>

Etapy obniżki podatku w przypadku ubezpieczenia snu o wysokość składek ubezpieczeniowych. „Dochód” STS (6%): obniżka podatku od składek

Aktualne pozostaje pytanie: czy w ramach uproszczonego systemu podatkowego dopuszczalne jest obniżenie podatku w deklaracji? Jak wybrany przedmiot podatku wpływa na możliwość obniżenia kwoty płatności końcowej? Dowiemy się tego w tym artykule.

Obniżenie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego od składek ubezpieczeniowych

Uproszczony system podatkowy stanowi zasadniczo szczególny reżim podatkowy, który umożliwia podatnikom uproszczenie procedury ustalania podstawy opodatkowania. W której główne zadanie utrzymuje się maksymalne zmniejszenie obciążeń podatkowych podmiotów gospodarczych. Jeden z dostępne sposoby Realizując to zadanie, uproszczony system podatkowy jest pomniejszany o wysokość składek ubezpieczeniowych.

Istnieją 2 różne metody korzystania z trybu łatwego. Kalkulacja podatku zależy od wybranego przedmiotu podatku:

  1. Podatek 6% przy wyborze obiektu „Dochód”. Bieżące wydatki nie są brane pod uwagę. Przy uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6 proc. możliwa jest ulga podatkowa dzięki przeniesionym składkom ubezpieczeniowym i zasiłkom chorobowym w ramach wydatków pracodawcy. Nadaje się dla podmiotów z niewielkim udziałem wydatków.
  2. Podatek 15% dla przedmiotu „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”. Uwzględniane są wszystkie koszty dopuszczalne w ramach uproszczonego systemu podatkowego, poparte ekonomiczną wykonalnością i udokumentowane. Dopuszczalna jest np. przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego obniżka z tytułu podatku gruntowego. W tym wariancie mogą zaistnieć przypadki, w których ze względu na wysoki udział kosztów można uzyskać straty lub niewielkie zyski. W takich przypadkach podatek nalicza się minimalnie w wysokości 1% kwoty dochodu. Obniżenie podatku minimalnego w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla Składki ubezpieczeniowe nie podano.

Zatem niektóre rodzaje wydatków można wziąć pod uwagę, kiedy różne obiekty opodatkowanie. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego „dochód” obniżka podatku następuje ze względu na wymienione płatności ubezpieczeniowe. Oznacza to, że organizacja lub indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego dokonuje „dochodu” z pracownikami w postaci obniżki podatku dzięki naliczonym i przekazanym składkom na fundusze na wynagrodzenie.

Przykład

Vasilek LLC stosuje uproszczenie z obiektem „dochód”. Spółka zatrudnia 2 pracowników. Wynagrodzenie jednego z nich wynosi 18 000, wynagrodzenie drugiego 23 000. W pierwszym kwartale 2017 r. Spółka LLC zarobiła 730 000 rubli.

Aby uprościć przykład, nasza LLC nie ma świadczeń przy płaceniu składek ubezpieczeniowych.

Od kwoty wynagrodzeń pracowników należy naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne, składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz ciążę i poród, a także składki z tytułu obrażeń.

18 000 + 23 000 = 41 000 rubli. (wysokość wynagrodzeń pracowników)

41 000 x 13% = 5330 (obliczone według podatku dochodowego od osób fizycznych)

41 000 x 22% = 9020 (naliczone składki na Fundusz Emerytalny)

41 000 x 5,1% = 2091 (naliczane są składki na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego)

41 000 x 2,9% = 1189 (naliczone składki na FUS)

41 000 x 0,2% = 82 (obliczony udział w szkodach)

W ciągu kwartału wynagrodzenia pracowników nie uległy zmianie. Wszystkie składki zostały opłacone w ciągu kwartału, a łączna kwota wynosi:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37 146 rubli.

Podatek według uproszczonego systemu podatkowego „dochód” wynosi 6% bez składek na ubezpieczenie:

730 000 x 6% = 43 800 rub.

LLC ma prawo obniżyć kwotę podatku o kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych, nie więcej jednak niż o 50%, tj. nie więcej niż 2 razy: 43 800 x 50% = 21 900 Kwota, którą LLC zapłaciła za składki na ubezpieczenie pracownicze, jest większa. Podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego można obniżyć o 21 900. W związku z tym kwota do zapłaty w ramach uproszczonego systemu podatkowego wyniesie 21 900.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”

Składki ubezpieczeniowe jako wydatki uwzględniane są w ramach uproszczonego systemu dla wszelkich przedmiotów opodatkowania. Jeżeli podmiot nalicza podatek w wysokości 15%, wynagrodzenia za pracę zalicza się do kosztów dopuszczalnych. Wyjątkiem jest brak ulgi podatkowej na składki ubezpieczeniowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 1 procent dochodu.

W pozostałych przypadkach, przy obliczaniu podatku od uzyskanego dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, składki ubezpieczeniowe pomniejszają podstawę opodatkowania. Ale w tym celu, zgodnie z przepisami art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki muszą zostać faktycznie poniesione.

