¿Existen diferencias o privilegios en cuanto a las primas de seguros en 2018 para quienes utilizan el sistema tributario simplificado? Sí, pero no para todas las personas simplistas. Vamos a resolverlo.
Sistema tributario simplificado: contribuciones de empresarios individuales para sí mismos
Aquí los simplificadores no tienen privilegios. Los empresarios individuales pagan cotizaciones fijas y adicionales de la misma forma que los empresarios de otras modalidades.
Calculadora de aportación fija para empresarios individuales
Periodo de facturación
Para todo el añoPor menos de un año
Ingresos del período de facturación
Resultado del cálculo + 1% de los ingresos superiores a 300.000 rublos 0,00 Importe total a pagar 32.385,00
La parte fija de las cotizaciones en 2018 es de 32.385 rublos, de los cuales 26.545 para el seguro de pensiones y 5.840 para el seguro médico. Deberán transferirse en cuotas o en un solo pago antes del 31 de diciembre del año en curso.
Es más conveniente hacerlo trimestralmente, luego, dependiendo del objeto de tributación (ingresos o diferencia entre ingresos y gastos), el impuesto en sí o la base imponible para calcular el impuesto se puede reducir en los montos pagados.
Hasta 2018, los aportes fijos se calculaban en base al salario mínimo vigente, pero ahora son de tamaño mínimo los salarios no dependen. Se ha establecido una cantidad fija de aportaciones, que se indexará cada año.
Las contribuciones de pensión adicionales bajo el sistema tributario simplificado representan el 1% de los ingresos que exceden los 300 mil rublos. Están cotizados hasta el 1 de julio del año siguiente. Estos montos también se pueden deducir del impuesto anual si el objeto “Ingresos” se utiliza o se incluye en los gastos bajo el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”.
Si el empresario no tiene empleados, puede reducir a cero el impuesto del seis por ciento sobre los pagos fijos y adicionales. Los empresarios individuales con empleados y LLC pueden reducir los anticipos y los impuestos mediante contribuciones en un máximo del 50%.
Con un sistema tributario simplificado del 15%, todas las aportaciones se incluyen en los gastos sin restricciones.
Las tarifas cambian cada año, pero la configuración del servicio siempre contiene información actualizada. El sistema calcula impuestos y contribuciones de acuerdo con las normas actualmente vigentes.
¿Qué contribuciones se pagan a los empleados bajo el sistema tributario simplificado?
Si un empresario individual tiene empleados, debe calcular las primas de seguro:
El 22% del salario devengado se destina al seguro de pensiones. Tan pronto como los ingresos del empleado superan los 1.021.000 rublos desde principios de año, la tasa se reduce al 10%.
. 2,9% - en caso de invalidez y maternidad. Cuando los ingresos alcanzan 815.000 mil rublos desde principios de año, este tipo de contribución no se acumula.
. 5,1% - para seguros médicos. No hay restricciones de ingresos; los intereses se deducen de cualquier monto.
Para estas deducciones, los empleadores presentan trimestralmente un cálculo único de las primas de seguros al Servicio de Impuestos Federales.
Además, es necesario realizar aportaciones a la Caja del Seguro Social para el seguro de accidentes. El monto de la acumulación depende de la clase de riesgo del trabajo asignada al empleador en el Fondo de acuerdo con el principal código OKVED, que el empresario indicó durante el registro. Oferta mínima 0,2%, máximo - 8,5%. Estas cotizaciones también se presentan trimestralmente a la Caja del Seguro Social.
Si Empleador del impuesto sobre la renta personal no paga por su cuenta, sino que lo deduce del salario acumulado del empleado, entonces el cálculo de las primas del seguro es responsabilidad del empleador, no del empleado. El empresario individual los paga de su propio bolsillo.
Los empleadores pueden reducir el monto de las contribuciones de los empleados pagos anticipados e impuestos, pero no más del 50%.
Si el simplificador contrató a un empleado no como miembro del personal, sino en virtud de un contrato civil, no se realizan deducciones por seguro social ni por accidentes. Pero las pensiones y los beneficios médicos permanecen.
USN: tasas preferenciales de primas de seguros en 2018
El inciso 5 del inciso 1 del artículo 427 del Código Tributario enumera los tipos de actividades simplificadas para las cuales se aplican tarifas de seguro preferenciales para los empleados en 2018. esto es produccion productos alimenticios Y ciertos tipos bienes, educación, salud, construcción, etc.
Si una LLC o un empresario individual en el sistema tributario simplificado se dedica a actividades de esta lista y sus ingresos representan al menos el 70% del ingreso total, dichos empresarios solo hacen contribuciones al seguro de pensiones de los empleados a una tasa del 20%. Para el seguro médico y de incapacidad temporal la tasa es del 0%.
Este beneficio se pierde si los ingresos del empresario desde principios de año superan los 79 millones de rublos.
El servicio calculará automáticamente las contribuciones y las tendrá en cuenta al calcular los impuestos, y también las reflejará en las líneas correspondientes de las declaraciones. Esto le evitará errores y multas durante la verificación.
Además, en el servicio, los empresarios individuales podrán completar todo tipo de informes sobre cotizaciones y enviarlos electrónicamente al Servicio de Impuestos Federales y a la Caja del Seguro Social.
