Podjetja plačujejo akontacijo dohodnine mesečno ali četrtletno. Pogostost plačila davka v proračun je odvisna od kategorije organizacije in višine prejetega prihodka. Plačniki akontacije davka so osebe, ki uporabljajo v računovodstvu skupni sistem obdavčenje. Postopek za določitev zneskov obveznosti in datuma prenosa sta določena v čl. 286, 287 Davčni zakonik Ruske federacije. V tem članku vam bomo povedali o akontacijah dohodnine in navedli primere izračunov.
Obveznost plačevanja mesečnih plačil
Uporabljene so možnosti mesečnega obračuna davka na podlagi dejanskega dobička in rezultatov finančni kazalcičetrtina.
| Možnost mesečnega plačila | Vrstni red izračuna | Posebnosti |
| Mesečni znesek na podlagi dejanskega prejetega dobička | Dobiček, ki ga prejme organizacija, je določen s kumulativno vsoto | Davek se izračuna glede na rezultate obdobja, ob upoštevanju akontacije |
| Mesečno, na podlagi rezultatov dobička, prejetega v četrtletju | Zneski se izplačajo v enakih obrokih, izračunanih za preteklo četrtletje. | Pri izplačilu se upoštevajo prej vplačani zneski med letom z doplačilom glede na četrtletne rezultate |
Obveznost plačevanja četrtletnih akontacij
Podjetje ima pravico do četrtletnih predplačil. Za številne organizacije so predvidena samo četrtletna plačila davka. V skladu s 3. odstavkom čl. 286 davčnega zakonika Ruske federacije četrtletna plačila izvajajo organizacije:
- Če prihodki v zadnjih 4 četrtletjih ne presegajo povprečno 15 milijonov rubljev za vsako četrtletje. Prejšnja četrtletja se razumejo kot obdobja, ki si sledijo zaporedoma.
- Neprofitne organizacije, ki ne prejemajo dohodka iz svoje dejavnosti.
- Tuja podjetja z uradnimi predstavništvi v Ruski federaciji.
- Organizacije, ki se financirajo iz proračuna (razen muzejev, gledališč, koncertne dejavnostiče ni dohodka iz poslovanja). Enostavna partnerstva, vlagatelji in drugi, navedeni na zaprtem seznamu.
Novo registrirana podjetja plačujejo četrtletna plačila, dokler ne preteče polno četrtletje od datuma registracije. Nato mora podjetje analizirati znesek prihodkov. Podjetja imajo pravico izračunati davek četrtletno, dokler ne dosežejo meje prihodkov v višini 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev na četrtletje. Ko je znesek presežen, organizacije prispevajo zneske mesečno od naslednjega meseca.
Organizacije, ki so prešle na mesečno plačilo davka, ne plačujejo četrtletnih akontacij. Proračunske kulturne ustanove (muzeji, gledališča in podobno) ob koncu leta plačajo morebitni davek.
Roki plačila davka in razdelitev po proračunu
Rok za plačilo četrtletnega plačila sovpada z dnem oddaje poročil. Znesek se nakaže najpozneje 28. dan v mesecu po koncu četrtletja. Za obdobja poročanja se štejejo trimesečje, polletje in 9 mesecev. Pri mesečnem plačilu davka zapade plačilo 28. v naslednjem mesecu. Pri prenosu davka se upošteva postopek plačila:
- Plačilo se izvede po šifri proračunske klasifikacije (BCC). Napaka v enem simbolu pomeni bodisi poplačilo obveznosti za drugo vrsto davka bodisi shranjevanje zneska v skupini nejasnih plačil do pojasnila. Sankcije se ne uporabljajo za prenose znotraj istega proračuna.
- Prenos se izvede v dveh plačilih, razdeljenih po proračunu. Za obdobje od 2017 do 2020 se razdelitev izvede po naslednjem vrstnem redu: 3% stopnje gre v zvezni proračun, 17% stopnje - v korist regij, s skupno davčno stopnjo 20% prejeti dobiček.
- Stopnja, poslana v regionalni proračun, se lahko zmanjša na podlagi zakonov, ki jih sprejmejo sestavni subjekti. Najnižja meja je 12,5 %.
Postopek za določitev višine mesečne akontacije
Plačila se izvedejo le, če obstaja davčna osnova. Če v obračunskem obdobju ni zneska akontacije, se plačilo ne izvede.
Podjetje, ki je prejelo izgubo na podlagi rezultatov 9 mesecev, ne plača akontacije v 4. četrtletju tekočega leta in 1. četrtletju naslednjega leta.
Postopek za izračun četrtletnih odbitkov
Podjetje, ki plačuje četrtletne akontacije, izračuna znesek obveznosti na podlagi prejetega dobička in veljavne davčne stopnje.
Pri izračunu zneska davka ob koncu poročevalskega obdobja se upoštevajo zneski, ki so bili predhodno preneseni v proračun.
Organizacija LLC "Perekrestok" uporablja OSN s plačilom dohodnine četrtletno. Na podlagi rezultatov prvega četrtletja je družba določila dobiček v višini 50.000 rubljev, drugega - 68.000 rubljev. Računovodstvo podjetja je določilo znesek davka:
- Na podlagi rezultatov 1. četrtletja: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rubljev.
- Na podlagi rezultatov 2. četrtletja: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rubljev.
- Znesek, prenesen v juliju: N = 13.600 – 10.000 = 3.600 rubljev.
Če ima podjetje ob koncu 1. četrtletja dobiček, ob koncu 6 mesecev pa izgubo, se davek za šest mesecev ne plača.
Doplačilo in vračilo davka glede na rezultate koledarskega leta
Podjetja plačujejo davek na dobiček glede na finančne rezultate koledarsko leto ob upoštevanju trenutnih predhodnih odbitkov. Končni znesek obveznosti organizacije je naveden v izjavi. Razlika med zneski, ki so bili predhodno prispevani v obdobjih poročanja, in končni obračun nakazana v proračun glede na rok za oddajo letnih poročil.
Če je organizacija ob koncu leta prejela negativne kazalnike (izguba), se dodatno plačilo ne izvede, plačane akontacije pa ne izginejo in se kopičijo na osebnem računu davkoplačevalca. Za nadaljnjo uporabo sredstev se morate obrniti na teritorialni organ.
Vračilo presežnih nakazanih zneskov
Podjetja, ki so ob koncu leta imela izgubo, imajo lahko odbitke na podlagi rezultatov medletnih obdobij. Prej dani predujem je preplačilo in se lahko pobota v prihodnjih obdobjih ali vrne ob koncu leta po poročanju. Za vračilo preveč plačanih zneskov mora oseba vložiti vlogo pri Zvezni davčni službi, v kateri navede:
- Podatki o inšpektoratu, kateremu je pismo poslano.
- Podatki o podjetju davčnega zavezanca.
- Razlogi za preplačilo in obdobje.
- Znesek, ki ga podjetje določi za vračilo.
- Podatki o računu podjetja za prenos sredstev.
Dokument je overjen s podpisom vodje organizacije in pečatom. Vlogo za vračilo zvezni davčni službi osebno vloži predstavnik organizacije ali pošlje inšpektoratu po pošti. Inšpekcija vrne denar po pregledu vloge in opravljeni dokumentarni reviziji v 3 mesecih po vložitvi vloge. Podjetje prejme pisno potrdilo o pozitivni odločitvi o vlogi za pobot v 5 dneh.
Če ima podjetje dolg do proračuna na enaki ravni, lahko zvezna davčna služba pobota preplačilo z zamudami, kaznimi ali globami, pripisanimi podjetju. Operacija se izvaja brez soglasja podjetja.
Obdavčitev dobička podjetij različnih organizacijskih oblik
Plačilo dohodnine se razlikuje za podjetja, registrirana kot pravna oseba(na primer LLC) in samostojni podjetnik posameznik.
| Pogoji | OOO | IP |
| Vrsta osnovnega davka | Davek na dobiček | Dohodnina |
| Postopek izračuna | Prihodki minus odhodki | Prihodki minus odhodki |
| Ponudba | 20 % razčlenjeno po proračunu | 13% |
| Predplačila | Mesečno ali četrtletno do 28 | 15. julij, 15. oktober, 15. januar |
| Pobotanje zneska predujma | Upoštevano pri izračunu | Prav tako |
| Končno plačilo | Najkasneje do 28. marca naslednjega leta | Najpozneje do 15. julija po koncu leta |
Roki za plačilo dohodnine za mala podjetja sovpadajo z roki za plačilo dohodnine za podjetja drugega obsega. Edina olajšava je morebitna zamenjava upravne globe z opominom pri izreku upravniku v primeru zamude pri plačilu davka.
Mala podjetja redko uporabljajo OSN. Prednostni režim je poenostavljeni davčni sistem, ki se uporablja za obračun in plačilo enotni davek. Izplačilo se izvede ob koncu leta, v tekočem letu pa posameznik izvede predplačila, ki se vštejejo v končni znesek izplačila.
Odgovornost za kršitev plačilnega postopka
Neupoštevanje rokov za nakazilo akontacije davka povzroči naložitev kazni. Zvezna davčna služba nima pravice nalagati sankcij (glob) razen kazni. Znesek se določi za vsak dan zamude, vključno z datumom plačila prepozno. Zbiranje se izvede v višini 1/300 obrestne mere refinanciranja, ki velja na dan izračuna kazni.
Globa za neplačilo odmerjenega davka se odmeri na podlagi rezultatov napovedi, oddane za leto. Če davek ali predplačilo ni plačan, ima zvezna davčna služba pravico izterjati manjkajoči znesek z računa podjetja s pošiljanjem zahteve.
Kategorija "Vprašanja in odgovori"
Vprašanje št. 1. Kdaj začne organizacija, ustanovljena decembra, plačevati dohodnino?
Prvi rok, za katerega podjetje odda poročila in plača davek, bo 1. četrtletje leta po registraciji.