Oprócz składek ubezpieczeniowych podatnicy, którzy wybrali przedmiot „dochody minus wydatki”, mają prawo do obniżenia podatku od innych wydatków, których wykaz wymieniony jest w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Lista jest zamknięta i nie można jej rozszerzać. Zatem inne wydatki nieujęte na liście nie mogą mieć wpływu na ostateczną kwotę. Koszty kwalifikowalne obejmują:

  • nabycie i naprawa środków trwałych;
  • koszty materiałów;
  • opłaty za wynajem;
  • wynagrodzenie pracowników;
  • wysokość podatku VAT w cenie nabycia towarów i usług;
  • płatności celne;
  • diety podróżne;
  • wydatki księgowe;
  • opłata pocztowa;
  • kwota podatków i opłat płaconych zgodnie z wymogami rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
  • utrzymanie CCP;
  • inne rodzaje kosztów zgodnie z art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Wybierając przedmiot uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6 proc., obniżenie podatku w 2017 r. możliwe jest w dalszym ciągu jedynie o kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych oraz kwoty za zwolnienie lekarskie w zakresie wydatków na koszt pracodawcy.

Obniżka podatku uproszczony system podatkowy - przedsiębiorca indywidualny

Przedsiębiorcy, podobnie jak osoby prawne, ma prawo stosować uproszczony system podatkowy, jeżeli warunki odpowiadają wymaganiom prawa. Obniżenie ostatecznej kwoty podatku następuje na zasadach ogólnych.

Jednak dla niektórych przedsiębiorców istnieje dodatkowa okoliczność. Ci, którzy wybrali uproszczony system opodatkowania „dochodów” indywidualnych przedsiębiorców niemających pracowników, mogą obniżyć podatek o 100% kosztem opłacanych stałych wpłat na składki ubezpieczeniowe. Dostępność zatrudnieni pracownicy pozbawia przedsiębiorców tego prawa. Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% zatrudniający pracowników dokonują obniżki podatku na zasadach ogólnych - nie więcej niż 50% pierwotnej kwoty.

Jeżeli przedsiębiorca wybierze przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”, warunki uznawania kosztów pozostają takie same jak w przypadku osób prawnych. W tym przypadku przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zatrudniający pracowników podlegają pełnej obniżce podatku.

Zatem stosowanie uproszczonego reżimu podatkowego uwzględnia koszty poniesione w celu obniżenia podstawy opodatkowania. Jednakże w przypadku stosowania uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6%, obniżenie podatku możliwe jest jedynie poprzez transferowane składki ubezpieczeniowe.

Cześć! W tym artykule porozmawiamy o składkach ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym.

Dzisiaj dowiesz się:

  1. Jakie składki na ubezpieczenie płacą przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego;
  2. Jak opłacane są składki dla indywidualnych przedsiębiorców z pracownikami i bez pracowników?
  3. Jak obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym?

Korzyści wynikające ze stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Niezależnie od tego, czy indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, czy nie, składki na środków pozabudżetowych należy przeprowadzić według ogólnie przyjętego harmonogramu. Jeżeli w działalności indywidualnego przedsiębiorcy uczestniczą pracownicy, oznacza to, że płatności dokonywane są za nich i za nich osobiście.

Jeżeli poza właścicielem nikt nie jest zatrudniony u indywidualnego przedsiębiorcy, wówczas wystarczy uiścić opłaty za jednego indywidualny. Ponieważ indywidualny przedsiębiorca jest swoim własnym pracodawcą i nie wykonuje pracy najemnej, jest on zobowiązany do zapewnienia sobie ubezpieczenia emerytalnego lub zdrowotnego na koszt fundusze własne. Zaniechanie opłacania składek podlega karze prawnej w wysokości od 20 do 40% (w przypadku udowodnienia faktu działania umyślnego) kwoty zaległych opłat.

Od 2017 roku w Ordynacji podatkowej wprowadzono pewne zmiany. W szczególności pojawił się nowy rozdział, który przekazuje kontrolę nad opłacaniem składek do działu obsługi podatkowej. Teraz wszystkie płatności są dokonywane na rzecz organ podatkowy, a nie do funduszy. Jedynym wyjątkiem jest zapłata za obrażenia przy pracy. Tak jak poprzednio, przelewamy je na konto funduszu pozabudżetowego.

W związku z wprowadzonymi zmianami i zmianami. Zamiast pierwszego trzy cyfry 392 i 393, wyznaczając odpowiednio Fundusz Emerytalny i Fundusz Ubezpieczeń Społecznych jako odbiorcę środków, należy wskazać 182. Oznacza to, że pieniądze trafią na rachunek podatkowy.

Składki opłaca się nawet wtedy, gdy Twój indywidualny przedsiębiorca nie osiąga dochodu lub co więcej, Ty poniesiesz stratę. Fakt ten obliguje Cię do stania się płatnikiem obowiązkowych opłat, niezależnie od tego kondycja finansowa swoje działania.

