Аж ахуйн нэгжүүд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг сар, улирал бүр төлдөг. Төсөвт татвар төлөх давтамж нь тухайн байгууллагын ангилал, хүлээн авсан орлогын хэмжээ зэргээс хамаарна. Урьдчилсан татвар төлөгч нь нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг хүмүүс юм нийтлэг системтатвар. Өр төлбөрийн хэмжээ, шилжүүлэх огноог тодорхойлох журмыг Урлагт заасан болно. 286, 287 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ нийтлэлд бид орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн талаар хэлж, тооцооллын жишээг өгөх болно.
Сар бүр төлбөр төлөх үүрэг
Бодит ашиг, үр дүнд үндэслэн сар бүр татвар тооцох хувилбаруудыг ашигладаг санхүүгийн үзүүлэлтүүдулирал.
| Сарын төлбөрийн сонголт | Тооцооллын дараалал | Онцлог шинж чанарууд |
| Хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сарын дүн | Байгууллагын олж авсан ашгийг нийт дүнгээр тодорхойлно | Татварыг урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан тухайн хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцдог |
| Улиралд авсан ашгийн үр дүнд үндэслэн сар бүр | Өмнөх улиралд тооцсон дүнг тэнцүү хувааж төлнө. | Төлбөр хийхдээ жилийн өмнө төлсөн дүнг улирлын үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөрөөр тооцдог. |
Урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлөх үүрэг
Тус компани улирал бүр урьдчилгаа төлбөр хийх эрхтэй. Хэд хэдэн байгууллагын хувьд зөвхөн улирал тутам татвар төлдөг. Урлагийн 3 дахь хэсэгт заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-д зааснаар улирал бүр төлбөрийг байгууллагууд хийдэг.
- Өмнөх 4 улирлын орлого нь улирал бүр дунджаар 15 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Өмнөх улирлууд нь бие биенээ дагасан үе гэж ойлгогддог.
- Үйл ажиллагаанаасаа орлого олдоггүй ашгийн бус байгууллага.
- ОХУ-д албан ёсны төлөөлөгчийн газартай гадаадын компаниуд.
- Төсвөөс санхүүждэг байгууллагууд (музей, театр, концертын үйл ажиллагаабизнесээс орлого байхгүй тохиолдолд). Энгийн түншлэл, хөрөнгө оруулагчид болон хаалттай жагсаалтад нэрлэгдсэн бусад.
Шинээр бүртгүүлсэн аж ахуйн нэгжүүд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн улирал өнгөрөх хүртэл улирал бүр төлбөр төлдөг. Дараа нь тухайн байгууллага орлогын хэмжээг шинжлэх ёстой. Аж ахуйн нэгжүүд орлогын хязгаарыг сард 5 сая рубль буюу улиралд 15 сая рубльд хүрэх хүртэл улирал бүр татвар тооцох эрхтэй. Хэмжээ хэтэрсэн тохиолдолд байгууллагууд дараагийн сараас эхлэн сар бүр мөнгөө төлдөг.
Татварыг сар бүр төлдөгт шилжсэн байгууллагууд улирал бүр урьдчилгаа төлбөрөө хийдэггүй. Төсвийн соёлын байгууллагууд (музей, театр болон түүнтэй адилтгах төрөл) нь жилийн эцэст татвар төлдөг.
Татвар төлөх хугацаа, төсвөөр хуваах
Улирлын төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа нь тайлангийн өдөртэй давхцдаг.Улирлын төгсгөлөөс хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд дүнг шилжүүлнэ. Тайлангийн хугацааг улирал, хагас жил, 9 сар гэж үзнэ. Татварыг сар бүр төлөхдөө дараа сарын 28-нд төлөх ёстой. Татвар шилжүүлэхдээ төлбөрийн журмыг харгалзан үзнэ.
- Төлбөрийг төсвийн ангиллын код (BCC) дагуу хийдэг. Нэг тэмдэгт дэх алдаа нь өөр төрлийн татварын өрийг төлөх, эсвэл тодорхой бус төлбөрийн бүлэгт байгаа дүнг тодруулга өгөх хүртэл хадгалахад хүргэдэг. Нэг төсөвт багтсан шилжүүлгийн хувьд хориг арга хэмжээ авдаггүй.
- Шилжүүлгийг төсвөөр нь ангилсан хоёр төлбөрт хийнэ. 2017-2020 оны хооронд хуваарилалтыг дараахь дарааллаар гүйцэтгэнэ: тарифын 3% нь холбооны төсөвт, 17% нь бүс нутгийн ашиг тусын тулд, нийт татварын 20% байна. авсан ашиг.
- Бүс нутгийн төсөвт илгээсэн хувь хэмжээг бүрдүүлэгч байгууллагуудын баталсан хууль тогтоомжийн үндсэн дээр бууруулж болно. Хамгийн бага хязгаар нь 12.5% байна.
Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох журам
Татвар ногдуулах суурь байгаа тохиолдолд л төлбөр төлнө. Тооцооны хугацаанд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ байхгүй бол төлбөр хийгээгүй болно.
9 сарын үр дүнгээр алдагдал хүлээсэн ААН нь тухайн оны 4-р улирал, дараа оны 1-р улиралд урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүй.
Улирлын суутгал тооцох журам
Улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлж байгаа аж ахуйн нэгж нь хүлээн авсан ашиг болон тухайн үеийн татварын хувь хэмжээгээр өр төлбөрийн хэмжээг тооцдог. Тайлант хугацааны эцэст татварын хэмжээг тооцохдоо төсөвт урьд нь шилжүүлсэн дүнг харгалзан үзнэ.
Улирлын төлбөрийн тооцооны жишээ
"Перекресток" ХХК нь орлогын албан татварыг улирал бүр төлж OSN ашигладаг. 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн компани 50,000 рубль, хоёр дахь нь 68,000 рублийн ашиг олжээ. Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс татварын хэмжээг тодорхойлсон.
- 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн: H1 = 50,000 x 20% = 10,000 рубль.
- 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн: H2 = 68,000 x 20% = 13,600 рубль.
- Долдугаар сард шилжүүлсэн дүн: N = 13,600 - 10,000 = 3,600 рубль.
ААН 1-р улирлын эцэст ашигтай байсан ч 6 сарын эцэст алдагдалтай байвал 6 сарын хугацаанд татвар төлөхгүй.
Хуанлийн жилийн үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөр, татварын буцаан олголт
Аж ахуйн нэгжүүд санхүүгийн үр дүнд үндэслэн орлогын албан татвар төлдөг хуанлийн жилодоогийн урьдчилсан суутгалуудыг харгалзан. Байгууллагын өр төлбөрийн эцсийн дүнг мэдүүлэгт заасан болно. Тайлант хугацаанд өмнө нь оруулсан дүнгийн зөрүү ба эцсийн төлбөр тооцоожилийн тайлан ирүүлэх хугацаанд төсөвт шилжүүлсэн.
Хэрэв жилийн эцэст байгууллага сөрөг үзүүлэлт (алдагдал) авсан бол нэмэлт төлбөр хийгээгүй бөгөөд төлсөн урьдчилгаа төлбөр нь алга болж, татвар төлөгчийн хувийн дансанд хуримтлагддаггүй. Мөнгийг цаашид ашиглахын тулд та нутаг дэвсгэрийн эрх бүхий байгууллагад хандах ёстой.
Шилжүүлсэн илүү дүнгийн буцаан олголт
Жилийн эцэст алдагдал хүлээсэн аж ахуйн нэгжүүд завсрын хугацааны үр дүнд үндэслэн хасалт хийж болно. Өмнө нь олгосон урьдчилгаа нь илүү төлөлт бөгөөд ирээдүйн хугацаанд нөхөх эсвэл тайлагнасны дараа жилийн эцэст буцаан олгох боломжтой. Илүү төлсөн дүнг буцааж өгөхийн тулд хүн Холбооны татварын албанд дараахь зүйлийг тусгасан өргөдөл гаргах ёстой.
- Захиа илгээсэн Мэргэжлийн хяналтын газрын тухай мэдээлэл.
- Татвар төлөгч аж ахуйн нэгжийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл.
- Илүү төлөлтийн шалтгаан, хугацаа.
- Буцах гэж буй аж ахуйн нэгжийн тогтоосон хэмжээ.
- Мөнгө шилжүүлэх компанийн дансны дэлгэрэнгүй мэдээлэл.
Баримт бичгийг байгууллагын даргын гарын үсэг, тамга тэмдгээр баталгаажуулна. Буцаах хүсэлтийг Холбооны татварын албанд байгууллагын төлөөлөгч биечлэн ирүүлэх эсвэл Мэргэжлийн хяналтын газарт шуудангаар илгээдэг. Хяналт шалгалт нь өргөдөл гаргаснаас хойш 3 сарын дотор өргөдлийг хянаж, ширээний шалгалт хийсний дараа буцаан олголтыг хийдэг. Аж ахуйн нэгж 5 хоногийн дотор нөхөн төлбөрийн хүсэлтийн эерэг шийдвэр гарсныг бичгээр баталгаажуулсан болно.
Хэрэв аж ахуйн нэгж төсөвт ижил хэмжээний өртэй бол Холбооны татварын алба нь тухайн аж ахуйн нэгжид ногдуулсан өр, торгууль, торгуулийн илүү төлөлтийг нөхөн төлж болно. Үйл ажиллагаа нь аж ахуйн нэгжийн зөвшөөрөлгүйгээр хийгддэг.
Байгууллагын янз бүрийн хэлбэр бүхий аж ахуйн нэгжүүдийн ашгаас татвар авах
гэж бүртгэгдсэн аж ахуйн нэгжүүдийн орлогын албан татварыг төлөх нь өөр өөр байна хуулийн этгээд(жишээлбэл, ХХК) болон хувиараа бизнес эрхлэгч.
| Нөхцөл байдал | OOO | IP |
| Үндсэн татварын төрөл | Орлогын татвар | Хувь хүний орлогын албан татвар |
| Тооцооллын журам | Орлого хасах зардал | Орлого хасах зардал |
| Тендер | 20%-ийг төсвөөр нь ангилсан | 13% |
| Урьдчилгаа төлбөр | 28 хүртэл сар, улирал бүр | 7-р сарын 15, 10-р сарын 15, 1-р сарын 15 |
| Урьдчилгаа дүнг нөхөх | Тооцоолохдоо харгалзан үзнэ | Үүний нэгэн адил |
| Эцсийн төлбөр | Дараа жилийн 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй | Жил дууссаны дараа 7-р сарын 15-аас хэтрэхгүй |
Жижиг аж ахуйн нэгжүүдийн орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаа нь өөр хэмжээний аж ахуйн нэгжүүдийн төлсөн төлбөрийн хугацаатай давхцаж байна. Цорын ганц хөнгөлөлт бол татвараа хожимдуулсан тохиолдолд менежерт ногдуулсан захиргааны торгуулийг сануулга хэлбэрээр солих явдал юм.
Жижиг бизнесийн байгууллагууд OSN-ийг ховор ашигладаг. Хөнгөлөлттэй дэглэм нь хураах, төлөхөд ашигладаг хялбаршуулсан татварын систем юм нэг татвар. Төлбөрийг жилийн эцэст төлдөг бөгөөд энэ онд хувь хүмүүс эцсийн төлбөрийн хэмжээнд тооцогдох урьдчилсан төлбөрийг хийдэг.
Төлбөрийн журмыг зөрчсөний хариуцлага
Татварын урьдчилгаа хэсгийг шилжүүлэх эцсийн хугацааг зөрчих нь торгууль ногдуулахад хүргэдэг. Холбооны татварын алба торгууль ногдуулахаас өөр хориг арга хэмжээ (торгууль) ногдуулах эрхгүй. Төлбөрийн огноог оруулаад хоцрогдсон өдөр бүрээр дүнг тодорхойлно хэтэрхий оройтсон. Торгууль тооцсон өдөр хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй дахин санхүүжүүлэх хүүгийн 1/300-д тооцож цуглуулдаг.
