Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хүмүүсийн хувьд 2018 оны даатгалын шимтгэлийн талаар ямар нэгэн ялгаа, давуу тал бий юу? Тийм ээ, гэхдээ бүх энгийн хүмүүст биш. Үүнийг олж мэдье.
Хялбаршуулсан татварын систем: хувиараа бизнес эрхлэгчдийн өөрсдийнхөө оруулсан хувь нэмэр
Энд хялбаршуулагчдад давуу эрх байхгүй. Хувиараа бизнес эрхлэгчид бусад хэлбэрээр бизнес эрхлэгчидтэй адил тогтмол болон нэмэлт шимтгэл төлдөг.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн тогтмол шимтгэлийн тооцоолуур
Тооцооны хугацаа
Бүтэн жилийн турш Жил хүрэхгүй хугацаанд
Тооцооны хугацааны орлого
Тооцооллын үр дүн + 300,000 рублиас дээш орлогын 1% 0.00 Нийт төлөх дүн 32,385.00
2018 онд шимтгэлийн тогтмол хэсэг нь 32,385 рубль, үүнээс тэтгэврийн даатгалд 26,545, эмнэлгийн даатгалд 5,840 байна. Тэдгээрийг тухайн оны 12-р сарын 31-ээс өмнө хэсэгчлэн эсвэл нэг төлбөрөөр шилжүүлэх ёстой.
Үүнийг улирал бүр хийх нь илүү тохиромжтой тул татварын объектоос (орлого, орлого, зарлагын зөрүү) хамааран татвар өөрөө эсвэл татварыг тооцох татварын баазыг төлсөн дүнгээр бууруулж болно.
2018 он хүртэл тогтмол шимтгэлийг одоогийн хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээгээр тооцдог байсан бол одоо хамгийн бага хэмжээцалингаас хамаарахгүй. Тогтмол хэмжээний шимтгэлийг тогтоосон бөгөөд жил бүр индексжүүлнэ.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу тэтгэврийн нэмэлт шимтгэл нь 300 мянган рублиас дээш орлогын 1% байна. Тэд дараа жилийн долдугаар сарын 1 хүртэл бүртгэлтэй. "Орлого" объектыг ашигласан эсвэл "Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийн дагуу зардалд оруулсан тохиолдолд эдгээр дүнг жилийн татвараас хасч болно.
Хэрэв бизнес эрхлэгч байхгүй бол ажилчид, энэ нь тогтмол болон нэмэгдэл төлбөрийн зургаан хувийн татварыг тэг хүртэл бууруулах боломжтой. Ажилтан болон ХХК-тай хувиараа бизнес эрхлэгчид шимтгэл төлөх замаар урьдчилгаа болон татвараа дээд тал нь 50%-иар бууруулах боломжтой.
15% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцоотой бол бүх шимтгэлийг зардалд хязгаарлалтгүйгээр оруулсан болно.
Тариф жил бүр өөрчлөгддөг ч үйлчилгээний тохиргоо нь үргэлж шинэчлэгдсэн мэдээллийг агуулж байдаг. Систем нь татвар, шимтгэлийг одоо мөрдөж байгаа дүрмийн дагуу тооцдог.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажилчдад ямар шимтгэл төлдөг вэ?
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчидтай бол даатгалын шимтгэлийг тооцох ёстой.
Хуримтлагдсан цалингийн 22% нь тэтгэврийн даатгалд зориулагдсан. Ажилтны орлого оны эхнээс 1,021,000 рубль давмагц хувь хэмжээг 10% хүртэл бууруулна.
. 2.9% - хөгжлийн бэрхшээлтэй болон амаржсан тохиолдолд. Орлого нь оны эхнээс 815,000 мянган рубльд хүрэхэд энэ төрлийн шимтгэл хуримтлагддаггүй.
. 5.1% - эрүүл мэндийн даатгалд. Орлогын хязгаарлалт байхгүй, аливаа дүнгээс хүү хасагдана.
Эдгээр суутгалын хувьд ажил олгогчид даатгалын шимтгэлийн нэг тооцоог улирал бүр Холбооны татварын албанд ирүүлдэг.
Түүнчлэн гэнэтийн ослын даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын санд хийх шаардлагатай. Аккруэлийн хэмжээ нь үндсэн зарчмын дагуу санд ажил олгогчид өгсөн ажлын аюулын ангиллаас хамаарна. OKVED код, бизнес эрхлэгч бүртгүүлэх явцад заасан. Хамгийн бага үнийн санал 0.2%, дээд тал нь - 8.5%. Мөн эдгээр шимтгэлийг улирал бүр Нийгмийн даатгалын санд тушаадаг.
Хэрэв Хувь хүний орлогын албан татварын ажил олгогчөөрийн зардлаар төлдөггүй, харин ажилтны хуримтлагдсан цалингаас суутгал хийдэг бол даатгалын шимтгэлийг тооцох нь ажилтан биш харин ажил олгогчийн үүрэг юм. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь халааснаасаа төлдөг.
Ажил олгогчид ажилчдын шимтгэлийн хэмжээг бууруулж болно урьдчилгаа төлбөрболон татвар, гэхдээ 50% -иас ихгүй байна.
Хэрэв хялбаршуулагч нь ажилтныг орон тооны бус, харин иргэний гэрээгээр ажилд авсан бол нийгмийн даатгал, ослын даатгалд суутгал хийхгүй. Гэхдээ тэтгэвэр, эмнэлгийн тэтгэмж хэвээр байна.
USN: 2018 онд даатгалын шимтгэлийн хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ
Татварын хуулийн 427 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 5-д 2018 онд ажилчдад зориулсан хөнгөлөлттэй даатгалын хувь хэмжээ хамаарах хялбаршуулсан үйл ажиллагааны төрлийг жагсаасан болно. Энэ бол үйлдвэрлэл хүнсний бүтээгдэхүүнТэгээд тодорхой төрөлбараа, боловсрол, эрүүл мэнд, барилга гэх мэт.
Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдсан ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч энэ жагсаалтаас үйл ажиллагаа эрхэлж байгаа бөгөөд үүнээс олсон орлого нь нийт орлогын 70-аас доошгүй хувийг эзэлдэг бол ийм бизнес эрхлэгчид ажилчдын тэтгэврийн даатгалд зөвхөн 20% -ийн шимтгэл төлдөг. Эмнэлгийн болон хөдөлмөрийн чадвараа түр алдсаны даатгалын шимтгэл 0% байна.
Бизнес эрхлэгчийн орлого оны эхнээс 79 сая рублиас давсан тохиолдолд энэ ашиг алдагдах болно.
Үйлчилгээ нь шимтгэлийг автоматаар тооцож, татварыг тооцохдоо харгалзан үзэхээс гадна мэдүүлгийн зохих мөрөнд тусгах болно. Энэ нь таныг баталгаажуулах явцад гарах алдаа, торгуулиас аврах болно.
