Mais en plus des endroits mentionnés ci-dessus qui tombent dans la zone à risque, les vols ont également commencé à se produire de plus en plus souvent sur les lieux de travail.
Les entreprises et les sociétés se développent, les gens utilisent la propriété entités juridiques.
C'est pourquoi chaque employé essaie de retirer ce dont il a besoin des bureaux, des entreprises et des usines.
Parfois, de tels vols sont tout à fait inoffensifs : il n'y a rien de mal à ce qu'un employé ramène chez lui quelques stylos et un paquet de papier.
Mais parfois le vol au travail atteindre l'absurde. Parlons-en.
Concept
Le vol au travail est un crime grave.
Vous risquez non seulement d’être arrêté, mais aussi d’être licencié de votre emploi générateur de revenus.
Mais beaucoup de gens sont obsédés par le désir de s'approprier propriété d'autrui.
Il n'existe pas d'article distinct dans le Code pénal pour le vol au travail.
Mais dans le Code criminel, il y a article 158, qui couvre tous les types de vols commis, il est donc fort possible que le vol au travail puisse également être qualifié au titre de cet article.
Regardons de plus près.
De quoi s’agit-il au fond ?
Vol d'argent dans la caisse de l'entreprise
Voler de l'argent de la caisse de l'entreprise- le crime est très grave.
Le fait est que le vol de plus de mille roubles est considéré comme important.
Il est peu probable que quelqu'un commette un crime similaire pour moins d'argent, donc le risque d'être arrêté pour ce crime très grand.
Un tel délit peut être commis tant par un employé directement lié à la caisse enregistreuse que par un employé exerçant d'autres fonctions.
De la caisse du magasin en tant que caissier
Les vols d'employés se produisent souvent dans les magasins, travailler à la caisse.
Nous parlons d'un vol dans la caisse d'un magasin par un caissier.
C'est pourquoi de nombreux grands magasins installent désormais des caméras de surveillance directement au-dessus de la caisse.
Ceci est fait afin d'arrêter le crime à temps.
Le caissier a un accès direct prendre l'argent. C'est pourquoi il est dans l'intérêt du caissier de maintenir la sécurité et la stricte responsabilité des fonds.
Que faire si vous êtes accusé de vol d'argent au travail ?
Parfois, il arrive qu'un vol soit commis, mais les employeurs, ne voulant pas comprendre qui est responsable de ce qui s'est passé, accusent quelqu'un d'un crime, à savoir voler de l'argent Au travail.
Fondamentalement, si vous n'êtes pas responsable du crime commis, l'employeur lui-même enfreint la loi en vous accusant d'un crime, ce qui signifie signaler des informations diffamatoires à tout le monde.
Demandez une enquête approfondie Et certainement des preuves que le crime a été commis par vous.
Informez également l'employeur que tant que votre culpabilité n'est pas établie, personne n'a le droit de diffuser de telles informations qui pas vrai, sinon vous irez au tribunal avec une réclamation.
Comment enregistrer un vol dans une entreprise ?
Vol dans une entreprise implique une responsabilité.
Cela devrait être formalisé comme une infraction pénale et une déclaration sera déposée à ce sujet.
La déclaration est faite par un policier, c'est pourquoi si un vol est découvert sur le lieu de travail, vous devez immédiatement appeler une brigade.
Si un vol a été commis dans une entreprise, dans une usine ou dans un entrepôt, ne vous approchez en aucun cas du lieu du vol afin de ne pas laisser vos empreintes digitales.
Donnez votre témoignage de manière claire et précise.
Comme le montre la pratique, les premières heures après le vol sont les plus importantes, car à ce moment-là, le voleur n'a peut-être pas eu le temps de vendre les objets volés.
Regardez la vidéo de la façon dont une caméra cachée a enregistré un employé en train de voler un ordinateur portable :
Fonctionnalités éligibles
La caractéristique qualificative, comme pour tout autre crime, est vol par un groupe organisé.
Bien entendu, un tel délit sera puni bien plus sévèrement qu’un vol commis seul.
Les dommages causés aux biens de la victime lors du vol constituent également un élément déterminant.
Par exemple, casser des serrures, endommager des meubles, etc..
Une autre caractéristique admissible est le vol de biens d'une valeur supérieure à mille roubles.
Distinction avec les délits connexes
Crime connexe c'est lorsqu'un crime est commis non pas en secret, mais en public.
Cela se produit lorsque, par exemple, quelqu'un est témoin de vos actions.
Beaucoup de gens pensent qu’il n’y a pas de différence entre le vol et le vol, mais c’est loin d’être vrai.
En fait, le vol est un crime plus grave, c'est pourquoi il est plus sévèrement puni.
Quelles sanctions pénales et responsabilités sont prévues ?
L'article cent cinquante-huitième du Code pénal prévoit le vol sous forme d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à cinq ans, selon la gravité du délit commis.
En outre, le vol est passible d'une amende pouvant aller jusqu'à trois cent mille roubles.
Si vous avez commis un crime chargé de fonctionnalités qualificatives, la peine d'emprisonnement pourra aller jusqu'à huit ans et l'amende pourra aller jusqu'à cinq cent mille.
Qu’arrive-t-il au vol au travail ?
Chaque employé doit comprendre ce qui lui arrivera en cas de vol au travail.
Commettre un vol au travail vous menace pas seulement la responsabilité pénale.
Code du travail Fédération Russe prévoit la possibilité d'imposer une sanction disciplinaire à un salarié peu scrupuleux.
Il s'agit d'une réprimande personnelle, d'une privation de primes et, dans certains cas, même d'un licenciement.
Par conséquent, même si l'un de vos collègues a recueilli une déclaration de la police ou ne l'a tout simplement pas rédigée, cela ne signifie pas que vous éviterez toute sanction.
Dans tous les cas, vous serez, à un degré ou à un autre, responsable de vos actes, dans ce cas, pour une infraction.
Responsabilité d'un agent de sécurité pour vol de propriété
Souvent V pratique judiciaire
Il y a des cas où un agent de sécurité devient un voleur ou un citoyen qui commet un vol.
Tout se passe de manière banale.
Un agent de sécurité n'éveille pas de soupçons parmi les employés d'un magasin, d'une organisation ou d'une usine, donc une personne travaillant au service de sécurité pourrait facilement commettre un vol.
Dans ce cas, la personne a profité de sa position officielle, ce qui signifie que sa culpabilité sera nettement supérieure à celle d'un citoyen qui n'a aucun lien avec l'organisation.
Un tel agent de sécurité est responsable de vol de propriété : il encourt une amende, un blâme, voire éventuellement un licenciement et une peine d'emprisonnement.
Pratique de l'arbitrage
Si l'on considère qu'il est intéressant et surtout révélateur cas dans les entreprises, puis l'un des plus célèbres s'est produit à Moscou.
Dans une entreprise qui produisait des parfums exclusifs, il y avait un citoyen qui s'occupait du conditionnement des lots.
Chaque fois, elle venait travailler avec un thermos et repartait avec.
Beaucoup pensaient que c'était ainsi qu'une femme essayait de se réchauffer en hiver, mais un jour, l'entreprise a découvert que chaque semaine un grand nombre de les parfums ne finissent pas en bouteilles. Il s'est avéré, une femme portait du parfum dans un thermos.
Il n’a pas fallu longtemps pour prouver sa culpabilité : l’employé a été pris en flagrant délit et la police a été appelée.
Actuellement une femme purgeant une peine avec sursis.
Un autre incident s'est produit au bureau de Saint-Pétersbourg.
L'un des gérants volait des fournitures de bureau, et lorsque le nombre d'objets volés a atteint cent mille, les gérants ont contacté la police.
Coupable payé une amende de cent mille roubles.
Malheureusement, les vols se produisent partout et nous ne pouvons pas faire en sorte que leur nombre diminue.
Nous devons juste être prudents et garder un œil sur ceux qui vous entourent.
Fais attention et vous ne serez jamais victime de vol.
Bonjour, chers avocats, j'aimerais avoir des conseils sur la façon de me comporter dans cette situation. La situation est la suivante. Je suis économiste au sein du service opérationnel d'un bureau supplémentaire, je suis directement subordonné au directeur. du bureau supplémentaire et de son adjoint Le fait du vol de fonds du compte de revenus a été établi par la banque pour un montant de 124 000 roubles. Au total, 5 notes de frais ont été émises sur le compte du même salarié, qui nie toute implication dans cette affaire.
Où puis-je obtenir un document confirmant l’absence d’auteurs du vol de fonds à la caisse de l’organisation ? Un contribuable, appliquant le régime fiscal simplifié en vue de l'imposition des revenus, peut-il prendre en compte les dommages matériels subis sous forme de vol de fonds dans la caisse de l'entreprise lors du calcul de l'impôt ?
Selon les paragraphes. 5 p.2 art. 265 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dépenses hors exploitation sont équivalentes aux pertes subies par le contribuable au cours de la période de déclaration (fiscale), en particulier les dépenses sous forme de pénurie d'actifs matériels dans la production et les entrepôts, dans les entreprises commerciales de l'absence de coupables, ainsi que les pertes dues à des vols dont les coupables ne sont pas installés. Dans ce cas, l'absence d'auteurs doit être documentée par un organisme gouvernemental autorisé.
Nous prouverons le vol de fonds et de biens !
L'avocat Roman m'a donné des conseils très constructifs et a ensuite représenté mes intérêts devant le tribunal. Il a réussi à gagner le procès et à obtenir une pension alimentaire décente. Merci beaucoup pour l'aide!
Lorsque j’ai été licencié sans avertissement ni salaire, j’ai été choqué. Malheureusement, cela arrive souvent dans notre pays et beaucoup ne savent pas quoi faire. J'ai eu de la chance : j'ai trouvé votre site Web sur Internet et j'ai commandé un appel à un avocat, qui m'a appelé presque immédiatement.
Il m'a écouté attentivement, m'a soutenu et m'a donné des conseils très instructifs.
Comment prouver le vol de fonds
Question : De l'argent a été volé dans la caisse enregistreuse de l'organisation. Une affaire pénale a été ouverte pour vol. Dans quelles conditions et pour quels motifs une organisation peut-elle annuler les fonds volés en comptabilité fiscale ?
Réponse : La législation fiscale donne au contribuable le droit de reconnaître comme dépenses hors exploitation les pertes résultant de vols dont les auteurs n'ont pas été identifiés (clause
Comment prouver le vol
Prouver un vol est un processus très complexe qui nécessite d'abord de l'identifier puis de porter plainte contre la ou les personnes suspectes. Il n'est pas possible de répondre sans équivoque à la manière de prouver le vol, car vous devez effectuer un certain nombre de procédures plutôt laborieuses et chronophages.
Tout d'abord, une commission est désignée pour procéder à un contrôle ou un audit comptable.
Des contrats dangereux
Dans les activités économiques et financières des entreprises de l'industrie de défense, des situations surviennent assez souvent qui peuvent être interprétées par les forces de l'ordre comme visant à préparer ou à commettre une infraction. La publication précédente traitait des stratagèmes risqués qui impliquent personnes, y compris des artistes fictifs et des « âmes mortes ». Aujourd'hui, les lecteurs se voient proposer une analyse des régimes courants impliquant des personnes morales.
Le système n°1 (inclusion d'entreprises affiliées dans le système d'achat de biens, de travaux ou de services dans le but de gonfler les coûts et de voler des fonds qui compensent la différence de prix) n'est pas seulement populaire parmi les entreprises de l'industrie de défense.
Aide : Vol lors de l'exercice de fonctions professionnelles par les employés
Le vol, conformément au Code pénal de la République du Bélarus (ci-après dénommé le Code pénal de la République du Bélarus), s'entend comme la saisie intentionnelle, illégale et gratuite des biens d'autrui ou du droit à la propriété à des fins mercenaires par le biais du vol. , vol, vol qualifié, extorsion, fraude, abus de pouvoir officiel, détournement, détournement ou utilisation de matériel informatique. Vol de propriété entité légale par vol, fraude, abus de pouvoir, détournement de fonds et détournement de fonds d'un montant n'excédant pas dix fois le montant de base établi au jour de la commission de l'acte (petit larcin), engage la responsabilité administrative.
Si un vol est détecté, les propriétaires ou le chef de l'organisation peuvent s'adresser aux forces de l'ordre (parquet ou police) pour protéger leurs droits de propriété.
La procédure de licenciement pour vol du bien d'autrui sur le lieu de travail
Selon le sous. "d" clause 6 de l'art. 81 du Code du travail de la Fédération de Russie, le licenciement d'un employé est autorisé en cas de vol (y compris le vol mineur) des biens d'autrui, de détournement de fonds ou de destruction ou de dommage intentionnel sur le lieu de travail.
En décembre 1937, le Conseil méthodologique du parquet de l'URSS, en collaboration avec l'Institut de comptabilité économique nationale du TsUNKhU du Comité national de planification de l'URSS, publia un tirage à 10 000 exemplaires. « Lignes directrices méthodologiques pour enquêter sur les cas de détournement de fonds et de vol d'actifs monétaires lors de transactions en espèces : un manuel pour les enquêteurs et les experts comptables », édité par A.Ya. Vychinski. Nous vous invitons à en prendre connaissance.
Des scans du manuel ont été publiés par l'utilisateur LJ clervo dans la communauté history-russia.
I. Caractéristiques de la méthodologie d'enquête sur les affaires impliquant des transactions en espèces *
Les transactions avec des valeurs monétaires diffèrent des transactions avec des valeurs marchandes par une beaucoup plus grande simplicité. Il n'y a pas de transformation, pas de perte naturelle, pas de réévaluation, qui compliquent tant l'enquête sur les cas de détournement et de vol de marchandises. Pour les transactions en espèces, nous disposons uniquement des entrées et sorties d’espèces.De plus, chaque transaction en espèces est toujours très clairement documentée.
Tant la réception d'argent à la caisse que le retrait d'argent à la caisse ne peuvent avoir lieu que selon certains documents. Par conséquent, lors d’enquêtes sur des cas de ce type, les preuves documentaires deviennent extrêmement importantes. Enfin, avec une organisation correcte du travail des institutions et entreprises publiques et publiques, l'exécution des transactions en espèces est toujours concentrée entre les mains d'une certaine personne - le caissier, qui est entièrement responsable des valeurs monétaires qui lui sont confiées. Il n'existe pas de situation telle que, par exemple, dans les entrepôts ou les magasins où les marchandises entrent en contact avec ligne entière personnes occupant des postes divers.
Cela ne signifie bien entendu pas que l'enquêteur peut, dès qu'un manque d'argent est découvert dans la caisse enregistreuse, imputer automatiquement au caissier l'accusation de détournement de cet argent. Comme cela sera indiqué en détail ci-dessous, il peut y avoir des cas où un déficit de trésorerie se forme même en l'absence de détournement de fonds de la part du caissier, mais dans tous les cas de ce type, au stade initial de l'enquête, l'enquêteur a toujours en devant lui une certaine personne - le caissier, qui, en raison de sa position officielle, est obligé d'être en charge de la connaissance de toutes les circonstances qui auraient pu provoquer la pénurie et dont l'enquêteur peut recevoir dès les premières étapes de l'enquête les explications les plus détaillées sur les questions qui l'intéressent.
Bien entendu, ces explications nécessitent toujours la vérification la plus minutieuse, mais elles fournissent à l'enquêteur un cadre sur la base duquel il peut esquisser de manière réfléchie et exhaustive un plan d'enquête sur l'affaire.
Ce sont les principales caractéristiques qui distinguent les transactions en espèces des transactions avec d'autres types d'objets de valeur, qui sont importantes du point de vue de la méthodologie d'enquête. Mais lorsqu’il enquête sur tous les cas de ce type, l’enquêteur doit toujours garder à l’esprit qu’aucune transaction en espèces n’a un caractère isolé et autosuffisant. Toute transaction en espèces est toujours associée soit à une transaction sur marchandises (par exemple, le paiement du prix d'un produit acheté), soit à des règlements d'une organisation donnée avec toutes les contreparties (par exemple, réception ou paiement d'une dette), ou, enfin, avec des opérations sur des montants comptables (avances d'émission aux personnes responsables).
Chaque enquêteur doit bien comprendre la règle méthodologique de base suivante : lors de l'enquête sur toute affaire concernant des transactions en espèces, l'enquêteur ne doit pas se limiter à vérifier uniquement le côté purement en espèces de ces transactions, mais doit également vérifier les transactions matérielles, de règlement ou autres qui y sont liées. à la transaction en espèces faisant l'objet d'une enquête par l'enquêteur.
Par exemple, vérifier une transaction pour le paiement à la caisse de l'organisation X par des représentants de l'organisation Y de 1 000 roubles. pour les biens achetés auprès de l'organisation Y, l'enquêteur ne doit pas se limiter à vérifier si le caissier disposait des documents appropriés pour payer ce montant et s'il existe un reçu du destinataire pour sa réception. L'enquêteur doit également vérifier si les marchandises achetées sont arrivées à l'entrepôt de l'organisation X. Quand, en quelle quantité, quelle est la valeur réelle des marchandises et quel est leur sort ultérieur.
Dans cet exemple, ce n'est qu'en comparant les résultats de la vérification des aspects monétaires et matériels de la transaction et en comparant les données obtenues entre elles qu'une enquête approfondie peut être menée et garantir l'identification des abus s'ils se sont produits.
Il va sans dire qu'il n'est pas possible dans ce Guide de décrire toutes les techniques méthodologiques utilisées pour un tel contrôle parallèle, car cela reviendrait à fournir des orientations non pas sur l'enquête) sur les cas de détournement et de vol d'actifs monétaires et de transactions en espèces, mais une méthodologie pour enquêter sur tous les cas de gaspillage et de vol de biens publics socialistes en général.
