Kaj je poenostavljeni davek? Poenostavljeni davčni sistem z enostavnimi besedami: prednosti in slabosti poenostavitve

21.10.2019

Poenostavljeni sistem obdavčitve (USN, poenostavljeni sistem obdavčitve, poenostavljeni sistem obdavčitve) je eden od šestih davčnih režimov, ki se lahko uporabljajo na ozemlju Ruske federacije. Poenostavljeni davčni sistem se nanaša na tako imenovane posebne davčne režime, ki predvidevajo znižano davčno stopnjo in poenostavljen postopek vodenja davčnih in računovodskih evidenc.

Kaj je poenostavljeni davčni sistem

Poenostavljeni davčni sistem je poseben davčni režim, ki ga v Rusiji prostovoljno uporabljajo pravne osebe in samostojni podjetniki. Značilnost tega sistema obdavčitve (v nadaljevanju n/o) je poenostavljeno davčno in računovodstvo ter zamenjava osnovnih davkov. tradicionalni sistem n/a eno - združeno.

Pros

Možnost upoštevanja plačanih zavarovalnih premij pri izračunu plačil po poenostavljenem davčnem sistemu.

Hkrati se lahko na poenostavljenem davčnem sistemu pri izračunu akontacije upoštevajo prispevki, plačani v prejšnjih četrtletjih, saj predplačila in davek se štejejo kumulativno od začetka leta. Lahko ga upoštevate na UTII zavarovalne premije, plačan samo v četrtletju, za katerega se obračunava davek, v patentnem sistemu pa se prispevki n/o pri izračunu stroška patenta sploh ne upoštevajo.

Uporaba po vsej Ruski federaciji, v zvezi s praktično vsemi vrstami dejavnosti;

Tako kot splošni režim se tudi poenostavljeni davčni režim uporablja za vse vrste dejavnosti davčnega zavezanca in ne za posamezne, kot sta imputacija ali patent. Tudi uporaba poenostavljenega davčnega sistema ni geografsko omejena, za razliko od UTII, ki je prepovedana za uporabo v številnih regijah (na primer v Moskvi) in PSN, ki prav tako ni vzpostavljena v vseh regijah in ne za vse vrste dejavnosti.

Plačilo akontacije ali davka se izvede glede na razpoložljivost davčne osnove (dohodek ali razlika med prihodki in odhodki);

Davek se plača na dejanski dobiček in v skladu s tem, če dohodka sploh ni, potem ni treba plačati davka, za razliko od UTII, kjer se davek plača na pripisani dohodek ali patent, ki je prav tako pridobljen na podlagi pripisanega in ne dejanskega dohodka.

Možnost uveljavljanja davčnih počitnic za prvič registrirane podjetnike posameznike za določene vrste dejavnosti;

Uporabljajo lahko poenostavljeni ljudje, pa tudi samostojni podjetniki na patentu davčne počitnice v prvih dveh letih po registraciji v zvezi z določenimi vrstami dejavnosti. Za podjetnike v sistemu imputiranja in tradicionalnem režimu takšne ugodnosti za davkoplačevalce niso predvidene.

Oddaja poročil enkrat letno;

Za razliko od splošnega in pripisanega režima, kjer se poročanje predloži enkrat na četrtletje ali mesec (DDV, dohodnina UTII), je treba poenostavljeno izjavo predložiti enkrat letno. Toda na patentu se poročanje sploh ne predloži.

Stopnjo za N/O objekt lahko regionalni organi znatno (do nič) znižajo;

Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo za objekt "dohodek" s 6% na 1%, stopnjo za objekt "prihodek minus stroški" pa s 15% na 5%. Pri imputaciji se stopnja lahko tudi zniža, vendar le na 7,5 %.

Znesek davka ni indeksiran s koeficienti, zato je njegova velikost odvisna le od prihodkov in odhodkov davkoplačevalca.

Na UTII in PSN se koeficienti deflatorja za izračun davka vsako leto spreminjajo, zato se njihova velikost spreminja vsako leto, čeprav ne bistveno.

Slabosti

Poenostavitev ima bistveno manj pomanjkljivosti kot drugi načini, vendar še vedno obstajajo:

Omejitve zaposlenih in dohodkov

Poenostavljen način, kot vsak poseben način, izgubi skupni sistem v meji zaposlenega in meji dohodka, ki omogoča uporabo ta način.

Poenostavljeni sistem obdavčitve (STS) v letu 2019

Povprečna ocena 5 (100 %), ocenjeno 1

Sistem obdavčitve se izbere že pred registracijo samostojnega podjetnika. Poenostavljeni davki (STS) v letu 2019 za samostojne podjetnike so najbolj izvedljivi in donosni. Ta sistem je dobil ime zaradi minimalnega poročanja in plačil - ena sama izjava ob koncu leta in enotna davčna pristojbina, plačana četrtletno. Poenostavljena zakonodaja samostojne podjetnike oprošča plačila DDV, dohodnine in davka na nepremičnine. Od 1. januarja se vsa plačila - davki in obvezni prispevki za zavarovanje - plačajo Zvezni davčni službi.

Omejitve uporabe poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike v letu 2019

Vsi samostojni podjetniki niso zavezanci za poenostavljeni davek, ampak le tisti, ki izpolnjujejo naslednje pogoje.

Osebje ne več kot 100 zaposlenih.
Letni dohodek do 60 milijonov rubljev.
Razpoložljivost poslovnih nepremičnin v vrednosti ne več kot 100 milijonov rubljev.

Od trenutka, ko so zgornje meje presežene, je samostojni podjetnik dolžan preiti na OSN. V skladu s 5. odstavkom čl. 346.5 in 5. odstavek čl. 346.13 Davčnega zakonika Ruske federacije je dolžan o tem obvestiti davčni urad na kraju registracije v 15 dneh po poteku davčnega obdobja, v katerem je bila omejitev presežena.

Podjetniki, ki se ukvarjajo z igrami na srečo, rudarjenjem in predelavo rudnin ter proizvodnjo trošarinskega blaga, ne spadajo v poenostavljeni davčni sistem. Uporaba posebnega režima ne velja za zavarovalniške in bančne strukture, organizacije s podružnicami, skladi, zastavljalnice, notarske in odvetniške pisarne, samostojne podjetnike na enotnem kmetijskem davku.

