Czy są jakieś różnice lub przywileje w zakresie składek ubezpieczeniowych w 2018 roku dla osób korzystających z uproszczonego systemu podatkowego? Tak, ale nie dla wszystkich uproszczonych ludzi. Rozwiążmy to.
Uproszczony system podatkowy: składki indywidualnych przedsiębiorców dla siebie
Tutaj upraszczacze nie mają żadnych przywilejów. Przedsiębiorcy indywidualni płacą składki stałe i dodatkowe na takich samych zasadach, jak przedsiębiorcy w innych reżimach.
Kalkulator stałej składki przedsiębiorcy indywidualnego
Okres rozliczeniowy
Na cały rokNa niecały rok
Dochód za okres rozliczeniowy
Wynik naliczenia + 1% dochodu powyżej 300 000 rubli 0,00 Łączna kwota do zapłaty 32 385,00
Stała część składek w 2018 r. wynosi 32 385 rubli, z czego 26 545 na ubezpieczenie emerytalne, 5840 na ubezpieczenie zdrowotne. Należy je przekazać w ratach lub jednorazowo do 31 grudnia bieżącego roku.
Wygodniej jest robić to kwartalnie, wówczas w zależności od przedmiotu opodatkowania (dochodu lub różnicy między przychodami a wydatkami) sam podatek lub podstawę opodatkowania do obliczenia podatku można pomniejszyć o zapłacone kwoty.
Do 2018 roku stałe składki naliczane były w oparciu o obecną płacę minimalną, teraz jednak już od minimalny rozmiar zarobki nie zależą. Ustalona została stała wysokość składek, która będzie corocznie waloryzowana.
Dodatkowe składki emerytalne w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynoszą 1% dochodu przekraczającego 300 tysięcy rubli. Są one notowane do 1 lipca następnego roku. Kwoty te można także odliczyć od podatku rocznego w przypadku wykorzystania obiektu „Dochód” lub zaliczenia go do wydatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki”.
Jeżeli przedsiębiorca nie posiada pracownicy może obniżyć do zera sześcioprocentowy podatek od płatności stałych i dodatkowych. Indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników i spółki LLC mogą obniżyć zaliczki i podatki poprzez składki maksymalnie o 50%.
Przy uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 15% wszystkie składki zaliczają się do wydatków bez ograniczeń.
Taryfy zmieniają się co roku, ale ustawienia usługi zawsze zawierają aktualne informacje. System nalicza podatki i składki według aktualnie obowiązujących zasad.
Jakie składki opłacane są za pracowników w ramach uproszczonego systemu podatkowego?
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, musi obliczyć składki ubezpieczeniowe:
22% naliczonego wynagrodzenia przeznaczane jest na ubezpieczenie emerytalne. Gdy dochód pracownika przekroczy 1 021 000 rubli od początku roku, stawka zostaje obniżona do 10%
. 2,9% – w przypadku niepełnosprawności i macierzyństwa. Kiedy od początku roku dochód osiągnie 815 000 tysięcy rubli, tego rodzaju składka nie jest naliczana.
. 5,1% - na ubezpieczenie zdrowotne. Nie ma ograniczeń dochodowych; od wszelkich kwot pobierane są odsetki.
W przypadku tych odliczeń pracodawcy co kwartał przedstawiają Federalnej Służbie Podatkowej jednorazową kalkulację składek ubezpieczeniowych.
Dodatkowo należy opłacać składki do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych na ubezpieczenie wypadkowe. Wysokość rozliczeń międzyokresowych zależy od klasy zagrożenia pracy przypisanej pracodawcy w Funduszu zgodnie z zasadą główną Kod OKVED, które przedsiębiorca wskazał podczas rejestracji. Minimalna stawka 0,2%, maksymalnie - 8,5%. Składki te odprowadzane są także kwartalnie do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Jeśli Pracodawca zajmujący się podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie płaci na własny koszt, lecz potrąca z naliczonego wynagrodzenia pracownika, wówczas naliczenie składek ubezpieczeniowych obciąża pracodawcę, a nie pracownika. Indywidualny przedsiębiorca opłaca je z własnej kieszeni.
Pracodawcy mogą obniżyć wysokość składek dla pracowników zaliczki i podatku, ale nie więcej niż 50%.
Jeżeli upraszczający zatrudnił pracownika nie w ramach etatu, ale na podstawie umowy cywilnoprawnej, nie dokonuje się odliczeń na ubezpieczenie społeczne i wypadkowe. Ale świadczenia emerytalne i medyczne pozostają.
USN: preferencyjne stawki składek ubezpieczeniowych w 2018 roku
W podpunkcie 5 ust. 1 art. 427 Ordynacji podatkowej wymieniono rodzaje uproszczonych czynności, dla których w 2018 r. obowiązują preferencyjne stawki ubezpieczenia pracowników. To jest produkcja produkty spożywcze I pewne typy towary, edukacja, opieka zdrowotna, budownictwo itp.
Jeżeli spółka z oo lub indywidualny przedsiębiorca objęty uproszczonym systemem podatkowym prowadzi działalność z tej listy, a dochody z niej wynoszą co najmniej 70% całkowitego dochodu, przedsiębiorcy tacy płacą jedynie składki na pracownicze ubezpieczenie emerytalne w wysokości 20%. W przypadku ubezpieczenia zdrowotnego i czasowego ubezpieczenia na wypadek niezdolności do pracy stawka wynosi 0%.
Świadczenie to zostaje utracone, jeśli dochód przedsiębiorcy od początku roku przekroczy 79 milionów rubli.
Usługa automatycznie naliczy składki i uwzględni je przy obliczaniu podatków, a także uwzględni je w odpowiednich wierszach deklaracji. Zapobiegnie to błędom i karom podczas weryfikacji.
