Da bi spodbudili razvoj malih podjetij, je zakonodaja oblikovala poenostavljen sistem obdavčitve (poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nanaša se na eno od vrst preferencialnih davčnih režimov, ki lahko znatno zmanjšajo davčno obremenitev poslovnega subjekta in poenostavijo postopek priprave in oddaje davčnih poročil.
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019, kot tudi v prejšnjih letih, v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije vključuje dve vrsti predmetov za izračun davkov:
- Dohodek STS – uporablja se stopnja 6 %.
- STS Prihodki minus nastali stroški - uporablja se stopnja 15%.
Pozor! Ne glede na vrsto predmeta morajo davkoplačevalci poročati Zvezni davčni službi enkrat letno po tem sistemu in četrtletno predplačilo po poenostavljenem davčnem sistemu.
Po dohodku
Če davčni zavezanec izbere poenostavljeni davčni sistem s predmetom izračuna »Prihodki«, mora za izračun obveznega plačila voditi evidenco prejemkov na bančni račun in v blagajno, ki so prihodek LLC oz. samostojni podjetnik posameznik.
Zvezna zakonodaja v tem primeru določa davčno stopnjo v višini 6%. Od velikosti stave drugo ime poenostavljeni davčni sistem 6 odstotkov.
Regionalni organi se lahko odločijo, da ga znižajo na svojih ozemljih. Obračun prihodkov se vodi v posebnem registru - knjigi obračuna prihodkov in odhodkov (KUDiR), kjer se izpolni le prihodkovni del.
Pozor! v letu 2019 je najenostavnejši sistem za samostojne podjetnike in organizacije – najbolje se ga uporablja, ko je delež prihodkov majhen ali ga ni mogoče dokumentirati.
Prihodki zmanjšani za odhodke
Poenostavljeni davčni sistem za dohodke minus odhodke predvideva, da osnova za izračun ni celoten prihodek, ampak zmanjšan za dejansko plačane stroške. Vendar se morate zavedati, da tukaj obstajajo omejitve. Upoštevajo se lahko samo tisti stroški podjetja, če so navedeni na zaprtem seznamu davčnega zakonika Ruske federacije. Stroške je treba upoštevati le, če so bili dejansko plačani.
Za izračun se uporablja stopnja 15%, zato se pogosto imenuje tudi poenostavljeni davčni sistem 15%. Regije imajo tudi pravico, da ga zmanjšajo znotraj svojih meja, da spodbudijo svoje prednostne dejavnosti in podprejo majhne organizacije in podjetnike.
V tem sistemu je treba davek plačati tudi, če stroški presežejo znesek prejetega dohodka in nastane izguba. Imenuje se minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu na dohodek minus odhodki.
Kazalniki so zabeleženi v KUDiR, kjer je za razliko od poenostavljenega davčnega sistema (USN) 6 odstotkov za LLC in samostojne podjetnike, morate izpolniti ne le podatke o prihodkih, ampak tudi nastale stroške.
Pozor! za zavezance zagotavlja največje znižanje davčne obremenitve, zato je bolj donosna. Vendar ga je smiselno uporabiti, če znesek stroškov znaša 50-60% zneska dohodka.
Značilnosti obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu
Poenostavljeni sistem obdavčitve omogoča ne le znižanje davčne stopnje na finančni rezultat dejavnosti podjetja, temveč tudi pridobitev oprostitve plačila določenega seznama davkov.
Prenos davka po poenostavljenem davčnem sistemu nadomesti obračun in plačilo naslednjih davkov:
- Dohodnina (oz. dohodnina za podjetnike).
- DDV. – davek na dodano vrednost. Če subjekt, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, v dokumentih prostovoljno prijavi DDV, ga mora plačati tudi v času uporabe poenostavljenega davčnega sistema. Poleg tega morajo poenostavitelji obračunati in plačati DDV, ko so jim dodeljene naloge davčnega zastopnika.
- In pod določenimi pogoji davka na nepremičnine za pravne osebe.
Prav tako je za nekatere vrste poenostavljenih dejavnosti možno znižati višino prispevkov na plače zaposlenih.
Samostojni podjetniki in pravne osebe morajo uporabljati poenostavljeni davčni sistem in plačati enotni davek.
Zavezanci za 6-odstotni poenostavljeni davčni sistem lahko pri njegovem izračunu zmanjšajo znesek prejetega davka za dejansko plačane prispevke, vendar ne več kot za 50%.
Prej so vse pravne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni sistem, imele možnost, da ne plačajo davka na nepremičnine. Trenutno poteka prehod z davčne osnove, izračunane na podlagi popisne vrednosti predmeta, na osnovo, kjer se davek določi na podlagi katastrske vrednosti.
Pozor!Če je davčni zavezanec registriran v regiji, kjer je bil prehod že opravljen, in zakonodaja določa sezname nepremičnin, ki so predmet obdavčitve v tem subjektu, potem je plačnik poenostavljenega davčnega sistema dolžan plačati davek na nepremičnine za pravne osebe. .
Kdo lahko uporablja poenostavljeni sistem obdavčitve
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019 za samostojne podjetnike in podjetja je na voljo, če:
- poslovni subjekt ne več kot 100 oseb.
- Obstajajo tudi merila dohodka - ne sme presegati 150 milijonov rubljev na leto.
- Skupni stroški osnovnih sredstev ne smejo presegati 150 milijonov rubljev.
Iz tega lahko sklepamo, da ga lahko uporabljajo le mala podjetja in podjetniki.
Kdor ne zna uporabljati poenostavitve
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019 za LLC drugih oblik pravnih oseb ni na voljo, če:
- Njihov ustanovitelj je drugo podjetje z več kot 25-odstotnim deležem.
- Ne morejo ga uporabljati podjetja, ki imajo predstavništva in podružnice.
- Tudi poslovni subjekti, ki se ukvarjajo s kreditno ali zavarovalno dejavnostjo, zastavljalnice ne morejo preiti na to; proizvodnja proizvodov, ki so obdavčeni s trošarinami; ali kdo so organizatorji igre na srečo.
- Poleg tega poenostavljenega davčnega sistema ne morejo uporabljati davčni zavezanci, katerih kazalniki po merilih, navedenih v davčnem zakoniku Ruske federacije, presegajo določene meje.
Postopek prehoda na poenostavljeni davčni sistem
Zakonodaja predvideva več možnosti za prehod na poenostavljeni davčni sistem.
Pri registraciji LLC ali samostojnega podjetnika
Poslovni subjekt ima pravico predložiti Zvezni davčni službi skupaj z dokumenti za oz. V tem primeru po prejemu potrdil o registraciji takoj prejme obvestilo o uporabi poenostavljenega davčnega sistema.
Poleg tega davčni zakonik Ruske federacije dovoljuje novo registriranim subjektom, da preidejo na poenostavljeni sistem v 30 dneh od registracije pri Zvezni davčni službi.
Preklop iz drugih načinov
Davčni režim lahko spremenite tudi, če podjetja ali samostojni podjetniki poslujejo določen čas.
Vendar je treba upoštevati, da je prehod na poenostavljeni davčni sistem možen šele v začetku leta. Za njegovo uveljavitev morate do 31. decembra v letu pred začetkom uporabe tega posebnega režima vložiti vlogo, ki odraža izpolnjevanje meril za možnost uporabe. Te številke je treba izračunati od 1. oktobra.
Pozor! Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2019 prihodki podjetja za devet mesecev leta 2019 ne smejo biti višji od 120 milijonov rubljev.
V sedanji ureditvi poenostavljenega davčnega sistema ni drugih sprememb.
Postopek za spremembo predmeta obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu
Zakonodaja predvideva tudi spremembo sistemov obdavčitve v okviru samega poenostavljenega davčnega sistema.
Tu velja enako pravilo kot pri prehodu iz drugega davčnega sistema. »Prihodki« lahko spremenite v »Prihodki minus odhodki« in nazaj šele od začetka novega leta. V ta namen v na predpisan način Ustrezno vlogo morate oddati Zvezni davčni službi do 31. decembra.
Davčno in poročevalsko obdobje
Kaj je davčno obdobje ali obdobje poročanja, določa davčni zakonik Ruske federacije.
Davčno obdobje
Davčno obdobje za poenostavljeni davčni sistem je koledarsko leto. V tem času se sestavi izjava po poenostavljenem davčnem sistemu, v kateri se dokončno določi znesek davka za leto. Davčno obdobje vključuje obdobja poročanja.
Če pride do prehoda s poenostavljenega davčnega sistema na OSNO, ko so presežena določena merila, bo davčno obdobje v tem primeru obdobje, krajše od enega leta.
Podatki v napovedi se izkazujejo kumulativno od začetka leta le v enem davčnem obdobju.
