STS (fiscalité simplifiée). Revenus d'entrepreneur individuel moins dépenses simplifiés

21.10.2019

Pour calculer le régime fiscal simplifié, le contribuable ayant sélectionné l'objet « revenus » doit effectuer les étapes suivantes :

calculer l'assiette fiscale ;
déterminer le montant de l'acompte ;
déterminer le montant final de l'impôt à payer.

Les règles et formules applicables à chaque étape ne permettent pas de double interprétation. Les particularités ne peuvent affecter que le taux de ce type d'impôt, puisque les régions ont le droit de fixer des taux autres que 6 %. C'est vrai, seulement dans le sens d'une diminution. Le taux réduit ne peut être inférieur à 1% (à l'exception du taux de 0% pour les entrepreneurs individuels exerçant des activités entrepreneuriales dans les domaines productif, social et (ou) scientifique et enregistrés pour la première fois après la loi sur « congés fiscaux"). Toutefois, le taux le plus utilisé reste le 6%, et nous y reviendrons dans notre article.

Comment est calculé le régime fiscal simplifié : détermination de l'assiette fiscale

Avant de calculer la fiscalité simplifiée de 6 %, il faut connaître la valeur de l'assiette fiscale. La détermination de l'assiette fiscale de cet objet de taxation ne présente pas de grandes difficultés, puisqu'elle n'implique pas de déduction de dépenses et, par conséquent, de travaux pour établir la composition fiscale de ces dernières.

Afin de connaître l'assiette fiscale de la période fiscale, les revenus réels perçus sont calculés trimestriellement selon la méthode de la comptabilité d'exercice. A la fin de la période fiscale (année), le résultat global des revenus de cette période est récapitulé.

Comment calculer la fiscalité simplifiée de 6 % : déterminer le montant des acomptes

L'acompte correspondant à la base imposable calculée du début de l'année à la fin de la période de déclaration est déterminé par la formule suivante :

AvPr = Nb × 6 %,

Nb est l’assiette fiscale, qui représente les revenus du contribuable selon la méthode de la comptabilité d’exercice depuis le début de l’année.

Toutefois, le montant de l'acompte payable à la fin de la période de déclaration sera calculé selon une formule différente :

AvPu = AvPr - Nvych - Ts - AvPpred,

AvPr — acompte, correspondant à la base imposable calculée du début de l'année à la fin de la période de reporting ;

Nvych - déduction fiscale, égal à la somme primes d'assurance versées aux caisses, prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés, versements transférés pour l'assurance volontaire en faveur des salariés ;

Тс - le montant de la redevance commerciale versée au budget (si le type d'activité exercée par le contribuable relève de cette redevance) ;

AvPpred. - le montant des avances versées sur la base des résultats des périodes de déclaration précédentes (cette déduction est prévue aux paragraphes 3, 5 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Le montant de la déduction fiscale pour les entrepreneurs individuels qui travaillent pour eux-mêmes et n'ont pas d'employés n'est pas limité (paragraphe 6, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie), c'est-à-dire cette déduction pour les entrepreneurs individuels peut réduire le montant de impôt accumulé à 0. Un entrepreneur qui a des salariés embauchés a le droit d'appliquer une déduction fiscale uniquement à hauteur de 50 % du montant de l'impôt calculé à partir de l'assiette fiscale (paragraphe 5, clause 3.1, article 346.21 du Code des impôts). Code de la Fédération de Russie).

Cette limitation s'applique uniquement aux primes d'assurance, aux prestations d'invalidité temporaire et aux paiements d'assurance volontaire. Elle ne s'applique pas aux frais commerciaux (clause 8 de l'article 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lettre du ministère des Finances de la Russie du 7 octobre 2015 n° 03-11-03/2/57373). Et même lorsque le montant maximum de déduction possible a été atteint en raison du montant des cotisations, des prestations et des paiements pour l'assurance volontaire, l'impôt accumulé peut être encore réduit du montant de la taxe professionnelle.

Dans ce cas, le contribuable doit être enregistré comme payeur de cette taxe.

Découvrez les détails du calcul des frais de transaction dans le document "Les frais de négociation sont payés pour tout le trimestre, même s'ils ne sont pas entièrement réglés".

USN : formule de calcul du paiement final

En fin d'année, le dernier calcul de la fiscalité simplifiée pour la période fiscale est effectué à 6 %, sous réserve d'un versement complémentaire au budget. N'oubliez pas qu'il peut y avoir un trop-payé. Ce montant sera soit déduit des paiements futurs, soit reversé sur le compte du contribuable.

La formule par laquelle le système fiscal simplifié est calculé - les revenus est établi par paragraphes. 1, 3, 5, 8 cuillères à soupe. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ressemble à ceci :

N = Ng - Nvych - Ts - AvP,

Ng - le montant de l'impôt, qui résulte de la multiplication par 6 % de l'assiette fiscale calculée pour toute l'année ;

AvP - le montant des acomptes calculés au cours des périodes de reporting de l'année de reporting.

En savoir plus sur ce que c'est impôt unique, qui est payé au titre du régime fiscal simplifié, lire l'article « Impôt unique au titre du régime de fiscalité simplifié (STS) » .

Exemple de conditions de calcul du régime fiscal simplifié « revenus » pour 2018

Voyons étape par étape comment calculer l'impôt dans le cadre du système fiscal simplifié - le revenu. Pour ce faire, nous donnerons un exemple de calcul de la fiscalité simplifiée de 6 %.

Exemple

Omega LLC, qui utilise le régime fiscal simplifié avec pour objet « revenus » dans ses activités, a perçu des revenus d'un montant de 3 200 000 roubles en 2018. Réparti par mois, cela ressemble à ceci :

janvier - 280 000 roubles ;
Février - 310 000 roubles ;
Mars - 260 000 roubles ;
avril - 280 000 roubles ;
Mai - 260 000 roubles ;
juin - 250 000 roubles ;
juillet - 200 000 roubles ;
Août - 245 000 roubles ;
Septembre - 220 000 roubles ;
Octobre - 285 000 roubles ;
novembre - 230 000 roubles ;
Décembre - 380 000 roubles.

À la fin du trimestre, les revenus s'élevaient à 850 000 roubles, six mois - 1 640 000 roubles, 9 mois - 2 305 000 roubles, un an - 3 200 000 roubles.

Au cours de la période fiscale, Omega LLC a versé aux fonds de primes d'assurance :

pour le 1er trimestre - 21 000 roubles ;
pour les six mois - 44 300 roubles ;
pendant 9 mois - 66 000 roubles;
pour toute l'année - 87 000 roubles.

Des prestations d'invalidité temporaire ont également été versées. Leur montant total était de 24 000 roubles, dont :

au 2ème trimestre - 17 000 roubles;
au 3ème trimestre - 7 000 roubles.

À partir du 2ème semestre, Omega LLC a commencé à réaliser activités commerciales et au 4ème trimestre, j'ai payé des frais de négociation d'un montant de 12 000 roubles.

Calcul du régime fiscal simplifié pour 2018

Omega LLC calculera l'impôt au taux d'imposition simplifié de 6 % comme suit.

Comment calculer la fiscalité simplifiée : déterminer le montant de l'acompte en fonction des résultats du 1er trimestre.

Premièrement, selon le régime fiscal simplifié de 6%, le calcul de l'acompte imputable à la base imposable de cette période de déclaration est effectué :

850 000 roubles.× 6% = 51 000 roubles.

Une déduction est alors appliquée sur le montant reçu. Autrement dit, il diminue de les primes d'assurance, payé au 1er trimestre. Étant donné que l'organisation a le droit de procéder à une telle réduction de la moitié au maximum du montant accumulé, avant cette réduction, il est nécessaire de vérifier le respect de la condition sur la possibilité d'appliquer intégralement la déduction :

51 000 roubles.× 50% = 25 500 roubles.