Ponadto w serwisie indywidualni przedsiębiorcy będą mogli wypełniać wszelkiego rodzaju sprawozdania dotyczące składek i przesyłać je drogą elektroniczną do Federalnej Służby Skarbowej i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Jeżeli indywidualny przedsiębiorca stosuje uproszczony schemat opodatkowania „dochodów”, wówczas ma prawo obniżyć niektóre obowiązkowe płatności. W szczególności nie zabrania się uwzględnienia opłaconych składek na ubezpieczenie (medyczne i emerytalne). Jednak te i inne potencjalne korzyści należy wykorzystać prawidłowo. W tym artykule znajdują się wyczerpujące odpowiedzi na wiele praktycznych pytań.
Duże dochody i stałe składki
Jeżeli skala działalności wzrośnie, a roczny dochód przekroczy 300 tysięcy rubli, dopuszczalne jest zmniejszenie płatności podatkowych o kwoty przekazane fundusz emerytalny. Zezwolenie to wyjaśniają przepisy ustawodawstwa federalnego, a dokładniej ustalona terminologia. Stwierdza się, że zarówno część obliczona, jak i stała, nazywane są „składkami ubezpieczeniowymi”. Daje to indywidualnemu przedsiębiorcy prawo do dokonywania odpowiednich odliczeń. Dokładne definicje podano w ustawie nr 212-FZ z dnia 24 lipca 2009 r. (zmienionej w dniu 3 lipca 2016 r.).
Należy zaznaczyć, że opłacanie składek stałych nie jest ograniczone wielkością przelewów ani dokładnym harmonogramem czasowym. Wyżej wymienione prawo Federacji Rosyjskiej określa tylko dwa obowiązkowe okresy:
- Do 31 grudnia opłacane są składki, które nie są w żaden sposób uzależnione od dochodu uzyskanego w okresie sprawozdawczym (roku).
- Jeżeli w ramach uproszczonego systemu podatkowego dochód w tym samym czasie przekroczył limit 300 tysięcy rubli, przyznaje się odroczenie. Przedsiębiorca indywidualny ma w tym przypadku prawo do zapłaty należnej kwoty do 1 kwietnia włącznie.
Tym samym indywidualny przedsiębiorca, prowadząc swoją działalność, może samodzielnie zaplanować harmonogram obowiązkowych płatności dla tej pozycji kosztowej. Z reguły wybierają miesięczne lub kwartalne przekazywanie kwot rozliczeniowych, aby nie kumulować zbyt dużych zobowiązań finansowych wobec państwa.
Przyjrzyjmy się bliżej sytuacji z dużymi dochodami w okresie sprawozdawczym (ponad 300 tysięcy rubli). Część przedsiębiorców nie wie, czy wolno płacić podatek za rok w grudniu, czy też trzeba to zrobić dopiero w styczniu lub później. Na podstawie obowiązujących przepisów przysługuje im to prawo. Gdy tylko otrzymany dochód przekroczy odpowiedni limit, możesz obliczyć i wykonać odpowiedni przelew. Ponieważ dotyczą one składek o charakterze stałym, podstawa opodatkowania bieżącego okresu ulega automatycznemu obniżeniu. Istnieje oczywiście możliwość dokonania pełnej wpłaty w kilku przelewach.
Obniżka podatku w obecności pracowników i innych sytuacjach
Pewne trudności powoduje brzmienie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, która mówi o korzyściach dla indywidualnych przedsiębiorców, którzy nie płacą osoby nagrody pieniężne. Tak naprawdę indywidualny przedsiębiorca posiadający pracowników może również obniżyć podatek od składek (o stałej wysokości).
Przeanalizujmy ten przypadek bardziej szczegółowo. Faktem jest, że dokładne definicje „Kodeksu podatkowego” Federacji Rosyjskiej nie określają przedmiotu, do którego skierowane jest prawo (dokładne sformułowanie podano w art. 346.21 ust. 1 i 3.1). Powyższe składki nie dotyczą zatem wyłącznie pracowników czy samego przedsiębiorcy. Jednak w tych samych częściach dokumentu stwierdza się, że obliczony podatek można zmniejszyć o kwotę składek ubezpieczeniowych za okres sprawozdawczy.
Powyższe argumenty są w zupełności wystarczające dla prawnej optymalizacji opodatkowania. Ale powinieneś zachować ostrożność, ponieważ w tym artykule omówiono dokładnie schemat uproszczony (STS). Jeżeli przedsiębiorca korzysta z UTII, takie odliczenia są niedopuszczalne. Ordynacja podatkowa wyraźnie stanowi, że podatki są obniżane jedynie o kwotę składek ubezpieczeniowych uwzględnianych przy płaceniu personelu.
Następnie przyjrzymy się kilku sytuacjom, w których czas jest czynnikiem wpływającym. Załóżmy, że w pierwszym miesiącu nowego roku opłacane są składki za poprzedni okres. Powstaje pytanie o możliwość uwzględnienia odpowiedniej kwoty w celu zmniejszenia dotychczasowej podstawy opodatkowania. To działanie jest dopuszczalne. W prawie federalnym nie ma przepisów zabraniających takich płatności. Ponadto pisma wyjaśniające z Ministerstwa Finansów i innych odpowiedzialnych organizacje rządowe zawierają podobne informacje na ten temat.
Kwota składek stałych może zostać uwzględniona przy odliczeniu zaliczki na podatek. W sekcji 346.21. dopuszcza się ich zmniejszenie za okres objęty sprawozdaniem. Musimy jednak pamiętać, że uiszczenia samych opłat należy dokonać nie później niż w odpowiednim terminie. Podajmy przykład. Jeśli planowane jest zmniejszenie podstawy opodatkowania za sześć miesięcy bieżącego roku, to składki stałe należy to zrobić nie później ostatni dzień Czerwiec.
