Za izračun plače in drugih plačil, mora delodajalec imeti podatke o rezidentskem statusu zaposlenega. V tem članku vam bomo povedali, kako ugotoviti, ali je oseba rezident ali nerezident in kako ugotoviti status zaposlenega.
Status rezidenta za davčne namene
Podjetja z zaposlenimi so dolžna imeti podatke o rezidenčnem statusu zaposlenih. Ta potreba se pojasnjuje z naslednjim: glede na status zaposlenega (rezident ali nerezident) delodajalec izračuna znesek dohodnine, ki jo je treba obračunati in odtegniti. Zlasti je zagotovljeno za nerezidente Ruske federacije povečana stopnja davka (30 %), rezidenti pa plačajo dohodnino po stopnji 13 % od zneska dohodka.
V skladu z veljavno zakonodajo imajo pravico do davčne olajšave samo rezidenti Ruske federacije. Zato mora delodajalec pri dodelitvi in izračunu zneska davčnega nadomestila imeti izčrpne podatke o rezidentskem statusu zaposlenega.
Za organizacijo kadrovske evidence v podjetju so začetniki kadrovniki in računovodje popolnoma primerni avtorski tečaj Olge Likine (računovodja M.Video management) ⇓
Kako določiti prebivališče
V nasprotju s splošnim prepričanjem status stalnega prebivališča ni neposredno odvisen od prisotnosti ali odsotnosti ruskega državljanstva. To pomeni, da sta lahko državljan druge države in oseba brez državljanstva (z dvojnim državljanstvom) rezident Ruske federacije, in obratno, državljan Ruske federacije ima lahko status nerezidenta.
Merila za pridobitev statusa rezidenta
Glavno merilo za pridobitev statusa rezidenta je obdobje bivanja osebe na ozemlju Ruske federacije. Oseba se šteje za rezidenta, če je med letom ostala na carinskem območju Ruske federacije najmanj 183 koledarskih dni.
Postopek določanja obdobja poročanja (koledarskega leta) je odvisen od konkretne situacije. Na primer, če je bil delavec zaposlen marca 2017 in mu je ob koncu meseca izplačana plača, potem v tem primeru Obdobje poročanja za določitev rezidentstva bo april 2016 - marec 2017. Če je bil zaposleni v obdobju 01.04.16 - 31.03.17 v Ruski federaciji 183 dni ali več, potem se šteje za rezidenta, kar pomeni, da je upravičen do davčne olajšave in obračuna dohodnine po stopnji 13%.
Izračun časa, preživetega v Ruski federaciji
Za potrditev stalnega prebivališča mora zaposleni ostati v Ruski federaciji 183 dni, obdobje bivanja pa mora biti neprekinjeno. Ko občan prečka carinska meja, se izračun števila dni prekine. Datum odhoda iz Rusije in dan vrnitve se štejeta za dneva bivanja na ozemlju Ruske federacije.
Primer 1. 01.09.17 sprejet v družbo “A” novega zaposlenega, državljan Moldavije. 01.10.17 je zaposleni prejel plačo za september. Za določitev stalnega prebivališča računovodja določi obračunsko obdobje - 01.09.16 - 30.09.17. V navedenem obdobju delavec:
- je bil neprekinjeno na ozemlju Moldavije – 01.09.16 – 31.03.17;
- je bil na ozemlju Ruske federacije - od 01.04.17 do danes (01.10.17);
- med bivanjem v Rusiji je obiskal Moldavijo - od 01.05.17 do 08.05.17 (8 dni).
Tako je zaposleni v obračunskem obdobju bival v Ruski federaciji 183 dni (od 01.04.17 do 01.01.17). Vendar tega obdobja ni mogoče šteti za neprekinjeno, saj je zaposleni prečkal mejo Ruske federacije in obiskal Moldavijo. V tem primeru bi moral zaposleni izračunati davek po stopnji 30%, saj se šteje za nerezidenta Ruske federacije.
Dokumenti za vzpostavitev statusa
Dejstvo stalnega bivanja na ozemlju Ruske federacije, pa tudi dejstva o prehodu meje, ki jih je treba ugotoviti za določitev statusa prebivanja, je treba dokumentirati. Veljavna zakonodaja ne določa seznama dokumentov, po katerih lahko delodajalec (ali druge osebe ali organizacije) določi status zaposlenega (rezident/nerezident).