Okres płatności

Na poziomie legislacyjnym terminy wpłacania składek na fundusze pozabudżetowe są ściśle regulowane. Za ich niezastosowanie odpowiada indywidualny przedsiębiorca.

Obowiązują następujące tymczasowe ograniczenia w dokonywaniu płatności:

  • – do dnia 31 grudnia roku sprawozdawczego. Składki można także wpłacać w ratach przez cały rok lub można wpłacić całą kwotę jednorazowo;
  • Dla przedsiębiorców indywidualnych zatrudniających pracowników – do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pracownik osiągnął dochód;
  • W przypadku przedsiębiorców indywidualnych, których roczny dochód przekracza 300 000 rubli, przed 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym należy dodatkowo wpłacić kwotę równą 1% różnicy między rzeczywistym dochodem a 300 000 rubli.

Jeżeli w trakcie swojej działalności w roku sprawozdawczym indywidualny przedsiębiorca wpłaca zaliczki na składki ubezpieczeniowe, to do 31 grudnia będzie musiał wpłacić pozostałą kwotę - różnicę między kwotą stałą a wniesionymi zaliczkami.

Zdarza się, że ostatni dzień płatności przypada na dzień wolny od pracy (święto lub weekend). W takim przypadku prawo pozwala na dokonanie płatności w następnym dniu roboczym. Różnica w dniach będzie szczególnie widoczna pod koniec roku sprawozdawczego, kiedy 31 grudnia okaże się sobotą lub niedzielą.

Jak płacić składki ubezpieczeniowe

Przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, którego nie ma pracownicy, opłaca wyłącznie składki stałe – na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne. W FSS możesz dokonać dobrowolnego przelewu według własnego uznania. Od 2017 roku wpłaty te muszą być przekazywane na rachunek organu podatkowego. BCC dotyczące opłacania składek emerytalnych i ubezpieczenia zdrowotnego są różne.

Aby uiścić opłaty, musisz wygenerować pokwitowanie płatności do banku. Można to zrobić za pośrednictwem strony internetowej urzędu skarbowego.

  • Odwiedź oficjalną stronę urzędu podatkowego;
  • W usługach elektronicznych wybierz sekcję „Płać podatki”;
  • Kliknij przycisk Utwórz polecenie zapłaty dla przedsiębiorców indywidualnych;
  • W wyświetlonym formularzu wybierz „IP”;
  • Na poniższej liście zaznacz „Dokument płatności”;
  • Wypełnij (lista klasyfikatorów dostępna jest także na stronie), pozostałe wiersze zostaną uzupełnione przez system automatycznie;
  • Następnie wpisz swój adres zamieszkania;
  • W szczegółach płatności należy wskazać status płatnika jako przedsiębiorcy indywidualnego;
  • Wpisz litery „TP”, jeśli dokonujesz płatności głównej (nie grzywien ani kar);
  • Wybierz okres, za który płacisz;
  • Wprowadź kwotę;
  • Sprecyzować nadane imię z patronimiką i nazwiskiem;
  • Wypełnić ;
  • umieść czek obok swojego miejsca zamieszkania (oznacza to, że adres zamieszkania i lokalizacja przedmiotu opodatkowania są takie same);
  • Wybierz metodę płatności (gotówka – w tym przypadku system wygeneruje dla Ciebie paragon, który wydrukujesz i dostarczysz do banku, bezgotówkowa – płatność zostanie zrealizowana ze strony obsługi podatkowej za pośrednictwem banku partnerskiego).

Należy pamiętać, że dotychczas opłaty można było uiszczać wyłącznie za pomocą własnej karty lub konta, co powodowało wiele niedogodności.

Jak indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym bez pracowników dokonuje wpłat na rzecz składek ubezpieczeniowych

Jeśli indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, wystarczy opłacić składki ubezpieczeniowe za siebie. Od 2018 roku mają stałą wielkość, niezależną od ilości.

Jeśli twój dochód za rok nie przekroczył 300 000 rubli, to Fundusz emerytalny zapłacisz tylko 26 545 rubli, a za medyczne - 5840 rubli.

W sumie za rok trzeba płacić stałe składki ubezpieczeniowe na rachunek podatkowy w wysokości 32 385 rubli. Jeżeli dochód za rok sprawozdawczy przekroczył granicę 300 000 rubli, należy dodatkowo zapłacić 1% różnicy między rzeczywistym dochodem a stałą kwotą 300 000 rubli. W w tym przypadku wzór na obliczenie płatności będzie następujący: 26 545 + 1% (SD - 300 000 rubli), gdzie SD to kwota twojego rzeczywistego dochodu.