Cette condition est remplie puisque les cotisations sont égales à 21 000 roubles et le montant maximum de la déduction est de 25 500 roubles. C'est-à-dire que l'avance peut être réduite de la totalité du montant des cotisations :

51 000 roubles. - 21 000 roubles. = 30 000 roubles.

L'acompte dû à la fin du 1er trimestre sera égal à 30 000 roubles.

Comment calculer l'impôt selon le régime fiscal simplifié 6% : détermination du montant de l'acompte en fonction des résultats des six mois.

Tout d'abord, l'acompte imputable à l'assiette fiscale d'une période de déclaration donnée est calculé. L'assiette fiscale est déterminée selon la méthode de la comptabilité d'exercice. En conséquence nous obtenons :

1 640 000 RUB× 6% = 98 400 roubles.

Le montant perçu doit être diminué des primes d'assurance versées pour le premier semestre et du montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie du 2e trimestre. Le montant total des cotisations et prestations pour le semestre est de :

44 300 roubles. + 17 000 roubles. = 61 300 roubles.

Cependant, soustrayez ce montant de 98 400 roubles. ne fonctionnera pas, car le montant maximum de la déduction est inférieur et n'est que de 49 200 roubles. (98 400 RUB x 50 %). Pour cette raison, le paiement anticipé ne peut être réduit que de 49 200 RUB. En conséquence nous obtenons :

98 400 roubles - 49 200 roubles. = 49 200 roubles.

Nous déterminons maintenant l'acompte sur la base des résultats du semestre, en soustrayant de ce montant l'acompte sur la base des résultats du premier trimestre :

49 200 roubles - 30 000 roubles. = 19 200 roubles.

Ainsi, à la fin des six mois, le montant de l'acompte sera de 19 200 roubles.

Comment calculer la fiscalité simplifiée 6% : détermination du montant de l'acompte sur la base des résultats de 9 mois.

Tout d'abord, l'acompte imputable à l'assiette fiscale de cette période de déclaration est calculé. En conséquence nous obtenons :

2 305 000 RUB× 6% = 138 300 roubles.

Le montant perçu doit être diminué des primes d'assurance versées pendant 9 mois et du montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie aux 2e et 3e trimestres. Le montant total des cotisations et prestations pour la période est de :

66 300 roubles. + 17 000 roubles. + 7 000 roubles. = 90 300 roubles.

Cependant, ce montant ne peut pas être déduit de 138 300 roubles, car le montant maximum de la déduction est inférieur à celui-ci et n'est que de 69 150 roubles. (138 300 RUB× 50 %). Pour cette raison, le paiement anticipé ne peut être réduit que de 69 150 roubles. En conséquence nous obtenons :

138 300 RUB - 69 150 roubles. = 69 150 roubles.

Déterminons maintenant l'acompte sur la base des résultats de 9 mois, en soustrayant de ce montant les avances accumulées pour le paiement sur la base des résultats du premier trimestre et de la moitié de l'année :

69 150 RUB - 30 000 roubles. - 19 200 roubles. = 19 950 roubles.

Ainsi, au bout de 9 mois, le montant de l'acompte sera de 19 950 roubles.

Comment calculer le régime fiscal simplifié 6% : détermination du montant final de l'impôt payé à la fin de la période fiscale.

Il est nécessaire de calculer le régime fiscal simplifié de 6% pour l'acompte imputable à la base imposable de la période fiscale (année). En conséquence nous obtenons :

3 200 000 RUB× 6% = 192 000 roubles.

Le montant reçu doit être réduit des primes d'assurance payées pour toute l'année et du montant des prestations d'invalidité temporaire versées aux salariés pour les 3 premiers jours de maladie pour toute l'année. Le montant total des cotisations et prestations pour la période est de :

87 000 roubles. + 17 000 roubles. + 7 000 roubles. = 111 000 roubles.

Cependant, ce montant ne peut pas être déduit de 192 000 roubles, car le montant maximum de la déduction est inférieur à celui-ci et n'est que de 96 000 roubles. (192 000 roubles× 50 %). Pour cette raison, le paiement ne peut être réduit que de 96 000 RUB liés aux cotisations et prestations. Cependant, au 4ème trimestre, les frais de négociation ont également été payés (12 000 RUB). La déduction peut être augmentée de ce montant. En conséquence nous obtenons :

192 000 roubles. - 96 000 roubles. - 12 000 roubles. = 84 000 roubles.

Désormais, selon le régime fiscal simplifié, l'impôt à payer au titre de l'année est calculé en soustrayant de ce montant toutes les avances accumulées pour paiement en fonction des résultats du 1er trimestre, du semestre et des 9 mois :

84 000 roubles. - 30 000 roubles. - 19 200 roubles. - 19 950 roubles. = 14 850 roubles.

Ainsi, à la fin de l'année, le montant de l'impôt à transférer au budget sera de 14 850 roubles.

Notre calculateur de fiscalité simplifiée à 6 % vous aidera à calculer les acomptes et les impôts en fonction de vos données.

Les montants calculés des acomptes et de la fiscalité simplifiée en fin d'année sont reflétés dans déclaration d'impôt.

Vous pouvez télécharger l'actuel formulaire de déclaration au régime fiscal simplifié et un exemple de remplissage de la déclaration au régime fiscal simplifié « revenus » pour 2018.

La déclaration est déposée à l'INFS :

personnes morales - au plus tard le 31 mars ;

En 2019, les personnes morales peuvent déposer une déclaration le 1er avril, puisque temps fixe tombe un jour de congé - dimanche. Dépôt de la déclaration dans plus de dates tardives entraînera une amende en vertu de l'art. 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Délais de paiement des taxes et acomptes

Les acomptes sont effectués en fonction des résultats de chaque période de reporting :

pour le 1er trimestre - au plus tard le 25 avril ;
pour le 2ème trimestre - au plus tard le 25 juillet ;
pour le 3ème trimestre - au plus tard le 25 octobre.

En 2018-2019, les dates de versement des acomptes tombent des jours ouvrés et ne sont pas reportées à d'autres jours .

A la fin de l'année, l'impôt est payé :

personnes morales - au plus tard le 31 mars ;
entrepreneurs individuels - au plus tard le 30 avril.

En 2019, la date limite de paiement de l'impôt pour 2018 par les personnes morales tombe dimanche, elle est donc reportée au 1er avril 2019. Pour les entrepreneurs individuels, il n'y aura pas de report de la date limite de paiement de l'impôt pour 2018, puisque le 30/04/2019 est un jour ouvrable.

Un exemple de bulletin de versement pour le paiement des « revenus » du régime fiscal simplifié peut être consulté.

Si les payeurs ne paient pas les impôts et les paiements anticipés à temps, des pénalités seront imposées.

Résultats

Le calcul de la fiscalité simplifiée pour l'objet « revenus » se fait trimestriellement : les montants des avances sont calculés 3 fois, et en fin d'année le montant final de l'impôt est déterminé. La base de calcul est le revenu perçu pour la période (déterminé à chaque fois selon la comptabilité d'exercice), qui est multiplié par le taux (généralement 6%, mais dans les régions il peut être réduit).

Le montant de l'impôt obtenu à partir de ce calcul peut être réduit des primes d'assurance, des prestations d'invalidité et des cotisations d'assurance volontaire versées pour la période correspondante. Pour les employeurs, le montant d'une telle déduction ne peut excéder 50 %, et pour les entrepreneurs individuels qui n'ont pas de salariés, il est possible de réduire les accumulations de 100 %. Le montant qui complète la déduction (au-delà de 50 %) sera le montant des frais de trading payés au cours de la période.

Dans toutes les périodes sauf le 1er trimestre, le montant ainsi calculé est en outre diminué du montant des avances accumulées au cours des périodes de reporting précédentes.

