Un impôt unique sur les revenus imputés. Impôt unique sur les revenus imputés pour certains types d'activités (UTI, imputation)

UTII est le nom abrégé de l'impôt unique sur les revenus imputés. C'est le nom du système fiscal espèce individuelle entreprise. De plus, ce système peut être combiné avec le système principal (OSNO) ou simplifié (USN). La principale différence, comme son nom l'indique, est que l'impôt est pris en compte non pas sur la base du revenu réel, mais sur le revenu imputé (c'est-à-dire estimé).

Auparavant, une telle taxe était obligatoire, mais l'UTII est approuvée comme volontaire depuis 2013. Il est donc logique d'étudier ses fonctionnalités et de décider d'utiliser ou non un tel système dans votre entreprise. La principale source de données sur ce type d'impôt est le chapitre 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Quand peut-on payer l'UTII ?

Chaque entrepreneur individuel et chaque entité peuvent choisir volontairement un impôt unique sur les revenus imputés. Il existe des cas dans lesquels passer à ce système c'est interdit. Ça fait référence à:

• les gros contribuables ;
• les contribuables dont les activités sont liées à la restauration dans le domaine de la sécurité sociale, de la santé et de l'éducation ;
• organisations avec un nombre moyen d'employés L'année dernière plus d'une centaine de personnes ;
• les organisations dans lesquelles il y a plus de 25 % de la part de participation d'autres organisations (sauf exceptions prévues à l'article 246.26 du Code général des impôts) ;
• organisations impliquées dans la location de gaz et de stations-service.

Les types d'activités auxquelles cette taxe ne peut pas s'appliquer sont énumérés au 2° de l'article 246.26 du Code général des impôts si la gestion est exercée dans le cadre d'un système de gestion en société simple ou en fiducie.

Après avoir pris connaissance de la source des données du Code des impôts, vous devez également vous renseigner sur les décisions supplémentaires adoptées en formation municipale(ville ou région). A ce niveau, des « imputations » peuvent être attribuées par les autorités pour différents types d'activités dans le cadre de la liste du Code général des impôts. De tels changements apportés à l'UTII ne devraient pas contredire la législation fédérale, cependant, les connaître vous aidera à éviter d'avoir des ennuis. situation difficile lors du choix d'un système fiscal.

Comment passer à l'UTII

Pour effectuer la transition vers l'UTII, vous devez commencer à vous engager dans l'un des types d'entreprises pouvant être soumises à une telle taxe. Après cela, vous pouvez quitter le système choisi en cessant d'exercer ce type d'activité ou en modifiant ses conditions afin qu'elles ne rentrent plus dans les restrictions prévues par le Code des impôts. DANS différents cas ce sont des restrictions différentes : dans la restauration collective, c'est une zone parquet, Sur le terrain Services de transport- parking, dans hôtellerie- zone de dortoirs, etc. De plus, il sera possible de créer une société de personnes simple : elle n'est pas non plus soumise à un tel impôt.

Enregistrement des activités soumises à l'UTII

Premièrement, un entrepreneur ou une personne morale a le droit de choisir ce régime fiscal au début de ses activités. Pour ce faire, vous devrez introduire une demande de transfert correspondante.

Deuxièmement, un passage volontaire du régime fiscal simplifié à l'UTII est également possible si le chef d'entreprise le juge opportun et si son entreprise remplit les conditions précisées dans le Code général des impôts. Dans ce cas, n'oubliez pas que les mentions pertinentes doivent être effectuées dans les documents suivants :

• certificat d'entrepreneur;
• Registre d'État ;
• charte de l'entreprise.

Inscrire votre passage à l'UTII au régime fiscal simplifié au Fédéral service des impôts, il ne faut pas oublier qu'un impôt unique est payé au lieu d'activité. Vous devez vous inscrire en tant que payeur dans les 5 jours à compter du moment où l'entreprise a effectivement commencé à fonctionner. La demande doit être déposée sur le lieu d'activité. S'il existe plusieurs lieux de ce type dans une ville ou un district, vous n'aurez pas besoin de soumettre une demande à plusieurs inspecteurs du Service fédéral des impôts à la fois - un au lieu d'enregistrement de l'entreprise suffira. À partir du moment où un contribuable dépose une demande, le Service fédéral des impôts est tenu de l'enregistrer dans un délai de 5 jours ouvrables. Durant la même période, une désinscription est effectuée, si nécessaire.

Documents de déclaration

Lorsqu'il paie un impôt unique, le contribuable doit présenter des documents de déclaration. La principale est la déclaration UTII. Elle doit être déposée au plus tard le 20 du premier mois suivant le trimestre de déclaration. Le reste de l'ensemble des documents est soumis selon quel régime fiscal est le principal de l'organisation (OSNO ou USN), car il est important de se rappeler que l'impôt unique est utilisé pour les entreprises et non pour l'organisation elle-même.

Il est toujours judicieux de vérifier auprès d'un juriste de votre ville ou région comment remplir correctement la déclaration UTII, car au niveau municipal, les exigences du Service fédéral des impôts peuvent varier considérablement. Plus précisément, en fonction de ce que fait l'entrepreneur individuel ou l'organisation, ils peuvent être tenus de fournir différents ensembles de documents de déclaration.

Rappelons également que si un contribuable soumet des déclarations UTII au fisc, cela ne signifie pas qu'il est dispensé de soumettre des déclarations comptables complètes, si nécessaire.

Ce qui est payé et ce qui n'est pas payé pour l'UTII

L'impôt unique doit être payé au plus tard le 25 du mois suivant immédiatement la période fiscale de déclaration. Le calcul de l'UTII s'effectue selon certaines normes de la loi, et non en fonction des revenus réels. Ces réglementations se trouvent dans l’article 346.29 de l’Internal Revenue Code et varient pour chaque type d’entreprise. Il peut s'agir de la superficie de la surface de vente, du nombre d'employés, du nombre de véhicules, etc.

Toutes les autres contributions (en Fonds de pension et à la Caisse d'Assurance Maladie Obligatoire par exemple) sont payés exactement de la même manière que sans impôt unique. Cela ne les affecte en aucune façon. De la même manière, l’impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur les salaires des salariés sans aucune modification.

