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Cómo saber el importe de las primas del seguro. Contribuciones al fondo de pensiones de empresarios individuales.

¡Hola! En este artículo hablaremos sobre las primas de seguros para empresarios individuales en el sistema tributario simplificado.

Hoy aprenderás:

  1. Cual primas de seguros pagado por el empresario individual utilizando el sistema tributario simplificado;
  2. ¿Cómo se pagan las cotizaciones de los empresarios individuales con y sin empleados?
  3. ¿Cómo se puede reducir el impuesto en el sistema tributario simplificado?

Beneficios de utilizar el sistema tributario simplificado

Independientemente de si el empresario individual tiene empleados o no, las contribuciones a fondos extrapresupuestarios debe llevarse a cabo de acuerdo con un cronograma generalmente aceptado. Si los empleados están presentes en las actividades del empresario individual, significa que los pagos se realizan para ellos y para ellos personalmente.

Si, además del propietario, no hay nadie empleado en el empresario individual, entonces las contribuciones deben pagarse solo por una persona. Dado que el empresario individual es su propio empleador y no trabaja por contrato, está obligado a asegurarse una pensión o un seguro médico a expensas de fondos propios. El impago de las cotizaciones se sanciona por ley con cantidades equivalentes al 20 al 40% (si se demuestra la existencia de acciones intencionales) del monto de los pagos atrasados.

Desde 2017, se han realizado algunas modificaciones al Código Tributario. En particular, ha aparecido un nuevo capítulo que transfiere el control sobre el pago de cotizaciones al departamento. servicio de impuestos. Ahora todos los pagos se realizan a la autoridad fiscal y no a los fondos. La única excepción es el pago por lesiones laborales. Como antes, lo transferimos a la cuenta de un fondo extrapresupuestario.

En relación con los cambios introducidos, y han cambiado. En lugar de la primera tres dígitos 392 y 393, que designan al Fondo de Pensiones y al Fondo de Seguro Social como destinatario de los fondos, respectivamente, se debe indicar 182. Esto significa que el dinero irá a la cuenta tributaria.

Las contribuciones se pagan incluso si su empresario individual no recibe ingresos o, además, usted recibe pérdidas. El hecho le obliga a convertirse en pagador de pagos obligatorios, independientemente de condición financiera tus actividades.

Condiciones de pago

A nivel legislativo, los plazos para el pago de las contribuciones a fondos extrapresupuestarios están estrictamente regulados. El empresario individual es responsable de su incumplimiento.

Existen las siguientes restricciones temporales para realizar pagos:

  • – hasta el 31 de diciembre del año de informe. Los aportes también se pueden hacer en cuotas a lo largo del año o se puede pagar el monto total de una sola vez;
  • Para empresarios individuales con personal: hasta el día 15 del mes siguiente al mes en que se devengaron los ingresos del empleado;
  • Para los empresarios individuales cuyos ingresos anuales superan los 300.000 rublos, antes del 1 de abril del año siguiente al año del informe, es necesario depositar adicionalmente una cantidad igual al 1% de la diferencia entre los ingresos reales y 300.000 rublos.

Si durante sus actividades en el año del informe un empresario individual contribuye pagos anticipados para las primas de seguro, antes del 31 de diciembre tendrá que pagar el monto restante, la diferencia entre el monto fijo y los anticipos realizados.

Sucede que el último día de pago cae en un día no laborable (festivo o fin de semana). En este caso, la ley permite realizar el pago el siguiente día hábil. La diferencia de días será especialmente notable al final del año del informe, cuando el 31 de diciembre sea sábado o domingo.

Cómo pagar las primas del seguro

Un empresario en el sistema tributario simplificado que no tiene empleados, sólo hace contribuciones fijas: pensiones y seguros de salud. En el FSS puedes realizar una transferencia voluntaria a tu discreción. A partir de 2017, estos pagos deberán transferirse a la cuenta de la autoridad fiscal. Los BCC para el pago de contribuciones a pensiones y seguros médicos varían.

Para pagar sus tarifas, deberá generar un recibo de pago al banco. Esto se puede hacer a través del sitio web del servicio de impuestos.

  • Visite el sitio web oficial del servicio de impuestos;
  • Seleccionar la sección “Pagar impuestos” en servicios electrónicos;
  • Haga clic en el botón crear orden de pago para empresarios individuales;
  • En el formulario que aparece, seleccione "IP";
  • En el siguiente listado, marque “Documento de pago”;
  • Complete (la lista de clasificadores también está disponible en el sitio web), las líneas restantes serán completadas por el sistema automáticamente;
  • Luego ingrese su dirección residencial;
  • En los detalles del pago, indique la condición del pagador como empresario individual;
  • Ingrese las letras “TP” si está realizando el pago principal (no multas ni sanciones);
  • Seleccione el período por el cual está pagando;
  • Ingrese el monto;
  • Especificar nombre de pila con patronímico y apellido;
  • Complete ;
  • Coloque un cheque al lado de su lugar de residencia (esto significa que la dirección de residencia y la ubicación del objeto imponible son las mismas);
  • Seleccione el método de pago (efectivo; en este caso, el sistema generará un recibo para usted, que imprimirá y entregará al banco; no efectivo; el pago se realizará desde el sitio web del servicio de impuestos a través de un banco asociado).

Tenga en cuenta que anteriormente solo podía pagar sus tarifas con su propia tarjeta o cuenta, lo que causaba muchos inconvenientes.

Cómo un empresario individual en el sistema tributario simplificado sin empleados realiza pagos a favor de las primas de seguros

Si el empresario individual no tiene empleados, las primas del seguro las pagará usted solo. Desde 2018 tienen un tamaño fijo, independiente del importe.

Si sus ingresos anuales no superaron los 300.000 rublos, pagará solo 26.545 rublos al Fondo de Pensiones y 5.840 rublos al fondo médico.

