La fiscalité des entrepreneurs individuels est simplifiée. Fiscalité simplifiée (STS)

21.10.2019

Calculer correctement la taxe du régime fiscal simplifié de 6 % n'est pas difficile. Il est important d'effectuer les paiements anticipés à temps et de réduire judicieusement le montant à payer du montant des primes d'assurance. Dans cet article, nous montrerons comment les entrepreneurs individuels et les SARL peuvent effectuer le calcul correct du paiement des impôts.

Paiements avancés

La version simplifiée présuppose une règle : au cours de l'année, un entrepreneur ou une organisation doit effectuer une sorte de « paiement anticipé d'impôt » - des acomptes une fois par trimestre. Cela s'effectue avant le 25 du mois suivant la période de reporting :

Pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril.
Pour le 1er semestre - jusqu'au 25 juillet.
9 mois avant le 25 octobre.

Puis, à la fin de l’année, l’impôt restant est calculé et payé. Elle est versée au plus tard à la date limite fixée pour le dépôt d'une déclaration fiscale simplifiée :

Pour les entrepreneurs individuels - jusqu'au 30 avril.
Pour les SARL - jusqu'au 31 mars.

Sanctions pour non-paiement des avances et taxes

Que se passe-t-il si un chef d’entreprise ignore le « paiement anticipé de l’impôt » trimestriel et paie la totalité du montant à la fin de l’année civile ? En l'absence de versements anticipés, l'administration fiscale peut facturer des pénalités pour chaque jour de retard (utilisez les nôtres pour calculer leur montant). Et si les impôts ne sont pas payés à la fin de l'année, l'autorité de régulation a le droit d'imposer une amende à l'organisation ou à l'entrepreneur. L'amende peut s'élever à 20 % du non-paiement. Mais si une entreprise ou un entrepreneur individuel reprend ses esprits et paie l'impôt avant que les autorités ne découvrent le non-paiement, seules des pénalités seront facturées.

Calcul de l'impôt régime fiscal simplifié 6%

Le calcul de la taxe se fait à l'aide de la formule :

Montant de l'impôt = Revenu * 6%

Attention! Depuis 2016, les régions ont le droit de différencier le taux d'imposition du régime fiscal simplifié « Revenus » de 1 à 6 %. Vérifiez le tarif en vigueur pour votre type d'activité dans votre région.

En tant que revenus, nous considérons tous les revenus en espèces et non en espèces d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation pour la période fiscale qui nous intéresse.

Le montant de la taxe peut être réduit en en soustrayant les primes d'assurance, qui étaient versés à des fonds pour les salariés (et pour eux-mêmes - dans le cas des entrepreneurs individuels), ainsi que des indemnités de congé de maladie, qui étaient versées aux salariés aux frais de l'employeur, et une taxe commerciale. Précision importante : cela n'arrive que si les cotisations ont déjà été payées au cours de la période fiscale pour laquelle nous calculons l'impôt.

Les SARL et les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire le montant de l'impôt de 50 % maximum.
Un entrepreneur individuel sans salariés, qui ne paie les primes d'assurance que pour lui-même, peut réduire l'impôt sur le montant total des primes d'assurance sans restrictions. Si le revenu annuel d'un entrepreneur individuel dépasse 300 000 roubles et qu'il paie des cotisations supplémentaires d'un montant de 1% sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles, l'entrepreneur peut alors réduire l'impôt de ce montant de cotisations supplémentaires (après qu'elles aient été payées ).

Un exemple de calcul d'un acompte pour Romashka LLC pour le 1er trimestre en utilisant la fiscalité simplifiée de 6%

Les revenus de la vente au détail de marchandises de janvier à fin mars se sont élevés à 300 000 roubles.
Les revenus de la vente de biens à des organisations par virement bancaire s'élevaient à 120 000 roubles.
Au total, les revenus du 1er trimestre s'élèvent à 420 000 roubles.

Calcul de l'acompte du 1er trimestre :
420 000 * 6 % = 25 200 roubles.

Romashka LLC compte 3 employés, chacun d'eux reçoit un salaire de 40 000 roubles.
40 000 * 3 = 120 000 roubles.
L'organisme a transféré des cotisations aux fonds à hauteur de 30 % de ce montant :
120 000 * 30 % = 36 000 roubles par mois, soit 36 000 * 3 = 108 000 roubles par trimestre.

On voit que le montant des cotisations est supérieur au paiement anticipé, mais l'organisme ne peut réduire le « paiement anticipé d'impôt » que de 50 %, c'est-à-dire que le montant à payer sera :
25 200 * 50 % = 12 600 roubles.

Ainsi, Romashka LLC doit payer un acompte de 12 600 roubles avant le 25 avril.

Les revenus, qui deviennent la base de calcul de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié de 6 %, sont pris en compte selon la méthode de la comptabilité d'exercice : ils sont additionnés non pas au cours de chaque trimestre, mais à partir du début de l'année. Lorsque nous calculons le montant des revenus pour six mois, 9 mois ou pour année civile, nous résumons tous les revenus de cette période. Ensuite, du montant calculé, nous soustrayons les primes d'assurance, les frais d'hospitalisation et de commerce payés depuis le début de l'année, puis réduisons le montant obtenu du montant des acomptes payés au cours des périodes précédentes.

Un exemple de calcul d'un acompte pour un entrepreneur individuel A.V. Petrov. pour le 1er semestre sur la fiscalité simplifiée 6%

Les revenus de la vente de marchandises au détail de janvier à fin juin se sont élevés à 220 000 roubles (dont 100 000 roubles pour le 1er trimestre).

Calcul de l'acompte du 1er semestre :
220 000 * 6 % = 13 200 roubles.

Nous pouvons réduire ce montant du montant des primes d’assurance payées.

IP Petrov n'a pas d'employés, il paie lui-même les primes d'assurance et au premier trimestre, il a payé 4 000 roubles et au deuxième trimestre 5 000 roubles. Un entrepreneur individuel peut réduire le montant de l'impôt de la totalité du montant des primes d'assurance, sans restrictions.

L'acompte au 1er trimestre était de :
100 000 * 6 % - 4 000 (cotisations) = 2 000 roubles.

Alors acompte pour le 1er semestre sera :
13 200 - 2 000 - 4 000 - 5 000 = 2 200 roubles.

Avec régime général fiscalité, la législation prévoit des régimes fiscaux particuliers. Ces régimes spéciaux offrent aux contribuables des moyens plus simples de calculer et de payer leurs impôts, de soumettre déclaration fiscale. L'un des régimes spéciaux les plus populaires est la fiscalité simplifiée (STS, fiscalité simplifiée ou fiscalité simplifiée). La simplification du Code des impôts en 2017 est consacrée au chapitre. 26.2. USN. Ce que c'est en mots simples, et quelles sont les caractéristiques de ceci régime fiscal, nous vous le dirons lors de notre consultation.

Qui peut appliquer le régime fiscal simplifié

Toutes les organisations et entrepreneurs individuels ne peuvent pas utiliser le système fiscal simplifié. Ils n'ont pas le droit d'appliquer la simplification en 2017, notamment :

organisations avec des succursales;
prêteur sur gage;
les organisations et les entrepreneurs individuels qui produisent des produits soumis à accise ;
les organisateurs jeu d'argent;
organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations est supérieure à 25% (à l'exception des dépôts organismes publics personnes handicapées sous certaines conditions) ;
les organisations et les entrepreneurs individuels dont le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes ;
les organisations dont la valeur résiduelle des immobilisations amortissables dépasse 150 millions de roubles.

