>

Stopnje znižanja davka pri zavarovanju spanja za višino zavarovalnih premij. STS “dohodek” (6%): znižanje davka na prispevke

Vprašanje ostaja pomembno: ali je dovoljeno znižati davek v izjavi po poenostavljenem davčnem sistemu? Kako izbrani davčni predmet vpliva na možnost zmanjšanja končnega zneska plačila? Ugotovimo v tem članku.

Znižanje davka v okviru poenostavljenega davčnega sistema na zavarovalne premije

Poenostavljeni davčni sistem v bistvu predstavlja poseben davčni režim, ki zavezancem omogoča poenostavitev postopka ugotavljanja davčne osnove. Ob istem času glavna naloga maksimalna razbremenitev gospodarskih subjektov ostaja. Eden od razpoložljive načine Pri opravljanju te naloge se poenostavljeni davčni sistem zmanjša za znesek zavarovalnih premij.

Obstajata 2 različni metodi za uporabo preprostega načina. Obračun davka je odvisen od izbranega davčnega predmeta:

  1. Davek 6% pri izbiri predmeta "Dohodek". Tekoči stroški se ne upoštevajo. Pri poenostavljenem davčnem sistemu v višini 6 odstotkov je možno znižanje davka zaradi nakazanih zavarovalnih premij in bolniških odsotnosti v okviru stroškov delodajalca. Primerno za subjekte z majhnim deležem stroškov.
  2. Davek 15% za predmet "Dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov". Upoštevajo se vsi stroški, dovoljeni v okviru poenostavljenega davčnega sistema, podprti z ekonomsko izvedljivostjo in dokumentirani. Dovoljeno je na primer pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema znižanje davka na zemljišče. Pri tej možnosti so možni primeri, ko lahko zaradi visokega deleža stroškov pride do izgube ali majhnega dobička. V tem primeru se davek izračuna kot minimum, ki je enak 1% zneska dohodka. Znižanje minimalnega davka poenostavljenega davčnega sistema za zavarovalne premije ni na voljo.

Tako se nekatere vrste stroškov lahko upoštevajo pri različne predmete obdavčenje. Za "dohodek" poenostavljenega davčnega sistema se znižanje davka pojavi zaradi navedenih zavarovalnih plačil. To pomeni, da organizacija ali samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, zmanjša "dohodek" z zaposlenimi zaradi obračunanih in prenesenih prispevkov v sklade za plače.

Primer

Vasilek LLC uporablja poenostavitev s predmetom "dohodek". Podjetje zaposluje 2 sodelavca. Plača enega od njih je 18.000, plača drugega je 23.000 V prvem četrtletju 2017 je LLC zaslužil 730.000 rubljev.

Če poenostavimo primer, naše LLC nima ugodnosti pri plačilu zavarovalnih premij.

Od zneska plač zaposlenih je treba obračunati dohodnino in prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevke za socialno zavarovanje za začasno invalidnost ter prispevke za nosečnost in porod ter prispevke za poškodbe.

18.000 + 23.000 = 41.000 rubljev. (višina plače zaposlenih)

41.000 x 13 % = 5330 (preračunano z dohodnino)

41.000 x 22% = 9020 (izračunani prispevki v pokojninski sklad)

41.000 x 5,1 % = 2091 (izračunani so prispevki v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja)

41.000 x 2,9 % = 1189 (izračunani prispevki v Sklad za socialno zavarovanje)

41.000 x 0,2 % = 82 (izračunani prispevki za poškodbe)

Plače zaposlenih se v četrtletju niso spremenile. V četrtletju so bili plačani vsi prispevki v skupnem znesku:

(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37.146 rubljev.

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" je 6% brez zavarovalnih premij:

730.000 x 6% = 43.800 rub.

LLC ima pravico zmanjšati znesek davka za znesek plačanih zavarovalnih premij, vendar ne več kot 50%, tj. ne več kot 2-krat: 43.800 x 50% = 21.900 je večji znesek, ki ga je LLC plačal za zavarovalne premije. Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zniža za 21.900, zato bo znesek, ki ga je treba plačati po poenostavljenem davčnem sistemu, 21.900.

Zmanjšanje poenostavljenega davčnega sistema "dohodek minus odhodki"

Zavarovalne premije se kot odhodki upoštevajo po poenostavljenem sistemu za vse predmete obdavčitve. Če podjetje izračuna davek v višini 15 %, so stroški plač vključeni v dovoljene stroške. Izjema je, da ni znižanja davka za zavarovalne premije po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 1 odstotka dohodka.

