Reżimy podatkowe dla przedsiębiorców: wybór uproszczonego systemu podatkowego. Co to jest uproszczony system podatkowy

Ustawodawstwo rosyjskie przewiduje przedsiębiorstw handlowych możliwość pracy w uproszczonym trybie podatkowym. specjalny mechanizm podatkowy polegający na znacznym zmniejszeniu obciążeń finansowych spółek. Następuje to poprzez zmniejszenie podstawy naliczania odpowiednich opłat na rzecz skarbu państwa, a także poprzez zmniejszenie podstawy ustalania poszczególnych jej składników. Jednocześnie spółka zachowuje szereg obowiązków, których wypełnienia będą wymagać organy podatkowe. Uproszczony system podatkowy to reżim, który znacząco ułatwia działalność rosyjskich firm, ale nie oznacza ich całkowitego zwolnienia z przewidzianych prawem opłat, a także składania niezbędnych sprawozdań właściwym strukturom. Jaka jest specyfika „uproszczonych”? Jakie niuanse jego zastosowania w praktyce zasługują na szczególną uwagę?

Ogólne informacje o uproszczonym systemie podatkowym

Przyjrzyjmy się podstawowym informacjom na temat uproszczonego systemu podatkowego. Co to jest? Uproszczony system podatkowy lub uproszczony system podatkowy przewiduje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Najpopularniejszy wśród początkujących przedsiębiorców. Faktem jest, że uproszczony system podatkowy jest pod wieloma względami znacznie bardziej opłacalny niż ogólny system podatkowy - OSN, który jest stosowany w dużych przedsiębiorstwach.

Uproszczenie rozpatrywanego reżimu podatkowego wyraża się nie tylko w zakresie wysokości wymaganych opłat, ale także w odniesieniu do procedur sprawozdawczych. W ramach uproszczonego systemu podatkowego jest ich bardzo niewiele.

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Przyjrzyjmy się istocie uproszczonego systemu podatkowego (co to jest) bardziej szczegółowo. Rozważmy „język uproszczony” w aspekcie zasad jego stosowania przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej. Jak wspomnieliśmy powyżej, na korzystanie z tego systemu opłat mogą liczyć głównie początkujący przedsiębiorcy – ci, którzy prowadzą małą działalność gospodarczą. Ale jakie będą tutaj kryteria? Aby zastosować odpowiedni system, w ramach którego opłacany jest uproszczony system podatkowy, przedsiębiorstwo musi spełniać następujące podstawowe cechy:

Zatrudnia nie więcej niż 100 pracowników;

Roczne przychody firmy nie przekraczają 60 milionów rubli. (w niektórych interpretacjach - 45 milionów rubli za 9 miesięcy roku podatkowego);

Wartość końcowa aktywów wynosi nie więcej niż 100 milionów rubli.

Istnieją również dodatkowe kryteria. Zatem udział w kapitale zakładowym innych przedsiębiorstw w spółce ubiegającej się o pracę w uproszczonym systemie podatkowym nie powinien przekraczać 25%. Aby skorzystać z dobrodziejstw uproszczonego systemu podatkowego, spółka nie może posiadać oddziałów.

Jakich podatków możesz uniknąć płacenia?

Aby lepiej zrozumieć specyfikę uproszczonego systemu podatkowego i na czym polega, przyjrzyjmy się bliżej korzyściom, jakie otrzymuje przedsiębiorca działający w ramach odpowiedniego reżimu podatkowego. Główną cechą uproszczonego systemu podatkowego jest to tego systemu naliczanie i wpłacanie opłat do budżetu zastępuje kilka podatków charakterystycznych dla OSN. Należą do nich: podatek dochodowy (z wyłączeniem opłat od dywidend oraz niektórych rodzajów obowiązków), podatek od nieruchomości, podatek VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych dla przedsiębiorcy – jeżeli jest on przedsiębiorcą indywidualnym. Jednak w niektórych przypadkach obowiązek uiszczenia odpowiedniego rodzaju opłat pozostaje po stronie firmy – np. jeśli pełni ona funkcję agenta podatkowego. Lub jeśli generuje dokumenty, które odzwierciedlają konieczność płacenia określonych podatków. Przyjrzymy się podobnym scenariuszom nieco później.

Rodzaje podatków według uproszczonego systemu podatkowego

Co właściciel firmy musi zapłacić w zamian za te opłaty? Ustawodawstwo przewiduje 2 programy rozliczeń z państwem. W ramach pierwszego z nich podstawą opodatkowania są przychody osiągane przez przedsiębiorstwo. Z tego 6% przypada na skarb państwa. Wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego nie są brane pod uwagę. Innym schematem jest obliczanie opłat na podstawie wskaźników zysku przedsiębiorstwa. Z tego 15% przypada na skarb państwa. W ramach tego schematu wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego są wielka wartość. Jeśli więc są równe dochodowi lub go przekraczają, wówczas podstawa opodatkowania nie jest tworzona.

Który z dwóch zaznaczonych schematów jest lepszy dla przedsiębiorcy do wyboru? zależy od specyfiki branży przedsiębiorstwa. Jeśli zajmuje się świadczeniem usług, będzie miał niewiele wydatków. W takim przypadku bardziej opłaca się płacić podatek od przychodów. Jeśli dana osoba jest właścicielem sklepu, w tym przypadku koszty będą znaczne. W handlu detalicznym średnia rentowność wynosi około 10-15%. W takim przypadku bardziej opłaca się płacić opłaty od zysków. Rozważmy przykład, który wyraźnie pozwoli Ci zobaczyć, w których przypadkach jeden schemat jest bardziej opłacalny, a w którym - inny.

Przykład obliczenia uproszczonego systemu podatkowego

Naszym zadaniem jest znalezienie wzoru, który pozwoli nam określić optymalną podstawę do obliczenia uproszczonego systemu podatkowego. Dochody i wydatki firmy to czynniki, które w dużym stopniu wpływają na ustalenie odpowiednich priorytetów. Rozważmy przykład, który wyraźnie odzwierciedli specyfikę stosowania pierwszego lub drugiego schematu do obliczania uproszczonego systemu podatkowego.

Załóżmy, że firma świadczy usługi drukowania i skanowania dokumentów. Jego szacunkowe wydatki zostaną utworzone poprzez zakup papieru i farb do urządzeń wielofunkcyjnych (załóżmy, że mamy ich 2 i zostały przekazane firmie w prezencie, dlatego nie są wliczone w wydatki), opłacenie prądu, a także przeniesienie wynagrodzenia za pracę na pracowników.

Zacznijmy od analizy ewentualnych wydatków firmy. Załóżmy, że firma zatrudnia 2 osoby z pensją 25 tysięcy rubli. Koszt papieru i farby przy średniej intensywności komercyjnego wykorzystania jednego urządzenia około 700 stron dziennie wyniesie około 10 tysięcy rubli. na miesiąc. Obowiązkowe składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego dla pracowników wynoszą około 30% ich wynagrodzenia. Zatem wydatki oparte na kwotach przeznaczonych na opłacenie pracowników firmy i wypełnienie zobowiązań socjalnych wyniosą 65 tysięcy rubli. (wynagrodzenie za dwie osoby i 30% składki na fundusze). Dodajemy do nich 10 tysięcy rubli, które przeznaczymy na zakup papieru i farb. Okazuje się, że w sumie miesięczne wydatki firmy - 75 tysięcy rubli.