Si un empresario individual aplica un esquema simplificado de impuestos sobre la "renta", entonces tiene derecho a reducir algunos pagos obligatorios. En particular, no está prohibido tener en cuenta las cotizaciones realizadas para seguros (médicos y de pensiones). Pero estos y otros posibles beneficios deben utilizarse correctamente. Muchas preguntas prácticas se responden de manera integral en este artículo.
Grandes ingresos y aportaciones fijas
Si la escala de actividad aumenta y los ingresos anuales superan los 300 mil rublos, está permitido reducir los pagos de impuestos en las cantidades transferidas a fondo de pensiones. Este permiso se explica por las disposiciones de la legislación federal, o más precisamente, por la terminología establecida. Se indica que tanto la parte calculada como la fija se denominan “primas de seguro”. Esto le da al empresario individual el derecho a realizar las deducciones adecuadas. Las definiciones exactas se dan en la Ley N° 212-FZ de 24 de julio de 2009 (modificada el 3 de julio de 2016).
Cabe señalar que el pago de contribuciones fijas no está limitado por el tamaño de las transferencias ni por el cronograma exacto. La ley de la Federación de Rusia mencionada anteriormente especifica sólo dos períodos obligatorios:
- Hasta el 31 de diciembre se pagan cotizaciones, que no dependen en modo alguno de los ingresos recibidos durante el período (año) del informe.
- Si, según el sistema tributario simplificado, los ingresos durante el mismo tiempo excedieron el límite de 300 mil rublos, se concede un aplazamiento. En este caso, un empresario individual tiene derecho a pagar el importe adeudado hasta el 1 de abril inclusive.
Por lo tanto, al llevar a cabo sus actividades, un empresario individual puede planificar de forma independiente un cronograma de pagos obligatorios para este rubro de costos. Como regla general, eligen la transferencia mensual o trimestral de los montos de liquidación para no acumular obligaciones financieras excesivamente grandes con el Estado.
Echemos un vistazo más de cerca a la situación con grandes ingresos durante el período del informe (más de 300 mil rublos). Algunos empresarios no saben si está permitido pagar los impuestos del año en diciembre o si es necesario hacerlo solo en enero o más tarde. Con base en la normativa vigente se les concede este derecho. En cuanto los ingresos percibidos superen el límite correspondiente, podrás calcular y realizar la transferencia correspondiente. Al tratarse de aportaciones de tipo fijo, la base imponible del período actual se reduce automáticamente. Por supuesto, es posible realizar el pago completo en varias transferencias.
Reducción de impuestos en presencia de empleados y otras situaciones.
Algunas dificultades se deben a la redacción del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que habla de beneficios para los empresarios individuales que no pagan. individuos recompensas en efectivo. De hecho, un empresario individual que tiene empleados también puede reducir el impuesto sobre las aportaciones (de importe fijo).
Estudiemos este caso con más detalle. El hecho es que las definiciones exactas del "Código Fiscal" de la Federación de Rusia no especifican el tema al que se dirige la ley (la redacción exacta se establece en los párrafos 1 y 3.1 del artículo 346.21). Así, las aportaciones mencionadas anteriormente no se refieren exclusivamente a los empleados ni al propio empresario. Pero en las mismas partes del documento se indica que el impuesto calculado se puede reducir por el monto de los pagos del seguro durante el período del informe.
Los argumentos enumerados son más que suficientes para la optimización jurídica de la tributación. Pero hay que tener cuidado, porque en este artículo se analiza exactamente el esquema simplificado (STS). Si un empresario utiliza UTII, dichas deducciones son inaceptables. El Código Fiscal establece claramente que los impuestos se reducen únicamente por el monto de los pagos del seguro que se tienen en cuenta al pagar al personal.
A continuación, veremos varias situaciones en las que el tiempo es un factor influyente. Supongamos que en el primer mes del nuevo año se pagan las cotizaciones del período anterior. Surge la duda sobre la posibilidad de tener en cuenta el monto correspondiente para reducir la base imponible actual. Esta acción es aceptable. No existen disposiciones en la ley federal que impidan dichos pagos. Además, cartas explicativas del Ministerio de Finanzas y otros responsables organizaciones gubernamentales contienen información similar sobre este tema.
El importe de las aportaciones fijas se puede tener en cuenta para la deducción del pago anticipado del impuesto. En la sección 346.21. se permite reducirlos durante el período considerado en el informe. Sin embargo, debemos recordar que el pago de las propias tasas debe realizarse a más tardar en el momento oportuno. Pongamos un ejemplo.. Si se planea reducir la base imponible durante seis meses del año en curso, entonces contribuciones fijas debe hacerse no más tarde día último Junio.
Consideremos más situaciones difíciles, en el que, cuando se utilice el sistema tributario simplificado "ingresos" (6%), la reducción del impuesto sobre las contribuciones se llevará a cabo de conformidad con los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia. Imaginemos lo que hay que hacer. anticipo en el segundo semestre del año, y las aportaciones fijas se realizan en el primer semestre del año. También es posible una acumulación “excesiva” de contribuciones. A veces sería más racional tenerlos en cuenta para reducir la base imponible en el próximo período de informe.
