Орлогын татварын тайлан: урьдчилгааг хэрхэн зөв тооцоолох вэ. Орлогын албан татварын урьдчилгаа: хэн төлөх үүрэгтэй

21.10.2019

ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу ОХУ-д байдаг янз бүрийн арга замуудтатвар хураах, төлөх. Тэдний дунд хамгийн түгээмэл зүйл бол урьдчилгаа төлбөр юм. Үүний зэрэгцээ, урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохдоо нягтлан бодогчид бүх зүйлийг үргэлж жигд хийдэггүй бөгөөд тэдний хэлснээр саадгүй байдаг. Заримдаа, ялангуяа эхлэгчдэд зарим асуулт, асуудал үүсдэг.

Урьдчилгаа төлбөр гэж юу вэ

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох схемийн нарийвчилсан дүн шинжилгээ хийхээс өмнө энэ ойлголтыг өөрөө тодорхойлъё. Урьдчилгаа төлбөрийг урьдчилсан төлбөр гэж нэрлэдэг татварын төлбөрОХУ-ын Татварын хуульд заасан хугацаанд. Урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан тохиолдолд торгууль хуримтлагдана.

Анхаар! Татварын урьдчилгаа төлбөрийг хожимдуулсан нь торгууль ногдуулах зэрэг захиргааны ноцтой шийтгэл ногдуулах үндэслэл болохгүй, учир нь ийм саатал нь Татвар, хураамжийн тухай хууль зөрчсөнтэй холбоогүй гэдгийг санах нь зүйтэй.

Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэг

ОХУ-ын хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгж, байгууллагууд төлбөр хийх боломжтой гэж заасан байдаг урьдчилгаа төлбөрзаавал болон сайн дурын аль аль нь.
Эхлээд татварын урьдчилгааг хэн хийх ёстойг олж мэдье.

Юуны өмнө эдгээр нь сард 5 сая рубль буюу нэг улиралд 15 сая рублиас давсан орлоготой шинээр бүртгүүлсэн компаниуд бөгөөд энэ тохиолдолд тэд эхний улирал дууссаны дараа татварын эхний урьдчилгаа төлбөрийг хийх ёстой гэдгийг санах нь зүйтэй. -д бүртгүүлсэн өдрөөс эхлэн татварын алба;
өмнөх жилийн бараа бүтээгдэхүүн борлуулснаас олсон цэвэр орлого нь улирал бүр 15 сая рублиас давсан аж ахуйн нэгжүүд.

Орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх эрх

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох, төлөх нь тухайн байгууллагын үүрэг биш юм. Зарим тохиолдолд татвар төлөгч нь бодит олсон ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр хийх хэлбэрт сайн дураараа шилжиж болно. Гэсэн хэдий ч ийм шилжилтийн орлогын хэмжээ болон бусад параметрүүдэд хуулиар тогтоосон хязгаарлалт байхгүй. Үүнийг зөвхөн татварын албанд нэн даруй мэдэгдэх замаар хийж болно шинэ эхлэлтэй хуанлийн жил .

Урьдчилгаа төлбөрийн төлбөрийн аргууд

ОХУ-ын Татварын хуулийн боловсруулсан хэм хэмжээний дагуу санхүүгийн төлбөрийг төлөх хоёр арга байдаг.

улирал бүр – дагуу тооцож төлнө тодорхой томъёоулирал бүрийн эцэст;
сар бүр - сар бүр хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн тооцно.

Тэднийг илүү нарийвчлан авч үзье.

Улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хэн хийх шаардлагатай вэ?

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлөх хүсэлтэй байгаагаа сайн дураараа илэрхийлсэн компаниудаас гадна хэд хэдэн ангиллын бизнес эрхлэгчид, байгууллагууд үүнийг хийх шаардлагатай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Мэдээжийн хэрэг, тэд сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагагүй болсон. Үүнд:

өмнөх 4 улиралд 60 сая рублиас бага орлоготой компаниуд. (эсвэл улирал бүр 15 сая рубль);
төсөвт байгууллагууд;
ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын компаниуд;
энгийн нөхөрлөлийн гишүүд (оролцооны орлогын албан татвар);
бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний талууд (гэрээг хэрэгжүүлсний орлогод татвар ногдуулдаг);
итгэлцлийн удирдлагын орлогоос үр шимийг олж авсан хүмүүс.

Урьдчилгаа төлбөр бүрт тухайн жилд хуримтлагдсан орлогын албан татварын хэмжээ зохих хэмжээгээр буурдаг.

Бид улирал бүр сар бүр урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцдог

Энэ хэсэгт бид урьдчилгаа суурийг хэрхэн зөв тооцоолох талаар илүү дэлгэрэнгүй авч үзэх болно. Үүнийг хийхийн тулд та тухайн үеийн татварын хугацаанд улирлын тооцооллын үндсэн зарчмуудыг мэдэж, дагаж мөрдөх ёстой.

тооцоолсон урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг өмнөх улирлын урьдчилгаа төлбөр дээр үндэслэн тодорхойлно;
зөв тооцоолохын тулд урьдчилгаа төлбөр, та одоогийн татварын хувь хэмжээ болон бодит хүлээн авсан ашгийг харгалзан үзэх шаардлагатай;
ашгийг тухайн үеийн татварын үеийн эхнээс сүүлийн сарын эцэс хүртэл хуримтлагдсан дүнг ашиглан тооцох ёстой.

Одоо ижил зүйл, гэхдээ арай илүү дэлгэрэнгүй:

төлөө 1-р улиралурьдчилгаа төлбөр нь өмнөх татварын хугацааны сүүлийн улирлын урьдчилгаатай ижил байх болно;
төлөө 2-р улиралурьдчилгаа төлбөр нь тухайн татварын хугацааны эхний бүтэн улиралд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн гуравны нэгтэй тэнцэх болно;
төлөө 3-р улиралурьдчилгаа төлбөр нь хоёр урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцүү байна: зургаан сарын хугацаанд, эхний гурван сарын урьдчилгаа;
төлөө 4-р улиралурьдчилгаа нь 9 сар ба зургаан сарын төлбөрийн дүнгийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцэх болно.

Тооцоолсон зөрүү нь тэг байх тохиолдолд урьдчилгаа төлбөрийг хасах шаардлагагүй болно.

Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох жишээг өгье.

