वैट एक अप्रत्यक्ष कर है या प्रत्यक्ष। प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से किस प्रकार भिन्न हैं?

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का विभाजन संग्रह की विधि के आधार पर उनके वर्गीकरण का एक प्रकार है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर क्या हैं? ऐसा विभाजन क्यों आवश्यक है? कौन से कर प्रत्यक्ष हैं और कौन से अप्रत्यक्ष हैं? उनमें अंतर कैसे करें? हम नीचे दी गई सामग्री में इन और अन्य प्रश्नों के उत्तरों पर विचार करेंगे, और प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष में विभाजित करों की सूची वाली एक तालिका भी प्रदान करेंगे।

प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष करों का परिचय

करदाताओं पर लगाए गए करों को निम्नलिखित प्रकारों में विभाजित किया जा सकता है:

• प्राप्ति के स्थान पर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12):
  • संघीय (खंड 2);
  • क्षेत्रीय (खंड 3);
  • स्थानीय (खंड 4);

• प्रयोज्यता द्वारा:
  • सामान्य;
  • विशेष;
• धन की निकासी के लिए (संग्रह विधि):
  • सीधा;
  • अप्रत्यक्ष;
• संग्रह के विषय के अनुसार:
  • साथ व्यक्तियों;
  • कानूनी संस्थाओं से.

3. संपत्ति कर कंपनियों और व्यक्तियों पर लगाया जाता है।

संपत्ति को चल और अचल में विभाजित किया गया है। चल और अचल संपत्ति की अवधारणा कला में दी गई है। 130 रूसी संघ का नागरिक संहिता। रियल एस्टेटपृथ्वी से जुड़ी हर चीज पर विचार किया जाता है (उपभूमि, स्वयं पृथ्वी, इमारतें और संरचनाएं जो उस पर स्थित हैं)। किसी इमारत को अचल संपत्ति मानने के लिए, उसे नष्ट किए बिना उसके स्थान से स्थानांतरित करना असंभव होना चाहिए। संचार इससे जुड़ा होना चाहिए। चल संपत्ति को वह सब कुछ माना जाता है जो अचल संपत्ति की अवधारणा के अंतर्गत नहीं आता है: पैसा, शेयर, जमा, संग्रह, कार, हथियार, आदि।

2019 से चल संपत्ति को कराधान से छूट दी गई है।

कर की गणना का आधार उसका औसत वार्षिक मूल्य है, उन वस्तुओं को छोड़कर जिनके मूल्य की गणना की जाती है भूकर मूल्य(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के खंड 2)। कर की दरें कला में निर्दिष्ट हैं। रूसी संघ का 380 टैक्स कोड। यह एक क्षेत्रीय कर है.

संपत्ति कर में बदलावों पर वर्तमान जानकारी के लिए, विशेष खंड "संगठनात्मक संपत्ति कर - दरें, अवधि, आदि" में सामग्री देखें। .

व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर कला में निर्दिष्ट अचल संपत्ति वस्तुओं पर कर की वापसी का प्रावधान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 401। यह स्थानीय करों पर लागू होता है। अचल संपत्ति वस्तुओं के भूकर मूल्य पर प्रावधान यहां भी लागू होते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 403)। कला में कर दरें और कर लाभ प्रदान किए गए हैं। क्रमशः 406 और 407। कर गणना की जाती है कर सेवाभुगतान के लिए रसीदें भेजकर।

1. भूमि कर उन संगठनों और व्यक्तियों पर लगाया जाता है जिनके पास भूमि भूखंड हैं, उनके भूकर मूल्य को ध्यान में रखते हुए। यह भी एक स्थानीय कर है. ऐसे भूमि भूखंड हैं जिनके संबंध में कर नहीं लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 389 के खंड 2)। कर की दर कला द्वारा स्थापित की गई है। 394 रूसी संघ का टैक्स कोड। संगठन स्वतंत्र रूप से कर गणना और भुगतान करते हैं। व्यक्तियों के लिए, संघीय कर सेवा उन्हें भुगतान के लिए रसीदें भेजकर कर की गणना करती है।

भूमि कर एकत्र करने की विशिष्टताओं की जानकारी के लिए सामग्री देखें "भूमि कर के कराधान का उद्देश्य" .

1. परिवहन कर को क्षेत्रीय के रूप में वर्गीकृत किया गया है। इसका भुगतान कला के पैराग्राफ 1 में सूचीबद्ध कारों, विमानों और अन्य वाहनों के मालिकों द्वारा किया जाता है। 358 रूसी संघ का टैक्स कोड। कर की दरें कला में दी गई हैं। 361 रूसी संघ का टैक्स कोड। 3,000,000 रूबल से अधिक लागत वाली कारों के लिए बढ़ते गुणांक प्रदान किए जाते हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 362 के खंड 2)। क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा संबंधित कानून को अपनाने के अधीन, संहिता कर की दर में 10 गुना वृद्धि की अनुमति देती है। कार मालिकों के संबंध में, कार के निर्माण के वर्ष और उसके आधार पर विभिन्न कर दरों को स्वीकार करने की परिकल्पना की गई है पर्यावरण वर्ग. कानूनी संस्थाओं द्वारा परिवहन कर की गणना और भुगतान स्वतंत्र रूप से किया जाता है, और व्यक्तियों द्वारा - संघीय कर सेवा की सूचनाओं के आधार पर किया जाता है।

अप्रत्यक्ष कर क्या हैं?

अप्रत्यक्ष करों को इस प्रकार वर्गीकृत किया गया है क्योंकि वे निर्माता पर नहीं, बल्कि अंतिम खरीदार पर लगाए जाते हैं। अप्रत्यक्ष कर किसी उत्पाद या सेवा की कीमत में शामिल होता है। इन करों का उपयोग हमें सरकारी खर्च के लिए महत्वपूर्ण धन इकट्ठा करने की अनुमति देता है। अप्रत्यक्ष करों का उपयोग उच्च मांग वाली वस्तुओं पर कर लगाने के लिए किया जाता है।

अप्रत्यक्ष करों में शामिल हैं:

वैट के रूप में अप्रत्यक्ष कर देश के बजट को कुल राजस्व का 35% से अधिक प्रदान करते हैं। यह एक संघीय कर है, जिसका सार यह है कि यह उत्पादित वस्तु या सेवा की पूरी लागत पर कर नहीं लगाता है, बल्कि केवल अतिरिक्त मूल्य पर कर लगाता है जो उत्पादन के विभिन्न चरणों में दिखाई देता है।

यह कर अधिकांश वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर लागू होता है। वस्तुओं और सेवाओं की निम्नलिखित श्रेणियों पर कर नहीं लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 149):

• चिकित्सा प्रयोजनों के लिए कुछ वस्तुओं और सेवाओं से (उपखंड 1, खंड 2);
• विदेशी संगठनों को किराए के लिए परिसर प्रदान करते समय (खंड 1);
• एक नागरिक के लिए चिकित्सा देखभाल सेवाओं से जिसके पास उपयुक्त चिकित्सा प्रमाणपत्र है (उपखंड 3, खंड 2);
• बच्चों की पूर्वस्कूली शिक्षा प्रदान करने वाले संगठनों की सेवाओं से (उपखंड 4, खंड 2);
• चिकित्सा और शैक्षिक संगठनों में कैंटीन से खाद्य उत्पादों से (उपखंड 5, खंड 2);
• प्रदान की गई सेवाओं से पुरालेख संस्थान(उपखंड 6 खंड 2);
• किसी शहर या अन्य बस्ती में यात्रियों को परिवहन करते समय (उपखंड 7, खंड 2);
• अंतिम संस्कार सेवाएं प्रदान करते समय (उपखंड 8, खंड 2);
• अन्य प्रकार की सेवाओं से (उपखंड 9-34 खंड 2)।

आपको इस सामग्री में वैट कराधान वस्तुओं से संबंधित प्रश्नों के उत्तर मिलेंगे।

उन वस्तुओं की सूची जिनकी बिक्री वैट से मुक्त है, कला के खंड 3 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 149। यदि ऐसे लेनदेन हैं जो वैट के अधीन हैं और वैट के अधीन नहीं हैं, तो कंपनी उनके लिए अलग से हिसाब देने के लिए बाध्य है। विभिन्न वैट दरों का उपयोग करने के मामले में भी यही आवश्यक है। वैट के लिए उपयोग की जाने वाली दरें (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164) इस प्रकार हैं: 0, 10 और 18%।

0% की तरजीही दर का उपयोग निर्यात संचालन, अंतर्राष्ट्रीय परिवहन, अंतरिक्ष उद्योग में और तेल और गैस के परिवहन के लिए किया जाता है (खंड 1)।

10% की दर का उद्देश्य वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर कर लगाना है:

• भोजन प्रयोजनों के लिए (उपखंड 1, खंड 2);
• बच्चों के लिए (उपपैरा 2, पैराग्राफ 2);
• चिकित्सा प्रयोजन (उपखंड 4, खंड 2);
• आवधिक प्रेस (उपपैरा 3, पैराग्राफ 2);
• जब विमान और अन्य हवाई परिवहन द्वारा परिवहन किया जाता है;
• प्रजनन स्टॉक खरीदते समय।

अन्य सभी वस्तुओं और सेवाओं (ऊपर उल्लिखित वस्तुओं को छोड़कर) की बिक्री पर 18% की दर से कर लगाया जाता है।

RUB 2,000,000 से कम तिमाही आय के साथ। किसी कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी को वैट लागू करने और छूट प्राप्त करने का अधिकार है।

वैट छूट कैसे प्राप्त करें इसके बारे में पढ़ें।

वैट के रूप में अप्रत्यक्ष कर लागू करने में सबसे जटिल और विवादास्पद हैं। इसलिए इन्हें लेकर काफी मुकदमे भी चल रहे हैं.

