La question reste d'actualité : est-il permis de réduire l'impôt dans la déclaration au régime fiscal simplifié ? Comment l'objet fiscal sélectionné affecte-t-il la possibilité de réduire le montant du paiement final ? Découvrons-le dans cet article.
Réduction de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié sur les primes d'assurance
Le régime fiscal simplifié représente essentiellement un régime fiscal particulier qui permet aux contribuables de simplifier la procédure de détermination de la base imposable. Où Tâche principale la réduction maximale de la pression fiscale sur les entités économiques demeure. Un des moyens disponibles Lors de l'exécution de cette tâche, la fiscalité simplifiée est diminuée du montant des primes d'assurance.
Il existe 2 méthodes différentes pour utiliser le mode facile. Le calcul de la taxe dépend de l'objet fiscal sélectionné :
- Impôt 6% lors de la sélection de l'objet « Revenus ». Les dépenses courantes ne sont pas prises en compte. Avec un système fiscal simplifié de 6 pour cent, une réduction d’impôt est possible grâce au transfert des primes d’assurance et des indemnités de congé de maladie dans le cadre des dépenses de l’employeur. Convient aux entités avec une petite part de dépenses.
- Impôt 15% pour l'objet « Revenus diminués du montant des dépenses ». Tous les coûts autorisés dans le cadre du régime fiscal simplifié, étayés par la faisabilité économique et documentés, sont pris en compte. Il est admis, par exemple, lors du calcul du régime fiscal simplifié, une réduction due à l'impôt foncier. Dans cette option, il peut y avoir des cas dans lesquels des pertes ou de petits bénéfices peuvent être obtenus en raison d'une part élevée des coûts. Dans de tels cas, l'impôt est calculé au minimum, égal à 1% du montant des revenus. Réduire l'impôt minimum du régime fiscal simplifié pour les primes d'assurance non fourni.
Ainsi, certains types de dépenses peuvent être pris en compte lorsque différents objets Imposition. Pour la fiscalité simplifiée « revenus », la réduction d'impôt intervient en raison des cotisations d'assurance répertoriées. C'est-à-dire qu'une organisation ou un entrepreneur individuel utilisant le système fiscal simplifié fait des « revenus » avec les salariés une réduction d'impôt grâce aux cotisations accumulées et transférées aux fonds pour salaires.
Exemple
Vasilek LLC utilise une simplification avec l'objet « revenu ». La Société emploie 2 salariés. Le salaire de l'un d'eux est de 18 000, le salaire de l'autre est de 23 000. Au cours du 1er trimestre 2017, la LLC a gagné 730 000 roubles.
Pour simplifier l'exemple, notre SARL ne bénéficie d'aucun avantage lors du paiement des primes d'assurance.
A partir du montant des salaires des salariés, il faut calculer l’impôt sur le revenu et les cotisations d’assurance pour l’assurance maladie obligatoire, l’assurance maladie obligatoire, les cotisations d’assurance sociale en cas d’incapacité temporaire et de grossesse et d’accouchement, ainsi que les cotisations pour accidents.
18 000 + 23 000 = 41 000 roubles. (montant des salaires des employés)
41 000 x 13 % = 5 330 (calculé par l'impôt sur le revenu des personnes physiques)
41 000 x 22 % = 9 020 (cotisations à la Caisse de pension calculées)
41 000 x 5,1% = 2091 (les cotisations au Fonds d'assurance maladie obligatoire sont calculées)
41.000 x 2,9% = 1189 (cotisations à la Caisse d'Assurance Sociale calculées)
41 000 x 0,2 % = 82 (cotisations pour blessures calculées)
Les salaires des employés n'ont pas changé au cours du trimestre. Toutes les cotisations ont été versées au cours du trimestre, le montant total étant de :
(9020 + 2091 + 1189 + 82) x 3 = 37 146 roubles.
L'impôt selon le régime fiscal simplifié « revenus » est de 6 % hors primes d'assurance :
730 000 x 6 % = 43 800 roubles.
LLC a le droit de réduire le montant de l'impôt du montant des primes d'assurance payées, mais pas plus de 50 %, c'est-à-dire pas plus de 2 fois : 43 800 x 50 % = 21 900. Le montant que la LLC a payé pour les primes d'assurance des employés est plus élevé. L'impôt au titre du régime fiscal simplifié peut être réduit de 21 900. En conséquence, le montant du régime fiscal simplifié à payer sera de 21 900.
Réduire la fiscalité simplifiée « revenus moins dépenses »
Les primes d'assurance en tant que dépenses sont prises en compte selon un régime simplifié pour tout objet de taxation. Si une entité calcule l'impôt à 15 %, les charges sociales sont incluses dans les coûts admissibles. Une exception est qu'il n'y a pas de réduction d'impôt sur les primes d'assurance dans le cadre du système fiscal simplifié de 1 pour cent du revenu.
