Хялбаршуулсан систем нь тусгай хөнгөлөлтийн дэглэм бөгөөд мэдүүлгээ жилд нэг л удаа гаргадаг. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварыг жилд нэг удаа төлдөг - ХХК-ийн хувьд 3-р сарын 31-ээс, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй. Гэсэн хэдий ч эдгээр нь хялбаршуулагчийн төсөвт шилжүүлэх ёстой бүх төлбөр биш юм. Тайлант бүрийн эцэст орлого байгаа бол тооцоолж, төлөх ёстой урьдчилгаа төлбөртатварын дагуу.
Татварын хялбаршуулсан системийн урьдчилгаа төлбөр гэж юу вэ?
Татварын хугацааг давтан хэлье хялбаршуулсан системхуанлийн жил учраас эцсийн төлбөроны эцэст мужид тохиолддог. Гэхдээ төсвийн орлогыг жилийн туршид жигд байлгахын тулд ОХУ-ын Татварын хуульд хялбаршуулсан татвар төлөгчдөд тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн татварыг хэсэгчлэн төлөх үүргийг тогтоосон. Нэг ёсондоо өмнөх орлогыг ашиглан төсвөө ингэж өсгөдөг.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийг тооцох тайлангийн хугацаа нь жилийн эхний улирал, хагас жил, есөн сар байна. Хэрэв бизнес эрхлэгч тайлант хугацаанд орлого олсон бол түүнээс хойшхи 25 хоногийн дотор татварын баазын 6% () эсвэл 15% () -ийг тооцож төлөх ёстой. Хэрэв орлого ороогүй бол юу ч төлөх шаардлагагүй болно.
Татварыг он дуустал хүлээхгүйгээр урьдчилж, урьдчилж төлдөг учраас урьдчилгаа төлбөрийг ингэж нэрлэдэг. Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бүх урьдчилгаа төлбөрийг мэдүүлэгт, үүний дагуу жилийн эцсийн дүнг харгалзан үзнэ.
Татвар, даатгалын шимтгэлээ төлөхөд хялбар байх үүднээс харилцах данс нээхийг зөвлөж байна. Түүнээс гадна, одоо олон банк санал болгож байна таатай нөхцөлхарилцах данс нээх, хөтлөхөд зориулагдсан.
Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-д 2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу урьдчилгаа төлбөрийг төлөх дараахь хугацааг тогтоов.
- эхний улиралд 4-р сарын 25-наас хэтрэхгүй;
- 6 сарын хугацаанд 7-р сарын 25-наас хэтрэхгүй;
- 9 сарын хугацаанд аравдугаар сарын 25-наас хэтрэхгүй.
Эдгээр хугацааг зөрчсөн тохиолдолд хойшлуулсан өдөр тутамд ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг. Татварыг төлөх хугацаа нь зөвхөн ХХК-ийн хувьд 3-р сарын 31-нд, хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд 4-р сарын 30-нд дуусдаг тул урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулдаггүй. Харин эдгээр өдрөөс өмнө татварын үлдэгдлээ төлөхөөс хоцорсон тохиолдолд төлөөгүй дүнгийн 20%-ийн торгууль ногдуулна.
Холбооны татварын албанд урьдчилгаа төлбөрийн үнэн зөвийг баталгаажуулсан баримт бичгийг ирүүлэх шаардлагагүй, эдгээр дүнг KUDiR-д тусгаж, төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичгийг хадгалахад хангалттай. Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн эдгээр дүнгийн талаархи мэдээллийг жилийн тайланд тусгасан байх ёстой.
Даатгалын хураамжийн дүнгийн татварыг бууруулах
Хэрэв та буруу BCC зааж өгвөл татварыг төлсөн гэж үзнэ, учир нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-р зүйлд төлбөрийн баримт бичигт зөвхөн хоёр чухал алдааг зааж өгсөн болно.
- хүлээн авагчийн банкны буруу нэр;
- Холбооны төрийн сангийн буруу данс.
Гэсэн хэдий ч, буруу ангиллын код ашиглан төлбөр хийснээр төлсөн дүнг буруу хуваарилж, улмаар та өртэй болно. Ирээдүйд та төлбөрөө хайж, Холбооны татварын албатай харилцах шаардлагатай тул дэлгэрэнгүй мэдээллийг бөглөхдөө болгоомжтой байгаарай.
- KBK хялбаршуулсан татварын систем 6% (татвар, өр, өр) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
- KBK хялбаршуулсан татварын систем 15% (татвар, өр болон өр, түүнчлэн татварын доод хэмжээ) - 182 1 05 01021 01 1000 110.
Орлогын татвар бол олон хүнд танил болсон үүрэг юм томоохон бизнесүүд. Үүний зэрэгцээ, түүний хэрэгжилт нь байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтсээс нэгдүгээрт, холбогдох гүйлгээний бодит үнэ цэнийг тооцоолох, хоёрдугаарт, төсөвт урьдчилгаа оруулах давтамжийг тодорхойлохтой холбоотой нэлээд төвөгтэй тооцоолол хийхийг шаарддаг. Дээрх хоёр асуудлыг хэрхэн шийдвэрлэх вэ?
Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэн төлөх ёстой вэ?
Зарчмын хувьд зохих төлбөрийг төлөх ёстой бүх пүүсүүд орлогын албан татварын урьдчилгаагаа улсад шилжүүлэх ёстой. Эдгээрт Оросын бүх хуулийн этгээдүүд (ХХК, ХК), гадаадын байгууллагууд (олон улсын гэрээний нөхцлийн дагуу ОХУ-д үйл ажиллагаа явуулж буй төлөөлөгчийн газар эсвэл ОХУ-д байрладаг удирдлагын байгууллагуудтай хамтран ажилладаг) орно. татварын өөр схемүүд - жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын систем, UTII эсвэл Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар, мөн түүнчлэн Сколково төвийн оршин суугчид орлогын татвар төлөх гэх мэт үүргээ биелүүлэхээс чөлөөлөгдсөн.
Татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх эцсийн хугацаа
Энэ төлбөрийг Холбооны татварын албанд мэдүүлэг өгөх эцсийн хугацаанаас нэг жилийн өмнө төлөх ёстой. Тухайн татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал, сар бүр хийж болно. Эхний тохиолдолд тэдгээрийг мэдүүлэг өгөхөөс өмнө, хоёр дахь тохиолдолд өмнөх сараас хойшхи сарын 28-ны өдрөөс өмнө төсөвт шилжүүлэх ёстой. Төрд төлөх төлбөрийн дүнгийн талаархи мэдээллийг тайлангийн хугацааны эцэст Холбооны татварын албанд ирүүлэх ёстой мэдүүлэгт тусгасан болно.
Юуг анхаарах талаар урьдчилгаа тооцоо
Орлогын албан татварын урьдчилгааг хэрхэн тооцож, төлөх ёстойг Урлагийн заалтад тусгасан болно. 285, 286, 287 ОХУ-ын Татварын хууль.
Иймд хуулийн заалтын дагуу Оросын аж ахуйн нэгжүүдзохих хураамжийг жилийн эцэст болон урьдчилгаа хэлбэрээр төсөвт төлөх ёстой. Эдгээрийг 3 хувилбараар улсын мэдэлд шилжүүлж болно.
Нэгдүгээрт, орлогын албан татварын урьдчилгааг тухайн компанийн улирлын дундаж орлого 10 сая рублиас хэтрэхгүй бол 1-р улирал, хагас жил, 9 сарын үр дүнд үндэслэн төлдөг.
Хоёрдугаарт, холбогдох төлбөрийг Холбооны татварын албанд улстай тооцоо хийх энэ аргын талаар мэдэгдсэн компаниудад сар бүр шилжүүлдэг.
Гуравдугаарт, хэрэв компанийн сарын орлого дунджаар 10 сая рублиас давсан эсвэл хоёр дахь схемийн дагуу орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх хүсэлтэй байгаагаа Холбооны татварын албанд мэдэгдээгүй бол төсөвт холбогдох төлбөрийг 1 улирлын дараа хийх ёстой. хагас жил, 9 сар, сар бүрийн үр дүн.
Тухайн цуглуулгын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох практик нюансуудыг авч үзье.
Дундаж орлогыг хэрхэн тооцох вэ?