Le Code des impôts énumère les impôts qui ne doivent pas être payés dans le cadre de ce système fiscal. Ce:

• impôt sur le revenu;
• taxe de propriété;
• taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception des taxes de douane et d'agence).

Il convient toutefois de rappeler que si au moins une opération a été réalisée en dehors du ressort de l'impôt unique, alors toutes les taxes y afférentes doivent être payées conformément au régime au sein duquel elle a été réalisée (OSNO ou fiscalité simplifiée).

En outre, il peut exister des motifs juridiques pour payer des impôts fonciers ou d'autres taxes qui ne sont pas énumérées à l'article 346.26. Ils sont également payés indépendamment de la présence ou de l'absence de paiement d'un impôt unique.

Comptabilité fiscale pour l'UTII

Tout d'abord, il est nécessaire de conserver une trace des indicateurs physiques de l'entreprise, qui servent de base au calcul de l'impôt unique. Cependant, il convient de garder à l'esprit que les soi-disant registres fiscaux uniques seront de toute façon illégaux s'ils contiennent des éléments tels que les salaires, les revenus, les dépenses, etc. Aucun département ou service n'a le droit d'imposer de tels livres comme document obligatoire pour comptabilité fiscale. La question de l'enregistrement des indicateurs physiques n'étant pas réglementée, chaque organisation applique ses propres mesures comptables.

Quant à la comptabilité, elle doit être faite exactement de la même manière que s’il n’y avait pas d’impôt unique. Si l'activité de l'entreprise est telle qu'elle relève uniquement de « l'imputation » et n'est imposée sous aucun autre système, alors rien d'autre que les indicateurs physiques ne doit être pris en compte. Cependant, il est toujours nécessaire de disposer de documents pouvant confirmer la légalité de la réception des marchandises, les qualifications des employés, etc. - au cas où les organismes de réglementation seraient intéressés par cela. Depuis 2013, les entrepreneurs sont également tenus de maintenir livre de caisse.

Comptabilité séparée pour l'UTII

Si des activités soumises à un impôt unique et des activités qui ne peuvent y être soumises sont exercées simultanément, une comptabilité distincte doit alors être tenue. Sa principale difficulté réside dans la nécessité de séparer les revenus et les dépenses pour différents types d’activités. Avec un revenu dans ce sens, c'est généralement plus simple, puisque vous pouvez toujours dire exactement où tel ou tel revenu a été perçu.

Quant aux dépenses, c'est plus difficile avec elles. Par exemple, les droits salariaux d'un directeur ou d'un chef comptable, comme de nombreux employés, ne peuvent être attribués sans ambiguïté à un seul impôt ou à OSNO ou USN, puisque les activités des employés de direction s'appliquent à l'ensemble de l'entreprise dans son ensemble, et non à des individus. types de travaux. C'est là que commencent les difficultés. Ainsi, l'article 274 du Code général des impôts stipule que « les dépenses doivent être réparties » au prorata des revenus provenant des différents types de travail. Cela semble tout à fait logique : là où l’on gagne plus, on investit davantage et il y aura plus d’impôts.

Cependant, cela doit être fait pour chaque poste de dépense, ce qui entraîne une perte de temps et d’efforts. De plus, vous pouvez rencontrer des différences dans les périodes de reporting. Par exemple, une taxe unique est calculée par trimestre et une prime d'assurance unique est calculée par mois. Dans de tels cas, il est plus difficile d'effectuer un calcul proportionnel, et il faut se tourner vers les documents explicatifs du ministère des Finances, le cas échéant, sur une question particulière.

OSNO doit avoir une comptabilité séparée pour la TVA, car seule la taxe sur la valeur ajoutée en amont sur les biens et services qui seront utilisés dans les transactions soumises à la TVA peut être déduite. Eh bien, la taxe foncière n'est facturée que sur la partie utilisée dans les activités imposées sous OSNO. À cet égard, pour une comptabilité séparée, les entreprises se tournent souvent vers les services de spécialistes, leur confiant ce travail particulier et rien de plus.

Calcul de l'impôt unique

Avant de comprendre comment calculer l'UTII pour votre type d'activité, vous devez vous référer à l'article 346.29 du Code général des impôts. Vous devez y trouver la rentabilité de base et les unités d'indicateurs physiques (superficie, nombre d'employés, etc.). Il vous suffit de multiplier votre indicateur par le montant du pari (y compris en tenant compte des évolutions éventuelles au cours de l'année), puis de multiplier ce montant par K1. Il s'agit également d'un coefficient déflateur, fixé par le gouvernement pour chaque année.

Il faut ensuite se tourner vers la réglementation sur un impôt unique pour une ville ou une région. Dans de nombreux cas, il existe un facteur de correction K2 pour certains types entreprise. Il prend en compte les caractéristiques locales de l'impact d'un type particulier d'activité sur l'économie. Le facteur de correction est arrondi au millième et le montant reçu est multiplié par celui-ci. K2 est toujours inférieur ou égal à un.

Ensuite, vous devriez prélever 15 % du montant reçu - ce sera une taxe unique pour le mois. Les règles de calcul finales sont les suivantes :

1. Si l'indicateur physique n'a pas changé, alors pour calculer la taxe du trimestre, il suffit de multiplier le montant par trois.
2. Si l'indicateur physique a changé, vous devez le calculer séparément pour chaque mois et le résumer.
3. S'il existe plusieurs objets ou types d'activités, la taxe unique est calculée séparément puis également additionnée. Sections dans déclaration d'impôt sont remplis séparément.
4. Si une entreprise est exercée dans plusieurs entités territoriales, le calcul est effectué dans chaque cas conformément aux actes législatifs locaux.

L'impôt unique peut être réduit du montant des cotisations versées. Ces contributions comprennent :

• les primes d'assuranceà la Caisse de retraite de Russie ;
• cotisations à l'assurance sociale obligatoire contre les maladies professionnelles et les accidents du travail;
• cotisations pour les prestations d'invalidité temporaire;
• cotisations au titre des contrats d’assurance personnelle volontaire.

