V LLC (podjetje z omejena odgovornost) vsi udeleženci morajo prispevati h kapitalu odobrene vrednosti. Kakšna bo njegova velikost, bo določeno s posebej sestavljeno pogodbo, ki jo morajo podpisati vsi udeleženci LLC. Celoten znesek tega vložka se razdeli na tako imenovane deleže in postane last družbe. V zameno se za delničarje odprejo lastninske pravice.

Civilno pravo določa, da je delež vsakega udeleženca v družbi, določen v odobrenega kapitala, deluje kot lastnina, torej spada v kategorijo državljanske pravice. Posledično lahko vsak lastnik svojo lastnino odtuji kadarkoli in na sebi najbolj primeren način.

Kako se prej dogovorjeni posel prekine po zakonu

Prej podpisan posel se lahko prekine iz razlogov drugačne narave, vključno s splošno nepripravljenostjo za sodelovanje določena vrsta dejavnosti, in kot smo že omenili, imajo vsi udeleženci pravico odtujiti svoje premoženje, vendar je v vsakem primeru treba upoštevati postopek.

Prodaja deleža v odobrenem kapitalu LLC je dokaj preprost dogodek, če postopek poteka v fazah ob upoštevanju računovodskih priporočil. Kdor želi samostojno prodati svoj delež, lahko uporabi dve možnosti:

1. Izvedite postopno prekinitev transakcije ob upoštevanju priporočil, ki bodo opisana spodaj. Ta možnost je proračunska možnost, saj morate plačati samo državno pristojbino in storitve, ki jih bo notar zagotovil stranki. Vendar je vredno razmisliti, da bo ta možnost trajala več časa, ker se bo sestavila razno dokumentacijo, ter da se kupoprodaja prekine v skladu z ustaljeni red, morate iti skozi veliko različnih organov in sami.
2. Uporabite spletne storitve ob obisku želenega mesta, kjer lahko pravilno izpolnite zahtevano pravno dokumentacijo. Sestava vsakega dokumenta ne traja več kot dvajset minut. Uporabnik mora preprosto poslati izpolnjen paket dokumentov na vladna agencija reševanje teh vprašanj.

Kdor se odloči za tak dogodek sam, naj sledi navodilom po korakih, da bo celoten postopek s pravnega vidika izpeljan pravilno.

Prodaja celotnega deleža ali njegovega dela v letih 2018-2019

Vsak udeleženec v družbi mora razumeti, da lahko proda del ali celoten delež, ki je bil predhodno vložen v kapital LLC. Z enostavnimi besedami, velja povedati, da se lahko nakup in prodaja formalizirata tako za celotno nepremičnino kot za njen del. Lastnik svoje nepremičnine ima pravico do odločitve o prodaji, drugi udeleženci pa tega postopka ne smejo nadzorovati. Kupoprodajni posel lahko sklepate z več kupci hkrati.

Ta postopek poteka po podobni shemi, ne glede na to, ali bo prodan celoten delež ali njegov del. Vendar je vredno pojasniti, da če več kupcev kupi nepremičnino hkrati, mora lastnik za vsakega pripraviti poseben paket dokumentov, tako da je transakcija registrirana v skladu z veljavno zakonodajo države. Izvaja se brez sodelovanja vseh članov družbe, to je med lastnikom in kupcem samim. Za organizacijo bo prodaja nepremičnine lastnika, ki želi prekiniti pogodbo, zabeležena na datum, ko je predviden prenos lastniških pravic.

Ocenjena vrednost lastnega deleža

Za ocenjevanje vrednosti lastnega deleža vam ni treba obiskati strokovnjaka, ki izvaja neodvisno ocenjevanje, ampak ta postopek opravite sami. Za to pa morate zagotovo vedeti, kakšna je trenutno realna cena nepremičnine. Za odločitev o tem vprašanju morate imeti naslednje podatke:

1. Cena čista sredstva.
2. Kakšen je trenutni odobreni kapital podjetja?
3. Nato dobljene rezultate odštejte in razliko pomnožite z deležem, pretvorjenim v odstotke.

Dobljeni rezultat bo pokazal vrednost premoženja udeleženca družbe. Glede na prejeti znesek je lastnik deleža pripravljen določiti ceno nepremičnine, ki se prodaja. Poleg tega tržni stroški morda sploh ne sovpadajo s ceno, ki jo ponuja prodajalec. Za natančen izračun njegove vrednosti strokovnjaki priporočajo, da se obrnete na cenilce, ki imajo veliko izkušenj v tej smeri. Strokovno osebje Bodite prepričani, da upoštevate številne dejavnike, ki lahko vplivajo na ceno nepremičnine.

Po oceni nepremičnine ima lastnik pravico začeti prodajati lastne delnice tretjim zainteresiranim osebam, če udeleženci LLC zavrnejo nakup. Dejstvo je, da je bil ob podpisu pogodbe napisan sklep, v katerem je bilo navedeno, da imajo udeleženci LLC pravico izkoristiti odkup. Če s ponujeno ceno lastnika ne bodo zadovoljni, lahko k transakciji, vključno s knjigovodskimi knjižbami, pristopijo tudi tretje osebe.

Ali so davki v primeru prodaje deležev v LLC?

Vložek države v obliki davka je treba plačati ob prodaji celotnega deleža ali dela. Za to mora oseba imeti podatke o vrednosti nepremičnine, ki se prodaja. Obdavčitev na tem področju je odvisna od tega, kdo je lastnik, torej ali je fizična ali pravna oseba.

