Ja uzņēmums samaksāja 750 tūkstošus, tas būs: (750 tūkstoši – 600 tūkstoši)/3 = 50 tūkstoši rubļu.

Kopā gada laikā uzņēmums būs parādā (skaitot no aprīļa):

Ja gada beigās (pirms pēdējā ceturkšņa avansa) izrādīsies, ka uzņēmums jau ir samaksājis vairāk nekā vajadzēja vai peļņa ir samazinājusies līdz nullei, tad pēdējais ceturkšņa avanss būs nulle

Kas maksā avansu

Lielākajai daļai uzņēmumu avansa maksājumi ir jāveic katru mēnesi, bet ir uzņēmumi, kuriem ir atļauts veikt avansa maksājumus reizi ceturksnī. Tie ietver:

1. Organizācijas, kuru vidējie ienākumi pagājušā gada četros ceturkšņos bija mazāki par 60 miljoniem rubļu;
2. Budžeta vai autonomas organizācijas;
3. Organizācijas, kas nav saistītas ar tirdzniecību un negūst naudas peļņu no preču vai pakalpojumu pārdošanas;
4. Ārvalstu uzņēmumi vai to filiāles, kas darbojas Krievijā;
5. Uzņēmumi partnerībās;
6. Ražošanas koplietošanas līgumu investori;
7. Firmas, kas pārvalda īpašumus saskaņā ar trasta līgumu un saņem no tā labumus.

Visiem biržā kotētajiem uzņēmumiem ir tiesības veikt avansa maksājumus reizi ceturksnī. Dažas budžeta iestādes (teātri, muzeji, koncertzāles un bibliotēkām) ir tiesības vispār nemaksāt avansu: tām vienkārši būs jāmaksā nodoklis katru gadu.

Ja vēlas, visas šīs iestādes var pāriet uz ikmēneša maksājumu, bet to var izdarīt tikai taksācijas gada sākumā, apgrieztā pāreja nākamā gada laikā nebūs iespējama. Lai veiktu pāreju, par to jāpaziņo līdz decembra beigām nodokļu iestāde par savu vēlmi, rakstot iesniegumu un pievienojot tam ienākumu deklarāciju par iepriekšējo gada periodu.

Pārejot uz ceturkšņa maksājumiem, naudas līdzekļu iemaksas termiņi ir:

1. 1.ceturksnī – 28.aprīlī;
2. 2.ceturksnī – 28.jūlijā;
3. 3.ceturksnī - 28.oktobris.

Kā pareizi aizpildīt deklarāciju

Aizpildot nodokļu deklarāciju, jums jābūt īpaši uzmanīgam, it īpaši, kopējot skaitļus. Jūs varat lejupielādēt nodokļu deklarācijas veidlapu par uzņēmumu ienākuma nodokli, izmantojot tālāk norādīto saiti.

Kā reģistrēt ienākumus un izdevumus

Ir svarīgi nekavējoties atzīmēt, ka dažas lapas un rindas ir jāaizpilda tikai noteiktām organizāciju kategorijām: piemēram, 05. lapu aizpilda tikai uzņēmumi, kas iesaistīti darbā ar vērtspapīriem, un 02. lapas 080. un 090. "Krievijas Banka", nevis organizācija.

02. lapa ir atbildīga par nodokļa aprēķināšanu. Jāaizpilda šādas rindas.

Kur atzīmēt nodokļus

210.–230. rindā atspoguļoti organizācijas izmaksātie avansi:

• 220 Un 230 : avansi, kas izmaksāti attiecīgi federālajai un reģionālajai kasei;
• 210 : abu avansa maksājumu summa.

Ja organizācija maksā ikmēneša avansu, rindas norāda:

1. avansa summa par iepriekšējo periodu;
2. Ikmēneša maksājumu summa, kas tika izmaksāta par pēdējo ceturksni.