Para no confundirnos a la hora de analizar cada nuevo caso, recordamos que los impuestos al utilizar el régimen simplificado no están determinados por períodos de tiempo. Se calculan sobre una base devengada. Por lo tanto, al crear informes mensuales, trimestrales o de otro tipo, se utiliza el concepto de "pago por adelantado". Así, a la hora de calcular los impuestos del primer trimestre, es de este período de donde se toman las cifras de ingresos y gastos. De él debemos tomar las cantidades que se pagaron como aportaciones fijas. No es necesario transferir las porciones restantes de un mes a otro. Se podrán tener en cuenta para reducir impuestos en el trimestre o semestre correspondiente.
Pongamos un ejemplo. En enero de 2015, se pagaron contribuciones por valor de 10 mil rublos. El anticipo (calculado) para el mismo período ascendió a 7 mil rublos. Está claro que el impuesto en este caso será "nulo". En febrero y marzo no hubo aportes fijos. Por lo tanto, al calcular los impuestos por trimestre, solo se tiene en cuenta una cantidad: 10 mil rublos.
Te explicamos los problemas más urgentes
En el sistema tributario simplificado con el objeto "ingresos", un empresario individual puede reducir el impuesto sobre las cotizaciones al seguro para el seguro obligatorio de pensiones y de salud. Sin embargo, muchos empresarios no saben cómo hacerlo en la práctica.
¿Cómo pagar correctamente las cotizaciones fijas para poder reducir el impuesto sobre ellas?
Las contribuciones se pueden pagar durante todo el año en cualquier monto que le convenga. No existen plazos mensuales ni trimestrales para el pago de aportaciones fijas.
En la Ley Federal de 24 de julio de 2009 N 212-FZ “Sobre las aportaciones de seguros al Fondo de Pensiones Federación Rusa, Fondo de Seguro Social de la Federación de Rusia, Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio”, se han establecido dos plazos de pago. El primero es para contribuciones fijas que no dependen de los ingresos de un empresario individual (lo mismo para todos los empresarios), a más tardar el 31 de diciembre del año por el cual se pagan las contribuciones. La segunda fecha límite para las contribuciones fijas sobre ingresos superiores a 300 mil rublos por año es a más tardar el 1 de abril del año siguiente a la expiración del año por el cual se pagan las contribuciones.
Para reducir los impuestos de manera uniforme entre los períodos de declaración, a muchos empresarios individuales les resulta conveniente pagar contribuciones trimestralmente para no pagar impuestos en exceso durante el año.
¿Es posible reducir el impuesto sobre las aportaciones al Fondo de Pensiones calculado sobre ingresos superiores a 300 mil rublos al año?
Poder. Según la terminología Ley federal Con fecha del 24 de julio de 2009 N 212-FZ, ambas partes de las contribuciones (cantidad fija y calculada, a partir de ingresos superiores a 300 mil rublos) se denominan primas de seguro en cantidades fijas, a pesar de que parte de estas contribuciones esencialmente no es fija. Y un empresario individual tiene derecho a reducir el impuesto sobre las primas de seguros pagadas en una cantidad fija.
¿Puede un empresario individual con empleados reducir el impuesto sobre sus contribuciones bajo el sistema tributario simplificado, ya que el Código Tributario establece que solo los empresarios individuales que no realizan pagos y otras remuneraciones a las personas físicas pueden reducir el impuesto sobre las contribuciones en una cantidad fija?
Un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado puede reducir el impuesto sobre sus contribuciones en una cantidad fija, independientemente de si tiene empleados o no.
El hecho es que la cláusula 1, cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no especifica exactamente de qué tipo de contribuciones estamos hablando: contribuciones para los empleados o contribuciones para el propio empresario individual. Establece que es posible reducir el impuesto calculado por el monto de las primas de seguro pagadas en el período impositivo (de declaración). Y, por ejemplo, en el capítulo sobre UTII, en el artículo sobre cálculo de impuestos, está escrito explícitamente que el impuesto se puede reducir mediante las primas de seguro devengadas por los beneficios de los empleados. La diferencia con el sistema tributario simplificado es obvia. Por lo tanto, la UTII no puede reducirse mediante contribuciones fijas de un empresario individual si este tiene empleados, a diferencia del sistema tributario simplificado.
¿Es posible reducir el impuesto del año en curso sobre las aportaciones pagadas en años anteriores? Por ejemplo, en enero de 2015 se pagaron las cotizaciones de 2014.
Sí, puedes. Las contribuciones reducen los impuestos en el período en que se pagan. Sin embargo, no existe ninguna provisión para su devengo durante el período de reducción de impuestos. En principio, las contribuciones deberían calcularse, aunque de forma más primeros periodos. El mismo punto de vista se adhiere al Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia y al Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en sus cartas.
¿Es posible reducir los pagos anticipados de impuestos sobre las aportaciones fijas?
Sí, puedes. La cláusula 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece directamente que los contribuyentes reducen el monto del impuesto (pagos anticipados de impuestos) calculado para el período impositivo (de declaración). Pero para reducir los pagos anticipados del impuesto sobre las contribuciones, las contribuciones deben pagarse en el período del informe para el cual se pagan estos pagos anticipados. Por ejemplo, para reducir el impuesto sobre las cotizaciones durante los 9 meses de 2015, las cotizaciones deben pagarse a más tardar el 30 de septiembre de 2015.
