Enotni davek na pripisani dohodek. Enotni davek na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti (UTI, imputacija)

UTII je skrajšano ime za enotni davek na pripisani dohodek. To je ime davčnega sistema posamezne vrste posel. Poleg tega je ta sistem mogoče kombinirati z glavnim (OSNO) ali poenostavljenim (USN). Ključna razlika, kot je razvidno iz imena, je v tem, da se davek upošteva ne na podlagi dejanskega, temveč na podlagi pripisanega (to je ocenjenega) dohodka.

Prej je bil tak davek obvezen, vendar je UTII od leta 2013 odobren kot prostovoljen. Zato je smiselno preučiti njegove lastnosti in se odločiti, ali boste tak sistem uporabili v svojem podjetju. Glavni vir podatkov o tej vrsti davka je poglavje 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdaj lahko plačate UTII?

Vsak podjetnik posameznik in vsak pravna oseba lahko prostovoljno izbere enotni davek na pripisani dohodek. Obstajajo primeri, ko preklopite na ta sistem je prepovedano. To velja za:

• veliki davkoplačevalci;
• zavezanci, katerih dejavnost je povezana z gostinstvom na področju socialnega varstva, zdravstva in izobraževanja;
• organizacije s povprečnim številom zaposlenih lansko leto več kot sto ljudi;
• organizacije, v katerih je več kot 25% deleža udeležbe drugih organizacij (razen izjem iz člena 246.26 davčnega zakonika);
• organizacije, ki se ukvarjajo z zakupom plina in bencinskih črpalk.

Vrste dejavnosti, za katere ni mogoče uporabiti tega davka, so navedene v 2. odstavku člena 246.26 davčnega zakonika, če se upravljanje izvaja v okviru preprostega partnerstva ali skrbniškega sistema upravljanja.

Ko ste se seznanili z virom podatkov v davčnem zakoniku, se pozanimajte tudi o dodatnih odločbah, sprejetih v občinska tvorba(mesto ali regija). Na tej ravni lahko organi dodelijo "pripis" za različne vrste dejavnosti v okviru seznama v davčnem zakoniku. Takšne spremembe UTII ne bi smele biti v nasprotju z zvezno zakonodajo, vendar vam bo seznanitev z njimi pomagala preprečiti težave. težka situacija pri izbiri davčnega sistema.

Kako preklopiti na UTII

Če želite preiti na UTII, se morate začeti ukvarjati z eno od vrst podjetij, ki so lahko predmet takega davka. Po tem lahko zapustite izbrani sistem tako, da prenehate opravljati to vrsto poslovanja ali spremenite njegove pogoje, tako da ne ustrezajo več omejitvam, ki jih določa davčni zakonik. IN različne primere gre za različne omejitve: v gostinstvu je to področje trgovski prostor, na terenu transportne storitve- parkirišče, v hotelirstvo- območje spalnih prostorov in tako naprej. Poleg tega bo mogoče ustvariti preprosto partnerstvo: tudi ni predmet takega davka.

Registracija dejavnosti, za katere velja UTII

Prvič, podjetnik ali pravna oseba ima pravico izbrati ta sistem obdavčitve na začetku svoje dejavnosti. Če želite to narediti, boste morali oddati ustrezno vlogo za prenos.

Drugič, možen je tudi prostovoljni prehod s poenostavljenega davčnega sistema na UTII, če lastnik podjetja meni, da je to primerno in če njegovo podjetje izpolnjuje pogoje, določene v davčnem zakoniku. V tem primeru se vsekakor spomnite, da je treba ustrezne vnose vnesti v naslednje dokumente:

• potrdilo podjetnika;
• državni register;
• listina podjetja.

Registracija vašega prehoda na UTII s poenostavljenim davčnim sistemom v zvezni državi davčna služba, ne smemo pozabiti, da se na kraju poslovanja plača enoten davek. Kot plačnik se morate prijaviti v 5 dneh od dejanskega začetka poslovanja podjetja. Vlogo je treba oddati na sedežu podjetja. Če je v mestu ali okrožju več takšnih mest, vam ne bo treba vložiti vloge pri več inšpektorjih zvezne davčne službe hkrati - dovolj bo ena na kraju registracije podjetja. Od trenutka, ko davčni zavezanec vloži vlogo, jo je Zvezna davčna služba dolžna registrirati v 5 delovnih dneh. V istem obdobju se po potrebi izvede odjava.

Poročevalska dokumentacija

Pri plačilu enotnega davka mora davčni zavezanec predložiti dokumente za poročanje. Glavna je deklaracija UTII. Predložiti ga je treba najkasneje do 20. dne prvega meseca po četrtletju poročanja. Preostanek nabora dokumentov se predloži glede na to, katera davčna shema je glavna za organizacijo (OSNO ali USN), saj je pomembno vedeti, da se enotni davek uporablja za poslovanje in ne za samo organizacijo.

Vedno se je smiselno posvetovati s pravnim strokovnjakom v vašem mestu ali regiji, kako pravilno izpolniti izjavo UTII, saj se lahko na občinski ravni zahteve Zvezne davčne službe zelo razlikujejo. Natančneje, glede na to, kaj posamezni podjetnik ali organizacija počne, se lahko od njih zahteva, da zagotovijo različne pakete dokumentov za poročanje.

Upoštevati je treba tudi, da če davčni zavezanec davčnim organom predloži poročila UTII, to ne pomeni, da je oproščen predložitve popolnih računovodskih poročil, če je to potrebno.

Kaj se plača in kaj se ne plača za UTII

Enotni davek je treba plačati najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi davčnemu obdobju poročanja. Izračun UTII se izvaja v skladu z določenimi normami zakona in ne glede na dejanski dohodek. Te predpise najdete v oddelku 346.29 zakonika o notranjih prihodkih in se razlikujejo za vsako vrsto podjetja. To je lahko površina prodajnega prostora, število zaposlenih, število vozil itd.

Vsi ostali prispevki (in Pokojninski sklad in na primer v obvezno zdravstveno blagajno) plačajo popolnoma enako kot brez enotnega davka. To na njih nikakor ne vpliva. Na enak način se nespremenjeno odtegne dohodnina od plač zaposlenih.

