Code de fiscalité simplifiée 2. Régimes fiscaux des entrepreneurs : choisir la fiscalité simplifiée

Selon les statistiques du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie plus de 3 millions d'entrepreneurs individuels en 2018 ont choisi une fiscalité simplifiée. Les 4 régimes fiscaux restants (OSNO, UTII, Impôt Agricole Unifié et Brevet) représentent 1,6 million d'entrepreneurs estiment que le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels en 2018 est l'option la plus optimale et la plus rentable.

Pourquoi l’homme simpliste est-il si attirant ? Pourquoi non seulement les entrepreneurs individuels, mais aussi les SARL cherchent-ils à obtenir ce régime fiscal ? Et, si vous suivez la logique, pourquoi personne ne passe-t-il à un tel conditions avantageuses? Tout d'abord...

Pourquoi la fiscalité simplifiée est-elle attractive pour les entrepreneurs individuels en 2018 ?

Qu’est-ce que la fiscalité simplifiée et à qui s’adresse-t-elle ?

À la fin des années 1990, la question du développement des petites et moyennes entreprises se pose avec acuité. Les représentants du monde des affaires ont constamment exigé que le gouvernement accorde aux petites entreprises une plus grande liberté fiscale, fixe des taux plus bas et soulage autant que possible les entrepreneurs privés de la paperasse. Quand un homme d'affaires peut-il travailler s'il est confronté aux exigences des rapports, des notifications, des déclarations fiscales, de la comptabilité et d'autres formalités ?

En 1995, une loi a été adoptée autorisant le recours à un système de taxation simplifié pour certaines catégories de citoyens et d'organisations. Puis, avec l'adoption de la deuxième partie du Code des impôts de la Fédération de Russie, de nombreux changements et ajouts sont entrés en vigueur, que nous opérons encore aujourd'hui. Ainsi, le document fondamental pour les entrepreneurs individuels utilisant le système fiscal simplifié est le Code des impôts de la Fédération de Russie (chapitre 26.2). Par ailleurs, la loi fédérale du 24 juillet 2007 n° 209-FZ « sur le développement des petites et moyennes entreprises en Fédération Russe", qui pose le principe d'un reporting simplifié pour les petites entreprises.

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Le système fiscal simplifié remplace trois impôts à la fois : l'impôt sur les revenus des personnes physiques provenant d'activités commerciales, l'impôt foncier (avec exceptions) et la taxe sur la valeur ajoutée (également avec exceptions). Parallèlement, le taux d'imposition du régime fiscal simplifié est fixe et est soit de 6 % soit de 15 %, selon le choix de l'assiette fiscale. Et ces impôts - qui ne sont pas les plus importants - du régime fiscal simplifié peuvent être réduits au détriment des primes d'assurance payées. Les entrepreneurs individuels n'ont pas besoin de tenir des états financiers ; il suffit de tenir un livre des revenus et dépenses (KUDIR).

Ce sont les principaux avantages qui déterminent l’intérêt accru des petites entreprises pour un système fiscal simplifié. Cependant, tout le monde ne reçoit pas une telle « friandise ». La loi définit un certain nombre de restrictions qui ne permettent pas à tout le monde d'appliquer le régime fiscal simplifié.

Restrictions au recours au régime fiscal simplifié

1. Le nombre d'employés (nombre moyen par an) ne doit pas dépasser 100 personnes.
2. Vous ne devez pas être un fabricant de produits soumis à accises (leur liste est présentée à l'article 181 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Vous ne pouvez pas non plus vous engager dans des activités minières autres que les minéraux courants. La liste des matériaux couramment utilisés est approuvée par les régions.
3. Vous devez notifier le passage au système fiscal simplifié à temps, dans les délais fixés par les clauses 1 et 2 de l'article 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
4. Les revenus annuels ne doivent pas dépasser 150 millions de roubles. (sans tenir compte du coefficient déflateur).
5. Les entrepreneurs individuels passés à la taxe agricole unifiée ne peuvent cumuler ce régime avec un régime simplifié.
6. Les notaires, les avocats, les propriétaires de prêteurs sur gages et d'établissements de jeux de hasard n'ont pas le droit de recourir au régime fiscal simplifié.

Avantages et inconvénients de la fiscalité simplifiée pour un entrepreneur individuel

Les principaux aspects positifs de la simplification :

1. Le régime fiscal simplifié remplace 3 impôts : l'impôt sur le revenu, la TVA et la taxe foncière. Quant à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, il y a un avantage évident pour un particulier devenu entrepreneur : au lieu de 13 % de toutes les charges en sa faveur, il ne reverse que 6 % des revenus à l'État. Si un entrepreneur est fondateur (participant) d'une SARL et reçoit des dividendes, l'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être payé sur ceux-ci.

Il y a une mise en garde concernant la taxe foncière : il existe une liste d'objets immobiliers pour lesquels l'impôt devra encore être payé (les soi-disant objets immobiliers). valeur cadastrale). Cette liste est déterminée par l'organisme habilité pouvoir exécutif au plus tard le 1er jour de la période fiscale suivante et est mis en ligne sur son site officiel. Ces objets comprennent les centres d'affaires, les centres commerciaux, les bureaux, Restauration et services aux consommateurs, commerces de détail.

Quant à la TVA, la restriction s'applique ici uniquement à l'importation de marchandises de l'étranger (la TVA est payée à l'importation à la douane), ainsi qu'à la conclusion d'accords de société simple ou de gestion fiduciaire de biens. Dans l’ensemble, remplacer les trois taxes les plus importantes et les plus ennuyeuses par une seule est une aubaine absolue pour les petites entreprises.

2. La comptabilité et les rapports simplifiés sont vraiment simplifiés. L'entrepreneur n'aura qu'à tenir un livre spécial - KUDIR, dans lequel il entrera parfaitement transactions commerciales conformément à la norme. KUDIR n'est cédé nulle part, mais n'est présenté qu'à la demande des autorités de régulation.

Un entrepreneur individuel n'est pas tenu de tenir une comptabilité. Utilisé comme déclaration fiscale déclaration d'impôt, qui est payable une fois en fin d'année jusqu'au 30 avril de l'année suivante. D'une manière générale, lorsque la période fiscale est d'un an, on économise beaucoup de temps et d'efforts sur la communication avec les différentes autorités de régulation.

3. Un entrepreneur individuel bénéficiant du régime fiscal simplifié a le droit de réduire l'impôt du montant des primes d'assurance payées. Si un entrepreneur n'a pas d'employés, il a alors le droit de réduire le paiement anticipé de l'impôt de la totalité du montant des primes d'assurance payées pour lui-même au cours d'un trimestre donné. Les entrepreneurs individuels avec salariés peuvent réduire l'impôt de 50 % au détriment des primes d'assurance payées ou prendre en compte les cotisations comme dépenses.

4. La taxe peut également être réduite du montant de la taxe professionnelle payée.

5. Si un entrepreneur individuel s'inscrit pour la première fois et applique le régime fiscal simplifié, il peut alors être admissible, c'est-à-dire travailler pendant 2 ans à un taux d'imposition nul. Malheureusement, la liste des activités à obtenir congés fiscaux très limitée, et dépend de surcroît de la volonté des autorités régionales. Cependant, les entrepreneurs engagés dans des activités industrielles, scientifiques ou sociales ont une chance de bénéficier d'un tel avantage.

Inconvénients de la fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels :

1. Vous pouvez perdre votre droit au régime fiscal simplifié, et de manière tout à fait inattendue. Par exemple, nous avons réalisé une transaction importante et dépassé ainsi la limite de revenu annuel de 150 millions de roubles. Vous serez automatiquement transféré vers OSNO avec ses tarifs élevés et ses rapports fastidieux. Vous devrez soumettre des déclarations pour toute la période selon différentes règles, et également payer la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la taxe foncière.
2. Votre absence de TVA risque de pénaliser vos clients, qui ne pourront pas soumettre leur TVA pour remboursement sur le budget. Autrement dit, il existe une possibilité de perdre certains clients potentiels qui ne souhaitent pas travailler avec des partenaires simplifiés.
3. A la sortie du régime fiscal simplifié, les pertes perçues ne sont pas comptabilisées dans le nouveau régime fiscal. Il en va de même lors du passage d’un autre régime au régime fiscal simplifié.
4. Il existe des restrictions quant aux types de dépenses qui peuvent être utilisées pour réduire votre assiette fiscale.
5. Les déductions foncières et sociales ne peuvent pas être appliquées, alors qu'en même temps un entrepreneur individuel peut le faire sous le régime fiscal général.