Dans d'autres cas, lors du calcul de l'impôt sur la base des revenus perçus, diminués du montant des dépenses, les primes d'assurance réduisent l'assiette fiscale. Mais pour cela, selon les dispositions de l'art. 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les dépenses doivent être effectivement engagées.
Outre les primes d'assurance, les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus moins dépenses » ont le droit de réduire l'impôt sur les autres dépenses dont la liste est énumérée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. La liste est fermée et ne peut pas être étendue. Ainsi, les autres dépenses non incluses dans la liste ne peuvent affecter le montant final. Les coûts éligibles comprennent les éléments suivants :
- acquisition et réparation d'immobilisations;
- coût des matériaux;
- les paiements de loyer ;
- rémunération des salariés;
- le montant de la TVA sur le coût des biens et services achetés ;
- paiements douaniers ;
- indemnités de déplacement;
- frais comptables;
- affranchissement;
- le montant des taxes et frais payés conformément aux exigences du chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
- Maintien du PCC ;
- d'autres types de frais conformément à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie.
En choisissant un régime fiscal simplifié de 6 pour cent, une réduction d'impôt en 2017 n'est encore possible que du montant des primes et des montants d'assurance payés. congé de maladie en termes de dépenses à la charge de l'employeur.
Réduction d'impôt régime fiscal simplifié - entrepreneur individuel
Les entrepreneurs, tout comme entités juridiques, a le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié si les conditions répondent aux exigences de la loi. La réduction du montant final de l'impôt s'effectue de manière générale.
Cependant, pour certains entrepreneurs, il existe une circonstance supplémentaire. Ceux qui ont choisi le régime fiscal simplifié pour les « revenus » des entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire l'impôt de 100 % au détriment des indemnités forfaitaires versées sur les primes d'assurance. Disponibilité employés embauchés prive les entrepreneurs de ce droit. Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié de 6 % avec salariés bénéficient d'une réduction d'impôt de manière générale - pas plus de 50 % du montant initial.
Si un entrepreneur choisit l'objet d'imposition « revenus diminués du montant des dépenses », les conditions de comptabilisation des dépenses restent les mêmes que pour les personnes morales. Dans ce cas, les entrepreneurs individuels utilisant la fiscalité simplifiée auprès des salariés réduiront intégralement l'impôt.
Ainsi, l'application d'un régime fiscal simplifié prend en compte les coûts engagés pour réduire l'assiette fiscale. Toutefois, en cas de recours au régime fiscal simplifié de 6 %, une réduction d'impôt n'est possible qu'au travers des primes d'assurance transférées.
Bonjour! Dans cet article, nous parlerons des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié.
Aujourd'hui, vous apprendrez :
- Quelles primes d'assurance un entrepreneur individuel applique-t-il en utilisant le régime fiscal simplifié ?
- Comment sont payées les cotisations pour les entrepreneurs individuels avec et sans salariés ?
- Comment réduire l'impôt sur le régime fiscal simplifié ?
Avantages du recours au régime fiscal simplifié
Que l'entrepreneur individuel ait ou non des salariés, les cotisations à fonds hors budget doit être effectué selon un calendrier généralement accepté. Si des salariés sont présents dans les activités de l'entrepreneur individuel, cela signifie que les paiements sont effectués pour eux et pour eux-mêmes personnellement.
Si, outre le propriétaire, personne n'est employé dans l'entrepreneur individuel, vous ne devez payer que des frais pour un seul. individuel. Étant donné que l'entrepreneur individuel est son propre employeur et ne travaille pas contre rémunération, il est obligé de se procurer une pension ou une assurance maladie aux frais de fonds propres. Le non-paiement des cotisations est puni par la loi à hauteur de 20 à 40 % (si le fait d'actes intentionnels est prouvé) du montant des paiements en souffrance.
Depuis 2017, certaines modifications ont été apportées au Code des impôts. En particulier, un nouveau chapitre est apparu qui transfère le contrôle du paiement des cotisations au service des impôts. Désormais, tous les paiements sont effectués en faveur de autorité fiscale, et non aux fonds. La seule exception concerne l’indemnisation des accidents du travail. Comme auparavant, nous le transférons sur le compte d'un fonds extrabudgétaire.
En relation avec les changements introduits, et ont changé. Au lieu du premier trois chiffres 392 et 393, désignant respectivement la Caisse de pension et la Caisse d'assurance sociale comme bénéficiaire des fonds, vous devez indiquer 182. Cela signifie que l'argent ira sur le compte fiscal.
Les cotisations sont versées même si votre entrepreneur individuel ne perçoit pas de revenus ou, de plus, si vous percevez des pertes. Le fait vous oblige à devenir payeur des versements obligatoires, quel que soit le condition financière vos activités.