¿Es posible utilizar las contribuciones pagadas en el primer trimestre para reducir el pago anticipado de impuestos para el segundo trimestre? ¿Es posible transferir el saldo de aportaciones que no encajaron en el impuesto del 1er trimestre al 2º trimestre y reducir el impuesto?
El caso es que el impuesto bajo el sistema tributario simplificado no se calcula trimestralmente, se considera un total acumulativo. Por tanto, no hay impuesto para el 2º, 3º o 4º trimestre. Hay pagos anticipados de impuestos para el 1er trimestre, 1er semestre del año, 9 meses e impuestos para el año.
Al calcular el impuesto del primer semestre del año, se toman los ingresos del primer semestre del año y las contribuciones pagadas en este semestre del año. Dado que el primer trimestre está incluido en el primer semestre del año, no hay duda de que las cotizaciones pagadas en este trimestre reducirán el anticipo del primer semestre del año. Y no es necesario transferir ninguna contribución "restante" del primer trimestre al segundo trimestre.
Por ejemplo: pagó contribuciones fijas por un monto de 5000 rublos en el primer trimestre, pero el anticipo calculado para el primer trimestre fue de solo 3000 rublos, respectivamente, el impuesto a pagar para el primer trimestre fue de 0 rublos. Las contribuciones en el segundo trimestre no se pagaron; al calcular el impuesto para la primera mitad del año, se toma la cantidad de 5.000 rublos para reducir el impuesto, porque esta cantidad de contribuciones se pagó en la primera mitad del año. No es necesario tomar los ingresos del segundo trimestre por separado y calcular el impuesto correspondiente, esto es incorrecto y puede conducir a un resultado incorrecto.
¿Es posible este año pagar contribuciones por ingresos superiores a 300 mil rublos para 2015 y reducir el impuesto sobre ellas? ¿O estas contribuciones deberían pagarse recién a finales de 2015 y ya reducirse el impuesto de 2016?
Puede pagar contribuciones por ingresos superiores a 300 mil rublos al año tan pronto como sus ingresos superen los 300 mil al año. Las contribuciones pueden pagarse en cuotas, no necesariamente en una sola suma. Al ser estas contribuciones fijas (ver párrafo 1 de este artículo), reducen el impuesto del período en que fueron pagadas. Por lo tanto, si paga contribuciones sobre ingresos superiores a 300 mil rublos por año en 2015, puede reducir el impuesto de 2015 sobre estas contribuciones.
La pregunta sigue siendo relevante: ¿está permitido reducir el impuesto en la declaración bajo el sistema tributario simplificado? ¿Cómo afecta el objeto fiscal seleccionado la capacidad de reducir el monto del pago final? Averigüemos en este artículo.
Reducción del impuesto bajo el sistema tributario simplificado sobre las primas de seguros
El sistema tributario simplificado representa esencialmente un régimen tributario especial que permite a los contribuyentes simplificar el procedimiento para determinar la base imponible. Al mismo tiempo tarea principal se mantiene la reducción máxima de la carga fiscal sobre las entidades económicas. uno de formas disponibles Al realizar esta tarea, el sistema tributario simplificado reduce el monto de las primas de seguro.
Hay 2 métodos diferentes para usar el Modo Fácil. El cálculo del impuesto depende del objeto fiscal seleccionado:
- Impuesto 6% al seleccionar el objeto “Renta”. Los gastos corrientes no se tienen en cuenta. Con un sistema tributario simplificado del 6 por ciento, es posible una reducción de impuestos debido a las primas de seguro transferidas y los pagos de licencia por enfermedad en relación con los gastos del empleador. Apto para entidades con una pequeña parte de gastos.
- Impuesto del 15% para el objeto “Ingresos reducidos por el monto de los gastos”. Se tienen en cuenta todos los costos permitidos bajo el sistema tributario simplificado, respaldados por la viabilidad económica y documentados. Se permite, por ejemplo, al calcular el sistema tributario simplificado, una reducción del impuesto territorial. En esta opción, puede haber casos en los que se puedan obtener pérdidas o pequeñas ganancias debido a una alta proporción de costos. En tales casos, el impuesto se calcula como mínimo, equivalente al 1% del monto de los ingresos. No existe reducción del impuesto mínimo del sistema tributario simplificado sobre las primas de seguros.
Así, algunos tipos de gastos se pueden tener en cuenta a la hora de diferentes objetos impuestos. Para los “ingresos” del sistema tributario simplificado, la reducción de impuestos se produce debido a los pagos de seguro enumerados. Es decir, una organización o empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado obtiene una reducción de impuestos sobre los "ingresos" de los empleados gracias a las contribuciones acumuladas y transferidas a los fondos para salarios.
Ejemplo
Vasilek LLC utiliza una simplificación con el objeto "ingresos". La empresa emplea a 2 empleados. El salario de uno de ellos es de 18.000, el salario del otro es de 23.000. Durante el primer trimestre de 2017, la LLC ganó 730.000 rublos.
Para simplificar el ejemplo, nuestra LLC no tiene beneficios al pagar las primas de seguros.
A partir del importe de los salarios de los empleados, es necesario calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas y las cotizaciones al seguro médico obligatorio, el seguro médico obligatorio, las cotizaciones al seguro social por incapacidad temporal y embarazo y parto, así como las cotizaciones por lesiones.