Тооцоолсон татвараа төлөөгүй торгуулийг тухайн жилийн мэдүүлгийн үр дүнд үндэслэн ногдуулдаг. Хэрэв татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрийг төлөөгүй бол Холбооны татварын албаны байцаагч нь шаардлага илгээх замаар тухайн аж ахуйн нэгжийн данснаас дутуу мөнгийг нөхөх эрхтэй.
"Асуулт ба хариулт" ангилал
Асуулт №1.Арванхоёрдугаар сард байгуулагдсан байгууллага хэзээнээс орлогын албан татвараа төлж эхэлдэг вэ?
Компани тайлангаа гаргаж, татвар төлөх эхний хугацаа нь бүртгүүлснээс хойшхи жилийн 1-р улирал болно.
Асуулт №2.Байгууллагын хувийн дансанд гарсан мөнгийг илүү төлбөр болгон буцааж өгөх эцсийн хугацаа бий юу?
Төлбөрийн гүйлгээ хийгдсэнээс хойш 3 жилийн дотор төсөвт илүү оруулсан хөрөнгийн буцаан олголтыг хийнэ. Хугацаа дууссаны дараа уг дүн нь тухайн байгууллагад үлдэх боловч ашиглах боломжгүй болно.
Асуулт №3.Тооцооны хугацаанд хувь хэмжээ өөрчлөгдсөн тохиолдолд хожимдсон төлбөрийн торгуулийг хэрхэн тооцох вэ?
Хэрэв ханш нь тухайн хугацаанд өөрчлөгдвөл төлбөр тооцооны сегментүүдийг өөр өөр утгад хувааж, шийтгэлийг цааш нь нэгтгэнэ. Аж ахуйн нэгж торгуулийн тооцоолуур руу шилжих замаар шийтгэлийн хэмжээг бие даан тодорхойлж болно.
Асуулт №4.Арифметикийн алдаанаас үүссэн илүү төлбөрийг нэхэмжлэл гаргахгүйгээр нөхөж болох уу?
Холбооны Татварын албаны дийлэнх нь алдааны үндсэн дээр байгууллагын хэт их оруулсан дүнг төлбөр төлөгч ирээдүйн хуримтлалд тооцож болно гэж үзэж байна. Шаардлагагүй асуултуудыг арилгахын тулд аж ахуйн нэгжид бүртгэлтэй нутаг дэвсгэрийн байгууллагатай нэмэлт баримт бичиг бүрдүүлэх шаардлагатайг тодруулах шаардлагатай.
Асуулт №5.Илүү төлсөн татварын нөхөн төлбөрийг хэрхэн хялбарчлах вэ?
Холбооны татварын албанд бүртгүүлсэн аж ахуйн нэгжүүд хувийн дансууд, бүртгэлийн журмыг хялбарчлах. Цахим хэлбэрээр ирүүлсэн өргөдлийг баримт бичгийг биечлэн ирүүлэхэд цаг алдалгүй, шуурхай боловсруулдаг.
Орлогын албан татварын зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлөх эрхгүй, бодит ашгаас нь үндэслэн сар бүр урьдчилгаа төлбөрт сайн дураараа шилжээгүй байгууллагууд 2019 онд өмнөх улирлын мэдээлэлд үндэслэн сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг нэмж төлөх ёстой. улирлын үр дүнд үндэслэн.
Шинээр байгуулагдсан компаниудын орлого нь ОХУ-ын Татварын хуулиар тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн бол бүртгүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн улирал өнгөрсний дараа сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлж эхэлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). ) болон бодит ашгийн урьдчилгаа төлбөрийг анх сонгоогүй.
Улирлын/жилийн үр дүнгээр хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр/татварыг тооцох
Эдгээр дүнг жилийн эхнээс хуримтлагдсан нийт дүн гэж тооцож, орлогын албан татварын мэдүүлэгт (Холбооны татварын албаны 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн ММВ-7-3/572@ тушаалаар батлагдсан) дараах байдлаар тусгагдсан болно.
Дараагийн тайлангийн хугацаанд (улирал) сар бүр төлөх төлбөрийн тооцоо
Энэ оны эхний улиралд байгууллага нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх оны дөрөвдүгээр улиралд төлөх ёстой хэмжээгээр төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
2, 3, 4 дүгээр улиралд төсөвт сар бүр шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараах байдлаар тооцно.
Сар бүр дээрх томъёог ашиглан тооцоолсон дүнгийн 1/3-ийг шилжүүлэх шаардлагатай.
Тайлант үе/жилийн үр дүнгээр төсөвт нэмж төлөх урьдчилгаа/татварын хэмжээг тооцох:
Бид урьдчилгаа/татвар тооцох ерөнхий томъёог өгсөн болохыг анхаарна уу. Худалдааны татвар төлдөг байгууллагууд, түүнчлэн ОХУ-аас гадуур татвар төлдөг байгууллагуудын хувьд орлогын албан татварыг төлөхөд тооцдог татварын урьдчилгаа / татварыг арай өөрөөр тооцдог.
Жишээ
Тодорхой улиралд төсөвт сар бүр шилжүүлсэн урьдчилгааг тодорхойлохын тулд энэ улирлын сарын урьдчилгааг 3-т хуваах шаардлагатай. Жишээлбэл, байгууллага 10/28/19, 11/28/19-ний өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой. 26,667 рубль, 12/30/19 - 26,666 рубль. (80,000 рубль/3). Үүнээс гадна, урьдчилгаа дүнг холбооны болон бүс нутгийн төсвийн хооронд хуваарилахаа бүү мартаарай. Жишээлбэл, 2019 оны 11-р сарын 28-ны өдрөөс өмнө компани нь холбооны төсөвт 4000 рубль төлөх ёстой. (26,667 рубль х 3%/20%), бүс нутгийн - 22,667 рубль. (26,667 рубль х 17%/20%).
Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох, төлөхдөө юуг анхаарах вэ
1. Мэдэгдэлд зөвхөн хуримтлагдсан дүнг (мөн бодитоор төлөөгүй) тусгасан болно. Жишээлбэл, улирлын туршид сар бүр 10,000 рубль шилжүүлэх ёстой байсан ч үнэндээ та ердөө 7,000 рубль төлсөн бол энэ улирлын эцэст нэмэлт төлбөр төлөх урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, мэдүүлэгт тусгахдаа 30,000. үрэлтийг тооцсон хэвээр байна. (10,000 рубль х 3).
2. Хэрэв сарын урьдчилгаа болон өмнөх хугацаанд хуримтлагдсан урьдчилгаа нь тайлант/татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөр/татварын дүнгээс давсан бол энэ тайлан/татварын хугацааны үр дүнд үндэслэн та төсөвт юу ч төлөх шаардлагагүй (Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл). Жишээлбэл, эхний улиралд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 15,000 рубль байсан бол хоёрдугаар улиралд та сар бүр нийт 15,000 рубль шилжүүлсэн бөгөөд эхний хагас жилийн эцэст урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ 20,000 рубльтэй тэнцэж байв. дараа нь 10,000 рубль. - үндсэндээ таны илүү төлбөр (20,000 рубль - 15,000 рубль - 15,000 рубль).
Хэрэв байгууллага нь татварын тусгай дэглэмийн аль нэгийг ашигладаггүй боловч OSNO дээр ажилладаг бол орлогын албан татвар, түүний дотор урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэгтэй.
Байгууллага хэр олон удаа урьдчилгаа төлөх ёстой нь сонгосон төлбөрийн арга болон орлогоос хамаарна. Үүний зэрэгцээ тооцоолсон татварын 17% -ийг ОХУ-ын төсөвт, 3% -ийг ОХУ-ын субъектын төсөвт шилжүүлдэг.
Орлогын татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог тайлангийн хугацаа бүрийн дараа Холбооны татварын албанд ирүүлсэн мэдүүлэгт хийдэг.
Орлогын татвар, түүний урьдчилгааг хэрхэн тооцож, төлөхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 286, 287 дугаар зүйлд тусгасан болно.
Татварын хуульд зааснаар компанид урьдчилгаа төлбөр төлөх гурван сонголт байдаг бөгөөд тус бүр нь тусгай тооцооны журамтай байдаг. Бид энэ нийтлэлд эдгээр сонголт бүрийн талаар ярих болно.
Сар бүрийн орлогын албан татварыг өмнөх улирлын үр дүнгээр тооцож, тухайн улирлын үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөр
Энэ аргын тусламжтайгаар компани нь сар бүрийн 28-ны өдрөөс өмнө урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлж, тайлант улирал дууссанаас хойш 28 хоногийн дотор нэмэлт төлбөрийг хийдэг.
Тодорхой болгохын тулд Кристалл ХХК-ийн жишээг дараах өгөгдлөөр авч үзье.
Сар бүр урьдчилгаа төлбөрөнгөрсөн оны дөрөвдүгээр улиралд - 100 мянган рубль.
Тайлант жилийн татварын суурь нь хуримтлагдсан байдлаар:
I улирал - 3 сая рубль;
. Би хагас жилийн - 5 сая рубль;
. 9 сар - 10 сая рубль;
. жил - 15 сая рубль.
Эхний улирал
Өөрөөр хэлбэл, 1, 2, 3-р саруудад өмнөх оны 10, 11, 12-р саруудад төлсөнтэй адил төлбөр төлнө. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Эхний улирлын мэдүүлэгт 02 хуудасны 210-р мөр нь өнгөрсөн оны 9 сарын мэдүүлгийн мөн хэсгийн 320-р мөртэй тэнцүү байна.
Улирлын эцэст урьдчилгааг бодит үзүүлэлтээр тооцож, өөрөөр хэлбэл эхний гурван сарын ашгийг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Үүссэн дүнгээс жилийн эхний гурван сард аль хэдийн төлсөн мөнгөө хасна уу - та төлөх нэмэлт дүн эсвэл орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлөх бөгөөд үүнийг ирээдүйн хугацааны үр дүнгээс нөхөх боломжтой.
Өөрөөр хэлбэл, эхний улирлын тайлангийн 180-р мөрөөс 210-р мөрийн утгыг хасна. Үр дүнг төсөвт хуваарилж, үр дүн нь сөрөг байвал 270, 271, 280, 281-р мөрөнд тусгана.
Эхний улирлын орлогын албан татварын тайлангийн 1-р хэсгийн 1.1-д ижил үр дүнг 040-050 эсвэл 070-080-д тусгана.
Өнгөрсөн оны есөн сарын үр дүнгээс харахад 4-р улиралд алдагдалтай ажиллаж, сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүй бол 1, 2, 3-р саруудад мөн л төлөх шаардлагагүй болно.
Кристалл ХХК 2018 оны 1, 2, 3-р саруудад 2018 оны 4-р улиралтай ижил төстэй байдлаар 100 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн.
Эхний улирлын бодит ашиг нь 3 сая рубль,
3 сая х 20% = 600 мянга - эхний улирлын үр дүнгээр тухайн байгууллага төсөвт ямар хэмжээний өртэй байна.
300 мянгыг нь төлчихсөн байгаа бөгөөд үүнээс 255 мянга нь холбооны төсөвт (х. 270), 45 нь орон нутгийн төсөвт (х. 271) 300 мянга нь төлөх ёстой гэсэн үг.