Poenostavljene davčne možnosti za samostojne podjetnike

Za samostojne podjetnike obstajata dve vrsti poenostavljenega davčnega sistema: 6% dohodka in 15% dohodka minus stroški.

poenostavljeni davčni sistem 6 odstotkov

Stopnja 6% se uporablja za skupni dohodek iz podjetniško dejavnost. Poenostavljena stopnja 6 odstotkov je ugodna za samostojne podjetnike, ki opravljajo storitve - materiali niso odpisani, ni nakupa in prodaje blaga.

Od leta 2016 imajo regije pravico znižati splošno stopnjo 6 odstotkov na 1 %. To določa lokalna zakonodaja. Če to ni sprejeto, se davek obračuna po splošna pravila, na podlagi stopnje 6 %.

poenostavljeni davčni sistem 15 odstotkov

Za podjetnike, katerih dejavnosti vključujejo redne stroške za njegovo izvajanje, je druga možnost bolj donosna - dohodek samostojnega podjetnika minus stroški. V davčno osnovo se upošteva znesek dohodkov, zmanjšan za znesek odhodkov. Od tega se 15% plača v proračun. Ta možnost je boljša pri proizvodnih in trgovskih podjetjih, ki redno kupujejo materiale in blago za predelavo in prodajo.

Lokalna zakonodaja lahko določa prednostno stopnjo 5 %. Če tega ni, velja splošni 15 %.

Katero možnost poenostavljenega davčnega sistema naj izbere samostojni podjetnik v letu 2019?

Podjetniki začetniki se lahko težko odločijo za možnost davčne osnove. Znesek davka bo v obeh primerih enak, če bodo odhodki znašali točno 60 % prihodkov.

Poenostavljeni davčni sistem v višini 6% dohodka je koristen v primerih, ko je znesek odhodkov manjši od 60% dohodka.
Poenostavljeni davčni sistem 15% "dohodkov-odhodkov" je koristen, če delež odhodkov presega 60-odstotno mejo.

Kot prihodki in odhodki se upoštevajo samo dokumentirani zneski. Stroški so potrjeni s plačilnimi in odpremnimi dokumenti posebej za samostojne podjetnike in ne za posameznike. Popoln seznam odhodkov, ki se lahko upoštevajo pri znižanju davčne osnove, je naveden v čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.

Kako in kdaj plačati poenostavljeni davčni sistem

Izračun in plačilo poenostavljenega davčnega sistema za samostojne podjetnike v letu 2019 poteka po sistemu akontacije. Plačila se izračunajo na podlagi četrtletnih rezultatov na podlagi nastanka poslovnega dogodka.

Do 25. aprila – za prvo četrtletje.
Do 25. julija – za prvo polovico leta.
Do 25. oktobra – za preteklih 9 mesecev.
Do 30. aprila - za preteklo leto (do 30. aprila 2019 se plača poenostavljeni davčni sistem za leto 2018)

Za kršitev zgornjih rokov je predvidena kazen v višini 1/300 stopnje centralne banke za vsak dan zamude plus globa v višini 20% neplačanega zneska.

Poenostavljeni izračun davka za samostojne podjetnike

Za izračun, koliko davka samostojni podjetnik posameznik plača po poenostavljeni stopnji 6%, vzemite celoten bruto dohodek (vsa sredstva, prejeta na račun in/ali blagajno) za obdobje poročanja, na primer 1. četrtletje, in ga pomnožite z šestodstotno stopnjo. To je znesek davka, ki ga je treba plačati.

Pri objektu »prihodki minus odhodki« se upošteva isti bruto dohodek. Od tega se odštejejo dokumentirani in ekonomsko upravičeni stroški. Na primer, če je serija blaga kupljena za nadaljnjo prodajo, se lahko kot odhodki uporabijo samo stroški blaga, prodanega v istem obdobju. Se pravi, če se kupi tona mleka in se polovica proda, potem se stroški lahko odpišejo samo za to polovico.

Vpliv zavarovalnih premij na znesek plačila poenostavljenega davčnega sistema

Pravočasno plačilo obveznih zavarovalnih premij vam omogoča zmanjšanje davkov, ki jih je treba plačati po poenostavljenem davčnem sistemu.

STS 6% dohodka. Sam enotni davek (znesek, izračunan za plačilo) se zmanjša.
STS 15% "prihodkov-odhodkov". Zniža se davčna osnova (v znesek odhodkov so vključene zavarovalne premije).

V prvem primeru je možno znižanje davka za največ 50 % za samostojne podjetnike z zaposlenimi zaposlenimi in za 100 % za podjetnike brez zaposlenih.

Za samostojnega podjetnika posameznika se 6-odstotni davek izračuna na naslednji način:

Bruto dohodek za davčno obdobje (na primer 1. četrtletje) X 6% - plačane zavarovalne premije za isto obdobje (znesek fiksnih zavarovalnih premij samostojnih podjetnikov zase za četrtletje je 6.997,50 rubljev v letu 2019).

90.000 rubljev. x 6% — 6.997,50 rub. = 5.400 – 6.997,50 = 0.

Če presežete mejo letnega dohodka 300.000 rub. Samostojni podjetniki doplačajo zavarovalne premije v višini 1 % od zneska prekoračitve limita. To dodatno plačilo se upošteva pri vračilu zadnjega plačila po poenostavljenem davčnem sistemu (do 30. aprila).

Kako poročati davčnemu samostojnemu podjetniku po poenostavljeni metodi?

Poenostavljeni davčni sistem predvideva minimalno poročanje.

Za samostojne podjetnike brez zaposlenih

Izjava po poenostavljenem davčnem sistemu - do 2. maja 2019. za leto 2018. Več informacij o postopku priprave in oddaje napovedi -;
Obrazec »1-podjetnik« se na zahtevo posreduje Rosstatu (pošljejo obvestilo in sam obrazec po pošti).

Za samostojne podjetnike z zaposlenimi

Na davčni urad:

Izjava po poenostavljenem davčnem sistemu do 2. maja 2019 za leto 2018;
(do 20. januarja);
Obračun zavarovalnih premij (za 1. kvartal - do 2. maja; nato do 31. julija oziroma 30. oktobra);
6-NDFL (do 3. aprila za preteklo leto, četrtletno: do 2. maja, 31. julija, 31. oktobra);
2-NDFL (do 3. aprila za preteklo leto).

SZV-M - mesečno do 15. v naslednjem mesecu.

Poročilo o prispevkih za zaposlene za poškodbe - do 20. aprila, 20. julija in 20. oktobra na papirju ali do 25. aprila, 25. julija in 25. oktobra elektronsko.

