¿Quién está obligado a pagar anticipos del impuesto sobre la renta? Pagos anticipados del impuesto sobre la renta que no podrán pagar

Las empresas pagan pagos anticipados del impuesto sobre la renta mensual o trimestralmente. La frecuencia del pago de impuestos al presupuesto depende de la categoría de la organización y la cantidad de ingresos recibidos. Los pagadores de impuestos anticipados son personas que utilizan en contabilidad. sistema común impuestos. El procedimiento para determinar los montos de las obligaciones y la fecha de transferencia se establece en el art. 286, 287 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este artículo le informaremos sobre los pagos anticipados del impuesto sobre la renta y le daremos ejemplos de cálculos.

Obligación de realizar pagos mensuales

Se utilizan opciones para el cálculo de impuestos mensuales basadas en las ganancias y los resultados reales. indicadores financieros cuarto.

Opción de pago mensual	Orden de cálculo	Peculiaridades
Monto mensual basado en la ganancia real recibida	La ganancia recibida por la organización está determinada por el total acumulado	El impuesto se calcula con base en los resultados del período, teniendo en cuenta los pagos anticipados.
Mensualmente, con base en los resultados de la ganancia recibida en el trimestre.	Los importes se pagan en cuotas iguales calculadas para el trimestre anterior.	A la hora de pagar, los importes pagados a principios de año se tienen en cuenta con un pago adicional basado en los resultados trimestrales.

Obligación de pagar anticipos trimestrales

La empresa tiene derecho a realizar pagos anticipados trimestralmente. Para varias organizaciones, solo se proporcionan pagos de impuestos trimestrales. De conformidad con el apartado 3 del art. 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagos trimestrales los realizan las organizaciones:

• Tener ingresos durante los 4 trimestres anteriores que no excedan un promedio de 15 millones de rublos por cada trimestre. Se entiende por trimestres anteriores los períodos que se suceden secuencialmente.
• Organizaciones sin fines de lucro que no reciben ingresos por sus actividades.
• Empresas extranjeras con oficinas de representación oficiales en la Federación de Rusia.
• Organizaciones financiadas con cargo al presupuesto (excluidos museos, teatros, actividades de concierto siempre que no haya ingresos del negocio). Sociedades simples, inversores y otros nombrados en una lista cerrada.

Las empresas recién registradas pagan pagos trimestrales hasta que haya pasado un trimestre completo desde la fecha de registro. A continuación, la entidad debe analizar el monto de los ingresos. Las empresas tienen derecho a calcular el impuesto trimestralmente hasta alcanzar el límite de ingresos de 5 millones de rublos por mes o 15 millones de rublos por trimestre. Una vez superado el monto, las organizaciones pagan los montos mensualmente a partir del mes siguiente.

Las organizaciones que han cambiado al pago de impuestos mensuales no realizan pagos anticipados trimestrales. Las instituciones culturales presupuestarias (museos, teatros y tipos similares) pagan impuestos, si los hay, al final del año.

Plazos de pago de impuestos y división por presupuesto

El plazo para realizar el pago trimestral coincide con el día de presentación de los informes. El monto se transfiere a más tardar el día 28 del mes siguiente al final del trimestre. Se consideran periodos de presentación de informes trimestrales, semestrales y de 9 meses. Al pagar impuestos mensualmente, el pago vence el día 28 del mes siguiente. Al transferir impuestos se tiene en cuenta el procedimiento de pago:

• El pago se realiza según el código de clasificación presupuestaria (BCC). Un error en un símbolo implica el reembolso de obligaciones por otro tipo de impuesto o el almacenamiento del monto en el grupo de pagos poco claros hasta que se aclare. No se aplican sanciones por transferencias dentro del mismo presupuesto.
• La transferencia se realiza en dos pagos, desglosados ​​por presupuesto. Para el período de 2017 a 2020, la distribución se realiza en el siguiente orden: el 3% de la tasa se destina al presupuesto federal, el 17% de la tasa a favor de las regiones, con una tasa impositiva total del 20% del beneficio recibido.
• La tasa enviada al presupuesto regional puede reducirse sobre la base de las leyes adoptadas por las entidades constitutivas. El límite mínimo es del 12,5%.

El procedimiento para determinar el monto del anticipo mensual.

Los pagos se realizan únicamente si existe una base imponible. Si no hay ningún importe de pago por adelantado en el período de facturación, no se realiza el pago.

Una empresa que ha recibido una pérdida basada en los resultados de 9 meses no paga anticipos en el cuarto trimestre del año en curso ni en el primer trimestre del año siguiente.

Procedimiento para calcular las deducciones trimestrales.

Una empresa que paga anticipos trimestrales calcula el monto de sus obligaciones en función de las ganancias recibidas y la tasa impositiva actual.

Al calcular el monto del impuesto al final del período del informe, se tienen en cuenta los montos previamente transferidos al presupuesto.

La organización LLC "Perekrestok" aplica el OSN con el pago del impuesto sobre la renta trimestralmente. Según los resultados del primer trimestre, la empresa determinó una ganancia de 50.000 rublos, el segundo, 68.000 rublos. El departamento de contabilidad de la empresa determinó el monto del impuesto:

1. Según los resultados del primer trimestre: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rublos.
2. Según los resultados del segundo trimestre: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rublos.
3. Importe transferido en julio: N = 13.600 – 10.000 = 3.600 rublos.

Si una empresa tiene ganancias al final del primer trimestre, pero al final de los 6 meses hay pérdidas, no se paga ningún impuesto durante los seis meses.

Pago adicional y devolución de impuestos en función de los resultados del año calendario.

Las empresas pagan el impuesto sobre la renta en función de los resultados financieros año calendario teniendo en cuenta las deducciones preliminares vigentes. El monto final de las obligaciones de la organización se indica en la declaración. La diferencia entre los montos previamente aportados durante los períodos sobre los que se informa y acuerdo final transferidos al presupuesto de acuerdo con el plazo para la presentación de informes anuales.

Si al final del año la organización recibió indicadores negativos (pérdida), no se realiza ningún pago adicional y los anticipos pagados no desaparecen y se acumulan en la cuenta personal del contribuyente. Para un uso posterior de los fondos, debe comunicarse con la autoridad territorial.

Reembolso de excesos transferidos

Las empresas que incurrieron en pérdidas al final del año pueden tener deducciones basadas en los resultados de los períodos intermedios. Un anticipo realizado previamente es un pago en exceso y puede compensarse en períodos futuros o devolverse al final del año después del informe. Para devolver los montos pagados en exceso, una persona debe presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales indicando:

• Información sobre la Inspección a la que se envía la carta.
• Detalles de la empresa del contribuyente.
• Motivos del sobrepago y plazo.
• El importe determinado por la empresa a devolver.
• Detalles de la cuenta de la empresa para transferir fondos.

El documento está certificado con la firma del responsable de la organización y el sello. La solicitud de devolución la presenta personalmente un representante de la organización al Servicio de Impuestos Federales o la envía a la Inspección por correo. La inspección realiza un reembolso después de revisar la solicitud y realizar una auditoría documental dentro de los 3 meses posteriores a la presentación de la solicitud. La empresa certifica por escrito que en un plazo de cinco días se ha tomado una decisión positiva sobre la solicitud de compensación.

Si una empresa tiene una deuda con el presupuesto del mismo nivel, el Servicio de Impuestos Federales puede compensar el pago en exceso con los atrasos, sanciones o multas imputadas a la empresa. La operación se realiza sin el consentimiento de la empresa.

Fiscalidad de los beneficios de empresas con diferentes formas organizativas.

El pago del impuesto sobre la renta difiere para las empresas registradas como entidad legal(por ejemplo, LLC) y empresario individual.

Términos	OOO	IP
Tipo de impuesto básico	Impuesto sobre la renta	impuesto sobre la renta personal
Procedimiento de cálculo	Ingresos menos gastos	Ingresos menos gastos
Licitación	20% desglosado por presupuesto	13%
Pagos anticipados	Mensual o trimestral hasta el día 28	15 de julio, 15 de octubre, 15 de enero
Compensación del importe del anticipo	Se tiene en cuenta al calcular	Asimismo
pago final	A más tardar el 28 de marzo del año siguiente.	A más tardar el 15 de julio después de fin de año.

Los plazos para el pago del impuesto sobre la renta por parte de las pequeñas empresas coinciden con las fechas de pago que realizan las empresas de otros tamaños. El único alivio es la posible sustitución de una multa administrativa por una advertencia impuesta a un directivo en caso de retraso en el pago del impuesto.

Las pequeñas empresas rara vez utilizan OSN. El régimen preferencial es el sistema tributario simplificado, que se utiliza para devengar y pagar impuesto único. El pago se realiza al final del año y, en el año en curso, las personas realizan pagos preliminares que se cuentan para el monto del pago final.

Responsabilidad por violación del procedimiento de pago.

El incumplimiento de los plazos para la transferencia de partes anticipadas del impuesto conlleva la imposición de una sanción. El Servicio de Impuestos Federales no tiene derecho a imponer sanciones (multas) distintas a las sanciones. El importe se determina por cada día de retraso, incluida la fecha de pago. Demasiado tarde. El cobro se realiza al 1/300 de la tasa de refinanciamiento vigente el día en que se calcula la multa.

La multa por falta de pago del impuesto tasado se impone con base en los resultados de la declaración presentada para el año. En caso de impago de impuestos o de sus pagos anticipados, la Inspección del Servicio Fiscal Federal tiene derecho a recuperar la cantidad faltante de la cuenta de la empresa mediante el envío de una demanda.