Vprašanje št. 2. Ali obstaja rok, v katerem je mogoče vrniti znesek, ki se je pojavil na osebnem računu organizacije kot preplačilo?
Vračila preveč vplačanih zneskov v proračun se izvedejo v 3 letih po plačilni transakciji. Po preteku obdobja bo znesek ostal organizaciji, vendar ga ne bo mogoče uporabiti.
Vprašanje št. 3. Kako se izračuna kazen za zamudo pri plačilu, če se stopnja med obračunskim obdobjem spremeni?
Če se stopnja med obdobjem spremeni, se segmenti poravnave razdelijo na različne vrednosti in sankcije se nadalje seštejejo. Podjetje lahko samostojno določi velikost kazni, tako da se obrne na kalkulator kazni.
Vprašanje št. 4. Ali je mogoče preplačilo, ki je posledica aritmetične napake, pobotati brez vložitve zahtevka?
Večina Zvezne davčne službe je mnenja, da lahko plačnik zneske, ki jih je prekomerno prispevala organizacija na podlagi napake, upošteva pri prihodnjih časovnih razmejitvah. Da bi odpravili nepotrebna vprašanja, je treba pri teritorialnem organu, ki je registriran pri podjetju, pojasniti potrebo po predložitvi dodatnega dokumenta.
Vprašanje št. 5. Kako poenostaviti pobot preveč plačanega davka?
Podjetja, registrirana pri Zvezni davčni službi osebni računi, poenostavite postopek registracije. Vloge, oddane elektronsko, se obravnavajo hitro in brez izgube časa z osebno oddajo dokumenta.
Organizacije, ki nimajo pravice do plačevanja samo četrtletnih akontacij dohodnine in niso prostovoljno prešle na mesečne akontacije glede na dejanski dobiček, morajo v letu 2019 plačevati mesečne akontacije, izračunane na podlagi podatkov prejšnjega četrtletja, z dodatnim plačilom. glede na rezultate četrtletja.
Novoustanovljena podjetja začnejo plačevati mesečne akontacije po izteku polnega četrtletja od datuma registracije, če njihov prihodek preseže mejo, določeno z Davčnim zakonikom Ruske federacije (odstavek 6 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije ) in plačilo predujmov na dejanske dobičke sprva ni bilo izbrano.
Izračun obračunane akontacije/davka na podlagi rezultatov četrtletja/leta
Ti zneski se štejejo za kumulativno vsoto od začetka leta in se odražajo v napovedi o dohodnini (odobreni z odredbo Zvezne davčne službe z dne 19. oktobra 2016 št. MМВ-7-3/572@) na naslednji način:
Izračun zapadlega zneska mesečno v naslednjem poročevalskem obdobju (četrtletje)
V prvem četrtletju tekočega leta organizacija plačuje mesečne akontacije v enakem znesku, kot bi jih bilo treba plačati v četrtem četrtletju prejšnjega leta (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek akontacije, ki se mesečno prenese v proračun v 2., 3. in 4. četrtletju, se izračuna na naslednji način:
Vsak mesec morate nakazati 1/3 zneska, izračunanega po zgornjih formulah.
Izračun zneska akontacije/davka, ki se dodatno plača v proračun na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja/leta:
Upoštevajte, da smo podali splošne formule za izračun akontacije/davka. Za organizacije, ki plačujejo davek na dohodek, pa tudi za organizacije, ki plačujejo davek zunaj Ruske federacije, katerega znesek se všteva v plačilo dohodnine, se akontacija/davek izračuna nekoliko drugače.
Primer
Če želite določiti akontacijo, ki se mesečno prenese v proračun v določenem četrtletju, morate znesek mesečnih predujmov za to četrtletje razdeliti na 3. Na primer, organizacija mora nakazati najkasneje do 28.10.19, 28.11.19. za 26.667 rubljev, 30.12.19 - 26.666 rubljev. (80.000 rubljev/3). Poleg tega ne pozabite razdeliti zneska predujma med zveznim in regionalnim proračunom. Na primer, najpozneje do 28. novembra 2019 mora podjetje v zvezni proračun plačati 4000 rubljev. (26 667 rubljev x 3% / 20%), regionalni - 22 667 rubljev. (26 667 rubljev x 17%/20%).
Kaj je treba upoštevati pri obračunu in plačilu akontacije
1. Izjave odražajo samo obračunane zneske (in ne dejansko plačane). Na primer, če bi morali vsak mesec v četrtletju nakazati 10.000 rubljev, v resnici pa ste plačali le 7.000 rubljev, potem pri izračunu akontacije, ki je predmet dodatnega plačila ob koncu tega četrtletja in se odraža v izjavi, 30.000 rubljev. se še vedno upošteva rub. (10.000 rubljev x 3).
2. Če je znesek mesečnih akontacij in obračunane akontacije za preteklo obdobje presegel znesek akontacije/davka, obračunanega na podlagi rezultatov poročevalskega/davčnega obdobja, potem na podlagi rezultatov tega poročevalskega/davčnega obdobja storite ni treba ničesar plačati v proračun (1. člen 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, znesek predujma za prvo četrtletje je bil 15.000 rubljev, v drugem četrtletju ste nakazali mesečne akontacije v skupnem znesku 15.000 rubljev, ob koncu prve polovice leta pa je znesek predujma znašal 20.000 rubljev, nato 10.000 rubljev. - v bistvu vaše preplačilo (20.000 rubljev - 15.000 rubljev - 15.000 rubljev).
Če organizacija ne uporablja enega od posebnih davčnih režimov, ampak deluje na OSNO, je dolžna plačati davek od dohodka, vključno z akontacijami.
Kako pogosto mora organizacija plačevati akontacije, je odvisno od izbranega načina plačila in prihodkov. Hkrati se 17% izračunanega davka vedno nakaže v proračun Ruske federacije, 3% pa v proračun subjekta Ruske federacije.
Izračun akontacije dohodnine se opravi v izjavi, ki se predloži Zvezni davčni službi po vsakem poročevalskem obdobju.
Način izračuna in plačila davka na dobiček in akontacije nanj je opisan v členih 286 in 287 Davčnega zakonika Ruske federacije.
V skladu z davčnim zakonikom ima podjetje tri možnosti za plačilo akontacije, pri vsaki pa gre za poseben postopek obračuna. O vsaki od teh možnosti bomo govorili v tem članku.
Mesečna plačila dohodnine po rezultatih preteklega četrtletja z doplačilom po rezultatih tekočega četrtletja
S to metodo podjetje pred 28. dnem vsakega meseca nakaže akontacije, v 28 dneh po koncu poročevalskega četrtletja pa izvede dodatno plačilo.
Zaradi jasnosti vzemimo primer podjetja Kristall LLC z naslednjimi podatki:
Mesečno predplačilo v četrtem četrtletju lanskega leta - 100 tisoč rubljev.
Davčna osnova za leto poročanja na kumulativni osnovi:
I četrtina - 3 milijone rubljev;
. I pol leta - 5 milijonov rubljev;
. 9 mesecev - 10 milijonov rubljev;
. leto - 15 milijonov rubljev.
Prva četrtina
To pomeni, da boste januarja, februarja in marca plačali enako kot oktobra, novembra in decembra prejšnjega leta. (2. odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
V izjavi za prvo četrtletje bo vrstica 210 lista 02 enaka vrstici 320 istega razdelka izjave za 9 mesecev lanskega leta.
Ob koncu četrtletja izračunajte akontacijo glede na dejanske kazalnike, torej dobiček za prve tri mesece pomnožite z davčno stopnjo. Od dobljenega zneska odštejte tisto, kar ste že plačali v prvih treh mesecih leta - dobili boste dodaten znesek za plačilo ali preplačilo dohodnine, ki se lahko pobota z rezultati prihodnjih obdobij.
To pomeni, da od vrstice 180 poročila za prvo četrtletje odštejete vrednost vrstice 210. Rezultat porazdelite med proračune in ga odražate v vrsticah 270 in 271 ali 280 in 281, če je rezultat negativen.
Isti rezultat odražajte v pododdelku 1.1 razdelka 1 napovedi za davek od dohodka za prvo četrtletje, v vrsticah 040-050 ali 070-080.
Če je družba po rezultatih devetih mesecev lani poslovala z izgubo in v četrtem četrtletju ni plačevala mesečnih akontacij, potem ji januarja, februarja in marca prav tako ni treba plačati ničesar.
Kristall LLC je januarja, februarja in marca 2018, po analogiji s 4. četrtletjem 2018, plačal 100 tisoč rubljev predujmov.
Dejanski dobiček v prvem četrtletju je 3 milijone rubljev,
3 milijone x 20% = 600 tisoč - toliko organizacija dolguje proračunu glede na rezultate prvega četrtletja.
300 tisočakov je že izplačanih, kar pomeni, da jih je treba plačati še 300 tisočakov, od tega gre 255 tisočakov v zvezni proračun (str. 270) in 45 v lokalni proračun (str. 271).
II četrtina:
Mesečna akontacija za 2. četrtletje = (Akontacija izračunana glede na rezultate 1. četrtletja) / 3
Dobljeni znesek razdelite med proračune in ga navedite v obračunu dohodnine za prvo četrtletje: v vrsticah 290-310 lista 02, 120-140 in 220-240 pododdelka 1.2 oddelka 1.
Za določitev dodatnega plačila (ali preplačila) iz vrstice 180 polletne izjave odštejte vrednost vrstice 210. Rezultat odražate v vrsticah 270 in 271 ali 280 in 281 lista 02 ter v pododdelku 1.1. razdelek 1.
V našem primeru je 20% dobička, prejetega v prvem četrtletju, 600 tisoč rubljev. To pomeni, da aprila, maja in junija Kristall LLC nakaže po 200 tisoč rubljev.
Dobiček družbe Kristall LLC v prvi polovici leta je znašal 5 milijonov rubljev.
