Δήλωση φόρου εισοδήματος: πώς να υπολογίσετε σωστά τις προκαταβολές. Προκαταβολές φόρου εισοδήματος: ποιος υποχρεούται να πληρώσει

21.10.2019

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στη Ρωσία υπάρχουν διαφορετικοί τρόποιδεδουλευμένων και πληρωμής φόρων. Ένα από τα πιο συνηθισμένα μεταξύ αυτών είναι η πληρωμή προκαταβολών. Ταυτόχρονα, κατά τον υπολογισμό των προκαταβολών, οι λογιστές δεν κάνουν πάντα τα πάντα ομαλά και, όπως λένε, χωρίς προβλήματα. Μερικές φορές, ειδικά για αρχάριους, προκύπτουν κάποιες ερωτήσεις και προβλήματα.

Τι είναι η προκαταβολή

Πριν προχωρήσουμε σε μια λεπτομερή ανάλυση των συστημάτων για τον υπολογισμό των προκαταβολών, ας ορίσουμε αυτή την ίδια την έννοια. Η προκαταβολή ονομάζεται προκαταρκτική πληρωμή φόρουεντός της προθεσμίας που προβλέπεται από τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η καθυστερημένη προκαταβολή θα έχει ως αποτέλεσμα την επιβολή προστίμων.

Προσοχή! Υπενθυμίζεται ότι η καθυστερημένη πληρωμή προκαταβολών φόρου δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για σοβαρές διοικητικές κυρώσεις, όπως η επιβολή προστίμων, καθώς η καθυστέρηση αυτή δεν σχετίζεται με παραβάσεις του Νόμου περί Φόρων και Τελών.

Υποχρέωση προκαταβολής

Ο νόμος της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι οι επιχειρήσεις και οι οργανισμοί μπορούν να πληρώσουν προκαταβολέςτόσο υποχρεωτικό όσο και εθελοντικό.
Αρχικά, ας υπολογίσουμε ποιος υποχρεούται να κάνει προκαταβολές φόρου:

Πρώτα απ 'όλα, πρόκειται για νέες εγγεγραμμένες εταιρείες των οποίων τα έσοδα υπερβαίνουν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια το μήνα ή τα 15 εκατομμύρια ρούβλια σε ένα τρίμηνο Θα πρέπει να θυμόμαστε ότι σε αυτήν την περίπτωση πρέπει να κάνουν την πρώτη προκαταβολή φόρων μόνο μετά το τέλος του πρώτου τριμήνου από την ημερομηνία εγγραφής με εφορία;
επιχειρήσεις των οποίων τα καθαρά έσοδα από πωλήσεις αγαθών ή παροχή υπηρεσιών κατά το προηγούμενο έτος ξεπέρασαν τα 15 εκατομμύρια ρούβλια σε τριμηνιαία βάση.

Δικαίωμα καταβολής μηνιαίων προκαταβολών φόρου εισοδήματος

Ο υπολογισμός και η πληρωμή των προκαταβολών δεν είναι πάντα ευθύνη του οργανισμού. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο φορολογούμενος μπορεί οικειοθελώς να στραφεί σε προκαταβολές με βάση το πραγματικό κέρδος που έλαβε. Ωστόσο, δεν υπάρχουν νομικά καθορισμένα όρια στο ύψος του εισοδήματος ή άλλες παράμετροι για μια τέτοια μετάβαση. Αυτό μπορεί να γίνει με την έγκαιρη ενημέρωση της φορολογικής αρχής για την επιθυμία σας και μόνο με μια νέα αρχή ημερολογιακό έτος .

Τρόποι πληρωμής για προκαταβολές

Σύμφωνα με τους αναπτυγμένους κανόνες του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν μόνο δύο τρόποι πληρωμής οικονομικών πληρωμών:

τριμηνιαία – υπολογίζεται και καταβάλλεται σύμφωνα με ορισμένους τύπουςστο τέλος κάθε τριμήνου·
μηνιαία – υπολογίζεται με βάση το πραγματικό κέρδος που λαμβάνεται κάθε μήνα.

Ας τα δούμε πιο αναλυτικά.

Ποιος υποχρεούται να κάνει τριμηνιαίες προκαταβολές;

Εκτός από τις εταιρείες που έχουν εκφράσει οικειοθελώς την επιθυμία να κάνουν προκαταβολές φόρου εισοδήματος ανά τρίμηνο, υπάρχουν ορισμένες κατηγορίες επιχειρηματιών και ιδρυμάτων που υποχρεούνται να το πράξουν (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Φυσικά, δεν χρειάζεται πλέον να κάνουν μηνιαία προκαταβολή. Αυτά περιλαμβάνουν:

εταιρείες με έσοδα για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα μικρότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια. (ή 15 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο).
δημοσιονομικοί οργανισμοί·
ξένες εταιρείες που δραστηριοποιούνται στη Ρωσία μέσω μόνιμου γραφείου αντιπροσωπείας·
μέλη απλών συνεταιρισμών (φόρος εισοδήματος από συμμετοχή).
συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες κατανομής της παραγωγής (το εισόδημα από την εφαρμογή των συμφωνιών φορολογείται)·
όσοι έχουν αποκτήσει οφέλη από έσοδα διαχείρισης καταπιστεύματος.

Με κάθε προκαταβολή, το ποσό του ετήσιου φόρου εισοδήματος που προκύπτει για το έτος μειώνεται ανάλογα.

Υπολογίζουμε το ποσό των τριμηνιαίων μηνιαίων προκαταβολών

Σε αυτή την ενότητα θα εξετάσουμε λεπτομερέστερα πώς να υπολογίσουμε σωστά τη βάση προκαταβολής. Για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να γνωρίζετε και να ακολουθείτε τις βασικές αρχές των τριμηνιαίων υπολογισμών στην τρέχουσα φορολογική περίοδο:

το ποσό της υπολογιζόμενης προκαταβολής προσδιορίζεται με βάση τα προηγούμενα δεδουλευμένα ποσά προκαταβολής για τα προηγούμενα τρίμηνα·
για να υπολογίσετε σωστά προκαταβολή, πρέπει να λάβετε υπόψη τους τρέχοντες φορολογικούς συντελεστές και το πραγματικό κέρδος που λάβατε.
Το κέρδος πρέπει να υπολογίζεται από την αρχή της τρέχουσας φορολογικής περιόδου μέχρι το τέλος του τελευταίου μήνα, χρησιμοποιώντας σωρευτικό σύνολο.

Και τώρα, το ίδιο, αλλά λίγο πιο αναλυτικά:

πίσω 1ο τέταρτοοι προκαταβολές θα είναι παρόμοιες με το ποσό της προκαταβολής του τελευταίου τριμήνου της προηγούμενης φορολογικής περιόδου·
πίσω 2ο τρίμηνοοι προκαταβολές θα ισούνται με το ένα τρίτο των προκαταβολών που καταβάλλονται για το πρώτο πλήρες τρίμηνο της τρέχουσας φορολογικής περιόδου·
πίσω 3ο τέταρτοΟι προκαταβολές ισούνται με το ένα τρίτο της διαφοράς μεταξύ δύο προκαταβολών: για έξι μήνες και προκαταβολή για τους πρώτους τρεις μήνες.
πίσω 4ο τρίμηνοη προκαταβολή θα ισούται με το ένα τρίτο της διαφοράς μεταξύ των ποσών πληρωμών για 9 μήνες και έξι μήνες.

Συμβαίνει ότι η υπολογιζόμενη διαφορά έχει είτε μηδενική αξία - τότε δεν χρειάζεται να αφαιρεθούν οι προκαταβολές.

Ας δώσουμε ένα παράδειγμα υπολογισμού τριμηνιαίων προκαταβολών.

