Zeznanie na podatek dochodowy: jak prawidłowo obliczyć zaliczki. Zaliczki na podatek dochodowy: kto jest zobowiązany do zapłaty

21.10.2019

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej w Rosji istnieją różne sposoby naliczanie i płacenie podatków. Jedną z najpopularniejszych z nich jest płatność zaliczek. Jednocześnie przy obliczaniu zaliczek księgowi nie zawsze robią wszystko sprawnie i, jak mówią, bez żadnych problemów. Czasami, szczególnie dla początkujących, pojawiają się pewne pytania i problemy.

Co to jest zaliczka

Zanim przejdziemy do szczegółowej analizy schematów obliczania zaliczek, zdefiniujmy samo to pojęcie. Zaliczka nazywana jest wstępną zapłata podatku w terminie przewidzianym w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Opóźniona wpłata zaliczki będzie skutkować naliczeniem kar.

Uwaga! Należy pamiętać, że zwłoka w zapłacie zaliczek na podatek nie może być podstawą do nałożenia poważnych sankcji administracyjnych w postaci kar pieniężnych, gdyż zwłoka ta nie ma związku z naruszeniem ustawy o podatkach i opłatach.

Obowiązek wpłacania zaliczek

Prawo Federacji Rosyjskiej stanowi, że przedsiębiorstwa i organizacje mogą płacić zaliczki zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne.
Najpierw ustalmy, kto jest zobowiązany do wpłacania zaliczek podatkowych:

przede wszystkim są to spółki nowo zarejestrowane, których przychody przekraczają 5 mln rubli miesięcznie lub 15 mln rubli w jednym kwartale. Należy pamiętać, że w tym przypadku pierwszą zaliczkę na podatek muszą wpłacić dopiero po zakończeniu pierwszego kwartału od daty rejestracji w urząd skarbowy;
przedsiębiorstwa, których dochód netto ze sprzedaży towarów lub świadczenia usług w roku poprzednim przekroczył 15 mln rubli w ujęciu kwartalnym.

Prawo do wpłacania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy

Obliczanie i wypłata zaliczek nie zawsze leży w gestii organizacji. W niektórych przypadkach podatnik może dobrowolnie przejść na wpłatę zaliczek w oparciu o faktycznie uzyskany zysk. Nie ma jednak prawnie ustalonych limitów wysokości dochodu ani innych parametrów takiego przejścia. Można to zrobić poprzez niezwłoczne powiadomienie organu podatkowego o swoim pragnieniu i wyłącznie z nowym początkiem rok kalendarzowy .

Metody płatności w przypadku przedpłat

Zgodnie z opracowanymi normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej istnieją dwa sposoby dokonywania płatności finansowych:

kwartalnie – naliczane i płatne wg pewne formuły na koniec każdego kwartału;
miesięczne – obliczane na podstawie rzeczywistego zysku uzyskiwanego w każdym miesiącu.

Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo.

Kto ma obowiązek wpłacać zaliczki kwartalne?

Oprócz firm, które dobrowolnie wyraziły chęć dokonywania kwartalnych zaliczek na podatek dochodowy, istnieje szereg kategorii przedsiębiorców i instytucji, które są do tego zobowiązane (klauzula 3 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) Naturalnie nie muszą już wpłacać miesięcznej zaliczki. Należą do nich:

spółki, których dochód za poprzednie 4 kwartały wynosił mniej niż 60 mln rubli. (lub 15 milionów rubli kwartalnie);
organizacje budżetowe;
spółki zagraniczne działające w Rosji poprzez stałe przedstawicielstwo;
członkowie spółek osobowych prostych (podatek od dochodu z udziału);
strony umów o podziale produkcji (dochody z realizacji umów podlegają opodatkowaniu);
ci, którzy uzyskali korzyści z dochodów z zarządzania trustami.

Z każdą wpłatą zaliczki kwota rocznego podatku dochodowego naliczonego za dany rok odpowiednio się zmniejsza.

Obliczamy wysokość kwartalnych miesięcznych zaliczek

W tej sekcji przyjrzymy się bardziej szczegółowo, jak poprawnie obliczyć podstawę zaliczki. Aby to zrobić, należy znać i przestrzegać podstawowych zasad obliczeń kwartalnych w bieżącym okresie podatkowym:

wysokość naliczanej zaliczki ustalana jest w oparciu o kwoty zaliczek naliczonych wcześniej za poprzednie kwartały;
aby poprawnie obliczyć zaliczka, należy wziąć pod uwagę aktualne stawki podatkowe i faktycznie uzyskany zysk;
zysk należy liczyć od początku bieżącego okresu podatkowego do końca ostatniego miesiąca, stosując sumę skumulowaną.

A teraz to samo, ale trochę bardziej szczegółowo:

Do 1. kwarta zaliczki będą podobne do wysokości zaliczki za ostatni kwartał poprzedniego okresu podatkowego;
Do 2. kwartał zaliczki będą stanowić jedną trzecią zaliczek wpłaconych za pierwszy pełny kwartał bieżącego okresu podatkowego;
Do Trzeci kwartał zaliczki stanowią jedną trzecią różnicy pomiędzy dwiema zaliczkami: za sześć miesięcy i zaliczką za pierwsze trzy miesiące;
Do 4. kwartał zaliczka będzie równa jednej trzeciej różnicy pomiędzy kwotami wpłat za 9 miesięcy i 6 miesięcy.

Zdarza się, że obliczona różnica ma albo wartość zerową – wówczas nie ma potrzeby odliczania zaliczek.

Podajmy przykład obliczenia kwartalnych zaliczek.