Жилийн 1-р улиралд аж ахуйн нэгжийн татвар ногдуулах ашиг 12 сая рубль байсан гэж үзье. Улирлын 20% -ийн урьдчилгаа нь 2.4 сая рубльтэй тэнцэнэ. Бидний санаж байгаагаар эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг улирлын төлбөрийн зөрүү, өөрөөр хэлбэл 2.4 сая рубль тодорхойлно. мөн өмнө нь сар бүр төлж байсан Б энэ тохиолдолд, сарын төлбөр байхгүй тул нийт дүнг нэмэлт төлбөр болгон үзүүлнэ. Энд бүх зүйл тодорхой байна, хоёрдугаар улирал руугаа явцгаая.
2-р улиралд сарын урьдчилгаа нь 800 мянган рубльтэй тэнцэнэ (2.4 сая рубль 3-т хуваагдана). Хагас жилийн үр дүнд үндэслэн татварын суурь нь 30 сая рубль байна. Улирлын урьдчилгаа нь 6 сая рубльтэй тэнцэх болно. (өөрөөр хэлбэл 30 сая рубль 20% -иар үржүүлсэн). Үүний дагуу та 2-р улиралд нэмэлт 1.2 сая рубль төлөх шаардлагатай болно. (6 сая рубль - 2.4 сая рубль - 800 мянган рубль 3-аар үржүүлсэн) Бид үүнийг ойлгосон, одоо бид дараагийн улирлыг тоолж байна.
Гуравдугаар улиралд сарын урьдчилгаа 1.2 сая рубль болно. (6 сая рубль - 2.4 сая рубль)
Есөн сарын хугацаанд аж ахуйн нэгжийн татвар ногдуулах ашиг 41 сая рубль байв. Улирлын урьдчилгаа 8.2 сая рубль болно. (41 сая рубль 20 хувиар үржүүлсэн). Ийнхүү тус компани татвараа 1.4 сая рублиэр илүү төлсөн байна. (8.2 сая рубль - 6 сая рубль - 1.2 сая рубль 3-аар үржүүлсэн).

Анхаар! ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тооцоо хийсний дараа татварыг сар бүр урьдчилан тооцсон тохиолдолд төлбөрийг сарын 28-ны өдрөөс, улирал бүр 28 хоногоос хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой. тайлангийн хугацаа дууссаны дараа.

Хэрэв жилийн эцэст байгууллага ашиггүй, харин алдагдалтай байвал сүүлийн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг (дансанд 4 дэх) тэглэсэн байна (Татварын хуулийн 274 дүгээр зүйлийн 8 дахь хэсэг, 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль).

Бодит ашиг дээр үндэслэн сарын урьдчилгаа төлбөр

Дээр дурдсанчлан, ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу урьдчилгаа татварыг тооцоолох, төлөх өөр нэг арга байдаг. Энэ нь аль ч компани бодит ашгаас хамаарч татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх эрхтэй байдагт оршино.

АНХААРНА УУ!Улирлын татварын шимтгэлийг заавал төлөх шалгуурт хамаарахгүй байгууллагууд сар бүрийн төлбөрийг урьдчилан хийх ёстой.

Аж ахуйн нэгж шинэ жил бүрийн эхээр татвар тооцох, төлөх ийм арга руу шилжих боломжтой, гэхдээ зөвхөн урьдчилан бичгээр мэдэгдэлтатварын байцаагч. Энэ тохиолдолд хугацаа татварын тайланмөн байгууллагын төлбөрийг хуанлийн сар бүр хийх бөгөөд татварын урьдчилгааг оны эхнээс сүүлийн сарын эцэс хүртэл нэмэгдүүлэн тооцсон татварын хувь хэмжээ болон бодит хүлээн авсан ашгийг үндэслэн тооцно. . Энэ тохиолдолд урьд нь хуримтлагдсан төлбөрийг харгалзан үзэх шаардлагатай бөгөөд урьдчилгаа төлбөрийг 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд шилжүүлэх шаардлагатай.

Чухал! Татварыг урьдчилан тооцоолох энэ арга нь нэг чухал сул талтай. Татварын хугацаа дуусах бүрт (энэ тохиолдолд энэ нь нэг сар байна) татварын тайланг бөглөж, татварын албанд өчүүхэн ч сааталгүйгээр өгөх шаардлагатай.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох онцлог

Төлбөр хийх бүр нь жилийн орлогын албан татварын хэмжээг бууруулна. Төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохын тулд та дараах дүрмийг баримтлах хэрэгтэй.

эхний гурван сарын төлбөрийг өмнөх оны сүүлийн улиралд хуримтлагдсан хэмжээгээр төлсөн;
дараагийн 3 сарын хугацаанд та эхний улиралд шилжүүлсэн төлбөрийн гуравны нэгийг хийх шаардлагатай;
3-р улирлын төлбөрийг эхний хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, 1-р улиралд төлсөн дүнгийн зөрүүний гуравны нэгтэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр сар бүр олгоно;
дахин 3 сарын хугацаанд та 9 сар болон хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүний гуравны нэгийг төлөх шаардлагатай.

ЧУХАЛ!Өмнөх улирлыг одоогийн улирлаас 4 дахин хойш нь дараалан тооцсон бол ийм гэж үзнэ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Яг 4 өмнөх улирлуудсарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тодорхойлохдоо харгалзан үзнэ. Тайлант онд тэд хэрхэн байрлаж байгаа нь хамаагүй.

Дээр дурдсан мэдээллээс харахад татварын урьдчилгааг хатуу тогтоосон журмаар тооцож, төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ, улирал эсвэл сар бүр хэдэн удаа төлбөр хийхээ сонгохын өмнө та компанийн үйл ажиллагаанд зардал, ашгийн хувьд дүн шинжилгээ хийх хэрэгтэй. Үр дүнгээс хамааран бүх боломжит хязгаарлалтыг харгалзан та хуульд заасан хоёр хувилбараас аль нэгийг нь сонгож болно.

Орлогын татвар - үндсэн татвар ерөнхий дэглэмҮүний дагуу татварыг OSNO ашигладаг хуулийн этгээд төлдөг. Бид өмнө нь энэ татварын сэдвээр хэд хэдэн нийтлэл бичсэн: вэбсайтаас та энэ нь юу болох, түүнчлэн орлого, зарлагыг хэрхэн тооцоолох талаар уншиж болно.

Өнөөдөр бид энэ татварын талаар өөр нэг зүйлийг авч үзэх болно - жилийн хугацаанд урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн шилжүүлэх вэ.

Ямар сонголтууд байна вэ?

Энгийнээр хэлэхэд бид орлогын албан татварыг ашгийн бус татвар болгон бууруулна.

Үнэн хэрэгтээ Татвар төлөгчийн гэрээний дагуу урьдчилгаа төлбөр төлөх гурван арга байдаг (Татвар төлөгчийн гэрээний дагуу ОХУ-ын Татварын хуульд урьдчилгаа төлбөр төлөх асуудлыг 286, 287 дугаар зүйлээр зохицуулдаг гэдгийг санаарай).

Стандарт, өөрөөр хэлбэл үндсэн -Бид дараагийн улирлын эцэст урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо сар бүр төлбөрөө хийдэг. Товчхондоо, энэ сонголтыг дараах байдлаар тодорхойлж болно: сар бүр төлбөртэй улирал бүр.
Улирал бүрийн үр дүнд үндэслэн- сарын төлбөр байхгүй, гэхдээ хүн бүр энэ сонголтыг ашиглах боломжгүй (гэхдээ зөвхөн тодорхой шалгуурыг хангасан хүмүүс). Дахин хэлэхэд, хэрэв бид энэ тодорхойлолтыг богиносговол төлбөр нь сар бүр төлбөргүй улирал бүр гардаг.
Бодит ашгийн дагуу сар бүр.