Če je posel sklenjen posameznika, potem je znesek davka enak 13 odstotkom celotnega zneska dohodka, ki bo prejet v transakciji. Prebivalci morajo ta odstotek plačati v državno blagajno Ruska federacija, za ostale državljane pa se ta številka poveča na 30 odstotkov. Vendar je treba pojasniti, da če je član družbe lastnik nepremičnine več kot pet let, mu ne bo treba plačati državnega davka. Prav tako bodo plačila oproščene tiste fizične osebe, ki bodo lastne delnice prodajale po nominalni ceni.

V skladu z zakonom so lahko udeleženci LLC tako pravne kot fizične osebe. Samostojni podjetniki ne morejo postati udeleženci, saj imajo drugačen status. Če samostojni podjetniki še vedno sodelujejo v LLC, bodo morali plačati enak znesek davka, kot je predviden za posameznike.

Če se pravne osebe odločijo za prodajo deleža, je višina davka odvisna od predvidene davčne sheme. Če se pri oceni premoženja izkaže, da je enako znesku vložka v kapital zakonske vrednosti, je udeleženec oproščen plačila.

Kakšna vrsta dokumentacije bo potrebna pri prodaji deleža ali njegovega dela v LLC?

Kupoprodajni posel mora biti opravljen pri notarju, prisoten pa mora biti sam lastnik in oseba, ki želi nepremičnino kupiti. Za izvedbo operacije morate pripraviti naslednjo dokumentacijo:

• seznam udeležencev LLC in vloga, sestavljena v obrazcu R-14001;
• pogodba z navedbo lastniškega deleža;
• dokument o odstopu, ki ga podpišejo vsi udeleženci, če nepremičnina ni prodana njim, temveč tretji osebi;
• izjavo o denarnem vložku v družbeni kapital;
• nalog iz blagajne, ki potrjuje plačilo nepremičnine s strani kupca;
• Fizične osebe morajo predložiti dokument, ki potrjuje njihovo istovetnost, pravne osebe pa dokumente registrske vrednosti.

Za obiskovalce našega spletnega mesta je posebna ponudba - svetovanje lahko dobite popolnoma brezplačno poklicni odvetnik, preprosto pustite svoje vprašanje v spodnjem obrazcu.

Po overitvi pri notarju se vsa dokumentacija prenese na davčni urad, kjer se pregleda in potrdi. Po prejemu dokumentacije mora lastnik delnic obiskati finančno institucijo, da obvesti LLC o nastalih spremembah.

Prodaja deleža v odobrenem kapitalu LLC — priljubljena možnost odtujitve dela podjetja. Kaj je bistvo takšne akcije? Znano je, da je odobreni kapital družbe razdeljen na več delnic, od katerih je vsaka v lasti določenega ustanovitelja ali družbe same. Lastnik dela podjetja ima pravico razpolagati s premoženjem po lastni presoji. V tem primeru je ena od možnosti prodaja deleža. Kako to narediti prav? Kakšne so možnosti? Kateri algoritem je priporočljivo upoštevati, da se izognete napakam?

Načini prodaje pravice do deleža v LLC

Danes obstaja več načinov za prodajo vašega deleža podjetju:

• Naredite delo sami z uporabo informacij v članku. Po predlaganih korakih lahko izvedete transakcijo nakup in prodaja deleža odobrenega kapitala LLC, medtem ko prihranite denar. Kljub nizkim stroškom boste morali porabiti veliko časa za pripravo papirjev in obiskovanje številnih organov.
• Izkoristite posebne storitve, ki zagotavljajo zakonito izvedbo transakcije in zagotavljajo njeno čistost. V tem primeru priprava dokumentov traja najmanj časa, kar vam omogoča, da natančno zaključite prodajo in nadaljujete s svojim poslom. Vse, kar ostane v tem primeru, je, da izpolnjene dokumente pošljete ustreznim organom.

Kako se oceni delež v LLC?

Prodaja deleža podjetja zahteva vsaj približno poznavanje njegove vrednosti. Za ovrednotenje premoženja ni treba imenovati dragega cenilca, dovolj je razumeti, kako se oblikuje vrednost dela podjetja. Za izračun so potrebni podatki o ceni čistih sredstev in višini kapitala LLC. Nato se drugi parameter odšteje od prvega parametra, nato pa se skupni znesek pomnoži z odstotkom deleža. Rezultat je vrednost prodajnega dela podjetja.

Za boljše razumevanje Poglejmo si primer. Ob registraciji je bil odobreni kapital družbe 100.000 rubljev, vsak od ustanoviteljev pa je plačal 50.000. V tem primeru je delež vsakega lastnika 50%. V času sprejema odločitve o prodaji obstoječega deleža je velikost čistih sredstev znašala milijon rubljev. To pomeni, da je cena delnice 450.000 rubljev.

Na podlagi izračunanega kazalnika lahko določite ceno in delnico prodate. Pomembno je vedeti, da tržna cena ne bo vedno enaka ocenjeni ceni. Če ga želite izračunati, ne morete brez strokovno oceno, ki upošteva številne dejavnike, ki vplivajo na ceno delnice v podjetju.

Ustanovitelji družbe imajo primarno pravico do nakupa deleža ali njegovega dela po ceni, ki je bila ponujena tretji osebi, ali po ceni, določeni v listini LLC (ob upoštevanju delnic v lasti). Izkazalo se je, da je prodaja dela podjetja tretji osebi resnična, vendar imajo ustanovitelji pravico "prestreči" posel in izkoristiti prednostno pravico do nakupa, vendar po ceni, določeni v listini.

Izračun vrednosti deleža v podjetju je potreben za rešitev drugega problema - določitev zneska davkov, ki jih mora prodajalec plačati po opravljeni transakciji. Tu je veliko odvisno od kategorije predmeta posla – ali je fizična oseba oz pravna oseba.