Załóżmy, że dochód przedsiębiorstwa do opodatkowania za pierwszy kwartał roku wyniósł 12 milionów rubli. Kwartalna zaliczka w wysokości 20% wyniesie 2,4 miliona rubli. Jak pamiętamy, wysokość zaliczki za pierwszy kwartał zostanie ustalona na podstawie różnicy między płatnością kwartalną, czyli 2,4 mln rubli. i dokonanych wcześniej płatności miesięcznych B w tym przypadku, ponieważ nie było żadnych płatności miesięcznych, cała kwota zostanie zaprezentowana jako dopłata. Tutaj wszystko jest jasne, przejdźmy do drugiej kwarty.
W drugim kwartale miesięczna zaliczka wynosi 800 tysięcy rubli (2,4 miliona rubli podzielone przez 3). Na podstawie wyników półrocza podstawa opodatkowania wynosi 30 milionów rubli. Kwartalna zaliczka wyniesie 6 milionów rubli. (tj. 30 milionów rubli pomnożone przez 20%). W związku z tym za drugi kwartał będziesz musiał zapłacić dodatkowe 1,2 miliona rubli. (6 milionów rubli – 2,4 miliona rubli – 800 tysięcy rubli pomnożone przez 3) Rozpracowaliśmy się, teraz liczymy kolejny kwartał.
W trzecim kwartale miesięczna zaliczka wyniesie 1,2 miliona rubli. (6 milionów rubli - 2,4 miliona rubli)
Przez dziewięć miesięcy dochód przedsiębiorstwa podlegający opodatkowaniu wyniósł 41 milionów rubli. Kwartalna zaliczka wyniesie 8,2 mln rubli. (41 mln RUB pomnożone przez 20%). Tym samym firma nadpłaciła podatki o 1,4 miliona rubli. (8,2 miliona rubli – 6 milionów rubli – 1,2 miliona rubli pomnożone przez 3).

Uwaga! Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, po dokonaniu obliczeń, w przypadku miesięcznej zaliczki na podatek, płatność powinna być dokonana nie później niż 28 dnia miesiąca, a płatności kwartalne – nie później niż 28 dni po zakończeniu okresu sprawozdawczego.

Jeżeli na koniec roku organizacja nie odnotowuje zysku, ale stratę, wówczas ostatnia kwartalna zaliczka (czwarta na koncie) jest zerowana (art. 274 ust. 8, art. 286 ust. 2 ust. 2 podatku) Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Miesięczne zaliczki oparte na rzeczywistych zyskach

Jak wspomniano powyżej, zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej istnieje inna metoda obliczania i płacenia zaliczek na podatki. Polega ona na tym, że każda firma ma prawo wpłacać zaliczki na podatek od rzeczywistych zysków.

UWAGA! Organizacje, które nie spełniają kryteriów obowiązkowej płatności kwartalnych składek podatkowych, muszą dokonywać miesięcznych płatności z góry.

Przedsiębiorstwo może przejść na tę metodę naliczania i płacenia podatków z początkiem każdego nowego roku, ale tylko wtedy, gdy uprzednie pisemne powiadomienie inspekcja podatkowa. W tym przypadku okres raportowanie podatkowe a wpłaty na rzecz organizacji będą dokonywane w każdym miesiącu kalendarzowym, a wysokość zaliczki na podatek będzie obliczana na podstawie stawki podatku i faktycznie uzyskanego zysku, liczonego poprzez zwiększanie od początku roku do końca ostatniego miesiąca . W takim przypadku należy uwzględnić wcześniej naliczone wpłaty i również zaliczkę należy przekazać - nie później niż 28-go.

Ważny! Ten sposób obliczania zaliczki na podatek ma jedną istotną wadę. Każdorazowo na koniec okresu rozliczeniowego (a w tym przypadku jest to miesiąc) należy wypełnić zeznanie podatkowe i bez najmniejszej zwłoki złożyć je w urzędzie skarbowym.

Funkcje obliczania miesięcznych zaliczek

Każda dokonana wpłata zmniejsza obliczoną roczną kwotę podatku dochodowego. Aby określić wielkość każdej płatności, należy przestrzegać następujących zasad:

przez pierwsze trzy miesiące płatności dokonywane są w takiej samej kwocie, jak naliczona w ostatnim kwartale roku poprzedniego;
przez kolejne 3 miesiące należy wpłacić jedną trzecią kwoty przeniesionej za pierwszy kwartał;
III kwartał płatny jest miesięcznie w wysokości stanowiącej jedną trzecią różnicy od kwoty zaliczki za I półrocze i kwoty wpłaconej za I kwartał;
przez kolejne 3 miesiące trzeba wpłacać jedną trzecią różnicy pomiędzy zaliczkami za 9 miesięcy i za pół roku.

WAŻNY! Poprzednie kwartały uważa się za takie, jeżeli są liczone kolejno od bieżącego kwartału 4 razy wstecz (art. 286 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokładnie 4 poprzednie kwartały uwzględniane przy ustalaniu wysokości miesięcznych zaliczek. Nie ma znaczenia, w jaki sposób są one zlokalizowane w roku sprawozdawczym.

Jak wynika z powyższych informacji, zaliczki na podatek muszą być naliczane i wpłacane w ściśle określony sposób. Jednocześnie przed wyborem częstotliwości dokonywania płatności – kwartalnej czy miesięcznej, należy przeanalizować działalność firmy pod kątem wydatków i zysków. W zależności od wyniku, biorąc pod uwagę wszystkie możliwe ograniczenia, możesz wybrać jedną z dwóch opcji proponowanych przez prawo.

Podatek dochodowy – podatek główny reżim ogólny Podatki płacą zatem osoby prawne korzystające z OSNO. Na temat tego podatku pisaliśmy już wcześniej kilka artykułów: na stronie można przeczytać o tym, czym jest, a także w jaki sposób ustala się dochody i wydatki przy jego obliczaniu.

Dzisiaj przyjrzymy się jeszcze jednemu punktowi dotyczącemu tego podatku - jak przekazywać zaliczki w ciągu roku.

Jakie są opcje?

Dla uproszczenia obniżymy podatek dochodowy jako podatek non-profit.

W rzeczywistości istnieją trzy sposoby wypłaty zaliczek w ramach Umowy z podatnikiem (przypomnijmy, że kwestię wpłacania zaliczek w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na podstawie Umowy z podatnikiem regulują art. 286 i 287):

Standard, czyli podstawowy - kiedy liczymy zaliczkę na koniec kolejnego kwartału, podczas gdy w jej ramach dokonujemy również płatności miesięcznych. W skrócie tę opcję można określić jako: kwartalną z płatnościami miesięcznymi.
Na podstawie wyników każdego kwartału– nie ma płatności miesięcznych, ale nie każdy może z tej opcji skorzystać (ale tylko ci, którzy spełniają określone kryteria). Ponownie, jeśli skrócimy tę definicję, wówczas płatność następuje: kwartalnie, bez płatności miesięcznych.
Według rzeczywistego zysku każdego miesiąca.

Opcja „preferencyjna”: gdy płacimy kwartalnie i nie ma płatności miesięcznych

Zacznijmy od najłatwiejszej do zrozumienia opcji, gdy płatności dokonywane są na podstawie wyników osiągniętych na koniec kolejnego kwartału. Dlaczego nazywamy tę opcję „preferencyjną”? Ponieważ tylko ograniczona liczba organizacji może w ten sposób liczyć zaliczki w ramach NNP. Z możliwości tej mogą skorzystać wyłącznie organizacje, o których mowa w art. 286, a mianowicie w ust. 3.