Нэмж дурдахад, энэ үйлчилгээнд хувиараа бизнес эрхлэгчид шимтгэлийн талаархи бүх төрлийн тайланг бөглөж, Холбооны татварын алба, Нийгмийн даатгалын санд цахим хэлбэрээр илгээх боломжтой болно.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч "орлогын" татварын хялбаршуулсан схемийг хэрэгжүүлбэл зарим заавал төлөх төлбөрийг бууруулах эрхтэй. Ялангуяа даатгалд (эмнэлгийн болон тэтгэвэр) төлсөн шимтгэлийг тооцохыг хориглодоггүй. Гэхдээ эдгээр болон бусад боломжит ашиг тусыг зөв ашиглах ёстой. Олон практик асуултын хариултыг энэ нийтлэлд багтаасан болно.
Их хэмжээний орлого, тогтмол шимтгэл
Хэрэв үйл ажиллагааны цар хүрээ нэмэгдэж, жилийн орлого нь 300 мянган рублиас давсан бол татварын төлбөрийг шилжүүлсэн дүнгээр бууруулахыг зөвшөөрнө. Тэтгэврийн сан. Энэхүү зөвшөөрлийг холбооны хууль тогтоомжийн заалтууд, эсвэл илүү тодорхой, тогтоосон нэр томъёогоор тайлбарладаг. Тооцоолсон болон тогтмол хэсгийг хоёуланг нь "даатгалын шимтгэл" гэж нэрлэнэ гэж заасан. Энэ нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зохих хасалт хийх эрхийг олгодог. Тодорхой тодорхойлолтыг 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 212-FZ тоот хуульд (2016 оны 7-р сарын 3-ны өдрийн нэмэлт өөрчлөлт) оруулсан болно.
Тогтмол шимтгэлийн төлбөр нь шилжүүлгийн хэмжээ эсвэл тодорхой цагийн хуваариар хязгаарлагдахгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын дээр дурдсан хуульд зөвхөн хоёр заавал байх хугацааг зааж өгсөн болно.
- 12-р сарын 31 хүртэл шимтгэл төлдөг бөгөөд энэ нь тайлант хугацаанд (жил) хүлээн авсан орлогоос ямар ч хамааралгүй болно.
- Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу орлого нь 300 мянган рублийн хязгаараас давсан бол хойшлуулах боломжтой. Энэ тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгч 4-р сарын 1 хүртэл төлөх ёстой мөнгөө төлөх эрхтэй.
Тиймээс, үйл ажиллагаагаа явуулахдаа хувиараа бизнес эрхлэгч энэ зардлын зүйлд заавал төлөх төлбөрийн хуваарийг бие даан төлөвлөж болно. Дүрмээр бол тэд улсын өмнө хэт их хэмжээний санхүүгийн үүрэг хүлээхгүйн тулд төлбөр тооцооны дүнг сар, улирал бүр шилжүүлэхийг сонгодог.
Тайлант хугацаанд (300 мянга гаруй рубль) их хэмжээний орлоготой нөхцөл байдлыг нарийвчлан авч үзье. Зарим бизнес эрхлэгчид жилийн татварыг арванхоёрдугаар сард төлөх боломжтой эсэх, эсвэл зөвхөн нэгдүгээр сард эсвэл дараа нь төлөх шаардлагатай эсэхийг мэдэхгүй байна. Одоо мөрдөж буй журамд үндэслэн тэдэнд ийм эрхийг олгосон. Хүлээн авсан орлого нь холбогдох хязгаараас хэтэрмэгц та тооцоолж, зохих шилжүүлгийг хийх боломжтой. Эдгээр нь тогтмол төрлийн шимтгэлтэй холбоотой тул тухайн үеийн татварын суурь автоматаар буурдаг. Мэдээж хэд хэдэн шилжүүлгээр төлбөрөө бүрэн хийх боломжтой.
Ажилчдын байгаа байдал болон бусад нөхцөл байдалд татварын хөнгөлөлт үзүүлэх
Зарим хүндрэлүүд нь ОХУ-ын Татварын хуулийн заалтаас үүдэлтэй бөгөөд энэ нь төлбөр төлдөггүй хувиараа бизнес эрхлэгчдэд үзүүлэх тэтгэмжийн тухай өгүүлдэг. хувь хүмүүс мөнгөн урамшуулал. Үнэн хэрэгтээ ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгч нь шимтгэлийн татварыг (тогтмол хэмжээгээр) бууруулах боломжтой.
Энэ хэргийг илүү нарийвчлан судалж үзье. Баримт нь ОХУ-ын "Татварын хууль"-ийн тодорхой тодорхойлолтууд нь хууль ямар сэдвийг чиглүүлж байгааг заагаагүй (яг тодорхой томъёоллыг 346.21-р зүйлийн 1, 3.1 дэх хэсэгт заасан болно). Тиймээс дээр дурдсан шимтгэл нь зөвхөн ажилчид эсвэл бизнес эрхлэгчид хамаарахгүй. Гэхдээ баримт бичгийн ижил хэсгүүдэд тооцоолсон татварыг тайлант хугацааны даатгалын төлбөрийн хэмжээгээр бууруулж болно гэж заасан байдаг.
Дээрх аргументууд нь татварыг хууль эрх зүйн хувьд оновчтой болгоход хангалттай юм. Гэхдээ та болгоомжтой байх хэрэгтэй, учир нь энэ нийтлэлд яг хялбаршуулсан схемийг (STS) авч үзэх болно. Хэрэв бизнес эрхлэгч UTII ашигладаг бол ийм хасалт нь хүлээн зөвшөөрөгдөхгүй. Татварын хуульд зөвхөн ажилтнуудын цалинг олгохдоо даатгалын төлбөрийн хэмжээгээр татварыг бууруулна гэж тодорхой заасан байдаг.
Дараа нь бид цаг хугацаа нөлөөлөх хүчин зүйл болох хэд хэдэн нөхцөл байдлыг авч үзэх болно. Шинэ оны эхний сард өмнөх үеийн шимтгэл төлсөн гэж бодъё. Одоогийн татварын бааз суурийг бууруулахын тулд харгалзах дүнг харгалзан үзэх боломжийн талаар асуулт гарч ирж байна. Энэ үйлдлийг хүлээн зөвшөөрөх боломжтой. Холбооны хууль тогтоомжид ийм төлбөр төлөхөөс сэргийлсэн заалт байдаггүй. Түүгээр ч барахгүй Сангийн яам болон бусад хариуцлагатай хүмүүсээс тайлбар бичиг төрийн байгууллагуудЭнэ сэдвээр ижил төстэй мэдээллийг агуулна.
Тогтмол шимтгэлийн хэмжээг татварын урьдчилгаа төлбөрөөс хасч тооцож болно. 346.21-д. тайланд тусгасан хугацаанд багасгахыг зөвшөөрнө. Гэсэн хэдий ч, хураамжийг өөрсдөө төлөх ёстой гэдгийг бид санаж байх ёстой зохих хугацаа. Нэг жишээ хэлье. Татварын бааз суурийг тухайн оны зургаан сарын хугацаанд бууруулахаар төлөвлөж байгаа бол тогтмол шимтгэлдараа нь хийх ёстой сүүлийн өдөрЗургадугаар сар.
