Régime fiscal simplifié. USN « Revenus moins dépenses »

Outre le régime fiscal général, la législation prévoit des régimes fiscaux spéciaux. Ces régimes spéciaux offrent aux contribuables des moyens plus simples de calculer et de payer leurs impôts, de soumettre déclaration fiscale. L'un des régimes spéciaux les plus populaires est la fiscalité simplifiée (STS, fiscalité simplifiée ou fiscalité simplifiée). La simplification du Code des impôts en 2017 est consacrée au chapitre. 26.2. USN. Ce que c'est en mots simples, et quelles sont les caractéristiques de ce régime fiscal, nous vous le dirons lors de notre consultation.

Qui peut appliquer le régime fiscal simplifié

Toutes les organisations et entrepreneurs individuels ne peuvent pas utiliser le système fiscal simplifié. Ils n'ont pas le droit d'appliquer la simplification en 2017, notamment :

• organisations avec des succursales;
• prêteur sur gage;
• les organisations et les entrepreneurs individuels qui produisent des produits soumis à accise ;
• les organisateurs jeu d'argent;
• les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25 % (à l'exception des contributions des organismes publics de personnes handicapées sous certaines conditions) ;
• les organisations et les entrepreneurs individuels dont le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes ;
• les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations amortissables dépasse 150 millions de roubles.

Une liste complète des personnes indiquées au paragraphe 3 de l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Par quels impôts la fiscalité simplifiée remplace-t-elle ?

Le recours à une fiscalité simplifiée pour une SARL l'exonère généralement du paiement de l'impôt sur le revenu, de la taxe foncière et de la TVA. Les entrepreneurs individuels ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus professionnels, ni d'impôt foncier sur l'immobilier commercial et de TVA. Parallèlement, les simplificateurs versent des cotisations à fonds hors budget. Les organisations utilisant le régime fiscal simplifié peuvent être reconnues comme impôt sur le revenu, comme salaire et, dans certains cas, également. Un entrepreneur individuel simplifié doit également exercer les fonctions d'agent fiscal (clause 5 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, s'il embauche des salariés, alors sur leur rémunération de la manière prescrite par le Chapitre. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est également important de séparer les activités entrepreneuriales d'un entrepreneur individuel de ses activités en tant que citoyen ordinaire. Par exemple, les revenus d'entreprise d'un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais les revenus d'un particulier non liés à des activités entrepreneuriales sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la manière habituelle. Un entrepreneur paie l'impôt foncier, les taxes de transport et les taxes foncières en tant que particulier sur notification du Service fédéral des impôts. De plus, les entrepreneurs et les organisations paient selon un système simplifié (clause 3 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il s’agit du système fiscal simplifié.

Le principal impôt pour les organisations et les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié est l'impôt « simplifié » lui-même.

fiscalité simplifiée en 2017

Le revenu maximum dans le cadre du régime fiscal simplifié pour les organisations et les entrepreneurs individuels en 2017 ne devrait pas dépasser 150 millions de roubles. (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le cas contraire, le droit de recourir à la fiscalité simplifiée est perdu.

A la fin de chaque période de déclaration (trimestre) et d'imposition (année) en 2017, le contribuable bénéficiant du régime fiscal simplifié doit comparer ses revenus avec le revenu maximum.

Pour ce faire, vous devez additionner vos revenus de ventes (article 249 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et vos revenus hors exploitation (article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie), reconnus selon la méthode « cash » et reflété dans le livre des revenus et dépenses.

Dans le même temps, si au cours des années précédentes l'organisation a payé de l'impôt sur le revenu et a utilisé la méthode de la comptabilité d'exercice, il est alors nécessaire d'ajouter les montants au montant de ses revenus pour l'année en cours. Argent, qui ont été reçus avant le passage au régime fiscal simplifié, mais les contrats pour lesquels un prépaiement a été reçu n'ont été exécutés que dans l'année en cours.

Un contribuable simplifié dont le plafond de revenus a été dépassé en 2017 cesse d'être contribuable simplifié à compter du 1er jour du trimestre au cours duquel ce dépassement a été admis. Il procède au paiement des impôts au titre de l'OSN ou de l'UTII, si les conditions d'exploitation permettent le recours à ce régime particulier. Parallèlement, pour passer à l'UTII il faut se soumettre à bureau des impôts Demande (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 11 décembre 2012 n° ММВ-7-6/941@) dans les cinq jours ouvrables à compter de la date du début de l'activité imputée. Si l'excédent est connu plus de cinq jours après la fin du trimestre, alors avant de soumettre la demande, l'organisation ou l'entrepreneur individuel devient contribuable de l'OSN.

Comment calculer la taxe

L'impôt simplifié est défini comme le produit du taux d'imposition.

Dans le cadre du système fiscal simplifié, l'assiette fiscale est monétaire.

S'il fait l'objet de l'imposition, alors l'assiette fiscale selon le régime fiscal simplifié en dans ce cas il y aura une expression monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses (clause 2 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La composition des dépenses que le simplificateur a le droit de prendre en compte dans ce régime particulier est donnée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette liste est fermée.

Caractéristique importante la comptabilisation des produits et charges au régime fiscal simplifié est le fait que la méthode « cash » est utilisée. La méthode « de trésorerie » de comptabilisation des revenus d'un simplificateur signifie que ses revenus sont reconnus à la date de réception des fonds et autres biens ou de remboursement de la dette d'une autre manière (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). En conséquence, les dépenses sont comptabilisées après leur paiement effectif (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Paris simplifiés

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, les taux d'intérêt fiscaux dépendent également de (article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et sont différents pour le régime fiscal simplifié « revenus » et le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » :

Les tarifs indiqués ci-dessus sont des tarifs maximum. Selon les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, le système fiscal simplifié taux pour les « revenus » et les « revenus moins dépenses » :

Lors du paiement de l'impôt minimum, le simplificateur peut réduire ce montant des acomptes au titre du régime fiscal simplifié, déjà reversés dans l'année en cours en fonction des résultats des périodes de déclaration.

BCC sous régime fiscal simplifié

Les contribuables du régime fiscal simplifié calculent et transfèrent trimestriellement au budget les acomptes d'impôt au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre, ainsi que l'impôt de l'année au plus tard le 31 mars (pour les organismes) et le 30 avril (pour entrepreneurs individuels). Lors du transfert de taxe, le bulletin de versement doit indiquer le code de classification budgétaire (BCC) de la taxe selon le régime fiscal simplifié.

Le BCC pour le système fiscal simplifié se trouve dans les Instructions sur la procédure d'application de la nomenclature budgétaire de la Fédération de Russie (Arrêté du ministère des Finances du 1er juillet 2013 n° 65n). Ainsi, pour le régime fiscal simplifié avec l'objet imposable « revenus », le BCC total pour 2017 est de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cependant, lors du versement au budget, il est nécessaire d'indiquer un BCC spécifique du régime fiscal simplifié, selon que l'impôt lui-même, une pénalité fiscale ou une amende selon le régime fiscal simplifié sont payés. Ainsi, le régime fiscal simplifié KBK « 6 % » en 2017 est le suivant :

Dans le même temps, le système fiscal simplifié « revenus » de KBK en 2017 pour les entrepreneurs individuels et les organisations est le même.

Si le simplificateur a choisi comme objet d'imposition les revenus diminués du montant des dépenses, alors le régime fiscal simplifié KBK « revenus moins dépenses » pour les entrepreneurs individuels et les organisations en 2017 est le suivant :

Depuis 2017, une personne simplifiée paie l'impôt minimum du régime simplifié au taux de 1 % de ses revenus au même BCC que l'impôt ordinaire du régime simplifié « revenus moins dépenses ».

Déclaration d'impôt au régime fiscal simplifié

La date limite de dépôt d'une déclaration de revenus simplifiée pour les organismes est au plus tard le 31 mars de l'année suivante. Pour les entrepreneurs individuels, ce délai est prolongé : la déclaration pour l'année doit être soumise au plus tard le 30 avril de l'année suivante (clause 1 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, si le dernier jour de dépôt de la déclaration tombe un week-end, le délai est reporté au jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Oui, pour les entrepreneurs individuels déclaration d'impôt selon le régime fiscal simplifié pour 2016 peut être déposé au plus tard le 02/05/2017.

Lors de la cessation des activités au régime fiscal simplifié, l'organisation et l'entrepreneur individuel, dans les 15 jours ouvrables suivant la date de cessation, adressent à leur bureau des impôts une notification indiquant la date de cessation des activités (clause 8 de l'article 346.13 du Code général des impôts de La fédération Russe). Dans ce cas, la déclaration au régime fiscal simplifié est déposée au plus tard le 25 du mois suivant (clause 2 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si, pendant la période d'application du régime fiscal simplifié, l'impôt simplifié ne remplit plus les conditions d'application de ce régime particulier, une déclaration d'impôt au régime fiscal simplifié est déposée au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre en laquelle le droit d’appliquer l’impôt simplifié a été perdu.

Comment s'effectue la comptabilité et la comptabilité fiscale selon le régime fiscal simplifié

Un organisme soumis à une procédure simplifiée est tenu de tenir une comptabilité. Un entrepreneur simplifié décide lui-même de tenir ou non des registres, car il n'a pas une telle obligation (article 6 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

LLC sur le régime fiscal simplifié tient des registres comptables de manière générale conformément à la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, au Règlement comptable (PBU) et à d'autres actes juridiques.