Państwo ustaliło jednak maksymalny limit składek ubezpieczeniowych wymaganych do zapłaty. Nie przekażesz do budżetu więcej niż 212 360 rubli. Nawet jeśli według twoich obliczeń będziesz musiał zapłacić duża ilość, ty płacisz ustanowione przez prawo. Od 2018 r. przy obliczaniu bierze się pod uwagę pobraną kwotę stała opłata w funduszu emerytalnym Rosji. Płaca minimalna nie jest już uwzględniana w obliczeniach.

Wzór na jego obliczenie wygląda następująco: 8*26 545*12*26% . Jednocześnie, jeśli z jakiegoś powodu odmówiłeś wpłacania dodatkowych składek na fundusz ubezpieczeniowy, urząd skarbowy samodzielnie obliczy je dla Ciebie na podstawie Twojego rocznego dochodu i przedstawi Ci wezwanie do zapłaty podatku.

Przykład. Jeżeli przedsiębiorca indywidualny zarejestrował się w urzędzie skarbowym w dniu 15 maja 2017 r., wówczas formuła składek emerytalnych będzie wynosić: 32 385 (stały roczny dochód): 12 (miesiące) * 7 (pełne miesiące: czerwiec-grudzień, przepracowany w rok obrachunkowy) = 18 891,25 rubli W maju indywidualny przedsiębiorca przepracował 17 dni. Następnie obliczamy kwotę składek za maj: 32 385:12:31 (liczba dni w maju) * 17 = 1479,96 (kwota składek za maj). Zatem za bieżący rok indywidualny przedsiębiorca musi zapłacić - (18 891,25 + 1479,96) = 20 371,21 rubli składek ubezpieczeniowych. Załóżmy, że zysk indywidualnego przedsiębiorcy za rok wyniósł 450 000 rubli. Następnie oprócz otrzymanej kwoty należy wpłacić do budżetu: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 rubli. W związku z tym łączna kwota składek ubezpieczeniowych wyniesie: 21 871,21 rubli (20 371,21 + 1500).

Opłacamy składki na ubezpieczenie uproszczonego systemu podatkowego, jeśli indywidualny przedsiębiorca zatrudniał pracowników

Jeśli zatrudniłeś pracowników do pomocy, musisz opłacać za nich obowiązkowe składki do budżetu. Płacisz za siebie i swoich pracowników.

Za każdego pracownika należy odliczyć 30% jego kwoty miesięczny przychód, w tym , .

Jeśli Twoi pracownicy są zatrudnieni na umowę cywilną, możesz wpłacać do budżetu o 2,9% mniej, czyli 27,1% ich miesięcznych zarobków. Nie trzeba w tym przypadku dokonywać wpłat na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, który wynosi 2,9%.

Przykład. Firma zatrudnia dwóch pracowników na umowę cywilną. Co miesiąc w ciągu roku otrzymują stałą pensję w wysokości 30 000 rubli. Dochód indywidualnego przedsiębiorcy za rok wyniósł 810 000 rubli. Zapłata składki emerytalne dla właściciela firmy: 26 545 rubli. Ponieważ dochód za rok przekroczył 300 000 rubli, dodatkowo zostaną wypłacone: (810 000 - 300 000)*1% = 5100 rubli. Obowiązkowa składka na ubezpieczenie zdrowotne – 5840 rubli. Składki dla pracowników wyniosą: 30 000 * 12 * 27,1% * 2 = 195 120 rubli. Ogółem w roku sprawozdawczym przedsiębiorca wpłacił składki w wysokości 26 545 + 5 100 + 5 840 + 195 120 = 232 605 rubli.

Jak składki zmniejszają Twój rachunek podatkowy

Jeżeli wybrałeś uproszczony system podatkowy „Dochód”, masz prawo do obniżenia naliczonego podatku o kwotę składek ubezpieczeniowych.

Jeśli Twój indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, możesz obniżyć podatek od całej kwoty składek ubezpieczeniowych. Jeżeli kwota składek jest równa naliczonemu podatkowi lub większa, wówczas nie trzeba odprowadzać żadnego podatku do budżetu.

Jeśli firma posiada personel, istnieje możliwość obniżenia kwoty podatku jedynie o 50%. Obniżką podatku objęte są zarówno składki wpłacane przez przedsiębiorców indywidualnych „dla siebie”, jak i na rzecz pracowników. Ta opcja kalkulacji ma zastosowanie wyłącznie w systemie „Przychody”.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca objęty jest systemem „Dochód minus wydatki”, wówczas składki ubezpieczeniowe są w całości uwzględniane po stronie wydatków, tworząc w ten sposób dochód podlegający opodatkowaniu.

Przykład. Indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” uzyskał roczny zysk w wysokości 276 000 rubli. W firmie nie ma pracowników. Składki opłacono w wysokości 32 385 rubli. Podatek do zapłaty: 276 000*6% = 16 560 rubli. Stwierdzamy, że składki ubezpieczeniowe przekraczają kwotę podatku: 32 385 > 16 560. Oznacza to, że podatek należny wynosi zero.

Przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” bez pracowników uzyskał zysk w wysokości 658 000 rubli za rok. Podatek do zapłaty wynosi: 39 480 rubli. Składki wyniosły: 32 385 + 1% *(658 000 - 300 000) = 35 965 rubli. Obniżamy podatek o kwotę składek ubezpieczeniowych i otrzymujemy: 39 480 - 35 965 = 3515 rubli. Kwotę tę przedsiębiorca wpłaci do urzędu skarbowego zamiast 39 480 rubli.

Spójrzmy teraz na przykład indywidualnego przedsiębiorcy korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego „Dochód” zatrudniającego trzech pracowników.

Przykład. Dochód indywidualnego przedsiębiorcy wyniósł 750 000 rubli za rok. Firma zatrudnia trzech pracowników, a wynagrodzenie wynosi 25 000 rubli. Podatek do zapłaty wynosi: 750 000 * 6% = 45 000 rubli. Składki wpłacane przez przedsiębiorców indywidualnych: 32 385 + (25 000 * 12 *30% *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 32 385 + 270 000 + 4500 = 306 885 rubli. Ponieważ składki przekraczają podatek, ten ostatni można zmniejszyć o 50%: 45 000 * 50% = 22 500 rubli.

Rozważmy przykład indywidualnego przedsiębiorcy stosującego uproszczony system podatkowy „Dochody - Wydatki”.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników, obliczenia będą następujące.

Przykład. Dochód za rok wyniósł 842 000 rubli. Indywidualny przedsiębiorca płaci za siebie składki w wysokości: 27 990 (część stała) + 1 * (842 000 - 300 000) = 37 805 rubli. Udokumentowane wydatki indywidualnego przedsiębiorcy za rok wyniosły 650 000 rubli. Przedsiębiorca ma prawo zwiększyć wydatki o kwotę opłaconych kwartalnie składek ubezpieczeniowych. Wtedy wydatki wyniosą: 650 000 + 37 805 = 687 805 rubli. W tym przypadku należny podatek: (842 000 - 687 805) * 15% = 23 129 rubli.

Jak widać obniżenie podatku od składek ubezpieczeniowych w ramach uproszczonego systemu podatkowego jest opłacalnym biznesem. To duża zaleta korzystania z tego.

Tryb obniżania podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego o kwotę składek ubezpieczeniowych w 2019 r. dla przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych zależy od tego, jaką podstawę opodatkowania wybrał upraszczający. W ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochód pomniejszony o koszty” składki ubezpieczeniowe zmniejszają podstawę opodatkowania, a w przypadku uproszczenia od „dochodu” zmniejsza się kwotę już naliczonego podatku. Ale są niuanse, które zostaną omówione dalej. Należy pamiętać, że w 2019 r. procedura opodatkowania składek nie ulega zmianie, więc artykuł będzie również aktualny.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego składek ubezpieczeniowych w 2019 r. (dochody przedmiotowe)

Podstawę obliczenia obciążenia podatkowego w uproszczeniu o przedmiot „dochód” oblicza się zgodnie z normami zawartymi w ust. 1 art. 346.18 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Stawkę podatku ustala klauzula 1 art. 346.20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej iw 2019 roku waha się od 1 do 6%.

Jakie składki ubezpieczeniowe obniżają podatek od uproszczonego systemu podatkowego w 2019 roku

Paragraf 3.1 art. Artykuł 346.21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo uproszczeń do obniżenia jednolitego podatku od składek ubezpieczeniowych w 2019 roku. Istnieją jednak następujące ograniczenia:

Należy oszacować i opłacić składki ubezpieczeniowe. Oznacza to, że podatek nie może zostać obniżony o kwotę składek ubezpieczeniowych, które podatnik omyłkowo nadpłacił. Kwota nadwyżki transferu w tym przypadku może zostać uwzględniona w kolejnych okresach sprawozdawczych.
Wysokość ulgi nie może przekroczyć 50% naliczonego podatku.

Przedsiębiorca indywidualny, jeżeli nie dokonuje wpłat na rzecz osób fizycznych, obniża podatek od kwoty wpłat na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne, które naliczane są od płacy minimalnej. Jednocześnie Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 23 września 2013 r. nr 03-11-09/39228 wyjaśniło, że ograniczenie obniżki podatku (50%) nie dotyczy stałych wpłat przedsiębiorców indywidualnych.

Oprócz składek ubezpieczeniowych obniżony zostaje również jednorazowy podatek uproszczony od podstawy „dochodu” (w granicach 50% kwoty podatku):

Zasiłki chorobowe wypłacane na koszt pracodawcy (tj. nie podlegają zwrotowi z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych przez pierwsze 3 dni) (podpunkt 2, klauzula 3.1, art. 346.21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Nie dotyczy ich zapłata za czas choroby z tytułu urazów przy pracy lub chorób zawodowych. Niemożliwe jest także obniżenie podatku od takich świadczeń, jeżeli zostały one skompensowane innymi składkami ubezpieczeniowymi.
Dobrowolne składki na ubezpieczenie osobiste personelu na wypadek czasowej niezdolności do pracy (podpunkt 3, ust. 3.1, art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), które obejmują płatność za dni opłacane przez pracodawcę. W tym przypadku kwota odszkodowanie z ubezpieczenia nie może przekroczyć kwoty zasiłku chorobowego obliczonej przez prawo.