Une liste complète des personnes indiquées au paragraphe 3 de l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie.

Par quels impôts la fiscalité simplifiée remplace-t-elle ?

Le recours à une fiscalité simplifiée pour une SARL l'exonère généralement du paiement de l'impôt sur le revenu, de la taxe foncière et de la TVA. Les entrepreneurs individuels ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques sur leurs revenus professionnels, ni d'impôt foncier sur l'immobilier commercial et de TVA. Parallèlement, les simplificateurs versent des cotisations à fonds hors budget. Les organisations utilisant le régime fiscal simplifié peuvent être reconnues comme impôt sur le revenu, comme salaire et, dans certains cas, également. Un entrepreneur individuel simplifié doit également exercer les fonctions d'agent fiscal (clause 5 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Par exemple, s'il embauche des salariés, alors sur leur rémunération de la manière prescrite par le Chapitre. 23 Code des impôts de la Fédération de Russie. Il est également important de séparer les activités entrepreneuriales d'un entrepreneur individuel de ses activités en tant que citoyen ordinaire. Par exemple, les revenus d'entreprise d'un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais les revenus d'un particulier non liés à des activités entrepreneuriales sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la manière habituelle. Un entrepreneur paie l'impôt foncier, les taxes de transport et les taxes foncières en tant que particulier sur notification du Service fédéral des impôts. De plus, les entrepreneurs et les organisations paient selon un système simplifié (clause 3 de l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il s’agit du système fiscal simplifié.

Le principal impôt pour les organisations et les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié est l'impôt « simplifié » lui-même.

fiscalité simplifiée en 2017

Le revenu maximum dans le cadre du régime fiscal simplifié pour les organisations et les entrepreneurs individuels en 2017 ne devrait pas dépasser 150 millions de roubles. (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le cas contraire, le droit d'utiliser le système fiscalité système fiscal simplifié se perd.

A la fin de chaque période de déclaration (trimestre) et d'imposition (année) en 2017, le contribuable bénéficiant du régime fiscal simplifié doit comparer ses revenus avec le revenu maximum.

Pour ce faire, vous devez additionner vos revenus de ventes (article 249 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et vos revenus hors exploitation (article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie), reconnus selon la méthode « cash » et reflété dans le livre des revenus et dépenses.

Dans le même temps, si au cours des années précédentes l'organisation a payé de l'impôt sur le revenu et a utilisé la méthode de la comptabilité d'exercice, il est alors nécessaire d'ajouter les montants au montant de ses revenus pour l'année en cours. Argent, qui ont été reçus avant le passage au régime fiscal simplifié, mais les contrats pour lesquels un prépaiement a été reçu n'ont été exécutés que dans l'année en cours.

Un contribuable simplifié dont le plafond de revenus a été dépassé en 2017 cesse d'être contribuable simplifié à compter du 1er jour du trimestre au cours duquel ce dépassement a été admis. Il procède au paiement des impôts au titre de l'OSN ou de l'UTII, si les conditions d'exploitation permettent le recours à ce régime particulier. Parallèlement, pour passer à l'UTII il faut se soumettre à bureau des impôts Demande (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 11 décembre 2012 n° ММВ-7-6/941@) dans les cinq jours ouvrables à compter de la date du début de l'activité imputée. Si l'excédent est connu plus de cinq jours après la fin du trimestre, alors avant de soumettre la demande, l'organisation ou l'entrepreneur individuel devient contribuable de l'OSN.

Comment calculer la taxe

L'impôt simplifié est défini comme le produit du taux d'imposition.

Dans le cadre du système fiscal simplifié, l'assiette fiscale est monétaire.

S'il fait l'objet de l'imposition, alors l'assiette fiscale selon le régime fiscal simplifié en dans ce cas il y aura une expression monétaire des revenus diminuée du montant des dépenses (clause 2 de l'article 346.18 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La composition des dépenses que le simplificateur a le droit de prendre en compte dans ce régime particulier est donnée à l'art. 346.16 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette liste est fermée.

Caractéristique importante la comptabilisation des produits et charges au régime fiscal simplifié est le fait que la méthode « cash » est utilisée. La méthode « de trésorerie » de comptabilisation des revenus d'un simplificateur signifie que ses revenus sont reconnus à la date de réception des fonds et autres biens ou de remboursement de la dette d'une autre manière (clause 1 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie ). En conséquence, les dépenses sont comptabilisées après leur paiement effectif (clause 2 de l'article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Paris simplifiés

Avec une fiscalité simplifiée taux d'intérêt les impôts dépendent également (article 346.20 du Code des impôts de la Fédération de Russie) et sont différents pour le régime fiscal simplifié « revenus » et le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses » :

Les tarifs indiqués ci-dessus sont des tarifs maximum. Selon les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie, le système fiscal simplifié taux pour les « revenus » et les « revenus moins dépenses » :

Lors du paiement de l'impôt minimum, un simplificateur peut réduire ce montant des acomptes au titre du régime fiscal simplifié déjà transférés dans l'année en cours en fonction des résultats des périodes de déclaration.

BCC sous régime fiscal simplifié

Les contribuables du régime fiscal simplifié calculent et transfèrent trimestriellement au budget les acomptes d'impôt au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre, ainsi que l'impôt de l'année au plus tard le 31 mars (pour les organismes) et le 30 avril (pour entrepreneurs individuels). Lors du transfert de taxe, le bulletin de versement doit indiquer le code de classification budgétaire (BCC) de la taxe selon le régime fiscal simplifié.

Le BCC pour le système fiscal simplifié se trouve dans les Instructions sur la procédure d'application de la nomenclature budgétaire de la Fédération de Russie (Arrêté du ministère des Finances du 1er juillet 2013 n° 65n). Ainsi, pour le régime fiscal simplifié avec l'objet imposable « revenus », le BCC total pour 2017 est de 182 1 05 01011 01 0000 110.

Cependant, lors du versement au budget, il est nécessaire d'indiquer un BCC spécifique du régime fiscal simplifié, selon que l'impôt lui-même, une pénalité sur l'impôt ou une amende selon le régime fiscal simplifié est payé. Ainsi, le régime fiscal simplifié KBK « 6 % » en 2017 est le suivant :

Dans le même temps, le système fiscal simplifié « revenus » de KBK en 2017 pour les entrepreneurs individuels et les organisations est le même.

Si le simplificateur a choisi comme objet d'imposition les revenus diminués du montant des dépenses, alors le régime fiscal simplifié KBK « revenus moins dépenses » pour les entrepreneurs individuels et les organisations en 2017 est le suivant :

Depuis 2017, une personne simplifiée paie l'impôt minimum du régime simplifié au taux de 1 % de ses revenus au même BCC que l'impôt ordinaire du régime simplifié « revenus moins dépenses ».

Déclaration d'impôt au régime fiscal simplifié

La date limite de dépôt d'une déclaration de revenus simplifiée pour les organismes est au plus tard le 31 mars de l'année suivante. Pour les entrepreneurs individuels, ce délai est prolongé : la déclaration pour l'année doit être soumise au plus tard le 30 avril de l'année suivante (clause 1 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie). De plus, si le dernier jour de dépôt de la déclaration tombe un week-end, le délai est reporté au jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Oui, pour les entrepreneurs individuels déclaration d'impôt selon le régime fiscal simplifié pour 2016 peut être déposé au plus tard le 02/05/2017.