Obdobje poročanja
Poenostavljena obdobja poročanja so četrtletje, pol leta in devet mesecev. Se pravi, to je čas, za katerega se opravi izračun predplačila.
Postopek za plačilo davka po poenostavljenem davčnem sistemu za LLC in samostojne podjetnike
Vsako četrtletje je treba davek nakazati v proračun kot predplačila, nato pa ob koncu leta - preostali znesek.
Točni datumi kdaj je treba plačati za vsakega od teh delov, določa davčni zakonik.
Pravi, da je to treba storiti pred 25. dnem v mesecu, ki sledi zaključenemu četrtletju:
- Za 1. četrtletje - do 25. aprila;
- Šest mesecev pred 25. julijem;
- 9 mesecev - do 25. oktobra.
- Končno plačilo za leto morajo biti podjetja izplačana do 31. marca leta, ki sledi letu poročanja, podjetniki pa do 30. aprila istega leta.
Pozor!Če datum plačila pade na vikend, se prestavi na prvi delovni dan po koncu tedna.
Za kršitev določenih rokov odgovarja podjetje ali samostojni podjetnik posameznik.
Davki in poročanje po poenostavljenem sistemu za samostojne podjetnike
Za podjetnike je število davkov in poročil odvisno od tega, ali so zaposleni zaposleni.
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019 za samostojne podjetnike vključuje plačilo naslednjih davkov
Samostojni podjetniki brez zaposlenih plačujejo naslednje davke:
- Enotni davek na poenostavljeni davčni sistem.
- V pokojninski sklad in za obvezno zdravniško. zavarovanje.
- Davek na nepremičnine za fizične osebe.
- Zemljiški in prometni davek (če obstajajo predmeti obdavčitve).
- DDV, če je bil dodeljen v odpremnih dokumentih.
Za samostojne podjetnike in delojemalce se na ta seznam dodajajo:
- Dohodnina od plač zaposlenih;
- Prispevki za zavarovanje plač zaposlenih.
Samostojni podjetnik poroča o poenostavljenem davčnem sistemu
Podjetniki brez zaposlenih morajo predložiti naslednja poročila:
- po letu.
- Izjava DDV (če je bila dodeljena v obračunskih dokumentih).
Samostojni podjetniki in zaposleni dodajajo še:
- ob koncu leta iz dohodkov zaposlenih;
- vsako četrtletje;
- Poročila pokojninski blagajni - mesečno in letno;
- Prijavite socialno varnost 4-FSS;
Davki in poročanje o poenostavljenem sistemu za LLC
Poenostavljeni sistem obdavčitve v letu 2019 za LLC vključuje plačilo naslednjih davkov
Podjetje mora plačati naslednje davke in prispevke:
- Enotni davek na poenostavljeni davčni sistem;
- Dohodnina od plač zaposlenih;
- Prispevki za zavarovanje plač zaposlenih;
- Davek na nepremičnine (če se izračuna na podlagi katastrske vrednosti);
- Zemljiški in prometni davek (če obstajajo predmeti obdavčitve)
- DDV, če je bil dodeljen v odpremnih dokumentih;
- Prometni davek, če ga uvaja regionalna zakonodaja.
LLC poroča o poenostavljenem davčnem sistemu
Organizacije v primerjavi s samostojnimi podjetniki vedno predložijo celoten sklop poročil različnim organom:
- Izjava o davčni poenostavljeni davčni sistem;
- Poročilo 2-NDFL na podlagi rezultatov leta iz dohodkov zaposlenih;
- Vsako četrtletje poročajte o 6-NDFL;
- Izjava DDV (če je bila dodeljena v obračunskih dokumentih);
- Izjave o zemljiških in prometnih davkih (če obstajajo predmeti obdavčitve);
- Enoten obračun zavarovalnih premij ob koncu leta;
- Poročila pokojninskemu skladu - SZV-M in SZV-STAZH;
- Prijavite socialno varnost 4-FSS;
- Mala podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo predložiti poenostavljene oblike bilance stanja, izkaza poslovnega izida in ciljnega financiranja. Ostala podjetja pripravljajo svoje računovodske evidence v v celoti;
- Poročilo o povprečno število;
- Statistično poročanje je predstavljeno v celoti.
Minimalni davek po poenostavljenem davčnem sistemu: dohodek minus odhodki
Ko samostojni podjetnik ali podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodek minus odhodki", bo moral, če prejme majhen dobiček ali izgubo, še vedno plačati obvezno plačilo davčnim organom. To je minimalni davek, ki se plača v višini 1% dohodka.
Njegov izračun se izvede šele po zaključku koledarsko leto. Po izračunu zneska prihodkov in odhodkov za leto in določitvi zneska davka po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15%, je treba izračunati tudi minimalni davek.
Če je prejeti znesek nižji od izračunanega zneska splošna pravila davka, potem se slednji plača. Če je minimalni davek višji, ga boste morali plačati.
Ni več treba izdati dopisa, da se zneski predhodno poslanih akontacij štejejo kot minimalni davek. Davčni urad bo to opravil sam po prejemu napovedi.
Znižanje davka zaradi prispevkov v pokojninski sklad in obveznega zdravstvenega zavarovanja
LLC in samostojni podjetnik posameznik z zaposlenimi
Organizacije in podjetniki, ki imajo pogodbe o zaposlitvi pri najetih delavcih lahko znižajo obračunani davek za znesek prispevkov.
Količina znižanja je odvisna od sistema, ki ga uporabljajo:
- Z uporabo sistema »Dohodek« lahko samostojni podjetniki in gospodarske družbe znižajo davek na prispevke za največ 50 %. Iz sredstev delodajalca lahko koristite prispevke zase in v višini 1 % (za podjetnike), ter prispevke PF, zdravstveno zavarovanje, socialno zavarovanje in zavarovanje za primer poškodbe delavcev, bolniško odsotnost iz sredstev delodajalca.
- Po sistemu »Dohodki minus odhodki« se prispevki vštevajo med odhodke, ki v celoti zmanjšujejo dohodek.
Pozor! Pri tem se upoštevajo prispevki, nakazani v določenem četrtletju, ne glede na obdobje, za katero so bili dejansko plačani.
Samostojni podjetnik brez zaposlenih
Samostojni podjetniki brez zaposlenih lahko znižajo znesek davka za znesek vplačanih prispevkov. Hkrati se upoštevajo v celoti.
Dovoljeno je sprejeti znižanje tako zneska zavarovalnine zase kot prispevka v višini 1% dohodka.
Pri obračunu davka se upoštevajo prispevki, ki so bili plačani v istem četrtletju. Ni pomembno, za katero obdobje je bilo plačilo opravljeno.
Zato ima podjetnik možnost izbire - plačati celoten znesek v celoti, znižati davek nanj v tem četrtletju in nato ne izkoristiti te možnosti ali razdeliti znesek prispevkov na štiri dele, jih plačati v enakih delih četrtletno in odtegniti tudi svoje znesek od davka.
Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema z drugimi davčnimi režimi
Poenostavljeno obdavčitev lahko kombinirate z UTII ali PSN. Toda to je mogoče storiti le, če je bila ena od vrst dejavnosti, določenih v zakonodaji, registrirana kot davčni zavezanec za neborzo ali patent.
Hkrati pa je treba za vsakega od sistemov voditi ločeno evidenco tako o prejetih dohodkih kot o opravljenih odhodkih, da bi se izognili težavam zaradi dvojnega obdavčevanja.
Če davčni zavezanec zapre imputacijo ali patent, vendar ima odprt poenostavljeni sistem obdavčitve, potem morajo biti vrste dejavnosti, ki so jih prej zajemale, ob nadaljevanju izvajanja predmet enotnega poenostavljenega davka.
Izguba pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve
Davčni zakonik določa več meril, po doseganju katerih gospodarski subjekt nima več pravice do poenostavitve:
- Znesek dohodka je presegel 150 milijonov rubljev;
- Stroški OS so postali več kot 150 milijonov rubljev;
- IN odobrenega kapitala druga podjetja so vstopila z več kot 25-odstotnim deležem;
- Povprečno število zaposlenih je preseglo 100 ljudi.
Če je vsaj en pogoj kršen, mora podjetje preiti na OSNO. Hkrati mora podjetje spremljati trenutek kršitve in sam prehod.
Po tem obvesti davčne organe o tem:
- Pošlje obvestilo o izgubi pravice do poenostavljenega davčnega sistema - pred 15. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju izgube;
- Izjava se predloži po poenostavljenem davčnem sistemu - pred 25. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju izgube;
- Plačajte davek za tista četrtletja, ko je podjetje delovalo po poenostavljenem davčnem sistemu - pred 25. dnem v mesecu, ki sledi četrtletju izgube.