Obračunano predplačilo v skupnem znesku 1 milijon rubljev.
Odštejemo 600 tisoč, ki so bili že plačani v prvem četrtletju, in 600 tisoč - v drugem. Izkazalo se je, da je imelo podjetje preplačilo davka na dobiček v višini 200 tisoč rubljev. Lahko se izravna v prihodnjem obdobju.
Preplačilo mora biti prikazano v polletnem poročilu: vrstici 280 (razlika med vrsticama 190 in 220) in 281 (razlika med vrsticama 200 in 230) in v pododdelku 1.1.
Za tretje četrtletje:
Mesečna akontacija za tretje četrtletje = (akontacija izračunana glede na rezultate prvega polletja glede na dejanski dobiček - akontacija izračunana glede na rezultate prvega četrtletja glede na dejanski dobiček) / 3
To pomeni, da od vrstice 180 izjave za prvo polovico leta odštejete isti kazalnik iz poročila za prvo četrtletje. Rezultat odražajte v vrstici 290 polletne izjave.
Dobljeni znesek razdelite med proračune in ga navedite v napovedi za dohodnino za prvo polovico leta: v vrsticah 290-310 lista 02, 120-140 in 220-240 pododdelka 1.2 oddelka 1.
Za določitev dodatnega plačila (ali preplačila) iz vrstice 180 izjave za 9 mesecev odštejte vrednost vrstice 210. Odražajte rezultat v vrsticah 270 in 271 ali 280 in 281 lista 02 in v pododdelku 1.1 oddelka 1 .
V našem primeru (1 milijon - 600 tisoč): 3 = 133,33 tisoč rubljev. - za prenos v juliju, avgustu in septembru.
Davčna osnova za 9 mesecev je 10 milijonov rubljev.
Predplačilo za tretje četrtletje na podlagi nastanka poslovnega dogodka - 2 milijona rubljev. (20 % od 10 milijonov).
Dodatno plačilo na podlagi rezultatov tretjega četrtletja minus akontacija za prvo polovico leta in zneski, plačani julija, avgusta in septembra:
2 milijona - 1 milijon - 400 tisoč = 600 tisoč rubljev.
Za četrto četrtletje:
Mesečna akontacija za četrto četrtletje = (akontacija izračunana glede na rezultate devetih mesecev glede na dejanski dobiček - akontacija izračunana glede na rezultate prvega polletja glede na dejanski dobiček) / 3
To pomeni, da od vrstice 180 izjave za 9 mesecev odštejemo isti kazalnik iz polletnega poročila. Odraža rezultat v vrstici 290.
Dobljeni znesek razdelite med proračune in ga navedite v izjavi za 9 mesecev: v vrsticah 290-310 in 320-340 lista 02, 120-140 in 220-240 pododdelka 1.2 oddelka 1.
Za določitev dodatnega plačila (ali preplačila) iz vrstice 180 letne izjave odštejte vrednost vrstice 210. Rezultat odražate v vrsticah 270 in 271 ali 280 in 281 lista 02 in v pododdelku 1.1. razdelek 1.
V letnem poročilu ne izpolnite podtočke 1.2, ker v prvem četrtletju prihodnjega leta bodo akontacije v enaki višini kot v četrtem četrtletju prejšnjega leta.
V našem primeru (2 milijona - 1 milijon): 3 = 333,33 tisoč rubljev. - za prenos v oktobru, novembru in decembru.
Dejanski dobiček ob koncu leta je 15 milijonov rubljev.
Predplačilo ob koncu leta - 3 milijone rubljev. (20 % od 15 milijonov).
Doplačilo ob koncu leta minus akontacija za 9 mesecev in zneski, plačani v oktobru, novembru in decembru:
3 milijone - 2 milijona - 1 milijon = 0
Mesečna akontacija glede na dejanski dobiček
To možnost lahko prostovoljno uporabijo vse organizacije. Če želite to narediti, morate vlogo oddati zvezni davčni službi pred 31. decembrom. prosta oblika. Ta metoda je koristna, če je dohodek podjetja nestabilen in kazalniki različna obdobja se lahko bistveno razlikujejo. Na primer, če je podjetje sezonsko. Toda hkrati je treba izjave predložiti ne enkrat na tri mesece, ampak po vsakem mesecu.
Mesečne akontacije dohodnine se izračunajo preprosto:
Mesečna akontacija ob koncu poročevalskega obdobja = obdavčljivi dobiček poročevalskega obdobja (kumulativno) x davčna stopnja - akontacije, obračunane v poročevalskem obdobju.
Znesek akontacije, ki ga je treba plačati, navedite v vrsticah 270 in 271 izjave.
V januarju bo znesek enak vrednosti vrstice 180 poročila za januar.
V februarju in naslednjih mesecih se od vrstice 180 odšteje vrednost vrstice 210 iste izjave. Rezultat porazdelite med proračune v vrsticah 270 in 271 lista 02 ter v pododdelku 1.1 razdelka 1.
Z drugimi besedami, za določitev na primer plačila za marec vzemite dobiček od januarja do marca, pomnožite z davčno stopnjo in odštejte skupni znesek predujmov, ki so bili preneseni januarja in februarja.
Rok za prenos je do 28. dne v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Za januar plačajte do 28. februarja, za februar do 28. marca itd., letno plačilo - do 28. marca.
Četrtletne akontacije dohodnine, ki temeljijo na dejanskih številkah za četrtletje
Ta možnost vam omogoča, da se izognete mesečnim plačilom in plačate samo enkrat na četrtletje.
Toda to metodo izračuna lahko uporabljajo samo tiste organizacije, v katerih povprečni četrtletni prihodek v zadnjih štirih četrtletjih ne presega meje 15 milijonov rubljev (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Znesek za plačilo izračunajte po formuli:
Četrtletna akontacija na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja = obdavčljivi dobiček poročevalskega obdobja (skupaj) x davčna stopnja - akontacije, obračunane v poročevalskem obdobju
Znesek, ki ga je treba plačati za četrtletje, zapišite v vrstici 270 in 271 izjave za ustrezno četrtletje in v pododdelek 1.1 razdelka 1.
V prvem četrtletju bo enaka vrednosti vrstice 180 iste izjave, v naslednjih četrtletjih pa vrednost vrstice 210 odštejte od vrstice 180.
Prestopni rok je do 28. po koncu poročevalskega obdobja, to je do 28. aprila, julija, oktobra in januarja.
Za ugotavljanje skladnosti z limitom se upoštevajo 4 zaporedna četrtletja, ne glede na to, ali sodijo v isto koledarsko leto.
Na primer, če želite izvedeti, ali je mogoče v tretjem četrtletju plačati akontacije samo četrtletno, izračunajte povprečne četrtletne prihodke od tretjega četrtletja lanskega leta do drugega četrtletja tekočega leta.
V izračun so vključeni samo dohodki od prodaje, ki so določeni v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prihodki se upoštevajo brez DDV in trošarin.
Prihodki od prodaje Prodvizhenie LLC, brez DDV in trošarin, so znašali:
III četrtina 2017 - 18 milijonov
IV četrtletje 2017 - 12 milijonov
I četrtina 2018 - 14 milijonov
II četrtina 2018 - 13 milijonov
Da bi ugotovili, ali ima podjetje pravico do neplačila mesečnih akontacij v tretjem četrtletju 2018, poiščemo povprečno vrednost prihodkov:
(18 + 12 + 14 + 13) : 4 = 14,25
To je manj kot 15, zato lahko v tretjem četrtletju Prodvizhenie LLC plača davek le na podlagi rezultatov četrtletja.
Recimo, da je v tretjem četrtletju prihodek LLC poskočil na 23 milijonov. Potem bo povprečna vrednost:
(12 + 14 +13 +23) : 4 = 15,5
To je več kot 15, kar pomeni, da bo moralo podjetje Prodvizhenie LLC že v četrtem četrtletju 2018 plačevati mesečna predujma.
Ta izračun je treba opraviti vsake tri mesece. Če bo v naslednjem četrtletju aritmetično povprečje spet nižje od 15, bo podjetje naslednje tri mesece lahko zavrnilo mesečne akontacije.
Kako novonastale organizacije plačujejo dohodnino?
Podjetje se šteje za novoustanovljeno štiri polna četrtletja po datumu registracije. Tisti. če je bilo podjetje registrirano junija, se tretje četrtletje šteje za prvo polno četrtletje.
V tem času lahko podjetje plačuje samo četrtletno, brez mesečnih predujmov. Vendar le pod pogojem, da je izpolnjena meja prihodkov v višini 5 milijonov rubljev. na mesec ali 15 milijonov rubljev. na četrtletje (6. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je v katerem koli četrtletju (od prvega polnega, saj prvo nepopolno, v katerem je bila ustanovljena organizacija, ni vključeno v izračun) ta meja presežena, bo v izjavi za to četrtletje treba izračunati mesečne akontacije. za prihodnje obdobje poročanja.
Druga možnost je, da lahko novo podjetje po želji takoj preide na mesečno plačilo akontacije glede na dejanski dobiček.
Ta članek opisuje splošna pravila izračun. Če podjetje plača obrtni davek ali plača davek zunaj Ruska federacija, katerega znesek se všteva v plačilo dohodnine, se plačila obračunavajo po drugih pravilih.
Če želite pravilno izračunati obveznosti do proračuna in izpolniti poročila brez napak, postanite uporabnik storitve
Da ne bi spadali med dolžnike do davčni sistem državi, morate upoštevati predpisana pravila. Najprej se mora podjetje natančno odločiti, kako želi nakazati davek. Obstajata 2 regulirani možnosti:
- Mesečno
- Četrtletnik
Obe metodi nista v nasprotju z zakonom.