À la fin des activités Organisation USN et les entrepreneurs individuels, dans les 15 jours ouvrables après la date de résiliation, soumettent une notification à ce sujet à leur bureau des impôts indiquant la date de cessation des activités (clause 8 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans ce cas, la déclaration au régime fiscal simplifié est déposée au plus tard le 25 du mois suivant (clause 2 de l'article 346.23 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si, pendant la période d'application du régime fiscal simplifié, l'impôt simplifié ne remplit plus les conditions d'application de ce régime particulier, une déclaration d'impôt au régime fiscal simplifié est déposée au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre en laquelle le droit d’appliquer l’impôt simplifié a été perdu.

Comment s'effectue la comptabilité et la comptabilité fiscale selon le régime fiscal simplifié

Un organisme soumis à une procédure simplifiée est tenu de tenir une comptabilité. Un entrepreneur simplifié décide lui-même de tenir ou non des registres, car il n'a pas une telle obligation (article 6 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

LLC sur le régime fiscal simplifié tient des registres comptables de manière générale conformément à la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ, au Règlement comptable (PBU) et à d'autres actes juridiques.

Rappelons que la comptabilité fiscale simplifiée est réalisée dans le Livre de Comptabilité des Revenus et Dépenses des Organisations et des Entrepreneurs Individuels Utilisant le Système de Fiscalité Simplifié (KUDiR) (Arrêté du Ministère des Finances du 22 octobre 2012 n° 135n), en utilisant la méthode « cash ».

C'est la différence fondamentale entre l'approche comptable et la comptabilité fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié. Après tout, selon règle générale faits en comptabilité activité économique les organisations doivent être reflétées dans la période de reporting au cours de laquelle elles se sont produites, indépendamment de la réception ou du paiement des fonds (la méthode de la « comptabilité d’exercice »).

Les simplificateurs qui sont classés et ne sont pas tenus de se soumettre à un contrôle obligatoire peuvent utiliser des méthodes comptables simplifiées.

En utilisant une comptabilité simplifiée, une SARL peut rapprocher la comptabilité et la comptabilité fiscale, car la procédure simplifiée permet d'utiliser la méthode « cash » en comptabilité. transactions commerciales. Les caractéristiques de la comptabilité selon la méthode « de trésorerie » peuvent être trouvées dans les Recommandations standard pour l'organisation de la comptabilité des petites entreprises (Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 21 décembre 1998, n° 64n).

Les comptes annuels simplifiés se composent d'un bilan, d'un état des résultats financiers et de leurs annexes (état des variations du capital, état des flux de trésorerie, rapport sur l'utilisation prévue des fonds) (clause 1 de l'article 14 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402 -FZ).

Les organisations et les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié qui utilisent des méthodes comptables simplifiées peuvent également préparer des états financiers simplifiés. Cela signifie que le bilan, le rapport sur la performance financière et le rapport sur l'utilisation prévue des fonds comprennent des indicateurs uniquement pour des groupes d'éléments (sans détailler les indicateurs pour les éléments), et dans les annexes à bilan, un rapport sur les résultats financiers, un rapport sur l'utilisation prévue des fonds, seules les informations les plus importantes, de l'avis d'un simplificateur, sont fournies (

Bonjour, chers entrepreneurs individuels !

Chaque année, de nombreuses questions se posent au sujet de la déduction fiscale des primes d'assurance des entrepreneurs individuels de l'impôt au titre du régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié de 6 % (« revenus ») sans salariés. Des questions sont constamment posées sur la manière de calculer correctement l'impôt selon le régime fiscal simplifié, sur la manière de procéder correctement à une déduction fiscale, etc.

Le flux de questions ne s'arrête jamais =)

Dans cet article, nous allons examiner plusieurs exemples et calculer sur une calculatrice pour que tout cela soit clair. Et j'espère que je répondrai immédiatement à la plupart de vos questions.

Pour commencer, je voudrais souligner qu'il est préférable de verser trimestriellement des cotisations obligatoires à l'assurance pension et à l'assurance maladie obligatoires.

Oui, je sais que ces frais peuvent être payés en une seule fois, pour toute l'année (ils le font souvent). Mais la grande majorité des entrepreneurs individuels préfèrent effectuer ces paiements trimestriellement afin de répartir uniformément la charge des paiements des entrepreneurs individuels tout au long de l'année. La grande majorité des programmes destinés aux entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié proposent de payer les primes d'assurance « pour vous-même » trimestriellement. Aussi, si vous disposez d'un compte bancaire d'entrepreneur individuel, je vous recommande également fortement de payer des cotisations « pour vous-même » trimestriellement, et uniquement à partir du compte bancaire de l'entrepreneur individuel.

Vous pouvez découvrir combien et quand vous devez payer des cotisations à l'assurance obligatoire « pour vous-même » en 2018 dans cet article :

Avant de passer à des exemples précis, j'apporterai une petite précision. Afin de ne pas écrire à chaque fois une longue formulation « cotisations obligatoires à la retraite et à l'assurance maladie des entrepreneurs individuels », j'écrirai « cotisations obligatoires » ou simplement « cotisations pour moi-même ». Mais il s’agit ici des cotisations obligatoires des entrepreneurs individuels pour la retraite et l’assurance maladie « pour eux-mêmes ».

Prenons donc un exemple précis pour un entrepreneur individuel bénéficiant de la fiscalité simplifiée de 6% sans salariés.

Par exemple, un entrepreneur individuel bénéficie d'une fiscalité simplifiée (USN) de 6% et il travaille SANS salariés. Il est important que sans salariés, car pour les entrepreneurs individuels avec salariés, l'algorithme de déduction est différent.

L'entrepreneur individuel travaille depuis la première année, il n'a aucune dette sur les déclarations, les impôts et les cotisations des années précédentes. Les entrepreneurs individuels ont payé les primes d'assurance obligatoires « pour eux-mêmes » pour le premier trimestre 2018 JUSQU'AU 31 mars 2018.

Ceci est important, car si vous payez ces cotisations APRÈS le 31 mars 2018, alors l'acompte au titre du régime fiscal simplifié du premier trimestre 2018 NE PEUT PAS être réduit. Mais ci-dessous, dans les exemples, la situation est considérée pour ceux qui étaient en retard... Lisez et réfléchissez attentivement.

Supposons que les revenus de notre entrepreneur individuel de l'exemple pour le premier trimestre 2018 s'élèvent à 400 000 roubles.

Mais d'abord, permettez-moi de vous rappeler que les cotisations obligatoires à la retraite et à l'assurance maladie « pour vous-même » pour les entrepreneurs individuels en 2018 sont les montants suivants :

Cotisations à la Caisse de pension « pour vous-même » (pour l'assurance pension) : 26 545 roubles
Cotisations à la FFOMS « pour soi » (pour l'assurance maladie) : 5 840 roubles
Total pour 2018 = 32 385 roubles
N'oubliez pas non plus 1% du montant dépassant 300 000 roubles de revenu annuel (plus de détails ci-dessous)

Si ces cotisations obligatoires sont versées trimestriellement, alors les chiffres ci-dessus doivent être répartis en quatre trimestres :

Cotisations à la Caisse de pension : 26545 : 4 = 6636,25 roubles
Cotisations à la FFOMS : 5840 : 4 = 1460 roubles
Total pour le trimestre : 8096,25 roubles

Alors revenons à notre exemple

L'entrepreneur individuel a perçu un revenu de 400 000 roubles pour le premier trimestre. Et avant le 31 mars 2018, il a versé des cotisations obligatoires pour le premier trimestre 2018 à hauteur de :

Cotisations à la Caisse de pension : 26545 : 4 = 6636,25 roubles
Cotisations à la FFOMS : 5840 : 4 = 1460 roubles
Total pour le trimestre : 8096,25 roubles

Quel sera l'acompte au titre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre 2018 ?

