Ali obstajajo razlike ali ugodnosti glede zavarovalnih premij v letu 2018 za tiste, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem? Da, vendar ne za vse preproste ljudi. Ugotovimo.
Poenostavljeni davčni sistem: prispevki samostojnih podjetnikov zase
Tu poenostavljalci nimajo privilegijev. Samostojni podjetniki plačujejo fiksne in dodatne prispevke enako kot podjetniki v drugih režimih.
Kalkulator fiksnega prispevka samostojnega podjetnika
Obračunsko obdobje
Za celo leto Za manj kot eno leto
Prihodki za obračunsko obdobje
Rezultat izračuna + 1% dohodka, ki presega 300.000 rubljev 0,00 Skupni znesek za plačilo 32.385,00
Fiksni del prispevkov v letu 2018 znaša 32.385 rubljev, od tega 26.545 za pokojninsko zavarovanje, 5.840 za zdravstveno zavarovanje. Nakazati jih je treba v obrokih ali v enem plačilu do 31. decembra tekočega leta.
Primerneje je, da to storite četrtletno, potem se lahko glede na predmet obdavčitve (dohodek ali razlika med prihodki in odhodki) sam davek ali davčna osnova za izračun davka zmanjša za plačane zneske.
Do leta 2018 so se fiksni prispevki obračunavali glede na veljavno minimalno plačo, zdaj pa so od najmanjša velikost plače niso odvisne. Določen je fiksni znesek prispevkov, ki se bo vsako leto indeksiral.
Dodatni pokojninski prispevki po poenostavljenem davčnem sistemu znašajo 1% dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev. Popisani so do 1. julija naslednje leto. Ti zneski se lahko odštejejo tudi od letnega davka, če se predmet "Dohodek" uporabi ali vključi v odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodek minus odhodki".
Če podjetnik nima zaposlenih, lahko zniža šestodstotni davek na fiksna in doplačila na nič. Samostojni podjetniki z zaposlenimi in doo lahko znižajo akontacije in davke s prispevki za največ 50 %.
Pri poenostavljenem davčnem sistemu 15% so vsi prispevki vključeni v odhodke brez omejitev.
Tarife se spreminjajo vsako leto, vendar nastavitve storitev vedno vsebujejo posodobljene podatke. Sistem obračunava davke in prispevke po trenutno veljavnih pravilih.
Kakšni so prispevki za zaposlene po poenostavljenem davčnem sistemu?
Če ima samostojni podjetnik zaposlene, mora obračunati zavarovalne premije:
22% obračunane plače gre za pokojninsko zavarovanje. Takoj, ko dohodek zaposlenega od začetka leta preseže 1.021.000 rubljev, se stopnja zniža na 10%
. 2,9% - v primeru invalidnosti in materinstva. Ko dohodek od začetka leta doseže 815.000 tisoč rubljev, se ta vrsta prispevka ne obračuna.
. 5,1% - za zdravstveno zavarovanje. Ni omejitev dohodka; obresti se odštejejo od vseh zneskov.
Za te odbitke delodajalci vsako četrtletje Zvezni davčni službi predložijo enoten izračun zavarovalnih premij.
Poleg tega morate plačati prispevke v sklad za socialno zavarovanje za nezgodno zavarovanje. Znesek obračuna je odvisen od razreda nevarnosti dela, ki ga je delodajalec dodelil v Skladu glede na glavno Koda OKVED, ki jih je podjetnik navedel ob registraciji. Najnižja ponudba 0,2%, največ - 8,5%. Ti prispevki se vsako četrtletje oddajo tudi Skladu za socialno zavarovanje.
če Dohodnina delodajalca ne plačuje na lastne stroške, ampak odvaja od obračunane plače delavca, potem je obračun zavarovalnih premij breme delodajalca, ne delavca. Samostojni podjetnik jih plača iz lastnega žepa.
Delodajalci lahko zaposlenim znižajo višino prispevkov predplačila in davek, vendar ne več kot 50 %.
Če je poenostavljenec zaposlil zaposlenega ne kot uslužbenca, ampak po civilni pogodbi, se odbitki za socialno zavarovanje in nezgodno zavarovanje ne izvedejo. Ostajajo pa pokojnine in zdravstvene ugodnosti.
USN: preferencialne stopnje zavarovalnih premij v letu 2018
Pododstavek 5 prvega odstavka 427. člena davčnega zakonika navaja vrste poenostavljenih dejavnosti, za katere v letu 2018 veljajo preferencialne zavarovalne stopnje za zaposlene. To je proizvodnja prehrambeni izdelki in določene vrste blago, izobraževanje, zdravstvo, gradbeništvo itd.
Če se LLC ali samostojni podjetnik posameznik na poenostavljenem davčnem sistemu ukvarja z dejavnostmi s tega seznama in dohodek od tega znaša najmanj 70% celotnega dohodka, tak podjetnik plača samo prispevke za pokojninsko zavarovanje zaposlenih po stopnji 20%. Za zdravstveno in začasno invalidsko zavarovanje je stopnja 0 %.
Ta ugodnost se izgubi, če dohodek poslovneža od začetka leta preseže 79 milijonov rubljev.
Storitev bo samodejno izračunala prispevke in jih upoštevala pri izračunu davkov ter jih odražala tudi v ustreznih vrsticah izjav. To vas bo rešilo pred napakami in globami med preverjanjem.