Ας υποθέσουμε ότι το φορολογητέο κέρδος της επιχείρησης για το 1ο τρίμηνο του έτους ανήλθε σε 12 εκατομμύρια ρούβλια. Η τριμηνιαία προκαταβολή με ποσοστό 20% θα ισούται με 2,4 εκατομμύρια ρούβλια. Όπως θυμόμαστε, το ποσό της προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο θα καθοριστεί από τη διαφορά μεταξύ της τριμηνιαίας πληρωμής, δηλαδή 2,4 εκατομμύρια ρούβλια. και προηγούμενες μηνιαίες πληρωμές Β σε αυτήν την περίπτωση, δεδομένου ότι δεν υπήρχαν μηνιαίες πληρωμές, ολόκληρο το ποσό θα παρουσιαστεί ως πρόσθετη πληρωμή. Όλα είναι ξεκάθαρα εδώ, ας περάσουμε στο δεύτερο τρίμηνο.
Στο 2ο τρίμηνο, η μηνιαία προκαταβολή είναι ίση με 800 χιλιάδες ρούβλια (2,4 εκατομμύρια ρούβλια διαιρούμενα με 3). Με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου, η φορολογική βάση είναι 30 εκατομμύρια ρούβλια. Η τριμηνιαία προκαταβολή θα είναι ίση με 6 εκατομμύρια ρούβλια. (δηλαδή 30 εκατομμύρια ρούβλια πολλαπλασιαζόμενα επί 20%). Κατά συνέπεια, θα χρειαστεί να πληρώσετε επιπλέον 1,2 εκατομμύρια ρούβλια για το 2ο τρίμηνο. (6 εκατομμύρια ρούβλια – 2,4 εκατομμύρια ρούβλια – 800 χιλιάδες ρούβλια πολλαπλασιαζόμενα επί 3) Το καταλάβαμε, τώρα μετράμε το επόμενο τρίμηνο.
Το τρίτο τρίμηνο, η μηνιαία προκαταβολή θα είναι 1,2 εκατομμύρια ρούβλια. (6 εκατομμύρια ρούβλια - 2,4 εκατομμύρια ρούβλια)
Για εννέα μήνες, το φορολογητέο κέρδος της επιχείρησης ανήλθε σε 41 εκατομμύρια ρούβλια. Η τριμηνιαία προκαταβολή θα είναι 8,2 εκατομμύρια ρούβλια. (41 εκατομμύρια RUB πολλαπλασιασμένο επί 20%). Έτσι, η εταιρεία πλήρωσε υπερβολικά φόρους κατά 1,4 εκατομμύρια ρούβλια. (8,2 εκατομμύρια ρούβλια – 6 εκατομμύρια ρούβλια – 1,2 εκατομμύρια ρούβλια πολλαπλασιαζόμενα επί 3).

Προσοχή! Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αφού γίνουν οι υπολογισμοί, σε περίπτωση μηνιαίας προκαταβολής φόρου, η πληρωμή πρέπει να γίνει το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα και οι τριμηνιαίες πληρωμές το αργότερο εντός 28 ημερών μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Εάν στο τέλος του έτους ο οργανισμός δεν έχει κέρδη, αλλά ζημιές, τότε η τελευταία τριμηνιαία προκαταβολή (4η στο λογαριασμό) μηδενίζεται (ρήτρα 8 του άρθρου 274, παράγραφος 6 παράγραφος 2 του άρθρου 286 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μηνιαίες προκαταβολές με βάση τα πραγματικά κέρδη

Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπάρχει μια άλλη μέθοδος για τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών φόρων. Βρίσκεται στο γεγονός ότι κάθε εταιρεία έχει το δικαίωμα να πληρώσει προκαταβολές φόρου με βάση τα πραγματικά κέρδη.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ!Οι μηνιαίες πληρωμές πρέπει να γίνονται προκαταβολικά από τους οργανισμούς που δεν εμπίπτουν στα κριτήρια υποχρεωτικής καταβολής τριμηνιαίων φορολογικών εισφορών.

Μια επιχείρηση μπορεί να μεταβεί σε αυτήν τη μέθοδο υπολογισμού και πληρωμής φόρων στην αρχή κάθε νέου έτους, αλλά μόνο εάν προηγούμενη γραπτή ειδοποίησηφορολογική επιθεώρηση. Στην περίπτωση αυτή, η περίοδος φορολογική αναφοράκαι οι πληρωμές για τον οργανισμό θα γίνονται κάθε ημερολογιακό μήνα και το ποσό της προκαταβολής φόρου θα υπολογίζεται με βάση τον φορολογικό συντελεστή και το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε, που υπολογίζεται αυξάνοντας από την αρχή του έτους έως το τέλος του τελευταίου μήνα . Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι προηγούμενες δεδουλευμένες πληρωμές και η προκαταβολή θα πρέπει επίσης να μεταφερθεί - το αργότερο στις 28.

Σπουδαίος! Αυτή η μέθοδος υπολογισμού προκαταβολής φόρου έχει ένα σημαντικό μειονέκτημα. Κάθε φορά στο τέλος της φορολογικής περιόδου (και εν προκειμένω είναι ένας μήνας), χρειάζεται να συμπληρώσετε φορολογική δήλωση και να την υποβάλετε στην εφορία χωρίς την παραμικρή καθυστέρηση.

Δυνατότητες υπολογισμού μηνιαίων προκαταβολών

Κάθε πληρωμή που πραγματοποιείται μειώνει το υπολογιζόμενο ετήσιο ποσό φόρου εισοδήματος. Για να προσδιορίσετε το μέγεθος κάθε πληρωμής, θα πρέπει να ακολουθήσετε τους ακόλουθους κανόνες:

για τους πρώτους τρεις μήνες, οι πληρωμές πραγματοποιούνται στο ίδιο ποσό με το δεδουλευμένο το τελευταίο τρίμηνο του προηγούμενου έτους·
για τους επόμενους 3 μήνες πρέπει να κάνετε το ένα τρίτο της πληρωμής που μεταφέρθηκε για το πρώτο τρίμηνο.
Το 3ο τρίμηνο καταβάλλεται μηνιαίως σε ποσό που είναι το ένα τρίτο της διαφοράς από το ποσό της προκαταβολής για το πρώτο εξάμηνο του έτους και το ποσό που καταβλήθηκε για το 1ο τρίμηνο.
για άλλους 3 μήνες πρέπει να πληρώσετε το ένα τρίτο της διαφοράς μεταξύ προκαταβολών για 9 μήνες και για μισό χρόνο.

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ!Τα προηγούμενα τρίμηνα θεωρούνται ως τέτοια εάν υπολογίζονται διαδοχικά από το τρέχον τρίμηνο 4 φορές προς τα πίσω (ρήτρα 3 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ακριβώς 4 προηγούμενα τρίμηναλαμβάνονται υπόψη κατά τον καθορισμό του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών. Δεν έχει σημασία πώς βρίσκονται στο έτος αναφοράς.

Όπως δείχνουν τα παραπάνω στοιχεία, οι προκαταβολές φόρου πρέπει να υπολογίζονται και να καταβάλλονται με αυστηρά καθορισμένο τρόπο. Ταυτόχρονα, προτού επιλέξετε πόσο συχνά θα κάνετε πληρωμές - τριμηνιαίες ή μηνιαίες, πρέπει να αναλύσετε τις δραστηριότητες της εταιρείας όσον αφορά τα έξοδα και τα κέρδη. Ανάλογα με το αποτέλεσμα, λαμβάνοντας υπόψη όλους τους πιθανούς περιορισμούς, μπορείτε να επιλέξετε μία από τις δύο επιλογές που προτείνει ο νόμος.

Φόρος εισοδήματος – κύριος φόρος γενικό καθεστώςΗ φορολογία, κατά συνέπεια, καταβάλλεται από νομικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν το OSNO. Έχουμε γράψει προηγουμένως πολλά άρθρα σχετικά με το θέμα αυτού του φόρου: στον ιστότοπο μπορείτε να διαβάσετε τι είναι, καθώς και πώς καθορίζονται τα έσοδα και τα έξοδα για τον υπολογισμό του.

Σήμερα θα εξετάσουμε ένα ακόμη σημείο σχετικά με αυτόν τον φόρο - πώς να μεταφέρετε προκαταβολές κατά τη διάρκεια του έτους.

Ποιες είναι οι επιλογές

Για λόγους απλότητας, θα μειώσουμε τον φόρο εισοδήματος ως φόρο μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα.

Στην πραγματικότητα, υπάρχουν τρεις τρόποι πληρωμής προκαταβολών βάσει της Συμφωνίας Φορολογούμενου (υπενθυμίζουμε ότι το ζήτημα της πληρωμής προκαταβολών στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας βάσει της Συμφωνίας Φορολογούμενου ρυθμίζεται από τα άρθρα 286 και 287):

Τυπικό, γνωστό και ως βασικό -όταν μετράμε την προκαταβολή στο τέλος του επόμενου τριμήνου, ενώ εντός αυτής κάνουμε και μηνιαίες πληρωμές. Εν ολίγοις, αυτή η επιλογή μπορεί να περιγραφεί ως: τριμηνιαία με μηνιαίες πληρωμές.
Με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου– δεν υπάρχουν μηνιαίες πληρωμές, αλλά δεν μπορούν όλοι να χρησιμοποιήσουν αυτήν την επιλογή (αλλά μόνο όσοι πληρούν ορισμένα κριτήρια). Και πάλι, αν συντομεύσουμε αυτόν τον ορισμό, τότε η πληρωμή πραγματοποιείται: τριμηνιαία χωρίς μηνιαίες πληρωμές.
Σύμφωνα με το πραγματικό κέρδος κάθε μήνα.

Επιλογή «Προνομιακή»: όταν πληρώνουμε ανά τρίμηνο και δεν υπάρχουν μηνιαίες πληρωμές

Ας ξεκινήσουμε με την πιο εύκολα κατανοητή επιλογή, όταν οι πληρωμές πραγματοποιούνται με βάση τα αποτελέσματα απόδοσης στο τέλος του επόμενου τριμήνου. Γιατί ονομάζουμε αυτή την επιλογή «προνομιακή»; Επειδή μόνο ένας περιορισμένος αριθμός οργανισμών μπορεί να μετρήσει τις προκαταβολές στο πλαίσιο του NNP με αυτόν τον τρόπο. Αυτή η επιλογή μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από τους οργανισμούς που αναφέρονται στο άρθρο. 286, συγκεκριμένα στην παράγραφο 3.