Хэрэв компани эхний схемийн дагуу орлогын албан татварын урьдчилгаагаа шилжүүлэх гэж байгаа бол түүний орлого, дээр дурдсанчлан, улиралд дунджаар 10 сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Гэхдээ компанийн нягтлан бодогчид зохих тоог хэрхэн тодорхойлж, хэрэв тэд хүлээн зөвшөөрөгдсөн тоо баримтад хүрвэл зөв байх болно гэдэгт итгэлтэй байх ёстой вэ?
Мэргэжилтнүүд орлогын бүтцэд зөвхөн үйлдвэрлэсэн бараа бүтээгдэхүүн, үзүүлсэн үйлчилгээ, өмчлөх эрхийн борлуулалтаас олсон орлогыг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна. Барилга эргэлтэнд, ялангуяа Урлагийн заалтад дурдсан зүйлсийг оруулах ёсгүй. ОХУ-ын Татварын хуулийн 251. Энэ тохиолдолд орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцох ёстой.
Нэмж дурдахад орлогыг тодорхойлох огноо нь тухайн байгууллагад орлогыг бүртгэх ямар аргыг баримталж байгаагаас хамаарна - бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлал. Холбогдох аргуудын онцлогийг илүү нарийвчлан авч үзье.
Орлогыг тодорхойлох аргууд: бэлэн мөнгө ба аккруэл
Бэлэн мөнгөний арга юу вэ? Энэ нь аж ахуйн нэгжийн орлогыг зөвхөн урьдчилгаа төлбөрийн дагуу бараа бүтээгдэхүүн нийлүүлж, үйлчилгээ үзүүлсний дараа тогтоохыг хэлнэ. Эсвэл нийлүүлсэн бараа, үйлчилгээний төлбөрийг хүлээн авсны дараа.
Хариуд нь аккруэл арга нь талуудтай холбоотой эрх зүйн харилцааны бүх үе шат дууссан эсэхээс үл хамааран компани орлогыг хүлээн зөвшөөрөх явдал юм. Өөрөөр хэлбэл, урьдчилгаа төлбөрийг хүлээн авсны дараа орлогыг компани шууд бүртгэж болно. Эсвэл тэр бараагаа хүргэж өгөх эсвэл үйлчилгээ үзүүлсний дараа шууд гэрээний дагуу төлбөрөө хүлээж эхэлдэг.
Дундаж орлогын тооцоо: томъёо
Дундаж эргэлтийг бодитоор тодорхойлохын тулд өмнөх 4 улирлын өгөгдлийг авч, нэгтгэж, дараа нь 4-т хуваана. Хэрэв үр дүн нь 10 сая рубльээс бага байвал орлогын албан татварыг урьдчилгаа төлбөрийг төлж болно. эхний схемийн дагуу. Гэхдээ тайлант улирлын дараа орлогын дундаж хэмжээг дахин тооцоолох ёстой.
Улирлын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?
Нягтлан бодогчийн өөр нэг ажил бол төсөвт шилжүүлэх ёстой орлогын албан татварын бодит төлбөрийг тооцоолох явдал юм. Холбогдох гүйлгээний хэмжээг аккруэл суурь дээр тооцдог компанийн бодит ашгийг тусгасан тоон дээр үндэслэн тогтоодог боловч урьд өмнө нь улсад шилжүүлсэн төлбөрийг харгалзан үздэг.
Орлогын албан татварыг улиралд нэг удаа төлөх шаардлагатай бол тухайн үеийн урьдчилгаа төлбөрийг татварын суурийн дүнг батлагдсан хураамжийн үржвэрт үндэслэн тогтоодог боловч шимтгэлийн эцсийн дүнг зөрүүг үндэслэн тогтооно. тайлангийн төлбөр болон өмнөх хугацаанд төсөвт оруулсан зүйлсийн хооронд .
Энэ нь юу болохыг анхаарч үзэх нь бас ашигтай байх болно одоогийн ханштухайн цуглуулгын хувьд.
Орлогын татварын хувь хэмжээ
Тухайн татварын хувьд төрөөс тогтоосон үндсэн хувь хэмжээ нь орлогын 20% байна. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварын зохих хувийг 2 хэсэгт хуваана - 2% нь холбооны төсөвт, 18% -ийг бүс нутгийн төсөвт шилжүүлнэ. ОХУ-ын субъектууд мөн холбогдох үзүүлэлтийг бууруулах эрхтэй. Гэхдээ тодорхой хязгаар хүртэл орлогын албан татварын бүс нутгийн хувь 13.5% -тай тэнцүү буюу түүнээс дээш байх ёстой.
Сарын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?
Дараа нь компани сарын төлбөрийг хэрхэн тооцоолох талаар авч үзье. Энэ процедурын гол нюансууд юу вэ? Хэрэв компани төсөвт сар бүр орлогын албан татвар төлдөг бол урьдчилгаа төлбөрийг дараахь схемийн дагуу тооцно.
Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлох нь бид аль улирлын тухай ярьж байгаагаас хамаарна.
Хэрэв орлогын албан татварыг 1-р улиралд тооцсон бол 2 үзүүлэлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай.
1-р улиралд төсөвт төвлөрүүлэх орлогын албан татварын сарын төлбөрийн хэмжээ;
Өнгөрсөн оны 4-р улиралд улсад төлсөн төлбөрийн хэмжээ.
ОХУ-ын татварын хууль тогтоомж нь нягтлан бодогчид 1 үзүүлэлтийг 2-р үзүүлэлттэй тэнцүү гэж тодорхойлохыг зааж өгдөг.
Хэрэв орлогын албан татварыг 2-р улиралд тооцсон бол 2 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ.
Тухайн оны 2-р улирлын сарын төлбөр;
Улирлын төлбөрийг тухайн оны 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн тогтоосон.
Нягтлан бодогч 1 үзүүлэлтийн утгыг 2-ын хэмжээтэй 1/3-тай тэнцүү гэж тодорхойлдог.
Хэрэв орлогын албан татварыг 3-р улиралд тооцсон бол гурав дахь үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ.
3-р улиралд хийсэн сарын төлбөр;
1-р улирлын үр дүнгээр тодорхойлогддог улирлын төлбөр;
Зургаан сарын үр дүнгээр тодорхойлогддог улирлын төлбөр.
Нягтлан бодогч эхний үзүүлэлтийн утгыг 3-т хуваасан гурав дахь болон хоёр дахь үзүүлэлтийн зөрүүгээр тооцдог.
Хэрэв орлогын албан татварыг 4-р улиралд тооцсон бол дахин 3 үзүүлэлтийг харгалзан үзнэ.
4-р улиралд улсын орлогод шилжүүлсэн сарын төлбөр;
Хагас жилийн хугацаанд улирал тутам төлөх;
Төлбөрийг улирал бүр 9 сараар төлнө.
Эхний үзүүлэлтийн утгыг дээр дурдсантай төстэй схемийн дагуу тодорхойлно: эхлээд нягтлан бодогч гурав дахь үзүүлэлтээс хоёр дахь үзүүлэлтийг хасч, дараа нь гарсан үр дүнг 3-т хуваана.
Улирлын төлбөрийн тооцооны жишээ
Холбогдох хураамжийн улирлын төлбөрийг практикт хэрхэн тооцож болох бөгөөд маш энгийн байх болно гэдгийг одоо авч үзье. 1-р улирлын урьдчилгаа татварыг орлогыг үржүүлэх замаар тодорхойлно - энэ нь 100 мянган рубльтэй тэнцүү байх ба цуглуулах тогтоосон хувь хэмжээ нь стандарт бөгөөд 20% -тай тэнцүү байна. Төлбөр нь 60 мянган рубль болно.
Хариуд нь 2-р улирлын урьдчилгаа татварыг өмнөх хугацаанд төлсөн одоогийн төлбөрийн дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно. Жишээлбэл, хэрэв компани 2-р улиралд улсад 100 мянган рубль төлөх ёстой бол үнэндээ 40 мянган рубль төлөх шаардлагатай болно.
Сарын төлбөрийн тооцооны жишээ
Хариуд нь сар бүрийн татварын урьдчилгааг тооцохдоо илүү ихийг ашиглах шаардлагатай байж болно нарийн төвөгтэй томъёо. Жишээлбэл, хэрэв бид 1-р улиралд төлбөрийг тооцох шаардлагатай бол дээр дурдсанчлан энэ нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд тогтоосон хэмжээтэй тэнцүү байх ёстой. Хариуд нь хоёр дахь үзүүлэлтийг 9 сар хагас жилийн төлбөрийн улирлын төлбөрийн зөрүүг 3-т хуваана. Хэрэв эхний үзүүлэлтийн утга нь 100 мянган рубль, хоёр дахь нь жишээлбэл, 70 мянга бол 1-р улирлын сарын төлбөр нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд тооцсонтой ижил бөгөөд 10 мянган рубль болно.
