Organisations appliquant un régime fiscal simplifié. Fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels : pourquoi elle est avantageuse et comment l'utiliser

21.10.2019

Afin de favoriser le développement des petites entreprises, la législation a formulé un système fiscal simplifié (chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il s'agit de l'un des types de régimes fiscaux préférentiels qui peuvent réduire considérablement la charge fiscale pesant sur une entité commerciale et simplifier la procédure de préparation et de soumission des déclarations fiscales.

Le système fiscal simplifié en 2019, comme les années précédentes, selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, implique deux types d'objets pour le calcul des impôts :

Revenu STS – un taux de 6 % s’applique.
Revenus STS moins dépenses engagées - un taux de 15% est appliqué.

Attention! Quel que soit le type d'objet, les contribuables doivent déclarer au Service fédéral des impôts une fois par an grâce à ce système, et trimestriellement. acompte selon le régime fiscal simplifié.

Par revenu

Si le contribuable choisit le régime fiscal simplifié avec pour objet le calcul des « Revenus », alors, pour calculer le paiement obligatoire, il doit tenir des registres des reçus sur le compte bancaire et à la caisse, qui constituent les revenus d'une SARL ou entrepreneur individuel.

La législation fédérale fixe dans ce cas le taux d'imposition à 6 %. De la taille du pari, le deuxième nom fiscalité simplifiée 6 pour cent.

Les autorités régionales peuvent décider de la baisser sur leur territoire. La comptabilité des revenus est tenue dans un registre spécial - le livre de comptabilité des revenus et dépenses (KUDiR), où seule la partie revenus est remplie.

Attention! en 2019, il s'agit du système le plus simple pour les entrepreneurs individuels et les organisations - il est préférable de l'utiliser lorsque la part des revenus est faible ou ne peut pas être documentée.

Revenu réduit des dépenses

Le système fiscal simplifié pour les revenus moins les dépenses suppose que la base de calcul n'est pas la totalité des revenus, mais diminuée des dépenses réellement payées. Cependant, vous devez vous rappeler qu’il existe ici des limites. Seuls les coûts d'une entreprise peuvent être pris en compte s'ils sont indiqués dans la liste fermée du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les coûts ne doivent être pris en compte que s'ils ont été effectivement payés.

Pour le calcul, un taux de 15 % est utilisé, c'est pourquoi on l'appelle souvent le régime fiscal simplifié de 15 %. Les régions ont également le droit de le réduire à l'intérieur de leurs frontières pour stimuler leurs activités prioritaires et soutenir les petites organisations et entrepreneurs.

Dans ce système, l'impôt doit être payé même si les dépenses dépassent le montant des revenus perçus et qu'une perte est subie. Il est appelé impôt minimum selon le régime fiscal simplifié sur les revenus moins les dépenses.

Les indicateurs sont enregistrés dans KUDiR, où, contrairement au système fiscal simplifié (USN) qui est de 6 % pour les SARL et les entrepreneurs individuels, vous devez remplir non seulement des informations sur les revenus, mais également les dépenses engagées.

Attention! pour les contribuables, c’est la plus grande réduction de la pression fiscale, c’est donc plus rentable. Mais il est rationnel de l'utiliser si le montant des dépenses représente 50 à 60 % du montant des revenus.

Caractéristiques de la fiscalité sur le régime fiscal simplifié

La fiscalité simplifiée permet non seulement de réduire le taux d’imposition sur le résultat financier des activités d’une entreprise, mais également d’obtenir une exonération du paiement d’une certaine liste d’impôts.

Le transfert de l'impôt selon le régime fiscal simplifié remplace le calcul et le paiement des impôts suivants :

Impôt sur le revenu (ou impôt sur le revenu des personnes physiques pour les entrepreneurs).
T.V.A. - taxe sur la valeur ajoutée. Si un sujet appliquant le régime fiscal simplifié déclare volontairement la TVA dans les documents, il doit alors la payer même en utilisant le régime fiscal simplifié. Par ailleurs, les simplificateurs doivent calculer et payer la TVA lorsqu'ils se voient confier les fonctions de mandataire fiscal.
Et sous certaines conditions de taxe foncière pour les personnes morales.

Aussi, pour certains types d'activités simplifiées, il est possible de réduire le montant des cotisations versées sur les salaires des salariés.

Les entrepreneurs individuels et les personnes morales doivent utiliser le régime fiscal simplifié et payer un impôt unique.

Les contribuables du régime fiscal simplifié de 6 % peuvent, lors de son calcul, réduire le montant de l'impôt perçu des cotisations effectivement versées, mais pas plus de 50 %.

Auparavant, toutes les personnes morales utilisant le régime simplifié avaient la possibilité de ne pas payer de taxe foncière. Actuellement, on passe d'une assiette fiscale calculée sur la base de la valeur d'inventaire d'un objet à une assiette où la taxe est déterminée sur la base de la valeur cadastrale.

Attention! Si le contribuable est enregistré dans la région où la transition a déjà été effectuée et que la législation définit les listes d'objets immobiliers soumis à l'impôt dans cette matière, alors le contribuable du régime fiscal simplifié est tenu de payer l'impôt foncier pour les personnes morales. .

Qui peut appliquer le régime fiscal simplifié

Une fiscalité simplifiée en 2019 pour les entrepreneurs individuels et les entreprises est disponible si :

entité commerciale ne comptant pas plus de 100 personnes.
Il existe également des critères de revenu : il ne doit pas dépasser 150 millions de roubles par an.
Le coût total des immobilisations ne doit pas dépasser 150 millions de roubles.

Nous pouvons en conclure qu’il ne peut être utilisé que par les petites entreprises et les entrepreneurs.

Qui ne peut pas utiliser la simplification

Le régime fiscal simplifié en 2019 pour les SARL d'autres formes de personnes morales n'est pas disponible si :

Leur fondateur est une autre entreprise avec une participation de plus de 25 %.
Il ne peut pas être utilisé par les entreprises disposant de bureaux de représentation et de succursales.
De plus, les entités commerciales exerçant des activités de crédit ou d'assurance, les prêteurs sur gages ne peuvent pas y accéder ; produire des produits soumis à des droits d'accise ; ou qui sont les organisateurs jeu d'argent.
En outre, le système fiscal simplifié ne peut pas être utilisé par les contribuables dont les indicateurs selon les critères énumérés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie sont supérieurs aux limites établies.

La procédure de passage au régime fiscal simplifié

La législation prévoit plusieurs options pour passer au régime fiscal simplifié.

Lors de l'enregistrement d'une SARL ou d'un entrepreneur individuel

Une entité commerciale a le droit de soumettre au Service fédéral des impôts des documents pour ou. Dans ce cas, dès réception des actes d'immatriculation, il est immédiatement informé de l'application du régime fiscal simplifié.

En outre, le Code des impôts de la Fédération de Russie permet aux entités nouvellement enregistrées de passer à un système simplifié dans les 30 jours suivant leur enregistrement auprès du Service fédéral des impôts.

Passer d'un autre mode à un autre

Vous pouvez également modifier le régime fiscal si des entreprises ou des entrepreneurs individuels sont en activité depuis un certain temps.

Cependant, il faut garder à l'esprit que le passage au régime fiscal simplifié n'est possible qu'en début d'année. Pour le mettre en œuvre, vous devez introduire une demande avant le 31 décembre de l'année précédant le début du recours à ce régime particulier, traduisant le respect des critères de possibilité de recours. Ces chiffres devraient être calculés au 1er octobre.

Attention! Pour bénéficier du régime fiscal simplifié en 2019, le chiffre d’affaires de l’entreprise pour les neuf mois de 2019 ne peut pas dépasser 120 millions de roubles.

Il n'y a pas d'autre changement dans le régime actuel que le régime fiscal simplifié.

La procédure de changement d'objet de taxation selon le régime fiscal simplifié

Les règles de droit prévoient également une évolution des régimes fiscaux au sein même du régime fiscal simplifié.

La même règle s’applique ici que lors du passage d’un autre système fiscal. Vous pouvez changer « Revenus » en « Revenus moins dépenses » et inversement uniquement à partir du début de la nouvelle année. A cet effet dans de la manière prescrite Vous devez soumettre une demande correspondante au Service fédéral des impôts avant le 31 décembre.

Période fiscale et de déclaration

Ce qu'est une taxe ou une période de déclaration est établi par le Code des impôts de la Fédération de Russie.

Période imposable

La période d'imposition du régime fiscal simplifié est l'année civile. Pendant ce temps, une déclaration est établie selon le régime fiscal simplifié, dans laquelle le montant de l'impôt pour l'année est définitivement déterminé. La période fiscale comprend les périodes de déclaration.

S'il y a un passage du régime fiscal simplifié à l'OSNO lorsque les critères établis sont dépassés, alors la période d'imposition dans ce cas sera d'une durée inférieure à un an.