Délai de paiement
Au niveau législatif, les délais de versement des cotisations aux fonds extrabudgétaires sont strictement réglementés. L'entrepreneur individuel est responsable de son non-respect.
Il existe les restrictions temporaires suivantes concernant les paiements :
- – jusqu'au 31 décembre de l'année de déclaration. Les cotisations peuvent également être versées par versements tout au long de l'année ou le montant total peut être payé en une seule fois ;
- Pour les entrepreneurs individuels avec personnel - jusqu'au 15 du mois suivant celui au cours duquel les revenus du salarié ont été accumulés ;
- Pour les entrepreneurs individuels dont le revenu annuel dépasse 300 000 roubles, avant le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration, il est nécessaire de déposer en plus un montant égal à 1% de la différence entre le revenu réel et 300 000 roubles.
Si, au cours de l'année de référence, un entrepreneur individuel effectue des paiements anticipés pour les primes d'assurance, il devra alors payer le montant restant avant le 31 décembre - la différence entre le montant fixe et les avances versées.
Il arrive que le dernier jour de paiement tombe un jour non ouvrable (jour férié ou week-end). Dans ce cas, la loi autorise le paiement le jour ouvrable suivant. La différence de jours sera particulièrement visible à la fin de l'année de référence, lorsque le 31 décembre s'avère être un samedi ou un dimanche.
Comment payer les primes d'assurance
Un entrepreneur au régime fiscal simplifié qui ne dispose pas employés, ne verse que des cotisations fixes - pension et assurance maladie. Dans la FSS, vous pouvez effectuer un transfert volontaire à votre discrétion. A partir de 2017, ces versements doivent être virés sur le compte de l'administration fiscale. Les BCC pour le paiement des cotisations de retraite et d’assurance maladie varient.
Pour payer vos frais, vous devrez générer un reçu de paiement à la banque. Cela peut être fait via le site Web du service des impôts.
- Visitez le site officiel du service des impôts ;
- Sélectionnez la section « Payer les impôts » dans les services électroniques ;
- Cliquez sur le bouton créer ordre de paiement pour les entrepreneurs individuels;
- Dans le formulaire qui apparaît, sélectionnez « IP » ;
- Dans la liste suivante, cochez « Document de paiement » ;
- Remplissez (la liste des classificateurs est également disponible sur le site), les lignes restantes seront automatiquement renseignées par le système ;
- Entrez ensuite votre adresse résidentielle;
- Dans les détails du paiement, indiquez le statut du payeur en tant qu'entrepreneur individuel ;
- Entrez les lettres « TP » si vous effectuez le paiement principal (pas d'amendes ou de pénalités) ;
- Sélectionnez la période pour laquelle vous payez ;
- Entrez le montant;
- Spécifier prénom avec patronyme et nom de famille ;
- Remplir ;
- Cochez votre lieu de résidence (cela signifie que l'adresse de résidence et la localisation de l'objet imposable sont les mêmes) ;
- Sélectionnez le mode de paiement (en espèces - dans ce cas, le système générera pour vous un reçu, que vous imprimerez et fournirez à la banque, sans espèces - le paiement sera effectué depuis le site Internet du service des impôts via une banque partenaire).
Veuillez noter qu'auparavant, vous ne pouviez payer vos frais qu'avec votre propre carte ou compte, ce qui causait beaucoup de désagréments.
Comment un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié sans salariés effectue des paiements en faveur des primes d'assurance
Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, vous n'avez qu'à payer vous-même les primes d'assurance. Depuis 2018, ils ont une taille fixe, indépendante du montant.
Si votre revenu pour l'année ne dépassait pas 300 000 roubles, alors Fonds de pension vous ne paierez que 26 545 roubles et pour le médical - 5 840 roubles.
Au total, pour l'année, vous devez payer des cotisations d'assurance fixes sur le compte fiscal d'un montant de 32 385 roubles. Si les revenus de l'année de déclaration dépassaient la barre des 300 000 roubles, vous devez alors payer en plus 1% de la différence entre le revenu réel et un montant fixe de 300 000 roubles. DANS dans ce cas la formule de calcul des paiements sera la suivante : 26 545 + 1 % (SD - 300 000 roubles), où SD est le montant de votre revenu réel.
Cependant, l'État a fixé un plafond pour les primes d'assurance requises pour le paiement. Vous ne transférerez pas plus de 212 360 roubles au budget. Même si selon vos calculs vous devez payer une grande quantité, tu payes établi par la loi. Depuis 2018, lors de son calcul, le montant prélevé frais fixes dans la Caisse de retraite de Russie. Le salaire minimum n'est plus inclus dans les calculs.