उत्पाद शुल्क के रूप में अप्रत्यक्ष करों का उपयोग शुरू में केवल उन वस्तुओं पर कर लगाने के लिए किया गया था, जिनकी मांग उन्हें खरीदने वाले लोगों के स्वास्थ्य पर नकारात्मक प्रभाव डालती है। यह तंबाकू उत्पादों और शराब पर लागू होता है। इस कर को लागू करके वे हानिकारक उत्पादों की खपत को कम करना चाहते थे। इसके अतिरिक्त, इसका विस्तार विलासिता की वस्तुओं तक किया जाना था।

वर्तमान में, उत्पाद शुल्क निम्नलिखित वस्तुओं की लागत में शामिल हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 181):

• मादक पेय;
• तंबाकू उत्पाद;
• यात्री कारें;
• मोटरसाइकिलें;
• गैसोलीन और डीजल ईंधन;
• विभिन्न इंजन तेल;
• विमान में ईंधन भरने के लिए मिट्टी का तेल;
• प्राकृतिक गैस;
• स्टोव के लिए ईंधन.

उत्पाद करों की राशि की गणना के तरीकों और फ़ार्मुलों के लिए, देखें .

प्रत्येक प्रकार के उत्पाद शुल्क योग्य सामान के लिए कर की दरें कला में निर्धारित की गई हैं। 193 रूसी संघ का टैक्स कोड। वर्तमान में, टैक्स कोड में दरें 2020 तक सम्मिलित हैं। उत्पाद शुल्क के रूप में अप्रत्यक्ष करों की गणना प्रत्येक उत्पाद शुल्क योग्य उत्पाद के कर आधार के आधार पर की जाती है। उत्पाद शुल्क की राशि की गणना बिक्री के प्रत्येक महीने के परिणामों के आधार पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 192)।

ईंधन पर उत्पाद शुल्क दरों के बारे में जानें।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों में क्या शामिल है? , आइए इसे तालिका में देखें.

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की तालिका

सभी प्रकार के करों को एक तालिका में संक्षेपित किया जा सकता है:

कर का प्रकार	कर का नाम
		संघीय	क्षेत्रीय
प्रत्यक्ष कर	व्यक्तियों के लिए
	संपत्ति कर
	परिवहन कर
	भूमि का कर
	जल कर
	कानूनी संस्थाओं के लिए
	आयकर
	कर्मचारियों से व्यक्तिगत आयकर
	संपत्ति कर
	परिवहन कर
	भूमि का कर
	जुआ कर
	जल कर
	व्यापार शुल्क
अप्रत्यक्ष कर

परिणाम

रूसी संघ का कानून प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के वर्गीकरण का प्रावधान करता है। करदाता द्वारा अपनी आय पर प्रत्यक्ष कर का भुगतान किया जाता है। अप्रत्यक्ष कर किसी उत्पाद या सेवा की कीमत में शामिल होते हैं और अंतिम खरीदार द्वारा भुगतान किए जाते हैं। और यह करदाता की जिम्मेदारी है कि वह प्राप्त अप्रत्यक्ष करों को समय पर बजट में स्थानांतरित करे।

प्राचीन काल से ही लोगों से कुछ शुल्क लिया जाता रहा है। उन फीसों को अभी सरकारी फीस नहीं कहा जा सकता। आख़िरकार, राज्य मशीन, जो सार्वजनिक योगदान की कीमत पर मौजूद है, अभी तक अस्तित्व में नहीं थी। हालाँकि, राज्य की भूमिका, जो नागरिकों से रॉयल्टी एकत्र करती थी, राजा द्वारा निभाई जाती थी। मध्य युग से वर्तमान समय तक संक्रमण के दौरान शासन व्यवस्था में कई क्रांतियाँ हुईं। सरकारी निकाय सामने आए जिन्होंने राज्य के भीतर बुनियादी ढांचे और कानूनों का विकास करना शुरू किया। ऐसी कटौतियों की संख्या बढ़ने लगी. फीस लगातार बदल रही थी. परिणामस्वरूप, और अधिक आधुनिक संस्करणकर 200 वर्ष से भी कम समय पहले प्रकट होने लगे थे।

यह ज्ञात है कि मानव जाति के पूरे इतिहास में, जब सभ्यता एक निश्चित स्तर तक विकसित हुई, तो ऐसा कोई राज्य नहीं था जो आगे विकसित हो सके और करों के बिना अस्तित्व में रह सके। हालाँकि, सार्वजनिक धन की आवश्यकता चाहे कितनी भी अधिक क्यों न हो, कराधान से भुगतानकर्ताओं के हित खराब नहीं होने चाहिए आर्थिक गतिविधि. यह मुख्य सिद्धांतकर लगाना।

कर अपने कार्यों को सुनिश्चित करने के लिए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं द्वारा राजकोष को अनिवार्य भुगतान हैं। राज्य में कर सबसे महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। सबसे पहले, वे सरकारी जरूरतों के वित्तपोषण के मुख्य स्रोत का प्रतिनिधित्व करते हैं। दूसरे, कर आपको अर्थव्यवस्था को विनियमित करने और इसकी गतिविधियों को प्रोत्साहित करने की अनुमति देते हैं। यह कर प्रोत्साहन के माध्यम से हासिल किया गया है।

उदाहरण के लिए, राज्य किसी प्रकार की अर्थव्यवस्था या किसी उद्यम को प्रोत्साहित करना चाहता है, तो वह उद्यम को कर लाभ प्रदान करता है।

करदाता, या व्यक्ति, वे लोग हैं, जिनसे हमारा तात्पर्य रूसी संघ के नागरिकों से है, साथ ही ऐसे लोग जिनके पास दूसरी नागरिकता है, और ऐसे व्यक्ति जिनके पास नागरिकता नहीं है।

कानूनी संस्थाएँ ऐसे संगठन हैं जिनकी अलग-अलग संपत्ति होती है और वे दायित्वों और अपनी सभी संपत्ति के लिए उत्तरदायी होते हैं। वे अपनी ओर से संपत्ति और व्यक्तिगत गैर-संपत्ति अधिकार खरीद और बेच सकते हैं। और ज़िम्मेदारियाँ भी वहन करते हैं, घायल पक्ष के रूप में या अदालत में प्रतिवादी के रूप में कार्य करते हैं।

कर प्रणाली क्या है?

कर प्रणाली - यह करों, रूपों और इसके निर्माण और संग्रह के तरीकों का एक संयोजन है, जो राज्य कानून द्वारा निर्धारित किया जाता है। कर प्रणाली को शीघ्रता से नई परिस्थितियों के अनुरूप ढलना चाहिए, अर्थात लचीला होना चाहिए। इसे देश के आर्थिक परिवर्तनों के अनुरूप आसानी से अपनाना चाहिए। इसे सकल घरेलू उत्पाद का पुनर्वितरण सुनिश्चित करना चाहिए और राज्य की आर्थिक नीति के हाथों में एक प्रभावी साधन की भूमिका निभानी चाहिए।

बहुत सारे टैक्स हैं. वे कैसे प्रतिष्ठित हैं? कई टैक्स हैं. पहले आधार पर हैं: घोषणा, अग्रिम और भूकर।

• निवेदक- जब कोई व्यक्ति व्यक्तिगत रूप से एक घोषणा पत्र भरता है और प्राधिकरण को अपनी आय की राशि के बारे में सूचित करता है।
• अग्रिम- ये वे हैं जिनसे अग्रिम रूप से, अग्रिम रूप से शुल्क लिया जाता है। उदाहरण के लिए, वेतन पर लगाया जाने वाला आयकर।
• कडेस्टरल- ये वे वस्तुएं हैं जो राज्य के साथ पंजीकृत हैं। उन पर टैक्स लगता है. उदाहरण के लिए, जिस व्यक्ति के पास जमीन का एक टुकड़ा है, उसे नियमित रूप से जमीन के टुकड़े पर कर का भुगतान करना होगा, और एक अपार्टमेंट का मालिक अपार्टमेंट पर कर का भुगतान करता है।