Les informations contenues dans la déclaration sont présentées cumulativement depuis le début de l'année uniquement au cours d'une même période fiscale.

Période de déclaration

Les périodes de reporting simplifiées sont considérées comme étant d’un trimestre, six mois et neuf mois. C'est-à-dire que c'est le temps pour lequel le calcul est effectué paiements avancés.

La procédure de paiement de l'impôt selon le régime fiscal simplifié pour les SARL et les entrepreneurs individuels

L'impôt doit être transféré au budget par avances chaque trimestre, puis à la fin de l'année - le montant restant.

Dates exactes le moment où il est nécessaire de payer chacune de ces pièces est fixé par le Code des impôts.

Il précise que cela doit être fait avant le 25ème jour du mois suivant le trimestre écoulé :

Pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril ;
Six mois avant le 25 juillet ;
9 mois - jusqu'au 25 octobre.
Le paiement final de l'année doit être versé aux entreprises au plus tard le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration et aux entrepreneurs au plus tard le 30 avril de la même année.

Attention! Si la date de paiement tombe un week-end, elle est reportée au premier jour ouvré suivant le week-end.

En cas de non-respect de certains délais, l'entreprise ou l'entrepreneur individuel est tenu pour responsable.

Impôts et reporting sur un système simplifié pour les entrepreneurs individuels

Pour les entrepreneurs, le nombre d'impôts et de déclarations dépend de l'embauche ou non des salariés.

La fiscalité simplifiée en 2019 pour les entrepreneurs individuels implique le paiement des impôts suivants

Les entrepreneurs individuels sans salariés paient les impôts suivants :

Impôt unique sur le régime fiscal simplifié.
V Fonds de pension et pour les examens médicaux obligatoires. assurance.
Taxe foncière pour les particuliers.
Taxe foncière et de transport (s'il existe des objets de taxation).
TVA, si elle a été attribuée dans les documents d'expédition.

Pour les entrepreneurs individuels et les salariés, s'ajoutent à cette liste :

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des salariés ;
Cotisations d'assurance pour les salaires des salariés.

Entrepreneur individuel déclarant sur le régime fiscal simplifié

Les entrepreneurs sans salariés doivent soumettre les rapports suivants :

par année.
Déclaration de TVA (si elle a été attribuée dans les documents de règlement).

Les entrepreneurs individuels et les salariés ajoutent également :

en fin d'année sur les revenus de ses salariés ;
toute les quarts;
Rapports à la caisse de pension - mensuels et annuels ;
Déclaration à la sécurité sociale 4-FSS ;

Impôts et reporting sur un système simplifié pour LLC

La fiscalité simplifiée en 2019 pour les SARL implique le paiement des taxes suivantes

L'entreprise doit payer les impôts et cotisations suivants :

Impôt unique sur le régime fiscal simplifié ;
Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les salaires des salariés ;
Cotisations d'assurance pour les salaires des salariés ;
Taxe foncière (si elle est calculée sur la base de la valeur cadastrale) ;
Taxe foncière et de transport (s'il existe des objets de taxation)
TVA, si elle a été attribuée dans les documents d'expédition ;
Taxe commerciale, si elle est introduite par la législation régionale.

LLC reporting sur le régime fiscal simplifié

Les organisations, par rapport aux entrepreneurs individuels, soumettent toujours un ensemble complet de rapports à différentes autorités :

Déclaration de régime fiscal simplifié;
Rapport 2-NDFL basé sur les résultats de l'année à partir des revenus de ses salariés ;
Déclarez 6-NDFL chaque trimestre ;
Déclaration de TVA (si elle a été attribuée dans les documents de règlement) ;
Déclarations sur les taxes foncières et de transport (s'il existe des objets d'imposition) ;
Calcul unifié des primes d'assurance en fin d'année ;
Rapports à la caisse de pension - SZV-M et SZV-STAZH ;
Déclaration à la sécurité sociale 4-FSS ;
Les petites entreprises utilisant le régime fiscal simplifié doivent soumettre des formulaires simplifiés de bilan, de compte de résultat et de financement cible. Les autres sociétés préparent leurs comptabilités en en entier;
Rapport sur numéro médiane;
Les rapports statistiques sont présentés dans leur intégralité.

Impôt minimum selon le régime fiscal simplifié : revenus moins dépenses

Lorsqu'un entrepreneur individuel ou une entreprise utilise le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », s'il réalise un petit bénéfice ou une perte, il devra néanmoins effectuer un paiement obligatoire auprès de l'administration fiscale. Il s'agit d'un impôt minimum payé à hauteur de 1% du revenu.

Son calcul n'est effectué qu'à la fin année civile. Après avoir calculé le montant des revenus et dépenses de l'année et déterminé le montant de l'impôt selon le régime fiscal simplifié de 15 %, il faut également calculer l'impôt minimum.

Si le montant reçu est inférieur au montant calculé règles générales impôt, alors ce dernier est payé. Si l’impôt minimum est plus élevé, vous devrez le payer.

Il n'est plus nécessaire d'émettre une lettre demandant que les montants des acomptes précédemment envoyés soient comptabilisés comme impôt minimum. Le bureau des impôts le fera lui-même après réception de la déclaration.

Réduction d'impôt en raison des cotisations à la Caisse de pension et à l'assurance maladie obligatoire

SARL et entrepreneur individuel avec salariés

Les organisations et les entrepreneurs qui ont contrats de travail avec les salariés embauchés, ils peuvent réduire l'impôt calculé du montant des cotisations.

Le montant de la réduction dépend du système utilisé :

Grâce au système « Revenus », les entrepreneurs individuels et les entreprises peuvent réduire l'impôt sur les cotisations de 50 % maximum. Vous pouvez utiliser les cotisations pour vous-même et à hauteur de 1% (pour les entrepreneurs), ainsi que les cotisations PF, l'assurance maladie, l'assurance sociale et accidents des salariés, les indemnités de congé de maladie sur les fonds de l'employeur.
Sur le système « Revenus moins dépenses », les cotisations sont incluses dans les dépenses qui réduisent intégralement les revenus.

Attention! Dans ce cas, les cotisations transférées au cours d'un trimestre donné sont prises en compte, quelle que soit la période pour laquelle elles ont été effectivement versées.

Entrepreneur individuel sans salariés

Les entrepreneurs individuels sans salariés peuvent réduire le montant de l'impôt du montant des cotisations versées. En même temps, ils sont pleinement pris en compte.

Il est permis d'accepter à la fois une réduction du montant des prestations d'assurance pour soi et une cotisation d'un montant de 1% du revenu.

Lors du calcul de l'impôt, les cotisations payées au cours du même trimestre sont prises en compte. Peu importe la période pour laquelle le paiement a été effectué.

Par conséquent, l'entrepreneur a le choix : payer la totalité du montant, réduire l'impôt sur celui-ci ce trimestre et ensuite ne pas profiter de cette opportunité, ou diviser le montant des cotisations en quatre parties, les payer à parts égales trimestriellement et également déduire leurs montant de la taxe.

Combiner le régime fiscal simplifié avec d’autres régimes fiscaux

Vous pouvez cumuler la fiscalité simplifiée avec l'UTII ou le PSN. Mais cela ne peut être fait que si l'un des types d'activités spécifiés dans la législation a été enregistré en tant que contribuable de non-échange ou de brevet.

Dans le même temps, pour chacun des systèmes, il est nécessaire de tenir des registres séparés des revenus perçus et des dépenses effectuées afin d'éviter les problèmes liés à la double imposition.

Si un contribuable clôt une imputation ou un brevet, mais qu'un système de fiscalité simplifié est ouvert, alors les types d'activités qu'ils couvraient auparavant devraient être soumis à un impôt simplifié unique lorsqu'ils continuent à être exercés.

Perte du droit d'appliquer une fiscalité simplifiée

Le Code général des impôts fixe plusieurs critères à partir desquels une entité économique n'a plus droit à la simplification :

Le montant des revenus dépassait 150 millions de roubles ;
Le coût du système d'exploitation s'est élevé à plus de 150 millions de roubles ;
DANS capital autorisé d'autres sociétés sont entrées avec une part supérieure à 25 % ;
Le nombre moyen d'employés est devenu supérieur à 100 personnes.

Si au moins une condition n'est pas respectée, l'entreprise doit passer à OSNO. Dans le même temps, l'entreprise doit suivre elle-même le moment de la violation et de la transition.

Après cela, elle en informe le fisc :

Envoie un avis de perte du droit au régime fiscal simplifié - avant le 15ème jour du mois suivant le trimestre de perte ;
Une déclaration est déposée selon le régime fiscal simplifié - avant le 25ème jour du mois suivant le trimestre de perte ;
Payer l'impôt pour les trimestres où l'entreprise travaillait sous le régime fiscal simplifié - avant le 25 du mois suivant le trimestre déficitaire.