La formule pour le calculer ressemble à ceci : 8*26 545*12*26% . Dans le même temps, si, pour une raison quelconque, vous refusez de verser des cotisations supplémentaires à la caisse d'assurance, le bureau des impôts les calculera indépendamment pour vous en fonction de votre revenu annuel et vous présentera une demande fiscale de paiement.
Exemple. Si un entrepreneur individuel s'est inscrit au bureau des impôts le 15 mai 2017, alors la formule de cotisations de retraite sera la suivante : 32 385 (revenu annuel fixe) : 12 (mois) * 7 (mois complets : juin-décembre, travaillé dans le exercice comptable) = 18 891,25 roubles En mai, l'entrepreneur individuel a travaillé 17 jours. Ensuite, on calcule le montant des cotisations pour mai : 32 385 : 12 : 31 (nombre de jours en mai) * 17 = 1 479,96 (montant des cotisations pour mai). Ainsi, pour l'année en cours, l'entrepreneur individuel doit payer - (18 891,25 + 1 479,96) = 20 371,21 roubles en primes d'assurance. Supposons que le bénéfice de l’entrepreneur individuel pour l’année s’élève à 450 000 roubles. Ensuite, en plus du montant reçu, vous devez payer au budget : (450 000 – 300 000)*1 % = 1 500 roubles. En conséquence, le montant total des primes d'assurance sera de : 21 871,21 roubles (20 371,21 + 1 500).
Nous payons des primes d'assurance au régime fiscal simplifié si l'entrepreneur individuel a embauché des salariés
Si vous avez embauché des travailleurs pour vous aider, vous devez payer des cotisations obligatoires au budget à leur intention. Vous payez pour vous et votre personnel.
Pour chaque salarié vous devez déduire 30% de son montant revenu mensuel, y compris , .
Si vos salariés sont employés sous contrat civil, vous pouvez alors verser 2,9 % de moins au budget, soit 27,1 % de leur salaire mensuel. Dans ce cas, vous n'avez pas à effectuer de versements à la Caisse d'assurance sociale, qui est de 2,9 %.
Exemple. L'entreprise emploie deux salariés sous contrat civil. Chaque mois de l'année, ils reçoivent un salaire fixe de 30 000 roubles. Le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année s'élevait à 810 000 roubles. Paiement les cotisations de retraite pour le propriétaire de l'entreprise : 26 545 roubles. Étant donné que le revenu de l'année a dépassé 300 000 roubles, les éléments suivants seront payés en plus : (810 000 - 300 000)*1 % = 5 100 roubles. Cotisation d'assurance maladie obligatoire – 5 840 roubles. Les cotisations pour les salariés seront de : 30 000 * 12 * 27,1 % * 2 = 195 120 roubles. Au total, au cours de l'année de référence, l'entrepreneur a payé des cotisations d'un montant de 26 545 + 5 100 + 5 840 + 195 120 = 232 605 roubles.
Comment les cotisations réduisent votre facture fiscale
Si vous avez choisi le régime fiscal simplifié « Revenus », vous avez le droit de réduire l'impôt accumulé à hauteur du montant des primes d'assurance.
Si votre entrepreneur individuel n'a pas d'employés, vous pouvez alors réduire l'impôt sur le montant total des primes d'assurance. Si le montant des cotisations est égal ou supérieur à l'impôt accumulé, vous n'avez alors à payer aucun impôt au budget.
Si l'entreprise dispose de personnel, il est possible de réduire le montant de l'impôt de seulement 50 %. Les cotisations versées par les entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes » et pour les salariés sont incluses dans la réduction d'impôt. Cette option de calcul est applicable uniquement au système « Revenu ».
Si l'entrepreneur individuel relève du système « Revenus moins dépenses », les primes d'assurance sont entièrement incluses dans les dépenses, formant ainsi un bénéfice imposable.
Exemple. Un entrepreneur individuel utilisant le système fiscal simplifié « Revenus » a perçu un bénéfice annuel de 276 000 roubles. Il n'y a aucun employé dans l'entreprise. Les cotisations ont été versées à hauteur de 32 385 roubles. Impôt à payer : 276 000*6 % = 16 560 roubles. On constate que les primes d'assurance dépassent le montant de l'impôt : 32 385 > 16 560. Cela signifie que l'impôt à payer est nul.
Un entrepreneur utilisant le système fiscal simplifié « Revenus » sans salariés a perçu un bénéfice de 658 000 roubles pour l'année. L'impôt à payer est de : 39 480 roubles. Les cotisations s'élevaient à : 32 385 + 1 % *(658 000 - 300 000) = 35 965 roubles. Nous réduisons la taxe du montant des primes d'assurance et obtenons : 39 480 - 35 965 = 3 515 roubles. Ce montant sera payé par l'entrepreneur au bureau des impôts au lieu de 39 480 roubles.