Nous calculons l'avance selon le régime fiscal simplifié : 400 000 * 6 % = 24 000 roubles

Sur ces 24 000, notre entrepreneur individuel a le droit de bénéficier d'une déduction fiscale du montant des cotisations obligatoires versées à la retraite et à l'assurance maladie pour le premier trimestre :

24 000 – 6636,25 – 1460 = 15 903 roubles 75 kopecks.

C'est-à-dire que nous avons procédé à une soi-disant déduction fiscale du paiement anticipé dans le cadre du régime fiscal simplifié et, en toute conscience, nous réduisons son montant.

Mais attention, ce régime ne s'applique que si des cotisations à l'assurance retraite et maladie obligatoire ont été versées. strictement AVANT le 31 mars de l'année en cours. Bien entendu, cette règle s'applique également pour les trimestres suivants, seuls les délais de paiement des cotisations obligatoires seront différents (voir ci-dessous).

Que se passe-t-il si je paie des cotisations obligatoires à l'assurance retraite et à l'assurance maladie après le 31 mars ?

Vous ne pourrez PAS faire de déduction fiscale de l'acompte au titre du régime fiscal simplifié du premier trimestre. C’est pourquoi j’écris que la cotisation doit être versée à l’avance, AVANT la fin du trimestre. Mais cela ne signifie pas que ce montant, comme on dit, va « s’épuiser ».

Où et comment dois-je payer ?

Vous pouvez payer à partir du compte d'un entrepreneur individuel ou en espèces à l'aide d'un reçu à la Sberbank. Les reçus et les ordres de paiement eux-mêmes peuvent être générés dans un programme de comptabilité (par exemple, dans 1C ou dans la comptabilité en ligne populaire pour les entrepreneurs individuels). Par conséquent, je ne m'attarderai pas sur cette question en détail, puisque tout le monde tient des registres dans différents programmes et services.

Rappelons simplement qu'à partir du 1er janvier 2017, ces cotisations doivent être versées non pas à la Caisse de pension et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire, comme c'était le cas les années passées, mais au Service fédéral des impôts. Ainsi, n'utilisez en aucun cas les détails des anciens paiements et reçus des années précédentes. Et en général, n'utilisez pas d'anciens modèles lors du paiement des impôts et des cotisations, car le KBK et les coordonnées du Service fédéral des impôts peuvent changer...

Et encore un point important :

Veuillez noter que si vous disposez d'un compte d'entrepreneur individuel auprès d'une banque, il est fortement recommandé de payer les cotisations (et les impôts) uniquement à partir de celle-ci. Le fait est que les banques, depuis 2017, contrôlent également cette question. Et si vous disposez d’un compte bancaire pour un entrepreneur individuel, veillez à payer tous les impôts et cotisations uniquement à partir du compte de l’entrepreneur individuel, et non en espèces.

Que se passe-t-il si les cotisations obligatoires sont supérieures à l'acompte trimestriel du régime fiscal simplifié ?

En effet, de telles situations se produisent souvent.

Par exemple, le paiement anticipé au titre du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre s'élevait à 1 000 roubles et le montant des cotisations obligatoires s'élevait à 8 096,25 roubles. L’acompte au titre du régime fiscal simplifié du premier trimestre étant inférieur aux cotisations, vous n’avez rien à payer. Selon la fiscalité simplifiée, bien entendu.

1000 - 8096,25 = –7096,25 (La valeur est négative, nous ne versons pas d'avance selon la fiscalité simplifiée).

Et quoi? Ces 7096,25,5 roubles vont-ils « s'épuiser » ?

Non, ils ne brûleront pas. Ils seront reportés pour déduction au trimestre suivant. Vous devez comprendre ce que nous considérons comme le total cumulé sur 3, 6, 9 et 12 mois.

Par exemple, comment calculerons-nous la déduction au deuxième trimestre s'il s'avérait qu'au premier trimestre les cotisations obligatoires étaient supérieures à l'acompte au titre du régime fiscal simplifié ?

1er trimestre 2018

Revenu 16 660 roubles ;
L'entrepreneur individuel a payé des cotisations obligatoires d'un montant de 8 096,25 roubles pour le premier trimestre ;
16660*6% =999,6 roubles, soit moins de 8096,25 roubles. Cela signifie que notre entrepreneur individuel ne paie pas l'avance selon le régime fiscal simplifié.

2ème trimestre 2018

Revenu 300 000 roubles ;
L'entrepreneur individuel a payé des cotisations obligatoires d'un montant de 8 096,25 roubles pour le deuxième trimestre ;
(16 660+300 000)*6 % =18 999,6 roubles ; (nous additionnons les revenus des entrepreneurs individuels sur deux trimestres et calculons 6% de ce montant)
Résumons les cotisations obligatoires pour les premier et deuxième trimestres : 8096,25 + 8096,25 = 16192,5 roubles.
Nous effectuons une déduction : 18 999,6 - 16 192,5 = 2 807,1 roubles. vous devez verser une avance selon le régime fiscal simplifié sur la base des résultats du premier semestre 2018.

J'espère ne pas vous avoir confondu =)

En général, je vous recommande de ne pas calculer tout cela manuellement, mais d'acheter un bon programme de comptabilité pour les entrepreneurs individuels. Il existe désormais de nombreuses solutions à ces problèmes. Comment les programmes pour ordinateur ordinaire et les services en ligne. Tout cela est calculé automatiquement dans les programmes.

Prenons un autre exemple pour un entrepreneur individuel sur la fiscalité simplifiée de 6% sans salariés

Premier trimestre 2018

L'entrepreneur a perçu un revenu de 60 000 roubles au premier trimestre.

Deuxième trimestre 2018

Revenu 300 000 roubles

Comment calculer un acompte selon le régime fiscal simplifié pour le premier semestre 2018 ?

Résumons tous les revenus des six mois : 60 000 +300 000 = 360 000
On calcule 6% de ce montant : 360 000 * 6% = 21 600
De ce nombre, nous soustrayons les cotisations obligatoires que l'entrepreneur individuel a payées pendant six mois. Et on soustrait l'acompte selon le régime fiscal simplifié, que l'entrepreneur a payé au premier trimestre :

21 600 - 16 192,5 - 3 600 = 1 807,5 roubles doivent être payés sur la base des résultats des deux premiers trimestres (plus précisément pendant six mois)

Nous calculons de la même manière pour 9 mois de 2018. Je pense que le schéma est clair et vous en aurez besoin pour contrôler les programmes comptables qui calculent tout cela automatiquement. Mais bien sûr, vous devez comprendre quel algorithme est utilisé pour effectuer les calculs.

Et encore un exemple.

Calculons l'acompte au titre du régime fiscal simplifié pour 9 mois de 2018

Afin de ne pas compliquer les calculs, poursuivons l'exemple évoqué ci-dessus :

Premier trimestre 2018

L'entrepreneur avait un revenu de 60 000 roubles au premier trimestre.
Je n’ai PAS cotisé « pour moi-même » à l’assurance obligatoire.
Mais j'ai payé un acompte au titre du régime fiscal simplifié de 60 000 * 6 % = 3 600 roubles.