Орлогын урьдчилгаа татварын тооцоо: нюансууд
Урьдчилгаа схемийн дагуу орлогын албан татвар төлөх гэх мэт ийм журмыг тодорхойлдог зарим нарийн ширийн зүйлийг авч үзье.
Юуны өмнө нягтлан бодогч энэ улиралд өмнөх улиралдаа бага ашиг олсон эсвэл алдагдал илэрсэн тохиолдолд тухайн хураамжийг нэг арга замаар улсад шилжүүлэх шаардлагатай гэдгийг мэргэжилтнүүд анхаарч үзэхийг зөвлөж байна. эсвэл өөр. Гэсэн хэдий ч харгалзах төлбөр нь илүү төлөлтийн статустай байх бөгөөд тэдгээрийг ирээдүйн үүргээс нөхөж, зарим тохиолдолд төсвөөс буцаан олгох боломжтой.
Өөр нэг нюанс бол сарын төлбөрийн талаархи мэдээллийг мэдүүлэгт тусгах ердийн зүйл юм. Мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар тухайн оны 1-р улирлын холбогдох гүйлгээг бүртгэх шаардлагагүй. Баримт нь энэ төрлийн төлбөр нь өмнөх татварын жилийн 4-р улиралд төсөвт төвлөрүүлж, 9 сарын мэдүүлэгт тусгагдсан төлбөртэй ижил байна.
Төлбөрийг төсөвт төлөх схемийг сонгохдоо орлогын хэмжээг тодорхойлох нь тухайн байгууллага орлогыг бүртгэх ямар аргыг ашигладаг - бэлэн мөнгө эсвэл хуримтлалаас ихээхэн хамаардаг гэдгийг дээр дурдсан. нюанс нь энэ тохиолдолдхүлээн авсан урьдчилгааг орлогын бүтцэд оруулах ёстой. Ийнхүү орлогын албан татварыг бараа, үйлчилгээний урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан тооцдог. Энэ нь эсрэг талын зүгээс зохих дүнг хүлээн авах үед түүнд өгөхгүй байж магадгүй юм. Хариуд нь аккруэл аргын хувьд хүлээн авсан урьдчилгааг орлогын бүтцэд тооцох шаардлагагүй. Энэ тохиолдолд орлогын албан татварыг компани нь бараа нийлүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой эсрэг талтай эрх зүйн харилцааны бүх үе шатыг дуусгасны дараа л тогтооно.
Таны мэдэж байгаагаар орлогын албан татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний үр дүнд үндэслэн татвараа өөрөө төлдөг. Мөн тухайн байгууллагын жилийн хугацаанд төсөвт шилжүүлдэг бүх төлбөрийг урьдчилгаа төлбөр гэж нэрлэдэг. Татварын хуульд тэдгээрийг төлөх гурван аргыг заасан байдаг бөгөөд аль нэг аргыг сонгох нь татвар төлөгчийн хүслээс үргэлж хамаардаггүй.
By ерөнхий дүрэмОрлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг (мэдээж байгаа бол) эхний улирал, хагас жил, есөн сарын үр дүнд үндэслэн шилжүүлж, улирал бүр сар бүр төлөх ёстой. Гэсэн хэдий ч тухайн байгууллага бодит ашиг орлогоосоо үндэслэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх хэлбэрт сайн дураараа шилжих боломжтой. Энэ тохиолдолд тайлангийн хугацааг эцэс хүртэл нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэтээр хүлээн зөвшөөрнө хуанлийн жил. Учир нь бие даасан ангилалтатвар төлөгчдөд нэг төрлийн давуу эрх олгож байна - эхний улирал, хагас жил, есөн сарын үр дүнд үндэслэн төсөвт урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр урьдчилгаа төлбөргүйгээр хийх. Та энэ нийтлэлээс эдгээр аргууд бүрийн талаар илүү ихийг мэдэх болно.
Урьдчилгаа төлбөр...
…тайлангийн үе бүрийн эцэст нэмж энэ хугацаанд сар бүр
Энэ аргын мөн чанар нь байгууллага нь өмнөх улирлын бодит үзүүлэлтүүдэд анхаарлаа төвлөрүүлж, төсөвт сар бүр урьдчилгаа төлбөр (MAP) хийж, тайлант хугацааны эцэст төлдөгт оршино. урьдчилгаа төлбөр(AP), тайлант хугацаанд хүлээн авсан бодит ашиг, урьд нь хийсэн төлбөрийг харгалзан үзсэний үндсэн дээр.Энэ тохиолдолд EAP-ийн дүнгийн дагуу:
- 1-р улиралд - өмнөх татварын хугацааны 4-р улиралд төлөх EAP-ийн дүн;
- 2-р улиралд - 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн AP-ийн дүнгийн 1/3;
- 3-р улиралд - 1/3 х (1-р хагас жилийн үр дүнд үндэслэн AP - эхний улирлын үр дүнд үндэслэн AP);
- дөрөвдүгээр улиралд - 1/3 х (есөн сарын үр дүнд үндэслэн AP - зургаан сарын үр дүнд үндэслэн AP).
Тайлант хугацаанд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг энэ тайлант хугацааны сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө ( пара. 3 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл). Үүний зэрэгцээ, төлбөрийн нөхцлийн дагуу тэдгээрийг улирлын төлбөрийн дүнгийн 1/3-тай тэнцэх хэмжээгээр хуваарилдаг. Хэрэв төлбөрийн дүнг үлдэгдэлгүй төлбөрийн гурван нөхцлийн хооронд хуваагаагүй бол үлдэгдэл нь сүүлийн хугацааны сарын урьдчилгаа төлбөрт нэмэгдэнэ.
Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг төлдөггүй оройтсонтухайн тайлант хугацааны татварын тайлан гаргах зорилгоор байгуулагдсан ( пара. 2 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл). Хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг холбогдох тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 28 хоногийн дотор татварын албанд гаргаж өгөх ёстой ( Урлагийн 3-р зүйл. 289 ОХУ-ын Татварын хууль), өөрөөр хэлбэл 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй.
Мэдэгдэлийн "Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцоо" 02 хуудсыг бөглөхдөө та анхаарч үзэх хэрэгтэй. дараах шинж чанарууд. 290 - 310-р мөрөнд (татварын тайлангийн тайланд эдгээр мөрүүдийг бөглөөгүй гэдгийг санаарай) мэдүүлэг өгсөн тайлант хугацааны дараах улиралд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн дагуу.
290-р мөрөнд байгаа төлбөрийн хэмжээг тайлант болон өмнөх тайлант хугацааны 180-р мөрөнд тусгасан орлогын албан татварын дүнгийн зөрүүгээр тодорхойлно.
300 ба 310-р мөрөнд 290-р мөрийн үзүүлэлттэй ижил төстэй тооцоолсон холбооны төсөв болон ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт сар бүр төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана.
320 - 340-р мөрийг зөвхөн есөн сарын мэдүүлэгт бөглөх ёстой. Тэд дараагийн татварын хугацааны эхний улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана.
Эхний улирал, хагас жилийн тайлангаа бөглөх жишээ энд байна ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2013 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн №1 захидал. ED-4-3/4320@.
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь нэмэлт төлбөр эсвэл бууралт байсан тохиолдолд татварын бүх хугацааны туршид орлогын албан татварын тайланг бөглөх журмыг авч үзэхийг санал болгож байна.
2013 онд байгууллага ашиг олсон: эхний улиралд - 795,000 рубль; зургаан сарын хугацаанд - 1,425,000 рубль; есөн сарын хугацаанд - 2,820,000 рубль;
жилийн хувьд - 4,560,000 рубль.
Тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст төсөвт төлөх ёстой байсан зүйлс: эхний улиралд - 159,000 рубль, зургаан сард - 285,000 рубль, есөн сард - 564,000 рубль, жилийн хувьд - 912,000 рубль.