II улирал:
2-р улирлын сарын урьдчилгаа төлбөр = (1-р улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тооцно) / 3
Үүссэн дүнг төсөвт хуваарилж, эхний улирлын орлогын албан татварын тайланд: 1-р хэсгийн 1.2 дахь хэсгийн 02, 120-140, 220-240-р хуудасны 290-310-р мөрөнд тусгана.
Хагас жилийн мэдүүлгийн 180-р мөрөөс нэмэлт төлбөр (эсвэл илүү төлөлт)-ийг тодорхойлохдоо 210-р мөрийн утгыг хасна. Үр дүнг 02-р хуудасны 270, 271, 280, 281-р мөрөнд, 1.1-р дэд хэсэгт тусгана. 1-р хэсэг.
Бидний жишээн дээр эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн 20% нь 600 мянган рубль байна. Энэ нь 4, 5, 6-р сард Кристалл ХХК тус бүр 200 мянган рубль шилжүүлдэг гэсэн үг юм.
Кристалл ХХК-ийн ашиг оны эхний хагаст 5 сая рубль болжээ.
Хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр, нийтдээ 1 сая рубль.
Эхний улиралд аль хэдийн төлсөн 600 мянга, хоёрдугаарт 600 мянгыг хасна. Энэ компани нь 200 мянган рублийн орлогын албан татварыг илүү төлсөн нь тогтоогджээ. Үүнийг ирээдүйн хугацаанд нөхөж болно.
Илүү төлөлтийг хагас жилийн тайланд тусгах ёстой: 280-р мөр (190 ба 220-р мөрийн зөрүү) ба 281 (200 ба 230-р мөрийн зөрүү) ба 1.1-р дэд хэсэгт.
Гуравдугаар улиралд:
3-р улирлын сарын урьдчилгаа төлбөр = ( бодит ашиг дээр үндэслэн оны эхний хагасын үр дүнгээр тооцсон урьдчилгаа төлбөр - бодит ашиг дээр үндэслэн эхний улирлын үр дүнгээр тооцсон урьдчилгаа төлбөр) / 3
Өөрөөр хэлбэл, эхний хагас жилийн мэдэгдлийн 180-р мөрөөс эхний улирлын тайлангаас ижил үзүүлэлтийг хасна. Хагас жилийн тунхаглалын 290-р мөрөнд үр дүнг тусгана.
Үүссэн дүнг төсөвт хуваарилж, оны эхний хагас жилийн орлогын албан татварын тайланд тусгана: 1-р хэсгийн 1.2 дахь хэсгийн 02, 120-140, 220-240-р хуудасны 290-310-р мөрөнд.
Нэмэлт төлбөрийг (эсвэл илүү төлөлтийг) 9 сарын мэдүүлгийн 180-р мөрөөс тодорхойлохын тулд 210-р мөрийн утгыг хасна. Үр дүнг 02-р хуудасны 270, 271, 280, 281, 1-р хэсгийн 1.1-р дэд хэсэгт тусгана. .
Бидний жишээнд (1 сая - 600 мянга): 3 = 133.33 мянган рубль. - 7, 8, 9-р сард шилжүүлэх.
9 сарын татварын суурь нь 10 сая рубль юм.
Гуравдугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах үндсэн дээр - 2 сая рубль. (10 саяын 20%).
Гуравдугаар улирлын үр дүнгээр эхний хагас жилийн урьдчилгаа, 7, 8, 9-р сард төлсөн дүнг хассан нэмэлт төлбөр:
2 сая - 1 сая - 400 мянга = 600 мянган рубль.
Дөрөвдүгээр улиралд:
Дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөр = (бодит ашиг дээр үндэслэн есөн сарын үр дүнгээр тооцсон урьдчилгаа төлбөр - оны эхний хагас жилийн үр дүнд үндэслэн бодит ашиг дээр үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөр) / 3
Өөрөөр хэлбэл, 9 сарын мэдүүлгийн 180-р мөрөөс хагас жилийн тайлангаас ижил үзүүлэлтийг хасна. Үр дүнг 290-р мөрөнд тусга.
Үүссэн дүнг төсөвт хуваарилж, 9 сарын мэдүүлэгт тусгана: 1-р хэсгийн 1.2 дахь хэсгийн 02, 120-140, 220-240-р хуудасны 290-310, 320-340-р мөрөнд.
Жилийн мэдүүлгийн 180-р мөрөөс нэмэлт төлбөр (эсвэл илүү төлөлт)-ийг тодорхойлохын тулд 210-р мөрийн утгыг хасна. Үр дүнг 270 ба 271-р мөрөнд, 02-р хуудасны 280, 281-д, мөн 1.1-р дэд хэсэгт тусгана. 1-р хэсэг.
Жилийн тайланд 1.2-р хэсгийг бөглөж болохгүй, учир нь ирэх оны эхний улиралд урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх оны дөрөвдүгээр улирлынхтай адил хэмжээгээр олгоно.
Бидний жишээнд (2 сая - 1 сая): 3 = 333.33 мянган рубль. - 10, 11, 12-р сард шилжүүлэх.
Жилийн эцсийн бодит ашиг нь 15 сая рубль юм.
Жилийн эцэст урьдчилгаа төлбөр - 3 сая рубль. (15 саяын 20%).
Жилийн эцсийн нэмэлт төлбөрөөс 9 сарын урьдчилгаа төлбөр болон 10, 11, 12 дугаар сард төлсөн дүнг хассан:
3 сая - 2 сая - 1 сая = 0
Бодит ашиг дээр үндэслэн сарын урьдчилгаа төлбөр
Энэ сонголтыг бүх байгууллага сайн дураараа ашиглаж болно. Үүнийг хийхийн тулд та 12-р сарын 31-ээс өмнө Холбооны татварын албанд өргөдөл гаргах ёстой. чөлөөт хэлбэр. Компанийн орлого тогтворгүй, үзүүлэлтүүд байвал энэ арга нь ашигтай байдаг өөр өөр үеүүдмэдэгдэхүйц ялгаатай байж болно. Жишээлбэл, хэрэв бизнес улирлын чанартай бол. Гэхдээ үүнтэй зэрэгцэн гурван сард нэг удаа биш, сар бүрийн дараа мэдүүлэг өгөх ёстой.
Орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь байдлаар тооцно.
Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн сарын урьдчилгаа төлбөр = тайлант үеийн татвар ногдох ашиг (нийт хуримтлагдсан) x татварын хувь хэмжээ - тайлант хугацаанд хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр
Мэдэгдэлийн 270, 271-р мөрөнд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тусгана.
1-р сард энэ дүн нь 1-р сарын тайлангийн 180-р мөрийн утгатай тэнцүү байна.
Хоёрдугаар сар болон дараагийн саруудад 180-р мөрөөс ижил мэдэгдлийн 210-р мөрийн утгыг хасна. Үр дүнг 02 хуудасны 270, 271-р мөрөнд, мөн 1-р хэсгийн 1.1-р дэд хэсэгт хуваарилна.
Өөрөөр хэлбэл, жишээлбэл, 3-р сарын төлбөрийг тодорхойлохдоо 1-р сараас 3-р сар хүртэлх ашгийг авч, татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, 1, 2-р сард шилжүүлсэн урьдчилгаа нийт дүнг хасна.
Шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь тайлант сараас хойшхи сарын 28-ны өдөр хүртэл байна. 1-р сарын 2-р сарын 28 хүртэл, 2-р сарын 3-р сарын 28 хүртэл, жилийн төлбөр - 3-р сарын 28 хүртэл.
Улирлын бодит тоон дээр үндэслэн орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөр
Энэ сонголт нь сар бүр төлөхөөс зайлсхийж, улиралд зөвхөн нэг удаа төлөх боломжийг олгодог.
Гэхдээ энэ тооцооны аргыг зөвхөн сүүлийн дөрвөн улирлын улирлын дундаж орлого нь 15 сая рублийн хязгаараас хэтрээгүй байгууллагууд ашиглаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Төлбөрийн хэмжээг дараах томъёогоор тооцоолно уу.
Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн улирлын урьдчилгаа төлбөр = тайлант үеийн татвар ногдох ашиг (нийт хуримтлагдсан) х татварын хувь хэмжээ - тайлант хугацаанд хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр
Тухайн улирлын мэдүүлгийн 270, 271-р мөрөнд, мөн 1-р хэсгийн 1.1-д тухайн улирлын төлөх дүнг бичнэ.
Эхний улиралд энэ нь ижил мэдэгдлийн 180-р мөрийн утгатай тэнцүү байх бөгөөд дараагийн улиралд 180-р мөрөөс 210-р мөрийн утгыг хасна.
Шилжүүлгийн эцсийн хугацаа нь тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 28-ны өдрийг хүртэл, өөрөөр хэлбэл 4-р сарын 28, 7, 10, 1-р сар хүртэл байна.
Хязгаарт нийцэж байгаа эсэхийг тодорхойлохын тулд хуанлийн нэг жилд хамаарах эсэхээс үл хамааран 4 улирал дараалан тооцдог.
Тухайлбал, 3-р улиралд л улирал бүр урьдчилгаа төлөх боломжтой эсэхийг мэдэхийн тулд өнгөрсөн оны 3-р улирлаас тухайн оны 2-р улирал хүртэлх улирлын дундаж орлогыг тооц.
Зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон борлуулалтаас олсон орлогыг тооцоонд оруулсан болно. Орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр авдаг.
"Продвижение" ХХК-ийн борлуулалтаас олсон орлого нь НӨАТ болон онцгой албан татварыг оруулаагүй болно.
III улирал 2017 он - 18 сая
2017 оны IV улирал - 12 сая
би улирал 2018 он - 14 сая
II улирал 2018 он - 13 сая
Компани 2018 оны 3-р улиралд сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхгүй байх эрхтэй эсэхийг тодорхойлохын тулд орлогын дундаж утгыг олно.
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25
Энэ нь 15-аас бага байгаа тул гуравдугаар улиралд "Продвижение" ХХК зөвхөн улирлын үр дүнд үндэслэн татвар төлөх боломжтой.
Гуравдугаар улиралд ХХК-ийн орлого 23 сая болж өссөн гэж бодъё.
(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5
Энэ нь 15-аас дээш байгаа бөгөөд энэ нь 2018 оны дөрөвдүгээр улиралд аль хэдийн "Продвижение" ХХК сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай болно гэсэн үг юм.
Энэ тооцоог гурван сар тутамд хийх ёстой. Хэрэв дараагийн улиралд арифметик дундаж нь дахин 15-аас бага байвал компани дараагийн гурван сард сар бүр урьдчилгаа төлбөрөөс татгалзах боломжтой болно.
Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд орлогын албан татвараа хэрхэн төлдөг вэ?
Бүртгэгдсэн өдрөөс хойш бүтэн дөрвөн улирлын дараа компани шинээр байгуулагдсан гэж тооцогддог. Тэдгээр. хэрэв компани 6-р сард бүртгүүлсэн бол 3-р улирлыг түүний эхний бүтэн улирал гэж үзнэ.
Энэ хугацаанд пүүс сар бүр урьдчилгаа төлбөргүйгээр зөвхөн улирал тутам төлөх боломжтой. Гэхдээ зөвхөн 5 сая рублийн орлогын хязгаарыг хангасан тохиолдолд л. сард буюу 15 сая рубль. улирал тутамд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг). Хэрэв аль ч улиралд (эхний бүтэн жилээс эхлэн, тухайн байгууллага байгуулагдсан анхны бүрэн бус байгууллага нь тооцоонд ороогүй тул) энэ хязгаараас хэтэрсэн бол энэ улирлын мэдүүлэгт сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох шаардлагатай болно. ирээдүйн тайлангийн хугацаанд.
Өөр нэг сонголт бол хэрэв хүсвэл шинэ компани бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд нэн даруй шилжих боломжтой.