Transition des entrepreneurs individuels vers la fiscalité simplifiée

Pour passer au régime fiscal simplifié, vous devez remplir plusieurs conditions :

1. Le personnel ne devrait pas compter plus de 100 employés.
2. Votre revenu pour 9 mois de l'année en cours ne doit pas dépasser 112,5 millions de roubles.
3. Votre type d'activité doit être autorisé selon une procédure simplifiée.

Vous ne pouvez passer à un système simplifié qu'à partir du début de l'année suivante, de sorte que les entrepreneurs individuels existants ne peuvent soumettre une demande de transition que dans la période du 1er octobre au 31 décembre de l'année en cours. Cependant, si vous venez d'ouvrir, alors, avec. Si vous avez quitté le régime fiscal simplifié pour un régime fiscal différent, vous pourrez revenir au régime fiscal simplifié au plus tôt 12 mois après avoir perdu votre droit.

2 options pour une fiscalité simplifiée

La flexibilité de la simplification réside dans le fait qu'elle permet à un entrepreneur d'évaluer de manière indépendante le montant des dépenses liées à son entreprise et de décider quelle sera son assiette fiscale. Deux options sont proposées (article 346.14 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• Le système fiscal simplifié « Revenus » (souvent synonyme de système fiscal simplifié 6) prend comme base d'imposition tous les revenus d'un entrepreneur. Le taux d'imposition est de 6 %, mais par décision des autorités régionales il peut être réduit pour certains types d'activités à 1 %. Par exemple, dans Région de Voronej activités dans le domaine de la santé et des services sociaux, le taux d'imposition est de 4 %.
• USN « Revenus moins dépenses »(également connu sous le nom d'USN 15) prend comme base d'imposition les revenus réduits du montant des dépenses. Le taux d'imposition est de 15 % et les régions peuvent le réduire à 5 %. DANS Région de Perm, par exemple, pour les activités des entreprises de restauration collective, le taux d'imposition est de 10 %.

Si avec la première option tout est très clair (on ne compte que les revenus, on se souvient de la limite, on applique le taux d'imposition à l'intégralité du montant des revenus et on paie), alors nous y reviendrons plus en détail.

Premièrement, pour les « revenus moins dépenses », toutes les dépenses d'un entrepreneur ne peuvent pas être comptées comme « dépenses », mais uniquement celles qui sont incluses dans la liste approuvée par la loi (article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Toutefois, ces coûts doivent être liés à activité entrepreneuriale, et non les dépenses personnelles de l'entrepreneur. Et deuxièmement, s'il y a une perte pour l'année (c'est-à-dire que les dépenses dépassent les revenus), elle peut être transférée à l'année suivante afin de réduire l'assiette fiscale, mais pas plus de 30 %. Et troisièmement, la règle de l’impôt minimum s’applique : vous ne pouvez pas vous empêcher de ne rien payer, le minimum que vous devez payer est de 1 % de vos revenus.

Il existe des cas où l'impôt minimum est supérieur à l'impôt calculé selon la formule standard (D-R) * 0,15. Dans ce cas, c'est l'impôt minimum qui doit être payé, et la différence entre celui-ci et l'impôt « standard » peut être prise en compte en charges dans la période fiscale suivante. Ainsi, même après avoir travaillé à perte pendant la période fiscale, 1% des revenus perçus doivent être reversés à l'État.

L'entrepreneur individuel « Razgulyaev » travaille selon le système fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », engagé dans la finition des locaux. Dans sa région, le taux d'imposition de ce type l'activité est de 15%. Razgulyaev a reçu un revenu de 500 000 roubles. Dans le même temps, le montant des dépenses confirmées s'élevait à 480 000 roubles. L'impôt minimum payable pour Razgulyaev sera de 1% de 500 000, puis de 5 000 roubles. Dans ce cas, l'impôt « standard », calculé en tenant compte d'un taux de 15 %, sera de (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 roubles. Razgulyaev au cours de cette période fiscale devra payer l'impôt minimum (5 000 roubles) et la différence est de 2 000 roubles. a le droit de le transférer sur les dépenses de l'année prochaine.

Les entrepreneurs se demandent souvent : quelle option choisir ? L'option « Revenu » semble être plus facile à prendre en compte, mais il n'existe aucun moyen de « radier » les dépenses de loyer, de communications, de carburants et de lubrifiants, services publics etc. Et avec la deuxième option, le taux d'imposition plus est plus élevé, vous devez vérifier en permanence la liste des dépenses autorisées à compenser, et également conserver toutes les preuves documentaires des paiements effectués.

Tout dépend du montant des dépenses. Il ne sera pas possible de les déterminer avec précision au stade de la création d'entreprise (assurez-vous de multiplier votre chiffre prévisionnel par au moins un facteur de 1,5), mais de nombreux experts s'accordent sur une chose : pour utiliser avec succès la fiscalité simplifiée 15 option, vous devez que les coûts représentent au moins les 2/3 du revenu. et enfin règle générale pour les deux options : n’oubliez pas de réduire l’impôt dû aux primes d’assurance payées.

Primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels au régime fiscal simplifié

L'obligation de paiement pour les entrepreneurs individuels et pour les salariés est établie Loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212-FZ « Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale, à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire » (clause 1 et clause 2 de l'article 5).

Options de calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié :

1. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus » sans salariés ;
2. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » sans salariés ;
3. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus » avec salariés ;
4. Entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses » avec salariés.

Entrepreneur individuel sans salariés au régime fiscal simplifié(dans les cas 1 et 2). Divisons les entrepreneurs en deux types, avec et sans salariés. Les primes d’assurance des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes sont divisées en deux parties :

• La partie fixe est de 32 385 roubles en 2018, dont 26 545 roubles. est accumulé pour l'assurance pension et 5 840 roubles. - pour les soins médicaux (auprès de la Caisse d'Assurance Sociale). À la Caisse d'assurance sociale, un entrepreneur individuel n'est pas tenu de payer, mais peut le faire sur une base volontaire. Le montant des cotisations pour vous-même pour chaque année est fixé par le Code des impôts.
• La partie différenciée est de 1%, prélevée en plus sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles. Dans ce cas, 1% est prélevé sur la différence entre les revenus perçus et 300 000.

Ainsi, le montant total des primes d'assurance à payer est de 32 385 roubles + 1 % des revenus dépassant la limite. Par exemple, avec un revenu de 500 000 roubles, un entrepreneur individuel paiera 32 385+0,01*(500 000-300 000)=34 385. Il existe un seuil supérieur de cotisation : en 2018, pas plus de 218 200 roubles (212 360 roubles de cotisations de retraite). assurance + 5 840 roubles pour les cotisations médicales). Ils ne vous factureront plus. Comme mentionné ci-dessus, un entrepreneur individuel peut réduire ses impôts grâce aux primes d'assurance payées.

L'entrepreneur individuel réduit le paiement de l'impôt de la totalité du montant des cotisations versées. IP "Andreev" gagnait 800 000 roubles par an. Il doit verser 6 % de ce montant au Trésor, soit 48 000 roubles. Mais comme Andreev effectuait des paiements trimestriels en fonds hors budget pour un montant total de 30 000 roubles, il n'a alors le droit de payer que 48 000 à 30 000 = 18 000 roubles au budget sous forme d'impôt. D'accord, la différence est assez notable !

Un entrepreneur individuel ne peut pas clairement réduire le montant de l'impôt, mais il peut prendre en compte les montants payés les primes d'assurance dans le cadre des dépenses(réduisant ainsi l’assiette fiscale). L'entrepreneur individuel « Borisov », travaillant selon le système « Revenus moins dépenses », gagnait les mêmes 800 000 roubles. Dans le même temps, ses dépenses s'élevaient à 500 000 roubles. Il doit payer à l'État (800 000-500 000)*0,15=45 000 roubles. Si Borisov avait pris en compte en temps opportun les 30 000 primes d'assurance payées dans ses dépenses, il aurait payé moins : (800 000-530 000) * 0,15 = 40 500 roubles.