Za samostojne podjetnike v poenostavljeni obliki brez zaposlenih poročanje je minimalno. Pri oblikovanju osebja, ne glede na njegovo velikost - 2 osebi ali 99 - se poročanje predloži skoraj enako kot za OSN. Več ko je zaposlenih, bolj se šteje, da je poročanje delovno intenzivno.

Metode poročanja

Poročila lahko oddate osebno, takoj prejmete potrdilo o dostavi, hkrati pa izgubljate čas s potovanji in čakalnimi vrstami. Druga možnost je pošiljanje poročil davčnemu uradu in skladom priporočeno s seznamom prilog. Obvestilo je v tem primeru obvezno. Omogoča beleženje datuma dostave artikla, kar je zelo pomembno pri pošiljanju poročil iz zadnje dni termin. Elektronsko upravljanje dokumentov ni na voljo vsem. Za poslovneže s št velik dohodek Nameščanje posebnih programov in njihovo vzdrževanje je nepraktično.

Kakšne so ugodnosti davkov po poenostavljenem davčnem sistemu v letu 2019 za samostojne podjetnike?

Izbira v korist posebnega režima obdavčitve poenostavljenega davčnega sistema je upravičena iz naslednjih razlogov.

Minimalna dokumentacija. Redna poročila preko celega leta se oddajajo samo za zaposlene – obračuni zavarovalnin, poškodb, dohodnine. Majhno osebje in stabilna plača v obliki fiksne plače omogočata, da se hitro oblikujejo in takoj pošljejo davčnemu uradu in Skladu za socialno zavarovanje.
Ob koncu leta je samo ena izjava. Če ga želite sestaviti, je potrebno redno beležiti prihodke (po stopnji 6 odstotkov), skrbno in pravilno odražati odhodke (po stopnji 15%). Vodenje knjige prihodkov in odhodkov je obvezno in pomaga hitro in brez napak izpolniti napoved.
Pri delu s 6% dohodka lahko samostojni podjetnik z zaposlenimi vodi samo evidenco plač in davkov na plače. Preostale davčne blagajne za odhodke so neobvezne.
Avtor: določene vrste dejavnosti je zagotovljena preferenčna stopnja zavarovalne premije za zaposlene (20 % namesto 30 %).
Samostojni podjetnik posameznik ima pravico spremeniti predmet obdavčitve iz "dohodka" v "dohodek minus odhodki", tako da o tem takoj obvesti davčni urad. To je mogoče, če se spremeni narava dejavnosti, ki spada v poenostavljeni davčni sistem.
V večini regij Ruske federacije veljajo preferencialne stopnje poenostavljenega davčnega sistema, določene z lokalnimi zakoni, kar zagotavlja znatne prihranke.
Možnost znižanja davka na znesek plačanih zavarovalnih premij (do 100% za samostojne podjetnike brez zaposlenih). Samostojni podjetniki z zaposlenimi lahko znižajo davek na 50% po poenostavljenem davčnem sistemu 6% in upoštevajo 50% plačanih zavarovalnih premij za znižanje davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu 15%.
Za novo registriranega podjetnika po poenostavljenem davčnem sistemu velja dvoletna davčna oprostitev po stopnji 0%.
Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema in UTII ali poenostavljenega davčnega sistema in PSN. To se naredi za zmanjšanje davčne obremenitve. Nekatere dejavnosti podjetja so predmet poenostavljenih davkov, nekatere pa spadajo pod UTII ali patent.

Že delujoč podjetnik ima pravico do prehoda na poenostavljeni davčni sistem šele od začetka koledarskega leta. Če želite to narediti, morate davčni urad najkasneje decembra prejšnjega leta obvestiti o svoji želji po uporabi poenostavljenega davčnega sistema od naslednjega leta. Na novo registrirani samostojni podjetniki imajo pravico takoj oddati vlogo za prehod na poenostavljeni sistem.

STS ali poenostavljeni sistem obdavčitve je poseben davčni režim za mala podjetja, ki je namenjeno olajšanju življenja podjetnikov in organizacij, zmanjšanju davčnih obremenitev in števila prijav. In res ga poenostavlja, sicer ta način ne bi bil tako priljubljen.

Če se ne želite obremenjevati z DDV-jem, plačati manj davkov in oddati najmanj poročil, je ta način za vas. Poleg DDV organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, ne plačujejo davka na dohodek in premoženje, podjetniki pa ne plačujejo dohodnine. Obstaja nekaj izjem, kjer oprostitev teh davkov ne velja, njihova celoten seznam najdete v členu 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije. Predvsem DDV bo še vedno treba plačati pri uvozu blaga, davek na premoženje pa v primerih, ko je vrednoteno po katastrski vrednosti.

Ta posebni režim ne izvzema plačila drugih davkov; ti se plačujejo na splošni način, če obstaja predmet obdavčitve.

Poenostavitev vas ne izvzame iz potrebe po vodenju računovodskih evidenc, ko gre za organizacije. Res je, da spadajo med mala podjetja, zato lahko vodijo računovodstvo v poenostavljeni obliki in predložijo skrajšano poročanje.

Stopnja poenostavljenega sistema obdavčitve je odvisna od izbranega predmeta obdavčitve. Obstajata dve vrsti poenostavitve:

1. STS "Dohodek". Davek se plača od vseh dohodkov, ne glede na nastale stroške. Stopnja je 6 %.

2. STS "Prihodki minus odhodki". Obdavčljiva je le razlika med prihodki in nastalimi odhodki. Stopnja 15%

Samostojni podjetnik ali LLC se sam odloči, katero od teh vrst bo izbral, in to navede v vlogi ob prehodu na poseben režim. Menijo, da je druga možnost koristna, če stroški presegajo 60% celotnega prihodka, vendar morate v vsakem primeru pred odločitvijo vse izračunati.

V nekaterih regijah lokalne oblasti določi znižan odstotek davka za določene vrste aktivnosti.

Kdo lahko uporablja poenostavljeni davčni sistem?

Obstoječa ali na novo registrirana podjetja ali samostojni podjetniki, če izpolnjujejo pogoje iz člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije:

1. Prihodki za 9 mesecev lanskega leta so bili manj kot 112,5 milijona rubljev.

2. Zaposlenih ni več kot 100.

3. Preostala vrednost osnovnih sredstev ne doseže 150 milijonov rubljev.

V 3. odstavku istega člena kodeksa so navedeni tisti, za katere poenostavitev ni mogoče uporabiti, tudi če so te zahteve izpolnjene. To so banke, zavarovalnice, notarji itd. Tudi organizacije s podružnicami in tista podjetja, v katerih je več kot četrtinski delež v odobrenega kapitala v lasti drugih podjetij.