Энэ нийтлэлд тайлбарласан болно ерөнхий дүрэмтооцоо. Хэрэв компани худалдааны татвар төлдөг эсвэл гадуур татвар төлдөг бол Оросын Холбооны Улс, орлогын албан татварыг төлөхөд тооцсон дүнг бусад дүрмийн дагуу тооцдог.
Төсвийн өмнө хүлээсэн үүргээ зөв тооцож, тайланг алдаагүй бөглөхийн тулд үйлчилгээний хэрэглэгч болоорой
Өртэй хүмүүсийн ангилалд орохгүйн тулд татварын системулс оронд та тогтоосон дүрмийг дагаж мөрдөх шаардлагатай. Нэгдүгээрт, компани татвараа яг яаж шилжүүлэхээ шийдэх ёстой. Зохицуулалттай 2 боломж байна:
- Сар бүр
- Улирал бүр
Энэ хоёр арга нь хуульд харшлахгүй.
- Компанийн орлогын хэмжээ (хууль тогтоомжийн заавар)
- Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого (татвар төлөгч өөрөө шийддэг)
Жишээлбэл, таны орлого 60 сая рубльээс бага бол. – Та зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа хийх боломжтой (одоогийн байдлаар хуульд заасны дагуу). Та татварын албанд улирал тутам төлөх тухайгаа мэдэгдэх шаардлагагүй (энэ нь өнөөдөр хууль тогтоогчийн өгсөн давуу эрх юм).
ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээний дагуу тооцсон компани 60 саяас дээш орлого олох тохиолдолд өөр дүрэм үйлчилнэ. Энэ нь дараах байдалтай харагдаж байна.
- Сарын төлбөрийг улирал бүр урьдчилан төлөх ёстой
- Бодит ашгийн хэмжээг харгалзан татвар төлөх ёстой
ЧУХАЛ: Таны сонгосон тооцооны аргыг татвар төлөгчийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой, эс тэгвээс та ердийн хуулийн дүрэмд захирагдах болно.
Татвар төлөх аргыг өөрчлөх боломжтой юу?
2017 онд одоо мөрдөгдөж буй орлогын албан татварын журмын дагуу тооцоо хийх, урьдчилан төлөх сонголтыг өөрчлөх боломжтой. Төлбөр төлөгч компани үүнийг жилд нэг л удаа хийх боломжтой, тухайлбал:
- Баримт бичгийг энэ оныг дуустал хатуу болго
- Захиалга нь зөвхөн дараа жил хамаарна
Хэрэв та дараагийн татварын үеэс эхлэн шимтгэл төлөх журамд өөрчлөлт оруулахаар төлөвлөж байгаа бол эдгээр хязгаарлалтад анхаарлаа хандуулна уу. Хамгийн гол нь өмнөх оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө албан журмаа биелүүлэх ёстой.
Улирал бүр хэн татвар төлдөг
Орлогын татварын урьдчилгааг Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлд заасны дагуу 15 саяас дээш орлого олоогүй татвар төлөгч компаниуд улирал бүр төлдөг (150-ФЗ-ийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Хэрэв 2017 оны өмнөх жил байсан бол энэ нь харагдаж байна татварын нягтлан бодох бүртгэлТанай компанийн улирлын орлого 15,000,000 рубль хүртэл байна. – сар бүр татвар төлөхөөс татгалзаж болно.
Ийм орлоготой бол та ажлын 3 сар тутамд нэг удаа төлж болно. Тиймээс хоёр дахь болон дараагийн тайлант хугацаанд та зөвхөн 1 төлбөр төлөх болно. Гэсэн хэдий ч татварын албанд цаг тухайд нь мэдэгдэхээ бүү мартаарай.
Улирлын төлбөрт орлогыг хэрхэн тооцох вэ
Урьдчилгаа төлбөрийн ерөнхий дүрэмд: сар бүр эсвэл улиралд нэг удаа төлөх эсэхийг ойлгох орлогын баазыг хуримтлагдсан нийлбэр гэж үзэж, үе шатуудыг дарааллаар нь авч үзэх ёстой.
АНХААРУУЛГА: Үр дүнд нь үндэслэн энэ тооцоог хийхээр шийдсэн улирал нь эдгээр 15 саяыг тооцоход оролцохгүй.
4 улирлын борлуулалтын дундаж орлогыг хэрхэн тооцдог вэ?
Зохицуулалтын заавар нь тооцооллыг зөв хийхэд тусална. Энэ нь Сангийн яамны 03-03-06/1/716 (12/24/12 - батлагдсан огноо) захидалд байдаг. Та мөн 2012 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн захидлын текстийн агуулгыг ашиглаж болно (No 03-03-06/1/493). Хамгийн гол нь дараахь аж ахуйн нэгжүүдийн татвар нь орлогын хэмжээнээс хамаардаггүй гэдгийг мартаж болохгүй.
- ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дэх гадаадын компаниудын төлөөлөгчийн газар (байнгын).
- дугаартай компаниуд арилжааны үйл ажиллагаамөн ийм орлого
- Тусгай байгууллагууд (бие даасан)
- Төрийн салбарын аж ахуйн нэгжүүд
- ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлд заасан бусад компаниуд (3-р зүйл)
Анхаарна уу: Жагсаалтаас үл хамаарах зүйлд музей, концертын компаниуд, номын сан зэрэг байгууллагууд багтана, хэрэв төсвийн байгууллага гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн бол 01/01/14-өөс эхлэн ашгийн урьдчилгаа төлбөр төлөхгүй.
Орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцдог вэ?
Бодит ашиг нь ирээдүйн татварын урьдчилгаа хэмжээг тодорхойлох үндэслэл болно. Тооцооллын хувьд татварын алба дараахь томъёог ашиглан тооцоолно.
Тайлант хугацаанд төлөх ёстой = Татварын дүн – Урьдчилгаа төлбөрийн дүн
Энэ нь энгийн бөгөөд нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээг ажиллуулахад хүндрэл учруулдаггүй.
Кейс судалгаа:
"Акварэл" компани улирал бүр ашгийнхаа урьдчилгааг төлдөг. Эхний тайлант үеийг 100 мянган рублийн орлоготой боловсруулсан бөгөөд энэ оны эхний хагаст татвар ногдуулах ашиг 180 мянган рубль болжээ. Энэ нь орлогын албан татварыг 20 мянган (100 * 20%), зургаан сарын дотор 16 мянган (180 * 20% - 20) урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой гэсэн үг юм.
Ашиг нь урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал яах вэ
Хэрэв бодит байдал дээр ашиг нь хүлээгдэж байснаас бага байвал орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн шийдвэрлэх талаар хууль тогтоогч тодорхой тайлбар өгдөг. Урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагагүй гэдгийг хуулиар тогтоосон.
Орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх журам
Урьдчилсан аргаар татвар тооцох, шилжүүлэх хуулийн 2 хувилбар байдаг. Тэдний мөн чанар нь дараах байдалтай байна.
- Татварын дүнг өмнөх улирлын адил тооцсон
- Тухайн оны тухайн сарын бодит ашиг дээр үндэслэн
ЧУХАЛ: Татвар төлөгч компани нь хууль эрх зүйн хоёр хувилбарын аль нь илүү тохирохыг бие даан шийдэх боломжтой бөгөөд гол зүйл нь мэдээлэлтэй сонголтоо компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлоготой нэгтгэх явдал юм.
Хэрэв сүүлийн улирлын аккруэлийн тооцоо
Нийтлэл болон төлбөрийн нөхцөл нь ижил байх боловч дүнг дараах байдлаар тооцоолох шаардлагатай.
- 2017 оны 1-р улирал – 2016 оны 4-р улиралд үндэслэн сар бүр урьдчилгаа.
- тухайн оны 2-р улирал - 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн 1/3
- Гуравдугаар улиралд дээрх хоёр үнийн зөрүүг төлнө
- 4 кв. – 2017 оны 9, 6 сарын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүг төлж байна
АНХААРУУЛГА: Улирлын төгсгөлд компани нь урьдчилж төлсөн орлоготой нь хүлээн авсан ашиг дээр үндэслэн татварын дүнг нэгтгэх ёстой.
Татвар өндөр байвал нэмэлт төлбөр хийх шаардлагатай бол татвар бага бол илүү төлөлтийг KBK-ийн орлогын албан татвараас нөхөн төлнө. Татварын алба илүү төлсөн мөнгийг буцаан олгохгүй.
Дараах жишээг харцгаая.
Цасан хүн компани татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу 2017 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улирлын ашигт үндэслэн сар бүр хийжээ.
Хагас жилийн ашиг 800 мянга.
зэрэг 1-р улирал - 200 мянга.
2-р улирал - 600 мянга
Татвар: 120 мянга (600 * 20%)
Бид 3-р улирлын тооцоог авна.
40 мянга = 120 мянга / 3 сар
Хэрэв бид бодит ашгийн татварыг урьдчилан тооцвол
Компани нь арилжааны үйл ажиллагааны баримт дээр үндэслэн тооцоонд үндэслэн төлбөрөө төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв энэ нь амжилттай болвол татвар нь өндөр байх болно, гэхдээ борлуулалт нь "үнэ цэнэтэй" байсан бол илүү төлөх шаардлагагүй болно. Үндсэн дүрэм: татвараа өмнөх үеэс хойшхи сарын 28-ны дотор төлнө.
MARS компанид орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог сар бүр хийдэг бөгөөд тооцооны суурь нь бодит ашиг юм. 6 сарын дотор 2017 оны татвар ногдох ашиг 800 мянга байсан бөгөөд оны эхнээс тавдугаар сарын сүүлийн өдөр хүртэлх хугацаанд энэ үнэ 600 мянга болжээ.
6-р сард тус компани 200 мянга олсон тул 40 мянган (200 * 20%) -ийг урьдчилан төлөх шаардлагатай болсон. Тус компани энэ төлбөрийг 2017 оны 07 дугаар сарын 28-ны дотор төсвийн ангиллаар төлж дуусгах бөгөөд энэ өдрөөс хойш төсөвт төлсөн тохиолдолд торгууль ногдуулна.
Байгууллага нь урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн төлөх талаар шинээр байгуулагдсан
Шинээр байгуулагдсан компаниудын татварыг дараахь дүрмийг баримтална.
- Бид улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр төлдөг.
Татварын албатай тооцоо хийх ийм сонголттой бол зохицуулалтын байгууллагад мэдэгдэл илгээх шаардлагагүй. Хэрэв компани нь оны сүүлийн сард байгуулагдсан бол эхний урьдчилгааг 12-р сараас 3-р сар хүртэлх хугацаанд тооцно, өөрөөр хэлбэл. үйл ажиллагааны эхний сар (12-р сар) нь эхний бүтэн тайлангийн улиралд нэмэгддэг. Урьдчилгаа төлбөрийн эцсийн хугацаа нь 2018 оны 4-р сарын 28-ны өдөр (Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 1.2 дахь хэсэгт; 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийг үзнэ үү).
- Бид кодуудын төлбөрийг ердийнхөөрөө хийдэг боловч бодит ашиг дээр суурилдаг.
ЧУХАЛ: Та компанийг бүртгүүлсэн даруйдаа үйл ажиллагааны эхний сард татварын байцаагчид орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг бодит дүнгээр тооцож байгаа тухай мэдэгдлийг илгээнэ үү.
Шинээр зохион байгуулагдсан аж ахуйн нэгжүүдэд хэд хэдэн онцлог шинж чанарууд байдаг. Жишээлбэл, 2016 оны 12-р сард компани байгуулагдсан боловч 2017 оны 1-р сарын үр дүнд үндэслэн ашгийг хүлээн авсны дараа татвар төлөх ёстой. огнооноос хэтрэхгүй: 02/28/17
Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэгт заасан татварын дүрэм, мөн 55 дугаар зүйлийн 2 дахь заалтыг яг ингэж тайлбарлах нь ашгаас хамаарч сар бүр төлөх ёстой гэдгийг ойлгох хэрэгтэй мэдүүлэг гаргах.