Poenostavljeni davčni sistem – eno najučinkovitejših orodij mala podjetja, da bi znižali enotni davek na dohodek. Mnoga, tako novoustanovljena kot že dolgo delujoča podjetja, se obračajo na posebna pozornost za ta poseben način.
Z njeno pomočjo lahko močno poenostaviti poravnave z državo; za samostojne podjetnike ni potrebno niti računovodstvo.
Oglejmo si poenostavljeni davčni sistem za leto 2018 in podrobno razmislimo o značilnostih davčne osnove - "dohodek minus odhodki". Način ima svoje nianse, ki lahko postanejo neprijetno presenečenje, če jih na začetku ne upoštevate.
Značilnosti dela
Ob prvi registraciji samostojnega podjetnika ali LLC davčni organ samodejno registrira podjetnika po splošnem sistemu obdavčitve. Poslovnež začetnik bi moral vnaprej razmisliti o tem, kateri način je najboljši za interakcijo z državo, sicer lahko davki in druga plačila bistveno vplivajo na izvedljivost podjetja kot celote.
Deluje v Rusiji več davčnih sistemov:
- Splošni način– eden najpogostejših in najtežjih v smislu izračunov in poročanja. To je isti režim, ki predvideva plačilo davka na dodano vrednost.
- Davki na določene vrste dejavnosti ali UTII– način vključuje 15-odstotno stopnjo.
- Posebna davčna ureditev za kmetijske dejavnosti.
- Poenostavljen sistem obdavčitve, ki ponuja dva predmeta - "Prihodki" in "Prihodki minus stroški".
Obstaja tudi patentni sistem, vendar velja le za samostojno podjetniško obliko.
Brez dvoma zanimivo za poslovneža način poenostavljenega davčnega sistema, ki ima vrsto prednosti glede znižanja davčne obremenitve in vodenja evidenc. Ta sistem je razdeljen na dva predmeta:
- "Dohodek".
- "Prihodki minus stroški."
Za vsak predmet velja diferencirana stopnja - 6 % in 15 %. Ti pa se lahko razlikujejo glede na regionalne zakone. Regije imajo pravico znižati odstotek davka navzdol, da bi pritegnile naložbe.
Posledično ima lahko predmet »Prihodek« stopnjo od 1% do 6%, in predmet "Prihodki - odhodki" - od 5% do 15%. To stanje privablja nadobudne podjetnike in vlagatelje. Pri prehodu na poenostavljeni davčni sistem je podjetnik oproščen plačila davka za fizične osebe. osebe, premoženje, dodana vrednost, pa tudi dobiček.
Poleg davčne obremenitve mora podjetnik plačati zavarovalne premije– v Pokojninski sklad Rusije, FFOMS, FSS. To so izvenproračunska plačila, odštejejo se od celotnega dohodka podjetja in niso obdavčena v nobeni obliki - "Dohodek" ali "Dohodek minus odobreni stroški". Za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve mora podjetnik o tem obvestiti davčni organ pred 31. decembrom tekočega leta.
Če šele nameravate registrirati samostojnega podjetnika ali LLC, morate skupaj z glavnim paketom dokumentov predložiti obvestilo o registraciji za "poenostavljeno" registracijo, sicer bo podjetje delovalo po splošnem sistemu. Lahko spremenite davčni režim samo enkrat na leto, enako velja za premikanje z enega predmeta na drugega.
Prehodni pogoji
Za izvajanje poenostavljenega davčnega sistema mora podjetnik izpolnjevati določene zahteve. Če se organizacija nanje ne odzove, se ta način samodejno odstrani. Pogoji za prehod vključujejo:
- Najvišji dohodek podjetja v obdobju poročanja ne sme presegati 150.000.000 rubljev.
- Organizacijsko osebje ne sme preseči 100 ljudi.
- Vrednotenje osnovnih sredstev organizacija ne presega 150 milijonov rubljev.
- Lastniška udeležba druge pravne osebe ne smejo presegati 25 %.
Če organizacija že deluje na poenostavljenem davčnem sistemu, potem za ohranitev pravice do poenostavljenega davčnega sistema ne sme preseči skupnega najvišjega dohodka. Zneska ne bomo množili z indeksom cen življenjskih potrebščin, ki znaša 1,329.
Od leta 2017 je bila uporaba indeksa prekinjena (do leta 2020). Nova določba je bistveno poenostavila delo samostojnega podjetnika ali LLC. Poleg splošnih zahtev in pogojev za prehod na poenostavljeni davčni sistem obstajajo tudi druge nianse, ki jih je treba upoštevati, na primer dejavnosti podjetja.
Kdo ga ne sme uporabljati
Popoln seznam dejavnosti podjetij in organizacij, ki nimajo pravice do dela po poenostavljenem davčnem sistemu, je naveden v čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije. Ta seznam vključuje:
- podjetja in organizacije, ki opravljajo bančne, zavarovalniške ali druge finančne dejavnosti;
- veje;
- proračunska podjetja, vladne organizacije;
- podjetja, katerih dejavnosti so povezane z igrami na srečo;
- organizacije, ki se ukvarjajo z notariatom in odvetništvom;
- proizvodnja trošarinskega blaga.
Obdobja poročanja
Predloženo je poročanje po poenostavljenem sistemu enkrat letno, vendar je podjetnik poleg prijave dolžan plačevati akontacije skozi vse leto. Obdobja poročanja vključujejo:
- Četrtletje od januarja do marca je prvo akontacijo.
- Obdobje od januarja do junija je drugo akontacijo.
- Tretje poročevalsko obdobje od januarja do septembra traja 9 mesecev.
- Letno poročilo z izpolnitvijo napovedi se odda do 31. marca naslednjega leta, datum je pomemben za podjetja. Poročilo morajo samostojni podjetniki oddati do 30. aprila. Zamude pri plačilih in letno poročilo predmet kazni in denarnih kazni.
Ta sistem velja za način »Prihodki« in način »Prihodki minus stroški«. Za akontacije za poročevalska obdobja se izjave ne izpolnjujejo. Poenostavljeni davčni sistem je lahko razumljiv sistem, ki podjetniku omogoča zmanjšanje kompleksnosti poročanja.
Poenostavljeni sistemski objekti
Poenostavljeni sistem daje pravico do samostojne izbire predmeta obdavčitve - bodisi "Dohodek", katerega osnovna stopnja je 6%, bodisi "Dohodek minus stroški" - 15%. Pri izbiri morate biti pozorni posebna pozornost na drugo možnost, kjer se stroški podjetja odštejejo od prihodkov. Priporočljivo je samo za tiste organizacije, kjer bodo dejanski stroški višji od 50% prihodkov, v idealnem primeru bi moral biti odstotek 60%-65%.
Poleg tega so stroški strogo urejeni s členom 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije. Prav tako morajo biti vsi stroški dokazani in podprti z regulativnimi dokumenti.
Zelo pogosto med podjetnikom in davčni urad nastati spori glede priznavanja določenih odhodkov. Preden se odločite za izbiro obdavčljivega predmeta, morate skrbno pretehtati vse prednosti in slabosti predmetov. Organizacije imajo raje sistem "Prihodki minus stroški".
Režim »Prihodki zmanjšani za odobrene odhodke« zahteva natančnejšo obravnavo. Pri uporabi tega predmeta obdavčitve je veliko odtenkov.
"Prihodki minus stroški"
Ta vrsta režima se razlikuje od predmeta "Dohodek" v možnosti odštevanja stroškov, ki niso predmet obdavčitve, od celotnega dohodka. Z dohodkom razumemo:
- Prihodki od prodaje blaga, storitev in opravljenega dela. Uresničevanje obsega tudi premoženjske pravice.
- Sredstva in materialna sredstva, ki niso povezana s prodajo. Sem spadajo prejeto premoženje (brezplačno), obresti (ali prihodki) od posojil, kreditov, bančnih računov itd.
Stroški, ki so urejeni v 2. čl. 346.16. Posebno pozornost mora podjetnik posvetiti seznamu stroškov. Morajo biti dokumentirani.
Preden se podjetnik odloči za "poenostavljen" pristop, mora biti pozoren na davčni sistem, s katerim sodelujejo partnerji. Če uporabljajo splošni način, v tem primeru bo partnerjem nedonosno komunicirati s podjetjem z uporabo poenostavljenega davčnega sistema. Ta odtenek številnim podjetnikom ne dovoljuje prehoda na poenostavljeni davčni sistem.
Odobreni stroški
To mora podjetnik upoštevati Davčni organi ne priznajo vseh stroškov, tudi če je vse dokumentirano v skladu z zakonom. Na primer, nakup kavča za pisarno verjetno ne bo priznan in vključen v stroške podjetja.