V drugih primerih pri obračunu davka od prejetih dohodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov, zavarovalne premije znižujejo davčno osnovo. Toda za to, v skladu z določbami čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo stroški dejansko nastati.

Poleg zavarovalnih premij imajo davčni zavezanci, ki so izbrali predmet "dohodki minus odhodki", pravico do znižanja davka na druge odhodke, katerih seznam je naveden v čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Seznam je zaprt in ga ni mogoče razširiti. Tako drugi stroški, ki niso vključeni v seznam, ne morejo vplivati ​​na končni znesek. Upravičeni stroški vključujejo naslednje:

  • pridobivanje in popravilo osnovnih sredstev;
  • materialni stroški;
  • plačila najemnin;
  • nagrajevanje zaposlenih;
  • znesek DDV v nabavni vrednosti nabavljenega blaga in storitev;
  • carinska plačila;
  • potni dodatki;
  • računovodski stroški;
  • poštnina;
  • znesek davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zahtevami poglavja 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
  • vzdrževanje CCP;
  • druge vrste stroškov v skladu s 3. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Pri izbiri 6-odstotnega poenostavljenega davčnega sistema je znižanje davka v letu 2017 še vedno možno le za višino vplačanih zavarovalnih premij in zneskov. bolniški dopust glede stroškov v breme delodajalca.

Znižanje davka poenostavljeni davčni sistem - samostojni podjetnik

Podjetniki, tako kot pravne osebe, ima pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če pogoji izpolnjujejo zahteve zakona. Do znižanja končnega zneska davka pride na splošni podlagi.

Za nekatere podjetnike pa obstaja še dodatna okoliščina. Tisti, ki so izbrali poenostavljeni davčni sistem za "dohodek" samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, lahko znižajo davek za 100% na račun plačanih fiksnih plačil zavarovalnih premij. Razpoložljivost najetih delavcev podjetnikom to pravico jemlje. Samostojni podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu 6% z zaposlenimi znižajo davek na splošni podlagi - ne več kot 50% prvotnega zneska.

Če podjetnik izbere predmet obdavčitve »dohodek, zmanjšan za odhodke«, ostajajo pogoji za priznavanje odhodkov enaki kot za pravne osebe. V tem primeru bodo samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem z zaposlenimi, v celoti znižali davek.

Tako uporaba poenostavljenega davčnega režima upošteva stroške, ki nastanejo zaradi zmanjšanja davčne osnove. V primeru uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve v višini 6 % pa je možno znižanje davka le z nakazanimi prispevki za zavarovanje.

pozdravljena V tem članku bomo govorili o zavarovalnih premijah za samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu.

Danes se boste naučili:

  1. Kakšne zavarovalne premije plačajo samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem;
  2. Kako se plačujejo prispevki za samostojne podjetnike z zaposlenimi in brez zaposlenih?
  3. Kako lahko znižate davek na poenostavljeni davčni sistem?

Prednosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema

Ne glede na to, ali ima samostojni podjetnik zaposlene ali ne, prispevke za izvenproračunskih sredstev je treba izvajati po splošno sprejetem urniku. Če so zaposleni prisotni v dejavnostih samostojnega podjetnika, to pomeni, da se plačila izvajajo zanje in zase osebno.

Če poleg lastnika pri samostojnem podjetniku ni zaposlen nihče, potem morate plačati samo pristojbine za enega. posameznika. Ker je samostojni podjetnik sam svoj delodajalec in ne opravlja dela za najem, si je dolžan zagotoviti pokojninsko ali zdravstveno zavarovanje v breme lastna sredstva. Neplačilo prispevkov se po zakonu kaznuje v zneskih od 20 do 40% (če se dokaže dejstvo namernih dejanj) zneska zapadlih plačil.

Od leta 2017 je prišlo do nekaterih sprememb davčnega zakonika. Predvsem se je pojavilo novo poglavje, ki nadzor nad plačevanjem prispevkov prenaša na davčno službo. Zdaj se vsa plačila izvajajo v korist davčni organ, in ne skladom. Izjema je le plačilo za poškodbe pri delu. Kot doslej ga nakazujemo na račun zunajproračunskega sklada.

V zvezi z uvedenimi spremembami so se spremenile in. Namesto prvega tri števke 392 in 393, pri čemer določite pokojninski sklad in sklad socialnega zavarovanja kot prejemnika sredstev, morate navesti 182. To pomeni, da bo denar šel na davčni račun.

Prispevki se plačajo tudi, če vaš samostojni podjetnik ne prejema dohodka ali pa imate izgubo. Dejstvo obvezuje, da postanete plačnik obveznih ne glede finančno stanje vaše dejavnosti.