Kdaj in kako samostojni podjetniki in LLC preidejo na poenostavljeni davčni sistem

Če se podjetnik ali podjetje šele registrira, lahko takoj preide na ta režim z oddajo obvestila davčnemu uradu. Lahko ga takoj pritrdite na registracijske dokumente, vendar je to po zakonu 30 dni od dneva prijave pri davčnem organu. Če roka ne boste izpolnili v 30 dneh, boste morali do konca leta delati na splošnem sistemu obdavčitve z vsemi obveznostmi, ki iz tega izhajajo.

Mimogrede, v storitvi lahko brezplačno pripravite paket dokumentov za registracijo samostojnega podjetnika ali LLC. Samo vnesti morate svoje podatke in storitev bo ustvarila dokumente na trenutnih obrazcih v skladu z zakonodajo Ruske federacije.

Samostojni podjetniki ali LLC, ki že poslujejo, ne morejo začeti uporabljati poenostavljenega sistema v enem letu, prehod je možen šele 1. januarja. Postopek je enak - s prijavo davčnemu uradu. Poslati jo je treba do 31. decembra in navesti izbrani predmet obdavčitve, podatke, prihodke za 9 mesecev in preostanek vrednosti osnovnih sredstev.

Obvestilo se lahko izda v poljubni obliki ali v priporočeni obliki 26.2-1. Ni ga treba odnesti osebno na davčni urad, lahko ga pošljete po pošti s popisom vsebine in obvestilom o prejemu.

Za uporabo poenostavljenega davčnega sistema ni treba čakati na dovoljenje davčnih organov, prehod na ta režim je notifikacijske narave.

Slabosti poenostavljenega davčnega sistema

Ni jih tako veliko, ker je način res priročen in donosen, vendar bomo še vedno izrazili nianse, ki so za nekatere lahko pomembne:

1. Zaradi dejstva, da poenostavitelji ne plačujejo DDV, se organizacije na OSNO ne strinjajo vedno z njimi, saj v tem primeru ne bodo imele DDV za odbitek.

2. V stroške ne bo mogoče vključiti vseh stroškov, tudi če so upravičeni, ampak samo tiste, ki so na zaprtem seznamu v členu 346.16 Davčnega zakonika.

3. Pravica do poenostavljenega davčnega sistema se samodejno izgubi, če med letom prihodki presežejo 150 milijonov rubljev, preostala vrednost osnovnih sredstev presega 150 milijonov rubljev. oz povprečno število presega 100. Nato boste morali od začetka četrtletja, v katerem je prišlo do presežka, obnoviti računovodstvo kot v OSNO, izpolniti ustrezna poročila in plačati davke.

Poročanje in plačila po poenostavljenem sistemu v letu 2018

Predloži se ena izjava na leto v skladu z obrazcem KND 1152017, odobrenim z Odredbo Zvezne davčne službe Rusije št. MMV-7-3/99 z dne 26. februarja 2016.

Za organizacije je rok do 31. marca po koncu leta poročanja, za samostojne podjetnike - do 30. aprila.

Vsi poenostavljalci morajo izvajati KUDiR. V poenostavljenem davčnem sistemu "Dohodki minus odhodki" se vanj vnesejo tako dohodki kot odhodki, podprti z dokumenti. Če je primerno USN 6%, potem stroškov ni treba upoštevati.

Davek se plača četrtletno akontacijo - do 25. aprila, 25. julija, 25. oktobra. Organizacije končno plačilo izvedejo do 31. marca, podjetniki do 30. aprila.

Z uporabo storitve je priročno voditi evidenco o poenostavljenem davčnem sistemu. Temu se spopade vsak podjetnik, ki se z računovodstvom še ni srečal. Davek se izračuna samodejno, izjava pa se izpolni z uporabo čarovnik po korakih v nekaj klikih. Dodatne funkcije, kot so integracija z bankami in strokovna svetovanja, vam bodo prihranili čas in vas zaščitili pred napakami. Preizkusite - testna različica je brezplačna.

pozdravljena V tem članku bomo govorili o omejitvah, ki vam omogočajo uporabo poenostavljenega davčnega sistema od leta 2018.

Danes se boste naučili:

Kakšne so omejitve za podjetnike;
Katere postavke dobička se uvrščajo med »poenostavljene« dohodke;
V katerih primerih se izgubi pravica do uporabe poenostavljenega davčnega sistema;
Kako preiti s poenostavljenega davčnega sistema na OSN.

poenostavljen davčni sistem in ugodnosti za podjetja

Za upravljanje je koristno uporabljati poenostavljeni davčni sistem, zato je to zelo razširjeno med in. Ima več prednosti, ki ga ločujejo od drugih davčnih metod.

Preden začnete uporabljati poenostavljeni davčni sistem, imate pravico izbrati eno od dveh davčnih stopenj:

6 %, če vaše dejavnosti vsebujejo dohodkovne postavke in minimizirajo stroške (in v tem primeru podjetnik plača le 6% dobička);
15%, če ima podjetje tako prihodke kot odhodke (najprej se izračuna razlika med dobičkom in odhodki, prejetimi za leto, nato pa se od prejetega zneska odšteje 15% - to je davek, ki ga je treba plačati).

Te stopnje se lahko razlikujejo v različnih regijah in znižajo na najmanj 1 % za nekatere vrste dejavnosti.

Lastniki podjetij, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, plačajo samo en davek namesto:

(za ustanovitelje organizacij);
(čeprav obstajajo izjeme. Na primer, če sklenete transakcijo z nerezidenti, ste še vedno dolžni plačati DDV).

Na poenostavljenem davčnem sistemu je dovolj poenostavljen sistem poročanje: plačilo enotnega davka olajša poročanje.

Za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, obstajajo tudi naslednje funkcije:

Plačilo zavarovalnih premij, prometnega davka in drugih stroškov lahko prenesete v odhodke (za poenostavljeni davčni sistem z davčno stopnjo 15%);
Poenostavljeni davčni sistem ne omejuje podjetja, da ima predstavništvo.

Kakšne so omejitve pri delu s poenostavljenim davčnim sistemom?