में रूसी संघतीन स्तरों वाली कराधान प्रणाली शुरू की गई। इसका मतलब क्या है? इसका मतलब है कि हमारे करों को संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय करों में विभाजित किया जा सकता है। पश्चिमी कर प्रणाली इस मायने में भिन्न है कि इसके दो स्तर हैं।

करों को भी प्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष में विभाजित किया जा सकता है।

• प्रत्यक्ष- ये वे हैं जो राज्य द्वारा सीधे करदाताओं की कमाई या संपत्ति पर लगाए जाते हैं।
• अप्रत्यक्ष- ये वस्तुओं या सेवाओं पर लगने वाले कर हैं जो कीमत में अतिरिक्त के रूप में तय होते हैं।

नीचे हम करों के इन दो समूहों पर अधिक विस्तार से विचार करेंगे।

करों के कार्य

वे निम्नलिखित कार्य करते हैं:

सामाजिक महत्व, क्योंकि वे समाज के समृद्ध तबके से गरीबों तक, क्षेत्र के एक क्षेत्र से दूसरे क्षेत्र में पुनर्वितरण में योगदान करते हैं। यह प्रगतिशील कराधान के लिए विशेष रूप से सच है।

प्रत्यक्ष कर क्या हैं?

उनमें से एक है आयकर - व्यक्तिगत आयकर। इसे भुगतान करने वाले व्यक्ति की कुल कमाई के प्रतिशत के रूप में मापा जाता है। वर्ष में 180 दिन से अधिक रूस में रहने वाले नागरिकों के लिए, ये कर आय के 13% की दर के अधीन हैं। प्रत्यक्ष आय के अलावा, यह कर उस संपत्ति की बिक्री पर भी लागू होता है जो विक्रेता के पास इससे कम कीमत पर होती है तीन साल, विभिन्न संपत्तियों का किराया, साथ ही रूस के बाहर स्थित व्यवसाय से आय, और अलग - अलग प्रकारजीत. अगर आपको संपत्ति विरासत में मिली है तो आपको टैक्स से छूट मिलती है। एक अपवाद विज्ञान, साहित्य, कला, साथ ही खोजों और आविष्कारों के कार्यों के लेखकों, उत्तराधिकारियों को दिए जाने वाले पुरस्कार हैं। विरासत प्राप्त करने के लिए आपको राज्य को भुगतान करना होगा। विरासत का प्रमाण पत्र जारी करने के लिए शुल्क. भुगतान की गई शुल्क की राशि रिश्ते की डिग्री पर निर्भर करेगी। ऐसे कई नागरिक हैं जिन्हें राज्य से छूट प्राप्त है। कर्तव्य.

दूसरा प्रत्यक्ष कर संपत्ति कर है। यहां कराधान की वस्तुएं वस्तु और अचल संपत्ति के स्वामित्व में शेयर होंगी: आवासीय भवन, कमरे, अपार्टमेंट, देश के घर, गैरेज। भूमि और परिवहन कर भी हैं।

अप्रत्यक्ष कर (अप्रत्यक्ष) क्या हैं?

अप्रत्यक्ष- ये अप्रत्यक्ष कर भी हैं। ये वस्तुओं और सेवाओं पर लगने वाले कर हैं जो वस्तुओं की कीमत में जोड़े जाते हैं। इससे पता चलता है कि करों को वस्तुओं से जोड़ने की ऐसी प्रणाली अंतिम उपभोक्ता को करदाता बनाती है। इसके अलावा, कर माल का उत्पादन करने वाले उद्यम या व्यक्तिगत उद्यमी की आय की मात्रा पर निर्भर नहीं करता है।

अप्रत्यक्ष कर कई प्रकार के होते हैं:

• उत्पाद शुल्क.ये कर उस राशि का रूप लेते हैं जो उत्पाद की कीमत में जोड़ी जाती है। उपभोक्ता द्वारा माल का भुगतान करने के बाद, उत्पाद शुल्क बजट में लगाया जाता है। रूसी संघ में, तंबाकू, ईंधन और कारों को उत्पाद शुल्क योग्य माना जाता है।

यह कर अप्रत्यक्ष कर का रूप होता है, जो व्यापक उपभोग की वस्तुओं पर लगाया जाता है। उत्पाद कर के भुगतानकर्ता अंतिम उपभोक्ता हैं। यह टैक्स उत्पाद की कीमत में शामिल होता है. इस उत्पाद की अंतिम लागत में उत्पाद शुल्क का प्रतिशत इसकी कीमत के 60% से अधिक हो सकता है।

उत्पाद शुल्क कर विनियामक और राजकोषीय कार्य करते हैं। इस प्रकार, उत्पाद कर आपूर्ति और मांग के बीच संतुलन बनाते हैं। साथ ही वे बोल भी रहे हैं महत्वपूर्ण आलेखबजट।

यह कर विलासिता की वस्तुओं और वस्तुओं पर लागू होता है जो समाज को नुकसान पहुंचा सकती हैं। उत्पाद शुल्क की राशि और इसे जोड़ने का कारण विशिष्ट उत्पाद पर निर्भर करता है।

उदाहरण के लिए, राज्य के अधिकांश अस्तित्व के दौरान शराब पर उत्पाद शुल्क था। एक ओर, समाज के एक निश्चित हिस्से के लिए, यह उत्पाद सांस्कृतिक और व्यक्तिगत परंपराओं का निर्माण करता है और हर किसी की व्यक्तिगत पसंद है। लेकिन जब अकेले शराब का सेवन किया जाता है तो यह एक खतरनाक लक्षण है। इस समस्या को बढ़ने से रोकने के लिए सरकार शराब उत्पादन को कम करने की कोशिश कर रही है. इसलिए, उत्पाद शुल्क जोड़ना ही एकमात्र व्यवहार्य तरीका है।

सिगरेट पर कर लगाया जाता है क्योंकि यह अपने उपभोक्ताओं के स्वास्थ्य के लिए खतरा पैदा करती है। धूम्रपान से होने वाली बीमारियाँ और अन्य स्वास्थ्य समस्याएँ धूम्रपान करने वालों को सरकारी स्वास्थ्य देखभाल सुविधाओं तक ले आती हैं। इससे कुछ समय के लिए काम करने की क्षमता के नुकसान के कारण चिकित्सा संस्थानों में सेवाओं और लाभों के भुगतान के लिए सरकारी लागत बढ़ जाती है। इसलिए, तंबाकू उत्पादों पर उत्पाद शुल्क जोड़ना तंबाकू उत्पादों के उपभोग से होने वाली स्वास्थ्य समस्याओं के समाधान के लिए वित्तपोषण का एक स्रोत है।

कारें भी उत्पाद शुल्क के अधीन हैं। इस प्रकार के उत्पाद पर करों का संग्रहण राज्य के खजाने के हित में होता है। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि बड़ी इंजन मात्रा वाली अधिकांश यात्री कारों का उत्पादन रूसी संघ के बाहर किया जाता है। यह पता चला है कि उत्पाद शुल्क उन यात्री कार निर्माताओं के लिए सुरक्षा के रूप में कार्य करता है जो रूस में काम करते हैं और अपनी प्रतिस्पर्धात्मकता बनाए रखते हैं।

वस्तुओं पर उत्पाद शुल्क जोड़ने से निम्नलिखित उपयोगी कार्य होते हैं:

1. उत्पाद शुल्क के अधीन वस्तुओं के उत्पादन की मात्रा और खपत की मात्रा पर प्रभाव;
2. उत्पादन संरचना पर प्रभाव, अर्थात् उत्पादों की संरचना और उपभोक्ता गुणों की गुणवत्ता में सुधार;
3. उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों से राजस्व की मात्रा का विनियमन;
4. समाज के लिए हानिकारक वस्तुओं के उत्पादन की मात्रा को सीमित करना;

उत्पाद शुल्क करों के भी नुकसान हैं। इनमें कुछ कर दरों की विवादास्पद प्रकृति भी शामिल है।

• मूल्य वर्धित कर- वैट के रूप में संक्षिप्त। यह एक उपभोग कर है. जब तक व्यापार मौजूद है तब तक बजट में वित्तीय योगदान कम नहीं होगा। आख़िरकार, निर्माता से उपभोक्ता तक उत्पाद कई चरणों से गुज़रता है। प्रत्येक चरण में, अतिरिक्त मूल्य उत्पन्न होता है, जिसे बजट में शामिल किया जाता है।

यह कर सरकारी आय की मुख्य वस्तुओं में से एक की भूमिका निभाता है। बजट। वास्तव में, वैट भुगतानकर्ता अंतिम उपभोक्ता होता है जो अपने लिए सामान और सेवाएँ खरीदता है। उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमिता में लगे लोग जो उपयोग करते हैं सामान्य प्रणालीकर लगाना।