240-260 rindā ir jāieraksta ārpus valsts samaksātie nodokļi - tie tiek ieskaitīti nodokļu maksājumā Krievijas Federācijā:

• 250 Un 260 : nodokļi, kas maksāti ārpus valsts un attiecīgi iemaksāti federālajā un reģionālajā kasē;
• 240 : pagātnes vērtību summa.

Šīs rindas norāda papildu maksājumus budžetā:

• 270 - federāls. Aprēķina pēc formulas: 190. – 220. – 250. rindas;
• 271 – reģionālais: 200. – 230. – 260. rinda.

Ja rezultāti ir vienādi ar nulli, pierakstiet to. Ja rezultāts ir negatīvs, jums jāievieto domuzīme un jāskaita 280. un 281. rinda — budžeta samazinājums:

• 280 - federāls. Formula: līnijas 220 + 250 - 190;
• 281 – reģionālais. Formula: 230. līnija + 260–200.

Kur tiek reģistrētas avansā izmaksātās summas?

Ja uzņēmums ir izvēlējies ikmēneša avansa maksājumus, tam ir jāaizpilda šādas rindas:

• 290 : 300. un 310. rindu summa;
• 300 : avanss federālajā budžetā. To aprēķina kā (190.rinda par kārtējo periodu) – (190.rinda par iepriekšējo periodu);
• 310 : reģionālais avanss. To aprēķina, izmantojot to pašu formulu, tikai jums ir jāņem rindas vērtība 200.

Ja skaitļi ir negatīvi vai nulle, avanss netiks pārskaitīts. Tāpat šīs rindas nav aizpildītas gada deklarācijā.

Ja avanss tiek aprēķināts katru mēnesi vai pamatojoties uz iepriekšējā ceturkšņa datiem, ir jāaizpilda šādas rindas:

• 330 Un 340 : avansi, kas tiks izmaksāti nākamajā ceturksnī attiecīgi federālajā un reģionālajā kasē;
• 320 : abu avansa maksājumu summa.

Ko rakstīt 1. sadaļā

Šeit ir norādīta kopējā nodokļa summa. Laukā “OKTMO kods” ir jāpieraksta teritorijas kods, kurā organizācija reģistrēta. Tālāk rindās jānorāda:

• 030 : KBK (Budžeta klasifikācijas kods) federālajai kasei;
• 040 : summa no 270. rindas;
• 050 : summa no 280. rindas;
• 060 : KBK (Budžeta klasifikācijas kods) reģionālajai kasei;
• 070 : summa no 271. rindas;
• 080 : summa no 281. rindas.

Atbildība par avansa nemaksāšanu

Avansa maksājumi jāveic laicīgi, pretējā gadījumā var rasties zināmas problēmas - nodokļu inspekcijai ir tiesības piemērot soda naudu par kavētiem maksājumiem. Šajā gadījumā naudas sods netiks uzlikts. Tomēr, ja organizācija nav pilnībā vai daļēji samaksājusi avansu nodokļa bāzes apzinātas zemas noteikšanas (tas ir, nelikumīgas darbības) dēļ, būs jāmaksā naudas sods 20% apmērā no nesamaksātās summas.

Sodi katru dienu palielinās parāda summu par 1/300 no tajā dienā pieejamās Centrālās bankas refinansēšanas likmes. Tā tiek uzkrāta, sākot no pirmās kavējuma dienas, tas ir, no 29. datuma.

Pirmkārt, nodokļu inspekcija uzņēmumam nosūta vēstuli, pieprasot parāda samaksu termiņš. Vēstulē norādīta arī kopējā summa. Šo prasību var nosūtīt 3 mēnešu laikā. Ja organizācija nekādā veidā nereaģē uz pieprasījumu, 2 mēnešu laikā pēc pēdējā diena tiks pieņemts lēmums par tā atgūšanu.