Poleg tega bodo v storitvi samostojni podjetniki lahko izpolnili vse vrste poročil o prispevkih in jih elektronsko poslali Zvezni davčni službi in Skladu za socialno zavarovanje.
Če samostojni podjetnik uporablja poenostavljeno shemo obdavčitve "dohodka", ima pravico do znižanja nekaterih obveznih plačil. Zlasti ni prepovedano upoštevati prispevkov za zavarovanje (zdravstveno in pokojninsko). Toda te in druge možne prednosti je treba uporabiti pravilno. Ta članek vsebuje izčrpne odgovore na številna praktična vprašanja.
Veliki dohodki in fiksni prispevki
Če se obseg dejavnosti poveča in letni dohodek preseže 300 tisoč rubljev, je dovoljeno zmanjšati plačila davka za zneske, prenesene na pokojninski sklad. To dovoljenje je pojasnjeno z določbami zvezne zakonodaje, natančneje z uveljavljeno terminologijo. Navedeno je, da se izračunani in fiksni del imenujeta "zavarovalne premije". To daje samostojnemu podjetniku pravico do ustreznih odbitkov. Natančne definicije so podane v zakonu št. 212-FZ z dne 24. julija 2009 (s spremembami 3. julija 2016).
Opozoriti je treba, da plačilo fiksnih prispevkov ni omejeno z velikostjo nakazil ali točnim časovnim načrtom. Zgoraj omenjeni zakon Ruske federacije določa samo dve obvezni obdobji:
- Do 31. decembra se plačujejo prispevki, ki niso v ničemer odvisni od prejetih dohodkov v poročevalskem obdobju (letu).
- Če je v skladu s poenostavljenim davčnim sistemom dohodek v istem času presegel mejo 300 tisoč rubljev, se odobri odlog. V tem primeru ima samostojni podjetnik posameznik pravico do plačila zapadlega zneska do vključno 1. aprila.
Tako lahko samostojni podjetnik pri opravljanju svoje dejavnosti samostojno načrtuje razpored obveznih plačil za to stroškovno postavko. Praviloma se odločijo za mesečno ali četrtletno nakazovanje zneskov poravnave, da si ne nakopljejo pretirano velikih finančnih obveznosti do države.
Oglejmo si podrobneje situacijo z velikimi dohodki za obdobje poročanja (več kot 300 tisoč rubljev). Nekateri podjetniki ne vedo, ali je davke za leto dovoljeno plačati decembra ali pa je to treba storiti šele januarja ali kasneje. Na podlagi veljavnih predpisov jim je ta pravica priznana. Takoj, ko prejeti dohodek preseže ustrezno mejo, lahko izračunate in izvedete ustrezen prenos. Ker se nanašajo na fiksne prispevke, se samodejno zniža davčna osnova tekočega obdobja. Seveda je možno celotno plačilo v več nakazilih.
Znižanje davka v prisotnosti zaposlenih in drugih situacijah
Nekatere težave povzroča besedilo davčnega zakonika Ruske federacije, ki govori o ugodnostih za samostojne podjetnike, ki ne plačujejo posamezniki denarne nagrade. Pravzaprav si lahko samostojni podjetnik, ki ima zaposlene, zniža tudi davek na prispevke (v fiksnem znesku).
Preučimo ta primer podrobneje. Dejstvo je, da natančne opredelitve "davčnega zakonika" Ruske federacije ne določajo subjekta, na katerega je zakon usmerjen (natančno besedilo je določeno v odstavkih 1 in 3.1 člena 346.21.). Tako se navedeni prispevki ne nanašajo izključno na zaposlene ali na podjetnika samega. Toda v istih delih dokumenta je navedeno, da se lahko izračunani davek zmanjša za znesek zavarovalnih plačil za obdobje poročanja.
Našteti argumenti povsem zadostujejo za zakonito optimizacijo obdavčitve. Vendar bodite previdni, saj ta članek obravnava natančno poenostavljeno shemo (STS). Če podjetnik uporablja UTII, so takšni odbitki nesprejemljivi. Davčni zakonik jasno določa, da se davki zmanjšajo le za znesek zavarovalnine, ki se upošteva pri plačilu osebja.
Nato si bomo ogledali več situacij, v katerih je čas vplivni dejavnik. Recimo, da so v prvem mesecu novega leta plačani prispevki za preteklo obdobje. Postavlja se vprašanje o možnosti upoštevanja pripadajočega zneska za znižanje tekoče davčne osnove. To dejanje je sprejemljivo. V zvezni zakonodaji ni določb, ki bi preprečevale takšna plačila. Še več, pojasnila ministrstva za finance in drugih odgovornih vladne organizacije vsebujejo podobne informacije o tej temi.
Znesek fiksnih prispevkov se lahko upošteva pri odtegljaju od akontacije davka. V oddelku 346.21. dovoljeno jih je zmanjšati za obdobje, obravnavano v poročilu. Vendar ne smemo pozabiti, da je treba plačilo pristojbin opraviti najpozneje v ustreznem času. Dajmo primer. Če se načrtuje znižanje davčne osnove za šest mesecev tekočega leta, potem fiksni prispevki ni treba opraviti pozneje zadnji dan junija
Razmislimo več težke situacije, v katerem bo pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "dohodek" (6%) znižanje davka na prispevke izvedeno v skladu z zahtevami zakonodaje Ruske federacije. Predstavljajmo si, kaj je treba narediti predplačilo v drugi polovici leta, fiksni prispevki pa se plačajo v prvi polovici leta. Možno je tudi »pretirano« kopičenje prispevkov. Včasih bi jih bilo bolj smotrno upoštevati za znižanje davčne osnove v naslednjem poročevalskem obdobju.