वैट के संग्रहण का उद्देश्य राज्य को नियमित रूप से वित्त पोषित करना है ताकि इसके संस्थान स्थायी रूप से मौजूद रहें। विशिष्ट विशेषताएक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति के बीच प्रत्येक गतिविधि पर अतिरिक्त मूल्य वसूला जा रहा है। यह राज्य को व्यापार कारोबार के हर चरण पर प्रभाव डालने की अनुमति देता है। इस प्रकार, आय का एक स्रोत प्राप्त करें। कर को अधिकांश वस्तुओं पर अच्छी तरह से समायोजित किया जाता है, इसलिए यह एक सार्वभौमिक कर की भूमिका निभाता है। ऊंचाई कर भुगतानयह सीधे तौर पर उपभोग की वृद्धि और मुद्रास्फीति पर निर्भर करता है। इस प्रकार, जनसंख्या के जीवन स्तर में वृद्धि के साथ-साथ इस राज्य के क्षेत्र में स्थित उत्पादन में निवेश से खपत और उत्पादन में वृद्धि होती है। इससे राज्य के बजट में अतिरिक्त धन आता है। यह कर प्रकृति में तटस्थ है। क्योंकि यह टैक्स किसी व्यक्ति की वास्तविक आय की परवाह किए बिना लगाया जाता है। भुगतान की गई वैट राशि इन कटौतियों को वापस प्राप्त करने का अधिकार प्रदान करती है। राज्य के लिए वैट का लाभ यह है कि खरीदार किसी भी स्थिति में इसका भुगतान करेगा। चूँकि वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की कीमत हर बार उस कर की मात्रा से बढ़ जाती है जो उपभोक्ता अपनी ज़रूरत की वस्तु खरीदने पर चुकाता है।

सभी वैट करदाताओं को निम्नलिखित समूहों में विभाजित किया गया है:

• वैट भुगतानकर्ता जो आपूर्तिकर्ताओं से सामान या कार्य और सेवाएँ खरीदते हैं, जिनकी लागत में यह कर शामिल होता है। इन भुगतानकर्ताओं ने अपने स्वयं के सामान और सेवाएँ बेचीं, इसलिए वैट उनकी कीमतों में शामिल किया गया था। चूंकि खरीददारों से प्राप्त वैट की राशि होगी राशि से अधिकआपूर्तिकर्ताओं को वैट का भुगतान किया गया। इसलिए, करदाता का दायित्व है कि वह राशि के अंतर को बजट में स्थानांतरित करे।

राज्य में ऐसे भुगतानकर्ता हैं जो वैट से मुक्त रहते हुए सामान, कार्य और सेवाएं बेचते हैं। इसमे शामिल है शिक्षण संस्थानों, बैंक और संगठन जो अंतिम कीमत पर वैट के बिना सेवाएं बेचते हैं। ऐसे भुगतानकर्ताओं पर वैट का भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है।

• जिन भुगतानकर्ताओं के लिए उन्होंने वैट की राशि का भुगतान किया, वह खरीदार से प्राप्त वैट की राशि से अधिक थी। राज्य इन भुगतानकर्ताओं को राज्य से परिणामी अंतर की प्रतिपूर्ति करता है। बजट। यानी यह भुगतानकर्ता को अधिक भुगतान लौटा देता है। यह वर्गीकरण राज्य के बजट के साथ आपसी समझौते के सिद्धांत पर आधारित है।

प्रत्येक सूचीबद्ध समूह के सदस्यों को किसी भी समूह द्वारा प्रदान की गई वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं को खरीदने का अधिकार है।

वैट कर का नुकसान प्रशासनिक कार्य की जटिलता है। इस कार्य में आपसी समझौते का आयोजन करना और दस्तावेजों के पैकेज तैयार करना शामिल है जो इस कर के भुगतान की पुष्टि करते हैं।

• सीमा शुल्क.यदि माल गुजरता है तो अनिवार्य शुल्क सीमा शुल्क सीमाएँराज्यों के बीच.
• प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर- यह भी अप्रत्यक्ष करों के प्रकारों में से एक है।

उदाहरण के तौर पर प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर

उदाहरण के लिए, जब आप एक कार खरीदते हैं, तो आपको न केवल एकमुश्त कर भुगतान का सामना करना पड़ता है, बल्कि यह भी होता है चुकौतीएक निश्चित समय के बाद वही कर। इसलिए, कार खरीदते समय, आप लागत का 3% पेंशन शुल्क का भुगतान करते हैं। हर साल आप कार की कीमत का 13% भुगतान करते हैं। इसे परिवहन कर कहा जाता है। अधिकांश क्षेत्रों में इस कर की राशि समान नहीं है। इस टैक्स की गणना अलग-अलग तरीके से की जाती है. इसके अलावा, इस तरह के कर से कार के इंजन की शक्ति पर प्रगतिशील प्रकार की वृद्धि होती है।

जब आप इसे बेचेंगे तो आपसे कार की कीमत का 15% टैक्स लिया जाएगा।

वाहन चलाते समय, हम उसमें ईंधन भरते हैं, जिसकी अंतिम लागत में वैट शामिल होता है। यह 18% है. इस कर से पहले, माल की कीमत में रूसी उप-मृदा से खनिजों के निष्कर्षण पर कर शामिल होता है, जो लगभग 12% है। उत्पाद कर भी लगता है. यह भी 12% है. कुल मिलाकर, हम पाते हैं कि ईंधन की लागत का 58% स्वयं ईंधन की कीमत है, और बाकी कर शुल्क है।

इन करों के अलावा, यदि वाहन पूरी तरह से विदेश में असेंबल किया गया है तो आपको उस पर आयात कर का भुगतान करना होगा। यही एक कारण है कि विदेशी कारें इतनी महंगी होती हैं।

किस चीज़ पर कर नहीं लगता?

राज्य लाभ, पेंशन, छात्रवृत्ति, खेल पुरस्कार, साथ ही रूसी संघ में स्थित बैंक जमा से होने वाली आय करों के अधीन नहीं है।

हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि राज्य कराधान प्रणाली में शुल्क का एक बहुत विकसित नेटवर्क है। यदि आप काम करते हैं, खरीदते हैं, बेचते हैं, विरासत में लेते हैं या किसी चीज़ के मालिक हैं, या टैक्सी लेते हैं, तो आप कर चुकाते हैं।

कर सरकार को देय एक अनिवार्य वित्तीय दायित्व है। कर प्रणाली को मुख्यतः दो व्यापक श्रेणियों में विभाजित किया गया है प्रत्यक्ष कर और अप्रत्यक्ष कर, को मिलाकर विभिन्न प्रकृति काकर लगाना।

तुलना का आधार	प्रत्यक्ष कर	अप्रत्यक्ष कर
अर्थ	प्रत्यक्ष कर को किसी व्यक्ति की आय और संपत्ति पर लगाया जाने वाला कर कहा जाता है और इसका भुगतान सीधे सरकार को किया जाता है।	अप्रत्यक्ष कर को उस कर के रूप में जाना जाता है जो उस व्यक्ति पर लगाया जाता है जो वस्तुओं और सेवाओं का उपभोग करता है और अप्रत्यक्ष रूप से सरकार को भुगतान किया जाता है।
उपरिव्यय	एक व्यक्ति जो कर के बोझ के अधीन है।	कर का बोझ किसी अन्य व्यक्ति पर स्थानांतरित किया जा सकता है।
प्रकार	संपत्ति कर, आयकर, संपत्ति कर। आयात और निर्यात शुल्क.	बिक्री कर, वैट, उत्पाद शुल्क, सीमा शुल्क।
भुगतान चोरी	शायद	यह शायद ही संभव है, क्योंकि यह वस्तुओं और सेवाओं की कीमत में शामिल है।
मुद्रा स्फ़ीति	प्रत्यक्ष कर मुद्रास्फीति को कम करने में मदद करता है।	अप्रत्यक्ष कर मुद्रास्फीति में योगदान करते हैं।
से चार्ज किया गया	व्यक्ति, व्यक्तिगत उद्यमी, कंपनियाँ, फर्म	वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ता।
कार्रवाई	प्रगतिशील	प्रतिगामी

प्रत्यक्ष कर की परिभाषा

प्रत्यक्ष कर किसी व्यक्ति की आय और संपत्ति पर लगाया जाता है, और इसका भुगतान सीधे सरकार पर नहीं किया जा सकता है; कर प्रकृति में प्रगतिशील है, अर्थात आय या धन के साथ बढ़ता है और इसके विपरीत। यह व्यक्ति की भुगतान करने की क्षमता के अनुसार कर लगाता है - कर अमीर लोगों पर लगाया जाता है। कर केंद्र सरकार या स्थानीय अधिकारियों द्वारा लगाया और एकत्र किया जाता है।

प्रत्यक्ष कर कई प्रकार के होते हैं, जैसे:

• आयकर.
• संपत्ति कर.
• संपत्ति कर.
• आयात और निर्यात शुल्क.