Αυτά περιλαμβάνουν:

Οργανισμοί των οποίων το μέσο εισόδημα από πωλήσεις δεν υπερβαίνει τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. ανά τρίμηνο – λαμβάνονται υπόψη τα προηγούμενα 4 τρίμηνα (υπολογίζεται ως μέση τιμή, δηλαδή το ποσό του εισοδήματος για τα προηγούμενα 4 τρίμηνα διαιρείται με το 4).
Αυτόνομη και δημοσιονομικά ιδρύματα(υπάρχουν εξαιρέσεις μεταξύ των δημοσιονομικών οργανισμών: θέατρα και οργανώσεις συναυλιών, καθώς και βιβλιοθήκες και μουσεία - δεν υπολογίζουν ούτε πληρώνουν προκαταβολές).
Ξένοι οργανισμοί που λειτουργούν μέσω μόνιμων γραφείων αντιπροσωπείας που ανοίγουν στη Ρωσική Ομοσπονδία.
Συμμετέχοντες σε εταιρικές σχέσεις - απλές και επενδυτικές (όσον αφορά τα εισοδήματα που προέρχονται από τη συμμετοχή σε αυτές).
Συμμετέχοντες σε συμφωνίες επιμερισμού παραγωγής (με βάση τα έσοδα που προέρχονται από την εφαρμογή τέτοιων συμφωνιών).
Πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως δικαιούχοι βάσει συμφωνιών διαχείρισης καταπιστεύματος.

Δηλαδή, οι προκαταβολές μπορούν να καταβάλλονται ανά τρίμηνο είτε από οργανισμούς που καθορίζονται άμεσα σε αυτήν την παράγραφο είτε από οργανισμούς των οποίων το επίπεδο εισοδήματος είναι χαμηλό και το ποσό για τα τελευταία τέσσερα τρίμηνα είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια. (αν διαιρέσετε με το 4, τότε το μέσο ποσό ανά τρίμηνο θα είναι ακριβώς ίσο με το όριο των 15 εκατομμυρίων ρούβλια.)

Πώς να κάνετε έναν υπολογισμό;

Γίνεται πολύ απλά (ας συντομεύσουμε την προκαταβολή ως AP):

AP (για την περίοδο αναφοράς) = φορολογική βάση (για την περίοδο αναφοράς) * φορολογικός συντελεστής

AP (για πρόσθετη πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα εξαμήνου / 9 μήνες / έτος) = AP (για την περίοδο αναφοράς) - AP (για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς)

Παράδειγμα:Κατά τη σύνοψη των αποτελεσμάτων του 1ου τριμήνου, η φορολογική βάση αποδείχθηκε ότι είναι ίση με 6 εκατομμύρια ρούβλια. Πώς να υπολογίσετε το AP;Δεν υπάρχει τίποτα περίπλοκο εδώ:

AP (για 1 τρίμηνο) = 6 εκατομμύρια * 20% = 1,2 εκατομμύρια ρούβλια.

Στη συνέχεια, εργαστήκαμε για το 2ο τρίμηνο, συνοψίσαμε τα αποτελέσματα του εξαμήνου: η φορολογική βάση (μην ξεχνάτε ότι τη θεωρούμε ως σύνολο δεδουλευμένων) ανήλθε σε 7,6 εκατομμύρια ρούβλια.

AP (πρόσθετη πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου) = 7,6 εκατομμύρια * 20% - 1,2 εκατομμύρια = 1,52 - 1,2 = 0,32 εκατομμύρια, ή 320 χιλιάδες ρούβλια.

Η πρόσθετη πληρωμή NNP μετά το τέλος του έτους υπολογίζεται ως εξής:

Πρόσθετη πληρωμή (στο τέλος του έτους) = NNP (για το έτος) – Ποσό AP που καταβλήθηκε κατά τη διάρκεια του έτους

Λοιπόν, είναι αυτονόητο ότι εάν, ως αποτέλεσμα του υπολογισμού της προκαταβολής, λάβετε αρνητικό αριθμό ή μηδέν, τότε δεν χρειάζεται να κάνετε προκαταβολή.

Μηνιαίες πληρωμές με βάση τα πραγματικά κέρδη

Άρθρο 2 του άρθρου. 286 ορίζει ότι οι φορολογούμενοι έχουν το δικαίωμα να επιλέξουν οικειοθελώς να πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές βάσει του NNP και αυτές οι προκαταβολές θα υπολογίζονται σύμφωνα με τα πραγματικά δεδομένα. Ο υπολογισμός πραγματοποιείται παρόμοια με το προηγούμενο παράδειγμα, μόνο οι πληρωμές υπολογίζονται όχι ανά τρίμηνα, αλλά ανά μήνες.

Παράδειγμα υπολογισμού:στα τέλη Ιανουαρίου, η φορολογητέα βάση (κέρδος) ανερχόταν σε 10,5 εκατομμύρια ρούβλια.

AP (Ιανουάριος) = 10,5 εκατομμύρια * 20% = 2,1 εκατομμύρια ρούβλια.

Μετά τον επόμενο μήνα, τα αρχικά δεδομένα, φυσικά, αλλάζουν: το κέρδος για την περίοδο Ιανουαρίου-Φεβρουαρίου ανήλθε σε 22 εκατομμύρια ρούβλια.

AP (Ιανουάριος-Φεβρουάριος) = 22 εκατομμύρια * 20% - 2,1 εκατομμύρια = 4,4 - 2,1 = 2,3 εκατομμύρια ρούβλια.

Μπορείτε να μεταβείτε σε μηνιαίες μεταφορές προκαταβολών με βάση τα πραγματικά ποσά κέρδους μόνο από το νέο έτος, δεν θα μπορείτε να το κάνετε αυτό στα μέσα του έτους. Για να γίνει αυτό, ο οργανισμός πρέπει να κοινοποιήσει την απόφασή του στις φορολογικές αρχές έως τις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους.

Για παράδειγμα, αποφασίσατε να μεταβείτε σε αυτήν την επιλογή για τον υπολογισμό και την πληρωμή προκαταβολών βάσει NNP από το 2019. Αυτό σημαίνει ότι θα πρέπει να κοινοποιήσετε την απόφαση αυτή στην εφορία έως τις 31 Δεκεμβρίου 2018.

Ταυτόχρονα, να θυμάστε ότι μόλις μεταβείτε σε αυτήν την επιλογή, δεν θα μπορείτε πλέον να πηδήξετε από αυτήν κατά τη διάρκεια του 2019. Μπορείτε να επιστρέψετε στην προηγούμενη επιλογή πληρωμής προκαταβολών μόνο από τις αρχές του επόμενου έτους. Αυτή η σειρά ισχύει τόσο κατά τη μετάβαση από την πρώτη στην τρίτη επιλογή σύμφωνα με τη λίστα στην αρχή του άρθρου μας όσο και κατά τη μετάβαση από την τρίτη επιλογή στην πρώτη.

Βασική επιλογή: προκαταβολές βάσει τριμηνιαίων αποτελεσμάτων με μηνιαίες πληρωμές

Επομένως, εάν δεν είστε ένας από τους οργανισμούς που περιλαμβάνονται στη λίστα της ρήτρας 3 του άρθρου 286 και δεν έχετε μεταβεί σε μηνιαίες προκαταβολές βάσει του φορολογούμενου για πραγματικά ποσά κέρδους σε εθελοντική βάση, χρησιμοποιήστε την τυπική επιλογή για την πληρωμή προκαταβολών σε Φορολογούμενος. Τι σημαίνει αυτό;

Για την περίοδο αναφοράς (που για εμάς είναι ένα τέταρτο / εξάμηνο / 9 μήνες / έτος), υπολογίζετε την προκαταβολή σύμφωνα με τον γενικό τύπο: πολλαπλασιάστε τη φορολογική βάση με τον συντελεστή.

Επιπλέον, μέσα σε κάθε τρίμηνο πραγματοποιείτε και μηνιαίες πληρωμές, η διαδικασία υπολογισμού των οποίων ανά τρίμηνο μοιάζει με αυτό:

Η μηνιαία πληρωμή (Q1) είναι ίση με την αντίστοιχη πληρωμή που ισχύει το τέταρτο τρίμηνο. το προηγούμενο έτος;
Μηνιαία πληρωμή (2ο τρίμηνο) = 1/3 * προκαταβολή που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.
Μηνιαία πληρωμή (Q3) = 1/3 * (προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου - προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου).
Μηνιαία πληρωμή (Q4) = 1/3 * (προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών - προκαταβολή υπολογισμένη με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου).