Categoría “Preguntas y Respuestas”

Pregunta número 1.¿Cuándo comienza a pagar el impuesto sobre la renta una organización creada en diciembre?

El primer plazo para que la empresa presente informes y pague impuestos será el 1º trimestre del año siguiente al alta.

Pregunta número 2.¿Existe un plazo durante el cual es posible devolver el importe que ha aparecido en la cuenta personal de la organización como pago en exceso?

Los reembolsos de las cantidades aportadas en exceso al presupuesto se realizan dentro de los 3 años posteriores a la transacción de pago. Una vez transcurrido el plazo, el importe quedará en manos de la organización, pero no será posible utilizarlo.

Pregunta número 3.¿Cómo se calcula una multa por pago atrasado si la tarifa cambia durante el período de facturación?

Si la tasa cambia durante el período, los segmentos de liquidación se dividen en diferentes valores y las sanciones se resumen aún más. Una empresa puede determinar de forma independiente el monto de la sanción recurriendo a la calculadora de sanciones.

Pregunta número 4.¿Se puede compensar un sobrepago resultante de un error aritmético sin presentar una reclamación?

La mayoría del Servicio de Impuestos Federales opina que el pagador puede tener en cuenta en acumulaciones futuras las cantidades aportadas excesivamente por una organización debido a un error. Para eliminar preguntas innecesarias, es necesario aclarar con el organismo territorial en el que está registrada la empresa la necesidad de presentar un documento adicional.

Pregunta número 5.¿Cómo simplificar la compensación de impuestos pagados en exceso?

Empresas registradas en el Servicio de Impuestos Federales. cuentas personales, simplificar el procedimiento de registro. Las solicitudes enviadas electrónicamente se procesan con prontitud y sin perder tiempo en el envío personal del documento.

Las organizaciones que no tienen derecho a pagar anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta y no han cambiado voluntariamente a anticipos mensuales en función de las ganancias reales, en 2019 deberán pagar anticipos mensuales calculados con base en los datos del trimestre anterior, con un pago adicional. en base a los resultados del trimestre.

Las empresas de nueva creación comienzan a pagar anticipos mensuales una vez transcurrido un trimestre completo desde la fecha de registro, si sus ingresos excedieron el límite establecido por el Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 6 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). y inicialmente no se optó por el pago de anticipos sobre los beneficios reales.

Cálculo del anticipo/impuesto acumulado en función de los resultados del trimestre/año

Estos montos se consideran un total acumulado desde el inicio del año y se reflejan en la Declaración del Impuesto sobre la Renta (aprobada por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 19 de octubre de 2016 No. ММВ-7-3/572@) de la siguiente manera:

Cálculo del monto adeudado mensualmente en el próximo período de informe (trimestre)

Durante el primer trimestre del año en curso, la organización paga anticipos mensuales por la misma cantidad que deberían haberse pagado durante el cuarto trimestre del año anterior (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El monto de los anticipos transferidos mensualmente al presupuesto durante el segundo, tercer y cuarto trimestre se calcula de la siguiente manera:

Cada mes debe transferir 1/3 del monto calculado utilizando las fórmulas anteriores.

Cálculo del importe del anticipo/impuesto a pagar adicionalmente al presupuesto en función de los resultados del período/año del informe:

Tenga en cuenta que hemos proporcionado fórmulas generales para calcular el anticipo/impuesto. Para las organizaciones que pagan impuestos comerciales, así como para las organizaciones que pagan impuestos fuera de la Federación de Rusia, cuyo importe se cuenta para el pago del impuesto sobre la renta, el anticipo/impuesto se calcula de forma ligeramente diferente.

Ejemplo

Para determinar el anticipo transferido al presupuesto mensualmente durante un determinado trimestre, debe dividir la cantidad de anticipos mensuales para este trimestre entre 3. Por ejemplo, la organización debe transferir a más tardar el 28/10/19, 28/11/19. por 26.667 rublos, 30/12/19 - 26.666 rublos. (80.000 rublos/3). Además, no olvide distribuir el monto del anticipo entre los presupuestos federal y regional. Por ejemplo, a más tardar el 28 de noviembre de 2019, la empresa deberá pagar 4.000 rublos al presupuesto federal. (26.667 rublos x 3%/20%), regional - 22.667 rublos. (26.667 rublos x 17%/20%).

Qué considerar al calcular y pagar anticipos

1. Las declaraciones reflejan únicamente los montos acumulados (y no los realmente pagados). Por ejemplo, si cada mes durante un trimestre se suponía que debía transferir 10,000 rublos, pero en realidad pagó solo 7,000 rublos, al calcular el anticipo sujeto a pago adicional al final de este trimestre y reflejarlo en la declaración, 30,000 todavía se tiene en cuenta frotar. (10.000 rublos x 3).

2. Si el monto de los anticipos mensuales y el anticipo acumulado para el período anterior excedieron el monto del anticipo/impuesto calculado con base en los resultados del período de declaración/impuesto, entonces, con base en los resultados de este período de declaración/impuesto, usted hace no es necesario pagar nada al presupuesto (cláusula 1 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por ejemplo, el monto del anticipo para el primer trimestre fue de 15 000 rublos, durante el segundo trimestre transfirió anticipos mensuales por un total de 15 000 rublos y al final de la primera mitad del año el monto del anticipo fue de 20 000 rublos. luego 10.000 rublos. - esencialmente su sobrepago (20.000 rublos - 15.000 rublos - 15.000 rublos).

Si una organización no aplica uno de los regímenes fiscales especiales, pero opera en OSNO, está obligada a pagar el impuesto sobre la renta, incluidos los anticipos.

La frecuencia con la que la organización debe pagar los anticipos depende del método de pago elegido y de los ingresos. Al mismo tiempo, el 17% del impuesto calculado siempre se transfiere al presupuesto de la Federación de Rusia y el 3% al presupuesto de la entidad constituyente de la Federación de Rusia.

El cálculo de los pagos anticipados del impuesto sobre la renta se realiza en la declaración, que se presenta al Servicio de Impuestos Federales después de cada período de informe.

La forma de calcular y pagar el impuesto sobre las ganancias y sus anticipos se describe en los artículos 286 y 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Según el Código Tributario, una empresa tiene tres opciones para pagar los anticipos y cada una implica un procedimiento de cálculo especial. Hablaremos de cada una de estas opciones en este artículo.

Pagos mensuales de impuesto a la renta con base en los resultados del trimestre anterior con un pago adicional con base en los resultados del trimestre actual

Con este método, antes del día 28 de cada mes, la empresa transfiere los pagos anticipados y, dentro de los 28 días posteriores al final del trimestre de informe, realiza un pago adicional.

Para mayor claridad, tomemos el ejemplo de Kristall LLC con los siguientes datos:

Mensual anticipo en el cuarto trimestre del año pasado: 100 mil rublos.

Base imponible para el año de informe de forma acumulativa:

Yo cuarto - 3 millones de rublos;
. I mitad del año - 5 millones de rublos;
. 9 meses - 10 millones de rublos;
. año - 15 millones de rublos.

primer cuarto

Es decir, en enero, febrero y marzo pagarás lo mismo que en octubre, noviembre y diciembre del año anterior. (Cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

En la declaración del primer trimestre, la línea 210 de la hoja 02 será igual a la línea 320 de la misma sección de la declaración de 9 meses del año pasado.

Al final del trimestre, calcule el anticipo de acuerdo con indicadores reales, es decir, multiplique la ganancia de los primeros tres meses por la tasa impositiva. Del monto resultante, reste lo que ya pagó en los primeros tres meses del año; obtendrá un monto adicional a pagar o un pago excesivo del impuesto sobre la renta, que puede compensarse con los resultados de períodos futuros.

Es decir, de la línea 180 del informe del primer trimestre, reste el valor de la línea 210. Distribuya el resultado entre presupuestos y reflejelo en las líneas 270 y 271, o 280 y 281, si el resultado es negativo.

El mismo resultado se refleja en el inciso 1.1 del apartado 1 de la declaración del impuesto sobre la renta del primer trimestre, en las líneas 040-050 o 070-080.

Si, según los resultados de nueve meses del año pasado, la empresa operó con pérdidas y no pagó anticipos mensuales en el cuarto trimestre, en enero, febrero y marzo tampoco tendrá que pagar nada.

Kristall LLC en enero, febrero y marzo de 2018, por analogía con el cuarto trimestre de 2018, pagó 100 mil rublos en anticipos.

El beneficio real del primer trimestre es de 3 millones de rublos.

3 millones x 20% = 600 mil: esto es lo que la organización debe al presupuesto según los resultados del primer trimestre.

Ya se han pagado 300 mil, lo que significa que todavía quedan 300 mil por pagar, de los cuales 255 mil van al presupuesto federal (p. 270) y 45 al presupuesto local (p. 271).

II trimestre:

Anticipo mensual para el 2.º trimestre = (Anticipo calculado con base en los resultados del 1.er trimestre) / 3

Distribuir el monto resultante entre presupuestos e indicarlo en la declaración del impuesto sobre la renta del primer trimestre: en las líneas 290-310 de la hoja 02, 120-140 y 220-240 del inciso 1.2 del apartado 1.

Para determinar el pago adicional (o sobrepago) de la línea 180 de la declaración semestral, reste el valor de la línea 210. Refleje el resultado en las líneas 270 y 271, o 280 y 281 de la hoja 02, y en el inciso 1.1. sección 1.

En nuestro ejemplo, el 20% de las ganancias recibidas en el primer trimestre son 600 mil rublos. Esto significa que en abril, mayo y junio, Kristall LLC transfiere 200 mil rublos a cada uno.