Da ne bi prišlo do zmede pri analizi vsakega novega primera, naj vas spomnimo, da davki pri uporabi poenostavljene sheme niso določeni po časovnih obdobjih. Izračunane so na podlagi nastanka poslovnega dogodka. Tako se pri ustvarjanju mesečnega, četrtletnega ali drugega poročila uporablja koncept "akontacije". Tako se pri izračunu davkov za prvo četrtletje iz tega obdobja vzamejo podatki o prihodkih in odhodkih. Od tega moramo vzeti zneske, ki so bili plačani kot stalni prispevki. Preostalih deležev ni treba prenašati iz meseca v mesec. Lahko se upoštevajo za znižanje davkov v ustreznem četrtletju ali polletju.
Dajmo primer. Januarja 2015 so bili plačani prispevki v višini 10 tisoč rubljev. Predplačilo (izračunano) za isto obdobje je znašalo 7 tisoč rubljev. Jasno je, da davek v tem primeru bo "nič". Februarja in marca fiksnih prispevkov ni bilo. Zato se pri izračunu davkov za četrtletje upošteva samo en znesek, 10 tisoč rubljev.
Pojasnjujemo najbolj pereča vprašanja
Po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek" lahko samostojni podjetnik posameznik zniža davek od prispevkov za zavarovanje za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje. Vendar mnogi podjetniki slabo razumejo, kako to narediti v praksi.
Kako pravilno plačevati fiksne prispevke, da se nanje zniža davek?
Prispevke lahko plačate vse leto v poljubnem znesku, kot vam ustreza. Mesečnih ali trimesečnih rokov za plačilo fiksnih prispevkov ni.
V zveznem zakonu z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad" Ruska federacija, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja«, sta bila določena dva plačilna roka. Prvi za fiksne prispevke, ki niso odvisni od dohodka posameznega podjetnika posameznika (enaki za vse podjetnike) - najkasneje do 31. decembra v letu, za katero se prispevki plačujejo. Drugi rok za fiksne prispevke za dohodke, ki presegajo 300 tisoč rubljev na leto, je najpozneje 1. aprila leta, ki sledi izteku leta, za katerega so bili plačani prispevki.
Za enakomerno znižanje davka v obdobjih poročanja je za številne samostojne podjetnike primerno, da prispevke plačujejo četrtletno, da med letom ne bi preplačali davka.
Ali je mogoče znižati davek na prispevke v pokojninski sklad, izračunan na dohodek, ki presega 300 tisoč rubljev na leto?
Lahko. Glede na terminologijo Zvezni zakon z dne 24. julija 2009 N 212-FZ se oba dela prispevkov (fiksni znesek in izračunani - od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev) imenujeta zavarovalne premije v fiksnih zneskih, kljub dejstvu, da del teh prispevkov v bistvu ni fiksen . In samostojni podjetnik ima pravico do znižanja davka na zavarovalne premije, plačane v fiksnem znesku.
Ali lahko samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi zniža davek na prispevke po poenostavljenem davčnem sistemu, saj davčni zakonik določa, da lahko samostojni podjetnik posameznik, ki ne izplačuje in drugih prejemkov posameznikom, zniža davek na prispevke v fiksnem znesku?
Samostojni podjetnik posameznik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, lahko zniža davek na svoje prispevke v fiksnem znesku, ne glede na to, ali ima zaposlene ali ne.
Dejstvo je, da odstavek 1, odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije ne določa natančno, o kakšnih prispevkih govorimo - prispevkih za zaposlene ali prispevkih za samostojnega podjetnika. Navaja, da je možno znižanje obračunanega davka za znesek plačanih zavarovalnih premij v davčnem (poročevalskem) obdobju. In na primer v poglavju o UTII v članku o obračunu davka je izrecno zapisano, da se davek lahko zmanjša za zavarovalne premije, obračunane za prejemke zaposlenih. Razlika s poenostavljenim davčnim sistemom je očitna. Zato UTII ni mogoče zmanjšati za fiksne prispevke samostojnega podjetnika, če ima samostojni podjetnik zaposlene, za razliko od poenostavljenega davčnega sistema.
Ali je možno znižati davek za tekoče leto od prispevkov, plačanih v preteklih letih? Januarja 2015 so bili na primer plačani prispevki za leto 2014.
Ja, lahko. Prispevki zmanjšujejo davek v obdobju, ko so plačani. Ni pa predvideno njihovo obračunavanje v času znižanja davka. Prispevke bi načeloma morali obračunati, a v večji meri zgodnja obdobja. Zvezna davčna služba Ruske federacije in Ministrstvo za finance Ruske federacije se v svojih pismih držita istega stališča.
Ali je mogoče znižati akontacijo davka na fiksne prispevke?
Ja, lahko. Odstavek 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije neposredno določa, da davkoplačevalci zmanjšajo znesek davka (akontacije davka), izračunan za davčno (poročevalsko) obdobje. Za znižanje akontacije davka na prispevke pa morajo biti prispevki plačani v poročevalskem obdobju, za katerega so te akontacije plačane. Na primer, za znižanje davka za 9 mesecev 2015 na prispevke je treba prispevke plačati najpozneje do 30. septembra 2015.