Delo s poenostavljenim davčnim sistemom ima veliko prednosti. Da se ta sistem pobiranja davkov ne bi razvil v edinega, ki ga uporabljajo davkoplačevalci, in ne bi postal predmet različnih goljufij, je država oblikovala posebne omejitve.

Omejujejo dejavnosti po poenostavljenem davčnem sistemu v skladu z različne indikatorje. Če so ti kazalniki zunaj norme, potem nimate pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.

Take omejitve vključujejo:

Preostala vrednost osnovnih sredstev, ki so v bilanci stanja podjetja, ne sme presegati 150.000.000 rubljev;
Za prehod na poenostavljeni davčni sistem od novega leta (leta 2019) vaš dohodek za 9 mesecev tekoče dejavnosti ne sme presegati 121.000.000 rubljev;
Da ne bi izgubili priložnosti za uporabo poenostavljenega davčnega sistema v letu 2018, vaš skupni letni dohodek ne sme presegati 150.000.000 rubljev.

Kot lahko vidite, so omejitve v primerjavi z letom 2017 ostale enake, kar bo omogočilo, da bo več podjetnikov ostalo na poenostavljenem davčnem sistemu.

Spremenjen pa je bil tudi koeficient deflatorja v letu 2018, tako kot v preteklih letih, ki znaša 1,481. Gre za poseben indeks, ki letno poveča možni dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu in dohodek za prehod na poenostavljeni davčni sistem.

Na primer, leta 2016 je bila stopnja indeksa 1,329. To pomeni, da se je znesek odobrenega dohodka za leto 2016 povečal s 60.000.000 rubljev na 1.329 * 60000000 = 79.740.000 rubljev. Znesek za prehod na poenostavljeni davčni sistem se je povečal s 45.000.000 rubljev na 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 rubljev.

V letu 2017 se deflator ni več spreminjal. Omejitve njegove uporabe so uvedene za naslednja tri leta, do leta 2020. To pomeni, da odobreni limit dohodka ne bo indeksiran, njegova vrednost pa bo ostala nespremenjena tri leta.

Pomembno je upoštevati, da omejitve vstopa v vrste "poenostavljenih" niso povezane le z dohodkom podjetja. Če vaše podjetje zaposluje več kot 100 ljudi, ne boste mogli uporabiti poenostavljenega davčnega sistema, tudi če upoštevate višino dohodka.

Omejitev dohodka

Obstaja omejitev 150.000.000 rubljev, ki velja za letni dohodek samostojnega podjetnika ali podjetja. To pomeni, da vas presežek te oznake za vsaj rubelj v četrtletju, pol leta ali ob koncu leta izloči iz vrst "poenostavljenih".

Če dohodek presega 150.000.000 rubljev, se premaknete v četrtletje, v katerem je bil prejet velik dohodek.

Zgodi se tudi, da podjetnik ni opazil, kako je znesek dohodka presegel odobreni znesek. Tega ne bi smeli dovoliti. Vsake tri mesece preverite svoj dohodek, da ne zamudite trenutka izstopa iz poenostavljenega davčnega sistema.

Če, ko ste izgubili pravico do poenostavljenega davčnega sistema, o tem niste obvestili davčnega urada, se pripravite na plačilo naslednjih glob:

200 rubljev. če niste predložili obvestila, da ne uporabljate več poenostavljenega davčnega sistema (126. člen davčnega zakonika);
5% zneska davka, evidentiranega po prijavi na OSNO. Kazni se obračunajo od prvega dne po mesecu, določenem za predložitev deklaracije (119. člen davčnega zakonika);
1000 rub. zaradi neoddaje napovedi.

Za neplačani znesek davka ne bo kazni, davčni urad vam bo zaračunal le kazen za zamudo pri plačilu.

Če opazite, da vaš dohodek postaja "kritičen", to je, da se približuje pragu 150.000.000 rubljev, in ne želite preiti na poenostavljeni davčni sistem, obstaja več načinov, kako ostati na poenostavljenem davčnem sistemu.

Lahko:

Preprečite odtok prihodkov v zadnjem četrtletju ali sprejmite samo tista sredstva, ki ne bodo presegla meje prihodkov (če vnaprej veste, kakšne transakcije bo imelo vaše podjetje z nasprotnimi strankami, poskusite dobiček od njih prenesti v naslednje leto);
Sestavite posojilno pogodbo(če ste kupcu odpremili izdelke, potem lahko od njega prejmete denar kot poplačilo kredita. To pomeni, da svojemu poslovnemu partnerju izdate pogojno posojilo, ki ga ta plača za dobavo. Posojila se ne štejejo kot dohodek na poenostavljeni davčni sistem, zato znesek dobička ne bo povečal meje prometa z dohodkom);
Sestavite komisijsko pogodbo(za storitve, opravljene v korist vaše nasprotne stranke, lahko vzamete provizijo kot posrednik. Tudi provizije po taki pogodbi se ne upoštevajo v prihodkih podjetja).

Če želite preiti na poenostavljeni davčni sistem iz drugega davčnega sistema, potem vaš dohodek v zadnjih treh četrtletjih ne sme presegati 121.000.000 rubljev. Naj ponovimo, da to pravilo velja samo za LLC.

Je vaš dohodek manjši? Potem vam bo poenostavljeni davčni sistem zagotovo ustrezal. V tem primeru pojdite na nov način Davke boste lahko plačali šele naslednje leto. Te pravice v tekočem obdobju poročanja ne boste mogli koristiti.

Dejavnosti poenostavljenega davčnega sistema ne predvidevajo omejitve stroškov. Edina izjema so same vrste stroškov, ki so po zakonu razvrščene kot take.

Kateri dohodek se lahko upošteva po poenostavljenem davčnem sistemu?

katera koli komercialna dejavnost pomeni prejem zneskov dohodka. Vsakega dobička pa ni mogoče šteti kot dohodek.

Davčna zakonodaja med dohodke uvršča naslednje zneske:

Od prodaje (prihodek v denarju, ki ga prejmete od prodaje lastnih izdelkov ali od prodaje premoženjskih pravic podjetja (npr. našli ste kupca za opremo ali parcelo. V tem primeru lahko plačilo celo biti izdelan v naravi));
Nedeluje:
- prihodke iz dejavnosti prejšnjega poročevalskega obdobja, ki ste jih odkrili sedaj;
— nakup in prodaja deviz (upoštevane so tako pozitivne kot negativne razlike v ceni);
- zneske, prejete od;
— dohodek od vlog, vrednostnih papirjev;
— lastninske pravice, ki ste jih pridobili neodplačno;
— dobiček iz lastništva deležev v drugih organizacijah;
Dohodek iz poenostavljenega davčnega sistema je treba upoštevati v KUDiR ob prejemu sredstev na ali v blagajno podjetja.