अप्रत्यक्ष कर की परिभाषा

अप्रत्यक्ष कर को वस्तुओं और सेवाओं का उपभोग करने वाले व्यक्ति पर लगाए गए कर के रूप में जाना जाता है, जिसका भुगतान अप्रत्यक्ष रूप से सरकार को किया जाता है। कर का बोझ आसानी से दूसरे व्यक्ति पर डाला जा सकता है। कर प्रतिगामी होता है, जिससे वस्तुओं और सेवाओं की मांग बढ़ती है और इसका विपरीत भी होता है। यह हर व्यक्ति पर थोपा जाता है, चाहे वह समान रूप से अमीर हो या गरीब। कर का प्रशासन या तो केंद्र सरकार या क्षेत्रीय प्रशासन के माध्यम से किया जाता है।

अप्रत्यक्ष कर कई प्रकार के होते हैं:

• बिक्री कर।
• वैट (मूल्य वर्धित कर)।
• उत्पाद कर
• सीमा शुल्क.
• कृषि आय कर.

प्रत्यक्ष कर अप्रत्यक्ष करों से किस प्रकार भिन्न हैं?

1. जिस व्यक्ति पर यह लगाया जाता है, उसके द्वारा चुकाया गया कर प्रत्यक्ष कर कहलाता है। वह कर जो करदाता द्वारा अप्रत्यक्ष रूप से चुकाया जाता है वह अप्रत्यक्ष कर है। प्रत्यक्ष कर किसी व्यक्ति की आय और संपत्ति पर लगाया जाता है, जबकि अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं और सेवाओं का उपभोग करने वाले व्यक्ति पर लगाया जाता है।
2. प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर के बीच मुख्य अंतर प्रत्यक्ष कर का बोझ है, इसे किसी अन्य व्यक्ति पर स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, जबकि अप्रत्यक्ष कर का दायित्व स्थानांतरित किया जा सकता है।
3. प्रत्यक्ष कर के मामले में कर चोरी संभव है यदि उचित लेवी नहीं लगाई गई है, लेकिन अप्रत्यक्ष कर के मामले में कर चोरी संभव नहीं है क्योंकि कर की राशि वस्तुओं और सेवाओं पर लगाई जाती है।
4. प्रत्यक्ष कर व्यक्तियों, फर्मों और संगठनों पर लगाया जाता है। दूसरी ओर, अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ता पर लगाया जाता है।
5. प्रत्यक्ष कर की प्रकृति प्रगतिशील है, अप्रत्यक्ष कर की प्रकृति प्रतिगामी है।
6. प्रत्यक्ष कर मुद्रास्फीति को कम करने में मदद करता है, लेकिन अप्रत्यक्ष कर कभी-कभी मुद्रास्फीति को बढ़ावा देने में मदद करता है।

आर्थिक दृष्टि से

प्रत्यक्ष करलोगों या संगठनों के एक विशिष्ट समूह से एक साथ लगाए गए और एकत्र किए गए किसी भी स्तर को संदर्भित करता है। प्रत्यक्ष कराधान का एक उदाहरण आयकर है।

अप्रत्यक्ष करआम तौर पर करों के लिए जिम्मेदार व्यक्ति या इकाई के अलावा किसी अन्य व्यक्ति या इकाई से एकत्र किया गया।

उदाहरण के लिए, बिक्री कर को प्रत्यक्ष कर नहीं माना जाएगा क्योंकि पैसा उपभोक्ताओं के बजाय व्यापारियों से एकत्र किया जाता है। इस आर्थिक संदर्भ में, कानून वास्तव में उस व्यक्ति या व्यक्तियों का निर्धारण कर सकता है जिनसे कर एकत्र किया जाएगा, लेकिन इसका इस बात से कोई लेना-देना नहीं है कि कर का बोझ बाजार में कैसे वितरित किया जाता है। कर का आर्थिक बोझ कौन वहन करेगा यह बाजार की ताकतों द्वारा निर्धारित किया जाएगा और उत्पाद की कीमत की तुलना करके इसकी गणना की जा सकती है।

कानूनी दृष्टि से

कानूनी दृष्टि से प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का अर्थ बदल जाता है:

• प्रत्यक्ष करकेवल संपत्ति पर लागू होता है.
• अप्रत्यक्ष करअधिकारों, विशेषाधिकारों और गतिविधियों की एक विस्तृत श्रृंखला के साथ ओवरलैप।

इस अर्थ में, संपत्ति की बिक्री पर कर को अप्रत्यक्ष कर माना जाएगा, और संपत्ति पर वास्तव में देय कर प्रत्यक्ष कर होगा।

समानताएँ

• राज्य को भुगतान किया गया।
• भुगतान न करने पर जुर्माना.
• देर से भुगतान पर ब्याज (जुर्माना)।
• अनुचित उपयोग के परिणामस्वरूप कर चोरी और जुर्माना हो सकता है।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के अपने फायदे और नुकसान हैं। यदि हम प्रत्यक्ष करों के बारे में बात कर रहे हैं, तो वे उचित हैं क्योंकि वे किसी व्यक्ति की भुगतान करने की क्षमता पर निर्भर करते हैं। प्रत्यक्ष कर किफायती है क्योंकि इसकी संग्रहण लागत कम है, लेकिन फिर भी यह समाज के सभी वर्गों पर लागू नहीं होता है।

अप्रत्यक्ष कर के प्रभाव को समझना आसान है क्योंकि यह उत्पादों और सेवाओं की लागत में शामिल होता है और इसके साथ ही समाज के हर हिस्से में इसका उत्कृष्ट कवरेज होता है। अप्रत्यक्ष कर का एक मुख्य लाभ जीवन के लिए आवश्यक अन्य वस्तुओं की तुलना में हानिकारक उत्पादों की उच्च दर है।

किसी भी राज्य की नागरिकता होना और विभिन्न लोगों के साथ लगातार संपर्क में रहना सरकारी एजेंसियों, हमें विभिन्न लाभ प्राप्त होते हैं: शिक्षा, चिकित्सा, हम सुरक्षित हैं, हम प्रशासनिक संस्थानों में किसी भी समस्या का समाधान करते हैं, हमें विभिन्न लाभ प्राप्त होते हैं, आदि। इन उद्देश्यों के लिए राज्य के बजट का गठन तभी संभव है जब क्षेत्र पूरे मेंप्रत्यक्ष एवं अप्रत्यक्ष कर प्राप्त होते हैं।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर - क्या अंतर है?

कर कानून द्वारा स्थापित अनिवार्य भुगतान हैं जो नागरिकों और कानूनी संस्थाओं (विभिन्न प्रकार के उद्यमों) से बजट में रोक दिए जाते हैं अलग - अलग स्तरताकि उनकी आय उत्पन्न हो सके। करों के विभिन्न वर्गीकरण हैं इस मामले में, हम प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों पर विचार करेंगे।
प्रत्यक्ष कर सभी श्रेणियों के करदाताओं की आय पर निर्भर करते हैं और आय या अन्य भौतिक लाभ उत्पन्न होने पर रोक दिए जाते हैं। इनमें शामिल हैं: आयकर, संपत्ति कर, लाभ कर और अन्य।
अप्रत्यक्ष कर आमतौर पर हमारे द्वारा खरीदी गई वस्तुओं की कीमत में शामिल होते हैं, और हम उन्हें केवल खरीदारी करके भुगतान करते हैं। सीमा शुल्क, उत्पाद शुल्क, वैट - ये सभी अप्रत्यक्ष कर के प्रकार हैं।

इस प्रकार, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच महत्वपूर्ण अंतर यह है कि पूर्व आय पर निर्भर करते हैं और जब यह बनता है तब लगाया जाता है, जबकि बाद वाले आय पर निर्भर नहीं होते हैं और वस्तुओं और सेवाओं की लागत में शामिल होते हैं।
सीधे शब्दों में कहें तो, प्रत्यक्ष कर आय और संपत्ति पर लगने वाले कर हैं, और अप्रत्यक्ष कर वस्तुओं और सेवाओं पर लगने वाले कर हैं। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि आप आयातित या उत्पाद शुल्क उत्पाद नहीं खरीदते हैं, तो आप इस प्रकार के अप्रत्यक्ष करों के अधीन नहीं होंगे।

आइए विस्तार से देखें कि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर क्या हैं।

प्रत्यक्ष कर - करदाता से बजट तक!