Entrepreneur individuel avec salariés bénéficiant du régime fiscal simplifié(dans les cas 3 et 4). Ici, il est nécessaire de payer des cotisations non seulement pour vous-même (comme dans les options évoquées ci-dessus), mais également pour les employés.

Le montant des paiements pour les salariés s'ils sont émis selon Contrat de travail soit 30 % de toutes les accumulations en leur faveur (salaire, primes, incitations matérielles, etc.). Si les salariés sont inscrits sous un contrat civil, le montant sera légèrement inférieur en raison du caractère facultatif des versements à la Caisse d'assurance sociale (2,9 %). Les entrepreneurs individuels avec des salariés peuvent réduire leurs impôts grâce aux primes d'assurance payées.

Pour un entrepreneur ayant des salariés embauchés bénéficiant du régime fiscal simplifié « Revenus » (cas 3), l'impôt accumulé peut être réduit du montant des primes d'assurance payées pour lui et ses salariés, mais pas plus de 50 % du montant initial de l'impôt.

IP "Vladimirov" et trois employés ont gagné 1 million de roubles. Dans le même temps, il a payé des cotisations pour lui-même et pour eux d'un montant de 70 000 roubles. Premièrement, Vladimirov doit calculer le montant de l'impôt unique sans tenir compte des cotisations : 1 000 000 * 0,6 % = 60 000 roubles. Il n'a le droit de réduire ce montant que de moitié, c'est-à-dire pour 30 000 roubles. Les contributions versées étant suffisantes, Vladimirov transférera 30 000 roubles au budget.

et enfin dernier cas(très courant) lorsqu'un entrepreneur individuel travaille avec des salariés bénéficiant du régime fiscal simplifié15. Dans ce cas, toutes les primes d'assurance payées (aussi bien pour vous-même que pour les salariés) sont prises en compte en charges.

IP "Grigoriev" fournit des services de transport de passagers. Il a trois chauffeurs embauchés et il travaille selon le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses ». Grigoriev a gagné 1 million de roubles, tout en payant des primes d'assurance pour lui-même et ses employés d'un montant de 80 000 roubles. Les autres dépenses de Grigoriev s’élevaient à 600 000 roubles. Grigoriev savait que les primes d'assurance payées peuvent être prises en compte comme dépenses sans restrictions, il a donc correctement calculé la taxe : (1 000 000-680 000) * 0,15 = 48 000 roubles.

Nous avons examiné diverses possibilités de réduire l'impôt unique du régime fiscal simplifié au détriment des primes d'assurance. Il ne reste plus qu'à donner une règle importante pour toutes les options ci-dessus : payer les primes d'assurance trimestriellement afin de réduire immédiatement les avances d'impôts sur celles-ci !

Quoi d'autre est important de savoir sur le régime fiscal simplifié pour les entrepreneurs individuels

Combiner le régime fiscal simplifié avec d’autres régimes fiscaux

Le régime fiscal simplifié est cumulable avec l'UTII et le régime des brevets selon divers types activités. Dans ce cas, il est nécessaire de tenir des registres séparés des revenus et des dépenses. Si les dépenses ne peuvent pas être réparties correctement (par exemple, les services d'un comptable embauché qui s'occupe des deux reporting), alors la règle s'applique : les dépenses sont divisées au prorata des revenus perçus. Les primes d'assurance au moment du paiement sont réparties selon le même principe. La combinaison des modes est une chose assez complexe d'un point de vue comptable, cette option n'a donc de sens que pour les entrepreneurs expérimentés ou s'ils disposent d'un comptable spécialisé.

fiscalité simplifiée et taxe professionnelle

Une taxe professionnelle a été introduite et est en vigueur sur le territoire de Moscou, selon laquelle les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié qui effectuent certains types de commerce en sont les contribuables. Ceci s'applique au commerce par ligne fixe et objets non stationnaires et au processus d'organisation du commerce. Il existe un certain nombre d'exceptions : commerce dans les foires, les marchés, les institutions culturelles et artistiques, etc. Les entrepreneurs ont le droit de déduire du montant de l'impôt les frais payés au titre du régime fiscal simplifié « Revenus » ou d'en tenir compte lors de l'application du régime fiscal simplifié. régime fiscal « Revenus moins dépenses ».

Entrepreneur individuel déclarant sur le régime fiscal simplifié

Malgré les avantages évidents en termes de comptabilité et de reporting, le système fiscal simplifié ne dispense pas l'entrepreneur de l'obligation de soumettre à temps et intégralement les rapports nécessaires et de transférer les acomptes. Dans le tableau ci-dessous, nous avons indiqué les délais de soumission des rapports et de paiement des impôts et cotisations.

Comme vous pouvez le voir, la simplification n'est pas si simple si vous êtes employeur. Il y a des amendes pour chaque document remis en retard, dont beaucoup dépendent du montant des impôts, des cotisations, etc. Ainsi, sans prêter attention aux formalités, vous pouvez alléger considérablement votre portefeuille. En plus de ce qui est indiqué dans le tableau, les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié (tous sans exception) doivent détenir un KUDIR et être prêts à le fournir à la fin de la période fiscale à la demande du Service fédéral des impôts.

Modifications à venir pour le régime fiscal simplifié

Plusieurs changements sont prévus pour 2018 :

1. Depuis le 1er janvier 2018, la liste des types d'activités pour lesquelles les travailleurs simplifiés paient des taux réduits de primes d'assurance pour les salariés a été mise à jour (article 427 du Code des impôts de la Fédération de Russie) ;
2. Il sera possible de passer au régime fiscal simplifié avec un revenu de 112,5 millions de roubles. pendant 9 mois de l'année en cours.
3. La forme du livre de comptabilité des revenus et dépenses a été modifiée. Il comporte une nouvelle section reflétant les frais commerciaux, qui réduisent le montant de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié.
4. Pour les entrepreneurs individuels fournissant des services au public, la période de travail sans caisse enregistreuse (avec délivrance d'un BSO) a été prolongée - jusqu'au 1er juillet 2019.

Donc, fiscalité simplifiée pour les entrepreneurs individuels en 2018 bénéfique, mais il est important de prendre en compte les particularités du mode afin de profiter de tous ses avantages. Si vous avez encore des questions sur le sujet, nous vous recommandons de lire nos articles sur. Posez vos questions dans les commentaires : nous n'hésiterons pas à y répondre !

Résumé

Entrepreneurs individuels bénéficiant du régime de fiscalité simplifiée (STS) en 2018 mise à jour : 22 janvier 2019 par : Tout pour les entrepreneurs individuels

Le paiement des impôts est le sujet le plus urgent pour les entrepreneurs. Cela inquiète particulièrement les hommes d'affaires débutants qui essaient simplement de comprendre la liste des nouvelles responsabilités qu'ils ont reçues dans le cadre de l'acquisition du statut d'entrepreneur individuel. Cependant, tout n’est pas si compliqué. Aujourd'hui, la grande majorité des entrepreneurs individuels existent et sont dans ce mode. Par conséquent, je voudrais maintenant parler de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié et d'autres nuances liées à ce sujet.

Revenus moins dépenses

C'est le nom du type « simplifié », qui oblige les entrepreneurs individuels et les entreprises à payer un impôt minimum. Le système fiscal simplifié « revenus - dépenses » (ci-après dénommé l'abréviation DSM) est plus difficile à comprendre pour les hommes d'affaires débutants. Par conséquent, beaucoup, ne comprenant pas particulièrement le sujet, optent pour un régime appelé fiscalité simplifiée à 6 %. DANS dans ce cas tout est extrêmement simple : un entrepreneur paie 6% des bénéfices de son entreprise à titre d'impôt.

Et l’autre cas ? Si une personne choisit VHI, son impôt peut varier de 5 à 15 pour cent. De manière générale, tout d'abord, un entrepreneur doit se renseigner sur le tarif fixé pour son type d'activité dans la région où elle s'exerce. UN valeur exacte déterminé en effectuant quelques calculs. Et cela vaut la peine d’en parler plus en détail. Mais d’abord, quelques mots sur les paiements anticipés. Ce nuance importante, ce qui ne peut être ignoré.