El beneficio de Kristall LLC durante el primer semestre del año ascendió a 5 millones de rublos.

Pago anticipado acumulado con un total acumulado de 1 millón de rublos.

Restamos 600 mil, que ya se pagaron en el primer trimestre, y 600 mil, en el segundo. Resulta que la empresa tuvo un pago excesivo del impuesto sobre la renta de 200 mil rublos. Puede compensarse en un período futuro.
El sobrepago deberá reflejarse en el informe semestral: líneas 280 (la diferencia entre las líneas 190 y 220) y 281 (la diferencia entre las líneas 200 y 230) y en el inciso 1.1.

Para el tercer trimestre:

Anticipo mensual para el tercer trimestre = (anticipo calculado con base en los resultados del primer semestre del año con base en la ganancia real - anticipo calculado con base en los resultados del primer trimestre con base en la ganancia real) / 3

Es decir, de la línea 180 de la declaración del primer semestre del año, restar el mismo indicador del informe del primer trimestre. Refleja el resultado en la línea 290 de la declaración semestral.

Distribuir el monto resultante entre presupuestos e indicarlo en la declaración del impuesto sobre la renta del primer semestre del año: en las líneas 290-310 de la hoja 02, 120-140 y 220-240 del inciso 1.2 del apartado 1.

Para determinar el pago adicional (o sobrepago) de la línea 180 de la declaración por 9 meses, reste el valor de la línea 210. Refleje el resultado en las líneas 270 y 271, o 280 y 281 de la hoja 02, y en el inciso 1.1 del apartado 1. .

En nuestro ejemplo (1 millón - 600 mil): 3 = 133,33 mil rublos. - para traslado en julio, agosto y septiembre.

La base imponible durante 9 meses es de 10 millones de rublos.

Pago anticipado para el tercer trimestre en base devengado: 2 millones de rublos. (20% de 10 millones).

Pago adicional con base en los resultados del tercer trimestre menos el anticipo del primer semestre del año y los montos pagados en julio, agosto y septiembre:

2 millones - 1 millón - 400 mil = 600 mil rublos.

Para el cuarto trimestre:

Anticipo mensual para el cuarto trimestre = (anticipo calculado con base en los resultados de nueve meses con base en la ganancia real - anticipo calculado con base en los resultados del primer semestre del año con base en la ganancia real) / 3

Es decir, de la línea 180 de la declaración de 9 meses, restar el mismo indicador del informe semestral. Refleja el resultado en la línea 290.

Distribuir el monto resultante entre presupuestos e indicarlo en la declaración a 9 meses: en las líneas 290-310 y 320-340 de la hoja 02, 120-140 y 220-240 del inciso 1.2 del apartado 1.

Para determinar el pago adicional (o sobrepago) de la línea 180 de la declaración anual, reste el valor de la línea 210. Refleje el resultado en las líneas 270 y 271, o 280 y 281 de la hoja 02, y en el inciso 1.1. sección 1.

En el informe anual no completar el inciso 1.2, porque En el primer trimestre del próximo año, los pagos anticipados serán del mismo monto que en el cuarto trimestre del año anterior.

En nuestro ejemplo (2 millones - 1 millón): 3 = 333,33 mil rublos. - para traslado en octubre, noviembre y diciembre.

El beneficio real al final del año es de 15 millones de rublos.

Pago por adelantado al final del año: 3 millones de rublos. (20% de 15 millones).

Pago adicional a fin de año menos el anticipo de 9 meses y los montos pagados en octubre, noviembre y diciembre:

3 millones - 2 millones - 1 millón = 0

Pagos anticipados mensuales basados ​​en ganancias reales

Esta opción puede ser utilizada voluntariamente por todas las organizaciones. Para ello, deberá presentar una solicitud al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de diciembre. forma libre. Este método es beneficioso si los ingresos de la empresa son inestables y los indicadores diferentes periodos puede diferir significativamente. Por ejemplo, si el negocio es estacional. Pero al mismo tiempo, las declaraciones deben presentarse no una vez cada tres meses, sino después de cada mes.

Los anticipos mensuales del impuesto sobre la renta se calculan de forma sencilla:

Pago anticipado mensual al final del período del informe = ganancia imponible para el período del informe (total acumulado) x tasa impositiva - pagos anticipados acumulados durante el período del informe
Refleje el monto del anticipo a pagar en las líneas 270 y 271 de la declaración.

En enero, el monto será igual al valor de la línea 180 del informe de enero.

En febrero y meses siguientes, de la línea 180, reste el valor de la línea 210 de la misma declaración. Distribuir el resultado entre presupuestos en las líneas 270 y 271 de la hoja 02, así como en el apartado 1.1 del apartado 1.

En otras palabras, para determinar, por ejemplo, el pago de marzo, se toma la ganancia de enero a marzo, se multiplica por la tasa impositiva y se resta el monto total de los anticipos que se transfirieron en enero y febrero.

El plazo de transferencia es hasta el día 28 del mes siguiente al mes de informe. Para enero pago hasta el 28 de febrero, para febrero hasta el 28 de marzo, etc., pago anual - hasta el 28 de marzo.

Anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta, con base en cifras reales del trimestre

Esta opción te permite evitar pagos mensuales y pagar sólo una vez al trimestre.

Pero este método de cálculo solo puede ser utilizado por aquellas organizaciones en las que los ingresos trimestrales promedio de los últimos cuatro trimestres no excedan el límite de 15 millones de rublos (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Calcule el monto a pagar usando la fórmula:

Pago anticipado trimestral basado en los resultados del período del informe = ganancia imponible para el período del informe (total acumulado) x tasa impositiva - pagos anticipados acumulados durante el período del informe

Anote el monto a pagar del trimestre en las líneas 270 y 271 de la declaración del trimestre correspondiente, y en el inciso 1.1 del apartado 1.

En el primer trimestre será igual al valor de la línea 180 de la misma declaración, y en trimestres posteriores se restará el valor de la línea 210 de la línea 180.

El plazo de transferencia es hasta el día 28 después de finalizar el período del informe, es decir, hasta el 28 de abril, julio, octubre y enero.

Para determinar el cumplimiento del límite se tienen en cuenta 4 trimestres consecutivos, independientemente de que pertenezcan al mismo año natural.

Por ejemplo, para saber si es posible pagar anticipos solo trimestralmente en el tercer trimestre, calcule los ingresos trimestrales promedio desde el tercer trimestre del año pasado hasta el segundo trimestre del año actual.

En el cálculo solo se incluyen los ingresos por ventas, que se determinan de conformidad con el artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los ingresos se obtienen sin incluir el IVA ni los impuestos especiales.

Los ingresos por las ventas de Prodvizhenie LLC, excluidos el IVA y los impuestos especiales, ascendieron a:

III trimestre 2017 - 18 millones
IV trimestre 2017 - 12 millones
yo cuarto 2018 - 14 millones
II trimestre 2018 - 13 millones

Para determinar si una empresa tiene derecho a no pagar anticipos mensuales en el tercer trimestre de 2018, encontramos el valor promedio de los ingresos:
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25

Esto es menos de 15, por lo tanto, en el tercer trimestre, Prodvizhenie LLC puede pagar impuestos solo en función de los resultados del trimestre.

Digamos que en el tercer trimestre los ingresos de la LLC aumentaron a 23 millones. Entonces el valor promedio será:
(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5

Esto es más de 15, lo que significa que ya en el cuarto trimestre de 2018, Prodvizhenie LLC tendrá que realizar pagos anticipados mensuales.

Este cálculo debe realizarse cada tres meses. Si en el próximo trimestre la media aritmética vuelve a ser inferior a 15, la empresa podrá rechazar anticipos mensuales durante los próximos tres meses.

¿Cómo pagan el impuesto sobre la renta las organizaciones de nueva creación?

La empresa se considera de nueva creación durante los cuatro trimestres completos posteriores a la fecha de registro. Aquellos. si una empresa se registró en junio, el tercer trimestre se considerará su primer trimestre completo.

Durante este tiempo, la empresa sólo puede pagar trimestralmente, sin anticipos mensuales. Pero sólo con la condición de que se cumpla el límite de ingresos de 5 millones de rublos. por mes o 15 millones de rublos. por trimestre (cláusula 6 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si en algún trimestre (a partir del primero completo, ya que no se incluye en el cálculo el primer incompleto en el que se formó la organización) se excede este límite, en la declaración de este trimestre será necesario calcular los anticipos mensuales. para el futuro período sobre el que se informa.

Otra opción es que, si lo desea, la nueva empresa pueda pasar inmediatamente al pago mensual de anticipos en función de los beneficios reales.

Este artículo describe reglas generales cálculo. Si una empresa paga impuestos comerciales o paga impuestos fuera Federación Rusa, cuyo importe se cuenta para el pago del impuesto sobre la renta, los pagos se calculan de acuerdo con otras reglas.

Para calcular correctamente las obligaciones con el presupuesto y completar informes sin errores, conviértase en usuario del servicio.

Para no caer en la categoría de deudores de sistema tributario país, debe seguir las reglas prescritas. En primer lugar, la empresa debe decidir exactamente cómo quiere transferir el impuesto. Hay 2 posibilidades reguladas:

• Mensual
• Trimestral

Ambos métodos no contradicen la ley.

• El monto de los ingresos de la empresa (instrucciones legislativas)
• La política contable de la empresa (decidida por el propio contribuyente)

Por ejemplo, si sus ingresos son inferiores a 60 millones de rublos. – Sólo se pueden realizar anticipos por trimestre (como dice la ley actualmente). Ni siquiera es necesario informar a la oficina de impuestos que pagará trimestralmente (estas son las preferencias que da el legislador hoy).