Илүү ихийг авч үзье хүнд хэцүү нөхцөл байдал, үүнд хялбаршуулсан татварын системийг "орлого" (6%) ашиглах үед шимтгэлийн татварыг бууруулах нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн шаардлагын дагуу хийгдэнэ. Юу хийх хэрэгтэйг төсөөлөөд үз дээ урьдчилгаа төлбөроны хоёрдугаар хагаст, мөн оны эхний хагаст тогтмол шимтгэл төлдөг. Шимтгэлийн "хэт их" хуримтлал бас боломжтой. Заримдаа дараагийн тайлант хугацаанд татварын бааз суурийг багасгахын тулд тэдгээрийг харгалзан үзэх нь илүү оновчтой байх болно.
Шинэ тохиолдол бүрт дүн шинжилгээ хийхдээ төөрөгдөлд орохгүйн тулд хялбаршуулсан схемийг ашиглах татварыг цаг хугацаагаар тодорхойлдоггүй гэдгийг сануулъя. Тэдгээрийг аккруэл суурь дээр тооцдог. Тиймээс сар, улирал эсвэл бусад тайлан гаргахдаа "урьдчилгаа төлбөр" гэсэн ойлголтыг ашигладаг. Тиймээс эхний улирлын татварыг тооцохдоо орлого, зарлагын тоог яг энэ үеэс авдаг. Үүнээс бид тогтмол шимтгэл болгон төлсөн дүнг авах ёстой. Үлдсэн хэсгүүдийг сар бүр шилжүүлэх шаардлагагүй. Татварыг тухайн улирал эсвэл хагас жилийн хугацаанд бууруулахын тулд тэдгээрийг харгалзан үзэж болно.
Нэг жишээ хэлье. 2015 оны 1-р сард 10 мянган рублийн шимтгэл төлсөн. Урьдчилгаа төлбөр (тооцсон) ижил хугацаанд 7 мянган рубль байв. Татвар гэдэг нь ойлгомжтой энэ тохиолдолд"цэг" байх болно. Хоёр, гуравдугаар сард тогтмол шимтгэл байгаагүй. Тиймээс улирлын татварыг тооцохдоо зөвхөн нэг дүн буюу 10 мянган рубль тооцдог.
Бид хамгийн тулгамдсан асуудлуудыг тайлбарлаж байна
"Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хувиараа бизнес эрхлэгч заавал тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийн татварыг бууруулах боломжтой. Гэсэн хэдий ч олон бизнес эрхлэгчид үүнийг практикт хэрхэн хийх талаар бага ойлголттой байдаг.
Тогтмол шимтгэлийг хэрхэн зөв төлөх вэ, ингэснээр татварыг нь бууруулах боломжтой вэ?
Шимтгэлийг жилийн туршид өөрт тохирсон хэмжээгээр ямар ч хэмжээгээр төлж болно. Тогтмол шимтгэлийг сар, улирал болгон төлөх хугацаа байхгүй.
2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 212-ФЗ "Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийн тухай" Холбооны хуульд. Оросын Холбооны Улс, ОХУ-ын Нийгмийн даатгалын сан, Холбооны заавал эмнэлгийн даатгалын сан”, төлбөрийн хоёр хугацааг тогтоосон. Эхнийх нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн орлогоос хамаардаггүй тогтмол шимтгэлд зориулагдсан (бүх бизнес эрхлэгчдэд адилхан) - шимтгэл төлсөн жилийн 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй. Жилд 300 мянган рублиас дээш орлоготой тогтмол шимтгэл төлөх хоёр дахь эцсийн хугацаа нь шимтгэл төлсөн жил дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 1-ээс хэтрэхгүй байна.
Тайлант хугацаанд татварыг жигд бууруулахын тулд олон хувиараа бизнес эрхлэгчид жилийн турш татвараа хэтрүүлэхгүйн тулд улирал бүр шимтгэл төлөх нь тохиромжтой.
Жилд 300 мянган рублиас дээш орлогод тооцсон Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийн татварыг бууруулах боломжтой юу?
Чадах. Нэр томъёоны дагуу Холбооны хууль 2009 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн N 212-ФЗ-д зааснаар шимтгэлийн хоёр хэсгийг (тогтмол хэмжээ ба тооцоолсон - 300 мянган рубльээс дээш орлогоос) даатгалын шимтгэлийн нэг хэсэг нь үндсэндээ тогтмол биш байсан ч тогтмол хэмжээгээр даатгалын шимтгэл гэж нэрлэдэг. Мөн хувиараа бизнес эрхлэгч нь тогтмол хэмжээгээр төлсөн даатгалын шимтгэлийн татварыг бууруулах эрхтэй.
Татварын хуульд зөвхөн хувь хүмүүст төлбөр болон бусад урамшуулал хийгээгүй хувиараа бизнес эрхлэгчид тогтмол хэмжээний шимтгэлийн татварыг бууруулж болно гэж заасан тул ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгч татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу шимтгэлийнхээ татварыг бууруулж болох уу?
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгч нь ажилтантай эсэхээс үл хамааран шимтгэлийнхээ татварыг тогтмол хэмжээгээр бууруулж болно.
Баримт нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 3.1-д бид яг ямар төрлийн шимтгэлийн тухай ярьж байгааг тодорхой заагаагүй болно - ажилчдын оруулсан хувь нэмэр эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч өөрөө оруулсан хувь нэмэр. Татварын (тайлангийн) хугацаанд төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр тооцсон татварыг бууруулах боломжтой гэж заасан. Жишээлбэл, UTII-ийн бүлэгт, татварын тооцооны тухай өгүүлэлд ажилчдын тэтгэмжид хуримтлагдсан даатгалын шимтгэлээр татварыг бууруулж болно гэж тодорхой бичсэн байдаг. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны ялгаа нь илт харагдаж байна. Тиймээс хялбаршуулсан татварын системээс ялгаатай нь хувиараа бизнес эрхлэгч ажилчидтай бол UTII-ийг хувиараа бизнес эрхлэгчийн тогтмол шимтгэлээр бууруулах боломжгүй юм.
Өмнөх жилүүдэд төлсөн шимтгэлийн тухайн жилийн татварыг бууруулах боломжтой юу? Тухайлбал, 2015 оны нэгдүгээр сард 2014 оны шимтгэл төлсөн.
Тиймээ чи чадна. Шимтгэл нь төлсөн хугацаандаа татварыг бууруулдаг. Гэсэн хэдий ч татварыг хөнгөлөх хугацаанд тэдний хуримтлалыг тооцох заалт байхгүй. Зарчмын хувьд шимтгэлийг илүү их ч гэсэн тооцох ёстой эрт үеүүд. ОХУ-ын Холбооны татварын алба, ОХУ-ын Сангийн яам захидалдаа ижил үзэл бодлыг баримталдаг.