Paiements avancés

Toute personne qui paie l'impôt minimum au titre du régime fiscal simplifié selon le régime désigné les rencontrera régulièrement. Chaque trimestre, l'entrepreneur doit effectuer ce qu'on appelle un « paiement anticipé ». Autrement dit, tous les trois mois, il transfère acompte au budget. Le montant à payer est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le tout début de l'année. Et il doit être transféré avant que 25 jours ne se soient écoulés depuis la fin du trimestre.

A la fin de l'année, l'impôt restant est calculé et payé. Parallèlement, une déclaration fiscale est déposée. Les entrepreneurs individuels doivent le faire avant le 30 avril. Pour les SARL, la période maximale est le 31 mars.

Calcul

Elle est réalisée trimestriellement, ainsi qu'en fin d'année. Avec le régime fiscal simplifié « revenus moins dépenses », l'impôt minimum est calculé simplement. Premièrement, le bénéfice est résumé du début de l’année jusqu’à la fin d’une certaine période. Ensuite, toutes les dépenses pour la même période sont soustraites de la valeur résultante. Et après cela, le montant obtenu est multiplié par le taux d'imposition.

Si une personne calcule l'acompte pour le deuxième, le troisième ou le quatrième trimestre, elle doit alors soustraire à l'étape suivante valeur donnée acomptes antérieurs.

Quant au calcul de l'impôt en fin d'année, tout est ici aussi simple. Une personne détermine l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié et le compare avec le montant de l'impôt calculé de la manière habituelle.

Impôt minimum

Dans le cadre du régime fiscal simplifié, elle est calculée au taux de 1 %. Dans quels cas est-il payé ? Loin d'être le plus favorable.

Un impôt de 1 pour cent est perçu lorsque le montant des dépenses d’un entrepreneur dépasse les revenus qu’il perçoit. C'est-à-dire en cas de perte. Il est clair que dans de telles situations, il n'y a tout simplement aucune base pour calculer un impôt standard de 5 à 15 %. Et en même temps, si une personne se trouve perdue, elle devra quand même payer le 1 pour cent exigé par la loi.

Il y a un autre cas. 1% est payé si le montant de l'impôt unique, calculé sur la différence entre les dépenses et les revenus au taux de 15 pour cent, ne dépasse pas l'impôt minimum pour la même période.

Avances et impôt minimum

Il convient de mentionner une autre nuance liée au sujet considéré. Il arrive souvent qu'à la fin de chaque trimestre un entrepreneur verse des acomptes pour un impôt unique, et à la fin de l'année il se voit facturer un minimum de 1 %.

Cette situation peut être résolue en utilisant l’une des deux méthodes suivantes.

La première méthode consiste pour l'entrepreneur à payer l'impôt minimum du régime fiscal simplifié et à créditer les avances déjà consenties pour une période future. De plus, pour cela, vous n'avez rien à faire de plus, puisque la compensation se fait automatiquement, puisque le BCC pour l'impôt minimum du régime fiscal simplifié n'est pas différent. Il en est de même pour les impôts et les acomptes.

Parlons maintenant de la deuxième méthode. Il s'agit pour l'entrepreneur de créditer les avances versées sur l'impôt minimum. Et dans ce cas, le fameux KBK sera différent. Il vous faudra donc rédiger une demande de compensation d'avances, à laquelle sont jointes des copies ordres de paiement et des détails. Avant cela, vous devez soumettre une déclaration annuelle afin que la base de données d'inspection reflète les informations sur les impôts payés par la personne.

Exemple

Eh bien, suffisamment d'informations ont été fournies ci-dessus pour aider à comprendre le sujet concernant l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses). Nous pouvons maintenant passer à un exemple.

Disons qu'un certain entrepreneur a terminé la période de référence avec un revenu de 2 000 000 de roubles. Dans le même temps, ses dépenses s'élevaient à 1 900 000 roubles. est de 15 %. Le calcul suivant est effectué : 2 000 000 - 1 900 000 x 15 % = 15 000 roubles. Il s'agit du montant de la taxe correspondant à la procédure générale. Mais dans ce cas, la perte est évidente, donc l'impôt minimum sera appliqué à l'entrepreneur. Il est calculé comme suit : 2 000 000 x 1 % = 20 000 roubles.

On voit que l'impôt minimum de 20 000 roubles est un ordre de grandeur plus que le montant, à payer règles générales. Mais l'entrepreneur doit transférer exactement ce montant de fonds au trésor.

Bon à savoir

On a beaucoup parlé de la signification de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié. Les revenus moins les dépenses sont un mode pratique, il vous suffit de le comprendre. Et maintenant, je voudrais accorder une attention particulière à certaines nuances qu'il serait utile qu'un entrepreneur connaisse.

Comme déjà mentionné, la différence en soustrayant le montant accumulé de 1% peut être incluse dans les dépenses de la période suivante. Il faut savoir que cette procédure ne doit pas être effectuée immédiatement. Il est permis d'exercer ce droit pendant les 10 prochaines années.

Le transfert peut également être effectué en totalité ou en partie. Mais si l'entrepreneur a subi des pertes sur plusieurs périodes, elles seront alors accumulées dans le même ordre.

Il arrive qu'un entrepreneur individuel décide de cesser ses activités. Si la perte ne lui a pas été restituée, alors le successeur légal l'utilisera. Cela se fait généralement en incluant ce montant dans les dépenses de production. Mais il faut savoir que ce dispositif ne peut être mis en œuvre si une personne passe à un autre régime fiscal.

Au fait, concernant le paiement. Depuis le 1er janvier de cette année 2017, de nouveaux BCC ont été utilisés. Pour une cotisation fixe à la Caisse de pension, le 18210202140061100160 requis est valable. Pour une cotisation complémentaire - 18210202140061200160. Il faut être prudent, car les BCC sont quasiment identiques et ne diffèrent que par un chiffre. Pour FFOMS, à son tour, BCC 18210202103081011160 est valide.

Ils peuvent être payés en ligne. Pour ce faire, vous devez vous rendre sur le site officiel du bureau des impôts. La navigation est simple et claire, de sorte que tout utilisateur ordinaire peut le comprendre. L'essentiel est qu'après avoir effectué le paiement en ligne, vous économisez reçus électroniques. Bien sûr, ils seront de toute façon enregistrés dans l'archive, mais il est préférable de les placer immédiatement dans un dossier séparé.

Quand tu n'as rien à payer

Il existe de tels cas. Ils doivent également être notés avec attention lorsqu'on parle de l'impôt minimum sur les dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Le fait est que de nombreuses personnes ouvrent des entrepreneurs individuels, mais ne font pas d'affaires. Dans ce cas, à la fin de la période fiscale (les délais ont été mentionnés ci-dessus), ils soumettent zéro déclaration. Si une personne n'a réalisé aucun profit, il n'y a pas d'acompte ni d'amende. La seule sanction pouvant être imposée est de 1 000 roubles en cas de soumission tardive des rapports.

Il n'est pas non plus nécessaire d'effectuer des calculs lors de la préparation de la déclaration. Toutes les lignes dans lesquelles sont habituellement indiqués les montants des recettes et des dépenses sont marquées de tirets. Les recettes sont nulles, ce qui signifie que l’impôt est le même.

Mais! Chaque entrepreneur doit payer des cotisations fixes. Même s'il n'est pas actif. À ce jour, le montant des cotisations annuelles est de 27 990 roubles. Sur ce montant, 23 400 roubles vont à la Caisse de pension et 4 590 roubles à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire.

Ouvrir une entreprise est une décision sérieuse, avant laquelle le futur entrepreneur doit réfléchir à de nombreuses nuances. L’un d’eux est le choix du système fiscal. La meilleure option pour les représentants des petites et moyennes entreprises, c'est ce qu'on appelle le « simplifié ». Avec le système fiscal simplifié, payer un impôt unique est facile – tout le monde peut le comprendre. Mais il y a de nombreuses fonctionnalités dans ce sujet que vous devez connaître. Nous allons en parler maintenant.