Należą do nich:

Organizacje, których średni dochód ze sprzedaży nie przekraczał 15 milionów rubli. na kwartał – uwzględnia się poprzednie 4 kwartały (liczone jako wartość średnia, tj. wysokość dochodu za poprzednie 4 kwartały dzieli się przez 4);
Autonomiczny i instytucje budżetowe(są wyjątki wśród organizacji budżetowych: teatry i organizacje koncertowe, a także biblioteki i muzea – nie naliczają i nie płacą zaliczek);
Organizacje zagraniczne działające poprzez stałe przedstawicielstwa otwarte w Federacji Rosyjskiej;
Uczestnicy spółek osobowych – prostych i inwestycyjnych (pod względem dochodów uzyskiwanych z udziału w nich);
Uczestnicy umów o podziale produkcji (na podstawie dochodów uzyskanych z realizacji takich umów);
Osoby uznane za beneficjentów na podstawie umów o zarządzanie trustami.

Oznacza to, że zaliczki mogą być wypłacane kwartalnie albo przez organizacje bezpośrednio określone w tym akapicie, albo przez organizacje, których poziom dochodów jest niski, a jego kwota za ostatnie cztery kwartały wynosi mniej niż 60 milionów rubli. (jeśli podzielisz przez 4, średnia kwota na kwartał będzie dokładnie równa limitowi 15 milionów rubli.)

Jak dokonać obliczeń?

Robi się to w bardzo prosty sposób (skróćmy zaliczkę jako AP):

AP (za okres sprawozdawczy) = podstawa opodatkowania (za okres sprawozdawczy) * stawka podatku

AP (za dopłatę na podstawie wyników za pół roku / 9 miesięcy / rok) = AP (za okres sprawozdawczy) - AP (za poprzedni okres rozliczeniowy)

Przykład: Podsumowując wyniki pierwszego kwartału, podstawa opodatkowania okazała się równa 6 milionów rubli. Jak obliczyć AP?Nie ma tu nic skomplikowanego:

AP (za 1 kwartał) = 6 milionów * 20% = 1,2 miliona rubli.

Następnie pracowaliśmy nad drugim kwartałem, podsumowaliśmy wyniki półrocza: podstawa podatku (nie zapominaj, że uważamy to za sumę memoriałową) wyniosła 7,6 miliona rubli.

AP (dodatkowa płatność na podstawie wyników półrocza) = 7,6 miliona * 20% - 1,2 miliona = 1,52 - 1,2 = 0,32 miliona, czyli 320 tysięcy rubli.

Dopłatę NNP po zakończeniu roku oblicza się w następujący sposób:

Dopłata (na koniec roku) = NNP (za rok) – Kwota AP wypłacona w ciągu roku

Cóż, jest rzeczą oczywistą, że jeśli w wyniku obliczenia zaliczki otrzymasz liczbę ujemną lub zero, to nie musisz wpłacać zaliczki.

Płatności miesięczne oparte na rzeczywistych zyskach

Klauzula 2 art. 286 stanowi, że podatnicy mają prawo dobrowolnie zdecydować się na wpłacanie miesięcznych zaliczek w ramach NNP, przy czym zaliczki te będą naliczane według stanu faktycznego. Obliczenia przeprowadza się podobnie jak w poprzednim przykładzie, tylko płatności są obliczane nie według kwartałów, ale miesięcy.

Przykład obliczeń: na koniec stycznia podstawa opodatkowania (zysk) wyniosła 10,5 mln rubli.

AP (styczeń) = 10,5 miliona * 20% = 2,1 miliona rubli.

Po kolejnym miesiącu początkowe dane oczywiście się zmieniają: zysk za okres styczeń-luty wyniósł 22 miliony rubli.

AP (styczeń-luty) = 22 miliony * 20% - 2,1 miliona = 4,4 - 2,1 = 2,3 miliona rubli.

Na miesięczne przelewy zaliczek na podstawie rzeczywistych kwot zysków możesz przejść dopiero od nowego roku, nie będziesz mógł tego zrobić w połowie roku; Aby to zrobić, organizacja musi powiadomić organy podatkowe o swojej decyzji do 31 grudnia tego roku.

Zdecydowałeś się na przykład na przejście na tę opcję naliczania i płacenia zaliczek w ramach NNP począwszy od 2019 roku. Oznacza to, że o tej decyzji należy powiadomić urząd skarbowy do 31 grudnia 2018 roku.

Jednocześnie pamiętaj, że po przejściu na tę opcję nie będziesz już mógł z niej zeskoczyć w 2019 roku. Do poprzedniej możliwości płacenia zaliczek można wrócić dopiero od początku przyszłego roku. Kolejność ta obowiązuje zarówno w przypadku przejścia z opcji pierwszej na trzecią zgodnie z listą na początku naszego artykułu, jak i w przypadku przejścia z opcji trzeciej na pierwszą.

Opcja podstawowa: zaliczki oparte na wynikach kwartalnych z płatnościami miesięcznymi

Tak więc, jeśli nie jesteś jedną z organizacji znajdujących się na liście ust. 3 art. 286 i nie przeszedłeś na miesięczne zaliczki w ramach Podatnika od rzeczywistych kwot zysku na zasadzie dobrowolności, skorzystaj ze standardowej opcji wypłaty zaliczek na Podatnik. Co to oznacza?

Za okres rozliczeniowy (który dla nas jest kwartał/pół roku/9 miesięcy/rok) zaliczkę naliczasz według ogólnego wzoru: pomnóż podstawę opodatkowania przez stawkę.

Dodatkowo w ramach każdego kwartału dokonujesz także płatności miesięcznych, których sposób rozliczenia w ujęciu kwartalnym wygląda następująco:

Opłata miesięczna (Q1) jest równa podobnej płatności obowiązującej w IV kwartale. poprzedni rok;
Opłata miesięczna (II kwartał) = 1/3 * zaliczka obliczona na podstawie wyników I kwartału;
Opłata miesięczna (3 kwartał) = 1/3* (zaliczka liczona na podstawie wyników I półrocza - zaliczka liczona na podstawie wyników I kwartału);
Płatność miesięczna (4 kwartał) = 1/3* (zaliczka liczona na podstawie wyników 9 miesięcy - zaliczka liczona na podstawie wyników półrocza).