Jakie są przewidywane zyski spółki? Średni koszt wydruku 1 arkusza w głównych miast- 3 ruble. Mnożymy tę liczbę przez 700, a następnie przez 30 (załóżmy, że firma pracuje na co dzień). Okazuje się, że 63 tysiące rubli. Ale mamy 2 drukarki. W sumie przyniosą 126 tysięcy rubli. przychód. Skanujmy także około 100 obrazów dziennie. Koszt przetwarzania każdego wynosi średnio 5 rubli. W rezultacie na skanowaniu zarabiamy około 15 tysięcy rubli. na miesiąc. Całkowite przychody firmy ze wszystkich usług wynoszą 141 tys. Zysk z uwzględnieniem wydatków wynosi 66 tys. Rubli.

Jaki schemat wybrać do płacenia uproszczonego systemu podatkowego? Znamy dochody i wydatki. Jeśli zapłacimy państwowy podatek od dochodów - 6% od 141 tysięcy rubli, wówczas pozostanie nam 132 tysiące 540 rubli. Zysk netto w tym przypadku wyniesie 57 540 rubli. Jeśli zapłacimy państwu podatek od różnicy między przychodami a wydatkami - 15% z 66 tysięcy rubli, wówczas pozostanie nam 56 100 rubli. zysk netto. Oczywistym jest, że płatność uproszczonego systemu podatkowego przy obliczaniu podatku od dochodów w w tym przypadku bardziej opłacalne.

Oczywiście te obliczenia reprezentują bardzo przybliżona próbka. Uproszczony system podatkowy może okazać się nieopłacalny, jeśli z jakiegoś powodu, na przykład ze względu na sezonowe wahania popytu, przychody nie będą tak duże, jak w naszym przykładzie. Wiadomo, że główni klienci firm poligraficznych i skanujących: studenci, uczniowie, licea – latem odpoczywają. Ale ustawodawstwo nie przewiduje tymczasowej zmiany reżimu podatkowego w lecie. Dlatego właściciel firmy świadczącej odpowiedni rodzaj usługi powinien obliczyć odpowiednie zmiany dynamiki popytu przy ustalaniu optymalnego schematu pracy w uproszczonym systemie podatkowym.

Podatki i opłaty w ramach uproszczonego systemu podatkowego

W ramach obu programów przedsiębiorstwo musi wywiązać się ze swoich obowiązków nie tylko w zakresie przekazywania podatków Federalnej Służbie Podatkowej, ale także opłacania niezbędnych składek na fundusze państwowe - Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego . Na wszelki wypadek forma prawna prowadząc działalność gospodarczą – LLC, wówczas przedsiębiorca przekazuje do skarbu odpowiednie opłaty tylko za swoje zatrudnieni pracownicy. Jeżeli dana osoba prowadzi działalność gospodarczą jako przedsiębiorca indywidualny, wówczas musi także opłacać składki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego. Jednocześnie ma prawo zaliczyć 100% z nich na podatek – liczony zarówno od dochodu, jak i zysku. Dzięki tej możliwości wielu przedsiębiorców tak naprawdę nie odczuwa żadnego dodatkowego obciążenia finansowego w związku z koniecznością uiszczania za siebie odpowiednich opłat.

Co do zasady przedsiębiorstwa działające w uproszczonym systemie podatkowym nie płacą składek i innych podatków. Istnieje jednak szereg podstaw prawnych do ustalenia dodatkowych zobowiązań finansowych spółek w ramach „uproszczonej” procedury. Należą do nich opłaty związane z podatkiem akcyzowym. Ich powstawanie może wiązać się z importem na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów wymagających odpowiednich dokumentów, zakupem produktów naftowych, sprzedażą wyrobów alkoholowych i innych (w tym skonfiskowanych lub źle zarządzanych), a także sprzedażą produktów, które są importowane do Federacji Rosyjskiej z Republiki Białorusi. Część przedsiębiorstw działających w uproszczonym systemie podatkowym płaci cła państwowe i celne, podatki gruntowe, transportowe i wodne, a także przewidziane prawem opłaty za korzystanie z zasobów biologicznych.

Płatność podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego i procedur sprawozdawczych

Przestudiowaliśmy podstawowe informacje na temat uproszczonego reżimu podatkowego Rosyjskie przedsiębiorstwa, USN. Przyjrzeliśmy się, czym jest i jakie są jego główne zalety. Teraz możemy zbadać niektóre praktyczne niuanse korzystania z możliwości „uproszczonych”. Ciekawostką jest procedura płacenia odpowiedniego podatku.

Ustawodawstwo określa szczegółowe terminy wykonania tego obowiązku. Uproszczony system podatkowy to system polegający na kwartalnych transferach dokonywanych przez przedsiębiorstwa niezbędne opłaty do budżetu. Przepisy nakładają na przedsiębiorców pracujących w uproszczonym systemie podatkowym obowiązek wpłacania zaliczek w terminie 25 dni od zakończenia odpowiedniego okresu rozliczeniowego. Może to być pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy. Opłata po zakończeniu roku podatkowego może zostać przeniesiona do budżetu do 31 marca – dla właścicieli LLC, do 30 kwietnia – dla przedsiębiorców indywidualnych.

Inny najważniejszy aspekt praca praktyczna przedsiębiorstwa w uproszczonym systemie podatkowym – sprawozdawczość. Zauważyliśmy powyżej, że odpowiednie obowiązki właściciela firmy zostały uproszczone - to znaczy wysłanie ich do Federalnej Służby Podatkowej duża ilość nie są wymagane żadne formularze sprawozdawcze. W rzeczywistości głównym dokumentem, który przedsiębiorca musi okresowo przesyłać do Federalnej Służby Podatkowej, jest zeznanie podatkowe. Należy go złożyć do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym – właścicielom spółki LLC, a do 30 kwietnia – przedsiębiorcom indywidualnym. Zeznanie podatkowe jest ustandaryzowanym formularzem, a Federalna Służba Podatkowa zawsze będzie mogła wystawić jego próbkę. Uproszczony system podatkowy to reżim, który wiąże się z minimalną liczbą procedur sprawozdawczych. Nie możemy jednak zapominać o konieczności złożenia oświadczenia przedsiębiorcy. Przykładowe wypełnienie pierwszej strony może wyglądać mniej więcej tak.

Struktura dokumentu jest bardzo prosta. Najważniejsze, aby nie popełnić błędu przy podawaniu danych osobowych i liczb odzwierciedlających obroty firmy.

Jeżeli firma jest agentem podatkowym

Dla firm posiadających status prawo z góry określa dodatkowe obowiązki w zakresie uiszczania różnych opłat na rzecz skarbu państwa. Na przykład firmy zatrudniające pracowników umowy o pracę lub zlecający usługi na podstawie umów cywilnych, musi zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych od odpowiadającego im wynagrodzenia pracownikom lub kontrahentom.

Spółki posiadające status agenta podatkowego zobowiązane są także do dokonania szeregu procedur sprawozdawczych, które mogą uzupełnić powyższą listę. I tak np. przedsiębiorstwa odpowiedniego typu muszą złożyć do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych odcinek wypłaty sporządzony na wymaganym formularzu – do 15 dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Agenci podatkowi mają obowiązek raportowania do funduszu emerytalnego Federacji Rosyjskiej; muszą złożyć formularz RSV-1 do tej instytucji do 15 dnia drugiego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. W podobnym terminie informacja indywidualna przekazywana jest także do Funduszu Emerytalnego. W niektórych przypadkach przedsiębiorstwo ma status agenta podatkowego w tej sytuacji, firma musi złożyć odpowiednią deklarację do Federalnej Służby Podatkowej do 20 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. Jeśli spółka wypłaca dywidendę, konieczne jest również złożenie deklaracji, która będzie odzwierciedlać dane dotyczące podatku dochodowego.