Rozważmy więcej trudne sytuacje, w którym przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego „dochód” (6%) obniżka podatku od składek zostanie przeprowadzona zgodnie z wymogami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej. Wyobraźmy sobie, co należy zrobić zaliczka w drugiej połowie roku, a składki stałe wnoszone są w pierwszej połowie roku. Możliwa jest także „nadmierna” kumulacja składek. Czasami bardziej racjonalne byłoby uwzględnienie ich w celu obniżenia podstawy opodatkowania w kolejnym okresie sprawozdawczym.
Aby nie pogubić się przy analizie każdego nowego przypadku, przypomnijmy, że podatki przy korzystaniu ze schematu uproszczonego nie są wyznaczane okresami czasowymi. Naliczane są metodą memoriałową. Dlatego przy tworzeniu raportów miesięcznych, kwartalnych lub innych stosuje się koncepcję „zaliczki”. Zatem przy obliczaniu podatków za pierwszy kwartał to z tego okresu brane są dane dotyczące dochodów i wydatków. Z tego musimy wziąć kwoty, które zostały wpłacone jako składki stałe. Pozostałych porcji nie trzeba przenosić z miesiąca na miesiąc. Można je uwzględnić przy obniżeniu podatków w odpowiednim kwartale lub półroczu.
Podajmy przykład. W styczniu 2015 roku wpłacono składki w wysokości 10 tysięcy rubli. Zaliczka (obliczona) za ten sam okres wyniosła 7 tysięcy rubli. Wiadomo, że podatek w tym przypadku będzie „zero”. W lutym i marcu nie było składek stałych. Dlatego przy obliczaniu podatków za kwartał bierze się pod uwagę tylko jedną kwotę, 10 tysięcy rubli.
Wyjaśniamy najpilniejsze kwestie
W ramach uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód” przedsiębiorca indywidualny może obniżyć podatek od składek na obowiązkowe ubezpieczenia emerytalne i zdrowotne. Wielu przedsiębiorców nie ma jednak pojęcia, jak to zrobić w praktyce.
Jak prawidłowo opłacać składki stałe, aby można było od nich obniżyć podatek?
Składki można wpłacać przez cały rok w dowolnej, dogodnej dla Ciebie wysokości. Nie ma miesięcznych ani kwartalnych terminów płatności składek stałych.
W ustawie federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacja Rosyjska, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego”, ustalono dwa terminy płatności. Pierwsza dotyczy składek stałych, które nie są uzależnione od dochodów indywidualnego przedsiębiorcy (takich samych dla wszystkich przedsiębiorców) – najpóźniej do 31 grudnia roku, za który opłacane są składki. Drugi termin wnoszenia stałych składek od dochodów przekraczających 300 tysięcy rubli rocznie przypada nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie roku, za który opłacane są składki.
Aby równomiernie obniżyć podatek w poszczególnych okresach rozliczeniowych, wielu indywidualnym przedsiębiorcom wygodnie jest płacić składki kwartalnie, aby nie przepłacić podatku w ciągu roku.
Czy można obniżyć podatek od składek na Fundusz Emerytalny naliczony od dochodu przekraczającego 300 tysięcy rubli rocznie?
Móc. Zgodnie z terminologią Prawo federalne z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ obie części składek (kwota stała i obliczona - od dochodu przekraczającego 300 tysięcy rubli) nazywane są składkami ubezpieczeniowymi w kwotach stałych, mimo że część tych składek zasadniczo nie jest stała. Natomiast indywidualny przedsiębiorca ma prawo do obniżenia podatku od składek ubezpieczeniowych płaconych w stałej wysokości.
Czy indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników może obniżyć podatek od składek w ramach uproszczonego systemu podatkowego, skoro Ordynacja podatkowa stanowi, że jedynie przedsiębiorcy indywidualni, którzy nie dokonują wpłat i innych wynagrodzeń na rzecz osób fizycznych, mogą obniżyć podatek od składek w stałej wysokości?
Przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego może obniżyć podatek od swoich składek w stałej wysokości, niezależnie od tego, czy zatrudnia pracowników, czy nie.
Faktem jest, że klauzula 1, klauzula 3.1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określa dokładnie, o jakim rodzaju składek mówimy - składkach dla pracowników czy składkach dla samego indywidualnego przedsiębiorcy. Stanowi ona, że istnieje możliwość obniżenia naliczonego podatku o kwotę składek ubezpieczeniowych zapłaconych w okresie podatkowym (sprawozdawczym). I na przykład w rozdziale dotyczącym UTII, w artykule dotyczącym obliczania podatku jest wyraźnie napisane, że podatek można obniżyć o składki ubezpieczeniowe naliczane z tytułu świadczeń pracowniczych. Różnica w stosunku do uproszczonego systemu podatkowego jest oczywista. Dlatego też UTII nie może zostać obniżona o stałe składki indywidualnego przedsiębiorcy, jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, w przeciwieństwie do uproszczonego systemu podatkowego.
Czy można obniżyć tegoroczny podatek od składek zapłaconych w latach ubiegłych? Przykładowo w styczniu 2015 r. zostały opłacone składki za 2014 r.
Tak, możesz. Składki zmniejszają podatek w okresie, w którym są opłacane. Nie przewiduje się jednak ich naliczania w okresie obniżki podatku. Składki należy co do zasady obliczać, choć w większym stopniu wczesne okresy. Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej i Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w swoich pismach podzielają ten sam punkt widzenia.
Czy można obniżyć zaliczki na podatek od stałych składek?
Tak, możesz. Klauzula 3.1 art. 346.21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej bezpośrednio stanowi, że podatnicy zmniejszają kwotę podatku (zaliczkę na podatek) obliczoną za okres podatkowy (sprawozdawczy). Aby jednak zmniejszyć zaliczki na podatek od składek, składki należy opłacić w okresie sprawozdawczym, za który te zaliczki są wpłacane. Przykładowo, aby za 9 miesięcy 2015 roku obniżyć podatek od składek, składki należy opłacić najpóźniej do 30 września 2015 roku.