En total, durante el año debe pagar contribuciones de seguro fijas a la cuenta fiscal por un monto de 32,385 rublos. Si los ingresos del año del informe superaron la marca de 300.000 rublos, deberá pagar adicionalmente el 1% de la diferencia entre los ingresos reales y una cantidad fija de 300.000 rublos. EN en este caso la fórmula para calcular los pagos será la siguiente: 26 545 + 1% (SD - 300 000 rublos), donde SD es el monto de sus ingresos reales.

Sin embargo, el estado ha establecido un límite máximo para las primas de seguro requeridas para el pago. No transferirá más de 212.360 rublos al presupuesto. Incluso si, según tus cálculos, necesitas pagar una gran cantidad, pagas establecido por la ley. Desde 2018, al calcularlo se toma el monto tarifa fija al Fondo de Pensiones de Rusia. El salario mínimo ya no se incluye en los cálculos.

La fórmula para calcularlo se ve así: 8*26 545*12*26% . Al mismo tiempo, si por alguna razón se negó a realizar contribuciones adicionales al fondo del seguro, la oficina de impuestos las calculará de forma independiente en función de sus ingresos anuales y le presentará una demanda de pago de impuestos.

Ejemplo. Si un empresario individual se registró en la oficina de impuestos el 15 de mayo de 2017, entonces la fórmula para las contribuciones a las pensiones será la siguiente: 32.385 (ingreso anual fijo): 12 (meses) * 7 (meses completos: junio-diciembre, trabajado en el año contable) = 18.891,25 rublos En mayo, el empresario individual trabajó 17 días. A continuación, calculamos el importe de las cotizaciones de mayo: 32.385: 12: 31 (número de días de mayo) * 17 = 1.479,96 (importe de las cotizaciones de mayo). Por lo tanto, para el año en curso, el empresario individual debe pagar - (18.891,25 + 1.479,96) = 20.371,21 rublos en primas de seguros. Supongamos que el beneficio del empresario individual durante el año ascendió a 450.000 rublos. Luego, además de la cantidad recibida, deberá pagar al presupuesto: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 rublos. En consecuencia, el importe total de las primas del seguro será: 21.871,21 rublos (20.371,21 + 1.500).

Pagamos primas de seguro al sistema tributario simplificado si el empresario individual tiene empleados

Si contrató trabajadores para que lo ayuden, deberá pagar contribuciones obligatorias al presupuesto por ellos. Usted paga por usted y su personal.

Por cada empleado es necesario deducir el 30% de su importe. ingreso mensual, incluido , .

Si sus empleados trabajan bajo un contrato civil, entonces puede pagar un 2,9% menos al presupuesto, es decir, el 27,1% de sus ingresos mensuales. En este caso, no es necesario realizar pagos a la Caja del Seguro Social, que es del 2,9%.

Ejemplo. La empresa emplea a dos empleados en virtud de un contrato civil. Cada mes durante el año reciben un salario fijo de 30.000 rublos. Los ingresos del empresario individual durante el año ascendieron a 810.000 rublos. Pago de cotizaciones a la pensión del propietario de la empresa: 26.545 rublos. Dado que los ingresos del año superaron los 300.000 rublos, se pagará adicionalmente lo siguiente: (810.000 - 300.000)*1% = 5.100 rublos. Contribución al seguro médico obligatorio: 5.840 rublos. Las contribuciones para los empleados serán: 30.000 * 12 * 27,1% * 2 = 195.120 rublos. En total, durante el año del informe, el empresario pagó contribuciones por un monto de 26 545 + 5 100 + 5 840 + 195 120 = 232 605 rublos.

Cómo las contribuciones reducen su factura de impuestos

Si ha elegido el sistema tributario simplificado "Ingresos", tiene derecho a reducir el impuesto acumulado por el monto de las primas del seguro.

Si su empresario individual no tiene empleados, puede reducir el impuesto sobre el monto total de las primas del seguro. Si el monto de las contribuciones es igual al impuesto acumulado o más, entonces no tendrá que pagar ningún impuesto al presupuesto.

Si la empresa cuenta con personal, es posible reducir el monto del impuesto solo en un 50%. Tanto las aportaciones realizadas por empresarios individuales “para sí mismos” como para los empleados se incluyen en la reducción de impuestos. Esta opción de cálculo es aplicable únicamente al sistema de “Ingresos”.

Si el empresario individual está en el sistema "Ingresos menos gastos", entonces las primas de seguro se incluyen íntegramente en el lado de los gastos, formando así una ganancia imponible.

Ejemplo. Un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado "Ingresos" recibió una ganancia anual de 276.000 rublos. No hay empleados en la empresa. Se pagaron contribuciones por valor de 32.385 rublos. Impuesto a pagar: 276.000*6% = 16.560 rublos. Encontramos que las primas de seguros superan el importe del impuesto: 32.385 > 16.560 Esto significa que el impuesto a pagar es cero.

Un empresario que utiliza el sistema tributario simplificado "Ingresos" sin empleados recibió una ganancia de 658.000 rublos por año. El impuesto a pagar es: 39.480 rublos. Las contribuciones ascendieron a: 32.385 + 1% *(658.000 - 300.000) = 35.965 rublos. Reducimos el impuesto por el monto de las primas del seguro y obtenemos: 39 480 - 35 965 = 3 515 rublos. El empresario pagará esta cantidad a la oficina de impuestos en lugar de 39.480 rublos.

Ahora veamos un ejemplo de un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado "Ingresos" con tres empleados en plantilla.

Ejemplo. Los ingresos del empresario individual ascendieron a 750.000 rublos al año. La empresa emplea a tres empleados con un salario de 25.000 rublos. El impuesto a pagar es: 750.000 * 6% = 45.000 rublos. Contribuciones pagadas por empresarios individuales: 32.385 + (25.000 * 12 *30% *3) + 1* (750.000 - 300.000) = 32.385 + 270.000 + 4.500 = 306.885 rublos. Dado que las contribuciones superan el impuesto, este último puede reducirse en un 50%: 45.000 * 50% = 22.500 rublos.