"Давуу эрхтэй" сонголт: бид улирал тутам төлбөрөө төлж, сарын төлбөр байхгүй үед

Дараагийн улирлын эцэст гүйцэтгэлийн үр дүнд үндэслэн төлбөр хийх үед ойлгоход хамгийн хялбар хувилбараас эхэлцгээе. Бид яагаад энэ сонголтыг "давуу" гэж нэрлэдэг вэ? Учир нь зөвхөн цөөн тооны байгууллага NNP-ийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийг ингэж тоолж чадна. Энэ сонголтыг зөвхөн Урлагт дурдсан байгууллагууд ашиглаж болно. 286, тухайлбал 3 дахь хэсэгт.

Үүнд:

Борлуулалтын дундаж орлого 15 сая рублиас хэтрэхгүй байгууллагууд. улирал тутамд - өмнөх 4 улирлыг харгалзан үзнэ (дунджаар тооцно, өөрөөр хэлбэл өмнөх 4 улирлын орлогын хэмжээг 4-т хуваана);
Автономит ба төсвийн байгууллагууд(төсвийн байгууллагуудын дунд үл хамаарах зүйлүүд байдаг: театр ба концертын байгууллагууд, түүнчлэн номын сан, музей - тэд урьдчилгаа төлбөрийг тооцохгүй, төлдөггүй);
ОХУ-д нээсэн байнгын төлөөлөгчийн газраар үйл ажиллагаа явуулдаг гадаадын байгууллагууд;
Нөхөрлөлийн оролцогчид - энгийн ба хөрөнгө оруулалт (тэдгээрт оролцсоноос олсон орлогын хувьд);
Бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцогчид (ийм гэрээг хэрэгжүүлснээс олсон орлогод үндэслэн);
Итгэлцлийн менежментийн гэрээний үндсэн дээр ашиг хүртэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс.

Өөрөөр хэлбэл, урьдчилгаа төлбөрийг энэ зүйлд шууд заасан байгууллагууд эсвэл орлогын түвшин доогуур, сүүлийн дөрвөн улиралд 60 сая рубльээс бага хэмжээтэй байгууллагууд улирал бүр төлж болно. (хэрэв та 4-т хуваах юм бол улирлын дундаж хэмжээ нь 15 сая рублийн хязгаартай яг тэнцүү байх болно.)

Хэрхэн тооцоо хийх вэ?

Энэ нь маш энгийн байдлаар хийгдсэн (урьдчилгаа төлбөрийг AP болгон богиносгоё):

AP (тайлант хугацаанд) = татварын суурь (тайлант хугацаанд) * татварын хувь хэмжээ

AP (хагас жил / 9 сар / жилийн үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөрийн хувьд) = AP (тайлант хугацаанд) - AP (өмнөх тайлант хугацаанд)

Жишээ: 1-р улирлын үр дүнг нэгтгэн дүгнэхэд татварын суурь 6 сая рубльтэй тэнцэв. AP-ийг хэрхэн тооцоолох вэ?Энд ямар ч төвөгтэй зүйл байхгүй:

AP (1 улирлын турш) = 6 сая * 20% = 1.2 сая рубль.

Дараа нь бид 2-р улиралд ажиллаж, хагас жилийн үр дүнг нэгтгэн дүгнэв: татварын суурь (бид үүнийг хуримтлагдсан нийт дүн гэж бүү мартаарай) 7.6 сая рубль байв.

AP (хагас жилийн үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөр) = 7.6 сая * 20% - 1.2 сая = 1.52 - 1.2 = 0.32 сая, эсвэл 320 мянган рубль.

Жилийн дараа NNP-ийн нэмэлт төлбөрийг дараахь байдлаар тооцно.

Нэмэлт төлбөр (жилийн эцэст) = NNP (жилийн хувьд) – Жилийн туршид төлсөн AP-ийн дүн

Хэрэв урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолсны үр дүнд сөрөг тоо эсвэл тэг гарсан бол урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагагүй гэдгийг хэлэх нь зүйтэй.

Бодит ашиг дээр үндэслэн сарын төлбөр

Урлагийн 2-р зүйл. 286-д татвар төлөгчид NNP-ийн дагуу сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг сайн дураар сонгох эрхтэй бөгөөд эдгээр урьдчилгааг бодит мэдээллийн дагуу тооцно. Тооцооллыг өмнөх жишээний адилаар хийсэн бөгөөд зөвхөн төлбөрийг улиралаар биш, харин сараар тооцдог.

Тооцооллын жишээ: 1-р сарын эцэст татвар ногдуулах суурь (ашиг) нь 10.5 сая рубль байв.

AP (1-р сар) = 10.5 сая * 20% = 2.1 сая рубль.

Дараагийн сарын дараа анхны өгөгдөл нь мэдээжийн хэрэг өөрчлөгдөж: 1-2-р сарын ашиг 22 сая рубль байв.

AP (1-2-р сар) = 22 сая * 20% - 2.1 сая = 4.4 - 2.1 = 2.3 сая рубль.

Та зөвхөн шинэ жилээс эхлэн бодит ашгийн хэмжээнд үндэслэн сар бүр урьдчилгаа шилжүүлэг хийх боломжтой. Үүний тулд тухайн байгууллага энэ оны арванхоёрдугаар сарын 31-ний дотор шийдвэрээ татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Жишээлбэл, та 2019 оноос эхлэн NNP-ийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох, төлөх энэ сонголт руу шилжихээр шийдсэн. Энэ шийдвэрээ 2018 оны 12 дугаар сарын 31-ний дотор татварын албанд мэдэгдэх ёстой гэсэн үг.

Үүний зэрэгцээ, та энэ сонголт руу шилжсэнээр 2019 онд үүнээс үсрэх боломжгүй болно гэдгийг санаарай. Та зөвхөн ирэх оны эхнээс урьдчилгаа төлбөрөө төлөх өмнөх сонголт руугаа буцаж болно. Манай нийтлэлийн эхэнд байгаа жагсаалтын дагуу эхний сонголтоос гурав дахь сонголт руу шилжих, гурав дахь хувилбараас эхний сонголт руу шилжих үед энэ захиалга хоёуланд нь хамаарна.

Үндсэн сонголт: сар бүрийн төлбөртэй улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа

Тиймээс, хэрэв та 286-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт багтсан байгууллагуудын нэг биш бөгөөд сайн дурын үндсэн дээр бодит ашгийн хэмжээгээр Татвар төлөгчийн сарын урьдчилгаа төлбөрт шилжээгүй бол урьдчилгаа төлбөрийн стандарт сонголтыг ашиглана уу. Татвар төлөгч. Энэ юу гэсэн үг вэ?

Тайлант хугацаанд (бидний хувьд улирал / хагас жил / 9 сар / жил) та урьдчилгааг ерөнхий томъёоны дагуу тооцоолно: татварын баазыг хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.

Үүнээс гадна улирал бүр та сар бүр төлбөр хийх бөгөөд улирлын тооцооны журам нь дараах байдалтай байна.

Сарын төлбөр (1-р улирал) нь 4-р улиралд мөрдөгдөж байсан ижил төстэй төлбөртэй тэнцүү байна. өмнөх жил;
Сарын төлбөр (2-р улирал) = 1/3 * 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөр;
Сарын төлбөр (3-р улирал) = 1/3 * (зургаан сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа тооцоолсон - 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа тооцоолсон);
Сарын төлбөр (4-р улирал) = 1/3 * (9 сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа тооцоолсон - зургаан сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа тооцоолсон).