Czy istnieje możliwość wykorzystania składek zapłaconych w I kwartale na zmniejszenie zaliczki na podatek za II kwartał? Czy istnieje możliwość przeniesienia salda składek, które nie mieściły się w podatku za I kwartał na II kwartał i zmniejszenia podatku?
Faktem jest, że podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie jest naliczany kwartalnie, lecz jest uważany za kwotę skumulowaną. Zatem za II, III i IV kwartał nie ma podatku. Naliczane są zaliczki na podatek za I kwartał, I półrocze, 9 miesięcy oraz podatek za rok.
Przy obliczaniu podatku za I półrocze uwzględnia się dochody za I półrocze oraz składki opłacone w tym półroczu. Ponieważ I kwartał wlicza się do I półrocza, nie ulega wątpliwości, że wpłacone w tym kwartale składki spowodują zmniejszenie zaliczki za I półrocze. Nie ma także konieczności przenoszenia „pozostałych” składek z I kwartału na II kwartał.
Na przykład: w I kwartale zapłaciłeś stałe składki w wysokości 5000 rubli, ale obliczona zaliczka za I kwartał wyniosła odpowiednio tylko 3000 rubli, podatek należny za I kwartał wyniósł 0 rubli. Składki w II kwartale nie zostały opłacone; przy obliczaniu podatku za I półrocze uwzględnia się kwotę 5000 rubli w celu zmniejszenia podatku, ponieważ taka kwota składek została zapłacona w I półroczu. Nie ma potrzeby oddzielnego uwzględniania dochodu za drugi kwartał i obliczania od niego podatku, jest to nieprawidłowe i może prowadzić do nieprawidłowego wyniku.
Czy w tym roku można opłacić składki od dochodów przekraczających 300 tys. rubli za 2015 rok i zmniejszyć od nich podatek? A może te składki należy opłacić dopiero pod koniec 2015 roku i podatek za 2016 rok już przez nie obniżony?
Składki można opłacać od dochodu przekraczającego 300 tysięcy rubli rocznie, gdy dochód przekroczy 300 tysięcy rubli rocznie. Składki można opłacać w ratach, niekoniecznie jednorazowo. Ponieważ składki te są stałe (patrz ust. 1 tego artykułu), zmniejszają podatek za okres, w którym zostały opłacone. Zatem jeśli w 2015 roku opłacasz składki od dochodów przekraczających 300 tysięcy rubli rocznie, możesz obniżyć podatek za 2015 rok od tych składek.
Aktualne pozostaje pytanie: czy w ramach uproszczonego systemu podatkowego dopuszczalne jest obniżenie podatku w deklaracji? Jak wybrany przedmiot podatku wpływa na możliwość obniżenia kwoty płatności końcowej? Dowiemy się tego w tym artykule.
Obniżenie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego od składek ubezpieczeniowych
Uproszczony system podatkowy stanowi zasadniczo szczególny reżim podatkowy, który umożliwia podatnikom uproszczenie procedury ustalania podstawy opodatkowania. Naraz główne zadanie utrzymuje się maksymalne zmniejszenie obciążeń podatkowych podmiotów gospodarczych. Jeden z dostępne sposoby Realizując to zadanie, uproszczony system podatkowy jest pomniejszany o wysokość składek ubezpieczeniowych.
Istnieją 2 różne metody korzystania z trybu łatwego. Kalkulacja podatku zależy od wybranego przedmiotu podatku:
- Podatek 6% przy wyborze obiektu „Dochód”. Bieżące wydatki nie są brane pod uwagę. Przy uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6 proc. możliwa jest obniżka podatku w związku z przeniesionymi składkami na ubezpieczenie oraz zasiłkami chorobowymi w stosunku do wydatków pracodawcy. Nadaje się dla podmiotów z niewielkim udziałem wydatków.
- Podatek 15% dla przedmiotu „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”. Uwzględniane są wszystkie koszty dopuszczalne w ramach uproszczonego systemu podatkowego, poparte ekonomiczną wykonalnością i udokumentowane. Dopuszczalna jest np. przy obliczaniu uproszczonego systemu podatkowego obniżka z tytułu podatku gruntowego. W tym wariancie mogą zaistnieć przypadki, w których ze względu na wysoki udział kosztów można uzyskać straty lub niewielkie zyski. W takich przypadkach podatek nalicza się minimalnie w wysokości 1% kwoty dochodu. Nie ma obniżki minimalnego podatku uproszczonego systemu podatkowego od składek ubezpieczeniowych.
Zatem niektóre rodzaje wydatków można wziąć pod uwagę, kiedy różne obiekty opodatkowanie. W przypadku uproszczonego systemu podatkowego „dochód” obniżka podatku następuje ze względu na wymienione płatności ubezpieczeniowe. Oznacza to, że organizacja lub indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego dokonuje „dochodu” z pracownikami w postaci obniżki podatku dzięki naliczonym i przekazanym składkom na fundusze na wynagrodzenie.
Przykład
Vasilek LLC stosuje uproszczenie z obiektem „dochód”. Spółka zatrudnia 2 pracowników. Wynagrodzenie jednego z nich wynosi 18 000, wynagrodzenie drugiego 23 000. W pierwszym kwartale 2017 r. Spółka LLC zarobiła 730 000 rubli.
Aby uprościć przykład, nasza LLC nie ma świadczeń przy płaceniu składek ubezpieczeniowych.
Od kwoty wynagrodzeń pracowników należy naliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych oraz składki na ubezpieczenia obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz ciąży i porodu, a także składki z tytułu obrażeń.