Il y a plusieurs restrictions ici :

1. Seuls les montants des cotisations payées au cours de la période de référence sont pris en compte. Depuis 2013, les entrepreneurs qui versent des revenus aux particuliers ne peuvent pas réduire le montant de l'impôt dû aux cotisations forfaitaires
2. Paiements par congé de maladie ne doivent être pris en compte que lorsqu'ils sont effectués aux frais de l'organisation et non aux frais de la Caisse d'assurance sociale.
3. La taxe peut être réduite jusqu'à 50 % maximum. Seuls les entrepreneurs qui ne paient pas de paiements aux particuliers (c'est-à-dire sans salariés) peuvent réduire leurs impôts jusqu'à 100 %.

Sinon, comment pouvez-vous réduire votre montant d’impôt ?

Ce n'est pas si facile à faire, car la taxe unique a été initialement introduite pour les types d'entreprises où il y a beaucoup de transactions en espèces, et les activités des organismes de réglementation ne leur permettent pas de tout suivre en même temps. Ainsi, sans enfreindre la loi, vous ne pouvez travailler que sur vos indicateurs physiques. À savoir:

1. Si le calcul est basé sur la superficie, vous devez alors réfléchir à l'efficacité avec laquelle cette surface est utilisée et s'il est possible d'en convertir une partie en buanderies ou d'augmenter l'efficacité opérationnelle.
2. Si l'indicateur physique est le nombre d'employés, alors vous devez vous demander si tous les travailleurs sont nécessaires, si tout le monde doit travailler à temps plein (le nombre d'heures travaillées est également pris en compte). Il est également possible, à l'aide de mesures organisationnelles, d'aménager les activités des salariés de manière à ce qu'ils soient imposés au titre de l'OSNO ou du régime fiscal simplifié - si, bien entendu, elles sont réellement liées à un travail qui n'est en aucun cas manière liée à l’impôt unique.
3. C'est plus difficile dans les cas où les spécificités du travail sont liées à l'espace de vente au détail ou à l'espace d'information. Dans ce cas, il est nécessaire d'effectuer un calcul précis et d'estimer s'il est conseillé d'appliquer une taxe unique.

Limites et pièges

Il n'y a aucune restriction de revenu concernant le recours à l'impôt unique. Mais il y a quelques points qu’il est important de retenir :

1. Les services ménagers relèvent de ce régime uniquement s'ils sont fournis à des particuliers. Les services ménagers aux entreprises ne peuvent être soumis à un impôt unique. Les détails des types d'activités sont à certains endroits décrits en détail dans le Classificateur des services à la population (OKUN), et dans d'autres, ils ne sont presque pas décrits.
2. Vous devez faire très attention à l’entretien, au lavage, à la réparation des véhicules ainsi qu’aux services vétérinaires. Chaque type d’activité peut ou non relever d’un seul impôt.
3. Les indicateurs physiques pour les parkings et les services de transport doivent être soigneusement étudiés. Ainsi, la notion de stationnement payant inclut toute la surface de l'objet utilisé, mais lors de la fourniture de services de transport, seules les voitures réellement utilisées sont prises en compte. Toutefois, lors du calcul du parc automobile, tous les véhicules seront pris en compte.
4. La livraison des marchandises commandées peut être soumise à une taxe unique si elle est spécifiée comme une prestation distincte. Si la livraison est gratuite ou est déjà incluse dans le prix de la commande, elle n'est alors pas soumise à la taxe unique.

Il existe également de nombreux points vagues concernant les sphères vente au détail, restauration et publicité. Avant de commencer à travailler dans l'une de ces industries, il est toujours judicieux d'étudier en détail la législation, ainsi que les documents explicatifs du ministère des Finances, afin d'éviter toute confusion et tout problème avec les organismes fiscaux.

Les délais de paiement de l'UTII en 2017 tombent aux dates suivantes :

• pour le 1er trimestre 2017 - au 25 avril 2017 ;
• pour le 2ème trimestre - au 25 juillet 2017 ;
• pour le 3ème trimestre - au 25 octobre 2017 ;
• pour le 4ème trimestre - au 25/01/2018.

Si la personne « imputée » a ignoré les délais précisés, elle sera contrainte de payer une amende pour retard de paiement et une pénalité pour chaque jour de non-respect illégal du délai imparti pour ces paiements.

Pour les périodes 2018, les délais de paiement de l'UTII sont les suivants :

• pour le 1er trimestre 2018 - au 25 avril 2018 ;
• pour le 2ème trimestre - au 25 juillet 2018 ;
• pour le 3ème trimestre - au 25 octobre 2018 ;
• pour le 4ème trimestre - au 25/01/2019.

Les nuances du remplissage des bulletins de versement pour payer l'UTII

Complétant ordre de paiement pour payer l'UTII, vous devez faire attention aux points suivants :

• Dans le champ « 104 », le KBK est inscrit. Il convient de noter que les codes d'imputation restent les mêmes. Vous pouvez consulter le KBK pour l'UTII pour indiquer les taxes, pénalités, amendes ou intérêts sur le paiement dans ce et ce matériel.

• Dans le champ « 105 » est enregistré le code OKTMO, qui correspond au type d'activité de la « personne imputée ».

Dans le champ « 110 », il n'est pas nécessaire d'indiquer les caractères « NS » ou « PE », ainsi que les autres abréviations fournies précédemment pour ce champ. La nécessité d'annuler le remplissage de ces informations est due au fait que cette information peut être vu depuis le KBK. Pour un exemple de remplissage d'un ordre de paiement pour le paiement de l'UTII, voir.

Quels impôts sont encore payés lors de l’imputation ?

Le contribuable de l'UTII, en plus de l'impôt unique, doit payer d'autres paiements d'impôts et des frais, car il n'est exonéré que :

• de la TVA (sauf dans les cas où naît l'obligation d'un agent fiscal, l'importation de marchandises et l'émission d'une facture avec TVA) ;
• taxe foncière (sauf taxe cadastrale) ;
• impôt sur le revenu (pour les organisations) et impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).

Quels paiements à l'État la « personne imputée » peut encore effectuer, comme décrit dans le document « Combien d'impôts dois-je payer sur l'UTII ? . A l'aide de ce matériel, il convient de garder à l'esprit que depuis 2017, les primes d'assurance, qui jusqu'à cette année étaient soumises aux dispositions de la loi « Sur les cotisations d'assurance… » du 24 juillet 2009 n° 212-FZ et versées à les fonds sont versés au Service fédéral des impôts.