Przykład: organizacja płaci zaliczki na NNP kwartalnie, a płatności miesięczne w ciągu kwartałów. Płatność miesięczna w IV kwartale. Rok 2017 wyniósł 800 000 rubli. Jak obliczyć zaliczki i płatności miesięczne w 2018 r., Jeżeli podstawa opodatkowania według okresu memoriałowego wynosiła 21, 45, 80, 120 milionów rubli?

Zatem uważamy to za następujące: Ponieważ miesięczna wpłata w okresie październik-listopad-grudzień 2017 r. wyniosła 0,8 mln, liczba ta utrzymuje się na niezmienionym poziomie przez cały pierwszy kwartał nadchodzącego roku. Płatności w pierwszych trzech miesiącach roku będą następujące: 800 tysięcy rubli każda. miesięczny.

Teraz naliczamy zaliczkę na podstawie wyników I kwartału.:

21 milionów * 20% = 4 miliony 200 tysięcy rubli, z czego trzy razy 800 tysięcy rubli każdy. już wymieniliśmy.

Dopłata po zakończeniu I kwartału.:

4,2 miliona – 0,8 miliona * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 miliona rubli.

Płatność miesięczna w drugim kwartale będzie wynosić:

1/3 * 4,2 miliona = 1 milion 400 tysięcy rubli.

Oznacza to, że w kwietniu/maju/czerwcu co miesiąc płacimy 1,4 mln.

Teraz wyliczamy zaliczkę na podstawie wyników pierwszego półrocza:

45 milionów * 20% - 4,2 miliona = 9 - 4,2 = 4 miliony 800 tysięcy rubli.

Płatne dodatkowo na podstawie wyników półrocza:

4,8 miliona – 1,4 miliona * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 tysięcy rubli.

Płatność miesięczna w trzecim kwartale będzie wynosić:

1/3 * 4,8 miliona = 1 milion 600 tysięcy rubli.

Przez kolejne trzy miesiące (lipiec-sierpień-wrzesień) płacimy 1,6 mln rubli. miesięczny.

Teraz obliczamy zaliczkę po ukończeniu 9 miesięcy.:

80 milionów * 20% - 4,2 miliona - 4,8 miliona = 16 - 9 = 7 milionów rubli.

Dodatkowa płatność na podstawie wyników z 9 miesięcy.:

7 milionów – 1,6 miliona * 3 = 7 – 4,8 = 2 miliony 200 tysięcy rubli.

Płatność miesięczna w czwartym kwartale będzie wynosić:

1/3 * 7 milionów = 2 miliony 330 tysięcy rubli.

Okazuje się, że w ciągu ostatnich trzech miesięcy roku płacimy 2,33 mln rubli. miesięczny.

Teraz obliczamy płatność na koniec roku:

120 milionów * 20% - 4,2 miliona - 4,8 miliona - 7 milionów = 24 - 16 = 8 milionów rubli.

Dopłata na koniec roku:

8 milionów – 2,33 miliona * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 rub.

Płatność miesięczna w 1 kwartale. Rok 2019 będzie podobny do wypłaty w grudniu i wyniesie 2,33 mln rubli.

Podatek dochodowy to podatek, którego podstawą są przychody spółki (dochody pomniejszone o wydatki) za okres sprawozdawczy. Istnieje kilka możliwości płacenia podatku z uwzględnieniem zaliczek: miesięczne lub kwartalne. Kto wpłaca miesięczne zaliczki na poczet zysków w roku 2019, ustala się w zależności od wysokości przychodów. Więcej szczegółów na temat trybu płacenia podatku dochodowego i zasad jego obliczania opisano poniżej.

Podatek dochodowy oblicza się według specjalnego wzoru. Aby poznać kwotę do zapłaty, podstawę opodatkowania należy pomnożyć przez 0,2. 20% jest aktualna stawka podatku, a za podstawę opodatkowania należy uważać wyłącznie dochód podatnika, czyli dochód pomniejszony o wydatki.

Podstawa opodatkowania zależy także od okresu sprawozdawczego. Może to być miesiąc, kwartał, pół roku, 9 miesięcy lub rok. Jednak w dalszej części rozważymy specyfikę wpłacania zaliczek na podatek dochodowy za I kwartał 2019 roku.

Jak znaleźć procedurę płatności

Termin zapłaty podatku zależy od zysku firmy za cały rok. Im większe przychody, tym większe prawdopodobieństwo, że znajdą się w kategorii firm, które co miesiąc muszą przesyłać zaliczki do Federalnej Służby Podatkowej. Począwszy od 2016 roku organy podatkowe wymagają miesięcznych depozytów tylko od tych firm, które zarabiają łącznie 60 milionów rubli. Jeśli zysk jest poniżej tego wskaźnika, nie trzeba przesyłać kwoty miesięcznych zaliczek. Zamiast tego zaliczka wypłacana jest co kwartał.

O kolejności płacenia podatków możesz dowiedzieć się w Federalnej Służbie Podatkowej. Służba podatkowa ma obowiązek wysłać zawiadomienie aktualizujące częstotliwość płatności na oficjalny adres (adres rejestracyjny) organizacji. Jeśli zatem dochody za rok wzrosły i przekroczyły limit 60 milionów rubli, należy otrzymać powiadomienie o konieczności odliczenia miesięcznych zaliczek. Jeżeli według raportów księgowych i podatkowych oczywiste jest, że przychody przekroczyły limit, ale powiadomienie nie zostało otrzymane, należy niezależnie skontaktować się z Federalną Służbą Podatkową, aby dowiedzieć się o procedurze płatności. Jeżeli podatki nie zostaną zapłacone w wyznaczonym terminie, organy podatkowe naliczają kary, dlatego wszelkie opóźnienia, w tym oczekiwanie na powiadomienia z urzędu skarbowego, mogą skutkować stratami finansowymi.

Ci, którzy płacą miesięczne zaliczki na podatek dochodowy w 2019 roku, mogą przestać je płacić w następnym okresie, jeśli faktyczny zysk za rok wyniesie mniej niż 60 milionów rubli. W takich przypadkach obsługa podatkowa rzadko wysyła dodatkowe powiadomienia.

Możliwości płatności podatku dla firm o dużych przychodach

Organizacje o rocznych przychodach przekraczających 60 milionów są zobowiązane do comiesięcznego wpłacania zaliczki na rzecz Federalnej Służby Podatkowej. Jednak w takiej sytuacji istnieją dwie możliwości:

dokonywać płatności co miesiąc, a także co kwartał według powyższego wzoru kalkulacyjnego;
wypłacaj środki na podstawie rzeczywistych, a nie szacunkowych miesięcznych przychodów.