Тогтмол шимтгэлийн урьдчилгаа татварыг бууруулах боломжтой юу?
Тиймээ чи чадна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-ийн 3.1-д татвар төлөгчид татварын (тайлангийн) хугацаанд тооцсон татварын хэмжээг (урьдчилгаа татварын төлбөр) бууруулж байгааг шууд заажээ. Гэхдээ шимтгэлийн татварын урьдчилгаа төлбөрийг бууруулахын тулд эдгээр урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн тайлант хугацаанд шимтгэл төлөх ёстой. Тухайлбал, 2015 оны 9 сарын шимтгэлийн татварыг бууруулахын тулд 2015 оны есдүгээр сарын 30-наас өмнө шимтгэлээ төлөх ёстой.
1-р улиралд төлсөн шимтгэлийг 2-р улирлын урьдчилгаа татварын хэмжээг бууруулахад ашиглах боломжтой юу? 1-р улирлын татварт багтаагүй шимтгэлийн үлдэгдлийг 2-р улирал руу шилжүүлж, татварыг бууруулах боломжтой юу?
Баримт нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг улирал бүр тооцдоггүй, хуримтлагдсан нийт дүн гэж үздэг. Тиймээс 2, 3, 4-р улирлын татвар байхгүй. 1-р улирал, 1-р хагас, 9 сарын татварын урьдчилгаа төлбөр, жилийн татвар гэж байна.
1-р хагасын татварыг тооцохдоо 1-р хагас жилийн орлого, энэ хагаст төлсөн шимтгэлийг тооцдог. 1-р улирлыг 1-р хагаст багтаасан тул энэ улиралд төлсөн шимтгэл нь 1-р хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг бууруулна гэдэгт эргэлзэхгүй байна. Мөн 1-р улирлаас 2-р улирал хүртэл "үлдэгдэл" шимтгэлийг шилжүүлэх шаардлагагүй.
Жишээлбэл: та 1-р улиралд 5000 рублийн тогтмол шимтгэл төлсөн боловч 1-р улиралд тооцоолсон урьдчилгаа төлбөр нь ердөө 3000 рубль байсан тул 1-р улиралд төлөх татвар 0 рубль байв. Жилийн 1-р хагаст татварыг тооцохдоо 2-р улирлын шимтгэлийг төлөөгүй, та татварыг бууруулахын тулд 5000 рубль авдаг, учир нь энэ хэмжээний шимтгэлийг оны 1-р хагаст төлсөн. 2-р улирлын орлогыг тусад нь авч, татварыг тооцох шаардлагагүй, энэ нь буруу бөгөөд буруу үр дүнд хүргэж болзошгүй юм.
2015 онд 300 мянган рублиас дээш орлогод шимтгэл төлж, татварыг нь бууруулах боломжтой юу? Эсвэл эдгээр шимтгэлийг зөвхөн 2015 оны эцэст төлж, 2016 оны татварыг түүгээр бууруулах ёстой юу?
Жилд 300 мянгаас дээш орлоготой бол та 300 мянгаас дээш орлогод шимтгэл төлж болно. Шимтгэлийг заавал нэг нийлбэрээр биш хэсэгчлэн төлж болно. Эдгээр шимтгэл нь тогтмол байдаг тул (энэ зүйлийн 1 дэх хэсгийг үзнэ үү) тэдгээр нь төлсөн хугацааны татварыг бууруулдаг. Тиймээс, хэрэв та 2015 онд жилд 300 мянган рублиас дээш орлогод шимтгэл төлсөн бол эдгээр шимтгэлийн 2015 оны татварыг бууруулж болно.
Асуулт нь хамааралтай хэвээр байна: хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу мэдүүлэгт татварыг бууруулахыг зөвшөөрөх үү? Сонгосон татварын объект нь эцсийн төлбөрийн хэмжээг бууруулах чадварт хэрхэн нөлөөлдөг вэ? Энэ нийтлэлээс олж мэдье.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу даатгалын шимтгэлийн татварыг бууруулах
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоо нь үндсэндээ татвар төлөгчдөд татвар ногдуулах баазыг тодорхойлох журмыг хялбарчлах боломжийг олгодог татварын тусгай дэглэмийг илэрхийлдэг. Хаана гол ажилаж ахуйн нэгжийн татварын ачааллыг бууруулах дээд хэмжээ хэвээр байна. Нэг нь боломжтой арга замуудЭнэ ажлыг гүйцэтгэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог даатгалын хураамжийн хэмжээгээр бууруулдаг.
Easy Mode-г ашиглах 2 өөр арга байдаг. Татварын тооцоо нь сонгосон татварын объектоос хамаарна.
- "Орлого" объектыг сонгохдоо 6% татвар ногдуулна. Урсгал зардлыг тооцохгүй. Татварын 6 хувийн хялбаршуулсан тогтолцоотой бол ажил олгогчийн зардлын нэг хэсэг болох даатгалын шимтгэл, өвчний чөлөөний төлбөрийг шилжүүлснээр татварыг бууруулах боломжтой. Бага хэмжээний зардалтай аж ахуйн нэгжүүдэд тохиромжтой.
- "Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" объектын татвар 15%. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу зөвшөөрөгдсөн, эдийн засгийн үндэслэл, баримтжуулсан бүх зардлыг харгалзан үзнэ. Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог тооцоолохдоо газрын татварыг бууруулахыг зөвшөөрдөг. Энэ хувилбарт зардлын өндөр хувь хэмжээнээс болж алдагдал эсвэл бага ашиг олох тохиолдол байж болно. Ийм тохиолдолд татварыг орлогын дүнгийн 1% -тай тэнцэх хамгийн бага хэмжээгээр тооцдог. Даатгалын хураамжийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг бууруулаагүй.
Тиймээс зарим төрлийн зардлыг хэзээ тооцож болно өөр өөр объектуудтатвар. Татварын хялбаршуулсан системийн "орлого" -ын хувьд жагсаалтад орсон даатгалын төлбөрийн улмаас татвар буурдаг. Өөрөөр хэлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь хуримтлагдсан, шилжүүлсэн шимтгэлийн ачаар ажилчдынхаа "орлого" -ыг татварын хөнгөлөлт үзүүлдэг. цалин.
Жишээ
Василек ХХК нь "орлого" объекттой хялбаршуулсан аргыг ашигладаг. Тус компани нь 2 ажилтантай. Тэдний нэг нь 18,000, нөгөөгийнх нь цалин 23,000, 2017 оны 1-р улиралд ХХК 730,000 рубль олсон.
Жишээ нь хялбаршуулахад манай ХХК даатгалын шимтгэл төлөхөд ямар ч ашиг тус байдаггүй.