Plačilni pogoji

Na zakonodajni ravni so roki za plačilo prispevkov v zunajproračunske sklade strogo urejeni. Za njihovo neizpolnjevanje odgovarja samostojni podjetnik posameznik.

Obstajajo naslednje začasne omejitve plačil:

  • – do 31. decembra leta poročanja. Prispevke lahko plačate tudi v obrokih skozi vse leto ali celoten znesek plačate naenkrat;
  • Za samostojne podjetnike z osebjem - do 15. dne v mesecu, ki sledi mesecu, v katerem je bil zaposlenemu obračunan dohodek;
  • Za samostojne podjetnike, katerih letni dohodek presega 300.000 rubljev, je treba pred 1. aprilom leta, ki sledi letu poročanja, dodatno položiti znesek v višini 1% razlike med dejanskim dohodkom in 300.000 rubljev.

Če samostojni podjetnik med opravljanjem dejavnosti v letu poročanja plača akontacijo zavarovalnih premij, bo moral do 31. decembra plačati preostali znesek - razliko med fiksnim zneskom in danimi predujmi.

Zgodi se, da zadnji dan plačila pade na dela prost dan (praznik ali vikend). V tem primeru zakon dovoljuje plačilo naslednji delovni dan. Razlika v dnevih bo še posebej opazna ob koncu poročevalskega leta, ko bo 31. december sobota ali nedelja.

Kako plačati zavarovalne premije

Podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu, ki nima zaposlenih, plačuje samo fiksne prispevke - pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. V FSS lahko po lastni presoji opravite prostovoljni prenos. Od leta 2017 morajo biti ta plačila nakazana na račun davčnega organa. BCC za plačilo pokojninskih prispevkov in zdravstvenega zavarovanja so različni.

Za plačilo stroškov boste morali banki ustvariti potrdilo o plačilu. To je mogoče storiti na spletni strani davčne službe.

  • Obiščite uradno spletno stran davčne službe;
  • V elektronskih storitvah izberite razdelek »Plačaj davke«;
  • Kliknite na gumb Ustvari plačilni nalog za samostojne podjetnike;
  • V obrazcu, ki se prikaže, izberite »IP«;
  • V naslednjem seznamu označite »Plačilni dokument«;
  • Izpolnite (seznam klasifikatorjev je na voljo tudi na spletni strani), preostale vrstice bo sistem samodejno izpolnil;
  • Nato vnesite svoj naslov prebivališča;
  • V podatkih o plačilu navedite status plačnika kot samostojnega podjetnika posameznika;
  • Vnesite črke "TP", če opravljate glavno plačilo (ne globe ali kazni);
  • Izberite obdobje, za katero plačujete;
  • Vnesite znesek;
  • Navedite dano ime z očetom in priimkom;
  • Izpolnite ;
  • Postavite kljukico poleg svojega stalnega prebivališča (to pomeni, da sta naslov stalnega prebivališča in lokacija predmeta obdavčitve enaka);
  • Izberite način plačila (gotovinski - v tem primeru vam sistem ustvari potrdilo, ki ga natisnete in posredujete banki, negotovinsko - plačilo bo izvedeno na spletni strani davčne službe preko partnerske banke).

Prosimo, upoštevajte, da ste prej lahko svoje pristojbine plačevali le z lastno kartico ali računom, kar je povzročalo veliko nevšečnosti.

Kako samostojni podjetnik na poenostavljenem davčnem sistemu brez zaposlenih izvaja plačila v korist zavarovalnih premij

Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, potem morate zavarovalne premije plačati samo zase. Od leta 2018 imajo fiksno velikost, neodvisno od zneska.

Če vaš letni dohodek ni presegel 300.000 rubljev, potem Pokojninski sklad boste plačali le 26.545 rubljev, za medicinsko pa 5.840 rubljev.

Skupaj za leto morate plačati fiksne prispevke za zavarovanje na davčni račun v višini 32.385 rubljev. Če je dohodek za leto poročanja presegel oznako 300.000 rubljev, potem morate dodatno plačati 1% razlike med dejanskim dohodkom in fiksnim zneskom 300.000 rubljev. IN v tem primeru formula za izračun plačil bo naslednja: 26.545 + 1% (SD - 300.000 rubljev), kjer je SD znesek vašega dejanskega dohodka.

Vendar pa je država določila najvišjo mejo zavarovalnih premij, ki jih je treba plačati. V proračun ne boste nakazali več kot 212.360 rubljev. Tudi če je po vaših izračunih treba plačati veliko količino, ti plačaš določen z zakonom. Od leta 2018, ko se izračuna, prevzeti znesek fiksni honorar v pokojninskem skladu Rusije. Minimalna plača ni več vključena v izračune.