18 000 + 23 000 = 41 000 rubli. (wysokość wynagrodzeń pracowników)
41 000 x 13% = 5330 (obliczone według podatku dochodowego od osób fizycznych)
41 000 x 22% = 9020 (naliczone składki na Fundusz Emerytalny)
41 000 x 5,1% = 2091 (naliczane są składki na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego)
41 000 x 2,9% = 1189 (naliczone składki na FUS)
41 000 x 0,2% = 82 (obliczony udział w szkodach)
W ciągu kwartału wynagrodzenia pracowników nie uległy zmianie. Wszystkie składki zostały opłacone w ciągu kwartału, a łączna kwota wynosi:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37 146 rubli.
Podatek według uproszczonego systemu podatkowego „dochód” wynosi 6% bez składek na ubezpieczenie:
730 000 x 6% = 43 800 rub.
LLC ma prawo obniżyć kwotę podatku o kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych, nie więcej jednak niż o 50%, tj. nie więcej niż 2 razy: 43 800 x 50% = 21 900 Kwota, którą LLC zapłaciła za składki na ubezpieczenie pracownicze, jest większa. Podatek w ramach uproszczonego systemu podatkowego może zostać obniżony o 21 900. Odpowiednio kwota uproszczonego systemu podatkowego do zapłaty wyniesie 21.900.
Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego „dochody minus wydatki”
Składki ubezpieczeniowe jako wydatki uwzględniane są w ramach uproszczonego systemu dla wszelkich przedmiotów opodatkowania. Jeżeli podmiot nalicza podatek w wysokości 15%, wynagrodzenia za pracę zalicza się do kosztów dopuszczalnych. Wyjątkiem jest brak ulgi podatkowej na składki ubezpieczeniowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 1 procent dochodu.
W pozostałych przypadkach, przy obliczaniu podatku od uzyskanego dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, składki ubezpieczeniowe pomniejszają podstawę opodatkowania. Ale w tym celu, zgodnie z przepisami art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wydatki muszą zostać faktycznie poniesione.
Oprócz składek ubezpieczeniowych podatnicy, którzy wybrali przedmiot „dochody minus wydatki”, mają prawo do obniżenia podatku od innych wydatków, których wykaz wymieniony jest w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Lista jest zamknięta i nie można jej rozszerzać. Zatem inne wydatki nieujęte na liście nie mogą mieć wpływu na ostateczną kwotę. Koszty kwalifikowalne obejmują:
- nabycie i naprawa środków trwałych;
- koszty materiałów;
- opłaty za wynajem;
- wynagrodzenie pracowników;
- wysokość podatku VAT w cenie nabycia towarów i usług;
- płatności celne;
- diety podróżne;
- wydatki księgowe;
- opłata pocztowa;
- kwota podatków i opłat płaconych zgodnie z wymogami rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- utrzymanie CCP;
- inne rodzaje kosztów zgodnie z art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Wybierając przedmiot uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6 proc., obniżenie podatku w 2017 r. możliwe jest w dalszym ciągu jedynie o kwotę zapłaconych składek ubezpieczeniowych oraz kwoty za zwolnienie lekarskie w zakresie wydatków na koszt pracodawcy.
Obniżka podatku uproszczony system podatkowy - przedsiębiorca indywidualny
Przedsiębiorcy, a także osoby prawne, mają prawo stosować uproszczony system podatkowy, jeżeli warunki odpowiadają wymogom prawa. Obniżenie ostatecznej kwoty podatku następuje na zasadach ogólnych.
Jednak dla niektórych przedsiębiorców istnieje dodatkowa okoliczność. Ci, którzy wybrali uproszczony system opodatkowania „dochodów” indywidualnych przedsiębiorców niemających pracowników, mogą obniżyć podatek o 100% kosztem opłacanych stałych wpłat na składki ubezpieczeniowe. Dostępność zatrudnieni pracownicy pozbawia przedsiębiorców tego prawa. Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 6% zatrudniający pracowników dokonują obniżki podatku na zasadach ogólnych - nie więcej niż 50% pierwotnej kwoty.
Jeżeli przedsiębiorca wybrał przedmiot opodatkowania „dochód pomniejszony o kwotę wydatków”, warunki uznawania wydatków pozostają takie same jak w przypadku osoby prawne. W takim przypadku przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zatrudniający pracowników obniżają podatek całkowicie.
Zatem stosowanie uproszczonego reżimu podatkowego uwzględnia koszty poniesione w celu obniżenia podstawy opodatkowania. Jednakże w przypadku stosowania uproszczonego systemu podatkowego wynoszącego 6%, obniżenie podatku możliwe jest wyłącznie poprzez przeniesione składki na ubezpieczenie.
Każdy podatnik ma możliwość legalnego zmniejszenia ciężaru podatkowego poprzez terminowe opłacanie składek ubezpieczeniowych. W tym artykule przyjrzymy się, jak opłacać składki w taki sposób, aby maksymalnie wykorzystać prawo do obniżki podatków zarówno przez organizacje, jak i przedsiębiorców.
Regulacja legislacyjna tej kwestii
Regulację legislacyjną tej kwestii reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, w szczególności art. 346 ust. 21, który nosi nazwę „Procedura obliczania i płacenia podatku” i reguluje kwestie obliczania i płacenia podatku zgodnie z ust. systemu kasowego.
Niektóre cechy płacenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego
Przedsiębiorcy, którzy wybrali dla siebie uproszczony system podatkowy, a także dyrektorzy osób prawnych, powinni znać szereg cech płacenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego:
- Przy wyborze tzw. opodatkowania „uproszczonego” istnieją dwie możliwości wyboru przedmiotu opodatkowania – „Dochód” lub „Dochód pomniejszony o kwotę wydatków”. Stawka podatku zależy od wybranego przedmiotu i jest ustalana przez ustawodawstwo podmiotu Federacji, w której podatnik jest zarejestrowany. W ogólnych przypadkach przy stosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania z przedmiotem „Dochody” stawka wynosi sześć procent, a przy stosowaniu uproszczonego systemu opodatkowania „Dochody minus wydatki” - 15 procent.