Qui a droit à la fiscalité simplifiée ?

Postuler ce système fiscalité, un entrepreneur doit remplir certaines conditions. Voici exactement comment :

• L'entreprise ne doit pas compter plus de 100 salariés inscrits.
• Revenu - pas plus de 150 millions de roubles par an.
• Valeur résiduelle - maximum 150 millions.
• La part de participation dans les entreprises d'autres organisations est de 25 % maximum.
• L'organisation ne devrait pas avoir de succursales.

Pour les petites et moyennes entreprises, ces exigences sont tout à fait réalistes. Si l'entreprise existe déjà et que le propriétaire a l'intention de la transférer au régime fiscal simplifié, il dispose alors en théorie d'une telle opportunité. Mais à une condition : les revenus de cette organisation pour l'année dernière ne devrait pas dépasser 112,5 millions de roubles. Ceci est écrit en détail dans l'art. 346.12 Code des impôts de la Fédération de Russie. Pourquoi en théorie ? Car la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016 a suspendu cette disposition jusqu'au 1er janvier 2020 inclus.

Parlons maintenant de la transition vers ce système de taxation. Le plus simple est de choisir immédiatement une version « simplifiée » pour un entrepreneur individuel, même au moment de l'immatriculation d'une entreprise. La notification est soumise avec le reste du paquet de documents. Mais si un entrepreneur manque une telle opportunité et reprend ses esprits après quelques jours ou semaines, il a encore une chance. Dans les 30 jours, conformément au paragraphe 2 de l'art. 346.13 du Code des impôts de la Fédération de Russie, une notification peut être délivrée.

À partir d'autres régimes fiscaux, vous ne pouvez passer au régime fiscal simplifié qu'à partir du début d'un nouveau régime. année civile. Mais la notification doit être déposée avant le 31 décembre de la personne sortante. Vous pouvez passer de l'UTII au « simplifié » dès le début du mois, au cours duquel l'obligation de l'entreprise de payer un impôt unique sur les revenus imputés est annulée. Ceci est écrit au paragraphe 2 de l'art. 346.13 Code des impôts.

La notification est d'ailleurs également soumise à l'autorité compétente dans les 30 jours calendaires à compter de la fin de l'obligation notoire. Lorsque la transition est approuvée par le Service fédéral des impôts, la personne recevra un document correspondant confirmant ce fait.

Paiements standards

Avant d'aborder ce sujet, je voudrais parler des paiements fixes pour les entrepreneurs individuels.

Quel que soit le type d'entreprise qu'une personne a créée et qu'elle exerce ou non des activités, elle est tenue de cotiser au système d'assurance maladie et pension obligatoire. Aujourd'hui, cet impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié égal à la sommeà 27 990 roubles. Il s'avère qu'il s'agit d'un petit montant - 1 950 roubles par mois vont à la caisse d'assurance pension et 382,5 roubles à la caisse médicale.

Il convient de noter qu'à partir de l'année en cours, 2017, le gouvernement fédéral service des impôts. Cela s’est déjà produit – jusqu’en 2010. Puis, pendant sept ans, les entrepreneurs ont dû transférer des fonds vers les caisses d'assurance sociale et maladie, ainsi qu'au Fonds de Retraite (PFR).

Mais maintenant, les normes précédentes sont revenues. Vous devez désormais payer un impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié selon le KBK. Les codes de classification budgétaire peuvent être obtenus ainsi que d'autres détails auprès du bureau d'inspection à votre adresse d'enregistrement.

Ces paiements sont obligatoires. Un entrepreneur est à la fois un employeur (en théorie, même s'il a ouvert une entreprise pour le spectacle) et un individu. C'est donc à lui qu'incombe la responsabilité de s'assurer une assurance maladie et une pension.

Que faut-il savoir ?

Ainsi, ci-dessus, nous avons brièvement parlé de l'impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié. Mais ce n'est pas tout information utile concernant ce sujet.

Beaucoup de gens, comme déjà mentionné, ouvrent des entrepreneurs individuels comme ça - afin de formaliser d'une manière ou d'une autre leur emploi. Et, par conséquent, ils ne mènent aucune activité. Autrement dit, ils ne font aucun profit. Et ils estiment qu’ils n’ont pas à payer un seul impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié. Ce qui est évidemment une idée fausse.

Toute personne inscrite au registre national des entrepreneurs individuels est tenue de payer pour cela. Pour votre statut entrepreneur individuel. L’État suppose qu’il a des raisons de le faire. Et rien ne l'empêche d'arrêter ses activités faute de revenus et de se radier.

L'entrepreneur individuel est donc obligé d'effectuer des paiements fixes. Et il existe une loi correspondante. Le Tribunal fédéral d'arbitrage de la Fédération de Russie, dans son arrêt du 9 décembre 2013 n° VAS-17276/13, précise que l'obligation d'effectuer des paiements forfaitaires aux fonds cotés naît pour l'entrepreneur au moment où il acquiert ce statut. Et cela n'a rien à voir avec la conduite réelle des activités, ni avec la perception des revenus.

Il est également important de noter l’innovation de 2014. Si le revenu annuel de l'entrepreneur dépasse la barre des 300 000 roubles, il devra alors payer un pour cent supplémentaire du montant en plus. Fonds de pension. Ainsi, environ 23 400 roubles y vont - 1 950 chaque mois. Mais! Disons que le revenu annuel d’un homme d’affaires est de cinq millions de roubles. Il devra ensuite verser 50 000 roubles supplémentaires à la Caisse de pension.

Cas où vous n'avez pas à payer

Il convient de noter que le paiement d’un impôt unique n’est pas toujours exigé. Manger délais de grâce, pendant laquelle l'entrepreneur n'a pas à verser les cotisations notoires.

Pour connaître ces informations plus en détail, il suffit de se référer à l'article 430 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il dit que les entrepreneurs individuels ne peuvent pas payer cotisations fixes, s'ils n'exercent pas d'activités en rapport avec :

• Qui passe service militaire de garde.
• Garde d'un enfant de moins de 1 an et demi, d'une personne handicapée du premier groupe ou d'une personne âgée de plus de 80 ans.
• Vivre à l'étranger avec un conjoint qui a été envoyé dans une mission diplomatique ou un consulat de la Fédération de Russie (les assouplissements dans ce cas ne sont valables que cinq ans).

Il est important de mentionner une nuance. Si un entrepreneur a droit à des prestations, mais qu'il continue de percevoir des revenus de ses activités, alors le taux d'imposition unique reste inchangé et l'obligation de le payer n'est pas annulée.

fiscalité simplifiée 6%

Il existe deux types de « simplifiés » pour les entrepreneurs individuels. Le premier est le régime fiscal simplifié de 6 %. Le cas où l'objet de l'imposition est le revenu de l'entreprise.

Le principe est simple. La base imposable, qui est le revenu, est multipliée par 6 %. Les avances déjà versées par l'entrepreneur pour l'année sont déduites du montant reçu.

En raison des prestations et des cotisations d'assurance versées aux salariés de l'organisation, l'impôt peut être réduit de moitié. Mais! L'assiette n'est réduite que des avances versées par l'entrepreneur au moment du règlement. Un exemple simple peut être donné. Si un homme d'affaires transfère ses cotisations de décembre 2017 en janvier 2018, il réduira le montant perçu pour la période écoulée. Mais ils n’affecteront pas la taxe 2018.

Pour comprendre comment la taxe est calculée, il convient de considérer l'entreprise fictive Tekhnika LLC, qui vend des téléphones. Disons que de début juin à fin août, l’entreprise a vendu des marchandises d’une valeur de 3 500 000 roubles. Calcul de l'acompte pour ce trimestre : 3 500 000 * 0,06 = 210 000 roubles.

Ce montant peut être réduit du montant des primes d'assurance payées. Tekhnika LLC emploie 15 personnes, chacune d'elles reçoit un salaire de 45 000 roubles. Calcul : 45 000 x 15 = 675 000 roubles. Sur ce montant, l'entreprise a transféré des cotisations aux fonds, qui s'élevaient à 30 % de celui-ci. 202 500 RUB sortent mensuellement. C'est-à-dire par trimestre - 607 500 roubles. Vous constatez que le montant des cotisations est supérieur au versement anticipé. Cependant, le « paiement anticipé de l'impôt » ne peut être réduit que de 50 %. Ainsi, on obtient ce qui suit : 210 000 x 0,5 = 105 000 roubles. Et c'est le montant de l'acompte que l'entreprise doit verser avant la fin du trimestre.