Жишээ: Байгууллага нь NNP-ийн урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр, сар бүр улиралд багтаан төлдөг. 4-р улиралд сарын төлбөр. 2017 онд 800,000 рубль байсан. Татварын суурь хураамжийн дагуу 21, 45, 80, 120 сая рубль байсан бол 2018 онд урьдчилгаа, сарын төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ?

Тиймээс бид үүнийг дараах байдлаар авч үздэг: 2017 оны 10-11-12-р сард сарын төлбөр 0.8 сая байсан тул ирэх оны эхний улиралд энэ үзүүлэлт хэвээр байна. Жилийн эхний гурван сарын төлбөр дараах байдалтай байна: тус бүр 800 мянган рубль. сар бүр.

Одоо бид 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгааг тооцдог.:

21 сая * 20% = 4 сая 200 мянган рубль, үүнээс гурав дахин 800 мянган рубль тус бүр. Бид аль хэдийн жагсаасан байна.

1-р улирал дууссаны дараа нэмэлт төлбөр.:

4,2 сая – 0,8 сая * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 сая рубль.

Хоёрдугаар улиралд сарын төлбөр нь байх болно:

1/3 * 4.2 сая = 1 сая 400 мянган рубль.

Өөрөөр хэлбэл, 4/5/6 сард бид сар бүр 1.4 сая төлдөг.

Одоо эхний хагас жилийн дүнгээр урьдчилгаа төлбөрийг тооцож байгаа:

45 сая * 20% - 4,2 сая = 9 - 4,2 = 4 сая 800 мянган рубль.

Хагас жилийн ажлын үр дүнгээр нэмэгдэл олгох:

4.8 сая - 1.4 сая * 3 = 4.8 - 4.2 = 600 мянган рубль.

Гуравдугаар улиралд сарын төлбөр нь байх болно:

1/3 * 4.8 сая = 1 сая 600 мянган рубль.

Дараагийн гурван сард (7-8-9-р сар) бид 1.6 сая рубль төлнө. сар бүр.

Одоо бид 9 сар дууссаны дараа урьдчилгаагаа тооцож байна.:

80 сая * 20% - 4,2 сая - 4,8 сая = 16 - 9 = 7 сая рубль.

9 сарын үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөр.:

7 сая – 1,6 сая * 3 = 7 – 4,8 = 2 сая 200 мянган рубль.

Дөрөвдүгээр улиралд сарын төлбөр нь байх болно:

1/3 * 7 сая = 2 сая 330 мянган рубль.

Жилийн сүүлийн гурван сард бид 2.33 сая рубль төлсөн байна. сар бүр.

Одоо бид жилийн эцэст төлбөрөө тооцдог:

120 сая * 20% - 4,2 сая - 4,8 сая - 7 сая = 24 - 16 = 8 сая рубль.

Жилийн эцэст нэмэлт төлбөр:

8 сая – 2,33 сая * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 урэх.

Сарын төлбөрийг 1 улиралд авна. 2019 он нь арванхоёрдугаар сарын төлбөртэй төстэй байх бөгөөд 2.33 сая рубль болно.

Орлогын татвар гэдэг нь тухайн тайлант хугацааны компанийн орлогод (орлого хасах зардлыг) үндэслэн татвар ногдуулдаг. Урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан татвар төлөх хэд хэдэн сонголт байдаг: сар бүр эсвэл улирал бүр. 2019 онд ашгийнхаа урьдчилгаа төлбөрийг хэн төлөх нь орлогын хэмжээнээс хамаарч тодорхойлогддог. Орлогын татварыг төлөх журам, тооцоолох дүрмийн талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг доор тайлбарлав.

Орлогын татварыг тусгай томъёогоор тооцдог. Төлбөрийн дүнг мэдэхийн тулд татварын баазыг 0.2-оор үржүүлэх шаардлагатай. 20% нь одоогийн ханшТатварын хувьд татварын баазыг зөвхөн татвар төлөгчийн орлого, өөрөөр хэлбэл орлого хасах зардлыг тооцох ёстой.

Татварын суурь нь тайлант үеэс хамаарна. Энэ нь сар, улирал, хагас жил, 9 сар эсвэл жил байж болно. Гэсэн хэдий ч бид 2019 оны 1-р улирлын орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийн онцлогийг авч үзэх болно.

Төлбөрийн журмыг хэрхэн олж мэдэх вэ

Татвар төлөх хугацаа нь тухайн компанийн жилийн ашгаас хамаарна. Орлого их байх тусам Холбооны татварын албанд сар бүр урьдчилгаа илгээх ёстой компаниудын ангилалд орох магадлал өндөр болно. 2016 оноос эхлэн татварын алба зөвхөн нийт 60 сая рублийн орлого олдог компаниудад сар бүр хадгаламж шаарддаг. Хэрэв ашиг нь энэ үзүүлэлтээс доогуур байвал сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг илгээх шаардлагагүй болно. Харин урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүр төлдөг.

Та Холбооны Татварын Албанаас татвар төлөх дарааллын талаар олж мэдэх боломжтой. Татварын алба нь төлбөрийн давтамжийг шинэчлэх тухай мэдэгдлийг байгууллагын албан ёсны хаяг (бүртгэлийн хаяг) руу илгээх үүрэгтэй. Тиймээс, хэрэв жилийн орлого нэмэгдэж, 60 сая рублийн хязгаараас давсан бол сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг хасах шаардлагатай тухай мэдэгдэл хүлээн авах ёстой. Хэрэв нягтлан бодох бүртгэл, татварын тайлангийн дагуу орлого нь хязгаараас хэтэрсэн нь тодорхой боловч мэдэгдэл хүлээн аваагүй бол төлбөрийн журмыг олж мэдэхийн тулд Холбооны татварын албатай бие даан холбоо барина уу. Хэрэв заасан хугацаанд татвараа төлөөгүй бол татварын алба торгууль ногдуулдаг тул татварын албанаас мэдэгдэл хүлээх зэрэг аливаа саатал нь санхүүгийн алдагдалд хүргэж болзошгүй юм.

2019 онд орлогын албан татварын сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг хүмүүс тухайн жилийн бодит ашиг нь 60 сая рубльээс бага байвал дараагийн хугацаанд төлөхөө зогсоож болно. Ийм тохиолдолд татварын албанэмэлт мэдэгдэл илгээх нь ховор.

Их хэмжээний орлоготой компаниудын татвар төлөх сонголтууд

Жилд 60 саяас дээш орлоготой байгууллагууд Холбооны татварын албанд сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай байдаг. Гэсэн хэдий ч ийм нөхцөлд хоёр сонголт байна:

дээрх тооцооны томъёоны дагуу сар бүр, түүнчлэн улирал бүр төлбөр хийх;
сарын тооцоолоогүй бодит орлогод үндэслэн мөнгө төлөх.

Хэрэв татвар төлөгч хоёр дахь хувилбарыг сонгосон бол, өөрөөр хэлбэл илүү төлөхгүйн тулд зөвхөн бодит орлого дээр суутгал хийх гэж байгаа бол орлогын мэдүүлгээ сар бүр гаргаж өгөх шаардлагатай. Үгүй бол та стандарт төлбөрийн схем рүү буцах хэрэгтэй болно.