Nie ograniczając kwoty, uproszczony podatek od „dochodu” może zostać obniżony o zapłacony podatek handlowy (art. 346 ust. 21 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ale tylko podatek, który jest naliczany od dochodu z działalności, z tytułu której ta opłata została uiszczona.

Przykład obniżenia składek ubezpieczeniowych w placówce skarbowej

W 2019 roku dochód podlegający opodatkowaniu Połtawa LLC osiągnął 2 700 400 rubli. W tym samym okresie naliczono i opłacono składki ubezpieczeniowe w wysokości 80 150 rubli. Ponadto na koszt pracodawcy wypłacono zwolnienie lekarskie w wysokości 2500 rubli. Podmiot Federacji Rosyjskiej, na którego terytorium zarejestrowana jest spółka, nie ustalił obniżki jednolitej stawki podatku, w związku z czym podatek oblicza się od 6% dochodu:

2 700 400 * 6% = 162 024

Kwota składek i zasiłków chorobowych, która może zostać obniżona pod względem podatkowym wynosi:

80 150 + 2 500 = 82 650

Kwota ta przekracza 50% naliczonego podatku (162 024 * 50% = 81 012). Oznacza to, że podatek do zapłaty wyniesie 162 024 – 81 012 = 81 012.

Jeżeli przy obliczaniu zaliczek kwota składek ubezpieczeniowych przekroczyła 50% podatku, wówczas różnicę tę można uwzględnić przy płaceniu podatku za rok, jeżeli nie ma takiej nadwyżki za cały rok. Nie będzie jednak możliwości przeniesienia kwoty nadwyżki na rok następny.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego składek ubezpieczeniowych w 2019 r. (dochody minus wydatki)

Jeżeli podatnik stosuje uproszczony system podatkowy z podstawą „dochody minus wydatki”, wówczas obniża podstawę opodatkowania do obliczenia jednolitego podatku o kwotę składek na ubezpieczenie (pkt 7 ust. 1 art. 346 ust. 16). W przypadku świadczeń chorobowych (ust. 6 ust. 1 art. 346 ust. 16), a także dobrowolnych składek na ubezpieczenie (w ramach kosztów pracy - subklauzula 16 ust. 2 art. 255) zmniejsza się także podstawa opodatkowania.

W przypadkach, gdy składki zostały naliczone, ale nie zostały opłacone, ale zostały zaliczone na poczet świadczeń FSS, nadal istnieje możliwość obniżenia jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochód” lub podstawy opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki” . Potwierdza to Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 14 sierpnia 2019 r. nr 03-11-06/2/51923.

Każdy podatnik ma możliwość legalnego zmniejszenia ciężaru podatkowego poprzez terminowe opłacanie składek ubezpieczeniowych. W tym artykule przyjrzymy się, jak opłacać składki w taki sposób, aby maksymalnie wykorzystać prawo do obniżki płatności podatków zarówno organizacje, jak i przedsiębiorcy.

Regulacja legislacyjna tej kwestii

Regulację legislacyjną tej kwestii reguluje Ordynacja podatkowa Federacja Rosyjska, a w szczególności art. 346 ust. 21, zwany „Procedura obliczania i płacenia podatku” i reguluje kwestie obliczania i płacenia podatku zgodnie z ust. systemu kasowego.

Niektóre cechy płacenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Przedsiębiorcy, którzy wybrali dla siebie uproszczony system podatkowy, a także dyrektorzy osób prawnych, powinni znać szereg cech płacenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego:

  • Przy wyborze tzw. opodatkowania „uproszczonego” istnieją dwie możliwości wyboru przedmiotu opodatkowania – „Dochód” lub „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”. Stawka podatku zależy od wybranego przedmiotu i jest ustalana przez ustawodawstwo podmiotu Federacji, w której podatnik jest zarejestrowany. W ogólnych przypadkach przy stosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania z przedmiotem „Dochody” stawka wynosi sześć procent, a przy stosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania „Dochody minus wydatki” - 15 procent.
  • Podatek jest płacony federalnemu obsługa podatkowa w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy lub miejscu rejestracji organizacji;
  • Zeznanie podatkowe należy złożyć raz w roku – do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym;
  • Podatek należy zapłacić: Zaliczki na podstawie wyników każdego kwartału – do 25 dnia pierwszego miesiąca po kwartale sprawozdawczym za pierwsze trzy kwartały roku, na koniec roku dla przedsiębiorców – do kwietnia 30 roku następującego po roku sprawozdawczym, w przypadku organizacji – do 31 marca roku następującego po sprawozdawczym.