Quand vous ne pouvez pas payer l'UTII

En pratique, de nombreux entrepreneurs ou organisations sont confrontés à des situations où :

• Il n'y a aucun objet pour calculer la taxe en raison de la perte d'un indicateur physique. Par exemple, une organisation engagée dans le transport de marchandises a vendu toutes ses voitures. En raison du fait qu'en vertu des normes du paragraphe 3 de l'art. 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie, l'assiette fiscale pour ces activités est calculée sur la base du nombre de véhicules ; le calcul de la taxe sera impossible en raison de l'absence d'un tel indicateur. Cette situation est assez controversée.

• Le payeur a cessé ses activités. Puisque la personne « imputée » ne perçoit plus aucun revenu, on peut à première vue supposer qu'il n'y a aucune obligation de payer l'UTII. Cependant, compte tenu du fait que l'impôt unique ne dépend pas du revenu de l'homme d'affaires, parler de son exonération d'impôt en dans ce cas c'est interdit.

Des arguments en faveur de cette conclusion peuvent être trouvés dans l’article.

Comme vous pouvez le constater, la procédure de paiement des impôts sur l'UTII contient de nombreuses nuances qu'il est important de respecter lorsqu'on opère dans ce régime particulier. Notre rubrique vous aidera toujours à vous tenir au courant des innovations législatives et à assurer le bon paiement des obligations fiscales lors de l'imputation.

Le système UTII (impôt unique sur les revenus imputés) est utilisé par les petits ou moyens entrepreneurs. Vous pouvez passer volontairement au régime lors de votre inscription ou pendant toute période d’activité. Le choix d'un système lors de l'inscription n'est pas toujours justifié. L'impôt unique doit être payé à compter de la date d'immatriculation de la personne comme Payeur UTII.

Le succès du recours à un système spécial repose sur les conditions spécifiques dans lesquelles les entrepreneurs :

• Ne doit payer qu'un montant fixe, quel que soit le montant des revenus perçus.
• Ils ont la possibilité de réduire l'impôt sur les paiements obligatoires aux fonds extrabudgétaires.
• Ils ne peuvent pas utiliser de caisses enregistreuses pour effectuer des paiements à la population lorsqu'ils perçoivent des revenus.
• Ils peuvent avoir un nombre minimum de comptables parmi leur personnel en raison de l’absence d’exigences comptables significatives.

Les montants fixes qui doivent être payés lors de l'imputation vous permettent de planifier les dépenses. Lors de la détermination des coûts, des indexations annuelles des coefficients déflateurs sont prises en compte, affectant le montant de la taxe. Les montants des obligations qui doivent être payés au cours de la nouvelle année civile doivent être demandés auprès du Service fédéral des impôts.

Le recours à l'UTII est justifié pour le commerce de détail et activités assimilées dans les conditions suivantes :

• Disponibilité d'un chiffre d'affaires important.
• Manque de bénéfices significatifs, permettant à un grand nombre d'employés de tenir des registres.
• Manque de capacité à tenir des registres de nomenclature détaillés.

Les entrepreneurs en imputation doivent conserver uniquement des enregistrements de l'indicateur physique sous-jacent au revenu imputé. Qu'est-ce qu'un indicateur physique ? Il s'agit de la taille du nombre d'employés, du nombre de places, d'unités de transport, de séquences et d'autres paramètres dont la taille ou la quantité détermine le montant du revenu imputé. Un entrepreneur ne peut pas choisir indépendamment un paramètre. La définition de l'indicateur relève de la responsabilité de la législation.

Comment exercer le droit d'appliquer le système

Si les données de l'entrepreneur individuel répondent aux exigences, la personne peut passer au régime en soumettant une notification. L'inscription d'un entrepreneur individuel en tant que payeur UTII s'effectue dans un délai de 5 jours. A la fin du délai, l'entrepreneur peut recevoir une notification d'inscription.

Vous pouvez vous inscrire et utiliser le système immédiatement après avoir soumis la notification. Si le premier trimestre de facturation est incomplet, la taxe doit être payée au prorata des jours de la période.

Limites du système

Le régime prévoit des allégements fiscaux, qui déterminent des exigences restrictives pour les contribuables. Un entrepreneur a le droit de s'inscrire à l'UTII si la condition de limitation du nombre de salariés est remplie.

Le nombre d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes. Pour le calcul, le personnel de tous les entrepreneurs individuels est pris en compte, quel que soit le nombre de modes combinés. Quelles catégories de travailleurs sont prises en compte ? numéro médiane, se trouve dans les instructions des autorités statistiques.

En plus de limiter le nombre de salariés, l'inscription comme payeur UTII ne s'applique pas aux activités suivantes :

• Organisation de restauration dans les établissements médico-sociaux.
• Gérer des établissements médicaux ou éducatifs.
• Sur la location de stations-service.

Pour éviter les plaintes du Service fédéral des impôts et l'apparition problèmes possibles Lors de la soumission des rapports, vous devez choisir quels types d'activités seront utilisés par l'entrepreneur individuel. Un certain nombre de codes sont utilisés uniquement à des fins d'imputation, qui doivent être prises en compte lors de l'inscription.

Attention! L'application du régime est disponible pour des types limités d'activités établies par région.

Types d'activités populaires pour la maintenance de l'UTII

Les types courants soumis à l’impôt sont :

• Commerce de détail avec le public et les entreprises achetant des biens pour usage personnel. La taille de la salle est limitée à 150 m². m.
• Fournir des services ménagers aux particuliers.
• Les prestations de transport sont soumises à une limite de 20 équipements.
• Autres types autorisés par les lois régionales.

Un entrepreneur imputé a la possibilité d'utiliser plusieurs types d'activités imputées, dont l'utilisation nécessite le paiement d'un impôt pour chaque type de travail ou de service. Dans la déclaration différents types la rentabilité devra être calculée séparément. Pour chaque type, vous devez vous inscrire et vous inscrire en tant que payeur UTII.

Avantages fiscaux du régime

Lors de l'exploitation du système, un entrepreneur bénéficie d'une exonération fiscale :

• Impôt sur le revenu des personnes physiques payé lors de la mise en œuvre du régime généralement établi. La personne conserve l'obligation de l'agent fiscal de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avantages sociaux.
• Un impôt payé sur la propriété utilisé pour générer des revenus. Si le bien appartient à des objets immobiliers pour lesquels une procédure de taxation a été établie, la taxe est payée. Les bâtiments doivent avoir installé valeur cadastrale et sont indiqués au registre des objets imposables.
• TVA accumulée par les consommateurs de biens, travaux, services. L'exception est la taxe payée à l'importation dans le pays.