Fiscalité simplifiée – l'un des outils les plus efficaces petites entreprises afin de réduire l'impôt unique sur le revenu. De nombreuses entreprises, qu'il s'agisse de start-up ou d'entreprises de longue date, se tournent vers Attention particulière pour ce mode spécial.

Avec son aide, vous pouvez simplifier grandement les règlements avec l'État ; pour les entrepreneurs individuels, même la comptabilité n'est pas requise.

Examinons le système fiscal simplifié pour 2018 et examinons en détail les caractéristiques de l'assiette fiscale – « revenus moins dépenses ». Le mode a ses propres nuances, qui peuvent devenir une mauvaise surprise si elles ne sont pas prises en compte au départ.

Caractéristiques du travail

Lors de l'enregistrement initial d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC autorité fiscale inscrit automatiquement un entrepreneur au régime fiscal général. Un homme d'affaires novice doit réfléchir à l'avance au mode d'interaction optimal avec l'État, sinon les impôts et autres paiements peuvent affecter considérablement la faisabilité de l'entreprise dans son ensemble.

Travaille en Russie plusieurs systèmes fiscaux:

Mode général– l’un des plus courants et des plus difficiles en termes de calculs et de reporting. Il s'agit du même régime qui prévoit le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée.
Taxes sur certains types d'activités ou UTII– le mode implique un taux de 15%.
Régime fiscal spécial pour les activités agricoles.
Fiscalité simplifiée, qui propose deux objets - « Revenus » et « Revenus moins dépenses ».

Il existe également un système de brevets, mais il ne s'applique qu'à la forme d'entrepreneur individuel.

Sans aucun doute, intéressant pour un homme d'affaires mode fiscalité simplifiée, ce qui présente de nombreux avantages en termes de réduction de la pression fiscale et de tenue de registres. Ce système est divisé en deux objets :

"Revenu".
"Revenus moins dépenses."

Chaque objet est soumis à un tarif différencié - 6% et 15%. Ceux-ci, à leur tour, peuvent varier en fonction des lois régionales. Les régions ont le droit de réduire le pourcentage d'imposition à la baisse pour attirer les investissements.

De ce fait, l'objet « Revenu » peut avoir un taux de 1% à 6%, et l'objet « Revenus - dépenses » - de 5% à 15%. Cette situation attire aussi bien les entrepreneurs en herbe que les investisseurs. Lors du passage au régime fiscal simplifié, un homme d'affaires est exonéré de l'impôt sur les particuliers. les personnes, les biens, la valeur ajoutée ainsi que le profit.

En plus de la charge fiscale, l'entrepreneur doit payer les primes d'assurance– dans la Caisse de retraite de Russie, FFOMS, FSS. Il s'agit de paiements extrabudgétaires, ils sont déduits du revenu total de l'entreprise et ne sont imposés sous aucune forme - « Revenus » ou « Revenus moins dépenses approuvées ». Afin de passer à une fiscalité simplifiée, un entrepreneur doit en informer l'administration fiscale avant le 31 décembre de l'année en cours.

Si vous envisagez simplement d'enregistrer un entrepreneur individuel ou une SARL, vous devez soumettre une notification d'enregistrement pour l'enregistrement « simplifié » avec le paquet principal de documents, sinon l'entreprise fonctionnera selon le système général. Vous pouvez changer de régime fiscal seulement une fois par an, il en va de même pour passer d’un objet à un autre.

Conditions de transition

Pour mettre en œuvre le régime fiscal simplifié, un entrepreneur doit remplir certaines conditions. Si l'organisation n'y répond pas, ce mode est automatiquement supprimé. Les conditions de transition comprennent :

Revenu maximum d'entreprise au cours de la période de référence, le montant ne doit pas dépasser 150 000 000 de roubles.
Personnel de l'organisation ne doit pas dépasser 100 personnes.
Valorisation des immobilisations l'organisation ne dépasse pas 150 millions de roubles.
Partager les autres entités juridiques ne doivent pas dépasser 25 %.

Si une organisation fonctionne déjà selon un régime fiscal simplifié, alors, afin de conserver le droit au régime fiscal simplifié, elle ne doit pas dépasser le revenu total maximum. Le montant ne sera pas multiplié par l'indice des prix à la consommation, qui est de 1,329.

Depuis 2017, l’utilisation de l’indice est suspendue (jusqu’en 2020). La nouvelle disposition a considérablement simplifié le travail d'un entrepreneur individuel ou d'une SARL. Outre les exigences et conditions générales de transition vers le système fiscal simplifié, il existe d'autres nuances qui doivent également être prises en compte, par exemple les activités de l'entreprise.

Qui ne devrait pas l'utiliser

Une liste complète des activités des entreprises et des organisations qui n'ont pas le droit de travailler sous le régime fiscal simplifié est indiquée à l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette liste comprend :

les entreprises et organismes exerçant des activités bancaires, d'assurance ou toute autre activité financière ;
branches;
entreprises budgétaires, organismes gouvernementaux;
les entreprises dont les activités sont liées aux jeux de hasard ;
les organisations engagées dans des activités notariales et de plaidoyer ;
production de produits soumis à accise.

Périodes de déclaration

La déclaration dans le cadre du système simplifié est soumise une fois par an, mais en plus de la déclaration, l'entrepreneur est tenu de verser des acomptes tout au long de l'année. Les périodes de reporting comprennent :

Le trimestre de janvier à mars est le premier versement anticipé.
La période de janvier à juin est le deuxième acompte.
La troisième période de référence, de janvier à septembre, dure 9 mois.
Le rapport annuel complété par la déclaration est remis au plus tard le 31 mars de l'année suivante, date pertinente pour les entreprises. Le rapport doit être soumis par les entrepreneurs individuels avant le 30 avril. Retard de paiement et rapport annuel sous peine de pénalités et d'amendes.

Ce système s'applique aussi bien au mode « Revenus » qu'au mode « Revenus moins dépenses ». Pour les acomptes des périodes de reporting, les déclarations ne sont pas complétées. Le régime fiscal simplifié est un système facile à comprendre qui permet à un entrepreneur de réduire la complexité de la déclaration.

Objets système simplifiés

Le système simplifié donne le droit de choisir indépendamment l'objet de l'imposition - soit « Revenus », dont le taux de base est de 6 %, soit « Revenus moins dépenses » - 15 %. Lors du choix, vous devez faire attention Attention particulièreà la deuxième option, où les dépenses de l’entreprise sont déduites des revenus. Cela n'est conseillé que pour les organisations où les dépenses réelles seront supérieures à 50 % des revenus, idéalement le pourcentage devrait être de 60 à 65 %.

De plus, les dépenses sont strictement réglementées par l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Aussi, toutes les dépenses doivent être prouvées et appuyées par des documents réglementaires.

Très souvent entre un entrepreneur et bureau des impôts surgir litiges concernant la comptabilisation de certaines dépenses. Avant de prendre une décision sur le choix d’un objet imposable, vous devez soigneusement peser le pour et le contre de l’objet. Les organisations préfèrent le système « Revenus moins dépenses ».

Le régime des « revenus diminués des dépenses approuvées » nécessite un examen plus attentif. Il existe de nombreuses nuances dans l’application de cet objet fiscal.

"Revenus moins dépenses"

Ce type de régime se distingue de l'objet « Revenus » par la possibilité de déduire du revenu total les dépenses non imposables. Par revenus, nous entendons :

Revenus provenant de la vente de biens, de services ainsi que des travaux effectués. La réalisation inclut également les droits de propriété.
Fonds et actifs matériels non liés aux ventes. Il s’agit notamment des biens reçus (à titre gratuit), des intérêts (ou revenus) sur les prêts, crédits, comptes bancaires, etc.

Les dépenses, qui sont réglementées à l'art. 346.16. Un entrepreneur doit porter une attention particulière à la liste des dépenses. Ils doivent être documentés.

Avant de prendre une décision en faveur de l'approche « simplifiée », un entrepreneur doit prêter attention au système fiscal avec lequel travaillent les associés. S'ils utilisent mode général, dans ce cas, il ne sera pas rentable pour les partenaires d'interagir avec l'entreprise en utilisant le régime fiscal simplifié. Cette nuance ne permet pas à de nombreux entrepreneurs de passer à la fiscalité simplifiée.

Dépenses approuvées

Un entrepreneur doit tenir compte du fait que Toutes les dépenses ne sont pas reconnues par le fisc, même si tout est documenté conformément à la loi. Par exemple, il est peu probable que l'achat d'un canapé pour le bureau soit reconnu et inclus dans les dépenses de l'entreprise.