Regardons maintenant l'exemple d'un entrepreneur individuel utilisant le régime fiscal simplifié « Revenus » avec trois salariés parmi son effectif.
Exemple. Le revenu de l'entrepreneur individuel s'élevait à 750 000 roubles par an. L'entreprise emploie trois salariés avec un salaire de 25 000 roubles. L'impôt à payer est de : 750 000 * 6 % = 45 000 roubles. Cotisations payées par les entrepreneurs individuels : 32 385 + (25 000 * 12 *30 % *3) + 1* (750 000 - 300 000) = 32 385 + 270 000 + 4 500 = 306 885 roubles. Les cotisations dépassant l'impôt, celui-ci peut être réduit de 50 % : 45 000 * 50 % = 22 500 roubles.
Prenons un exemple avec un entrepreneur individuel utilisant le régime fiscal simplifié « Revenus - Dépenses ».
Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, les calculs seront les suivants.
Exemple. Les revenus pour l'année s'élevaient à 842 000 roubles. L'entrepreneur individuel paie lui-même des cotisations d'un montant de : 27 990 (partie fixe) + 1 * (842 000 - 300 000) = 37 805 roubles. Les dépenses documentées de l'entrepreneur individuel pour l'année s'élevaient à 650 000 roubles. L'entrepreneur a le droit d'augmenter ses dépenses du montant des primes d'assurance trimestrielles versées. Les dépenses seront alors : 650 000 + 37 805 = 687 805 roubles. Dans ce cas, impôt à payer : (842 000 - 687 805) * 15 % = 23 129 roubles.
Comme vous pouvez le constater, réduire la taxe sur les primes d'assurance dans le cadre du régime fiscal simplifié est une activité rentable. C’est un gros avantage de l’utiliser.
La procédure de réduction d'impôt au titre du régime fiscal simplifié du montant des primes d'assurance en 2019 pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales dépend de l'assiette fiscale choisie par le simplificateur. Dans le cadre de la fiscalité simplifiée « revenus réduits des frais », les primes d'assurance réduisent l'assiette fiscale, et en cas de simplification « revenus », le montant de l'impôt déjà calculé est réduit. Mais il y a des nuances qui seront discutées plus loin. Veuillez noter qu'en 2019 la procédure de taxation des cotisations ne change pas, l'article sera donc également pertinent.
Réduction de la fiscalité simplifiée des primes d'assurance en 2019 (revenus d'objets)
La base de calcul de la charge fiscale lorsqu'elle est simplifiée avec l'objet « revenus » est calculée selon les normes du paragraphe 1 de l'art. 346.18 Code des impôts de la Fédération de Russie. Le taux d'imposition est fixé par l'article 1 de l'art. 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie et en 2019 varie de 1 à 6 %.
Quelles primes d'assurance réduisent l'impôt du régime fiscal simplifié en 2019
Article 3.1 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit le droit des simplificateurs de réduire l'impôt unique sur les primes d'assurance en 2019. Il existe cependant les restrictions suivantes :
Les primes d'assurance doivent être évaluées et payées. Cela signifie que l'impôt ne peut pas être réduit du montant des primes d'assurance que le contribuable a payées en trop par erreur. Le montant du transfert excédentaire dans ce cas peut être pris en compte dans les périodes de reporting suivantes.
Le montant de la réduction ne peut excéder 50 % de la taxe calculée.
Un entrepreneur individuel, s'il n'effectue pas de paiements aux particuliers, réduit l'impôt sur le montant des versements de pension et d'assurance maladie, qui sont calculés à partir du salaire minimum. Parallèlement, le ministère des Finances, dans sa lettre du 23 septembre 2013 n° 03-11-09/39228, a précisé que la limitation de la réduction d'impôt (50 %) ne s'applique pas aux paiements forfaitaires des entrepreneurs individuels.
Outre les primes d'assurance, l'impôt simplifié unique sur l'assiette « revenus » est également réduit (dans la limite de 50 % du montant de l'impôt) :
Indemnités de maladie payées à la charge de l'employeur (c'est-à-dire non remboursables par la Caisse d'assurance sociale pendant les 3 premiers jours) (paragraphe 2, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le paiement des congés de maladie pour accident du travail ou maladie professionnelle ne leur est pas applicable. Il est également impossible de réduire l'impôt sur ces prestations si elles étaient compensées par d'autres prestations d'assurance.
Cotisations d'assurance volontaires pour l'assurance personnelle du personnel en cas d'incapacité temporaire (paragraphe 3, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie), qui couvrent le paiement des jours payés par l'employeur. Dans ce cas, le montant indemnisation d'assurance ne peut excéder le montant des indemnités d’arrêt de travail calculé par la loi.