Če je prodajalec navaden državljan, mora plačati dohodnino, katere znesek je enak 13% dobička, prejetega s transakcijo. Ta znesek davka je pomemben za rezidente države, vendar bo za njene nerezidente odstotek višji - 30%. Še več, če ima posameznik delež v lasti več kot pet let in se ga je odločil prodati, mu davka sploh ne bo treba plačati. Podoben pogoj velja za primere, ko se delež LLC prodaja po nominalni ceni.

Zakonsko je določeno, da so lahko ustanovitelji družbe pravne osebe ali državljani. Kar zadeva samostojne podjetnike, te funkcije ne morejo opravljati, ker se njihov status razlikuje od prve in druge kategorije subjektov. Samostojni podjetnik posameznik bo plačal davek kot navaden posameznik, in sicer v višini 13 oziroma 30 odstotkov.

Za pravne osebe veljajo nekoliko drugačna pravila pri prodaji deleža v družbi. Takšni udeleženci plačujejo davke ob upoštevanju veljavne davčne sheme. Če je vrednost prodanega deleža enaka vložku v odobreni kapital, dohodnine ni treba plačati.

Po upoštevanju zgoraj opisanih odtenkov lahko začnete prodajati delež v organizaciji. Toda preden upoštevate navodila, je vredno razmisliti o niansah prednostne pravice do odkupa deleža.

Kaj je predkupna pravica za nakup deleža v podjetju?

​Ustanovitelj mora pred prodajo svojega deleža v kapitalu družbe tretji osebi ponuditi odkup deleža družbenikom (drugim udeležencem LLC). Ta pogoj je značilen za primere, ko je taka obveznost določena v listini podjetja. V bistvu gre za predkupno pravico, ki ščiti interese obstoječih ustanoviteljev družbe.

Tukaj je vredno poudariti pomembna točka. Mnogi menijo, da je pri prodaji deleža potrebno soglasje ostalih ustanoviteljev. To je narobe. To pravilo je pomembno za situacije, ko je v listini ustrezen vnos. Po drugi strani pa mora prodajalec, tudi če takšne možnosti v listini ni, ponuditi delež vsem ustanoviteljem in šele po njihovi zavrnitvi ga poskušati prodati tretji osebi. Drugim udeležencem ni mogoče odvzeti pravice prednostnega odkupa, ker lahko to privede do preklica transakcije.

Prodaja deleža ob upoštevanju prednostne pravice do nakupa poteka ob upoštevanju pogojev, predpisanih v 21. členu Zveznega zakona o LLC. Na podlagi besedila Zvezni zakon, upoštevajte naslednji postopek:

• Ustanovitelj, ki namerava prodati delež v LLC, pošlje direktorju podjetja pismo s ponudbo, v katerem ponudi nakup dela podjetja. Vrednost delnice je treba določiti ob upoštevanju podatkov iz listine ali nominalne cene. Mimogrede, stroški delnice so v listini predpisani z določeno številko ali pa je navedena metoda izračuna. Ta zahteva je povezana z izključitvijo neupravičeno napihnjenih cen pri prodaji deleža v odobrenem kapitalu, da bi pridobili zavrnitev ustanoviteljev.
• Udeleženci družbe, ki so prejeli ponudbo, morajo preučiti pogoje transakcije in se strinjati z nakupom deleža v enem mesecu (razen če je v listini določeno drugo obdobje). Če ustanovitelj transakcijo zavrne, mora to formalizirati z izjavo, ki ji sledi registracija pri notarju. Možna je tudi druga možnost, ko udeleženec preprosto ignorira predlog in nanj ne odgovori. Če se lastniki odpovejo svojemu deležu, pridobi to pravico družba, ki ima na razpolago sedem dni.
• Če LLC in njegovi ustanovitelji v roku, določenem z zakonom, niso izrazili želje, da bi postali lastniki "brezplačnega" deleža za določen znesek, se pojavi možnost prodaje tretji osebi, ki ni povezana s podjetjem. .

Če je bil postopek prednostne pravice kršen in je lastnik dela LLC prodal neposredno tretji osebi, imajo ustanovitelji tri mesece od trenutka, ko je bilo razjasnjeno dejstvo prodaje, da vložijo zahtevek in ga predložijo sodnim organom. . Da bi sodišče lahko začelo obravnavati zadevo, bo treba v njegov depozit nakazati znesek, ki je enak vrednosti delnice družbe.

Prednostna pravica ne velja za darilne in dedne posle. To uporabljajo ustanovitelji, ki želijo delež v kratkem času prodati tretji osebi. Sestavijo navidezno transakcijo - darujejo del LLC brez uradne potrditve plačila. Na podlagi prakse sodnih postopkov je izjemno težko dokazati dejstvo "navidezne" transakcije.

Kako poteka prodaja izven predkupne pravice?

Včasih se pojavijo situacije, ko ni bilo mogoče prodati dela LLC v okviru prednostne pravice. V tem primeru ima ustanovitelj možnost prodati obstoječe premoženje tretjim osebam. A tudi tukaj je izjema. Listine številnih podjetij določajo prepoved takšnih transakcij, nato pa mora delnico kupiti LLC.

Zakon o gospodarskih družbah določa, da cena dela osnovnega kapitala pri prodaji tretji osebi ne sme biti nižja od cene, ki je bila objavljena za preostale ustanovitelje družbe. Če pride do transakcije nakupa deleža LLC s strani tretje osebe, slednja postane polnopravni udeleženec družbe.

Kaj morate vedeti o obveznosti družbe, da odkupi svoj delež?