Davčni zakonik navaja davke, ki jih po tem davčnem sistemu ni treba plačati. To:

• dohodnina;
• davek na nepremičnine;
• davek na dodano vrednost (razen carin in agencijskih davkov).

Vendar je treba zapomniti, da če je bila vsaj ena transakcija izvedena zunaj pristojnosti enotnega davka, je treba vse davke nanjo plačati v skladu s sistemom, v katerem je bila izvedena (OSNO ali poenostavljeni davčni sistem).

Poleg tega lahko obstajajo pravne podlage za plačilo zemljiških davkov ali drugih davkov, ki niso navedeni v členu 346.26. Plačajo se tudi ne glede na prisotnost ali odsotnost plačila enotnega davka.

Davčno računovodstvo za UTII

Najprej je treba voditi evidenco fizičnih kazalnikov poslovanja, ki so podlaga za izračun enotnega davka. Vendar je treba upoštevati, da bodo tako imenovane enotne davčne knjige v vsakem primeru nezakonite, če bodo vsebovale postavke, kot so plače, prihodki, stroški itd. Noben oddelek ali služba nima pravice uvesti takih knjig kot obveznega dokumenta za davčno računovodstvo. Ker vprašanje evidentiranja fizičnih kazalnikov ni urejeno, vsaka organizacija uporablja svoje računovodske ukrepe.

Kar zadeva računovodstvo, ga je treba izvesti na popolnoma enak način, kot če ne bi bilo enotnega davka. Če je dejavnost podjetja takšna, da spada samo pod »pripis« in ni obdavčena po nobenem drugem sistemu, potem razen fizičnih kazalcev sploh ni treba upoštevati ničesar. Vedno pa je treba imeti dokumente, ki lahko potrdijo zakonitost prejema blaga, kvalifikacije zaposlenih in tako naprej - v primeru, da to zanima regulatorne organizacije. Od leta 2013 morajo podjetniki vzdrževati tudi blagajniška knjiga.

Ločeno računovodstvo za UTII

Če se istočasno opravljajo dejavnosti, za katere velja enotni davek, in dejavnosti, ki z njim ne morejo biti obdavčene, je treba voditi ločeno računovodstvo. Njegova glavna težava je, da je treba ločiti prihodke in odhodke za različne vrste dejavnosti. Z dohodki v tem smislu je običajno enostavneje, saj lahko vedno natančno poveš, kje je bil ta ali oni dohodek prejet.

Kar zadeva stroške, je z njimi težje. Na primer, plačnih pravic direktorja ali glavnega računovodje, tako kot mnogih zaposlenih, ni mogoče nedvoumno pripisati enemu davku ali OSNO ali USN, saj se dejavnosti vodstvenih delavcev nanašajo na celotno poslovanje kot celoto in ne na posamezne vrste dela. Tu se začnejo težave. Tako člen 274 davčnega zakonika določa, da je treba "stroške razdeliti" sorazmerno z dohodki iz različnih vrst dela. To se zdi kar logično: kjer se več zasluži, več se vloži, več bo tudi davka.

Vendar je to treba storiti pri vsaki stroškovni postavki, zato se izgubi veliko časa in truda. Poleg tega lahko naletite na razlike v obdobjih poročanja. Enotni davek se na primer obračunava po četrtletjih, enotna zavarovalna premija pa po mesecih. V takšnih primerih je težje izvesti sorazmerni izračun in se morate o določenem vprašanju obrniti na pojasnila Ministrstva za finance, če obstajajo.

OSNO mora imeti ločeno obračunavanje DDV, saj se lahko odbije samo vstopni davek na blago in storitve, ki bodo uporabljeni v transakcijah, ki so predmet DDV. No, davek na premoženje se obračuna le na tisti del, ki se uporablja v dejavnostih, obdavčenih po OSNO. V zvezi s tem se podjetja za ločeno računovodstvo pogosto obrnejo na storitve strokovnjakov, ki jim zaupajo to specifično delo in nič več.

Enotni davčni obračun

Preden razumete, kako izračunati UTII za svojo vrsto dejavnosti, se morate obrniti na člen 346.29 davčnega zakonika. V njem morate najti osnovno donosnost in enote fizičnih kazalnikov (površina, število zaposlenih itd.). Indikator morate le pomnožiti z velikostjo stave (vključno z upoštevanjem morebitnih sprememb med letom) in nato ta znesek pomnožiti s K1. Je tudi koeficient deflatorja, ki ga za vsako leto določi vlada.

Potem se morate obrniti na predpise o enotnem davku za mesto ali regijo. V mnogih primerih obstaja korekcijski faktor K2 za določene vrste posel. Upošteva lokalne značilnosti vpliva posamezne vrste dejavnosti na gospodarstvo. Korekcijski faktor se zaokroži na tisočinke in z njim pomnoži prejeti znesek. K2 je vedno manjši ali enak ena.

Nato morate vzeti 15% prejetega zneska - to bo enotni davek za mesec. Pravila končnega izračuna so naslednja:

1. Če se fizični kazalnik ni spremenil, potem morate za izračun davka za četrtletje le znesek pomnožiti s tri.
2. Če se je fizični kazalnik spremenil, ga morate izračunati posebej za vsak mesec in sešteti.
3. Če je predmetov ali vrst dejavnosti več, se enotni davek izračuna ločeno in nato tudi sešteje. Oddelki v davčna napoved se izpolnijo posebej.
4. Če se podjetje izvaja v več teritorialnih enotah, se v vsakem primeru izračun izvede v skladu z lokalno zakonodajo.

Enotni davek se lahko zniža za višino plačanih prispevkov. Takšni prispevki vključujejo:

• zavarovalne premije v pokojninski sklad;
• prispevki za obvezno socialno zavarovanje za primer poklicne bolezni in nezgode;
• prispevki za nadomestila za začasno invalidnost;
• prispevkov po pogodbah o prostovoljnem osebnem zavarovanju.