Fiscalité simplifiée de 5 à 15% : spécificités

Il s'agit du deuxième type de « simplification ». L'objet de l'imposition au titre du régime fiscal simplifié est dans ce cas les revenus diminués du montant des dépenses. Les lois régionales peuvent établir un taux réduit différencié (à partir de 5 %), mais l'indicateur de base est de 15 %.

En termes de timing, tout est pareil. Chaque trimestre, une personne verse une avance au budget. Mais les affaires ne fonctionnent pas toujours dans le noir et les dépenses dépassent parfois les revenus. Mais vous devez quand même payer des impôts. Ce sera minime. Il est calculé sur tous les revenus perçus au cours de l'année au taux de 1 pour cent.

En termes simples, à la fin de l'année, l'entrepreneur calcule l'impôt de la manière habituelle, ainsi que l'impôt minimum. Après quoi les montants sont comparés. Celui qui s'avère le plus important est versé au budget.

Pour comprendre quelles recettes sont considérées comme des revenus par la loi, vous devez vous référer aux articles 249 et 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Ils y sont répertoriés liste complète. De manière générale, le recours à une fiscalité simplifiée implique la tenue d'une comptabilité de caisse des fonds. C'est-à-dire que les fonds reçus sur un compte bancaire enregistré auprès de l'entreprise sont pris en compte.

La liste des dépenses, quant à elle, est précisée à l'article 346.16 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il comprend les coûts d'achat d'actifs corporels, d'immobilisations, le paiement des primes d'assurance et des salaires, le loyer, etc. Toutes les dépenses sont vérifiées par des représentants des autorités compétentes pour déterminer leur faisabilité. Bien entendu, chaque acquisition doit être directement liée aux activités de l'entreprise et être documentée. Par conséquent, la comptabilité des entrepreneurs individuels et des SARL est obligatoire.

Calcul du régime fiscal simplifié 15%

À l'aide d'un exemple, il convient de comprendre comment l'impôt est calculé dans ce système. La forme « simplifiée » des « revenus moins dépenses » semble un peu plus compliquée. Et ci-dessous se trouve un tableau montrant le mouvement hypothétique des fonds de la LLC fictive Tekhnika mentionnée ci-dessus.

Les chiffres sont pris à titre d'exemple. Et voici comment dans ce cas le montant de l'impôt est calculé selon le système « simplifié » : (14 450 000 - 8 250 000) x 15 % = 930 000 roubles.

Le minimum, quant à lui, est déterminé par cette formule : 14 450 000 x 1 % = 144 500 roubles. Et vous voyez que le montant de l’impôt « standard » est plus élevé. En conséquence, vous devrez le payer. Il suffit de soustraire les acomptes : 930 000 - 485 000 = 445 000 roubles. Ce montant sera versé en fin d'année.

Comptabilité

Tout ce qui concerne la réception des fonds sur le compte de l'entrepreneur individuel et leurs dépenses doivent être reflétés dans la documentation. Beaucoup de gens préfèrent ne pas s'embêter avec cette question et se réduisent à tout remplir un livre de comptes (soit sous forme papier, soit sous forme électronique). De plus, cela est autorisé par une lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie. Conformément à celui-ci, un entrepreneur n'est pas tenu de tenir une comptabilité s'il est lui-même responsable de la tenue de KUDiR. En général, il a le choix ici.

Mais malgré le fait que la comptabilité des entrepreneurs individuels ne soit pas nécessaire, déclaration fiscale personne n'a annulé. Documents du personnel, documents bancaires et de trésorerie - tout cela doit être collecté pour une présentation ultérieure à l'inspection. S'il existe un écart entre l'impôt payé et les revenus perçus (en d'autres termes, un sous-paiement), les entrepreneurs individuels peuvent se voir infliger une amende ou même être contraints d'arrêter leurs activités.

Cependant, comme déjà mentionné, le régime fiscal simplifié est un système simplifié. Et la comptabilité n'est pas non plus particulièrement difficile. Dans ce cas, les données suivantes seront suffisantes :

• Bilan.
• Releve de revenue.
• Applications (rapport sur l'évolution du capital, sur l'utilisation prévue des fonds, sur les flux de fonds, etc.).

Dans ce cas, les détails peuvent être évités. Il suffit d'indiquer uniquement les informations les plus importantes sur le mouvement des finances. Ceci est permis par l'article 6 de l'arrêté du ministère des Finances du 2 juillet 2010 n° 66n.

Déclaration

Eh bien, beaucoup de choses ont été dites ci-dessus sur la manière dont l'impôt unique est calculé, à qui il doit être payé et également sur la manière de tenir la comptabilité. Quelques mots maintenant sur le sujet du processus de reporting.

En cas de Déclaration USN est loué une fois par an. Cette année, les entrepreneurs individuels devaient le faire avant le 30 avril, LLC - avant le 31 mars. L'année prochaine, 2018, les délais de remise des rapports seront légèrement décalés (tout dépend des jours où tombe le week-end).

La déclaration est remplie sous le formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 février 2016. Vous pouvez le soumettre de trois manières :

• Contactez le Service fédéral des impôts en personne ou par l'intermédiaire d'un représentant.
• Envoyez le document par courrier.
• Envoyez via un service spécialisé par voie électronique via Internet.

Et le rembourrage ? Il y a quelques nuances ici. S'il n'y a pas de données sur les feuilles de déclaration, il n'est alors pas nécessaire de les inclure dans le document. Il n'est pas nécessaire de laisser des cellules vides - des tirets y sont placés. Toutes les données financières sont indiquées arrondies au rouble entier le plus proche, les pages sont numérotées (001, 002, etc.). Il ne devrait y avoir aucune correction. Il est également inacceptable de coller les feuilles de déclaration ensemble, car cela risquerait d'endommager le papier.

En fait, remplir ce document n'est pas difficile. Tous les points y sont signés et, comme guide, vous pouvez prendre un exemple clair, facile à trouver soit auprès du Service fédéral des impôts, soit sur une ressource Internet.

Le plus important est de se rappeler les délais de soumission des rapports. Si un entrepreneur est en retard, il s'expose à une amende de 5 % de l'impôt le premier mois, mais les mois suivants, elle peut être augmentée jusqu'à 30 %.

Soumission de rapports nuls

Lorsqu’on parle de fiscalité et d’impôt unique, il convient également de prêter un peu d’attention aux cas déjà brièvement évoqués ci-dessus.

Disons que la propriété intellectuelle est ouverte au public. L'entrepreneur paie régulièrement des honoraires fixes. Mais il n'a aucun bénéfice - est-il alors nécessaire de soumettre des déclarations au Service fédéral des impôts ? Oui, c'est obligatoire. Et un tel document s'appelle une déclaration zéro.

La même forme est prise. L'attention principale doit être accordée au remplissage de la section 2.1.1. À la ligne n°102, vous devez indiquer le chiffre « 2 ». Cela signifie que l'entrepreneur n'a pas employés embauchés et récompense personnes il ne paie pas. À la ligne n° 133, le chiffre « 0 » est inscrit. Aucun revenu - pas d'impôt selon le régime fiscal simplifié.

La ligne n°143 indique également zéro. Bien qu'il soit réservé aux fameuses primes d'assurance que chaque entrepreneur individuel paie en en entier. À ce stade, de nombreuses personnes font des erreurs en mettant un numéro différent. Mais pour ceux qui remplissent le formulaire « zéro », les exigences sont exactement les mêmes.

Que pouvez-vous dire des paragraphes sur l’information financière ? Dans les cases où est habituellement indiqué le montant, des tirets sont ajoutés.

Sinon, il n'y a pas d'embûches. Après avoir rempli le document, vous devez l'imprimer en deux exemplaires et le soumettre à temps au Service fédéral des impôts. L'inspecteur prendra une déclaration sous forme de rapport, apposera un cachet, une date, une signature sur l'autre et la restituera à l'entrepreneur.