2012 оны есөн сарын орлогын албан татварын тайланд 02-р хуудасны 290-р мөрөнд дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг 72,000 рублийн хэмжээгээр зааж өгсөн болно. Үүнтэй ижил өгөгдлийг 320-р мөрөнд тусгасан болно.
Байгууллагын 2013 оны сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолж, хүснэгтэд үзүүлье.
| Шугамын код | би улирал | Хагас жил | Есөн сар | Жил | |
| 180 | 159 000 | 285 000 | 564 000 | 912 000 | |
| - холбооны төсөвт | 190 | 15 900 | 28 500 | 56 400 | 91 200 |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 200 | 143 100 | 256 500 | 507 600 | 820 800 |
| 210 | 72 000 | 318 000* | 411 000* | 843 000* | |
| - холбооны төсөвт | 220 | 7 200 | 31 800 | 41 100 | 84 300 |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 230 | 64 800 | 286 200 | 369 900 | 758 700 |
| - холбооны төсөвт | 270 | 8 700 | - | 15 300 | 6 900 |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 271 | 78 300 | - | 137 700 | 62 100 |
| - холбооны төсөвт | 280 | - | 3 300 | - | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 281 | - | 29 700 | - | - |
| Тухайн тайлант үеэс хойшхи улиралд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, үүнд | 290 | 159 000** | 126 000** | 279 000** | - |
| - холбооны төсөвт | 300 | 15 900 | 12 600 | 27 900 | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 310 | 143 100 | 113 400 | 251 100 | - |
| Дараагийн татварын хугацааны эхний улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, үүнд | 320 | - | - | 279 000*** | - |
| - холбооны төсөвт | 330 | - | - | 27 900 | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 340 | - | - | 251 100 | - |
Мэдэгдэлийн 02-р хуудасны 210-р мөр нь өмнөх тайлангийн хугацааны 02-р хуудасны 180, 290-р мөрийн үзүүлэлтүүдийн нийлбэртэй тэнцүү байна (159.000 + 159.000 = 318.000, 285.000 + = 126.02, 010 ,000 = 843,000 ).
Нэгдүгээр улирлын мэдүүлгийн 02 хуудасны 290-р мөрөнд хоёрдугаар улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана. Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь эхний улирлын мэдүүлгийн 02 хуудасны 180-р мөрөнд тооцсон татварын дүнтэй тэнцүү байна.
Хагас жилийн тайлангийн 02-р хуудасны 290-р мөрөнд хагас жилийн тайлангийн 180-р мөр ба эхний улирлын 180-р мөрийн (285.000 - 159.000 = 126.000) үзүүлэлтүүдийн зөрүүг тусгасан болно.
Есөн сарын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 290-р мөрөнд есөн сарын мэдүүлгийн 02-р хуудасны 180-р мөр, 02-р хуудасны 180-р мөрийн зөрүүгээр тооцсон дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана. хагас жил (564,000 - 285,000 = 279,000).
02 хуудасны 320 - 340-р мөрүүдийг есөн сарын мэдүүлэгт бөглөж, дараагийн татварын хугацааны эхний улиралд төлөх сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгнө. Эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг хүлээн зөвшөөрч байна хэмжээтэй тэнцүү байнаДөрөвдүгээр улиралд төлөх сарын урьдчилгаа төлбөр.
Хүснэгтийн өгөгдлөөс (рублээр) 2013 онд байгууллага нь дараахь нөхцлийн хүрээнд төлбөр хийх ёстой байв.
| Төлбөрийн эцсийн хугацаа (амралтын өдрүүдийг оруулаад) | Сарын урьдчилгаа төлбөр | Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөр (+), бууруулсан татвар (-) | ||||
| Нийт | Холбооны төсөв | ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөв | Нийт | Холбооны төсөв | ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөв | |
| 28.01.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.02.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 28.03.2013 | 24 000 | 2 400 | 21 600 | - | - | - |
| 29.04.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | 87 000 | 8 700 | 78 300 |
| 28.05.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 28.06.2013 | 53 000 | 5 300 | 47 700 | - | - | - |
| 29.07.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | -33 000 | -3 300 | -29 700 |
| 28.08.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 30.09.2013 | 42 000 | 4 200 | 37 800 | - | - | - |
| 28.10.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | 153 000 | 15 300 | 137 700 |
| 28.11.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| 30.12.2013 | 93 000 | 9 300 | 83 700 | - | - | - |
| Нийт: | 636 000 | 63 600 | 572 400 | 207 000 | 20 700 | 186 300 |
Татвар төлөгчийн долдугаар сард төсөвт төлөх ёстой төлбөрийг нарийвчлан авч үзье. Зургаан сарын эцэст байгууллага нь 33,000 рублийн урьдчилгаа төлбөрийг хэтрүүлсэн байна. Үүний зэрэгцээ, төлбөрийн ижил хугацаанд (2013 оны 07-р сарын 29-ний өдөр) татвар төлөгч 7-р сард (42,000 рубль) урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай. Тиймээс энэ өдрөөс эхлэн байгууллагын орлогын албан татварыг төлөх татварын үүрэг 9000 рубль болно. (42,000 - 33,000).
Тиймээс 2013 оны 07-р сарын 29-ний өдрийн дотор дараахь зүйлийг жагсаасан байх ёстой.
- холбооны төсөвт - 900 рубль. (4200 - 3300);
- ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - 8100 рубль. (37,800 - 29,700).
Хэрэв татвар төлөгч бусад татвар (төлбөр, торгууль, торгууль) дээр өргүй бол ийм нөхцөлд тэрээр илүү төлөлтийг орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрөөс нөхөн төлж болно. Үүнийг хийхийн тулд та холбоо барих хэрэгтэй татварын албахолбогдох өргөдлийн хамт байгууллагын байршилд. Ийм өргөдлийг хүлээн авсан өдрөөс хойш 10 хоногийн дотор мэргэжлийн хяналтын газар илүү төлсөн татварын дүнг нөхөн тооцох, эсхүл нөхөн төлөхөөс татгалзах шийдвэр гаргадаг. Урлагийн 4-р зүйл. 78 ОХУ-ын Татварын хууль). дагуу 9-р зүйлзаасан зүйлд татварын албан тушаалтан энэ тухай татвар төлөгчид бичгээр мэдэгдэх үүрэгтэй гаргасан шийдвэр. Шийдвэр гарснаас хойш тэдэнд тав хоногийн хугацаа өгдөг.
Анхаарна уу
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээнээс хэтэрсэн, төлсөн тайлант хугацааны эцэст урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээнээс дээш, тооцоолсон энэ тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн, байж болох илүү төлсөн дүн юм буцаж ирсэн тогтоосон журмаар татвар төлөгчид Урлаг. 78 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ заалт нь илүү төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцааж өгөхийг хориглоогүй болно ( ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2005 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн № 10-р мэдээллийн захидлын 10-р зүйл. 98 ).
… бодит хүлээн авсан ашигт үндэслэн сар бүр
Татварын хуульд бодит ашиг орлогоосоо үндэслэн сар бүрийн эцэст урьдчилгаа төлбөрт шилжих боломжийг заасан байдаг. Энэхүү төлбөрийн арга нь тэдний хэлснээр орлого нь заримдаа зузаан, заримдаа хоосон байдаг (жишээлбэл, улирлын чанартай үйлдвэрүүд) "долгион" шинж чанартай аж ахуйн нэгжүүдэд тохиромжтой.Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодит ашиг дээр үндэслэн тооцоход шилжих нь татвар төлөгчдийн эрх гэдгийг санаарай. Хэрэв тэд үүнийг ашиглахыг хүсвэл татварын албанд шилжихээс өмнөх жилийн 12-р сарын 31-ний дотор мэдэгдэх ёстой. энэ системурьдчилгаа төлбөр ( пара. 8-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 286 ОХУ-ын Татварын хууль).
Анхаарна уу
Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцдог татвар төлөгчийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил дуустал нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт ( Урлагийн 2-р зүйл. 285 ОХУ-ын Татварын хууль).
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгчид татварын үеийн эхнээс тухайн сарыг дуустал тооцсон татварын хувь хэмжээ, бодит ашиг орлогод үндэслэн тооцдог. пара. 7-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 286 ОХУ-ын Татварын хууль).
Урьдчилгаа төлбөрийг татварыг тооцсон сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө ( пара. 4-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл).