Ажилчдын цалингийн дүнгээс хүн амын орлогын албан татвар, эрүүл мэндийн албан журмын даатгал, эрүүл мэндийн албан журмын даатгал, хөдөлмөрийн чадвар түр алдсаны болон жирэмслэлт, төрөлтийн нийгмийн даатгалын шимтгэл, осол гэмтлийн шимтгэлийг тооцох шаардлагатай.
18 000 + 23 000 = 41 000 рубль. (ажилтнуудын цалингийн хэмжээ)
41,000 x 13% = 5330 (хувь хүний орлогын албан татвараар тооцсон)
41,000 х 22% = 9020 (Тэтгэврийн санд оруулсан шимтгэлийг тооцсон)
41,000 х 5,1% = 2091 (эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд төлөх шимтгэлийг тооцсон)
41000 х 2.9% = 1189 (Нийгмийн даатгалын санд төлөх шимтгэлийг тооцсон)
41,000 x 0.2% = 82 (гэмтлийн шимтгэлийг тооцсон)
Ажилчдын цалин улирлын туршид өөрчлөгдөөгүй. Бүх шимтгэлийг улирлын туршид төлсөн бөгөөд нийт дүн нь:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37,146 рубль.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу "орлого" нь даатгалын шимтгэлийг оруулаагүй 6% байна.
730,000 x 6% = 43,800 урэх.
ХХК нь төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр татварын хэмжээг бууруулах эрхтэй, гэхдээ 50% -иас хэтрэхгүй, өөрөөр хэлбэл. 2 дахин ихгүй байна: 43,800 x 50% = 21,900 ХХК-ийн ажилчдын даатгалын шимтгэлд төлсөн дүн илүү байна. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг 21,900-аар бууруулах боломжтой хялбаршуулсан татварын системийн хэмжээтөлөх төлбөр 21900 болно.
"Орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системийг бууруулах
Даатгалын шимтгэлийг аливаа татварын объектын хувьд хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу зардал болгон тооцдог. Хэрэв аж ахуйн нэгж татварыг 15% -иар тооцдог бол цалингийн төлбөрийг зөвшөөрөгдөх зардалд оруулна. Үл хамаарах зүйл бол орлогын 1 хувийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу даатгалын шимтгэлийн татварыг бууруулахгүй байх явдал юм.
Бусад тохиолдолд, зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогод үндэслэн татварыг тооцохдоо даатгалын шимтгэл нь татварын бааз суурийг бууруулдаг. Гэхдээ үүний тулд Урлагийн заалтын дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-д зааснаар зардлыг бодитоор хийх ёстой.
Даатгалын шимтгэлээс гадна "орлого хасах зардал" объектыг сонгосон татвар төлөгчид бусад зардлын татварыг бууруулах эрхтэй бөгөөд тэдгээрийн жагсаалтыг Урлагт жагсаасан болно. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль. Жагсаалт хаалттай байгаа тул өргөтгөх боломжгүй. Тиймээс жагсаалтад ороогүй бусад зардал нь эцсийн дүнд нөлөөлөхгүй. Зохих зардалд дараахь зүйлс орно.
- үндсэн хөрөнгийг олж авах, засварлах;
- материалын зардал;
- түрээсийн төлбөр;
- ажилчдын цалин хөлс;
- худалдан авсан бараа, үйлчилгээний өртөгт НӨАТ-ын хэмжээ;
- гаалийн төлбөр;
- аялалын тэтгэмж;
- нягтлан бодох бүртгэлийн зардал;
- шуудангийн зардал;
- ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан шаардлагын дагуу төлсөн татвар, хураамжийн хэмжээ.
- CCP засвар үйлчилгээ;
- Урлагийн дагуу бусад төрлийн зардал. 346.16 ОХУ-ын Татварын хууль.
6 хувийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны объектыг сонгохдоо 2017 онд татварыг бууруулах нь зөвхөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ, төлсөн дүнгээр л боломжтой хэвээр байна. өвчний чөлөөзардлын хувьд ажил олгогчийн зардлаар.
Татварыг бууруулах хялбаршуулсан татварын систем - хувиараа бизнес эрхлэгч
Хуулийн шаардлагад нийцсэн нөхцөлд бизнес эрхлэгчид, хуулийн этгээдүүд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхтэй. Татварын эцсийн дүнг бууруулах нь ерөнхий үндсэн дээр явагддаг.
Гэсэн хэдий ч зарим бизнес эрхлэгчдийн хувьд нэмэлт нөхцөл байдал бий. Ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчдийн "орлого"-ын хялбаршуулсан татварын тогтолцоог сонгосон хүмүүс даатгалын шимтгэлд төлсөн тогтмол төлбөрийн зардлаар татварыг 100% бууруулах боломжтой. Бэлэн байдал хөлсөлсөн ажилчидбизнес эрхлэгчдийг энэ эрхийг нь хасдаг. 6% -ийн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчидтай татварын хөнгөлөлтийг ерөнхийд нь хийдэг - анхны үнийн дүнгийн 50% -иас ихгүй байна.
Хэрэв бизнес эрхлэгч нь "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объектыг сонгосон бол зардлыг хүлээн зөвшөөрөх нөхцөл нь дараахтай адил хэвээр байна. хуулийн этгээд. Энэ тохиолдолд ажилчидтай хялбаршуулсан татварын системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид татвараа бууруулдаг бүрэн.
Тиймээс хялбаршуулсан татварын дэглэмийг хэрэглэхдээ татварын бааз суурийг бууруулахад гарсан зардлыг харгалзан үздэг. Гэхдээ хялбаршуулсан татварын тогтолцоог 6% ашиглах тохиолдолд зөвхөн шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлээр дамжуулан татварыг бууруулах боломжтой.
Татвар төлөгч бүр даатгалын шимтгэлээ хугацаанд нь төлж татварын дарамтыг хуулийн дагуу бууруулах боломж бүрдсэн. Энэ нийтлэлд бид байгууллага, бизнес эрхлэгчдийн татварын төлбөрийг бууруулах эрхийг дээд зэргээр ашиглахын тулд шимтгэлийг хэрхэн төлөх талаар авч үзэх болно.
Асуудлыг хууль тогтоомжоор зохицуулах
Энэ асуудлын хууль тогтоомжийн зохицуулалтыг ОХУ-ын Татварын хууль, ялангуяа "Татвар тооцох, төлөх журам" гэж нэрлэгддэг 346.21-р зүйлд заасан бөгөөд өмнөх хуулийн дагуу татвар тооцох, төлөх асуудлыг зохицуулдаг. бэлэн мөнгөний систем.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөх зарим онцлог шинж чанарууд
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог өөртөө зориулж сонгосон бизнес эрхлэгчид, мөн хуулийн этгээдийн захирлууд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар төлөх хэд хэдэн онцлог шинж чанарыг мэдэж байх ёстой.