Cuando una empresa gana más de 60 millones, calculados según las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se aplica una regla diferente. Se parece a esto:

• Los pagos mensuales deben pagarse por adelantado cada trimestre.
• El impuesto debe pagarse teniendo en cuenta el monto real de la ganancia.

IMPORTANTE: el método de cálculo que haya elegido debe estar fijado en la política contable del contribuyente, de lo contrario estará sujeto a las normas legales habituales.

¿Es posible cambiar el método de pago de impuestos?

De acuerdo con la normativa del impuesto sobre la renta vigente en 2017, es posible cambiar la opción de cálculo y pago por adelantado. La empresa pagadora sólo puede hacerlo una vez al año, a saber:

• Haga el documento estrictamente antes de finales de este año.
• La orden se aplica sólo al próximo año.

Preste atención a estas restricciones si planea cambiar las reglas para el pago de contribuciones desde el comienzo del próximo período impositivo. Lo principal es cumplir con los trámites antes del 31 de diciembre del año anterior.

¿Quién paga las cuotas cada trimestre?

Los anticipos del impuesto sobre la renta los pagan trimestralmente las empresas contribuyentes que no hayan generado ingresos superiores a 15 millones de conformidad con el artículo 286 del Código Tributario (cláusula 3 del artículo 286 150-FZ).

Resulta que si en el año anterior a 2017, según contabilidad fiscal Los ingresos trimestrales de su empresa ascienden a 15.000.000 de rublos. – siéntase libre de negarse a pagar impuestos todos los meses.

Con dichos ingresos puedes pagar una vez cada 3 meses de trabajo. Por lo tanto, en el segundo período de informe y en los siguientes, solo pagará 1 pago. Pero aún así, no olvide notificar a las autoridades fiscales de manera oportuna.

Cómo tener en cuenta los ingresos para pagos trimestrales

La regla general para el pago de anticipos dice: la base de ingresos, que permite saber si se debe pagar mensualmente o trimestralmente, debe considerarse como un total acumulado y tomar los períodos secuencialmente.

ATENCIÓN: el trimestre a partir de cuyos resultados se decidió realizar este cálculo no participará en el cálculo de esos mismos 15 millones.

¿Cómo se calcula el ingreso promedio por ventas para 4 trimestres?

Las instrucciones reglamentarias te ayudarán a realizar el cálculo correctamente. Está en la carta del Ministerio de Hacienda 03-03-06/1/716 (24/12/12 - fecha de aprobación). También puede utilizar el contenido del texto de la carta de 21 de septiembre de 2012 (N° 03-03-06/1/493). Lo principal es no olvidar que la tributación de las siguientes empresas no depende del monto de los ingresos:

• Oficinas de representación (permanentes) de empresas extranjeras en el territorio de la Federación de Rusia
• Empresas sin actividades comerciales y esos ingresos
• Instituciones especiales (autónomas)
• Empresas del sector público
• Otras empresas enumeradas en el artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3)

TENGA EN CUENTA: las excepciones a la lista incluyen organizaciones como: museos, compañías de conciertos, bibliotecas, si son reconocidas como empresas de presupuesto, a partir del 01/01/14 no pagan anticipos sobre ganancias.

¿Cómo se calculan los anticipos trimestrales del impuesto sobre la renta?

La ganancia real es la base para determinar el monto de los anticipos de impuestos futuros. Para los cálculos, las autoridades fiscales prescriben utilizar la siguiente fórmula:

Para el período del informe a pagar = Monto del impuesto – Monto de los anticipos

Es sencillo y no causa dificultades a la hora de operar el servicio de contabilidad.

Estudio de caso:

La empresa "Akvarel" paga anticipos sobre los beneficios cada trimestre. El primer período del informe se calculó con ingresos de 100 mil rublos, durante la primera mitad del año en curso la ganancia imponible ya es de 180 mil rublos. Esto significa que se debe pagar un anticipo del impuesto sobre la renta por un monto de 20 mil (100 * 20%), y dentro de seis meses se debe realizar un anticipo de 16 mil (180 * 20% - 20).

Qué hacer si la ganancia es menor que el anticipo

El legislador da explicaciones claras sobre cómo afrontar el pago de anticipos del impuesto sobre la renta si, en realidad, el beneficio es inferior al esperado. La ley establece que no se requieren pagos por adelantado.

Procedimiento para realizar pagos anticipados mensuales del impuesto a la renta

Existen 2 opciones legales para calcular y transferir impuestos mediante el método anticipado. Su esencia es la siguiente:

• Teniendo en cuenta el importe del impuesto como en el trimestre anterior.
• Basado en el beneficio real del mes actual del año.

IMPORTANTE: una empresa contribuyente puede decidir de forma independiente cuál de las dos opciones legales le conviene más, lo principal es consolidar su elección informada con las políticas contables de la empresa.

Si el cálculo de los devengos del último trimestre

Las contabilizaciones y condiciones de pago serán idénticas, pero los importes deberán calcularse de la siguiente manera:

• 1er trimestre de 2017 – avance mensual basado en el 4to trimestre de 2016.
• 2.º trimestre del año en curso: 1/3 del importe del anticipo para el 1.er trimestre
• En el tercer trimestre se paga la diferencia entre los dos importes anteriores.
• 4 metros cuadrados. – pagamos la diferencia entre anticipos de 9 y 6 meses de 2017

TENGA EN CUENTA: al final de los trimestres, la empresa deberá conciliar el importe del impuesto en función de las ganancias recibidas con los importes ya pagados por adelantado.

Si el impuesto es mayor, es necesario realizar un pago adicional; si el impuesto es menor, el pago en exceso se compensa con pagos futuros al impuesto sobre la renta de KBK. La oficina de impuestos no reembolsará el pago en exceso.

Veamos el siguiente ejemplo:

La empresa Snowman, de acuerdo con su política contable en materia tributaria, realizó pagos anticipados mensuales del impuesto sobre la renta en 2017 con base en las ganancias del trimestre anterior.

Beneficio del semestre 800 mil.

incluido 1er trimestre – 200 mil.

2do cuarto – 600 mil

Impuestos: 120 mil (600 * 20%)

Obtenemos el cálculo para el 3er trimestre:

40 mil = 120 mil / 3 meses

Si consideramos el impuesto por adelantado sobre el beneficio real

La empresa simplemente debe pagar la cantidad según el cálculo basado en el hecho de la actividad comercial. Si tiene éxito, el impuesto será mayor, pero si las ventas “valieron la pena”, no tendrá que pagar de más. La regla principal: pagar el impuesto antes del día 28 del mes siguiente al período anterior.

El cálculo de los anticipos del impuesto sobre la renta en la empresa MARS se realiza mensualmente, la base de cálculo es la ganancia real. en 6 meses La utilidad imponible del año 2017 fue de 800 mil, y este valor para el período comprendido entre el inicio del año y el último día de mayo ascendió a 600 mil.

Resulta que en junio la empresa ganó 200 mil, por lo que es necesario pagar por adelantado una cantidad de 40 mil (200 * 20%). La empresa pagará esta tarifa según la clasificación presupuestaria antes del 28 de julio de 2017. Si paga el presupuesto después de este día, se cobrarán penalizaciones.

La organización es de nueva creación cómo pagar los anticipos.

La tributación de las empresas de nueva creación implica las siguientes reglas:

1. Pagamos anticipos en base a resultados trimestrales.

Con esta opción de liquidación con Hacienda no es necesario enviar notificaciones a la agencia reguladora. Si la empresa se fundó en el último mes del año, el primer anticipo se calculará para el período de diciembre a marzo, es decir el primer mes de operación (diciembre) se agrega al primer trimestre completo del informe. La fecha límite para el pago del anticipo es el 28 de abril de 2018 (véanse las normas del artículo 285 del Código Tributario en el inciso 1.2; artículo 55 en el inciso 2).

1. Realizamos pagos a los códigos como de costumbre, pero en función de las ganancias reales.

IMPORTANTE: tan pronto como haya registrado una empresa, inmediatamente en el primer mes de funcionamiento, envíe una notificación al inspector de impuestos de que está calculando los pagos anticipados del impuesto sobre la renta en función del monto real.

Hay una serie de características para empresas recién organizadas. Por ejemplo, se creó una empresa en diciembre de 2016, pero se deben pagar impuestos al recibir ganancias sobre los resultados de enero de 2017, es decir, a más tardar en la fecha: 28/02/17

Así es como deben interpretarse las normas tributarias prescritas por el artículo 285 del Código Tributario en los párrafos 1 y 2, así como las disposiciones del artículo 55, párrafo 2. Debe entenderse que pagar mensualmente en función de las ganancias significa presentar una declaración mensual. de declaraciones.

Como puede ver, el cálculo de los anticipos mensuales conlleva la obligación de cumplimentar mas papeles. Pero de esta forma la empresa se asegura contra pagos excesivos no deseados al presupuesto.

Pago excesivo de anticipos del impuesto sobre la renta

Está claro cómo calcular el monto adeudado por la transferencia y quién paga al presupuesto del país, luego formulamos orden de pago, la tabla de códigos de clasificación KBK le ayudará a evitar errores al completar los detalles. Pero, ¿qué pasa si pagaste anticipos y hubo un pago en exceso? ¿Quién lo devolverá y cómo, o las autoridades fiscales nunca devolverán dichas cantidades?