Παράδειγμα: ο οργανισμός καταβάλλει προκαταβολές σε NNP ανά τρίμηνο με μηνιαίες πληρωμές εντός τριμήνου. Μηνιαία πληρωμή το 4ο τρίμηνο. Το 2017 ήταν 800.000 ρούβλια. Πώς να υπολογίσετε τις προκαταβολές και τις μηνιαίες πληρωμές το 2018, εάν η φορολογική βάση ανά περίοδο σε δεδουλευμένη βάση ήταν 21, 45, 80, 120 εκατομμύρια ρούβλια;

Άρα, το θεωρούμε ως εξής: δεδομένου ότι η μηνιαία πληρωμή τον Οκτώβριο-Νοέμβριο-Δεκέμβριο 2017 ήταν 0,8 εκατ., το ποσοστό αυτό παραμένει ίδιο καθ' όλη τη διάρκεια του πρώτου τριμήνου του επόμενου έτους. Οι πληρωμές τους πρώτους τρεις μήνες του έτους θα είναι ως εξής: 800 χιλιάδες ρούβλια το καθένα. Μηνιαίο.

Τώρα υπολογίζουμε την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του 1ου τριμήνου.:

21 εκατομμύρια * 20% = 4 εκατομμύρια 200 χιλιάδες ρούβλια, εκ των οποίων τρεις φορές 800 χιλιάδες ρούβλια το καθένα. έχουμε ήδη παραθέσει.

Επιπλέον πληρωμή με την ολοκλήρωση του 1ου τριμήνου.:

4,2 εκατομμύρια – 0,8 εκατομμύρια * 3= 4,2 – 2,4 = 1,8 εκατομμύρια ρούβλια.

Η μηνιαία πληρωμή το δεύτερο τρίμηνο θα είναι:

1/3 * 4,2 εκατομμύρια = 1 εκατομμύριο 400 χιλιάδες ρούβλια.

Δηλαδή, τον Απρίλιο / Μάιο / Ιούνιο πληρώνουμε 1,4 εκατομμύρια κάθε μήνα.

Τώρα υπολογίζουμε την προκαταβολή με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου:

45 εκατομμύρια * 20% - 4,2 εκατομμύρια = 9 - 4,2 = 4 εκατομμύρια 800 χιλιάδες ρούβλια.

Να καταβληθεί επιπλέον με βάση τα αποτελέσματα του εξαμήνου:

4,8 εκατομμύρια – 1,4 εκατομμύρια * 3 = 4,8 – 4,2 = 600 χιλιάδες ρούβλια.

Η μηνιαία πληρωμή το τρίτο τρίμηνο θα είναι:

1/3 * 4,8 εκατομμύρια = 1 εκατομμύριο 600 χιλιάδες ρούβλια.

Για τους επόμενους τρεις μήνες (Ιούλιος-Αύγουστος-Σεπτέμβριος) πληρώνουμε 1,6 εκατομμύρια ρούβλια. Μηνιαίο.

Τώρα υπολογίζουμε την προκαταβολή με τη συμπλήρωση 9 μηνών.:

80 εκατομμύρια * 20% - 4,2 εκατομμύρια - 4,8 εκατομμύρια = 16 - 9 = 7 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον πληρωμή με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών.:

7 εκατομμύρια – 1,6 εκατομμύρια * 3 = 7 – 4,8 = 2 εκατομμύρια 200 χιλιάδες ρούβλια.

Η μηνιαία πληρωμή το τέταρτο τρίμηνο θα είναι:

1/3 * 7 εκατομμύρια = 2 εκατομμύρια 330 χιλιάδες ρούβλια.

Αποδεικνύεται ότι τους τελευταίους τρεις μήνες του έτους πληρώνουμε 2,33 εκατομμύρια ρούβλια. Μηνιαίο.

Τώρα υπολογίζουμε την πληρωμή στο τέλος του έτους:

120 εκατομμύρια * 20% - 4,2 εκατομμύρια - 4,8 εκατομμύρια - 7 εκατομμύρια = 24 - 16 = 8 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον πληρωμή στο τέλος του έτους:

8 εκατομμύρια – 2,33 εκατομμύρια * 3 = 8 – 6,99 = 1,01 τρίψιμο.

Μηνιαία πληρωμή σε 1 τρίμηνο. Το 2019 θα είναι παρόμοια με την πληρωμή του Δεκεμβρίου και θα ανέλθει σε 2,33 εκατομμύρια ρούβλια.

Ο φόρος εισοδήματος είναι ο φόρος που βασίζεται στα έσοδα της εταιρείας (έσοδα μείον έξοδα) για την περίοδο αναφοράς. Υπάρχουν διάφορες επιλογές για την πληρωμή φόρου λαμβάνοντας υπόψη τις προκαταβολές: μηνιαίες ή τριμηνιαίες. Το ποιος πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές για τα κέρδη το 2019 καθορίζεται ανάλογα με το ύψος των εσόδων. Περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με τη διαδικασία πληρωμής φόρων εισοδήματος και τους κανόνες υπολογισμού περιγράφονται παρακάτω.

Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με ειδικό τύπο. Για να μάθετε το ποσό που πρέπει να πληρώσετε, η φορολογική βάση θα πρέπει να πολλαπλασιαστεί επί 0,2. 20% είναι τρέχον επιτόκιογια φόρο, και η φορολογική βάση θα πρέπει να θεωρείται αποκλειστικά τα έσοδα του φορολογούμενου, δηλαδή τα έσοδα μείον τα έξοδα.

Η φορολογική βάση εξαρτάται επίσης από την περίοδο αναφοράς. Αυτό μπορεί να είναι ένας μήνας, ένα τέταρτο, ένα εξάμηνο, 9 μήνες ή ένα έτος. Ωστόσο, περαιτέρω θα εξετάσουμε τις ιδιαιτερότητες της πληρωμής προκαταβολών φόρου εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2019.

Πώς να μάθετε τη διαδικασία πληρωμής

Ο χρόνος πληρωμής του φόρου εξαρτάται από τα κέρδη της εταιρείας για ολόκληρο το έτος. Όσο μεγαλύτερα είναι τα έσοδα, τόσο μεγαλύτερη είναι η πιθανότητα να εμπίπτουν στην κατηγορία εκείνων των εταιρειών που πρέπει να στέλνουν προκαταβολές στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία κάθε μήνα. Από το 2016, οι φορολογικές αρχές απαιτούν μηνιαίες καταθέσεις μόνο σε εκείνες τις εταιρείες που κερδίζουν συνολικά 60 εκατομμύρια ρούβλια. Εάν το κέρδος είναι κάτω από αυτόν τον δείκτη, τότε δεν χρειάζεται να αποσταλεί το ποσό των μηνιαίων προκαταβολών. Αντίθετα, η προκαταβολή καταβάλλεται κάθε τρίμηνο.

Μπορείτε να μάθετε για τη σειρά με την οποία πρέπει να πληρωθούν οι φόροι από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Η φορολογική υπηρεσία υποχρεούται να αποστείλει ειδοποίηση που ενημερώνει τη συχνότητα των πληρωμών στην επίσημη διεύθυνση (διεύθυνση εγγραφής) του οργανισμού. Έτσι, εάν τα έσοδα για το έτος έχουν αυξηθεί και υπερβούν το όριο των 60 εκατομμυρίων ρούβλια, πρέπει να ληφθεί μια ειδοποίηση σχετικά με την ανάγκη αφαίρεσης των μηνιαίων προκαταβολών. Εάν, σύμφωνα με τις λογιστικές και φορολογικές εκθέσεις, είναι σαφές ότι τα έσοδα έχουν υπερβεί το όριο, αλλά η ειδοποίηση δεν έχει ληφθεί, πρέπει να επικοινωνήσετε ανεξάρτητα με την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία για να μάθετε τη διαδικασία πληρωμής. Εάν οι φόροι δεν πληρωθούν εντός του καθορισμένου χρονικού πλαισίου, οι φορολογικές αρχές επιβάλλουν πρόστιμα, επομένως τυχόν καθυστερήσεις, συμπεριλαμβανομένης της αναμονής για ειδοποιήσεις από τη φορολογική υπηρεσία, μπορεί να οδηγήσουν σε οικονομικές απώλειες.

Όσοι πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές για φόρο εισοδήματος το 2019 ενδέχεται να σταματήσουν να τις πληρώνουν την επόμενη περίοδο εάν το πραγματικό κέρδος για το έτος είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια. Σε τέτοιες περιπτώσεις φορολογική υπηρεσίασπάνια στέλνει πρόσθετες ειδοποιήσεις.

Επιλογές πληρωμής φόρου για εταιρείες με μεγάλα έσοδα

Οργανισμοί με ετήσια έσοδα άνω των 60 εκατομμυρίων υποχρεούνται να καταβάλλουν προκαταβολή στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία σε μηνιαία βάση. Ωστόσο, σε μια τέτοια κατάσταση υπάρχουν δύο επιλογές:

να κάνετε πληρωμές κάθε μήνα, καθώς και κάθε τρίμηνο σύμφωνα με τον παραπάνω τύπο υπολογισμού·
πληρώνουν κεφάλαια με βάση τα πραγματικά, μη εκτιμώμενα μηνιαία έσοδα.