Ainsi, lors de l'application des méthodes précisées dans le présent Guide, l'enquêteur doit également garder à l'esprit les règles énoncées dans les manuels méthodologiques relatifs à l'enquête sur le type d'opérations auxquelles cette opération en espèces est associée.
Ainsi, par exemple, lors de l'enquête sur les cas de paiement par la caisse d'un entrepôt de tout montant pour des marchandises achetées par cet entrepôt, l'enquêteur doit utiliser non seulement les instructions énoncées dans ce Guide, mais également toutes les instructions méthodologiques énoncées dans le « Guide sur la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol » au sein des autorités commerciales des États.
Lors de l'enquête sur des cas d'émission irrégulière d'argent par un caissier à des personnes responsables, l'enquêteur doit également utiliser les instructions méthodologiques contenues dans les « Directives pour l'enquête sur les cas de détournement de sommes responsables », etc. Il est particulièrement important de souligner la nécessité d'appliquer, lors de l'enquête sur des cas de ce type, les règles générales de méthodologie d'enquête sur les détournements de fonds et les vols énoncées dans les «Principes de base de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol de biens publics (socialistes)» 1.
Le contrôle le plus approfondi de l'identité du caissier, de ses activités passées, de ses liens avec d'autres employés d'une institution ou entreprise donnée ou avec d'autres personnes, etc. les techniques utilisées dans l'enquête sur tout cas de détournement de fonds et de vol doivent bien entendu être appliquée dans les enquêtes sur les cas de détournement de fonds et de vol d’actifs monétaires dans le cadre de transactions en espèces.
II. La procédure de stockage et de comptabilisation des actifs monétaires et de déclaration des transactions en espèces
§ 1. Procédure de stockage des objets de valeur monétaires
Établissements de crédit et paiements autres qu'en espèces
Normalement, les actifs monétaires sont stockés dans des établissements de crédit (banques, caisses d'épargne). Tous les paiements entre l'État et les organismes publics d'un montant supérieur à 1 000 roubles. devrait mais règle générale effectué par ce que l'on appelle un paiement autre qu'en espèces. Cela signifie que personne ne transfère de billets à qui que ce soit. Le payeur rédige un ordre à l'établissement de crédit où se trouve son compte courant de virer le montant approprié de son compte au bénéficiaire. L'établissement de crédit, par des écritures comptables appropriées, effectue ce virement, notifie les parties à la transaction et le paiement est considéré comme réalisé.
Le strict respect de cette procédure constitue l’une des principales garanties contre les détournements et les vols de fonds. Par conséquent, dans tous les cas où l'enquêteur constate la production de paiements importants d'une institution ou d'une entreprise à une autre non pas selon l'ordre de paiement autre qu'en espèces spécifié, mais par paiement en espèces via la caisse de l'institution ou de l'entreprise, l'enquêteur doit vérifier le déroulement de ces opérations et identifier si dans ce cas il y a eu des violations établi par la loi procédure pour paiement effectué à des fins pénales 2.
Les établissements de crédit fournissent également des services aux institutions et aux entreprises lors de la réalisation d'opérations en espèces qui doivent être effectuées en payant de l'argent en espèces, par exemple lors de l'émission des salaires. Dans ces cas, l'établissement ou l'entreprise conclut un accord avec les établissements de crédit concernés, qui détermine la nature et les conditions des services en espèces de l'établissement de crédit.
Ce service peut concerner des opérations individuelles en espèces : encaissement des recettes en magasin, délivrance des salaires, etc.
Et dans ces cas, les services en espèces sont effectués grâce à l'entrée périodique d'un caissier de banque dans l'institution ou l'entreprise desservie. Mais un établissement de crédit peut également prendre en charge le service complet de toutes les transactions en espèces de l'institution correspondante pour une entreprise en ouvrant dans cette institution ou entreprise la caisse dite assignée de la Banque d'État.
Cette caisse, située sur le territoire d'une institution ou d'une entreprise, effectue toutes les opérations en espèces de cette institution ou entreprise sans exception, et apparaît en même temps comme un organe de la Banque d'État, à laquelle elle soumet quotidiennement des rapports sur ses travaux. . Dans ce cas, ces rapports sont certifiés par les salariés de l'entreprise desservie. De cette manière, un contrôle mutuel est obtenu de la part des employés de la banque sur le travail de l'institution ou de l'entreprise desservie et de la part des employés de cette dernière sur le travail de la caisse assignée à la Banque d'État.
Caisses indépendantes, institutions ou entreprises
Dans les cas où une institution n'a pas d'accord avec la Banque d'État sur les services en espèces, elle doit disposer d'une caisse indépendante pour effectuer les transactions en espèces qui ne peuvent pas être effectuées par des paiements autres qu'en espèces via une banque. Le montant des espèces pouvant être conservé dans les caisses enregistreuses des entreprises ou des institutions est déterminé par la nature et le volume d'activité de l'entreprise ou de l'institution.
En règle générale, la banque émet des espèces à ces caisses dans les limites suivantes :
a) pour le paiement des salaires - dans les montants établis par les fiches de paie :
b) pour les frais de déplacement - à hauteur des besoins réels ;
c) pour les dépenses professionnelles - généralement jusqu'à 1 000 roubles, mais sur demandes spéciales et plus encore.
Le montant des liquidités requis est déterminé par chaque institution ou entreprise soumettant des plans de trésorerie à la banque, dans le cadre desquels bash ; et débloque des fonds.
Dans les cas où, pour des raisons particulières à caractère d'urgence, un établissement ou une entreprise a besoin de liquidités d'un montant supérieur à celui prévu par le plan de trésorerie, cet établissement ou cette entreprise doit adresser une demande particulière et motivée à la banque.
Lorsqu'il enquête sur des cas de détournement de fonds et de vol liés à des transactions en espèces, l'enquêteur est souvent confronté à la question de savoir si des sommes importantes en espèces ont été légalement stockées à la caisse d'une institution ou d'une entreprise donnée.
Pour résoudre ce problème, l'enquêteur doit demander le plan de trésorerie et vérifier si la banque a présenté des exigences particulières pour l'émission de fonds au-delà du plan ; Si de telles exigences existent, l'enquêteur doit vérifier leur validité. Par exemple, sur l'un des grands chantiers de construction, le caissier s'est enfui en volant plusieurs dizaines de milliers de roubles dans la caisse enregistreuse. Il n'y avait aucune trace de l'endroit où le caissier aurait pu se rendre et l'affaire aurait probablement dû être classée sans suite si l'enquêteur n'avait pas soulevé la question de savoir comment une si grande somme d'argent s'était retrouvée dans la caisse enregistreuse.
En clarifiant cette question, l'enquêteur a constaté que 45 000 roubles. a été reçu la veille de la banque sur demande particulière. Cette exigence était justifiée par le fait qu'en raison des fortes pluies et du débordement des rivières, un certain nombre de structures de construction sont menacées d'érosion, pour éviter quoi il est nécessaire de recruter massivement une main d'œuvre supplémentaire parmi la population locale.
En vérifiant la validité de cette exigence, l'enquêteur a constaté qu'elle était exagérée de plus de 10 fois par rapport au besoin réel.
Cela lui a donné des raisons de soupçonner les personnes ayant participé à la rédaction de cette demande d'être des complices du caissier évadé.
L'enquête menée a confirmé cette hypothèse. De cette manière, il a été possible de découvrir l'emplacement du caissier, de l'arrêter et de lui retirer une partie importante de l'argent volé.
Dans ces cas, outre l'utilisation des documents mentionnés ci-dessus, l'interrogatoire comme témoins des employés de la banque de financement qui connaissent les affaires de l'entreprise ou de l'institution concernée par l'enquête peut également apporter des résultats utiles.
Les caisses des institutions et des entreprises sont de différents types. Mais du point de vue de la méthodologie d'enquête, ils peuvent être réduits à deux types principaux : le premier type comprend toutes ces caisses qui effectuent presque exclusivement des opérations de dépenses. Ce groupe comprend les caisses de toutes les institutions budgétaires de l'État et les caisses des entreprises industrielles. Ces caisses reçoivent des espèces presque exclusivement de la banque. D'autres rentrées de revenus ne peuvent intervenir qu'à de rares exceptions près (restitution d'acomptes non utilisés, paiement de quelques petites factures aléatoires, etc.).
Le deuxième groupe comprend les caisses qui, au contraire, effectuent principalement les transactions entrantes. Cela comprend les caisses enregistreuses des magasins, des cantines et des restaurants, des entreprises, des transports ferroviaires et fluviaux, des entreprises de divertissement, etc.
Dans ces caisses, les opérations de dépenses ne peuvent avoir lieu qu'à titre exceptionnel, dans les limites précisément fixées par un organisme supérieur, en accord avec la banque de financement. En règle générale, toutes les espèces accumulées dans ces caisses doivent être déposées quotidiennement auprès de la banque soit directement, soit via une connexion sur le terrain.
Ce n'est que dans des cas particuliers que les autorités locales de la Banque d'État peuvent fixer d'autres délais pour la remise des espèces à certaines entreprises de ce type.
Une position intermédiaire est occupée par les caisses des bailleurs de fonds, etc. fermes. Ces caisses effectuent aussi bien les opérations entrantes que sortantes (d'une part, les encaissements des loyers, etc., d'autre part, les paiements des dépenses de fonctionnement de la maison).
Aménagement des caisses enregistreuses des institutions et entreprises. Les caisses des institutions et des entreprises doivent être situées dans une pièce isolée et il ne doit y avoir personne d'autre que le caissier.
Ce local doit être équipé d'une fenêtre par laquelle le caissier reçoit et émet de l'argent. Les locaux du caissier doivent disposer d'une armoire ignifuge pour stocker l'argent et les documents monétaires. La violation de ces règles d'aménagement des locaux de la caisse, du point de vue de la méthodologie d'enquête, acquiert sens spécial lorsque le caissier explique le manque d'argent dans la caisse enregistreuse par le vol de cet argent commis par une personne non autorisée, et en partie aussi lorsque le caissier évoque la possibilité d'une erreur de calcul due à des conditions de travail anormales.
Dans ces cas, l'enquêteur doit procéder à une inspection approfondie des locaux de la caisse, établir un rapport d'inspection détaillé, y joindre un dessin schématique de ces locaux, et de préférence une photographie.
Caissiers. Comme déjà mentionné ci-dessus, l'exécution des transactions en espèces doit être confiée à une personne spécifique : le caissier. Le cumul de ce poste avec tout autre poste au sein de la même institution ou entreprise, notamment avec le poste de comptable, n'est en aucun cas acceptable. En présence d'un tel cas, la possibilité de détournement de fonds est grandement facilitée.
Après avoir constaté une telle combinaison illégale, l'enquêteur doit toujours garder à l'esprit qu'elle aurait pu être autorisée spécifiquement afin de faciliter la possibilité d'un détournement de fonds et déterminer soigneusement quand, sur l'ordre de qui, pour quelles raisons une telle combinaison inacceptable a été autorisée. .
Les seules exceptions à cette règle sont les petits magasins coopératifs et les petits organismes Narpit (plateaux, buffets, etc.), dans lesquels les fonctions de caissier se cumulent avec celles de vendeur.
Mais certaines associations coopératives disposent de caisses spéciales, dans lesquelles l'exécution des transactions en espèces est généralement confiée à l'un des membres du conseil d'administration, qui assume en même temps un certain nombre d'autres responsabilités.
Si, en général, le contrôle des personnes embauchées relève toujours de la responsabilité du chef d'une institution ou d'une entreprise, alors cette responsabilité revêt une importance particulière lors de la sélection des personnes pour le poste de caissier.
Dans ce cas, un soin particulier doit être apporté à la vérification de l'identité du caissier et de ses activités passées.
Dans la pratique, il existe de nombreux cas où des éléments criminels ont réussi à s’infiltrer dans le poste de caissier et à s’enfuir, volant la première grosse somme reçue à la caisse. Dans de tels cas, la clarification la plus approfondie des questions sur qui a embauché ce caissier, sur la base de quelles données, qui l'a recommandé, de qui il était connu, etc., est nécessaire non seulement pour résoudre la question de la responsabilité pour négligence de la personne qui a accepté un employé non vérifié pour le poste de caissier, mais aussi pour résoudre le crime commis et découvrir le caissier caché.
Un tel cas s'est produit dans l'une des grandes usines de Moscou. Un certain X a été embauché comme caissier et, trois jours après avoir rejoint le poste, après avoir reçu de la banque environ 70 000 roubles pour payer son salaire dans l'un des ateliers de l'usine, il a disparu avec cet argent. Lorsque l'enquêteur a commencé l'enquête, il s'est avéré que ni au service du personnel de l'usine, ni au service comptable, pas seulement de liste de travail et toute donnée documentaire sur l'identité du caissier caché, mais personne ne connaît vraiment son nom de famille.
Découvrant comment il aurait pu arriver qu'une personne totalement non testée obtienne le poste de caissier, l'enquêteur a découvert qu'il avait été autorisé à travailler comme chef comptable adjoint U pendant la maladie du chef comptable. U faisait référence à la recommandation d'un certain M, employé responsable décédé deux jours plus tôt dans un accident de voiture. L'enquêteur a soulevé à juste titre la question de savoir si le chef comptable adjoint U était complice du crime. En les surveillant ainsi que sa correspondance, il a été possible d'établir son lien avec X, d'arrêter X et de restituer une partie importante de l'argent volé à l'État.
Connaître les activités passées du caissier est également nécessaire dans les cas où le caissier ne se cache pas et est présent. Cela est nécessaire non seulement pour vérifier s'il a commis des crimes dans le passé, mais aussi pour obtenir ses caractéristiques en général ; notamment, établir le degré de ses qualifications de caissier ; ce dernier est particulièrement important dans les cas où le caissier, pour expliquer le manque dans la caisse enregistreuse, fait référence à une erreur de calcul qu'il a commise.
§ 2. Rapport du caissier sur les transactions en espèces
a) À l'arrivée
Le principe de base de la bonne organisation d'une transaction en espèces, comme indiqué ci-dessus, est la règle selon laquelle aucune somme d'argent ne peut être reçue à la caisse sans le document approprié.
Dans les organismes dans lesquels il n'y a pas de rentrée massive de fonds, toute rentrée d'argent en caisse doit être formalisée par un ordre de réception du service comptable (Annexe n°1).
Cet arrêté, signé par le comptable, doit indiquer, outre le numéro et la date, de qui, pour quoi et quel montant doit être accepté en caisse.
Cet arrêté est délivré soit sur un formulaire séparé, soit sous la forme d'un cachet de même contenu, apposé par le service comptable sur l'ordre de réception (par exemple, sur une demande d'un responsable pour la restitution d'une avance non utilisée) .
Lors du dépôt d'argent à la caisse, la personne qui paie l'argent et le caissier qui le reçoit doivent certifier le fait du paiement et de la réception de l'argent par leur signature sur l'ordre d'encaissement. Parallèlement, le caissier remplit un récépissé faisant partie intégrante du bon de commande de récépissé, le signe et le remet au payeur. Même dans les cas où l'argent est reçu de la banque par chèque, sa réception à la caisse doit être formalisée par l'émission du même ordre de réception par le service comptable.
La situation est différente aux caisses des entreprises qui reçoivent un afflux massif d'argent de la part des clients de cette entreprise. À ces caisses, aucun ordre de reçu n'est délivré, mais le caissier doit délivrer un reçu prescrit pour chaque montant reçu. Ces reçus peuvent également être de nature standard (par exemple, billets pour des entreprises de divertissement, billets pour les transports ferroviaires et fluviaux, etc.). Dans quels cas aucune copie ou duplicata du document délivré à la personne qui a payé l'argent à la caisse n'est laissé. La réception des fonds est constatée par une comptabilité préalable stricte et la remise des billets remis au caissier contre récépissé.
DANS délais(différent pour diverses organisations) la disponibilité des billets restants est vérifiée. La différence entre le coût des billets acceptés par le caissier et ceux disponibles doit être égale au montant d'argent remis par le caissier pour la période de reporting.
Dans les institutions ou entreprises dans lesquelles les paiements entrants sont de nature si standard, le caissier, lorsqu'il reçoit de l'argent, remplit à chaque fois un formulaire de reçu spécial, qu'il remet à la personne qui a payé l'argent. Dans ce cas, la souche du reçu doit rester à la caisse indiquant quand, de qui, pour quoi et quel montant a été reçu ; le reçu doit porter la signature de la personne qui a payé l'argent. Les carnets de reçus doivent être numérotés, lacés et scellés. Sur le dos dernière feuille Le livre doit contenir une inscription signée par la personne qui a délivré le livre indiquant le nombre de reçus qu'il y a dans ce livre.
Lors de la conduite d'enquêtes dans des affaires concernant ce type d'entreprise, il devient souvent nécessaire de procéder à un rapprochement complet des données indiquées dans les talons de récépissé avec les données indiquées dans le texte des récépissés eux-mêmes délivrés aux payeurs. De tels contrôles devaient être effectués, par exemple, très souvent en cas de détournement par des employés des conseils de village des sommes qu'ils recevaient au titre du paiement des impôts, des paiements de l'assurance salaire obligatoire, etc. Avec le changement de procédure de perception des impôts, de tels cas ne devraient plus exister ; cependant, la nécessité d'un tel contrôle demeure dans un certain nombre de cas (mais cas de détournement de cotisations coopératives, etc.).
Toute divergence entre les données indiquées sur la souche du récépissé et les données indiquées sur le récépissé lui-même prouve le fait de contrefaçon. Dans ces cas, l’enquêteur est confronté à la question de savoir qui a commis le faux ? Est-ce que cela a été fait par le caissier sur la souche du reçu afin de sous-estimer le montant reçu, ou a-t-il été commis par le payeur sur le reçu lui-même afin d'exagérer le montant payé ?