Documents pour un rapport complet

Bien entendu, la déclaration n'est pas la seule chose qui doit être présentée au entrepreneur fiscal. La liste des autres documents est assez impressionnante. Et pour conclure le sujet, je voudrais lui prêter attention.

Si l'entrepreneur n'a pas travailleurs embauchés, alors voici ce qu'il doit préparer d'autre :

• Reporte a Service fédéral statistiques de l'État.
• Déclaration de TVA. Si l'entrepreneur individuel a exercé les fonctions d'agent, il doit alors être remis à la fin de chaque trimestre.
• Journal de comptabilité des factures émises et reçues. Si les actions qui y sont liées ont été réalisées par l'entrepreneur dans l'intérêt d'une autre personne, le document devra également être soumis trimestriellement.
• Notification au payeur des frais. Mais c'est le cas si une personne exécute activités commerciales. Cet article est régional.

Si un homme d'affaires embauche des personnes parmi son personnel, la liste des documents sera encore plus impressionnante. Vous devrez présenter les formulaires SZV-M, RSV-1 et 4-FSS, 6-NDFL et 2-NDFL, le nombre moyen d'employés et un rapport au Comité national des statistiques. Et en plus de cela, il y a aussi des déclarations qui doivent être soumises à la Caisse d'assurance sociale.

Comme vous pouvez le constater, toute personne qui décide de créer sa propre entreprise devra approfondir un nombre considérable de nuances. Mais tout n’est pas aussi compliqué qu’il y paraît par habitude.

Je voudrais également dire quelques mots concernant le système fiscal simplifié basé sur le brevet. De nombreux entrepreneurs envisagent de profiter de la possibilité de payer des impôts grâce au rachat. Mais le fait est que c’est impossible. Car le rachat d'un brevet est en réalité un mécanisme juridique pour l'UTII. Mais le système fiscal simplifié est complètement différent.

En conclusion, il faut dire que la fiscalité simplifiée est véritablement le système le plus simple et le plus compréhensible. C'est bien au moins parce que les états financiers ne doivent être soumis au Service fédéral des impôts qu'une fois par an. Et avec le même UTII, il doit être compilé une fois par trimestre. Par conséquent, si vous souhaitez vous faciliter un peu la vie lors de l'organisation d'une entreprise, vous devriez passer au régime fiscal simplifié.

La fiscalité simplifiée ou fiscalité simplifiée est un régime qui permet aux entreprises et aux entrepreneurs individuels de payer un impôt unique. Par rapport à OSNO, la simplification est plus rentable. Considérons les caractéristiques de l'utilisation du régime fiscal simplifié et des taxes sur le régime fiscal simplifié.

A lire dans l'article :

Le système fiscal simplifié, afin de réaliser la possibilité de son application, nécessite le respect de quatre conditions obligatoires.

1. Respect de la limite du nombre moyen d'employés. Neuf mois de l'année précédant le début de l'application du régime fiscal simplifié, elle ne doit pas dépasser 100 personnes. Impliqué dans le calcul numéro médiane le personnel, le nombre moyen de travailleurs externes à temps partiel et de personnes avec lesquelles l'entreprise a conclu des accords GPC pour l'exécution de travaux ou la prestation de services.

1. N'excédant pas la valeur résiduelle des immobilisations, déterminée selon les règles du chapitre 25 du Code général des impôts. Ce chiffre ne peut pas dépasser 150 000 000 de roubles. Un entrepreneur individuel ne peut pas tenir compte de cette exigence lors du passage à une version simplifiée. Mais, comme l'organisation, il est tenu de s'y conformer lors de son application. Dès que la valeur résiduelle des immobilisations dépasse la limite fixée, vous devez quitter le régime spécial dès le début du trimestre au cours duquel le dépassement s'est produit.
2. Limitation des revenus pendant neuf mois de l'année précédant le début de l'application du régime fiscal simplifié, d'un montant de 112 500 000 roubles. Cette exigence ne s'applique pas non plus aux entrepreneurs individuels. Lors de l'application du régime spécial, le montant des revenus, y compris pour les entrepreneurs individuels, ne doit pas dépasser 150 000 000 de roubles. Si un dépassement est autorisé, vous devez quitter le régime spécial au début du trimestre au cours duquel il s'est produit.
   La violation des restrictions énumérées ci-dessus signifie qu'il ne sera possible de recommencer à utiliser le régime fiscal simplifié qu'au bout d'un an.
3. Notification à l'administration fiscale de l'application de la procédure simplifiée au plus tard le 31 décembre précédant l'année au cours de laquelle ce régime particulier commence à être utilisé. Une notification tardive signifie que l'entreprise ou l'entrepreneur individuel n'a pas droit au régime fiscal simplifié. Si les inspecteurs établissent un tel fait, ils imposeront des taxes supplémentaires conformément à l'OSNO ou au régime précédemment appliqué.

Nous constatons également que certaines organisations ne peuvent pas utiliser le système fiscalité système fiscal simplifié en raison de restrictions légales (voir tableau ci-dessous).

Tableau. Qui ne peut pas appliquer le régime fiscal simplifié par la loi

USN - tarifs

Il existe deux objets de fiscalité simplifiée : les « revenus » et les « revenus diminués du montant des dépenses ». Vous pouvez choisir n'importe lequel d'entre eux.

Tableau. USN : types de fiscalité

Le taux d'imposition unique de base pour l'objet « revenu » est de 6 pour cent. Mais les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie, en utilisant les réglementations pertinentes, peuvent la réduire de 6 à 1 pour cent.

Le taux de base de l'objet « revenus moins dépenses » est de 15 pour cent. Il peut être réduit à 5 pour cent.

Il convient de noter qu'un certain nombre d'entités constitutives de la Fédération de Russie ont fixé un taux de zéro pour cent pour les entrepreneurs individuels qui travaillent dans les domaines productif, scientifique, social ou domestique.

Vous pouvez vous renseigner sur les tarifs appliqués dans la région auprès des ressources informationnelles de ses autorités.

Les tarifs des entrepreneurs individuels ont également été réduits en Crimée et à Sébastopol. Pour l'objet « revenu », il est de 4 pour cent, mais peut être réduit à zéro. Parallèlement, des entrepreneurs individuels des domaines de la santé, de l'éducation, des loisirs et du divertissement, de la pisciculture et Agriculture payer un impôt au taux de 3 pour cent. Pour un objet « revenus moins dépenses », le taux est de 10 pour cent. Les catégories préférentielles d'entrepreneurs individuels indiquées ci-dessus paient un impôt unique au taux de 5 pour cent.

"Revenu" simplifié

Pour déterminer le montant du revenu imposable, la méthode de trésorerie est utilisée. Le calcul inclut le produit de la vente de biens, des travaux effectués, des services rendus et de la vente de droits de propriété (article 249 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Il comprend les revenus des biens acquis antérieurement, notamment les stocks, les biens amortissables, etc., ainsi que les avances pour les livraisons à venir de biens, de travaux et de services.

L'assiette fiscale comprend également les revenus hors exploitation selon (article 250 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• les biens, travaux, services reçus gratuitement ;
• pénalités et amendes en cas de violation des termes du contrat, indemnisation des pertes ou dommages ;
• intérêts sur les prêts et emprunts;
• matériaux et pièces de rechange obtenus lors du démantèlement des bâtiments.

Les comptes créditeurs non réclamés qui ne sont pas liés à l'expiration du délai de prescription ou à la liquidation du créancier sont également inclus dans le calcul.

Les revenus transférés sont inclus dans le calcul de l'assiette fiscale dans la période de paiement. La date d'encaissement des revenus est reconnue comme :

• le jour où l'argent est arrivé sur le compte courant ou la caisse enregistreuse ;
• traduction faite monnaie électronique;
• la propriété a été reçue en paiement, les travaux ont été terminés ;
• le droit de réclamation a été obtenu ;
• la facture a été payée ou endossée à un tiers ;
• l'acte de compensation a été signé.

Les montants doivent être confirmés par des documents primaires et d'autres documents. Il peut s'agir d'actes, de relevés bancaires, de reçus de caisse, etc.