Sans limiter le montant, l'impôt simplifié sur la base des « revenus » peut être réduit de la taxe professionnelle payée (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Mais uniquement l'impôt calculé sur les revenus de l'activité pour laquelle cette redevance a été payée.
Un exemple de réduction des primes d'assurance dans un établissement commercial
En 2019, le revenu imposable de Poltava LLC a atteint 2 700 400 roubles. Au cours de la même période, des primes d'assurance d'un montant de 80 150 roubles ont été accumulées et payées. En outre, les congés de maladie étaient payés aux frais de l'employeur à hauteur de 2 500 roubles. Le sujet de la Fédération de Russie sur le territoire duquel la société est enregistrée n'a pas établi de réduction du taux d'imposition unique, l'impôt est donc calculé sur la base de 6 % du revenu :
2 700 400 * 6% = 162 024
Le montant des cotisations et des indemnités de maladie pouvant être fiscalement réduites est de :
80 150 + 2 500 = 82 650
Ce montant dépasse 50 % de l'impôt calculé (162 024 * 50 % = 81 012). Cela signifie que l'impôt à payer sera de 162 024 – 81 012 = 81 012.
Si, lors du calcul des acomptes, le montant des primes d'assurance dépasse 50 % de l'impôt, alors cette différence peut être prise en compte lors du paiement de l'impôt pour l'année, s'il n'y a pas un tel excédent pour l'ensemble de l'année. Mais il ne sera pas possible de reporter le montant de cet excédent sur l’année suivante.
Réduction de la fiscalité simplifiée des primes d'assurance en 2019 (revenus moins dépenses)
Si un contribuable applique le régime fiscal simplifié avec l'assiette « revenus moins dépenses », il réduit alors l'assiette fiscale pour le calcul de l'impôt unique du montant des cotisations d'assurance (paragraphe 7, alinéa 1, article 346.16). Pour les indemnités de maladie (paragraphe 6, paragraphe 1, article 346.16), ainsi que pour les cotisations d'assurance volontaires (dans le cadre des coûts de main-d'œuvre - paragraphe 16, partie 2, article 255), l'assiette fiscale diminue également.
Dans les cas où des cotisations ont été accumulées, mais n'ont pas été payées, mais ont été imputées sur les prestations du FSS, il est toujours possible de réduire l'impôt unique du régime fiscal simplifié « revenus » ou la base imposable du régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses ». . Ceci est confirmé par le ministère des Finances dans sa lettre du 14 août 2019 n°03-11-06/2/51923.
Chaque contribuable a la possibilité de réduire légalement la pression fiscale en payant les primes d'assurance à temps. Dans cet article, nous verrons comment payer les cotisations de manière à utiliser au maximum le droit à la réduction. paiements d'impôts les organisations et les entrepreneurs.
Réglementation législative de la question
La réglementation législative de la question est assurée par le Code des impôts Fédération Russe, et notamment l'article 346.21, qui est intitulé « La procédure de calcul et de paiement de l'impôt » et réglemente les questions de calcul et de paiement de l'impôt selon l'ex. système de caisse.
Quelques caractéristiques du paiement de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié
Les entrepreneurs qui ont choisi le régime fiscal simplifié pour eux-mêmes, ainsi que les dirigeants de personnes morales, doivent connaître un certain nombre de caractéristiques du paiement de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié :
- Lors du choix de la fiscalité dite « simplifiée », il existe deux options pour choisir l'objet de l'imposition : « Revenus » ou « Revenus diminués du montant des dépenses ». Le taux d'imposition dépend de l'objet choisi et est établi par les lois du sujet de la Fédération dans laquelle le contribuable est enregistré. Dans les cas généraux, lors de l'application du système d'imposition simplifié avec l'objet « Revenus », le taux est égal à six pour cent, et lors de l'application du système d'imposition simplifié « Revenus moins dépenses » - 15 pour cent.
- L'impôt est payé au fédéral service des impôts au lieu de résidence de l'entrepreneur ou au lieu d'enregistrement de l'organisation ;
- La déclaration de revenus doit être déposée une fois par an - avant le 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration ;
- Vous devez payer l'impôt : Acomptes à la fin de chaque trimestre - avant le 25ème jour du premier mois suivant le trimestre de déclaration pour les trois premiers trimestres de l'année, à la fin de l'année pour les entrepreneurs - avant le 30 avril de l'année suivant celle du reporting, pour les organisations - avant le 31 mars de l'année suivant celle du reporting.
Que pouvez-vous réduire l'impôt sur la fiscalité simplifiée ?