Jeżeli podatnik wybrał opcję drugą, czyli zamierza dokonywać odliczeń wyłącznie od rzeczywistych przychodów, aby uniknąć nadpłat, wówczas konieczne jest comiesięczne składanie deklaracji przychodów. W przeciwnym razie będziesz musiał wrócić do standardowego schematu płatności.

Organizacje o przychodach powyżej 60 mln mają prawo wyboru, ale mogą to zrobić dopiero przed rozpoczęciem nowego roku (do 31 grudnia). Jeżeli do tego dnia Federalna Służba Podatkowa nie otrzyma wniosku o wybór konkretnej opcji opodatkowania, służba podatkowa automatycznie zapewni organizacji standardowy schemat płatności. Aby zmienić schemat na inny, będziesz musiał poczekać do końca nowego roku. Tym samym, jeżeli podatnik nie zdążył złożyć wniosku przed 31 grudnia 2019 r., będzie miał możliwość zmiany trybu odliczania opłat miesięcznych jedynie za rok 2020, a nie 2019.

Jak rozliczyć podatek dochodowy za I kwartał 2019 r

Do obliczenia odliczeń za pierwszy kwartał każdego roku należy uwzględnić zaliczki za poprzedni okres. Dane można pobrać z deklaracji za 9 miesięcy poprzedniego roku (jeśli trzeba znać zaliczki za 1 okres rozliczeniowy) lub z deklaracji za cały poprzedni rok (zaliczki za II i III kwartał).

Zaliczki na kwartał

Aby obliczyć, należy poznać dokładną kwotę zaliczki za sześć miesięcy i za 9 miesięcy poprzedniego roku. Następnie dokonuje się obliczenia: zaliczka za 6 miesięcy jest odejmowana od zaliczki za 9 miesięcy. Będzie to wymagana kwota płatności za I kwartał 2019 roku.

Do obliczenia podatku za IV kwartał roku poprzedniego stosuje się ten sam wzór. Z tego powodu nie można uciekać się do dodatkowych obliczeń, ale po prostu przyjąć jego kwotę.

Płatności miesięczne z góry

Do obliczenia płatności potrącanych miesięcznie stosuje się wzór podany powyżej. Zaliczkę za I kwartał dzieli się przez 3. Otrzymana kwota jest wymagana do zapłaty i może zostać zmieniona jedynie w przypadku dokonania przez podatnika odliczeń w comiesięcznym zeznaniu. Jeżeli zeznanie podatkowe sporządzane jest co miesiąc, to aby obliczyć podatek, przychód należy pomnożyć przez 0,2.

Terminy wpłat zaliczek za I kwartał i za pierwsze trzy miesiące

Termin zapłaty podatku zależy od schematu, według którego odliczane są środki. Terminy kwartalne są takie same dla wszystkich: zarówno płatników „miesięcznych”, jak i „kwartalnych”. Ale dla tych organizacji, które mają duże przychody (ponad 15 milionów na kwartał lub średnio 60 milionów rocznie), dodawane są również miesięczne warunki płatności.

W przypadku nie wpłacenia zaliczki zostaną naliczone kary. Ich wysokość zależy od stopy refinansowania Banku Rosji, kwoty brakującej płatności oraz liczby dni, o które organizacja zalega z płatnością. Co istotne, począwszy od 31 dnia opóźnienia wysokość kar ulega podwojeniu (z wyłączeniem dni opóźnienia).

Kiedy nie można wpłacić zaliczki?

Nie zawsze trzeba płacić składki. Służba Podatkowa nie wymaga płatności od organizacji, jeżeli na koniec okresu sprawozdawczego nie ma przedmiotu opodatkowania - zysku. Spółki, których okres nie był rentowny: wydatki przewyższały dochody, są zwolnione z płacenia podatków miesięcznych i kwartalnych. Można także odmówić wypłaty zaliczki, jeżeli według obliczeń jest ona równa zeru, tj. wydatki i dochody są równe.

Jest też pewna kategoria firm, które mogą nie płacić składki nawet jeśli za dany miesiąc lub kwartał osiągną zysk. Są to organizacje, których płatności podatkowe za poprzedni okres przekroczyły faktycznie wymaganą kwotę. Środki przekraczające limit przeznaczane są na opłacenie składki za kolejny okres sprawozdawczy. Sytuację tę można zobaczyć na prostym przykładzie:

Organizacja A płaci podatek kwartalnie. Rzeczywisty zysk za I kwartał 2019 roku wyniósł 5 000 000 rubli. Wypłatę oblicza się na podstawie odliczeń za rok poprzedni, a nie na podstawie rzeczywistych zysków.
Wysokość składki za 9 miesięcy wynosi 9 mln, a za 6 miesięcy – 6 mln. Z wyników obliczeń wynika, że składka za pierwsze 3 miesiące bieżącego roku powinna wynosić 9-6-=3 mln rubli.
Na podstawie obliczenia rzeczywistych dochodów kwota podatku powinna wynosić 5*0,2=1 milion rubli.
Zaliczka przewyższa faktyczny podatek o 3-1 = 2 000 000 rubli. Środki naliczane są automatycznie na kolejny kwartał sprawozdawczy.
Składka na podatek dochodowy za II kwartał 2019 roku jest równa zaliczce za I kwartał tj. wynosi 2 miliony rubli. Jednak służba podatkowa automatycznie przekierowała 2 000 000 rubli na spłatę podatków za sześć miesięcy. 2-2=0, w II kwartale nie ma konieczności wnoszenia opłaty.

Jeżeli kwota nadpłaty za poprzedni okres będzie mniejsza od wymaganej zaliczki, różnicę będziesz musiał dopłacić w wyznaczonym terminie (do 28 dnia miesiąca sprawozdawczego w przypadku płatności miesięcznych).

Specjaliści z Federalnej Służby Podatkowej Rosji wyjaśnili procedurę wpłacania przez podatników zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w związku ze zmianami wprowadzonymi w przepisach podatkowych (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 marca 2016 r. nr SD-4-3 /4129@ " ").