Deuxième trimestre 2018

Revenu 300 000 roubles
J'ai payé immédiatement des cotisations obligatoires « pour moi » pour les premier et deuxième trimestres 2018 d'un montant de 16 192,5 roubles (doivent être payées strictement avant le 30 juin !)
J'ai payé un acompte au titre du régime fiscal simplifié d'un montant de 1 807,5 roubles (nous venons de calculer cette valeur lorsque nous avons calculé l'acompte au titre du régime fiscal simplifié pour les six mois)

Troisième trimestre 2018

Revenu 200 000 roubles
J'ai payé des cotisations obligatoires « pour moi-même » pour le troisième trimestre d'un montant de 8096,2 5 roubles. Autrement dit, pendant 9 mois, notre entrepreneur individuel a payé un total de 8 096,25 + 16 192,5 = 24 288,75 roubles pour la retraite et l'assurance maladie obligatoires.

Comment calculer un acompte au titre du régime fiscal simplifié pour 9 mois de 2018 ? De la même manière qu'ils ont calculé pour six mois.

Résumons tous les revenus sur 9 mois : 60 000 + 300 000 + 200 000 = 560 000
On calcule 6% de ce montant : 560 000 * 6% = 33 600 roubles
De ce nombre, nous soustrayons les cotisations obligatoires que l'entrepreneur individuel a payées pendant 9 mois. Et on soustrait les acomptes au titre du régime fiscal simplifié que l'entrepreneur individuel a effectués pendant six mois :

33 600 – 24288,75 – 1807,5 – 3600 = 3903,75 roubles, vous devrez payer un acompte selon le régime fiscal simplifié pendant 9 mois.

Veuillez noter que nous avons tout compté strictement, au centime près. Je l'ai fait exprès pour ne pas confondre complètement les entrepreneurs débutants avec l'arrondi aux roubles entiers =)

Mais les programmes comptables calculent les montants arrondis au rouble entier, selon les règles de l'arithmétique.. Ne soyez donc pas surpris lorsque le programme comptable arrondit le montant total aux roubles entiers.

Lisez attentivement les instructions d'utilisation et essayez-le :

Regardez la vidéo, mais gardez simplement à l'esprit que les instructions vidéo montrent les montants des paiements obligatoires en 2017.

Qu'en est-il du 1% qu'il faut payer pour des revenus supérieurs à 300 000 ?

En effet, un entrepreneur individuel est tenu de payer 1% du montant dépassant 300 000 roubles par an pour l'assurance pension.

Personnellement, je préfère effectuer ce versement à la fin de l'année suivant celle de déclaration. Et je le ferai du 1er janvier au 30 avril 2019.

Il peut également être déduit de l'impôt selon le régime fiscal simplifié, mais uniquement pour l'année au cours de laquelle 1% du montant a été payé, au-delà de 300 000 roubles par an. Par exemple, je paierai 1% en 2019. Cela signifie que je ne pourrai réduire l'impôt au titre du régime fiscal simplifié que pour 2019, puisque le paiement a été effectué en 2019.

Si vous payez 1% courant 2018, vous pouvez réduire les acomptes du régime fiscal simplifié pour 2018. Bien sûr, si vous dépassez le revenu annuel de 300 000 roubles en 2018. Si vous utilisez des programmes de comptabilité, ils calculent automatiquement tout cela.

Veuillez noter que 1% du montant dépassant 300 000 roubles du revenu annuel d'un entrepreneur individuel doit être payé avant le 1er juillet 2019.

Et quand faut-il payer l'impôt selon la fiscalité simplifiée pour le 4ème trimestre (plus précisément « en fin d'année ») ?

En effet, si tout est clair et compréhensible au cours des trois premiers trimestres concernant le calendrier des versements anticipés au titre du régime fiscal simplifié :

pour le 1er trimestre 2018 : du 1er avril au 25 avril ;
pour 6 mois de 2018 : du 1er juillet au 25 juillet ;
pour 9 mois de 2018 : du 1er octobre au 25 octobre ;

Quand dois-je payer l'impôt selon le régime fiscal simplifié en fin d'année ?

Je réponds : il doit être payé au plus tard le 30 avril 2019, lors de l'établissement d'une déclaration au régime fiscal simplifié.

Encore une fois, tout est considéré comme un total cumulatif. Ici, nous calculerons déjà sur la base des résultats de l'année.

Quand faut-il payer des cotisations trimestrielles à l’assurance retraite et maladie obligatoire ?

pour le 1er trimestre 2018 : du 1er janvier au 31 mars ;
pour le 2ème trimestre 2018 : du 1er avril au 30 juin ;
pour le 3ème trimestre 2018 : du 1er juillet au 30 septembre ;
pour le 4ème trimestre 2018 : du 1er octobre au 31 décembre.

Important:

N'attendez pas le dernier jour pour payer vos taxes et frais. Compte tenu de toutes sortes de jours fériés et de week-ends, l'argent peut tout simplement rester bloqué en banque et ne pas atteindre sa destination à temps.

Par exemple, vous avez payé des primes d'assurance le soir du 31 mars et l'argent est resté « bloqué » quelque part à la banque pour une raison inconnue pendant plusieurs jours. Un problème technique est survenu et le paiement a été envoyé, par exemple, le 1er avril. En conséquence, vous ne pourrez plus procéder à une déduction fiscale de l'impôt du régime fiscal simplifié du premier trimestre. Par conséquent, il est préférable de payer toutes les taxes et frais au moins une semaine avant la date limite.

En fait, tout cela est calculé automatiquement dans les programmes comptables. Ils disposent déjà de calendriers intégrés qui vous informeront des événements fiscaux à venir et généreront des reçus pour le paiement des impôts et des cotisations. Faites une déclaration et KUDIR.... Et ainsi de suite.

Votre tâche sera de saisir soigneusement les transactions de flux de trésorerie dans ces programmes. Et le programme lui-même générera des rapports basés sur ces opérations.

Par conséquent, vous DEVEZ acheter un programme de comptabilité pour entrepreneurs individuels et ne vous embêtez pas avec des informations inutiles :) Mais néanmoins, vous devez comprendre comment les impôts et les cotisations sont calculés.

Et pouvoir vérifier l'exactitude de leurs calculs. En fait, c’est précisément la raison pour laquelle ce court article est né.

Cordialement, Dmitri Robionek

Chers entrepreneurs !

Un nouveau prêt eBook pour les impôts et cotisations d'assurance des entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié 6% sans salariés pour 2019 :

« Quels impôts et primes d'assurance un entrepreneur individuel paie-t-il au régime fiscal simplifié de 6 % sans salariés en 2019 ?

Le livre couvre :

Des questions sur comment, combien et quand payer les impôts et les primes d'assurance en 2019 ?
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Chers lecteurs, un nouvel e-book pour les entrepreneurs individuels est prêt pour 2019 :

"IP sur la fiscalité simplifiée 6% SANS Revenus et Salariés : Quels Impôts et Cotisations d'Assurance faut-il payer en 2019 ?"

Il s'agit d'un e-book destiné aux entrepreneurs individuels sur la fiscalité simplifiée de 6% sans salariés n'ayant AUCUN revenu en 2019. Écrit sur la base de nombreuses questions d'entrepreneurs individuels qui n'ont aucun revenu et ne savent pas comment, où et combien payer les impôts et les primes d'assurance.