Rappelons que la comptabilité fiscale simplifiée est réalisée dans le Livre de Comptabilité des Revenus et Dépenses des Organisations et des Entrepreneurs Individuels Appliquant le Système de Fiscalité Simplifié (KUDiR) (Arrêté du Ministère des Finances du 22 octobre 2012 n° 135n), en utilisant la méthode « cash ».

C'est la différence fondamentale entre l'approche comptable et comptabilité fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié. Après tout, selon règle générale faits en comptabilité activité économique les organisations doivent être reflétées dans la période de reporting au cours de laquelle elles se sont produites, indépendamment de la réception ou du paiement des fonds (la méthode de la « comptabilité d’exercice »).

Les simplificateurs qui sont classés et ne sont pas tenus de se soumettre à un audit obligatoire peuvent utiliser des méthodes de conduite simplifiées comptabilité.

En utilisant une comptabilité simplifiée, une SARL peut rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale, car la procédure simplifiée permet d'utiliser la méthode « cash » pour refléter les transactions commerciales. Les caractéristiques de la comptabilité selon la méthode « de trésorerie » peuvent être trouvées dans les Recommandations standard pour l'organisation de la comptabilité des petites entreprises (Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 21 décembre 1998, n° 64n).

Les comptes annuels simplifiés se composent d'un bilan, d'un état des résultats financiers et de leurs annexes (état de l'évolution du capital, tableau des flux de trésorerie, rapport sur l'utilisation prévue des fonds) (clause 1, article 14 de la loi fédérale n° 402 du 06.12.2011 -FZ).

Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié qui utilisent des méthodes comptables simplifiées peuvent également préparer des états financiers simplifiés. Cela signifie que le bilan, le rapport sur la performance financière et le rapport sur l'utilisation prévue des fonds comprennent des indicateurs uniquement pour des groupes d'éléments (sans détailler les indicateurs pour les éléments), et dans les annexes à bilan, un rapport sur les résultats financiers, un rapport sur l'utilisation prévue des fonds, seules les informations les plus importantes, de l'avis d'un simplificateur, sont fournies (

Pour calculer le régime fiscal simplifié, le contribuable ayant sélectionné l'objet « revenus » doit effectuer les étapes suivantes :

• calculer l'assiette fiscale ;
• déterminer le montant de l'acompte ;
• déterminer le montant final de l'impôt à payer.

Les règles et formules applicables à chaque étape ne permettent pas de double interprétation. Les particularités ne peuvent affecter que le taux de ce type d'impôt, puisque les régions ont le droit de fixer des taux autres que 6 %. C'est vrai, seulement dans le sens d'une diminution. Le taux réduit ne peut être inférieur à 1% (à l'exception du taux de 0% pour les entrepreneurs individuels exerçant des activités entrepreneuriales dans les domaines productif, social et (ou) scientifique et enregistrés pour la première fois après la loi sur « congés fiscaux Oh"). Toutefois, le taux le plus utilisé reste le 6%, et nous y reviendrons dans notre article.

Comment est calculé le régime fiscal simplifié : détermination de l'assiette fiscale

Avant de calculer la fiscalité simplifiée de 6 %, il faut connaître la valeur de l'assiette fiscale. La détermination de l'assiette fiscale de cet objet de taxation ne présente pas de grandes difficultés, puisqu'elle n'implique pas de déduction de dépenses et, par conséquent, de travaux pour établir la composition fiscale de ces dernières.

Afin de connaître l'assiette fiscale de la période fiscale, les revenus réels perçus sont calculés trimestriellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice. A la fin de la période fiscale (année), le résultat global des revenus de cette période est récapitulé.

Comment calculer la fiscalité simplifiée de 6 % : déterminer le montant des acomptes

L'acompte correspondant à l'assiette fiscale calculée du début de l'année à la fin de la période de déclaration est déterminé par la formule suivante :

AvPr = Nb × 6 %,

NB est l’assiette fiscale, qui représente les revenus du contribuable selon la méthode de la comptabilité d’exercice depuis le début de l’année.

Toutefois, le montant de l'acompte payable à la fin de la période de déclaration sera calculé selon une formule différente :

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr — acompte, correspondant à la base imposable calculée du début de l'année à la fin de la période de reporting ;

Nvych - déduction fiscale, égal à la somme primes d'assurance versées aux caisses, prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés, versements transférés pour l'assurance volontaire en faveur des salariés ;

Тс - le montant de la redevance commerciale versée au budget (si le type d'activité exercée par le contribuable relève de cette redevance) ;

AvPpred. - le montant des avances versées sur la base des résultats des périodes de déclaration précédentes (cette déduction est prévue aux paragraphes 3, 5 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le montant de la déduction fiscale pour les entrepreneurs individuels qui travaillent pour eux-mêmes et n'ont pas d'employés n'est pas limité (paragraphe 6, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie), c'est-à-dire cette déduction pour les entrepreneurs individuels peut réduire le montant de impôt accumulé à 0. Un entrepreneur qui Il y a salariés, a le droit d'appliquer une déduction fiscale uniquement à hauteur de 50 % du montant de l'impôt calculé à partir de la base imposable (paragraphe 5, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Cette limitation s'applique uniquement aux primes d'assurance, aux prestations d'invalidité temporaire et aux paiements d'assurance volontaire. Elle ne s'applique pas aux frais commerciaux (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 7 octobre 2015 n° 03-11-03/2/57373). Et même lorsque le montant maximum de déduction possible a été atteint en raison du montant des cotisations, des prestations et des paiements pour l'assurance volontaire, l'impôt accumulé peut être encore réduit du montant de la taxe professionnelle.

Dans ce cas, le contribuable doit être enregistré comme payeur de cette taxe.

Découvrez les détails du calcul des frais de transaction dans le document "Les frais de négociation sont payés pour tout le trimestre, même s'ils ne sont pas entièrement réglés".

USN : formule de calcul du paiement final

En fin d'année, le dernier calcul de la fiscalité simplifiée pour la période fiscale est effectué à 6 %, sous réserve d'un versement complémentaire au budget. N'oubliez pas qu'il peut y avoir un trop-payé. Ce montant sera soit déduit des paiements futurs, soit reversé sur le compte du contribuable.

La formule par laquelle le système fiscal simplifié est calculé - les revenus est établi par paragraphes. 1, 3, 5, 8 cuillères à soupe. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ressemble à ceci :

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - le montant de l'impôt, qui résulte de la multiplication par 6 % de l'assiette fiscale calculée pour l'ensemble de l'année ;

AvP - montant paiements avancés, qui ont été calculés au cours des périodes de reporting de l'année de reporting.

En savoir plus sur ce que c'est impôt unique, qui est payé au titre du régime fiscal simplifié, lire l'article « Impôt unique au titre du régime de fiscalité simplifié (STS) » .

Exemple de conditions de calcul du régime fiscal simplifié « revenus » pour 2018

Voyons étape par étape comment calculer l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié - le revenu. Pour ce faire, nous donnerons un exemple de calcul de la fiscalité simplifiée de 6 %.

Exemple

Omega LLC, qui utilise le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus » dans ses activités, a perçu des revenus d'un montant de 3 200 000 roubles en 2018. Réparti par mois, cela ressemble à ceci :

• janvier - 280 000 roubles ;
• Février - 310 000 roubles ;
• Mars - 260 000 roubles ;
• avril - 280 000 roubles ;
• Mai - 260 000 roubles ;
• juin - 250 000 roubles ;
• juillet - 200 000 roubles ;
• Août - 245 000 roubles ;
• Septembre - 220 000 roubles ;
• Octobre - 285 000 roubles ;
• novembre - 230 000 roubles ;
• Décembre - 380 000 roubles.

À la fin du trimestre, les revenus s'élevaient à 850 000 roubles, six mois - 1 640 000 roubles, 9 mois - 2 305 000 roubles, un an - 3 200 000 roubles.

Au cours de la période fiscale, Omega LLC a versé aux fonds de primes d'assurance :

• pour le 1er trimestre - 21 000 roubles ;
• pour les six mois - 44 300 roubles ;
• pendant 9 mois - 66 000 roubles;
• pour toute l'année - 87 000 roubles.

Des prestations d'invalidité temporaire ont également été versées. Leur montant total était de 24 000 roubles, dont :

• au 2ème trimestre - 17 000 roubles;
• au 3ème trimestre - 7 000 roubles.

À partir du 2ème semestre, Omega LLC a commencé à exercer des activités commerciales et, au 4ème trimestre, a payé des frais de négociation d'un montant de 12 000 roubles.

Calcul du régime fiscal simplifié pour 2018

Omega LLC calculera l'impôt au taux d'imposition simplifié de 6 % comme suit.

1. Comment calculer la fiscalité simplifiée : déterminer le montant de l'acompte en fonction des résultats du 1er trimestre.

Dans un premier temps, selon le régime fiscal simplifié de 6%, un calcul de l'acompte imputable à la base imposable de cette période de reporting est effectué :

850 000 roubles.× 6% = 51 000 roubles.

Une déduction est alors appliquée sur le montant reçu. C'est-à-dire qu'il est réduit des primes d'assurance payées au 1er trimestre. Étant donné que l'organisation a le droit de procéder à une telle réduction de la moitié au maximum du montant accumulé, avant cette réduction, il est nécessaire de vérifier le respect de la condition sur la possibilité d'appliquer intégralement la déduction :

51 000 roubles.× 50% = 25 500 roubles.