De nombreux hommes d'affaires débutants sont confrontés à une situation dans laquelle l'achat de biens destinés à une vente ultérieure, appuyés par des documents, n'est pas comptabilisé comme une dépense. Cela se produit parce que ce produit doit être vendu et transféré en propriété de l'acheteur. De plus, le paiement des marchandises par l’acheteur ne constitue pas une preuve de vente.

Le fait même du transfert de propriété des marchandises à l'acheteur est important. Dans ce cas, les frais d'achat seront reconnus.

La liste des dépenses comprend les salaires ou les primes d’assurance tant pour les employés de l’organisation que pour vous-même. Ils sont déduits du revenu et ne sont pas imposés, mais il convient de garder à l'esprit qu'au détriment des salaires, vous ne pouvez pas réduire l'impôt de plus de 50 %.

Lors du calcul des dépenses, vous devez également prendre en compte une nuance telle qu'un acompte de l'acheteur pour des biens ou des services.

Le paiement intégral doit être effectué au cours du trimestre de déclaration, sinon l'entrepreneur devra payer de l'impôt sur le paiement anticipé reçu. Le propriétaire de l'organisation doit étudier attentivement la liste des dépenses en vertu de l'art. 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie et d'autres nuances concernant le paiement des marchandises.

Avantages du mode

Avec un système simplifié, il existe plusieurs avantages– il s’agit de l’exonération d’un entrepreneur du paiement des impôts sur la propriété, sur les revenus personnels, sur la valeur ajoutée et sur les bénéfices. Le mode « Revenus moins dépenses » implique un autre point important pour faire des affaires.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel subit des pertes lorsque les dépenses dépassent les revenus, un impôt minimum de 1 % de tous les revenus est payé. De plus, ce paiement peut être inclus dans les dépenses.

Le mode « Revenus moins dépenses » ne convient qu'aux organisations dont les dépenses dépasseront 60 à 65 % des revenus. Dans d’autres cas, un tel système deviendra non rentable.

Exemples de calculs d'impôts et d'acomptes

A l'aide d'un exemple, il est assez simple de comprendre comment s'effectueront les calculs des acomptes et du versement annuel au régime fiscal simplifié. Prenons un exemple simple et conventionnel, où seront pris en compte les dépenses les plus élémentaires de l'entreprise et le revenu total pour les périodes de reporting.

L'organisation Niva a ouvert ses portes récemment et a choisi comme système de taxation le régime fiscal simplifié, l'objet étant « Revenus - Dépenses ». La première période de reporting de l'organisation s'étend de janvier à mars. Pendant cette période, le revenu total de l'entreprise s'élevait à 400 000 roubles.

L'organisation Niva a documenté des dépenses s'élevant à 260 000 roubles, soit 65 % des dépenses provenant des revenus. La liste des dépenses est pleinement conforme aux conditions de l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il comprenait :

Le loyer des bureaux s'élevait à 40 000.
Les dépenses pour l'achat du matériel informatique nécessaire à la conduite des affaires se sont élevées à 70 000 euros.
Paiement des services de communication, Internet – 5000.
Les dépenses consacrées à la publicité de l'organisation se sont élevées à 90 000 euros.
Le salaire des salariés est de 30 000 euros, les cotisations d'assurance obligatoires s'élèvent à 9 000 euros.
Achat de fournitures de bureau – 1000.
Entretien des transports en activité – 15 000.

Pour calculer l'acompte, vous devez soustraire les dépenses de votre revenu total et multiplier par un taux de 15 % :

(400 000 – 260 000) * 15% / 100 = 21 000

Le prochain acompte sera calculé de janvier à juin. Pour plus de simplicité, prenons les mêmes montants de revenus et dépenses pour cette période - revenus 400 000 et dépenses 260 000, auxquels il faut ajouter les revenus et dépenses du premier trimestre et soustraire le premier versement du montant obtenu :

((800 000 – 520 000) * 15% / 100%) — 21 000 = 21 000

La troisième avance est calculée de janvier à septembre, pour neuf mois, en tenant compte des deux premières avances :

((1 200 000 – 780 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 = 21 000

Le dernier rapport est calculé pour l'année entière ; le délai de dépôt de la déclaration dépend de la forme d'enregistrement de l'activité. Pour le calcul, les revenus, les dépenses sont additionnés et les acomptes déjà versés sont soustraits :

((1 600 000 – 1 040 000) * 15% / 100%) – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

Le taux de 15 % peut varier selon les lois régionales et aller de 5 % à 15 %. Dans ce cas, le régime « Revenus diminués des dépenses agréées » sera encore plus rentable et attractif.

Dans l'exemple, les revenus et les dépenses sont identiques pour plus de clarté et de commodité, mais, en règle générale, ils augmentent. Par exemple, au premier trimestre, le revenu était de 400 000 roubles et au deuxième de 600 000 roubles. Le revenu total dans ce cas sera :

400 000 + 600 000 = 1 000 000

Le système de paiement est en fait très simple ; l'essentiel est de documenter correctement les dépenses conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie et sous la forme établie en utilisant documents réglementaires. Il s'agit notamment de formulaires de déclaration stricts, Les recettes monétaires, connaissements, factures, certificats de travaux effectués et autres documents.

Le système fiscal simplifié simplifie considérablement la déclaration et permet à un entrepreneur de réduire ses impôts. Avant de décider d'utiliser le système « simplifié » en mode « Revenus moins dépenses », étudiez attentivement le Code des impôts de la Fédération de Russie et calculez toutes les nuances de la conduite des affaires avec ce système.

Il se peut que le passage au régime fiscal simplifié implique perte de clients ou partenaires clés qui travaillent avec la TVA. Le régime fiscal spécial présente de nombreux avantages, mais ses inconvénients ne doivent pas être ignorés. Réfléchissez bien à tout, consultez votre autorité fiscale locale au sujet des taux et prenez ensuite la bonne décision qui soit bénéfique pour faire des affaires.

La fiscalité simplifiée est un régime particulier, un régime fiscal particulier, dont le droit d'usage n'est pas accordé à tous les entrepreneurs. Dans cet article, nous vous parlerons du droit de recourir à la fiscalité simplifiée et aiderons les chefs d'entreprise à décider de la possibilité d'utiliser la fiscalité simplifiée dans leurs activités.

Qui a le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié

Toutes les questions liées à la fiscalité simplifiée sont régies par le chapitre 26.2 du Code des impôts. Fédération Russe. La fiscalité simplifiée consiste à exonérer le contribuable d'un certain nombre d'impôts :

Impôts dont sont exonérés les contribuables du régime fiscal simplifié	Explication
Entités juridiques
Impôt sur le revenu	Exception: les personnes contrôlant des sociétés étrangères (clause 1.6 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ; opérations avec certains types de titres de créance (clause 4 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Taxe de propriété	Exception : les biens immobiliers dont l'assiette fiscale est calculée sur la base de la valeur cadastrale
T.V.A.	Exception: importation de marchandises;
Particuliers (IP)
Impôt sur le revenu	Exception: revenus sous forme de dividendes (clause 3 de l'article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie); le coût des gains et des prix supérieurs à 4 000 roubles ; les intérêts sur les revenus des dépôts dans les banques de la Fédération de Russie ; économies sur les intérêts lors de la réception de fonds empruntés dans une partie qui dépasse le montant des intérêts sur la base des 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale (en roubles) et de 9 % au-dessus du montant des intérêts (en devises étrangères) ; les revenus d'intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires ; revenus d'utilisation Argent dans les coopératives de consommateurs.
Taxe foncière pour les particuliers	En ce qui concerne les biens utilisés pour activité entrepreneuriale. Exception : les biens immobiliers dont l'assiette fiscale est calculée sur la base de la valeur cadastrale
T.V.A.	Exception : importation de marchandises ; réaliser des opérations dans le cadre d'un contrat de partenariat simple, d'un partenariat d'investissement, d'un contrat de gestion immobilière, d'un contrat de concession (article 174.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie)

L'avis indique :

objet d'imposition sélectionné;
valeur résiduelle des immobilisations ;
le montant des revenus au 1er octobre de l'année en cours.

Il convient de noter que l'entrepreneur ne soumet pas une demande, mais une notification à l'administration fiscale, c'est-à-dire il assume de manière indépendante l'entière responsabilité de la décision prise.

Vous pouvez introduire une notification à partir du 1er octobre et jusqu'au 31 décembre, mais vous ne pouvez commencer à appliquer le régime fiscal simplifié qu'à partir du 1er janvier de l'année suivante. Les organisations nouvellement créées souhaitant appliquer le régime fiscal simplifié sont tenues d'en informer l'administration fiscale dans un délai de 30 jours à compter de la date d'enregistrement.