60 саяас дээш орлоготой байгууллагууд сонгох эрхтэй боловч шинэ он эхлэхээс өмнө (12-р сарын 31 хүртэл) үүнийг хийх боломжтой. Хэрэв энэ өдөр хүртэл татварын тодорхой хувилбарыг сонгох хүсэлтийг Холбооны татварын алба хүлээж аваагүй бол татварын алба нь тухайн байгууллагад стандарт төлбөрийн схемийг автоматаар өгөх болно. Схемийг өөр болгож өөрчлөхийн тулд та шинэ оны эцэс хүртэл хүлээх хэрэгтэй болно. Тиймээс, хэрэв татвар төлөгч 2019 оны 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө өргөдөл гаргаж амжаагүй бол сар бүрийн төлбөрийг 2019 онд биш харин зөвхөн 2020 онд хасах журмыг өөрчлөх боломжтой болно.

2019 оны 1-р улирлын орлогын албан татварыг хэрхэн тооцох вэ

Жил бүрийн эхний улирлын суутгалуудыг тооцоолохын тулд өмнөх үеийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох шаардлагатай. Мэдээллийг өмнөх оны 9 сарын мэдүүлгээс (тайлангийн 1 хугацааны урьдчилгааг мэдэх шаардлагатай бол) эсвэл өмнөх жилийн бүх тайлангаас (2, 3-р улирлын урьдчилгаа) авч болно.

Улирлын урьдчилгаа төлбөр

Тооцоолохын тулд зургаан сар, өмнөх оны 9 сарын урьдчилгааг яг таг олж мэдэх хэрэгтэй. Дараа нь тооцоо хийгдэнэ: 6 сарын урьдчилгаа төлбөрийг 9 сарын урьдчилгаа төлбөрөөс хасна. Энэ нь 2019 оны 1-р улиралд шаардагдах төлбөрийн хэмжээ байх болно.

Өмнөх оны 4-р улирлын татварыг тооцохдоо ижил томъёог ашиглана. Энэ шалтгааны улмаас та нэмэлт тооцоолол хийх боломжгүй, харин түүний хэмжээг л авна.

Сарын урьдчилгаа төлбөр

Сар бүр хасагдах төлбөрийг тооцохдоо дээр дурдсан томъёог ашиглана. 1-р улирлын урьдчилгааг 3-т хуваана. Үр дүнгийн тоо нь төлбөрийг төлөхөд шаардагдах бөгөөд татвар төлөгч сар бүрийн тайланд суутгал төлсөн тохиолдолд л өөрчлөх боломжтой. Татварын тайланг сар бүр гаргадаг бол татварыг тооцохдоо орлогыг 0.2-оор үржүүлнэ.

1-р улирал болон эхний гурван сарын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа

Татвар төлөх хугацаа нь хөрөнгийг суутган авах схемээс хамаарна. Улирлын эцсийн хугацаа нь хүн бүрт ижил байдаг: "сарын" болон "улиралын" төлбөр төлөгчид. Гэхдээ их хэмжээний орлоготой (улиралд 15 сая гаруй эсвэл жилд дунджаар 60 саяас дээш) байгууллагуудын хувьд сар бүр төлөх нөхцөлийг нэмж оруулсан болно.

Урьдчилгаа төлбөрийг төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулна. Тэдний хэмжээ нь ОХУ-ын Банкны дахин санхүүжилтийн хувь хэмжээ, дутуу төлбөрийн хэмжээ, тухайн байгууллага төлбөрөө төлөх хугацаа хэтэрсэн өдрийн тоо зэргээс хамаарна. Хугацаа хоцорсон 31 дэх өдрөөс эхлэн торгуулийн хэмжээ хоёр дахин нэмэгддэг (хоцрогдсон өдрүүдээс бусад) гэдгийг анхаарах нь чухал юм.

Та хэзээ урьдчилгаа төлбөрөө төлөх боломжгүй вэ?

Шимтгэлийг үргэлж төлөх шаардлагагүй. Татварын алба нь тайлант хугацааны эцэст татвар ногдуулах объект - ашиг байхгүй бол байгууллагаас төлбөр шаарддаггүй. Хугацаа нь ашиггүй байсан: зарлага нь орлогоосоо давсан компаниуд сар, улирлын татвараас чөлөөлөгдөнө. Хэрэв тооцооллын дагуу энэ нь тэгтэй тэнцүү бол та урьдчилгаа төлбөрийг төлөхөөс татгалзаж болно, өөрөөр хэлбэл. зардал, орлого тэнцүү байна.

Мөн сар, улирлын ашиг орлоготой байсан ч шимтгэлээ төлөхгүй байж болох тодорхой ангиллын компаниуд байдаг. Эдгээр нь өмнөх хугацаанд татвар төлөх ёстой хэмжээнээс хэтэрсэн байгууллагууд юм. Хязгаараас хэтэрсэн хөрөнгийг дараагийн тайлант хугацааны шимтгэлийг төлөхөд зарцуулна. Энэ нөхцөл байдлыг энгийн жишээгээр харж болно:

А байгууллага улирал бүр татвар төлдөг. 2019 оны 1-р улирлын бодит ашиг 5,000,000 рубль байв. Төлбөрийг бодит ашгаас бус өмнөх оны суутгалд үндэслэн тооцдог.
9 сарын шимтгэлийн хэмжээ 9 сая, 6 сард 6 сая байна. Тооцооллын үр дүнд тухайн жилийн эхний 3 сарын шимтгэл 9-6-=3 сая рубль байх ёстой.
Бодит орлогод үндэслэн татварын хэмжээ 5*0.2=1 сая рубль байх ёстой.
Урьдчилгаа нь бодит татвараас 3-1=2,000,000 рублиэр давсан байна. Санхүүжилтийг дараагийн тайлангийн улиралд автоматаар шилжүүлдэг.
2019 оны 2-р улирлын орлогын албан татварын шимтгэл нь 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөртэй тэнцэнэ, i.e. 2 сая рубль байна. Гэсэн хэдий ч татварын алба зургаан сарын татварыг төлөхийн тулд 2,000,000 рубль автоматаар шилжүүлсэн. 2-2=0 бол 2-р улиралд хураамж төлөх шаардлагагүй.

Хэрэв өмнөх хугацааны илүү төлбөрийн хэмжээ нь шаардагдах урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал зөрүүг заасан хугацаанд (тайлант сарын 28-ны дотор) төлөх ёстой.

ОХУ-ын Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүд татварын хууль тогтоомжид оруулсан өөрчлөлттэй холбогдуулан татвар төлөгчид аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр хийх журмыг тайлбарлав (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2016 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн SD-4-3 тоот захидал). /4129@ " ").