Tukaj je več omejitev:

1. Upoštevajo se le tisti zneski prispevkov, ki so bili plačani v poročevalskem obdobju. Od leta 2013 podjetniki, ki izplačujejo dohodke fizičnim osebam, ne morejo zmanjšati zneska davka zaradi fiksnih prispevkov
2. Plačila po bolniški dopust Upoštevati je treba le, če se izvajajo na stroške organizacije in ne na stroške Sklada za socialno zavarovanje.
3. Davek se lahko zniža za največ 50 %. Samo podjetniki, ki ne plačujejo fizičnim osebam (torej brez zaposlenih), lahko znižajo davek do 100 %.

Kako drugače lahko znižate znesek davka?

To ni tako enostavno storiti, ker je bil enotni davek prvotno uveden za tiste vrste podjetij, kjer je veliko gotovinskih transakcij, dejavnosti regulativnih organizacij pa jim ne omogočajo, da bi spremljali vse naenkrat. Zato lahko brez kršitve zakona delate le na svojih fizičnih kazalcih. namreč:

1. Če izračun temelji na površini, potem morate razmisliti o tem, kako učinkovito se to območje uporablja in ali je mogoče njegov del pretvoriti v pomožne prostore ali povečati operativno učinkovitost.
2. Če je fizični indikator število osebja, potem morate razmišljati o tem, ali so vsi delavci potrebni, ali morajo vsi delati polni delovni čas (upošteva se tudi število opravljenih ur). Prav tako je mogoče s pomočjo organizacijskih ukrepov urediti dejavnosti zaposlenih tako, da so obdavčene po OSNO ali poenostavljenem davčnem sistemu - če so seveda res povezane z delom, ki je v št. način, povezan z enotnim davkom.
3. Najtežje je v primerih, ko je specifika dela povezana s prodajnim prostorom ali informacijskim prostorom. V tem primeru je treba narediti natančen izračun in oceniti, ali je uveljavitev enotnega davka sploh smiselna.

Omejitve in pasti

Pri uporabi enotnega davka ni omejitev glede dohodka. Vendar si je treba zapomniti nekaj točk:

1. Gospodinjske storitve spadajo v to shemo le, če se opravljajo posameznikom. Gospodinjske storitve za podjetja ne morejo biti predmet enotnega davka. Podrobnosti o vrstah dejavnosti so v Klasifikatorju storitev za prebivalstvo (OKUN) ponekod zelo podrobno opisane, drugje pa skorajda niso opisane.
2. Zelo previdni morate biti pri vzdrževanju, pranju, popravilu vozil, pa tudi pri veterinarskih storitvah. Vsaka vrsta takšne dejavnosti lahko ali pa tudi ne spada pod enoten davek.
3. Fizične kazalnike za parkirišča in prevozne storitve je treba natančno pretehtati. Tako koncept plačljivega parkiranja vključuje celotno območje objekta, ki se uporablja, pri opravljanju prevoznih storitev pa se upoštevajo le dejansko uporabljeni avtomobili. Pri izračunu voznega parka pa bodo upoštevana vsa vozila.
4. Dostava naročenega blaga je lahko obdavčena z enim davkom, če je navedena kot samostojna storitev. Če je dostava brezplačna ali je že vključena v ceno naročila, potem ni predmet enotnega davka.

V zvezi s sferami je tudi veliko nejasnosti trgovina na drobno, gostinstvo in oglaševanje. Preden začnete delati v eni od teh panog, je vedno smiselno podrobno preučiti zakonodajo, pa tudi obrazložitve Ministrstva za finance, da se izognete zmedi in težavam z davčnimi organizacijami.

Roki za plačilo UTII v letu 2017 padejo na naslednje datume:

• za 1. četrtletje 2017 - od 25. aprila 2017;
• za 2. četrtletje - od 25. julija 2017;
• za 3. četrtletje - od 25. oktobra 2017;
• za 4. četrtletje - od 25.01.2018.

Če "pripisana" oseba ni upoštevala določenih rokov, bo prisiljena plačati globo za zamudo pri plačilu in kazen za vsak dan nezakonite zamude roka, določenega za ta plačila.

Za leta 2018 so roki za plačilo UTII naslednji:

• za 1. četrtletje 2018 - od 25. aprila 2018;
• za 2. četrtletje - od 25. julija 2018;
• za 3. četrtletje - od 25. oktobra 2018;
• za 4. četrtletje - od 25.01.2019.

Nianse izpolnjevanja položnic za plačilo UTII

Polnjenje plačilni nalog za plačilo UTII morate biti pozorni na naslednje točke:

• V polje “104” se vpiše KBK. Upoštevati je treba, da kode imputiranja ostajajo enake. Ogledate si lahko KBK za UTII, da navedete davke, kazni, globe ali obresti na plačilo v tem in tem gradivu.

• V polju “105” se zabeleži koda OKTMO, ki ustreza vrsti dejavnosti “pripisanega”.

V polju "110" ni treba navesti znakov "NS" ali "PE", kot tudi drugih okrajšav, ki so bile prej predvidene za to polje. Potreba po preklicu izpolnjevanja te podrobnosti je posledica dejstva, da te informacije razvidno iz KBK. Za vzorec izpolnjevanja plačilnega naloga za plačilo UTII glejte.

Kateri davki se še plačajo na pripisane podatke?

Plačnik UTII mora poleg enotnega davka plačati še druge plačila davkov in pristojbine, ker je oproščeno le:

• iz DDV (razen v primerih, ko nastane obveznost davčnega zastopnika, uvoz blaga in izdaja računa z DDV);
• davek na nepremičnine (razen katastrskega davka);
• dohodnina (za organizacije) in dohodnina (za samostojne podjetnike).

Katera plačila državi še lahko opravi "pripisana oseba", kot je opisano v gradivu "Koliko davkov naj plačam na UTII?" . Z uporabo tega gradiva je treba upoštevati, da so od leta 2017 zavarovalne premije, za katere so do letos veljale določbe zakona "O prispevkih za zavarovanje ..." z dne 24. julija 2009 št. 212-FZ in plačane sredstva se plačajo Zvezni davčni službi.