Consideremos un ejemplo con un empresario individual que utiliza el sistema tributario simplificado "Ingresos - Gastos".

Si el empresario individual no tiene empleados, los cálculos serán los siguientes.

Ejemplo. Los ingresos del año ascendieron a 842.000 rublos. El empresario individual paga contribuciones por sí mismo por un monto de: 27 990 (parte fija) + 1 * (842 000 - 300 000) = 37 805 rublos. Los gastos documentados del empresario individual durante el año ascendieron a 650.000 rublos. El empresario tiene derecho a aumentar los gastos por el importe de las primas de seguro trimestrales pagadas. Entonces los gastos serán: 650.000 + 37.805 = 687.805 rublos. En este caso, impuestos a pagar: (842 000 - 687 805) * 15% = 23 129 rublos.

Como puede ver, reducir el impuesto sobre las primas de seguros en el sistema tributario simplificado es un negocio rentable. Esta es una gran ventaja de usar esto.

¿Qué se entiende por el término “ingresos” sobre los cuales se debe pagar impuesto? Esto es lo mas pregunta importante un empresario que ha recibido unos ingresos de más de 300.000 rublos. El precio de la emisión es la cantidad de aportaciones que sacará de su bolsillo y pagará al presupuesto. No hay una respuesta clara en el Código Fiscal; las explicaciones de las autoridades reguladoras y los tribunales sólo confunden. Veamos los momentos "difíciles".

Los empresarios individuales son pagadores de primas de seguros. Pueden actuar como pagadores por dos motivos:

  • Como empleadores, si tienen empleados, los empresarios individuales pagan primas de seguros de la misma manera que las organizaciones. No consideraremos este tema en este artículo;
  • para ellos mismos, como autónomos; en este caso, el procedimiento para calcular y pagar las primas de seguros plantea muchas preguntas debido a la redacción inexacta de la legislación.

Analizaremos cuestiones controvertidas y cálculos de primas de seguros para empresarios individuales que trabajan para diferentes sistemas tributación, y también combinar el sistema tributario simplificado y el sistema tributario de patentes (PTS).

Empecemos con cuestiones generales cálculo y pago de primas de seguros.

Cálculo y pago de primas de seguros. Memo para empresarios individuales

  1. Los empresarios individuales pagan cotizaciones de seguro al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. Los empresarios no calculan ni pagan las primas del seguro social obligatorio en caso de incapacidad temporal y en relación con la maternidad (cláusula 6 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, tienen derecho a entablar estas relaciones voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 6, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, parte 3, artículo 2 de la Ley Federal de 29 de diciembre de 2006 No. 255-FZ).
  2. Los empresarios individuales pagan las primas de seguros en forma de pagos fijos, que a su vez constan de dos partes:
  • parte constante: todos los empresarios individuales deben pagar (con algunas excepciones);
  • parte adicional (variable), que se paga por ingresos superiores a 300.000 rublos.
  1. Un empresario individual tiene derecho a reclamar la exención del pago de primas de seguro para sí mismo si ha presentado autoridad fiscal en el lugar de registro de la solicitud de exención del pago de primas de seguros y documentos justificativos (cláusula 7 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Ley federal de 28 de diciembre de 2013 No. 400-FZ). La exención se aplica durante el período:
  • servicio militar;
  • atención prestada por una persona sana a una persona discapacitada del grupo I, a un niño discapacitado o a una persona que haya cumplido 80 años;
  • residencia de los cónyuges del personal militar sometido a servicio militar bajo contrato, junto con sus cónyuges en áreas donde no pudieron trabajar por falta de oportunidades laborales, pero no más de cinco años en total;
  • el período de residencia en el extranjero de los cónyuges de los empleados que trabajan en organizaciones cuya lista está aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia, pero no más de cinco años en total.
  1. La obligación de pagar las primas de seguro para un empresario individual surge desde el momento en que adquiere la condición de empresario individual, es decir, desde el momento del registro estatal (cláusula 1 del artículo 23 del Código Civil de la Federación de Rusia), y hasta el momento de la terminación de la actividad y su exclusión del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales. Punto importante: si el empresario no está excluido del Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, entonces se considera que no ha perdido la condición de empresario individual y, por tanto, está obligado a seguir pagando las primas del seguro, independientemente de si recibió ingresos o pérdidas. , realizó su negocio o no, etc. (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 21 de septiembre de 2017 No. 03-15-05/61112).
  2. Si un empresario individual ha cesado sus actividades y se le da de baja ante la autoridad fiscal, está obligado a pagar las contribuciones dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la baja. El monto de las cotizaciones que deberá pagar deberá ajustarse en proporción al tiempo trabajado en año calendario, en el que se han puesto fin a las actividades del empresario individual. Según el apartado 5 del art. 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: “para menos de un mes actividad, el monto fijo correspondiente de las primas de seguro se determina en proporción al número de días naturales de este mes por fecha registro estatal cese por parte de un individuo de sus actividades como empresario individual, inclusive”.
  3. Los empresarios individuales no tienen derecho a aplicar aranceles reducidos, porque esta preferencia se otorga sólo a los empleadores y, por lo tanto, sólo en relación con las contribuciones de los empleados y no con las contribuciones de los empresarios individuales por sí mismos.

Pagos fijos para empresarios individuales para sí mismos en 2018, 2019, 2020. Cambios

Desde 2018, el importe del pago fijo ya no está vinculado al salario mínimo. Para ingresos que no excedan los 300.000 rublos, los empresarios pagan primas de seguro en las siguientes cantidades (artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

Un ejemplo de cálculo de la parte fija de las primas de seguro de un empresario individual para un año incompleto

IP Ivanov se registró el 21 de marzo de 2018. Durante los 9 meses completos (de abril a diciembre) de 2018, el empresario deberá pagar las primas del seguro:

  • al Fondo de Pensiones de Rusia: 19.908,75 rublos. (26.545 rublos/12 x 9 meses);
  • en el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio - 4380 rublos. (5840 RUR/12 x 9 meses).