Таны харж байгаагаар сарын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоо нь бөглөх үүрэгтэй илүү цаас. Гэхдээ ийм байдлаар компани төсөвт хүсээгүй илүү төлөхөөс өөрийгөө даатгадаг.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэтрүүлсэн
Шилжүүлгийн дүнг хэрхэн тооцох, улсын төсөвт хэн төлөх нь тодорхой бол бид томъёолно төлбөрийн захиалга, KBK ангиллын кодын хүснэгт нь дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөхдөө алдаа гаргахаас зайлсхийхэд тусална. Харин урьдчилгаа төлбөр төлж, илүү төлөлт гарсан бол яах вэ? Үүнийг хэн буцааж өгөх вэ, татварын алба ийм дүнг хэзээ ч буцааж өгөхгүй байна уу?
Илүүдэл байгаа тохиолдолд 2 хувилбар боломжтой.
- Компанийн санхүүгийн дансанд мөнгө буцаан олгох
- Илүү төлбөрийг ирээдүйн төлбөртэй харьцуулах
Мэдээжийн хэрэг, та төлбөр төлөгч компанийн данс руу мөнгөө буцааж болно, гэхдээ зөвхөн дараахь тохиолдолд.
- Та төсөвт ямар ч өргүй
- Та энэ татварт хамрагдахаа больсон
Хэрэв илүү төлөлт нь түр зуурын үзэгдэл юм бол ирээдүйд үүнийг үлдээх нь зүйтэй юм. Төлбөртэй өр үүссэн тохиолдолд татварын алба нь сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн тодорхой BCC-ийн дүнг нөхөх болно. Жишээлбэл, нэг компани 1.5 сая рублийн урьдчилгаа төлсөн бол тухайн хугацааны бодит татвар нь 0.9 сая, дараагийн улирлын урьдчилгаа нь сар бүр 300 мянган төгрөг байсан. Иймээс компани эхний 2 сард ямар ч хувь нэмэр оруулаагүй бөгөөд түүний илүү төлөлт (1.5 - 0.9) -ийг нөхдөг. Татварын албанд ямар нэгэн захидал бичих шаардлагагүй. Төлбөрийн даалгавар болон мэдүүлэгт BCC нь адилхан байвал бүх зүйл автоматаар болно.
Хэрэв та төсвийн үлдэгдэлээ мэдэхгүй байгаа бол нэгтгэлийн тайланг захиалаарай. Одоо үүнийг интернетээр дамжуулан тусгай үйлчилгээгээр дамжуулан эсвэл таны хуулийн этгээдийн татварын зорилгоор бүртгүүлсэн бүс нутагт Холбооны татварын албанд биечлэн очиж үзэх боломжтой.
Хэрэв та алдаа олсон бол текстийн хэсгийг тодруулж, товшино уу Ctrl+Enter.
Орлогын албан татварын эхний урьдчилгаа төлбөрийг 2017 оны нэгдүгээр улиралд төлөх ёстой. Энэ хугацаа 1-р сарын 30-нд болно. Бэратор мэргэжилтнүүдийн бэлтгэсэн нийтлэлдээ бид компани, түүний дотор шинээр байгуулагдсан компани орлогын албан татварыг төсөвт төлөх ёстойг эргэн санах болно.
Компани улирал, сар бүр татварын урьдчилгаагаа хийх боломжтой. Тодорхой дараалал нь дараахь зүйлээс хамаарна.
- орлогын хэмжээ;
- компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоос.
Хэрэв орлого нь 60,000,000 рублиас хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх эрхтэй бөгөөд энэ аргыг тайлагнах эрхтэй. татварын албахэрэггүй.
Хэрэв орлого 60,000,000 рублиас давсан бол та дараахь зүйлийг төлж болно.
- улирлын туршид улирал, сар бүр урьдчилгаа төлбөр;
- бодит ашиг дээр үндэслэн сарын урьдчилгаа төлбөр.
Сонгосон аргыг нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгасан байх ёстой.
Та татварын албанд 12-р сарын 31-ний дотор мэдэгдэн зөвхөн шинэ оноос эхлэн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх аргыг өөрчлөх боломжтой.
Орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөр
Сүүлийн дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого дунджаар 15,000,000 рублиас хэтрээгүй компаниуд улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хийх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 6-р сарын 8-ны өдрийн 150-ФЗ хуулийн нэмэлт өөрчлөлт). 2015). Энэ нь 2016 онд борлуулалтын орлого улирал бүрийн дунджаар 15,000,000 рубль (бүх жилийн турш 60,000,000 рубль) -ээс хэтрээгүй бол 2017 оны эхний улирлаас эхлэн орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөс татгалзаж болно гэсэн үг юм. Татварын албанд өмнөх оны арванхоёрдугаар сарын 31-ний өдрөөс өмнө мэдэгдэл хүргүүлэх ёстой.
By ерөнхий дүрэмОрлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийг төлөхийн тулд холбогдох татварын тайлан гаргах хугацаанаас өмнөх дөрвөн улирлыг харгалзан үзэх шаардлагатай. Өөрөөр хэлбэл, 15,000,000 рублийн тооцоонд одоогийн улирлыг оруулаагүй бөгөөд үүний үр дүнд үндэслэн компани нь мэдүүлгээ ирүүлдэг.
Өмнөх дөрвөн улирлын борлуулалтын орлогын дундаж утгыг тодорхойлохдоо улирал бүрийн борлуулалтын орлогыг нэгтгэн гаргадаг. Үүний дараа хүлээн авсан дүнг дөрөв хуваана (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/716, 2012 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/1 тоот захидал. /493).
Өмнөх улирлын орлогын албан татварын урьдчилгааг энэ улирлаас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
Орлогын хэмжээнээс үл хамааран улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг):
- гадаадын компаниудын байнгын төлөөлөгчийн газар;
- арилжааны үйл ажиллагаанаас орлогогүй ашгийн бус байгууллага;
- бие даасан байгууллагууд;
- төсвийн байгууллагууд. 2014 оны 1-р сарын 1-ээс - театр, музей, номын сан, концертын байгууллагуудаас бусад төсвийн байгууллагууд. Төсвийн байгууллага болох театр, музей, номын сан, концертын байгууллага энэ өдрөөс эхлэн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр тооцоогүй, төлөөгүй;
- тухай хэлэлцээрт оролцогч талууд хамтарсан үйл ажиллагаа(энэ үйл ажиллагаанаас авсан орлогын албан татварын хувьд);
- бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд хөрөнгө оруулагчид (энэ үйл ажиллагаанаас олсон орлогын албан татварын хувьд);
- өмч хөрөнгөө итгэмжлэгдсэн удирдлагад шилжүүлсэн компаниуд (энэ үйл ажиллагаанаас авсан орлогын албан татварын хувьд).
Орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бодит ашиг дээр үндэслэн тооцдог. Энэ тохиолдолд томъёог ашиглана.
Орлогын албан татварын улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох томъёо
Хэрэв тухайн тайлант хугацааны ашиг өмнөхөөсөө бага байвал урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх шаардлагагүй.
Орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөр
Бусад бүх компаниуд сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай. Сарын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх хоёр арга бий.
- өмнөх улирлын татварын дүнг үндэслэн;
- сарын бодит ашиг дээр үндэслэн.
Компани өөрөө татвар төлөх хувилбарыг сонгож, нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогодоо бичиж, жилийн турш хэрэгжүүлдэг.
Сүүлийн улирлын татварыг үндэслэн
ашигладаг компаниуд энэ арга, орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тухайн сар бүрийн 28-ны өдрөөс өмнө, өөрөөр хэлбэл урьдчилан шилжүүлэх ёстой. Жишээлбэл, 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 1-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.
Сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь дараахь хэмжээтэй тэнцүү байна.
- өмнөх оны дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ – тухайн оны эхний улиралд;
- тухайн оны эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн 1/3 - энэ оны хоёрдугаар улиралд;
- оны эхний хагас жилийн болон тухайн оны эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүний 1/3 - тухайн оны гуравдугаар улиралд;
- есөн сар, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүний 1/3 нь тухайн оны дөрөвдүгээр улиралд.
Улирлын эцэст тус компани бодит ашгаас тооцсон татварын дүнг сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулдаг.
Хэрэв татвар нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээнээс их байвал улирлын эцэст төлөх шаардлагатай болно. Үүнийг тайлангийн улирлаас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс өмнө хийх ёстой.
Хэрэв татвар нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээнээс бага байвал илүү төлөлт үүснэ. Компани үүнийг удахгүй болох гэж тооцож болно татварын төлбөрэсвэл банкны данс руугаа буцаана уу.
Хэрэв аж ахуйн нэгж тайлант хугацаанд бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөөс сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд шилжсэн бол энэ тухай татварын албанд шилжилтийн жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31-ний дотор мэдэгдэх ёстой. Урьдчилгаа төлбөр хийх энэхүү журмын дагуу 1-3 дугаар сард төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ болон урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцүү байна. өмнөх татварын хугацааны зургаан сарын үр дүн. Энэ дүрэм 2015 оны 1-р сарын 1-нээс хэрэгжиж эхэлнэ.
Тухайн сарын бодит ашиг дээр үндэслэнэ
Энэ аргын дагуу компани нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг сар бүр хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн нэн даруй тооцдог.
Өмнөх сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараа сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.
Хэрэв та ирэх жилээс бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд шилжихийг хүсвэл шийдвэрээ татварын албанд мэдэгдэх ёстой. Үүнийг тухайн оны арванхоёрдугаар сарын 31-нээс өмнө хийх ёстой.
Шинээр байгуулагдсан байгууллага урьдчилгаа төлбөрөө хэрхэн төлдөг вэ?
Шинээр байгуулагдсан байгууллага орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хоёр хэлбэрээр төлж болно.
Арга 1. Улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг ийм байдлаар төлөхийн тулд татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй.
Хэрэв компани 12-р сард байгуулагдсан бол эхний улирлын төлбөрийг 12-р сараас 3-р сар хүртэл олсон ашиг дээр үндэслэн тооцох ёстой. Үүнийг 4-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 285 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг).
Компани байгуулагдсаны 6-р улирлаас эхлэн урьдчилгаа төлбөрийг төлөх ерөнхий журам хэрэгждэг. Зургадугаар сард байгуулагдсан компанийн хувьд урьдчилгаа төлбөр хийх ерөнхий журам нь үүсгэн байгуулагдсан жилийн дараа жилийн гуравдугаар улирлаас эхлэн үйлчилнэ.
Арга 2. Бодит ашиг дээр үндэслэн урьдчилгаа төлбөр.
Оруулсан эхний сард та орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх энэ аргын талаар татварын албанд мэдэгдэл илгээх ёстой. Хэрэв компани 12-р сард байгуулагдсан бол эхний төлбөрийг дараа оны 12, 1-р сард авсан ашгийг харгалзан тооцох ёстой. Үүнийг 2-р сарын 28-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, 285 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэг). Мөн мэдүүлгийг сар бүр гаргаж өгөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 389-р зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Хүлээн авагч дээр уншина уу
Нягтлан бодогчийн практик нэвтэрхий толь бичиг
Мэргэжилтнүүд 2018 оны бүх өөрчлөлтийг аль хэдийн berator дээр хийсэн.Аливаа асуултын хариуд танд хэрэгтэй бүх зүйл байна: үйлдлийн нарийн алгоритм, нягтлан бодох бүртгэлийн бодит практикийн одоогийн жишээ, нийтлэл, баримт бичгийг бөглөх дээж.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?