V zvezi s tem lahko uporabite vse dokumente, na podlagi katerih lahko potrdite prisotnost državljana na ozemlju Ruske federacije, pa tudi obdobje njegovega bivanja.
Praksa kaže, da v takih situacijah delodajalci najpogosteje uporabljajo tuje potne liste. Obdobje bivanja se določi na podlagi oznak ruske mejne službe. Mehanizem za potrditev stalnega prebivališča je naslednji:
- Delodajalec od delavca zahteva tuji potni list in preveri vse mejne oznake za obračunsko obdobje ( koledarsko leto, pred trenutkom izplačila dohodka).
- Če je na podlagi rezultatov izračuna zaposleni neprekinjeno bival na ozemlju Ruske federacije 183 dni, potem je priznan kot rezident s pravico do odbitkov in obračuna dohodnine po stopnji 13. %. Če neprekinjeno bivanje ni potrjeno s tujim potnim listom, se delavcu izplača plača po 30% dohodnini brez pravice do olajšav.
Poleg tujega potnega lista lahko delodajalec za ugotovitev stalnega prebivališča preveri:
- službeni potni list;
- migracijska kartica;
- osebna izkaznica pomorščaka;
- begunska potna listina itd.
Posebni primeri definicije
Splošni mehanizem za ugotavljanje prebivališča osebe je opisan zgoraj. Obenem veljavna zakonodaja predvideva posebne primere določanja obdobja bivanja, o katerih bomo podrobneje razpravljali v nadaljevanju.
Potovanje v tujino zaradi zdravljenja in usposabljanja
Če mora državljan odpotovati na zdravljenje v tujino, se čas bivanja v tujini všteva v izračun 183 dni, potrebnih za pridobitev statusa rezidenta. Z drugimi besedami, dnevi, preživeti na zdravljenju v tujini, so enaki dnevom, preživetim na ozemlju Ruske federacije. Podobno pravilo velja za primere, ko oseba zapusti Rusko federacijo zaradi usposabljanja.
V zgornjih primerih je treba upoštevati naslednje:
- obdobje usposabljanja/zdravljenja naj bo kratkotrajno (ne več kot šest mesecev);
- razlog za bivanje v tujini mora biti dokumentiran (pogodba z zdravstveno/izobraževalno ustanovo, plačilni dokumenti ipd.).
V primeru kršitve zgornjih pogojev se čas bivanja v tujini ne upošteva pri izračunu 183 dni.
Poslovna potovanja v tujino za novozaposlene
Trenutno veliko podjetij pošilja svoje zaposlene na službena potovanja v tujino. Kako lahko v tem primeru določimo obdobje bivanja zaposlenega v Ruski federaciji in ugotovimo status stalnega prebivališča? Če je delavec v obračunskem obdobju bival v tujini zaradi službenega potovanja, se njegovo prebivališče ugotavlja po splošnem postopku. To pomeni, da se oznake o prehodu meje med službenim potovanjem štejejo za razlog za prekinitev obdobja bivanja na ozemlju Ruske federacije.
Primer 2. Zaposleni v podjetju B je bil v letu 2017 trikrat na službenem potovanju v Prago:
- 12 dni – 04/10/17 – 04/21/17;
- 10 dni – 05.06.17 – 14.06.17;
- 5 dni – 20.11.17 – 24.11.17.
Razen službenih poti zaposleni ni prestopal meje. Računovodja podjetja B je izračunal obdobje neprekinjenega bivanja zaposlenega v Ruski federaciji na naslednji način:
- od 01.01.17 do 04.09.17 – 99 dni;
- od 22.04.17 do 04.06.17 – 42 dni;
- od 15.06.17 do 19.11.17 – 156 dni;
- od 25.11.17 do 31.12.17 – 36 dni.
Izračun obdobja bivanja za posebne kategorije državljanov
3. člen, čl. 207 Davčnega zakonika Ruske federacije določa posebne kategorije državljanov, katerih čas bivanja na ozemlju Ruske federacije ne vpliva na njihov status prebivanja. V skladu z dokumentom se diplomatski delavci in javni uslužbenci, napoteni na delo izven Ruske federacije, štejejo za rezidente, ne glede na to, kako dolgo ostanejo v Ruski federaciji in kolikokrat prečkajo mejo. To pravilo velja tudi za vojaško osebje, katerega služba poteka zunaj Ruske federacije.