Si hay excedente, hay 2 opciones:

• Devolución de dinero a la cuenta financiera de la empresa
• Compensación de pagos en exceso con pagos futuros

Por supuesto, puedes devolver el dinero a la cuenta de la empresa pagadora, pero sólo si:

• No tienes deudas con el presupuesto.
• Ya no estás sujeto a este impuesto

Si el sobrepago es un fenómeno temporal, tiene sentido dejarlo para el futuro. Cuando surge una deuda a pagar, la oficina de impuestos compensará los importes de un BCC específico de pagos anticipados mensuales. Por ejemplo, una empresa pagó por adelantado 1,5 millones de rublos, el impuesto real para el período fue de 0,9 millones y los anticipos para el siguiente trimestre fueron de 300 mil mensuales. En consecuencia, la empresa no aporta nada durante los primeros 2 meses y se compensa su sobrepago (1,5 - 0,9). No es necesario escribir ninguna carta a las autoridades fiscales. Todo sucederá automáticamente si los BCC son los mismos en la orden de pago y en la declaración.

Si no sabe cuál es el saldo de su presupuesto, solicite un informe de conciliación. Ahora esto se puede hacer a través de Internet a través de servicios especiales o visitando personalmente el Servicio de Impuestos Federales en la región donde está registrada su entidad legal a efectos fiscales.

Si encuentra un error, resalte un fragmento de texto y haga clic en Ctrl+Entrar.

El primer pago anticipado del impuesto a la renta vence en el primer trimestre de 2017. Este plazo finaliza el 30 de enero. En nuestro artículo, elaborado por expertos de berator, recordaremos qué pagos debe pagar una empresa, incluida una de nueva creación, al presupuesto en concepto de impuesto sobre la renta.

Una empresa puede realizar anticipos de impuestos de forma trimestral o mensual. El orden específico depende de:

• sobre el monto de los ingresos;
• de las políticas contables de la empresa.

Si los ingresos no superan los 60.000.000 de rublos, la empresa tiene derecho a pagar anticipos únicamente trimestrales e informar de este método en oficina de impuestos No hay necesidad.

Si los ingresos superan los 60.000.000 de rublos, entonces puede pagar:

• pagos anticipados trimestrales y mensuales durante el trimestre;
• Pagos anticipados mensuales basados ​​en las ganancias reales.

El método elegido debe reflejarse en la política contable.

Puede cambiar la forma de pagar los anticipos del impuesto sobre la renta solo a partir del nuevo año notificando a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre.

Pagos anticipados trimestrales del impuesto sobre la renta

Los anticipos trimestrales deben ser realizados por empresas cuyos ingresos por ventas durante los últimos cuatro trimestres en promedio no excedieron los 15.000.000 de rublos (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, modificado por la Ley No. 150-FZ del 8 de junio de 2015). Esto significa que si en 2016 los ingresos por ventas en promedio para cada trimestre no superaron los 15.000.000 de rublos (60.000.000 de rublos para todo el año), entonces puede negarse a pagar anticipos mensuales del impuesto sobre la renta a partir del primer trimestre de 2017. Deberá presentarse una notificación a la Agencia Tributaria antes del 31 de diciembre del año anterior.

Por regla general Para realizar pagos anticipados trimestrales del impuesto sobre la renta, es necesario tener en cuenta los cuatro trimestres consecutivos anteriores al período de presentación de la declaración correspondiente. Es decir, el cálculo de 15.000.000 de rublos no incluye el trimestre actual, según cuyos resultados la empresa presenta una declaración.

Al determinar el monto promedio de los ingresos por ventas de los cuatro trimestres anteriores, se suman los ingresos por ventas de cada trimestre. Después de eso, el monto recibido se divide en cuatro (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de diciembre de 2012 No. 03-03-06/1/716, del 21 de septiembre de 2012 No. 03-03-06/1 /493).

El pago anticipado del impuesto sobre la renta del trimestre anterior deberá realizarse a más tardar el día 28 del mes siguiente a este trimestre.

Independientemente del monto de los ingresos, se pagan anticipos trimestrales (cláusula 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

• oficinas de representación permanentes de empresas extranjeras;
• organizaciones sin fines de lucro que no obtienen ingresos de actividades comerciales;
• instituciones autónomas;
• instituciones presupuestarias. A partir del 1 de enero de 2014: instituciones presupuestarias, con excepción de teatros, museos, bibliotecas y organizaciones de conciertos. Los teatros, museos, bibliotecas, organizaciones de conciertos que sean instituciones presupuestarias no calculan ni pagan anticipos del impuesto sobre la renta a partir de esta fecha;
• partes del acuerdo sobre actividades conjuntas(en términos de impuesto sobre los ingresos recibidos de esta actividad);
• inversores en acuerdos de producción compartida (en términos de impuestos sobre los ingresos recibidos de esta actividad);
• empresas que han transferido su propiedad a la gestión fiduciaria (en términos de impuesto sobre la renta recibida de esta actividad).

El importe del anticipo trimestral del impuesto sobre la renta se calcula en función de la ganancia real. En este caso, se utiliza la fórmula.

Fórmula para calcular el anticipo trimestral del impuesto sobre la renta

Si la ganancia de un período de informe determinado es menor que la del anterior, no es necesario transferir el anticipo.

Anticipos mensuales del impuesto sobre la renta

Todas las demás empresas deben realizar pagos por adelantado mensualmente. Hay dos formas de pagar los anticipos mensuales:

• basado en el monto del impuesto del último trimestre;
• basado en el beneficio real del mes.

La propia empresa elige la opción de pago del impuesto, la recoge en su política contable y la aplica durante todo el año.

Basado en el impuesto del último trimestre.

Empresas que utilizan este método, deberá transferir los pagos anticipados del impuesto sobre la renta a más tardar el día 28 de cada mes en curso, es decir, por adelantado. Por ejemplo, un anticipo de enero debe pagarse antes del 28 de enero.

El monto del anticipo mensual es igual a:

• el importe del anticipo mensual correspondiente al cuarto trimestre del año anterior – en el primer trimestre del año en curso;
• 1/3 del monto del anticipo para el primer trimestre del año en curso – en el segundo trimestre del año en curso;
• 1/3 de la diferencia entre el monto del anticipo para el primer semestre del año y para el primer trimestre del año en curso - en el tercer trimestre del año en curso;
• 1/3 de la diferencia entre el importe del anticipo de nueve meses y de seis meses, en el cuarto trimestre del año en curso.

Al final del trimestre, la empresa compara el monto del impuesto calculado a partir de las ganancias reales con el monto de los pagos anticipados mensuales.

Si el impuesto es mayor que el monto de los anticipos, al final del trimestre deberá pagarse. Esto debe hacerse antes del día 28 del mes siguiente al trimestre de informe.

Si el impuesto resulta ser menor que el monto de los anticipos, se producirá un pago en exceso. La empresa puede contarlo contra los próximos pagos de impuestos o devolverlo a su cuenta bancaria.

Si una empresa pasa de pagar anticipos mensuales basados ​​en las ganancias reales a pagar anticipos mensuales durante el período del informe, se debe notificar a la oficina de impuestos a más tardar el 31 de diciembre del año anterior al año de transición. Los montos de los anticipos pagados en enero-marzo según este procedimiento para realizar pagos anticipados serán iguales a un tercio de la diferencia entre el monto del anticipo calculado con base en los resultados de nueve meses y el monto del anticipo calculado con base en los resultados de los seis meses del período impositivo anterior. Esta norma entra en vigor a partir del 1 de enero de 2015.

Basado en el beneficio real del mes

Según este método, la empresa calcula inmediatamente el monto de los pagos anticipados del impuesto sobre la renta en función de la ganancia real recibida de cada mes.

El anticipo del mes anterior deberá abonarse antes del día 28 del mes siguiente.

Si el próximo año desea pasar a pagar anticipos mensuales en función de las ganancias reales, debe notificar su decisión a la oficina de impuestos. Esto deberá realizarse antes del 31 de diciembre del año en curso.

¿Cómo paga una organización de nueva creación los anticipos?

Una organización de nueva creación puede realizar pagos anticipados del impuesto sobre la renta de dos formas.

Método 1. Pagos anticipados en base a resultados trimestrales.

Para realizar pagos anticipados del impuesto sobre la renta de esta forma, no es necesario notificar a la oficina de impuestos.

Si la empresa se constituyó en diciembre, el primer pago trimestral debe calcularse en función de las ganancias recibidas de diciembre a marzo. Debe pagarse a más tardar el 28 de abril (cláusula 2 del artículo 55, cláusulas 1, 2 del artículo 285 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

A partir del sexto trimestre de existencia de la empresa se aplica el procedimiento general para el pago de anticipos. Para una empresa creada en junio, el procedimiento general para realizar pagos anticipados se aplica a partir del tercer trimestre del año siguiente al de su creación.

Método 2. Pagos anticipados basados ​​en ganancias reales.

En el primer mes de existencia, deberá enviar una notificación a la oficina de impuestos sobre esta forma de pago de anticipos del impuesto sobre la renta. Si la empresa se constituyó en diciembre, entonces el primer pago debe calcularse en función de las ganancias recibidas en diciembre y enero del año siguiente. Debe pagarse a más tardar el 28 de febrero (cláusula 2 del artículo 55, cláusulas 1, 2 del artículo 285 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La declaración también deberá presentarse mensualmente (cláusula 3 del artículo 389 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

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¿Cómo calcular los anticipos del impuesto sobre la renta?

Cada persona está obligada a pagar al Estado un determinado impuesto sobre sus beneficios: salarios, becas, actividad empresarial. Estos fondos se destinan a las necesidades del Estado y de los propios residentes: provisión de hospitales, escuelas, administración, investigación científica, necesidades militares y culturales. Los pagos se realizan después del final del trimestre o año fiscal, y los pagos por adelantado también deben transferirse mensualmente.