L'avantage ne s'applique pas aux obligations qu'un entrepreneur individuel paie en tant que individuel– la taxe de transport et la taxe foncière. Les entrepreneurs ne sont pas exonérés d’impôts sur la rémunération des salariés. Il est obligatoire pour un entrepreneur individuel de cotiser à sa propre pension et à son assurance maladie.

Fiscalité sous UTII

Le montant de la taxe et la composition des types d'activités autorisés diffèrent dans chaque région.

Les entrepreneurs individuels doivent payer un impôt unique dont le montant dépend des paramètres suivants :

• Rentabilité de base établie séparément pour chaque type d'activité.
• Indicateur physique dont la valeur détermine le multiple du revenu imputé.
• Coefficients de correction K1 et K2, idem pour différentes formes activités.
• Montants qui réduisent le montant de l'impôt accumulé.

La déclaration est soumise trimestriellement au plus tard le 20 du mois suivant la fin de la période fiscale (trimestre). La déclaration est soumise à compter de la date d'enregistrement de l'imputation. Le paiement s'effectue au plus tard le 25 du mois. Si les dates tombent un jour non ouvré, le délai est reporté à la date ouvrable suivante.

Attention! Le délai de dépôt d'une déclaration permet à l'entrepreneur individuel de calculer les cotisations versées aux fonds et de réduire l'impôt sur le montant des versements.

Réserves pour réduction d'impôt

La législation offre la possibilité de réduire l'impôt unique sur les cotisations aux fonds :

• S'il y a des employés - pour les montants provenant de la rémunération et versés aux fonds. Le montant maximum de la réduction est limité à 50 % de la responsabilité.
• Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, utilisez les cotisations versées à la Caisse de pension pour sa propre assurance. Le montant de l'obligation de l'UTII est diminué de la totalité du montant des déductions.

Pour réduire les impôts, il faut planifier les versements aux fonds. Afin de réduire les montants uniformément chaque trimestre, les cotisations aux fonds sont versées par versements trimestriels. La date limite pour que les entrepreneurs puissent payer leur propre assurance est le 31 décembre. La meilleure option consiste à diviser les paiements en versements trimestriels.

Attention! Les dettes ne peuvent être réduites que par les montants payés au cours d'une période fiscale (trimestre) spécifique.

Possibilité de combiner les modes

L'un des avantages de l'UTII est la possibilité de combiner le régime avec d'autres formes. Qu'est-ce que la combinaison et quelle est la rentabilité d'organiser la comptabilité ?

La fusion vous permet de :

• Utiliser correctement les réserves des entrepreneurs individuels pour optimiser la fiscalité.
• Il n'est pas nécessaire de s'enregistrer si vous devez exercer des formes d'activité qui relèvent de différents régimes d'imposition sur le revenu.
• Il est plus facile de passer à un régime général ou simplifié si vous refusez d'utiliser l'UTII.

Pour mettre fin à l'utilisation de la comptabilité, une notification doit être adressée au bureau des impôts. Pour la procédure de radiation d'un payeur UTII autorités fiscales 5 jours fournis. L'impôt final doit être calculé au prorata des jours du trimestre. Vous pouvez déterminer quels montants doivent être payés au Service fédéral des impôts.

Perte du droit d'utiliser le régime

Si l'entrepreneur individuel dépasse les normes admissibles pour le nombre d'employés, le droit à l'UTII est perdu, ce qui entraîne un passage automatique à mode général ou un système fiscal simplifié, si le système a été adopté plus tôt.

Vous devrez procéder comme suit :

• Soumettre des rapports en utilisant un système général ou simplifié d'imposition des revenus.
• Soumettez les taxes requises. Il est permis de payer en tenant compte du paiement de l'impôt unique, à condition que les budgets coïncident. Dans le cas contraire, les sommes payées en trop doivent être restituées sur le compte.
• Calculez et payez les pénalités dues.

Attention! Des calculs mensuels sont nécessaires pour éviter tout dépassement du nombre d'employés.

Afin de maintenir des conditions favorables aux petites entreprises, l'UTII a été prolongée au niveau législatif jusqu'en 2021, même s'il était prévu il y a plusieurs années de mettre fin à ce régime particulier. Le gouvernement de la Fédération de Russie apporte constamment des modifications à la procédure de calcul des paiements et de déclaration obligatoires. Il est donc nécessaire de surveiller nouvelle information Pour éviter les violations et savoir, les entrepreneurs individuels sur « l'imputation » quels impôts doivent être payés en 2019.

Impôt unique sur les revenus imputés - un régime spécial prévu pour un cercle limité activité entrepreneuriale.

Le calcul est basé sur le montant des revenus fixé par la loi pour chaque type d'entreprise, qui ne dépend pas du montant réel des revenus.

A la signification :

• des images de la pièce ;
• nombre d'employés;
• affiliation territoriale de l'entité commerciale.

Depuis 2013, un commerçant peut décider en toute autonomie s'il souhaite recourir au régime « imposé » ou à tout autre. Jusqu'à cette époque, lors de l'exercice du type d'activité prévu par la loi, le recours à l'UTII était inévitable. Si un entrepreneur réalise simultanément plusieurs types d'opérations, il a le droit de choisir différents régimes fiscaux.

Système spécial libère les entrepreneurs individuels d'un certain nombre de paiements obligatoires :

• TVA (sauf pour les opérations d'exportation) ;
• impôt sur le revenu;
• taxe foncière (sauf pour les objets calculés sur la base de la valeur cadastrale).

L'utilisation de l'UTII est bénéfique pour les entrepreneurs ayant des revenus importants sur une petite zone, mais un faible niveau de profit. Par exemple, dans un pavillon de vente au détail vendant des produits alimentaires de base et des cigarettes, la majoration n'est que de 5 à 10 %. Une autre commodité mode simplifié- reporting minimal et comptabilité facultative.

Chaque entrepreneur, avant d'opter pour un système de paiement d'impôts, essaie de choisir une combinaison acceptable de paramètres pour son entreprise.