Lors de l'application du régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », l'impôt après son calcul ne peut être réduit. Les SV, les montants des arrêts maladie, etc. sont inclus dans le poste « Dépenses » pour l'impôt et réduisent ainsi l'assiette fiscale. Mais pour l'objet « Revenu », il existe toute une liste de montants dont l'impôt peut être réduit après son calcul. L'impôt du régime fiscal simplifié ayant pour objet imposable « Revenus » peut être réduit du montant :
- Payé par les travailleurs indépendants pour la pension obligatoire, l'assurance médicale et sociale, ainsi que les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles versées au budget de la Caisse d'assurance sociale.
- Frais de congé de maladie pour les prestations payées par l'employeur.
- SV pour l'assurance volontaire personnelle en cas d'invalidité temporaire.
Réduction de l'impôt sur le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs sans salariés
Le Code des impôts stipule que les entrepreneurs qui ont choisi « Revenus » comme impôt pour eux-mêmes et qui n'ont pas un seul employé parmi leur personnel peuvent réduire respectivement le montant de l'impôt calculé et des acomptes du montant de la SV payée pour l'assurance maladie obligatoire. et assurance médicale obligatoire. De plus, le montant de SV se compose de deux montants :
- Le montant des cotisations de retraite et d'assurance maladie qui doivent être payées par l'entrepreneur individuel pour un montant fixe. Ce montant fixe est pour 2018 pour l'assurance pension - 26 545 roubles par an, pour l'assurance maladie - 5 840 roubles par an.
- Le montant de la cotisation supplémentaire pour l'assurance pension obligatoire, qui est calculé à hauteur de 1 pour cent de l'excédent de revenu d'un montant égal à 300 000 roubles.
Important! Les entrepreneurs sans salariés ont le droit de réduire l'impôt à zéro à hauteur du montant du SV.
IP Petrouchkine M.M. applique le régime fiscal simplifié « Revenus ». Le montant des revenus pour les trois premiers mois de 2018 s'élevait à 150 000 roubles. Au premier trimestre 2018, il a payé pour lui-même le montant de SV d'un montant de 8 540 roubles. Le montant de l'impôt calculé est de 150 000*6 %=9 000 roubles. Le montant à verser au budget sera de 9 000 à 8 540 = 460 roubles. Autrement dit, 460 roubles doivent être payés à IP Kartaev comme acompte selon le régime fiscal simplifié pour le premier trimestre 2018.
IP Petrouchkine M.M. applique le régime fiscal simplifié « Revenus ». Le montant des revenus pour les trois premiers mois de 2018 s'élevait à 150 000 roubles. Au premier trimestre 2018, il a payé pour lui-même le montant de SV d'un montant de 1 000 roubles. Le montant de l'impôt calculé est de 150 000*6 %=9 000 roubles. Le montant à verser au budget sera de 9 000-1 000 = 8 000 roubles. Autrement dit, 8 000 roubles doivent être versés à IP Kartaev à titre d'acompte dans le cadre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre 2018.
Sur la base de l'exemple, nous pouvons conclure qu'il est plus rentable de payer le CT à parts égales chaque trimestre afin de réduire l'impôt du montant maximum possible.
Réduire la fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs avec salariés
Si un entrepreneur dispose de son propre personnel, la réduction du montant de l'impôt pour le régime fiscal simplifié ne sera possible que de 50 % du montant calculé. Ceci est indiqué au paragraphe 3.1 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Important! Un entrepreneur individuel avec des salariés ne peut pas réduire le montant de l'impôt sur les SV rémunérées de plus de 50 %.
Un entrepreneur individuel avec des salariés peut réduire ses impôts en :
- CB a payé pour vous-même ;
- CB payée pour les salariés.
Comment réduire l'impôt pour les personnes morales
Les personnes morales, ainsi que les entrepreneurs avec salariés, peuvent réduire le montant de l'impôt de 50 % maximum lorsqu'elles paient l'impôt sur leurs salariés au cours d'un trimestre donné.
Astra LLC est sur une fiscalité simplifiée avec l'objet « Revenu ». Au premier trimestre 2018, la SARL a versé au budget :
- 22 000 roubles pour l'assurance pension ;
- 5 100 roubles pour l'assurance médicale ;
- 2 900 roubles pour l'assurance sociale ;
- 200 roubles pour les cotisations de NS et PP.
Le montant des revenus pour le premier trimestre s'élevait à 500 000 roubles. Le montant de la taxe sera calculé comme suit : 500 000*6 %=30 000 roubles. Le montant total du CB pour le 1er trimestre 2018 est de 30 200 roubles. Le montant à payer ne peut être inférieur à 50 % du montant de la taxe calculé, soit 30 000 : 2 = 15 000 roubles. Malgré le fait que le montant des cotisations soit de 30 200, l'impôt ne peut être réduit que de 15 000 roubles. A verser au budget - 15 000 roubles.