Exemple 1. Entrepreneur individuel Rentable D.D. a reçu une attestation d'immatriculation en tant que contribuable le 10/03/2017. Il devra informer l'administration fiscale du passage au régime fiscal simplifié au plus tard le 07/04/2017. L'administration fiscale, quant à elle, n'a reçu aucune notification concernant. la demande de l'organisation ou entrepreneur du régime fiscal simplifié ne fournit pas.

Si une confirmation est requise décision prise concernant le passage au système « simplifié », il est préférable de demander une lettre d'information, qui sera obligatoirement fournie par le Service fédéral des impôts. Il n'est possible de passer d'une fiscalité simplifiée à une autre qu'à la fin de la période fiscale. Ainsi, un entrepreneur doit prendre une décision éclairée avant d'informer l'administration fiscale du passage au régime fiscal simplifié.

Qui n'a pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié

Les organisations suivantes (entrepreneurs individuels) n'ont pas le droit d'appliquer le système fiscal simplifié (article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

organisations avec des succursales;
banques;
les assureurs;
fonds de pension non étatiques ;
fonds d'investissement;
les acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières ;
prêteur sur gage;
les organisations engagées dans l'extraction et la vente de ressources minérales ;
les organisations engagées dans la production de produits soumis à accise ;
les organisations engagées dans des activités de jeu ;
notaires et avocats exerçant des activités privées;
les organismes passés à la fiscalité agricole ;
les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 % ;
les organisations de plus de 100 employés ;
les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 150 millions de roubles ;
institutions étatiques et budgétaires;
les organisations qui n'ont pas informé l'administration fiscale de transition du régime fiscal simplifié avant le 31 décembre ou au plus tard 30 jours calendaires après l'immatriculation fiscale pour les organismes nouvellement créés ;
les organismes de microfinance ;
agences d'emploi privées.

Quand peut-on perdre le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié ?

Les entrepreneurs peuvent perdre le droit de recourir au régime fiscal simplifié dans les cas où :

à la fin de la période fiscale, les revenus dépassaient 150 millions de roubles ;
le nombre moyen d'employés dépassait 100 personnes ;
la valeur résiduelle des immobilisations s'élevait à plus de 150 millions de roubles.

Le contribuable doit notifier à l'administration fiscale la perte du droit de recourir au régime fiscal simplifié dans les 15 jours suivant la fin de la période de déclaration (premier trimestre, semestre, neuf mois), soit doit être signalé à temps :

jusqu'au 15 avril ;
jusqu'au 15 juillet ;
jusqu'au 15 octobre.

Déclaration dans dans ce cas doit être fourni au plus tard le 25ème jour du mois suivant la période de déclaration, soit :

jusqu'au 25 avril ;
jusqu'au 25 juillet ;
jusqu'au 25 octobre.

Exemple 2. SARL "ABV" activités principales, soumise au régime fiscal simplifié, a cessé d'exister le 18 mars 2017. Il est nécessaire de déposer une déclaration auprès de l'administration fiscale et de payer la taxe avant le 25 avril 2017.

Qui et dans quelles conditions peut appliquer le régime fiscal simplifié ?

Le contribuable a le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié, à condition que les conditions suivantes soient remplies :

les règles d'application du régime fiscal simplifié précisées à l'article 346.12 en relation avec les types d'activités de l'organisation ne sont pas violées (la liste est indiquée dans la rubrique « Qui n'a pas le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié ? » du présent article);
la part de participation de tiers ne dépasse pas 25%
le nombre moyen d'employés ne dépasse pas 100 personnes par an ;
la valeur résiduelle des immobilisations au 1er janvier 2017 ne dépasse pas 150 millions de roubles ;
le montant des revenus ne dépasse pas 150 millions de roubles pendant 9 mois à compter du début de la période fiscale.

Exemple 3. ABC LLC pour la période de référence du premier trimestre 2017 indique un revenu égal à 152 millions de roubles. Ainsi, ABC LLC est obligée de commencer à exercer ses activités conformément au régime fiscal général à partir du 2ème trimestre. Si ABC LLC n'exprime pas volontairement la volonté de modifier le régime fiscal, elle sera contrainte de travailler conformément au régime fiscal général.

Critères pour un système fiscal simplifié

Afin de prendre la décision de passer à une fiscalité simplifiée, un entrepreneur doit comprendre très clairement les critères de la fiscalité simplifiée :

Délais de dépôt des déclarations et de paiement des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié

Le calcul de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié s'effectue par paliers par rapport au précédent et est pris en compte dans les acomptes, le paiement final sera calculé en déclaration d'impôt. Le calendrier des versements anticipés ne dépend pas du statut du contribuable (personne morale ou entrepreneur individuel) :

Le délai de dépôt de la déclaration fiscale pour la période fiscale et de paiement de l'impôt finalement calculé dépend du statut du contribuable :

La déclaration de revenus est déposée après la fin de la période fiscale, c'est-à-dire l'année civile prochaine.

Liste des actes législatifs réglementant le droit

Liste des actes législatifs :

Catégorie « Questions et réponses »

Question n°1. Notre organisation est assez importante dans la région en termes de nombre d'emplois. Nous remplissons tous les critères qui nous permettent d'appliquer la fiscalité simplifiée, mais au 1er trimestre l'effectif moyen était de 60 personnes, au 2ème trimestre 80 personnes, au 3ème trimestre 110 personnes. Cela signifie-t-il qu'il faudra passer à un régime fiscal généralisé à partir du 4ème trimestre ?

Pour la fiscalité simplifiée, les périodes de déclaration sont les suivantes : premier trimestre, semestre, neuf mois. Conformément à ces périodes, vous devez déterminer l'effectif moyen sur neuf mois, qui sera de (60 + 80 + 110) / 3 = 83 personnes. Ainsi, l'effectif moyen sur neuf mois était de 83 personnes, ce qui permet de continuer à travailler sur la fiscalité simplifiée.

Question n°2. Nous prévoyons une transition vers un système fiscal simplifié, mais un fait nous laisse perplexe : le coût des bancs, des pelouses, etc. des objets d'amélioration externes pour limiter le coût des immobilisations ?

Objets d'amélioration externes dans comptabilité sont acceptés au bilan de l'organisation en tant qu'immobilisations, mais l'amortissement en comptabilité fiscale ils n’y sont pas soumis. À cet égard, lors du calcul du coût des immobilisations en vue du passage au régime fiscal simplifié, les objets d'amélioration externe ne sont pas pris en compte.

Question n°3. Faut-il prendre en compte les travailleurs externes à temps partiel dans le calcul de l’effectif moyen ?

Lors du calcul du nombre moyen d'employés, vous êtes obligé de prendre en compte non seulement les travailleurs externes à temps partiel, mais également les employés avec lesquels votre organisation a conclu des contrats civils pour la période de travail. Ainsi, le nombre moyen d'employés dans une organisation sera composé de :

Employés à plein temps;
les travailleurs externes à temps partiel ;
les salariés embauchés pour la période d'exécution d'un certain type de travail.

Le recours au système de fiscalité simplifiée (STS) prévoit certains allègements fiscaux pour les contribuables. En particulier, sur la base des articles 2 et 3, tous les résidents « simplifiés » sont exonérés du paiement d'un certain nombre d'impôts fédéraux, régionaux et locaux. Au lieu de cela, ils calculent et transfèrent un seul impôt au budget. Voyons ça quels impôts devez-vous payer et quels impôts ne devez-vous pas payer dans le cadre du régime fiscal simplifié ?.

Quels impôts ne sont pas payés dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Les organismes bénéficiant du régime fiscal simplifié ne paient pas (article 2) :

1. Impôt sur le revenu. Cette règle ne s'applique pas :

1. bénéfice des sociétés étrangères contrôlées (clause 1.6) ;
2. les dividendes imposés aux taux de l'article 3 ;
3. les intérêts sur les titres visés à l'article 4, à savoir :
- sur les titres publics des Etats membres de l'Etat de l'Union ;
- les titres d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie ;
- les titres communaux ;
- les obligations adossées à des créances hypothécaires ;
4. les revenus des fondateurs de la gestion fiduciaire de la couverture hypothécaire perçus sur la base des bons de participation hypothécaire (clause 2, clause 4).

Examinons de plus près le deuxième type de revenus : les dividendes.

Ainsi, si un « simplificateur » est le fondateur d’une entreprise russe et en reçoit des dividendes, il ne paie personnellement pas d’impôt sur le revenu. Ceci est fait pour lui par un organisme établi, qui dans ce cas est reconnu comme agent fiscal (clause 3, clause 1, clause 3,). Le participant perçoit ses revenus au régime fiscal simplifié déjà déduction faite de l'impôt. Dans le même temps, il ne soumet aucun rapport au Service fédéral des impôts. La déclaration de revenus doit également être déposée par l'agent fiscal (article 1). Il reflète toutes les informations sur les revenus payés dans la feuille 03 du rapport.