Les avantages de « l’imputation » par rapport aux autres modes sont les suivants :

1. La législation UTII ne limite pas les entrepreneurs par niveau de revenus, puisque le montant de l'obligation budgétaire dépend de facteurs physiques et non financiers.
2. Si certaines opérations d'entrepreneur individuel relèvent du système imputé, mais d'autres non, vous pouvez alors tenir des registres séparés et optimiser la charge fiscale.
3. Grâce aux déductions autorisées, il existe une possibilité de réduire l'UTII à zéro.
4. De nombreux paramètres entrent en jeu dans le calcul et peuvent être utilisés de différentes manières pour réduire légalement votre paiement.
5. La comptabilité n'est pas nécessaire pour toutes les catégories d'entrepreneurs. Un entrepreneur individuel qui travaille de manière indépendante ne soumet que des déclarations trimestrielles au Service fédéral des impôts.
6. L'impôt unique sur les revenus imputés exonère partiellement d'autres taxes.
7. Pour les hommes d'affaires qui obtiennent pour la première fois le statut d'entrepreneur individuel, les collectivités locales négocient un tarif préférentiel UTII.

Les inconvénients du régime imputé spécial incluent la nécessité de payer des impôts, même si l'activité n'est pas rentable ou n'est pas exercée du tout.

La législation définit une liste de types d'opérations pour lesquelles la taxe UTII est appliquée pour tous les entrepreneurs individuels en 2019 :

La décision finale quant aux activités soumises à un impôt imputé unique pour les entrepreneurs individuels est prise par l'administration locale, en se concentrant sur les spécificités de la région. La liste entière peut être sélectionnée, ou plusieurs postes, ou aucun, comme cela se fait à Moscou.

En plus du type approprié activité économique, l'entrepreneur doit répondre aux critères suivants :

1. Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
2. Ne loue pas de locaux ou d'espace dans une station-service automobile ou d'essence.
3. Ne travaille pas sous procuration concernant l'utilisation des biens.

Si les autorités municipales établissent une obligation commerciale, les entrepreneurs sont alors privés du droit de choisir l'UTII dans le domaine d'activité concerné.

L'impôt unique sur les revenus imputés en 2019 pour les entrepreneurs individuels n'a pas subi de changements significatifs ; les principales réformes concernent les caisses enregistreuses :

Des modifications ont également été apportées au montant et au calendrier de paiement des frais d'assurance pour les entrepreneurs individuels. Cotisations fixes« pour soi », qui étaient auparavant calculés en pourcentage du salaire minimum, sont désormais établis dans le Code des impôts de la Fédération de Russie.

En 2019 leur taille est :

• pour OPS - 26 545 roubles;
• pour l'assurance médicale obligatoire - 5 840 roubles.

Si le revenu annuel imputé s'avère supérieur à 300 000 roubles, la contribution maximale de 1% de l'excédent est déterminée selon les nouvelles règles. Jusqu'en 2019, le paiement maximum dans l'OPS pourrait être : salaire minimum x 12 x 8 x 0,26. Désormais, il n'y a plus de lien avec le salaire minimum, le calcul a été simplifié : 26 545 x 8 = 212 360 roubles.

Pour les entrepreneurs individuels à l'UTII en 2019, la cotisation de retraite et la cotisation sociale sur les salaires des salariés peuvent être réduites en augmentant le plafond de revenus annuels :

• La masse salariale maximale d'un employé pour l'application du taux de base de l'assurance pension obligatoire est de 1 021 000 roubles. Tout montant supérieur est soumis à une taxe de 10 % ;
• Le plafond salarial pour les cotisations à l'OSS est de 815 000 roubles.

La déclaration de l'impôt unique sur les revenus imputés en 2019 est soumise selon les mêmes formulaires qu'en 2017. Des modifications dans la déclaration sont attendues en lien avec le recours aux déductions pour dépenses aux caisses en ligne.

L'impôt sur les revenus imputés en 2019 pour les entrepreneurs individuels est déterminé selon les anciennes règles. Pour ce faire, utilisez les paramètres suivants, qui sont multipliés entre eux :

UTII = OD x F x K1 x K2 x T

Décodage des indicateurs :

1. Rendement de base (BP). Le Code des impôts de la Fédération de Russie fixe un montant fixe pour chaque type d'activité.
2. Paramètre physique(F). Le nombre d'employés, le nombre de lieux ou d'installations utilisés et la superficie en pieds carrés sont utilisés.
3. Coefficient déflateur (K1). Inscrit dans la loi, il est en 2019 de 1.868.
4. Indice correcteur (K2). Les autorités régionales utilisent ce multiplicateur pour réduire la charge pesant sur les entreprises de certaines catégories de payeurs.
5. Tarif (T). Peut être modifié par décision municipale dans une fourchette de 7,5 à 15 %. Le taux d'impôt dû sur l'UTII en 2019 pour les entrepreneurs individuels est de 15 % partout.

Le calcul est effectué trimestriellement, pour lequel les indicateurs de chaque mois sont insérés dans la formule et les montants obtenus sont additionnés.

Par exemple : un entrepreneur individuel vend des produits dans un pavillon avec un hall de 10 mètres carrés. m., a embauché 2 exécutants. Critère physique - superficie, rendement de base - 1800, coefficient communal - 1.

UTII pour 1 mois = 1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15 = 5044 frotter.

Étant donné que les indicateurs ne changent pas au cours du trimestre, ce montant peut être multiplié par 3. Il s'avère que 5 044 roubles. x 3 = 15 132 roubles.

Si, au cours d'une période, l'activité n'a pas été exercée de manière continue, le calcul est effectué pour le temps réel, pour lequel le montant est divisé par les jours calendaires du mois et multiplié par ceux réellement travaillés. Par exemple, un entrepreneur individuel a été enregistré le 14 août, alors UTII = (1800 x 10 x 1,868 x 1 x 0,15) / 31 x 18 = 2929 roubles.

Si un commerçant effectue plus d'un type de transaction, les déductions autorisées de l'impôt unique sur le revenu imputé ne sont effectuées qu'après avoir additionné la dette totale.

Pour justifier bureau des impôts Application d'un indicateur physique, il est nécessaire de disposer de pièces justificatives, telles que contrats, passeports, extraits, feuilles de temps. L’obligation de tenue de registres ne s’applique pas aux revenus et dépenses.