Na koniec roku przedsiębiorstwa posiadające status agenta podatkowego muszą złożyć: odcinek wypłaty do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (do 15 stycznia), informację o średnia liczba pracownicy, deklaracja VAT (do 20 stycznia), formularz RSV-1, a także indywidualne informacje w funduszu emerytalnym (do 15 lutego); zaświadczenia w formularzu 2-NDFL (do 1 kwietnia), deklaracje w zakresie podatków gruntowych i transportowych (do 1 lutego).

Jak przejść na uproszczony system podatkowy

Jeśli więc spróbujemy wyjaśnić istotę uproszczonego systemu podatkowego (co to jest) w prostych słowach, wówczas możemy ograniczyć się do następującego sformułowania: uproszczony system podatkowy to system uiszczania opłat na rzecz skarbu państwa, który wymaga minimalnej obciążenie podatkowe, a także stanowi silną zachętę do rozpoczęcia działalności gospodarczej. Ale w jaki sposób właściciel firmy może skorzystać z korzyści, jakie zapewnia „uproszczony system”? Istnieją dwa główne schematy przeniesienia działalności firmy do odpowiedniego trybu.

Pierwszy polega na uruchomieniu uproszczonego systemu podatkowego w momencie rejestracji spółki w Federalnej Służbie Podatkowej. W takim przypadku przedsiębiorca musi wraz z pakietem dokumentów niezbędnych do uzyskania zaświadczenia o wpisie spółki do rejestrów państwowych złożyć powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej. Dla danego dokumentu ustalono specjalny wzór wypełnienia. Uproszczony system podatkowy to system, na który przedsiębiorstwo może przejść w ciągu 30 dni od rejestracji państwowej, przesyłając odpowiedni dokument do Federalnej Służby Podatkowej. Mógłby wyglądać tak.

Schemat drugi zakłada przeniesienie spółki do uproszczonego systemu podatkowego z innych reżimów podatkowych. Najważniejsze jest, aby pamiętać, że prawo określa określone terminy. Uproszczony system podatkowy zostaje uruchomiony dopiero od początku kolejnego roku podatkowego. W ramach drugiego schematu przedsiębiorca musi również złożyć powiadomienie do Federalnej Służby Podatkowej.

Wady uproszczonego systemu podatkowego

Przestudiowaliśmy więc istotę uproszczonego systemu podatkowego, czym jest i jak jest obliczany. Korzyści z „uproszczenia” są oczywiste. Jednak uproszczony system podatkowy ma również pewne wady. Tym samym przedsiębiorstwo, którego obroty gwałtownie wzrosły, np. po zawarciu dużego kontraktu, może utracić prawo do prowadzenia działalności w uproszczonym systemie podatkowym. W praktyce może to oznaczać konieczność pilnego uiszczenia opłat dodatkowych – np. z tytułu podatku dochodowego. Powrót przedsiębiorstwa z uproszczonego systemu podatkowego do podstawowego systemu podatkowego będzie się wiązać z koniecznością składania dużej liczby dokumentów sprawozdawczych do Federalnej Służby Skarbowej. Może temu towarzyszyć znaczny koszt pracy specjalistów firmy przy ich wypełnianiu. uproszczony system podatkowy przy przejściu na ten tryb będzie wymagało przywrócenia sprawozdawczości, a także podatku VAT od skapitalizowanych aktywów.

Przedsiębiorstwa działające w ramach OSN płacą podatek VAT. Z kolei firmy korzystające z uproszczonego systemu podatkowego nie mają obowiązku odprowadzania tego podatku do państwa. W tym sensie uproszczony system podatkowy znacząco odciąża przedsiębiorstwo finansowo, ale jednocześnie może z góry przesądzić o niechęci kontrahentów płacących VAT do współpracy z nim. Wynika to ze specyfiki przepisów prawnych w zakresie rozliczeń i płatności. Faktem jest, że w niektórych przypadkach firmy mogą liczyć na jego rekompensatę – pod warunkiem, że kontrahent wykorzysta podatek VAT. Ponieważ uproszczona firma nie przelewa tego do budżetu, liczba jej potencjalnych partnerów może się zmniejszyć, gdyż część z nich może nie skorzystać ze współpracy, jeśli kontrahent będzie pracował bez VAT.

Czasami przedsiębiorcy starają się dostosować do tego aspektu przepisów, próbując wystawiać faktury, które zawierają odrębną linię z podatkiem VAT. To nieskuteczne – twierdzą prawnicy. Faktem jest, że taki dokument z góry określa obowiązek samego przedsiębiorstwa przekazania do budżetu odpowiedniej kwoty podatku VAT. Podobnie odpowiednią deklarację należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej.

Warto także zaznaczyć, że podstawa opodatkowania nie może zostać pomniejszona o kwotę podatku VAT w ramach „podatkowania uproszczonego”, jeżeli przedsiębiorca uiszcza opłaty od zysków spółki. Co więcej, jeżeli przedsiębiorca pracujący w uproszczonym systemie podatkowym, w celu zwiększenia lojalności kontrahenta, wystawia faktury, na których wykazany jest podatek VAT, to odpowiadające mu kwoty wpływające na jego rachunek bieżący mogą być ewidencjonowane jako dochodu w interpretacji organów podatkowych, aw tym przypadku muszą płacić podatki.

Jeżeli przedsiębiorca pracujący w systemie uproszczonym wygeneruje dla kontrahenta fakturę, na której zostanie zarejestrowany podatek VAT, ale nie przekaże odpowiedniej kwoty do budżetu, Federalna Służba Podatkowa może po wykryciu tego naruszenia odzyskać te środki od firma. Ponadto Federalna Służba Podatkowa może nałożyć karę na podstawie niezapłacenia przez spółkę podatku przewidzianego w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Podobnie sankcje przewidziane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej mogą zostać nałożone na firmę za brak deklaracji VAT.

Tym samym w praktyce próby obejścia przez przedsiębiorców norm przewidzianych prawem w zakresie pracy z podatkiem VAT są w istotny sposób komplikowane przez inne przepisy prawa. Dlatego wiele firm nie działa według „uproszczonego” systemu, chcąc zachować prawo do odliczeń związanych z rozliczeniami zawierającymi podatek VAT. Jednak, jak uważa wielu przedsiębiorców, kontrahentów zawsze można przyciągnąć niższymi cenami towarów i usług – i nie będzie ich obchodziło, czy podatek VAT zostanie zwrócony, czy nie.

Powyżej odpowiadając na pytanie: „STS – co to jest?” – zauważyliśmy, że firmy mogą liczyć na pracę w tym trybie tylko wtedy, gdy nie posiadają oddziałów. Wielu przedstawicieli biznesu uważa to kryterium za wadę „podejścia uproszczonego”, gdyż w miarę rozwoju biznesu przedsiębiorca najprawdopodobniej będzie musiał otwierać oddziały w innych miastach.

Uproszczony system podatkowy jest systemem szczególnym, szczególnym reżimem podatkowym, z którego prawo do korzystania nie przysługuje wszystkim przedsiębiorcom. W tym artykule opowiemy Państwu o prawie do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego oraz pomożemy menadżerom przedsiębiorstw w podjęciu decyzji o możliwości wykorzystania uproszczonego systemu podatkowego w ich działalności.

Kto ma prawo stosować uproszczony system podatkowy

Wszelkie kwestie związane z uproszczonym systemem podatkowym reguluje rozdział 26.2 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska. Uproszczony system podatkowy polega na zwolnieniu podatnika z szeregu płatności podatkowych:

W zawiadomieniu czytamy:

• wybrany przedmiot opodatkowania;
• wartość rezydualna środków trwałych;
• wysokość dochodu na dzień 1 października bieżącego roku.