Contribuyentes del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta es un pago financiero de una empresa al Estado; se aplica a todos los beneficios recibidos. Este último incluye todo el dinero que la empresa recibió de sus actividades, excepto:

La organización debe pagar impuestos al menos una vez al año. En este caso, la empresa puede optar por la presentación de informes trimestrales. EN el último caso Los pagos se realizarán cada 3, 6 y 9 meses. Algunas personas eligen informes mensuales. En cualquier caso, los impuestos se calcularán únicamente para un único período pasado.

Hay dos métodos de cálculo:

1. Dinero: se aplica si el ingreso promedio de la organización cada tres meses no excede el millón de rublos. En este caso, en la contabilidad fiscal sólo se reflejan los importes pagados o depositados en caja registradora;
2. Devengo: la contabilidad fiscal refleja todos los ingresos y gastos que se produjeron durante un período determinado, incluso si el dinero aún no ha llegado/salido de la caja registradora.

Ejemplo: al vender un producto a finales de diciembre, el dinero se recibió recién a finales de enero. En el primer caso, la empresa pagará impuestos sobre el monto recibido en el nuevo año, en el segundo, en el año "antiguo".

Pagos anticipados

¿Cuándo y por qué se paga un anticipo?

Por ley, los impuestos deben pagarse al menos una vez al año, antes del 28 de marzo. Pero si todas las empresas deciden repentinamente pagar impuestos en este momento, el gobierno tendrá dificultades para distribuir el presupuesto y es posible que no quede dinero en el tesoro para fin de año. Para evitar esto, se desarrollaron pagos por adelantado. Se pagan cada mes siguiente hasta el día 28: por ejemplo, un anticipo de septiembre debe pagarse antes del 28 de octubre.

El anticipo se calcula mensualmente o trimestralmente, según la elección de la empresa y su orientación. Con un anticipo mensual, es necesario calcular el impuesto del mes pasado y pagarlo antes de que finalice el mes siguiente.

En el segundo caso se realizan cálculos más complejos. Los pagos todavía se realizan todos los meses, pero deberá presentar un informe trimestralmente.

Ejemplo. En el primer trimestre, la empresa pagó 150 mil rublos en impuestos, por lo tanto, en el segundo trimestre, el anticipo mensual será de 50 mil rublos (150 mil/3).

En el tercer trimestre, la fórmula será más complicada: (impuesto por seis meses - impuesto por 1 trimestre) / 3. Si durante seis meses el monto de los impuestos fue de 400 mil rublos, entonces los pagos serán: (400 - 150 mil) / 3 = 83 mil.

En el cuarto trimestre, la fórmula es la siguiente: (impuesto de 9 meses – impuesto pagado de seis meses)/3. Con una cantidad total de 600 mil rublos, será: (600 mil – 400 mil)/3 = 67 mil.

Cuando llegue el próximo año, los impuestos para el año pasado: (impuesto anual – impuesto de 9 meses)/3. Si la empresa pagó 750 mil, será: (750 mil – 600 mil)/3 = 50 mil rublos.

Total durante el año que adeudará la empresa (contando a partir de abril):

Si al final del año (antes del último anticipo trimestral) resulta que la empresa ya ha pagado más de lo debido o el beneficio ha llegado a cero, entonces el último anticipo trimestral será cero

quien paga el anticipo

La mayoría de las empresas deben realizar pagos por adelantado todos los meses, pero hay empresas a las que se les permite realizar pagos por adelantado trimestralmente. Estos incluyen:

1. Organizaciones cuyos ingresos medios durante los cuatro trimestres del año pasado fueron inferiores a 60 millones de rublos;
2. Organismos presupuestarios o autónomos;
3. Organizaciones que no estén asociadas con el comercio y no obtengan ganancias monetarias por la venta de bienes o servicios;
4. Empresas extranjeras o sus sucursales que operan en Rusia;
5. Empresas en asociación;
6. Inversores de acuerdos de producción compartida;
7. Empresas que administran propiedades bajo un contrato de fideicomiso y reciben beneficios del mismo.

Todas las empresas que cotizan en bolsa tienen derecho a pagar anticipos trimestralmente. Algunas instituciones presupuestarias (teatros, museos, salas de conciertos y bibliotecas) tienen derecho a no pagar ningún anticipo: simplemente tendrán que pagar el impuesto anualmente.

Si lo desean, todas estas instituciones pueden cambiar al pago mensual, pero esto sólo puede hacerse al comienzo del año fiscal; la transición inversa no será posible durante el próximo año. Para realizar la transición, deberá notificar antes de finales de diciembre. autoridad fiscal sobre su deseo escribiendo una solicitud y adjuntándole una declaración de ingresos del período anual anterior.

Al cambiar a pagos trimestrales, los plazos para depositar fondos son:

1. En el primer trimestre – 28 de abril;
2. En el segundo trimestre – 28 de julio;
3. En el tercer trimestre - 28 de octubre.

Cómo completar la declaración correctamente

Al completar una declaración de impuestos, se debe tener mucho cuidado, especialmente al copiar números. Puede descargar el formulario de declaración del impuesto sobre la renta empresarial desde el siguiente enlace.

Cómo registrar ingresos y gastos

Es importante señalar de inmediato que algunas hojas y líneas deben ser completadas solo por ciertas categorías de organizaciones: por ejemplo, la hoja 05 la completan solo las empresas involucradas en el trabajo con valores, y las líneas 080 y 090 de la hoja 02 se completan por el “Banco de Rusia”, y no por la organización.

La hoja 02 es la encargada de calcular el impuesto. Se deben llenar las siguientes líneas:

Dónde marcar impuestos

Las líneas 210-230 reflejan anticipos pagados por la organización:

• 220 Y 230 : anticipos pagados al tesoro federal y regional, respectivamente;
• 210 : la suma de ambos avances.

Si la organización paga un anticipo mensual, las líneas indican:

1. El monto del anticipo del período anterior;
2. El monto de los pagos mensuales que se pagaron durante el último trimestre.

En las líneas 240-260 es necesario registrar los impuestos pagados fuera del país; se cuentan para el pago de impuestos en la Federación de Rusia:

• 250 Y 260 : impuestos pagados fuera del país y pagados al tesoro federal y regional, respectivamente;
• 240 : suma de valores pasados.

Las siguientes líneas indican pagos adicionales a los presupuestos:

• 270 – federales. Calculado por la fórmula: líneas 190 – 220 - 250;
• 271 – regional: líneas 200 – 230 – 260.

Si los resultados son iguales a cero, regístrelo como tal. Si es negativo, debe poner un guión y contar las líneas 280 y 281 - reducción a presupuestos::

• 280 – federales. Fórmula: líneas 220 + 250 - 190;
• 281 – regionales. Fórmula: línea 230 + 260 – 200.

¿Dónde se registran los importes pagados en concepto de anticipos?

Si la empresa ha optado por pagos anticipados mensuales, deberá completar las siguientes líneas:

• 290 : suma de las líneas 300 y 310;
• 300 : anticipo al presupuesto federal. Se calcula como (línea 190 para el período actual) – (línea 190 para el período anterior);
• 310 : avance regional. Se calcula usando la misma fórmula, solo necesitas tomar el valor de la fila 200.

Si los números son negativos o cero, no se transferirá el anticipo. Además, estas líneas no se completan en la declaración anual.

Si el anticipo se calcula mensualmente o en base a datos del trimestre anterior, deberás llenar las siguientes líneas:

• 330 Y 340 : anticipos que se pagarán en el próximo trimestre a las tesorerías federal y regional, respectivamente;
• 320 : la suma de ambos avances.

Qué escribir en la sección 1

El importe total del impuesto se indica aquí. En el campo “Código OKTMO” deberás anotar el código territorial en el que está registrada la organización. A continuación en las líneas debe indicar:

• 030 : KBK (Código de Clasificación Presupuestaria) para el tesoro federal;
• 040 : monto de la línea 270;
• 050 : monto de la línea 280;
• 060 : KBK (Código de Clasificación Presupuestaria) para la tesorería regional;
• 070 : suma de la línea 271;
• 080 : suma de la línea 281.

Responsabilidad por impago del anticipo

Los pagos por adelantado deben pagarse a tiempo; de lo contrario, pueden surgir ciertos problemas: la oficina de impuestos tiene derecho a imponer sanciones por retraso en el pago. En este caso no se impondrá ninguna multa. Sin embargo, si la organización no ha pagado el anticipo total o parcialmente debido a una subestimación deliberada de la base imponible (es decir, un acto ilegal), deberá pagar una multa del 20% del monto impago.

Las sanciones aumentarán diariamente el monto de la deuda en 1/300 de la tasa de refinanciamiento del Banco Central disponible ese día. Se devenga a partir del primer día de retraso, es decir, a partir del día 29.

En primer lugar, la oficina de impuestos envía una carta a la empresa exigiendo el pago de la deuda en fecha límite. La carta también indica el monto total. Este requisito se puede enviar en un plazo de 3 meses. Si la organización no responde a la solicitud de ninguna manera, dentro de los 2 meses siguientes a día último se tomará una decisión para recuperarlo.

El pago anticipado del impuesto sobre la renta permite a las organizaciones no pagar grandes cantidades a la vez, y el presupuesto, para recibir inyecciones uniformes en el tesoro durante todo el año. Basta con que las empresas paguen una determinada cantidad cada mes o trimestre y resuman los resultados al final del año. Al mismo tiempo, no debe retrasar los pagos ni intentar engañar a la oficina de impuestos registrando una cantidad menor en la declaración; esto puede provocar sanciones y problemas importantes.

Pagos anticipados del impuesto sobre la renta en 2018: cómo calcular

Artículos sobre el tema.