Zgoraj je bilo ugotovljeno, da se družba v določenih primerih zaveže k odkupu deleža v okviru prednostne pravice. To velja za primere, ko je v listini ustrezen vnos. Hkrati zvezni zakon št. 14 (člen 23) jasno določa situacije, ko mora podjetje opraviti takšen odkup:

• Vsi ustanovitelji so prejeli ponudbo za odkup deleža, a so se pravici odpovedali. Hkrati listina prepoveduje prodajo premoženja tretjim osebam.
• V skladu z listino podjetja je za izvedbo takšne transakcije potrebno soglasje ustanoviteljev, vendar ga ne zagotovijo.
• Skupščina je sklenila dokapitalizirati LLC ali formalizirati večjo transakcijo, vendar je eden od ustanoviteljev glasoval proti transakciji. Tu zahteva odkup svojega deleža.

Poleg omenjenih situacij obstajajo primeri, ki jih ne moremo imenovati prodaja deleža. Predvsem gre za plačilo nadomestila za dejansko ceno, ne pa med postopkom prodaje. Do takih situacij pride ob izstopu ustanovitelja iz družbe, v primeru njegove izključitve ali v primeru zavrnitve sprejema dediščino v družbo.

Registracija prodaje deleža - navodila po korakih

Z uvedbo sprememb zakonodaje je bil postopek nakupa dela LLC zapleten zaradi naslednjih točk - pogodba o prodaji deleža v odobrenem kapitalu LLC, kot tudi ponudba, morata biti overjena pri notar. Kljub tej pomanjkljivosti pa je sam postopek prodaje dela podjetja transparenten in izgleda takole:

1. 1. korak. Če listina LLC določa zahtevo po pridobitvi soglasja drugih ustanoviteljev za prodajo deležev v podjetju, mora prodajalec izdati pisno zahtevo in jo poslati upravitelju. V roku 30 dni od prejema zahteve morajo ustanovitelji podati odgovor.
2. 2. korak. Če listina LLC ne zahteva obveznega soglasja ustanoviteljev ali ko so dali soglasje, prodajalec pošlje notarsko overjeno ponudbo na naslov podjetja. Kljub dejstvu, da zvezni zakon št. 21 določa obveznost obveščanja udeležencev, to ne pomeni, da morajo vsi prejeti dokumente, overjene pri notarju. Ponudba se šteje za prejeto s strani ustanoviteljev, ko jo prejme direktor LLC. Zato se predlog lahko izda v enem izvodu. V primeru, da si prodajalec premisli, ima pravico umakniti ponudbo. To je mogoče storiti, preden ga prejme direktor ali po tem, vendar s soglasjem ustanoviteljev LLC.
3. 3. korak. Lastniki družbe se morajo odzvati v enem mesecu od prejema predloga. Zavrnitev je lahko preprost molk ali notarsko overjen odgovor. Če dela družbe ni bilo mogoče prodati v okviru prednostne pravice, se lahko delež proda tretji osebi.
4. 4. korak. Kupoprodajni posel se formalizira s pogodbo, stranki posla pa sta prodajalec in kupec. Za vsako transakcijo mora biti dokument overjen pri notarju.
5. 5. korak. Za izvedbo kupoprodajne transakcije mora notar prejeti številne dokumente. Med njimi so pogodba, vloga (obrazec P14001), seznam lastnikov LLC in soglasje moža / žene prodajalca. Potrebno je soglasje zakonca prodajalca, dokument, ki potrjuje plačilo deleža, ter potrdilo o prenosu sredstev s strani kupca za stroške dela podjetja. Če kot kupec nastopa tretja oseba, mora prodajalec imeti zavrnitev ustanoviteljev za uporabo svoje prednostne pravice.
6. 6. korak. Notarski organ pošlje vlogo Zvezni davčni službi v obrazcu P14001 po overitvi dokumenta s svojim podpisom. Ista oseba prejema od davčna služba izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb s spremenjenimi podatki o ustanoviteljih, kot tudi registracija sprememb in naknadno pošiljanje na naslov uprave. Če podjetje potrebuje papirne dokumente, se mora neodvisno obrniti na Zvezno davčno službo.

V zadnjem koraku LLC posodobi seznam udeležencev, navedejo se nove velikosti delov in knjigovodske knjižbe, banka in nasprotne stranke so obveščene.

Nakup in prodaja deleža LLC v odobrenem kapitalu je ena najbolj zapletenih transakcij, ki se obravnavajo v sodobnem civilnem prometu. Tako zakon kot določbe statuta družbe urejajo postopek sklepanja takih poslov. Danes veljavne pravne norme omogočajo ustanoviteljem, da v listino vključijo omejitve prodaje delnic tretjim osebam; poleg tega se lahko določijo posebni pogoji za obvestilo o transakciji, ki jo je treba zaključiti.

Odtujitev deleža v LLC

Postopek prenosa deleža na tretjo osebo je možen le po pridobitvi soglasja vseh udeležencev LLC, ki imajo prednostno pravico do odkupa deleža družbe. Zato mora ustanovitelj o prodaji deleža najprej obvestiti svoje družbenike in od vsakega pridobiti ustrezno dovoljenje. Zakon dovoljuje izvedbo teh postopkov v kakršni koli obliki (pisno ali ustno), vendar je v izogib morebitnim tveganjem izpodbijanja sklenjene pogodbe o nakupu deleža bolje poslati pisna obvestila vsem udeležencem in sama družba z omejeno odgovornostjo. Glede na splošno pravilo, morajo ustanovitelji LLC podati odgovor v enem mesecu po prejemu pisnega obvestila. Če ni poslana, to pomeni, da menijo, da so prejeli soglasje za izvedbo transakcije. Listina organizacije lahko vsebuje druge roke za izvedbo teh dejanj.