18.000 + 23.000 = 41.000 rublos. (cantidad de salarios de los empleados)
41.000 x 13% = 5330 (calculado por el IRPF)
41.000 x 22% = 9020 (aportes al Fondo de Pensiones calculados)
41.000 x 5,1% = 2091 (se calculan las aportaciones al Fondo del Seguro Médico Obligatorio)
41.000 x 2,9% = 1189 (contribuciones al Fondo del Seguro Social calculadas)
41.000 x 0,2% = 82 (contribuciones por lesiones calculadas)
Los salarios de los empleados no cambiaron durante el trimestre. Todas las contribuciones fueron pagadas durante el trimestre, siendo el monto total:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37 146 rublos.
El impuesto según el sistema tributario simplificado sobre los “ingresos” es del 6% sin incluir las primas de seguros:
730.000 x 6% = 43.800 rublos.
LLC tiene derecho a reducir el monto del impuesto por el monto de las primas de seguro pagadas, pero no más del 50%, es decir, no más de 2 veces: 43,800 x 50% = 21,900 La cantidad que la LLC pagó por las primas de seguro de los empleados es mayor. El impuesto bajo el sistema tributario simplificado se puede reducir en 21.900 en consecuencia. monto del sistema tributario simplificado a pagar será de 21.900.
Reducir el sistema tributario simplificado “ingresos menos gastos”
Las primas de seguros como gastos se tienen en cuenta en un sistema simplificado para cualquier objeto tributario. Si una entidad calcula el impuesto al 15%, los cargos de nómina se incluyen en los costos permitidos. Una excepción es que no hay reducción de impuestos para las primas de seguros bajo el sistema tributario simplificado del 1 por ciento de los ingresos.
En otros casos, al calcular el impuesto sobre la base de los ingresos recibidos, reducidos por el monto de los gastos, las primas de seguro reducen la base imponible. Pero para ello, según lo dispuesto en el art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los gastos deben realizarse efectivamente.
Además de las primas de seguros, los contribuyentes que hayan elegido el objeto “ingresos menos gastos” tienen derecho a reducir el impuesto sobre otros gastos, cuya relación se enumera en el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia. La lista está cerrada y no se puede ampliar. Así, otros gastos no incluidos en la lista no pueden afectar al importe final. Los costes subvencionables incluyen los siguientes:
- adquisición y reparación de activos fijos;
- costos de materiales;
- pagos de alquiler;
- remuneración de los empleados;
- el monto del IVA en el costo de los bienes y servicios adquiridos;
- pagos de aduanas;
- dietas de viaje;
- gastos contables;
- franqueo;
- el monto de los impuestos y tasas pagados de acuerdo con los requisitos del Capítulo 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- mantenimiento del PCC;
- otros tipos de costes de conformidad con el art. 346.16 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al elegir un objeto del sistema tributario simplificado del 6 por ciento, una reducción de impuestos en 2017 todavía es posible solo por el monto de las primas de seguro pagadas y los montos por baja por enfermedad en términos de gastos a cargo del empleador.
Reducción de impuestos sistema tributario simplificado - empresario individual
Los empresarios, así como las personas jurídicas, tienen derecho a aplicar el sistema tributario simplificado si las condiciones cumplen con los requisitos legales. La reducción del importe final del impuesto se produce con carácter general.
Sin embargo, para algunos empresarios existe una circunstancia adicional. Quienes hayan elegido el sistema tributario simplificado para los "ingresos" de empresarios individuales sin empleados pueden reducir el impuesto en un 100% a expensas de los pagos fijos pagados por las primas de seguros. Disponibilidad empleados contratados priva a los empresarios de este derecho. Los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado del 6% con empleados realizan una reducción de impuestos de manera general, no más del 50% del monto original.
Si un empresario ha elegido como objeto de tributación “ingresos reducidos por el monto de los gastos”, las condiciones para el reconocimiento de los gastos siguen siendo las mismas que para entidades legales. En este caso, los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado con empleados reducen el impuesto en en su totalidad.
Así, la aplicación de un régimen fiscal simplificado tiene en cuenta los costes incurridos para reducir la base imponible. Sin embargo, en el caso de utilizar el sistema tributario simplificado del 6%, la reducción de impuestos sólo es posible a través de las primas de seguro transferidas.
Todo contribuyente tiene la oportunidad de reducir legalmente la carga fiscal pagando las primas de seguro a tiempo. En este artículo veremos cómo pagar las contribuciones de tal manera que se aproveche al máximo el derecho a reducir el pago de impuestos tanto por parte de las organizaciones como de los empresarios.
Regulación legislativa de la cuestión.
La regulación legislativa de la cuestión la lleva a cabo el Código Fiscal de la Federación de Rusia y, en particular, el artículo 346.21, que se denomina "El procedimiento para calcular y pagar impuestos" y regula las cuestiones de cálculo y pago de impuestos según el ex. sistema de efectivo.
Algunas características del pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado
Los empresarios que hayan elegido el sistema tributario simplificado, así como los directores de personas jurídicas, deben conocer una serie de características del pago de impuestos bajo el sistema tributario simplificado:
- Al elegir la tributación denominada "simplificada", existen dos opciones para elegir el objeto de tributación: "Ingresos" o "Ingresos reducidos por el monto de los gastos". La tasa del impuesto depende del objeto seleccionado y está establecida por las leyes de la entidad constitutiva de la Federación en la que esté registrado el contribuyente. En casos generales, cuando se aplica el sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos", la tasa es igual al seis por ciento, y cuando se aplica el sistema tributario simplificado "Ingresos menos gastos" - 15 por ciento.