Ali je mogoče prispevke, plačane v 1. četrtletju, uporabiti za znižanje akontacije davka za 2. četrtletje? Ali je mogoče prenesti stanje prispevkov, ki niso sodili v davek za 1. četrtletje, v 2. četrtletje in znižati davek?
Dejstvo je, da se davek po poenostavljenem davčnem sistemu ne izračuna četrtletno, šteje se za kumulativno vsoto. Zato davka za 2., 3. ali 4. četrtletje ni. Obstajajo akontacije davka za 1. četrtletje, 1. polletje, 9 mesecev in davek za leto.
Pri obračunu davka za 1. polletje se upoštevajo dohodki za 1. polletje in prispevki, plačani v tem polletju. Ker je 1. kvartal vštet v 1. polletje, ni dvoma, da bodo prispevki, plačani v tem četrtletju, zmanjšali akontacijo za 1. polletje. In nobenih »preostalih« prispevkov iz 1. četrtletja ni treba prenašati v 2. četrtletje.
Na primer: v 1. četrtletju ste plačali fiksne prispevke v višini 5.000 rubljev, vendar je bila izračunana akontacija za 1. četrtletje le 3.000 rubljev oziroma davek za 1. četrtletje je bil 0 rubljev. Prispevki v 2. četrtletju niso bili plačani; pri izračunu davka za 1. polletje vzamete znesek 5.000 rubljev za zmanjšanje davka, ker je bil ta znesek prispevkov plačan v 1. polletju. Dohodka za 2. četrtletje ni treba posebej vzeti in nanj izračunati davka, to je napačno in lahko vodi do napačnega rezultata.
Ali je mogoče letos plačati prispevke za dohodke, ki presegajo 300 tisoč rubljev za leto 2015, in znižati davek nanje? Ali pa je treba te prispevke plačati šele konec leta 2015 in zanje znižati že davek za leto 2016?
Prispevke lahko plačate od dohodka, ki presega 300 tisoč rubljev na leto, takoj ko vaš dohodek preseže 300 tisoč rubljev na leto. Prispevke lahko plačate v obrokih, ne nujno v enem znesku. Ker so ti prispevki fiksni (glej 1. odstavek tega člena), zmanjšujejo davek obdobja, v katerem so bili plačani. Če torej v letu 2015 plačate prispevke za dohodke, ki presegajo 300 tisoč rubljev na leto, lahko znižate davek za leto 2015 na te prispevke.
Vprašanje ostaja pomembno: ali je dovoljeno znižati davek v izjavi po poenostavljenem davčnem sistemu? Kako izbrani davčni predmet vpliva na možnost zmanjšanja končnega zneska plačila? Ugotovimo v tem članku.
Znižanje davka po poenostavljenem davčnem sistemu na zavarovalne premije
Poenostavljeni davčni sistem v bistvu predstavlja poseben davčni režim, ki zavezancem omogoča poenostavitev postopka ugotavljanja davčne osnove. Ob istem času glavna naloga maksimalna razbremenitev gospodarskih subjektov ostaja. Eden od razpoložljive načine Pri opravljanju te naloge se poenostavljeni davčni sistem zmanjša za znesek zavarovalnih premij.
Obstajata 2 različni metodi za uporabo preprostega načina. Obračun davka je odvisen od izbranega davčnega predmeta:
- Davek 6% pri izbiri predmeta "Dohodek". Tekoči stroški se ne upoštevajo. Pri poenostavljenem davčnem sistemu v višini 6 odstotkov je možno znižanje davka zaradi nakazanih zavarovalnih premij in bolniških odsotnosti v okviru stroškov delodajalca. Primerno za subjekte z majhnim deležem stroškov.
- Davek 15% za predmet "Dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov". Upoštevajo se vsi stroški, dovoljeni v okviru poenostavljenega davčnega sistema, podprti z ekonomsko izvedljivostjo in dokumentirani. Dovoljeno je na primer pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema znižanje davka na zemljišče. Pri tej možnosti so možni primeri, ko lahko zaradi visokega deleža stroškov pride do izgube ali majhnega dobička. V tem primeru se davek izračuna kot minimum, ki je enak 1% zneska dohodka. Ni znižanja minimalnega davka poenostavljenega davčnega sistema na zavarovalne premije.
Tako se nekatere vrste stroškov lahko upoštevajo pri različne predmete obdavčenje. Za "dohodek" poenostavljenega davčnega sistema se znižanje davka pojavi zaradi navedenih zavarovalnih plačil. To pomeni, da organizacija ali samostojni podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, zmanjša "dohodek" z zaposlenimi zaradi obračunanih in prenesenih prispevkov v sklade za plače.
Primer
Vasilek LLC uporablja poenostavitev s predmetom "dohodek". Podjetje zaposluje 2 sodelavca. Plača enega od njih je 18.000, plača drugega je 23.000 V prvem četrtletju 2017 je LLC zaslužil 730.000 rubljev.
Če poenostavimo primer, naše LLC nima ugodnosti pri plačilu zavarovalnih premij.
Od zneska plač zaposlenih je treba obračunati dohodnino in prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje, prispevke za socialno zavarovanje za začasno invalidnost ter prispevke za nosečnost in porod ter prispevke za poškodbe.