Če prejmete zavrnitev, je treba prodajo deleža v LLC opraviti kateremu koli udeležencu, ki je izrazil željo po nakupu, ali sami družbi. IN najnovejša različica pomeni razdelitev deležev med občni zbor med preostalimi ustanovitelji v roku, določenem z zakonom. IN v tem primeru Pri tem je treba upoštevati, da lahko ustanovitelj proda le tisti del deleža, za katerega je bil vplačan; v primeru nepopolnega vložka je predmet prodaje le vplačani del.

Prodaja deleža v odobrenem kapitalu LLC

Upoštevati je treba, da morajo biti kupoprodajne pogodbe notarsko overjene. Opozoriti je treba, da veljajo enaka pravila. Seveda s tem postopkom izvedba tovrstnih transakcij postane veliko bolj zapletena, vendar to daje dovolj učinkovito zaščito od roparskega prevzema poslov.

Prodaja deleža v odobrenem kapitalu LLC: notarska overitev transakcije

Za potrditev pogodbe o prodaji deleža pri notarju morajo stranke predložiti potne liste, izpisek iz državnega enotnega registra pravnih oseb, ORGN in TIN podjetja ter soglasje zakoncev (če je njihova osebna prisotnost). nemogoče). Poleg zgoraj navedenega boste potrebovali dokumente, ki potrjujejo dejstvo plačila deleža ali dela, pogodbo, dokumente, ki dokazujejo, da je bil izveden postopek obveščanja ustanoviteljev. In končno, potrebovali boste potrdilo o prejemu in izpolnjen prijavni obrazec P14001

Vse predložene dokumente preveri notar in, če ni napak v papirologiji, overi pogodbo. Stranki se izročita dva izvoda z identifikacijskim napisom. V treh dneh po sklenitvi posla notar predloži listine pri davčni organi za spremembe v Enotnem državnem registru pravnih oseb. Pet dni po podpisu pogodbe lahko predstavnik podjetja pridobi ustrezno potrdilo Zvezne davčne službe.

Treba je povedati, da če je bila prodaja deleža v odobrenem kapitalu LLC izvedena med ustanovitelji, bodo potrebni vsi navedeni dokumenti, vlogo P14001 pa bo moral overiti tudi notar.

Povej mi, kako odražati Organizacija je kupila delež v odobrenem kapitalu LLC. Kupec LLC "Kupec", prodajalci: posameznik 1900 (19%), pravna oseba "Prodajalec" 5100 (51%). Kakšne so transakcije in davčne obveznosti prodajalca LLC? Kakšne vrste transakcij ima Buyer LLC? Datum snemanja? Kupoprodajna pogodba 08.07.13

Prodajalec odraža transakcije prodaje delnice na dan podpisa akta o prevzemu in prenosu delnice, razen če pogodba ne določa drugače. Skladno s tem kupec na ta datum v svojem računovodstvu odraža prejem finančne naložbe. Prodajalec v računovodstvu upošteva prodajo deleža v breme konta 76 in dobro konta 91/1 kontnega načrta ter odtujitev finančnih naložb v breme konta 91/2 in dobro konta 58 kontnega načrta. računov. V davčnem računovodstvu organizacija odraža prihodke od prodaje premoženjskih pravic, pa tudi odhodke v obliki nabavne vrednosti deleža in izdatke za prodajo deleža. Kupec prejem deleža izkaže v breme konta 58 in v dobro konta 76 kontnega načrta. Kupec do odsvojitve obresti nima davčnih obveznosti. Opozoriti je treba, da nakup in prodaja deleža v odobrenem kapitalu ni predmet DDV.

Utemeljitev za to stališče je navedena spodaj v sistemu Glavbukh

Organizacija lahko prejme delnice (delnice) druge organizacije ne samo kot ustanovitelj med prvo namestitvijo delnic (razdelitev delnic), ampak jih tudi kupi na podlagi kupoprodajne pogodbe od delničarja (udeleženca) družbe (člen 454 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Pozor: o pridobitvi delnic (deležev) obvestiti davčni urad. Kršitev tega ukaza povzroči odgovornost.

V enem mesecu od datuma pridobitve delnic (deležev) pošljite svojemu davčnemu uradu sporočilo o udeležbi v ruskih in tujih organizacijah v obrazcu št. S-09-2, odobrenem z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne junija 9, 2011 št. MMV-7-6/362 (odstavek 2 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije).*

Naredite to ne glede na:

• ali je organizacija profesionalni udeleženec na trgu vrednostnih papirjev ali ne;
• za kakšen namen so bile delnice (delnice) kupljene: ustvarjanje dohodka, nadaljnja prodaja ipd.

To izhaja iz pisem Ministrstva za finance Rusije z dne 17. julija 2008 št. 03-02-07/1-290 z dne 28. januarja 2008 št. 03-02-07/1-34.

Če davčnega inšpektorata ne obvestite o pridobitvi delnic (deležev), lahko med revizijo organizacija postane davčna obveznost v skladu s 1. odstavkom 126. člena Davčnega zakonika Ruske federacije (glej na primer sklep Zvezne protimonopolne službe okrožja Ural z dne 9. julija 2008 št. F09-4833/08 -C3). Z odločitvami davčni inšpektorati izdano po 2. septembru 2010 (datum začetka veljavnosti zakona z dne 27. julija 2010 št. 229-FZ), lahko globa znaša 200 rubljev. za vsak nepredložen dokument. To izhaja iz določb odstavkov in 10. člena zakona z dne 27. julija 2010 št. 229-FZ.