नागरिकों के लिए सबसे महत्वपूर्ण प्रत्यक्ष कर व्यक्तिगत आयकर और संपत्ति कर हैं।
"संपत्ति कर" नाम स्वयं ही बोलता है - यह एक ऐसा कर है जो नागरिकों की संपत्ति पर लगाया जाता है: मकान, अपार्टमेंट, भूमि भूखंड, वाहनों, प्राचीन वस्तुएँ। उपहार के रूप में प्राप्त या विरासत में मिली संपत्ति भी कराधान के अधीन है।

व्यक्तिगत आयकर, या आयकर, नागरिकों को उपलब्ध सभी प्रकार की आय से लिया जाता है: से वेतन, किराये की संपत्ति से, शेयरों और अन्य प्रतिभूतियों पर ब्याज से, इत्यादि। अगर कोई चमत्कार हो जाए और आप लॉटरी में पैसे जीत जाएं तो भी आपको उस रकम पर इनकम टैक्स देना होगा.
पेंशन और विभिन्न सामाजिक लाभों पर कर नहीं लगता है।

आयकर पर ब्याज दर आय के प्रकार पर निर्भर करती है, उदाहरण के लिए, वेतन से 13% रोक लिया जाता है, और शेयरों से प्राप्त लाभांश पर 15% की दर से कर लगाया जाता है।

व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों के लिए कुछ प्रकारगतिविधियाँ, रूसी संघ का कर कानून कई विशेष व्यवस्थाओं का प्रावधान करता है जो एक ही कर को एक साथ कई प्रकार के कर भुगतानों को बदलने की अनुमति देता है।

कई उद्यम और व्यक्तिगत उद्यमी अपनी गतिविधियों के लिए यूटीआईआई जैसे प्रकार के आयकर का चयन करते हैं - एकल करआरोपित आय पर.
यूटीआईआई का सार यह है कि यह कर किसी व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन को मिलने वाले वास्तविक लाभ पर निर्भर नहीं करता है, बल्कि कर कार्यालय द्वारा स्थापित (या आरोपित) अनुमानित आय पर निर्भर करता है।
यूटीआईआई शासन के अंतर्गत आने वाली गतिविधियों के प्रकार कानून द्वारा स्तर पर निर्धारित किए जाते हैं स्थानीय अधिकारी. आरोपित आय पर कर का भुगतान त्रैमासिक किया जाना चाहिए।

छोटे व्यवसाय के लिए अच्छा विकल्पएक सरलीकृत कराधान प्रणाली है. इसमें, यूटीआईआई की तरह, कई करों को एक कर से बदलना शामिल है। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत कराधान की वस्तुएँ संगठन की आय हैं, और फिर दर 6% है, या आय घटा व्यय है, जिस स्थिति में 15% की दर लागू होती है। व्यक्तिगत उद्यमीऔर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले संगठनों को स्वयं चुनने का अधिकार है कि कौन सा संकेतक कराधान का उद्देश्य होगा। सरलीकृत कर प्रणाली पर एक रिपोर्ट के लिए कर प्राधिकरणएक घोषणा वर्ष में एक बार प्रस्तुत की जाती है।

कानूनी संस्थाओं के लिए मुख्य प्रत्यक्ष कर आयकर है। यहां कराधान का उद्देश्य बैलेंस शीट लाभ है। कर की दर 32% है, और मध्यस्थ सेवाओं से लाभ पर कर 45% तक पहुँच जाता है।

संपत्ति कर के रूप में कानूनी संस्थाएँउन्हें औसत वार्षिक पुस्तक मूल्य, भूमि कर आदि के आधार पर कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करना आवश्यक है। संपत्ति कर की दरें उद्यम की गतिविधि के प्रकार पर निर्भर करती हैं (लेकिन प्रत्येक विशिष्ट उद्यम के लिए नहीं)।
करदाता स्वतंत्र रूप से स्थापित कर अवधि के अनुसार करों की गणना करते हैं।

अप्रत्यक्ष कर - बारीकियाँ सीखना!

इसलिए, हम पहले ही पता लगा चुके हैं कि अप्रत्यक्ष करों के मुख्य प्रकार मूल्य वर्धित कर, विभिन्न प्रकार के सीमा शुल्क और उत्पाद शुल्क हैं। अप्रत्यक्ष करों का महत्व बहुत अधिक है, क्योंकि वे आय का लगभग आधा हिस्सा राज्य के खजाने में लाते हैं।
इस प्रकार के कर की विशेषताएं क्या हैं? यह इस तथ्य में निहित है कि औपचारिक रूप से उनके भुगतानकर्ता कुछ वस्तुओं और सेवाओं के निर्माता हैं, लेकिन वास्तव में वे उन्हीं वस्तुओं और सेवाओं के उपभोक्ता हैं।

उदाहरण के लिए, निर्माता से अंतिम उपभोक्ता तक की श्रृंखला चाहे कितनी भी लंबी क्यों न हो, इसके चरण में इसमें शामिल प्रत्येक व्यक्ति वैट भुगतानकर्ता है, जिसमें स्वयं उपभोक्ता भी शामिल है। इस प्रकार, अतिरिक्त मूल्य बनाने वाले सभी व्यावसायिक भागीदार इस प्रकार के कराधान के विषय हैं।
वर्तमान में ब्याज दरवैट 18% है. कुछ लाइसेंस प्राप्त प्रकार की गतिविधियों के लिए, कानून कर लाभ प्रदान करता है।

विदेशों से माल के आयात पर सीमा शुल्क लगाया जाता है और उनकी गणना राजनीतिक सहित कई कारकों पर निर्भर करती है।
उत्पाद शुल्क कर केवल उत्पादन के क्षेत्र में, सेवाओं पर लगाया जाता है इस प्रकारकर लागू नहीं होता. उत्पाद शुल्क वस्तुओं की एक सूची है, इनमें विशेष रूप से शराब और तंबाकू उत्पाद शामिल हैं।

और फिर भी, गंभीर समस्याओं से बचने के लिए, हम आपको न केवल आपराधिक संहिता, बल्कि कर संहिता का भी सम्मान करने की सलाह देते हैं। जैसा कि वे कहते हैं, अपना कर चुकाओ और अच्छी नींद लो...

हमारे देश में चल रही कर प्रणालियाँ समय-समय पर सुधार के अधीन रहती हैं। रिपोर्टिंग फॉर्म की स्थितियाँ, दरें, गुणांक और प्रकार बदल रहे हैं, इसलिए जिनके लिए प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का विषय प्रासंगिक है, उनके लिए इन परिवर्तनों के बारे में जागरूक होना महत्वपूर्ण है।

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प्रत्यक्ष कर: परिभाषा

"प्रत्यक्ष कर" शब्द कानूनी से अधिक आर्थिक है। में रूसी प्रणालीइसमें कानून की स्पष्ट परिभाषा नहीं है।

दुर्लभ कानूनी कृत्यों में जिनमें "प्रत्यक्ष कर" शब्द मौजूद है, हम रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 21 दिसंबर, 1994 नंबर 03-10-0 के पत्र पर प्रकाश डाल सकते हैं। इसमें, विभाग, बजट राजस्व को वर्गीकृत करते हुए, सूचकांक 10100 ("लाभ, आय, पूंजीगत लाभ पर प्रत्यक्ष कर") के साथ एक समूह की पहचान करता है। इस समूह में वे कर शामिल हैं जो "किसी व्यक्ति या कानूनी इकाई की शुद्ध आय (मौजूदा या निहित) पर लगाए जाते हैं।"

समग्र रूप से वित्त मंत्रालय की यह परिभाषा अर्थशास्त्रियों के बीच व्यापक व्याख्या का खंडन नहीं करती है, जिसके अनुसार "प्रत्यक्ष" को एक कर माना जाता है जो सीधे आर्थिक प्रक्रिया (व्यक्तिगत, कानूनी इकाई) के विषय से लगाया जाता है और नहीं किया जा सकता है। सामान्य, किसी अन्य व्यक्ति के समक्ष प्रस्तुत किया जाए।

प्रत्यक्ष करों का भुगतान किसके लिए किया जाता है?