Εάν ο φορολογούμενος έχει επιλέξει τη δεύτερη επιλογή, δηλαδή πρόκειται να μεταφέρει κρατήσεις μόνο επί των πραγματικών εσόδων, για να αποφύγει τις υπερπληρωμές, τότε είναι απαραίτητο να υποβάλλει κάθε μήνα δήλωση εσόδων. Διαφορετικά, θα πρέπει να επιστρέψετε στο τυπικό σύστημα πληρωμών.

Δικαίωμα επιλογής έχουν οργανισμοί με έσοδα άνω των 60 εκατομμυρίων, αλλά μπορούν να το κάνουν μόνο πριν από την έναρξη του νέου έτους (μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου). Εάν μέχρι αυτή την ημερομηνία δεν έχει ληφθεί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία η αίτηση για την επιλογή μιας συγκεκριμένης επιλογής φορολόγησης, η φορολογική υπηρεσία θα παρέχει αυτόματα στον οργανισμό ένα τυπικό σύστημα πληρωμών. Για να αλλάξετε το πρόγραμμα σε άλλο, θα πρέπει να περιμένετε μέχρι το τέλος του νέου έτους. Έτσι, εάν ο φορολογούμενος δεν είχε χρόνο να υποβάλει αίτηση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου 2019, θα έχει τη δυνατότητα να αλλάξει τη διαδικασία έκπτωσης των μηνιαίων πληρωμών μόνο για το 2020 και όχι το 2019.

Πώς να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος για το 1ο τρίμηνο του 2019

Για τον υπολογισμό των κρατήσεων για το πρώτο τρίμηνο κάθε έτους, είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη οι προκαταβολές για την προηγούμενη περίοδο. Τα δεδομένα μπορούν να ληφθούν από τη δήλωση για 9 μήνες του προηγούμενου έτους (εάν χρειάζεται να γνωρίζετε προκαταβολές για 1 περίοδο αναφοράς) ή από τη δήλωση για ολόκληρο το προηγούμενο έτος (προκαταβολές για το 2ο και 3ο τρίμηνο).

Προκαταβολές ανά τρίμηνο

Για να υπολογίσετε, θα πρέπει να μάθετε το ακριβές ποσό της προκαταβολής για έξι μήνες και για 9 μήνες του προηγούμενου έτους. Στη συνέχεια, γίνεται ένας υπολογισμός: η προκαταβολή για 6 μήνες αφαιρείται από την προκαταβολή για 9 μήνες. Αυτό θα είναι το απαιτούμενο ποσό πληρωμής για το 1ο τρίμηνο του 2019.

Για τον υπολογισμό του φόρου για το 4ο τρίμηνο του προηγούμενου έτους, χρησιμοποιείται ο ίδιος τύπος. Για το λόγο αυτό, δεν μπορείτε να καταφύγετε σε πρόσθετους υπολογισμούς, αλλά απλώς να λάβετε το ποσό του.

Προκαταβολές μηνιαίων πληρωμών

Για τον υπολογισμό των πληρωμών που αφαιρούνται μηνιαία, χρησιμοποιείται ο παραπάνω τύπος. Η προκαταβολή για το 1ο τρίμηνο διαιρείται με το 3. Το ποσό που προκύπτει απαιτείται για την πληρωμή και μπορεί να αλλάξει μόνο εάν ο φορολογούμενος πληρώσει εκπτώσεις σε μηνιαία δήλωση. Εάν η φορολογική δήλωση συντάσσεται κάθε μήνα, τότε για τον υπολογισμό του φόρου, τα έσοδα πρέπει να πολλαπλασιαστούν επί 0,2.

Προθεσμίες πληρωμής προκαταβολών για το 1ο τρίμηνο και για τους πρώτους τρεις μήνες

Ο χρόνος πληρωμής του φόρου εξαρτάται από το σύστημα με το οποίο αφαιρούνται τα κεφάλαια. Οι τριμηνιαίες προθεσμίες είναι ίδιες για όλους: «μηνιαίες» και «τριμηνιαίες» πληρωτές. Αλλά για εκείνους τους οργανισμούς που έχουν μεγάλα έσοδα (πάνω από 15 εκατομμύρια ανά τρίμηνο ή 60 εκατομμύρια κατά μέσο όρο ετησίως), προστίθενται και όροι μηνιαίων πληρωμών.

Εάν δεν καταβληθεί η προκαταβολή, θα χρεωθούν πρόστιμα. Το ποσό τους εξαρτάται από το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας, το ποσό της πληρωμής που λείπει και τον αριθμό των ημερών κατά τις οποίες ο οργανισμός έχει καθυστερήσει για πληρωμή. Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι, ξεκινώντας από την 31η ημέρα καθυστέρησης, το ύψος των ποινών διπλασιάζεται (εξαιρουμένων των ημερών καθυστέρησης).

Πότε δεν μπορείτε να πληρώσετε προκαταβολή;

Οι εισφορές δεν απαιτείται πάντα να καταβάλλονται. Η Φορολογική Υπηρεσία δεν απαιτεί πληρωμές από οργανισμούς εάν στο τέλος της περιόδου αναφοράς δεν υπάρχει αντικείμενο φορολογίας - κέρδος. Οι εταιρείες των οποίων η περίοδος δεν ήταν κερδοφόρα: τα έξοδα υπερβαίνουν τα έσοδα απαλλάσσονται από την καταβολή μηνιαίων και τριμηνιαίων φόρων. Μπορείτε επίσης να αρνηθείτε να πληρώσετε την προκαταβολή εάν, σύμφωνα με τους υπολογισμούς, είναι ίση με μηδέν, δηλ. τα έξοδα και τα έσοδα είναι ίσα.

Υπάρχει επίσης μια συγκεκριμένη κατηγορία εταιρειών που μπορεί να μην πληρώσουν την εισφορά ακόμα κι αν έχουν κέρδη για τον μήνα ή το τρίμηνο. Αυτοί είναι οι οργανισμοί των οποίων οι πληρωμές φόρων για την προηγούμενη περίοδο υπερέβησαν το πραγματικά απαιτούμενο ποσό. Τα κεφάλαια που υπερβαίνουν το όριο χρησιμοποιούνται για την πληρωμή της συνεισφοράς για την επόμενη περίοδο αναφοράς. Αυτή η κατάσταση μπορεί να φανεί χρησιμοποιώντας ένα απλό παράδειγμα:

Ο οργανισμός Α πληρώνει φόρο κάθε τρίμηνο. Το πραγματικό κέρδος για το 1ο τρίμηνο του 2019 ανήλθε σε 5.000.000 ρούβλια. Η πληρωμή υπολογίζεται με βάση τις κρατήσεις του προηγούμενου έτους και όχι με τα πραγματικά κέρδη.
Το ποσό συνεισφοράς για 9 μήνες είναι 9 εκατομμύρια και για 6 μήνες - 6 εκατομμύρια Με βάση τα αποτελέσματα υπολογισμού, η συνεισφορά για τους πρώτους 3 μήνες του τρέχοντος έτους πρέπει να είναι 9-6-=3 εκατομμύρια ρούβλια.
Με βάση τα πραγματικά έσοδα, το ποσό του φόρου πρέπει να είναι 5*0,2=1 εκατομμύριο ρούβλια.
Η προκαταβολή υπερβαίνει τον πραγματικό φόρο κατά 3-1=2.000.000 ρούβλια. Τα κεφάλαια πιστώνονται αυτόματα στο επόμενο τρίμηνο αναφοράς.
Η εισφορά φόρου εισοδήματος για το 2ο τρίμηνο του 2019 ισούται με την προκαταβολή του 1ου τριμήνου, δηλ. είναι 2 εκατομμύρια ρούβλια. Ωστόσο, η φορολογική υπηρεσία ανακατεύθυνε αυτόματα 2.000.000 ρούβλια για την εξόφληση των φόρων για τους έξι μήνες. 2-2=0, δεν χρειάζεται να πληρώσετε το τέλος στο 2ο τρίμηνο.

Εάν το ποσό της υπερπληρωμής για την προηγούμενη περίοδο είναι μικρότερο από την απαιτούμενη προκαταβολή, θα πρέπει να πληρώσετε τη διαφορά εντός της καθορισμένης περιόδου (μέχρι τις 28 του μήνα αναφοράς για τις μηνιαίες πληρωμές).

Ειδικοί από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας εξήγησαν τη διαδικασία για τους φορολογούμενους να κάνουν προκαταβολές για φόρο εισοδήματος εταιρειών σε σχέση με αλλαγές που έγιναν στη φορολογική νομοθεσία (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2016 Αρ. SD-4-3 /4129@ " ").