Należy zaznaczyć, że przedsiębiorca składa nie wniosek, lecz zawiadomienie organ podatkowy, tj. samodzielnie bierze pełną odpowiedzialność za podjętą decyzję.

Zgłoszenie można składać od 1 października do 31 grudnia, przy czym stosowanie uproszczonego systemu podatkowego można rozpocząć dopiero od 1 stycznia następnego roku. Nowo utworzone organizacje, chcące zastosować uproszczony system podatkowy, mają obowiązek zgłosić to organom podatkowym w terminie 30 dni od dnia rejestracji.

Przykład 1. Indywidualny przedsiębiorca Zyskowny D.D. otrzymał zaświadczenie o rejestracji jako podatnik w dniu 03.10.2017 r. O przejściu na uproszczony system podatkowy będzie musiał powiadomić organy podatkowe nie później niż do dnia 04.07.2017 r wszelkie powiadomienia o stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego przez organizację lub przedsiębiorcę.

Jeśli wymagane jest potwierdzenie podjęta decyzja o przejściu do „uproszczonego” systemu lepiej poprosić o list informacyjny, który bez wątpienia zostanie dostarczony przez Federalną Służbę Podatkową. Przejście z uproszczonego systemu podatkowego na inny możliwe jest dopiero pod koniec okresu rozliczeniowego. Przedsiębiorca musi zatem podjąć świadomą decyzję przed powiadomieniem organów podatkowych o przejściu na uproszczony system podatkowy.

Kto nie ma prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego

Następujące organizacje nie mają prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego ( indywidualni przedsiębiorcy) (Artykuł 346.12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej):

• organizacje posiadające oddziały;
• banki;
• ubezpieczyciele;
• niepaństwowe fundusze emerytalne;
• fundusze inwestycyjne;
• profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
• lombardy;
• organizacje zajmujące się wydobyciem i sprzedażą surowców mineralnych;
• organizacje zajmujące się produkcją wyrobów akcyzowych;
• organizacje zaangażowane w realizację działań hazard;
• notariusze i prawnicy prowadzący działalność prywatną;
• organizacje, które przeszły na podatek rolny;
• organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25%;
• organizacje zatrudniające ponad 100 pracowników;
• organizacje, których wartość końcowa środków trwałych przekracza 150 milionów rubli;
• instytucje państwowe i budżetowe;
• organizacje, które nie powiadomiły organów podatkowych o przejście na uproszczony system podatkowy przed 31 grudnia lub nie później niż 30 dni kalendarzowych po rejestracji podatkowej dla nowo utworzonych organizacji;
• mikro instytucje finansowe;
• prywatne agencje zatrudnienia.

Kiedy możesz utracić prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego?

Przedsiębiorcy mogą utracić prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego w przypadkach, gdy:

• na koniec okresu podatkowego dochód przekroczył 150 milionów rubli;
• średnia liczba pracowników przekraczała 100 osób;
• wartość końcowa środków trwałych wyniosła ponad 150 milionów rubli.

Podatnik ma obowiązek zgłosić organowi podatkowemu utratę prawa do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego w terminie 15 dni od zakończenia okresu sprawozdawczego (pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy), tj. należy zgłosić w terminie:

• do 15 kwietnia;
• do 15 lipca;
• do 15 października.

W takim przypadku oświadczenie należy złożyć najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, tj.:

• do 25 kwietnia;
• do 25 lipca;
• do 25 października.

Przykład 2. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „ABV” wiodące działania podlegająca uproszczonemu systemowi podatkowemu przestała istnieć z dniem 18 marca 2017 r. Należy złożyć oświadczenie do organu podatkowego i zapłacić podatek do dnia 25 kwietnia 2017 r.

Kto i na jakich warunkach może stosować uproszczony system podatkowy?

Podatnik ma prawo zastosować uproszczony system podatkowy po spełnieniu następujących warunków:

• nie naruszają zasad stosowania uproszczonego systemu podatkowego określonego w art. 346 ust. 12 w odniesieniu do rodzajów działalności organizacji (lista jest wskazana w części „Kto nie ma prawa stosować uproszczonego systemu podatkowego?” niniejszego artykuł);
• udział w uczestnictwie organizacje trzecie nie przekracza 25%
• średnia liczba pracowników nie przekracza 100 osób rocznie;
• wartość rezydualna środków trwałych na dzień 1 stycznia 2017 r. nie przekracza 150 milionów rubli;
• kwota dochodu nie przekracza 150 milionów rubli przez 9 miesięcy od początku okresu podatkowego.

Przykład 3. ABC LLC w okresie sprawozdawczym za pierwszy kwartał 2017 r. wykazuje dochód w wysokości 152 mln rubli. Tym samym ABV LLC zobowiązana jest do rozpoczęcia prowadzenia działalności zgodnie z II kwartałem wspólny system opodatkowanie. Jeżeli ABC LLC nie wyrazi dobrowolnie chęci zmiany systemu podatkowego, będzie zmuszona pracować zgodnie z ogólnym systemem podatkowym.

Kryteria uproszczonego systemu podatkowego

Aby podjąć decyzję o przejściu na uproszczony system podatkowy, przedsiębiorca musi bardzo dokładnie zrozumieć kryteria uproszczonego systemu podatkowego:

Terminy składania sprawozdań i płacenia podatków w uproszczonym systemie podatkowym

Obliczanie podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego odbywa się stopniowo w stosunku do poprzedniego i jest uwzględniane w płatnościach zaliczkowych, a płatność końcowa zostanie obliczona w zeznaniu podatkowym; Termin wpłaty zaliczek nie jest zależny od statusu podatnika (osoby prawnej lub przedsiębiorcy indywidualnego):

Termin złożenia zeznania podatkowego za okres rozliczeniowy i zapłaty ostatecznie naliczonego podatku zależy od statusu podatnika:

Zeznanie podatkowe składa się po upływie okresu rozliczeniowego, tj. kolejny rok kalendarzowy.

Wykaz aktów prawnych regulujących prawo

Lista aktów prawnych:

Kategoria „Pytania i odpowiedzi”

Pytanie nr 1. Nasza organizacja jest dość duża w regionie pod względem liczby miejsc pracy. Spełniamy wszystkie kryteria pozwalające na stosowanie uproszczonego systemu podatkowego, jednak w I kwartale przeciętne zatrudnienie wynosiło 60 osób, w II kwartale 80 osób, w III kwartale 110 osób. Czy to oznacza, że ​​od IV kwartału powinniśmy przejść na powszechny system podatkowy?

W przypadku uproszczonego systemu podatkowego okresy sprawozdawcze wynoszą: pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy. Zgodnie z tymi okresami należy określić średnią liczbę pracowników na dziewięć miesięcy, która wyniesie (60 + 80 + 110) / 3 = 83 osoby. Tym samym średnia liczba pracowników przez dziewięć miesięcy wyniosła 83 osoby, co pozwala na dalszą pracę nad uproszczonym systemem podatkowym.

Pytanie nr 2. Planujemy przejście na uproszczony system podatkowy, ale zastanawia nas jeden fakt – czy koszty ławek, trawników itp. zewnętrzne obiekty ulepszeń w celu ograniczenia kosztu środków trwałych?

Obiekty ulepszeń zewnętrznych w księgowość są akceptowane w bilansie organizacji jako środki trwałe, ale amortyzacja w rachunkowość podatkowa nie podlegają. W tym zakresie przy kalkulacji kosztu środków trwałych na potrzeby przejścia na uproszczony system podatkowy nie uwzględnia się obiektów ulepszeń zewnętrznych.

Pytanie nr 3. Czy przy obliczaniu przeciętnej liczby pracowników powinniśmy uwzględniać zewnętrznych pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin?