Formula za izračun je videti takole: 8*26 545*12*26% . Hkrati, če ste iz kakršnega koli razloga zavrnili dodatne prispevke v zavarovalni sklad, vam jih bo davčni urad neodvisno izračunal glede na vaš letni dohodek in vam predložil davčni zahtevek za plačilo.

Primer.Če se je samostojni podjetnik prijavil pri davčnem uradu 15. maja 2017, potem bo formula za pokojninske prispevke naslednja: 32.385 (stalni letni dohodek): 12 (mesecev) * 7 (polni meseci: junij-december, delal v obračunsko leto) = 18.891,25 rubljev V maju je samostojni podjetnik delal 17 dni. Nato izračunamo višino prispevkov za maj: 32.385 : 12 : 31 (število dni v maju) * 17 = 1.479,96 (znesek prispevkov za maj). Tako mora samostojni podjetnik za tekoče leto plačati - (18.891,25 + 1.479,96) = 20.371,21 rubljev zavarovalne premije. Predpostavimo, da je dobiček posameznega podjetnika za leto znašal 450.000 rubljev. Nato morate poleg prejetega zneska plačati v proračun: (450.000 – 300.000)*1% = 1500 rubljev. V skladu s tem bo skupni znesek zavarovalnih premij: 21.871,21 rubljev (20.371,21 + 1.500).

Zavarovalne premije plačujemo po poenostavljenem davčnem sistemu, če ima samostojni podjetnik zaposlene

Če ste najeli delavce, da vam pomagajo, morate zanje plačati obvezne prispevke v proračun. Plačujete zase in za svoje osebje.

Za vsakega zaposlenega morate odšteti 30% njihovega zneska mesečni dohodek, vključno z , .

Če so vaši zaposleni zaposleni po civilni pogodbi, potem lahko v proračun plačate 2,9 % manj, to je 27,1 % njihove mesečne plače. V tem primeru vam ni treba plačati Skladu za socialno zavarovanje, kar je 2,9%.

Primer. Podjetje zaposluje dva delavca po civilni pogodbi. Vsak mesec med letom prejemajo fiksno plačo v višini 30.000 rubljev. Dohodek samostojnega podjetnika za leto je znašal 810.000 rubljev. Plačilo pokojninski prispevki za lastnika podjetja: 26.545 rubljev. Ker je letni dohodek presegel 300.000 rubljev, bo dodatno plačano: (810.000 - 300.000)*1% = 5.100 rubljev. Prispevek za obvezno zdravstveno zavarovanje - 5.840 rubljev. Prispevki za zaposlene bodo: 30.000 * 12 * 27,1% * 2 = 195.120 rubljev. Skupaj je podjetnik v letu poročanja plačal prispevke v višini 26.545 + 5.100 + 5.840 + 195.120 = 232.605 rubljev.

Kako prispevki zmanjšajo vaš davčni račun

Če ste izbrali poenostavljeni davčni sistem "Dohodek", imate pravico zmanjšati obračunani davek za znesek zavarovalnih premij.

Če vaš samostojni podjetnik nima zaposlenih, potem lahko znižate davek na celoten znesek zavarovalnih premij. Če je znesek prispevkov enak obračunanemu davku ali več, potem vam ni treba plačati nobenega davka v proračun.

Če ima podjetje osebje, je možno znižati znesek davka le za 50%. V znižanje davka so všteti tako prispevki samostojnih podjetnikov »zase« kot tudi za zaposlene. Ta možnost izračuna je uporabna samo za sistem "Prihodki".

Če je samostojni podjetnik v sistemu »Dohodki minus odhodki«, se zavarovalne premije v celoti vključijo v odhodkovno stran in s tem tvorijo obdavčljivi dobiček.

Primer. Samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek", je prejel letni dobiček v višini 276.000 rubljev. V podjetju ni zaposlenih. Prispevki so bili plačani v višini 32.385 rubljev. Plačljiv davek: 276 000 * 6% = 16 560 rubljev. Ugotovimo, da zavarovalne premije presegajo znesek davka: 32.385 > 16.560 To pomeni, da je davčna obveznost enaka nič.

Podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" brez zaposlenih, je za leto prejel dobiček v višini 658.000 rubljev. Plačan davek je: 39 480 rubljev. Prispevki so znašali: 32.385 + 1% *(658.000 - 300.000) = 35.965 rubljev. Davek zmanjšamo za znesek zavarovalnih premij in dobimo: 39.480 - 35.965 = 3.515 rubljev. Ta znesek bo podjetnik plačal davčnemu uradu namesto 39.480 rubljev.