Hkrati obstajajo dohodki podjetij, ki se ne upoštevajo pri izračunu omejitve poenostavljenega davčnega sistema.

Vključujejo:

Stranska lastnina;
Prispevki za ;
Prispevki v odškodninske sklade;
Tuje (pod pogojem, da so porabljeni v enem letu);
Razlika, nastala pri prevrednotenju delnic;
Odškodnina od zavarovalnic ali po sodni nalogi oškodovancu;
Globe, plačane organizaciji;
Nekateri, od katerih se odpiše dohodnina;
Dobitki (za samostojne podjetnike);
In drugi, navedeni v členih 224, 251 in 284 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Upoštevamo stroške osnovnih sredstev

Poenostavljeni davčni sistem je primeren samo za tiste samostojne podjetnike in organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev ne presega 150.000.000 rubljev. Ta vrednost je izračunana v skladu z računovodskimi standardi.

Omejitev osnovnih sredstev morajo spremljati ne le tiste organizacije, ki so na poenostavljenem davčnem sistemu, ampak tudi tiste, ki nameravajo preiti na ta sistem obdavčenje. Slednji mora izračunati ceno sredstev na dan 31. decembra leta pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem.

Če je meja vrednosti OS presežena, bo to postalo ovira za uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

Ko preostala vrednost preseže določeno mejo 150.000.000 rubljev, je organizacija dolžna preiti na OSN od četrtletja, v katerem je prišlo do povečanja vrednosti sredstev.

Ministrstvo za finance ne zavezuje samostojnih podjetnikov k vodenju evidence preostale vrednosti osnovnih sredstev. Vendar pa takoj, ko podjetnik preide na poenostavljeni davčni sistem, mu zakon naloži potrebo po izračunu cene sredstev.

Izguba pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema

Od trenutka, ko dohodek podjetnika preseže oznako 150.000.000 rubljev v tekočem obdobju (za četrtletje, pol leta ali 9 mesecev), je prehod na OSN obvezen.

Takoj, ko se omejitev poveča, organizacije in samostojni podjetniki preidejo na OSN od začetka četrtletja, v katerem je skupni dohodek presegel 150.000.000 rubljev. Če želite razumeti, ali izpolnjujete omejitev ali ne, boste morali izračunati svoj dohodek od prvega dne poročevalskega leta.

Vzemimo primer trenutka, ko organizacija izgubi pravico do poenostavljenega davčnega sistema.

Dobiček podjetja za leto je bil:

mesec	Znesek, rubljev
januar	5 500 000
februar	7 300 000
marec	2 100 000
aprila	4 800 000
maja	17 400 000
junija	10 200 000
julija	9 900 000
avgusta	31 500 000
septembra	7 800 000
oktobra	18 600 000
novembra	32 900 000
decembra	23 000 000

Znesek dohodka za leto, vključno z zadnjim četrtletjem = 162 400 000 rubljev.

Zakonodajalec je določil, da lahko tista podjetja, katerih dohodek ni presegel 150.000.000 rubljev, ostanejo na poenostavljenem davčnem sistemu. V našem primeru je skupni prihodek podjetja presegel to mejo. To pomeni, da je od 01.01.2019 organizacija dolžna preiti na OSN in drugače izračunati davek.

Preklopimo na OSNO

Zakonodajne norme zavezujejo tiste, ki so prešli na OSNO, da o tem obvestijo davčni organi v 15 dneh po koncu obdobja poročanja. Po opravljenem prehodu je davčni zavezanec dolžan plačati vse veljavne davke, tako kot na novo registrirana podjetja.

Če je organizacija ali samostojni podjetnik pri prehodu na OSNO spregledal plačilo mesečnih plačil, to ni razlog za globe davčnih organov. Kot kazen bodo sledile kazni v višini neplačanega davka.

Blagajniški limiti za “poenostavljeno”

Za vsakega podjetnika in podjetje na poenostavljenem davčnem sistemu obstaja zakonska obveznost gotovine. Izraža se v tem, da je lastnik podjetja dolžan določiti gotovinski limit, ki se izraža v najvišjem možnem znesku stanja gotovine ob koncu dneva.

O presežku sredstev ni treba obveščati bančnih organizacij. Izračunati morate sami dano vrednost in se tega držite vsak dan.

Izračunano gotovinski limit kot sledi:

Treba je sešteti vse prihodke za katero koli obdobje, vendar ne več kot 92 dni. Dobljeni znesek je treba deliti s številom dni v obračunskem obdobju. Dobljeno vrednost pomnožite s številom dni, v katerih se denar hrani na blagajni, preden se položi na banko (običajno ne več kot 7 dni). Znesek, ki ste ga izračunali, je limit na vaši blagajni.

Shema poravnave mora biti sestavljena v obliki internih dokumentov (odredba ali pravilnik). Upoštevati ga je treba ves čas delovanja podjetja.

Če ima organizacija ločene oddelke, mora biti izračunana meja enaka za vse. Izjema so tiste enote, ki prenašajo gotovina direktno v banko, mimo sedeža.

Poglavje 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poenostavljeni davčni sistem (USN ali "poenostavljeni davčni sistem")

Enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu plačajo podjetja in podjetniki, ki so prostovoljno prešli na "poenostavljeni sistem". Za predmet obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%. Za predmet obdavčitve "dohodki minus odhodki" je stopnja 15%. Ta material, ki je del serije »Davčni zakonik »za telebane««, je posvečen poglavju 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije »Poenostavljen sistem obdavčevanja«. V tem članku je dostopen in preprost opis postopka izračuna in plačila enotnega "poenostavljenega" davka, predmetov obdavčitve in davčnih stopenj ter rokov za oddajo poročil. Prosimo, upoštevajte: članki v tej seriji zagotavljajo samo splošna ideja o davkih; Za praktične dejavnosti se je treba sklicevati na primarni vir - davčni zakonik Ruska federacija

Kdo lahko uporablja poenostavljeni davčni sistem

Ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki so prostovoljno izbrali poenostavljeni davčni sistem in imajo pravico do uporabe tega sistema. Podjetja in podjetniki, ki niso izrazili želje po prehodu na »poenostavljeno obdavčitev«, privzeto uporabljajo druge davčne sisteme. Z drugimi besedami, prehoda na plačilo enotnega "poenostavljenega" davka ni mogoče prisiliti.