Calculer correctement la taxe du régime fiscal simplifié de 6 % n'est pas difficile. Il est important de déposer à temps paiements avancés et réduisez judicieusement le montant payable du montant des primes d’assurance. Dans cet article, nous montrerons comment les entrepreneurs individuels et les SARL peuvent effectuer le calcul correct du paiement des impôts.

Paiements avancés

La version simplifiée présuppose une règle : au cours de l'année, un entrepreneur ou une organisation doit effectuer une sorte de « paiement anticipé d'impôt » - des acomptes une fois par trimestre. Cela s'effectue avant le 25 du mois suivant la période de reporting :

Pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril.
Pour le 1er semestre - jusqu'au 25 juillet.
9 mois avant le 25 octobre.

Puis, à la fin de l’année, l’impôt restant est calculé et payé. Elle est versée au plus tard à la date limite fixée pour le dépôt d'une déclaration fiscale simplifiée :

Pour les entrepreneurs individuels - jusqu'au 30 avril.
Pour les SARL - jusqu'au 31 mars.

Sanctions pour non-paiement des avances et taxes

Que se passe-t-il si un chef d’entreprise ignore le « paiement anticipé de l’impôt » trimestriel et paie la totalité du montant à la fin de l’année civile ? En l'absence de versements anticipés, l'administration fiscale peut facturer des pénalités pour chaque jour de retard (utilisez les nôtres pour calculer leur montant). Et si les impôts ne sont pas payés à la fin de l'année, l'autorité de régulation a le droit d'imposer une amende à l'organisation ou à l'entrepreneur. L'amende peut s'élever à 20 % du non-paiement. Mais si une entreprise ou un entrepreneur individuel reprend ses esprits et paie l'impôt avant que les autorités ne découvrent le non-paiement, seules des pénalités seront facturées.

Calcul de l'impôt régime fiscal simplifié 6%

Le calcul de la taxe se fait à l'aide de la formule :

Montant de l'impôt = Revenu * 6%

Attention! Depuis 2016, les régions ont le droit de différencier le taux d'imposition du régime fiscal simplifié « Revenus » de 1 à 6 %. Vérifiez le tarif en vigueur pour votre type d'activité dans votre région.

En tant que revenus, nous considérons tous les revenus en espèces et non en espèces d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation pour la période fiscale qui nous intéresse.

Le montant de l'impôt peut être réduit en soustrayant les primes d'assurance qui ont été versées aux caisses pour les salariés (et pour soi-même dans le cas des entrepreneurs individuels), ainsi que les indemnités de congé de maladie qui ont été versées aux salariés aux frais de l'employeur, et une taxe commerciale. Précision importante : cela n'arrive que si les cotisations ont déjà été payées au cours de la période fiscale pour laquelle nous calculons l'impôt.

Les SARL et les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire le montant de l'impôt de 50 % maximum.
Un entrepreneur individuel sans salariés, qui ne paie les primes d'assurance que pour lui-même, peut réduire l'impôt sur le montant total des primes d'assurance sans restrictions. Si le revenu annuel d'un entrepreneur individuel dépasse 300 000 roubles et qu'il paie des cotisations supplémentaires d'un montant de 1% sur les revenus dépassant 300 000 roubles, l'entrepreneur peut alors réduire l'impôt de ce montant de cotisations supplémentaires (après qu'elles aient été payées ).

Un exemple de calcul d'un acompte pour Romashka LLC pour le 1er trimestre en utilisant la fiscalité simplifiée de 6%

Les revenus de la vente au détail de marchandises de janvier à fin mars se sont élevés à 300 000 roubles.
Les revenus de la vente de biens à des organisations par virement bancaire s'élevaient à 120 000 roubles.
Au total, les revenus du 1er trimestre s'élèvent à 420 000 roubles.

Calcul de l'acompte du 1er trimestre :
420 000 * 6 % = 25 200 roubles.

Romashka LLC compte 3 employés, chacun d'eux reçoit un salaire de 40 000 roubles.
40 000 * 3 = 120 000 roubles.
L'organisme a transféré des cotisations aux fonds à hauteur de 30 % de ce montant :
120 000 * 30 % = 36 000 roubles par mois, soit 36 000 * 3 = 108 000 roubles par trimestre.

On voit que le montant des cotisations est supérieur au paiement anticipé, mais l'organisme ne peut réduire le « paiement anticipé d'impôt » que de 50 %, c'est-à-dire que le montant à payer sera :
25 200 * 50 % = 12 600 roubles.

Ainsi, Romashka LLC doit payer un acompte de 12 600 roubles avant le 25 avril.

Les revenus, qui deviennent la base de calcul de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié de 6 %, sont pris en compte selon la méthode de la comptabilité d'exercice : ils sont additionnés non pas au cours de chaque trimestre, mais à partir du début de l'année. Lorsque nous calculons le montant des revenus pour six mois, 9 mois ou une année civile, nous additionnons tous les revenus de cette période. Ensuite, du montant calculé, nous soustrayons les primes d'assurance, les frais d'hospitalisation et de commerce payés depuis le début de l'année, puis réduisons le montant obtenu du montant des acomptes payés au cours des périodes précédentes.

Un exemple de calcul d'un acompte pour un entrepreneur individuel A.V. Petrov. pour le 1er semestre sur la fiscalité simplifiée 6%

Les revenus de la vente de marchandises au détail de janvier à fin juin se sont élevés à 220 000 roubles (dont 100 000 roubles pour le 1er trimestre).

Calcul de l'acompte du 1er semestre :
220 000 * 6 % = 13 200 roubles.

Nous pouvons réduire ce montant du montant des primes d’assurance payées.

IP Petrov n'a pas d'employés, il paie lui-même les primes d'assurance et au premier trimestre, il a payé 4 000 roubles et au deuxième trimestre 5 000 roubles. Un entrepreneur individuel peut réduire le montant de l'impôt de la totalité du montant des primes d'assurance, sans restrictions.

L'acompte au 1er trimestre était de :
100 000 * 6 % - 4 000 (cotisations) = 2 000 roubles.

Ensuite l'acompte du 1er semestre sera de :
13 200 - 2 000 - 4 000 - 5 000 = 2 200 roubles.

Un des plus les points importants, qui tôt ou tard, d'une manière ou d'une autre, tout entrepreneur novice devra décider sous quel système fiscal il doit travailler. Ceci est important, car le système fiscal détermine non seulement la manière de tenir la comptabilité, de soumettre les déclarations et les rapports, mais également le montant des taxes et frais qui seront prélevés sur l'organisation. Il faut dire que les jeunes hommes d'affaires ne sont pas les seuls à être intrigués par le problème du choix d'un système fiscal. En cours de travail, un changement du régime fiscal, pour une raison quelconque, peut être nécessaire pour les entreprises existantes sur le marché depuis longtemps. En Russie, il existe deux régimes fiscaux les plus couramment utilisés pour les entreprises et les organisations : général et simplifié. Parlons maintenant du simplifié, ou, comme on l'appelle aussi dans les milieux comptables, « simplifié ».

Qu'est-ce que la fiscalité simplifiée et à qui s'adresse-t-elle ?

La fiscalité simplifiée ou, plus largement, la fiscalité simplifiée est un mode de conduite spécialement développé comptabilité, en soumettant des déclarations et en payant des impôts selon un régime simplifié. Comme le prévoit la loi, toutes les organisations et entreprises appartenant au domaine des petites et moyennes entreprises peuvent opérer dans le cadre du régime fiscal simplifié. La fiscalité simplifiée est également un régime fiscal privilégié par les entrepreneurs individuels.

Pourquoi une fiscalité simplifiée ?

Le système fiscal simplifié est extrêmement pratique pour les petites et moyennes entreprises. Étant donné que tous les rapports comptables sont réalisés dans une version simplifiée, ils n'ont pas besoin d'avoir un comptable parmi leur personnel et peuvent sous-traiter la comptabilité. « Simplifié » vous permet de remplacer jusqu'à trois taxes par une seule et vous donne en même temps la possibilité de choisir ce qu'on appelle « ».