- Višina prihodkov podjetja (zakonska navodila)
- Računovodska politika podjetja (določi jo davčni zavezanec sam)
Na primer, če je vaš prihodek manjši od 60 milijonov rubljev. – predujme lahko dajete samo na četrtletje (kot trenutno pravi zakon). Sploh vam ni treba obvestiti davčnega urada, da boste plačevali četrtletno (to so preference, ki jih daje zakonodajalec danes).
Ko podjetje zasluži več kot 60 milijonov, izračunano v skladu z normami davčnega zakonika Ruske federacije, velja drugačno pravilo. Videti je takole:
- Mesečna plačila je treba plačati vnaprej vsako četrtletje
- Davek je treba plačati ob upoštevanju dejanskega zneska dobička
POMEMBNO: način izračuna, ki ste ga izbrali, mora biti določen v računovodski politiki davčnega zavezanca, sicer boste za vas veljala običajna zakonska pravila.
Ali je mogoče spremeniti način plačila davka?
Po veljavnem pravilniku o dohodnini v letu 2017 je možna sprememba možnosti obračuna in plačila akontacije. Podjetje plačnik lahko to stori le enkrat letno, in sicer:
- Dokument naredite strogo pred koncem tega leta
- Naročilo velja samo za naslednje leto
Na te omejitve bodite pozorni, če nameravate z začetkom naslednjega davčnega obdobja spremeniti pravila plačevanja prispevkov. Glavna stvar je izpolniti formalnosti pred 31. decembrom prejšnjega leta.
Ki plačuje članarino vsako četrtletje
Akontacije davka od dohodka plačajo četrtletno tista podjetja davkoplačevalci, ki niso ustvarila prihodkov v višini več kot 15 milijonov v skladu s členom 286 davčnega zakonika (odstavek 3 člena 286 150-FZ).
Izkazalo se je, da če bi v letu pred letom 2017 po davčno računovodstvoČetrtletni prihodki vašega podjetja znašajo do 15.000.000 rubljev. – lahko vsak mesec zavrnete plačilo davkov.
S takšnim dohodkom lahko plačate enkrat na 3 mesece dela. Tako boste v drugem in naslednjih obdobjih poročanja plačali samo 1 plačilo. A kljub temu ne pozabite pravočasno obvestiti davčnih organov.
Kako upoštevati prihodke za četrtletna plačila
Splošno pravilo za plačilo predujmov pravi: osnovo prihodkov, ki vam omogoča razumevanje, ali plačati vsak mesec ali enkrat na četrtletje, je treba obravnavati kot kumulativno vsoto, obdobja pa je treba vzeti zaporedno.
UPOŠTEVAJTE: četrtletje, na podlagi katerega je bilo odločeno narediti ta izračun, ne bo sodelovalo pri izračunu istih 15 milijonov.
Kako se izračuna povprečni prihodek od prodaje za 4 četrtletja?
Regulativna navodila vam bodo pomagala narediti pravilen izračun. Je v dopisu Ministrstva za finance 03-03-06/1/716 (24.12.12 - datum potrditve). Uporabite lahko tudi vsebino besedila dopisa z dne 21. 9. 2012 (št. 03-03-06/1/493). Glavna stvar je ne pozabiti, da obdavčitev naslednjih podjetij ni odvisna od višine prihodkov:
- Predstavništva (stalna) tujih podjetij na ozemlju Ruske federacije
- Podjetja s št komercialne dejavnosti in tak dohodek
- Posebne ustanove (avtonomne)
- Podjetja javnega sektorja
- Druga podjetja, navedena v členu 286 Davčnega zakonika Ruske federacije (klavzula 3)
OPOZORILO: izjeme na seznamu vključujejo organizacije, kot so: muzeji, koncertna podjetja, knjižnice, če so priznane kot proračunska podjetja, od 1. 1. 2014 ne plačujejo akontacije dobička.
Kako se izračunajo četrtletne akontacije dohodnine?
Dejanski dobiček je osnova za določitev višine bodoče akontacije davka. Za izračune davčni organi predpisujejo uporabo naslednje formule:
Za poročevalsko obdobje obveznost = Znesek davka – Znesek akontacije
Je preprost in ne povzroča težav pri vodenju računovodskega servisa.
Študija primera:
Podjetje "Akvarel" vsako četrtletje plačuje akontacije dobička. Prvo poročevalsko obdobje je bilo obdelano s prihodki v višini 100 tisoč rubljev, v prvi polovici tekočega leta je obdavčljivi dobiček že 180 tisoč rubljev. To pomeni, da je treba plačati akontacijo dohodnine v višini 20 tisočakov (100 * 20 %), v šestih mesecih pa akontacijo 16 tisoč (180 * 20 % - 20).
Kaj storiti, če je dobiček manjši od akontacije
Zakonodajalec daje jasna pojasnila, kako ravnati pri plačevanju akontacije dohodnine, če je dobiček dejansko manjši od pričakovanega. Zakon določa, da predplačila niso potrebna.
Postopek za mesečno akontacijo dohodnine
Za obračun in nakazilo davka po metodi akontacije obstajata 2 pravni možnosti. Njihovo bistvo je naslednje:
- Ob upoštevanju višine davka kot v prejšnjem četrtletju
- Na podlagi dejanskega dobička tekočega meseca v letu
POMEMBNO: Davkoplačevalsko podjetje se lahko samostojno odloči, katera od obeh pravnih možnosti mu najbolj ustreza, glavno je, da svojo ozaveščeno izbiro utrdi z računovodskimi usmeritvami podjetja.
Če obračun pasivnih časovnih razmejitev za zadnje trimesečje
Knjižitve in plačilni pogoji bodo enaki, vendar je treba zneske izračunati na naslednji način:
- 1. kvartal 2017 – mesečna akontacija glede na 4. kvartal 2016.
- 2. kvartal tekočega leta – 1/3 zneska akontacije za 1. kvartal
- V tretjem četrtletju se izplača razlika med zgornjima zneskoma
- 4 kvadratnih metrov – izplačamo razliko med akontacijami za 9 in 6 mesecev 2017
POZOR: podjetje mora ob koncu četrtletja uskladiti znesek davka na podlagi prejetega dobička z zneski, ki so že plačani vnaprej.
Če je davek višji, morate doplačati, če je davek nižji, se preplačilo pobota s prihodnjimi plačili dohodnine KBK. Davčni urad preplačila ne bo vrnil.
Poglejmo si naslednji primer:
Družba Snežak je v skladu s svojo računovodsko politiko obdavčitve v letu 2017 obračunala mesečne akontacije davka od dobička glede na dobiček preteklega četrtletja.
Dobiček za pol leta 800 tisoč.
vklj. 1. četrtletje - 200 tisoč.
2. četrtina – 600 tisoč
Davki: 120 tisoč (600 * 20%)
Dobimo izračun za 3. četrtletje:
40 tisoč = 120 tisoč / 3 mesece
Če upoštevamo akontacijo davka na dejanski dobiček
Podjetje mora preprosto plačati znesek na podlagi izračuna, ki temelji na dejstvu komercialne dejavnosti. Če bo uspešna, bo davek višji, če pa se je prodaja »splačala«, vam ne bo treba preplačati. Glavno pravilo: davek plačajte do 28. dne v mesecu, ki sledi prejšnjemu obdobju.
Obračun akontacije dohodnine v podjetju MARS se izvaja mesečno, osnova za obračun je dejanski dobiček. V 6 mesecih Obdavčljivi dobiček v letu 2017 je znašal 800 tisočakov, za obdobje od začetka leta do zadnjega dne maja pa ta vrednost znaša 600 tisočakov.
Izkazalo se je, da je podjetje junija zaslužilo 200 tisoč, zato je treba znesek 40 tisoč (200 * 20%) plačati vnaprej. Podjetje bo to pristojbino plačalo v skladu s proračunsko klasifikacijo do 28. julija 2017. Če proračun plačate po tem dnevu, se vam zaračunajo kazni.
Organizacija je na novo ustanovljena kako plačevati akontacije
Obdavčitev novonastalih podjetij vključuje naslednja pravila:
- Akontacije plačujemo glede na četrtletne rezultate.
Pri tej možnosti poravnave z davčnim uradom ni treba pošiljati nobenih obvestil regulativni agenciji. Če je podjetje ustanovljeno v zadnjem mesecu v letu, se prva akontacija obračuna za obdobje od decembra do marca, tj. prvi mesec poslovanja (december) se doda prvemu polnemu četrtletju poročanja. Rok za predplačilo je 28. april 2018 (glej norme 285. člena davčnega zakonika v odstavkih 1.2; 55. člen v 2. odstavku).
- Plačila na kode izvajamo kot običajno, vendar na podlagi dejanskih dobičkov.
POMEMBNO: takoj, ko registrirate podjetje, takoj v prvem mesecu poslovanja pošljite obvestilo davčnemu inšpektorju, da akontacijo dohodnine obračunavate po dejanskem znesku.
Obstajajo številne funkcije za novo organizirana podjetja. Na primer, podjetje je bilo ustanovljeno decembra 2016, vendar je treba davek plačati ob prejemu dobička na podlagi rezultatov januarja 2017, tj. najkasneje do datuma: 28.02.17
Natančno tako je treba razlagati davčna pravila, ki jih določata 1. in 2. odstavek 285. člena davčnega zakonika, ter določbe 2. odstavka 55. člena. Razumeti je treba, da plačilo na podlagi dobička pomeni mesečno vlaganje deklaracij.
Kot lahko vidimo, je za izračun mesečnih akontacij potrebna obveznost izpolnjevanja več papirjev. Toda na ta način se podjetje zavaruje pred neželenimi preplačili v proračun.
Preplačilo akontacije dohodnine
Kako izračunati znesek za nakazilo in kdo plača v proračun države, je jasno, nato oblikujemo plačilni nalog, vam bo klasifikacijska šifranta KBK pomagala preprečiti napake pri izpolnjevanju podatkov. Kaj pa, če ste plačali predujme in je prišlo do preplačila? Kdo ga bo vrnil in kako oziroma ali davkarija nikoli ne vrne takih zneskov?