Članek pojasnjuje pojem "nerezident" z vidika davčne in valutne zakonodaje. Določeni so kriteriji za razvrstitev subjekta med nerezidenta v skladu z davčnim zakonikom, navedene pa so tudi značilnosti valutnega nerezidenta.
Zakaj se pogosto razpravlja o tem, kdo se šteje za »nerezidenta«?
Precej pogosto obstajajo neskladja glede okoliščin, v katerih se lahko koncept "nerezident" uporabi za subjekt. Presenetljivo je na primer opaziti, ko se tujemu državljanu odpre nerezidentski bančni račun, hkrati pa se odtegne dohodnina po stopnji rezidenta.
Ali pa še en primer, ki vnaša dvoumnost: oseba, ki ima potni list kot državljan Ruske federacije, je nenadoma registrirana v davčna napoved kot "nerezident". Do te nejasnosti prihaja zaradi različnih kriterijev za določitev »nerezidenta« v davčni in devizni zakonodaji.
Kdo je davčni nerezident?
V okviru davčnega zakonika je nerezident oseba, ki je bivala v Rusiji manj kot 183 dni v 12 zaporednih mesecih. Kot vidimo, pri ugotavljanju statusa davčnega rezidenta državljanstvo subjekta ni odločilno merilo.
Državljan Ruske federacije lahko izgubi status rezidenta, če je bil v tujini skupaj več kot šest mesecev v obdobju 12 mesecev. Takrat bo plačal davke samo od dohodkov, prejetih v Rusiji, medtem ko so prej davčne obveznosti nastale tudi od dohodkov iz tujine. Ruski proračun na primer utrpi velike izgube, ko lokalni oligarhi za dalj časa potujejo v tujino, zaradi česar izgubijo status rezidenta in s tem tudi del davčne obveznosti.
Treba je razumeti, da tuji državljani bodo privzeto obravnavani kot nerezidenti. To se jim ne izplača, saj je stopnja dohodnine nerezidentov bistveno višja (30 %, ne 13 %). Za potrditev statusa rezidenta mora tujec inšpektoratu predložiti dokazilo o bivanju v državi, daljšem od 183 dni. Praviloma je to kopija strani potnega lista, kjer so pritrjene carinske oznake, in obrazec migracijske kartice. Izkazalo se je, da je treba zelo skrbno spremljati status tujca, vsakič ugotoviti pri obračunu davka in preveriti, ali je oseba nabrala obdobje bivanja v državi zahtevana količina dni ali ne.
Posebnosti obračunavanja davka nerezidenta
Kot že omenjeno, so za nerezidente naložene višje davčne zahteve kot za rezidente. Splošno veljavna davčna stopnja od dohodka nerezidenta je 30 %. Vendar kot vedno obstajajo izjeme od vseh pravil, ki dovoljujejo uporabo znižane stopnje 13 %. Te izjeme vključujejo naslednje:
- Nerezident ima status visokokvalificiranega strokovnjaka.
- Nerezident ima patent za zaposlitev.
- Dohodek nerezidenta izvira iz dejavnosti na ladjah, ki plujejo pod rusko zastavo.
- Nerezident je begunec, oseba, ki je prejela politični azil, udeleženec določenega vladnega programa.
- Nerezident je državljan države EAEU.
Posebna stopnja je predvidena za dohodek nerezidenta v primeru, ko je ustanovitelj podjetja. Če nerezident prejme dividende iz dobička podjetja, bo davek nerezidenta višji od običajne rezidentske stopnje 13 % in bo znašal 15 %.
Kdo je devizni nerezident?
Poleg obstoječega davčnega koncepta obstaja še ena definicija nerezidenta, ki izhaja iz določb valutne zakonodaje. V skladu z načeli valutne ureditve so rezidenti državljani Ruske federacije, razen tistih, ki imajo državljanstvo ali dovoljenje za prebivanje v drugi državi ali ostanejo v tujini najmanj eno leto, delajo ali študirajo z ustreznim vizumom; tuji državljani z dovoljenjem za prebivanje. Posledično je nerezident subjekt, ki ne izpolnjuje navedenih zahtev.