Ienākuma nodokļa avansa maksājums ļauj organizācijām nemaksāt lielas summas uzreiz, un budžets - saņemt vienotas injekcijas valsts kasē visa gada garumā. Uzņēmumiem pietiek katru mēnesi vai ceturksni iemaksāt noteiktu summu un gada beigās apkopot rezultātus. Tajā pašā laikā nevajadzētu kavēt maksājumus vai mēģināt apmānīt nodokļu inspekciju, deklarācijā ierakstot mazāku summu - tas var novest pie sodu uzkrāšanās un būtiskām nepatikšanām.

Ienākuma nodokļa avansa maksājumi 2018. gadā: kā aprēķināt

Raksti par tēmu

Peļņas avansa maksājumi ir tieši atkarīgi no nodokļa, ko uzņēmums aprēķina no ienākumiem, kas samazināti par izdevumu summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pants). Mēs jums pastāstīsim sīkāk, kurš maksā avansus par peļņu 2018. gadā, kādi maksājumi var būt un kā tos aprēķināt.

Kā aprēķināt ienākuma nodokļa avansa maksājumus 2018. gadā: algoritms

Avansa maksājuma aprēķina formula:

nodokļa bāze x 20% ienākuma nodokļa likme

Lai noteiktu ienākuma nodokļa ikmēneša avansa maksājumu 2018. gadā, tiek izmantots šāds algoritms (skat. tabulu).

Ikmēneša ienākuma nodokļa avansa maksājuma summa 2018. gadā

Ienākuma nodokļa avansa maksājumi nav jāveic, ja uzņēmums norēķinu periodā saņēmis negatīvu finanšu rezultātu un aprēķinātā avansa summa ir nulle vai negatīva.

Iespējams, ka kārtējā ceturksnī ir zaudējumi, un avansi tiek izmaksāti, pamatojoties uz iepriekšējo ceturksni. Šādā situācijā ienākuma nodokļa pārmaksa var tikt ieskaitīta nākamajos periodos vai atgriezta norēķinu kontā.

Ienākuma nodokļa avansa maksājuma summu 2018. gadā var samazināt par tirdzniecības nodokļa summu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 10. punkts). Šis pabalsts tiek nodrošināts speciālās ekonomiskās zonas subjektiem (Maskava, Sanktpēterburga, Sevastopole).

Avansa maksājumi par ienākuma nodokli 2018: aprēķinu piemēri

Piemērs 1. Kā aprēķināt ienākuma nodokļa ikmēneša avansa maksājumu 2018. gadā

2018. gada 1. ceturksnī Stroymontazh LLC samaksāja ienākuma nodokļa avansu RUB 850 000 apmērā. Faktiskā uzkrātā avansa summa par 1. ceturksni ir 710 000 RUB. Noteiksim ikmēneša maksājumu apmēru 2018. gada 2. ceturksnim.

1) Aprēķiniet ikmēneša maksājumu summu 2. ceturksnī. 2018. gads
710 000/3 = 236 666,7 rubļi.
2) Noteiksim 2018.gada 1.ceturkšņa avansu pārmaksas apmēru.
850 000 - 710 000 = 140 000 rubļu.
3) Kopējie avansa maksājumi 2. ceturksnī. 2018:
— aprīlis — 96 666,7 rub. (236 666,7 rubļi - pārmaksa 140 000 rubļu)
— maijs — 236 666,7 rubļi.
— jūnijs — 236 666,7 rubļi.

Piemērs 2. Kā aprēķināt ienākuma nodokļa avansa maksājumu 2018. gadā no faktiskās peļņas

2017. gadā CJSC Detal iesniedza nodokļu inspekcijai iesniegumu par avansa maksājumu kārtības maiņu. No 2018. gada 1. janvāra uzņēmums aprēķina maksājumus, pamatojoties uz faktisko peļņu. Avanss 2017. gada 4. ceturksnī bija 960 000 rubļu, uzņēmums pārmaksāja 120 000 rubļu. pamatojoties uz 2017. gada rezultātiem Ar nodokli apliekamā peļņa 2018. gada janvārī - 3 680 000 rubļu, februārī - 4 250 000 rubļu, martā - 4 730 000 rubļu.

Mēs aprēķināsim maksājumus un noteiksim maksājuma datumu.