Γεγονός είναι ότι από την 1η Ιανουαρίου 2016 άλλαξε η διαδικασία των φορολογουμένων να προβούν σε προκαταβολές για φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων. Τώρα πραγματοποιούνται μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς, ιδίως οργανισμών των οποίων τα έσοδα από πωλήσεις τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα δεν υπερέβαιναν κατά μέσο όρο τα 15 εκατομμύρια ρούβλια. για κάθε τρίμηνο. Προηγουμένως, αυτό το όριο ήταν 10 εκατομμύρια ρούβλια. Τέτοιες αλλαγές έγιναν στο (άρθρο 9 του άρθρου 2 Ομοσπονδιακός νόμοςμε ημερομηνία 8 Ιουνίου 2015 Αρ. 150-FZ "Σχετικά με τροποποιήσεις στα μέρη ένα και δύο του Κώδικα Φορολογίας Ρωσική Ομοσπονδίακαι το άρθρο 3 του ομοσπονδιακού νόμου «Σχετικά με τις τροποποιήσεις στα μέρη ένα και δύο του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (όσον αφορά τη φορολόγηση των κερδών ελεγχόμενων ξένων εταιρειών και των εισοδημάτων ξένων οργανισμών).»

Ως προς αυτό, οι φορολογικοί υπάλληλοι σημειώνουν, στις νέα παραγγελίαΟι φορολογούμενοι των οποίων το εισόδημα από τις πωλήσεις κατά τα προηγούμενα τέσσερα τρίμηνα ήταν κατά μέσο όρο από 10 έως 15 εκατομμύρια ρούβλια πρέπει να αρχίσουν να πληρώνουν προκαταβολές από την 1η Ιανουαρίου 2016. για κάθε τρίμηνο ή από 40 έως 60 εκατομμύρια ρούβλια. γενικά για τέσσερα τρίμηνα (10 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο x 4 τρίμηνα και 15 εκατομμύρια ρούβλια ανά τρίμηνο x 4 τρίμηνα).

Αντίστοιχα, οι οργανισμοί με τέτοιους δείκτες για το 2015, το 1ο τρίμηνο του 2016, δεν χρειάζεται να πληρώνουν μηνιαίες προκαταβολές που υπολογίστηκαν νωρίτερα στις φορολογικές δηλώσεις για φόρο εισοδήματος εταιρειών για 9 μήνες του 2015 στις ημερομηνίες πληρωμής: 28 Ιανουαρίου, 29 Φεβρουαρίου και 28 Μαρτίου , 2016 του έτους.

Από την 1η Ιανουαρίου 2016, οι εν λόγω φορολογούμενοι έχουν δικαίωμα υποβολής επικαιροποιημένων φορολογικών δηλώσεων για το εννεάμηνο του 2015 στην εφορία. Θα πρέπει να αναφέρουν:

μηδενικά στις γραμμές 120 – 140 και 220 – 240 της υποενότητας 1.2 της Ενότητας 1 με κωδικό «21» στη γραμμή 001 «Τρίμηνο για το οποίο υπολογίζονται οι προκαταβολές (κωδικός)».
παύλες στις γραμμές 320 – 340 του Φύλλου 02, στις γραμμές 121 του Παραρτήματος Νο. 5 στο Φύλλο 02.

Με τη σειρά της, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας έδωσε εντολή στους επιθεωρητές, με βάση τα αποτελέσματα των επιθεωρήσεων των δηλώσεων, συμπεριλαμβανομένων των ενημερωμένων, να επιλέξουν φορολογούμενους των οποίων το εισόδημα από πωλήσεις υπερβαίνει τα 10 εκατομμύρια ρούβλια, αλλά δεν υπερβαίνει το ποσό των 15 εκατομμυρίων ρούβλια. κατά μέσο όρο για κάθε τρίμηνο του 2015 και ελέγξτε εάν υπολόγισαν τις μηνιαίες προκαταβολές για το 1ο τρίμηνο του 2016. Εάν εντοπιστούν τέτοιοι φορολογούμενοι, η φορολογική αρχή θα ενημερώσει τον οργανισμό σχετικά με την αλλαγή της διαδικασίας για την πραγματοποίηση προκαταβολών.

Και αν τέτοιοι οργανισμοί έχουν ξεχωριστά τμήματα σε εδάφη υπό τη δικαιοδοσία άλλων εφορία, οι επιθεωρητές στέλνουν ενημερωτικό μήνυμα σχετικά με αλλαγές από την 1η Ιανουαρίου 2016 στη διαδικασία προκαταβολής φόρου εισοδήματος από τους φορολογούμενους σε αυτές τις φορολογικές αρχές.

Από τις πρώτες κιόλας μέρες μιας νέας εταιρείας που λειτουργεί στο OSN, πρέπει να σκεφτείτε πώς θα είναι. Εάν βασίζεται σε μηνιαία βάση στο πραγματικό κέρδος, τότε η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία πρέπει να ειδοποιείται σχετικά. Ένας άλλος τρόπος βασίζεται στα αποτελέσματα του τριμήνου. Αλλά οι αρχάριοι πρέπει να λαμβάνουν υπόψη τους ειδικούς κανόνες. Πράγματι, ανάλογα με τα έσοδά τους, εκτός από τις τριμηνιαίες πληρωμές, μπορεί να χρειαστεί να κάνουν και μηνιαίες προκαταβολές. Παρεμπιπτόντως, αυτό το άρθρο θα είναι χρήσιμο και σε πρώην αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος.

Μέθοδος 1. Μηνιαία με βάση το πραγματικό κέρδος

Αρχικά, πρέπει να ενημερώσετε την εφορία σας ότι πρόκειται να χρησιμοποιήσετε αυτήν τη μέθοδο πληρωμής προκαταβολών (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προθεσμίες για τους νεοεισερχόμενους στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν έχουν καθοριστεί, αλλά αυτό πρέπει να γίνει όσο το δυνατόν νωρίτερα (κατά προτίμηση κατά τον πρώτο μήνα ύπαρξης της εταιρείας). Δεν πρέπει να καθυστερήσετε την ειδοποίηση, ώστε οι φορολογικές αρχές να μην έχουν λόγο να σας αρνηθούν να χρησιμοποιήσετε αυτήν τη μέθοδο κατά τη διάρκεια του έτους. Η γνωστοποίηση συντάσσεται με οποιαδήποτε μορφή.

Οι «κερδοφόρες» προκαταβολές (καθώς και η υποβολή δήλωσης) πρέπει να καταβάλλονται μηνιαίως, το αργότερο την 28η ημέρα του μήνα που ακολουθεί την περίοδο αναφοράς (άρθρο 3 του άρθρου 289, παράγραφος 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Και οι περίοδοι αναφοράς σε αυτήν την περίπτωση θα είναι ένας μήνας, 2 μήνες, 3 μήνες και ούτω καθεξής μέχρι το τέλος του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 2 του άρθρου 285 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πρώτη προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος που λήφθηκε στο τέλος του μήνα που δημιουργήθηκε ο οργανισμός, ακόμη και αν η εγγραφή δεν έγινε την 1η. Για παράδειγμα, μια εταιρεία εγγράφηκε στις 14 Φεβρουαρίου 2017, τότε η πρώτη περίοδος αναφοράς θα είναι ο Φεβρουάριος και η προκαταβολή θα ισούται με τον φόρο επί των κερδών που πράγματι εισπράχθηκαν από τις 14 Φεβρουαρίου έως τις 28 Φεβρουαρίου 2017 (άρθρο 2 του άρθρου 286 του ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Υπάρχει μία εξαίρεση: εάν η εταιρεία δημιουργήθηκε τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη προκαταβολή υπολογίζεται με βάση το κέρδος για τον Δεκέμβριο και τον Ιανουάριο και καταβάλλεται το αργότερο στις 28 Φεβρουαρίου (άρθρο 2 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2011 N KE-4-3/ 932@).

Στη συνέχεια, το ποσό της προκαταβολής για την περίοδο αναφοράς προσδιορίζεται με βάση τον φορολογικό συντελεστή και το πραγματικό κέρδος που εισπράχθηκε στην περίοδο αναφοράς, το οποίο υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία ίδρυσης της εταιρείαςπριν από το τέλος του αντίστοιχου μήνα (παράγραφος 7, παράγραφος 2, άρθρο 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα, μεταφέρετε στον προϋπολογισμό μηνιαίως τη διαφορά μεταξύ της προκαταβολής, που υπολογίζεται σε δεδουλευμένη βάση από την ημερομηνία εγγραφής, και της προκαταβολής, που υπολογίστηκε για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.

Λάβετε υπόψη ότι εάν αρχίσετε να χρησιμοποιείτε αυτήν τη μέθοδο πληρωμής προκαταβολών, θα μπορείτε να την αλλάξετε μόνο από το επόμενο ημερολογιακό έτος, ειδοποιώντας ξανά την επιθεώρησή σας (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μέθοδος 2. Τριμηνιαία

Δεν χρειάζεται να ειδοποιήσετε την εφορία για τη χρήση αυτής της μεθόδου πληρωμής «κερδοφόρων» προκαταβολών.