La réponse à cette question peut être donnée par l’examen médico-légal de ces deux documents.
b) Par consommation
Les dépenses d'argent provenant des caisses enregistreuses des institutions et entreprises de l'État et publiques s'effectuent soit sous forme de remise d'espèces à la succursale locale de la Banque d'État, soit par émission d'argent pour l'une ou l'autre dépense dans le cadre du plan de trésorerie.
Le dépôt d'argent à la banque s'effectue soit directement par le caissier de l'institution ou de l'entreprise, qui reçoit un récépissé de la banque pour le montant déposé, soit par l'intermédiaire d'un caissier ambulant, soit par communication sur le terrain.
Dans ce dernier cas, l'argent est remis au caissier ambulant dans un sac spécial scellé. Ce sac est généralement en cuir, parfois en toile, sans coutures, fermé par une serrure automatique dont la clé est conservée en agence bancaire. Le sac est rempli et scellé par le caissier de l'institution ou de l'entreprise. Un reçu en double exemplaire du montant déposé est placé dans le sac, qui est signé par le caissier de l'établissement. La troisième copie du reçu reste chez le caissier. Le caissier ambulant qui accepte de l'argent remet au caissier de l'institution ou de l'entreprise un récépissé de réception du sac, sans indiquer la somme d'argent contenue dans ce sac.
L'ouverture du sac et la vérification que le montant qu'il contient correspond au montant indiqué sur le ticket de caisse est effectuée à la banque. En cas de divergence entre ces montants, la banque doit établir un rapport et en informer immédiatement l'institution ou l'entreprise d'où l'argent a été reçu. En l'absence d'un tel écart, la banque notifie à l'établissement ou à l'entreprise la réception du montant indiqué mais inclus dans le sac de quittance. Sauf dans les cas où l'écart ci-dessus est le résultat d'une erreur évidente (par exemple, le caissier d'un établissement a accidentellement oublié de mettre une liasse d'argent dans un sac), l'institution ou l'entreprise, ayant reçu une déclaration d'écart de la banque , est obligé de transférer immédiatement le cas de manque d'argent au parquet. La séparation des faisceaux devrait faire de même.
Pour des raisons similaires, des sommes d'argent sont remises lorsqu'elles sont collectées par les communications de terrain.
Dépenser de l'argent de la caisse enregistreuse pour tout besoin d'une institution ou d'une entreprise n'est autorisé qu'avec les bons de commande (annexe n° 2).
Un ordre de caisse de dépenses est établi par le service comptable, signé par le gestionnaire de crédit et le chef comptable, soit sous la forme d'un document spécial, soit sous la forme d'un cachet spécial sur le document servant de base au paiement. d'argent (une facture pour les marchandises vendues ou pour les travaux effectués, une demande d'une personne responsable pour lui délivrer un acompte, etc.). Outre le numéro et la date, le mandat doit indiquer à qui l'ordre est émis, quel montant doit être payé, pour quoi et sur quelle base.
Le document qui sert de base à l'émission de l'argent doit être joint à la commande. Ceci est important car de cette manière, il est difficile d'obtenir de l'argent à partir d'un faux ordre, car pour cela il faudrait falsifier non seulement l'ordre, mais également le document qui y est joint. Si un ordre de dépenses est émis pour plusieurs documents, le texte de l'ordre indique combien de documents y sont joints.
Lors de l'émission d'argent, le caissier vérifie à l'aide d'un passeport (ou autre document d'identification) si le représentant de la commande est la même personne à qui elle a été délivrée. Le destinataire de la commande signe sur l'ordre de réception de l'argent en veillant à indiquer en toutes lettres le montant reçu (les kopecks sont indiqués en chiffres) et la date de réception de l'argent.
Ces données sont également certifiées par la signature du caissier.
La dépense d'argent de la caisse enregistreuse pour le paiement des salaires est traitée un peu différemment. Dans ce cas, le service comptable remet au caissier une feuille de paie ou des fiches de paie, qui indiquent le montant du salaire à payer ; le bénéficiaire signe la réception de l'argent sur la feuille de paie ou la fiche de paie.
Ces documents accompagnés des reçus des destinataires fournissent au caissier la justification de la dépense des sommes versées.
c) Livre de caisse
Toutes les opérations en espèces, tant entrantes que sortantes, sont enregistrées par le caissier dès leur achèvement dans un livre spécial du formulaire ci-joint (Annexe n°3).
Les inscriptions sont faites en double exemplaire sur papier carbone. Une fiche spéciale est remplie pour chaque jour. Le titre de la feuille indique la date (jour, mois, année) à laquelle appartient la feuille. Toutes les transactions sont inscrites sous le numéro de série suivant, en commençant par la première, et pour chaque transaction le nombre de documents joints, le contenu de la transaction et dans la colonne correspondante - le montant reçu ou payé sont notés.
Mais à la fin des opérations d'une journée donnée, le caissier résume le graphique des recettes et des dépenses, ajoute le solde de la caisse de la veille au total des recettes et affiche ainsi le total global du mouvement des sommes en la caisse pour une journée donnée et le solde d'argent dans la caisse à la fin de la journée.
Suite au résultat, le caissier indique combien de documents sont joints à ce rapport de caisse et le scelle de sa signature.
L'un des exemplaires de ce rapport est arraché du livre et, accompagné de tous les documents entrants et sortants, sera remis le même jour au service comptable. Le comptable recevant le rapport vérifie le nombre de documents joints et signe l'acceptation du rapport et des documents sur un autre exemplaire du même rapport, qui reste au caissier dans le livre de caisse.
§ 3. Comptabilisation des opérations en espèces
Comme déjà mentionné ci-dessus, chaque transaction en espèces est nécessairement associée à une sorte d'opération matérielle, de production ou de règlement. La tâche de la comptabilité des transactions en espèces est, d'une part, de refléter correctement cette relation, et d'autre part, de contrôler le caissier.
a) Enregistrement des documents de caisse et du compte de caisse
Tous les ordres entrants et sortants émis par le service comptable doivent être numérotés et enregistrés au moment de leur émission. Cet enregistrement est nécessaire pour qu'à réception du rapport de caisse, il soit possible de comparer les ordres exécutés par le caissier avec les ordres émis par le service comptable. Une telle comparaison doit être effectuée quotidiennement par les comptables pour chaque rapport de caisse.
Toutes les opérations en espèces, tant entrantes que sortantes, sont reflétées par le service comptable dans le compte de caisse. Le débit de ce compte enregistre tous les montants reçus à la caisse, et le crédit enregistre tous les montants retirés de la caisse, y compris les montants déposés à la banque.
Le compte de caisse doit correspondre exactement aux inscriptions du livre de caisse du caissier. Tout écart entre eux marque une sorte d'anomalie dans le travail de la caisse ou du service comptable (erreur, abus, etc.).
Toute inscription au compte de caisse, tant au débit qu'au crédit, doit toujours être justifiée par le document qui a servi de base à la réception ou à l'émission de l'argent.
Le compte espèces est étroitement lié au compte courant à la banque. Ce compte reflète le mouvement des montants d'une institution ou d'une entreprise donnée stockés dans un établissement bancaire. Le débit de ce compte enregistre tous les montants reçus sur le compte courant de cet établissement ou entreprise. et pour le crédit - tous les montants retirés de ce compte.
Les relevés des comptes chèques bancaires doivent être périodiquement rapprochés des relevés bancaires. Pour ce faire, la banque envoie à tous ses clients des relevés de l'évolution des montants de leur compte courant.
Ces relevés ont une valeur de contrôle très importante, car ils révéleront inévitablement toute réception d'argent du compte courant vers l'institution ou l'entreprise reflétée dans le service comptable. Ainsi, par exemple, si un comptable, ayant l'intention de commettre un détournement de fonds, lors de la rédaction d'un chèque pour recevoir de l'argent d'un vélo, indique un montant important sur le chèque et un montant inférieur sur la souche du chèque, et si le gestionnaire de crédit le fait par négligence n'y prêtez pas attention, alors une telle astuce sera inévitablement découverte lorsqu'à réception du premier relevé bancaire, au crédit du compte courant, la banque enregistrera un montant correspondant au montant indiqué sur la souche du chèque, et le relevé bancaire indiquera le montant effectivement émis sur le chèque.
La comparaison de ces deux montants révèle immédiatement l'abus.
Ainsi, toute opération de réception d'argent d'un compte bancaire à la caisse d'un établissement ou d'une entreprise se reflète dans la comptabilité du service comptable comme suit : dans le compte du compte courant en banque, ce montant, tel que retiré du compte courant, est inscrit au crédit, et dans le compte espèces le même montant que celui reçu à la caisse est inscrit au débit ; la même chose, mais uniquement dans l'ordre inverse, est effectuée lors de la remise d'espèces de la caisse enregistreuse à la banque.
b) Comptes correspondants
Les comptes précisés au paragraphe précédent permettent à une entreprise ou une institution de connaître exactement à chaque ce moment, combien d'argent il a dans la caisse et sur le compte bancaire. Toutefois, ces comptes ne permettent pas encore d'établir un lien entre les opérations de trésorerie ou bancaires et les opérations matérielles, de production ou de règlement auxquelles elles se rapportent. Par conséquent, chaque réception d'argent à la caisse ou sa réception sur le compte courant, ainsi que chaque paiement depuis la caisse ou depuis le compte courant doivent être reflétés, en plus des comptes indiqués, également sur le matériel, la production ou compte de règlement sur lequel porte cette opération.
Par exemple, le paiement d'argent sur le compte du vendeur pour un produit acheté doit être reflété simultanément dans le compte de caisse (ou dans le compte courant à la banque, si le paiement a été effectué par l'intermédiaire d'une banque) et dans les comptes comptables matériels de pour lequel le produit acheté est comptabilisé. Le paiement d'une dette envers un créancier ou la réception d'une dette auprès d'un débiteur se reflète simultanément dans le compte de trésorerie ou le compte courant en banque, et dans les comptes courants des créanciers et des débiteurs.
L'émission d'argent à un responsable se reflète simultanément à la fois dans le compte de caisse et dans le compte personnel de ce responsable, etc. Pour effectuer toutes ces écritures lors de l'émission des reçus ou des ordres de dépenses, le comptable indique dans le texte du la commande elle-même qui rend compte de cette opération doit être reflétée dans , pour cela, comme on peut le voir dans les exemples de commandes ci-jointes, elles ont des colonnes spéciales.
Lors d'enquêtes sur des cas de détournement de fonds liés à des transactions en espèces, cette correspondance des comptes est de la plus haute importance pour l'enquêteur.
De cette façon, vous pouvez vérifier la réception de l'équivalent du montant payé à la caisse ou à la banque.
Ainsi, par exemple, si un caissier, en accord avec un comptable, couvre le détournement qu'il a commis en joignant à son rapport de caisse une fausse facture pour un produit acheté, alors une vérification des comptes comptables matières montrera que ce produit n'a pas été reçu du tout, ou qu'il a été reçu en moins, par rapport à la quantité et à la taille indiquées.
Bien entendu, même dans ce cas, il est possible que si le caissier et le comptable participent également au délit et que la personne financièrement responsable des marchandises (chef d'entrepôt, magasinier, etc.), l'affaire ne se limite pas à la préparation du seul une fausse facture, mais un faux certificat d'acceptation sera établi pour les marchandises prétendument reçues. Dans ce cas, le contrôle selon les données de comptabilité matières ne donnera rien, puisque les marchandises y seront enregistrées à l'aide d'un faux certificat de réception.
Mais il y aura alors inévitablement une pénurie correspondante de ce type de marchandises dans l'entrepôt, et l'enquête sur le cas devra être menée en utilisant les méthodes par lesquelles les cas de pénurie de biens matériels dans l'entrepôt sont étudiés 3 .
Il est particulièrement important de vérifier l'exactitude de la correspondance des comptes dans les cas où se pose la question du détournement d'argent lors de l'émission des salaires.
Il nous semble donc nécessaire de s'attarder plus en détail sur les règles comptables de ces transactions.
La première tâche à laquelle est confronté l'enquêteur dans ces cas est d'établir et de comparer les accumulations de salaires effectivement payés.
Avec une comptabilité appropriée, cela ne présente aucune difficulté. Le salaire accumulé, c'est-à-dire le salaire dû, est calculé par le service comptable sur la feuille de paie ou les fiches de paie.
Chaque montant inclus dans ces documents doit être justifié. Avec un système de rémunération au temps, la base en est un ordre d'inscription d'un employé particulier au travail et d'établir son salaire.
Avec un système de salaire à la pièce, la base de calcul des salaires est constituée par les normes établies de production et de libération et par des informations sur le travail effectué par l'employé concerné pendant la période de paie. Ces informations sont présentées par écrit au service comptable par le personnel de production (contremaîtres, contremaîtres, etc.) et certifiées par les autorités supérieures (contremaîtres, chefs d'atelier, etc.).
Les abus dans le paiement des salaires sont plus probables lorsqu'il s'agit de comptabiliser un travail effectué soumis au paiement à la pièce ; donc, dans tous les cas auxquels l'enquêteur est confronté. matériels de ce genre, il doit connaître soigneusement, sur la base des arrêtés et instructions en vigueur dans une institution ou une entreprise donnée, tous les détails de la procédure comptable globale : qui, comment et sous quelles formes prend en compte le travail effectivement effectué , qui contrôle la mise en œuvre effective de ces travaux, qui et quand et mais sous quelles formes soumet-il des informations à ce sujet au service comptable, etc.
Ayant découvert toutes ces circonstances, l'enquêteur doit vérifier avec l'aide d'un expert comptable. si la procédure établie a été effectivement respectée dans cette entreprise, et si des écarts par rapport à cette procédure ont été commis, l'enquêteur doit alors demander à l'expert comptable si ces écarts auraient pu être utilisés par quelqu'un à des fins criminelles, par qui exactement et à quelles fins ? à savoir l'abus.
Comme dans tous les cas de ce genre, un expert comptable ne peut répondre à cette question que de savoir quels abus et de quel côté ont pu se produire dans un état de choses donné ; Il appartient à l’enquêteur lui-même d’établir si ces abus ont réellement eu lieu et de qui exactement.
Le montant des salaires accumulés sur la paie ou les fiches de paie est inscrit sur le compte créditeur des ouvriers et employés. Lorsqu'un chèque est reçu de la banque d'un montant nécessaire au paiement du salaire, cette opération se répercute de la manière indiquée ci-dessus sur le compte espèces - et sur le compte courant à la banque (le compte courant auprès de la banque est crédité et l'espèce le compte est débité).
Le caissier indique le montant effectivement payé sur le relevé ou les fiches de paie de son rapport de caisse d'un jour donné ; à ce rapport, il joint un relevé ou des fiches de paie accompagnées des quittances des bénéficiaires.
Le montant effectivement payé est enregistré au crédit du Compte Espèces et au débit du Compte des Ouvriers et Employés.
Ainsi, une comparaison des enregistrements de ces comptes permet d'établir quelle partie du salaire accumulé a été effectivement versée ; les salaires impayés restants sont crédités sur le compte des déposants.
Mais dès que ce salaire est versé, les sommes versées sont inscrites au débit du compte des déposants.
Une personne qui n'a pas perçu son salaire à temps et qui figure sur la liste des déposants ne peut percevoir son salaire à la caisse qu'au moyen d'un ordre de débit comptable. Un tel ordre de dépense peut être délivré simultanément à plusieurs personnes. Dans ce cas, il est accompagné d'un relevé des déposants, établi à peu près sous la même forme que le relevé de paie.
Les opérations indiquées ne complètent pas la comptabilisation des opérations de paiement des salaires. Ces opérations se reflètent également dans un certain nombre d'autres comptes qui leur correspondent (compte de régularisation, compte de charges salariales, etc.), et la nature des écritures comptables dans ces comptes dépend d'un certain nombre de caractéristiques d'une institution ou d'une entreprise particulière (stabilité composition des salariés ou instable , que les salaires soient payés uniquement pour la période écoulée ou plusieurs jours à l'avance avant la fin du délai de paiement, etc.).
Parmi toutes ces écritures supplémentaires, les écritures des salaires et traitements dans les comptes de comptabilité de production revêtent une importance particulière pour l'enquêteur.
Dans les entreprises manufacturières, les salaires sont inclus comme l'un des éléments du calcul des coûts des produits et, par conséquent, la comptabilité doit prendre en compte non seulement à qui et combien les salaires ont été payés, mais également à quelles installations de production les salaires payés se rapportent.
Cela donnera à l'enquêteur la possibilité, avec l'aide d'un expert comptable, de déterminer si une entreprise donnée a dépassé les coûts de production en termes de salaires par rapport aux hypothèses prévues.
Comme nous l'indiquerons ci-dessous, l'établissement de cette circonstance peut, dans certains cas, s'avérer très important pour l'instruction de l'affaire.
Bien entendu, les données fournies n'épuisent pas toutes les règles de comptabilisation des transactions en espèces.
Dans chaque système d'institutions et d'entreprises industrielles, commerciales, administratives et autres, il existe des plans comptables renouvelés chaque année qui détaillent la procédure comptable de certaines transactions.
Dans tous les cas où l'enquêteur est confronté à la question de l'exactitude des écritures comptables des opérations en espèces, pour résoudre ce problème, il sera nécessaire d'établir si les écritures effectivement effectuées par le service comptable correspondent au plan comptable spécifié.
Tout écart par rapport à ce plan est soit le résultat d'une erreur de la part du service comptable, soit une manière de masquer les gaspillages ou autres dérives commises.
Il est extrêmement difficile pour un enquêteur de comprendre ces questions sans l’aide d’un expert comptable.