- Podatek jest płacony federalnemu obsługa podatkowa w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy lub miejscu rejestracji organizacji;
- Zeznanie podatkowe należy złożyć raz w roku – do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym;
- Podatek należy zapłacić: Zaliczki na koniec każdego kwartału – do 25 dnia pierwszego miesiąca po kwartale sprawozdawczym za pierwsze trzy kwartały roku, na koniec roku dla przedsiębiorców – do 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym, w przypadku organizacji – do 31 marca roku następującego po sprawozdawczym.
Co można obniżyć podatek w uproszczonym systemie podatkowym?
Przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego „Dochód minus wydatki” podatek po jego obliczeniu nie może zostać obniżony. SV, kwoty zwolnień lekarskich itp. są uwzględniane w pozycji „Wydatki” dla podatku i tym samym zmniejszają podstawę opodatkowania. Ale dla obiektu „Dochód” istnieje cała lista kwot, o które można obniżyć podatek po jego obliczeniu. Podatek w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem opodatkowania „Dochód” można obniżyć o kwotę:
- Opłacane przez osoby prowadzące działalność na własny rachunek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne i społeczne oraz składki na ubezpieczenie od wypadków i chorób zawodowych wpłacane do budżetu Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
- Koszty zwolnień lekarskich w związku ze świadczeniami wypłacanymi przez pracodawcę.
- SV dla dobrowolnego ubezpieczenia osobistego na wypadek czasowej niezdolności do pracy.
Obniżenie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców niepracujących
Ordynacja podatkowa stanowi, że przedsiębiorcy, którzy wybrali „Dochód” jako podatek dla siebie i nie zatrudniają ani jednego pracownika, mogą obniżyć odpowiednio kwotę naliczonego podatku i zaliczek w całości o kwotę SV opłaconą na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne oraz obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne. Ponadto kwota SV składa się z dwóch kwot:
- Wysokość składek na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne, które indywidualny przedsiębiorca musi opłacać w stałej wysokości. Ta stała kwota dotyczy roku 2018 na ubezpieczenie emerytalne - 26 545 rubli rocznie, na ubezpieczenie zdrowotne - 5840 rubli rocznie.
- Kwota dodatkowej składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, która jest obliczana jako jeden procent nadwyżki dochodu w kwocie równej 300 000 rubli.
Ważny! Przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mają prawo obniżyć podatek do zera o kwotę SV.
IP Petrushkin M.M. stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód”. Wysokość dochodu za pierwsze trzy miesiące 2018 roku wyniosła 150 000 rubli. W pierwszym kwartale 2018 roku zapłacił za siebie kwotę SV w wysokości 8540 rubli. Kwota naliczonego podatku wynosi 150 000 * 6% = 9 000 rubli. Kwota do wpłacenia do budżetu wyniesie 9000-8540=460 rubli. Oznacza to, że 460 rubli należy wpłacić IP Kartaev jako zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał 2018 r.
IP Petrushkin M.M. stosuje uproszczony system podatkowy „Dochód”. Wysokość dochodu za pierwsze trzy miesiące 2018 roku wyniosła 150 000 rubli. W pierwszym kwartale 2018 roku zapłacił za siebie kwotę SV w wysokości 1000 rubli. Kwota naliczonego podatku wynosi 150 000 * 6% = 9 000 rubli. Kwota do wpłacenia do budżetu wyniesie 9000-1000=8000 rubli. Oznacza to, że 8000 rubli należy wpłacić IP Kartaev jako zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego za pierwszy kwartał 2018 r.
Na podstawie przykładu możemy stwierdzić, że bardziej opłaca się płacić CT w równych częściach co kwartał, aby obniżyć podatek o maksymalną możliwą kwotę.
Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników
Jeżeli przedsiębiorca dysponuje własną kadrą, wówczas obniżenie kwoty podatku dla uproszczonego systemu podatkowego będzie możliwe jedynie o 50 proc. obliczonej kwoty. Jest to wskazane w art. 346.21 ust. 3.1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Ważny! Indywidualny przedsiębiorca zatrudniający pracowników nie może obniżyć kwoty podatku od opłaconego SV o więcej niż 50%.
Przedsiębiorca indywidualny zatrudniający pracowników może obniżyć podatek poprzez:
- CB zapłaciło za siebie;
- CB płaciło pracownikom.
Jak obniżyć podatek dla osób prawnych
Osoby prawne, a także przedsiębiorcy zatrudniający pracowników, płacąc podatek za swoich pracowników w danym kwartale, mogą obniżyć kwotę podatku o nie więcej niż 50%.
Astra LLC korzysta z uproszczonego systemu podatkowego z obiektem „Dochód”. WI kwartale 2018 roku Spółka z oo wpłaciła do budżetu:
- 22 000 rubli na ubezpieczenie emerytalne;
- 5100 rubli za ubezpieczenie medyczne;
- 2900 rubli na ubezpieczenie społeczne;
- 200 rubli za składki od NS i PP.
Wysokość dochodu za pierwszy kwartał wyniosła 500 000 rubli. Kwota podatku zostanie obliczona w następujący sposób: 500 000*6% = 30 000 rubli. Całkowita kwota CB za pierwszy kwartał 2018 r. Wynosi 30 200 rubli. Kwota do zapłaty nie może być mniejsza niż 50% obliczonej kwoty podatku, czyli 30 000:2 = 15 000 rubli. Pomimo tego, że kwota składek wynosi 30 200, podatek można obniżyć jedynie o 15 000 rubli. Do wpłaty do budżetu - 15 000 rubli.
Jak obniżyć podatek
Aby zmniejszyć podatek od kwoty SV, musisz to zrobić zeznanie podatkowe wskazać kwotę SV zapłaconą w danym okresie rozliczeniowym oraz ostateczną kwotę do zapłaty. Ponadto nie ma potrzeby potwierdzania płatności JC, tylko jeśli inspektor poprosi o dokumenty potwierdzające podczas kontroli dokumentacji sprawozdawczej.