Ko je presežek, sta možni 2 možnosti:
- Vračilo denarja na finančni račun podjetja
- Pobotanje preplačil s prihodnjimi plačili
Seveda lahko vrnete denar na račun podjetja, ki izplačuje, vendar le, če:
- Nimate dolgov do proračuna
- Tega davka niste več zavezanci
Če je preplačilo začasen pojav, ga je smiselno pustiti za prihodnost. Ko nastane dolg, ki ga je treba plačati, davčni urad pobota zneske za določen BCC mesečnih akontacij. Na primer, podjetje je plačalo 1,5 milijona rubljev vnaprej, dejanski davek za obdobje je bil 0,9 milijona, predujmi za naslednje četrtletje pa 300 tisoč mesečno. Posledično podjetje prva 2 meseca ne prispeva ničesar, preplačilo (1,5 - 0,9) pa se pobota. Davčni upravi ni treba pisati nobenega pisma. Vse se bo zgodilo samodejno, če sta BCC na plačilnem nalogu in v prijavi enaka.
Če ne veste, kakšno je vaše proračunsko stanje, naročite poročilo o uskladitvi. Zdaj je to mogoče storiti prek interneta prek posebnih storitev ali z osebnim obiskom inšpektorata Zvezne davčne službe v regiji, kjer je vaša pravna oseba registrirana za davčne namene.
Če najdete napako, označite del besedila in kliknite Ctrl+Enter.
Prva akontacija dohodnine zapade v prvo četrtletje 2017. Ta rok se izteče 30. januarja. V našem članku, ki so ga pripravili strokovnjaki beratorja, se bomo spomnili, kakšna plačila mora podjetje, vključno z novoustanovljeno, plačati v proračun za davek od dohodka.
Podjetje lahko obračunava akontacijo davka četrtletno ali mesečno. Poseben vrstni red je odvisen od:
- o višini prihodkov;
- iz računovodskih usmeritev družbe.
Če prihodki ne presegajo 60.000.000 rubljev, ima podjetje pravico plačati samo četrtletna akontacije in to metodo poročati v davčni urad ni potrebe
Če prihodki presegajo 60.000.000 rubljev, potem lahko plačate:
- četrtletna in mesečna akontacija v četrtletju;
- mesečna akontacija glede na dejanski dobiček.
Izbrana metoda se mora odražati v računovodski usmeritvi.
Način plačevanja akontacije dohodnine lahko spremenite šele z novim letom, tako da davčnemu uradu sporočite najkasneje do 31. decembra.
Četrtletne akontacije dohodnine
Četrtletna predplačila morajo plačati podjetja, katerih prihodki od prodaje v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15.000.000 rubljev (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije, spremenjen z zakonom št. 150-FZ z dne 8. 2015). To pomeni, da če v letu 2016 prihodki od prodaje v povprečju za vsako četrtletje niso presegli 15.000.000 rubljev (60.000.000 rubljev za celotno leto), potem lahko zavrnete plačilo mesečne akontacije dohodnine od prvega četrtletja 2017. Prijavo je treba oddati davčnemu uradu do 31. decembra preteklega leta.
Avtor: splošno pravilo Za plačilo četrtletne akontacije dohodnine je treba upoštevati štiri zaporedna četrtletja pred obdobjem za vložitev ustrezne davčne napovedi. To pomeni, da izračun 15.000.000 rubljev ne vključuje tekočega četrtletja, na podlagi rezultatov katerega podjetje predloži izjavo.
Pri ugotavljanju povprečne vrednosti prihodkov od prodaje za pretekla štiri četrtletja se prihodki od prodaje za vsako četrtletje seštejejo. Po tem se prejeti znesek razdeli na štiri (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06/1/716 z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06/1 /493).
Akontacija dohodnine za preteklo četrtletje mora biti plačana najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi temu četrtletju.
Ne glede na višino prihodka se plačajo četrtletna akontacije (odstavek 3 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- stalna predstavništva tujih podjetij;
- neprofitne organizacije, ki nimajo dohodka iz komercialne dejavnosti;
- avtonomne institucije;
- proračunske ustanove. Od 1. januarja 2014 - proračunske ustanove, razen gledališč, muzejev, knjižnic in koncertnih organizacij. Gledališča, muzeji, knjižnice, koncertne organizacije, ki so proračunske ustanove, od tega datuma ne obračunavajo in ne plačujejo akontacije dohodnine;
- pogodbenice sporazuma o skupne dejavnosti(z vidika davka od dohodka iz te dejavnosti);
- vlagatelji v sporazume o delitvi proizvodnje (z vidika davka na dohodek iz te dejavnosti);
- podjetja, ki so svoje premoženje prenesla v skrbniško upravljanje (z vidika davka na dohodke, prejete iz te dejavnosti).
Višina četrtletne akontacije dohodnine se izračuna glede na dejanski dobiček. V tem primeru se uporablja formula.
Formula za izračun četrtletne akontacije dohodnine
Če je dobiček v danem poročevalskem obdobju manjši kot v prejšnjem, akontacije ni treba nakazati.
Mesečne akontacije dohodnine
Vsa druga podjetja morajo mesečno plačevati predujme. Mesečne akontacije lahko plačujete na dva načina:
- na podlagi zneska davka za prejšnje četrtletje;
- na podlagi dejanskega dobička za mesec.
Podjetje samo izbere način plačila davka, ga zapiše v svojo računovodsko usmeritev in ga uporablja skozi vse leto.
Na podlagi davka za zadnje četrtletje
Podjetja, ki uporabljajo ta metoda, morajo akontacije dohodnine nakazati najkasneje do 28. dne v tekočem mesecu, torej vnaprej. Na primer, akontacijo za januar je treba plačati do 28. januarja.
Znesek mesečne akontacije je enak:
- znesek mesečne akontacije za četrto četrtletje preteklega leta - v prvem četrtletju tekočega leta;
- 1/3 zneska akontacije za prvo četrtletje tekočega leta – v drugem četrtletju tekočega leta;
- 1/3 razlike med višino akontacije za prvo polletje in za prvo četrtletje tekočega leta - v tretjem četrtletju tekočega leta;
- 1/3 razlike med višino akontacije za devet mesecev in za šest mesecev - v četrtem četrtletju tekočega leta.
Ob koncu četrtletja podjetje primerja višino davka, izračunanega od dejanskega dobička, z višino mesečnih akontacij.
Če je davek večji od zneska akontacije, ga bo treba plačati ob koncu četrtletja. To je treba storiti pred 28. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju poročanja.
Če se izkaže, da je davek manjši od zneska akontacije, bo prišlo do preplačila. Podjetje lahko računa na prihodnje plačila davkov ali ga vrnite na svoj bančni račun.
Če podjetje v poročevalskem obdobju preide z plačevanja mesečnih akontacij glede na dejanski dobiček na plačevanje mesečnih akontacij, mora o tem obvestiti davčni urad najpozneje do 31. decembra leta pred letom prehoda. Zneski predujmov, plačanih v obdobju januar–marec po tem postopku dajanja predujmov, bodo enaki eni tretjini razlike med zneskom predujma, izračunanega po rezultatih devetih mesecev, in zneskom predujma, izračunanega po rezultatih devetih mesecev. rezultate šestih mesecev preteklega davčnega obdobja. To pravilo velja od 1. januarja 2015.
Na podlagi dejanskega dobička za mesec
Po tej metodi podjetje takoj izračuna znesek akontacije dohodnine glede na dejansko prejeti dobiček za vsak mesec.
Akontacijo za pretekli mesec plačate do 28. v naslednjem mesecu.
Če želite prihodnje leto preiti na mesečno akontacijo glede na dejanski dobiček, morate svojo odločitev sporočiti davčnemu uradu. To mora storiti do 31. decembra tekočega leta.
Kako novoustanovljena organizacija plačuje akontacije?
Novoustanovljena organizacija lahko plača akontacijo dohodnine na dva načina.
Metoda 1. Predplačila na podlagi četrtletnih rezultatov.
Za plačilo akontacije dohodnine na ta način vam davčnega urada ni treba prijaviti.
Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo četrtletno plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega od decembra do marca. Plačati ga je treba najpozneje do 28. aprila (2. odstavek 55. člena, 1. in 2. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od šestega četrtletja obstoja družbe se uporablja splošni postopek za plačilo predplačil. Za podjetje, ustanovljeno v juniju, velja splošni postopek dajanja akontacije od tretjega četrtletja leta, ki sledi letu ustanovitve.
Metoda 2. Predplačila glede na dejanski dobiček.
V prvem mesecu obstoja morate na davčni urad poslati obvestilo o tem načinu plačevanja akontacije dohodnine. Če je bilo podjetje ustanovljeno decembra, je treba prvo plačilo izračunati na podlagi dobička, prejetega decembra in januarja naslednjega leta. Plačati ga je treba najpozneje do 28. februarja (2. odstavek 55. člena, 1. in 2. odstavek 285. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Izjavo bo treba predložiti tudi mesečno (odstavek 3 člena 389 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Preberite v prevzemniku
Praktična enciklopedija računovodje
Vse spremembe za leto 2018 so strokovnjaki že vnesli v berator. Za odgovor na katero koli vprašanje imate vse, kar potrebujete: natančen algoritem dejanj, trenutne primere iz resnične računovodske prakse, knjižbe in vzorce izpolnjevanja dokumentov.
Kako izračunati akontacijo dohodnine?
Vsak je dolžan državi plačati določen davek na svoj dobiček: plače, štipendije, podjetniško dejavnost. Ta sredstva so namenjena potrebam države in samih prebivalcev: oskrba bolnišnic, šol, uprave, znanstvene raziskave, vojaške in kulturne potrebe. Plačila se zgodijo po koncu četrtletja ali davčnega leta, akontacije pa je treba nakazati tudi mesečno.