व्यवहार में, कोई व्यक्ति या कानूनी इकाई प्रत्यक्ष करदाता बन सकती है यदि:

1. किसी भी कर योग्य वस्तु का स्वामित्व (निपटान) करता है, इस तथ्य के बावजूद कि ऐसा स्वामित्व (निपटान) एक या किसी अन्य कानूनी कार्रवाई के परिणामस्वरूप उत्पन्न हुआ, जिसे सशर्त रूप से "लेनदेन" कहा जा सकता है।

ऐसी कर योग्य वस्तुएँ हो सकती हैं:

• अचल संपत्ति (लेन-देन के परिणामस्वरूप कब्जे या निपटान में दिखाई दी - खरीद और बिक्री समझौते का निष्कर्ष);
• वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री से आय (लेनदेन के परिणामस्वरूप - वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए लेनदेन)।

इस प्रकार, विशिष्ट उदाहरणप्रत्यक्ष कर - आयकर या संपत्ति कर।

1. एक स्थिति है जो एक कर योग्य वस्तु के गठन पर जोर देती है।

उदाहरण के लिए, ऐसी वस्तु पर आय आरोपित की जा सकती है। जैसे ही कंपनी को यूटीआईआई के तहत करदाता का दर्जा प्राप्त होता है, लेनदेन के परिणामस्वरूप प्राप्त किया जाता है - संघीय कर सेवा में यूटीआईआई के तहत काम करने के अधिकार के लिए दस्तावेज जमा करना।

1. कुछ संसाधनों का उपयोग (उपयोग करने का अवसर) करता है।

उदाहरण के लिए, खनिज, जैविक संसाधन।

किसी भी प्रत्यक्ष कर का वास्तविक और कानूनी भुगतानकर्ता स्वयं व्यक्ति या कानूनी इकाई है। यह अपने द्वारा शुरू किए गए लेनदेन के परिणामों के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार है। यह प्रत्यक्ष कर का बोझ वहन करता है जिसे किसी पर स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, और यह इसके द्वारा भुगतान किए जाने वाले करों को "प्रत्यक्ष" के रूप में वर्गीकृत करने का मुख्य मानदंड है।

अप्रत्यक्ष कर क्या हैं?

बदले में, अप्रत्यक्ष कर वे हैं जो करदाता कर सकता है कानून द्वारा स्थापितआदेश देना:

• अन्य व्यक्तियों को वास्तविक भुगतान के लिए उपस्थित रहें (संबंधित करों के भुगतानकर्ता के रूप में वैध रहते हुए);
• एक भुगतानकर्ता के कार्यों को निष्पादित करते हुए, अप्रत्यक्ष करों के लिए कर के बोझ को शून्य करने या कम करने के लिए विभिन्न कानूनी तरीकों को लागू करें।

ऐतिहासिक रूप से इसका विकास इसी प्रकार हुआ (और यह रूसी भाषा में निहित था कानूनी व्यवस्था), कि मुख्य अप्रत्यक्ष कर थे (29 मई 2014 को ईएईयू पर संधि के परिशिष्ट संख्या 18 के खंड 2):

इसके तहत कराधान का उद्देश्य वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री (सामान्य मामले में) है।

वैट का भुगतान तब किया जाता है जब एक रूसी व्यावसायिक इकाई को इसे अर्जित करने की आवश्यकता से कानून द्वारा छूट नहीं दी जाती है - उदाहरण के लिए, यदि यह सरलीकृत कर प्रणाली या समान यूटीआईआई पर काम नहीं करती है।

वैट की गणना माल की लागत के प्रतिशत के रूप में की जाती है। विशिष्ट कर राशि बेचे गए उत्पाद के प्रकार पर निर्भर करती है। रूस में वैट मान: 18%, 10% और 0%।

1. उत्पाद शुल्क.

उत्पाद शुल्क, एक नियम के रूप में, एक निश्चित कर है, जिसकी राशि विशिष्ट प्रकार के उत्पाद के आधार पर कानून द्वारा स्थापित की जाती है। मादक पेय पदार्थों के लिए एक उत्पाद शुल्क है, गैसोलीन और तंबाकू के लिए दूसरा।

इस प्रकार, अप्रत्यक्ष कर लेन-देन के परिणाम (लाभ, किसी चीज़ का स्वामित्व लेना, स्थिति प्राप्त करना) पर नहीं लगाया जाता है, बल्कि वास्तव में लेन-देन पर ही लगाया जाता है। अधिक सटीक रूप से, उनसे लेन-देन के एक या दूसरे तत्व द्वारा दर्शाए गए कर आधार पर शुल्क लिया जाता है। इस मामले में, उत्पाद की लागत (जब वैट का भुगतान किया जाता है) या इसकी बिक्री का तथ्य (जब उत्पाद शुल्क का भुगतान किया जाता है)।

किसी कर को अप्रत्यक्ष क्या बनाता है?

कर को अप्रत्यक्ष बनाने वाली एकमात्र बात यह है कि व्यवसाय इकाई इसका भुगतान स्वयं नहीं करती है, बल्कि वास्तव में इसे कानून द्वारा निर्धारित तरीके से अन्य व्यक्तियों को प्रस्तुत करती है।

अप्रत्यक्ष कर का कानूनी भुगतानकर्ता - एक कानूनी इकाई या एक व्यक्ति - अप्रत्यक्ष कर एकत्र करने के लिए भी जिम्मेदार है, क्योंकि वास्तविक भुगतानकर्ता को, एक नियम के रूप में, इस मामले में अपने स्वयं के धन से कुछ भी गणना और भुगतान नहीं करना पड़ता है।

लेकिन, जैसा कि हमने ऊपर बताया, एक अप्रत्यक्ष करदाता कर के बोझ को सीमित करने के लिए तंत्र का उपयोग कर सकता है। रूसी कानूनी प्रणाली में अच्छी तरह से स्थापित ऐसे तंत्रों में शामिल हैं:

1. किसी व्यावसायिक इकाई द्वारा माल की बिक्री कीमत में वैट और उत्पाद शुल्क को शामिल करना और, परिणामस्वरूप, माल के खरीदार पर वास्तविक कर का बोझ स्थानांतरित करना।

खरीदार द्वारा अप्रत्यक्ष कर का "अतिरिक्त भुगतान" भी किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, कुछ पश्चिमी देशों में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर कर इस प्रकार काम करता है। आइए यह भी ध्यान दें कि अमेरिकी खुदरा दुकानों में कीमत वैट के बिना इंगित की जाती है, और फिर, भुगतान करने के बाद, ग्राहक कर के वास्तविक अतिरिक्त भुगतान के बारे में रसीद से सीखेगा।

1. अन्य आपूर्तिकर्ताओं से सामान खरीदते समय भुगतान किए गए वैट और उत्पाद शुल्क करों को शामिल करना (अर्थात्, जब इकाई स्वयं खरीदार बन जाती है) वैट और उत्पाद शुल्क की कटौती में इकाई को बेची गई वस्तुओं की लागत पर भुगतान करना होगा।

अर्थात्, बेचे गए माल पर वैट और उत्पाद शुल्क की राशि खरीदे गए माल पर वैट और उत्पाद कर की मात्रा से कम हो जाती है।

आइए एक सरल उदाहरण का उपयोग करके देखें कि यह योजना कैसे काम करती है।

अप्रत्यक्ष कर के साथ वित्तीय बोझ: उदाहरण

ट्रेडिंग-कंसल्टिंग एलएलसी 70 रूबल प्रति 1 किलो की कीमत पर सेब की थोक आपूर्ति करता है। वेंडिंग-लेंडिंग एलएलसी उन्हें 18% वैट सहित खरीदता है, यानी सेब के लिए प्रति 1 किलोग्राम 82.6 रूबल का भुगतान करता है।

फिर वेंडिंग-लेंडिंग एलएलसी खुदरा में सेब बेचता है - 94.4 रूबल प्रति किलोग्राम की कीमत पर। उसी समय, बिक्री मूल्य में शामिल हैं: सेब की लागत - 80 रूबल प्रति 1 किलो और 14.4 रूबल की राशि में 18% वैट।

खरीदारों से प्राप्त वैट प्रत्येक किलोग्राम सेब के लिए 14.4 रूबल है, वेंडिंग-लेंडिंग एलएलसी को राज्य को भुगतान करना होगा। साथ ही, कंपनी को ट्रेडिंग-कंसल्टिंग एलएलसी से सेब की कीमत में शामिल राशि से वैट कम करने का अधिकार है - यानी 12.6 रूबल।

यह पता चला है कि अपने "शुद्ध" रूप में, वेंडिंग-लेंडिंग एलएलसी पर प्रत्येक किलोग्राम सेब पर 1.80 रूबल की राशि में राज्य वैट बकाया है (हम 14.4 से 12.6 घटाते हैं)।

लेकिन वैट के लिए कंपनी का अपना कर बोझ शून्य है। वास्तविक नकद रसीद - 94.4 रूबल प्रति 1 किलो सेब - वास्तविक नकद व्यय से अधिक है - 84.4 रूबल (82.6 रूबल प्रति 1 किलो सेब + 1.80 रूबल की राशि में देय शुद्ध वैट) ठीक 10 रूबल से। यानी, अगर कंपनी ने वैट का भुगतान नहीं किया होता (और यदि उसके आपूर्तिकर्ता ने भुगतान नहीं किया होता) तो उसने कितना कमाया होता - 70 रूबल के लिए सेब खरीदना और उन्हें 80 रूबल प्रति 1 किलो के हिसाब से बेचना।

इस प्रकार, विषय अप्रत्यक्ष रूप से वैट का भुगतान करता है - इसकी गणना करने और इसे बजट में स्थानांतरित करने के दायित्वों को पूरा करता है, लेकिन वास्तविक वित्तीय बोझ उठाए बिना।