Obliczając średnią liczbę pracowników, masz obowiązek uwzględnić nie tylko zewnętrznych pracowników zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin, ale także pracowników, z którymi Twoja organizacja zawarła umowy cywilnoprawne na okres pracy. Zatem średnia liczba pracowników w organizacji będzie składać się z:

• pracownicy pełnoetatowi;
• zewnętrzni pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze godzin;
• pracownicy zatrudnieni na czas wykonywania określonego rodzaju pracy.

USN lub „uproszczony”- najpopularniejszy system poboru podatków dla małych firm, w 2018 roku wybrało go już ponad 3 miliony przedsiębiorców; Jego zaletą jest to, że od dochodu (przychodu) lub zysku płacony jest jedynie niewielki podatek. W związku z tym system ten ma dwa rodzaje: uproszczony system opodatkowania 6% i uproszczony system opodatkowania 15%. Zdecydujmy o niuansach.

Przy uproszczonym systemie podatkowym wynoszącym 6% podstawą opodatkowania jest dochód. Wybierając ten rodzaj opodatkowania, od wszystkich uzyskanych dochodów płaci się 6%. Jeśli planujesz znaczne wydatki, lepiej wybrać uproszczony system podatkowy w wysokości 15% i podstawę opodatkowania „Dochód minus wydatki”.

Należy pamiętać, że w przypadku obu typów „uproszczonych” należy dodatkowo zapłacić Federalnej Służbie Podatkowej składki ubezpieczeniowe„dla siebie”, które w 2018 roku wyniosły 29 700 rubli.

Korzyści z uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych są oczywiste:

• prosta księgowość i rachunkowość podatkowa;
• wspomniana już możliwość wyboru przedmiotu opodatkowania (dochód 6% lub dochód minus koszt 15%);
• możliwość zapewnienia zeznanie podatkowe raz w roku;
• obniżenie podstawy opodatkowania od kosztu środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w momencie ich oddania do użytku lub przyjęcia księgowość;
• Przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego są zwolnieni z płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej.



Jednocześnie uproszczony system podatkowy ma również swoje wady, a najważniejsza z nich: ograniczenia dotyczące rodzajów działalności. Nie wszyscy indywidualni przedsiębiorcy mogą dowolnie przejść na uproszczony system podatkowy i o tym będzie mowa w naszym artykule.

STS dla przedsiębiorców indywidualnych na rok 2018: rodzaje działalności Już w momencie rejestracji indywidualny przedsiębiorca informuje Federalną Służbę Podatkową o rodzajach działalności, które planuje podjąć. Wybór ten wydaje się nieistotny, ale tylko do momentu, w którym trzeba wybrać reżim podatkowy. Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy polega na wybraniu kodu z katalogu OKVED, w zależności od tego, jaką działalność planujesz prowadzić w ramach swojej działalności. Możesz wybrać kilka indywidualnych kodów działalności przedsiębiorcy, ale nie zaleca się wybierania więcej niż dwudziestu. Na liście jako pierwszy należy wskazać główny rodzaj działalności. To właśnie na ten rodzaj działalności, będący głównym źródłem dochodu, składa się wniosek rejestracja państwowa

IP. Usługa Udokumentowane pozwala na odnalezienie niezbędnych dokumentów w ciągu kilku minut. Kody OKVED

(rodzaje działalności) przedsiębiorców indywidualnych i pobierz je w dogodnym dla Ciebie formacie: tekst, Excel lub pdf w formularzu zgłoszeniowym P21001.

• Zgodnie z Ordynacją podatkową w 2018 roku uproszczonym systemem opodatkowania nie są uprawnieni:
• banki;
• ubezpieczyciele;
• niepaństwowe fundusze emerytalne;
• fundusze inwestycyjne;
• profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;
• lombardy;
• organizacje posiadające oddziały;
• organizacje i przedsiębiorcy indywidualni zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych oraz wydobywaniem i sprzedażą minerałów, z wyjątkiem minerałów pospolitych;
• organizacje zajmujące się organizowaniem i prowadzeniem gier hazardowych;
• notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne, a także inne formy osób prawnych;
• organizacje będące stronami umów o podziale produkcji;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy przeszli na system opodatkowania producentów rolnych (ujednolicony podatek rolny); organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, średnia liczba pracowników w okresie podatkowym (sprawozdawczym), ustalona w sposób ustalony przez organ federalny władza wykonawcza
• organizacje, których wartość rezydualna środków trwałych, ustalona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przekracza 150 milionów rubli;
• instytucje państwowe i budżetowe;
• organizacje zagraniczne;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie powiadomili o przejściu na uproszczony system podatkowy w terminach określonych w art. 346.13 ust. 1 i 2 niniejszego Kodeksu;
• organizacje mikrofinansowe;
• prywatne agencje zatrudnienia zajmujące się udostępnianiem pracy pracownikom (personelowi).

Większość ograniczeń znajdujących się na tej liście nie dotyczy indywidualnych przedsiębiorców. W naszym przypadku przedsiębiorcy indywidualni chcący przejść na uproszczony system podatkowy nie mogą zajmować się:

• praktyka prawnicza;
• produkcja wyrobów objętych podatkiem akcyzowym;
• biznes hazardowy;
• praktyka notarialna.

Dość często w Internecie na żądanie „STS dla przedsiębiorców indywidualnych na rok 2018: rodzaje działalności” podawane są ograniczenia dla przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym, takie jak otwarcie lombardu, wyraźnie zapominając, że lombard może zarejestrować tylko spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.

Jednym z najpopularniejszych systemów podatkowych, zwłaszcza wśród przedsiębiorców indywidualnych, jest system uproszczony (USN, czyli system uproszczony). Jej główna cecha polega na tym, że zamiast podatku dochodowego, VAT, podatku od nieruchomości płaci się jeden, zastępujący je podatek. Jednocześnie obciążenie podatkowe jest mniejsze niż w OSNO, a rozliczanie indywidualnych przedsiębiorców i spółek LLC jest znacznie prostsze, więc możesz to zrobić samodzielnie.

Organizacje i przedsiębiorcy, którzy chcą zastosować uproszczony system podatkowy, mogą wybrać dwie opcje obliczania podatków:

• Najprostszy to ten ze stawką 6%.
• Bardziej złożone, ale w niektórych przypadkach bardziej opłaca się z niego korzystać - tak jest Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki” stawka jest zróżnicowana w zależności od dostępności świadczeń – od 5 do 15%, ale najczęściej nadal wynosi 15%.

Warunki stosowania uproszczonego systemu podatkowego

Stosowanie uproszczeń ma pewne ograniczenia, dlatego przede wszystkim musisz zrozumieć, czy Twoja firma podlega im (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.12, ust. 3).

Numer:

• Z tego rodzaju opodatkowania mogą korzystać wyłącznie małe przedsiębiorstwa zatrudniające nie więcej niż 100 pracowników.