- El impuesto se paga a la Federal servicio de impuestos en el lugar de residencia del empresario o el lugar de registro de la organización;
- La declaración de impuestos debe presentarse una vez al año, antes del 30 de abril del año siguiente al año del informe;
- Debe pagar el impuesto: pagos por adelantado al final de cada trimestre, antes del día 25 del primer mes después del trimestre de informe durante los primeros tres trimestres del año, al final del año para empresarios, antes del 30 de abril. del año siguiente al del informe, para las organizaciones, antes del 31 de marzo del año siguiente al del informe.
¿Qué se puede reducir el impuesto en el sistema tributario simplificado?
Al aplicar el sistema tributario simplificado “Ingresos menos gastos”, el impuesto después de su cálculo no se puede reducir. Los SV, los importes de las bajas por enfermedad, etc. se incluyen en la partida “Gastos” del impuesto y, por tanto, reducen la base imponible. Pero para el objeto "Ingresos" existe una lista completa de importes en los que se puede reducir el impuesto una vez calculado. El impuesto en el sistema tributario simplificado con el objeto imponible “Renta” se puede reducir en la cantidad:
- Pagado por los trabajadores autónomos por la pensión obligatoria, el seguro médico y social, así como las primas de seguro contra accidentes y enfermedades profesionales pagadas al presupuesto de la Caja del Seguro Social.
- Gastos de licencia por enfermedad por prestaciones pagadas por el empleador.
- SV para el seguro personal voluntario en caso de incapacidad temporal.
Reducción del impuesto al sistema tributario simplificado para empresarios sin empleados
El Código Fiscal establece que los empresarios que hayan elegido "Ingresos" como impuesto para sí mismos y no tengan ni un solo empleado en su plantilla pueden reducir el importe del impuesto calculado y los pagos anticipados, respectivamente, en su totalidad por el importe del SV pagado por el seguro médico obligatorio. y seguro médico obligatorio. Además, el importe de SV consta de dos importes:
- El importe de las cotizaciones a las pensiones y al seguro médico que debe pagar el empresario individual en una cantidad fija. Esta cantidad fija es para 2018 para el seguro de pensiones: 26.545 rublos por año, para el seguro de salud: 5.840 rublos por año.
- El importe de la cotización adicional para el seguro de pensión obligatorio, que se calcula como el uno por ciento del exceso de ingresos de un importe igual a 300.000 rublos.
¡Importante! Los empresarios sin empleados tienen derecho a reducir el impuesto a cero en la cantidad de SV.
IP Petrushkin M.M. aplica el sistema tributario simplificado-"Renta". El monto de los ingresos durante los primeros tres meses de 2018 ascendió a 150.000 rublos. En el primer trimestre de 2018, pagó por sí mismo la cantidad de SV por un monto de 8.540 rublos. El importe del impuesto calculado es 150.000*6%=9.000 rublos. La cantidad a pagar al presupuesto será de 9000-8540=460 rublos. Es decir, se deben pagar 460 rublos a IP Kartaev como anticipo bajo el sistema tributario simplificado para el primer trimestre de 2018.
IP Petrushkin M.M. aplica el sistema tributario simplificado “Renta”. El monto de los ingresos durante los primeros tres meses de 2018 ascendió a 150.000 rublos. En el primer trimestre de 2018, pagó por sí mismo la cantidad de SV por un monto de 1.000 rublos. El importe del impuesto calculado es 150.000*6%=9.000 rublos. La cantidad a pagar al presupuesto será de 9000-1000=8000 rublos. Es decir, se deben pagar 8.000 rublos a IP Kartaev como anticipo bajo el sistema tributario simplificado para el primer trimestre de 2018.
Con base en el ejemplo, podemos concluir que es más rentable pagar el TC en partes iguales cada trimestre para reducir el impuesto en la máxima cantidad posible.
Reducir el sistema tributario simplificado para empresarios con asalariados
Si un empresario tiene su propio personal, entonces será posible reducir el monto del impuesto bajo el sistema tributario simplificado solo en un 50 por ciento del monto calculado. Así se indica en el párrafo 3.1 del artículo 346.21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
¡Importante! Un empresario individual con empleados no puede reducir el monto del impuesto sobre el SV pagado en más del 50%.
Un empresario individual con empleados puede reducir impuestos mediante:
- CB pagó por usted mismo;
- CB pagó por los empleados.
Cómo reducir impuestos para personas jurídicas
Las personas jurídicas, así como los empresarios con empleados, pueden reducir el monto del impuesto en no más del 50% cuando pagan impuestos por sus empleados en un trimestre determinado.
Astra LLC se encuentra en un sistema tributario simplificado con el objeto "Ingresos". En el primer trimestre de 2018, la LLC pagó al presupuesto:
- 22.000 rublos para el seguro de pensiones;
- 5100 rublos por seguro médico;
- 2900 rublos para seguro social;
- 200 rublos por contribuciones de NS y PP.