La nature des questions qui peuvent être posées à un expert-comptable dans des matières de ce genre ne peut bien entendu être prévue à l'avance, mais au fond, ces questions se résument à ce qui suit :
a) si les écritures comptables de telle ou telle opération spécifique correspondent au plan comptable.
b) si ces détachements sont justifiés par des documents appropriés,
c) s'il y a des écritures qui contredisent le plan comptable ou ne sont pas étayées par des documents, alors qu'est-ce qui explique ces écritures, en particulier, ont-elles ouvert la possibilité d'un abus à quiconque, pour qui et quel type d'abus.
Selon la circulaire du procureur de l'URSS du 7 octobre 1936 n° 61/19 « Sur les examens médico-légaux » (« Sots. zak. » 1936 n° 11, p. 94), de telles questions ne peuvent être posées qu'à l'expert. en relation avec des opérations spécifiques sur la base des matériaux spécifiques dont dispose l'enquêteur.
Si l'enquêteur ne dispose pas de tels éléments et que se pose la question d'un contrôle complet des écritures comptables, alors un tel contrôle doit être effectué par un audit de l'organisme départemental supérieur correspondant.
Dans ce cas, l’enquêteur ne peut exiger de l’expert-comptable que :
a) des instructions sur les opérations qui doivent être examinées et dans quelle mesure pour clarifier les questions intéressant l'enquêteur ;
b) des conclusions sur la question de savoir si les travaux de la commission d'audit sont effectués correctement et, s'ils sont incorrects, que faut-il faire pour organiser correctement ce travail ;
c) à la fin de l'audit - une conclusion sur la mesure dans laquelle on peut se fier aux matériaux collectés par l'audit, ainsi que des conclusions sur toutes les questions spécifiques découlant de ces matériaux.
c) Contrôle comptable des activités du caissier
De tout ce qui précède, il ressort déjà clairement que le service comptable doit exercer un contrôle quotidien sur le travail du caissier. Ce contrôle s'exprime principalement dans le contrôle quotidien des rapports de caisse, dans la comparaison des données indiquées dans ces rapports avec les données d'enregistrement des commandes entrantes et sortantes et autres. documents comptables(par exemple, relevés d'un récit sur l'émission de sommes au caissier à partir d'un compte courant), et vérification de l'authenticité de tous les documents joints par le caissier à son rapport de caisse. Avec la rigueur d'un tel contrôle, le service comptable doit, au plus tard un ou deux jours après l'opération contrôlée, identifier toute anomalie dans cette opération, à condition bien entendu que le comptable vérifiant les relevés de caisse ne soit pas complice de l'opération. caissier-détourneur.
Au moins une fois par mois, l'encaisse doit être vérifiée et comparée au solde comptable du compte de caisse. Un tel contrôle doit être effectué par des personnes autorisées par le chef de l'institution ou de l'entreprise.
Un mois est le délai maximum pour une telle vérification. Étant donné que ce contrôle est beaucoup plus simple et plus facile pour les personnes qui souhaitent inventorier les biens et les actifs matériels, il peut être effectué beaucoup plus souvent. Dans de nombreuses institutions, ces contrôles sont effectués une fois tous les cinq jours.
Ainsi, avec un bon contrôle comptable du travail du caissier, l’accumulation à long terme de déchets de la part de ce dernier est impossible.
En règle générale, un tel détournement de fonds doit être découvert un à deux jours après sa commission et, en tout état de cause, au plus tard dans un délai d'un mois.
Les cas qui ont eu lieu dans la pratique, où certains caissiers ont réussi à accumuler des malversations sur plusieurs années et à les porter ainsi à un montant énorme, n'ont pu se produire qu'avec une négligence extrême de la comptabilité, avec un laxisme de la part du service comptable ou avec l'intervention directe complicité de ses salariés et du gaspillage de commission.
Ainsi, lors de l'enquête sur des cas de détournement de sommes d'argent liés à des transactions en espèces, l'enquêteur doit toujours vérifier comment le service comptable exerce effectivement un contrôle sur ces opérations. Une telle vérification peut être effectuée par diverses méthodes, mais les principales méthodes pour cela sont les suivantes :
1. Interrogatoire comme témoin de l'employé comptable chargé de vérifier les rapports du caissier. Il convient de demander à cette personne de raconter en détail ce qu'elle a fait spécifiquement sur les rapports qu'elle a reçus du caissier, si elle a comparé ces rapports et les documents qui y sont joints avec les données d'enregistrement des ordres de réception et de débit, les relevés bancaires d'émission d'espèces. les montants par le caissier et avec d'autres documents comptables, liés aux transactions en espèces ; s'il a vérifié séparément chacun des documents joints aux rapports de caisse et quelles actions il a généralement effectuées pour vérifier les déclarations de trésorerie.
2. Interrogatoire du chef comptable d'une institution ou d'une entreprise sur la manière dont le service comptable a supervisé le travail de la caisse enregistreuse et sur la manière dont il a personnellement contrôlé l'exactitude des écritures comptables dans les transactions en espèces.
Si l'enquêteur dispose déjà à ce stade de certaines données qui lui permettent de porter une attention particulière sur l'une ou l'autre de ces opérations, il faudra alors demander à ces deux témoins ce qui a été fait exactement pour vérifier ces opérations particulières.
Il est conseillé d'interroger ces personnes en présence d'un expert comptable.
3. Poser au comptable-expert des questions si la surveillance par le service comptable du travail de la caisse enregistreuse a été effectuée correctement, et si elle était incorrecte, quelle était cette erreur et quelles pourraient être les conséquences des erreurs commises en matière monétaire valeurs transitant par la caisse.
III. Règles méthodologiques de base pour enquêter sur les cas de détournement de fonds liés à des transactions en espèces
§ 1. Raisons possibles manque d'argent dans la caisse
Les enquêtes sur les cas de détournement de sommes d'argent et de liens avec des transactions en espèces peuvent commencer soit du fait que la criminalité d'une opération particulière sera révélée (par exemple, la contrefaçon d'un document présenté par le caissier sera établie), soit en raison de la constatation d'un manque d'objets de valeur monétaires dans la caisse enregistreuse en l'absence d'enquête sur les données sur les causes de ce manque,
Dans le premier cas, la tâche de l’enquêteur est facilitée : il commence immédiatement à enquêter sur une certaine opération spécifique en utilisant toutes les méthodes qui doivent être appliquées dans ce cas, en fonction de la nature de l’opération faisant l’objet de l’enquête 4 .
Si, au moment de l'ouverture d'une procédure pénale, on sait seulement qu'un certain montant manque dans la caisse enregistreuse, mais que les raisons de la formation de ce manque ne sont pas encore connues, la tâche principale de l'enquêteur est alors d'établir ces raisons.
Un manque de liquidités peut résulter de l’une des quatre raisons suivantes :
a) une erreur du caissier et du service comptable dans l'enregistrement du mouvement des sommes en caisse ;
b) erreur de calcul du caissier lors de la réception ou de l'émission de sommes d'argent ;
c) vol d'argent dans la caisse enregistreuse par des personnes non autorisées ;
d) gaspillage d'argent par le caissier.
Concernant dernière raison, c'est-à-dire un détournement d'argent par un caissier, alors les méthodes d'enquête sur ce crime changent en fonction de l'opération spécifique au cours de laquelle ce détournement de fonds a été commis et des méthodes utilisées pour cela.
Les méthodes d'enquête utilisées dans ces cas sont exposées dans les paragraphes suivants de ce chapitre. Quant aux trois premières raisons de la pénurie, les méthodes d'enquête qui doivent être appliquées dans ces cas par l'enquêteur sont les suivantes :
a) Erreur de la caisse et du service comptable
De la procédure décrite ci-dessus pour l'enregistrement des transactions en espèces, il ressort que la comptabilité de ces transactions est toujours effectuée en parallèle par le caissier et le comptable de l'institution ou de l'entreprise. Par conséquent, une erreur commise par ces personnes doit, en règle générale, être immédiatement corrigée par une autre et immédiatement éliminée. Pour qu'une telle erreur conduise à l'ouverture d'une procédure pénale, il faut que le caissier et le comptable vérifiant son travail commettent la même erreur. Il va sans dire que la possibilité d’une telle erreur est très peu probable, même si la possibilité de tels cas ne peut être totalement exclue. Pour qu'une erreur conduise à la formation d'un déficit de trésorerie imaginaire, elle doit consister soit en l'omission d'un document de dépenses, soit en un double comptage d'un document de réception, soit, enfin, simplement en une erreur arithmétique lors de la somme des résultats.
Des erreurs d'inversion (omission d'un document de réception ou double comptage d'un document de dépenses) entraîneront la formation d'un surplus imaginaire en caisse. Avec une bonne supervision du service comptable sur le travail du caissier, la période sur laquelle une telle erreur peut porter ne peut excéder un mois (puisque, comme indiqué ci-dessus, la caisse enregistreuse doit être vérifiée au moins une fois par mois).
Dans ces conditions, il n'est pas particulièrement difficile de procéder à un contrôle complet de toutes les recettes et pièces de dépenses passées par la caisse depuis le dernier contrôle de caisse. Si le caissier évoque la possibilité d'une erreur, si d'ailleurs la possibilité d'une telle erreur n'est pas exclue en raison des circonstances de l'affaire (d'après les éléments initiaux, il n'est pas clair si une vérification complète des documents a été effectuée (il n'existe aucune donnée permettant de soupçonner le caissier de détournement de fonds, etc.), alors l'enquêteur ou le procureur qui initie l'affaire doit exiger de l'institution ou de l'entreprise ou de l'organisation supérieure intéressée qu'elle désigne un audit des transactions en espèces pour effectuer un tel contrôle complet des documents de caisse et leurs résultats.
À la suite d'un tel audit, l'une des deux choses suivantes devrait se produire : soit l'erreur sera découverte, et alors la base même de la conduite d'une enquête disparaîtra, soit il sera établi qu'il n'y a pas d'erreur, et alors le caissier ne plus pouvoir invoquer une telle erreur pour expliquer les raisons de la pénurie.
b) Le caissier compte de l'argent
Une erreur de calcul d'argent par le caissier lors de la réception ou de l'émission de sommes importantes est bien entendu possible, mais il est impossible de l'établir à partir de données documentaires. Par conséquent, s’il existe des raisons de supposer la possibilité d’une telle erreur de calcul, l’enquêteur peut vérifier cette hypothèse, principalement par le biais de témoignages.
Les données documentaires ne peuvent être utilisées par l'enquêteur dans ce cas que pour établir l'ampleur du chiffre d'affaires de la caisse enregistreuse pour la période au cours de laquelle la pénurie s'est produite.
Cela va sans dire avec un chiffre d'affaires de, par exemple, 10 000 roubles. il ne peut y avoir aucune erreur de calcul de 20 000 roubles. Pour qu'il soit plus ou moins raisonnable de supposer la possibilité d'une erreur de calcul, l'ampleur du déficit de la caisse enregistreuse doit représenter un pourcentage relativement faible du chiffre d'affaires de la caisse enregistreuse pour la période sous revue. Mais bien entendu, ces données ne peuvent avoir qu’une signification indirecte pour l’enquête sur l’affaire.
Dans ces cas, la vérification de l'identité du caissier est d'une importance décisive à l'aide de toutes les méthodes spécifiées dans les «Principes de base de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol de biens publics (socialistes)».
L’enquête dans ces cas se résume généralement aux éléments suivants :
a) Découvrez l'expérience professionnelle du caissier dans cette spécialité et les caractéristiques de son travail antérieur.
Il va sans dire qu'un caissier qui a travaillé au tour pendant de nombreuses années avec des objets de valeur et qui n'a jamais été reconnu coupable d'un quelconque délit a moins de raisons d'être soupçonné de détournement de fonds qu'une personne récemment impliquée dans ce travail ; mais, d'un autre côté, une longue expérience en tant que caissier a également le sens inverse, puisque plus le caissier est qualifié, moins il est probable qu'il puisse faire une erreur de calcul.
b) Vérification des conditions de vie personnelle du caissier.
L'enquêteur doit rechercher si dans la vie personnelle du caissier au cours de la période au cours de laquelle la pénurie s'est produite, il y a eu des circonstances particulières qui auraient pu le pousser à commettre un détournement de fonds, et également vérifier avec toutes les méthodes pratiquées à cet effet (interrogatoire des colocataires , etc.) . p.), si pendant la période au cours de laquelle les pénuries sont survenues, le caissier a dépensé pour ses besoins personnels des sommes dont le montant dépasse clairement les sources de revenus légales du caissier 5 .
c) Vérifier les conditions de travail du caissier pour la période au cours de laquelle la pénurie s'est produite.
L'enquêteur doit essayer d'établir s'il y avait des conditions particulières au cours de cette période qui auraient pu faciliter l'erreur de calcul, par exemple, s'il y a eu des cas où un caissier s'est présenté au travail pour cause de maladie, s'il y a eu des cas d'opérations en espèces importantes (par exemple, le paiement des salaires) dans un environnement inhabituel et anormal (par exemple, pas dans une pièce isolée), etc.
d) Interroger les destinataires de l'argent liquide de la caisse pendant une période donnée pour savoir s'il y a eu des cas de remise de sommes supérieures à celles qui leur étaient dues.
Dans la plupart des cas, cette méthode ne produira aucun résultat ; De plus, compte tenu du caractère massif des transactions en espèces, il est impossible de procéder à un interrogatoire exhaustif de toutes les personnes impliquées dans ces transactions.
Par conséquent, l'enquêteur doit, dans chaque cas individuel, en fonction des circonstances de l'affaire, décider s'il convient ou non de recourir à cette méthode dans ce cas et qui doit exactement être interrogé.
Mais tout en vérifiant par toutes les méthodes ci-dessus l'explication du caissier sur la possibilité d'une erreur de calcul de sa part, l'enquêteur ne doit pas perdre de vue la possibilité d'autres explications à la pénurie, notamment le détournement de fonds.
Par conséquent, si avant l'ouverture de l'affaire un audit complet des transactions en espèces pour la période auditée n'a pas été effectué, l'enquêteur doit exiger un tel audit et prendre en compte les résultats pour décider de l'orientation finale de l'affaire.
L'enquêteur doit garder à l'esprit qu'aucun des signes ci-dessus séparément ne lui donnera presque jamais une réponse claire et définitive à la question de savoir s'il y a eu une erreur de calcul ou non.
Le résultat de l'enquête utilisant les méthodes décrites ci-dessus sera dans la plupart des cas de deux choses : soit il sera établi que, dans les circonstances données, la possibilité d'une erreur de calcul est très probable et qu'il n'y a aucune raison de soupçonner le caissier. de détournement de la somme manquante ; ou, au contraire, il sera établi qu'il n'y a aucune raison de considérer qu'une erreur de calcul est possible dans ce cas, mais il y a des raisons de soupçonner le caissier de détournement de fonds.
En fonction de l’une ou l’autre de ces conclusions, l’enquêteur doit décider de la suite de l’enquête.
c) Vol d'argent dans la caisse enregistreuse par des personnes non autorisées
Le vol d'argent de la caisse enregistreuse par des personnes non autorisées peut être commis soit sous la forme de vol, de vol et de vol qualifié, soit sous la forme de réception d'argent de la caisse enregistreuse à l'aide de faux documents.
Dans ces deux cas, la méthodologie d’enquête est différente.
Lorsque le caissier fait référence au fait que la raison du manque d'argent dans la caisse enregistreuse est le vol, le vol et le vol par des personnes non autorisées, l'affaire est étudiée en utilisant les méthodes par lesquelles tous les cas de vol, vol et vol sont généralement fait l'objet d'une enquête, mais une caractéristique spécifique de l'enquête dans cette affaire est la nécessité d'enquêteurs. À chaque fois, posez-vous la question de savoir si la déclaration du caissier concernant le vol, le vol ou le vol qualifié est délibérément fausse, si le caissier essaie de se cacher le détournement de fonds qu'il a ainsi commis.
Par conséquent, dans tous les cas de ce type, l'enquêteur doit appliquer les méthodes de découverte de la simulation de vol, de vol qualifié et de vol qualifié, décrites dans les «Principes de base de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol de biens publics (socialistes)».
Outre l'examen le plus approfondi de la scène du crime et la clarification la plus précise de toutes les moindres circonstances dans lesquelles il s'est produit, le contrôle des flux de trésorerie dans la caisse enregistreuse revêt dans ces cas une importance particulière.
L'enquêteur doit charger un expert comptable d'établir, sur la base du livre de caisse et du compte de caisse, dans un premier temps, si le montant prétendument volé aurait pu se trouver dans la caisse le jour où le vol, le vol ou le vol aurait été commis. engagé; deuxièmement, l'enquêteur doit poser à l'expert la question de savoir si, dans le temps précédant le moment du vol, du vol ou du vol présumé, il y a eu une accumulation de grosses sommes d'argent dans la caisse enregistreuse, contrairement au plan de trésorerie. S'il s'avère que plusieurs jours avant la commission d'un vol d'argent, d'un vol ou d'un vol, le produit de la caisse enregistreuse n'a pas été déposé à la banque, ou que pendant ces jours des sommes importantes ont été retirées de la banque dans la caisse enregistreuse, sans nécessité particulière, il est toujours raisonnable de supposer soit la présence d'une simulation de vol, de braquage ou de braquage, soit la complicité du caissier dans la commission de l'un de ces délits.
Si la question se pose dans le cas où le vol d'argent dans la caisse enregistreuse a été commis par le voleur qui a reçu cet argent à l'aide d'un faux document, alors la principale question qui se pose à l'enquêteur est de savoir si le document a réellement été falsifié et utilisé pour obtenir de l'argent par un étranger, ou bien le faux a été commis par le caissier pour dissimuler le détournement qu'il a commis.