Le nombre d'employés à insérer dans la formule est déterminé par le total du mois. Si des personnes ont été licenciées ou embauchées au milieu de la période, elles sont toujours incluses dans l'indicateur de performance.

La loi prévoit une réduction des obligations de versement au budget de l'UTII.

Jusqu'en 2019, il existait 1 type de déduction ; avec le début de la réforme du paiement en espèces, un autre type a été ajouté :

1. Cotisations versées pour l'entrepreneur lui-même et pour employés embauchés.
2. Dépenses pour l'acquisition et la mise en place de caisses enregistreuses en ligne.

Un homme d'affaires est tenu de payer annuellement les frais fixés par la loi pour l'assurance maladie obligatoire et l'assurance maladie obligatoire jusqu'au 31 décembre. Le montant total est important, il est commode de le diviser en plusieurs parties, d'autant plus que l'impôt unique trimestriel sur les revenus imputés est diminué des cotisations transférées dans la même période. Dans le cas où le paiement a été effectué avant le dépôt de la déclaration, il peut également être inclus dans le calcul.

Un entrepreneur sans salariés réduit l'UTII du montant des transferts en totalité.

Un entrepreneur individuel avec des salariés « imputés », qui paie des impôts et des cotisations obligatoires sur les gains en 2019, a le droit de réduire l'UTII pour le trimestre à hauteur de 50 % des cotisations transférées tant pour lui que pour ses salariés.

Les frais suivants sont pris en compte :

• pour l'assurance pension obligatoire, comprenant un paiement supplémentaire de 1 % sur les revenus excédentaires de 300 000 roubles ;
• pour l'assurance sociale obligatoire;
• sur l'assurance maladie obligatoire;
• pour les blessures.

Les dépenses via les caisses enregistreuses en ligne peuvent réduire l'UTII jusqu'à 18 000 roubles. pour chaque appareil installé, si ces coûts n'étaient pas inclus dans les calculs sous d'autres régimes fiscaux.

Par exemple:

L'entrepreneur individuel de l'explication ci-dessus a payé des cotisations au cours du trimestre pour un salaire de 12 000 roubles. et pour vous-même - 5 000 roubles, total - 17 000 roubles.

Montant de l'UTII pour 3 mois = 15 132 roubles.

Réduction d'impôt autorisée = 17 000 RUB. x 0,5 = 8 500 roubles.

UTII à transférer pour le trimestre = 15 132 roubles. - 8 500 roubles. = 6 632 roubles.

Pour vous tester avec des calculs complexes, vous pouvez utiliser des calculatrices en ligne sur des sites proposant des services de consultation pour le business.

Vous devez déposer votre déclaration UTII et payer l'impôt 4 fois par an à la fin de chaque trimestre. Dates limites :

• pour les rapports pour 2019 - le 20 du mois suivant ;
• pour le transfert d'un impôt imputé unique - le 25ème jour après la fin du trimestre.

Si le délai est un jour non ouvrable, vous pouvez alors déposer une déclaration ou payer le budget le lendemain. La pénalité pour retard ou non-paiement de l'impôt unique sur le revenu imputé est de 20 %. Si une violation délibérée est détectée, le taux augmente de 2 fois. Parallèlement, une pénalité est facturée pour chaque jour de retard.

Les cotisations forfaitaires pour l'assurance maladie obligatoire et l'assurance maladie obligatoire doivent être payées par l'entrepreneur imputé avant le 31 décembre 2018. Au cours de l'année, il n'est pas interdit de fractionner les montants en quelque partie que ce soit. Si un entrepreneur individuel a perçu un revenu supérieur à 300 000 roubles en 2017, il est alors tenu de payer des frais d'assurance pension d'un montant de 1% du montant excédentaire jusqu'au 1er juillet 2018.

Pour un entrepreneur sur un impôt imputé unique avec travailleurs embauchés existe ligne entière rapports et paiements obligatoires liés à la nécessité de payer les salaires.

Vous devez soumettre au Service fédéral des impôts :

1. Informations annuelles sur le nombre moyen d'employés. Date limite - jusqu'au 20 janvier.
2. Formulaire 2-NDFL pour chacun employé individuel. Soumis une fois avant le 1er avril.
3. Impôt sur le revenu des 6 personnes consolidé trimestriellement jusqu'à la fin du mois prochain.
4. Calcul des primes d'assurance 4 fois par an, qui n'inclut pas les frais pour blessures. Délai : 30 jours après la fin du trimestre.

Les éléments suivants sont disponibles à la location chez PF :

1. Formulaire annuel SZV-STAZH jusqu'au 1er mars.
2. Rapport mensuel SZV-M jusqu'au 15 du mois suivant.

Chaque trimestre, les informations sur les accidents du travail et les maladies professionnelles sont soumises à la Caisse d'assurance sociale sous le formulaire 4-FSS avant le 25 ou le 20 du mois suivant, selon le type de soumission électronique ou régulière.

Vous pouvez obtenir le droit de payer l'impôt imputé pour les entrepreneurs individuels en 2019 de la manière suivante :

L'enregistrement est effectué par le Service fédéral des impôts à l'adresse d'enregistrement de l'entrepreneur individuel, si les opérations d'imposition d'un impôt unique sur le revenu imputé sont :

• commerce de livraison ou de colportage;
• mouvements de marchandises et de passagers ;
• application d'informations publicitaires sur les transports.

Dans tous les autres cas, vous devez vous adresser à l'inspection dans la zone de couverture de laquelle l'entrepreneur opère.

Pour enregistrer un entrepreneur individuel, vous devez remplir une demande dans le formulaire UTII-2, où vous indiquez les informations suivantes :

1. Numéro fiscal individuel (NIF) du payeur.
2. Code du Service fédéral des impôts où les informations sont soumises.
3. Nom, prénom, patronyme du demandeur.
4. OGRNIP.
5. Date de début des travaux sur une taxe imputée unique.
6. Types d'activités avec codes et adresses de mise en œuvre.

Un entrepreneur a le droit de soumettre une demande personnellement ou par l'intermédiaire d'une personne autorisée.

Dans le second cas, il est nécessaire d'obtenir une procuration notariée pour représenter les intérêts et de la joindre au formulaire. Le Service fédéral des impôts délivre un document sur l'enregistrement des entrepreneurs individuels 5 jours après avoir rempli la demande.