2017. gada beigās uzņēmumam bija pārmaksa, koriģējam maksājumu apjomu:

736 000 - 120 000 = 616 000 rubļu. uz sarakstu.

Piemērs 3. Kā aprēķināt ienākuma nodokļa avansa maksājumu 2018. gadā zaudējumu gadījumā

TekhnoM LLC 2017. gada 4. ceturksnī izmaksāja ikmēneša avansus 120 000 rubļu apmērā, uzkrātie - 85 000 rubļu. 2018. gada 1. ceturksnī tika gūti 15 000 RUB zaudējumi. sezonālā pārdošanas apjoma krituma dēļ. 2.ceturksnī tika uzkrāta 430 000 rubļu peļņa. Kad viņi gada beigās ziņoja par 2017. gadu, bija 35 000 rubļu pārmaksa. Aprēķināsim avansa maksājumu summas 2018. gada 1., 2., 3. ceturksnim.

1) Aprēķināsim ikmēneša maksājumu summu par 1 kv. 2018:
120 000/3 = 40 000 rub.

2) avansu pārmaksas summa 2017. gadam bija 35 000 rubļu. (120 000–85 000)

3) Galīgie avansa maksājumi par 1 kv.m. 2018: aprēķināsim avansus par 1 kv. 2018:

- janvāris - 40 000 - 35 000 (pārmaksas summa) = 5000 rubļu.
- februāris - 40 000 rubļu.
marts - 40 000 rubļu.

3) Avansu aprēķins par 2 ceturkšņiem. 2018. gads

1 kv. saņemts zaudējums - avansu nemaksājam.

4) Rēķināsim 2018. gada 3. ceturkšņa maksājumus.

2. ceturksnī Mēs nemaksājām avansus, bet saskaņā ar saņemto peļņu uzkrātais avanss ir 430 000 x 20% = 86 000 rubļu. Mēs atņemam 4. ceturkšņa uzkrāto peļņu. 2017. gads - 85 000 rub. Kopumā jums ir jāmaksā papildus par 2 kv. - 1000 rubļu.
Ikmēneša maksājumu summa ir 86 000 / 3 = 28 667 rubļi.

— jūlijs = 28 667 + 1 000 (papildu maksājums par 2 ceturkšņiem) = 29 667 rubļi.

— augusts = 28 667 rub.

— septembris = 28 667 rubļi.

Piemērs 4. Kā aprēķināt ienākuma nodokļa avansa maksājumu 2018. gadā jaunizveidotām organizācijām

Start LLC reģistrēts 2017. gada augustā. Uzņēmums 3. ceturksnī nedarbojās. Pirmie ieņēmumi - 4 100 000 rubļu. tika izveidota 2017. gada 4. ceturksnī. 2018. gada 1. ceturksnī ieņēmumi pārsniedza 15 miljonus rubļu.

Noteiksim, vai avansa maksājumi jāveic 2017.-2018.

Par 3 kv. 2017. gads - nav ienākumu, iesniedzot nulles deklarāciju.

4. ceturksnī 2017. gads - nemaksājam ikmēneša maksājumus, jo nebija ienākumu.

1 kv. 2018 - nav ikmēneša maksājumu, jo iepriekšējā ceturksnī mēneša ieņēmumi nepārsniedza 5 miljonus rubļu un ceturksnī 15 miljonus rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 5. punkts).

Kopš 2018. gada aprīļa Start LLC ir jāmaksā ikmēneša maksājumi, pamatojoties uz 1 kv. 2018, kopš par 1 kv. 2018. gadā summa pārsniedza 15 miljonus rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 5. punkts).