Co można obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym?

Przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” podatek po jego obliczeniu nie może zostać obniżony. SV, kwoty zwolnień lekarskich itp. są uwzględniane w pozycji „Wydatki” dla podatku i tym samym zmniejszają podstawę opodatkowania. Ale dla obiektu „Dochód” istnieje cała lista kwot, o które można obniżyć podatek po jego obliczeniu. Podatek w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem opodatkowania „Dochód” można obniżyć o kwotę:

  1. Opłacane przez osoby prowadzące działalność na własny rachunek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne oraz składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych wpłacane do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
  2. Koszty zwolnień lekarskich w związku ze świadczeniami wypłacanymi przez pracodawcę.
  3. SV dla dobrowolnego ubezpieczenia osobistego na wypadek czasowej niezdolności do pracy.

Obniżenie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców niepracujących

Ordynacja podatkowa stanowi, że przedsiębiorcy, którzy wybrali „Dochód” jako podatek dla siebie i nie zatrudniają ani jednego pracownika, mogą obniżyć odpowiednio kwotę naliczonego podatku i zaliczek w całości o kwotę SV opłaconą na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne oraz obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne. Ponadto kwota SV składa się z dwóch kwot:

  1. Wysokość składek na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne, które indywidualny przedsiębiorca musi opłacać w stałej wysokości. Ta stała kwota dotyczy roku 2018 na ubezpieczenie emerytalne - 26 545 rubli rocznie, na ubezpieczenie zdrowotne - 5840 rubli rocznie.
  2. Kwota dodatkowej składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, która jest obliczana jako jeden procent nadwyżki dochodu w kwocie równej 300 000 rubli.

Ważny! Przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mają prawo obniżyć podatek do zera o kwotę SV.

IP Petrushkin M.M. stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód”. Wysokość dochodu za pierwsze trzy miesiące 2018 roku wyniosła 150 000 rubli. W pierwszym kwartale 2018 roku zapłacił za siebie kwotę SV w wysokości 8540 rubli. Kwota naliczonego podatku wynosi 150 000 * 6% = 9 000 rubli. Kwota do wpłacenia do budżetu wyniesie 9000-8540=460 rubli. Oznacza to, że IP Kartaev as musi zapłacić 460 rubli zaliczka według uproszczonego systemu podatkowego za I kwartał 2018 roku.

IP Petrushkin M.M. stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód”. Wysokość dochodu za pierwsze trzy miesiące 2018 roku wyniosła 150 000 rubli. W pierwszym kwartale 2018 roku zapłacił za siebie kwotę SV w wysokości 1000 rubli. Kwota naliczonego podatku wynosi 150 000 * 6% = 9 000 rubli. Kwota do wpłacenia do budżetu wyniesie 9000-1000=8000 rubli. Oznacza to, że 8000 rubli należy wpłacić IP Kartaev jako zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał 2018 r.

Na podstawie przykładu możemy stwierdzić, że bardziej opłaca się płacić CT w równych częściach co kwartał, aby obniżyć podatek o maksymalną możliwą kwotę.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników

Jeżeli przedsiębiorca dysponuje własną kadrą, wówczas obniżenie kwoty podatku dla uproszczonego systemu podatkowego będzie możliwe jedynie o 50 proc. obliczonej kwoty. Jest to wskazane w art. 346.21 ust. 3.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Ważny! Indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników nie może obniżyć kwoty podatku od opłaconego SV o więcej niż 50%.

Przedsiębiorca indywidualny zatrudniający pracowników może obniżyć podatek poprzez:

  • CB zapłaciło za siebie;
  • CB płaciło pracownikom.

Jak obniżyć podatek dla osób prawnych

Osoby prawne, a także przedsiębiorcy zatrudniający pracowników, płacąc podatek za swoich pracowników w danym kwartale, mogą obniżyć kwotę podatku o nie więcej niż 50%.

Astra LLC korzysta z uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „Dochód”. WI kwartale 2018 roku Spółka z oo wpłaciła do budżetu:

  • 22 000 rubli na ubezpieczenie emerytalne;
  • 5100 rubli na ubezpieczenie zdrowotne;
  • 2900 rubli na ubezpieczenie społeczne;
  • 200 rubli za składki od NS i PP.

Wysokość dochodu za pierwszy kwartał wyniosła 500 000 rubli. Kwota podatku zostanie obliczona w następujący sposób: 500 000*6% = 30 000 rubli. Całkowita kwota CB za pierwszy kwartał 2018 r. Wynosi 30 200 rubli. Kwota do zapłaty nie może być mniejsza niż 50% obliczonej kwoty podatku, czyli 30 000:2 = 15 000 rubli. Pomimo tego, że kwota składek wynosi 30 200, podatek można obniżyć jedynie o 15 000 rubli. Do wpłaty do budżetu - 15 000 rubli.