18.000 + 23.000 = 41.000 rubljev. (višina plače zaposlenih)
41.000 x 13 % = 5330 (preračunano z dohodnino)
41.000 x 22% = 9020 (izračunani prispevki v pokojninski sklad)
41.000 x 5,1% = 2091 (izračunani so prispevki v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja)
41.000 x 2,9 % = 1189 (izračunani prispevki v Sklad za socialno zavarovanje)
41.000 x 0,2 % = 82 (izračunani prispevki za poškodbe)
Plače zaposlenih se v četrtletju niso spremenile. V četrtletju so bili plačani vsi prispevki v skupnem znesku:
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37.146 rubljev.
Davek po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek" je 6% brez zavarovalnih premij:
730.000 x 6% = 43.800 rub.
LLC ima pravico zmanjšati znesek davka za znesek plačanih zavarovalnih premij, vendar ne več kot 50%, tj. ne več kot 2-krat: 43.800 x 50% = 21.900 je večji znesek, ki ga je LLC plačal za zavarovalne premije. Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zniža za 21.900 znesek poenostavljenega davčnega sistema plačilo bo 21.900.
Zmanjšanje poenostavljenega davčnega sistema "dohodek minus odhodki"
Zavarovalne premije se kot odhodki upoštevajo po poenostavljenem sistemu za vse predmete obdavčitve. Če podjetje izračuna davek v višini 15 %, so stroški plač vključeni v dovoljene stroške. Izjema je, da ni znižanja davka za zavarovalne premije po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 1 odstotka dohodka.
V drugih primerih pri obračunu davka od prejetih dohodkov, zmanjšanih za znesek odhodkov, zavarovalne premije znižujejo davčno osnovo. Toda za to, v skladu z določbami čl. 346.17 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo stroški dejansko nastati.
Poleg zavarovalnih premij imajo davčni zavezanci, ki so izbrali predmet "dohodki minus odhodki", pravico do znižanja davka na druge odhodke, katerih seznam je naveden v čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Seznam je zaprt in ga ni mogoče razširiti. Tako drugi stroški, ki niso vključeni v seznam, ne morejo vplivati na končni znesek. Upravičeni stroški vključujejo naslednje:
- pridobivanje in popravilo osnovnih sredstev;
- materialni stroški;
- plačila najemnin;
- nagrajevanje zaposlenih;
- znesek DDV v nabavni vrednosti nabavljenega blaga in storitev;
- carinska plačila;
- potni dodatki;
- računovodski stroški;
- poštnina;
- znesek davkov in pristojbin, plačanih v skladu z zahtevami poglavja 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.
- vzdrževanje CCP;
- druge vrste stroškov v skladu s 3. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.
Pri izbiri predmeta poenostavljenega davčnega sistema v višini 6 odstotkov je znižanje davka v letu 2017 še vedno možno le za znesek plačanih zavarovalnih premij in zneskov za bolniški dopust glede stroškov v breme delodajalca.
Znižanje davka poenostavljeni davčni sistem - samostojni podjetnik
Podjetniki in pravne osebe imajo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če so pogoji v skladu z zahtevami zakona. Do znižanja končnega zneska davka pride na splošni podlagi.
Za nekatere podjetnike pa obstaja še dodatna okoliščina. Tisti, ki so izbrali poenostavljeni davčni sistem za "dohodek" samostojnih podjetnikov brez zaposlenih, lahko znižajo davek za 100% na račun plačanih fiksnih plačil zavarovalnih premij. Razpoložljivost najetih delavcev podjetnikom to pravico jemlje. Samostojni podjetniki po poenostavljenem davčnem sistemu 6% z zaposlenimi znižajo davek na splošni podlagi - ne več kot 50% prvotnega zneska.
Če je podjetnik izbral predmet obdavčitve »dohodek, zmanjšan za odhodke«, ostanejo pogoji za priznavanje odhodkov enaki kot pri pravne osebe. V tem primeru samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem z zaposlenimi, znižajo davek v v celoti.
Tako uporaba poenostavljenega davčnega režima upošteva stroške, ki nastanejo zaradi zmanjšanja davčne osnove. Vendar pa je v primeru uporabe poenostavljenega davčnega sistema v višini 6% možno znižanje davka le prek prenesenih zavarovalnih premij.
Vsak davčni zavezanec ima s pravočasnim plačilom zavarovalnine možnost zakonito zmanjšati davčno obremenitev. V prispevku si bomo ogledali, kako plačevati prispevke tako, da bodo tako organizacije kot podjetniki maksimalno izkoristili pravico do znižanja plačila davka.
Zakonodajna ureditev vprašanja
Zakonodajno ureja to vprašanje Davčni zakonik Ruske federacije, zlasti člen 346.21, ki se imenuje "Postopek za izračun in plačilo davka" in ureja vprašanja izračuna in plačila davka v skladu s pr. gotovinski sistem.
Nekatere značilnosti plačila davka po poenostavljenem sistemu obdavčitve
Podjetniki, ki so sami izbrali poenostavljeni davčni sistem, pa tudi direktorji pravnih oseb, bi morali poznati številne značilnosti plačevanja davka po poenostavljenem davčnem sistemu:
- Pri izbiri tako imenovane »poenostavljene« obdavčitve obstajata dve možnosti izbire predmeta obdavčitve – »Dohodek« ali »Dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov«. Davčna stopnja je odvisna od izbranega predmeta in je določena z zakoni subjekta federacije, v kateri je davčni zavezanec registriran. V splošnih primerih je pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve s predmetom "Dohodek" stopnja enaka šest odstotkov, pri uporabi poenostavljenega sistema obdavčitve "Dohodki minus stroški" - 15 odstotkov.