Faktem jest, że od 1 stycznia 2016 roku zmienił się tryb wpłacania przez podatników zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Obecnie wypłacane są tylko kwartalne zaliczki na podstawie wyników okresu sprawozdawczego, w szczególności organizacji, których przychody ze sprzedaży w poprzednich czterech kwartałach nie przekroczyły średnio 15 milionów rubli. na każdy kwartał. Wcześniej limit ten wynosił 10 milionów rubli. Takie zmiany zostały wprowadzone do (klauzula 9 artykułu 2 Prawo federalne z dnia 8 czerwca 2015 r. nr 150-FZ „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska oraz art. 3 ustawy federalnej „W sprawie zmian w pierwszej i drugiej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (w zakresie opodatkowania zysków kontrolowanych spółek zagranicznych i dochodów organizacji zagranicznych).”

W związku z tym urzędnicy podatkowi zauważają, na nowy porządek Podatnicy, których dochód ze sprzedaży w poprzednich czterech kwartałach wynosił średnio od 10 do 15 milionów rubli, muszą zacząć płacić zaliczki od 1 stycznia 2016 r. za każdy kwartał lub od 40 do 60 milionów rubli. ogólnie na cztery kwartały (10 milionów rubli na kwartał x 4 kwartały i 15 milionów rubli na kwartał x 4 kwartały).

W związku z tym organizacje posiadające takie wskaźniki za 2015 rok w I kwartale 2016 roku nie muszą wpłacać miesięcznych zaliczek obliczonych wcześniej w zeznaniach podatkowych na podatek dochodowy od osób prawnych za 9 miesięcy 2015 roku w terminach płatności: 28 stycznia, 29 lutego i 28 marca , 2016 rok.

Od 1 stycznia 2016 roku podatnicy ci mają prawo składać organom podatkowym aktualne zeznania podatkowe za dziewięć miesięcy 2015 roku. Powinny wskazać:

zera w wierszach 120 – 140 i 220 – 240 podrozdziału 1.2 ust. 1 z kodem „21” w wierszu 001 „Kwartał, za który naliczane są zaliczki (kod)”;
myślniki w wierszach 320 – 340 arkusza 02, w wierszach 121 załącznika nr 5 do arkusza 02.

Z kolei Federalna Służba Podatkowa Rosji poleciła inspektorom, na podstawie wyników kontroli deklaracji, w tym zaktualizowanych, wyselekcjonowanie podatników, których przychody ze sprzedaży przekraczają 10 mln rubli, ale nie przekraczają kwoty 15 mln rubli. średnio za każdy kwartał 2015 roku i sprawdź, czy naliczyli miesięczne zaliczki za I kwartał 2016 roku. W przypadku wykrycia takich podatników organ podatkowy poinformuje organizację o zmianie procedury dokonywania wpłat zaliczek.

A jeśli takie organizacje mają oddzielne oddziały na terytoriach podlegających jurysdykcji innych władze podatkowe inspektorzy przesyłają do tych organów skarbowych wiadomość informacyjną o zmianach od 1 stycznia 2016 r. w procedurze dokonywania przez podatników zaliczek na podatek dochodowy.

Od pierwszych dni istnienia nowej firmy działającej na OSN trzeba myśleć o tym, jak to będzie. Jeśli co miesiąc opiera się na rzeczywistym zysku, należy o tym powiadomić Federalną Służbę Podatkową. Innym sposobem jest opieranie się na wynikach kwartału. Ale początkujący muszą wziąć pod uwagę specjalne zasady. Rzeczywiście, w zależności od dochodów, oprócz płatności kwartalnych, mogą być zmuszeni do wpłacania miesięcznych zaliczek. Nawiasem mówiąc, ten artykuł przyda się także byłym funkcjonariuszom reżimu specjalnego.

Metoda 1. Miesięcznie w oparciu o rzeczywisty zysk

Najpierw musisz poinformować swój urząd skarbowy, że zamierzasz skorzystać z tej metody płacenia zaliczek (art. 286 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Terminy dla nowicjuszy w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nie są określone, ale należy to zrobić jak najwcześniej (najlepiej w pierwszym miesiącu istnienia firmy). Nie należy zwlekać z powiadomieniem, aby organy podatkowe nie miały powodu odmówić Ci skorzystania z tej metody w ciągu roku. Zawiadomienie sporządzane jest w dowolnej formie.

„Dochodowe” zaliczki (a także złożenie deklaracji) należy wpłacać co miesiąc, nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (art. 289 ust. 1 art. 287 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ). Okresy sprawozdawcze w tym przypadku będą wynosić miesiąc, 2 miesiące, 3 miesiące i tak dalej, aż do końca roku kalendarzowego (art. 285 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pierwszą zaliczkę oblicza się na podstawie zysku uzyskanego na koniec miesiąca, w którym organizacja została utworzona, nawet jeśli pierwszego dnia nie nastąpiła rejestracja. Przykładowo, spółka została zarejestrowana 14 lutego 2017 r., wówczas jej pierwszym okresem rozliczeniowym będzie luty, a zaliczka będzie równa podatku od zysków rzeczywiście uzyskanych od 14 lutego do 28 lutego 2017 r. (art. 286 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Jest jeden wyjątek: jeśli firma została utworzona w grudniu, pierwsza zaliczka jest obliczana na podstawie zysku za grudzień i styczeń i wypłacana nie później niż 28 lutego (art. 55 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) ; Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 stycznia 2011 r. N KE-4-3/932@).

Następnie wysokość zaliczki na dany okres sprawozdawczy ustala się w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany zysk w okresie sprawozdawczym, który liczony jest metodą memoriałową od dnia założenia spółki przed końcem odpowiedniego miesiąca (paragraf 7 ust. 2 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie co miesiąc przekazujesz do budżetu różnicę pomiędzy zaliczką liczoną memoriałowo od dnia rejestracji a zaliczką naliczaną za poprzedni okres sprawozdawczy.

Pamiętaj, że jeśli zaczniesz korzystać z tej metody płacenia zaliczek, będziesz mógł ją zmienić dopiero od następnego roku kalendarzowego, ponownie powiadamiając swój inspektorat (klauzula 2 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Metoda 2. Kwartalnie

Nie ma konieczności powiadamiania urzędu skarbowego o stosowaniu tej metody wpłacania „dochodowych” zaliczek.

Uwaga! Przez pełny kwartał nie rozumie się żadnych 3 kolejnych miesięcy, a mianowicie pierwszego, drugiego, trzeciego lub czwartego kwartału roku kalendarzowego (art. 6 ust. 1 klauzula 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zaliczki ustalane są na podstawie wyników każdego okresu sprawozdawczego (kwartalnego, półrocznego, 9 miesięcy) w oparciu o obliczoną metodą memoriałową od dnia utworzenia spółki do końca okresu sprawozdawczego (art. 286 ust. 2 , art. 285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pierwszym okresem sprawozdawczym, na podstawie którego wyników należy wpłacić zaliczkę, będzie okres od dnia rejestracji organizacji (nawet jeżeli nastąpiło to w połowie kwartału) do dnia zakończenia tego kwartału . Przykładowo, jeśli firma istnieje od 14 lutego 2017 r., to pierwszy okres rozliczeniowy dla niej przypada na okres od 14 lutego do 31 marca 2017 r., co oznacza, że konieczne będzie zgłoszenie i wpłata zaliczki najpóźniej do 28 kwietnia, 2017.