En termes simples, la direction d'une entreprise a le droit de décider comment elle paiera les impôts : 6 % des revenus ou 15 % des revenus moins les dépenses. De plus, une fois par an, à la veille de la nouvelle année civile, l'objet de l'imposition peut être modifié.

Un autre avantage indéniable du régime fiscal simplifié est la possibilité de déposer une déclaration une seule fois par an. Contrairement au régime fiscal général, le régime simplifié exonère les entreprises de certains types d'impôts. Par exemple, si nous parlons de sociétés avec responsabilité limitée, ils ne peuvent alors pas payer d'impôt sur la propriété au bilan de l'organisation, de taxe sur la valeur ajoutée, ainsi que d'impôt sur les sociétés. Entrepreneurs individuels ayant choisi le « régime simplifié », étant des personnes physiques, ne sont pas tenus de payer l’impôt sur les revenus de activité entrepreneuriale, ils sont exonérés de l'impôt sur les biens immobiliers utilisés pour le travail, ainsi que de la TVA.

Important! Même avec le système fiscal simplifié, les SARL et les entrepreneurs individuels sont légalement tenus de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques (NDFL) sur les salaires des employés. La négligence ou le contournement de cette obligation entraînera inévitablement des sanctions punitives.

Qui peut et qui ne peut pas travailler sous le régime fiscal simplifié

Le système fiscal simplifié en Russie est très courant, peut-être parce que la loi prévoit que toutes les entreprises et organisations qui fournissent une certaine liste de travaux et de services à la population peuvent l'utiliser. Les exceptions sont :

Fonds d'investissement, banques, prêteurs sur gages, organismes de microfinance et autres structures financières
Non étatique les fonds de pension, organismes d'assurance
Organisations avec succursales
Organisations budgétaires
Les entreprises qui organisent et conduisent jeu d'argent et événements similaires
Entreprises parties à des accords de partage de production
Organisations engagées dans l'extraction et la vente de minéraux (à l'exception des minéraux courants, tels que l'argile, le sable, la pierre concassée, la tourbe et autres)
Entreprises enregistrées dans d'autres États
Sociétés dans lesquelles la part de participation d'autres sociétés est supérieure à 25 % (sauf associations à but non lucratif, établissements d'enseignement budgétaires)
Entreprises produisant des produits soumis à accises (alcool, alcool, tabac, voitures et motos, essence, carburant diesel, huiles moteur, liste complète voir l'article 181 du Code des impôts de la Fédération de Russie)
Entreprises de plus de 100 salariés
Organisations passées à la taxe agricole unifiée
Les entreprises dont la valeur résiduelle des immobilisations est supérieure à 100 millions de roubles
Entreprises n'ayant pas déclaré le passage au régime fiscal simplifié dans les délais et selon les modalités prévus par la loi

Il convient de noter que des changements surviennent périodiquement dans cette partie de la loi, nous vous recommandons donc de surveiller périodiquement cette liste.

Conditions de passage au régime fiscal simplifié

Même si les activités d'une entreprise sont incluses dans la liste de celles autorisées à opérer sous le régime fiscal simplifié, il faut savoir que dans ce cas il existe certaines restrictions. Autrement dit, pour que le fisc permette le passage au système « simplifié », il est nécessaire que la composante interne de l'entreprise remplisse certaines conditions. En particulier:

Le bénéfice net de l'entreprise doit être inférieur à 60 millions de roubles par an
L'entreprise ne doit pas employer plus de 100 personnes
La valeur résiduelle ne doit pas dépasser 100 millions de roubles
S'il s'agit d'une organisation, notamment d'une société à responsabilité limitée, alors la part de participation des autres organisations dans celle-ci ne doit pas dépasser 25 %

ATTENTION! Selon la loi, les organisations et entreprises disposant de succursales et de bureaux de représentation ne pourront pas profiter de la transition vers une fiscalité simplifiée, quelle que soit leur localisation.

Comment passer au "simplifié"

Les entrepreneurs, dès la procédure d'enregistrement d'une entreprise, sont tenus de décider du régime fiscal sous lequel ils envisagent d'opérer. Vous pouvez soumettre une notification pour la fiscalité simplifiée avec le reste du colis sur enregistrement d'état, et signalez-le plus tard - dans les 30 jours suivant la soumission des principaux documents à bureau des impôts.

Si cela ne se produit pas, l'entreprise est automatiquement incluse dans le régime fiscal général.

Il arrive parfois qu'au cours du travail, les hommes d'affaires comprennent que la fiscalité simplifiée est préférable à la fiscalité opérationnelle, et la question se pose : est-il possible de modifier le régime de paiement des impôts et comment le faire ? Oui, vous pouvez passer au système « simplifié » à tout moment pendant le fonctionnement de l'entreprise. En raison de sa simplicité, cette procédure ne devrait poser aucune difficulté. Pour ce faire, la direction de l'entreprise doit adresser à l'administration fiscale une notification du passage au régime fiscal simplifié avant le début de l'année civile suivante, mais cela doit être fait au plus tard le 31 décembre de l'année en cours. Un exemple de notification standard peut être facilement trouvé sur le site Web du Service fédéral des impôts.

Inconvénients du système fiscal simplifié

Avant de décider de passer ou non au système simplifié régime fiscal, vous devez soigneusement peser le pour et le contre. Le fait est que, malgré les avantages évidents, travailler dans le cadre du régime fiscal simplifié présente également un certain nombre d'embûches cachées. Outre les restrictions mentionnées ci-dessus concernant le nombre d'employés dans une entreprise et les marges bénéficiaires, le principal inconvénient du travail sous le régime fiscal simplifié est l'exonération des organisations du paiement de la TVA.

L'essence du problème

Les grandes entreprises, qui fonctionnent en règle générale selon Système général la fiscalité, et donc la TVA, imposent à leurs contreparties de remplir des factures. Pendant ce temps, les entrepreneurs travaillant dans le cadre du régime fiscal simplifié ne sont légalement pas en mesure d'émettre ces factures. Un autre inconvénient du régime fiscal simplifié est que si vous perdez le droit de travailler dans ce cadre, par exemple en raison d'un dépassement de la limite du nombre d'employés autorisés ou d'un dépassement des bénéfices, vous ne pourrez y revenir qu'à partir du prochain année. De plus, la demande de transition devra être déposée à la veille du 1er janvier.

Quel est le résultat ?

Mes amis, si vous remplissez les conditions d'application du régime fiscal simplifié, vous devez bien entendu y passer. En règle générale, les inconvénients sont intelligemment compensés par les avantages. Sur ce moment, Le régime fiscal simplifié est le régime fiscal le plus pratique proposé par l'État aux entreprises privées.

Et enfin: Les entrepreneurs individuels inscrits pour la première fois au régime fiscal simplifié ont le droit, notamment, de ne pas payer d'impôts pendant un certain temps.

En plus du fier titre d'« entrepreneur », vous avez de nouvelles responsabilités en termes de paiement des impôts, de soumission de rapports et de respect d'autres exigences légales. Comment ne pas se perdre dans la législation et ne pas commettre d'erreurs ? Cette instruction, je l'espère, aidera le « jeune » entrepreneur à ne pas se tromper et à s'organiser stade initial. Considérons une situation où :

Un entrepreneur individuel travaille de manière indépendante sans la participation des salariés ;
Le paiement des services IP est transféré sur le compte IP (IP n'accepte pas les espèces espèces et il n'a pas besoin d'utiliser CCP) ;
Le chiffre d’affaires de la propriété intellectuelle est loin d’être limite de taille, dont le dépassement prive l'entrepreneur individuel du droit d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Si, à la fin de la période de déclaration (fiscale), une personne « simplifiée » dépasse le plafond de revenus de 150 millions de roubles, elle perdra le droit d'appliquer le régime fiscal simplifié (clause 4 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération Russe).