Тухайн байгууллагын тухайн тайлангийн хугацаанд төсөвт төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ ( APK нэмэлт төлбөр ), тайлант хугацааны эцэст тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүү гэж тодорхойлогддог ( Тайлан. ), өмнөх тайлангийн үеийн үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр ( Өмнө нь ):
APk нэмэлт хураамж = APreport. - APPrev.
Тайлант хугацаанд алдагдалтай байгаа бол төсөвт төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ тэг болох нь ойлгомжтой.
Бодит хүлээн авсан ашгийн хувьд сар бүр тооцсон урьдчилгаа төлбөрийг урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөр тогтоосон хугацаанд ирүүлсэн татварын тайланд тусгасан болно ( Урлагийн 3-р зүйл. 289 ОХУ-ын Татварын хууль). Тиймээс, хэзээ энэ аргаурьдчилгаа төлбөр хийх татварын тайланСар бүр ирүүлсэн: 1-р сараас 2-р сарын 28-ны хооронд, 1-р сараас 2-р сарын хооронд -
Гуравдугаар сарын 28, 1-р сарын - 3-р сарын - 4-р сарын 28 гэх мэт (мэдээжийн хэрэг, амралт, амралтын өдрүүдийг харгалзан үзэх).
Татварын хугацааны (хуанлийн жилийн хувьд) үр дүнгийн тайланг татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-аас өмнө ирүүлсэн. Урлагийн 4-р зүйл. 289 ОХУ-ын Татварын хууль).
Тус байгууллага 2013 оноос эхлэн бодит ашиг орлогоосоо сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд шилжихээр болсон. Энэ тухай тус байгууллага 2012 оны арванхоёрдугаар сарын 31-ний дотор татварын албандаа мэдэгдсэн.
Татварын хэмжээ 20%, үүнд холбооны төсөвт - 2%, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - 18% байна.
1-р сараас 4-р сар хүртэл татварын суурь нь:
- сард (1-р сар) - 1,000,000 рубль;
- хоёр сарын хугацаанд (1 - 2-р сар) - 1,400,000 рубль;
- гурван сарын турш (1-р сараас 3-р сар) - алдагдал;
- дөрвөн сарын хугацаанд (1-р сараас 4-р сар хүртэл) - 3,000,000 рубль.
| Тунхаглалын 02 хуудасны үзүүлэлтүүд | Шугамын код | Сар | Хоёр сар | Гурван сар | Дөрвөн сар |
| 120 | 1 000 000 | 1 400 000 | - | 3 000 000 | |
| Тооцоолсон орлогын албан татварын хэмжээ - нийт, үүнд | 180 | 200 000 | 280 000 | - | 600 000 |
| - холбооны төсөвт | 190 | 20 000 | 28 000 | - | 60 000 |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 200 | 180 000 | 252 000 | - | 540 000 |
| Тайлант (татвар) хугацааны хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ - нийт, үүнд | 210 | - | 200 000* | 280 000* | - |
| - холбооны төсөвт | 220 | - | 20 000 | 28 000 | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 230 | - | 180 000 | 252 000 | - |
| Нэмэлт төлөх орлогын албан татварын хэмжээ | |||||
| - холбооны төсөвт | 270 | 20 000 | 8 000 | - | 60 000 |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 271 | 180 000 | 72 000 | - | 540 000 |
| Хөнгөлөх орлогын албан татварын хэмжээ | |||||
| - холбооны төсөвт | 280 | - | - | 28 000** | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 281 | - | - | 252 000** | - |
дагуу заалт 5.8 Мэдэгдэл бөглөх журам 02-р хуудасны 210-р мөрөнд өмнөх тайлант хугацааны мэдүүлгийн дагуу тооцоолсон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг заана (02-р хуудасны 180-р мөр).
Байгууллага гурван сарын тайлант хугацаанд алдагдал хүлээсэн тул татварын баазыг тэг гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Үүний дагуу 2013 оны 4 дүгээр сарын 29-ний өдөр тооцож төсөвт төлөх урьдчилгаа төлбөр мөн л тэг болно.
Сарын урьдчилгаа төлбөрийг бодитоор авсан ашгаараа тооцох горимд шилжсэн татвар төлөгчид хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 02 хуудасны 290-310-р мөрийг бөглөөгүй болохыг анхаарна уу ( заалт 5.11 Мэдэгдэл бөглөх журам).
Тавдугаар сард тухайн байгууллага төсөвт төлөх ёстой төлбөрийг нарийвчлан авч үзье.
Тайлангийн гурван сарын хугацаанд (1-р сараас 3-р сар) алдагдал хүлээсэн тул урьдчилгаа төлбөрийн илүү төлөлт (280,000 рубль) үүссэн бөгөөд энэ нь орлогын албан татвар эсвэл бусад татварыг (өрөндөө төлөх) төлөх ёстой. хугацаа хэтэрсэн) буюу тогтоосон журмаар татвар төлөгчид буцаан олгох Урлаг. 78 ОХУ-ын Татварын хууль.
Байгууллага нь үүссэн илүү төлбөрийг дараагийн урьдчилгаа төлбөрөөс нөхөхөөр шийдсэн гэж бодъё. Тэрээр гурван сарын татварын тайлангийн хамт зээлийн хүсэлт гаргаж болно. Татвар төлөгч урьдчилгаа төлбөрийг төлөх дараагийн хугацаанаас өмнө нөхөх тухай шийдвэрийг хүлээн авсны дараа эдгээр төлбөрийг тохируулах боломжтой. Дараа нь 2013 оны 5-р сарын 30-ны өдөр төлөх ёстой байгууллагын татварын үүрэг дараах байдалтай байна.
- холбооны төсөвт - 32,000 рубль. (60,000 - 28,000);
- ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - 288,000 рубль. (540,000 - 252,000).
Татвар төлөгч нь татварын хугацаанд урьдчилгаа төлбөрийн тогтолцоог өөрчлөх боломжгүй ( пара. 8-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. 286 ОХУ-ын Татварын хууль).
Хэрэв тухайн байгууллага өмнөх хэсэгт дурдсан урьдчилгаа төлбөр хийх ерөнхий журамд буцаж орохыг хүсвэл ирэх жилээс л үүнийг хийх боломжтой болно. Үүний зэрэгцээ Ч. 25 ОХУ-ын Татварын хуультатварын алба ийм шилжилтийн талаар татварын хугацаа эхлэхээс өмнө мэдэгдэх үүрэгтэй заалтыг агуулаагүй болно.
Үүний зэрэгцээ, Сангийн яам итгэж байна ( 2012 оны 4-р сарын 12-ны өдрийн №. 03-03-06/1/196 Татварын үүргээ зөв тооцохын тулд татвар төлөгч дараахь баримт бичгийг татварын албанд илгээхийг зөвлөж байна. чөлөөт хэлбэрБодит ашигт үндэслэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөөс өөр хэлбэрээр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд шилжих тухай мессеж. Түүнчлэн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журмыг тухайн байгууллагын дараагийн татварын хугацааны нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгах ёстойг Сангийн яамнаас санууллаа.
Санхүүгийн хэлтсээс уг албан бичигт: Татварын нэг татварын хугацаанд сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлсөн татвар төлөгчийн хувьд бодит ашгийн үндсэн дээр дараа оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нийтээр тогтоосон журмын дагуу сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөхөд шилжихээр шийдвэрлэсэн. Шинэ оны эхний улиралд сард төлөх урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг өмнөх оны дөрөвдүгээр улиралд төлөх урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн 1/3-тай тэнцүү байхаар тооцно.
Жишээлбэл, 4-р улиралд заасан татвар төлөгч нь 1-9-р сард (10-р сарын 28-ны өдрийн дотор), 1-р сараас 10-р сарын (11-р сарын 28-ны өдрийн эцсийн хугацаа) тайлант үеийн мэдүүлэгт хүлээн авсан бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. ба 1-р сараас 11-р сар хүртэл (12-р сарын 28-ны эцсийн хугацаа хүртэл). Сангийн яамнаас мэдээлснээр дараагийн татварын хугацааны эхний улиралд төсөвт төлөх эдгээр урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үр дүнг үндэслэн хөрөнгө орлогын мэдүүлэгт тусгах ёстой. одоогийн татварын хугацаа . Харамсалтай нь, захидлын зохиогчид ийм нөхцөлд мэдүүлгийн 02 хуудасны аль мөрийг бөглөх ёстойг заагаагүй байна. Тэд 320 - 340 гэсэн мөрүүдийг илэрхийлсэн гэж бид үзэж байна.