Cette condition est remplie puisque les cotisations sont égales à 21 000 roubles et la déduction maximale est de 25 500 roubles. C'est-à-dire que l'avance peut être réduite de la totalité du montant des cotisations :

51 000 roubles. - 21 000 roubles. = 30 000 roubles.

L'acompte dû à la fin du 1er trimestre sera égal à 30 000 roubles.

1. Comment calculer l'impôt selon le régime fiscal simplifié 6% : détermination du montant de l'acompte en fonction des résultats des six mois.

Tout d'abord, l'acompte imputable à l'assiette fiscale d'une période de déclaration donnée est calculé. L'assiette fiscale est déterminée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. En conséquence nous obtenons :

1 640 000 RUB× 6% = 98 400 roubles.

Le montant perçu doit être diminué des primes d'assurance versées pour le premier semestre et du montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie du 2e trimestre. Le montant total des cotisations et prestations pour le semestre est de :

44 300 roubles. + 17 000 roubles. = 61 300 roubles.

Cependant, soustrayez ce montant de 98 400 roubles. ne fonctionnera pas, car le montant maximum de la déduction est inférieur et n'est que de 49 200 roubles. (98 400 RUB x 50 %). Pour cette raison, le paiement anticipé ne peut être réduit que de 49 200 RUB. En conséquence nous obtenons :

98 400 roubles - 49 200 roubles. = 49 200 roubles.

Nous déterminons maintenant l'acompte sur la base des résultats du semestre, en soustrayant de ce montant l'acompte sur la base des résultats du premier trimestre :

49 200 roubles - 30 000 roubles. = 19 200 roubles.

Ainsi, à la fin des six mois, le montant de l'acompte sera de 19 200 roubles.

1. Comment calculer la fiscalité simplifiée 6% : détermination du montant de l'acompte sur la base des résultats de 9 mois.

Tout d'abord, l'acompte imputable à l'assiette fiscale de cette période de déclaration est calculé. En conséquence nous obtenons :

2 305 000 RUB× 6% = 138 300 roubles.

Le montant perçu doit être diminué des primes d'assurance versées pendant 9 mois et du montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie aux 2e et 3e trimestres. Le montant total des cotisations et prestations pour la période est de :

66 300 roubles. + 17 000 roubles. + 7 000 roubles. = 90 300 roubles.

Cependant, ce montant ne peut pas être déduit de 138 300 roubles, car le montant maximum de la déduction est inférieur à celui-ci et n'est que de 69 150 roubles. (138 300 RUB× 50 %). Pour cette raison, le paiement anticipé ne peut être réduit que de 69 150 roubles. En conséquence nous obtenons :

138 300 RUB - 69 150 roubles. = 69 150 roubles.

Déterminons maintenant l'acompte sur la base des résultats de 9 mois, en soustrayant de ce montant les avances accumulées pour le paiement sur la base des résultats du premier trimestre et de la moitié de l'année :

69 150 RUB - 30 000 roubles. - 19 200 roubles. = 19 950 roubles.

Ainsi, au bout de 9 mois, le montant de l'acompte sera de 19 950 roubles.

1. Comment calculer le régime fiscal simplifié 6% : détermination du montant final de l'impôt payé à la fin de la période fiscale.

Il est nécessaire de calculer le régime fiscal simplifié de 6% pour l'acompte imputable à la base imposable de la période fiscale (année). En conséquence nous obtenons :

3 200 000 RUB× 6% = 192 000 roubles.

Le montant reçu doit être réduit des primes d'assurance payées pour toute l'année et du montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie pour toute l'année. Le montant total des cotisations et prestations pour la période est de :

87 000 roubles. + 17 000 roubles. + 7 000 roubles. = 111 000 roubles.

Cependant, ce montant ne peut pas être déduit de 192 000 roubles, car le montant maximum de la déduction est inférieur à celui-ci et n'est que de 96 000 roubles. (192 000 roubles× 50 %). Pour cette raison, le paiement ne peut être réduit que de 96 000 RUB liés aux cotisations et prestations. Cependant, au 4ème trimestre, les frais de négociation ont également été payés (12 000 RUB). La déduction peut être augmentée de ce montant. En conséquence nous obtenons :

192 000 roubles. - 96 000 roubles. - 12 000 roubles. = 84 000 roubles.

Désormais, selon le régime fiscal simplifié, l'impôt à payer au titre de l'année est calculé en soustrayant de ce montant toutes les avances accumulées pour paiement en fonction des résultats du 1er trimestre, du semestre et des 9 mois :

84 000 roubles. - 30 000 roubles. - 19 200 roubles. - 19 950 roubles. = 14 850 roubles.

Ainsi, à la fin de l'année, le montant de l'impôt à transférer au budget sera de 14 850 roubles.

Notre calculateur de fiscalité simplifiée à 6 % vous aidera à calculer les acomptes et les impôts en fonction de vos données.

Les montants calculés des acomptes et de la fiscalité simplifiée en fin d'année sont reflétés dans la déclaration fiscale.

Vous pouvez télécharger l'actuel formulaire de déclaration au régime fiscal simplifié et un exemple de remplissage de la déclaration au régime fiscal simplifié « revenus » pour 2018.

La déclaration est déposée à l'INFS :

• entités juridiques— au plus tard le 31 mars;

En 2019, les personnes morales peuvent déposer une déclaration le 1er avril, puisque temps fixe tombe un jour de congé - dimanche. Dépôt de la déclaration dans plus de dates tardives entraînera une amende en vertu de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Délais de paiement des taxes et acomptes

Les acomptes sont effectués en fonction des résultats de chaque période de reporting :

• pour le 1er trimestre - au plus tard le 25 avril ;
• pour le 2ème trimestre - au plus tard le 25 juillet ;
• pour le 3ème trimestre - au plus tard le 25 octobre.

En 2018-2019, les dates de versement des acomptes tombent des jours ouvrés et ne sont pas reportées à d'autres jours .

A la fin de l'année, l'impôt est payé :

• personnes morales - au plus tard le 31 mars ;
• entrepreneurs individuels - au plus tard le 30 avril.

En 2019, la date limite de paiement de l'impôt pour 2018 par les personnes morales tombe dimanche, elle est donc reportée au 1er avril 2019. Pour les entrepreneurs individuels, il n'y aura pas de report de la date limite de paiement de l'impôt pour 2018, puisque le 30/04/2019 est un jour ouvrable.

Un exemple de bulletin de versement pour le paiement des « revenus » du régime fiscal simplifié peut être consulté.

Si les payeurs ne paient pas les impôts et les paiements anticipés à temps, des pénalités seront imposées.

Résultats

Le calcul de la fiscalité simplifiée pour l'objet « revenus » se fait trimestriellement : les montants des avances sont calculés 3 fois, et en fin d'année le montant final de l'impôt est déterminé. La base de calcul est le revenu perçu pour la période (déterminé à chaque fois selon la comptabilité d'exercice), qui est multiplié par le taux (généralement 6%, mais dans les régions il peut être réduit).

Le montant de l'impôt obtenu à partir de ce calcul peut être réduit des primes d'assurance, des prestations d'invalidité et des cotisations d'assurance volontaire versées pour la période correspondante. Pour les employeurs, le montant d'une telle déduction ne peut excéder 50 %, et pour les entrepreneurs individuels qui n'ont pas de salariés, il est possible de réduire les accumulations de 100 %. Le montant qui complète la déduction (au-delà de 50 %) sera le montant des frais de trading payés au cours de la période.

Dans toutes les périodes sauf le 1er trimestre, le montant ainsi calculé est en outre diminué du montant des avances accumulées au cours des périodes de reporting précédentes.

Selon les statistiques du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie plus de 3 millions d'entrepreneurs individuels en 2018 ont choisi une fiscalité simplifiée. Les 4 régimes fiscaux restants (OSNO, UTII, Impôt Agricole Unifié et Brevet) représentent 1,6 million d'entrepreneurs estiment que le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels en 2018 est l'option la plus optimale et la plus rentable.

Pourquoi l’homme simpliste est-il si attirant ? Pourquoi prendre celui-ci régime fiscal s'efforcer non seulement entrepreneurs individuels, mais aussi SARL ? Et, si vous suivez la logique, pourquoi personne ne passe-t-il à un tel conditions avantageuses? Tout d'abord...

Pourquoi la fiscalité simplifiée est-elle attractive pour les entrepreneurs individuels en 2018 ?

Qu’est-ce que la fiscalité simplifiée et à qui s’adresse-t-elle ?

À la fin des années 1990, la question du développement des petites et moyennes entreprises se pose avec acuité. Les représentants du monde des affaires ont constamment exigé que le gouvernement accorde aux petites entreprises une plus grande liberté fiscale, fixe des taux plus bas et soulage autant que possible les entrepreneurs privés de la paperasse. Quand un homme d'affaires peut-il travailler s'il est confronté aux exigences des rapports, des notifications, des déclarations fiscales, de la comptabilité et d'autres formalités ?