1. Quels impôts l'entrepreneur individuel paie-t-il ?

En fait, le système fiscal simplifié (assiette fiscale – revenus) semble être l’un des systèmes fiscaux les plus simples. L'entrepreneur individuel nécessite un minimum d'efforts pour tenir des registres et calculer les impôts.

Un entrepreneur individuel qui a choisi le régime fiscal simplifié (l'assiette fiscale est le revenu) paie le régime fiscal simplifié au taux de 6 % (un sujet de la Fédération de Russie peut le réduire pour certains types d'activités). Parallèlement, les entrepreneurs individuels sont exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au titre des revenus d'activité commerciale, de la TVA et de la taxe foncière (à l'exception des biens immobiliers qui sont soumis à la taxe foncière de manière particulière, en fonction de leur valeur cadastrale). . L'entrepreneur individuel ne tient pas de comptabilité.

Afin de calculer le montant imposable des revenus, les entrepreneurs individuels sont tenus de tenir une comptabilité des revenus dans le livre des revenus et dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le système d'imposition simplifié (article 346.24 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La forme d'un tel livre est approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 22 octobre 2012 N 135n. Le livre est un registre de documents sur la base duquel le montant des revenus est déterminé. Le livre enregistre également le paiement des primes d'assurance, ce qui réduit le montant de l'impôt. La principale source de données pour remplir le Livre de notre jeune entrepreneur est le relevé de compte courant de la période correspondante.

BCC selon le régime fiscal simplifié « revenus » 6% - 18210501011011000110.

Un modèle pour remplir un ordre de paiement peut être généré à l'aide du service du site Web nalog.ru : https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Le payeur doit sélectionner le type de paiement et le service proposera KBK.

En outre, l'entrepreneur individuel doit payer lui-même les montants des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire de la Fédération de Russie :

1) les cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire d'un montant déterminé dans l'ordre suivant :

- si les revenus du payeur pour la période de facturation ne dépassent pas 300 000 roubles, - d'un montant fixe de 26 545 roubles pour la période de facturation 2018, 29 354 roubles pour la période de facturation de 2019, 32 448 roubles pour la période de facturation de 2020 ;

- si les revenus du payeur pour la période de facturation dépasse 300 000 roubles, - d'un montant fixe de 26 545 roubles pour la période de facturation de 2018 (29 354 roubles pour la période de facturation de 2019, 32 448 roubles pour la période de facturation de 2020) plus 1,0 pour cent des revenus du payeur dépassant 300 000 roubles pour la période de facturation. Dans ce cas, le montant des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour la période de facturation ne peut être supérieur à huit fois le montant forfaitaire des cotisations d'assurance pour l'assurance pension obligatoire établi par le deuxième alinéa du présent alinéa (26 545 * 8 = 212 360 roubles) ;

2) primes d'assurance pour l'assurance maladie obligatoire d'un montant fixe 5 840 roubles pour la période de facturation 2018, 6 884 roubles pour la période de facturation 2019 et 8 426 roubles pour la période de facturation 2020.

La totalité du montant est comptabilisée sous forme d'acompte : 26 545 + 1 % du montant excédentaire de 300 000 + 5 840.

Les montants des primes d'assurance pour la période de facturation sont payés par les entrepreneurs individuels au plus tard le 31 décembre de l'année civile en cours. Les primes d'assurance calculées sur le montant des revenus du payeur dépassant 300 000 roubles pour la période de facturation sont payées par le payeur au plus tard le 1er juillet de l'année suivant la période de facturation expirée.

Le montant qui doit être payé avant la fin de l’année peut être payé intégralement en une seule fois ou transféré en plusieurs fois. Par exemple, une fois par trimestre d'un montant lié au trimestre en cours.

Si notre entrepreneur individuel n'a pas été enregistré depuis le début de l'année, il doit alors payer des primes d'assurance d'un montant inférieur, à savoir au prorata des jours écoulés depuis la date d'enregistrement de l'entrepreneur individuel jusqu'à la fin de l'année.

Par exemple, un entrepreneur individuel s'est inscrit le 20 février. Ainsi, le délai allant de la date d’inscription à la fin de l’année est de 10 mois et 9 jours. Le montant de la prime d'assurance pour la période allant jusqu'au 31 décembre sera de :

Montant pour 10 mois = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 frotter.

Montant pour 9 jours de février = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 roubles.

Total = 27 854,96 RUB

KBK frais fixesà OPS - 182 102 02140 06 1110 160.
BCC d'une cotisation forfaitaire pour l'assurance maladie obligatoire - 182 102 02103 08 1013 160.

2. Comment déterminer le montant des revenus inclus dans l'assiette fiscale

Aux fins du calcul de l'impôt « simplifié », les revenus sont considérés comme perçus à la date à laquelle vous avez effectivement reçu l'argent (par exemple, sur un compte bancaire). Cette méthode de comptabilisation des revenus est appelée trésorerie. Cela signifie que le montant du paiement anticipé reçu par l'entrepreneur individuel est inclus dans le montant du revenu imposable. Si le contrat est résilié et que l'avance reçue doit être restituée, le montant du remboursement est reflété dans le Livre des Revenus et Dépenses avec le signe « - » dans la période au cours de laquelle le remboursement a été effectué.

Cependant, selon le ministère des Finances de la Fédération de Russie, si l'acompte (paiement anticipé au titre du contrat) est restitué à l'acheteur (client) au cours d'une période fiscale au cours de laquelle la « personne simplifiée » n'avait aucun revenu, alors l'assiette fiscale du montant de l'avance ne peut être réduit (Lettres du ministère des Finances de la Russie du 30 juillet 2012 N 03-11-11/224, du 06/07/2012 N 03-11-11/204). Ceux. à la fin de l'année, le montant des revenus ne peut être< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Bonnes nouvelles! Tous les dépôts de fonds ne sont pas soumis à réflexion dans le livre de revenus et à inclusion dans le calcul de l'impôt. En particulier, les transferts suivants ne sont pas inclus dans le revenu imposable :

Les fonds reçus au titre d'accords de crédit ou de prêt, ainsi que les fonds reçus pour rembourser ces emprunts ;
Revenus imposés à d’autres taux d’imposition (dividendes, coupons d’obligations, etc.) ;
Revenus imposés selon d'autres régimes fiscaux (impôt sur le revenu des personnes physiques, UTII, brevet, etc.) ;
Recettes qui ne constituent pas intrinsèquement des revenus : fonds reçus lors de la restitution de marchandises défectueuses, fonds transférés par erreur par la contrepartie ou crédités par erreur par la banque sur le compte courant du contribuable, etc.

Un exemple de reflet des revenus dans un livre :

			Revenu pris en compte	Coûts pris en compte lors du calcul de l'assiette fiscale

	20.03.2018 № 3	Acompte au titre de la convention du 20 mars 2018 n°1
	25.03.2018 № 4	Acompte au titre de la convention du 25 mars 2018 n°2
	26.03.2018 № 5	Acompte au titre de la convention du 26 mars 2018 n°3
Total pour le premier trimestre
	Date et numéro du document principal		Revenu pris en compte lors du calcul de l'assiette fiscale	Coûts pris en compte lors du calcul de l'assiette fiscale

	09.04.2018 № 10	Acompte au titre de la convention du 09/04/2018 n°4
	22.04.2018 № 6	Remboursement de l'acompte pour résiliation de contrat en date du 20 mars 2018 n°1
Total pour le deuxième trimestre
Total pour le semestre

3. Quand devez-vous payer des impôts ?

L'impôt de fin d'année doit être payé par l'entrepreneur au budget au plus tard le 30 avril de l'année suivante (un délai différent est fixé pour les organismes).

Au cours de l'année, l'entrepreneur individuel doit verser des acomptes - au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.