Энэ хооронд сүүлийн догол мөр заалт 5.11 Мэдэгдэл бөглөх журам-д зааснаар урьдчилгаа төлбөрөө сар бүр төлж байгаа татвар төлөгчид дараагийн татварын хугацааны эхнээс татвар төлөх ерөнхий журамд шилжихдээ бодит ашиг орлогоосоо хамаарч төлдөг гэж заасан. пара. 2 - 5 х 2 халбага. 286 ОХУ-ын Татварын хуульХөрөнгө орлогын мэдүүлэгт 02 хуудасны 320-340-р мөрүүдийг бөглөнө арван нэгэн сар .
... тайлант хугацааны үр дүнг үндэслэн улиралд нэг л удаа
Татвар төлөгчдийн тодорхой ангилал байдаг зөвхөн тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн улирал бүрийн урьдчилгаа төлбөр, өөрөөр хэлбэл эхний улирал, хагас жил, есөн сарын хугацаанд. Үүний зэрэгцээ сар бүр төсөвт төлөх урьдчилгаа төлбөрийг улиралд багтаан хийдэггүй.Татварын хугацаанд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх ийм журам тогтоосон татвар төлөгчдийн жагсаалтыг дараахь зүйлд тусгасан болно. Урлагийн 3-р зүйл. 286 ОХУ-ын Татварын хууль. Энэ:
- төсвийн байгууллагууд (театр, музей, номын сан, концертын байгууллагаас бусад);
- бие даасан байгууллагууд;
- үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд Оросын Холбооны Улсбайнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан;
- бараа (ажил, үйлчилгээ) борлуулснаас орлогогүй ашгийн бус байгууллага;
- энгийн (хөрөнгө оруулалтын) нөхөрлөлийн оролцогчид энгийн (хөрөнгө оруулалтын) нөхөрлөлд оролцсоноос олсон орлогынхоо хувьд;
- бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний хөрөнгө оруулагчид эдгээр гэрээг хэрэгжүүлснээр олсон орлогын хувьд;
- итгэлцлийн удирдлагын гэрээний дагуу ашиг хүртэгчид.
дагуу Сангийн яамны мэдээлснээр Урлагийн 3-р зүйл. 286 ОХУ-ын Татварын хуульөмнөх дөрвөн улирлыг тодорхойлохдоо холбогдох татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаа унахаас өмнөх дөрвөн улирлыг харгалзан үзэх шаардлагатай ( 2012 оны 9-р сарын 21-ний өдрийн №. 03-03-06/1/493 , 2012 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн №. 03-03-06/1/716 ).
Жишээлбэл, өмнөх дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого (2013 оны II, III, IV улирал, 2014 оны I улирал) дунджаар 10 сая рублиас давсан бол. улирал бүр татвар төлөгч 2014 оны 1 дүгээр улирлын аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланд тусгагдсан 2014 оны 2 дугаар улирлаас эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлнө.
дагуу пара. 5 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлТайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг дараагийн тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнд үндэслэн татвар төлөхөд тооцно.
Тиймээс тухайн байгууллага тухайн тайлант хугацааны эцэст төсөвт төлөх ёстой улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ ( Нэмэлт төлбөр хийх CAP ), тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүүгээр тооцсон.
(KAP тайлан ) болон өмнөх тайлангийн үе ( KAP өмнөх ):
Нэмэлт төлбөрийн KAP = KAP тайлан - KAP өмнөх
Тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тухайн тайлант хугацааны татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. пара. 2 х 1 урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл).
Ийнхүү жилийн хугацаанд байгууллагууд татварын тайлангаа гурван сард нэг удаа, бодит ашиг орлогоосоо тооцож бөглөж, тухайн жилийн 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг.
Өмнөх дөрвөн улиралд Стрела ХХК борлуулалтаас орлого олсон бөгөөд түүний хэмжээ дунджаар 10 сая рублиас хэтрэхгүй байв. улирал бүр. Үүнтэй холбогдуулан тус байгууллага улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хийдэг. Татварын хэмжээ 20%, үүнд холбооны төсөвт - 2%, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - 18% байна.
2013 онд орлогын албан татварын татвар ногдуулах суурь нь дараахь байсан гэж үзье.
- эхний улиралд - 100,000 рубль;
- хагас жилийн хугацаанд - 120,000 рубль;
- есөн сарын турш - алдагдал;
- жилд - 150,000 рубль.
| Хуудасны үзүүлэлтүүд 02 тунхаглалууд | Шугамын код | би улирал | Хагас жил | Есөн сар | Жил |
| Татвар тооцох татварын суурь | 120 | 100 000 | 120 000 | - | 150 000 |
| Тооцоолсон орлогын албан татварын хэмжээ | 180 | 20 000 | 24 000 | - | 30 000 |
| - холбооны төсөвт | 190 | 2 000 | 2 400 | - | 3 000 |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 200 | 18 000 | 21 600 | - | 27 000 |
| Тайлант (татвар) хугацааны хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ | 210 | - | 20 000* | 24 000* | - |
| - холбооны төсөвт | 220 | - | 2 000 | 2 400 | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 230 | - | 18 000 | 21 600 | - |
| Нэмэлт төлөх орлогын албан татварын хэмжээ | |||||
| - холбооны төсөвт | 270 | 2 000 | 400 | - | 3 000** |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 271 | 18 000 | 3 600 | - | 27 000** |
| Хөнгөлөх орлогын албан татварын хэмжээ | |||||
| - холбооны төсөвт | 280 | - | - | 2 400 | - |
| - ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт | 281 | - | - | 21 600 | - |
Мэдэгдэлийн 02-р хуудасны 210-230-р мөрөнд заасан холбогдох тайлангийн (татварын) хугацааны хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн дүнг өмнөх тайлангийн хугацааны 180-200-р мөрөнд шилжүүлнэ.
Есөн сарын эцэст тус байгууллага холбооны төсөвт 2400 рубль, ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт 21,600 рублийн илүү төлбөр төлсөн бөгөөд үүнийг орлогын албан татвараас нөхөн төлж болно. татварын хугацаа (бид урьд нь ийм нөхөн төлбөрийн журмын талаар ярьсан). Татварын алба нь тухайн байгууллагын өргөдлийн үндсэн дээр нөхөн олговор хийсэн тохиолдолд 2014 оны 4-р сарын 28-ны өдрийг хүртэл төлөх татварын үүрэг дараахь байдалтай байна.
холбооны төсөвт - 600 рубль. (3000 - 2400);
ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжийн төсөвт - 5400 рубль. (27,000 - 21,600).
Тиймээс, ОХУ-ын Татварын хуульд гурван зүйлийг заасан байдаг боломжит арга замуудорлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр хийх.
Бүртгэгдсэн татвар төлөгчид Урлагийн 3-р зүйл. 286 ОХУ-ын Татварын хууль(Өмнөх дөрвөн улиралд улирал бүр дунджаар 10 сая рублиас хэтрэхгүй борлуулалтын орлоготой байгууллагуудыг оруулаад) эхний улирал, хагас жил, есөн сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг сар бүрийн урьдчилгаа төлбөргүйгээр төлнө.
Бусад татвар төлөгчид татварын хугацаанд урьдчилгаагаа төлөх хоёр аргын аль нэгийг сонгож болно.
- эхний улирлын хагас жил есөн сарын үр дүнг үндэслэн улирал бүр сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг нэмж тооцож;
- хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн эцэст.
2014 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс театр, музей, номын сан, концертын байгууллагууд, аль нь төсвийн байгууллагууд, урьдчилгаа төлбөр тооцохгүй, төлөхгүй ( Урлагийн 3-р зүйл. 286 ОХУ-ын Татварын хууль) болон төлөөлнө татварын тайланзөвхөн татварын хугацааны дараа ( Урлагийн 2-р зүйл. 289 ОХУ-ын Татварын хууль)
Шинээр байгуулагдсан байгууллагуудын урьдчилгаа төлбөр
дагуу Урлагийн 5-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлШинээр байгуулагдсан байгууллагууд борлуулалтын орлого нь 1 сая рублиас хэтрэхгүй бол тухайн тайлант хугацаанд урьдчилгаа төлбөр төлдөг. сард буюу 3 сая рубль. улирал тутамд. Заасан хязгаарлалтыг хэтрүүлсэн тохиолдолд татвар төлөгч нь тогтоосон шаардлагыг харгалзан ийм давсан сарын дараагийн сараас эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг. 6-р зүйл. 286 ОХУ-ын Татварын хууль.Энэхүү нормоос үзэхэд шинээр байгуулагдсан байгууллагууд урьдчилгаа төлбөрөө төлсөн өдрөөс хойш бүтэн улирал өнгөрсний дараа сар бүр төлж эхэлдэг. улсын бүртгэл, үүнийг бүтэн гурван сар гэж ойлгох хэрэгтэй. Энэ тохиолдолд улирлыг хуанлийн жилийн эхнээс тооцно ( пара. 2-р зүйлийн 4-р зүйл. 6.1 ОХУ-ын Татварын хууль).