Mnogi začetniki se soočajo s situacijo, ko nakup blaga za nadaljnjo prodajo, podprt z dokumenti, ni priznan kot strošek. To se zgodi, ker je treba ta izdelek prodati in prenesti v last kupca. Poleg tega plačilo blaga s strani kupca ni dokazilo o prodaji.
Pomembno je samo dejstvo prenosa lastništva blaga na kupca. V tem primeru se strošek nabave prizna.
Seznam stroškov vključuje izplačilo plače ali zavarovalne premije tako za zaposlene v organizaciji kot za vas. Odtegujejo se od dohodka in niso obdavčeni, vendar je vredno upoštevati, da lahko na račun plač davek znižate za največ 50%.
Pri izračunu stroškov morate upoštevati tudi tako nianso, kot je predplačilo kupca za blago ali storitve.
Celotno plačilo mora biti opravljeno v četrtletju poročanja, sicer bo moral podjetnik plačati davek na prejeto predplačilo. Lastnik organizacije mora natančno preučiti seznam stroškov po čl. 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije in druge nianse v zvezi s plačilom blaga.
Prednosti načina
S poenostavljenim sistemom obstajajo več prednosti– gre za oprostitev plačila davka na premoženje, dohodek, dodano vrednost in dobiček podjetnika. Način "Prihodki minus stroški" pomeni še eno pomembno točko za poslovanje.
Če organizacija ali samostojni podjetnik utrpi izgubo, če odhodki presegajo prihodke, se plača minimalni davek v višini 1% vseh prihodkov. Poleg tega se to plačilo lahko vključi v stroške.
Način "Prihodki minus stroški" je primeren samo za tiste organizacije, katerih stroški bodo presegli 60-65% prihodkov. V drugih primerih bo tak sistem postal nedobičkonosen.
Primeri obračunov davka in akontacije
Na primeru je zelo enostavno razumeti, kako bodo potekali izračuni akontacije in letnega plačila po poenostavljenem davčnem sistemu. Vzemimo preprost in običajen primer, kjer bodo upoštevani najosnovnejši stroški podjetja in skupni prihodki za obdobja poročanja.
Organizacija Niva se je odprla pred kratkim in je za svoj sistem obdavčitve izbrala poenostavljeni davčni sistem, katerega cilj je bil "Prihodki - Odhodki". Prvo poročevalsko obdobje organizacije je od januarja do marca. V tem obdobju je skupni dohodek podjetja znašal 400.000 rubljev.
Organizacija Niva je dokumentirala stroške, ki so znašali 260.000 rubljev, kar je 65% odhodkov iz dohodka. Seznam stroškov v celoti ustreza pogojem čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Vključevalo je:
- Najemnina za poslovni prostor je bila 40.000.
- Stroški za nakup računalniške opreme, potrebne za poslovanje, so znašali 70.000 EUR.
- Plačilo za komunikacijske storitve, internet - 5000.
- Stroški oglaševanja organizacije so znašali 90.000 rubljev.
- Plača zaposlenih je 30.000, obvezni prispevki za zavarovanje pa 9.000.
- Nakup pisarniškega materiala – 1000.
- Vzdrževanje delovnega transporta – 15.000.
Za izračun akontacije morate od celotnega dohodka odšteti stroške in pomnožiti s stopnjo 15%:
(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000
Naslednja akontacija bo obračunana od januarja do junija. Za poenostavitev vzemimo enake zneske prihodkov in odhodkov za to obdobje - prihodke 400.000 in odhodke 260.000, ki jim morate prišteti prihodke in odhodke za prvo četrtletje in od nastalega zneska odšteti prvi obrok:
((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000
Tretja akontacija se izračuna od januarja do septembra za devet mesecev, pri čemer se upoštevata prvi dve akontaciji:
((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000
Zadnje poročilo se izračuna za celotno leto, rok za vložitev napovedi pa je odvisen od oblike registracije dejavnosti. Za izračun se seštejejo prihodki, odhodki in odštejejo že plačane akontacije:
((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000
Stopnja 15 % se lahko razlikuje glede na regionalno zakonodajo in se giblje od 5 % do 15 %. V tem primeru bo način »Dohodek, zmanjšan za odobrene stroške« še bolj donosen in privlačen.
V primeru so prihodki in odhodki zaradi jasnosti in priročnosti enaki, vendar se praviloma povečajo. Na primer, v prvem četrtletju je bil dohodek 400.000 rubljev, v drugem pa 600.000 rubljev. Skupni dohodek v tem primeru bo:
400 000 + 600 000 = 1 000 000
Plačilni sistem je pravzaprav zelo preprost, glavna stvar je pravilno dokumentirati stroške v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije in v ustaljeni obliki regulativni dokumenti. Ti vključujejo stroge obrazce za poročanje, denarni prejemki, položnice, račune, potrdila o opravljenem delu in druge dokumente.
Poenostavljeni davčni sistem bistveno poenostavi poročanje in omogoča podjetniku zmanjšanje plačila davka. Preden se odločite za uporabo "poenostavljenega" sistema v načinu "Dohodki minus stroški", natančno preučite davčni zakonik Ruske federacije in izračunajte vse nianse poslovanja v tem sistemu.
Lahko se zgodi, da bo prehod na poenostavljeni davčni sistem pomenil izguba ključnih strank ali partnerjev, ki delajo z DDV. Posebna davčna ureditev ima številne prednosti, ne gre pa zanemariti tudi slabosti. Vse dobro premislite, o stopnjah se posvetujte z lokalnim davčnim organom in šele nato sprejmite pravo odločitev, ki bo koristna za poslovanje.
Poenostavljeni sistem obdavčitve je poseben sistem, poseben davčni režim, katerega pravica do uporabe ni podeljena vsem podjetnikom. V tem članku vam bomo povedali o pravici do uporabe poenostavljenega davčnega sistema in pomagali vodjem podjetij pri odločanju o možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema v svojih dejavnostih.
Kdo ima pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema
Vsa vprašanja, povezana s poenostavljenim sistemom obdavčitve, ureja poglavje 26.2 davčnega zakonika. Ruska federacija. Poenostavljeni davčni sistem vključuje oprostitev davčnega zavezanca številnih plačil davka:
| Davki, plačila katerih so oproščeni zavezanci poenostavljenega davčnega sistema | Razlaga |
| Pravne osebe | |
| Davek na dobiček | Izjema:
|
| Davek na nepremičnine | Izjema so nepremičnine, katerih davčna osnova se izračuna na podlagi katastrske vrednosti |
| DDV | Izjema:
|
| Posamezniki (IP) | |
| Dohodnina | Izjema:
|
| Davek na nepremičnine za fizične osebe | V zvezi s premoženjem, ki se uporablja za podjetniško dejavnost. Izjema so nepremičnine, katerih davčna osnova se izračuna na podlagi katastrske vrednosti |
| DDV | Izjema: uvoz blaga; opravljanje dejavnosti v okviru pogodbe o preprostem partnerstvu, investicijskem partnerstvu, pogodbi o skrbniškem upravljanju premoženja, koncesijski pogodbi (člen 174.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) |
Obvestilo navaja:
- izbran predmet obdavčitve;
- preostala vrednost osnovnih sredstev;
- znesek dohodka na dan 1. oktobra tekočega leta.
Pri tem velja opozoriti, da podjetnik davčnemu organu ne odda vloge, temveč obvestilo, t.j. samostojno prevzema polno odgovornost za sprejeto odločitev.
Prijavo lahko oddate od 1. oktobra do 31. decembra, vendar lahko začnete uporabljati poenostavljeni davčni sistem šele od 1. januarja naslednjega leta. Novoustanovljene organizacije, ki želijo uporabiti poenostavljeni davčni sistem, morajo obvestiti davčne organe v 30 dneh od datuma registracije.
Primer 1. Samostojni podjetnik Dobičkonosni D.D. potrdilo o registraciji kot davčni zavezanec bo moral obvestiti davčne organe o prehodu na poenostavljeni davčni sistem najpozneje do 04.07.2017 vlogo s strani organizacije oz podjetnik poenostavljenega davčnega sistema ne zagotavlja.
Če je potrebna potrditev sprejeta odločitev o prehodu na "poenostavljen" sistem je bolje zahtevati informativno pismo, ki ga bo zvezna davčna služba zagotovo zagotovila. Prehod s poenostavljenega sistema obdavčitve na drugega je možen šele ob koncu davčnega obdobja. Zato se mora podjetnik odločiti na podlagi informacij, preden davčne organe obvesti o prehodu na poenostavljeni davčni sistem.