Баримт нь 2016 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн татвар төлөгч аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөх журам өөрчлөгдсөн. Одоо зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлбөрийг тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн хийдэг, ялангуяа өмнөх дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого дунджаар 15 сая рублиас хэтрэхгүй байгаа байгууллагууд. улирал бүр. Өмнө нь энэ хязгаар нь 10 сая рубль байсан. Ийм өөрчлөлтийг (2 дугаар зүйлийн 9 дэх хэсэгт) оруулсан Холбооны хууль 2015 оны 6-р сарын 8-ны өдрийн № 150-ФЗ "Татварын хуулийн нэг, хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай. Оросын Холбооны Улсболон "ОХУ-ын Татварын хуулийн нэг ба хоёрдугаар хэсэгт нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулийн 3 дугаар зүйл (хяналтад байгаа гадаадын компаниудын ашиг, гадаадын байгууллагын орлогод татвар ногдуулах талаар).

Үүнтэй холбогдуулан татварын албаныхан онцолж байна шинэ захиалгаӨмнөх дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого дунджаар 10-15 сая рубль байсан татвар төлөгчид 2016 оны 1-р сарын 1-ээс урьдчилгаа төлбөрөө төлж эхлэх ёстой. улирал бүр эсвэл 40-60 сая рубль. ерөнхийдөө дөрвөн улиралд (улиралд 10 сая рубль х 4 улирал, улирал х 4 улиралд 15 сая рубль).

Үүний дагуу 2015 оны 2016 оны 1 дүгээр улиралд ийм үзүүлэлттэй байгууллагууд 2015 оны 9 сарын аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тайланд өмнө нь тооцсон урьдчилгаа төлбөрийг 1 дүгээр сарын 28, 2 дугаар сарын 29, 3 дугаар сарын 28-ны өдрүүдэд төлөх шаардлагагүй болно. , 2016 он.

Ийм татвар төлөгчид 2016 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн 2015 оны есөн сарын татварын шинэчилсэн тайлангаа татварын албанд гаргаж өгөх эрхтэй болсон. Тэд дараахь зүйлийг зааж өгөх ёстой.

1-р хэсгийн 1.2-ын 120-140, 220-240-р мөрөнд "Урьдчилгаа төлбөр тооцоолсон улирал (код)" 001-р мөрөнд "21" кодтой тэг;
02-р хуудасны 320 – 340-р мөрөнд, 02-р хуудасны 5-р хавсралтын 121-р мөрөнд зураас.

Хариуд нь ОХУ-ын Холбооны татварын алба мэдүүлэг, түүний дотор шинэчилсэн мэдүүлгийг шалгах үр дүнд үндэслэн байцаагчдад борлуулалтын орлого нь 10 сая рублиас давсан боловч 15 сая рублиас хэтрэхгүй татвар төлөгчдийг сонгохыг даалгасан. 2015 оны улиралд дунджаар 2016 оны 1-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр тооцсон эсэхийг шалгах. Хэрэв ийм татвар төлөгчид илэрсэн бол татварын алба урьдчилгаа төлбөр хийх журмыг өөрчлөх талаар байгууллагад мэдэгдэнэ.

Хэрэв ийм байгууллагууд бусдын харьяалалд байгаа нутаг дэвсгэрт тусдаа хэлтэстэй бол татварын алба, 2016 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөр төлөгч татвар төлөгчдөд эдгээр татварын байгууллагад өөрчлөлт оруулах тухай мэдээллийн мессежийг байцаагчид илгээдэг.

OSN дээр шинэ компани ажиллаж эхэлсэн эхний өдрүүдээс эхлэн энэ нь ямар байх талаар бодох хэрэгтэй. Хэрэв сар бүр бодит ашиг дээр үндэслэн Холбооны татварын албанд энэ тухай мэдэгдэх ёстой. Өөр нэг арга бол улирлын үр дүнд үндэслэнэ. Гэхдээ эхлэгчдэд тусгай дүрмийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Үнэхээр орлогоосоо шалтгаалаад улирал бүр төлөхөөс гадна сар бүр урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай болдог. Дашрамд хэлэхэд, энэ нийтлэл нь хуучин тусгай дэглэмийн офицеруудад хэрэг болно.

Арга 1. Бодит ашигт үндэслэн сар бүр

Эхлээд та урьдчилгаа төлбөрийн энэ аргыг ашиглах гэж байгаа тухайгаа татварын албандаа мэдэгдэх хэрэгтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуульд шинээр элсэгчдэд зориулсан эцсийн хугацаа тодорхойлогдоогүй боловч үүнийг аль болох эрт хийх ёстой (компанийн оршин тогтнох эхний сард илүү тохиромжтой). Татварын албанд жилийн турш энэ аргыг хэрэглэхээс татгалзах шалтгаан байхгүй тул та мэдэгдлийг хойшлуулах ёсгүй. Мэдэгдэл нь ямар ч хэлбэрээр бичигдсэн байдаг.

"Ашигтай" урьдчилгааг (түүнчлэн мэдүүлэг өгөх) тайлант үеэс хойшхи сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд сар бүр төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг, 287 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). ). Мөн энэ тохиолдолд тайлагнах хугацаа нь хуанлийн жилийн эцэс хүртэл сар, 2 сар, 3 сар гэх мэт байх болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Эхний урьдчилгаа төлбөрийг 1-нд бүртгэл хийгээгүй байсан ч тухайн байгууллагыг үүсгэн байгуулсан сарын эцэст авсан ашиг дээр үндэслэн тооцно. Жишээлбэл, компанийг 2017 оны 2-р сарын 14-нд бүртгүүлсэн, дараа нь эхний тайлангийн хугацаа нь 2-р сар байх бөгөөд урьдчилгаа төлбөр нь 2017 оны 2-р сарын 14-өөс 2-р сарын 28-ны хооронд бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцэх болно (Хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хууль).

Нэг үл хамаарах зүйл бий: хэрэв компани 12-р сард байгуулагдсан бол эхний урьдчилгаа төлбөрийг 12, 1-р сарын ашиг дээр үндэслэн тооцож, 2-р сарын 28-ны дотор төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 55-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн N KE-4-3/ 932@).

Дараа нь тайлант хугацааны урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татварын хувь хэмжээ, тайлант хугацаанд хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн тогтоодог бөгөөд үүнийг аккруэл суурь дээр тооцдог. компани байгуулагдсан өдрөөс хойштухайн сар дуусахаас өмнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 7 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Үүний зэрэгцээ, та бүртгүүлсэн өдрөөс хойш хуримтлагдсан төлбөр, өмнөх тайлангийн хугацаанд тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүг сар бүр төсөвт шилжүүлнэ.

Хэрэв та урьдчилгаа төлбөрийн энэ аргыг ашиглаж эхэлбэл та зөвхөн дараагийн хуанлийн жилээс эхлэн мэргэжлийн хяналтын газарт дахин мэдэгдэх замаар үүнийг өөрчлөх боломжтой болно гэдгийг санаарай (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Арга 2. Улирал бүр

"Ашигтай" урьдчилгаа төлбөр төлөх энэ аргыг хэрэглэсэн талаар татварын албанд мэдэгдэх шаардлагагүй.

Анхаар!Бүтэн улирал гэдэг нь дараалсан 3 сар, тухайлбал хуанлийн жилийн 1, 2, 3, 4-р улирал гэсэн үг биш юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 6.1-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Урьдчилгаа төлбөрийг компанийг үүсгэн байгуулагдсан өдрөөс эхлэн тайлант хугацааны эцэс хүртэлх нийт дүнг үндэслэн тайлангийн үе (улирал, хагас жил, 9 сар) бүрийн үр дүнд үндэслэн тогтооно (286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 285).