Zdaj pa poglejmo primer samostojnega podjetnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" s tremi zaposlenimi.

Primer. Letni dohodek samostojnega podjetnika je znašal 750.000 rubljev. Podjetje zaposluje tri zaposlene s plačo 25.000 rubljev. Plačljivi davek je: 750.000 * 6% = 45.000 rubljev. Prispevki, ki jih plačajo samostojni podjetniki: 32.385 + (25.000 * 12 *30% *3) + 1* (750.000 - 300.000) = 32.385 + 270.000 + 4.500 = 306.885 rubljev. Ker prispevki presegajo davek, se lahko slednji zmanjša za 50%: 45.000 * 50% = 22.500 rubljev.

Razmislimo o primeru samostojnega podjetnika, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodki - odhodki".

Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, bodo izračuni naslednji.

Primer. Dobiček za leto je znašal 842.000 rubljev. Samostojni podjetnik zase plača prispevke v višini: 27.990 (fiksni del) + 1 * (842.000 - 300.000) = 37.805 rubljev. Dokumentirani stroški samostojnega podjetnika za leto so znašali 650.000 rubljev. Podjetnik ima pravico povečati odhodke za višino obračunanih trimesečnih zavarovalnih premij. Potem bodo stroški: 650.000 + 37.805 = 687.805 rubljev. V tem primeru je treba plačati davek: (842.000 - 687.805) * 15% = 23.129 rubljev.

Kot lahko vidite, je znižanje davka na zavarovalne premije po poenostavljenem davčnem sistemu donosen posel. To je velika prednost uporabe tega.

Postopek znižanja davka po poenostavljenem davčnem sistemu za znesek zavarovalnih premij v letu 2019 za samostojne podjetnike in pravne osebe je odvisen od tega, kakšno davčno osnovo je izbral poenostavljalec. V okviru poenostavljenega davčnega sistema »dohodek zmanjšan za stroške« zavarovalne premije znižujejo davčno osnovo, pri poenostavljenem na »dohodek« pa se zmanjša znesek že obračunanega davka. Vendar obstajajo nianse, o katerih bomo še razpravljali. Upoštevajte, da se v letu 2019 postopek obdavčitve prispevkov ne spremeni, zato bo članek tudi ustrezen.

Znižanje poenostavljenega davčnega sistema za zavarovalne premije v letu 2019 (predmetni dohodek)

Osnova za izračun davčne obremenitve, poenostavljeno s predmetom "dohodek", se izračuna v skladu z normami prvega odstavka 1. 346.18 Davčni zakonik Ruske federacije. Davčna stopnja je določena s 1. odstavkom čl. 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije in se v letu 2019 giblje od 1 do 6%.

Katere zavarovalne premije znižajo davek na poenostavljeni davčni sistem v letu 2019

Klavzula 3.1 čl. 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pravico poenostavilcev do znižanja enotnega davka na zavarovalne premije v letu 2019. Vendar pa obstajajo naslednje omejitve:

Zavarovalne premije je treba oceniti in plačati. To pomeni, da davka ni mogoče zmanjšati za znesek zavarovalnih premij, ki jih je zavezanec pomotoma preveč plačal. Znesek presežnega prenosa v tem primeru se lahko upošteva v naslednjih poročevalskih obdobjih.
Znesek olajšave ne sme presegati 50 % obračunanega davka.

Samostojni podjetnik posameznik, če ne izplačuje fizičnim osebam, zmanjša davek od zneska vplačil za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, ki se obračunata od minimalne plače. Hkrati je Ministrstvo za finance v dopisu z dne 23. septembra 2013 št. 03-11-09/39228 pojasnilo, da omejitev znižanja davka (50%) ne velja za fiksna plačila samostojnih podjetnikov.

Poleg zavarovalnih premij se zniža tudi enotni poenostavljeni davek na podlagi "dohodka" (znotraj 50% zneska davka):

Nadomestila za primer bolezni, plačana na stroške delodajalca (t.j. prve 3 dni brez povračila Sklada za socialno zavarovanje) (2. pododstavek, 3.1. člen, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Plačilo bolniške odsotnosti za poškodbe pri delu ali poklicne bolezni jim ne pripada. Prav tako ni mogoče znižati davka na takšne prejemke, če so bili kompenzirani z drugimi zavarovalnimi plačili.
Prostovoljni zavarovalni prispevki za osebno zavarovanje osebja v primeru začasne nezmožnosti (pododstavek 3, odstavek 3.1, člen 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije), ki zajema plačilo dni, ki jih plača delodajalec. V tem primeru znesek zavarovalno nadomestilo ne more preseči višine nadomestil za bolniško odsotnost, ki jih določa zakon.