Katerih davkov ni treba plačati pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema?

Na splošno so organizacije, ki so prešle na "poenostavljeni sistem", oproščene davka na nepremičnine. Samostojni podjetniki— od dohodnine in davka od premoženja fizičnih oseb. Poleg tega oba ne plačata davka na dodano vrednost (razen DDV pri uvozu). Druge davke in pristojbine je treba plačati po splošnem postopku. Tako morajo »preprostci« plačevati obvezno zavarovanje iz plač zaposlenih, odtegovati in nakazovati dohodnino itd.

Vendar pa od splošna pravila so izjeme. Torej, od 1. januarja 2015 morajo nekateri "poenostavljeni" prebivalci plačati davek na nepremičnine. Od tega datuma dalje oprostitev plačila tega davka ne velja za nepremičnine, od katerih se ugotavlja osnova za davek od premoženja. katastrsko vrednost. Takšna lastnina lahko vključuje na primer maloprodajne in pisarniške nepremičnine po 1. členu čl. 378.2 Davčnega zakonika Ruske federacije, 3. odstavek čl. 346.11 Davčni zakonik Ruske federacije ().

Kje velja "poenostavljeni" sistem?

Po vsej Ruski federaciji brez regionalnih ali lokalnih omejitev. Pravila za prehod na poenostavljeni davčni sistem in vrnitev v druge davčne sisteme so enaka za vse Ruske organizacije in podjetniki ne glede na lokacijo.

Kdo nima pravice do prehoda na poenostavljeni davčni sistem?

Organizacije, ki so odprle podružnice, banke, zavarovalnice, proračunske ustanove, zastavljalnice, naložbe in nedržavne pokojninski skladi, mikrofinančne organizacije, pa tudi številna druga podjetja.

Poleg tega je "poenostavljena obdavčitev" prepovedana za podjetja in podjetnike, ki proizvajajo trošarinsko blago, pridobivajo in prodajajo minerale, se ukvarjajo z igrami na srečo ali so prešli na plačilo enotnega kmetijskega davka.

Omejitve števila zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstev in deležev v odobrenem kapitalu

Nima pravice do prehoda na poenostavljen sistem organizacije in samostojnih podjetnikov, če povprečno število zaposlenih presega 100 ljudi. Prepoved prehoda velja tudi za podjetja in podjetnike, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev presega 150 milijonov rubljev.

Poleg tega v splošnem primeru poenostavljenega davčnega sistema ni mogoče uporabiti za podjetja, če je delež udeležbe drugih v njih pravne osebe več kot 25 odstotkov.

Kako preiti na poenostavljeni davčni sistem

Organizacije, ki ne spadajo v zgornje kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, če njihov dohodek v obdobju od januarja do septembra ni presegel 112,5 milijona rubljev. Če je ta pogoj izpolnjen, morate davčnemu uradu predložiti obvestilo najkasneje do 31. decembra, od januarja naslednjega leta pa lahko uporabite "poenostavljeni davčni sistem". Po letu 2019 bo treba določeno mejo pomnožiti s koeficientom deflatorja.

Podjetniki, ki ne spadajo v zgornje kategorije, lahko preidejo na poenostavljeni davčni sistem, ne glede na višino dohodka za tekoče leto. Za to morajo davčnemu uradu oddati obvestilo najpozneje do 31. decembra, od januarja prihodnje leto pa bodo imeli samostojni podjetniki možnost uporabe poenostavljenega sistema obdavčitve.

Pravico do uporabe poenostavljenega sistema imajo novoustanovljena podjetja in novo registrirani samostojni podjetniki od datuma registracije pri davčnem uradu. Če želite to narediti, morate oddati obvestilo najpozneje v 30 koledarskih dneh od datuma davčne registracije.

Organizacije in samostojni podjetniki, ki so prenehali biti davčni zavezanci UTII, lahko preidejo na sistem "poenostavljenega davka" od začetka meseca, v katerem je prenehala njihova obveznost plačila enotnega "pripisanega" davka. Če želite to narediti, morate poslati obvestilo najkasneje v 30 koledarskih dneh od datuma prenehanja obveznosti plačila UTII.

Kršitev rokov za vložitev vloge za uporabo poenostavljenega davčnega sistema odvzame podjetju ali podjetniku pravico do uporabe poenostavljenega sistema.

Kako dolgo morate uporabljati "poenostavljeno"

Davčni zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni davčni sistem, ga mora uporabiti do konca davčnega obdobja, to je do vključno 31. decembra tekočega leta. Do tega trenutka ne morete prostovoljno zavrniti poenostavljenega davčnega sistema. Spremenite sistem z po volji možna šele od 1. januarja naslednjega leta, o čemer je treba pisno obvestiti davčni urad.

Predčasen prehod iz poenostavljenega sistema je možen le v primerih, ko podjetje ali podjetnik v enem letu izgubi pravico do poenostavljenega sistema. Potem je zavrnitev tega sistema obvezna, torej ni odvisna od želje davkoplačevalca. To se zgodi, ko dohodek za četrtletje, pol leta, devet mesecev ali leto preseže 150 milijonov rubljev (po letu 2019 bo treba to vrednost pomnožiti s koeficientom deflatorja). Prav tako se pravica do poenostavljenega davčnega sistema izgubi, ko niso več izpolnjeni kriteriji glede števila zaposlenih, vrednosti osnovnih sredstev ali deleža v odobrenem kapitalu. Poleg tega se pravica do "poenostavljenega davka" izgubi, če organizacija sredi leta pade v kategorijo "prepovedano" (na primer odpre podružnico ali začne proizvajati trošarinsko blago).

Prenehanje uporabe "poenostavljenega davka" nastopi od začetka četrtletja, v katerem je bila pravica do njega izgubljena. To pomeni, da mora podjetje ali samostojni podjetnik od prvega dne takega četrtletja preračunati davke po drugem sistemu. Kazni in globe se v tem primeru ne zaračunajo. Poleg tega mora davčni zavezanec, če izgubi pravico do poenostavljenega sistema, davčni urad pisno obvestiti o prehodu na drug sistem obdavčitve v 15 koledarskih dneh po koncu ustreznega obdobja: četrtletje, polletje, devet mesecev. ali leto.

Če davčni zavezanec preneha opravljati dejavnost, za katero je uporabil poenostavljeni sistem, mora o tem v 15 dneh obvestiti svoj inšpektorat.