Si le travail de la caisse et du service comptable est bien organisé, il est très difficile de recevoir de l'argent à l'aide d'un faux document ; Pour ce faire, il faut falsifier, d'une part, un mandat de caisse, et d'autre part, le document qui sert de base à l'émission de cet ordre (comme indiqué ci-dessus, ce document sera définitivement transféré à la caisse avec l'ordre de dépenses ).
Pour refaire ces documents, le faussaire doit disposer d'un bon de commande et être capable de contrefaire la signature d'un comptable et d'un gestionnaire de crédit, bien connu du caissier qui émet l'argent.
Il est plus facile de commettre un faux en modifiant le montant d'un véritable mandat de caisse pour augmenter ce montant, mais alors le faussaire doit modifier en conséquence le montant sur le document servant de base à l'émission de cet ordre, et sur ce document ce montant doit être indiqué deux fois en paroles : une fois dans le texte du document lui-même, et la deuxième fois - dans la résolution du gestionnaire de crédit sur le paiement du document.
Le faussaire doit changer le montant à ces deux endroits et à chaque fois avec une écriture différente. Cette contrefaçon est si complexe que, dans la plupart des cas, elle devrait être remarquée par le caissier lorsqu'un faux document lui est présenté.
Mais même si à ce moment le caissier ne remarque pas le faux, alors ce faux doit être détecté au plus tard le lendemain de l'émission de l'argent, car en comparant le rapport de caisse, auquel le faux document est joint, avec la comptabilité données sur l'enregistrement des ordres de dépenses émis, le faux devrait inévitablement attirer l'attention.
Par conséquent, dans les cas où une référence à l'émission d'argent sur un faux document est faite longtemps après que l'argent a été émis sur ce document, une telle référence devrait toujours sembler suspecte. Ce n'est qu'en cas de négligence extrême de la part du comptable, dont la responsabilité est de vérifier les rapports du caissier, qu'il peut arriver qu'un faux document reste indétectable pendant une longue période.
En outre, l’examen médico-légal du faux document lui-même est très important dans ces cas-là. L'enquêteur doit immédiatement transmettre ce document pour examen au laboratoire médico-légal de la direction scientifique et technique de la police locale (et si l'affaire faisant l'objet de l'enquête est particulièrement importante, au laboratoire de la direction scientifique et d'enquête du parquet de la police locale). URSS) pour une étude approfondie de ce document et un examen de l'écriture manuscrite qui y figure.
A titre de comparaison, l'enquêteur doit envoyer des échantillons d'écriture manuscrite : le gestionnaire de crédit qui a signé le mandat de caisse et imposé la résolution de paiement des documents, le comptable qui a émis le mandat de caisse, le caissier et toutes les personnes qui, en raison des circonstances du cas, serait faussement soupçonné de complicité dans la commission de ce crime.
Parallèlement, l'enquêteur doit interroger en détail le comptable qui a émis l'ordre de débit et le caissier qui l'a payé. sur tous les détails de cette opération, notamment auprès de ces personnes, il faut connaître le bûcher dans lequel cet ordre a été émis et quelles sont les arrivées de cette personne.
La suite de l’enquête dépendra de deux conditions :
a) si l'enquêteur, sur la base de toutes les actions d'enquête indiquées, parvient à la conclusion que le faux et le vol d'argent ont été effectivement commis par un étranger, ou s'il arrive à la conclusion que le faux a été commis par le caissier lui-même .
Dans ce dernier cas, l'enquête est réalisée selon les modalités précisées au § 4 du présent chapitre ;
b) si l'enquêteur arrive à la conclusion que le faux et le vol d'argent ont été commis par un étranger, la suite de l'enquête dépendra du fait que cette personne soit connue ou non du personnel comptable et du caissier qui a émis l'argent.
Dans le premier de ces cas, aucune difficulté particulière ne se pose. L'enquêteur doit retrouver la personne qui lui est nommée, prélever des échantillons de son écriture pour examen et l'interroger en détail sur toutes les circonstances dans lesquelles il a reçu un ordre du service comptable et de l'argent au titre de cet ordre de la caisse enregistreuse. S'il y a une divergence entre son témoignage sur cette question et le témoignage du personnel comptable ou du caissier, une confrontation devrait avoir lieu entre eux.
Grâce à l'examen de l'écriture manuscrite et à la vérification des explications données par cette personne, il sera presque toujours possible d'établir sa culpabilité ou son innocence.
Une technique auxiliaire utile dans ces cas consiste à procéder à une fouille de cette personne. Lors d'une telle fouille, il est parfois possible de trouver dans un poêle éteint, dans un panier pour papiers inutiles, etc., des morceaux de papier sur lesquels la personne s'est exercée à contrefaire un document, parfois des empreintes de mots sur un document contrefait peuvent être trouvées ; papier buvard, sur la table écrite d'une personne suspecte.
Il va sans dire que la découverte de l’un de ces éléments de preuve sera cruciale pour l’affaire.
Si la personne qui a reçu l'ordre du service comptable sur lequel le faux a été commis n'est personnellement inconnue ni du comptable qui a émis l'ordre ni du caissier, alors l'enquêteur devra établir son identité en fonction de la nature du document sur le sur la base duquel l'argent a été émis.
Tout paiement est effectué par une institution ou une entreprise uniquement dans le cadre d'une relation juridique entre cette institution ou cette entreprise et la personne qui reçoit l'argent. La nature de ces relations peut toujours être établie à partir de données documentaires.
Ceci établi, l'enquêteur établira également le cercle des personnes qui auraient pu soumettre le faux document au paiement.
Tout ce qui précède s'applique aux cas les plus courants où la contrefaçon est commise en modifiant le montant d'un véritable document et d'un véritable mandat de caisse. Dans les cas où la contrefaçon est commise en refaisant à la fois un titre de paiement portant une résolution et un ordre d'encaissement, les méthodes d'enquête doivent être différentes dans ces cas, l'interrogatoire des comptables ne donnera aucun résultat, puisque ceux-ci sont ceux-ci ; les employés n'ont pas émis l'ordre et, selon toute vraisemblance, ils ont également vu la personne qui a soumis le faux ordre. De la même manière, dans ce cas, une tentative d'établir l'exactitude du faussaire par la nature des opérations qui concernent le document contrefait ne donnera aucun résultat.
Puisque le voleur falsifie à nouveau le document du début à la fin et établit lui-même un faux ordre de caisse sur cette base, il peut alors naturellement verser dans ces documents tout contenu qu'il juge nécessaire. Par conséquent, dans ces cas, il devient particulièrement important, d'une part, d'interroger le caissier sur les caractéristiques de la personne qui a présenté le faux document au paiement, et, d'autre part, d'établir le cercle des personnes qui pourraient disposer des formulaires de les ordres de dépenses et les échantillons de signatures des administrateurs de prêts et du comptable de cette institution ou entreprise.
Une fois le cercle des suspects ainsi établi, une enquête plus approfondie est menée selon les mêmes méthodes que celles décrites ci-dessus. Dans les deux cas indiqués, si la personne suspecte nie avoir reçu de l'argent de la caisse enregistreuse d'une institution ou d'une entreprise donnée, il devient nécessaire de présenter cette personne pour identification personnelle au caissier qui a émis l'argent, et si le faux a été effectué en modifiant le montant sur un faux mandat, puis au comptable qui a émis l'ordre.
§ 2. Détournement d'argent par un caissier, non compliqué de faux
a) Établir le fait du détournement de fonds
Si un caissier détourne de l’argent sans recourir à l’établissement de faux documents pour le dissimuler, alors établir le fait du détournement lui-même ne devrait présenter aucune difficulté.
D’après la description ci-dessus du système de reporting de caisse, il ressort clairement qu’avec un tel gaspillage dans le rapport de caisse du caissier pour un jour donné, il doit nécessairement y avoir un écart entre les recettes et les dépenses à la caisse. Tout ce que le caissier peut faire est d'inclure le montant gaspillé dans le solde de trésorerie de son rapport. Dans ce cas, ce solde sera transféré de rapport en rapport jusqu'au prochain chèque de caisse. Avec un tel chèque, le détournement de fonds doit être identifié, à moins que le caissier ne connaisse à l'avance le jour du chèque et n'emprunte le montant manquant quelque part ce jour-là.
Dans toutes les autres conditions, le détournement sera inévitablement découvert par le service comptable soit le lendemain de sa commission, lors du contrôle du rapport de caisse, soit, dans les cas extrêmes, lors du prochain contrôle de caisse.
Ainsi, un détournement de fonds de ce type (c'est-à-dire non associé à une falsification de documents) est généralement commis dans l'un des deux cas suivants :
a) ainsi sont commis des détournements mineurs, que le caissier espère couvrir avec une partie de ses revenus, mais y parvient avant que le détournement ne soit découvert :
b) de gros détournements de fonds sont ainsi commis, lorsque le caissier, ayant saisi une grosse somme d'argent dans la caisse enregistreuse, disparaît lui-même, sans se soucier de cacher les traces du crime qu'il a commis.
Dans le premier de ces deux cas, l'instruction des dossiers ne présente aucune difficulté. Et dans ces cas, les caissiers reconnaissent généralement le détournement de fonds qu’ils ont commis ; la tâche de l’enquêteur se résume à établir les motifs du délit et les données caractérisant le degré de danger public pour la personnalité du détourneur de fonds.
Dans le deuxième cas, c'est-à-dire lorsqu'un caissier s'enfuit avec une grosse somme d'argent, établir le fait du détournement de fonds ne présente pas non plus de difficultés particulières.
La tâche de l’enquêteur à cet égard est, en analysant les registres de trésorerie pour la période précédant la commission du crime, d’établir quel était le solde de trésorerie à ce moment-là. Cependant, il faut garder à l'esprit qu'un caissier qui envisage de commettre un tel délit peut, pendant un certain temps, recourir à la falsification dans ses déclarations (par exemple, ne pas recevoir de reçus à la caisse afin d'accumuler plus d'argent). Par conséquent, si l'enquêteur détermine que le contrôle des déclarations de trésorerie n'a pas été effectué avec suffisamment de soin par le service comptable d'une institution ou d'une entreprise, il doit soit le vérifier lui-même, soit, si cela est difficile, exiger une vérification en auditant toutes les transactions en espèces pour le temps écoulé entre le dernier retrait des soldes de trésorerie et la commission du crime.
De cette manière, il est parfois possible d'établir que l'argent liquide dans la caisse à ce moment-là était supérieur au solde du compte de caisse.
Mais les principales difficultés dans des cas de ce genre résident dans la recherche du caissier caché et, si possible, de l'argent détourné par lui.
b) Rechercher le détourneur de fonds
Si les enquêteurs en ont des indications directes au moment de l’ouverture de l’affaire. Là où se trouve le détourneur de fonds à ce moment-là, sa première action devrait être une fouille à ce stade. Mais cela arrive relativement très rarement.
Dans la plupart des cas, ces informations ne sont pas disponibles au stade initial de l'enquête ; elles doivent être collectées par le biais d'actions d'enquête. Les principales méthodes pouvant être utilisées pour cela sont :
a) L'enquêteur doit obtenir auprès du service du personnel toutes les informations possibles sur l'identité du caissier disparu, son profil, sa liste de travail, ses cartes avec photo, etc.
b) Interroger tous les témoins qui ont pu rencontrer le détourneur évadé au cours des derniers jours précédant son évasion : employés de la même institution ou entreprise, voisins de l'appartement et toutes autres personnes pouvant détenir des informations intéressant l'enquêteur. Lors de l'interrogatoire de ces personnes, l'enquêteur doit tenter d'établir, en détail, tous les agissements du détourneur de fonds au cours des derniers jours précédant la commission du délit, notamment ceux de ces agissements qui pourraient servir d'indice de préparation au départ.
Il est particulièrement important, en interrogeant les voisins de l'appartement, de savoir s'ils ont observé l'emballage des affaires par cette personne, si cette personne leur a parlé du départ prochain et de quoi exactement, s'ils ont vu le fait même de son départ. Parfois, il est possible d'établir par témoignage même le numéro du chauffeur de taxi ou de la voiture dans laquelle la personne est partie, et donc d'établir au moins la gare. chemin de fer, vers lequel il se dirigeait. Dans tous les cas, l'enquêteur doit retrouver la personne qui a vu en dernier lieu le détourneur de fonds disparu, et en interrogeant cette personne, établir où, quand et dans quelles circonstances elle a vu le détourneur de fonds, comment il était habillé, s'il avait des brèmes avec lui. et quel genre de poisson exactement, où il allait, a-t-il parlé de quelque chose, et s'il l'a fait, de quoi exactement, etc. Tout à cet égard, mention aléatoire du nom d'une personne, du nom d'un lieu géographique. , un numéro de téléphone ou des trains, etc. Peut être extrêmement important pour retrouver le criminel.
c) Sur la base de toutes ces données, l'enquêteur doit immédiatement donner. un télégramme concernant l'arrestation du détourneur de fonds vers tous les points où, à en juger par les circonstances de l'affaire, il pourrait se rendre.
Souvent, dans ces cas, les criminels s'approvisionnent en faux passeport, donc signaler de tels télégrammes avec juste le nom de la personne recherchée ne donnera généralement rien. Il convient de préciser le plus en détail possible dans les télégrammes la recherche des signes de l'évadé, des signes de sa combinaison et de ses bagages.
La manière dont l'enquêteur sera en mesure de remplir cette exigence dépend de la manière dont il interrogera les témoins spécifiés au paragraphe (b).
d) Après avoir effectué ces actions urgentes, l'enquêteur doit commencer à clarifier soigneusement toutes les conditions pour que le détourneur de fonds en fuite puisse accéder au poste et cette institution ou entreprise, quand il est entré, avec qui il a négocié, par qui il a été accepté, qui a recommandé lui, qui l'a instruit, qui a supervisé son travail.
Une clarification détaillée de toutes ces circonstances peut conduire non seulement à l'identification d'un certain nombre de données supplémentaires pouvant être utilisées dans la recherche du détourneur de fonds, mais également à l'identification d'éventuels complices du crime.
Ci-dessus, dans le premier chapitre, un exemple a été donné lorsque le député. Le chef comptable de l'usine a embauché comme caissier son complice, qui s'est enfui avec une grosse somme d'argent lors du premier versement des salaires. Il est important d’identifier ces complices à la fois afin de les tenir responsables de leur complicité et afin de les utiliser pour retrouver le détourneur lui-même. La possibilité de complicité de certains employés du service comptable, de l'institution ou de l'entreprise dans la commission d'un délit de ce type est particulièrement probable dans les cas où le montant approprié par le caissier s'est accumulé dans la caisse pendant une période relativement longue en violation du plan de trésorerie. Si les comptables n'ont pas pris de mesures pour éliminer ces violations, ils n'ont pas exigé la reddition immédiate ; excédent de liquidités, alors ils sont en tout cas coupables de négligence, et peut-être de complicité et de détournement de fonds.
e) L'enquêteur doit, tant par l'utilisation de données documentaires (questionnaire, liste de travail, etc.) que par le biais de témoignages, recueillir, si possible, des informations complètes sur le travail antérieur et les relations du détourneur de fonds en fuite.
S'il s'avère que ce détourneur de fonds a déjà travaillé avec le même employé comptable qui a fait preuve de connivence en violation du plan de trésorerie, surtout s'il s'avère également que cet employé comptable a contribué d'une manière ou d'une autre à l'embauche du détourneur de fonds, la probabilité de complicité avec les parties au crime augmente considérablement.
En outre, établir les liens d'un détourneur de fonds caché sur la base de ses activités antérieures est également très important pour réussir à le rechercher. Après son évasion, le détourneur de fonds pourrait très probablement se rendre là où il a des amis, ou faire savoir à ses amis où il se trouve.
f) Si l'enquêteur parvient à identifier des personnes particulièrement étroitement liées au détourneur de fonds en fuite, il peut alors être conseillé d'imposer conformément à l'art. 186 du Code de procédure pénale de la RSFSR arrête leur correspondance et confisque cette correspondance conformément à l'art. 187, 188 Code de procédure pénale de la RSFSR. Parmi cette correspondance, il peut y avoir des lettres du détourneur de fonds à cette personne ; même s'ils ne disent rien crime commis, ils peuvent servir à établir la localisation du détourneur de fonds.
g) S'il existe des preuves solides qu'une personne est particulièrement étroitement associée à un détourneur de fonds en fuite et qu'elle a pu rester en contact avec lui après son évasion, il peut être conseillé de perquisitionner son domicile.
Il y a eu des cas où, lors de telles perquisitions, il a été possible de découvrir à la fois le détourneur lui-même et l'argent qu'il avait détourné. Mais bien plus souvent, bien entendu, le résultat d'une telle recherche peut être la découverte de lettres du détourneur de fonds, de notes sur son adresse ou d'autres données indirectes pouvant être utilisées pour le détecter. Cependant, l'enquêteur doit garder à l'esprit que l'inviolabilité du domicile des citoyens de l'URSS était garantie par la Constitution de l'URSS et qu'il serait totalement inacceptable de procéder à des fouilles massives chez toutes les connaissances d'un détourneur de fonds en fuite dans l'espoir que peut-être quelque chose pourrait être trouvé lors d'une de ces recherches.
L'enquêteur ne peut procéder à une perquisition que s'il dispose de certaines données permettant de supposer que c'est auprès de cette personne qu'il peut retrouver des traces de la localisation du détourneur de fonds.
Mais dans tous les cas, une fouille immédiate doit être effectuée dans l'appartement occupé par le détourneur de fonds lui-même, car parmi les objets qu'il a laissés derrière lui, des bouts de papier, de vieilles enveloppes, etc., il peut y avoir des données qui aideront l'enquêteur à tirer correctement conclusions sur la localisation possible du détourneur de fonds.