Brez omejitve zneska se lahko poenostavljeni davek na podlagi "dohodka" zmanjša za plačani prometni davek (odstavek 8 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ampak samo davek, ki se obračuna od dohodka iz dejavnosti, za katero je bila ta dajatev plačana.

Primer znižanja zavarovalnih premij na prihodkovnem objektu

Leta 2019 je obdavčljivi dohodek Poltava LLC dosegel 2.700.400 rubljev. V istem obdobju so bile obračunane in plačane zavarovalne premije v višini 80.150 rubljev. Poleg tega je bila plačana bolniška odsotnost na stroške delodajalca v višini 2500 rubljev. Subjekt Ruske federacije, na ozemlju katerega je registrirano podjetje, ni določil znižanja enotne davčne stopnje, zato se davek izračuna na podlagi 6% dohodka:

2 700 400 * 6% = 162 024

Znesek prispevkov in bolniških nadomestil, ki se lahko davčno zniža, je:

80 150 + 2 500 = 82 650

Ta znesek presega 50 % obračunanega davka (162.024 * 50 % = 81.012). To pomeni, da bo plačan davek 162.024 – 81.012 = 81.012.

Če je pri izračunu akontacije znesek zavarovalnih premij presegel 50% davka, se ta razlika lahko upošteva pri plačilu davka za leto, če za celotno leto ni takega presežka. Toda zneska takega presežka ne bo mogoče prenesti v naslednje leto.

Znižanje poenostavljenega davčnega sistema za zavarovalne premije v letu 2019 (prihodki minus odhodki)

Če davčni zavezanec uporablja poenostavljeni davčni sistem z osnovo "dohodki minus odhodki", potem zmanjša davčno osnovo za izračun enotnega davka za znesek prispevkov za zavarovanje (7. pododstavek, 1. odstavek, 346.16. člen). Za bolniška nadomestila (6. podčlen 1. odst. 346.16. čl.) kot tudi za prispevke za prostovoljno zavarovanje (v okviru stroškov dela - 16. podčl. 2. del 255. čl.) se prav tako zniža davčna osnova.

V primerih, ko so bili prispevki obračunani, vendar niso bili plačani, vendar so bili pobotani z ugodnostmi FSS, je še vedno mogoče zmanjšati enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" ali davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" . To potrjuje Ministrstvo za finance z dopisom z dne 14. avgusta 2019 št. 03-11-06/2/51923.

Vsak davčni zavezanec ima s pravočasnim plačilom zavarovalnine možnost zakonito zmanjšati davčno obremenitev. V tem prispevku si bomo ogledali, kako plačati prispevke tako, da bo pravica do znižanja čim bolj izkoriščena plačila davkov tako organizacije kot podjetniki.

Zakonodajna ureditev vprašanja

Zakonodajno ureditev vprašanja izvaja davčni zakonik Ruska federacija, zlasti člen 346.21, ki se imenuje »Postopek za izračunavanje in plačevanje davka« in ureja vprašanja izračunavanja in plačevanja davka po pr. gotovinski sistem.

Nekatere značilnosti plačila davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve

Podjetniki, ki so sami izbrali poenostavljeni davčni sistem, pa tudi direktorji pravnih oseb, bi morali poznati številne značilnosti plačevanja davka po poenostavljenem davčnem sistemu:

  • Pri izbiri tako imenovane "poenostavljene" obdavčitve obstajata dve možnosti za izbiro predmeta obdavčitve - "Dohodek" ali "Dohodek, zmanjšan za znesek stroškov." Davčna stopnja je odvisna od izbranega predmeta in je določena z zakoni subjekta federacije, v kateri je davčni zavezanec registriran. V splošnih primerih je pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve s predmetom "Dohodek" stopnja enaka šest odstotkov, pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve "Dohodki minus stroški" - 15 odstotkov.
  • Davek se plača Zvezi davčna služba v kraju stalnega prebivališča podjetnika ali v kraju registracije organizacije;
  • Davčno napoved je treba predložiti enkrat letno - do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja;
  • Plačati morate davek: akontacije glede na rezultate vsakega četrtletja - pred 25. dnem prvega meseca po četrtletju poročanja za prva tri četrtletja leta, ob koncu leta za podjetnike - do aprila 30 v letu, ki sledi letu poročanja, za organizacije - do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja.