Zavezanci za dohodnino
Davek na dohodek je finančno plačilo podjetja državi; odmeri se od vseh prejetih dobičkov. Slednji vključuje ves denar, ki ga je družba prejela od svojih dejavnosti, razen:
Organizacija mora plačati davek vsaj enkrat letno. V tem primeru lahko podjetje izbere četrtletno poročanje. IN zadnji primer plačila bodo izvedena vsakih 3, 6 in 9 mesecev. Nekateri se odločijo za mesečno poročanje. V vsakem primeru se bodo davki obračunali samo za eno preteklo obdobje.
Obstajata dva načina izračuna:
- Gotovina: velja, če povprečni dohodek organizacije za vsake tri mesece ne presega enega milijona rubljev. V tem primeru se v davčnem računovodstvu odražajo le zneski, plačani ali položeni v blagajno;
- Časovne razmejitve: davčno računovodstvo odraža vse prihodke in odhodke, ki so nastali v določenem obdobju, tudi če denar še ni prispel/zapustil blagajne.
Primer: pri prodaji izdelka konec decembra je bil denar prejet šele konec januarja. V prvem primeru bo podjetje plačalo davke od zneska, prejetega v novem letu, v drugem pa v "starem" letu.
Predplačila
Kdaj in zakaj plačate akontacijo?
Po zakonu je treba davke plačati vsaj enkrat letno - pred 28. marcem. A če se bodo v tem času nenadoma vsa podjetja odločila plačevati davke, bo vlada imela težave pri razdeljevanju proračuna in do konca leta v državni blagajni morda ne bo več denarja. Da bi se temu izognili, so razvili predplačila. Izplačujejo se vsak naslednji mesec do 28.: na primer akontacijo za september je treba plačati pred 28. oktobrom.
Akontacija se obračunava vsak mesec ali vsako četrtletje, odvisno od izbire podjetja in njegove usmeritve. Pri mesečni akontaciji je treba obračunati davek za pretekli mesec in ga plačati pred koncem naslednjega meseca.
V drugem primeru se izvedejo bolj zapleteni izračuni. Plačila se še vedno plačujejo vsak mesec, vendar boste morali poročilo oddati četrtletno.
Primer. V 1. četrtletju je podjetje plačalo 150 tisoč rubljev davka, zato bo v 2. četrtletju mesečni akontacija znašala 50 tisoč rubljev (150 tisoč/3).
V 3. četrtletju bo formula bolj zapletena: (davek za šest mesecev - davek za 1 četrtletje) / 3. Če je šest mesecev znesek davkov znašal 400 tisoč rubljev, bodo plačila: (400 - 150 tisoč) / 3 = 83 tisoč.
V 4. kvartalu je formula naslednja: (davek za 9 mesecev – davek plačan za šest mesecev)/3. S skupnim zneskom 600 tisoč rubljev bo: (600 tisoč – 400 tisoč)/3 = 67 tisoč.
Ko pride naslednje leto, davki za lansko leto: (letni davek – davek za 9 mesecev)/3. Če je podjetje plačalo 750 tisoč, bo to: (750 tisoč – 600 tisoč)/3 = 50 tisoč rubljev.
Skupaj med letom, ki ga bo podjetje dolgovalo (štetje od aprila):
Če se ob koncu leta (pred zadnjim četrtletnim akontacijo) izkaže, da je podjetje že plačalo več, kot bi moralo ali da je dobiček padel na nič, potem bo zadnji kvartalni akontacija nič.
Kdo plača akontacijo
Večina podjetij mora plačevati predplačila vsak mesec, vendar obstajajo podjetja, ki jim je dovoljeno, da predplačila plačujejo četrtletno. Ti vključujejo:
- Organizacije, katerih povprečni dohodek v štirih četrtletjih lanskega leta je bil manjši od 60 milijonov rubljev;
- Proračunske ali avtonomne organizacije;
- Organizacije, ki niso povezane s trgovino in nimajo denarnega dobička od prodaje blaga ali storitev;
- Tuja podjetja ali njihove podružnice, ki delujejo v Rusiji;
- Podjetja v partnerstvu;
- Investitorji sporazumov o delitvi proizvodnje;
- Podjetja, ki upravljajo lastnino na podlagi pogodbe o skrbništvu in od tega prejemajo koristi.
Vse družbe, ki kotirajo na borzi, imajo pravico do četrtletnega plačevanja akontacije. Nekatere proračunske ustanove (gledališča, muzeji, koncertne dvorane in knjižnice) imajo pravico, da sploh ne plačajo akontacije: preprosto bodo morale plačati davek letno.
Po želji lahko vse te institucije preidejo na mesečno plačilo, vendar je to mogoče storiti šele na začetku davčnega leta, obratni prehod v naslednjem letu pa ne bo mogoč. Za izvedbo prehoda se morate prijaviti do konca decembra davčni organ o svoji želji tako, da napišete vlogo in ji priložite napoved dohodkov za preteklo letno obdobje.
Pri prehodu na četrtletna plačila so roki za polog sredstev:
- V 1. četrtletju – 28. aprila;
- V 2. četrtini – 28. julij;
- V 3. četrtini – 28. oktober.
Kako pravilno izpolniti deklaracijo
Pri izpolnjevanju davčne napovedi morate biti izjemno previdni, še posebej pri prepisovanju številk. Obrazec Napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb si lahko prenesete na spodnji povezavi.
Kako evidentirati prihodke in odhodke
Pomembno je takoj opozoriti, da morajo nekatere liste in vrstice izpolniti samo določene kategorije organizacij: na primer, list 05 izpolnijo samo podjetja, ki se ukvarjajo z vrednostnimi papirji, vrstici 080 in 090 lista 02 pa se izpolnita »Banka Rusije« in ne organizacija.
Na listu 02 je treba izpolniti naslednje vrstice:
Kje označiti davke
Vrstice 210–230 prikazujejo predujme, ki jih je plačala organizacija:
- 220 in 230 : predujmi, plačani zvezni oziroma regionalni blagajni;
- 210 : vsota obeh predujmov.
Če organizacija plačuje mesečno akontacijo, je v vrsticah navedeno:
- znesek akontacije za preteklo obdobje;
- Znesek mesečnih plačil, ki so bili plačani za zadnje četrtletje.
V vrsticah 240-260 je treba zabeležiti davke, plačane zunaj države - upoštevajo se pri plačilu davka v Ruski federaciji:
- 250 in 260 : davki, plačani zunaj države in plačani v zvezno oziroma regionalno blagajno;
- 240 : vsota preteklih vrednosti.
Naslednje vrstice prikazujejo dodatna plačila v proračune:
- 270 – zvezna. Izračunano po formuli: vrstice 190 – 220 - 250;
- 271 – regionalni: proge 200 – 230 – 260.
Če so rezultati enaki nič, jih zabeležite kot take. Če je negativno, morate dati pomišljaj in prešteti vrstici 280 in 281 - zmanjšanje proračunov::
- 280 – zvezna. Formula: vrstice 220 + 250 - 190;
- 281 – regionalni. Formula: vrstica 230 + 260 – 200.
Kje se evidentirajo plačani zneski predujmov?
Če je podjetje izbralo mesečne akontacije, mora izpolniti naslednje vrstice:
- 290 : vsota vrstic 300 in 310;
- 300 : predujem v zvezni proračun. Izračuna se kot (vrstica 190 za tekoče obdobje) – (vrstica 190 za prejšnje obdobje);
- 310 : regionalni napredek. Izračuna se po isti formuli, le da morate vzeti vrednost vrstice 200.
Če so številke negativne ali enake nič, se akontacija ne prenese. Prav tako se te vrstice ne izpolnijo v letni napovedi.
Če se akontacija obračunava mesečno ali na podlagi podatkov iz prejšnjega četrtletja, morate izpolniti naslednje vrstice:
- 330 in 340 : predujmi, ki bodo v naslednjem četrtletju plačani zvezni oziroma regionalni blagajni;
- 320 : vsota obeh predujmov.
Kaj napisati v razdelku 1
Tukaj je naveden skupni znesek davka. V polje »Šifra OKTMO« morate vpisati teritorialno oznako, v kateri je organizacija registrirana. Naprej v vrsticah morate navesti:
- 030 : KBK (Budget Classification Code) za zvezno blagajno;
- 040 : znesek iz vrstice 270;
- 050 : znesek iz vrstice 280;
- 060 : KBK (šifra proračunske klasifikacije) za regionalno blagajno;
- 070 : seštevek iz vrstice 271;
- 080 : vsota iz vrstice 281.
Odgovornost za neplačilo akontacije
Akontacije je treba plačati pravočasno, sicer se lahko pojavijo določene težave - davčni urad ima pravico naložiti kazni za zamudo pri plačilu. V tem primeru globa ne bo naložena. Če pa organizacija predujma ni plačala v celoti ali delno zaradi namerne podcenjene davčne osnove (to je nezakonitega dejanja), bo treba plačati globo v višini 20% neplačanega zneska.
Kazni bodo dnevno povečale znesek dolga za 1/300 obrestne mere refinanciranja centralne banke, ki je na voljo na ta dan. Obračunava se od prvega dne zamude, to je od 29.
Najprej davčni urad podjetju pošlje dopis, v katerem zahteva plačilo dolga rok. V pismu je naveden tudi skupni znesek. Ta zahteva se lahko pošlje v 3 mesecih. Če organizacija na zahtevo nikakor ne odgovori, v roku 2 mesecev po zadnji dan sprejet bo sklep o izterjavi.
Akontacija dohodnine omogoča organizacijam, da ne plačujejo velike količine naenkrat in proračun - prejemati enotne injekcije v državno blagajno skozi vse leto. Dovolj je, da podjetja vsak mesec ali četrtletje plačajo določen znesek, ob koncu leta pa povzamejo rezultate. Hkrati ne smete odlašati s plačili ali poskušati zavajati davčnega urada z vpisom manjšega zneska v deklaracijo - to lahko povzroči nastanek kazni in znatne težave.