Si des dividendes sont reçus d'une société étrangère, son fondateur doit alors calculer et payer de manière indépendante l'impôt au budget (clause 1 et clause 2, clause 1). De plus, il soumet une déclaration de revenus, où il reflète toutes les informations nécessaires à la sous-section 1.3 de l'article 1 et à la feuille 04.

2. Taxe foncière organisationnelle- en ce qui concerne les biens immobiliers dont l'assiette fiscale est calculée comme la valeur annuelle moyenne. Seuls les biens immobiliers sont soumis à l'impôt dont l'assiette est déterminée en fonction de leur valeur cadastrale ().

3. TVA- en ce qui concerne les opérations reconnues comme objet d'imposition conformément au chapitre 21 du Code des impôts de la Fédération de Russie et réalisées dans le cadre d'activités imposables par le régime fiscal simplifié. Mais si une entreprise « simplifiée » importe des marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie ou travaille dans le cadre d'un simple accord de partenariat ( activités conjointes), un contrat de partenariat d'investissement, un contrat de concession ou un contrat de gestion fiduciaire immobilière, alors la TVA devra être payée ().

Par ailleurs, les entreprises bénéficiant du régime fiscal simplifié ne sont pas exonérées des fonctions de mandataire fiscal à la TVA ().

Les entrepreneurs individuels ne paient pas au régime fiscal simplifié (article 3) :

1. Impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL)- par rapport aux revenus des activités « simplifiées ». Toutefois, certains revenus d’un entrepreneur ne sont pas exonérés d’impôt. Il s'agit notamment de :

imposé au taux de 35% (article 2)

1. les gains et prix reçus lors de concours, jeux et autres événements pour la publicité de biens, travaux, services. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé sur un montant supérieur à 4 000 roubles ;
2. intérêts sur les dépôts dans les banques russes. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est prélevé sur le montant des intérêts excédentaires accumulés aux termes de la convention sur les intérêts calculés :
. pour les dépôts en roubles - sur la base du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie, augmenté de 5 points de pourcentage ;
. pour les dépôts en devises - sur la base de 9 % par an ;
3. le montant des économies sur les intérêts des fonds empruntés (crédits) en termes d'intérêts excédentaires calculés :
. pour les obligations en roubles - sur la base des 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie ;
. pour les obligations en devises - sur la base de 9 % par an ;
4. paiement pour l'utilisation des fonds des membres d'une coopérative de crédit à la consommation (actionnaires) ;
5. les intérêts sur l'utilisation par la coopérative de crédit agricole de consommation des fonds recueillis sous forme de prêts auprès des membres de la coopérative de crédit agricole de consommation ou des membres associés de la coopérative de crédit agricole de consommation ;

imposé au taux de 13% (article 1, )

dividendes provenant de la participation au capital de organisations tierces(russe et étranger) ;
les revenus d'entités étrangères (entreprises et citoyens, y compris les entrepreneurs en dehors de la Fédération de Russie) ;

imposé au taux de 9% (article 5)

intérêts sur les obligations adossées à des créances hypothécaires émises avant le 01/01/2007 ;
les revenus des fondateurs de la fiducie de gestion des garanties hypothécaires perçus sur la base de l'acquisition de bons de participation hypothécaire délivrés par le gestionnaire des garanties hypothécaires avant le 01/01/2007.

Dès réception :

gains et prix (article 5, article 1);
les revenus provenant de sources extérieures à la Fédération de Russie, y compris les dividendes (clause 3, clause 1) ;
les revenus sur lesquels l'agent fiscal, pour une raison quelconque, n'a pas retenu l'impôt (clause 4, clause 1),

Un entrepreneur utilisant le régime fiscal simplifié calcule et paie de manière indépendante l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Le délai de paiement est fixé à l'article 4 - jusqu'au 15 juillet de l'année suivant l'année de déclaration (calendaire) au cours de laquelle les revenus ont été perçus.

De plus, l'entrepreneur individuel doit déclarer son revenu imposable. Pour ce faire, avant le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée, il dépose une déclaration 3-NDFL auprès du Service fédéral des impôts (article 1). Le formulaire de rapport a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 décembre 2014 n° ММВ-7-11/671@.

2. Taxe foncière pour les particuliers- en ce qui concerne les biens immobiliers affectés à des activités soumises au régime fiscal simplifié. L'exception concerne les biens immobiliers, pour lesquels l'assiette fiscale est déterminée comme la valeur cadastrale (). Leur liste est constituée par régions selon.

à l'importation de marchandises;
réalisé dans le cadre d'un contrat de partenariat simple (activité commune), d'un contrat de partenariat d'investissement, d'un contrat de concession ou d'un contrat de gestion fiduciaire immobilière.

De plus, dans un certain nombre de cas établis, un entrepreneur est reconnu comme mandataire fiscal à la TVA ().

C’est là que s’arrêtent les avantages fiscaux du paiement des impôts « simplifiés ».

Quels impôts sont payés dans le cadre du régime fiscal simplifié ?

Tous les autres impôts sont payés par les organisations et les entrepreneurs utilisant le régime fiscal simplifié conformément à la procédure généralement établie (paragraphe 3, paragraphe 2 et paragraphe 3, paragraphe 3). Cela s'applique aux transports, aux terrains, à l'eau et aux autres taxes, frais et contributions (voir tableau 1).

Tableau 1 - Impôts que les contribuables doivent payer en vertu du régime fiscal simplifié

Par ailleurs, les organisations et les entrepreneurs individuels bénéficiant de la fiscalité simplifiée ne sont pas exonérés des fonctions d'agent fiscal.

Responsabilités d'un agent fiscal dans le cadre du régime fiscal simplifié

Un agent fiscal est une personne qui est tenue de calculer, de retenir l'impôt sur le contribuable et de le transférer au budget (article 1).

Conformément à la législation fiscale, les « personnes simplifiées » doivent exercer les fonctions d'agent fiscal (article 5).

1. Pour l'impôt sur le revenu:

Lorsqu'une organisation verse des dividendes à d'autres sociétés en utilisant le régime fiscal simplifié (article 3)

Les fondateurs d'une entreprise bénéficiant du régime fiscal simplifié peuvent être aussi bien des personnes physiques que des personnes morales. Ces derniers peuvent d’ailleurs s’appliquer différents systèmes Imposition.

Si le bénéficiaire des dividendes est une organisation sur OSNO, elle reçoit alors son revenu moins l'impôt sur le revenu. Cet impôt est calculé (aux taux indiqués au paragraphe 3) et retenu par l'agent fiscal - une société constituée sur une base « simplifiée ». Elle doit le transférer au plus tard le lendemain du jour de mise en paiement des dividendes (article 4).

Si le bénéficiaire des dividendes est un organisme bénéficiant du régime fiscal simplifié, alors la société - la source de paiement des revenus doit remplir les fonctions d'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu de la manière généralement établie. Cette conclusion confirme ce qui a été dit.

Si le bénéficiaire des dividendes est une organisation sur UTII, alors la société de mandataire fiscal soumise au régime fiscal simplifié paie les revenus « imputés » de la participation au capital également moins l'impôt sur le revenu. Le fait est que le fondateur de l'UTII n'est exonéré de l'impôt sur le revenu qu'en ce qui concerne certains types activité entrepreneuriale ( et ). Cette exonération ne s'applique pas aux revenus de dividendes (). Par conséquent, l’obligation de retenir et de remettre l’impôt sur ces revenus incombe à l’agent fiscal.

N'oubliez pas que le payeur de dividendes utilisant le régime fiscal simplifié doit déclarer au Service fédéral des impôts les revenus versés à d'autres organisations et les impôts retenus sur celles-ci.

Pour ce faire, il remplit une déclaration de revenus (formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 novembre 2014 n° ММВ-7-3/600@) dans la composition suivante :

titre de page;
le paragraphe 1.3 de l'article 1;
fiche 03.

Le rapport est présenté sur la base des résultats des périodes de déclaration (fiscales) au cours desquelles les dividendes ont été payés. 2 p.1. Si aucun paiement n’a été effectué, vous n’avez rien à remettre.

La déclaration est déposée auprès de l'administration fiscale (clauses 3 et clause 4) :

avant le 28e jour du mois suivant la période de déclaration (trimestre) ou ;
jusqu'au 28 mars de l'année suivant la période fiscale (année) expirée.

Changement important ! Pour 2016, l'agent fiscal déclare conformément à (Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 19 octobre 2016 n° ММВ-7-3/572@).

Si parmi les bénéficiaires des dividendes se trouvent des sociétés étrangères non-résidentes de la Fédération de Russie, les montants des revenus versés en leur faveur, ainsi que les impôts retenus, doivent être reflétés dans un calcul d'impôt spécial (formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115@ ). La procédure pour la déposer est la même que pour la déclaration de revenus ().