Para marzo, el monto de las primas de seguro se calcula en proporción al número de días durante los cuales el empresario individual fue empresario. En total en marzo hay 31 días, el empresario individual se registró el 21 de marzo, lo que significa que debe pagar 11 días (31-20):

  • en el Fondo de Pensiones de Rusia: 784,93 rublos. (26.545 rublos / 12 x 11/31);
  • En el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 172,69 rublos. (5840 rublos / 12 x 11/31).

El monto total de las aportaciones para 2018 será:

  • al Fondo de Pensiones de Rusia: 20.693,68 rublos. (19.908,75 rublos + 784,93 rublos);
  • en el Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio: 4552,69 rublos. (4.380 rublos + 172,69 rublos).

Pago fijo para empresarios individuales: condiciones de pago

La fecha límite para pagar las primas de seguro en forma de pagos fijos es a más tardar el 31 de diciembre de este año (cláusula 2, cláusula 1, artículo 419, cláusula 2, artículo 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si el último día de la fecha de vencimiento para el pago de las contribuciones cae en fin de semana y (o) feriado no laborable, el final de la fecha de vencimiento se pospone al siguiente día hábil (Cláusula 7, artículo 6.1 del Código Tributario de la Federación de Rusia).

El empresario decide por sí mismo en qué orden pagará las primas del seguro en forma de pagos fijos a lo largo del año. No es necesario elaborar un "calendario de pagos" y seguirlo estrictamente. Lo principal es que los pagos de 2018 se pagan antes de fin de año. En caso contrario, se impondrán sanciones y multas sobre el importe de los atrasos en virtud del art. 122 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La responsabilidad tributaria puede mitigarse o agravarse. Los empresarios individuales tienen derecho a contar con la mitigación de la obligación tributaria (cláusula 1 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La exención de la obligación tributaria es posible si existen circunstancias que mitiguen la responsabilidad:

  • cometer un delito debido a una combinación de graves daños personales o circunstancias familiares;
  • cometer un delito bajo la influencia de amenaza o coacción o debido a dependencia financiera, oficial o de otro tipo;
  • difícil situación financiera de una persona responsable de cometer un delito fiscal;
  • otras circunstancias que puedan ser reconocidas por el tribunal o la autoridad fiscal que considere el caso como atenuantes de la responsabilidad.

Si concurre al menos una circunstancia, el monto de la multa se reducirá al menos 2 veces (cláusula 3 del artículo 114 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Una circunstancia agravante es la comisión de un delito fiscal por parte de una persona que anteriormente fue considerada responsable de un delito similar (cláusula 2 del artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Parte adicional (variable) de las primas de seguros: procedimiento de cálculo y pago de empresarios individuales para 2018

Las contribuciones adicionales las pagan únicamente aquellos empresarios individuales que recibieron ingresos de más de 300.000 rublos este año. Del monto excedente, se paga una contribución únicamente al Fondo de Pensiones a razón del 1% del monto de los ingresos. Fórmula para calcular las aportaciones adicionales:

Monto de contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones para 2018 = Monto de ingresos para 2018 — 300.000 rublos. 1%

La aportación del seguro adicional al Fondo de Pensiones tiene un límite de importe máximo. El monto de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio para el período de facturación no puede ser más de ocho veces el monto fijo (parte constante) de las cotizaciones al seguro para el seguro de pensión obligatorio (cláusula 1, cláusula 1, artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).

Teniendo en cuenta la parte constante de las primas de seguros, un empresario individual puede pagar durante el período impositivo:

¿Qué son los ingresos de un empresario individual y cómo determinar la cantidad de ingresos?

Ésta es la principal pregunta que hay que responder antes de calcular el impuesto. La legislación fiscal no siempre proporciona una respuesta directa a esta pregunta. Por lo tanto, pasemos a las decisiones de los tribunales superiores y las aclaraciones de las autoridades reguladoras.

La definición de renta depende del sistema fiscal aplicado por el empresario individual.

Situación 1: un empresario individual utiliza OSNO

A los efectos de calcular las primas de seguros adicionales, se toman los ingresos menos los gastos.

Largas disputas entre autoridades reguladoras y decisiones judiciales. diferentes niveles no condujo a una solución uniforme de esta cuestión. Sólo el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia le puso fin en su resolución nº 27-P de 30 de noviembre de 2016. Ahora no hay otra opinión y no puede haberla, a menos que se cambie radicalmente la norma del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Por lo tanto, un empresario individual que utiliza sistema común impuestos, es decir La persona que paga el impuesto sobre la renta personal, para calcular las cotizaciones adicionales al seguro al Fondo de Pensiones, tiene derecho, al determinar el monto de los ingresos, a reducirlo por el monto de las deducciones fiscales profesionales de conformidad con el art. 221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 10/02/2017 No. BS-4-11/2494@ (junto con la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/02 /2017 N° 15-03-07/6070)). Fórmula de cálculo:

Contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones (en OSNO) = (Ingresos - deducciones profesionales) x 1%

Situación 2: el empresario individual aplica el sistema tributario simplificado

  • objeto “ingresos menos gastos”

La pregunta es la siguiente: ¿los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado tienen derecho, al determinar los ingresos a partir de los cuales se calcularán las primas de seguro adicionales, a reducir el monto bruto de los ingresos para gastos? Por supuesto, la contabilidad de gastos permitirá a los empresarios individuales reducir la base para calcular las primas de seguros al Fondo de Pensiones, lo que conducirá automáticamente a una reducción en los pagos al Fondo de Pensiones. Esto es beneficioso para los empresarios, pero no para el presupuesto.

Las posiciones de las autoridades reguladoras y los jueces difieren.

El Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia creen que al determinar el monto de los ingresos para calcular las contribuciones al seguro al Fondo de Pensiones, los gastos no se tienen en cuenta. Esta posición fue expresada por ellos en numerosas cartas, en particular: cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de marzo de 2018 No. 03-15-05/15892, del 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369 , Servicio de Impuestos Federales de 21 de febrero de 2018 No. GD-4- 11/3541@.

Es posible defender la posición contraria a la ola en los tribunales, porque La Corte Suprema, en sentencia de 22 de noviembre de 2017 No. 303-KG17-8359, dijo que un empresario individual con el objeto “ingresos menos gastos” tiene derecho a tener en cuenta los gastos al calcular los ingresos para calcular las contribuciones de seguros adicionales a el Fondo de Pensiones. Además, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia presentó esta definición Las Fuerzas Armadas de la Federación de Rusia a todos los inspectores del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia mediante carta de 18 de enero de 2018 No. SA-4-7/756. Así, el Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia aceptó la posición del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia y del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia (Resolución No. 27-P del 30 de noviembre de 2016): las contribuciones adicionales deben deducirse de los ingresos menos gastos.

Sin embargo, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia también está de acuerdo con el Ministerio de Finanzas (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 12 de febrero de 2018 No. 03-15-07/8369, del 21 de mayo de 2018 No. 03-15- 06/34428) que no se deben tener en cuenta los gastos. Las autoridades tributarias pusieron en conocimiento del Servicio de Impuestos Federales esta posición de los financistas mediante carta de 21 de febrero de 2018 No. GD-4-11/3541@.

El punto de vista final del Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Como resultado de numerosos tormentos de las autoridades fiscales, una carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 03/07/2018 No. BS-4-7/12733@ “Sobre la dirección de la decisión del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de fecha 08/06/2018 en el expediente No. AKPI18-273” nació. La carta dice: gastos según el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta al formar la base para calcular las primas de seguros para empresarios individuales con ingresos superiores a 300.000 rublos.

Conclusión: en el sistema tributario simplificado, el monto de los ingresos es el monto de los ingresos que realmente recibe el empresario individual por la realización de actividades empresariales. Gastos previstos en el art. 346.16 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se tienen en cuenta.

  • objeto "ingresos"

Al calcular la base para calcular las contribuciones de seguro adicionales al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, los gastos no se pueden tener en cuenta debido a que el contribuyente mantiene registros únicamente de los ingresos y no tiene derecho a deducir los gastos de los ingresos.

Un ejemplo de cálculo de las contribuciones de empresarios individuales al sistema tributario simplificado para ingresos superiores a 300.000 rublos.

Los ingresos del empresario Ivanov en 2018 según KUDiR ascendieron a 5.000.000 de rublos. El empresario individual pagará:

  • Hasta el 31 de diciembre, empresario individual: 32.385 rublos. (en el Fondo de Pensiones - 26.545 rublos y en el Fondo del Seguro Médico Obligatorio - 5.840 rublos).
  • A más tardar el 1 de julio de 2019: 47.000 rublos. ((5.000.000 de rublos - 300.000 rublos) x 1%) - contribuciones adicionales al Fondo de Pensiones, porque Los ingresos superaron los 300.000 rublos.

Situación 3: El empresario individual combina el sistema tributario simplificado y el PSN

Para calcular primas de seguro adicionales al combinar dos regímenes tributarios, un empresario individual debe sumar los ingresos recibidos en ambos sistemas tributarios. Se determinan los ingresos (cláusula 9 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

  • cuando se utiliza el sistema tributario simplificado - de conformidad con el art. 346.15 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
  • al usar PSNO - según el art. 346.47 y 346.51 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Al aplicar el sistema de tributación de patentes (PTS), el objeto de tributación son los ingresos anuales potencialmente cobrables de un empresario individual para un tipo específico de actividad (artículo 346.47 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, se suman los ingresos recibidos al aplicar el sistema tributario simplificado (para los tipos de actividades relevantes) y los ingresos anuales potencialmente posibles (y no reales) recibidos al aplicar el sistema tributario simplificado.

KBC para el pago de pagos de seguros a empresarios individuales para ellos mismos en 2018.

  1. BCC para las primas de seguro del seguro de pensión obligatorio, que se acreditan al Fondo de Pensiones:
  • contribuciones - 182 1 02 02140 06 1110 160;
  • sanciones - 182 1 02 02140 06 2110 160;
  • multas - 182 1 02 02140 06 3010 160.
  1. KBK para las primas de seguro del seguro médico obligatorio, que se acreditan al Fondo del Seguro Médico Obligatorio
  • contribuciones - 182 1 02 02103 08 1013 160;
  • sanciones - 182 1 02 02103 08 2013 160;
  • multas - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Conclusiones:

  1. Los empresarios individuales que apliquen cualquier sistema tributario deberán pagar antes del 31 de diciembre de 2018. tamaño mínimo contribuciones de seguro para 2018 al Fondo de Pensiones y al Fondo del Seguro Médico Obligatorio por un monto de 32,385 rublos.
  2. Si los ingresos de 2018 superaron los 300.000 rublos, a más tardar el 1 de julio de 2019, deberá pagar la parte variable de las cotizaciones del seguro al Fondo de Pensiones. A la hora de calcular las cotizaciones, el régimen fiscal aplicado juega un papel importante a la hora de calcular la base para calcular el 1% del importe de la renta. Es aconsejable una disputa con las autoridades fiscales si el coste de la emisión es elevado.
  3. Al combinar regímenes tributarios, en particular el sistema tributario simplificado y el sistema tributario especial, la atención del sistema tributario personal no se centra en los ingresos realmente recibidos, sino en los potenciales.

Puedes hacerlo directamente en esta web utilizando el banco seleccionado.

  • Como paso final, recibirá una notificación confirmando su solicitud de registro indicando cuándo puede contactar con la autoridad fiscal de su lugar de residencia.