Wnioski
Kwota podatku w uproszczonym systemie podatkowym może zostać obniżona przez SV, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest „Dochód”. Przedsiębiorcy nieposiadający pracowników mogą obniżyć całą kwotę podatku, a osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy zatrudniający pracowników - tylko o 50%.
Najpopularniejszym systemem podatkowym wśród przedsiębiorców indywidualnych jest uproszczony system podatkowy, jakim są składki ubezpieczeniowe warunek wstępny dla wszystkich biznesmenów. Nie jest od nich zwolniony indywidualni przedsiębiorcy w uproszczeniu.
Przepisy dają indywidualnym przedsiębiorcom pracującym w uproszczonym systemie podatkowym jedną istotną zaletę. Mają prawo pomniejszyć naliczony podatek (i zaliczki na jego poczet) o składki wpłacane na fundusz emerytalny.
W tym przypadku nie ma znaczenia, które składki na ubezpieczenie zostaną obniżone: stałe wpłaty opłacane na własny rachunek czy składki emerytalne dla indywidualnych przedsiębiorców. Obecność pracowników nie wpływa na możliwość obniżenia podatku od składek przedsiębiorcy indywidualnego za siebie. Natomiast przedsiębiorcy na „zaliczenie”, którzy przyciągają pracowników najemnych, są pozbawieni takiego prawa.
Składki ubezpieczeniowe w uproszczonym systemie podatkowym
Składki na ubezpieczenie indywidualnego przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym opłacane są na zasadach ogólnych. W tym sensie przedsiębiorcy nie mają żadnych korzyści i przywilejów w stosunku do indywidualnych przedsiębiorców tryb ogólny. Stałe wpłaty na fundusz emerytalny dokonywane są niezależnie od uzyskiwanych dochodów. Nawet jeśli przedsiębiorca chwilowo nie prowadzi działalności gospodarczej lub na koniec roku odnotuje stratę, nie zwalnia go to z obowiązku przekazywania stałych wpłat.
Składki na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej naliczane są osobom prowadzącym działalność na własny rachunek w oparciu o płacę minimalną (niezależnie od kwoty faktycznie uzyskanych dochodów). W 2017 r. rząd zdecydował się wesprzeć małych przedsiębiorców, w związku z czym płaca minimalna została nieznacznie podniesiona w porównaniu z poziomem z 2016 r. Jego wielkość wynosi obecnie 7500 rubli. Taryfy, według których naliczane są podatki środków pozabudżetowych, odpowiednio: w Funduszu Emerytalnym – 26%, w Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego – 5,1%. W sumie na koniec 2017 r. Wszyscy indywidualni przedsiębiorcy muszą przekazać na fundusz emerytalny 27 990 rubli.
Przedsiębiorcy, których dochody przekraczają limit w 2017 r. wynoszący 300 tysięcy rubli, będą musieli dodatkowo przekazać 1% nadwyżki dochodów na fundusz emerytalny. Ustawodawcy przepisali limit rozmiaru składki na fundusz emerytalny: fundusze nie mogą przekroczyć 187 200 rubli w 2017 r. Więcej niż ta kwota nie zostanie pobrana od indywidualnego przedsiębiorcy, pomimo wielkości jego przychodów. Podobną kwotę będą musieli zapłacić indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie złożą w terminie deklaracji do Federalnej Służby Podatkowej na podstawie wyników za 2016 rok.
Składki podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego mogą zostać obniżone zarówno w przypadku wpłat indywidualnych przedsiębiorców na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej od dochodów do 300 tysięcy rubli, jak i od dochodów przekraczających ten limit. Możliwość ulgi przewidziano nie tylko dla jednolitego podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego, płatnego na koniec roku, ale także dla zaliczek na jego poczet.
Wielu przedsiębiorców interesuje, jak prawidłowo opłacać obowiązkowe składki emerytalne, aby obniżyć podstawę opodatkowania uproszczonym systemem podatkowym. Przedsiębiorca indywidualny może wpłacać środki w dowolnych kwotach w ciągu roku i z dogodną dla siebie częstotliwością (miesięcznie, kwartalnie lub jednorazowo na początek lub na koniec roku). Ustawodawstwo nie ogranicza przedsiębiorcy ścisłymi limitami. Najważniejsze, aby mieć czas na opłacenie części stałej, obowiązkowej dla wszystkich przedsiębiorców indywidualnych, przed 31 grudnia. W przypadku płatności o dochodach powyżej 300 tysięcy rubli. Termin wyznacza się na dzień 1 kwietnia roku następującego po upływie.
Należy wziąć pod uwagę, że indywidualny przedsiębiorca również ma obowiązek przekazania zaliczek według uproszczonego systemu podatkowego na koniec każdego kwartału.
Aby nie przepłacić podatku w ciągu roku, warto kwartalnie opłacać składki na fundusz emerytalny.
W przeciwnym razie będziesz musiał zwrócić nadpłatę.
Warto zwrócić uwagę na podstawową zasadę redukcji: składki emerytalne muszą być naliczane i faktycznie opłacane. Indywidualny przedsiębiorca nie ma prawa do zmniejszenia odliczeń przekraczających ustaloną kwotę lub takich, których z jakichś powodów nie zdążył przenieść.
Przykładowo, aby za sześć miesięcy obniżyć zaliczkę w ramach uproszczonego systemu podatkowego, przedsiębiorca musi wpłacić pieniądze na fundusz emerytalny do 30 czerwca 2017 r.
Co jednak z indywidualnym przedsiębiorcą, który zalega z opłacaniem składek emerytalnych? Przykładowo, jeśli przedsiębiorcy zapłacili za 2017 r. dopiero w 2018 r., czy mogą dokonać obniżki płatności podatków? Ministerstwo Finansów i Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej są jednomyślne w swoim stanowisku i uważają, że indywidualni przedsiębiorcy mają prawo do obniżenia podatku w okresie jego faktycznej zapłaty.