Ko ne morete plačati UTII

V praksi se številni podjetniki ali organizacije soočajo s situacijami, ko:

• Zaradi izgube fizičnega kazalnika ni predmeta za izračun davka. Na primer, organizacija, ki se ukvarja s prevozom blaga, je prodala vse svoje avtomobile. Zaradi dejstva, da je na podlagi norme 3. odstavka čl. 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije se davčna osnova za takšne dejavnosti izračuna na podlagi števila vozil; izračun davka bo zaradi odsotnosti takega kazalnika nemogoč. Ta situacija je precej sporna.

• Plačnik je prenehal poslovati. Ker "pripisana" oseba ne prejema več dohodka, je na prvi pogled mogoče domnevati, da ni obveznosti plačila UTII. Vendar ob upoštevanju dejstva, da enotni davek ni odvisen od dohodka podjetnika, govorimo o njegovi oprostitvi plačila davka v v tem primeru je prepovedano.

Argumente v prid temu sklepu najdete v članku.

Kot lahko vidite, postopek plačevanja davkov na UTII vsebuje številne nianse, ki jih je pomembno upoštevati pri delovanju v tem posebnem režimu. Naša rubrika vam bo vedno pomagala biti na tekočem z zakonodajnimi novostmi in zagotoviti pravilno plačilo davčnih obveznosti na račun.

Sistem UTII (enotni davek na pripisani dohodek) uporabljajo mali ali srednje veliki podjetniki posamezniki. Na režim lahko preklopite prostovoljno ob registraciji ali v katerem koli obdobju poslovanja. Izbira sistema med registracijo ni vedno upravičena. Enotni davek je treba plačati od datuma registracije osebe kot Plačnik UTII.

Uspeh uporabe posebnega sistema temelji na posebnih pogojih, pod katerimi podjetniki:

• Plačati mora le določen znesek, ne glede na višino prejetega dohodka.
• Imajo možnost znižanja davka na obvezna plačila v zunajproračunske sklade.
• Pri plačilih prebivalstvu ob prejemanju dohodkov ne smejo uporabljati registrskih blagajn.
• Zaradi odsotnosti pomembnih računovodskih zahtev imajo lahko zaposlene minimalno število računovodij.

Fiksni zneski, ki jih je treba plačati ob pripisu, vam omogočajo načrtovanje stroškov. Pri ugotavljanju stroškov se upoštevajo letne indeksacije deflatorskih količnikov, ki vplivajo na višino davka. Kakšne zneske obveznosti je treba plačati v novem koledarskem letu, je treba izvedeti pri Zvezni davčni službi.

Uporaba UTII je upravičena za trgovino na drobno in podobne dejavnosti pod naslednjimi pogoji:

• Razpoložljivost velikega prometa prihodkov.
• Pomanjkanje pomembnega dobička, ki omogoča vodenje evidenc velikemu številu zaposlenih.
• Pomanjkanje sposobnosti vzdrževanja podrobnih nomenklaturnih evidenc.

Pripisani podjetniki morajo voditi evidenco samo o fizičnem kazalniku, na katerem temelji pripisani dohodek. Kaj je fizični indikator? To je velikost števila zaposlenih, število mest, transportnih enot, posnetek in drugi parametri, katerih velikost oziroma količina določa višino pripisanega dohodka. Podjetnik ne more samostojno izbrati parametra. Opredelitev kazalnika je v pristojnosti zakonodaje.

Kako uveljaviti pravico do uporabe sistema

Če podatki samostojnega podjetnika ustrezajo zahtevam, lahko oseba preide na režim z oddajo priglasitve. Registracija samostojnega podjetnika kot plačnika UTII se izvede v 5 dneh. Ob koncu obdobja lahko podjetnik prejme obvestilo o registraciji.

Registracijo in uporabo sistema lahko opravite takoj po oddaji obvestila. Če je prvo obračunsko četrtletje nepopolno, je treba davek plačati sorazmerno z dnevi obdobja.

Omejitve sistema

Režim ima davčne olajšave, ki določajo omejevalne zahteve za davkoplačevalce. Podjetnik ima pravico do registracije po UTII, če je izpolnjen pogoj za omejitev števila zaposlenih.

Število zaposlenih ne sme presegati 100 ljudi. Za izračun se upošteva osebje vseh samostojnih podjetnikov, ne glede na število kombiniranih načinov. Katere kategorije delavcev se upoštevajo? povprečno število, najdete v navodilih statističnih organov.

Poleg omejitve števila registracija kot plačnik UTII ne velja za naslednje dejavnosti:

• Organizacija prehrane v zdravstvenih in socialnih ustanovah.
• Upravljanje zdravstvenih ali izobraževalnih ustanov.
• O najemu bencinskih servisov.

Da bi se izognili pritožbam zvezne davčne službe in pojavu možne težave Pri oddaji poročil morate izbrati, katere vrste dejavnosti bo uporabljal samostojni podjetnik posameznik. Številne kode se uporabljajo samo za imputacijo, kar je treba upoštevati pri registraciji.

Pozor! Uporaba režima je na voljo za omejene vrste dejavnosti, določene po regijah.

Priljubljene vrste dejavnosti za vzdrževanje UTII

Pogoste vrste, ki so predmet obdavčitve, so:

• Trgovina na drobno s prebivalstvom in podjetji, ki kupujejo blago za osebno rabo. Velikost dvorane je omejena na 150 m2. m.
• Opravljanje gospodinjskih storitev za posameznike.
• Za prevozne storitve velja omejitev 20 kosov opreme.
• Druge vrste, ki jih dovoljujejo regionalni zakoni.

Pripisani podjetnik ima možnost uporabljati več vrst pripisanih dejavnosti, katerih uporaba zahteva plačilo davka za vsako vrsto dela ali storitve. V izjavi različne vrste donosnost bo treba izračunati posebej. Za vsako vrsto se morate registrirati in registrirati kot plačnik UTII.

Davčne ugodnosti režima

Pri delovanju sistema je podjetnik oproščen plačila davka:

• Dohodnina, plačana ob uveljavitvi splošnega režima. Oseba obdrži obveznost davčnega zastopnika za plačilo dohodnine od prejemkov zaposlenih.
• Davek, plačan na premoženje, ki se uporablja za ustvarjanje dohodka. Če nepremičnina spada med nepremičnine, za katere je uveden davčni postopek, se davek plača. Zgradbe morajo imeti nameščene katastrsko vrednost in so navedeni v registru predmetov davka.
• DDV, obračunan potrošnikom blaga, del, storitev. Izjema je davek, plačan ob uvozu v državo.