Ienākuma nodokļa avansa maksājumu samaksas termiņi 2018.g

Ceturkšņa maksājumi 2018

Ceturkšņa un mēneša avansi

Ikmēneša avansi no faktiskās peļņas

1. ceturksnis— līdz 2018. gada 28. aprīlim;

2. ceturksnis (pusgads)— līdz 2018. gada 30. jūlijam;

3. ceturksnis (9 mēneši)— līdz 2018. gada 29. oktobrim

Līdz katra mēneša 28. datumam (ieskaitot nedēļas nogales)

Līdz katra pārskata periodam sekojošā mēneša 28. datumam (1, 2, 3 mēneši)

Jaunizveidotās organizācijas pārskaita ienākuma nodokļa avansa maksājumus 2018. gadā pēc pilna ceturkšņa beigām no to reģistrācijas dienas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 6. punkts).

Ja jaunā uzņēmuma ieņēmumi nepārsniedz 5 miljonus rubļu mēnesī (15 miljonus rubļu ceturksnī), avansa maksājumi jāpārskaita vienu reizi ceturkšņa beigās. Ja ieņēmumi ir lielāki, tad sākot ar nākamo mēnesi jauns uzņēmums uzskaitīti ikmēneša maksājumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 5. punkts).

Svarīgi atcerēties, ka par novēlotiem avansa maksājumiem tiek piemērotas soda sankcijas, tāpēc labāk tos samaksāt laicīgi.

Kas veic ienākuma nodokļa avansa maksājumus 2018. gadā

Ienākuma nodokļa avansa summa tiek noteikta katra pārskata perioda beigās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts). Šajā gadījumā tas ir iespējams dažādas iespējas ienākuma nodokļa avansa maksājums 2018. gadā.

Nodokļu avansa maksājumus var veikt:

1. Ceturkšņa - pamatojoties uz 3, 6 un 9 mēnešu rezultātiem (ar ikmēneša avansa maksājumu);
2. Mēneša – pamatojoties uz katra mēneša rezultātiem no faktiskās peļņas.
3. Ceturkšņa - pamatojoties uz 3, 6 un 9 mēnešu rezultātiem (bez ikmēneša avansa maksājumiem), ja iepriekšējā ceturksnī ieņēmumi nepārsniedza 60 miljonus rubļu (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 268. panta 3. punkts).

Kas veic ienākuma nodokļa avansa maksājumus 2018. gadā?

Ceturkšņa avansa maksājumi

Ceturkšņa un mēneša avansa maksājumi

Ikmēneša avansa maksājumi no faktiskās peļņas

— organizācijas, kuru pārdošanas ienākumi par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem ir mazāki par 15 miljoniem rubļu. par katru ceturksni;

— ārvalstu organizācijas, kas darbojas ar pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību Krievijas Federācijā;

— budžeta un autonomas organizācijas;

utt (pilns saraksts - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. pants)

— organizācijas, kuru ieņēmumi pārsniedz 60 miljonus rubļu. par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem;

— Citas organizācijas, kas nav norādītas 3. panta 3. punktā. 286 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss.

— Jebkura organizācija var pārskaitīt avansa maksājumus no faktiskās peļņas.

Pārskata periodi - 1. ceturksnis, pusgads un 9 mēneši (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 1. punkta 2. punkts).

Šādas organizācijas nemaksā ikmēneša avansus ceturkšņa ietvaros.

Aprēķinot ceturkšņa avansa maksājumus, tiek ņemtas vērā pārskata periodā pārskaitīto ikmēneša maksājumu summas (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 5. punkta 1. daļa).

Ja uzņēmuma pārdošanas ienākumi iepriekšējos 4 ceturkšņos pārsniedza 15 miljonus, ir jāpāriet uz ikmēneša avansu izmaksu.

Jāņem vērā 4 secīgie ceturkšņi pirms deklarācijas iesniegšanas perioda.

Ja tā ceturkšņa beigās, kurā uzņēmums maksāja ikmēneša avansus, pārdošanas ieņēmumi ir mazāki par limitu, tas tiek automātiski atbrīvots no ikmēneša avansa maksāšanas par nākamo ceturksni. Nav nepieciešams paziņot nodokļu iestādēm.