El importe de los ingresos del primer trimestre ascendió a 500.000 rublos. El importe del impuesto se calculará de la siguiente manera: 500.000*6%=30.000 rublos. El monto total de CB para el primer trimestre de 2018 es de 30 200 rublos. El importe a pagar no puede ser inferior al 50% del importe del impuesto calculado, es decir, 30.000:2 = 15.000 rublos. A pesar de que el monto de las contribuciones es de 30.200, el impuesto se puede reducir solo en 15.000 rublos. A pagar al presupuesto: 15.000 rublos.
Cómo reducir impuestos
Para reducir el impuesto sobre la cantidad de SV, debe declaración de impuestos indicar el monto de SV pagado en un período impositivo determinado y el monto final a pagar. Además, no es necesario confirmar el pago del EC, sólo si el inspector solicita documentos de respaldo durante una auditoría documental de los informes.
Conclusiones
El monto del impuesto en el sistema tributario simplificado puede ser reducido por SV si el objeto de tributación es la "Renta". Los empresarios sin empleados pueden reducir el monto total del impuesto, y las personas jurídicas y los empresarios individuales con empleados, solo en un 50%.
El régimen fiscal más popular entre los empresarios individuales es el sistema fiscal simplificado, las primas de seguros son requisito previo para todos los empresarios. No exento de ellos empresarios individuales en términos simplificados.
La legislación otorga una ventaja significativa a los empresarios individuales que trabajan con un sistema tributario simplificado. Se les permite reducir el impuesto acumulado (y los pagos anticipados) mediante las contribuciones pagadas al fondo de pensiones.
En este caso, no importa qué primas de seguro se reduzcan: pagos fijos pagados por uno mismo o contribuciones a pensiones para empresarios individuales. La presencia de empleados no afecta la posibilidad de reducir por sí mismo el impuesto sobre las aportaciones de empresarios individuales. Mientras que los empresarios "imputados", que atraen a trabajadores contratados, se ven privados de ese derecho.
Primas de seguro para el sistema tributario simplificado
Las primas de seguro de los empresarios individuales en el sistema tributario simplificado las pagan ellos mismos de forma general. En este sentido, los empresarios no tienen ningún beneficio ni privilegio sobre los empresarios individuales por modo general. Los pagos fijos al fondo de pensiones se realizan independientemente de los ingresos recibidos. Incluso si un empresario no realiza negocios temporalmente o recibe una pérdida al final del año, esto no lo exime de la obligación de transferir pagos fijos.
Las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia se acumulan a la población autónoma en función del salario mínimo (independientemente de la cantidad de ingresos realmente percibidos). En 2017, el gobierno decidió apoyar a las pequeñas empresas y, por lo tanto, el salario mínimo aumentó muy ligeramente en comparación con el nivel de 2016. Su tamaño es ahora de 7500 rublos. Tarifas a las que se calculan los impuestos en fondos extrapresupuestarios, lo siguiente: en el Fondo de Pensiones - 26%, en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio - 5,1%. En total, a finales de 2017, todos los empresarios individuales deben transferir 27.990 rublos al fondo de pensiones.
Aquellos empresarios cuyos ingresos excedan el límite en 2017 de 300 mil rublos deberán transferir adicionalmente el 1% del exceso de ingresos al Fondo de Pensiones. Los legisladores prescribieron límite de tamaño contribuciones al fondo de pensiones: los fondos no pueden exceder los 187.200 rublos en 2017. No se cobrará más de esta cantidad al empresario individual, a pesar del tamaño de sus ingresos. Una cantidad similar deberá pagar aquellos empresarios individuales que no presenten a tiempo una declaración al Servicio de Impuestos Federales basada en los resultados de 2016.
Las contribuciones fiscales bajo el sistema tributario simplificado se pueden reducir tanto para los pagos de empresarios individuales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia con ingresos de hasta 300 mil rublos como para aquellos que exceden este límite. La posibilidad de reducción se ofrece no solo para el impuesto único bajo el sistema tributario simplificado, pagado al final del año, sino también para los devengos anticipados del mismo.
Muchos empresarios están interesados en cómo pagar correctamente las contribuciones a las pensiones obligatorias para reducir la base imponible del sistema tributario simplificado. Un empresario individual puede pagar fondos en cualquier cantidad durante el año y con la frecuencia que más le convenga (mensual, trimestral o en una suma global al principio o al final del año). La legislación no limita al empresario a límites estrictos. Lo principal es tener tiempo para pagar la parte fija, obligatoria para todos los empresarios individuales, antes del 31 de diciembre. Para pagos con ingresos superiores a 300 mil rublos. el plazo se fija el 1 de abril del año siguiente al vencimiento.
Es importante tener en cuenta que el empresario individual también está obligado a transferir anticipos según el sistema tributario simplificado al final de cada trimestre.
Para no pagar impuestos de más durante el año, conviene realizar aportaciones al fondo de pensiones trimestralmente.
De lo contrario, deberá devolver el pago en exceso.
Vale la pena prestar atención a la regla básica de reducción: las cotizaciones a las pensiones deben devengarse y pagarse efectivamente. Un empresario individual no tiene derecho a reducir las deducciones que excedan un monto fijo, o aquellas que no tuvo tiempo de transferir por algún motivo.
Por ejemplo, para reducir el anticipo en el sistema tributario simplificado durante seis meses, un empresario debe pagar al fondo de pensiones antes del 30 de junio de 2017.