Los pagos anticipados sobre las ganancias dependen directamente del impuesto que la empresa calcula a partir de los ingresos reducidos por el monto de los gastos (artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Te contamos con más detalle quién paga anticipos sobre beneficios en 2018, qué pagos pueden ser y cómo calcularlos.

Cómo calcular los anticipos del impuesto sobre la renta en 2018: algoritmo

Fórmula de cálculo del pago anticipado:

base imponible x 20% tasa de impuesto sobre la renta

Para determinar el anticipo mensual del impuesto sobre la renta en 2018 se utiliza el siguiente algoritmo (ver tabla).

Monto del anticipo mensual del impuesto sobre la renta en 2018

No es necesario pagar anticipos del impuesto sobre la renta si la empresa recibió un resultado financiero negativo en el período de facturación y el monto calculado del anticipo es cero o negativo.

Es posible que haya una pérdida en el trimestre actual y los anticipos se paguen con base en el trimestre anterior. En esta situación, se produce un pago excesivo del impuesto sobre la renta; éste puede compensarse en períodos posteriores o devolverse a la cuenta corriente.

El monto del anticipo del impuesto sobre la renta en 2018 puede reducirse por el monto del impuesto comercial (cláusula 10 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Este beneficio se otorga a los sujetos de una zona económica especial (Moscú, San Petersburgo, Sebastopol).

Pagos anticipados del impuesto sobre la renta 2018: ejemplos de cálculo

Ejemplo 1. Cómo calcular el anticipo mensual del impuesto sobre la renta en 2018

Stroymontazh LLC pagó un anticipo del impuesto sobre la renta por un importe de 850.000 rublos en el primer trimestre de 2018. El importe real del anticipo acumulado para el primer trimestre es de 710.000 rublos. Determinemos el monto de los pagos mensuales para el segundo trimestre de 2018.

1) Calcule el monto de los pagos mensuales en el segundo trimestre. 2018
710.000/3 = 236.666,7 rublos.
2) Determinemos el monto del sobrepago de anticipos para el 1er trimestre de 2018.
850.000 - 710.000 = 140.000 rublos.
3) Pagos anticipados totales en el segundo trimestre. 2018:
— abril — 96.666,7 rublos. (236.666,7 rublos - sobrepago de 140.000 rublos)
— mayo — 236.666,7 rublos.
— junio — 236.666,7 rublos.

Ejemplo 2. Cómo calcular un anticipo del impuesto sobre la renta en 2018 a partir de la ganancia real

En 2017, Detal CJSC presentó una solicitud a la oficina de impuestos para cambiar el procedimiento de pago de anticipos. A partir del 1 de enero de 2018, la empresa calcula los pagos en función de las ganancias reales. El anticipo en el cuarto trimestre de 2017 ascendió a 960.000 rublos, la empresa pagó de más 120.000 rublos. según los resultados de 2017. Beneficio imponible en enero de 2018: 3.680.000 rublos, febrero: 4.250.000 rublos, marzo: 4.730.000 rublos.

Calcularemos los pagos y determinaremos la fecha de pago.

A finales de 2017, la empresa tuvo un pago excesivo, estamos ajustando el monto de los pagos:

736.000 - 120.000 = 616.000 rublos. al listado.

Ejemplo 3. Cómo calcular un anticipo del impuesto sobre la renta en 2018 en caso de pérdida

TekhnoM LLC en el cuarto trimestre de 2017 pagó anticipos mensuales por un monto de 120,000 rublos, acumulados: 85,000 rublos. En el primer trimestre de 2018, se recibió una pérdida de 15.000 rublos. debido a la caída estacional de las ventas. En el segundo trimestre se obtuvo un beneficio de 430.000 rublos. Cuando informaron sobre 2017 a finales de año, hubo un sobrepago de 35.000 rublos. Calculemos los montos de los anticipos para el primer, segundo y tercer trimestre de 2018.

1) Calculemos el monto de los pagos mensuales por 1 metro cuadrado. 2018:
120.000/3 = 40.000 rublos.

2) el importe del sobrepago de los anticipos para 2017 ascendió a 35.000 rublos. (120.000 - 85.000)

3) Pagos anticipados finales por 1 m2. 2018: Calculemos anticipos por 1 metro cuadrado. 2018:

- Enero - 40 000 - 35 000 (monto del sobrepago) = 5 000 rublos.
— febrero — 40.000 rublos.
— marzo — 40.000 rublos.

3) Cálculo de anticipos para 2 trimestres. 2018

En 1 metro cuadrado. Se recibe una pérdida: no pagamos el anticipo.

4) Calculemos los pagos para el tercer trimestre de 2018.

en el segundo trimestre No pagamos anticipos, pero según el beneficio recibido, el anticipo acumulado es 430.000 x 20% = 86.000 rublos. Restamos el beneficio acumulado para el cuarto trimestre. 2017 - 85.000 rublos. En total hay que pagar extra por 2 metros cuadrados. — 1.000 rublos.
El monto de los pagos mensuales es 86 000 / 3 = 28 667 rublos.

— julio = 28 667 + 1 000 (pago adicional por 2 trimestres) = 29 667 rublos.

— Agosto = 28.667 rublos.

— Septiembre = 28.667 rublos.

Ejemplo 4. Cómo calcular un anticipo del impuesto sobre la renta en 2018 para organizaciones de nueva creación

Start LLC se registró en agosto de 2017. La empresa no operó en el tercer trimestre. Primeros ingresos: 4.100.000 rublos. se formó en el cuarto trimestre de 2017. En el primer trimestre de 2018, los ingresos superaron los 15 millones de rublos.

Determinaremos si es necesario realizar pagos por adelantado en 2017-2018.

Por 3 metros cuadrados. 2017: sin ingresos, presentando declaración cero.

en el cuarto trimestre 2017 - no pagamos mensualidades porque no había ingresos.

En 1 metro cuadrado. 2018: no hay pagos mensuales, ya que en el trimestre anterior los ingresos mensuales no superaron los 5 millones de rublos y durante el trimestre los 15 millones de rublos (cláusula 5 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Desde abril de 2018, Start LLC debe pagar pagos mensuales basados ​​en 1 metro cuadrado. 2018, ya que por 1 metro cuadrado. En 2018, la cantidad superó los 15 millones de rublos (cláusula 5 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Plazos para el pago de anticipos del impuesto sobre la renta 2018

Pagos trimestrales 2018

Anticipos trimestrales y mensuales

Anticipos mensuales de ganancias reales

1er cuarto— hasta el 28 de abril de 2018;

2do trimestre (medio año)— hasta el 30 de julio de 2018;

3er trimestre (9 meses)— hasta el 29 de octubre de 2018

Hasta el día 28 de cada mes (incluidos fines de semana)

Hasta el día 28 de cada mes siguiente al período del informe (1, 2, 3 meses).

Las organizaciones de nueva creación transfieren los anticipos del impuesto sobre la renta en 2018 después del final del trimestre completo a partir de la fecha de su registro (cláusula 6 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si los ingresos de la nueva empresa no superan los 5 millones de rublos por mes (15 millones de rublos por trimestre), los pagos por adelantado deben transferirse una vez al final del trimestre. Si los ingresos son mayores, a partir del mes siguiente. nueva empresa enumera los pagos mensuales (cláusula 5 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Es importante recordar que los pagos anticipados tardíos están sujetos a sanciones, por lo que es mejor transferirlos a tiempo.

Quién paga los anticipos del impuesto sobre la renta en 2018

El monto de los anticipos para el impuesto sobre la renta se determina al final de cada período de informe (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, es posible diferentes opciones pago de un anticipo del impuesto sobre la renta en 2018.

Los pagos anticipados de impuestos se pueden realizar:

1. Trimestralmente: según los resultados de 3, 6 y 9 meses (con pago mensual de anticipos);
2. Mensual: basado en los resultados de cada mes a partir de la ganancia real.
3. Trimestralmente: sobre la base de los resultados de 3, 6 y 9 meses (sin pago mensual de anticipos), si durante el trimestre anterior los ingresos no superaron los 60 millones de rublos (cláusula 3 del artículo 268 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Quién realiza qué anticipos del impuesto sobre la renta en 2018?

Pagos anticipados trimestrales

Pagos anticipados trimestrales y mensuales

Pagos anticipados mensuales de ganancias reales

— Organizaciones con ingresos por ventas en los 4 trimestres anteriores inferiores a 15 millones de rublos. para cada trimestre;

— Organizaciones extranjeras que operan a través de una oficina de representación permanente en la Federación de Rusia;

— Organismos presupuestarios y autónomos;

etc. (lista completa - Artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)

— Organizaciones con ingresos superiores a 60 millones de rublos. para los 4 trimestres anteriores;

— Otras organizaciones no especificadas en el inciso 3 del art. 286 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

— Cualquier organización puede transferir pagos anticipados de los beneficios reales.

Períodos de presentación de informes: primer trimestre, medio año y nueve meses (párrafo 1, cláusula 2, artículo 285 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Estas organizaciones no pagan anticipos mensuales dentro del trimestre.

Al calcular los anticipos trimestrales, se tienen en cuenta los montos de los pagos mensuales transferidos durante el período del informe (párrafo 5, párrafo 1, artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Si los ingresos por ventas de la empresa durante los 4 trimestres anteriores superaron los 15 millones, es necesario pasar al pago de anticipos mensuales.

Es necesario tener en cuenta los 4 trimestres consecutivos anteriores al plazo de presentación de la declaración.