Хүн бүр ашгаасаа улсад тодорхой татвар төлөх үүрэгтэй: цалин, тэтгэлэг, бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа. Эдгээр сангууд нь улсын болон оршин суугчдын өөрсдийн хэрэгцээнд зарцуулагддаг: эмнэлэг, сургууль, захиргаа, шинжлэх ухааны судалгаа, цэрэг, соёлын хэрэгцээг хангах. Төлбөр нь улирал эсвэл татварын жил дууссаны дараа хийгддэг бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр шилжүүлэх ёстой.
Орлогын татвар төлөгчид
Орлогын татвар нь компаниас төрд төлөх санхүүгийн төлбөр юм. Сүүлд нь компанийн үйл ажиллагаанаас авсан бүх мөнгө орно, үүнд:
Байгууллага жилд нэгээс доошгүй удаа татвар төлөх үүрэгтэй. Энэ тохиолдолд компани улирлын тайланг сонгох боломжтой. IN сүүлчийн тохиолдолтөлбөрийг 3, 6, 9 сар тутамд хийнэ. Зарим хүмүүс сар бүрийн тайланг сонгодог. Ямар ч байсан татварыг зөвхөн өнгөрсөн хугацаанд тооцно.
Тооцооллын хоёр арга байдаг:
- Бэлэн мөнгө: гурван сар тутамд байгууллагын дундаж орлого нэг сая рублиас хэтрэхгүй тохиолдолд хамаарна. Энэ тохиолдолд татварын нягтлан бодох бүртгэлд зөвхөн төлсөн буюу кассын бүртгэлд оруулсан дүнг тусгасан болно;
- Хуримтлал: Татварын бүртгэлд мөнгө нь кассаас орж ирээгүй/гараагүй байсан ч тухайн хугацаанд гарсан бүх орлого, зардлыг тусгана.
Жишээ нь: 12-р сарын сүүлээр бүтээгдэхүүн зарахдаа зөвхөн 1-р сарын сүүлээр мөнгө авсан. Эхний тохиолдолд компани шинэ онд, хоёр дахь нь "хуучин" жилд хүлээн авсан дүнгээс татвар төлнө.
Урьдчилгаа төлбөр
Урьдчилгаа хэзээ, яагаад төлдөг вэ?
Хуулиараа татварыг жилд нэгээс доошгүй удаа буюу гуравдугаар сарын 28-наас өмнө төлөх ёстой. Гэвч энэ үед бүх пүүсүүд гэнэт татвар төлөхөөр шийдвэл Засгийн газар төсвөө хуваарилахад хүндрэлтэй байх бөгөөд оны эцэс гэхэд төрийн санд мөнгө үлдэхгүй байх магадлалтай. Үүнээс зайлсхийхийн тулд урьдчилгаа төлбөрийг боловсруулсан. Тэд ирэх сар бүр 28-ныг дуустал төлдөг: жишээлбэл, 9-р сарын урьдчилгааг 10-р сарын 28-аас өмнө төлөх ёстой.
Урьдчилгааг компаний сонголт, түүний үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран сар бүр эсвэл улирал бүр тооцдог. Сарын урьдчилгаа төлбөртэй бол өнгөрсөн сарын татвараа тооцож, дараа сарыг дуустал төлөх шаардлагатай.
Хоёр дахь тохиолдолд илүү төвөгтэй тооцооллыг хийдэг. Төлбөрийг сар бүр төлсөн хэвээр байгаа ч улирал бүр тайлан гаргах шаардлагатай болно.
Жишээ. 1-р улиралд компани 150 мянган рублийн татвар төлсөн тул 2-р улиралд сарын урьдчилгаа 50 мянган рубль (150 мянга/3) болно.
3-р улиралд томъёо нь илүү төвөгтэй байх болно: (зургаан сарын татвар - 1 улирлын татвар) / 3. Хэрэв зургаан сарын хугацаанд татварын хэмжээ 400 мянган рубль байсан бол төлбөр нь: (400 - 150 мянга) болно. / 3 = 83 мянга.
4-р улиралд дараах томъёолол байна: (9 сарын татвар - зургаан сарын татвар төлсөн)/3. Нийт 600 мянган рубльтэй бол энэ нь: (600 мянга - 400 мянга) / 3 = 67 мянга болно.
Дараа жил ирэхэд татвар төлнө өнгөрсөн жил: (жилийн татвар – 9 сарын татвар)/3. Хэрэв компани 750 мянга төлсөн бол энэ нь: (750 мянга - 600 мянга) / 3 = 50 мянган рубль болно.
Жилийн туршид компанийн өрийн нийт дүн (4-р сараас эхлэн тооцно):
Хэрэв жилийн эцэст (сүүлийн улирлын урьдчилгаанаас өмнө) компани аль хэдийн төлөх ёстой хэмжээнээсээ илүү төлсөн эсвэл ашиг нь тэг болсон бол сүүлийн улирлын урьдчилгаа тэг болно.
Урьдчилгааг хэн төлөх вэ
Ихэнх пүүсүүд сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай байдаг ч улирал бүр урьдчилгаа төлбөр хийх эрхтэй бизнесүүд байдаг. Үүнд:
- Өнгөрсөн оны дөрвөн улирлын дундаж орлого 60 сая рубльээс бага байсан байгууллагууд;
- Төсвийн болон бие даасан байгууллагууд;
- Худалдаатай холбоогүй, бараа, үйлчилгээний борлуулалтаас мөнгөн ашиггүй байгууллагууд;
- Орос улсад үйл ажиллагаа явуулж буй гадаадын компаниуд эсвэл тэдгээрийн салбарууд;
- Нөхөрлөлийн пүүсүүд;
- Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний хөрөнгө оруулагчид;
- Итгэлцлийн гэрээгээр эд хөрөнгийг удирдаж, түүнээс ашиг хүртдэг пүүсүүд.
Бүртгэлтэй бүх компаниуд улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх эрхтэй. Зарим төсвийн байгууллагууд (театр, музей, концертын танхимуудболон номын сан) урьдчилгаа төлбөрийг огт төлөхгүй байх эрхтэй: тэд зүгээр л жил бүр татвар төлөх шаардлагатай болно.
Хэрэв хүсвэл эдгээр бүх байгууллагууд сар бүр төлбөр төлж болно, гэхдээ энэ нь зөвхөн татварын жилийн эхэнд хийгдэж болно, дараа жилийн хугацаанд урвуу шилжилт хийх боломжгүй; Шилжилтийг хийхийн тулд 12-р сарын эцэс гэхэд мэдэгдэх ёстой татварын албаөргөдөл бичиж, өмнөх жилийн орлогын мэдүүлгийг хавсаргах замаар таны хүслийн талаар.
Улирлын төлбөрт шилжих үед мөнгө байршуулах эцсийн хугацаа нь:
- 1-р улиралд - 4-р сарын 28;
- 2-р улиралд - 7-р сарын 28;
- 3-р улиралд - 10-р сарын 28.
Мэдүүлгийг хэрхэн зөв бөглөх вэ
Татварын мэдүүлгийг бөглөхдөө, ялангуяа дугаарыг хуулбарлахдаа маш болгоомжтой байх хэрэгтэй. Та аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайлангийн маягтыг доорх холбоосоор татаж авах боломжтой.
Орлого, зарлагаа хэрхэн бүртгэх вэ
Зарим хуудас, мөрийг зөвхөн тодорхой ангиллын байгууллагууд бөглөх ёстой гэдгийг нэн даруй анхаарах нь чухал юм: жишээлбэл, 05 хуудсыг зөвхөн үнэт цаастай ажилладаг фирмүүд бөглөж, 02 хуудасны 080, 090-р мөрүүдийг бөглөнө. байгууллага биш, харин "Оросын Банк".
02-р хуудас нь татварыг тооцоолох үүрэгтэй. Дараах мөрүүдийг бөглөх ёстой.
Татварыг хаана тэмдэглэх вэ
210-230-р мөрөнд байгууллагын төлсөн урьдчилгааг тусгасан болно.
- 220 Тэгээд 230 : холбооны болон бүс нутгийн төрийн санд төлсөн урьдчилгааг тус тус;
- 210 : урьдчилгаа хоёрын нийлбэр.
Байгууллага сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол мөрүүд нь:
- Өмнөх хугацааны урьдчилгаа төлбөр;
- Өнгөрсөн улиралд төлсөн сар бүрийн төлбөрийн хэмжээ.
240-260-р мөрөнд гадаадад төлсөн татварыг бүртгэх шаардлагатай - тэдгээрийг ОХУ-д татвар төлөхөд тооцно.
- 250 Тэгээд 260 : улсаас гадуур төлж, холбооны болон бүс нутгийн төрийн санд төлсөн татварууд;
- 240 : өнгөрсөн утгуудын нийлбэр.
Дараах мөрүүд нь төсөвт төлөх нэмэлт төлбөрийг заана.
- 270 - холбооны. Томъёогоор тооцоолсон: мөр 190 – 220 - 250;
- 271 – бүсийн: мөр 200 – 230 – 260.
Хэрэв үр дүн нь тэгтэй тэнцүү бол үүнийг тэмдэглэнэ үү. Хэрэв сөрөг байвал та зураас тавьж, 280, 281-р мөрүүдийг тоолох хэрэгтэй - төсөвт бууралт::
- 280 - холбооны. Томъёо: мөр 220 + 250 - 190;
- 281 - бүс нутгийн. Томъёо: мөр 230 + 260 - 200.
Урьдчилгаа төлбөрийг хаана бүртгэдэг вэ?
Хэрэв компани сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг сонгосон бол дараахь мөрүүдийг бөглөх шаардлагатай.
- 290 : 300 ба 310 мөрүүдийн нийлбэр;
- 300 : холбооны төсөвт урьдчилгаа. Үүнийг тооцоолно (одоогийн 190-р мөр) – (өмнөх хугацааны 190-р мөр);
- 310 : бүс нутгийн урьдчилгаа. Энэ нь ижил томьёо ашиглан тооцоологддог бөгөөд та зөвхөн 200 мөрийн утгыг авах хэрэгтэй.
Хэрэв тоо сөрөг эсвэл тэг байвал урьдчилгааг шилжүүлэхгүй. Мөн эдгээр мөрүүдийг жилийн мэдүүлэгт бөглөдөггүй.
Хэрэв урьдчилгааг сар бүр эсвэл өмнөх улирлын мэдээлэлд үндэслэн тооцдог бол та дараах мөрүүдийг бөглөх ёстой.
- 330 Тэгээд 340 : дараагийн улиралд холбооны болон бүс нутгийн төрийн санд төлөх урьдчилгаа;
- 320 : урьдчилгаа хоёрын нийлбэр.
1-р хэсэгт юу бичих вэ
Татварын нийт дүнг энд харуулав. "OKTMO Code" талбарт та тухайн байгууллагын бүртгэлтэй нутаг дэвсгэрийн кодыг бичих ёстой. Дараах мөрөнд та дараах зүйлийг зааж өгөх хэрэгтэй.
- 030 : Холбооны төрийн сангийн KBK (Төсвийн ангиллын код);
- 040 : 270-р мөрийн дүн;
- 050 : 280-р мөрийн дүн;
- 060 : Бүс нутгийн төрийн сангийн KBK (Төсвийн ангиллын код);
- 070 : 271-р мөрийн нийлбэр;
- 080 : 281-р мөрийн нийлбэр.
Урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүйн хариуцлага
Урьдчилгаа төлбөрийг цаг тухайд нь төлөх ёстой, эс тэгвээс тодорхой асуудал үүсч болзошгүй - татварын алба нь төлбөрөө хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулах эрхтэй. Энэ тохиолдолд торгууль ногдуулахгүй. Гэсэн хэдий ч, хэрэв байгууллага нь татварын баазыг зориудаар дутуу оруулсан (өөрөөр хэлбэл хууль бус үйлдэл) улмаас урьдчилгаа төлбөрийг бүхэлд нь эсвэл хэсэгчлэн төлөөгүй бол төлөөгүй дүнгийн 20% -ийн торгууль төлөх шаардлагатай болно.
Торгууль нь өрийн хэмжээг өдөр бүр Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-аар нэмэгдүүлнэ. Энэ нь хойшлогдсон эхний өдрөөс, өөрөөр хэлбэл 29-ний өдрөөс эхлэн хуримтлагддаг.
Юуны өмнө татварын алба компанид өр төлбөрөө төлөхийг шаардсан захидал илгээдэг тогтсон цаг. Уг захидалд мөн нийт дүнг зааж өгсөн болно. Энэ шаардлагыг 3 сарын дотор илгээж болно. Байгууллага хүсэлтэд ямар нэгэн байдлаар хариу өгөхгүй бол 2 сарын дотор сүүлийн өдөрнөхөн сэргээх шийдвэр гаргана.
Орлогын албан татварыг урьдчилж төлөх нь байгууллагууд төлөхгүй байх боломжийг олгодог их хэмжээгээрнэг дор, төсөв - жилийн турш төрийн санд жигд тарилга хүлээн авах. Аж ахуйн нэгжүүд сар, улирал бүр тодорхой хэмжээний төлбөр төлж, оны эцэст үр дүнгээ нэгтгэхэд хангалттай. Үүний зэрэгцээ, та төлбөрөө хойшлуулах эсвэл мэдүүлэгт бага хэмжээгээр бүртгүүлэх замаар татварын албыг хууран мэхлэхийг оролдох ёсгүй - энэ нь торгууль, томоохон бэрхшээлийг бий болгоход хүргэж болзошгүй юм.
2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр: хэрхэн тооцох
Сэдвийн талаархи нийтлэлүүд
Ашгийн урьдчилгаа төлбөр нь тухайн компани зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогоос тооцдог татвараас шууд хамаардаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-р зүйл). 2018 онд ашгийн урьдчилгааг хэн төлдөг, ямар төлбөр байж болох, тэдгээрийг хэрхэн тооцоолох талаар бид танд илүү дэлгэрэнгүй ярих болно.
2018 онд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ: алгоритм
Урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны томъёо:
татварын суурь х 20% орлогын албан татварын хувь хэмжээ
2018 онд орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг тодорхойлохын тулд дараах алгоритмыг ашиглана (хүснэгтийг үз).
2018 оны орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ
Хэрэв компани тооцооны хугацаанд санхүүгийн сөрөг үр дүн хүлээн авсан бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийн тооцоолсон дүн тэг буюу сөрөг байвал орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх шаардлагагүй.
Энэ улиралд алдагдалтай байх магадлалтай бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг өмнөх улирлаас хамаарч төлдөг. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг хэтрүүлэн төлсөн тохиолдолд түүнийг дараагийн хугацаанд нөхөж эсвэл харилцах дансанд буцааж өгөх боломжтой.
2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг худалдааны татварын хэмжээгээр бууруулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 10 дахь хэсэг). Энэхүү тэтгэмжийг эдийн засгийн тусгай бүсийн (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) субъектуудад олгодог.
2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр: тооцооны жишээ
Жишээ 1. 2018 онд орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ
"Строймонтаж" ХХК нь 2018 оны 1-р улиралд орлогын албан татварын урьдчилгаа 850,000 рубль төлсөн. 1-р улирлын бодит хуримтлагдсан урьдчилгаа дүн 710,000 рубль байна. 2018 оны 2-р улирлын сарын төлбөрийн хэмжээг тодорхойлъё.
1) 2-р улиралд сарын төлбөрийн хэмжээг тооцоол. 2018 он
710,000/3 = 236,666.7 рубль.
2) 2018 оны 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн илүү төлөлтийн хэмжээг тодорхойлъё.
850,000 - 710,000 = 140,000 рубль.
3) 2-р улирлын урьдчилгаа төлбөр. 2018 он:
- 4-р сар - 96,666.7 рубль. (236,666.7 рубль - 140,000 рублийн илүү төлбөр)
- 5-р сар - 236,666.7 рубль.
- 6-р сар - 236,666.7 рубль.
Жишээ 2. 2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг бодит ашгаас хэрхэн тооцох вэ
2017 онд "Детал" ХК нь урьдчилгаа төлбөрийг төлөх журмыг өөрчлөх хүсэлтийг татварын албанд хүргүүлсэн. 2018 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн бодит ашиг орлогоос нь үндэслэн төлбөр тооцоог хийдэг. 2017 оны 4-р улиралд урьдчилгаа төлбөр 960,000 рубль, компани 120,000 рубль илүү төлсөн байна. 2017 оны үр дүнд үндэслэн 2018 оны 1-р сард татвар ногдуулах ашиг - 3,680,000 рубль, 2-р сард - 4,250,000 рубль, 3-р сард - 4,730,000 рубль.
Бид төлбөр тооцоогоо хийж, төлбөрийн хугацааг тогтооно.
2017 оны эцэст компани илүү төлбөр төлсөн тул бид төлбөрийн хэмжээг тохируулж байна.
736,000 - 120,000 = 616,000 рубль. жагсаалт руу.
Жишээ 3. 2018 онд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг алдагдалтай тооцох талаар
ТехноМ ХХК нь 2017 оны 4-р улиралд сар бүр 120,000 рубль, хуримтлагдсан 85,000 рублийн урьдчилгаа төлбөр төлсөн. 2018 оны 1-р улиралд 15,000 рублийн алдагдал хүлээсэн. улирлын чанартай борлуулалт буурсантай холбоотой. 2-р улиралд 430,000 рублийн ашиг олсон. Тэд жилийн эцэст 2017 оны тайланг гаргахад 35,000 рублийн илүү төлөлт байсан. 2018 оны 1, 2, 3 дугаар улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцож үзье.
1) 1 мкв талбайн сарын төлбөрийн хэмжээг тооцоолъё. 2018 он:
120,000/3 = 40,000 рубль.
2) 2017 онд урьдчилгаа төлбөрийг илүү төлсөн хэмжээ 35,000 рубль байв. (120,000 - 85,000)
3) 1 м.кв талбайн эцсийн урьдчилгаа төлбөр. 2018 он: 1 мкв талбайн урьдчилгааг тооцоолъё. 2018 он:
- 1-р сар - 40,000 - 35,000 (илүү төлбөрийн хэмжээ) = 5,000 рубль.
- 2-р сар - 40,000 рубль.
- Гуравдугаар сар - 40,000 рубль.
3) 2 улирлын урьдчилгааг тооцоолох. 2018 он
1 кв. алдагдал хүлээн авсан - бид урьдчилгаа төлбөр төлөхгүй.
4) 2018 оны 3-р улирлын төлбөр тооцоог хийцгээе.
2-р улиралд Бид урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүй, гэхдээ хүлээн авсан ашгийн дагуу хуримтлагдсан урьдчилгаа нь 430,000 x 20% = 86,000 рубль байна. 2017 он - 85,000 рубль. Нийтдээ 2 мкв талбайн хувьд та нэмэлт төлбөр төлөх шаардлагатай болно. - 1000 рубль.
Сарын төлбөрийн хэмжээ нь 86,000 / 3 = 28,667 рубль юм.
- 7-р сар = 28,667 + 1,000 (2 улирлын нэмэлт төлбөр) = 29,667 рубль.
- 8-р сар = 28,667 рубль.
- Есдүгээр сар = 28,667 рубль.
Жишээ 4. Шинээр байгуулагдсан байгууллагуудын 2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ
Старт ХХК нь 2017 оны 8-р сард бүртгэлтэй, 3-р улиралд үйл ажиллагаа явуулаагүй. Эхний орлого - 4,100,000 рубль. 2017 оны 4-р улиралд байгуулагдсан 2018 оны 1-р улиралд орлого 15 сая рубль давсан.
2017-2018 онд урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай эсэхийг бид тодорхойлно.
3 кв. 2017 он - орлогогүй, тэг мэдүүлэг өгөх.
4-р улиралд 2017 он - Орлого байхгүй байсан тул бид сар бүр төлбөр төлдөггүй.
1 кв. 2018 он - өмнөх улиралд сарын орлого 5 сая рубль, улирлын туршид 15 сая рубльээс хэтрэхгүй байсан тул сарын төлбөр байхгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).
2018 оны 4-р сараас эхлэн "Старт" ХХК нь 1 м.кв талбайн төлбөрийг сар бүр төлөх шаардлагатай болсон. 2018 оноос хойш 1 кв. 2018 онд энэ дүн 15 сая рубль давсан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).
2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа
2018 оны улирлын төлбөр
Улирал, сарын урьдчилгаа
Бодит ашгаас сарын урьдчилгаа
1-р улирал- 2018 оны 4-р сарын 28 хүртэл;
2-р улирал (хагас жил)- 2018 оны 7-р сарын 30 хүртэл;
3-р улирал (9 сар)- 2018 оны 10-р сарын 29 хүртэл
Сар бүрийн 28 хүртэл (амралтын өдрүүдийг оруулаад)
Тайлант үеэс хойшхи сар бүрийн 28-ны өдрийг хүртэл (1, 2, 3 сар.)
Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд 2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг бүртгүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн улирал дууссаны дараа шилжүүлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Хэрэв шинэ компанийн орлого сард 5 сая рублиас хэтрэхгүй бол (улиралд 15 сая рубль) урьдчилгаа төлбөрийг улирлын эцэст нэг удаа шилжүүлэх ёстой. Хэрэв орлого өндөр байвал дараагийн сараас эхлэнэ шинэ компанисарын төлбөрийг жагсаасан (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг).
Урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаг тул цаг тухайд нь төлөх нь дээр гэдгийг санах нь зүйтэй.
2018 онд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэн төлдөг вэ
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тайлант үе бүрийн эцэст тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). Энэ тохиолдолд энэ нь боломжтой юм янз бүрийн хувилбарууд 2018 оны орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр.
Татварын урьдчилгаа төлбөрийг дараахь байдлаар хийж болно.
- Улирал бүр - 3, 6, 9 сарын үр дүнд үндэслэн (сар бүр урьдчилгаа төлбөртэй);
- Сар бүр - бодит ашгаас сар бүрийн үр дүнд үндэслэн.
- Улирал бүр - 3, 6, 9 сарын үр дүнд үндэслэн (сар бүр урьдчилгаа төлбөргүйгээр), хэрэв өмнөх улирлын орлого нь 60 сая рублиас хэтрэхгүй бол (ОХУ-ын Татварын хуулийн 268 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
2018 онд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэн төлдөг вэ?
Улирлын урьдчилгаа төлбөр
Улирал, сар бүр урьдчилгаа төлбөр
Бодит ашгаас сарын урьдчилгаа төлбөр
- Өмнөх 4 улиралд борлуулалтын орлого нь 15 сая рубльээс бага орлоготой байгууллагууд. улирал бүрийн хувьд;
- ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд;
- Төсвийн болон бие даасан байгууллагууд;
гэх мэт (бүрэн жагсаалт - ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйл)
- 60 сая рублиас дээш орлоготой байгууллагууд. өмнөх 4 улиралд;
- Урлагийн 3-р зүйлд заагаагүй бусад байгууллага. 286 ОХУ-ын Татварын хууль.
— Аливаа байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг бодит ашгаас шилжүүлж болно.