Wróć do treści
Wpłaty do funduszy pozabudżetowych
W przypadku przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego składki na ubezpieczenie pracowników opłacane są w całości. Procedura ich dokonywania nie różni się w przypadku osób fizycznych i prawnych. Generalnie przedsiębiorcy indywidualni przekazują na Fundusz Emerytalny 22% wynagrodzeń swoich pracowników (10% przy dochodach powyżej 624 tys. rubli), a 5,1% na Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Dla niektórych kategorii podatników ustalane są stawki preferencyjne w Funduszu Emerytalnym i zerowe w Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.
Zapłata składki emerytalne dla pracowników musi być wypłacana co miesiąc. Termin na to upływa 15 dnia miesiąca następującego po rozliczeniu z tytułu umowy o pracę lub umowy cywilnoprawnej. Tak więc za styczeń musisz zapłacić nie później niż 15 lutego.
Przedsiębiorcy na ogół nie płacą składek na ubezpieczenie społeczne do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Mogą dobrowolnie zarejestrować się w funduszu ubezpieczeń społecznych. Ponieważ jednak ich odliczenia nie są obowiązkowe, zmniejszenie ciężaru podatkowego nie jest dozwolone.
Jeśli chodzi o wpłaty na ubezpieczenie społeczne pracowników, przy obniżeniu uwzględniane są składki. Do funduszu wpłacane są składki z tytułu: sprawy ubezpieczeniowe: choroba, urlop macierzyński, wypadek przy pracy. Ogólnie rzecz biorąc, potrącenia z tytułu choroby i macierzyństwa wynoszą 2,9% wynagrodzenia. Stawka ubezpieczenia w Funduszu Ubezpieczeń Społecznych od obrażeń zależy od rodzaju prowadzonej działalności (im większe ryzyko, tym wyższa stawka), a dla części indywidualnych przedsiębiorców wynosi zero.
Kolejność obniżek zależy również od wybranego reżimu podatkowego: „dochód STS” lub „dochód STS-wydatki”.
Wróć do treści
Jak obniżyć podatek od „dochodu STS”?
Procedura obniżenia podatku od składek ubezpieczeniowych dla przedsiębiorców indywidualnych na zasadach uproszczonych uzależniona jest od dostępności pracowników:
- Przedsiębiorcy indywidualni, którzy pozyskają pracowników najemnych, mogą obniżyć podatek i zaliczki na niego jedynie w granicach 50%.
- Ograniczenie to nie dotyczy przedsiębiorców indywidualnych prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. W takim przypadku mogą całkowicie obniżyć podatek od wpłat na fundusz emerytalny w stałej wysokości.
Przykładowo zysk indywidualnego przedsiębiorcy bez pracowników wyniósł:
- za pierwszy kwartał - 60 tysięcy rubli;
- przez sześć miesięcy - 250 tysięcy rubli;
- za 3 kwartały - 410 tysięcy rubli;
- rocznie - 550 tysięcy rubli.
Wpłacał kwartalne składki na fundusz emerytalny:
- w pierwszym kwartale - 5788,83 rubli;
- w drugim - 5788,83;
- w trzecim - 6888,83 rubli. (5788,83+1% przychodów powyżej 300 tysięcy rubli - 1100 rubli);
- w czwartym - 7188,83 rubli. (5788,83 + 1400 rubli z nadwyżki dochodów).
Zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego będą obliczane w następujący sposób:
- za pierwszy kwartał - (60 000*0,06) = 3600 rub. (w związku z tym zaliczka nie musi być przekazywana; jest całkowicie pomniejszana o składki ubezpieczeniowe);
- przez sześć miesięcy - (250 000 * 0,06) = 15 000 rubli, zaliczkę można zmniejszyć o 11 577,86 rubli. do 3422,34 rubli;
- za 3 kwartały - zaliczka 24 600 rubli, 3422,34 (wcześniej zapłacona) - 21 466,69 rubli. = 3133,31 rub. płatny;
- rocznie - 33 000 rub. (podatek roczny) minus 25653,33 rub. i zaliczki (3133,31+3422,34) = 791,02 rub.
Tym samym, dzięki terminowemu opłacaniu składek emerytalnych, indywidualni przedsiębiorcy mają możliwość znacznego zmniejszenia obciążeń podatkowych.
Wróć do treści
„Dochody-wydatki STS”
Przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatku dochodowego i rozchodowego nie mogą obniżyć naliczonego podatku od składek ubezpieczeniowych. Mają jednak możliwość zaliczenia wszystkich składek na ubezpieczenie, które zapłacili za siebie i swoich pracowników, do wydatków obniżających podstawę opodatkowania.
Stałe wpłaty na fundusz emerytalny dla Ciebie i podatki od wynagrodzeń dla pracowników zaliczają się do wydatków w całości i bez ograniczeń. Zaleca się także, aby wszelkich wpłat dokonywać w ciągu kwartału, tak aby nadpłaty w ramach zaliczki nie kumulowały się.
Na przykład przedsiębiorca pracujący samodzielnie uzyskał na koniec roku dochód w wysokości 600 tysięcy rubli. Wydatki związane z prowadzeniem działalności gospodarczej wyniosły 350 tysięcy rubli. Wpisał się w Fundusz emerytalny ustalony płatność 23 153,33 rubli, a także 1% nadwyżki dochodu: 3000 rubli. ((600000-300000)*0,01). Podatek na koniec roku wyniesie 33 576,33 rubli. Wzór do obliczeń będzie wyglądał następująco: (600000-350000-23155.33-3000)*15%. Warto wziąć pod uwagę, że tutaj jest uproszczony schemat obliczeń bez uwzględnienia zaliczek.