En fonction des résultats des actions d'enquête décrites, les ordres initiaux de l'enquêteur de rechercher le détourneur de fonds évadé devraient être modifiés et complétés en conséquence.
S'il est possible d'arrêter le détourneur de fonds en fuite, la suite de l'enquête présentera de sérieuses difficultés.
La tâche de l’enquêteur dans cette affaire se résume à établir les motifs du crime et le degré de danger public pour la personnalité du détourneur de fonds.
Si, lors de l'arrestation du détourneur de fonds, le montant qu'il a détourné ne lui appartient pas ou n'est pas intégral, alors l'enquêteur doit faire tout son possible pour établir où est passé l'argent manquant. Pour ce faire, il doit essayer de connaître tout le parcours du détourneur de fonds depuis le moment de sa fuite jusqu'au moment de sa détention et à chaque point du parcours total, savoir où le détourneur de fonds s'est arrêté à ce stade, combien de temps il dépensé là-bas, qui il a rencontré, ce qu'il a fait, ce qu'il a dépensé en argent, en quelle quantité.
Ce contrôle peut s'appuyer sur les explications du détourneur de fonds lui-même, ainsi que sur toutes les données indirectes pouvant être obtenues lors de sa détention. carnet de notes, trouvés sur le détenu, les billets de train et les factures d’hôtel, les autocollants de bagages sur les affaires du détenu, etc.
§ 3. Détournement masqué par la non-réception des tickets de caisse à la caisse
a) En l’absence de complicité des comptables
Dans les caisses des institutions et entreprises qui ne disposent pas de recettes massives (entreprises industrielles, institutions soviétiques, etc.), où la réception de tout montant en caisse est toujours formalisée par un ordre de réception spécial du service comptable, non- la réception de l'un de ces montants par le caissier n'est possible qu'en cas de complicité ou de négligence exceptionnelle des agents comptables. Dans toutes autres conditions, une simple comparaison du prochain rapport de caisse avec l'enregistrement des ordres de réception montrera immédiatement que tel ou tel montant est resté non reçu. Dans les caisses enregistreuses de ce type, la non-réception des sommes reçues par le caissier en l'absence de complicité des comptables n'est possible que dans les cas exceptionnels où l'un des clients d'une institution ou d'une entreprise donnée, pour cause d'inexpérience, dépose de l'argent directement à la caisse, mais après avoir reçu au préalable un ordre de réception du service comptable. Dans ce cas, le détournement de ce montant par le caissier ne peut être révélé que lorsqu'une institution ou une entreprise qui continue de maintenir le payeur endetté lui présente une demande de remboursement de cette dette. Dans ce cas, une telle personne présentera un reçu de caisse pour le paiement d'une somme d'argent qui n'a été capitalisée ni dans le livre de caisse ni dans les comptes comptables. Si, au cours de l'instruction d'une affaire, l'enquêteur est confronté à ce genre de fait, il sera alors confronté à la question de savoir lequel des deux délits possibles dans cette affaire est le détournement de la somme payée par le caissier, ou la contrefaçon. d'un ticket de caisse acheté par le payeur afin d'échapper au paiement. Pour résoudre ce problème, l’enquêteur doit tout d’abord prêter attention au reçu lui-même. Si le récépissé est délivré sur le formulaire prescrit, l'enquêteur doit alors trouver le talon de ce récépissé chez le comptable de l'institution ou de l'entreprise concernée. Les reçus de caisse, selon lesquels les personnes qui ont reçu l'argent déclarent, sont des documents de stricte responsabilité et il est toujours possible d'établir qui possédait le carnet de reçus à partir duquel ce reçu a été émis.
Ensuite, l'enquêteur doit procéder à un examen de l'écriture manuscrite en envoyant pour examen le récépissé en cours de vérification et des échantillons de l'écriture manuscrite du caissier et du porteur du récépissé. Toutefois, lors de l'évaluation des résultats de cet examen, l'enquêteur doit garder à l'esprit qu'une personne qui décide de falsifier un tel reçu ne peut pas le faire de sa propre main, mais le confier à l'un de ses amis. Par conséquent, la conclusion assez étayée d’un expert selon laquelle le texte sur le reçu a été écrit soit par la main du caissier, soit par la main du payeur constitue une preuve solide dans l’affaire.
Si l'examen conclut que l'écriture manuscrite dans laquelle le texte du reçu est écrit n'est similaire ni à l'écriture manuscrite du caissier ni à celle du payeur, alors une telle conclusion ne dit rien et le problème doit être résolu à l'aide d'autres preuves. . Enfin, dans de tels cas, l'enquêteur doit interroger en détail la personne qui a présenté le reçu sur quand et dans quelles circonstances elle a déposé l'argent à la caisse, si quelqu'un était présent à ce moment-là et pourquoi elle a déposé l'argent directement dans la caisse. caisse enregistreuse sans contacter au préalable le service comptable. Toutes les explications données par cette personne sur ces questions doivent être soigneusement vérifiées.
Il va sans dire que dans ce cas comme dans tous les autres, une vérification complète de l'identité du caissier et du porteur du reçu est très importante.
La forme envisagée de détournement de fonds par non-réception de sommes entrantes dans des institutions et des entreprises qui, de par la nature de leurs activités, connaissent un afflux massif de fonds de l'extérieur (voitures, entreprises de divertissement, etc.) a un tout autre sens. Dans ces entreprises, le détournement de fonds par non-comptabilisation des montants entrants est la principale forme de détournement lors de transactions en espèces.
Nous n'abordons pas ici les méthodes d'enquête sur ce type de délit dans les magasins, puisque des instructions complètes sur cette question sont contenues dans le « Guide de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol dans les organismes commerciaux d'État ».
Comme pour toutes les autres entreprises de ce type, la méthodologie d'enquête de ce genre le détournement de fonds dépend de la procédure de traitement des encaissements dans une entreprise donnée, de la délivrance au payeur d'un document standard prêt à l'emploi ayant une valeur strictement établie (entreprises de transport, entreprises de divertissement, etc.). ou la réception de l'argent est documentée par l'émission d'un reçu manuscrit pour le montant payé.
Dans les entreprises où le payeur reçoit un certain document standard (ferroviaire ou billet de théâtre etc.), la non-réception des sommes reçues n'est possible qu'en encaissant auprès du payeur montant plus important, ce que vaut le billet qui lui a été délivré. Il est impossible d’établir ce délit sur la base de données documentaires, puisque l’ensemble du reporting du caissier consiste à compter les tickets restants dont il dispose.
L'argent qu'il a reçu au-delà du prix des billets vendus n'est naturellement reflété dans aucun document. Les cas de ce type résultent généralement de plaintes d’acheteurs de billets. Si le caissier dans cette affaire nie avoir reçu de l'argent dépassant le prix des billets, l'enquêteur est alors tout d'abord confronté à la question de savoir qui donne un faux témoignage - le caissier ou le plaignant. Afin de résoudre cette question, l'enquêteur doit tout d'abord tenter de trouver des témoins du fait même du paiement d'argent par le plaignant. Ceci est facilité par le fait que très souvent des files d'attente se forment devant les guichets des entreprises de transport, de divertissement, etc. et les personnes les plus proches de la file d'attente, si elles peuvent être trouvées, peuvent devenir de tels témoins. Ensuite, l'enquêteur doit interroger minutieusement le caissier et le plaignant sur les circonstances de l'achat du billet et les confronter. L'enquêteur doit vérifier dans le registre des plaintes de l'institution ou de l'entreprise concernée s'il y a eu des plaintes antérieures contre le même caissier pour des raisons similaires. S'il y a de telles plaintes, l'enquêteur doit retrouver les plaignants et les interroger comme témoins. Enfin, l'enquêteur doit vérifier l'identité du caissier et du plaignant.
Si le fait que le plaignant a payé en trop plus que le prix du billet est établi, l'enquêteur sera alors confronté à la question suivante de savoir s'il s'agit dans ce cas d'un crime intentionnel ou d'une simple erreur de la part du caissier. Pour résoudre cette question, l'enquêteur doit appliquer toutes les méthodes précisées au paragraphe « b » du § 1 du présent chapitre ; en particulier, il doit garder à l’esprit que si le trop-payé résulte d’une erreur du caissier, il devrait y avoir un excédent correspondant dans la caisse enregistreuse.
Aux caisses des institutions ou des entreprises, où un récépissé spécial est délivré à chaque fois pour recevoir de l'argent, la principale méthode d'enquête consiste à comparer les inscriptions sur les talons de récépissé et sur les récépissés originaux entre les mains du payeur. Comme déjà indiqué ci-dessus au § 2 du chapitre II de ce manuel, tout écart entre ces données, si le montant inscrit sur la contrefaçon s'avère inférieur au montant inscrit sur le ticket de caisse, ne peut s'expliquer que par l'une des deux choses suivantes : soit le caissier cédant la différence entre le montant indiqué sur la souche et le montant indiqué sur le reçu, ou faux dans le reçu de la part du payeur, afin d'exagérer le paiement effectué par lui. Les modalités d'enquête dans ce cas sont les mêmes que dans le cas du dépôt d'argent en caisse contre ticket de caisse sans ordre de quittance comptable, décrit au début de ce paragraphe.
b) Avec la complicité des employés comptables
La capacité du caissier à ne pas recevoir de reçus dans la caisse enregistreuse et à détourner les montants non reçus est considérablement accrue si les comptables chargés de la comptabilité des transactions en espèces participent à la commission d'un crime. Ces employés comptables ne peuvent pas enregistrer un ordre de réception et ne peuvent pas refléter la réception de l'argent pour cet ordre dans les comptes comptables. Les résultats et les modalités d'exécution de ce regroupement criminel sont différents selon que ce regroupement concerne un montant provenant de la banque, ou de quelqu'un d'autre et des contreparties d'une institution ou d'une entreprise donnée.
Afin de ne pas capitaliser et s'approprier le montant reçu de la banque, le comptable qui rédige le chèque doit soit détruire entièrement la souche de ce chèque, soit y faire apparaître un montant inférieur à celui figurant sur le chèque lui-même. Au cours du travail normal, le gestionnaire de carte de crédit, déposant un chèque, vérifie si l'inscription sur le comptoir du chèque correspond au texte du chèque lui-même. Mais dans la pratique, ce n’est pas toujours le cas. Il existe également des cas où le gestionnaire de prêts, partant quelque part et l'institution, au cas où, signent à l'avance plusieurs formulaires de chèque, que le comptable peut remplir à sa guise.
S'il y a des raisons de soupçonner une telle combinaison, l'enquêteur doit commencer par vérifier les chéquiers pour voir si toutes les souches de chèques sont présentes. Les chèques sont des documents strictement comptables, et dans l'institution bancaire qui finance une institution ou une entreprise donnée, il est toujours possible d'établir exactement quels chéquiers, avec lesquels les chèques ont été émis et à qui ils ont été personnellement émis de la même manière ; toujours possible de déterminer qui détenait les chèques et qui y avait accès.
Ensuite, l'enquêteur doit comparer (ou charger un expert-comptable de le faire) les données documentaires suivantes :
1) des talons de chèque avec inscriptions au crédit du compte courant à la banque ;
2) enregistrements sur le crédit du compte courant en banque avec les données de la banque sur le mouvement des montants sur le compte courant (s'il y a des divergences entre ces données, l'enquêteur doit demander à la banque de véritables chèques payés avec les récépissés des destinataires de l'argent);
3) écritures au crédit du compte « Compte Courant » en banque avec écritures au débit du Compte Espèces. Il va sans dire qu'il ne peut y avoir de correspondance complète entre ces comptes, et nous parlons de comparer entre eux uniquement les enregistrements relatifs aux transactions de réception d'argent de la banque à la caisse d'une institution ou d'une entreprise par l'intermédiaire d'une telle institution. chèque, toute non-réception ou non-réception partielle du montant sera inévitablement révélée. Après cela, il peut arriver que la personne dont le reçu d'argent de la banque figure sur le document bancaire déclare que sa signature est sur ce document. est faux. Dans ce cas, l'enquêteur doit, d'une part, recourir à un examen des signatures et, d'autre part, interroger en détail les employés de la banque sur les circonstances dans lesquelles l'argent a été émis en vertu de ce document.
La situation est différente dans les cas où le détournement de fonds a été commis au moyen de sommes non comptabilisées reçues par la caisse d'une institution ou d'une entreprise de l'une de ses contreparties.
Dans ce cas, selon la comptabilité de cette institution ou entreprise, une dette égale au montant attribué demeure auprès de cette contrepartie. Le remboursement de cette dette doit être exigé d'abord sur présentation d'une facture, puis, si la facture n'est pas payée, en intentant une action en justice.
Il va sans dire qu'une contrepartie qui a reçu une demande de remboursement d'une dette déjà remboursée par lui refusera de le faire, signalera qu'elle a payé ce montant et présentera un reçu de caisse pour le paiement de l'argent. Le complot criminel commis dans cette opération sera alors révélé. Par conséquent, les comptables qui ont procédé à une telle combinaison retardent par tous les moyens la présentation des créances pour les montants qui leur sont attribués afin, après un certain temps, de transférer la dette correspondante sur le compte des créances douteuses, et de là de l'annuler définitivement. comme une perte.
Si cela réussit, les traces du crime seront alors complètement enterrées. Par conséquent, lors de l'enquête sur des cas de ce type, l'enquêteur doit prêter attention à tous les cas de retard sans motif suffisant dans la présentation des demandes de paiement de la dette.
Dans tous les cas de ce genre, s'ils ne sont pas très nombreux, l'enquêteur doit lui-même, et si nécessaire, avec l'aide d'un expert comptable, vérifier au comptoir les documents des organismes qui ont une telle dette. Il peut facilement arriver que la dette soit remboursée depuis longtemps. S'il existe tellement de cas similaires qu'il est impossible de tous les vérifier par des moyens d'enquête, l'enquêteur doit exiger qu'un organisme supérieur (départemental) nomme un audit spécial à cet effet.
c) Non-réception et détournement des rentrées de fonds par les collecteurs
Le terme « collecteur » désigne les employés dont les fonctions consistent notamment à rendre visite aux clients de l'entreprise ou de l'institution qu'ils servent et à recevoir de leur part l'argent qui leur est dû. Un des plus exemples typiques Ce genre est la perception des frais d'abonnement aux périodiques.
Chaque collecteur reçoit contre récépissé un carnet de quittance lacé et numéroté, à partir duquel il rédige les quittances des sommes qu'il a reçues.
La forme de détournement de fonds la plus courante pratiquée par les collectionneurs consiste à indiquer des montants plus faibles sur les talons de reçus que sur les reçus eux-mêmes et à empocher la différence. Les méthodes d'enquête dans ces cas sont les mêmes que lorsque des combinaisons similaires sont réalisées par le caissier d'une institution ou d'une entreprise (voir paragraphe (a) de ce paragraphe ci-dessus).
§ 4. Détournement de fonds masqué par l'établissement de fausses pièces de dépenses (sauf pièces de salaire)
a) Établir le fait de détournement de fonds et de contrefaçon
Le gaspillage d'argent peut être masqué non seulement en réduisant les rentrées de fonds, mais également en augmentant les dépenses. Pour qu'une telle augmentation des dépenses en espèces ne soit pas immédiatement évidente sur le rapport de caisse, elle doit être masquée en joignant à ce rapport une fausse pièce de dépenses. Cette contrefaçon peut consister dans le fait que le faux document correspondant est reconstitué de bout en bout par le détourneur de fonds. La contrefaçon peut consister en outre dans le fait que dans un document contrefait, le montant du document est modifié dans le sens d'une augmentation.
Enfin, des résultats assez proches d'une falsification sont obtenus dans le cas où une même pièce de dépenses authentique est inscrite deux fois dans les rapports de caisse.
Le caissier ne peut effectuer l'une de ces combinaisons de manière autonome, sans la participation des comptables. S'il tentait de le faire, lors de la vérification de son rapport de caisse, on découvrirait immédiatement qu'un document était joint à ce rapport pour lequel aucun ordre de dépenses n'avait été émis.
Une vérification plus approfondie révélerait inévitablement la fausseté de ce document. Par conséquent, cette forme de détournement de fonds se produit généralement dans les cas où les comptables participent également à la commission du crime.
Si, comme ce fut le cas par exemple dans le cas d'Inventorg Tsentrosoyuz, des gestionnaires de prêts, un comptable et un caissier ont participé à la commission du crime, la possibilité de ce type d'abus augmente considérablement.
La tâche de l’enquêteur dans ces cas est avant tout d’établir le fait que le document a été faux. Les méthodes utilisées pour cela : examen du document, interrogatoire des travailleurs ayant participé à l'exécution de l'opération reflétée dans le document, confrontations entre eux sont les mêmes, qui sont décrites au paragraphe « c » du § 1 du présent chapitre.
Dans tous les cas, il est obligatoire d'interroger la personne qui, selon le document en cours de vérification, est répertoriée comme destinataire de l'argent.
Outre ces méthodes, l'enquêteur doit vérifier les comptes comptables correspondants et les documents y relatifs. Ce contrôle, effectué avec l'aide d'un expert comptable, doit révéler si l'institution ou l'entreprise a reçu l'équivalent de la somme d'argent qui semble avoir été versée sur un faux document ; si le document concerne l'achat de marchandises, alors si ces marchandises ont été reçues ; s'il s'agit de l'exécution d'un travail, alors si ce travail a été achevé, etc.