Dokumentacija

Potrdite dejstvo prejema delnic (delnic) kot rezultat transakcije nakupa in prodaje finančnih naložb s primarnim dokumentom *. Sestavite ga prosta oblika(Klavzula 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). To je lahko na primer akt o sprejemu in prenosu delnic (delnic), ki vsebuje vse zahtevane podrobnosti v skladu z 2. odstavkom 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Poleg tega so lahko za potrditev nakupa delnic potrebni izpisi iz računa vrednostnih papirjev ali registra vrednostnih papirjev. To je posledica posebnega postopka prenosa lastništva ta tip sredstev.

Stanje: kako sestaviti pogodbo o prodaji in nakupu delnic (delnic) druge organizacije

Posli organizacij med seboj, s podjetniki in državljani morajo biti sklenjeni v pisni obliki (odstavek 1 člena 161 Civilnega zakonika Ruske federacije). Zato mora biti kupoprodajna pogodba za finančne naložbe sestavljena v pisni obliki (odstavek 2 člena 454 Civilnega zakonika Ruske federacije).

V pogodbi navedite zlasti:

• podrobnosti o kupcu in prodajalcu;
• podatke o predmetu prodaje in nakupa, ki omogočajo njegovo identifikacijo (na primer serija, številka, izdajatelj, nominalna vrednost delnic);
• stroški predmeta prodaje;
• drugi materialni pogoji, o katerih bi bilo treba po mnenju katere koli strani doseči dogovor (na primer pogoji poravnave, kazni itd.).

Za sklenitev pisne pogodbe se ne šteje le sestava enotnega dokumenta, temveč tudi izmenjava dokumentov z elektronskim, poštnim ali drugim načinom komunikacije. Primer takšne izmenjave je korespondenca med strankama transakcije, iz katere je razvidno, da nameravata prodati in kupiti določeno število delnic po določeni ceni.

Analitično računovodstvo prejetih delnic (delnic) je mogoče organizirati:

• posamično (tj. vsaka delnica ali delež);
• homogeni agregati (tj. na primer serije, šarže itd.).

Hkrati je v analitičnem računovodstvu potrebno razkriti naslednje podatke: ime izdajatelja, številko, serijo vrednostnega papirja, nominalno ceno, nabavno ceno, stroške pridobitve, skupno količino, datum nakupa, lokacijo skladiščenja. itd.

Izberite knjigovodstvo tako, da ustvarite popolne in zanesljive podatke o delnicah, zagotovite nadzor nad njihovo razpoložljivostjo in gibanjem ter racionalizirate delo računovodstva.

Izbira računovodske enote in pravila za razkrivanje informacij o finančnih naložbah se morajo odražati v računovodskih usmeritvah organizacije za računovodske namene.

Prejete finančne naložbe obračunajte po nabavni vrednosti. Vključi*:

• stroški pridobitve delnic (delnic);
• stroški informacij in svetovalne storitve v zvezi s pridobitvijo delnic (delnic);
• prejemki posrednikov, preko katerih so bile delnice (deleži) pridobljene;
• drugi stroški, neposredno povezani s pridobitvijo delnic (deležev) (izjema v računovodstvu je primer, ko njihova višina bistveno ne odstopa od nabavne vrednosti delnic (deležev));
• Zneski DDV od stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo delnic (deležev).

Stroški, neposredno povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev, se lahko upoštevajo tudi v računovodstvu ne po njihovi izvirni vrednosti, temveč kot pavšalni znesek kot del drugih odhodkov organizacije. Organizacija ima pravico do tega, če znesek stroškov za pridobitev vrednostnih papirjev (razen njihovega stroška) bistveno ne odstopa od zneska njihove pridobitve. Odhodki, katerih znesek je pripoznan kot nepomemben, se lahko pripoznajo kot drugi v poročevalskem obdobju, v katerem je bil vrednostni papir sprejet v računovodstvo, to je kapitaliziran na računu 58-1 "Enote in deleži". Ta postopek določa 11. odstavek PBU 19/02 in Navodila za kontni načrt.

Možnost hkratnega upoštevanja stroškov nakupa vrednostnih papirjev kot del drugih odhodkov organizacije, kot tudi merila za pomembnost odhodkov, je treba odražati v računovodski politiki organizacije za računovodske namene (klavzule in PBU 1/2008) .

Ne upoštevajte splošnih poslovnih stroškov v začetni vrednosti delnic (razen v primerih, ko so neposredno povezani s pridobitvijo finančnih naložb) (8. odstavek, 9. odstavek PBU 19/02). Če so bile delnice (delnice) kupljene z izposojenimi sredstvi, ne vključite obresti na posojila v začetni strošek (7. odstavek, 9. odstavek PBU 19/02 in 7. odstavek PBU 15/2008).

OSNOVNO: dohodnina

Pri kateri koli metodi obračunavanja dohodnine pridobitev delnic (deležev) ne vpliva na obdavčitev do trenutka njihove odsvojitve (na primer prodaja, prenos na nasprotno stranko za blago (delo, storitve)). Ker se nabavna vrednost pridobljenih vrednostnih papirjev (premoženjskih pravic) ne odraža v odhodkih do njihove odsvojitve. Ta postopek izhaja iz pododstavka 7 odstavka 7 člena 272 - za delnice (kot vrednostne papirje) in iz davčnega zakonika Ruske federacije - za delnice (kot lastninske pravice).*

Vendar pa je treba v davčnem knjigovodstvu (na primer v davčnih knjigovodskih registrih) evidentirati nabavno vrednost delnice (deleža). Ta postopek izhaja iz davčnega zakonika Ruske federacije.

Stroški pridobitve delnic (deležev), kupljenih od ruskih organizacij, se določijo v skladu z davčno računovodstvo prenosnika na dan prenosa lastninske pravice. V tem primeru se upoštevajo tako stroški samih delnic (delnic) kot dodatni stroški, povezani z nakupom. Ta postopek izhaja iz člena 277 davčnega zakonika Ruske federacije*.