Ja organizācija 2018. gadā nolēma maksāt ikmēneša avansus, pamatojoties uz faktiski saņemto peļņu, tai ne vēlāk kā līdz 2016. gada 31. decembrim par to jāpaziņo inspekcijai.

2018.gada laikā uzņēmumam nav tiesību mainīt ienākuma nodokļa avansa maksāšanas sistēmu.

Pārskata periodā organizācija var pāriet uz ikmēneša maksājumiem, pamatojoties uz faktisko peļņu, vai ikmēneša avansiem. Lai mainītu avansu izmaksas veidu, par to jāinformē nodokļu inspekcija. ne vēlāk kā līdz gada 31. decembrim, un organizācija sāks pieteikties jauna kārtība no nākamā taksācijas perioda. 2017. gadā 31. decembris ir sestdiena, brīvdiena, tāpēc termiņš tiek pārcelts uz 2018. gada 9. janvāri.

2018. gada 9. janvāris— paziņojuma iesniegšanas termiņš par pāreju uz ikmēneša ienākuma nodokļa maksājumiem

Atgādinām, ka uzņēmumiem, kuri izvēlējušies avansu aprēķināšanas metodi pēc faktiskās peļņas, katru mēnesi jāiesniedz ienākuma nodokļa deklarācija.

Pirms avansu aprēķināšanas un izmaksas metodes maiņas ir vērts izvērtēt uzņēmuma iespējas, jo atgriezties pie iepriekšējās kārtības iespējams tikai jaunajā taksācijas periodā.

Izmaiņas ienākuma nodoklī 2018.

Ienākuma nodokļa avansa maksājumi: aprēķināšanas iespējas

Ja iepriekšējos četros ceturkšņos pārdošanas ieņēmumi pārsniedza vidēji 10 miljonus rubļu. par ceturksni saimniecībai būs jāveic ikmēneša avansa maksājumi par ienākuma nodokli (Krievijas Finanšu ministrijas 2014. gada 2. septembra vēstule Nr. 03-03-06/1/43820). Iesakām pārbaudīt, vai organizācijai ir tiesības veikt ceturkšņa maksājumus, vai arī summas ir jāpārskaita katru mēnesi.

Avansa maksājumu veikšanas kārtība

Organizācija, kurai ienākuma nodokļa pārskata periodi ir kalendārā gada pirmais ceturksnis, pusgads un 9 mēneši, veic ceturkšņa avansa maksājumus.

Katrā pārskata periodā uzņēmumam ir jāaprēķina un jāieskaita budžetā ikmēneša avansa maksājumi (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts).

Izņēmums ir tām organizācijām, kuru ieņēmumi iepriekšējos četros ceturkšņos nepārsniedza vidēji 10 miljonus rubļu. katram no tiem. Šādi uzņēmumi maksā tikai ceturkšņa avansa maksājumus. Pamats tam ir Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 3. punkts.

Kuras apkaimes jāņem vērā

Zem iepriekšējie ceturkšņi jāsaprot četri secīgi ceturkšņi, kas ir pirms tā, kurā uzņēmums pārstāv atbilstošo nodokļu deklarācija. To amatpersonas skaidro Krievijas Finanšu ministrijas 2012.gada 24.decembra vēstulēs Nr.03-03-06/1/716, 2012.gada 21.septembra Nr.03-03-06/1/493.

Piemēram, ja saimniecības ieņēmumi no pārdošanas 2013. gada ceturtajā ceturksnī un 2014. gada pirmajā, otrajā un trešajā ceturksnī pārsniedza vidēji 10 miljonus rubļu. par katru periodu, tad no 2014.gada ceturtā ceturkšņa maksā ikmēneša avansa maksājumus. Izrādās, lai noskaidrotu, vai uzņēmums zaudēs tiesības no 2015. gada pārskaitīt tikai ceturkšņa maksājumus, būs jāpārbauda, ​​vai 2014. gada 1., 2., 3. un 4. ceturkšņa vidējie ieņēmumi nav pārsnieguši robežvērtība.