प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के उदाहरणों पर विचार करने के बाद, हम रूसी कानून द्वारा स्थापित बजट भुगतानों की सूची से अधिक विस्तार से परिचित होंगे और यह निर्धारित करने का प्रयास करेंगे कि उन्हें कानूनी तौर पर किस प्रकार के करों के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है। सुविधा के लिए, हम जानकारी को एक तालिका में प्रदर्शित करते हैं।

संघीय कर: प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष

कर का नाम	वह किस तरह का है? *	वो ऐसा क्यों है?
	अप्रत्यक्ष	वास्तव में माल के खरीदार द्वारा भुगतान किया गया (कीमत में शामिल)। वास्तव में, यह कटौतियों के कारण व्यावसायिक इकाई पर कर का बोझ नहीं बनाता है
संगठनों के मुनाफ़े पर		आय प्राप्तकर्ता द्वारा भुगतान किया गया
		उपमृदा से खनिज निकालने वाली इकाई द्वारा भुगतान किया जाता है
		जल संसाधनों का उपयोग करने वाली संस्था द्वारा भुगतान किया गया
जीव-जंतुओं और जलीय जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए शुल्क		शिकार और मछली पकड़ने का अवसर प्राप्त करने के लिए विषय द्वारा भुगतान किया जाता है
राज्य कर्तव्य	प्रत्यक्ष अप्रत्यक्ष	प्रत्यक्ष - जब प्राप्ति हो सार्वजनिक सेवाएंव्यवसाय इकाई स्वयं रुचि रखती है और अपने लिए शुल्क का भुगतान करती है (उदाहरण के लिए, जब यह एलएलसी पंजीकृत करने के लिए शुल्क है, जिसे एलएलसी के खर्चों में शामिल नहीं किया जा सकता है)। अप्रत्यक्ष - जब राज्य कर्तव्यों का भुगतान करने की लागत, लाइसेंस के लिए भुगतान और इसी तरह की जरूरतों को माल (कार्य) की लागत में शामिल किया जाता है और माल की बिक्री मूल्य बनता है, जिसे खरीदार भुगतान करता है। उदाहरण - लाइसेंस के लिए राज्य को भुगतान लाइसेंस प्राप्त उत्पाद की लागत में शामिल है (इस मामले में, खरीदार वास्तव में लाइसेंस के लिए भुगतान करेगा)
		आय प्राप्तकर्ता द्वारा भुगतान किया गया
		एक ऐसी इकाई द्वारा भुगतान किया जाता है जिसे यूटीआईआई भुगतानकर्ता का दर्जा प्राप्त है
		एक ऐसी इकाई द्वारा भुगतान किया जाता है जिसके पास पीएसएन भुगतानकर्ता का दर्जा है
		आय प्राप्तकर्ता द्वारा भुगतान किया गया
उत्पादन साझाकरण समझौतों के समापन पर कर	प्रत्यक्ष अप्रत्यक्ष	प्रत्यक्ष - अधिमानी शर्तों पर आयकर और खनिज निष्कर्षण कर के भुगतान के संदर्भ में। अप्रत्यक्ष - वैट भुगतान के संदर्भ में

* आर्थिक विशेषताओं के आधार पर यह कैसा है?

क्षेत्रीय और स्थानीय बजट का भुगतान: क्या उनमें अप्रत्यक्ष कर शामिल हैं?

कर का नाम	वह किस तरह का है?
क्षेत्रीय
कानूनी संस्थाओं की संपत्ति के लिए		संपत्ति मालिक द्वारा भुगतान किया गया
जुए के कारोबार के लिए		खेल क्षेत्र में वस्तुओं के मालिक द्वारा भुगतान किया गया
परिवहन		वाहन के मालिक द्वारा भुगतान किया गया
भूमि		प्लॉट के मालिक द्वारा भुगतान किया गया
व्यक्तियों की संपत्ति के लिए		संपत्ति मालिक द्वारा भुगतान किया गया
व्यापार शुल्क		किसी व्यावसायिक इकाई द्वारा खुदरा सुविधा के उपयोगकर्ता के रूप में भुगतान किया गया

आप लेख में चर्चा किए गए करों और शुल्कों का भुगतान करने की समय सीमा के बारे में "2018 के लिए करों का भुगतान करने के लिए कर कैलेंडर" लेख में जान सकते हैं।

इस प्रकार, रूसी कानून द्वारा स्थापित अधिकांश कर प्रत्यक्ष हैं।

हालाँकि, प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों की परिभाषा पर विचार करने के बाद - और एक उदाहरण जो दर्शाता है कि अप्रत्यक्ष कराधान कैसे काम करता है - हमें एक महत्वपूर्ण बारीकियों की पहचान करने का अधिकार है।

तथ्य यह है कि कराधान के परिणामस्वरूप प्रत्यक्ष वित्तीय बोझ उठाने के लिए मजबूर एक आर्थिक इकाई वास्तव में अन्य व्यक्तियों की कीमत पर इस तरह के बोझ की भरपाई करने के उद्देश्य से कार्रवाई कर सकती है। उदाहरण के लिए, यदि यह फुटकर दुकान, तो यदि संपत्ति कर या यूटीआईआई बढ़ता है, तो इससे वस्तुओं की कीमतें बढ़ सकती हैं। यह पता चलता है कि खरीदार अंततः स्टोर द्वारा भुगतान किए गए किसी न किसी प्रत्यक्ष कर में वृद्धि के लिए भुगतान करता है।

परिणामस्वरूप, व्यवहार में प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों के बीच की रेखा कुछ धुंधली हो जाती है। यह धुंधलापन बीमा प्रीमियम के उदाहरण में भी देखा जा सकता है। कड़ाई से बोलते हुए, उन्हें "कर" नहीं माना जाता है, बल्कि वे उद्यम पर वास्तविक कर बोझ का एक अभिन्न अंग हैं।

क्या बीमा प्रीमियम प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष कर हैं?

दरअसल, बीमा प्रीमियम को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष करों के रूप में वर्गीकृत करना एक विवादास्पद मुद्दा है। यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि ऐसे योगदान कई प्रकार के होते हैं:

1. एक व्यक्तिगत उद्यमी का निश्चित योगदान, जिसका भुगतान वह स्वयं करता है।

यह क्लासिक संस्करणकिसी लेनदेन के परिणामस्वरूप किसी व्यक्ति की स्थिति प्राप्त करने के परिणामस्वरूप प्रत्यक्ष कर - एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण। किसी उद्यमी को अपने लिए योगदान का भुगतान करने की बाध्यता किसी और को हस्तांतरित करने का अधिकार नहीं है।

1. योगदान - पेंशन, सामाजिक, चिकित्सा, कर्मचारी वेतन से।

यहां स्थिति अधिक जटिल है. एक ओर, लेनदेन-निष्कर्ष के परिणामस्वरूप मजदूरी के रूप में कर आधार में योगदान लिया जाता है रोजगार अनुबंध, जिसके लिए नियोक्ता ही संबंधित योगदान का भुगतान करता है।

दूसरी ओर, नियोक्ता किसी न किसी तरह वेतन निधि में ये योगदान देता है। और यदि योगदान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया था, तो संभवतः वे कर्मचारी के वेतन में "परिवर्तित" हो जाएंगे, जो उसे दिया जाता है। कम से कम, अर्थशास्त्री इसी तर्क का पालन करते हैं।

इस प्रकार, यह कहना वैध है कि नियोक्ता द्वारा कर्मचारी के वेतन से भुगतान किया गया बीमा प्रीमियम अप्रत्यक्ष वास्तविक कर का एक उदाहरण है। यह कर्मचारी की खोई हुई आय है, और उसे ही अंशदान का वास्तविक भुगतानकर्ता माना जा सकता है।

आप अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने की प्रक्रिया के बारे में अधिक जान सकते हैं - वैट और उत्पाद शुल्क - लेख "अप्रत्यक्ष करों का भुगतान करने की समय सीमा और प्रक्रिया" में।

प्रत्यक्ष कर वे हैं जिनका भुगतान किसी व्यक्ति या व्यावसायिक इकाई द्वारा वास्तव में अन्य व्यक्तियों को प्रस्तुत करने की संभावना के बिना किया जाता है। अप्रत्यक्ष लोगों को ऐसी संभावना (और अन्य तंत्र जो भुगतानकर्ता पर कर के बोझ को कम करने की अनुमति देते हैं) की उपस्थिति की विशेषता है। रूसी करों का बड़ा हिस्सा प्रत्यक्ष है। केवल दो अप्रत्यक्ष हैं - वैट और उत्पाद शुल्क, लेकिन बजट के कई भुगतानों में अप्रत्यक्ष करों के वास्तविक संकेत हैं।