Ugodnost ne velja za obveznosti, ki jih samostojni podjetnik posameznik plačuje kot posameznika– prometni in zemljiški davek. Podjetniki niso oproščeni plačila davka na prejemke zaposlenih. Samostojni podjetnik posameznik si obvezno plačuje prispevke za pokojninsko in zdravstveno zavarovanje.

Obdavčitev po UTII

Višina davka in sestava dovoljenih vrst dejavnosti se v vsaki posamezni regiji razlikujeta.

Samostojni podjetniki morajo plačati enotni davek, katerega znesek je odvisen od naslednjih parametrov:

• Osnovna donosnost, določena ločeno za vsako vrsto dejavnosti.
• Fizični kazalnik, katerega vrednost določa večkratnik pripisanega dohodka.
• Korekcijska koeficienta K1 in K2, enaka za različne oblike dejavnosti.
• Zneski, ki zmanjšujejo znesek obračunanega davka.

Poročilo se predloži četrtletno do 20. dne v mesecu po koncu davčnega obdobja (četrtletje). Poročanje se predloži od datuma registracije imputacije. Plačilo se izvede najkasneje do 25. dne v mesecu. Če datumi padejo na dela proste dneve, se rok prenese na naslednji delovni dan.

Pozor! Rok za vložitev napovedi omogoča samostojnemu podjetniku, da izračuna vplačane prispevke v sklade in zmanjša davek na znesek vplačil.

Rezerve za znižanje davka

Zakonodaja omogoča zmanjšanje enotnega davka na prispevke v sklade:

• Če so zaposleni - za zneske, obračunane iz osebnih prejemkov in plačane skladom. Največji znesek zmanjšanja je omejen na 50 % obveznosti.
• Če samostojni podjetnik nima zaposlenih, za lastno zavarovanje uporabi vplačane prispevke v pokojninski sklad. Znesek obveznosti UTII se zmanjša za celoten znesek odbitkov.

Za znižanje davkov je treba načrtovati vplačila v sklade. Zaradi enakomernega zniževanja zneskov v vsakem četrtletju se prispevki v sklade plačujejo v četrtletnih obrokih. Rok za plačilo lastnega zavarovanja podjetnika je 31. december. Najboljša možnost je razdelitev plačil na četrtletne obroke.

Pozor! Obveznosti se lahko zmanjšajo le za zneske, plačane v določenem davčnem obdobju (četrtletju).

Možnost kombiniranja načinov

Ena od prednosti UTII je zmožnost kombiniranja režima z drugimi oblikami. Kaj je kombinacija in kako donosno je organizirati računovodstvo?

Združitev vam omogoča, da:

• Pravilno uporabite rezerve samostojnega podjetnika za optimizacijo obdavčitve.
• Registracija ni potrebna, če morate opravljati oblike dejavnosti, ki spadajo v različne režime dohodnine.
• Če zavrnete uporabo UTII, je lažje preiti na splošni ali poenostavljeni režim.

Za prenehanje uporabe računovodstva je treba vložiti obvestilo pri davčnem uradu. Za postopek odjave plačnika UTII davčni organi Zagotovljenih 5 dni. Končni davek mora biti izračunan sorazmerno z dnevi četrtletja. Sami lahko določite, katere zneske je treba plačati Zvezni davčni službi.

Izguba pravice do uporabe režima

Če samostojni podjetnik preseže dovoljene norme za število zaposlenih, izgubi pravico do UTII, kar pomeni samodejni prehod na splošni način ali poenostavljeni davčni sistem, če je bil sistem sprejet prej.

Potrebna dejanja:

• Predložite poročila po splošnem ali poenostavljenem sistemu obdavčitve dohodka.
• Predloži zahtevane davke. Dovoljeno je plačilo ob upoštevanju plačil enotnega davka, pod pogojem, da proračuni sovpadajo. V nasprotnem primeru mora preveč plačane zneske vrniti na račun.
• Izračunajte in plačajte zapadle kazni.

Pozor! Da ne bi prišlo do prekoračitve števila zaposlenih, so potrebni mesečni obračuni.

Da bi ohranili ugodne pogoje za mala podjetja, je bil UTII na zakonodajni ravni podaljšan do leta 2021, čeprav je bilo pred nekaj leti načrtovano, da se ta poseben režim prekine. Vlada Ruske federacije nenehno spreminja postopek izračuna obveznih plačil in poročanja, zato je treba spremljati nove informacije Da bi se izognili kršitvam in kot samostojni podjetnik vedeli, katere davke je treba plačati v letu 2019.

Enotni davek na pripisani dohodek - poseben režim, predviden za omejen krog podjetniško dejavnost.

Izračun temelji na zakonsko določeni višini prihodkov za posamezno vrsto dejavnosti, ki ni odvisna od dejanske višine prihodkov.

Pomeni:

• posnetek sobe;
• število zaposlenih;
• teritorialna pripadnost poslovnega subjekta.

Od leta 2013 se lahko trgovec samostojno odloči, ali bo uporabil »pripisani« režim ali katerega drugega. Do takrat je bila pri opravljanju vrste dejavnosti, določene v zakonu, uporaba UTII neizogibna. Če podjetnik hkrati opravlja več vrst transakcij, ima pravico izbrati različne davčne režime.

Poseben sistem samostojne podjetnike razbremeni številnih obveznih plačil:

• DDV (razen za izvozne posle);
• dohodnina;
• davek na nepremičnine (razen za objekte, izračunane na podlagi katastrske vrednosti).

Uporaba UTII je koristna za podjetnike z velikimi prihodki na majhnem območju, vendar nizko stopnjo dobička. Na primer, v maloprodajnem paviljonu, ki prodaja osnovne prehrambene izdelke in cigarete, je pribitek le 5-10%. Še eno udobje poenostavljen način- minimalno poročanje in neobvezno vodenje poslovnih knjig.

Vsak podjetnik, preden se odloči za kateri koli sistem plačevanja davkov, poskuša izbrati sprejemljivo kombinacijo parametrov za svoje podjetje.