Cependant, l'enquêteur doit garder à l'esprit que les détourneurs de fonds qualifiés ont rarement recours à la production de faux documents pour des transactions qui n'ont jamais été réalisées. Généralement, un faux document est préparé pour une transaction qui a réellement eu lieu, mais le montant payé pour cette transaction est exagéré dans le document. Dans d'autres cas, comme indiqué ci-dessus, les détourneurs de fonds n'exagèrent même pas le montant de la dépense réelle engagée, mais transfèrent simplement le même document, déjà payé une fois, une seconde fois sur un autre compte. Ainsi, par exemple, dans l'affaire Inventorg susmentionnée, le directeur de la base R a reçu en septembre 1933 4 000 roubles de la caisse contre un reçu privé. Ce reçu est resté en caisse pendant plus de six mois. Lorsqu'en 1934 le service comptable exigea que R rembourse la dette, il présenta un certificat de l'une des usines qui approvisionnait la base, daté de septembre 1933, indiquant que l'usine avait reçu 4 000 roubles pour les marchandises fournies à la base. Sur la base de ce certificat, le service comptable a annulé la dette spécifiée de P.
Par la suite, il s'est avéré que le même montant, mais non pas selon un certificat antidaté, mais selon un reçu officiel de l'usine, avait été radié plusieurs mois plus tôt du compte du responsable L, qui a indiqué la même dépense dans son rapport préalable. Ainsi, lorsqu'il confie à l'examen juricomptable le soin de vérifier comment les opérations spécifiées dans le document contrôlé ont été reflétées dans les comptes correspondants, l'enquêteur ne doit en aucun cas formuler sa question à l'examen. Forme générale: si telle ou telle marchandise est arrivée, si tel ou tel travail a été réalisé et accepté correctement, etc. Il doit également se poser la question de savoir si le coût de ces marchandises ou travaux est normal. En cas de doute sur cette question, l'enquêteur peut recourir à la nomination d'un examen technique ou commercial.
En outre, l'enquêteur doit également poser à l'expert-comptable la question de savoir si, dans ce cas, il aurait pu y avoir un double transport de la même note de frais. Si un document vérifié par un enquêteur a été délivré pour un montant important (en règle générale, un montant supérieur à 1 000 roubles), l'enquêteur doit alors toujours se demander et découvrir la question de savoir pourquoi le paiement de ce document a été effectué en espèces via à la caisse, et non par virement bancaire via la banque.
En plus de ces méthodes, l'enquêteur dans cette affaire doit utiliser toutes les méthodes de vérification des documents décrites dans les «Principes de base de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol de biens publics (socialistes)».
b) Identifier les auteurs de la contrefaçon
En appliquant les méthodes ci-dessus, l'enquêteur est souvent en mesure d'établir non seulement le fait de la contrefaçon elle-même, mais également la personne qui a commis cette contrefaçon. Cependant, cela n’arrive pas toujours.
Parfois, une situation surviendra où le fait de falsification d'un document et de détournement d'argent est incontestable, mais qui a commis la contrefaçon et qui a détourné l'argent reste incertain. Dans ce cas, l'enquêteur doit d'abord recourir à l'examen manuscrit, en envoyant pour examen, accompagnés d'un faux document, des échantillons d'écriture manuscrite de toutes les personnes qui pourraient être liées aux valeurs mentionnées dans ce document.
L’examen de l’écriture manuscrite peut toujours donner une conclusion précise et définitive. Par conséquent, quel que soit l'examen, l'enquêteur doit établir soigneusement entre les mains de qui est passé le document qui s'est avéré faux, qui est entré en contact avec l'opération reflétée dans ce document et qui en a réellement reçu l'argent.
Il existe quatre options différentes pour affecter de l’argent à l’aide d’une fausse note de frais :
1. L'argent est récupéré directement par le caissier qui le partage avec ses complices.
2. L'argent est reçu de la caisse enregistreuse ou directement de la banque au moyen d'un chèque d'un prête-nom.
3. L'argent est transféré par courrier à une figure de proue.
4. L'argent est transféré au nom d'organisations inexistantes et reçu en leur nom par des complices du crime sous de fausses procurations.
Les trois dernières options de détournement d'argent peuvent survenir sans la participation du caissier à la commission du crime.
Dans ces cas-là, les malversations peuvent être commises soit par les employés comptables seuls, soit par ces employés avec la complicité du gestionnaire de crédit.
Afin de révéler la culpabilité personnelle de certaines personnes. l'enquêteur doit vérifier soigneusement tous les agissements de chacun des salariés d'une institution ou d'une entreprise donnée qui ont pris l'une ou l'autre part à l'exécution de l'opération inspectée.
Ainsi, par exemple, s'il est établi que le comptable a pris des mesures pour dissimuler cette opération comptable, par exemple, il a attribué cette opération directement à certains comptes comptables, en contournant le compte de caisse, alors l'enquêteur aura de bonnes raisons de croire que cette opération L'employé comptable est complice du crime. S'il est établi que le gestionnaire de crédit a ordonné des dérogations à la procédure habituelle pour cette opération, en l'absence de raisons particulières, alors l'enquêteur aura des raisons de croire que le gestionnaire de crédit avait un intérêt particulier dans cette opération.
Ainsi, par exemple, sur l'un des chantiers de construction de Moscou, le directeur de la construction, ayant vendu un lot de planches à l'un des comités syndicaux régionaux, a exigé, d'abord, que le paiement de ces planches soit effectué en espèces, et non en espèces. transférer de l'argent via une banque, et d'autre part, envoyer un représentant du comité syndical régional pour formaliser cette opération non pas au service comptable de la construction, mais à l'appartement du chef comptable, alors malade. Ce dernier a tout compilé dans son appartement Documents requis et j'y ai reçu l'argent. L'idée selon laquelle, dans de telles circonstances, il y a tout lieu de croire que l'administrateur du prêt - le directeur de la construction - était au courant du caractère criminel de cette opération. Il n'est pas possible de prévoir à l'avance tous les faits possibles de ce genre qui pourraient permettre à l'enquêteur de conclure que certaines personnes sont personnellement coupables d'avoir commis un crime.
Lorsqu'un enquêteur étudie attentivement toutes les activités des employés d'une institution ou d'une entreprise donnée, liées à un degré ou à un autre à l'opération contrôlée par l'enquêteur, il trouvera toujours des données permettant de juger du degré de culpabilité de certaines personnes.
Dans tous les cas, l'enquêteur doit vérifier soigneusement l'identité de tous les employés liés au regroupement criminel faisant l'objet de l'enquête : le caissier, les employés comptables, les employés opérationnels de l'institution ou de l'entreprise et le gestionnaire de prêts. Il est notamment nécessaire de clarifier la relation entre ces individus et leurs activités antérieures.
§ 5. Déchets lors du calcul et de la délivrance des salaires
Le processus de détermination du salaire à verser et de son versement effectif aux ouvriers et employés passe par trois étapes principales :
a) Détermination des motifs de délivrance du salaire.
La base de calcul et de délivrance des salaires dans les institutions et entreprises dotées d'un système de salaire à la pièce sont les arrêtés d'inscription d'un employé particulier et l'établissement de son salaire, ainsi que les rapports sur l'apparition effective de cet employé au travail. Avec le salaire à la pièce, la base de calcul du salaire est l'information du personnel de production et technique (contremaîtres, contremaîtres, etc.) sur le montant et la nature du travail effectué par ce salarié pendant la période de paie.
b) Le calcul de la paie, qui consiste en l'établissement par le service comptable, sur la base des données précisées au paragraphe « a », des fiches de paie ou des fiches de paie indiquant les sommes dues à distribuer à chaque salarié.
c) Paiement effectif des salaires.
A chacune de ces étapes, des rapprochements criminels sont possibles dans le but de s'approprier les sommes affectées au paiement des salaires.
a) Lors de la détermination des motifs de calcul du salaire
Lors de la détermination de la base de calcul des salaires, les possibilités de divers types d'abus sont les plus larges, en particulier dans les entreprises dotées d'un système de salaire à la pièce. Parmi ces entreprises, l'environnement le plus favorable à de tels abus est créé dans les entreprises de construction, en raison de la rotation importante des travailleurs et de la grande variété des travaux effectués.
Avec la complicité entre le personnel technique fournissant des informations sur le travail effectué et les employés comptables effectuant les calculs de paie, il est possible d'établir des fiches de paie ou des fiches de paie pour des personnes inexistantes et pour des travaux qui n'ont jamais été effectués.
Dans la pratique, et dans ce cas, il est rarement pratiqué d'établir des documents falsifiés à cent pour cent, c'est-à-dire relatifs à des travaux qui n'ont jamais été exécutés du tout. La technique la plus courante dans ces cas-là consiste à exagérer la quantité de travail réellement effectué.
Les fausses informations sur le travail effectué fournies par le personnel technique fournissent au service comptable une base « légitime » pour calculer les salaires pour tout ce travail. Tous les salaires accumulés en excès, après le paiement aux salariés des salaires qui leur sont effectivement dus, restent à la caisse de l'entreprise, tandis que le rapport de caisse et tous les comptes comptables indiquent le montant total des salaires accumulés. Cela permet aux participants à cette opération de s'approprier et de se répartir entre eux tous les montants excédentaires accumulés.
La principale difficulté de l'enquête dans cette affaire est que la vérification la plus approfondie des données documentaires peut ne rien apporter à l'enquêteur. Extérieurement, tout semble être en parfait état dans le service comptable. Les données documentaires et comptables dans ces cas ne peuvent être utilisées par l'enquêteur que par les méthodes suivantes :
1. En examinant attentivement les reçus des bénéficiaires sur les fiches de paie, l'enquêteur peut établir que les signatures de plusieurs personnes ont été faites de la même main.
En cas de doute à ce sujet, l'enquêteur doit envoyer le rapport suspect à un laboratoire médico-légal pour examen.
2. Étant donné que les salaires sont inclus comme l'un des éléments dans la détermination du coût de production, une augmentation artificielle du volume de travail devrait conduire à un dépassement des dépenses par rapport à l'estimation et à une augmentation du coût de production prévu. Par conséquent, l’enquêteur peut demander à l’expert comptable : le calcul du service comptable du coût d’une partie des dépenses salariales est-il correct et y a-t-il un excédent du coût de production réel par rapport au coût prévu ?
Si un tel excès est établi, l’enquêteur doit soigneusement poser des questions sur ses raisons. A cet effet, en plus d'interroger le chef comptable et les responsables techniques de l'entreprise, l'enquêteur doit recourir à l'aide d'experts techniques. Lors de cet examen, l'enquêteur doit se poser la question de savoir si les données sur le volume et la nature du travail effectué, qui ont servi de base au calcul des salaires, correspondent à l'état réel du travail dans cette entreprise.
Pour résoudre ce problème, par exemple dans la construction, l'enquêteur devra, en collaboration avec un expert technique, inspecter les travaux effectués, demander à l'expert de comparer les résultats de cette inspection avec le projet technique et avec les dessins d'exécution, d'une part d’une part, avec les informations qui ont servi de base au calcul des salaires – de l’autre côté.
Une autre méthode d’enquête dans ces cas peut consister à interroger des individus. répertoriés comme bénéficiaires de salaire sur les déclarations qui inspirent des soupçons chez l'enquêteur.
Bien entendu, il est totalement impossible de procéder à un interrogatoire complet de tous les salariés selon toutes les déclarations, même dans une entreprise de taille moyenne. Par conséquent, cette méthode d'enquête doit être utilisée dans les cas où l'enquêteur a des raisons de distinguer certaines personnes de la masse totale des salariés.
De tels motifs peuvent être le caractère douteux des signatures sur les déclarations, la conclusion d'un examen technique selon laquelle pour tel ou tel objet spécifique le salaire a été calculé à un montant exagéré, des informations du public d'une entreprise donnée, etc.
Il arrive souvent que lorsqu’un enquêteur tente d’interroger de tels individus, il s’avère qu’ils n’existent pas du tout dans la nature. Mais même s'il s'avère que les personnes indiquées dans la déclaration existent réellement, cela ne signifie pas qu'il n'y a pas de crime dans cette affaire. Ces personnes peuvent se révéler être des prête-noms pour des malfaiteurs et leurs noms peuvent être utilisés pour obtenir des sommes détournées par leur intermédiaire.
L’enquêteur ne doit donc pas être rassuré par la découverte des personnes indiquées dans la déclaration suspecte. Il doit interroger soigneusement ces personnes pour savoir quand, où et quel travail il a effectué, dans quelle mesure ils ont effectué ce travail, qui a travaillé avec eux, qui leur a confié la tâche, qui a accepté le travail courageux qu'ils ont accompli.
Lors de la vérification de ces témoignages, il s'avère souvent que les données obtenues lors de l'interrogatoire de ces personnes sur le lieu, l'heure et la nature du travail qu'elles ont effectué ne correspondent pas du tout aux données sous-jacentes au calcul des salaires, que le personnel technique a nommé par eux en réalité ou ne travaillent pas du tout dans l'entreprise ou travaillent dans des domaines complètement différents, etc.
L'établissement de tels écarts est sans aucun doute une preuve solide du caractère fictif des informations qui ont servi de base au calcul des salaires. Lorsqu'on enquête sur des cas de ce genre, il faut cependant garder à l'esprit que l'exagération du volume de travail effectué est toujours un moyen de commettre un gaspillage. Les employés individuels des entreprises manufacturières, mais pas encore suffisamment disciplinés dans les compétences de la production capitaliste, recourent à cette méthode pour augmenter secrètement les prix du travail afin d'attirer la main-d'œuvre d'autres entreprises et ainsi réaliser avec plus de succès le plan de production.
Dans ce cas, les travailleurs reçoivent l’intégralité de leur salaire selon des calculs exagérés. Les employés du personnel administratif et technique des entreprises coupables de tels regroupements peuvent être soumis à une responsabilité disciplinaire ou pénale en vertu de l'art. 109 du Code pénal de la RSFSR et les articles correspondants des codes pénaux d'autres républiques fédérées, mais ils ne peuvent être tenus responsables de détournement de fonds dans de tels cas. Pour qualifier un délit de détournement de fonds, l'enquêteur doit établir non seulement le fait même d'accumuler des salaires d'un montant exagéré, mais aussi que les sommes excessivement accumulées n'ont pas été versées à tous les travailleurs qui ont effectivement effectué le travail, mais ont été appropriées par les compilateurs des informations, qui ont servi de base au calcul des salaires, par les employés comptables et le caissier de l'entreprise.
b) S'il y a un salaire
Les comptables qui calculent les salaires peuvent bien entendu inclure les « âmes mortes » dans les feuilles de paie ou même établir des feuilles de travail qui n'ont jamais été effectuées et s'approprier, avec le caissier, l'excédent de salaire ainsi accumulé.
Cependant, si le personnel de production et technique ne participe pas à la commission de ce crime et ne fournit pas d'informations sur le travail effectué, il est alors beaucoup plus facile de découvrir un tel crime que dans le cas décrit ci-dessus.
En comparant simplement les relevés de paie avec la base de calcul des salaires, on peut établir que certaines données de ces relevés y sont incluses sans motif suffisant. Par exemple, la liste comprend une personne pour laquelle il n'y a pas d'arrêté de rendez-vous et qui n'a jamais été vérifiée sur le bulletin ; une fiche de salaire a été établie pour les travaux pour lesquels il n'existe aucune information du personnel de production et technique, etc. Les détourneurs qualifiés ont donc rarement recours à des combinaisons aussi simplifiées. S'ils compilent de telles fausses déclarations, ils préparent en même temps de fausses bases pour de telles déclarations (feuilles de temps falsifiées, fausses informations des contremaîtres, des contremaîtres, etc. sur le travail effectué, etc.). Par conséquent, dans ces cas, l'enquêteur ne doit pas se limiter à vérifier la validité formelle d'une accumulation de salaire particulière ; il doit en outre utiliser les méthodes décrites au paragraphe précédent pour vérifier l'exactitude des motifs de cette accumulation. Un tel contrôle dans ces cas est facilité, mais par rapport aux cas décrits dans le paragraphe précédent, le fait que l'enquêteur puisse commencer ce contrôle en interrogeant les chronométreurs, contremaîtres, contremaîtres et autres personnels de production et techniques au nom desquels les documents qui a servi de base à la paie vérifiée par l'enquêteur.
Sans être complices du crime, ces personnes, sur présentation des documents précisés, détecteront immédiatement la contrefaçon de ces documents, s'ils sont effectivement falsifiés, et les enquêteurs y prêteront attention. Après cela, il ne sera plus difficile d'établir le fait de la contrefaçon par l'examen de l'écriture manuscrite, l'interrogatoire des travailleurs au nom desquels les salaires ont été inscrits à l'aide de faux documents, l'inspection des travaux liés à ces documents, etc.
c) Lors de la délivrance des salaires
Le caissier qui délivre le salaire, en l'absence de la complicité du personnel comptable, n'a que des possibilités très limitées de commettre des malversations. La forme la plus courante de ce type de détournement est lorsque le caissier appose de fausses signatures sur le relevé des travailleurs qui ne semblent pas avoir reçu leur salaire et détourne les sommes dues à ces travailleurs. Ce délit est révélé dès qu'un tel employé vient percevoir le salaire qui lui est dû et découvre une signature sur la déclaration qu'il n'a jamais commise. L'examen de cette signature, dans la plupart des cas de ce type, conduit immédiatement à la résolution du crime.
Une forme de détournement de fonds plus nuancée, mais beaucoup plus difficile à mettre en œuvre et donc plus rarement utilisée lors de l'émission des salaires, est l'établissement par le caissier d'une deuxième feuille de paie avec des montants réduits par rapport à la feuille d'origine.
Sur cette feuille de paie, le caissier sélectionne les reçus des salariés en leur versant un montant réduit. A la fin du paiement des salaires, le caissier appose les signatures des bénéficiaires au moyen de papier carbone à travers du verre ou tout autre moyen sur le relevé original, qu'il présente avec son rapport de caisse. La différence entre les montants des deux relevés est attribuée.