Kdo nima pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema
Naslednje organizacije (samostojni podjetniki) nimajo pravice do uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve (člen 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- organizacije s podružnicami;
- banke;
- zavarovalnice;
- nedržavni pokojninski skladi;
- investicijski skladi;
- poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev;
- zastavljalnice;
- organizacije, ki se ukvarjajo s črpanjem in prodajo mineralnih surovin;
- organizacije, ki se ukvarjajo s proizvodnjo trošarinskega blaga;
- organizacije, ki se ukvarjajo z dejavnostmi iger na srečo;
- notarji in odvetniki, ki opravljajo zasebne dejavnosti;
- organizacije, ki so prešle na kmetijski davek;
- organizacije, v katerih je delež udeležbe drugih organizacij večji od 25 %;
- organizacije z več kot 100 zaposlenimi;
- organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev presega 150 milijonov rubljev;
- državne in proračunske institucije;
- organizacije, ki o tem niso obvestile davčnih organov prehod poenostavljenega davčnega sistema pred 31. decembrom ali najkasneje v 30 koledarskih dneh po davčni registraciji za novoustanovljene organizacije;
- mikrofinančne organizacije;
- zasebne agencije za zaposlovanje.
Kdaj lahko izgubite pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema?
Podjetniki lahko izgubijo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v primerih, ko:
- ob koncu davčnega obdobja je dohodek presegel 150 milijonov rubljev;
- povprečno število zaposlenih je preseglo 100 ljudi;
- preostala vrednost osnovnih sredstev je znašala več kot 150 milijonov rubljev.
Davčni zavezanec mora davčne organe obvestiti o izgubi pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v 15 dneh po koncu poročevalskega obdobja (prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev), tj. prijaviti je treba pravočasno:
- do 15. aprila;
- do 15. julija;
- do 15. oktobra.
Izjava v v tem primeru mora biti posredovan najkasneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja, tj.
- do 25. aprila;
- do 25. julija;
- do 25. oktobra.
Primer 2. LLC "ABV" vodenje dejavnosti, predmet poenostavljenega davčnega sistema, je prenehal obstajati 18. marca 2017. Davčnemu organu je treba predložiti izjavo in plačati davek do 25. aprila 2017.
Kdo in pod kakšnimi pogoji lahko uporablja poenostavljeni davčni sistem?
Davčni zavezanec ima pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, če so izpolnjene naslednje zahteve:
- pravila za uporabo poenostavljenega davčnega sistema, določena v členu 346.12 v zvezi z vrstami dejavnosti organizacije, niso kršena (seznam je naveden v razdelku »Kdo nima pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema?« tega članek);
- delež udeležbe tretjih oseb ne presega 25 %
- povprečno število zaposlenih ne presega 100 ljudi na leto;
- preostala vrednost osnovnih sredstev na dan 1. januarja 2017 ne presega 150 milijonov rubljev;
- znesek dohodka ne presega 150 milijonov rubljev za 9 mesecev od začetka davčnega obdobja.
Primer 3. ABC LLC v obdobju poročanja za prvo četrtletje 2017 navaja dohodek v višini 152 milijonov rubljev. Tako je ABC LLC dolžan začeti opravljati svoje dejavnosti v skladu s splošnim sistemom obdavčitve od 2. četrtletja. Če ABC LLC prostovoljno ne izrazi želje po spremembi davčnega sistema, bo prisiljen delovati v skladu s splošnim davčnim sistemom.
Merila za poenostavljen sistem obdavčitve
Da bi se odločil za prehod na poenostavljeni sistem obdavčitve, mora podjetnik zelo jasno razumeti merila poenostavljenega davčnega sistema:
Roki za oddajo poročil in plačilo davkov po poenostavljenem davčnem sistemu
Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu se izvede v korakih od prejšnjega in se upošteva pri akontacijah, končno plačilo pa se izračuna v davčna napoved. Čas plačila akontacije ni odvisen od statusa davčnega zavezanca (pravna oseba ali samostojni podjetnik):
Rok za predložitev davčne napovedi za davčno obdobje in plačilo dokončno obračunanega davka je odvisen od statusa davčnega zavezanca:
Davčni obračun se odda po preteku davčnega obdobja, t.j. naslednje koledarsko leto.
Seznam zakonodajnih aktov, ki urejajo pravo
Seznam zakonodajnih aktov:
Kategorija "Vprašanja in odgovori"
Vprašanje št. 1. Naša organizacija je po številu delovnih mest precej velika v regiji. Izpolnjujemo vse kriterije, ki nam omogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema, vendar je bilo v 1. četrtletju povprečno število zaposlenih 60 oseb, v 2. četrtletju 80 oseb, v 3. četrtletju 110 oseb. Ali to pomeni, da bi morali s 4. četrtletjem preiti na splošno obdavčitev?
Za poenostavljeni sistem obdavčitve so obdobja poročanja naslednja: prvo četrtletje, pol leta, devet mesecev. V skladu s temi obdobji morate določiti povprečno število zaposlenih za devet mesecev, ki bo (60 + 80 + 110) / 3 = 83 ljudi. Tako je bilo povprečno število zaposlenih v devetih mesecih 83 ljudi, kar vam omogoča, da nadaljujete z delom na poenostavljenem davčnem sistemu.
Vprašanje št. 2. Načrtujemo prehod na poenostavljeni davčni sistem, vendar nas eno dejstvo zmede - ali stroški klopi, trate itd. zunanje izboljšave predmetov za omejitev stroškov osnovnih sredstev?
Objekti za zunanje izboljšave v računovodstvo so sprejeti v bilanci stanja organizacije kot osnovna sredstva, vendar amortizacija v davčno računovodstvo niso predmet. V zvezi s tem se pri izračunu stroškov osnovnih sredstev za prehod na poenostavljeni davčni sistem zunanji predmeti izboljšav ne upoštevajo.
Vprašanje št. 3. Ali naj pri izračunu povprečnega števila zaposlenih upoštevamo zunanje honorarne delavce?
Pri izračunu povprečnega števila zaposlenih ste dolžni upoštevati ne le zunanje delavce s krajšim delovnim časom, temveč tudi zaposlene, s katerimi je vaša organizacija sklenila civilne pogodbe za čas dela. Tako bo povprečno število zaposlenih v organizaciji sestavljeno iz števila:
- zaposleni za polni delovni čas;
- zunanji delavci s krajšim delovnim časom;
- zaposleni, zaposleni za čas opravljanja določene vrste dela.
Uporaba poenostavljenega sistema obdavčitve (STS) zagotavlja nekatere davčne olajšave za davkoplačevalce. Zlasti na podlagi klavzul 2 in 3 so vsi "poenostavljeni" prebivalci oproščeni plačila številnih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov. Namesto tega izračunajo in nakažejo v proračun le en davek. Ugotovimo katere davke morate plačati in katerih davkov vam ni treba plačati po poenostavljenem davčnem sistemu?.
Kateri davki se ne plačajo po poenostavljenem davčnem sistemu?
Organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu ne plačajo (klavzula 2):
1. Dohodnina. To pravilo ne velja za:
1. dobiček odvisnih tujih družb (točka 1.6);
2. dividende, obdavčene po stopnjah iz člena 3;
3. obresti na vrednostne papirje iz 4. člena, in sicer:
- o državnih vrednostnih papirjih držav članic unije;
- državni vrednostni papirji sestavnih subjektov Ruske federacije;
- občinski vrednostni papirji;
- hipotekarne obveznice;
4. dohodki ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnega kritja, prejeti na podlagi potrdil o udeležbi na hipoteki (2. člen, 4. člen).
Oglejmo si podrobneje drugo vrsto dohodka - dividende.
Torej, če je "poenostavljenec" ustanovitelj ruskega podjetja in od njega prejema dividende, potem osebno ne plača davka na dohodek. To zanj opravi ustanovljena organizacija, ki je v tem primeru priznana kot davčni zastopnik (3. člen, 1. člen, 3. člen). Udeleženec prejme dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu po odbitku davka. Hkrati ne predloži nobenih poročil Zvezni davčni službi. Napoved za odmero dohodnine mora predložiti tudi davčni zastopnik (1. člen). Vse podatke o izplačanih dohodkih odraža na listu 03 poročila.
Če se dividende prejmejo od tujega podjetja, mora njegov ustanovitelj samostojno izračunati in plačati davek v proračun (1. člen in 2. člen, 1. člen). Poleg tega predloži napoved za dohodnino, kjer odraža vse potrebne podatke v pododdelku 1.3 oddelka 1 in na listu 04.
2. Davek na premoženje pravnih oseb- v zvezi s premoženjem, za katerega se davčna osnova izračuna kot povprečna letna vrednost. Predmet obdavčitve so le tiste nepremičnine, za katere je določena davčna osnova katastrsko vrednost ().