Do jakiego rodzaju działalności i z jakich organizacji i indywidualni przedsiębiorcy nie mogą korzystać ten typ opodatkowanie:

• Ubezpieczyciele, banki, organizacje mikrofinansowe, lombardy, fundusze inwestycyjne, niepaństwowe fundusze emerytalne, zawodowo uczestnicy rynku papierów wartościowych.
• Jeśli indywidualny przedsiębiorca lub LLC zajmuje się sprzedażą lub wydobyciem, wyjątkiem są zwykłe, na przykład piasek, tłuczeń, torf.
• Spółki z oo i indywidualni przedsiębiorcy produkujący towary objęte akcyzą (benzyna, alkohol, wyroby tytoniowe itp.).
• Prawnicy prowadzący kancelarię adwokacką, notariusze prowadzący prywatną praktykę itp.
• Podmioty gospodarcze korzystające z .
• Organizacje uczestniczące w umowach o podziale produkcji.
• Jeżeli udział udziału w organizacji innych organizacji wynosi więcej niż 25%, z wyjątkiem organizacje non-profit; edukacyjne i instytucje budżetowe; także organizacje, które je posiadają kapitał zakładowy składa się w 100% z dokonanych depozytów organizacje publiczne osoby niepełnosprawne.
• W przypadku przekroczenia 100 milionów rubli. wartość rezydualna środków trwałych.
• Uproszczenia nie mogą stosować organizacje zagraniczne.
• Instytucje budżetowe i rządowe.
• Jeżeli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie złożył wniosku o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego wymaganego do przejścia na ten system podatkowy nie w terminach określonych przez prawo.
• Organizacje posiadające oddziały.

Z dniem 1 stycznia 2016 roku weszły w życie zmiany, zgodnie z którymi w przypadku spełnienia opisanych warunków, organizacje mają prawo stosować uproszczony system podatkowy, jeśli posiadają własne przedstawicielstwa, dla oddziałów wszystko pozostaje niezmienione.

Według dochodu:

• Jeżeli roczny dochód firmy przekracza określony obrót, w 2014 r. było to 60 mln rubli, w 2015 r. poprzeczka została podwyższona do 68,82 mln rubli, w 2016 r. limit wynosi 79,74 mln rubli. Tym samym warunkiem jest więc to, że jeśli firma na podstawie wyników 9 miesięcy swojej pracy nie przekroczyła poziomu dochodów wynoszącego 45 mln rubli, to od przyszłego roku może przejść na uproszczony system podatkowy, składając wniosek w Formularz 26.2-1.

Ważny! Od 1 stycznia 2017 r. wzrasta próg przejścia na uproszczony system podatkowy. Na koniec 2016 roku dochód nie powinien przekroczyć 59 milionów 805 tysięcy rubli.

Procedura przejścia na uproszczony system podatkowy

Przejście na system uproszczony poprzez złożenie wniosku można przeprowadzić w następujących ramach czasowych:

1. Przy organizowaniu firmy wraz z dokumentami do rejestracji.
2. W ciągu 30 dni od rejestracji.
3. Do 31 grudnia roku poprzedzającego zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego.
4. Aby nie czekać cały rok, można zamknąć i od razu otworzyć indywidualnego przedsiębiorcę, składając niezbędne zawiadomienie.

Co wybrać: uproszczony system podatkowy „dochód” czy „dochód minus wydatki”?

Aby wybrać rodzaj opodatkowania, trzeba zrozumieć, co się za nim kryje. Pokrótce opiszemy każdy z nich; więcej szczegółów możesz przeczytać na naszej stronie w innych artykułach.

„Dochód” STS – 6%

Procedura obliczania uproszczonego świadczenia w tym przypadku jest bardzo prosta; aby go obliczyć, należy wziąć cały uzyskany dochód i pomnożyć go przez stawkę, która wynosi 6%.

Przykład

Załóżmy, że otrzymałeś dochód w wysokości 1 miliona rubli, wówczas dochód zostanie obliczony według następującego schematu:

Podatek = dochód * 6%,

W naszym przypadku 1 000 000 * 6% = 60 000 rubli.

Należy pamiętać, że wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego „dochody” nie są w żaden sposób brane pod uwagę. Dlatego należy go stosować w przypadku, gdy wydatki są bardzo trudne do potwierdzenia lub ich udział jest bardzo mały. Z systemu 6% korzystają głównie przedsiębiorcy indywidualni, którzy pracują bez pracowników lub mają niewielką kadrę; ze względu na prostą księgowość można obejść się bez księgowych i nie korzystać z outsourcingu księgowego.

STS „Dochód minus wydatki” – 5-15%

Ten system obliczania podatku jest bardziej złożony i najprawdopodobniej bardzo trudno będzie nim zarządzać samodzielnie, bez wykwalifikowanego księgowego. Jednak prawidłowe zastosowanie tego systemu może zaoszczędzić na podatkach i warto z niego skorzystać, jeśli spółka z oo lub indywidualny przedsiębiorca może potwierdzić wydatki.

Uwaga! Uważa się, że ten uproszczony system opodatkowania jest bardziej opłacalny niż 6%, jeśli obejmuje co najmniej 50% dochodów.

Stawka podatku wynosi zwykle 15%, ale w regionach może zostać obniżona do 5%, jeśli ma to zastosowanie pewne typy działalność. Szczegóły dotyczące preferencyjnej stawki należy sprawdzić w swoim urzędzie skarbowym.
Przykład

Weźmy również roczny dochód w wysokości 1 miliona rubli, weźmy wydatki w wysokości 650 tysięcy rubli i obliczmy podatki według stawki 15%.

Podatek = (dochody - wydatki) * stawka (5-15%)

W naszym przypadku: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Jak widać w tym przypadku kwota podatku będzie mniejsza, ale prowadzenie ewidencji jest znacznie trudniejsze. Jednocześnie nie wszystkie wydatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, dochody minus wydatki, można uwzględnić przy obliczaniu podatku, więcej o tym opodatkowaniu można przeczytać klikając w link;

Minimalny podatek i strata

Kolejnym niuansem tego systemu jest podatek minimalny. Płaci się go, jeśli szacunkowy podatek jest mniejszy od tej kwoty lub nawet zerowy, jego stawka wynosi 1% dochodu, z wyłączeniem poniesionych wydatków (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.18). Jeśli więc weźmiemy opisany przez nas przykład, minimalny podatek wyniesie 10 000 rubli. (1 milion rubli * 1%), nawet jeśli naliczyłeś na przykład 8000 rubli na zapłatę. lub 0 pocierać.

Nawet jeśli Twoje wydatki byłyby równe Twojemu dochodowi, co zasadniczo oznaczałoby zerową podstawę opodatkowania, nadal musiałbyś zapłacić ten 1%. Przy obliczaniu „według dochodu” nie ma podatku minimalnego. Jeżeli podatnik na podstawie wyników ostatniego okresu rozliczeniowego poniósł stratę, wówczas kwotę tę można zaliczyć w koszty kolejnych lat i odpowiednio obniżyć kwotę podatku.

Obniżenie uproszczonego systemu podatkowego o wysokość składek ubezpieczeniowych

Jednym z pozytywnych aspektów uproszczenia jest możliwość obniżenia kwoty podatku o kwotę składek na ubezpieczenie przekazywanych do Funduszu Emerytalnego. Istnieją jednak pewne funkcje, zarówno przy wyborze systemu obliczania podatku, jak i tam, gdzie istnieje pracownicy.

Uproszczony system podatkowy – indywidualni przedsiębiorcy w systemie „Dochodowym” bez pracowników

Jak wiadomo, przedsiębiorca może pracować bez pracowników najemnych, a wpłacać jedynie za siebie wpłatę na Fundusz Emerytalny, który rząd ustala na każdy rok. Zatem w 2016 roku jego wartość wynosi 23 153,33 (PFR i MHIF). Wpłata ta pozwala na obniżenie kwoty podatku o całą jego kwotę (o 100%). Tym samym indywidualny przedsiębiorca może nawet w ogóle nie zapłacić tego podatku.

Przykład

Iwanow V.V. Do w ubiegłym roku zarobił 220 000 rubli, a Petrov A.A. zarobili 500 000 rubli, obaj w całości zapłacili za siebie powyższą opłatę, w rezultacie podatki dla nich obliczane są w następujący sposób:

Dla Iwanowa: Podatek = 220 000 * 6% = 13 200, ponieważ kwota wpłaty na fundusz emerytalny dla siebie jest większa niż wartość otrzymana, więc ostateczna wartość podatku wyniesie zero.