Kaj lahko zmanjšate davek na poenostavljenem sistemu obdavčitve?

Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "Dohodki minus odhodki" davka po njegovem izračunu ni mogoče zmanjšati. Zneski SV, bolniških odsotnosti ipd. se vštevajo v postavko »Odhodki« za davek in s tem znižujejo davčno osnovo. Toda za predmet "Dohodek" obstaja cel seznam zneskov, za katere je mogoče znižati davek po izračunu. Davek na poenostavljeni davčni sistem z obdavčljivim predmetom "Dohodek" se lahko zmanjša za znesek:

  1. Plačujejo samozaposlene osebe za obvezno pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje ter premije za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni, ki se vplačujejo v proračun Sklada za socialno zavarovanje.
  2. Stroški bolniške odsotnosti za nadomestila, ki jih plača delodajalec.
  3. SV za osebno prostovoljno zavarovanje za primer začasne invalidnosti.

Znižanje davka na poenostavljeni davčni sistem za podjetnike brez zaposlenih

Davčni zakonik določa, da lahko podjetniki, ki so si za obdavčitev izbrali »Dohodek« in nimajo niti enega zaposlenega, lahko znesek obračunanega davka oziroma akontacije v celoti zmanjšajo za znesek SV, plačanega za obvezno zdravstveno zavarovanje. in obvezno zdravstveno zavarovanje. Poleg tega je znesek SV sestavljen iz dveh zneskov:

  1. Višina prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, ki jih mora plačati samostojni podjetnik posameznik v fiksnem znesku. Ta fiksni znesek je za leto 2018 za pokojninsko zavarovanje - 26.545 rubljev na leto, za zdravstveno zavarovanje - 5.840 rubljev na leto.
  2. Znesek dodatnega prispevka za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki se izračuna kot en odstotek presežka dohodka v višini 300.000 rubljev.

Pomembno! Podjetniki brez zaposlenih imajo pravico znižati davek na nič za znesek SV.

IP Petrushkin M.M. uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek". Znesek dohodka v prvih treh mesecih leta 2018 je znašal 150.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je zase plačal znesek SV v višini 8.540 rubljev. Znesek obračunanega davka je 150.000 * 6% = 9.000 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, bo 9000-8540 = 460 rubljev. To pomeni, da je treba IP Kartaev as plačati 460 rubljev predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje 2018.

IP Petrushkin M.M. uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek". Znesek dohodka v prvih treh mesecih leta 2018 je znašal 150.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je zase plačal znesek SV v višini 1000 rubljev. Znesek obračunanega davka je 150.000 * 6% = 9.000 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, bo 9000-1000 = 8000 rubljev. To pomeni, da je treba IP Kartaev plačati 8.000 rubljev kot akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje 2018.

Na podlagi primera lahko sklepamo, da je bolj donosno plačati CT v enakih delih vsako četrtletje, da bi zmanjšali davek za največji možni znesek.

Znižanje poenostavljenega davčnega sistema za podjetnike z zaposlenimi

Če ima podjetnik svoje osebje, bo znižanje zneska davka za poenostavljeni davčni sistem možno le za 50 odstotkov izračunanega zneska. To je navedeno v odstavku 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Pomembno! Samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi ne more zmanjšati zneska davka od plačanega SV za več kot 50 %.

Samostojni podjetnik z zaposlenimi lahko zniža davek za:

  • CB plačal zase;
  • CB je plačal zaposlene.

Kako znižati davek pravnim osebam

Pravne osebe in podjetniki z zaposlenimi osebami lahko pri plačilu davka za zaposlene v posameznem četrtletju znižajo znesek davka za največ 50 %.

Astra LLC je na poenostavljenem sistemu obdavčitve s predmetom "Dohodek". V prvem četrtletju 2018 je LLC plačal v proračun:

  • 22.000 rubljev za pokojninsko zavarovanje;
  • 5100 rubljev za zdravstveno zavarovanje;
  • 2900 rubljev za socialno zavarovanje;
  • 200 rubljev za prispevke NS in PP.

Znesek dohodka za prvo četrtletje je znašal 500.000 rubljev. Znesek davka se izračuna na naslednji način: 500.000 * 6% = 30.000 rubljev. Skupni znesek CB za 1. četrtletje 2018 je 30.200 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati, ne sme biti manjši od 50% izračunanega zneska davka, to je 30.000:2 = 15.000 rubljev. Kljub dejstvu, da je znesek prispevkov 30.200 rubljev, se davek lahko zmanjša le za 15.000 rubljev. Plačati v proračun - 15.000 rubljev.