Pri tem ne bo pomembno dejstvo stalnega prebivališča, temveč vrsta predloženih dokumentov. Na primer, pri odprtju računa bo bančni uslužbenec a priori štel osebo, ki predloži ruski potni list, za rezidenta. Tudi če določena stranka izpolnjuje kriterije nerezidenta, na primer ima dovoljenje za prebivanje v drugi državi, bo banka to še vedno težko ugotovila brez predložitve dodatnih dokumentov, ki jih stranka morda ne bo pokazala.
Posebnosti bančnih zahtev za nerezidente v tuji valuti
Devizni nerezidenti imajo pri opravljanju deviznih poslov pomembne privilegije pred rezidenti.
Nesporna prednost, ki jo ima nerezident, je odsotnost obveznosti predložitve poročil davčnim organom o odprtju tujega računa in denarnih tokovih na tem računu. Prav tako nerezidenti nimajo omejitev glede višine dobroimetja na račune v tujini.
Poleg tega lahko nerezident v tuji valuti za razliko od rezidenta opravlja valutne prenose rezidentu (pa tudi nerezidentu) brez omejitev na ozemlju in zunaj Ruske federacije.
Zapomniti si morate le dodatne zahteve za seznam dokumentov za odprtje računa. če posameznika- tujec, potem morate poleg potnega lista predložiti tudi njegov notarsko overjen prevod, vizum ali dovoljenje za začasno prebivanje, migracijsko kartico, izjavo, da račun ne bo uporabljen za podjetniško dejavnost. Če je račun odprt za podjetnika nerezidenta, boste dodatno potrebovali potrdilo o registraciji, izpisek iz državnega registra in vzorec podpisa lastnika.
Sklepi
Obstaja uveljavljeno mnenje, da je nerezident oseba, ki ima potni list tujega državljana, vsi Rusi pa se štejejo za rezidente. Vendar pa ruska zakonodaja teh definicij seveda ni jemala tako zlahka, postavila je dodatna merila in še več, celo razmejila uporabo pojma. Preden se odločite, kakšen status ima posameznik, morate razumeti, za katere namene morate to vedeti. Če gre za davčne namene, potem je definicija vzeta iz davčnega zakonika, odločilen dejavnik pa bo dolžina obdobja bivanja na ozemlju Ruske federacije. Če je ugotavljanje statusa potrebno za odprtje bančnega računa in urejanje menjalnih poslov, se obrnite na devizno zakonodajo, ki postavlja svoje pogoje za rezidentstvo.
Mednarodno pravo in davčna zakonodaja delujeta s pojmom "rezident". Ta status pridobijo fizične in pravne osebe, ki se stalno ali začasno nahajajo v državi. Pomembno je, da tujci razumejo ta koncept, da lahko uveljavljajo svoje pravice v tuji državi in se izognejo težavam z zakonom.
Bistvo rezidentstva
Glavna značilnost je podrejanje ruskim zakonom in ravnanju gospodarska dejavnost v skladu z normami ruskega prava. Fizične osebe se morajo registrirati pri pokojninski sklad, potrebujete registracijo v kraju stalnega prebivališča, vključitev v registre večjih organov izvršilna oblast, razpoložljivost splošnega potnega lista ruskega državljana. Za pravna oseba Pomen rezidentstva je določen predvsem z registracijo pri davčnih organih in zmožnostjo opravljanja valutnih transakcij.
Nerezidenti
Nerezidenti bodo vsi, ki opravljajo določene funkcije na ozemlju Ruske federacije, vendar so odgovorni pred zakonom svoje matične države. To so lahko tuji državljani, ki so prišli na študij, zdravljenje in rekreacijo. Pravne osebe so podjetja, podružnice in trgovinska predstavništva tujih podjetij.
Kako postati rezidenti in nerezidenti
Pridobivanje statusov poteka z naslednjimi dejanji:
- bivanje na ozemlju Ruske federacije zahtevani čas;
- redna prisotnost z možnostjo krajših potovanj;
- pridobitev dokumentov, kot so dovoljenje za prebivanje, delovni vizum, patent itd., ki gostom iz tujine omogočajo bivanje in delo;
- druge fiksne točke v zakonodaji države gostiteljice.