Dla Petrowa: podatek = 500 000 * 6% = 30 000, odejmij płatność dla siebie, okazuje się, że kwota należnego podatku wyniesie 30 000 - 23 153,33 = 6846,67.

Uproszczony system podatkowy – przedsiębiorcy indywidualni i spółki z oo w systemie „Dochodowym” z pracownikami

Taka sytuacja może wystąpić zarówno w przypadku organizacji, która po prostu nie może działać bez pracowników, jak i dla indywidualnych przedsiębiorców. W takim przypadku podatki można obniżyć o kwotę wpłat na rzecz pracowników, ale nie więcej niż o 50%. W takim przypadku jest ono wypłacane w całości, ale nie jest brane pod uwagę przy obniżeniu.

Przykład 1

Pietrow zarobił 700 000 rubli, a wpłaty na fundusz emerytalny dla pracowników wyniosły 18 000 rubli. W tym przypadku otrzymujemy:

Podatek = 700 000 * 6% = 42 000, ponieważ kwota wpłat na Fundusz Emerytalny dla pracowników nie przekracza 50% otrzymanej kwoty, uproszczony system podatkowy można przez to całkowicie obniżyć. Podatek należny w tym przypadku wyniesie 24 000 (42 000 – 18 000).

Przykład 2

Załóżmy, że Iwanow (lub Iwanow i K LLC) zarabiał 700 000, a na Fundusz Emerytalny płacił 60 000 rubli dla pracowników.

Podatek = 700 000 * 6% = 42 000 rubli, podczas gdy może obniżyć nie więcej niż 50% podatków, w naszym przypadku jest to 21 000 Ponieważ 60 000 (wpłata na fundusz emerytalny) to ponad 21 000, podatków nie można już obniżyć , niż o 21 tys., czyli nie więcej niż o 50%. W rezultacie należny podatek wyniesie 21 000 rubli (42 000 – 21 000).

Uproszczony system podatkowy „dochody minus wydatki”

W tym przypadku obecność lub nieobecność pracowników nie ma znaczenia. W tym przypadku obniżeniu ulega nie sam podatek, ale – jak w omówionych powyżej przykładach – podstawa opodatkowania. Te. Kwotę wpłat na Fundusz Emerytalny wlicza się do kwoty wydatków, a od różnicy podatek zostanie naliczony według obowiązującej stawki.

Przykład

Tak więc, jeśli Pietrow uzyskał dochód w wysokości 500 000 rubli, a wydatki wyniosły: czynsz 20 000 rubli, pensja 60 000, wpłaty na fundusz emerytalny dla pracowników wyniosły dla niego 18 000.

Podatek do zapłaty = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153,33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Jak widać zasada obliczeń jest nieco inna.

Wpłata 1% na fundusz emerytalny przy dochodach powyżej 300 000 rubli

Należy pamiętać, że jeśli indywidualny przedsiębiorca uzyskał w okresie sprawozdawczym dochód przekraczający 300 tysięcy rubli, wówczas fundusz emerytalny(PFR) od kwoty nadwyżki dopłacany jest dodatkowy 1%. Na przykład, jeśli uzyskany zostanie dochód w wysokości 400 000 rubli, wówczas będziesz musiał dodatkowo zapłacić (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 rubli.

Ważny! W piśmie z dnia 7 grudnia 2015 r. pod numerem 03-11-09/71357 Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że tę płatność będzie równoznaczna z obowiązkową stałą opłatą, zatem uproszczony system podatkowy również będzie mógł zostać obniżony o tę kwotę. Nie myl tej kwoty z podatkiem minimalnym!

Raportowanie i płatność podatku

Ten rodzaj opodatkowania oznacza następujące raportowanie:

1. Deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego przewiduje raz w roku, termin składania wniosków upływa do 30 kwietnia roku następującego po roku poprzednim.
2. Przedsiębiorcy powinni zachować nazwę skróconą – KUDiR. Od 2013 roku nie jest już wymagana jego certyfikacja przez Federalną Służbę Podatkową. Jednak w każdym przypadku musi być sznurowany, zszywany i ponumerowany, jeśli jest przewidziany raportowanie zerowe, w niektórych regionach nie jest to wymagane.

Jeżeli przedsiębiorca zaprzestanie prowadzenia działalności w uproszczonym systemie podatkowym, ma obowiązek złożyć oświadczenie w uproszczonym systemie podatkowym nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestał tej działalności.

Płacenie podatków

Choć raportowanie odbywa się raz w roku, to i tak trzeba stale prowadzić ewidencję, gdyż płatności w ramach uproszczonego systemu podatkowego podzielone są na 4 części – 3 z nich mają charakter zaliczkowy i obowiązkowy, podobnie jak 4. płatność końcowa za rok. Jeśli jednak nie zapłacisz zaliczki lub zapłacisz nieprawidłowo, możesz zostać ukarany grzywną i karą.

Terminy wpłat zaliczek i podatków są następujące:

• Za pierwszy kwartał płatność należy dokonać do 25 kwietnia.
• Płatność za drugi kwartał nastąpi do 25 lipca.
• Płatność za trzeci kwartał należy uregulować do 25 października.
• Płatność roczna i końcowa dokonywana jest nie później niż do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym. Te. na przykład 30 kwietnia 2017 r. byłby ostatecznym terminem zapłaty podatku za 2016 r.

Odpowiedzialność za wykryte naruszenia

1. Jeżeli spóźniłeś się lub po prostu nie złożyłeś deklaracji w terminie uproszczony system podatkowy grzywny będzie wynosić 5–30% w zależności od kwoty podatku, który miał zostać zapłacony. W takim przypadku minimalna grzywna wynosi 1000 rubli.
2. Jeśli nie zapłaciłeś podatków, kary będą wynosić 20–40% w zależności od kwot, których nie zapłaciłeś.
3. W przypadku opóźnienia w płatnościach zostaną naliczone kary, a także w przypadku nieprawidłowego ich naliczenia.

Uproszczony system podatkowy (lub w potocznym języku – Uproszczony system podatkowy) jest prawdopodobnie najpopularniejszym systemem podatkowym.
Ci, którym to odpowiada, dzielą się na dwa obozy.
Z dużymi wydatkami i z małymi wydatkami. Pierwsi wpłacają 15% kwoty, którą uzyskuje się poprzez odjęcie wydatków od dochodów. Życie jest jeszcze łatwiejsze dla drugiego: 6% otrzymanego dochodu. Ogólnie rzecz biorąc, to cały opis podatku.
Są niuanse i porozmawiamy o tym.

Zalety uproszczonego systemu podatkowego w porównaniu z innymi systemami podatkowymi

Zapotrzebowanie na „uproszczony język” wśród przedstawicieli biznesu jest całkiem zrozumiałe: tak się stało cała seria parametrów, które korzystnie wyróżniają go na tle innych reżimów podatkowych. Na przykład:

• Firmy działające w uproszczonym systemie podatkowym zamiast kilku rodzajów podatków płacą jeden. Oznacza to, że w przeciwieństwie do tych, którzy stosują OSNO, nie muszą płacić podatku od nieruchomości, podatku dochodowego, podatku VAT itp.;
• Możliwość wyboru tzw. przedmiotu opodatkowania. Opcje są tutaj dwie: dochód minus wydatki 15% i dochód 6%.
• „Uproszczony” można łączyć np. z innymi systemami podatkowymi;
• Z uwagi na to, że prowadzenie ksiąg rachunkowych i podatkowych przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego nie jest bardzo trudne, indywidualni przedsiębiorcy i założyciele organizacji mogą to robić samodzielnie, bez uciekania się do specjalistycznej pomocy księgowej. W niektórych przypadkach pozwala to znacznie zaoszczędzić budżet przedsiębiorstwa;
• Do terytorialnego obsługa podatkowa należy złożyć jedno oświadczenie na podstawie wyników rocznego okresu sprawozdawczego.