En 1995, une loi a été adoptée autorisant le recours à un système de taxation simplifié pour certaines catégories de citoyens et d'organisations. Puis, avec l'adoption de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie, de nombreux changements et ajouts sont entrés en vigueur, que nous opérons encore aujourd'hui. Ainsi, le document fondamental pour les entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal simplifié est le Code des impôts de la Fédération de Russie (chapitre 26.2). Par ailleurs, la loi fédérale du 24 juillet 2007 n° 209-FZ « sur le développement des petites et moyennes entreprises dans la Fédération de Russie » est très utile, qui pose le principe d'un reporting simplifié pour les petites entreprises.

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Le système fiscal simplifié remplace trois impôts à la fois : l'impôt sur les revenus des personnes physiques provenant d'activités commerciales, l'impôt foncier (avec exceptions) et la taxe sur la valeur ajoutée (également avec exceptions). Parallèlement, le taux d'imposition du régime fiscal simplifié est fixe et est soit de 6 % soit de 15 %, selon le choix de l'assiette fiscale. Et ces impôts - qui ne sont pas les plus importants - du régime fiscal simplifié peuvent être réduits au détriment des primes d'assurance payées. Les entrepreneurs individuels n'ont pas besoin de tenir des états financiers ; il suffit de tenir un livre des revenus et dépenses (KUDIR).

Ce sont les principaux avantages qui prédéterminent l'intérêt accru des petites entreprises pour une fiscalité simplifiée. Cependant, tout le monde ne reçoit pas une telle « friandise ». La loi définit un certain nombre de restrictions qui ne permettent pas à tout le monde d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Restrictions au recours au régime fiscal simplifié

1. Le nombre d'employés (nombre moyen par an) ne doit pas dépasser 100 personnes.
2. Vous ne devez pas être un fabricant de produits soumis à accises (leur liste est présentée à l'article 181 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Vous ne pouvez pas non plus vous engager dans des activités minières autres que les minéraux courants. La liste des matériaux couramment utilisés est approuvée par les régions.
3. Vous devez notifier le passage au système fiscal simplifié à temps, dans les délais fixés par les clauses 1 et 2 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
4. Les revenus annuels ne doivent pas dépasser 150 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient déflateur).
5. Les entrepreneurs individuels passés à la taxe agricole unifiée ne peuvent cumuler ce régime avec un régime simplifié.
6. Les notaires, les avocats, les propriétaires de prêteurs sur gages et d'établissements de jeux de hasard n'ont pas le droit de recourir au régime fiscal simplifié.

Avantages et inconvénients de la fiscalité simplifiée pour un entrepreneur individuel

Les principaux aspects positifs de la simplification :

1. Le régime fiscal simplifié remplace 3 impôts : l'impôt sur le revenu, la TVA et la taxe foncière. Quant à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il y a un avantage évident pour un particulier devenu entrepreneur : au lieu de 13 % de toutes les charges en sa faveur, il ne reverse que 6 % des revenus à l'État. Si un entrepreneur est fondateur (participant) d'une SARL et reçoit des dividendes, l'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être payé sur ceux-ci.

Il y a une mise en garde concernant la taxe foncière : il existe une liste d'objets immobiliers pour lesquels l'impôt devra encore être payé (les soi-disant objets immobiliers). valeur cadastrale). Cette liste est déterminée par l'organisme habilité pouvoir exécutif au plus tard le 1er jour de la période fiscale suivante et est mis en ligne sur son site officiel. Ces objets comprennent les centres d'affaires, les centres commerciaux, les locaux de bureaux, Restauration et services aux consommateurs, commerces de détail.

Quant à la TVA, la restriction s'applique ici uniquement à l'importation de marchandises de l'étranger (la TVA est payée à l'importation à la douane), ainsi qu'à la conclusion d'accords de société simple ou de gestion fiduciaire de biens. Dans l’ensemble, remplacer les trois taxes les plus importantes et les plus ennuyeuses par une seule est une aubaine absolue pour les petites entreprises.

2. La comptabilité et les rapports simplifiés sont vraiment simplifiés. L'entrepreneur n'aura besoin que de tenir un livre spécial - KUDIR, dans lequel il saisira les transactions commerciales terminées conformément à la norme. KUDIR n'est cédé nulle part, mais n'est présenté qu'à la demande des autorités de régulation.

Un entrepreneur individuel n'est pas tenu de tenir une comptabilité. Une déclaration de revenus sert de déclaration fiscale, qui est soumise une fois à la fin de l'année jusqu'au 30 avril de l'année suivante. D'une manière générale, lorsque la période fiscale est d'un an, on économise beaucoup de temps et d'efforts sur la communication avec les différentes autorités de régulation.

3. Un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié a le droit de réduire l'impôt du montant des primes d'assurance payées. Si un entrepreneur n'a pas d'employés, il a alors le droit de réduire le paiement anticipé de l'impôt de la totalité du montant des primes d'assurance payées pour lui-même au cours d'un trimestre donné. Les entrepreneurs individuels avec salariés peuvent réduire l'impôt de 50 % au détriment des primes d'assurance payées ou prendre en compte les cotisations comme dépenses.

4. La taxe peut également être réduite du montant de la taxe professionnelle payée.

5. Si un entrepreneur individuel s'inscrit pour la première fois et applique le régime fiscal simplifié, il peut alors être admissible, c'est-à-dire travailler pendant 2 ans à un taux d'imposition nul. Malheureusement, la liste des types d'activités permettant d'obtenir des exonérations fiscales est très limitée et dépend en outre de la volonté des autorités régionales. Cependant, les entrepreneurs engagés dans des activités industrielles, scientifiques ou sociales ont une chance de bénéficier d'un tel avantage.

Inconvénients de la fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels :

1. Vous pouvez perdre votre droit au régime fiscal simplifié, et de manière tout à fait inattendue. Par exemple, nous avons réalisé une transaction importante et dépassé ainsi la limite de revenu annuel de 150 millions de roubles. Vous serez automatiquement transféré vers OSNO avec ses tarifs élevés et ses rapports fastidieux. Vous devrez soumettre des déclarations pour toute la période selon différentes règles, et également payer la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la taxe foncière.
2. Votre absence de TVA risque de pénaliser vos clients, qui ne pourront pas soumettre leur TVA pour remboursement sur le budget. Autrement dit, il existe une possibilité de perdre certains clients potentiels qui ne souhaitent pas travailler avec des partenaires simplifiés.
3. A la sortie du régime fiscal simplifié, les pertes perçues ne sont pas comptabilisées dans le nouveau régime fiscal. Il en va de même lors du passage d’un autre régime au régime fiscal simplifié.
4. Il existe des restrictions quant aux types de dépenses qui peuvent être utilisées pour réduire votre assiette fiscale.
5. Les déductions foncières et sociales ne peuvent pas être appliquées simultanément aux entrepreneurs individuels mode général la fiscalité peut le faire.

Transition des entrepreneurs individuels vers la fiscalité simplifiée

Pour passer au régime fiscal simplifié, vous devez remplir plusieurs conditions :

1. Le personnel ne devrait pas compter plus de 100 employés.
2. Votre revenu pour 9 mois de l'année en cours ne doit pas dépasser 112,5 millions de roubles.
3. Votre type d'activité doit être autorisé selon une procédure simplifiée.

Vous ne pouvez passer à un système simplifié qu'à partir du début de l'année suivante, de sorte que les entrepreneurs individuels existants ne peuvent soumettre une demande de transition que dans la période du 1er octobre au 31 décembre de l'année en cours. Cependant, si vous venez d'ouvrir, alors, avec. Si vous avez quitté le régime fiscal simplifié pour un régime fiscal différent, vous pourrez revenir au régime fiscal simplifié au plus tôt 12 mois après avoir perdu votre droit.

2 options pour une fiscalité simplifiée

La flexibilité de la simplification réside dans le fait qu'elle permet à un entrepreneur d'évaluer de manière indépendante le montant des dépenses liées à son entreprise et de décider quelle sera son assiette fiscale. Deux options sont proposées (article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• Le système fiscal simplifié « Revenus » (souvent synonyme de système fiscal simplifié 6) prend comme base d'imposition tous les revenus d'un entrepreneur. Le taux d'imposition est de 6 %, mais par décision des autorités régionales il peut être réduit pour certains types d'activités à 1 %. Par exemple, dans Région de Voronej activités dans le domaine de la santé et des services sociaux, le taux d'imposition est de 4 %.
• USN « Revenus moins dépenses »(également connu sous le nom d'USN 15) prend comme base d'imposition les revenus réduits du montant des dépenses. Le taux d'imposition est de 15 % et les régions peuvent le réduire à 5 %. DANS Région de Perm, par exemple, pour les activités des entreprises de restauration collective, le taux d'imposition est de 10 %.

Si avec la première option tout est très clair (on ne compte que les revenus, on se souvient de la limite, on applique le taux d'imposition à l'intégralité du montant des revenus et on paie), alors nous y reviendrons plus en détail.

Premièrement, pour les « revenus moins dépenses », toutes les dépenses d'un entrepreneur ne peuvent pas être comptées comme « dépenses », mais uniquement celles qui sont incluses dans la liste approuvée par la loi (article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, ces dépenses doivent être liées aux activités commerciales, et non aux dépenses personnelles de l'entrepreneur. Et deuxièmement, s'il y a une perte pour l'année (c'est-à-dire que les dépenses dépassent les revenus), elle peut être transférée à l'année suivante afin de réduire l'assiette fiscale, mais pas plus de 30 %. Et troisièmement, la règle de l’impôt minimum s’applique : vous ne pouvez pas vous empêcher de ne rien payer, le minimum que vous devez payer est de 1 % de vos revenus.