3. DDV- v zvezi s transakcijami, ki so priznane kot predmet obdavčitve v skladu s poglavjem 21 Davčnega zakonika Ruske federacije in se izvajajo v okviru dejavnosti, ki so obdavčene s poenostavljenim davčnim sistemom. Če pa "poenostavljena oseba" uvaža blago na ozemlje Ruske federacije ali dela po pogodbi o preprostem partnerstvu ( skupne dejavnosti), pogodbo o investicijskem partnerstvu, koncesijsko pogodbo ali pogodbo o skrbniškem upravljanju premoženja, potem bo treba plačati DDV ().
Poleg tega podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso oproščena dolžnosti davčnega zastopnika za DDV ().
Samostojni podjetniki ne plačujejo po poenostavljenem davčnem sistemu (odstavek 3):
1. Dohodnina (NDFL)- v zvezi z dohodki iz »poenostavljenih« dejavnosti. Nekateri dohodki podjetnika pa niso izvzeti iz obdavčitve. To so zlasti:
obdavčen po 35% stopnji (klavzula 2)
1. dobitki in nagrade, prejeti na tekmovanjih, igrah in drugih prireditvah za oglaševanje blaga, del, storitev. Dohodnina se izračuna na znesek, ki presega 4.000 rubljev;
2. obresti na depozite v ruskih bankah. Dohodnina se obračuna od zneska presežka obračunanih obresti po pogojih pogodbe nad obračunanimi obrestmi:
. za depozite v rubljih - na podlagi stopnje refinanciranja Centralne banke Ruske federacije, povečane za 5 odstotnih točk;
. za depozite v tuji valuti - na podlagi 9% letno;
3. višino prihrankov pri obrestih izposojenih (kreditnih) sredstev glede na presežne obresti izračunane:
. za obveznosti v rubljih - na podlagi 2/3 obrestne mere refinanciranja Centralne banke Ruske federacije;
. za obveznosti v tuji valuti - na podlagi 9% letno;
4. plačilo za uporabo sredstev članov potrošniške kreditne zadruge (delničarjev);
5. obresti od porabe sredstev, zbranih v obliki posojil članov kmetijske kreditne potrošniške zadruge ali pridruženih članov kmetijske kreditne potrošniške zadruge;
obdavčen po stopnji 13 % (klavzula 1, )
- dividende iz naslova kapitalske udeležbe v organizacije tretjih oseb(ruski in tuji);
- dohodek od tujih subjektov (podjetja in državljani, vključno s podjetniki zunaj Ruske federacije);
obdavčen po stopnji 9% (klavzula 5)
- obresti na hipotekarne obveznice, izdane pred 1. 1. 2007;
- dohodki ustanoviteljev skrbniškega upravljanja hipotekarnih zavarovanj, prejeti na podlagi pridobitve hipotekarnih potrdil o udeležbi, ki jih je izdal upravljavec hipotekarnih zavarovanj pred 1. 1. 2007.
Po prejemu:
- dobitki in nagrade (klavzula 5, klavzula 1);
- dohodek iz virov zunaj Ruske federacije, vključno z dividendami (člen 3, člen 1);
- dohodek, od katerega davčni zastopnik iz nekega razloga ni odtegnil davka (4. člen, 1. člen),
Podjetnik, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, samostojno izračuna in plača dohodnino. Rok za plačilo je določen v 4. členu - do 15. julija leta, ki sledi poročevalskemu (koledarskemu) letu, v katerem je bil dohodek prejet.
Poleg tega mora samostojni podjetnik prijaviti obdavčljivi dohodek. Če želite to narediti, pred 30. aprilom leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, Zvezni davčni službi predloži izjavo 3-NDFL (odstavek 1). Obrazec poročila je bil odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 24. decembra 2014 št. MМВ-7-11/671@.
2. Davek na nepremičnine za fizične osebe- v zvezi z nepremičninami, ki se uporabljajo za dejavnosti, ki so predmet poenostavljenega davčnega sistema. Izjema so nepremičnine, za katere je davčna osnova določena kot katastrska vrednost (). Njihov seznam je oblikovan po regijah glede na.
3. DDV- v zvezi s transakcijami, ki so priznane kot predmet obdavčitve v skladu s poglavjem 21 Davčnega zakonika Ruske federacije in se izvajajo v okviru dejavnosti, ki so obdavčene s poenostavljenim davčnim sistemom. Vendar pa naslednje operacije niso oproščene obdavčitve:
- pri uvozu blaga;
- sklenjena v okviru pogodbe o enostavni družbi (skupna dejavnost), pogodbe o investicijski družbi, koncesijske pogodbe ali pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja.
Poleg tega je v številnih ugotovljenih primerih podjetnik priznan kot davčni zastopnik za DDV ().
Tu se davčne ugodnosti "poenostavljenega" plačila davka končajo.
Kateri davki se plačajo po poenostavljenem davčnem sistemu?
Vse druge davke organizacije in podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo po splošno uveljavljenem postopku (3. odstavek, 2. in 3. odstavek). To velja za prometne, zemljiške, vodne in druge davke, pristojbine in prispevke (glej tabelo 1).
Tabela 1 - Davki, ki jih morajo zavezanci plačati po poenostavljenem davčnem sistemu
Poleg tega organizacije in samostojni podjetniki, ki uporabljajo poenostavljeni sistem obdavčitve, niso izvzeti iz funkcij davčnega zastopnika.
Dolžnosti davčnega zastopnika po poenostavljenem davčnem sistemu
Davčni zastopnik je oseba, ki je dolžna izračunati, zadržati davek od davčnega zavezanca in ga nakazati v proračun (1. člen).
V skladu z davčno zakonodajo morajo "poenostavljenci" opravljati naloge davčnega zastopnika (5. člen).
1. Za dohodnino:
Ko organizacija izplača dividende drugim podjetjem, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem (odstavek 3)
Ustanovitelji podjetja, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, so lahko fizične in pravne osebe. Slednje se lahko poleg tega uporabi različne sisteme obdavčenje.
Če je prejemnik dividend organizacija na OSNO, potem prejme svoj dohodek minus dohodnina. Ta davek izračuna (po stopnjah iz odstavka 3) in zadrži davčni zastopnik - ustanovljeno podjetje na "poenostavljeni" osnovi. Nakazati ga mora najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dividend (4. člen).
Če je prejemnik dividend organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, potem mora podjetje - vir izplačila dohodka izpolniti dolžnosti davčnega zastopnika za dohodnino na splošno uveljavljen način. Ta sklep potrjuje povedano.
Če je prejemnik dividend organizacija na UTII, potem podjetje davčni zastopnik po poenostavljenem davčnem sistemu plača »pripisani« dohodek od kapitalske udeležbe prav tako zmanjšan za davek na dobiček. Dejstvo je, da je ustanovitelj na UTII oproščen plačila dohodnine samo v zvezi z določene vrste podjetniška dejavnost ( in ). Ta izjema ne velja za dohodek iz dividend (). Posledično ostaja obveznost davčnega odtegljaja in odvajanja davka na tak dohodek davčni zastopnik.
Ne pozabi da mora izplačevalec dividend, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, Zvezni davčni službi poročati o dohodkih, plačanih drugim organizacijam, in davkih, odtegnjenih od njih.
Če želite to narediti, izpolni napoved za odmero dohodnine (obrazec, potrjen z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 26. novembra 2014 št. MМВ-7-3/600@) v naslednji sestavi:
- sprednja stran;
- pododdelek 1.3 oddelka 1;
- list 03.
Poročilo je sestavljeno na podlagi rezultatov tistih poročevalskih (davčnih) obdobij, v katerih so bile dividende izplačane. 2 str. Če plačila niso bila izvedena, vam ni treba ničesar izročiti.
Napoved se predloži davčnemu organu (3. in 4. člen):
- pred 28. dnem v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletju) oz.
- do 28. marca naslednjega leta po pretečenem davčnem obdobju (letu).
Pomembna sprememba! Za leto 2016 davčni zastopnik poroča v skladu z (Odredba Zvezne davčne službe Rusije z dne 19. oktobra 2016 št. MМВ-7-3/572@).
Če so med prejemniki dividend tuja podjetja - nerezidenti Ruske federacije, se zneski dohodka, izplačanega v njihovo korist, in odtegnjeni davki odražajo v posebnem obračunu davka (obrazec, odobren z Uredbo Zvezna davčna služba Rusije z dne 2. marca 2016 št. MMV-7-3/115@ ). Postopek oddaje je enak kot za napoved za odmero dohodnine ().
Pozor! Podjetje, ki je vir dohodka po poenostavljenem obračunu, mora v napovedi za odmero dohodnine (list 03) izkazati tudi višino razdeljenih dividend v korist tujih ustanoviteljev. Toda davka, ki ga dolgujejo od njih, ni treba navesti v poročilu.
Ko organizacija plača dohodek tujim podjetjem po poenostavljenem davčnem sistemu
Tuja podjetja lahko poleg dividend prejmejo tudi druge dohodke iz virov v Ruski federaciji, ki niso povezani z dejavnostmi njihovega stalnega predstavništva v tej državi (). Vsi so navedeni v.