Προσοχή!Πλήρες τρίμηνο δεν σημαίνει 3 συνεχόμενους μήνες, δηλαδή το 1ο, 2ο, 3ο ή 4ο τρίμηνο ενός ημερολογιακού έτους (ρήτρα 4 του άρθρου 6.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι προκαταβολές προσδιορίζονται με βάση τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες) με βάση τα δεδουλευμένα από την ημερομηνία δημιουργίας της εταιρείας μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς (άρθρο 2 του άρθρου 286 , άρθρο 285 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η πρώτη περίοδος αναφοράς, βάσει των αποτελεσμάτων της οποίας πρέπει να καταβληθεί προκαταβολή, θα είναι η περίοδος από την ημερομηνία εγγραφής του οργανισμού (ακόμα και αν αυτό συνέβη στα μέσα του τριμήνου) έως την ημέρα του τέλους αυτού του τριμήνου . Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία υπάρχει από τις 14 Φεβρουαρίου 2017, τότε η πρώτη περίοδος αναφοράς για αυτήν είναι από τις 14 Φεβρουαρίου έως τις 31 Μαρτίου 2017, πράγμα που σημαίνει ότι θα πρέπει να υποβάλετε αναφορά και να πληρώσετε την προκαταβολή το αργότερο στις 28 Απριλίου, 2017.

Εάν η εταιρεία είναι εγγεγραμμένη τον Δεκέμβριο, τότε η πρώτη τριμηνιαία πληρωμή υπολογίζεται με βάση τα κέρδη για την περίοδο από τον Δεκέμβριο έως τον Μάρτιο και καταβάλλεται το αργότερο στις 28 Απριλίου (Άρθρο 2 του άρθρου 55 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας· Επιστολή η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Ιανουαρίου 2011 N KE-4-3/932 @).

Ωστόσο, εκτός από τις τριμηνιαίες προκαταβολές, η εταιρεία ενδέχεται επίσης να υποχρεωθεί να καταβάλει μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου. Είναι αλήθεια ότι αυτό μπορεί να συμβεί μόνο αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία εγγραφής της εταιρείας (ρήτρα 6 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Επομένως, εάν η εταιρεία σας είναι εγγεγραμμένη την 1η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου (01.01, 01.04, 01.07, 01.10), τότε μπορεί να έχετε πιθανή υποχρέωση να καταβάλλετε μηνιαίες προκαταβολές ξεκινώντας από το δεύτερο τρίμηνο της ύπαρξής της. Για εταιρείες «Δεκέμβρη» - από τη δεύτερη περίοδο αναφοράς.

Εάν η εταιρεία ιδρύθηκε οποιαδήποτε άλλη ημέρα του έτους, τότε με βάση τα αποτελέσματα του δεύτερου τριμήνου της ύπαρξής της, πρέπει να υπολογίσετε και να καταβάλετε τριμηνιαία προκαταβολή (φυσικά, εάν πραγματοποιηθεί κέρδος). Και η υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών μπορεί να προκύψει από το τρίτο τρίμηνο της ύπαρξης.

Για να προσδιορίσετε εάν πρέπει να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές, πρέπει να δείτε ποιο είναι το εισόδημά σας (χωρίς ΦΠΑ) αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την εγγραφή της εταιρείας. Επιπλέον, το μέγεθός της πρέπει να παρακολουθείται από τη στιγμή της δημιουργίας της εταιρείας. Το μέγιστο ποσό εσόδων είναι 5 εκατομμύρια ρούβλια. ανά μήνα ή 15 εκατομμύρια ρούβλια. ανά τρίμηνο (ρήτρα 5 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

εάν δεν έχει ξεπεραστεί το όριο, η εταιρεία μπορεί να συνεχίσει να καταβάλλει μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές.
Εάν τα έσοδα έχουν υπερβεί το όριο τουλάχιστον μία φορά από την εγγραφή της εταιρείας, τότε η εταιρεία θα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές εντός του τριμήνου.

Παράδειγμα.Καθορισμός υποχρέωσης καταβολής μηνιαίων προκαταβολών

Κατάσταση. Η Romashka LLC και η Buttercup LLC εγγράφηκαν τον Μάρτιο του 2017. Τα έσοδα από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) για τις εταιρείες έχουν ως εξής:

Δείκτης							Σεπτέμβριος
Έσοδα της Romashka LLC, τρίψιμο.
Έσοδα της Buttercup LLC, τρίψτε.

Λύση

Η Romashka LLC ήδη τον Μάρτιο είχε έσοδα από πωλήσεις που ξεπερνούσαν τα 5.000.000 ρούβλια, αλλά η εταιρεία θα αρχίσει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές μόνο αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο από την ημερομηνία εγγραφής της (αυτό είναι το δεύτερο τρίμηνο του 2017), δηλαδή ξεκινώντας από το τρίτο τρίμηνο σε όρους πληρωμών στις 28.07, 28.08, 28.09. Για το πρώτο και το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η εταιρεία χρειάζεται μόνο να καταβάλλει τριμηνιαίες προκαταβολές (το αργότερο έως τις 28 Απριλίου και 28 Ιουλίου, αντίστοιχα).
Με βάση τα αποτελέσματα του πρώτου και του δεύτερου τριμήνου του 2017, η Lyutik LLC καταβάλλει επίσης μόνο τριμηνιαίες προκαταβολές. Από το τρίτο τρίμηνο, η εταιρεία πρέπει να καθορίσει εάν θα πρέπει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές ή όχι. Από τη δημιουργία του, το ποσό των εσόδων δεν ξεπέρασε ποτέ τα 5.000.000 ρούβλια. ανά μήνα, κατά το τρίτο τρίμηνο δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές (θα πληρώσει μόνο την τριμηνιαία πληρωμή).
Αλλά το τρίτο τρίμηνο (τον Σεπτέμβριο), το όριο εσόδων ξεπεράστηκε (5.250.000 ρούβλια > 5.000.000 ρούβλια), πράγμα που σημαίνει ότι από το τέταρτο τρίμηνο του 2017, η Lyutik LLC πρέπει να πληρώνει μηνιαίες προκαταβολές σύμφωνα με την προθεσμία πληρωμής της 28.11.2017 , 28.12.

Πληρωμή προκαταβολών σε περίπτωση υπέρβασης του ορίου εσόδων μετά από ένα πλήρες τρίμηνο

Ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναφέρει ότι η εταιρεία υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές από τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα κατά τον οποίο σημειώθηκε υπέρβαση του ορίου εσόδων (άρθρο 5 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Όταν μια τέτοια υπέρβαση συμβαίνει τον τελευταίο μήνα του τριμήνου, δεν υπάρχουν δυσκολίες στον καθορισμό της ημερομηνίας έναρξης πληρωμής τέτοιων πληρωμών. Τι θα γινόταν όμως αν τα έσοδα ξεπέρασαν το όριο των 5 εκατομμυρίων RUB, ας πούμε, τον πρώτο μήνα του τριμήνου; Στη συνέχεια, από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι ήδη από τον επόμενο μήνα (δηλαδή στα μέσα του τριμήνου) πρέπει να αρχίσετε να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές. Αλλά αυτό έρχεται σε αντίθεση με έναν άλλο κανόνα του Κώδικα. Όπως γνωρίζετε, οι μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια ενός τριμήνου πρέπει να καταβάλλονται το αργότερο την 28η ημέρα κάθε μήνα αυτού του τριμήνου (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δηλαδή, δεν μπορείτε να πληρώσετε προκαταβολές, για παράδειγμα, μόνο τον δεύτερο και τρίτο μήνα του τριμήνου.

Προσοχή!Εάν έχετε υποχρέωση να πληρώνετε μηνιαίες προκαταβολές, θα πρέπει να τις πληρώνετε έως ότου τα έσοδα από τις πωλήσεις για τα τελευταία τέσσερα τρίμηνα (συμπεριλαμβανομένου του τριμήνου αναφοράς) είναι λιγότερα από 60 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 3 του άρθρου 286, παράγραφος 4 του άρθρου 6.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στη συνέχεια, μπορείτε και πάλι να μεταβείτε στην πληρωμή μόνο τριμηνιαίων προκαταβολών.

Επιπλέον, αναγράφεται το υπολογιζόμενο και καταβλητέο ποσό των μηνιαίων προκαταβολών επιστροφή φόρου. Και η προθεσμία για την υποβολή του είναι το αργότερο 28 ημερολογιακές ημέρες από το τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς (φορολογική) (ρήτρα 3 του άρθρου 289 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και δεν προβλέπονται άλλες προθεσμίες για την παράδοσή του.

Αυτό σημαίνει ότι ανεξάρτητα από τον μήνα του τριμήνου που υπερβήκατε το όριο εσόδων, οι μηνιαίες προκαταβολές πρέπει να αρχίσουν να καταβάλλονται από τον πρώτο μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το τρίμηνο κατά το οποίο τα μηνιαία έσοδα υπερέβησαν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια.