Akontacije dohodnine v letu 2018: kako izračunati
Članki na to temo
Akontacije dobička so neposredno odvisne od davka, ki ga podjetje izračuna od dohodka, zmanjšanega za znesek odhodkov (286. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Podrobneje vam bomo povedali, kdo plačuje akontacije dobička v letu 2018, kakšna so lahko plačila in kako jih izračunati.
Kako izračunati akontacijo dohodnine v letu 2018: algoritem
Formula za izračun akontacije:
davčna osnova x 20% dohodninska stopnja
Za določitev mesečne akontacije dohodnine v letu 2018 se uporablja naslednji algoritem (glej tabelo).
Višina mesečne akontacije dohodnine v letu 2018
Akontacije dohodnine ni treba plačati, če je podjetje v obračunskem obdobju izkazalo negativen finančni izid in je obračunan znesek akontacije nič ali negativen.
Možno je, da je v tekočem četrtletju izguba, akontacije pa se plačujejo glede na prejšnje četrtletje. V tem primeru pride do preplačila dohodnine, ki se lahko pobota v naslednjih obdobjih ali vrne na tekoči račun.
Znesek akontacije dohodnine v letu 2018 se lahko zmanjša za znesek prometnega davka (10. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta ugodnost je zagotovljena subjektom posebne ekonomske cone (Moskva, Sankt Peterburg, Sevastopol).
Akontacije dohodnine 2018: primeri izračuna
Primer 1. Kako izračunati mesečno akontacijo dohodnine v letu 2018
Stroymontazh LLC je v prvem četrtletju 2018 plačal akontacijo davka od dobička v višini 850.000 rubljev. Dejanski obračunani znesek predujma za 1. četrtletje je 710.000 rubljev. Določimo višino mesečnih plačil za 2. četrtletje 2018.
1) Izračunajte znesek mesečnih plačil v Q2. 2018
710.000/3 = 236.666,7 rubljev.
2) Ugotovimo znesek preplačila akontacije za 1. četrtletje 2018.
850.000 - 710.000 = 140.000 rubljev.
3) Skupna predplačila v Q2. 2018:
— april — 96 666,7 rub. (236.666,7 rubljev - preplačilo 140.000 rubljev)
— maj — 236 666,7 rubljev.
— junij — 236 666,7 rubljev.
Primer 2. Kako izračunati akontacijo dohodnine v letu 2018 od dejanskega dobička
Leta 2017 je CJSC Detal na davčni urad vložil vlogo za spremembo postopka za plačilo predplačil. Od 1. januarja 2018 družba obračunava plačila glede na dejanski dobiček. Predujem v 4. četrtletju 2017 je znašal 960.000 rubljev, podjetje je preplačalo 120.000 rubljev. na podlagi rezultatov leta 2017. Obdavčljivi dobiček januarja 2018 - 3.680.000 rubljev, februar - 4.250.000 rubljev, marec - 4.730.000 rubljev.
Izračunali bomo plačila in določili datum plačila.
Konec leta 2017 je imelo podjetje preplačilo, višino izplačil usklajujemo:
736.000 - 120.000 = 616.000 rubljev. na seznam.
Primer 3. Kako izračunati akontacijo dohodnine v letu 2018 v primeru izgube
TekhnoM LLC je v 4. četrtletju 2017 plačal mesečne akontacije v višini 120.000 rubljev, obračunano - 85.000 rubljev. V prvem četrtletju 2018 je bila izguba v višini 15.000 rubljev. zaradi sezonskega upada prodaje. V drugem četrtletju je bil dosežen dobiček v višini 430.000 rubljev. Ko so konec leta poročali za leto 2017, je bilo preplačilo v višini 35.000 rubljev. Izračunajmo zneske akontacije za 1., 2., 3. četrtletje 2018.
1) Izračunajmo znesek mesečnih plačil za 1 m2. 2018:
120.000/3 = 40.000 rub.
2) znesek preplačila predujmov za leto 2017 je znašal 35.000 rubljev. (120.000 - 85.000)
3) Končna predplačila za 1 m2. 2018: Izračunajmo predujme za 1 kvadratni meter. 2018:
- januar - 40.000 - 35.000 (znesek preplačila) = 5.000 rubljev.
- februar - 40.000 rub.
- marec - 40.000 rub.
3) Izračun predujmov za 2 četrtletji. 2018
V 1 kv. prejeta izguba - ne plačamo akontacije.
4) Izračunajmo plačila za 3. četrtletje 2018.
v 2. četrtletju Nismo plačali predujmov, vendar glede na prejeti dobiček znaša obračunani predujem 430.000 x 20% = 86.000 rubljev. Odštejemo obračunani dobiček za 4. četrtletje. 2017 - 85.000 rub. Skupaj morate doplačati za 2 m2. - 1000 rubljev.
Znesek mesečnih plačil je 86.000 / 3 = 28.667 rubljev.
— julij = 28.667 + 1.000 (doplačilo za 2 četrtletji) = 29.667 rubljev.
— avgust = 28 667 rub.
— september = 28 667 rubljev.
Primer 4. Kako izračunati akontacijo dohodnine v letu 2018 za novoustanovljene organizacije
Podjetje Start doo je bilo registrirano avgusta 2017. Družba v 3. kvartalu ni poslovala. Prvi prihodek - 4.100.000 rubljev. je bila ustanovljena v 4. četrtletju 2017. V 1. četrtletju 2018 je prihodek presegel 15 milijonov rubljev.
Ugotovili bomo, ali je treba plačati akontacije v letih 2017–2018.
Za 3 kv. 2017 - brez dohodka, oddaja ničelne deklaracije.
V 4 četrtini 2017 - ne plačujemo mesečnih položnic, ker ni bilo prihodkov.
V 1 kv. 2018 - ni mesečnih plačil, saj v prejšnjem četrtletju mesečni prihodek ni presegel 5 milijonov rubljev, za četrtletje pa 15 milijonov rubljev (odstavek 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Od aprila 2018 mora Start LLC plačevati mesečna plačila na podlagi 1 m². 2018, saj za 1 kv. V letu 2018 je znesek presegel 15 milijonov rubljev (odstavek 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Roki za plačilo akontacije dohodnine 2018
Četrtletna plačila 2018
Četrtletni in mesečni akontacije
Mesečni predujmi od dejanskega dobička
1. četrtina— do 28. aprila 2018;
2. četrtletje (polletje)— do 30. julija 2018;
3. četrtletje (9 mesecev)— do 29.10.2018
Do 28. v mesecu (vključno z vikendi)
Do 28. dne vsakega meseca, ki sledi obdobju poročanja (1, 2, 3 mesece.)
Novoustanovljene organizacije nakažejo akontacijo dohodnine v letu 2018 po koncu polnega četrtletja od datuma njihove registracije (6. člen 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če prihodki novega podjetja ne presegajo 5 milijonov rubljev na mesec (15 milijonov rubljev na četrtletje), je treba predplačila nakazati enkrat ob koncu četrtletja. Če je prihodek višji, potem od naslednjega meseca novo podjetje navaja mesečna plačila (odstavek 5 člena 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Pomembno si je zapomniti, da se za zamude predplačil zaračunajo kazni, zato jih je bolje plačati pravočasno.
Kdo plačuje akontacijo dohodnine v letu 2018
Znesek akontacije davka od dohodka se določi ob koncu vsakega poročevalskega obdobja (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije). V tem primeru je možno različne možnosti plačilo akontacije dohodnine v letu 2018.
Akontacijo davka lahko plačate:
- Četrtletno - glede na rezultate 3, 6 in 9 mesecev (z mesečnim plačilom akontacije);
- Mesečno - na podlagi rezultatov vsakega meseca od dejanskega dobička.
- Četrtletno - na podlagi rezultatov 3, 6 in 9 mesecev (brez mesečnega plačila akontacije), če v prejšnjem četrtletju prihodki niso presegli 60 milijonov rubljev (odstavek 3 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kdo plača kakšne akontacije dohodnine v letu 2018?
Četrtletna predplačila
Četrtletna in mesečna akontacija
Mesečna akontacija od dejanskega dobička
— Organizacije z dohodkom od prodaje v zadnjih 4 četrtletjih manj kot 15 milijonov rubljev. za vsako četrtletje;
— tuje organizacije, ki delujejo prek stalnega predstavništva v Ruski federaciji;
— proračunske in avtonomne organizacije;
itd. (celoten seznam - člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije)
— Organizacije s prihodki nad 60 milijonov rubljev. za pretekla 4 četrtletja;
— Druge organizacije, ki niso navedene v 3. členu čl. 286 Davčni zakonik Ruske federacije.
— Vsaka organizacija lahko prenese predplačila iz dejanskega dobička.
Obdobja poročanja - 1. četrtletje, pol leta in 9 mesecev (1. odstavek, 2. člen, 285. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).
Takšne organizacije ne plačujejo mesečnih akontacij znotraj četrtletja.
Pri izračunu četrtletnih predujmov se upoštevajo zneski mesečnih plačil, prenesenih v obdobju poročanja (5. odstavek, 1. odstavek, člen 287 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Če je prihodek podjetja od prodaje v zadnjih 4 četrtletjih presegel 15 milijonov, je treba preiti na plačevanje mesečnih akontacij.
Upoštevati je treba zaporedna 4 četrtletja pred obdobjem za oddajo napovedi.
Če so ob koncu četrtletja, v katerem je podjetje plačevalo mesečne akontacije, prihodki od prodaje nižji od limita, je podjetje samodejno oproščeno plačila mesečnih akontacij za naslednje četrtletje. Davčnih organov ni treba obvestiti.
Če se je organizacija v letu 2018 odločila plačevati mesečne akontacije glede na dejansko prejeti dobiček, mora o tem obvestiti inšpektorat najpozneje do 31. decembra 2016.