Үр дүнд нь урьдчилгаа төлбөр төлөх ёстой эхний тайлангийн хугацаа нь тухайн байгууллагыг бүртгүүлсэн өдрөөс (улирлын дундуур болсон ч) энэ улирлын эцэс хүртэлх хугацаа юм. . Жишээлбэл, хэрэв компани 2017 оны 2-р сарын 14-ний өдрөөс хойш оршин тогтнож байгаа бол түүний анхны тайлангийн хугацаа нь 2017 оны 2-р сарын 14-өөс 3-р сарын 31-ний хооронд байх бөгөөд энэ нь 4-р сарын 28-ны дотор урьдчилгаа төлбөрөө тайлагнаж, төлөх шаардлагатай гэсэн үг юм. 2017 он.

Хэрэв компани 12-р сард бүртгүүлсэн бол эхний улирлын төлбөрийг 12-р сараас 3-р сар хүртэлх ашиг дээр үндэслэн тооцож, 4-р сарын 28-ны дотор төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 55 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг; ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2011 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн N KE-4-3/932 @).

Гэхдээ улирал бүрийн урьдчилгаа төлбөрөөс гадна тухайн улиралд багтаан сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлөхийг шаардаж болно. Үнэн, энэ нь компанийг бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрсний дараа л тохиолдож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэг).

Тиймээс, хэрэв танай компани улирлын эхний сарын 1-ний өдөр (01.01, 01.04, 01.07, 01.10) бүртгүүлсэн бол байгуулагдсан цагаасаа эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг үүсч магадгүй юм. "Арванхоёрдугаар сар" компаниудын хувьд - тайлангийн хоёрдугаар үеэс эхлэн.

Хэрэв компани нь жилийн аль ч өдөр байгуулагдсан бол түүний оршин тогтнох 2-р улирлын үр дүнд үндэслэн улирал бүр урьдчилгаа тооцоолж, төлөх шаардлагатай (мэдээж хэрэг, ашиг олсон бол). Сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг нь оршин тогтнож буй 3-р улирлаас эхлэн үүсч болно.

Та сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх эсэхээ тодорхойлохын тулд компанийг бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрсний дараа орлогоо (НӨАТ ороогүй) харах хэрэгтэй. Түүгээр ч барахгүй компанийг үүсгэн байгуулагдсан цагаас эхлэн түүний хэмжээг хянах ёстой. Орлогын дээд хэмжээ нь 5 сая рубль юм. сард буюу 15 сая рубль. улирал тутамд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг):

хэрэв хязгаар хэтрээгүй бол компани зөвхөн улирал бүр урьдчилгаа төлбөрөө үргэлжлүүлэн төлөх боломжтой;
Хэрэв компанийг бүртгүүлснээс хойш орлого нь доод хэмжээнээс нэг удаа давсан бол тухайн улиралд багтаан сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай болно.

Жишээ.Сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үүргийг тодорхойлох

Нөхцөл байдал. Ромашка ХХК, Баттеркуп ХХК нь 2017 оны 3-р сард бүртгэлтэй. Компаниудын борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) дараах байдалтай байна.

Үзүүлэлт							Есдүгээр сар
Ромашка ХХК-ийн орлого, руб.
Buttercup ХХК-ийн орлого, руб.

Шийдэл

Гуравдугаар сард Ромашка ХХК-ийн борлуулалтын орлого 5,000,000 рубль давсан боловч компани нь бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрсний дараа (энэ нь 2017 оны хоёрдугаар улирал), өөрөөр хэлбэл гуравдугаар сараас эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлж эхэлнэ. улирлын төлбөрийн нөхцлийн хувьд 28.07, 28.08, 28.09. 2017 оны эхний болон хоёрдугаар улирлын хувьд компани зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагатай (4-р сарын 28, 7-р сарын 28-аас хэтрэхгүй).
Лютик ХХК нь 2017 оны 1, 2-р улирлын үр дүнгээс харахад зөвхөн улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг төлдөг. Гуравдугаар улирлаас эхлэн тус компани сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлөх эсэхээ тодорхойлох хэрэгтэй. Үүсгэсэн цагаасаа хойш орлогын хэмжээ 5,000,000 рублиас хэтрээгүй. сард, 3-р улиралд тэрээр сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх шаардлагагүй (тэр зөвхөн улирлын төлбөрийг төлөх болно).
Гэвч 3-р улиралд (9-р сард) орлогын хязгаар хэтэрсэн (5,250,000 рубль > 5,000,000 рубль), энэ нь 2017 оны 4-р улирлаас эхлэн Лютик ХХК нь 30.10.28.11-ний өдрийн төлбөрийг төлөх ёстой гэсэн үг юм , 28.12.

Бүтэн улирлын дараа орлогын хязгаар хэтэрсэн тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр

ОХУ-ын Татварын хуульд компани нь орлогын хязгаарыг хэтрүүлсэн сараас хойш сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг төлөх үүрэгтэй гэж заасан байдаг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг). Улирлын сүүлийн сард ийм илүүдэл гарсан тохиолдолд ийм төлбөрийг төлж эхлэх хугацааг тодорхойлоход бэрхшээл гарахгүй. Харин улирлын эхний сард орлого 5 сая рублиас давсан бол яах вэ? Дараа нь ОХУ-ын Татварын хуулиас харахад дараагийн сараас (өөрөөр хэлбэл улирлын дундуур) та сар бүр урьдчилгаа төлбөрөө төлж эхлэх ёстой. Гэвч энэ нь хуулийн өөр нэг хэм хэмжээтэй зөрчилдөж байна. Та бүхний мэдэж байгаагаар улирлын туршид төлөх сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг энэ улирал бүрийн сар бүрийн 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Өөрөөр хэлбэл, та зөвхөн улирлын хоёр, гурав дахь сард урьдчилгаа төлбөр төлөх боломжгүй.

Анхаар!Хэрэв та сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэгтэй бол сүүлийн дөрвөн улирлын борлуулалтын орлого (тайлангийн улирлыг оруулаад) 60 сая рубльээс бага болтол нь төлөх ёстой. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг, 6.1 дүгээр зүйлийн 4 дэх хэсэг). Дараа нь та зөвхөн улирал тутам урьдчилгаа төлөх горимд шилжих боломжтой.

Нэмж дурдахад сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцож, төлөх дүнг тусгасан болно татварын тайлан. Мөн түүнийг ирүүлэх эцсийн хугацаа нь холбогдох тайлангийн (татварын) хугацаа дууссанаас хойш хуанлийн 28 хоногоос хэтрэхгүй байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Мөн түүнийг хүргэх бусад хугацааг заагаагүй болно.

Энэ нь улирлын аль сард орлогын хязгаараас хэтэрсэн эсэхээс үл хамааран сарын орлого 5 сая рублиас давсан улирлаас хойшхи улирлын эхний сараас эхлэн сарын урьдчилгааг төлж эхлэх ёстой гэсэн үг юм.