Kā aprēķināt vidējos ieņēmumus

Aprēķinot lauksaimniecības uzņēmuma vidējos ienākumus, jāņem vērā sekojošais.

1. Aprēķinos tiek iekļauti tikai pārdošanas ieņēmumi, kas noteikti saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 249. pantu. Aprēķinos nav iekļauti ienākumi, kas nav saistīti ar pamatdarbību, kā arī ienākumi, kas uzskaitīti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pantā.

2. Pārdošanas ieņēmumu summa tiek noteikta, atskaitot PVN un akcīzes nodokļus, kas uzrādīti samaksai pircējiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 248. panta 1. punkts).

Bet te rodas jautājums: ja uzņēmums ir lauksaimniecības ražotājs un tā peļņas lielākā daļa tiek aplikta ar 0 procentu likmi, vai vidējo ieņēmumu aprēķinā jāiekļauj ienākumi no lauksaimniecības produkcijas realizācijas? (Ienākuma nodokļa nulles likmi var piemērot ienākumiem no lauksaimnieciskās darbības (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 284. panta 1.3. punkts)).

Būtu loģiski ņemt vērā tikai ienākumus no darbībām, kas apliktas ar 20 procentu likmi. Bet Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šāda noteikuma nav.

Krievijas Federālā nodokļu dienesta speciālisti šo jautājumu precizēts: nodokļu likumdošana neparedz atsevišķu pārdošanas ienākumu aprēķinu ceturkšņa avansa maksājumu veikšanai uzņēmumiem, kas veic vairāku veidu darbības, apliekot ar dažādām likmēm (2010.gada 14.aprīļa vēstule Nr.3-2-14/) .

Tādējādi, nosakot ceturkšņa vidējos ieņēmumus, tiek ņemti vērā visi pārdošanas ieņēmumi no visa veida darbībām.

Avansa maksājumu aprēķināšanas noteikumi

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punktu ikmēneša avansa maksājumus aprēķina šādā secībā:

• kārtējā gada pirmajā ceturksnī tie ir vienādi ar iepriekšējā gada ceturtā ceturkšņa ikmēneša maksājumu;
• otrajā ceturksnī - viena trešdaļa no ceturkšņa avansa maksājuma, kas aprēķināts, pamatojoties uz kārtējā gada pirmā ceturkšņa rezultātiem;
• trešajā ceturksnī - viena trešdaļa no starpības starp ceturkšņa avansa maksājumiem, pamatojoties uz pusgada un pirmā pārskata perioda rezultātiem;
• ceturtajā ceturksnī - viena trešdaļa no starpības starp ceturkšņa avansa maksājumiem par pirmajiem 9 mēnešiem un pirmo pusgadu.

Saimniecības ar nodokli apliekamā peļņa pēc pirmā ceturkšņa rezultātiem sastādīja 12 000 000 rubļu. Ceturkšņa avansa maksājuma summa ar 20 procentu likmi ir vienāda ar 2 400 000 RUB. (RUB 12 000 000 x 20%).

Avansa maksājuma summa par papildu maksājumu par pirmo ceturksni tiek noteikta kā starpība starp ceturkšņa maksājumu (RUB 2 400 000) un veiktajiem ikmēneša maksājumiem. Jāpiebilst, ka iekš šajā gadījumā visa summa būs papildus maksājums, jo nebija ikmēneša maksājumu.

Otrajā ceturksnī samaksātais ikmēneša avansa maksājums ir 800 000 rubļu. (2 400 000 RUB: 3).

Nodokļa bāze pirmajā pusgadā sastādīja 30 000 000 RUB.

Ceturkšņa avansa maksājums ir 6 000 000 RUB. (RUB 30 000 000 x 20%).

Tas nozīmē, ka papildu maksājuma summa par sešiem mēnešiem būs 1 200 000 rubļu. (6 000 000 RUB — 2 400 000 RUB — 800 000 x 3).

Ikmēneša avansa maksājums trešajā ceturksnī ir 1 200 000 rubļu. ((6 000 000 RUB – 2 400 000 RUB): 3).