Wady uproszczonego systemu podatkowego

Razem z niektórymi oczywiste zalety Tryb uproszczony ma też swoje wady. Należą do nich:

• Brak możliwości rozwoju biznesu w innych miastach i regionach, w tym otwierania przedstawicielstw lub oddziałów. Oprócz. „uproszczony” nie może prowadzić działalności bankowej, prawnej, ubezpieczeniowej ani niektórych innych rodzajów działalności;
• Ci indywidualni przedsiębiorcy i organizacje, które działają w uproszczonym systemie podatkowym, nie korzystają w swojej pracy z podatku VAT, a to może znacznie zawęzić krąg partnerów. Duże firmy najczęściej stosują podatek VAT i tego samego wymagają od swoich kontrahentów;
• Osoby prawne i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie mogą zaliczyć wszystkich swoich wydatków do kosztów i tym samym obniżyć podstawę opodatkowania;
• W przypadku przekroczenia ściśle określonych limitów, np. w zakresie liczby pracowników czy marży zysku, firmy tracą prawo do pracy w uproszczonym systemie podatkowym. Powrót będzie możliwy dopiero od początku przyszłego roku i pod warunkiem ustanowione przez prawo struktura

Jak przejść na uproszczony system podatkowy

Krótko mówiąc, przejście na „uproszczony” nie jest sprawą trudną. Jest to możliwe na dwa sposoby:

1. Natychmiast po zarejestrowaniu indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC. Tutaj wystarczy dołączyć do głównego pakietu dokumentów;
2. Zmiana systemu podatkowego w trakcie funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dzieje się tak zazwyczaj w celu optymalizacji opodatkowania lub w przypadku utraty prawa do pracy w innych reżimach podatkowych, np. zmienił się rodzaj działalności przedsiębiorstwa lub indywidualny przedsiębiorca utracił możliwość stosowania systemu patentowego .

Dla Twojej informacji! Na uproszczony system podatkowy można przejść raz w roku, wraz z rozpoczęciem nowego rok kalendarzowy. Jednocześnie chcący to zrobić muszą z wyprzedzeniem zgłosić do terytorialnego organu podatkowego informację o zbliżającym się przejściu na „podatek uproszczony”.

Przedmioty uproszczonego systemu podatkowego: dochód 6% lub dochód minus wydatki 15%

Firmy i indywidualni przedsiębiorcy, którzy wybrali jako podatek główny uproszczony system podatkowy, to zdecydowanie musisz zdecydować o przedmiocie opodatkowania. W uproszczeniu są dwa z nich:

1. Dochód minus wydatki 15%. Tutaj zapłata podatku odbywa się z różnicy między zyskiem a kosztami organizacji; Jednocześnie nie możemy zapominać, że nie wszystkie wydatki można uwzględnić, a jedynie te, które są określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Dlatego konieczne jest prowadzenie dokładnych i szczegółowych zapisów tego, co jest w nich produkowane działalność komercyjna koszty;

Uwaga! Im więcej wydatków ma przedsiębiorca, tym bardziej opłacalne jest dla niego stosowanie przedmiotu opodatkowania dochodów pomniejszonych o wydatki w wysokości 15%. Dlatego często korzystają z niego zarówno początkujący przedsiębiorcy, jak i osoby planujące aktywnie rozwijać swój biznes.

2. Dochód 6%. W takim przypadku podatek płacony jest wyłącznie od dochodu. Główną zaletą jest to, że nie trzeba śledzić wydatków, czyli zbierać wszelkiego rodzaju czeki, paragony itp. dokumenty pomocnicze. Ponadto uważa się, że organy podatkowe rzadko przeprowadzają kontrole tych indywidualnych przedsiębiorców i organizacji, które w swojej działalności korzystają z uproszczonego systemu podatkowego, a ich dochody podlegają opodatkowaniu stawką 6%.

Ważny! W niektórych przypadkach, jeśli np. indywidualny przedsiębiorca lub spółka objęta uproszczonym systemem podatkowym prowadzi projekty społeczne, naukowe lub przemysłowe, jest zwolniona z płacenia tego podatku przez okres dwóch lat. To prawda, że ​​​​ta możliwość może zostać zrealizowana tylko wtedy, gdy władze lokalne wyrażą na to zgodę.

Zasady składania deklaracji w uproszczonym systemie podatkowym

Kolejną procedurą upraszczającą uproszczony system podatkowy jest złożenie zeznania podatkowego. Osoby pracujące nad egzaminem uproszczonym muszą zdawać go nie częściej niż raz w roku. Ponadto spółki LLC muszą przekazać go organom podatkowym nie później niż 31 marca, a indywidualni przedsiębiorcy - przed 30 kwietnia.

Zeznanie podatkowe możesz złożyć na kilka sposobów:

• osobiście w urzędzie skarbowym;
• Wysyłając list z powiadomieniem o doręczeniu pocztą rosyjską. Wskazane jest, aby zrobić to za pomocą litery. W takim przypadku terminem do złożenia oświadczenia będzie dzień jego wysłania;
• Przez zaufaną osobę. Tutaj będziesz potrzebować pełnomocnictwa poświadczonego przez notariusza;
• Za pośrednictwem strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Kto może pracować w uproszczonym systemie podatkowym

Dominację słowa „uproszczony” można wytłumaczyć faktem, że jest on dopuszczalny do stosowania przez tych przedstawicieli sfery średnich i małych przedsiębiorstw, którzy zajmują się świadczeniem określonego, dość szerokiego zakresu usług i prac w związku z ludności, a także innych indywidualnych przedsiębiorców i osób prawnych. Ale są też wyjątki. Przykładowo, zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym nie mogą pracować:

• Niepaństwowe fundusze ubezpieczeniowe i emerytalne;
• Firmy, których główna działalność polega na organizowaniu i prowadzeniu gier hazardowych itp.;
• Spółki zajmujące się wydobyciem i sprzedażą surowców mineralnych;
• Prawnicy, notariusze;
• Organizacje zagraniczne;
• Wszelkie struktury finansowe: fundusze inwestycyjne, banki, lombardy, organizacje mikrofinansowe itp.;
• Kilku innych przedstawicieli biznesu;

Lista ta podlega okresowym zmianom, więc w razie potrzeby może zostać doprecyzowana przez służbę skarbową.

Warunki pracy w uproszczonym systemie podatkowym

Firmy i organizacje pracujące nad uproszczonym reżimem podatkowym muszą pamiętać, że istnieją pewne przesłanki, pod którymi uproszczony system podatkowy traci prawo do stosowania tego reżimu podatkowego. Ten:

• Nadmierna liczba pracowników. Prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego mają wyłącznie te firmy, które zatrudniają powyżej 100 osób;
• Przekroczenie ustalonego limitu dochodów. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorstwo otrzymuje ponad 60 milionów rubli rocznie, nie ma prawa korzystać z uproszczonego systemu podatkowego;
• Udział udziału osób z zewnątrz osoby prawne w spółce LLC korzystającej z uproszczonego systemu podatkowego nie powinna przekraczać 25%.
• W uproszczonym systemie podatkowym nie mogą działać także osoby prawne posiadające oddziały i przedstawicielstwa.

Oznacza to, że jeśli przedsiębiorstwo ma plany poważnego rozwoju biznesu, lepiej porzucić uproszczony system podatkowy.