- Davek se plača Zvezi davčna služba v kraju stalnega prebivališča podjetnika ali v kraju registracije organizacije;
- Davčno napoved je treba predložiti enkrat letno - do 30. aprila leta, ki sledi letu poročanja;
- Davek morate plačati: akontacije ob koncu vsakega četrtletja - pred 25. dnem prvega meseca po poročevalskem četrtletju za prva tri četrtletja leta, ob koncu leta za podjetnike - pred 30. aprilom. leta, ki sledi letu poročanja, za organizacije - do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja.
Kaj lahko zmanjšate davek na poenostavljenem sistemu obdavčitve?
Pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "Dohodki minus odhodki" davka po njegovem izračunu ni mogoče zmanjšati. Zneski SV, bolniških odsotnosti ipd. se vštevajo v postavko »Odhodki« za davek in s tem znižujejo davčno osnovo. Toda za predmet "Dohodek" obstaja cel seznam zneskov, za katere je mogoče znižati davek po izračunu. Davek na poenostavljeni davčni sistem z obdavčljivim predmetom "Dohodek" se lahko zmanjša za znesek:
- Plačujejo samozaposlene osebe za obvezno pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje ter premije za zavarovanje za primer nezgode in poklicne bolezni, ki se vplačujejo v proračun Sklada za socialno zavarovanje.
- Stroški bolniške odsotnosti za nadomestila, ki jih plača delodajalec.
- SV za osebno prostovoljno zavarovanje za primer začasne invalidnosti.
Znižanje davka na poenostavljeni davčni sistem za podjetnike brez zaposlenih
Davčni zakonik določa, da lahko podjetniki, ki so si za obdavčitev izbrali »Dohodek« in nimajo niti enega zaposlenega, lahko znesek obračunanega davka oziroma akontacije v celoti zmanjšajo za znesek SV, plačanega za obvezno zdravstveno zavarovanje. in obvezno zdravstveno zavarovanje. Poleg tega je znesek SV sestavljen iz dveh zneskov:
- Višina prispevkov za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, ki jih mora plačati samostojni podjetnik posameznik v fiksnem znesku. Ta fiksni znesek je za leto 2018 za pokojninsko zavarovanje - 26.545 rubljev na leto, za zdravstveno zavarovanje - 5.840 rubljev na leto.
- Znesek dodatnega prispevka za obvezno pokojninsko zavarovanje, ki se izračuna kot en odstotek presežka dohodka v višini 300.000 rubljev.
Pomembno! Podjetniki brez zaposlenih imajo pravico znižati davek na nič za znesek SV.
IP Petrushkin M.M. uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek". Znesek dohodka v prvih treh mesecih leta 2018 je znašal 150.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je zase plačal znesek SV v višini 8.540 rubljev. Znesek obračunanega davka je 150.000 * 6% = 9.000 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, bo 9000-8540 = 460 rubljev. To pomeni, da je treba IP Kartaev plačati 460 rubljev kot akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje 2018.
IP Petrushkin M.M. uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek". Znesek dohodka v prvih treh mesecih leta 2018 je znašal 150.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je zase plačal znesek SV v višini 1000 rubljev. Znesek izračunanega davka je 150.000 * 6% = 9.000 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati v proračun, bo 9000-1000 = 8000 rubljev. To pomeni, da je treba IP Kartaev plačati 8.000 rubljev kot akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu za prvo četrtletje 2018.
Na podlagi primera lahko sklepamo, da je bolj donosno plačati CT v enakih delih vsako četrtletje, da bi zmanjšali davek za največji možni znesek.
Znižanje poenostavljenega davčnega sistema za podjetnike z zaposlenimi
Če ima podjetnik svoje osebje, bo znižanje zneska davka za poenostavljeni davčni sistem možno le za 50 odstotkov izračunanega zneska. To je navedeno v odstavku 3.1 člena 346.21 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Pomembno! Samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi ne more znižati zneska davka od plačanega SV za več kot 50 %.
Samostojni podjetnik z zaposlenimi lahko zniža davek za:
- CB plačal zase;
- CB je plačal zaposlene.
Kako znižati davek pravnim osebam
Pravne osebe in podjetniki z zaposlenimi osebami lahko pri plačilu davka za zaposlene v posameznem četrtletju znižajo znesek davka za največ 50 %.
Astra LLC je na poenostavljenem sistemu obdavčitve s predmetom "Dohodek". V prvem četrtletju 2018 je LLC plačal v proračun:
- 22.000 rubljev za pokojninsko zavarovanje;
- 5100 rubljev za zdravstveno zavarovanje;
- 2900 rubljev za socialno zavarovanje;
- 200 rubljev za prispevke NS in PP.
Znesek dohodka za prvo četrtletje je znašal 500.000 rubljev. Znesek davka se izračuna na naslednji način: 500.000 * 6% = 30.000 rubljev. Skupni znesek CB za 1. četrtletje 2018 je 30.200 rubljev. Znesek, ki ga je treba plačati, ne sme biti manjši od 50% izračunanega zneska davka, to je 30.000:2 = 15.000 rubljev. Kljub dejstvu, da je znesek prispevkov 30.200 rubljev, se davek lahko zmanjša le za 15.000 rubljev. Plačati v proračun - 15.000 rubljev.