Si le dernier jour du délai de paiement de la taxe (paiement anticipé) tombe un week-end et (ou) un jour férié non ouvré, la taxe (paiement anticipé) doit être transférée au plus tard le jour ouvrable suivant (article 7, Article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

4. Comment calculer le montant du paiement

Les acomptes sont calculés sur la base des revenus perçus pour la période de déclaration correspondante selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Acompte = assiette fiscale pour la période de déclaration selon la méthode de la comptabilité d'exercice * 6%.

Montant du paiement à la fin de la période de déclaration = Acompte à la fin de la période de déclaration - primes d'assurance payées pour la période de déclaration - acomptes versés plus tôt dans l'année en cours.

Le montant de la taxe en fin d'année est calculé comme suit :

Impôt à payer en supplément (remboursé) = Assiette imposable pour l'année * 6% - primes d'assurance payées pour la période fiscale - acomptes versés plus tôt dans l'année en cours.

Exemple

Les entrepreneurs individuels appliquent le régime fiscal simplifié avec pour objet l'imposition des « revenus » avec un taux d'imposition général pour cet objet de 6 %. N'a pas de travailleurs embauchés. Au cours de l'année écoulée (période fiscale), l'entrepreneur individuel a perçu un revenu d'un montant de 720 000 roubles.

Mois	Revenu, frotter.	Période de déclaration (fiscale)	Revenu pour la période de déclaration (fiscale) (total cumulé), frotter.
Janvier		je quarte
Février
Mars
Avril		Semestre

Juin
Juillet		9 mois
Août
Septembre
Octobre
Novembre
Décembre

Au cours de la période fiscale spécifiée, l'entrepreneur individuel a payé pour lui-même des primes d'assurance d'un montant de :

— 4 000 roubles. — au premier trimestre;

— 12 000 roubles. - dans un délai de six mois ;

— 20 000 roubles. — dans les 9 mois ;

— 28 000 roubles. - pendant un an.

Attention : les montants des primes d'assurance dans l'exemple sont indiqués dans le résumé !

Solution

Sur la base des résultats du 1er trimestre, l'acompte sera de :

72 000 roubles. x 6% = 4 320 roubles.

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées au premier trimestre.

4 320 - 4 000= 320 roubles.

Le montant dû au titre du paiement de l'impôt selon le régime fiscal simplifié sur la base des résultats du 1er trimestre à la date limite du 25.04. sera de 320 roubles.

2. Sur la base des résultats des six mois, l'acompte sera de :

288 000 *6% = 17 280 roubles.

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées au cours des six mois :

17 280 - 12 000 = 5 280 roubles.

Paiement dû le 25 juillet. sera de 5 280 à 320 = 4 960 roubles.

3. Sur la base des résultats de 9 mois, l'acompte sera de :

504 000 × 6 % = 30 240 roubles.

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées dans les 9 mois :

30 240 - 20 000 = 10 240 roubles.

Paiement pour 9 mois dû le 25/10. sera de 10 240 - 320 - 4 960 = 4 960 roubles.

4. Calcul de l'impôt en fin d'année :

720 000 roubles. x 6% = 43 200 roubles.

Ce montant est diminué des primes d'assurance payées au cours de l'année :

43 200 - 28 000 = 15 200 roubles.

Ce résultat est diminué des acomptes versés à la fin du premier trimestre, semestre et 9 mois :

15 200 - 320 - 4 960 - 4 960 = 4 960 roubles.

Ainsi, à la fin de l'année (échéance le 30 avril de l'année suivante), l'impôt à payer sera de 4 960 roubles.

Si au premier trimestre 2019, un entrepreneur individuel paie en plus au budget le montant des primes d'assurance pour 2018, qui est calculé comme 1% du montant des revenus dépassant 300 000 roubles, alors ce paiement de cotisations réduira le montant du régime fiscal simplifié pour le 1er trimestre 2019.

5. Nuances de calcul et de reconnaissance des « déductions » sous forme de primes d'assurance payées pour soi

1) Entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements personnes qui ont payé des primes d'assurance, calculées à 1% du montant des revenus dépassant 300 000 roubles à la fin de la période de facturation (année civile), ont le droit de prendre en compte les montants spécifiés des primes d'assurance payées lors du calcul de l'impôt dans le période fiscale (trimestre) au cours de laquelle ils ont été payés. Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 31 octobre 2014 N GD-4-3/22601@.

Si le montant des primes d'assurance est supérieur au montant de l'impôt (paiement anticipé de l'impôt) payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié, alors l'impôt (paiement anticipé de l'impôt) en dans ce cas impayé. Le transfert sur la période fiscale suivante d'une partie du montant de l'acompte forfaitaire non pris en compte lors du calcul (réduction) du montant de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime fiscal simplifié en raison de l'insuffisance du montant de l'impôt calculé n'est pas fourni. Cela signifie que si, par exemple, le paiement au titre du système fiscal simplifié était de 10 000 roubles et que les primes d'assurance ont été payées pour 13 000 roubles, vous n'avez pas besoin de payer le système fiscal simplifié, mais la différence est de 3 000 roubles. n’est en aucun cas rémunéré.

2) Selon les paragraphes. 1 clause 3.1 art. 346.21 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le montant de l'impôt (paiement anticipé) dans le cadre du régime fiscal simplifié pour la période fiscale (de déclaration) peut être réduit du montant des primes d'assurance qui ont été payées dans les limites des montants calculés. Mais nous ne parlons pas de calcul dans cette période. Ceux. les cotisations peuvent être calculées pour les périodes précédentes, mais payées dans la période en cours. Sur cette base, pour les montants des primes d'assurance payés au cours de la période fiscale (de déclaration) qui dépassent ceux calculés, le « simplificateur » ayant pour objet « revenus » n'a pas le droit de réduire le montant de l'impôt (paiement anticipé) pour la période correspondante.

Le montant payé en trop des primes d'assurance peut être pris en compte comme une réduction d'impôt dans la période fiscale (de déclaration) au cours de laquelle l'administration fiscale a décidé de compenser le trop-payé des primes d'assurance avec les paiements futurs (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20/02/2015 N 03-11-11/ 8413).

6. Quels rapports un entrepreneur individuel doit-il soumettre et où ?

1) L'entrepreneur individuel soumet une déclaration à autorité fiscale sur le lieu de votre inscription. Le formulaire de déclaration a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 26 février 2016 N ММВ-7-3/99@.

En cas de non-déclaration à temps, l'administration fiscale a le droit de :

- infliger une amende d'un montant de 5 % du montant de l'impôt non payé dans le délai fixé par la législation sur les impôts et taxes, sous réserve de paiement (paiement complémentaire) sur la base de cette déclaration, pour chaque totalité ou moins d'un moisà compter du jour fixé pour sa soumission, mais pas plus de 30 pour cent du montant spécifié et pas moins de 1 000 roubles ;

— suspendre les opérations sur le compte du contribuable.

Afin de confirmer les montants indiqués dans les déclarations, l'entrepreneur individuel tient une comptabilité des revenus dans le livre des revenus et dépenses. L'administration fiscale peut demander ce livre sur simple demande lors d'un contrôle documentaire et fiscal.

2) Les payeurs qui n'effectuent pas de paiements aux particuliers sont exemptés de l'obligation de soumettre les calculs des primes d'assurance.

3) Les entrepreneurs individuels sont tenus de soumettre des rapports statistiques aux autorités statistiques. Toutes les formes de rapports statistiques peuvent être trouvées sur le site officiel de Rosstat www.gks.ru dans la section « Formes d'observation statistique fédérale » ; il contient, entre autres, l'« Album des fiches d'observation statistique fédérale dont la collecte et le traitement des données sont effectués dans le système Service fédéral statistiques de l'État pour 2017. " La liste des formulaires d'observation statistique fédérale pour 2017 est publiée dans la même rubrique.