V letu 2018 družba nima pravice spreminjati sistema plačevanja akontacije dohodnine.
Organizacija lahko preide bodisi na mesečna plačila na podlagi dejanskih dobičkov bodisi na mesečne akontacije v obdobju poročanja. Za spremembo načina plačevanja akontacije morate sporočiti davčnemu uradu. najkasneje do 31. decembra v letu, in organizacija se bo začela uporabljati novo naročilo od naslednjega davčnega obdobja. V letu 2017 je 31. december sobota, dela prost dan, zato se rok prestavi na 9. januar 2018.
9. januar 2018— rok za oddajo obvestila o prehodu na mesečno plačilo dohodnine
Spomnimo, da morajo podjetja, ki so izbrala način obračuna akontacije glede na dejanski dobiček, vsak mesec oddati napoved za odmero dohodnine.
Preden spremenite način obračunavanja in plačevanja akontacije, je vredno oceniti zmožnosti podjetja, saj se je na prejšnji postopek mogoče vrniti šele v novem davčnem obdobju.
Spremembe pri dohodnini 2018:
Akontacije dohodnine: značilnosti izračuna
Če so v preteklih štirih četrtletjih prihodki od prodaje v povprečju presegli 10 milijonov rubljev. za četrtletje bo kmetija morala plačati mesečne akontacije za davek od dohodka (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 2. septembra 2014 št. 03-03-06/1/43820). Priporočamo, da preverite, ali ima organizacija pravico do četrtletnih plačil ali pa je treba zneske nakazati vsak mesec.
Postopek za predplačila
Organizacija, za katero so obdobja poročanja za davek od dohodka prvo četrtletje, pol leta in 9 mesecev koledarskega leta, plačuje četrtletne akontacije.
V vsakem poročevalskem obdobju mora podjetje izračunati in nakazati mesečne akontacije v proračun (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Izjema so tiste organizacije, katerih prihodki v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 10 milijonov rubljev. za vsakega od njih. Takšna podjetja plačujejo le četrtletna akontacije. Osnova za to je tretji odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.
Katere soseske upoštevati
Pod prejšnjih četrtletjih razumeti je treba štiri zaporedna četrtletja, ki so pred tistim, v katerem podjetje predstavlja ustrezno davčna napoved. To pojasnjujejo uradniki v pismih Ministrstva za finance Rusije z dne 24. decembra 2012 št. 03-03-06/1/716 z dne 21. septembra 2012 št. 03-03-06/1/493.
Na primer, če je prihodek kmetije od prodaje v četrtem četrtletju 2013 ter v prvem, drugem in tretjem četrtletju 2014 v povprečju presegel 10 milijonov rubljev. za vsako obdobje, nato pa od četrtega kvartala 2014 plačuje mesečne akontacije. Izkazalo se je, da bo treba za ugotovitev, ali bo podjetje izgubilo pravico do prenosa le četrtletnih plačil iz leta 2015, preveriti, ali povprečni prihodki za 1., 2., 3. in 4. četrtletje 2014 niso presegli mejna vrednost.
Kako izračunati povprečni dohodek
Pri izračunu povprečnega dohodka kmetijskega podjetja je treba upoštevati naslednje.
1. V izračun so vključeni samo prihodki od prodaje, določeni v skladu s členom 249 Davčnega zakonika Ruske federacije. Neposlovni prihodki in dohodki, navedeni v členu 251 Davčnega zakonika Ruske federacije, niso vključeni v izračun.
2. Znesek prihodkov od prodaje se določi brez DDV in trošarin, predloženih za plačilo kupcem (1. člen 248. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Tu pa se postavlja vprašanje: če je podjetje kmetijski pridelovalec in je večji del njegovega dobička obdavčen po stopnji 0 odstotkov, ali naj v izračun povprečnega prihodka vključi prihodke od prodaje kmetijskih pridelkov? (Ničelna stopnja dohodnine se lahko uporablja za dohodek iz kmetijskih dejavnosti (odstavek 1.3 člena 284 Davčnega zakonika Ruske federacije)).
Logično bi bilo upoštevati le dohodke iz dejavnosti, obdavčene po 20-odstotni stopnji. Toda v davčnem zakoniku Ruske federacije tega pravila ni.
Strokovnjaki Zvezne davčne službe Rusije na to vprašanje pojasnjeno: davčna zakonodaja ne predvideva ločenega obračuna prihodkov od prodaje za namen plačevanja četrtletnih akontacije za podjetja, ki opravljajo več vrst dejavnosti, obdavčenih po različnih stopnjah (dopis z dne 14. 4. 2010 št. 3-2-14/) .
Tako se pri določanju povprečnega četrtletnega prihodka upoštevajo vsi prihodki od prodaje vseh vrst dejavnosti.
Pravila za izračun akontacije
V skladu z odstavkom 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije se mesečna akontacija izračuna po naslednjem vrstnem redu:
- v prvem četrtletju tekočega leta so enake mesečnemu plačilu četrtega četrtletja preteklega leta;
- v drugem četrtletju - ena tretjina četrtletne akontacije, izračunane na podlagi rezultatov prvega četrtletja tekočega leta;
- v tretjem četrtletju - ena tretjina razlike med četrtletnimi akontacijami na podlagi rezultatov polletja in prvega obdobja poročanja;
- v četrtem četrtletju - ena tretjina razlike med četrtletnimi akontacijami za prvih 9 mesecev in prvo polovico leta.
Obdavčljivi dobiček kmetije na podlagi rezultatov prvega četrtletja je znašal 12.000.000 rubljev. Znesek četrtletnega predplačila po stopnji 20 odstotkov je enak 2.400.000 rubljev. (12 000 000 rubljev x 20%).
Znesek akontacije za dodatno plačilo za prvo četrtletje se določi kot razlika med četrtletnim plačilom (2.400.000 rubljev) in mesečnimi plačili. Opozoriti je treba, da v v tem primeru celoten znesek bo doplačilo, saj ni bilo mesečnih plačil.
Mesečna akontacija, plačana v drugem četrtletju, znaša 800.000 rubljev. (2 400 000 rubljev: 3).
Davčna osnova za prvo polovico leta je znašala 30.000.000 rubljev.
Četrtletno predplačilo je 6.000.000 rubljev. (30 000 000 rubljev x 20%).
To pomeni, da bo znesek dodatnega plačila za šest mesecev 1.200.000 rubljev. (6.000.000 rub. – 2.400.000 – 800.000 rub. x 3).
Mesečno predplačilo v tretjem četrtletju znaša 1.200.000 rubljev. ((6.000.000 RUB – 2.400.000 RUB) : 3).
Obdavčljivi dobiček za 9 mesecev je znašal 41.000.000 rubljev.
Nato četrtletno predplačilo znaša 8 200 000 rubljev. (41 000 000 rubljev x 20%). Izkazalo se je, da bo kmetija imela preplačilo v višini 1.400.000 rubljev. (8.200.000 RUB – 6.000.000 RUB – 1.200.000 RUB x 3).
Mesečne akontacije je treba nakazati najpozneje 28. dan vsakega meseca poročevalskega obdobja, četrtletna plačila pa najpozneje 28 koledarskih dni od konca ustreznega obdobja (1. odstavek 287. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
Predplačila glede na dejanski dobiček
Prav tako ne smemo pozabiti, da davčni zakonik Ruske federacije določa drug način plačila akontacije dohodnine. (O možnosti obračunavanja nekaterih odhodkov za namene davka od dobička preberite v gradivu »Plačilo dohodnine: pojasnjuje uradnik« (št. 7, 2014)).
V skladu z odstavkom 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije ima podjetje pravico do prenosa mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček. Na to možnost plačila je možno preiti šele od začetka davčnega obdobja. Organizacija je dolžna o tem obvestiti inšpektorje najpozneje do 31. decembra leta pred letom, v katerem je načrtovan prehod na ta plačila (2. odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Nato bodo obdobja poročanja za podjetje en mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca davčnega obdobja (odstavek 2 člena 285 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Višina akontacije se v tem primeru določi glede na davčno stopnjo in dejansko prejeti dobiček, ki se izračuna po nastanku od začetka leta do konca ustreznega meseca (2. odstavek 286. člena ZKP). Davčni zakonik Ruske federacije). V tem primeru je treba upoštevati predhodno obračunane akontacije.
Plačilo je treba nakazati najkasneje do 28. dne naslednjega meseca (1. odstavek 287. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Neprijetnost te metode je, da je treba vsak mesec izpolniti davčno napoved in jo predložiti inšpektoratu najpozneje v 28 koledarskih dneh od konca ustreznega obdobja poročanja (3. odstavek 289. člena Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
Izpolnjevanje deklaracije
Kar zadeva izpolnjevanje napovedi za dohodnino, ima za kmetije, ki izpolnjujejo zahteve člena 346.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, svoje značilnosti. Kmetijski proizvajalci, ki niso prešli na plačevanje enotne kmetijske dajatve za dejavnosti v zvezi s prodajo pridelanih (in predelanih) kmetijskih proizvodov, predložijo kot del napovedi pododdelka 1.1 in 1.2 oddelka 1, list 02, priloge št. -5 na list 02 s kodo "2" - proizvajalec kmetijskih surovin (točka 1.5 postopka, odobrenega z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 22. marca 2012 št. MMV-7-3/).
Izkazalo se je, da sta lahko v deklaraciji dva lista z navedenimi razdelki. Ena s kodo "2", ki prikazuje informacije o dejavnostih, povezanih s proizvodnjo kmetijskih proizvodov, in druga s kodo "1" za podatke o drugih vrstah dejavnosti, če jih izvaja podjetje.
Pri izračunu povprečnega dohodka za akontacijo mora kmetijsko podjetje upoštevati celoten znesek prejetega dohodka. Tudi takega, ki je obdavčen z ničelno dohodnino.