Note! Une société source de revenus sur un compte simplifié doit également faire état du montant des dividendes distribués en faveur des fondateurs étrangers dans la déclaration de revenus (fiche 03). Mais l'impôt qui leur est dû n'a pas besoin d'être indiqué dans le rapport.

Lorsqu'une organisation verse des revenus à des sociétés étrangères en utilisant le régime fiscal simplifié

En plus des dividendes, les sociétés étrangères peuvent percevoir d'autres revenus provenant de sources situées dans la Fédération de Russie, qui ne sont pas liées aux activités de leur bureau de représentation permanent dans ce pays (). Ils sont tous répertoriés dans .

Un organisme simplifié ayant versé des revenus à un « étranger » est reconnu comme son mandataire à l'impôt sur le revenu. Cette conclusion découle de et . Par conséquent, elle doit calculer, retenir et payer le montant d'impôt approprié, ainsi que le déclarer au Service fédéral des impôts. À ces fins, un calcul d'impôt est utilisé sous la forme approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 mars 2016 n° ММВ-7-3/115@). Il est présenté séparément sur la base des résultats de chaque période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle les revenus ont été payés. Et il ne s’agit pas d’un total cumulé depuis le début de l’année. Les délais de soumission sont fixés aux articles 3 et 4.

Note! Le Code des impôts n'attribue pas les fonctions d'agent fiscal pour l'impôt sur le revenu concernant les revenus perçus par une société étrangère provenant de sources situées dans la Fédération de Russie aux particuliers, y compris les entrepreneurs individuels (lettres du ministère des Finances de la Russie :,).

2. Selon la TVA si une organisation ou un entrepreneur individuel utilise le régime fiscal simplifié :

1. achats auprès de personnes étrangères non enregistrées auprès des autorités fiscales russes de biens (travaux, services) dont le lieu de vente est la Fédération de Russie (clause 1 et clause 2) ;
2. les baux indiquent ou propriété municipale aux organes le pouvoir de l'État et la direction, les organismes gouvernementaux locaux (paragraphe 1, paragraphe 3) ;
3. achète (reçoit) des biens publics ou municipaux qui ne sont pas attribués à des entreprises et institutions publiques (municipales) (paragraphe 2, paragraphe 3) ;
4. vend (article 4) :
- les biens confisqués ;
- les biens vendus par décision de justice ;
- les objets de valeur sans propriétaire ;
- des trésors ;
- les objets de valeur achetés ;
- les valeurs transférées par droit de succession à l'Etat ;
5. en tant qu'intermédiaire participant aux colonies, vend des biens (travaux, services) sur le territoire de la Fédération de Russie à des personnes étrangères qui ne sont pas enregistrées auprès des autorités fiscales russes (article 5) ;
6. est le propriétaire du navire qui, dans les 45 jours calendaires à compter de la date du transfert de propriété du navire en tant que client, ne l'a pas enregistré (le navire) dans le registre international russe des navires (article 6) .

comme suit : page de titre, section 1, section 2 et section 9 (la section 7 n'est complétée que dans certains cas) ;
sous forme électronique, mais cela est également possible sous forme papier si le fraudeur à la TVA n'exerce pas d'activités intermédiaires () ;
au plus tard le 25 du mois suivant la période fiscale expirée - trimestre au cours duquel la transaction a été effectuée.

La taxe elle-même est payée en versements égaux dans les 3 mois suivant la fin de la période fiscale : 1/3 du montant calculé au plus tard le 25 de chaque mois (article 1).

3. Selon l'impôt sur le revenu des personnes physiques lorsqu'il est payé par une organisation ou un entrepreneur individuel pour fiscalité simplifiée des revenus(par exemple, salaires, dividendes, etc.) à un particulier (), à l'exception de :

revenus d'un entrepreneur individuel (clause 1, clause 1 et clause 2);
les revenus d'un notaire privé, d'un avocat qui a ouvert un cabinet d'avocats et d'autres personnes exerçant une pratique privée (clause 2, clause 1 et clause 2) ;
certains revenus à un particulier non liés à des activités commerciales, par exemple des revenus provenant de la vente de biens détenus par droit de propriété, des gains de loterie, etc. (article 1 et article 2).

Le « Simple » doit soumettre à l'administration fiscale des informations sur les revenus des personnes physiques et les montants de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculés et retenus par lui en tant que mandataire fiscal sur ces revenus (article 2) :

certificat 2-NDFL (formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 octobre 2015 n° ММВ-7-11/485@) ;
calcul selon le formulaire 6-NDFL (formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 14 octobre 2015 n° ММВ-7-11/450@).

Tableau 2 - La procédure de soumission de la déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les agents fiscaux au régime fiscal simplifié lors du versement de revenus aux particuliers

Note! Lorsqu'elles versent des dividendes à des particuliers, seules les SARL préparent un certificat 2-NDFL.

Les JSC incluent ces informations dans l'annexe n° 2 de la déclaration de revenus de l'année au cours de laquelle les dividendes ont été payés (article 3, article 2 et article 4). Mais l'annexe LLC n°2 n'a pas besoin d'être remplie ().

La procédure d'application du régime fiscal simplifié : quels critères un contribuable doit-il remplir pour passer au régime fiscal simplifié, comment et quels documents doivent être établis pour la transition, et que faire si le droit de recourir au régime fiscal simplifié est perdu. Nous répondrons à ces questions dans cet article.

Conditions d'application du régime fiscal simplifié

Les personnes morales et les entrepreneurs individuels peuvent appliquer la simplification.

Les conditions d'application du régime fiscal simplifié par les personnes morales et les entrepreneurs individuels sont quelque peu différentes. Les restrictions sur le nombre d'employés (jusqu'à 100 personnes) et la condition de ne pas exercer un certain nombre d'activités dans lesquelles le recours au régime fiscal simplifié est impossible (clause 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) sont courantes. ).

Les conditions de perte du droit à bénéficier de ce régime sont les mêmes pour eux : le montant des revenus perçus en travaillant au régime fiscal simplifié pour la période fiscale (année) ne devrait pas dépasser 150 millions de roubles. (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les conditions de passage au régime fiscal simplifié à partir de 2018 sont les suivantes :

le montant des revenus des 9 mois de l'année précédant le début de l'application du régime fiscal simplifié ne dépasse pas 112,5 millions de roubles. (Clause 2 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
la valeur résiduelle des immobilisations ne dépasse pas 150 millions de roubles ;
la personne morale n'a pas de succursales ;
part des autres organisations dans capital autorisé entité légale ne dépasse pas 25 % (les exceptions sont les ONG et les sociétés pour personnes handicapées) ;

Ces restrictions ne s'appliquent pas aux entrepreneurs individuels. En particulier, aucune condition n'a été fixée pour qu'ils respectent le revenu maximum pour l'année précédant le passage au régime fiscal simplifié (lettre du ministère des Finances de la Russie du 1er mars 2013 n° 03-11-09/6114). ).

IMPORTANT! Auparavant, il y avait des explications contradictoires de la part des agences gouvernementales concernant l'extension de la limitation du montant maximum de la valeur résiduelle, y compris les entrepreneurs individuels. Enfin, le Ministère des Finances, dans la lettre n°03-11-11/37040 du 15 juin 2017, a expliqué que cette règle s'applique uniquement aux organisations et ne s'applique pas aux entrepreneurs individuels.

Avantages pour les personnes morales et restrictions spéciales pour les entrepreneurs individuels bénéficiant d'avantages

Lors du passage à un système simplifié, certaines personnes morales et entrepreneurs individuels ont le droit de compter sur des avantages supplémentaires. Ce point doit être pris en compte lors de la décision sur la transition et la conduite analyse comparative charge fiscale.

Lisez le matériel qui vous aidera à décider du choix du système de taxation.

Selon la procédure d'application du système fiscal simplifié pour les entreprises de la République de Crimée et de la ville de Sébastopol, la législation locale peut établir des taux préférentiels pour impôt unique jusqu’en 2021 (clause 3 de l’article 346.20).

Passeurs pour la première fois enregistrement d'état les entrepreneurs individuels qui exerceront des activités scientifiques, sociales ou de production peuvent être reconnus comme bénéficiaires sur la base de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie. Les avantages impliquent l'établissement d'un taux d'imposition nul pour une période pouvant aller jusqu'à 2 ans (clause 4 de l'article 346.20).

Certes, cette catégorie d'entrepreneurs individuels bénéficiant d'avantages est soumise à des exigences particulières consistant à garantir une part minimale de 70 % des revenus des ventes perçus au cours de la période de référence provenant d'activités imposées à taux zéro dans le montant total de tous les revenus perçus par les entrepreneurs individuels. . En outre, une entité constitutive de la Fédération de Russie peut établir pour ces entrepreneurs individuels limite de taille revenus perçus au cours de l'année, mais pas moins de 15 millions de roubles.