Predmeti "STS dohodek" in "STS dohodek minus odhodki". Davčne stopnje

Davčni zavezanec, ki je prešel na poenostavljeni sistem, mora izbrati enega od dveh predmetov obdavčitve. V bistvu gre za dva načina izračuna enotnega davka. Prvi predmet je dohodek. Tisti, ki ga izberejo, sešteje svoje prihodke za določeno obdobje in pomnoži s 6 odstotki. Dobljena številka je vrednost enotnega "poenostavljenega" davka. Drugi predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov (»dohodek minus odhodki«). Tu se znesek davka izračuna kot razlika med prihodki in odhodki, pomnožena s 15 odstotki.

Davčni zakonik Ruske federacije daje regijam pravico določiti znižano davčno stopnjo glede na kategorijo davkoplačevalca. Znižanje stopnje se lahko vnese tako za objekt "prihodki" kot za objekt "prihodki minus odhodki". Če želite izvedeti, katere preferencialne stopnje so sprejete v vaši regiji, se obrnite na svoj davčni urad.

Pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem morate izbrati predmet obdavčitve. Nato se izbrani objekt uporablja skozi celotno koledarsko leto. Nato lahko od 1. januarja naslednjega leta spremenite predmet, o čemer predhodno obvestite svoj davčni urad najpozneje do 31. decembra. Tako se lahko z enega predmeta na drugega premikate največ enkrat letno. Obstaja izjema: stranki sporazuma o skupne dejavnosti ali so pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja prikrajšane za pravico do izbire, lahko uporabljajo samo predmet "prihodek minus odhodki".

Kako obračunati prihodke in odhodke

Obdavčljivi dohodek po poenostavljenem davčnem sistemu je dohodek iz glavne vrste dejavnosti (dohodek od prodaje), pa tudi zneski, prejeti od drugih vrst dejavnosti, na primer od najema premoženja (neposlovni dohodek). Seznam stroškov je strogo omejen. Vključuje vse priljubljene stroškovne postavke, zlasti plače, stroški in popravila osnovnih sredstev, nakup blaga za nadaljnjo prodajo itd. Toda hkrati seznam ne vključuje postavke, kot so "drugi stroški". Zato so davčni organi pri revizijah strogi in ukinjajo vse stroške, ki niso neposredno navedeni v seznamu. Vse prihodke in odhodke je treba evidentirati v posebni knjigi, katere obrazec potrdi Ministrstvo za finance.

S poenostavljenim sistemom,. Povedano drugače, prihodki se praviloma priznajo, ko denar prispe na TRR ali v blagajno, odhodki pa se priznajo, ko organizacija ali samostojni podjetnik posameznik poplača obveznost do dobavitelja.

Kako izračunati enoten "poenostavljen" davek

Ugotoviti je treba davčno osnovo (to je višina prihodkov oziroma razlika med prihodki in odhodki) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Davčna osnova se izračuna po nastanku od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enici koledarsko leto. Z drugimi besedami, osnova se določi v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se začne izračun davčne osnove od začetka.

Davčni zavezanci, ki so izbrali objekt "prihodki minus odhodki", morajo dobljeni enotni znesek davka primerjati s tako imenovanim minimalnim davkom. Slednji je enak enemu odstotku dohodka. Če se enotni davek, izračunan na običajen način, izkaže za nižji od minimuma, je treba minimalni davek nakazati v proračun. V naslednjih davčnih obdobjih se razlika med minimalnim in »rednim« davkom lahko upošteva kot odhodek. Poleg tega lahko tisti, za katere je cilj »prihodek minus odhodki«, prenesejo izgube v prihodnost.

Kdaj nakazati denar v proračun

Najpozneje do 25. dne v mesecu, ki sledi obdobju poročanja (četrtletju, polletju in devetih mesecih), morate nakazati v proračun. predplačilo. Je enaka davčni osnovi za obdobje poročanja, pomnoženi z ustrezno stopnjo, zmanjšani za akontacije za prejšnja obdobja.

Ob koncu davčnega obdobja je treba v proračun nakazati celoten znesek posameznega "poenostavljenega" davka, za organizacije in podjetnike pa so določeni različni plačilni roki. Tako morajo podjetja denar nakazati najpozneje do 31. marca naslednjega leta, samostojni podjetniki pa najkasneje do 30. aprila naslednjega leta. Pri nakazovanju končnega zneska davka je treba upoštevati vse med letom plačane akontacije.

Poleg tega se zavezancem, ki so izbrali predmet »dohodek«, znižajo akontacije in končni znesek davka od prispevkov za obvezno pokojninsko in zdravstveno zavarovanje, prispevkov za obvezno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, za prostovoljno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti zaposlenih, pa tudi za plačila bolniški dopust delavcev. Akontacije oziroma končnega zneska davka pa ni mogoče znižati za več kot 50 odstotkov. Poleg tega je bilo s 1. januarjem 2015 omogočeno znižanje davka za celoten znesek plačane dohodnine.

Kako poročati po poenostavljenem davčnem sistemu

Enkrat letno morate poročati o enem "poenostavljenem" davku. Podjetja morajo napoved po poenostavljenem davčnem sistemu oddati najpozneje do 31. marca, podjetniki pa do 30. aprila v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju. Poročanje o rezultatih četrtletja, pol leta in devetih mesecev ni zagotovljeno.

Davčni zavezanci, ki so izgubili pravico do poenostavljene davčne obravnave, morajo napoved oddati najkasneje do 25. v naslednjem mesecu.

Podjetja in samostojni podjetniki posamezniki, ki so prenehali opravljati dejavnosti, ki spadajo v poenostavljeni davčni režim, morajo predložiti izjavo najpozneje do 25. v naslednjem mesecu.

Kombinacija poenostavljenega davčnega sistema z imputacijo ali patentnim sistemom

Davčni zavezanec ima pravico zaračunati "pripisani" davek za nekatere vrste dejavnosti in enotni davek po poenostavljenem davčnem sistemu za druge. Možno je tudi, da podjetnik za nekatere vrste dejavnosti uporablja "poenostavljeni davčni sistem", za druge pa patentni sistem obdavčitve.

V tem primeru je treba voditi ločeno evidenco prihodkov in odhodkov, povezanih z vsakim od posebnih režimov. Če to ni mogoče, se stroški razporedijo sorazmerno z dohodki iz dejavnosti, ki spadajo pod to kategorijo različne sisteme obdavčenje.