Για παράδειγμα, για μια εταιρεία που ιδρύθηκε τον Νοέμβριο του 2016, τα έσοδα ξεπέρασαν τα 5 εκατομμύρια ρούβλια για πρώτη φορά. τον Απρίλιο του 2017. Στη συνέχεια θα αρχίσει να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές όχι από τον Μάιο, αλλά από το τρίτο τρίμηνο του 2017, με προθεσμίες πληρωμής 28 Ιουλίου, 28 Αυγούστου και 28 Σεπτεμβρίου.

Πώς να υπολογίσετε τις μηνιαίες προκαταβολές

Το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής καθορίζεται από τους ακόλουθους τύπους (ρήτρα 2 του άρθρου 286 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

Λάβετε υπόψη ότι οι μηνιαίες προκαταβολές που καταβάλλονται κατά τη διάρκεια του τριμήνου υπολογίζονται κατά την πληρωμή της προκαταβολής που υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα αυτού του τριμήνου (ρήτρα 1 του άρθρου 287 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στη δήλωση για την περίοδο αναφοράς (1ο τρίμηνο, εξάμηνο, 9 μήνες), οι μηνιαίες προκαταβολές για το επόμενο τρίμηνο αντικατοπτρίζονται ως εξής (Ρήτρα 1.1, 4.3, 4.3.2, 5.11 της Διαδικασίας για τη συμπλήρωση της δήλωσης, που εγκρίθηκε από Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Οκτωβρίου 2016 N MMV-7- 3/572@):

Στη γραμμή 290 του φύλλου 02 αναφέρεται το συνολικό ποσό των μηνιαίων προκαταβολών (στις γραμμές 300 και 310 του φύλλου 02 - προκαταβολές που καταβάλλονται στον ομοσπονδιακό και περιφερειακό προϋπολογισμό, αντίστοιχα).
στην υποενότητα 1.2 της ενότητας 1 - μηνιαίες πληρωμές για κάθε περίοδο πληρωμής, κατανεμημένες ανά προϋπολογισμό.

Στη δήλωση για 9 μήνες, πρέπει να συμπληρώσετε επιπλέον τις γραμμές 320 - 340 του φύλλου 02 σχετικά με τις προκαταβολές για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους.

Ερωτήματα εδώ μπορεί να προκύψουν από τις εταιρείες που δημιουργήθηκαν το τρίτο τρίμηνο, γιατί με βάση τα αποτελέσματα 9 μηνών, υπολογίζεται πράγματι το ποσό της μηνιαίας προκαταβολής για το πρώτο τρίμηνο του επόμενου έτους. Ας το δούμε αυτό με ένα παράδειγμα.

Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών

Κατάσταση. Η LLC "Vasilek" και η LLC "Dandelion" εγγράφηκαν τον Αύγουστο του 2016. Τα έσοδα από τις πωλήσεις (χωρίς ΦΠΑ) για τις εταιρείες έχουν ως εξής:

Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των 9 μηνών του 2016, η Vasilek LLC έλαβε ζημία (τα έξοδα υπερέβησαν τα έσοδα) και η Dandelion LLC έλαβε κέρδος 150.000 ρούβλια, ο φόρος εισοδήματος ανήλθε σε 30.000 ρούβλια. (RUB 150.000 x 20%).

Λύση

Και για τις δύο εταιρείες η υποχρέωση καταβολής μηνιαίων προκαταβολών προκύπτει από το πρώτο τρίμηνο του 2017. Το ύψος τους θα πρέπει να καθοριστεί με βάση τα αποτελέσματα του 9μηνου του 2016.

Δεδομένου ότι η Vasilek LLC είχε αρνητική φορολογική βάση για 9 μήνες και δεν υπολογίστηκε φόρος εισοδήματος, η εταιρεία δεν χρειάζεται να πληρώνει μηνιαίες πληρωμές το πρώτο τρίμηνο του 2017.

Δεδομένου ότι η Dandelion LLC πραγματοποίησε κέρδος, η μηνιαία προκαταβολή για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (σύμφωνα με τις ημερομηνίες πληρωμής στις 30 Ιανουαρίου, 28 Φεβρουαρίου, 28 Μαρτίου) είναι ίση με 10.000 ρούβλια. (30.000 RUB / 3).

Όσον αφορά τη συμπλήρωση της δήλωσης για το 9μηνο του 2016, η Dandelion LLC ενδέχεται να μην έχει δηλώσει την καταβολή μηνιαίων προκαταβολών για το πρώτο τρίμηνο του 2017 (στις σελίδες 320 - 340 του φύλλου 02), γιατί τότε δεν ήταν ακόμη γνωστό στο το επόμενο τρίμηνο, τα μηνιαία έσοδα θα είναι περισσότερα από 5.000.000 ρούβλια. ή όχι. Ως εκ τούτου, η Dandelion LLC, κατά την κρίση της, μπορεί να διευκρινίσει την αναφορά για 9 μήνες ή να μην υποβάλει καθόλου ενημέρωση, καθώς κατά τη σύνταξη της δήλωσης δεν έγιναν σφάλματα.

Προκαταβολές από πρώην αξιωματικούς του ειδικού καθεστώτος

Εάν μια εταιρεία έχει χάσει το δικαίωμα χρήσης ειδικού καθεστώτος (STS, UTII ή Ενιαίο Αγροτικό Φόρο) και έχει μεταβεί σε OSN, τότε πρέπει να υπολογίσει και να πληρώσει φόρους ως νεοσύστατος οργανισμός (Ρήτρα 4 του άρθρου 346.13, παράγραφος 2.3 του άρθρου 346.26 , παράγραφος 4 του άρθρου 346.3 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λάβετε υπόψη ότι οι κανόνες για τους νεοεισερχόμενους δεν ισχύουν για τις εταιρείες που έχουν μεταβεί κοινό σύστημαεθελοντικά (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 19 Απριλίου 2013 N 03-03-06/1/13450).

Μπορείτε επίσης να επιλέξετε έναν από τους δύο τρόπους πληρωμής «κερδοφόρων» προκαταβολών: τριμηνιαία ή μηνιαία με βάση τα πραγματικά κέρδη.

Παράδειγμα. Υπολογισμός του ποσού των μηνιαίων προκαταβολών για μια εταιρεία που έχει μεταβεί σε OSN

Κατάσταση. Η Podorozhnik LLC έχασε το δικαίωμα εφαρμογής του UTII και θεωρείται ότι μεταπήδησε στο OSN από το δεύτερο τρίμηνο του 2017. Τα λειτουργικά αποτελέσματα της εταιρείας έχουν ως εξής:

Λύση

Η πρώτη περίοδος αναφοράς για φόρο εισοδήματος για την Podorozhnik LLC είναι η περίοδος από 01/04/2017 έως 30/06/2017, βάσει των αποτελεσμάτων της οποίας πρέπει να υπολογιστεί και να καταβληθεί η προκαταβολή μέχρι την προθεσμία πληρωμής της 28/07/2017 . Το ποσό της προκαταβολής είναι 237.000 RUB. ((245.000 RUB + 350.000 RUB + 590.000 RUB) x 20%).
Παράλληλα, κατά το δεύτερο τρίμηνο του 2017, η εταιρεία δεν υπολογίζει μηνιαίες προκαταβολές, αφού δεν έχει παρέλθει ακόμη ένα πλήρες τρίμηνο από τη μετάβαση στο OSN.
Αφού περάσει ένα πλήρες τρίμηνο, η εταιρεία ελέγχει το ποσό των εσόδων από τις πωλήσεις. Δεδομένου ότι ήδη το δεύτερο τρίμηνο του 2017 το ποσό των μηνιαίων εσόδων υπερέβη το όριο των 5.000.000 ρούβλια, τότε από το τρίτο τρίμηνο του 2017 η Podorozhnik LLC υποχρεούται να καταβάλλει μηνιαίες προκαταβολές. Για κάθε προθεσμία πληρωμής (28/07, 28/08, 28/09), η εταιρεία πρέπει να μεταφέρει 79.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό. (237.000 RUB / 3).

Λάβετε υπόψη ότι εάν, χρησιμοποιώντας το UTII, αρχίσετε να συμμετέχετε επιπλέον σε δραστηριότητες για τις οποίες πρέπει να πληρώσετε φόρο εισοδήματος, τότε πρέπει να υπολογίσετε τις προκαταβολές με τον γενικό τρόπο και όχι ως νεοσύστατος οργανισμός (Επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιουλίου 2011 N ED-4 -3/11206@).

Λάβετε υπόψη ότι μετά από τέσσερα ολόκληρα τρίμηνα από την ημερομηνία εγγραφής, η εταιρεία για τους σκοπούς του υπολογισμού των προκαταβολών παύει να θεωρείται νεοσύστατη και πρέπει να υποβάλει αίτηση γενικοί κανόνεςπληρωμή προκαταβολών.