Si al final del trimestre en el que la empresa pagó anticipos mensuales, los ingresos por ventas son inferiores al límite, queda automáticamente exenta de pagar anticipos mensuales para el trimestre siguiente. No es necesario notificar a las autoridades fiscales.

Si una organización en 2018 decidió pagar anticipos mensuales en función de las ganancias realmente recibidas, debe notificarlo a la inspección a más tardar el 31 de diciembre de 2016.

Durante el año 2018, la empresa no tiene derecho a cambiar el sistema de pago de anticipos del impuesto a la renta.

Una organización puede cambiar a pagos mensuales basados ​​en las ganancias reales o anticipos mensuales durante el período del informe. Para cambiar el método de pago de los anticipos, deberá notificarlo a la oficina de impuestos. a más tardar el 31 de diciembre del año, y la organización comenzará a aplicar nuevo orden del siguiente período impositivo. En 2017, el 31 de diciembre es sábado, día libre, por lo que la fecha límite se traslada al 9 de enero de 2018.

9 de enero de 2018— plazo para presentar la notificación de la transición al pago mensual del impuesto sobre la renta

Le recordamos que las empresas que hayan elegido el método de cálculo de los anticipos en función de los beneficios reales deberán presentar una declaración del Impuesto sobre la Renta todos los meses.

Antes de cambiar el método de cálculo y pago de anticipos, conviene evaluar las capacidades de la empresa, ya que volver al procedimiento anterior sólo es posible en el nuevo período impositivo.

Cambios en el impuesto sobre la renta 2018:

Pagos anticipados del impuesto sobre la renta: características de cálculo

Si en los cuatro trimestres anteriores los ingresos por ventas superaron una media de 10 millones de rublos. durante el trimestre, la finca deberá pagar anticipos mensuales del impuesto sobre la renta (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de septiembre de 2014 No. 03-03-06/1/43820). Recomendamos comprobar si la organización tiene derecho a realizar pagos trimestrales o si los importes deben transferirse todos los meses.

Procedimiento para realizar pagos anticipados.

Una organización para la cual los períodos de declaración del impuesto sobre la renta son el primer trimestre, medio año y 9 meses del año calendario, paga anticipos trimestrales.

Durante cada período de informe, la empresa debe calcular y transferir los anticipos mensuales al presupuesto (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Se hace una excepción con aquellas organizaciones cuyos ingresos durante los cuatro trimestres anteriores no superaron un promedio de 10 millones de rublos. para cada uno de ellos. Estas empresas sólo pagan anticipos trimestrales. La base para esto es el párrafo 3 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Qué barrios tener en cuenta

Bajo trimestres anteriores Se deben entender los cuatro trimestres consecutivos que preceden a aquel en el que la empresa representa el correspondiente. declaración de impuestos. Así lo explican los funcionarios en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de diciembre de 2012 No. 03-03-06/1/716, del 21 de septiembre de 2012 No. 03-03-06/1/493.

Por ejemplo, si los ingresos de una granja por las ventas durante el cuarto trimestre de 2013 y el primer, segundo y tercer trimestre de 2014 superaron un promedio de 10 millones de rublos. para cada período, luego a partir del cuarto trimestre de 2014 paga anticipos mensuales. Resulta que para saber si la empresa perderá el derecho a transferir solo pagos trimestrales a partir de 2015, será necesario comprobar si los ingresos medios del primer, segundo, tercer y cuarto trimestre de 2014 no superaron el valor límite.

Cómo calcular los ingresos promedio

Al calcular el ingreso promedio de una empresa agrícola, se debe tener en cuenta lo siguiente.

1. En el cálculo se incluyen únicamente los ingresos por ventas determinados de conformidad con el artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los ingresos no operativos, así como los ingresos enumerados en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, no se incluyen en el cálculo.

2. El monto de los ingresos por ventas se determina menos el IVA y los impuestos especiales presentados para el pago a los compradores (cláusula 1 del artículo 248 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Pero aquí surge la pregunta: si la empresa es un productor agrícola y la mayor parte de sus ganancias están gravadas con una tasa del 0 por ciento, ¿debería incluir los ingresos por la venta de productos agrícolas en el cálculo del ingreso promedio? (La tasa cero del impuesto sobre la renta se puede aplicar a los ingresos de actividades agrícolas (cláusula 1.3 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia)).

Parecería lógico tener en cuenta sólo los ingresos procedentes de actividades gravadas con una tasa del 20 por ciento. Pero no existe tal norma en el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia en este problema aclarado: la legislación tributaria no prevé un cálculo separado de los ingresos por ventas con el fin de pagar anticipos trimestrales para empresas que realizan varios tipos de actividades, gravadas a diferentes tasas (carta de 14 de abril de 2010 No. 3-2-14/) .

Así, a la hora de determinar los ingresos medios del trimestre se tienen en cuenta todos los ingresos por ventas de todo tipo de actividades.

Reglas para calcular pagos anticipados.

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los anticipos mensuales se calculan en el siguiente orden:

• en el primer trimestre del año en curso son iguales al pago mensual del cuarto trimestre del año anterior;
• en el segundo trimestre: un tercio del anticipo trimestral calculado sobre la base de los resultados del primer trimestre del año en curso;
• en el tercer trimestre: un tercio de la diferencia entre los pagos anticipados trimestrales según los resultados del semestre y el primer período del informe;
• en el cuarto trimestre: un tercio de la diferencia entre los anticipos trimestrales de los primeros 9 meses y la primera mitad del año.

La ganancia imponible de la finca según los resultados del primer trimestre ascendió a 12.000.000 de rublos. El importe del anticipo trimestral a razón del 20 por ciento es de 2.400.000 rublos. (12.000.000 de rublos x 20%).

El importe del anticipo del pago adicional del primer trimestre se determina como la diferencia entre el pago trimestral (2.400.000 rublos) y los pagos mensuales pagados. Cabe señalar que en en este caso el monto total será un pago adicional, ya que no hubo pagos mensuales.

El anticipo mensual pagado en el segundo trimestre equivale a 800.000 rublos. (2.400.000 rublos: 3).

La base imponible durante el primer semestre del año ascendió a 30.000.000 de rublos.

El anticipo trimestral asciende a 6.000.000 de rublos. (30.000.000 de rublos x 20%).

Esto significa que el importe del pago adicional durante los seis meses será de 1.200.000 rublos. (6.000.000 rublos – 2.400.000 rublos – 800.000 rublos x 3).

El anticipo mensual en el tercer trimestre equivale a 1.200.000 rublos. ((6.000.000 rublos – 2.400.000 rublos): 3).

El beneficio imponible durante 9 meses ascendió a 41.000.000 de rublos.

Entonces el anticipo trimestral será de 8.200.000 rublos. (41.000.000 de rublos x 20%). Resulta que la granja tendrá un sobrepago de 1.400.000 rublos. (8.200.000 rublos – 6.000.000 rublos – 1.200.000 rublos x 3).

Los pagos anticipados mensuales deben transferirse a más tardar el día 28 de cada mes del período del informe, y los pagos trimestrales deben realizarse a más tardar 28 días calendario desde el final del período correspondiente (cláusula 1 del artículo 287 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Pagos anticipados basados ​​en el beneficio real

Tampoco debemos olvidar que el Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé otro método para pagar los anticipos del impuesto sobre la renta. (Lea sobre la posibilidad de contabilizar ciertos gastos a efectos del impuesto a las ganancias en el material “Pago del impuesto sobre la renta: explica un funcionario” (No. 7, 2014)).

De conformidad con el párrafo 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, una empresa tiene derecho a transferir anticipos mensuales en función de las ganancias reales recibidas. Es posible cambiar a esta opción de pago solo desde el inicio del período impositivo. La organización está obligada a notificar esto a los inspectores a más tardar el 31 de diciembre del año anterior al año en el que se planea cambiar a estos pagos (cláusula 2 del artículo 286 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Luego, los períodos de presentación de informes para la empresa serán de un mes, dos meses, tres meses, y así sucesivamente hasta el final del período impositivo (cláusula 2 del artículo 285 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El monto del anticipo en este caso se determina con base en la tasa impositiva y la ganancia real recibida, la cual se calcula en base devengado desde el inicio del año hasta el final del mes correspondiente (inciso 2 del artículo 286 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso, se deberán tener en cuenta los anticipos devengados previamente.

El pago debe transferirse a más tardar el día 28 del mes siguiente (cláusula 1 del artículo 287 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El inconveniente de este método es que es necesario completar una declaración de impuestos todos los meses y presentarla a la inspección a más tardar 28 días naturales desde el final del período de informe correspondiente (cláusula 3 del artículo 289 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

Llenando la declaración

En cuanto a la cumplimentación de la declaración del impuesto sobre la renta, para las explotaciones que cumplen con los requisitos del artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, tiene sus propias características. Los productores agrícolas que no hayan pasado al pago del Impuesto Agrícola Unificado por actividades relacionadas con la venta de productos agrícolas producidos (así como procesados), presentan como parte de la declaración los incisos 1.1 y 1.2 del Apartado 1, Hoja 02, anexos N° 1. -5 a Hoja 02 con código “2” - productor de productos agrícolas (cláusula 1.5 del Procedimiento aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 22 de marzo de 2012 No. ММВ-7-3/).

Resulta que en la declaración pueden haber dos hojas con los apartados indicados. Uno con código “2” para reflejar información sobre actividades relacionadas con la producción de productos agrícolas, y el segundo con código “1” para datos sobre otro tipo de actividades, si son realizadas por la empresa.

Al calcular el ingreso promedio para realizar pagos anticipados, una empresa agrícola debe tener en cuenta el monto total de los ingresos recibidos. Incluso uno que esté sujeto a cero impuesto a la renta.