Il existe des revenus qui ne sont pas inclus dans le calcul de l'assiette fiscale. Ceux-ci inclus:

• les types de revenus énumérés à l'article 251 du Code général des impôts ;
• les intérêts et dividendes des titres publics sur lesquels l'impôt sur le revenu est calculé au taux de 0, 9 ou 15 % ;
• dettes sur impôts radiés ou réduits (frais, pénalités, amendes) ;
• les comptes créditeurs pour avances impayées, qui ont été radiés.

« Revenus moins dépenses » simplifiés

La base d'imposition d'un impôt unique pour l'objet « revenus moins dépenses » est la différence entre les revenus et les dépenses.

Les dépenses qui peuvent être incluses dans le calcul sont répertoriées dans la section 346.16 de l'Internal Revenue Code (voir le tableau ci-dessous). La liste contient une quarantaine d'éléments. L'inclusion de coûts non répertoriés peut donner lieu à des litiges avec les inspecteurs des impôts.

Tableau. Dépenses incluses dans le calcul de l'impôt au régime fiscal simplifié

Les dépenses indiquées dans le tableau doivent être justifiées et documentées. Ils doivent également être payés et engagés dans un but lucratif.

La date de paiement est considérée comme le moment de la réception de l'argent ou du règlement mutuel avec la contrepartie, qui a entraîné une réduction de la dette.

Fichiers joints

• Formulaire de notification du début d'application du régime fiscal simplifié.doc

La fiscalité simplifiée, ou fiscalité simplifiée, est un régime fiscal particulier pour les petites entreprises, conçu pour faciliter la vie des entrepreneurs et des organisations, réduire la pression fiscale et le nombre de déclarations. Et cela simplifie vraiment les choses, sinon ce mode ne serait pas si populaire.

Si vous ne souhaitez pas vous embêter avec la TVA, payer moins d’impôts et soumettre un minimum de déclarations, ce mode est fait pour vous. En plus de la TVA, les organismes utilisant le régime fiscal simplifié ne paient pas d'impôts sur le revenu et sur la propriété, et les entrepreneurs ne paient pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Il existe quelques exceptions pour lesquelles l'exonération de ces taxes ne s'applique pas, leur liste complète peut être trouvé à l'article 346.11 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En particulier, la TVA devra toujours être payée lors de l'importation de marchandises, et la taxe foncière dans les cas où elles sont évaluées à la valeur cadastrale.

Ce régime spécial n'exonère pas des autres impôts ; ils sont payés de la manière générale s'il existe un objet d'imposition.

La simplification ne vous dispense pas de la tenue de registres comptables lorsqu'il s'agit d'organisations. Certes, ils appartiennent à de petites entreprises, ils peuvent donc tenir une comptabilité sous une forme simplifiée et soumettre des rapports abrégés.

Le taux de la fiscalité simplifiée dépend de l'objet de taxation choisi. Il existe deux types de simplifications :

1. STS « Revenus ». L'impôt est payé sur tous les revenus, quelles que soient les dépenses engagées. Taux 6%.

2. STS « Revenus moins dépenses ». Seule la différence entre les revenus et les dépenses engagées est imposable. Tarif 15%

Un entrepreneur individuel ou une SARL décide lequel de ces types choisir de manière indépendante et l'indique dans la demande lors du passage à un régime spécial. On pense que la deuxième option est avantageuse à utiliser lorsque les dépenses dépassent 60 % des revenus totaux, mais dans tous les cas, vous devez tout calculer avant de prendre une décision.

Dans certaines régions autorités localesétablir un pourcentage d'imposition réduit pour certains types activités.

Qui peut appliquer la fiscalité simplifiée ?

Entreprises ou entrepreneurs individuels existants ou nouvellement enregistrés, s'ils remplissent les conditions de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie :

1. Les revenus des 9 mois de l'année dernière étaient inférieurs à 112,5 millions de roubles.

2. L'effectif ne compte pas plus de 100 employés.

3. La valeur résiduelle des immobilisations n'atteint pas 150 millions de roubles.

Le paragraphe 3 du même article du Code énumère ceux pour lesquels la simplification ne peut pas être appliquée même si ces conditions sont remplies. Il s'agit des banques, des assureurs, des notaires, etc. En outre, les organisations ayant des succursales et les entreprises dans lesquelles plus d'un quart de la part de capital autorisé appartenant à d’autres sociétés.

Quand et comment les entrepreneurs individuels et les SARL passent au régime fiscal simplifié

Si un entrepreneur ou une entreprise vient tout juste de s'enregistrer, il peut immédiatement passer à ce régime en adressant une notification à bureau des impôts. Vous pouvez immédiatement le joindre à documents d'inscription, mais la loi lui donne 30 jours à compter de la date d'enregistrement auprès autorité fiscale. Si vous ne respectez pas les 30 jours, vous devrez travailler le reste de l’année. système commun fiscalité avec toutes les responsabilités qui en découlent.

À propos, vous pouvez préparer gratuitement un ensemble de documents pour l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC dans le service. Il vous suffit de saisir vos données et le service générera des documents sur les formulaires en vigueur conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les entrepreneurs individuels ou les SARL déjà en activité ne peuvent pas commencer à appliquer le régime simplifié d'ici un an, la transition n'est possible qu'au 1er janvier ; La procédure est la même : par notification au bureau des impôts. Il doit être envoyé avant le 31 décembre et indiquer l'objet imposable sélectionné, le détail, les revenus pour 9 mois et la valeur résiduelle des immobilisations.

La notification peut être émise sous toute forme ou sous la forme recommandée 26.2-1. Il n'est pas nécessaire de le présenter personnellement au bureau des impôts ; vous pouvez l'envoyer par courrier avec une liste du contenu et un accusé de réception.

Il n'est pas nécessaire d'attendre l'autorisation du fisc pour recourir au régime fiscal simplifié ; le passage à ce régime est de nature notificative.

Inconvénients du système fiscal simplifié

Il n'y en a pas tellement, car le mode est vraiment pratique et rentable, mais on va quand même exprimer les nuances qui pour certains peuvent être importantes :

1. Du fait que les simplificateurs ne paient pas de TVA, les organismes sur OSNO n'acceptent pas toujours de travailler avec eux, car dans ce cas ils n'auront pas de TVA à déduire.

2. Il ne sera pas possible d'inclure toutes les dépenses dans les dépenses, même si elles sont justifiées, mais uniquement celles qui figurent sur la liste fermée de l'article 346.16 du Code général des impôts.

3. Le droit au régime fiscal simplifié est automatiquement perdu si au cours de l'année les recettes dépassent 150 millions de roubles, la valeur résiduelle des immobilisations dépasse 150 millions de roubles. soit l'effectif moyen dépasse 100. Ensuite, dès le début du trimestre au cours duquel l'excédent s'est produit, vous devrez rétablir la comptabilité comme sous OSNO, remplir les déclarations appropriées et payer les impôts.

Déclarations et paiements au régime simplifié en 2018

Une déclaration par an est soumise selon le formulaire KND 1152017, approuvé par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie n° MMV-7-3/99 du 26 février 2016.

Pour les organisations, le délai est jusqu'au 31 mars après la fin de l'année de déclaration, pour les entrepreneurs individuels - jusqu'au 30 avril.

Tous les simplificateurs doivent effectuer KUDiR. Sur le régime fiscal simplifié « Revenus moins dépenses », y sont comptabilisés tant les revenus que les dépenses justifiés par des pièces justificatives. Le cas échéant USN6%, alors les dépenses ne doivent pas être prises en compte.

L'impôt est payé trimestriellement paiements avancés- jusqu'au 25 avril, 25 juillet, 25 octobre. Les organisations effectuent le paiement final avant le 31 mars, les entrepreneurs avant le 30 avril.

Il est pratique de tenir des registres sur le régime fiscal simplifié en utilisant le service. Tout entrepreneur qui n’a jamais rencontré de comptabilité auparavant peut gérer cela. La taxe est calculée automatiquement et la déclaration est remplie à l'aide assistant étape par étape en quelques clics. Caractéristiques supplémentaires, comme l'intégration avec les banques et les consultations d'experts, vous feront gagner du temps et vous protégeront des erreurs. Essayez-le – la version test est gratuite.