Дээр дурдсан жишээн дээр эдгээр хуулийн дүрмийг тайлбарлая Москвагийн Холбооны Татварын албаны 2009 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн №1 захидал. 16-15/053914 (бид зөвхөн үйл ажиллагааны үргэлжлэх хугацааг өөрчлөх болно - 2008-2014 он хүртэл).
Жишээ 4
Арилжааны байгууллага нь 2014 оны 4-р сард байгуулагдсан. 2014 оны 8-р сар хүртэл тэрээр ямар ч орлогогүй байсан ч 8, 9-р сард орлого нь 500,000 рубль байв. ба 1,864,000 рубль. Байгууллага орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр ямар дарааллаар хийх вэ?
2014 оны 4-р сард бүртгүүлсэн байгууллага зөвхөн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай байж болно
2014 оны 4-р улирлаас, өөрөөр хэлбэл заасан оны 10-р сарын 1-ээс. 2014 оны 9-р сард (есөн сар) байгууллагын орлого 1 сая рубль давсан гэж үзвэл дараагийн тайлант хугацаанд (IV улирал) сарын урьдчилгаа төлбөрийг хуульд заасан журмын дагуу тооцож, төлөх үүрэгтэй. Урлагийн 2-р зүйл. 286Тэгээд Урлагийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйл.
- Мэдэгдэлийн маягт, түүнийг бөглөх журмыг баталлаа. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар 2012 оны 3-р сарын 22-ны өдрийн ММВ-7-3/174@
- Хэрэв 28-ны өдөр амралтын өдөр ба (эсвэл) ажлын бус амралтын өдөр гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн өдөр таарвал Урлагийн 7-р зүйлд заасны дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-д зааснаар төлбөрийн эцсийн хугацааг дараагийн ажлын өдөр хүртэл хойшлуулсан.
- Урьдчилгаа төлбөрт нөхөн төлөх (буцаах) дүрэм мөн хамаарна (14-р зүйлийн 78-р зүйл).
- Мэдэгдэлтэй хамт өргөдлөө өгөх нь дээр.
- Өөрчлөлт хийсэн Холбооны хууль 2013 оны 7-р сарын 23-ны өдрийн № 215-ФЗ.
- Захидал дээр бичсэн алдаа байсан байж магадгүй: 2008 оны 10-р сарын 1-ээс, өөрөөр хэлбэл 2008 оны 3-р улирлаас эхлэн сарын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэг үүсч магадгүй юм.
Нөхцөл байдал: Энэ оны эхний улиралд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр төлөх шаардлагатай юу? Тус байгууллага өнгөрсөн оны аравдугаар сарын 1-нд хялбарчлах эрхээ алдсан. Дундаж орлого өнгөрсөн жилтогтоосон хязгаараас хэтэрсэн.
Үгүй ээ, шаардлагагүй.
Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан бол шинээр байгуулагдсан байгууллагад тогтоосон журмаар орлогын албан татвар төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш бүтэн улирал өнгөрсний дараа орлогын албан татварын сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлж эхэлдэг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).
Энэ тохиолдолд улсын бүртгэлийн огноо нь тухайн байгууллага руу шилжсэн өдөр гэж тооцогддог нийтлэг системтатвар. Тэр нь өнгөрсөн оны аравдугаар сарын 1. Үүний дагуу тухайн байгууллага сар бүр орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой эхний бүтэн улирал нь өмнөх оны дөрөвдүгээр улирал юм.
Ингээд хууль тогтоомжийн шууд тайлбарыг үндэслэн өнгөрсөн оны 10 дугаар сарын 1-нээс эхлэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэгжүүлэх эрхээ алдсан байгууллагын орлогын албан татварын анхны урьдчилгаа төлбөрийг оны эхний улиралд багтаан төсөвт төвлөрүүлэх ёстой. тухайн жил (1-р сарын 28, 2-р сарын 28, 28 Мартагаас хэтрэхгүй). Гэсэн хэдий ч энэ оны эхний улиралд сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь өнгөрсөн оны дөрөвдүгээр улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Өнгөрсөн оны дөрөвдүгээр улиралд татварын урьдчилгаа төлбөр байгаагүй. Тиймээс тухайн байгууллагад тухайн оны эхний улиралд урьдчилгаа төлбөрийг тооцох мэдээлэл байхгүй байна.
Энэ нь авч үзэж буй нөхцөл байдалд тухайн байгууллага тухайн оны эхний улиралд орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг хүлээдэггүй. Хоёрдугаар улиралд ийм үүрэг хариуцлага анх удаа гарч байна. 4-р сарын 28, 5-р сарын 28, 6-р сарын 28-ны дотор байгууллага нь эхний улирлын хөрөнгө орлогын мэдүүлгийн 1-р хэсгийн 1.2-т заасан хэмжээгээр төсөвт урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх ёстой.
Хариуцлага: урьдчилгаа төлбөрийг хожуу шилжүүлсэн
Хэрэв байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожим шилжүүлсэн бол тогтоосон хугацаа, татварын албатүүнд торгууль ногдуулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75-р зүйл). Үүнээс гадна байцаагчид урьдчилгаа төлбөрийг харилцах данснаас эсвэл байгууллагын өмчөөс буцааж авах боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 46, 47 дугаар зүйл).
Байгууллага урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхдээ хоцорсон тохиолдолд байцаагчид татвар төлөх хүсэлтийг илгээнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 45 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, Тэргүүлэгчдийн мэдээллийн захидлын 12 дахь хэсэг). ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2005 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 98 тоот). Энэ шаардлагад тэд өрийн хэмжээ, түүнийг төлөх хугацааг зааж өгнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 69 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ийм шаардлагыг өрийг илрүүлсэн өдрөөс хойш гурван сарын дотор гаргаж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 70-р зүйл).
Хүсэлтэд заасан төлбөрийн хугацаа дууссаны дараа мэргэжлийн хяналтын байгууллага татварын урьдчилгаа төлбөрийг авахаар шийдвэрлэнэ. Хяналт шалгалтыг заасан хугацаа дууссанаас хойш хоёр сарын дотор хийж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 46 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Байгууллагууд төлөөгүй урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээр торгуулийг тооцох боломжгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 58 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг).
Нөхцөл байдал: Татварын байцаагч тооцоолсон татвар болон бодит төлсөн татварын зөрүүг албадан гаргуулж чадах уу? Байгууллага нь орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг мэдүүлэгт зааснаас бага хэмжээгээр шилжүүлдэг.
Тиймээ, чадна.
Хэрэв байгууллага урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг мэдүүлэгт заасан дүнтэй харьцуулахад дутуу тооцсон бол төсөвт өр үүсгэнэ. Эцсийн эцэст орлогын албан татварын сарын урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан үүрэг юм. Татварын байцаагч нь хүчээр үүссэн аливаа өрийг авах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 46, 47 дугаар зүйл). Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Москва мужийн Холбооны татварын албаны 2006 оны 2-р сарын 28-ны өдрийн 22-22-I/0094 тоот захидалд тусгасан болно. Энэ байр суурийг арбитрын практикт мөн баталж байна (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2005 оны 12-р сарын 22-ны өдрийн 98 тоот мэдээллийн захидлын 12-р зүйл).
Үүнээс гадна мэргэжлийн хяналтын газар урьдчилгаа төлбөрийг хойшлуулсан тохиолдолд торгууль ногдуулж болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 75, 58 дугаар зүйл). Хэрэв тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст татварын бодит дүн нь анх мэдүүлсэн хэмжээнээс бага байвал торгууль ногдуулна. дахин тооцоолох болно.