Če so delnice (delnice) kupljene od državljanov, se strošek pridobitve določi kot manjša od dveh vrednosti:

• ali kot znesek dokumentiranih stroškov državljana za njihovo pridobitev;
• ali kako tržna vrednost delnic (delnice), ki jih potrdi neodvisni cenilec.

OSNOVA: DDV

Transakcije pri prodaji delnic (delnic) niso predmet DDV, ne glede na to, kdo je prodajalec: organizacija ali državljan (pododstavek 12, odstavek 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zato pri nakupu delnic (delnic) organizacija nima pravice do odbitka tega davka. Ker ni dejanskega zneska vstopnega davka, ki ga je predložil prodajalec* (klavzula in člen 171 Davčnega zakonika Ruske federacije). Več o tem, kaj storiti, če je prodajalec kupcu izdal račun z dodeljenim zneskom davka, glejte Kdaj se lahko odbije »vhodni« DDV.

Ne odbijajte vstopnega DDV od stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo delnic ali deležev (na primer svetovanje, posredniške storitve). To je posledica dejstva, da transakcije, za katere so bile izvedene, niso predmet DDV (12. pododstavek, 2. člen, 149. člen, 1. odstavek, 146. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek davka vključite v stroške nabavljenih del in storitev. Ta postopek izhaja iz drugega odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Organizacija ima pravico samostojno razpolagati s svojim premoženjem, vključno s sredstvi, kot so delnice in delnice drugih organizacij (člen 209 Civilnega zakonika Ruske federacije). S temi finančnimi naložbami lahko organizacija zlasti*:
- prodati;
– prenos kot plačilo za blago (delo, storitve);
- podarjati brezplačno;
– vlagati v odobreni (delniški) kapital drugih organizacij.

V računovodstvu pri odtujitvi delnic (deležev) v dohodku organizacije vključite *:
– prihodki od prodaje (na primer tisti, ki so predvideni v kupoprodajni pogodbi, barter).

To storite v trenutku prenosa lastništva finančne naložbe na nasprotno stranko;
– znesek rezerve za oslabitev izpuščenih delnic (deležev), s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (če je bil oblikovan). To storite ob koncu obračunskega obdobja, v katerem so odtujene delnice ali deleži, ki ne kotirajo na borzi.

Ta postopek določajo klavzule in PBU 19/02, pa tudi klavzule in PBU 9/99.

Stroške, povezane z odsvojitvijo delnic (deležev), je treba upoštevati ob prenosu lastništva finančne naložbe na nasprotno stranko. V stroške vključite:
– strošek pridobitve umaknjenih delnic (delnic);
– drugi stroški, povezani z odtujitvijo (na primer plačilo storitev posrednika, depozitarja, banke itd.).

Ta postopek določajo odstavki in PBU 19/02 ter odstavki in 17–19 PBU 10/99.

V tem primeru določite odhodke v obliki stroškov pridobivanja izmikajočih se finančnih naložb glede na to, kaj se izloča:
– delnica, s katero se trguje (kotira) ali ne trguje (ne kotira) na organiziranem trgu vrednostnih papirjev;
– deliti.

Določite vrednost delnic, ki kotirajo na borzi, ob upoštevanju zadnjega prevrednotenja, ki ga je organizacija izvedla na podlagi tržne vrednosti.

Določite vrednost delnic, ki ne kotirajo na borzi, na enega od naslednjih načinov:
– po izvirni vrednosti enote, ki se umika;
– po povprečnih začetnih stroških;
– po nabavni vrednosti prvih pridobljenih finančnih naložb (metoda FIFO).

Ugotovite strošek odsvojitve delnice glede na začetne stroške njene pridobitve*.

Izbrana metoda vrednotenja določene finančne naložbe se mora odražati v računovodskih usmeritvah organizacije za računovodske namene.

In umetnost. 9 zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ). Na primer, to je lahko dejanje sprejema in prenosa delnic (delnic), ki določa vse zahtevane podrobnosti, v skladu z 2. delom 9. člena zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ. Za vzorec izpolnjevanja akta glejte Kako odražati pridobitev delnic (deležev) drugih organizacij v računovodstvu in obdavčitvi *.

Davki: prodaja delnic

Če družba proda delež v odobrenem kapitalu Ruska organizacija pridobljeno od 1. januarja 2011 in je neprekinjeno v lasti več kot pet let, se od davčne osnove uporabi stopnja 0 odstotkov ().

Prodaja deležev v odobrenem kapitalu drugih organizacij ni predmet DDV (pododstavek 12, odstavek 2, člen 149 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Oleg Khoroshy, državni svetovalec davčne službe Ruske federacije III

Pojem uresničevanja lastninske pravice

Davčna zakonodaja ne določa jasno, kaj se nanaša na uveljavljanje lastninske pravice. Davčni zakonik Ruske federacije določa samo prodajo blaga, gradenj in storitev. Vendar lastninske pravice ne spadajo v ta koncept ().

Vendar pa Civilni zakonik Ruske federacije opredeljuje lastninske pravice kot predmet civilnega prometa (člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Se pravi, državljani in organizacije ga lahko odtujijo, zamenjajo, pridobijo. Zato lahko sklepamo, da se bo odtujitev (odplačna ali neodplačna) premoženjskih pravic za namene davka od dobička priznala kot prodaja.