Comment réduire l'impôt
Afin de réduire l'impôt sur le montant du SV, vous devez déclaration d'impôt indiquer le montant de SV payé au cours d'une période fiscale donnée et le montant final à payer. De plus, il n'est pas nécessaire de confirmer le paiement de la CB, uniquement si l'inspecteur demande des pièces justificatives lors d'un contrôle documentaire du reporting.
conclusions
Le montant de l'impôt sur le régime fiscal simplifié peut être réduit de SV si l'objet de l'imposition est le « Revenu ». Les entrepreneurs sans salariés peuvent réduire le montant total de l'impôt, et les personnes morales et les entrepreneurs individuels avec des salariés - seulement de 50 %.
Pour réduire la pression fiscale de votre entreprise, vous n’avez pas besoin de recourir à des schémas gris. Il suffit d'utiliser avec compétence toutes les possibilités prévues par la loi.
Comment réduire la fiscalité simplifiée « Revenus »
Réduire la fiscalité simplifiée sur les primes d’assurance
L'impôt sur le régime fiscal simplifié « Revenus » peut être réduit des primes d'assurance. Pour ce faire, suivez trois règles :
- Les entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire complètement l'impôt, et les entrepreneurs individuels avec salariés et les SARL peuvent réduire l'impôt de 50 % maximum du montant de l'impôt.
- La taxe est réduite :
- primes d'assurance des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes : 27 990 roubles pour 2017 (pour 2016 - 23 153,33 roubles) + 1 % des revenus supérieurs à 300 000 roubles ;
- les cotisations des salariés à l'administration fiscale pour les retraites, les assurances médicales et sociales, ainsi qu'à la Caisse d'assurance sociale en cas d'accidents ;
- un arrêt maladie du salarié pendant les trois premiers jours ;
- cotisations pour les salariés à l'assurance maladie volontaire. - Les cotisations doivent être payées au cours de la même période pour laquelle vous calculez l'impôt. Par exemple, l'impôt du premier trimestre peut être réduit des primes d'assurance payées du 1er janvier au 31 mars. Peu importe la période pour laquelle les cotisations ont été versées.
Comptabilisation de l'impôt minimum dans les dépenses
Si pour l'année dernière Si vous avez payé l'impôt minimum (1% du revenu), alors lors du calcul de l'impôt pour cette année, vous pouvez prendre en compte en dépenses le montant dont l'impôt minimum a dépassé l'impôt unique du régime fiscal simplifié.
Par exemple:
Revenu de l'année dernière : 600 000 ₽ ;
Charges : 595 000 ₽.
Impôt unique STS = (600 000 - 595 000) × 15 % = 750 ₽.
Impôt minimum = 600 000 × 1 % = 6 000 ₽.
Nous avons payé l'impôt minimum, parce que... c'est 5 250 ₽ de plus.
Lors du calcul de l'impôt pour cette année, 5 250 ₽ peuvent être pris en compte en dépenses.
Calculons l'impôt pour l'année en cours :
Revenu : 500 000 ₽,
Charges : 450 000 ₽.
Régime fiscal simplifié sans tenir compte de l'impôt minimum : (500 000 - 450 000) × 15 % = 7 500 roubles.
Annulons l'excédent de l'impôt minimum en dépenses : (500 000 - 450 000 - 5 250) × 15 % = 6 713 roubles.
Les économies se sont élevées à 787 ₽.
Les autorités de contrôle n'autorisent la prise en compte de l'impôt minimum qu'en fin d'année. Dans la plupart des cas, les tribunaux les soutiennent, bien qu'il existe un précédent juridique en faveur d'une réduction de l'acompte trimestriel. Elba vous aide à prendre en compte les dépenses et vous rappelle les délais de paiement et de déclaration.
Annuler les pertes en dépenses
Vous pouvez réduire encore davantage votre impôt en utilisant les pertes subies au cours des années précédentes. Pour ce faire, vous pouvez utiliser les pertes des 10 dernières années et non encore utilisées pour réduire les impôts.
Par exemple:
Perte l'année dernière : 50 000 ₽ ;
Impôt minimum l'année dernière : 10 000 roubles.
Revenu pour cette année : 800 000 ₽ ;
Dépenses pour cette année : 300 000 roubles.
Parce que l'année dernière il y a eu une perte, la fiscalité simplifiée était de 0, et j'ai dû payer l'impôt minimum ; cette année vous pouvez amortir le montant de la perte et le montant de l'impôt minimum en charges :
Système fiscal simplifié = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) x 15 % = 66 000 roubles.
Les économies se sont élevées à 9 000 roubles.
Les pertes les plus anciennes doivent être amorties en premier, mais pas plus que les 10 années précédentes. Les pertes peuvent être utilisées pour réduire l'impôt uniquement lors du calcul du paiement final de l'année. Paiements avancés les pertes ne peuvent pas être réduites.