Kako zmanjšati davek

Če želite znižati davek na znesek SV, morate davčna napoved navedite znesek plačanega SV v določenem davčnem obdobju in končni znesek za plačilo. Poleg tega ni treba potrditi plačila CB, le če inšpektor zahteva dokazila med revizijo poročanja.

Sklepi

Znesek davka na poenostavljeni davčni sistem se lahko zmanjša za SV, če je predmet obdavčitve "Dohodek". Podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo celoten znesek davka, pravne osebe in samostojni podjetniki z zaposlenimi pa le za 50%.

Za zmanjšanje davčne obremenitve vašega podjetja se vam ni treba zatekati k sivim shemam. Dovolj je, da kompetentno uporabite vse možnosti, ki jih zagotavlja zakon.

Kako zmanjšati poenostavljeni davčni sistem "Dohodek"

Zmanjšanje poenostavljenega davčnega sistema na zavarovalne premije

Davek na poenostavljeni davčni sistem "Dohodek" se lahko zmanjša za zavarovalne premije. Če želite to narediti, upoštevajte tri pravila:

  1. Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo davek v celoti, samostojni podjetniki z zaposlenimi in doo pa lahko znižajo davek za največ 50% zneska davka.
  2. Davek se zniža:
    - zavarovalne premije samostojnih podjetnikov zase: 27.990 rubljev za leto 2017 (za leto 2016 - 23.153,33 rubljev) + 1% dohodka nad 300.000 rubljev;
    - prispevke za zaposlene v davčni urad za pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje ter v ZVZS za primer poškodb;
    - bolniška odsotnost delavca prve tri dni;
    - ​prispevki za zaposlene za prostovoljno zdravstveno zavarovanje.
  3. Prispevke morate plačati v istem obdobju, za katerega obračunavate davek. Davek za prvo četrtletje se lahko na primer zniža za zavarovalne premije, plačane od 1. januarja do 31. marca. Ni pomembno, za katero obdobje so bili plačani prispevki.

Obračun minimalnega davka v odhodkih

Če za lansko letoČe ste plačali minimalni davek (1% dohodka), potem lahko pri izračunu davka za letošnje leto v odhodkih upoštevate znesek, za katerega je minimalni davek presegel enotni davek poenostavljenega davčnega sistema.

Na primer:
Lanski dohodek: 600.000 ₽;
Stroški: 595.000 ₽.
Enotni davek STS = (600.000 - 595.000) × 15% = 750 ₽.
Minimalni davek = 600.000 × 1% = 6.000 ₽.
Plačali smo minimalni davek, ker... je 5250 ₽ več.

Pri izračunu davka za letos se lahko v odhodkih upošteva 5250 ₽.

Izračunajmo davek za tekoče leto:
Dohodek: 500.000 ₽,
Stroški: 450.000 ₽.
Davčni poenostavljeni davčni sistem brez upoštevanja minimalnega davka: (500.000 - 450.000) × 15% = 7.500 rubljev.
Presežek minimalnega davka odpišemo kot stroške: (500.000 - 450.000 - 5.250) × 15% = 6.713 rubljev.
Prihranek je znašal 787 ₽.

Nadzorni organi dovolijo, da se minimalni davek upošteva šele ob koncu leta. V večini primerov jih sodišča podpirajo, čeprav obstaja pravni precedens v prid zmanjšanju akontacije za četrtletje. Elba vam bo pomagala pri obračunavanju stroškov in vas opomnila na roke plačil in poročanja.

Odpišite izgube kot odhodke

Svoj davek lahko še dodatno znižate z uporabo izgub iz preteklih let. Če želite to narediti, lahko uporabite izgube za zadnjih 10 let in še neuporabljene za znižanje davkov.

Na primer:
Lanska izguba: 50.000 ₽;
Najmanjši davek lani: 10.000 rubljev.
Letošnji dohodek: 800.000 ₽;
Letošnji stroški: 300.000 rubljev.

Ker lani je bila izguba, poenostavljeni davčni sistem je bil 0, letos pa sem moral plačati minimalni davek, znesek izgube in znesek minimalnega davka lahko odpišete kot odhodek:

Poenostavljeni davčni sistem = (800.000 - 300.000 - 10.000 - 50.000) x 15% = 66.000 rubljev.

Prihranki so znašali 9.000 rubljev.

Najprej je treba odpisati najzgodnejše izgube, vendar ne več kot zadnjih 10 let. Izgube se lahko uporabijo samo za znižanje davka pri izračunu končnega plačila za leto. Predplačila izgub ni mogoče zmanjšati.