En outre, afin d'informer rapidement les entités commerciales de la soumission de formulaires de déclaration statistique, un système de recherche d'informations a été publié sur le portail Internet Rosstat à l'adresse statreg.gks.ru. Vous pouvez y accéder depuis page d'accueil site Internet via la rubrique «Informations pour les répondants»/«Liste des répondants pour lesquels des observations statistiques fédérales sont effectuées». Après avoir spécifié le code OKPO, ou INN, ou OGRN et saisi le code de sécurité, une liste de formulaires à soumettre par l'organisation sera établie.

Si l'organisation ne figure pas sur la liste publiée sur statreg.gks.ru, les sanctions prévues à l'art. 13.19 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie ne s'applique pas, sauf dans les cas où le défendeur a été informé (y compris par écrit) de la conduite d'une observation statistique fédérale à son égard selon des formes spécifiques d'observation statistique fédérale, obligatoires pour soumission.

Les captures d'écran peuvent constituer la preuve de l'absence d'un répondant dans la liste, à condition qu'elles contiennent certaines données : la date et l'heure de réception de l'information du site Internet, des données sur la personne qui l'a affichée à l'écran puis l'a imprimée, des données à propos logiciel et le matériel informatique utilisé, nom du site, appartenant au demandeur. Dans cette situation, des captures d’écran peuvent servir de pièces justificatives.

4) Conformément au paragraphe 3 de l'art. 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie, informations sur numéro médiane employés de l'année civile précédente de l'organisation (entrepreneurs individuels qui ont embauché pendant la période spécifiée employés) sont déposés au plus tard le 20 janvier de l'année en cours. Ainsi, jusqu'à ce que l'entrepreneur individuel ait attiré des travailleurs embauchés, il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport sur l'effectif moyen.

Chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Fiscalité simplifiée (USN ou « fiscalité simplifiée »)

L'impôt unique du régime fiscal simplifié est payé par les entreprises et les entrepreneurs qui ont volontairement basculé vers le « régime simplifié ». Pour l'objet de l'imposition « revenus », le taux est de 6 %. Pour l'objet de l'imposition « revenus moins dépenses », le taux est de 15 %. Ce materiel, qui fait partie de la série « Code des impôts « pour les nuls » », est consacré au chapitre 26.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie « Système de fiscalité simplifié ». Cet article fournit une description accessible et simple de la procédure de calcul et de paiement d'un impôt unique « simplifié », des objets de taxation et des taux d'imposition, ainsi que des délais de remise des déclarations. Attention : les articles de cette série fournissent uniquement idée générale sur les impôts ; Pour activités pratiques il faut se référer à la source primaire - le Code des Impôts Fédération Russe

Qui peut appliquer le régime fiscal simplifié

Organisations russes et entrepreneurs individuels qui ont volontairement choisi le régime fiscal simplifié et qui ont le droit de postuler ce système. Les entreprises et entrepreneurs qui n’ont pas exprimé leur volonté de passer à la « fiscalité simplifiée » utilisent par défaut d’autres systèmes de fiscalité. En d’autres termes, le passage au paiement d’un impôt unique « simplifié » ne peut être forcé.

Quels impôts ne doivent-ils pas être payés lors de l'application du régime fiscal simplifié ?

De manière générale, les organismes passés au « régime simplifié » sont exonérés de taxe foncière. Entrepreneurs individuels - de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt foncier des personnes physiques. De plus, tous deux ne paient pas de taxe sur la valeur ajoutée (à l'exception de la TVA sur les importations). Les autres taxes et frais doivent être payés selon la procédure générale. Ainsi, les « simples » doivent payer l’assurance obligatoire sur les salaires des salariés, retenir et transférer l’impôt sur le revenu des personnes physiques, etc.

Cependant, à partir de règles générales il y a des exceptions. Ainsi, depuis le 1er janvier 2015, certains résidents « simplifiés » doivent s'acquitter de la taxe foncière. A compter de cette date, l'exonération du paiement de cette taxe ne s'applique plus aux biens immobiliers pour lesquels l'assiette de l'impôt foncier est déterminée comme suit : valeur cadastrale. Ces biens peuvent comprendre, par exemple, des biens immobiliers commerciaux et de bureaux en vertu de la clause 1 de l'art. 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 3 de l'art. 346.11 Code des impôts de la Fédération de Russie().

Où s’applique le système « simplifié » ?

Dans toute la Fédération de Russie, sans aucune restriction régionale ou locale. Les règles de passage à la fiscalité simplifiée et de retour à d'autres fiscalités sont les mêmes pour tous Organisations russes et les entrepreneurs, quel que soit leur emplacement.

Qui n'a pas le droit de passer au régime fiscal simplifié ?

Organisations ayant ouvert des succursales, banques, assureurs, institutions budgétaires, prêteurs sur gages, fonds d'investissement et fonds de pension non étatiques, organismes de microfinance, ainsi qu'un certain nombre d'autres sociétés.

En outre, la « fiscalité simplifiée » est interdite aux entreprises et aux entrepreneurs qui produisent des produits soumis à accises, extraient et vendent des minéraux, opèrent dans le secteur des jeux de hasard ou sont passés au paiement d'une taxe agricole unique.

Limitations sur le nombre d'employés, le coût des immobilisations et les parts dans le capital autorisé

N'a pas le droit de passer à un système d'organisation simplifié et les entrepreneurs individuels si le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes. L'interdiction de transition s'applique également aux entreprises et aux entrepreneurs dont la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 150 millions de roubles.

En outre, dans le cas général, le régime fiscal simplifié ne peut être appliqué aux entreprises si la part de participation d'autrui dans celles-ci entités juridiques plus de 25 pour cent.

Comment passer au système fiscal simplifié

Les organisations qui n'entrent pas dans les catégories ci-dessus peuvent passer au régime fiscal simplifié si leurs revenus pour la période de janvier à septembre ne dépassent pas 112,5 millions de roubles. Si cette condition est remplie, vous devez introduire une déclaration au bureau des impôts au plus tard le 31 décembre, et à partir de janvier de l'année suivante vous pourrez appliquer le « régime fiscal simplifié ». Après 2019, la limite spécifiée devra être multipliée par un coefficient déflateur.

Les entrepreneurs qui n'entrent pas dans les catégories ci-dessus peuvent passer au régime fiscal simplifié, quel que soit le montant des revenus de l'année en cours. Pour ce faire, ils doivent introduire une notification au bureau des impôts au plus tard le 31 décembre, et à partir de janvier de l'année prochaine, les entrepreneurs individuels auront la possibilité d'appliquer une fiscalité simplifiée.

Les entreprises nouvellement créées et les entrepreneurs individuels nouvellement enregistrés ont le droit d'appliquer un système simplifié à compter de la date d'enregistrement auprès de l'administration fiscale. Pour ce faire, vous devez introduire une notification au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date d'immatriculation fiscale.

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont cessé d'être contribuables de l'UTII peuvent passer au régime de « fiscalité simplifiée » à partir du début du mois au cours duquel leur obligation de payer un impôt unique « imputé » a pris fin. Pour ce faire, vous devez introduire une notification au plus tard 30 jours calendaires à compter de la date de cessation de l'obligation de payer l'UTII.

Le non-respect des délais de dépôt d'une demande de recours au régime fiscal simplifié prive l'entreprise ou l'entrepreneur du droit de recourir au régime simplifié.

Combien de temps faut-il pour utiliser le « simplifié »

Un contribuable passé au régime fiscal simplifié doit l'appliquer jusqu'à la fin de la période fiscale, soit jusqu'au 31 décembre de l'année en cours inclus. D'ici là, vous ne pouvez pas refuser volontairement le régime fiscal simplifié. Changer de système par à volonté n'est possible qu'à partir du 1er janvier de l'année suivante, qui doit être notifiée par écrit au bureau des impôts.