Kako zmanjšati davek
Če želite znižati davek na znesek SV, morate davčna napoved navedite znesek plačanega SV v določenem davčnem obdobju in končni znesek za plačilo. Poleg tega ni treba potrditi plačila CB, le če inšpektor zahteva dokazila med revizijo poročanja.
Sklepi
Znesek davka na poenostavljeni davčni sistem se lahko zmanjša za SV, če je predmet obdavčitve "Dohodek". Podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo celoten znesek davka, pravne osebe in samostojni podjetniki z zaposlenimi pa le za 50%.
Najbolj priljubljen davčni režim med samostojnimi podjetniki je poenostavljeni davčni sistem, zavarovalne premije so predpogoj za vse poslovneže. Niso izvzeti iz njih samostojni podjetniki poenostavljeno povedano.
Zakonodaja daje samostojnim podjetnikom, ki delajo na poenostavljenem davčnem sistemu, eno pomembno prednost. Obračunani davek (in akontacije nanj) lahko zmanjšajo za vplačane prispevke v pokojninsko blagajno.
Pri tem ni pomembno, katere zavarovalne premije se znižujejo: fiksna plačila, plačana zase, ali pokojninski prispevki za samostojne podjetnike. Prisotnost zaposlenih ne vpliva na možnost znižanja davka na prispevke samostojnega podjetnika posameznika. Medtem ko so poslovneži na "pripis", ki pritegnejo najemne delavce, taka pravica prikrajšani.
Zavarovalne premije za poenostavljeni davčni sistem
Zavarovalne premije samostojnih podjetnikov po poenostavljenem davčnem sistemu si sami plačujejo na splošni podlagi. V tem smislu gospodarstveniki nimajo nobenih ugodnosti in privilegijev pred samostojnimi podjetniki splošni način. Fiksna plačila v pokojninski sklad se izvajajo ne glede na prejeti dohodek. Tudi če podjetnik začasno ne posluje ali ima ob koncu leta izgubo, ga to ne razbremeni obveznosti nakazovanja fiksnih plačil.
Zavarovalni prispevki v pokojninski sklad Ruske federacije se obračunajo samozaposlenim prebivalcem na podlagi minimalne plače (ne glede na znesek dejansko prejetega dohodka). Leta 2017 se je vlada odločila podpreti malo gospodarstvo, zato se je minimalna plača v primerjavi z ravnjo iz leta 2016 zelo malo zvišala. Njegova velikost je zdaj 7500 rubljev. Tarife, po katerih se obračunavajo davki v izvenproračunskih sredstev, naslednje: v pokojninskem skladu - 26%, v skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja - 5,1%. Skupaj morajo vsi samostojni podjetniki ob koncu leta 2017 v pokojninski sklad nakazati 27.990 rubljev.
Tisti poslovneži, katerih dohodek v letu 2017 presega mejo 300 tisoč rubljev, bodo morali dodatno nakazati 1% presežka dohodka v pokojninski sklad. Zakonodajalci so predpisali omejitev velikosti prispevki v pokojninski sklad: sredstva v letu 2017 ne smejo presegati 187.200 rubljev. Več kot ta znesek se od samostojnega podjetnika ne bo pobral, kljub velikosti njegovih prihodkov. Podoben znesek bodo morali plačati tisti samostojni podjetniki, ki Zvezni davčni službi ne bodo pravočasno predložili izjave o rezultatih leta 2016.
Davčni prispevki po poenostavljenem davčnem sistemu se lahko zmanjšajo tako za plačila samostojnih podjetnikov v pokojninski sklad od dohodkov do 300 tisoč rubljev kot za tiste, ki presegajo to mejo. Možnost znižanja je predvidena ne le za enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu, plačanem ob koncu leta, ampak tudi za vnaprejšnje obračune zanj.
Veliko podjetnikov zanima, kako pravilno plačati obvezne pokojninske prispevke, da bi zmanjšali davčno osnovo za poenostavljeni davčni sistem. Samostojni podjetnik lahko vplača sredstva v poljubnih zneskih med letom in tako pogosto, kot mu najbolj ustreza (mesečno, četrtletno ali enkrat na začetku ali koncu leta). Zakonodaja poslovneža ne omejuje v stroge meje. Glavna stvar je, da imate čas za plačilo fiksnega dela, ki je obvezen za vse samostojne podjetnike, do 31. decembra. Za plačila z dohodkom nad 300 tisoč rubljev. rok je 1. april naslednjega leta po izteku.
Pomembno je upoštevati, da je samostojni podjetnik ob koncu vsakega četrtletja dolžan nakazati akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu.
Da ne bi preplačali davka med letom, je vredno plačevati prispevke v pokojninski sklad četrtletno.
V nasprotnem primeru boste morali vrniti preplačilo.
Vredno je biti pozoren na osnovno pravilo znižanja: pokojninski prispevki morajo biti obračunani in dejansko plačani. Samostojni podjetnik nima pravice zmanjšati odbitkov, ki presegajo določen znesek, ali tistih, ki jih iz nekega razloga ni imel časa prenesti.
Na primer, da bi zmanjšal akontacijo po poenostavljenem davčnem sistemu za šest mesecev, mora podjetnik plačati v pokojninski sklad pred 30. junijem 2017.
Kaj pa samostojni podjetnik posameznik, ki zamuja s plačilom pokojninskih prispevkov? Na primer, če so podjetniki za leto 2017 plačali šele v letu 2018, ali lahko zmanjšajo plačila davkov? Ministrstvo za finance in Zvezna davčna služba Ruske federacije sta enotna v svojem stališču in menita, da imajo samostojni podjetniki pravico do znižanja davka v času njegovega dejanskega plačila.