Valutni in davčni zakoni
V skladu z zakonom "O ureditvi valute in nadzoru valute" so rezidenti:
- Vsi državljani Ruske federacije, pa tudi tisti, ki niso bili odsotni iz druge države več kot 1 leto.
- Tujci brez državljanstva druge države, ki želijo pridobiti dovoljenje za prebivanje v Rusiji.
Rojaki, ki živijo več kot 1 leto v drugi državi, prenehajo uživati nekatere davčne ugodnosti.
Za rezidente so predpisani ugodnejši pogoji za devizno poslovanje kot za nerezidente.
Rezident v davčni zakonodaji je:
- Državljani in osebe, ki živijo v Rusiji 183 dni na leto z možnimi odmori za počitnice, zdravljenje in študij.
- Ruski vojaški in državni uslužbenci, poslani na službena potovanja v tujino.
Bivanje v Ruski federaciji manj kot 6 mesecev pomeni, da bo plačilo davkov višje od stopenj rezidentov. Da bi se izognili velikim davčnim olajšavam, je dovolj, da pridobite delovno ali študijsko letno vizo.
Stanovnik je pravno ali fizično oseba, registrirana v določeni državi, za katero se v celoti uporablja nacionalno pravo.
Nerezident- To pravni, posameznika, ki deluje v enem stanje, a stalno prijavljen in prebiva v drugi.
To so lahko tudi organizacije in organizacije, ki niso pravne osebe. osebe, ustanovljene v skladu z zakoni tuj države, tuja diplomatska in druga uradna predstavništva v državi ter mednarodne organizacije, njihove podružnice in predstavništva.
Izraz se praviloma uporablja v zvezi s pravicami in obveznostmi oseb v finančnih in davčnih pravnih razmerjih.
V nekaterih državah stanovalci navedeni so samo tuji državljani in tuje organizacije, ki imajo polne pravice in obveznosti v državi svojega prebivališča.
Prebivalci Rusije vključujejo:
Posamezniki ki so državljani Rusija, z izjemo državljanov Rusija priznani kot stalni prebivalci tuje države v skladu z zakonodajo te države;
tuji državljani in osebe brez državljanstva, ki stalno prebivajo v Rusiji na podlagi dovoljenja za prebivanje, ki ga določa ruska zakonodaja;
Pravne osebe ustvarjen v skladu z rusko zakonodajo;
podružnice, predstavništva in druge enote, ki se nahajajo zunaj ozemlja Rusije pravni osebe
ustvarjen v skladu z rusko zakonodajo;
diplomatska predstavništva, konzularni uradi Rusije in druga uradna predstavništva Rusije, ki se nahajajo zunaj ozemlja Rusije, pa tudi stalna predstavništva Rusije pri meddržavnih ali medvladnih organizacijah;
sama, sestavni subjekti Rusije, ruske občine.
Nerezidenti vključujejo: Posamezniki, ki stalno prebivajo zunaj Ruska federacija
, vklj. začasno na njenem ozemlju;
Pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakoni tujih držav in s sedežem zunaj Ruske federacije;
Podjetja in organizacije, ki niso pravne osebe, ustanovljene v skladu z zakoni tujih držav in s sedežem zunaj Ruske federacije;
diplomatska in druga predstavništva v Ruski federaciji;
Gospodarski subjekt je rezident države, v kateri ima glavno prebivališče, ne glede na državljanstvo. Prebivališče podjetja določena s krajem registracije in sedežem in ne krajem poslovanja.
Viri
Wikipedia – prosta enciklopedija, Wikipedia
mabico.ru - Mabico
inventech.ru - Knjižnica
Enciklopedija vlagateljev. 2013 .
Oglejte si, kaj je "rezident in nerezident" v drugih slovarjih:
NEREZIDENT- [angleščina] nerezident, ki nima stalnega prebivališča v določenem kraju] pravna oseba. 1) pravna oseba, registrirana v drugi državi; 2) posameznik, ki stalno prebiva v drugi državi; režim obdavčitve in zakonodajna ureditev za n.... ... Slovar tuje besede ruski jezik
NEREZIDENT- 1) pravna oseba, ki deluje v določeni državi, vendar je registrirana v drugi državi; 2) posameznik, ki deluje v eni državi, vendar stalno prebiva v drugi. Za nerezidente se lahko določijo posebna davčna pravila. Glej tudi ... Ekonomski slovar