Pero, ¿qué pasa con un empresario individual que está atrasado en sus contribuciones a la pensión? Por ejemplo, si los empresarios pagaron por 2017 solo en 2018, ¿pueden reducir pagos de impuestos? El Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia son unánimes en su posición y creen que los empresarios individuales tienen derecho a reducir el impuesto durante el período de su pago real.
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Pagos a fondos extrapresupuestarios
Para los empresarios individuales que utilizan el sistema tributario simplificado, las primas de seguro para los empleados se pagan en su totalidad. El procedimiento para su elaboración no es diferente para personas físicas y jurídicas. En general, los empresarios individuales transfieren el 22% de los salarios de sus empleados al Fondo de Pensiones (10% para ingresos superiores a 624 mil rublos) y el 5,1% al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Para algunas categorías de contribuyentes, se establecen tipos preferenciales en el Fondo de Pensiones y cero en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio.
Pago contribuciones de pensiones para los empleados deben pagarse mensualmente. La fecha límite para ello es el día 15 del mes siguiente al pago de los contratos laborales o civiles. Entonces, para enero debes pagar a más tardar el 15 de febrero.
Por lo general, los empresarios no pagan primas de seguro a la Caja del Seguro Social. Pueden registrarse voluntariamente en la caja del seguro social. Pero como sus deducciones no son obligatorias, no se permite reducir la carga fiscal.
En cuanto a los pagos del seguro a la Caja del Seguro Social de los empleados, las cotizaciones se tienen en cuenta a la hora de reducir. Las contribuciones se pagan al fondo para lo siguiente casos de seguros: enfermedad, baja por maternidad, accidente de trabajo. En general, las deducciones por enfermedad y maternidad ascienden al 2,9% del salario. La tasa de seguro en la Caja del Seguro Social por lesiones depende del tipo de actividad (cuanto mayor es el riesgo, mayor es la tasa), y para algunos empresarios individuales es cero.
El orden de reducción también depende del régimen fiscal elegido: “STS-ingresos” o “STS-ingresos-gastos”.
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¿Cómo reducir el impuesto sobre los “ingresos STS”?
El procedimiento para reducir el impuesto sobre las primas de seguros para empresarios individuales de forma simplificada depende de la disponibilidad de empleados:
- Los empresarios individuales que contratan empleados pueden reducir los impuestos y los anticipos solo en un 50%.
- Esta restricción no se aplica a los empresarios individuales que trabajan de forma independiente. En este caso, pueden reducir completamente el impuesto sobre los pagos al Fondo de Pensiones en una cantidad fija.
Por ejemplo, el beneficio de un empresario individual sin empleados fue:
- para el primer trimestre - 60 mil rublos;
- durante seis meses - 250 mil rublos;
- por 3 trimestres - 410 mil rublos;
- por año - 550 mil rublos.
Hizo aportes trimestrales al fondo de pensiones:
- en el primer trimestre: 5.788,83 rublos;
- en el segundo - 5788,83;
- en el tercero - 6888,83 rublos. (5788,83+1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos - 1100 rublos);
- en el cuarto - 7188,83 rublos. (5788,83 + 1400 rublos por exceso de ingresos).
Los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado se calcularán de la siguiente manera:
- para el primer trimestre - (60.000*0,06) = 3.600 rublos. (en consecuencia, no es necesario transferir el anticipo; se reduce completamente mediante las contribuciones al seguro);
- durante seis meses - (250.000 * 0,06) = 15.000 rublos, el anticipo se puede reducir en 11.577,86 rublos. hasta 3422,34 rublos;
- durante 3 trimestres: anticipo 24.600 rublos, 3422,34 (pagado anteriormente) - 21.466,69 rublos. = 3133,31 rublos. pagadero;
- por año - 33.000 rublos. (impuesto anual) menos 25653,33 rublos. y avances (3133,31+3422,34) = 791,02 rublos.
Así, gracias al pago oportuno de las cotizaciones a las pensiones, los empresarios individuales tienen la oportunidad de reducir significativamente la carga fiscal.
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"STS-ingresos-gastos"
Los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado para ingresos y gastos no pueden reducir el impuesto calculado sobre los pagos de seguros. Pero tienen la oportunidad de incluir todas las contribuciones al seguro que han pagado para ellos y sus empleados como gastos que reducen la base imponible.
Los pagos fijos al fondo de pensiones para usted y los impuestos salariales de los empleados se incluyen en los gastos en su totalidad y sin restricciones. También se recomienda que todos los pagos se realicen dentro del trimestre para que no se acumulen los pagos en exceso dentro del anticipo.
Por ejemplo, un empresario que trabaja de forma independiente recibió ingresos al final del año por un monto de 600 mil rublos. Los gastos asociados con la actividad empresarial ascendieron a 350 mil rublos. Él enumeró en Fondo de Pensiones fijo pago 23.153,33 rublos, así como el 1% del exceso de ingresos: 3.000 rublos. ((600000-300000)*0,01). El impuesto al final del año será de 33.576,33 rublos. La fórmula de cálculo será la siguiente: (600000-350000-23155,33-3000)*15%. Vale la pena considerar que aquí se presenta un esquema de cálculo simplificado sin tener en cuenta los pagos por adelantado.