Nazaj na vsebino
Plačila v zunajproračunske sklade
Za samostojne podjetnike, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, se zavarovalne premije za zaposlene plačajo v celoti. Postopek njihove izdelave ni drugačen za fizične in pravne osebe. Na splošno samostojni podjetniki prenesejo 22% plač zaposlenih v pokojninski sklad (10% za dohodke nad 624 tisoč rubljev) in 5,1% v Sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja. Za nekatere kategorije davkoplačevalcev so v pokojninskem skladu določene preferenčne stopnje, v skladu obveznega zdravstvenega zavarovanja pa nič.
Plačilo pokojninski prispevki za zaposlene je treba plačati mesečno. Rok za to je 15. dan v mesecu po plačilu iz naslova pogodbe o zaposlitvi ali civilne pogodbe. Torej, za januar morate plačati najkasneje do 15. februarja.
Podjetniki praviloma ne plačujejo zavarovalnih premij v ZVZS. Prostovoljno se lahko prijavijo pri skladu za socialno zavarovanje. A ker njihovi odbitki niso obvezni, zniževanje davčne obremenitve ni dovoljeno.
Kar zadeva vplačila zavarovanja v SZZ za zaposlene, se pri znižanju upoštevajo prispevki. Prispevki se v sklad plačujejo za naslednje zavarovalni primeri: bolezen, porodniški dopust, poškodba pri delu. Na splošno znašajo odtegljaji za bolezen in materinstvo 2,9 % plače. Zavarovalnina v ZZZS za poškodbe je odvisna od vrste dejavnosti (večja kot je nevarnost, višja je stopnja), pri nekaterih samostojnih podjetnikih pa je enaka nič.
Vrstni red znižanja je odvisen tudi od izbranega davčnega režima: »STS-prejemki« ali »STS-dohodki-stroški«.
Nazaj na vsebino
Kako zmanjšati davek na "STS-dohodek"?
Postopek znižanja davka na zavarovalne premije za samostojne podjetnike na poenostavljeni osnovi je odvisen od razpoložljivosti zaposlenih:
- Samostojni podjetniki, ki pritegnejo zaposlene, lahko znižajo davek in akontacije le v 50%.
- Ta omejitev ne velja za samostojne podjetnike posameznike. V tem primeru lahko popolnoma znižajo davek na plačila v pokojninski sklad v fiksnem znesku.
Na primer, dobiček samostojnega podjetnika brez zaposlenih je bil:
- za prvo četrtletje - 60 tisoč rubljev;
- za šest mesecev - 250 tisoč rubljev;
- za 3 četrtine - 410 tisoč rubljev;
- na leto - 550 tisoč rubljev.
Četrtletno je plačeval prispevke v pokojninski sklad:
- v prvem četrtletju - 5788,83 rubljev;
- v drugem - 5788,83;
- v tretjem - 6888,83 rubljev. (5788,83+1% prihodkov nad 300 tisoč rubljev - 1100 rubljev);
- v četrtem - 7188,83 rubljev. (5788,83 + 1400 rubljev od presežka dohodka).
Akontacije po poenostavljenem davčnem sistemu se izračunajo na naslednji način:
- za prvo četrtletje - (60.000 * 0,06) = 3600 rub. (v skladu s tem akontacije ni treba nakazati; v celoti je zmanjšana za prispevke za zavarovanje);
- za šest mesecev - (250.000 * 0,06) = 15.000 rubljev, predplačilo se lahko zmanjša za 11.577,86 rubljev. do 3422,34 rubljev;
- za 3 četrtletja - predujem 24.600 rubljev, 3422,34 (prej plačano) - 21.466,69 rubljev. = 3133,31 rub. biti plačan;
- na leto - 33.000 rub. (letni davek) minus 25653,33 rub. in predujmi (3133,31+3422,34) = 791,02 rub.
Tako imajo samostojni podjetniki zaradi pravočasnega plačevanja pokojninskih prispevkov možnost občutno zmanjšati davčno obremenitev.
Nazaj na vsebino
"STS-prihodki-odhodki"
Podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve prihodkov in odhodkov, ne morejo znižati obračunanega davka od plačil zavarovanja. Imajo pa možnost, da vse prispevke za zavarovanje, ki so jih plačali zase in za zaposlene, vštejejo med odhodke, ki znižujejo davčno osnovo.
Fiksna plačila v pokojninsko blagajno zase in davki na plače za zaposlene so v celoti vključeni v stroške brez omejitev. Priporočljivo je tudi, da vsa plačila opravite znotraj četrtletja, da se preplačila v okviru akontacije ne kopičijo.
Na primer, samostojni podjetnik je ob koncu leta prejel dohodek v višini 600 tisoč rubljev. Stroški, povezani s poslovanjem, so znašali 350 tisoč rubljev. Navedel je v Pokojninski sklad določen plačilo 23.153,33 rubljev, pa tudi 1% presežka dohodka: 3000 rubljev. ((600000-300000)*0,01). Davek ob koncu leta bo 33.576,33 rubljev. Formula za izračun bo videti takole: (600000-350000-23155,33-3000)*15%. Upoštevati je treba, da je tukaj poenostavljena shema izračuna brez upoštevanja predplačil.