Prednosti "imputiranja" pred drugimi načini so:

1. Zakonodaja UTII ne omejuje podjetnikov glede na višino dohodka, saj je znesek proračunske obveznosti odvisen od fizičnih dejavnikov, ne od finančnih.
2. Če nekatere dejavnosti samostojnega podjetnika spadajo v imputirani sistem, druge pa ne, potem lahko vodite ločene evidence in optimizirate davčno obremenitev.
3. Zahvaljujoč dovoljenim odbitkom obstaja možnost zmanjšanja UTII na nič.
4. Pri izračunu je vključenih veliko parametrov, ki jih je mogoče na različne načine uporabiti za zakonito znižanje plačila.
5. Računovodstvo ni potrebno za vse kategorije podjetnikov. Samostojni podjetnik posameznik zvezni davčni službi predloži le četrtletne izjave.
6. Enotni davek na pripisani dohodek je delno oproščen drugih dajatev.
7. Za poslovneže, ki prvič prejmejo status samostojnega podjetnika, se lokalne oblasti pogajajo o preferencialni stopnji UTII.

Slabosti posebne pripisane ureditve vključujejo potrebo po plačilu davkov, tudi če je dejavnost nedonosna ali se sploh ne izvaja.

Zakonodaja določa seznam vrst transakcij, za katere se v letu 2019 uporablja davek UTII za vse samostojne podjetnike:

Končno odločitev o tem, katere dejavnosti so predmet enotnega pripisanega davka za samostojne podjetnike, sprejme lokalna uprava, pri čemer se osredotoča na posebnosti regije. Izberete lahko celoten seznam ali več položajev ali nobenega, kot je to storjeno v Moskvi.

Poleg primerne vrste gospodarska dejavnost, mora podjetnik izpolnjevati naslednje kriterije:

1. Število zaposlenih je manj kot 100 ljudi.
2. Ne najema prostorov ali prostora na avto ali bencinski črpalki.
3. Ne dela po pooblastilu glede uporabe nepremičnine.

Če občinske oblasti določijo trgovinsko dajatev, potem podjetnikom odvzamejo pravico do izbire UTII na ustreznem področju dejavnosti.

Enotni davek na pripisani dohodek v letu 2019 za samostojne podjetnike ni bil bistveno spremenjen; glavne reforme se nanašajo na blagajne:

Spremenjena je tudi višina in rok plačila zavarovalnine za samostojne podjetnike posameznike. Fiksni prispevki»zase«, ki so bili prej izračunani kot odstotek minimalne plače, so zdaj določeni v davčnem zakoniku Ruske federacije.

V letu 2019 je njihova velikost:

• za OPS - 26.545 rubljev;
• za obvezno zdravstveno zavarovanje - 5.840 rubljev.

Če se letni pripisani dohodek izkaže za več kot 300.000 rubljev, se v skladu z novimi pravili določi najvišji prispevek v višini 1% presežka. Do leta 2019 bi lahko bilo najvišje plačilo v OPS: minimalna plača x 12 x 8 x 0,26. Zdaj ni povezave z minimalno plačo, izračun je poenostavljen: 26.545 x 8 = 212.360 rubljev.

Za samostojne podjetnike na UTII v letu 2019 se lahko pokojninski sklad in davek na socialno varnost na plače zaposlenih zmanjšajo s povečanjem letne omejitve dohodka:

• Najvišja plačilna lista zaposlenega za uporabo osnovne stopnje obveznega pokojninskega zavarovanja je 1.021.000 rubljev. Vse, kar je višje, je predmet 10-odstotnega davka;
• Omejitev plače za prispevke v OSS je 815.000 rubljev.

Poročanje o enotnem davku od pripisanih dohodkov v letu 2019 se oddaja na enakih obrazcih kot v letu 2017. Spremembe v napovedi se pričakujejo v zvezi z uveljavljanjem olajšav za izdatke na spletnih blagajnah.

Davek na pripisani dohodek v letu 2019 se za samostojne podjetnike določa po starem pravilniku. Če želite to narediti, uporabite naslednje parametre, ki se pomnožijo med seboj:

UTII = OD x F x K1 x K2 x T

Dekodiranje indikatorjev:

1. Osnovni donos (BP). Davčni zakonik Ruske federacije določa fiksen znesek za vsako vrsto dejavnosti.
2. Fizični parameter(F). Upošteva se število zaposlenih, število uporabljenih mest oziroma objektov in kvadratura.
3. Koeficient deflatorja (K1). V zakonu je v letu 2019 1.868.
4. Korektivni indeks (K2). Regionalne oblasti uporabljajo ta multiplikator za zmanjšanje obremenitve podjetij za nekatere kategorije plačnikov.
5. Tarifa (T). Lahko se spremeni z občinskim sklepom v razponu od 7,5% do 15%. Stopnja davka na UTII v letu 2019 za samostojne podjetnike je povsod 15%.

Izračun se izvaja četrtletno, za kar se v formulo vstavijo kazalniki za vsak mesec, dobljeni zneski pa seštejejo.

Na primer: samostojni podjetnik prodaja izdelke v paviljonu s halo 10 kvadratnih metrov. m., zaposlila 2 izvajalca. Fizični kriterij - površina, osnovni pridelek - 1800, komunalni koeficient - 1.

UTII za 1 mesec = 1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15 = 5044 rub.

Ker se kazalniki v četrtletju ne spreminjajo, se ta znesek lahko pomnoži s 3. Izkaže se 5044 rubljev. x 3 = 15 132 rub.

Če se v katerem koli obdobju dejavnost ni izvajala neprekinjeno, se obračun izvede za dejanski čas, za katerega se znesek deli s koledarskimi dnevi v mesecu in pomnoži z dejansko opravljenimi dnevi. Na primer, samostojni podjetnik je bil registriran 14. avgusta, potem je UTII = (1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15) / 31 x 18 = 2929 rubljev.

Če se trgovec ukvarja z več kot eno vrsto transakcij, se dovoljeni odbitki enotnega davka na pripisani dohodek izvedejo šele po seštevku skupne obveznosti.