Poenostavljena organizacija, ki je plačala dohodek "tujcu", je priznana kot njen davčni zastopnik. Ta sklep izhaja iz in. Zato mora izračunati, zadržati in plačati ustrezen znesek davka ter poročati Zvezni davčni službi. Za te namene se uporablja davčni izračun v obliki, odobreni z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. marca 2016 št. MМВ-7-3/115@). Izkazuje se posebej ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja, v katerem je bil dohodek izplačan. In ni sestavljen kot kumulativni seštevek od začetka leta. Roki za oddajo so določeni v 3. in 4. členu.
Pozor! Davčni zakonik ne nalaga dolžnosti davčnega zastopnika za dohodnino v zvezi z dohodki, ki jih prejme tuje podjetje iz virov v Ruski federaciji, posameznikom, vključno s samostojnimi podjetniki (pisma Ministrstva za finance Rusije:,).
2. Po DDVče organizacija ali samostojni podjetnik uporablja poenostavljeni davčni sistem:
1. nakup blaga (dela, storitev) od tujih oseb, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih, katerih kraj prodaje je Ruska federacija (člen 1 in 2);
2. zakupi navedejo oz občinsko lastnino pri organih državna oblast in upravljanje, organi lokalne samouprave (1. odstavek, 3. odstavek);
3. kupi (prejme) državno ali občinsko premoženje, ki ni dodeljeno državnim (občinskim) podjetjem in zavodom (tretji odstavek drugega odstavka);
4. prodaja (točka 4):
- zaplenjeno premoženje;
- premoženje, prodano s sodno odločbo;
- dragocenosti brez lastništva;
- zakladi;
- kupljene dragocenosti;
- vrednote, ki se po dedovanju prenesejo na državo;
5. kot posrednik, ki sodeluje pri poravnavah, prodaja blago (dela, storitve) na ozemlju Ruske federacije tujim osebam, ki niso registrirane pri ruskih davčnih organih (odstavek 5);
6. je lastnik plovila, ki ga v 45 koledarskih dneh od dneva prenosa lastništva plovila nanj kot stranko ni registriral (plovilo) v Ruskem mednarodnem registru ladij (6. člen) .
- in sicer: naslovna stran, rubrika 1, rubrika 2 in rubrika 9 (rubrika 7 se izpolni le v nekaterih primerih);
- v elektronski obliki, lahko pa tudi v papirni obliki, če utajevalec DDV ne opravlja posredniške dejavnosti ();
- do 25. dne v mesecu po pretečenem davčnem obdobju – četrtletju, v katerem je bila transakcija opravljena.
Sam davek se plača v enakih obrokih v 3 mesecih po koncu davčnega obdobja: 1/3 obračunanega zneska do 25. dne vsakega meseca (1. člen).
3. Po dohodnini ko ga plača organizacija ali samostojni podjetnik posameznik poenostavljeni davčni sistem za dohodek(na primer plače, dividende itd.) posamezniku (), z izjemo:
- dohodek samostojnemu podjetniku (1. člen, 1. člen in 2. člen);
- dohodek zasebnemu notarju, odvetniku, ki je ustanovil odvetniško pisarno, in drugim osebam, ki opravljajo zasebno prakso (2. člen, 1. člen in 2. člen);
- nekateri dohodki posameznika, ki niso povezani s poslovnimi dejavnostmi, na primer dohodki od prodaje lastninskega premoženja, dobitki na loteriji itd. (klavzula 1 in klavzula 2).
"Enostavnejši" mora davčnemu organu predložiti podatke o dohodkih posameznikov in zneskih dohodnine, ki jih je kot davčni zastopnik obračunal in odtegnil od teh dohodkov (2. člen):
- potrdilo 2-NDFL (obrazec, odobren z odredbo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. oktobra 2015 št. MМВ-7-11/485@);
- izračun po obrazcu 6-NDFL (obrazec, odobren z Odlokom Zvezne davčne službe Rusije z dne 14. oktobra 2015 št. MМВ-7-11/450@).
Tabela 2 - Postopek za predložitev poročila o dohodnini s strani davčnih zastopnikov v poenostavljeni davčni sistem pri izplačilu dohodka posameznikom
Pozor! Pri izplačilu dividend posameznikom samo LLC pripravi potrdilo 2-NDFL.
JSC take podatke vključijo v prilogo št. 2 k napovedi za odmero dohodnine za leto, v katerem so bile dividende izplačane (3. člen, 2. člen in 4. člen). Toda priloge LLC št. 2 ni treba izpolniti ().
Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema: katera merila mora izpolnjevati davčni zavezanec za prehod na poenostavljeni davčni sistem, kako in katere dokumente je treba sestaviti za prehod in kaj storiti, če je pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema izgubljeno. Na ta vprašanja bomo odgovorili v tem članku.
Pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema
Poenostavitev lahko uveljavljajo tako pravne osebe kot samostojni podjetniki posamezniki.
Pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema s strani pravnih oseb in samostojnih podjetnikov so nekoliko drugačni. Pogoste so omejitve števila zaposlenih (do 100 ljudi) in pogoj neopravljanja številnih dejavnosti, pri katerih je uporaba poenostavljenega davčnega sistema nemogoča (odstavek 3 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije). ).
Pogoji za izgubo pravice do uporabe tega sistema so zanje enaki: znesek dohodka, prejetega med delom na poenostavljenem davčnem sistemu za davčno obdobje (leto) ne sme presegati 150 milijonov rubljev. (odstavek 4 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Pogoji za prehod na poenostavljeni davčni sistem od leta 2018 so naslednji:
- znesek dohodka za 9 mesecev leta pred začetkom uporabe poenostavljenega davčnega sistema ne presega 112,5 milijona rubljev. (odstavek 2 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije);
- preostala vrednost osnovnih sredstev ne presega 150 milijonov rubljev;
- pravna oseba nima podružnic;
- delež drugih organizacij v odobrenega kapitala pravna oseba ne presega 25 % (izjema so nevladne organizacije in invalidska društva);
Te omejitve ne veljajo za samostojne podjetnike posameznike. Zlasti niso bili določeni pogoji za izpolnjevanje najvišjega dohodka za leto pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 1. marca 2013 št. 03-11-09/6114 ).
POMEMBNO! Prej so se pojavila nasprotujoča si pojasnila državnih organov glede podaljšanja omejitve najvišjega zneska preostale vrednosti, tudi za samostojne podjetnike posameznike. Nazadnje je Ministrstvo za finance v pismu št. 03-11-11/37040 z dne 15. junija 2017 pojasnilo, da to pravilo velja samo za organizacije in ne velja za samostojne podjetnike.
Ugodnosti za pravne osebe in posebne omejitve za samostojne podjetnike z ugodnostmi
Pri prehodu na poenostavljen sistem imajo nekatere pravne osebe in samostojni podjetniki pravico računati na dodatne ugodnosti. To točko je treba upoštevati pri odločanju o prehodu in ravnanju primerjalna analiza davčno breme.
Preberite gradivo, ki vam bo pomagalo pri odločitvi o izbiri sistema obdavčitve.
V skladu s postopkom za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve za podjetja Republike Krim in mesta Sevastopol lahko lokalna zakonodaja določi preferencialne stopnje za enotni davek do leta 2021 (3. odstavek 346.20. člena).
Prvi mimoidoči državna registracija Samostojni podjetniki, ki se bodo ukvarjali z znanstvenimi, družbenimi ali proizvodnimi dejavnostmi, se lahko priznajo kot upravičenci na podlagi zakonodaje sestavnih subjektov Ruske federacije. Ugodnosti pomenijo določitev ničelne davčne stopnje za obdobje do 2 let (4. odstavek 346.20. člena).
Res je, da za to kategorijo samostojnih podjetnikov z ugodnostmi veljajo posebne zahteve v obliki zagotavljanja najmanj 70-odstotnega deleža prihodkov od prodaje, prejetih v poročevalskem obdobju iz dejavnosti, obdavčenih po ničelni stopnji, v skupnem znesku vseh prihodkov, ki jih prejmejo samostojni podjetniki. . Poleg tega lahko subjekt Ruske federacije ustanovi take samostojne podjetnike omejitev velikosti dohodek, prejet med letom, vendar ne manj kot 15 milijonov rubljev.
Poleg tega so za podjetja in samostojne podjetnike na poenostavljenem davčnem sistemu pri opravljanju določenih vrst dejavnosti določene znižane stopnje zavarovalnih premij. Da bi prejeli takšno ugodnost, mora vrsta dejavnosti davčnega zavezanca ustrezati eni od tistih, navedenih v pododstavku. 5 str. 427 Davčni zakonik Ruske federacije.