- "Хялбаршуулсан" татварыг сонгохдоо татварын объектыг сонгохдоо "Орлого" эсвэл "Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" гэсэн хоёр сонголт байдаг. Татварын хувь хэмжээ нь сонгосон объектоос хамаардаг бөгөөд татвар төлөгчийн бүртгэлтэй Холбооны субьектийн хуулиар тогтоогддог. Ерөнхийдөө "Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхдээ хувь хэмжээ нь зургаан хувь, "Орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэх үед 15 хувьтай тэнцүү байна.
- Татварыг Холбооны байгууллагад төлдөг татварын албабизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар эсвэл байгууллагын бүртгэлтэй газар;
- Татварын тайланг жилд нэг удаа - тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30-аас өмнө ирүүлэх ёстой;
- Та татвараа төлөх шаардлагатай: Урьдчилгаа төлбөрийг улирал бүрийн үр дүнд үндэслэн - жилийн эхний гурван улирлын тайлант улирлаас хойшхи эхний сарын 25-ны өдрөөс өмнө, бизнес эрхлэгчдийн хувьд оны эцэст - 4-р сар хүртэл. тайлагнаснаас хойшхи жилийн 30, байгууллагуудын хувьд - тайлагнаснаас хойшхи оны 3-р сарын 31 хүртэл.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварыг юу бууруулах вэ?
"Орлого хасах зардал" татварын хялбаршуулсан системийг хэрэглэхдээ түүнийг тооцсоны дараа татварыг бууруулах боломжгүй. SV, өвчний чөлөөний хэмжээ гэх мэтийг татварын “Зардал” зүйлд тусгаж, улмаар татварын бааз суурийг бууруулна. Гэхдээ "Орлого" объектын хувьд татварыг тооцсоны дараа бууруулах боломжтой дүнгийн бүх жагсаалт байдаг. "Орлого" гэсэн татвар ногдох объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг дараахь хэмжээгээр бууруулж болно.
- Хувиараа хөдөлмөр эрхлэгчид албан журмын тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалд төлсөн, түүнчлэн осол, мэргэжлээс шалтгаалсан өвчний даатгалын шимтгэлийг Нийгмийн даатгалын сангийн төсөвт төлсөн.
- Ажил олгогчоос олгодог тэтгэмжийн өвчний чөлөөний зардал.
- Түр зуурын тахир дутуу болсон тохиолдолд хувийн сайн дурын даатгалын SV.
Ажилтангүй бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг бууруулах
Татварын хуульд "Орлого"-ыг өөртөө татвар ногдуулахаар сонгосон, нэг ч ажилтангүй бизнес эрхлэгчид эрүүл мэндийн албан журмын даатгалд төлсөн SV-ийн хэмжээгээр тооцсон татвар, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тус тус бууруулах боломжтой гэж заасан байдаг. мөн эрүүл мэндийн албан журмын даатгал. Түүнчлэн, SV-ийн хэмжээ нь хоёр дүнгээс бүрдэнэ.
- Хувиараа бизнес эрхлэгчийн тогтоосон хэмжээгээр төлөх ёстой тэтгэвэр, эрүүл мэндийн даатгалын шимтгэлийн хэмжээ. Энэ тогтмол хэмжээ нь 2018 онд тэтгэврийн даатгалын хувьд - жилд 26,545 рубль, эрүүл мэндийн даатгалд - жилд 5,840 рубль байна.
- Албан журмын тэтгэврийн даатгалын нэмэлт шимтгэлийн хэмжээг 300,000 рубльтэй тэнцэх хэмжээний илүүдэл орлогын нэг хувиар тооцдог.
Чухал!Ажилтангүй бизнес эрхлэгчид татварыг SV-ийн хэмжээгээр тэглэх эрхтэй.
IP Петрушкин М.М. "Орлого" татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг. 2018 оны эхний гурван сарын орлогын хэмжээ 150,000 рубль байв. 2018 оны эхний улиралд тэрээр 8,540 рубльтэй тэнцэх хэмжээний SV-ийг өөртөө төлсөн. Тооцоолсон татварын хэмжээ нь 150,000*6%=9,000 рубль байна. Төсөвт төлөх дүн нь 9000-8540=460 рубль болно. Өөрөөр хэлбэл, 2018 оны эхний улирлын хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу 460 рублийн урьдчилгаа төлбөр болох IP Картаевт төлөх ёстой.
IP Петрушкин М.М. "Орлого" татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг. 2018 оны эхний гурван сарын орлогын хэмжээ 150,000 рубль байв. 2018 оны эхний улиралд тэрээр өөртөө зориулж SV-ийн хэмжээг 1000 рубль төлсөн. Тооцоолсон татварын хэмжээ нь 150,000*6%=9,000 рубль байна. Төсөвт төлөх дүн нь 9000-1000=8000 рубль болно. Өөрөөр хэлбэл, 2018 оны 1-р улирлын хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу 8000 рублийн урьдчилгаа төлбөр болох IP Картаевт төлөх ёстой.
Жишээн дээр үндэслэн татварыг аль болох их хэмжээгээр бууруулахын тулд СТ-ийг улирал бүр тэнцүү хэмжээгээр төлөх нь илүү ашигтай гэж дүгнэж болно.
Ажилчидтай бизнес эрхлэгчдэд зориулсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог багасгах
Хэрэв бизнес эрхлэгч өөрийн гэсэн боловсон хүчинтэй бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хэмжээг зөвхөн тооцоолсон дүнгийн 50 хувиар бууруулах боломжтой болно. Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.21-р зүйлийн 3.1 дэх хэсэгт заасан болно.
Чухал!Ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгч төлсөн SV-д ногдуулах татварын хэмжээг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй.
Ажилтантай хувиараа бизнес эрхлэгч дараахь байдлаар татварыг бууруулж болно.
- CB өөрөө төлсөн;
- CB ажилчдын цалинг төлсөн.
Хуулийн этгээдийн татварыг хэрхэн бууруулах вэ
Хуулийн этгээд, түүнчлэн ажилчидтай бизнес эрхлэгчид тухайн улиралд ажилчдынхаа татварыг төлөхдөө татварын хэмжээг 50% -иас илүүгүй бууруулах боломжтой.
"Астра" ХХК нь "Орлого" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын системд ажилладаг. ХХК нь 2018 оны эхний улиралд төсөвт:
- Тэтгэврийн даатгалд 22,000 рубль;
- эмнэлгийн даатгалд 5100 рубль;
- Нийгмийн даатгалд 2900 рубль;
- NS болон PP-ээс оруулсан хувь нэмэр 200 рубль.
Эхний улирлын орлогын хэмжээ 500,000 рубль байв. Татварын хэмжээг дараах байдлаар тооцно: 500,000*6%=30,000 рубль. 2018 оны 1-р улирлын ТБ-ын нийт хэмжээ 30,200 рубль байна. Төлбөрийн хэмжээ нь тооцоолсон татварын дүнгийн 50% -иас бага байж болохгүй, өөрөөр хэлбэл 30,000: 2 = 15,000 рубль. Шимтгэлийн хэмжээ 30,200 байгаа хэдий ч татварыг зөвхөн 15,000 рублиэр бууруулах боломжтой. Төсөвт төлөх ёстой - 15,000 рубль.