Il existe des cas où l'impôt minimum est supérieur à l'impôt calculé selon la formule standard (D-R) * 0,15. Dans ce cas, c'est l'impôt minimum qui doit être payé, et la différence entre celui-ci et l'impôt « standard » peut être prise en compte en charges dans la période fiscale suivante. Ainsi, même après avoir travaillé à perte pendant la période fiscale, 1% des revenus perçus doivent être reversés à l'État.

L'entrepreneur individuel « Razgulyaev » travaille selon le système fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », engagé dans la finition des locaux. Dans sa région, le taux d'imposition de ce type l'activité est de 15%. Razgulyaev a reçu un revenu de 500 000 roubles. Dans le même temps, le montant des dépenses confirmées s'élevait à 480 000 roubles. L'impôt minimum payable pour Razgulyaev sera de 1% de 500 000, puis de 5 000 roubles. Dans ce cas, l'impôt « standard », calculé en tenant compte d'un taux de 15 %, sera de (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 roubles. Razgulyaev au cours de cette période fiscale devra payer l'impôt minimum (5 000 roubles) et la différence est de 2 000 roubles. a le droit de le transférer sur les dépenses de l'année prochaine.

Les entrepreneurs se demandent souvent : quelle option choisir ? L'option « Revenu » semble être plus facile à prendre en compte, mais il n'existe aucun moyen de « radier » les dépenses de loyer, de communications, de carburants et de lubrifiants, services publics etc. Et avec la deuxième option, le taux d'imposition plus est plus élevé, vous devez vérifier en permanence la liste des dépenses autorisées à compenser, et également conserver toutes les preuves documentaires des paiements effectués.

Tout dépend du montant des dépenses. Il ne sera pas possible de les déterminer avec précision au stade de la création d'entreprise (assurez-vous de multiplier votre chiffre prévisionnel par au moins un facteur 1,5), cependant, de nombreux experts s'accordent sur une chose : afin d'utiliser avec succès la fiscalité simplifiée option 15, vous devez que les coûts représentent au moins les 2/3 du revenu. et enfin règle générale pour les deux options : n’oubliez pas de réduire l’impôt dû aux primes d’assurance payées.

Primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié

L'obligation de paiement pour les entrepreneurs individuels et pour les salariés est établie Loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ « Sur les primes d'assurance en Fonds de pension, caisse d'assurances sociales, caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire » (clauses 1 et 2 de l'article 5).

Options de calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié :

1. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus » sans salariés ;
2. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » sans salariés ;
3. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus » avec salariés ;
4. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » avec salariés.

Entrepreneur individuel sans salariés au régime fiscal simplifié(dans les cas 1 et 2). Divisons les entrepreneurs en deux types, avec et sans salariés. Les primes d'assurance Les entrepreneurs individuels sont divisés en deux parties :

• La partie fixe est de 32 385 roubles en 2018, dont 26 545 roubles. est accumulé pour l'assurance pension et 5 840 roubles. - pour les soins médicaux (auprès de la Caisse d'Assurance Sociale). À la Caisse d'assurance sociale, un entrepreneur individuel n'est pas tenu de payer, mais peut le faire sur une base volontaire. Le Code des impôts fixe le montant des cotisations pour soi pour chaque année.
• La partie différenciée est de 1%, prélevée en plus sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles. Dans ce cas, 1% est prélevé sur la différence entre les revenus perçus et 300 000.

Ainsi, le montant total des primes d'assurance à payer est de 32 385 roubles + 1 % des revenus dépassant la limite. Par exemple, avec un revenu de 500 000 roubles, un entrepreneur individuel paiera 32 385+0,01*(500 000-300 000)=34 385. Il existe un seuil supérieur de cotisation : en 2018, pas plus de 218 200 roubles (212 360 roubles de cotisations de retraite). assurance + 5 840 roubles pour les cotisations médicales). Ils ne vous factureront plus. Comme mentionné ci-dessus, un entrepreneur individuel peut réduire ses impôts grâce aux primes d'assurance payées.

L'entrepreneur individuel réduit le paiement de l'impôt de la totalité du montant des cotisations versées. IP "Andreev" gagnait 800 000 roubles par an. Il doit verser 6 % de ce montant au Trésor, soit 48 000 roubles. Mais comme Andreev a effectué des paiements trimestriels aux fonds extrabudgétaires d'un montant total de 30 000 roubles, il n'a le droit de payer que 48 000 à 30 000 = 18 000 roubles au budget sous forme d'impôt. D'accord, la différence est assez notable !

Un entrepreneur individuel ne peut pas clairement réduire le montant de l'impôt, mais peut prendre en compte les primes d'assurance payées comme dépenses(réduisant ainsi l’assiette fiscale). L'entrepreneur individuel « Borisov », travaillant selon le système « Revenus moins dépenses », gagnait les mêmes 800 000 roubles. Dans le même temps, ses dépenses s'élevaient à 500 000 roubles. Il doit payer à l'État (800 000-500 000)*0,15=45 000 roubles. Si Borisov avait pris en compte en temps opportun les 30 000 primes d'assurance payées dans ses dépenses, il aurait payé moins : (800 000-530 000) * 0,15 = 40 500 roubles.

Entrepreneur individuel avec salariés bénéficiant du régime fiscal simplifié(dans les cas 3 et 4). Ici, il est nécessaire de payer des cotisations non seulement pour vous-même (comme dans les options évoquées ci-dessus), mais également pour les employés.

Le montant des paiements pour les salariés s'ils sont émis selon Contrat de travail soit 30 % de toutes les accumulations en leur faveur (salaire, primes, incitations matérielles, etc.). Si les salariés sont inscrits sous un contrat civil, le montant sera légèrement inférieur en raison du caractère facultatif des versements à la Caisse d'assurance sociale (2,9 %). Les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire leurs impôts grâce aux primes d'assurance payées.

Pour un entrepreneur ayant des salariés embauchés bénéficiant du régime fiscal simplifié « Revenus » (cas 3), l'impôt accumulé peut être réduit du montant des primes d'assurance payées pour lui et ses salariés, mais pas plus de 50 % du montant initial de l'impôt.

IP "Vladimirov" et trois employés ont gagné 1 million de roubles. Dans le même temps, il a payé des cotisations pour lui-même et pour eux d'un montant de 70 000 roubles. Premièrement, Vladimirov doit calculer le montant de l'impôt unique sans tenir compte des cotisations : 1 000 000 * 0,6 % = 60 000 roubles. Il n'a le droit de réduire ce montant que de moitié, c'est-à-dire pour 30 000 roubles. Les contributions versées étant suffisantes, Vladimirov transférera 30 000 roubles au budget.

et enfin dernier cas(très courant) lorsqu'un entrepreneur individuel travaille avec des travailleurs embauchés sur fiscalité simplifiée 15. Dans ce cas, toutes les primes d'assurance payées (tant pour vous que pour les salariés) sont prises en compte dans les dépenses.

IP "Grigoriev" fournit des services de transport de passagers. Il a trois chauffeurs embauchés et il travaille selon le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses ». Grigoriev a gagné 1 million de roubles, tout en payant des primes d'assurance pour lui-même et ses employés d'un montant de 80 000 roubles. Les autres dépenses de Grigoriev s’élevaient à 600 000 roubles. Grigoriev savait que les primes d'assurance payées peuvent être prises en compte comme dépenses sans restrictions, il a donc correctement calculé l'impôt : (1 000 000-680 000)*0,15=48 000 roubles.

Nous avons examiné diverses possibilités de réduire l'impôt unique du régime fiscal simplifié au détriment des primes d'assurance. Il ne reste plus qu'à donner une règle importante pour toutes les options ci-dessus : payer les primes d'assurance trimestriellement afin de réduire immédiatement les avances d'impôts sur celles-ci !

Quoi d'autre est important de savoir sur le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels

Combiner le régime fiscal simplifié avec d’autres régimes fiscaux

Le régime fiscal simplifié est cumulable avec l'UTII et le régime des brevets selon divers types activités. Dans ce cas, il est nécessaire de tenir des registres séparés des revenus et des dépenses. Si les dépenses ne peuvent pas être réparties correctement (par exemple, les services d'un comptable embauché qui s'occupe des deux reporting), alors la règle s'applique : les dépenses sont divisées au prorata des revenus perçus. Les primes d'assurance au moment du paiement sont réparties selon le même principe. La combinaison des modes est une chose assez complexe d'un point de vue comptable, cette option n'a donc de sens que pour les entrepreneurs expérimentés ou s'ils disposent d'un comptable spécialisé.

fiscalité simplifiée et taxe professionnelle

Une taxe professionnelle a été introduite et est en vigueur sur le territoire de Moscou, selon laquelle les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié qui effectuent certains types de commerce en sont les contribuables. Cela s'applique au commerce par ligne fixe et objets non stationnaires et au processus d'organisation du commerce. Il existe un certain nombre d'exceptions : commerce dans les foires, les marchés, les institutions culturelles et artistiques, etc. Les entrepreneurs ont le droit de déduire du montant de l'impôt les frais payés au titre du régime fiscal simplifié « Revenus » ou d'en tenir compte lors de l'application du régime fiscal simplifié. régime fiscal « Revenus moins dépenses ».