En todos los demás sitios, en particular el sitio de organizaciones consultoras, se le pedirá que genere documentos en formato electrónico y los visite. organismos gubernamentales. En ellos podrá cumplimentar declaraciones y preparar los informes necesarios. La contabilidad en línea lo ayudará a llevar su contabilidad correctamente, calcular impuestos, generar informes y enviarlos a través de Internet, crear cuentas de pago, actos, facturas, contratos, tener en cuenta ingresos y gastos, llevar registros sin habilidades especiales, pagar impuestos a tiempo y recibir asesoramiento de expertos.

El ritmo acelerado de la vida nos obliga a buscar formas más rápidas de resolver problemas rutinarios. No último lugar La World Wide Web participa en la solución de este problema.


En particular, hoy un empresario individual puede pagar impuestos en línea. Esto facilitará mucho la gestión de su negocio. Contenido
  • Disposiciones generales
  • Cómo aplicar documentos fiscales a través de Internet
    • Cómo pagar impuestos en línea - opciones
  • Riesgos asociados con el uso del pago de impuestos en línea

Disposiciones generales Comencemos con el hecho de que la actividad empresarial es actividad individual persona, que es realizada por él por su cuenta y riesgo y tiene como objetivo obtener ganancias.
Antes de comenzar a hacerlo, un empresario individual debe registrarse en el servicio de impuestos estatales.

  • ¿Cómo pagar impuestos rápidamente para empresarios individuales a través del sistema en línea de Sberbank?
  • Pago de cotizaciones de seguro al fondo de pensiones ruso en línea
  • Portal servicios publicos Federación Rusa
  • Primas de seguros individuales
  • ¿Cómo pagan los empresarios individuales las primas de seguro?
  • Cómo pagué impuestos sin levantarme de la silla

¿Cómo pagar impuestos rápidamente para empresarios individuales a través del sistema en línea de Sberbank? Las primas de seguro fijas se pagan en cualquier momento hasta el 31 de diciembre. Los fondos esperan de usted el 1% de sus ingresos superiores a 300.000 rublos hasta el 1 de abril del próximo año. Este porcentaje se podrá abonar durante todo el año para beneficiarse de la reducción de impuestos.

Atención Ahorre en impuestos Puede reducir los impuestos por el monto de las primas del seguro. Para ello, descuenta las aportaciones de impuestos hasta el final de cada trimestre y paga sólo la diferencia.

Demostremos cómo funciona esto en la práctica.

Importante

Primero, debe registrarse en el sitio web oficial de Sberbank en la pestaña "cuenta personal". Para hacer esto, necesitará un ID de usuario o una contraseña.

Se puede obtener de varias formas:

  • comuníquese directamente con el banco;
  • utilizar los servicios de banca móvil;
  • usando un cajero automático

Después de un registro exitoso, utilizando los datos de identificación y contraseña recibidos, se lo dirigirá a su cuenta personal. Allí podrá administrar sus finanzas de manera segura, en particular, pagar impuestos en línea. Utilizar el sistema de Internet de los bancos rusos es muy cómodo y, a pesar de las diferencias, está disponible para todos los clientes.

Mayoría tarea principal Lo que resuelve es ahorrar tiempo.

Cómo pagar las primas de seguros para empresarios individuales a través de servicios gubernamentales

En cuanto a la fiabilidad y la importancia jurídica de los documentos enviados a través de Internet, se requiere una firma electrónica. Muchos empresarios individuales ya han apreciado la conveniencia de generar y enviar informes electrónicamente.


Para ello, es necesario disponer de un certificado de firma electrónica emitido por una autoridad certificadora fiable. Dicha firma permitirá identificar a la persona que firmó el documento tributario electrónico.
Cómo pagar impuestos en línea - opciones

  • Sitio web del Servicio de Impuestos Federales: https://service.nalog.ru/prepay.do.

En él puede utilizar el servicio de Internet "Pago de impuestos". individuos» generar documentos de pago para el pago de impuestos, multas u otras deudas necesarias. Para hacer esto, vaya a su cuenta personal.

Atención

Para obtenerlo, debe comunicarse con su oficina de impuestos local o ir al sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales e imprimirlo usted mismo. Una vez que haya iniciado sesión, vaya a la pestaña Transferencias y Pagos y luego seleccione dónde necesita pagar.


Si está en el Servicio de Impuestos Federales, haga clic en "Servicio de Impuestos Federales". Los empresarios que utilizan el sistema tributario simplificado también deben llevar un libro de ingresos y gastos.


dentro de ella orden cronológico Realizar registros de las transacciones a lo largo del año. Puede crear un informe de ingresos para cualquier período en cuenta personal conductor Vili en la sección “Viajes”: El libro se puede llenar a mano o conservar en formato electrónico. La orden del Ministerio de Finanzas contiene un formulario de documento e instrucciones para completarlo. No es necesario presentar el libro periódicamente a la oficina de impuestos; sólo se puede solicitar durante una auditoría.

Cómo pagar primas de seguro 🏁 para empresarios individuales a través de servicios gubernamentales

Un ejemplo de cálculo del importe de los pagos fijos de las cotizaciones en función de la frecuencia de su pago: Frecuencia de pago Importe del pago único del seguro de pensión obligatorio, frotar. policía. Importe del pago único del seguro médico obligatorio, frote. policía. Plazo de pago de una sola cantidad para el año 23.400,00 4.590,00 a más tardar el 31 de diciembre trimestral 5.850,00 trimestral (23.400/4) 1.147,50 trimestral (4.590/4) Durante el trimestre mensual 1.950,00 mensual (23.400/12) 382,50 mensual (4 590/12) Durante el mes Si en el año en curso los ingresos del empresario superaron los 300 000 rublos, las primas del seguro deberán pagarse en los siguientes términos: - la parte de las contribuciones que no depende de la cantidad de ingresos del año, a más tardar el 31 de diciembre del año en curso; - parte de las contribuciones, que se calcula a partir del monto de los ingresos superiores a 300.000 rublos, a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año anterior.