Ar nodokli apliekamā peļņa par 9 mēnešiem sastādīja 41 000 000 RUB.

Tad ceturkšņa avansa maksājums ir 8 200 000 RUB. (RUB 41 000 000 x 20%). Izrādās, saimniecībai būs pārmaksa 1 400 000 rubļu apmērā. (8 200 000 RUB — 6 000 000 RUB — 1 200 000 x 3 RUB).

Ikmēneša avansa maksājumi jāpārskaita ne vēlāk kā pārskata perioda katra mēneša 28. datumā, bet ceturkšņa maksājumi jāveic ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas pēc attiecīgā perioda beigām (Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts). Krievijas Federācija).

Avansa maksājumi, pamatojoties uz faktisko peļņu

Tāpat nevajadzētu aizmirst, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir paredzēta cita veida ienākuma nodokļa avansa maksājumu samaksa. (Par atsevišķu izdevumu uzskaites iespējām peļņas nodokļa vajadzībām lasiet materiālā “Ienākuma nodokļa nomaksa: amatpersona skaidro” (2014.g. Nr. 7)).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punktu uzņēmumam ir tiesības pārskaitīt ikmēneša avansa maksājumus, pamatojoties uz faktisko saņemto peļņu. Pāriet uz šo maksāšanas iespēju iespējams tikai no taksācijas perioda sākuma. Organizācijai ir pienākums par to paziņot inspektoriem ne vēlāk kā 31. decembrī pirms gada, kurā plānots pāriet uz šiem maksājumiem (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 286. panta 2. punkts).

Tad uzņēmuma pārskata periodi būs viens mēnesis, divi mēneši, trīs mēneši un tā tālāk līdz taksācijas perioda beigām (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 285. panta 2. punkts).

Avansa maksājuma apmēru šajā gadījumā nosaka, pamatojoties uz nodokļa likmi un faktiski saņemto peļņu, kas tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa no gada sākuma līdz attiecīgā mēneša beigām (Nolikuma 286. panta 2. punkts). Krievijas Federācijas nodokļu kodekss). Šajā gadījumā ir jāņem vērā iepriekš uzkrātie avansa maksājumi.

Maksājums jāpārskaita ne vēlāk kā nākamā mēneša 28. datumā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 287. panta 1. punkts).

Šīs metodes neērtības ir tādas, ka nodokļu deklarācija ir jāaizpilda katru mēnesi un jāiesniedz inspekcijā ne vēlāk kā 28 kalendārās dienas pēc attiecīgā pārskata perioda beigām (nodokļu kodeksa 289. panta 3. punkts). Krievijas Federācija).

Deklarācijas aizpildīšana

Kas attiecas uz ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanu, saimniecībām, kas atbilst Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.2 panta prasībām, tai ir savas īpatnības. Lauksaimniecības ražotāji, kuri nav pārgājuši uz vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanu par darbībām, kas saistītas ar saražotās (kā arī pārstrādātās) lauksaimniecības produkcijas realizāciju, deklarācijas sastāvā iesniedz 1.sadaļas 02.lapas 1.1. un 1.2.apakšsadaļu, pielikumu Nr. -5 uz lapu 02 ar kodu “2” - lauksaimniecības preču ražotājs (ar Krievijas Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 22. marta rīkojumu Nr. ММВ-7-3/ apstiprinātās kārtības 1.5. punkts).

Izrādās, ka deklarācijā var būt divas lapas ar norādītajām sadaļām. Viens ar kodu “2”, lai atspoguļotu informāciju par darbībām, kas saistītas ar lauksaimniecības produktu ražošanu, un otrs ar kodu “1” datiem par cita veida darbībām, ja tās veic uzņēmums.

Aprēķinot vidējos ienākumus avansa maksājumu veikšanai, lauksaimniecības uzņēmumam jāņem vērā visa saņemto ieņēmumu summa. Pat tāda, kas tiek aplikta ar nulles ienākuma nodokli.