Entrepreneur individuel déclarant sur le régime fiscal simplifié

Malgré les avantages évidents en termes de comptabilité et de reporting, le système fiscal simplifié ne dispense pas l'entrepreneur de l'obligation de respecter les délais et les délais. en entier soumettre les rapports nécessaires et transférer les acomptes. Dans le tableau ci-dessous, nous avons indiqué les délais de soumission des rapports et de paiement des impôts et cotisations.

Action	Terme
Paiements anticipés pour l'impôt unique	au plus tard le 25ème jour du mois suivant le trimestre en cours (25 avril, 25 juillet, 25 octobre)
Déclaration d'impôt selon le régime fiscal simplifié
Paiement de l'impôt final au régime fiscal simplifié	Au plus tard le 30 avril de l'année suivante
Paiement des cotisations pour les entrepreneurs individuels sans salariés	Au plus tard le 31/12/2018 pour un montant fixe et au plus tard le 01/07/2018 pour 1% au-delà de 300 000 roubles
Paiement des cotisations pour les entrepreneurs individuels avec salariés	Mensuellement, au plus tard le 15 du mois suivant
Soumission du 2-NDFL pour les entrepreneurs individuels avec des employés	Jusqu'au 1er avril de l'année prochaine
Soumission 6-NDFL pour les entrepreneurs individuels avec des employés	Jusqu'à la fin du mois suivant le trimestre en cours
Soumission d'informations sur le nombre moyen d'employés	Au plus tard le 20 janvier de l'année suivante
Déclaration sous le formulaire RSV-1 pour les entrepreneurs individuels avec salariés	Au plus tard le 15ème jour du deuxième mois suivant le trimestre en cours
Déclaration sous le formulaire SZV-M pour les entrepreneurs individuels avec salariés	Mensuellement, au plus tard le 10e jour du mois suivant
Déclaration sous le formulaire 4-FSS pour les entrepreneurs individuels avec salariés	Trimestriel, au plus tard le 20ème jour du mois suivant le trimestre en cours

Comme vous pouvez le voir, la simplification n'est pas si simple si vous êtes employeur. Il y a des amendes pour chaque document remis en retard, dont beaucoup dépendent du montant des impôts, des cotisations, etc. Ainsi, sans prêter attention aux formalités, vous pouvez alléger considérablement votre portefeuille. En plus de ce qui est indiqué dans le tableau, les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié (tous sans exception) doivent détenir un KUDIR et être prêts à le fournir à la fin de la période fiscale à la demande du Service fédéral des impôts.

Modifications à venir pour le régime fiscal simplifié

Plusieurs changements sont prévus pour 2018 :

1. Depuis le 1er janvier 2018, la liste des types d'activités pour lesquelles les travailleurs simplifiés paient des taux réduits de primes d'assurance pour les salariés a été mise à jour (article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
2. Il sera possible de passer au régime fiscal simplifié avec un revenu de 112,5 millions de roubles. pendant 9 mois de l'année en cours.
3. La forme du livre de comptabilité des revenus et dépenses a été modifiée. Il comporte une nouvelle section reflétant les frais commerciaux, qui réduisent le montant de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié.
4. Pour les entrepreneurs individuels fournissant des services au public, la période de travail sans caisse enregistreuse (avec délivrance d'un BSO) a été prolongée - jusqu'au 1er juillet 2019.

Donc, fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels en 2018 bénéfique, mais il est important de prendre en compte les particularités du mode afin de profiter de tous ses avantages. Si vous avez encore des questions sur le sujet, nous vous recommandons de lire nos articles sur. Posez vos questions dans les commentaires : nous n'hésiterons pas à y répondre !

Résumé

Entrepreneurs individuels bénéficiant du régime de fiscalité simplifiée (STS) en 2018 mise à jour : 22 janvier 2019 par : Tout pour les entrepreneurs individuels

Immédiatement après la chute de l'URSS, le commerce individuel s'est généralisé dans notre État, les citoyens, inspirés par les opportunités qui s'ouvraient à eux, souhaitaient améliorer considérablement leur situation financière.

Hélas, au cours de ces années, beaucoup d'entre eux n'étaient pas destinés à obtenir un succès significatif, puisque le système de crédit et de taxation adopté à l'époque n'y contribuait pas du tout.

Heureusement, il existe aujourd'hui un système fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels, grâce auquel de nombreux entrepreneurs éprouvent beaucoup moins de difficultés à ouvrir et gérer leur propre entreprise.

Ce que c'est

C'est le moyen le plus prometteur de percevoir des cotisations fiscales, qui peuvent leur être appliquées (entrepreneurs individuels) sous certaines conditions. Si vous les exécutez correctement (en choisissant certain type activités, par exemple), vous pouvez économiser beaucoup d’argent et de temps.

Le principal avantage qu'offre le système fiscal simplifié aux entrepreneurs individuels est une réduction significative de la pression fiscale sur l'entreprise. Dans ce cas, les impôts sont assez modérés, ce qui est extrêmement important pour les hommes d'affaires débutants.

Qu'apporte la fiscalité simplifiée aux entrepreneurs individuels ?

Selon la deuxième partie du vingt-sixième chapitre du Code du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie, ce système prévoit l'exonération totale des entrepreneurs des types suivants paiements d'impôts: Impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur les bénéfices perçus), ainsi que sur leurs biens. Voilà ce qu’est une fiscalité simplifiée de ce point de vue. Il n'est pas surprenant qu'il attire de plus en plus d'entrepreneurs.

Important! L'exonération s'applique uniquement aux revenus que l'entrepreneur individuel a perçus dans l'exercice de ses activités, ainsi qu'à ses biens utilisés aux mêmes fins.

Attention! Si un système de taxation simplifié pour les entrepreneurs individuels est appliqué, l'homme d'affaires n'est pas considéré comme une personne qui paie le taux de TVA. Par exception, cette règle est ignorée lors de l'importation de certaines catégories de marchandises dans le pays, ainsi que la TVA, qui doit impérativement être payée, conformément à l'article 174 et à son alinéa premier du Code général des impôts.

Autres nuances

« Simplifié » est également précieux car il préserve totalement ceux en vigueur avant son adoption. opérations en espèces. Il ne faut pas oublier que tous les entrepreneurs individuels pour lesquels un tel système a été adopté continuent d'exercer les fonctions d'agent fiscal prévues par les articles pertinents du Code des impôts de la Fédération de Russie. Voilà ce qu’est une fiscalité simplifiée de ce point de vue.

Paiements supplémentaires

Y a-t-il des coûts supplémentaires avec ce système ? Si l'on considère la déclaration des entrepreneurs individuels sans salariés, le régime fiscal simplifié prévoit des cotisations à la Caisse de pension, ainsi qu'aux fonds médicaux obligatoires de l'État. Le montant de la cotisation est calculé en fonction du coût de l'exercice. Il est calculé en multipliant le salaire minimum (en début d'année, c'est important) et le taux de prélèvement et s'exprime en pourcentage. Toutes les valeurs résultantes doivent être multipliées par douze (mois d'une année civile).

Comment passer à un système aussi rentable ?

Une telle transition est possible (mais non garantie) si les conditions nécessaires (mais pas suffisantes) sont remplies. Considérons ces exigences, sous réserve desquelles un système de fiscalité simplifié pour les entrepreneurs individuels peut être utilisé :

• Si au cours de la période de référence, pas plus de 100 personnes ont travaillé pour l'entrepreneur.
• Si le bénéfice perçu, calculé sur la base des dispositions du Code, sur la base des résultats d'au moins neuf mois de l'année, ne dépassait pas une certaine valeur maximale autorisée. Jusqu'en janvier 2013, il y avait une situation dans laquelle limite de taille le revenu était de 60 millions de roubles.

Dans le cas où les revenus d'un entrepreneur individuel dépassent la valeur maximale fixée par la loi, il perd automatiquement le droit de bénéficier du droit de déclaration selon un système simplifié et doit payer tous les impôts, paiements et cotisations qui lui sont dus de la manière générale. , assumant la responsabilité personnelle du non-respect de ces exigences conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie et au Code pénal de la Fédération de Russie.

Demande de transfert

Il convient de garder à l'esprit que ce n'est que jusqu'en janvier 2013 qu'il était strictement obligatoire d'introduire une demande si l'on souhaitait passer au régime simplifié.

Ensuite, il y avait le formulaire n° 26.2-1, qui était souvent soumis en même temps que les documents requis pour enregistrement d'état entreprises. Dans le même temps, l'entrepreneur devait choisir un taux d'imposition (nous en reparlerons plus tard). Actuellement, le dépôt de ce type de candidature n'est pas obligatoire, mais vous devez informer le bureau local du FSN de votre souhait. La transition sera achevée le 1er janvier de l’année prochaine.

Que faire si vous avez perdu le droit de payer des impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié

Si cela se produit, l'entrepreneur doit immédiatement informer le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie de la transition vers un système différent de perception des redevances. Cela se fait dans les 15 jours suivant l'expiration de la période de déclaration en cours. Cette exigence est consacrée au cinquième alinéa de l'article 346 ainsi qu'au cinquième alinéa de l'article 346.13 du Code.

Quels entrepreneurs ne peuvent en principe pas travailler selon un schéma simplifié ?