Жишээлбэл, 2016 оны 11-р сард байгуулагдсан компанийн хувьд орлого нь анх удаа 5 сая рубль давсан. 2017 оны 4-р сард. Дараа нь тэр 5-р сараас биш харин 2017 оны 3-р улирлаас эхлэн сарын урьдчилгаа төлбөрийг 07/28, 08/28, 09/28-ны хооронд төлж эхэлнэ.

Сарын урьдчилгааг хэрхэн тооцох вэ

Сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг дараахь томъёогоор тодорхойлно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Улирлын туршид төлсөн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг энэ улирлын үр дүнд үндэслэн тооцсон урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо тооцдог болохыг анхаарна уу (ОХУ-ын Татварын хуулийн 287 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Тайлант хугацааны (1-р улирал, хагас жил, 9 сар) мэдүүлэгт дараагийн улирлын сар бүрийн урьдчилгааг дараах байдлаар тусгасан болно (Мэдэгдэл бөглөх журмын 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11-д заасан). ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаал 2016 оны 10-р сарын 19-ний өдрийн N MMV-7- 3/572@):

02-р хуудасны 290-р мөрөнд сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүнг (02-р хуудасны 300, 310-р мөрөнд - холбооны болон бүс нутгийн төсөвт төлөх урьдчилгааг тус тус зааж өгсөн болно);
1-р хэсгийн 1.2-т - төсөвт тусгагдсан төлбөрийн хугацаа бүрийн сар бүрийн төлбөр.

9 сарын мэдүүлэгт та дараагийн жилийн эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийн тухай 02 хуудасны 320-340-р мөрийг нэмж бөглөх шаардлагатай.

Гуравдугаар улиралд байгуулагдсан компаниудаас асуулт гарч ирж магадгүй юм, учир нь 9 сарын үр дүнд үндэслэн дараа оны эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг бодитоор тооцдог. Үүнийг жишээгээр харцгаая.

Жишээ. Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох

Нөхцөл байдал. "Василек" ХХК, "Данделион" ХХК нь 2016 оны 8-р сард бүртгэлтэй. Компаниудын борлуулалтын орлого (НӨАТ-аас бусад) дараах байдалтай байна.

Үүний зэрэгцээ, 2016 оны 9 сарын үр дүнгээс харахад Василек ХХК алдагдал хүлээн авсан (зардал нь орлогоос давсан), Dandelion ХХК нь 150,000 рублийн ашиг, орлогын албан татвар 30,000 рубль байв. (150,000 рубль х 20%).

Шийдэл

Хоёр компанийн хувьд 2017 оны 1-р улирлаас эхлэн сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг үүсдэг.Тэдний хэмжээг 2016 оны 9 сарын үр дүнд үндэслэн тогтоох ёстой.

Василек ХХК нь 9 сарын татварын сөрөг суурьтай, орлогын албан татвар тооцоогүй тул 2017 оны 1-р улирлын төлбөрийг сар бүр төлөх шаардлагагүй.

Dandelion ХХК ашиг олсон тул 2017 оны эхний улирлын сарын урьдчилгаа төлбөр (1-р сарын 30, 2-р сарын 28, 3-р сарын 28-ны төлбөрийн огноогоор) 10,000 рубльтэй тэнцэж байна. (30,000 рубль / 3).

2016 оны 9 сарын мэдүүлгийг бөглөх тухайд Данделион ХХК 2017 оны 1-р улирлын сарын урьдчилгаа төлбөрөө мэдүүлээгүй байж магадгүй (02 хуудасны 320-340-р хуудсанд), учир нь тэр үед энэ нь тодорхойгүй байсан. дараагийн улиралд сарын орлого 5,000,000 рубльээс их байх болно. эсвэл үгүй. Тиймээс, Данделион ХХК нь өөрийн үзэмжээр 9 сарын хугацаанд тайлангаа тодруулах эсвэл огт мэдээлэл өгөхгүй байх боломжтой, учир нь мэдүүлгийг боловсруулах явцад алдаа гараагүй болно.

Хуучин тусгай дэглэмийн офицеруудын урьдчилгаа

Хэрэв компани тусгай дэглэм (STS, UTII эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) ашиглах эрхээ алдаж, OSN-д шилжсэн бол шинээр байгуулагдсан байгууллагын хувьд татварыг тооцож, төлөх ёстой (346.13-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, зүйлийн 2.3 дахь хэсэг). 346.26, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Шинээр ирсэн хүмүүст зориулсан дүрэм журам нь шилжсэн компаниудад хамаарахгүй гэдгийг анхаарна уу нийтлэг системсайн дураараа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 4-р сарын 19-ний өдрийн N 03-03-06/1/13450 захидал).

Та мөн "ашигтай" урьдчилгаагаа төлөх хоёр аргын аль нэгийг сонгож болно: бодит ашиг дээр үндэслэн улирал эсвэл сар.

Жишээ. OSN-д шилжсэн компанийн сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцоолох

Нөхцөл байдал. Подорожник ХХК нь UTII хэрэглэх эрхээ алдсан бөгөөд 2017 оны 2-р улирлаас OSN-д шилжсэн гэж үзэж байна. Компанийн үйл ажиллагааны үр дүн дараах байдалтай байна.

Шийдэл

Подорожник ХХК-ийн орлогын албан татварын эхний тайлангийн хугацаа нь 2017.04.01-ээс 2017.06.30-ны хоорондох хугацаа бөгөөд үүний үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг 2017.07.28-ны дотор төлөх ёстой. . Урьдчилгаа төлбөр нь 237,000 рубль юм. ((245,000 рубль + 350,000 рубль + 590,000 рубль) x 20%).
Үүний зэрэгцээ, 2017 оны 2-р улиралд компани нь OSN-д шилжсэнээс хойш бүтэн улирал хараахан болоогүй байгаа тул сар бүр урьдчилгаа төлбөр тооцоогүй.
Бүтэн улирал өнгөрсний дараа компани борлуулалтын орлогын хэмжээг шалгадаг. 2017 оны хоёрдугаар улиралд сарын орлогын хэмжээ 5,000,000 рублийн босгыг давсан тул 2017 оны гуравдугаар улирлаас Подорожник ХХК нь сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэгтэй. Төлбөрийн эцсийн хугацаа бүрийн хувьд (07/28, 08/28, 09/28) компани төсөвт 79,000 рубль шилжүүлэх ёстой. (237,000 рубль / 3).

Хэрэв та UTII ашиглан орлогын албан татвар төлөх шаардлагатай үйл ажиллагаанд нэмэлтээр оролцож эхэлбэл урьдчилгаагаа шинээр байгуулагдсан байгууллага биш харин ерөнхий байдлаар тооцох хэрэгтэй гэдгийг санаарай (Холбооны татварын албаны захидал). ОХУ-ын 2011 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн N ED-4 -3/11206@).

Бүртгэгдсэн өдрөөс хойш бүтэн дөрвөн улирлын дараа компани нь урьдчилгаа төлбөрийг тооцох зорилгоор шинээр байгуулагдсан гэж тооцогдохоо больж, өргөдөл гаргах ёстойг анхаарна уу. ерөнхий дүрэмурьдчилгаа төлбөрийн төлбөр.