Jeżeli spółka jest zarejestrowana w grudniu, pierwsza kwartalna płatność jest obliczana na podstawie zysków za okres od grudnia do marca i jest wypłacana nie później niż 28 kwietnia (art. 55 klauzula 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej; pismo z dnia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 stycznia 2011 r. N KE-4-3/932 @).

Jednakże oprócz kwartalnych zaliczek firma może być zobowiązana do wpłacania w ciągu kwartału także zaliczek miesięcznych. To prawda, że może to nastąpić dopiero po upływie pełnego kwartału od daty rejestracji spółki (art. 286 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli więc Twoja firma zostanie zarejestrowana pierwszego dnia pierwszego miesiąca kwartału (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), to możesz mieć potencjalny obowiązek wpłacania miesięcznych zaliczek począwszy od drugiego kwartału jej istnienia. Dla spółek „grudniowych” – począwszy od drugiego okresu sprawozdawczego.

Jeśli firma została założona w inny dzień w roku, to na podstawie wyników drugiego kwartału jej istnienia należy obliczyć i wpłacić kwartalną zaliczkę (oczywiście, jeśli osiągnięty zostanie zysk). A obowiązek wpłacania miesięcznych zaliczek może powstać już od trzeciego kwartału istnienia.

Aby ustalić, czy należy wpłacać miesięczne zaliczki, należy sprawdzić, jakie są Twoje dochody (bez VAT) po upływie pełnego kwartału od zarejestrowania firmy. Co więcej, jej wielkość trzeba śledzić od chwili założenia firmy. Maksymalna kwota przychodów wynosi 5 milionów rubli. miesięcznie lub 15 milionów rubli. na kwartał (art. 287 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

jeżeli limit nie został przekroczony, spółka może w dalszym ciągu wpłacać jedynie zaliczki kwartalne;
Jeżeli od chwili zarejestrowania spółki przychód choć raz przekroczył kwotę limitu, wówczas w ciągu kwartału spółka będzie zobowiązana do wpłacania miesięcznych zaliczek.

Przykład.Ustalenie obowiązku wpłacania miesięcznych zaliczek

Stan : schorzenie. W marcu 2017 roku zarejestrowano Romashka LLC i Buttercup LLC. Przychody ze sprzedaży (bez podatku VAT) spółek przedstawiają się następująco:

Wskaźnik							Wrzesień
Przychody Romashka LLC, rub.
Przychody Buttercup LLC, rub.

Rozwiązanie

Już w marcu przychody ze sprzedaży Romashka LLC przekroczyły 5 000 000 rubli, ale firma zacznie płacić miesięczne zaliczki dopiero po upływie pełnego kwartału od daty rejestracji (jest to drugi kwartał 2017 r.), czyli począwszy od trzeciego kwartał w zakresie płatności w dniach 28.07, 28.08, 28.09. Za pierwszy i drugi kwartał 2017 roku spółka musi wpłacać jedynie zaliczki kwartalne (nie później niż odpowiednio do 28 kwietnia i 28 lipca).
Bazując na wynikach pierwszego i drugiego kwartału 2017 roku Lyutik LLC wpłaca również wyłącznie zaliczki kwartalne. Od trzeciego kwartału spółka musi ustalić, czy powinna płacić miesięczne zaliczki, czy nie. Od momentu powstania kwota przychodów nigdy nie przekroczyła 5 000 000 rubli. miesięcznie, w trzecim kwartale nie musi wpłacać miesięcznych zaliczek (będzie płaciła jedynie opłatę kwartalną).
Jednak w trzecim kwartale (we wrześniu) przekroczony został limit przychodów (5 250 000 rubli > 5 000 000 rubli), co oznacza, że od czwartego kwartału 2017 roku Lyutik LLC musi płacić miesięczne zaliczki zgodnie z terminem płatności przypadającym na 30.10.2017 r , 28.12.

Wypłata zaliczek w przypadku przekroczenia limitu przychodów po pełnym kwartale

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej stanowi, że spółka jest zobowiązana do wpłacania miesięcznych zaliczek począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym został przekroczony limit przychodów (art. 287 klauzula 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli nadwyżka taka wystąpi w ostatnim miesiącu kwartału, nie ma trudności z ustaleniem terminu rozpoczęcia płatności tego typu płatności. A co by było, gdyby przychody przekroczyły, powiedzmy, granicę 5 milionów rubli w pierwszym miesiącu kwartału? Następnie z Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wynika, że już od następnego miesiąca (czyli w połowie kwartału) należy zacząć płacić miesięczne zaliczki. Jest to jednak sprzeczne z inną normą Kodeksu. Jak wiadomo, miesięczne zaliczki płatne w kwartale należy wpłacić nie później niż 28 dnia każdego miesiąca tego kwartału (art. 287 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że nie można płacić zaliczek na przykład tylko w drugim i trzecim miesiącu kwartału.

Uwaga! Jeśli masz obowiązek wpłacania miesięcznych zaliczek, będziesz musiał je wpłacać do momentu, gdy przychody ze sprzedaży za ostatnie pełne cztery kwartały (wliczając kwartał sprawozdawczy) nie wyniosą mniej niż 60 milionów rubli. (Klauzula 3 art. 286, ust. 4 art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Następnie możesz ponownie przejść na płacenie wyłącznie kwartalnych zaliczek.

Ponadto obliczona i wymagalna wysokość miesięcznych zaliczek wskazana jest w zeznanie podatkowe. Termin jego złożenia upływa nie później niż 28 dni kalendarzowych od końca odpowiedniego okresu sprawozdawczego (podatkowego) (art. 289 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie przewidziano też innych terminów jego dostarczenia.

Oznacza to, że niezależnie od tego, w którym miesiącu kwartału przekroczyłeś limit przychodów, spłacanie miesięcznych zaliczek należy rozpocząć od pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym miesięczne przychody przekroczyły 5 mln rubli.