Chers lecteurs!

Un guide détaillé étape par étape pour ouvrir un entrepreneur individuel en 2019 est prêt. Cet e-book est principalement destiné aux débutants qui souhaitent ouvrir une entreprise individuelle et travailler à leur compte.

Voilà comment ça s'appelle :

"Comment ouvrir un entrepreneur individuel en 2019 ? Instructions pas à pas pour les débutants"

À partir de ce manuel, vous apprendrez :

Comment bien préparer les documents pour l'ouverture d'un entrepreneur individuel ?
Choisir Codes OKVED pour les entrepreneurs individuels
Choisir un régime fiscal pour les entrepreneurs individuels ( brève revue)
Je répondrai à de nombreuses questions connexes
Quelles autorités de contrôle doivent être informées après l'ouverture d'un entrepreneur individuel ?
Tous les exemples sont pour 2019
Et beaucoup plus!

Je vous rappelle que vous pouvez vous abonner à ma chaîne vidéo sur Youtube en utilisant ce lien :

Tous ceux qui décident de commencer propre business et devenir, en plus de diverses questions organisationnelles et juridiques, doit décider du type. Après avoir analysé au préalable les informations sur les impôts qu'un entrepreneur individuel paie en utilisant le système fiscal simplifié (STS), quels impôts système commun(OSNO), et quel est l'impôt imputé (EVNI), il est beaucoup plus facile de faire un choix avec le bénéfice et l'avantage le plus élevé pour vous-même.

La fiscalité simplifiée n’est pas pour tout le monde

Il convient de mentionner que toutes les entreprises, organisations et entrepreneurs individuels ne sont pas autorisés à passer à un tel système. Il s'agit notamment des éléments suivants :

Fabricants de produits soumis à accises,
Ceux qui s'occupent de l'extraction et de la vente de divers minéraux (à l'exception des plus courants) ;
Payer la taxe agricole unique ;
Les personnes impliquées dans le secteur des jeux de hasard ;
Ceux qui ont un effectif de plus de cent personnes ou un revenu annuel de plus de soixante millions de roubles ;
Notaires et avocats exerçant en pratique privée.

En outre, la loi interdit le recours au régime fiscal simplifié par les banques, les fonds d'investissement, les prêteurs sur gages, les compagnies d'assurance et les « acteurs » professionnels du marché des valeurs mobilières, non étatiques. les fonds de pension, organismes étrangers et budgétaires, associations à but non lucratif associations de consommateurs.

Les entrepreneurs qui travaillent sous l'UTII peuvent également utiliser la fiscalité simplifiée pour exercer d'autres types d'activités, si le besoin s'en fait sentir.

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Quels impôts pouvez-vous éviter de payer ?

Les principaux avantages de ce système sont peut-être, d'une part, la facilité de comptabilité fiscale et, d'autre part, une réduction significative de la charge fiscale globale pesant sur l'entrepreneur. À propos, l'obligation pour les entrepreneurs individuels d'utiliser le système fiscal simplifié a également été abolie en vertu de la loi fédérale « sur la comptabilité » du 01/01/2013.

Ainsi, les impôts simplifiés sur les entrepreneurs individuels n'incluent pas l'impôt sur le revenu personnes, que l'entrepreneur devrait déduire des revenus de ses activités commerciales. Si un entrepreneur travaille lui-même sous contrat et gère en même temps sa propre entreprise, il est alors tenu par la loi de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur son revenu personnel.

En outre, les impôts sur la propriété des personnes physiques sont exclus de la liste si ces biens sont utilisés pour un entrepreneur, et un entrepreneur individuel travaillant sous le régime fiscal simplifié en est exonéré.

Ces dernières, d'ailleurs, peuvent être à la fois rentables et non rentables : d'une part, l'absence de nécessité de payer la TVA donne à l'entrepreneur le droit de réduire le prix des biens, des services et des travaux sans préjudice pour lui-même ou son entreprise. En revanche, si, en général, la majorité des clients et entrepreneurs faisant affaire avec des entrepreneurs individuels bénéficiant d'un régime fiscal simplifié paient eux-mêmes la TVA, alors un tel régime n'est absolument pas rentable pour eux.

Après tout, en fin de compte, lors de l'achat de biens, de la commande de travaux ou de services, ils ne pourront ni rembourser ni percevoir la TVA. Ainsi, si un entrepreneur individuel n'appartient pas à la liste des exceptions indiquées ci-dessus, il est alors nécessaire de déterminer à l'étape suivante l'objet de l'imposition.

Vous pouvez en apprendre davantage sur les complexités du système simplifié dans la vidéo ci-dessous :

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Impôt unique pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié

L'impôt simplifié pour les entrepreneurs individuels est déterminé par l'entrepreneur selon son choix. Dans ce cas, deux options sont proposées :

Au taux de 6% sur les revenus d'activités.
Au taux de 15 % du bénéfice (c'est-à-dire le montant restant après soustraction des dépenses des revenus).

DANS ce dernier cas il faut cependant garder à l'esprit que le montant spécifique d'un tel taux est différencié et choisi au niveau régional autorités locales sujets Fédération Russe et est calculé sur une échelle de 5% à 15%.

Pour décider quelle option vous convient le mieux, vous devez les comparer.

Lorsque vous choisissez vous-même un taux de 6 %, vous devez garder à l'esprit que les dépenses réelles d'un entrepreneur individuel pour gérer une entreprise d'un point de vue fiscal n'ont aucune importance. Bien entendu, il est possible de réduire le chiffre final s'il constitue une menace pour activité entrepreneuriale, profitant de conditions préférentielles pour effectuer les versements d'assurance.
Lorsqu'il choisit un taux de 15 %, voire éventuellement inférieur, mais basé sur le profit, un entrepreneur doit se demander s'il s'agit d'une mesure raisonnable, compte tenu des conditions, des spécificités et de l'orientation de l'activité. Si, après analyse, il devient clair que les dépenses, par exemple pendant la période fiscale - un an - seront importantes, alors cette option semble tout à fait raisonnable. Même si le taux local pourrait à terme dépasser les 6%.

Entre autres choses, si un contribuable représenté par un entrepreneur individuel préfère la deuxième option de calcul de l'impôt, il doit alors garder à l'esprit que l'État a fixé un montant minimum d'impôt qui doit être payé dans tous les cas. Dans cette situation, si après avoir effectué tous les calculs, c'est-à-dire soustrait les dépenses du revenu, le montant obtenu est inférieur à cet impôt minimum, alors il est nécessaire de le payer.

Actuellement, un tel impôt est égal à 1% du revenu total perçu. Bien que entrepreneur individuel doit transférer des acomptes à la fin de chaque trimestre (lors du paiement du deuxième type d'impôt), le bureau des impôts n'autorise pas leur prise en compte lors du paiement de l'impôt minimum si à la fin de l'année il apparaît qu'il y a pas d'autre chemin.

Ainsi, l'entrepreneur individuel a la possibilité de prendre en compte les trop-payés qui surviennent dans ce cas lors des périodes fiscales futures sous la rubrique « dépenses » ou d'exiger le retour sur son compte courant en soumettant un certain modèle de demande au bureau des impôts.