Mais tout ce qui précède ne s'applique pas à certaines catégories d'entrepreneurs individuels. La fiscalité simplifiée, dont la déclaration est la plus simple possible, ne peut s'appliquer à certaines catégories d'entrepreneurs individuels. Regardons-les plus en détail :

• Il s’agit d’hommes d’affaires qui produisent des biens soumis aux droits d’accise et qui extraient également des minéraux. Cela ne s'applique pas aux catégories de fossiles généralement reconnues.
• Tous les entrepreneurs qui gagnent de l’argent grâce au secteur des jeux de hasard.
• En outre, tout ce qui précède s'applique aux catégories de producteurs qui ont déjà été transférées au régime fiscal simplifié pour les producteurs agricoles, la Taxe Agricole Unifiée.

Ce qu'il faut pour passer au régime fiscal simplifié

Si vous n'exercez pas toutes les activités ci-dessus, vous pourriez alors devenir un entrepreneur individuel « préférentiel ». Une fiscalité simplifiée, dont le reporting est attractif de par sa simplicité et sa logique, peut être appliquée à votre entreprise si certaines conditions sont remplies. Il faut d’abord déterminer l’objet direct de l’imposition :

• Tous les bénéfices.
• Revenu net (moins les dépenses et accessoires).

D'ailleurs, le contribuable choisit lui-même l'objet directement. Nous vous recommandons d'effectuer tous les calculs à l'avance et de déterminer lesquels d'entre eux seront directement bénéfiques pour votre entreprise. Pour le déterminer, vous devez connaître les taux d’imposition appropriés.

Les taux d'imposition

Conformément à l'article 346 du Code, les taux d'imposition suivants sont fixés par la loi (aujourd'hui) lors de l'utilisation du régime simplifié :

• Dans le premier cas, le taux d'imposition simplifié pour les entrepreneurs individuels est de 6%, il est supposé lors de l'imposition fardeau fiscal tous les bénéfices de l'entrepreneur.
• Ainsi, le taux d'imposition de 15 % est fixé lorsque seul le bénéfice net est prélevé.

Attention, tout peut dépendre de la région dans laquelle votre entreprise est enregistrée : dans certains cas, une fiscalité simplifiée légèrement différente pour les entrepreneurs individuels est utilisée. Il est préférable que vous en demandiez au préalable un échantillon auprès du service local du Service fédéral des impôts. En effet, depuis 2009, le décret gouvernemental correspondant a donné aux régions le droit de fixer leur propre montant de cotisations. Mais! Pas moins de 5 % et pas plus de 15 %.

Caractéristiques des deux régimes

Dans le premier cas (système fiscal simplifié « revenus moins dépenses » pour les entrepreneurs individuels), absolument tous les revenus totaux de l'entreprise perçus au cours de la période fiscale en cours sont imposés.

Dans le second cas, les impôts sont imposés sur le montant qui reste après déduction des dépenses engagées par l'entrepreneur pour gérer son entreprise. La base des déductions dans ce cas est déterminée comme une valeur d'accumulation depuis le tout début de la période de déclaration en cours.

Dans certains cas, les entrepreneurs qui choisissent la deuxième option peuvent également payer une contribution à l'impôt minimum. Cette méthode est utilisée dans le cas où le montant de l'impôt accumulé s'avère supérieur au montant effectivement dû, dont le montant a été calculé en fonction du montant des revenus effectivement perçus. Dans ce cas, la cotisation minimale à l'impôt est égale à 1% du revenu total, qui est calculé conformément à la législation en la matière.

Autres caractéristiques

Qu'est-ce qui caractérise d'autre la fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels ? Les revenus sont soumis à tous les autres impôts énumérés dans les articles pertinents du Code des impôts de la Fédération de Russie. Veuillez noter que la période fiscale elle-même se réfère à la période habituelle année civile. En conséquence, les périodes de déclaration désignent le premier trimestre, les six premiers mois et les neuf premiers mois de la période fiscale en cours.

Comment est déterminé le montant de la taxe selon un schéma simplifié ?

La particularité de ce régime est que l'entrepreneur détermine lui-même le montant de la charge fiscale en fonction des résultats de la période de référence. Si vous avez choisi le revenu comme objet d'imposition, vous devez alors, à la fin de la période de déclaration, calculer le montant du paiement anticipé de l'impôt, en tenant compte à la fois de son taux et du montant du bénéfice réellement perçu. Nous vous rappelons encore une fois que le montant est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice jusqu'à la fin de chaque période de reporting (six mois, neuf mois, etc.).

Veuillez noter que le montant de l'impôt est réduit, puisqu'il est nécessaire d'en déduire le montant versé à la Caisse de pension, ainsi que les fonds versés aux caisses médicales et sociales conformément aux lois de l'État. De plus, si vous avez des employés qui ont pris un arrêt de maladie, le montant de l'impôt est également réduit en tenant compte des dépenses que vous avez engagées en leur versant des prestations d'invalidité temporaire. Veuillez noter que le montant total de la taxe ne peut être réduit que de moitié.

Si un taux de 15% est sélectionné

Si vous avez choisi le taux « revenus moins dépenses » (15 %), alors sur la base des résultats de chaque période de déclaration, vous devez calculer le montant du paiement (contribution anticipée au taux d'imposition), en vous basant à la fois sur le taux lui-même de 15 % et sur le montant des revenus effectivement perçus. Comme dans le cas précédent, le paiement est calculé progressivement.

Où et comment effectuer un paiement

Le paiement doit être effectué au lieu d'enregistrement de votre entreprise. Le paiement doit être effectué au plus tard le 25.

Caractéristiques de la comptabilité

Comme nous l'avons déjà dit dans la première partie de l'article, les entrepreneurs qui utilisent le régime fiscal simplifié ne sont pas tenus de tenir une comptabilité fiscale complète, mais ils doivent dans tous les cas disposer d'une comptabilité de base. Ils sont donc tenus de tenir un registre des revenus et des dépenses.

Délais de déclaration

Les états financiers sont soumis sur la base des résultats de l'année fiscale. Si vous n'avez pas d'employés, vous devrez fournir les documents suivants :

• La déclaration de revenus est déposée au plus tard le 30 avril.
• Avant le 1er mars, les informations sont transmises à la Caisse de pension du lieu de résidence.
• Si vous avez embauché des employés, indiquez en plus numéro médiane membres de l'entreprise (s'il n'y en a pas, alors ils mettent « 0 » dans la déclaration).

Aucun rapport trimestriel n’est fourni. Dans tous les cas, la déclaration des entrepreneurs individuels sans salariés du régime fiscal simplifié doit être soumise dans les délais et dans son intégralité, faute de quoi des pénalités vous seront infligées. si tu as employés embauchés, alors les conséquences seront encore plus strictes, y compris des poursuites pénales.

C’est ce qu’est « simplifié ». Les avantages pour les entrepreneurs individuels du régime fiscal simplifié, dont les coûts sont considérablement réduits, sont évidents.

L’année 2018 a été marquée par des évolutions de la législation fiscale, qui s’appliqueront également en 2019. Les contribuables seront obligés de payer davantage et d’installer des équipements de caisse virtuelle. Mais la procédure de soumission des documents de déclaration sera sensiblement simplifié.

Avantages et inconvénients pour les SARL et les entrepreneurs individuels

En 2019, il y aura de nombreux changements pour les entrepreneurs individuels et les SARL. Depuis le 1er janvier 2019, le nouvelles règles pour les règlements avec l'État:

• la possibilité de fournir des rapports sans remplir de document de déclaration ;
• réduction du montant des primes d'assurance dans le cadre de la comptabilité des revenus ;
• utilisation de nouvelles cotes et paris ;
• obligation d'utiliser une caisse enregistreuse à distance.

Dans le cadre de la fiscalité simplifiée, de nombreuses rumeurs circulent concernant la suppression ou des modifications dans le processus de détermination de l'assiette fiscale. La raison de la formation des changements était forum d'investissement, qui s'est tenue à Sotchi les 15 et 16 février 2018, où il a été proposé développement d'ajouts au régime existant. Il était nécessaire d'élaborer un nouveau projet de loi, qui devrait entrer en vigueur à partir du 1er janvier 2019.

Parler de avantages de ces changements pour les entrepreneurs individuels et les SARL, il convient de souligner points suivants:

• la capacité de contrôler globalement ses propres activités ;
• optimisation des coûts d'entreprise pour les opérations de règlement ;
• améliorer les mécanismes d'interaction avec l'État ;
• application de techniques d'imposition progressive;
• facilité d'utilisation des schémas de calcul acceptés.

Parlant des aspects négatifs de telles innovations, il convient de souligner :

• augmentation des dépenses en raison des changements de taux et de base ;
• niveau accru de contrôle gouvernemental;
• manque de compétence des entrepreneurs en cours d'action.

Malgré la présence de certains écueils, les avantages d’une telle solution prévalent et les bénéfices sont nombreux.

Liste des impôts et cotisations pour le régime fiscal simplifié 6% en 2019

Grâce au régime fiscal simplifié, une entité commerciale paie les taxes, frais, cotisations suivants:

• impôt de 6 % sur les revenus ou de 15 % sur les revenus moins les dépenses ;
• déductions pour assurance médicale;
• versements de pensions;
• montants à exécuter garanties sociales, par exemple, en relation avec des blessures, des accidents, l'apparition d'une incapacité temporaire due à d'autres circonstances.

Les contribuables de ces cotisations sont les personnes suivantes:

• les citoyens qui contribuent à personnes, en termes simples, ce sont des employeurs qui transfèrent les salaires à leurs salariés ;
• les personnes exerçant dans le domaine des activités notariales et juridiques.