¿Cómo puede un empresario pagar sus primas de seguro?

Hasta el 31 de diciembre, todos los empresarios individuales deben pagar contribuciones por un monto de 23.153,33 rublos. Este pago obligatorio se distribuye a los fondos de la siguiente manera:

  • 19.356,48 rublos al Fondo de Pensiones + contribución al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio 3.796,85 rublos;

Si durante el período de facturación (1 año) los ingresos de un empresario individual superan los 300.000 rublos, hasta el 1 de abril del año siguiente está obligado a pagar adicionalmente el 1% del monto de los ingresos que excedan la cantidad especificada (pero no más de 154.851,84 kopeks al año). Portal de servicios gubernamentales de la Federación de Rusia Puede leer sobre cómo registrarse en el sistema a través de un cajero automático AQUÍ.

Para aquellos para quienes todo esto es nuevo, lo siguiente les ayudará: instrucciones paso a paso. Importante Para poder realizar un pago es recomendable tener un recibo en mano.

Cómo pagar las cotizaciones individuales de pensiones en línea

El monto fijo de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio depende de los ingresos anuales de un empresario individual y para un año completo de actividad se determina de la siguiente manera: si los ingresos son menores o iguales a 300.000 rublos, entonces el monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio seguro = salario mínimo a principios de año (a partir del 01/01/2017 = 7500 rublos) x 12 meses X 26% = 23.400 rublos. Si los ingresos superan los 300.000 rublos, entonces el monto de las cotizaciones al seguro de pensión obligatorio = salario mínimo al comienzo del año x 12 meses. X 26% + (ingreso anual - 300.000 rublos) x 1% Pero en este caso el monto de las contribuciones no puede ser más que la cantidad, definido como: 8 x salario mínimo al inicio del año x 12 meses. x 26% 2. El monto fijo de las cotizaciones al seguro médico obligatorio para el año debe calcularse mediante la fórmula: salario mínimo al inicio del año x 12 meses.
x 5,1% = 4590 frotar. El plazo general para el pago de los pagos fijos del seguro médico obligatorio y las cotizaciones al seguro médico obligatorio para el año no es posterior al 31 de diciembre de este año. Al mismo tiempo, el art. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece ninguna frecuencia de pago de estas contribuciones durante el año.

Cómo pagar las contribuciones a las pensiones de los empresarios individuales a través de los servicios gubernamentales

  • Cómo pagar las contribuciones a las pensiones de los empresarios individuales a través de los servicios gubernamentales
  • Cómo y dónde pagar impuestos al Fondo de Pensiones por parte de empresarios individuales
  • Pagar contribuciones al Fondo de Pensiones para empresarios individuales en línea a través de servicios gubernamentales

Cómo pagar las contribuciones a las pensiones de empresarios individuales a través de los servicios gubernamentales Importante Si no conoce las deducciones, tendría que pagar 90.153,33 rublos (30.153,33 primas de seguro + 60.000 impuestos). Otro ejemplo de cálculo de impuestos y contribuciones Imaginemos una situación diferente.

En un año ganarás 300.000 rublos viajando con Vili. Su impuesto es de 18.000 rublos. Esto es menos que las primas de seguro obligatorias (23.153,33 rublos).

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  • ¿Cómo pagar las primas fijas de un seguro individual en 2018?
  • Cómo y dónde pagar impuestos al Fondo de Pensiones por parte de empresarios individuales
  • Pagar contribuciones al Fondo de Pensiones para empresarios individuales en línea a través de servicios gubernamentales
  • Pago correcto de las aportaciones de empresarios individuales en 2017

Cómo pagar las contribuciones a las pensiones de los empresarios individuales a través de los servicios gubernamentales. Para indicar correctamente el período impositivo para los empresarios individuales, debe seleccionar la columna "Pagos anuales" y luego seleccionar el año actual. Después de completar estos campos, solo queda indicar el monto requerido. En este caso, la cifra puede ser cualquiera, según la situación. Luego de completar los detalles del documento de pago, el empresario debe imprimir sus datos. Para completar esta tarea, debe indicar su apellido y nombre, ya que esto. campos obligatorios para completar.

¡Hola!

1. Sí, todos los empresarios individuales, independientemente del sistema tributario, la presencia de empleados y el hecho de realizar negocios (falta de rentabilidad o ausencia total de actividad) están obligados a pagar primas de seguro fijas por sí mismos.

Las contribuciones generalmente se pagan trimestralmente para reducir cada trimestre los pagos anticipados bajo el sistema tributario simplificado. Pero puedes pagarlos en cualquier monto y en cualquier momento que te convenga, lo principal es que el monto total de las cotizaciones se pague antes del 31 de diciembre. Por ejemplo, si se espera una gran ganancia en el primer trimestre, puede pagar el monto total de las contribuciones en el primer trimestre, etc.

Puedes pagar las tarifas de dos formas:

  • En efectivo en cualquier sucursal de Sberbank.
  • A través de banca por Internet completando una orden de pago.

Para cada uno de los métodos anteriores, necesita conocer los datos bancarios del Servicio de Impuestos Federales y de KBK para el pago.

Puede obtener más información sobre el procedimiento para pagar las primas del seguro.

2. En el sistema tributario simplificado, solo tendrá un impuesto: uno único. Sí, puedes reducir anticipo(impuesto al final del año) sobre el monto de las primas de seguro pagadas en un período determinado. Es decir, si pagó contribuciones en el primer trimestre, puede reducir el pago por adelantado del primer trimestre, pero si, por ejemplo, pagó el 1% del exceso de 300 mil rublos. para 2016 en el 1er trimestre de 2017, entonces este monto se puede tener en cuenta solo al calcular el anticipo para el 1er trimestre; al calcular el impuesto para 2016, este monto no se puede tener en cuenta, ya que no se pagó en el 4to; trimestre de 2016, sino en el primer trimestre de 2017.