Татварыг яаж бууруулах вэ
SV-ийн хэмжээний татварыг бууруулахын тулд та хэрэгтэй татварын тайлантухайн татварын хугацаанд төлсөн SV-ийн дүн болон төлөх эцсийн дүнг заана. Нэмж дурдахад, тайлагналын ширээний аудитын үеэр байцаагч нотлох баримт бичгийг хүссэн тохиолдолд ТБ-ны төлбөрийг баталгаажуулах шаардлагагүй болно.
дүгнэлт
Татварын объект нь "Орлого" бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хэмжээг SV-ээр бууруулж болно. Ажилтангүй бизнес эрхлэгчид татварын хэмжээг бүхэлд нь, хуулийн этгээд, ажилчидтай хувиараа бизнес эрхлэгчид зөвхөн 50% бууруулах боломжтой.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн дунд хамгийн түгээмэл татварын дэглэм бол хялбаршуулсан татварын систем, даатгалын шимтгэл юм. урьдчилсан нөхцөлбүх бизнес эрхлэгчдэд зориулав. Тэднээс чөлөөлөгдөхгүй хувиараа бизнес эрхлэгчидхялбаршуулсан хэллэгээр.
Хууль тогтоомж нь татварын хялбаршуулсан систем дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд нэг чухал давуу талыг олгодог. Тэд хуримтлагдсан татварыг (мөн урьдчилгаа төлбөрийг) тэтгэврийн санд төлсөн шимтгэлээр бууруулахыг зөвшөөрдөг.
Энэ тохиолдолд ямар даатгалын шимтгэл буурч байгаа нь хамаагүй: өөртөө төлсөн тогтмол төлбөр эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдийн тэтгэврийн шимтгэл. Ажилчдын байгаа байдал нь хувиараа бизнес эрхлэгчдийн шимтгэлийн татварыг бууруулах чадварт нөлөөлөхгүй. Харин хөлсний ажилчдыг өөртөө татдаг бизнесмэнүүд ийм эрхээ хасуулдаг.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны даатгалын шимтгэл
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийг ерөнхийд нь өөрсдөө төлдөг. Энэ утгаараа бизнес эрхлэгчдэд хувиараа бизнес эрхлэгчдээс ямар ч давуу тал, давуу эрх байдаггүй ерөнхий горим. Тэтгэврийн санд тогтмол төлбөрийг хүлээн авсан орлогоос үл хамааран хийдэг. Бизнес эрхлэгч түр хугацаагаар бизнес эрхлэхгүй эсвэл жилийн эцэст алдагдал хүлээсэн ч энэ нь түүнийг тогтмол төлбөр шилжүүлэх үүргээс чөлөөлөхгүй.
ОХУ-ын Тэтгэврийн санд даатгалын шимтгэлийг хувиараа хөдөлмөр эрхэлдэг хүн амд хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээгээр (бодит хүлээн авсан орлогын хэмжээнээс үл хамааран) тооцдог. 2017 онд Засгийн газар жижиг бизнесийг дэмжих шийдвэр гаргасан тул хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг 2016 оныхтой харьцуулахад маш бага хэмжээгээр нэмэгдүүлсэн. Түүний хэмжээ одоо 7500 рубль байна. Татвар тооцох тарифууд төсвөөс гадуурх сангууд, дараах: Тэтгэврийн санд - 26%, эмнэлгийн албан журмын даатгалын санд - 5.1%. Нийтдээ 2017 оны эцсээр бүх хувиараа бизнес эрхлэгчид тэтгэврийн санд 27,990 рубль шилжүүлэх шаардлагатай байна.
2017 онд орлого нь 300 мянган рублийн хязгаараас хэтэрсэн бизнес эрхлэгчид илүүдэл орлогын 1 хувийг Тэтгэврийн санд нэмж шилжүүлэх шаардлагатай болно. Хууль тогтоогчид заасан хэмжээ хязгаарТэтгэврийн санд оруулсан шимтгэл: 2017 онд сан 187,200 рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Орлогынх нь хэмжээнээс үл хамааран хувиараа бизнес эрхлэгчээс үүнээс илүү мөнгө авахгүй. Холбооны татварын албанд 2016 оны үр дүнд үндэслэн мэдүүлгээ цаг тухайд нь ирүүлээгүй хувиараа бизнес эрхлэгчид ижил төстэй мөнгийг төлөх шаардлагатай болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын шимтгэлийг хувиараа бизнес эрхлэгчдийн ОХУ-ын Тэтгэврийн санд 300 мянган рубль хүртэлх орлогоос болон энэ хязгаараас давсан орлогоос бууруулж болно. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварыг бууруулах боломжийг зөвхөн жилийн эцэст төлсөн татвараас гадна урьдчилгаа хуримтлалд зориулж өгдөг.
Олон бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын бааз суурийг бууруулахын тулд заавал тэтгэврийн шимтгэлийг хэрхэн зөв төлөх талаар сонирхож байна. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь жилийн туршид ямар ч хэмжээгээр, өөрт хамгийн тохиромжтой давтамжтайгаар (сар, улирал эсвэл жилийн эхэн эсвэл эцэст нэг удаа) төлөх боломжтой. Хууль тогтоомж нь бизнесмэнийг хатуу хязгаарлалтаар хязгаарладаггүй. Хамгийн гол нь 12-р сарын 31-ээс өмнө бүх хувиараа бизнес эрхлэгчдэд заавал төлөх ёстой тогтмол хэсгийг төлөх цаг гарах явдал юм. 300 мянган рубльээс дээш орлоготой төлбөрийн хувьд. эцсийн хугацааг хугацаа дууссаны дараа жилийн 4-р сарын 1-нд тогтооно.
Хувиараа бизнес эрхлэгч нь улирал бүрийн эцэст хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу урьдчилгаагаа шилжүүлэх үүрэгтэй гэдгийг анхаарах нь чухал юм.
Жилийн туршид татвараа хэтрүүлэхгүйн тулд улирал бүр тэтгэврийн санд шимтгэл хийх нь зүйтэй.
Үгүй бол та илүү төлбөрөө буцааж өгөх хэрэгтэй болно.
Бууруулах үндсэн дүрэмд анхаарлаа хандуулах нь зүйтэй: тэтгэврийн шимтгэлийг хуримтлуулж, бодитоор төлөх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгч нь тогтоосон хэмжээнээс хэтэрсэн, эсвэл ямар нэг шалтгаанаар шилжүүлж амжаагүй суутгалуудыг бууруулах эрхгүй.
Жишээлбэл, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны урьдчилгаа төлбөрийг зургаан сарын хугацаанд бууруулахын тулд бизнес эрхлэгч 2017 оны 6-р сарын 30-наас өмнө тэтгэврийн санд төлөх шаардлагатай.