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Impôts et cotisations pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié en présence/absence de salariés

En outre, les paiements obligatoires pour tous les entrepreneurs individuels, y compris ceux bénéficiant du régime fiscal simplifié, comprennent les primes d'assurance tant pour soi-même (l'entrepreneur) que pour les salariés. Mais même dans ce cas, un entrepreneur travaillant selon le « système simplifié » a la possibilité de compter sur un traitement plus préférentiel. Si un entrepreneur individuel n'en a pas officiellement, le montant de ses cotisations à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire et à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie est automatiquement exclu.

S'il y a des employés disponibles, l'entrepreneur individuel a droit à une réduction pour payer l'impôt en tenant compte de chaque contribution individuelle aux fonds extrabudgétaires, ainsi qu'aux paiements aux employés sous forme de prestations d'invalidité pour les jours d'incapacité, hors accidents. pendant le processus de production ou des maladies professionnelles. Certes, le montant maximum est limité à 50 % de l'impôt unique.

Cependant, les entrepreneurs individuels, qu'ils soient simplifiés ou non, doivent dans tous les cas payer certains impôts. N'oubliez pas que si un entrepreneur utilise la main-d'œuvre de personnel embauché, il est alors obligé de déduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 13 % (essentiellement) lors du paiement de chaque salaire en tant qu'agent fiscal. Si nous parlons d'une organisation avec une forme de propriété différente, il est également nécessaire de déduire 9 % du montant des dividendes reçus par les participants.

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Fiscalité simplifiée basée sur un brevet : optimisation supplémentaire

Le Code des impôts de la Fédération de Russie en prévoit certains qui permettent d'obtenir un brevet. Parmi eux : fabrication et réparation de meubles, cordonnerie, fabrication et réparation de bijoux. En principe, il est clair que nous parlons de ces types d'activités qui impliquent l'exécution d'un travail ou la fourniture de services, et non la production ou la vente d'un certain produit ou, par exemple, la fourniture de tout bien à louer ou de location.

Si vous lisez attentivement les termes du régime simplifié des brevets, vous pourriez penser qu'il rappelle un peu l'UTII : c'est presque la même chose. Mais il convient de noter que celui-ci différence significative néanmoins, il y en a : avec l'UTII, un entrepreneur n'a souvent pas le droit de choisir un mode plus pratique et est obligé de travailler sur une base « imputée », mais l'entrepreneur individuel à qui cela est accessible peut choisir entre la fiscalité simplifiée et la fiscalité simplifiée sur un brevet selon son envie personnelle.

Alors, quelle est l’essence du régime ? C'est simple : un entrepreneur acquiert un brevet, disons, pour une durée de 1 mois à 1 an et, par conséquent, pendant cette période, il a le droit de ne pas payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur la propriété foncière, la TVA et d'autres taxes. Il est possible ou non de choisir le principe de la fiscalité simplifiée, les autorités régionales décident au cas par cas sur la base d'une demande de brevet spécifique déposée au plus tard un mois avant le début de l'utilisation.

USN, OSNO, UTII... combien d'abréviations différentes un nouvel entrepreneur reconnaîtra. En fait, il ne s'agit que de désignations de régimes fiscaux, parmi lesquels une petite entreprise doit choisir pour ses activités commerciales. Il est nécessaire de régler la question du choix avant même de commencer à enregistrer une entreprise : étudier les systèmes fiscaux, leurs avantages et leurs inconvénients, ainsi que les restrictions qu'impose le Code des impôts de la Fédération de Russie à l'utilisation de l'un ou l'autre régime. L'État permet à la plupart des entrepreneurs individuels et des SARL de travailler selon un schéma simplifié comptabilité fiscale(USN) - essayons de comprendre de quoi il s'agit.

L'essence du régime fiscal simplifié et ses avantages

Le régime fiscal simplifié est un régime fiscal particulier dans lequel un entrepreneur paie impôt unique, combinant plusieurs taxes à la fois. L'USN, ou « simplifié », est considéré comme optimal régime fiscal pour les entrepreneurs privés :

il ne nécessite pas de comptabilité ni d'embauche d'un comptable professionnel ;
dispose de la procédure la plus simple possible pour préparer et soumettre les rapports ;
Le système fiscal simplifié exonère du paiement et accorde des avantages pour un certain nombre de paiements d'impôts ;
Il est possible de choisir parmi plusieurs options de calcul de l’assiette fiscale.

Le taux d'imposition du régime simplifié varie de 5 à 15 %, selon l'objet de l'imposition (que seuls les revenus ou les revenus et les dépenses soient pris en compte dans l'assiette fiscale), la catégorie du contribuable et son appartenance territoriale à un sujet particulier de la Fédération de Russie. Tous entités juridiques, qui relèvent du régime fiscal simplifié, selon le Code des impôts, ne paient pas la TVA, l'impôt sur le revenu et l'impôt foncier de l'organisation ; Un entrepreneur individuel en tant que particulier est également exonéré des impôts sur le revenu et sur la propriété (sur les biens impliqués dans l'entreprise).

Tous les autres paiements fiscaux et extrabudgétaires sont retenus par les « simplifiés », ainsi que l'obligation de procéder de la manière prescrite. opérations en espèces, fournir des rapports aux organismes statistiques de l'État et exercer les fonctions d'agent fiscal à l'égard de leurs employés - les particuliers.

Qui peut travailler en « simplifié » ?

Toutes les petites entreprises ne peuvent pas choisir un système de comptabilité fiscale simplifié comme système de comptabilité fiscale préféré. La possibilité d’appliquer ce régime est légalement limitée par les indicateurs quantitatifs maximaux de l’entreprise, à savoir : le nombre d’employés, le montant des revenus et le coût des immobilisations de l’organisation. Les entreprises qui :

avoir plus de 100 salariés en moyenne ;
avoir des immobilisations (à l'exclusion des immobilisations incorporelles) d'une valeur résiduelle supérieure à 100 millions de roubles ;
pendant la période fiscale, ils ont perçu un revenu de 60 millions de roubles ou plus. Si une organisation envisage uniquement de soumettre une notification concernant la transition vers le système « simplifié » (et cela se fait généralement avant le 31 décembre), ses revenus pour 9 mois de l'année en cours ne devraient pas dépasser 45 millions de roubles.

Certains types d’activités rendent également impossible le recours au régime fiscal simplifié. Ceci s'applique à:

les établissements de crédit, les compagnies d'assurance et les organismes de microfinance ;
fonds d'investissement, bourses et intermédiaires;
prêteur sur gage;
des représentants de l'industrie du jeu ;
producteurs de produits soumis à accises;
avocats et notaires;
organisations, 25% capital autorisé qui appartient à des personnes morales ;
entreprises budgétaires;
les entreprises étrangères;
Contribuables de l'impôt agricole unifié ;
personnes morales avec bureaux de représentation et succursales.

Comment passer à un régime fiscal particulier ?

Même les entrepreneurs individuels et les entreprises qui remplissent pleinement les conditions donnant droit au bénéfice de la fiscalité simplifiée ne deviennent pas « par défaut » assujettis au régime fiscal simplifié. L'entrepreneur doit exprimer sa volonté par écrit et dans un délai strictement défini.