No es necesario confirmar nada. Al final del año, presenta una declaración donde indica el monto trimestral de las primas de seguro pagadas, la propia oficina de impuestos verifica cuándo se pagaron las primas.

3. Durante el año, los pagos anticipados se realizan con base en los resultados de los tres primeros trimestres en forma devengada desde el inicio del año (1er trimestre, medio año y 9 meses). Al final del año se calcula el impuesto. Puede obtener más información sobre el procedimiento de cálculo de impuestos.

La declaración se presenta una vez al año, según los resultados del período impositivo.

Los informes bajo el sistema tributario simplificado se pueden presentar de tres maneras:

  • En formato papel (en 2 copias) personalmente o a través de su representante. Una copia quedará en la oficina de impuestos y la segunda (con la marca necesaria) será devuelta. Este documento le servirá como confirmación de que ha presentado la declaración.
  • Por correo como envío certificado con descripción del contenido. En este caso, deberá constar una relación del adjunto (indicando la declaración a enviar) y un recibo, cuyo número se considerará la fecha de presentación de la declaración.
  • En formato electrónico a través de Internet (bajo contrato a través de uno de los operadores de gestión de documentos electrónicos o un servicio en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales).

Debe completar el 6% en el sistema tributario simplificado. Página delantera,Secciones 1.1 y 2.1.1. Puede obtener más información sobre el procedimiento para cumplimentar y presentar la declaración.

La mayor parte de la población en edad de trabajar son trabajadores contratados y reciben por su trabajo. salarios. Del fondo salarial, las empresas pagan cotizaciones de seguro obligatorias a fondos extrapresupuestarios:

Fondo de Pensiones de Rusia (PFR), Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio de la Federación de Rusia (FFOMS),

Un empresario individual no se paga un salario a sí mismo, pero recibe ingresos de actividades comerciales, por lo que existe un procedimiento especial para que él mismo pague las primas del seguro. La obligación de pagar las primas de seguro de forma independiente se aplica a toda persona registrada como empresario individual. En este caso, no importa si realmente se lleva a cabo una actividad empresarial y si se generan ingresos.

Se ha modificado el cálculo de las primas de seguros para los empresarios individuales; ahora el monto del pago depende directamente de los ingresos del empresario. Tenga en cuenta: no de las ganancias, sino de los ingresos.

OSNO: todos los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal.

STS: ingresos por la venta de bienes o servicios e ingresos no operativos (por ejemplo, beneficios materiales). Es decir, ingresos según el sistema tributario simplificado, pero sin reducción de gastos, incluso si se utiliza “Ingresos menos gastos”.

UTII es un ingreso imputado, que es más fácil de determinar de esta manera: sume los indicadores en la línea 100 para todas las declaraciones de UTII para cada trimestre de 2014.

Una patente es un ingreso potencial que se establece en la región para su tipo de actividad para la cual se recibió una patente.

Si combina varios sistemas tributarios, entonces se deben sumar los ingresos.

Si el ingreso anual menos de 300 mil o está completamente ausente, entonces el empresario individual está obligado a pagar solo una parte fija.

En 2014 esto es 20.727 rublos y 53 kopeks, de los cuales:

en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 17.328 rublos 48 kopeks; en el FFOMS 3.399 rublos 05 kopeks.

En 2015 se incrementó el salario mínimo, la parte fija de las primas de seguro es 22.261 rublos 38 kopeks.

en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 18.610 rublos 80 kopeks; en el FFOMS 3.650 rublos 58 kopeks.

Si los ingresos anuales del empresario son más de 300 mil rublos, luego a la parte fija de las aportaciones debe pagar un 1% adicional de los ingresos que superen los 300 mil. Por ejemplo, en 2014, un empresario individual con unos ingresos de 1 millón de rublos al año pagará 20.727,53 + 7.000 (1% de 1 millón - 300 mil):

en el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia 17.328 rublos 48 kopeks + 7.000 rublos; en el FFOMS 3.399 rublos 05 kopeks;

Instalado límite de tamaño contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y al Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio, más allá de las cuales el monto no aumentará: en 2014, 142 026 rublos y 89 kopeks, y en 2015, 152 536 rublos 98 kopeks. Así, los empresarios con ingresos superiores a 13 millones de rublos en 2014 deben pagar un máximo de 138.627 rublos 84 kopeks al Fondo de Pensiones y 3.399 rublos 05 kopeks al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.

Plazo de pago de las primas de seguros en 2014:

antes del 31 de diciembre de 2014, se debe pagar la parte fija: 20.727 rublos y 53 kopeks, antes del 1 de abril de 2015, se debe transferir el 1% de los ingresos superiores a 300 mil rublos.

Las contribuciones de seguro al Fondo de Pensiones deben transferirse en un solo pago, sin dividirse en partes de seguro y ahorro. El Fondo de Pensiones distribuirá de forma independiente las contribuciones según la opción de financiación que haya elegido el empresario individual.

No olvide presentar sus declaraciones al Servicio de Impuestos Federales a tiempo. oficina de impuestos está obligado a transferir información sobre sus ingresos al Fondo de Pensiones antes del 15 de junio de 2015 para que el fondo pueda verificar la exactitud del cálculo de las aportaciones. Si el inspector del PFR no encuentra datos en su declaración, tendrá derecho a cobrarle el monto máximo de contribuciones, es decir. los 142.026 rublos y 89 kopeks.

Te recordamos que los empresarios individuales, independientemente de que realicen o no realicen actividad empresarial(si no hay actividad se presenta informe cero), están obligados a presentar declaraciones de renta de 2014 a las autoridades tributarias antes del 01/04/2015: informes 3-NDFL, Impuesto Agrícola Unificado, USN, UTII, etc.

Si las declaraciones de ingresos de 2014 no se presentan al Servicio de Impuestos Federales, el Fondo de Pensiones cobrará primas de seguro para 2014 por un monto de 138.627,84 rublos.