Za utemeljitev davčni urad Za uporabo fizičnega indikatorja je treba imeti dokazila, kot so pogodbe, potni listi, izpiski, časovnice. Obveznost vodenja evidenc ne velja za prihodke in odhodke.

Število zaposlenih, ki jih je treba nadomestiti s formulo, je določeno s skupnim zneskom za mesec. Če so bili ljudje sredi obdobja odpuščeni ali zaposleni, so še vedno vključeni v kazalnik uspešnosti.

Zakon predvideva zmanjšanje obveznosti plačila v proračun za UTII.

Do leta 2019 je obstajala 1 vrsta odbitka, dodana je bila druga vrsta:

1. Prispevke plačal za podjetnika samega ter za najetih delavcev.
2. Stroški nabave in implementacije spletnih blagajn.

Podjetnik je dolžan do 31. decembra letno plačati dajatve, določene z zakonom za obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje. Skupni znesek je velik, priročno ga je razdeliti na dele, zlasti ker se četrtletni enotni davek na pripisani dohodek zmanjša za prispevke, prenesene v istem obdobju. V primeru, ko je bilo plačilo opravljeno pred oddajo napovedi, se le-to lahko tudi vključi v obračun.

Podjetnik brez najetih delavcev zmanjša UTII za znesek prenosov v celoti.

Samostojni podjetnik posameznik z "pripisanimi" zaposlenimi, ki v letu 2019 plačuje davke in obvezna plačila na dobiček, ima pravico zmanjšati UTII za četrtletje v višini 50% nakazanih prispevkov zase in za svoje zaposlene.

Upoštevajo se naslednje pristojbine:

• za obvezno pokojninsko zavarovanje, vključno z dodatnim plačilom v višini 1% na presežek dohodka v višini 300.000 rubljev;
• za obvezna socialna zavarovanja;
• o obveznem zdravstvenem zavarovanju;
• za poškodbe.

Stroški prek spletnih blagajn lahko zmanjšajo UTII do 18.000 rubljev. za vsako nameščeno napravo, če ti stroški niso bili zajeti v izračunih po drugih režimih obdavčitve.

Na primer:

Samostojni podjetnik iz zgornje razlage je plačal prispevke v četrtletju za zaslužek 12.000 rubljev. in zase - 5.000 rubljev, skupaj - 17.000 rubljev.

Znesek UTII za 3 mesece = 15.132 rubljev.

Dovoljeno znižanje davka = 17.000 RUB. x 0,5 = 8500 rub.

UTII za prenos za četrtletje = 15.132 rubljev. - 8.500 rubljev. = 6632 rub.

Če se želite preizkusiti z zapletenimi izračuni, lahko uporabite spletne kalkulatorje na spletnih mestih, ki ponujajo svetovalne storitve za posel.

Izjavo UTII in plačati davek morate oddati 4-krat na leto ob koncu vsakega četrtletja. Končni datumi:

• za poročila za leto 2019 - 20. dan naslednjega meseca;
• za prenos enotnega pripisanega davka - 25. dan po koncu četrtletja.

Če je rok dela prost dan, potem lahko oddate napoved ali plačate proračun naslednji dan. Kazen za zamudo ali neplačilo enotnega davka na pripisani dohodek je 20%. Če se odkrije namerna kršitev, se stopnja poveča za 2-krat. Hkrati se zaračuna kazen za vsak dan zamude.

Fiksne prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje in obvezno zdravstveno zavarovanje mora pripisani podjetnik plačati do 31. decembra 2018. Med letom ni prepovedano deliti zneskov na dele. Če je samostojni podjetnik v letu 2017 prejel dohodek v višini več kot 300.000 rubljev, je dolžan do 1. julija 2018 plačati zavarovalno pokojnino v višini 1% presežka.

Za podjetnika na enoten pripisani davek z najetih delavcev obstaja cela serija obvezna poročila in plačila v zvezi s potrebo po izplačilu plač.

Zvezni davčni službi morate predložiti:

1. Letni podatek o povprečnem številu zaposlenih. Rok - do 20. januarja.
2. Obrazec 2-NDFL za vsakega posameznega zaposlenega. Oddano enkrat pred 1. aprilom.
3. Trimesečna konsolidirana 6-dohodnina do konca prihodnjega meseca.
4. Obračun zavarovalnine 4x letno, ki ne vključuje poškodb. Rok: 30 dni po koncu četrtletja.

V PF so na voljo za najem:

1. Letni obrazec SZV-STAZH do 1. marca.
2. Mesečno poročilo SZV-M do 15. v naslednjem mesecu.

Vsako četrtletje se podatki o poškodbah in poklicnih boleznih predložijo Skladu za socialno zavarovanje v obrazcu 4-FSS do 25. ali 20. naslednjega meseca, odvisno od elektronske ali redne vrste predložitve.

Pravico do plačila pripisanega davka za samostojne podjetnike v letu 2019 lahko pridobite na naslednji način:

Registracijo izvede zvezna davčna služba na naslovu registracije samostojnega podjetnika, če so transakcije za uvedbo enotnega davka na pripisani dohodek:

• dostavna ali krošnjarska trgovina;
• premiki tovora in potnikov;
• uporaba oglasnih informacij o prevozu.

V vseh ostalih primerih se morate obrniti na inšpektorat, na območju katerega pokriva podjetnik.

Če želite registrirati samostojnega podjetnika, morate izpolniti vlogo z obrazcem UTII-2, kjer navedete naslednje podatke:

1. Individualna davčna številka (TIN) plačnika.
2. Koda Zvezne davčne službe, kjer se predložijo informacije.
3. Priimek, ime, patronim prosilca.
4. OGRNIP.
5. Datum začetka dela na enem pripisanem davku.
6. Vrste dejavnosti s šiframi in naslovi izvajanja.

Podjetnik ima pravico vložiti vlogo osebno ali preko pooblaščene osebe.

V drugem primeru je potrebno pridobiti notarsko overjeno pooblastilo za zastopanje interesov in ga priložiti obrazcu. Zvezna davčna služba izda dokument o registraciji samostojnega podjetnika 5 dni po izpolnitvi vloge.

Režim UTII je dovoljeno uporabljati hkrati z drugimi sistemi - poenostavljeni davčni sistem, patent, OSNO, enotni kmetijski davek.