Postopek za uporabo poenostavljenega davčnega sistema: roki za predložitev obvestil o začetku in koncu uporabe poenostavljenega davčnega sistema
Za novo registrirane davčne zavezance je določen 30-dnevni rok od datuma, navedenega v potrdilu o davčni registraciji, v katerem morajo zvezni davčni službi predložiti obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem. V tem primeru se priznajo kot "poenostavljeni" od datuma davčne registracije.
V skladu s postopkom za uporabo poenostavljenega davčnega sistema davčnemu zavezancu, ki že dela na poenostavljenem davčnem sistemu, ni treba ukrepati. Če ni kršil pogojev, ki mu dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, lahko uporablja izbrani sistem obdavčitve, dokler davčnemu organu ne predloži obvestila o zavrnitvi uporabe poenostavljenega davčnega sistema v obrazcu 26.2-3.
Če je prišlo do kršitve vsaj enega od obvezni pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema davčni zavezanec izgubi pravico do uporabe tega davčnega sistema od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do kršitve. Od zdaj naprej preklopi na skupni sistem obdavčitev in je dolžan o tem poročati Zvezni davčni službi s predložitvijo sporočila v obrazcu 26.2-2 pred 15. dnem prvega meseca četrtletja po dogodku (odstavek 5 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije) .
Davčni zavezanec se bo lahko vrnil v poenostavljeni davčni sistem ne prej kot eno leto po prehodu s poenostavljenega davčnega sistema na drug sistem obdavčitve (odstavek 7 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Prehod na poenostavljeni davčni sistem 2017: rok za prijavo
Davčni zavezanec, ki se odloči za prehod na poenostavljeni davčni sistem, mora o svoji odločitvi obvestiti davčno službo. Če želite to narediti, se obrnite na Zvezno davčno službo na kraju registracije pravne osebe (naslov registracije posameznik- podjetnik) se priglasitev odda v obrazcu 26.2-1. V tem obvestilu pravne osebe navedejo višino prejetega dohodka za 9 mesecev in vrednost (preostanek) svojih osnovnih sredstev.
Primer izpolnjevanja obvestila v obrazcu 26.2-1 najdete v gradivu "Obvestilo o prehodu na poenostavljeni sistem obdavčitve" .
Obvestilo v obliki 26.2-1 (obrazec za prehod na poenostavljeni davčni sistem v letu 2017) lahko prenesete na naši spletni strani.
Prehod se izvede šele od začetka novega davčnega obdobja. Priglasitev v tem primeru ne more biti oddana prej kot 1. oktobra in pozneje kot 31. decembra preteklega leta. Če želite začeti uporabljati poenostavljeni davčni sistem v letu 2018, morate preiti na poenostavljeni davčni sistem v letu 2017 - rok za prijavo ne sme biti prej kot 01.10.2017 in najkasneje 31.12.2017. Če zavezanec zamuja z oddajo obvestila, ne bo mogel preiti na poenostavljeni davčni sistem.
Ob oddaji obvestila morate v ustreznem stolpcu označiti izbrani predmet obdavčitve: »Prihodki« ali »Dohodki zmanjšani za stroške«.
Naše gradivo vam bo pomagalo pri izbiri.
Davčni zavezanec lahko preide z enega obdavčljivega predmeta na drugega v okviru uporabe poenostavljenega davčnega sistema šele od začetka naslednjega leta. V tem primeru je treba obvestilo v obrazcu 26.2-6 predložiti Zvezni davčni službi do 31. decembra.
Kako preiti s poenostavljenega davčnega sistema na druge davčne režime
Zahteve za prehod s poenostavljenega davčnega sistema na kateri koli drug davčni režim so odvisne od razloga za tak prehod in od tega, kakšen davčni režim je načrtovan za nadomestitev poenostavljenega sistema.
Davčni zakonik Ruske federacije določa prepoved zamenjave poenostavljenega davčnega sistema z drugim davčnim režimom v koledarskem letu (odstavek 3 člena 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije). Vendar obstajajo izjeme:
- "Poenostavljeni" je prisiljen izgubiti pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema zaradi neizpolnjevanja zahtev iz čl. 346.12 Davčni zakonik Ruske federacije. Obenem bo moral do konca leta delati na OSNO.
- Prehod na UTII za nekatere vrste "poenostavljenih" dejavnosti od katerega koli datuma (govorimo o kombinaciji, ko davčni zavezanec, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem, prenese nekatere svoje dejavnosti na UTII). Davčni organi potrjujejo upravičenost tega pristopa. (dopis Zvezne davčne službe z dne 19. septembra 2014 št. GD-4-3/19079@). Isto pismo govori o pravici samostojnega podjetnika, da od katerega koli koledarskega datuma preide na patentni sistem. Če se na UTII prenese ločena vrsta dejavnosti, se prehod izvede ob registraciji pripisanega davčnega zavezanca.
Preberite več o Za postopek za prehod s poenostavljenega na imputacijo preberite.
Če namerava poenostavljenec od začetka leta preiti na drug davčni režim, je treba Zvezni davčni službi predložiti obvestilo v obrazcu 26.2-3. To je treba storiti pred 15. januarjem davčnega obdobja, v katerem je bil predviden tak prehod.
V primeru prenehanja poslovnih dejavnosti, ki se izvajajo na poenostavljenem davčnem sistemu, je obveznost davčnega zavezanca predložiti obvestilo Zvezni davčni službi v obrazcu 26.2-8.
Postopek oddaje obvestila
Obvestila (sporočila) zavezanca in davčna služba so sestavljeni po ustaljenih predlogah. Obrazci dokumentov za sodelovanje z davčnimi organi o vprašanju uporabe poenostavljenega davčnega sistema so bili odobreni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 2. novembra 2012 št. MМВ-7-3/829@.
Zavezanec lahko odda napoved na tri načine:
- med osebnim obiskom vodje pravne osebe / samostojni podjetnik posameznik ali njihov zastopnik na podlagi pooblastila;
- s pošiljanjem dragocenega pisma s popisom priloge;
- v elektronski obliki.
Opisi elektronskih formatov obrazcev 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8, poslanih prek TCS, so v ustreznih prilogah k odredbi Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. novembra 2012 št. MMV-7-6/878@.
Potrditev poenostavljenega statusa s strani davčnega organa
Ruska zakonodaja ne predvideva obveznosti davčne službe, da potrdi pravico do uporabe / prehoda na poenostavljeni davčni sistem kot odgovor na vložitev obvestila davčnega zavezanca. Najpogosteje za potrditev pravice do uporabe poenostavitve zadostuje žig, ki potrjuje sprejem obvestila o prehodu s strani davčnega organa na drugem izvodu obrazca, poštni popis ali potrdilo o pošiljanju obvestila v elektronski obliki. Odgovor davčnega urada je mogoče dobiti le v naslednjih primerih:
- kazalniki, navedeni v obvestilu v obrazcu 26.2-1, ne ustrezajo tistim, ki davčnemu zavezancu dajejo pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema, ali ima davčni organ podatke o davčnem zavezancu, ki so v nasprotju s pogoji za uporabo poenostavljenega davčnega sistema (takrat inšpektorat Zvezne davčne službe pošlje sporočilo v obrazcu 26.2-4);
- davčni zavezanec je prepozno predložil obvestilo o prehodu na poenostavljeni davčni sistem (takrat prejme sporočilo davčnega urada v obrazcu 26.2-5).
Pri sklepanju pogodb nekatere nasprotne stranke zahtevajo dokumentarne dokaze o pravici davčnega zavezanca do uporabe poenostavljenega davčnega sistema v obliki nekega odgovora davčnega urada. V tem primeru se je dovoljeno obrniti na inšpektorat s pisno zahtevo za potrditev dejstva uporabe poenostavljenega postopka. Zahteva se odda v prosti obliki. V 30 dneh bodo davčni organi predložili informativno pismo v obrazcu 26.2-7, ki bo odražalo dejstvo obveščanja davčnega zavezanca o uporabi poenostavljenega davčnega sistema, pa tudi dejstvo predložitve ali nepredložitve poenostavljenega poročanja. Ta praksa je opisana v pismih Ministrstva za finance z dne 16. februarja 2016 št. 03-11-11/8396 in Zvezne davčne službe z dne 15. aprila 2013 št. ED-2-3/261.
Rezultati
Ko načrtujete prehod na poenostavljeni davčni sistem, morate vnaprej preučiti vse omejitve, ki so določene v poglavju. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, pa tudi primerjati druge davčne sisteme, ki so sprejemljivi za davkoplačevalca - morda se bo našel bolj donosen. Začetek uporabe poenostavljenega sistema in prehod iz njega v drug režim sta strogo urejena z zakonom. Zato se morate prepričati, da je poenostavljeni davčni sistem resnično optimalen.