Une SARL (ou un entrepreneur individuel) nouvellement créée informe l'administration fiscale du choix du régime fiscal simplifié au plus tard 30 jours à compter de la date d'enregistrement auprès de l'État.
Les organisations déjà actives peuvent passer d'un régime fiscal différent à un régime fiscal « simplifié » à partir de l'année prochaine si elles en informent l'administration fiscale d'ici la fin de cette année.
Les contribuables « imputés » ayant cessé d'exercer des activités relevant de l'UTII peuvent choisir le régime fiscal simplifié sans attendre la fin de l'année fiscale et commencer à l'appliquer dès le début du mois en cours.
Une organisation qui a perdu le droit au régime fiscal simplifié doit cesser de l'utiliser à partir du début du trimestre en cours et, à la fin de la période de déclaration en cours, en informer le Service fédéral des impôts dans un délai de 15 jours. Dans ce cas, vous pouvez revenir au système « simplifié » au plus tôt dans un an.
Toute organisation peut refuser le régime fiscal particulier dès le début de l'année prochaine en adressant une notification avant le 15 janvier à l'administration territoriale. autorité fiscale. Quant au changement d'objet d'imposition au sein du régime simplifié, le délai de notification du changement d'une version du régime fiscal simplifié à une autre est jusqu'au 31 décembre.

La notification d'un changement de régime fiscal est remplie selon le formulaire n° 26.2-1 en 2 exemplaires et est généralement soumise par les organisations nouvellement ouvertes avec un dossier d'enregistrement de documents. Dans cette demande, outre le nom de l'entrepreneur individuel (SARL), la date de transition et les types d'activités, l'objet de l'imposition doit également être indiqué : « revenus » ou « revenus moins dépenses ». En règle générale, le choix de ce moment pose des difficultés aux entrepreneurs débutants, et les entreprises expérimentées n'arrivent souvent à la forme optimale de calcul de l'assiette fiscale que par essais et erreurs.

Objets de taxation dans le cadre du régime fiscal simplifié

Quelle version de la fiscalité simplifiée choisir : « revenus » ou « revenus moins dépenses » ? Il n’existe pas d’algorithme ou de formule unique pour calculer la rentabilité d’un régime particulier. Il est généralement recommandé de prévoir les dépenses attendues : si elles sont suffisamment élevées (par exemple en production), il est conseillé de les soustraire lors du calcul de l'assiette fiscale, sinon il vaut mieux choisir la fiscalité simplifiée « 6% des revenus ». Examinons de plus près les types de modes simplifiés.

L’objet de l’imposition « revenus » implique le paiement de 6 % du revenu total de l’organisation. Ce type de fiscalité simplifiée est avantageux pour les entrepreneurs individuels qui n'ont pas de salariés. Pour lui, le montant de l'impôt est réduit du montant des paiements extrabudgétaires (en 2014, il s'agissait de 17 328,48 roubles pour la Caisse de pension et de 3 399,05 roubles pour la caisse d'assurance maladie). Ayant gagné moins de 355 000 roubles par an, un entrepreneur individuel est ainsi exonéré d'impôt. Un organisme qui verse des cotisations de retraite, sociales et médicales à ses salariés n'est pas totalement exonéré d'impôt, mais peut en réduire le montant de moitié. Cela comprend également les dépenses liées aux congés de maladie, aux congés de maternité et à l'assurance contre les accidents du travail.
L'objet « revenus diminués du montant des dépenses » est imposé au taux de 5 à 15 % (cela dépend des lois régionales). Pour que l'administration fiscale autorise la déduction des dépenses du revenu imposable, celles-ci doivent correspondre aux types énumérés dans le Code des impôts de la Fédération de Russie, être économiquement justifiées et documentées.

L'article 346.16 définit la liste de ces dépenses :

acquisition, location, création, entretien d'immobilisations ;
actifs incorporels (brevets, logiciels, technologies, etc.) ;
services publics, élimination des déchets solides ;
service de prêts et de prêts;
droits de douane;
flotte de véhicules officiels, utilisation de véhicules personnels à des fins officielles ;
voyage d'affaire;
notaire, comptabilité, services juridiques;
articles de bureau et articles ménagers;
connexion;
image de marque et publicité ;
paiements hors budget ;
développement de la production, achat de biens;
entretien du matériel de caisse enregistreuse;
entraînement;
commissions, frais juridiques.

Les dépenses répertoriées sont approuvées par l'inspecteur des impôts si elles sont correctement comptabilisées sur la base de trésorerie et sont économiquement réalisables. Toutes les dépenses doivent être documentées (factures, rapports préalables, feuilles de route, etc. documents sources en ordre).

Les coûts imputés par l'entrepreneur aux dépenses prises en compte fiscalement réduisent l'assiette fiscale de ce montant. En conséquence, 15 % des revenus restants vont au budget.

Déclaration au régime fiscal simplifié

Qu'est-ce que la gestion simplifiée ? comptabilité et la déclaration au régime fiscal simplifié ?

KUDiR

Principal document comptable dans le cadre du régime fiscal simplifié, il s'agit d'un livre d'enregistrement des revenus et des dépenses. Dans le même temps, le régime « 6 % » implique de comptabiliser uniquement les revenus (sections 1 et 4 du livre), avec la deuxième option d'imposition, tous les revenus et dépenses sont inscrits dans les sections 1 à 3 et la partie de référence de la comptabilité formulaire approuvé par l'arrêté 135n du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 22 décembre 2012.

Déclaration d'impôt

La déclaration au titre du régime fiscal simplifié est soumise à délais pour chaque période fiscale. À la fin de la période de déclaration, la déclaration doit être déposée avant le 31 mars ou le 30 avril (respectivement pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels) en personne, par la poste ou via les canaux Internet.

Le formulaire de déclaration utilisé pour le régime fiscal simplifié a été agréé par la direction financière le 22 septembre 2009, numéro 58 n°.

Avec le régime fiscal « revenu », établir une déclaration consiste à remplir plusieurs lignes :

taux – 6%;
montant du revenu;
montant de la taxe calculé ;
remise sur les impôts.

Remplir un document en mode « revenus moins dépenses » est un peu plus compliqué : en plus des éléments ci-dessus, les dépenses, le montant de la perte sont inscrits dans la déclaration et la base imposable est calculée selon la formule « montant des revenus - dépenses - perte ». Si l'assiette fiscale a une valeur positive, le montant de la taxe est calculé sur la base du taux (5-15 %). Si l'organisation fonctionne à zéro ou à perte (l'assiette fiscale est dans la fourchette négative), le payeur n'est pas exonéré d'impôt. Dans de tels cas, un impôt minimum de 1% du revenu annuel s'applique. La perte de la période en cours peut être reportée plusieurs fois sur l'année suivante (jusqu'à 10 ans sont acceptables).

Autres rapports

En plus déclarations de fiscalité simplifiée L'organisation fournit des rapports une fois par trimestre :

Fonds de pension - dans un délai d'un mois et demi à compter de la fin de la période de référence (jusqu'au 15) ;
FSS - pendant les 2 premières semaines de la nouvelle période de référence (jusqu'au 15).

Une fois par an, les données sur les salariés de l'entreprise doivent être transférées au Service fédéral des impôts (avant le 1er avril), ainsi que les informations sur numéro médiane les employés (jusqu'au 20 janvier) de la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et de la Caisse d'assurance sociale (à l'exception des entrepreneurs individuels travaillant pour leur compte en tant qu'une seule personne).

Payer les taxes

Le paiement de la taxe unique s'effectue une fois tous les trois mois, paiements avancés pour chaque trimestre de reporting (après 3, 6, 9 et 12 mois). Les 3 premiers versements sont effectués avant le 25e jour du mois suivant le mois de déclaration, et le versement du 4e trimestre - avant le 31 mars (LLC) et le 30 avril (IP).