Jak obniżyć podatek

Aby zmniejszyć podatek od kwoty SV, musisz to zrobić zwrot podatku wskazać kwotę SV zapłaconą w danym okresie rozliczeniowym oraz ostateczną kwotę do zapłaty. Ponadto nie ma potrzeby potwierdzania płatności JC, tylko jeśli inspektor poprosi o dokumenty potwierdzające podczas kontroli dokumentacji sprawozdawczej.

wnioski

Kwota podatku w uproszczonym systemie podatkowym może zostać obniżona przez SV, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest „Dochód”. Przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mogą obniżyć całą kwotę podatku, a osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników - tylko o 50%.

Aby zmniejszyć obciążenie podatkowe swojej firmy, nie musisz uciekać się do szarych schematów. Wystarczy umiejętnie skorzystać ze wszystkich możliwości, jakie daje prawo.

Jak obniżyć uproszczony system podatkowy „Dochód”

Obniżenie uproszczonego systemu opodatkowania składek ubezpieczeniowych

Podatek w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód” można obniżyć o składki ubezpieczeniowe. Aby to zrobić, postępuj zgodnie z trzema zasadami:

  1. Przedsiębiorcy indywidualni nieposiadający pracowników mogą całkowicie obniżyć podatek, a przedsiębiorcy indywidualni zatrudniający pracowników i spółki z oo mogą obniżyć podatek o nie więcej niż 50% kwoty podatku.
  2. Podatek jest obniżony:
    - składki ubezpieczeniowe indywidualnych przedsiębiorców dla siebie: 27 990 rubli za 2017 r. (za 2016 r. - 23 153,33 rubli) + 1% dochodu ponad 300 000 rubli;
    - składki za pracowników do urzędu skarbowego na ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne oraz na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych z tytułu obrażeń ciała;
    - zwolnienie lekarskie pracownika przez pierwsze trzy dni;
    - ​składki za pracowników na dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne.
  3. Składki należy opłacić w tym samym okresie, za który naliczany jest podatek. Na przykład podatek za pierwszy kwartał można obniżyć o składki ubezpieczeniowe opłacane od 1 stycznia do 31 marca. Nie ma znaczenia za jaki okres składki były opłacane.

Rozliczenie minimalnego podatku w wydatkach

Jeśli za ostatni rok Jeżeli zapłaciłeś podatek minimalny (1% dochodu), to przy obliczaniu podatku za ten rok możesz uwzględnić w wydatkach kwotę, o którą podatek minimalny przekroczył jednorazowy podatek uproszczonego systemu podatkowego.

Na przykład:
Dochód za ostatni rok: 600 000 ₽;
Wydatki: 595 000 ₽.
Pojedynczy podatek STS = (600 000 - 595 000) × 15% = 750 ₽.
Minimalny podatek = 600 000 × 1% = 6000 ₽.
Zapłaciliśmy podatek minimalny, bo... to 5250 ₽ więcej.

Przy obliczaniu podatku za ten rok w wydatkach można uwzględnić 5250 ₽.

Obliczmy podatek za bieżący rok:
Dochód: 500 000 ₽,
Wydatki: 450 000 ₽.
Podatek uproszczony system podatkowy bez uwzględnienia podatku minimalnego: (500 000 - 450 000) × 15% = 7500 rubli.
Nadwyżkę minimalnego podatku odpiszmy jako wydatki: (500 000 - 450 000 - 5250) ×15% = 6713 rubli.
Oszczędności wyniosły 787 ₽.

Organy kontrolne dopuszczają uwzględnienie podatku minimalnego dopiero na koniec roku. W większości przypadków sądy je popierają, choć istnieje precedens prawny opowiadający się za zmniejszeniem zaliczki na kwartał. Elba pomoże Ci uwzględnić wydatki oraz przypomni o terminach płatności i raportowania.

Odpisz straty jako wydatki

Możesz jeszcze bardziej obniżyć podatek, wykorzystując straty poniesione w latach ubiegłych. Aby to zrobić, możesz wykorzystać straty z ostatnich 10 lat i nie zostały jeszcze wykorzystane do obniżenia podatków.

Na przykład:
Strata w ubiegłym roku: 50 000 ₽;
Minimalny podatek w zeszłym roku: 10 000 rubli.
Dochód za ten rok: 800 000 ₽;
Wydatki na ten rok: 300 000 rubli.

Ponieważ w zeszłym roku była strata, uproszczony system podatkowy wynosił 0, a ja musiałem zapłacić podatek minimalny, w tym roku kwotę straty i kwotę minimalnego podatku można odpisać jako wydatki:

Podatek uproszczony system podatkowy = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15% = 66 000 rubli.

Oszczędności wyniosły 9 000 rubli.

W pierwszej kolejności należy odpisać najwcześniejsze straty, nie więcej jednak niż za poprzednie 10 lat. Straty można wykorzystać wyłącznie w celu zmniejszenia podatków przy obliczaniu płatności końcowej za rok. Zaliczki strat nie da się zmniejszyć.