Харин тэтгэврийн шимтгэл төлөх хугацаа хэтэрсэн хувиараа бизнес эрхлэгчийг яах вэ? Жишээлбэл, хэрэв бизнес эрхлэгчид 2017 оны төлбөрийг зөвхөн 2018 онд төлсөн бол тэд бууруулах боломжтой юу татварын төлбөр? ОХУ-ын Сангийн яам, Холбооны татварын алба санал нэгтэй байгаа бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчид татварыг бодитоор төлөх хугацаандаа бууруулах эрхтэй гэж үзэж байна.
Агуулга руу буцах
Төсвөөс гадуурх санд төлөх төлбөр
Татварын хялбаршуулсан системийг ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд ажилчдын даатгалын шимтгэлийг бүрэн төлдөг. Тэдгээрийг хийх журам нь хувь хүн, хуулийн этгээдийн хувьд ялгаатай биш юм. Ерөнхийдөө хувиараа бизнес эрхлэгчид ажилчдын цалингийн 22% -ийг Тэтгэврийн санд (624 мянган рубльээс дээш орлоготой бол 10%), 5.1% -ийг заавал эмнэлгийн даатгалын санд шилжүүлдэг. Зарим ангиллын татвар төлөгчдийн хувьд Тэтгэврийн санд хөнгөлөлттэй хувь хэмжээг тогтоож, албан журмын даатгалын санд тэглэсэн.
Төлбөр тэтгэврийн шимтгэлажилчдын цалинг сар бүр төлөх ёстой. Үүнийг хийх эцсийн хугацаа нь хөдөлмөрийн болон иргэний гэрээний дагуу төлбөр төлсний дараах сарын 15-ны өдөр юм. Тиймээс 1-р сарын төлбөрийг 2-р сарын 15-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлөх шаардлагатай.
Бизнес эрхлэгчид ерөнхийдөө Нийгмийн даатгалын санд даатгалын шимтгэл төлдөггүй. Нийгмийн даатгалын санд сайн дураараа бүртгүүлэх боломжтой. Гэхдээ тэдний суутгал заавал хийх албагүй тул татварын дарамтыг бууруулахыг зөвшөөрөхгүй.
Ажилчдын Нийгмийн даатгалын санд төлөх даатгалын төлбөрийн хувьд шимтгэлийг бууруулахдаа тооцдог. Дараахь зүйлд зориулж санд шимтгэл төлнө даатгалын тохиолдол: өвчин эмгэг, жирэмсний амралт, ажлын гэмтэл. Ерөнхийдөө өвчний болон амаржсаны суутгал нь цалингийн 2.9 хувийг эзэлдэг. Нийгмийн даатгалын сан дахь осол гэмтлийн даатгалын хувь хэмжээ нь үйл ажиллагааны төрлөөс хамаардаг (илүү эрсдэлтэй байх тусам хувь хэмжээ өндөр байдаг) бөгөөд зарим хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд энэ нь тэг байна.
Бууруулах дараалал нь сонгосон татварын дэглэмээс хамаарна: "STS-орлого" эсвэл "STS-орлого-зардал".
Агуулга руу буцах
"STS-орлогын" татварыг хэрхэн бууруулах вэ?
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн даатгалын шимтгэлийн татварыг хялбаршуулсан үндэслэлээр бууруулах журам нь ажилчдын бэлэн байдлаас хамаарна.
- Ажилчдыг татдаг хувиараа бизнес эрхлэгчид татвар, урьдчилгааг зөвхөн 50% бууруулах боломжтой.
- Энэ хязгаарлалт нь бие даан ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй. Энэ тохиолдолд тэд Тэтгэврийн санд тогтмол хэмжээгээр төлөх татварыг бүрэн бууруулах боломжтой.
Жишээлбэл, ажилчингүй хувиараа бизнес эрхлэгчийн ашиг нь:
- эхний улиралд - 60 мянган рубль;
- зургаан сарын хугацаанд - 250 мянган рубль;
- 3 улиралд - 410 мянган рубль;
- жилд - 550 мянган рубль.
Тэрээр тэтгэврийн санд улирал бүр шимтгэл төлдөг байсан.
- эхний улиралд - 5788.83 рубль;
- хоёрдугаарт - 5788.83;
- гурав дахь нь - 6888.83 рубль. (300 мянган рубльээс дээш орлогын 5788.83+1% - 1100 рубль);
- дөрөвдүгээрт - 7188.83 рубль. (5788.83 + илүүдэл орлогоос 1400 рубль).
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны урьдчилгаа төлбөрийг дараахь байдлаар тооцно.
- эхний улиралд - (60,000 * 0.06) = 3600 урэх. (Үүний дагуу урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх шаардлагагүй, даатгалын шимтгэлээр бүрэн буурдаг);
- зургаан сарын хугацаанд - (250,000 * 0.06) = 15,000 рубль, урьдчилгааг 11,577.86 рубль болгон бууруулж болно. 3422.34 рубль хүртэл;
- 3 улиралд - урьдчилгаа 24,600 рубль, 3422,34 (өмнө төлсөн) - 21,466,69 рубль. = 3133.31 урэх. төлөх;
- жилд - 33,000 рубль. (жилийн татвар) хасах 25653.33 рубль. ба урьдчилгаа (3133.31+3422.34) = 791.02 урэх.
Тиймээс тэтгэврийн шимтгэлийг цаг тухайд нь төлсний ачаар хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын дарамтыг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой болсон.
Агуулга руу буцах
"STS-орлого-зардал"
Орлого, зардлын хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бизнес эрхлэгчид даатгалын төлбөрт тооцсон татварыг бууруулах боломжгүй. Харин өөрсдөдөө болон ажилчдынхаа төлөө төлсөн бүх даатгалын шимтгэлээ татварын бааз суурийг бууруулах зардалд оруулах боломж тэдэнд бий.
Тэтгэврийн санд төлөх тогтмол төлбөр, ажилчдын цалингийн татварыг зардалд хязгаарлалтгүйгээр бүрэн хэмжээгээр оруулсан болно. Мөн урьдчилгаа төлбөр доторх илүү төлбөр хуримтлагдахгүйн тулд бүх төлбөрийг улиралд багтаан хийхийг зөвлөж байна.
Жишээлбэл, бие даан ажилладаг бизнес эрхлэгч жилийн эцэст 600 мянган рублийн орлого олсон. Бизнес эрхлэхтэй холбоотой зардал 350 мянган рубль байв. Тэр жагсаалтад орсон Тэтгэврийн сан тогтсонтөлбөр 23,153.33 рубль, түүнчлэн илүүдэл орлогын 1%: 3000 рубль. ((600000-300000)*0.01). Жилийн эцэст татвар нь 33,576.33 рубль болно. Тооцооллын томъёо дараах байдалтай байна: (600000-350000-23155.33-3000)*15%. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцохгүйгээр хялбаршуулсан тооцооллын схем энд байгааг анхаарч үзэх нь зүйтэй.