Ainsi, les payeurs des primes d'assurance peuvent être des entrepreneurs individuels et des SARL qui, en raison de l'orientation de leurs activités, ont le droit de bénéficier du régime fiscal simplifié. Jusqu'à la période annuelle 2017, tous les paiements d'assurance étaient régis par la loi fédérale n° 212 du 24 juillet 2009. Cependant, depuis 2017, la norme législative a pris fin et la nouvelle réglementation est le chapitre 34 du Code des impôts de la Fédération de Russie. . En parlant des primes d'assurance, aucun changement ne les affectera en 2019, la réglementation est la loi fédérale n° 125 du 24 juillet 1998.

Il existe deux options pour les mesures de règlement. Le premier d’entre eux est associé au régime « Revenus », le second – à la spécificité « Revenus moins dépenses ».

"Revenu"

Pour mener à bien les activités de règlement, le contribuable doit décider de l'assiette fiscale, du montant de l'acompte et calculer le montant total de la dette envers l'État.

Définir la base. Il faut prendre les revenus de l’entrepreneur et les calculer par trimestre, formant un total cumulé. A la fin de la période fiscale, le résultat global est récapitulé.

Détermination du montant des acomptes. A cet effet, la formule suivante est utilisée :

AB (PR) = NB * 6 %

Mais le montant de l’acompte, qui est dû à l’État, est déterminé selon une équation différente :

AB(PU) = AB(PR) – N(VIC) – T(S) – AVP(PR), où

• AB(PR)– un acompte parfaitement conforme à l’assiette fiscale ;
• N(VAL)– une déduction représentée par le montant des cotisations d'assurance versées à la Caisse d'assurance sociale ;
• T(S)– le montant de la taxe professionnelle qui a été versée au budget de l'État, si elle est prévue par un certain régime ;
• AUE(PRÉ)– le montant des avances consenties au cours des périodes de déclaration précédentes (règlement – ​​article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Calcul du montant final du paiement. Sur la base des résultats de l'exercice annuel, l'impôt du régime fiscal simplifié est calculé à 6 %. La formule ressemble à ceci :

N = N(G) – N(VYCH) – T(S) – AB(P), où

• N(G)– la valeur fiscale résultant du produit entre la base imposable et 6% pour l'année entière ;
• AB(P)– le montant des avances accumulées au cours des périodes de reporting.

Le résultat sera la valeur monétaire finale soumise au paiement obligatoire.

"Revenus moins dépenses"

Les règles relatives aux mesures de règlement sont définies à l'article 4 de l'art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie. La procédure de calcul est la même que dans le régime « Revenu », mais les indicateurs et principes requis sont légèrement différents.

Définition du Nouveau-Brunswick. Pour ce faire, les coûts engagés pour la même période de reporting sont soustraits des revenus réels perçus. La détermination s'effectue du début à la fin de la période dans le cadre du total cumulé.

Détermination du montant des avances. Une formule spéciale est utilisée pour cela :

AVP(CALC) = NB * C, où

• N.-B.- l'assiette fiscale ;
• AVEC– taux de 15%.

Bien que dans un certain nombre de situations, le législateur ait le droit de prévoir d'autres taux d'imposition, par exemple 0% (pour les entrepreneurs individuels qui ont réussi le premier enregistrement et sont engagés dans la production, la fourniture de services, travail scientifique), 3% (en Crimée), 5% (dans d'autres régions). Le montant final est déterminé selon une formule spéciale :

AV(P) = AVP(CALC) – AVP(PROD), où

• Vice-président adjoint(CALC) Et AUE(PRÉ)– les montants d'avances calculés ou payables pour des périodes antérieures.

Détermination du montant final. La formule utilisée à cet effet est prescrite à l'art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ressemble à ceci :

N = (D(G) – R(G)) * C(T) – AB(PROD), où

• D(G)– les revenus perçus au cours de la période annuelle,
• P(G)- dépenses;
• C(T)– taux de 15%.

La base imposable peut être réduite du montant des pertes subies au cours des années précédentes. Les procédures de calcul des activités dans le processus de détermination du montant de la taxe sont identiques.

Délais de paiement

La période de déclaration de ce prélèvement fiscal peut être :

• quart;
• six mois;
• 9 mois.

Le transfert des montants des avances vers le régime fiscal simplifié doit intervenir au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration. Le transfert de l'impôt au budget s'effectue au plus tard le 25 avril, juillet, octobre 2019. De telles restrictions temporaires découlent de l'art. 346.19 et art. 346.21 Code des impôts de la Fédération de Russie.

En fin d'année, selon le régime fiscal simplifié, les entreprises et les entrepreneurs individuels s'engagent à résumer les résultats et à déterminer le montant d'une valeur unique en utilisant l'assiette « Revenus moins dépenses ». Ces paiements doivent être transférés au budget au plus tard le 31 mars de l'année suivante et pour les entrepreneurs individuels - au plus tard le 30 avril. Il est possible que le délai de paiement tombe un week-end ou un jour férié. Dans cette situation, la taxe ou l'acompte peut être envoyé au plus tard le dernier jour ouvrable.

Il existe également des informations générales sur le calendrier des paiements anticipés. Pour le premier trimestre Le paiement pour 2019 s'effectue au plus tard le 25/04/2019, et pour le premier semestre - avant le 25/07/2019, 9 mois - avant le 25/10/2019. Dans deux situations distinctes, paiement du régime fiscal simplifié. s'effectue dans délais particuliers:

• pendant la résiliation Activités commerciales le paiement est effectué au plus tard le 25 du mois suivant la période de cessation d'activité (article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
• en cas de perte du droit de bénéficier du régime fiscal simplifié, la cotisation doit être versée avant le 25ème jour du mois suivant le trimestre au cours duquel ce droit a été perdu.

Dans d'autres situations, les délais sont calculés de la manière générale.

La période fiscale généralement retenue est l'année au cours de laquelle des acomptes trimestriels sont effectués pour 3, 6, 9 mois de l'année en cours. Sur la base des résultats du passé, vous devrez payer des frais et soumettre une déclaration.

Rapport sur les entrepreneurs individuels jusqu'au 30 avril, entreprises - jusqu'au 31 mars. Si nous négligeons les exigences législatives présentées, conformément à l'art. 122 du Code des impôts de la Fédération de Russie devra payer une amende de 20 % du montant qui n'a jamais été payé. Autoriser des retards dans le paiement des impôts implique une augmentation des pénalités. Pour chaque jour attribué 1/300 du taux de refinancement de la Banque de la Fédération de Russie.

Transition d'une fiscalité simplifiée de 15% à 6% et vice versa

La période d'imposition du régime fiscal simplifié est une année pendant laquelle il n'y a aucune possibilité de changement de régime et d'objet d'imposition. Pour passer de 6% à 15% et de 15% à 6%, il faut s'assurer qu'une déclaration d'intention de changement de régime soit déposée auprès de l'autorité fédérale des impôts. Et cela doit être fait jusqu'au 31 décembre.

Les modifications finales du système auront lieu le 1er janvier 2019. En cas de passage de 6% à 15%, les coûts engagés sur les immobilisations lors de l'utilisation du régime précédent peuvent être pris en compte dans les domaines de dépenses. Dans ce cas, il est nécessaire de respecter la condition selon laquelle l'OS n'a été mis en service qu'après un changement d'objet.

Etablissement d'une déclaration, de livres de dépenses et de revenus, de demandes

La prochaine étape est la préparation d'une déclaration. Il comprend données suivantes:

• les données personnelles du contribuable ;
• régime fiscal utilisé ;
• délai de paiement de l'impôt ;
• procédure de mesures de règlement;
• montant final à facturer.

La déclaration est contrôlée par un inspecteur des impôts qui y apporte des modifications si nécessaire. Un autre document important - livre des revenus et dépenses. En train de le remplir, il est pris en compte données suivantes:

• montant des reçus ;
• le montant des frais ;
• orientations des revenus et des dépenses ;
• les montants des comptes créditeurs et débiteurs ;
• circonstances spéciales.

Dans le cadre de leurs activités, les entrepreneurs et les organisations doivent souvent remplir des candidatures. Parlant du changement du régime fiscal, le document comprend information suivante:

• Nom complet du payeur ;
• régime actuel ;
• système souhaité ;
• raison de la transition.

Tous les documents doivent être vérifiés par des spécialistes services fiscaux pour éviter des problèmes avec le gouvernement.

Comptabilité sur le régime fiscal simplifié

La procédure de tenue des registres comptables dans le cadre du système fiscal simplifié est régie par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie n° 64n. Manger Plusieurs variantes comptabilité:

• remplir le formulaire simplifié dans règles classiques, il est préférable d'utiliser ce format pour les personnes exerçant des activités diverses ;
• un format abrégé qui implique des restrictions sur la conservation des documents, ainsi que sur l'enregistrement des transactions par double entrée ;
• un formulaire simple qui n'implique pas le recours à la double entrée (utilisée par les petites entreprises).

Ainsi, le régime fiscal simplifié est un système simple de paiement d’impôts. Si vous suivez toutes les règles et réglementations, vous pouvez obtenir de bons résultats et éviter des problèmes avec la loi.

Un aperçu de l'application du régime fiscal simplifié à 6% et 15% est présenté ci-dessous.