En outre, tant pour les entreprises que pour les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié lorsqu'ils exercent certains types d'activités, des taux réduits de primes d'assurance ont été instaurés. Pour bénéficier d'un tel avantage, le type d'activité du contribuable doit correspondre à l'un de ceux mentionnés au sous-paragraphe. 5 p.1 art. 427 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Procédure d'application du régime fiscal simplifié : délais de dépôt des notifications de début et de fin d'application du régime fiscal simplifié

Pour les contribuables nouvellement immatriculés, un délai de 30 jours est institué à compter de la date indiquée dans l'attestation d'immatriculation fiscale, pendant lequel ils doivent introduire auprès du Service fédéral des impôts un avis de transition vers le régime fiscal simplifié. Dans ce cas, ils sont reconnus comme « simplifiés » à compter de la date d'immatriculation fiscale.

Selon la procédure d'application du régime fiscal simplifié, un contribuable qui travaille déjà au régime fiscal simplifié n'a aucune démarche à entreprendre. S'il n'a pas violé les conditions lui permettant de bénéficier du régime fiscal simplifié, il peut recourir au régime fiscal choisi jusqu'à ce qu'il remette à l'administration fiscale un avis de refus de recours au régime fiscal simplifié selon le formulaire 26.2-3.

S'il y a eu violation d'au moins un des conditions obligatoires pour appliquer le régime fiscal simplifié, le contribuable perd le droit de recourir à ce régime fiscal dès le début du trimestre au cours duquel l'infraction a eu lieu. Désormais, il passe à système commun fiscalité et est tenu d'en informer le Service fédéral des impôts en soumettant un message sous le formulaire 26.2-2 avant le 15e jour du premier mois du trimestre suivant l'événement (clause 5 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Un contribuable pourra revenir au régime fiscal simplifié au plus tôt un an après le passage du régime fiscal simplifié à un autre régime fiscal (clause 7 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Transition vers la fiscalité simplifiée en 2017 : date limite de candidature

Un contribuable qui décide de passer au régime fiscal simplifié doit notifier sa décision au service des impôts. Pour ce faire, contactez le Service fédéral des impôts du lieu d'immatriculation de la personne morale (adresse d'immatriculation individuel- entrepreneur) la notification est soumise sous le formulaire 26.2-1. Dans cette notification, les personnes morales indiquent le montant des revenus perçus pendant 9 mois et la valeur (résiduelle) de leurs immobilisations.

Un exemple de remplissage d'une notification sous le formulaire 26.2-1 peut être trouvé dans le matériel « Avis sur le passage à une fiscalité simplifiée » .

Vous pouvez télécharger la notification sous le formulaire 26.2-1 (formulaire de passage au régime fiscal simplifié en 2017) sur notre site Internet.

La transition s'effectue uniquement à partir du début de la nouvelle période fiscale. Dans ce cas, la notification ne peut être déposée avant le 1er octobre et après le 31 décembre de l'année précédente. Pour commencer à appliquer le régime fiscal simplifié en 2018, vous devez passer au régime fiscal simplifié en 2017 - la date limite de candidature doit être au plus tôt le 01/10/2017 et au plus tard le 31/12/2017. Si un contribuable tarde à déposer une notification, il ne pourra pas passer au régime fiscal simplifié.

Lors du dépôt d'une notification, vous devez indiquer l'objet fiscal sélectionné dans la colonne appropriée : « Revenus » ou « Revenus moins dépenses ».

Notre matériel vous aidera à faire votre choix.

Un contribuable ne peut passer d'un objet imposable à un autre dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié qu'à partir du début de l'année suivante. Dans ce cas, une notification sous la forme 26.2-6 doit être soumise au Service fédéral des impôts avant le 31 décembre.

Comment passer du régime fiscal simplifié à d'autres régimes fiscaux

Les conditions de transition du système fiscal simplifié vers tout autre régime fiscal dépendent de la raison d'une telle transition et du type de régime fiscal envisagé pour remplacer la simplification.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit l'interdiction de remplacer le système fiscal simplifié par un autre régime fiscal au cours de l'année civile (clause 3 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il existe cependant des exceptions :

Les « simplifiés » sont contraints de perdre le droit de recourir au régime fiscal simplifié en raison du non-respect des exigences établies par l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie. Parallèlement, il devra travailler pour OSNO jusqu'à la fin de l'année.
Transition vers l'UTII pour certains types d'activités « simplifiées » à partir de n'importe quelle date (on parle d'un cumul lorsqu'un contribuable bénéficiant du régime fiscal simplifié transfère une partie de ses activités à l'UTII). Les autorités fiscales confirment la légitimité de cette approche. (lettre du Service fédéral des impôts du 19 septembre 2014 n° GD-4-3/19079@). La même lettre parle du droit d'un entrepreneur individuel de passer au système des brevets à partir de n'importe quelle date civile. Si un type d'activité distinct est transféré à l'UTII, alors la transition s'effectue au moment de l'enregistrement du contribuable imputé.

En savoir plus sur Pour la procédure de passage de l'imputation simplifiée à l'imputation, lisez.

Si un simplificateur envisage de passer à un régime fiscal différent dès le début de l'année, il est nécessaire d'adresser une notification au Service fédéral des impôts sous le formulaire 26.2-3. Cela devra être fait avant le 15 janvier de la période fiscale au cours de laquelle une telle transition était prévue.

En cas de cessation des activités commerciales exercées dans le cadre du régime fiscal simplifié, les responsabilités du contribuable incluent la présentation d'une notification au Service fédéral des impôts sous la forme 26.2-8.

Procédure de soumission de la notification

Notifications (messages) du contribuable et service des impôts sont établis selon des modèles établis. Les formulaires de documents pour l'interaction avec les autorités fiscales sur la question de l'application du système fiscal simplifié ont été approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 2 novembre 2012 n° ММВ-7-3/829@.

Un contribuable peut soumettre un avis de trois manières :

lors d'une visite personnelle du chef d'une personne morale / entrepreneur individuel ou leur représentant sur la base d'une procuration ;
en envoyant une lettre précieuse avec un inventaire de la pièce jointe ;
sous forme électronique.

Les descriptions des formats électroniques des formulaires 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 transmis via TCS sont contenues dans les annexes pertinentes de l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 novembre 2012 Non. .ММВ-7-6/878@.

Confirmation du statut simplifié par l'administration fiscale

La législation russe ne prévoit pas l'obligation pour le service des impôts de confirmer le droit de postuler/de passer au régime fiscal simplifié en réponse au dépôt d'une notification par le contribuable. Le plus souvent, pour confirmer le droit d'appliquer la simplification, un cachet confirmant l'acceptation par l'administration fiscale de la notification de transition sur le deuxième exemplaire du formulaire, l'inventaire postal ou le récépissé d'envoi de la notification sous forme électronique suffit. Une réponse de l'administration fiscale ne peut être obtenue que dans les situations suivantes :

les indicateurs précisés dans la notification du formulaire 26.2-1 ne correspondent pas à ceux qui donnent au contribuable le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié, ou l'administration fiscale dispose d'informations sur le contribuable qui contredisent les conditions d'application du régime fiscal simplifié (alors l'Inspection fédérale des impôts envoie un message sous le formulaire 26.2-4) ;

le contribuable a déposé tardivement un avis de passage au régime fiscal simplifié (un message est alors reçu de l'administration fiscale sous le formulaire 26.2-5).

Lors de la conclusion des contrats, certaines contreparties demandent des justificatifs du droit du contribuable à appliquer le régime fiscal simplifié sous la forme d'une réponse de l'administration fiscale. Dans ce cas, il est permis de s'adresser à l'inspection avec une demande écrite pour confirmer le fait de recourir à la procédure simplifiée. La demande est soumise sous forme libre. Dans un délai de 30 jours, l'administration fiscale soumettra une lettre d'information sous la forme 26.2-7, qui reflétera le fait d'informer le contribuable de l'application du régime fiscal simplifié, ainsi que le fait de soumettre ou non une déclaration simplifiée. Cette pratique est décrite dans les lettres du ministère des Finances du 16 février 2016 n° 03-11-11/8396 et du Service fédéral des impôts du 15 avril 2013 n° ED-2-3/261.

Résultats

Lors de la planification de la transition vers le régime fiscal simplifié, vous devez étudier au préalable toutes les restrictions prévues au chapitre. 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, et comparer également d'autres systèmes fiscaux acceptables pour le contribuable - on en trouvera peut-être un plus rentable. Le début de l'application du régime simplifié et le passage de celui-ci à un autre régime sont strictement réglementés par la loi. Par conséquent, vous devez vous assurer que le système fiscal simplifié est réellement optimal.