Cette technique ne peut être utilisée que dans les entreprises où les travailleurs ne connaissent pas le montant exact de leurs gains (par exemple, dans l'exploitation forestière, lorsque le travail est effectué par des kolkhoziens embauchés temporairement pour ce travail).
Mais il suffit que l'un des salariés prête attention au calcul incorrect de ses gains et fasse preuve de suffisamment de persévérance pour clarifier ce malentendu pour que l'ensemble du complot criminel soit découvert. Pour un enquêteur, lorsqu'il enquête sur des affaires de ce type, il n'est pas difficile d'élucider ce crime en examinant les signatures sur la déclaration jointe au rapport de caisse et en interrogeant sélectivement les salariés indiqués dans cette déclaration. La manière la plus courante pour un caissier de gaspiller les sommes allouées au paiement des salaires est de gaspiller ces sommes lors de l'exécution de transactions dites de dépôt.
Comme indiqué ci-dessus au paragraphe (b) § 3 du chapitre II du présent « Manuel », les salaires non reçus à temps sont crédités sur le compte des déposants. Si le travail du service comptable est correctement organisé, le déposant ne peut recevoir l'argent qui lui est dû que selon l'ordre de dépenses du service comptable, mais cet ordre est souvent violé. Les cartes de dépôt ou les relevés sont souvent conservés par le caissier, et les sommes qui lui sont dues lui sont versées au fur et à mesure de l'apparition des destinataires, sans aucun ordre du service comptable.
Cela donne au caissier la possibilité, si l'un des déposants ne se présente pas longtemps pour recevoir le salaire qui lui est dû, de contrefaire sa signature et de s'approprier le montant qui lui est dû. Si par la suite cette personne semble néanmoins recevoir à temps le salaire non réclamé, le caissier lui verse ce salaire. et le déficit qui en résulte dans la caisse enregistreuse est comblé en falsifiant la signature sur un document d'un autre déposant, etc. Avec cette méthode, le caissier peut cacher le détournement de fonds pendant très longtemps. Avec eux, les documents de dépôt sont stockés dans le service comptable et l'argent sur eux est payé uniquement selon un ordre de dépenses, alors la même combinaison exacte est possible avec la complicité d'un comptable, qui à tout moment émettra un ordre de dépenses pour tout déposant , et falsifie lui-même la signature. ou laissez le caissier le faire.
La méthode d'enquête dans de tels cas est l'examen de la signature du déposant sur le document de réception de l'argent et l'interrogatoire du déposant lui-même en tant que témoin. Si l'enquêteur ne dispose pas d'informations précises à ce sujet. que le salaire dû à tel ou tel déposants a été affecté, mais qu'il existe un soupçon que les sommes déposées ont été gaspillées de la manière indiquée ci-dessus, il doit vérifier en utilisant les méthodes mentionnées (examen des signatures et interrogatoire du déposant) en premier lieu les opérations pour lesquelles le salaire a été payé avec le plus grand retard.
Souvent, les comptables et les caissiers avant la fin de l'année de référence, c'est-à-dire vers décembre, procèdent à une sorte de « nettoyage » des comptes des déposants, c'est-à-dire qu'ils s'approprient de la manière décrite ci-dessus les salaires de ces des déposants dont l'apparition, à leur avis, ne peut être attendue.
Ce phénomène survient le plus souvent dans les entreprises où la rotation de la main-d'œuvre est importante (dans la construction, l'exploitation forestière, etc.). Ainsi, l'enquêteur, ayant découvert le remboursement massif de la dette aux déposants d'ici la fin de l'année de référence, doit toujours vérifier, par les méthodes indiquées ci-dessus, le paiement effectif aux déposants des sommes qui leur sont dues.
La forme la plus simple de détournement de sommes destinées au paiement du salaire de la part du caissier est un simple vol de travailleurs : le travailleur signe sur la déclaration qu'il a reçu la totalité de la somme qui lui est due dans son intégralité et qu'il reçoit moins dans son mains que celles indiquées sur le relevé.
Il est impossible de résoudre ce crime sur la base de données documentaires.
La seule méthode qui peut être utilisée ici est l'interrogatoire comme témoins des victimes et des personnes présentes au moment où elles ont reçu leur salaire.
Étant donné que de nombreux employés d'une institution ou d'une entreprise donnée arrivent généralement en même temps pour recevoir leur salaire et qu'une file d'attente se forme à la caisse, il est presque toujours possible de retrouver de tels témoins.
* Compilé par S. A. Golunsky. Questions comptables compilées par L. B. Galpert
1 Les manuels répertoriés ont été compilés par le Conseil méthodologique du parquet de l'URSS en 1937 et publiés par la maison d'édition du Commissariat du peuple à la justice de l'URSS.
2 Les malversations et les vols commis au sein des établissements de crédit eux-mêmes (banques, caisses d'épargne, etc.) se distinguent par un certain nombre de spécificités liées aux techniques de fonctionnement de ces établissements. Nous n’abordons pas les méthodes d’enquête sur ces types de détournements de fonds et de vols dans notre guide.
3 Voir « Guide de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol dans les organismes commerciaux de l'État » et « Guide de la méthodologie d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol de biens matériels dans le secteur de la construction ».
4 Ces méthodes sont décrites dans les paragraphes suivants de ce chapitre.
5 Lors de l'évaluation de ces données, une extrême prudence doit être exercée et toutes les méthodes spécifiées dans les « Principes de base des méthodes d'enquête sur les cas de détournement de fonds et de vol de biens publics (socialistes) » doivent être utilisées.
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Caissiers-opérateurs entreprises commerciales sont l’une des catégories d’employés de magasin les plus « risquées ». Risqué à au moins trois points de vue. Premièrement, les caissiers sont souvent victimes de vols impliquant de l'argent. La seconde concerne les caissiers au service des clients, c'est-à-dire Les personnes qui se trouvent en « première ligne » des ventes subissent un stress psychologique sévère. Le troisième point de vue, peu importe qui cela offense, est que les caissiers sont plus susceptibles que les autres employés du magasin de commettre des vols, notamment de fonds, et contribuent également au vol de marchandises en collusion avec d'autres personnes.
Nous ne parlons pas d’une accusation générale contre tous les travailleurs de l’argent liquide, mais seulement contre les personnes malhonnêtes à qui les employeurs confient de l’argent. Malheureusement, ce problème existe et est devenu extrêmement pertinent aujourd'hui.
L'objet du vol par les caissiers est de l'argent ou des marchandises (dans une moindre mesure). L'argent peut être volé aussi bien pour l'ensemble de la transaction ou de l'opération, que pour une partie de l'achat, pour des marchandises « supplémentaires » (sa quantité ou son poids), pour des marchandises non restituées, pour le montant des remises, pour des différences de coût, etc., y compris , bien sûr , un vol banal à la caisse. Le caissier peut mettre en œuvre la plupart des méthodes de vol de manière indépendante, sans la participation de « ses » clients et sans collusion avec ses collègues.
Dans ce cas, le magasin lui-même ne sera pas toujours l'objet de dommages directs ; dans environ la moitié des cas, c'est l'acheteur qui sera trompé et, en règle générale, ne recevra pas les marchandises pour lesquelles il a payé. Ici, on peut déjà parler de la réputation du magasin et de tout ce qui va avec. En outre, certaines manipulations illégales des caissiers faussent les soldes de trésorerie pendant un certain temps, ce qui peut justifier des sanctions de la part des autorités de contrôle.
Plus de la moitié des stratagèmes visant à causer des dommages au magasin lui-même reposent sur une conspiration avec l'acheteur, parfois avec le caissier principal (autre personne), notamment dans les cas où certaines opérations (annulation d'un chèque, réalisation d'un retour) nécessitent la sanction. ou présence technique d'un haut fonctionnaire (par exemple, caissier principal).
Les principales méthodes de vol de marchandises sont le simple vol consistant à retirer du magasin des marchandises impayées et à manipuler le contenu d'un ticket de caisse. En cas de vol, le caissier n’est pas différent de tout autre employé ou client ayant décidé de franchir cette démarche. Les manipulations du contenu du chèque en réduisant le montant total à payer conduisent au fait que des marchandises impayées ou seulement partiellement payées sont sorties du magasin par un parent, une connaissance ou un autre acheteur « ami ». L'acheteur devient ici le bénéficiaire de l'avantage, qui « remercie » ensuite le caissier.
Il existe bien sûr plus de moyens de voler de l’argent directement au caissier que de marchandises. Les principales sont liées à diverses manipulations du contenu du chèque ; les caissiers ne dédaignent pas le vol basique. Certains de ces stratagèmes sont mis en œuvre en violant les règles établies de vente à prix réduit, avec des cartes de réduction et également avec des cartes de crédit.
Pour détecter la fraude et contrôler les opérations de règlement aux caisses enregistreuses, le système CASHCONTROL a été créé.
CashControl c'est :
· Un puissant outil de contrôle de trésorerie en modes en ligne et hors ligne ;
· Surveillance des caisses enregistreuses et obtention d'une image vidéo de haute qualité de tout événement pour n'importe quelle période de temps avec un reçu affiché sur le moniteur ;
· Base de données des transactions en espèces, analyse de la productivité du travail des caissiers, raisons du retour des marchandises, transactions en espèces d'annulation de chèque, vol d'espèces ;
· Analyse des données selon tout critère imprimé sur le reçu ;
· Possibilité d'intégration dans un système de sécurité complet ;
· Interface simple et conviviale pour les requêtes et l'analyse des données ;
· Large gamme de capacités d'accès à distance ;
· Travailler avec tout type de caisses enregistreuses.
Ainsi les vols peuvent être divisés en 2 catégories : par simple vol et par diverses manipulations du contenu d'un ticket de caisse.
Dans ce cas, le vol est le retrait non autorisé et illégal de marchandises impayées d'un magasin, en secret ou sous couvert d'un achat. Dans le même temps, le caissier n’est pas différent de tout autre employé ou client qui a décidé de franchir cette étape.
Les manipulations avec le contenu du chèque sont les suivantes. Le premier, le plus simple, soi-disant. retour non effectué, lorsque le caissier accepte le produit retourné par l'acheteur et lui remet de l'argent, mais n'effectue pas l'opération de retour à la caisse, ne transfère pas ce produit à d'autres employés pour rejet, mais vole lui-même le produit , soit en le transférant à « son » acheteur. Tellement banal que seul un caissier débutant pourrait se laisser prendre au piège. D’ailleurs, il n’y a même pas de chèque ici.
Mais le schéma est plus compliqué. Nous l'appelions le « chèque sans provision ». Le caissier remet à un complice - un acheteur ou un collègue - un chèque impayé de clients précédents, le complice récupère la marchandise contre ce chèque et la fait passer dans « sa » caisse enregistreuse, simulant le paiement avec le caissier. Extérieurement, tout a l'air très correct. Avec ce schéma, il n’y a même pas de manipulation du contenu du chèque, mais plutôt une manipulation du chèque lui-même.
Passons directement aux stratagèmes de vol de marchandises liés à des modifications du contenu du ticket de caisse en faveur du caissier. Tous sont associés à des modifications du contenu de l'opération qui réduisent le montant total à payer - réduisant la quantité de marchandises en position (une bouteille de vodka est incluse au lieu de trois bouteilles retirées), réduisant le nombre de positions de produits dans un reçu (certaines positions ne sont pas du tout incluses), réduction du poids ou du volume du produit (une chekushka est mise à disposition au lieu d'une bouteille d'un litre de vodka), ainsi qu'une ventilation d'un produit bon marché au lieu d'un produit cher un (au lieu de sortir un café cher, une variété moins chère est mise à disposition).
Toutes ces opérations illégales conduisent au fait que les caissiers, en connivence avec des complices, volent des marchandises dans le magasin pour des sommes assez importantes. Et pas seulement pour un usage domestique, mais également pour la vente sur les marchés spécialisés dans un groupe de produits.
Vol de fonds
Ce type simple de vol d'argent par un caissier s'effectue de deux manières. Le caissier vole simplement de l'argent dans la caisse enregistreuse, le retire lui-même ou, avec un système de contrôle plus développé, transfère l'argent « gagné » à un acheteur complice sous couvert de monnaie. Parfois, l’ampleur d’un tel changement est très impressionnante, c’est pourquoi nous l’avons appelé « super changement ».
En cas de retour fictif, profitant du moment de manque de contrôle, le caissier effectue un retour inexistant via la caisse, retire de l'argent du tiroir-caisse à hauteur du montant du remboursement effectué et se l'approprie. Dans ce cas, bien entendu, aucune marchandise n'est renvoyée au magasin et le résultat est une double perte - ni d'argent ni de marchandises.
Le défaut de compensation d'un chèque est un stratagème assez courant lorsqu'un caissier reçoit de l'argent d'un acheteur pour des achats, ne termine pas la transaction à la caisse et détourne l'argent. Dans ce cas bien entendu, l’acheteur ne reçoit pas son chèque. Ainsi, il n’y aura aucun écart à la caisse.
L'annulation d'un chèque s'effectue par l'annulation de la transaction après règlement avec l'acheteur et appropriation de l'argent reçu de sa part. Pas d'accord, pas d'argent. La mise en œuvre réussie de cette méthode dépend des mesures de contrôle appliquées, de l'exhaustivité de toutes les opérations reflétées dans le protocole de fonctionnement d'une caisse enregistreuse particulière et d'autres facteurs.
Ces fraudes sont possibles si elles ne nécessitent pas d'autorisation supplémentaire ni la présence technique d'un caissier ou d'un contrôleur principal, bien qu'elles puissent également être réalisées en collusion avec eux.
Le groupe suivant de transactions illégales est également associé à une diminution ou une augmentation du montant final de la transaction en faveur, bien entendu, du caissier.
Une diminution du total est similaire aux opérations précédentes et est associée à l'échec du franchissement ou à l'annulation d'un ou plusieurs articles du produit dans la réception. Le caissier n’inclut pas une partie de l’article sur le reçu ou annule ces articles, mais reçoit l’intégralité de l’argent de l’acheteur et s’approprie ce montant « économisé ». Le sujet des dégâts ici est le magasin.
Mais les stratagèmes de vol d'argent, en augmentant le montant final de la transaction, causent des dommages à l'acheteur, ce qu'on appelle. "tricherie" classique. Ces schémas consistent à ajouter au contenu du ticket de caisse ce que l'acheteur n'achète pas : augmenter la quantité de marchandises (au lieu de deux pots de caviar noir, le ticket de caisse en indiquera trois), ajouter un ou plusieurs articles (le ticket de caisse contiendra quelque chose que l'acheteur n'avait pas l'intention d'acheter, par exemple cent sacs de marque), une augmentation du poids du produit (au lieu des cent grammes de cuisses de grenouille effectués, deux cents seront indiqués), ainsi que la décomposition d'un produit coûteux au lieu de celui acheté bon marché (au lieu du café instantané effectué, des grains du même poids seront poinçonnés). Bien sûr, l’acheteur inattentif paie la totalité du montant total, et le caissier empoche l’argent pour cet article très « supplémentaire », et tout est foutu.
Les groupes de méthodes de vol suivants par les caissiers sont moins courants et se produisent lors de ventes avec remises ou cartes de réduction, ainsi que lors de paiements par carte de crédit.
Nous avons appelé « remise cachée » un système dans lequel le caissier vend un article avec une remise fixée à ce moment-là, sans en informer l'acheteur, mais en lui indiquant le coût total de l'article et, bien sûr, en prenant tout l'argent. La différence qui en résulte est attribuée. Une fois de plus, l'acheteur souffre.
Les deux façons suivantes de manipuler les remises causent des dommages au magasin pour le bien de ses clients. Le caissier utilise sa carte de réduction d'employé, généralement avec une remise accrue, et l'utilise à nouveau pour servir son client. Le complice reçoit un montant majoré, c'est-à-dire remise illégale et paie moins que prévu. Le même résultat est associé à une augmentation manuelle, sans carte, de la remise sur tout produit au-delà de la remise établie par l'administration.
Il existe de nombreuses méthodes de fraude par carte de crédit, et nous présenterons ici quelques-unes des plus courantes, dont le succès dépend à la fois du contrôle et des paramètres techniques du processus. A la fin du paiement avec l'acheteur sur la carte de crédit, le caissier envoie finalement une demande répétée (le schéma « répéter ») d'autorisation et de paiement, l'acheteur part et après cela, une réponse positive au paiement est reçue, la même le montant est à nouveau retiré du compte de l'acheteur pour lequel le caissier ou son complice a composé le produit.
Lors du retour d'une marchandise par un acheteur ayant payé par carte bancaire, le remboursement s'effectue non pas sur le compte de l'acheteur, mais sur le compte du caissier ou de son complice (schéma « propre carte »).
Les stratagèmes frauduleux associés à la production et à l'utilisation de faux reçus de cartes de crédit et au retrait ultérieur d'argent du compte de la carte par des fraudeurs, dont le caissier, sont également bien connus.
Ainsi, au total, nous avons examiné environ trois douzaines de façons de causer des dommages aux caissiers, commises à la fois de manière indépendante et en connivence avec des tiers. Ces pratiques augmentent lorsque les caissiers sont de connivence avec d'autres employés du magasin, en particulier les caissiers supérieurs, les superviseurs ou les administrateurs.
Vous pouvez dire : ce sont des instructions destinées aux caissiers sur la façon de voler. Je répondrai : très chers, ils savent déjà tout cela et, malheureusement, ils le savent mieux que ceux qui sont obligés de les contrôler et d'éviter les pertes mentionnées. Ce matériel est une instruction pour vous. Pour savoir comment faire face à ce phénomène, il faut comprendre contre quoi lutter. Bonne chance à toi!