Izvajanje lastninskih pravic lahko zlasti vključuje*:

• prenos pravice do terjatve (cesija) (odstavek 3, pododstavek 2.1, odstavek 1, člen 268 Davčnega zakonika Ruske federacije); Civilni zakonik Ruske federacije) itd.*

  Pri prodaji premoženjskih pravic (delnice, deleži) se izkupiček od prodaje lahko zmanjša za naslednje odhodke*:

  • stroški pridobitve premoženjskih pravic (delnice, deleži);
  • stroški, povezani s pridobitvijo in prodajo premoženjskih pravic (delnice, deleži) (pri prodaji deleža v osnovnem kapitalu so lahko na primer stroški pošiljanja obvestil o prodaji deleža).

  Takšen seznam stroškov določa pododstavek 2.1 odstavka 1 člena 268 Davčnega zakonika Ruske federacije.

  Če stroški pridobitve premoženjskih pravic (delnice, deleži) ob upoštevanju stroškov njihove prodaje presegajo prejete prihodke, se razlika pripozna kot izguba, ki jo organizacija lahko upošteva pri izračunu davka od dobička (podčlen 2.1. 1. odstavek 2. člena 268. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

  Stanje: Kateri dokumenti lahko potrdijo stroške pridobitve deleža v odobrenem kapitalu (delež)

  Davčni zakonik Ruske federacije ne določa jasno, kako potrditi stroške, povezane s pridobitvijo lastninske pravice v obliki deleža v odobrenem kapitalu (delež).

  Predstavniki davčne službe menijo, da potrditev stroškov zagotavljajo dokumenti, ki določajo znesek sredstev, ki jih je organizacija porabila za pridobitev delnice. To so lahko zlasti*:

  • pogodba (ustanovitev);
  • plačilni dokumenti;
  • obvestilo, poslano družbi in udeležencem družbe, ki obvešča o ceni in pogojih za prodajo deleža tretji osebi;
  • druge dokumente.

  Takšna pojasnila so v pismu Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 15. decembra 2005 št. 20-12/93067.

  Elena Popova, državna svetovalka davčne službe Ruske federacije 1. stopnje

Odobreni kapital je začetni in glavni vir oblikovanja premoženja družbe. Udeleženec družbe, ki je v celoti vplačal svoj delež v kapitalu, jo lahko proda. Podjetje lahko kupi tudi delnice druge organizacije in tako postane njen član. V tem članku si bomo na primerih ogledali odraz poslov nakupa in prodaje delnic.

Odobreni kapital se razume kot znesek sredstev (v denarni ali lastniški obliki), ki so jih lastniki (ustanovitelji) prvotno vložili za zagotovitev dejavnosti organizacije.

Med vodenjem gospodarska dejavnost velikost . Odločitev o spremembi višine kapitala sprejme svet organizacije, čemur sledi obvezna vnos opravljenih sprememb v registracijske dokumente.

Delež odobrenega kapitala, ki pripada njegovemu ustanovitelju (udeležencu), lahko proda:

• tretji osebi, ki ni član družbe (razen če to prepoveduje njena listina);
• osebe, ki so ustanovitelji (udeleženci) družbe;
• neposredno organizaciji.

Če eden od udeležencev družbe izrazi željo po prodaji svojega deleža, vendar listina družbe prepoveduje prodajo deleža tretjim osebam, potem lastništvo prodanega dela odobrenega kapitala preide neposredno na organizacijo. V tem primeru se osebi, ki izstopi iz članstva organizacije, izplača dejanska vrednost njenega deleža.

Hkrati lahko organizacija postane lastnik deleža v odobrenem kapitalu drugega podjetja tako, da formalizira transakcijo s kupoprodajno pogodbo. Pridobljeni delež se obračunava po začetni vrednosti prejetih finančnih naložb in vključuje nabavno vrednost delnic (deležev), posredniško plačilo (če je bil nakup opravljen po komisijski pogodbi), stroške pridobivanja (svetovalne, informacijske in druge storitve).

Nakup in prodaja delnic odobrenega kapitala v računovodstvu

Oglejmo si odraz v računovodstvu transakcij za nakup in prodajo deleža odobrenega kapitala na primerih.

Nakup deleža odobrenega kapitala

Prioritet LLC je pridobil delež v odobrenem kapitalu Fregat JSC. Transakcija je bila izvedena v skladu s komisijsko pogodbo preko posrednika Service Plus LLC. Prioritet LLC je kupil 34 delnic po ceni 7.250 rubljev/kos. Plačilo za Service Plus LLC - 3250 rubljev.

Prodaja deleža v odobrenem kapitalu v korist organizacije

Odobreni kapital Prioritet LLC je 124.000 rubljev. Razdeljen je na deleže med udeleženci družbe:

• — ustanovitelj Sidorov P.R. - 98.000 rub.;
• — Direktor Muratov K.L. - 13.500 rub.;
• - član društva Petrenko V.S. - 12.500 rubljev.

Petrenko V.S. napovedal željo po prodaji deleža. Listina družbe Prioritet LLC prepoveduje prodajo deleža odobrenega kapitala tretjim osebam, zato je bila zahteva za odkup deleža predstavljena neposredno organizaciji. Dejanski strošek delnice, ki znaša 9800 rubljev, je bil Petrenku izplačan prek blagajne v skladu s sklepom upravnega odbora.

V računovodstvo družbe Priority LLC so bili opravljeni naslednji vnosi:

Prodaja deleža v odobrenem kapitalu tretji osebi

Magnit LLC ima v lasti delež v odobrenem kapitalu Symbol JSC. Nominalna vrednost delnic v lasti Magnit LLC je 98.500 rubljev. Magnit LLC sklene pogodbo z Bereg LLC o prodaji svojega deleža v Symbol JSC po nominalni vrednosti delnic.

Dejstvo prodaje deleža odobrenega kapitala se je na ta način odrazilo v računovodstvu družbe Magnit LLC.