Нөхцөл байдал: Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг анхны тооцооноос бага хэмжээгээр шилжүүлсэн тохиолдолд татварын алба торгуулийг дахин тооцох ёстой юу? Тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнд үндэслэн төлөх татвар нь мэдүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байна..
Тийм ээ, би тэгэх ёстой.
Байгууллага өмнөх улирлын ашгаа тооцож улирлын хугацаанд урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх ёстой байсан ч хугацаанд нь шилжүүлээгүй гэж бодъё. Тайлангийн (татварын) хугацааны эцэст урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх улирлын ашигт үндэслэн тооцсон, урьд нь төлөхөөр зарласан урьдчилгаа төлбөрөөс бага байна. Дараа нь хяналт шалгалт нь урьдчилгаа төлбөрийг хожуу шилжүүлсэн торгуулийг пропорциональ хэмжээгээр бууруулах ёстой. Энэхүү дүгнэлт нь ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 1-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06 / 1/9, 2008 оны 3-р сарын 18-ны өдрийн 03-02-07 / 1-106 тоот Холбооны татварын албаны захидалд багтсан болно. ОХУ-ын 2009 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 3-2-06/127 тоот, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2013 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн 57 тоот Пленумын тогтоол.
Пропорциональ бууралтыг дараахь томъёогоор тодорхойлсон сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ дээр үндэслэн торгуулийг дахин тооцоолох гэж ойлгох хэрэгтэй.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожимд шилжүүлээгүй тохиолдолд торгуулийн хэмжээг хувь тэнцүүлэн бууруулсан жишээ. Тайлант хугацааны эцэст төсөвт төлөх татварын хэмжээ анх мэдүүлж байснаас бага болсон.
Байгууллага нь өмнөх улиралд авсан ашгаараа сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог.
2015 оны эхний улиралд сарын урьдчилгаа төлбөр 90,000 рубль байна. Тус байгууллага 2015 оны нэгдүгээр сарын 28, гуравдугаар сарын 2, гуравдугаар сарын 30-нд энэ мөнгийг төсөвт оруулах ёстой байсан. Эхний улиралд түүний шилжүүлэх ёстой урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн нь 270,000 рубль юм. (90,000 рубль × 3 сар). Тус байгууллага энэ мөнгийг 2015 оны дөрөвдүгээр сарын 27-нд л шилжүүлсэн.
2015 оны 1-3 дугаар сард тус байгууллага орлогын албан татварын урьдчилгаагаа шилжүүлээгүй. 1-р сарын 29, 3-р сарын 3, 31-ээс эхлэн хяналт шалгалтаар байгууллагад оногдуулсан торгуулийн дүнг тооцсон бөгөөд 2013 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн байдлаар нийт дүн нь:
90,000 рубль. × 1/300 × ((88 хоног + 54 хоног + 27 хоног) × 8.25%) = 4183 урэх.
Эхний улирлын эцэст төсөвт төлөх орлогын албан татварын хэмжээ 270,000 рубль биш, харин 210,000 рубль байв. Хянан байцаагч торгуулийг дахин тооцоолох ёстой (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 11-р сарын 13-ны өдрийн 3-2-06/127 тоот захидал). Торгуулийн хэмжээг тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн 1/3-ийг үндэслэн дахин тооцоолно. 2015 оны эхний улиралд сарын урьдчилгаа төлбөрийн тохируулсан хэмжээ 70,000 рубль байна. (210,000 рубль: 3 сарХамт.):
Татварын хугацааны эцэст байгууллага алдагдалтай байвал орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожуу шилжүүлсэн торгуулийг бүрэн буцаана (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 11-ний өдрийн ED-4-3/18934 тоот захидал. ).
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр хийх журамтайлант хугацааны өмнөх дөрвөн улирлын компанийн орлогоос хамаарна 2, 3-р хуудас. 286 ОХУ-ын Татварын хууль. Жишээлбэл, 2019 оны 1-р улиралд урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн төлөхийг тодорхойлохын тулд 2018 оны 1-4-р улирлын орлогын хэмжээг харах хэрэгтэй.
Хэрэв орлого нь 60 сая рублиас хэтрэхгүй бол та зөвхөн урьдчилгаа төлбөр төлнө. Үүнийг Холбооны татварын албанд тусад нь мэдээлэх шаардлагагүй. Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх журамд өөрчлөлт оруулах тухай мессежийг Холбооны татварын алба өөрөө илгээж болно. Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн N SD-4-3/4129@ захидал..
Орлого нь 60 сая рубльээс дээш бол та төлж болно Сангийн яамны 2017-03-03-ны өдрийн 03-03-07/12170-ийн захидал:
- эсвэл улирлын туршид урьдчилгаа төлбөр;
- эсхүл бодит ашгийн үндсэн дээр сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх бөгөөд энэ тохиолдолд мэдүүлгийг сар бүр гаргаж өгнө Урлагийн 3-р зүйл. 289 ОХУ-ын Татварын хууль.
Сонгосон аргыг дотор нь засах ёстой. Та зөвхөн шинэ оноос эхлэн урьдчилгаа төлбөр төлөх журмыг өөрчлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та өмнөх оны 12-р сарын 31-ний дотор хяналт шалгалтын байгууллагад холбогдох мэдэгдлийг илгээх ёстой. Урлагийн 2-р зүйл. 286 ОХУ-ын Татварын хууль.
Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаахэрхэн төлөхөөс хамаарна Урлагийн 1-р зүйл. Урлагийн 287 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг. 289 ОХУ-ын Татварын хууль.
2019 онд урьдчилгаа төлбөр хийх эцсийн хугацааг хүснэгтэд үзүүлэв 7-р зүйл. 6.1 ОХУ-ын Татварын хууль.
| Урьдчилгаа төлбөрийг ямар хугацаанд хийдэг вэ? | Урьдчилгаа төлбөрийн төлбөрийн арга | |
| Улирлын турш улирал, сар бүр | Зөвхөн улирал тутам | |
| Нэгдүгээр сар | 28.01.2019 | - |
| Хоёрдугаар сар | 28.02.2019 | - |
| Гуравдугаар сар | 28.03.2019 | - |
| 1-р улирал | 29.04.2019 | 29.04.2019 |
| Дөрөвдүгээр сар | 29.04.2019 | - |
| Тавдугаар сар | 28.05.2019 | - |
| Зургадугаар сар | 28.06.2019 | - |
| Хагас жил | 29.07.2019 | 29.07.2019 |
| долдугаар сар | 29.07.2019 | - |
| Наймдугаар сар | 28.08.2019 | - |
| Есдүгээр сар | 30.09.2019 | - |
| 9 сар | 28.10.2019 | 28.10.2019 |
| Аравдугаар сар | 28.10.2019 | - |
| арваннэгдүгээр сар | 28.11.2019 | - |
| Арванхоёрдугаар сар | 30.12.2019 | - |
Тухайн жилийн орлогын албан татварыг төлөх эцсийн хугацаахүн бүрт адилхан - дараа оны 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй Урлагийн 1-р зүйл. Урлагийн 287 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг. 289 ОХУ-ын Татварын хууль. 2018 оны татварыг 2019 оны 3-р сарын 28-ны дотор, 2019 оны 2020 оны 3-р сарын 30-ны дотор төлөх ёстой.
Урьдчилгаа төлбөр, орлогын албан татварыг төлөх хугацааг зөрчсөн тохиолдолд ногдуулдаг.Орлогын албан татвар төлөх KBK (урьдчилгаа төлбөр):
- холбооны төсөвт - 182 1 01 01011 01 1000 110;
- бүс нутгийн төсөвт - 182 1 01 01012 02 1000 110.
Орлогын татварын хүүг төлөх BCC (урьдчилгаа төлбөр):
- холбооны төсөвт - 182 1 01 01011 01 2100 110;
- бүс нутгийн төсөвт - 182 1 01 01012 02 2100 110.
Жишээ. Орлогын албан татварын төлбөрийн даалгаврыг бөглөх жишээ
Байгууллага нь Москва дахь 22-р Холбооны татварын албанд орлогын албан татвар төлдөг.
Холбооны төсөвт орлогын албан татвар төлөх төлбөрийн даалгавар.
Орлогын албан татварыг субъектийн төсөвт төлөх төлбөрийн даалгавар.
Холбооны төсөвт урьдчилгаа төлбөр төлөх төлбөрийн даалгавар.