Тайлангийн хугацаа - 1-р улирал, хагас жил, 9 сар (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2-р зүйл).
Ийм байгууллагууд сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө улиралд багтаан өгдөггүй.
Улирлын урьдчилгааг тооцоолохдоо тайлант хугацаанд шилжүүлсэн сар бүрийн төлбөрийн хэмжээг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг).
Хэрэв компанийн өмнөх 4 улирлын борлуулалтын орлого 15 саяас давсан бол сарын урьдчилгаа төлбөрт шилжих шаардлагатай.
Мэдэгдэл гаргахаас өмнөх 4 улирлыг дараалан авч үзэх шаардлагатай.
Хэрэв компани сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлж байсан улирлын эцэст борлуулалтын орлого тогтоосон хэмжээнээс бага байвал дараагийн улиралд автоматаар сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөөс чөлөөлөгдөнө. Татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй.
Хэрэв байгууллага 2018 онд бодитоор авсан ашгаа үндэслэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөөр шийдсэн бол энэ тухай 2016 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө мэргэжлийн хяналтын байгууллагад мэдэгдэх ёстой.
2018 оны хугацаанд компани нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн тогтолцоог өөрчлөх эрхгүй.
Байгууллага нь тайлант хугацаанд бодит ашиг, сар бүр урьдчилгаа төлбөрт үндэслэн сар бүр төлөх төлбөрт шилжих боломжтой. Урьдчилгаа төлбөрийн аргыг өөрчлөхийн тулд татварын албанд мэдэгдэх ёстой. оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй, мөн байгууллага өргөдөл гаргаж эхэлнэ шинэ захиалгадараагийн татварын үеэс. 2017 онд арванхоёрдугаар сарын 31-ний өдөр Бямба гараг буюу амралтын өдөр тул хугацааг 2018 оны 1-р сарын 9-ний өдөр болгон шилжүүлсэн.
2018 оны нэгдүгээр сарын 9- орлогын албан татварыг сар бүр төлөхөд шилжих тухай мэдэгдэл гаргах эцсийн хугацаа
Бодит ашгийн дагуу урьдчилгаа тооцох аргыг сонгосон аж ахуйн нэгжүүд сар бүр хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргаж байх ёстойг сануулъя.
Урьдчилгаа тооцох, төлөх аргыг өөрчлөхөөс өмнө компанийн чадавхийг үнэлэх нь зүйтэй, учир нь өмнөх журам руу буцах нь зөвхөн татварын шинэ хугацаанд боломжтой юм.
2018 оны орлогын албан татварын өөрчлөлт:
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр: тооцооны онцлог
Хэрэв өмнөх дөрвөн улиралд борлуулалтын орлого дунджаар 10 сая рублиас давсан байна. улирлын хувьд ферм нь орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 9-р сарын 2-ны өдрийн 03-03-06/1/43820 тоот захидал). Байгууллага улирал бүр төлбөр хийх эрхтэй эсэх, эсвэл сар бүр дүнг шилжүүлэх шаардлагатай эсэхийг шалгахыг зөвлөж байна.
Урьдчилгаа төлбөр хийх журам
Орлогын албан татварын тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эхний улирал, хагас жил, 9 сар байдаг байгууллага улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг.
Тайлант хугацаа бүрийн туршид компани нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг төсөвт тооцоолж, шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Өмнөх дөрвөн улирлын орлого нь дунджаар 10 сая рублиас хэтрэхгүй байсан байгууллагуудад үл хамаарах зүйл орно. тус бүрийн хувьд. Ийм аж ахуйн нэгжүүд зөвхөн улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг. Үүний үндэс нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг юм.
Аль хорооллыг анхаарч үзэх хэрэгтэй
Доод өмнөх улирлуудТухайн компани нь тухайн компанийг төлөөлж буй улирлын өмнөх дөрвөн улирлын дараалсан улирлыг ойлгох ёстой татварын тайлан. Үүнийг ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06/1/716 тоот, 2012 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн 03-03-06/1/493 тоот албан бичгээр албан тушаалтнууд тайлбарласан болно.
Жишээлбэл, 2013 оны 4-р улирал ба 2014 оны 1, 2, 3-р улирлын борлуулалтаас олсон фермийн орлого дунджаар 10 сая рублиас давсан бол. үе бүрт, дараа нь 2014 оны 4-р улирлаас сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг. Тус компани 2015 оноос хойш зөвхөн улирлын төлбөр шилжүүлэх эрхээ алдах эсэхийг мэдэхийн тулд 2014 оны 1, 2, 3, 4-р улирлын дундаж орлого 2014 оны 1, 2, 3, 4-р улирлын орлогоос хэтрээгүй эсэхийг шалгах шаардлагатай болно. хязгаарын утга.
Дундаж орлогыг хэрхэн тооцох вэ
Хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгжийн дундаж орлогыг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
1. Тооцоонд зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулийн 249-р зүйлд заасны дагуу тодорхойлсон борлуулалтын орлогыг оруулсан болно. Үйл ажиллагааны бус орлого, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуулийн 251 дүгээр зүйлд заасан орлогыг тооцоонд оруулаагүй болно.
2. Борлуулалтын орлогын хэмжээг худалдан авагчдад төлөхөөр үзүүлсэн НӨАТ, онцгой албан татварыг хасч тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 248 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Гэхдээ энд асуулт гарч ирнэ: хэрэв тухайн аж ахуйн нэгж нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч бөгөөд ашгийн дийлэнх хувийг 0 хувийн татвараар авдаг бол дундаж орлогын тооцоонд хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний борлуулалтаас олсон орлогыг оруулах ёстой юу? (Хөдөө аж ахуйн үйл ажиллагаанаас олсон орлогод орлогын албан татварын тэг хувь хэмжээг хэрэглэж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 284 дүгээр зүйлийн 1.3 дахь хэсэг)).
Зөвхөн 20 хувийн татвар ногдуулах үйл ажиллагаанаас олсон орлогыг тооцох нь логиктой юм шиг санагддаг. Гэхдээ ОХУ-ын Татварын хуульд ийм дүрэм байдаггүй.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд энэ асуудалтодруулсан: Татварын хууль тогтоомжид хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлж буй аж ахуйн нэгжийн өөр өөр хувь хэмжээгээр татвар ногдуулах зорилгоор улирал бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх зорилгоор борлуулалтын орлогыг тусад нь тооцдоггүй (2010 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн 3-2-14 тоот захидал) .
Тиймээс улирлын дундаж орлогыг тодорхойлохдоо бүх төрлийн үйл ажиллагааны борлуулалтын бүх орлогыг харгалзан үздэг.
Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох дүрэм
ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг дараахь дарааллаар тооцно.
- тухайн оны эхний улиралд өмнөх оны дөрөвдүгээр улирлын сарын төлбөртэй тэнцэх;
- хоёрдугаар улиралд - тухайн оны эхний улирлын үр дүнд үндэслэн тооцсон улирлын урьдчилгаа төлбөрийн гуравны нэг;
- гуравдугаар улиралд - хагас жил ба эхний тайлант хугацааны үр дүнгээс үндэслэн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэг;
- дөрөвдүгээр улиралд - эхний 9 сар ба эхний хагас жилийн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэг.
Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн фермийн татвар ногдуулах ашиг нь 12,000,000 рубль байв. Улирлын 20 хувийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь 2,400,000 рубльтэй тэнцэнэ. (12,000,000 рубль х 20%).
Эхний улирлын нэмэлт төлбөрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг улирлын төлбөр (2,400,000 рубль) болон сар бүр төлсөн төлбөрийн зөрүүгээр тодорхойлно. онд гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй энэ тохиолдолдсарын төлбөр байхгүй тул нийт дүн нь нэмэлт төлбөр болно.
Хоёрдугаар улиралд төлсөн сарын урьдчилгаа төлбөр нь 800,000 рубльтэй тэнцэнэ. (2,400,000 рубль: 3).
Эхний хагас жилийн татварын суурь нь 30,000,000 рубль байв.
Улирлын урьдчилгаа төлбөр нь 6,000,000 рубльтэй тэнцэнэ. (30,000,000 рубль х 20%).
Энэ нь зургаан сарын нэмэлт төлбөрийн хэмжээ 1,200,000 рубль болно гэсэн үг юм. (6,000,000 рубль - 2,400,000 - 800,000 рубль x 3).
Гуравдугаар улиралд сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1,200,000 рубльтэй тэнцэнэ. ((6,000,000 рубль – 2,400,000 рубль) : 3).
9 сарын татвар ногдуулах ашиг нь 41,000,000 рубль байв.
Улирлын урьдчилгаа төлбөр нь 8,200,000 рубльтэй тэнцэнэ. (41,000,000 рубль х 20%). Энэ нь ферм нь 1,400,000 рублийн илүү төлбөртэй байх болно. (8,200,000 рубль - 6,000,000 рубль - 1,200,000 рубль х 3).
Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлж, улирлын төлбөрийг холбогдох хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 28 хоногийн дотор хийх ёстой (Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
Бодит ашиг дээр үндэслэн урьдчилгаа төлбөр
ОХУ-ын Татварын хуульд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх өөр аргыг зааж өгсөн гэдгийг бид мартаж болохгүй. (Ашиг татварын зорилгоор тодорхой зардлыг бүртгэх боломжийн талаар “Орлогын албан татвар төлөх нь: Албан тушаалтан тайлбарлав” (2014 оны №7) материалаас уншина уу).
ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу аж ахуйн нэгж нь хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх эрхтэй. Татварын хугацаа эхэлснээс хойш энэ төлбөрийн сонголтод шилжих боломжтой. Байгууллага нь эдгээр төлбөрт шилжихээр төлөвлөж буй жилийн өмнөх оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд байцаагчдад мэдэгдэх үүрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Дараа нь компанийн тайлангийн хугацаа нь татварын хугацаа дуустал нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт байх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг жилийн эхнээс харгалзах сарын эцэс хүртэл хуримтлалын үндсэн дээр тооцдог татварын хувь хэмжээ, хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр тодорхойлно (ОХУ-ын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль). Энэ тохиолдолд урьд нь хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан үзэх шаардлагатай.
Төлбөрийг дараагийн сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).
Энэ аргын тохиромжгүй тал нь татварын тайланг сар бүр бөглөж, холбогдох тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 28 хоногийн дотор мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлэх шаардлагатай байдаг (Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Оросын Холбооны Улс).
Мэдэгдэл бөглөх
Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг бөглөх тухайд ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.2-т заасан шаардлагыг хангасан фермийн хувьд энэ нь өөрийн гэсэн шинж чанартай байдаг. Үйлдвэрлэсэн (түүнчлэн боловсруулсан) хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг борлуулахтай холбоотой үйл ажиллагаанд Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөх горимд шилжээгүй хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчид мэдүүлгийн 1-р хэсгийн 1.1, 1.2 дахь хэсгийн 02-ын хавсралт No1-д тусгана. "2" кодтой 02-р хуудасны 5-аас - хөдөө аж ахуйн гаралтай түүхий эд үйлдвэрлэгч (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2012 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан журмын 1.5-р зүйл).
Тунхаглалд заасан хэсгүүдтэй хоёр хуудас байж болно. Нэг нь хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэлтэй холбоотой үйл ажиллагааны мэдээллийг тусгах “2” кодтой, хоёр дахь нь аж ахуйн нэгжийн бусад төрлийн үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг “1” кодтой.
Урьдчилгаа төлбөр хийх зорилгоор дундаж орлогыг тооцоолохдоо хөдөө аж ахуйн аж ахуйн нэгж нь хүлээн авсан орлогын нийт дүнг харгалзан үзэх ёстой. Орлогын татварыг тэглэх нэг нь ч гэсэн.