Le régime UTII peut être utilisé simultanément avec d'autres systèmes - fiscalité simplifiée, brevet, OSNO, taxe agricole unifiée.

La condition principale est qu’il ne puisse pas être utilisé pour une seule catégorie d’opérations. différents types Imposition.

Si un entrepreneur individuel travaille pour l'UTII et souhaite effectuer d'autres opérations sur le même système, il est nécessaire de déposer une demande comme lors de l'inscription initiale. La transition depuis d'autres modes n'est possible qu'à partir du 1er janvier. Par conséquent, il est parfois plus facile de liquider un entrepreneur individuel et d'en ouvrir immédiatement un nouveau avec le système nécessaire.

Pour radier un contribuable unique imputé, le formulaire UTII-4 est déposé dans un délai de 5 jours à compter du moment où l'activité cesse de répondre aux critères ou pour les raisons suivantes :

• transition vers un autre système;
• fermeture de la propriété intellectuelle.

Le Service fédéral des impôts dispose de 5 jours ouvrables pour mettre fin à l'enregistrement. Pour choisir un mode différent, vous devez déposer dès le début une candidature d'entrepreneur individuel année civile, sinon la valeur par défaut est le système général.

L'impôt unique sur les revenus imputés est un régime fiscal spécial, l'un des principaux caractéristiques distinctives c'est-à-dire l'absence de relation directe entre les revenus gagnés par un entrepreneur et le montant de l'impôt payé. Quel que soit le montant de vos revenus, vous paierez un montant fixe, basé sur les montants établis par la loi.

Comment passer à une taxe unique

Si un entrepreneur décide d'utiliser ce régime fiscal(et a le droit de le faire conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie), il doit se rendre au bureau des impôts du lieu d'activité commerciale. En conséquence, la déclaration y est déposée.

Si un entrepreneur individuel n'est pas inscrit auprès de l'inspection des impôts sur le territoire de laquelle ses activités s'exercent, alors auprès de cette inspection, dans les 5 jours ouvrables à compter du début de ses activités de contribuable UTII, comme prévu à l'art. 246.28 clause 2 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Il existe des exceptions à cette règle : les transports, le commerce ambulant et ambulant, la publicité sur Véhicules. Dans ce cas, une demande d'application d'un impôt imputé doit être déposée au lieu d'immatriculation de l'entrepreneur individuel.

Critères d'application de l'UTII :

• une taxe pour un type spécifique d'activité exercée par un entrepreneur individuel a été instaurée sur le territoire où l'entrepreneur exerce cette activité ;
• le nombre moyen d'employés ne dépasse pas 100 personnes ;
• les exigences concernant les restrictions supplémentaires pour certains types d'activités sont respectées conformément au chapitre. 26.3 du Code des impôts de la Fédération de Russie (superficie maximale de la zone de vente, zone de service, etc.).

Rapports

Un entrepreneur individuel loue. La déclaration est déposée quatre fois par an, soit pour chaque trimestre, la date limite de dépôt est au plus tard le 20 du mois suivant la fin de la période fiscale, et la déclaration annuelle est au plus tard le 20 janvier de l'année suivante. période de référence. Il est logique d'essayer le service de calcul et de soumission de rapports sur l'UTII.

Comment réduire l'UTII pour les cotisations et les prestations : Tableau

Fiscalité sous UTII

Un impôt unique sur les revenus imputés. Le délai de paiement est au plus tard le 25 du premier mois de la période fiscale suivante. Dans le cas contraire, vous devrez débourser une amende, qui suivra immédiatement si la taxe n'est pas payée ou est payée plus tard. L'impôt est calculé sur la base du revenu potentiel et non du revenu réel (article 346.27 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le principal facteur qui détermine ce revenu possible est l'indicateur physique d'activité, c'est-à-dire la superficie de la surface de vente, le nombre de véhicules ou d'employés.

Les entrepreneurs individuels, en plus de l'impôt unique, sont tenus de payer des cotisations d'assurance à la Caisse de pension et à la Caisse d'assurance maladie obligatoire.

Comment conserver des registres

Puisque le calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels prend en compte des indicateurs physiques, ils. La loi ne dit pas comment procéder.

Par conséquent, si le bureau des impôts exige des livres d’imputation et recommande de tenir de tels livres, sachez que ces exigences sont illégales. Surtout si ce livre recommande d'introduire des sections telles que « Dépenses », « Revenus », « Salaire" et ainsi de suite.

Un entrepreneur qui exerce uniquement le type d'activité soumise à l'impôt imputé aux entrepreneurs individuels, en plus d'enregistrer des indicateurs physiques, ne peut rien d'autre.

Certes, il vaut toujours la peine de conserver des documents confirmant la nature juridique de ce type d'activité commerciale. Pas pour le fisc, mais pour d'autres organismes de réglementation et d'application de la loi qui aiment s'intéresser à l'origine du produit, à sa qualité, au respect des diverses normes sanitaires, etc.

Comment calculer le montant de la taxe

Un exemple de calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels est simple. Vous devez trouver dans l'article 346.29 du Code des impôts de la Fédération de Russie, auquel vous avez affaire, la rentabilité de base de ce type par unité d'indicateur physique.

Le rendement de base doit être multiplié par l'indicateur physique (il peut changer au cours du trimestre, et cela doit également être pris en compte) et par le coefficient déflateur, qui est établi par le gouvernement de la Fédération de Russie pour chaque période fiscale. En conséquence, vous recevez le montant du revenu estimé calculé pour vous par les législateurs.

Si dans l'acte juridique normatif concernant l'imputation autorités locales décidé de vous offrir un cadeau sous forme d'indulgence, puis en y regardant, vous verrez également un coefficient d'ajustement selon votre type d'activité commerciale. Et voilà ce qui se passe : le revenu estimé est multiplié par un deuxième facteur, qui va réduire ou maintenir le revenu.

Nous prenons 15% du montant reçu - c'est le montant de la taxe pour le mois. Ensuite, si vous avez besoin d’un revenu trimestriel, multipliez ce chiffre par trois. Ou utilisez le service « Mon entreprise » pour les calculs

Période fiscale au cours de laquelle l'entrepreneur a perdu le droit d'utiliser l'UTII.

Calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels : Vidéo