Przykładowo dla firmy założonej w listopadzie 2016 roku przychody po raz pierwszy przekroczyły 5 mln rubli. w kwietniu 2017 r. Następnie zacznie płacić miesięczne zaliczki nie od maja, ale od trzeciego kwartału 2017 r., z terminami płatności 28.07, 28.08, 28.09.

Jak obliczyć miesięczne zaliczki

Wysokość miesięcznej zaliczki ustala się według następujących wzorów (art. 286 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Należy pamiętać, że miesięczne zaliczki wpłacone w ciągu kwartału są liczone przy wpłacie zaliczki obliczonej na podstawie wyników tego kwartału (art. 287 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W deklaracji za okres sprawozdawczy (I kwartał, półrocze, 9 miesięcy) miesięczne zaliczki za kolejny kwartał wykazywane są w następujący sposób (pkt 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 Procedury wypełniania deklaracji zatwierdzonej przez Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. N MMV-7-3/572@):

w wierszu 290 arkusza 02 wskazana jest całkowita kwota miesięcznych zaliczek (w wierszach 300 i 310 arkusza 02 - zaliczki wpłacane odpowiednio do budżetu federalnego i regionalnego);
w pkt 1.2 ust. 1 – płatności miesięczne za każdy okres rozliczeniowy w podziale na budżet.

W deklaracji za 9 miesięcy należy dodatkowo wypełnić wiersze 320 - 340 arkusza 02 dotyczące zaliczek za pierwszy kwartał następnego roku.

Pytania mogą się tutaj pojawić ze strony tych spółek, które powstały w trzecim kwartale, ponieważ na podstawie wyników za 9 miesięcy tak naprawdę wyliczana jest wysokość miesięcznej zaliczki za pierwszy kwartał następnego roku. Spójrzmy na to na przykładzie.

Przykład. Obliczanie wysokości miesięcznych zaliczek

Stan : schorzenie. Spółka z oo „Wasilek” oraz spółka z oo „Dandelion” zostały zarejestrowane w sierpniu 2016 roku. Przychody ze sprzedaży (bez podatku VAT) spółek kształtują się następująco:

Jednocześnie według wyników 9 miesięcy 2016 roku Vasilek LLC poniosła stratę (wydatki przekroczyły dochody), a Dandelion LLC uzyskał zysk w wysokości 150 000 rubli, podatek dochodowy wyniósł 30 000 rubli. (150 000 RUB x 20%).

Rozwiązanie

W przypadku obu spółek obowiązek wpłacania miesięcznych zaliczek powstaje od pierwszego kwartału 2017 roku. Ich wysokość należy ustalić na podstawie wyników 9 miesięcy 2016 roku.

W związku z tym, że Vasilek LLC przez 9 miesięcy miała ujemną podstawę opodatkowania i nie naliczono podatku dochodowego, spółka nie ma obowiązku dokonywania płatności miesięcznych w I kwartale 2017 roku.

Ponieważ Dandelion LLC osiągnął zysk, miesięczna zaliczka za pierwszy kwartał 2017 r. (Według terminów płatności 30 stycznia, 28 lutego, 28 marca) wynosi 10 000 rubli. (30 000 rubli / 3).

Jeżeli chodzi o wypełnienie deklaracji za 9 miesięcy 2016 roku, Dandelion LLC mogła nie zadeklarować wpłaty miesięcznych zaliczek za I kwartał 2017 roku (na stronach 320 - 340 arkusza 02), gdyż wówczas jeszcze nie było to znane. w następnym kwartale miesięczne przychody wyniosą ponad 5 000 000 rubli. lub nie. Dlatego Dandelion LLC, według własnego uznania, może wyjaśnić raportowanie przez 9 miesięcy lub w ogóle nie składać aktualizacji, ponieważ w momencie sporządzania deklaracji nie popełniono żadnych błędów.

Zaliczki od byłych funkcjonariuszy reżimu specjalnego

Jeżeli firma utraciła prawo do korzystania ze specjalnego systemu (STS, UTII lub ujednolicony podatek rolny) i przeszła na OSN, musi obliczać i płacić podatki jako nowo utworzona organizacja (klauzula 4 art. 346.13, ust. 2.3 art. 346.26 , ust. 4 art. 346 ust. 3 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). Należy pamiętać, że zasady dla nowicjuszy nie dotyczą tych firm, które przeszły na wspólny system dobrowolnie (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 kwietnia 2013 r. N 03-03-06/1/13450).

Możesz także wybrać jeden z dwóch sposobów wypłaty „dochodowych” zaliczek: kwartalny lub miesięczny oparty na rzeczywistych zyskach.

Przykład. Obliczenie wysokości miesięcznych zaliczek dla firmy, która przeszła na OSN

Stan : schorzenie. Podorozhnik LLC utraciło prawo do stosowania UTII i uznaje się, że od drugiego kwartału 2017 r. przeszło na OSN. Wyniki operacyjne spółki przedstawiają się następująco:

Rozwiązanie

Pierwszym okresem rozliczeniowym podatku dochodowego dla Podorozhnik LLC jest okres od 01.04.2017 r. do 30.06.2017 r., na podstawie którego należy obliczyć zaliczkę i wpłacić ją w terminie płatności przypadającym na 28.07.2017 r. . Wysokość zaliczki wynosi 237 000 RUB. ((245 000 RUB + 350 000 RUB + 590 000 RUB) x 20%).
Jednocześnie w drugim kwartale 2017 roku spółka nie nalicza miesięcznych zaliczek, gdyż od przejścia na OSN nie minął jeszcze pełny kwartał.
Po upływie pełnego kwartału firma sprawdza wysokość przychodów ze sprzedaży. Ponieważ już w drugim kwartale 2017 roku kwota miesięcznych przychodów przekroczyła próg 5 000 000 rubli, to od trzeciego kwartału 2017 roku Podorozhnik LLC jest zobowiązany do wpłacania miesięcznych zaliczek. Za każdy termin płatności (28.07, 28.08, 28.09) firma musi przekazać do budżetu 79 000 rubli. (237 000 rubli/3).

Należy pamiętać, że jeśli korzystając z UTII, zaczniesz dodatkowo angażować się w działalność, za którą musisz płacić podatek dochodowy, musisz obliczyć zaliczki w sposób ogólny, a nie jako nowo utworzona organizacja (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 lipca 2011 r. N ED-4 -3/11206@).

Należy pamiętać, że po upływie pełnych czterech kwartałów od dnia rejestracji spółka przestaje być uważana za nowo utworzoną dla celów naliczania zaliczek i musi złożyć wniosek zasady ogólne wypłata zaliczek.