Glavni pogoj je, da ga ne morete uporabiti za eno kategorijo operacij. različne vrste obdavčenje.

Če samostojni podjetnik dela za UTII in želi nadaljevati poslovanje v istem sistemu, je treba vložiti vlogo kot pri prvi registraciji. Prehod iz drugih načinov je možen šele s 1. januarjem. Zato je včasih lažje likvidirati posameznega podjetnika in takoj odpreti novega s potrebnim sistemom.

Za odjavo enega pripisanega davčnega zavezanca se obrazec UTII-4 predloži v 5 dneh od trenutka, ko dejavnost preneha izpolnjevati merila ali iz naslednjih razlogov:

• prehod na drug sistem;
• zaprtje IP.

Zvezna davčna služba ima 5 delovnih dni za preklic registracije. Če želite izbrati drugačen način, morate že na začetku oddati vlogo samostojnega podjetnika koledarsko leto, sicer je privzeti splošni sistem.

Enotni davek na pripisani dohodek je poseben režim obdavčitve, eden glavnih značilne lastnosti kar je odsotnost neposredne povezave med dohodkom podjetnika in višino plačanega davka. Ne glede na to, koliko dohodka prejemate, boste plačali fiksen znesek, ki temelji na zneskih, ki jih določa zakon.

Kako preiti na enotni davek

Če se podjetnik odloči za to davčni režim(in ima pravico do tega v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije), mora iti na davčni urad v kraju opravljanja dejavnosti. V skladu s tem se deklaracija odda tam.

Če samostojni podjetnik posameznik ni registriran pri davčnem inšpektoratu, na ozemlju katerega opravlja svoje dejavnosti, potem v tem inšpektoratu v 5 delovnih dneh od začetka opravljanja dejavnosti kot plačnik UTII, kot je določeno v čl. 246.28 odstavek 2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Obstajajo izjeme od tega pravila: prevoz, potujoča in krošnjarska trgovina, oglaševanje na vozila. V tem primeru je treba vlogo za uporabo pripisanega davka vložiti na kraju registracije samostojnega podjetnika.

Merila za uporabo UTII:

• davek za določeno vrsto dejavnosti, ki jo opravlja samostojni podjetnik posameznik, je bil uveden na območju, kjer podjetnik opravlja to dejavnost;
• povprečno število zaposlenih ne presega 100 ljudi;
• so izpolnjene zahteve glede dodatnih omejitev za nekatere vrste dejavnosti v skladu s pogl. 26.3 Davčnega zakonika Ruske federacije (največja površina prodajnega prostora, servisnega območja itd.).

Poročanje

Samostojni podjetnik posameznik oddaja prostore v najem. Napoved se vloži štirikrat letno, in sicer za vsako četrtletje, rok za vložitev je najkasneje do 20. dne v mesecu po poteku davčnega obdobja, letna napoved pa najkasneje do 20. januarja naslednjega obdobja. obdobje poročanja. Smiselno je preizkusiti storitev za izračun in oddajo poročil o UTII.

Kako zmanjšati UTII za prispevke in ugodnosti: Tabela

Obdavčitev po UTII

Enotni davek na pripisani dohodek. Rok za njeno plačilo je najpozneje do 25. dne prvega meseca naslednjega davčnega obdobja. V nasprotnem primeru boste morali odšteti globo, ki bo takoj sledila, če davek ni plačan ali plačan pozneje. Davek se izračuna na podlagi potencialnega dohodka, ne dejanskega (člen 346.27 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Glavni dejavnik, ki določa ta možni dohodek, je fizični kazalnik dejavnosti, to je površina prodajnega prostora, število vozil ali zaposlenih.

Samostojni podjetniki so poleg enotnega davka dolžni plačati prispevke za zavarovanje v pokojninski sklad in sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja.

Kako voditi evidenco

Ker izračun UTII za samostojne podjetnike upošteva fizične kazalnike, jih. Zakon ne določa, kako boste to storili.

Če torej davčni urad zahteva knjigovodstvo in priporoča vodenje takih knjig, vedite, da so te zahteve nezakonite. Še posebej, če ta knjiga priporoča uvedbo razdelkov, kot so »Stroški«, »Prihodki«, » plače" in tako naprej.

Podjetnik, ki se ukvarja samo z vrsto dejavnosti, ki je predmet pripisanega davka za samostojne podjetnike, poleg evidentiranja fizičnih kazalcev ne sme opravljati ničesar drugega.

Res je, da je še vedno vredno hraniti dokumente, ki potrjujejo pravno naravo te vrste poslovne dejavnosti. Ne za davčni urad, ampak za druge regulativne organe in organe pregona, ki jih radi zanimajo izvor izdelka, njegova kakovost, skladnost z različnimi sanitarnimi standardi ipd.

Kako izračunati znesek davka

Primer izračuna UTII za samostojne podjetnike je preprost. V členu 346.29 Davčnega zakonika Ruske federacije, s katerim se ukvarjate, morate najti osnovno donosnost za to vrsto na enoto fizičnega kazalnika.

Osnovni donos je treba pomnožiti s fizičnim kazalnikom (v četrtletju se lahko spremeni, kar je treba upoštevati) in s koeficientom deflatorja, ki ga določi vlada Ruske federacije za vsako davčno obdobje. Posledično prejmete znesek ocenjenega dohodka, ki so ga za vas izračunali zakonodajalci.

Če v normativnem pravnem aktu glede pripisa lokalne oblasti odločil, da vam podari darilo v obliki odpustka, potem ko pogledate tja, boste videli tudi prilagoditveni koeficient za vašo vrsto dejavnosti. In to se zgodi: ocenjeni dohodek se pomnoži z drugim faktorjem, ki bo zmanjšal ali ohranil dohodek.

Vzamemo 15% prejetega zneska - to je znesek davka za mesec. Nato, če potrebujete četrtletni dohodek, to številko pomnožite s tri. Ali pa za izračune uporabite storitev »Moje podjetje«.

Davčno obdobje, v katerem je podjetnik izgubil pravico do uporabe UTII.

Izračun UTII za samostojne podjetnike: Video