Une transition anticipée depuis le système simplifié n'est possible que dans les cas où une entreprise ou un entrepreneur a perdu le droit au système simplifié au cours d'un délai d'un an. Le refus de ce système est alors obligatoire, c'est-à-dire qu'il ne dépend pas de la volonté du contribuable. Cela se produit lorsque les revenus pour un trimestre, six mois, neuf mois ou un an dépassent 150 millions de roubles (après 2019, cette valeur devra être multipliée par un coefficient déflateur). Aussi, le droit au régime fiscal simplifié se perd lorsque les critères relatifs au nombre d'employés, au coût des immobilisations ou à la part dans capital autorisé. De plus, le droit à une « taxe simplifiée » est perdu si une organisation entre en milieu d'année dans une catégorie « interdite » (par exemple, ouvre une succursale ou commence à produire des produits soumis à accises).

La cessation de l'application de « l'impôt simplifié » intervient à compter du début du trimestre au cours duquel le droit à celui-ci a été perdu. Cela signifie qu'une entreprise ou un entrepreneur individuel, à partir du premier jour d'un tel trimestre, doit recalculer les impôts en utilisant un système différent. Les pénalités et amendes ne sont pas facturées dans ce cas. En outre, en cas de perte du droit au régime simplifié, le contribuable doit notifier par écrit à l'administration fiscale le passage à un régime fiscal différent dans les 15 jours calendaires après la fin de la période concernée : trimestre, semestre, neuf mois. ou année.

Si le contribuable cesse d'exercer des activités pour lesquelles il a appliqué le régime simplifié, il doit alors en informer son inspection dans les 15 jours.

Objets « Revenus STS » et « Revenus STS moins dépenses ». Les taux d'imposition

Un contribuable passé à un régime simplifié doit choisir l'un des deux objets d'imposition. Il s’agit essentiellement de deux manières de calculer un impôt unique. Le premier objet est le revenu. Ceux qui le choisissent additionnent leurs revenus pour une certaine période et multiplient par 6 pour cent. Le chiffre qui en résulte est la valeur de l’impôt unique « simplifié ». Le deuxième objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses (« revenus moins dépenses »). Ici, le montant de l'impôt est calculé comme la différence entre les revenus et les dépenses, multipliée par 15 pour cent.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie donne aux régions le droit de fixer un taux d'imposition réduit en fonction de la catégorie de contribuable. Une réduction de taux peut être saisie aussi bien pour l'objet « revenus » que pour l'objet « revenus moins dépenses ». Vous pouvez connaître les tarifs préférentiels acceptés dans votre région en contactant votre bureau des impôts.

Vous devez sélectionner un objet de taxation avant de passer au régime fiscal simplifié. Ensuite, l'objet sélectionné est appliqué tout au long de l'année civile. Puis, à compter du 1er janvier de l'année suivante, vous pourrez changer d'objet, après en avoir préalablement informé votre bureau des impôts au plus tard le 31 décembre. Ainsi, vous ne pouvez passer d'un objet à un autre qu'une fois par an au maximum. Il existe une exception : les parties à l'accord sur activités conjointes ou les contrats de gestion fiduciaire immobilière sont privés du droit de choix, ils ne peuvent appliquer que l'objet « revenus moins dépenses ».

Comment comptabiliser les revenus et les dépenses

Les revenus imposables au régime fiscal simplifié sont les revenus du principal type d'activité (revenus des ventes), ainsi que les sommes provenant d'autres types d'activités, par exemple la location de biens immobiliers (revenus hors exploitation). La liste des dépenses est strictement limitée. Il comprend tous les postes de coûts courants, en particulier les salaires, le coût et la réparation des immobilisations, l'achat de biens destinés à une vente ultérieure, etc. Mais en même temps, la liste n'inclut pas un élément tel que « autres dépenses ». Ainsi, le fisc est strict lors des contrôles et annule toutes les dépenses qui ne sont pas directement mentionnées dans la liste. Tous les revenus et dépenses doivent être enregistrés dans un livre spécial dont la forme est approuvée par le ministère des Finances.

Avec un système simplifié, . En d'autres termes, les revenus sont généralement comptabilisés lorsque l'argent est reçu sur le compte courant ou la caisse enregistreuse, et les dépenses sont comptabilisées lorsque l'organisation ou l'entrepreneur individuel rembourse l'obligation envers le fournisseur.

Comment calculer un impôt unique « simplifié »

Il est nécessaire de déterminer l'assiette fiscale (c'est-à-dire le montant des revenus ou la différence entre les revenus et les dépenses) et de la multiplier par le taux d'imposition approprié. La base imposable est calculée selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale, ce qui correspond à un année civile. Autrement dit, l’assiette est déterminée durant la période du 1er janvier au 31 décembre de l’année en cours, puis le calcul de l’assiette fiscale repart de zéro.

Les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus moins dépenses » doivent comparer le montant de l'impôt unique qui en résulte avec l'impôt dit minimum. Ce dernier est égal à un pour cent du revenu. Si l'impôt unique, calculé de la manière habituelle, s'avère inférieur au minimum, alors l'impôt minimum doit être transféré au budget. Lors des périodes fiscales ultérieures, la différence entre les impôts minimum et « ordinaires » peut être prise en compte en charges. De plus, ceux pour qui l'objet est « les revenus moins les dépenses » peuvent reporter les pertes vers le futur.

Quand transférer de l'argent au budget

Au plus tard le 25 du mois suivant la période de reporting (trimestre, semestre et neuf mois), une avance doit être versée au budget. Il est égal à la base imposable de la période de reporting multipliée par le taux correspondant, diminuée des acomptes des périodes précédentes.

A la fin de la période fiscale, il est nécessaire de transférer le montant total d'un impôt unique « simplifié » au budget, et différents délais de paiement sont fixés pour les organisations et les entrepreneurs. Ainsi, les entreprises doivent transférer de l'argent au plus tard le 31 mars de l'année suivante et les entrepreneurs individuels doivent transférer de l'argent au plus tard le 30 avril de l'année suivante. Lors du transfert du montant final de la taxe, tous les acomptes versés au cours de l'année doivent être pris en compte.

En outre, les contribuables qui ont choisi l'objet « revenus » réduisent les acomptes et le montant final de l'impôt sur les cotisations obligatoires de retraite et d'assurance maladie, les cotisations à l'assurance obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en lien avec la maternité, à l'assurance volontaire en cas d'invalidité. invalidité temporaire des salariés, ainsi que pour les paiements congé de maladie ouvriers. Toutefois, l'acompte ou le montant final de la taxe ne peut pas être réduit de plus de 50 pour cent. En outre, depuis le 1er janvier 2015, il est possible de réduire la taxe du montant total de la taxe professionnelle payée.

Comment déclarer au régime fiscal simplifié

Vous devez déclarer un impôt unique « simplifié » une fois par an. Les entreprises doivent introduire une déclaration au régime fiscal simplifié au plus tard le 31 mars, et les entrepreneurs au plus tard le 30 avril de l'année suivant la période fiscale expirée. Le reporting sur les résultats du trimestre, de la moitié de l'année et de neuf mois n'est pas fourni.

Les contribuables ayant perdu le droit au régime fiscal simplifié doivent introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant.

Les entreprises et entrepreneurs individuels qui ont cessé d'exercer des activités relevant du régime fiscal simplifié doivent introduire une déclaration au plus tard le 25 du mois suivant.

Combiner la fiscalité simplifiée avec l’imputation ou le système des brevets

Le contribuable a le droit de percevoir un impôt « imputé » pour certains types d'activités, et un impôt unique selon le régime fiscal simplifié pour d'autres. Il est également possible qu'un entrepreneur applique la « fiscalité simplifiée » pour certains types d'activités, et une fiscalité des brevets pour d'autres.

Dans ce cas, il est nécessaire de tenir une comptabilité séparée des revenus et dépenses liés à chacun des régimes spéciaux. Si cela n'est pas possible, les coûts devraient alors être répartis proportionnellement aux revenus des activités relevant de la catégorie différents systèmes Imposition.